natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As a second step, it is necessary to determine whether the measure derogates from the reference system in favour of certain undertakings which are in a similar factual and legal situation in the light of the intrinsic objective of the system of reference.
Ezért a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a törvénnyel bevezetett progresszív adókulcsszerkezet eltér a dohánytermékek magyarországi gyártásában és kereskedelmében részt vevő valamennyi gazdasági szereplőre kivetendő egészségügyi hozzájárulásból álló referenciarendszertől, és az alacsonyabb árbevételű vállalkozásoknak kedvez.
As explained in recital 31, the intrinsic objective of the health contribution tax is to fund the health care system and increase the quality of health care services in Hungary.
Hasonlóképpen, az, hogy a törvény értelmében a vállalkozások adókötelezettsége beruházások esetén akár 80 %-kal csökkenthető, hasonlóképpen különbséget tesz azon vállalkozások között, amelyek beruházásokat hajtottak végre, és azok között, amelyek nem hajtottak végre beruházásokat.
As further explained in recital 34, all operators involved in the production and trade of tobacco products should be considered to be in a comparable legal and factual situation in the light of that objective, regardless of their size and the level of their turnover.
Az egészségügyi hozzájárulás címén beszedett adó fent kifejtett sajátos célja fényében azonban azok a vállalkozások, amelyek beruházásokat hajtottak végre, és azok, amelyek nem hajtottak végre beruházásokat, hasonló ténybeli és jogi helyzetben vannak, mivel az a tény, hogy a vállalkozás beruházásokat végez, semmiben sem csökkenti a dohányzás által okozott negatív externáliákat.
The progressivity of the health contribution rate structure therefore creates a differentiation amongst undertakings carrying on the activity of production of and trade in tobacco products in Hungary based on their size.
Épp ellenkezőleg úgy tűnik, hogy a vállalkozás gyártási és kereskedelmi kapacitásának növelésére irányuló beruházásokhoz kötött adókötelezettség-csökkentési lehetőség nem áll összhangban az egészségügyi hozzájárulás címén beszedett adó sajátos céljával.
Indeed, due to the progressive character of the rates laid down by the Act, undertakings with turnover falling in lower brackets are subject to substantially lower taxation than undertakings with turnover falling in higher brackets.
A Bizottság ezért úgy ítéli meg, hogy a törvény azon rendelkezései, amelyek beruházás esetén az adókötelezettség csökkentését írják elő, olyan vállalkozások között tesznek különbséget, amelyek összehasonlítható jogi és ténybeli helyzetben vannak az egészségügyi hozzájárulás sajátos célja tekintetében, ezáltal pedig eltérést hoznak létre a referenciarendszertől.
This has the result that undertakings with low turnover are subject to both substantially lower marginal tax rates and substantially lower average tax rates as compared with undertakings with high levels of turnover, and therefore to substantially lower taxation for the same activities.
Ezért a Bizottság úgy véli, hogy az intézkedések prima facie szelektívek.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system consisting in the imposition of a health contribution on all operators involved in the production of and trade in tobacco products in Hungary in favour of undertakings with lower turnover.
Indokolás
Similarly, the possibility of reducing an undertaking's tax liability under the Act by up to 80 % in the case of investment differentiates between undertakings that have made investments and undertakings that have not made investments.
A referenciarendszertől eltérő intézkedés nem szelektív, ha azt a rendszer jellege vagy általános felépítése indokolja.
However, in the light of the intrinsic objective of the health contribution tax identified above, undertakings that have made investments and undertakings that have not made investments are in a comparable factual and legal situation, since the fact that an undertaking makes investments does nothing to reduce the negative externalities caused by smoking.
Ez a helyzet akkor, ha a szelektív elbánás a rendszer lényegi részét képező, annak működését és eredményességét biztosító mechanizmusok következménye [15].
Quite the contrary, the possibility of reducing an undertaking's tax liability in the case of investments, which aims at increasing the production and trading capacity of the undertaking, appears to be inconsistent with the intrinsic objective of the health contribution tax.
Az erre vonatkozó igazolást az érintett tagállamnak kell benyújtania.
Therefore, the Commission considers that the provisions of the Act providing for the reduction of the tax liability in the case of investment differentiate between undertakings that are in a comparable factual and legal situation in the light of the intrinsic objective of the health contribution and thus creates a derogation from the system of reference.
E tekintetben a tagállam nem hivatkozhat külső politikai célokra – például regionális, környezet- vagy iparpolitikai célokra – annak igazolása érdekében, hogy egy adott rendszeren belül egyes vállalkozásokat differenciált bánásmódban részesít.
Therefore, the Commission considers that the measures are prima facia selective.
A magyar hatóságok azzal érveltek, hogy az egészségügyi hozzájárulás az egészségügyi kockázatot okozó termékek gyártása és kereskedelme után fizetendő, és nem kapcsolódik a gazdasági szereplők nyereségéhez, bár az adómértéket az adóalanyok teherviselő képességéhez igazították.
Justification
A magyar hatóságok véleménye szerint a vállalkozások piaci részesedése, valamint piacvezető és ennek következtében ármeghatározó szerepe jobban tükrözi fizetési képességüket és az általuk okozott kockázatokat mint nyereségességük.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
A nyereség a hozzájárulás alapjaként a legkevésbé alkalmas tényező annak kifejezésére, hogy a hozzájárulás alanyai mekkora egészségügyi kárt okoznak a tevékenységükkel.
This is the case where it is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [15].
Ezen túlmenően az alacsony árbevételű vállalkozásokkal összehasonlítva a jelentősebb árbevétellel és piaci részesedéssel rendelkező vállalkozások sokkal nagyobb mértékben képesek befolyásolni az adott termék piacát, mint amekkora a különbség az árbevételük szintje között.
It is for the Member State to provide such justification.
Ezért a hozzájárulás célját szem előtt tartva mindez azzal a következménnyel is jár, hogy a dohánytermékek piacán magasabb árbevételt elérő gazdasági szereplők a dohányzással összefüggésben exponenciálisan nagyobb káros egészségügyi hatást okoznak.
For this purpose, external policy objectives — such as regional, environmental or industrial policy objectives — cannot be relied upon by the Member States to justify the differentiated treatment of undertakings under a certain regime.
A jelen esetben a progresszív adókulcs jelentős mértékű viszonylagos emelkedése miatt a Bizottság nem véli úgy, hogy a fizetési képesség irányadó elvként szolgálhat az árbevétel alapú adózáshoz.
The Hungarian authorities have argued that the health contribution is due on the manufacturing of and trade in products causing a health risk and is not linked to the profit of the economic operators, whereas the tax rate is adjusted to the load-bearing capacity of the taxable entities.
A nyereségalapú adókkal szemben [16] az árbevételen alapuló adók nem veszik figyelembe az adott árbevétel elérése során felmerült költségeket.
In the view of the Hungarian authorities, the ability to pay and the degree of the risk generated by the undertakings are reflected by their market share and market leadership and, consequently, their price-orienting role rather than by their profitability.
Ezért ennek ellentmondó konkrét bizonyíték hiányában kétségesnek tűnik, hogy önmagában az elért árbevétel összege – a felmerült költségektől függetlenül – tükrözné a vállalkozás fizetési képességét.
Profit, as the basis of the contribution, is the least suitable factor for the expression of the damage to health generated by the subjects of the contribution through their activity.
A Bizottság továbbá arról sincs meggyőződve, hogy az alacsonyabb árbevételű vállalkozásokkal összehasonlítva a jelentősebb árbevétellel rendelkező vállalkozások sokkal inkább képesek befolyást gyakorolni a termékpiacra és automatikusan nagyobb, dohányzással összefüggő káros hatásokat idéznek elő olyan mértékben, amely indokolná a törvényben elfogadott, árbevételen alapuló progresszív adókulcsok alkalmazását.
Furthermore, in comparison with undertakings with low turnover, undertakings with more significant turnover and market share are much more able to influence the market of a product than the difference between their levels of turnover.
A Bizottság mindenesetre úgy véli, hogy még ha a fizetési képesség és az egészségre gyakorolt negatív hatás az árbevételen alapuló egészségügyi hozzájárulásból fakadó elvnek lennének is tekinthetők, ez csak lineáris adómértéket indokolna, kivéve, ha bizonyítást nyer, hogy a fizetési képesség és az egészségre gyakorolt negatív hatások az árbevétel növekedésével progresszív módon emelkednek.
Therefore, considering the objective of the contribution, this will also entail that an economic operator obtaining a higher turnover on the market of tobacco products will also generate exponentially higher negative smoking-related effects on health.
A Bizottság úgy véli, hogy az árbevételen alapuló adók progresszív adókulcsa csak akkor lehet indokolt, ha az adó konkrét célja valóban progresszív kulcsokat tesz szükségessé, azaz például, ha bizonyítást nyer, hogy az adott tevékenység által létrehozott azon externáliák, amelyeket az adó kezelni hivatott, szintén progresszív módon növekednek.
In the present case, given the substantial relative increments of the progressive tax rate, the Commission does not consider that ability to pay can serve as a guiding principle for turnover-based taxation.
A progresszív adókulcsok szerkezetét is meg kell indokolni.
As opposed to taxes based on profit [16], a turnover-based tax does not take into account costs incurred in the generation of that turnover.
Különösen meg kell indokolni, hogy a 60 milliárd HUF-ot meghaladó árbevétel egészségére gyakorolt hatása miért 22-szer akkora, mint a 30 milliárd HUF alatti árbevételé.
Therefore, in the absence of specific evidence to the contrary, it appears doubtful that the mere amount of turnover generated as such — irrespective of the costs incurred — reflects the ability to pay of the undertaking.
Magyarország nem nyújtott be ilyen indokolást.
Furthermore, the Commission is not convinced that, in comparison with undertakings with lower turnover, undertakings with more significant turnover are able to influence the product market and automatically generate higher negative smoking-related effects to such a degree that would justify the application of progressive tax rates in respect of turnover as adopted under the Act.
A Bizottság nincs meggyőződve arról, hogy a dohánytermékek gyártása és kereskedelme által okozott egészségügyi károk a generált árbevételnek és az intézkedés keretében alkalmazandó adómérték-emelkedésnek megfelelően progresszíven növekednének.
In any event, the Commission considers that, even if ability to pay and the negative effects on health might be considered to be inherent principles of the turnover-based health contribution, it would only justify a linear tax rate, unless it is shown that ability to pay and the generation of negative effects on health increase progressively with an increase in the turnover.
Ezenkívül az a feltétel, hogy a dohánytermékek gyártásából és kereskedelméből származó árbevételnek az egészségügyi hozzájárulás fizetésére kötelezett vállalkozás teljes éves árbevételének legalább 50 %-át kell kitennie, szintén ellentmondani látszik annak az adó progresszivitására vonatkozó indoklásnak, amely a dohánytermékek egészségre gyakorolt hatásain alapszik.
The Commission considers that progressive rates for taxes on turnover can only be justified if the specific objective pursued by a tax indeed requires progressive rates, i.e., for example, if it is shown that the externalities created by an activity that the tax is supposed to tackle also increase progressively.
Az adó célja tekintetében ez a követelmény azt jelentené, hogy az olyan vállalkozások által értékesített dohánytermékek, amelyeknek a dohánytermékek gyártásából és kereskedelméből származó árbevétele nem éri el az 50 %-ot, nem gyakorolnak olyan káros hatást gyakorol az egészségre, mint az olyan vállalatok által értékesített termékek, amelyek dohánytermékekből származó árbevétele ennél nagyobb arányú.
The pattern of the progressivity would also need to be justified.
Következésképpen úgy tűnik, hogy e kötelezettség nem áll összhangban az intézkedés állítólagos céljával.
In particular, it would need to be explained why turnover over HUF 60 billion has 22 times the effect on health of turnover below HUF 30 billion.
Ami a beruházáshoz kötött adókötelezettség-csökkentést illeti, az szintén nem indokolható az adórendszer jellegével és általános felépítésével.
No such justification was provided by Hungary.
A Bizottság úgy véli, hogy a beruházásokhoz kötött, akár 80 %-os adókötelezettség-csökkentési lehetőség nem áll összhangban az egészségügyi hozzájárulás címén beszedett adó sajátos céljával.
The Commission is not convinced that the health damage caused by the manufacturing of and trade in tobacco products would increase progressively with the turnover generated and according to the tax rate increments applicable under the measure.
Az egészségügyi hozzájárulás címén beszedett adó célja, hogy forrásokat teremtsen az egészségügyi rendszer számára és emelje az egészségügyi ellátás színvonalát, tekintve, hogy a dohányzás elsődleges szerepet játszik számos betegség kialakulásában, és jelentősen hozzájárul az egészségügyi kiadások emelkedéséhez.
Furthermore, the condition that the turnover derived from the production of and trade in tobacco products accounts for at least 50 % of the total annual turnover generated by the undertaking to be subject to the health contribution also appears to contradict the justification of the tax progressivity based on the effects of tobacco products on health.
Ebből kifolyólag a Bizottság úgy véli, hogy e céllal ellentétes az olyan beruházásokhoz kötött adókötelezettség-csökkentési lehetőség, amelyeknek célja a vállalkozás gyártási- és kereskedelmi kapacitásainak növelése, mivel, mint azt már a (40) preambulumbekezdésben megállapítottuk, az ilyen beruházások inkább a vállalkozás gyártási és kereskedelmi kapacitásait és ezzel együtt éppen azokat a negatív externáliákat növelnék, amelyek enyhítésére az egészségügyi hozzájárulás címén beszedett adó törekszik.
In view of the tax objective, this requirement would mean that tobacco products marketed by companies whose turnover derived from the production of and trade in tobacco products accounts for less than 50 % do not have negative effects on health like the products marketed by companies with a higher proportion of tobacco products in their turnover.
Ezenkívül az árbevétel adóztatásán alapuló hozzájárulás nem vehet figyelembe költségeket.
This requirement therefore appears to be inconsistent with the alleged objective of the measure.
A Bizottság ennek megfelelően úgy véli, hogy az adórendszer jellege és általános felépítése nem igazolja az intézkedéseket.
As regards the reduction of the tax liability in the case of investments, it cannot be justified by the nature and general scheme of the tax system either.
Ezért úgy kell tekinteni, hogy az intézkedések szelektív előnyben részesítik az alacsonyabb árbevételű (tehát kisebb) dohányipari vállalkozásokat, valamint azokat a vállalkozásokat, amelyek olyan beruházásokat hajtottak végre, amelyek alapján az egészségügyi hozzájárulás címén beszedett adó tekintetében csökkenthető az adókötelezettség.
The Commission considers the possibility of reducing the tax liability by up to 80 % in the case of investment to be inconsistent with the intrinsic objective of the health contribution tax.
A verseny torzítása és az Unión belüli kereskedelemre gyakorolt hatás
The objective of the health contribution tax is to create funds for the health system and increase the quality of health services given the fact that smoking plays an eminent role in the development of numerous diseases and significantly contributes to increased health expenses.
Az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése szerint ahhoz, hogy egy intézkedés állami támogatásnak minősüljön, torzítania kell a versenyt, vagy a verseny torzításával kell fenyegetnie, és érintenie kell az Unión belüli kereskedelmet.
Therefore, the Commission finds the possibility of reducing the tax liability in the case of investment, which aims at increasing the production and trading capacity of the undertaking, to be inconsistent with that objective, since, as already stated in recital 40, such investments would sooner increase the production and trading capacity of the undertaking and thus the negative externalities which the health contribution tax seeks to address.
Az intézkedések minden olyan vállalkozásra alkalmazandók, amelynek dohánytermékek magyarországi gyártásából és kereskedelméből származó árbevétele van.
Furthermore, a contribution being based on the taxation of turnover should not take into account any costs.
A magyarországi dohányipar nyitott a verseny előtt, és a piacon más tagállamokból származó, valamint nemzetközi gazdasági szereplők is jelen vannak, így a bizonyos iparági szereplők számára nyújtott támogatások alkalmasak arra, hogy érintsék az Unión belüli kereskedelmet.
Accordingly, the Commission does not consider the measures to be justified by the nature and general scheme of the tax system.
Addig a mértékig mennyiben az intézkedések mentesítik az alacsonyabb árbevétellel rendelkező, illetve a támogatható beruházásokat végrehajtó vállalkozásokat az egyébként fizetendő adó kötelezettsége alól, amit akkor kellene fizetniük, ha ugyanakkora egészségügyi hozzájárulást volnának kötelesek fizetni, mint a magas árbevételű és beruházásokat végre nem hajtó vállalkozások, az ezen intézkedések alapján nyújtott támogatás működési támogatásnak minősül, mivel e vállalkozásokat olyan teher alól mentesíti, amelyet szokásos körülmények között a rendes tevékenységük vagy mindennapos üzletmenetük során vieselniük kellett volna.
The measures should therefore be considered to confer a selective advantage on tobacco undertakings with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings) and to undertakings that have made investments eligible for a reduction of their tax liability under the health contribution tax.
A Bíróság következetesen úgy ítélte meg, hogy a működési támogatás torzítja a versenyt [17], így az e vállalkozásoknak nyújtott bármely támogatást úgy kell tekinteni, hogy az torzítja a versenyt, vagy a verseny torzításával fenyeget azáltal, hogy megerősíti azok pénzügyi helyzetét a magyar dohánypiacon.
Distortion of competition and effect on intra-Union trade
Következésképpen az intézkedések torzítják a versenyt, vagy a verseny torzításával fenyegetnek, és érintik a tagállamok közötti kereskedelmet.
According to Article 107(1) of the Treaty, a measure must distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade to constitute State aid.
Következtetés
The measures apply to all undertakings deriving turnover from the production of and trade in tobacco products in Hungary.
Mivel az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdésében előírt valamennyi feltétel teljesül, a Bizottság úgy véli, hogy a dohányipari vállalkozások egészségügyi hozzájárulása, amely a dohányipari vállalkozások számára progresszív adórendszert és bizonyos beruházásokhoz kötött adókötelezettség-csökkentést állapít meg, az említett rendelkezés értelmében állami támogatásnak minősül.
The Hungarian tobacco industry is open to competition and characterised by the presence of operators from other Member States as well as from international operators, so that any aid in favour of certain industry operators is liable to affect intra-Union trade.
A támogatás összeegyeztethetősége a belső piaccal
To the extent that the measures relieve undertakings with lower levels of turnover and undertakings making eligible investments from a tax liability they would otherwise have been obliged to pay, had they been subject to the same health contribution as undertakings with a high level of turnover and undertakings not making investments, the aid granted under those measures constitute operating aid in that it relieves those undertakings from a charge that they would normally have had to bear in their day-to-day management or normal activities.
Az állami támogatás a belső piaccal összeegyeztethetőnek tekintendő, ha az EUMSZ 107. cikkének (2) bekezdésében felsorolt kategóriák [18] valamelyikébe tartozik, és a belső piaccal összeegyeztethetőnek lehet tekinteni,, ha a Bizottság megállapította, hogy az EUMSZ 107. cikkének (3) bekezdésében felsorolt kategóriák [19] valamelyikébe tartozik.
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition [17], so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Hungarian tobacco market.
Ugyanakkor a támogatást nyújtó tagállamot terheli annak bizonyítása, hogy az általa nyújtott állami támogatás az EUMSZ 107. cikkének (2) vagy (3) bekezdése szerint összeegyeztethető a belső piaccal [20].
Consequently, the measures distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade.
A Bizottság megjegyzi, hogy a magyar hatóságok nem nyújtottak be érveket arra vonatkozóan, hogy az intézkedések miért lennének összeegyeztethetőek a belső piaccal, és hogy Magyarország nem tett észrevételt az eljárás megindításáról szóló határozatban az intézkedések összeegyeztethetőségével kapcsolatban megfogalmazott kételyekre.
Conclusion
A Bizottság úgy ítéli meg, hogy a Szerződés fent említett rendelkezéseiben előírt kivételek egyike sem alkalmazandó, mivel úgy tűnik, hogy az intézkedések célja nem az említett rendelkezésekben felsorolt célkitűzések valamelyikének elérése.
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission considers that the health contribution tax on tobacco industry businesses laying down a progressive tax structure for tobacco businesses and the reduction of the tax liability on the condition of making certain investments constitutes State aid within the meaning of that provision.
Következésképpen az intézkedések nem nyilváníthatók összeegyeztethetőnek a belső piaccal.
Compatibility of the aid with the internal market
A támogatás visszatérítése
State aid is to be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [18] and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty [19].
A dohányipari vállalkozások egészségügyi hozzájárulását soha nem jelentették be, és a Bizottság sem nyilvánította azokat a belső piaccal összeegyeztethetőnek.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty [20].
Mivel az egészségügyi hozzájárulás progresszív szerkezete, valamint az egyes beruházások megtételéhez kötött adókötelezettség-csökkentési rendelkezések az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése értelmében állami támogatásnak és az (EU) 2015/1589 tanácsi rendelet [21] 1. cikkének c) pontja értelmében új támogatásnak minősülnek, és megvalósításukra a Szerződés 108. cikkének (3) bekezdésében rögzített felfüggesztési kötelezettség megsértésével került sor, ezek az intézkedések az (EU) 2015/1589 rendelet 1. cikkének f) pontja értelmében jogellenes támogatásnak minősülnek.