natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Measure 5: Article 50(3) RIS
A lízingelt eszközök előrehozott értékcsökkenési leírása (2. intézkedés) állami támogatásnak minősülhet, mivel szelektív előnyt biztosít, tekintettel a spanyol jogszabályok által megállapított bizonytalan feltételekre és a spanyol adóhivatal által e feltételek értelmezése során gyakorolt mérlegelési jogkörre.
In the case of the authorised STL transactions, the Commission observes that the EIGs can leave the normal corporate income taxation system to join the TT system without settling the hidden tax liability resulting from the early and accelerated depreciation either upon entry into the TT system or subsequently when the vessel is sold or dismantled.
Ezen intézkedés tekintetében a Bizottság nem indította meg a hivatalos vizsgálati eljárást.
Indeed, by way of exception from the rule set out in Article 125(2) TRLIS, Article 50(3) RIS [23] states that when vessels are acquired through a call option as part of a leasing contract previously approved by the tax authorities, those vessels are deemed to be new [24] — not used — without taking into consideration whether they have already been operated or depreciated — as of the date the leasing option is exercised, i.e. after the EIG’s switch to the TT system.
A hajóűrtartalomadó-rendszert (4. intézkedés) a Bizottság 2002-ben összeegyeztethető támogatásként engedélyezte.
According to the information available to the Commission, this exception was only applied to specific leasing contracts approved by the tax authorities in the context of applications for early depreciation pursuant to Article 115(11) TRLIS (see Section 2.2.2 above, Measure 2: Discretionary application of early depreciation of leased assets) i.e. in relation to leased newly built sea-going vessels acquired through STL operations, and — with one exception — from Spanish shipyards.
A jóváhagyott hajóűrtartalomadó-rendszer összeegyeztethetőségének kérdése nem merült fel a C(2011) 4494 végleges határozatban.
In such cases, the vessel is deemed to have been acquired new by the EIG on the date the leasing option was exercised, i.e. after the EIG’s entry into the TT system.
A Bizottság általi engedélyezés folytán ezt az intézkedést mindenesetre létező támogatásnak kell tekinteni.
The first consequence of the exception provided for in Article 50(3) RIS is that the application of the rules set out in Article 125(2) TRLIS is avoided.
A Bizottság ugyanakkor a hajóűrtartalomadó-rendszerrel kapcsolatban két szempontot is felvetett:
The second consequence is that the revenue from the sale to the shipping company (the substantial bareboat charter option exercise price) is deemed to originate from a vessel bought and sold by an undertaking benefiting from the TT system and will be included in the TT taxable base pursuant to the first indent of Article 125(2) TRLIS.
A Bizottság úgy vélte, hogy ezek a vállalkozások nem a tengeri személyszállítási vagy árufuvarozási ágazatban tevékenykedtek, amint azt a 4055/86/EGK [28] és a 3577/92/EK tanácsi rendelet [29] meghatározza, hanem a pénzügyi befektetések és a dologbérlet, illetve lízing ágazatában.
REASONS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
A támogatás potenciális kedvezményezettjeiként a következőket határozták meg:
As a first step, the Commission took the view that the Spanish Tax Lease system, in spite of the application of different tax measures, should be analysed as one single system (global approach) because the different measures could only be used jointly — de jure or de facto — and concluded that it constituted State aid.
a gazdasági egyesülések, mint az adókedvezmények elsődleges kedvezményezettjei,
As a second step, the individual measures were assessed separately (individual approach) and the Commission concluded at that stage as follows:
a gazdasági egyesülések tagjai/befektetői, amelyek részesülnek a gazdasági egyesülések átláthatósága következtében az adókedvezményben,
The accelerated depreciation of leased assets (measure No 1) could constitute State aid, but would constitute existing aid in any case because it was implemented before accession.
a hajózási társaságok, amelyek az adókedvezmény egy részét a hajó árából adott engedmény formájában kapják meg,
Consequently, the formal investigation procedure was not opened in respect of this measure.
valószínűsíthetően a hajógyárak, az érintett bankok, lízingcégek és más közvetítők.
The early depreciation of leased assets (measure No 2) could constitute State aid as it provides a selective advantage in view of the vague conditions established by the Spanish legislation and the discretionary powers exercised by the Spanish tax administration in interpreting these conditions.
A Bizottság úgy vélte, hogy a támogatás nem tűnik a belső piaccal összeegyeztethetőnek.
The EIG status (measure No 3) was not identified as potential State aid.
Észrevételek a spanyol hatóságoktól és 41 harmadik féltől, köztük hatóságoktól, ágazati szövetségektől és egyedi vállalkozásoktól érkeztek, amelyek vagy részt vettek az adólízingügyletekben, vagy az azokban részt vevők versenytársai voltak, mint például külföldi hajógyárak vagy hajógyártási szövetségek.
The formal investigation procedure was not opened in respect of this measure.
Az észrevételek a C(2011) 4494 végleges határozatban foglalt bizottsági értékelés következő szempontjaival foglalkoznak:
The TT system (measure No 4) was authorised by the Commission as compatible State aid in 2002.
eljárási szempontok,
The compatibility of the TT system as approved was not questioned in Decision C(2011) 4494 final.
az általános megközelítés: az adólízingrendszer programkénti értékelése szemben az adólízingrendszer részét képező egyedi intézkedések értékelésével,
By virtue of the authorisation granted by the Commission, this measure should in any case be regarded as existing aid.
az egyedi intézkedések állami támogatássá minősítése (előny megléte, állami források, államnak tulajdoníthatóság, a versenyre és a kereskedelemre gyakorolt hatás), és hogy ezek némelyike létező támogatásnak minősülhet-e,
However, the Commission questioned two aspects related to the TT system:
a támogatás kedvezményezettjeinek megnevezése,
The Commission questioned the possibility given to certain undertakings, such as the EIGs involved in STL operations, of benefiting from the TT system where their activities are limited to renting or leasing out vessels on a bareboat basis.
a lehetséges állami támogatás összeegyeztethetősége,
The Commission considered that these undertakings were not active in the sector of maritime transport of goods or passengers as defined in Council Regulation (EEC) No 4055/86 [28] and in Council Regulation (EEC) No 3577/92 [29], but rather in the sector of financial investment and the renting or leasing of goods.
a támogatás visszafizetésével kapcsolatos akadályok (egyenlő bánásmód, jogos bizalom, jogbiztonság).
The Commission noted that their eligibility for the Spanish TT system was never notified to or authorised by the Commission.The tax exemption for capital gains (measure No 5) resulting from the implementing measures of the TT system (Article 50(3) RIS) and presented by the Spanish authorities as part of the authorised TT system was regarded as an additional measure falling outside the scope of the authorisation granted by the Commission in 2002.
Spanyolország úgy véli, a Bizottság anélkül indította meg a hivatalos vizsgálati eljárást, hogy fő következtetéseit egyeztette volna a spanyol hatóságokkal.
This measure was also regarded as unlawful and possibly incompatible aid.
Ennek következtében a spanyol állam védelemhez való joga és a bármely közigazgatási eljárás szempontjából lényeges kontradiktórius elv sérült.
The potential recipients of the aid were identified as:
Számos harmadik fél szerint a Bizottságnak a létező támogatásokra vonatkozó eljárást kellett volna alkalmaznia, mivel amennyiben támogatásnak minősülnek, a két adóintézkedés (a lízingelt eszközök értékcsökkenési leírására vonatkozó szabályok és a hajóűrtartalomadó-rendszer) létező támogatás lenne.
the EIGs as the primary recipients of the tax advantages,
AZ ADÓLÍZINGRENDSZER PROGRAMKÉNTI ÉRTÉKELÉSE/AZ EGYEDI INTÉZKEDÉSEK ÉRTÉKELÉSE
the members/investors in the EIGs which benefit from the tax advantages based on the EIGs’ transparency,
A panaszosok
the shipping companies which receive part of the tax advantages in the form of a rebate on the price of the ship,
A Holland Shipbuilding úgy véli, hogy az adólízingrendszert egységes programnak kell tekinteni, mivel olyan szervezett rendszerről van szó, amely szándékosan aknáz ki különböző adóintézkedéseket, hogy gazdasági előnyt generáljon, amely előny jóval meghaladja a különböző intézkedések különálló alkalmazásával esetlegesen elérhető összes előnyt, és mivel ezek az intézkedések kölcsönösen függenek egymástól.
possibly the shipyards, the banks involved, the leasing companies and other intermediaries.
A hajóűrtartalomadó-rendszer igénybevétele lehetővé teszi a gazdasági egyesülések számára az előrehozott és gyorsított értékcsökkenési leírásból származó ideiglenes adókedvezmény tartóssá tételét.
The Commission considered that the aid did not appear to be compatible with the internal market.
Az előrehozott értékcsökkenési leírás alkalmazásával kapcsolatos bizonytalan feltételek és azok spanyol hatóságok általi értelmezése mérlegelési jogkört ruháznak az adóhivatalra.
COMMENTS FROM SPAIN AND FROM INTERESTED PARTIES
Ezt támasztja alá az a tény is, hogy a gyakorlatban csak akkor adnak engedélyt, ha a rendes társaságiadó-rendszerről állnak át a hajóűrtartalomadó-rendszerre.
Comments were received from the Spanish authorities and from 41 third parties including public authorities, sectoral associations and individual undertakings either involved in STL operations or competitors of those involved, such as foreign shipyards or shipbuilding associations.
A Danish Maritime és a(z) […] [30] [31] szintén állami támogatási programnak tekinti az adólízingrendszer egészét, amely a kedvezményezettektől függetlenül egyértelműen előnyben részesít bizonyos vállalkozásokat.
The observations address the following aspects of the Commission’s assessment made in Decision C(2011) 4494 final:
Spanyolország és az adólízingügyletek résztvevői
procedural aspects,
Spanyolország és a Bizottság által lehetséges kedvezményezettként azonosított vállalkozások (hajózási társaságok, bankok, gazdasági egyesülések befektetői, adólízingügyletekben részt vevő hajógyárak) vitatják ezt az átfogó megközelítést.
the general approach: assessment of the STL as a scheme as against assessment of the individual measures forming part of the STL,
Úgy vélik, hogy az adólízing, mint olyan nem szerepel a spanyol adójogszabályokban, hogy az adólízingügyletek magánmegállapodások (lízing, személyzet nélküli hajóbérlet, gazdasági egyesülés), amelyet magánfelek kötnek, akik szabadon választhatják meg az eszköz finanszírozásának legolcsóbb módját és használhatják a rendelkezésükre álló szerződéses és adóügyi rendelkezéseket.
whether the individual measures amount to State aid (presence of an advantage, state resources, imputability to the State, effect on competition and trade) and whether some of them constitute existing aid,
Azt is fenntartják, hogy Spanyolország nem tehető felelőssé az adóterhüket csökkenteni kívánó adófizetők által megszerzett előnyökért.
identification of the aid recipients,
Ezenfelül az adójogszabályok nem írják elő a Bizottság által a C(2011) 4494 végleges határozatban említett valamennyi intézkedés alkalmazását.
compatibility of possible State aid,
Az Asociación Española de Banca (a Spanyol Bankszövetség – AEB) úgy véli, hogy ez az első olyan alkalom, hogy a Bizottság egy jogszabályi rendelkezés helyett magánfelek közötti jogügyletek kombinációját minősítette állami támogatásnak.
obstacles to recovery of the aid (equal treatment, legitimate expectations, legal certainty).
Az AEB úgy véli, hogy nem rendszerről, inkább két különböző programról van szó (az értékcsökkenési leírás rendszere és a hajóűrtartalom-adó), amelyek egyértelműen megoszthatók és elkülönítetten kezelhetők, tekintet nélkül arra, hogy elkülönítetten vagy együttesen alkalmazzák-e azokat.
Spain considers that the Commission initiated the formal investigation procedure without duly checking its main conclusions with the Spanish authorities.
Ezenfelül az AEB úgy ítéli meg, hogy a Bizottságnak nem sikerült általános referenciarendszert azonosítania, mielőtt a szelektív előnyt meghatározta volna.
As a consequence, the Spanish State’s right of defence and the adversarial principle essential to any administrative procedure has been infringed.
Az AEB szerint egy eszköz megvásárlása számtalan módon finanszírozható a jogi eszközök és adóintézkedések különböző kombinációjának alkalmazásával, a Bizottságnak pedig mindezen alternatív megoldásokat össze kell vetnie.
According to a number of third parties, the Commission should have used the existing aid procedure, because if they constitute aid, the two tax measures involved (depreciation rules for leased assets and the TT system) would be existing aid.
Annak megállapítása tehát, hogy az adólízing szelektív előnyhöz juttat bizonyos vállalkozásokat, mesterséges lenne, különösen ha a Bizottság adózási szempontból a befektetés finanszírozásának legköltségesebb módszerét veszi alapul, és ezáltal figyelmen kívül hagy minden, a befektetők rendelkezésére álló ösztönző intézkedést.
ASSESSMENT OF THE STL AS A SCHEME/ASSESSMENT OF INDIVIDUAL MEASURES
Ebből következően az adólízingrendszer nem juttat szelektív előnyhöz.
Complainants
Ezt különösen az a tény támasztja alá, hogy a Bizottság több potenciális kedvezményezettet is meghatároz, amelyeket nem lehet gazdasági ágazatoknak megfeleltetni.
Holland Shipbuilding considers that the STL should be viewed as a single system because it is an organised system which deliberately exploits different tax measures to produce an economic advantage which is far greater than the total advantage that could be gained from applying the different measures separately and because the measures are interdependent.
Az AEB az állami támogatási szabályoknak a vállalkozások közvetlen adóztatásával kapcsolatos intézkedésekre történő alkalmazásáról szóló bizottsági közleményre [32] (a továbbiakban: a vállalkozások adóztatásáról szóló közlemény) és a holland Groepsrentebox-ügyben hozott bizottsági határozatra [33] hivatkozva úgy véli, hogy nem lehet olyan következtetést levonni, hogy az intézkedés szelektív, mert nagyobb kedvezményt biztosít a gazdasági egyesülések olyan tagjai számára, akik tengerjáró hajókba fektetnek be, mint akik más eszközökbe.
The use of the TT system allows EIGs to make the temporary tax advantage generated by early and accelerated depreciation permanent.
Minthogy az adólízingrendszerben csak olyan magánfelek vesznek részt, akik az általános adóintézkedéseket magánmegállapodásokban használják fel, nem kerül sor állami források bevonására.
The vague conditions imposed on the application of early depreciation and their interpretation by the Spanish authorities confer discretionary powers on the tax administration.
Az AEB szerint a tagállamok közötti verseny és kereskedelem érintettsége sem merül fel, mivel a Bizottság által azonosított fő kedvezményezettek hajózási társaságok, és az intézkedés Európa- és világszerte valamennyi hajózási társaság előtt nyitva áll.
This is borne out by the fact that, in practice, the authorisation is only granted if the switch is made from the normal corporate taxation system to the TT system.
Észrevételeikben e harmadik felek az adólízinget egymással össze nem függő intézkedések soraként írják le (egyedi megközelítés), és az adólízinggel, mint egységes rendszerrel kapcsolatban nem tesznek további észrevételt.
Danish Maritime and […] [30] [31] also regard the STL as a whole as a State aid scheme that — regardless of who the recipients are — clearly gives an economic advantage to certain undertakings.
AZ EGYEDI INTÉZKEDÉSEK ÉRTÉKELÉSÉVEL KAPCSOLATOS ÉSZREVÉTELEK
Spain and the participants in tax lease transactions
Gyorsított értékcsökkenési leírás (a TRLIS 115. cikkének (6) bekezdése [34] ) – 1. intézkedés
However, Spain and the undertakings identified by the Commission as potential recipients of aid (shipping companies, banks, investors in EIGs, shipyards involved in STL operations) challenge this global approach.
Spanyolország és egyes harmadik felek szerint ez az intézkedés általánosan alkalmazandó valamennyi eszköztípusra és ágazatra.
They consider that the STL is not enshrined as such in the Spanish tax legislation, that STL operations are private agreements (leasing, bareboat charter, EIG) concluded by private parties that are free to choose the cheapest way to finance an asset and use the contractual and tax arrangements available to them.
A lízingdíjak eltérő adóügyi megítélése és elszámolási módja nem jár de facto szelektivitással, amit igazol az is, hogy sokféle ágazat alkalmazza ezt az intézkedést.
They also maintain that Spain should not be held responsible for advantages acquired by taxpayers in a move to reduce their tax burden.
Ráadásul a spanyol társaságiadó-rendszer alternatív rendelkezéseket tesz lehetővé a gyorsított értékcsökkenési leírás tekintetében.
Moreover, the tax legislation does not require the use of all the measures mentioned by the Commission in Decision C(2011) 4494 final.
Az AEB azt állítja, hogy a lineáris amortizációt nem lehet (egyedüli) referenciaként figyelembe venni az előny meglétének megállapítása során, mivel általában megengedettek más értékcsökkenési módszerek.
The Asociación Española de Banca (the Spanish Banking Association — AEB) considers that it is the first time that the Commission has identified State aid in a combination of legal transactions between private entities rather than in a legal provision.
A TRLIS 11. cikke és a RIS 1–5. cikke lehetőséget biztosít degresszív módszerek alkalmazására, ilyenek például a csökkenő amortizáció [35] vagy az évek számának összege módszer [36], valamint az a lehetőség, hogy az adóhivatallal elfogadtatott egyedi terv szerint írják le az adott eszközt [37].
Rather than a system, the AEB considers that there are two different schemes (the depreciation scheme and the TT) which can clearly be split and treated separately, regardless of whether they are used separately or jointly.
Az AEB azt a példát hozza fel, hogy a csökkenő amortizációt a hatályos lineáris amortizációs kulcsnál, azaz 25 %-nál 2,5-szer magasabb kulccsal kell alkalmazni.
In addition, the AEB considers that the Commission failed to identify a general system of reference before identifying a selective advantage.
Az előrehozott értékcsökkenési leírás diszkrecionális alkalmazása (a TRLIS 115. cikkének (11) bekezdése, 48. cikkének (4) bekezdése, valamint a RIS 49. cikke) – 2. intézkedés
According to the AEB, there are very many ways of financing the acquisition of an asset using different combinations of legal instruments and tax measures and the Commission should compare all these alternative situations.
Azzal érvelnek, hogy az előrehozott értékcsökkenési leírás csak a gyorsított értékcsökkenési leírás egy módszere, amely szerint a gyorsított értékcsökkenési leírás bizonyos feltételek mellett azt megelőzően is megkezdődhet, hogy az eszközt átadnák a végső felhasználónak vagy az megkezdené annak üzemeltetését.
Concluding that the STL confers a selective advantage on certain companies would therefore be artificial, especially if the Commission uses as a reference the most costly way — from a tax point of view — to finance an investment thereby ignoring all the incentive measures available to investors.
Ha nem lehetne levonni az eszköz kivitelezése során kifizetett összegeket, ez tulajdonképpen az adózás előrehozását jelentené.
Consequently, the STL does not confer a selective advantage.
Az előrehozott értékcsökkenési leírás csak helyreállítja a semlegességet és a pénzáramlás és az adóügyi megítélés közötti kapcsolatot.
This is borne out in particular by the fact that the Commission identifies several potential recipients which do not correspond to economic sectors.
Az AEB azzal érvel, hogy az amortizációs időszak előrehozatalának lehetősége olyan általános intézkedés, amely a TRLIS 11. cikke (1) bekezdésének d) pontjában és a RIS 5. cikkében is szerepel, amelyek meghatározzák az értékcsökkenési leírásra alkalmazandó általános szabályokat.
Referring to the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [32] (hereinafter ‘the Commission Notice on business taxation’) and to the Commission Decision concerning the Dutch Groepsrentebox [33], the AEB considers that it cannot be concluded that the measure is selective because it is of more benefit to members of EIGs investing in sea-going vessels rather than in other assets.
Ezek a rendelkezések lehetővé teszik az adóhivatal számára, hogy jóváhagyja az adóalany által benyújtott és indokolt egyedi amortizációs tervet, akár kivitelezés alatt álló eszközök esetében is.
As the STL consists solely of private parties using general tax measures in the context of private agreements, there are no state resources involved.
Az előrehozott értékcsökkenési leírás előzetes engedélyezésének és az adóhivatal által követett eljárásnak az az egyetlen célja, hogy ellenőrizze, az ügylet valódi, és a jogszabályban megállapított objektív követelmények teljesülnek.
According to the AEB, there is no effect on competition and trade between Member States because the main recipients identified by the Commission are shipping companies and the measure is available to all shipping companies from Europe and elsewhere in the world.
Különösen azt kell biztosítani előzetesen, hogy: legyen olyan lízingmegállapodás, amelynek kezdő időpontja megelőzi az eszköz megrendelését vagy leszállítását; amennyiben kérelem érkezik, feltüntessék, hogy az eszköz költségeinek megtérülésével kapcsolatos kifizetések levonhatók; a szerződés olyan eszköz megvásárlásáról szóljon, amelyre az eszköz üzemi feltételeivel összhangban hosszú szerződéses/kivitelezési időszak vonatkozik; az eszköz kivitelezéséről szóló szerződést aláírják, és egyértelműen utaljanak az eszköz használatát szabályozó konkrét szerződéses feltételekre.
In their comments, these third parties describe the STL as a series of unrelated measures (individual approach) and make no further comments about the STL as a whole.
A RIS 49. cikkében foglalt általános feltételek mellett a TRLIS 48. cikkének (4) bekezdése további feltételt ír elő arra az esetre, ha a kérelmező gazdasági egyesülés.
OBSERVATIONS RELATED TO THE ASSESSMENT OF THE INDIVIDUAL MEASURES
Az engedély nem függ más intézkedések alkalmazásától, sem további dokumentumok benyújtásától.
Accelerated depreciation (Article 115(6) TRLIS [34]) — Measure 1
Végül az eljárás mérlegelésmentességét jelzi az a tény is, hogy az adóhivatalhoz beérkezett egyetlen kérelmet sem utasítottak el eddig.
According to Spain and certain third parties, this measure is generally applicable to all types of assets and all sectors.
E tekintetben az AEB úgy véli, hogy a Bizottságnak közelebbről is meg kellene vizsgálnia, hogy miért nem kerül sor finanszírozási ügyletekre.
The different tax and accounting treatment of leasing fees does not entail any de facto selectivity, which is borne out by the diversity of the sectors applying this measure.
Amennyiben, amint azt a Bizottság nemhivatalos információk alapján állítja, a hajózási társaságok nem tudnának bankot találni az ügylet megszervezéséhez, ez inkább annak köszönhető, hogy a felek nem tudnak megegyezni az ügylet egyes feltételeiben, például az árban.
In addition, the Spanish corporate tax system allows alternative arrangements for accelerated depreciation.
Az AEB hivatalosan tagadja, hogy bármely tagja részt vett volna a spanyol hatóságok értekezletein, vagy hogy nemhivatalos kapcsolatot tartana fenn e hatóságokkal.