natgillin/translations-raw huggingface dataset:
secondly, limited liability companies and private limited companies must be subject to taxation pursuant to Article 2(1) subparagraph 1 of Act No 90/2003 on Income Tax (hereinafter the ‘Income Tax Act’).
másodszor, a korlátolt felelősségű társaságoknak és zártkörűen működő részvénytársaságoknak a jövedelemadóról szóló 90/2003. törvény (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény) 2. cikke (1) bekezdésének első albekezdése szerinti adókötelezettség alá kell tartozniuk.
That provision provides that companies domiciled in Iceland are liable in Iceland to tax on their global income (full liability).
E rendelkezés rögzíti, hogy az izlandi illetőségű társaságok Izlandon fennálló adókötelezettsége teljes jövedelmükre kiterjed (teljes körű adókötelezettség).
A legal person is considered to be domiciled in Iceland if it is registered in Iceland, if it considers Iceland as its residence according to its bylaw, or if it has the real seat of its administration in Iceland.
Egy jogi személy akkor minősül izlandi illetőségűnek, ha Izlandon vették nyilvántartásba, Izlandot társasági szerződése értelmében székhelyének tekinti, vagy üzletvezetésének tényleges központja Izlandon van.
Article 3 of the Income Tax Act provides that non-domiciled companies are liable in Iceland to tax on income originating in Iceland (source taxation).
A jövedelemadóról szóló törvény 3. cikke kimondja, hogy a külföldi illetőségű társaságok adókötelezettsége az Izlandról származó jövedelmükre terjed ki (forrásadó-rendszer).
The Icelandic authorities have confirmed that the companies, in order to be eligible, need not be incorporated under Icelandic corporate law as Icelandic companies.
Az izlandi hatóságok megerősítették, hogy a támogathatóságnak nem feltétele, hogy az érintett társaság az izlandi tárasági jog alapján, izlandi gazdasági társaságként legyen bejegyezve.
Thus, companies incorporated under the company law of another EEA State would qualify for the tonnage tax scheme provided the additional requirements are met.
Következésképpen a valamely más EGT-állam társasági joga alapján bejegyzett társaságok is részt vehetnek a hajóűrtartalom-adórendszerben, feltéve, hogy a további követelmények teljesülnek.
Establishment of the tax base
Az adóalap megállapítása
According to Article 6 of the Tonnage Tax Act, the tax base (notional profit) will be established as follows:
A hajóűrtartalom-adóról szóló törvény 6. cikke értelmében az adóalapot (fiktív nyereség) a következőképpen határozzák meg:
Up to and including 25000 NT – ISK 30 per 100 NT;
25000 NT-ig bezárólag – 30 ISK/100 NT;
From 25001 NT – ISK 10 per 100 NT.
25001 NT-től – 10 ISK/100 NT.
No deductions are permitted from the tax base.
Az adóalapból való levonásnak nincs helye.
Taxation under the Income Tax Act and separate accounting
A jövedelemadóról szóló törvény szerinti adózás és az elkülönített könyvelés
Article 4 of the Tonnage Tax Act specifies that if a vessel operator is also engaged in other activities than the ones qualifying for tonnage tax, he should be taxed for those activities in accordance with the Income Tax Act.
A hajóűrtartalom-adóról szóló törvény 4. cikke értelmében, amennyiben a hajóüzemeltető a hajóűrtartalom-adó alapján adóztatható tevékenységeken kívül más tevékenységet is folytat, úgy ez utóbbi tevékenység után a jövedelemadóról szóló törvény alapján kell adóznia.
Article 7 of the Tonnage Tax Act stipulates that income and costs of merchant vessel operations should be kept separate from the income and costs of other activities in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operation on the one hand, and for other uses, on the other hand.
A hajóűrtartalom-adóról szóló törvény 7. cikke előírja, hogy a kereskedelmi hajók üzemeltetéséből származó jövedelmet és költségeket az egyéb tevékenységekből származó jövedelmektől és költségektől elkülönítetten kell nyilvántartani, a kereskedelmi hajók üzemeltetéséhez használt eszközök, illetve az egyéb célra használt eszközök könyv szerinti értékével arányos módon.
Article 9 of the Tonnage Tax Act stipulates that merchant vessel operation costs cannot be deducted from the income of the vessel operator subject to taxation under the Income Tax Act.
A hajóűrtartalom-adóról szóló törvény 9. cikke rögzíti, hogy a kereskedelmi hajók üzemeltetésének költségeit nem lehet a hajóüzemeltetőnek a jövedelemadóról szóló törvény szerinti adózás alá tartozó jövedelmeiből levonni.
Costs, other then financial costs, which relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operations and the acquisition of other income, should be divided in proportion to the income.
A pénzügyi költségek kivételével az olyan költségeket, amelyek egyidejűleg a kereskedelmi hajók üzemeltetéséből származó jövedelem megszerzéséhez, valamint más jövedelemszerzéshez is kapcsolódnak, a jövedelemmel arányosan kell megosztani.
In the event that interest expenses, depreciation and exchange rate losses pursuant to Article 49 of the Income Tax Act relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operation and the acquisition of other income, such financial costs shall be divided in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operations, on the one hand, and for other uses, on the other hand.
Abban az esetben, ha a jövedelemadóról szóló törvény 49. cikke szerinti kamatkiadások, értékcsökkenés és árfolyamveszteségek egyidejűleg a kereskedelmi hajók üzemeltetéséből származó jövedelem megszerzéséhez, valamint más jövedelemszerzéshez is kapcsolódnak, e pénzügyi költségeket a kereskedelmi hajók üzemeltetéséhez használt eszközök, illetve az egyéb célra használt eszközök könyv szerinti értékének arányában kell megosztani.
Costs which are considered to relate to the generation of other income than that from merchant vessel operation shall be governed by the Income Tax Act.
Azon költségekre, amelyek a kereskedelmi hajók üzemeltetéséből származótól eltérő jövedelem megszerzéséhez kapcsolódónak minősülnek, a jövedelemadóról szóló törvény alkalmazandó.
Article 11 of the Tonnage Tax Act provides that losses from merchant vessel operations should not be deductible with regard to taxation of other activities according to the Income Tax Act.
A hajóűrtartalom-adóról szóló törvény 11. cikke értelmében a kereskedelmi hajók üzemeltetéséből származó veszteségek nem vonhatók le a jövedelemadóról szóló törvény szerint adózó más tevékenységek tekintetében.
Duration of the scheme and lock-in period
A program időtartama és a kötöttségi időszak
The Icelandic authorities have indicated that the schemes are notified for an unlimited duration but that they are willing to re-notify after a period of time to be agreed with the Authority.
Az izlandi hatóságok jelezték, hogy a programokat határozatlan időre jelentették be, azonban készek arra, hogy a Hatósággal való megállapodás alapján meghatározott időszak elteltével újból bejelentsék azokat.
According to Article 2 of the Tonnage Tax Act, the tonnage tax scheme entails a lock-in period of three years.
A hajóűrtartalom-adóról szóló törvény 2. cikke alapján a hajóűrtartalom-adórendszer hároméves kötöttségi időszakot tartalmaz.
This means that a ship-owner opting for the tonnage tax has to stay within that scheme for three years.
Ez azt jelenti, hogy a hajóűrtartalom-adót választó hajótulajdonosnak három évig ebben a rendszerben kell maradnia.
SPECIAL REFUND FOR SEAFARERS’ INCOME TAX
A TENGERÉSZEK JÖVEDELEMADÓJÁHOZ KAPCSOLÓDÓ KÜLÖNLEGES VISSZATÉRÍTÉS
The Icelandic authorities have also notified a gross wage support system for seafarers by which ship-owners may be paid grants amounting to 90 % of the income tax calculated on the gross wages of the employed seafarers.
Az izlandi hatóságok tengerészeket célzó bruttó bértámogatási rendszert is bejelentettek, amelynek keretében a hajótulajdonosok részére a foglalkoztatott tengerészek bruttó bére alapján kiszámított jövedelemadó 90 %-ának megfelelő mértékű támogatás nyújtható.
In order to qualify for the grants the ship-owner must be a limited liability company or private limited company with full tax liability in Iceland, the vessels must be registered in the IIS and the ship-owner must employ seafarers who are eligible for taxation in Iceland.
Ahhoz, hogy ilyen támogatásban részesülhessen, a hajótulajdonosnak Izlandon teljes körű adókötelezettség alá tartozó korlátolt felelősségű társaságnak vagy zártkörűen működő részvénytársaságnak kell lennie, a hajóknak szerepelniük kell az IIS-ben, és a hajótulajdonosnak Izlandon adóköteles tengerészeket kell foglalkoztatnia.
Article 16 of the Tonnage Tax Act provides:
A hajóűrtartalom-adóról szóló törvény 16. cikke úgy rendelkezik, hogy
‘Limited liability companies and private limited companies subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act No 90/2003 on Income Tax, and which operate merchant vessels, cf. Article 3, registered in the Icelandic International Ship register (IIS), shall receive a subsidy which corresponds to 90 % of the correctly determined amount of income tax and municipal income tax in withholding taxes on the wages of the crew of the merchant vessels in question, having taken into account personal tax allowances and seamen’s allowances.
„Azon korlátolt felelősségű társaságok és zártkörűen működő részvénytársaságok, amelyek a jövedelemadóról szóló 90/2003. törvény 2. cikke (1) bekezdésének 1. pontja alapján adókötelesek és az izlandi nemzetközi hajólajstromba (IIS) bejegyzett kereskedelmi hajókat (lásd 3. cikk) üzemeltetnek, az érintett kereskedelmi hajók legénységének bérét terhelő jövedelemadó és települési jövedelemadó mint forrásadó helyesen megállapított összege 90 %-ának megfelelő támogatásban részesülnek, a személyes adókedvezmények és a tengerészek kedvezményének figyelembevételével.
The withholding tax shall, in other respects, be so disposed of that 5 % shall be paid to the Treasury and 5 % shall be paid to the municipality of the crew member in question.
A forrásadót egyebekben oly módon kell megosztani, hogy 5 %-ot az államkincstárnak, 5 %-ot a legénység érintett tagja településének kell fizetni.
This disposal shall replace the disposal of withholding tax and division according to the Act on Withholding Tax, the Act on Income Tax and the Act on Municipal Revenue base.
E rendelkezés egyéb tekintetben a forrásadóról szóló törvény, a jövedelemadóról szóló törvény és a települések bevételeinek alapjáról szóló törvény szerinti, a forrásadóról való rendelkezés és felosztás helyébe lép.
The Minister of Finance shall, by means of a regulation, specify the implementation of payments pursuant to Paragraph 1, including the form of subsidy applications, payment times and balancing against unpaid public levels.’
A pénzügyminiszter rendeletben szabályozza az (1) bekezdés szerinti kifizetések végrehajtását, ideértve a támogatás iránti kérelem formáját, a kifizetések időpontját és a kifizetetlen állami követelésekkel szembeni beszámítást.”
The Icelandic authorities have confirmed that there are no eligibility criteria on the level of the seafarer other than being employed with a merchant shipping company and having tax liability in Iceland.
Az izlandi hatóságok megerősítették, hogy a tengerészek szintjén a kereskedelmi hajózási társaság általi foglalkoztatottságon és az izlandi adókötelezettségen kívül nincsenek más támogathatósági követelmények.
The Icelandic authorities have also confirmed that the Icelandic nationality is not relevant in this respect.
Az izlandi hatóságok megerősítették továbbá, hogy az izlandi állampolgárság e tekintetben nem releváns.
The seafarer does not need to have a residence in Iceland in order for the ship-owner to be able to qualify for the grant.
A tengerésznek nem kell Izlandon lakóhellyel rendelkeznie ahhoz, hogy a hajótulajdonos jogosult legyen a támogatásra.
AID RECIPIENTS, BUDGET, DURATION AND ENTRY INTO FORCE OF THE NOTIFIED MEASURES
A TÁMOGATÁS KEDVEZMÉNYEZETTJEI, KÖLTSÉGVETÉSE, IDŐTARTAMA ÉS A BEJELENTETT INTÉZKEDÉSEK HATÁLYBALÉPÉSE
The Icelandic authorities have not submitted any exact figures regarding the reduction of State revenue that will follow from the application of the tonnage tax scheme as compared with the tax revenue that would have followed from the application of the standard corporation tax.
Az izlandi hatóságok nem nyújtottak be pontos adatokat arra vonatkozóan, hogy a hajóűrtartalom-adórendszer alkalmazásának következtében mennyivel csökkennek majd az állami bevételek azon adóbevételhez képest, amelyre az állam a rendes társasági adó alkalmazásával szert tett volna.
The Icelandic authorities have indicated that the cost of the notified measures would depend on the number of vessels registering in the IIS.
Az izlandi hatóságok jelezték, hogy a bejelentett intézkedések költsége az IIS-be bejegyzésre kerülő hajók számától függ.
They expected that 12 vessels for which the tonnage tax is assumed to be on average ISK 120000, would register.
A hatóságok arra számítottak, hogy 12 hajót fognak lajstromoztatni, amelyek tekintetében a hajóűrtartalom-adó átlagosan 120000 ISK-ra tehető.
The tonnage tax would then amount to ISK 1440000.
A hajóűrtartalom-adó ebben az esetben 1440000 ISK-t tenne ki.
However, the preliminary estimate does not indicate the amount of ordinary corporate tax these 12 vessels would otherwise have paid.
Az előzetes becslés azonban nem tartalmazza a rendes társasági adó összegét, amelyet e 12 hajó egyébként fizetett volna.
The Icelandic authorities have indicated that no requests for registration on the Icelandic Ship register have been made.
Az izlandi hatóságok jelezték, hogy eddig az izlandi hajólajstromba való bejegyzés iránti egyetlen kérelem sem érkezett.
The Icelandic authorities have not limited the duration of the two schemes.
Az izlandi hatóságok a két program időtartamát nem korlátozták.
According to Section 11 of the Maritime Guidelines, a reduction to zero of taxation and social charges for seafarers and a reduction of corporate taxation of shipping activities in line with the schemes already approved in other EEA States is the maximum level of aid which might be permitted.
A tengeri szállítási iránymutatás 11. szakasza értelmében az engedélyezhető támogatás felső határát a tengerészek jövedelemadójának és társadalombiztosítási hozzájárulásainak nullára csökkentése és a hajózási tevékenységekre vonatkozó társasági adó más EGT-államokban már jóváhagyott támogatási programokhoz hasonló mértékű csökkentése jelenti.
To avoid distortions of competition, other systems of aid may not provide any greater benefit than this.
A versenytorzulás elkerülése érdekében más támogatási rendszerek nem nyújthatnak ennél nagyobb hasznot.
The aid should not in any event exceed the total amount of taxes and social contributions collected from shipping activities and seafarers.
A támogatás mindenesetre nem haladhatja meg a hajózási tevékenységek után és a tengerészektől befolyt adók és társadalombiztosítási hozzájárulások teljes összegét.
The Icelandic authorities have confirmed that cumulation of the two schemes with other support measures will be monitored by the Icelandic tax authorities and that the maximum aid intensities will be complied with.
Az izlandi hatóságok megerősítették, hogy az izlandi adóhatóságok figyelemmel fogják kísérni a két program más támogatási intézkedésekkel való halmozódását, és a maximális támogatási intenzitásokat be fogják tartani.
INFORMATION ON THE EXPECTED MACRO-ECONOMIC RETURN ON THE MARITIME CLUSTER
A TENGERI SZÁLLÍTÁSI ÁGAZATRA GYAKOROLT VÁRHATÓ MAKROGAZDASÁGI EREDMÉNYRE VONATKOZÓ INFORMÁCIÓK
In conformity with Section 12(2) of the Maritime Guidelines, the Icelandic authorities carried out a cost effect analysis to establish the macro-economic return of the notified tax schemes.
A tengeri szállítási iránymutatás 12(2) szakaszának megfelelően az izlandi hatóságok a bejelentett adóprogramok makrogazdasági eredményének megállapítása érdekében költség-hatás elemzést végeztek.
The analysis states that it is difficult to foresee the economic effects of the Tonnage Tax Act as it will depend on the number of ships registered on the IIS.
Az elemzés megállapítja, hogy hajóűrtartalom-adó gazdasági hatásait nehéz megjósolni, mivel az az IIS-be regisztráló hajók számától fog függni.
On the estimate of jobs created or saved, the Icelandic authorities estimate that the effect of both support measures is that in the next six years 200 seafarers will be employed as new crew on qualifying merchant vessels.
A megőrzött vagy létrehozott munkahelyek várható számát illetően az izlandi hatóságok becslése szerint a két támogatási intézkedés hatásaként a következő hat évben a támogatásra jogosult kereskedelmi hajókon új legénységként 200 tengerészt fognak alkalmazni.
CONCERNS IN THE OPENING DECISION
AZ ELJÁRÁS MEGINDÍTÁSÁRÓL SZÓLÓ HATÁROZATBAN FELMERÜLT KÉTSÉGEK
On 19 December 2007, the Authority decided to open the formal investigation procedure on the proposed state aid to maritime transport in Iceland in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers [14].
2007. december 19-én a Hatóság hivatalos vizsgálati eljárás elindításáról határozott az izlandi tengeri szállítási ágazatnak hajóűrtartalom-adó, valamint tengerészek foglalkoztatásához nyújtott visszatérítés formájában nyújtani tervezett állami támogatással kapcsolatban [14].
The Authority expressed doubts in the opening decision with regard to the tonnage tax scheme on the points concerning the requirement of registration of the vessel in the IIS thereby excluding from the tax scheme operations of ships registered in other EEA States and the requirement of full tax liability thereby excluding activities subject to source taxation from access to the tonnage tax.
A Hatóság az eljárást megindító határozatában kétségeit fejezte ki a hajóűrtartalom-adórendszerrel kapcsolatban, nevezetesen a hajók IIS-ben való lajstromozásának követelményét illetően, amely kizárja az adórendszerből a más EGT-államokban lajstromozott hajók üzemeltetését, valamint a teljes körű adókötelezettséget illetően, amely a forrásadó alá tartozó tevékenységeket zárja ki a hajóűrtartalom-adó köréből.
The Authority had moreover concerns relating to the requirement that only legal entities registered in Iceland can register in the IIS, the treatment of ship-management companies, the establishment of the tax base and the duration of the period for which the ship-owner has to stay within the tonnage tax scheme (‘the lock-in period’).
A Hatóságnak emellett kétségei voltak azon követelménnyel kapcsolatosan is, amelynek értelmében csak Izlandon bejegyzett jogi személyek lajstromoztathatják hajóikat az IIS-ben, továbbá a hajóüzemeltetéssel foglalkozó társaságok kezelését, valamint az adóalap megállapítását és azon időszak hosszát illetően, amely alatt a hajótulajdonosoknak a hajóűrtartalom-adórendszerben kell maradniuk (kötöttségi időszak).
Regarding the refund scheme for seafarers, the Authority expressed doubts regarding the requirement to register in the IIS and to have full tax liability.
A tengerészeket célzó visszatérítési rendszer tekintetében a Hatóság az IIS-ben való lajstromozás és a teljes körű adókötelezettség követelményeit illetően fennálló kétségeinek adott hangot.
Furthermore, regarding the scheduled passenger services between ports of the EEA, the Authority had doubts whether the aid would be given for the employment of EEA seafarers only.
Ezenkívül az EGT-kikötők közötti menetrend szerinti személyszállítási szolgáltatásokat illetően a Hatóságnak kétségei voltak a tekintetben, hogy a támogatást kizárólag EGT-tengerészek foglalkoztatásához nyújtják majd.
The Icelandic authorities have provided the Authority with some comments regarding both the tonnage tax scheme and the scheme for refund for seafarers by way of a letter dated 15 February 2008 (Event No 465550).
Az izlandi hatóságok 2008. február 15-i levelükben (dokumentumszám: 465550) a hajóűrtartalom-adórendszerre és a tengerészeket célzó visszatérítési rendszerre vonatkozó észrevételeket juttattak el a Hatósághoz.
The Icelandic authorities have made the following comments:
Az izlandi hatóságok az alábbi észrevételeket tették:
no ship-owner had come forward to apply for registration on the IIS,
egyetlen hajótulajdonos sem kérte az IIS-be való bejegyzést;
in order to be eligible, companies must be tax liable in Iceland but need not be incorporated under Icelandic company law as Icelandic companies,
a támogathatóság feltétele, hogy az érintett társaság Izlandon adóköteles legyen, nem szükséges azonban, hogy az izlandi tárasági jog alapján, izlandi gazdasági társaságként legyen bejegyezve;
no specific rules apply regarding the ratio of ships that are owned by the ship-owner and those that are managed with a crew,
nincsenek külön szabályok a hajótulajdonos tulajdonában álló és a személyzettel üzemeltetett hajók arányára vonatkozóan;
vessels owned by legal entities in other EEA States with limited tax liability in Iceland are not eligible for registration in the IIS,
a más EGT-államokban bejegyzett, Izlandon korlátozott adókötelezettséggel rendelkező jogi személyek tulajdonában álló hajók nem jegyezhetők be az IIS-be;
Article 3 of the Tonnage Tax Act states that taxation pursuant to this Act includes the operation of all the merchant vessels that meet conditions for registration in the IIS.
a hajóűrtartalom-adóról szóló törvény 3. cikke kimondja, hogy az e törvény szerinti adózás minden olyan kereskedelmi hajó üzemeltetésére kiterjed, amely megfelel az IIS-be való bejegyzés feltételeinek.
When opting for the tonnage tax regime, the company agrees to put all its eligible vessels and related activities under the tonnage tax (the so-called all or nothing rule),
A hajóűrtartalom-adórendszer választásakor a társaság vállalja, hogy valamennyi jogosult hajóját és kapcsolódó tevékenységét a hajóűrtartalom-adó alá vonja (az ún. mindent vagy semmit szabály);
tax rates: the Icelandic authorities have argued that the tonnage tax rates are in line with those approved by the Authority in the Norwegian tonnage tax schemes approved,
adókulcsok: az izlandi hatóságok arra hivatkoztak, hogy a hajóűrtartalom-adókulcsok összhangban állnak a Hatóság által a jóváhagyott norvég hajóűrtartalom-adórendszerek keretében engedélyezettekkel;
duration of the scheme: the Icelandic authorities have indicated that they are willing to re-notify the schemes as agreed with the Authority,
a program időtartama: az izlandi hatóságok jelezték, készek arra, hogy a Hatósággal való megállapodás alapján újból bejelentsék a programokat;
cumulation: the Icelandic authorities have indicated that they will ensure that cumulation rules are complied with.
támogatáshalmozódás: az izlandi hatóságok jelezték, biztosítani fogják a támogatások halmozódására vonatkozó szabályok betartását.
The Icelandic authorities did not make any comments regarding the length of the lock-in period.
Az izlandi hatóságok a kötöttségi időszak hosszára vonatkozóan nem tettek észrevételt.
The individual criteria will be examined below.
Az egyes feltételeket az alábbiakban vizsgáljuk.
PRESENCE OF STATE RESOURCES
AZ ÁLLAMI FORRÁSOK MEGLÉTE
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Állami támogatásnak az a támogatás minősül, amelyet állam által vagy állami forrásból nyújtanak.
The application of the lower tonnage tax rather than the standard corporate tax leads to a loss of state revenues.
A rendes társasági adó helyett az alacsonyabb hajóűrtartalom-adó alkalmazása állami bevételek kieséséhez vezet.
The scheme regarding seafarers implies the same loss of state revenues as the State will be giving the ship-owners direct grants corresponding to 90 % of the income tax which would have been due by the seafarer and paid by the ship-owner.
A tengerészekre vonatkozó program ugyanúgy állami bevételek kiesésével jár, mivel az állam az egyébként a tengerészektől járó és a hajótulajdonosok által megfizetett jövedelemadó 90 %-ának megfelelő közvetlen támogatást fog nyújtani a hajótulajdonosoknak.
As a result of those two schemes, the State renounces tax revenue which it would normally have received from the undertakings concerned.
A két program eredményeként az állam adóbevételről mond le, amelyet egyébként az érintett vállalkozásoktól megkapott volna.