natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In the light of the above, the Commission concludes that there is no reason to depart from the position taken in the decision initiating the procedure: the scheme in question also includes economic activities.
Figyelemmel az említett megjegyzésekre, a Bizottság megállapítja, hogy nem indokolt a megindító határozatban kifejtett álláspontjának felülvizsgálata: a vizsgált rendszer üzleti tevékenységeket is tartalmaz.
The specific features of at least some of the activities are such that the Commission can classify them as economic activities.
Az érintett tevékenységek némelyikének egyedi jellemzői alapján a Bizottság azokat üzleti jellegűnek minősítheti.
Since the recipients of the measures in question may perform economic activities, it is therefore possible to classify them as undertakings as far as those activities are concerned.
Mivel a szóban forgó intézkedések kedvezményezettjei jogosultak üzleti tevékenységek végzésére, így ezen tevékenység végzésének arányában vállalkozásnak minősíthetők.
The ICI exemption
A helyi ingatlanadó alóli mentesség
In this section, the Commission will examine whether the ICI exemption granted to non-commercial entities, pursuant to Article 7(1)(i) of Legislative Decree No 504/92, in the version in force prior to the amendments introduced by Decree Law No 1/2012, was financed by the State or through state resources; granted a selective advantage, and was furthermore justified by the logic of the Italian taxation system; affected trade between Member States and distorted or threatened to distort competition.
A Bizottság ebben a szakaszban azt vizsgálja, hogy az 504/92. sz. törvényerejű rendelet 1/2012. sz. törvényerejű rendelet általi módosítások előtt hatályos változatának 7. cikke (1) bekezdése i) pontjában felsorolt nem kereskedelmi célú jogalanyoknak adott adómentesség finanszírozása a tagállam által, vagy állami forrásból történt-e; hogy az intézkedés szelektív előnyt biztosított-e, valamint az adómentességet indokolja-e az olasz adórendszer logikája; hogy érintette-e a tagállamok közötti kereskedelmet és torzította-e a versenyt, vagy fenyegetett-e versenytorzulással.
The measure involved the use of state resources and involved foregoing tax revenue for the amount corresponding to the reduced tax liability.
Az intézkedés állami források felhasználását jelentette, és az adócsökkentésnek megfelelő összegű adóbevételről való lemondással járt.
A loss of tax revenue is effectively equivalent to consumption of state resources in the form of fiscal expenditure.
Az adóbevétel-kiesés ugyanis egyenértékű az állami források adóköltségként megjelenő felhasználásával.
By allowing entities, which could be classified as undertakings, to reduce their tax burden through exemptions, the Italian authorities were foregoing revenue to which they would have been entitled in the absence of the tax exemption.
Azáltal, hogy vállalkozásnak tekinthető adóalanyok részére lehetővé tették adóterheik mentesség általi csökkentését, az olasz hatóságok lemondtak bizonyos bevételekről, amelyek jártak volna nekik, ha nincs az említett adómentesség.
For these reasons, the Commission finds that the measure at issue caused a loss of state resources since it provided for a tax exemption.
A fenti okoknál fogva a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a vizsgált intézkedés az adott mentesség mértékével egyenértékű, állami forrásokat érintő veszteséget eredményez.
According to the case law, the concept of aid embraces not only positive benefits, but also measures which in various forms mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking [43].
Az ítélkezési gyakorlat szerint a támogatás fogalma nemcsak a pozitív juttatásokat foglalja magában, hanem azokat az intézkedéseket is, amelyek különböző formában enyhítik a vállalkozások költségvetésének általános terheit [43].
Therefore, since the ICI tax exemption reduced the charges normally included in the operating costs of any undertaking owning real estate in Italy, it gave the entities concerned an economic advantage in comparison with other undertakings that were not entitled to these tax advantages.
Az Olaszországban ingatlannal rendelkező vállalkozások általános fenntartási költségei alá tartozó terhek csökkentésével, az ICI-mentesség az érdekelt szervezetek számára gazdasági előnyt biztosított a szóban forgó adómentesség igénybevételére nem jogosult szervezetekkel szemben.
To constitute state aid, a measure must be selective [44], in the sense that it must favour certain undertakings or the production of certain goods.
Egy intézkedés akkor tekintendő állami támogatásnak, ha szelektív [44], abban az értelemben, hogy bizonyos vállalkozásokat, vagy bizonyos javak termelését előnyben részesíti.
According to established case law [45], in order to classify a domestic tax measure as ‘selective’, first, it is generally necessary to identify and examine the common or ‘normal’ tax system applicable in the Member State concerned.
Az állandó ítélkezési gyakorlat [45] szerint egy nemzeti intézkedés „szelektívnek” minősítéséhez először is előzőleg meg kell határozni és meg kell vizsgálni az adott tagállamban hatályban lévő adózási rendszer szerinti közös vagy „általános” rendszert.
Second, it is in relation to this common or ‘normal’ tax system that it is necessary to establish whether any tax advantage granted by the measure at issue is selective.
Másodszor, ehhez az adórendszerhez viszonyítva kell megállapítani, hogy az intézkedéssel bevezetett adókedvezmények szelektív jellegűek-e.
This must be done by demonstrating that the measure departs from that common system as it differentiates between economic operators that, in the light of the objective pursued by that system, are in a comparable factual and legal situation.
Ehhez azt kell bizonyítani, hogy ez az intézkedés eltér az említett közös adórendszertől, amennyiben az érintett tagállam adózási rendszere által elérni kívánt cél szempontjából hasonló jogi és ténybeli helyzetben lévő gazdasági szereplők között különbséget tesz.
Third, if this departure exists, it is necessary to examine whether it results from the nature or general scheme of the taxation system of which it forms part and could hence be justified by the nature or general scheme of the system.
Harmadszor, ha van eltérés, akkor azt kell megvizsgálni, hogy az a vonatkozó adórendszer természetéből vagy általános szerkezetéből adódik-e, tehát azt, hogy az említett adórendszer természete és általános szerkezete igazolja-e az eltérést.
In this context, it is for the Member State to show that the differentiated tax treatment derives directly from the basic and guiding principles of its tax system [46].
Ebben az értelemben, a tagállamnak kell bizonyítania, hogy az eltérő adózási szabályok közvetlenül az adórendszere vezérlő elveiből és alapelveiből adódnak-e [46].
ICI was an autonomous tax, due annually to the municipalities.
Az ICI önálló, a helyi önkormányzat részére évente megfizetendő adó volt.
In its decision initiating the procedure, the Commission concluded that the reference system for assessing the ICI exemption was the municipal real estate tax itself.
A megindító határozatban a Bizottság megállapította, hogy a helyi ingatlanadó alóli mentesség értékeléséhez magát az önkormányzati ingatlanadót kell referenciarendszernek tekinteni.
Neither Italy nor any of the other interested parties contested this conclusion.
Ezen megállapítást sem Olaszország, sem a többi megnyilvánuló érdekelt fél nem vitatta.
The Commission therefore concludes that there is no reason to review the position taken in the decision initiating the procedure, namely that the reference system is the ICI itself.
A Bizottság tehát megállapítja, hogy a megindító határozatban kifejtett álláspontjának megváltoztatását semmi nem indokolja: az ügyben maga az ICI a referenciarendszer.
Departure from the reference system
A referenciarendszertől való eltérések
Under the ICI legislation, all legal persons in possession of real estate, irrespective of the use made of it, were liable for ICI [47].
A helyi ingatlanadóról szóló szabályozás értelmében az ICI [47] adóalanya minden ingatlant birtokló jogi személy, az ingatlan használatától függetlenül.
Article 7 indicated which categories of real estate were exempted from this tax.
A rendelet 7. cikkében felsorolásra kerülnek az adómentességre jogosult ingatlan-kategóriák.
The Commission notes that Article 7(1)(i) of Decree Law No 504/92 departed from the reference system, on the basis of which every person in possession of real estate had to pay the ICI tax, irrespective of the use made of it.
A Bizottság megjegyzi, hogy az 504/92. sz. törvényerejű rendelet 7. cikke (1) bekezdése i) pontja eltér a referenciarendszertől, amely szerint minden ingatlant birtokló jogi személy köteles megfizetni a helyi ingatlanadót, az ingatlan használatától függetlenül.
As demonstrated above, the non-commercial entities in question could perform activities of a commercial nature, like any other undertaking that performed similar economic activities.
A fentiek szerint a szóban forgó nem kereskedelmi célú jogalanyok ugyanúgy végezhettek kereskedelmi jellegű tevékenységet, mint bármely más, hasonló jellegű üzleti tevékenységet folytató vállalkozás.
In view of the objective pursued by the ICI tax system - i.e. taxation of the possession of real estate by the municipalities - non-commercial entities were therefore in a comparable legal and factual situation to the undertakings liable for ICI.
Tehát a nem kereskedelmi célú jogalanyok a helyi ingatlanadó megfizetésére kötelezett vállalkozásokhoz képest hasonló jogi és ténybeli helyzetben voltak az ICI adórendszer által elérni kívánt cél – vagyis az ingatlanoknak az önkormányzatok részéről történő megadóztatása – szempontjából.
For instance, according to the conditions laid down in the Circular, cinemas that were managed by non-commercial entities on a non-exclusively commercial basis were entitled to the ICI exemption.
Például a körlevélben meghatározott feltételeknek megfelelően, az ICI-mentességet igénybe vehették a nem kereskedelmi célú jogalanyok által, nem kifejezetten kereskedelmi céllal üzemeltetett mozitermek.
These services, offered on the market on a structured basis and against remuneration, none the less constitute economic activities.
Ezen szolgáltatások, amennyiben azokat szervezett formában, díjazás ellenében kínálják a piacon, mégis üzleti tevékenységnek minősülnek.
It is undisputed that, in cases where the activities listed in Article 7(1)(i) were performed by non-commercial entities, these entities benefited from the ICI exemption for the property in which these activities were performed, provided that the minimum requirements of the Circular were met.
Vitathatatlan, hogy amennyiben a rendelet 7. cikke (1) bekezdése i) pontjában felsorolt tevékenységeket nem kereskedelmi célú jogalanyok végezték, a körlevélben foglalt minimumkövetelmények teljesülése esetén a szóban forgó tevékenységek végzésére használt ingatlanra adómentességet kapnak.
Commercial entities did not enjoy the same tax exemption, even if they performed the same activities and met the conditions of the Circular regarding the nature of the films.
A kereskedelmi célú jogalanyok, még ugyanazon tevékenységek végzése esetén, valamint a filmek természetére vonatkozó követelmények teljesülése esetén sem kaptak ilyen adómentességet.
The Commission accordingly concludes that the ICI exemption under Article (1)(i), in the version in force before the amendments introduced by Decree Law No 1/2012, departed from the reference system and constituted a selective measure within the meaning of the case law.
A Bizottság tehát megállapítja, hogy a rendeletnek az 1/2012. sz. törvényerejű rendelet általi módosítások előtt hatályos változatának 7. cikke (1) bekezdése i) pontja szerinti mentesség eltérést jelent a referenciarendszertől, és a jogalkotási gyakorlat szerint szelektív előnyt biztosító intézkedésnek minősül.
Justification by the nature and general scheme of the tax system
Az adórendszer természetén és általános szerkezetén alapuló igazolás
Since the Commission considers that the tax exemption at issue is selective, it will have to determine, in accordance with the case law of the Court of Justice, whether this exemption is justified by the nature and general scheme of the system of which it forms part.
Mivel a Bizottság véleménye szerint a szóban forgó adómentesség szelektív, meg kell állapítania, hogy az Európai Unió Bíróságának ítélkezési gyakorlata szerint az említett adómentességet igazolja-e az adórendszer természete és általános szerkezete, amelynek részét képezi.
A measure that departs from the application of the general tax system may be justified by the nature and general scheme of the tax system if the Member State concerned can show that the measure results directly from the basic or guiding principles of its tax system.
A közös adórendszer alkalmazásától eltérő intézkedést akkor igazolhat az adórendszer természete és általános szerkezete, ha az adott tagállam bizonyítani tudja, hogy az említett intézkedés közvetlenül adórendszerének vezérlő elveiből, illetve alapelveiből ered.
The Italian authorities, supported by the 78 interested parties, consider that the ICI exemption represents the application of the guiding principles of the Italian tax system.
Az olasz hatóságok a 78 érdekelt harmadik féllel egyetemben úgy vélik, hogy a helyi ingatlanadó alóli mentesség az olasz adórendszer vezérlő elveinek és alapelveinek alkalmazását képezi.
According to them, differentiated treatment of activities which have a high social value and are provided in the public interest is in keeping with the logic of the taxation system.
Véleményük szerint a társadalom érdekében végzett, meghatározott társadalmi értékű tevékenységeknek adott, megkülönböztetett adóügyi elbánás az adórendszer logikáját követi.
These activities are inspired by the solidarity principle, which is a fundamental principle of both domestic and Union law.
Az említett tevékenységek a nemzeti és uniós törvénykezés alapelvén, a szolidaritás elvén alapulnak.
In addition, the non-commercial entities concerned share specific social functions with the State.
Az érdekelt nem kereskedelmi célú jogalanyok az Állam által végzett, a társadalom számára különösen fontos tevékenységekben vesznek részt.
In this regard, the Commission finds that the Italian authorities have not demonstrated that the measure at issue results directly from the basic or guiding principles of the Italian taxation system.
A fentiekkel kapcsolatosan a Bizottság szerint az olasz hatóságok nem bizonyították, hogy a szóban forgó intézkedés közvetlenül az olasz adórendszer vezérlő elveiből vagy alapelveiből ered.
The Articles of the Italian Constitution invoked by Italy do not actually refer to any guiding principle of the Italian tax system but merely to general principles of social solidarity.
Ugyanis az Olasz Alkotmánynak azok a cikkei, amelyekre Olaszország hivatkozik, nem az adórendszer vezérlő elveire, hanem csak a társadalmi szolidaritás általános elveire vonatkoznak.
Second, the Commission notes that the objective pursued by state measures is not sufficient to exclude those measures from classification as ‘aid’ for the purposes of Article 107 of the Treaty [48].
Másodszor, a Bizottság megjegyzi, hogy az állami intézkedések célja nem elegendő a szóban forgó intézkedéseknek az EUMSZ 107. cikke szerinti „támogatás” minősítésből történő kizárásához [48]. A Bíróság ezenkívül több helyen kifejtette, hogy az EUMSZ.
As the Court has also held on numerous occasions, Article 107(1) TFEU does not distinguish between the causes or objectives of state aid but defines them in relation to their effects [49].
107. cikke (1) bekezdése az állami támogatásokat nem okaik vagy célkitűzéseik, hanem hatásaik tekintetében különbözteti meg [49].
In the light of the above, the Commission further notes that having a social objective and pursuing activities in the public interest is not sufficient to exclude the measure at issue from being classified as state aid.
A fentiek figyelembevételével a Bizottság megjegyzi továbbá, hogy a szóban forgó intézkedés állami támogatás minősítésének kizárásához nem elegendő sem annak társadalmi célja, sem pedig az, hogy a tevékenységet a társadalom érdekében végzik.
Third, the Commission notes also that, as already stated, a measure which creates an exception to the application of a general tax system may be justified if it results directly from the basic or guiding principles of the (reference) tax system, in this instance the ICI.
Harmadszor, a Bizottság azt is megjegyzi, hogy – mint már említettük – az általános adórendszer alkalmazása alól kivételt jelentő intézkedést igazolhatja a (referencia) adórendszer – in casu az ICI – természete és általános szerkezete.
In this context, as stated in paragraph 26 of the Commission notice on the application of the state aid rules to measures relating to direct business taxation [50], a distinction must be made between, on the one hand, the external objectives assigned to a particular tax scheme (in particular, social or social objectives) and, on the other hand, the objectives which are inherent in the tax system itself.
Ebben az értelemben, mint azt a Bizottság állami támogatási szabályoknak a vállalkozások közvetlen adóztatásával kapcsolatos intézkedésekre történő alkalmazásáról szóló közleményének [50] 26. pontja kimondja, hogy különbséget kell tenni a kétféle kategóriához tartozó célkitűzés – vagyis az egyedi adószabályozástól elválaszthatatlan, illetve az azon kívül eső (nevezetesen társadalmi vagy regionális célkitűzések) – között.
Consequently, tax exemptions which are the result of objectives unrelated to the reference tax system cannot circumvent the requirements under Article 107(1) of the Treaty [51].
Következésképp a referencia adórendszeren kívül eső célokból eredő mentesség nem kerülheti meg az EUMSZ 107. cikke (1) bekezdésében foglalt rendelkezéseket [51].
The primary purpose of the tax system in question is to collect revenue to finance state expenditure [52] by taxing possession of real estate.
A vizsgált adórendszer végső célja, hogy az ingatlantulajdon megadóztatása révén az állami kiadások [52] finanszírozásához bevételeket gyűjtsön.
Thus, the Commission considers that the social objectives pursued by the entities falling within the scope of the ICI exemption are external to the logic of the ICI tax system and therefore cannot be relied upon to justify prima facie the selectivity of the measure.
Ennélfogva a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a helyi ingatlanadó alóli mentességre jogosult szervezetek társadalmi céljai kívül esnek az ICI adórendszerén, ezekre tehát az intézkedés szelektív jellegének indoklásakor nem lehet prima facie hivatkozni.
Fourth, in line with the case law [53], when determining if a measure can be justified by the nature or general scheme of the national system of which it forms part, it is necessary to establish not only if the measure forms an inherent part of the essential principles of the tax system applicable in the Member State concerned, but also if it complies with the principles of consistency and proportionality.
Negyedszer, az ítélkezési gyakorlat [53] szerint annak megállapításához, hogy valamely intézkedés igazolható-e azon rendszer természetével és általános szerkezetével, amelynek részét képezi, nem pusztán azt szükséges megállapítani, hogy az adott intézkedés az érintett tagállamban alkalmazható adórendszer alapelveinek része-e, hanem azt is, hogy az megfelel-e a következetesség és arányosság elveinek.
However, given that the measure at issue does not result directly from the basic principles of the reference tax system, the Commission considers it superfluous to analyse the system of controls put in place by Italy to ensure compliance with the conditions for the ICI exemption for non-commercial entities, as described by the Italian authorities.
Mindazonáltal, tekintve hogy az intézkedés nem közvetlenül a referencia adórendszerből ered, a Bizottság fölöslegesnek tartja megvizsgálni az olasz hatóságok által ismertetett, Olaszországban, a mentességet kapott, nem kereskedelmi célú jogalanyok esetében annak előírt feltételek teljesülésének ellenőrzésére bevezetett rendszert.
In any event, the differentiated tax treatment of non-commercial entities, introduced by the measure at issue, is neither necessary nor proportionate in terms of the logic of the tax system.
Mindenesetre az adórendszer logikája szerint a nem kereskedelmi célú jogalanyok esetében alkalmazott, a vizsgált intézkedéssel bevezetett, megkülönböztetett adóügyi bánásmód, nem szükségszerű és nem is arányos.
In the light of paragraphs 122 to 127, the Commission concludes that the selective nature of the tax measure in question is not justified by the logic of the tax system.
A (122)–(127) pontok értelmében, a Bizottság megállapítja, hogy a vizsgált adóintézkedés szelektív jellegét nem igazolja az adórendszer logikája.
Therefore, the contested measure must be considered to grant a selective advantage to non-commercial entities performing specific activities.
Meg kell tehát állapítani, hogy a vitatott intézkedés meghatározott tevékenységeket végző, nem kereskedelmi célú jogalanyok számára szelektív előnyöket biztosít.
Effects on trade between Member States and distortion of competition
A rendelet tagállamok közötti kereskedelemre gyakorolt hatása, versenytorzulás
Article 107(1) of the Treaty prohibits aid which affects trade between Member States and distorts or threatens to distort competition.
Az EUMSZ 107. cikke (1) bekezdése tiltja az olyan támogatásokat, amelyek érintik a tagállamok közötti kereskedelmet, és torzítják a versenyt vagy versenytorzulással fenyegetnek.
According to the case law of the Court of Justice [54], to classify a national measure as state aid, the Commission is required, not to establish that the aid in question has a real effect on trade between Member States and that competition is actually being distorted, but only to examine whether the aid is liable to affect such trade and distort competition.
A Bíróság [54] ítélkezési gyakorlata szerint ahhoz, hogy egy nemzeti intézkedést állami támogatásnak minősítsenek, nem szükséges kimutatni, hogy az ténylegesen érinti a tagállamok közötti kereskedelmet, és tényleges versenytorzító hatása van, elegendő pusztán annak a vizsgálata, alkalmas-e az intézkedés a tagállamok közötti kereskedelem befolyásolására, illetve a verseny torzítására.
It should also be noted, as explained in paragraph 107 above, that in order to decide on classifying a scheme as state aid, it is not necessary to demonstrate that all individual aid granted under that scheme qualifies as state aid under Article 107(1) of the Treaty.
Ezenkívül célszerű megemlíteni a (107) pontban kifejtett magyarázatot, miszerint egy rendszer állami támogatásnak minősítéséhez nem szükséges bizonyítani, hogy az EUMSZ 107. cikke (1) bekezdése értelmében a rendszer valamennyi intézkedése állami támogatásnak minősül.
For this purpose, in order to conclude that a scheme contains aid elements within the meaning of Article 107(1), it is sufficient for situations to arise during its implementation that constitute aid.
E célból, annak megállapításához, hogy valamely rendszer az EUMSZ 107. cikke (1) bekezdése értelmében vett támogatási elemeket tartalmaz-e, elegendő, ha végrehajtása során támogatásként megjelenő helyzetek állnak elő.