natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This Recommendation should indicate a set of measures to be applied in relation to third countries that do not meet the minimum standards of good governance in tax matters.
Az ajánlás ismerteti a jó adóügyi kormányzás minimumkövetelményeit nem teljesítő harmadik országokkal szemben elfogadható intézkedéseket.
By applying these measures together, Member States would significantly increase the overall effectiveness of the measures taken by each of them.
Ezen intézkedések együttes alkalmazása esetén a tagállamok jelentősen növelik az általuk külön-külön meghozott intézkedések átfogó hatékonyságát.
Losses of tax revenues could therefore be reduced, along with administrative costs for tax administrations and the compliance burden on taxpayers.
Az adóbevételek elmaradásából származó veszteség, valamint az adminisztratív költségek és az adóalanyok jogszabályok betartásával kapcsolatos terhei tehát csökkenthetők.
In order to promote the application of the minimum standards of good governance in tax matters, it is also necessary to indicate positive measures to encourage third countries that meet these standards or that are committed to meeting them but need assistance to achieve this.
A jó adóügyi kormányzás minimumkövetelményei teljesítésének előmozdítása érdekében az e követelményeket teljesítő vagy a követelmények teljesítésére kötelezettséget vállaló, de annak elérése érdekében támogatásra szoruló harmadik országok ösztönzése céljából pozitív intézkedéseket is indokolt meghatározni.
The measures indicated in this Recommendation and applied by Member States must be compatible with Union law, in particular with the fundamental freedoms enshrined in the TFEU,
Az ajánlásban meghatározott és a tagállamok által meghozott intézkedéseknek összeegyeztethetőnek kell lenniük az uniós joggal, különösen az EUMSZ-ben foglalt alapvető szabadságokkal,
This Recommendation provides criteria making it possible to identify third countries which do not meet minimum standards of good governance in tax matters.
Az ajánlás meghatározza a jó adóügyi kormányzás minimumkövetelményeit nem teljesítő harmadik országok meghatározására szolgáló kritériumokat.
It also lists a series of actions that Member States may take in relation to third countries that do not meet those standards and in favour of third countries that do comply with them.
Az ajánlás számos olyan intézkedést is felsorol, amelyeket a tagállamok az e követelményeket nem teljesítő, illetve azokat teljesítő harmadik országokkal szemben fogadhatnak el.
This Recommendation concerns income taxation.
Az ajánlás a jövedelemadókra vonatkozik.
For the purpose of this Recommendation, the following definitions apply:
Ezen ajánlás alkalmazásában:
‘income tax’ means any tax on income, whether levied from individuals or from legal entities and irrespective of the manner in which it is levied, imposed on behalf of a State, its political subdivisions or its local authorities;
„jövedelemadó” magán- vagy jogi személy jövedelmére megállapított, valamely állam, annak közigazgatási alegységei vagy helyi hatóságai nevében beszedett bármely adó, függetlenül az adómegállapítás módjától;
‘third country’ means any jurisdiction that is not a Member State;
„harmadik ország” a tagállamoktól eltérő ország;
‘national blacklist’ means a list adopted by a Member State which identifies other jurisdictions in regard to whom the Member State applies predefined tax measures or tax policies.
„nemzeti feketelista” valamely tagállam által elfogadott olyan lista, amely azokat az országokat tartalmazza, amelyekkel szemben a tagállam előzetesen meghatározott adóintézkedéseket vagy adópolitikát alkalmaz.
Minimum standards of good governance in tax matters
A jó adóügyi kormányzás minimumkövetelményei
A third country only complies with minimum standards of good governance in tax matters where:
Valamely harmadik ország kizárólag akkor teljesíti a jó adóügyi kormányzás minimumkövetelményeit, amennyiben:
it has adopted legal, regulatory and administrative measures intended to comply with the standards of transparency and exchange of information set out in the Annex, and effectively applies those measures;
a mellékletben foglalt, az átláthatósággal és információcserével kapcsolatos szabályok alkalmazására megfelelő jogi, szabályozási és igazgatási intézkedéseket fogadott el, és azokat hatékonyan alkalmazza;
it does not operate harmful tax measures in the area of business taxation.
a vállalkozások adózása terén nem alkalmaz káros adóintézkedéseket.
Tax measures which provide for a significantly lower effective level of taxation, including zero taxation, than those levels which generally apply in the third country in question are to be regarded as potentially harmful.
Potenciálisan károsnak tekintendők azok az adóintézkedések, amelyek lényegesen alacsonyabb tényleges adószintet határoznak meg – ideértve a nulla kulcsos adóztatást is –, mint az érintett harmadik országban általában alkalmazott adóintézkedések.
Such a level of taxation may operate by virtue of the nominal tax rate, the tax base or any other relevant factor.
Az adószintet a nominális adókulcs, az adóalap vagy más releváns tényező határozhatja meg.
When assessing whether such measures are harmful, account should be taken of inter alia:
Az intézkedések káros jellegének megítélésekor többek között az alábbi tényezőket kell figyelembe venni:
whether advantages are accorded only to non-residents or in respect of transactions carried out with non-residents; or
az előnyöket kizárólag adóügyi illetőséggel nem rendelkező személyek számára vagy adóügyi illetőséggel nem rendelkező személyekkel folytatott ügyletekre tekintettel biztosítják-e; vagy
whether advantages are ring-fenced from the domestic market, so they do not affect the national tax base; or
az előnyök elkülönülnek-e a hazai piactól, így nem érintik a nemzeti adóalapot; vagy
whether advantages are granted even without any real economic activity and substantial economic presence within the third country offering such tax advantages; or
az előnyöket az adóelőnyt alkalmazó harmadik országban végzett valós gazdasági tevékenység és számottevő gazdasági jelenlét hiányában is biztosítják-e; vagy
whether the rules for profit determination in respect of activities within a multinational group of companies departs from internationally accepted principles, notably the rules agreed upon within the Organisation for Economic Cooperation and Development; or
nemzetközi vállalatcsoporton belül folytatott tevékenységek tekintetében a nyereségmeghatározásra vonatkozó szabályok eltérnek-e a nemzetközileg, különösen a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezetben elfogadott elvektől; vagy
whether the tax measures lack transparency, including where legal provisions are relaxed at administrative level in a non-transparent way.
az adóintézkedések nem átláthatónak tekinthetők-e, ideértve azt az esetet is, amikor a jogszabályi rendelkezéseket a közigazgatás nem átlátható módon enyhítette.
When applying those criteria, Member States should take account of the conclusions reached in the Code of Conduct Group (business taxation) in regard to tax measures it has assessed as harmful.
A fenti kritériumok alkalmazásakor a tagállamoknak figyelembe kell venniük a (vállalkozások adózására vonatkozó) magatartási kódexszel foglalkozó csoportnak az általa károsnak ítélt adóintézkedésekkel kapcsolatban levont következtetéseit is.
Measures directed against third countries not complying with minimum standards set out in point 3
Intézkedések a 3. pontban meghatározott minimumkövetelményeket nem teljesítő harmadik országokkal szemben
Member States should publish blacklists of third countries not complying with minimum standards set out in point 3, with a view to the application of point 4.3.
A tagállamoknak a 4.3. pont alkalmazása érdekében közzé kell tenniük a 3. pontban meghatározott minimumkövetelményeket nem teljesítő harmadik országok feketelistáját.
Those blacklists should make reference to this Recommendation.
A feketelistáknak hivatkozniuk kell ezen ajánlásra.
Member States that have adopted national blacklists should include in such lists third countries not complying with minimum standards set out in point 3.
Azon tagállamoknak, amelyek elfogadtak nemzeti feketelistákat, a 3. pontban meghatározott minimumkövetelményeket nem teljesítő harmadik országokat fel kell venniük e listákra.
Each Member State having concluded a double taxation convention with a third country not complying with minimum standards as set out in point 3 should, as most appropriate with a view to improve compliance by that third country with these standards, either seek to renegotiate the convention, suspend or terminate the convention.
Célszerű, hogy a 3. pontban meghatározott minimumkövetelményeket nem teljesítő harmadik országgal kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt kötött tagállamok az e követelmények harmadik ország általi teljesítésének elérése céljából vagy kezdeményezzék az egyezmény újratárgyalását, vagy felfüggesszék vagy felmondják az egyezményt.
Measures in favour of third countries complying with minimum standards set out in point 3
Intézkedések a 3. pontban meghatározott minimumkövetelményeket teljesítő harmadik országokkal szemben
Member States should remove third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from the blacklists referred to in point 4.1.
A tagállamoknak el kell távolítaniuk a 4.1. pont szerinti feketelistáról a 3. pontban meghatározott minimumkövetelményeket teljesítő harmadik országokat.
Member States should consider removing third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from any existing national blacklists referred to in point 4.2.
A tagállamoknak fontolóra kell venniük a 3. pontban meghatározott minimumkövetelményeket teljesítő harmadik országoknak a 4.2. pont szerinti, meglévő nemzeti feketelistákról való eltávolítását.
Member States should consider initiating bilateral negotiations for the conclusion of double tax conventions with third countries which comply with minimum standards set out in point 3.
A tagállamoknak fontolóra kell venniük kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény megkötésére irányuló tárgyalások megkezdését a 3. pontban meghatározott minimumkövetelményeket teljesítő harmadik országokkal.
Measures in favour of third countries which are committed to comply with minimum standards set out in point 3.
Intézkedések a 3. pontban meghatározott minimumkövetelmények teljesítésére kötelezettséget vállalt harmadik országokkal szemben
Member States should consider offering closer cooperation and assistance to third countries, especially developing ones, which are committed to complying with minimum standards set out in point 3, in order to assist those third countries in fighting effectively against tax evasion and aggressive tax planning.
Azon harmadik országok, különösen azon fejlődő országok esetében, amelyek kötelezettséget vállaltak a 3. pontban meghatározott minimumkövetelmények teljesítésére, az adókikerülés és az agresszív adótervezés ellen e harmadik országok által folytatott hatékony küzdelem támogatása érdekében a tagállamoknak fontolóra kell venniük a szorosabb együttműködést és segítségnyújtást.
To this end, they could second tax experts to such countries for a limited period of time.
Ebből a célból a tagállamok határozott időre adószakértőket küldhetnek ezekbe az országokba.
When judging third countries’ commitment to complying with those minimum standards, Member States should take into account all concrete indications to this effect, in particular steps towards compliance already taken by the third country concerned.
A harmadik ország minimumkövetelmények teljesítésére vonatkozó kötelezettségvállalásának megítélésekor a tagállamnak valamennyi erre utaló konkrét jelet, különösen az érintett harmadik ország által a követelmények teljesítése érdekében már meghozott intézkedést figyelembe kell vennie.
As long as a third country benefits from assistance in accordance with point 6.1 and accomplishes the expected progress towards compliance with the said minimum standards, Member States should abstain from applying the measures referred to in point 4, except for the renegotiation of double tax conventions.
Amennyiben a harmadik ország a 6.1. pont szerinti segítségnyújtásban részesül, és a minimumkövetelmények teljesítése érdekében megvalósítja az elvárt eredményeket, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény újratárgyalása kivételével a tagállamoknak tartózkodniuk kell a 4. pont szerinti intézkedések meghozatalától.
Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as any changes made to such measures.
A tagállamoknak tájékoztatniuk kell a Bizottságot az ajánlás teljesítése érdekében tett intézkedésekről és az azokban bekövetkezett változásokról.
The Commission will publish a report on the application this Recommendation within three years after its adoption.
A Bizottság az ajánlás elfogadását követő három éven belül jelentést fog közzétenni az ajánlás alkalmazásáról.
OJ L 64, 11.3.2011, p. 1.
HL L 64., 2011.3.11., 1. o.
COM(2009) 201 final of 28 April 2009.
COM(2009) 201 végleges, 2009. április 28.
COM(2010) 163 final of 21 April 2010.
COM(2010) 163 végleges, 2010. április 21.
OJ C 99, 1.4.1998, p. 1.
HL C 99., 1998.4.1., 1. o.
STANDARDS OF TRANSPARENCY AND EXCHANGE OF INFORMATION
AZ ÁTLÁTHATÓSÁGGAL ÉS INFORMÁCIÓCSERÉVEL KAPCSOLATOS ELŐÍRÁSOK
A. AVAILABILITY OF INFORMATION
A. AZ INFORMÁCIÓK RENDELKEZÉSRE BOCSÁTÁSA
The third country concerned ensures that ownership and identity information for all relevant entities and arrangements is available to its competent authorities.
Az érintett harmadik ország valamennyi szóban forgó jogalany és szervezet tekintetében a hatáskörrel rendelkező hatóságai rendelkezésére bocsátja a tulajdonosra vonatkozó és azonosító adatokat.
The third country concerned ensures that reliable accounting records are kept for all relevant entities and arrangements.
Az érintett harmadik ország valamennyi szóban forgó jogalany és szervezet esetében biztosítja a megbízható számviteli nyilvántartásokat.
Banking information is available for all account holders.
Valamennyi számlatulajdonos tekintetében rendelkezésre állnak a banki adatok.
B. ACCESS TO INFORMATION
B. HOZZÁFÉRÉS AZ INFORMÁCIÓKHOZ
Competent authorities of the third country concerned have the power to obtain and provide information that is the subject of a request under an agreement on exchange of information, from any person within their territorial jurisdiction who is in possession or control of such information.
Az érintett harmadik ország hatáskörrel rendelkező hatóságai az információcseréről szóló egyezmény szerinti kérelem esetén jogosultak a kérelem tárgyát képező információ megszerzésére és átadására a területi illetékességük alá tartozó, az információval rendelkező vagy az információt ellenőrzése alatt tartó bármely személytől.
The rights and safeguards that apply to persons in the requested third country concerned are compatible with effective exchange of information.
Az érintett harmadik országban a személyeket illető jogok és biztosítékok összeegyeztethetők a hatékony információcserével.
C. EXCHANGING INFORMATION
C. INFORMÁCIÓCSERE
Mechanisms for the exchange of information with Member States are such that this exchange is carried out in an effective manner.
A tagállamokkal való információcserére szolgáló mechanizmusok biztosítják, hogy az információcserére hatékony módon kerüljön sor.
The network of information exchange mechanisms of the third country concerned covers all Member States.
Az érintett harmadik országban alkalmazott információcsere-mechanizmusok valamennyi tagállamra kiterjednek.
The mechanisms for exchange of information of the third country concerned contain adequate provisions to ensure the confidentiality of information received from Member States.
Az érintett harmadik országban alkalmazott információcsere-mechanizmusok megfelelő rendelkezéseket tartalmaznak a tagállamoktól kapott információk bizalmas kezelésének biztosítására.
The exchange of information mechanisms of the third country concerned respect the rights and safeguards of taxpayers and third parties.
Az érintett harmadik országban alkalmazott információcsere-mechanizmusok tiszteletben tartják az adóalanyokat és harmadik feleket megillető jogokat és biztosítékokat.
The third country concerned provides information under its network of agreements with Member States in a timely manner.
Az érintett harmadik ország a tagállamokkal kötött egyezmények alapján megfelelő határidőn belül rendelkezésre bocsátja az információt.
on aggressive tax planning
az agresszív adótervezésről
Countries around the world have traditionally treated tax planning as a legitimate practice.
Az országok az adótervezést a világon mindenütt hagyományosan jogszerű gyakorlatnak tekintették.
Over time, however, the tax planning structures have become ever-more sophisticated.
Idővel azonban az adótervezési struktúrák egyre kifinomultabbá váltak.
They develop across various jurisdictions and effectively, shift taxable profits towards States with beneficial tax regimes.
Különböző országokon átívelő struktúrák jönnek létre, amelyekkel az adóköteles nyereség eredményesen helyezhető át a kedvező adórendszerrel rendelkező államokba.
A key characteristic of the practices in question is that they reduce tax liability through strictly legal arrangements which however contradict the intent of the law.
A struktúrák fő jellemzője, hogy az adófizetési kötelezettséget szigorúan véve jogszerű eszközökkel, azonban a jogszabály céljával ellentétes módon csökkentik.
Aggressive tax planning consists in taking advantage of the technicalities of a tax system or of mismatches between two or more tax systems for the purpose of reducing tax liability.
Az agresszív adótervezés az adófizetési kötelezettség csökkentése céljából az adórendszer jogi alakiságaiból fakadó előnyöket, illetve a két vagy több adórendszer közötti eltéréseket használja ki.
Aggressive tax planning can take a multitude of forms.
Az agresszív adótervezés számos formát ölthet.
Its consequences include double deductions (e.g. the same loss is deducted both in the State of source and residence) and double non-taxation (e.g. income which is not taxed in the source State is exempt in the State of residence).
Következménye lehet többek között a kettős levonás (például a jövedelem forrása szerinti államban és az illetőség szerinti államban is ugyanazzal a veszteséggel csökkentik az adózás előtti eredményt) és az adóztatás kettős elmaradása (például a jövedelem forrása szerinti államban nem adóköteles jövedelem az illetőség szerinti államban mentes az adó alól).
Member States find it difficult to protect their national tax bases from erosion through aggressive tax planning, despite important efforts.
A tagállamok jelentős erőfeszítéseik ellenére is csak nehezen tudják kivédeni a nemzeti adóalapok agresszív adótervezés következtében történő csökkenését.
National provisions in this area are often not fully effective, especially due to the cross-border dimension of many tax planning structures and the increased mobility of capital and persons.
Az e területen meghozott nemzeti rendelkezések hatékonysága gyakran nem megfelelő, különösen az adótervezési struktúrák határokon átnyúló jellege, valamint a tőke és személyek megnövekedett mozgása miatt.
With a view to moving to a better functioning of the internal market, it is necessary to encourage all Member States to take the same general approach towards aggressive tax planning, which would help diminishing existing distortions.
A belső piac megfelelőbb működése céljából javasolt, hogy a tagállamok az agresszív adótervezéssel szemben ugyanazon általános megközelítést alkalmazzák, ami hozzájárulhat a jelenlegi torzulások csökkentéséhez.
To this end, it is necessary to address instances in which a taxpayer derives fiscal benefits through engineering its tax affairs in such a way that income is not taxed by any of the tax jurisdictions involved (double non-taxation).
Ebből a célból foglalkozni kell azokkal az esetekkel, amikor az adóalanynak adóügyei oly módon történő kezeléséből származik adóelőnye, hogy a jövedelem minden érintett adóügyi joghatóság alatt mentesül az adó aló (az adóztatás kettős elmaradása).
The persistence of such situations can lead to artificial capital flows and movements of taxpayers within the internal market and thus harm its proper functioning as well as erode Member States’ tax bases.
A fenti helyzetek tartós fennmaradása mesterséges tőkeáramláshoz és az adóalanyok mesterséges mozgásához vezethet a belső piacon, ezáltal veszélyeztetik annak megfelelő működését, valamint szűkítik a tagállami adóalapot.
In 2012 the Commission carried out a public consultation on double non-taxation in the internal market.
2012 során a Bizottság nyilvános konzultációt folytatott az adóztatás kettős elmaradásáról a belső piacon.
Since it is not possible to address all the issues covered by that consultation through one single solution, it is appropriate, as a first step, to deal with the issue which is linked to certain frequently used tax planning structures that take advantage of mismatches between two or more tax systems and often lead to double non-taxation.
Mivel nem lehetséges egyetlen eszközzel kezelni valamennyi, a konzultáció során felmerült problémát, ezért első lépésként az egyes gyakran alkalmazott adótervezési struktúrákhoz kapcsolódó problémákkal célszerű foglalkozni, amelyek a két vagy több adórendszer közötti eltéréseket használják ki, és gyakran az adóztatás kettős elmaradásához vezetnek.
States often undertake, in their double taxation conventions, not to tax certain items of income.
Az államok a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményekben gyakran biztosítják bizonyos jövedelmek adómentességét.
In providing for such treatment, they may not necessarily take account of whether such items are subject to tax in the other party to that convention, and thus whether there is a risk of double non-taxation.
A kedvezmény megadása során adott esetben nem feltétlenül veszik figyelembe, hogy e jövedelmek adókötelesnek minősülnek-e az egyezmény másik részes államában, és ezáltal fennáll-e az adóztatás kettős elmaradásának veszélye.
Such risk may also occur if Member States unilaterally exempt items of foreign income, irrespective of whether they are subject to tax in the source State.
Ez a veszély akkor is felmerülhet, ha a tagállamok egyoldalúan biztosítják bizonyos külföldi jövedelmek adómentességét, tekintet nélkül arra, hogy az a jövedelem forrása szerinti államban adókötelesnek minősül-e.
It is important to address both situations in this Recommendation.
Fontos, hogy ez az ajánlás mindkét problémával foglalkozzon.
As tax planning structures are ever more elaborate and national legislators are frequently left with insufficient time for reaction, specific anti-abuse measures often turn out to be inadequate for successfully catching up with novel aggressive tax planning structures.
Mivel az adótervezési struktúrák egyre bonyolultabbak, és a nemzeti jogalkotók számára gyakran nem áll rendelkezésre megfelelő idő a válaszlépésre, a visszaélés elleni speciális rendelkezések gyakran nem megfelelőek az új agresszív adótervezési struktúrák eredményes kezelésére.
Such structures can be harmful to national tax revenues and to the functioning of the internal market.
Ezek a struktúrák veszélyeztethetik a nemzeti adóbevételeket és a belső piac működését.
Therefore, it is appropriate to recommend the adoption by Member States of a common general anti-abuse rule, which should also avoid the complexity of many different ones.
Ennélfogva célszerű a tagállamoknak egy közös, visszaélés elleni általános szabály elfogadását javasolni, ezzel elkerülhető a több különböző rendelkezés bonyolultsága.
In this context, it is necessary to take account of the limits imposed by Union law with regard to anti-abuse rules.
Ebben az összefüggésben figyelembe kell venni a visszaélés elleni szabályok tekintetében az uniós jog által meghatározott kereteket.