natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The second example, in which different rates are applied to the cooperative’s transactions with members and with non-member third parties (i.e. cooperative and extra-cooperative results), shows how the higher the ratio of extra-cooperative to cooperative results, the larger the amount to be paid into the mandatory reserves, the higher the income tax and the smaller the percentage of available profit, so that the higher the extra-cooperative results, the lower the net amount received by each member.
A második példában – amelyben a szövetkezetek tagokkal folytatott és a tagsággal nem rendelkező harmadik személyekkel folytatott tevékenységeire, vagyis a szövetkezeti és a szövetkezeten kívüli eredményekre különböző százalékok vonatkoznak – azt kell megállapítani, hogy amikor a szövetkezeten kívüli eredmények súlya növekszik a szövetkezeti eredményekhez képest, akkor a kötelező alapokba utalandó eszközök és a jövedelemadó is arányosan növekszik, míg a rendelkezésre álló nyereség százalékaránya csökken; ebből következik, hogy a szövetkezeti tagok által realizált nettó jövedelem alacsonyabb akkor, amikor a szövetkezeten kívüli eredmények jelentősebbek.
Analysis of different breakdowns between cooperative and extra-cooperative results
A szövetkezeti és szövetkezeten kívüli eredmények közötti, bontások szerinti különböző feltevések elemzése
Protected cooperative
Szövetkezeti társaság
Hypothesis
FELTEVÉS
In conclusion, Agri-food Cooperatives Spain (formerly the Spanish Confederation of Agricultural Cooperatives) considers that the legislation on the taxation of agricultural cooperatives in Spain must be analysed as a whole.
Összefoglalva: a mezőgazdasági szövetkezetek szövetsége úgy véli, hogy a mezőgazdasági szövetkezetek adózására vonatkozó spanyolországi jogszabályokat egészében kell elemezni.
These tax arrangements make distinctions, and the advantages they confer are linked to specific obligations (financing the mandatory reserves, treatment of capital and double taxation).
Ez az adózási rendszer különbségeket állapít meg és kedvezményeket tartalmaz, de ezek különös kötelezettségekkel járnak (kötelező alapokba való befizetés, tőkekezelés, kettős adóztatás).
SPAIN’S COMMENTS
A SPANYOLORSZÁG ÁLTAL BENYÚJTOTT ÉSZREVÉTELEK
By letter of 11 June 2001, the Spanish authorities put forward the following arguments.
2001. június 11-i levelében Spanyolország a következő érvekre hivatkozik.
Spain maintains that the argument that the measures to support agricultural cooperatives constitute State aid because cooperatives will pay less tax than they did before the amendment does not stand up, for the following reasons.
Spanyolország szerint az alábbiakban kifejtett okok miatt nem megalapozott a szövetkezetek részére biztosított támogatási intézkedések és egy állami támogatás közötti azon alapuló egyenlőségtétel, hogy ezek kevesebb adót fizetnek, mint a módosítás bevezetése előtt.
The measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are actually measures to liberalise the supply of diesel, in that they remove barriers that prevented agricultural cooperatives from supplying such fuel to third parties, without this involving a tax advantage to cooperatives.
A 10/2000. sz. királyi törvényrendelettel bevezetett intézkedések a gázolaj-forgalmazási ágazat liberalizációjára irányulnak, és anélkül törlik el a mezőgazdasági szövetkezetek tekintetében az említett üzemanyag harmadik személyek számára történő forgalmazásának korlátozásait, hogy ez előnyösebb adóügyi megítélést jelentene e jogalanyok számára.
The tax regime for agricultural cooperatives makes a distinction between cooperative business transacted with members and that transacted with non-members, revenue from the latter being known as extra-cooperative results.
A mezőgazdasági szövetkezetekre vonatkozó adórendszer különbséget tesz a szövetkezet keretében a tagokkal folytatott tevékenységek és a tagsággal nem rendelkező személyekkel folytatott tevékenységek között, ez utóbbiak eredményeit szövetkezeten kívülinek minősítve.
Extra-cooperative results are subject to company tax under the general regime, i.e. at the same rate as any other organisation carrying out the same activity.
Következésképpen az említett eredményekre alkalmazandó társasági adóra vonatkozó adórendszer megegyezik az általános adórendszerrel, amelynek a hatálya alá tartozik az ugyanezt a tevékenységet folytató, minden más szervezet.
The cooperative tax regime is governed by Law No 20/1990, Article 21 of which defines extra-cooperative returns as revenue from carrying out cooperative business with non-member third parties, such that extra-cooperative results are subject to the general rate of company tax as laid down in paragraph 3 of Article 26 of Law No 43/1995 of 27 December 1995 on company tax [20].
A szövetkezetek adózási rendjét a 20/1990. sz. törvény szabályozza, amelynek 21. cikke szövetkezeten kívüli jövedelemnek minősíti a szövetkezet keretében tagsággal nem rendelkező harmadik személyekkel folytatott tevékenység gyakorlásából származó jövedelmeket, oly módon, hogy ezek a szövetkezeten kívüli eredmények a társasági adóról szóló, 1995. december 27-i 43/1995. sz. törvény [20] 26. cikkének (3) bekezdése értelmében a társasági adó általános adókulcsa szerint adóznak.
Moreover, the sixth additional provision of Law No 27/1999 of 16 July 1999 on cooperatives requires the latter to keep separate accounts for transactions realised with non-member third parties.
Egyébiránt a szövetkezetekről szóló, 1999. július 16-i 27/1999. sz. törvény hatodik kiegészítő rendelkezése elkülönített számviteli nyilvántartás vezetését írja elő e szervezeteknek tagsággal nem rendelkező harmadik személyekkel folytatott tevékenységei tekintetében.
The purpose of the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 is to liberalise the supply of B diesel by allowing agricultural cooperatives to supply such fuel, irrespective of what share of the cooperative’s total business those transactions represent, without thereby losing their entitlement to special tax treatment for their cooperative business.
A 10/2000. sz. királyi törvényrendelettel bevezetett intézkedések a B. típusú gázolaj-forgalmazási ágazat liberalizációjára irányulnak, anélkül téve lehetővé a mezőgazdasági szövetkezeteknek az említett üzemanyag forgalmazását – e tevékenységeknek a szövetkezetek által folytatott tevékenységek összességéhez képest meglévő arányától függetlenül –, hogy ez a szövetkezeti tevékenységeikre vonatkozó adózási rendszer elvesztéséhez vezetne.
The aim is to allow cooperatives to carry out this activity without having to set up a separate legal entity, since the same company tax is payable in both situations in so far as the revenue from sales of B diesel to third parties is subject to the general company tax regime.
Az elérni kívánt cél az, hogy anélkül tegyék lehetővé e szövetkezetek számára e tevékenység folytatását, hogy e célból különálló szervezetet kellene létrehozniuk, tekintve, hogy a társasági adó megfizetésének kötelezettsége a két helyzetben megegyezik, amenynyiben a B. típusú gázolaj harmadik személy részére történő forgalmazásából származó jövedelmek a társasági adó általános szerkezete szerint adóznak.
Spain concludes that the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are not State aid inasmuch as they do not alter or affect competition in the distribution of B diesel, since all firms, including agricultural cooperatives, engaging in this activity are subject to the same rate of company tax.
Összefoglalva: Spanyolország szerint a 10/2000. sz. királyi törvényrendelettel bevezetett intézkedések nem minősülnek állami támogatásnak, amennyiben nem befolyásolták az ugyanezt a tevékenységet (B. típusú gázolaj forgalmazása) folytató versenytárs vállalatokat, mivel az ágazat minden vállalata – beleértve a mezőgazdasági szövetkezeteket is – a társasági adó tekintetében ugyanazon adóztatás hatálya alá tartozik.
In addition to its comments on this measure in its letter of 6 June 2001, Spain also sent, by letters of 1 and 30 October 2001, comments on the comments from interested parties.
Spanyolország 2001. október 1-jei és 30-i levelében kiegészítette a 2001. június 6-i levelében elküldött, az intézkedésre vonatkozó észrevételeit az érdekeltek észrevételeivel kapcsolatos megjegyzéseivel.
In its letter of 1 October 2001, Spain added the following comments.
2001. október 1-jei levelében Spanyolország a következő megjegyzéseket tette.
Both the increase in price of crude petroleum and the depreciation of the euro against the dollar constituted events that substantially changed normal farming conditions and brought about a crisis in the sector. This affected farms by worsening their economic results and, if the trend continued, threatened the survival of many.
Mind a nyersolaj árának emelkedése, mind az euro dollárral szembeni leértékelődése olyan esemény volt, amely alapvetően változtatta meg a mezőgazdasági tevékenység gyakorlásának rendes feltételeit, és ágazati válságot okozott, amely a mezőgazdasági üzemeket is érintette, torzítva gazdasági eredményeiket és közülük soknak a fennmaradása is veszélybe került volna, ha folytatódna ez a tendencia.
In view of the situation, the Spanish Government decided to introduce not only short-term measures but also structural measures, such as further liberalising fuel distribution so that farmers could continue their activities while maintaining their competitiveness.
Ebben a helyzetben a spanyol kormány olyan konjunkturális és strukturális intézkedések meghozataláról döntött, mint az üzemanyag-forgalmazási ágazat liberalizációjának megerősítése, annak érdekében, hogy lehetővé tegyék a mezőgazdasági és állattenyésztő üzemeknek tevékenységük folytatását és versenyképességük szükséges mértékének megőrzését.
The support measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are part of the policy to further liberalise the fuel sector.
A 10/2000. sz. királyi törvényrendelettel megállapított támogatási intézkedések az üzemanyag-ágazat liberalizációs politikájába illeszkednek.
Specifically, they remove certain restrictions imposed by Spanish law on agricultural cooperatives, thereby also certainly opening up the market in the distribution of B diesel in Spain.
Pontosabban: eltörölnek bizonyos, a spanyol jogszabályok szerint a mezőgazdasági szövetkezetekre vonatkozó korlátozásokat, amely a B. típusú gázolaj forgalmazási ágazatában kétségtelenül a spanyolországi piac megnyitását jelenti.
Hence the waiving of the requirement that cooperatives restrict their distribution of B diesel to non-member third parties to 50 % of their transactions with members and the abolition of the rule that cooperatives may only undertake retail sales of petroleum products to non-member third parties if they have previously set up a legal entity distinct from the cooperative.
Ez magyarázza, hogy a szövetkezeteket mentesítették azon kötelezettség alól, hogy a B. típusú gázolaj tagsággal nem rendelkező harmadik személyek részére történő forgalmazását a tagjaikkal folytatott tevékenységek 50 %-ában korlátozzák, valamint azt, hogy eltörölték azt a rendelkezést, amely a kőolajtermékek kiskereskedelmi forgalmazásának tevékenységét jogi személyiséggel rendelkező, a szövetkezettől különböző szervezet létrehozásának rendelte alá.
This latter requirement restricted the scope of agricultural cooperatives’ activities and, to some extent, contradicted Law No 27/1999, which provides that the societies it covers may embark on and engage in any economic activity whatsoever.
Ez utóbbi követelmény korlátozta a mezőgazdasági szövetkezetek cselekvési területét és részlegesen a 27/1999. sz. törvénybe ütközött, amely szerint a szóban forgó törvény értelmében létrehozott társaságok minden típusú gazdasági tevékenységet szervezhetnek és végrehajthatnak.
The amendment to the effect that cooperatives do not lose their specially protected status when they distribute B diesel to non-member third parties should be construed in its true meaning as removing a penalisation, without this conferring any special tax advantages in the distribution of agricultural fuel to third parties.
A szövetkezetek különösen védett szervezeti helyzetének B. típusú gázolaj tagsággal nem rendelkező harmadik személyeknek való értékesítése során történő megőrzésére irányuló módosítást szankciót megszüntető intézkedésként kell értelmezni, amely nem jár együtt speciális, kedvezőbb adózással a mezőgazdasági üzemanyagok harmadik személy részére történő forgalmazása tekintetében.
The assertion in the comments from the associations of service stations that liberalising the distribution of diesel by cooperatives to non-member third parties results in those transactions being charged only 20 % company tax is incorrect according to the Spanish authorities.
Az üzemanyagtöltő állomások szövetségének állítása, amely szerint a gázolaj szövetkezetek által tagsággal nem rendelkező harmadik személyek részére történő forgalmazásának liberalizációja ezeket a tevékenységeket a társasági adó tekintetében 20 %-os adókulcs alá rendeli, Spanyolország szerint nem helytálló.
All transactions between cooperatives and non-member third parties are taxed at the general tax rate of 35 %.
Minden tevékenység, amelyet a szövetkezetek tagsággal nem rendelkező harmadik személlyel hajtanak végre, a 35 %-os általános adókulcs hatálya alá tartozik.
In its letter of 30 October 2001, supplementing its comments on the comments from interested parties made by letter of 1 October 2001, Spain added the following comments from the Ministry of Finance.
2001. október 30-i levelében, amely kiegészíti Spanyolországnak az érdekelt harmadik személyek észrevételeihez kapcsolódó, a 2001. október 1-jei levélben átadott észrevételeit, Spanyolország a következő, a Pénzügyminisztériumtól származó megjegyzéseket tette.
The comments from the associations of service stations incorrectly interpret the impact of Royal Decree-Law No 10/2000 on the tax regime for protected cooperatives.
Az üzemanyagtöltő állomások szövetségei észrevételeiket a védett szövetkezetekre vonatkozó adórendszerről szóló 10/2000. sz. királyi törvényrendelet téves értelmezésére alapozzák.
Extra-cooperative results, including those arising from the distribution of B diesel to non-member third parties, are taxed at the general rate of 35 %.
A szövetkezeten kívüli eredmények a 35 %-os általános adókulcs hatálya alá tartoznak, beleértve a B. típusú gázolaj tagsággal nem rendelkező harmadik személyek részére történő forgalmazásából származó nyereséget is.
The sole purpose of the amendments introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 is to liberalise the distribution of B diesel by allowing agricultural cooperatives to sell such fuel, irrespective of what share of the cooperative’s total business those transactions represent, without losing their entitlement to special tax treatment for their cooperative business.
A 10/2000. sz. királyi törvényrendelettel bevezetett módosítások kizárólag a B. típusú gázolaj forgalmazási ágazatának liberalizációjára irányulnak, lehetővé téve a mezőgazdasági szövetkezetek számára a szóban forgó üzemanyag forgalmazását, tekintet nélkül arra, hogy mekkora e tevékenységek aránya a szövetkezet által folytatott tevékenységek összességében, a szövetkezeti tevékenységekre vonatkozó adózási rendszerük elvesztése nélkül.
In any case, those amendments have in no way altered the tax arrangements applicable to the supply of B diesel by cooperatives, and so it should be concluded that there is no measure which might be considered to be State aid within the meaning of Article 107 of the TFEU.
Mindenesetre a B. típusú gázolaj szövetkezetek által történő forgalmazására vonatkozó adózási rendet illetően semmilyen módosítás nem történt, tehát az a következtetés vonható le, hogy nincs olyan intézkedés, amely állami támogatásnak minősülhetne az EUMSz. 107. cikke értelmében.
Concerning the tax on capital transfers and documented legal acts, the comments of the associations of service stations indicate that those advantages predate Royal Decree-Law No 10/2000, so it cannot be said that cooperatives enjoy them as a result of the Decree-Law.
A vagyonátruházást és az okiratba foglalt jogi aktusokat terhelő adó tekintetében az üzemanyagtöltő állomások szövetségeinek észrevételeiből kitűnik, hogy ezek az előnyök korábbiak a 10/2000. sz. királyi törvényrendeletnél, tehát a szövetkezetek nem részesülnek ezekben a szóban forgó rendelet hatálybalépésének következtében.
Rather, those advantages are designed to encourage this type of society and the cooperative movement in Spain.
Ezen előnyök az ilyen jellegű társaságok és a szövetkezeti mozgalmak Spanyolországban történő megerősítésére irányulnak.
Lastly, concerning local taxes, the comments from the associations of service stations are aimed not so much at the tax advantages enjoyed by specially protected cooperatives themselves as at the change introduced by Royal Decree-Law No 10/2000, which alters the requirements to be met by agricultural cooperatives to qualify for specially protected status, specifically the fact of allowing such cooperatives to distribute B diesel to non-member third parties without restrictions.
Végül, a helyi adók tekintetében az üzemanyagtöltő állomások szövetségeinek bírálatai nem magukra a különösen védett szövetkezetek tekintetében hatályos adókedvezményekre vonatkoznak, hanem a 10/2000. sz. királyi törvényrendelettel bevezetett módosításokra, amelyek a mezőgazdasági szövetkezetek vonatkozásában a különösen védett szövetkezeti jogállás alkalmazásához szükséges követelményeket módosítják, konkrétan a B. típusú gázolaj tagsággal nem rendelkező harmadik személy részére történő, korlátozás nélküli forgalmazásának engedélyezését.
Spain considers that the measures adopted by the Spanish Government to support agriculture should not be considered as ‘State aid’ since they are all fully compatible with Article 107(1) of the TFEU.
Spanyolország úgy véli, hogy a spanyol kormány által a mezőgazdasági ágazat érdekében elfogadott egyetlen intézkedés sem minősül „állami támogatásnak”, mivel azok teljes mértékben összeegyeztethetőek az EUMSz. 107. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseivel.
V. DECISION 2003/293/EC
V. A 2003/293/EK HATÁROZAT
In Decision 2003/293/EC, the Commission reached the following conclusions.
A Bizottság a 2003/293/EK határozatban az alábbi következtetésekre jutott.
The changes made by Royal Decree-Law No 10/2000 to Law No 27/1999 and Law No 20/1999 merely restore the legal situation regarding the distribution of petroleum products by agricultural cooperatives that existed prior to the adoption of Law No 34/1998.
A 10/2000. sz. királyi törvényrendeletnek a 27/1999. sz. és a 20/1999. sz. törvény tekintetében megtett módosításai csupán visszaállítják a 34/1998. sz. törvény elfogadása előtt a 34/1998. sz. törvény elfogadásáig hatályban lévő szabályozást a kőolajtermékek mezőgazdasági szövetkezetek általi forgalmazására vonatkozóan.
Spain has explained that under Law No 20/1990 agricultural cooperatives pay the general rate of company tax on income from their transactions with non-member third parties, so such transactions enjoy no rebate and the changes introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 do not alter the tax regime applicable to sales of B diesel by cooperatives to non-member third parties.
Spanyolország kifejtette, hogy a 20/1990. sz. törvény értelmében a mezőgazdasági szövetkezeteknél a tagsággal nem rendelkező harmadik személyekkel folytatott tevékenységekből keletkezett jövedelmekre a társasági adó általános adókulcsa vonatkozik, ily módon e tevékenységek nem részesülnek semmilyen adókedvezményben, valamint a 10/2000. sz. királyi törvényrendelet általi módosítások nem jelentenek semmilyen változást a B. típusú gázolajnak tagsággal nem rendelkező harmadik személy részére történő, a szövetkezetek általi forgalmazására vonatkozó adózás tekintetében.
The amendments made by Royal Decree-Law No 10/2000 allow agricultural cooperatives to distribute B diesel to non-member third parties without having to create a new legal entity for that purpose and allow those transactions to account for more than 50 % of their turnover in supply transactions with such third parties without losing their preferential tax treatment.
A 10/2000. sz. királyi törvényrendelettel bevezetett módosításoknak köszönhetően a mezőgazdasági szövetkezetek anélkül folytathatják ezt a tevékenységet, hogy kötelesek lennének új jogalanyt létrehozni a B. típusú gázolaj tagsággal nem rendelkező harmadik személy részére történő forgalmazására, és adókedvezményeik elveszítése nélkül jogosultak átlépni a tagsággal nem rendelkező harmadik személyekkel folytatott tevékenységek vonatkozásában az üzleti forgalom 50 %-ában meghatározott korlátot.
While it is true that agricultural cooperatives pay the same rate of company tax as other firms on their income from transactions with non-member third parties, it is nevertheless also true that, since these amendments were introduced, cooperatives may distribute B diesel to non-member third parties without any restriction in turnover and without having to set up a separate legal entity, while continuing to benefit from differentiated tax treatment as cooperatives.
Bizonyos, hogy a tagsággal nem rendelkező harmadik személyekkel folytatott tevékenységekből származó jövedelmeket illetően a mezőgazdasági szövetkezetek a társasági adóra vonatkozó általános adókulcsok szerint adóznak, a többi társasággal megegyező módon, de az is bizonyos, hogy az említett módosítások következtében ezentúl a szövetkezetek az üzleti forgalom arányára vonatkozó korlátozás és új jogi személy létrehozásának kötelezettsége nélkül forgalmazhatják a B. típusú gázolajat tagsággal nem rendelkező harmadik személy részére, és továbbra is részesülnek a szövetkezeteknek biztosított differenciált adóügyi bánásmódban.
Since before Royal Decree-Law No 10/2000, cooperatives have enjoyed advantages under the tax on capital transfers and documented legal acts, economic activities tax, immovable property tax and company tax.
A szövetkezetek már a 10/2000. sz. királyi törvényrendelet hatálybalépése előtt is részesültek adókedvezményekben a vagyonátruházást és az okiratba foglalt jogi aktusokat terhelő adó, a gazdasági tevékenységeket terhelő adó, az ingatlanadó és a társasági adó tekintetében.
In the case of company tax, transactions with members are subject to a reduced rate and specially protected cooperatives, such as, in principle, agricultural cooperatives, also receive a 50 % rebate on their overall company tax bill.
Ez utóbbi adót illetően, a tagok között folytatott tevékenységekre csökkentett adókulcs vonatkozik, és a különösen védett szövetkezetek – főszabályként ilyenek a mezőgazdasági szövetkezetek – 50 %-os visszatérítésre jogosultak a társasági adó tekintetében.
However, the Commission considered it desirable to examine the tax advantages enjoyed by cooperatives in the light of the obligations that the technical adjustment standards impose on them.
A Bizottság azonban szükségesnek tartotta megvizsgálni a szövetkezeti társaságok adókedvezményeit a technikai kiigazítás követelményei által a szövetkezetekre rótt kötelezettségek tükrében.
‘As stated by the Spanish Confederation of agricultural cooperatives in its comments’, says the Commission in Decision 2003/293/EC, ‘this tax advantage cannot be considered in isolation from the tax paid by cooperative members on their share of their cooperative’s profits when they pay their personal income tax, which is completely different from the dividends paid out by companies with share capital.
Amint azt a spanyol mezőgazdasági szövetkezetek szövetsége jelzi észrevételeiben – jelenti ki a Bizottság határozatában – ezt az adókedvezményt nem lehet a szövetkezeti tag által elért nettó eredmény szja keretén belül történő adóügyi megítélésétől függetlenül megítélni, amely eredmény jellegzetességei teljesen eltérnek egy tőketársaságon belüli osztalék jellegzetességeitől.
The advantage that a cooperative might have enjoyed as a result of the company tax rebate is offset by the double taxation on personal income imposed on cooperative members and the increase in their tax burden in this way.’
A társasági adó csökkentéséből a szövetkezet számára származó előnyt ellensúlyozza a szövetkezeti tagokra alkalmazott szja tekintetében a kettős adóztatás, tehát az adóteher növekedése.