natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The association argues that Royal Decree-Law No 10/2000 encourages the creation outside the market of a parallel network for cooperatives, as ‘State-assisted bodies’, which are also exempt from fulfilling the legal requirements imposed on their competitors.
E szövetség szerint a 10/2000. sz. királyi törvényrendelet elősegíti egy, a piac perifériáján elhelyezkedő, párhuzamos hálózat létrehozását a szövetkezetek – mint a közszféra által „támogatott” jogalanyok – javára, amely ezen felül mentesíti azokat a versenytársaikra vonatkozó jogi követelmények betartása alól.
The purpose of all this is to enable cooperatives to offer prices lower than those produced by normal market mechanisms, without providing any compensation for holders of facilities selling to the general public (retail distributors), many of whom will be eliminated from the market.
Teszi mindezt azzal a céllal, hogy csökkentsék az árakat, ami a normális piaci mechanizmusok eredménye, és semmiféle kártalanításról nem rendelkezik a kereskedelmi forgalmazásra szolgáló létesítmények (kiskereskedelmi forgalom) tulajdonosainak tekintetében, akik nagy arányban szorulnak majd ki a piacról.
Comments from the Association of Service Station Managers of Madrid, the Catalan Federation of Service Stations and the Spanish Confederation of Service Stations
A Madrid város üzemanyagtöltő állomásai vállalkozói szövetségének, az üzemanyagtöltő állomások katalán szövetségének és az üzemanyagtöltő állomások spanyol szövetségének észrevételei
These associations, which represent practically all service stations in Spain, take the view that Royal Decree-Law No 10/2000 contains measures designed to relieve agricultural cooperatives of various tax charges on their sales of B diesel to non-member third parties by bringing that activity within a specially protected tax system.
Ezek, a spanyolországi üzemanyagtöltő állomások ágazatának csaknem egészét képviselő szövetségek úgy vélik, hogy a 10/2000. sz. királyi törvényrendelet olyan intézkedéseket tartalmaz, amelyek arra irányulnak, hogy különböző adóterhektől mentesítsék a mezőgazdasági szövetkezeteket a B. típusú gázolajnak a tagsággal nem rendelkező harmadik személyek részére történő forgalmazása esetén, mivel ezt a tevékenységet az üzemanyag harmadik személyek részére történő értékesítése esetén különösen védett adórendszer hatálya alá vonják.
These associations argue that since Royal Decree-Law No 10/2000 came into force, agricultural cooperatives have obtained the tax advantages referred to below on their sales of B diesel to third parties.
E szövetségek szerint a 10/2000. sz. királyi törvényrendelet hatálybalépésétől kezdve a mezőgazdasági szövetkezetek az üzemanyag harmadik személyek részére történő értékesítése esetén az alább említett előnyökben részesülnek a B. típusú gázolaj forgalmazása során.
Tax on capital transfers and documented legal acts; cooperatives will not be required to pay tax on their instruments of incorporation, capital increases, fusions and divisions, taking out and cancelling loans (including long-term bonds), the acquisition of goods and rights under their apprenticeship and training reserves for the fulfilment of their purpose and transactions to acquire goods and rights directly intended for the fulfilment of their social and statutory purposes.
A vagyonátruházást és az okiratba foglalt jogi aktusokat terhelő adót illetően a szövetkezetek mentességet élveznek tőkeképzés, tőkeemelés, egyesülés vagy szétválás esetén; kölcsönök nyújtása és megszüntetése esetén, beleértve a kötelezettségek tekintetében létrejött kölcsönöket is; olyan áruk vagy jogok vásárlása esetén, amelyeket az oktatási és promóciós tartalékokba fizetnek be azok céljai elérésének érdekében, továbbá olyan áruk és jogok beszerzésének tekintetében, amelyek közvetlenül társadalmi és az alapszabályban rögzített céljaik elérését szolgálják.
Company tax: given that Royal Decree-Law No 10/2000 treats the sale of B diesel to non-member third parties as the economic result of cooperative activity, it will be taxed at the rate of 20 %; moreover, cooperatives are completely free to decide on the depreciation of their new physical assets acquired during the three years following the date of their registration in the Register of Cooperatives, and what is more, they receive a 50 % rebate on their entire company tax bill.
A társasági adót illetően – tekintettel arra, hogy a 10/2000. sz. királyi törvényrendelet a B. típusú gázolaj tagsággal nem rendelkező harmadik személyek részére való értékesítését a szövetkezeti tevékenység gazdasági eredményének tekinti – az említett tevékenységre 20 %-os adókulcs vonatkozik, továbbá teljes egészében jogosult a szövetkezetek jegyzékébe való felvételt követő első három évben beszerzett, értékcsökkenés alá vonható új állóeszközökkel kapcsolatos értékcsökkentésre; ezenfelül a szövetkezetek jogosultak az adóösszeg 50 %-os csökkentésére.
Cooperatives receive a 95 % rebate on their economic activities tax.
A gazdasági tevékenységeket terhelő adót illetően a szövetkezetek jogosultak az adóösszeg 95 %-os csökkentésére.
Cooperatives receive a 95 % rebate on their immovable property tax.
Az ingatlanadó tekintetében a szövetkezetek az adóösszeg 95 %-os csökkentésére jogosultak.
Comments from Agri-food Cooperatives Spain (formerly the Spanish Confederation of Agricultural Cooperatives)
A spanyolországi mezőgazdasági szövetkezetek szövetségének észrevételei
Most of Spain’s agricultural cooperatives belong to this Confederation.
E szövetség tömöríti a spanyolországi mezőgazdasági szövetkezetek többségét.
Agricultural cooperatives began selling petroleum products following an Order of 31 July 1986 [16] of the Ministry of Economy and Finance amending the Regulation on the supply and sale of fuel and liquid fuel subject to the petroleum monopoly [17].
A mezőgazdasági szövetkezetek a kőolajtermékek forgalmazásában folytatott tevékenységüket a kőolajtermékeken fennálló monopólium tárgyát képező üzemanyagok és folyékony tüzelőanyagok szállítására és értékesítésére vonatkozó szabályozás [16] módosításáról szóló, 1986. július 31-i gazdasági és pénzügyminisztériumi rendelet [17] hatálybalépésétől kezdve kezdték meg.
Law No 34/1992 of 22 December 1992 regulating the petroleum sector [18] introduced a new system for the distribution of petroleum products.
A kőolajágazat szabályozásáról szóló, 1992. december 22-i 34/1992. sz. törvény új forgalmazási rendet vezet be a kőolajtermékek tekintetében [18].
The previous system had suddenly ceased to apply to agricultural cooperatives with the publication of Law No 34/1998 and, specifically, the fifteenth additional provision thereof, prohibiting cooperatives from selling petroleum products (both diesel and petrol) to third parties unless they set up a legal entity for that purpose, to which the general tax arrangements would apply.
A mezőgazdasági szövetkezetek tekintetében hirtelen megváltozott a szabályozási helyzet a 34/1998. sz. törvény és különösen 15. kiegészítő rendelkezése közzétételének következtében, amely rendelkezés megtiltja, hogy a szövetkezetek harmadik személyek számára kőolajtermékeket (a gázolajat éppúgy, mint a benzint) forgalmazzanak, kivéve, ha e célból az általános adórendszer hatálya alá tartozó, saját jogi személyiséggel bíró jogalanyt hoznak létre.
The Confederation argues that Royal Decree-Law No 10/2000 merely removed – and then only partially – the restriction on free competition imposed by the prohibition introduced by the fifteenth additional provision of Law No 34/1998.
E szövetség szerint a 10/2000. sz. királyi törvényrendelet csupán részlegesen oldja fel a szabad verseny azon korlátozását, amellyel a 34/1998. sz. törvény 15. kiegészítő rendelkezése útján bevezetett tilalom járt.
The tax advantages enjoyed by cooperative societies must be examined in the light of the technical adjustment standards and the obligations which these impose on cooperatives.
Az e szövetkezeti társaságok részére biztosított adócsökkentést a technikai kiigazítási rendelkezésekkel és a szövetkezetekre vonatkozóan azokból eredő kötelezettségekkel összefüggésben kell vizsgálni.
For the purposes of determining the taxable amount for the purposes of company tax, cooperatives must make a clear distinction between the two types of transactions they engage in: transactions with members and transactions with non-members or third parties.
A szövetkezeteknek egyértelmű különbséget kell tenniük a két típusú tevékenység között a társasági adóalap megállapítása során: a tagok körében folytatott tevékenységek, továbbá a tagsággal nem rendelkező tagokkal vagy harmadik személyekkel folytatott tevékenységek között.
Under the technical adjustment standard provided for in Article 16 of Law No 20/1990, for the purposes of determining the taxable amount, the cooperative results of transactions with members are to be considered separately from the extra-cooperative results of transactions between the cooperative and non-members or third parties.
A 20/1990. sz. törvény 16. cikkében előírt technikai kiigazítási rendelkezés az adóalap elkülönített megállapítását írja elő, egyrészről a tagok között folytatott tevékenységekből származó szövetkezeti eredmények, másrészt a szövetkezeti tagok által a tagsággal nem rendelkező tagokkal vagy harmadik személlyel folytatott tevékenységből származó, szövetkezeten kívüli eredmények tekintetében.
Article 33 of Law No 20/1990 stipulates that the rate of company tax on cooperatives is differentiated, so that a rate of 20 % applies to the taxable amount for cooperative results, and the general rate of 35 % is applied to the taxable amount for extra-cooperative results, including, inter alia, the results of transactions between agricultural cooperatives and third parties.
A 20/1990. sz. törvény 33. cikke pontosítja, hogy a szövetkezeti gazdálkodó egységek társasági adójának keretében egy differenciált, az adóalap 20, illetve 35 %-át (általános adókulcs) kitevő adókulcs alkalmazandó a szövetkezeti és szövetkezeten kívüli eredményekre, mivel többek között ez utóbbiak azok, amelyekre a mezőgazdasági szövetkezetek a harmadik személyekkel folytatott tevékenységeik során tesznek szert.
Therefore, there is no rebate on the amounts earned by agricultural cooperatives in their transactions with non-member third parties.
Következésképpen nem vonatkozik adócsökkentés azokra a nyereségekre, amelyekre valamely mezőgazdasági szövetkezet a tagsággal nem rendelkező harmadik személyekkel folytatott tevékenységeiből tesz szert.
Article 23 of Law No 20/1990 defines the amount of company tax payable by cooperatives as the algebraic sum of the amounts resulting from applying the corresponding tax rates to the taxable amounts, whether positive or negative, that amount being the amount payable (cuota íntegra) when positive.
A szövetkezeteket terhelő társasági adót illetően a 20/1990. sz. törvény 23. cikke az adó összegét a pozitív vagy negatív adóalapra a megállapított adókulcsok alkalmazásával kapott összeg matematikai összegeként határozza meg, és az említett összeget behajtható összegnek (cuota íntegra) tekinti, amennyiben az eredmény pozitív.
Here, according to Article 34 of the aforementioned Law on specially protected cooperatives, which in principle covers agricultural cooperatives, the tax advantage consists in a 50 % rebate on the full tax payable as defined by Article 23 as mentioned above.
Az említett törvény 34. cikkében előírt, a különösen védett szövetkezetekre – mint amilyenek elvben a mezőgazdasági szövetkezetek – vonatkozó mentességi rendszer a 23. cikkben korábban meghatározott behajtható adó összegének 50 %-os csökkentésében áll.
This tax advantage cannot be considered in isolation from the tax paid by cooperative members on their share of their cooperative’s profits when they pay their personal income tax.
Ezt a csökkentést nem lehet a szövetkezeti tagoknak szétosztott nettó eredménynek a személyi jövedelemadóként (a továbbiakban: szja) történő adóügyi megítélésétől függetlenül értékelni.
The profits made by a cooperative are distributed among its members on the basis of the cooperative business each carries out during the financial year, not according to the capital each contributed; this is known as ‘cooperative income’ and is completely different from the dividends paid out by companies with share capital.
Egy szövetkezetben a vállalati nyereséget a szövetkezet keretében az adott pénzügyi évben folytatott tevékenység, és nem a tőkebefektetés függvényében osztják szét: ez a nettó eredmény, amely a tőketársaságokban fizetett osztaléktól teljesen eltérő jellemvonásokkal bír.
Taking account of these special features, the 50 % rebate on the amount of company tax payable by specially protected cooperatives must be seen in the light of the fact that dividends/cooperative income are taxed twice, first through company tax and then through personal income tax.
A különösen védett szövetkezeteknek – sajátosságaikra tekintettel – a társasági adó címén nyújtott 50 %-os mentességet az osztalékoknak/eredményeknek egyrészt társasági adó, másrészt személyi jövedelemadó címén történő kettős adóztatását figyelembe véve kell értékelni.
The alleviation of double taxation in the case of companies with share capital and their shareholders (dividends) has no counterpart in the case of cooperatives and their members (cooperative income), with the result that cooperative income is more heavily taxed than dividends.
A tőketársaság és a részvényes (osztalék) közötti kapcsolatban megvalósuló kettős adóztatás csökkentésének nincs megfelelője a szövetkezeti társaság és szövetkezeti tagok (nettó eredmény kiosztása) közötti kapcsolatban, ilyen módon a nettó eredményekre nagyobb adóteher nehezedik, mint az osztalékokra.
This situation is reflected in Article 23 of Law No 40/1998 of 9 December 1998 on personal income tax and other tax rules [19], which confirms the unequal treatment of dividends (specific to capital companies subject to the general tax system) in relation to cooperative income (specific to cooperatives subject to special tax arrangements).
Erre az eltérésre emlékeztet a személyi jövedelemadóról és egyéb adószabályokról szóló, 1998. december 9-i 40/1998. sz. törvény [19] 23. cikke, amely megerősíti az osztalékok (az általános adórendszer hatálya alá tartozó, tőketársaságok esetében) és a nettó eredmények (különleges adórendszer hatálya alá tartozó szövetkezeti szervezetekre) esetében alkalmazott, differenciált adóügyi bánásmódot.
Moreover, under Article 66 of Law No 40/1998, personal income tax rebates also vary depending on the type of company involved; in the case of dividends, the rebate will be 40 % of the tax payable, while in the case of cooperative income, Article 32 of Law No 20/1990 applies, according to which the rebate for double taxation is 10 % for protected cooperatives and 5 % for specially protected cooperatives.
Egyébiránt a 40/1998. sz. törvény 66. cikkében előírt, az szja terén alkalmazott adómentesség a társaság típusa szerint eltérő: osztalék esetén az említett cikk 40 %-os mentességet ír elő, és a nettó eredmény esetében a szövetkezetekre vonatkozó adórendszerről szóló 20/1990. sz. törvény 32. cikkére hivatkozik, amely akként rendelkezik, hogy a kettős adóztatással kapcsolatos mentesség a védett szövetkezetek esetében 10 %, a különösen védett szövetkezetek esetében pedig 5 %.
In addition, cooperatives are subject to some specific financial obligations introduced by Law No 27/1999 which do not affect companies subject to the general tax regime but which tie up the resources of cooperatives and prevent their distribution among members, as in the case of the mandatory social reserves.
A szövetkezetekre ezen túlmenően olyan különös kötelezettségek vonatkoznak, amelyek alól az általános adórendszer hatálya alá eső vállalkozások mentesülnek, különösen a 27/1999. sz. törvénnyel létrehozott adóügyi kötelezettségeik, amely törvény előírja a szét nem osztható eszközök befagyasztását, a kötelező társasági tartalékalapok létrehozásához hasonlóan.
Firstly, the mandatory reserve, as provided for in Article 55 of Law No 27/1999, is specifically intended for the consolidation, development and guarantee of cooperatives and may not be distributed among the members.
Először is, a kötelező tartalékalap, amely különösen konszolidálásra, fejlesztésre és a szövetkezetek garanciáira szolgál, és amelyet nem lehet szétosztani a tagok között, amint erre a 27/1999. sz. törvény 55. cikke emlékeztet.
This reserve is part of the undistributable net assets and, should the cooperative be dissolved, would be transferred to the State Treasury and used to set up a cooperative promotion fund.
Ez a szét nem osztható társasági vagyon részét képezi, és a szövetkezet felszámolásának esetén az Államkincstár rendelkezésére kell bocsátani, amely ezt egy, a szövetkezeti mozgalom előmozdítására szánt alap létrehozására köteles fordítani.
Under Law No 27/1999, at least 20 % of the cooperative’s results and 50 % of extra-cooperative profits (such as income from its transactions with non-members) are paid into the mandatory reserve, as are membership dues and the amounts deducted from the compulsory share subscriptions when members leave the cooperative.
A 27/1999. sz. törvény szerint az említett tartalékalapokhoz való minimális hozzájárulás a szövetkezeti eredmények 20 %-a, és a szövetkezeten kívüli (tehát a szövetkezetek tagsággal nem rendelkező harmadik személyekkel folytatott tevékenységeiből származó eredmények) 50 %-a, amelyekhez hozzáadódik a szövetkezeti tagok belépési díja és a társaság tőkéjéhez való kötelező hozzájárulásukból a tagság megszűnésének esetén levont összeg.
This means that part of what each member contributes to the cooperative will never be recovered and that part of the cooperative’s surplus is tied up.
Ebből következik, hogy a szövetkezeti tag soha nem tudja hozzájárulásának egészét visszaszerezni, és a vállalkozás eredményének egy része be van fagyasztva.
Secondly, the apprenticeship and training reserve, governed by Article 56 of Law No 27/1999, is intended for the training and education of the cooperative’s members and workers, dissemination of information about the cooperative movement and promotion of intercooperative relations and the cultural, professional and social welfare of the local community or society in general.
Másodszor, a 27/1999. sz. törvény 56. cikkében szabályozott oktatási és promóciós tartalékok célja a szövetkezeti tagok és alkalmazottak képzése és oktatása, a szövetkezeti elvek terjesztése, a szövetkezetek közötti kapcsolatok előmozdítása, a kulturális ösztönzés, szakmai továbbképzés, továbbá a helyi környezet vagy általában a település támogatása.
According to Law No 27/1999, at least 5 % of the cooperative’s results are to be paid into this reserve.
A 27/1999. sz. törvénynek megfelelően a tartalék eszközei a szövetkezeti eredmények 5 %-át teszik ki.
Like the mandatory reserve, the apprenticeship and training reserve may not be distributed among the members, even if the cooperative is wound up.
A kötelező tartalékalaphoz hasonlóan ez sem osztható szét a tagok között, a szövetkezet megszűnésének esetében sem.
Consequently, the maximum distributable surplus which can be distributed to cooperative members is lower than what other companies with share capital can distribute to their shareholders because the latter are under no obligation to use the year’s profits to fund the mandatory reserves.
Következésképpen a legnagyobb szétosztható eredmény a szövetkezetek esetében alacsonyabb, mint a tőketársaságok által képzett eredmény, ahol magasabb nyereségek érhetők el, mivel ez utóbbiak nem kötelesek befizetni ezekbe az alapokba a pénzügyi év nyereségének egy részét.
The tax advantage that a cooperative might enjoy as a result of the company tax rebate is offset by the double taxation on personal income imposed on cooperative members and the increase in their tax burden in this way.
A szövetkezet által a társasági adó alóli részleges mentességgel elérhető adókedvezményt ellensúlyozza az szja jogcímén a szövetkezeti tagra kivetett kettős adóztatás, amelynek az adóterhe így halmozódik.
A general overview of the cooperative tax regime, showing both the advantages and the obligations, can be seen in the following practical examples.
A következő példák segítségével illusztrálható annak az adórendszernek az előnyöket és a kötelezettségeket egyszerre figyelembe vevő átfogó áttekintése, amely adórendszer hatálya alá a szövetkezetek tartoznak.
The first example analyses the net availability of funds received by a cooperative member as compared with a company shareholder subject to the general tax regime in Spain, starting from the same initial results, namely 150 monetary units (mu).
Az első példa az alapok nettó rendelkezésre állásának elemzésére vonatkozik a szövetkezeti tag esetében, a Spanyolországban az általános adórendszer hatálya alá tartozó társaság részvényesével összevetve, és azonos eredményekből kiindulva, 150 pénzügyi egység (a továbbiakban: p. e.).
Hypothesis: Cooperative results (50 %) and extra-cooperative results (50 %), applying Law No 27/1999 and assuming that the entire available profit goes to the members.
Feltevés: a szövetkezeti eredmények (50 %) és szövetkezeten kívüli eredmények (50 %) a 27/1999. sz. törvény alapján; a rendelkezésre álló nyereség egészének folyósítása a szövetkezeti tag számára.
Marginal rate of personal income tax: 48 %
Az szja legalacsonyabb adókulcsa: 48 %
Cooperative
Szövetkezeti társaság
Company with share capital
Tőketársaság
Cooperative result (CR): 75 (50 %)
Szövetkezeti eredmény (SZE): 75 (50 %)
Extra-cooperative result (ER): 75 (50 %)
Szövetkezeten kívüli eredmény (SZKE): 75 (50 %)
Total: 150
Összesen: 150
Financing the social reserves
Befizetés az alapokba
Apprenticeship & training reserve: 5 % CR = 3,75
Alap: oktatás és promóció: 5 % SZE = 3,75
Mandatory reserves: 20 % CR = 15
Alap: kötelező tartalék: 20 % SZE = 15
Total: 56,25
Összesen: 56,25
after reserves have been financed
0Eredmények az alapokba való befizetés után
Total: 93,75
Összesen: 93,75
Company tax
Társasági adó
Total: 32,437
Összesen: 32,437
Available profit
Rendelkezésre álló nyereség
Personal income tax
Szja
Taxable amount (TA): 61,313 × 100 % = 61,313
Adóalap: 61,313 × 100 % = 61,313
Tax payable (marginal rate):
Befizetendő összeg (teljes adó):
Rebate: 61,313 × 10 % = 6,131
Csökkentés: 61,313 × 10 % = 6,131
Amount payable:
Csökkentés után fizetendő összeg:
Tax payable (marg. rate): 136,5 × 48 % = 65,52
Kötelezettség (teljes adó): 136,5×48 % = 65,52
Rebate: 97,5 × 40 % = 39
Csökkentés: 97,5 × 40 % = 39
Amount payable: 65,52 – 39 = 26,52
Csökkentés után fizetendő összeg: 65,5 – 239 = 26,52
Net amount received
Realizált nettó jövedelem
Taking a marginal personal income tax rate, for an identical initial result of 150 monetary units, a cooperative member would receive a net amount of 38 units, while a company shareholder subject to the general tax regime would receive 71 units.
Figyelembe véve az szja keretében előírt legalacsonyabb adókulcsot, kijelenthető, hogy egy 150 p. e.-nyi azonos eredményből kiindulva a szövetkezeti tag által realizált nettó jövedelem 38 p. e., míg egy, az általános adózás hatálya alá eső társaság részvényese által realizált jövedelem 71 p. e. lenne.
Moreover, as mentioned above, it should be noted that double taxation through company tax and personal income tax cancels out the initial effect of the rebate on the full amount of company tax payable.
Továbbá – mint fentebb kifejtésre került – a társasági adó és az szja jogcímén előírt kettős adóztatás megszüntetné a társasági adó jogcímén nyújtott adócsökkentés kezdeti hatását.