natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In their letter of 29 September 2006, the Danish authorities indicated the following with respect to the issue of whether foreign countries, including the Member States other than Denmark, should bear the burden of controlling all cross-border transactions with companies taxed under the Danish Tonnage Tax:
A 2006. szeptember 29-i levelükben a dán hatóságok azzal a kérdéssel kapcsolatban, hogy a külföldi országok, például a Dánián kívüli más tagállamok, viseljék-e a dán hajóűrtartalom-adó megfizetésével érintett vállalatokkal folytatott valamennyi határon átnyúló tranzakció ellenőrzésének terhét, a következőket jelezték:
‘A country’s tax authorities have a duty to check the income statements of businesses and persons liable for tax in that country.
„Egy ország adóhatóságának feladatai közé tartozik az adott országban adóköteles üzleti tevékenységek, illetve magánszemélyek pénzügyi kimutatásainak ellenőrzése.
Under international commitments it may also be necessary to forward information to other countries — either spontaneously or on request.
Nemzetközi kötelezettségvállalások alapján emellett szükség lehet más országok tájékoztatására – saját kezdeményezésre vagy kérésre.
It must be within the remit of the Member State’s tax authority itself to decide how to fulfil its control tasks.
A tagállam adóhatóságának saját illetékességébe kell, hogy tartozzon annak eldöntése, hogy miként teljesíti ellenőrzési feladatait.
It is of crucial importance to the Danish tax authorities that Danish tax revenue is safeguarded taking account of the available resources.
A dán adóhatóságok számára alapvető fontosságú, hogy a rendelkezésre álló források figyelembevételével megőrizzék a dán adóbevételeket.
This also means that its control work will naturally concentrate on taxable entities which have been risk-assessed as worthy of close monitoring.
Ez egyben azt is jelenti, hogy ellenőrzési tevékenységük során természetesen azon adófizető jogalanyokra koncentrálnak, amelyeket a kockázatértékelés alapján érdemes szorosan figyelemmel kísérni.
The proposed amendment of the Danish tonnage tax scheme does not alter that state of affairs.
A dán hajóűrtartalomadó-rendszer javasolt módosítása nem változtatja meg a fenti feltételeket.
In contrast, it may affect the Danish tax authorities’ opportunities to comply with requests for information from other countries’ tax authorities.
Éppen ellenkezőleg, az intézkedés a dán adóhatóságok azon lehetőségét érintheti, amellyel megfelelhetnek a más országok adóhatóságától érkező információkérésnek.
Where transfer pricing in particular is concerned, it may be difficult to obtain after the fact the necessary evidence that internal group transactions have been effected in accordance with the arm’s-length principle.
Különösen a transzferárakkal kapcsolatos aggályok esetén, a tranzakciók megtörténte után nehézségekbe ütközhet annak igazolása, hogy a belső tranzakciókra a szokásos piaci feltételek elve szerint került sor.
Often, the basis for comparison to be used for the assessment will not be complete.
Gyakran előfordul, hogy az értékeléshez használt összehasonlítási alap nem teljes körű.
It is therefore considerably easier to obtain the necessary records at the time the internal group transaction is effected.
Ezért a szükséges adatok jóval egyszerűbben szerezhetők be a csoporton belüli tranzakciók végrehajtásának időpontjában.
The duty to provide records is a clear incentive on an ongoing basis to secure material to support the conclusion that the internal transactions were effected in accordance with the arm’s-length principle.
Egyértelmű, hogy a nyilvántartási kötelezettség folyamatosan ösztönzőleg hat azon dokumentumok beszerzésére, amelyek igazolják, hogy a csoporton belüli tranzakciókra a szokásos piaci feltételek elve szerint került sor.
The significance of the notified amendment is that those subject to the tonnage tax are exempted from the obligation to provide records if transactions concern foreign group companies.
A bejelentett módosítás jelentősége abban áll, hogy a hajóűrtartalomadó-rendszer hatálya alá tartozó jogalanyok számára mentesítést biztosít a nyilvántartási kötelezettségek alól, külföldi vállalatcsoporttal folytatott tranzakciókat illetően.
Under the exemption such entities will not be subject to the same requirement to secure material on an ongoing basis or, indeed, at all to support the conclusion that transactions with those group companies were effected in accordance with the arm’s-length principle.
A mentesítés értelmében az ilyen jogalanyoknak nem kell folyamatosan vagy – akár – egyáltalán adatokat szolgáltatniuk annak igazolására, hogy az említett csoporton belüli tranzakciók megfelelnek a szokásos piaci feltételek elvének.
A request from another country to supply information can be met if the material exists, for example company accounts with vouchers.
Egy másik ország által kért információszolgáltatás teljesíthető a rendelkezésre álló nyilvántartások, például vállalati elszámolások bizonylatai révén.
However, the Danish tax authorities will not be able to require new material to be drawn up solely for use by another country’s tax authorities.
A dán adóhatóságok azonban azt nem tehetik meg, hogy pusztán egy másik ország adóhatóságai által használni kívánt új nyilvántartás készítését írják elő.
If a taxable entity is not subject to the obligation to provide records, it will not, for instance, be possible to require that that entity draw up a comparative analysis for the benefit of another country.
Ha egy adóalanyra nem vonatkozik a nyilvántartási kötelezettség, akkor nem lehet előírni a számára, hogy egy másik ország javára összehasonlító kimutatást készítsen.
To that extent the exemption may be to the detriment of other countries.’
A mentesség megadása e tekintetben érintheti hátrányosan a többi országot.”
The same letter of 29 September 2006 mentions the following with respect to the issue of whether, after the introduction of the notified measure, its ring fence would remain waterproof against any attempt at tax evasion on the part of foreign affiliates of maritime companies taxed under the Danish Tonnage Tax:
Szintén a 2006. szeptember 29-i levélben szerepel a következő azzal kapcsolatban, hogy a vonatkozó elhatároló intézkedés, a bejelentett intézkedés bevezetése után, továbbra is alkalmas lesz-e a dániai hajóűrtartalom-adó megfizetésével érintett tengerhajózási vállalatok külföldi kapcsolt vállalatainak részéről az adókijátszásra tett kísérletek kiszűrésére:
‘For such an assurance to be possible, this would require at least that each year all entities liable for tonnage tax with foreign group companies be checked and that all transactions between the two parties be checked in that connection.
„Ennek biztosításához legalább arra lenne szükség, hogy a külföldi vállalatcsoporttal rendelkező hajóűrtartalomadó-rendszer hatálya alá tartozó valamennyi jogalanyt minden évben ellenőrizzék, és hogy a két fél közötti valamennyi tranzakciót ellenőrizzék e tekintetben.
However, that would be completely unrealistic.
Ez azonban teljes képtelenség.
The Danish tax authorities are required to prioritise their resources and to attempt to optimise their control work.
A dán adóhatóságok számára előírták, hogy prioritásokat állítsanak fel a rendelkezésre álló forrásaik tekintetében, és lehetőség szerint optimalizálják ellenőrzési tevékenységüket.
The applicable rules are an expression of the fact that attempts have been made to create the best possible ring-fence against tax evasion.
Az alkalmazandó szabályok is alátámasztják azt a tényt, hogy a rendszer kijátszhatatlanságának biztosítására a lehető legmegfelelőbb elhatároló intézkedések meghozatalára törekednek.
The notified amendment — exemption from the obligation to provide information and records — will weaken that fence a little.
A bejelentett módosítás – a tájékoztatási és nyilvántartási kötelezettség alóli mentesség – ezt a biztosítékot valamelyest gyengíti.
Hence the notification to the Commission.’
Így a bizottsági értesítést.”
By the aforementioned letter, the Danish authorities announced that the modification will undermine the ring-fence measure a little, specifying however that ‘a little does mean only a little’.
A fent említett levélben a dán hatóságok elismerték, hogy a módosítás egy kissé sérti az elhatároló intézkedést, hozzátéve, hogy „a kissé tényleg csak kis mértéket jelent”. A dán hatóságok szerint „amennyiben az adott határon átnyúló tranzakcióban érintett másik tagállam is fenntart egy hajóűrtartalomadó-rendszert, a módosításnak nincs jelentősége.
According to the Danish authorities, ‘where the other Member State concerned by a cross-border transaction also has a tonnage tax scheme, the amendment will have no significance. Problems can only arise with countries which have not implemented such a tonnage tax scheme. However, it will be important here whether the country has itself introduced an obligation to provide records or has not found it necessary to impose such an obligation on its taxable subjects.’
Problémák csak olyan országok esetében merülhetnek fel, amelyek nem alkalmaznak hasonló hajóűrtartalomadó-rendszert. Fontos tényező lehet ilyen esetben azonban, hogy az adott országban bevezetésre került-e valamilyen nyilvántartási kötelezettség, vagy nem tartotta szükségesnek ilyen kötelezettség bevezetését adóalanyaira vonatkozóan.”
To the question of how to justify an unequal treatment, as regards the obligation to provide information and records, between companies taxed under the Danish tonnage tax scheme and those that are not (but which are tax liable for the Danish corporation tax), the Danish authorities replied that the special income statement, including the unavailability of deductions, means that the obligation to provide information and records is of less relevance to persons liable to tonnage tax.
Arra a kérdésre, hogy a tájékoztatási és nyilvántartási kötelezettség tekintetében mivel lehetne igazolni a dán hajóűrtartalomadó-rendszer szerint adózó és a nem e rendszer szerint adózó (ugyanakkor a dán társasági adó fizetésére köteles) vállalatok közötti egyenlőtlen elbánást, a dán hatóságok azt a választ adták, hogy a speciális pénzügyi kimutatással, amely nem vesz figyelembe levonásokat, a tájékoztatási és nyilvántartási kötelezettség kisebb jelentőséggel bír a hajóűrtartalom-adó hatálya alá tartozó személyek esetében.
OBSERVATIONS EXPRESSED BY INTERESTED PARTIES
AZ ÉRDEKELT FELEK ÉSZREVÉTELEI
Only one interested party, the Danish Shipowners’ Association, Danmarks Rederiforening, reacted to the publication in the OJ of the notice summarising the opening decision.
Csak egy érdekelt fél, a Dán Hajótulajdonosok Szövetsége (Danmarks Rederiforening) reagált a vizsgálati eljárást kezdeményező határozat összefoglalásáról szóló értesítésnek az Európai Unió Hivatalos Lapjában való közzétételére.
By letter of 19 July 2007 [15], the Danish Shipowners’ Association recalls that a Danish shipping company must, as before, act under arm’s-length conditions both internally, between the tonnage-taxed activity and the general activity, and externally in relation to foreign grouped companies.
A 2007. július 19-i levelében [15] a Dán Hajótulajdonosok Szövetsége emlékeztet arra, hogy a dániai hajózási vállalatoknak, csakúgy, mint ezt megelőzően, a szokásos piaci feltételek alapján kell eljárniuk, mind belföldön a hajóűrtartalomadóval érintett tevékenységei és az általános tevékenységei között, mind külföldön a külföldi vállalatcsoportokkal való viszonyában.
The company must also continue to be able to provide evidence for the prices used.
A vállalatnak emellett folyamatosan igazolnia kell az alkalmazott árakat.
The Danish Shipowners’ Association underlines that, under the notified measure, the companies would not have to provide in advance the information in relation to commercial transactions with foreign affiliates, but only when requested to.
A Dán Hajótulajdonosok Szövetsége kiemeli, hogy a bejelentett intézkedés alapján a vállalatoknak nem kellene előre tájékoztatást adniuk a külföldi kapcsolt vállalatokkal folytatott kereskedelmi tranzakcióikról, csak ha erre felkérik őket.
With respect to the issue of whether it is legitimate to treat companies differently in terms of administrative procedures, the Danish Shipowners’ Association points out that it cannot surely be the Commission’s opinion that certain companies should have unnecessary administrative burdens imposed on them merely so as to treat them equally in competition terms with other companies in respect of which the authorities feel that the procedures in question are necessary.
Arra a kérdésre, hogy vajon jogosnak tekinthető-e az, hogy adminisztratív eljárások tekintetében a vállalatokat eltérően kezelik, a Dán Hajótulajdonosok Szövetsége közölte, nem hiszi, hogy a Bizottság véleménye szerint egyes vállalatokra pusztán azért kellene felesleges adminisztratív terheket kivetni, hogy versenyszempontból egyenlően kezeljék őket azon vállalatokkal, amelyekkel kapcsolatban a hatóságok véleménye szerint szükséges a kérdéses adminisztratív eljárások alkalmazása.
COMMENTS OF DENMARK ON THE OBSERVATIONS FROM THIRD PARTIES
DÁNIA ÉSZREVÉTELEI A HARMADIK FELEK ÁLTAL TETT ÉSZREVÉTELEKRŐL
Denmark did not send comments on the observations submitted by the Danish Ship-owners’ Association.
Dánia a Dán Hajótulajdonosok Szövetsége által tett észrevételekkel kapcsolatban nem nyújtott be észrevételeket.
Existence of aid under Article 87(1) of the EC Treaty
Támogatás megléte az EK-Szerződés 87. cikkének (1) bekezdése alapján
Under Article 87(1) of the EC Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be regarded as incompatible with the common market.
Az EK-Szerződés 87. cikkének (1) bekezdése alapján a közös piaccal összeegyeztethetetlennek tekintendő a tagállamok által vagy állami forrásból bármilyen formában nyújtott olyan támogatás, amely bizonyos vállalkozásoknak vagy bizonyos áruk termelésének előnyben részesítése által torzítja a versenyt, vagy azzal fenyeget, amennyiben ez érinti a tagállamok közötti kereskedelmet.
Through the tonnage tax scheme the Danish authorities grant an advantage, by lowering the corporate tax that this sector would otherwise have to bear, through State resources, thereby favouring certain undertakings since the measure is specific to the international shipping sector.
A hajóűrtartalomadó-rendszer keretében a dán hatóságok az ágazatra egyébként kivetett társasági adó csökkentésével olyan kedvezményt biztosítanak állami forrásból, amely révén bizonyos vállalkozásokat előnyben részesítenek, mivel az intézkedés kifejezetten a nemzetközi hajózási ágazatot érinti.
Such subsidies threaten to distort competition and could affect trade between Member States, since such shipping activities are essentially carried out on a worldwide market.
Az ilyen támogatások torzíthatják a versenyt és érinthetik a tagállamok közötti kereskedelmet, mivel az érintett hajózási tevékenységek piaca alapvetően világméretű.
The Commission considers that the notified measure does not alter the qualification of the scheme as State aid within the meaning of Article 87(1) of the EC Treaty.
A Bizottság úgy ítéli meg, hogy a bejelentett intézkedés nem változtatja meg azt, hogy a rendszer az EK-Szerződés 87. cikkének (1) bekezdése értelmében állami támogatásnak minősül.
In this context, the main issue at stake is to determine whether the envisaged measure would modify the assessment made in Commission decision of 12 March 2002 [16] regarding the overall compatibility of the regime with the common market.
Ebben az összefüggésben a legfontosabb kérdés annak megállapítása, hogy a tervezett intézkedés módosítja-e a 2002. március 12-i bizottsági határozat [16] értékelését a rendszer közös piaccal való általános összeegyeztethetőségéről.
Under Article 87(3)(c) of the EC Treaty, aid to facilitate the development of certain economic activities may be considered compatible with the common market, where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest, and thus provides a possible basis for an exemption from the general prohibition of State aid.
Az EK-Szerződés 87. cikke (3) bekezdésének c) pontja alapján a közös piaccal összeegyeztethetőnek tekinthető az egyes gazdasági tevékenységek fejlődését előmozdító támogatás, amennyiben az ilyen támogatás nem befolyásolja hátrányosan a kereskedelmi feltételeket a közös érdekkel ellentétes mértékben, és ily módon kivételt képez az állami támogatások általános tilalma alól.
In the present case, the Commission considers that the notified measure should be examined under Article 87(3)(c) of the EC Treaty.
A jelen esetben a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a bejelentett intézkedést az EK-Szerződés 87. cikke (3) bekezdésének c) pontja alapján meg kell vizsgálni.
In particular, aid in favour of the maritime sector should be examined in the light of the 2004 Community guidelines on State aid to maritime transport [17] (hereinafter ‘the Guidelines’).
A tengerhajózási ágazatnak előnyt biztosító támogatást különösen a tengeri szállításnak nyújtott állami támogatásokról szóló 2004. évi közösségi iránymutatásokra [17] (a továbbiakban: iránymutatások) figyelemmel kell vizsgálni.
The relaxation of the ring-fencing measures
Az elhatároló intézkedések fellazulása
As recalled in the opening decision, one of the main conditions for the compatibility of tonnage tax schemes with the common market is the implementation of ring-fencing measures attached to such schemes.
Amint a vizsgálati eljárást kezdeményező határozat emlékeztet rá, a hajóűrtartalomadó-rendszer közös piaccal való összeegyeztethetőségét illetően az egyik fő kritérium az említett rendszerhez kapcsolt elhatároló intézkedések végrehajtása.
In particular, this condition is reflected by section 3.1, last subparagraph of the Guidelines, which states that ‘in cases where a shipowning company is also engaged in other commercial activities, transparent accounting will be required in order to prevent “spill-over” into non-shipping activities’.
Erre a feltételre az iránymutatások 3.1. pontjának utolsó albekezdése is emlékeztet, amely megállapítja, hogy „amennyiben egy hajótulajdonos társaság más kereskedelmi tevékenységet is folytat, szükséges az átlátható könyvelés annak megakadályozása érdekében, hogy a kedvezmények nem hajózási tevékenységekre is kiterjedjenek (spill-over)”.
The ring-fencing measures which are an integral part of the scheme are intended to ensure that no activities other than maritime transport, in the Member State in question, or in any other Member State or third country, would indirectly benefit from the scheme.
A rendszer szerves részét képező elhatároló intézkedések célja annak biztosítása, hogy az adott tagállamban, illetve bármely más tagállamban vagy harmadik országban a tengeri szállításon kívül más tevékenységre nézve a rendszer közvetetten nem jelent előnyt.
Should the tonnage tax scheme as amended potentially result in non-maritime activities benefiting from the Danish tonnage tax scheme, the compatibility of the latter would be called into question.
Amennyiben a módosított hajóűrtartalomadó-rendszer potenciálisan azt eredményezi, hogy a dán hajóűrtartalomadó-rendszer előnyeit nem tengerhajózási tevékenységek is élvezhetik, a rendszer összeegyeztethetősége kérdésessé válik.
One of the main ring-fencing measures is the verification — on the basis of the arm’s length principle — of commercial transactions between companies taxed under tonnage tax and their possible affiliates (or the part of the companies in question which is subjected to the normal corporation tax), be these affiliates national or foreign enterprises.
A főbb elhatároló intézkedések egyike a hajóűrtartalomadó-rendszer hatálya alá tartozó vállalatok és lehetséges kapcsolt vállalataik (vagy a kérdéses vállalatok rendes társasági adó hatálya alá tartozó részei) közötti kereskedelmi tranzakciók – a szokásos piaci feltételek elve alapján történő – ellenőrzése, függetlenül attól, hogy a kapcsolt vállalatok belföldi vagy külföldi társaságok.
Indeed, even if the Danish authorities consider that a reporting and documentation requirement has no economic value in itself, it is in fact related to financial transactions which have an economic nature per se; without an effective implementation of the ring-fencing measure concerning commercial transactions, sectors other than maritime transport, be it in the Member State in question or in other countries, may benefit from the possibility to avoid corporation tax through commercial transactions with an affiliate taxed under the tonnage tax regime of the Member State in question, without this being justified by any legitimate objective of common interest.
Valóban, még ha a dán hatóságok véleménye szerint a tájékoztatási és nyilvántartási követelménynek önmagában nincs is gazdasági értéke, az tulajdonképpen olyan pénzügyi tranzakciókhoz kapcsolódik, amelyek per se gazdasági jelleggel bírnak; a kereskedelmi tranzakciókra vonatkozó elhatároló intézkedés hatékony végrehajtásának hiányában, az adott tagállamban vagy más országban, a tengerhajózáson kívüli egyéb ágazatok előnyben részesülhetnek azáltal, hogy az adott tagállam hajóűrtartalomadó-rendszere alá tartozó kapcsolt vállalattal folytatott tranzakció révén lehetőségük nyílik elkerülni a társasági adó fizetését, anélkül, hogy ezt bármely közös érdekű jogos célkitűzése igazolná.
Moreover, where ring-fencing measures prove ineffective or are likely to be ineffective, even partially, the Commission considers that the tonnage tax regime may create the possibility for tax evasion to the detriment of other Member States or EAA countries
Továbbá, amennyiben az elhatároló intézkedések – még ha csak részben is – eredménytelennek bizonyulnak vagy eredménytelenségük valószínűsíthető, a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a hajóűrtartalomadó-rendszer olyan adókijátszásra adhat lehetőséget, amely hátrányosan érinti a többi tagállamot vagy EGT-országot.
For these reasons already, the relaxation of the ring-fencing measures must be regarded as adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest.
Már a fenti okok miatt is az elhatároló intézkedések fellazulása úgy tekintendő, amely hátrányosan befolyásolja a kereskedelmi feltételeket a közös érdekkel ellentétes mértékben.
The regime, under these circumstances, would be incompatible with the common market.
A rendszer, ilyen feltételek mellett összeegyeztethetetlen lenne a közös piaccal.
The distinction between domestic and foreign affiliates
A nemzeti és külföldi kapcsolt vállalatok megkülönböztetése
In addition, the Commission understands that the Danish authorities intend to continue to verify — in application of the ring-fencing measure based on the arm’s length principle — transactions between two affiliated companies, where one of them benefits from the Tonnage tax, as previously, but only in case they are both tax-liable in Denmark.
Emellett, a Bizottság tudomása szerint a dán hatóságok szándéka az, hogy a két kapcsolt vállalat közötti tranzakciókat – a szokásos piaci feltételek elve alapján az elhatároló intézkedés alkalmazásában – olyan esetekben ellenőrizze, amikor az egyik ilyen vállalat részesül a hajóűrtartalomadó-rendszer előnyeiben, azonban csak akkor, ha mindkét ilyen vállalat Dániában adóköteles.