natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Article 122 [9] provides that gains realised on the sale of ships are exempt from taxation provided that the ships sold have remained fixed assets of the company for more than five years at the time of sale and consequently that an amount at least equal to the sales value is re-invested within five years in the purchase of ships, co-ownership of ships, shares in ships or shares in shipping companies which have their headquarters in the Community and exclusively engage in eligible activities [10].
A 122. cikk [9] kimondja, hogy a hajóeladásból származó értéktöbblet adómentes, feltéve hogy az elidegenített hajó vagy hajók az eladáskor legalább 5 éve a társaság befektetett eszközállományába tartozik/tartoznak, és ha egy – a realizálással legalábbis egyenértékű – összeget 5 éven belül hajó, hajó-társtulajdonosi rész, hajórész vagy a Közösségben székhellyel rendelkező, kizárólag támogatható tevékenységet folytató hajózási társaság részvénye vagy benne való részesedés vásárlására fordítanak [10].
If there is no re-investment in accordance with the conditions described, the gains realised are considered as profits in the taxable period during which the re-investment period expired.
A leírt körülmények szerinti újbóli befektetés híján a realizált értéktöbblet az újbóli befektetés határidejének lejártáig tartó adóidőszak jövedelmének tekintendő.
The investment taken into account for re-investment should be retained as an asset for at least five years.
Az újbóli befektetésként számításba vett beruházást aktívumként legalább öt évig meg kell tartani.
However, the said investment may be replaced within three months if it is sold.
Mindamellett a nevezett beruházás – annak eladása esetén – esetlegesen helyettesíthető három hónapon belül.
If the investment taken into account for re-investment has been replaced in this way, the same rules on gains shall apply for the disposal of the asset acquired as a replacement.
Ha az újbóli befektetésként figyelembe vett beruházást így helyettesítettük, ugyanezen értéktöbbletszabályok vonatkoznak a helyettesítésként beszerzett aktívum elidegenítésére.
In the event of a sale after the end of the period in which the tax base is determined in relation to tonnage, for the calculation of gains, the net tax value shall be established on the basis of the normal rules on depreciation, including for the period in which profits from shipping are determined in relation to tonnage.
A súlyalapú adóalap-meghatározás időszakának vége utáni eladás esetében az értéktöbblet kiszámításához a nettó adóértéket a szokásos amortizációs szabályok alapján állapítják meg, ideértve azt az időszakot is, amikor a tengeri közlekedésből származó jövedelmet a súly alapján határozzák meg.
Tax deductions for purchase of ships [11]
Adócsökkentés hajóvásárláskor [11]
Resident companies or Belgian branches of non-resident companies which exclusively engage in eligible activities [12] may benefit from an investment deduction of 30 % of the purchase price when buying new or second-hand ships which become the property of a Belgian taxpayer for the first time.
A kizárólag támogatható tevékenységet [12] folytató honos társaságok vagy a nem honos társaságok belga telepei belga adóalany tulajdonába először kerülő új vagy másodkézből származó hajó vásárlásakor a felvásárlás értéke 30 %-ának megfelelő beruházási adókedvezményben részesülhetnek.
A tax deduction not granted because of a lack of profit or because of insufficient profits in the corresponding accounting year shall be successively carried forward to the profits of subsequent taxable periods.
Ha a vonatkozó számviteli évben nem volt nyereség vagy az elégtelen mennyiségű volt, az adókedvezményt a következő adózási időszakok nyereségére át lehet vinni.
In accordance with the provisions applicable to losses carried forward on joining the flat-rate taxation scheme, any part of the investment deduction not applied by the time when profits from maritime shipping are determined in relation to tonnage for the first time may again be deducted from the profit after expiry of the period in which the tax base has thus been determined.
Az átalányadó-rendszerbe való belépéskor alkalmazandó – a veszteség átvitelére vonatkozó – rendelkezéseknek megfelelően a tengeri közlekedésből származó – a súly alapján történő, tengeri tevékenységekre vonatkozó adóalap első meghatározásakor fennálló –, nem beszámított esetleges veszteségek a jövőbeli jövedelmekből akkor lesznek majd levonhatók, ha véget ér a súly alapján történő adóalap-meghatározás időszaka.
Reduction of registration duties for mortgages on ships
Hajók jelzálogbejegyzési illetékének csökkentése
The Belgian Code on registration, mortgage and court registry duties is amended so that the raising of mortgages on a ship is no longer subject to the payment of proportional registration duties, irrespective of whether the ship is or is not subsequently subject to the flat-rate taxation scheme.
A belga bejegyzési, jelzálogbejegyzési és hivatali illetékekről szóló törvényt módosították annak érdekében, hogy egy hajóra való jelzálog bejegyzése után a továbbiakban ne kelljen arányos bejegyzési illetéket fizetni, függetlenül attól, hogy a hajó a továbbiakban az átalányadózás alá tartozik vagy sem.
This reduction of registration duties concerns mortgages on vessels for maritime shipping and those for inland waterway navigation.
A jelzálogbejegyzési illeték ezen csökkentése a tengerjáró hajókra és a belvízi hajókra egyaránt vonatkozik.
Under the new scheme, the registration duty payable on registering a mortgage is changed to the general fixed duty of €25 provided for in Article 11(2) and (3) of the Belgian Code on registration, mortgage and court registry duties.
Az új rendszer a jelzálog bejegyzésekori bejegyzési illetéket a – bejegyzési, jelzálog és hivatali illetékekről szóló belga törvény 11. cikkének 2. és 3. albekezdése által előírt – 25 eurós általános fix illetékre vezetné vissza.
The transfer of a mortgage on a vessel following debt transfer against payment, contractual subrogation or any other agreement against payment is also subject to 0.5 % registration duty in accordance with Article 92(2) [13] of the said Code.
Egy tengeri vagy folyami hajó jelzálogának ellenszolgáltatás – úgy mint követelés, szerződéses jogátruházás vagy bármilyen más egyezmény – fejében történő átadása is 0,5 %-os bejegyzésiilleték-köteles a nevezett törvény 92/2 [13]. cikkének megfelelően.
In accordance with Article 93 of the Code, this registration duty is paid from the amount of the sums guaranteed by the mortgage, excluding interests or arrears over the three years guaranteed by Article 87 of the Mortgages Act of 16 December 1951.
Ugyanazon törvény 93. cikkének megfelelően a jelzáloggal garantált összegekre nincs ilyen bejegyzési illeték az 1951. december 16-i jelzálogtörvény 87. cikke által garantált hároméves kamatok és hátralékok kivételével.
Tonnage-based flat-rate taxation scheme applicable to persons managing ships on behalf of third parties [14].
A harmadik fél számára hajókat üzemeltetőkkel szemben alkalmazott, súlyosztályon alapuló átalányadó-rendszer [14]
Under Article 124 of the programme act, persons managing ships on behalf of third parties are also covered by a flat-rate taxation scheme but with a scale of rates ten times more advantageous than that provided for in the scheme applicable to shipping companies because the same rates apply in this case to the ships being managed not per 100 NT tranche but per 1000 NT tranche:
A törvényprogram 124. cikke értelmében a harmadik fél számára hajókat üzemeltetők is választhatják az átalányadózási rendszert, ráadásul a hajózási társaságoknál tízszer kedvezőbb adótételekkel, mivel az üzemeltetett hajókra ugyanazokat az adótételeket nem 100 NT, hanem 1000 NT felosztásban kell akkor alkalmazni:
(EUR per 1000 NT)
(EUR-ban 1000 NT-ként)
Up to 1000 net tonnes
1000 nettó tonnáig
Between 1001 and 10000 net tonnes
1001 – 10000 nettó tonna
Between 10001 and 20000 net tonnes
10001 – 20000 nettó tonna
Between 20001 and 40000 net tonnes
20001 – 40000 nettó tonna
However, coverage by the scheme is subject to the condition that at least 75 % of the ships managed are registered under the Belgian flag.
Ezt a rendszert mindenesetre csak az veheti igénybe, aki kezelésében lévő hajók legalább 75 %-a belga lobogó alatt közlekedik.
Those managing ships on behalf of third parties are in general service companies which prepare the ships, fit them out as required and provide crews on behalf of the shipowner.
A harmadik fél részére hajókat üzemeltetők általában olyan szolgáltató vállalatok, amik hajókat készítenek fel, szerelnek fel a szükséges eszközökkel és a hajótulajdonos számára kezelőszemélyzetet biztosítanak.
Article 115(4) of the programme act defines the person managing a ship on behalf of third parties as the ‘taxpayer [who] ensures the technical management and/or equipment of a ship on behalf of third parties’.
A törvényprogram 115. cikkének (4) bekezdése a következőképpen határozza meg a harmadik fél számára hajót üzemeltetőt: „harmadik fél számára egy hajó technikai üzemeltetését és/vagy felszerelését biztosító adóalany”.
These managers acting on behalf of third parties are not transport undertakings as such.
Ezek a harmadik fél részére hajókat üzemeltetők nem alkotnak úgynevezett szállítóvállalatokat.
The Belgian authorities confirmed in their letter of 5 December 2002 that management of ships on behalf of third parties constitutes provision of services for the benefit of shipowners and that persons managing ships on behalf of third parties do not sell transport services either for goods or for passengers.
A belga hatóságok 2002. december 5-i levelükben tulajdonképpen megerősítették, hogy a harmadik fél részére történő hajóüzemeltetés a hajótulajdonosok részére nyújtott szolgáltatás, és hogy a harmadik fél részére üzemeltetők nem adnak el szállítási szolgáltatást sem áruk, sem utasok vonatkozásában.
Other aid for maritime transport
A tengeri szállítás számára biztosított egyéb támogatások
Maritime transport in Belgium also benefits from three other aid schemes:
A tengeri szállítás Belgiumban az alábbi, más támogatási rendszerek előnyeit is élvezi:
the scheme for exemption from the payment of employers' social security contributions and partial exemption from the payment of employed persons' contributions (approved by the Commission by decisions of 24 February 1998 [15] and 23 June 1999 [16]);
munkaadói társadalombiztosítási járulék kifizetése alóli mentesség és munkavállalói hozzájárulás fizetési plafon (a Bizottság 1998. február 24-i [15] és 1999. június 23-i határozatával [16] jóváhagyta),
the scheme for exemption from the advance payment on earnings (approved by the Commission by decision of 27 June 2000 [17]).
szakmai előleg kifizetése alóli mentesség (a Bizottság 2000. június 27-i határozatával jóváhagyta [17]).
Reasons for initiating the procedure
Az eljárás megindításához vezető okok leírása
In its decision of 19 March 2003, the Commission approved the aid measures provided for in the programme act with the exception of seven specific points of the latter, in respect of which the Commission voiced doubts as to their compatibility with the common market.
2003. március 19-i határozatával a Bizottság – hét speciális pont kivételével – jóváhagyta a törvényprogram támogatási intézkedéseit. Ezekkel kapcsolatban viszont kételkedik abban, hogy összeegyeztethetők-e a közös piaccal.
Four of these seven points concern the flat-rate taxation scheme and three concern the other aid measures provided for by the programme act.
E hét pont közül négy az átalányadó-rendszerre, három pedig a nevezett törvényprogram más támogatási rendelkezéseire vonatkozik.
Flat-rate taxation scheme for shipowners
Hajótulajdonosok átalányadózása
Rates for ships over 40000 tonnes
A 40000 tonnát meghaladó hajók adótétele
While the Community guidelines allow such a rate in principle, the Commission has considered whether introducing a EUR 0,05 rate per tranche of 100 tonnes above 40000 tonnes could lead to a distortion of intra-Community competition as none of the flat-rate taxation schemes previously approved by the Commission make provision for such advantageous rates for ships exceeding this tonnage.
Még ha a közösségi iránymutatások elvben lehetővé is teszik egy ilyen adótétel alkalmazását, a Bizottság attól tart, hogy a 40000 tonna feletti 100 tonnánkénti 0,05 eurós adótétel bevezetése a közösségen belüli verseny torzulásához vezethet, mivel a Bizottság által korábban jóváhagyott átalányadó-rendszerek egyike sem tartalmazott az ezt a súlyosztályt meghaladó hajók számára ilyen előnyös adótételeket.
The following table shows, for the flat-rate taxation schemes already approved by the Commission, the rates for the determination of the tax base which is itself subject to the corporation tax rate.
Az alábbi táblázat tulajdonképpen bemutatja, hogy a Bizottság által már elfogadott átalányadó-rendszerekben mik az – egyébként a társasági adó hatálya alá eső – adóalap meghatározására alkalmazott adótételek.
Table 1:
táblázat
Rates for determining the tax base in flat-rate taxation schemes of particular Member States
Az adóalap meghatározására alkalmazott adótételek bizonyos tagállamok átalányadó-rendszerében
Rates in euros per tranche of 100 tonnes and per day
Adótételek euróban 100 tonnánként és naponként
up to 10000 NT
10000 NT-ig
up to 25000 NT
25000 NT-ig
above 25000 NT
25000 NT-nél több
Accordingly, by letter of 30 October 2002 the Commission asked Belgium to provide all the information and arguments that may justify the EUR 0,05 rate for ships over 40000 tonnes, bearing in mind that the rates which the Commission had previously accepted for recent flat-rate taxation schemes in other Member States range from EUR 0,20 to EUR 0,25 for the highest tonnages.
Így a Bizottság 2002. október 30-i levelében azt kérte Belgiumtól, hogy fejtse ki és közölje mindazokat az információkat és érveket, amik a 40000 tonnát meghaladó hajók 0,05 eurós adótételét indokolhatnák annak fényében, hogy a Bizottság által már a más tagállamokban a közelmúltban elfogadott átalányadós adótételek 0,20 és 0,25 euro között vannak a legnagyobb súlyosztályban.
In their letter of 5 December 2002, the Belgian authorities provided the following information to justify the introduction of a specific rate for ships over 40000 tonnes.
2002. december 5-i levelükben a belga hatóságok a következőket hozták fel a 40000 tonna feletti speciális adótétel bevezetése indoklásául.
According to the figures provided by the Belgian authorities, the total number of ships over 40000 net tonnes worldwide was 1257 in November 2002, of a total world fleet of 28155.
A hatóságok számadatai szerint a 40000 nettó tonnát meghaladó hajók száma 2002 novemberében a 28155 hajóegységet számláló világflottából 1257.
Even though this type of ship represents only 4,5 % of the world fleet in terms of number of vessels, it accounts for 34,17 % in terms of carrying capacity [18].
Még ha az ilyen típusú hajók a világflottának csak 4,5 %-át jelentik is a hajóegységek számát tekintve, ezzel szemben 34,17 %-át jelentik súlyban [18].
Only 143 of these ships, i.e. 0,5 % of the world’s fleet in number of vessels and 3,5 % in capacity, are registered in a Member State, as shown in the following table supplied by the Belgian authorities.
Ezen hajók közül csak 143, azaz a világ hajóflottájának hajóegységekben 0,5 %-a, kapacitásban pedig 3,5 %-a van bejegyezve valamelyik tagállamban, mint ahogy ez a belga hatóságok által benyújtott következő táblázatból is kitűnik.
Table 2:
táblázat
Number of ships over 40000 tonnes in the Member States
40000 tonnánál nagyobb hajók száma a tagállamokban
Source: Belgian authorities.
Forrás: belga hatóságok
Number of ships
Hajók száma
of a Greek fleet of 3261 ships, of which 2476 (75 %) fly a foreign flag according to UNCTAD
a 3261 hajóból álló görög flottából 2476 (75 %) idegen lobogó alatt hajózik a CNUCED szerint
(36 ships > 60000 NT of which 17 > 100000 NT)
(36 navires > 60000 NT dont 17 > 100000 NT
6 oil tankers < 48933 NT + 1 oil tanker of 60120 NT
6 db 48933 NT-nál kisebb olajszállító tartályhajó + 1 db 60120 NT-ás olajszállító tartályhajó
2 oil tankers of 45740 NT + 4 bulk carriers or ore carriers < 47584 NT + 1 bulk carrier 56579 NT
2 db 45740 NT-ás olajszállító tartályhajó + 4 db 47584 NT-nál kisebb ömlesztettáru-szállító hajó vagy ércszállító hajó + 1 db 56579 NT-ás ömlesztettáru-szállító hajó
4 container ships < 48880 NT + 1 oil tanker of 41316 NT + 1 oil tanker of 105889 NT
4 db 48880 NT-nál kisebb konténerszállító hajó + 1 db 41316 NT-ás olajszállító tartályhajó + 1 db 105889 NT-ás olajszállító tartályhajó
1 bulk carrier of 56709 NT + 2 oil tankers <100000 NT + 1 oil tanker of 108708 NT
1 db 56709 NT-ás ömlesztettáru-szállító hajó + 2 db 100000 NT-nál kisebb olajszállító tartályhajó + 1 db 108708 NT-ás olajszállító tartályhajó
4 container ships < 42233 NT
4 db 42233 NT-nál kisebb konténerszállító hajó
2 container ships 46660 NT + 2 container ships of 48880 NT
2 db 46660 NT-ás konténerszállító hajó + 2 db 48880 NT-ás konténerszállító hajó
3 oil tankers between 84545 NT and 95323 NT
3 db 84545 NT és 95323 NT közötti olajszállító tartályhajó
1 bulk carrier of 49344 NT
1 db 49344 NT-ás ömlesztettáru-szállító hajó
According to the Belgian authorities, the above figures bear out the view that the other flat-rate taxation schemes, although they have a digressive rate based on ships' tonnage, do not sufficiently take account of large ships.
A belga hatóságok véleménye szerint az előző számok – szükség esetén – bizonyítják, hogy jóllehet a többi átalányadó-rendszer a hajó súlyosztályához képest degresszív adótételeket tartalmaz, mégsem veszi eléggé számításba a nagyméretű hajókat.
Tankers (53 % of ships over 40000 tonnes) and bulk carriers (41.7 % of ships over 40000 tonnes), in particular, occupy an important position in the fleet of Belgian shipowners.
A tartályhajók (a 40000 tonna feletti hajók 53 %-a) és az ömlesztettáru-szállító hajók (a 40000 tonna feletti hajók 41,7 %-a) a belga hajótulajdonosok flottájában például komoly részt képviselnek.
In support of these data, the Belgian authorities claim that the largest ships of Belgian owners will continue to fly flags of convenience if no attractive rate were introduced for ships over 40000 tonnes.
Ezen adatok alátámasztására a belga hatóságok azt állítják, hogy ha 40000 tonna felett nem vezetnek be vonzó adótételeket, a belga tulajdonban lévő legnagyobb hajók továbbra is olcsó lobogó alatt maradnak.
In its decision of 19 March 2003, however, the Commission expressed its concern that the introduction of such a low rate would encourage some non-Belgian shipowners to transfer their ships from a Community register to the Belgian register.
2003. március 19-i határozatában a Bizottság mindamellett félelmét fejezte ki azzal kapcsolatban, hogy egy ilyen alacsony adótétel bevezetése nem fog-e bizonyos nem belga hajótulajdonosokat arra késztetni, hogy hajóikat valamely közösségi hajójegyzékből a belga hajójegyzékbe átirassák.
Consequently, the Commission considers that this rate may thus lead to a distortion of competition within the Community.
A Bizottság tulajdonképpen úgy gondolja, hogy a kérdéses adótétel így torzíthatja a Közösségen belüli versenyt.
This is why the Commission has initiated the investigation procedure in respect of the introduction of the EUR 0,05 rate per tranche of 100 net tonnes applicable to ships over 40000 tonnes.
A Bizottság tehát vizsgálati eljárást indított a 40000 tonna feletti nettó 100 tonnánkénti 0,05 eurós adótétel bevezetése ügyében.
Ancillary activities without a direct link with transport
A szállítási tevékenységhez nem közvetlenül kapcsolódó mellékes tevékenységek
The Commission has so far refused to accept that tonnage-based flat-rate taxation schemes could also cover activities not directly connected with maritime transport.
A Bizottság eddig visszautasította, hogy a súlyosztályon alapuló átalányadózási rendszerek a tengeri szállítással közvetlen kapcsolatban nem lévő tevékenységekre is vonatkozzanak.
In their letter of 5 December 2002, the Belgian authorities provided a list of eligible activities, for some of which the Commission has had strong doubts as to whether they have a direct link with transport, namely:
Márpedig a belga hatóságok 2002. december 5-i levelükben a támogatható tevékenységek olyan listáját adták át, melyek közül néhánnyal kapcsolatban a Bizottságnak komoly kételyei vannak, hogy közvetlenül kapcsolódna a szállítási tevékenységhez, nevezetesen:
ancillary and temporary activities carried out by the company in order to make full use of the personnel and assets assigned to the company’s principal activity, to the extent that these activities are minimal compared with that principal activity,
olyan mellékes és ideiglenes tevékenységek, amiket a társaság az alkalmazottak minél jobb foglalkoztatása és a társaság fő tevékenységéhez rendelt aktívumok minél jobb kihasználása érdekében folytat, bármennyire is elhanyagolhatóak legyenek ezek a tevékenységek a fő tevékenységhez képest,
sale of products not intended for consumption on board such as luxury goods and provision of services not directly linked with maritime transport such as gambling, gaming tables and casinos and excursions for passengers,
olyan – nem fedélzeti fogyasztásra szánt termékek – értékesítése, mint a luxuscikkek, és a tengeri szállítással közvetlen kapcsolatban nem lévő olyan szolgáltatások, mint a fogadások, szerencsejátékok és kaszinók, valamint az utasok részére szervezett kirándulások,
advertising and marketing,
reklám és marketing,
revenue from short-term investment of operating capital, excluding, however, revenue from financial fixed assets,
üzleti vagyon rövid távú beruházásából származó jövedelem; a pénzügyi befektetésekből származó jövedelem kivételével,
ship brokerage activities for its own ships,
saját hajó részére végzett „shipbrokerage”,
disposal of operating assets such as immovable property which serves management purposes and operating resources used to load and unload ships operated.
olyan üzleti vagyon elidegenítése, mint például az üzemeltetést szolgáló ingatlanok, valamint az üzemeltetett hajók ki- és berakodására szolgáló eszközök.
The Commission considers that such ancillary activities are not directly connected with maritime transport and do not directly contribute to providing a transport service.
Tulajdonképpen a Bizottság úgy gondolja, hogy az ilyen mellékes tevékenységek nem kapcsolódnak közvetlenül a tengeri szállításhoz, és nem közvetlen részei a szállítási szolgáltatásnak.
In this case, the Commission therefore expressed doubts in its decision of 19 March 2003 as to whether the extension of the flat-rate taxation scheme to the abovementioned activities is compatible with the common market.
Jelen esetben tehát a Bizottság 2003. március 19-i határozatában kételyeinek adott hangot arra vonatkozóan, hogy a fent említett tevékenységek átalányadóztatási rendszere összeegyeztethető lenne a közös piaccal.
Deduction from the flat-rate tax of losses suffered by other divisions not subject to the flat-rate taxation scheme
Nem átalányadózó más ágazatokból származó veszteség átalányadóból történő leírása
According to the information currently available to the Commission, the flat-rate taxation schemes approved by the Commission in the other Member States have not introduced mechanisms similar to the one provided for in Article 120(1) of the programme act [19].
A Bizottság által a többi tagállamban jóváhagyott átalányadó-rendszerek – legjobb tudomása szerint – nem vezettek a törvényprogram 120. cikke (1) bekezdésében előirányzottakhoz hasonló mechanizmusokhoz [19].