natgillin/translations-raw huggingface dataset:
It is however clear that, outside their Irish branches, neither ASI nor AOE is able to monitor business risk in the absence of employees.
Međutim, u zapisnicima sa sjednica upravnih odbora ASI-ja i AOE-a upućuje se na to da su se različite funkcije, uključujući sve funkcije upravnog odbora, povremeno povjeravale zaposlenicima društva Apple koji se nalaze u Irskoj [217].
A part of a company that is in no position to manage, control and monitor a risk should not be allocated such a risk for tax purposes [223].
Stoga Irska ne može tvrditi da se nijedna važna funkcija nije obavljala u Irskoj.
This reflects the economic reality that a rational economic operator would not entrust a risk to a counterparty that is not able to assume and manage such a risk.
U svakom slučaju, na temelju zapisnika sa sjednica upravnih odbora ASI-ja i AOE-a mogu se precizno pratiti i razgraničiti djelatnosti sjedišta, što ne vrijedi za djelatnosti koje se obavljaju u irskim podružnicama, gdje su zaposlene stotine ljudi koje djeluju u različitim područjima.
In that regard, and as further explained in recitals 308 to 318, the Commission cannot accept the reasoning set out in the [Apple's tax advisor] ad hoc report and the [Apple's 2nd advisor] ad hoc study, both submitted by Apple, which include functions performed by Apple Inc. in the assessment of the allocation of profit of ASI and AOE.
Apple tvrdi da su djelatnosti upravnih odbora ASI-ja i AOE-a osigurane na „brojne načine” [218], bez daljnjeg objašnjenja.
The Irish branches of ASI and AOE are not branches of Apple Inc., the latter being a separate legal entity recording profits separate from the profits of ASI and AOE.
Međutim, budući da se čini da se riječ „brojni” u ovom kontekstu odnosi na nedefiniran i beskonačan niz elemenata, koji se stoga ne mogu potvrditi ili utvrditi, iz metode raspodjele dobiti koja se temelji na takvim nedefiniranim elementima ne može proizaći tržišno utemeljen rezultat jer se ocjena te metode u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima ne može provesti na objektivan način.
Given the lack of activities at the level of the head offices, only limited risks that can be controlled through occasional board meetings can be properly allocated to the head offices for tax purposes.
U svakom slučaju, s obzirom na to da se većina članova upravnih odbora ASI-ja i AOE-a nalazi u SAD-u i istodobno ih zapošljava Apple Inc., da su te djelatnosti bile ključne, u načelu se smatra da ASI i AOE imaju stalnu poslovnu jedinicu u SAD-u.
As noted in recital 285, the minutes of the board meetings reviewed by the Commission mainly refer to discussions on financing decisions, such as decisions on the distribution of dividends and cash management decisions.
Isto se primjenjuje na navodne djelatnosti sjedišta ASI-ja i AOE-a izvan sjednica upravnih odbora.
As regards the latter, both companies derive interest income from the passive management of liquidity, which has been outsourced by their board of directors to Braeburn, as reflected in the minutes of the board meetings [224].
U slučaju ASI-ja Komisija dalje primjećuje da članovi njegova upravnog odbora ne primaju naknadu i da se, pod pretpostavkom da članovi upravnog odbora primaju naknadu u skladu s tržišnim uvjetima, tom činjenicom dodatno potvrđuje da njihova djelatnost nije od velike vrijednosti za sjedište ASI-ja.
Since such passive management functions do not require active day-to-day management and liquidity management is not a core activity of ASI and AOE, the Commission accepts that the interest income of ASI and AOE derived from that passive management function is allocated to the head offices for tax purposes.
Ne samo da ta sjedišta nisu obavljala aktivne ili ključne funkcije s obzirom na upravljanje licencijama intelektualnog vlasništva društva Apple, već u razdoblju u kojem su sporna porezna rješenja bila na snazi nisu ni imala kapacitete za obavljanje tih funkcija.
By contrast, ASI's and AOE's head offices should not have been allocated any actively managed IP, such as the Apple IP licences which ASI and AOE have the right to exploit under the CSA, contrary to the unsubstantiated assumption validated by the contested tax rulings.
Djelatnosti upravljanja koje se obavljaju u pogledu intelektualnog vlasništva društva Apple, kako je opisano u očitovanjima društva Apple (kao što su odluke o tome koje će se intelektualno vlasništvo komercijalizirati, načinu proizvodnje proizvoda i osmišljanju marketinških kampanja te odluke o iznosima ulaganja u istraživanje i razvoj koja bi društvo trebalo provesti) [219] doista zahtijevaju aktivno upravljanje i ne mogu se osigurati povremenim odlukama upravnog odbora.
In certain years, no physical board meetings took place: only written resolutions were adopted by the board, which limits the board's decision-making process and the head offices' capacity to take active management decisions.
Stoga ih nisu mogli obavljati ASI i AOE izvan svojih irskih podružnica jer sjedišta bez ijednog zaposlenika nisu imala kapacitete za donošenje odluka o aktivnom upravljanju.
On the infrequent occasions that the board did discuss the distribution or manufacturing business of ASI, the minutes systematically refer to prior discussions between ASI and other parties [225].
Najvažnije je što su brojne funkcije i rizike navedene u ugovoru o podjeli troškova te sažete na slikama 8. i 9. u ovoj odluci [220] mogle obavljati i preuzimati samo irske podružnice, a ne sjedišta.
In sum, had Irish Revenue properly confirmed whether the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland before endorsing profit allocation methods premised on that assumption, it should have concluded that the head offices of ASI and AOE did not control or manage, nor were they in a position to control or manage, the Apple IP licences in such a manner as to derive the type of income recorded by those companies.
Na primjer, kontrola kvalitete proizvoda ne može se provoditi u sjedištu bez zaposlenika.
Consequently, ASI's and AOE's Irish branches, if they were separate and independent companies engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and taking into account the assets used, the functions performed and the risks assumed by those companies through their branches and through their respective head offices, would not have accepted a profit allocation method based on that assumption, which results in all the profit of ASI and AOE beyond a limited mark-up on a reduced cost base being allocated to the head offices instead of to those branches.
Slično tomu, ne čini se da je upravljanje objektima za istraživanje i razvoj izvedivo bez zaposlenika.
As demonstrated in recitals 281 to 292, the information needed to establish that conclusion was available to Irish Revenue or could have been made available to it during the period that the contested tax rulings were in force [226].
Budući da se te funkcije i rizici trebaju obavljati i preuzimati u skladu s ugovorom o podjeli troškova, a ASI i AOE stranke su ugovora o podjeli troškova, ugovor o podjeli troškova ne može se učinkovito provoditi ako irske podružnice ne sudjeluju u njegovoj provedbi [221].
That information establishes in a reliable and direct manner that the Apple IP licences held by ASI and AOE should not have been allocated to the head offices for tax purposes.
Apple na temelju ad hoc izvješća [poreznog savjetnika društva Apple], u kojem se isto tako licencije intelektualnog vlasništva društva Apple raspodjeljuju izvan Irske, tvrdi da ASI i AOE mogu donositi strateške odluke nužne za ublaživanje izloženosti društva riziku u uobičajenom toku poslovanja izvan irskih podružnica [222].
Contrary to the claims made by Ireland [227], that information should not have been disregarded when allocating profits to the Irish branches, since that information allows Irish Revenue to conclude in a more reliable manner on whether the profit allocation methods proposed by Apple result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, than by solely relying on information on the activities of the Irish branches.
Međutim, jasno je da izvan njihovih irskih podružnica ni ASI ni AOE ne mogu pratiti poslovni rizik ako nemaju zaposlenike.
In any event, even accepting Ireland's argument that the profit allocation exercise need only be conducted taking into account the assets used, functions performed and risks assumed by the Irish branches, which the Commission contests, Irish Revenue should at the very least have confirmed that the Apple IP licences should not be allocated to the Irish branches of ASI and AOE for tax purposes.
Na dio društva koji ne može upravljati rizikom, nadzirati ga i pratiti ne bi trebalo raspodijeliti takav rizik za potrebe oporezivanja [223].
As explained in recitals 296 to 304, seeing as those branches were presented to Irish Revenue as ensuring functions for which the use of those licences was crucial and seeing as indications existed that those branches did in fact ensure IP-related functions that were crucial in building brand awareness and brand recognition in the EMEIA region, it was incumbent on Irish Revenue to at least have confirmed that the Apple IP licences should not be allocated, fully or in part, to the Irish branches before endorsing profit allocation methods based on the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland.
U tome se odražava gospodarska stvarnost da razborit gospodarski subjekt ne bi povjerio rizik drugoj ugovornoj stranki koja ne može preuzeti takav rizik i upravljati njime.
As regards ASI, its Irish branch was presented to Irish Revenue as executing procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products to related parties and third-party customers across the EMEIA and APAC regions [228].
U tom pogledu, i kako je dalje objašnjeno u uvodnim izjavama (308) do (318), Komisija ne može prihvatiti argumentaciju iz ad hoc izvješća [poreznog savjetnika društva Apple] i ad hoc studije [drugog savjetnika društva Apple], koje je dostavio Apple i koji sadržavaju funkcije koje Apple Inc. obavlja u ocjeni raspodjele dobiti ASI-ja i AOE-a.
Since that branch was authorised to distribute Apple branded products, its activities necessitated access to the Apple brand, which was granted to ASI as a whole in the form of the Apple IP licences.
Irske podružnice ASI-ja i AOE-a nisu podružnice društva Apple Inc. jer je potonje zaseban pravni subjekt koji dobit bilježi odvojeno od dobiti ASI-ja i AOE-a.
Consequently, even if Irish Revenue did not consider that the Apple IP licences should be allocated to ASI's Irish branch for tax purposes, it should have at the very least analysed how that branch's access to the Apple IP, which it needed to perform its functions, was ensured and set up within the company.
S obzirom na izostanak djelatnosti na razini sjedišta samo se ograničeni rizici koji se mogu nadzirati povremenim sjednicama upravnog odbora mogu pravilno raspodijeliti na sjedišta za potrebe oporezivanja.
There is no evidence that such an analysis was ever conducted.
Kako je navedeno u uvodnoj izjavi (285), u zapisnicima sa sjednica upravnih odbora koje je Komisija pregledala uglavnom se upućuje na rasprave o financijskim odlukama, kao što su odluke o raspodjeli dividendi i upravljanju novcem.
Had such an analysis been conducted, it is apparent that ASI's Irish branch, in its capacity of executing procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products, ensures a number of functions crucial for the development and maintenance of the Apple brand on the local market and for ensuring customer loyalty to that brand in that market [229].
Kad je riječ o potonjem, oba društva ostvaruju kamatne prihode od pasivnog upravljanja likvidnošću, koje su njihovi upravni odbori povjerili društvu Braeburn, kako je navedeno u zapisnicima sa sjednica upravnog odbora [224].
For instance, ASI's Irish branch incurred local marketing costs directly with third-party marketing service providers in relation to localisation and execution of global marketing strategies.
Budući da takve funkcije pasivnog upravljanja ne zahtijevaju svakodnevno upravljanje, a upravljanje likvidnošću nije ključna djelatnost ASI-ja i AOE-a, Komisija prihvaća da su kamatni prihodi ASI-ja i AOE-a ostvareni od te funkcije pasivnog upravljanja raspodijeljeni na sjedišta za potrebe oporezivanja.
Adapting the brand strategy to the local market was a key function for the development of the brand in the respective regions and the branch was allocated costs of worldwide and local advertising programs to execute that function [230].
Suprotno tomu, na sjedišta ASI-ja i AOE-a nije trebalo raspodijeliti nikakvo intelektualno vlasništvo kojim se aktivno upravlja, kao što su licencije intelektualnog vlasništva društva Apple na čije iskorištavanje ASI i AOE imaju pravo na temelju ugovora o podjeli troškova, suprotno nepotkrijepljenoj pretpostavci potvrđenoj u spornim poreznim rješenjima.
ASI's Irish branch was also responsible for gathering and analysing regional data to estimate the expected demand forecast for Apple products [231], which function appears indispensable for the exploitation of the Apple IP in the EMEIA region.
U određenim godinama nije održana nijedna fizička sjednica upravnog odbora: upravni odbor donosio je samo pisane odluke, čime se ograničava postupak upravnog odbora u donošenju odluka i mogućnost sjedišta da donosi odluke o aktivnom upravljanju.
ASI's Irish branch was also fully responsible for operating the AppleCare customer support service, which provides aftersales support and repair services for the entire EMEIA region.
U rijetkim prilikama kad upravni odbor jest raspravljao o distribuciji ili proizvodnji kojima se ASI bavi, u zapisnicima se sustavno upućuje na prethodne rasprave između ASI-ja i drugih strana [225].
That function directly reflects on the brand name, with the objective to ensure customer satisfaction, and includes the responsibility for warranty and repair programs [232].
Ukratko, da je irska porezna uprava pravilno potvrdila bi li licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske prije no što je odobrila metode raspodjele dobiti na temelju te pretpostavke, bila bi zaključila da sjedišta ASI-ja i AOE ne provode nadzor ni upravljanje, niti su bili u položaju da provode nadzor ili upravljanje, nad licencijama intelektualnog vlasništva društva Apple na način da se ostvari vrsta dohotka koju su ta društva zabilježila.
Accordingly, large risks related to the performance of the products and the technology were borne by ASI's Irish branch.
U skladu s tim, irske podružnice ASI-ja i AOE-a, da su zasebna i neovisna društva koja obavljaju iste ili slične djelatnosti pod istim ili sličnim uvjetima i uzimajući u obzir imovinu koju su upotrijebila, funkcije koje su obavljala i rizike koje su preuzela ta društva putem svojih podružnica i svojih sjedišta, ne bi prihvatile metodu raspodjele dobiti na temelju te pretpostavke iz koje proizlazi da se sva dobit ASI-ja i AOE-a koja premašuje ograničeno povećanje vrijednosti na umanjenoj bazi troškova raspodjeljuje na sjedišta umjesto na te podružnice.
Finally, [50-60] of ASI's [300-400] FTEs, all of which were located in Ireland, were categorised by Apple in 2014 as R & D personnel [233].
Kako je dokazano u uvodnim izjavama (281) do (292), informacije potrebne za donošenje tog zaključka bile su dostupne irskoj poreznoj upravi ili su joj stavljene na raspolaganje tijekom razdoblja u kojem su sporna porezna rješenja bila na snazi [226].
As regards AOE, its Irish branch was presented to Irish Revenue as being responsible for the manufacturing and assembly of a specialised range of computer products for the EMEIA region.
Tim se informacijama na pouzdan i izravan način potvrđuje da licencije intelektualnog prava društva Apple koje drže ASI i AOE nije trebalo raspodijeliti na sjedišta za potrebe oporezivanja.
In that capacity, AOE's Irish branch developed Apple-specific processes and manufacturing expertise and ensured quality assurance and quality control functions [234], which are needed to preserve the value of the brand [235].
Suprotno tvrdnjama Irske [227], te informacije nije trebalo zanemariti pri raspodjeli dobiti na irske podružnice jer na temelju njih irska porezna uprava može na pouzdaniji način zaključiti proizlazi li iz metoda raspodjele dobiti koje je predložio Apple pouzdano određena približna vrijednost rezultata temeljenog na tržištu načelom poslovanja po tržišnim uvjetima nego što bi to mogla da se oslanja samo na informacije o djelatnostima irskih podružnica.
Moreover, when Apple presented the illustrative account filling format of AOE's Irish branch to Irish Revenue for the purposes of obtaining the 1991 ruling, it allocated the costs associated with the CSA to that branch and not to its head office [236].
U svakom slučaju, čak i uz prihvaćanje argumenta Irske da je postupak raspodjele dobiti potrebno provesti samo s obzirom na imovinu koju su upotrijebile, funkcije koje su obavljale i rizike koje su preuzele irske podružnice, što Komisija osporava, irska porezna uprava trebala je barem potvrditi da licencije intelektualnog vlasništva društva Apple ne bi trebalo raspodijeliti na irske podružnice ASI-ja i AOE-a za potrebe oporezivanja.
While Irish Revenue does not appear to have examined the terms of the CSA when it issued the contested tax rulings, the fact that the costs of the CSA were allocated to AOE's Irish branch by Apple itself should have made Irish Revenue question the unsubstantiated assumption underlying the profit allocation methods ultimately endorsed by it that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland.
Kako je objašnjeno u uvodnim izjavama (296) do (304), budući da su te podružnice irskoj poreznoj upravi predstavljene kao da osiguravaju funkcije za koje je ključna upotreba tih licenci i budući da su postojale naznake da su te podružnice zaista osiguravale funkcije povezane s intelektualnim vlasništvom koje su bile ključne za izgradnju svijesti o robnoj marki i prepoznatljivost robne marke u regiji EMEIA, irska porezna uprava bila je dužna barem potvrditi da licencije intelektualnog vlasništva društva Apple ne bi trebalo raspodijeliti, u cijelosti ili dijelom, na irske podružnice prije nego što je odobrila metode raspodjele dobiti na temelju nepotkrijepljene pretpostavke da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple trebalo raspodijeliti izvan Irske.
Similarly, Apple itself proposed that its Irish branch should receive a return for the Apple IP in the 2007 ruling request.
Kad je riječ o ASI-ju, njegova je irska podružnica irskoj poreznoj upravi predstavljena kao da obavlja djelatnosti nabave, prodaje i distribucije povezane s prodajom proizvoda društva Apple povezanim osobama i trećim osobama u regijama EMEIA i APAC [228].
Under the 2007 ruling, [1-5] % of branch turnover was allocated to AOE's Irish branch under the denomination ‘IP return’ [237].
Budući da je ta podružnica bila ovlaštena za distribuciju proizvoda robne marke Apple, njezine su djelatnosti zahtijevale pristup robnoj marki Apple, koji je omogućen ASI-ju u cjelini u obliku licenci intelektualnog vlasništva društva Apple.
That proposal should have provided Irish Revenue with an indication that AOE's Irish branch was involved in IP development or some form of management or control of the Apple IP licences.
Iz toga proizlazi da je irska porezna uprava, čak i ako nije smatrala da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple trebalo raspodijeliti na irsku podružnicu ASI-ja za potrebe oporezivanja, trebala barem analizirati način na koji je unutar društva osiguran i uspostavljen pristup te podružnice intelektualnom vlasništvu društva Apple.
Against this background, it was incumbent on Irish Revenue, when presented with the profit allocation methods proposed by Apple to determine ASI's and AOE's taxable profit in Ireland, to confirm at the very least that those companies' Irish branches should not be allocated the Apple IP licences, rather than to accept the unsubstantiated assumption that those licences should be allocated outside of Ireland.
Ne postoje dokazi da je takva analiza ikad provedena.
Given the Irish branches involvement in the Apple IP, Irish Revenue should not have disregarded any profits derived from the use of the Apple IP licences and the costs incurred under the CSA for the Irish branches.
Da je takva analiza provedena, bilo bi očito da irska podružnica ASI-ja u svojoj funkciji u okviru koje obavlja djelatnosti nabave, prodaje i distribucije povezane s prodajom proizvoda društva Apple osigurava niz funkcija ključnih za razvoj i održavanje robne marke Apple na lokalnom tržištu i za osiguravanje vjernosti kupaca toj robnoj marki na tom tržištu [229].
In light of all the foregoing reasons, the Commission concludes that the allocation of the Apple IP licences outside of Ireland was not an allocation that could have been agreed to in an arm's length context between two unaffiliated companies.
Na primjer, irska podružnica ASI-ja imala je lokalne marketinške troškove izravno od trećih pružatelja marketinških usluga u vezi s lokalizacijom i provedbom globalnih marketinških strategija.
Given the lack of functions performed by the head offices and/or the functions performed by the Irish branches, the Apple IP licences for the procurement, manufacturing, sales and distribution of Apple products outside of the Americas should have been allocated to the Irish branches for tax purposes.
Prilagodba strategije robne marke lokalnom tržištu bila je ključna funkcija za razvoj robne marke u pojedinim regijama, a na podružnicu su raspodijeljeni troškovi globalnih i lokalnih programa oglašavanja radi provedbe te funkcije [230].
In light of that conclusion, Ireland's claim that, since the Apple IP that generates the profits recorded by ASI and AOE is located outside of Ireland, the profits derived from that IP should be subtracted from the taxable profits in Ireland in line with the territoriality principle should also be rejected [238].
Irska podružnica ASI-ja bila je odgovorna i za prikupljanje i analizu regionalnih podataka radi predviđanja očekivane potražnje za proizvodima društva Apple [231], što je funkcija koja se čini nužnom za iskorištavanje intelektualnog vlasništva društva Apple u regiji EMEIA.
In any event, the income recorded by ASI and AOE is not income from royalties, but income from sales for which no IP remuneration has been singled out in the companies' financial statements.
Irska podružnica ASI-ja snosila je punu odgovornost i za upravljanje službom za podršku kupcima AppleCare, kojom se osiguravaju podrška nakon kupnje i usluge popravaka za cijelu regiju EMEIA.
Indeed, the income recorded by ASI and AOE is indicated as trading income in those companies' financial statements [239] and has been declared as such to Irish Revenue (with the deduction of interest income).
Ta se funkcija izravno odražava na naziv robne marke, uz cilj osiguranja zadovoljstva kupaca, te uključuje odgovornost za programe jamstava i popravaka [232].
Moreover, as explained in recital 278, the entire income of the two companies (with the exception of the interest income) was reported in the annual accounts of ASI and AOE from 2004 until 2008 as taxable at 12,5 %, which would correspond, according to the classification provided by Ireland, to trading income [240].
U skladu s tim, irska podružnica ASI-ja snosila je velike rizike povezane s funkcionalnošću proizvoda i tehnologije.
As further explained in that recital, only once a theoretical corporation tax liability had been calculated for the entire income of both companies by applying the 12,5 % rate for trading income, was a deduction for ‘income taxed at lower rates’ applied, reducing the effective tax liability of those companies in Ireland.
Naposljetku, Apple je 2014.
This fact confirms that the income in question was considered by Apple to constitute trading income and not income from royalties [241].
[50 – 60] od [300 – 400] zaposlenika ASI-ja u EPRV-u smatrao zaposlenicima u istraživanju i razvoju [233].