natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In 2013 and 2014, the consolidated net turnover of LuxOpCo amounted to EUR 13612449784 and EUR 15463362589, respectively.
Na dan 30. travnja 2006. društvo LuxOpCO sklopilo je „Sporazum o licenciranju intelektualnog vlasništva” s društvima ASE i AMEU u skladu s kojim su tim društvima odobrene neisključive licencije za nematerijalnu imovinu.
During the financial year 2013, LuxOpCo employed on average 523 full time employees (‘FTEs’), ASE 63 FTEs and AMEU 5 FTEs.
Oba su se ta sporazuma u velikoj mjeri temeljila na Sporazumu o licenciranju između društava LuxOpCO i LuxSCS.
The employees of LuxOpCo, ASE and AMEU included strategic management posts that manage and coordinate the entirety of Amazon's European operations.
U skladu s tim sporazumima, tantijeme koje društva ASE i AMEU plaćaju društvu LuxOpCO utvrđene su na isti način kao tantijeme koje društvo LuxOpCO plaća društvu LuxSCS u skladu sa Sporazumom o licenciranju.
After the 2006 restructuring, the EU Local Affiliates were expected to continue to provide the same services to LuxOpCo with respect to the EU websites as they had previously provided to AIS and AIM.
U skladu sa ugovorima o pružanju usluga lokalna povezana društva u EU-u imala su pravo iskorištavati predmetnu nematerijalnu imovinu i svu ostalu nematerijalnu imovinu i žigove koji su u vlasništvu društva LuxOpCo ili ih ono drži, u mjeri koja je nužna za pružanje njihovih usluga društvu LuxOpCo.
Accordingly, during the relevant period the EU Local Affiliates provided customer referral services with respect to the EU websites by performing costumer and merchant services, support services (such as marketing support localisation and adaption support, research and development (‘R & D support’) as well as fulfilment services.
Sav goodwill od takvog iskorištavanja išao je isključivo u korist društva LuxOpCo.
The EU Local Affiliates developed local content for use on the EU websites and supported the management of merchandise for the online retail stores, as required by LuxOpCo. Customer service support entailed providing pre-sale and after-sale customer support service via email, telephone, chat or other means of communication, as required by LuxOpCo, to meet customer requirements. The support services included general and administrative support.
Sva prava intelektualnog vlasništva i njihova izvedena djela koje su razvila ili stekla lokalna povezana društva EU-a tijekom pružanja tih usluga ostaju u vlasništvu društva LuxOpCo.
Finally, the EU Local Affiliates also supported the soliciting of the operators of other local websites to promote the EU websites to their customers (the so-called ‘Associates Programme’).
Sporazum o licenciranju bio je na snazi do kraja vijeka trajanja sve licencirane nematerijalne imovine i mogao se raskinuti samo u slučaju promjene kontrole ili znatnog terećenja ili ako jedna od stranaka ne ispravi svoje nedostatke u radu u skladu s tim sporazumom.
The EU Local Affiliates acted in their own name when providing these services for LuxOpCo, but they did not assume any risks either for the sales or for the inventories.
SPORNA MJERA
Pursuant to the Service Agreements, the EU Local Affiliates were remunerated by LuxOpCo on a cost plus basis, reflecting the EU Local Affiliates' role relative to LuxOpCo .
SPORNO POREZNO RJEŠENJE
In practice, the costs incurred by the EU Local Affiliates in performing the services rendered for LuxOpCo were invoiced to LuxOpCo with an additional mark-up ranging from 3 % to 8 %.
Sporno porezno rješenje jest dopis od jedne rečenice od 6. studenoga 2003. koji je luksemburška porezna uprava izdala društvu Amazon.com, Inc. u kojem je navedeno sljedeće:
In 2013, the EU Local Affiliates recorded the following turnovers: Amazon.co.uk Ltd: GBP [400-500] million; Amazon Logistik GmbH: EUR [100-200] million; Amazon.de GmbH: EUR [90-100] million; Amazon.fr Logistique SAS: EUR [100-200] million; and Amazon.fr SARL: EUR [50-60] million.
„Nakon što sam proučio sadržaj dopisa od 31. listopada 2003. [sic] koji mi je uputio [Savjetnik 1.] i vašeg dopisa od 23. listopada 2003. [sic] i uzimajući u obzir vaše stajalište o poreznom tretmanu u Luksemburgu u okviru vaših budućih djelatnosti, sa zadovoljstvom vas obavješćujem da mogu odobriti sadržaj dvaju dopisa.”
With effect from 30 April 2006, LuxOpCo entered into the License Agreement with LuxSCS.
LISTOPADA 2003.
Under that agreement, LuxOpCo irrevocably obtained the exclusive right to develop, enhance, and exploit the Intangibles for the purpose of operating the EU websites and any other purpose within the European Country geographic territory in return for a royalty payment (the ‘License Fee’).
U svojem dopisu od 31. listopada 2003. upućenom luksemburškoj poreznoj upravi („dopis društva Amazon od 31. listopada 2003.”) društvo Amazon tražilo je potvrdu o poreznom tretmanu društva LuxSCS, njegovih partnera sa sjedištem u SAD-u i dividendi koje društvo LuxOpCO prima u okviru te strukture.
Any IP created by or further developed by LuxOpCo on the basis of or as a result of access to the Intangibles is assigned to LuxSCS .
U tom se dopisu objašnjava da se smatra da društvo LuxSCS, kao Société en Commandite Simple, nije odvojeni porezni obveznik od njegovih partnera i stoga ne podliježe plaćanju poreza na dobit ili neto poreza na bogatstvo u Luksemburgu.
LuxOpCo was required to act on its own initiative and risk to protect and maintain the Intangibles .
Neovisno o poreznoj transparentnosti društva LuxSCS, to društvo ili njegovi partneri sa sjedištem u SAD-u još uvijek su mogli podlijegati oporezivanju u Luksemburgu ako se smatralo da se njihove djelatnosti obavljaju preko stalnog poslovnog nastana u Luksemburgu.
The License Agreement also provided for corporate services to be provided by LuxOpCo for the benefit of LuxSCS without any separate remuneration to LuxOpCo .
U dopisu se stoga dodatno objašnjava da se ne može smatrati da društvo LuxSCS i njegovi partneri imaju fizičku nazočnost u Luksemburgu (urede, zaposlenike i slično) pa da se stoga, budući da društvo LuxSCS nema stalno mjesto poslovanja, ne može smatrati da je odvojena pravna osoba od njegovih partnera i da obavlja poslovne aktivnosti u Luksemburgu.
LuxOpCo further agreed to take over all risks associated with all the activities to be performed by it under the License Agreement.
Nije se moglo smatrati ni da njegovi partneri imaju stalni poslovni nastan u Luksemburgu.
If LuxOpCo acquired any IP to be used for the same purpose as the Intangibles from third parties, LuxOpCo was required to license this IP to LuxSCS on a royalty-free basis .
DOPIS OD 23.
LuxOpCo, ASE, AMEU and EU Local Affiliates used the Intangibles to carry out their business activities.
LISTOPADA 2003.
Under the License Agreement, LuxOpCo had the right to sub-license the Intangibles to affiliated companies.
Društvo Amazon je u svojem dopisu luksemburškoj poreznoj upravi od 23. listopada 2003. („dopis društva Amazon od 23. listopada 2003.”) zatražilo donošenje poreznog rješenja kojim se potvrđuje tretman društva LuxOpCo za potrebe luksemburškog poreza na dobit.
As of 30 April 2006, LuxOpCo concluded an ‘Intellectual Property License Agreement’ with both ASE and AMEU, under which ASE and AMEU were irrevocably granted non-exclusive licenses to the Intangibles.
U tom dopisu objašnjava se predviđena poslovna struktura društva Amazon u Europi i traži se potvrda da sustav transfernih cijena za ovdje opisan Sporazum o licenciranju omogućuje stvaranje „odgovarajuće i prihvatljive dobiti” za društvo LuxOpCO „u pogledu politike transfernih cijena i članka 56. i članka 164. stavka 3.
To a very large extent, both those agreements mirrored the License Agreement between LuxOpCo and LuxSCS.
LILT-a”.
Under those agreements, a royalty payable by ASE and AMEU to LuxOpCo was set in exactly the same manner as the royalty payable by LuxOpCo to LuxSCS under the License Agreement.
U tom se dopisu spominje priložena „gospodarska analiza” u kojoj su utvrđene „zadaće i rizici koje je očekivalo društvo LuxOpCO te priroda i opseg nematerijalne imovine za koju se očekuje da će biti predmetom licencije za nematerijalnu imovinu” između društva LuxSCS i LuxOpCo.
Pursuant to the Service Agreements, the EU Local Affiliates were entitled to use the Intangibles as well as other intangible property and trademarks owned or otherwise held by LuxOpCo to the extent necessary for the provision of their services to LuxOpCo.
Na temelju te analize predložen je sporazum o transfernim cijenama u skladu s kojim je utvrđen iznos godišnjih tantijema (koje se u dopisu nazivaju „licencijska naknada”) koji će društvo LuxOpCo morati platiti društvu LuxSCS za iskorištavanje nematerijalne imovine.
All goodwill from such use solely accrued for the benefit of LuxOpCo.
U skladu s tim rješenjem, godišnji iznos tantijema bio bi jednak postotku svih prihoda („iznos tantijema”) koje je društvo LuxOpCo zaradilo u vezi s radom web-mjesta u EU-u.
All intellectual property rights and derivative works thereof as developed or acquired by the EU Local Affiliates during the provision of those services remained the property of LuxOpCo.
Kako je dalje navedeno u dopisu, licencijska naknada i iznos tantijema izračunavali bi se uporabom sljedeće metode:
The License Agreement was in effect for the life of all the licensed Intangibles, and could only be terminated in the event of a change of control or substantial encumbrance or in the event of one of the parties failed to cure for failure of its performance under that agreement.
izračunati i dodijeliti društvu LuxOpCo „povrat društva LuxOpCO” koji je jednak nižem iznosu od (a) [4 – 6] % ukupnih operativnih rashoda društva LuxOpCo u EU-u za tu godinu i (b) ukupne operativne dobiti u EU-u koja se u toj godini može pripisati europskim web-mjestima;
Accordingly, LuxSCS had no possibility to unilaterally terminate the License Agreement.
licencijska naknada jednaka je operativnoj dobiti u EU-u umanjenoj za povrat društva LuxOpCo, pod uvjetom da licencijska naknada nije manja od nule;
The License Agreement was amended in January 2010, with effect from 1 January 2009.
iznos tantijema za predmetnu godinu jednak je licencijskoj naknadi podijeljenoj s ukupnim prihodom u EU-u za tu godinu;
That amendment concerned the definition of ‘EU Operating Profit’ used for the purpose of calculating the License Fee.
neovisno o navedenom, iznos povrata društva LuxOpCO za bilo koju godinu nije niži od 0,45 % prihoda u EU-u i nije veći od 0,55 % prihoda u EU-u;
THE CONTESTED MEASURE
ako je povrat društva LuxOpCo utvrđen pod 1. korakom niži od 0,45 % prihoda u EU-u, taj se povrat prilagođava na iznos koji je jednak nižem od sljedeća dva iznosa: i.
THE CONTESTED TAX RULING
0,45 % prihoda ili operativne dobiti u EU-u ili ii. operativne dobiti u EU;
The contested tax ruling is a one-sentence letter dated 6 November 2003 from the Luxembourg tax administration to Amazon.com, Inc. which states the following:
ako je povrat društva LuxOpCo utvrđen pod 1. korakom veći od 0,55 % prihoda u EU-u, taj se povrat prilagođava na iznos koji je jednak nižem iznosu od sljedeća dva iznosa i.
‘After having made myself acquainted with the letter of october [sic] 31, 2003, directed to me by [Advisor 1] just as with your letter of octobre [sic] 23, 2003 and dealing with your position regarding Luxembourg tax treatment within the framework of your future activities, I am pleased to inform you that I may approve the contents of the two letters.’
0,55 % prihoda u EU-u ili ii. operativne dobiti u EU.”
Following a delay in the implementation of the restructuring of Amazon's European operations, Amazon sought confirmation from the Luxembourg tax administration of the continued validity of the contested tax ruling by letter of 5 December 2004, which the latter confirmed by letter of 23 December 2004.
Za potrebe izračuna iznosa tantijema primjenjuju se sljedeće definicije:
The contested tax ruling, initially concluded for five years, was prolonged in 2010 and effectively used until June 2014.
„EU COGS” znači troškovi prodane robe izračunani uporabom GAAP-a (opće prihvaćena računovodstvena načela) SAD-a, koji se mogu pripisati upravljanju društva LuxOpCo europskim web-mjestima.
THE LETTER OF 31 OCTOBER 2003
„Operativni rashodi u EU-u” znači ukupni troškovi društva LuxOpCO, uključujući troškove unutar društva, ali isključujući sljedeće: EU COGS, licencijsku naknadu, prihode i gubitke od tečajnih razlika i troškove kamata izračunane u okviru GPPA-a SAD-a.
That letter explains that LuxSCS, as a Société en Commandite Simple, is not deemed to have a separate tax personality from that of its partners and, as a result, it is not subject to corporate income tax or net wealth tax in Luxembourg.
„Operativna dobit u EU-u” znači prihod u EU-u umanjen za: EU COGS i operativne rashode u EU-u.
Notwithstanding the tax transparency of LuxSCS, LuxSCS or its US-based partners could still be taxed in Luxembourg if their activities were deemed to be carried out through a permanent establishment in Luxembourg.
IZVJEŠĆE O TRANSFERNIM CIJENAMA
The letter therefore further explains that neither LuxSCS nor its partners could be considered to have a tangible presence in Luxembourg (offices, employees etc.) so that, in the absence of a fixed place of business, LuxSCS would not be deemed to have a separate personality from its partners nor to carry out a commercial activity in Luxembourg.
Kao odgovor na odluku o pokretanju postupka Luksemburg je podnio Izvješće o transfernim cijenama.
Nor could its partners be regarded as having a permanent establishment in Luxembourg.
Funkcionalna analiza
THE LETTER OF 23 OCTOBER 2003
U odjeljku 3.
In its letter of 23 October 2003 to the Luxembourg tax administration (‘Amazon's letter of 23 October 2003’), Amazon requested a tax ruling confirming the treatment of LuxOpCo for Luxembourg corporate income tax purposes.
Izvješća o transfernim cijenama nalazi se funkcionalna analiza društava LuxSCS i LuxOpCo.
That letter explains Amazon's envisaged business structure in Europe and seeks confirmation that the transfer pricing arrangement for the License Agreement described therein results in ‘an appropriate and acceptable profit’ for LuxOpCo ‘with respect to the transfer pricing policy and Articles 56 and 164(3) of the LITL’.
U skladu s tom funkcionalnom analizom glavne djelatnosti društva LuxSCS bit će ograničene na djelatnosti holding društva za nematerijalnu imovinu i sudionika u tekućem razvoju nematerijalne imovine preko CSA-a.
That letter refers to an ‘economic analysis’ attached thereto, which sets out ‘the functions and risks that LuxOpCo was anticipated to undertake, as well as the nature and extent of the Intangibles that are anticipated to be the subject of the Intangibles License’ concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
Nadalje, društvo LuxSCS licencirat će nematerijalnu imovinu društvu LuxOpCo podložno Sporazumu o licenciranju i zaprimat će tantijeme u skladu s tim sporazumom.
On the basis of that analysis, a transfer pricing arrangement was proposed under which the level of the annual royalty (referred to in the letter as the ‘License Fee’) that LuxOpCo would be required to pay to LuxSCS for the use of the Intangibles was established.
Kada je riječ o društvu LuxOpCO, u Izvješću o transfernim cijenama objašnjava se da „društvo LuxOpCo upravljat će s pomoću svojih stalno zaposlenih radnika na rukovoditeljskim mjestima strateškim odlučivanjem povezanim s maloprodajnim djelatnostima i djelatnostima pružanja usluga web-mjesta u EU-u te ključnim fizičkim komponentama maloprodajnih djelatnosti”.
Pursuant to that arrangement, the annual royalty would be equal to a percentage of all revenue (the ‘Royalty Rate’) received by LuxOpCo in connection with its operation of the EU websites.
Prema dopisu društva Amazon od 23. listopada 2003., očekivalo se da će društvo LuxOpCo imati „ukupno barem od 25 do 30 zaposlenika s punim radnim vremenom, uključujući određeni broj ključnih paneuropskih rukovoditelja koji su odgovorni za donošenje strateških odluka povezanih s web-mjestima u EU-u”, a preostali zaposlenici s punim radnim vremenom (otprilike 20) radit će u područjima kao što su marketing, tehnologija i računovodstvo.
As further set out in that letter, the License Fee and the Royalty Rate would be calculated by use of the following method:
U Izvješću o transfernim cijenama dalje se objašnjava da „očekuje se da će nakon restrukturiranja glavne djelatnosti društva LuxOpCo biti usmjerene na iskorištavanje softverske platforme društva Amazon u cilju trajnog razvoja i poboljšanja poslovnog modela utemeljenog na softveru na kojem se temelje djelatnosti maloprodaje i pružanja usluga koje se nude na web-mjestima u EU-u. […] U okviru tih napora uprava društva LuxOpCo nastojat će utvrditi prilike za poboljšanje i jačanje djelatnosti maloprodaje i pružanja usluga uporabom novih i nadograđenih značajki platformi i razvijenih funkcionalnosti.
Compute and allocate to LuxOpCo the ‘LuxOpCo Return’, which is equal to the lesser of (a) [4-6] % of LuxOpCo's total EU Operating Expenses for the year and (b) total EU Operating Profit attributable to the European Web Sites for such year;
Društvo LuxOpCo nastojat će kao trgovac u maloprodaji i pružatelj usluga osigurati da kupci imaju najbolje moguće iskustvo u svim područjima, uključujući izvršenje narudžbi, plaćanje, obrada, odluke o nabavi robe i praćenje uspješnosti u radu trećih prodavatelja […].”
The License Fee shall be equal to EU Operating Profit minus the LuxOpCo Return, provided that the License Fee shall not be less than zero;
Od društva LuxOpCo očekivalo se da kao trgovac u maloprodaji donosi odluke o nabavi robe i cijenama te da upravlja svim aspektima postupka izvršenja narudžbi.
The Royalty Rate for the year shall be equal to the License Fee divided by total EU Revenue for the year;
U okviru djelatnosti pružanja usluga društvo LuxOpCo bilo bi „odgovorno za donošenje strateških odluka povezanih s odabirom trećih trgovaca i kategorija proizvoda i za marketing i pregovore s trećim trgovcima”.
Notwithstanding the foregoing, the amount of the LuxOpCo Return for any year shall not be less than 0,45 % of EU Revenue, nor greater than 0,55 % of EU Revenue;
Društvo LuxOpCO trebalo je za potrebe upravljanja web-mjestima u EU-u upotrebljavati nematerijalnu imovinu za koju je ishodio licencije od društva LuxSCS.
In the event that the LuxOpCo Return determined under step (1) would be less than 0,45 % of EU Revenues, the LuxOpCo Return shall be adjusted to equal the lesser of (i) 0,45 % of Revenue or EU Operating Profit or (ii) EU Operating Profit;
Očekivalo se da će društvo LuxOpCo imati zakonsko vlasništvo nad svim inventarom.
In the event that the LuxOpCo Return determined under step (1) would be greater than 0,55 % of EU Revenues, the LuxOpCo Return shall be adjusted to equal the lesser of (i) 0,55 % of EU Revenues or (ii) EU Operating Profit.’
Društvo LuxOpCo preuzelo bi sve rizike povezane s držanjem inventara i prodavanjem proizvoda preko web-mjesta u EU-u.
For the purpose of the Royalty Rate Computation the following definitions apply:
Prema dopisu društva Amazon od 23. listopada 2003.,. društvo LuxOpCo trebalo je biti vlasnik poslužitelja za obradu transakcija u Luksemburgu i upotrebljavati ih za obradu transakcija između kupaca i prodavatelja i za odobravanje plaćanja, uključujući plaćanja trgovcima koji su treće osobe.
‘EU COGS’ means Costs of Goods Sold, computed using US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), attributable to LuxOpCo's operation of the European Web Sites.
Društvo LuxOpCo trebalo je sklopiti ugovor s društvom ASE koje bi djelovalo kao pružatelj usluge uz proviziju u vlastito ime, ali u korist društva LuxOpCO, u vezi s Amazonovim programima za prodavatelje koji su treće osobe u Europi.
‘EU Operating Expense’ means LuxOpCo's total costs, including intercompany expenses, but excluding: EU COGS, the License Fee, currency gains and losses and interest expense, calculated under U.S. GAAP.
Usluge društva ASE sastojale bi se poglavito od određenih usluga obrade narudžbi povezanih s djelatnošću pružanja usluga.
‘EU Revenues’ means total net sales revenue earned by LuxOpCo through the EU Web Sites, which shall be equal to the sum of (a) the total sales prices of products sold by LuxOpCo, stated on the invoices which are issued to customers, including revenue attributable to gift wrapping and shipping and handling, less: value added taxes, returns and other allowances, and (b) total services revenue earned by LuxOpCo in connection with the sale of products or services by unrelated parties through the EU Web Sites, less value added taxes.
Lokalne povezana društva u EU-u koja se nalaze u Njemačkoj, Francuskoj i UK-u trebala su pružati različite usluge u pogledu web-mjesta u EU-u, uključujući određene usluge upućivanja kupaca i potpore, marketinga i izvršenja narudžbi.
‘EU Operating Profit’ means EU Revenue minus: EU COGS and EU Operating Expenses.
Prema Amazonovim predviđanjima u upravljanju koja su podnesena za potrebe Izvješća o transfernim cijenama, očekivalo se da će društvo LuxOpCo povećati svoj prihod tijekom svog rada s otprilike 3,2 milijarde EUR tijekom 2005. na približno 8,3 milijarde EUR 2010. te da će mu nastati sljedeći troškovi: predviđalo se da će trošak robe kao postotak prihoda iznositi približno 77,5 %, što bi dovelo do bruto dodatka od otprilike 22,5 %.
THE TRANSFER PRICING REPORT
Nakon restrukturiranja iz 2006. društvo LuxOpCo trebalo je preuzeti tekuće troškove povezane s upravljanjem Amazonovom platformom u Europi i s njezinim radom, uključujući troškove obrade plaćanja i naplaćivanja, troškove nastale zbog neplaćenih dugovanja, određene troškove potpore sustava te troškove plaća zaposlenika u području uprave i tehnologije i drugih zaposlenika koji podupiru rad Amazonove platforme u regiji.
In response to the Opening Decision, Luxembourg submitted the TP Report.
Pretpostavke na kojima su se temeljila predviđanja povezana s upravljanjem nisu ni navedena ni preispitana u Izvješću o transfernim cijenama.
Luxembourg claims that the TP Report is the ‘economic analysis’ to which reference is made in Amazon's letter of 23 October 2003.
Odabir najprikladnije metode određivanja transfernih cijena
The TP Report was drawn up by reference to the Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations prepared by the Organisation for Economic Cooperation and Development.(‘OECD TP Guidelines’).
U odjeljku 5.
Functional analysis
Izvješća o transfernim cijenama riječ je o odabiru najprikladnije metode za određivanje transfernih cijena za potrebe utvrđivanja iznosa tantijema po tržišnim uvjetima.
Section 3 of the TP Report provides a functional analysis of LuxSCS and LuxOpCo.
U Izvješću o transfernim cijenama predlažu se alternativni mehanizmi za utvrđivanje transfernih cijena za potrebe utvrđivanja naknade društvu LuxOpCo i razine tantijema po tržišnim uvjetima koje će društvo LuxOpCo plaćati društvu LuxSCS u skladu sa Sporazumom o licenciranju: jedan utemeljen na metodi usporedive cijene na slobodnom tržištu („CUP”) i drugi utemeljen na metodi podjele rezidualne dobiti.
According to that functional analysis, LuxSCS's principal activities will be limited to those of an intangible holding company and a participant in the ongoing development of the Intangibles through the CSA.
Procjena transfernih cijena na temelju metode usporedive cijene na slobodnom tržištu
LuxSCS will also license the Intangibles to LuxOpCo, subject to the License Agreement, and will receive royalty payments pursuant to that agreement.
U odjeljku 6.1.
As regards LuxOpCo, the TP Report explains that ‘[t]hrough its staff of full-time management employees, LuxOpCo will manage the strategic decision-making related to the EU Web Sites' Retail and Services Businesses, and will also manage the key physical components of the Retail Business’.
Izvješća o transfernim cijenama izračunava se raspon tantijema po tržišnim uvjetima na temelju metode usporedive cijene na slobodnom tržištu.