natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Indeed, as explained in recital 290, an entity that is not in a position to manage, control and monitor a function or risk should not be allocated that risk for tax purposes.
Isto tako, činjenica da Apple Inc. osigurava istraživanje i razvoj te osmišljava marketinške kampanje u korist ASI-ja i AOE-a na temelju ugovora o podjeli troškova odnosno ugovora o marketinškim uslugama utječe na ukupnu profitabilnost ASI-ja i AOE-a, ali nije relevantna za potrebe raspodjele dobiti koju su zabilježili ASI i AOE između njihovih sjedišta i njihovih irskih podružnica.
In conclusion, the Commission cannot accept Ireland's and Apple's argument that ASI's and AOE's profit deriving from contributions performed by Apple Inc. employees should be excluded from the taxable profit of ASI's and AOE's Irish branches, since alleged contributions by Apple Inc. employees in R & D and the management of the Apple IP licences held by ASI and AOE cannot influence the allocation of profit within ASI and AOE.
Argument Irske da bi vrijednost stvorena na temelju proizvoda društva Apple mogla zahtijevati skupa ulaganja možda jest točan [252], ali, kad je riječ o doprinosima ASI-ja i AOE-a tim ulaganjima, oni su obuhvaćeni ugovorom o podjeli troškova i ugovorom o marketinškim uslugama koji ne mogu utjecati na raspodjelu dobiti unutar tih društava.
Conclusion: the contested tax rulings lead to a lowering of ASI's and AOE's corporation tax liability in Ireland
U svakom slučaju, u financijskim izvještajima ASI-ja ili AOE-a nema naznake za to da je Apple Inc. primio naknadu za istraživanje i razvoj te upravljanje intelektualnim vlasništvom društva Apple koja nije utvrđena ugovorom o podjeli troškova [253], argument da doprinosi društva Apple Inc. u pogledu istraživanja i razvoja te upravljanja intelektualnim vlasništvom društva Apple utječu na raspodjelu dobiti unutar ASI-ja i AOE-a u svakom je slučaju neutemeljen.
As concluded in recital 305, the Apple IP licences held by ASI and AOE should not have been allocated outside of Ireland, but to the Irish branches.
Čini se da Irska i Apple iznose samo apstraktno potraživanje društva Apple Inc. u pogledu dobiti drugih pravnih subjekata (ASI-ja i AOE-a) koje premašuje dogovore na temelju ugovora o podjeli troškova ili ugovora o marketinškim uslugama i ne pripada području primjene postupka raspodjele dobiti.
Consequently, ASI's and AOE's Irish branches, if they were separate and independent companies engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions, would not have accepted from the perspective of their own profitability that all the profit of ASI and AOE beyond a limited mark-up on a reduced cost base is allocated outside of Ireland.
Irska tvrdi da su plaćanja koja su ASI i AOE izvršili za doprinose društva Apple Inc. pripisiva sjedištima i u tom pogledu upućuje na plaćanja na temelju ugovora o podjeli troškova i ugovora o marketinškim uslugama [254].
Rather, all profit from sales activities, other than the interest income obtained by ASI and AOE under normal market circumstances [257], should have been allocated to the Irish branches of ASI and AOE.
Čak i uz pretpostavku da bi plaćanja na temelju ugovora o podjeli troškova i ugovora o marketinškim uslugama mogla utjecati na raspodjelu dobiti unutar ASI-ja i AOE-a, što Komisija osporava [255], ne postoji očiti razlog da se ta plaćanja raspodijele na sjedišta umjesto na irske podružnice.
The profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings therefore cannot be said to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
To je bilo očekivano jer iz ugovorne perspektive oni čine dio istog pravnog subjekta.
In conclusion, by endorsing profit allocation methods premised on that unsubstantiated assumption, Irish Revenue conferred an advantage on ASI and AOE for the purposes of Article 107(1) of the Treaty, in the form of a reduction of their respective annual taxable profit.
Međutim, na mjestima gdje su u tim ugovorima navedene adrese ASI-ja i AOE-a to su dosljedno adrese irskih podružnica [256].
That advantage was selective in nature, since it resulted in a lowering of ASI's and AOE's corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length and whose taxable profit is subsequently taxed at the same standard corporate tax rate as ASI's and AOE's locally-sourced profit.
Neovisno o tomu, čak i da se prihvati da doprinosi koje je Apple Inc. ostvario u korist ASI-ja i AOE-a mogu utjecati na raspodjelu dobiti unutar ASI-ja i AOE-a, nema naznake za to da, u izostanku sjedišta, Apple Inc. ne bi ostvario iste doprinose u korist irskih podružnica, posebno s obzirom na činjenicu da se ne čini da sjedišta ostvaruju ikakvu korist od tih doprinosa jer fizički ne postoje i nemaju zaposlenike.
Although the 2010 OECD Profit Attribution Report was approved by the OECD Council after the contested tax rulings were issued in 1991 and 2007, the Commission merely invokes that non-binding guidance document, as explained in recital 255, as a further indication that the profit allocation methods endorsed by those rulings produce an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
To bi doista bilo nemoguće s obzirom na to da sjedišta nemaju fizičku prisutnost ni zaposlenike.
Indeed, no other alternative detailed and comprehensive analyses on methods of attributing profits are available to tax administrations and multinational enterprises to assist them in establishing arm's length conditions for intra-group and intercompany dealings.
Suprotno tomu, kako je navedeno u uvodnim izjavama (295) do (304), čini se da irske podružnice sudjeluju u djelatnostima kojima se izravno ili neizravno podupire intelektualno vlasništvo društva Apple te je Apple tako s njima i postupao u prošlosti.
In any event, that guidance was already available in a similar form in 2008 [259], initial guidance published by the OECD on the attribution of profit to permanent establishments dates from 1993 [260], and the considerations presented in the 2010 OECD Profit Attribution Report relate to the application of Article 7 of the OECD Model Tax Convention to concrete situations.
Iz navedenog proizlazi da, čak i ako se prihvati da je Apple Inc. ostvario doprinose u korist ASI-ja i AOE-a za koje nije primio naknadu i da se moglo smatrati da ti doprinosi za koje nije plaćena naknada utječu na raspodjelu dobiti unutar ASI-ja i AOE-a, ti bi doprinosi trebali biti raspodijeljeni na irske podružnice.
According to the Authorised OECD Approach, as a first step of the profit allocation process, recourse should be had to the physical presence of employees or people performing functions on behalf of the enterprise in the head office and in the permanent establishment as an objective means to allocate assets used, functions performed and risks assumed between a head office and its permanent establishment.
Irska i Apple dalje tvrde da se rizik za ASI i AOE preuzima i ograničava putem politika grupe razvijenih u SAD-u.
This is justified by the fact that there is little ambiguity about the physical presence of employees or people performing functions on behalf of the enterprise.
Međutim, politike grupe služe svrsi ograničavanja rizika specifičnih za grupu i uspostave koordinacijskih postupaka, što znači da bi sama grupa mogla zahtijevati takve politike grupe od svojih podružnica umjesto da njezine podružnice imaju koristi od takvih politika.
In the case of ASI and AOE, all assets, functions and risks, including the IP licences for the procurement, manufacturing, sales and distribution of Apple products outside of the Americas, should be allocated to the Irish branches under the first step, since those companies have no employees or people performing functions on behalf of those companies outside of those branches except for passive management of liquidity outsourced by the board of directors to Braeburn.
Osim toga, politika, bila ona u obliku pisanog dokumenta, postupka ili poslovnog softvera, ne može se predstaviti kao da preuzima poslovne rizike bez kakvih zaposlenika.
Moreover, the 2010 OECD Profit Attribution Report, in its considerations specific to intangibles, specifies that, regarding the economic ownership of intangibles, it is the active decision taken below senior management level that is determinant for the allocation of the ownership [261].
Kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi (290), na subjekt koji ne može upravljati funkcijom ili rizikom, nadzirati ih i pratiti doista ne bi trebalo raspodijeliti takav rizik za potrebe oporezivanja.
The head offices of ASI and AOE have no employees below senior management level.
Zaključno, Komisija ne može prihvatiti argument Irske i društva Apple da bi dobit društava ASI i AOE ostvarenu na temelju doprinosa zaposlenika društva Apple Inc. trebalo izuzeti iz oporezive dobiti irskih podružnica ASI-ja i AOE-a jer navodni doprinosi zaposlenika društva Apple Inc. u istraživanju i razvoju te upravljanju licencijama intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE ne mogu utjecati na raspodjelu dobiti unutar ASI-ja i AOE-a.
As regards the second [Apple's tax advisor] ad hoc report [262], which Apple submitted as representing an application of the Authorised OECD Approach to this case, the two steps of that approach as presented by [Apple's tax advisor] do not correspond to the two steps of the Authorised OECD Approach as explained in recitals 86 to 89.
Zaključak: sporna porezna rješenja dovode do smanjenja obveze ASI-ja i AOE-a u pogledu plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava u Irskoj
In particular, that report, just like the contested tax rulings, does not question the allocation of the Apple IP licences to ASI's and AOE's head offices.
U skladu sa zaključkom iz uvodne izjave (305) licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE nije trebalo raspodijeliti izvan Irske, već na irske podružnice.
Instead, step 1 of that approach is presented by [Apple's tax advisor] as an analysis relating to an arm's length range, rather than to allocate assets, functions and risks between ASI's and AOE's head offices and their respective Irish branches, as required under the Authorised OECD Approach [263].
U skladu s tim, da su irske podružnice ASI-ja i AOE-a zasebna i neovisna društva koja obavljaju iste ili slične djelatnosti u istim ili sličnim uvjetima, one iz perspektive vlastite profitabilnosti ne bi prihvatile da se sva dobit ASI-ja i AOE-a koja premašuje ograničenu maržu na umanjenu bazu troškova raspodijeli izvan Irske.
A similar misinterpretation of the Authorised OECD Approach is put forward in the PwC ad hoc report, which presents the first step of that approach as a functional analysis, but does not consider the allocation of assets and risks as relevant or required in that first step.
Umjesto toga, svu dobit od djelatnosti prodaje, osim kamatnih prihoda koje su ASI i AOE ostvarili u uobičajenim tržišnim uvjetima [257], trebalo je raspodijeliti na irske podružnice ASI-ja i AOE-a.
Subsidiary line of reasoning: Undervaluation of ASI's and AOE's taxable profit due to the inappropriate methodological choices underlying the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings
Posljedica toga što je irska porezna uprava prihvatila nepotkrijepljenu pretpostavku da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske znatno je umanjenje godišnje oporezive dobiti ASI-ja i AOE-a u Irskoj, koja čini poreznu osnovicu na temelju koje se ubire porez na dobit trgovačkih društava u skladu s redovnim pravilima o oporezivanju dobiti trgovačkih društava u Irskoj.
Without prejudice to the assessment in Section 8.2.2.2, the Commission considers, by way of a subsidiary line of reasoning, that even if Irish Revenue was right to have accepted the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland, which the Commission contests, the profit allocation methods endorsed in the contested tax rulings, which are based on that assumption, nevertheless produce an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Stoga se ne može reći da iz metoda raspodjele dobiti odobrenih spornim poreznim rješenjima proizlazi pouzdano određena približna vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
In particular, the Commission considers those methods to undervalue ASI's and AOE's annual taxable profit in Ireland, since they are based on inappropriate methodological choices.
Zaključno, odobravanjem metoda raspodjele dobiti na temelju te nepotkrijepljene pretpostavke irska porezna uprava dodijelila je prednost ASI-ju i AOE-u u smislu članka 107. stavka 1.
Those inappropriate choices result in a lowering of those companies' Irish corporation tax liability as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length.
Ugovora u obliku umanjenja godišnje oporezive dobiti svakog od tih društava.
The purpose of the assessment undertaken in recitals 327 to 360 is not to determine an arm's length remuneration for the functions performed by the Irish branches.
Ta je prednost po svojoj prirodi bila selektivna jer je iz nje proizašlo umanjenje obveze ASI-ja i AOE-a u pogledu plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava u skladu s redovnim pravilima o oporezivanju dobiti trgovačkih društava u Irskoj u odnosu na neintegrirana društva u čijoj se oporezivoj dobiti odražavaju cijene dogovorene na tržištu po tržišnim uvjetima i čija se oporeziva dobit potom oporezuje po istoj standardnoj stopi poreza na dobit trgovačkih društava kao lokalno ostvarena dobit ASI-ja i AOE-a.
In light of the reasoning set out in Section 8.2.2.2, the Commission does not consider that Irish Revenue was right to have accepted the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland, which is the assumption on which the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings is based.
Sličan zaključak proizlazi i iz mjerodavnog pristupa OECD-a za raspodjelu dobiti na stalnu poslovnu jedinicu [258].
Rather, the purpose of that assessment is to show that, even if Irish Revenue had been right to have accepted that unsubstantiated assumption, several of the methodological choices underlying those methods nevertheless result in a taxable profit for ASI and AOE in Ireland that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Iako je Vijeće OECD-a odobrilo Izvješće OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010. nakon donošenja spornih poreznih rješenja 1991. i 2007., Komisija se na te neobvezujuće smjernice samo poziva, kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi (255), kao na dodatnu naznaku za to da iz metoda raspodjele dobiti odobrenih tim rješenjima proizlazi rezultat koji odstupa od pouzdano određene približne vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
In other words, by endorsing those methods, the contested tax rulings should, in any event, be considered to confer a selective advantage on ASI and AOE for the purposes of Article 107(1) of the Treaty also under this subsidiary line of reasoning.
Poreznim upravama i multinacionalnim poduzećima doista nisu dostupne alternativne detaljne i sveobuhvatne analize metoda raspodjele dobiti koje bi im pomogle u utvrđivanju uvjeta poslovanja po tržišnim uvjetima za transakcije unutar grupe i između društava.
More specifically, the Commission considers the following methodological choices, underlying the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings to depart from a market-based outcome: (i) the choice of ASI's and AOE's Irish branches as the focus of the one-sided profit allocation methods, (ii) the choice of operating expense as profit level indicator, and (iii) the levels of accepted returns.
U svakom slučaju, te su smjernice u sličnom obliku već postojale 2008.
Unjustified choice of the Irish branches as the focus of the one-sided profit allocation method
[259], prve smjernice koje je OECD objavio o raspodjeli dobiti na stalne poslovne jedinice datiraju iz 1993.
When direct transfer pricing methods, such as the CUP method, are used to set the price of an intra-group transaction, the outcome is reflected equally for both parties to that transaction.
[260], a razmatranja iz Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010. odnose se na primjenu članka 7. predloška porezne konvencije OECD-a na konkretne situacije.
By contrast, when one-sided indirect transfer pricing methods are used, such as the TNMM, the transfer pricing analysis focuses only on the activities performed by one party to the controlled transaction (the ‘tested party’) and the remuneration for those activities, rather than on separate identifiable transactions and their prices.
U skladu s mjerodavnim pristupom OECD-a, kao prvi korak postupka raspodjele dobiti trebalo bi se pozvati na fizičku prisutnost zaposlenika ili ljudi koji obavljaju funkcije u ime poduzeća u sjedištu i stalnoj poslovnoj jedinici kao objektivno sredstvo za raspodjelu imovine koja se upotrebljava, funkcija koje se obavljaju i rizika koji se preuzimaju na sjedište i njegovu stalnu poslovnu jedinicu.
In the application of the TNMM, it is therefore necessary to select the tested party for which it is possible to benchmark the net margin earned by that party in the controlled transaction against the net margin earned by comparable independent companies in uncontrolled transactions [264].
To se opravdava činjenicom da nema puno dvojbi o fizičkoj prisutnosti zaposlenika ili ljudi koji obavljaju funkcije u ime poduzeća.
To ensure that the estimation of the arm's length remuneration for that transaction is reliable, it is thus essential that the choice of the tested party is the best possible choice.
U slučaju ASI-ja i AOE-a svu imovinu, funkcije i rizike, uključujući licencije intelektualnog vlasništva za nabavu, proizvodnju, prodaju i distribuciju proizvoda društva Apple izvan Sjeverne i Južne Amerike, trebalo bi u prvom koraku raspodijeliti na irske podružnice jer ta društva izvan tih podružnica nemaju zaposlenike ili ljude koji obavljaju funkcije u ime tih društava, osim u pogledu pasivnog upravljanja likvidnošću koje je upravni odbor povjerio društvu Braeburn.
In the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings, which resemble the TNMM, only the activities of ASI's and AOE's Irish branches are taken into account [265].
Štoviše, u razmatranjima iz Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010. koja se odnose na nematerijalnu imovinu određuje se da je u pogledu gospodarskog vlasništva nad nematerijalnom imovinom za raspodjelu vlasništva ključna aktivna odluka donesena ispod razine višeg rukovodstva [261].
The contested tax rulings thus accept the choice of the Irish branches as the ‘tested party’.
Sjedišta ASI-ja i AOE-a nemaju zaposlenike ispod razine višeg rukovodstva.
Similarly, the Irish branches are identified as the tested party in both the PwC and [Apple's tax advisor] ad hoc reports.
Kad je riječ o drugom ad hoc izvješću [poreznog savjetnika društva Apple] [262], koje je Apple dostavio kao primjer primjene mjerodavnog pristupa OECD-a na ovaj predmet, dva koraka tog pristupa kako ih je prikazao [porezni savjetnik društva Apple] ne odgovaraju dvama koracima mjerodavnog pristupa OECD-a kako su objašnjena u uvodnim izjavama (86) do 89.
The choice of the Irish branches as the ‘tested party’ is premised on the unsubstantiated assumption that ASI's and AOE's Irish branches perform the ‘less complex function’ as compared to their respective head offices, since the Apple IP licences had been allocated to the latter for tax purposes.
Konkretno, u tom izvješću, kao ni u spornim poreznim rješenjima, ne preispituje se raspodjela licencija intelektualnog vlasništva društva Apple na sjedišta ASI-ja i AOE-a.
The fact that the Irish branches have been chosen as the tested party equally implies that the activities of the head offices are considered to be more complex.
Umjesto toga, [porezni savjetnik društva Apple] prikazao je 1. korak tog pristupa kao analizu opsega poslovanja po tržišnim uvjetima, a ne kao raspodjelu imovine, funkcija i rizika između sjedišta ASI-ja i AOE-a i njihovih irskih podružnica kako se zahtijeva mjerodavnim pristupom OECD-a [263].
In the application of the TNMM, entities that are, for example, exposed to risk or own intangible property are often selected as the more complex function [266].
Slično pogrešno tumačenje mjerodavnog pristupa OECD-a nalazi se u ad hoc izvješću PwC-a, u kojem je prvi korak tog pristupa prikazan kao funkcionalna analiza, ali se ne uzima u obzir raspodjela imovine i rizika koja je relevantna ili se zahtijeva u tom prvom koraku.
In this respect, it is important to clarify that the mere fact of owning an intangible asset does not necessarily mean that the owner of the intangible asset performs a complex function.
Podredna argumentacija: umanjenje oporezive dobiti ASI-ja i AOE-a zbog neodgovarajućeg odabira metodologije na kojem se temelje jednostrane metode određivanja dobiti odobrene u spornim poreznim rješenjima
Therefore, even if the Apple IP licences held by ASI and AOE should have been allocated outside of Ireland, which the Commission contests, the choice of the Irish branches as the less complex function should be based on a comparison of the functions carried out by those branches as compared to their respective head offices and not on that mere assumption.
Ne dovodeći u pitanje ocjenu u odjeljku 8.2.2.2., Komisija podredno smatra da, čak i da je irska porezna uprava bila u pravu kad je prihvatila nepotkrijepljenu pretpostavku da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske, što Komisija osporava, iz metoda raspodjele dobiti odobrenih u spornim poreznim rješenjima koje se temelje na toj pretpostavci i dalje proizašao rezultat koji odstupa od pouzdano određene približne vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
As explained in recital 281, the activities of the head offices are limited to the board meetings of the two companies.
Konkretno, Komisija smatra da se tim metodama umanjuje godišnja oporeziva dobit ASI-ja i AOE-a u Irskoj jer se temelje na neodgovarajućem odabiru metodologije.
The board meetings of the two companies are recorded in the minutes and, as evidenced in the summaries of those minutes provided in Table 4 and Table 5 and the descriptions provided in recitals 127 and 129, those minutes do not demonstrate any complex activities taking place at the level of ASI's and AOE's head offices.
Iz tog neodgovarajućeg odabira proizlazi umanjenje obveze plaćanja poreza na dobit tih trgovačkih društava u Irskoj u odnosu na neintegrirana društva u čijoj se oporezivoj dobiti odražavaju cijene dogovorene na tržištu po tržišnim uvjetima.
According to those minutes, the board meetings mainly deal with decisions on financial management, such as receiving or paying dividends.
Svrha ocjene provedene u uvodnim izjavama (327) do (360) nije odrediti naknadu po tržišnim uvjetima za funkcije koje obavljaju irske podružnice.
In particular, the head offices do not seem to perform, nor seem capable of performing, any active and critical roles with regard to R & D or the management of the Apple IP, as explained in recitals 281 to 293.
S obzirom na argumentaciju iz odjeljka 8.2.2.2., Komisija ne smatra da je irska porezna uprava pravilno postupila kad je prihvatila nepotkrijepljenu pretpostavku da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske, što je pretpostavka na kojoj se temelje metode raspodjele dobiti odobrene spornim poreznim rješenjima.