natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Most of the risks relate directly or indirectly to the technology underpinning Amazon's offering or its global strategy of expanding into new product categories and services.
U Izvješću o transfernim cijenama na kojem se temeljio sustav određivanja transfernih cijena nije se ispitivalo kako se načinom obavljanja zadaća, imovinom koja se upotrebljavala i rizicima koje je preuzelo društvo LuxSCS može opravdati dodjela čitave rezidualne dobiti društva LuxOpCo društvu LuxSCS u obliku plaćanja tantijema.
To manage and control these risks effectively, Amazon implemented strict management policies at group level.
Stoga se sporno porezno rješenje temelji na netočnoj i nedokazanoj pretpostavci da bi društvo LuxSCS obavljalo jedinstvene i vrijedne zadaće u pogledu nematerijalne imovine te da bi društvo LuxOpCo obavljalo bi samo „rutinske” zadaće upravljanja u pogledu Amazonove djelatnosti internetske maloprodaje u Europi.
Finally, in a business driven by technology, LuxOpCo did not independently assume or manage any significant business risks and instead relied on the technology to manage or assume the related business risks.
Društvo Amazon tvrdi da društvo LuxSCS posjeduje, održava i razvija jedinstvene pokretače vrijednosti koje je teško vrednovati u obliku nematerijalne imovine i čiji je doprinos od ključne važnosti za maloprodajnu djelatnost u Europi.
As regards LuxSCS, the 2017 ex post TP Report only points to the fact that it holds the Intangibles as a result of its participation in the CSA.
S druge strane, društvo LuxOpCo nije vlasnik nikakvih prava intelektualnog vlasništva, ne upravlja tim pravima niti nad njima ima kontrolu, ali ima funkcionalni profil koji se može usporediti s profilom društva za upravljanje koje ima nadzor nad nabavom, prodajom, marketingom i distribucijom proizvoda kupcima preko web-mjesta u EU-u.
The 2017 ex post TP Report explains in this respect that ‘[b]oth the functional analysis and the factual background demonstrated that LuxOpCo's activities were heavily dependent on and of secondary importance to the economically significant intangibles that LuxOpCo did not own but obtained access to under the License Agreement with LuxSCS' rights to the Intangibles stemming from its participation in the CSA with certain group companies before and during the period under review’.
Tim čimbenicima, kao i intenzivnim tržišnim natjecanjem koje obilježava internetsku maloprodaju, moglo bi se opravdati pripisivanje ograničenog povrata društvu LuxOpCo, kao što je povrat koji se odobrava spornim poreznim rješenjem.
The 2017 ex post TP Report explains that a reliable financial indicator should reflect the contribution of LuxOpCo to the overall value chain.
Komisija se ne slaže s tom funkcionalnom analizom, što će biti objašnjeno u odjeljcima 9.2.1.1. i 9.2.1.2.
Since LuxOpCo is presented in the report as the party, which ‘[…] did not autonomously decide what products to sell, how to price the products or how to promote the products, as these functions are embedded in the technological tools received via License Agreement’, it is not considered appropriate to apply a net profit indicator based on sales.
Da je za potrebe donošenja spornog poreznog rješenja provedena ispravna funkcionalna analiza, luksemburška porezna uprava zaključila bi da društvo LuxSCS ne obavlja jedinstvene i vrijedne zadaće u pogledu nematerijalne imovine nad kojom ima samo zakonsko vlasništvo na temelju sporazuma o kupnji udjela i CSA-a.
The 2017 ex post TP Report finds that operating costs is the most reliable profit level indicator of the value of the functions performed, risks assumed and assets used by LuxOpCo.
Društvo LuxSCS posebno ne obavlja i ne nadzire aktivnosti povezane s razvojem nematerijalne imovine, upravljanjem njome, njezinom zaštitom i uporabom već te zadaće, u skladu sa Sporazumom o licenciranju, prepušta društvu LuxOpCo, bez rezervacije da društvo LuxSCS u tom pogledu nadzire aktivnosti društva LuxOpCo.
The report applies a profit level indicator which is calculated as Operating Profit (Loss) divided by Operating Expenses.
Društvo LuxSCS nema zaposlenike koji bi mogli nadzirati te zadaće te nema troškove povezane s obavljanjem tih zadaća.
The report then proceeds to update the economic analyses made in 2003 and in 2014, determining benchmark returns for activities comparable to those of LuxOpCo and carrying out a new analysis to determine benchmark returns.
Umjesto toga, društvo LuxOpCo obavlja jedinstvene i vrijedne zadaće u pogledu nematerijalne imovine, upotrebljava svu imovinu povezanu s tim zadaćama i u osnovi preuzima sve s njom povezane rizike.
Based on these analysis, it was found that in all years from 2006 to June 2014, LuxOpCo's remuneration was within the interquartile range resulting from benchmark returns earned for activities comparable to those of LuxOpCo.
Nadalje, društvo LuxOpCo, uz pomoć lokalnih povezanih društava u EU-u, obavlja jedinstvene i vrijedne zadaće u okviru Amazonovih djelatnosti internetske maloprodaje i pružanja usluga u Europi koje su od strateške i ključne važnosti za stvaranje dobiti od obavljanja te djelatnosti, upotrebljava svu imovinu povezanu s tim zadaćama i u osnovi preuzima sve s njom povezane rizike.
Therefore, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo's remuneration was at arm's length.
Funkcionalna analiza društva LuxSCS
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURE
Društvo Amazon tvrdi da je „društvo LuxSCS imalo ovlasti donositi odluke i sudjelovati u CSA-u, da je imalo vlastita financijska sredstva i da je moglo snositi svoje rizike.
EXISTENCE OF AID
Budući da društvo LuxSCS držalo nematerijalnu imovinu i financiralo njezin razvoj (ili ponekad njezino stjecanje), ono je imalo bitnu ulogu u nadzoru razvoja, održavanja i zaštite te imovine […].”
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods shall be incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
Komisija ne osporava da je društvo LuxSCS, kao stranka sporazuma o kupnji udjela i CSA-a, zakonski vlasnik prava na iskorištavanje, daljnji razvoj i jačanje nematerijalne imovine za potrebe Amazonove maloprodajne i uslužne djelatnosti u Europi.
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, all the conditions set out in that provision must be fulfilled.
Ona ne osporava ni da su društvu LuxSCS društva A9 i ATI u skladu s CSA-om ugovorno dodijelila obavljanje nekih zadaća i preuzimanje nekih rizika povezanih s nematerijalnom imovinom.
First, there must be an intervention by the State or through State resources.
Međutim, na temelju Sporazuma o licenciranju, licenciju za obavljanje tih zadaća i preuzimanje tih rizika isključivo i neopozivo je imalo društvo LuxOpCO koje ih je učinkovito činilo tijekom cijelog vijeka trajanja nematerijalne imovine.
Second, the intervention must be liable to affect trade between the Member States.
Komisija na temelju dostavljenih informacija ne može zaključiti da je društvo LuxSCS obavljalo, ili da je imalo sposobnosti obavljati, aktivne i ključne zadaće u pogledu razvoja, jačanja i iskorištavanja nematerijalne imovine ili upravljanja njome zbog kojih bi mu bilo opravdano dodijeliti gotovo svu dobit koju ostvari društvo LuxOpCo pri obavljanju Amazonovih maloprodajnih i uslužnih djelatnosti u Europi (uvodne izjave od 419. do 429.).
Third, it must confer a selective advantage on the recipient.
Nije se moglo smatrati ni da je društvo LuxSCS izdvojilo te zadaće trećoj stranci i nije imalo sposobnosti kontrolirati ili nadzirati njihovo obavljanje (uvodne izjave od 427. do 428.).
Fourth, it must distort or threaten to distort competition.
Društvo LuxSCS nije se ni koristilo vrijednom imovinom za obavljanje te djelatnosti već je samo pasivno držalo nematerijalnu imovinu kao njezin zakonski vlasnik (uvodne izjave od 431. do 435.).
As regards the first condition, the contested tax ruling was issued by the Luxembourg tax administration, which is an organ of the Luxembourg State.
Naposljetku, društvo LuxSCS nije preuzimalo s tim povezane rizike i nije ih imalo sposobnost preuzimati i kontrolirati (uvodne izjave od 436. do 445.).
That ruling entailed an acceptance by that administration of a transfer pricing arrangement which enabled LuxOpCo to assess its corporate income tax liability in Luxembourg on an annual basis during the relevant period.
Zadaće koje obavlja društvo LuxSCS
LuxOpCo subsequently filed its annual corporate income tax declaration on the basis of that arrangement, which was in turn accepted by the Luxembourg tax administration as corresponding to its corporate income tax liability in Luxembourg.
Društvo LuxSCS zakonski je vlasnik i ugovorni nositelj licencije za nematerijalnu imovinu.
The contested measure is therefore imputable to Luxembourg.
Međutim, u skladu sa Sporazumom o licenciranju, društvo LuxSCS dodijelilo je društvu LuxOpCo isključivu i neopozivu licenciju za gospodarsko iskorištavanje nematerijalne imovine u Europi i pravo na daljnji razvoj i jačanje nematerijalne imovine te na upravljanje njome tijekom čitavog njezina vijeka trajanja, bez rezervacije da će društvo LuxSCS upravljati aktivnostima društva LuxOpCo u tom pogledu ili ih nadzirati.
As regards the measure's financing through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the undertaking to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers may constitute State aid.
U skladu s tim sporazumom, društvu LuxOpCo dodijeljena je i odgovornost za sklapanje podlicencija s povezanim društvima u grupi i za upravljanje njima te su mu dodijeljena sva prava na sprječavanje povreda intelektualnog vlasništva u pogledu nematerijalne imovine.
As will be demonstrated in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling results in a lowering of LuxOpCo's corporate income tax liability in Luxembourg as compared to similarly situated corporate taxpayers.
Naposljetku, društvo LuxOpCo bilo je odgovorno osigurati usklađenost sa svim primjenjivim zakonima, pravilima i propisima, uključujući sa zakonima o izvozu i privatnosti i propisima koji bi se mogli primjenjivati na njegovu uporabu nematerijalne imovine.
By renouncing tax revenue that Luxembourg would otherwise have been entitled to collect from LuxOpCo, the contested tax ruling should be considered to give rise to a loss of State resources.
Uslijed toga, kao rezultat te isključive dozvole, društvo LuxSCS više nije imalo pravo na gospodarsko iskorištavanje nematerijalne imovine u okviru poslovanja društva Amazon u Europi i stoga nije moglo obavljati aktivne i ključne zadaće u pogledu razvoja, jačanja i iskorištavanja te imovine ili upravljanja njome u tome pogledu.
As regards the second condition for a finding of aid, LuxOpCo is part of the Amazon group, a multinational corporate group operating in several Member States.
Prema tome, iako je tijekom predmetnog razdoblja društvo LuxSCS imalo zakonsko vlasništvo nad nematerijalnom imovinom i izvedenim djelima, prethodno navedene aktivne i ključne zadaće u pogledu nematerijalne imovine obavljalo je društvo LuxOpCo.
LuxOpCo operates Amazon's European online retail and service business through the EU websites.
Čak i da je društvo LuxSCS imalo pravo obavljati te zadaće, ono nije imalo sposobnosti za njihovo obavljanje, upravljanje njima i za njihovu kontrolu tijekom predmetnog razdoblja.
The products and services concerned by that business are subject to trade between Member States, so that any State intervention in its favour is liable to affect intra-Union trade.
Nije imalo zaposlenike, što je potvrđeno u spornom poreznom rješenju, kojim je potvrđen zaključak iz Amazonova dopisa od 31. listopada 2003. da društvo LuxSCS zbog svojih ograničenih aktivnosti nije u Luksemburgu obavljalo „poslovnu djelatnost” ni stjecalo oporezive prihode.
Moreover, by providing a favourable tax treatment to Amazon, Luxembourg has potentially drawn investment away from Member States that cannot or will not offer a similarly favourable tax treatment to companies forming part of a multinational corporate group.
Štoviše, kako je potvrđeno u Izvješću o transfernim cijenama i dopisu društva Amazon luksemburškoj poreznoj upravi od 20. travnja 2006., društvo LuxSCS nije tijekom predmetnog razdoblja trebalo obavljati nikakvu drugu djelatnost osim „jednostavnog držanja” nematerijalne imovine i udjela u svojim ovisnim društvima i primanja pasivnog prihoda u obliku tantijema i kamata od tih ovisnih društava.
Since the contested tax ruling strengthens the competitive position of its beneficiary as compared with other undertakings competing in intra-EU trade, it must be considered as affecting such trade.
Budući da nije imalo zaposlenike, društvo LuxSCS moglo je sâmo obavljati svoje zadaće samo ako ih je obavljao njegov jedini direktor ili na općim skupštinama.
Similarly, a measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of an undertaking as compared to other undertakings with which it competes.
Međutim, iz odluka jedinog direktora i zapisnika s općih sjednica, koji su sažeti u tablici 14., nije razvidno da je društvo LuxSCS aktivno donosilo ključne odluke u pogledu prethodno navedenih zadaća povezanih s nematerijalnom imovinom niti da je tijekom predmetnog razdoblja obavljalo stvarnu kontrolu ili nadzor nad takvim zadaćama.
To the extent the contested tax ruling relieves LuxOpCo of corporate income taxes it would otherwise have been obliged to pay, the aid granted as a result of that ruling constitutes operating aid, in that it relieves LuxOpCo from a charge that it would normally have had to bear in its day-to-day management or normal activities.
Štoviše, donesena rješenja i odluke odnosili su se većinom na administrativne zadaće i zadaće povezane s dioničarima, odnosno na odobravanje izvještaja, zaprimanje isplata dividendi, odobravanje povećanja kapitala i financiranje ovisnih društava te, u nekoliko slučajeva, odobravanje imenovanja upravitelja društvom LuxOpCo i ostalim ovisnim društvima društva LuxSCS.
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition, so that any aid granted to Amazon should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening the financial position of Amazon on the markets on which it operates.
Nadalje, nepostojanje predstavnika društva LuxSCS u upravljačkom odboru za intelektualno vlasništvo, koji je glavni forum za rasprave o upravljanju nematerijalnom imovinom u Europi, potvrđuje da društvo LuxSCS tijekom predmetnog razdoblja nije imalo aktivnu ulogu u pogledu navedenih zadaća i povezanih rizika.
As regards Amazon in particular, it operates an online retail business which competes both with other online retailers and with brick-and-mortar retailers active in Luxembourg and throughout the European Union.
Čini se da društvo LuxSCS nije donijelo ni odluke o sklapanju sporazuma o kupnji udjela i CSA-a već je samo jedini direktor potvrdio odluku koju su društva grupe Amazon donijela u SAD-u.
The [Advisor 3] Report submitted by Amazon describes the online retail business as a business characterised by intense competition and thin profitability margins.
Isto se može reći i za odluku o sklapanju Sporazuma o licenciranju s društvom LuxOpCo, što je razvidno iz rješenja da je odluka jedinog direktora o odobrenju i izvršenju tog sporazuma u ime društva LuxSCS donesena 2006. u kontekstu restrukturiranja poslovanja društva Amazon u Europi, o čemu je grupa Amazon već odlučila.
By relieving Amazon of a tax liability it would otherwise have had to bear and which competing undertakings have to carry, the contested tax ruling frees up financial resources for Amazon to invest in its business operations, which in turn affects the conditions under which it can offer its products and services to consumers, thereby distorting competition on the market.
U svakom slučaju, takve odluke nisu aktivne odluke povezane s razvojem, jačanjem i uporabom nematerijalne imovine te s upravljanjem njome, već su odluke kojima se provodi „ograničeni broj pravnih sporazuma koji su nužni za funkcioniranje luksemburške strukture.”.
The fourth condition for a finding of aid is therefore also fulfilled.
Činjenica da društvo LuxSCS nije bilo zakonski ovlašteno obavljati takve zadaće na temelju Sporazuma o licenciranju i činjenica da nije za to imalo sposobnosti znači i da tijekom predmetnog razdoblja zapravo nije obavljalo nijednu zadaću koja mu je dodijeljena u skladu s CSA-om.
As regards the third condition for a finding of aid, the function of a tax ruling is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case in view of its specific facts and circumstances.
Drugim riječima, društvo LuxSCS nije sudjelovalo u razvoju nematerijalne imovine ni u izradi proračuna i planiranju aktivnosti povezanih s tom imovinom (zadaće 1. i 4. navedene u tablici 13., ponavljanje zadaća navedenih u Dodatku B Ugovoru o podjeli troškova).
However, like any other fiscal measure, the grant of a tax ruling must respect the State aid rules.
Nije sudjelovalo ni u aktivnostima prodaje i marketinga, strateškog planiranja i kontrole kvalitete i osiguranja (zadaće 2., 3. i 6. navedene u tablici 13.).
Where a tax ruling endorses a result that does not reflect in a reliable manner what would result from a normal application of the ordinary tax system, without justification, that ruling will confer a selective advantage on its addressee in so far as that selective treatment results in a lowering of that taxpayer's tax liability in the Member State as compared to companies in a similar factual and legal situation.
Društvo LuxSCS nije aktivno sudjelovalo ni u upravljanju strateškim stjecanjem tehnologija (5. zadaća navedena u tablici 13.), neovisno o činjenici da je niz tih stjecanja izvršen na temelju CSA-a.
As the Commission will demonstrate in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling confers a selective advantage on Amazon in the form of a lowering of its corporate income tax liability in Luxembourg as compared to corporate taxpayers in a comparable factual and legal situation.
Prema informacijama koje je dostavilo društvo Amazon o odlukama koje je društvo LuxSCS donijelo u pogledu drugih transakcija plaćanja udjela od 2005., njegov je jedini direktor samo prihvatio doprinos stečenih tehnologija u zamjenu za plaćanje udjela.
In Section 9.2, the Commission will demonstrate that the contested tax ruling confers an economic advantage on Amazon.
Te odluke odnosile su se samo na jednostavnu administrativnu reorganizaciju aktivnosti, a ne na aktivno upravljanje stečenom tehnologijom kojim se dodaje vrijednost.
It does so by endorsing a transfer pricing arrangement that produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome as a result of which LuxOpCo's taxable base is reduced for the purposes of determining its corporate income tax liability.
Nadalje, iako je u Dodatku B CSA-u kao zadnja zadaća navedena mogućnost „odabira, zapošljavanja i nadzora zaposlenika, ugovaratelja i podugovaratelja za obavljanje bilo koje od navedenih aktivnosti” (7. zadaća navedena u tablici 13.), nema naznaka da bi se trebalo smatrati da je društvo LuxSCS učinkovito izdvojilo drugoj stranci koja djeluje prema njegovim uputama i pod njegovom kontrolom (tj. podugovaratelju) bilo koju od zadaća koje su mu dodijeljene u skladu s CSA-om.
In Section 9.3.1, the Commission will conclude that since that advantage is granted only to Amazon, it is selective in nature.
Odluke jedinog direktora i zapisnici s opće skupštine ne pokazuju da su u tom pogledu donesene aktivne odluke.
According to settled case-law, in the case of an individual aid measure, like the contested tax ruling, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step selectivity analysis devised by the Court of Justice for State aid schemes.
Nadalje, u godišnjim sažetim izvješćima o CSA-u nisu zabilježeni nikakvi troškovi koji su nastali isključivo društvu LuxSCS tijekom razvoja nematerijalne imovine i koji bi se mogli uključiti u zajedničke troškove, na primjer naknade plaćene za pružanje izdvojenih aktivnosti.
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will also examine the contested tax ruling against that three-step selectivity analysis to demonstrate that it is also selective under that analysis.
Razvojne troškove prijavili su samo subjekti A9 i ATI i centri za razvoj ugovora kojima upravljaju društva ATI i A9.
In Section 9.3.2.1 it will demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers subject to corporate income tax in Luxembourg whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Ti razvojni troškovi odnose se na zadaće koje obavljaju ta trgovačka društva ili se obavljaju u njihovo ime (i rizike koje su preuzela ta društva) tijekom predmetnog razdoblja.
In Section 9.3.2.2 it will further demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group that engage in intra-group transactions and that, by virtue of Article 164(3) LIR, must estimate the prices for their intra-group transactions in a manner that reflects prices negotiated by independent parties at arm's length on the market.
Ne može se smatrati da je te zadaće obavljalo društvo LuxSCS.
ADVANTAGE
Stoga se kao doprinos društva LuxSCS Sporazumu o licenciranju između društava LuxSCS i LuxOpCo ne može uzeti nijedna razvojna zadaća ili druge zadaće povezane s nematerijalnom imovinom koje su obavili društvo A9, ATI i njihovih podugovaratelji na temelju sporazuma o kupnji udjela i CSA-a (ili rizici povezani s tim zadaćama).
Whenever a measure adopted by the State improves the net financial position of an undertaking, an advantage is present for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Te zadaće treba smatrati doprinosima društava A9 i ATI u skladu sa sporazumom o kupnji udjela i CSA-om.
In establishing the existence of an advantage, reference is to be made to the effect of the measure itself.
Ti sporazumi za koje je prema mišljenju Poreznog suda SAD-a plaćena naknada po tržišnim uvjetima u obliku plaćanja udjela i plaćanja u skladu s CSA-om, nisu predmet ove odluke jer nisu obuhvaćeni spornim poreznim rješenjem.
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction of an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due.
Zadaće koje su obavljala društva A9, ATI i njihovi podugovaratelji stoga nisu relevantne za procjenu naknade koju će društvo LuxOpCo plaćati društvu LuxSCS na temelju Sporazuma o licenciranju, koji je predmet spornog poreznog rješenja.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement that enabled LuxOpCo to assess its taxable profit for corporate income tax purposes on an annual basis, which in turn determined its corporate income tax liability in Luxembourg during the relevant period.
U svakom slučaju, čak i ako bi se moglo smatrati da je društvo LuxSCS svoje razvojne zadaće i rizike u skladu s CSA-om izdvojilo podugovaratelju u smislu tog sporazuma, što ne smije, ono ne bi imalo sposobnosti za nadzor obavljanja tih zadaća, a kamoli za kontrolu uspješnosti tih zadaća i s njima povezanih rizika jer nije imalo zaposlenike.