natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Functions performed by Apple and the International Participant (ASI and AOE) under the CSA
Kao odgovor na ta dva zahtjeva Irska i Apple naveli su kako ne tvrde su u tablicama iz ugovorâ o podjeli troškova iz 2009. i 2013. prikazanima na slikama 8. i 9. prikazane djelatnosti koje stvarno obavljaju stranke ugovora o podjeli troškova, nego da su u njima samo sažete djelatnosti koje je svaka stranka ovlaštena obavljati u skladu s tim ugovorom.
FUNCTIONS
Apple je nadalje objasnio da su tablice iz ugovorâ o podjeli troškova iz 2009. i 2013., prikazane na slikama 8. i 9., dodane u ugovor o podjeli troškova kako bi se zadovoljili zahtjevi u skladu s privremenim propisima koje je izdalo Ministarstvo financija SAD-a, s učinkom od 5. siječnja 2009., o tome da se u ugovoru o podjeli troškova između povezanih stranaka odražavaju funkcije i rizici stranaka [98].
INTERNATIONAL PARTICIPANT
Apple je nadalje naveo da su djelatnosti istraživanja i razvoja navedene u tablici prikazanoj na slici 8. – nematerijalnu imovinu za koju se dijele troškovi, kontrolu kvalitete nematerijalne imovine za koju se dijele troškovi, upravljanje objektima za istraživanje i razvoj, sklapanje ugovora s povezanim ili trećim osobama s obzirom na djelatnosti razvoja nematerijalne imovine te odabir, zapošljavanje i nadzor zaposlenika te izvođača i podizvođača za obavljanje bilo koje djelatnosti povezane s razvojem nematerijalne imovine – gotovo isključivo obavljali zaposlenici društva Apple Inc. u SAD-u.
Research and Development of the Cost Shared Intangibles
Zaposlenici irske podružnice sudjelovali su u tim djelatnostima samo u mjeri u kojoj su povezane s rutinskom lokalizacijom i ispitivanjem proizvoda.
Quality Control of the Cost Shared Intangibles
Irska i Apple nadalje su naveli da ASI i AOE ne sudjeluju u upravljanju intelektualnim vlasništvom društva Apple i da imaju samo ograničenu ulogu u pregovorima o trgovačkim ugovorima određenu strogim parametrima koje su odredili direktori društva Apple Inc. u SAD-u.
Forecasting, Financial Planning and Analysis in Relation to the Intangible Development Activities
Naveli su i da nijedan zaposlenik ASI-ja ili AOE-a nije uključen u stvaranje, stjecanje i/ili zaštitu intelektualnog vlasništva društva Apple i upravljanje njime.
R&D Facilities Management
Svim funkcijama kojima se generira dobit društva Apple upravljaju direktori društva Apple Inc. u SAD-u i one se većinom provode u SAD-u.
Contracting with Related Parties or Third Parties in Relation to the Intangible Development Activities
Osim toga, nijedno intelektualno vlasništvo koje je Apple stvorio ili stekao nije u pravnom vlasništvu ASI-ja ili AOE-a ili registrirano na njihovo ime.
Contract Administration in Relation to the Intangible Development Activities
ASI i AOE u vlastito su ime sklopili samo sljedeće trgovačke ugovore: i. ugovore o nabavi s dobavljačima komponenti, ii. ugovore o ugovornoj proizvodnji s proizvođačima originalne opreme kojima se uređuje nabava gotovih proizvoda i iii. ugovore o terminskoj prodaji.
Selection, hiring and supervision of emplyees, contractors and sub-contractors to perform any of the Intangible Development Activities
Kad je riječ o uključenosti ASI-ja i AOE-a u upravljanje intelektualnim vlasništvom društva Apple, intelektualno vlasništvo prvi se put u bilo kojem obliku u zapisnicima sa sjednica upravnih odbora tih dvaju društava dostavljenima Komisiji za razdoblje nakon osnivanja ASI-ja i AOE-a (od 1980. do 2015.) spominje u zapisnicima sa sjednica upravnog odbora ASI-ja od 13. kolovoza 2013. i upravnog odbora AOE-a od 16. kolovoza 2013. na kojima su oba upravna odbora dali punomoći zaposlenicima društva Apple Inc. u pogledu zaštite intelektualnog vlasništva [99].
IP Registration and Defense
Tijekom tog istog razdoblja ugovor o podjeli troškova u zapisnicima sa sjednica upravnih odbora ASI-ja i AOE-a prvi se put spominje u zapisnicima sa sjednica u kolovozu 2014., na kojima se razgovaralo o novoj korporativnoj strukturi društva Apple u Irskoj […] i na kojima je ona dogovorena.
Market Development
Sjednica upravnog odbora AOE-a održana je […] kolovoza 2014.,; za nju se navodi da je „održana telefonom” i da se tijekom nje […] razgovaralo o […].
Figure 9
Sjednica upravnog odbora ASI-a održana je […] kolovoza 2014. u […].
Risks assumed by Apple and the International Participant (ASI and AOE) under the CSA
U skladu sa zapisnikom s te sjednice ASI-jevi direktori na toj su sjednici obaviješteni i da su Apple Inc., ASI i AOE održali razgovore o ugovoru o podjeli troškova.
RISKS
Upravni odbor na toj je sjednici odlučio sklopiti ugovor o podjeli troškova iz 2013.
Product Development risk
[100]
Market Development risk
Na toj je sjednici odlučeno da će […] jurisdikcija porezne rezidentnosti biti u […], a ne u […], kako je predloženo prije toga.
Market risk
INFORMACIJE O DRUŠTVU APPLE DISTRIBUTION INTERNATIONAL
Political risk
Od 2014.
Foreign exchange risk
ADI je odgovoran za prodaju, distribuciju i djelatnosti internetske trgovine društva Apple diljem regije EMEIA i u Kini.
Product liability risk
ADI prima narudžbe od kupaca, bavi se predviđanjem potražnje i prodaje te osigurava upravljanje ugovorima za kupce u distribucijskom kanalu.
Assets risks (fixed/tangible assets)
ADI upravlja logističkim djelatnostima povezanima s isporukom proizvoda kupcima.
IP Protection and Infringement risks
Te se usluge pružaju preko ADI-jeve službe za podršku AppleCare.
Brand Development and Brand Recognition risks
ADI pruža i podršku nakon prodaje preko trećih pozivnih centara i mreža pružatelja usluga koje je odobrio Apple.
The Commission requested Ireland to clarify what activities the specific functions and risks presented in Figure 8 and Figure 9 refer to and to provide concrete examples of activities performed by ASI and AOE under those functions.
Međutim, irska porezna uprava zauzela je stav da se metode raspodjele dobiti odobrene tim rješenjem nisu primjenjivale na određivanje oporezive dobiti rezidentnog društva.
The Commission also asked Ireland to identify, in the minutes of the meetings of ASI's and AOE's board of directors, any indication of activities related to the activities listed in Figure 8 and Figure 9 which Ireland or Apple considered to be performed by the boards of ASI and AOE.
ADI je 2014. prihvatio stav irske porezne uprave i ostvarena je nagodba […] za sva računovodstvena razdoblja do 2012., uključujući i tu godinu.
In response to those requests, Ireland and Apple indicated that the tables from the CSA of 2009 and 2013, reproduced in Figure 8 and Figure 9, do not purport to show activities actually performed by the parties to the CSA but merely summarise the activities that each party is authorised to perform under that agreement.
Iz toga je proizašla nagodba u iznosu od […] EUR, koji se sastojao od poreza […], kamata i ugovornih kazni.
Apple further explained that the tables from the CSA of 2009 and 2013, reproduced in Figure 8 and Figure 9, were added to the CSA to satisfy the requirements under temporary regulations issued by the US Treasury Department, effective 5 January 2009, that a cost sharing agreement among related parties reflect the parties' functions and risks [98].
UGOVORI O USLUGAMA I DISTRIBUCIJI KOJE JE SKLOPIO ASI
Apple further indicated that the R & D activities listed in the table reproduced in Figure 8 — the cost shared intangibles, quality control of the cost shared intangibles, R & D facilities management, contracting with related parties or third parties in relation to the intangibles development activities and selecting, hiring and supervision of employees and contractors and subcontractors to perform any of the intangible development activities — were performed almost entirely by Apple Inc. employees in the US.
ASI je 2008. sklopio ugovor o marketinškim uslugama s društvom Apple Inc.
Irish Branch employees participated in those activities only to the extent they relate to routine localisation and product testing.
U skladu s tim ugovorom Apple Inc. raspodjeljuje dio marketinških troškova nastalih za Apple Inc. na ASI s obzirom na usluge koje je Apple Inc. obavio u ime ASI-ja [104].
Ireland and Apple further stated that ASI and AOE do not have any role in the management of Apple's IP and that they have only a limited role, within the strict parameters set by Apple Inc. executives in the US, in commercial contract negotiations.
Irska je objasnila da se taj dio marketinških troškova raspodjeljuje na sjedište ASI-ja [105].
They also stated that no employee of either ASI or AOE is involved in the creation, acquisition, management and/or protection of the Apple IP.
Međutim, ugovor su sklopili Apple Inc. i ASI, bez upućivanja na sjedište ASI-ja.
All the functions that drive Apple's profits are directed by Apple Inc. executives in the US and performed largely in the US.
U ugovoru se čak navodi poštanska adresa ASI-ja u Corku u Irskoj kao adresa druge ugovorne stranke.
Additionally, no IP created or acquired by Apple is legally owned by, or registered to, ASI or AOE.
Nadalje, prema navodima Irske, lokalni marketinški troškovi irske podružnice ASI-ja nastaju izravno na temelju ugovora s trećim marketinškim društvima.
ASI and AOE have only entered into the following commercial contracts in their own capacity: (i) procurement contracts with component suppliers, (ii) contract manufacturing agreements with original equipment manufacturers governing the purchase of finished goods, and (iii) forward sales contracts.
ASI i ADI sklopili su 2010. ugovor o distribuciji.
During that same period, the first mention of the CSA in the minutes of the board meetings of ASI and AOE is recorded in the minutes of meetings of August 2014, in which the new corporate structure of Apple in Ireland […] was discussed and agreed.
Na temelju ugovora o distribuciji ADI je dobio pravo kupovati proizvode društva Apple od ASI-ja ili izravno od trećih proizvođača.
For AOE's board of directors, a meeting took place on […] August 2014, which is described as ‘held telephonically’, during which the […] was discussed […].
ASI i ADI složili su se da bi zbroj svih naknada za proizvode i usluge isporučene na temelju ugovora o distribuciji iznosio toliko da bi ADI ostvario neto dobit prije oporezivanja u iznosu od približno [1 – 5] % od […].
For ASI's board of directors, that meeting took place on […] August 2014 in […].
Na strani pasive, najveća stavka bilance koju je ASI prenio na ADI odnosila se na […] obračunane troškove jamstava […] [106].
According to the minutes of that meeting, ASI's directors were also informed at that meeting that discussions had taken place among Apple Inc., ASI and AOE in connection with the CSA.
NOVA KORPORATIVNA STRUKTURA DRUŠTVA APPLE U IRSKOJ OD 2015.
The board agreed to enter into the 2013 CSA at that meeting [100].
Na sastanku od 9. siječnja 2015.
The next meeting of ASI's board of directors took place after the end of ASI's financial year 2014, on […] December 2014, in […] [101].
[107] Apple je Komisiji predstavio svoju novu korporativnu strukturu u Irskoj.
In that meeting, it was decided that […] jurisdiction of tax residence would be in […] instead of […], which had been previously proposed.
Ta je nova korporativna struktura uspostavljena kao posljedica izmjene odjeljka 23.A zakona TCA iz 1997. od 1. siječnja 2015.
INFORMATION ABOUT APPLE DISTRIBUTION INTERNATIONAL
[108] na temelju koje društvo osnovano u Irskoj više nije moglo prijaviti da je porezno rezidentno izvan Irske dok nije porezno rezidentno na nekom drugom mjestu, kao što je to bio slučaj za ASI i AOE.
ADI was incorporated in Ireland in 2009.
Apple je naveo da se u skladu s novom korporativnom strukturom rješenje iz 2007. više neće primjenjivati za određivanje porezne osnovice ASI-ja i AOE-a u Irskoj.
Since 2012, ADI has assumed certain responsibilities for Apple's distribution activities in the EMEIA region.
Na temelju informacija koje je dostavio Apple, zadnja financijska godina na koju se primjenjuje rješenje iz 2007. jest 2014., koja završava 27. rujna 2014. u skladu sa zakonom propisanim financijskim izvještajima ASI-ja i AOE-a.
Since 2014, ADI has been responsible for sales, distribution and Apple Online Store activities across the EMEIA region and China.
U skladu s novom korporativnom strukturom […].
ADI receives orders from customers, engages in demand and sales forecasting and provides contract management for channel customers.
U skladu s informacijama koje je Apple dostavio Komisiji 19. siječnja 2015.
ADI manages logistics activities associated with delivering products to customers.
[109] […].
ADI is responsible for providing in-warranty and out-of-warranty after-sales support.
U svojem dopisu od 25. veljače 2015.
Those services are provided through ADI's AppleCare support group.
[110] Irska je dostavila dodatna pojašnjenja u pogledu nove strukture društva Apple.
ADI also provides after-sales support through third party call centres and networks of Apple approved service providers.
Konkretno, u skladu s bilješkama s telefonske konferencije od […] prosinca 2014. koju su održali irska porezna uprava i Apple, irska porezna uprava zatražila je od društva Apple da […].
Despite declaring profits [102], ADI declared no corporation tax liability for the years 2009, 2010 and 2011.
U skladu s tim bilješkama dodatno se pojasnilo da […].
This is because ADI had originally calculated its corporation tax liability by applying the profit allocation methods endorsed in the 2007 tax ruling, since that ruling included a ‘restructuring clause’ [103] whereby that profit allocation method would also apply to a new subsidiary in the event of a restructuring of Apple's corporate structure in Ireland.
Dopisom od 11. studenoga 2015.
However, Irish Revenue took the position that the profit allocation methods endorsed by that ruling did not apply to the determination of the taxable profit of a resident company.
[111] Komisija je zatražila informacije o […], kako je navedeno u podnesku društva Apple od 19. siječnja 2015.
In 2014, ADI accepted Irish Revenue's position and a settlement was reached […] for all accounting periods up to and including 2012.
[112], te sve temeljne dokumente, kao što su izvješća o određivanju transfernih cijena.
This resulted in a settlement of EUR […], comprised of tax […], interest and penalties.
U svojem podnesku od 29. siječnja 2016.
SERVICE AND DISTRIBUTION AGREEMENTS CONCLUDED BY ASI
Irska je […].
In 2008, ASI concluded a Marketing Service Agreement with Apple Inc.
U svojem dopisu od 8. ožujka 2016.
Under that agreement, Apple Inc. allocates a portion of the marketing costs incurred by Apple Inc. to ASI in respect of services performed by Apple Inc. on ASI's behalf [104].
Komisija je […].
Ireland explained that that portion of the marketing costs is allocated to ASI's head office [105].
U dopisu od 23. ožujka 2016.
However, the contract was concluded between Apple Inc. and ASI without any reference to ASI's head office.
Irska je navela da je Apple obavijestio Irsku da […].
Rather, the contract provides the postal address of ASI in Cork, Ireland as the address of the counterparty to the agreement.
U zapisnicima sa sjednica […] upravnog odbora dostavljenima Komisiji 24. svibnja 2016. nalaze se informacije o […].
Furthermore, according to Ireland, ASI's Irish branch incurs local marketing costs directly through contractual agreements with third party marketing companies.
Konkretno, u zapisniku sa sjednice […] upravnog odbora održane u […] […] kolovoza 2015. navodi se da […].
In 2010, a distribution agreement was concluded between ASI and ADI.
U zapisniku sa sjednice […] upravnog odbora održane u Cupertinu, u SAD-u […] travnja 2016. zabilježeno je da […].
Under that agreement, ASI appointed ADI as a non-exclusive global distributor for the sale of Apple products and ADI was granted a non-exclusive licence to certain proprietary rights to promote sales of Apple products.
Prilog 1. uz zapisnik sa sjednice od […] travnja 2016. sadržava zapisnik sa sjednice upravnog odbora od […] kolovoza 2015., u koji su unesene izmjene i dodana isticanja, kao što je precrtavanje […].
The distribution agreement gave ADI the right to purchase Apple products from ASI or directly from third party manufacturers.
RAZLOZI ZA POKRETANJE SLUŽBENOG ISTRAŽNOG POSTUPKA
ASI and ADI agreed that the aggregate of all charges for products and services supplied under the distribution agreement would be of an amount such that ADI would achieve a net pre-tax profit equal to approximately [1-5] % of […].
Komisija je odlučila pokrenuti službeni istražni postupak jer je došla do privremenog zaključka da sporna porezna rješenja čine državnu potporu u smislu članka 107. stavka 1.
For ADI to carry out distribution for ASI in the EMEIA region, it was agreed in a memorandum of agreement, dated 23 April 2012, that ADI would acquire the assets and assume the liabilities of ASI associated with the distribution in the EMEIA region with effect from 1 April 2012.
Ugovora, koju je Irska dodijelila društvima Apple, ASI i AOE, te da je ta potpora nespojiva s unutarnjim tržištem u skladu s člankom 107. stavcima 2. i 3.
On the assets side, the biggest balance sheet item transferred on 1 April 2012 from ASI to ADI concerned the trade receivables […].
Ugovora.
On the liability side, the biggest balance sheet item transferred from ASI to ADI concerned the […] Warranty Accrual […] [106].
Konkretno, Komisija je izrazila sumnje u pogledu toga odražavaju li metode raspodjele dobiti odobrene tim rješenjima radi određivanja oporezive dobiti ASI-ja i AOE-a u Irskoj naknadu za irske podružnice ASI-ja i AOE-a koju bi prihvatio razboriti neovisni subjekt koji djeluje u uobičajenim tržišnim uvjetima.
APPLE's NEW CORPORATE STRUCTURE IN IRELAND AS OF 2015
Komisija je, konkretno, istaknula da se čini da je porezna osnovica u rješenju iz 1991. rezultat pregovora, a ne potkrijepljena upućivanjem na usporedive transakcije, te da se ne čini da je irska porezna uprava imala namjeru uspostave raspodjele dobiti na temelju određivanja transfernih cijena.
In a meeting on 9 January 2015 [107], Apple presented its new corporate structure in Ireland to the Commission.
Komisija je, nadalje, primijetila da irskoj poreznoj upravi nije dostavljena nikakva studija o raspodjeli dobiti ili izvješće o određivanju transfernih cijena u vrijeme kad je zatraženo ijedno od spornih poreznih rješenja i da se ne čini da je metodologija koju je prihvatila irska porezna uprava potkrijepljena na ikoji način.
That new corporate structure was put into place as a consequence of the modification of Section 23A TCA 97, as from 1 January 2015 [108], as a result of which an Irish incorporated company could no longer declare its tax residence to be outside of Ireland, while not having any place of tax residency anywhere else, as was the case for ASI and AOE.
Uputila je kritiku i na odobrenje jednostrane metode raspodjele dobiti u oba rješenja u skladu s kojom su operativni troškovi koji ne uključuju troškove koje su naplatila povezana društva pokazatelj razine dobiti, što nigdje nije objašnjeno, iako su njezini rezultati u ovom slučaju bitno drukčiji.
Apple indicated that under the new corporate structure the 2007 ruling will no longer be used for determining the taxable base of ASI and AOE in Ireland.
Komisija je stoga dvojila o primjerenosti metode određivanja transfernih cijena odabrane za rješenje iz 2007.
According to the information provided by Apple, the last financial year to which the 2007 ruling applies is 2014, which ends on 27 September 2014, according to the statutory accounts of ASI and AOE.
Komisija je primijetila i nekoliko nedosljednosti u primjeni odabrane metode pri određivanju raspodjele dobiti na AOE i ASI za koje se ne čini da su u skladu s načelom tržišnih uvjeta.
Under that new corporate structure, […].
Kad je riječ o rješenju iz 1991., te se nedosljednosti odnose na maržu na troškove pripisivu irskoj podružnici AOE-a, iznos kapitala oslobođenog od poreza dogovorenog za AOE te trajanje rješenja iz 1991. koje je Apple primjenjivao 15 godina.
According to the information provided by Apple to the Commission on 19 January 2015 [109], […].
Kad je riječ o rješenju iz 2007., Komisija je izrazila sumnje u pogledu marže od [10 – 15] % na operativne troškove podružnice AOE-a, dok je za ASI dogovorena niža marža od [10 – 15] % na operativne troškove [113].
In its letter of 25 February 2015 [110], Ireland provided additional clarifications regarding the new structure of Apple.
Osim toga, pri raspodjeli dobiti na irsku podružnicu ASI-ja dogovorenoj u rješenju iz 2007. nije se uzimao u obzir razvoj prodaje.
In particular, according to notes of a telephone conference on […] December 2014 between Irish Revenue and Apple, Irish Revenue requested Apple to […].
Budući da dobit koju je zabilježio ASI dolazi iz aktivnog dohotka, Komisija je smatrala da bi porast prodaje koji nije popraćen povećanjem operativnog kapaciteta izvan Irske mogao upućivati na nedosljednost u raspodjeli prometa između ASI-ja i njegove irske podružnice.
According to those notes, it is further specified that, […].
Ukratko, smatralo se da je rezultat metoda raspodjele dobiti dogovorenih za raspodjelu dobiti ASI-ja i AOE-a na njihove irske podružnice naknada za te irske podružnice koju ne bi prihvatio razboriti neovisni subjekt koji djeluje u uobičajenim tržišnim uvjetima, zbog čega ta metoda odstupa od načela tržišnih uvjeta.
By letter of 11 November 2015 [111], the Commission requested information about […], as referred to in Apple's submission of 19 January 2015 [112], as well as any underlying documents such as transfer pricing reports.
Na temelju toga Komisija je došla do privremenog zaključka da iz tih rješenja proizlazi manje porezno opterećenje za ta društva koje čini prednost u smislu članka 107. stavka 1.
In its submission of 29 January 2016, Ireland […].
Ugovora.
In its letter of 8 March 2016, the Commission […].
Komisija je tu prednost smatrala selektivnom jer je dodijeljena samo ASI-ju i AOE-u te su zbog nje ti poduzetnici stavljeni u povoljniji položaj od drugih poduzetnika u usporedivom činjeničnom i pravnom položaju.
In a letter dated 23 March 2016, Ireland indicated that Apple had informed Ireland that the […].
Komisija je, nadalje, smatrala da se taj povoljniji položaj koji je selektivno dodijeljen dvama poduzetnicima temelji na diskrecijskoj odluci irske porezne uprave koja je premašila granice isključivog upravljanja poreznim prihodima prema objektivnim kriterijima.
In the minutes of the meetings of […] board of directors, provided to the Commission on 24 May 2016, information is presented regarding the […].
Budući da su ispunjeni svi drugi uvjeti iz članka 107. stavka 1.
In particular, in the minutes of […] board meeting, held in […] on […] August 2015, it is stated that […].
Ugovora i da ne postoji očita osnova za spojivost u skladu s člankom 107. stavcima 2. ili 3.
In the minutes of […] board meeting held in Cupertino, US, on […] April 2016, it is recorded that […].
Ugovora, Komisija je došla do privremenog zaključka da sporna porezna rješenja čine državnu potporu koja je nespojiva s unutarnjim tržištem.
Attachment 1 to the minutes of the meeting of […] April 2016 contains the minutes of the board meeting on […] August 2015, where changes were introduced and emphasis added, such as striking out […].
PRIMJEDBE IRSKE NA ODLUKU O POKRETANJU POSTUPKA
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
U svojim primjedbama na odluku o pokretanju postupka Irska je navela nekoliko argumenata koji su uglavnom povezani s primjenjivim nacionalnim pravilima za određivanje postojanja prednosti u smislu članka 107. stavka 1.
The Commission decided to initiate the formal investigation procedure because it came to the preliminary conclusion that the contested tax rulings constitute the grant of State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty by Ireland to Apple, ASI and AOE and that that aid is incompatible with the internal market pursuant to Article 107(2) and (3) of the Treaty.
Ugovora, nepostojanjem selektivnog tretmana ASI-ja i AOE-a i nizom nedostataka u postupku.