natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Section 23A in its new iteration applies since 1 January 2015.
Apple može, ako postoje dostatni dokazi, zahtijevati sljedeće odbitke od dobiti koja se raspodjeljuje na irske podružnice ASI-ja i AOE-a:
The Finance Act 2014 introduced a further amendment to Section 23A, where all companies incorporated in Ireland would be deemed to be tax resident in Ireland, except when the company is tax resident in another jurisdiction under the application of a Double Taxation Treaty.
i. kamatni prihodi i prihodi od ulaganja pripisivi sjedištima ASI-ja i AOE-a ostvareni iz pasivnog upravljanja likvidnošću koje su upravni odbori ASI-ja i AOE-a povjerili društvu Braeburn, kako je navedeno u zapisnicima sa sjednica upravnog odbora [383]; to ne uključuje kamatne prihode od imovine irskih podružnica koju su Irska i Apple utvrdili u zakonom propisanim financijskim izvještajima [384];
This rule also applies since 1 January 2015.
porezni priznati kapitalni odbitak iznad troška amortizacije u skladu s rješenjem iz 1991. ako ograničenje iznosa porezno priznatog kapitalnog odbitka iznad troška amortizacije koji se može povući stavlja Apple u nepovoljan položaj [385]; i
However, for companies incorporated before 1 January 2015, a transitory period applies until 31 December 2020.
dobit podružnice AOE-a u Singapuru koja je podlijegala oporezivanju u Singapuru [386].
According to Apple, and as accepted by the Irish Revenue, both companies are centrally managed and controlled outside of Ireland.
Dobit od poslovne djelatnosti koja treba podlijegati oporezivanju u Irskoj može se prilagoditi i nakon stvarnih preinaka zakonom predviđenih financijskih izvještaja ili poreznih prijava ASI-ja i AOE-a nakon odgovarajućih plaćanja i prilagodbi zakonom propisanih financijskih izvještaja drugih društava grupe Apple, u skladu s općim pravilima primjenjivima u Irskoj na retroaktivne preinake financijskih izvještaja ili poreznih prijava te pod uvjetom da Apple može u dovoljnoj mjeri dokazati stvarne obveze prema društvu Apple Inc. ili drugim društvima grupe Apple u drugim jurisdikcijama, za pružene djelatnosti ili usluge, kao što su djelatnosti istraživanja i razvoja i marketinške djelatnosti.
In the context of the US Senate hearings, Apple indicated that ASI has no tax residency either in Ireland nor in the US, see Exhibits of hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013, p. 24.
Irska porezna uprava nije ispitala uvjete tih ugovora u kontekstu spornih rješenja i, ako financijski doprinosi troškovima istraživanja i razvoja ili marketinškim troškovima koje snose ASI i AOE na temelju tih ugovora nisu bili u skladu s razinom doprinosa koju bi dogovorila neovisna društva koja pregovaraju u skladu s tržišnim uvjetima, na primjer jer su zaposlenici društva Apple Inc. obavljali djelatnosti u korist ASI-ja i AOE-a koje premašuju doprinose za koje se plaća naknada obuhvaćene ugovorom o podjeli troškova i ugovorom o marketinškim uslugama, postojanje takvih djelatnosti, ako se pravilno potkrijepi dokumentima, moglo bi opravdati retroaktivnu izmjenu ugovora o podjeli troškova i/ili ugovora o marketinškim uslugama te prouzročiti povećana ex post plaćanja ASI-ja i AOE-a društvu Apple Inc., pod uvjetom da su takva plaćanja u skladu s tržišnim uvjetima.
Ireland indicated, in point 12 of its comments to the Opening Decision, that ‘all key strategic business decisions in relation to AOE and ASI were taken outside of Ireland and […] the two companies were functionally managed and controlled in the US’.
Takva preinaka mogla bi proizaći i iz retroaktivne izmjene jurisdikcije u kojoj se bilježi prodaja ASI-ja u regiji EMEIA ako Apple smatra da ta zabilježena prodaja ne dovodi do stvarnog snošenja rizika u distribuciji proizvoda društva Apple i da se takvi rizici stvarno snose u jurisdikcijama u kojima se odvijala važnija gospodarska djelatnost nego u Irskoj.
See also, the Cooke opinion which states: ‘It is in my opinion indisputable on the basis of the factual description provided to me of their operations in Ireland, that in the cases of ASI and AOE, the central management and control abides in the United States with the managers of the parent group who alone make all of the strategic decisions as to how the Irish activities will be conducted: for example, what contracts they will conclude, with whom and on what terms.’
To može vrijediti, na primjer, za svu dobit ASI-ja koja podliježe talijanskom porezu na dobit trgovačkih društava [387], pod uvjetom da ASI bilježi ocjenu talijanske porezne uprave u odgovarajućim iznosima u preinačenim zakonom pripisanim izvještajima društva i da se dobit koja podliježe oporezivanju u Irskoj umanjuje samo razmjerno odgovarajućim iznosima dobiti koja podliježe oporezivanju u Irskoj.
According to Apple ‘the Irish-source profits of a branch are determined by reference to the activities performed by that branch’.
ZAKLJUČAK
Letter of Apple of 4 May 2015, p. 5.
Zaključno, Komisija je utvrdila da je Irska, izdavanjem spornih poreznih rješenja kojima se ASI-ju i AOE-u omogućilo da odrede svoju godišnju obvezu plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava u Irskoj u godinama u kojima su ta rješenja bila na snazi, dodijelila nezakonitu državnu potporu ASI-ju, AOE-u i grupi Apple, čime je povrijedila članak 108. stavak 3.
Related parties are defined for accounting terms as entities which are ultimately controlled by the same person or entity, or on which the same entity or person exercises significant influence, see IAS 24.
Ugovora, te se od Irske zahtijeva da tu potporu vrati na temelju članka 16.
EMEIA stands for Europe, the Middle East, India and Africa.
Uredbe (EU) 2015/1589 od ASI-ja i AOE-a,
APAC stands for Asia-Pacific.
DONIJELA JE OVU ODLUKU:
ASI's Irish branch buys Apple products from predetermined manufacturers […].
Članak 1.
ASI's Irish branch estimates the expected demand forecast by gathering and analysing regional data and feeding this into the global sales demand forecasting process managed by the US.
Porezna rješenja koja je Irska izdala 29. siječnja 1991. i 23. svibnja 2007. u korist društva Apple Sales International i kojima se navedenom društvu omogućuje da određuje svoju poreznu obvezu u Irskoj na godišnjoj osnovi čine potporu u smislu članka 107. stavka 1.
These related parties can be local country distribution entities or local country retail store entities.
Ugovora.
ASI's Irish branch fulfils the purchase orders placed by these related parties and organises the distribution activities to export or deliver the product to those entities.
Irska je tu potporu nezakonito stavila na snagu i time povrijedila članak 108. stavak 3.
The four key third-party routes to market are: commercial, retail, education and telephone carriers (collectively known as channel customers).
Ugovora te je ona nespojiva s unutarnjim tržištem.
ASI's Irish branch contracts with other related-party entities for sales support, marketing and other support services in respect of channel customers in the local EMEIA markets.
Porezna rješenja koja je Irska izdala 29. siječnja 1991. i 23. svibnja 2007. u korist društva Apple Operations Europe International i kojima se navedenom društvu omogućuje da određuje svoju poreznu obvezu u Irskoj na godišnjoj osnovi čine potporu u smislu članka 107. stavka 1.
With the input and support services provided by Apple entities in the local market, ASI contracts with the channel partners and accepts and fulfils sales orders after evaluating factors including stock availability, sales demand across all countries and credit risk based on worldwide Apple guidelines.
Ugovora.
The activities in relation to both the related-party and third-party sales include managing the fulfilment process to the customers to maximise efficiencies within ASI's Irish branch's distribution activities, product allocation and order management, sales execution and managing of key third-party account customers to discuss order requirements.
Irska je tu potporu nezakonito stavila na snagu i time povrijedila članak 108. stavak 3.
The selling and distribution teams also focus on direct sales through and by the online stores.
Ugovora te je ona nespojiva s unutarnjim tržištem.
Activities of the selling and distribution teams in relation to the online stores include facilitating the sales and ordering process for consumers, small and medium sized businesses and education customers.
Članak 2.
This includes transporting products primarily from third-party manufacturers in China to the destination markets across the EMEIA region.
Irska izvršava povrat potpore iz članka 1. stavka 1. od društva Apple Sales International.
The activities of the logistics function include managing outbound freight of Apple products to channel customers, online store customers and related parties.
Irska izvršava povrat potpore iz članka 1. stavka 2. od društva Apple Operations Europe.
Some logistics operations activities are performed by related parties under service contracts with ASI's Irish branch.
Na iznose povrata obračunava se kamata od datuma kada su stavljeni na raspolaganje korisnicima do njihova stvarnog povrata.
According to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, the products manufactured by AOE's Irish branch represent only a small percentage of Apple's total sales volume in the EMEIA region.
Kamate se obračunavaju na temelju složenog kamatnog računa u skladu s poglavljem V. Uredbe Komisije (EZ) br. 794/2004.
This function ensures the activities within the manufacturing workforce and process flows to maintain a regular and efficient use of resources and the expected level of output.
Članak 3.
Process engineering relates to operation, control and optimisation of processes within the manufacturing activities.
Povrat potpore iz članka 1. ima trenutačni učinak.
The team sets and improves efficient processes for current and new products.
Irska osigurava provedbu ove Odluke u roku od četiri mjeseca od datuma obavijesti o ovoj Odluci.
Activities include all the processes required to transform the various components into the finished goods in accordance with the standards set by Apple Inc. in the US.
Članak 4.
The quality assurance and quality control function involves all the activities by which AOE's Irish branch reviews the quality of all factors involved in production.
Irska u roku od dva mjeseca nakon obavijesti o ovoj Odluci Komisiji dostavlja informacije o metodi koju je upotrijebila za izračun točnog iznosa potpore.
This concerns products that have been returned to Apple for various reasons.
Irska izvješćuje Komisiju o napretku nacionalnih mjera poduzetih radi provedbe ove Odluke do potpunog povrata potpore iz članka 1.
AOE's Irish branch ensures that before a refurbished Apple product is re-sold, it undergoes a refurbishment process to make sure it meets Apple's quality standards.
Na jednostavan zahtjev Komisije odmah dostavlja informacije o već poduzetim mjerama i mjerama planiranima radi usklađivanja s ovom Odlukom.
One of the main tasks of the localization team was to adapt products and services to different languages, regional differences and technical requirements of local markets.
Članak 5.
Permanent establishment refers to a taxable presence in a jurisdiction.
Ova je Odluka upućena Irskoj.
Letter from Ireland of 15 April 2015, Appendix, p. 19.
Sastavljeno u Bruxellesu, 30. kolovoza 2016.
PwC ad hoc report, Appendix 1 Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
Za Komisiju
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 12 and Table 10.
članica Komisije
The 1991 ruling refers to ‘operating costs’ in respect of ASI and ‘operating expense’ in respect of AOE, although the two terms refer to the same category of charges.
SL C 369, 17.10.2014., str. 22.
See fax of 24 January 1991 from [Apple's tax advisor] on the capital allowance.
Irska u svojim podnescima umjesto izraza „porezno rješenje” (engl. tax ruling) upotrebljava izraz „prethodno mišljenje” (engl. advance opinion).
Footnote added: punt refers to the Irish currency at the time of the ruling, the Irish pound.
Komisija će, za potrebe ove odluke i kako bi osigurala dosljednost s odlukom o pokretanju postupka, upotrebljavati izraz „porezna rješenja”.
Footnote added: wear and tear refers to depreciation of material goods.
Ti se izrazi značenjski ne razlikuju.
Schedule C income concerns profits arising from public revenue dividend payable in Ireland (Section 17 TCA 97), schedule D income is subdivided in five Cases; (i) trading profits; (ii) profits from the exercise of professions; (iii) untaxed interest and foreign income; (iv) any other income or profit not otherwise taxable; (v) rental income from land in Ireland (Section 18 TCA 97), schedule E concerns income from public offices, employment, annuities and pension (Section 19 TCA 97) and schedule F concerns dividends from Irish companies (Section 20 TCA 97).
Dijelovi ovog teksta redigirani su kako se ne bi otkrile povjerljive informacije; ti se dijelovi nalaze u uglatim zagradama.
Section 21(1).
Budući da su neka od dostavljenih rješenja upućena društvima iste grupe, devet društava navedenih u uvodnoj izjavi (2) i deset društava navedenih u uvodnoj izjavi (6) dio su 14 različitih multinacionalnih grupa.
Examples of such specific exemptions are profits of a non-resident company that cannot be allocated to a branch, see Section 25 TCA 97, or most distributions received from other Irish-resident companies, see Section 129 TCA 97.
Udruženje poduzeća i poslodavaca za organizacije sa sjedištem u Irskoj
Section 76A TCA 97.
Ta trgovinska udruženja i potpisnici zajedničkog dopisa jesu: Vijeće za industriju informacijske tehnologije (eng.
For example, according to Section 81(2) TCA 97, expenses are generally tax-deductible if they are not of a capital nature and are incurred wholly and exclusively for the purposes of the trade.
Information Technology Industry Council – ITI), Nacionalno vijeće za vanjsku trgovinu (eng.
Section 307 and 308 TCA 97
National Foreign Trade Council – NFTC), Udruženje industrije poluvodiča (eng.
Section 27(1), (2) TCA 97.
Semiconductor Industry Association – SIA), Grupa poreznih upravitelja Silicijske doline (eng.
Section 18, paragraph 1 and 2(a) TCA 1997 in connection with Section 21(1) TCA 97.
Silicon Valley Tax Directors Group – SVTDG), Softverska koalicija (eng.
Section 3(1) describes ‘trade’ as including ‘every trade, manufacture, adventure or concern in the nature of trade’.
Software Coalition), Vijeće financijskih i poreznih stručnjaka u softverskoj industriji (eng.
According to Section 21A TCA 97, a 25 % tax rate applies to income taxable under Schedule D, case III, IV and V. These cases include amongst others passive income such as interest, royalties and rental income.
Software Finance and Tax Executives Council – SoFTEC), Tech America, TechNet.
Irish Revenue, Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, Available at: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
Segment Europe uključuje zemlje Europe te Bliski istok, Indiju i Afriku, koje se u daljnjem tekstu zajednički naziva „regija EMEIA”.
Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, p. 3.
U javnim financijskim izvještajima društva Apple Inc. nije točno navedeno koja društva kćeri drže taj novac, novčane ekvivalente i utržive vrijednosne papire.
See Section 129 TCA 97.
Vidjeti bilješku 5. uz godišnje financijske izvještaje društva Apple za 2015. (javni obrazac K-10 američke Komisije za vrijednosne papire i burzu), prema čemu je sva neraspodijeljena međunarodna dobit [društva Apple] u suštini namijenjena tome da se na neodređeno vrijeme ponovno ulaže u poslovanje izvan SAD-a ostvarena u društvima kćerima smještenima u Irskoj.
Notes for Guidance — Taxes Consolidation Act 1997 — Finance Act 2014 Edition — Part 2, page 24.
Društvo Apple je u svojim financijskim izvještajima rezerviralo sredstva za moguće oporezivanje dijela te dobiti u budućnosti.
A non-resident company which does not carry on a trade in the State through a branch or agency is chargeable to income tax in respect of income arising from sources within the State.
Društvo Apple osnovalo je 2006.
Where a non-resident company has a branch or agency within the State, it is to be charged to income tax and not to corporation tax on income not attributable to the branch or agency.
Baldwin Holdings Unlimited (dalje u tekstu: „Baldwin”), društvo rezidentno na Britanskim Djevičanskim Otocima.
Similarly, capital gains tax is levied on the chargeable gains of a non-resident company where it has no branch or agency in the State or where, if it has a branch or agency in the State, the gains are not attributable to the branch or agency.
Baldwin Holdings Unlimited drži jedan udjel kao nominalni dioničar u društvima AOI, ASI, AOE i ADI.
Ireland has been an OECD Member since 17 August 1961.
Društvo Apple navodi da je Baldwin osnovan kako bi držao jedan udjel u irskim društvima kćerima jer se irskim pravom zahtijeva da društvo s potpunom odgovornošću ima najmanje dva dioničara.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of integrated companies that incorrectly apply transfer prices, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Društvo Apple navodi da je Baldwin osnovan na Britanskim Djevičanskim Otocima jer se od društva s potpunom odgovornošću čiji je dioničar društvo s potpunom odgovornošću koje podliježe zakonima države koja nije članica EU-a ne zahtijeva da javno podnosi svoje financijske izvještaje.
See Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 22 July 2010.
U odjeljku 23.A pododjeljku 2. zakona TCA iz 1997. prethodno je bilo predviđeno sljedeće: „Uzimajući u obzir pododjeljke 3. i 4., za društvo osnovano u Državi smatra se da je rezidentno u Državi za potrebe poreznih zakona (engl.
An earlier version of these guidelines was approved by the OECD Council on 13 July 1995 (hereinafter: the ‘OECD 1995 TP Guidelines’).
Tax Acts) i zakona o porezu na kapitalnu dobit (engl.
See 2010 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, approved by the OECD Council of 22 July 2010.
Capital Gains Tax Acts).”
Point 14 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Pododjeljak 3. glasi: „Pododjeljak 2. ne primjenjuje se na društvo osnovano u Državi ako je društvo relevantno društvo i (a) obavlja poslovnu djelatnost u Državi ili (b) povezano je s društvom koje obavlja poslovnu djelatnost u Državi.”
Paragraph 1.42 of the 2010 OECD TP Guidelines states: ‘In transactions between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed).
Odjeljak 23.A revidiran je Zakonom o financijama iz 2013 (engl.
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, a functional analysis is necessary.
Finance Act 2013).
This functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transactions.’
U skladu s njegovom novom verzijom nije više moguće da društvo osnovano u Irskoj nema poreznu rezidentnost jer će se društvo osnovano u Irskoj smatrati porezno rezidentnim ako se društvo ne smatra porezno rezidentnim u nekoj drugoj poreznoj jurisdikciji.
See point 1.20 of the 1995 TP Guidelines ‘In dealings between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed) Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, comparison of the functions taken on by the parties is necessary.
Kako navodi društvo Apple, što je prihvatila i irska porezna uprava, oba društva podliježu središnjem upravljanju i nadzoru izvan Irske.
This comparison is based on a functional analysis, which seeks to identify and to compare the economically significant activities and responsibilities undertaken or to be undertaken by the independent and associated enterprises.’ (emphasis added)
Uz iznimku podružnice AOE-a u Singapuru, vidjeti uvodnu izjavu (111).
Point 15 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Irska je u točki 12. svojih primjedaba na odluku o pokretanju postupka navela da su „sve ključne strateške poslovne odluke u pogledu AOE-a i ASI-ja donesene izvan Irske i […] dva su društva podlijegala funkcionalnom upravljanju i nadzoru u SAD-u”.
Point 13 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Vidjeti i Cookeovo mišljenje u kojem je navedeno sljedeće: „Na temelju činjeničnog opisa poslovanja društava ASI i AOE u Irskoj koji mi je dostavljen smatram da nije sporno da u slučaju tih društava središnje upravljanje i nadzor provode direktori matične grupe u Sjedinjenim Američkim Državama koji sami donose sve strateške odluke o načinu provedbe djelatnosti u Irskoj, na primjer o tome koje će ugovore sklopiti, s kim i pod kojim uvjetima.”
Point 17 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Apple navodi da se „dobit podružnice ostvarena u Irskoj određuje s obzirom na djelatnosti koje obavlja ta podružnica”.
Regarding marking intangibles, point 97 of D-2(iii)(c)(3)A(iii) of the 2010 OECD Profit Attribution Report indicated that ‘the fundamental principles as regards marketing intangibles are the same as for trade intangibles.’
Dopis društva Apple od 4. svibnja 2015., str. 5.
Paragraph 2.3 of the 2010 OECD TP Guidelines provides: ‘As a result, where, taking account of the criteria described at paragraph 2.2, a traditional transaction method and a transactional profit method can be applied in an equally reliable manner, the traditional transaction method is preferable to the transactional profit method.’
Povezane osobe definiraju se za računovodstvene potrebe kao subjekti koje u konačnici nadzire ista osoba ili subjekt ili na koje isti subjekt ili osoba ima značajan utjecaj, vidjeti MRS 24.
Paragraph 3.49 of the 1995 OECD TP Guidelines provides: ‘Traditional transaction methods are to be preferred over transactional profit methods as a means of establishing whether a transfer price is at arm's length, i.e. whether there is a special condition affecting the level of profits between associated enterprises.
EMEIA označava Europu, Bliski istok, Indiju i Afriku.
To date, practical experience has shown that in the majority of cases, it is possible to apply traditional transaction methods.’
APAC označava područje Azije i Pacifika.
In detail, paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines provides for the following recommendation: ‘When applying a cost plus, resale price or transactional net margin method as described in Chapter II, it is necessary to choose the party to the transaction for which a financial indicator (mark-up on costs, gross margin, or net profit indicator) is tested.
Irska podružnica ASI-ja kupuje proizvode društva Apple od prethodno određenih proizvođača […].
The choice of the tested party should be consistent with the functional analysis of the transaction.
Irska podružnica ASI-ja predviđa očekivanu potražnju prikupljanjem i analizom regionalnih podataka koje unosi u postupak predviđanja svjetske prodajne potražnje kojim upravlja SAD.
As a general rule, the tested party is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.’.
Te povezane osobe mogu biti lokalni subjekti za distribuciju u zemlji ili lokalni maloprodajni subjekti u zemlji.
Paragraph 3.43 of the 1995 OECD TP Guidelines contains a comparable description.
Irska podružnica ASI-ja ispunjuje narudžbe tih povezanih osoba i organizira djelatnosti distribucije za potrebe izvoza ili isporuke proizvoda tim subjektima.