natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Only the documentation summarised in Section 2.2.3 was available to Irish Revenue when examining the ruling requests.
Suprotno tvrdnjama koje su iznijeli Irska [175] i Apple [176], Komisija u svojoj ocjeni državne potpore u poreznim rješenjima o raspodjeli dobiti i određivanju transfernih cijena ne primjenjuje izravno članak 7. stavak 2. i/ili članak 9. predloška porezne konvencije OECD-a ili smjernice OECD-a o raspodjeli dobiti ili određivanju transfernih cijena, kako je opisano u odjeljku 2.4.
The Commission expressed doubts concerning the lack of a profit allocation or transfer pricing report in the Opening Decision, which have not been allayed.
Kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi (79), okvir OECD-a sastoji se od neobvezujućih smjernica za metode raspodjele dobiti i određivanja transfernih cijena koje se ne odnose izravno na pitanja državne potpore [177].
It was only after the Commission adopted its Opening Decision that Ireland and Apple each produced ad hoc profit allocation reports, prepared by PwC and [Apple's tax advisor] respectively, to justify the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings ex post facto.
Umjesto toga Komisija pri ispitivanju poreznog rješenja u skladu s pravilima o državnim potporama primjenjuje članak 107. stavak 1.
For the sake of completeness, the Commission will also consider the explanations provided in those reports, in so far as relevant, although they were not available to Irish Revenue at the time those rulings were issued.
Ugovora i načelo poslovanja po tržišnim uvjetima, kako ih je protumačio Sud na način opisan u uvodnoj izjavi (250).
Finally, the Commission observes that although Ireland argued that Section 25 TCA 97 does not require Irish Revenue to follow the guidance provided by the OECD framework when issuing tax rulings, the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings establish a remuneration for all the activities performed by those branches by relying on the operating expenses of the Irish branches, instead of a remuneration from the separate transactions entered into by those branches with their respective head offices.
Međutim, iako okvir OECD-a nije obvezujući, Komisija smatra da se u tom okviru nalaze korisne smjernice za porezne uprave i multinacionalna poduzeća o načinu na koji se osigurava da sustavi za određivanje transfernih cijena i raspodjelu ostvare rezultate koji su u skladu s tržišnim uvjetima.
In other words, the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings appear to resemble a transfer pricing arrangement based on the TNMM with operating expenses as profit level indicator as described in the OECD TP Guidelines.
Stoga odstupanje metode raspodjele dobiti od smjernica iz tog okvira znači dodatnu naznaku za to da iz te metode ne proizlazi pouzdano određena približna vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
Selective advantage resulting from Irish Revenue's acceptance of the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland
Suprotno tomu, nije vjerojatno da će se poreznim rješenjem u kojem se odobrava metoda raspodjele dobiti koja je u potpunosti usklađena sa smjernicama iz okvira OECD-a doslovno i u duhu, uključujući smjernice za odabir najprimjerenije metode određivanja transfernih cijena, dodijeliti selektivna prednost za njegova primatelja.
As explained in recitals 265 to 321, the Commission considers that Irish Revenue's acceptance of the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland, upon which the profit allocation methods proposed by Apple and endorsed by the contested tax rulings are based, results in an annual taxable profit for ASI and AOE in Ireland that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Suprotno podnesku Irske [178] Komisija u tom kontekstu ne primjenjuje načelo poslovanja po tržišnim uvjetima kao temelj za „uvođenje” poreza koji se inače ne bi trebali platiti u skladu s referentnim sustavom, već kao referentnu vrijednost za provjeru je li oporeziva dobit podružnice na koju se primjenjuju redovna pravila o oporezivanju dobiti trgovačkih društava određena na način kojim se osigurava da se nerezidentnim integriranim društvima koja posluju preko podružnice u Irskoj ne dodijeli povlašten tretman na temelju tih pravila u odnosu na neintegrirana društva čija oporeziva dobit odražava cijene dogovorene na tržištu u skladu s tržišnim uvjetima.
Profit allocation within a company involves allocating assets, functions and risks between the various parts of that company
Konačno, u pogledu ustrajanja Irske na tome da se u irskom poreznom pravu ne dopušta uvođenje poreza na temelju općih načela [179] Komisija podsjeća na to da načelo poslovanja po tržišnim uvjetima koje primjenjuje proizlazi iz članka 107. stavka 1.
In the contested tax rulings, Irish Revenue endorsed one-sided profit allocation methods for the allocation of profit to the Irish branches of ASI and AOE.
Ugovora, kako ga tumači Sud, koji je obvezujući za države članice i iz čijeg područja primjene nisu izuzeta nacionalna porezna pravila [180].
Those methods are premised on the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be fully allocated outside of Ireland [183].
Stoga se to načelo primjenjuje neovisno o tome je li predmetna država članica ugradila načelo poslovanja po tržišnim uvjetima u svoj nacionalni pravni sustav.
On the basis of that assumption, the taxable profit of ASI and AOE in Ireland is determined by using a transfer pricing method resembling the TNMM, with the Irish branches being treated as the ‘tested party’ and the residual profit of ASI and AOE being allocated outside Ireland [184].
Zaključak: standard za ocjenu postojanja selektivne prednosti za ASI i AOE na temelju spornih poreznih rješenja
Ireland argues that under Section 25 TCA 97 it only has the competence to tax that portion of the profits of the company which is commensurate with the activities of the Irish branches and that this means that, for profit allocation purposes, only the activities that take place in the Irish branches need to be considered by Irish Revenue [185].
S obzirom na prethodna razmatranja, ako se može dokazati da iz metoda raspodjele dobiti koje je odobrila irska porezna uprava u spornim poreznim rješenjima proizlazi oporeziva dobit za ASI i AOE u Irskoj koja odstupa od pouzdano određene približne vrijednosti rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima, za ta bi rješenja trebalo smatrati da se njima dodjeljuje selektivna prednost za ta društva u smislu članka 107. stavka 1.
According to Ireland, the Apple IP licences held by ASI and AOE should not be allocated to the Irish branches for tax purposes, since there are no management activities associated with those licences in those branches [186].
Ugovora u mjeri u kojoj dovode do umanjenja njihove obveze plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava u skladu s redovnih pravilima o oporezivanju dobiti trgovačkih društava u Irskoj u odnosu na neintegrirana društva čija se porezna osnovica određuje na temelju dobiti koju ostvaruju u tržišnim uvjetima.
By endorsing a method for calculating the taxable profit of the Irish branches based on the perspective of the Irish branches only, Ireland contends that Irish Revenue correctly applied Section 25 TCA 97 and did not grant a selective advantage to ASI or AOE.
U odjeljcima 8.2.2.2. i 8.2.2.3.
The Commission does not agree with that line of reasoning.
Komisija će dokazati da sporna porezna rješenja odstupaju od redovnih pravila o oporezivanju dobiti trgovačkih društava u Irskoj jer se metodama odobrenima u tim rješenjima ASI-ju i AOE-u omogućuje da odrede svoju godišnju oporezivu dobit u Irskoj na način koji odstupa od pouzdano određene približne vrijednosti rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
As explained in Section 8.2.2.1, the application of Section 25 TCA 97 necessitates the use of a profit allocation method premised on the arm's length principle.
Kao prvo, Komisija smatra da iz toga što je irska porezna uprava prihvatila nepotkrijepljenu pretpostavku da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske, na kojoj se temelje metode raspodjele dobiti odobrene u spornim poreznim rješenjima, proizlazi godišnja oporeziva dobit za ASI i AOE u Irskoj koja odstupa od pouzdano određene približne vrijednosti rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima [181].
When two independent companies transact with one another, the price charged for that transaction reflects the functions that each company performs in that relationship, taking into account the assets used and the risks assumed by those companies.
Podredno i neovisno o zaključku iz uvodne izjave (260), Komisija smatra da, čak i da je irska porezna uprava bila u pravu kad je prihvatila nepotkrijepljenu pretpostavku da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske, što Komisija osporava, iz metoda raspodjele dobiti odobrenih u spornim poreznim rješenjima i dalje proizlazila godišnja oporeziva dobit za ASI i AOE u Irskoj koja odstupa od pouzdano određene približne vrijednosti rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima jer su te metode u svakom slučaju temeljene na neodgovarajućem odabiru metodologije [182].
Therefore, when associated companies transact with one another, to ascertain whether the price of an intra-group transaction is at arm's length, a comparison of the assets used, the functions performed and the risks assumed by each of those companies is necessary [187].
Prije nego što detaljnije obrazloži obje argumentacije, Komisija napominje da su sporna porezna rješenja izdana u izostanku izvješća o raspodjeli dobiti ili određivanju transfernih cijena koje je sastavilo društvo Apple.
Contrary to the situation where transfer pricing is used to set commercial conditions between distinct companies belonging to the same corporate group, in the case of profit allocation between different parts of the same company the allocation of assets, functions and risks is not a given, but is itself determined through the profit allocation exercise.
Irskoj poreznoj upravi pri ispitivanju zahtjeva za rješenje bila je dostupna samo dokumentacija sažeta u odjeljku 2.2.3.
This is because, in the case of profit allocation within a company, none of the constituent parts of that company have separate legal personality and none of those parts can therefore be said to separately own the assets or owe the liabilities of that company.
Komisija je u pogledu izostanka izvješća o raspodjeli dobiti ili određivanju transfernih cijena u odluci o pokretanju postupka izrazila sumnje koje nisu ublažene.
Rather, it is the company as a whole, made up of its constituent parts, which owns assets and is liable vis-à-vis creditors.
Tek su nakon donošenja Komisijine odluke o pokretanju postupka Irska i Apple dostavili ad hoc izvješća o raspodjeli dobiti koja je sastavio PwC i [porezni savjetnik društva Apple] kako bi ex post facto opravdali metode raspodjele dobiti odobrene u spornim poreznim rješenjima.
Indeed, a creditor of such a company could have, as a guarantee, a possible claim on all the assets of the company in the event of its insolvency, irrespective of whether those assets have been allocated internally or for tax purposes to the company's head office or to a particular branch.
Komisija će radi cjelovitosti ispitati i objašnjenja dostavljena u tim izvješćima, ako su relevantna, iako nisu bila dostupna irskoj poreznoj upravi u trenutku izdavanja tih rješenja.
Moreover, in such cases, the ownership of assets cannot be directly observed in the statutory accounts of that company in a reliable manner [188].
Naposljetku, Komisija primjećuje da, iako je Irska tvrdila da se odjeljkom 25. zakona TCA iz 1997. ne zahtijeva da irska porezna uprava slijedi smjernice iz okvira OECD-a pri izdavanju poreznih rješenja, u metodama raspodjele dobiti odobrenima spornim poreznim rješenjima utvrđena je naknada za sve djelatnosti koje te podružnice obavljaju na temelju operativnih troškova irskih podružnica umjesto naknade za odvojene transakcije koje su te podružnice provele sa svojim sjedištima.
While the physical presence of personnel or assets in a particular jurisdiction, such as the location of a plant facility, may provide an indication for the appropriate allocation of those assets within a company, intangible assets owned or held by the company, such as IP licences, cannot be observed in a physical form and are therefore more difficult to allocate for tax purposes.
Drugim riječima, čini se da jednostrane metode raspodjele dobiti odobrene spornim poreznim rješenjima podsjećaju na sustav određivanja transfernih cijena na temelju metode transakcijske neto marže uz operativne troškove kao pokazatelj razine dobiti, kako je opisano u Smjernicama OECD-a o transfernim cijenama.
Accordingly, neither the head offices of ASI and AOE nor their respective Irish branches could be said to separately hold the Apple IP licences.
Raspodjela dobiti unutar društva uključuje raspodjelu imovine, funkcija i rizika između različitih dijelova tog društva
Rather, in each case it is the company as a whole, made up of the various parts of that company, which holds those IP licences.
U spornim poreznim rješenjima irska porezna uprava odobrila je jednostrane metode raspodjele dobiti za raspodjelu dobiti na irske podružnice ASI-ja i AOE-a.
To ensure that a profit allocation to a branch results in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, account should be taken of the fact that the assets, risks, capital and rights, and obligations arising out of transactions between that branch and the other parts of the same company belong to the company as a whole, rather than to any one part of the company [189].
Te se metode temelje na nepotkrijepljenoj pretpostavci da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo u potpunosti raspodijeliti izvan Irske [183].
The profits to be allocated to a branch are then the profits that that branch would have earned at arm's length, in particular in its dealings with the other parts of the company, if it were a separate and independent enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions, taking into account the assets used, the functions performed and the risks assumed by the company through its branch and through the other parts of the company.
Na temelju te pretpostavke oporeziva dobit ASI-ja i AOE-a u Irskoj određuje se upotrebom metode određivanja transfernih cijena koja je slična metodi transakcijske neto marže, pri čemu se s irskim podružnicama postupa kao s „ispitanom strankom”, a rezidualna dobit ASI-ja i AOE-a raspodjeljuje se izvan Irske [184].
Ireland appears to acknowledge [190], as does Apple [191], that Irish Revenue, when determining the taxable profit of a non-resident company under Section 25 TCA 97, should take account of the assets, functions and risks of its Irish branch.
Irska tvrdi da je u skladu s odjeljkom 25. zakona TCA iz 1997. nadležna oporezivati samo onaj dio dobiti društva koji odgovara djelatnostima irskih podružnica, što znači da, za potrebe raspodjele dobiti, irska porezna uprava treba uzeti u obzir samo djelatnosti koje se obavljaju u irskim podružnicama [185].
Apple similarly accepts that the profit allocation exercise under Section 25 TCA 97 requires that the branch is considered as a ‘stand-alone entity’ [192].
Irska navodi da licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE ne bi trebalo raspodijeliti na irske podružnice za potrebe oporezivanja jer se u tim podružnicama ne obavljaju djelatnosti upravljanja povezane s tim licencijama [186].
However, contrary to the approach suggested by Ireland in recital 266, to ensure that a method for allocating profit to an Irish branch results in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, it was incumbent on Irish Revenue to verify whether the allocation of the Apple IP licences outside of Ireland, instead of to their respective Irish branches, was an allocation that could have been agreed to in an arm's length context.
Odobrenjem metode za izračun oporezive dobiti irskih podružnica samo na temelju perspektive irskih podružnica Irska tvrdi da je irska porezna uprava pravilno primijenila odjeljak 25. zakona TCA iz 1997. i nije dodijelila selektivnu prednost ASI-ju ili AOE-u.
More specifically, faced with the request to validate methods proposed by Apple to allocate profit to ASI's and AOE's Irish branches, it was incumbent on Irish Revenue to first properly examine the assets used, the functions performed and the risks assumed by those companies through their Irish branches and through the other parts of those companies.
Komisija se ne slaže s tom argumentacijom.
Ireland and Apple counter that, in line with the territoriality principle, ASI and AOE may only be taxed on the profit from their activities in Ireland.
Kako je objašnjeno u odjeljku 8.2.2.1., primjenom odjeljka 25. zakona TCA iz 1997. zahtijeva se upotreba metode raspodjele dobiti koja se temelji na načelu poslovanja po tržišnim uvjetima.
Ireland's tax charging powers are accordingly confined to the company's Irish source income, as provided for in Section 25 TCA 97 [193].
Ako dva neovisna društva međusobno provode transakcije, u cijeni naplaćenoj za tu transakciju odražavaju se funkcije koje svako društvo obavlja u tom odnosu, uzimajući u obzir upotrijebljenu imovinu i rizike koje su preuzela ta društva.
The Commission agrees with that description of the territoriality principle.
Stoga je, kad povezana društva međusobno provode transakcije, nužna usporedba imovine koju je upotrijebilo, funkcija koje je obavljalo i rizika koje je preuzelo svako od tih društava [187] kako bi se utvrdilo je li cijena transakcije unutar grupe u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
However, the territoriality principle, which the Commission does not call into question, concerns the right to tax.
Suprotno situaciji u kojoj se određivanje transfernih cijena upotrebljava za uspostavu komercijalnih uvjeta između odvojenih društava koja pripadaju istoj grupi društava, u slučaju raspodjele dobiti između različitih dijelova istog društva raspodjela imovine, funkcija i rizika nije zadana stavka, već se određuje na temelju postupka raspodjele dobiti.
That principle does not obviate the need for a tax administration to determine the allocation of assets used, functions performed and risks assumed by a non-resident company through its branch and through the other parts of the company, including IP held by the company as a whole, for the purposes of determining the amount of such source income in a manner that results in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
To je zato što, u slučaju raspodjele dobiti unutar društva, nijedan od sastavnih dijelova tog društva nema zasebnu pravnu osobnost i ni za jedan od tih dijelova, stoga se ne može reći da je zasebni vlasnik imovine ili zasebni dužnik u pogledu obveza tog društva.
With this argument, Ireland and Apple appear to confuse the territoriality principle of taxing source income generated through the Irish branches with a diligence to gather factual information on the operations of ASI and AOE so as to ensure an arm's length allocation of assets, functions and risks within those companies for determining their taxable profit in Ireland.
Umjesto toga, društvo u cjelini, sastavljeno od svojih sastavnih dijelova, vlasnik je imovine i snosi obveze prema vjerovnicima.
In verifying whether a profit allocation method of a non-resident company results in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, no territorial limits apply to information gathering.
Vjerovnik takvog društva doista bi mogao, kao jamstvo, imati pravo potraživati svu imovinu društva u slučaju njegove insolventnosti, neovisno o tome je li ta imovina raspodijeljena interno ili, za potrebe oporezivanja, na sjedište društva odnosno određenu podružnicu.
When describing where the Apple IP is managed or to whom the Apple IP licences should be attributed, both the ruling request and later submissions by Ireland and Apple contain the indication that the IP is managed outside of Ireland [194].
Osim toga, u takvim se slučajevima vlasništvo nad imovinom ne može izravno i pouzdano iščitati iz zakonom propisanih financijskih izvještaja [188].
Reference is made to activities carried out by the head offices of ASI and AOE, on the one hand, and to functions and economic activities performed by Apple Inc., on the other, in particular activities performed by Apple executives in the US.
Iako fizička prisutnost osoblja ili imovine u određenoj jurisdikciji, kao što je lokacija postrojenja, može biti naznaka odgovarajuće raspodjele te imovine unutar nekog društva, nematerijalna imovina koja je u vlasništvu društva ili koju drži društvo, kao što su licencije intelektualnog vlasništva, nije vidljiva u fizičkom obliku i stoga ju je teže raspodijeliti za potrebe oporezivanja.
However, as a majority of the board members of ASI and AOE are located in the US and, at the same time, employed by Apple Inc.
Slično tomu, budući da između dvaju dijelova istog društva ne mogu postojati ugovorna rješenja, vlasništvo nad (materijalnom ili nematerijalnom) imovinom u tom društvu ne može se odrediti ugovorom.
[195], it is unclear whether the activities that are being referred to are being attributed to the head offices of ASI and AOE or to Apple Inc.
Budući da irske podružnice ASI-ja i AOE-a nemaju odvojenu pravnu osobnost od društava kojima pripadaju, iz toga proizlazi da se ni za jednu od tih podružnica ili bilo koji drugi dio tih društava, konkretno za njihova sjedišta, ne može reći da je zasebni vlasnik imovine tog društva ili dužnik u pogledu njegovih obveza.
The Commission will examine the impact of both scenarios on the allocation of profit to ASI's and AOE's respective Irish branches in recitals 276 to 307 and recitals 308 to 318, respectively.
U skladu s tim, ni za sjedišta ASI-ja i AOE ni za njihove irske podružnice ne bi se moglo reći da zasebno drže licencije intelektualnog vlasništva društva Apple.
Allocation of assets, functions and risks between a branch with a range of business activities and a head office lacking a physical presence and employees
Umjesto toga nositelj licenci intelektualnog vlasništva u svakom je slučaju društvo u cjelini koje se sastoji od različitih dijelova tog društva.
However, pursuant to Section 23A TCA 97, ASI and AOE were not tax resident in Ireland during the period the contested rulings were in force.
Kako bi se osiguralo da iz raspodjele dobiti na podružnicu proizađe pouzdano određena približna vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom nepristrane transakcije, trebalo bi uzeti u obzir činjenicu da imovina, rizici, kapital i prava te obveze koji proizlaze iz transakcija između te podružnice i ostalih dijelova istog društva pripadaju društvu u cjelini, a ne samo jednom dijelu društva [189].
Prior to its modification by the Finance Act 2013, Section 23A TCA 97 allowed for companies incorporated in Ireland to be considered as non-tax resident in Ireland, provided certain conditions were met.
Dobit koja se raspodjeljuje na podružnicu tako je dobit koju bi ta podružnica ostvarila poslovanjem po tržišnim uvjetima, posebno u svojem poslovanju s drugim dijelovima društva, da je ona odvojeno i neovisno poduzeće koje obavlja iste ili slične djelatnosti pod istim ili sličnim uvjetima, uzimajući u obzir imovinu koju je upotrijebilo, funkcije koje je obavljalo i rizike koje je preuzelo to društvo preko podružnice i ostalih dijelova društva.