natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The functions that Amazon's business operations require are developed as componentized pieces that can be combined for interaction and cooperation.
Društvo LuxOpCo upravlja djelatnošću internetske prodaje društva Amazon u Europi i djelatnošću usluga preko web-mjesta u EU-u.
Such an architecture has many advantages, such as individual optimisation, and maintenance of certain software being possible.
Budući da se spornim poreznim rješenjem jača konkurentni položaj njegova korisnika u odnosu na druga trgovačka društva koja se natječu u trgovini unutar EU-a, mora se smatrati da ono utječe na takvu trgovinu.
This architecture also facilitates the launch of new services and improvements.
Slično tomu, smatra se da se mjerom koju je dodijelila država narušava ili prijeti da će se narušiti tržišno natjecanje ako bi se njome mogao poboljšati konkurentan položaj primatelja u odnosu na ostale poduzetnike s kojima se natječe.
If Amazon were to refrain from maintaining and updating its underlying technology, customers would notice as the e-tail experience that carries Amazon's commercial success would change and Amazon's business operations would fail.
U mjeri u kojoj se spornim poreznim rješenjem društvo LuxOpCo oslobađa obveze plaćanja poreza na dobit koji bi inače moralo platiti, potpora odobrena na temelju tog rješenja čini operativnu potporu jer se njome društvo LuxOpCo oslobađa obveze plaćanja naknade koju bi obično moralo platiti u svakodnevnom upravljanju ili uobičajenom radu.
The Amazon websites and mobile applications encompass several functionalities, such as obtaining and maintaining customer identity information, creating and maintaining a catalogue, creating and displaying web and mobile app pages, searching and browsing, constructing and placing orders, payment processing, interaction with fulfilment centres, customer reviews, personalisation and community features.
Sud dosljedno smatra da se operativnom potporom narušava tržišno natjecanje pa bi se stoga za svaku potporu dodijeljenu društvu Amazon trebalo smatrati da se njome narušava ili prijeti da će se narušiti tržišno natjecanje jačanjem njegova financijskog položaja na tržištima na kojima posluje.
Other technology tools are website administration tools, the configuration repository, tools for the operation and analytics of the website, vendor and seller management software, inventory management software, catalogue software and pricing software.
Društvo Amazon obavlja djelatnost internetske maloprodaje kojom se natječe s drugim internetskim trgovcima na malo i s tradicionalnim trgovinama u Luksemburgu i cijeloj Europskoj uniji.
As regards the latter, Amazon states that 99 % of prices are set by an automated process, while there are also cases of manual price setting, albeit exceptional.
U izvješću [Savjetnika 3.] koje je dostavilo društvo Amazon djelatnost internetske maloprodaje opisuje se kao djelatnost koju obilježava snažno tržišno natjecanje i niska marža profitabilnosti.
All manual price changes in Europe have to be approved by the European Price Manager of LuxOpCo.
Budući da se spornim poreznim rješenjem društvo Amazon oslobađa porezne obveze koju bi inače moralo ispuniti i koju moraju ispuniti konkurentna poduzeća, njime se oslobađaju financijska sredstva koja društvo Amazon može uložiti u svoje poslovanje, a to utječe na uvjete pod kojima može ponuditi svoje proizvode i usluge kupcima, čime se narušava tržišno natjecanje na tržištu.
Amazon also has marketing software, aimed at generating traffic to its websites, internal and external marketing techniques, such as search marketing (through cooperation with search engines such as Google), search engine optimisation tools, paid search advertising tools, and email marketing tools.
Ispunjen je i četvrti uvjet za utvrđivanje postojanja potpore.
Further technology includes order fulfilment software, such as for the European Fulfilment Network (‘EFN’), picking and packaging software and customer service software.
Kada je riječ o trećem uvjeti za utvrđivanje postojanja potpore, funkcija je poreznog rješenja unaprijed utvrditi primjenu redovnog poreznog sustava na određeni slučaj s obzirom na njegove posebne činjenice i okolnosti.
Amazon develops the key software for its e-tailing business in-house.
Međutim, pri izdavanju poreznog rješenja moraju se poštovati pravila o državnim potporama, kao i za sve druge fiskalne mjere.
Amazon states that technology development activities are overseen by teams in the US.
Ako se poreznim rješenjem odobrava rezultat koji pouzdano ne odražava rezultat koji bi se ostvario uobičajenom primjenom redovnog poreznog sustava i za to nema opravdanja, tim će se rješenjem dodijeliti selektivna prednost primatelju u mjeri u kojoj taj selektivni tretman dovodi do smanjenja porezne obveze tog poreznog obveznika u državi članici u usporedbi s društvima u sličnom činjeničnom i pravnom položaju.
Testing and bug-fixing of the websites and the software tools is entirely done in the US.
Kako će Komisija pokazati u odjeljcima 9.2. i 9.3., spornim poreznim rješenjem dodjeljuje se selektivna prednost društvu Amazon u obliku smanjenja njegove porezne obveze plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava u Luksemburgu u usporedbi s trgovačkim društvima poreznim obveznicima koja se nalaze u sličnom činjeničnom i pravnom položaju.
Over [60-65] % of its [30000-40000] R & D employees are located in the US.
Komisija će u odjeljku 9.2. pokazati da se spornim poreznim rješenjem društvu Amazon osigurava gospodarska prednost.
Of the [1000-10000] R & D employees active in Europe, [100-200] are based in Luxembourg.
To se čini na način da se odobrava sustav određivanja transfernih cijena kojim se ostvaruje rezultat koji odstupa od pouzdanog približnog rezultata temeljenog na tržištu te zbog kojeg se smanjuje porezna osnovica društva LuxOpCo za potrebe utvrđivanja njegove obveze plaćanja poreza na dobit.
Finally, Amazon states that every aspect of the traditional retailing has been rethought to make it more efficient, less costly and more serving customer needs.
Komisija će u odjeljku 9.3.1. zaključiti da je ta prednost selektivne prirode budući da je dodijeljena samo društvu Amazon.
Surrounded by a wide e-commerce environment, Amazon's customer experience created by its technology is setting Amazon apart from its competitors and strengthens its brands.
Prema utvrđenoj sudskoj praksi, u slučaju pojedinačne mjere, potpore, kao što je sporno porezno rješenje, „utvrđivanje ekonomske prednosti omogućuje, načelno, pretpostavku da je selektivna”, a da nije nužno analizirati selektivnost mjere u skladu s analizom selektivnosti u tri koraka koju je Sud osmislio za programe državne potpore.
Even brief time lags in ordering or minor hiccups in fulfilment undermine the customer experience, harm Amazon's brand and lead to a loss of sales because customers turn away.
Komisija će svejedno, radi potpunosti, ispitati sporno porezno rješenje primjenom analize selektivnosti u tri koraka kako bi pokazala da je ono selektivno i u skladu s tom analizom.
Amazon states that its trademark-related intangibles had a useful life of 10-15 years as of 1 January 2005.
U odjeljku 9.3.2.1. pokazat će da je prednost dodijeljena spornim poreznim rješenjem selektivne prirode jer se njome društvu Amazon stavlja u povoljniji položaj u odnosu na druga trgovačka društva koja su porezni obveznici koji plaćaju porez na dobit u Luksemburgu i čija se oporeziva dobit temelji na cijenama koje su dogovorene na tržištu po tržišnim uvjetima.
The customer database had an estimated useful life of 6-10 years, and the Technology had a useful life of two to five years as of 1 January 2005.
U odjeljku 9.3.2.2. dodatno će se pokazati da je prednost dodijeljena spornim poreznim rješenjem selektivne prirode jer se njome društvo Amazon stavlja u povoljniji položaj u odnosu na druga trgovačka društva porezne obveznike koja su dio međunarodne grupe trgovačkih društava i obavljaju transakcije unutar grupe i koja, u skladu s člankom 164. stavkom 3.
SUBMISSIONS ON CRITICAL THREATS FOR AMAZON'S EUROPEAN OPERATIONS
LIR-a, moraju procijeniti cijene svojih transakcija unutar grupe na način koji odražava cijene koje su neovisne stranke dogovorile na tržištu po tržišnim uvjetima.
In its submission of 27 February 2017, Amazon submitted to consider the following three critical threats for its European businesses:
PREDNOST
Competition: the loss of business to competition is Amazon's main business threat, since e-commerce is highly competitive.
Ako se mjerom koju je donijela država poboljšava neto financijski položaj poduzeća, smatra se da postoji prednost za potrebe članka 107. stavka 1.
Competition is largely driven by innovation and competitors that did not innovate left the market.
Ugovora.
Amazon faces different pressure and competitors in various markets and there are local specificities in relation to risks from competition.
Pri utvrđivanju postojanja prednosti upućuje se na učinak same mjere.
Customer adoption of new products, services and technologies: Amazon's growth and its expansion into new categories and geographic regions entails the risk that customers do not adopt the new offerings or products.
U pogledu fiskalnih mjera, prednost se može dodijeliti različitim vrstama umanjenja poreznog opterećenja nekog poduzetnika, a posebno umanjenjem porezne osnovice ili iznosa dugovanog poreza.
In the same vein, Amazon bears the risk of website outages, which can have significant costs for its business.
Spornim poreznim rješenjem odobrava se sustav određivanja transfernih cijena kojim se društvu LuxOpCo omogućilo da godišnje procjenjuje svoju oporezivu dobit za potrebe plaćanja poreza na dobit i kojim je utvrđena njegova obveza poreza na dobit u Luksemburgu tijekom predmetnog razdoblja.
Finally, local economic and political conditions and changes to the legal framework constitute a risk or could be a threat for Amazon's European business.
Načelo da bi za transakcije unutar grupe trebalo plaćati istu naknadu kao da su ih dogovorila neovisna društva koja pregovaraju u usporedivim okolnostima naziva se „načelo tržišnih uvjeta”.
Low degrees of internet use and credit card use pose significant challenges to Amazon, making it impossible to create a growing business.
Bit je načela tržišnih uvjeta osigurati da se u porezne svrhe cijena transakcija koje se sklapaju između povezanih društava (kontrolirane transakcije) određuje pod istim uvjetima kao za usporedive transakcije koje se po tržišnim uvjetima sklapaju među neovisnim trgovačkim društvima (transakcija na slobodnom tržištu).
Government regulation may render Amazon's business model impracticable.
Ako su određeni ili nametnuti uvjeti u transakcijama unutar grupe između dvaju povezanih društava različiti od uvjeta koji bi postojali između neovisnih društava u usporedivim transakcijama na slobodnom tržištu, u skladu s načelom tržišnih uvjeta potrebno je izvršiti odgovarajuće prilagodbe transfernih cijena kako bi se te razlike uklonile i kako bi se osiguralo da integrirana trgovačka društva (unutar grupe) ne dobiju povoljniji porezni tretman od neintegriranih (neovisnih) trgovačkih društava.
AMAZON'S SUBMISSIONS OF 29 MAY 2017
U skladu s time, dobit povezanih društava ostvarena na temelju njihovih transakcija unutar grupe utvrđuje se na isti način kao dobit ostvarena na temelju transakcija koje su sklopila neovisna društva na tržištu po tržišnim uvjetima i ne tretira se na povoljniji način.
On 29 May 2017, Amazon submitted a statement to the US Tax Court procedure and a newly commissioned transfer pricing report.
Njihova oporeziva dobit utvrđuje se na temelju cijena koje neovisna društva naplaćuju na tržištu ili, kako je izjavio Sud, „na temelju razlike između dobiti i rashoda poduzeća koje obavlja svoje djelatnosti u uvjetima slobodnog tržišnog natjecanja”.
According to Amazon, the decision of the US Tax Court, in application of the CUP method, resulted in an arm's length royalty rate for the intangibles amounting to [4,5-5] % of GMS.
Ako porezna uprava dopusti povezanim društvima u grupi da za svoje transakcije unutar grupe naplaćuju cijene koje su niže od tržišnih cijena, ta društva ostvaruju gospodarsku prednost u obliku smanjenja porezne osnovice.
Amazon stated that LuxSCS' acquisition of the rights to the technology, brand and customer information was recognized by all parties to the US litigation procedure.
U svojem odgovoru na tvrdnju Luksemburga i društva Amazon da bi, budući da određivanje transfernih cijena nije precizna znanost, Komisijina procjena sustava transfernih cijena odobrenog spornim poreznim rješenjem trebala biti ograničena, Komisija podsjeća da se približna priroda transfernih cijena treba promatrati u svjetlu njihova cilja.
Therefore, Amazon refers to the [4,5-5] % royalty rate of GMS as a benchmark for the appropriate arm's length royalty to be received by LuxSCS.
Određivanjem transfernih cijena nastoji se pronaći razumna procjena rezultata po tržišnim uvjetima na temelju pouzdanih informacija.
Moreover, according to Amazon, the benchmark should be seen as minimum, taking into account that this royalty rate does not consider goodwill and the enhancements to the intangibles made under the CSA after 2005/2006, which LuxOpCo received.
Taj cilj ne bi se mogao ostvariti ako bi se približna priroda analize transfernih cijena mogla upotrijebiti kao opravdanje za sustav određivanja transfernih cijena kojim se dobiva rezultat koji odstupa od pouzdanog približnog rezultata utemeljenog na tržištu.
Amazon therefore claims that the aggregate royalty rate that LuxSCS received over the relevant period 2006 to 2014 was in fact lower than the royalty rate as determined by the US Tax Court, namely [3-3,5] % of GMS.
Slično tomu, ako bi se prihvatila tvrdnja Luksemburga da Komisija takvom procjenom nepravilno zamjenjuje luksemburšku poreznu upravu u tumačenju nacionalnog poreznog prava, pravila o državnim potporama ne bi se primjenjivala na fiskalne mjere općenito, a posebno na rješenja o transfernim cijenama.
Based on Amazon's comments on the US Tax Court judgement, LuxSCS therefore received a too low royalty rate from LuxOpCo and thus Amazon considers that the 2003 tax ruling could not entail any advantage for LuxOpCo.
Sud uporno tvrdi da mjere koje se odnose na izravno oporezivanje kojim se određeni poduzetnici stavljaju u povoljniji financijski položaj u odnosu na poduzetnike u sličnoj činjeničnoj i pravnoj situaciji mogu uzrokovati nastanak državne potpore na isti način kao i izravne subvencije.
Amazon considered that an exhaustive evaluation of trial-tested facts was carried out during the US litigation procedure including expert records.
Sud smatra da svaka mjera koju države članice donesu u području izravnog oporezivanja mora biti u skladu s odredbama Ugovora koje se odnose na državne potpore koje ih obvezuju i nadređene su njihovu nacionalnom zakonodavstvu.
Amazon commissioned [Advisor 1] to do a new Transfer Pricing Report, the purpose of which was to verify ex post whether the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS in accordance with the contested ruling was at arm's length (the ‘2017 ex post TP Report’).
Svakim smanjenjem porezne osnovice na temelju primjene takve metode uzrokuje se gospodarska prednost.
The report examines the level of the royalty from the perspective of two transfer pricing methods: the CUP method and the TNMM.
Stoga Komisija, da bi mogla zaključiti da se spornim poreznim rješenjem osigurava gospodarska prednost, mora pokazati da se sustavom određivanja transfernih cijena koji se njime odobrava postiže rezultat koji odstupa od pouzdane procjene rezultata utemeljenog na tržištu i dovodi do smanjenja porezne osnovice društva LuxOpCo za potrebe plaćanja poreza na dobit.
As regards the CUP analysis, the royalty payments from LuxOpCo to LuxSCS during the relevant period were compared to the royalty determined in the TP Report and in the US Tax Court's opinion.
Komisija smatra da se spornim poreznim rješenjem postiže takav rezultat.
The 2017 ex post TP Report claims that the royalty actually paid by LuxOpCo to LuxSCS was below the range of royalty rates determined with reference to the [A] agreement in the TP report.
Prvo, Komisija smatra da se sustav određivanja transfernih cijena temelji na netočnoj i nedokazanoj pretpostavci da bi društvo LuxSCS obavljalo jedinstvene i vrijedne zadaće u pogledu nematerijalne imovine, dok bi društvo LuxOpCo obavljalo samo „rutinske” zadaće upravljanja.
It further claims that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS falls below the royalty rate of [4,5-5] % established in the US Tax Court's opinion also through the use of the CUP method .
Na temelju informacija koje su dostavljene Komisiji može se zaključiti da je društvo LuxOpCo obavljalo jedinstvene i vrijedne zadaće, da je upotrebljavalo imovinu i da je u osnovi preuzimalo sve rizike povezane s razvojem, jačanjem i uporabom nematerijalne imovine te s upravljanjem njome.
In this respect, it clarifies that the Court's opinion sets out an aggregate royalty rate of GMS as ‘initial (or starting) arm's length royalty rates for the Intangibles existing as of May 1, 2006’.
Društvo LuxOpCo obavljalo je zadaće, koristilo se imovinom i preuzimalo je u osnovi sve rizike koji su od strateške i ključne važnosti za stvaranje dobiti Amazonovih europskih djelatnosti internetske maloprodaje i pružanja usluga.
The 2017 ex post TP Report further claims that several upwards adjustments should be made to the royalty payment from LuxOpCo to LuxSCS due to the differences between the License Agreement and the initial Buy-In.
S druge strane, društvo LuxSCS nije obavljalo nikakve jedinstvene i vrijedne zadaće u pogledu nematerijalne imovine ni u pogledu Amazonova poslovanja u Europi, već je u najboljem slučaju obavljalo određene ograničene opće administrativne zadaće kako bi zadržalo svoje zakonsko vlasništvo nad nematerijalnom imovinom.
In this respect, the report finds that the ‘one-off transfer of pre-existing intangibles between the U.S. counterparties and LuxSCS’ is different from the License Agreement, since LuxOpCo would have to pay a royalty not only for the value of the IP that existed at the time where the License Agreement was concluded, but also for ‘all enhancements, developments, or improvements, whose costs are solely borne by LuxSCS’.
Budući da se spornim poreznim rješenjem kojim se potvrđuje sustav određivanja transfernih cijena kojim se društvu LuxOpCo dodjeljuje naknada samo radi navodnog obavljanja rutinskih zadaća i kojim se čitava dobit društva LuxOpCo koja je veća od te naknade dodjeljuje društvu LuxSCS u obliku plaćanja tantijema, njime se uzrokuje rezultat koji odstupa od pouzdano određene približne vrijednost rezultata utemeljenog na tržištu i kojim se društvu LuxOpCo osigurava gospodarska prednost u obliku smanjenja porezne osnovice za potrebe plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava.
Upwards adjustments should also be made to account for a variety of intangibles which were made available to LuxOpCo and were not the subject of the US Tax Court's opinion, for temporal differences, and for the cap and floor applied to royalty paid by LuxSCS, which ‘operated to mitigate risks and provide a stable income stream to LuxOpCo in line with its function and risk profile’.
To je obrazloženje razvijeno u odjeljku 9.2.1.
Downward adjustments were not considered necessary as LuxOpCo's contributions to the development, enhancement and maintenance of the Intangibles were not taken into account.
Nadalje, podredno i ne dovodeći u pitanje zaključak iz prethodne uvodne izjave, Komisija zaključuje da čak i da je luksemburška porezna uprava ispravno prihvatila netočnu i nedokazanu tvrdnju da bi društvo LuxSCS obavljalo jedinstvene i vrijedne zadaće u pogledu nematerijalne imovine, koje Komisija osporava, sustav određivanja transfernih cijena odobren spornim poreznim rješenjem svejedno se temelji na netočnim metodološkim odlukama kojima se dobiva rješenje koje odstupa od pouzdano određene približne vrijednosti rezultata utemeljenog na tržištu, čime se također društvu LuxOpCo osigurava gospodarska prednost društvu u obliku smanjenja porezne osnovice za potrebe plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava.
The conclusion of the CUP analysis in the 2017 ex post TP Report is that the aggregate royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS during the relevant was ‘reasonable and in line with economic reality’.
Podredna argumentacija navedena je u odjeljku 9.2.2.
As regards the TNMM analysis, the 2017 ex post TP report begins with a functional analysis to determine which party to the License Agreement should be the tested party, i.e. the party carrying out less complex functions.
GLAVNI ZAKLJUČAK O GOSPODARSKOJ PREDNOSTI
The functional analysis of LuxOpCo was performed on the basis of its role within the European value chain as of June 2014, since it was considered that following the gradual increase of LuxOpCo's staff over the whole period under review, its functional profile as of June 2014 would reflect the maximum contribution to value creation by LuxOpCo during that period.
Budući da se načelo tržišnih uvjeta temelji na odražavanju gospodarske stvarnosti posebnih uvjeta kontroliranih poreznih obveznika i na primjeni uvjeta koji se primjenjuju u usporedivim transakcijama između neovisnih stranaka kao referentne vrijednosti, prvi korak u analizi transfernih cijena jest utvrditi poslovne i financijske uvjete između poreznog obveznika koji traži donošenje rješenja o transfernim cijenama i njegovih povezanih društava u transakciji (ili transakcijama) koja je predmet analize.
According to the 2017 ex post TP Report, LuxOpCo heavily relied on tools and technology to manage related business risks and did not autonomously manage or assume any significant risks.
Kako je potvrđeno u Izvješću o transfernim cijenama, transakcija unutar grupe za koju se spornim poreznim rješenjem određuju cijene jest Sporazum o licenciranju sklopljen između društava LuxSCS i LuxOpCo.
It also did not create a working capital need beyond those falling within its functional scope as a management company.
Nakon utvrđivanja predmetne transakcije unutar grupe, drugi korak u analizi transfernih cijena jest usporedba uvjeta tih transakcija s uvjetima usporedivih transakcija između neovisnih trgovačkih društava (tj. analiza usporedivosti) kako bi se mogla odrediti cijena transakcije unutar grupe.
LuxOpCo's main activities were managerial oversight over the procurement, sale, marketing, and distribution of products to third party customers via the European Web Sites.
U transakcijama između dva neovisna trgovačka društva cijena će ovisiti o zadaćama koje obavlja svako društvo (uzimajući u obzir korištenu imovinu i preuzete rizike).
Those activities were heavily dependent on the Intangibles which related, inter alia, to the pricing of goods, inventory management, support for fulfilment centre activities, online payment processing, fraud detection, customer service operations, logistics, and advertising licensed to LuxOpCo.
Stoga je za određivanje usporedivosti kontroliranih transakcija i transakcija na slobodnom tržištu ili trgovačkih društava nužna funkcionalna analiza.
LuxOpCo did not own, nor develop or invest in the development of any of the Intangibles during the period under review.
Funkcionalnom analizom nastoje se utvrditi i usporediti gospodarski važne djelatnosti i odgovornosti koje su stranke u transakcijama preuzele, imovina koju su upotrebljavale te rizici koje su preuzele.
Instead, LuxOpCo only held standard business equipment assets and inventory related to Amazon's European retail business.
Komisija smatra da se sustavom određivanja transfernih cijena koji je potvrđen spornim poreznim rješenjem ne dobiva pouzdano određena približna vrijednost rezultata utemeljenog na tržištu jer se on temelji na netočnoj funkcionalnoj analizi.
Over the relevant period, LuxOpCo was confronted with various strategic, financial, operational, etc. risks in its day-to-day operations.
Spornim poreznim rješenjem odobrava se sustav određivanja transfernih cijena zbog kojeg se transferna cijena Sporazuma o licenciranju, odnosno godišnja tantijema koju društvo LuxOpCo plaća društvu LuxSCS u zamjenu za licenciju za nematerijalnu imovinu, utvrđuje kao rezidualna dobit društva LuxOpCo koja prekoračuje naknadu po tržišnim uvjetima za navodno „rutinske zadaće” koje obavlja to društvo.