natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Moreover, setting a ceiling at 25000 m3 constitutes a lex specialis, which de facto derogates from the principle of paying one third of the tax (inasmuch as the higher the volume of water permitted to be extracted, the lower the tax will be in relative terms).
Obavijesti Komisije o primjeni propisa o državnim potporama na mjere koje se odnose na izravno oporezivanje poduzetnika (prema kojoj se određeni propisi koji nemaju diskrecijska obilježja mogu opravdati obilježjem i općom shemom sustava ako uzimaju u obzir, među ostalim, posebne računovodstvene kriterije ili važnost vlasništva nad zemljištem kao karakteristične vrijednosti imovine u određenim sektorima; takvi propisi stoga nisu državna potpora), a u skladu s time niti upućivanje na spis o potpori N 472/2002 (vidjeti uvodnu izjavu 34. posljednju alineju).
This derogation therefore directly gives rise to selectivity in the scheme, and it confers on enterprises with an extraction permit for more than 25000 m3 an advantage compared to enterprises with an extraction permit for a maximum of 25000 m3 even if all the enterprises subject to Section 24b are in the same factual and legal situation, given that they all have permits to use a private water extraction system and are subject to the same tax before the ceiling is applied.
Prvo, nepostojanje diskrecijskih obilježja ne podrazumijeva automatski nepostojanje selektivnog postupanja.
Therefore, more careful consideration should be given to the Danish authorities' argument that the ceiling is justified by the tax scheme's inherent logic.
Nadalje, Komisija podsjeća da je cilj utvrđivanja gornje granice poreza na imovinu o kojem je riječ u okviru spisa N 472/2002 bio ograničiti učinak povećanja vrijednosti zemljišta u Danskoj, koje je preneseno na razini poreza nametnutog svim gospodarskim subjektima u poljoprivrednom sektoru, dok u je u ovom slučaju samo dio gospodarskih subjekata u poljoprivrednom sektoru (koji posjeduju dozvole za crpljenje za količinu veću od 25000 m3) mogao ostvariti korist od te mjere.
Currently the relevant case-law is included in the Commission Notice on the notion of State aid as referred to in Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union, but at the time that the aid was granted, the relevant provisions were found in the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (hereinafter referred to as the ‘former Notice’).
Uzimajući u obzir te elemente, Komisija ne može smatrati da su dostatno ispunjeni uvjeti iz točaka 24. i 27. prethodne obavijesti.
According to point 23 of the former Notice, the differential nature of some measures does not necessarily mean that they must be considered to be State aid.
Prema tome, zaključuje da gornja granica poreza predviđena člankom 24.b Kodificiranog zakona nije opravdana obilježjem i općom shemom poreznog sustava, zbog čega je selektivna.
This is explained in more detail in point 24, which states that the progressive nature of an income tax scale or profit tax scale is justified by the redistributive purpose of the tax.
Izuzeće od poreza za dozvole za crpljenje vode koje ne premašuju 6000 m3
The Danish authorities state that establishing the ceiling at 25000 m3 follows this logic.
U pogledu potpunog izuzeća dodijeljenog subjektima koji posjeduju dozvolu za crpljenje vode koja se odnosi na količinu vode koja ne premašuje 6000 m3 godišnje, danska nadležna tijela sama priznaju da je mjera selektivna u smislu da donosi prednost određenim poduzetnicima.
The Commission does not agree with this view.
Međutim, ističu niske razine iznosa koje je valjalo platiti (vidjeti uvodnu izjavu 35.) kako bi opravdala odstupanje uzimajući u obzir administrativno upravljanje sustavom.
Introducing a tax ceiling for the largest volumes certainly does not bring about a higher tax rate for those holding permits to extract the largest volumes of water.
Komisija je utvrdila da su iznosi koje korisnici nisu platili niski i priznaje da bi naplatom minimalnih iznosa, kao što su oni o kojima je riječ u ovom slučaju, došlo do nametanja administrativnog opterećenja o razmjerno visokom trošku (bilo bi neophodno pokrenuti administrativne postupke za oko 75000 dozvola za povrat pojedinačnog iznosa od oko 40 EUR godišnje; vidjeti uvodne izjave 19. i 35.).
On the contrary, due to the ceiling they can pay an amount that is lower (even significantly lower) than what they would have paid without the ceiling.
Intrinzični je cilj poreznog sustava omogućiti državi ostvarenje prihoda, a ne trošenje resursa pri čemu se, u konačnici, ne ostvaruje nikakav prihod ili se čak bilježe gubitci.
The redistributive purpose is more or less turned on its head, even if it is interpreted mutatis mutandis, because it is ultimately those holding extraction permits for more than 6000 m3 and less than 25000 m3 that pay the most proportionately.
Osim toga, nepostojanje obveze prijave malih dozvola dovelo bi do potrebe za složenim administrativnim pretragama, koje bi jednako tako dovele do nastanka znatnih troškova.
Therefore, in this case there is no progressive tax scale.
U tim okolnostima Komisija može smatrati da je potpuno izuzeće od poreza dodijeljeno za dozvole za crpljenje vode koje se odnose na količinu koja ne premašuje 6000 m3 godišnje opravdano općom strukturom danskog poreznog sustava, da stoga ne sadržava element selektivnosti i, prema tome, da ne predstavlja državnu potporu u smislu članka 107. stavka 1.
Nor can the Commission accept the Danish authorities' reference to point 27 in the Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (according to which specific provisions that do not contain discretionary elements may be justified by the nature and general scheme of the system where, for example, they take account of specific accounting requirements or of the importance of land in assets which are specific to certain sectors, and therefore they do not constitute State aid); for the same reason it cannot accept the reference to State aid case N 472/2002 (see the last paragraph of recital 34).
UFEU-a.
Firstly, the absence of a discretionary element does not automatically mean that there is no selectivity.
Postojanje državnih sredstava, pripisivost i utjecaj na trgovinu i tržišno natjecanje između država članica za gornju granicu poreza od 25000 m3
Furthermore, the Commission points out that the objective of the land tax ceiling, which case N 472/2002 concerned, was to limit the consequences of the general increase in land values in Denmark, which would affect the tax level for all economic operators in the agricultural sector, while in the present case only some of the economic operators in the agricultural sector (those that hold extraction permits for more than 25000 m3 of water) have benefited from the measure.
Ostali karakteristični elementi postojanja državne potpore, navedeni tijekom pokretanja službenog istražnog postupka, i dalje su prisutni u gornjoj granici za oporezivanje utvrđenoj na 25000 m3: potpora se financira s pomoću državnih sredstava jer se država lišava sredstava utvrđujući gornju granicu oporezivanja na određenu količinu vode; njome se stvara prednost za određene poduzetnike (koji posjeduju dozvole za crpljenje vode za više od 25000 m3); može imati učinak na trgovinu s obzirom na njezin obujam (vidjeti bilješku 20.) i može dovesti do narušavanja tržišnog natjecanja (vidjeti bilješku 21.), tim više jer su se iznosi koji nisu plaćeni u okviru poreza mogli iskoristiti u druge svrhe u pogledu gospodarske djelatnosti korisnikâ.
In the light of the above information, the Commission does not consider the conditions in points 24 and 27 of the former Notice to have been sufficiently met.
Osim toga, ova razmatranja, osobito upućivanje na sudsku praksu navedenu u bilješci 21., lišavaju primjedbu danskih nadležnih tijela o teretu dokazivanja njezine biti (vidjeti uvodnu izjavu 39.).
Therefore the Commission concludes that the tax ceiling in Section 24b is not justified as a consequence of the system's nature or inherent logic, and that it is therefore selective.
Radi postizanja potpunosti Komisija dodaje da ne može prihvatiti argument danskih nadležnih tijela prema kojem poduzetnici iz drugih država članica ne podliježu istim porezima kao i danski poduzetnici, zbog čega je teško utvrditi kako potonji mogu ostvariti korist od konkurentske prednosti (vidjeti uvodnu izjavu 48.).
Tax exemptions for permits for a maximum of 6000 m3
Prema sudskoj praksi Suda Europske unije „u skladu s člankom 92. stavkom 1., polazna točka mora biti postojeće stanje tržišnog natjecanja na zajedničkom tržištu prije donošenja sporne mjere”.
As regards the full tax exemption for holders of an extraction permit for a maximum of 6000 m3 per year, the Danish authorities themselves acknowledge that the measure is selective in the sense that it confers an advantage on certain enterprises.
Prema tome, u ovom slučaju valja uzeti u obzir situaciju koja je prethodila uvođenju poreza i gornje granice, koja je uvedena istodobno.
The Danish authorities emphasise, however, the insignificant size of the amount that would have to be paid in the absence of this exemption (see recital 35) and therefore they justify the exemption on the grounds of the scheme's administrative management.
U tom pogledu valja utvrditi da je uspostavom poreza stvorena prednost u obliku gornje granice (koja je de facto jednakovrijedna smanjenju poreza i nije postojala prije uspostavljanja poreza) za korisnike koji su izuzeti od plaćanja iznosa koji su mogli iskoristiti za financiranje svoje djelatnosti na temelju koje sudjeluju u tržišnom natjecanju s ostalim gospodarskim subjektima prisutnima na tržištu.
The Commission notes that the unpaid amounts are very modest, and also acknowledges that collecting insignificant amounts, such as the amounts in this case, would have resulted in a significant administrative burden with disproportionately high costs (administrative measures would have to be taken in connection with approximately 75000 permits in order to collect individual amounts of approximately EUR 40 per year (see recitals 19 and 35).
Nadalje, prema sudskoj praksi, Ugovorom su predviđeni uvjeti za uklanjanje općih narušavanja koja nastaju razlikama između poreznih sustava različitih država članica EU-a.
The very objective of a tax scheme, however, is to give a State the opportunity to create revenue, and not to squander resources only to end up not collecting any or even registering a loss. At the same time, the absence of a reporting obligation for smaller permits would have made it necessary to carry out full administrative checks, which, again, would have resulted in significant costs. On that basis, the Commission can conclude that the full tax exemption on extraction permits for a maximum of 6000 m3 is justified by the Danish tax system's nature and inherent logic, and that it therefore does not entail selectivity nor does it constitute State aid under Article 107(1) TFEU.
Izmjena određenog elementa troškova proizvodnje u gospodarskom sektoru neke države članice može dovesti do narušavanja postojeće ravnoteže (drugim riječima, u ovom slučaju do stvaranja prednosti za određene gospodarske subjekte u odnosu na ostale).
State resources, imputability to the State and effect on trade and competition between Member States in the context of the tax ceiling set at 25000 m3
Sud Europske unije odlučio je da činjenica da određena država članica uvođenjem jednostranih mjera nastoji postići uvjete tržišnog natjecanja koji postoje u određenom gospodarskom sektoru jednake onima koji postoje u ostalim državama članicama ne lišava te mjere naravi potpore.
The other characteristics of State aid referred to in the opening decision are still present in the context of the tax ceiling set at 25000 m3.
Budući da je postojanje državne potpore u gornjoj granici poreza dokazano, valja provjeriti može li se ta potpora proglasiti spojivom s unutarnjim tržištem.
The aid is funded with State resources, given that the State forgoes revenue by establishing a tax ceiling which favours certain undertakings (those with extraction permits for more than 25000 m3) and which can affect trade in consideration of their large number (see footnote 20) and distort competition (see footnote 21), in particular because beneficiaries were able to use the unpaid amounts for other purposes related to their economic activity.
Spojivost s unutarnjim tržištem potpore inherentne gornjoj granici poreza utvrđenoj na 25000 m3
Finally, the Commission cannot agree with the Danish authorities' argument that enterprises in the other Member States are not subject to the same taxes as Danish enterprises and that it is therefore difficult to determine how the latter could have gained a competitive advantage (see recital 48).
U ovom slučaju jedino odstupanje na koje je moguće pozvati se jest ono iz članka 107. stavka 3. točke (c), prema kojem se spojivima s unutarnjim tržištem mogu smatrati potpore za olakšavanje razvoja određenih gospodarskih djelatnosti ili određenih gospodarskih područja ako takve potpore ne utječu negativno na trgovinske uvjete u mjeri u kojoj bi to bilo suprotno zajedničkom interesu.
According to the case-law of the Court of Justice, ‘it should be observed that, in the application of Article 92(1), the point of departure must necessarily be the competitive position existing within the common market before the adoption of the measure in issue’.
Kako bi to odstupanje bilo primjenjivo, predmetna neprijavljena potpora, koja se odnosi na zaštitu okoliša u poljoprivrednom sektoru, mora se analizirati u skladu s pravilima koja su bila na snazi na dan njezine dodjele; drugim riječima, u ovom slučaju u skladu s odredbama Smjernica Zajednice o državnim potporama u sektoru poljoprivrede i šumarstva od 2007. do 2013..
Therefore it is the situation as it was prior to the tax, and thus also before the ceiling was introduced, that needs to be considered.
Iz točke 62. tih smjernica u biti proizlazi da će Komisija ispitati te mjere potpore koje nisu obuhvaćene odredbama smjernica na temelju Smjernica o državnim potporama za zaštitu okoliša (u daljnjem tekstu: Smjernice za zaštitu okoliša).
In that context it can be determined that the introduction as such of the tax and of the ceiling (which de facto corresponds to a reduction of the tax and did not exist before the tax was introduced) favoured certain beneficiaries which were exempted from paying an amount that they have instead been able to use to fund their activities in competition with other economic operators on the market.
U Smjernicama za zaštitu okoliša potpore u obliku izuzeća od poreza i smanjenja poreza za zaštitu okoliša, kao što su one o kojima je riječ u ovom slučaju, uređene su odredbama točaka 151., 154. i 155. do 159.
According to established case-law, the Treaty contains detailed rules for removing distortions that typically result from discrepancies among the Member States' tax systems.
U točki 13.
Changing a specific cost factor within an economic sector in a Member State risks upsetting the balance (in this case in particular, by favouring certain undertakings over others).
Smjernica za zaštitu okoliša porez za zaštitu okoliša definiran je kao porez čija posebna porezna osnovica ima jasni negativni učinak na okoliš, odnosno koji oporezuje određene djelatnosti, dobra ili usluge tako da troškovi za očuvanje okoliša mogu biti uključeni u njihovu cijenu i/ili da se proizvođači i potrošači usmjere djelatnostima koje više poštuju okoliš.
The Court of Justice has stated that the fact that a Member State seeks to approximate, by unilateral measures, the conditions of competition in a particular sector of the economy to those prevailing in other Member States cannot deprive the measures in question of their character as aid.
U ovom slučaju utvrđeni porez odgovara toj definiciji u smislu da upotreba vodnih resursa može predstavljati problem u smislu zaštite okoliša ako se njime ne upravlja dobro (zbog toga je prihod od poreza namijenjen uspostavi inventara resursa).
Given that it has been shown that the tax ceiling constitutes State aid, it needs to be examined whether that aid can be declared compatible with the internal market.
Osim toga, mora se smatrati da gornja granica poreza podrazumijeva smanjenje iznosa koji bi se plaćao u uobičajenim okolnostima.
Internal market compatibility of the aid comprised by the tax ceiling set at 25000 m3
U točki 151.
According to Article 107(2) and (3) TFEU, certain measures can be exceptionally considered to be compatible with the internal market.
Smjernica za zaštitu okoliša navodi se da se potpore u obliku smanjenja ili izuzeća od poreza za zaštitu okoliša smatraju sukladnima sa zajedničkim tržištem pod uvjetom da te potpore barem posredno pridonose povećanju razine zaštite okoliša i da smanjenja ili izuzeća od poreza ne narušavaju opći cilj kojem se teži.
The only derogation that can be invoked in this case is Article 107(3)(c), which specifies that aid to facilitate the development of certain economic activities or of certain economic areas may be considered to be compatible, where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest.
Iako Komisija može prihvatiti argument koji su iznijela danska nadležna tijela u uvodnoj izjavi 42., odnosno da opći mehanizam naplate poreza mora pridonijeti poboljšanju stupnju zaštite okoliša na način da je porezno opterećenje veće za najveće potrošače pitke vode te na način da ih time potiče da smanje potrošnju, ipak smatra da, unutar ograničenog okvira članka 24.b Kodificiranog zakona (koji je u ovom slučaju relevantan jer, s obzirom na čitavi mehanizam oporezivanja, taj članak sadržava jedini element potpore čiju se spojivost s unutarnjim tržištem valja ocijeniti), uvođenje gornje granice moglo je ugroziti opći cilj poreza (stjecanje dostatnih prihoda za financiranje inventara vodnih resursa; vidjeti uvodnu izjavu 69.) jer gornja granica više nema učinak premještanja poreznog opterećenja na najveće potrošače vode, nego, upravo suprotno, ima učinak zbog kojeg nositelji dozvola koje obuhvaćaju najveće količine vode izbjegavaju plaćanje (velikog) dijela poreza.
In order to apply this derogation, the non-notified aid, which in this case concerns environmental aid in the agricultural sector, must be examined on the basis of the rules that applied at the time the aid was granted, in this case on the basis of the Community guidelines for State aid in the agriculture and forestry sector 2007 to 2013.
Međutim, s obzirom na to da su odredbe članka 24.b Kodificiranog zakona tek element mehanizma oporezivanja te s obzirom na činjenicu da bi, prema navodima koje su dostavila danska nadležna tijela (vidjeti treću alineju uvodne izjave 34.), nepostojanje gornje granice dovelo do naplate najmanje dvostruko većeg iznosa dijela koji je trebao predstavljati porez predviđen člankom 24.b Kodificiranog zakona u financiranju predviđenih aktivnosti planiranja, Komisija može smatrati da, iako sadržava element potpore, kako je to dokazala, sama gornja granica ne ugrožava opći cilj koji se nastoji ostvariti porezom te da su ispunjeni zahtjevi odredaba iz točke 151.
According to point 62 of these guidelines, the Commission must examine aid measures that do not fall under the guidelines on the basis of the Community guidelines on State aid for environmental protection (the Environmental Guidelines).
Smjernica za zaštitu okoliša.
Aid in the form of reductions of or exemptions from environmental tax, such as those under discussion in this case, are subject to the provisions of points 151, 154 and 155 to 159 of the Environmental Guidelines.
U točki 154.
Environmental taxes are defined in paragraph 70(14) of the 2008 Environmental Guidelines as ‘a tax whose specific tax base has a clear negative effect on the environment or which seeks to tax certain activities, goods or services so that the environmental costs may be included in their price and/or so that producers and consumers are oriented towards activities which better respect the environment.’
Smjernica za zaštitu okoliša u biti je navedeno da se potpore u obliku smanjenja ili izuzeća od poreza za zaštitu okoliša osim onih obuhvaćenih Direktivom 2003/96/EZ smatraju sukladnima sa zajedničkim tržištem pod uvjetom da su zadovoljeni uvjeti iz točaka 155. do 159.
The tax in this case is in agreement with this definition, seeing that the consumption of water resources can harm the environment if that consumption is not correctly managed (which, incidentally, is the reason why the revenue from the tax is to be used to survey water resources).
Kako je navedeno tijekom pokretanja službenog istražnog postupka, u ovom slučaju nije relevantan kriterij koji se odnosi na deset godina.
Furthermore, the tax ceiling is considered as resulting in a reduction of the amount that normally ought to have been paid.
Porez je utvrđen 2009., morao se plaćati tek 2017., a ukinut je 31. prosinca 2011.
According to point 151 of the Environmental Guidelines, aid in the form of reductions of or exemptions from environmental taxes will be considered compatible with the internal market provided that the aid contributes at least indirectly to an improvement in the level of environmental protection and that it does not undermine the general objective pursued by the tax.
U točki 155.
The Commission can accept the Danish authorities' argument in recital 42 that the objective of the general tax scheme was to improve the level of environmental protection by taxing the largest consumers of drinking water more effectively, thereby giving them an incentive to reduce their consumption.
Smjernica za zaštitu okoliša u biti se navodi da, kada Komisija analizira porezne sustave koji uključuju elemente državnih potpora u obliku smanjenja ili izuzeća od takvih poreza, posebno analizira nužnost i razmjernost potpora, kao i njihove učinke na razini predmetnih gospodarskih sektora.
However, it is still of the opinion that the ceiling laid down in Section 24b (which is the relevant section of the scheme, as it contains the aid element to be examined with regard to compatibility with the internal market) risked undermining the general objective of the tax (collecting sufficient revenue to fund surveys of the water resources — see recital 69), given that the tax burden is no longer imposed on the biggest consumers, but rather exempts those who hold the largest extraction permits from paying a significant part of the tax.
U tu je svrhu točkom 156.
However, given that the provisions of Section 24b constitute only one element of the tax mechanism and without the ceiling the amount collected would, according to the information provided by the Danish authorities (see the third paragraph of recital 34), have been twice as large as the amount that the tax in Section 24b was intended to generate to fund management planning, the Commission finds that even though the ceiling does contain an element of State aid as shown above, it does not undermine the general objective of the tax, and the provisions of point 151 of the Environmental Guidelines are therefore complied with.
Smjernica za zaštitu okoliša pojašnjeno da se Komisija oslanja na obavijesti koje joj dostavljaju države članice.
According to point 154, aid in the form of reductions of or exemptions from environmental taxes other than those referred to in Council Directive 2003/96/EC is considered to be compatible with the internal market for a period of 10 years provided that the conditions set out in points 155 to 159 are fulfilled.
Obavijesti moraju obuhvaćati, s jedne strane, odgovarajuće sektore ili kategorije korisnika uključenih u smanjenja/izuzeća i, s druge strane, situaciju kod glavnih korisnika u svakom predmetnom sektoru te način na koji oporezivanje može pridonijeti zaštiti okoliša.
As stated in the opening decision, the criterion of the 10-year period is not relevant in this case.
Izuzeti sektori moraju biti pravilno opisani i mora se priložiti popis najvećih korisnika u svakom sektoru.