natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Settlement of LuxSCS' annual accounts as of 31 December 2011 and discharge of the sole manager of LuxSCS for the accounting year ending on 31 December 2011; Approval as shareholder of LuxOpCo of the annual accounts as of 31 December 2011; Approval as shareholder of AEH of the annual accounts as of 31 December 2011.
Stoga je [60 – 70] zaposlenika koji su prethodno bili dio Tima za lokalizaciju i prevođenje društva LuxOpCo premješteno u Tim za razvoj softvera i prevođenje […].
Approval of the annual accounts as of 31 December 2011 and allocation of the result; Discharge of the sole manager for the financial year ending on 31 December 2011.
U pogledu Sporazuma o licenciranju, […] sada društvu LuxSCS plaća tantijeme za pravo na iskorištavanje nematerijalne imovine za upravljanje platformom za e-trgovinu u Europi.
Approval of the resignation of Mr […] as manager of LuxOpCo and AEH; Approval of the appointment of Mr […] and Mr […] as new managers of LuxOpCo and AEH and the amendment of the corporate signatory delegation policy of LuxOpCo and AEH; Ratification of the shareholder's advance in cash made by LuxSCS to AEH; Approval of an increase of the share capital of AEH by way of a contribution in kind.
Glavna djelatnost društva […] je […].
Written resolution of the sole manager of LuxSCS (represented by […] by virtue of a delegation of authority)
Glavna usluga koju pruža […] jest […].
Ratification of the appointment of Mr […] as new manager of LuxOpCo and AEH; Approval of the amendment of the corporate signature policy of LuxOpCo and AEH; Approval of the resignation of Mr […] as manager of LuxOpCo and AEH.
upravlja i […].
Settlement of LuxSCS' annual accounts as of 31 December 2012 and discharge of the sole manager of LuxSCS; Approval as shareholder of AEH of the annual accounts as of 31 December 2012; Approval as shareholder of LuxOpCo of the annual accounts as 31 December 2012; Ratification of the entry by LuxSCS into an asset purchase agreement for the acquisition of certain assets from [acquisition W1] and [acquisition W2]; Approval of the entering by LuxSCS into an amendment to an IP assignment agreement with Elkotob.com LLC.
Naposljetku, […] pruža […] i odgovorno je za […].
Written resolution of the shareholders of LuxSCS (represented by […] by virtue of a delegation of authority, […] as vice president, […] as vice president and treasurer)
zauzvrat će dobiti […], […] i […] naknade od […].
Approval of the annual accounts as of 31 December 2012 and allocation of the result; Discharge of the sole manager for the financial year ending on 31 December 2012.
U zahtjevu za porezno rješenje od 14. svibnja 2014. naknada za uvrštenje koju bi trebalo platiti društvo LuxOpCo smatrala se preniskom u usporedbi s prosječnom naknadom za uvrštenje koja se naplaćivala trećim trgovcima.
As illustrated in Table 14, the written resolutions of the sole manager, and the minutes from general meetings of LuxSCS from its incorporation in 2004 to 2013 indicate that the sole manager and the partners of LuxSCS principally dealt only with topics related to the monitoring of their investments in their capacity as partners in LuxSCS, such as share capital changes, capital contributions, granting of loans to affiliated companies and other financial decisions related to LuxSCS and its subsidiaries.
Sljedećim razlozima nastojalo se opravdati zašto je […] bio voljan odobriti popust na naknadu za uvrštenje društvu LuxOpCo:
The decisions reflected in the written resolutions and minutes also concerned the appointments of managers in the subsidiaries, their discharge and resignations, amendments of articles of association and approval of the accounts.
Niža naknada za uvrštenje „posljedica je […] financijske situacije i izgleda [opis stanja maloprodajnog tržišta i Amazonove strategije].”
Of the 46 written resolutions and minutes summarised in Table 14 only the following four relate to the Intangibles.
[Opis Amazonove tržišne strategije].
On 14 January 2005, the sole manager of LuxSCS approved and ratified that LuxSCS had already entered into the Buy-In Agreement and two cost sharing agreements (including the CSA) during December 2004 and January 2005.
Ako bi […] naplatio naknadu za uvrštenje od [4 – 6] % za pokrivanje troškova pružanja usluge platforme [predviđanja društva Amazon], što bi oboje bilo štetno za […].
On 28 April 2006, within the context of the reorganisation of the European retail operations, the sole manager of LuxSCS approved the assignment of the editorial contents, trademarks and domain names from Amazon.co.uk Ltd, Amazon.fr Holding SAS and Amazon.de GmbH to LuxSCS as well as the conclusion of the License Agreement with LuxOpCo.
S druge strane, popust od […] će biti potreban za odobrenje, ograničit će ga […].
The sole manager was further authorised to execute those agreements.
Budući da dodijeljeni troškovi za tehnologiju i platformu iznose približno [4 – 6] posto predviđenih maloprodajnih prihoda društva LuxOpCo tijekom 2014., to je […].
On 25 January 2012, the sole manager of LuxSCS approved and ratified the IP assignment agreement with [acquisition Q] as entered into by LuxSCS and effective as of 29 March 2011.
Stoga se čini da je za društvo LuxOpCo naknada za uvrštenje koja je niža od [4 – 6] posto bolja alternativa nego da ono samo ulaže u tehnologiju i platformu.
The sole manager was further authorised to execute the IP assignment agreement.
U skladu s novom korporativnom strukturom, nije se promijenila uloga društva ASE.
On 2 April 2013, it was reported that LuxSCS and ATI had entered into an asset purchase agreement dated 1 March 2013 to acquire certain assets from a third party comprising software codes and all related intellectual property rights.
Ono će i dalje voditi poslovanje platforme European Marketplace i upravljati njome.
The sole manager of LuxSCS ratified the asset purchase agreement and the license to LuxOpCo.
Umjetno plaćanja tantijema društvu LuxOpCo za svu podlicenciranu nematerijalnu imovinu, ono sada […] plaća naknadu […].
INFORMATION ON IP LICENSING AGREEMENTS ENTERED INTO BETWEEN AMAZON GROUP ENTITIES AND UNRELATED ENTITIES
Uloga lokalnih povezanih društava u EU-u isto se u novoj korporativnoj strukturi nije mijenjala.
The M.com Agreements
OPIS MJERODAVNOG NACIONALNOG PRAVNOG OKVIRA
In addition to the M.com Agreements listed in Recital 142, Amazon concluded eleven further M.com Agreements between 2004 and 2006 with Bombay Company, DVF, Bebe, Marks & Spencer, Sears Canada, Hobby Hub, Benefit Cosmetic, Timex.com, Mothercare UK and Devanlay US.
Uobičajena pravila o oporezivanju trgovačkih društava u Luksemburgu propisana su u luksemburškom Zakonu o porezu na dobit (loi modifiée du 4. décembre 1967. concernant l'impôt sur le revenue, dalje u tekstu: „LIR”).
Amazon explained that the M.com partners did not receive access to Amazon's technology as such.
U članku 18. stavku 1.
Rather, Amazon used its technology to provide IT and e-commerce services to the partners.
LIR-a propisan je način izračunavanja godišnje dobiti korporativnih poreznih obveznika: „Dobit se izračunava kao razlika između neto imovine na kraju i neto imovine na početku izvještajnog razdoblja uvećana za podizanja gotovine ili druge imovine poreznog obveznika za osobnu uporabu ili za druge uporabe koje nisu u korist trgovačkog društva i umanjena za dodatne doprinose tijekom izvještajnog razdoblja.”.
As explained by Amazon, pursuant to the M.com Agreements ‘Amazon agreed to provide e-commerce technologies to allow third parties to operate their own retail websites. The M.com customers, such as [A], received only technology, and did not use or receive rights to the Amazon trademarks, brand names, customer information, or any other Amazon intangible property’.
U članku 159.
Amazon further explained that instead of pricing each element of Amazon's offer individually, it took a holistic approach to the pricing of the M.com Agreements.
LIR-a predviđeno je da trgovačka društva koja su rezidentni porezni obveznici plaćaju porez na ukupnu dobit.
The M.com Agreements post-dating the contested tax ruling contain provisions specifying that each party only obtains a limited, non-exclusive license to the IP of its partner and only for the purpose of executing the agreement.
U članku 160.
Amazon stressed that there are important differences between the M.com Agreements and the License Agreement between LuxSCS and LuxOpCo, since ‘under the agreement between LuxOpCo and LuxSCS, LuxOpCo received full access to customer data, relating to millions of customers. No such access of data is included in the other M.com agreements. Second, the agreement between LuxSCS and LuxOpCo includes trademarks and domains, which are not included in the other M.com agreements’.
LIR-a predviđeno je da nerezidentna trgovačka društva plaćaju porez na izvorni dohodak , koji je definiran u članku 156.
Amazon explained that it never licenses out customer data to third parties.
LIR-a .
The M.com Agreements referred to in the TP Report are described in more detail in Recitals 223 to 229.
Od 2011. sva trgovačka društva koja su porezni obveznici u Luksemburgu plaćaju porez na oporezivu dobit po stan dardnoj poreznoj stopi od 28,80 % .
Under the [A] Agreement, Amazon agreed to create, develop, host and maintain a new [A] website and a [A] Store on the Amazon websites, which were to replace [A]'s existing e-commerce web site.
LIR-a propisano je sljedeće: „Oporezivi dohodak obuhvaća distribuciju skrivene dobiti.
determined the price of the products offered for sale both on the [A] Site and the [A] Store, acting as the seller of record.
Distribucija skrivene dobiti nastaje posebno kada dioničar ili zainteresirana strana izravno ili neizravno od trgovačkog društva dobivaju koristi ili veze koje obično ne bi dobio kao dioničar ili zainteresirana stranka.”
Amazon was responsible for shipping and handling of the packages to final customers and providing customer services.
U skladu s prevladavajućim tumačenjem članka 164. stavka 3.
and Amazon did not exchange any ownership or rights to IP, unless expressly listed in the agreement.
LIR-a, koje postoji od 1967., naknade za transakcije između trgovačkih društava unutar grupe trebale bi se utvrđivati kao da su ih dogovorila neovisna trgovačka društva koja pregovaraju u sličnim okolnostima i pod tržišnim uvjetima.
Rights to use the Amazon IP, as considered as reasonably necessary to perform the obligations of the parties under the contract, were licensed by Amazon to [A] on a non-exclusive, limited, and non-transferable basis.
Iz toga slijedi da se luksemburška pravila i prakse određivanja transfernih cijena temelje na Smjernicama OECD-a o transfernim cijenama, iako se u članku 164. stavku 3.
Similar licenses to exploit [A] IP were granted by [A] to Amazon .
LIR-a te smjernice ne spominju.
As of the launch date, customer information obtained through both website stores was co-owned by the parties.
Luksemburška porezna uprava kodificirala je to dugotrajno tumačenje članka 164. stavka 3.
The data gathered by the parties prior to the launch date remained sole property of that party.
LIR-a u nekoliko okružnica, posebno u okružnici o LIR-u br. 164/2 od 28. siječnja 2011. i okružnici br. 164/2bis od 8. travnja 2011.
Under the agreed remuneration structure, [A] was to pay a set-up fee (USD 15 million) and base fees (ranging from USD 7 million to USD 35 million in 2001-2006).
(„okružnice”) koje se odnose na primjenu načela tržišnih uvjeta na transakcije financiranja unutar grupe.
Additionally, [A] was to pay variable fees per unit detailed in Table 15 and further fees referred to as accessorial fees (ranging from USD 0,05 to USD 13,75 per unit sold) in relation to the wrapping and over-size of the items sold.
Osim posebnih smjernica o primjeni načela tržišnih uvjeta na takve transakcije, okružnice su sadržavale i općeniti opis načela tržišnih uvjeta kako je utvrđeno u Smjernicama OECD-a o transfernim cijenama, koje su prenesene u nacionalno pravo.
Finally, [A] was to pay Amazon a commission fee in percentage of sales detailed in Table 16.
Od 1. siječnja 2017. novim člankom 56.bis LIR-a izričito se formalizira primjena načela tržišnih uvjeta u skladu s luksemburškim poreznim pravom.
Table 15
Od istog datuma prethodno navedene okružnice zamijenjene su okružnicom Circulaire du directeur des contributions LIR no 56/1 – 56bis/1 du 27 décembre 2016.
Variable fees paid by [A]
2.5 SMJERNICE O TRANSFERNIM CIJENAMA
Variable unit fees (USD/units)
OKVIR OECD-a O TRANSFERNIM CIJENAMA
Year 1
Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj („OECD”) izradila je nekoliko neobvezujućih smjernica o međunarodnom oporezivanju.
Year 2
Zbog njihove neobvezujuće prirode porezne uprave država članica OECD-a, među kojima je i Luksemburg, potiče se da samo slijede okvir OECD-a.
Year 3
Međutim, okvir OECD-a ipak služi kao referentna točka i znatno utječe na porezne prakse država članica OECD-a (pa čak i država nečlanica).
Year 4
Štoviše, u mnogim državama članicama OECD-a smjernice koje čine dio tog okvira dobile su snagu zakona ili služe kao referentni dokument za tumačenje domaćeg poreznog prava.
Year 5
Stoga Komisija u ovoj Odluci upućuje na okvir OECD-a zato što je taj okvir rezultat rasprava stručnjaka unutar OECD-a i u njemu su obrazložene tehnike za rješavanje čestih problema u području međunarodnog oporezivanja.
Year 6
NAČELO TRŽIŠNIH UVJETA ZA POTREBE MEĐUNARODNOG OPOREZIVANJA
Sortable
Kada neovisna trgovačka društva obavljaju uzajamne transakcije na tržištu, uvjete te transakcije, uključujući cijene robe koja se prenosi ili usluga koje se pružaju, obično određuju vanjske tržišne sile.
Conveyable
Kada trgovačka društva integrirana u međunarodnu grupu obavljaju transakcije s trgovačkim društvima iz iste grupe („povezana društva u grupi”), na njihove poslovne i financijske odnose možda ne utječu vanjske tržišne sile već u nekim slučajevima zajednički interes za smanjenje poreznih obveza grupe.
Non-sortable or non-conveyable
Ogledna porezna konvencija OECD-a o dohotku i kapitalu („Ogledna porezna konvencija OECD-a”), koja je osnova za mnoge bilateralne porezne ugovore između država članica OECD-a i sve većeg broja nečlanica, sadržava odredbe o odgovarajućoj raspodjeli dobiti među trgovačkim društvima koja su dio multinacionalne grupe trgovačkih društava.
Drop-ship units
U tom pogledu u članku 9. stavku 1.
Gift Card
Ogledne porezne konvencije OECD-a propisano je sljedeće: „[Ako] su dva [povezana] poduzeća u svojim poslovnim ili financijskim odnosima povezana ugovorenim ili nametnutim uvjetima koji se razlikuju od uvjeta koje bi ugovorila neovisna poduzeća, dobit koju bi jedno od poduzeća ostvarilo bez tih uvjeta, ali je ipak nije ostvarilo zbog tih uvjeta, može biti uključena u dobit tog poduzeća i oporezivati se na odgovarajući način”.
Drop-Ship Units
Smatra se da je ta odredba mjerodavna izjava u pogledu „načela tržišnih uvjeta” za potrebe međunarodnog oporezivanja.
Gift Card free
U skladu s načelom tržišnih uvjeta, nacionalne porezne uprave trebale bi za transakcije unutar grupe prihvaćati transferne cijene koje su dogovorene među povezanim društvima u grupi samo ako su te cijene u skladu s onim što bi bilo dogovoreno u transakcijama na slobodnom tržištu, odnosno transakcijama između neovisnih trgovačkih društava koja pregovaraju u sličnim okolnostima po tržišnim uvjetima na tržištu.
Customer Return Processing
Stoga su se države članice OECD-a dogovorile da se, u porezne svrhe, dobit povezanih trgovačkih društava može prema potrebi prilagoditi kako bi se osigurala usklađenost s načelom tržišnih uvjeta.
Same as variable unit fee for each such […] product returned to Amazon or its affiliates
Drugim riječima, države članice OECD-a smatraju da je prilagodba transfernih cijena primjerena kada su uvjeti poslovnih i financijskih odnosa u transakciji unutar grupe različiti od očekivanih uvjeta u usporedivim transakcijama na slobodnom tržištu.
Vendor Return Processing
Načelom tržišnih uvjeta kojim se traži prilagodba dobiti u skladu s poslovnim ili financijskim uvjetima koji bi nastali u usporedivim transakcijama na slobodnom tržištu osigurava se preferirani pristup OECD-a da se članovi korporativne grupe u porezne svrhe smatraju zasebnim subjektima („pristup zasebnog subjekta”) radije nego neodvojivim dijelovima jednog ujedinjenog poduzeća.
Table 16
OECD je poreznim upravama i multinacionalnim poduzećima dao smjernice za primjenu načela tržišnih uvjeta u svojim smjernicama o transfernim cijenama koje su posljednji put izmijenjene 2017. („Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2017.”).
Sales commissions paid by [A]
Vijeće OECD-a prihvatilo je prethodne verzije smjernica 22. srpnja 2010. („Smjernice OECD-a iz 2010.”) i 13. srpnja 1995. („Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 1995.”).
Product Sales Commission (other than catalogue-branded […] products)
Posljednje preinake i pojašnjenja Smjernica OECD-a o transfernim cijenama uključene u Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2017. temelje se, među ostalim , na završnom izvješću OECD-a o mjerama 8. – 10.
Additional Apparel Product Sales Commission
Usklađivanje rezultata transfernih cijena sa stvaranjem vrijednosti („Završno izvješće o mjerama BEPS-a 8. – 10.”), koje je objavljeno u okviru njegova Akcijskog plana o smanjenju porezne osnovice i premještanju dobiti („projekt BEPS”).
Product Sales Commission (catalogue-branded […] products)
Završno izvješće o mjerama BEPS-a 8. – 10. sadržava preinake i pojašnjenja Smjernica OECD-a o transfernim cijenama općenito te posebno u pogledu nematerijalne imovine i ugovora o podjeli dobiti.
For its part, Amazon was to pay [A] a referral fee for Amazon products displayed for sale on the [A] website.
METODE OECD-a ZA ODREĐIVANJE TRANSFERNIH CIJENA
This fee amounted to 5 % on sales in 2001 and 2002, 4,5 % on sales in 2003, and 4 % on sales from 2004 to 2006.
U Smjernicama OECD-a o transfernim cijenama opisano je pet metoda za određivanje cijena po tržišnim uvjetima za transakcije unutar grupe: i. metoda CUP; ii. metoda uvećanog troška; iii. metoda preprodajne cijene; iv. metoda transakcijske neto marže („TNMM”), i v. transakcijska metoda podjele dobiti.
The [A] Agreement's initial five year term was subsequently extended until 31 August 2011, when Amazon's commercial relationship with [A] ended.
U načelu se mora primijeniti najprikladnija metoda određivanja transfernih cijena u odnosu na okolnosti slučaja.
The [G] Agreement covered, inter alia, the development, hosting and maintenance of a co-branded portion of the Amazon website to sell products selected and provided by [G].
Međutim, u teškim slučajevima kada se nijednim pristupom ne može dobiti konačno rješenje, fleksibilnim pristupom omogućila bi se zajednička uporaba više metoda.
After the co-branded store was launched, [G] committed to discontinue the operation of the [G] website and to redirect all the traffic from its website to the co-branded store.
Multinacionalne grupe trgovačkih društava zadržavaju slobodu primjene metoda koje nisu opisane u tim smjernicama kako bi odredile transferne cijene, pod uvjetom da te cijene ispunjuju načelo tržišnih uvjeta .
Amazon determined the price of the products sold through the co-branded store.
Razlikuje se između tradicionalnih metoda utemeljenih na transakcijama (prve tri metode) i transakcijskih metoda utemeljenih na dobiti (zadnje dvije metode).
It purchased the products from [G] and sold them to the final customers.
Tradicionalne metode utemeljene na transakcijama smatraju se najizravnijim načinom za utvrđivanje jesu li poslovni ili financijski uvjeti u transakciji između povezanih društava u skladu s tržišnim uvjetima.
owned all the units stored in Amazon's distributor centres and assumed the risk of losses related to this inventory.
Na temelju toga u Smjernicama OECD-a o transfernim cijenama izričita prednost daje se tradicionalnim metodama utemeljenima na transakcijama, kao što je metoda CUP, pred transakcijskim metodama, odnosno TNMM-u i metodi podjele dobiti.
and Amazon did not exchange any ownership or rights to IP unless expressly listed in the agreement.
Metoda CUP, TNMM i metoda podjele dobiti relevantne su za ovu Odluku i stoga su detaljnije opisane u uvodnim izjavama od 253. do 256.
IP rights considered as reasonably necessary to perform the obligations of the parties under the contract were licensed by Amazon to [G] and by [G] to Amazon on a non-exclusive non-transferable basis.
Metoda CUP naziva se izravnom metodom određivanja transfernih cijena.
was to pay a set-up fee of USD 19,5 million in the first year, an annual base fee of up to USD 70 million in 2004, a fulfilment fee ranging from USD 1,7 to USD 4,5 per unit and a commission fee, initially of 4 % on sales and gradually increasing to 6 % over the years
Njome se dogovorena cijena i ostali uvjeti za prijenos robe ili usluga u okviru transakcije unutar grupe uspoređuju s dogovorenom cijenom i ostalim uvjetima za prijenos robe ili usluga u usporedivim transakcijama na slobodnom tržištu (odnosno transakcijama među nepovezanim trgovačkim društvima) koje se obavljaju pod usporedivim okolnostima .
Under the [H] and [B] Agreements, Amazon agreed to create new e-commerce websites (mirror sites) which would replace the existing sites of [H] and [B] respectively.
Metoda TNMM i metoda podjele dobiti često se opisuju kao „neizravne metode”.
Amazon was responsible for creating, hosting and maintaining the e-commerce website.
Tim metodama određuje se cijena transakcija unutar grupe tako da se utvrđuje neto dobit po tržišnim uvjetima (tj. operativna dobit) određene djelatnosti procjenjivanjem neto dobiti koju može očekivati samostalno društvo koje se bavi istom ili slično djelatnošću.
It also committed to ensure that the information available and the performance of the mirror sites would be substantially equivalent to the Amazon website.
Metodom TNMM ispituje se omjer neto dobiti u odnosu na odgovarajuću osnovicu (npr. troškovi, plaće, imovina), što se naziva „pokazatelj neto dobiti” ili „pokazatelj razine dobiti” i povezano je se transakcijom unutar grupe (ili transakcijama koje se mogu objediniti) koja se preispituje.
In return, Amazon received the existing client data of [B] and [H], as well as the possibility to list Amazon products on the mirror sites.
Pokazatelj neto dobiti trebalo bi utvrditi upućivanjem na pokazatelj neto dobiti koju neovisne stranke mogu zaraditi u usporedivim transakcijama o tržišnim uvjetima.
and [B] shared all pre-existing customer information with Amazon before the mirror sites were launched.
Taj izbor mora biti u skladu s obavljenom funkcionalnom analizom (uključujući pretpostavljeni rizik i korištenu imovinu) obje stranke transakcija unutar grupe koje su predmet ispitivanja.
The agreements stipulated that each party granted to the other a royalty-free non-exclusive, non-transferable license to use their IP identified as necessary to perform the obligations under the agreement.
Uporaba metode TNMM često se povezuje s točkom 3.18.
Under the [I] Agreement, Amazon did not provide an e-commerce platform for [I], but agreed that [I] products would be listed for sale and integrated into the search and browse features of the Amazon website.
Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010., u skladu s kojom bi „ispitana stranka” u načelu trebalo bi ti trgovačko društvo koje ima manje složenu funkciju u odnosu na transakciju unutar grupe koja se ispituje.
was to pay a remuneration of 8 % to 9 % of sales generated via the Amazon website.
U skladu s time, metoda TNMM smatra se prikladnom metodom za ispitivanje tržišne naknade stranke koja ne daje jedinstvene ili vrijedne doprinose transakcijama unutar grupe koje su predmet ispitivanja .
None of those agreements concerned a transfer of IP comparable to that in the License Agreement.
U Smjernicama OECD-a opisuju se dva pristupa podjeli zajedničke dobiti među povezanim trgovačkim društvima: analiza doprinosa i analiza rezidualne dobiti.
The agreements submitted do not cover any transfer of the Amazon trademark, e-platform technology or customer database.
Analizom doprinosa dijeli se kombinirana dobit na temelju relativne vrijednosti obavljenih zadaća (uzimajući u obzir upotrijebljenu imovinu i preuzete rizike) svake od stranaka koje sudjeluju u transakcijama unutar grupe čija se cijena određuje.