natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As explained in Section 9.2.3.3, the Commission considers that the royalty arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties constitute comparable uncontrolled transactions to SMBV's royalty arrangement with Alki LP as follows from the SMBV APA.
Kako je objašnjeno u odjeljku 9.2.3.3., Komisija smatra da dogovori o tantijemama u nekoliko ugovora o prženju te proizvodnji i distribuciji koje je društvo Starbucks sklopilo s trećim stranama predstavljaju nenadzirane transakcije usporedive s dogovorom o tantijemama SMBV-a s društvom Alki LP prema SMBV STC-u.
Without prejudice to this conclusion that no functional comparison was warranted in the present case, the Commission further submits that the transfer pricing report's analysis of the functions performed in the application of the TNMM does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Ne dovodeći u pitanje zaključak da funkcijska usporedba nije opravdana u ovom slučaju, Komisija dalje navodi da se analizom izvršenih funkcija u izvješću o transfernoj cijeni provedenoj za primjenu metode TNMM ne dobiva pouzdana procjena tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
To appropriately estimate the arm's-length remuneration of functions, the transfer pricing report should have engaged in a comparison of the functions performed by each party to the related transactions.
Za prikladnu procjenu naknade po tržišnim uvjetima za funkcije, u izvješću o transfernoj cijeni trebalo je usporediti funkcije koje izvršavala svaka strana koja je sudjelovala u povezanim transakcijama.
In one-sided transfer pricing methods such as the TNMM, only the remuneration of the ‘tested party’ is analysed for transfer pricing purposes, regardless of the resulting remuneration of the other parties to the transaction.
Jednostranim metodama određivanja transferne cijene kao što je metoda TNMM u svrhe određivanja transferne cijene analizira se samo naknada „analizirane strane”, bez obzira na dobivenu naknadu drugih strana koje sudjeluju u transakciji.
On the assumption that SMBV is the ‘least complex function’ in the relationship between SMBV and Alki LP, Starbucks' tax advisor took SMBV as the ‘tested party’ and did not consider whether the residual profit allocated to Alki LP is in proportion to Alki LP's functions, risks and assets.
Na temelju pretpostavke da SMBV vrši „najmanje složenu funkciju” u odnosu između SMBV-a i društva Alki LP, porezni savjetnik društva Starbucks uzeo je SMBV kao „analiziranu stranu” i nije razmotrio je li rezidualna dobit dodijeljena društvu Alki LP proporcionalna funkcijama, rizicima i imovini tog društva.
Starbucks justifies that choice on the grounds that SMBV does not own valuable IP and does not incur meaningful business risks in performing routine activities; SMBV would therefore be the least complex entity in that relationship [196].
Društvo Starbucks opravdava ovaj odabir činjenicom da SMBV nije vlasnik vrijednog IV-a te da ne snosi značajne poslovne rizike prilikom obavljanja rutinskih djelatnosti; SMBV bi dakle bio najmanje složeni subjekt u tom odnosu [196].
However, Starbucks' line of reasoning demonstrates a confusion between the complexity of functions and risks assumed.
Međutim, argumentacija društva Starbucks odražava činjenicu da je pomiješana složenost funkcija s preuzetim rizicima.
Paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines [197] explains that the choice of the ‘tested party’ in the application of the TNMM should be consistent with the functional analysis of the transaction [198].
U stavku 3.18 Smjernica OECD-a o TC iz 2010. [197] objašnjeno je da bi odabir „analizirane strane” za primjenu metode TNMM trebao biti u skladu s funkcijskom analizom transakcija [198].
As a general rule, the ‘tested party’ is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.
Općenito je pravilo da je „analizirana strana” ona na koju se metoda određivanja transferne cijene može primijeniti na najpouzdaniji način i za koju se mogu pronaći najpouzdanija usporediva društva, to jest, to će najčešće biti strana čija je funkcijska analiza manje složena.
Complexity and risk are distinct, although considerations of risk flow into the functional analysis.
Složenost i rizik se razlikuju, premda se rizik treba uzeti u obzir u funkcijskoj analizi.
Complexity is to be assessed in relative terms, that is, by comparison to the other parties involved in the transactions.
Složenost se treba procijeniti relativno, to jest usporedbom drugih strana koje sudjeluju u transakcijama.
Paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines refers for the choice of the tested party in this regard to a ‘less’ complex function, rather than in absolute terms to a function which would not be complex [199].
U stavku 3.18. Smjernica OECD-a o TC iz 2010. u ovom se smislu referira na „manje” složenu funkciju prilikom odabira analizirane strane, umjesto u apsolutnom smislu na funkciju koja ne bi bila složena [199].
Information on the functions of Alki LP was certainly available to the Dutch tax administration at the time of the SMBV APA request.
Informacije o funkcijama društva Alki LP svakako su bile dostupne nizozemskoj poreznoj upravi u trenutku donošenja odluke o zahtjevu za SMBV STC-om.
However, if direct observables can be identified in respect of the related transactions, such observables should serve to determine the remuneration of the company engaging in comparable transactions [200].
Međutim, ako se u vezi s povezanim transakcijama mogu odrediti izravne vidljive činjenice, te vidljive činjenice trebale bi služiti za određivanje naknada društva koje sudjeluje u usporedivim transakcijama [200].
The existence of direct comparables to determine the arm's-length remuneration is what the Commission effectively argues in Section 9.2.3.3.
Komisija je učinkovito utvrdila postojanje izravnih vidljivih činjenica za određivanje naknade po tržišnim uvjetima u odjeljku 9.2.3.3.
Nevertheless, in the following section, the Commission analyses the relative complexity of the group entities engaging in transactions with SMBV.
Unatoč tome, Komisija u sljedećem odjeljku analizira relativnu složenost pravnih subjekata grupacije koji sudjeluju u transakcijama sa SMBV-om.
First of all, SMBV performs a number of functions besides its roasting function.
Kao prvo, SMBV vrši niz drugih funkcija uz svoju funkciju prženja.
This fact, as such, presents a difficulty in finding appropriate comparables for transfer pricing purposes [201].
Ta činjenica sama po sebi otežava pronalazak prikladnih usporedivih društava za određivanje transferne cijene [201].
In addition, the roasting function performed by SMBV is critical for coffee producers.
Osim toga, funkcija prženja koju SMBV vrši ključna je za proizvođače kave.
SMBV also undertakes or buys market research, holds IP and engages in contracts with toll manufacturers.
SMBV također kupuje ili provodi istraživanja tržišta, ima vlasništvo nad IV-om i sklapa ugovore s pružateljima usluga proizvodnje.
Finally, the price setting responsibilities are not clearly defined and SMBV seems to have a degree of control over prices received for goods sold.
Naposljetku, odgovornosti određivanja cijena nisu jasno definirane te se čini da SMBV ima određeni stupanj kontrole nad cijenama za prodanu robu.
The routine nature of the roasting function performed by SMBV claimed by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report is contradicted by the submissions of competitors, as three of the four competitors having received a MIT request by the Commission do not subcontract roasting.
Tvrdnju poreznog savjetnika društva Starbucks iz izvješća o transfernoj cijeni da je funkcija prženja koju SMBV obavlja rutinska osporavaju podnesci konkurenata s obzirom na to da troje od četvero konkurenata koji su primili zahtjev Komisije za dostavu informacija koje nedostaju ne podugovara prženje.
In fact, two of those competitors indicated that they consider the roasting function to be critical and therefore, in principle, they do not consider that it could be subcontracted [202].
Zapravo, dvoje konkurenata navelo je da smatraju funkciju prženja ključnom te stoga, u načelu, smatraju da je se ne bi moglo podugovarati [202].
However, that the roasting function is an important function does not necessarily mean that it is also very complex.
Međutim, to što je funkcija prženja važna funkcija ne znači nužno i da je vrlo složena.
Yet, in the specific case of SMBV, an analysis of its operating expense shows a significant expense for market research [203].
Ipak, u konkretnom slučaju SMBV-a analizom operativnih izdataka utvrđen je značajan izdatak za istraživanje tržišta [203].
Moreover, one of SMBV's most important operating expenses is the amortisation of intangible assets.
Štoviše, jedan od SMBV-ovih najvažnijih operativnih izdataka je amortizacija nematerijalne imovine.
The Netherlands claims that those expenses, which relate to software and an IT system licence payment for standard IT systems, does not as such evidence that SMBV would be using valuable IP.
Nizozemska tvrdi da navedeni izdaci, koji se odnose na isplate licencija za softver i informatičke sustave za standardne informatičke sustave, kao takvi ne predstavljaju dokaz da SMBV upotrebljava vrijedno IV.
For example, in the case of Company Y a company designated as toll manufacturer pays IT system licences [204].
Primjerice, u slučaju Društva Y jedno društvo određeno kao pružatelj usluga proizvodnje plaća licencije za informatički sustav [204].
However, in the case of SMBV, the IP amortisation payments do not relate to such a software fee, considering software fees are recorded under a distinct item in accounts of SMBV [205].
Međutim, u slučaju SMBV-a isplate za amortizaciju IV-a ne odnose se na takvu softversku naknadu s obzirom na to da su softverske naknade zabilježene pod posebnom stavkom u izvješćima SMBV-a [205].
Such considerations are not sufficient to conclude on their own that SMBV is not the less complex function.
Navedeni razlozi nisu sami po sebi dostatni za zaključak da SMBV ne vrši manje složenu funkciju.
The complexity of the functions ensured by Alki LP must also be assessed for this purpose.
U tu svrhu također se treba procijeniti složenost funkcija koje osigurava društvo Alki LP.
The activities of Alki LP are assessed in recitals 324 to 329.
Djelatnosti društva Alki LP procijenjene su u uvodnim izjavama 324. do 329.
It follows from that assessment that Alki LP's operating capacity is extremely limited to non-existent, given that it has no employees and none of its partners have any employees.
Iz te procjene slijedi da je poslovni kapacitet društva Alki LP iznimno ograničen, ako ne i gotovo nepostojeći, s obzirom na to da nema zaposlenika te da nitko od njegovih partnera nema zaposlenika.
The Commission therefore concludes that Starbucks' tax advisor was unjustified in designating SMBV as the less complex function compared to Alki LP for the transfer pricing analysis.
Komisija stoga zaključuje da je porezni savjetnik društva Starbucks neopravdano odredio da SMBV ima manje složenu funkciju u usporedbi s društvom Alki LP za analizu transferne cijene.
Consequently, since the methodology for determining SMBV's tax base in the transfer pricing report was premised on the flawed assumption that SMBV should be the ‘tested party’ for the application of the TNMM, that methodology does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Posljedično, budući da je metodologija za određivanje porezne osnovice SMBV-a u izvješću o transfernoj cijeni utemeljena na pogrešnoj pretpostavci da bi SMBV trebao biti „analizirana strana” za primjenu metode TNMM, ovom metodologijom ne može se dobiti pouzdana procjena tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
Since the SMBV APA's endorsement of that methodology leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, that APA should be considered to confers a selective advantage to SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Budući da prihvaćanje te metodologije u SMBV STC-u vodi smanjenju porezne obveze SMBV-a prema općem nizozemskom sustavu poreza na dobit u usporedbi s neintegriranim društvima čiju oporezivu dobit prema istom sustavu određuje tržište, trebalo bi se smatrati da SMBV navedenim STC-om stiče selektivnu prednosti u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
The transfer pricing report misapplies the TNMM
U izvješću o transfernoj cijeni pogrešno se primjenjuje metoda TNMM
In the preceding sections the Commission demonstrated that the transfer pricing report fails to examine whether the royalty payment made by SMBV to Alki LP for the licensing of the roasting IP, which is the intra-group transaction for which the SMBV APA was effectively requested and granted [206], is at arm's length.
Komisija je u prethodnim odjeljcima prikazala da se izvješćem o transfernoj cijeni nije ispitalo jesu li isplate tantijema SMBV-a društvu Alki LP za licencije za IV u vezi s prženjem, koje predstavljaju unutargrupnu transakciju za koju je SMBV STC stvarno zatražen i odobren [206], u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
It subsequently demonstrated that the transfer pricing report incorrectly analyses the complexity of all group companies for the application of the TNMM.
Naknadno je pokazala da se u izvješću o transfernoj cijeni pogrešno analizira složenost svih društava grupacije za primjenu metode TNMM.
It is without prejudice to these conclusions, which in and of themselves allow the Commission to further conclude that the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV in the form of the lowering of its tax liability in the Netherlands, that the Commission also submits, for the sake of completeness, that Starbucks' tax advisor improperly applied the TNMM in the transfer pricing report.
Ne dovodeći u pitanje ove zaključke, koji sami po sebi omogućavaju Komisiji da nadalje zaključi da se SMBV STC-om daje selektivna prednost SMBV-u u vidu smanjenja porezne obveze u Nizozemskoj, Komisija također navodi, u svrhu potpunosti informacija, da je porezni savjetnik društva Starbucks pogrešno primijenio metodu TNMM u izvješću o transfernoj cijeni.
Starbucks tax advisor inappropriately identified SMBV's main functions in the transfer pricing report
Porezni savjetnik društva Starbucks pogrešno je identificirao glavne funkcije SMBV-a u izvješću o transfernoj cijeni
For transfer pricing purposes, the choice of transfer pricing method and the selection of comparables are determined on the basis of the functional analysis of the company for which an APA is being requested.
Za potrebe određivanja transferne cijene, odabir metode određivanja transferne cijene te odabir usporedivih društava određuje se na temelju funkcijske analize društva za koje se zatražio STC.
According to the functional analysis prepared by Starbucks' tax advisor, SMBV's primary functional contribution to the Starbucks group relates to roasting/manufacturing activities [207].
Prema funkcijskoj analizi koju je izradio porezni savjetnik društva Starbucks, osnovni funkcijski doprinos SMBV-a grupaciji Starbucks odnosi se na djelatnosti prženja/proizvodnje [207].
On the basis of that assumption, the tax advisor considers SMBV as a low-risk coffee manufacturer performing routine functions and therefore the ‘least complex entity’ for the purposes of applying the TNMM.
Na temelju te pretpostavke porezni savjetnik smatra da je SMBV niskorizični proizvođač kave koji obavlja rutinske funkcije te da je stoga „najmanje složeni subjekt” za potrebe primjene metode TNMM.
In the Opening Decision, the Commission expressed the doubt that the Netherlands incorrectly accepted SMBV's classification as a low-risk toll manufacturer in the transfer pricing report [208].
Komisija je u Odluci o pokretanju postupka izrazila sumnju da je Nizozemska pogreško prihvatila klasifikaciju SMBV-a kao niskorizičnog pružatelja usluga proizvodnje u izvješću o transfernoj cijeni [208].
Based on the information submitted by the Netherlands and Starbucks during the investigation, the Commission considers that the tax advisor incorrectly designated SMBV as a low-risk manufacturer.
Na temelju informacija koje su dostavile Nizozemska i društvo Starbucks tijekom istražnog postupka Komisija smatra da je porezni obveznik pogrešno odredio da je SMBV niskorizični proizvođač.
More specifically, information provided on SMBV's revenues demonstrates that roasting is not the main source of income of SMBV.
Točnije, prema dostavljenim informacijama o prihodima SMBV-a vidljivo je da prženje nije glavni izvor prihoda tog društva.
Instead, SMBV derives most of its profits recorded in the Netherlands from an activity different from roasting.
SMBV zapravo ostvaraju većinu svoje dobiti zabilježene u Nizozemskoj od druge djelatnosti, a ne od prženja.
Moreover, at that moment, [10-30] out of [40-60] SMBV's employees were active in that activity.
Štoviše, u tom je trenutku [10–30] od [40–60] SMBV-ovih zaposlenika radilo je na ovoj djelatnosti.
SMBV was also managing three contractual relationships related to distribution and logistics.
SMBV je također upravljao trima ugovornim odnosima u vezi s distribucijom i logistikom.
Contrary to the claim by the Netherlands that the costs of non-coffee products are pass-through costs for SMBV [211], SMBV in fact records a margin on the resale of non-coffee products.
U suprotnosti s tvrdnjom Nizozemske da su troškovi proizvoda koji nisu od kave prolazni troškovi za SMBV [211], SMBV ustvari bilježi maržu na preprodaji proizvoda koji nisu od kave.
Moreover, SMBV's reselling function not only represents the main source of SMBV's income, but also represents the only source of SMBV's profit since 2010, considering SMBV's roasting activity has been loss making since that year [212], without prejudice to the question whether those losses on the roasting activities were caused by incorrect pricing of the green coffee beans [213].
Štoviše, SMBV-ova funkcija preprodaje ne samo da predstavlja glavni izvor SMBV-ovih prihoda, nego također predstavlja i jedini izvor SMBV-ove dobiti od 2010. ako se uzme u obzir da je SMBV-ova djelatnost prženja bilježila gubitke od te godine [212], ne dovodeći u pitanje je li navedene gubitke od djelatnosti prženja uzrokovalo pogrešno određivanje cijene zrna zelene kave [213].
The Netherlands further argues that it did not need to request more information from Starbucks than was provided to its tax administration at the moment of the APA request, because it was familiar with SMBV's business, as the APA was the renewal of a previous ruling [214].
Nizozemska nadalje tvrdi da nije trebala zatražiti više informacije od društva Starbucks nego što je dostavljeno poreznoj upravi u trenutku zahtjeva za STC-om jer je bila upoznata s poslovanjem SMBV-a s obzirom na to da je STC predstavljao obnovu prethodnog mišljenja [214].
However, the fact that the Netherlands ignored that most of the SMBV's income derives from the resale of non-coffee products clearly contradicts its claim that its tax administration was familiar with SMBV's business [215].
Međutim, činjenica da je Nizozemska ignorirala da SMBV ostvaruje većinu svojih prihoda od preprodaje proizvoda koji nisu od kave jasno osporava njenu tvrdnju da je nizozemska porezna uprava bila upoznata s poslovanjem SMBV-a [215].
Although the transfer pricing report does acknowledge that SMBV resells production bought from third parties to the Shops, it ignores this function when choosing comparables and a profit level indicator for the application of the TNMM.
Premda se u izvješću o transfernoj cijeni navodi da SMBV preprodaje Trgovinama proizvodnju kupljenu od trećih strana, ova funkcija se zanemaruje prilikom odabira usporedivih društava i pokazatelja razine dobiti za primjenu metode TNMM.
Accordingly, Starbucks' tax advisor failed to perform a critical assessment to identify SMBV's principal functions for the transfer pricing analysis [216].
U skladu s time, porezni savjetnik društva Starbucks nije proveo ključnu procjenu u svrhu utvrđivanja SMBV-ovih glavnih funkcija za analizu transferne cijene [216].
SMBV's principal function was thus insufficiently identified in the transfer pricing report by Starbucks' tax advisor and wrongly accepted by the Dutch tax administration as the basis for calculating the remuneration accepted in the SMBV APA.
SMBV-ova glavna funkcija je dakle nedostatno utvrđena u izvješću o transfernoj cijeni koje je izradio porezni savjetnik društva Starbucks te koje je nizozemska porezna uprava pogrešno priznala kao osnovu za izračun naknade prihvaćene u SMBV STC-u.
Starbucks' tax advisor inappropriately used operating expenses as profit level indicator in the application of the TNMM
Porezni savjetnik društva Starbucks pogrešno je uzeo operativne izdatke kao pokazatelje razine dobiti prilikom primjene metode TNMM
Paragraph 2.87 of the 2010 OECD TP Guidelines indicates that typically and subject to the facts of the case, sales or distribution operating expenses might be an appropriate base for distribution activities when using the TNMM [217].
U stavku 2.87. Smjernica OECD-a o TC iz 2010. navedeno je da se uglavnom, ovisno o činjenicama određenog slučaja, operativni izdaci u vezi s prodajom i distribucijom mogu smatrati prikladnom osnovom za djelatnosti distribucije prilikom primjene metode TNMM [217].
According to the Netherlands, even if the activities of SMBV were not correctly determined in the transfer pricing report, operating expenses are an appropriate indicator for profitability in the application of the TNMM.
Kako navodi Nizozemska, čak i ako djelatnosti SMBV-a nisu ispravo određene u izvješću o transfernoj cijeni, operativni izdaci su prikladan pokazatelj profitabilnosti prilikom primjene metode TNMM.
However, since SMBV's profits are generated and recorded through a margin on products distributed, the Commission considers sales as a more adequate indicator of SMBV's profit generating reselling function.
Međutim, budući da se dobit SMBV-a ostvaruje i bilježi kroz maržu na distribuirane proizvode, Komisija smatra da su prihodi od prodaje prikladniji pokazatelj SMBV-ove funkcije preprodaje kojom ostvaruje dobit.
Moreover, between 2008 and 2014 [218], SMBV's total sales have increased almost three-fold, while the gross margin has more than doubled over that same period [219].
Štoviše, u razdoblju od 2008. do 2014. [218] SMBV-ovi ukupni prihodi od prodaje gotovo su se trostruko povećali, dok se bruto marža više nego udvostručila tijekom istog razdoblja [219].
By contrast, SMBV's operating expenses increased by only 6 %, so that operating expenses cannot be considered an adequate indicator of SMBV's profit generating resale activity.
S druge strane, SMBV-ovi operativni izdaci povećali su se za samo 6 % tako da se operativni izdaci ne mogu smatrati prikladnim pokazateljem SMBV-ove funkcije preprodaje kojom ostvaruje dobit.
Indeed, SMBV's profits arising from its reselling activities are recorded in the Netherlands and are not attributed to any other member of the group in a position to generate such profits.
SMBV-ova dobit ostvarena kroz djelatnost preprodaje društva zabilježena je u Nizozemskoj te se ne pripisuje bilo kojem drugom društvu grupacije koje bi moglo ostvariti takvu dobit.
In fact, the payment of royalties as a residual profit effectively shifts profits SMBV derives from the resale of non-coffee products to Alki LP.
Zapravo, isplatom tantijema kao rezidualne dobiti učinkovito se prebacuje dobit koju SMBV ostvaruje od preprodaje proizvoda koji nisu od kave društvu Alki LP.