natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In more detail, under first doubt the Commission questioned the tax advisor's assumption in the transfer pricing report that SMBV does not bear any risk and that it should therefore be classified as a toll or contract manufacturer.
Detaljnije, Komisija je u vezi s prvom sumnjom ispitala pretpostavku poreznog savjetnika iz izvješća o transfernoj cijeni prema kojoj SMBV ne snosi nikakav rizik te bi ga se stoga trebalo klasificirati kao pružatelja usluga proizvodnje ili ugovornog proizvođača.
In particular, the Commission referred to the evidence of inventory risk recorded in the financial accounts of SMBV that would call this assumption into question.
Pogotovo, Komisija je kao dokaz navela rizik zaliha zabilježen u financijskih izvješćima SMBV-a koji bi doveo ovu pretpostavku u pitanje.
Under the second doubt, the Commission questioned two consecutive adjustments by the tax advisor, which seem both to have the same purpose of addressing one comparability concern.
Komisija je u vezi s drugom sumnjom ispitala dvije uzastopne prilagodbe koje je izvršio porezni savjetnik, a za koje se čini da obje rješavaju isti problem usporedivosti.
The first adjustment consists in reducing the cost base retained to calculate SMBV's taxable base to operating expense.
Prva prilagodba sastojala se od smanjenja troškovne baze zadržane za izračun oporezive osnovice SMBV-a naspram operativnih izdataka.
The tax advisor considered this appropriate because SMBV would be a toll or contract manufacturer.
Porazni savjetnik smatrao je ovo prikladnim s obzirom na to da je SMBV navodno pružatelj usluga proizvodnje ili ugovorni proizvođač.
A second adjustment, designated a ‘Conversion Mark-up Adjustment’ in the transfer pricing report, deducts a multiple of COGS from the profit of companies used as comparables for transfer pricing purposes.
Drugom prilagodbom, određenom kao „Prilagodba dodatka za pretvaranje” u izvješću o transfernoj cijeni, više COGS-ova oduzima se od dobiti društava koja su služila kao usporediva društva za potrebe određivanja transfernih cijena.
That second adjustment, presented by the Netherlands as a ‘working capital adjustment’, reduces SMBV's taxable base in the Netherlands, but neither the adjustment nor the methodology used by the tax advisor seemed justified.
Tom drugom prilagodbom koju je Nizozemska navela kao „prilagodbu obrtnog kapitala” smanjuje se SMBV-ova oporeziva osnovica u Nizozemskoj, no ni prilagodba niti metodologija koju je porezni savjetnik primijenio nisu se činile opravdanima.
Finally, under its third doubt, the Commission questioned the arm's-length nature of the royalty paid by SMBV to Alki LP, since the amount of the royalty did not seem related to the value of the IP it is meant to remunerate.
Naposljetku, Komisija je u vezi s trećom sumnjom ispitala jesu li tantijeme koje je SMBV isplaćivao društvu Alki LP u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima, s obzirom na to da se nije činilo da je iznos tantijema u skladu s vrijednošću IV-a za koji bi trebao predstavljati naknadu.
Due to the use of the TNMM in the transfer pricing analysis, the royalty corresponds in reality to the residual profit of SMBV, i.e. any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense is transformed into a tax deductible royalty (see Figure 2).
Zbog korištenja metode TNMM u analizi transferne cijene tantijeme u stvarnosti odgovaraju SMBV-ovoj rezidualnoj dobiti, to jest, bila kojoj dobiti koju je SMBV zabilježio iznad [9–12] % operativnih izdataka transformira se u tantijeme koje se odbijaju od poreza (vidjeti Slika 2).
Second, they focus on why the SMBV APA does not confer a selective advantage to SMBV.
Kao drugo usredotočila se na to zašto SMBV STC-om nije dodijeljena selektivna prednost SMBV-u.
Comments on transfer pricing
Primjedbe na određivanje transferne cijene
According to the Netherlands, the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and the TNMM is the appropriate method to reach an arm's-length outcome in this case.
Prema Nizozemskoj, naknada koja ugovorena SMBV STC-om u skladu je s transakcijama po tržišnim uvjetima, a metoda TNMM prikladna je metoda za dobivanje rezultata po tržišnim uvjetima u ovom slučaju.
The Netherlands argues that transfer pricing is not an exact science and that there is therefore a range of figures within which the transfer price can lie.
Nizozemska tvrdi da određivanje transferne cijene nije egzaktna znanost te da stoga postoji raspon iznosa unutar kojeg transferna cijena može biti.
The Netherlands submits that, according to the OECD TP Guidelines, compensation for transactions between two independent companies will usually reflect the functions that each company performs and that therefore the functional analysis should be at the centre of the assessment of the arm's-length nature of the remuneration of SMBV.
Nizozemska navodi da, prema Smjernicama OECD-a o TC, kompenzacija za transakcije između dva nezavisna društva uglavnom održava funkcije koje svako društvo obavlja te da bi stoga funkcijska analiza trebala biti u središtu procjene je li naknada SMBV-a u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
Pursuant to the OECD TP Guidelines, the contractual conditions are the starting point when it comes to determining whether the arm's-length principle has been applied correctly.
Prema Smjernicama OECD-a o TC ugovorni uvjeti su polazište za utvrditi je li načelo transakcije po tržišnim uvjetima primijenjeno ispravno.
According to the Netherlands, the IP assigned by Starbucks to Alki LP in respect of the knowledge and information relating to coffee includes the use of technology and knowhow regarding the recipe for blending coffee beans, the process of roasting coffee and the production of other derived coffee products.
Prema Nizozemskoj, IV koje je društvo Starbucks dodijelilo društvu Alki LP u pogledu znanja i informacija u vezi s kavom obuhvaća upotrebu tehnologije te znanja i iskustva u vezi s receptom za miješanje zrna kave, postupkom prženja kave i proizvodnjom drugih proizvoda dobivenih od kave.
The Netherlands notes that the Roasting Agreement between Alki LP and SMBV cannot be considered a simple IP licence agreement.
Nizozemska napominje da se Ugovor o prženju sklopljen između društava Alki LP i SMBV ne može smatrati jednostavnim ugovorom o licenciji za IV.
That agreement, a fifty-year manufacturing agreement, relates to the roasting of green coffee beans by SMBV.
Navedeni ugovor sklopljen kao ugovor o proizvodnji na razdoblje od pedeset godina odnosi se na prženje zrna zelene kave koje vrši SMBV.
The Roasting Agreement is a contract between a client and a contractor, which also governs the provision of an IP right.
Ugovor o prženju je ugovor između klijenta i izvođača te se njima također uređuje pružanje prava IV-a.
Alki LP is not based in the Netherlands and, in accordance with the international apportionment of taxation powers, is not liable to pay tax in the Netherlands.
Društvo Alki LP nema sjedište u Nizozemskoj te u skladu s međunarodnom raspodjelom poreznih ovlasti nije obvezno plaćati porez u Nizozemskoj.
The activities carried out by the employees of SMBV are, and have always been:
Djelatnosti koje zaposlenici SMBV-a obavljaju i koje su uvijek obavljali su:
Manufacture/coffee roaster activities: these activities are performed by production staff, coffee roasting technicians, maintenance staff, quality control staff and warehousing staff.
djelatnosti proizvođača/prženja kave: te djelatnosti obavlja proizvodno osoblje, tehničari za prženje kave, osoblje za održavanje, osoblje za kontrolu kvaliteti i osoblje za rad u skladištu.
Logistics and administrative support activities.
logističke i administrativne prateće djelatnosti.
The Netherlands states that Starbucks intention has always been to set up an operating, low-risk coffee roasting plant and that the facts and circumstances have not changed significantly over the years.
Nizozemska navodi kako je namjera društva Starbucks uvijek bila osnovati operativno niskorizično postrojenje za prženje kave te da se činjenice i okolnosti nisu značajno promijenile s godinama.
They argue that as SMBV was not involved in any business restructuring, the Commission cannot cite passages from Chapter 9 of the 2010 OECD TP Guidelines, as the 2010 OECD TP Guidelines were not yet available when the SMBV APA was agreed upon.
Budući da SMBV nije bio uključen ni u jedno restrukturiranje poslovanja, Nizozemska tvrdi da Komisija ne može navoditi odjeljke iz poglavlja 9. Smjernica OECD-a o TC iz 2010., jer Smjernice OECD-a o TC iz 2010. još nisu bile dostupne u trenutku sklapanja SMBV STC-a.
The use of hindsight should be avoided under the OECD TP Guidelines.
Prema Smjernicama OECD-a o TC upotrebu naknadnih saznanja trebalo bi izbjegavati.
According to the Netherlands, SCTC is responsible for purchasing the green coffee beans.
Prema Nizozemskoj, SCTC je odgovoran za kupnju zrna zelene kave.
It further argues that SMBV is not involved in the sourcing of raw materials as, according to the Roasting Agreement, SMBV can only source raw materials from parties which have been designated by Alki LP.
Nadalje tvrdi da SMBV nije uključen u nabavu sirovina jer, u skladu s Ugovorom o prženju, SMBV može nabavljati sirovine samo od strana koje je odredilo društvo Alki LP.
SMBV only performs an administrative role in the management of stocks and does not bear the ultimate stock risk.
SMBV ima samo administrativnu ulogu u upravljanju zalihama i ne snosi končani rizik zaliha.
More specifically with regard to the administrative role, the Netherlands states that although under the Green Coffee Purchase Agreement it is SMBV that has to provide the information required with regard to the green coffee beans to be bought, this information is obtained by SMBV from Alki LP and, in a manner prescribed by Alki LP, from the Developers.
Točnije, u pogledu administrativne uloge Nizozemska navodi da iako prema Ugovoru o kupoprodaji zelene kave SMBV mora dostaviti potrebne informacije u vezi s zrnima zelene kave koje će se kupiti, SMBV dobiva te informacije od društva Alki LP te od Investitora na način koji je propisalo društvo Alki LP.
The specifications are therefore only passed on by SMBV once it has obtained the information required for this purpose.
SMBV stoga samo prosljeđuje specifikacije nakon što dobije informacije potrebne za tu svrhu.
According to the Netherlands, this combination results in a situation in which the role of the raw materials is comparable with that of providing goods on a consignment basis.
Prema Nizozemskoj, ta kombinacija rezultira situacijom u kojoj je uloga sirovina usporediva s isporukom robe na konsignacijskoj osnovi.
With regard to the ultimate stock risk, the Netherlands adds that, although SMBV retains the legal title to all products and materials used for the production activities, and it has put in place provisions for losses in the value of stock, the costs for which those provisions have been put in place are ultimately not born by SMBV.
U pogledu konačnog rizika zaliha, Nizozemska nadodaje da iako SMBV zadržava pravo vlasništva nad svim proizvodima i materijalima korištenima za proizvodne djelatnosti te je uveo mjere za gubitke vrijednosti zaliha, troškove zbog kojih su uvedene te mjere na kraju ne snosi SMBV.
Given the way the royalty payment is determined under the Roasting Agreement, those costs are ultimately borne by Alki LP.
S obzirom na to kako je isplata tantijema utvrđena Ugovorom o prženju, te troškove na kraju snosi društvo Alki LP.
According to the Netherlands, no employees of SMBV are involved in business negotiations with Starbucks's developers/buyers.
Prema Nizozemskoj, niti jedan zaposlenik SMBV-a nije uključen u poslovne pregovore s investitorima/kupcima društva Starbucks.
Regarding the price-setting, the Netherlands argues that Starbucks […] determines the global pricing formulae.
U pogledu određivanja cijena Nizozemska tvrdi da društvo Starbucks […] utvrđuje globalne formule za određivanje cijena.
The accounting team at Starbucks […] provides SMBV with the price list (‘[…] Price List’) by way of Alki LP and those prices are calculated using the globally adopted pricing formulae on which the Supply Agreements between SMBV and the Developers are based.
Računovodstveni tim društva Starbucks […] dostavlja SMBV-u cjenik („[…] Cjenik”) putem društva Alki LP te se navedene cijene izračunavaju korištenjem globalno donesenih formula za određivanje cijena na kojima se temelje Ugovori o opskrbi između SMBV-a i Investitora.
The purchase price for green coffee beans paid by SMBV is derived from a pricing formula which includes aspects such as […].
Kupovna cijena za zrna zelene kave koju SMBV plaća dobiva za iz formule za određivanje cijena koja uključuje aspekte poput […].
If the underlying costs rise or fall, the cost base applied to set the prices between SMBV and its Developers is also amended.
U slučaju pada ili rasta temeljnih troškova, troškovna baza koja se primjenjuje za određivanje cijena između SMBV-a i Investitora također se izmjenjuje.
Moreover, Developers are obliged to purchase coffee and essential goods under the ADOA concluded between Starbucks Coffee BV and Developers.
Štoviše, Investitori su obvezni kupovati kavu i neophodnu robu u skladu s SORVP-om sklopljenim između društva Starbucks Coffee BV i Investitora.
According to the Netherlands, SMBV does not operate under a toll manufacturer contract.
Prema Nizozemskoj, SMBV ne posluje prema ugovoru o pružanju usluga proizvodnje.
The contractual relationship results in a situation where the green coffee beans are being purchased legally, but without a functional contribution, from SCTC and invoiced to the buyers.
Ugovorni odnos rezultira situacijom u kojoj se zrna zelene kave kupuju legalno, ali bez funkcionalnog doprinosa, od SCTC-a i fakturiraju kupcima.
Despite the lack of functionality as regards the purchase and sale, the stocks need to appear on SMBV's balance sheet in line with accounting standards.
Unatoč nedostatku funkcionalnosti u pogledu kupovine i prodaje, zalihe se moraju iskazati u bilanci SMBV-a u skladu s računovodstvenim standardima.
The contractual relationships between SMBV, Alki LP, SCTC and the Developers described above lead, according to the Netherlands, to the conclusion that SMBV is a manufacturer with a low-risk profile and that conclusion is further supported by the functional analysis.
Prethodno opisani ugovorni odnosi između društava SMBV, Alki LP, SCTC i Investitora prema Nizozemskoj dovode do zaključka da je SMBV proizvođač niskorizičnog profila, a taj zaključak dodatno potkrepljuje funkcijska analiza.
SMBV is therefore to be regarded by the Netherlands as the ‘least complex entity’ (tested party) whose arm's-length remuneration must be determined using a benchmarking study.
Nizozemska bi stoga trebala SMBV smatrati „najmanje složenim subjektom” (analizirana strana) čija naknada po tržišnim uvjetima mora biti određena komparativnom studijom.
According to the Netherlands, the databases used to carry out a benchmarking study do not provide any details such as the transaction prices or terms and conditions.
Prema Nizozemskoj, iz baza podataka koje se koriste za provođenje komparativne studije nije moguće saznati pojedinosti poput cijena transakcije ili uvjeta i odredbi.
The information available is limited to a comparison of operational results for the entity as a whole.
Dostupne informacije ograničene su na usporedbu operativnih rezultata za subjekt kao cjelinu.
The TNMM is the most commonly used method internationally.
TNMM je najčešće korištena metoda u svijetu.
According to the Netherlands, this is confirmed in the 2010 OECD TP Guidelines as well as the 1995 OECD TP Guidelines, which applied when the SMBV APA was concluded.
Prema Nizozemskoj, to je potvrđeno u Smjernicama OECD-a o TC iz 2010., kao i u Smjernicama OECD-a o TC iz 1995. koje su se primjenjivale u trenutku sklapanja SMBV STC-a.
In view of the production functionality of SMBV, a cost-oriented profit level indicator is used by SMBV (TNMM method with a profit mark-up on the costs).
U pogledu proizvodne funkcionalnosti SMBV-a, SMBV koristi troškovno usmjereni pokazatelj razine dobiti (metoda TNMM s profitnim dodatkom na troškove).
In this respect, the Netherlands stresses that, in accordance with paragraph 4.9 of the OECD TP Guidelines [88], the Dutch tax administration always begins its investigation into transfer prices from the perspective of the method used by the taxpayer.
U tom pogledu Nizozemska naglašava da u skladu sa stavkom 4.9. Smjernica OECD-a o TC [88] nizozemska porezna uprava uvijek započinje svoj istražni postupak o transfernim cijenama iz perspektive metode koju koristi porezni obveznik.
Chapter 2 of the Decree also states that the Netherlands does not apply a ‘best method-rule’.
U poglavlju 2. Odluke Nizozemske također se navodi da Nizozemska ne primjenjuje „pravilo najbolje metode”.
This starting point, which is, according to the Netherlands, in line with the OECD TP Guidelines, is also used in the SMBV APA and has resulted in the acceptance of the TNMM with the profit level indicator proposed by SMBV.
Polazište koje je prema Nizozemskoj u skladu sa Smjernicama OECD-a o TC također se primjenjuje u SMBV STC-u te je rezultiralo prihvaćenjem metode TNMM s pokazateljem razine dobiti kako je predložio SMBV.
In view of SMBV's role as a toll manufacturer, the relevant costs to determine the cost basis used to calculate the profit mark-up are the costs which have resulted in added value.
U pogledu SMBV-ove uloge pružatelja usluga proizvodnje, troškovi relevantni za određivanje troškovne baze koja se koristi za izračun profitnog dodatka su troškovi kojima je dobivena dodana vrijednost.
In the case of SMBV, the operational costs are, according to the Netherlands, the relevant costs with added value to which a profit mark-up is applied.
U slučaju SMBV-a operativni troškovi su, prema Nizozemskoj, relevantni troškovi s dodanom vrijednosti na koje se primjenjuje profitni dodatak.
Thus, based on the benchmark, the profit mark-up is [9-12] % of the operational costs.
Stoga, na temelju referentne vrijednosti, profitni dodatak iznosi [9–12] % operativnih troškova.
SMBV has a low risk profile and no added value with regard to the raw materials and plays a supporting role for the non-coffee-related products.
SMBV je niskorizičnog profila i nema dodane vrijednosti u pogledu sirovina te ima ulogu podrške za proizvode koji nisu u vezi s kavom.
The operational costs associated with these limited support activities are included in the cost base.
Troškovna baza obuhvaća operativne troškove koji su u vezi s tim ograničenim djelatnostima podrške.
As a result, these activities are also paid with a [9-12] % profit mark-up.
Kao rezultat navedenoga te djelatnosti također se plaćaju s profitnim dodatkom do [9–12] %.
With regard to the comparability adjustments, the Netherlands argues that at the time that the transfer pricing report was drawn up on which the SMBV APA is based, there was no indication on how to deal with manufacturers with a low risk profile.
U pogledu prilagodbi za usporedivost Nizozemska tvrdi da u trenutku izrade izvješća o transfernoj cijeni na kojem se temelji SMBV STC nije bilo naznaka o tome kako treba tretirati proizvođače niskorizičnog profila.
It acknowledges that the 2010 OECD TP Guidelines do contain more instructions on comparability adjustments, including working capital adjustments, but argue that those examples are only guidelines and that this means that other positions can also result in an arm's-length result.
Nizozemska priznaje da Smjernice OECD-a o TC iz 2010. sadrže dodatne upute o prilagodbama za usporedivost, uključujući prilagodbe obrtnog kapitala, no tvrdi da su ti primjeri samo smjernice te da to znači da se i drugim pozicijama može dobiti rezultat po trbušnim uvjetima.
The Netherlands has also performed a sensitivity analysis on the arm's-length range, calculated according to the methodology in the transfer pricing report, if some of the parameters are modified.
Nizozemska je također provela analizu osjetljivosti raspona po tržišnim uvjetima koji je izračunan prema metodologiji navedenoj u izvješću o transfernoj cijeni uz izmjenu nekih parametara.
The Netherlands modified the time period of the comparison and recalculated ranges considered as arm's length for periods 2008-2012 and 2003-2012, compared to the range of 2001-2005 in the transfer pricing report.
Nizozemska je izmijenila vremenska razdoblja usporedbe i nanovo izračunala raspone za koje se smatra da su po tržišnim uvjetima za razdoblja od 2008. do 2012. i 2003. do 2012., u usporedbi s rasponom za razdoblje od 2001. do 2005. korišteno u izvješću o transfernoj cijeni.
Additionally the Netherlands recalculated the range if the percentage of COGS deducted from the remuneration under the second adjustments would not be EURIBOR plus 50 basis points, but rather EURIBOR minus 50 basis points and finally if it would be what the Netherlands designate as ‘current account rate’.
Dodatno, Nizozemska je nanovo izračunala koliki bi bio raspon da postotak COGS-a oduzet od naknade prema drugoj prilagodbi nije iznosio EURIBOR uvećan za 50 baznih bodova već EURIBOR umanjen za 50 baznih bodova te, naposljetku, bi li raspon bio jednak onome što Nizozemska određuje kao „stopu tekućeg računa”.
The Netherlands also calculated the margin achieved by SMBV as a percentage of operating cost and raw material costs (excluding the cost associated with tea and other COGS with an intermediary nature) for the periods 2008-2012 and 2003-2012 and compared this with the mark-up on the total cost for the comparable companies on both EBT and EBIT level for the same time periods.
Nizozemska je također izračunala maržu koju je SMBV ostvario kao postotak operativnog troška i troškova sirovina (ne uključujući trošak u vezi s čajem i druge COGS-ove posredne prirode) za razdoblja od 2008. do 2012. te od 2003. do 2012. te je rezultat usporedila s dodatkom na ukupni trošak usporedivih trgovačkih društava na razini EBT-a i EBIT-a za ista razdoblja.
On the basis of those simulations, the Netherlands' conclusion is that if any of the doubts raised by the Commission were to be accepted, this would still result in a remuneration within the arm's-length range.
Nizozemska je na osnovi tih simulacija zaključila da sve i u slučaju da se prihvati bilo koja od sumnji koje je Komisija izrazila, svejedno bi se dobila naknada koja je unutar raspona po tržišnim uvjetima.
In accordance with the OECD TP Guidelines, no corrections are permitted to be made when the remuneration falls within the arm's-length range.
U skladu sa Smjernicama OECD-a o TC ispravci nisu dozvoljeni kada je naknada unutar raspona po tržišnim uvjetima.
Finally, on a more general note, the Netherlands disputes the allegation that it failed to request the underlying contracts from which it could be shown that the level of risk carried by SMBV was limited, arguing that this is not necessary as every APA always includes a critical assumption that the facts and circumstances presented appear to be correct and that, in case the facts were not presented correctly, the APA can be terminated.
Naposljetku, i općenitije, Nizozemska osporava navod da nije zatražila temeljne ugovore koji bi mogli ukazati na to da je razina rizika koju je SMBV snosio bila ograničena, tvrdeći da to nije potrebno jer svaki STC uvijek sadrži ključnu pretpostavku da se navedene činjenice i okolnosti čine točnima te da se STC može raskinuti u slučaju da činjenice nisu točno navedene.
Moreover, the Netherlands argues that, as it had at its disposal the historical background of how the roasting plant was set up, it did not need to request all the contracts [89].
Štoviše, Nizozemska tvrdi da nije trebala zatražiti sve ugovore jer je raspolagala povijesnim podacima o tome kako je postrojenje za prženje uspostavljeno [89].
Comments on the application of Article 107(1) of the Treaty
Primjedbe na primjenu članka 107. stavka 1. Ugovora
The Netherlands further submits that no selective advantage is being conferred on SMBV and that no State aid is involved within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Nizozemska dalje navodi da se SMBV-u nije dana nikakva selektivna prednost te da nije dana državna potpora u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.