natgillin/translations-raw huggingface dataset:
2017 ex post TP Report, p. 13: ‘The tax court relied on Amazon's uncontrolled transactions with its M.com business partners for website technology, external trademark comparables for marketing intangibles, and Amazon's uncontrolled transactions for customer referral fees under the Associates and Syndicated Stores programs for customer information’.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 13.: „Porezni sud oslanjao se na Amazonove nekontrolirane transakcije s njegovim M.com poslovnim partnerima za tehnologiju web-mjesta, usporedive vrijednosti vanjskih žigova za marketing nematerijalne imovine i Amazonove nekontrolirane transakcije za upućivanja kupaca u skladu s programima suradnika i sindiciranih trgovina radi informacija o kupcima”.
The buy-in payment for the customer information determined by the US Tax Court was converted by [Advisor 1] into a royalty rate proportionately to the value of the technology and marketing intangibles.
Plaćanje udjela za informacije o kupcima koje je utvrdio Porezni sud SAD-a [Savjetnik 1.] pretvorio je u stopu tantijema razmjerno vrijednosti tehnologije i nematerijalnoj imovini za marketing.
2017 ex post TP Report, p. 12-13.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 12. – 13.
2017 ex post TP Report, p. 15-16.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 15. – 16.
2017 ex post TP Report, p. 13: ‘The license of the Intangibles from LuxSCS to LuxOpCo is different, as the license comes with a commitment by LuxSCS to maintain, update, and enhance those intangibles through ongoing investments under the CSA. Although it is recognized that there is a decay of intangibles over time, these intangibles are replaced by new intangibles from the ongoing investments under the CSA and therefore, no downward adjustment to the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS is necessary’.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 13.: „Licencija za nematerijalnu imovinu koju je društvo LuxSCS dalo društvu LuxOpCo drugačija je jer uključuje obvezu društva LuxSCS da održava, nadograđuje i jača tu nematerijalnu imovinu stalnim ulaganjima u skladu s CSA-om. Iako je priznato da nematerijalna imovina tijekom vremena propada, ta se nematerijalna imovina zamjenjuje novom nematerijalnom imovinom stečenom trajnim ulaganjima u skladu s CSA-om i stoga tantijeme koje društvo LuxOpCO plaća društvu LuxSCS nije nužno uskladiti na nižu vrijednost.”
2017 ex post TP Report, p. 16.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 16.
By contrast, the 2017 ex post TP report appears to ignore the functional analysis in its application of the CUP method although the functional analysis is considered a determining factor in the comparability analysis; see the 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.20.
S druge strane, čini se da se u Ex post izvješću o transfernim cijenama iz 2017. pri primjeni metode usporedive cijene na slobodnom tržištu zanemaruje funkcionalna analiza iako se ta analiza smatra odlučujućim čimbenikom u analizi usporedivosti; vidjeti Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 1995., točku 1.20.
2017 ex post TP Report, p. 32.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 32.
2017 ex post TP Report, p. 30.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 30.
2017 ex post TP Report, p. 33.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 33.
Joined Cases C-20/15 P Commission v World Duty Free ECLI:EU:C:2016:981, paragraph 53 and the case-law cited.
Spojeni predmeti C-20/15 Komisija protiv World Duty Free ECLI:EU:C:2016:981, točka 53. i navedena sudska praksa.
See Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v. Government of Gibraltar and United Kingdom ECLI:EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited.
Vidjeti Spojene predmete C-106/09 P i C-107/09 P Komisija protiv vlade Gibraltara i Ujedinjene Kraljevine, ECLI:EU:C:2011:732, točku 72. i navedenu sudsku praksu.
Case C-494/06 P Commission v Italy and Wam ECLI:EU:C:2009:272, paragraph 54 and the case-law cited.
Predmet C-494/06 P Komisija protiv Italije i Wama ECLI:EU:C:2009:272, točka 54. i navedena sudska praksa.
See also Case C-66/02 Italy v Commission ECLI:EU:C:2005:768, paragraph 112.
Vidjeti i predmet C-66/02 Italija protiv Komisije ECLI:EU:C:2005:768, točku 112.
Case C-126/01 GEMO SA ECLI:EU:C:2003:622, paragraph 41 and the case-law cited.
Predmet C-126/01 GEMO SA ECLI:EU:C:2003:622, točka 41. i navedena sudska praksa.
Case 730/79 Phillip Morris ECLI:EU:C:1980:209, paragraph 11.
Predmet 730/79 Phillip Morris ECLI:EU:C:1980:209, točka 11.
Joined Cases T-298/97, T-312/97 etc. Alzetta ECLI:EU:T:2000:151, paragraph 80.
Spojeni predmeti T-298/97, T-312/97 etc. Alzetta ECLI:EU:T:2000:151, točka 80.
Case C-172/03 Heiser ECLI:EU:C:2005:130, paragraph 55.
Predmet C-172/03 Heiser ECLI:EU:C:2005:130, točka 55.
See also C-271/13 P Rousse Industry v Commission ECLI:EU:C:2014:175, paragraph 44; Joined Cases C-71/09 P, C-73/09 P and C-76/09 P Comitato ‘Venezia vuole vivere’ and Others v Commission ECLI:EU:C:2011:368, paragraph 136; Case C-156/98 Germany v Commission ECLI:EU:C:2000:467, paragraph 30, and the case-law cited.
Vidjeti i predmet C-271/13 P Rousse Industry protiv Komisije ECLI:EU:C:2014:175, točku 44.; Spojeni predmeti C-71/09 P, C-73/09 P i C-76/09 P Comitato „Venezia vuole vivere” i ostali protiv Komisije ECLI:EU:C:2011:368, točka 136.; Predmet C-156/98 Njemačka protiv Komisije ECLI:EU:C:2000:467, točka 30. i navedena sudska praksa.
Case C-15/14 P Commission v MOL ECLI:EU:C:2015:362, paragraph 60.
Predmet C-15/14 P Komisija protiv MOL-a ECLI:EU:C:2015:362, točka 60.
See also Joined C-20/15 P and C-21/15 P Commission v. World Duty Free Group ECLI:EU:C:2016:981, paragraph 55 and Case C-270/15 P Belgium v Commission ECLI:EU:C:2016:489, paragraph 49.
Vidjeti i spojene predmete C-20/15 P i C-21/15 P Komisija protiv World Duty Free Group ECLI:EU:C:2016:981, točku 55. i predmet C-270/15 P Belgija protiv Komisije ECLI:EU:C:2016:489, točku 49.
Case C-211/15 P Orange v. Commission ECLI:EU:C:2016:798, paragraphs 53 and 54.
Predmet C-211/15 P Orange protiv Komisije ECLI:EU:C:2016:798, točke 53. i 54.
Case C-143/99 Adria-Wien Pipeline and Wietersdorfer & Peggauer Zementwerke ECLI:EU:C:2001:598, paragraph 41.
Predmet C-143/99 Adria-Wien Pipeline i Wietersdorfer & Peggauer Zementwerke ECLI:EU:C:2001:598, točka 41.
Case 173/73 Italy v. Commission ECLI:EU:C:1974:71, paragraph 13.
Predmet 173/73 Italija protiv Komisije ECLI:EU:C:1974:71, točka 13.
See Case C-66/02 Italy v Commission ECLI:EU:C:2005:768, paragraph 78; Case C-222/04 Cassa di Risparmio di Firenze and Others ECLI:EU:C:2006:8, paragraph 132; Case C-522/13 Ministerio de Defensa and Navantia ECLI:EU:C:2014:2262, paragraphs 21 to 31.
Vidjeti predmet C-66/02 Italja protiv Komisije ECLI:EU:C:2005:768, točku 78.; Predmet C-222/04 Cassa di Risparmio di Firenze i ostali ECLI:EU:C:2006:8, točka 132.; Predmet C-522/13 Ministerio de Defensa i Navantia ECLI:EU:C:2014:2262, točke od 21. do 31.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 v. Commission ECLI:EU:C:2005:266, paragraph 95.
Vidjeti spojene predmete C-182/03 i C-217/03 Belgija i Forum 187 protiv Komisije ECLI:EU:C:2005:266, točku 95.
Amazon's submission of 5 March 2015, paragraph 27.
Podnesak društva Amazon od 5. ožujka 2015., točka 27.
1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.12, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 1.13.
Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 1995., točka 1.12 i Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2017., točka 1.13.
Luxembourg's submission of 21 November 2014, par. 38 to 40.
Podnesak Luksemburga od 21. studenoga 2014., točke od 38. do 40.
Case 173/73 Italy v Commission ECLI:EU:C:1974:71.
Predmet 173/73 Italija protiv Komisije ECLI:EU:C:1974:71.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v. Commission ECLI:EU:C:2006:416, paragraph 81; Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom ECLI:EU:C:2011:732; Case C-417/10 3M Italia ECLI:EU:C:2012:184, paragraph 25, and Order in Case C-529/10 Safilo ECLI:EU:C:2012:188, paragraph 18.
Vidjeti spojene predmete C-182/03 i C-217/03 Belgija i Forum 187 ASBL protiv Komisije ECLI:EU:C:2006:416, točka 81.; spojeni predmeti C-106/09 P i C-107/09 P Komisija protiv Vlade Gibraltara i Ujedinjene Kraljevine ECLI:EU:C:2011:732; Predmet C-417/10 3M Italia ECLI:EU:C:2012:184, točka 25., i nalog u predmetu C-529/10 Safilo ECLI:EU:C:2012:188, točka 18.
See Recital 429.
Vidjeti uvodnu izjavu 429.
See 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.20.
Vidjeti Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 1995., točka 1.20.
See also 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 1.42 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 1.51.
Vidjeti i Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2010., točka 1.42. i Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2017., točka 1.51.
The TP report only provides the inaccurate statement that the residual profit ‘may be considered to be attributable to the Intangibles licensed by LuxOpCo from LuxSCS’.
U Izvješću o transfernim cijenama navedena je samo netočna izjava da se može smatrati da se rezidualna dobit „može pripisati nematerijalnoj imovini koju je društvo LuxSCS licenciralo društvu LuxOpCo”.
2017 ex post TP report p. 21 and 32.
Ex post izvješće o transfernim cijenama iz 2017., str. 21. i 32.
Amazon's submission of 7 June 2017.
Podnesak društva Amazon od 7. lipnja 2017.
It is therefore incorrect when Amazon claims that the control over exploitation of the Intangibles effectively lies with LuxSCS because the Intangibles could be licensed to another company in a scenario where LuxOpCo was loss-making.
Stoga društvo Amazon netočno tvrdi da društvo LuxSCS ima kontrolu nad uporabom nematerijalne imovine jer se licencija za nematerijalnu imovinu, u slučaju da društvo LuxOpCo posluje s gubitkom, mogla dati drugome društvu.
See Recital 321.
Vidjeti uvodnu izjavu 321.
License Agreement, paragraphs 1.5 (Licensed Purpose), 2.1(a) (Exclusive Intellectual Property License Grant), 2.1(b) (Derivative Works), 2.3 (Maintenance), 4.1 (Term) and paragraph 9.2 (Preventing Infringement).
Sporazum o licenciranju, točke 1.5. (Licencirana svrha), 2.1. (a) (Izdavanje isključive licencije za intelektualno vlasništvo), 2.1. (b) (Izvedena djela), 2.3. (Održavanje), 4.1. (Rok) i točka 9.2. (Sprječavanje povrede).
License Agreement, paragraph 9.2 (Preventing Infringement).
Sporazum o licenciranju, stavak 9.2. (Sprječavanje povrede).
Amazon confirmed this reading of Provision 9.2 in its submission of 7 June 2017, see p. 2.
Amazon je potvrdio svoje tumačenje odredbe 9.2. u svojem podnesku od 7. lipnja 2017., vidjeti točku 2.
License Agreement, paragraph 9.5 (Compliance, Data Protection).
Sporazum o licenciranju, točka 9.5. (Sukladnost, zaštita podataka)
The Licensed Purpose of the License Agreement is identical with the Licensed Purpose of the CSA in relation to the licenses obtained by LuxSCS.
Licencirana svrha iz Sporazuma o licenciranju jednaka je licenciranoj svrsi iz CSA-a u pogledu licencija koje je ishodilo društvo LuxSCS.
See the CSA, paragraph 1.13 (a).
Vidjeti Ugovor o podjeli troškova (CSA), točku 1.13. (a).
To the extent, derivative works was not subject to assignment to LuxSCS under the Agreement, LuxSCS obtained an irrevocable, exclusive, and royalty-free worldwide license to those derivative works, including a right to sublicense these, for the entire lifetime of the Intangibles.
U mjeri u kojoj izvedena djela nisu prepisana na društvo LuxSCS u skladu sa sporazumom, ono je steklo neopozivu, isključivu licenciju za ta izvedena djela u cijelom svijetu bez obveze plaćanja tantijema, uključujući pravo na njihovo podlicenciranje, tijekom cijelog vijeka trajanja nematerijalne imovine.
Any assignment or license of the derivative works shall, however, at the same time remained licensed to LuxOpCo which, under the License Agreement is granted an irrevocable and exclusive license to the Intangibles and all other IP held by LuxSCS within the European territory.
Međutim, u slučaju bilo kakvog prijenosa ili licenciranja izvedenih djela, licenciju za ta djela i dalje ima društvo LuxOpCo kojem se, u skladu sa Sporazumom o licenciranju, dodjeljuje neopoziva i isključiva licencija za nematerijalnu imovinu i svo ostalo intelektualno vlasništvo drušva LuxSCS na cijelom europskom području.
License Agreement, paragraphs 1.5 (Licensed Purpose), 2.1(a) (Exclusive Intellectual Property License Grant), 2.1(b) Derivative Works.
Sporazum o licenciranju, točke 1.5. (Licencirana svrha), 2.1. (a) (Izdavanje isključive licencije za intelektualno vlasništvo), 2.1. (b) (Izvedena djela).
See Recital 124.
Vidjeti uvodnu izjavu 124.
In its submission of 19 March 2015, Amazon indicated that the Amazon group employees involved in developing and maintaining the Intangibles are neither employed by LuxSCS nor by entities that participate in LuxSCS.
U svojem podnesku od 19. ožujka 2015. društvo Amazon potvrdilo je da zaposlenike grupe Amazon koji sudjeluju u razvoju i održavanju nematerijalne imovine ne zapošljava ni društvo LuxSCS ni subjekti koji sudjeluju u društvu LuxSCS.
During the relevant period, LuxSCS also held shares in Amazon Eurasia Holdings Sarl.
Tijekom predmetnog razdoblja društvo LuxSCS imalo je udjele i u društvu Amazon Eurasia Holdings Sarl.
See Recital 104 and footnote 27.
Vidjeti uvodnu izjavu 104. i bilješku 27.
See Recitals 454-455.
Vidjeti uvodne izjave 454. - 455.
Indeed Amazon confirmed that ‘neither [LuxSCS], not its general partner, Amazon Europe Holding Inc., had an active role in the IP Steering Committee’.
Društvo Amazon potvrdilo je da „ni društvo [LuxSCS], niti njegov glavni partner, društvo Amazon Europe Holding Inc., nisu imali aktivnu ulogu u upravljačkom odboru za intelektualno vlasništvo”.
See Amazon's submission of 7 June 2017, p. 1.
Vidjeti podnesak društva Amazon od 7. lipnja 2017., str. 1.
As explained in Recital 103, Amazon Europe Holding Inc. was also acting as the sole manager of LuxSCS during the relevant period.
Kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi 103., društvo Amazon Europe Holding Inc. djelovalo je i kao jedini direktor društva LuxSCS tijekom predmetnog razdoblja.
Written resolution of the sole manager of LuxSCS of 28 April 2006, see Table 14.
Pisana odluka jedinog direktora društva LuxSCS od 28. travnja 2006. vidjeti tablicu 14.
See Recitals 104 and 218.
Vidjeti uvodne izjave 104. i 218.
CSA, paragraphs 1.13 (Licensed Purpose), 2.3 and Exhibit B, and paragraph 9.12 (Preventing Infringement).
Ugovor o podjeli troškova, stavak 1.13. (Licencirana svrha), 2.3. i Dodatak B i stavak 9.12. (Sprječavanje povrede).
See also CSA, p. 1, ‘the Parties desire to pool their respective resources from the Effective Date forward, for the purpose of further developing and otherwise enhancing the value of the Amazon Intellectual Property [Intangibles owned by ATI], A9 Intellectual Property [Intangibles owned by A9] and EHT Intellectual Property [Intangibles owned by LuxSCS] (as defined below), and to share the costs and risks of developing and using all such intellectual property rights developed by any Party on the basis of benefits anticipated to be derived from such intellectual property rights’.
Vidjeti i str. 1. CSA-a „Stranke žele objediniti svoje resurse od datuma stupanja na snagu na dalje u cilju daljnjeg razvoja i jačanja vrijednosti intelektualnog vlasništva društva Amazon [nematerijalna imovina u vlasništvu društva ATI], intelektualnog vlasništva društva A9 [nematerijalna imovina u vlasništvu društva A9] i intelektualnog vlasništva društva EHT [nematerijalna imovina u vlasništvu društva LuxSCS] (kako je navedeno u nastavku) i radi podjele troškova i rizika razvoja i iskorištavanja svih takvih prava intelektualnog vlasništva koje je razvila bilo koja stranka na temelju koristi za koje se smatra da su proizašle iz takvih prava intelektualnog vlasništva”.
See Recital 213 as regards the acquisition of [acquisition U, Q, R and T].
Vidjeti uvodnu izjavu 213. u pogledu stjecanja [stjecanje U, Q, R i T].
See Recitals 212 to 214 and 218.
Vidjeti uvodne izjave od 212. do 214. i 218.
See Footnote 199.
Vidjeti bilješku 199.
See Recital 200.
Vidjeti uvodnu izjavu 200.
See Recital 201.
Vidjeti uvodnu izjavu 201.
As explained in footnote 402, the parties entered into the CSA in order to share their individual costs and risks for them to be able to obtain the benefits of their joint development of the Intangibles.
Kako je objašnjeno u bilješci 402., stranke su sklopile CSA kako bi mogle dijeliti svoje pojedinačne troškove i rizike i ostvarivati koristi od zajedničkog razvoja nematerijalne imovine.
As illustrated in the accounts of LuxSCS, no trace has been found that A9, ATI, or any other Amazon companies have been remunerated for R & D and the management of the Intangibles beyond the CSA, nor for other services beyond the CSA (see Table 9).
Kako je navedeno u izvještajima društva LuxSCS, nisu pronađeni tragovi da su društva A9, ATI ili druga Amazonova društva dobila naknadu za istraživanje i razvoj i upravljanje nematerijalnom imovinom koja nije obuhvaćena CSA-om ni za druge usluge koje nisu obuhvaćene CSA-om (vidjeti tablicu 9.).
It is therefore assumed that the CSA set out the full remuneration to A9 and ATI for all functions performed for the benefit of LuxSCS.
Stoga se pretpostavlja da je u CSA-u utvrđena cjelokupna naknada društvima A9 i ATI za sve zadaće obavljene u korist društva LuxSCS.
See Footnote 198.
Vidjeti bilješku 198.
See 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.53: ‘In outsourcing transactions between independent enterprises, it is usually the case that an entity performing functions on behalf of the legal owner of the intangible that relate to the development, enhancement, maintenance, protection, and exploitation of the intangible will operate under the control of such legal owner (as discussed in paragraph 1.65). […]’.
Vidjeti Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2017., točka 6.53.: „U slučaju izdvajanja transakcija između neovisnih poduzeća obično će subjekt koji obavlja zadaće u ime zakonskog vlasnika nematerijalne imovine koje se odnose na razvoj, jačanje, održavanje, zaštitu i iskorištavanje nematerijalne imovine djelovati pod kontrolom tog zakonskog vlasnika (kako je navedeno u točki 1.65.). […]”.
See Recital 206.
Vidjeti uvodnu izjavu 206.
As specified in Recital 429.
Kako je navedeno u uvodnoj izjavi 429.
As set out in the License Agreement, paragraphs 2.3 (maintenance), 9.2 (preventing infringement) and 9.5 (compliance, data protection), LuxOpCo was solely responsible for the maintenance and protection of the Intangibles.
Kako je navedeno u stavcima 2.3. (Održavanje), 9.2. (Sprječavanje povrede) i 9.5. (Sukladnost, zaštita podataka) Sporazuma o licenciranju, društvo LuxOpCo snosilo je isključivu odgovornost za održavanje nematerijalne imovine i njezinu zaštitu.
See Amazon's submission of 21 August 2015, annex 5.
Vidjeti podnesak društva Amazon od 21. kolovoza 2015., Prilog 5.
That the emphasis is on the use of an intangible is made clear in 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.71 provides: ‘If the legal owner of an intangible in substance:
U Smjernicama OECD-a o transfernim cijenama iz 2017. jasno je navedeno da je naglasak na uporabi nematerijalne imovine, što je propisano u članku 6.71.: „Ako zakonski vlasnik nematerijalne imovine stvarno:
performs and controls all of the functions [..] related to the development, enhancement, maintenance, protection and exploitation of the intangible;
obavlja i kontrolira sve zadaće […] povezane s razvojem, jačanjem, održavanjem, zaštitom i uporabom nematerijalne imovine;
provides all assets, including funding, necessary to the development, enhancement, maintenance, protection, and exploitation of the intangibles; and
osigurava svu imovinu, uključujući financijska sredstva, koja je nužna za razvoj, jačanje, održavanje, zaštitu i iskorištavanje nematerijalne imovine i
assumes all of the risks related to the development, enhancement, maintenance, protection, and exploitation of the intangible,then it will be entitled to all of the anticipated, ex ante, returns derived from the MNE [multinational enterprise] group's exploitation of the intangible.
preuzima sve rizike povezane s razvojem, jačanjem, održavanjem, zaštitom i uporabom nematerijalne imovine,onda će imati pravo na sve očekivane, ex ante povrate koje je grupa MNE-a (multinacionalno poduzeće) ostvarila uporabom nematerijalne imovine.
See also 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.20 and 1.22 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 1.42, and 1.44 where the emphasis is clearly on the ‘use’ of the asset.
Vidjeti i Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 1995., točke 1.20. i 1.22., Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2010., točke 1.42. i 1.44. u kojima se naglasak jasno stavlja na „uporabu” imovine.
As explained in the 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 2.26: ‘If it cannot be demonstrated that the intermediate company either bears a real risk or performs an economic function in the chain that has increased the value of the goods, then any element in the price that is claimed to be attributable to the activities of the intermediate company would reasonably be attributed elsewhere in the MNE [multinational enterprise] group, because independent enterprises would not normally have allowed such a company to share in the profits of the transaction.’ See also 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 2.33 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 2.39.
Kako je objašnjeno u točki 2.26. „Smjernica OECD-a o transfernim cijenama. VAko se ne može dokazati da posredničko društvo snosi stvarni rizik ili obavlja gospodarsku zadaću u lancu kojom se povećala vrijednost robe, onda bi se bilo koji element u cijeni za koju se tvrdi da se može pripisati aktivnostima posredničkog društva razumno pripisao negdje drugdje u grupi MNE-a (multinacionalno poduzeće) jer neovisna poduzeća obično ne bi dopustila takvom društvu da dijeli dobit od transakcije.” Vidjeti i Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2010., točka 2.33. i Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 2017., točka 2.39.
As further explained in the 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.59: ‘Group members that use assets in the development, enhancement, maintenance, protection, and exploitation of an intangible should receive appropriate compensation for doing so. Such assets may include, without limitation, intangibles used in research, development or marketing (e.g. know-how, customer relationships, etc.), physical assets, or funding. One member of an MNE [multinational enterprise] group may fund some or all of the development, enhancement, maintenance, and protection of an intangible, while one or more other members perform all of the relevant functions. When assessing the appropriate anticipated return to funding in such circumstances, it should be recognised that in arm's length transactions, a party that provides funding, but does not control the risks or perform other functions associated with the funded activity or asset, generally does not receive anticipated returns equivalent to those received by an otherwise similarly-situated investor who also performs and controls important functions and controls important risks associated with the funded activity. […]’.
Kako je dalje objašnjeno u točki 6.59. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2017.: „Članovi grupe koji se koriste imovinom u razvoju, jačanju, održavanju, zaštiti i iskorištavanju nematerijalne imovine trebali bi za to dobiti odgovarajuću naknadu. Takva imovina može uključivati, bez ograničenja, nematerijalnu imovinu koja se upotrebljava u istraživanju, razvoju ili marketingu (npr. znanje i iskustvo, odnosi s kupcima itd.), fizičku imovinu ili financijska sredstva. Jedan član MEN-a (multinacionalno poduzeće) može financirati dio ili sav razvoj, jačanje, održavanje i zaštitu nematerijalne imovine, do jedan ili više drugih članova obavljaju sve relevantne zadaće. Pri procjeni odgovarajućeg očekivanog povrata na financiranje u takvim okolnostima, trebalo bi uzeti u obzir da u transakcijama po tržišnim uvjetima stranka koja osigurava financiranje, ali ne obavlja kontrolu rizika ili druge zadaće povezane s financiranom aktivnošću ili imovinom, u načelu ne ostvaruje očekivane povrate koji su jednaki povratima koje prima ulagač u sličnoj situaciji koji obavlja i nadzire važne zadaće i nadzire važne rizike povezane s financiranom aktivnošću. […]”.