natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission also addressed the concerns expressed by Ireland on 17 February 2016 on the scope of the investigation, by explaining that the subject-matter of the investigation consisted in examining whether the allocation of profit to ASI's and AOE's Irish branches endorsed by the 1991 and 2007 tax rulings gave rise to State aid.
Komisija je odgovorila i na zabrinutost koju je Irska izrazila 17. veljače 2016. u pogledu opsega istražnog postupka te je objasnila da je predmet istražnog postupka ispitati je li raspodjela dobiti na irske podružnice ASI-ja i AOE-a odobrena poreznim rješenjima iz 1991. i 2007. uključivala državnu potporu.
On 14 March 2016, Apple […] sent a further letter expressing […] concerns about the fairness of the proceedings.
Društvo Apple poslalo je 14. ožujka 2016. […] dodatni dopis u kojem je izrazilo […] zabrinutost u pogledu pravičnosti postupka.
The Commission replied to that letter on 20 April 2016 and sent a copy of its letter to Ireland.
Komisija je na taj dopis odgovorila 20. travnja 2016. i poslala primjerak svojeg dopisa Irskoj.
In response to the Commission's letter of 22 July 2016, Apple sent a letter to the Commission on 24 August 2016 expressing Apple's concerns about the fairness of the proceedings.
Kao odgovor na dopis Komisije od 22. srpnja 2016. društvo Apple poslalo je 24. kolovoza 2016. dopis Komisiji u kojem je izrazilo zabrinutost u pogledu pravičnosti postupka.
On 23 March 2016, Ireland sent two letters to the Commission.
Irska je 23. ožujka 2016. poslala dva dopisa Komisiji.
By letter of 22 April 2016, Ireland submitted a letter from Apple dated 22 April 2016 by which Ireland provided to the Commission the information in response to the Commission's request for information of 11 November 2015 and […] of 8 March 2016.
Dopisom od 22. travnja 2016. Irska je dostavila dopis društva Apple od 22. travnja 2016., čime je Irska Komisiji dostavila informacije kao odgovor na Komisijin zahtjev za dostavu informacija od 11. studenoga 2015. i […] od 8. ožujka 2016.
FACTUAL AND LEGAL BACKGROUND
ČINJENIČNI I PRAVNI KONTEKST
This Decision concerns two tax rulings issued by Irish Revenue on 29 January 1991 and on 23 May 2007 in favour of ASI and AOE (hereinafter ‘the contested tax rulings’).
Ova odluka odnosi se na dva porezna rješenja koja je irska porezna uprava izdala 29. siječnja 1991. i 23. svibnja 2007. u korist ASI-ja i AOE-a (dalje u tekstu: „sporna porezna rješenja”).
The contested tax rulings endorse methods for ASI and AOE to allocate profit to their respective Irish branches.
Spornim poreznim rješenjima prihvaćaju se metode kojima ASI i AOE raspodjeljuju dobit na svoje irske podružnice.
The contested tax rulings allow ASI and AOE to determine their yearly corporation tax liability in Ireland by applying the profit allocation methods endorsed by Irish Revenue in those rulings.
Spornim poreznim rješenjima omogućuje se ASI-ju i AOE-u da odrede svoju godišnju obvezu plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava u Irskoj primjenom metoda za raspodjelu dobiti koje je u tim rješenjima odobrila irska porezna uprava.
According to the information provided by Apple, the last financial year to which the 2007 ruling applies is 2014, which ends on 27 September 2014.
U skladu s informacijama koje je dostavilo društvo Apple, zadnja financijska godina na koju se primjenjuje rješenje iz 2007. jest 2014., koja završava 27. rujna 2014.
BENEFICIARIES OF THE CONTESTED TAX RULINGS
KORISNICI SPORNIH POREZNIH RJEŠENJA
THE APPLE GROUP
GRUPA APPLE
The Apple Group is composed of Apple Inc. and all companies controlled by Apple Inc. (hereinafter collectively referred to as: ‘Apple’).
Grupa Apple sastoji se od društva Apple Inc. i svih društava koja nadzire Apple Inc. (dalje u tekstu pod zajedničkim nazivom „društvo Apple”).
Apple is headquartered in the United States of America (hereinafter: the ‘US’).
Sjedište je društva Apple u Sjedinjenim Američkim Državama (dalje u tekstu: „SAD”).
Apple designs, manufactures and markets mobile communication and media devices, personal computers and portable digital music players.
Apple osmišljava, proizvodi i stavlja na tržište uređaje za mobilnu komunikaciju i medijske uređaje, osobna računala i prijenosne digitalne uređaje za reprodukciju glazbe.
It sells a variety of related software, services, peripherals, networking solutions and third-party digital content and applications.
Prodaje širok raspon povezanog softvera, usluga, perifernih uređaja, mrežnih rješenja te digitalnog sadržaja i aplikacija trećih osoba.
Apple sells its products worldwide through its retail stores, online stores and direct sales force, as well as through third-party cellular network carriers, wholesalers, retailers and value-added resellers.
Društvo Apple prodaje svoje proizvode diljem svijeta u svojim maloprodajnim trgovinama, internetskim trgovinama i izravnom prodajom, kao i preko trećih mobilnih mrežnih operatera, trgovaca u veleprodaji, trgovaca u maloprodaji i preprodavatelja s dodanom vrijednošću.
In addition, Apple sells a variety of third-party products compatible with Apple products, including application software and various accessories and peripherals, through its online and retail stores.
Osim toga, društvo Apple u svojim internetskim i maloprodajnim trgovinama prodaje niz proizvoda trećih osoba koji su kompatibilni s proizvodima društva Apple, uključujući aplikacije te raznu dodatnu opremu i periferne uređaje.
Apple sells to consumers, businesses and governments worldwide.
Društvo Apple prodaje potrošačima, poduzećima i vladama diljem svijeta.
Apple manages its business primarily on a geographic basis.
Društvo Apple svojim poslovanjem u prvom redu upravlja na zemljopisnoj osnovi.
The geographic reporting segments are Americas, Europe [8], Japan, Greater China, and Rest of Asia Pacific.
Zemljopisni izvještajni segmenti dijele se na Sjevernu i Južnu Ameriku, Europu [8], Japan, šire područje Kine i preostali prostor Azije i Pacifika.
In 2015, Apple had worldwide net sales of USD 233,7 billion and a net income of USD 53,4 billion [9].
Društvo Apple zabilježilo je 2015. globalnu neto prodaju u iznosu od 233,7 milijardi USD i neto dohodak u iznosu od 53,4 milijarde USD [9].
As of 26 September 2015, Apple held USD 186,9 billion in cash, cash equivalents and marketable securities through foreign subsidiaries [10].
Društvo Apple držalo je 26. rujna 2015. preko inozemnih društava kćeri 186,9 milijardi USD u novcu, novčanim ekvivalentima i utrživim vrijednosnim papirima [10].
This amount corresponds substantially to foreign profits which were not subject to taxation [11].
Taj iznos u biti odgovara inozemnoj dobiti koja nije podlijegala oporezivanju [11].
Apple's global business is structured around key functional areas centrally managed and directed from the US by executives based in Cupertino, US.
Poslovanje društva Apple u svijetu organizirano je prema ključnim funkcionalnim područjima uz središnje upravljanje i usmjeravanje iz SAD-a, koje provode direktori koji se nalaze u Cupertinu u SAD-u.
The key functional areas in the Apple group are: Research and Development (hereinafter ‘R&D’), Marketing, Operations, Sales, and General and Administration.
Ključna su funkcionalna područja u grupi Apple sljedeća: istraživanje i razvoj, marketing, poslovanje, prodaja te opći poslovi i administracija.
APPLE's STRUCTURE IN IRELAND
STRUKTURA DRUŠTVA APPLE U IRSKOJ
The Apple Group includes companies incorporated in Ireland.
Grupa Apple uključuje društva osnovana u Irskoj.
Amongst the companies of the Apple Group incorporated in Ireland, a distinction can be made between companies incorporated in Ireland that are also tax resident in Ireland, such as ADI, Apple Operations and Apple Sales Ireland, and companies that are incorporated in Ireland but are not tax resident in Ireland, such as AOI, ASI and AOE.
Među društvima grupe Apple osnovanima u Irskoj mogu se razlikovati društva osnovana u Irskoj koja su i porezno rezidentna u Irskoj, kao što su ADI, Apple Operations i Apple Sales Ireland, te društva koja su osnovana u Irskoj, ali nisu porezno rezidentna u Irskoj, kao što su AOI, ASI i AOE.
Of the Apple Group companies incorporated and tax resident in Ireland with employees in Ireland, ADI has been contracted by ASI to ensure the distribution of Apple products outside of the Americas, Apple Operations acquires tooling equipment for use by manufacturers and procures components parts from suppliers for sale to manufacturers and Apple Sales Ireland supports Apple's Sales programs locally in Ireland.
Od društava grupe Apple koja su osnovana i porezno rezidentna u Irskoj i imaju zaposlenike u Irskoj, ADI ima sklopljen ugovor s ASI-jem o osiguranju distribucije proizvoda društva Apple izvan Sjeverne i Južne Amerike, Apple Operations nabavlja alat i opremu koje upotrebljavaju proizvođači te nabavlja komponente i dijelove od dobavljača kako bi ih prodavao proizvođačima, a Apple Sales Ireland lokalno podupire prodajne programe društva Apple u Irskoj.
Of the Apple Group companies incorporated in Ireland, but not tax resident in Ireland, ASI is a fully owned subsidiary of AOE, which in turn is a fully owned subsidiary of AOI, which in turn is a fully owned subsidiary of Apple Inc., which is incorporated in the US [12].
Od društava grupe Apple koja su osnovana u Irskoj, ali nisu porezno rezidentna u Irskoj, ASI je društvo kći u stopostotnom vlasništvu AOE-a, koji je pak društvo kći u stopostotnom vlasništvu AOI-ja, koji je pak društvo kći u stopostotnom vlasništvu društva Apple Inc., koje je osnovano u SAD-u [12].
AOE and ASI operate in Ireland through branches.
AOE i ASI posluju u Irskoj preko podružnica.
Figure 1 demonstrates this corporate structure:
Na slici 1. prikazana je ta korporativna struktura:
Apple's corporate structure in Ireland
Korporativna struktura društva Apple u Irskoj
Incorporated in the US
osnovano u SAD-u
Incorporated in Ireland
osnovano u Irskoj
ASI's AND AOE's LACK OF TAX RESIDENCY
NEPOSTOJANJE POREZNE REZIDENTNOSTI DRUŠTAVA ASI I AOE
A company that is incorporated under Irish law or centrally managed and controlled in Ireland, or both, is normally considered tax resident in Ireland and therefore liable to corporation tax on its worldwide profits.
Za društvo koje je osnovano u skladu s irskim pravom ili koje podliježe središnjem upravljanju i nadzoru u Irskoj ili oboje smatra se da je porezno rezidentno u Irskoj i stoga je ondje obvezno plaćati porez na dobit trgovačkih društava ostvarenu diljem svijeta.
This means that companies incorporated in Ireland are, in principle, liable to tax in Ireland, even if they are managed and controlled outside of Ireland.
To znači da su društva osnovana u Irskoj u načelu obvezna plaćati porez u Irskoj, čak i ako se njima upravlja i nadzire ih se izvan Irske.
However, prior to its modification by the Finance Act 2013 and Finance Act 2014, Section 23A of the Taxes Consolidation Act 1997 (hereinafter: ‘TCA 97’) provided two exceptions to that rule, allowing for companies incorporated in Ireland to be considered non-resident companies.
Međutim, prije njegove izmjene Zakonom o financijama iz 2013. (engl. Finance Act 2013) i Zakonom o financijama iz 2014. (engl. Finance Act 2014), odjeljkom 23.A Zakona o konsolidaciji poreza iz 1997. (eng. Taxes Consolidation Act 1997, dalje u tekstu: „zakon TCA iz 1997.”) bile su predviđene dvije iznimke od tog pravila kojima se društvima osnovanima u Irskoj omogućavalo da ih se smatra nerezidentnim društvima.
Under Section 23A TCA 97, a company was not considered a tax resident if (i) it was considered to be a tax resident in another country under the application of a double taxation treaty (the so-called treaty exception) or (ii) the company was listed on a recognised stock exchange or ultimately controlled by a person that was resident in a Member State or tax treaty country (the so-called relevant companies exception), and those relevant companies or their subsidiaries had a trading activity in Ireland (the so-called trading exception) [13].
U skladu s odjeljkom 23.A zakona TCA iz 1997. društvo se nije smatralo poreznim rezidentom i. ako ga se smatralo poreznim rezidentom u drugoj zemlji na temelju primjene ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (takozvano ugovorno izuzeće, engl. treaty exception) ili ii. ako je društvo bilo uvršteno na priznatu burzu ili ga je u konačnici nadzirala osoba koja je rezidentna u državi članici ili zemlji obuhvaćenoj poreznim ugovorom (takozvano izuzeće relevantnih društava, engl. relevant companies exception), a ta su relevantna društva ili njihova društva kćeri obavljala poslovnu djelatnost u Irskoj (takozvano izuzeće zbog poslovne djelatnosti, engl. trading exception) [13].
The second of those exceptions meant that relevant companies incorporated in Ireland with a trading activity in Ireland that were centrally managed and controlled outside of Ireland were not considered tax resident in Ireland.
Drugo od tih izuzeća značilo je da se relevantna društva osnovana u Irskoj koja obavljaju poslovnu djelatnost u Irskoj i podliježu središnjem upravljanju i nadzoru izvan Irske nisu smatrala porezno rezidentnima u Irskoj.
There was no requirement, however, that the companies had a tax residence in another tax jurisdiction.
Međutim, nije postojao zahtjev da društva moraju biti porezno rezidentna u drugoj poreznoj jurisdikciji.
ASI and AOE are both incorporated in Ireland.
ASI i AOE osnovani su u Irskoj.
During the time that the contested tax rulings were in force, ASI and AOE were considered to be ‘relevant companies’ for the purposes of Section 23A TCA 97, since they were both ultimately controlled by a company that is resident in a tax treaty country, namely Apple Inc., which is a tax resident of the US [14], and, since ASI and AOE had a trading activity in Ireland through their respective branches and were managed and controlled outside Ireland, the companies were considered to be non-resident companies in Ireland under the trading exception of Section 23A TCA 97.
U vrijeme tijekom kojeg su sporna porezna rješenja bila na snazi ASI i AOE smatrali su se „relevantnim društvima” u smislu odjeljka 23.A zakona TCA iz 1997. jer su oba društva u konačnici bila pod nadzorom društva koje je rezidentno u zemlji obuhvaćenoj poreznim ugovorom, odnosno društva Apple Inc., koje je porezni rezident SAD-a [14] i, budući da su ASI i AOE obavljali poslovnu djelatnost u Irskoj preko svojih podružnica te se njima upravljalo i nadziralo ih se izvan Irske, smatralo se da su ta društva nerezidentna društva u Irskoj na temelju izuzeća zbog poslovne djelatnosti iz odjeljka 23.A zakona TCA iz 1997.
ASI and AOE did not have any taxable presence in any other tax jurisdiction besides Ireland during the time that the contested rulings were in force [15].
ASI i AOE nisu bili dužni plaćati porez u nekoj drugoj poreznoj jurisdikciji osim u Irskoj u razdoblju u kojem su sporna rješenja bila na snazi [15].
Indeed, each company operated through a single branch in Ireland and, more important, the companies did not have any taxable presence in the US [16], the country in which Irish Revenue, in application of Section 23A TCA 97, considered them to be managed and controlled [17].
Točno je da je svako društvo poslovalo preko jedne podružnice u Irskoj i, što je još važnije, da društva nisu bila dužna plaćati porez u SAD-u [16], zemlji za koju je irska porezna uprava na temelju primjene odjeljka 23.A zakona TCA iz 1997. smatrala da se u njoj upravlja tim društvima te ih se ondje nadzire [17].
As regards ASI's and AOE's head offices, those head offices lack any physical presence or employees and are not located in any jurisdiction.
Sjedišta ASI-ja i AOE-a nemaju fizičku prisutnost ili zaposlenike te se ne nalaze ni u jednoj jurisdikciji.
In sum, ASI and AOE are incorporated in Ireland, but were not tax resident in Ireland during the time that the contested tax rulings were in force.
Ukratko, ASI i AOE osnovani su u Irskoj, ali nisu bili porezno rezidentni u Irskoj u vrijeme kad su sporna porezna rješenja bila na snazi.
Nor were those companies tax resident in any other tax jurisdiction during that period, since their activities in other jurisdictions and in particular the activities of their head offices, which lacked any physical presence and employees, did not give rise to a taxable presence in the US or any other jurisdiction under the applicable taxation rules.
Osim toga, ta društva u tom razdoblju nisu bila porezno rezidentna ni u kojoj drugoj poreznoj jurisdikciji jer zbog svojih djelatnosti u drugim jurisdikcijama i, posebno, zbog djelatnosti svojih sjedišta, koja nisu imala fizičku prisutnost ni zaposlenike, nisu bila dužna plaćati porez u SAD-u ili nekoj drugoj jurisdikciji na temelju primjenjivih poreznih pravila.
During the time that the contested tax rulings were in force, ASI and AOE could therefore be best described as ‘stateless’ for tax residency purposes.
Stoga se u razdoblju u kojem su sporna porezna rješenja bila na snazi ASI i AOE za potrebe porezne rezidentnosti mogu najbolje opisati kao „apatridi”.
FUNCTIONS OF ASI's AND AOE's IRISH BRANCHES AS PRESENTED BY IRELAND AND APPLE
FUNKCIJE IRSKIH PODRUŽNICA ASI-ja I AOE-a KAKO SU IH PRIKAZALI IRSKA I DRUŠTVO APPLE
Ireland and Apple provided descriptions of the functions performed by the Irish branches of ASI and AOE [18], which were used as a basis to present and support Apple's estimates of the taxable profit of those companies for Irish corporation tax purposes.
Irska i društvo Apple dostavili su opise funkcija koje obavljaju irske podružnice ASI-ja i AOE-a [18] na temelju kojih su prikazali i podržali procjene društva Apple u pogledu oporezive dobiti tih društava za potrebe plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava u Irskoj.
Those descriptions are presented in recitals 54 to 57.
Ti su opisi navedeni u uvodnim izjavama (54) do (57).
As regards ASI, its Irish branch is mainly responsible for the execution of procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products to related parties [19] and third-party customers across the EMEIA and APAC regions [20].
Irska podružnica ASI-ja uglavnom je odgovorna za obavljanje djelatnosti nabave, prodaje i distribucije povezanih s prodajom proizvoda društva Apple povezanim osobama [19] i trećim osobama u regijama EMEIA i APAC [20].
Key functions within ASI's Irish branch include: procurement of Apple finished goods from third-party and related-party manufacturers [21]; distribution activities associated with the sale of products to related parties in the EMEIA and APAC regions [22]; sales support and distribution activities associated with the sale of products to third party customers across EMEIA [23]; activities of the selling and distribution teams [24], online sales [25]; logistics operations [26]; and operating AppleCare, Apple's after-sales customer support business, which includes responsibility for warranty, managing the repair programs and repair network including telephone support.
Ključne funkcije irske podružnice ASI-ja uključuju: nabavu gotovih proizvoda društva Apple od trećih proizvođača i povezanih proizvođača [21]; djelatnosti distribucije povezane s prodajom proizvoda povezanim osobama u regijama EMEIA i APAC [22]; pomoćne djelatnosti u prodaji i djelatnosti distribucije povezane s prodajom proizvoda trećim osobama diljem regije EMEIA [23]; djelatnosti timova za prodaju i distribuciju [24], internetsku prodaju [25]; logistiku [26]; i upravljanje uslugom AppleCare, službom društva Apple za podršku kupcima nakon prodaje, koja uključuje odgovornost za jamstva, upravljanje programima popravaka i mrežu za popravke, uključujući telefonsku podršku.
ASI's Irish branch also fulfils the purchase orders placed by the APAC local country distribution entities.
Irska podružnica ASI-ja ispunjuje i narudžbe lokalnih subjekata za distribuciju u zemljama regije APAC.
Many activities associated with the distribution into this region are performed by related parties (for example, logistics support) under service contracts with ASI's Irish branch.
Mnoge djelatnosti povezane s distribucijom u tu regiju provode povezane osobe (na primjer logističku podršku) na temelju ugovora o uslugama sklopljenih s irskom podružnicom ASI-ja.
In addition, ASI's Irish branch is responsible for monitoring day-to-day management of distribution risks, in particular, inventory, warranty and credit limit risks.
Osim toga, irska podružnica ASI-ja odgovorna je za praćenje svakodnevnog upravljanja rizicima distribucije, konkretno rizicima povezanima sa zalihama, jamstvima i kreditnim ograničenjima.
Since 1 January 2012, ASI's Irish branch has also been responsible for product localisation functions, which were previously performed by AOE's Irish branch.
Od 1. siječnja 2012. irska podružnica ASI-ja odgovorna je i za funkcije lokalizacije proizvoda koje je prije toga obavljala irska podružnica AOE-a.
As regards AOE, its Irish branch is responsible for the manufacturing and assembly of a specialised range of computer products at its facilities in Ireland, including iMac desktops, MacBook laptops and other computer accessories, all of which are manufactured for the EMEIA region [27].
Irska podružnica AOE-a odgovorna je za proizvodnju i sastavljanje specijaliziranog asortimana računalnih proizvoda u svojim objektima u Irskoj, uključujući stolna računala iMac, prijenosna računala MacBook i drugu računalnu opremu, koji se svi proizvode za regiju EMEIA [27].
AOE's Irish branch supplies all its finished products to related parties.
Irska podružnica AOE-a sve svoje gotove proizvode isporučuje povezanim osobama.
The main activities of AOE's Irish branch involve the ongoing execution of the processes required for the manufacture of products, process design and new product setups.
Glavne djelatnosti irske podružnice AOE-a uključuju stalnu provedbu postupaka potrebnih za proizvodnju proizvoda, osmišljavanje postupaka i konfiguriranje novih proizvoda.
Key functions within AOE's Irish branch include: production planning and scheduling [28]; process engineering [29]; production and operations [30]; quality assurance and quality control [31]; and refurbishing operations [32].
Ključne funkcije u okviru irske podružnice AOE-a uključuju: planiranje i određivanje vremenskog rasporeda proizvodnje [28]; procesni inženjering [29]; proizvodnju i poslovanje [30]; osiguranje i kontrolu kvalitete [31]; i poslovi dorade [32].
In addition to its core manufacturing activities, AOE's Irish branch also provides shared services to other Apple group companies in the EMEIA region, with regard to finance (accounting, payroll and accounts payable services), information systems and technology and human resources.
Uz svoje ključne djelatnosti proizvodnje irska podružnica AOE-a pruža i zajedničke usluge drugim društvima grupe Apple u regiji EMEIA u vezi s financijama (usluge računovodstva te upravljanja plaćama i dugovanjima), informacijskim sustavima te tehnološkim i ljudskim resursima.
AOE's Irish branch develops Apple-specific process and manufacturing expertise [33] and uses that expertise to support Apple third-party manufacturers and distribution centres from time to time.
Irska podružnica AOE-a razvija postupke i stručno znanje o proizvodnji specifične za društvo Apple [33] te povremeno upotrebljava to stručno znanje u svrhu potpore trećim proizvođačima i distribucijskim centrima društva Apple.
AOE's Irish branch is also responsible for monitoring the day-to-day management of manufacturing and inventory risks.
Irska podružnica AOE-a odgovorna je i za praćenje svakodnevnog upravljanja rizicima u pogledu proizvodnje i zaliha.
Until 1 January 2012, the engineering team within AOE's Irish branch was also responsible for localising Apple products for local markets and executing engineering test programs related to Apple products and software (for example, new software releases) [34].
Do 1. siječnja 2012. inženjerski tim irske podružnice AOE-a bio je odgovoran i za lokalizaciju proizvoda društva Apple za lokalna tržišta i provedbu inženjerskih testnih programa povezanih s proizvodima i softverom društva Apple (na primjer za izdavanje novih verzija softvera) [34].
Since January 2012, this function has been performed by ASI's Irish branch.
Od siječnja 2012. tu funkciju obavlja irska podružnica ASI-ja.