natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Netherlands explains that the arm's-length principle has been incorporated into Article 8b(1) CIT and elaborated further in the Decree, which is fully in line with Article 9 of the OECD Model Tax Convention.
Nizozemska objašnjava da članak 8.b. stavak 1. ZPD-a obuhvaća načelo transakcije po tržišnim uvjetima koje je dodatno razrađeno u Odluci Nizozemske što je u potpunosti u skladu s člankom 9.
The Netherlands reiterates what is also stated in the Decree itself, that the Decree is specifically aimed at aspects which the OECD TP Guidelines leave open to interpretation or where there is a lack of clarity.
Modela porezne konvencije OECD-a. Nizozemska ponovno naglašava ono što je također navedeno u samoj Odluci Nizozemske, to da je Odluka Nizozemske konkretno usmjerena na aspekte koji su u Smjernicama OECD-a o TC ostavljeni podložni raznim tumačenjima ili nejasni.
In particular, the Netherlands argues that, in situations relating to transfer pricing, a selective advantage can only be involved if it is demonstrated that the OECD TP Guidelines and Decree are expressly deviated from and that obvious errors of judgment are made in the application of the arm's-length principle or if an established national policy is being deviated from.
Nizozemska pogotovo tvrdi da se selektivna prednost može utvrditi u situacijama u vezi s transfernim cijenama samo ako se dokaže izričito odstupanje od Smjernica OECD-a o TC i Odluke Nizozemske te ako dođe do očitih grešaka u procjeni prilikom primjene načela transakcije po tržišnim uvjetima, ili ako dođe do odstupanja od postojeće nacionalne politike.
The tax authorities' discretion in assessing and approving methods and results in individual cases does however not imply any selectivity in any way or arbitrary treatment.
Međutim, diskrecija poreznih tijela u procjeni i odobravanju metoda i rezultata u pojedinim slučajevima ne podrazumijeva bilo kakvu selektivnost ili proizvoljni tretman.
Given that the Netherlands considers the result of the SMBV APA as an acceptable approximation of a market price, they do not consider it to confer an advantage to SMBV.
S obzirom na to da Nizozemska smatra rezultat SMBV STC-a prihvatljivom zamjenom za tržišnu cijenu, ne smatra da se njime daje prednost SMBV-u.
The Netherlands further argues that the reference system applied by the Commission, which is the ordinary tax system based on the difference between profits and losses of an undertaking carrying on its activities under normal market conditions, is not correctly identified.
Nizozemska nadalje tvrdi da referentni sustav koji koristi Komisija, a to je opći porezni sustav koji se temelji na razlici dobiti i gubitaka poduzetnika koji svoje djelatnosti provodi pod uobičajenim tržišnim uvjetima, nije ispravo utvrđen.
According to the Netherlands, the correct reference system should be the corporate income tax law which includes the arm's-length principle under Article 8b(1) CIT and the Decree that provides further guidance on the application of the arm's-length principle.
Prema Nizozemskoj, ispravni referentni sustav trebao bi biti zakon o porezu na dobit koji obuhvaća načelo transakcije po tržišnim uvjetima u skladu s člankom 8b. stavkom 1. ZPD-a i Odlukom Nizozemske u kojoj se navode daljnje smjernice o primjeni načela transakcije po tržišnim uvjetima.
The Netherlands argues that as long as the SMBV APA does not deviate from Article 8b(1) CIT and the Decree, there cannot be a selective advantage.
Nizozemska tvrdi da selektivna prednost ne može postojati sve dok SMBV STC ne odstupa od članka 8b. stavka 1. ZPD-a i Odluke Nizozemske.
With regard to the TNMM method used, the Netherlands argues that on the basis of the Decree every taxpayer is in principle free to choose a transfer pricing method, provided the method chosen leads to an arm's-length outcome for the specific transaction.
U pogledu korištene metode TNMM, Nizozemska tvrdi da je na temelju Odluke Nizozemske svaki porezni obveznik u načelu slobodan odabrati metodu određivanja transferne cijene, pod uvjetom da odabrana metoda omogućava ishod po tržišnim uvjetima za određenu transakciju.
Therefore, the doubts about the use of the TNMM which were raised by the Commission go beyond the doubts that the Dutch tax administration could have expressed under the Decree with regard to this transfer pricing method.
Stoga sumnje o korištenju metode TNMM koje je iznijela Komisija nadilaze sumnje koje je nizozemska porezna uprava mogla izraziti prema Odluci Nizozemske u pogledu metode za određivanje transfernih cijena.
Further, the Netherlands insists that the Decree requires only that a transfer pricing analysis results in a range of arm's-length results and not in a precise arm's-length price.
Nadalje, Nizozemska ustraje na tome da se prema Odluci Nizozemske zahtjeva samo na tome da se analizom transferne cijene dobije rezultat koji je u rasponu rezultata po tržišnim uvjetima, a ne precizna cijena po tržišnim uvjetima.
In addition, the Netherlands argues that the decision does not appear to take into account the fact that affiliated and unaffiliated companies are not always in a similar legal and factual situation.
Osim toga, Nizozemska tvrdi da se ne čini da se odlukom u obzir uzima činjenica da povezana i nepovezana društva nisu uvijek u sličnoj pravnoj i činjeničnoj situaciji.
There are always differences between affiliated and unaffiliated companies which is something, according to the Netherlands, also acknowledged in the Commission's Groepsrentebox decision [90].
Uvijek postoje razlike među povezanim i nepovezanim društvima što se prema Nizozemskoj također potvrđuje u odluci Komisije o Groepsrenteboxu [90].
Finally, the Netherlands observes that if the Commission were to impose its own interpretation of tax principles of the Member States, it would encroach on the sovereignty of the Netherlands.
Naposljetku, Nizozemska napominje da bi Komisija nametanjem vlastite interpretacije poreznih načela država članica zadirala u suverenitet Nizozemske.
Comments by Starbucks to the Opening Decision and the MIT request
Primjedbe društva Starbucks na Odluku o pokretanju postupka i zahtjev za dostavu informacija koje nedostaju
First, Starbucks argues that SMBV only performs limited, low-risk functions in support of the worldwide Starbucks organisation serving the EMEA region.
Kao prvo, društvo Starbucks tvrdi da SMBV izvršava samo ograničene, niskorizične funkcije koje su podrška međunarodnoj organizaciji Starbucks za regiju EMEA.
In support of that argument, […].
Kao dokaz te tvrdnje, […].
According to Starbucks, the primary responsibility of SMBV consists in the roasting and packaging of coffee, as well as logistic and administrative activities to ensure a smooth and efficient delivery of the various goods to the Developers.
Prema društvu Starbucks, glavna odgovornost SMBV-a sastoji se od prženja i pakiranja kave, kao i logističkih i administrativnih djelatnosti kojima se osigurava nesmetana i učinkovita isporuka razne robe Investitorima.
With regard to the structure chosen, Starbucks argues that a roasting arrangement on a consignment basis was considered, but that this would have been unpractical and would have resulted in administrative complexities and too many inter-company transactions.
Društvo Starbucks tvrdi da se s obzirom na odabranu strukturu razmotrio sporazum o prženju na konsignacijskoj osnovi, no to bi bilo nepraktično te bi rezultiralo složenom administracijom i prevelikim brojem transakcija unutar društva.
To align the administrative and legal structure with the physical flow of the goods and for efficiency reasons, Starbucks decided to use SMBV as the contracting and invoicing entity.
Kako bi se administrativna i pravna struktura uskladile s fizičkim protokom robe te iz razloga učinkovitosti, društvo Starbucks odlučilo je angažirati SMBV kao subjekt za ugovaranje i fakturiranje.
A consequence of that structure is that the inventories (for green coffee beans, non-coffee products and non-strategic goods) appear on the balance sheet of SMBV, since accounting standards and practice follow the legal product flow.
Posljedica te strukture je da se zalihe (zrna zelene kave, proizvoda koji nisu od kave i nestrateške robe) iskazuju u bilanci SMBV-a, jer računovodstveni standardi i praksa slijede legalni tok proizvoda.
However, Starbucks argues that SMBV's role as contracting and invoicing entity is just of an administrative nature and does not result in any transfer of risks or commercial responsibilities to it as under the Roasting Agreement it is rather Alki LP, supported by Starbucks US, that bears all the economic risk of SMBV, including the inventory risk.
Društvo Starbucks međutim tvrdi da je uloga SMBV-a kao subjekta za ugovaranje i fakturiranje svega administrativne prirode te da ne rezultira prijenosom rizika ili trgovačke odgovornosti na SMBV, jer prema Ugovoru o prženju društvo Alki LP, koje društvo Starbucks US podržava, snosi sav gospodarski rizik SMBV-a, uključujući rizik zaliha.
Moreover, even though SMBV is the contracting party with the Developers, this is done on the basis of standardised agreements and underlying terms and conditions that are determined by Starbucks US.
Štoviše, iako je SMBV ugovorna strana u odnosu s Investitorima, radi se o standardiziranim ugovorima koji se temelje na uvjetima i odredbama koje određuje društvo Starbucks US.
Finally, as SMBV acquires the legal ownership, the inventory would also have to appear in its balance sheet, which according to Starbucks also explains why SMBV took provisions for inventory obsolesce, which it is compensated for under the SMBV APA.
Naposljetku, s obzirom da SMBV stječe pravno vlasništvo, zalihe bi također trebale biti iskazane u bilanci što prema društvu Starbucks također objašnjava zašto je SMBV poduzeo mjere za zastarijevanje zaliha za što prima naknadu prema SMBV STC-u.
As regards the transfer pricing method chosen, although not present in the transfer pricing report, Starbucks sets out the role of Alki LP against the role of SMBV.
U pogledu odabrane metode određivanje transferne cijene, iako to nije navedeno u izvješću o transfernoj cijeni, društvo Starbucks uspoređuje ulogu društva Alki LP i ulogu SMBV-a.
Starbucks argues that since SMBV is only engaged in routine execution activities in the areas of roasting, packaging and supporting logistic and administrative services, while Alki LP licenses the valuable intellectual property and bears the entrepreneurial risk, SMBV is the least complex entity.
Društvo Starbucks tvrdi da je SMBV najmanje složeni subjekt jer se bavi samo rutinskim izvršnim djelatnostima u područjima prženja, pakiranja te pružanja podrške u logističkim i administrativnim uslugama, dok društvo Alki LP ustupa licencije za vrijedno intelektualno vlasništvo i snosi poduzetnički rizik.
Therefore, the TNMM constitutes the most appropriate transfer pricing method.
TNMM stoga predstavlja najprikladniju metodu određivanja transferne cijene.
Starbucks argues that, because there are no comparable transactions similar to the arrangement between Alki LP and SMBV, the CUP method would not have been suitable for transfer pricing purposes.
Društvo Starbucks tvrdi da metoda CUP ne bi bila prikladna za potrebe određivanja transferne cijene jer ne postoje usporedive transakcije slične sporazumu između društva Alki LP i SMBV-a.
In any event, the Dutch tax administration has to start the transfer pricing examination on the basis of the methodology selected by the taxpayer.
U svakom slučaju, nizozemska porezna uprava mora započeti ispitivanje transferne cijene na temelju metodologije koju je odabrao porezni obveznik.
Starbucks recalls that the application of any transfer pricing method typically produces a range of figures, which could be equally defensible, since transfer pricing is not an exact science and that any transfer pricing analysis will inherently result in a range of arm's-length outcomes and a conclusion on an arm's-length price and not the arm's-length price.
Društvo Starbucks podsjeća na to da se primjenom bilo koje metode određivanja transferne cijene uglavnom dobije raspon iznosa koji mogu biti podjednako dokazivi, s obzirom na to da određivanje transferne cijene nije egzaktna znanost te da će se bilo kojom analizom transferne cijene u načelu dobiti raspon rezultata po tržišnim uvjetima i zaključak o jednoj od cijena po tržišnim uvjetima, a ne jedna cijena po tržišnim uvjetima.
As regards the adjustments, the purpose of the adjustments is to account for important differences in the functional profiles of SMBV and the comparable companies included in the sample to arrive at an appropriate arm's-length remuneration.
U pogledu prilagodbi, njihova svrha je uzeti u obzir važne razlike u funkcijskim profilima SMBV-a i usporedivih trgovačkih društava uključenih u uzorak kako bi se došlo do odgovarajuće naknade po tržišnim uvjetima.
According to Starbucks, those adjustments were appropriate, in certain respects conservative, and certainly did not understate SMBV's remuneration for the functions performed.
Prema društvu Starbucks, te prilagodbe bile su odgovarajuće, konzervativne u nekim aspektima, te se njima sigurno nije umanjila SMBV-ova naknada za izvršene funkcije.
That further confirms the arm's-length nature of the applied transfer pricing methodology for SMBV as agreed upon in the APA concluded with the Dutch tax authorities.
To dodatno potvrđuje da je primijenjena metodologija određivanja transferne cijene za SMBV kako je ugovoreno STC-om sklopljenim s nizozemskom poreznom upravom u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
Starbucks also requested [a law firm] to provide a second opinion on whether the 2007 transfer pricing report properly applied the arm's-length principle.
Društvo Starbucks također je zatražilo drugo mišljenje od [odvjetničkog društva] o tome je li se u izvješću o transfernoj cijeni iz 2007. ispravno primijenilo načelo transakcije po tržišnim uvjetima.
[The law firm] did not conducted an own factual investigation but reviewed the transfer pricing report and the documents available to the tax advisor.
[Odvjetničko društvo] nije provelo vlastiti činjenični istražni postupak već je pregledalo izvješće o transfernoj cijeni i dokumente dostupne poreznom savjetniku.
It concluded that the arm's-length principle had been reasonably applied to SMBV's intragroup transactions.
Zaključilo je da je načelo transakcije po tržišnim uvjetima bilo razumno primijenjeno na SMBV-ove unutargrupne transakcije.
Similarly to the Netherlands, Starbucks further argues that the Commission did not correctly identify the reference framework.
Slično kao i Nizozemska, društvo Starbucks nadalje tvrdi da Komisije nije ispravno utvrdila referentni okvir.
Starbucks argues that the reference system should be the Dutch system of corporate taxation and more specifically Article 8b(1) CIT, the Decree and the administrative practice of the Dutch tax authorities.
Društvo Starbucks tvrdi da bi referentni sustav trebao biti nizozemski sustav oporezivanja dobiti, točnije članak 8.b. stavak 1. ZPD-a, Odluka Nizozemske i administrativna praksa nizozemskih poreznih tijela.
According to both parties, there could only be a State aid concern if the SMBV APA deviates from the normal interpretation and application of the arm's-length principle in the Netherlands.
Prema objema stranama, problem državne potpore može se javiti samo ako SMBV STC odstupa od uobičajene interpretacije i primjene načela transakcije po tržišnim uvjetima u Nizozemskoj.
Moreover, Starbucks argues that an identification of a benchmark group of taxpayers is missing and argues that related and unrelated companies are not always in a comparable legal and factual situation [91].
Štoviše, društvo Starbucks tvrdi da nedostaje utvrđivanje referentne skupine poreznih obveznika te da se povezana i nepovezana društva ne nalaze uvijek u usporedivim pravnim i činjeničnim situacijama [91].
Finally, Starbucks criticises the Commission's approach for being at odds with the Dutch tax administration's ‘substance over form approach’.
Naposljetku, društvo Starbucks kritizira pristup Komisije jer je u suprotnosti s „pristupom prema kojem je sadržaj važniji od forme” nizozemske porezne uprave.
In its submissions in response to the Commission's Starbucks MIT request, Starbucks expressed views presented in recitals 151 to 154.
U svojim podnescima kojima je odgovorilo na zahtjev Komisije društvu Starbucks za dostavu informacija koje nedostaju, društvo Starbucks iznijelo je mišljenja navedena u uvodnim izjavama 151. do 154.
Starbucks further indicated that the Commission cannot use information which post-dates the SMBV APA for its assessment.
Društvo Starbucks nadalje je ukazalo na to da Komisija za svoju procjenu ne može koristiti informacije koje su kasnijeg datuma od SMBV STC-a.
On 24 July 2015, Starbucks submitted a report by [a management consulting firm], produced in response to its request to analyse remuneration models for manufacturing and logistic/administrative services.
Dana 24. srpnja 2015. društvo Starbucks podnijelo je izvješće [društva za savjetovanje u vezi s upravljanjem] izrađeno kao odgovor na njegov zahtjev za analizom modela naknade za proizvodne i logističke/administrativne usluge.
Starbucks claims that that report supports Starbucks' position regarding the remuneration model and profit level indicator chosen [92].
Društvo Starbucks tvrdi da je u tom izvješću podržano mišljenje društva Starbucks u pogledu odabranih modela naknada i odabranog pokazatelja razine dobiti [92].
The NOB argues that the determination whether a particular tax treatment of a taxpayer under an APA constitutes State aid should be based on Dutch legislation, administrative practice and application of the arm's-length principle at the time that that APA was entered into.
NOB tvrdi da bi se predstavlja li određeni porezni tretman poreznog obveznika u okviru STC-a državnu potporu trebalo utvrditi na temelju nizozemskog zakonodavstva, administrativnih praksi i primjene načela transakcije po tržišnim uvjetima u trenutku sklapanja predmetnog STC-a.
It also argues that under the Decree, the Dutch tax administration does not apply ‘a best-method rule’ (that is, it does not require that the best method is used for tax base calculation) and that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
Također tvrdi da, prema Odluci Nizozemske, nizozemska porezna uprava ne primjenjuje „pravilo najbolje metode” (to jest, ne zahtjeva da se najbolja metoda upotrebljava za izračun porezne osnovice) te da se primjenom načela transakcije po tržišnim uvjetima uglavnom dobiva raspon po tržišnim uvjetima, a ne jedna cijena po tržišnim uvjetima.
The NOB notes that the reference to the prudent independent market operator in the Opening Decision seems to introduce a new sort of EU standard above and beyond the OECD TP Guidelines for assessing the arm's-length nature of the underlying arrangement.
NOB navodi da se pozivanjem na razboritog nezavisnog tržišnog subjekta u Odluci o pokretanju postupka stječe dojam o uvođenju nove vrste standarda EU-a koji nadilazi Smjernice OECD-a o TC za procjenu je li temeljni sporazum u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
It asks for a confirmation that the Commission will use the domestic legal system as a reference framework and no other standard.
Traži potvrdu da će Komisija primjenjivati nacionalni pravni sustav kao referentni okvir i niti jedan drugi standard.
It further argues that taxpayers should have legitimate expectations that APAs that are concluded on the basis of a national interpretation of the domestic laws do not constitute State aid.
Nadalje tvrdi da bi porezni obveznici trebali imati opravdana očekivanja da STC-ovi koji se sklapaju na temelju nacionalnog tumačenja domaćih zakona ne predstavljaju državnu potporu.
VNO-NCW expresses its worries on the application of the prudent independent market operator test and urges for the use of the nationally applied transfer pricing rules as the benchmark for assessing selectivity.
VNO-NCW izražava zabrinutost o primjeni testa razboritog nezavisnog tržišnog subjekta te potiče upotrebu nacionalno primijenjenih pravila za određivanje transferne cijene kao referentnog okvira za procjenu selektivnosti.
It argues that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
Tvrdi da se primjenom načela transakcije po tržišnim uvjetima uglavnom dobiva raspon po tržišnim uvjetima umjesto jedna cijena po tržišnim uvjetima.
ATOZ's main argument relates to the legal basis for the Opening Decision.
ATOZ-ov glavni argument odnosi se na pravnu osnovu Odluke o pokretanju postupka.
According to ATOZ, the decision does not distinguish whether the pricing agreement in the SMBV APA diverges from Dutch administrative practice, from any other tax authorities' habitual practice or from OECD standards, but merely concludes that it does not respect the arm's-length principle.
Prema ATOZ-u, u odluci se ne razlikuje između toga odstupa li sporazum o cijeni u SMBV STC-u od nizozemske administrativne prakse, od uobičajene prakse bilo kojeg drugog poreznog tijela ili od standarda OECD-a, već se samo zaključuje da nije u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
ATOZ argues that it seems that the Commission takes the view that there is an objective arms-length standard, based on OECD principles and somehow enshrined in EU law, which transcends Member States' national law and practice.
ATOZ tvrdi da se stječe dojam da prema mišljenju Komisije postoji objektivni standard transakcije po tržišnim uvjetima temeljen na načelima OECD-a koji je na određeni način sadržan u zakonu EU-a, a koji nadilazi nacionalni zakon i prakse država članica.
However, according to ATOZ, the Commission should consider whether the SMBV APA is consistent with Dutch law.
Međutim, Komisija bi prema ATOZ-u trebala razmotriti je li SMBV STC u skladu s nizozemskim zakonom.
ATOZ argues that the Commission's approach creates, amongst others, legal uncertainty among multinationals.
ATOZ tvrdi da se pristupom Komisije stvara, među ostalim, pravna nesigurnost među multinacionalnim korporacijama.
Oxfam in its comments expressed support for the Commission's investigation, encouraging the Commission to increase its investigation capacity also in view of the fact that it may be better placed than national bodies to structurally assess the tax ruling practices of the Member States.
Oxfam je u svojim primjedbama izrazio podršku istražnom postupku Komisije, potičući Komisiju da poveća svoj istražni kapacitet također i s obzirom na činjenicu da je možda u boljem položaju od nacionalnih tijela da strukturno procijeni praksu poreznih mišljenja država članica.
It calls on the Commission to ensure that adequate sanctions are adopted in cases where selective advantages are confirmed and that harmful tax practices are phased out quickly.
Poziva Komisiju da osigura donošenja odgovarajućih sankcija u predmetima u kojima su potvrđene selektivne prednosti te brzo uklanjanje štetnih poreznih praksi.
The BAK supports the Commissions arguments from the Opening Decision and argues that, in general, those sorts of agreements and legal structures lower the worldwide taxes paid, which has negative consequences for consumers and employees.
BAK podržava argumente Komisije navedene u Odluci o pokretanju postupka i tvrdi da, općenito govoreći, takve vrste ugovora i pravne strukture snižavaju iznose poreza koji se plaćaju diljem svijeta, što ima negativne posljedice na potrošače i zaposlenike.
OBSERVATIONS BY COMPANY X
OPAŽANJA DRUŠTVA X
Company X, which does not want its identity to be disclosed, presented observations to the Commission in response to the Opening Decision.
Društvo X, koje ne želi da mu se otkrije identitet, dostavilo je Komisiji opažanja kao odgovor na Odluku o pokretanju postupka.