natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Although the 2010 OECD Profit Attribution Report was approved by the OECD Council after the contested tax rulings were issued in 1991 and 2007, the Commission merely invokes that non-binding guidance document, as explained in recital 255, as a further indication that the profit allocation methods endorsed by those rulings produce an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Iako je Vijeće OECD-a odobrilo Izvješće OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010. nakon donošenja spornih poreznih rješenja 1991. i 2007., Komisija se na te neobvezujuće smjernice samo poziva, kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi (255), kao na dodatnu naznaku za to da iz metoda raspodjele dobiti odobrenih tim rješenjima proizlazi rezultat koji odstupa od pouzdano određene približne vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
Indeed, no other alternative detailed and comprehensive analyses on methods of attributing profits are available to tax administrations and multinational enterprises to assist them in establishing arm's length conditions for intra-group and intercompany dealings.
Poreznim upravama i multinacionalnim poduzećima doista nisu dostupne alternativne detaljne i sveobuhvatne analize metoda raspodjele dobiti koje bi im pomogle u utvrđivanju uvjeta poslovanja po tržišnim uvjetima za transakcije unutar grupe i između društava.
In any event, that guidance was already available in a similar form in 2008 [259], initial guidance published by the OECD on the attribution of profit to permanent establishments dates from 1993 [260], and the considerations presented in the 2010 OECD Profit Attribution Report relate to the application of Article 7 of the OECD Model Tax Convention to concrete situations.
U svakom slučaju, te su smjernice u sličnom obliku već postojale 2008. [259], prve smjernice koje je OECD objavio o raspodjeli dobiti na stalne poslovne jedinice datiraju iz 1993. [260], a razmatranja iz Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010. odnose se na primjenu članka 7. predloška porezne konvencije OECD-a na konkretne situacije.
According to the Authorised OECD Approach, as a first step of the profit allocation process, recourse should be had to the physical presence of employees or people performing functions on behalf of the enterprise in the head office and in the permanent establishment as an objective means to allocate assets used, functions performed and risks assumed between a head office and its permanent establishment.
U skladu s mjerodavnim pristupom OECD-a, kao prvi korak postupka raspodjele dobiti trebalo bi se pozvati na fizičku prisutnost zaposlenika ili ljudi koji obavljaju funkcije u ime poduzeća u sjedištu i stalnoj poslovnoj jedinici kao objektivno sredstvo za raspodjelu imovine koja se upotrebljava, funkcija koje se obavljaju i rizika koji se preuzimaju na sjedište i njegovu stalnu poslovnu jedinicu.
This is justified by the fact that there is little ambiguity about the physical presence of employees or people performing functions on behalf of the enterprise.
To se opravdava činjenicom da nema puno dvojbi o fizičkoj prisutnosti zaposlenika ili ljudi koji obavljaju funkcije u ime poduzeća.
In the case of ASI and AOE, all assets, functions and risks, including the IP licences for the procurement, manufacturing, sales and distribution of Apple products outside of the Americas, should be allocated to the Irish branches under the first step, since those companies have no employees or people performing functions on behalf of those companies outside of those branches except for passive management of liquidity outsourced by the board of directors to Braeburn.
U slučaju ASI-ja i AOE-a svu imovinu, funkcije i rizike, uključujući licencije intelektualnog vlasništva za nabavu, proizvodnju, prodaju i distribuciju proizvoda društva Apple izvan Sjeverne i Južne Amerike, trebalo bi u prvom koraku raspodijeliti na irske podružnice jer ta društva izvan tih podružnica nemaju zaposlenike ili ljude koji obavljaju funkcije u ime tih društava, osim u pogledu pasivnog upravljanja likvidnošću koje je upravni odbor povjerio društvu Braeburn.
Moreover, the 2010 OECD Profit Attribution Report, in its considerations specific to intangibles, specifies that, regarding the economic ownership of intangibles, it is the active decision taken below senior management level that is determinant for the allocation of the ownership [261].
Štoviše, u razmatranjima iz Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010. koja se odnose na nematerijalnu imovinu određuje se da je u pogledu gospodarskog vlasništva nad nematerijalnom imovinom za raspodjelu vlasništva ključna aktivna odluka donesena ispod razine višeg rukovodstva [261].
The head offices of ASI and AOE have no employees below senior management level.
Sjedišta ASI-ja i AOE-a nemaju zaposlenike ispod razine višeg rukovodstva.
As regards the second [Apple's tax advisor] ad hoc report [262], which Apple submitted as representing an application of the Authorised OECD Approach to this case, the two steps of that approach as presented by [Apple's tax advisor] do not correspond to the two steps of the Authorised OECD Approach as explained in recitals 86 to 89.
Kad je riječ o drugom ad hoc izvješću [poreznog savjetnika društva Apple] [262], koje je Apple dostavio kao primjer primjene mjerodavnog pristupa OECD-a na ovaj predmet, dva koraka tog pristupa kako ih je prikazao [porezni savjetnik društva Apple] ne odgovaraju dvama koracima mjerodavnog pristupa OECD-a kako su objašnjena u uvodnim izjavama (86) do 89.
In particular, that report, just like the contested tax rulings, does not question the allocation of the Apple IP licences to ASI's and AOE's head offices.
Konkretno, u tom izvješću, kao ni u spornim poreznim rješenjima, ne preispituje se raspodjela licencija intelektualnog vlasništva društva Apple na sjedišta ASI-ja i AOE-a.
Instead, step 1 of that approach is presented by [Apple's tax advisor] as an analysis relating to an arm's length range, rather than to allocate assets, functions and risks between ASI's and AOE's head offices and their respective Irish branches, as required under the Authorised OECD Approach [263].
Umjesto toga, [porezni savjetnik društva Apple] prikazao je 1. korak tog pristupa kao analizu opsega poslovanja po tržišnim uvjetima, a ne kao raspodjelu imovine, funkcija i rizika između sjedišta ASI-ja i AOE-a i njihovih irskih podružnica kako se zahtijeva mjerodavnim pristupom OECD-a [263].
A similar misinterpretation of the Authorised OECD Approach is put forward in the PwC ad hoc report, which presents the first step of that approach as a functional analysis, but does not consider the allocation of assets and risks as relevant or required in that first step.
Slično pogrešno tumačenje mjerodavnog pristupa OECD-a nalazi se u ad hoc izvješću PwC-a, u kojem je prvi korak tog pristupa prikazan kao funkcionalna analiza, ali se ne uzima u obzir raspodjela imovine i rizika koja je relevantna ili se zahtijeva u tom prvom koraku.
Subsidiary line of reasoning: Undervaluation of ASI's and AOE's taxable profit due to the inappropriate methodological choices underlying the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings
Podredna argumentacija: umanjenje oporezive dobiti ASI-ja i AOE-a zbog neodgovarajućeg odabira metodologije na kojem se temelje jednostrane metode određivanja dobiti odobrene u spornim poreznim rješenjima
Without prejudice to the assessment in Section 8.2.2.2, the Commission considers, by way of a subsidiary line of reasoning, that even if Irish Revenue was right to have accepted the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland, which the Commission contests, the profit allocation methods endorsed in the contested tax rulings, which are based on that assumption, nevertheless produce an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Ne dovodeći u pitanje ocjenu u odjeljku 8.2.2.2., Komisija podredno smatra da, čak i da je irska porezna uprava bila u pravu kad je prihvatila nepotkrijepljenu pretpostavku da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske, što Komisija osporava, iz metoda raspodjele dobiti odobrenih u spornim poreznim rješenjima koje se temelje na toj pretpostavci i dalje proizašao rezultat koji odstupa od pouzdano određene približne vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
In particular, the Commission considers those methods to undervalue ASI's and AOE's annual taxable profit in Ireland, since they are based on inappropriate methodological choices.
Konkretno, Komisija smatra da se tim metodama umanjuje godišnja oporeziva dobit ASI-ja i AOE-a u Irskoj jer se temelje na neodgovarajućem odabiru metodologije.
Those inappropriate choices result in a lowering of those companies' Irish corporation tax liability as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length.
Iz tog neodgovarajućeg odabira proizlazi umanjenje obveze plaćanja poreza na dobit tih trgovačkih društava u Irskoj u odnosu na neintegrirana društva u čijoj se oporezivoj dobiti odražavaju cijene dogovorene na tržištu po tržišnim uvjetima.
The purpose of the assessment undertaken in recitals 327 to 360 is not to determine an arm's length remuneration for the functions performed by the Irish branches.
Svrha ocjene provedene u uvodnim izjavama (327) do (360) nije odrediti naknadu po tržišnim uvjetima za funkcije koje obavljaju irske podružnice.
In light of the reasoning set out in Section 8.2.2.2, the Commission does not consider that Irish Revenue was right to have accepted the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland, which is the assumption on which the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings is based.
S obzirom na argumentaciju iz odjeljka 8.2.2.2., Komisija ne smatra da je irska porezna uprava pravilno postupila kad je prihvatila nepotkrijepljenu pretpostavku da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske, što je pretpostavka na kojoj se temelje metode raspodjele dobiti odobrene spornim poreznim rješenjima.
Rather, the purpose of that assessment is to show that, even if Irish Revenue had been right to have accepted that unsubstantiated assumption, several of the methodological choices underlying those methods nevertheless result in a taxable profit for ASI and AOE in Ireland that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Umjesto toga, svrha je te ocjene dokazati da, čak i da je irska porezna uprava pravilno postupila kad je prihvatila tu nepotkrijepljenu tvrdnju, iz nekoliko odabira metodologije na kojima se temelje te metode i dalje proizlazi oporeziva dobit za ASI i AOE u Irskoj koja odstupa od pouzdano određene približne vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
In other words, by endorsing those methods, the contested tax rulings should, in any event, be considered to confer a selective advantage on ASI and AOE for the purposes of Article 107(1) of the Treaty also under this subsidiary line of reasoning.
Drugim riječima, odobravanjem tih metoda, za sporna porezna rješenja trebalo bi u svakom slučaju smatrati da se njima dodjeljuje selektivna prednost ASI-ju i AOE-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora, čak i u skladu s tom podrednom argumentacijom.
More specifically, the Commission considers the following methodological choices, underlying the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings to depart from a market-based outcome: (i) the choice of ASI's and AOE's Irish branches as the focus of the one-sided profit allocation methods, (ii) the choice of operating expense as profit level indicator, and (iii) the levels of accepted returns.
Konkretnije, Komisija smatra da sljedeći odabiri metodologije na kojima se temelje jednostrane metode raspodjele dobiti odobrene spornim poreznim rješenjima odstupaju od rezultata temeljenog na tržištu: i. odabir irskih podružnica ASI-ja i AOE-a kao središta jednostranih metoda raspodjele dobiti, ii. odabir operativnih troškova kao pokazatelja razine dobiti i iii. razine prihvaćenih povrata.
Unjustified choice of the Irish branches as the focus of the one-sided profit allocation method
Neopravdani odabir irskih podružnica kao središta jednostrane metode raspodjele dobiti
When direct transfer pricing methods, such as the CUP method, are used to set the price of an intra-group transaction, the outcome is reflected equally for both parties to that transaction.
Kad se izravne metode određivanja transfernih cijena, kao što je metoda usporedive cijene na slobodnom tržištu, upotrebljavaju za određivanje cijene transakcije unutar grupe, rezultati u jednakoj mjeri utječu na obje stranke u toj transakciji.
By contrast, when one-sided indirect transfer pricing methods are used, such as the TNMM, the transfer pricing analysis focuses only on the activities performed by one party to the controlled transaction (the ‘tested party’) and the remuneration for those activities, rather than on separate identifiable transactions and their prices.
Suprotno tomu, kad se upotrebljavaju jednostrane neizravne metode određivanja transfernih cijena, kao što je metoda transakcijske neto marže, analiza određivanja transfernih cijena usmjerena je samo na djelatnosti koje obavlja jedna stranka u kontroliranoj transakciji („ispitana stranka”) i naknadu za te djelatnosti, a ne na odvojene prepoznatljive transakcije i njihove cijene.
In the application of the TNMM, it is therefore necessary to select the tested party for which it is possible to benchmark the net margin earned by that party in the controlled transaction against the net margin earned by comparable independent companies in uncontrolled transactions [264].
U primjeni metode transakcijske neto marže stoga je nužno odabrati ispitanu stranku za koju je moguće odrediti referentnu vrijednost za neto maržu koju je ta stranka ostvarila u kontroliranoj transakciji u odnosu na neto maržu koju su ostvarila usporediva neovisna društva u transakciji na slobodnom tržištu [264].
To ensure that the estimation of the arm's length remuneration for that transaction is reliable, it is thus essential that the choice of the tested party is the best possible choice.
Stoga je nužno da je odabir ispitane stranke najbolji mogući odabir kako bi se osigurala pouzdanost procijenjene naknade u skladu s tržišnim uvjetima za tu transakciju.
In the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings, which resemble the TNMM, only the activities of ASI's and AOE's Irish branches are taken into account [265].
U jednostranim metodama raspodjele dobiti odobrenima spornim poreznim rješenjima, koje podsjećaju na metodu transakcijske neto marže, uzimaju se u obzir samo djelatnosti irskih podružnica ASI-ja i AOE-a [265].
The contested tax rulings thus accept the choice of the Irish branches as the ‘tested party’.
Stoga se u spornim poreznim rješenjima prihvaća odabir irskih podružnica kao „ispitane stranke”.
Similarly, the Irish branches are identified as the tested party in both the PwC and [Apple's tax advisor] ad hoc reports.
Slično tomu, irske podružnice utvrđene su kao ispitana stranka u ad hoc izvješću PwC-a i u ad hoc izvješću [poreznog savjetnika društva Apple].
The choice of the Irish branches as the ‘tested party’ is premised on the unsubstantiated assumption that ASI's and AOE's Irish branches perform the ‘less complex function’ as compared to their respective head offices, since the Apple IP licences had been allocated to the latter for tax purposes.
Odabir irskih podružnica kao „ispitane stranke” temelji se na nepotkrijepljenoj činjenici da irske podružnice ASI-ja i AOE-a obavljaju „manje složenu funkciju” u usporedbi s njihovim sjedištima jer su licencije intelektualnog vlasništva društva Apple raspodijeljene na potonje za potrebe oporezivanja.
The fact that the Irish branches have been chosen as the tested party equally implies that the activities of the head offices are considered to be more complex.
Činjenica da su irske podružnice odabrane kao ispitana stranka u jednakoj mjeri upućuje na to da se djelatnosti sjedišta smatraju složenijima.
In the application of the TNMM, entities that are, for example, exposed to risk or own intangible property are often selected as the more complex function [266].
U primjeni metode transakcijske neto marže subjekti koji su, na primjer, izloženi riziku ili imaju u vlasništvu nematerijalnu imovinu često se biraju kao oni koji obavljaju složeniju funkciju [266].
In this respect, it is important to clarify that the mere fact of owning an intangible asset does not necessarily mean that the owner of the intangible asset performs a complex function.
U tom je pogledu važno razjasniti da sama činjenica da je netko vlasnik nematerijalne imovine ne znači nužno da vlasnik nematerijalne imovine obavlja složenu funkciju.
Therefore, even if the Apple IP licences held by ASI and AOE should have been allocated outside of Ireland, which the Commission contests, the choice of the Irish branches as the less complex function should be based on a comparison of the functions carried out by those branches as compared to their respective head offices and not on that mere assumption.
Stoga bi, čak i da je licencije intelektualnog vlasništva društva Apple koje drže ASI i AOE trebalo raspodijeliti izvan Irske, što Komisija osporava, odabir irskih podružnica kao manje složene funkcije trebalo temeljiti na usporedbi funkcija koje obavljaju te podružnice i funkcija koje obavljaju njihova sjedišta, a ne na običnoj pretpostavci.
As explained in recital 281, the activities of the head offices are limited to the board meetings of the two companies.
Kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi (281), djelatnosti sjedišta ograničene su na sjednice upravnih odbora dvaju društava.
The board meetings of the two companies are recorded in the minutes and, as evidenced in the summaries of those minutes provided in Table 4 and Table 5 and the descriptions provided in recitals 127 and 129, those minutes do not demonstrate any complex activities taking place at the level of ASI's and AOE's head offices.
Sjednice upravnih odbora dvaju društava zabilježene su u zapisnicima i, kako je dokazano u sažetcima tih zapisnika u tablicama 4. i 5. te u opisima iz uvodnih izjava (127) i (129), tim se zapisnicima ne dokazuje da se na razini sjedišta ASI-ja i AOE-a obavljaju ikakve složene djelatnosti.
According to those minutes, the board meetings mainly deal with decisions on financial management, such as receiving or paying dividends.
U skladu s tim zapisnicima, na sjednicama upravnog odbora uglavnom se donose odluke o financijskom upravljanju, kao što su odluke o primitku ili isplati dividendi.
In particular, the head offices do not seem to perform, nor seem capable of performing, any active and critical roles with regard to R & D or the management of the Apple IP, as explained in recitals 281 to 293.
Konkretno, ne čini se da sjedišta obavljaju ili da su u mogućnosti obavljati aktivne i ključne uloge s obzirom na istraživanje i razvoj ili upravljanje intelektualnim vlasništvom društva Apple, kako je objašnjeno u uvodnim izjavama (281) do (293).
By contrast, as explained in recitals 296 to 304, the functions of the Irish branches as presented to Irish Revenue consisted of functions for which the use of those licences was crucial and indications existed that those branches did in fact ensure IP-related functions that were crucial in building brand awareness and brand recognition in the EMEIA region.
Suprotno tomu, kako je objašnjeno u uvodnim izjavama (296) do (304), funkcije irskih podružnica kako su prikazane irskoj poreznoj upravi sastojale su se od funkcija za koje je ključna upotreba tih licencija i postojale su naznake za to da su te podružnice doista osiguravale funkcije povezane s intelektualnim vlasništvom koje su bile ključne za izgradnju svijesti o robnoj marki i prepoznatljivost robne marke u regiji EMEIA.
Given the limited capacity of the head offices to control any risk as compared to the scope of the activities of their respective Irish branches, the choice of the Irish branches as the tested, less complex, party to the transaction results in an annual taxable profit for ASI and AOE in Ireland that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
S obzirom na ograničenu mogućnost sjedišta da kontroliraju rizike u odnosu na opseg djelatnosti njihovih irskih podružnica, iz odabira irskih podružnica kao ispitane, manje složene stranke u transakciji proizlazi godišnja oporeziva dobit za ASI i AOE u Irskoj koja odstupa od pouzdano određene približne vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
Consequently, Irish Revenue's acceptance of the profit allocation methods premised on that choice lowers ASI's and AOE's annual Irish corporation tax liability as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length.
Stoga se time što je irska porezna uprava prihvatila metode raspodjele dobiti na temelju tog odabira umanjuje godišnja obveza ASI-ja i AOE-a u pogledu plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava u Irskoj u odnosu na neintegrirana društva čija oporeziva dobit odražava cijene dogovorene na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
For that reason, the contested tax rulings should be considered to confer a selective advantage on ASI and AOE for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Zbog toga bi trebalo smatrati da se spornim poreznim rješenjima dodjeljuje selektivna prednost ASI-ju i AOE-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
Inappropriate choice of profit level indicator
Neprimjeren odabir pokazatelja razine dobiti
Even if the Irish branches were appropriately considered to be the ‘less complex function’ and thus properly selected as the tested party for the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings, which the Commission contests, the profit level indicators chosen for those methods do not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Čak i da je bilo primjereno smatrati irske podružnice „manje složenom funkcijom” i da su stoga pravilno odabrane kao ispitana stranka za jednostrane metode raspodjele dobiti odobrene spornim poreznim rješenjima, što Komisija osporava, iz pokazatelja razine dobiti odabranih za te metode ne proizlazi pouzdano određena približna vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima.
The profit level indicator selected for the application of a one-sided transfer pricing method, like the TNMM, is supposed to reflect the functions performed by the tested party in the controlled transaction, which the contested tax rulings accept to be the Irish branches.
Pokazatelj razine dobiti odabran za primjenu jednostrane metode određivanja cijena kao što je metoda transakcijske neto marže trebao bi odražavati funkcije koje obavlja ispitana stranka u kontroliranoj transakciji, a u spornim poreznim rješenjima prihvaća se da su to irske podružnice.
ASI's Irish branch was presented by Apple to Irish Revenue as performing mainly procurement, sales and distribution activities.
Apple je irsku podružnicu ASI-ja prikazao irskoj poreznoj upravi kao da uglavnom obavlja djelatnosti nabave, prodaje i distribucije.
The choice of operating expenses as profit level indicator is generally associated with low-risk distributors [267].
Odabir operativnih troškova kao pokazatelja razine dobiti općenito se povezuje s distributerima malog rizika [267].