natgillin/translations-raw huggingface dataset:
See, for example, the table on use of profit level indicators in Transfer Pricing Rules and Compliance Handbook, Marc M. Levey, Steven C. Wrappe, Kerwin Chung, 2006.Return on Assets (ROA)Formula: Operating Profit/Operating AssetsOften Used to Test: ManufacturersOperating MarginFormula: Operating Profit/Net SalesOften Used to Test: DistributorsBerry RatioFormula: Gross Profit/Operating ExpensesOften Used to Test: Low-Function DistributorsNet Cost PlusFormula: Operating Profit/Total CostsOften Used to Test: Service Providers and Contract Manufacturers
Vidjeti, na primjer, tablicu o upotrebi pokazatelja razine dobiti u vodiču za određivanje transfernih cijena Transfer Pricing Rules and Compliance Handbook, Marc M. Levey, Steven C. Wrappe, Kerwin Chung, 2006.Povrat na imovinu (ROA)Formula: operativna dobit/operativna imovinaČesto se upotrebljava za ispitivanje: proizvođačaOperativna maržaFormula: operativna dobit/neto prodajaČesto se upotrebljava za ispitivanje: distributeraOmjer BerryFormula: bruto dobit/operativni troškoviČesto se upotrebljava za ispitivanje: distributera koji obavljaju manje važne funkcijeNeto uvećanje troškaFormula: operativna dobit/ukupni troškoviČesto se upotrebljava za ispitivanje: pružatelja usluga i ugovorenih proizvođača
See paragraph 2.101 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Vidjeti točku 2.101. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010.
See recital 337.
Vidjeti uvodnu izjavu (337).
This principle is explained in reference to business restructuring in paragraph 9.10 of the 2010 OECD TP Guidelines that state: ‘Business restructurings often result in local operations being converted into low risk operations (e.g. ‘low risk distributors’, or ‘low risk contract manufacturers’) and being allocated relatively low (but generally stable) returns on the grounds that the entrepreneurial risks are borne by another party to which the residual profit is allocated. ’
To se načelo objašnjava upućivanjem na restrukturiranje poslovanja u točki 9.10. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010. u kojoj se navodi sljedeće: „Iz restrukturiranja poslovanja često proizlazi da se lokalno poslovanje pretvara u poslovanje niskog rizika (npr. ‚distributeri niskog rizika’ ili ‚ugovorni proizvođači niskog rizika’) i da se na njih raspodjeljuje relativno mali (ali općenito stabilan) povrat zbog toga što poduzetničke rizike snosi druga stranka na koju se raspodjeljuje rezidualna dobit. ”
See, in this context, paragraph 2.87 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘Typically, and subject to a review of the facts and circumstances of the case, sales or distribution operating expenses may be an appropriate base for distribution activities, full costs or operating expenses may be an appropriate base for a service or manufacturing activity, and operating assets may be an appropriate base for capital-intensive activities such as certain manufacturing activities or utilities.’
Vidjeti u tom kontekstu i točku 2.87. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010.: „Obično, i pod uvjetom da se provede pregled činjenica i okolnosti predmeta, troškovi prodaje ili operativni distribucijski troškovi mogu biti primjerena osnova za djelatnosti distribucije, ukupni troškovi ili operativni troškovi mogu biti primjerena osnova za uslužne ili proizvodne djelatnosti, a operativna imovina može biti primjerena osnova za kapitalno intenzivne djelatnosti kao što su određene djelatnosti proizvodnje ili pomoćne djelatnosti.”
See, in this context, paragraph 2.101 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘the issues (…) in relation to pass-through costs equally arise in the application of Berry ratios. In order for a Berry ratio to be appropriate to test the remuneration of a controlled transaction (e.g. consisting in the distribution of products), it is necessary that:The value of the functions performed in the controlled transaction (taking account of assets used and risks assumed) is proportional to the operating expenses,The value of the functions performed in the controlled transaction (taking account of assets used and risks assumed) is not materially affected by the value of the products distributed, i.e. it is not proportional to sales, andThe taxpayer does not perform, in the controlled transactions, any other significant function (e.g. manufacturing function) that should be remunerated using another method or financial indicator.’
Vidjeti u tom kontekstu i točku 2.101. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010.: „pitanja […] u pogledu prijenosnih troškova jednako se tako javljaju u primjeni omjera Berry. Kako bi omjer Berry bio primjeren za ispitivanje naknade za kontroliranu transakciju (npr. u pogledu distribucije proizvoda), moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:vrijednost funkcija koje se obavljaju u kontroliranoj transakciji (uzimajući u obzir upotrijebljenu imovinu i preuzete rizike) razmjerna je operativnim troškovima,na vrijednost funkcija koje se obavljaju u kontroliranoj transakciji (uzimajući u obzir upotrijebljenu imovinu i preuzete rizike) ne utječe znatno vrijednost distribuiranih proizvoda, tj. nije razmjerna prodaji, iporezni obveznik u kontroliranim transakcijama ne obavlja nijednu drugu važnu funkciju (npr. funkciju proizvodnje) za koju bi trebalo plaćati naknadu na temelju druge metode ili financijskog pokazatelja.”
See paragraph 2.47 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Vidjeti točku 2.47. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010.
According to the financial accounts of AOE, AOE owns both stock of ‘raw material’ and ‘work on progress and finished goods’.
U skladu s financijskim izvještajima AOE-a, AOE je vlasnik zaliha „sirovina” i „nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda”.
See, in this context, paragraph 2.93 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘In applying a cost-based transactional net margin method, fully loaded costs are often used, including all the direct and indirect costs attributable to the activity or transaction, together with an appropriate allocation in respect of the overheads of the business. The question can arise whether and to what extent it is acceptable at arm's length to treat a significant portion of the taxpayer's costs as pass-through costs to which no profit element is attributed (i.e. as costs which are potentially excludable from the denominator of the net profit indicator). This depends on the extent to which an independent party in comparable circumstances would agree not to earn a mark-up on part of the costs it incurs.’
Vidjeti u tom kontekstu i točku 2.93. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010.: „U primjeni metode transakcijske neto marže temeljene na troškovima često se upotrebljavaju ukupni troškovi, uključujući sve izravne i neizravne troškove pripisive djelatnosti ili transakciji, zajedno s primjerenom raspodjelom režijskih troškova poslovanja. Može se pojaviti pitanje je li i u kojoj mjeri prihvatljivo u skladu s načelom primjerene transakcije da se sa znatnim dijelom troškova poreznog obveznika postupa kao s prijenosnim troškovima kojima se ne pripisuje sastavnica dobiti (tj. kao s troškovima koji bi se mogli isključiti iz nazivnika pokazatelja neto dobiti). To ovisi o tome u kojoj bi mjeri neovisna stranka u usporedivim okolnostima pristala na to da ne ostvari povećanje vrijednosti na dio troškova koji za nju nastanu.”
See recitals 167 and 214.
Vidjeti uvodne izjave (167) i (214).
See ruling request of 16 May 2007, which is the basis of the 2007 ruling, p. 1.
Vidjeti zahtjev za rješenje od 16. svibnja 2007., na kojem se temelji rješenje iz 2007., str. 1.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 119.
Očitovanja Irske u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 119.
See recital 65.
Vidjeti uvodnu izjavu (65).
Case C-6/12 P Oy EU:C:2013:525, paragraphs 25 to 28 and the case-law cited.
Predmet C-6/12 P Oy EU:C:2013:525,, točke 25. do 28. i navedena sudska praksa.
See Observations of Apple on the Opening Decision, paragraph 112.
Vidjeti očitovanja društva Apple u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 112.
See recital 170.
Vidjeti uvodnu izjavu (170).
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 121 et seq.
Očitovanja Irske u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 121. i dalje
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraphs 115 et seq.
Očitovanja društva Apple u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 115. i dalje
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 127.
Očitovanja Irske u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 127.
See [Apple's tax advisor] ad hoc TP report, p. 13: ‘geographic markets involved, contractual terms, product range and product volumes with respect to the third-party distributors are materially different when compared to those relevant to ASI Irish Branch's activities’.
Vidjeti ad hoc izvješće [poreznog savjetnika društva Apple] o transfernim cijenama, str. 13.: „uključena zemljopisna tržišta, ugovorni uvjeti, asortiman proizvoda i količine proizvoda s obzirom na treće distributere bitno u različiti kad se uspoređuju s čimbenicima relevantnima za djelatnosti irske podružnice ASI-ja”.
The warranty risk is increased with the price of the underlying goods, therefore quality branded goods present a warranty because of their relatively high price, including cost of components.
Rizik povezan s jamstvima povećava se s cijenom robe na kojoj se temelji; stoga kvalitetna roba koja nosi robnu marku podliježe riziku povezanom s jamstvima zbog svoje relativno visoke cijene koja uključuje trošak sastavnih dijelova.
The Bureau Van Dijk database used by PwC indicates in respect of companies TECNOTEL ITALIA S.P.A. and MIELCO SPA that these companies are in liquidation, additionally the company MEMTEC IBERICA SL is, according to public sources, also in liquidation.
U bazi podataka Bureau Van Dijk kojom se služio PwC s obzirom na društva TECNOTEL ITALIA S.P.A. i MIELCO SPA navodi se da su u postupku likvidacije, a u postupku je likvidacije i društvo MEMTEC IBERICA SL, prema javno dostupnim izvorima.
See recital 326.
Vidjeti uvodnu izjavu (326).
Turnover (or operating revenue) are retained in the database search.
U pretrazi baze podataka zadržan je promet (ili operativni prihodi).
The interquartile range is referred to by PwC and by [Apple's tax advisor] as the arm's length range.
PwC i [porezni savjetnik društva Apple] interkvartilni raspon nazivaju rasponom u skladu s tržišnim uvjetima.
See Figure 10.
Vidjeti sliku 10.
See recital 217.
Vidjeti uvodnu izjavu (217).
Paragraph 3.57 of the OECD 2010 TP Guidelines states in this respect: ‘It may also be the case that, while every effort has been made to exclude points that have a lesser degree of comparability, what is arrived at is a range of figures for which it is considered, given the process used for selecting comparables and limitations in information available on comparables, that some comparability defects remain that cannot be identified and/or quantified, and are therefore not adjusted. In such cases, if the range includes a sizeable number of observations, statistical tools that take account of central tendency to narrow the range (e.g. the interquartile range or other percentiles) might help to enhance the reliability of the analysis’.
U točki 3.57. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010. u tom je pogledu navedeno sljedeće: „Iako su uloženi svi napori da se isključe stavke s manjim stupnjem usporedivosti, moguće je doći do niza podataka za koje se smatra, s obzirom na postupak upotrijebljen za odabir usporedivih čimbenika i ograničenost dostupnih informacija o usporedivim čimbenicima, da i dalje postoje neki nedostatci u usporedivosti koje se ne može utvrditi i/ili kvantificirati te ih se stoga nije prilagodilo. U takvim slučajevima, ako raspon uključuje velik broj razmatranih elemenata, statistički alati kojima se uzima u obzir središnja tendencija sužavanja raspona (npr. interkvartilni raspon ili drugi percentili) mogli bi pomoći u povećanju pouzdanosti analize.”
PwC ad hoc report p. 12.
Ad hoc izvješće PwC-a, str. 12.
Section 8.2.2.2.
Odjeljak 8.2.2.2.
See Point 51 of the Annex to Chapter IV of the 2010 OECD TP Guidelines and of the Annex on Guidelines for Conducting Advance Pricing Arrangements under the Mutual Agreement Procedure (‘MAP APAs’) of the 1995 OECD TP Guidelines.
Vidjeti točku 51. Priloga poglavlju IV. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010. i Priloga o smjernicama za provođenje prethodnih sporazuma o određivanju cijena u okviru postupka uzajamnog dogovora uz Smjernice OECD-a o transfernim cijenama iz 1995.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 130.
Očitovanja Irske u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 130.
At paragraph 72 of its observations on the Opening Decision, Apple states that between 1991 and 2006 it had ongoing interactions with Irish Revenue about the organisational structure and main activities of the Irish branches on the basis of Irish Revenue's general power to monitor compliance with Irish tax rules.
U točki 72. svojih očitovanja u pogledu odluke o pokretanju postupka Apple navodi da je od 1991. do 2006. stalno komunicirao s irskom poreznom upravom o organizacijskoj strukturi i glavnim djelatnostima irskih podružnica na temelju opće ovlasti irske porezne uprave da prati usklađenost s irskim poreznim pravilima.
However, this does not compensate for the fact that the tax authority should re-assess after a certain number of years afresh if the agreement is still valid or needs to be revised, especially in view of the fact that Apple's business developed significantly during this period.
Međutim, time se ne nadoknađuje činjenica da bi porezno tijelo nakon određenog broja godina trebalo ponovno ocijeniti je li sporazum i dalje važeći ili ga je potrebno revidirati, posebno s obzirom na činjenicu da se poslovanje društva Apple znatno razvilo tijekom tog razdoblja.
In addition, there do not seem to be any records of those alleged ongoing interactions, given that the Commission had asked Ireland, in its letter of 8 October 2013, to provide, together with the contested tax rulings, all elements essential to reason those tax rulings.
Osim toga, ne čini se da postoje zapisi o toj navodnoj stalnoj komunikaciji, s obzirom na to da je Komisija u svojem dopisu od 8. listopada 2013. od Irske zatražila da zajedno sa spornim poreznim rješenjima dostavi sve elemente ključne za obrazloženje tih poreznih rješenja.
Paragraph 4.142 of the OECD 2010 TP Guidelines: ‘Provided the critical assumptions are met, an APA can provide the taxpayers involved with certainty in the tax treatment of the transfer pricing issues covered by the APA for a specified period of time.’
Točka 4.142. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010.: „Pod uvjetom da su ispunjene ključne pretpostavke, na temelju prethodnog sporazuma o transfernim cijenama uključeni porezni obveznici mogu biti sigurni u porezni tretman pitanja u pogledu određivanja transfernih cijena obuhvaćenih prethodnim sporazumom o transfernim cijenama tijekom određenog vremenskog razdoblja.”
Opening Decision, recital 65.
Odluka o pokretanju postupka, uvodna izjava 65.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraphs 159, 160, and 171.
Očitovanja društva Apple u pogledu odluke o pokretanju postupka, točke 159., 160. i 171.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 27.
Očitovanja Irske u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 27.
However, neither Ireland nor Apple provided any examples of the ‘normal administrative practice’ to show the alleged consistency in Irish Revenue's ruling practice.
Međutim, ni Irska ni Apple nisu dostavili primjere „uobičajene administrativne prakse” kako bi dokazali navodnu dosljednost u praksi donošenja rješenja irske porezne uprave.
See recital 248.
Vidjeti uvodnu izjavu (248).
See also Apple's observations on the Opening Decision, paragraphs 154 and 155.
Vidjeti i Očitovanja društva Apple u pogledu odluke o pokretanju postupka, točke 154. i 155.
Both observations are reproduced in footnotes 187 and 188, respectively.
Ta su očitovanja navedena u bilješci 187. odnosno bilješci 188.
See recital 84.
Vidjeti uvodnu izjavu (84).
See recital 78.
Vidjeti uvodnu izjavu (78).
Ireland provided seven rulings on the attribution of profits to Irish branches of nine non-resident companies in response to the request to provide rulings on activities in Ireland involving the same kind of tax issue as the contested tax rulings.
Irska je dostavila sedam rješenja o raspodjeli dobiti na irske podružnice devet nerezidentnih društava kao odgovor na zahtjev za dostavu rješenja o djelatnostima u Irskoj koje uključuju isto porezno pitanje kao sporna porezna rješenja.
In response to a further request by the Commission to provide all rulings on profit allocation issued since 2004 and, in addition, all rulings issued prior to that date and still in force, Ireland provided ten additional rulings, including four rulings which appeared to concern profit allocation to a branch (see recitals 3 and 6).
Kao odgovor na dodatan zahtjev Komisije da dostavi sva rješenja o raspodjeli dobiti izdana od 2004. i, osim toga, sva rješenja izdana prije tog datuma koja su još uvijek na snazi, Irska je dostavila deset dodatnih rješenja, uključujući četiri rješenja za koja se činilo da se odnose na raspodjelu dobiti na podružnicu (vidjeti uvodne izjave (3) i (6)).
Those two submissions are therefore considered to cover the entire rulings practice of Irish Revenue in relation to profit allocation to a branch of integrated non-resident companies.
Stoga se smatra da je tim dvama podnescima obuhvaćena cijela praksa donošenja rješenja irske porezne uprave u pogledu raspodjele dobiti na podružnice integriranih nerezidentnih društava.
See recital 385.
Vidjeti uvodnu izjavu (385).
See recital 387.
Vidjeti uvodnu izjavu (387).
See recital 392.
Vidjeti uvodnu izjavu (392).
See recital 391.
Vidjeti uvodnu izjavu (391).
It is not referred to in Section 25 TCA 97.
Na njega se ne upućuje u odjeljku 25. zakona TCA iz 1997.
Case C-6/12 P Oy EU:C:2013:525, paragraph 27.
Predmet C-6/12 P Oy EU:C:2013:525, točka 27.
See recitals 2 and 6.
Vidjeti uvodne izjave (2). i (6).
The Decision does not prejudge any conclusion on the possible illegal and incompatible nature under State aid rules of any of the rulings described in this Decision except for the rulings granted to ASI and AOE.
Odlukom se ne pretpostavlja nikakav zaključak o mogućoj nezakonitoj i nespojivoj prirodi ijednog od rješenja opisanih u ovoj Odluci na temelju pravila o državnim potporama, osim rješenja izdanih u korist ASI-ja i AOE-a.
Where the duration of the ruling is not mentioned in the description, this means that the ruling itself does not contain any review clause or any other reference to its duration of validity.
Ako se trajanje rješenja ne spominje u opisu, to znači da samo rješenje ne sadržava revizijsku klauzulu ili ikakvo drugo upućivanje na trajanje njegove valjanosti.
See recital 373.
Vidjeti uvodnu izjavu (373).
Other activities of the Irish branch would also include […].
Druge djelatnosti irske podružnice uključuju i […].
Also the extent of the use of the Irish facility would be determined outside of Ireland.
Osim toga, mjera u kojoj se upotrebljava objekt u Irskoj odredila bi se izvan Irske.
The […] head office of the Company [B] is, according to the ruling request, licensed by the […] mother company to sell and manufacture […].
[…] sjedište društva [B] u skladu sa zahtjevom za rješenje ima licenciju […] matičnog društva za prodaju i proizvodnju […].
This level of 117 % was calculated by the tax advisor so as to leave to the head office an appropriate return for the rights it holds, which is, according to the tax advisor, 20 % of the turnover, based on standard royalty rate levels for […].
Taj je iznos od 117 % izračunao porezni savjetnik kako bi se sjedištu ostavio primjereni povrat za prava koja drži i koji, kako navodi porezni savjetnik, iznosi 20 % prometa, na temelju standardnih stopa naknade za licenciju za […].
These levels were calculated based on projections rather than historical figures.
Te su razine izračunane na temelju predviđanja, a ne na temelju povijesnih podataka.
The ruling request does not, however, provide any further clarification as to the method employed nor does it provide any indication of ex post review.
Međutim, u zahtjevu za rješenje ne daje se dodatno pojašnjenje u pogledu upotrijebljene metode niti se daje naznaka postojanja ex post revizije.
See recital 374.
Vidjeti uvodnu izjavu (374).
The 12,5 % margin is arrived at by calculating the average of the ratio costs of the Irish branch over total costs.
Do marže od 12,5 % dolazi se izračunom prosjeka razmjernih troškova irske podružnice u odnosu na ukupne troškove.
It is not specified what cost base is taken as reference, the relevant costs are referred to in the ruling request as ‘costs incurred in the operations’.
Nije određeno koja je osnova troškova upotrijebljena kao referentna, relevantni troškovi u zahtjevu za presudu nazivaju se „troškovi nastali u poslovanju”.
Despite the fact that Company [E] would have only had access to patents and intellectual property rights by virtue of license agreements from related companies, the ruling request refers to intellectual property rights held by Company [E] prior to the envisaged restructuring.
Unatoč činjenici da bi društvo [E] imalo pristup samo patentima i pravima intelektualnog vlasništva na temelju ugovora o licencijama povezanih društava, u zahtjevu za rješenje upućuje se na prava intelektualnog vlasništva koja je društvo [E] držalo prije zamišljenog restrukturiranja.
This corresponds to the fifth OECD method rather than to the TNMM.
To odgovara petoj metodi OECD-a, a ne metodi transakcijske neto marže.
The determination of the tax base of the Irish branches is set as a percentage of costs in these cases irrespective of whether the company has indicated that an IP should be taken into consideration for the assessment, as in the request by Company [A] it is presented that an IP would be allocated outside of Ireland, as well as in the case of Company [I] for example, whereas in one case the profits split method is retained and not in the other.
Porezna osnovica irskih podružnica određuje se kao postotak troškova u tim predmetima, neovisno o tome je li društvo navelo da bi u okviru procjene trebalo uzeti u obzir intelektualno vlasništvo, jer je u zahtjevu društva [A] navedeno da bi se intelektualno vlasništvo raspodijelilo izvan Irske, kao i, na primjer, u slučaju društva [I], dok se u jednom slučaju zadržala metoda podjele dobiti, a u drugom nije.
The ruling request states that ‘[the group] […] do not consider the activities of [Company [A]] in Ireland to be that of a mere ‘contract manufacturer’. Whilst the functional analysis […] has clearly demonstrated that the essence of the activities carried out in Ireland is manufacturing […] ’.
U zahtjevu za rješenje navodi se da „[…] [grupe] ne smatraju djelatnosti [društva [A]] u Irskoj djelatnostima običnog ‚ugovornog proizvođača’. Iako se na temelju funkcionalne analize […] jasno dokazalo da je suština djelatnosti koje se provode u Irskoj proizvodnja […] ”.
This is also for example the method agreed for ASI in the 2007 ruling.
To je, na primjer, i metoda dogovorena za ASI u rješenju iz 2007.
See recital 381.
Vidjeti uvodnu izjavu (381).
See, for example, Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and Others EU:C:2011:550, paragraph 69.
Vidjeti, na primjer, spojene predmete C-78/08 do C-80/08 Paint Graphos i ostali EU:C:2011:550, točku 69.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraphs 216 et seq.
Očitovanja društva Apple u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 216. i dalje
Section 8.2.2.3.
Odjeljak 8.2.2.3.
Section 8.2.3.1.
Odjeljak 8.2.3.1.
Section 8.2.3.2.
Odjeljak 8.2.3.2.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraph 218.
Očitovanja društva Apple u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 218.
Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and others EU:C:2011:550, paragraph 73.
Spojeni predmeti C-78/08 do C-80/08 Paint Graphos i ostali EU:C:2011:550, točka 73.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraph 219.
Očitovanja društva Apple u pogledu odluke o pokretanju postupka, točka 219.
Section 8.2.2.
Odjeljak 8.2.2.
Section 8.2.3.
Odjeljak 8.2.3.