natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Rather, SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, should be the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to ensure that SMBV taxable profits correspond to a level obtained by non-integrated companies whose tax liability is determined by the profits they generate under market conditions.
Umjesto toga bi polazište za određivanje porezne obveze SMBV-a u Nizozemskoj trebala biti računovodstvena dobit SMBV-a, bez odbijanja isplate tantijema SMBV-a društvu Alki LP od te dobiti za licenciranje IV-a u vezi s prženjem, kako bi se osiguralo da oporeziva dobit SMBV-a odgovara razini koju su ostvarila neintegrirana društva čija se porezna obveza određuje prema dobiti koju su ostvarila prema redovnim tržišnim uvjetima.
In other words, the un-taxed profits paid as a royalty by SMBV to Alki LP for the roasting IP should have been fully taxable in the Netherlands.
Drugim riječima, neoporezivana dobit koju je SMBV plaćao društvu Alki LP kao tantijeme za IV u vezi s prženjem trebala je biti u potpunosti oporezivana u Nizozemskoj.
Consequently, the methodology accepted by the SMBV APA for determining the level of that payment, according to which all profits generated by SMBV in excess of [9-12] % of operating expense is transferred to Alki LP [181], departs from a methodology that leads to a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Posljedično, metodologija prihvaćena u SMBV STC-u za određivanje razine te isplate, prema kojoj se sva dobit koju SMBV ostvari u iznosu koji premašuje [9–12] % operativnih izdataka prenosi na društvo Alki LP [181], odstupa od metodologije kojom se dobiva pouzdana procjena tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
Since the application of that methodology leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profits is determined by the market, the SMBV APA, by accepting that methodology, should be considered to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Budući da primjena te metodologijom vodi smanjenju porezne obveze SMBV-a prema općem nizozemskom sustavu poreza na dobit u usporedbi s neintegriranim društvima čiju oporezivu dobit određuje tržište, prihvaćanje te metodologije u SMBV STC-u trebalo bi se smatrati davanjem selektivne prednosti SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
The arm's-length nature of the prices SCTC charged to SMBV for green coffee beans
Usklađenost cijena koje je SCTC naplaćivao SMBV-u za zrna zelene kave s načelom transakcije po tržišnim uvjetima
As explained in recital 272, the identification and analysis of SMBV's controlled and uncontrolled transactions is a necessary first step in assessing the arm's-length nature of commercial conditions applicable between related parties for transfer pricing purposes.
Kao što je objašnjeno u uvodnoj izjavi 272., utvrđivanje i analiza nadziranih i nenadziranih transakcija SMBV-a nužan je prvi korak u procjeni jesu li trgovački uvjeti primjenjivi između povezanih strana za potrebe određivanja transferne cijene u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
In recital 116 of the Opening Decision, the Commission explained that if the royalty payment was estimated using a direct transfer pricing method, such as the CUP method, the prices charged for the green coffee beans would be the outstanding related controlled transaction that needed to be assessed for transfer pricing purposes and the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV would have to be assessed to establish whether the level of that price, reflected in SMBV's profit and loss account, was not exaggerated, leading to a reduction of SMBV's taxable profits.
Komisija je u uvodnoj izjavi 116. Odluke o pokretanju postupka objasnila da u slučaju da je isplata tantijema procijenjena izravnom metodom određivanja transferne cijene, primjerice metodom CUP, cijene naplaćene za zrna zelene kave predstavljale bi preostalu povezanu nadziranu transakciju koju bi bilo potrebno ocijeniti za potrebe određivanja transferne cijene, a cijenu koju je SCTC naplatio SMBV-u za zrna zelene kave trebalo bi ocijeniti kako bi se utvrdilo je li razina te cijene, odražena u računu dobiti i gubitka SMBV-a, dovela do snižavanja oporezive dobiti SMBV-a.
The transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length.
U izvješću o transfernoj cijeni među najvažnijim ugovorima i tokovima unutar društva navodi se ugovor o nabavi zrna zelene kave sklopljen između SMBV-a i SCTC-a, no nije ispitano ili analizirano je li cijena koju je SCTC naplatio SMBV-u za zrna zelene kave po tržišnim uvjetima.
The pricing of green coffee beans by SCTC is described in recitals 114 to 119.
Određivanje cijene SCTC-a za zrna zelene kave opisano je u uvodnim izjavama 114. do 119.
Table 6 presents the breakdown by Starbucks of the mark-up of green coffee beans purchased by SCTC charged to SMBV.
U tablici 6. prikazana je analiza dodatka na zrna zelene kave koju je SCTC kupovao i naplaćivao SMBV-u koju je provelo društvo Starbucks.
Based on SCTC's financial data provided in Table 4, Table 11 presents the actual mark-up recorded by SCTC and the actual gross margin charged to its customers each year.
Na temelju financijskih podataka SCTC-a navedenih u tablici 4., tablica 11. predstavlja stvarni dodatak koji je SCTC zabilježio i stvarnu bruto maržu koju je svake godine naplaćivao svojim kupcima.
Mark-up on green coffee bean sourcing recorded and gross margin applied by SCTC
Zabilježeni dodatak na nabavu zrna zelene kave i bruto marža koju je SCTC primjenjivao
According to Starbucks, the mark-up of [around 3 %] applicable on average for the period 2005 to 2010, corresponds to an arm's-length mark-up.
Prema društvu Starbucks, dodatak od [oko 3 %] koji se u prosjeku primjenjivao tijekom razdoblja od 2005. do 2010. odgovara marži po tržišnim uvjetima.
When deducted from the mark-ups applied since 2011, that mark-up seems to result in a remuneration recorded by SMBV on the roasting activities in line with the estimated range presented by Company X of 13 to 17 % on COGS for roasting activities [182].
Kada se odbije od dodataka koji su se primjenjivali od 2011., čini se da se tim dodatkom dobije naknada koju je SMBV zabilježio za djelatnosti prženja u skladu s procijenjenim rasponom koji je navelo Društvo X, od 13 do 17 % na COGS za djelatnosti prženja [182].
However, since Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the average mark-up to [around 18 %] from 2011 onwards, the Commission considers, as explained in recitals 349 to 357, that no corresponding deduction to SMBV's accounting profits as a result of that increase should be accepted from that period onwards.
Međutim, budući da društvo Starbucks nije dostavilo nikakvo valjano opravdanje za povećanja prosječnog dodatka na [oko 18 %] od 2011. nadalje, Komisija smatra, kako je objašnjeno u uvodnim izjavama 349. do 357., da se nikakav odgovarajući odbitak od računovodstvene dobiti SMBV-a dobiven tim povećanjem ne smije prihvatiti od tog razdoblja nadalje.
In fact, had the transfer pricing report properly analysed the price charged by SCTC to SMBV for green coffee beans as a controlled transaction, that price would have been within the scope of the SMBV APA, which is to determine SMBV's tax base in the Netherlands [184].
Zapravo, da se u izvješću o transfernoj cijeni ispravno analizirala cijena koju je SCTC naplaćivao SMBV-u za zrna zelene kave kao nadzirana transakcija, ta cijena bila bi unutar opsega SMBV STC-a za određivanje porezne osnovice SMBV-a u Nizozemskoj [184].
Indeed, since the price paid for the green coffee beans is deducted from SMBV's accounting profits, the SMBV APA should have prescribed an arm's-length price in 2008 from which no deviation would have been possible in 2011, including an increase in the mark-up, unless that APA were replaced or amended.
Budući da se cijena plaćena za zrna zelene kave oduzima od računovodstvene dobiti SMBV-a, SMBV STC-om je 2008. trebala biti propisana cijena po tržišnim uvjetima od koje se 2011. ne bi moglo odstupati, što uključuje povećanje dodatka, osim uz zamjenu ili izmjenu STC-a.
Starbucks claims that the increase of that mark-up in 2011 was due to the growing importance of SCTC's operations, particularly the increased expertise in coffee procurement and, more important, its ownership and operation of the evolving C.A.F.E. Practices Programme.
Društvo Starbucks tvrdi da se taj dodatak povećao 2011. zbog rastuće važnosti poslovanja SCTC-a, a pogotovo zbog povećane stručnosti u nabavi kave i, još važnije, njegovog vlasništva nad i upravljanja rastućim Programom praksi C.A.F.E.
Furthermore, as SCTC's remuneration is proportionate to the green coffee beans sold, any increase in capacity should have been remunerated accordingly.
Nadalje, budući da je SCTC-ova naknada proporcionalna količini prodanih zrna zelene kave, za svako povećanje kapaciteta trebala bi se isplatiti odgovarajuća naknada.
Indeed, so long as the remuneration constitutes a stable percentage of COGS, the increase of turnover resulted in a proportionate increase of profits.
Sve dok naknada predstavlja stabilni postotak COGS-a, povećanjem prometa dobiveno je proporcionalno povećanje dobiti.
Starbucks further claims that the mark-up ‘throughout the period’ 2005 to 2014 was arm's length in nature [185].
Društvo Starbucks nadalje tvrdi da je dodatak „tijekom razdoblja” od 2005. do 2014. bio u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima [185].
In its submission of 29 June 2015, Starbucks clarified that the breakdown of Table 5, provided in its submission of 13 April 2015, was constructed based on a comparables analysis.
Društvo Starbucks pojasnilo je u svom podnesku od 29. lipnja 2015. da je analiza u tablici 5., dostavljena u podnesku od 13. travnja 2015., strukturirana na temelju analize usporedivih vrijednosti.
The Commission does not accept that claim for the following reasons.
Komisija ne prihvaća tu tvrdnju iz sljedećih razloga.
Information presented on 13 April 2015 and reproduced in Table 6 contradicts the information provided on 29 June 2015 presented in Table 7.
Informacije dostavljene 13. travnja 2015. i navedene u tablici 6. kontradiktorne su informacijama dostavljenima 29. lipnja 2015. koje su navedene u tablici 7.
More specifically, in relation to the C.A.F.E Practices Programme, what was initially presented as the upper quartile, was later presented by Starbucks as the highest observed value.
Točnije, u vezi s Programom praksi C.A.F.E. ono što je prvo predstavljeno kao gornji kvartil, društvo Starbucks kasnije je predstavilo kao najveću zabilježenu vrijednost.
Inconsistencies also concern the use of a transformation factor to express a royalty agreed as a percentage of sales, where Starbucks performs an uncommon adjustment to arrive at a royalty expressed as a percentage of costs [187].
Nedosljednosti se također odnose na upotrebu faktora transformacije za prikaz ugovorene tantijeme kao postotka prodaje, pri čemu društvo Starbucks provodi neučestalu prilagodbu kako bi došlo do tantijeme izražene kao postotak troškova [187].
In addition, the identified agreements [188] relate to licensing of technology.
Osim toga, utvrđeni ugovori [188] odnose se na licenciranje tehnologije.
It could be compared to a situation where Starbucks through Alki LP licences technology to SMBV, although agreements where coffee technology is licenced out do not seem to be existing standalone from a licence agreement on coffee brands.
To bi se moglo usporediti sa situacijom u kojoj društvo Starbucks putem društva Alki LP licencira tehnologiju SMBV-u, iako se ne čini da ugovori kojima se licencira tehnologija u vezi s kavom postoje neovisno od ugovora o licenciji za robne marke kave.
SCTC does not licence any technology to SMBV for which SMBV should receive a remuneration through a higher mark-up on green coffee beans purchased.
SCTC ne licencira tehnologiju SMBV-u za koju bi SMBV trebao dobiti naknadu kroz veći dodatak na kupljena zrna zelene kave.
Second, the Commission observes that the costs of both the C.A.F.E. Practices Programme and the Farmers Support Centres was on average not more than [0,5-1] % of the value of green coffee beans purchased by SCTC [189].
Kao drugo, Komisija opaža da troškovi Programa praksi C.A.F.E. i Centara za podršku poljoprivrednicima u prosjeku nisu premašivali [0,5–1] % vrijednosti zrna zelene kave koje je kupio SCTC [189].
Those costs are of a comparable magnitude to the cost of the [certification programme] designation of [1,5-2] % in proportion of the green coffee beans price used for the ‘[certification programme coffee product e]’, which would be SMBV's most-sold product [190].
Visina tih troškova usporediva je s onom troškova za oznaku [programa certifikacije] od [1,5–2] % u odnosu na cijenu zrna zelene kave koja se upotrebljavaju za „[program certifikacije proizvod od kave e]” koji bi bio najprodavaniji proizvod SMBV-a [190].
In fact, the C.A.F.E. Practices Programme seems to consist of a certification programme more comparable to the [certification programme] designation than to an intellectual property or technology licence as presented by Starbucks.
Zapravo, čini se da se Program praksi C.A.F.E. sastoji od programa certifikacije koji se bolje može usporediti s oznakom [programa certifikacije] nego s licencijom za intelektualno vlasništvo ili tehnologiju kako je to društvo Starbucks predstavilo.
Furthermore, the prices of coffee products sold by SMBV to the Shops is determined on a cost basis as explained in recital 96.
Nadalje, cijene proizvoda od kave koje SMBV prodaje Trgovinama određuju se na troškovnoj bazi kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi 96.
Therefore, the Commission considers that the direct and indirect costs of C.A.F.E. Practices Programme is, contrary to what Starbucks claims, a more appropriate way to approach the arm's-length pricing of the programme on the price of green coffee beans charged to SMBV.
Komisija stoga smatra da su izravni i neizravni troškovi Programa praksi C.A.F.E., suprotno onome što društvo Starbucks tvrdi, prikladniji način za pristup određivanju cijene po tržišnim uvjetima programa za cijenu zrna zelene kave koja se naplaćuje SMBV.
Regarding the financing mark-up presented in Table 6, the Commission notes that the method adopted does not calculate the working capital cost because client payables, which contribute in a normal business to finance account receivable and inventories, are not deducted from the estimated amount to finance [191].
U pogledu dodatka za financiranje navedenog u tablici 6., Komisija napominje da se primijenjenom metodom ne izračunava trošak obrtnog kapitala jer se obveze klijenata, koje u uobičajenom poslovanju doprinose financiranju potraživanja i zaliha, ne odbijaju od procijenjenog iznosa za financiranje [191].
Starbucks possibly considers that financing costs are to be added because the agreements regarding the estimated supply costs are based on buying agents, who might not take title to the goods sold.
Društvo Starbucks možda smatra da se troškovi financiranja trebaju dodati jer se ugovori u vezi s procijenjenim troškovima opskrbe temelje na agentima za kupovinu koji možda ne preuzimaju vlasništvo nad prodanom robom.
This is not, however, assessed or evidenced in the analysis provided by Starbucks.
To međutim nije procijenjeno ili dokazano u analizi koju je dostavilo društvo Starbucks.
Therefore, a financing mark-up comparable to the one put forward by Starbucks does not seem justified.
Dodatak za financiranje koji je usporediv s onim koji je iznijelo društvo Starbucks stoga se ne čini opravdanom.
The operating expense in percentage of total costs remained stable and the operating costs would therefore have been covered through a remuneration linked to COGS.
Operativni izdaci kao postotak ukupnih troškova ostali su stabilni te bi operativni troškovi stoga bili pokriveni isplatom naknade u vezi s COGS-om.
The increase in the mark-up from [around 3 %] to [around 18 %] on average for 2005 to 2010 and from 2011 to 2014, respectively [192], resulted in a quadrupling of SCTC profits, as illustrated in Figure 4.
Povećanjem dodatka s [oko 3 %] na [oko 18 %] u prosjeku za razdoblje od 2005. do 2010. te za razdoblje od 2011. do 2014. [192] dobiveno je četverostruko povećanje dobiti SCTC-a kako je prikazano na Slika 4.
Profitability of SCTC
Profitabilnost SCTC-a
profit before tax in CHF (left hand axis)
dobit prije oporezivanja u CHF (lijeva os)
OpEx (excl. provisions)/total costs in % (right hand axis)
OpEx (isklj. pričuve) / ukupni troškovi u % (desna os)
gross margin (Sales - COGS) in CHF (left hand axis)
bruto marža (prihodi od prodaje – COGS) u CHF (lijeva os)
OpEx (excl. provisions) in CHF (left hand axis)
OpEx (isklj. pričuve) u CHF (lijeva os)
in CHF
u CHF
For the sake of completeness, the Commission observes that SMBV's losses on its roasting activities since 2010 can be placed in relation to the increased mark-up on the costs paid to SCTC for the green coffee beans [193], as shown in Figure 5.
U svrhu potpunosti informacija Komisija opaža da se gubici SMBV-a od djelatnosti prženja od 2010. mogu staviti u odnos s povećanim dodatkom na troškove plaćene SCTC-u za zrna zelene kave [193], kako je prikazano na Slika 5.
Figure 5
Slika 5. Profitabilnost SMBV-ove djelatnosti prženja bruto profit SMBV-a od djelatnosti prženja (lijeva os)
Profitability of the roasting activity of SMBV
bruto gubitak SMBV-a od djelatnosti prženja (lijeva os) tantijeme koje je SMBV isplatio društvu Alki u skladu s presudom iz 2008. (lijeva os) marža koju je SCTC zabilježio u Švicarskoj za zrna zelene kave (desna os)
In light of those observations, the Commission considers that to arrive at a reliable approximation of an arm's-length mark-up for the period from 2011 onwards, the [around 3 %] average mark-up for the period 2005 to 2010 should be increased by the costs of C.A.F.E. Practices Programme and up to the amount of costs of the [certification programme] designation.
S obzirom na navedena opažanja, Komisija smatra da bi za pouzdanu procjenu dodatka po tržišnim uvjetima za razdoblje od 2011. nadalje trebalo povećati prosječni dodatak od [oko 3 %] za razdoblje od 2005. do 2010. za troškove Programa praksi C.A.F.E. do iznosa troškova oznake [programa certifikacije].
The cost of the [certification programme] designation represented [1-1,5] % of the costs of green coffee beans purchased by SCTC at the end of 2014 and translated into [0,5-1] % of the price charged to SMBV [194].
Trošak oznake [programa certifikacije] predstavljao je [1–1,5] % troškova zrna zelene kave koju je SCTC kupio krajem 2014. te pretvorio u [0,5–1] % cijene naplaćene SMBV-u [194].
An arm's-length mark-up recorded by SCTC for the period 2011 onwards would therefore be up to [around 6 %] of the costs of green coffee beans purchased by SCTC, corresponding to a gross margin of up to [around 9 %] on SCTC COGS, charged by SCTC to SMBV.
Dodatak po tržišnim uvjetima SCTC-a za razdoblje od 2011. nadalje stoga bi iznosio do [oko 6 %] troškova zrna zelene kave koje je kupio SCTC, što odgovara bruto marži od [oko 9 %] na COGS SCTC-a koji je SCTC naplaćivao SMBV-u.
Consequently, the [around 18 %] average mark-up on the costs of green coffee beans supplied by SCTC to SMBV effectively applied from 2011 to 2014 does not reflect a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Posljedično, prosječni dodatak od [oko 18 %] na troškove zrna zelene kave koje je SCTC isporučivao SMBV-u koji ja stvarno primjenjivan od 2011. do 2014. ne odražava pouzdanu procjenu tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
In sum, since the transfer pricing report fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length, the methodology proposed in that report to determine SMBV's taxable profits departs from a methodology that leads to a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Ukratko, budući da se u izvješću o transfernoj cijeni ne ispituje ili analizira je li cijeni koju je SCTC naplatio SMBV-u za zrna zelene kave po tržišnim uvjetima, metodologija koja je u tom izvješću predložena za određivanje oporezive dobiti SMBV-a odstupa od metodologije koja vodi do pouzdane procjene tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
Conclusion on the selective advantage granted by the SMBV APA
Zaključci o selektivnoj prednosti pruženoj SMBV STC-om
As concluded in recitals 339 to 341, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions, in particular the roasting IP licensing arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP should be zero.
Kako je zaključeno u uvodnim izjavama 339. do 341. Komisija smatra da usporedba s usporedivim nenadziranim transakcijama, pogotovo s dogovorima o licenciranju IV-a koji su sadržani u nekoliko ugovora o prženju, proizvodnji i distribuciji koje je društvo Starbucks sklopilo s trećim stranama, dokazuje da bi vrijednost po tržišnim uvjetima tantijema koje SMBV plaća društvu Alki LP za IV u vezi s prženjem treba biti nula.
Consequently, the SMBV APA, by accepting a methodology for determining the level of the royalty according to which all profits generated by SMBV in excess of [9-12] % of operating expense is transferred to Alki LP [195], confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Posljedično, prihvaćanjem metodologije za određivanje razine tantijema prema kojoj se sva dobit koju SMBV ostvaruje u iznosu koji premašuje [9–12] % operativnih izdataka prenosi na društvo Alki LP [195], SMBV STC-om daje se selektivna prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
In addition, the transfer pricing report's failure to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length means that the methodology proposed in that report, accepted by the SMBV APA, for determining SMBV's taxable profits in the Netherlands, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Osim toga, činjenica da u izvješću o transfernoj cijeni nije ispitano ni analizirano je li cijena koju je SCTC naplatio za zrna zelene kave SMBV-u po tržišnim uvjetima znači da je metodologijom predloženom navedenim izvješćem i prihvaćenom u SMBV STC-u za određivanje oporezive dobiti SMBV-a u Nizozemskoj dana selektivna prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
SMBV was incorrectly qualified as the less complex function in the transfer pricing report
SMBV je u izvješću o transfernoj cijeni pogrešno kvalificiran kao društvo s manje složenom funkcijom
As explained in recital 282, it is only if it is impossible to compare a particular intra-group transaction for which an APA is being sought, taking into account the functions performed, to similar uncontrolled transactions, that resorting to a comparison of functions performed is justified.
Kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi 282., oslanjanje na usporedbu izvršenih funkcija opravdano je samo ako nije moguće usporediti određenu unutargrupnu transakciju za koju se traži STC (uzimajući u obzir izvršene funkcije) sa sličnim nenadziranim transakcijama.