natgillin/translations-raw huggingface dataset:
It results from the above that Article 180(2) of the CIR derogates from the general rules of the taxation of income of ‘companies’ (both by reference to the general rules under Articles 1 and 2 of the CIR and by reference to the less general rules under Article 179 of the CIR) and introduces differentiations between economic operators in a comparable legal or factual situation in terms of the objective pursued by the reference tax system.
Iz prethodno navedenoga proizlazi da članak 180. stavak 2. zakona CIR odstupa od općih pravila o oporezivanju dobiti „društava” (upućivanjem na opća pravila članaka 1. i 2. zakona CIR, kao i upućivanjem na manje opća pravila članka 179. zakona CIR) te se njime uvode razlike između gospodarskih subjekata koji se u pogledu cilja koji se nastoji ostvariti referentnim poreznim sustavom nalaze u činjenično i pravno usporedivoj situaciji.
In fact, whichever reference system is adopted (corporate tax or taxation of the income of resident legal persons in general), the objective of income tax is to tax income, an objective in relation to which all undertakings are in the same factual and legal situation as regards the profits from their economic activities.
Neovisno o sustavu koji se primjenjuje (porez na dobit ili opće oporezivanje rezidentnih pravnih osoba), cilj je poreza na dobit oporezivanje dobiti; u pogledu tog cilja svi se poduzetnici nalaze u istoj činjeničnoj i pravnoj situaciji u pogledu dobiti koja nastaje njihovim gospodarskim djelatnostima.
The fact that the ports do not pursue a profit motive or that they concentrate less on a short-term return on investment does not in any way alter this assessment.
Činjenica da luke ne nastoje ostvariti dobit ili su manje usmjerene na kratkoročni povrat ulaganja ne mijenja tu ocjenu.
It has been established that a tax exemption in favour of non-profit undertakings which engage in economic activities is in general regarded as selective, even if it is granted in the light of the national legislator's objective of favouring entities regarded as socially deserving [81].
Utvrđeno je da se porezno oslobođenje u korist poduzetnika koji ne nastoje ostvariti dobit, ali koji obavljaju gospodarske djelatnosti, općenito smatra selektivnim, čak i ako je dodijeljeno u svjetlu cilja nacionalnog zakonodavca da odobri prednost tijelima koja se smatraju društveno zaslužnima [81].
The fact that the Belgian ports are owned and controlled by public authorities or – aside from economic activities – that they engage in non-economic activities, such as public authority tasks, does not imply that they are in a different legal and factual situation with respect to the application of corporate tax to the revenue generated by their economic activities.
Činjenica da belgijske luke drže i nadziru tijela javne vlasti ili da osim gospodarskih djelatnosti obavljaju negospodarske djelatnosti, kao što su zadaće obuhvaćene obavljanjem javne ovlasti, ne podrazumijeva da se nalaze u pravno i činjenično različitoj situaciji u pogledu primjene poreza na dobit na dobit od njihovih gospodarskih djelatnosti.
The measure at issue is therefore prima facie selective regarding the economic activities of the ports.
Prema tome, predmetna je mjera prima facie selektivna u pogledu gospodarskih djelatnosti luka.
Justification by the nature or general scheme of the system
Opravdanost s obzirom na narav ili opću strukturu sustava
As indicated above, it is for the Member State to demonstrate that the derogation is justified by the nature or general scheme of the reference tax system.
Kako je prethodno navedeno, na državi je članici da dokaže da je odstupanje opravdano s obzirom na narav ili opću strukturu referentnog poreznog sustava.
In the final step of the three-step analysis, only the characteristics inherent in the reference tax system can justify differentiated treatment.
U posljednjoj fazi analize u trima fazama različiti se tretman može opravdati samo značajkama svojstvenima referentnom poreznom sustavu.
Conformity of a measure with national law cannot, as such, constitute justification by the scheme of the system unless it is shown that this justification results from characteristics inherent in the reference tax system [82].
Spojivost mjere s unutarnjim pravom sama po sebi ne može biti opravdanje s obzirom na strukturu sustava ako nije dokazano da to opravdanje proizlazi iz značajki svojstvenih referentnom poreznom sustavu [82].
In this respect, Decision No 151/2016 of the Belgian Constitutional Court of 1 December 2016 in any case does not have the scope which the Belgian authorities try to assign to it.
U tom pogledu odluka belgijskog Ustavnog suda br. 151/2016 od 1. prosinca 2016. ni u kojem slučaju nema područje primjene koje joj nastoje dati belgijska nadležna tijela.
In fact, this decision does not concern the exemption from corporate tax in favour of the ports in relation to State aid, but the liability to corporate tax of intermunicipal associations, cooperation structures and project associations, in relation to the principles of equality and non-discrimination, which means that the absence of discrimination in national law does not prejudge the absence of selectivity within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Ta se odluka ne odnosi na oslobođenje luka od poreza na dobit s obzirom na pravo o državnim potporama, nego na oporezivanje porezom na dobit međuopćinskih subjekata, suradničkih struktura i projektnih udruga, u pogledu načela jednakosti i nediskriminacije, zbog čega nepostojanje diskriminacije u nacionalnom pravu ne podrazumijeva nepostojanje selektivnosti u smislu članka 107. stavka 1. UFEU-a.
Likewise, since the decisive criterion for liability to corporate tax or to the tax on legal persons is the pursuit of a ‘business’ or ‘transactions of a profit-making nature’ by the entity concerned (Article 2 of the CIR), the arguments to the effect that the ports are exempt from corporate tax because they do not distribute their profit but reinvest it, that they pursue an objective beyond their individual interest, that they do not have the statutory objective of the pursuit of profit, that they are public authorities and that they carry out tasks in the general interest are not sufficient to justify more favourable tax treatment than that of other resident companies in relation to the guiding principles of the tax system.
Jednako tako, s obzirom na to da je odlučujući kriterij za to primjenjuje li se porez na dobit ili porez za pravne osobe pitanje bavi li se predmetni subjekt „upravljanjem” ili „poslovanjem” (usp. članak 2. zakona CIR), tvrdnje da su luke oslobođene plaćanja poreza na dobit jer ne raspoređuju dobit nego je reinvestiraju, da slijede cilj koji premašuje njihov pojedinačni interes, da njihova statutorna svrha nije ostvarenje dobiti, da čine dio javnih vlasti te da obavljaju zadaće od općeg interesa nisu dovoljne da se opravda porezni tretman koji je povoljniji nego porezni tretman ostalih rezidentnih društava u pogledu vodećih načela poreznog sustava.
Other undertakings also reinvest their profit, pursueobjectives or generate effects on the economy beyond their individual interest [83] without being exempted from corporate tax on those accounts.
Prema tome, ostalipoduzetnici jednako tako reinvestiraju svoju dobit, slijede ciljeve ili stvaraju učinke na gospodarstvo koji premašuju njihov pojedinačni interes [83], a da pri tome nisu oslobođeni od poreza na dobit zbog tih razloga.
Likewise, entities which are not public authorities (such as not-for-profit associations) may be subject to the tax on legal persons provided that they respect the general criterion laid down in Article 2 of the CIR, which means that the fact of belonging to the public sphere is not relevant either in relation to the national rules.
Jednako tako, gospodarski subjekti koji ne čine dio tijela javne vlasti (kao što su neprofitne udruge) mogu podlijegati porezu za pravne osobe pod uvjetom da poštuju opće načelo utvrđeno člankom 2. zakona CIR, zbog čega pripadnost javnoj sferi jednako tako nije važna u pogledu nacionalnih pravila.
Hence, these associations, in spite of their non-profit-oriented statutory objective, may be subject to corporate tax pursuant to the general criteria provided for in Articles 1 and 2 of the CIR if they engage in a ‘business’ or carry out ‘transactions of a profit-making nature’.
Prema tome, te udruge unatoč svojoj neprofitnoj statutornoj svrsi mogu podlijegati porezu na dobit na temelju općih načela članaka 1. i 2. zakona CIR ako obavljaju djelatnost „upravljanja” ili „ostvaruju prihod od poslovanja”.
The alleged fact that the resources of the ports do not always cover their costs cannot constitute a justification for exemption from corporate tax since, in this situation of absence of profit, no tax is due under the normal system for the taxation of income, and since a loss can be carried forward and charged against any future profits generated by economic activities, exemption is superfluous and has a consequence only where the ports make a taxable profit.
Navodna činjenica da sredstva luka ne pokrivaju uvijek njihove troškove ne može biti opravdanje za oslobođenje od poreza na dobit jer se u takvoj situaciji nepostojanja profita ne plaća nikakav porez na temelju uobičajenog sustava oporezivanja te s obzirom na to da se gubitak može prijaviti i može teretiti buduću dobit koja može nastati od gospodarskih djelatnosti, zbog čega je oslobođenje nepotrebno i stvara posljedice samo u slučaju da luke ostvare oporezivu dobit.
The Commission notes that, over the period 2004-2014 (eleven financial years), the results of the ports of Antwerp, Ghent, Zeebrugge and Ostend have been almost consistently positive (one negative result for Antwerp in 2011 and one negative result for Ostend in 2013), so the justification invoked is theoretical and even contradicted by the facts.
Komisija navodi da su tijekom razdoblja između 2004. i 2014. (jedanaest poslovnih godina) poslovni rezultati luka Antwerpen, Gent i Zeebruges gotovo neprestano bili pozitivni (osim negativnog rezultata za Antwerpen 2011. i negativnog rezultata za Oostende 2013.), zbog čega je navodno opravdanje teoretsko i opovrgnuto činjenicama.
Moreover, no provision for exemption from corporate tax similar to that benefiting the ports is made for other ‘companies’ in the event of their resources not covering their costs.
Nadalje, nikakvo oslobođenje od poreza na dobit usporedivo s oslobođenjem odobrenim lukama nije predviđeno za ostala „društva” u slučaju da njihova sredstva ne pokrivaju njihove troškove.
Similarly, the fact that certain costs not inherent in the object of an undertaking would not be deductible from corporate tax, pursuant to Article 49 of the CIR, does not provide any justification either for exempting the ports from corporate tax.
Jednako tako, činjenica da se određeni troškovi koji nisu svojstveni svrsi poslovanja poduzetnika ne mogu odbiti od poreza na dobit na temelju članka 49. zakona CIR, jednako tako ne omogućuje opravdanje oslobođenja luka od poreza na dobit.
Article 49 of the CIR provides that ‘the expenses incurred or borne by the taxpayer during the taxable period with a view to acquiring or retaining the taxable income shall be deductible’.
Člankom 49. zakona CIR predviđeno je da se „mogu odbiti troškovi koje je porezni obveznik stvorio ili pretrpio tijekom poreznog razdoblja u svrhu stjecanja ili očuvanja oporezivih dohodaka”.
First, the exemption from corporate tax in favour of the ports is unrelated to the fact that the ports would be financially disadvantaged by Article 49 of the CIR: the exemption from corporate tax concerns all the profits made and is not limited to the profits resulting from the possible absence of deductibility of certain expenses pursuant to Article 49 of the CIR.
Kao prvo, oslobođenje od poreza na dobit u korist luka nije povezano s činjenicom da su luke financijski hendikepirane člankom 49. zakona CIR: oslobođenje od poreza na dobit odnosi se na svu ostvarenu dobit i nije ograničeno na dobit nastalu uslijed mogućeg nepostojanja mogućnosti odbitka određenih troškova u skladu s člankom 49. zakona CIR.
The exemption of ports from corporate tax is therefore not justified by a guiding principle of the Belgian tax system, even assuming that Article 49 of the CIR constitutes such a guiding principle.
Prema tome, oslobođenje luka od poreza na dobit nije opravdano vodećim pravilom belgijskog poreznog sustava, čak i pod pretpostavkom da članak 49. zakona CIR čini takvo pravilo.
Furthermore, neither the Belgian authorities nor the interested parties have shown, in the light of the objective of the measure [84] and its drafting, how this kind of provision would in fact be of a nature to impede the deductibility of the costs of the non-economic activities of general interests of the ports.
Nadalje, ni belgijska nadležna tijela ni zainteresirane strane nisu pokazali kako bi, u pogledu cilja mjere [84] i njezine formulacije, takva odredba mogla biti prepreka mogućnosti odbitka troškova negospodarskih djelatnosti luka od općeg interesa.
The ports of Antwerp and Zeebrugge for that matter only present this problem as a simple risk and not as an established fact.
Osim toga, luke gradova Antwerpen i Zeebruges taj problem iznose tek kao rizik, a ne kao dokazanu činjenicu.
Again, the fact that the exemption of the ports from corporate tax, like the exemption from tax of the public or private property of certain public entities assigned to a public service, results from a general principle of law, or even from the Belgian Constitution itself, assuming this fact to have been established [85], is not as such necessarily of a nature to justify this exemption through the nature or general scheme of the system, in so far as any considerations taken into account by the authors of the Constitution or the national courts may be external to the smooth operation of the tax system or its guiding principles.
Konačno, činjenica da oslobođenje luka od poreza na dobit, kao i oslobođenje od poreza robe koja čini javno dobro ili privatno dobro određenih javnih osoba koje obavljaju javnu uslugu, proizlazi iz općeg načela prava, odnosno samog belgijskog Ustava, pod pretpostavkom da je utvrđena [85], kao takva ne može nužno opravdati to oslobođenje s obzirom na narav ili opću strukturu sustava jer moguća razmatranja koja su uzeli u obzir zakonodavac ili nacionalni sudovi mogu biti izvan granica dobrog funkcioniranja poreznog sustava ili njegovih vodećih načela.
Finally, the arguments of the Belgian authorities and interested parties relating to the criteria developed by national case-law to assess whether a legal person is a ‘company’ within the meaning of Articles 1 and 2 of the CIR (in particular absence of industrial and commercial methods) are ineffective to demonstrate the justification for the measure by the logic inherent in the tax system, in so far as they aim in reality to prove that the ports are not ‘companies’, in which case the absence of liability to corporate tax would be selective due to the very choice of the criteria used to determine the limits of the reference system (see above) and not due to a derogation from this reference system which could possibly be justified.
Konačno, argumenti belgijskih nadležnih tijela i zainteresiranih strana koji se odnose na kriterije koji proizlaze iz nacionalne sudske prakse u svrhu ocjene je li pravna osoba „društvo” u smislu članaka 1. i 2. zakona CIR (osobito nepostojanje industrijskih i komercijalnih metoda) nisu relevantni kako bi se dokazalo opravdanje mjere intrinzičnom logikom poreznog sustava jer se njima u stvarnosti dokazuje da luke nisu „društva”, u kojem bi slučaju nepostojanje oporezivanja porezom na dobit bilo selektivno zbog samog izbora kriterija koji se upotrebljavaju kako bi se utvrdile granice referentnog sustava (usp. supra), a ne zbog odstupanja od tog referentnog sustava koje bi eventualno bilo opravdano.
In order to be classified as State aid, the measure must affect intra-EU trade and distort, or threaten to distort, competition.
Kako bi se smatrala državnom potporom, mjera mora imati učinak na trgovinu između država članica i EU-a te narušavati ili činiti rizik od narušavanja tržišnog natjecanja.
Both criteria are closely linked.
Ta su dva kriterija blisko povezana.
According to case-law, a distortion of competition is generally established as soon as a State grants a financial advantage to an undertaking in a liberalised sector where there is, or could be, competition [86].
Kako proizlazi iz sudske prakse, narušavanje tržišnog natjecanja općenito je utvrđeno kada država dodijeli financijsku prednost poduzetniku na slobodnom tržištu na kojem postoji ili može postojati tržišno natjecanje [86].
It is indisputable that there is competition in the port sector and that it is exacerbated by the nature and characteristics specific to transport, and especially maritime and inland waterway transport.
Nije sporno da u sektoru luka postoji tržišno natjecanje, koje je ojačano samom naravi i značajkama prijevoza, osobito prijevoza morskim putem i prijevoza unutarnjim plovnim putovima.
The transport services offered by the ports are, at least to some extent, in competition with those offered by or in other ports and by other providers of transport services in Belgium and in other Member States.
Usluge prijevoza koje nude luke barem u određenoj mjeri čine konkurenciju uslugama koje nude druge luke, kao i drugi pružatelji usluga prijevoza u Belgiji i ostalim državama članicama.
Thus, in the context of the public consultation of the interested parties on a draft Regulation in the ports sector, ‘All stakeholders stressed the need for a stable and fair level playing field […] for inter-port (competition between ports) […] competition in the EU.’ [87] Likewise, the ports, and especially the inland ports and more generally inland waterway transport of which they form a constituent part, are in competition with other forms of transport.
Prema tome, u okviru javnog savjetovanja zainteresiranih strana o nacrtu uredbe u području luka, „svi su dionici istaknuli potrebu za stabilnim i pravednim uvjetima u području ‚međulučkog’ tržišnog natjecanja u EU-u (tržišnog natjecanja među lukama) […]” [87]. Jednako tako, luke, osobito luke unutarnjih plovnih putova i općenito prijevoz vodnim putovima čije su one karika, sudjeluju u tržišnom natjecanju s ostalim oblicima prometa.
Moreover, competition is particularly exacerbated between the Belgian and Dutch coastal ports (mention is often made in this context of the Amsterdam — Rotterdam — Antwerp area).
Povrh toga, tržišno je natjecanje osobito snažno između luka belgijske i nizozemske obale (u tom pogledu često se govori o zoni Amsterdam – Rotterdam – Antwerpen).
By strengthening the position of beneficiaries in international trade, the measure is therefore likely to affect intra-EU trade and distort competition.
Prema tome, s obzirom na to da jača položaj korisnika u međunarodnoj trgovini, mjera može utjecati na trgovinu unutar Unije i ugroziti tržišno natjecanje.
Moreover, the alleged fact that similar State aid measures exist in other Member States and the behaviour of the Commission concerning these possible measures have no bearing on the classification of the measure concerned as State aid, since the measure in favour of the Belgian ports referred to in Article 180(2) of the CIR has the consequence of improving their competitive situation in relation to a reference situation in which they would be taxed under the normal conditions of the corporate tax system [88].
Osim toga, navodna činjenica da slične mjere državne potpore postoje u drugim državama članicama i postupanje Komisije u pogledu tih mogućih mjera ne utječu na to da se predmetna mjera proglasi državnom potporom jer je posljedica mjere čiji su korisnici belgijske luke iz članka 180. stavka 2. zakona CIR zaista poboljšanje njihova položaja u pogledu tržišnog natjecanja u odnosu na referentni sustav, u okviru kojega bi se na njih u uobičajenim uvjetima sustava primjenjivao porez na dobit [88].
In addition, even though it can be considered that the ports benefit from a legal monopoly to offer their services within the port they operate, the transport services they offer are, at least to a certain extent, in competition with those offered by other providers of transport services, notably the ports of other Member States.
Nadalje, čak i kad bi se smatralo da luke uživaju zakoniti monopol za pružanje svojih usluga unutar luke kojom upravljaju, usluge prijevoza koje nude barem u određenoj mjeri sudjeluju u tržišnom natjecanju s uslugama koje nude ostali pružatelji usluga prijevoza, osobito luke ostalih država članica.
The opinion of the Dutch competition authority cited by the interested parties is not relevant in the context of the current State aid procedure as it does not concern the assessment of a scheme in relation to Article 107 TFEU, which requires a specific examination of the competition criterion.
Mišljenje nizozemske agencije za tržišno natjecanje koje su spomenule zainteresirane strane nije relevantno u okviru ovog postupka o državnoj potpori. To se mišljenje ne odnosi na ocjenu sustava u pogledu članka 107.
Moreover, Article 25 of the Flemish Port Decree of 2 March 1999 implies that the tariffs used by the ports have a bearing on their competitive position [89].
UFEU-a, kojim se zahtijeva posebno ispitivanje uvjeta koji se odnosi na tržišno natjecanje. Nadalje, iz članka 25. flamanske uredbe o lukama od 2. ožujka 1999. proizlazi da cijene koje primjenjuju luke utječu na njihov položaj u smislu tržišnog natjecanja [89].
The existence of competition between European ports is moreover also confirmed by the comments of the Dutch public ports.
Postojanje tržišnog natjecanja između europskih luka potvrđeno je i primjedbama nizozemskih javnih luka.
Furthermore, the references to paragraphs 211, 219 and 220 of the Notice of 19 July 2016 are not relevant in the present case as they do not concern the port infrastructure mentioned in paragraph 215.
Nadalje, upućivanja na točke 211., 219. i 220. Obavijesti od 19. srpnja 2016. nisu relevantna u ovom slučaju jer se ne odnose na lučke infrastrukture spomenute u točki 215.
The latter indicates that ‘public funding of port infrastructure favours an economic activity and is hence in principle subject to State aid rules’ and that ‘ports may compete with one another and the financing of port infrastructure is therefore also likely to affect trade between Member States’.
Iz posljednje točke proizlazi da se „javnim financiranjem infrastrukture luka određenu gospodarsku djelatnost stavlja […] u povoljniji položaj i stoga se na njega u načelu primjenjuju pravila o državnim potporama” te da se „luke […] mogu natjecati jedna s drugom te je stoga vjerojatno i da će financiranje infrastrukture luka imati učinak na trgovinu među državama članicama”.
Moreover, paragraphs 219 and 220 of the Notice indicate that aidfor the construction of the infrastructure concerned may not affect intra-Community trade or competition, whereas the measure at issue in the present procedure does not constitute aid for construction of infrastructure but operating aid linked to the profit made in the context of its operation.
Nadalje, točke 219. i 220. prethodno spomenute Obavijesti ukazuju na to da razmatrane mjere potpore zaizgradnju infrastrukture ne moraju utjecati na trgovinu unutar Zajednice, dok predmetna mjera iz ovog postupka ne čini mjeru potpore za izgradnju infrastrukture, nego operativnu potporu povezanu s dobiti ostvarenom u okviru njezine upotrebe.
In the light of the arguments set out above, the tax exemption for the Belgian ports provided for in Article 180(2) of the CIR constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) TFEU, in so far as the exempted revenue is generated by economic activities carried out by the ports.
U svjetlu prethodno iznesenih argumenata porezno oslobođenje predviđeno člankom 180. stavkom 2. zakona CIR u korist belgijskih luka čini državnu potporu u smislu članka 107. stavka 1. UFEU-a jer prihodi oslobođeni od poreza nastaju gospodarskim djelatnostima koje obavljaju luke.
COMPATIBILITY OF THE MEASURE WITH THE INTERNAL MARKET
SPOJIVOST MJERE S UNUTARNJIM TRŽIŠTEM