natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission was not convinced that undertakings with more significant turnover are able to influence the product market and generate higher negative smoking-related effects on health to such a degree that would justify the application of the progressive tax rates, as the Hungarian authorities had argued.
Komisija nije bila uvjerena da poduzetnici s većim prometom mogu utjecati na tržište proizvoda i stvarati toliko više negativnih učinaka na zdravlje povezanih s pušenjem da bi bila opravdana primjena progresivnih poreznih stopa, kako su tvrdila mađarska nadležna tijela.
The Commission was equally of the opinion that the possibility to reduce a taxpayer's tax liability on the condition of making investments grants a selective advantage to undertakings which have made such investments.
Komisija je smatrala i da se mogućnošću smanjenja porezne obveze poreznog obveznika pod uvjetom da on dodijeli bespovratna sredstva za ulaganja osigurava selektivna prednost poduzetnicima koji su izvršili takva ulaganja.
The Commission further observed that the possibility to reduce the tax liability in the case of investment, which aims at increasing the production and trading capacity of the undertaking, appeared to be inconsistent with the stated objective of the health contribution tax, which is to create funds for the health system and increase the quality of health services given the fact that smoking plays a prominent role in the development of numerous diseases and significantly contributes to increased health expenses.
Komisija je osim toga primijetila da se čini da mogućnost smanjenja porezne obveze u slučaju ulaganja, čiji je cilj povećanje proizvodne i trgovačke sposobnosti poduzetnika, nije u skladu s navedenim ciljem poreza za zdravstveni doprinos, odnosno s prikupljanjem sredstava za zdravstveni sustav i povećanjem kvalitete zdravstvenih usluga budući da pušenje ima veliki utjecaj na razvoj brojnih bolesti i znatno pridonosi povećanim troškovima u zdravstvu.
The Commission therefore reached the preliminary conclusion that the contested measures appeared to be neither justified by the nature or general scheme of the tax system nor compatible with the internal market.
Komisija je stoga donijela preliminarni zaključak da se čini da sporne mjere nisu opravdane prirodom ili općom strukturom poreznog sustava ni spojive s unutarnjim tržištem.
The Commission received comments from two interested parties who welcomed the Opening Decision and agreed with the Commission's preliminary State aid assessment.
Komisija je zaprimila primjedbe dviju zainteresiranih strana koje su pozdravile odluku o pokretanju postupka i složile se s Komisijinom preliminarnom procjenom državne potpore.
They expressed their concerns about possible amendments to the Act and any other similar measures that might be adopted by the Hungarian authorities.
One su izrazile zabrinutost u pogledu mogućih izmjena Zakona i ostalih sličnih mjera koje bi mađarska tijela mogla donijeti.
One of the interested parties underlined that the reduction of the tax liability in case of certain investments would apply exclusively to investments in Hungary, since, according to Hungarian excise tax regulations, it is necessary for a company to be incorporated and have a seat of management in Hungary for that company to be licensed to sell or manufacture tobacco in Hungary.
Jedna od zainteresiranih strana istaknula je da bi se smanjenje porezne obveze u slučaju određenih ulaganja primjenjivalo isključivo na ulaganja u Mađarskoj budući da, u skladu s mađarskim propisima o trošarinama, trgovačko društvo mora biti osnovano u Mađarskoj i u njoj imati sjedište da bi moglo dobiti dozvolu za prodaju ili proizvodnju duhana u Mađarskoj.
Therefore, the investments taken into account for the purposes of the Act are the investments made in Hungary either by domestically owned Hungarian companies or by Hungarian-resident subsidiaries of foreign multinationals.
Stoga su ulaganja koja se uzimaju u obzir za potrebe ovog Zakona ulaganja koja su Mađarskoj izvršila mađarska trgovačka društva ili društva kćeri stranih multinacionalnih društava koja su rezidenti u Mađarskoj.
Position of the Hungarian authorities
Stav mađarskih nadležnih tijela
The Hungarian authorities do not agree with the findings of the Commission that the contested measures constitute State aid.
Mađarska nadležna tijela ne slažu se s Komisijinim zaključcima da sporne mjere čine državnu potporu.
In essence, they argue that the measures are not selective.
Ona u osnovi tvrde da mjere nisu selektivne.
Regarding the progressivity of the tax rates, the Hungarian authorities maintain that in the case of public burdens, the reference framework is specified by the tax base and the tax rate (including a system of progressive tax rates) jointly and that companies in the same factual situation are the ones whose turnover is the same.
Kada je riječ o progresivnosti poreznih stopa, mađarska nadležna tijela tvrde da se u slučaju javnih obveza referentni okvir utvrđuje na temelju porezne osnovice i porezne stope (uključujući sustav progresivnih poreznih stopa) zajedno i da su trgovačka društva u sličnoj situaciji ona koja ostvaruju jednaki promet.
In this sense, under the progressive system of rates, applying tax brackets, the entities with the same projection tax base are subject to the same rate and the calculated amount of the tax is also identical.
U tom smislu, u okviru progresivnog sustava stopa i primjene poreznih razreda, subjekti s jednakom predviđenom poreznom osnovicom podliježu istoj stopi pa je stoga i izračunani iznos poreza jednak.
Therefore, in the view of the Hungarian authorities, the progressive system of tax rates does not create differentiation because companies in the same legal and factual situation are subject to the same tax rate, and thus is not selective.
Stoga mađarska nadležna tijela smatraju da se progresivnim sustavom poreznih stopa ne stvara razlika jer se na trgovačka društva u istoj pravnoj i činjeničnoj situaciji primjenjuje jednaka porezna stopa i stoga on nije selektivan.
Regarding the reduction of the tax liability in the case of investment, the Hungarian authorities argue that the Act does not distinguish according to the type or the value of the investment and no distinction is made between the operators carrying out an investment.
U pogledu smanjenja porezne obveze u slučaju ulaganja, mađarska tijela tvrde da u Zakonu ne postoji razlika između vrste ili vrijednosti ulaganja i da se ne stvara razlika između subjekata koji ulažu.
The businesses implementing the same investment value are in the same legal and factual situation.
Poduzeća koja provode ulaganje iste vrijednosti nalaze se u istoj pravnoj i činjeničnoj situaciji.
They stress that the reduction does not apply exclusively to investments that are carried out in Hungary and that the value of all investments may be taken into consideration for the calculation.
Ona ističu da se smanjenje ne primjenjuje isključivo na ulaganja koja se provode u Mađarskoj i da se za izračun mora uzeti u obzir vrijednost svih ulaganja.
The Hungarian authorities further note that the calculation of the investment value is subject to the definition of investment and the calculation of the value of investment under the Accounting Act which is beyond the scope of the Act on the health contribution of tobacco industry businesses.
Mađarska nadležna tijela dalje napominju da se na izračun vrijednosti ulaganja primjenjuje definicija ulaganja i izračun vrijednosti ulaganja u skladu sa Zakonom o računovodstvu, što je izvan područja primjene Zakona o zdravstvenom doprinosu za poduzeća u sektoru duhanske industrije.
Comments from Hungary on interested parties' comments
Primjedbe Mađarske na primjedbe zainteresiranih strana
Hungary did not react to the comments from the interested parties, which were forwarded to it by letter of 20 October 2015.
Mađarska nije odgovorila na primjedbe zainteresiranih strana koje su joj proslijeđene dopisom od 20. listopada 2015.
Presence of State aid within the meaning of Article 107(1) TFEU
Postojanje državne potpore u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora
According to Article 107(1) of the Treaty, ‘save as otherwise provided in the Treaties, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
U skladu s člankom 107. stavkom 1. Ugovora, „Osim ako je Ugovorima drukčije predviđeno, svaka potpora koju dodijeli država članica ili koja se dodjeljuje putem državnih sredstava u bilo kojem obliku koja narušava ili prijeti da će narušiti tržišno natjecanje stavljanjem određenih poduzetnika ili proizvodnje određene robe u povoljniji položaj, nespojiva je s unutarnjim tržištem u mjeri u kojoj utječe na trgovinu među državama članicama”.
The classification of a measure as aid within the meaning of this provision therefore requires the following cumulative conditions to be met: (i) the measure must be imputable to the State and financed through State resources; (ii) it must confer an advantage on its recipient; (iii) that advantage must be selective; and (iv) the measure must distort or threaten to distort competition and affect trade between Member States.
Stoga da bi se mjera mogla razvrstati kao potpora u smislu ove odredbe moraju biti zadovoljeni sljedeći kumulativni uvjeti: i. mjera se mora moći pripisati državi i financirati državnim sredstvima; ii. njome se mora davati prednost njezinom primatelju; iii. ta prednost mora biti selektivna i iv. mjerom se narušava ili prijeti da će se narušiti tržišno natjecanje ili da će utjecati na trgovinu među državama članicama.
To constitute State aid, a measure must be financed through State resources and be imputable to a Member State.
Kako bi mogla činiti državnu potporu, mjera se mora financirati državnim sredstvima i mora se moći pripisati državi.
Since the contested measures result from an Act of the Hungarian Parliament, it is clearly imputable to the Hungarian State.
Budući da je mjera posljedica Zakona koji je donio mađarski parlament, jasno je da se može pripisati mađarskoj državi.
As regards the measure's financing through State resources, where the result of a measure is that the State forgoes revenues which it would otherwise have to collect from an undertaking in normal circumstances, that condition is also fulfilled [5].
Kada je riječ o financiranju mjere državnim sredstvima, ako je rezultat mjere odricanje države od prihoda koje bi inače u uobičajenim okolnostima morala naplatiti od poduzetnika, ispunjen je i taj uvjet [5].
In the present case, the Hungarian State waives resources it would otherwise have to collect from undertakings with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings), if they had been subject to the same health contribution as undertakings with a higher level of turnover (and thus larger undertakings).
U ovom slučaju mađarska država odriče se sredstava koje bi inače morala naplatiti od poduzetnika s manjim obujmom prometa (odnosno malih poduzetnika) da su oni morali platiti isti zdravstveni doprinos kao i poduzetnici s većim obujmom prometa (odnosno veći poduzetnici).
According to the case-law of the Union Courts, the concept of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking [6].
Prema sudskoj praksi sudova Unije pojmom potpore obuhvaćene su ne samo pozitivne koristi, već i mjere kojima se, u različitim oblicima, umanjuju troškovi koji su obično uključeni u poduzetnikov proračun [6].
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of the tax due [7].
Prednost se može osigurati različitim vrstama smanjenja poreznog opterećenja trgovačkog društva te, posebno, smanjenjem primjenjive porezne stope, porezne osnovice ili iznosa poreznog duga [7].
Although a tax reduction measure does not involve a positive transfer of resources from the State, it gives rise to an advantage by virtue of the fact that it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position than other taxpayers and results in a loss of income to the State [8].
Iako se mjera smanjenja poreza ne sastoji od pozitivnog prijenosa sredstava iz državnog proračuna, njome se osigurava prednost jer se poduzetnike na koje se primjenjuje stavlja u povoljniji financijski položaj od ostalih poreznih obveznika i uzrokuje se gubitak državnih prihoda [8].
The Act lays down progressive rates of taxation that apply to the annual turnover derived from the production of and trade in tobacco products in Hungary depending on the brackets into which an undertaking's turnover falls.
Zakonom su propisane progresivne stope poreza koje se primjenjuju na godišnji promet ostvaren proizvodnjom duhanskih proizvoda i trgovine tim proizvodima u Mađarskoj, ovisno o skupinama u koje se može razvrstati promet poduzetnika.
The progressive character of those rates has the effect that the percentage of tax levied on an undertaking's turnover increases progressively depending on the number of brackets within which that turnover falls.
Zbog progresivnog karaktera tih stopa postotak poreza koji se naplaćuje na promet poduzeća postupno se povećava ovisno o broju skupina u koje se promet može razvrstati.
This has the result that undertakings with low turnover (smaller undertakings) are taxed at a substantially lower average rate than undertakings with high turnover (larger undertakings).
Zbog toga poduzetnici s manjim prometom (manji poduzetnici) plaćaju porez po znatno nižim prosječnim stopama od poduzetnika s većim prometom (veliki poduzetnici).
Being taxed at this substantially lower average tax rate mitigates the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared with undertakings with high turnover and therefore constitutes an advantage to the benefit of smaller undertakings over larger undertakings for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Plaćanjem poreza po toj znatno nižoj stopi smanjuju se naknade koje poduzetnici s manjim obujmom prometa moraju plaćati za razliku od poduzetnika s većim prometom i to stoga čini prednost u korist manjih poduzetnika u odnosu na veće poduzetnike za potrebe članka 107. stavka 1. Ugovora.
Similarly, the possibility of reducing an undertaking's tax liability under the Act by up to 80 % in the case of investments carried out in the tax year constitutes an advantage for undertakings that have made such investments, since it reduces their tax base and thus their tax burden as compared with undertakings that cannot benefit from that reduction.
Slično tomu, mogućnošću smanjenja porezne obveze poduzetnika u skladu sa Zakonom do 80 % u slučaju ulaganja provedenih tijekom porezne godine stavljaju se u povoljniji položaj poduzetnici koji su provodili takva ulaganja jer se smanjuje njihova porezna osnovica i njihovo porezno opterećenje u odnosu na poduzetnike koji takvo smanjenje ne mogu ostvariti.
For fiscal schemes the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis [9].
Sud EU-a utvrdio je da se za fiskalne sustave selektivnost mjere u načelu treba ocjenjivati primjenom analize od tri koraka [9].
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
Prvo se utvrđuje uobičajeni ili redovni porezni režim koji se primjenjuje u državi članici: „referentni sustav”.
Second, it should be determined whether a given measure constitutes a derogation from that system in so far as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Drugo, treba utvrditi odstupa li mjera od tog referentnog sustava ako se njome stvara razlika između gospodarskih subjekata koji su, u svjetlu ciljeva svojstvenih sustavu, u sličnoj činjeničnoj i pravnoj situaciji.
If the measure in question does not constitute a derogation from the reference system, it is not selective.
Ako se predmetnom mjerom ne odstupa od referentnog sustava, ona nije selektivna.
If it does (and therefore is prima facie selective), it must be established, in the third step of the analysis, whether the derogatory measure is justified by the nature or the general scheme of the reference tax system [10].
Ako se odstupa (i stoga je prima facie selektivna), u trećem koraku analize mora se utvrditi je li mjera kojom se odstupa opravdana prirodom (referentnog) poreznog sustava ili njegovom općom strukturom [10].
If a prima facie selective measure is justified by the nature or the general scheme of the system, it will not be considered selective and it will thus fall outside the scope of Article 107(1) of the Treaty.
Ako je mjera koja je prima facie selektivna opravdana zbog prirode sustava ili njegove opće strukture, ona se neće smatrati selektivnom i stoga se članak 107. stavak 1. Ugovora neće na nju primjenjivati.
In the present case, the reference system is the application of a special health contribution on undertakings in respect of the turnover they derive from the production and trade of tobacco products in Hungary.
U ovom slučaju referentni sustav je primjena posebnog zdravstvenog doprinosa na poduzetnike u pogledu prometa koji su ostvarili proizvodnjom duhanskih proizvoda i trgovinom tim proizvodima u Mađarskoj.
The Commission does not consider that the progressive rate structure of the health contribution can form a part of that reference system.
Komisija smatra da progresivna struktura zdravstvenog doprinosa ne može biti dio referentnog sustava.
As the Court of Justice has held [11], it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether a measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Kako je naveo Sud EU-a [11], nije uvijek dovoljno ograničiti analizu selektivnosti na to odstupa li mjera od referentnog sustava kako ga je definirala država članica.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
Treba također ocijeniti je li država članica odredila granice tog sustava na usklađen način ili na arbitraran ili pristran način kojim se određeni poduzetnici stavljaju u povoljniji položaj.
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, sidestepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings [12].
Umjesto propisivanja općih pravila koja se primjenjuju na sve poduzetnike i od kojih određeni poduzetnici mogu odstupati, država članica mogla bi ostvariti isti rezultat, zaobilazeći pravila o državnim potporama, prilagodbom i kombiniranjem svojih pravila na način da se njihovom primjenom različiti poduzetnici opterećuju u različitoj mjeri [12].
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used [13].
Posebno je važno u tom pogledu podsjetiti da je Sud EU-a dosljedno smatrao da se u članku 107. stavku 1. Ugovora ne razlikuje između mjera državne intervencije upućivanjem na njihove uzroke ili ciljeve, već se one definiraju prema njihovim učincima i stoga neovisno o tehnikama koje se upotrebljavaju [13].
Whereas the application of a flat tax levied on the annual turnover derived from the production of and trade in tobacco products in Hungary is an appropriate means to collect funds for the financing of the health system, the progressive tax structure introduced by the Act appears deliberately designed by Hungary to favour certain undertakings over others.
Dok je primjena paušalnog iznosa poreza koji se naplaćuje na godišnji promet ostvaren proizvodnjom duhanskih proizvoda i trgovinom tim proizvodima u Mađarskoj odgovarajući način za prikupljanje sredstava za financiranje zdravstvenog sustava, čini se da je Mađarska namjerno oblikovala progresivnu poreznu strukturu kako bi određene poduzetnike stavila u povoljniji položaj u odnosu na ostale poduzetnike.
Under the progressive tax structure introduced under the Act, the undertakings subject to the tax are subject to different tax rates progressively increasing towards 4,5 %, depending on the brackets into which their turnover falls.
U skladu s progresivnom poreznom strukturom koja je uvedena Zakonom, poduzetnici na koje se primjenjuje porez podliježu različitim poreznim stopama koje se postupno povećavaju prema 4,5 % ovisno o skupinama u koje je razvrstan njihov promet.
Consequently, a different average tax rate applies to undertakings subject to the health contribution depending on the level of their turnover (whether it surpasses the thresholds laid down by the Act).
Stoga se na poduzetnike koji podliježu plaćanju zdravstvenog doprinosa primjenjuje različita prosječna porezna stopa ovisno o obujmu njihova prometa (ovisno o tome prekoračuje li prag propisan Zakonom).
Because each company is taxed at a different rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate in the health contribution.
Budući da se svako trgovačko društvo oporezuje po različitoj stopi, Komisija ne može utvrditi jednu referentnu stopu među zdravstvenim doprinosima.
Hungary also did not present any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and also did not explain why a higher rate would be justified by exceptional circumstances for undertakings with a high level of turnover, nor why lower rates should apply to undertakings with lower levels of turnover.
Mađarska nije navela određenu stopu kao referentnu ili „uobičajenu” stopu i nije objasnila zašto bi viša stopa zbog iznimnih okolnosti bila opravdana za poduzetnike s većim obujmom prometa, a ni zašto bi se na poduzetnike s manjim obujmom prometa trebale primjenjivati niže stope.
The effect of the progressive rate structure introduced by the Act is therefore that different undertakings pay different levels of taxation (expressed as a proportion of their overall annual turnover) depending on their size, since the amount of turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking.
Stoga je učinak progresivne porezne strukture uvedene Zakonom da različiti poduzetnici plaćaju različite stope poreza (izražene kao udio u njihovom općem godišnjem prometu) ovisno o njihovoj veličini budući da je iznos ostvarenog prometa poduzetnika u određenoj mjeri povezan s njegovom veličinom.
However, the stated objective of the health contribution is to collect funds for the health care system and increase the quality of health services in Hungary in the light of the fact that smoking plays a prominent role in the development of numerous diseases and significantly contributes to increased health expenses.
Međutim, navedeni cilj zdravstvenog doprinosa jest prikupiti sredstva za sustav zdravstvene skrbi i poboljšati kvalitetu zdravstvenih usluga u Mađarskoj u svjetlu činjenice da pušenje ima istaknutu ulogu u razvoju brojnih bolesti te da znatno pridonosi povećanju troškova zdravstvene skrbi.
The Commission considers that the progressive rate structure of the health contribution does not mirror the relationship between the generation of negative effects on health by the traders and producers of tobacco products and their turnover.
Komisija smatra da se struktura progresivnih stopa zdravstvenog doprinosa ne temelji na odnosu između negativnih učinaka na zdravstvo koje stvaraju prodavači i proizvođači duhanskih proizvoda i njihova prometa.