natgillin/translations-raw huggingface dataset:
It further observed that tax optimisation practices are commonly used in the group of sellers with the highest revenues, which leads them to pay no corporate income, tax and that sellers with high turnover benefit from economies of scale (the more they sell, the less the unit costs are) and tend to exert their influence to reduce producers and suppliers' margins to their own benefit.
Nadalje je primijetila da se u skupini prodavatelja s najvećim prihodima često upotrebljavaju prakse porezne optimizacije, što dovodi do toga da ne plaćaju porez na dobit i da prodavatelji s velikim prometom ostvaruju korist od ekonomija razmjera (što više prodaju, to su manji jedinični troškovi) te da obično koriste svoj utjecaj kako bi smanjili maržu proizvođača i dobavljača u vlastitu korist.
Finally, it noted that the development of modern trade in Poland has significantly weakened the segment of independent retailers (51 % of the market in 2008 and 37 % in 2015).
Naposljetku, napomenula je da je razvoj suvremene trgovine u Poljskoj znatno oslabio segment neovisnih trgovaca na malo (51 % tržišta 2008. godine i 37 % 2015.).
Poland concludes that: (i) even if it were to be considered that the retail tax is selective, competition would not be distorted because large-scale sellers already have a significant competitive advantage over small retailers and (ii) the progression in the tax rates of the retail tax limits adverse changes in the pattern of trade (the disappearance of small-scale trade coupled with the increase in large-format trade), which are currently distorting competition.
Poljska zaključuje sljedeće: i. čak i ako bi se smatralo da je porez u trgovini na malo selektivan, tržišno natjecanje ne bi bilo narušeno jer veliki prodavatelji već imaju znatnu konkurentnu prednost u odnosu na male trgovce na malo; i ii. progresivnost poreznih stopa poreza u trgovini na malo ograničava negativne promjene u strukturi trgovine (nestanak male trgovine u kombinaciji s porastom velike trgovine), koje trenutačno narušavaju tržišno natjecanje.
Finally, Poland argues that the Opening Decision unjustifiably limits Member States' autonomy in developing their fiscal policy.
Naposljetku, Poljska tvrdi se odlukom o pokretanju postupka neopravdano ograničava autonomija država članica u razvoju vlastite fiskalne politike.
According to Poland, it is up to a State to develop the structure of a tax being introduced, i.e. the subject, tax base and rates, which is optimal from the point of view of the fiscal policy pursued.
Prema stajalištu Poljske, država može sama utvrditi strukturu poreza koji se uvodi, tj. predmet, poreznu osnovicu i stope, koja je optimalna iz perspektive fiskalne politike koju provodi.
The Commission has not received any comments from interested parties.
Komisija nije zaprimila primjedbe zainteresiranih strana.
As a preliminary matter, and in response to the claim made by Poland in response to the Opening Decision that the retail tax concerns a measure of direct taxation and that therefore the Commission exercising its State aid competence constitutes an unjustifiable limits on its autonomy in developing its fiscal policy, the Commission recalls that, while the Member States are considered to enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with Article 107 of the Treaty.
Prije svega i kao odgovor na tvrdnju Poljske kojom je odgovorila na odluku o pokretanju postupka da se porez u trgovini na malo odnosi na mjeru izravnog oporezivanja i da stoga Komisija izvršavanjem svoje nadležnost u područje državnih potpora neopravdano ograničava autonomiju Poljske u razvoju njezine fiskalne politike, Komisija podsjeća da, iako se smatra da su države članice autonomne u području izravnog oporezivanja, svaka fiskalna mjera koju država članica donese mora biti usklađena s člankom 107. Ugovora.
For a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1), all the conditions set out in that provision must be fulfilled.
Kako bi se mjera smatrala potporom u smislu članka 107. stavka 1., moraju biti ispunjeni svi uvjeti iz te odredbe.
It is thus well-established that, for a measure to be categorised as State aid, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition.
Stoga je čvrsto određeno da, kako bi se mjera smatrala državnom potporom, najprije mora postojati intervencija države ili iz državnih sredstava; drugo, ta intervencija mora biti takva da može utjecati na trgovinu među državama članicama; treće, njome se mora davati selektivna prednost poduzetniku i, četvrto, njome se mora narušavati ili prijetiti da će se narušiti tržišno natjecanje.
To constitute State aid, a measure must both be imputable to the State and financed through State resources.
Kako bi je se smatralo državnom potporom, mjera mora biti pripisiva državi i mora se financirati iz državnih sredstava.
Since the retail tax results from an Act of the Polish Parliament, it is clearly imputable to the Polish State.
Budući da porez u trgovini na malo proizlazi iz zakona koji je donio poljski parlament, on se jasno može pripisati poljskoj državi.
As regards the measure's financing through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant certain undertakings a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the persons to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers constitutes State aid.
U pogledu financiranja mjere državnim sredstvima, prema ustaljenoj sudskoj praksi Suda, mjera kojom javna tijela određenim poduzetnicima odobravaju oslobođenje od poreza kojim se, iako ono ne obuhvaća pozitivan prijenos državnih sredstava, osobe na koje se primjenjuje stavlja u povoljniji financijski položaj u odnosu na druge porezne obveznike čini državnu potporu.
In recitals 37 to 60, the Commission will demonstrate that the progressive rate structure of the retail tax, described in recitals 15 and 16, results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail operators with a lower level of turnover (and thus smaller retailers), if they had been subject to the same average effective retail tax rate as retail operators with a higher level of turnover (and thus larger retailers).
U uvodnim izjavama od 37. do 60. Komisija će dokazati da progresivna struktura stope poreza u trgovini na malo, opisana u uvodnim izjavama 15. i 16., dovodi do toga da se Poljska odriče prihoda od poreza koji bi u suprotnom imala pravo prikupljati od subjekata u trgovini na malo s nižom razinom prometa (a time i manjih trgovaca na malo) da su oni podlijegali istoj prosječnoj efektivnoj poreznoj stopi u trgovini na malo kao i subjekti u trgovini na malo s višom razinom prometa (a time i većih trgovaca na malo).
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size notably results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail undertakings that operate under a franchise model as compared to retail undertaking that operate under a holding company model.
Diskriminacija trgovaca na malo na osnovi njihove veličine koja proizlazi iz progresivne strukture stope osobito dovodi do toga da se Poljska odriče prihoda od poreza koji bi u suprotnom imala pravo ubirati od poduzeća u trgovini na malo koji posluju u obliku franšizne mreže u usporedbi s poduzećima u trgovini na malo koji posluju u obliku holding društava.
By renouncing those revenues, the retail tax gives rise to a loss of State resources within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Budući da podrazumijeva odricanje od tih prihoda, porez u trgovini na malo dovodi do gubitka državnih sredstava u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
According to the case law of the Union Courts, the notion of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking.
U skladu sa sudskom praksom sudova Unije pojmom potpore nisu obuhvaćene samo pozitivne koristi, nego i mjere kojima se u različitim oblicima smanjuju troškovi koji su obično uključeni u proračun poduzeća.
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of tax due.
Prednost može proizlaziti iz različitih vrsta smanjenja poreznog opterećenja određenog društva i, osobito, smanjenja primjenjive porezne stope, oporezive osnovice ili iznosa dospjelog poreza.
A measure that entails a reduction of a tax or a levy gives rise to an advantage because it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position than other taxpayers and results in a loss of income to the State.
Mjerom koja obuhvaća smanjenje poreza ili pristojbe omogućuje se prednost jer se njome poduzeća na koje se ta mjera primjenjuje stavlja u povoljniji financijski položaj od ostalih poreznih obveznika i dovodi do gubitka prihoda za državu.
The Act lays down a progressive rate structure that applies to all undertakings subject to the retail tax and the tax burden carried by each retailer depends on the brackets into which its turnover falls.
Zakonom se utvrđuje progresivna struktura stope koja se primjenjuje na sva poduzeća koja podliježu porezu u trgovini na malo, a porezno opterećenje koje snosi svaki trgovac na malo ovisi o kategoriji kojoj pripada promet koji ostvaruje.
The progressive character of the tax has the effect that not only the amount of tax but also the average percentage of the tax levied on a retailer's turnover from retail sales increases when its turnover increases and reaches the next upper bracket.
Učinak je progresivne prirode poreza taj da se s povećanjem prometa trgovca na malo ostvarenog od prodaje u trgovini na malo i uvrštavanjem u sljedeću višu kategoriju ne povećava samo iznos poreza nego i prosječni postotak poreza obračunatog na promet trgovca na malo ostvarenog od prodaje u trgovini na malo.
As a result, retailers with low turnover are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates than retailers with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Kao posljedica toga, trgovci na malo s malim prometom ne podliježu porezu u trgovini na malo ili mu podliježu po znatno nižim prosječnim efektivnim stopama od trgovaca s velikim prometom, čime se smanjuju troškovi koje moraju snositi poduzeća s malim prometom u usporedbi s poduzećima s velikim prometom.
Since the amount of turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking, the progressive rate structure under the Act can be said to confer an economic advantage on smaller retailers to the detriment of larger retailers in the form of a reduction of their tax burden and a reduction in the average effective tax rate to which those undertakings are subject.
Budući da je iznos ostvarenog prometa poduzeća u određenoj mjeri povezan s njegovom veličinom, može se reći da se progresivnom strukturom stope na temelju Zakonu daje ekonomska prednost manjim trgovcima na malo na štetu većih trgovaca na malo u obliku smanjenja njihova poreznog opterećenja i smanjenja prosječne efektivne porezne stope kojoj ta poduzeća podliježu.
Indeed, the cost represented by the tax at the end of the month for each PLN 100 turnover will be zero for undertakings with total turnovers not exceeding PLN 17 million; will progressively increase towards 0,8 % for retailers with total turnovers above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million; and further increase towards 1,4 % for retailers with total turnovers in excess of PLN 170 million as illustrated in the table below:
Trošak koji čini porez na kraju mjeseca za svakih 100 PLN prometa bit će nula za poduzeća s ukupnim prometom koji ne prelazi 17 milijuna PLN, progresivno će se povećavati prema 0,8 % za trgovce na malo s ukupnim prometom većim od 17 milijuna PLN i manjim od 170 milijuna PLN i dalje će se povećati prema 1,4 % za trgovce s ukupnim prometom većim od 170 milijuna PLN, kako je prikazano u tablici u nastavku:
Turnover (PLN)
Promet (PLN)
Marginal rate (%)
Granična stopa (%)
Tax (PLN)
Porez (PLN)
Tax/Turnover (%)
Porez/promet (%)
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size also means that individual retailers operating as franchisees under a franchise model are granted an advantage, since their tax burden is determined on the basis of their individual stores' monthly turnover from retail sales, rather than on the basis of the entire chain's monthly turnover from retail sales as is the case for retail chains operating under a holding company model.
Diskriminacija trgovaca na malo na osnovi njihove veličine koja proizlazi iz progresivne strukture stope znači i da se daje prednost pojedinačnim trgovcima na malo koji posluju kao korisnici franšize u obliku franšizne mreže jer se njihovo porezno opterećenje određuje na osnovi mjesečnog prometa koji pojedinačna trgovina ostvari od prodaje u trgovini na malo, a ne na osnovi mjesečnog prometa cijelog lanca kao što je slučaj kod maloprodajnih lanaca koji posluju u obliku holding društva.
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Mjera je selektivna ako se njome određeni poduzetnici ili proizvodnja određene robe stavljaju u povoljniji položaj u smislu članka 107. stavka 1.
For aid schemes, the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis.
Ugovora. Za programe potpora Sud je utvrdio da bi selektivnost mjere u načelu trebalo ocijeniti analizom od tri koraka.
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
Prvo, utvrđuje se je li uobičajeni ili normalni porezni režim primjenjiv u državi članici: „referentni sustav”.
If it does (and therefore is prima facie selective), it must be established, in the third step of the analysis, whether the derogatory measure is justified by the nature or the general scheme of the reference tax system.
Ako odstupa (i time je selektivna prima facie), mora se utvrditi, u trećem koraku analize, je li odstupajuća mjera opravdana prirodom ili općom strukturom referentnog poreznog sustava.
The reference system is composed of a consistent set of rules that generally apply on the basis of objective criteria to all undertakings falling within its scope as defined by its objective.
Referentni sustav sastoji se od dosljednog skupa pravila koja se općenito primjenjuju na temelju objektivnih kriterija na sva poduzeća unutar područja primjene definiranog ciljem sustava.
Contrary to what Poland claims, the objective of the retail tax cannot be said to be to finance budget expenditure under the Family 500+ child benefit programme.
Suprotno tvrdnjama Poljske, ne može se reći da je cilj poreza u trgovini na malo financiranje rashoda proračuna u okviru programa dječjeg doplatka Obitelj 500+.
Poland confirmed that tax revenues cannot be allocated wholly and exclusively to finance a predetermined type of expenditure, so that an alleged link between child care and the retail sector has not been established, nor an alleged link between the cost of the child care programme and the size of the turnover of retail operators.
Poljska je potvrdila da se prihodi od poreza ne mogu u potpunosti i isključivo dodijeliti za financiranje unaprijed utvrđene vrste rashoda, tako da nije uspostavljena navodna veza između skrbi za djecu i sektora trgovine na malo ni navodna veza između troška programa za skrb o djeci i veličine prometa subjekata u trgovini na malo.
The financing of the Family 500+ child benefit programme cannot be regarded as an objective intrinsic to the retail tax.
Financiranje programa dječjeg doplatka Obitelj 500+ ne može se smatrati ciljem svojstvenim porezu u trgovini na malo.
Rather, the objective of the retail tax is to tax the turnover of all economic operators involved in the sale of goods to natural person consumers.
Umjesto toga, cilj je poreza u trgovini na malo uvesti porez na promet svih gospodarskih subjekata uključenih u prodaju robe potrošačima koji su fizičke osobe.
In the light of that objective, all undertakings deriving turnover from the sale of goods to natural persons should be considered to be in a similar factual and legal situation.
S obzirom na taj cilj, trebalo bi smatrati da se sva poduzeća koja ostvaruju promet od prodaje robe fizičkim osobama nalaze u sličnoj činjeničnoj i pravnoj situaciji.
The Commission therefore considers the reference system to be the retail tax applicable to the turnover of undertakings engaged in the retail sale of all sorts of goods in Poland.
Komisija stoga smatra da je referentni sustav porez u trgovini na malo koji se primjenjuje na promet poduzeća koja se bave prodajom svih vrsta robe u trgovini na malo u Poljskoj.
Contrary to what Poland claims, the reference system should not be limited only to undertakings with turnover above PLN 17 million on account of the fact that the monthly turnover from retail sales generated by undertakings not exceeding PLN 17 million is not subject to tax under the Act.
Suprotno tvrdnjama Poljske, referentni sustav ne bi trebalo ograničiti samo na poduzeća s prometom većim od 17 milijuna PLN zbog činjenice da mjesečni promet od prodaje u trgovini na malo koji ostvaruju poduzeća i koji ne prelazi 17 milijuna PLN ne podliježe oporezivanju na temelju Zakona.
That exclusion is applied to all undertakings that derive turnover from the sale of retail goods regardless of whether they achieve a turnover exceeding or not exceeding PLN 17 million.
Isključenje se primjenjuje na sva poduzeća koja ostvaruju promet od prodaje robe u trgovini na malo neovisno o tome ostvaruju li promet koji je veći ili manji od 17 milijuna PLN.
The Commission also does not consider that the progressive tax rate structure laid down by the Act forms a part of the reference system.
Komisija također smatra da progresivna struktura porezne stope utvrđena Zakonom ne čini dio referentnog sustava.
The Court of Justice has specified that it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether the measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Sud je utvrdio da nije uvijek dovoljno ograničiti analizu selektivnosti na to odstupa li mjera od referentnog sustava koji je utvrdila država članica.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
Nužno je i ocijeniti je li država članica osmislila granice tog sustava na dosljedan način ili, suprotno tomu, na očito proizvoljan ili pristran način kako bi se određene poduzetnike stavilo u povoljniji položaj od drugih.
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, side stepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings.
Inače bi, umjesto utvrđivanja općih pravila koja se primjenjuju na sve poduzetnike i u pogledu kojih se za određene poduzetnike utvrđuju odstupanja, država članica mogla ostvariti isti rezultat, ne uzimajući u obzir pravila o državnim potporama, prilagodbom i kombiniranjem svojih pravila na način da se samom njihovom primjenom različiti poduzetnici opterećuju u različitoj mjeri.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used.
Posebno je važno u tom pogledu podsjetiti na to da Sud dosljedno tvrdi da se u članku 107. stavku 1. Ugovora ne razlikuju mjere intervencije države upućivanjem na njihove uzroke ili ciljeve, već ih se definira s obzirom na njihove učinke, a time i neovisno o upotrijebljenim tehnikama.
The result of the progressive rate structure laid down by the Act is that undertakings with low turnover from retail sales are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates – i.e. for each zloty of monthly turnover generated – than undertakings with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Posljedica je progresivne strukture stope utvrđene Zakonom to da poduzeća s malim prometom od prodaje u trgovini na malo ne podliježu porezu u trgovini na malo ili mu podliježu po znatno nižim prosječnim efektivnim stopama (tj. za svaki zlot ostvarenog mjesečnog prometa) od poduzeća s velikim prometom, čime se smanjuju troškovi koje moraju snositi poduzeća s malim prometom u usporedbi s poduzećima s velikim prometom.
Because each company is taxed at a different average effective tax rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate.
Budući da se svako društvo oporezuje po drugačijoj prosječnoj efektivnoj stopi, Komisija ne može utvrditi jedinstvenu referentnu stopu.
Poland has also not presented any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and also did not explain why a higher rate would be justified by exceptional circumstances for retail operators with a high level of turnover, or why lower rates should apply to operators with lower levels of turnovers.
Poljska nije navela nijednu određenu stopu kao referentnu ili „normalnu” stopu i nije objasnila zašto bi viša stopa bila opravdana iznimnim okolnostima za subjekte u trgovini na malo s visokom razinom prometa niti zašto bi se niže stope trebale primjenjivati na subjekte s nižim razinama prometa.
The effect of the progressive rate structure of the tax is therefore that different undertakings pay different effective taxation rates depending on their monthly turnover and, consequently, on their size and the operating model.
Stoga je učinak progresivne strukture porezne stope taj da različita poduzeća plaćaju različite efektivne porezne stope ovisno o njihovu mjesečnom prometu, a time i njihovoj veličini i obliku poslovanja.
Consequently, the progressive tax rate structure introduced by the Act can be said to be specifically designed to favour smaller retailers over larger ones by applying different tax rates to the monthly turnover generated by undertakings involved in the sale of goods to natural person consumers and thereby subjecting undertakings with lower turnover to a lower average effective tax rate than undertakings with a higher turnover, which also tend to be foreign-owned, although both types of undertaking are engaged in the same activity.
Posljedično, može se reći da je progresivna struktura porezne stope uvedena Zakonom posebno osmišljena kako bi se dala prednost manjim trgovcima na malo u odnosu na veće trgovce na malo primjenom različitih poreznih stopa na mjesečni promet koji su ostvarila poduzeća uključena u prodaju robe potrošačima koji su fizičke osobe, čime su poduzeća s manjim prometom podvrgnuta nižoj prosječnoj efektivnoj poreznoj stopi od poduzeća s većim prometom, koja su obično u stranom vlasništvu, iako se obje vrste poduzeća bave istom djelatnošću.