natgillin/translations-raw huggingface dataset:
ASI's OPERATIONS IN THE EMEIA REGION
POSLOVANJE ASI-ja U REGIJI EMEIA
ASI sells goods in the EMEIA region.
ASI prodaje robu u regiji EMEIA.
ASI did not declare a permanent establishment [35] in the EMEIA tax jurisdictions where those goods are sold.
ASI nije prijavio stalnu poslovnu jedinicu [35] u poreznim jurisdikcijama u regiji EMEIA u kojima se ta roba prodaje.
Sales are concluded between the clients in different Member State tax jurisdictions and ASI (and ADI) through third-party resellers and Apple retail and online stores.
Transakcije prodaje sklapaju klijenti u različitim poreznim jurisdikcijama država članica s ASI-jem (i ADI-jem) preko trećih preprodavatelja te maloprodajnih i internetskih trgovina društva Apple.
ASI concludes sales contracts by obtaining authorised signatures, and ASI Irish Branch employees execute sales and resolve supply and other issues with customers [36].
ASI sklapa ugovore o prodaji pribavljanjem ovlaštenih potpisa, a zaposlenici irske podružnice ASI-ja izvršavaju prodaju te s kupcima rješavaju pitanja ponude i druga pitanja [36].
Sales of ASI are concluded upon signature of an authorised representative [37].
ASI sklapa transakcije prodaje na temelju potpisa ovlaštenog zastupnika [37].
For illustration purposes, [80-85] % of ASI's and ADI's total third-party sales revenues in 2014, as determined for Apple's internal reporting [38], was derived from sales within the Union, whereas sales in the overall region of Europe represented [90-95] % of the total third-party sales revenue and sales in the Middle East accounted for [5-10] % of total third-party sales revenue.
Radi boljeg prikaza, [80 – 85] % ukupnih prihoda ASI-ja i ADI-ja od prodaje preko trećih osoba 2014., kako su određeni za potrebe unutarnjeg izvješćivanja društva Apple [38], ostvareno je od prodaje unutar Unije, dok je prodaja u ukupnoj regiji Europe činila [90 – 95] % ukupnih prihoda od prodaje preko trećih osoba, a prodaja na Bliskom istoku činila je [5 – 10] % ukupnih prihoda od prodaje preko trećih osoba.
THE CONTESTED TAX RULINGS
SPORNA POREZNA RJEŠENJA
THE CONTESTED TAX RULINGS IN SO FAR AS THEY RELATE TO ASI
SPORNA POREZNA RJEŠENJA U KONTEKSTU ASI-ja
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Accessories Ltd (which later became ASI) was proposed by Apple and endorsed by Irish Revenue in a tax ruling.
Društvo Apple predložilo je 1991. metodu za određivanje neto dobiti irske podružnice društva Apple Computer Accessories Ltd. (koje je poslije postalo ASI) koju je irska porezna uprava odobrila poreznim rješenjem.
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as 12,5 % of all branch operating costs [39], excluding material for resale.
U skladu s tim rješenjem neto dobit koja se raspodjeljuje na irsku podružnicu ASI-ja računa se kao 12,5 % svih operativnih troškova [39] podružnice, isključujući materijal za preprodaju.
In 2007, a modified method for determining the net profit of ASI's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
Irska porezna uprava novim je rješenjem 2007. prihvatila izmijenjenu metodu određivanja neto dobiti irske podružnice ASI-ja.
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as equal to [10-15] % on branch operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs.
U skladu s tim rješenjem neto dobit koja se raspodjeljuje na irsku podružnicu ASI-ja računa se kao iznos od [10 – 15] % operativnih troškova podružnice, isključujući troškove kao što su iznosi plaćeni povezanim društvima društva Apple i troškovi materijala.
THE CONTESTED TAX RULINGS INSOFAR AS THEY RELATE TO AOE
SPORNA POREZNA RJEŠENJA U KONTEKSTU AOE-a
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Ltd (which later became AOE) was proposed by Apple and agreed by Irish Revenue in a tax ruling.
Apple je 1991. predložio metodu za određivanje neto dobiti irske podružnice društva Apple Computer Ltd. (koje je kasnije postalo AOE) s kojom se irska porezna uprava složila u poreznom rješenju.
According to that ruling, the net profit attributable to AOE's Irish branch would be calculated as 65 % of that branch's operating expenses up to an annual amount of USD [60-70] million and 20 % of its operating expenses in excess of USD [60-70] million.
U skladu s tim rješenjem neto dobit pripisiva irskoj podružnici AOE-a izračunala bi se kao iznos od 65 % operativnih izdataka te podružnice do godišnjeg iznosa od [60 – 70] milijuna USD i kao iznos od 20 % operativnih izdataka koji premašuju iznos od [60 – 70] milijuna USD.
The application of that method was subject to the proviso that if the overall profit of AOE's Irish branch was less than the figure resulting from the formula, that lower figure would be used for determining the branch's net profits.
Primjena te metode temeljila se na odredbi da bi se, ako je ukupna dobit irske podružnice AOE-a manja od iznosa koji proizlazi iz formule, za određivanje neto dobiti podružnice upotrijebio taj manji iznos.
Operating expenses used in the method were all operating expenses incurred by AOE's Irish branch, including depreciation, but excluding materials for resale and cost-share for intangibles charged from Apple-affiliated companies.
Operativni izdatci upotrijebljeni u metodi bili su svi operativni izdatci koji su nastali za irsku podružnicu AOE-a, uključujući amortizaciju, ali ne uključujući materijale za preprodaju i podjelu troškova za nematerijalnu imovinu plaćenih povezanim društvima društva Apple.
A capital allowance can be claimed, which should not exceed by USD [1-10] million the depreciation charged in the accounts [40].
Porezno priznati kapitalni odbitak iznad troška amortizacije (eng. capital allowance) može se zatražiti uz uvjet da ne premašuje amortizaciju obračunanu u financijskim izvještajima za više od [1 – 10] milijuna USD [40].
In 2007, a revised method for determining the net profit of AOE's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
Irska porezna uprava novim je rješenjem 2007. odobrila revidiranu metodu određivanja neto dobiti irske podružnice AOE-a.
According to the method endorsed by that ruling, the tax base of the Irish branch was equal to (i) [10-15] % of branch's operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs, (ii) an IP return of [1-5] % of branch turnover in respect of the accumulated manufacturing process technology of the Irish branch and (iii) a deduction for the capital allowances for plant and buildings ‘computed and allowed in the normal manner’.
U skladu s metodom odobrenom tim rješenjem porezna osnovica irske podružnice bila je jednaka i. iznosu od [10 – 15] % operativnih troškova podružnice, isključujući troškove kao što su oni plaćeni povezanim društvima društva Apple i troškovi materijala, ii. povratu od intelektualnog vlasništva od [1 – 5] % prometa podružnice s obzirom na prikupljenu procesnu tehnologiju proizvodnje irske podružnice i iii. odbitku za porezno priznate kapitalne odbitke iznad troška amortizacije za postrojenja i zgrade „izračunane i priznate na uobičajeni način”.
DOCUMENTS AVAILABLE TO IRISH REVENUE WHEN ISSUING THE CONTESTED TAX RULINGS
DOKUMENTI DOSTUPNI IRSKOJ POREZNOJ UPRAVI PRI IZDAVANJU SPORNIH POREZNIH RJEŠENJA
The following excerpt is taken from the note of the interview of 30 November 1990:
Sljedeći je ulomak preuzet iz bilješki s razgovora od 30. studenoga 1990.:
‘[Apple's tax advisor] mentioned by way of background information that Apple was now the largest employer in the Cork area with 1000 direct employees and 500 persons engaged on a sub-contract basis.
„[Porezni savjetnik društva Apple] u popratnim informacijama naveo je da je Apple trenutačno najveći poslodavac u području Corka s 1000 izravnih zaposlenika i 500 osoba zaposlenih na osnovi podugovaranja.
It was stated that the company is at present reviewing its worldwide operations and wishes to establish a profit margin on its Irish operations.
Navedeno je da društvo trenutačno preispituje svoje poslovanje diljem svijeta i želi uspostaviti profitnu maržu na svoje poslovanje u Irskoj.
[Apple's tax advisor] produced the accounts prepared for the Irish branch for the accounting period ended 29 September 1989 which showed a net profit of USD 270m on a turnover of USD 751m.
[Porezni savjetnik društva Apple] dostavio je financijske izvještaje sastavljene za irsku podružnicu za računovodstveno razdoblje koje je završilo 29. rujna 1989., u kojima je iskazana neto dobit od 270 milijuna USD na promet od 751 milijuna USD.
It was submitted that no quoted Irish company produced a similar net profit ratio.
Navedeno je da nijedno irsko društvo uvršteno na burzu nije imalo sličan omjer neto dobiti.
In [Apple's tax advisor]'s view the profit is derived from three sources-technology, marketing and manufacturing.
[Porezni savjetnik društva Apple] smatra da je dobit ostvarena iz triju izvora: tehnologije, marketinga i proizvodnje.
Only the manufacturing element relates to the Irish branch.
Jedino se element proizvodnje odnosi na irsku podružnicu.
[Irish Revenue] pointed out that in the proposed scheme the level of fee charged would be critical.
[Irska porezna uprava] istaknula je da bi u predloženom programu razina naplaćene naknade bila ključna.
Assuming that Apple makes a profit of GBP 100m it will be accepted that USD 30-40m (or whatever figure is negotiated) will be attributable to the manufacturing activity.
Pod pretpostavkom da društvo Apple ostvari dobit od 100 milijuna GBP prihvatit će se da iznos od 30 do 40 milijuna USD (ili bilo koji drugi dogovoreni iznos) bude pripisiv djelatnosti proizvodnje.
However if the company suffered a downturn and had profits of less than USD 30-40m then all profits would be attribitable [sic] to the manufacturing activity.
Međutim, kad bi društvo pretrpjelo krizu i ostvarilo dobit manju od 30 do 40 milijuna USD, sva bi dobit bila pripisiva djelatnosti proizvodnje.
The proposal essentially is that all profits subject to a ceiling of USD 30-40m will be attributable to the manufacturing activity.
U biti se predlaže da sva dobit, pod pretpostavkom najvišeg iznosa od 30 do 40 milijuna USD, bude pripisiva djelatnosti proizvodnje.
[Irish Revenue] asked [Apple's tax advisor] to state if was there any basis for the figure of USD 30-40m and he confessed that there was no scientific basis for the figure.
[Irska porezna uprava] upitala je [poreznog savjetnika društva Apple] postoji li osnova za iznos od 30 do 40 milijuna USD, a on je priznao da za taj iznos ne postoji znanstvena osnova.
However the figure was of such magnitude that he hoped it would be seen to be a bona-fide proposal.
Međutim, iznos je toliki da se nadao kako će ga se smatrati prijedlogom u dobroj vjeri.
As it was not possible to gauge the figure in isolation [Apple's tax advisor] undertook to extract details of the actual costs attributable to the Irish branch.’
Budući da nije bilo moguće izolirano procijeniti iznos, [porezni savjetnik društva Apple] odlučio je izdvojiti pojedinosti o stvarnim troškovima pripisivima irskoj podružnici.”
The following excerpt is taken from the note of the meeting dated 3 January 1991:
Sljedeći je ulomak preuzet iz bilješki sa sastanka od 3. siječnja 1991.:
‘in [Apple's tax advisor's] view it was clear that the company was engaged in transfer pricing.
„[porezni savjetnik društva Apple] smatra da je bilo jasno da društvoprimjenjuje transferne cijene.
The branch accounts for the accounting period ended 30 September 1989 showed a net profit of USD 269000000 on a turnover of USD 751000000.
U financijskim izvještajima podružnice za računovodstveno razdoblje koje je završilo 30. rujna 1989. iskazana je neto dobit od 269000000 USD na promet od 751000000 USD.
No company on the Irish stock exchange came close to achieving a similar result.
Nijedno društvo na irskoj burzi nije ni približno ostvarilo jednak rezultat.
Revenue were not prepared to be conclusive as to whether the company was engaged in transfer pricing but were willing to discuss a profit figure for the Irish branch based on a percentage of the actual costs attributable to the Irish branch.
Irska porezna uprava nije bila spremna donijeti zaključak o tome primjenjuje li društvo transferne cijene, ali je bila spremna raspravljati o iznosu dobiti irske podružnice na temelju postotka stvarnih troškova pripisivih irskoj podružnici.
The proposal before the meeting was that the profit attributable to the Irish branch would be cost plus USD [30-40]m and the capital allowances would not exceed USD [10-20]m thereby leaving USD [20-30]m chargeable to Irish tax.
Prijedlog iznesen prije sastanka bio je da dobit pripisiva irskoj podružnici odgovara iznosu troška uvećanom za [30– 40] milijuna USD, a da porezno priznati kapitalni odbitci iznad troška amortizacije ne premašuju iznos od [10 – 20] milijuna USD, na temelju čega preostaje iznos od [20 – 30] milijuna USD koji bi irska porezna uprava trebala oporezovati.
Based on the accounts for the accounting period ended 30 September 1990 a profit of USD [30-40]m represented 46 % of the costs attributable to the Irish branch.
Na temelju financijskih izvještaja za računovodstveno razdoblje koje je završilo 30. rujna 1990. dobit od [30 – 40] milijuna USD činila je 46 % troškova pripisivih irskoj podružnici.
It was pointed out that this figure greatly exceeded a figure of [10-15] % which is normally attributable to a cost center although it was readily conceded that a figure of [10-15] % was meaningless in relation to the computer industry.
Istaknuto je da je taj iznos znatno premašivao iznos od [10 – 15] % koji je obično pripisiv mjestu troška iako se odmah priznalo da je iznos od [10 – 15] % beznačajan u odnosu na računalnu industriju.
It was pointed out that a mark-up of 100 % can be achieved in some industries and in particular the pharmaceutical industry.
Istaknuto je da se u nekim industrijama može postići i marža od 100 %, posebno u farmaceutskoj industriji.
It was conceded however that the pharmaceutical and computer industries are not directly comparable.
Međutim, priznalo se da farmaceutska i računalna industrija nisu izravno usporedive.
Following further discussions it was agreed that, subject to receiving a satisfactory outcome to the capital allowance question, to accept a mark-up of 65 % of the costs attributable to the Irish branch.
Nakon dodatnih razgovora dogovoreno je da će se prihvatiti marža u iznosu od 65 % troškova pripisivih irskoj podružnici pod uvjetom da se ostvari zadovoljavajući ishod u pogledu porezno priznatog kapitalnog odbitka iznad troška amortizacije.
In addition it was agreed to accept a mark-up of 20 % on costs in excess of USD [60-70]m in order not to prohibit the expansion of the Irish operations.
Osim toga, dogovoreno je da će se prihvatiti marža od 20 % na troškove koji premašuju iznos od [60 – 70] milijuna USD kako se ne bi onemogućilo širenje poslovanja u Irskoj.
(…) Arising from further discussions it was agreed that the capital allowances computations would be re-cast in Irish punts [41] and the normal rate of wear and tear [42] would be written for all years.
[…] Na temelju dodatnih razgovora dogovoreno je da će se izračuni porezno priznatog kapitalnog odbitka iznad troška amortizacije ponovno provesti u irskim funtama [41] i da će se uobičajena stopa amortizacije [42] primijeniti za sve godine.
In addition it was agreed that the company's claim would be restricted to a sum of USD [1-10]m in excess of the sum charged for depreciation in the accounts.
Osim toga, dogovoreno je da će se potraživanje društva ograničiti na iznos od [1 – 10] milijuna USD koji premašuje iznos obračunan za amortizaciju u financijskim izvještajima.
Based on the schedule of costs submitted for the period ended 30 September 1990 this would ensure that the profits chargeable to Irish tax would be USD [30-40]m.
Time bi se, na temelju popisa troškova dostavljenog za razdoblje koje je završilo 30. rujna 1990., osiguralo da dobit koju bi trebala oporezovati irska porezna uprava iznosi [30 – 40] milijuna USD.
(…) The format of the accounts to be submitted was then discussed.
[…] Zatim se razgovaralo o obliku financijskih izvještaja koji se dostavljaju.
A proposal to submit a schedule of costs was not accepted.
Nije prihvaćen prijedlog da se dostavi popis troškova.
It was agreed that a full profit and loss account would be prepared and a royalty/head office charge would be taken for technology and marketing services provided by the group.
Dogovoreno je da će se sastaviti cjelovit račun dobiti i gubitka te će se za tehnološke i marketinške usluge koje pruža grupa obračunavati naknada za licenciju/sjedište.
In addition the full audited accounts of the company will be submitted.
Osim toga, dostavit će se potpuni financijski izvještaji društva nad kojima je provedena revizija.
(…) On a separate issue [Apple's tax advisor] wished to agree a mark-up for a new company whose activities would be confined to sourcing raw material in the State.
[…] U okviru drugog pitanja [porezni savjetnik društva Apple] želio je dogovoriti maržu za novo društvo čije bi se djelatnosti ograničile na dobavljanje sirovina u Državi.
A mark-up of 10 % was proposed and it was agreed following discussions to accept a mark-up of 12,5 %.’
Predložena je marža od 10 %, a nakon rasprava dogovoreno je da će se prihvatiti marža od 12,5 %.”
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 2007 ruling consist of a letter dated 16 May 2007 from Apple's tax advisor and a letter dated 23 May 2007 from Irish Revenue confirming its endorsement of the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as explained in the letter from Apple's tax advisor.
Dokumenti koje je Irska dostavila i koji čine sve bitne elemente kojima se podupire rješenje iz 2007. sastoje se od dopisa poreznog savjetnika društva Apple od 16. svibnja 2007. i dopisa irske porezne uprave od 23. svibnja 2007., u kojem ona potvrđuje da odobrava metodu određivanja dobiti koja se raspodjeljuje na irske podružnice ASI-ja i AOE-a kako je objašnjeno u dopisu poreznog savjetnika društva Apple.
That method is described in recitals 60 and 62.
Ta metoda opisana je u uvodnim izjavama (60) i (62).
Neither of the two documents provided offer any explanation for the figures ‘[10-15] % [of Irish located operating costs]/[1-5] % [of the annual turnover of AOE which is derived from products manufactured in Ireland]/[10-15] % [of operating costs of ASI]’, endorsed by that ruling, nor is there any indication as to how those figures were arrived at.
Ni u jednom od dvaju dostavljenih dokumenata ne nudi se objašnjenje za iznose „[10 – 15] % [operativnih troškova nastalih u Irskoj]/[1 – 5] % [godišnjeg prometa AOE-a ostvarenog od proizvoda proizvedenih u Irskoj]/[10 – 15] % [operativnih troškova ASI-ja]” odobrene tim rješenjem, niti se upućuje na to kako se došlo do tih iznosa.
The letter of Apple's tax advisor contains a number of specifications as to how the agreed method will be applied.
Dopis poreznog savjetnika društva Apple sadržava nekoliko pojedinosti o tome kako će se primjenjivati dogovorena metoda.
In particular, it specifies, for the avoidance of doubt, that ASI's operating costs and AOE's ‘Irish located operating costs’ exclude all charges from Apple affiliates worldwide, ‘above the line’ costs such as material costs, customs, freight costs, etc., one-off restructuring costs, and capital costs.
Konkretno, u njemu je, kako bi se izbjegle sumnje, utvrđeno da operativni troškovi ASI-ja i „operativni troškovi” AOE-a „nastali u Irskoj” isključuju sve troškove plaćene povezanim društvima društva Apple diljem svijeta, „dodatne troškove” kao što su troškovi materijala, carine, vozarine itd., jednokratne troškove restrukturiranja i kapitalne troškove.
None of the documents provided in support of the contested tax rulings contain either a contemporaneous profit allocation study or a transfer pricing report.
Nijedan od dokumenata dostavljenih u potporu spornim poreznim rješenjima ne sadržava studiju raspodjele dobiti ili izvješće o određivanju transfernih cijena iz tog razdoblja.
DESCRIPTION OF THE RELEVANT NATIONAL LEGAL FRAMEWORK
OPIS RELEVANTNOG NACIONALNOG PRAVNOG OKVIRA
Pursuant to Section 21(1) TCA 97, corporation tax in Ireland is charged on the profit of companies.
U skladu s odjeljkom 21.1. zakona TCA iz 1997. porez na dobit trgovačkih društava u Irskoj plaća se na dobit društava.
According to Section 76(3) TCA 97, for the purposes of corporation tax, income is computed and the assessment is made under the same Schedules and Cases as apply for the purposes of income tax, and in accordance with the provisions applicable to those Schedules and Cases.
U skladu s odjeljkom 76.3. zakona TCA iz 1997. za potrebe poreza na dobit trgovačkih društava računa se dohodak i izvršava se procjena na temelju istih sustavâ i predmeta oporezivanja (eng. Schedules and Cases) koji se primjenjuju za potrebe poreza na dohodak i u skladu s odredbama primjenjivima na te sustave i predmete oporezivanja.
In Ireland, income tax under the direct taxation codes is charged by reference to a series of Schedules C, D, E and F, and in Schedule D under a series of Cases I to V. Section 12 TCA 97 provides that ‘[i]ncome tax shall, subject to the Income Tax Acts, be charged in respect of all property, profits or gains respectively described in the Schedules [C-F] […] and in accordance with the provisions of the Income Tax Acts applicable to those Schedules’ [43].
U Irskoj se porez na dohodak na temelju zakonâ o izravnom oporezivanju plaća na temelju sustava C, D, E i F te na temelju predmeta I. do V. u okviru sustava D. Odjeljkom 12. zakona TCA iz 1997. predviđeno je da se „porez na dohodak, na temelju zakonâ o porezu na dohodak, plaća u pogledu sve imovine, dobiti ili dobitaka koji su opisani u sustavima [C – F] […] i u skladu s odredbama zakonâ o porezu na dohodak primjenjivima na te sustave” [43].
Section 18 TCA 97 lays down the scope of the charge under Schedule D and its subsection 2(2) enumerates the Cases and their scope.
U odjeljku 18. zakona TCA iz 1997. utvrđeno je područje primjene obračuna iz sustava D, a u njegovu pododjeljku 2.2. navedeni su predmeti i njihova područja primjene.
It follows from those provisions that corporation tax in Ireland is charged on the profits (income and chargeable gains) of a company however arising, subject to specific exceptions [44].
Iz tih odredaba proizlazi da se porez na dobit trgovačkih društava u Irskoj plaća na dobit (dohodak i kapitalne dobitke) društva neovisno o tome kako je ostvarena, uz primjenu određenih iznimki [44].
The determination of the taxable base for the purpose of calculating the corporation tax due takes the corporate accounting profit of the taxpayer as a starting point [45].
Početna je točka za određivanje porezne osnovice za potrebe izračuna poreza na dobit trgovačkih društava koji je potrebno platiti računovodstvena dobit trgovačkog društva koje je porezni obveznik [45].
The corporate accounting profit is then adjusted for tax purposes through additions and deductions of general application provided by the law [46], for example, by a capital allowances deduction [47].
Računovodstvena dobit trgovačkog društva zatim se prilagođava za potrebe oporezivanja općenitim uvećanjima i umanjenima predviđenima zakonom [46], na primjer umanjenjem za porezno priznati kapitalni odbitak iznad troška amortizacije [47].
An accounting period is normally the period of 12 months for which the company makes up its accounts [48].
Računovodstveno razdoblje obično je razdoblje od 12 mjeseci za koje društvo sastavlja svoje financijske izvještaje [48].
Ireland applies a different tax rate to trading income, non-trading income and capital gains.
Irska primjenjuje drukčiju poreznu stopu na dohodak od poslovne djelatnosti, dohodak koji nije ostvaren poslovnom djelatnošću i kapitalne dobitke.
Section 21 TCA 1997 sets the general rate of corporation tax at 12,5 % [49].
Odjeljkom 21. zakona TCA iz 1997. opća stopa poreza na dobit trgovačkih društava određena je na 12,5 % [49].