natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission's assessment of whether the Netherlands granted a selective advantage to SMBV must therefore consist in verifying whether the methodology accepted by the Dutch tax administration by concluding the APA for the determination of SMBV's taxable profits in the Netherlands departs from a methodology that results in a reliable approximation of a market-based outcome and thus from the arm's-length principle.
Procjena Komisije o tome je li Nizozemska dodijelila selektivnu prednost društvu SMBV mora se stoga sastojati od provjere odstupa li metodologija za određivanje oporezive dobiti SMBV-a u Nizozemskoj koju je nizozemska porezna uprava prihvatila sklapanjem STC-a, od metodologije koja rezultira pouzdanom procjenom tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
In so far as the methodology the Netherlands accepted by the SMBV APA results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, that APA will be deemed to confer a selective advantage to SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
U onoj mjeri u kojoj se metodologija koju je Nizozemska prihvatila sklapanjem SMBV STC-a smanjila porezna obveza SMBV-a prema općem nizozemskom sustavu poreza na dobit u usporedbi s neintegriranim društvima čiju oporezivu dobit prema istom sustavu određuje tržište, smatrat će se da navedenim STC-om daje selektivna prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
The arm's-length principle therefore necessarily forms part of the Commission's assessment under Article 107(1) of the Treaty of tax measures granted to group companies independently of whether a Member State has incorporated this principle into its national legal system.
To načelo transakcije po tržišnim uvjetima nužno je dio Komisijine procjene poreznih mjera koje se daju društvima koja su dio grupacije u skladu s člankom 107. stavkom 1. Ugovora, neovisno o tome je li država članica to načelo ugradila u svoj nacionalni pravni sustav.
It is used to establish whether the taxable profits of a group company for corporate income tax purposes has been determined on the basis of a methodology that approximates market conditions, so that that company is not treated favourably under the general corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit is determined by the market.
Upotrebljava ga se kako bi se ustanovilo je li oporeziva dobit društva koje je dio grupacije za svrhe oporezivanja dobiti utvrđena na osnovi metodologije kojom se dobiva pouzdana procjena tržišnih uvjeta kako se tom društvu ne bi pogodovalo u okviru općeg sustava poreza na dobit u usporedbi s neintegriranim društvima čiju oporezivu dobit određuje tržište.
Thus, for any avoidance of doubt, the arm's-length principle that the Commission applies in its State aid assessment is not that derived from Article 9 of the OECD Model Tax Convention, which is a non-binding instrument, but is a general principle of equal treatment in taxation falling within the application of Article 107(1) of the Treaty, which binds the Member States and from whose scope the national tax rules are not excluded [129].
Kako bi se stoga izbjegla svaka sumnja, načelo transakcije po tržišnim uvjetima koje Komisija primjenjuje u svojoj procjeni državne potpore nije ono iz članka 9. Modela porezne konvencije OECD-a, koji je neobvezujući instrument, već je opće načelo jednakosti u poreznom tretmanu obuhvaćeno primjenom članka 107. stavka 1. Ugovora, čime je obvezujuće za sve države članice te nacionalni porezni propisi nisu isključeni iz područja njegove primjene [129].
Consequently, in response to the Netherlands' argument that the Commission, in undertaking such an assessment, replaces the national tax administration in its interpretation of their national law [130], the Commission recalls that is not examining whether the SMBV APA complies with the arm's-length principle as laid down in Article 8b(1) of the CIT or the Decree, but whether the Dutch tax administration conferred a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty by concluding an APA that endorses a profit allocation that departs from the amount of profit that would have been taxed under the general Dutch corporate income tax system if the same transactions had been executed by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Posljedično, kao odgovor na argument Nizozemske da Komisija poduzimajući takvu procjenu zamjenjuje nacionalnu poreznu upravu u njenom tumačenju svog nacionalnog prava [130], Komisija navodi da ona ne ispituju je li SMBV STC u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima kako je utvrđeno u članku 8b. stavku 1. ZPD-a i Odluke Nizozemske, već je li nizozemska porezna uprava dala selektivnu prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora sklopivši STC kojim se podržava raspodjela dobiti koja odstupa od iznosa dobiti koja bi bila oporezivana prema općem sustavu nizozemskog poreza na dobit da su istu transakciju izvršila nezavisna društva koja pregovaraju u usporedivim okolnostima po tržišnim uvjetima.
In response to the argument invoked by the Netherlands and Starbucks that because transfer pricing is not an exact science, the assessment by the Commission of the transfer pricing arrangement agreed in the SMBV APA should necessarily be limited [131], the Commission recalls that the approximation component of transfer pricing has to be viewed in the light of its objective.
Kao odgovor na argument Nizozemske i društva Starbucks da bi procjena Komisije o transfernoj cijeni koja je dogovorena SMBV STC-om trebala bi biti ograničena s obzirom na to da određivanje transferne cijene nije egzaktna znanost [131], Komisija navodi da bi se komponenta procjene određivanja transferne cijene trebala razmatrati s obzirom na njen cilj.
While the 2010 OECD TP Guidelines do indeed acknowledge that transfer pricing is not an exact science in paragraph 1.13 thereof, that same paragraph first explains that ‘[i]t is important not to lose sight of the objective to find a reasonable estimate of an arm's-length outcome based on reliable information’.
Iako je u stavku 1.13. Smjernica OECD-a o TC iz 2010. potvrđeno da određivanje transferne cijene nije egzaktna znanost, u istom stavku se pojašnjava da je „uvijek važno imati cilj u vidu, a to je nalaženje razumne procjene rezultata po tržišnim uvjetima temeljen na pouzdanim informacijama”.
The objective of the OECD TP Guidelines is to develop, for the benefit of tax administrations and multinational enterprises, the most appropriate methods for estimating arm's-length prices of cross-border transactions between associated enterprises for taxation purposes.
Cilj Smjernica OECD-a o TC je razvoj najprikladnijih metoda za procjenu cijena po tržišnim uvjetima prekograničnih transakcija između povezanih društava za potrebe oporezivanja u korist poreznih uprava i multinacionalnih kompanija.
The pursuit of that objective would be impossible if the approximative nature of the transfer pricing exercise could be used to disregard the consensus on appropriate transfer pricing methodologies which those guidelines represent.
Ostvarivanje tog cilja bilo bi nemoguće ako bi se činjenica da analiza transferne cijene po prirodi predstavlja procjenu mogla upotrijebiti za zanemarivanje konsenzusa o odgovarajućim metodologijama određivanja transferne cijene koje te smjernice predstavljaju.
The approximative nature of the arm's-length principle can therefore not be invoked to justify a transfer pricing analysis that is either methodologically inconsistent or based on an inadequate comparables selection.
Stoga se ne može pozvati na činjenicu da načelo transakcije po tržišnim uvjetima po prirodi predstavlja procjenu kako bi opravdala analiza transferne cijene koja je ili metodološki nedosljedna ili koja se temeljeni na neodgovarajućem odabiru usporedivih vrijednosti.
In conclusion, if it can be shown that the methodology accepted by the Dutch tax administration, by concluding the SMBV APA, for the determination of SMBV's taxable profits in the Netherlands departs from a methodology that leads to a reliable approximation of a market-based outcome and thus from the arm's-length principle, that APA will be found to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty in so far as it leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose tax base is determined by the profits they generate under market conditions.
Zaključno, ako se može utvrditi da metodologija koju je nizozemska porezna uprava prihvatila sklapanjem SMBV STC-a za određivanje SMBV-ove oporezive dobiti u Nizozemskoj odstupa od metodologije koja rezultira pouzdanom procjenom tržišnog rezultata te time odstupa od načela transakcije po tržišnim uvjetima, za taj STC će se utvrditi da je njime dana selektivna prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovara u onoj mjeri u kojoj rezultira snižavanjem SMBV-ove porezne obveze prema općem nizozemskom sustavu poreza na dobit u usporedbi s neintegriranim društvima čija se porezna osnovica određuje prema dobiti koju ostvaruju prema tržišnim uvjetima.
Methodological choices, parameters and adjustments underlying the SMBV APA
Metodološki odabiri, parametri i prilagodbe koji čine temelj SMBV STC-a
The SMBV APA accepts a methodology for determining a profit allocation to SMBV within the Starbucks group, which is based on a transfer pricing report prepared by Starbucks' tax advisor that calculates a remuneration for a function performed by SMBV (roasting/manufacturing).
SMBV STC-om prihvaća se metodologija za određivanje raspodjele dobiti SMBV-u unutar grupacije Starbucks koja se temelji na izvješću o transfernoj cijeni koje je pripremio porezni savjetnik društva Starbucks u kojem se izračunava naknada za funkciju koju obavlja SMBV (prženje/proizvodnja).
In calculating the remuneration due to SMBV, the tax advisor proceeds to successive methodological choices in the transfer pricing report:
Pri izračunu naknade koju se treba isplatiti SMBV-u porezni savjetnik redom čini metodološke odabire u izvješću o transfernoj cijeni:
the choice to use the TNMM to estimate a taxable profit;
i. odabir upotrebe metode TNMM za procjenu oporezive dobiti;
the choice of operating expenses as profit level indicator for use in the application of the TNMM [132]; and
odabir operativnih izdataka kao pokazatelja razine dobiti za primjenu metode TNMM [132]; i
the application of a working capital adjustment to address differences between SMBV and the comparables used to estimate an arm's-length mark-up [133].
primjena prilagodbe obrtnog kapitala kako bi se uzele u obzir razlike između SMBV-a i usporedivih društava kojima se procjenjuje dodatak po tržišnim uvjetima [133].
The transfer pricing report concludes on a remuneration for the roasting function SMBV performs equal to a mark-up of [9-12] % of its operating expense, which is accepted by the Dutch tax administration as constituting an arm's-length remuneration in the SMBV APA.
U izvješću o transfernoj cijeni donosi se zaključak o naknadi za funkciju prženja koju SMBV obavlja jednakoj dodatku od [9–12] % njegovih operativnih izdataka za koju je nizozemska porezna uprava prihvatila da predstavlja naknadu po tržišnim uvjetima u SMBV STC-u.
The Dutch tax administration further accepts in the SMBV APA that any profit generated by SMBV in excess of that level of remuneration will be paid out as a royalty to Alki LP.
Nizozemska porezna uprava u SMBV STC-u nadalje prihvaća da će sva dobit koju SMBV ostvari u iznosu većem od iznosa naknade biti isplaćena društvu Alki LP kao tantijema.
In the following sections, the Commission will explain why it considers that several of the methodological choices underlying the transfer pricing report should not have been accepted by the Dutch tax administration in the SMBV APA, because their acceptance results in a taxable profit for SMBV that cannot be regarded to constitute a reliable approximation of a market-based outcome and results in a reduction of SMBV's tax liability as compared to non-integrated companies whose taxable profits is determined by the market.
U narednim odjeljcima Komisija će objasniti zašto smatra da nizozemska porezna uprava u SMBV STC-unije trebala prihvatiti nekoliko metodoloških odabira koji čine temelj izvješća o transfernoj cijeni, s obzirom na to da njihovo prihvaćanje rezultira oporezivom dobiti SMBV-a za koju se ne može smatrati da predstavlja pouzdanu procjenu tržišnog rezultata te koja rezultira smanjenjem porezne obveze SMBV-a u usporedbi s neintegriranim društvima čiju oporezivu dobit određuje tržište.
First and foremost, the transfer pricing report fails to identify or analyse SMBV's controlled and uncontrolled transactions [134], which is a necessary first step in assessing the arm's-length nature of commercial conditions applicable between related parties for transfer pricing purposes.
Prije svega, u izvješću o transfernoj cijeni nisu utvrđene ili analizirane nadzirane i nenadzirane transakcije SMBV-a [134], što je nužan prvi korak u procjeni jesu li trgovački uvjeti primjenjivi između povezanih strana za potrebe određivanja transferne cijene u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
More specifically, the transfer pricing report fails to examine whether the royalty payment made by SMBV to Alki LP for the licensing of the roasting IP, which is the intra-group transaction for which the SMBV APA was effectively requested and granted [135], is at arm's length.
Točnije, u izvješću o transfernoj cijeni nije ispitano jesu li isplate tantijema SMBV-a društvu Alki LP za licencije za IV u vezi s prženjem, koje predstavljaju unutargrupnu transakciju za koju je SMBV STC stvarno zatražen i odobren [135], u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
As the Commission will demonstrate, a transfer pricing analysis of the arm's-length value of that royalty based on comparable uncontrolled transactions leads to the conclusion that no royalty should be due for the roasting IP licensed by Alki LP to SMBV [136].
Kao što će Komisija pokazati, analiza transferne cijene vrijednosti tih tantijema po tržišnim uvjetima na temelju usporedivih nenadziranih transakcija vodi do zaključka da se nikakve tantijeme ne bi trebale isplaćivati za IV u vezi s prženjem koji društvo Alki LP licencira SMBV-u [136].
The transfer pricing report also fails to examine whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length.
U izvješću o transfernoj cijeni također nije ispitano je li cijena koju je SCTC naplatio SMBV-u za zrna zelene kave po tržišnim uvjetima.
As the Commission will demonstrate, no market-based justification exists for the substantial increase in that price from 2011 onwards, which resulted in a reduction of SMBV's accounting profits from that year onwards [137].
Kako će Komisija pokazati, ne postoji tržišno opravdanje za znatno povećanje te cijene od 2011. nadalje koje je rezultiralo smanjenjem SMBV-ovih računovodstvenih prihoda počevši od te godine [137].
In addition, and without prejudice to the preceding recital, the transfer pricing report fails to analyse the complexity of the functions of all group companies involved in controlled transactions, in particular Alki LP, when accepting that SMBV is to be regarded as the ‘least complex function’ and, thus, the ‘tested party’ for the purpose of applying the TNMM [138].
Osim toga te ne dovodeći u pitanje prethodnu uvodnu izjavu, u izvješću o transfernoj cijeni nije analizirana složenost funkcija svih društava koja su dio grupacije uključenih u nadzirane transakcije, pogotovo društva Alki LP, pri prihvaćanju činjenice da se SMBV treba smatrati vršiteljem „najmanje složene funkcije” te, stoga, „analiziranom stranom” za potrebe primjene metode TNMM [138].
Finally, and without prejudice to the preceding two recitals, the transfer pricing report misidentifies SMBV's main functions to be remunerated and inappropriately seeks to estimate that remuneration on the basis of operating expenses [139].
Naposljetku te ne dovodeći u pitanje dvije prethodne uvodne izjave, u izvješću o transfernoj cijeni pogrešno su utvrđene glavne funkcije SMBV-a za koje se treba isplatiti naknada te se pogrešno traži procjena te naknade na temelju operativnih izdataka [139].
The transfer pricing report fails to examine the intra-group transaction for which the SMBV APA was effectively requested and granted
U izvješću o transfernoj cijeni nije ispitana unutargrupna transakcija za koju je SMBV STC učinkovito zatražen i odobren.
The SMBV APA agrees to a taxable remuneration for SMBV for its roasting function.
SMBV STC-om dogovorena je oporeziva naknada SMBV-a za njegovu funkciju prženja.
It also agrees that any profits generated by SMBV in excess of that level of remuneration will be paid out as a royalty to Alki LP which is not taxed in the Netherlands.
Također je dogovoreno da će sva dobit koju SMBV ostvari u iznosu većem od iznosa naknade biti isplaćena kao tantijema društvu Alki LP koja nije oporeziva u Nizozemskoj.
In other words, by concluding the SMBV APA, the Dutch tax administration expressly accepts that the tax advisor's methodology for calculating the taxable remuneration due to SMBV for its roasting function directly determines the level of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP licensing arrangement between them.
Drugim riječima, sklapanjem SMBV STC-a nizozemska porezna uprava izričito prihvaća da se metodologijom poreznog savjetnika za izračun oporezive naknade koja se isplaćuje SMBV-u za funkciju prženja izravno određuje razina tantijema koju SMBV isplaćuje društvu Alki LP za njihov međusobni dogovor o licenciranju IV-a u vezi s prženjem.
It also expressly accepts that the actual level of profits generated by SMBV in the Netherlands is to be reduced for tax purposes by that royalty payment, resulting in a lower taxable profit than that actually recorded.
Također izričito prihvaća da se stvarna razina dobiti koju SMBV ostvaruje u Nizozemskoj smanjuje za svrhe oporezivanja tom isplatom tantijema što rezultira nižom oporezivom dobiti nego onom koja je stvarno zabilježena.
Indeed, if SMBV's accounting profits are higher than the level of remuneration agreed to in the SMBV APA, the royalty payment to Alki LP will be increased by the difference between that level of remuneration and SMBV's accounting profits.
Ako je računovodstvena dobit SMBV-a viša od razine naknade dogovorene u SMBV STC-u, isplata tantijema društvu Alki LP bit će uvećana za razliku između razine naknade i računovodstvene dobiti SMBV-a.
Thus, the royalty is an adjustment variable determined by combining SMBV's accounting profits and the remuneration agreed in the SMBV APA.
Tantijeme su stoga varijabla za prilagodbu koja se određuje kombinacijom računovodstvene dobiti SMBV-a i naknade ugovorne SMBV STC-om.
As such, the roasting IP licensing arrangement between Alki LP and SMBV is the transaction for which the SMBV APA was effectively requested and the methodology for determining the level of that royalty as an adjustment variable is the transaction effectively being priced by the SMBV APA.
U tom pogledu dogovor društva Alki LP i SMBV-a o licenciranju IV-a u vezi s prženjem predstavlja transakciju za koju je SMBV STC stvarno zatražen, a metodologija za određivanje razina tih tantijema kao varijabla za prilagodbu je transakcija za koju se stvarno određuje cijena putem SMBV STC-a.
Nevertheless, the transfer pricing report upon which that APA is based only proposes a remuneration for SMBV by analysing a function performed by it (roasting/manufacturing) through the application of the TNMM; it does not identify the royalty payment as the adjustment variable in constructing that proposed remuneration.
Međutim, u izvješću o transfernoj cijeni na kojem se taj STC temelji predlaže se samo naknada za SMBV analizom funkcije koju SMBV obavlja (prženje/proizvodnja) primjenom metode TNMM; isplata tantijema ne utvrđuje se kao varijabla za prilagodbu u izradi predložene naknade.
Consequently, that report fails to identify or analyse the roasting IP licensing arrangement for which that royalty is paid as the transaction effectively being priced and therefore fails to establish a methodology for ensuring that that royalty payment is in line with the arm's-length principle.
Posljedično, u izvješću nije utvrđen ili analiziran dogovor o licenciranju IV-a u vezi s prženjem za koji se isplaćuju te tantijeme kao transakciju za koju se stvarno određuje cijena te stoga nije utvrđena metodologija kojom bi se osiguralo da je ta isplata tantijema u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
The purpose of a transfer pricing exercise, however, is to establish whether the conditions of controlled transactions are consistent with the arm's-length principle.
Međutim, svrha analize transferne cijene jest utvrditi jesu li uvjeti nadzirane transakcije u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
That focus on transactions for the purposes of transfer pricing is clearly expressed in paragraph 1.6 of the 2010 OECD TP Guidelines, which clarifies from the outset that ‘because the separate entity approach treats the members of an MNE group as if they were independent entities, attention is focused on the nature of the transactions between those members and on whether the conditions thereof differ from the conditions that would be obtained in comparable uncontrolled transactions. Such an analysis of the controlled and uncontrolled transactions, which is referred to as a “comparability analysis”, is at the heart of the application of the arm's-length principle’ [140].
Fokus na transakcije za potrebe određivanja transferne cijene jasno je izražen u stavku 1.6. Smjernica OECD-a o TC iz 2010., u kojem je već na početku objašnjeno da „budući da se pristupom temeljenim na zasebnom subjektu članovi multinacionalne grupacije tretiraju kao da su nezavisni subjekt, pažnja se usmjerava na transakcije između tih članova te na to razlikuju li se uvjeti tih transakcija od uvjeti koji bi se ostvarili u usporedivim nenadziranim transakcijama. Takva analiza nadziranih i nenadziranih transakcija koja se naziva „analizom usporedivosti” u središtu je primjene načela transakcije po tržišnim uvjetima” [140].
In other words, commercial transactions between related and unrelated parties must first be clearly identified before being assessed for comparability.
Drugim riječima, trgovačke transakcije između povezanih i nepovezanih strana prvo se moraju jasno utvrditi prije procjene usporedivosti.
That focus on transactions is equally supported under Dutch tax law by the requirement not to allow for deductions of expenses which are not in line with the arm's-length principle [141].
Taj fokus na transakcije je u jednakoj mjeri podržan u nizozemskog poreznom zakonu kojim se ne dozvoljava odbijanje izdataka koji nisu u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima [141].
It is only if it is impossible to compare a particular intra-group transaction for which an APA is being sought (taking into account the functions performed) to similar uncontrolled transactions, that resorting to a comparison of functions performed is justified.
Oslanjanje na usporedbu obavljanih funkcija opravdano je samo ako nije moguće usporediti određenu unutargrupnu transakciju za koju se traži STC (uzimajući u obzir obavljane funkcije) sa sličnim nenadziranim transakcijama.
In this vein, paragraph 1.41 of the 2010 OECD TP Guidelines explains that ‘before broadening the search to include a larger number of potentially comparable uncontrolled transactions based on similar functions being undertaken, thought should be given to whether such transactions are likely to offer reliable comparables for the controlled transaction’ [142].
U tom se smislu u stavku 1.41.