natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As regards the profit allocation agreed to in the contested tax rulings, Ireland considers that the approach taken by Irish Revenue fully reflects the branch's contribution to the overall profits of the company and constitutes a correct application of Section 25 TCA 97.
U pogledu raspodjele dobiti dogovorene u spornim poreznim rješenjima Irska smatra da se u pristupu irske porezne uprave u cijelosti odražava doprinos podružnice ukupnoj dobiti društva te da on čini pravilnu primjenu odjeljka 25. zakona TCA iz 1997.
The profit allocation methods agreed to result in a level of taxable profits commensurate with the value of the contribution made by the Irish branch in each case to overall company profitability.
Rezultat je dogovorenih metoda raspodjele dobiti razina oporezive dobiti razmjerna vrijednosti doprinosa koji je irska podružnica u svakom slučaju ostvarila za ukupnu profitabilnost društva.
In particular, Irish Revenue attached critical importance to the fact that the Irish branches had no rights to, or interest in, the Apple IP licences which was a significant source of the companies' income.
Konkretno, irska porezna uprava dala je ključnu važnost činjenici da irske podružnice nisu imale prava ni interese u pogledu licencija intelektualnog vlasništva društva Apple, koje su bile važan izvor dohotka društava.
Therefore, the Revenue manager did not consider it appropriate or sustainable to attribute value deriving from Apple's unique IP to the Irish branches.
Stoga porezni upravitelj nije smatrao da je primjereno ili održivo vrijednost koja je proizašla iz jedinstvenog intelektualnog vlasništva društva Apple pripisati irskim podružnicama.
Ireland also raises a number of arguments relating to the procedure, stating that the Commission has not been impartial in drafting the Opening Decision, including strong, over-assertive language which seems to pre-empt the conclusion in the final decision.
Irska je navela i nekoliko argumenata u pogledu postupka, i to da Komisija nije bila nepristrana pri izradi nacrta odluke o pokretanju postupka upotrebljujući strog i previše deklarativan jezik za koji se čini da preduhitruje zaključak iz konačne odluke.
Ireland also argues that the Commission has breached Ireland's right to be heard by discussing case-related issues with the OECD without involving Ireland.
Irska tvrdi i da je Komisija povrijedila pravo Irske na saslušanje time što je o pitanjima povezanima s predmetom razgovarala s OECD-om, a nije uključila Irsku.
In addition, it makes reference to the length of time which elapsed between the first alleged aid measure (1991) and the Commission's first investigative steps (2013), which allegedly makes it difficult for Ireland to defend itself and which also renders the situation for taxpayers unpredictable.
Osim toga, upućuje na vrijeme koje je prošlo od prve navodne mjere potpore (1991.) do prvih istražnih koraka Komisije (2013.), zbog čega je Irskoj navodno teško braniti se i zbog čega je situacija za porezne obveznike nepredvidiva.
Finally, Ireland argues that recovery should be excluded because, either, the aid constitutes existing aid, or, because it would be very difficult to calculate the aid amount.
Naposljetku, Irska tvrdi da bi povrat trebalo isključiti jer potpora ili čini postojeću potporu ili bi bilo vrlo teško izračunati iznos potpore.
COMMENTS FROM APPLE
PRIMJEDBE DRUŠTVA APPLE
Apple's comments on the Opening Decision overlap to a large extent with Ireland's comments, in particular as regards the applicable national law under which the existence of an advantage should be determined.
Primjedbe društva Apple na odluku o pokretanju postupka uvelike se preklapaju s primjedbama Irske, posebno u pogledu primjenjivog nacionalnog prava na temelju kojeg bi trebalo odrediti postojanje prednosti.
Apple submits that Apple's IP has been and continues to be predominantly developed in the US at Apple Inc.'s headquarters in Cupertino, US.
Apple navodi da se intelektualno vlasništvo društva Apple pretežno razvijalo te se i dalje razvija u SAD-u, i to u sjedištu društva Apple Inc. u Cupertinu, u SAD-u.
This is where the vast majority of Apple's R & D engineers are located.
Tamo se nalazi velika većina inženjera društva Apple za istraživanje i razvoj.
The executives who make all strategic and final decisions on R & D activity and the commercialisation of ideas from product design through to product launch are also based in the US.
Direktori koji donose sve strateške i konačne odluke u pogledu istraživanja i razvoja te komercijalizacije ideja od osmišljavanja proizvoda do njegova stavljanja na tržište isto se tako nalaze u SAD-u.
Apple Inc. is the sole owner of the legal title to all Apple IP.
Apple Inc. isključivi je nositelj prava vlasništva na sve intelektualno vlasništvo društva Apple.
No decisions concerning the exploitation of Apple's IP or the development of Apple products (such as decisions regarding what IP to commercialise and how to manufacture products) are made in Ireland.
U Irskoj se ne donosi nijedna odluka o iskorištavanju intelektualnog vlasništva društva Apple ili razvoju proizvoda društva Apple (kao što su odluke o tome koje će se intelektualno vlasništvo komercijalizirati i kako će se proizvodi proizvoditi).
No employee of the Irish branches has responsibility for R & D or any decision associated with the right to use and exploit Apple's IP.
Nijedan zaposlenik irskih podružnica nije odgovoran za istraživanje i razvoj ili bilo koju odluku povezanu s pravom na upotrebu ili iskorištavanje intelektualnog vlasništva društva Apple.
All such decisions are made in the US by Apple Inc. and/or by ASI's and AOE's boards, which manage and control the companies from outside of Ireland.
Sve takve odluke donose Apple Inc. u SAD-u i/ili upravni odbori ASI-ja i AOE-a, koji upravljaju tim društvima i nadziru ih izvan Irske.
Apple's marketing is a key strategic component for the company.
Marketing društva Apple ključna je strateška komponenta za to društvo.
The marketing strategy is also controlled and managed from the US where all key decisions are made.
I marketinšku strategiju nadzire se te se njome upravlja iz SAD-a, gdje se donose sve ključne odluke.
All marketing campaigns are designed and developed in the US.
Sve marketinške kampanje osmišljavaju se i razvijaju u SAD-u.
The Irish branches have no involvement in the creation and development of marketing campaigns and ASI's Irish branch compensates Apple Inc. for its provision of worldwide marketing services.
Irske podružnice ne sudjeluju u stvaranju i razvoju marketinških kampanja, a irska podružnica ASI-ja plaća naknadu društvu Apple Inc. za pružanje marketinških usluga diljem svijeta.
As regard the assessment of the existence of an advantage, the Commission did not identify the correct counter-factual to establish such an advantage, which must be the national tax rules governing the treatment of non-tax resident companies with Irish branches only (that is to say, Section 25 TCA 97) and not OECD principles that carry no force of law in Ireland.
U pogledu ocjene postojanja prednosti Komisija nije utvrdila pravilan protučinjenični scenarij za utvrđivanje takve prednosti koji se mora temeljiti na nacionalnim poreznim pravilima kojima se uređuje samo tretman društava s irskim podružnicama koja nisu porezno rezidentna (odnosno na odjeljku 25. zakona TCA iz 1997.), a ne na načelima OECD-a koja nemaju snagu zakona u Irskoj.
Since the profit allocation methods agreed to in the contested tax rulings were consistent with Irish Revenue's administrative practice under Section 25 TCA 97, ASI's and AOE's tax burden was not reduced by those rulings that, therefore, they did not confer any advantage upon it.
Budući da su metode raspodjele dobiti dogovorene u spornim poreznim rješenjima bile u skladu s administrativnom praksom irske porezne uprave u skladu s odjeljkom 25. zakona TCA iz 1997., porezno opterećenje ASI-ja i AOE-a nije umanjeno tim rješenjima zbog kojih, stoga, za njih nije nastala prednost.
Equally, the private market operator test cannot be used to impose the arm's length principle for finding an advantage, since that test cannot be applied to the State as it is acting as a public authority, nor to the taxpayer.
Isto se tako test privatnog subjekta na tržištu ne može upotrijebiti kako bi se uvelo načelo tržišnih uvjeta radi utvrđivanja prednosti jer se taj test ne može primijeniti na državu, koja djeluje kao javno tijelo, ni na poreznog obveznika.
Furthermore, there is no selective treatment in this case, since the contested tax rulings only confirmed the profit to be allocated to the Irish branches in line with Section 25 TCA 97 and related administrative practice and in the same manner as Irish Revenue would apply Section 25 TCA 97 to all other taxpayers in a similar situation.
Nadalje, u ovom predmetu nema selektivnog tretmana jer se spornim poreznim rješenjima samo potvrdila raspodjela dobiti na irske podružnice u skladu s odjeljkom 25. zakona TCA iz 1997. i povezanom administrativnom praksom te na isti način na koji bi irska porezna uprava primijenila odjeljak 25. zakona TCA iz 1997. na sve druge porezne obveznike u sličnoj situaciji.
There was also no selective treatment based on discretion as Irish Revenue's power to exercise judgment was limited by objective criteria related to the tax system.
Isto tako, nije bilo selektivnog tretmana na temelju diskrecijske odluke jer je ovlast irske porezne uprave u pogledu prosuđivanja bila ograničena na objektivne kriterije povezane s poreznim sustavom.
In addition, even if the arm's length principle applied to the transactions in this case, the [Apple's tax advisor] ad hoc report submitted by Apple comes to the conclusion that the profit allocation to the Irish branches falls within the range of appropriate outcomes even under the requirements of current transfer pricing rules, so that the contested tax rulings did not confer any advantage on ASI and AOE.
Osim toga, čak i da se načelo tržišnih uvjeta primjenjivalo na transakcije u ovom predmetu, u ad hoc izvješću [poreznog savjetnika društva Apple] koje je dostavio Apple zaključuje se da je raspodjela dobiti na irske podružnice u rasponu odgovarajućih rezultata čak i na temelju zahtjeva trenutačnih pravila o određivanju transfernih cijena, zbog čega na temelju spornih poreznih rješenja nije nastala prednost za ASI i AOE.
According to that report, ASI and AOE assumed the key risks related to product success and product defect in the international markets.
U skladu s tim izvješćem ASI i AOE preuzeli su ključne rizike povezane s uspjehom proizvoda i neispravnošću proizvoda na međunarodnim tržištima.
Distributors and resellers of Apple products (related-party and third-party) were protected from those risks through contractual terms, worldwide policies and approaches to distribution (such as controls over inventory).
Distributeri i preprodavatelji proizvoda društva Apple (povezane i treće osobe) bili su zaštićeni od tih rizika ugovornim uvjetima, globalnim politikama i pristupima distribuciji (kao što je nadzor nad zalihama).
Policies to manage and mitigate business risk were established by Apple Inc. in the US.
Politike za upravljanje poslovnim rizicima i njihovo ublažavanje uspostavio je Apple Inc. u SAD-u.
ASI and AOE had the financial capacity to bear any business risks and to make the necessary strategic decisions to mitigate the exposure of the company to business risks.
ASI i AOE imali su financijski kapacitet da snose sve poslovne rizike i donesu sve nužne strateške odluke radi ublažavanja izloženosti društva poslovnim rizicima.
In particular, the report identifies the economically significant activities of the Irish branches with respect to their functions and factual circumstances, it establishes that the TNMM is the most appropriate profit allocation method to determine their taxable profit, and it establishes that the most appropriate profit level indicator for ASI's Irish branch is the Berry Ratio [114] and for AOE's Irish branch is a mark-up on total costs.
Konkretno, u izvješću su utvrđene gospodarski važne aktivnosti irskih podružnica s obzirom na njihove funkcije i činjenične okolnosti, u njemu se utvrđuje da je metoda transakcijske neto marže najprimjerenija metoda raspodjele dobiti radi određivanja oporezive dobiti te se u njemu utvrđuje da je najprimjereniji pokazatelj razine dobiti za irsku podružnicu ASI-ja omjer Berry [114], a za irsku podružnicu AOE-a to je marža u odnosu na ukupne troškove.
According to [Apple's tax advisor], in the case of a distributor like ASI who sells goods to other related-party distributors, the only value-adding function is the logistics of distributing the goods; the cost of the goods is merely passed on to the subsequent purchaser of the product.
[Porezni savjetnik društva Apple] navodi da je u slučaju distributera koji prodaje robu drugim povezanim distributerima jedina funkcija dodane vrijednosti logistika distribucije robe; trošak robe samo se prosljeđuje sljedećem kupcu proizvoda.
The cost of undertaking the distribution should be the operating expenses of the company.
Trošak provedbe distribucije trebao bi odgovarati operativnim troškovima društva.
In such a case a company should be remunerated for that expenditure alone.
U tom bi slučaju društvo trebalo dobiti naknadu samo za te izdatke.
Using the Berry Ratio, the distributor should be given a cost-plus return on the distribution costs (the value-adding costs) of the business.
Upotrebom omjera Berry distributeru bi se treba dati povrat distribucijskih troškova (troškova dodane vrijednosti) transakcije po metodi „troškovi plus”.
The report then derives profitability data from a set of selected third-party companies with similar functions to those of the Irish branches and evaluates the actual profit allocation in accordance with the rulings in the context of the third-party data.
U izvješću se zatim navode podatci o profitabilnosti koji proizlaze iz skupa odabranih trećih društava s funkcijama sličnima funkcijama irskih podružnica i ocjenjuje se stvarna raspodjela dobiti u skladu s rješenjima u kontekstu podataka o trećim osobama.
As regards the evaluation of the results of the profit allocation to the Irish branches in accordance with the 1991 ruling, the report establishes a comparable set of third-party profitability data for the years 2004, 2005 and 2006 [115] and compares the actual profits attributed to the Irish branches in the financial years 2004 to 2007 with that comparable set.
U pogledu ocjene rezultata raspodjele dobiti na irske podružnice u skladu s rješenjem iz 1991. u izvješću se utvrđuje usporedivi skup podataka o profitabilnosti trećih osoba za godine 2004., 2005. i 2006. [115] te se uspoređuje stvarna dobit pripisana irskim podružnicama u godinama od 2004. do 2007. s tim usporedivim skupom.
The outcome of the [Apple's tax advisor] ad hoc report's comparables study using a Berry ratio regarding ASI is presented in Figure 10 and using a mark-up on total costs (‘MTC’) regarding AOE is presented in Figure 11.
Ishod studije o usporedivim vrijednostima iz ad hoc izvješća [poreznog savjetnika društva Apple] provedene na temelju omjera Berry za ASI prikazana je na slici 10., a ishod primjene marže u odnosu na ukupne troškove za AOE prikazan je na slici 11.
Arm's length Berry Ratio range by reference to independent selling/distribution entities according to [Apple's tax advisor]
Raspon omjera Berry po tržišnim uvjetima prema neovisnim subjektima za prodaju/distribuciju u skladu s navodima [poreznog savjetnika društva Apple]
Three year weighted average
Trogodišnji ponderirani prosjek
Berry Ratio — 2004 to 2006
Omjer Berry – 2004. do 2006.
Berry Ratio — 2009 to 2011
Omjer Berry – 2009. do 2011.
Arm's length MTC range by reference to independent manufacturers according to [Apple's tax advisor]
Raspon marže u odnosu na ukupne troškove po tržišnim uvjetima prema neovisnim proizvođačima u skladu s navodima [poreznog savjetnika društva Apple]
MTC — 2004 to 2006
Marža u odnosu na ukupne troškove – 2004. do 2006.
MTC — 2009 to 2011
Marža u odnosu na ukupne troškove – 2009. do 2011.
Upper Quartile
Gornji kvartil
Lower Quartile
Donji kvartil
Number of observations
Broj razmatranih elemenata
Based on this study, the [Apple's tax advisor] ad hoc report concludes that the profits attributed to ASI's and AOE's Irish branches were fully consistent with the OECD's arm's length principle.
Na temelju te studije u ad hoc izvješću [poreznog savjetnika društva Apple] zaključuje se da je dobit pripisana irskim podružnicama ASI-ja i AOE-a bila potpuno usklađena s načelom tržišnih uvjeta OECD-a.
The [Apple's tax advisor] ad hoc report further presents ‘the actual profile’ of the Irish branches.
Nadalje, u ad hoc izvješću [poreznog savjetnika društva Apple] predstavlja se „stvaran profil” irskih podružnica.
The concept of mark-up ‘profile’ is not defined by [Apple's tax advisor].
[Porezni savjetnik društva Apple] nije definirao pojam „profila” marže.
In the case of AOE, the mark-up on total costs profile is presented in the report for the years 2011 and 2012, as represented in Figure 12.
U slučaju AOE-a profil marže u odnosu na ukupne troškove predstavljen je u izvješću za godine 2011. i 2012., kako je prikazano na slici 12.
Actual mark-up on total costs of AOE according to [Apple's tax advisor] for financial year (‘FY’) 2011 and 2012
Stvarna marža u odnosu na ukupne troškove AOE-a u skladu s navodima [poreznog savjetnika društva Apple] za financijske godine („FG”) 2011. i 2012.
Fiscal Year
Fiskalna godina
MTC (%)
Marža u odnosu na ukupne troškove (%)
actual
stvarni iznos
On 17 November 2014, Apple submitted a further ad hoc study prepared by [Apple's 2nd advisor] that focuses on two issues raised in the Opening Decision: (i) the claim that the profit allocation applied to ASI's Irish branch did not factor in the evolution of sales [116] and (ii) the claim that the two different mark-ups (65 % and 20 %) agreed for AOE cannot both be at arm's length [117].
Apple je 17. studenoga 2014. dostavio još jednu ad hoc studiju koju je sastavio [drugi savjetnik društva Apple] i koja je usmjerena na dva pitanja postavljena u odluci o pokretanju postupka: i. tvrdnju da pri raspodjeli dobiti primijenjenoj na irsku podružnicu ASI-ja nije uzet u obzir razvoj prodaje [116] i ii. tvrdnju da dvije različite marže (65 % i 20 %) dogovorene za AOE ne mogu biti u skladu s tržišnim uvjetima [117].
It concludes that the contested tax rulings correctly allocated the profit to the Irish branches on a mark-up over costs without factoring in the evolution of sales.
Zaključio je da se spornim poreznim rješenjima pravilno raspodijelila dobit irskim podružnicama na temelju marže u odnosu na troškove bez uzimanja u obzir razvoja prodaje.
According to the [Apple's 2nd advisor] ad hoc study, taking costs as a basis is to be expected given that the Irish branches are active in a competitive market and third-party operators with whom Apple contracts services similar to those provided by the Irish branches are typically also compensated on the basis of their costs.
U skladu s ad hoc studijom [drugog savjetnika društva Apple] očekuje se da će se troškovi uzeti kao osnova jer irske podružnice djeluju na konkurentnom tržištu, a trećim subjektima s kojima društvo Apple ugovara usluge slične onima koje pružaju irske podružnice obično se isto tako plaća naknada na temelju njihovih troškova.
As regards the fact that the profit allocation does not follow the evolution of sales, [Apple's 2nd advisor] argues that the activities performed by ASI's Irish branch are characterised by economies of scale.
Kad je riječ o činjenici da raspodjela dobiti ne slijedi razvoj cijena, [drugi savjetnik društva Apple] tvrdi da djelatnosti koje obavlja irska podružnica ASI-ja obilježavaju ekonomije razmjera.
Whether the customers of ASI's Irish branch buy large or small volumes of products does not affect costs substantially, as the activities carried out by ASI's Irish branch (such as contacting customers, organising logistics) are largely fixed with respect to the volume of products customers buy.
Na troškove bitno ne utječe kupuju li kupci irske podružnice ASI-ja velike ili male količine proizvoda jer su djelatnosti koje obavlja irska podružnica ASI-ja (kao što su uspostava kontakta s kupcima, organizacija logistike) uglavnom fiksne s obzirom na količinu proizvoda koje kupci kupuju.
In addition, the step-down system designed for AOE can be justified from an economic and commercial perspective.
Osim toga, sustav umanjenja stope (eng. step-down system) osmišljen za AOE može se opravdati s ekonomskog i komercijalnog stajališta.
From an economic perspective, the goal of a mark-up on operating costs is to cover non-recurring fixed costs.
S ekonomskog stajališta cilj je marže na operativne troškove pokriti fiksne troškove koji se ne ponavljaju.
The initial mark-up of 65 % would then have to cover the fixed costs for the operations as a whole.
Početnom maržom od 65 % zatim bi se morali pokriti fiksni troškovi za cijelo poslovanje.
However, at some point, the amount of margin generated by this mark-up would be more than sufficient to fully cover the initial fixed costs incurred.
Međutim, u jednom bi trenutku iznos marže u odnosu na prodajnu cijenu (engl. margin) ostvarene zahvaljujući marži u odnosu na troškove (engl. mark-up)bio i više nego dovoljan za potpuno pokrivanje nastalih početnih fiksnih troškova.
Thus, no further payment towards fixed cost should be made after a certain level of costs which, according to the [Apple's 2nd advisor] ad hoc study, would even justify a step-down from 65 % to 0 %.
Stoga nakon određene razine troškova više ne bi trebalo izvršiti daljnje plaćanje u pogledu fiksnih troškova koje bi, u skladu s ad hoc studijom [poreznog savjetnika društva Apple], čak opravdalo umanjenje stope sa 65 % na 0 %.
Finally, according to Apple, State aid enforcement is not the appropriate tool to achieve harmonisation of national business taxation laws which the Commission allegedly would do by requiring Member States to observe standards such as the arm's length principle that are extraneous to some Member States' tax systems and thereby render those Member States' tax rulings susceptible to a finding of State aid.
Naposljetku, kako navodi Apple, provedba propisa o državnim potporama nije odgovarajući alat za usklađivanje nacionalnih propisa o oporezivanju poduzetnika koje Komisija navodno želi provesti tako što će od država članica zahtijevati da poštuju standarde kao što je načelo tržišnih uvjeta koji nisu svojstveni poreznim sustavima nekih država članica, zbog čega bi porezna rješenja tih država članica bila osjetljiva na utvrđivanje državne potpore.
COMMENTS FROM OTHER INTERESTED PARTIES
PRIMJEDBE OSTALIH ZAINTERESIRANIH STRANA
The comments received from other interested parties, namely Ibec and the joint letter signed by several trade associations (hereinafter ‘Joint Submission’), do not address the doubts raised in the Opening Decision, but instead focus on the implications of the approach followed in that decision on the business environment.
U primjedbama zaprimljenima od ostalih zainteresiranih strana, odnosno od udruženja Ibec, i u zajedničkom dopisu koji je potpisalo nekoliko trgovinskih udruženja (dalje u tekstu: „zajednički podnesak”) ne dotiču se sumnje izražene u odluci o pokretanju postupka, nego se usmjerava na posljedice pristupa koji se slijedi u toj odluci za poslovno okruženje.
In particular, those comments state that the Commission's initiative would undermine legal certainty and tackle practices under the State aid rules whereas international fora like the OECD or other policy channels are better suited and more appropriate to tackle harmful tax competition.
Konkretno, u tim se primjedbama navodi da bi inicijativa Komisije narušila pravnu sigurnost i prakse na temelju pravila o državnim potporama, dok su međunarodni forumi kao što je OECD ili drugi kanali politike prilagođeniji i primjereniji za rješavanje pitanja štetne porezne konkurencije.
The Commission should not strive to harmonise taxation systems where it has no competence through State aid procedures.
Komisija ne bi trebala nastojati uskladiti porezne sustave ondje gdje za to nije nadležna s pomoću postupaka za dodjelu državnih potpora.