natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Section 23A TCA97 previously provided in its subsection 2: ‘Subject to subsections (3) and (4), a company which is incorporated in the State shall be regarded for the purposes of the Tax Acts and the Capital Gains Tax Acts as resident in the State.’ Subsection (3) read: ‘Subsection (2) shall not apply to a company incorporated in the State if the company is a relevant company and (a) carries on a trade in the State, or (b) is related to a company which carries on a trade in the State.’ Section 23A was revised by the Finance Act 2013.
U odjeljku 23.A pododjeljku 2. zakona TCA iz 1997. prethodno je bilo predviđeno sljedeće: „Uzimajući u obzir pododjeljke 3. i 4., za društvo osnovano u Državi smatra se da je rezidentno u Državi za potrebe poreznih zakona (engl. Tax Acts) i zakona o porezu na kapitalnu dobit (engl. Capital Gains Tax Acts).” Pododjeljak 3. glasi: „Pododjeljak 2. ne primjenjuje se na društvo osnovano u Državi ako je društvo relevantno društvo i (a) obavlja poslovnu djelatnost u Državi ili (b) povezano je s društvom koje obavlja poslovnu djelatnost u Državi.” Odjeljak 23.A revidiran je Zakonom o financijama iz 2013 (engl. Finance Act 2013).
Under its new iteration, it is no longer possible for a company incorporated in Ireland to have no tax residency because a company that is incorporated in Ireland will be regarded as a tax resident if the company is not regarded as a tax resident in any other tax jurisdiction.
U skladu s njegovom novom verzijom nije više moguće da društvo osnovano u Irskoj nema poreznu rezidentnost jer će se društvo osnovano u Irskoj smatrati porezno rezidentnim ako se društvo ne smatra porezno rezidentnim u nekoj drugoj poreznoj jurisdikciji.
According to Apple, and as accepted by the Irish Revenue, both companies are centrally managed and controlled outside of Ireland.
Kako navodi društvo Apple, što je prihvatila i irska porezna uprava, oba društva podliježu središnjem upravljanju i nadzoru izvan Irske.
With the exception of AOE's Singapore branch, see recital 111.
Uz iznimku podružnice AOE-a u Singapuru, vidjeti uvodnu izjavu (111).
Ireland indicated, in point 12 of its comments to the Opening Decision, that ‘all key strategic business decisions in relation to AOE and ASI were taken outside of Ireland and […] the two companies were functionally managed and controlled in the US’.
Irska je u točki 12. svojih primjedaba na odluku o pokretanju postupka navela da su „sve ključne strateške poslovne odluke u pogledu AOE-a i ASI-ja donesene izvan Irske i […] dva su društva podlijegala funkcionalnom upravljanju i nadzoru u SAD-u”.
See also, the Cooke opinion which states: ‘It is in my opinion indisputable on the basis of the factual description provided to me of their operations in Ireland, that in the cases of ASI and AOE, the central management and control abides in the United States with the managers of the parent group who alone make all of the strategic decisions as to how the Irish activities will be conducted: for example, what contracts they will conclude, with whom and on what terms.’
Vidjeti i Cookeovo mišljenje u kojem je navedeno sljedeće: „Na temelju činjeničnog opisa poslovanja društava ASI i AOE u Irskoj koji mi je dostavljen smatram da nije sporno da u slučaju tih društava središnje upravljanje i nadzor provode direktori matične grupe u Sjedinjenim Američkim Državama koji sami donose sve strateške odluke o načinu provedbe djelatnosti u Irskoj, na primjer o tome koje će ugovore sklopiti, s kim i pod kojim uvjetima.”
According to Apple ‘the Irish-source profits of a branch are determined by reference to the activities performed by that branch’.
Apple navodi da se „dobit podružnice ostvarena u Irskoj određuje s obzirom na djelatnosti koje obavlja ta podružnica”.
Letter of Apple of 4 May 2015, p. 5.
Dopis društva Apple od 4. svibnja 2015., str. 5.
Related parties are defined for accounting terms as entities which are ultimately controlled by the same person or entity, or on which the same entity or person exercises significant influence, see IAS 24.
Povezane osobe definiraju se za računovodstvene potrebe kao subjekti koje u konačnici nadzire ista osoba ili subjekt ili na koje isti subjekt ili osoba ima značajan utjecaj, vidjeti MRS 24.
EMEIA stands for Europe, the Middle East, India and Africa.
EMEIA označava Europu, Bliski istok, Indiju i Afriku.
APAC stands for Asia-Pacific.
APAC označava područje Azije i Pacifika.
ASI's Irish branch buys Apple products from predetermined manufacturers […].
Irska podružnica ASI-ja kupuje proizvode društva Apple od prethodno određenih proizvođača […].
ASI's Irish branch estimates the expected demand forecast by gathering and analysing regional data and feeding this into the global sales demand forecasting process managed by the US.
Irska podružnica ASI-ja predviđa očekivanu potražnju prikupljanjem i analizom regionalnih podataka koje unosi u postupak predviđanja svjetske prodajne potražnje kojim upravlja SAD.
These related parties can be local country distribution entities or local country retail store entities.
Te povezane osobe mogu biti lokalni subjekti za distribuciju u zemlji ili lokalni maloprodajni subjekti u zemlji.
ASI's Irish branch fulfils the purchase orders placed by these related parties and organises the distribution activities to export or deliver the product to those entities.
Irska podružnica ASI-ja ispunjuje narudžbe tih povezanih osoba i organizira djelatnosti distribucije za potrebe izvoza ili isporuke proizvoda tim subjektima.
The four key third-party routes to market are: commercial, retail, education and telephone carriers (collectively known as channel customers).
Četiri ključna načina za distribuciju proizvoda kupcima na tržištu (eng. route to market) preko trećih osoba jesu: pružatelji komercijalnih, maloprodajnih, obrazovnih i telefonskih usluga (koje se zajednički naziva kupcima u distribucijskom kanalu).
ASI's Irish branch contracts with other related-party entities for sales support, marketing and other support services in respect of channel customers in the local EMEIA markets.
Irska podružnica ASI-ja sklapa ugovore s drugim povezanim subjektima o pružanju usluga podrške u prodaji, marketinga i drugih usluga podrške kupcima u distribucijskom kanalu na lokalnim tržištima regije EMEIA.
With the input and support services provided by Apple entities in the local market, ASI contracts with the channel partners and accepts and fulfils sales orders after evaluating factors including stock availability, sales demand across all countries and credit risk based on worldwide Apple guidelines.
Na temelju ulaznih podataka i usluga podrške koje pružaju subjekti društva Apple na lokalnom tržištu ASI sklapa ugovore s partnerima u distribucijskom kanalu te prihvaća i ispunjuje narudžbe nakon ocjene čimbenika kao što su dostupnost zaliha, potražnja po svim zemljama i kreditni rizik na temelju globalnih smjernica društva Apple.
The activities in relation to both the related-party and third-party sales include managing the fulfilment process to the customers to maximise efficiencies within ASI's Irish branch's distribution activities, product allocation and order management, sales execution and managing of key third-party account customers to discuss order requirements.
Djelatnosti povezane s prodajom preko povezanih i trećih osoba uključuju upravljanje postupkom ispunjavanja narudžbi kupaca u cilju maksimalne učinkovitosti u djelatnosti distribucije ASI-jeve irske podružnice, raspodjeli proizvoda i upravljanju narudžbama, izvršenju prodaje i upravljanju ključnim kupcima radi dogovaranja o zahtjevima narudžbe.
The selling and distribution teams also focus on direct sales through and by the online stores.
Timovi za prodaju i distribuciju usmjereni su i na izravnu prodaju preko i s pomoću internetskih trgovina.
Activities of the selling and distribution teams in relation to the online stores include facilitating the sales and ordering process for consumers, small and medium sized businesses and education customers.
Djelatnosti timova za prodaju i distribuciju povezane s internetskim trgovinama uključuju olakšavanje postupka prodaje i narudžbe za kupce, male i srednje poduzetnike te kupce iz područja obrazovanja.
This includes transporting products primarily from third-party manufacturers in China to the destination markets across the EMEIA region.
To uključuje prijevoz proizvoda prvenstveno od trećih proizvođača u Kini na odredišna tržišta diljem regije EMEIA.
The activities of the logistics function include managing outbound freight of Apple products to channel customers, online store customers and related parties.
Djelatnosti funkcije logistike uključuju upravljanje odlaznim pošiljkama proizvoda društva Apple koje se isporučuju kupcima u distribucijskom kanalu, kupcima u internetskoj trgovini i povezanim osobama.
Some logistics operations activities are performed by related parties under service contracts with ASI's Irish branch.
Neke logističke poslove obavljaju povezane osobe na temelju ugovora o uslugama sklopljenih s irskom podružnicom ASI-ja.
According to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, the products manufactured by AOE's Irish branch represent only a small percentage of Apple's total sales volume in the EMEIA region.
U skladu s ad hoc izvješćem [poreznog savjetnika društva Apple] proizvodi koje proizvodi irska podružnica AOE-a čine samo mali postotak ukupnog obujma prodaje društva Apple u regiji EMEIA.
This function ensures the activities within the manufacturing workforce and process flows to maintain a regular and efficient use of resources and the expected level of output.
Tom se funkcijom osiguravaju djelatnosti koje obavljaju radnici u proizvodnji i tijek postupka kako bi se održala redovita i učinkovita upotreba resursa i očekivana razina proizvodnje.
Process engineering relates to operation, control and optimisation of processes within the manufacturing activities.
Procesni inženjering povezan je s upravljanjem, nadzorom i optimizacijom postupaka u okviru djelatnosti proizvodnje.
The team sets and improves efficient processes for current and new products.
Tim uspostavlja i poboljšava postupke za postojeće i nove proizvode.
Activities include all the processes required to transform the various components into the finished goods in accordance with the standards set by Apple Inc. in the US.
Djelatnosti uključuju sve postupke potrebne za transformaciju različitih dijelova u gotove proizvode u skladu sa standardima koje je uspostavilo društvo Apple Inc. u SAD-u.
The quality assurance and quality control function involves all the activities by which AOE's Irish branch reviews the quality of all factors involved in production.
Funkcija osiguranja i kontrole kvalitete uključuje sve djelatnosti kojima irska podružnica AOE-a preispituje kvalitetu svih čimbenika uključenih u proizvodnju.
This concerns products that have been returned to Apple for various reasons.
To se odnosi na proizvode koji su vraćeni društvu Apple zbog različitih razloga.
AOE's Irish branch ensures that before a refurbished Apple product is re-sold, it undergoes a refurbishment process to make sure it meets Apple's quality standards.
Irska podružnica AOE-a osigurava da dorađeni proizvod društva Apple prije nego što se vrati u prodaju prođe postupak dorade kako bi se osiguralo da ispunjuje standarde kvalitete društva Apple.
One of the main tasks of the localization team was to adapt products and services to different languages, regional differences and technical requirements of local markets.
Jedan je od glavnih zadataka lokalizacijskog tima bila prilagodba proizvoda i usluga različitim jezicima, regionalnim razlikama i tehničkim zahtjevima lokalnih tržišta.
Permanent establishment refers to a taxable presence in a jurisdiction.
Stalna poslovna jedinica podrazumijeva dužnost plaćanja poreza u nekoj jurisdikciji.
Letter from Ireland of 15 April 2015, Appendix, p. 19.
Dopis Irske od 15. travnja 2015., Dodatak, str. 19.
PwC ad hoc report, Appendix 1 Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
Ad hoc izvješće PwC-a, Dodatak 1. Podružnica Apple Sales International (ASI), str. 11.
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 12 and Table 10.
Dopis društva Apple od 22. travnja 2016., str. 12. i tablica 10.
The 1991 ruling refers to ‘operating costs’ in respect of ASI and ‘operating expense’ in respect of AOE, although the two terms refer to the same category of charges.
U rješenju iz 1991. upućuje se na „operativne troškove” (engl. operating costs) u pogledu ASI-ja i na „operativne izdatke” (engl. operating expense) u pogledu AOE-a, iako se oba pojma odnose na istu vrstu plaćanja.
See fax of 24 January 1991 from [Apple's tax advisor] on the capital allowance.
Vidjeti telefaks od 24. siječnja 1991. [poreznog savjetnika društva Apple] o porezno priznatom kapitalnom odbitku iznad troška amortizacije
Footnote added: punt refers to the Irish currency at the time of the ruling, the Irish pound.
Dodana bilješka: funta se odnosi na irsku valutu u vrijeme donošenja rješenja.
Footnote added: wear and tear refers to depreciation of material goods.
Dodana bilješka: amortizacija se odnosi na umanjenje vrijednosti materijalne imovine.
Schedule C income concerns profits arising from public revenue dividend payable in Ireland (Section 17 TCA 97), schedule D income is subdivided in five Cases; (i) trading profits; (ii) profits from the exercise of professions; (iii) untaxed interest and foreign income; (iv) any other income or profit not otherwise taxable; (v) rental income from land in Ireland (Section 18 TCA 97), schedule E concerns income from public offices, employment, annuities and pension (Section 19 TCA 97) and schedule F concerns dividends from Irish companies (Section 20 TCA 97).
Dohodak iz sustava C odnosi se na dobit koja proizlazi iz dividende javnih prihoda koja se plaća u Irskoj (odjeljak 17. zakona TCA iz 1997.); dohodak iz sustava D podijeljen je na pet predmeta: i. dobit od poslovne djelatnosti; ii. dobit od obavljanja profesija; iii. neoporezovane kamate i inozemni dohodak; iv. sav ostali dohodak ili dobit koji nisu oporezivi na drugi način; v. dohodak od iznajmljivanja zemljišta u Irskoj (odjeljak 18. zakona TCA iz 1997.); sustav E odnosi se na dohodak od javne službe, zaposlenja, rente i mirovine (odjeljak 19. zakona TCA iz 1997.), a sustav F odnosi se na dividende od irskih društava (odjeljak 20. zakona TCA iz 1997.).
Section 21(1).
Odjeljak 21.1.
Examples of such specific exemptions are profits of a non-resident company that cannot be allocated to a branch, see Section 25 TCA 97, or most distributions received from other Irish-resident companies, see Section 129 TCA 97.
Primjeri su takvih posebnih izuzeća dobit nerezidentnog društva koja se ne može raspodijeliti na podružnicu, vidjeti odjeljak 25. zakona TCA iz 1997., ili većina raspodjela primljenih od drugih društava rezidentnih u Irskoj, vidjeti odjeljak 129. zakona TCA iz 1997.
Section 76A TCA 97.
Odjeljak 76.A zakona TCA iz 1997.
For example, according to Section 81(2) TCA 97, expenses are generally tax-deductible if they are not of a capital nature and are incurred wholly and exclusively for the purposes of the trade.
Na primjer, u skladu s odjeljkom 81.2. zakona TCA iz 1997., izdatci se općenito mogu odbiti od poreza ako nisu kapitalni i ako su nastali u potpunosti i isključivo za potrebe poslovne djelatnosti.
Section 307 and 308 TCA 97
Odjeljci 307. i 308. zakona TCA iz 1997.
Section 27(1), (2) TCA 97.
Odjeljci 27.1 i 27.2. zakona TCA iz 1997.
Section 18, paragraph 1 and 2(a) TCA 1997 in connection with Section 21(1) TCA 97.
Odjeljak 18. stavci 1. i 2.(a) zakona TCA 1997. u vezi s odjeljkom 21.1. zakona TCA iz 1997.
Section 3(1) describes ‘trade’ as including ‘every trade, manufacture, adventure or concern in the nature of trade’.
U odjeljku 3.1. „poslovna djelatnost” opisana je kao pojam koji obuhvaća „svaku trgovinu, proizvodnju, pothvat ili interes s karakterom poslovne djelatnosti”.
According to Section 21A TCA 97, a 25 % tax rate applies to income taxable under Schedule D, case III, IV and V. These cases include amongst others passive income such as interest, royalties and rental income.
U skladu s odjeljkom 21.A zakona TCA iz 1997. porezna stopa od 25 % primjenjuje se na dohodak oporeziv na temelju sustava D, predmeta III., IV. i V. Ti predmeti, među ostalim, uključuju pasivni dohodak kao što su kamatni prihodi, dohodak od naknada za licencije i dohodak od iznajmljivanja.
Irish Revenue, Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, Available at: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
Irska porezna uprava, Smjernice o mišljenjima porezne uprave kojima se djelatnosti klasificiraju kao poslovna djelatnost, dostupno na: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, p. 3.
Smjernice o mišljenjima porezne uprave kojima se djelatnosti klasificiraju kao poslovna djelatnost, str. 3.
See Section 129 TCA 97.
Vidjeti odjeljak 129. zakona TCA iz 1997.
Notes for Guidance — Taxes Consolidation Act 1997 — Finance Act 2014 Edition — Part 2, page 24.
Smjernice – Zakon o konsolidaciji poreza iz 1997. – Zakon o financijama, izdanje iz 2014. – dio 2., str. 24.
A non-resident company which does not carry on a trade in the State through a branch or agency is chargeable to income tax in respect of income arising from sources within the State.
Nerezidentno društvo koje ne obavlja poslovnu djelatnost u Državi preko podružnice ili agencije dužno je plaćati porez na dohodak u pogledu dohotka ostvarenog iz izvora unutar Države.
Where a non-resident company has a branch or agency within the State, it is to be charged to income tax and not to corporation tax on income not attributable to the branch or agency.
Ako nerezidentno društvo ima podružnicu ili agenciju unutar Države, za dohodak koji se ne može pripisati podružnici ili agenciji dužno je plaćati porez na dohodak, a ne porez na dobit trgovačkih društava.
Similarly, capital gains tax is levied on the chargeable gains of a non-resident company where it has no branch or agency in the State or where, if it has a branch or agency in the State, the gains are not attributable to the branch or agency.
Slično tomu, porez na kapitalne dobitke ubire se iz oporezivih dobitaka nerezidentnog društva ako ono nema podružnicu ili agenciju u Državi ili ako, u slučaju da ima podružnicu ili agenciju u Državi, dobitci nisu pripisivi podružnici ili agenciji.
Ireland has been an OECD Member since 17 August 1961.
Irska je članica OECD-a od 17. kolovoza 1961.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of integrated companies that incorrectly apply transfer prices, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Porezne uprave i zakonodavci svjesni su tog problema te je poreznim zakonodavstvom općenito omogućeno poreznim upravama da porezne prijave integriranih društava koja pogrešno primjenjuju transferne cijene ispravljaju zamjenskim cijenama koje odgovaraju pouzdanoj približnoj vrijednosti cijena koje su prihvatila neovisna društva pregovarajući u usporedivim okolnostima po tržišnim uvjetima.
See 2010 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, approved by the OECD Council of 22 July 2010.
Vidjeti Izvješće o pripisivanju dobiti stalnim poslovnim jedinicama iz 2010. koje je odobrilo Vijeće OECD-a 22. srpnja 2010.
Point 14 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Točka 14. odjeljka B-3.i., str. 14. Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010.
Paragraph 1.42 of the 2010 OECD TP Guidelines states: ‘In transactions between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed). Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, a functional analysis is necessary. This functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transactions.’ See point 1.20 of the 1995 TP Guidelines ‘In dealings between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed) Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, comparison of the functions taken on by the parties is necessary. This comparison is based on a functional analysis, which seeks to identify and to compare the economically significant activities and responsibilities undertaken or to be undertaken by the independent and associated enterprises.’ (emphasis added)
U točki 1.42. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010. navedeno je sljedeće: „U transakcijama između dvaju neovisnih poduzeća u naknadi će se obično odražavati funkcije koje svako poduzeće obavlja (uzimajući u obzir upotrijebljenu imovinu i preuzete rizike). Stoga je u određivanju usporedivosti kontroliranih i nekontroliranih transakcija ili subjekata nužna funkcionalna analiza. Tom se funkcionalnom analizom nastoje utvrditi i usporediti gospodarski važne djelatnosti i odgovornosti koje su stranke u transakcijama preuzele, imovina koju su upotrebljavale te rizici koje su preuzele.” Vidjeti točku 1.20. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 1995.: „U poslovanju između dvaju neovisnih poduzeća u naknadi će se obično odražavati funkcije koje obavlja svako poduzeće (uzimajući u obzir upotrijebljenu imovinu i preuzete rizike). Stoga je u određivanju usporedivosti kontroliranih i nekontroliranih transakcija ili subjekata nužna usporedba funkcija koje su preuzele stranke. Ta se usporedba temelji na funkcionalnoj analizi kojom se nastoje utvrditi i usporediti gospodarski važne djelatnosti i odgovornosti koje su preuzela ili koje će preuzeti neovisna i povezana poduzeća.” (isticanje je naknadno dodano)
Point 15 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Točka 15. odjeljka B-3.i., str. 14. Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010.
Point 13 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Točka 13. odjeljka B-3.i., str. 14. Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010.
Point 17 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Točka 17. odjeljka B-3.i., str. 14. Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010.
Regarding marking intangibles, point 97 of D-2(iii)(c)(3)A(iii) of the 2010 OECD Profit Attribution Report indicated that ‘the fundamental principles as regards marketing intangibles are the same as for trade intangibles.’
U pogledu nematerijalne marketinške imovine u točki 97. odjeljka D-2.iii.(c) 3.A.iii. Izvješća OECD-a o pripisivanju dobiti iz 2010. navedeno je da su „temeljna načela u pogledu nematerijalne marketinške imovine jednaka načelima u pogledu nematerijalne imovine nastale poslovnom djelatnošću.”