natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The progressive rate structure's discrimination of retailers based on their size can also be said to favour retailers operating under a franchise model or independently (as company of civil law for instance) as compared to those operating under a holding company model.
Može se reći i da se diskriminacijom trgovaca na malo na osnovi njihove veličine koja proizlazi iz progresivne strukture stope prednost daje trgovcima na malo koji posluju u obliku franšizne mreže ili neovisno (na primjer, kao društvo građanskog prava) u usporedbi s onima koji posluju u obliku holding društva.
Since Poland has designed the tax in such a manner so as to favour certain undertakings (namely retailers with low levels of turnover – smaller retailers – and retailers operating under a franchise model or independently (not within a chain)), and disadvantage others (namely retailers with high levels of turnover – larger retailers – and retail chains operating under a holding company model), the reference system is selective by design in a way that is not justified in light of the objective of the tax, which is to tax the turnover of all retail operators.
Budući da je Poljska osmislila porez na način kojim se određene poduzetnike stavlja u povoljniji položaj (osobito trgovce na malo s niskim razinama prometa – male trgovce na malo – i trgovce na malo koji posluju u obliku franšizne mreže ili neovisno (nisu unutar lanca)), a druge u nepovoljniji položaj (osobito trgovce na malo s visokim razinama prometa – velike trgovce na malo – i maloprodajne lance koji posluju u obliku holding društva), referentni sustav selektivno je osmišljen na način koji nije opravdan s obzirom na cilj poreza, a to je uvesti porez na promet svih gospodarskih subjekata u trgovini na malo.
Consequently, the Commission considers the appropriate reference system in the present case to be the imposition of a single (flat) rate tax on the monthly turnover generated from retail sales, without the progressive tax structure being a part of that system.
Posljedično, Komisija smatra da je u ovom slučaju odgovarajući referentni sustav uvođenje jedinstvene (paušalne) porezne stope na mjesečni promet ostvaren od prodaje u trgovini na malo, a progresivna struktura poreza nije dio sustava.
As a second step, it is necessary to determine whether the measure derogates from the application of the rules of reference in favour of certain undertakings which are in a similar factual and legal situation in light of the intrinsic objective of the system of reference.
Kao drugi korak, nužno je odrediti odstupa li mjera od primjene referentnih pravila u korist određenih poduzetnika koji su u sličnoj činjeničnoj i pravnoj situaciji s obzirom na svojstveni cilj referentnog sustava.
Under Article 6(1) the Act, no tax is levied on the part of the retailer's monthly turnover from retail sales not exceeding PLN 17 million.
Na temelju članka 6. stavka 1. Zakona porez se ne ubire na dio mjesečnog prometa trgovca na malo koji ostvari od prodaje u trgovini na malo i koji je manji od 17 milijuna PLN.
For a significant number of retailers, notably in the grocery subsector, that exemption means that they are entirely exempt from any taxation on the turnover they derive from their retail sales, since their monthly turnover derived from that activity falls below PLN 17 million.
Za znatan broj trgovaca na malo, osobito u podsektoru namirnica, to oslobođenje znači da su u potpunosti oslobođeni od poreza na promet koji ostvaruju od prodaje u trgovini na malo jer je mjesečni promet koji ostvaruju od te djelatnosti manji od 17 milijuna PLN.
According to publically available data, 109 tax declarations establishing the amount of tax due on the retail sales were emitted for the month of September 2016, whereas according to estimates of the Polish Ministry of Finance there are approximately 200000 retail operators operating in Poland.
Prema javno dostupnim podacima za rujan 2016. dostavljeno je 109 poreznih prijava u kojima je naveden iznos dospjelog poreza na prodaju u trgovini na malo, a prema procjenama Ministarstva financija Poljske u toj državi posluje približno 200000 gospodarskih subjekata u trgovini na malo.
Consequently, the vast majority of undertakings operating on the grocery subsector of the retail sector in Poland fall below the threshold established by Article 6(1) and pay no retail tax.
Posljedično, velika većina poduzeća koja u Poljskoj posluju u podsektoru namirnica sektora trgovine na malo nalaze se ispod praga utvrđenog člankom 6. stavkom 1. i ne plaćaju nikakav porez u trgovini na malo.
As regards retailers that achieve a monthly turnover in excess of PLN 17 million: their monthly turnover below that threshold is exempted from taxation; their monthly turnover above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million is subject to a tax rate of 0,8 %; and the part of their turnover that exceeds PLN 170 million is taxed at a rate of 1,4 %.
Kad je riječ o trgovcima na malo koji ostvaruju promet veći od 17 milijuna PLN: njihov mjesečni promet ispod tog praga oslobođen je od poreza, mjesečni promet iznad praga od 17 milijuna PLN i ispod praga od 170 milijuna PLN podliježe poreznoj stopi od 0,8 %, a dio prometa koji prelazi prag od 170 milijuna PLN oporezuje se po stopi od 1,4 %.
Poland makes a distinction between ‘bracketed progressivity’ and ‘global progressivity’ and claims that, since all tax rates (i.e. the tax exemption equivalent to a 0 % rate, and the 1,4 % and 0,8 % rates) are applied on the same terms to all undertakings, there is no derogation from the reference system.
Poljska razlikuje „progresivnost po kategorijama” od „globalne progresivnosti” i tvrdi da nema odstupanja od referentnog sustava jer se sve porezne stope (tj. oslobođenje od poreza koje je ekvivalentno nultoj stopi te stope od 1,4 % i 0,8 %) primjenjuju na sva poduzeća pod istim uvjetima.
However, both types of progressive taxation lead to different average effective rates being applied to different companies based on their turnover – which is the object of taxation – and ultimately their size.
Međutim, obje vrste progresivnog oporezivanja dovode do primjene drugačijih prosječnih efektivnih stopa na različita društva na osnovi njihova prometa, što je cilj oporezivanja, a u konačnici i na osnovi njihove veličine.
As the following example of three retailers (taxable persons) generating monthly turnovers of respectively PLN 10 million, PLN 100 million and PLN 750 million illustrates, although all retailers are subjected to the same tax rates and although the same portion of their income falls within the same three brackets, their effective average tax rates differ considerably.
Kako je vidljivo iz sljedećeg primjera triju trgovaca na malo (porezni obveznici) koji ostvaruju mjesečni promet od 10 milijuna PLN, 100 milijuna PLN i 750 milijuna PLN, iako svi trgovci na malo podliježu istim poreznim stopama i iako isti dio njihova prihoda pripada istim trima kategorijama, njihove se prosječne efektivne porezne stope znatno razlikuju.
Indeed for each PLN 100 of turnover generated, Retailer 1 bears no tax, Retailer 2 bears an amount of tax of around PLN 0,7 and Retailer 3 an amount of tax of around PLN 1,2.
Za svakih 100 PLN ostvarenog prometa, trgovac na malo 1 ne snosi nikakav porez, trgovac na malo 2 snosi iznos poreza od približno 0,7 PLN, a trgovac na malo 3 iznos poreza od približno 1,2 PLN.
Monthly revenue from retail sales
Mjesečni promet od prodaje u trgovini na malo
Retailer 1
Trgovac na malo 1
PLN 10 million
10 milijuna PLN
Retailer 2
Trgovac na malo 2
PLN 100 million
100 milijuna PLN
Retailer 3
Trgovac na malo 3
PLN 750 million
750 milijuna PLN
Tax due on portion of revenue not exceeding PLN 17 million
Dospjeli porez na dio prometa koji ne prelazi 17 milijuna PLN
Tax due on portion of revenue above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million
Dospjeli porez na dio prometa koji prelazi 17 milijuna PLN, ali ne prelazi 170 milijuna PLN
PLN 664000
664000 PLN
(PLN 82999999 × 0,008)
(82999999 PLN × 0,008)
PLN 1224000
1224000 PLN
(PLN 152999999 × 0,008)
(152999999 PLN × 0,008)
Tax due on portion of revenue above PLN 170 million
Dospjeli porez na dio prometa koji prelazi 170 milijuna PLN
PLN 8120000
8120000 PLN
(PLN 579999999 × 0,014)
(579999999 PLN × 0,014)
Total tax due
Ukupni dospjeli porez
PLN 9344000
9344000 PLN
Effective average tax rate
Prosječna efektivna porezna stopa
As this table demonstrates, it is precisely the progressive rates and the brackets to which they apply that make the retail tax discriminatory between retailers (taxable person) depending on their level of turnover and thus on their size.
Kako je vidljivo iz tablice, porez u trgovini na malo diskriminira trgovce na malo (porezne obveznike) ovisno o razini prometa, a time i njihovoj veličini, upravo zbog progresivnih stopa i kategorija na koje se one primjenjuju.
Due to the progressive character of the rates laid down by the Act, undertakings with high levels of turnover are subject to both substantially higher marginal rates and to substantially higher average tax rates as compared to operators with low levels of turnover.
Zbog progresivne prirode stopa utvrđenih Zakonom poduzeća s visokim razinama prometa podliježu znatno višim graničnim stopama i znatno višim prosječnim poreznim stopama u usporedbi s gospodarskim subjektima s niskim razinama prometa.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system – consisting of the imposition of a single (flat) rate tax on retail sales of all undertakings involved in the retail trade in Poland – in favour of retailers with lower turnover and thus smaller retailers.
Stoga Komisija smatra da progresivna struktura stope uvedena Zakonom odstupa od referentnog sustava, koji se sastoji od uvođenja jedinstvene (paušalne) porezne stope na prodaju u trgovini na malo za sva poduzeća uključena u trgovinu na malo u Poljskoj, u korist trgovaca na malo s manjim prometom, a time i manjih trgovaca na malo.
In light of the foregoing considerations, the Commission considers the measure to derogate from the reference system and that it is therefore prima facie selective.
S obzirom na prethodna razmatranja Komisija smatra da mjera odstupa od referentnog sustava i da je stoga prima facie selektivna.
Justification by the nature or general scheme of the system
Opravdanje prirodom ili općom strukturom sustava
After the Commission has demonstrated that a State measure is prima facie selective since it discriminates between undertakings in a comparable factual and legal situation in light of the reference system, it is for the Member State to provide a justification based on the nature or general scheme of that system.
Nakon što je Komisija pokazala da je državna mjera prima facie selektivna jer diskriminira između poduzeća u usporedivoj činjeničnoj i pravnoj situaciji s obzirom na referentni sustav, država članica treba pružiti opravdanje na temelju prirode ili opće strukture tog sustava.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
Mjera koja odstupa od referentnog sustava nije selektivna ako je opravdana prirodom ili općom strukturom tog sustava.
This is the case where the selective treatment is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system.
U tom je slučaju selektivni tretman rezultat sastavnih mehanizama potrebnih za funkcioniranje i djelotvornost sustava.
Poland argues that if the progressive tax structure of the Act is found to discriminate, which it disputes, it is justified on the grounds of its redistributive purposes, as is the case for profit-based taxes.
Poljska tvrdi da je, ako se utvrdi da progresivna struktura poreza iz Zakona diskriminira, što osporava, opravdana na temelju svoje svrhe preraspodjele, kao što je slučaj za poreze koji se temelje na dobiti.
Poland further claims that undertakings with high levels of turnover have a greater ability to pay, that such undertakings enjoy economies of scale, that such undertakings have the ability to exert pressure on producers' and suppliers' margins to their own benefit and that such undertakings often use tax optimisation strategies.
Poljska nadalje tvrdi da poduzeća s visokim razinama prometa imaju veću sposobnost plaćanja, da ostvaruju korist od ekonomija razmjera, da mogu vršiti pritisak na maržu proizvođača i dobavljača u vlastitu korist i da se često koriste strategijama porezne optimizacije.
The Commission recalls that the Act taxes undertakings on the level of their turnover.
Komisija podsjeća da se Zakonom poduzeća oporezuju na osnovi razine njihova prometa.
As opposed to taxes based on profit, a turnover-based tax does not take into account the costs incurred in the generation of sales.
Za razliku od poreza koji se temelje na dobiti, porezom koji se temelji na prometu ne uzimaju se u obzir troškovi koji nastaju pri ostvarivanju prodaje.
Hence, turnover taxes hit companies in respect of their size rather than their profitability or ability to pay, their ability to generate efficiencies resulting from economies of scale, their ability to influence producers' and suppliers' margins to their own benefit, and their ability to exploit the tax optimisation strategies alleged by Poland.
Stoga porezi na promet pogađaju društva na temelju njihove veličine, a ne na temelju njihove profitabilnosti ili sposobnosti plaćanja, sposobnosti postizanja učinkovitosti koja proizlazi iz ekonomija razmjera, sposobnosti da utječu na maržu proizvođača i dobavljača u vlastitu korist te sposobnosti da iskoriste strategije porezne optimizacije, kako je navela Poljska.
Consequently, none of those factors can constitute a justification for a progressive tax levied on an undertaking's turnover.
Posljedično, nijedan od tih čimbenika ne može biti opravdanje za progresivan porez na promet poduzeća.
Progressive turnover taxes can only be justified by the nature and general scheme, i.e. the internal logic, of the tax system if the specific objective pursued by the tax requires progressive rates.
Progresivne poreze na promet može se opravdati samo prirodom i općom strukturom, tj. unutarnjom logikom poreznog sustava ako su za određeni cilj koji se nastoji ostvariti porezom potrebne progresivne stope.
For example in the case of a turnover tax intended to address some negative externalities, a certain level of progressivity could be justified if it was shown that the externalities created by the activities subject to the tax also increase progressively when the turnover (or size) of the taxpayer increases.
Na primjer, u slučaju poreza na promet kojim se nastoji riješiti problem određenih negativnih vanjskih učinaka određena razina progresivnosti može biti opravdana ako se dokaže da se vanjski učinci koji proizlaze iz djelatnosti koje podliježu porezu progresivno povećavaju kada se povećava promet (ili većina) poreznog obveznika.
No such justification has been provided by the Polish authorities.
Poljska nadležna tijela nisu pružila takvo opravdanje.
Accordingly, the Commission does not consider the progressive tax rates of the retail tax to be justified by the nature and general scheme of the reference tax system.
U skladu s tim Komisija ne smatra da su progresivne porezne stope poreza u trgovini na malo opravdane prirodom i općom strukturom referentnog poreznog sustava.
Therefore, the measure confers a selective advantage on retail undertakings with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings).
Stoga se mjerom daje selektivna prednost poduzećima u trgovini na malo s nižom razinom prometa (i stoga dakle manjim poduzećima).
Potential distortion of competition and effect on intra-Union trade
Moguće narušavanje tržišnog natjecanja i učinak na trgovinu unutar Unije
The retail tax applies to all undertakings deriving turnover from certain retail sales in Poland.
Porez u trgovini na malo primjenjuje se na sva poduzeća koja ostvaruju promet od određene prodaje u trgovini na malo u Poljskoj.
The retail trade in Poland is open to competition and is characterised by the presence of operators from other Member States.
Trgovina na malo u Poljskoj otvorena je za tržišno natjecanje i karakterizira je prisutnost gospodarskih subjekata iz drugih država članica.
Similarly, retail operators established in Poland may have – or develop in the future – activities in other Member States.
Slično tome, gospodarski subjekti u trgovini na malo s poslovnim nastanom u Poljskoj mogu imati djelatnosti u drugim državama članicama ili ih razviti u budućnosti.
Therefore, any aid in favour of certain industry operators is liable to affect intra-EU trade.
Stoga svaka potpora u korist određenih subjekata u industriji može utjecati na trgovinu unutar EU-a.
Indeed, the progressivity of the retail tax has an influence on the competitive situation of the undertakings subject to it.
Progresivnošću poreza u trgovini na malo doista se utječe na stanje tržišnog natjecanja među poduzetnicima koji podliježu tom porezu.
To the extent the measure relieves undertakings with lower levels of turnover from a tax liability they would otherwise have been obliged to pay, had they been subject to the same tax rate as undertakings with high levels of turnover, the selective advantage granted under those measures constitutes operating aid.
Ako se mjerom poduzeća s nižim razinama prometa oslobađa od porezne obveze koju bi u protivnom morala platiti da podliježu istoj poreznoj stopi kao i poduzeća s visokim razinama prometa, selektivna prednost koja se pruža na temelju te mjere čini operativnu potporu.
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition, so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Polish retail market.
Sud dosljedno smatra da se operativnom potporom narušava tržišno natjecanje, tako da bi za svaku potporu dodijeljenu tim poduzetnicima trebalo smatrati da se njome narušava ili prijeti da će se narušiti tržišno natjecanje jačanjem njihova financijskog položaja na poljskom tržištu trgovine na malo.
Similarly, higher tax rates for larger (higher turnover) retailers may dissuade large retailer's sales and reduce their market share or force them to exit the market.
Slično tome, više porezne stope za veće trgovce na malo (s većim prometom) mogu narušiti prodaju velikih trgovac i smanjiti njihov tržišni udio ili ih prisiliti da napuste tržište.
Competition would be distorted as retailers would not compete only on the basis of their efficiency and competitiveness in the market place but would also face differential tax treatment depending on their turnover level which would not be justified by negative externalities they impose.
Tržišno natjecanje bilo bi narušeno jer se trgovci na malo ne bi natjecali samo na osnovi svoje učinkovitosti i konkurentnosti na tržištu, već bi bili suočeni i s različitim poreznim tretmanom ovisno o razini prometa, što ne bi bilo opravdano negativnim vanjskim učincima koje oni uvode.
Concerning the observations of Poland regarding the structure of the retail sector, the Commission notes that the fact that Poland argues that the progressive tax rates limit adverse changes in the pattern of trade (the disappearance of small-scale trade coupled with the increase in large-format trade), which according to Poland are currently distorting competition constitutes nothing else but the confirmation that the measure has been adopted with the view to influence the competitive environment in the retail sector in the country.
S obzirom na očitovanja Poljske koja se odnose na strukturu sektora trgovine na malo, Komisija napominje da činjenica da Poljska tvrdi da se progresivnim poreznim stopama ograničavaju negativne promjene u strukturi trgovine (nestanak male trgovine u kombinaciji s porastom velike trgovine), što prema mišljenju Poljske trenutačno narušava tržišno natjecanje, samo potvrđuje da je mjera donesena kako bi se utjecalo na konkurentno okruženje u sektoru trgovine na malo u toj državi.
Consequently, the Commission considers that the measure distorts or threatens to distort competition and that it has an effect on intra-Union trade.
Posljedično, Komisija smatra da se mjerom narušava ili prijeti da će se narušiti tržišno natjecanje i da utječe na trgovinu unutar Unije.
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission concludes that the retail tax with its progressive tax rates structure constitutes State aid within the meaning of that provision.
Budući da su ispunjeni svi uvjeti utvrđeni člankom 107. stavkom 1. Ugovora, Komisija zaključuje da porez u trgovini na malo s progresivnom strukturom porezne stope čini državnu potporu u smislu te odredbe.
The Commission notes that the Polish authorities have not provided any arguments why the retail tax would be compatible with the internal market.
Komisija napominje da poljska tijela nisu navela nikakve argumente kojima se potvrđuje da je porez u trgovini na malo spojiv s unutarnjim tržištem.
Poland did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measure.
Poljska nije dostavila primjedbe na sumnje izražene u odluci o pokretanju postupka koje se odnose na spojivost mjere.
The Commission considers that none of the exceptions referred to in the aforementioned provisions apply, since the measure does not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
Komisija smatra da nije primjenjiva ni jedna iznimka iz prethodno navedenih odredaba Ugovora jer se ne čini da se mjerom namjerava ostvariti ijedan od ciljeva navedenih u tim odredbama.
Consequently, the measure cannot be declared compatible with the internal market.
Posljedično, mjera se ne može proglasiti spojivom s unutarnjim tržištem.
The Act was never notified nor declared compatible with the internal market by the Commission.
Komisija nije obaviještena o Zakonu niti ga je proglasila spojivim s unutarnjim tržištem.
Since it constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty and new aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589 that has been put into effect in violation of the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty, that measure also constitutes unlawful aid within the meaning of Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589.
Budući da on čini državnu potporu u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora i novu potporu u smislu članka 1. točke (c) Uredbe (EU) 2015/1589 koja je stavljena na snagu kršenjem obveze mirovanja utvrđene člankom 108. stavkom 3. Ugovora, mjera je nezakonita potpora i u smislu članka 1. točke (f) Uredbe (EU) 2015/1589.
The consequence of the finding that the Act constitutes unlawful and incompatible State aid is that the aid has to be recovered from its recipients pursuant to Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589.
Ako se utvrdi da Zakon čini nezakonitu i nespojivu državnu potporu, mora se izvršiti povrat potpore od njezinih primatelja u skladu s člankom 16. Uredbe (EU) 2015/1589.
However, as a result of the suspension injunction issued by the Commission in its Opening Decision, Poland confirmed by letter of 7 November 2016 that it had suspended the payment of the retail tax under the Act.
Međutim, kao rezultat naloga za obustavu koji je Komisija izdala u odluci o pokretanju postupka Poljska je dopisom od 7. studenoga 2016. potvrdila da je obustavila isplatu poreza u trgovini na malo na temelju Zakona.
Therefore, no State aid has been effectively granted under the measure.
Stoga državna potpora na temelju mjere nije stvarno dodijeljena.
For this reason, there is no need to require recovery.
Zbog toga nije potrebno zahtijevati povrat.
The Commission finds that Poland has unlawfully implemented the aid in question in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Komisija smatra da je Poljska nezakonito provela predmetnu potporu, čime je prekršila članak 108. stavak 3. Ugovora.