natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In sum, even if the comparables analysis had not been based on an incorrect classification of SMBV's activities as coffee roasting and Starbucks' tax advisor had not improperly used operating expense instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM, the use of the working capital adjustment and the exclusion of [unaffiliated manufacturing company 1]'s costs from SMBV's tax base mean that the methodology proposed by the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Ukratko, čak i da analiza usporedivih društava nije bila temeljena na pogrešnoj klasifikaciji djelatnosti SMBV-a u djelatnost prženja kave i da porezni savjetnik društva Starbucks nije pogrešno uzeo operativne izdatke umjesto prihode od prodaje kao pokazatelje razine dobiti prilikom primjene metode TNMM, prilagodba obrtnog kapitala i isključivanje troškova [nepovezanog proizvodnog društva 1] iz porezne osnovice SMBV-a znači da metodologijom predloženoj u izvješću o transfernoj cijeni i prihvaćenoj SMBV STC-om nije dobivena pouzdana procjena tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima.
By accepting that methodology, which leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Prihvaćanjem ove metodologije, koja vodi smanjenju porezne obveze SMBV-a prema općem nizozemskom sustavu poreza na dobit u usporedbi s neintegriranim društvima čiju oporezivu dobit prema istom sustavu određuje tržište, SMBV STC-om dana je selektivna prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
Subsidiary line of reasoning: Selective advantage due to a derogation from the Decree
Dodatna argumentacija: Selektivna prednost zbog odstupanja od Odluke Nizozemske
The Netherlands and Starbucks argued that the Decree constitutes the appropriate reference system against which the existence of a selective advantage resulting from SMBV APA must be determined.
Nizozemska i Starbucks tvrdili su da Odluka Nizozemske predstavlja odgovarajući referentni sustav prema kojem se mora odrediti je li SMBV STC-om dana selektivna prednosti.
As noted at recitals 245 to 251, the Commission does not agree with the arguments of the Netherlands and Starbucks concerning the applicable reference system.
Kako je navedeno u uvodnim izjavama 245. do 251., Komisija se ne slaže s argumentima Nizozemske i društva Starbucks u vezi s primjenjivim referentnim sustavom.
However, in a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA also grants SMBV a selective advantage in the context of the more limited reference system composed of group companies applying transfer pricing to which Article 8b(1) CIT and the Decree apply.
Međutim, slijedeći dodatnu argumentacija Komisija zaključuje da se SMBV STC-om također daje selektivna prednost SMBV-u u kontekstu ograničenijeg referentnog sustava koji čine društva koja su dio grupacije koja primjenjuju transferne cijene na koje se odnosi članak 8.b. stavak 1. ZPD-a i Odluka Nizozemske.
Article 8b(1) CIT and the Decree are considered to establish the ‘arm's-length principle’ under Dutch tax law, according to which transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Smatra se da se člankom 8b. stavkom 1.
The preamble to the Decree, in particular, explains that the arm's-length principle as set out in the OECD TP Guidelines has been transposed into domestic law and that those guidelines apply directly to the Netherlands [231].
ZPD-a i Odlukom Nizozemske utvrđuje „načelo transakcije po tržišnim uvjetima” prema nizozemskom poreznom zakonu prema kojem bi se za transakcije između unutargrupnih društava trebala isplaćivati naknada jednaka onoj koju bi dogovorila nezavisna društva koja pregovaraju pod usporedivim okolnostima po tržišnim uvjetima U preambuli Odluke Nizozemske se posebice objašnjava da je načelo transakcije po tržišnim uvjetima, kako je određeno Smjernicama OECD-a o TC, preneseno u nacionalno zakonodavstvo te da se te smjernice primjenjuju izravno na Nizozemsku [231].
Considering that the Commission has already demonstrated in Section 9.2.3.1 that the SMBV APA endorses certain methodological choices made by Starbucks' tax advisor for transfer pricing purposes that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands, the Commission can similarly conclude that that APA also gives rise to a selective advantage under the more limited reference framework of Article 8b(1) CIT and the Decree.
Budući da je Komisija već prikazala u odjeljku 9.2.3.1. da su SMBV STC-om prihvaćeni određeni metodološki odabiri poreznog savjetnika društva Starbucks za potrebe određivanja transferne cijene za koje se ne može smatrati da daju pouzdanu procjenu tržišnog rezultata čime se smanjuju porezne obveze SMBV-a u Nizozemskoj, Komisija isto tako može zaključiti da se navedenim STC-om daje selektivna prednost i prema ograničenijem referentnom okviru članka 8b. stavka 1 ZPD-a i Odluke Nizozemske.
Justification
Opravdanje
Neither the Netherlands nor Starbucks have advanced any possible justification for the selective treatment of SMBV as a result of the SMBV APA.
Ni Nizozemska ni društvo Starbucks nisu dali nikakvo moguće opravdanje selektivnog tretmana SMBV-a slijedom SMBV STC-a.
The Commission recalls, in this respect, that the burden of establishing such a justification lies with the Member State.
Komisija podsjeća da u ovom pogledu teret opravdanja snosi država članica.
In any event, the Commission has not been able to identify any possible ground for justifying the preferential treatment from which SMBV benefits as a result of the SMBV APA that could be said to derive directly from the intrinsic, basic or guiding principles of the reference system or that is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [232], whether that reference system is the general Dutch corporate income tax system, as established by the Commission, or the Decree, as advocated by the Netherlands and Starbucks.
U svakom slučaju, Komisija nije uspjela utvrditi nikakvo opravdanje povlaštenog tretmana kojim SMBV ostvaruje korist zbog SMBV STC-a za koje bi se moglo reći da potječe izravno od unutarnjih, osnovnih ili vodećih načela referentnog sustava ili koje je rezultat unutarnjih mehanizama nužnih za funkcioniranje i učinkovitost sustava [232], bez obzira na to je li taj referentni sustav opći nizozemski sustav poreza na dobit, kako je utvrdila Komisija, ili Odluka Nizozemske, kako tvrde Nizozemska i društvo Starbucks.
The Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing a method for arriving at a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Komisija zaključuje da je SMBV STC-om dana selektivna prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora jer je njime prihvaćena metoda raspodjele dobiti SMBV-a unutar grupacije Starbucks za koju se ne može smatrati da daje pouzdanu procjenu tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima te kojom je smanjena porezna obveza SMBV-a prema općem nizozemskom sustavu poreza na dobit u usporedbi s neintegriranim društvima čiju oporezivu dobit prema istom sustavu određuje tržište.
By a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing under the Decree, based on Article 8b(1) CIT, a method for arriving at a profit allocation to SMBV that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability as compared to other group companies taxable in the Netherlands, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Slijedom dodatne argumentacije Komisija zaključuje da je SMBV STC-om dana selektivna prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora jer je njime prema Odluci Nizozemske koja se temelji na članku 8b. stavku 1 ZPD-a prihvaćena metoda raspodjele dobiti SMBV-u za koju se ne može smatrati da daje pouzdanu procjenu tržišnog rezultata u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima te kojom je smanjena porezna obveza SMBV-a u usporedbi s drugim društvima grupacija koja podliježu obvezi plaćanja poreza u Nizozemskoj.
Beneficiary of the contested measure
Korisnik osporavanih mjera
The Commission considers the SMBV APA to grant a selective advantage to SMBV within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit in the Netherlands as compared to non-integrated companies whose taxable profits are determined by transactions concluded on market terms.
Komisija smatra da se SMBV STC-om daje selektivna prednost SMBV-u u smislu članka 107. stavka 1 Ugovora s obzirom da je uzrokovao smanjenje oporezive dobiti ovog subjekta u Nizozemskoj u usporedbi s neintegriranim društvima čiju oporezivu dobit određuju transakcije provedene po tržišnim uvjetima.
However, the Commission notes that SMBV forms part of a multi-national corporate group, i.e. the Starbucks group, the remuneration of SMBV's role within that group being the subject-matter of the SMBV APA.
Međutim, Komisija napominje da je SMBV dio multinacionalne korporativne grupacije, to jest grupacije Starbucks, te da je naknada za ulogu SMBV-a unutar te grupacije predmet SMBV STC-a.
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
Ta gospodarska jedinica smatra se relevantnim poduzetnikom koji je korisnik mjera potpore.
In the present case, SMBV is fully controlled by Alki LP, which in turn is controlled by companies of the Starbucks group [235].
U ovom predmetu, SMBV je pod potpunom kontrolom društva Alki LP koje je pak pod kontrolom društava grupacije Starbucks [235].
Moreover, it is the Starbucks group which took the decision to establish SMBV in the Netherlands and thus the Starbucks group which benefits from the SMBV APA as that APA, as indicated in recital 45, establishes the profit that should be allocated to SMBV within that corporate group for the functions it provides to the companies of that group.
Štoviše, grupacija Starbucks donijela je odluku o osnivanju SMBV-a u Nizozemskoj te dakle grupacija Starbucks ostvaruje korist od SMBV STC-a jer se tim STC-om, kako je navedeno u uvodnoj izjavi 45., određuje dobit koja bi se trebala pripisati SMBV-u unutar navedene korporativne grupacije za funkcije koje pruža društvima te grupacije.
The SMBV APA is, after all, a ruling that accepts a transfer pricing methodology for transactions within the Starbucks group, so that any favourable tax treatment afforded to SMBV by the Dutch tax administration, benefits the Starbucks group as a whole by providing additional resources not only to SMBV, but to the entire the group.
SMBV STC je naposljetku mišljenje kojim se prihvaća metodologija određivanja transferne cijene za transakcije unutar grupacije Starbucks tako da bilo kakvim povlaštenim tretmanom nizozemske porezne uprave danim SMBV-u grupacija Starbucks kao cjelina ostvaruje korist jer se njime osiguravaju dodatna sredstva ne samo za SMBV, nego za čitavu grupaciju.
In other words, as discussed in recital 257, where transfer pricing is required to set prices for products and services within various legal entities of one and the same group, the effects of setting a transfer price affects by its very nature more than one group company (a price increase in one company reduces the profit of the other).
Drugim riječima, kako je navedeno u uvodnoj izjavi 257., u slučajevima kada su transferne cijene potrebne za određivanje cijena za proizvode i usluge između raznih pravnih subjekata jedne te iste grupacije, učinci određivanja transferne cijene utječu sami po sebi na više društava koja su dio grupacije (povećanjem cijena jednog društva smanjuje se dobit drugog).
Accordingly, notwithstanding the fact that the group is organised in different legal personalities, in the context of a transfer pricing arrangement those companies must be considered as a single group benefitting from the contested aid measure [236].
U skladu s time, neovisno o činjenici da je grupacija organizirana u različite pravne osobnosti, u kontekstu dogovora o transfernoj cijeni ta društva moraju se smatrati jednom grupacijom koja ostvaruje korist od osporavanih mjera [236].
Finally, in the present case the determination of SMBV' tax base in the Netherland influences the royalty payments to Alki LP as the royalty corresponds to any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense as agreed by the SMBV APA [237].
Naposljetku, u ovom se predmetu određivanjem porezne osnovice SMBV-a u Nizozemskoj utječe na isplate tantijema društvu Alki LP s obzirom na to da se tantijeme izračunavaju kao dobit koju je SMBV ostvario [9–12] % iznad operativnih izdataka, kako je dogovoreno SMBV STC-om [237].
The reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands therefore not only benefits SMBV, but also Alki LP and therefore the Starbucks group.
Stoga smanjenje porezne obveze SMBV-a ne ide samo u korist SMBV-a, već i društva Alki LP, dakle grupacije Starbucks.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the SMBV APA concluded by the Dutch tax administration grants SMBV and the Starbucks group a selective advantage which is imputable to the Netherlands, financed through State resources and which distorts or threatens to distort competition and is liable to affect intra-EU trade.
S obzirom na prethodno navedeno, Komisija zaključuje da je SMBV STC-om sklopljenim s nizozemskom poreznom upravom dana SMBV-u i grupaciji Starbucks selektivna prednost pripisana Nizozemskoj, koja se financira putem državnih sredstava te koja narušava ili prijeti narušavanjem tržišnog natjecanja te može utjecati na trgovinu unutar EU-a.
The SMBV APA therefore constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
SMBV STC stoga predstavlja državnu potporu u smislu članka 107. stavka 1. Ugovora.
Since the SMBV APA gives rise to a reduction of charges that should normally be borne by SMBV in the course of its business operations, that APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Budući da se SMBV STC-om ostvaruje smanjenje troškova koje bi inače snosio SMBV u sklopu svog poslovanja, trebalo bi se smatrati da se STC-om dodjeljuje operativna potpora SMBV-u i grupaciji Starbucks.
Evidence relied upon by the Commission for a finding of aid
Dokazi na koje se Komisija oslanjala za utvrđivanje postojanja potpore
One of the arguments advanced by the Netherlands during the administrative procedure is that some of the information relied upon by the Commission in its Opening Decision, as well as data relied upon during the formal investigation procedure was not available to the Dutch tax administration on the date on which it entered into the SMBV.
Jedan od argumenata Nizozemske tijekom administrativnog postupka jest da neke od informacija na koje se Komisija oslanjala u Odluci o pokretanju postupka, kao i podaci na koje se oslanjala tijekom službenog istražnog postupka nisu bili dostupni nizozemskoj poreznoj upravi na datum sklapanja ugovora sa SMBV-om.
Thus, the Netherlands accuses the Commission of enjoying ‘the benefit of hindsight’ when examining the SMBV.
Nizozemska dakle optužuje Komisiju da uživa u „koristima naknadnog saznanja” prilikom analize SMBV-a.
The Commission notes, in this regard, that a considerable number of arguments supporting the Commission's conclusion that the SMBV APA does not comply with the arm's-length principle rely on information and data available to the Dutch tax administration at the time that APA was concluded.
Komisija u ovom pogledu navodi da se znatan dio argumenata u prilog zaključaka Komisije da SMBV STC nije u skladu s načelom transakcije po tržišnim uvjetima temelji na informacijama i podacima koji su nizozemskoj poreznoj upravi bili dostupni u trenutku sklapanja STC-a.
This relates, in particular, to several of the roasting and manufacturing agreements between Starbucks and third parties listed in recitals 148 to 150, information on the complexity of the functions performed by SMBV and Alki LP, information questioning the classification of SMBV as a low-risk toll manufacturer and the appropriateness of using operating expenses as profit level indicator instead of sales and the increase by 50 basis points of the raw material mark-up [238].
To se prije svega odnosi na nekoliko ugovora o prženju i proizvodnji koje je društvo Starbucks sklopilo s trećim stranama, navedenima u uvodnim izjavama 148. do 150., informacije o složenosti funkcija koje obavljaju SMBV i društvo Alki LP, informacije kojima se dovodi u pitanje klasifikacija SMBV-a kao niskorizičnog pružatelja usluga proizvodnje te prikladnost upotrebe operativnih izdataka kao pokazatelja razine dobiti umjesto prihoda od prodaje i povećanje dodatka na sirovine za 50 baznih bodova [238].
As regards information on the costs for green coffee beans, the Commission observes that the transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length, since the tax advisor instead relied on the TNMM to calculate a remuneration based on the roasting function of SMBV.
Što se tiče informacija o troškovima zrna zelene kave, Komisija napominje da se u izvješću o transfernoj cijeni ugovor o nabavi zrna zelene kave sklopljen između SMBV-a i SCTC-a navodi među najvažnijim transakcijama i tokovima unutar društva, no u istom se ne ispituje ni ne analizira je li cijena koju je SCTC naplatio za zrna zelene kave SMBV-u po tržišnim uvjetima, s obzirom na to da se porezni savjetnik pouzdao u metodu TNMM za izračun naknade na temelju SMBV-ove funkcije prženja.
Had the transfer pricing report properly analysed that agreement, an arm's-length remuneration for the green coffee beans would have had to have been estimated for the purposes of the SMBV APA request [239].
Da se u izvješću o transfernoj cijeni pravilno analizirao ovaj ugovor, u svrhu zahtjeva za SMBV STC-om trebala se procijeniti naknada po tržišnim uvjetima za zrna zelene [239].
Had the SMBV APA consequently covered the green coffee beans transaction, an arm's-length remuneration agreed to in 2008 would have left no room for the unjustified increases in the price of green coffee beans from 2011 and onwards.
Da je zatim SMBV STC-om obuhvaćena transakcija u vezi sa zrnima zelene kave, naknada po tržišnim uvjetima dogovorena 2008. ne bi ostavila prostora za neopravdano povećanja cijena zrna zelene kave nakon 2011.
In any event, as explained in recital 348 et seq., Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the price of green coffee beans after 2010, so the argument is irrelevant.
U svakom slučaju, kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi 348. i sljedećim izjavama, društvo Starbucks nije dalo nikakvo valjano opravdanje za povećanje cijene zrna zelene kave nakon 2010., dakle ovaj argument je nebitan.
Moreover, information on the mark-up applied to that transaction was available to the Dutch tax administration at the time that the SMBV APA was requested and, had that administration requested that information, it would have resulted in an arm's-length mark-up of [around 3 %] of COGS for SCTC [240], which is in any event lower than the [around 6 %] mark-up and the corresponding gross margin of [around 9 %] on GOCS which the Commission considers at arm's length in recital 358.
Štoviše, informacije o dodatku koji se primjenjivao na ovu transakciju bile su dostupne nizozemskoj poreznoj upravi u trenutku podnošenja zahtjeva za SMBV STC-om te, da je porezna uprava zatražila te informacije, dobio bi se dodatak po tržišnim uvjetima od [oko 3 %] COGS-a za SCTC [240], što u svakom slučaju predstavlja dodatak niži od dodatka od [oko 6 %] i odgovarajuće bruto marže od [oko 9 %] na COGS za koju Komisija smatra da je po tržišnim uvjetima kako je navedeno u uvodnoj izjavi 358.
If that mark-up had subsequently been accepted in an APA, SCTC would have been prevented from increasing that mark-up to an average of [around 18 %] during the period 2011 onwards, absent a request to modify the APA.
Da je navedeni dodatak zatim prihvaćena u STC-u, SCTC ne bi bio u mogućnosti povećati taj dodatak na u prosjeku [oko 18 %] u razdoblju nakon 2011. bez zahtjeva za izmjenom STC-a.
In this regard, the Commission recalls that the SMBV APA declares itself to be valid for 10 years provided the critical assumptions presented by SMBV are correct and, in case they are not correct, the APA should be regarded as terminated.
Komisija u tom pogledu napominje da je SMBV STC važeći deset godina uz uvjet da su ključne pretpostavke koje je SMBV dostavio točke, a u slučaju da nisu točne, STC bi se trebao smatrati raskinutim.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [241] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Državna potpora smatrat će se spojivom s unutarnjim tržištem ako spada u bilo koju kategoriju navedenu u članku 107 stavku 2 Ugovora [241] te se može smatrati spojivom s međunarodnim tržištem ako Komisija utvrdi da spada u bilo koju kategoriju navedenu u članku 107. stavku 3 Ugovora.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Međutim, država članica koja dodjeljuje potporu snosi teret dokazivanja da je državna potpora koju je dodijelila spojiva s unutarnjim tržištem prema članku 107. stavku 2. i članku 107. stavku 3 Ugovora.
The Netherlands has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by concluding the SMBV APA.
Nizozemska se nije pozvala ni na jedan od razloga za utvrđivanje spojivosti iz bilo koje od navedenih odredbi za državnu potporu koju je dodijelila sklapanjem SMBV STC-a.
Moreover, as explained in recital 423, the SMBV APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Štoviše, kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi 423., trebalo bi se smatrati da se SMBV STC-om dodjeljuje operativna potpora SMBV-u i grupaciji Starbucks.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
Općenito je pravilo da se takva potpora uglavnom ne može smatrati spojivom s unutarnjim tržištem prema članku 107. stavku 3. točki (c) Ugovora jer se njome ne olakšava razvoj određenih djelatnosti ili gospodarskih područja niti su predmetni porezni poticaji ograničenog trajanja, ne smanjuju se niti su proporcionalni onome što je potrebno za ublažavanje određene gospodarske poteškoće u predmetnom području.