natgillin/translations-raw huggingface dataset:
However, the Commission notes that the procedure set out in the implementing regulations [83] confers important discretionary powers on the tax administration to interpret the legal requirements and possibly impose additional conditions.
Komisija, međutim, primjećuje da postupak utvrđen u provedbenim propisima [83] poreznoj upravi dodjeljuje važne diskrecijske ovlasti u tumačenju pravnih zahtjeva i, moguće, nametanju dodatnih uvjeta.
In particular, the administration is allowed to require any additional information they may deem relevant for the assessment [84].
Ponajprije, uprava može zahtijevati bilo kakve dodatne informacije koje smatra relevantnim za ocjenu [84].
In this respect, the Commission also notes that in some of the examples provided, the requests filed by the applicants also featured additional annexes which are not necessary to demonstrate compliance with the conditions imposed by Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS: (1) a detailed calculation of the overall tax advantages and how they will be shared between the shipping company, on the one hand, and the EIG or its investors on the other hand, and (2) a statement by the shipyard, detailing the economic and social benefits expected from the shipbuilding contract.
U tom smislu, Komisija također primjećuje da su, u nekim dostavljenim primjerima, zahtjevi koji su podneseni također sadržavali i dodatne priloge koji nisu nužni za dokazivanje sukladnosti s uvjetima iz članka 115. stavka 11. i članka 48. stavka 4. TRLIS-a te članka 49.
According to some complainants, these documents are required by the tax administration in the context of the authorisation process.
RIS-a: 1. detaljan izračun ukupne porezne olakšice i kako će se dijeliti između brodarskog poduzeća, s jedne strane, i GIU-a ili njegovih investitora, s druge strane; i 2. izjavu brodogradilišta, u kojoj se opširno navode gospodarske i društvene koristi koje se očekuju od ugovora o brodogradnji.
According to Spain, these elements were provided by the applicants (EIGs) on their own initiative.
Prema nekim pritužbama te dokumente zahtijeva porezna uprava u postupku izdavanja odobrenja.
These documents indicate, in particular, that the importance of a shipbuilding contract for the Spanish economy is taken into account, as well as the overall tax advantage generated by the STL operation.
Po navodima Španjolske te su elemente dostavili podnositelji zahtjeva (GIU-i) na vlastitu inicijativu. Ti dokumenti pokazuju, osobito, da se uzima u obzir važnost ugovora o izgradnji broda za španjolsko gospodarstvo, kao i ukupna porezna olakšica koja nastaje zbog operacije STL-a.
The Commission concludes that the compulsory prior authorisation procedure, the necessary interpretation of the vague conditions of Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS, and the possibility for the tax administration to request any additional document or information are clear evidence that the tax administration enjoys wide discretionary powers in the exercise of its task of authorising STL operations.
Komisija zaključuje da su obvezni postupak davanja prethodnog odobrenja, potrebno tumačenje nejasnih uvjeta iz članaka 115. stavka 11. i članka 48. stavka 4. TRLIS-a i članka 49. RIS-a, te mogućnost da porezna uprava zatraži bilo kakve dodatne dokumente ili informacije jasan dokaz da porezna uprava ima široke diskrecijske ovlasti u ostvarivanju svoje zadaće odobravanja operacija STL-a.
As mentioned in the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (hereinafter ‘the Notice on fiscal aid’) [85], the Court of Justice acknowledges that treating economic agents on a discretionary basis may mean that the individual application of a general measure takes on the features of a selective measure, in particular where exercise of the discretionary power goes beyond the simple management of tax revenue by reference to objective criteria [86] [87].
Kao što je navedeno u Obavijesti Komisije o primjeni propisa o državnim potporama na mjere koje se odnose na izravno oporezivanje poslovanja (dalje u tekstu „Obavijest o fiskalnim potporama”) [85], Sud priznaje da tretiranje gospodarskih subjekata na diskrecijskoj osnovi može značiti da pojedinačna primjena opće mjere poprima obilježja selektivne mjere, osobito to gdje uporaba diskrecijske ovlasti nadilazi jednostavno upravljanje poreznim prihodima pozivanjem na objektivne kriterije [86] [87].
The Commission therefore considers that the discretionary application of early depreciation of leased assets by application of Articles 115(11) and Article 48(4) TRLIS and Article 49 RIS confers a selective advantage on the EIGs involved in STL operations and on their investors.
Komisija stoga smatra da diskrecijska primjena rane amortizacije zakupljene imovine primjenom članka 115. stavka 11. i članka 48. stavka 4. TRLIS-a i članka 49. RIS-a daje selektivnu prednost GIU-ima uključenim u operacije STL-a i njihovim investitorima.
The Commission considers that the tax transparent status of EIGs enshrined in Articles 48 and 49 TRLIS merely enables different operators to join and finance any investment or carry out any economic activity.
Komisija smatra da porezno transparentan status GIU-a utvrđen u člancima 48. i 49. TRLIS-a samo omogućuje različitim subjektima da se udruže i financiraju neke investicije ili obavljaju gospodarsku djelatnost.
As a consequence, that measure does not confer any selective advantage on the EIGs or their members.
Shodno tome, ta mjera GIU-ima ili njihovim članovima ne omogućuje nikakvu selektivnu prednost.
The tonnage tax system (Articles 124 to 128 TRLIS) — Measure 4
Sustav tonažnog poreza (članci 124. do 128. TRLIS-a) – mjera 4.
Indeed, as explained in recital 17 above, under normal circumstances — i.e. when a company stays within the general corporate tax system rather than switching to the TT system — the tax advantage resulting from early or accelerated depreciation of assets in the first years (increasing hidden tax liabilities) is offset to a large extent in the subsequent years (decreasing hidden tax liabilities) or upon sale or dismantling of the asset (taxation of capital gain).
Doista, kao što je objašnjeno u uvodnoj izjavi (17) gore, u uobičajenim okolnostima – tj. kada tvrtka ostaje u okviru općeg poreznog sustava umjesto prelaska na sustav TP-a porezne olakšice koje proizlaze iz rane ili ubrzane amortizacije imovine u prvim godinama (rastuće skrivene porezne obveze) u velikoj su mjeri poravnate u narednim godinama (manje skrivene porezne obveze) ili nakon prodaje ili rastavljanja imovine (oporezivanje kapitalne dobiti).
Over the whole period, this process results in the deferral of the payment of certain amounts of tax.
Tijekom cijelog razdoblja taj proces rezultira odgodom plaćanja određenih iznosa poreza.
Because the tax paid under the TT system does not depend on the difference between revenue and expenditure, a switch to the TT system in the middle of the period implies that hidden tax liabilities are not settled.
S obzirom da porez plaćen u okviru sustava TP-a ne ovisi o razlici između prihoda i rashoda, prelazak na sustav TP-a u sredini razdoblja navodi na zaključak da skrivene porezne obveze nisu podmirene.
Compared with what would happen in the context of the general tax system, the deferral under the TT system of the settlement of hidden tax liabilities as permitted by Article 125(2) TRLIS confers an additional selective economic advantage on the companies that switch to the TT system, as against those that stay within the general tax system.
U usporedbi s onim što bi se dogodilo u kontekstu općeg poreznog sustava, odgoda podmirenja skrivenih poreznih obveza u okviru sustava TP-a, što je dopušteno člankom 125. stavkom 2. TRLIS-a daje dodatnu selektivnu ekonomsku prednost trgovačkim društvima koja prijeđu na sustav TP-a, u odnosu na one koji ostanu u okviru općeg poreznog sustava.
As explained below, in Section 5.4., the TT system as approved by the Commission does not extend to the tax treatment of revenues obtained from bareboat chartering, which therefore constitutes not existing, but new aid.
Kao što je objašnjeno u nastavku, u odjeljku 5.4., sustav TP-a koji je odobrila Komisija ne odnosi se na porezni tretman prihoda dobivenih od davanja u zakup golog broda, što stoga ne predstavlja postojeću, nego novu potporu.
Compared with what was authorised as part of the notified TT scheme, Article 50(3) RIS provides a further advantage: by establishing an exception to the normal application of Article 125(2) TRLIS, certain sea-going vessels that would normally be regarded as used or second-hand are deemed to be new on transfer to the TT system.
U usporedbi s onim što je odobreno u okviru prijavljenog programa TP-a, članak 50. stavak 3. RIS-a daje dodatnu prednost: utvrđivanjem iznimke na uobičajenu primjenu članka 125. stavka 2. TRLIS-a, određeni brodovi namijenjeni plovidbi morem koji bi se u uobičajenim okolnostima smatrali korištenim ili rabljenim po prelasku na sustav TP-a smatraju se novim.
Consequently, the settlement of hidden tax liabilities — normally deferred until sale or dismantling of the asset pursuant to Article 125(2) TRLIS — is definitely cancelled.
Slijedom toga, podmirenje skrivenih poreznih obveza – koje se obično odgađa do prodaje ili rastavljanja imovine sukladno članku 125. stavku 2. TRLIS-a – definitivno je otkazano.
This cancellation constitutes an economic advantage.
To otkazivanje predstavlja ekonomsku prednost.
The economic advantage conferred by Article 50(3) RIS is selective because it is not available to all assets.
Ekonomska prednost koju omogućuje članak 50. stavak 3. RIS-a selektivna je jer nije dostupna za svu imovinu.
It is not even available to all vessels subject to the TT scheme and to Article 125(2) TRLIS.
Nije čak dostupna ni svim brodovima koji podliježu sustavu TP-a i članku 125. stavku 2.
In fact, this advantage is only available on condition that the vessel is acquired through a financial leasing contract previously authorised by the tax administration.
TRLIS-a. Zapravo, ta je prednost dostupna samo pod uvjetom da je brod stečen ugovorom o financijskom zakupu koji je prethodno odobrila porezna uprava.
As already mentioned, the Spanish authorities have confirmed that the tax administration only considered this condition actually to be fulfilled if a financial leasing contract had been authorised in the context of an application for early depreciation pursuant to Article 115(11) TRLIS.
Kao što je već spomenuto, Španjolske vlasti potvrdile su da je porezna uprava smatrala da je taj uvjet zapravo ispunjen samo ako je ugovor o financijskom zakupu bio odobren u kontekstu zahtjeva za ranu amortizaciju sukladno članku 115. stavku 11.
Neither Spain nor any third party has referred to other circumstances that would allow a leasing contract to be previously authorised by the tax administration.
TRLIS-a. Ni Španjolska, ni bilo koja treća strana nisu uputile na druge okolnosti koje bi omogućile da porezna uprava da odobrenje za ugovor o zakupu.
As mentioned in Section 5.3.2.2 above, these authorisations were granted in the context of substantial discretionary powers exercised by the tax administration and in practice only in relation to newly built sea-going vessels.
Kao što je navedeno u odjeljku 5.3.2.2. gore, ta su odobrenja izdana u kontekstu značajnih diskrecijskih ovlasti koje je koristila porezna uprava, i to samo u odnosu na novosagrađene brodove namijenjene plovidbi morem.
Contrary to the argument put forward by Spain and certain third parties, Article 50(3) RIS does not merely provide a clarification to the special procedure notified, or to the concept of ‘used vessel’.
Za razliku od tvrdnji koje je iznijela Španjolsku i neke treće strane, članak 50. stavak 3. RIS-a ne daje tek objašnjenje prijavljenog posebnog postupka ili koncepta „rabljeni brod”.
By considering that a leased vessel is still new on the date that the call option is exercised by the lessee, provided that the leasing contract was previously approved by the tax administration, it departs from the special procedure [88] enshrined in Article 125(2) TRLIS.
Uzimajući u obzir da je zakupljeni brod još uvijek nov na datum izvršenja call opcije od strane zakupoprimca, pod uvjetom da je porezna uprava prethodno odobrila ugovor o zakupu, on odstupa od posebnog postupka [88] sadržanoga u članku 125. stavku 2.
This selectively introduces an additional advantage by preventing the taxation of the subsequent capital gain.
TRLIS-a. To selektivno uvodi dodatnu prednost sprečavanjem oporezivanja naknadne kapitalne dobiti.
The Commission considers that the award of this additional selective advantage — be it by reference to the general tax scheme or even by reference to the normal application of the alternative TT system and Article 125(2) TRLIS as authorised by the Commission — cannot be justified by the nature and general scheme of the Spanish tax system.
Komisija smatra da dodjela ove dodatne selektivne prednost – bilo pozivanjem na opći porezni režim ili čak pozivanjem na uobičajenu primjenu alternativnog sustava TP-a i članka 125. stavka 2. TRLIS-a kako je odobren od strane Komisije – ne može biti opravdana prirodom i općim režimom španjolskog poreznog sustava.
Indeed, the Commission has authorised Article 125(2) TRLIS as a special procedure that was supposed to prevent abuse of Article 125(1), i.e. to prevent operators from transferring used and over-depreciated vessels to the TT system for the sole purpose of selling them with a substantial capital gain that would be exempted under the TT scheme.
Komisija je doista odobrila članak 125. stavak 2. TRLIS-a kao poseban postupak koji je trebao spriječiti zloporabu članka 125. stavka 1., odnosno spriječiti subjekte da prenesu korištene i pretjerano amortizirane brodove u sustav TP-a samo kako bi ih prodali uz značajnu kapitalnu dobit koji bi bila oslobođena od poreza u sustavu TP-a.
The Commission notes in that respect that the STL operations feature EIGs which lease — then briefly own — one single vessel which they do not operate themselves and switch to the TT scheme for the very limited period of time necessary to exercise the option of the leasing contract and transfer the ownership of their only vessel to the shipping company.
Komisija u tom smislu napominje da su u operacije STL-a uključeni GIU-i koji daju u zakup – a potom kratko posjeduju – jedan jedini brod kojim ne upravljaju sami, a onda prelaze na sustav TP-a tijekom vrlo kratkog vremenskog razdoblja potrebnog da bi izvršili opciju ugovora o zakupu i prenijeli vlasništvo nad njihovim jedinim brodom na brodarsko poduzeće.
These operations do not appear to be in line with the objectives of the TT system as envisaged in the Maritime Guidelines.
Čini se da takve operacije nisu u skladu s ciljevima sustava TP-a kako su predviđeni u Pomorskim smjernicama.
As a consequence, the Commission does not agree that it is logical to consider a vessel to be ‘new’ on the date on which the option is exercised because no one has used it before the leaseholder, or because the exercise of the option had already been agreed when the leasing contract was signed.
U skladu s tim, Komisija se ne slaže da je logično smatrati brod „novim” na datum ostvarenja opcije, jer ga nitko nije koristio prije zakupoprimca, ili zato što je izvršenje opcije već dogovoreno prilikom potpisivanja ugovora o zakupu.
As for the first part of this argument, the Commission notes that the special procedure also applies to vessels transferred by one operator from the normal tax system to the TT system, i.e. without any change in ownership and without any third party using it.
Što se tiče prvog dijela ovog argumenta, Komisija primjećuje da se pravilo prenamjene (eng. ring-fencing rule) također odnosi i na brodove koje jedan subjekt prenosi iz normalnog poreznog sustava u sustav TP-a, tj. u okolnostima kada ne dolazi do promjene vlasništva i kada brod nije korišten od neke treće osobe.
As for the second part, the fact that the option is already agreed has nothing to do with determining whether the vessel is new.
Što se tiče drugog dijela, činjenica da je opcija već dogovorena nema nikakve veze s utvrđivanjem činjenice je li brod nov.
The Commission did not receive any explanation as to why such a vessel should be regarded as new — irrespective of who is the owner — on the day the option is exercised.
Komisija nije primila nikakvo objašnjenje zašto bi takav brod trebala smatrati novim na dan izvršenja opcije – bez obzira na to tko je vlasnik.
Nor did it receive any convincing explanation as to why this hypothesis would only be reasonable if the leasing contract was previously approved by the tax administration.
Komisija također nije primila niti uvjerljivo objašnjenje zašto bi ta hipoteza bila razumna samo ako je porezna uprava prethodno odobrila ugovor o zakupu.
In that respect, the Commission notes that the capital gain would not be tax exempt if Article 50(3) RIS only clarified that leased vessels are considered to be new on the day the leasing contract is signed, without taking into consideration the date on which the option is exercised.
U tom smislu, Komisija napominje da kapitalna dobit ne bi bila oslobođena od poreza ako bi članak 50. stavak 3. RIS-a samo pojašnjavao da se zakupljeni brodovi smatraju novim na dan potpisivanja ugovora o zakupu, ne uzimajući u obzir datum izvršenja opcije.
In that case, the EIG should be regarded as the owner of the vessel prior to its transfer to the TT system, the vessel would be regarded as used or second-hand on entry to the TT system and Article 125(2) TRLIS would apply, leading to the deferred settlement of the hidden tax liabilities or the taxation of the capital gain when the vessel is sold or dismantled.
U tom slučaju, GIU bi se trebao smatrati vlasnikom broda prije njegova prelaska u sustav TP-a, brod bi se po ulasku u sustav TP-a smatrao korištenim ili rabljenim te bi se primjenjivao članak 125. stavak 2. TRLIS-a, što bi dovelo do odgode podmirenja skrivenih poreznih obveza ili oporezivanja kapitalne dobiti kada brod bude prodan ili rastavljen.
The Commission therefore considers that Article 50(3) RIS confers a selective advantage on undertakings that acquire vessels through financial leasing contracts previously authorised by the tax administration and, in particular, on the EIGs or their investors involved in STL operations.
Komisija stoga smatra da članak 5. stavak 3. RIS-a daje selektivnu prednost poduzećima koja stječu brodove putem ugovora o zakupu koje je prethodno odobrila porezna uprava i, posebice, na GIU-ima ili njihovim investitorima uključenim u operacije STL-a.
The amount of the economic advantage resulting from the STL as a whole corresponds to the advantage that the EIG would not have achieved in the same financing operation by the sole application of general measures.
Iznos imovinske koristi koja proizlazi iz STL kao cjeline odgovara prednosti koju GIU ne bi mogao ostvariti u istoj operaciji financiranja samo primjenom općih mjera.
In practice, this advantage corresponds to the sum of the advantages reaped by the EIG by applying the above-mentioned selective measures, namely:
U praksi, ta prednost odgovara zbroju prednosti koje je ostvario GIU primjenom gore navedenih selektivnih mjera, a to su:
the interest saved on the amounts of tax payment deferred by virtue of early depreciation (Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS),
kamate ušteđene na iznosima poreznih uplata odgođenih na temelju rane amortizacije (članak 115. stavak 11. i članak 48. stavak 4. TRLIS-a i članak 49. RIS-a),
the amount of tax avoided or interest saved on tax deferred by virtue of the TT scheme (Article 128 TRLIS), given that the EIG was not eligible for the TT scheme,
iznos poreza koji je izbjegnut ili kamata ušteđena na temelju sustava TP-a (članak 128. TRLIS-a), s obzirom na to da GIU nije ispunio uvjete za pristupanje sustavu TP-a,
the amount of tax avoided on the capital gain made on the sale of the vessel by virtue of Article 50(3) RIS.
iznos izbjegnutog poreza na kapitalnu dobit ostvarenu u prodaji broda na temelju članka 50. stavka 3. RIS-a.
Looking at the STL as a whole, the advantage is selective because it was subject to the discretionary powers conferred on the tax administration by the compulsory prior authorisation procedure and by the imprecise wording of the conditions applicable to early depreciation.
Gledajući sustav STL-a u cjelini, prednost je selektivna jer je podlijegala diskrecijskim ovlastima danim poreznoj upravi u obveznom postupku davanja prethodnog odobrenja i nepreciznom formulacijom uvjeta koji se primjenjuju na ranu amortizaciju.
Since other measures applicable only to maritime transport activities eligible under the Maritime Guidelines — in particular Article 50(3) TRLIS — are dependent on that prior authorisation, the whole STL system is selective.
S obzirom da su ostale mjere primjenjive samo na djelatnosti pomorskog prijevoza prihvatljive u skladu s Pomorskim smjernicama – posebno člankom 50. stavkom 3. TRLIS-a – ovisne o tom prethodnom odobrenju, čitav je sustav STL-a selektivan.
As a result, the tax administration would only authorise STL operations to finance sea-going vessels (sectoral selectivity).
Kao rezultat toga, porezna uprava je odobravala samo operacije STL-a kojima su se financirali brodovi namijenjeni plovidbi morem (sektorska selektivnost).
As confirmed by the statistics provided by Spain, all the 273 STL operations organised until June 2010 concern sea-going vessels.
Kao što potvrđuju i statistike koje je dostavila Španjolska, sve 273 operacije STL-a organizirane do lipnja 2010. odnosile su se na brodove namijenjene plovidbi morem.
In that respect, the fact that all shipping companies, including companies established in other Member States, potentially have access to STL financing operations does not alter the conclusion that the scheme favours certain activities, namely the acquisition of sea-going vessels through leasing contracts, in particular with a view to their bareboat chartering and subsequent resale.
U tom pogledu, činjenica da sva brodarska poduzeća, uključujući trgovačka društva s poslovnim nastanom u drugim državama članicama, potencijalno imati pristup izvorima financiranja operacija STL-a ne mijenja zaključak da taj sustav stavlja u povoljniji položaj određene djelatnosti, odnosno stjecanje brodova namijenjenih plovidbi morem putem ugovora o zakupu, osobito s obzirom na njihovo davanje u goli zakup i naknadnu preprodaju.
European shipyards complained on several occasions that they did not have access to Spanish banks’ financing for STL.
Europska su se brodogradilišta u nekoliko navrata žalila da nisu imala pristup financijskim sredstvima španjolskih banaka namijenjenih STL-u.
In its Decision to open the formal investigation procedure the Commission observed that all but one of the vessels admitted to STL were built in Spanish shipyards.
U svojoj Odluci o pokretanju postupka službene istrage Komisija je iznijela opažanje da su svi osim jednog broda primljenog u sustav STL-a bili izgrađeni u španjolskim brodogradilištima.
The Commission expressed doubts [89] that such an outcome could reasonably be explained in the context of operations resulting only from the free choice of economic operators in a free and competitive market.
Komisija je izrazila sumnje [89] da bi se takav ishod mogao razumno objasniti u kontekstu operacija nastalih samo zbog slobodnog odabira gospodarskih subjekata na slobodnom i konkurentnom tržištu.
However, in the absence of any evidence that applications related to the acquisition of non-Spanish vessels were rejected, the Commission cannot establish that STL was de facto limited to the acquisition of Spanish vessels.
Međutim, s obzirom na nedostatak dokaza da su zahtjevi vezani uz stjecanje brodova koji nisu izgrađeni u španjolskim brodogradilištima odbijani, Komisija ne može ustvrditi da je STL bio de facto ograničen na stjecanje španjolskih brodova.