natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Authority concluded that the first measure, i.e. the non-imposition of VAT on non-resident taxable customers of services supplied electronically from Iceland, was in line with the general principle of tax neutrality in the Icelandic VAT system and throughout the EEA.
Tijelo je zaključilo da je prva mjera, odnosno neuvođenje obveze plaćanja PDV-a za stranke usluga isporučenih elektroničkim putem s Islanda koje su porezni obveznici i nerezidenti, bila u skladu s općim načelom porezne neutralnosti islandskog sustava PDV-a i diljem EGP-a.
Therefore, it did not constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement [11].
Stoga nije predstavljala državnu potporu u smislu članka 61. stavka 1. Sporazuma o EGP-u [11].
Moreover, the same was held to apply to mixed services to the extent they could be considered as being ancillary to the electronically supplied services.
Osim toga, utvrđeno je da se isto primjenjuje na mješovite usluge u mjeri u kojoj bi ih trebalo smatrati pratećim uslugama elektronički isporučenih usluga.
However, in the preliminary view of the Authority, the two other measures were found to involve state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement.
Međutim, u privremenom razmatranju Tijela utvrđeno je da druge dvije mjere uključuju državnu potporu u smislu članka 61. stavka 1. Sporazuma o EGP-u.
The following aspects were identified in Decision No 3/13/COL:
Sljedeći su aspekti utvrđeni Odlukom br. 3/13/COL:
The granting of a tax exemption involved a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources.
i. Odobrenje poreznog oslobođenja uključivalo je gubitak prihoda od poreza jednak dodjeli državnih sredstava.
Both measures involved loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged and therefore a transfer of state resources.
Obje su mjere uključivale gubitak prihoda islandske države u smislu nenaplaćivanja PDV-a i time prijenos državnih sredstava.
The measures conferred an advantage upon the customers of Icelandic data centres by relieving them of charges that would normally be borne from their budgets.
Mjerama je strankama islandskih podatkovnih centara dana prednost time što su oslobođeni plaćanja pristojbi koje bi u suprotnom snosili iz vlastitih proračuna.
Moreover, by exempting customers of data centres from some normally levied VAT, the costs of the customers are reduced and therefore it becomes more attractive for these undertakings to conduct business with data centres in Iceland
Osim toga, oslobođenjem stranaka podatkovnih centara od plaćanja PDV-a smanjeni su troškovi stranaka i time je tim poduzećima lakše poslovati s podatkovnim centrima u Islandu.
The non-imposition of VAT for mixed services and the VAT exemption for the import of servers were prima facie selective measures since they only benefitted a selective group of undertakings.
Neuvođenje obveze plaćanja PDV-a za mješovite usluge i oslobođenje od plaćanja PDV-a na uvoz poslužitelja bile su prima facie selektivne mjere s obzirom na to da su od njih koristi imale samo određene skupine poduzeća.
Furthermore, these two measures did not appear to be an adaptation of a general scheme particular to the nature and overall structure of the Icelandic VAT system.
Osim toga, te se dvije mjere nisu činile prilagodbom općeg programa posebno u odnosu na prirodu i ukupnu strukturu islandskog sustava PDV-a.
On the contrary, the amendments had been adopted with the economic and political objective of attracting foreign undertakings to purchase data centre services in Iceland and consequently improving the competitiveness of the Icelandic data centre industry.
Suprotno tome, izmjene su donesene s gospodarskim i političkim ciljem privlačenja stranih poduzeća da kupuju usluge podatkovnih centara u Islandu i posljedičnog poboljšanja konkurentnosti industrije islandskih podatkovnih centara.
These considerations, in the Authority's preliminary opinion, did not form part of the logic and general nature of a consumer tax system.
Ta razmatranja, u okviru privremenog mišljenja Tijela, nisu predstavljala dio logične i opće prirode poreznog sustava potrošača.
Finally, the Authority concluded that the measures were liable to distort competition.
Tijelo je na kraju zaključilo da se tim mjerama moglo narušiti tržišno natjecanje.
The measures had been deliberately introduced as a means of attracting customers from the EEA and beyond to purchase data centre services in Iceland.
Mjere su namjerno uvedene kao način privlačenja stranaka iz EGP-a i šire kako bi kupovale usluge podatkovnih centara u Islandu.
Since those customers are undertakings operating in competition with other entities in their respective sectors across the EEA, the measures threatened to distort competition and affect trade within the EEA.
S obzirom na to da su te stranke poduzeća koja posluju kao konkurenti ostalih subjekata u svojim sektorima diljem EGP-a, mjere su predstavljale prijetnju narušavanja tržišnog natjecanja i utjecaja na trgovinu unutar EGP-a.
Moreover, the Authority preliminarily concluded that the derogations under Article 61(2) or (3) of the EEA Agreement were not applicable to the aid in question.
Osim toga, Tijelo je privremeno zaključilo da odstupanja u okviru članka 61. stavka 2. ili 3. Sporazuma o EGP-u nisu bila primjenjiva na predmetnu potporu.
Consequently, following its preliminary assessment, the Authority had doubts whether the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in the Icelandic data centres, and non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres could be deemed compatible under Article 61(3)(c) of the EEA Agreement.
Zbog toga je nakon privremene ocjene Tijelo izrazilo sumnje oko toga može li se oslobođenje od plaćanja PDV-a na uvoz poslužitelja i slične opreme od stranaka koje nisu rezidenti radi upotrebe u islandskim podatkovnim centrima te neuvođenje obveze plaćanja PDV-a na transakcije koje uključuju mješovite usluge koje se pružaju strankama islandskih podatkovnih centara koje nisu rezidenti smatrati sukladnima na temelju članka 61. stavka 3. točke (c) Sporazuma o EGP-u.
COMMENTS BY THE ICELANDIC AUTHORITIES
PRIMJEDBE ISLANDSKIH TIJELA
Shortly after the adoption of Decision No 3/13/COL, the Icelandic authorities informed the Authority that they intended to present a Bill of Law to repeal the provisions preliminarily found to entail incompatible state aid.
Nedugo nakon donošenja Odluke br. 3/13/COL islandska tijela obavijestila su Tijelo da namjeravaju predstaviti prijedlog zakona s ciljem stavljanja izvan snage odredaba za koje je prethodno utvrđeno da uključuju nesukladnu državnu potporu.
The Bill was passed by the Parliament on 13 March 2013 and was effective immediately; cf. Act No 24/2013.
Parlament je donio prijedlog 13. ožujka 2013. i prijedlog je odmah stupio na snagu; vidjeti Zakon br. 24/2013.
The new Act included a general amendment to Article 43(3) of the VAT Act, which added the importation by foreign companies of goods, to the rules regarding the refund of VAT to foreign companies.
Novi je Zakon uključivao opću izmjenu članka 43. stavka 3. Zakona o PDV-u kojim je pravilima koja se odnose na povrat PDV-a stranim trgovačkim društvima dodan uvoz robe koji obavljaju strana trgovačka društva.
According to the Icelandic authorities, the amendment is consistent with the general purpose of the VAT Act, which is that the final tax should be paid by the final consumer of the goods or services in question.
Prema navodima islandskih tijela, izmjena je sukladna s općom svrhom Zakona o PDV-u, a ta je da bi konačni porez trebao platiti krajnji potrošač predmetne robe ili usluga.
According to information from the Directorate of Customs, concerning the number of imports subject to the VAT exemption for the import of servers in accordance with Article 42 A of Act 50/1988, there had only been one incident subject to the exemption.
Prema informacijama Carinske uprave koje se odnose na broj slučajeva uvoza oslobođenih od plaćanja PDV-a na uvoz poslužitelja u skladu s člankom 42.A Zakona 50/1988, zabilježen je samo jedan slučaj koji podliježe oslobođenju.
The total VAT amount in that case was ISK 990445.
Ukupan iznos PDV-a u tom slučaju iznosio je 990445 ISK.
The Directorate of Customs also confirmed that there had been no further exemption provided under the aforementioned provision [12].
Carinska uprava potvrdila je i da nije bilo dodatnih oslobođenja odobrenih na temelju prethodno navedene odredbe [12].
Furthermore, the Icelandic authorities provided information from the Directorate of Internal Revenue concerning potential sale of ‘mixed services’ that are not ancillary to electronically supplied services, in accordance with Article 12(1) point 10 of Act No 163/2010, by operating data centres.
Osim toga, islandska tijela dostavila su informacije Porezne uprave povezane s mogućom prodajom „mješovitih usluga” koje nisu prateće usluge uslugama koje elektronički isporučuju podatkovni centri, u skladu s člankom 12. stavkom 1. točkom 10. Zakona br. 163/2010.
The following table demonstrates the taxable VAT turnover of the registered data centre businesses in Iceland, i.e. those entities registered as ‘atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi’ (data processing, hosting and related activities) by Statistic Iceland, for the period 1 May 2011-30 June 2013 [13]:
U tablici u nastavku iznesena je oporeziva stopa PDV-a na promet registriranih poduzeća čije poslovanje uključuje podatkovne centre u Islandu, odnosno onih subjekata koje je islandski zavod za statistiku registrirao kao „atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi” (obrada podataka, ugošćivanje (hosting) i povezane djelatnosti), za razdoblje od 1. svibnja 2011. do 30. lipnja 2013. [13]:
Company name
Naziv trgovačkog društva
Taxable VAT turnover
Stopa PDV-a na oporezivi promet
Zero rated VAT turnover
Nulta stopa PDV-a na promet
According to the Icelandic authorities, the majority of the zero rated VAT turnovers are most likely ordinary export.
Prema navodima islandskih tijela, većina prometa s nultom stopom PDV-a najvjerojatnije se odnosi na uobičajeni izvoz.
However, the compiled figures in the table above do not specifically reveal which part of the VAT turnover may relate to ‘mixed services’.
Međutim, prikupljene brojke u prethodnoj tablici ne otkrivaju točno koji se dio prometa koji podliježe plaćanju PDV-a može odnositi na „mješovite usluge”.
Finally, the Icelandic authorities stressed that the potential aid elements in question seem to be of an insignificant amount.
Islandska tijela na kraju su naglasila da se čini da mogući elementi predmetne potpore predstavljaju neznatan iznos.
According to the Icelandic authorities, only one undertaking seems to have benefitted from the provisions VAT exemption for the import of servers of the now abolished Article 42 A of the VAT Act.
Prema navodima islandskih tijela, izgleda da je samo jedno poduzeće imalo koristi od odredaba koje se odnose na oslobođenje od plaćanja PDV-a za uvoz usluga ukinutog članka 42.A Zakona o PDV-u.
The Icelandic authorities acknowledged that it could not be excluded that some undertakings may have benefitted from the provisions of the now abolished part of Article 12(1) point 10 on mixed services.
Islandska tijela potvrdila su da ne bi trebalo isključiti mogućnost da su određena poduzeća imala koristi od odredaba ukinutog dijela članka 12. stavka 1. točke 10. o mješovitim uslugama.
However, in the view of the Icelandic authorities, it does not serve any useful purpose to undertake further measures in order to confirm potential aid elements on grounds of the abolished Article 12 and the part of Article 4(b) which covered mixed services, of Act 163/2010, due to the insignificant amounts in question as demonstrated in the table above.
Međutim, prema stajalištu islandskih tijela, od poduzimanja dodatnih mjera nema nikakve korisne svrhe kako bi se potvrdili mogući elementi potpore na temelju ukinutih članka 12. i dijela članka 4. točke (b) Zakona 163/2010 koji su obuhvaćali mješovite usluge, zbog neznatnih predmetnih iznosa, kako je prikazano u prethodnoj tablici.
COMMENTS FROM IKT NORGE AS
PRIMJEDBE GRUPE IKT NORGE AS
The Authority received comments from an interested third party, i.e. IKT Norge AS.
Tijelo je zaprimilo primjedbe zainteresirane treće strane, tj. društva IKT Norge AS.
IKT Norge, on behalf of the Norwegian ICT industry, submitted that it was not correct to conclude that non-resident businesses were afforded economic advantages compared with resident businesses in Iceland as regards the exemption on import of servers.
IKT Norge, u ime norveške industrije informacijske i komunikacijske tehnologije (IKT), iznijelo je primjedbe da nije bilo ispravno zaključiti da su nerezidentnim poduzećima osigurane gospodarske pogodnosti u usporedbi s rezidentnim poduzećima u Islandu u vezi s oslobođenjem od plaćanja PDV-a na uvoz poslužitelja.
According to IKT Norge, there is also no advantage with regard to the non-imposition of VAT for data centre services when it comes to customers that engage in taxable activities.
Prema navodima društva IKT Norge, isto tako ne postoji nikakva pogodnost u odnosu na neuvođenje obveze plaćanja PDV-a na usluge podatkovnih centara kad su u pitanju stranke koje se bave oporezivim djelatnostima.
However, as regards customers who do not engage in taxable activities, IKT Norge considered that the Icelandic amendment may involve an economic advantage for customers who are not resident in Iceland.
Međutim, što se tiče stranaka koje se ne bave oporezivim djelatnostima, društvo IKT Norge tvrdilo je da bi islandska izmjena mogla uključivati gospodarsku pogodnost za stranke koje nisu rezidenti Islanda.
According to IKT Norge, the legislative amendment ensured equal treatment for resident and non-resident businesses and the introduction of such an exemption was more effective and better suited than a refund scheme.
Prema navodima društva IKT Norge, zakonodavnom izmjenom osigurano je jednako postupanje s rezidentnim i nerezidentnim poduzećima, a uvođenje takvog oslobođenja bilo je djelotvornije i primjerenije od programa povrata.
Moreover, according to IKT Norge, the condition that only entities that conduct a type of business that would have entitled them to a tax deduction in Iceland, if they had been resident on Iceland, may invoke the exemption, ensures that non-resident businesses never achieve any savings in relation to the same type of business resident on Iceland.
Štoviše, prema navodima društva IKT Norge, uvjet da se samo subjekti koji obavljaju vrstu poslovanja na temelju koje bi imali pravo odbitka poreza u Islandu, ako su rezidenti Islanda, mogu pozvati na oslobođenje, osigurava da nerezidentna poduzeća nikad ne ostvare nikakve uštede u odnosu na istu vrstu poduzeća koje je rezident Islanda.
It is therefore difficult, according to IKT Norge, to see that the amendment affords economic advantages on any of the alleged beneficiaries.
Stoga je teško, prema navodima društva IKT Norge, uočiti gospodarsku pogodnost izmjene u odnosu na bilo kojeg od navodnih korisnika.
As regards the non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres, IKT Norge agrees with the Icelandic authorities that it is difficult to split up data centre's services and tax these separately.
Što se tiče neuvođenja obveze plaćanja PDV-a na pružanje mješovitih usluga strankama podatkovnih centara, IKT Norge suglasan je s islandskim tijelima da je teško podijeliti usluge podatkovnog centra te ih odvojeno oporezovati.
According to IKT Norge, in order to achieve equal framework conditions for data centres in all countries, it would be most sensible to define all data centre services as export with an associated obligation for the buyer to pay VAT on the entire charge from the data centre.
Prema navodima društva IKT Norge, kako bi se postigli jednaki okvirni uvjeti za podatkovne centre u svim zemljama, bilo bi najpametnije definirati sve usluge podatkovnog centra kao izvoz s obvezom kupca da plati PDV na ukupni iznos koji potražuje podatkovni centar.
Finally, according to IKT Norge it should be examined more closely how the buyer is treated in the EU Member States.
Naposljetku, prema navodima društva IKT Norge, trebalo bi pomnije istražiti na koji se način postupa s kupcem u državama članicama EU-a.
If the general rule here is such that the entire payment to the Icelandic data centre is subject to taxation in each buyer country, IKT Norge cannot see that the Icelandic amendment involves any economic advantage for this group.
Ako je opće pravilo da ukupno plaćanje islandskome podatkovnom centru podliježe oporezivanju u svakoj zemlji kupca, IKT Norge ne vidi na koji način islandska izmjena sadržava ikakvu gospodarsku pogodnost za tu skupinu.
On the contrary, in that case the non-imposition of VAT will be a condition for avoiding double taxation for these customers.
Suprotno tome, u tom će slučaju neuvođenje obveze plaćanja PDV-a biti uvjet za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja za te stranke.
ASSESSMENT
OCJENA
THE PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 61(1) EEA
PRISUTNOST DRŽAVNE POTPORE U SMISLU ČLANKA 61. STAVKA 1. SPORAZUMA O EGP-U
Article 61(1) of the EEA Agreement reads as follows:
Članak 61. stavak 1. Sporazuma o EGP-u glasi kako slijedi:
‘Save as otherwise provided in this Agreement, any aid granted by EC Member States, EFTA States or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Contracting Parties, be incompatible with the functioning of this Agreement.’
„Osim ako nije drugačije propisano ovim Sporazumom, svaka potpora koju dodjeljuju države članice EZ-a, države EFTA-e, ili koja se dodjeljuje putem državnih sredstava u bilo kojem obliku, koja narušava ili prijeti narušavanjem tržišnog natjecanja pogodujući određenim poduzećima ili proizvodnji određenih proizvoda nespojiva je s provedbom ovog Sporazuma u mjeri u kojoj utječe na trgovinu između država članica.”
This implies that a measure constitutes state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement if the following conditions are cumulatively fulfilled: the measure (i) is granted by the State or through State resources; (ii) confers an economic advantage to the beneficiary; (iii) is selective; (iv) is liable to affect trade between Contracting Parties and is liable to distort competition [14].
Time se podrazumijeva da mjera predstavlja državnu potporu u smislu članka 61. stavka 1. Sporazuma o EGP-u ako su sljedeći uvjeti kumulativno ispunjeni: i. mjeru je dodijelila država ili je dodijeljena putem državnih sredstava; ii. njome je korisniku dodijeljena gospodarska pogodnost; iii. mjera je selektivna; iv. mjerom se može utjecati na trgovinu između ugovornih strana i može narušiti tržišno natjecanje [14].
In the following chapters the amendments to the Icelandic VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid in Decision No 3/13/COL, i.e. (i) the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in Icelandic data centres, and (ii) the non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres to the extent those services were not ancillary to the electronically supplied services and therefore must be considered to have their place of delivery in Iceland, will be assessed with respect to these criteria.
U poglavljima u nastavku izmjene islandskog Zakona o PDV-u u odnosu na koje je privremeno utvrđeno da predstavljaju nesukladnu državnu potporu u Odluci br. 3/13/COL, odnosno i. oslobođenje od plaćanja PDV-a na uvoz poslužitelja i slične opreme koji obavljaju nerezidentne stranke radi upotrebe u islandskim podatkovnim centrima i ii. neuvo đenje obveze plaćanja PDV-a na transakcije koje uključuju mješovite usluge isporučene nerezidentnim strankama islandskih podatkovnih centara u mjeri u kojoj te usluge nisu prateće usluge elektronički isporučenih usluga i stoga se mora smatrati da imaju svoje mjesto isporuke u Islandu, bit će ocijenjene u odnosu na navedene kriterije.
State resources
Državna sredstva
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Mjeru potpore mora dodijeliti država ili mora biti dodijeljena iz državnih sredstava.
The granting of a tax exemption involves a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources [15].
Odobrenje oslobođenja od porezne obveze uključuje gubitak poreznih prihoda koji je jednak dodjeli državnih sredstava [15].
The measures introduced with the entry into force of Act No 163/2010 involve loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged.
Mjere uvedene stupanjem na snagu Zakona br. 163/2010 uključuju gubitak prihoda za islandsku državu u obliku PDV-a koji se ne naplaćuje.
Economic advantage
Gospodarska pogodnost
In order to constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement, the measure must confer an advantage upon an undertaking.
Da bi predstavljala državnu potporu u smislu članka 61. stavka 1. Sporazuma o EGP-u, mjerom se mora dodijeliti pogodnost poduzeću.
Undertakings are entities engaged in an economic activity, regardless of their legal status and the way in which they are financed [16].
Poduzeća su subjekti koji obavljaju gospodarsku djelatnost bez obzira na njihov pravni status i način na koji su financirana [16].
Economic activities are activities consisting of offering goods or services on a market [17].
Gospodarske djelatnosti su djelatnosti koji se sastoje od nuđenja robe ili usluga na tržištu [17].
The measures conferred upon the direct beneficiaries an advantage by relieving them of charges (non-payment of VAT for purchasing services and importing servers) that would normally be borne from their budgets.
Mjerama je izravnim korisnicima dodijeljena pogodnost time što su oslobođeni od plaćanja pristojbi (neplaćanje PDV-a na usluge kupnje i uvoz poslužitelja) koje bi u suprotnom snosili iz vlastitih proračuna.
As noted in Decision No 3/13/COL, the payment of taxes is an operating cost incurred in the normal course of an undertaking's economic activity, and normally borne by the undertaking itself.
Kako je navedeno u Odluci br. 3/13/COL, plaćanje poreza operativni je trošak koji nastaje u uobičajenom tijeku obavljanja gospodarske djelatnosti poduzeća i obično ga snosi samo poduzeće.
An exemption from a tax or the non-imposition of such confers an advantage on the eligible companies because their operating costs are reduced in comparison with others that are in a similar factual and legal position.
Oslobođenjem od plaćanja poreza ili neuvođenjem obveze plaćanja poreza odabranim se trgovačkim društvima dodjeljuje pogodnost jer se njihovi operativni troškovi smanjuju u usporedbi s ostalim društvima koja su u sličnom činjeničnom i pravnom položaju.
As regards services, that are considered to be supplied in Iceland, VAT would in the absence of an exemption have been levied on the buyer of such services.
Što se tiče usluga za koje se smatra da se pružaju u Islandu, PDV bi se, u nedostatku oslobođenja od plaćanja PDV-a, naplatio od kupaca navedenih usluga.
Therefore, by the non-imposition of VAT, the customers of mixed services were in principle afforded an economic advantage in the form of a lower purchase price for the respective services.
Stoga je neuvođenjem obveze plaćanja PDV-a strankama koje kupuju mješovite usluge načelno dodijeljena gospodarska pogodnost u obliku niže kupovne cijene za usluge.