natgillin/translations-raw huggingface dataset:
HAVING REGARD to the Agreement between the EFTA States on the Establishment of a Surveillance Authority and a Court of Justice (‘the Surveillance and Court Agreement’), in particular to Article 24,
UZIMAJUĆI U OBZIR Sporazum među državama EFTA-e o osnivanju Nadzornog tijela i Suda („Sporazum o nadzoru i sudu”), a posebno njegov članak 24.,
HAVING REGARD to Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement (‘Protocol 3’), in particular Article 1(2) of Part I, and Article 7(5) and Articles 13 and 14 of Part II.
UZIMAJUĆI U OBZIR Protokol 3. Sporazuma o nadzoru i sudu („Protokol 3.”), a posebno članak 1. stavak 2. dijela I. i članak 7. stavak 5., članak 13. i članak 14. dijela II.,
HAVING called on interested parties to submit their comments pursuant to those provisions [1] and having regard to their comments,
NAKON POZIVA zainteresiranim stranama na podnošenje svojih primjedaba u skladu s prethodno navedenim odredbama [1] i uzimajući u obzir njihove primjedbe,
I. FACTS
I. ČINJENICE
On 2 September 2011 (Event No 607650), the Icelandic authorities notified to the Authority, for reasons of legal certainty, amendments to Act No 50/1988 on Value Added Tax (‘VAT Act’) affecting the data centre industry in Iceland.
Dana 2. rujna 2011. (slučaj br. 607650) islandska su tijela, zbog pravne sigurnosti, dostavila Tijelu izmjene Zakona br. 50/1988 o porezu na dodanu vrijednost („Zakon o PDV-u”) koji se odnosi na industriju podatkovnih centara u Islandu.
The amendments had already entered into force by the time they were notified to the Authority.
Izmjene su već bile stupile na snagu do trenutka kada su dostavljene Tijelu.
By letter dated 21 December 2011 (Event No 610293), the Authority informed Iceland that it considered issuing a suspension injunction, pursuant to Article 11 of Part II of Protocol 3, with regard to the notified VAT Act amendments and invited the Icelandic authorities to provide comments.
Dopisom od 21. prosinca 2011. (slučaj br. 610293) Tijelo je obavijestilo Island da razmatra izdavanje naloga za obustavu, u skladu s člankom 11. dijela II. Protokola 3., u odnosu na dostavljene izmjene Zakona o PDV-u te je pozvalo islandska tijela da iznesu svoje primjedbe.
The Icelandic authorities subsequently submitted their comments and observations (Events No 622893, 632551 and 638241).
Islandska tijela naknadno su iznijela svoje primjedbe i zapažanja (slučajevi br. 622893, 632551 i 638241).
By letter dated 16 July 2012 (Event No 640476) the Authority requested additional information regarding the VAT amendments and their implementation.
Dopisom od 16. srpnja 2012. (slučaj br. 640476) Tijelo je zatražilo dodatne informacije o izmjenama koje se odnose na PDV i njihovoj provedbi.
The Icelandic authorities responded to the Authority's request by letter of 11 September 2012 (Event No 646375).
Islandska tijela odgovorila su na zahtjev Tijela dopisom od 11. rujna 2012. (slučaj br. 646375).
On 5 December 2012, the Icelandic authorities submitted a letter summarising their position regarding VAT rules on data centre services and on the import of servers (Event No 655502) [2].
Dana 5. prosinca 2012. islandska tijela dostavila su dopis u kojem je u sažetom obliku izneseno njihovo stajalište o pravilima koja se odnose na PDV na usluge podatkovnih centara te na uvoz poslužitelja (slučaj br. 655502) [2].
The Authority decided, by Decision No 3/13/COL of 16 January 2013, to initiate the formal investigation procedure into certain amendments to Act No 50/1988 on Value Added Tax applicable to customers of Icelandic data centres (‘Decision No 3/13/COL’ or ‘the opening decision’).
Tijelo je odlučilo, Odlukom br. 3/13/COL od 16. siječnja 2013., pokrenuti službeni istražni postupak u vezi s određenim izmjenama Zakona br. 50/1988 o porezu na dodanu vrijednost koji se primjenjuje na stranke islandskih podatkovnih centara („Odluka br. 3/13/COL” ili „odluka o pokretanju postupka”).
By letter dated 24 January 2013 (Event No 660815), the Icelandic authorities pre-notified to the Authority proposed changes to the Icelandic VAT Act.
Dopisom od 24. siječnja 2013. (slučaj br. 660815) islandska tijela unaprijed su dostavila Tijelu predložene promjene islandskog Zakona o PDV-u.
The goal of the amendments was to repel the provisions preliminarily found to constitute incompatible aid in the Authority's opening decision.
Cilj izmjena bio je ostaviti izvan snage odredbe u odnosu na koje je u odluci o pokretanju postupka Tijela privremeno utvrđeno da predstavljaju nesukladnu potporu.
The Authority, by letter dated 7 February 2013 (Event No 661383), informed the Icelandic authorities of its preliminary assessment that the pre-notified measures did not constitute state aid according to Article 61(1) of the EEA Agreement.
Tijelo je dopisom od 7. veljače 2013. (slučaj br. 661383) obavijestilo islandska tijela o svojoj privremenoj ocjeni da prethodno dostavljene mjere nisu predstavljale državnu potporu u skladu s člankom 61. stavkom 1. Sporazuma o EGP-u.
On 18 April 2013, Decision No 3/13/COL was published in the Official Journal of the European Union and in the EEA Supplement.
Odluka br. 3/13/COL objavljena je 18. travnja 2013. u Službenom listu Europske unije i u Dodatku o EGP-u.
Interested parties were given one month to submit comments on the Authority's opening decision.
Zainteresiranim stranama dan je rok od mjesec dana da iznesu primjedbe u vezi s odlukom o pokretanju postupka Tijela.
The Authority received comments from one interested party, i.e. the Norwegian ICT industry (IKT Norge AS), by e-mail dated 27 May 2013 (Event No 678429) and letter dated 15 August 2013 (Event No 680377).
Nadzorno tijelo zaprimilo je primjedbe od jedne zainteresirane strane, tj. norveške industrije informacijske i komunikacije tehnologije (IKT) (IKT Norge AS), elektroničkom poštom od 27. svibnja 2013. (slučaj br. 678429) i dopisom od 15. kolovoza 2013. (slučaj br. 680377).
Finally, by letter dated 15 August 2013 (Event No 680433), the Icelandic authorities submitted the information and clarifications requested in Decision No 3/13/COL and formally informed the Authority of the measures taken to abolish the provisions of the VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid.
Dopisom od 15. kolovoza 2013. (slučaj br. 680433) islandska tijela dostavila su informacije i obrazloženja koje se zahtijevalo u okviru Odluke br. 3/13/COL i službeno obavijestila Tijelo o mjerama poduzetima u cilju ukidanja odredaba Zakona o PDV-u za koje je privremeno utvrđeno da predstavljaju nesukladnu državnu potporu.
In Decision No 3/13/COL the Authority assessed certain amendments to the Icelandic VAT Act affecting the data centre industry in Iceland.
U Odluci br. 3/13/COL Tijelo je ocijenilo određene izmjene islandskog Zakona o PDV-u koje se odnose na industriju podatkovnih centara u Islandu.
Non-imposition of VAT on electronically supplied services
Neuvođenje obveze plaćanja PDV-a na elektronički isporučene usluge
Non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres
Neuvođenje obveze plaćanja PDV-a na pružanje mješovitih usluga strankama podatkovnih centara
VAT exemption for import of servers
Oslobođenje od plaćanja PDV-a za uvoz poslužitelja
The Decision to open a formal investigation did not cover the first measure, and also not the second measure in so far as that measure concerned mixed services that are ancillary to the electronically supplied services.
Odlukom o pokretanju službene istrage nije obuhvaćena prva mjera, kao ni druga mjera u mjeri u kojoj se ta mjera odnosila na mješovite usluge koje predstavljaju prateće usluge elektronički isporučenih usluga.
In this context, ‘ancillary’ refers to services that are inseparable from and inherently linked to the electronically supplied services, i.e. cannot be invoiced separately and are necessary for the supply and delivery of the electronically supplied services.
U tom se kontekstu „prateće” odnosi na usluge koje nije moguće odvojiti od elektronički isporučenih usluga i koje su same po sebi povezane s njima, odnosno koje nije moguće odvojeno fakturirati te koje su potrebne za pružanje i isporuku elektronički isporučenih usluga.
That means that services that are invoiced separately and can be delivered on a standalone basis, such as repair, storage, maintenance and consultancy services, cannot be considered as ancillary services.
To znači da se usluge koje se fakturira odvojeno i koje se može samostalno isporučiti, poput popravaka, pohranjivanja, održavanja i savjetovanja, ne može smatrati pratećim uslugama.
In the following, the measures not covered by the Decision to open a formal investigation are mentioned only in order to explain the context.
U nastavku se mjere koje nisu obuhvaćene odlukom o pokretanju službene istrage spominju samo da bi se objasnio kontekst.
Legal framework: The Icelandic system of value added tax
Pravni okvir: Islandski sustav poreza na dodanu vrijednost
The basis for calculation of value added tax (VAT) on imports of goods is the customs price of the taxable good, which is determined in accordance with the provisions of the Customs Act No 88/2005, as amended.
Osnova za izračun poreza na dodanu vrijednost (PDV) na uvoz robe jest carinska cijena oporezive robe koju se utvrđuje u skladu s odredbama Carinskog zakona br. 88/2005, kako je izmijenjen.
Article 36 of the VAT Act specifies certain exemptions from VAT upon importation, such as duty-free goods; goods exempted on the basis of international agreements; certain aircraft and ships; works of art; written material sent without payment and not for business purposes to scientific institutions, libraries and public institutions; and the import of goods (other than alcohol and tobacco products) under a specific value.
U članku 36. Zakona o PDV-u navedena su određena oslobođenja od plaćanja PDV-a nakon uvoza, poput robe oslobođene od plaćanja carine; robe oslobođene na temelju međunarodnih sporazuma; određenih zrakoplova i brodova; umjetničkih djela; pisanog materijala poslanog bez plaćanja i bez poslovne svrhe znanstvenim institucijama, knjižnicama i javnim institucijama te uvoza robe (osim alkohola i duhanskih proizvoda) u okviru posebne vrijednosti.
The currently applicable VAT rate in Iceland is 25,5 %, except for certain goods and services listed in Article 14(2) of the VAT Act, for which a reduced rate of 7 % is applicable.
Trenutačno primjenjiva stopa PDV-a u Islandu iznosi 25,5 %, osim za određenu robu i usluge navedene u članku 14. stavku 2. Zakona o PDV-u, u odnosu na koje se primjenjuje snižena stopa od 7 %.
The amendments to Act No 163/2010 notified for legal certainty
Izmjene Zakona br. 163/2010 dostavljene radi pravne sigurnosti
The Icelandic authorities notified for legal certainty amendments to the VAT Act in the form of three different measures which had already been put in place by means of Articles 4 and 12 of Act No 163/2010: (1) non-imposition of VAT on transactions involving services supplied electronically to non-residents; (2) non-imposition of VAT on transactions involving the supply of mixed services by data centres in Iceland to non-residents and (3) VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-residents for use in data centres in Iceland [3].
Islandska su tijela radi pravne sigurnosti dostavila izmjene Zakona o PDV-u u obliku triju različitih mjera koje su već stupile na snagu u okviru članaka 4. i 12. Zakona br. 163/2010: 1. neuvođenje obveze plaćanja PDV-a na transakcije koje uključuju usluge isporučene elektroničkim putem nerezidentima; 2. neuvođenje obveze plaćanja PDV-a na transakcije koje uključuju mješovite usluge koje podatkovni centri u Islandu pružaju nerezidentima i 3. oslobođenje od plaćanja PDV-a za uvoz poslužitelja i slične opreme koji obavljaju nerezidenti radi upotrebe u podatkovnim centrima u Islandu [3].
According to Article 12(1) of the VAT Act,
U skladu s člankom 12. stavkom 1. Zakona o PDV-u,
‘Taxable turnover does not include:
„Oporezivi promet ne uključuje:
An exported good as well as labour and services provided abroad.
Izvezenu robu, kao i rad i usluge pružene u inozemstvu.
Sales of services to parties neither domiciled nor having a venue of operations in this country, provided that the services are wholly used abroad.
Prodaju usluga stranama koje nemaju domicil ni mjesto obavljanja djelatnosti u ovoj zemlji, pod uvjetom da se usluge u potpunosti rabe u inozemstvu.
[…]Sales of services to parties neither domiciled nor having a venue of operations in this country are, in the same manner, exempt from taxable turnover, even if the service is not wholly used abroad, provided the purchaser could, if its operations were subject to registry in this country, count the value added tax on the purchase of the services as part of the input tax, cf. Article 15 and 16.
[…]Prodaja usluga stranama koje nemaju domicil ni mjesto obavljanja djelatnosti u ovoj zemlji na isti je način oslobođena od oporezivog prometa, čak i ako se usluga u potpunosti ne rabi u inozemstvu, pod uvjetom da kupac može, u slučaju da su njegove djelatnosti predmet registracije u toj zemlji, smatrati porez na dodanu vrijednost na kupovinu usluga dijelom pretporeza, vidjeti članke 15. i 16.
The original list of services falling within the scope of Article 12(1) point 10 of the VAT Act was amended to exclude from taxable turnover [4]:
Izvorni popis usluga obuhvaćenih područjem primjene članka 12. stavka 1. točke 10. Zakona o PDV-u izmijenjen je da bi se iz oporezivog prometa isključili [4]:
‘[…] data processing and the transfer of information’ [5];
i. „[…] obrada podataka i prijenos informacija” [5];
‘electronically supplied services; these services shall always be considered to be used where the buyer of the services has his residence or a place of business; the same applies to the sale by data centres of mixed services to buyers with residence abroad and not with a permanent establishment in this country.’ [6].
„elektronički isporučene usluge; uvijek se smatra da se te usluge rabe ondje gdje kupac usluga ima boravište ili mjesto poslovanja; isto se primjenjuje na mješovite usluge koje podatkovni centri prodaju kupcima s boravištem u inozemstvu i bez stalnoga poslovnog nastana u ovoj zemlji” [6].
As a result of these amendments, non-resident customers of data centres could purchase electronically supplied services in Iceland without paying Icelandic VAT [7].
Kao rezultat tih izmjena, stranke podatkovnih centara koje su nerezidenti mogle bi u Islandu kupiti elektronički isporučene usluge bez plaćanja islandskog PDV-a [7].
Act No 163/2010 also amended Article 12(1) point 10 of the VAT Act to exclude from taxable turnover mixed services provided by data centres to customers established abroad.
Zakonom br. 163/2010 izmijenjen je i članak 12. stavak 1. točka 10. Zakona o PDV-u o isključivanju iz oporezivog prometa mješovitih usluga koje podatkovni centri pružaju strankama s poslovnim nastanom u inozemstvu.
These services are considered to be used abroad and, thus, are not subject to Icelandic VAT.
Smatra se da se te usluge rabe u inozemstvu i stoga ne podliježu plaćanju islandskog PDV-a.
The Icelandic authorities have explained that mixed services are inherently linked to, and inseparable from, the provision of electronically supplied services of data centres, but do not fall under this term.
Islandska su tijela objasnila da su mješovite usluge same po sebi povezane s pružanjem elektronički isporučenih usluga podatkovnih centara i da su neodvojive od njih, no nisu obuhvaćene tim izrazom.
As examples, the Icelandic authorities mentioned hosting, supervision and the cooling of servers.
Kao primjere islandska su tijela spomenula ugošćivanje (engl. hosting), nadziranje i hlađenje poslužitelja.
However, unlike the concept of ‘electronically supplied services’, there is no clear definition in the applicable laws, regulations or guidelines of the term ‘mixed services’ in Article 12(1) point 10 of the VAT Act.
Međutim, za razliku od koncepta „elektronički isporučenih usluga”, ne postoji jasna definicija u okviru primjenjivih zakona, uredaba ili smjernica u odnosu na izraz „mješovite usluge” iz članka 12. stavka 1. točke 10. Zakona o PDV-u.
The new Article 42 A of the VAT Act stated that:
Novim člankom 42.A Zakona o PDV-u predviđeno je:
It was made clear that this provision would be subject to revision after two years from the time it entered into force.
Jasno je naznačeno da će navedena odredba biti predmet revizije dvije godine od stupanja na snagu.
According to this provision, non-resident owners of servers were exempted from paying VAT on the import of servers and similar equipment into Iceland, provided the following additional requirements were cumulatively fulfilled [8]:
U skladu s tom odredbom, vlasnici poslužitelja koji su nerezidenti oslobođeni su od plaćanja PDV-a na uvoz poslužitelja i slične opreme u Island, pod uvjetom da su kumulativno ispunjeni sljedeći dodatni zahtjevi [8]:
The owner of the server(s) and similar equipment had to be a taxable person for VAT transactions in his country of residence.
vlasnik poslužitelja i slične opreme morao je biti porezni obveznik u smislu transakcija koje uključuju PDV u njegovoj zemlji boravišta,
The taxable activity of the owner of the server(s) and similar equipment would be subject to registration and taxable in Iceland according to the VAT Act, if it was operated in Iceland.
oporeziva djelatnost vlasnika poslužitelja i slične opreme podlijegala bi registraciji i bila bi oporeziva u Islandu u skladu sa Zakonom o PDV-u, ako bi se njima rukovalo u Islandu,
Servers and similar equipment had to be imported into Iceland exclusively to be used and located in a data centre with which the owner conducts business.
poslužitelji i slična oprema morali su biti uvezeni u Island isključivo s namjenom upotrebe i smještanja u podatkovnom centru s kojim vlasnik posluje,
Servers and similar equipment had to be exclusively used by the owner, and not in any other operation of the data centre.
poslužitelji i slična oprema moraju biti namijenjeni isključivo za upotrebu vlasnika, a ne za bilo kakve druge potrebe podatkovnog centra,
The processing of servers and similar equipment had to be used abroad or for the benefit of persons who do not have a residence or a permanent establishment in Iceland.
obrada podataka poslužitelja i slične opreme morala je biti rabljena u inozemstvu ili za korist osoba koje nemaju boravište ili stalan poslovni nastan u Islandu.
The Icelandic authorities explained that ‘similar equipment’ necessary for the functioning of a server can, inter alia, be computers, cables and other electronic devices.
Islandska tijela objasnila su da „slična oprema” potrebna za funkcioniranje poslužitelja može, među ostalim, uključivati računala, kablove i ostale elektroničke uređaje.
Pursuant to the Guidelines issued by the Ministry of Finance to the Director of Customs on 29 June 2011 (‘the Guidelines’), servers fall under tariff number 8471 and similar equipment under tariff number 8517.
U skladu sa Smjernicama koje je izdalo Ministarstvo financija direktoru Carinske uprave 29. lipnja 2011. („Smjernice”), poslužitelji su obuhvaćeni tarifnim brojem 8471, a slična oprema obuhvaćena je tarifnim brojem 8517.
The Icelandic authorities clarified that the owners of the servers could be large computer companies that produce the servers themselves and smaller companies that decide to store their servers purchased abroad in Iceland.
Islandska tijela objasnila su da bi vlasnici poslužitelja mogla biti velika trgovačka društva iz računalne industrije koja sama proizvode poslužitelje i manja trgovačka društva koja odluče u Islandu pohraniti svoje poslužitelje kupljene u inozemstvu.
Therefore, the exemption covered various situations.
Stoga je navedeno oslobođenje obuhvaćalo razne situacije.
Furthermore, the Icelandic authorities explained that it is likely to be considered that the place of business (so-called ‘permanent establishment’ in the terminology of the Act on Income Tax No 90/2003) of a customer of a data centre with facilities such as offices, machinery or equipment situated in the Icelandic territory is Iceland [9].
Osim toga, islandska tijela objasnila su da je opravdano smatrati da je Island mjesto poslovanja (tzv. „stalan poslovni nastan” iz terminologije Zakona o porezu na dohodak br. 90/2003) stranke podatkovnog centra koje uključuje sadržaje poput ureda, strojeva ili opreme smještenih na državnom području Islanda [9].
However, in the view of the Icelandic authorities, only the operation of large companies would constitute a ‘permanent establishment’ and therefore trigger the VAT and income tax liability in Iceland [10].
Međutim, prema stajalištu islandskih tijela, samo bi poslovanje velikih trgovačkih društava predstavljalo „stalan poslovni nastan” i time potaknulo obvezu plaćanja PDV-a i poreza na dohodak u Islandu [10].
According to the Icelandic authorities, the aim of the amendments was to ensure that the business environment of data centres in Iceland, in terms of VAT treatment, was comparable with that of their competitors operating in the EU.
Prema navodima islandskih tijela, cilj izmjena bio je osigurati usporedivost poslovnog okruženja podatkovnih centara u Islandu, u smislu postupanja povezanog s PDV-om, s okruženjem njihovih konkurenata koji posluju u EU-u.
Furthermore, the objective was to enhance the competitiveness of the Icelandic data centres and promote new use of Iceland's energy resources for the needs of the data centre industry.
Osim toga, cilj je bio unaprijediti konkurentnost islandskih podatkovnih centara i promicati novi način korištenja islandskim izvorima energije za potrebe industrije podatkovnih centara.
According to the Icelandic authorities, the exemption from VAT on the import of servers is inherent in the Icelandic VAT system, as pursuant to Article 36(1) of the VAT Act there exists a possibility to exempt specified imported goods from VAT.
Prema navodima islandskih tijela, oslobođenje od plaćanja PDV-a na uvoz poslužitelja sastavni je dio islandskog sustava PDV-a, s obzirom na to da u skladu s člankom 36. stavkom 1. Zakona o PDV-u postoji mogućnost oslobođenja određene uvezene robe od plaćanja PDV-a.
The Icelandic authorities also argued that most (if not all) comparable VAT systems have exemptions from their scope of application which are based on economic facts and considerations, and are in line with the nature and general structure of the tax system
Islandska tijela tvrdila su i da većina usporedivih sustava PDV-a (ako ne i svi) uključuje oslobođenja u smislu njihovih područja primjene koja su temeljena na gospodarskim činjenicama i razmatranjima te su u skladu s prirodom i općom strukturom poreznog sustava.
The Authority identified three groups of potential beneficiaries of the notified measures:
Tijelo je utvrdilo tri skupine mogućih korisnika dostavljenih mjera:
Any customer of Icelandic data centres, that is established abroad and does not have permanent residence in Iceland;
svaka stranka islandskih podatkovnih centara s poslovnim nastanom u inozemstvu koja nema stalno boravište u Islandu;
Importers of servers and similar equipment to Iceland for use in data centres; and
uvoznici poslužitelja i slične opreme u Islandu radi upotrebe u podatkovnim centrima; i
Indirectly: data centres established in Iceland.
neizravno: podatkovni centri s poslovnim nastanom u Islandu.
Article 42A was however subject to revision after two years from the time it entered into force, i.e. by May 2013.
Međutim, članak 42.A revidiran je dvije godine nakon što je stupio na snagu, odnosno do svibnja 2013.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
RAZLOZI POKRETANJA SLUŽBENOGA ISTRAŽNOG POSTUPKA
In Decision No 3/13/COL, the Authority assessed preliminarily whether the aforementioned amendments to the Icelandic VAT Act constituted state aid and, if so, whether the aid was compatible with the state aid provisions of the EEA Agreement.
U okviru Odluke br. 3/13/COL Tijelo je privremeno ocijenilo jesu li prethodno navedene izmjene islandskog Zakona o PDV-u predstavljale državnu potporu i, ako jesu, je li potpora bila u skladu s odredbama o državnim potporama Sporazuma o EGP-u.