natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This article was not aimed at assessing the effects the changes caused by the continuation, and even expansion of the right of implementation of the cash accounting scheme for VAT have on tax revenues.
Ovaj se rad nije bavio procjenom učinaka promjene na porezne prihode zbog nastavka, ali i proširenja prava na primjenu obračuna PDV-a po naplaćenoj naknadi.
Its purpose was rather to present the EU Member States' experience in the implementation of the scheme which shows that, besides the benefits offered to small businesses, the scheme also has certain limitations.
Namjera je bila prikazati iskustva primjene u zemljama EU-a koja ukazuju da sustav, osim pogodnosti za male poduzetnike, ima i određenih ograničenja.
About 50,000 small businesses apply the current cash accounting scheme for VAT.
Sadašnji sustav obračuna PDV-a po naplaćenoj naknadi primjenjuje oko 50.000 malih poduzetnika.
Given the announced new turnover threshold (of up to HRK 3 million), another 70,000 businesses might join the scheme.
S najavom novoga kriterija (visina prometa do 3 milijuna kuna), ovakav bi obračun moglo primjenjivati još dodatnih 70.000 poduzetnika.
However, their actual number will, for now, depend on two uncertainties.
Stvarni broj ovisit će, za sada, o dvije neizvjesne činjenice.
In some EU Member States, registration with the scheme is strictly subject to certain tax conditions (e.g. all VAT liabilities settled, no tax offences committed and no tax arrears recorded from the previous period).
U nekim zemljama EU-a ulazak u sustav moguć je samo uz ispunjavanje nekih poreznih uvjeta (npr. sve podmirene obveze PDV-a, nepostojanje poreznih prekršaja i dugovanja iz prethodnog razdoblja).
Will all entrepreneurs who meet the turnover threshold be able to satisfy this condition, if imposed?
Hoće li svi poduzetnici s prometom do određenog praga moći ispuniti ovaj uvjet, ukoliko bude postavljen?
Even with deferred payment of VAT, most small enterprises are still facing problems with the collection of receivables and uncertain invoice collection periods.
I uz odgođeno plaćanje PDV-a većini malih poduzetnika i dalje ostaje problem naplate i neizvjesni rokovi naplate računa.
The key problem is that a certain number of past due invoices are never collected.
Najveći je problem što se određeni broj dospjelih faktura uopće ne naplati.
The untimely settlement of liabilities is mainly caused by liquidity problems and uncollected receivables from customers.
Glavni razlozi nepravodobnoga podmirivanja obveza su problemi s likvidnošću, kao i nenaplaćena potraživanja od kupaca.
This would give small enterprises a much stronger impetus for business success.
neka javna poduzeća (isporuke plina, vode, struje, zbrinjavanje otpada).
Popis dospjelih i neplaćenih dugova.
prodajom ili na kredit;
Implementation of the cash accounting scheme for VAT
poduzetnici koji ispunjavaju uvjet praga ili
imports and exports of goods; supplies for no consideration; supplies to enterprises who are not subject to VAT; out-of-country supplies; supplies under lease contracts; supplies of services in the country, the tax on which is payable by the recipient: tourist services, used goods and investment gold; supplies of goods and services not paid by bank transfers; supplies between connected persons.
transakcije vezane uz primjenu obrnutog zaduženja; nabava i uvoz dobara iz druge država članice EU-a; transakcije poduzetnika koji podliježu posebnim programima PDV-a; dobra koje se uvoze ili dobavljaju iz druge države članice EU-a (ili dobra koja se izuzimaju sa carine ili slobodne zone); transakcije s državnim i javnim tijelima.
Process of fiscal decentralisation devolved responsibilities for certain revenues and expenditures from central government to the counties, municipalities and cities.
Fiskalnom decentralizacijom odgovornosti za određene prihode i rashode prenesene su sa središnje države na županije, općine i gradove.
Thus a question logically arises: are the local units (the counties, municipalities and cities) capable of providing adequate public services themselves?
Postavlja se logično pitanje: Jesu li lokalne jedinice (županije, općine i gradovi) sposobne same financirati adekvatne javne usluge?
2 Current per capita expenditures are a good indicator of the quantity of public services, and thus it is useful to consider the differences between municipalities and cities.
2 Tekući rashodi po stanovniku dobar su pokazatelj količine javnih usluga, pa je korisno promotriti razlike među općinama i gradovima.
Central government should provide at least the minimum or standard public services in all municipali
Središnja država trebala bi u svim općinama i gradovima osigurati barem minimalne ili standardne
Since in the municipality of Darda current expenditures are much smaller than the average, it is obvious that central government should help it to achieve at least some minimum current expenditures (for example, 75% of the Croatian average).
Budući da su u općini Darda tekući rashodi znatno manji od prosjeka, očito bi joj središnja država trebala pomoći da dosegne bar neki minimum tekućih rashoda (npr. 75% prosjeka u Hrvatskoj).
In practice, it is difficult to provide the same level public services in all local units, but central governments usually do their best to see that all local units provide at least the minimum or standard public services, which depends on policies and vary from country to country.
Naime, u praksi je teško u potpunosti izjednačiti javne usluge u svim lokalnim jedinicama, ali se središnje države obično trude da u svim lokalnim jedinicama osiguraju barem minimalne ili standardne javne usluge, koje ovise o politici i variraju od države do države.
1. How to help municipalities and cities that cannot provide adequate public services?
1. Kako pomoći općinama i gradovima koje ne mogu pružati adekvatne javne usluge?
In order to help municipalities and cities that do not have sufficient revenue to provide adequate public services, it is needful to know what their fiscal capac
Kako bi se pomoglo lokalnim jedinicama bez dovoljnih prihoda za adekvatne javne usluge, potrebno je znati koliki su im fiskalni kapaciteti, odnosno mogućnosti da prikupe prihode iz vlastitih izvora i kolike
The Institute of Public Finance deals with economic research and analysis related to various forms of public finances such as the budget, taxation and customs duties.
Potpuni tekst Newslettera na hrvatskom i na engleskom jeziku nalazi se i na Internet adresi: http://www.ijf.hr/newsletter.
A good indicator of the capacities of municipalities and cities to collect revenue from their own sources is per capita gross personal income.
Dobar pokazatelj mogućnosti općina i gradova da prikupe prihode iz vlastitih izvora jest ostvareni bruto dohodak po stanovniku.
Very clearly, there are great differences in the capacities of municipalities and cities in the collection of
Očito je da postoje velike razlike u mogućnostima općina i gradova da prikupe prihode na svom podru
These were the main candidates that the Government and the Finance Ministry should support more substantially by tax sharing and current grants.
To su ujedno i glavni kandidati koje Vlada i Ministarstvo financija trebaju značajnije podupirati dijeljenjem poreza i tekućim dotacijama.
Current per capita expenditures at the municipality and city level in 2005 (in kuna)
Tekući rashodi po stanovniku na razini općina i gradova 2005. (u kn)
Source: calculation on the basis of Finance Ministry figures.
Izvor: Izračun na temelju podatka Ministarstva financija
Total average = 16,000 above average below average below 75% of the average
Ukupno prosjek=16.000 iznad prosjeka ispod prosjeka ispod 75% prosjeka
ment) collects revenue from one or more taxes and then divides the revenue subsequently with lower levels of government.
Međutim, raspodjela prihoda od poreza na dohodak ne bi trebala ovisiti o području na kojemu se neka općina ili grad nalazi već o njezinu fiskalnom kapacitetu (mogućnosti prikupljanja prihoda iz
Grants are resources from one government unit to another, which has no obligation either to return them or give any kind of compensation.
Dotacije (pomoći) su bespovratna sredstva jedne državne vlasti drugoj, koje ne treba vratiti niti za njih dati neku naknadu.
Most often, higher levels of government allocate grants to lower levels, but it is possible that, for example, a city might give a grant to another city or a municipality.
Najčešće više razine državne vlasti dodjeljuju dotacije nižim razinama, ali moguće je i da, primjerice, jedan grad dodijeli dotaciju drugom gradu ili općini.
The financing of municipalities, cities and counties in Croatia is founded to a large extent on the sharing of taxes, particularly of personal income tax, and on grants from the central government budget.
Financiranje općina, gradova i županija u Hrvatskoj se uvelike temelji na diobi poreza, posebice poreza na dohodak, te na dotacijama iz središnjega državnog proračuna.
According to Finance Ministry figures in the 19952005 period, revenues from shared taxes and current grants comprised about 60% of total revenue of municipalities, cities and counties.
Zajednički porezi i tekuće dotacije činili su u razdoblju 1995-2005. oko 60% ukupnih prihoda svih općina, gradova i županija.
Personal Income Tax and Surtax Sharing in Croatia.
Kako se dijele prihodi od poreza i prireza na dohodak.
Available at http://www.ijf.hr/eng/newsletter/27.pdf
Dostupno na http://www.ijf.hr/newsletter/27.pdf
tax and surtax going to city or municipality (after tax sharing)
porez i prirez koji je pripao lokalnoj jedinici
Sharing personal income tax and surtax on personal income tax between central government and cities and municipalities per capita in 2004, in kuna.
Dijeljenje poreza i prireza na dohodak između središnje države i općina i gradova po stanovniku u 2004. (u kn)
However, there are very many problems related to personal income tax sharing and the allocation of current grants.
Međutim, u Hrvatskoj postoje brojni problemi vezani za dijeljenje prihoda od poreza na dohodak te za dodjelu tekućih dotacija.
2. Personal income tax sharing in Croatia
2. Dijeljenje poreza na dohodak
These cities and municipalities have aboveaverage abilities to collect revenue, and the central government should not help them more than other cities and municipalities, outside special financing status, that yet have equal fiscal capacities.
Te lokalne jedinice imaju iznadprosječne mogućnosti prikupljanja prihoda, pa im država ne bi trebala pomagati više nego općinama i gradovima koji su izvan tog posebnog sustava financiranja a imaju jednak fiskalni kapacitet.
On the other hand, there are numerous cities and municipalities with lower average per capita gross personal incomes that really need assistance, and which the central government does not help, because they are not located in any of these specially treated areas.
Nasuprot tome, postoje brojne općine i gradovi s nižim prosječnim bruto dohocima, kojima je pomoć zaista potrebna, a koje središnja država ne podupire jer se ne nalaze na području PPDS-a, BBP-a ili na otocima s kapitalnim sporazumom.
Table 2 shows that of the 272 cities and municipalities not included in any special financing system as many as 67 of them should be candidates for greater assistance from the central government budget, since they have a per capita gross personal income lower than 75% of the average at the level of cities and municipalities.
U tablici 2. vidljivo je kako su od 272 lokalne jedinice izvan posebnog sustava financiranja čak 67 njih kandidati za veću pomoć iz državnog proračuna jer imaju bruto dohodak po stanovniku manji od 75% prosjeka na razini općina/gradova.
3. Lack of clarity in the allocation of current grants
3. Nejasna dodjela tekućih dotacija
allocation criteria, these grants are not effective.
nepredvidivih kriterija te dotacije nisu učinkovite.
In defining these standards, the ministries have to take into account the different needs of local units for public expenditures.
su utemeljile i financiraju vatrogastvo, država je osigurala dodatni udio u porezu na dohodak.
For example, the criterion for the allocation of resources to cover material and financial expenditures in secondary schools and pupil hostels is the number of pupils enrolled multiplied with the average annual cost per pupil.
Jedinicama koje su preuzele decentralizirane funkcije, a iz dodatnog udjela u porezu na dohodak ne ostvare dovoljno sredstava do razine minimalnoga financijskog standarda, država dodjeljuje pomoći izravnanja.
But there are many
Ne objavljuju se, primje
criteria, they change frequently, and are far from
Nigdje nije objavljena formula dodjele tih dotacija.
Average per capita revenue of cities and municipalities at national level
Javno nigdje nije objavljena formula prema kojoj Ministarstvo financija dodjeljuje te dotacije županijama, niti
Population density (per km²) of a given municipality or city
Prosjek prihoda po stanovniku skupine PPDS-a (pojedine općine ili grada)
Source: Laws concerning the Execution of the Central Government Budget.
Izvor: Zakoni o izvršavanju državnog proračuna.
Zagreb: Official Gazette.
Zagreb: Narodne novine
Expenditures up to and above the minimum financial standards of elementary schools per pupil in 2005 (distribution among cities in kuna)
Rashodi do minimalnih financijskih standarda osnovnih škola i iznad njih po učeniku u 2005. (distribucija po gradovima, u kn)
Source: Model for introduction of compulsory secondary education, 2007.
Izvor: Model uvođenja obveznog srednjoškolskog obrazovanja, 2007.
Zagreb: Ivo Pilar Social Sciences Institute and Institute of Public Finance.
Zagreb: Institut društvenih znanosti “Ivo Pilar” i Institut za javne financije
In the national budget, all that can be determined is that a certain amount of these current grant was earmarked for a given project.
tekućih dotacija namijenjen određenom projektu, ali se ne zna i kojoj su općini/gradu, županiji uplaćene.
For example, in the draft of the central government budget for 2007 it says that in 2005, 315 million kuna were spent for budgetary reserves, but there is no indication of how much was paid to whom, or why.
mjer, u prijedlogu državnog proračuna za 2007. piše da je u 2005. godini potrošeno oko 315 milijuna kuna za proračunsku zalihu, ali ne piše kome je koliko uplaćeno i zašto.
In the central government budget for 2007, 287 million kuna was earmarked for this purpose, but the local units that were to receive it were not specified.
U središnjem državnom proračunu za 2007. za tu je namjenu predviđeno 287 milijuna kuna, ali nije specificirano koja će lokalna jedinica koliko dobiti.
Central government did not manage, via its current grants, to palliate to any significant extent the inequalities in gross personal income of cities and munic
Središnja država tekućim dotacijama nije uspjela znatnije ublažiti nejednakosti u bruto dohotku opći
Every dot on Graph 2 shows gross personal income and the total amount of current grants per capita of a given city or municipality.
Svaka točkica na grafikonu 2. prikazuje bruto dohodak i ukupni iznos tekućih dotacija po sta
It would be logical for
novniku određene općine ili grada.
Are All the Municipalities and Cities in Croatia Able to Provide Adequate Public Services?
Problem je loše dijeljenje zajedničkih poreza i tekućih dotacija.
There are no perfect measures, but for a beginning it is necessary to measure simply, transparently and clearly the fiscal capacities and needs of the municipalities and cities.
Savršene mjere ne postoje, ali za početak treba jednostavno, transparentno i jasno izmjeriti fiskalne kapacitete i potrebe općina/gradova.
• the personal income tax sharing should be simplified, and there should be only one or two kinds of simpler tax sharing for all areas; and the area of special national concern and the hill and mountain areas, if necessary, should additionally be helped with special-purpose grants,
• pojednostavniti raspodjelu poreza na dohodak te primjenjivati samo jednu ili dvije vrste jednostavnije raspodjele za sva područja, a PPDS-ovima i BPP-u, ako je potrebno, pomagati namjenskim dotacijama,
• personal income tax sharing should not be used for the financing of capital projects on islands, rather a good system of special-purpose capital grants should be developed (with or without the participation of the local units), paying attention to the economic capabilities of the cities and municipalities; the approach of the local government units to the capital market should be regulated as well as possible so that they should be able to borrow for their own needs responsibly,
• ne koristiti dijeljenje poreza na dohodak za financiranje kapitalnih projekata na otocima, već razvijati kvalitetan sustav namjenskih kapitalnih dotacija (s udjelom lokalnih jedinica ili bez njega) vodeći brigu o gospodarskim sposobnostima općina/gradova; što bolje regulirati pristup lokalnih jedinica tržištima kapitala kako bi se same odgovorno mogle zaduživati za svoje potrebe,
• figures should be published about how much revenue from personal income tax and surtax was realised in each city and municipality, and about how much after tax sharing went where,
• objaviti podatke o tome koliko je u svakoj općini ili gradu ostvareno poreza i prireza na dohodak i kome je pripao koji dio,
The counties should not be allowed to create their own criteria for the allocation of these grants to their cities and municipalities, which are never even publicly announced,
Ne smije se dopustiti da županije kreiraju vlastite kriterije dodjele tih dotacija svojim općinama i gradovima, koji nisu niti javno objavljeni,
• for the grants from the equalisation fund for the decentralised functions, objectives - performance indicators - should be clearly defined (for education, for example, the aim might be to reduce the number of schoolchildren's absences, to achieve a better level of pupil knowledge), follow up the fulfilment of these objectives, and implement sanctions if they are not met,
• vezano za dotacije iz fonda izravnanja za decentralizirane funkcije, treba jasno definirati ciljeve - pokazatelje uspješnosti (npr. cilj obrazovanja je smanjenje broja učeničkih izostanaka u školama, postizanje boljeg znanja učenika), naknadno pratiti izvršenje tih ciljeva i provoditi sankcije ako oni ne budu ostvareni,
• exactly where in the budgets grants from equalisation fund for decentralised functions are recorded has to be supervised.
• kontrolirati gdje se točno u proračunima evidentiraju pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije.
Some local units book it in with tax revenues, others with grants,
Neke lokalne jedinice knjiže ih u poreznim prihodima, a druge u pomoćima,
• consolidated figures of the budgets of all local units should be published, so that we would know how much, for example, all the cities and municipalities and counties have spent in all,
• objaviti konsolidirane podatke proračuna svih lokalnih jedinica kako bismo znali koliko su, primjerice, ukupno potrošile sve općine, gradovi i županije,
The budget is planned in one sector, executed in another, without their being good connections between them.
Proračun se planira u jednom sektoru, izvršava u drugome, a da pri tome nije dovoljno dobra veza među njima.
Either the budget should be planned and executed in a single sector, or the links between these two parts of the government treasury have to be improved.
Proračun bi se trebao ili izvršavati i planirati u istom sektoru ili bi se trebala poboljšati veza među tim dijelovima Državne riznice.
newsletter | slavko bezeredi | Impact of personal income tax changes on citizens' tax burden | Institute of Public Finance
newsletter | slavko bezeredi | Utjecaj promjena u porezu na dohodak na porezni teret građana | Institut za javne financije
2012.68 No. 68 | April 2012. | issn 1333-4263
2012.68 Br. 68 | travanj 2012. | issn 1333-4263
The expected consequence of these legislative changes is a reduction in tax revenues by about HRK 50 million.
Promjenama zakona očekuje se smanjenje poreznih prihoda za oko 50 milijuna kuna.
The following analysis will try to establish whether these changes will meet Government expectations and who the winners and losers are in the new tax scheme.
U slijedećim će se poglavljima analizirati hoće li navedene promjene ispuniti Vladina očekivanja, te tko su dobitnici a tko gubitnici u novom sustavu oporezivanja.
1 A TAX BURDEN ANALYSIS
1. ANALIZA POREZNOG TERETA
In this part of the analysis, we use hypothetical data on the incomes of individuals from groups A and B.
U ovom dijelu analize koriste se hipotetički podaci o dohocima osoba iz skupina A i B.
We assume that they only receive income from salary, and that individuals from group A only receive the basic personal allowance, whereas individuals from group B receive both the basic and additional personal allowances for two dependent children.
Pretpostavimo da zarađuju samo dohodak od plaće, te da osobe iz skupine A koriste samo osnovni osobni odbitak, a osobe iz skupine B uz osnovni koriste i dodatni osobni odbitak za dvoje uzdržavane djece.
Both groups pay surtax at a rate of 18%.
Obje skupine plaćaju prirez po stopi od 18%.
Average tax rates (ATRs) for individuals from groups A and B are calculated under the old and the new scheme, and the obtained results are compared.
Izračunate su prosječne porezne stope (PPS) za osobe iz skupina A i B u starom i novom sustavu, te se uspoređuju dobiveni rezultati.
The ATR indicates the percentage ratio between tax3 and income.
PPS govori koliki je postotni omjer između poreza3 i dohotka.
For incomes below 4,800, the ATR is lower by about 2 percentage points under the new scheme.
Za dohotke manje od 4.800 kn, PPS je u novom sustavu niži za oko 2 postotna boda.
By contrast, for incomes above HRK 4,800, the ATR is higher under the new scheme, by about 2 percentage points for incomes between HRK 4,800 and HRK 12,500.
S druge strane, za dohotke veće od 4.800 kn PPS je u novom sustavu viši i to za oko 2 postotna boda za dohotke od 4.800 do 12.500 kuna.
The largest increase, by about 3 percentage points, is observed for incomes between HRK 12,500 and HRK 15,000.
Najveće povećanje PPS-a - za oko 3 postotna boda - javlja se za dohotke između 12.500 i 15.000 kuna.
For individuals from group B, the ATR under the new scheme is lower for incomes below HRK 13,900, while for incomes above that limit the ATR goes up.
Za osobe iz skupine B, u novom sustavu PPS je niži za dohotke ispod 13.900 kn, dok se za dohotke iznad te granice PPS povisio.
The sharpest diﬀ erences in ATRs between the old and new schemes have been observed for lower levels of income. us, for incomes between HRK 4,500 and HRK 7,000, the ATR under the new scheme is lower by about 2 percentage points.
Najveće razlike u PPS-u između novog i starog sustava su kod nižih razina dohotka, gdje je za dohotke između 4.500 i 7.000 kn PPS u novom sustavu manji za oko 2 postotna boda.
Group C households include two employed adults, whereas group D households consist of two employed adults plus two dependent children.
iz skupine C se sastoje od dva odrasla zaposlena člana, a obitelji iz skupine D imaju dva odrasla zaposlena člana i dvoje uzdržavane djece.
It is assumed that both adults in each household are employed and receive equal incomes, which, added together, represent the total household income.
Pretpostavlja se da oba odrasla člana u svakoj obitelji rade i zarađuju jednake dohotke koji se zbrajaju i predstavljaju ukupan dohodak obitelji.
Graph 2 shows that the ATR for group C is higher than that for group D under both the old and new schemes, because one adult member of each group D household receives additional personal allowance for two children, while group C household members, having no children, only receive the basic personal allowance.
Iz graﬁ kona 2 se vidi da je PPS skupine C veći od PPS-a skupine D po starom i novom sustavu, jer jedan odrasli član u obiteljima iz skupine D ostvaruje pravo na dodatni osobni odbitak za dvoje djece; članovi obitelji iz skupine C ostvaruju samo osnovni osobni odbitak jer nemaju djece.