natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Public Finance Act regulates the composition, preparation and implementation of the Budget of the Republic of Slovenia and the budgets of local self-government units, the management of state assets and local government assets, the central and local governments' debts, central and local governments' guarantees, debt management, accounting and public finance internal control and budgetary inspection.
Zakon o javnim financijama regulira sastavljanje, izradu i izvršenje proračuna Republike Slovenije, te proračune jedinica lokalne samouprave, upravljanje državnom imovinom i imovinom jedinica lokalne uprave, zaduživanje središnje države i jedinica lokalne uprave, jamstva središnje države i jedinica lokalne uprave, upravljanje dugom, računovodstvo i unutarnju kontrolu javnih financija te proračunski nadzor.
The provisions of this Act regarding local government budget users also apply to the subdivisions of local governments that are legal entities.
Odredbe tog zakona koje se odnose na korisnike proračuna jedinica lokalne uprave također vrijede za dijelove jedinica lokalne uprave koji su pravne osobe.
2 Financial Reporting Framework
2. Okvir financijskog izvješćivanja
The financial reporting framework for a public institution in Slovenia is determined by the Accounting Act and all the accompanying rules.
Okvir financijskog izvješćivanja u javnim ustanovama u Sloveniji određen je Zakonom o računovodstvu i svim pratećim propisima.
This financial reporting framework is materially different from the Slovenian Accounting Standards which are harmonised with the International Financial Reporting Standards.
Taj okvir bitno odstupa od slovenskih računovodstvenih standarda koji su usklađeni s Međunarodnim standardima financijskog izvješćivanja.
The financial statements to be prepared by a public institution pursuant to the Accounting Act are the balance sheet and statement of revenues and expenses, both including additional disclosures.
Financijska izvješća koja priprema javna ustanova na osnovi Zakona o računovodstvu jesu bilanca stanja i izvješće o prihodima i rashodima, s tim da oba obuhvaćaju dodatne dokumente.
Items in the financial statements are presented in two columns whereby the first column comprises actual data and information relevant to the period, and the second includes the data relevant to an identical previous period.
Stavke financijskih izvješća iskazane su u dvjema kolonama: prva obuhvaća stvarne podatke i informacije relevantne za dotično razdoblje, a druga podatke koji se odnose za isto prethodno razdoblje.
In line with the Rules on the Preparation of Annual Reports the common schemes of financial statements endorsed in Slovenia for public institutions are presented in Appendixes 1 and 2.
U skladu s Pravilnikom o sastavljanju godišnjih financijskih izvješća, u prilozima 1. i 2. prikazani su opći obrasci financijskih izvješća prihvaćeni za javne ustanove u Sloveniji.
In spite of that, the presented balance sheet of a public institution does not provide a sufficient distinction of items which are in fact substantially different.
Unatoč tome, prikazana bilanca stanja javne ustanove ne omogućuje dovoljno dobro razlikovanje stavki koje su zapravo bitno različite.
This is especially true when we talk about ‘assets under management', included in neither the current SASs nor in IPSASs, which is a speciality of the Slovenian Accounting Act needing a special explanation.
To poglavito vrijedi za imovinu pod upravljanjem, koje nema ni u SRS-u ni u MRSJS-u, a posebnost je slovenskog Zakona o računovodstvu i zahtijeva posebno objašnjenje.
‘Assets under management' are in fact assets owned by the state, a community or municipality and transferred for use to - in our case - a public institution or any other legal entity in the public sector.
Imovina pod upravljanjem zapravo je imovina u vlasništvu države, lokalne zajednice ili općine, prenesena radi korištenja, u promatranom primjeru, javnoj ustanovi ili nekoj drugoj pravnoj osobi u javnom sektoru.
The problem is that under Slovenian legislation there is no proper legal basis for such a transfer.
Problem je to što u slovenskom zakonodavstvu ne postoje odgovarajuće pravne osnove za takav prijenos.
At this point it must be stressed that the Slovenian Public Finance Act (2002, 2007),
Treba naglasiti da se slovenski Zakon o javnim financijama iz 2002. i 2007, kao gla
as the main law in the public finance field, neither deals with ‘assets under management' nor provides any legal basis for their recognition.
vni zakon na području javnih financija, ne bavi imovinom pod upravljanjem niti imenuje bilo kakvu pravnu osnovu za njezino priznavanje.
Consequently, ‘assets under management' are only dealt with in the public sector accounting rules.
Tako se ta imovina regulira samo računovodstvenim pravilima za javni sektor.
Thus, the recognition of these assets should be more the exception than the rule.
Prema tome, njezino priznavanje trebalo bi biti više izuzetak nego pravilo.
However, the situation in the private sector is exactly the opposite.
Ipak, situacija u javnom sektoru upravo je suprotna.
As the treatment of ‘assets under management' in the SASs is not in line with the IFRS, special provisions were left out during the renewal of the SASs in 2006.
Budući da tretiranje imovine pod upravljanjem u SRS-u nije u skladu s onim u MRSJS-u, te su posebne odredbe tijekom revizije SRS-a 2006. izostavljene.
The recognition of such assets should take into account the main criteria for asset recognition in the financial statements of an entity requiring the transfer of all substantial risks and rewards incidental to ownership.
Pri priznavanju te imovine treba uzeti u obzir glavne kriterije priznavanja imovine u financijskim izvješćima poslovnog subjekta koji zahtijevaju prijenos svih bitnih rizika i nagrada povezanih s vlasništvom.
If all the risks and rewards incidental to ownership are not substantially transferred the assets should not be recognised in the financial statements, even if they are ‘assets under management'.
Ako se ne prenose svi bitni rizici i nagrade povezani s vlasništvom, imovina se ne treba priznavati u financijskim izvješćima, čak i ako je to imovina pod upravljanjem.
Besides the mentioned anomaly, the item ‘assets under management' is presented in
Osim spomenute anomalije, imovina pod upravljanjem iskazuje se u bilanci sta
a public institution's balance sheet together with other long-term assets which means that it is impossible to determine which part of the item in the financial statements represents ‘assets under management'.
nja javne ustanove zajedno sa stavkama ostale dugotrajne imovine, što znači da je nemoguće odrediti koja stavka u financijskim izvješćima stvarno predočuje imovinu pod upravljanjem.
If we go into detail even ‘assets under management' per se are not determined clearly enough.
Detaljno gledano, čak ni pojam imovine pod upravljanjem nije dovoljno jasno definiran.
The Rules on the Preparation of Annual Reports stip
Pravilnik o sastavljanju godišnjih izvješća određuje da se u Pregle
ulate that the Overview of the state and changes in long-term intangible assets and tan
du stanja i promjena u dugotrajnoj nematerijalnoj imovini i materijalnoj dugotrajnoj
gible fixed assets as a mandatory disclosure regarding the balance sheet should present all ‘assets under management' as well as grants received in the form of assets or other
imovini, koji je obvezan uz bilancu stanja, iskazuje sva imovina pod upravljanjem kao i dotacije primljene u obliku imovine te druga darovana imovina u skupini Dugotraj
Similarly unacceptable is the broad content of ‘assets under management', including (Rules on the Uniform Chart of Accounts, 2002-2006):
Jednako je neprihvatljiv širi sadržaj imovine pod upravljanjem, koja (prema Pravilniku o jedinstvenom kontnom planu, 2002-2006) obuhvaća:
• long-term intangible assets;
• dugotrajnu nematerijalnu imovinu
• tangible fixed assets;
• materijalnu dugotrajnu imovinu
• cash and cash equivalents derived from the depreciation of fixed and intangible ‘assets under management';
• novac i novčane ekvivalente koji potječu od amortizacije obračunane za dugotrajnu i nematerijalnu imovinu pod upravljanjem
• surpluses of revenues over expenses (accumulated surpluses); and
• viškove prihoda nad rashodima (akumulirane viškove)
• surpluses of expenses over revenues (accumulated deficits).
• viškove rashoda nad prihodima (akumulirane manjkove).
To serve a public institution in a special way, ‘assets under management' should only contain tangible fixed assets (or maybe in some cases also intangibles), including cash and cash equivalents derived from the depreciation of tangible fixed assets (and intangibles) ‘under management'.
Da bi se uzela u obzir posebnost javne ustanove, imovina pod upravljanjem trebala bi obuhvaćati samo materijalnu dugotrajnu imovinu (ili, u nekim slučajevima, možda i nematerijalnu imovinu), uključujući novac i novčane ekvivalente koji potječu od amortizacije obračunane za materijalnu dugotrajnu imovinu (i nematerijalnu imovinu) pod upravljanjem.
For all other forms of assets available to the public institution another appropriate legal basis should be found.
Za sve ostale oblike imovine kojima raspolaže javna ustanova trebalo bi naći neku drugu odgovarajuću pravnu osnovu.
In contrast to this, the Accounting Act and its implementing regulations require disclosures other than those required by the SASs, namely:
Za razliku od toga, Zakon o računovodstvu i provedbeni propisi uz taj zakon zahtijevaju dokumente koji se ne traže prema SRS-u.
• Cash-basis statement of revenues and expenses;
• izvješće o prihodima i rashodima na gotovinskoj osnovi
• Statement of financial receivables and investments; and
• izvješće o financijskim potraživanjima i investicijama
• Statement of financing.
• izvješće o financiranju.
The statement of revenues and expenses by type of activity, as presented in Appendix 2, has exactly the same structure as the statement of revenues and expenses.
Izvješće o prihodima i rashodima prema vrsti djelatnosti, prikazano u prilogu 2, po strukturi je potpuno identično izvješću o prihodima i rashodima.
The difference is that the items in the financial statement only comprise the actual data and information relevant to the period in columns where the number of columns equals the types of activities performed by the public institution.
Razlika je u tome što stavke u financijskom izvješću sadržavaju samo stvarne podatke i informacije za razdoblja u stupcima, s tim da broj stupaca odgovara vrstama djelatnosti koje obavlja javna ustanova.
For those costs or expenses not directly attributable to a certain type of activity appropriate criteria are to be determined by the ministry in charge.
Za troškove ili rashode koji se ne mogu izravno pripisati određenoj vrsti aktivnosti nadležno ministarstvo treba odrediti odgovarajuće kriterije.
Unless decided otherwise, the proportion of revenues earned by each activity is to be used.
Osim ako se ne odredi drukčije, za to se uzima udio u prihodima koji je ostvaren od svake pojedine djelatnosti.
In its substance, the enacted cash-basis statement of revenues end expenses is a cashflow statement in the form presented in Appendix 2.
Propisano izvješće o prihodima i rashodima na gotovinskoj osnovi u biti je izvješće o novčanom toku u obliku prikazanom u prilogu 2.
Pursuant to the Rules on the Preparation of Annual Reports, the statement of financial receivables and investments is a continuation of the cash-basis statement of revenues and expenses.
Izvješće o financijskim potraživanjima i investicijama (u skladu s odredbama Pravilnika o sastavljanju godišnjih izvješća) nastavak je izvješća o prihodima i rashodima na gotovinskoj osnovi.
The statement of financing is also a continuation of the previous two statements.
Izvješće o financiranju također je nastavak prethodnih dvaju izvješća.
According to this, a revenue or expense is recognised when the following two conditions are met:
Prema tom načelu prihod ili rashod priznaje se kada su ispunjena dva uvjeta:
• a business event resulting in the recognition of the revenue or expense has occurred; and
• da je nastao poslovni događaj koji je rezultirao priznavanjem prihoda ili rashoda
• the cash or its equivalent has been received or paid.
• da je novac ili njegov ekvivalent primljen ili plaćen.
The conditions from the second line of the previous paragraph are also considered as fulfilled if receivables or liabilities relating to the revenues or expenses have been settled in another way (through a set-off or compensation and a non-cash payment) without the actual cash flow.
Odredbe iz drugog navoda prethodnog stavka također se smatraju ispunjenima ako su potraživanja ili obveze koje se odnose na prihode ili rashode podmirene na neki drugi način (namirom ili kompenzacijom odnosno bezgotovinskim plaćanjem), bez stvarnoga novčanog toka.
Irrespective of the provisions from the first line of the first paragraph of this Article, the sum of advances received or paid in relation to the revenues or expenses is recognised as revenues or expenses on receipt or payment.
Bez obzira na odredbe prvog navoda u prvom stavku ovog članka, zbroj predujmova primljenih ili plaćenih u vezi s prihodima ili rashodima priznaje se kao prihod ili rashod po primitku ili plaćanju.
Such ‘revenues' and ‘expenses' are in fact cash inflows and outflows
Definicija prihoda i rashoda u citiranom članku nije u skladu sa SRS-om ni MRSJS-om.
The existing inconsistency is particularly obvious in the case of the statement of financial receivables and investments which presents neither receivables nor investments but cash flows from the repayment of loans and equity transactions.
Navedena je nedosljednost posebno vidljiva u izvješćima o financijskim potraživanjima i investicijama koja ne predstavljaju ni potraživanja ni investicije nego novčane tokove od otplate zajmova.
3 Accounting Problems in a Public Institution
3. Računovodstveni problemi u javnim ustanovama
The question to be answered in connection with the financial statements criticised
Pitanje na koje treba odgovoriti u vezi s kritiziranim financijskim izvješćima jest kako
above is how these statements could be improved to help determine the costs and evaluate of results against the defined benefits to be assured by a public institution.
ta izvješća poboljšati da bi se lakše odredili troškovi i vrednovali rezultati s obzirom na definirane koristi koje treba osigurati javna ustanova.
At first sight, the prescribed financial statements have a good chance of reflecting the public institution's activities as they comprise an overview of the business from the accrual as well as the cash flow points of view.
U prvi se mah čini da propisana financijska izvješća mogu dobro odražavati aktivnosti javne ustanove jer obuhvaćaju pregled poslovanja s obračunskog stajališta, kao i sa stajališta novčanih tokova.
The problems arise when we come to the contents of the items.
Problemi se pojavljuju kada se dođe do sadržaja pojedinih stavki.
The most important deviations are presented below.
U tekstu koji slijedi prikazujemo najvažnija od tih odstupanja.
After the renewal of the SASs, the biggest problem of accounting in a public institu
Nakon obnove SRS-a najveći računovodstveni problem u javnim ustanovama bilo je
tion has been the presentation of ‘assets under management', only dealt with in the Accounting Act and its implementing regulations.
iskazivanje imovine pod upravljanjem, o kojoj se govori samo u Zakonu o računovodstvu i provedbenim propisima uz taj zakon.
‘Assets under management' are mentioned neither in the current Public Finance Act (2007) nor in the Public Finance Act (2002) valid until 3 September 2007.
Imovina pod upravljanjem ne spominje se ni u Zakonu o javnim financijama (iz 2007), koji je sada na snazi, ni u onome iz 2002, koji je vrijedio do 3. rujna 2007.
On the other hand, the Public Finance Act emphasises that, in the public interest, the state or a community is allowed to organise the state or community property in the legal form of a public institution, public economic institution, public enterprise, public fund or public agency.
Nasuprot tome, Zakon o javnim financijama naglašava da država ili lokalna zajednica radi javnog interesa može organizirati državnu ili društvenu imovinu u pravnom obliku javne ustanove, javne gospodarske ustanove, javnog poduzeća, javnog fonda ili javne agencije.
Such legal foundations provide no basis for recognising special ‘assets under management', which means that state or community property could be recognised within the legal framework for the entities mentioned above, on the basis of the legal form of their transfer.
Takve pravne forme nisu osnova za priznavanje posebne imovine pod upravljanjem, što znači da bi se državna ili društvena imovina mogla priznati unutar pravnog okvira prije spomenutih subjekata, u pravnom obliku njezina prijenosa.
The Accounting Act and its implementing regulations treat depreciation and amor
U Zakonu o računovodstvu i propisima koji se donose na osnovi njega troškovi sma
tisation costs as a kind of residuum of cost items without a proper legal or contractual basis.
njenja vrijednosti i amortizacije smatraju se nekom vrstom ostatka troškovnih stavki bez odgovarajuće pravne ili ugovorne osnove.
Therefore, the SAS 35, dealing with accounting treatments in public enterprises, was amended in 2001 with a provision stating that public enterprises and the state or a community are obliged to stipulate »their relations in a contract or another legal document.
Zato je SRS 35, koji regulira računovodstvene postupke u javnim ustanovama, 2001. izmijenjen i dopunjen odredbom koja javna poduzeća, državu i lokalne zajednice obvezuje da “svoje odnose reguliraju ugovorom ili nekim drugim pravnim dokumentom.
Everything not specifically determined by that Act and regulations is regulated by the SASs.
Sve što nije izričito određeno tim zakonom i propisima regulira se SRS-om.”
If the amount of assets received from the state or a community to cover depreciation
Ako iznos imovine primljen od države ili lokalne zajednice za pokrivanje amortizacij
Analysing and Measuring).
Pravilnika o analizi i mjerenju).
In the absence of other related provisions it is unclear why the excess amount from the financier represents exactly the one intended to cover depreciation costs.
S obzirom na nedostatak drugih srodnih odredaba, nije jasno zašto je višak iznosa financijera upravo onaj iznos kojim se namjeravaju pokriti amortizacijski troškovi.
The defined users of the uniform chart of accounts cover depreciation and amortisa
Višak prihoda može se upotrijebiti za pokrivanje troškova kasnijeg razdoblja.
tion costs by deducting them from the corresponding liabilities if depreciation costs are not included in the price calculation of goods or services or if depreciation costs are not
Definirani korisnici jedinstvenoga kontnog plana odbijaju troškove amortizacije od odgovarajućih obveza ako ti troškovi nisu uključeni u cijenu dobara i usluga ili ako nisu
For the defined users of the uniform chart of accounts the depreciation calculated on
Za definirane korisnike jedinstvenoga kontnog plana amortizacija izračunana na stra
In addition to the inappropriate treatment of depreciation costs, these two provisions
Osim neodgovarajućeg tretiranja amortizacijskih troškova, posljedica tih dviju odre
result in an incomplete recognition of depreciation costs in the statement of revenues and expenses, which consequently means that the recognised amount of surplus revenues or expenses is incorrect and that the public institution's costs are incomparable with similar costs, for example, the costs borne by commercial institutions performing the same activity on a concessional basis.
daba jest necjelovito priznavanje amortizacijskih troškova u izvješću o prihodima i rashodima, što znači da je priznati iznos viška prihoda ili rashoda netočan, a troškovi javne ustanove nisu usporedivi s troškovima sličnih, npr. komercijalnih ustanova, koje obavljaju istu djelatnost na osnovi koncesije.
In this way, comparative criteria for efficiency assessment are lost.
Time se gube komparativni kriteriji za ocjenu učinkovitosti.
Such a loss is further emphasised by the provisions of the Rules on the Preparation of Annual Reports (Article 23) stating that the criteria for costs or expenses not directly attributable to a certain type of activity are to be determined by the responsible ministry.
Takav gubitak kriterija dodatno naglašavaju odredbe Pravilnika o sastavljanju godišnjih izvješća (članak 23), prema kojima odgovorno ministarstvo utvrđuje odgovarajuće kriterije za troškove ili izdatke što se ne mogu izravno pripisati određenoj vrsti djelatnosti.
Unless determined otherwise, the proportion of revenues earned by each activity is to be
Ako nije drukčije određeno, uzima se razmjerni dio prihoda ostvaren od svake djelatnosti.
These criteria involve the presumption that an activity generating higher revenues automatically causes proportionally higher expenses, which makes the actual costs of a particular activity unclear.
Zakon o računovodstvu i propisi koji se donose na njegovoj osnovi obuhvaćaju i neke druge odredbe, koje također nisu u skladu sa SRS-om.
They are as follows:
Zakona o računovodstvu).
Besides, it has to be stressed that the cash-basis statement of revenues and expenses is in fact a cash-flow statement with quite an unsystematic division of cash flows into three parts.
Drugi dio (izvješće o financijskim potraživanjima i investicijama) obuhvaća tokove novca od investicijskih aktivnosti, a treći dio (izvješće o financiranju) sadržava novčane tokove od financijskih aktivnosti.
ond part (Statement of financial receivables and investments) covers cash flows from in
To bi bio važan doprinos transparentnosti tih financijskih izvješća.
The public institution subject to the Accounting Act is able to deduct part of depreciation costs (not included in the price) directly from the liabilities for ‘assets under management'.
Javna ustanova koja podliježe Zakonu o računovodstvu može pokriti dio amortizacijskih troškova (koji nisu uključeni u cijenu) izravno obvezama po imovini pod upravljanjem.
In such a situation, which is much more complex in reality, to perform some activities within a public sector would seem more reasonable although in fact it is not.
U takvoj situaciji, koja je u stvarnosti mnogo složenija, obavljanje nekih djelatnosti unutar javnog sektora može se činiti prihvatljivijim iako to zapravo nije.
Besides, without the proper knowledge and reviewing of the financial statements, it is never quite clear what the “subsidy” of the liabilities for ‘assets under management' actually is.
Osim toga, bez dobrog poznavanja i preispitivanja financijskih izvješća ne može biti posve jasno što je “subvencija” obveza po osnovi imovine pod upravljanjem.
In numerous cases, when a public institution does not only provide public services
U mnogim slučajevima kada javna ustanova ne obavlja samo javne usluge nego i
but also some commercial services, it is even possible that surplus is recognised in its financial statements, although the same services provided under the same conditions would cause a serious deficit in a comparable private institution.
neke komercijalne usluge u njezinim se financijskim izvješćima može priznavati i višak, iako bi pružanje istih usluga uz jednake uvjete u usporedivoj privatnoj ustanovi rezultiralo znatnim manjkom.
While on the one hand the accounting solutions applied in a public institution are ma
Iako se računovodstvena rješenja koja se primjenjuju u javnim ustanovama bitno ra
terially different from the up-to-date accounting solutions, on the other hand these differences are not unbridgeable and could be relatively easily reconciled.
zlikuju od suvremenih računovodstvenih rješenja, te razlike nisu nepremostive i mogle bi se relativno lako uskladiti.
In this respect I recommend a solution that is also useful in the long run for other legal entities under public law.
U tom smislu predlažemo rješenje koje se dugoročno može primijeniti i na druge osobe javnog prava.
In the following text a possible way to achieve this solution is presented.
U nastavku je predstavljen jedan od mogućih način postizanja tog rješenja.