natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Despite the almost ten-year history of VAT, the number and level of VAT rates is still an unavoidable subject for debate and confrontation between fiscal experts, politicians and the public.
Iako je od uvođenja PDV-a prošlo gotovo deset godina, broj i visina stopa PDV-a još su uvijek nezaobilazna tema brojnih rasprava i sučeljavanja fiskalnih stručnjaka, političara i javnosti.
Experts have recommended the implementation of a VAT which, in its ideal form, would involve a broad tax base, a small number of rates (ideally, a single rate) and exemptions, the application of a zero tax rate to exports only, and an optimum threshold for VAT registration in order to minimize taxation costs.
Stručnjaci preporučuju primjenu PDV-a koji u svom idealnom obliku obuhvaća široku poreznu osnovicu, mali broj stopa (idealna je jedna stopa), mali broj izuzeća, primjenu nulte stope samo za izvoz te optimalnu visinu poreznog praga za ulazak u sustav pri kojemu bi troškovi oporezivanja bili što niži.
2. Value Added Tax in Croatia
2. Porez na dodanu vrijednost u Hrvatskoj
Almost equally important was the high level of its harmonization with the EU recommendations.
Gotovo jednako važna činjenica bila je i velika usuglašenost s preporukama EU.
However, despite the well-argumented opposition of experts, the Croatian VAT model increasingly deviated from its original form.
Međutim, unatoč argumentiranom protivljenju stručnjaka, hrvatski se model sve više udaljavao od svoga prvobitnog oblika.
Owing to strong pressures from interest groups accounted for by social reasons, and those coming from certain business sectors, e.g. tourism, and as a result of political (often election) promises, a zero rate and a reduced 10% rate were introduced.
Brojni pritisci interesnih skupina, branjeni socijalnim razlozima, te pritisci određenih gospodarskih sektora (npr. turizma) uz politička, često predizborna obećanja pridonijeli su uvođenju nultih stopa i snižene stope od 10%.
In the period 1999-2001, the list of products eligible for the zero rate (e.g. bread, milk, books, certain pharmaceuticals, medical aids, scientific magazines and public showing of films) was expanded.
U razdoblju od 1999. do 2001. širila se lista proizvoda koji se oporezuju nultom stopom (kruh, mlijeko, knjige, određeni lijekovi, neka medicinska pomagala, znanstveni časopisi, javno prikazivanje filmova).
Since 2006, a new reduced 10% rate has been applied to certain tourist services.
Od 2006. primjenjuje se i snižena, 10-postotna stopa za određene turističke usluge.
The last measure to this effect was the “Government's contribution to reducing the cost of living and improving the living standards of Croatian citizens”, by cutting the VAT rate on newspapers and magazines from 22% to 10%.
Posljednji u nizu bio je “Vladin doprinos smanjenju troškova i povećanju standarda hrvatskih građana” snižavanjem stope na novine i časopise s 22 na 10%.
The beneficiaries of these tax cuts were newspaper publishers and the loser was the state budget, losing about 300 million kuna.
Dobitnici su novinski izdavači, gubitnik je državni proračun, i to za oko 300 mil. kuna, a prodajne cijene novina ostale su nepromijenjene.
However, the prices of newspapers remained unchanged.
Je li bilo opravdano narušavati prvobitno usposta
Tax experts still have different views about the number of necessary tax rates.
Mišljenja poreznih stručnjaka o broju stopa uglavnom su još uvijek podijeljena.
Those in favour of a multiple-rate VAT system emphasize the advantages of multiple rates, whereas the supporters of a smaller number of rates try to prove the theoretical and practical groundlessness of a multiple-rate VAT system.
Zagovornici višestopnog sustava naglašavaju prednosti više stopa, dok zagovornici manjeg broja stopa obrazlažu teorijsku i praktičnu neutemeljenost primjene više stopa.
Let us consider some of these views.
Razmotrimo neke stavove.
The regressive nature of the single-rate system produces adverse social effects.
Regresivnost jednostopnog sustava uzrokuje nepovoljne socijalne učinke.
Basic food products account for a much larger share in the income of low-income citizens, whose tax burden is much heavier than that of higher-income citizens.
U dohotku građana nižih primanja potrošnja osnovnih prehrambenih proizvoda ima daleko veći udio te oni snose veći porezni teret od građana s višim primanjima.
Multiple rates distort the decisions of consumers and producers, thus violating the tax neutrality.
Više poreznih stopa iskrivljuje odluke potrošača i proizvođača te se gubi obilježje neutralnosti.
Growing pressures from individual business sectors, as well as from social, development, demographic and similar policies open the door to corruption and lobbying, in order to obtain preferential tax treatment for certain products.
Jačaju pritisci pojedinih gospodarskih grana te socijalnih, razvojnih, regionalnih, demografskih i sličnih politika, čime se otvaraju vrata korupciji i lobiranju kako bi se za određene proizvode priskrbio povlašteni porezni položaj.
The multiple-rate scheme is also applied in EU
Višestopni sustavi postoje i u zemljama EU pa ne
The EU tends to reduce the number of rates recommending a standard rate and a maximum of two reduced rates.
EU teži smanjenju broja stopa te se preporučuje opća stopa i najviše do dvije snižene stope.
Certain progress has been made towards reducing the number of tax rates since 1970s.
Od 1970-ih postignut je određeni pomak u smanjivanju broja stopa.
Despite the numerous disagreements, particularly among the old EU Member States, the complex harmonisation process is still going on pending the establishment of a future “final system”.
Danas još postoje brojna odstupanja, posebice u starim članicama, ali složen postupak usklađivanja još uvijek traje, do uspostave budućega “konačnog sustava”.
Consumption Taxation: Value Added Tax and Excise Taxes
Oporezivanje potrošnje: porez na dodanu vrijednost i trošarine
Taxation costs do not solely depend on the number of rates, so this technical aspect should not influence the choice of the number of rates or tax policy.
Troškovi oporezivanja ne ovise samo o broju stopa, pa taj tehnički aspekt ne bi trebao utjecati na odluku o broju stopa i na poreznu politiku.
The implementation of multiple rates in itself will not have any significant effect on tax evasion.
Primjena više stopa sama po sebi neće bitno utjecati na poreznu evaziju.
Numerous research works have proved that the larger the number of rates the higher the taxation costs.
Brojna istraživanja nedvojbeno su dokazala kako veći broj stopa uzrokuje veće troškove oporezivanja.
A clear-cut definition of products subject to different tax rates, as well as the control of tax application and collection of revenues require more work from the tax administration.
Jasno određivanje proizvoda na koje se primjenjuju različite stope nameće poreznoj upravi veći opseg poslova, a zahtjevnija je i kontrola primjene i ubiranje poreza.
This also provides more opportunities for tax evasion.
Pritom se otvaraju i veće mogućnosti za poreznu evaziju.
Revenue losses arising from the introduction of reduced or zero rates could be alleviated by boosting consumption or increasing other taxes (e.g. excise taxes).
Gubitak prihoda uvođenjem sniženih ili nultih stopa mogao bi biti ublažen povećanom potrošnjom ili povećanjem nekih drugih poreza (npr. trošarina).
The introduction of lower VAT rates reduces budget revenues.
Uvođenjem sniženih stopa gube se proračunski prihodi.
Therefore, fiscal policy-makers should either clearly identify other sources of revenue to cover the losses or examine the options to reduce public spending.
Stoga bi nositelji fiskalne politike trebali jasno navesti izvore iz kojih će se nadoknaditi gubitak, odnosno razmotriti mogućnosti smanjenja opsega javne potrošnje.
Lower VAT rates do not necessarily mean lower prices or heavier consumption of lower-taxed goods.
Snižavanje stopa ne znači istodobno i snižavanje cijena i povećanje potrošnje niže oporezivanih proizvoda.
The importance of VAT is best illustrated by its share in total budget revenues, standing at about 37% in the last five years, and its even larger share in total tax revenues (almost 60%).
Značenje PDV-a najbolje ilustrira podatak o udjelu u ukupnim prihodima državnog proračuna koji se u posljednjih pet godina kreće oko 37% dok je udio u ukupnim poreznim prihodima još veći - veći od gotovo 60%.
VAT revenues accounted for about 14% of GDP in this period.
Udio u BDP-u u tom je razdoblju iznosio oko 14%.
State Budget Revenues from VAT and Excise Taxes in Croatia (in billion kuna)
Prihodi od PDV-a i trošarina u državnom proračunu (u mlrd. kn)
Source: Ministry of Finance of the RC.
Izvor: Ministarstvo financija RH
VAT Revenue Structure in the State Budget (in %)
Struktura prihoda od PDV-a u državnom proračunu (u %)
The current EU VAT system prescribes the application of a minimum standard rate of 15% and a maximum of two reduced rates, which cannot be lower than 5%, to products and services as provided by an EU VAT Directive.
dardne stope koja ne može biti niža od 15% i najviše do dvije snižene stope koje ne mogu biti niže od 5%, a primjenjuje se na proizvode i usluge predviđene Direktivom EU koja se odnosi na PDV.
As the Directive was only a framework for setting up national VAT schemes over the last three decades, the system has been continually undermined by numerous derogations.
Kako je Direktiva samo okvir za izgradnju nacionalnog sustava PDV-a tijekom protekla tri desetljeća, sustav je kontinuirano narušavan brojnim derogacijama.
Revenues from VAT and Excise Taxes as Percentages of GDP and Total Tax Revenues in EU Member States, 2005
Udio prihoda od PDV-a i trošarina u BDP-u i u ukupnim poreznim prihodima u zemljama EU 2005.
Percentage of GDP
Postotak BDP-a
Percentage of tax revenues
Postotak poreznih prihoda
EU-27 (arithmetic average) CROATIA
EU-27 (aritmetički prosjek) HRVATSKA
Source: Eurostat and Ministry of Finance of the RC.
Izvor: Eurostat, Ministarstvo financija RH
Some countries also used the opportunity to apply reduced rates to labour-intensive services.
lje iskoristile i mogućnost primjene snižene stope za radnointenzivne usluge.
In this way, the system has been continually distorted and complicated by introducing numerous derogations from the general model.
Na taj se način uspostavljeni sustav kontinuirano narušavao i usložnjavao uvođenjem mnogobrojnih odstupanja od općeg modela.
This resulted in huge differences, in both the number and level of rates, among business sectors, both at the national level and the internal market level.
Sve je to dovelo do velikih razlika kako u broju, tako i u visinama stopa među sektorima na nacionalnoj razini, ali i na cijelom unutarnjem tržištu.
The standard rate ranges from 15% in Cyprus and Luxembourg to 25% in Denmark and Sweden.
Opća stopa kreće se u rasponu od 15% u Cipru i Luksemburgu do 25% u Danskoj i Švedskoj.
The only country applying a uniform VAT rate was Slovakia, but, after the almost three-year implementation of the singlerate system, this country also introduced a reduced 10% rate on pharmaceuticals and medical aids.
Jedini primjer oporezivanja samo jednom stopom bila je Slovačka, koja je ipak nakon gotovo trogodišnje primjene jednostopnog sustava uvela i sniženu stopu od 10% za lijekove i medicinska pomagala.
While the number of rates dropped sharply in most EU countries over the last twenty years, especially in France and Italy which halved the number of rates (from 8 to 4), there are still many countries applying more than two reduced rates on top of the standard rate.
Iako je u većini zemalja EU tijekom proteklih dvadeset godina vidljivo smanjenje broja stopa, posebice u Francuskoj i Italiji koje su prepolovile broj stopa (s 8 na 4), još je uvijek velik broj zemalja koje uz opću stopu primjenjuju više od dvije snižene stope.
Compared with 2000, some progress has been made towards expanding the coverage of standard VAT rates.
Uspoređujući sa stanjem 2000. godine učinjen je određeni pomak u većem obuhvatu oporezivanja općom stopom.
However, the stated average value has also been influenced by EU enlargement, where new Member States are not permitted to apply reduced rates, or are only permitted to apply them during a transition period (until 2012).
No na taj je prosjek utjecalo i proširenje Unije, pri čemu novim članicama nije dopuštena primjena sniženih stopa ili je dopuštena samo u tranzicijskom razdoblju (do 2012. godine).
However, zero rates still represent the most serious problem.
Najsloženiji je ipak problem nulte stope.
For new Member States, zero rate is only permitted during a specified transition period.
Kada su u pitanju nove članice primjena nulte stope odobrena je za određeno prijelazno razdoblje.
The harmonization rules do not mean the alignment of tax rates and procedures but, above all, the harmonization and minimization of differences in the tax systems of the Member States, with the view to promoting the efficient functioning of the single internal market.
Pravila harmonizacije ne znače izjednačavanje stopa i poreznih postupaka nego prije svega usklađivanje i što je više moguće smanjivanje razlika u poreznim sustavima zemalja članica kako bi se poticalo što učinkovitije funkcioniranje jedinstvenoga unutarnjeg tržišta.
Despite the high level of harmonization of the Croatian VAT system with that of the EU, certain arrangements still deviate from the recommendations provided in the Directive.
Iako je hrvatski PDV uvelike usuglašen s europskim sustavom, određena rješenja još uvijek odstupaju od preporuka Direktive.
The socially and politically most difficult issue will certainly be the application of the zero rate on domestic de
Za sve proizvode na koje se prema hrvatskom zakonu primjenjuje nulta stopa prema europskom je zakonodavstvu mogu
VAT Rates in the EU
Stope PDV-a u zemljama EU
Study on the Impact of Reduced VAT Rate
Studija o učincima primjene sniženih stopa u EU
A comprehensive survey conducted by the Copenhagen Economics Institute and published at end-July 2007, examined the impact of the application of reduced rates on income distribution, unofficial economy and taxation costs, both in terms of the national economies of Member States and the entire internal market.
Sveobuhvatnom studijom instituta Copenhagen Economics, objavljenom krajem lipnja 2007. godine, istraženi su učinci primjene sniženih stopa na raspodjelu dohotka, neslužbeno gospodarstvo i na troškove oporezivanja kako na nacionalna gospodarstva članica, tako i na funkcioniranje cjelokupnoga unutarnjeg tržišta.
The survey confirmed the well-known theory of the unquestionable advantages of uniform rates as instruments for enhancing economic efficiency and reducing taxation costs, as well as removing the obstacles to successful functioning of the internal market.
Istraživanje je potvrdilo poznatu teoriju o nedvojbenim prednostima ujednačenih stopa kao instrumenta za postizanje veće ekonomske učinkovitosti te za smanjenje troškova oporezivanja i uklanjanje prepreka učinkovitijem funkcioniranju unutarnjeg tržišta.
A successful application of reduced VAT rates consists primarily in minimizing budget revenue losses, which requires a careful choice of a financial model to ensure a budget balance.
Ključ uspješne primjene sniženih stopa jest postizanje što manjega gubitka proračunskih prihoda, pri čemu treba pažljivo razmotriti izbor financijskog modela kojim bi se osigurala proračunska ravnoteža.
Despite the complex and politically delicate situation with reduced rates, it is necessary to simplify and rationalize both the levels and the scope of reduced VAT rates.
Sadašnja situacija na području sniženih stopa vrlo je složena i politički vrlo osjetljiva, ali je nužno pojednostavnjenje i racionalizacija kako visine, tako i širine obuhvata sniženih stopa.
However, solutions must be sought that will fully support the basic principles of the internal market functioning, taking account of the national interests of each Member State concerning such a delicate matter as fiscal sovereignty.
Međutim, treba težiti rješenjima koja će u potpunosti podržavati temeljna načela funkcioniranja unutarnjeg tržišta, ali i nacionalne interese svake članice u tako osjetljivom pitanju kao što je fiskalni suverenitet.
The abolition of the zero rate will be inevitable, and this can be done according to two scenarios, depending on the negotiation results: 1) the abolition of the zero rate and moving to a reduced rate in the pre-accession period; and 2) the prolonged application of the zero rate during a specified transition period, which has been permitted to some countries of the last accession wave.
Napuštanje nulte stope bit će neizbježno, a moguća su, ovisno o pregovaračkim postignućima, dva scenarija: 1. ukidanje nulte stope i prelazak na sniženu stopu u razdoblju prije pristupanja; 2. dopuštanje primjene nulte stope u određenom prijelaznom razdoblju, što su u posljednjem krugu priključenja neke zemlje i dobile.
Changes are also called for in the implementation of tax exemptions.
Nužne su promjene i u primjeni poreznih oslobođenja.
The Croatian system is based on an ‘institutional model', i.e. tax exemptions are granted to specific institutions.
U hrvatskom sustavu primjenjuje se institucionalni model, odnosno porezna oslobođenja za određene institucije.
However, the European Commission recommends the so-called functional model providing exemptions for certain goods and services.
Međutim, preporuka je Europske komisije primjena oslobođenja prema funkcionalnome modelu, koji obuhvaća određene proizvode i usluge.
A less demanding issue for both negotiations and implementation will be the harmonization of the threshold for VAT registration in Croatia with that in the European Union (5,000 euros), as well as the issue of restrictions on VAT refund to foreign entrepreneurs.
Hoće li prag za ulazak u sustav trebati usuglašavati s onim u europskom zakonodavstvu (5.000 EUR), jednako kao i pitanje ograničenog povrata pretporeza inozemnim poduzetnicima bit će lakša dionica i u pregovorima i u primjeni.
The level of threshold under the Croatian legislation (85,000 kuna or about 11,600 euros) is higher than in the EU, but it does not exceed the amount permitted to all Member States pursuant to their accession agreements.
Visina praga od 85.000 kuna (oko 11.600 EUR) u hrvatskom je zakonu viša, ali je unutar iznosa koji je dopušten gotovo svim zemljama članicama u ugovorima o pristupanju.
For both of these issues, the tax administration has more room for manoeuvre in proposing better solutions that will be in the interest of the Croatian tax policy.
U oba ta slučaja porezna uprava ima više prostora za predlaganje rješenja koja će biti povoljnija i u interesu hrvatske porezne politike.
Excise taxes are applied in almost all modern tax systems and they usually comprise taxes on energy products, alcoholic beverages and tobacco products.
Trošarine postoje u gotovo svim suvremenim poreznim sustavima i najčešće obuhvaćaju oporezivanje energenata te alkoholnih i duhanskih proizvoda.
Owing to the increasing importance of social, medical and environmental reasons for excise taxes, these revenues have grown continuously.
Socijalni, zdravstveni i ekološki razlozi postaju sve važniji i najviše pridonose stalnom povećanju prihoda.
Excise Taxes in Croatia
Trošarine u Hrvatskoj
In Croatia, excise taxes are paid on tobacco products, alcoholic beverages, coffee, oil derivatives, beer, nonalcoholic beverages, cars, other motor vehicles, vessels and airplanes and luxury goods.
U Hrvatskoj se trošarinama oporezuju duhanski i alkoholni proizvodi, kava, naftni derivati, pivo, bezalkoholna pića, automobili, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplovi te luksuzni proizvodi.
The number of excise taxes in Croatia is much smaller than in most EU Member States.
Broj trošarina u Hrvatskoj znatno je manji od broja trošarina u većini zemalja EU.
The increase in excise taxes on tobacco products in mid-2004 failed to produce the expected effect in 2005, and it was not until 2006 that revenues went up.
Iako su trošarine na duhanske proizvode sredinom 2004. godine povećane, očekivani je učinak u 2005. izostao, pa tek u 2006. dolazi do povećanja prihoda.
The main contributors to total excise tax revenues are oil derivatives and tobacco products.
Ukupnim prihodima od trošarina najviše pridonosi oporezivanje naftnih derivata, a potom duhanskih proizvoda.
Excise Taxes in the EU
Trošarine u Europskoj uniji
Excise Tax Revenues as a Percentage of the State Budget
Udio prihoda od trošarina u državnom proračunu (u %)
Share in total revenues
U ukupnim prihodima
Share in total tax revenues
U ukupnim poreznim prihodima
Source: Statistical Survey of the Ministry of Finance of the RC.
Izvor: Statističko izvješće Ministarstva financija RH
According to the general principle, goods manufactured in the country or imported from another country or from a non-EU territory are taxed at the rates applicable in this country.
Direktivama se također utvrđuju minimalne stope te mogućnosti određenih olakšica i izuzeća nužnih zbog gospodarskih razlika i prioriteta pojedinih zemalja, što rezultira velikim razlikama u poreznim stopama i poreznim strukturama u pojedinim zemljama.
The directives also determine minimum rates and possible relief and exemptions necessary due to economic differences between and priorities of individual countries.
Znatne razlike u stopama pojedinih zemalja članica uzrok su poreznih utaja, krijumčarenja te prekogranične kupovine jeftinijih, niže oporezivanih proizvoda u susjednim zemljama.
Therefore, great efforts are being made in order to minimize these differences.
koje bi moglo negativno utjecati na konkurentnost i promet oporezivih proizvoda na zajedničkom tržištu.
The Croatian excise tax system is only partly harmonized with EU legislation.
Hrvatsku javnost ponajviše zabrinjava mogućnost uvođenja novih trošarina na ugljen, prirodni plin i električnu energiju.
oil derivatives tobacco products luxury goods beer alcohol passenger cars, other motor vehicles, vessels and airplanes coffee non alcoholic beverages
naftni derivati duhanske prerađevine luksuzni proizvodi pivo alkohol osobni automobili, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplovi kava bezalkoholna pića
Excise tax revenues in 2006
Prihodi od trošarina u 2006.
Like the EU, Croatia is also faced with the problems of tax fraud and tax revenue loss.
Porezna utaja, krijumčarenje i nelegalna trgovina najveći su u prometu duhanskih i alkoholnih proizvoda
Conclusions and Recommendations
Zaključci i preporuke
Tax policy should not be used as an instrument for implementing the social, economic or development policy measures.
Instrumentima porezne politike ne bi trebalo provoditi mjere socijalne, ekonomske ili razvojne politike.
becoming more complicated, thus leading to a more expensive but less efficient tax system.
Usložnjava se postupak naplate i kontrole što vodi poskupljenju i slabijoj učinkovitosti sustava.
The EU accession requires great effort.
Pristupanje EU zahtijeva značajne napore.
Despite the high level of compliance with EU recommendations, the Croatian VAT system still needs considerable changes.
ski sustav PDV-a uvelike usklađen s preporukama EU, očekuje nas nekoliko nemalih promjena.
Fiscal policy-makers are required to closely examine the economic and social effects of this measure, e.g. the change in the amount of revenues, potential price growth and the impact on the standards of living.
Nositelji fiskalne politike moraju pažljivo razmotriti očekivane ekonomske i socijalne učinke kao što su promjena razine prihoda te moguće povećanje cijena i utjecaj na životni standard.
It is beyond dispute that the zero rate abolition must be carefully reviewed and prepared step by step, and the time of the abolition will depend on the progress of negotiations.
Ukidanje nulte stope nedvojbeno se mora ozbiljno razmotriti te se nužno postupno pripremati, a kada će ona biti ukinuta, ovisit će o daljnjem tijeku pregovora.
DANIJELA KULIŠ Institute of Public Finance JOSIP FRANIĆ Institute of Public Finance
danijela kuliš Institut za javne financije josip franić Institut za javne financije