natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Various forms of tax reliefs in the Croatian taxation system have certain features, as follows:
Različiti oblici poreznih olakšica u hrvatskom poreznom sustavu imaju određene značajke, i to:
• tax reliefs are various methods for reducing the tax due or the tax base.
• porezne su olakšice različite metode umanjenja porezne obveze ili umanjenja porezne osnovice,
• the tax base or the tax due can be reduced for certain or for all taxpayers.
• poreznu je obvezu ili poreznu osnovicu moguće umanjiti za određene ili za sve porezne obveznike,
• they are applied to all kinds of taxes.
• primjenjuju se za više vrsta poreza.
The following table gives the total nominal amounts of tax expenditures in the Croatian tax system from 2001 to 2004.
U sljedećoj su tablici navedeni ukupni nominalni iznosi poreznih izdataka u poreznom sustavu Hrvatske od 2001. do 2004. godine.
Reduction of tax due reliefs and exemptions in the Areas of Special National Concern (PPDS), in the city of Vukovar and for free zones users; incentives for capital investment and incetives for occupational rehabilitation and the employment of disabled persons Real estate transfer tax amount of exemptions from the payment of the tax reduction of tax due on purchase of first piece of real estate reduction of tax due for the Areas of Special National Concern (PPDS) Value added tax deliveries not subject to taxationa deliveries exempted from the taxationa zero rated deliveries 0%
Porez na dohodak osobni odbitaka ostale olakšice Porez na dobit Umanjenje porezne osnovice poticaji za zapošljavanje, istraživanja i razvoj te za školovanje i stručno usavršavanje Umanjenje poreza na dobit olakšice i oslobođenja na području PPDS-a, grada Vukovara, za korisnike slobodnih zona i poticaji za ulaganja Porez na promet nekretnina iznos oslobođenja od plaćanja poreza umanjeni porez pri prvokupu umanjeni porez na PPDS-u PDV isporuke koje ne podliježu oporezivanjua isporuke oslobođene porezaa isporuke po stopi 0% a Te olakšice u ovom istraživanju ne smatraju se poreznim izdacima.
We should also mention that these are only the total amounts of the individual items in the system of taxing personal income, corporate income, real estate transfers and added value in the 2001-2004 period.
No napominjemo kako su to samo ukupni nominalni iznosi pojedinih stavki u sustavu oporezivanja dohotka, dobiti, prometa nekretnina i dodane vrijednosti u razdoblju od 2001. do 2004. godine.
To see how much revenue is lost, the tax rate has to be applied to these amounts (depending on the form of the tax) and the proportion of the tax, i.e., the amount that is usually put aside for the central government exchequer (within the system of shared taxes).
Da bi se vidjelo koliko je u njima izgubljenih prihoda, potrebno je na te iznose primijeniti poreznu stopu (ovisno o poreznom obliku) i udio poreza, tj. iznos koji se uobičajeno izdvaja za državnu blagajnu (unutar zajedničkih poreza).
Since the Republic of Croatia became independent, the tax system has been subject to frequent modifications.
Od osamostaljenja Republike Hrvatske porezni je sustav bio podložan čestim promjenama.
In this part we shall describe tax expenditure items in the systems of personal income tax, corporate income tax, real estate transfer tax and value added tax.
U ovom ćemo dijelu prikazati stavke poreznih izdataka u sustavu oporezivanja dohotka, dobiti, prometa nekretnina i dodane vrijednosti.
In the first part of this chapter we give an overview of personal income tax.
U prvom dijelu ovog poglavlja općenito ćemo govoriti o porezu na dohodak.
A particular emphasis is placed on the definition of gross personal income and its importance as revenue of the central government budget.
Poseban je naglasak stavljen na definiranje ukupnog (bruto) dohotka i njegovu važnost kao prihoda državnog proračuna.
In the second part, we discuss the changes in the personal income tax in the 20012004 period, while the third part defines the tax expenditure items in more detail and calculates the total tax expenditures in the personal income tax system.
U drugom dijelu navedene su promjene u sustavu poreza na dohodak od 2001. do 2004. godine, dok se u trećem dijelu pobliže određuju i računaju stavke koje ulaze u obračun ukupnih poreznih izdataka u porezu na dohodak.
An overview of personal income tax and its importance
Općenito o porezu na dohodak i njegovoj važnosti
In Croatia, personal income is defined as the difference between receipts and out
U Hrvatskoj se dohodak definira kao razlika primitaka i izdataka nastalih tijekom
lays during a given tax period, ascertained on the cash principle, i.e., after payments have been received and disbursements made.
poreznog razdoblja, koji se utvrđuju načelom blagajne, tj. tek nakon primljenih uplata odnosno obavljenih isplata.
Personal income coming from six sources can be taxed: from employed work, from self-employed work, from assets and from property rights, from capital, from insurance, and other income.
Oporezuje se dohodak iz šest izvora - od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugi dohoci.
The amounts collected from personal income tax are shared among the different lev
Iznosi prikupljeni od poreza na dohodak dijele se među različitim razinama vlasti u
The following table presents the percentages of revenue from personal income tax that go into the central government budget, or the budgets of local and regional units of government.
Sljedeća tablica prikazuje postotke prihoda od poreza na dohodak koji ulaze u državni proračun, odnosno idu u proračune lokalnih i regionalnih jedinica.
Different percentages go for the city of Zagreb and other local units, as can be seen from the two separate columns.
Različiti postoci vrijede za Grad Zagreb i za ostale lokalne jedinice, što je vidljivo iz dvaju zasebnih stupaca.
Central government share (other cities, municipalities and counties)
Udio države (ostali gradovi, općine i županije)
A position for equalisation aid for the decentralised functions has been set up inside the central government budget, to which 21% of the revenue collected is allocated.
Unutar državnog proračuna formirana je pozicija potpore izravnanja za decentralizirane funkcije, na koju se izdvaja 21% prikupljenih prihoda.
From this account equalisation aid is given for municipalities and cities that cannot independently finance the decentralised functions (elementary and secondary education, welfare, health care…).
S tog računa daju se potpore izravnanja za općine i gradove koji ne mogu samostalno financirati decentralizirane funkcije (osnovno i srednje školstvo, socijalnu skrb, zdravstvo).
As can be seen, changes in the formulae for the distribution of the revenue from personal income tax became something of a tradition from 2001 on.
Kao što se može vidjeti, promjene u formulama raspodjele prihoda od poreza na dohodak postale su od 2001. godine prava tradicija.
The importance of personal income tax as revenue of the central government budg
O važnosti poreza na dohodak kao prihoda državnog proračuna najbolje govori slje
Personal income tax is a shared tax (like corporate income tax and real estate transfer tax).
Naime, porez na dohodak zajednički je porez (osim poreza na dobit i promet nekretnina) koji se dijeli između tri razine vlasti.
Revenue collected on the basis of personal income tax partially accrues to the central government budget, partially to the budgets of the counties, cities and municipalities, and is divided according to statutorily defined formulae.
Prihodi prikupljeni po osnovi poreza na dohodak dijelom pripadaju državnom proračunu, a dijelom proračunima županija, gradova i općina i dijele se prema zakonom određenim formulama.
Total central government budget tax revenues (%) GDP (%)
Udio poreza na dohodak u: ukupnim poreznim prihodima državnog proračuna (%)
The share of revenue collected from personal income tax in the total tax revenue of the central government budget, as well as in GDP, declined during the period under analysis.
Udio prihoda prikupljenih od poreza na dohodak u ukupnim poreznim prihodima državnog proračuna, kao i u BDP-u, smanjivao se tijekom analiziranog razdoblja.
Personal income tax was introduced on January 1, 1994, with the passing of the Personal Income Tax Law (NN 109/93).
Porez na dohodak uveden je 1. siječnja 1994. godine donošenjem Zakona o porezu na dohodak (NN 109/93).
From that year on, it underwent a great number of changes1.
Od te godine doživio je niz promjena1.
The first major modification, enacted in 2001, entailed the following:
Prva veća izmjena iz 2001. godine donijela je sljedeće:
• dividends and profit shares were taxed at the rate of 15%.
• dividende i udjeli u dobiti oporezuju se stopom od 15%.
This, for the first time after 1994, brought in taxation of part of the personal income from capital and abandoned the system of the taxation of personal income based on consumption,
Time se prvi put nakon 1994. godine uvodi oporezivanje dijela dohotka od kapitala i napušta sustav oporezivanja dohotka zasnovanoga na potrošnji,
• premiums for life insurance, supplementary and private health insurance and voluntary retirement insurance premiums up to the amount of 80% of the basic personal allowance (i.e. 1,000 kuna p.m. or 12,000 kuna p.a.) were for the first time introduced into the tax system.
• kao porezna olakšica u sustav su uvedene i uplaćene premije životnoga, dodatnoga zdravstvenog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja do visine 80% osnovnoga osobnog odbitka (tj. 1.000 kuna mjesečno ili 12.000 godišnje), koje se mogu realizirati nakon predaje godišnje porezne prijave,
They could be deducted from the tax base, and claimed after the filing of the annual tax return,
• za obrtnike je uvedena i porezna olakšica u obliku odbitka za plaće novozaposlenih tijekom fiskalne godine.
• an increase in the basic personal allowance from 1,250 to 1,500 kuna,
• povećanje osnovnog osobnog odbitka s 1.250 na 1.500 kuna,
• modifications for the personal allowances for dependents and for the Areas of Special National Concern (PPDS),
• izmjena osobnih odbitaka za uzdržavane članove obitelji i za PPDS-ove,
• reliefs for house purchase (and paying interest on mortgages), for subtenants (50% of the annual rental paid to the landlord) and reliefs for the costs of healthcare services and the procurement of orthopaedic aids, if they cannot be financed from the basic, supplementary or private insurance.
• olakšice za kupnju stana ili kuće (i otplate kamata na stambeni kredit), za podstanare (50% godišnje najamnine plaćene najmodavcu) te olakšice za troškove zdravstvenih usluga i nabavu ortopedskih pomagala ako se oni ne financiraju iz osnovnoga, dopunskoga ili privatnog osiguranja.
Thus, in the 20002004 period, the law changed three times.
Dakle, u razdoblju 2000-2004. godine Zakon se mijenjao tri puta.
Amendments mainly related to the introduction of new allowances, exemptions and incentives that are the subject of this investigation.
Izmjene i dopune većinom su se odnosile na uvođenje novih poreznih olakšica, oslobođenja i poticaja koje su predmet ovoga istraživanja.
2 Although this investigation does not deal with them, we will adduce the changes for 2005.
2 Iako se u našem istraživanju njima nećemo baviti, navodimo i promjene za 2005. godinu.
The new Personal
Novi Zakon o pore
It would seem that the new law is simpler, more user-friendly, fuller and intelligible.
Čini se da je novi zakon jednostavniji, pregledniji, potpuniji i razumljiviji.
The social component is puts forward, particularly in provisions which determine the size of the basic personal allowance, the increase of the personal allowance for dependents, the disability of the taxpayer and members of the taxpayer's family, the exemption of survivors' pensions for members of the families of soldiers killed in the Homeland War and survivors' pensions children, who can claim it after the death of their parents.
I on u prvi plan stavlja socijalnu komponentu, posebice u dijelu odredbi kojima se utvrđuje visina osobnog odbitka (neoporezivi dio dohotka), povećanje osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu, invalidnost poreznih obveznika i njihovih članova obitelji, oslobođenje obiteljskih mirovina od plaćanja tog poreza članova obitelji poginulih branitelja iz Domovinskog rata i obiteljskih mirovina djece što ih ona ostvaruju nakon smrti roditelja.
Particular focuses of the new law are the incentives for employment and the increase of economic activities in the Areas of Special National Concern (PPDS) and the hill and mountain areas.
Posebno mjesto u novom zakonu imaju poticaji za zapošljavanje i povećanje gospodarske aktivnosti na PPDS-ovima i na brdsko-planinskim područjima.
• the Personal Income Tax Law (NN 127/00, 150/02, 163/03, 30/04),
• Zakon o porezu na dohodak (NN 127/00, 150/02, 163/03, 30/04),
• the General Tax Law (NN 127/00, 86/01, 150/02),
• Opći porezni zakon (NN 127/00, 86/01, 150/02),
• the Personal Income Tax Regulations (NN 140/03, 188/03, 198/03, successors to
• Pravilnik o porezu na dohodak (NN 140/03, 188/03, 198/03 koji su naslijedili stari
• the Decision on the confirmation of the status of a commune (municipalities) in the
Dakle, uvedene su brojne promjene sustavu poreza na dohodak od njegova uvođenja do danas.
Accordingly, many modifications of the system of taxation of personal income tax since its introduction.
Stavke koje ulaze u obračun ukupnih poreznih izdataka u porezu na dohodak
Taxable income is defined as gross personal income (i.e. income from all sources
Oporezivi dohodak definira se kao bruto-dohodak (tj. dohodak iz svih izvora uma
minus the costs of making that income) reduced by tax allowances and tax exemptions.
njen za troškove stjecanja tog dohotka) umanjen za porezne odbitke i za porezna izuzeća.
The tax due on personal income is obtained by applying the progressive tax rates (15, 25, 35 and 45%) to the taxable income.
Primjenom progresivnih poreznih stopa (15, 25, 35 i 45%) na oporezivi dohodak dobiva se obveza plaćanja poreza na dohodak.
Once the personal income tax liability is obtained, it can be further reduced by tax credits before we get the final personal income tax due.
Jednom kada se dobije obveza poreza na dohodak, ona se dalje može umanjiti za odbitke od porezne obveze kako bi se dobila konačna obveza poreza na dohodak.
This is the area in which the problem of defining the nature and scope of tax expen
Upravo je na tom području problem definiranja i obuhvata poreznih izdataka najoči
3 Tax allowances and exemptions.
3 Porezni odbici i izuzeća.
On the whole, this is the logic by which we will be guided in this investigation.
To je većim dijelom logika kojom ćemo se i mi u ovom istraživanju voditi.
Reductions of tax base and reductions of personal income tax due
Odbici od dohotka i odbici od poreza na dohodak
The basic distinction here is the division into items that reduce the tax base (deductions from income) and items that reduce the tax due (deductions from tax due, or tax credits).
Osnovna podjela je podjela na stavke koje umanjuju poreznu osnovicu (odbici od dohotka) i na stavke koje umanjuju poreznu obvezu (odbici od porezne obveze).
In this research, according to the provisions of the Personal Income Tax Law, the following are not held to be tax expenditures: receipts not deemed an income (receipts from interest on kuna and foreign currency savings, receipts from interest on securities, from inheritances and gifts, and from alienation); compensations (transport costs, use of private car for business purposes); grants and aid (workers' disability, death of worker or member of worker's immediate family, sick leave of a worker over 90 days in one year); gifts, occasional bonuses and bonuses to employees (for years of seniority, gifts to a child, occasional bonuses as Christmas and summer holidays); supplements (field and maritime supplement or supplement for living away from family); severance benefit (for going into retirement, for notice for personal and business reasons, injury at work or occupation illness).
Napomena: U ovom se istraživanju, prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, poreznim izdacima ne smatraju: primici koji ne ulaze u dohodak (primici od kamata na kunsku i deviznu štednju, primici od kamata po vrijednosnim papirima, nasljedstva i darovanja ili primici od otuđenja), kao ni neoporezive svote naknada (prijevozni troškovi, upotreba privatnog automobila u službene svrhe), potpora (invalidnost radnika, smrt radnika ili člana uže obitelji, bolovanja duža od 90 dana u jednoj godini), nagrada što ih poslodavci isplaćuju zaposlenicima (za godine staža, dar djetetu, prigodne nagrade), dodaci (terenski i pomorski ili naknada za odvojeni život) te otpremnine (odlazak u mirovinu, poslovno i osobno uvjetovani otkaz, ozljeda na radu).
Let us now consider items of tax expenditure in the personal income taxation system.
Pogledajmo sada stavke poreznih izdataka u sustavu oporezivanja dohotka.
Reduction of the tax base (deductions from income).
Odbici od dohotka (umanjenje porezne osnovice).
This group of tax expenditures
U tu skupinu poreznih izdataka pri
includes all forms of personal allowances, incentives and tax reliefs.
padaju svi oblici osobnih odbitaka, poticaji i porezne olakšice.
Personal allowance is the amount of personal income that is not subject to taxation, i.e., that reduces the tax base.
Osobne odbitke čine iznosi dohotka koji nisu oporezivi, tj. koji umanjuju poreznu osnovicu.
From the standpoint of equity it is considered that the amount of income that serves to cover the basic living requirements of the taxpayer should not to be taxed.
Naime, sa stajališta pravednosti smatra se kako ne treba oporezivati dohodak koji služi za pokrivanje osnovnih životnih potreba poreznog obveznika, tzv. egzistencijalni minimum.
The personal allowance then consists of the factors of personal allowance5 and the amount of the basic personal allowance for the year.
Osobni odbitak čine faktori osobnog odbitka5 i iznos osnovnog osobnog odbitka za tu godinu.
Multiplied, the total factor and the amount of the basic personal allowance give the total amount of the personal part of the deduction from income.
Međusobno pomnoženi, ukupni faktor i iznos osnovnoga osobnog odbitka daju ukupni iznos osobnog dijela odbitka od dohotka.
• The basic personal allowance.
Osobni odbici odobravaju se za svakog poreznog obve
Every tax payer can claim a personal allowance and
znika i tada se nazivaju osnovnim osobnim odbitkom.
If he or she does, an important component is which PPDS his local unit belongs to (there are three categories).
Ako živi, važno je kojoj kategoriji PPDS-a pripada njegova lokalna jedinica u kojoj živi (tri su kategorije).
6 New deductibles in the taxation of personal income for the costs of healthcare, certain housing requirements and reduction of the tax base by the salaries of new employees and rewards to pupils on practical work and apprenticeship work were brought in on January 1, 2003.
6 Novi odbici pri oporezivanju dohotka za troškove zdravstvene zaštite, određenih stambenih potreba te umanjenja porezne osnovice za plaće novozaposlenih i nagrade učenicima za vrijeme prakse i naukovanja uvedene su od 1. siječnja 2003. godine.
At the end of 2003 the amount of the untaxable occasional bonuses rose from 1,000 to 1,600 kuna.
Krajem 2003. povećava se i neoporezivi iznos prigodnih nagrada s 1.000 na 1.600 kn.
In the second half of 1994 the amount was 400 kuna a month, and during 2001 it rose to 1,250 kuna a month.
U drugoj polovici 1994. godine taj je iznos bio 400 kuna mjesečno, te se tijekom 2001. godine povećao na 1.250 kuna na mjesec.
During 2003 it was raised to 1,500 kuna, but since the beginning of 2005 it has risen to 1,600 kuna per month.
Tijekom 2003. godine povećan je na 1.500 kuna, no od početka 2005. godine iznosi 1.600 kuna mjesečno.
• The basic personal allowance of pensioner.
• Osnovni osobni odbitak za umirovljenika.
Since the beginning of 2005, it has been 3,000 kuna.
Od početka 2005. godine iznosi do 3.000 kuna.
• The basic personal allowance for dependents of immediate family.
• Osnovni osobni odbitak za uzdržavane članove obitelji.
Dependents personal allowances are expressed in factors of the basic personal allowance.
Osobni odbici za uzdržavane članove obitelji izražavaju se faktorima u odnosu prema osnovnome osobnom odbitku.
For the first child or a dependent spouse, for example, the taxpayer can deduct the amount of 0.5 of the basic personal allowance, for a second child 0.7, for a third child 1.00 and so on, and for a disabled dependent, 0.3 of the basic personal allowance.
Tako za prvo uzdržavano dijete ili uzdržavanu suprugu porezni obveznik može odbiti iznos od 0,5 osnovnog osobnog odbitka, za drugo dijete 0,7, za treće dijete 1,00 itd., a za uzdržavane osobe s invaliditetom 0,3 osnovnoga osobnog odbitka.
The basic feature in the changes of the basic personal allowances from 2001 to 2004 is that the factors have decreased, but the monthly sums have actually increased.
Osnovna značajka promjena osnovnih osobnih odbitaka od 2001. do 2004. godine jest to što su se faktori smanjili, ali su mjesečni iznosi povećani.
For example, the amount of the basic personal allowance for one month went up from 1,250 kuna in 2001 to as much as 1,600 kuna in 2005 and since.
Primjerice, iznos osnovnog osobnog odbitka povećan je s 1.250 kuna u 2001. godini na čak 1.600 kuna od 2005. godine.
It is very likely that these changes had a major impact on the structure and distribution of personal income tax.
Vjerojatno su sve te izmjene imale velik utjecaj na strukturu i raspored poreza na dohodak.
Since quite a lot of elements of this tax have changed, it is hard to predict how the size of the overall tax burden and its distribution over individual taxpayers will move.
S obzirom na to da se mijenja dosta elemenata tog poreza, teško je predvidjeti kako će se kretati veličina ukupnoga poreznog tereta i njegov raspored za pojedine porezne obveznike.
But why are these changes important?
No zašto su te promjene važne?
NB: Categories of allowances for taxpayers and members of their families in most personal income tax system are not considered tax expenditures, rather an inherent feature of the system that must be taken account of.
Napomena: Kategorije odbitaka za porezne obveznike i članove njihovih obitelji u većini poreznih sustava ne smatraju se poreznim izdacima nego sastavnim dijelom tih sustava.
The same principle holds good in this investigation.
Isto je načelo poštovano i u ovom istraživanju.
Basic and personal allowances for dependents are not considered tax expenditures, but the amounts sets aside for this purpose are shown in order to give an insight into their amount and the social effects they achieve.
Osnovni i osobni odbici za uzdržavane članove ne smatraju se poreznim izdacima, ali su iznosi izdvajani za tu svrhu prikazani radi uvida o njihovoj visini i socijalnom učinku koji se njima postiže.
2 Incentives approved as deduction from income
2. Poticaji prikazani kao umanjenje dohotka
Taxpayers who carry out an independent activity can deduct the amount of pay and contributions for the pay of newly employed works from the tax base for a period of one year from the day of their employment.
ci koji obavljaju samostalnu djelatnost mogu za iznos plaća i doprinosa na plaću novih radnika umanjiti poreznu osnovicu za razdoblje od godine dana od dana njihova zaposlenja.
In this way it is possible to deduct these wages twice: once as expenditure that reduces the receipts of the income, and once as a tax credit.
Na taj je način odbijanje tih plaća omogućeno dva puta: jedanput kao izdatak koji umanjuje primitke dohotka, drugi put kao umanjenje izračunane porezne osnovice.
• Monetary donations in the amount of 2% of total receipts of the previous year for the purpose of encouraging culture, education, science and scholarship and charitable, sporting and religious are considered tax-deductibles.
• I novčane se donacije u iznosu 2% ukupno ostvarenih primitaka prethodne godine radi poticanja kulture, odgoja i obrazovanja, znanosti te humanitarnih, športskih i vjerskih djelatnosti smatraju neoporezivim izdacima.
In this manner the taxpayer can claim such donations as reductions from the tax base.
Na taj je način za takva davanja poreznom obvezniku umanjena porezna osnovica.