natgillin/translations-raw huggingface dataset:
He claimed that the use of the proportionality factor method placed him at a tax disadvantage and, in his case, led to a restriction of the freedom of movement for workers prohibited by Article 48 of the Treaty, or of the freedom of establishment, since the result of that method was that he forfeited part of the tax relief to which he should have been entitled on account of his personal circumstances.
De Groot vaati Alankomaissa antamassaan vuoden 1994 veroilmoituksessa alentamaan kaksikertaisen verotuksen välttämiseksi veroa 187 348 NLG:n osalta, joka saadaan vähentämällä ulkomailta saadun tulon kokonaismäärästä eli 193 816 NLG:sta työhön liittyvien kustannusten suhteellinen määrä 6 468 NLG.
'As a result of the proportional attribution to the foreign part of the income, he loses 187/309ths (or more than 60%) of the tax reduction to which he is entitled in order to avoid double taxation.'
Verotarkastaja laski tämän veron alentamisen vuoden 1989 päätöksen 3 §:ssä ja Saksan ja Ranskan kanssa tehdyissä sopimuksissa määritellyn suhteellisuusmenetelmän perusteella, eli soveltamalla suhdelukua.
The Gerechtshof te Amsterdam conceded that a disadvantage for taxpayers residing in the Netherlands who had worked in another Member State did indeed arise.
"[Kysymyksessä olevien kansallisten] säännösten soveltaminen johti siihen, että asianosaisella vuonna 1994 olleita henkilökohtaisia velvoitteita, eli 178 230 NLG:n suuruisia, henkilökohtaiseksi velvoitteeksi katsottavia elatusapumaksuja, ei sisällytetty suhdelukuun, vaan elatusapumaksut alensivat sitä veron määrää, johon suhdelukua sovellettiin.
However, it took the view that it was not a case of a restriction prohibited
Edellä oleva pätee myös tulojen verosta vapaan määrän vähentämiseen.
Considering it necessary to refer questions on the conformity of the Netherlands tax law on the avoidance of double taxation with Community law, the Hoge Raad decided to stay proceedings
Tästä seurasi, että se näiden verovähennysten suhteellinen osa. joka määräytyy kyseisen suhdeluvun mukaisesti, ei johda siihen, että Alankomaissa maksettavaa veroa tosiasiallisesti alennettaisiin. Koska
Firstly, with respect to the argument that the disadvantage suffered by a taxpayer such as Mr de Groot in relation to the reduction of tax is to a large extent compensated for by a progressivity advantage, described by the Advocate General at the national court and referred to by the Belgian Government, it is sufficient to state that it is settled case-law that detrimental tax treatment contrary to a fundamental freedom cannot be justified by the existence of other tax advantages, even if those advantages exist.
Se seikka, että de Groot ei ole enää verotusajankohtana työsuhteessa, ei vie häneltä hänelle taattuja tiettyjä oikeuksia, jotka liittyvät hänen asemaansa työntekijänä, koska kansallisen tuomioistuimen käsiteltävänä oleva asia koskee de Grootille siitä syystä aiheutuneita välittömiä veroseurauksia, että hän on työskennellyt työntekijänä muissa jäsenvaltioissa.
By its first question, the national court asks in effect whether Article 48 of the Treaty and Article 7 of Regulation No 1612/68 preclude rules such as those at issue in the main proceedings - irrespective of whether or not they are laid down in a convention for the avoidance of double taxation — under which a taxpayer loses in the calculation of the income tax payable by him in his State of residence part of the benefit of the tax-free allowance and of his personal tax advantages because, during the year in question, he also received income in another Member State which was taxed in that State without his personal and family circumstances being taken into account.
asianosaisen henkilökohtaisia velvoitteita tai henkilökohtaista tilannetta ja perhetilannetta ei ole otettu edes osaksi huomioon ulkomaisen veron kantamisen yhteydessä, asianosainen on saanut vähemmän hänelle henkilökohtaisten velvollisuuksien perusteella kuuluvia verovähennyksiä ja hänen tulojen verosta vapaasta määrästä saamansa etu oli pienempi kuin se olisi ollut siinä tapauksessa, että hän olisi saanut vuonna 1994 koko työtulonsa yhden tai useamman työsuhteen perusteella pelkästään Alankomaissa suorittamastaan työstä."
- Whether there is an obstacle to freedom of movement for workers
Hoge Raad der Nederlandenin julkisasiamies esitti tämän epäedullisen seurauksen lukuina seuraavasti:
The fact that Mr de Groot was no longer in an employment relationship at the time of the taxation cannot deprive him of certain guaranteed rights which are linked to the status of worker, since the dispute in the main proceedings is concerned with the direct tax consequences of Mr de Groot's pursuit, as a worker, of activities in other Member States.
"Asianosainen on menettänyt ulkomaisten tulojen suhteelliseen osuuteen kohdistamisen seurauksena 187/309 (cli yli 60 prosenttia) hänelle kaksinkertaisen verotuksen välttämisen perusteella tulevasta veron alennuksestaan."
Secondly, it is necessary to reject the argument of the Netherlands Government that it is legitimate for the State of residence to take into account the personal and family circumstances of a resident taxpayer only in proportion to the income derived in its territory since it is for the State of employment to do the same with respect to the share of income taxable in its territory.
Toiseksi on todettava, että pääasian asianosaisten välillä on riidatonta, että de Grootille kuuluvia henkilökohtaisia verotuksellisia etuja koskevasta määrästä tietty osa, joka saatiin suhdelukumekanismin soveltamisen seurauksena, ei tosiasiassa alentanut Alankomaissa maksettavaa veroa.
In that respect, it should be observed that income received in the territory of a Member State by a non-resident worker is in most cases only a part of his total income, which is concentrated at his place of residence.
De Grootille aiheutui siten todellinen epäedullinen seuraus kyseisen suhdeluvun soveltamisesta, sillä hänen elatusvelvollisuuden perusteella maksamistaan maksuista ja tulojen verosta vapaasta määrästään saamansa verotuksellinen etu oli pienempi kuin se olisi ollut, jos hän olisi saanut kaikki vuoden 1994 tulonsa Alankomaista.
Moreover, a non-resident's personal ability to pay tax, determined by reference to his aggregate income and his personal and family circumstances, is more easy to assess at the place where his personal and financial interests are centred.
Katsottuaan, että on tarpeen esittää kysymykset kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan Alankomaidensäännöstönyhteensoveltuvuudesta yhteisön oikeuden kanssa.
In general, that is the place where he has his usual abode. International tax law, and in particular the Model Double Taxation Convention of the OECD, also recognises that, in principle, the overall taxation of taxpayers, taking account of their personal and family circumstances, is a matter for the State of residence.
Hoge Raad der Nederlanden päätti lykätä asian käsittelyä ja pyytää Euroopan yhteisöjen tuomioistuimelta ennakkoratkaisua.
Secondly, it is clear that the parties to the main proceedings are agreed that, due to the application of the proportionality factor, a portion of the personal tax relief to which Mr de Groot was entitled did not give rise to an actual tax reduction in the Netherlands.
Tämä epäedullinen seuraus, joka johtuu siitä, että asuinvaltio on soveltanut kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevaa säännöstöään. on omiaan saamaan tämän jäsenvaltion kansalaisen luopumaan lähtemisestä perustamissopimuksessa tarkoitetulla tavalla töihin toisen jäsenvaltion alueelle.
That disadvantage caused by the application by the Member State of residence of its rules on the avoidance of double taxation is liable to discourage a national of that State from leaving it in order to take up paid employment, within the meaning of the Treaty, in the territory of another Member State.
Ennakkoratkaisua pyytänyt tuomioistuin haluaa tietää ensimmäisellä kysymyksellään, onko kansallisen tuomioistuimen käsiteltävänä olevassa asiassa kysymyksessä olevan kaltainen, kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehtyyn sopimukseen sisältyvä tai siihen sisältymätön säännöstö, jonka nojalla verovelvollinen menettää tuloveronsa laskemisen yhteydessä asuinvaltiossaan osan tulojen verosta vapaata määrää koskevasta edustaan ja henkilökohtaisista verotuksellisista eduistaan siksi, että hän on saanut kyseisen vuoden aikana myös toisesta jäsenvaltiosta palkkatuloja, joita on verotettu tässä toisessa valtiossa ottamatta huomioon hänen henkilökohtaista tilannettaan ja perhetilannettaan, perustamissopimuksen 48 artiklan ja asetuksen N:o 1612/68 7 artiklan vastainen.
By its second question, the national court asks in effect whether Community law lays down specific requirements with regard to the way in which the State of residence must take account of the personal and family circumstances of an employee who has worked in another Member State.
Ensinnäkin sen perusteen osalta, jonka mukaan de Grootin kaltaiselle verovelvolliselle veron alentamisen osalta aiheutunut epäedullinen seuraus tasoittuu suureksi osaksi tämän saaman progressi o edun ansiosta kuten ennakkoratkaisua pyytäneen tuomioistuimen julkisasiamies ja Belgian hallitus esittävät riittää, että todetaan, että vaikka verojärjestelmä tarjoaisi myös tiettyjä muita verotuksellisia etuja, vakiintuneen oikeuskäytännön mukaan perusvapauksien vastaista epäedullista verokohtelua ei voida perustella tällaisilla eduilla.
conditions governing the way in which the State of residence takes into account such a taxpayer's personal and family circumstances must not constitute discrimination, either direct or indirect, on grounds of nationality, or an obstacle to the exercise of a fundamental freedom guaranteed by the Treaty,
Ennakkoratkaisua pyytänyt tuomioistuin haluaa tietää toisella kysymyksellään, sisältyykö yhteisön oikeuteen joitakin erityisiä vaatimuksia sen tavan osalla, jolla sellaisen työntekijän, joka on työskennellyt toisessa jäsenvaltiossa, henkilökohtainen tilanne ja perhetilanne on otettava huomioon asuinvaltiossa.
Community law lays down no specific requirement with regard to the way in which the State of residence must take account of the personal and family circumstances of a worker who, during a particular tax year, received income in that State and in another Member State.
Yhteisön oikeudessa ei ole säädetty erityisistä vaatimuksista sen tavan osalta, jolla asuinvaltiossa on otettava huomioon sellaisen työntekijän henkilökohtainen tilanne ja perhetilanne, joka on tietyn verovuoden aikana saanut tuloja tästä jäsenvaltiosta ja toisesta jäsenvaltiosta.
However, as the Advocate General pointed out in paragraph 72 of his Opinion, the
Kuten julkisasiamies on todennut ratkaisuehdotuksensa 72 kohdassa, ne edellytykset, joiden mukaan asuinvaltio ottaa huomioon tällaisen verovelvollisen henkilökohtaisen tilanteen ja perhetilanteen, eivät kuitenkaan saa muodostaa kansalaisuuteen perustuvaa suoraa tai välitöntä syrjintää eivätkä rajoittaa perustamissopimuksella taattujen perusoikeuksien käyttämistä.
Article 48 of the EC Treaty (now, after amendment, Article 39 EC) precludes rules such as those at issue in the main proceedings — irrespective of whether or not they are laid down in a convention f or the avoidance of double taxation — whereby a taxpayerforfeits, in the calculation of the income tax payable by him in his State of residence, part of the tax-free amount ofthat income and of his personal tax advantages because, during the year in question, he also received income in another Member State which was taxed in that State without his personal and family circumstances being taken into account.
Kansallisen tuomioistuimen käsiteltävänä olevassa asiassa kysymyksessä olevan kaltainen, kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehtyyn sopimukseen sisältyvä tai siihen sisältymätön säännöstö, jonka nojalla verovelvollinen menettää tuloveronsa laskemisen yhteydessä asuinvaltiossaan osan tulojen verosta vapaata määrää koskevasta edustaan ja henkilökohtaisista verotuksellisista eduistaan siksi, että hän on saanut kyseisen vuoden aikana myös loisestajäsenvaltiosta palkkatuloja, joita on verotettu tässä toisessa jäsenvaltiossa ottamatta huomioon hänen henkilökohtaista tilannettaan ja perhetilannettaan, on perustamissopimuksen 48 artiklan (josta on muutettuna tullut EY 39 artikla) vastainen.
Community law contains no specific requirement with regard to the way in which the State of residence must take into account the personal and family circumstances of a worker who, during a particular tax year, received income in that State and in another Member State, except that the conditions governing the way in which the State of residence takes those circumstances into account must not constitute discrimination, either direct or indirect, on grounds of nationality, or an obstacle to the exercise of a fundamental freedom, guaranteed by the EC Treaty.'
Yhteisön oikeuteen ei sisälly mitään erityisiä vaatimuksia sen tavan osalla, jolla asuinvaltiossa on otettava huomioon sellaisen työntekijän henkilökohtainen lilanne ja perhetilanne, joka on tietyn verovuoden aikana saanut tuloja tästä jäsenvaltiosta ja toisesta jäsenvaltiosta, kunhan ne edellytykset, joiden mukaan asuinvaltio ottaa huomioon tällaisen tilanteen, eivät muodosta kansalaisuuteen perustuvaa suoraa tai välitöntä syrjintää eivätkä rajoita EY:n perustamissopimuksella taattujen perusoikeuksien käyttämistä.
Case C-5/01 Kingdom of Belgium ν Commission of the European Communities
Asia C-5/01 Belgian kuningaskunta v. Euroopan yhteisöjen komissio Valtiontuki
(ECSC Treaty — Aid granted by the Member States — Annulment of Commission Decision 2001/198/ECSC of 15 November 2000 concerning State aid granted by Belgium to Cockerill Sambre SA) (Fifth Chamber) of increasing, or at the very least maintaining, the number of jobs in that undertaking.
EHTY Valtiontuki Valtiontuesta, jonka Belgia on myöntänyt terästeollisuusyritys Cockerill Sambre SA:lle, 15 päivänä marraskuuta 2000 tehdyn komission päätöksen 20011198/EHTY kumoaminen (viides jaosto)
That demand was rejected by Cockerill Sambre because of its high cost.
Sambre suunnitteli rakenneuudistusta ja erityisesti työntekijöiden määrän vähentämistä noin 2000 henkilöllä.
By application lodged at the Court Registry on 8 January 2001, the Kingdom of Belgium brought an action under the first paragraph of Article 33 of the ECSC Treaty for the annulment of Commission Decision 2001/198/ECSC of 15 November 2000 concerning State aid granted by Belgium to Cockerill Sambre SA.
Belgian kuningaskunta vaatii yhteisöjen tuomioistuimeen 8.1.2001 saapuneella kanteellaan yhteisöjen tuomioistuinta kumoamaanHT 33 artiklanensimmäisen kohdan nojalla valtiontuesta, jonka Belgia on myöntänyt terästeollisuusyritys Cockerill Sambre SA:lle, 15 päivänä marraskuuta 2000 tehdyn komission päätöksen 2001/198/EHTY.
The factual context of the dispute
Asiaa koskevat oikeussäännöt
None the less, after a warning strike by the salaried employees, negotiations led to the conclusion, on 17 April 1998, of a collective agreement between Cockerill Sambre and the union representing the workers concerned which ratifies that reduction in working hours (hereinafter 'the collective agreement').
Tällöin Cockerill Sambren työntekijät, joiden palkka määräytyy taulukoiden perusteella (jäljempänä taulukkopalkkaiset työntekijät), vaativat vuosien 1997/1998 työehtosopimusneuvotteluissa viikoittaisen työajan lyhentämistä 37 tunnista 34 tuntiin, jotta tämän yrityksen työntekijöiden määrää voitaisiin lisätä tai se voitaisiin ainakin pitää ennallaan. Cockerill Sambre hylkäsi tämän vaatimuksen sen kustannusten suuruuden vuoksi.
The measures adopted by the Kingdom of Belgium complained of by the Commission (hereinafter 'the contested measures') are intended to offset the reduction in the pay of salaried employees resulting from the reduction in their working hours.
Taulukkopalkkaisten työntekijöiden varoituslakon jälkeen neuvotteluissa päädyttiin 17.4.1998 Cockerill Sambren ja asianomaisten työntekijöiden edustajien kesken työehtosopimukseen, jolla sovittiin työajan lyhentämisestä.
Cockerill Sambre SA and the companies Cariam SA, Cockerill Sambre Finances Services SA and Recherche et Développement du Groupe Cockerill Sambre SC (hereinafter, as a whole, 'Cockerill Sambre') constitute an integrated steel company established in the Walloon Region of Belgium.
Cockerill Sambre SA ja yritykset Cariam SA ja Cockerill Sambre Finaces Services SA sekä Groupe Cockerill Sambre SC -yritysryhmän tutkimus- ja tuotekehittelyosasto (jäljempänä yhdessä Cockerill Sambre) muodostavat integroidun terästeollisuusyrityksen, jonka kotipaikka on Belgiassa Vallonian alueella.
Until early 1999, Cockerill Sambre was a publicly owned company, in which the Walloon Region held a majority stake.
Vuoden 1999 alkuun asti Cockerill Sambre oli julkinen yritys, jonka suurin omistaja oli Vallonian alue.
In that year, it was privatised and sold to the French steel group Usinor.
Kyseisenä vuonna yhtiö yksityistettiin ja myytiin ranskalaiselle terästeollisuuskonsernille Usinonlle.
In response to the difficulties facing the Walloon steel industry, in particular during 1996, Cockerill Sambre drew up a restructuring plan which made provision, inter alia, for a reduction in the workforce of some 2000 persons.
Vallonian terästeollisuuden erityisesti vuonna 1996 karsimien vaikeuksien jälkeen Cockerill
a reduction in employers' social security contributions during the period from 1999 to 2005, granted by the Belgian Federal Government, amounting to EUR 10.36 million;
Komission moittimien Belgian kuningaskunnan toimenpiteiden (jäljempänä riidanalaiset toimenpiteet) tarkoituksena on korvata taulukkopalkkaisten työntekijöiden
As a result of that procedure, the Commission adopted the contested decision.
Ensimmäinen ja toinen kanneperuste ansionmenetys, joka johtuu heidän työaikansa lyhentämisestä.
Under Article 1 of that decision:
Julkisten tukien arvo on 13.71 miljoonaa euroa, ja ne koostuvat kahdesta osatekijästä:
'The State aid totalling BEF 553.3 million (EUR 13.7 million) granted by Belgium to the steel company Cockerill Sambre constitutes State aid under Article 1 of the steel aid code and is incompatible with the common market.'
On todettava, että riidanalaiset toimenpiteet ovat alentaneet kustannuksia. joista Cockerill Sambren on tavallisesti vastattava.
The Kingdom of Belgium maintains that since the Belgian authorities communicated their observations on the comments by interested third parties on 9 June 2000 and no request for additional information was addressed to those authorities, the contested decision, dated 15 November 2000, was adopted after expiry of the three-month time-limit laid down in Article 6(5) of the sixth steel aid code.
Belgian hallitus myönsi työnantajan sosiaaliturvamaksuihin 10.36 miljoonan euron alennuksen vuosille 1999 2(X)5.
Given its general context and objective, the three-month period set out in Article 6(5) of the sixth steel aid code cannot be regarded as a prescription period linked to loss of competence.
Vallonian hallitus myönsi samalle seitsemän vuoden ajalle 3,35 miljoonan euron tuen "Cockerill Sambren taulukkopalkkaisten työntekijöiden sosiaalirahasto" -nimiselle yhdistykselle.
Failure by the Commission to comply with its obligation to take a decision within that period therefore cannot lead to loss of competence, which, as is clear from paragraph 59 hereof, would merely serve to delay a decision by the Commission without offering any additional safeguard to the Member State concerned.
Tästä seuraa, että Belgian kuningaskunnan ensimmäinen kanneperuste, jonka mukaan kyseisen yrityksen taulukkopalkkaisten työntekijöiden työajan lyhentämisen rahoittaminen julkisista varoista ei antanut tälle yritykselle taloudellista etua. minkä vuoksi riidanalaisia toimenpiteitä ei voida pitää valtiontukina, on hylättävä.
The fourth plea
komissio teki
In support of its action for annulment, the Kingdom of Belgium relies on five pleas.
Tämän menettelyn päätteeksi riidanalaisen päätöksen.
First, the contested decision infringes Article 4(c) CS and the sixth steel aid code by incorrectly considering that Cockerill Sambre derives an economic advantage from the contested measures.
Toinen kanneperuste, jonka mukaan kyseiset toimenpiteet eivät olleet valtiontukea, koska tosiasiallisesti niistä hyötyivät Cockerill Sambren työntekijät, on myös hylättävä.
Fourth, the statement of reasons is insufficient.
Päätöksen 1 artiklassa todetaan seuraavaa:
The first and second pleas
Kolmas kanneperuste
It must be held that the effect of the contested measures is to mitigate Cockerill Sambre's normal budgetary burdens.
"Belgian terästeollisuusyritys Cockerill Sambre SA:lle myöntämä 553.3 miljoonan Belgian frangin (13,7 miljoonan euron) tuki on terästukisääntöjen 1 artiklassa tarkoitettua valtiontukea, joka ei sovellu yhteismarkkinoille."
In this instance, the contested decision sets out the reasons why the Commission considers that the contested measures constitute State aid incompatible with the common market within the meaning of the ECSC Treaty and the sixth steel aid code.
Kumoamiskanteen kanneperusteet ja yhteisöjen tuomioistuimen arviointi asiasta
In particular, in paragraph 20 of the contested decision, the Commission develops in detail its argument that, in contrast to the claim by the Kingdom of Belgium, Cockerill Sambre derived financial and economic advantages from those measures.
Belgian kuningaskunta väittää tältä osin. että koska Belgian viranomaiset ovat toimittaneet kantansa kolmansien esittämiin huomautuksiin 9.6.2000 ja koska niille ei esitetty uusia tietopyyntöjä, 15.11.2000 päivätty riidanalainen päätös on näin ollen tehty kuudensien terästukisääntöjen6 artiklan5 kohdassamainitun kolmen kuukauden määräajan kuluttua.
It follows that the first plea put forward by the Kingdom of Belgium, that public funding of the reduction in working hours of salaried employees of that undertaking has not brought it any financial advantage, with the result that the contested measures cannot be characterised as State aid, must be rejected.
Siitä, että komissio ei noudata velvoitettaan ilmoittaa kantansa kyseisessä määräajassa, ei näin ollen voi olla seuraamuksena se, että komissiolla ei enää olisi toimivaltaa, minkä seurauksena komission päätöksenteko ainoastaan viivästyisi ilman, että kyseinen jäsenvaltio saisi lisätakeita, kuten tämän tuomion 59 kohdassa todetaan.
The second plea on which the action relies, that those measures do not constitute State aid because Cockerill Sambre's employees are their true beneficiaries, must also be rejected.
Ensinnäkin riidanalainen päätös rikkoo sen mukaan HT 4 artiklan e alakohtaa ja kuudensia terästukisääntöjä. koska siinä todetaan virheellisesti, että Cockerill Sambre saa riidanalaisista toimenpiteistä taloudellista etua.
The Court:
Viides kanneperuste
Orders the Kingdom of Belgium to pay the costs.'
Belgian kuningaskunta vastaa omista oikeudenkäyntikuluistaan, ja se velvoitetaan korvaamaan komission oikeudenkäyntikulut.
Advocate General C. Stix-Hackl delivered her Opinion at the sitting of the Fifth Chamber on 12 September 2002.
Julkisasiamies C. Slix-Hackl on esittänyt ratkaisuehdotuksensa viidennen jaoston istunnossa 12 päivänä syyskuuta 2002.
Case C-281/01 Commission of the European Communities ν Council of the European Union External relations
Julkisasiamies ehdottaa, että yhteisöjen tuomioistuin ratkaisee asian seuraavasti:
After observing that the American Energy Star Program already established the standard for
Belgian kuningaskunta velvoitetaan korvaamaan oikeudenkäyntikulut.
An instrument having a direct impact on trade in office equipment is therefore involved.
Kansainväliset sopimukset Yhteisön toimivalta ja EY 175 artiklan ! kohta Energy Star -sopimus osoittavia merkintöjä koskevat ohjelmat (viides jaosto)