natgillin/translations-raw huggingface dataset:
(Reference for a preliminary ruling — First and Sixth VAT directives — Principles of fiscal neutrality and proportionality — Rules concerning rounding of amounts of VAT — Rounding down per item)
Ennakkoratkaisupyyntö – Ensimmäinen ja kuudes arvonlisäverodirektiivi – Verotuksen neutraalisuuden periaate ja suhteellisuusperiaate – Arvonlisäveron määrän pyöristämistä koskevat säännöt – Tuotekohtainen pyöristäminen alaspäin
Opinion of Advocate General Sharpston delivered on 24 January 2008 . . . . .
Julkisasiamies E. Sharpstonin ratkaisuehdotus 24.1.2008 . . . . . . . . . . .
Judgment of the Court (Fourth Chamber), 10 July 2008 . . . . . . . . . . .
I - 5099Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio (neljäs jaosto) 10.7.2008 . . . . . . . . . I - 5112
Tax provisions — Harmonisation of laws — Turnover taxes — Common system of value added tax — Sixth Directive — Provisions on rounding of the amount of the tax
Verotus – Jäsenvaltioiden lainsäädännön yhdenmukaistaminen – Liikevaihtoverot – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Kuudes direktiivi – Säännökset veron määrän pyöristämisestä
(Council Directive 77/388, Arts 11A(1)(a) and 22(3)(b))
(Neuvoston direktiivin 77/388 11 artiklan A kohdan 1 alakohdan a alakohta ja 22 artiklan 3 kohdan b alakohta)
SUMMARY — CASE C-484/06
TIIVISTELMÄ – ASIA C-484/06
Tax provisions — Harmonisation of laws — Turnover taxes — Common system of value added tax — Sixth Directive — Principles of fiscal neutrality and proportionality
Verotus – Jäsenvaltioiden lainsäädännön yhdenmukaistaminen – Liikevaihtoverot – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Kuudes direktiivi – Verotuksen neutraalisuuden periaate ja suhteellisuusperiaate
(Council Directives 67/227, Art. 2, first para., and 77/388)
(Neuvoston direktiivin 67/227 2 artiklan ensimmäinen kohta ja neuvoston direktiivi 77/388)
applied, in so far as the method chosen by the Member State concerned ensures that the amount of value added tax to be collected by the tax authority corresponds exactly to the amount of that tax declared on the invoice and paid by the final consumer to the taxable person.
kunhan jäsenvaltion omaksumalla menetelmällä varmistetaan, että veroviranomaisille arvonlisäverona maksettava määrä vastaa täysin sitä summaa, joka on ilmoitettu laskussa arvonlisäverona ja jonka loppukuluttaja on suorittanut verovelvolliselle.
In the absence of specific Community legislation, it is for Member States to decide on the rules and methods of rounding amounts of value added tax, but those States must, when making that decision, observe the principles underpinning the common system of that tax, in particular the principles of fiscal neutrality and proportionality.
Yhteisön erityislainsäädännön puuttuessa jäsenvaltioiden on määritettävä arvonlisäveron määrän pyöristämistä koskevat säännöt ja menettelytavat, kuitenkin siten, että niiden on tällöin noudatettava niitä periaatteita, joihin yhteinen arvonlisäverojärjestelmä perustuu, kuten verotuksen neutraalisuuden periaatetta ja suhteellisuusperiaatetta.
Community law, as it now stands, which includes the principles of fiscal neutrality and proportionality, contains no specific obligation for Member States to permit taxable persons to round down per item the amount of value added tax.
Yhteisön oikeus ei sen nykytilassa, mukaan lukien verotuksen neutraalisuuden periaate ja suhteellisuusperiaate, sisällä mitään erityistä velvoitetta, jonka mukaan jäsenvaltioiden on sallittava se, että verovelvolliset pyöristävät arvonlisäveron määrän tuotekohtaisesti alaspäin.
Further, while observance of the principle of proportionality requires, when rounding is necessary, it to be carried out in such a way that the rounded amount corresponds as closely as possible with the amount of value added tax arising from application of the rates in force, the fact remains that such an operation, of its nature, is intended to facilitate calculation and must, therefore, reconcile the requirement of, so far as possible, exact proportion with the practical necessity that the common system of value added tax based on the principle of a return from the taxable person should operate effectively.
Vaikka lisäksi suhteellisuusperiaatteen noudattaminen edellyttää, että pyöristämisen ollessa välttämätöntä se suoritetaan siten, että pyöristetty summa vastaa mahdollisimman tarkasti voimassa olevan verokannan mukaista arvonlisäveroa, on kuitenkin niin, että pyöristämisen luonteeseen kuuluu, että sillä pyritään helpottamaan laskutoimituksen suorittamista ja että näin ollen mahdollisimman täsmällisen suhteuttamisen asettamat vaatimukset on sovitettava yhteen sen käytännön tarpeen kanssa, että yhteistä arvonlisäverojärjestelmää, jonka periaatteena on veron ilmoittaminen verovelvollisen toimesta, on sovellettava tehokkaasti.
OPINION OF ADVOCATE GENERALSHARPSTON delivered on 24 January 2008 1 where multiple transactions are included in the same invoice or VAT return. 3
24 päivänä tammikuuta 2008 1 sisältyy useita arvonlisäveroilmoitukseen liiketoimia. 3
Whatever the rate of VAT charged on transactions, there will always be cases — unless the choice of possible rates and prices is artificially limited — in which the amount due comprises a fraction of the smallest currency unit used in payment.
Riippumatta siitä, mikä on liiketoimista kannettavan arvonlisäveron verokanta, on aina tapauksia – ellei mahdollisten verokantojen ja hintojen valikoimaa keinotekoisesti rajoiteta – joissa arvonlisävelan määrä sisältää maksussa käytettävän pienimmän valuuttayksikön murto-osan.
2In such cases, rounding will be necessary.
2Tällaisissa tapauksissa tarvitaan pyöristämistä.
Questions then arise as to whether the rounding should be up or down and as to the stage at which it should take place — for each item, each till receipt or invoice, each tax return, etc.
Tällöin tulee esiin kysymyksiä siitä, pitäisikö määrät pyöristää ylöspäin vai alaspäin ja missä vaiheessa tämä pitäisi tehdä – jokaisen tuotteen osalta, jokaisen kassakuitin tai laskun yhteydessä, jokaisen veroilmoituksen yhteydessä ja niin edelleen.
Differing answers to those questions may entail significant differences in overall amounts of tax to be accounted for.
Näihin kysymyksiin annettavat erilaiset vastaukset saattavat aiheuttaa merkittäviä eroja suoritettavan veron kokonaismäärissä.
‘The principle of the common system of value added tax involves the application to goods
”Yhteisen arvonlisäverojärjestelmän periaatteena on soveltaa tavaroihin ja palveluihin
3 — Similar questions are raised in Case C-302/07 Wetherspoon, pending before the Court, in which it is asked also (c) whether the common arithmetic method of rounding up or down can be imposed, (d) at what stage rounding must take place and (e) what consequences flow from the principles of equal treatment and VAT neutrality when tax authorities allow some but not all traders to round down systematically.
3 – Samanlaisia kysymyksiä on esitetty yhteisöjen tuomioistuimessa vireillä olevassa asiassa C-302/07, Wetherspoon, jossa kysytään myös, c) voidaanko määrätä yhteisestä laskutavasta määrien pyöristämiseksi ylöspäin tai alaspäin, d) missä vaiheessa pyöristämisen on tapahduttava ja e) mitä seurauksia aiheutuu yhdenvertaisen kohtelun ja arvonlisäveron neutraalisuuden periaatteista, jos veroviranomaiset sallivat johdonmukaisesti pyöristämisen alaspäin joillekin mutta eivät kaikille elinkeinonharjoittajille.
The present reference for a preliminary ruling from the Netherlands Hoge Raad (Supreme Court) asks (a) whether rounding is governed by national or Community law and, (b) if the latter, whether Member States must permit rounding down per item even
Nyt käsiteltävässä Alankomaiden Hoge Raadin (ylin tuomioistuin) esittämässä ennakkoratkaisupyynnössä tiedustellaan, a) sovelletaanko pyöristämiseen kansallista lainsäädäntöä vai yhteisön oikeutta, ja b) mikäli sovelletaan jälkimmäistä, onko jäsenvaltioiden sallittava pyöristäminen alaspäin tuotekohtaisesti, vaikka samaan laskuun tai
4 — First Council Directive 67/227/EEC of 11 April 1967 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes (OJ, English Special Edition 1967 I, p. 14).
4 – Jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta 11.4.1967 annettu ensimmäinen neuvoston direktiivi 67/227/ETY (EYVL 1967, 71, s. 1301).
With effect from 1 January 2007, the First Directive was repealed and replaced by Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (OJ 2006 L 347, p.
Ensimmäinen direktiivi kumottiin ja korvattiin 1.1.2007 yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28.11.2006 annetulla neuvoston direktiivillä 2006/112/EY (EUVL L 347, s.
1), Article 1(2) of which contains the same provisions, with minor linguistic changes.
1), jonka 1 artiklan 2 kohtaan sisältyvät samat säännökset vähäisin kielellisin muutoksin.
The aim of Directive 2006/112 is to present all the applicable Community VAT provisions clearly and rationally in a recast structure and wording without, in principle, bringing about material changes in the existing legislation (see recital 3 in the preamble).
Direktiivin 2006/112 tavoitteena on kaikkien sovellettavien yhteisön arvonlisäverosäännösten selkeän ja toimivan esitystavan varmistamiseksi laatia uudelleen direktiivin rakenne ja sanamuoto, vaikka tämä ei periaatteessa muuta sisällöllisesti olemassa olevaa lainsäädäntöä (ks. johdantoosan kolmas perustelukappale).
References below to provisions of Direct- ive 2006/112 do not therefore imply identity of wording with the equivalent provisions of the repealed directives.
Jäljempänä esitettävät viittaukset direktiivin 2006/112 säännöksiin eivät siten merkitse sitä, että sanamuoto olisi sama kuin kumottujen direktiivien vastaavissa säännöksissä.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06
JULKISASIAMIES SHARPSTONIN RATKAISUEHDOTUS – ASIA C-484/06 vähennyskelpoinen osuus seuraavaan suurempaan on ilmaistava kokonaislukuun pyöristettynä.
Article 19(1), the deductible portion of input tax is to be expressed as a percentage rounded up to the nearest integer. And Article 25(3), 7 and services of a general tax on consumption exactly proportional to the price of the goods and services, whatever the number of transactions which take place in the production and distribution process before the stage at which tax is charged.
Lisäksi kuudennen direktiivin 25 artiklan 3 kohdassa, 7joka koskee yleistä kulutukseen kohdistuvaa veroa, joka on täsmälleen suhteutettu tavaroiden ja palvelujen hintoihin, riippumatta tätä verotusvaihetta edeltävässä tuotannossa ja jakelussa suoritettujen liiketoimien lukumäärästä.
on the common flatrate scheme for farmers, provides that the compensation percentage may be rounded up or down to the nearest half point.
yhteistä maataloustuottajia koskevaa vakiokantajärjestelmää, säädetään, että vakiokantahyvitysten prosentteja voidaan pyöristää ylöspäin tai alaspäin lähimpään puoleen prosenttiyksikköön.
The following provisions of the Sixth Directive have been cited as relevant to the issues in the present case.
Seuraavat kuudennen direktiivin säännökset ovat merkityksellisiä nyt käsiteltävän asian kohteena olevien kysymysten kannalta.
Article 2(1) 8states that the supply of goods for consideration, by a taxable person acting as such, is to be subject to VAT.
Kuudennen direktiivin 2 artiklan 1 kohdassa 8säädetään, että arvonlisäveroa on
Article 5(1) 9 defines a supply of goods as the transfer of the right to dispose of tangible property as owner.
Kuudennen direktiivin 5 artiklan 1 kohdan mukaan 9tavaroiden luovutuksella tarkoitetaan aineellisen omaisuuden omistajalle kuuluvan määräämisvallan siirtoa.
More detailed provisions appear in the Sixth Directive.
Kuudennessa direktiivissä on yksityiskohtaisempia säännöksiä.
5Two concern rounding — but of percentages, not amounts.
5Kaksi niistä koskee pyöristämistä – mutta prosenttilukujen eikä määrien pyöristämistä.
Article 19 6regulates the pro rata calculation of deduct- ible input tax when inputs are used for both taxed and exempt outputs; according to
Kuudennen direktiivin 19 artiklassa 6säädetään ostoihin sisältyvän veron vähennettävän osuuden laskemisesta silloin kun ostot käytetään sekä verollisiin että verottomiin myynteihin.
Under Article 10(1) and (2), the chargeable event is the occurrence by virtue of which the legal conditions necessary for tax to become chargeable are fulfilled, namely when the tax authority becomes entitled to claim the tax from the person liable to pay.
Direktiivin 10 artiklan 1 ja 2 kohdan mukaan verotettavalla tapahtumalla tarkoitetaan tapahtumaa, jonka johdosta verosaatavan syntymiselle välttämättömät oikeudelliset edellytykset täyttyvät, eli veroviranomaiset saavat oikeuden vaatia veroa verovelvolliselta.
That occurs in principle when goods are delivered or services performed. 10
Tämä tapahtuu periaatteessa silloin kun tavara luovutetaan tai palvelu suoritetaan. 10
5 — Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ 1977 L 145, p.
5 – Jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste – 17.5.1977 annettu kuudes neuvoston direktiivi 77/388/ETY (EYVL L 145, s.
The Sixth Directive was also repealed and replaced by Directive 2006/112 but, for the sake of readability, I shall refer to its provisions in the present tense.
Myös kuudes direktiivi kumottiin ja korvattiin direktiivillä 2006/112, mutta viittaan luettavuuden vuoksi sen säännöksiin preesens-muodossa.
The substance — and to a large extent the wording — of those provisions remains in force in the equivalent provisions of Directive 2006/112.
Näiden säännösten sisältö – ja suureksi osaksi sanamuotokin – on pysynyt voimassa direktiivin 2006/112 vastaavissa säännöksissä.
Article 11A 11lays down the general rule that the taxable amount is, essentially, the whole consideration obtained by the supplier for the supply, whether from the customer or from any other source.
Direktiivin 11 artiklan A kohdassa 11vahvistetaan yleissääntö, jonka mukaan mainittava muiden tietojen lisäksi veroton hinta ja kutakin verokantaa vastaava veron määrä sekä mahdollinen vapautus.
to pay the net amount of VAT (that is to say, output tax minus input tax) when submitting the regular return. 18
että jokainen verovelvollinen maksaa arvonlisäveron nettomäärän (eli myyntiin perustuvan veron, josta on vähennetty ostoihin sisältyvä vero) säännönmukaisen ilmoituksen tekemisen yhteydessä. 18
Article 12(3)(a) requires Member States to fix a standard rate of VAT and authorises reduced rates for certain categories of supply. 12
Direktiivin 12 artiklan 3 kohdan a alakohdan mukaan jäsenvaltioiden on vahvistettava arvonlisäveron yleinen verokanta, ja siinä sallitaan alennetut verokannat tiettyjen tavararyhmien osalta. 12
The Commission also draws attention to certain provisions of Directive 98/6/EC. 19
Komissio kiinnittää huomiota myös direktiivin 98/6/EY 19tiettyihin säännöksiin.
Article 17(1) and (2) 13gives taxable persons the right to deduct from the output tax for which they must account the amount of VAT they have paid on input supplies used for the purposes of their taxable output transactions.
Direktiivin 17 artiklan 1 ja 2 kohdassa 13säädetään, että jos tavarat tai palvelut käyte- tään verovelvollisen arvonlisäverollisiin liiketoimiin, verovelvollisella on oikeus vähentää siitä verosta, jonka maksamiseen hän on velvollinen, arvonlisävero, joka on maksettu tavaroista tai palveluista, jotka hän käyttää verollisiin tavaroihinsa tai palveluihinsa.
In particular, Article 2(a) of that directive defines ‘selling price’, in retail trade, as the final price for a unit or given quantity of a product, including VAT and all other taxes, and Article 3(1) requires the selling price to be indicated for all products concerned.
Kyseisen direktiivin 2 artiklan a kohdassa todetaan, nimenomaisesti, että ”myyntihinta” vähittäiskaupassa tarkoitettavaa tuotteen lopullista yksikköhintaa tai tuotteen tietyn määrän hintaa, mukaan lukien arvonlisävero ja kaikki muut verot, ja sen 3 artiklan 1 kohdassa edellytetään, että myyntihinta ilmoitetaan kaikkien asianomaisten tuotteiden osalta.
Article 22(3)(a) 14requires taxable persons to ensure that an invoice is issued in respect of each taxable supply they make to another taxable person or to a non-taxable legal person (thus, by implication, there is no such requirement for supplies to final consumers who are natural persons 15), and Article 22(3)(b) requires that invoice to include, among other information, the
Direktiivin 22 artiklan 3 kohdan a alakohdassa 14 säädetään, että verovelvollisen on toimitettava lasku toiselle verovelvolliselle tai muulle kuin verovelvolliselle oikeushenkilölle suorittamistaan tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista (tämä viittaa siis siihen, että tällaista vaatimusta ei ole olemassa silloin, kun tavara luovutetaan loppukuluttajille, jotka ovat luonnollisia henkilöitä 15), ja 22 artiklan 3 kohdan b alakohdassa edellytetään, että laskussa on
16 — That version of Article 22(3)(b) had in fact been superseded at the material time by virtue of Council Direct- ive 2001/115/EC of 20 December 2001 amending Direct- ive 77/388/EEC with a view to simplifying, modernising and harmonising the conditions laid down for invoicing in respect of value added tax (OJ 2002 L 15, p. 24), which set out a more detailed list of requirements.
16 – Tämä versio 22 artiklan 3 kohdan b alakohdasta oli itse asiassa kumottu tosiseikkojen tapahtuma-aikana direktiivin 77/388/ETY muuttamisesta arvonlisäverotuksen laskuttamiselle asettamien vaatimusten yksinkertaistamiseksi, ajanmukaistamiseksi ja yhdenmukaistamiseksi 20.12.2001 annetulla neuvoston direktiivillä 2001/115/EY (EYVL 2002, L 15, s, 24), jossa vahvistetaan yksityiskohtaisempi vaatimusten luettelo.
Directive 2001/115 entered into force on 6 February 2002, but the deadline for its implementation by the Member States was 1 January 2004.
Direktiivi 2001/115 tuli voimaan 6.2.2002, mutta sen täytäntöönpanolle jäsenvaltioissa asetettu määräaika päättyi 1.1.2004.
It appears that the Netherlands transposition took effect on that date (Law of 18 December 2003, Staatsblad no 530, 29 December 2003, p. 1).
Se pantiin ilmeisesti täytäntöön Alankomaissa kyseisenä päivänä (18.12.2003 annettu laki; Staatsblad nro 530, 29.12.2003, s. 1).
The Hoge Raad refers to ‘the 10th indent of Article 22(3)(b) of the Sixth Directive (in the version applicable until 1 January 2004)’ — but it is in fact only the version amended by Directive 2001/115 which contains a 10th indent, requiring the invoice to state the VAT amount payable.
Hoge Raad viittaa ”kuudennen direktiivin 22 artiklan 3 kohdan b alakohdan kymmenenteen luetelmakohtaan (sellaisena kuin sitä sovellettiin 1.1.2004 saakka)” – mutta se on itse asiassa ainoa direktiivillä 2001/115 muutettu versio, joka sisältää kymmenennen luetelmakohdan, jossa edellytetään, että laskussa on ilmoitettava maksettavan arvonlisäveron määrä.
However, since the relevant point is that a VAT invoice must indicate the amount of VAT on the transaction, the confusion is immaterial.
Koska kuitenkin olennainen seikka on se, että arvonlisäveron sisältävässä laskussa on ilmoitettava liiketoimesta suoritettavan arvonlisäveron määrä, sekaannuksella ei ole merkitystä.
The equivalent provisions are now in Article 226 of Directive 2006/112.
Vastaavat säännökset sisältyvät nyt direktiivin 2006/112 226 artiklaan.
14 — The applicable text of Article 22 was to be found, at the material time, in Article 28h of the Sixth Directive, as one of the ‘transitional provisions’; the equivalent of Article 22(3)(a) is now in Article 220 of Directive 2006/112.
14 – Kyseisen 22 artiklan sovellettava sanamuoto sisältyi tosiseikkojen tapahtuma-aikana kuudennen direktiivin 28 h artiklaan ”siirtymäsäännöksenä”; 22 artiklan 3 kohdan a alakohtaa vastaava säännös on nyt direktiivin 2006/112 220 artiklassa.
18 — Under Article 22(4)(a), the tax period is to be fixed by each Member State at one, two or three months, or any other period not exceeding one year, and the regular return is to be submitted by a deadline, again to be fixed by the Member State, of not more than two months from the end of the tax period (see now Article 252 of Directive 2006/112).
18 – Kuudennen direktiivin 22 artiklan 4 kohdan a alakohdan mukaan jäsenvaltioiden on vahvistettava verokausi yhdeksi, kahdeksi tai kolmeksi kuukaudeksi tai miksi tahansa kausiksi, jotka eivät saa olla yhtä vuotta pitempiä, ja säännönmukainen arvonlisäveroilmoitus on annettava määräajassa, jonka kukin jäsenvaltio vahvistaa ja joka ei saa olla pitempi kuin kaksi kuukautta kunkin verokauden päättymisestä (ks. nyt direktiivin 2006/112 252 artikla).
19 — Of the European Parliament and of the Council of 16 February 1998 on consumer protection in the indication of the prices of products offered to consumers (OJ 1998 L 80, p. 27).
19 – Kuluttajansuojasta kuluttajille tarjottavien tuotteiden hintojen ilmoittamisessa 16.2.1998 annettu Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EYVL 1998, L 80, s. 27).
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06
JULKISASIAMIES SHARPSTONIN RATKAISUEHDOTUS – ASIA C-484/06
Relevant Netherlands legislation the VAT Advisory Committee, 20and that the Commission’s position was that, as the Directive did not contain any provisions on the matter, the Member States could regulate it at national level in accordance with the principle of subsidiarity.
Asiaa koskeva Alankomaiden lainsäädäntö verokomiteassa 20ja että komission kanta oli se, että koska direktiivi ei sisällä tätä koskevia säännöksiä, jäsenvaltiot voivat toissijaisuusperiaatteen mukaisesti itse säätää asiasta kansallisella tasolla.
VAT is governed in the Netherlands by the Wet op de omzetbelasting (Law on turnover tax) 1968 and by the Uitvoeringsbesluit omzetbelasting (Implementing decree on turnover tax) 1968.
Arvonlisäverosta säädetään Alankomaissa vuoden 1968 liikevaihtoverolaissa (Wet op de omzetbelasting) ja vuoden 1968 liikevaihtoverolain täytäntöönpanoasetuksessa (Uitvoeringsbesluit omzetbelasting).
The standard rate of VAT is 19%, and there is also a reduced rate of 6%.
Arvonlisäveron yleinen verokanta on 19 prosenttia, jonka lisäksi sovelletaan myös alennettua 6 prosentin verokantaa.
The explanatory memorandum also stated that the method prescribed was confined to the requirement of arithmetic rounding to whole cents, but that the tax could be calculated and rounded per supply of goods or per service provided, or the rounding could be applied to the total amount involved in a number of supplies.
Kyseisissä selittävissä huomautuksissa todettiin myös, että säädetty pyöristämismenetelmä sisälsi ainoastaan edellytyksen, jonka mukaan laskennallinen pyöristäminen oli tehtävä täysiin sentteihin, mutta että veron määrä voitiin laskea ja pyöristää kunkin tavaran luovuttamisen tai palvelun suorittamisen osalta tai pyöristäminen voitiin tehdä useiden luovutusten kokonaismäärään.
At the material time in the present case, there was no provision governing rounding of amounts due.
Nyt käsiteltävään asiaan liittyvien tosiseikkojen tapahtuma-aikana ei ollut olemassa säännöksiä, jotka olisivat koskeneet suoritettavien veromäärien pyöristämistä.
With effect from 1 July 2004 a new Article 5a was added to the Uitvoeringsbesluit omzetbelasting:
Liikevaihtoverolain täytäntöönpanoasetukseen lisättiin 1.7.2004 lähtien uusi 5 a §:
Article 38 of the Wet op de omzetbelasting requires traders to offer goods or services at a VAT-inclusive price, except where the customer is a taxable person or a public body.
Liikevaihtoverolain 38 §:ssä edellytetään, että elinkeinonharjoittajat tarjoavat tavarat tai palvelut hinnoilla, jotka sisältävät arvonlisäveron, ellei asiakas ole verovelvollinen tai julkinen elin.
Background and procedure
Käsiteltävän asian tausta ja asian käsittelyn vaiheet
‘In the calculation of the tax on the basis of the amount charged and the customs value … the amount of the tax liability shall be arithmetically rounded to whole cents.
”Laskettaessa veron määrää – – laskutetun määrän tai tullausarvon perusteella verovelan määrä pyöristetään laskennallisesti kokonaisiin sentteihin.