natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The United Kingdom Government states that it has brought its legislation into line with the Elida Gibbs judgment but that the interpretation adopted by the Court in that judgment must be reviewed because it is irreconcilable with the very nature of the VAT system.
Yhteisöjen tuomioistuin katsoi, että valmistajan veron peruste on tämän käyttämä myyntihinta vähennettynä kupongissa ilmoitetulla summalla, joka on hyvitetty (asia Elida Gibbs, tuomion 34 kohta).
It should be borne in mind that Elida Gibbs concerned specifically the calculation of the taxable amount of a manufacturer who had issued money-off coupons giving rise, after purchase by the final consumer, to a reimbursement by that manufacturer to a retailer not directly connected to him in the distribution chain.
Yhdistyneen kuningaskunnan hallitus väittää mukauttaneensa kansallista lainsäädäntöään asiassa Elida Gibbs annetun tuomion seurauksena, mutta yhteisöjen tuomioistuimen tässä tuomiossaan omaksumaa tulkintaa on tarkistettava siitä syystä, että se ei ole yhteensovitettavissa arvonlisäverojärjestelmän luonteen kanssa.
The Court held that the taxable amount attributable to the manufacturer as a taxable person must be the amount corresponding to the price at which he sold the goods to the wholesalers or retailers, less the value of those coupons.
Yhteisöjen tuomioistuin katsoi, että verovelvollisen valmistajan veron perusteena on oltava summa, joka vastaa sitä hintaa, jolla valmistaja on myynyt tavarat tukku- tai vähittäiskauppiaille ja josta on vähennetty kuponkien arvo.
That interpretation, it added, was borne out by Article 11(C)(1) of the Sixth Directive, which seeks to ensure the neutrality of the taxable person's position (Elida Gibbs, paragraphs 29 to 31).
Se lisäsi, että tämä tulkinta vahvistetaan kuudennen arvonlisäverodirektiivin 11 artiklan C kohdan 1 alakohdassa, jolla pyritään varmistamaan verovelvollisten aseman yhdenvertaisuus (asia Elida Gibbs, tuomion 29-31 kohta).
In fact those two governments consider that, where the manufacturer and the ultimate beneficiary of the reimbursement of the voucher are not in a direct contractual relationship, any reduction in the manufacturer's taxable amount runs counter to the principle of VAT neutrality.
Nämä hallitukset katsovat, että siinä tapauksessa, että valmistaja ja kuponkihyvityksen viimekätinen saaja eivät ole suorassa sopimussuhteessa, valmistajan veron perusteen alentaminen on vastoin arvonlisäverotuksen neutraalisuuden periaatetta.
They argue that that principle is also infringed if no formal adjustment of the manufacturer's taxable amount also affecting deductions by the retailer is required because only a system under which the supplier's liability to tax corresponds to the amount of the deductions by the customer enables taxable persons not to bear the burden of the VAT.
Ne painottavat, että periaatetta loukataan yhtä lailla, jollei edellytetä valmistajan veron perusteen muodollista oikaisua, joka vaikuttaa myös vähittäismyyjän vähennyksiin, koska vain järjestelmässä, jossa tavaranluovuttajan verovelka vastaa suuruudeltaan asiakkaan vähennyksiä, verovelvollisten on mahdollista välttyä arvonlisäverorasitukselta.
In support of their view, the German and United Kingdom Governments rely on arguments seeking to point up the ways in which the VAT system is likely to be undermined by the Court's approach in Elida Gibbs.
Väitteidensä tueksi Saksan ja Yhdistyneen kuningaskunnan hallitukset esittävät perusteita, joilla pyritään osoittamaan yhteisöjen tuomioistuimen asiassa Elida Gibbs antamassaan
Moreover, in the judgment in Elida Gibbs the Court expressly rejected the arguments advanced in particular by the German and United Kingdom Governments to the effect that deduction from the taxable amount of reductions granted directly, or of refunds made directly, to the consumer by the initial supplier after delivery to a wholesaler or retailer would upset the functioning of the VAT machinery and render the system unworkable because it would require each wholesaler or retailer in the chain
Lisäksi asiassa Elida Gibbs annetussa tuomiossa yhteisöjen tuomioistuin nimenomaisesti hylkäsi Saksan ja Yhdistyneen kuningaskunnan hallitusten esittämät väitteet, joiden mukaan se, että veron perusteesta vähennetään ne alennukset ja ne palautukset, jotka alkuperäinen luovuttaja myöntää tai maksaa suoraan kuluttajalle sen jälkeen, kun tuotteet on luovutettu tukku- tai vähittäiskauppiaalle, voi vaarantaa arvonlisäverojärjestelmän toiminnan ja tehdä järjestelmän käyttökelvottomaksi, koska sen johdosta ketjun jokaisen tukku- tai vähittäiskauppiaan olisi oikaistava jälkikäteen
system, secondly, the loss of tax revenue and, thirdly, breach of the requirement that VAT be neutral as regards competition.
tuomiossa omaksuman kannan voivan horjuttaa arvonlisäverojärjestelmää.
Practical difficulties in the administration of the VAT system own supplier in respect of VAT on the corresponding transaction and thus to pass on to the tax authorities the part of the VAT representing the difference between the price paid by each to his supplier and the price at which he supplied the goods to his purchaser (Elida Gibbs, paragraph 33).
On myös todettava, että arvonlisäverotuksen neutraalisuuden periaatetta ei loukata sen vuoksi, että kuudennen arvonlisäverodirektiivin XI osastossa säädetyn vähennysjärjestelmän mukaan jakeluketjun välissä olevat lenkit voivat vähentää omasta veron perusteestaan ne summat, jotka kukin niistä on maksanut vastaavasta liiketoimesta omalle tavaranluovuttajalleen arvonlisäverona, ja tilittää näin ollen veroviranomaiselle sen osan arvonlisäverosta, joka vastaa kunkin kauppiaan tavaranluovuttajalleen maksaman hinnan ja sen hinnan välistä erotusta, jolla kauppias on luovuttanut tavaran ostajalle (ks. em. asia Elida Gibbs, tuomion 33 kohta).
The German Government argues, first, that if under the approach advocated by the Commission formal adjustment of the manufacturer's taxable amount also affecting the deductions by the retailer were not required, the manufacturer would remain liable for the full amount of the tax stated on the invoice, under Article 21(l)(c) of the Sixth Directive.
Saksan hallitus korostaa ensiksikin, että ellei komission puoltaman kannan mukaisesti edellytetä valmistajan veron perusteen muodollista oikaisemista, joka vaikuttaa myös vähittäismyyjän vähennyksiin, valmistaja joutuu maksamaan laskuun merkityn veron määrän kokonaisuudessaan kuudennen arvonlisäverodirektiivin 21 artiklan 1 kohdan e alakohdan nojalla.
In those circumstances, reduction of the manufacturer's taxable amount cannot be made to depend on the subsequent alteration of the transactions effected by the intermediate links in the distribution chain which are in no way concerned by the price reduction or the reimbursement of the value of the voucher or the invoices relating thereto.
Näin ollen valmistajan veron perusteen alentamisen ehdoksi ei voida asettaa jakeluketjun välissä olevien lenkkien — joita hinnanalennus tai kupongin arvon hyvittäminen ei millään tavoin koske—toteuttamien liiketoimien eikä vastaavien laskujen myöhempää muuttamista.
Accordingly, Article 11(C)(1) of the Sixth Directive cannot be interpreted as precluding the approach adopted by the Court in Elida Gibbs.
Tämän vuoksi kuudennen arvonlisäverodirektiivin 11 artiklan C kohdan 1 alakohdan ei voida tulkita olevan ristiriidassa yhteisöjen tuomioistuimen asiassa Elida Gibbs antamassaan tuomiossa omaksuman kannan kanssa.
Moreover, Article 11(C)(1) of the Sixth Directive, which concerns cases in which the price is reduced after the supply takes place, makes reduction in the taxable amount subject to 'conditions which shall be determined by the Member States'.
Saksan hallitus väittää myös, että kuudennen arvonlisäverodirektiivin 11 artiklan C kohdan 1 alakohdassa, joka koskee tapauksia, joissa on kyse hinnanalennuksista, jotka tapahtuvat liiketoimen toteutumisen jälkeen, asetetaan veron perusteen alentamiselle "jäsenvaltioiden määräämiä edellytyksiä".
It infers therefrom that, when the manufacturer reimburses the amount stated on the voucher after the goods have gone through the distribution chain, that provision allows the Member States to require, as a condition for reducing the manufacturer's taxable amount, a corresponding adjustment of input tax and output tax in regard to the intermediate links in that distribution chain.
Saksan hallitus katsoo tämän johdosta, että siinä tapauksessa, että kauppias hyvittää kuponkiin merkityn määrän sen jälkeen, kun tavara on kulkenut jakeluketjun läpi, säännöksessä sallitaan jäsenvaltioiden edellyttävän ehtona valmistajan veron perusteen alentamiselle vastaavaa oikaisua jakeluketjun välissä olevien lenkkien ostoihin sisältyvässä ja maksettavaksi tulevassa verossa.
Secondly, the German and United Kingdom Governments maintain that the reimbursement of the voucher by the manufacturer to a retailer to whom he did not directly supply the goods constitutes consideration paid by a third party in the context of a transaction between the retailer and the final consumer.
Toiseksi Saksan ja Yhdistyneen kuningaskunnan hallitukset esittävät, että valmistajan kuponkihyvitys vähittäismyyjälle, jolle se ei ole suoraan toimittanut tavaraa, muodostaa vähittäismyyjän ja lopullisen kuluttajan välisessä liiketoimessa kolmannelle suoritettavan vastikkeen.
Accordingly, there is no reason to consider that the consideration received at the time of the initial supply by the manufacturer should be modified following such reimbursement.
Siksi ei niiden mukaan ole mitään syytä katsoa, että valmistajan suorittaman alkuperäisen luovutuksen yhteydessä saatua vastiketta olisi muutettava tällaisen hyvityksen johdosta.
In that regard it is sufficient to state, first, that although the manufacturer may in fact be regarded as a third party as regards the transaction between the retailer who receives reimbursement of the value of the voucher and the final consumer, that reimbursement entails a corresponding reduction in the amount finally received as consideration for the supply by him and that consideration constitutes, pursuant to the principle of VAT neutrality, the basis for calculating the tax for which he is liable (see, in that connection, Elida Gibbs, paragraph 28).
Tältä osin on riittävää todeta ensinnäkin, että mikäli valmistajaa voidaan todella pitää kolmantena kupongin arvosta hyvityksen saavan vähittäismyyjän ja lopullisen kuluttajan välisen liiketoimen osalta, tämä hyvitys johtaa sen summan vastaavaan alentumiseen, jonka valmistaja lopulta on saanut vastikkeena luovuttamastaan tavarasta, ja kyseinen vastike muodostaa arvonlisäverotuksen neutraalisuuden periaatteen nojalla valmistajan maksettavaksi tulevan veron perusteen (ks. vastaavasti em. asia Elida Gibbs, tuomion 28 kohta).
As regards, first, Article 21(l)(c) of the Sixth Directive, it should be recalled that that provision seeks to prevent the risk of losses of tax revenue as a result of incorrect or fictitious invoices.
Kuudennen arvonlisäverodirektiivin 21 artiklan 1 kohdan e alakohdan osalta on ensin huomattava, että säännöksellä pyritään estämään paikkansapitämättömistä tai tekaistuista laskuista johtuva verotulojen menettämisen vaara.
However, since reimbursement by the manufacturer to the retailer of the value of money-off coupons does not affect the other transactions in the distribution chain, the invoice issued by the manufacturer to his immediate customer cannot be regarded as either incorrect or fictitious.
Koska valmistajan hyvitys vähittäismyyjälle alennuskuponkien arvosta ei vaikuta muihin jakeluketjussa tapahtuviin liiketoimiin, valmistajan välittömälle asiakkaalleen antamaa laskua ei voida pitää paikkansapitämättömänä eikä tekaistuna.
Under those circumstances, the provision does not preclude the approach adopted by the Court in Elida Gibbs.
Näin ollen on todettava, ettei yhteisöjen tuomioistuimen edellä mainitussa asiassa Elida Gibbs antamassaan tuomiossa omaksuma kanta ole kyseisen säännöksen vastainen.
determining that retailer's taxable amount (see, in that connection, Case C-18/92 Bally [1993], paragraph 17).
Hyvityksen saavan vähittäismyyjän suorittaman luovutuksen suhteen on toiseksi huomattava, että se, että osaa tästä luovutuksesta saadusta vastikkeesta ei ole konkreettisesti suorittanut lopullinen kuluttaja itse, vaan kolmas, joka on liiketoimessa ulkopuolinen, on antanut sen lopullisen kuluttajan lukuun tämän käyttöön, on vailla merkitystä vähittäismyyjän veron perustetta määritettäessä (asia C-18/92, Bally, tuomio 25.5.1993, 17 kohta).
The loss of tax revenue the price of the goods, which is paid in part by the final consumer and in part by the manufacturer.
Esillä olevan asian kaltaisissa tapauksissa kuudennen arvonlisäverodirektiivin 11 artiklan A kohdan 1 alakohdan a kohdassa tarkoitettu vähittäismyyjän saama subjektiivinen vastike muodostuu tavaran koko hinnasta, jonka on osaksi maksanut lopullinen kuluttaja ja osaksi valmistaja.
In fact, the coupons substantiate the retailer's right to receive from the manufacturer a reimbursement in the amount of the reduction granted to the final consumer.
Kupongeissa aineellistuu vähittäismyyjän oikeus saada valmistajalta hyvitys, joka vastaa lopulliselle kuluttajalle annettua alennusta.
It follows that the sum represented by the face value of those vouchers constitutes for the retailer an asset item realised on their reimbursement and that they must be treated, to the extent of that value, as a means of payment.
Tästä seuraa, että kupongin nimellisarvon tarkoittama summa on vähittäismyyjän tilisaatava, joka realisoituu kuponkia hyvitettäessä, ja että kuponkia on pidettävä nimellisarvon suuruisena maksuvälineenä.
Consequently, it must be accepted that the retailer's taxable amount for the sale to the final consumer is the full retail price, namely the price paid by the final consumer plus the amount reimbursed to the retailer by the manufacturer.
Tämän vuoksi on katsottava oikeaksi, että vähittäismyyjän veron peruste myynnistä lopulliselle kuluttajalle on koko vähittäismyyntihinta eli lopullisen kuluttajan maksama hinta lisättynä valmistajan vähittäismyyjälle hyvittämällä summalla.
The German Government maintains that the approach advocated by the Commission concerning the reduction of the manufacturer's taxable amount entails a loss of revenue for the tax authorities inasmuch as it involves a twofold reduction in the taxable amount corresponding to the net value of the voucher.
Saksan hallitus väittää, että komission omaksuma näkemys valmistajan veron perusteen alentamisesta johtaa verohallinnon kannalta verotulojen menetykseen, koska se merkitsee veron perusteen pienenemistä kahdesti kupongin nettoarvon suuruisena.
The argument is based on the premiss that the net value of the voucher must be subtracted from the retailer's taxable amount on the ground that it is not consideration moving from the final consumer within the meaning of Article 11(A)(1)(a) of the Sixth Directive.
Väite perustuu oletukseen siitä, että kupongin nettoarvo on vähennettävä vähittäismyyjän veron perusteesta sen vuoksi, ettei kyseessä ole kuudennen arvonlisäverodirektiivin 11 artiklan A kohdan 1 alakohdan a kohdassa tarkoitettu lopulliselta kuluttajalta saatu vastike.
Accordingly, the argument that the net value of the money-off coupon cannot be included in the retailer's taxable amount must be rejected.
Näin ollen väite siitä, ettei alennuskupongin nettoarvoa voida sisällyttää vähittäismyyjän veron perusteeseen, on hylättävä.
The German and United Kingdom Governments further maintain that the reduction in tax paid by the manufacturer without any corresponding adjustment in the deduction of input tax by its immediate customer and other intermediate transactions involves systematic loss of tax revenue on the crossborder use of money-off coupons and in the context of transactions in favour of taxable persons who are final consumers.
Saksan ja Yhdistyneen kuningaskunnan hallitukset painottavat lisäksi, että valmistajan maksaman veron aleneminen ilman vastaavaa oikaisua valmistajan välittömän asiakkaan ostovähennyksessä ja muissa väliportaan liiketoimissa aiheuttaa järjestelmällisesti verotulojen menetyksiä, kun alennuskuponkeja käytetään rajat ylittävissä liiketoimissa ja kun on kyse liiketoimista lopullisina kuluttajina olevien verovelvollisten hyväksi.
In that regard it should be noted that, as the Commission has rightly stressed, there is no contradiction between, on the one hand, inclusion of the value of the money-off coupon in the consideration paid by the final consumer to the retailer and, on the other, the reduction in the manufacturer's taxable amount.
Tältä osin on heti alkuun todettava, että kuten komissio aivan oikein on huomauttanut, alennuskupongin arvon sisällyttämisen lopullisen kuluttajan vähittäismyyjälle suorittamaan vastikkeeseen ja valmistajan veron perusteen alenemisen välillä ei ole ristiriitaa.
On the contrary, inclusion of the amount stated on the voucher in the retailer's taxable amount entails a corresponding reduction of the manufacturer's taxable amount in order to ensure that the amount represented by the voucher is subject to VAT only once, namely at the stage of the supply made by the retailer.
Kuponkiin merkityn summan lisääminen vähittäismyyjän veron perusteeseen merkitsee päinvastoin valmistajan veron perusteen alenemista samansuuruisen määrän verran, jotta taattaisiin, että kupongin mukainen summa verotetaan vain kerran eli vähittäismyyjän luovuttaessa tavaran.
In particular, those two governments mention the situation in which the supply by the retailer to the final consumer is an exempt export or a likewise exempt intracommunity supply, and the case where the final consumer buying the goods from the retailer is a trader using them for transactions subject to tax and having a right to deduct the tax charged by the retailer.
Kyseiset hallitukset viittaavat tilanteeseen, jossa vähittäismyyjän tavaranluovutus lopulliselle kuluttajalle on verovapaata vientiä tai niin ikään verovapaa yhteisön sisäinen luovutus, sekä tilanteeseen, jossa tavaran vähittäismyyjältä ostava lopullinen kuluttaja on elinkeinonharjoittaja, joka käyttää tavaraa verollisiin liiketoimiin ja jolla on vähennysoikeus vähittäismyyjän soveltaman veron osalta.
According to those governments, inclusion of the money-off coupon in the retailer's taxable amount in those situations leads to over-deduction to the detriment of the tax authorities in the amount of the VAT element of the face value of the coupon.
Kyseisten hallitusten mukaan alennuskupongin sisällyttäminen vähittäismyyjän veron perusteeseen johtaa näissä tapauksissa ylimääräisiinvähennyksiinveronsaajan vahingoksi kupongin nimellisarvoon sisältyvän veron suuruisesti.
Moreover, the rule that the tax paid by the final consumer should accord with that imposed on the transactions at each stage of the distribution chain requires each trader to be liable to the tax authorities for the tax relating to the value added by him.
Lisäksi sääntö, jonka mukaan lopullisen kuluttajan maksama vero ja kussakin jakeluketjun vaiheessa liiketoimesta suoritettava vero ovat yhtäpitäviä, edellyttää, että kukin toimija on veroviranomaisille maksuvelvollinen aikaansaamastaan arvonlisästä kannettavan veron osalta.
However, since the reduction in the manufacturer's taxable amount does not alter the value added by the retailer, it cannot affect the amount of VAT payable by the retailer.
Koska valmistajan veron perusteen pienenemisellä ei ole vaikutusta vähittäismyyjän aikaansaamaan arvonlisään, pienentyminen ei voi muuttaa vähittäismyyjän maksettavaksi tulevan arvonlisäveron määrää.
Conversely, if the reimbursement received from the manufacturer by the retailer were not included in the latter's taxable amount, the principle of VAT neutrality would be likely to be infringed.
Jos taas vähittäismyyjän valmistajalta saamaa hyvitystä ei sisällytettäisi sen veron perusteeseen, arvonlisäveron neutraalisuuden periaatetta saatettaisiin loukata.
input tax and output tax, thereby undermining the VAT system.
Ensinnäkin on todettava, ettei Saksan hallitus ole selittänyt, mistä kilpailuedellytysten väitetty vääristyminen mainostoimistojen vahingoksi tarkkaan ottaen johtuu.
In fact, in all those situations concordance between input tax and output tax may be maintained by use of the measures provided for in the Sixth Directive.
Ei näet ole mitään syytä otaksua, että vaikka valmistaja antaisi tuotteidensa myynnin edistämisen mainostoimiston tehtäväksi, sille väistämättä aiheutuisi enemmän kuluja kuin siitä, että se antaa alennuskuponkeja lopullisille kuluttajille, koska mainostoimiston palveluiden osalta valmistajalla olisi vähennysoikeus ja koska tämän verovelka sitä kautta alenisi.
necessarily be led to incur greater expenditure than that which he would incur by offering vouchers to final consumers, since the service by that agency would confer entitlement to deduction on the manufacturer and his tax burden would thus be reduced.
Kaikissa näissä tapauksissa nimittäin tasapaino luovutuksesta menevän veron ja hankintaan sisältyvän veron välillä voidaan säilyttää turvautumalla kuudennen arvonlisäverodirektiivin mukaisiin toimenpiteisiin.
Accordingly, it must be concluded that, in situations which may give rise to over- deduction of input tax, such as those mentioned by the German and United Kingdom Governments, the Sixth Directive allows adequate measures to be taken to prevent any claim for deduction which is unjustified and thus any loss of tax revenue.
Tämän vuoksi on katsottava, että Saksan ja Yhdistyneen kuningaskunnan hallitusten esittämien kaltaisissa tilanteissa, joissa hankintaan sisältyvää veroa saatetaan vähentää liikaa, on kuudennen arvonlisäverodirektiivin mukaan mahdollista ryhtyä tarvittaviin toimiin epäoikeutettujen vähennysvaatimusten ja siten verotulojen menettämisen estämiseksi.
Infringement of the competitive neutrality of VAT
kilpailuneutraaliuden
Secondly, it should be recalled that the case which led to the judgment in Kuwait Petroleum, cited above, concerned vouchers offered by a petrol company to consumers with the purchase of a certain quantity of fuel which could be exchanged free of charge for gifts chosen from a special catalogue.
Toiseksi on muistettava, että edellä mainittu asia Kuwait Petroleum koski öljy-yhtiön kuluttajille tietyn polttoainemäärän ostamiseen antamia kuponkeja, jotka olivat ilmaiseksi vaihdettavissa erityisestä luettelosta valittaviin lahjoihin.
The Court held that the offer of such gifts could not be regarded as constituting a rebate or discount under Article 11(A)(3)(b) of the Sixth Directive but was to be deemed to be a supply for valuable consideration and thus a taxable transaction under Article 5(6) of the Sixth Directive (Kuwait Petroleum, paragraphs 16,17 and 31).
Yhteisöjen tuomioistuin katsoi, ettei tällaisten lahjojen antamista voitu pitää kuudennen arvonlisäverodirektiivin 11 artiklan A kohdan 3 alakohdan b kohdan mukaisena hinnanalennuksena tai hyvityksenä hinnasta, vaan se oli rinnastettava vastikkeelliseen luovutukseen ja siten verolliseen liiketoimeen kuudennen arvonlisäverodirektiivin 5 artiklan 6 kohdan nojalla (ks. em. asia Kuwait Petroleum, tuomion 16,17 ja 31 kohta).
Under that provision, the application by a taxable person of goods forming part of his business assets for his private use or that of his staff, or the disposal thereof free of charge, where the value added tax on the goods in question was wholly or partly deductible, are to be treated as supplies made for consideration.
Tässä säännöksessä todetaan, että yrityksen liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran ottaminen verovelvollisen omaan tai hänen henkilöstönsä yksityiseen käyttöön sekä tavaran vastikkeeton luovutus on rinnastettava vastikkeelliseen luovutukseen, jos tavara oikeuttaa arvonlisäveron täyteen tai osittaiseen vähennykseen.