natgillin/translations-raw huggingface dataset:
• Energy and water • Extraction and processing of non­energy­producing min­erals and derived products; chemical industry • Metal manufacture; mechanical, electrical and instru­ment engineering • Other manufacturing industries
• Energia ja vesi • Muiden kuin energiaa tuottavien mineraalien ja niistä johdettujen tuotteiden kaivaminen ja jalostaminen; ke­mianteollisuus • Metallin valmistaminen; mekaaninen ja sähköinen teol­ lisuus sekä instrumenttiteollisuus • Muut teolliset tuotantoalat
Construction:
Rakennusteollisuus: NACE 5
• Building and civil engineering • Distributive trades, hotels, catering, repairs • Transport and communication • Other services
• Rakennusteollisuus ja maanrakennus • Tukkukauppa, hotelli­ ja ravintola­ala, korjaamot
Size: Micro: 0 to 9 employees Small: 10 to 99 employees Medium­sized: 100 to 499 employees Large: over 500 employees
Koko: Erittäin pienet: 0—9 työntekijää Pienet: 10—99 työntekijää Keskisuuret: 100—499 työntekijää Suuret: Yli 500 työntekijää
The statistics in this report relate to the year 1990, except where stated.
Luvut: Tämän kertomuksen tilastotiedot koskevat vuotta 1990.
Planning and undertaking VAT control
ALV-valvonnan suunnittelu ja toteutus
VAT is self-assessed by taxable persons in their returns.
Verovelvolliset ilmoittavat itse ALV:n tuottonsa perusteella.
Control procedures aim at checking the level of voluntary compliance, that is, at checking the reported tax debt for completeness and accuracy.
Valvontamenetelmillä pyritään tarkastamaan, kuinka hyvin ilmoitusvelvollisuutta on vapaaehtoisesti noudatettu, ts. tarkastamaan, onko verovelka ilmoitettu kokonaan ja pitääkö se paikkansa.
This involves:
Valvontaan kuuluu
This intelligence when allied with an analysis of the trader population to identify those most likely to evade or underreport their tax liability contributes to an approach that is both costeffective in the discovery of additional tax liability and can have a deterrent effect on that proportion of the taxable persons not actively controlled.
Tiedot, joita tarvitaan, kun jäsenvaltioissa selvitetään, onko verotuotto ilmoitettu kokonaan ja pitääkö se paikkansa, ovat suurimmalta osin verovelvollisen hallussa. Tästä johtuen jäsenvaltiot sen lisäksi, että ne hoitavat suunnittelun, keräävät myös järjestelmällisesti tietoa liikeyritysten toiminnoista.
(i) analysing the information submitted by taxable per sons in their returns and checking it against other relevant information available to the VAT adminis tration from various sources;
i) verovelvollisten tuotostaan antaman tiedon analysointi ja sen tarkastaminen muun ALV-hallinnon eri lähteistä käytettävissä olevan asiallisen tiedon perusteella,
The information available to respective Member States on the individual taxable persons and their taxable operations varies.
ii) tarkastettavien verovelvollisten valinta, iii) tarkastettavan verovelvollisen antaman tiedon tarkistaminen useiden voimassaolevien erillisten alan indikaattorien ja yleisten suhdelukujen perusteella, jotka verottaja on valinnut ja jotka voidaan päätellä kirjanpidosta tai muusta tarkastettavasta liikeyri tyksestä tai kolmansilta osapuolilta saatavasta in formaatiosta.
All Member States have access to account ing records of the trader, whereas access to banking records may be limited to certain specific information requests.
Tiedot, jotka jäsenvaltioilla on käytettävissään yksittäisistä verovelvollisista ja heidän verollisesta liiketoiminnastaan, vaihtelevat.
Most VAT administrations also have access to the records and files of other tax services (particularly if VAT is controlled jointly with direct taxes), and some times to relevant social security records.
Kaikilla jäsenvaltioilla on hallussaan yrityksen kirjanpitotiedot, kun taas pankkitilitietojen saanti saattaa rajoittua tiettyihin erityiskyselyihin.
(iii) for the taxable persons to be controlled, checking the information reported against a number of relevant trader specific indicators or general ratios singled out by the administration which can be in ferred from the accounting or other information available from the inspected trader or third parties.
Suurimmalla osalla ALV-hallintoelimistä on käytettävissään myös muiden verottajien asiakirjat ja tiedostot (varsinkin jos ALV:n ja välittömien verojen valvonta on yhdistetty) ja joissakin tapauksissa sosiaaliturvan relevantit tiedot.
The general objectives of control do not differ from those of the other VAT functions, referred to in Chapter 2 above, namely to maximize the collection of (short-term and longer-term) VAT revenue by the costeffective use of resources, and to do so by maximizing levels of voluntary compliance, and minimizing and deterring avoidance and evasion, particularly by detect ing and repressing the most complex fraud cases.
Valvonnan yleiset tavoitteet eivät eroa muiden ALV-toimintojen tavoitteista, joita käsiteltiin edellisessä lu vussa 2, nimittäin (lyhyen ja pitkän tähtäimen) ALV-kannon tulojen maksimointi käyttämällä voimavaroja kustannustietoisesti ja maksimoimalla vapaaehtoista veron maksamista ajallaan sekä minimoimalla veronkiertoa ja veropetoksia ja saamalla veronmaksajat luopumaan niistä, varsinkin paljastamalla ja ehkäisemällä monimuotoiset petostapaukset.
In addition to the recapitulative statement of intraCommunity transactions to other Member States provided for in Article 22.6(b) of the sixth VAT Directive, some Member States (E, P) additionally require the preparation by taxable persons of listings detailing all traders to whom even domestic supplies have been made.
Liiketoiminnasta muiden jäsenvaltioiden kanssa annettavan pääkohdittaisen selvityksen lisäksi, josta määrä tään kuudennen ALV-direktiivin 22 artiklan 6 kohdan b alakohdassa, jotkut jäsenvaltiot (E, P) vaativat lisäksi, että verovelvolliset laativat luettelon, josta käy ilmi kaikki yritykset, jopa kotimaiset, joille he ovat tehneet toimituksia.
Denmark, Italy and Spain are also able to monitor other key transactions by taxable persons such as real estate or vehicle purchases which are fed into com prehensive data systems managed by the tax administration. tion.
Tanskassa, Italiassa ja Espanjassa pystytään seuraamaan muitakin verovelvollisten tärkeitä liiketoimintoja, kuten kiinteistö- ja ajoneuvohankintoja, jotka sitten syötetään verohallinnon tietokoneelle.
The range of performance indicators and targets typically used in Member States along with a review of the operational procedures to monitor and evaluate performance will be discussed in Chapter 5.
Jäsenvaltioiden tyypillisesti käyttämät suoritusmittarit ja -tavoitteet sekä katsaus operatiivisiin menettelytapoihin, joilla suoritusta seurataan ja arvioidaan käsitellään luvussa 5.
Some Member States have found it particularly useful in gathering intelligence on the operations of specific trade sectors to actually organize their control activities so as to maximize the knowledge of particular trade sectors or categories (D, DK, I, IRL, NL).
Joidenkin jäsenvaltioiden mielestä on hyvin käyttökelpoista kerätä tietoa erityisten liiketoimintojen osaalueilta; näin he pystyvät järjestämään valvontatoimensa niin, että saavat mahdollisimman paljon tietoa tietyiltä liiketoiminnan osa-alueilta (D, DK, I, IRL, NL).
This chapter will identify the challenges that are facing Member States in undertaking their controls and outline the planning and operational methodologies that they have adopted to meet their respective control objectives.
Tanska ja Irlanti pitävät tärkeänä käydä yrityksissä jo varhaisessa vaiheessa.
Denmark and Ireland place emphasis on early visits to traders.
Tällainen lähestymistapa, samal-
The information enabling Member States to check the completeness and accuracy of tax returns is largely held by taxable persons. Hence Member States, in addition
Tämä luku käsittelee haasteita, joita jäsenvaltiot joutuvat kohtaamaan toteuttaessaan valvontaansa sekä esittelee pääpiirteittäin suunnittelu- ja toimintametodologiat, jotka ne ovat ottaneet käyttöön saavuttaakseen valvontatavoitteensa.
of tax controls and other external information to supplement their intelligence gathering noted above.
jaa, joka todennäköisimmin joutuu tarkastettavaksi.
only the present tax period, or to check compliance with invoice or other VAT legal requirements (e.g. intermediate controls in Greece in cases of the irregular presentation of returns);
Näiden tunnusmerkkien käyttö yhdessä asianmukaisten päätöksentekosääntöjen kanssa antavat jäsenvaltioille mahdollisuuden laajasti määrätä joukosta näkökohtia: la kun se auttaa verovelvollista tulevaisuudessa noudattamaan veronmaksuvelvoitetta, on tehokasta rekisteröinnin valvontaa, joka rajoittaa mahdollista tulevaa veropetoksen riskiä.
Analysing trader population for control selection
ALV-takaisinmaksun valvonta, yhteisön sisäisen liiketoiminnan tarkastus, suuri yritys tai riskiyritys,
(c) the level and experience of the staff to be used that will ensure that cases are assigned to the most appropriately trained controllers.
Useimmissa jäsenvaltioissa tehdään tutkimuksia, myös empiirisiä, joissa tarkastellaan edellisen vuoden kokemuksia verovalvonnasta, ja kerätään muuta ulkoapäin tulevaa tietoa, joka tukee yllämainittua omaa tiedon keruuta.
In selecting the taxable persons to be controlled as part of their control programmes, Member States in general allocate available resources to control those groups of taxable persons most likely to evade or avoid their tax liability or those for which the potential for tax recovery is the greatest relative to the cost of control.
3.3 Valvontaan valittavan yrityskannan analysointi b) suoritettavan valvonnan laajuus ja syvyys, esim. kaikki ajanjaksot käsittävä kaikkien verojen laaja tutkimus vai lyhyt tarkastus, joka kattaa vain tämän verovuoden tai verovelvollisuuden noudattamisen tarkastus laskuista tai muista ALV-lakien vaatimista asiakirjoista (esimerkiksi Kreikassa tehtävät välittömät tarkastukset, jos tuotot on ilmoitettu poikkeavalla tavalla), c) käytettävän henkilöstön taso ja kokemus varmistamalla, että tapaukset annetaan kaikkein asianmukaisimmin koulutettujen tarkastajien tehtäväksi.
Some decision rules are based on a consistency check of individual traders' returns with either their own previous returns or with reference levels and averages based on the returns of traders in comparable trade sectors or geographical areas. These reference levels are regularly updated and amended.
Valvottavia verovelvollisia valitessaan osana valvontaohjelmaansa jäsenvaltiot yleensä sijoittavat käytettävissä olevat voimavarat valvomaan niitä verovelvollisten ryhmiä, jotka todennäköisimmin sortuvat veropetokseen tai kiertävät verovelkansa tai joilta veron takaisinsaantimahdollisuus on suurin suhteessa tarkastuksen kustannuksiin.
Most Member States also ensure that controls are or ganized so as to have a broad impact in terms of encouraging improved compliance in the trader population as a whole.
Useimmat jäsenvaltiot varmistavat, että valvonta on järjestetty niin, että se rohkaisemalla parempaan vero velvollisuuden noudattamiseen vaikuttaa laajalti koko yrittäjäkuntaan.
For those taxable persons whose risk assessment does not warrant immediate control, some Member States set targets that would ensure that as many traders as possible are controlled within a time-limit, normally five years, that will allow legal recovery of underdeclarations. However, other Member States recognize, given the vast numbers of SMEs, that it is unlikely with the limited resources available that all entities might be covered in that period.
Jotkut päätöksentekosäännöt perustuvat tarkastukselle siitä, ovatko yksittäisten veronmaksajien tuotot yhtäpitäviä joko hänen omien aikaisempien tuottojensa tai viitteellisten tasojen tai niiden keskiarvojen kanssa, jot ka on saatu vastaavalla alalla maantieteellisellä alueella olevien yrittäjien tuotoista.
One Member State anticipates that very small firms will be controlled on average once every 57 years.
Viitteelliset tasot päivitetään ja korjataan säännöllisesti.
The large number of taxable persons in Member States and the volume of statistics and intelligence available have required the development of increasingly sophisticated computer systems that act as an aid to control selection.
Jäsenvaltioiden verovelvollisten suuri määrä sekä tilastojen ja saatavilla olevan tiedon paljous on edellyttänyt yhä monimutkaisempien tietokoneohjelmien kehittämistä, kun valitaan valvottavia verovelvollisia.
Such developments have improved the quality and effectiveness of desk audit procedures.
Tämä kehitys on parantanut toimistossa tapahtuvan tilintarkastuksen laatua ja tehoa.
These developments have allowed some Member States to select more carefully, or even reduce, the number of control visits undertaken.
Kehitys on edesauttanut joitakin jäsenvaltioita valitsemaan verovelvolliset tarkemmin tai jopa vähentämään tehtyjä tarkastuskäyntejä.
France, with about 2.5 million tax able persons, uses such techniques to assist it in under taking more than half a million documentary controls each year.
Ranska, jossa on 2,5 miljoonaa verovelvollista, käyttää tätä tekniikkaa tehdessään yli puoli miljoonaa asiakirjatarkastusta joka vuosi.
Based on the results of these, some 37 000 control visits might be undertaken.
Niistä saatujen tuloksien perusteella tehtäneen noin 37 000 tarkastuskäyntiä.
In comparison, the United Kingdom, with 1.6 million taxable persons, places emphasis on control visits, selected on the basis of a twice-yearly automatic risk analysis, rather than on desk audit.
Isossa-Britanniassa, jossa on 1,6 miljoonaa verovelvollista, pidetään parempana tarkastuskäyntejä, jotka on valittu kaksi kertaa vuodessa tehtävän riskianalyysin perusteella, kuin toimistossa tapahtuvaa tilintarkastusta.
Some 378 000 traders are visited annually (see Table 16).
Vuosittain käydään noin 378 000 yrityksessä, (katso taulukko 16).
The practical impact of such decisions in Member States can be seen in Tables 13 and 14 and Annex 6.
Veronmaksajille, joiden riskiarviointi ei anna aihetta välittömään valvontaan, jotkut jäsenvaltiot asettavat ta voitteet, jotka varmistavat, että mahdollisimman moni yrittäjä joutuu tarkastukseen tietyn ajan sisällä, normaalisti viiden vuoden aikana, niin että liian pieninä ilmoitetut verot voidaan periä laillisesti.
With reference to large, medium-sized and small enterprises, these tables note the average duration of a control, the number of inspectors participating and how often controls on the respective enterprises might be carried out.
Toiset jäsenvaltiot myöntävät kuitenkin, pienten yritysten määrän ol lessa kasvussa, että on epätodennäköistä, että kaikki itsenäiset kokonaisuudet pystyttäisiin siinä ajassa valvomaan käytettävissä olevilla rajallisilla voimavaroilla.
The criteria most widely reported by Member States in selecting groups or individual traders for control are the following:
Eräs jäsenvaltio ennakoi, että pienet yritykset tarkastetaan keskimäärin 57 vuoden välein.
Most Member States apply a range of criteria, listed below, in selecting the homogeneous group, sector, activity, and individual taxable persons most likely to be inspected. The use of these criteria along with the appropriate decision rules allow Member States to broadly determine a number of aspects:
Toiset jäsenvaltiot, vaikka eivät haluakaan määritellä mitään valvontajaksoa enemmistölle yrityksiä, pitävät silti tärkeänä käsiteltäessä hyvin suuria yrityksiä, että käytettäisiin jaksottaista valvontaa ja määriteltäisiin erilliset riskialttiit tarkistettavat liiketoiminnat (DK, GR, IRL, NL, UK jne).
Size and structure of the business:
3.4 Tunnusmerkit ja päätöksenteon säännöt
(a) the type of investigation, for example, VAT refund control, intraCommunity transaction check, large business, or risk trader;
Useimmat jäsenvaltiot käyttävät alla lueteltua tunnusmerkkien sarjaa, kun ne valitsevat homogeenista ryhmää, osa-aluetta, toimintaa ja yksittäistä veronmaksa-
(b) the breadth and depth of the control to be carried out, for example, a broad inspection for all taxes covering all periods, or short inspection covering
Tällaisten päätösten käytännön vaikutus jäsenvaltioissa on esitetty taulukoissa 13 ja 14 sekä liitteessä 6.
• for groups of companies, the number of branches and their national and international spread.
Suurten, keskikokoisten ja pienten yritysten kohdalla nämä taulukot osoittavat tarkastuksen keskimääräisen keston, siihen osallistuvien tarkastajien määrän sekä sen, kuin ka usein näiden yritysten tarkastukset saatetaan suorittaa. taa.
Revenue activities: • turnover;
3.5.2 Määräysten noudattamattomuuden tunnusmerkit
It should be stressed that in complementing the use of such models, most Member States rely on the professional training of controllers at a regional or local level to make the final control selection.
Jäsenvaltioiden ilmoituksen mukaan niiden useimmin käyttämät perusteet ryhmien tai yksittäisten yritysten tarkastuksiin valitsemisessa ovat seuraavat:
• tax throughput levels (level of input tax plus level of output tax);
• Kykenemättömyys laatia ALV-ilmoitus
• turnover/number of employees (perhaps crosschecked to social security records);
• Esiintyy myöhästyneitä, osittaisia tai ei lainkaan maksusuorituksia i)
Some Member States (DK, NL, UK) combine the use of financial risk indicators with indicators of compliance record in determining the type, breadth and depth of control that they will undertake.
• yhtymien kohdalla osakasyritysten määrä ja niiden kansallinen ja kansainvälinen levinneisyys syys
In other Member States (E, I, P) such criteria are used both by the centre to define the trader profiles for control and by local officers to select individual taxable persons within the profiles selected for inspection.
• Omistajien/johtajien maine (esim. ovat aikaisemmin olleet osallisina konkurssissa tai ovat maksukyvyttömiä yrittäjiä, joilla on ALV-velkaa)
(iii) The complexity of traders' accounts:
Liiketoiminnalliset tekijät ii)
• number of accounting documents processed and record systems.
• verovelat (verotuotoista — vähennykset ostoista) ta)
Other Member States (I, IRL, UK) selecting traders for control on such criteria will also undertake information visits that will supplement existing control statistics and enhance the quality of future selection exercises.
Tässä tulee tähdentää, että tällaisten mallien käytön täydentämisessä useimmat jäsenvaltiot ovat riippuvaisia siitä, että alueelliset ja paikalliset valvojat oman ammatillisen koulutuksensa perusteella lopullisesti valitsevat, keitä valvotaan.
• review of work and quality of trader staff, internal and external auditors.
• liikevaihto/tuotantopanoksesta vero yhteensä
Sectors whose customers are end-consumers: • cash trading.
• voittomarginaaliprosentit
(vi) Sectors with difficulties in providing justification of purchases (e.g. from individuals).
• osittaisten verovapauksien taso iii)
(vii) Firms entitled to repayment of VAT or compensation. tion.
Yrityksen kirjanpidon monimutkaisuus
The realization by a number of Member States (B, DK, E, F, IRL, UK) that the risks of VAT avoidance and evasion are linked to the specific practices of different trade sectors has led them to identify a number of highrisk industries such as hotels, restaurants, bars; professional trades, for example, lawyers, dentists, hairdressers; garages and vehicle repairs; goldsmiths and jewellers; construction, cleaning and related industries (see Annex 18).
Jotkut jäsenvaltiot (DK, NL, UK) yhdistävät taloudellisten riskien tunnusmerkkien ja määräysten noudattamattomuuden tunnusmerkkien käytön määritellessään suoritettavan valvonnan tyypin, laajuuden ja syvyyden. Toisissa jäsenmaissa (E, I, P) näitä tunnusmerkkejä käyttää sekä keskushallinto määritellessään valvottavan yrityksen profiilia että paikallinen verottaja valitessaan yksittäisiä verovelvollisia profiileista, jotka on valittu tarkastuksen piiriin.
(viii) Firms undertaking intraCommunity transactions:
• käsiteltyjen kirjanpitotositteiden määrä ja kirjausjärjestelmät jausjärjestelmät iv)
• discrepancies between declared inputs and in puts identified using the VIES system;
Verovelvollisten sisäisen tarkastuksen taso
The improved ability to identify such sectors allows Member States to focus on particular areas so as to improve their knowledge of the operations involved.
• katsaus yrityksen henkilökunnan työhön ja laatuun, sisäiset ja ulkopuoliset tilintarkastajat
• the use of non-existent or incorrect VAT registration number.
Toiset jäsenvaltiot (I, IRL, UK) valitessaan valvottavia yrityksiä näiden tunnusmerkkien perusteella tekevät myös tiedonkeruukäyntejä, jotka täydentävät olemassaolevia valvontatilastoja ja tehostavat tulevien valintojen laatua.
• Failures to submit VAT returns
3.6 ALV-tarkastus — joitakin valittuja esimerkkejä vi)
• Incidences of late, partial or non-payment
Sektorit, joilla on vaikeuksia osoittaa ostotositteita esim. ostot yksityishenkilöiltä vii) Yritykset, jotka saavat ALV-palautusta tai -hyvitystä tystä viii) Yritykset, joilla on yhteisön sisäistä liiketoimintaa
Ireland has adopted a similar approach and has reorganized its control administration in 10 sectors, for example, investment and rental companies, and group and public limited companies.
Monien jäsenvaltioiden (B, DK, E, F, IRL, UK) oivallettua, että ALV:n kiertämisen ja veropetosten riskit ovat yhteydessä eri liiketoimintojen erityisaloihin, ne ovat tunnistaneet joukon riskialttiita toimialoja.
Each sector deals with the requirements of trader categories that have been structured around the major sectors of the economy.
Tällaisia hotellit, ravintolat, baarit, ammatinharjoittajat esim. asianajajat, hammaslääkärit, kampaamot; huoltoasemat ja korjaamot; kulta- ja kellosepät; rakentaminen, siivous ja niihin liittyvät toimialat, (katso liite 18).
• Previous underdeclarations discovered or voluntarily disclosed
• ristiriitoja ilmoitetun panoksen ja VIES-järjes-telmällä tunnistettujen panosten välillä
• Reputation of proprietors/directors (e.g. previous involvements with bankrupt or insolvent traders with VAT debts)
Kun tällaiset alat yhä lisääntyvässä määrin tunnistetaan, jäsenvaltiot voivat keskittyä tiettyihin alueisiin ja lisätä niiden toimintojen tuntemusta.
can allow a calculation of the average amounts charged to be compared with tax receipt counterfoils issued and cash till readings.
jolla esim. hankintojen tai palvelujen kulutus- ja kustannustaso on korkea tulojen määrään verrattuna.
guide to assist the control work. Their contents typically include background audit experience, case selection notes, pre-audit preparatory work and standardized audit programmes tailored to the identified risks of each sector.
Alankomaat on järjestänyt verotoimistonsa ryhmäperiaatteella, niin että jokainen ryhmä on vastuussa yksittäisen verokokonaisuuden valvonnasta, jotka määritellään niiden rahoituksellisten ja/tai verotuksellisten etujen ja suhteiden perusteella (esim. maatalous, rakennusala, baarit/ravintolat, uudet yritykset jne.).
Such standardized programmes are also used in Germany, Italy and the United Kingdom.
Tällaisen yrittäjän valvonta saattaa kuulua asiakirjojen ja virallisten määräysten noudattamisen tarkastus, jota vielä tukee tarkastus, miten ALV-tulot vastaavat yrityksen toimintaa.
The use of till interrogation techniques on modern cash tills by Member States (UK, F) allows an analysis of the traders' cash activities on an audit roll.
Irlanti on omaksunut samanlaisen toimintatavan ja järjestänyt valvontahallintonsa uudelleen kymmeneen osaalueeseen, esim. sijoitus- ja vuokrausta harjoittavat yhtiöt, holding- ja osakeyhtiöt.
Efforts by traders to conceal or alter these records have been countered by an increase in visits without appointments.
Jokainen osa-alue käsittelee talouselämän pääalueiden ympärille järjestettyjen yrityskategorioiden vaatimuksia.
The VAT control methodologies used by Member States when undertaking a control involve the systematic application of a range of VAT control procedures which, if carried out satisfactorily, will assist in ensuring that the control work is consistently completed to a high standard.
Jos käytetään esimerkkinä ravintola-alaa, pakollisiin asiakirjaluetteloihin kirjatun työvoiman tarkka ja yksi tyiskohtainen tarkastus saattaa tuoda esille ilmoittamatonta työvoimaa.