natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Tässä yhteydessä tehtyjä arviointeja ei verrata asianomaisiin talousarviokirjauksiin, eivätkä kirjanpidosta vastaavat keskusyksiköt voi aina taata arviointien oikeellisuutta.
The evaluations established during this procedure are not linked to the entries in the budget from which they are derived and the central accounts departments are not always able to guarantee that they are accurate.
Lisäksi kirjanpitojärjestelmä, joka perustuu pääasiassa kassaperusteisen kirjanpidon periaatteisiin, ei anna mahdollisuutta erottaa hallintomenoja investointimenoista ja lopullisia maksuja ennakko- tai etumaksuista taikka edes määrittää velkojen ja saamisten määrää."
In addition, the accounting system, which is based, to a large extent, on cash accounting principles, does not enable a distinction to be made between administrative expenditure and capital expenditure, between final payments and payments on account or advances, or even total debts and receivables to be determined.’
Tilintarkastustuomioistuin käsittelee 9.8 kohdassa suoriteperusteiden kirjanpidon käyttöönottoa, jota uusi varainhoitoasetus edellyttää, mutta varoittaa, että "pelkästään varainhoitoasetuksen säännöksillä ei voi korjata nykyisen kirjanpitojärjestelmän puutteita, vaan lisäksi tarvitaan useita käytännön toimenpiteitä."
In paragraph 9.8 the Court considers the introduction of accruals-based accounting as required by the new Financial Regulation but warns that: ‘the provisions of the Financial Regulation will not be sufficient, in themselves, to make up for the present shortcomings in the accounting system and a good many practical measures need to be taken.’
5.2 Komissio
5.2 Commission
Komissio, jota on kritisoitu monissa perättäisissä vuosikertomuksissa, tunnustaa itsekin parannustarpeen, kuten se toteaa vastauksessaan kohtaan 9.27 tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomuksessa 2000:
Having been the subject of critical remarks in successive annual reports, the Commission itself recognises the need for improvements, as it stated in its reply to paragraph 9.27 of the 2000 ECA annual report:
"Komissio on tietoinen siitä, ettei sillä ole käytössään tarkoituksenmukaista standardeihin perustuvaa tilinpitojärjestelmää, jonka avulla toimielinten tilinpito voitaisiin laatia yhtenevällä tavalla ja johdonmukaisesti."
‘The Commission is aware that it does not have a proper accounting framework conforming to the usual standards on the basis of which the institutions' accounts could be drawn up in a harmonised, consistent fashion.’
On myös valaisevaa huomata, että talousarviosta vastaava pääjohtaja pystyi vuosittaisessa toimintakertomuksessaan ainoastaan antamaan oman tarkastuslausumansa vuodelta 2001 ilmaisemalla samalla varaumia seuraavasti:
It is also instructive to note that in his annual activity report the Director-General for the Budget was only able to give his statement of assurance for 2001 subject to express reservations concerning:
– varainhoidon tietojärjestelmät, joita pääosastoni on pannut täytäntöön ja joiden puutteita synkronisoinnin, yhdenmukaisuuden, tietoturvan, tarjolla olevien toimintojen ja hankkeiden hallinnon alalla alettiin käsitellä tehokkaasti vasta vuoden 2001 viimeisellä neljänneksellä
‘- the financial information systems implemented by my directorate-general, whose shortcomings in terms of synchronisation, coherence and data security, functionalities available and project management were addressed effectively only as from the fourth quarter of 2001;
Vahvistus näille varaumille annetaan 25. maaliskuuta 2002 päivätyssä, talousarviosta vastaavalle pääjohtajalle osoitetussa kirjeessä talousarviosta vastaavan pääosaston vuoden 2001 tarkastuslausumasta, jossa komission sisäinen tilintarkastaja toteaa, että sisäinen tarkastusyksikkö ei ole tyytyväinen talousarviosta vastaavan pääosaston tarkastuksiin.
Confirmation of these reservations is given in a letter dated 25 March 2002 to the Director-General for Budget concerning the DG BUDG 2001 assurance statement in which the Commission's internal auditor states that the IAS (internal audit service) is ‘not in a position to express comfort on DG BUDG controls.’
Kirjanpidon uudistaminen 6.1 Aiemmat komission asiakirjat
Modernisation of the accounts 6.1 Previous Commission documents
Korjatakseen kirjanpitojärjestelmässään havaitut puutteet komissio esitti kesäkuussa 2001 työasiakirjan kirjanpitojärjestelmän uudistamisesta ja sen jälkeen komission jäsen Schreyer esitti 24. heinäkuuta 2002 muistion SEC(2002) 853 (ei saatavilla suomeksi). kirjanpito- ja tilinpäätössäännöstön ja -järjestelmän uudistamisesta.
In order to remedy the shortcomings identified in its accounting system, the Commission submitted a working document on the modernisation of the accounting system in June 2001 and subsequently on 24 July 2002 Commissioner SCHREYER presented a memorandum SEC(2002) 853 on the reform of the accounting framework and system.
Työasiakirjassa Schreyer esitteli keskeiset toimet, jotka ovat tarpeen suoriteperusteisen kirjanpidon käyttöönottamiseksi ja tilintarkastustuomioistuimen kritiikin käsittelemiseksi.
In the working document Mrs SCHREYER set out the main actions which will be necessary to introduce accruals accounting and to meet the criticisms made by the Court of Auditors.
Hän totesi seuraavaa:
She concludes:
Vuoden 2002 loppuun mennessä komissiota pyydetään päättämään komission yksiköissä käynnissä olevan vaihtoehtojen kartoituksen perusteella seuraavista:
‘By the end of 2002 the Commission will be invited to decide, on the basis of ongoing examination of the options with the Commission services, on:
Tässä muistiossa esitetyt seikat ovat rakennuspuita toimintasuunnitelmalle kirjanpito- ja tilinpäätössäännöstön ja -järjestelmän uudistamiseksi.
The steps set out in this memorandum constitute the building blocks for an action plan for the reform of the accounting framework and system.
Tässä mielessä ne vastaavat talousarviosta vastaavan pääjohtajan vuosittaisessa toimintakertomuksessaan 2001 esittämiin varaumiin.
In doing so, they respond to reservations by the Director General of Budget in his annual activity report for 2001.
Vaihtoehtojen kartoitus, joka tehdään tämän muistion perusteella, sekä komission päätös vuoden 2002 loppuun mennessä johtavat viralliseen ja yksityiskohtaiseen toimintasuunnitelmaan.
The investigations of options for the future which will take place on the basis of this memorandum, together with the subsequent decision by the Commission by the end of 2002, will result in a formalised and detailed action plan.’
Komissio tunnustaa, että koska sen kirjanpidon on annettava todellisuutta vastaava, kattava ja järjestelmällinen kuva toteutetuista toimista, integroitu kirjanpitoväline (sekä talousarvio- että liikekirjanpitoon), joka perustuu pysyville käsitteille ja standardoiduille kirjanpitomenettelyille, on tarpeen.
The Commission recognises that since the institution's accounts must provide a true, exhaustive and systematic record of the operations it carries out, an integrated accounting instrument is necessary (for both the budget and the general accounts) based on consistent concepts and standardised accounting procedures.
Komission mukaan tällaisen integroidun välineen pitäisi mahdollistaa seuraava:
The integrated instrument should make it possible, according to the Commission:
– taseen ja tulostilin lähes automaattinen laatiminen
- to draw up the balance sheet and revenue and expenditure account virtually automatically
– standardoidun ja eritystarpeisiin muunnellun raportointijärjestelmän luominen, joka käyttää kirjanpitotietoja suoraan hyväkseen
- to set up a standard and customised reporting system drawing directly on accounting data
– myötävaikutus sisäiseen tarkastukseen (jäljitettävyys, tarkastettavuus sekä järjestelmässä olevan tiedon laadun arviointi).
- to contribute to internal control (traceability, auditability, and assessment of the quality of information sent under the system).
Aikataulun suhteen komissio esittää vastauksissaan tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomuksen 2001 kohtiin 9.6–9.8, että sekä kirjanpito- ja tilinpäätössäännöstön että ‑järjestelmän yksityiskohtainen kehittäminen käynnistetään vuonna 2003 ja testaus- ja täytäntöönpanovaiheet vuonna 2004.
As regards timing, the Commission indicates in its replies to paragraphs 9.6 - 9.8 of the Court of Auditors 2001 report that the detailed development of both the accounting framework and the system will be launched in 2003 with the relevant testing and implementation phases beginning in 2004.
Talousarviosta vastaava komission pääosasto on toimittanut 6. joulukuuta 2002 asiakirjan kirjanpitojärjestelmästään.
The Commission's DG BUDG has submitted a document on its accounting system dated 6 December 2002.
Euroopan yhteisöjen kirjanpitojärjestelmän kehitystä käsittelevässä 8 jaksossa se selvittää seuraavaa:
In section 8 on the development of the European Communities' accounting system, it explains that
Yksinkertaisesti todeten uudistukset keskittyvät seuraavaan:
‘In simple terms, the reforms focus on the following:
Tämä kaksiosainen järjestelmä on otettu käyttöön myös useissa jäsenvaltioissa.
This dual system has also been adopted by a number of Member States;
Integroitu kirjanpito: talousarviokirjanpidon kohentamisella vältetään tarve turvautua kirjanpidon ulkopuolisten luetteloiden käyttöön tilinpäätösten laatimisessa.
Integrated accounting: the enhancement of the budget accounts will avoid the need to use lists from outside the accounts in order to draw up the financial statements;
Konsolidoinnin soveltamisalan määrittely ja sen mukauttaminen kansainvälisten standardien mukaisesti.
Definition of the scope of consolidation and its adjustment in accordance with international standards;
EY:n tilinpäätösten pitäisi pääkohdiltaan olla yhteneväisiä kansainvälisten standardien kanssa.
In substance, the EC's financial statements should come into line with international standards.
Nämä tilinpäätökset ovat kirjanpitojärjestelmän tuotteita.
These statements are the product of the accounting system.
Niiden tavoitteena on antaa oikea kuva varoista, taloudellisesta tilanteesta, talousarvion toteutuksesta, kokonaisuuden tuloksista ja kassavirrasta kyseisenä vuonna.
Their objective is to give a faithful picture of assets, the financial situation, budget execution, the entity's results and the cash flow for the year.
Tätä uutta lähestymistapaa sovelletaan useissa vaiheissa ja se koskee useiden varainhoitovuosien tilinpäätöksiä.
This new approach will be implemented in a number of stages and relate to the financial statements for a number of financial years.’
6.2 Komission tiedonanto (17. joulukuuta 2002 KOM(2002) 755 lopullinen. )
6.2 Commission communication of 17 December 2002 COM(2002) 755 final
Tiedonannolla on komission mukaan kaksi tarkoitusta:
The purpose of this communication according to the Commission is twofold:
– hyväksyä yksityiskohtainen ehdotus, jotta komissio voisi tehdä päätöksen kirjanpito- ja tilinpäätössäännöstöstä ja etenkin siitä, miten yleisesti hyväksytyt suoriteperusteisen kirjanpidon periaatteet voidaan panna täytäntöön
- to adopt a detailed proposal to allow the Commission to decide on the accounting framework, in particular on how generally-accepted accrual accounting principles can be implemented;
– määritellä hankkeen organisointia, resursseja ja aikataulua koskevat toimet, jotka on toteutettava integroidun tietojenkäsittelyjärjestelmän luomiseksi.
- to set out the action to be taken as regards project organisation, resources and the timing of the work to develop an integrated computerised system.
Järjestelmävaihtoehdot arvioidaan yksityiskohtaisesti ja niistä valitaan parhaiten soveltuva ratkaisu.
The system options are appraised in detail, identifying a preferred solution.
Tiedonannossa asetetaan tulevalle kirjanpitojärjestelmälle keskeiset vaatimukset:
The communication sets out the key requirements for the future accounting system:
– suoriteperusteisen kirjanpidon täysimääräinen mahdollistaminen
- full accrual accounting capacity;
– tietojen johdonmukaisuus, mukaan lukien yhteentoimivuutta koskevien periaatteiden noudattaminen
- consistency of data, including respect of inter-operability principles;
– tehokas tietoturva
- effective security;
– muut vaatimukset, mukaan lukien helppo ylläpito ja helppokäyttöisyys.
- other requirements, including case of maintenance and user-friendliness.
Tiedonannossa tarkastellaan myös atk-ratkaisuvaihtoehtoja:
It then examines the IT options:
∙ vaihtoehto 1: nykyisen järjestelmän käytön jatkaminen (SI 2 ja SAP)
∙ option 1: continued use of the current system (SI 2 and SAP)
Tämä vaihtoehto hylätään, koska järjestelmäarkkitehtuuri käyttää kahta toisiinsa rajapinnan kautta liitettyä erillistä järjestelmää.
This option is rejected because the system architecture relies on two separate interfaced systems.
∙ vaihtoehto 2: yksi vakio-ohjelmistopaketti
∙ option 2: single standard package
Kaikkien menoja hallinnoivien yksiköiden olisi käytettävä paketin tarjoamaa vakiotoimintoa samalla tavalla sekä hallinnoinnin että kirjanpidon tarpeisiin.
All spending services would need to use the standard package in the same way for management as well as accounting proposes.
Tämä saattaisi edellyttää julkista hankintamenettelyä, mikä saattaisi johtaa siihen, ettei suoriteperusteisen kirjanpidon käyttöönottoa pystytä toteuttamaan vuodeksi 2005 asetettuun määräaikaan mennessä.
This might necessitate a full public procurement procedure which would risk delaying the introduction of an accrual-based system beyond the 2005 deadline.
∙ vaihtoehto 3: uusi integroitu järjestelmä
∙ option 3: a new integrated system
Tässä vaihtoehdossa suunnitellaan nykyisen paketin käyttämistä kirjanpitotoimintoihin ja kirjanpidon lisätoimintojen saamiseen laajentamalla nykyistä sopimusta.
This option envisages using the current package to provide the accounting function and to acquire additional accounting functions by extending the existing contract.
Varainhoitotarpeet hoidettaisiin muilla ratkaisuilla.
Financial management needs would be met by other solutions.
Esittelijät suosittelevat, että mietintöluonnokseen komission vastuuvapaudesta 2001 sisällytetään seuraavat kohdat:
The rapporteurs recommend the inclusion in the draft report on the Commission discharge for 2001 of the following paragraphs:
8. palauttaa mieliin, että komissiolla on nyt sekä oikeudellinen että poliittinen velvollisuus laatia moderni, luotettava ja tarkka kirjanpitojärjestelmä varainhoitovuodeksi 2005, kuten varainhoitoasetuksen 125 artiklassa säädetään; vaatii, että vastuuvapauden myöntäjä pidetään vähintäänkin neljännesvuosittain ajan tasalla konkreettisesta edistymisestä ja mahdollisista vakavista viivästyksistä tässä suhteessa;
Recalls that the Commission now has both a legal and political obligation to establish a modern, reliable and accurate accounting system for the financial year 2005, as laid down in Article 125 of the new Financial Regulation; insists that the discharge authority be kept regularly informed, at least at quarterly intervals, of concrete progress in this regard and any serious delay;
13. katsoo, että ehdotuksia saatavien tai perintämääräysten kirjaamisesta on selkeytettävä ja ne pitäisi panna täytäntöön aikaisemmin kuin vuoden 2004 ensimmäisellä neljänneksellä, mitä aikataulussa ehdotetaan;
Takes the view that the proposals concerning the registration of amounts receivable or recovery orders have to be further clarified and should be implemented earlier than the first quarter of 2004, as proposed in the time-schedule;
15. korostaa, että etusija on annettava niille talousarvioaloille, joiden taloudelliset vaikutukset ovat erittäin laajat ja jotka ovat kaikkien epävarmimpia tietojen kattavuuden ja luotettavuuden osalta;
Underlines that priority has to be given to the budget-areas of which the financial implications are very large and which have the highest uncertainty with respect to the exhaustiveness and reliability of data and information ;
18. huomauttaa, että komission on korvaavasta järjestelmästä päättäessään tehtävä pitkän aikavälin suunnitelmia ja kehitettävä markkinoiden luotettavin ja käytännöllisin kirjanpidon atk-järjestelmä, joka on yhteensopiva kansainvälisten kirjanpitostandardien kanssa; suhtautuu varauksella siihen, että vaihtoehto 3 (SINCOM 2:n uudistaminen yhdistettynä SAP:n laajempaan soveltamiseen) tuottaa optimaalisen ratkaisun pitkällä tähtäyksellä, vaikka onkin kustannustehokkaampi lyhyellä tähtäyksellä; haluaa takeita siitä, että jos vaihtoehto 3 valitaan, se tarjoaa täyden toimivuuden koko järjestelmässä ja saumattoman yhteensopivuuden eri alajärjestelmien kesken;
Points out that in deciding on a replacement system, the Commission must plan for the longer term and develop the most reliable and practical computerised accounting system on the market compatible with international accounting standards; has reservations that the choice of option 3 (combining a modernisation of SINCOM 2 with wider application of SAP enterprise) would produce the optimum result in the long-run, even if more cost effective in the short term; seeks a guarantee that if option 3 is chosen it will deliver full functionality throughout the system and seamless reconciliation between the different sub-systems.
◙ täysi suoriteperustainen kirjanpitokapasiteetti ja yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden kunnioittaminen ◙ käyttäjät saavat tiedot yhdestä lähteestä ◙ tiedot viedään järjestelmään vain kertaalleen koko järjestelmässä (täysin integroitu) ◙ tiedon yhtenäinen määritelmä ◙ järjestelmän täysi yhteentoimivuus ◙ ylimääräisten tietojen eliminointi ◙ tietojen tehokas turvallisuus ja luotettavuus ja takeet täydestä kirjausketjusta ◙ toimiva varajärjestelmä varsinaisen järjestelmän vian varalta ◙ käyttäjäryhmien ottaminen mukaan kaikissa kehitysvaiheissa (käyttäjäystävällisyyden takaamiseksi ja alakohtaisten tai paikallisten järjestelmien vähentämiseksi) ◙ asianmukainen ja suojattu ohjelmiston muutoksenhallinta ◙ keskusjärjestelmän ja alakohtaisten järjestelmien johdonmukaisuus ◙ tietojen monivuotinen johdonmukaisuus (vertailujen helpottamiseksi ja parannusten osoittamiseksi).
◙ full accrual accounting capacity and respect for generally accepted accounting principles ◙ a single point of access to data for the user ◙ a single entry of information across the system (fully integrated) ◙ uniform data definition ◙ full interoperability of the system ◙ elimination of redundant data ◙ effective security and reliability of data and guarantee of a full audit trail ◙ a functioning back-up in case of system breakdown ◙ involvement of user-groups in all stages of development (to guarantee user-friendliness and to reduce the need for specific sectorial or local systems) ◙ a proper and safeguarded software-change-management ◙ consistency of central and sectorial systems ◙ multi-annual consistency of data and information (to facilitate comparability and to demonstrate improvements).
LIITE I TERMEJÄ
ANNEX I GLOSSARY OF TECHNICAL TERMS
Talousarviokirjanpito (budget accounts)
Budget accounts
Talousarviokirjanpito tarjoaa yksityiskohtaiset tiedot talousarvion toteutuksesta sekä menojen (maksusitoumusmäärärahat ja maksumäärärahat) että tulojen osalta.
The budget accounts provide a detailed record of the budget implementation of both expenditure (in terms of commitment appropriations and payment appropriations) and revenue.
3 Lähde: Talousarviosta vastaavan pääosaston asiakirja "The Commission's accounting system", 6.12.2002 ( ei saatavilla suomeksi ).
3 Source: DG BUDG document ‘The Commission's accounting system’, 6.12.02.
Liikekirjanpito (general accounts)
General accounts
Liikekirjanpidossa kirjataan kaikki vuoden menot ja tulot käyttämällä ns. kaksinkertaista menettelyä siten, että taloudellisen tilanteen määrittely on mahdollista taseen kautta joulukuun 31. päivänä kunakin vuonna.
The general accounts record all expenditure and revenue for the year using the double-entry method, allowing the financial situation to be determined in the shape of the balance sheet of assets and liabilities at 31 December each year.
Kassaperusteinen kirjanpito (cash accounting)
Cash accounting
Tuloja ei kirjata ennen kuin ne saadaan konkreettisesti; menot osoitetaan sille kaudelle, jolloin maksu todella suoritetaan.
Revenue is not recorded until received in cash; expenses are assigned to the period in which cash payment is made.
Suoriteperusteinen kirjanpito (accruals accounting)
Accruals accounting
Suoriteperusteisessa kirjanpidossa tapahtumat ja muut vastaavat huomioidaan silloin kun ne tapahtuvat (eikä ainoastaan, kun maksu tai muu vastaava saadaan tai suoritetaan).
Accrual basis means of basis of accounting under which transactions and other events are recognised when they occur (and not only when cash or its equivalent is received or paid).
Näin ollen tapahtumat ja vastaavat kirjataan tileille ja huomioidaan sen kauden tilinpäätöksessä, johon ne liittyvät.
Therefore, the transactions and events are recorded in the accounting records and recognised in the financial statements of the periods to which they relate.
Suoriteperusteisessa kirjanpidossa käsitellään varoja, velkoja, tuloja ja menoja.
The elements recognised under accrual accounting are assets, liabilities, revenue and expenses’.
(IPSAS 1 standardi – julkisen talouden kirjanpito).
(IPSAS 1 standard - for public-sector accounting).
Kaksinkertainen kirjanpito (double entry bookkeeping)
Double entry bookkeeping
Järjestelmä ei hyväksy asiakirjoja, joissa debet ja kredit ei ole esitetty balanssissa.
The system rejects any document that does not balance in debit-credit terms.
Tiedonannossa KOM(2002) 755 lopull. esitetyt vastaukset tilintarkastustuomioistuimen huomautuksiin
How the Commission's Communication COM (2002) 755 final responds to the points made by the Court of Auditors
HUOMAUTUKSET, JOTKA TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIN ON ESITTÄNYT YHTEISÖJEN KIRJANPITOJÄRJESTELMÄSTÄ TILINTARKASTUSLAUSUMISSA VUOSINA 1994–2000 Euroopan tilintarkastustuomioistuimen DAS-sektorin 17. lokakuuta 2002 antama muistio tulevassa vastuuvapauden myöntämismenettelyssä esittelijänä toimivalle Paulo Casacalle huomautuksista, jotka tilintarkastustuomioistuin on esittänyt komission kirjanpitojärjestelmästä tarkastuslausumissaan vuosina 1994–2000.
OBSERVATIONS MADE BY THE COURT OF AUDITORS CONCERNING THE COMMUNITIES' ACCOUNTING SYSTEMS IN CONNECTION WITH THE DAS FROM 1994 TO 2000 Note from the DAS sector of the European Court of Auditors dated 17 October 2002 given to the rapporteur for the forthcoming discharge, Mr Casaca, on the observations relating to the Communities' accounting systems made by the Court of Auditors in its statements of assurance from 1994 to 2000.
TOIMET, JOTKA TIEDONANNOSSA ON ESITETTY VASTAUKSENA TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIMEN HUOMAUTUKSIIN
ACTIONS SET OUT IN THE COMMUNICATION TO ADDRESS THE COURT OF AUDITORS’ REMARKS
Kirjanpitoa ja tilinpäätöksiä koskeva sääntely
The accounting framework
Kirjanpito- ja tilinpäätösmenetelmien yhdenmukaistaminen
Harmonisation of accounting methods
Kirjanpitomenetelmien ja arvostussääntöjen erot aiheuttivat ongelmia yksittäisten toimielinten tilinpäätösten konsolidoinnissa vuoteen 1998 asti.
Up to 1998 difficulties occurred with the consolidation of the accounts of the individual institutions because of the diversity of the accounting methods and valuation rules applied.
Vuodesta 1999 ongelmia on esiintynyt enää ajoittain, koska toimielinten käyttämiä menetelmiä on asteittain yhdenmukaistettu.
Since 1999, the difficulties are only occasional, as the methods applied by the institutions have been gradually harmonised.
Kirjanpito- ja tilinpäätösstandardit ja -periaatteet
Accounting standards and policies
Vuosina 1996–2000 tilintarkastustuomioistuin totesi toistamiseen, että on tarpeen vahvistaa selkeät kirjanpito- ja tilinpäätösstandardit ja -periaatteet, jotka ovat yleisesti hyväksyttyjen kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IAS) mukaiset ja jotka on mukautettu julkisen sektorin erityistarpeisiin.
Between 1996 and 2000, the Court insisted on the need to adopt clear accounting principles and policies complying with the generally accepted international accounting standards (IAS) adapted to the specific features of the public sector.