Contents 03 Paragraph Abbreviations Glossary Executive summary Our main recommendations Introduction How intra-Community transactions are taxed How payment of VAT on intra-Community transactions is evaded How administrative cooperation to fight against intra-Community VAT fraud works Audit scope and approach Observations Lack of comparable data and indicators on intra-Community VAT fraud Lack of estimates of intra-Community VAT fraud at EU level Lack of performance indicators on intra-Community VAT fraud The administrative cooperation framework in place allows Member States’ tax authorities to share VAT information Member States considered information exchanges using electronic standard forms to be the most effective tool but the timeliness of replies is poor VIES provides information on intra-Community transactions with occasional reliability problems Multilateral controls are an effective tool but are being carried out less frequently Eurofisc: a promising tool that needs improvement I–VII V–VII 1–13 1–4 5–10 11–13 14–18 19–111 19–25 20–22 23–25 26–70 27–36 37–44 45–47 48–55 
Sisällys 03 Kohta Lyhenteet Sanasto Tiivistelmä Keskeiset suosituksemme Johdanto Miten yhteisöliiketoimia verotetaan Miten yhteisöliiketoimiin liittyvää arvonlisäveroa kierretään Miten yhteisön sisäisten alv-petosten torjuntaan liittyvä hallinnollinen yhteistyö toimii Tarkastuksen laajuus ja tarkastustapa Huomautukset Yhteisön sisäisiin alv-petoksiin liittyvien vertailukelpoisten tietojen ja indikaattorien puute Yhteisön sisäisiin alv-petoksiin liittyvien arvioiden puuttuminen EU:n tasolla Yhteisön sisäisiin alv-petoksiin liittyvien tulosindikaattorien puute Hallinnollinen yhteistyökehys mahdollistaa alv-tietojen jakamisen jäsenvaltioiden veroviranomaisten välillä Jäsenvaltioissa oltiin sitä mieltä, että tietoa on tehokkainta jakaa sähköisillä vakiolomakkeilla, mutta että vastauksia ei saada ajoissa VIES-järjestelmästä saatavien yhteisöliiketoimia koskevien tietojen luotettavuudessa on toisinaan ongelmia Monenväliset valvontatoimet ovat tehokas väline, mutta niitä suoritetaan harvemmin Eurofisc: lupaava väline, joka kaipaa parannusta I–VII V–VII 1–13 1–4 5–10 11–13 14–18 19–111 19–25 20–22 23–25 26–70 27–36 37–44 45–47 48–55 Sisällys 04 56–59 Komissio antaa jäsenvaltioille arvokasta apua, mutta ei tee niihin tarkastuskäyntejä 60–62 EU:n ulkopuolisista maista saatuja tietoja ei vaihdeta jäsenvaltioiden kesken 63–70 Fiscalis on tärkeä hallinnollista yhteistyötä vahvistava EU:n väline 71–92 Arvonlisäverolainsäädäntöä on mukautettu alv-petosten torjumiseksi 73–75 Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitusten tekoja toimitusaikaa on lyhennetty 76–85 Tullimenettely 42: Komissio on hyväksynyt useimmat tilintarkastustuomioistuimen suositukset, mutta niitä ei ole pantu täytäntöön jäsenvaltioissa 86–89 Käännetty verovelvollisuus: MTIC-petosten torjunnassa hyödyllinen väline, jota ei ole sovellettu johdonmukaisesti 90–92 Verkkokauppaa koskeva lainsäädäntö noudattaa kansainvälisesti suositeltavaa käytäntöä, mutta sitä on vaikea valvoa 93–111 Hallinto-, oikeus-ja lainvalvontaviranomaisten yhteistyön puuttuminen ja päällekkäiset vastuualueet alv-petosten torjunnassa 95–100 Tullin sekä veroviranomaisten, poliisin ja syyttäjäviranomaisten välisen tietojenvaihdon puutteet 101–103 Europolilla ja OLAFilla ei ole pääsyä VIES-järjestelmän eikä Eurofiscin tietoihin 104–109 EMPACT (Euroopan monialainen rikosuhkien torjuntafoorumi): hyvä aloite, jonka kestävyys on kuitenkin vaarassa 110–111 Jäsenvaltiot vastustavat ehdotuksia lisätä arvonlisävero taloudellisten etujen suojaamista koskevan direktiivin ja Euroopan syyttäjänviraston perustamisesta annettavan asetuksen soveltamisalaan 112–122 Johtopäätökset ja suositukset 113 Järjestelmän tehokkuuden mittaaminen 114 Tulli-ja alv-tietojen ristiintarkastus on ratkaisevan tärkeää 115 Eurofiscin varhaisvaroitusjärjestelmää parantamalla tavoitetaan korkean riskin kaupan alan toimijat 116–117 Nykyisen lainsäädäntökehyksen parantaminen 118–119 Hallinnollisen yhteistyön järjestelyjen parantaminen 120–122 Hallinto-, oikeus-ja lainvalvontaviranomaisten yhteistyön parantaminen