natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The TP Report justifies that choice by arguing that LuxOpCo performs the least complex functions in its relationship with LuxSCS on the grounds that, contrary to LuxSCS, it does not own valuable IP and does not incur meaningful business risks in the performance of its routine activities.
Sen lisäksi, ettei ylärajaa ole koskaan määritelty vertailuanalyysin perusteella, voittomarginaalin virheellinen soveltaminen toimintakustannuksiin kokonaiskustannusten sijasta johti perusteettomaan vähennykseen LuxOpCon verotusperustassa.
That line of reasoning demonstrates confusion between the complexity of assets held and the complexity of functions performed by the parties to the intra-group transaction being priced.
Sen lisävähennykset vuosina 2006, 2007, 2011, 2012 ja 2013 eivät tästä syystä voi olla markkinaehtoisen vaihteluvälin sisällä.
As explained in Recital 430, there is no basis for the assumption that an associated group company that licenses an intangible asset to another group company performs more complex functions than that company merely because it legally owns a complex asset.
Tämän seurauksena ylärajan sisällyttäminen siirtohinnoittelujärjestelmään, joka hyväksyttiin kiistanalaisessa veropäätöksessä, luo taloudellista etua LuxOpColle, koska se tuottaa markkinaehtoisen tuloksen luotettavasta arviosta poikkeavan tuloksen ja pienentää LuxOpCon verotettavia tuloja.
For transfer pricing purposes, legal ownership of an intangible in itself does not confer any right to ultimately retain the returns derived from the exploitation of that intangible.
Päätelmät taloudellisen hyödyn toissijaisesta perusteesta
The remuneration of a party to an intra-group transaction depends on the functions it performs, the assets it uses, and the risks it assumes, on the one hand, and on the contributions made by the other related parties to the transaction through their functions performed, assets used, and risks assumed, on the other.
Edellä mainittujen menetelmällisten epäjohdonmukaisuuksien olemassaolo kiistanalaisen veropäätöksen taustalla tarkoittaa sitä, että vaikka Luxemburgin veroviranomaiset olisivat olleet oikeassa hyväksyessään perustelemattoman ja virheellisen väitteen, että LuxSCS suoritti ainutlaatuisia ja arvokkaita toimintoja aineettomiin hyödykkeisiin liittyen, ratkaisusta syntyy kuitenkin taloudellista etua LuxOpColle, koska se tuottaa markkinaehtoisen tuloksen luotettavasta arviosta poikkeavan tuloksen ja johtaa LuxOpCon verotettavien tulojen pienenemiseen ja siitä syystä vähäisempään verovelvollisuuteen Luxemburgissa verrattuna yrityksiin, joiden verotettavat tulot vastaavat markkinaehtoisesti neuvoteltuja hintoja.
As explained in Section 9.2.1.1.3, any risks that might have been contractually attributed to LuxSCS, which were in fact of a very limited nature due to the License Agreement, does not correspond to the actual conduct of the parties.
TUEN VALIKOIVUUS
In the present case, the Luxembourg tax administration should not have accepted Amazon's claim that the mere legal ownership of the Intangibles constitutes a ‘unique contribution’ for which LuxSCS should receive a remuneration consisting of almost all profits derived from all LuxOpCo's business activities.
Vakiintuneen oikeuskäytännön mukaan ”[valikoivuutta koskevan] edellytyksen arviointi edellyttää sen määrittämistä, onko tietyssä oikeudellisessa järjestelmässä kyseessä oleva kansallinen toimenpide omiaan suosimaan ”jotakin yritystä tai tuotannonalaa” verrattuna muihin, jotka ovat kyseisellä järjestelmällä tavoitellun päämäärän kannalta siihen rinnastettavissa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa ja joita siis kohdellaan eri tavalla, mikä voidaan katsoa syrjiväksi”.
Rather, it should have required a functional analysis demonstrating that LuxSCS performs unique and valuable functions in relation to that asset, which was entirely missing from the TP Report.
Edun edellytysten ja valikoivuuden edellytysten välille tehdään ero, jolla varmistetaan, etteivät kaikki etua muodostavat valtion toimenpiteet (ts. yrityksen nettorahoitusasemaa parantavat) muodosta valtiontukea, vaan ainoastaan sellaiset, jotka takaavat tällaisen edun valikoivalla tavalla tietyille yrityksille, tietyille yritystyypeille tai tietyille talouden aloille.
While it is undisputed that LuxOpCo should not receive the exclusive and irrevocable right to use and sublicense the Intangibles without reimbursing LuxSCS for the costs the latter bears in relation to the Buy-In Agreement and the CSA, whether LuxSCS should be remunerated in excess of that amount depends on the functions performed by LuxSCS and LuxOpCo respectively in relation to the Intangibles.
Tämä tarkoittaa sitä, että toimenpiteet, joiden soveltaminen on täysin yleisluontoista – joista muodostuu etua, mutta jotka eivät suosi tiettyjä yrityksiä tai tiettyjä tuotannonaloja – eivät muodosta valtiontukea, sillä ne eivät ole luonteeltaan valikoivia.
Although it was the legal owner of the Intangibles during the relevant period, the functional analysis undertaken in Section 9.2.1.1 demonstrates that LuxSCS performed no active and critical functions in relation to the development, enhancement, management, or exploitation thereof which would justify attributing to it almost all of the profit generated by LuxOpCo in the operation of Amazon's European retail and service business.
Tästä syystä valikoivuuden arvioinnissa tärkeintä on määritellä, onko arvioitava toimenpide luonteeltaan yleisluontoinen vai soveltuuko se vain tietyille yrityksille tai tietyille talouden aloille kyseisessä jäsenvaltiossa.
LuxSCS merely held the Intangibles for the purpose of the European operations carried out through the EU websites (i.e. the business activities carried out by LuxOpCo).
Unionin tuomioistuin on tähän liittyen erottanut yksittäiset tukitoimenpiteet tukijärjestelmistä ja ilmoittanut, että valikoivuuden edellytykset eroavat toisistaan riippuen siitä, kumpaan ryhmään toimenpide kuuluu.
The functional analysis undertaken in Section 9.2.1.2 shows that all the effective legal rights related to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles in the European territory had been exclusively and irrevocably granted to LuxOpCo for the entire lifetime thereof.
Sitä vastoin, kun on kyse yksittäisestä tukitoimenpiteestä, joka on kohdistettu yhdelle yritykselle sen erityisolosuhteissa, tällaiselle analyysille ei ole tarvetta.
Moreover, it was LuxOpCo, with the support of the EU Local Affiliates , that actually carried out all the relevant functions, used the relevant assets and assumed all relevant risks in relation not only to the exploitation of the Intangibles, but also to their development, enhancement, management and exploitation.
VALIKOIVUUDEN ENSISIJAINEN PERUSTE
LuxOpCo also performed headquarter functions and a range of unique and valuables functions relevant to the key values drivers of Amazon's business, namely selection, price and convenience.
Kiistanalainen veropäätös on yksittäinen toimenpide.
All this was apparent from the terms of the License Agreement, as well as from the functional analysis in the TP Report, which states that LuxSCS's only functions were the ones of a passive intangible holding company administering the intellectual property held by it.
Se kohdistuu Amazon.com Inc:iin, se koskee vain LuxOpCon ja LuxSCS:n verotustilannetta, vain LuxOpCo voi käyttää sitä vuotuisten verotettavien tulojensa arviointiin ja sen yhteisöverovelvollisuuden arviointiin Luxemburgissa ja kaikki verotulojen vähennykset perustuvat yksilöllisesti sen yrityksen tuloksiin.
Notwithstanding that the ruling request and the TP Report explained that LuxSCS was expected to operate as an intangibles holding company and LuxOpCo was expected to act as the principal operator of the European operations, none of these functions were taken into account by the Luxembourg tax administration when it scrutinised that request and accepted the proposed transfer pricing arrangement.
Kiistanalaisen veropäätöksen ollessa yksittäinen toimenpide komissio voi olettaa sen olevan luonteeltaan valikoiva, sillä se on 9.2 jaksossa osoittanut, että siirtohinnoittelujärjestelmän hyväksyminen synnyttää etua LuxOpColle tuottaen tuloksen, joka poikkeaa markkinaehtoisen tuloksen luotettavasta arviosta, mikä johtaa LuxOpCon verotusperustan alenemiseen ja sen myötä yhteisöverovelvollisuuden pienenemiseen Luxemburgissa.
Rather, that administration relied on Amazon's unsubstantiated and inaccurate claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions incurring limited risks.
VALIKOIVUUDEN TOISSIJAISET PERUSTEET
However, in light of the functional analyses undertaken in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2, it is LuxSCS and not LuxOpCo that is the less complex entity.
Vaikka komissio voi olettaa kiistanalaisen veropäätöksen valikoivuuden sen perusteella, että siinä on kyse LuxOpColle etua synnyttävästä yksittäisestä toimenpiteestä, se on kokonaisvaltaisuuteen pyrkiessään tutkinut myös, oliko päätös valikoiva Unionin tuomioistuimen tukijärjestelmiä varten kehittämän kolmivaiheisen analyysin perusteella.
Consequently, LuxSCS should have been selected as the tested party for the application of the TNMM for the purposes of pricing the License Agreement.
Jotta komissio voi luokitella kansallisen verotustoimenpiteen valikoivaksi tämän analyysin perusteella, sen on tunnistettava aluksi kyseisessä jäsenvaltiossa käytettävä tavallinen tai normaali verotusjärjestelmä (”viitejärjestelmä”) ja osoitettava sen jälkeen, että tapauksen verotustoimenpide poikkeaa tästä järjestelmästä sikäli kuin siinä asetetaan erilaiseen asemaan toimijat, jotka ovat järjestelmän tavoitteen kannalta verrattavissa samanlaisessa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa oleviin yrityksiin.
The profit level indicator
Verotoimenpide, joka poikkeaa viitejärjestelmästä, voi olla perusteltu, mikäli kyseessä oleva jäsenvaltio voi osoittaa, että toimenpide on suoraa seurausta jäsenvaltion verojärjestelmän perus- tai pääperiaatteista.
In applying the TNMM, the choice of profit level indicator must reflect the value of the functions performed by the tested party in the controlled transaction, taking into account the assets used and the risks assumed by it, be based on objective data, and be capable of being measured in a reasonably reliable and consistent manner.
Jos näin on, kyseinen verotoimenpide ei ole valikoiva.
In applying the TNMM, the net profit is generally weighted to costs for manufacturing and service activities, to sales for sales activities, and to assets for asset-intensive activities .
Tässä viimeisessä vaiheessa todistustaakka on kyseisellä jäsenvaltiolla.
Since LuxSCS does not record any sales, nor assume risks in relation to the Intangibles, the costs it incurs directly are the most reliable indicator of the value of the limited functions it performs (taking into account the assets used and risks assumed).
Suotuisa kohtelu muihin yhteisöverovelvollisiin verrattuna
The relevant profit level indicator in this case is therefore a mark-up on total relevant costs.
Kiistanalainen veropäätös annettiin Amazonille, jotta sen luxemburgilainen tytäryritys LuxOpCo voisi arvioida vuotuiset verotettavat tulonsa ja määritellä Luxemburgin tavallisten yhteisöverotussääntöjen mukaisen yhteisöverovelvollisuutensa.
As regards the determination of the appropriate cost base to which a mark-up should be applied in the present case, LuxSCS did not perform any value-adding functions in relation to the development, enhancement, management, or exploitation of the Intangibles, nor did it use any assets or assume any substantial risks in this respect.
Tästä syystä komissio katsoo, että käsiteltävän tapauksen viitejärjestelmä muodostuu näistä säännöistä, ts. Luxemburgin yleisestä yhteisöverojärjestelmästä.
It merely fulfilled an intermediary function, passing on the Buy-In and CSA Costs to LuxOpCo and transferring a portion of the royalty payments (the License Fee) it receives from LuxOpCo under the License Agreement to A9 and ATI in the amount of those costs.
Näin ollen on tämän järjestelmän vastaista, että on määriteltävä, muodostuuko annetusta päätöksestä poikkeus, joka kohtelee LuxOpCoa suotuisammin kuin vastaavassa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa olevia muita yrityksiä.
Moreover, LuxSCS was only entitled to the benefits of the CSA because LuxOpCo performed the functions and assumed the risks assigned to LuxSCS under that agreement during the relevant period by way of the License Agreement.
Oikeuskäytännön mukaan se, ovatko yritykset vastaavissa tosiasiallisissa ja oikeudellisissa tilanteissa valikoivuusanalyysin näkökulmasta, riippuu viitejärjestelmän tavoitteesta.
Any remuneration of LuxSCS under the Licencing Agreement should therefore reflect that those contributions were provided by LuxOpCo .
Luxemburgin yleisen yhteisöverojärjestelmän tavoitteena on kaikkien veronalaisten voittojen verottaminen Luxemburgissa.
Despite what Amazon claims, the License Fee, as endorsed by the contested ruling, was not reduced corresponding to the functions of development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles carried out by LuxOpCo.
Luxemburgin yleisen yhteisöverojärjestelmän mukaisesti kaikkia verovelvollisia yrityksiä, joiden kotipaikka on Luxemburgissa, verotetaan niiden maailmanlaajuisista voitoista, ja verovelvollista kotipaikkaansa muualla pitäviä yrityksiä verotetaan niiden Luxemburgista saatavista tuloista.
Paragraph 3.1 of the License Agreement, which arranges for LuxOpCo to provide corporate services to LuxSCS, explicitly stipulates in this regard that ‘the parties agree that the License Fee set forth in exhibit A shall be the sole consideration for the licenses granted and services provided under this Agreement’.
Verotettavien voittojen määrittelemiseksi tässä järjestelmässä käytetään viitetietoina verovelvollisen liikekirjanpidossa esitettyjä voittoja, joihin sovelletaan Luxemburgin verolainsäädännön mukaisia mukautuksia ja vähennyksiä.
In fact, LuxSCS incurred no direct or indirect costs related to the Intangibles, with the exception of some limited costs related to the administration of its legal ownership of the Intangibles.
Tässä järjestelmässä kaikkiin verovelvollisiin, joiden kotipaikka on Luxemburgissa tai sen ulkopuolella, sovelletaan samaa verokantaa.
Accordingly, the Buy-In and CSA Costs should be excluded from the cost base as pass through costs, i.e. no mark-up should be applied on those costs when determining LuxSCS's arm's length remuneration under the License Agreement.
Tämän tavoitteen näkökulmasta kaikki yhteisöverovelvolliset, toimivatpa ne markkinoilla riippumattomasti tai osana monikansallista konsernia, ovat vastaavassa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa arvioitaessa niiden yhteisöverovelvollisuutta Luxemburgissa.
Since LuxSCS does not carry out any functions, use any assets or assume any risks in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, an independent party would not be expected to pay LuxSCS a mark-up on those costs.
Yleisesti ottaen Luxemburgin yhteisöveronkanto perustuu erillisiin yrityksiin, ts. se tapahtuu erillisten yritysten tasolla, ei konsernin tasolla.
Similarly, the costs related to the intercompany sale of inventory in 2006 should be excluded from the cost base as this seems to be a one-off cost that does not relate to the provision of the Intangibles but to the restructuring of the European operations, where LuxSCS was re-organising the activities of its subsidiaries.
Kiistanalainen veropäätös koskee ainoastaan LuxOpCon verotettavia tuottoja, joten mahdolliset verotulojen vähennykset perustuvat ainoastaan kyseisen yrityksen tulokseen.
That can be qualified as a shareholder activity and should not be subject to any mark-up .
Vaikka on totta, että Luxemburgin verolainsäädännössä on tiettyjä konserneja koskevia säännöksiä (esim. sääntöjä, jotka koskevat yhteisverotusyksiköitä, kuten LuxOpCon, ASE:n ja AMEU:n tapauksessa), näiden tavoitteena on asettaa riippumattomat yritykset ja integroituneet yritykset yhtäläiseen asemaan, eikä kohdella konserneja suotuisammin.
As regards the functions performed by LuxSCS during the relevant period, the general administrative services described in Recital 429 were acquired externally and did not entail any substantial risks.
Tämän seurauksena voidaan sanoa, että LuxOpCoon kiistanalaisella veropäätöksellä sovellettu verokohtelu on suotuisaa tavalla, joka eroaa muiden verovelvollisten kohtelusta, ja näin ollen kiistanalainen veropäätös poikkeaa järjestelmästä.
Those services can be delineated with reference to the costs directly incurred due to them.
Luxemburg ja Amazon väittävät, että voidakseen määritellä, onko LuxOpCoa suosittu valikoivasti kiistanalaisella veropäätöksellä, sen verotuskohtelua Luxemburgissa tulisi verrata vain sellaisiin muihin Luxemburgissa yhteisöverovelvollisiin yrityksiin, jotka kuuluvat monikansalliseen konserniin.
Those costs related to the share of the Luxembourg costs allocated to LuxSCS for the administration of its legal ownership of the Intangibles, such as certain costs for maintaining that legal ownership.
Ne katsovat, että kiistanalainen veropäätös koskee siirtohinnoittelua, ja koska ainoastaan monikansalliset konsernit käsittelevät rajatylittävien konsernin sisäisten liiketoimien hinnoittelua, tällaisiin konserneihin kuuluvat yritykset ovat erilaisessa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa kuin riippumattomat yritykset.
Although no evidence was provided showing that LuxSCS actually took any active and critical decisions in relation to the protection of the Intangibles in Europe, the responsibility for which was in fact transferred to LuxOpCo, the Commission can nevertheless accept that those costs are included in the cost base for the application of the TNMM, so long as they represent actual functions carried out by LuxSCS.
Tällä väitteellä Luxemburg ja Amazon kannattavat viitejärjestelmää, joka rajoittuu Luxemburgin tuloverolain 164 artiklan 3 kohtaan, Luxemburgin verolain säännökseen, jonka katsottiin määrittävän markkinaehtoperiaatteen konsernin sisäisten rajatylittävien liiketointen hinnoitteluun tarkastelujaksolla.
Those costs would then appear to relate to then maintenance of LuxSCS's legal ownership of the Intangibles in Europe.
Komissio ei ole yhtä mieltä siitä, että viitejärjestelmän tulisi olla näin rajoitettu käsiteltävässä tapauksessa.
Consequently, in addition to the re-charge of the pass through costs it bore in relation to the Buy-In Agreement and the CSA (i.e. the Buy-In and CSA Costs), LuxSCS should be remunerated with a mark-up on a cost-base consisting solely of the costs incurred for the external services acquired to maintain its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429, to the extent that those costs actually represents actual functions carried out by LuxSCS.
Ensinnäkin yritysten, jotka kuuluvat monikansalliseen konserniin, ei tarvitse vedota siirtohinnoitteluun arvioidakseen verotettavia tulojaan kaikissa tapauksissa.
That level of remuneration ensures an outcome in line with the arm's length principle since it appropriately reflects LuxSCS's contributions to the License Agreement.
Mikäli konserniyritys suorittaa liiketoimia riippumattomien yritysten kanssa (joko itsenäisten yksittäisyritysten tai yritysten, jotka kuuluvat muihin monikansallisin konserneihin), sen tuotot näistä liiketoimista ovat tulosta markkinaehtoisesti neuvotelluista hinnoista samalla tavalla kuin itsenäisten yritysten välillä.
The determination of an appropriate mark-up
Ainoastaan niissä tapauksissa, joissa konserniyritys toimii samaan konserniin kuuluvien yritysten kanssa, sen täytyy arvioida hinnat, joilla näistä konsernin sisäisistä liiketoimista veloitetaan.
Determining an appropriate mark-up to apply to the selected profit level indicator normally requires a comparability analysis.
Se, että konserniyritys saattaa suorittaa liiketoimia samaan konserniin kuuluvan toisen yrityksen kanssa, ja niissä tapauksissa, joissa näin tapahtuu, sen on käytettävä siirtohinnoittelua, mutta tämä ei kuitenkaan tarkoita sitä, että konserniin kuuluvat yritykset olisivat erilaisessa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa kuin muut verovelvolliset Luxemburgin yhteisöverotuksen kannalta.
Such an analysis entails a comparison of the controlled transaction with a comparable uncontrolled transaction or transactions.
Toiseksi riippumattomien yritysten välisistä liiketoimista saatuja tuloja ja konsernin sisäisistä liiketoimista saatuja tuloja verotetaan Luxemburgissa samalla tavalla ja niihin sovelletaan samaa verokantaa.
Transactions are considered comparable if none of the differences between them could materially affect the factor being examined in the methodology (e.g. price or margin), or if reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the material effects of any such differences.
Vaikka tulot olisivat tulosta konsernin sisäisestä liiketoimesta, johon sovelletaan Luxemburgin tuloverolain 164 artiklan 3 kohtaa, se ei tarkoita sitä, että siihen sovellettaisiin erityisiä vapautuksia tai eri verokantaa.
In the present case, it is not possible to perform a reliable comparability analysis.
Tämän seurauksena eri tavoilla, joilla verotettavat tulot on saatu joko vapailta markkinoilta tai etuyhteysliiketoimista, ei ole vaikutusta viitejärjestelmän määrittelyyn käsiteltävässä tapauksessa.
The comparables provided in the TP Report are not relevant in this respect, since those relate to companies which were active in data processing, database activities, other computer related activities, market research and public opinion polling, business and management consultancy activities and advertising, and none of those services are performed by LuxSCS.
Koska kaikkien yhteisöverovelvollisten tuloja verotetaan samalla tavalla Luxemburgin yhteisöverojärjestelmässä erottelematta tulojen alkuperää, kaikkien yhteisöverovelvollisten tulisi katsoa olevan samanlaisessa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa.
To perform a reliable comparability analysis in the present case, relevant uncontrolled comparables providing services similar to the general administrative services provided by LuxSCS under the License Agreement would need to be identified.
Kolmanneksi kaikkia yhteisöverovelvollisia, toimivatpa ne markkinoilla riippumattomasti tai osana monikansallista konsernia, verotetaan samasta verotettavasta tapahtumasta – tuottojen muodostamisesta – ja niihin sovelletaan samaa verokantaa Luxemburgin yhteisöverojärjestelmässä.
However, a sub-license agreement comparable to the License Agreement is hard to conceive between independent parties.
Rajoittamalla viitejärjestelmää ainoastaan niihin yrityksiin, jotka kuuluvat monikansalliseen konserniin, muodostetaan keinotekoinen erottelu yksittäisyritysten ja integroituneiden yritysten välille niiden yritysrakenteen perusteella, vaikka Luxemburgin yhteisöverojärjestelmä ei yleisesti ottaen huomioi yritysrakennetta sen verovelvollisuuden piiriin kuuluvien yritysten tuottoja verottaessaan.
Finally, an adjustment would have to be made to any comparables included in a transfer pricing analysis to exclude pass-through costs incurred by those comparables from the cost base to which the mark-up should not be applied.
Luxemburgin tuloverolain 164 artiklan 3 kohdan tarkoituksena on siten yhdenmukaistaa toisiinsa liittyvien konserniyritysten liiketoimien verokohtelua riippumattomien yritysten välisten liiketoimien verokohtelun kanssa, jotta edellisiä ei kohdeltaisi suotuisammin kuin jälkimmäisiä Luxemburgin yhteisöverojärjestelmässä.
Such comparables simply do not exist.
Viidenneksi hyväksymällä väitteen, että viitejärjestelmän tulisi rajoittua ainoastaan monikansallisiin konserneihin kuuluviin yrityksiin siitä syystä, että Luxemburgin tuloverolain 164 artiklan 3 kohtaa sovelletaan vain näihin yrityksiin, avattaisiin jäsenvaltioille mahdollisuus hyväksyä verotoimenpiteitä, jotka suosisivat räikeästi monikansallisia konserneja riippumattomiin yrityksiin verrattuna.