natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Amazon Post trial brief, p. 6-7.
Ks. yhdistetyt asiat C-182/03 ja C-217/03, Belgia ja Forum 187 ASBL v. komissio, ECLI:EU:C:2006:416, 81 kohta; Yhdistetyt asiat C-106/09 P ja C-107/9 P, komissio ja Espanja v. Gibraltarin hallitus ja Yhdistynyt kuningaskunta, ECLI:EU:C:2011:732; Asia C-417/10 3M Italia ECLI:EU:C:2012:184, 25 kohta ja määräys asiassa C-529/10 Safilo ECLI:EU:C:2012:188, 18 kohta.
The IRS is authorised to issue a summons to any person having information that ‘may be relevant’ to its investigation.
Ks. johdanto-osan kappale 429.
That authority permits the IRS to require a person to appear at a designated location and to produce books and records or give testimony under oath; cf. https://www.irs.gov/pub/irs-wd/0950044.pdf.
Ks. OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeet, 1.20 kohta.
The US Tax Court judgement does not contain the ultimate quantification of the adjustments to Buy-in and CSA payments due from LuxSCS to the US.
Ks. myös OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeiden 1.42 kohta ja OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeiden 1.51 kohta.
CUT is a transfer pricing method used in the US analogous to the CUP under OECD TP Guidelines.
Siirtohinnoitteluraportti sisältää ainoastaan virheellisen lausunnon, jonka mukaan jäännösvoiton ”voidaan katsoa perustuvan LuxOpCon LuxSCS:ltä lisensoimiin aineettomiin hyödykkeisiin.”
Amazon Final Transcripts: [Vice President Technology – Software Development, Amazon Corporate LLC, US former Vice President of Kindle, Amazon Corporate LLC, US], 18 November 2014, par.
Vuoden 2017 siirtohinnoittelua koskeva jälkiraportti, s. 21 ja 32.
3549: 10-25; par.
Amazonin 7 päivänä kesäkuuta 2017 päivätty huomautus.
3550: 1-10, ‘Volume impacted deal pricing pretty significantly.
Siksi Amazonin väitteet siitä, että aineettomien hyödykkeiden hyödyntämisen valvonta on tosiasiallisesti LuxSCS:n vastuulla, koska aineettomat hyödykkeet voitaisiin lisensoida toiselle yritykselle siinä tapauksessa, että LuxOpCon toiminta olisi tappiollista, ovat virheellisiä.
You can look at the — you can go through the various contracts across the M.coms and you will find that the larger ones, such as [C] and [A], they have a lower commission rate than the smaller ones such as [D] and [E] and [F], and so that was a reality of what the market forces would require, […] And so the expectation that became predominant across all of the players in this market segment was that the bigger the sales volume, the lower the commission rate would be, and that found its way into, for example, [A] Amendment 3 is where we went from a single commission structure to a tiered base structure because [A] saw that their sales were doing very well and they predicted them to do very well over the course of the remainder of the agreement and they didn't want to be spending that much because they thought it wasn't competitive with their alternatives.
Ks. johdanto-osan 321 kappale.
And you saw the same thing in the [C] deal […].’
Lisenssisopimus, 1.5 kohta (Lisenssin tarkoitus), 2.1 kohta a alakohta (Yksinomainen teollis- ja tekijänoikeuksien käyttöoikeus), 2.1 kohta b alakohta (Jälkiperäisteokset), 2.3 (Ylläpito), 4.1 kohta (Voimassaolo) ja 9.2 kohta (Rikkomusten ehkäiseminen).
CSA, paragraph 1.4 (Amazon Intellectual Property)
Lisenssisopimus, 9.2 kohta (Rikkomusten ehkäiseminen).
Amazon's submission of 19 February 2016.
Amazon vahvisti säännöksen 9.2 tulkinnan huomautuksessaan, joka on päivätty 7. kesäkuuta 2017, katso s. 2.
EUR 33435000 expensed directly in 2010.
Lisenssisopimus, 9.5 kohta (Säännönmukaisuus, Tietosuoja).
Out of the total paid by LuxSCS for [acquisition Q]'s technology (USD 42928054), USD 22928054 was capitalised as intangible asset.
LuxSCS:n saamien lisenssien osalta lisenssisopimukseen kirjattu lisenssin tarkoitus on identtinen kustannustenjakosopimukseen kirjatun lisenssin tarkoituksen kanssa.
EUR 23010000 paid by LuxSCS for [acquisition T], were recorded as an intangible asset.
Ks. kustannustenjakosopimus, 1.13 kohta a alakohta.
Out of the total paid by LuxSCS for [acquisition U] (USD 70 million), EUR 84 million was capitalised as goodwill and EUR 0,7 million as marketing-related intangible asset.
Siltä osin kuin jälkiperäisteokset eivät kuuluneet LuxSCS:n toimeksiantoon sopimuksen perusteella, LuxSCS sai peruuttamattoman ja yksinomaisen maailmanlaajuisen lisenssin, josta ei peritä rojaltimaksuja, näihin jälkiperäisteoksiin, mukaan lukien oikeuden antaa alilisenssejä aineettomien hyödykkeiden koko elinkaaren ajaksi.
EUR [0-10 millions].
Jälkiperäisteosten jokaisen toimeksiannon tai lisenssin tulee kuitenkin pysyä LuxOpColla, joka on lisenssisopimuksen perusteella saanut peruuttamattoman ja yksinomaisen lisenssin kaikkiin LuxSCS:n Euroopan alueella omistamiin aineettomiin hyödykkeisiin ja muihin teollis- ja tekijänoikeuksiin.
Amazon's submission of 12 January 2016.
Lisenssisopimus, 1.5 kohta (Lisenssin tarkoitus), 2.1 kohta a alakohta (Yksinomainen teollis- ja tekijänoikeuksien käyttöoikeus), 2.1 kohta b alakohta Jälkiperäisteokset.
Amazon's submission of 19 March 2015, Supplement.
Ks. johdanto-osan 124 kappale.
Amazon's submission of 12 June 2015.
Ks. Amazonin 31 päivänä lokakuuta 2003 päivätty huomautus.
Amazon Final Transcripts: [Vice President Technology – Software Development, Amazon Corporate LLC, US former Vice President of Kindle, Amazon Corporate LLC, US], 18 November 2014, par.
Ks. LuxSCS:n rahoitustilit ja EU:n toimintatapa ja -menettelyopas, jossa määrätään, että LuxSCS:lla ”ei saa koskaan olla työntekijöitä.” 19 päivänä maaliskuuta 2015 päivätyssä huomautuksessaan Amazon mainitsee, että Amazon-konsernin työntekijät, jotka osallistuvat aineettomien hyödykkeiden kehittämiseen ja ylläpitoon, eivät ole LuxSCS:n palveluksessa eivätkä LuxSCS:ssa osallisten yhteisöjen palveluksessa.
3602: 3-25; par.
Tarkastelujakson aikana LuxSCS omisti myös Amazon Eurasia Holding Sarl -yhtiön osakkeita.
3603:1, ‘Q. M.com or enterprise solutions, in that program Amazon took all of the technologies that it had developed for its own website business […] and made them available to third-party retailers? […] Is that correct?
Ks. johdanto-osan 104 kappale ja alaviite 27.
A. That's a reasonable description.
Ks. johdanto-osan 454–455 kappaleet.
Q: Okay.
Amazon vieläpä vahvisti, että ”sen paremmin [LuxSCS] kuin sen yleinen kumppani Amazon Europe Holding Inc. ei osallistu aktiivisesti teollis- ja tekijänoikeuksien johtoryhmään”.
And these third parties […] then used this technology to build and operate their own eCommerce system and website; is that correct?
Ks. Amazonin 7 päivänä kesäkuuta 2017 päivätty huomautus, s. 1.
A: That's not quite correct.
Kuten johdanto-osan 103 kappaleessa on selitetty, Amazon Europe Holding Inc. toimi myös LuxSCS:n ainoana johtoon kuuluvana henkilönä tarkastelujakson aikana.
It was Amazon, my team specifically that took those technologies and assembled them, extended them, customised them and operated the technology day to day on behalf of that retailer.
LuxSCS:n ainoan johtoon kuuluvan henkilön kirjallinen ratkaisu, päivätty 28 päivänä huhtikuuta 2006, ks. taulukko 14.
What the retailer would be doing is they would be managing their pricing, their promotions, their merchandising, their marketing, these elements […] we would be their IT and eCommerce department, but they would be what gets referred to as the merchandising and pricing and marketing department.’
Ks. johdanto-osan 104 ja 218 kappaleet.
Amazon Final Transcripts: [Vice President Technology – Software Development, Amazon Corporate LLC, US former Vice President of Kindle, Amazon Corporate LLC, US], 18 November 2014, par.
Kustannustenjakosopimus, 1.13 kohta (Lisenssin tarkoitus), 2.3 ja liite B sekä 9.12 kohta (Rikkomusten ehkäiseminen).
3540: 24-25, par.
Ks. myös kustannustenjakosopimus, s. 1, ”Osapuolet pyrkivät yhdistämään omat resurssinsa voimaantulopäivästä alkaen tarkoituksenaan edelleen kehittää ja muuten parantaa Amazonin teollis- ja tekijänoikeuksien arvoa [ATI:n omistamat aineettomat hyödykkeet), A9:n teollis- ja tekijänoikeuksia [A9:n omistamat aineettomat hyödykkeet] sekä EHT:n teollis- ja tekijänoikeuksia [LuxSCS:n omistamat aineettomat hyödykkeet] (alla määritellyn mukaisesti) sekä jakaa kustannukset ja riskit, jotka aiheutuvat näiden osapuolten kehittämien teollis- ja tekijänoikeuksien kehittämisestä ja käyttämisestä, kun niiden perustana on oletettu hyöty, joka tällaisista teollis- ja tekijänoikeuksista voidaan saada.”
3541: 1-25, par.
Ks. johdanto-osan 213 kappale koskien hankintaa [hankinnat U, Q, R ja T].
3542: 1-25: ‘Q: […] And given that these deals involved services and technology, how did Amazon price them?
Ks. johdanto-osan 212–214 kappaleet sekä 218.
A: Well, the way we priced these deals was essentially looking at them as a wholistic bundle […].’
Katso alaviite 199.
Amazon's submissions of 31 July 2015 and 15 January 2016.
Ks. johdanto-osan 200 kappale.
Amazon's submissions of 12 June 2015 and 15 January 2016.
Ks. johdanto-osan 201 kappale.
Agreement, section 4.4 (Pricing).
Kuten alaviitteessä 402 on kerrottu, osapuolet solmivat kustannustenjakosopimuksen jakaakseen omat kustannuksensa ja riskinsä ja hyötyäkseen yhteistoiminnasta aineettomien hyödykkeiden kehittämisessä.
Agreement, paragraph 14.4.1.1 (Trademarks) provides: ‘ACI hereby grants to [A], during the Term, a limited, non-exclusive, non-transferable (except in accordance with Section 22.7) license, which [A] may sublicense only to its Affiliates to use within the Territory such ACI Content and Trademarks supplied by ACI hereunder: (a) only within the Territory; (b) only as is reasonably necessary to perform its obligations under this Agreement; and (c) only for the purposes contemplated under this Agreement.’.
Kuten LuxSCS:n tileistä käy ilmi, mitään merkkiä ei ole löytynyt siitä, että A9, ATI tai mikään muu Amazonin yhtiöistä olisi saanut palkkioita tuotekehityksestä ja aineettomien hyödykkeiden johtamistoimista muuten kuin kustannustenjakosopimuksen perusteella tai muista palveluista kustannustenjakosopimuksen lisäksi (ks. taulukko 9).
[A] agreement, paragraph 14.4.1.2 (Limited License) provides: ‘ACI grants to [A], for a term ending on the earlier of: (a) August 31, 2006; or (b) twelve (12) months following any termination of the Term by [A] pursuant to Section 13.2, or six (6) months following any termination of the Term by [A] pursuant to Section 13.3.2, a limited, temporary, non-exclusive, non-transferable (except in accordance with Section 22.7) license to use the ACI Intellectual Property (excluding Trademarks, URLs and domain names of ACI and its Affiliates), solely as necessary to permit [A] to continue the operation, maintenance and support of the [A] Site (or any successor Web Site, whether hosted by [A] directly or by a Third Party) in the form such exists as of the effective date of any termination of this Agreement as provided above’.
Siksi oletetaan, että kustannustenjakosopimuksessa määritettiin A9:lle ja ATIlle täysimääräiset palkkiot kaikista toiminnoista, joita LuxSCS:n hyväksi suoritettiin.
Agreement, section 14.4.2 ([A]).
Katso alaviite 198.
Agreement, section 11 (Customer Information and Other Data).
Ks. OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeet, 6.53 kohta: ”Kun liiketoimia ulkoistetaan itsenäisten yritysten välillä, yleensä yhteisön suorittaessa toimintoja aineettoman hyödykkeen laillisen omistajan puolesta aineettoman hyödykkeen kehittämiseen, parantamiseen, ylläpitoon, suojaamiseen ja hyödyntämiseen liittyen, toimitaan tämän laillisen omistajan valvonnassa (kuten 1.65 kohdassa mainittu). […]”.
Exhibit S of the [A] Agreement.
Ks. vuoden 1995 ja 2010 OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden 6.14 kohta: ”Aineettoman omaisuuden kohdalla markkinalähtöisen hinnoittelun tulee huomioida sekä omaisuuden siirtäjän ja siirron kohteen näkökulma vertailtavuustarkoituksissa. […] Mikäli lisenssinsaajan tulee tehdä sijoituksia tai sille aiheutuu muita kuluja lisenssin käytöstä, tulisi määrittää, olisiko itsenäinen yritys valmis maksamaan tietyn suuruisen lisenssimaksun ottaen huomioon lisäsijoituksesta odotettavissa olevat hyödyt ja muut todennäköiset lisäkustannukset”.
Amazon's submission of 15 January 2016.
Lisäksi 6.18 kohdassa todetaan: ”On myös tärkeää ottaa huomioon kehittäjän siirron yhteydessä mahdollisesti tarjoamien palvelujen, esimerkiksi teknisen avun ja työntekijöiden koulutuksen arvo. Samoin tulisi ehkä huomioida edut, joita lisenssinsaaja saa tuotteiden tai prosessien kehittymisen ansiosta lisenssinantajalta.”
Agreement, section 5.5 (Pricing of Selected Product Units) and 9.1 (Sale of Selected Product Units to Customers Through the ACT Site: Procedure).
Ks. myös OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeet, 6.112 kohta.
Agreement, section 16 (Proprietary Rights and Licenses, Restrictions).
Ks. johdanto-osan 206 kappale.
Agreement, section 13 (Compensation).
Kuten johdanto-osan 429 kappaleessa on selvennetty.
Agreement, section 2.1 (Mirror Site: Development) of and [B] Agreement, section 2.1 (Mirror Site: Development).
Kuten lisenssisopimuksen kohdissa 2.3 (kunnossapito), 9.2 (rikkomusten ehkäiseminen) sekä 9.5 (säännönmukaisuus, tietosuoja) on määrätty, LuxOpCo vastasi yksin aineettomien hyödykkeiden ylläpidosta ja suojaamisesta.
Agreement, section 5.2 (Existing Customer Information Delivery) and [B] Agreement, sections 5.2 (Existing Customer Information Delivery).
Ks. Amazonin 21 päivänä elokuuta 2015 päivätty huomautus, liite 5.
Agreement, section 9.2 (Licenses) and [B] Agreement, section 10.2 (Licenses).
OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeista käy ilmi, että painotus on aineettomien hyödykkeiden käytössä.
Amazon's submission of 22 January 2016.
Ohjeiden 6.71 kohdassa sanotaan: ”Mikäli aineettoman hyödykkeen laillinen omistaja pääasiassa
will pay a royalty to […].
suorittaa ja hallitsee kaikkia toimintoja […] liittyen aineettoman hyödykkeen kehittämiseen, parantamiseen, ylläpitoon, suojaamiseen ja hyödyntämiseen,
However, if royalty payments result in remuneration […], the royalty will be adjusted […].
toimittaa kaiken omaisuuden, mukaan lukien rahoituksen, jota aineettoman hyödykkeen kehittämiseen, parantamiseen, ylläpitoon, suojaamiseen ja hyödyntämiseen tarvitaan sekä
As provided in the License Agreement, paragraph 9.7 (Binding effect, Assignment), either party was entitled to assign its rights and obligations under this agreement without the other party's consent provided that the assignee is an Affiliate of the assignor.
ottaa vastuulleen kaikki riskit liittyen aineettoman hyödykkeen kehittämiseen, parantamiseen, ylläpitoon, suojaamiseen ja hyödyntämiseen,se on oikeutettu kaikkiin odotettavissa oleviin, ennakkotietoihin perustuviin voittoihin, joita monikansallinen konserni saa aineettoman hyödykkeen hyödyntämisestä.
The […] fee.
Yhden tai useamman monikansallisen konsernin jäsenen suorittaessa toimintoja, käyttäessä omaisuutta tai vastatessa riskeistä, jotka liittyvät aineettoman hyödykkeen kehittämiseen, parantamiseen, ylläpitoon, suojaamiseen tai hyödyntämiseen, tällaiset asiaan liittyvät yhteisöt tulee palkita markkinalähtöisesti niiden panoksen perusteella.
fee to be paid by […].
Tämä palkitseminen saattaa, tosiseikoista ja olosuhteista riippuen, tarkoittaa kaikkea tai olennaista osaa voitoista, joita aineettoman hyödykkeen hyödyntämisestä voidaan odottaa saatavan.”
to earn a return on its costs to provide shares service of [1-10] % to [1-10] %.
Ks. myös OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden 1.20 ja 1.22 kohdat ja OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeiden 1.42 ja 1.44 kohdat, joissa painotetaan selvästi omaisuuden ”käyttämistä”.
According to the recital 39 a. of the 2014 APA request […].
Kuten OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden 2.26 kohdassa todetaan: ”Mikäli ei voida osoittaa, että välittäjäyhtiö joko ottaa todellisen riskin tai suorittaa taloudellisen toiminnon tavaroiden arvoa lisäävässä ketjussa, niin mikä tahansa välittäjäyrityksen toimintaan liittyväksi väitetty hinnan osa voidaan perustellusti liittää muualle monikansalliseen konserniin, sillä itsenäiset yritykset eivät tavallisesti olisi antaneet tällaiselle yritykselle osaa liiketoimeen liittyvistä voitoista.”
2014 ruling request, 2 April 2014, par.
Ks. myös OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeiden 2.33 kohta ja OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeiden 2.39 kohta.
39 a, p. 11.
Kuten OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeiden 6.59 kohdassa on tarkemmin selitetty: ”Konsernin jäsenten, jotka käyttävät omaisuutta aineettoman hyödykkeen kehittämiseen, parantamiseen, ylläpitoon, suojaamiseen ja hyödyntämiseen, tulee saada siitä asianmukainen korvaus. Tällaista omaisuutta voivat olla, kuitenkaan näihin rajoittumatta, tutkimus-, kehitys- ja markkinointitarkoituksiin käytetyt aineettomat hyödykkeet (esimerkiksi tieto-taito, asiakassuhteet jne.), aineellinen omaisuus tai rahoitus. Yksi monikansallisen konsernin jäsen voi rahoittaa aineettoman hyödykkeen kehityksen, parantamisen, ylläpidon ja suojaamisen osin tai kokonaan, kun taas yksi tai useampi muu jäsen suorittaa kaikki siihen liittyvät toiminnot.
2014 ruling request, 2 April 2014, par.
Arvioitaessa rahoituksen odotettavissa olevan voiton oikeaa tasoa tällaisissa olosuhteissa tulisi ottaa huomioon, että markkinalähtöisissä liiketoimissa rahoituksen tarjoava osapuoli, joka ei kuitenkaan hallitse riskejä tai suorita muita rahoitettavaan toimintaan tai omaisuuteen liittyviä toimintoja, ei yleensä myöskään saa odotettuja voittoja vastaavassa määrin kuin muuten samassa asemassa oleva sijoittaja, joka myös suorittaa ja hallitsee tärkeitä toimintoja ja vastaa merkittävistä riskeistä rahoitettuun toimintaan liittyen. […]”.
39 c, p. 11.
Ks. OECD:n vuoden 1995 ja 2010 siirtohinnoitteluohjeet, 6.27 kohta: ”Arvioitaessa sitä, näkyykö aineettomia hyödykkeitä sisältävän liiketoimen ehdoissa markkinaehtoisuus, apukeinoina saatetaan tarkastella aineettoman hyödykkeen kehittämisen ja hallinnan johdosta syntyneiden kulujen määrää, luonnetta ja kohdistumista, kun halutaan määrittää eri osapuolten panoksen vertailtavuutta tai mahdollista suhteellista arvoa […]”.
Article 159(1) LIR: ‘Sont considérés comme contribuables résidents passibles de l'impôt sur le revenu des collectivités, les organismes à caractère collectif énumérés ci-après, pour autant que leur siège statutaire ou leur administration centrale se trouve sur le territoire du Grand-Duché.’
Ks. taulukko 9.
Article 159(2) LIR: ‘L'impôt sur le revenu des collectivités porte sur l'ensemble des revenus du contribuable’.
Ks. taulukko 9 ja johdanto-osan 474 kappale.
Article 160 LIR: ‘Sont passibles de l'impôt sur le revenu des collectivités pour leur revenu indigène au sens de l'article 156, les organismes à caractère collectif de l'article 159 qui n'ont ni leur siège statutaire, ni leur administration centrale sur le territoire du Grand-Duché’.
Vuonna 2006 LuxSCS lainasi varoja merkityn pääomansa rajaan asti, kun taas jatkossa konserniyhtiöille lainatut määrät kasvoivat suhteessa LuxOpColta saaduista rojaltimaksuista kertyneeseen voittoon.
Article 156 LIR: ‘Sont considérés comme revenus indigènes des contribuables non-résidents: 1. le bénéfice commercial au sens des articles 14 et 15: a) lorsqu'il est réalisé directement ou indirectement par un établissement stable ou un représentant permanent au Grand-Duché, excepté toutefois lorsque le représentant permanent est négociant en gros, commissionnaire ou représentant de commerce indépendant’.
Lainajärjestelyjen erääntynyt summa kasvoi ajanjaksolla 2006–2013 [1500–2000] miljoonaa EUR (ks. johdanto-osan kappale 183), kun taas LuxOpCon erääntyneet rojaltimaksut LuxSCS:lle ylittivät LuxSCS:ltä Amazon US -yhtiölle samalla tarkastelujaksolla erääntyneet maksut summalla [1500–2000] miljoonaa euroa ([3000–3500] miljoonaa euroa – [1500–2000] miljoonaa euroa, ks. taulukot 2 ja 10).
In addition, there is a 5 % surcharge on the 21 % tax rate for an employment fund calculated on the IRC.
OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeet, 9.23 ja 9.26 kohdat.
In 2012, the solidarity surcharge was increased from 5 % to 7 % with effect from tax year 2013.
Ks. myös OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden 1.25–1.27 kohta ja OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeiden 1.61, 1.65 ja 1.70 kohta.
With the changes introduced for tax year 2013, the aggregate income tax rate increases from 28,80 % to 29,22 % for Luxembourg City.
OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeet, 9.29 kohta.
In addition, Luxembourg companies are subject to an annual net wealth tax, which is levied at a rate of 0,5 % on the company's worldwide net worth on 1 January of each year.
Ks. myös OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden 1.26 kohta ja OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeiden 1.64 kohta.
The application of Article 164(3) LIR to financing companies has been clarified by the Luxembourg tax administrations in Circulars no. 164/2 of 28 January 2011 and no. 164/2bis of 8 April 2011, which were replaced by Circulaire du directeur des contributions LIR no 56/1 – 56bis/1 du 27 décembre 2016, traitement fiscal des sociétés exerçant des transactions de financement intra-groupe.
OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeet, 9.23 kohta.
See Recital 294.
Ks. myös OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden 1.25 kohta ja OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeiden 1.61 ja 1.65 kohta.
Circular Letter LIR no 164/2 of 28 January 2011, p. 2.
OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeet esittävät perusteen 1.26 kohdassa, jonka mukaan ”sopimusehtoihin liittyen voidaan myös tarkastella, vastaako riskien oletettu jako liiketoimien taloudellista merkitystä.
Luxembourg has been a member of the OECD since 7 December 1961.
Tässä suhteessa osapuolten toimintaa tulisi yleisellä tasolla pitää parhaana todisteena todellisesta riskienjaosta.” 1.39 kohdassa todetaan myös, että ”monikansallisen konsernin sisäisten sopimusten muuttaminen, keskeyttäminen, jatkaminen tai irtisanominen monikansallisen konsernin strategian mukaisesti on kokonaisuutena suhteellisen helppoa ja voidaan suorittaa myös takautuvasti.
See, for example, 1995 OECD TP Guidelines, preface, paragraph 16: ‘OECD Member countries are encouraged to follow these Guidelines in their domestic transfer pricing practices, and taxpayers are encouraged to follow these Guidelines in evaluating for tax purposes whether their transfer pricing complies with the arm's length principle […]’.
Tällaisissa tilanteissa veroviranomaisten olisi määritettävä, mikä on todellisuus sopimusjärjestelyjen takana, kun sovelletaan markkinalähtöisyyden periaatetta.”
The most recent version was published by the OECD on 15 July 2014.
Ks. myös OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeet, 1.67 ja 9.14 kohdat.
In this context, ‘transfer prices’ refer to the prices at which a company transfers physical goods or intangible property or provides services to its associated companies.
OECD:n vuoden 2017 siirtohinnoitteluohjeet, 1.88 kohta.
1995, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, preface, paragraph 11.
Lisenssisopimus, 1.5 kohta (Lisenssin tarkoitus), 2.1 kohta a alakohta (Yksinomainen teollis- ja tekijänoikeuksien käyttöoikeus), 2.1 kohta b alakohta (Jälkiperäisteokset), 2.3 kohta (Ylläpito), 4.1 kohta (Voimassaolo) ja 9.2 kohta (Rikkomusten ehkäiseminen).
See, 1995 OECD TP Guidelines, paragraph 1.13; See also, 2010 and 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 1.14.
Ks. johdanto-osan 116 kappale ja taulukko 13 (toiminnot ja riskit).
The separate entity approach is explained in the preface to the OECD TP Guidelines, paragraph 6: ‘In order to apply the separate entity approach to intra-group transactions, individual group members must be taxed on the basis that they act at arm's length in their dealings with each other.
Kuten johdanto-osan kappaleessa 116 on esitetty, LuxOpCo hyväksyi yksinomaisen lisenssinsä kautta suorittavansa kaikki toimet, jotka liittyivät aineettomien hyödykkeiden kehittämiseen, parantamiseen, hallintaan ja hyödyntämiseen Euroopan alueella sekä ottamaan vastuulleen kaikki näihin toimiin liittyvät riskit.