natgillin/translations-raw huggingface dataset:
LuxOpCo used its license to the Intangibles for the operation of Amazon's European retail and service business and ultimately bore the costs associated with their further development, enhancement, management, and exploitation.
Kuten 9.2.1.1.3 jaksossa on selitetty, mahdollisesti LuxSCS:n vastuulle sopimusperustaisesti jääneet riskit, jotka olivat lisenssisopimuksen vuoksi tosiasiallisesti erittäin rajalliset, eivät vastaa osapuolten todellista toimintaa.
LuxOpCo also used a range of tangible assets and was the ultimate carrier of the costs associated with Amazon's European retail and service business in general.
Käsiteltävässä tapauksessa Luxemburgin veroviranomaisten ei olisi pitänyt hyväksyä Amazonin väitettä, että pelkkä aineettomien hyödykkeiden laillinen omistaminen muodostaa ainutlaatuisen panoksen, josta LuxSCS:n olisi pitänyt saada korvaus, joka muodostui lähes kaikista LuxOpCon koko liiketoiminnan voitoista.
Finally, LuxOpCo assumed and controlled the substantial risks associated with the Intangibles and all the relevant business and entrepreneurial risks in relation to Amazon's European retail and service business.
Sen sijaan sen olisi pitänyt vaatia toiminta-analyysia, joka osoittaisi, että LuxSCS harjoittaa ainutlaatuisia ja arvokkaita toimintoja suhteessa kyseiseen varallisuuteen, joka puuttui kokonaan siirtohinnoitteluraportista.
The choice of the most appropriate transfer pricing method
Vaikka on kiistatonta, että LuxOpCon ei pitäisi saada yksinoikeudellista ja peruuttamatonta oikeutta käyttää ja alilisensoida aineettomia hyödykkeitä maksamatta LuxSCS:lle korvauksia kustannuksista, jotka jäävät LuxSCS:n vastuulle buy-in-sopimuksen ja kustannustenjakosopimuksen nojalla, se, pitäisikö LuxSCS:lle hyvittää kyseistä summaa suurempi määrä, riippuu LuxSCS:n ja LuxOpCon harjoittamista toimista suhteessa aineettomiin hyödykkeisiin.
Once the intra-group transaction has been identified and a functional analysis of both parties to that transaction has been conducted, the next step of any transfer pricing analysis is to select an appropriate transfer pricing method so that the intra-group transaction can be priced.
Vaikka se toimikin aineettomien hyödykkeiden laillisena omistajana tarkastelujakson aikana, 9.2.1.1 jakson toiminta-analyysi osoittaa, että LuxSCS ei suorittanut niitä aineettomien hyödykkeiden kehittämiseen, vahvistamiseen, hallintaan tai hyödyntämiseen liittyviä aktiivisia tai ratkaisevan tärkeitä toimintoja, jotka oikeuttaisivat lähes kaikkien LuxOpCon Amazonin Euroopan verkkokaupan ja palveluliiketoiminnan toiminnoissa tuottamien voittojen osoittamisen sille.
To ensure that the transfer price for the intra-group transaction reliably approximates a price negotiated at arm's length on the market, the most reliable method should be chosen depending on the circumstances of that case.
LuxSCS piti ainoastaan aineettomia hyödykkeitä hallussaan EU:ssa sijaitsevien verkkosivustojen kautta Euroopan toimintoja varten (ts. LuxOpCon suorittamia liiketoimia varten).
As explained in Recitals 250 to 256, the OECD TP Guidelines describe five methods to determine an arm's length price for intra-group transactions.
LuxOpCo toimi myös pääkonttorina ja suoritti erilaisia ainutlaatuisia ja arvokkaita toimintoja, jotka olivat merkityksellisiä Amazonin liiketoiminnan tärkeimpien arvojen, valinnan, hinnan ja kätevyyden, kannalta.
Those Guidelines express a preference for traditional transaction methods, such as the CUP-method, over transactional profit methods, such as the TNMM and the residual profit split method, as a means to establish whether transfer prices are at arm's length.
Kaikki tämä oli ilmiselvää tarkasteltaessa lisenssisopimuksen ehtoja sekä siirtohinnoitteluraportin toiminta-analyysia, jossa todetaan, että LuxSCS:n ainoat toiminnot olivat passiivisen aineettomien hyödykkeiden hallintayhtiön, joka hallinnoi sen hallussa olevaa henkistä omaisuutta.
More specifically, paragraph 2.14 of the 2010 OECD TP Guidelines and paragraph 2.7 of the 1995 OECD TP Guidelines provide that ‘[w]here it is possible to locate comparable uncontrolled transactions, the CUP method is the most direct and reliable way to apply the arm's length principle.
Huolimatta siitä, että veropäätöshakemuksessa ja siirtohinnoitteluraportissa selitettiin, että LuxSCS:n odotettiin toimivan aineettomien hyödykkeiden hallintayhtiönä ja LuxOpCon odotettiin toimivan Euroopan toimintojen pääasiallisena hoitajana, Luxemburgin veroviranomaiset eivät ottaneet mitään näitä toimintoja huomioon tarkastellessaan pyyntöä ja hyväksyessään ehdotetun siirtohinnoittelujärjestelyn.
Consequently, in such cases the CUP method is preferable over all other methods’.
Sen sijaan veroviranomaiset luottivat Amazonin perustelemattomaan ja virheelliseen väitteeseen, että LuxSCS:n aineettomiin hyödykkeisiin liittyvät toiminnot olisivat ainutlaatuisia ja arvokkaita, kun taas LuxOpCo suorittaisi ainoastaan rutiininomaisia käsittelytoimintoja, joihin liittyvät riskit olisivat rajallisia.
Thus, for the purposes of selecting an appropriate transfer pricing method, it is necessary to first examine whether comparable uncontrolled transactions exists that can be used to price the intra-group transaction under examination.
Kuitenkin 9.2.1.1 ja 9.2.1.2 jaksoissa esitettyjen toiminta-analyysien perusteella nimenomaan LuxSCS on LuxOpCoa yksinkertaisempi yritys.
The CUP method
Tästä syystä LuxSCS olisi pitänyt valita testattavaksi osapuoleksi sovellettaessa TNMM:ää lisenssisopimuksen hinnoittelua varten.
Amazon argues that, with the exception of the [A] Agreement, none of the IP agreements concluded between Amazon and unrelated counterparties, including the M.com Agreements, provides for a directly comparable transaction on the market for the purposes of pricing the License Agreement.
Voittoindikaattori
The Commission agrees that none of the IP agreements concluded by Amazon with unrelated parties as submitted to the Commission in the course of investigation, and in particular the M.com Agreements, provides for a sufficiently comparable uncontrolled transaction to establish a CUP.
Sovellettaessa TNMM:ää voittoindikaattorin valinnassa tulisi ottaa huomioon testattavan etuyhteysliiketoimen osapuolen toimintojen arvo huomioimalla käytetyt varat ja osapuolen vastuulleen ottamat riskit, valinnan tulisi perustua objektiiviseen dataan ja indikaattoria tulisi pystyä mittaamaan riittävän luotettavasti ja johdonmukaisesti.
The Commission also does not consider the [A] Agreement to constitute a directly comparable transaction.
Sovellettaessa TNMM:ää nettovoittoa painotetaan valmistus- ja palvelutoimintojen osalta kustannuksiin, myyntitoimintojen osalta myyntiin ja varallisuuspainotteisten toimintojen osalta varallisuuteen .
The OECD TP Guidelines set out five comparability criteria that need to be met for controlled and uncontrolled transactions to be considered as comparable, namely (i) the characteristics of the property or services transferred, (ii) the functions performed by the parties (taking into account assets used and risks assumed), (iii) the contractual terms, (iv) the economic circumstances of the parties, and (v) the business strategies pursued by the parties.
Koska LuxSCS:llä ei ole myyntiä eikä sillä ei ole aineettomiin hyödykkeisiin liittyviä riskejä, sille muodostuvat kustannukset ovat luotettavin indikaattori sen suorittamien rajallisten toimintojen arvosta (ottaen huomioon käytetyt varat ja vastuulle otetut riskit).
The M.com Agreements, including the [A] Agreement, clearly do not meet any of those five criteria:
Siitä syystä merkityksellinen voittoindikaattori on tässä tapauksessa asianmukaisten kokonaiskustannusten voittomarginaali.
As regards the first and third criteria, i.e. the characteristics of property or services and the contractual terms, LuxOpCo obtained an exclusive and irrevocable license to exploit the Intangibles in Europe and a right to further develop, enhance, and manage the Intangibles for their entire lifetime under the License Agreement.
Määriteltäessä sopivaa kustannusperustaa, johon voittomarginaalia sovelletaan käsiteltävässä tapauksessa, tulisi huomioida, ettei LuxSCS suorittanut mitään arvoa lisääviä toimintoja aineettomien hyödykkeiden kehittämisessä, parantamisessa, hallinnassa tai hyödyntämisessä, eikä se käyttänyt tältä osin lainkaan varoja tai ottanut mitään merkittäviä riskejä.
By contrast, none of the M.com Agreements concluded by Amazon US concern a similar license, nor do they concerns the same IP.
Se toimi ainoastaan välittävässä tehtävässä siirtämällä buy-in-sopimuksen ja kustannustenjakosopimuksen LuxOpColle ja siirtämällä osuuden rojaltimaksuista (lisenssimaksun), jonka LuxOpCo sille maksaa lisenssisopimuksen mukaisesti, A9:lle ja ATI:lle niiden kustannusten määrän mukaisesti.
As explained in Recital 220, the characteristics of the M.com Agreements are very different to those of the License Agreement.
Lisäksi LuxSCS oli oikeutettu hyötyihin kustannustenjakosopimuksen perusteella vain, koska LuxOpCo suoritti lisenssisopimuksen nojalla tehtävät ja otti riskit, jotka olivat LuxSCS:n vastuulla kyseisen kustannustenjakosopimuksen mukaisesti tarkastelujakson aikana.
The License Agreement gives LuxOpCo rights to exploit and further develop, enhance and manage the Intangibles (including the Technology) in its operation of Amazon's European websites.
Lisenssisopimuksen perusteella LuxSCS:lle maksettavissa korvauksissa tulisi tämän vuoksi huomioida, että nämä panokset olivat LuxOpCon suorittamia .
By contrast, under the M.com Agreements Amazon US only granted the M.com partners a non-exclusive license to use Amazon's IP as part of the provision of IT and e-commerce services for them to operate their own retail websites and to meet its obligations towards them.
Amazonin väitteistä huolimatta kiistanalaisen veropäätöksen hyväksymää lisenssimaksua ei alennettu LuxOpCon suorittamaa aineettomiin hyödykkeisiin liittyvää kehittämistä, parantamista, hallintaa ja hyödyntämistä vastaavasti.
Accordingly, those licenses do not give the M.com partners a similar right to further develop and enhance the Amazon IP as part of their operations, as is granted to LuxOpCo under the License Agreement.
Lisenssisopimuksen 3.1 kohdassa, jossa määritellään LuxOpCon yrityspalveluiden tarjoaminen LuxSCS:lle, todetaan selkeästi, että ”osapuolet sopivat, että liitteessä A määritelty lisenssimaksu on ainoa korvaus tämän sopimuksen mukaisesti myönnetyistä lisensseistä ja tarjotuista palveluista”.
In addition, obligations to maintain and protect the IP, as set out in the License Agreement, are not included in the M.com Agreements.
Todellisuudessa LuxSCS:lle ei kertynyt lainkaan suoria tai välillisiä kustannuksia aineettomiin hyödykkeisiin liittyen lukuun ottamatta joitakin rajallisia kustannuksia, jotka koskivat aineettomien hyödykkeiden omistamiseen liittyvää hallintoa.
Finally, in none of the five M.com Agreements listed in the TP Report and in none of the eleven additional M.com Agreements provided by Amazon to the Commission do the unrelated counterparties obtain access to the software or the underlying algorithms used by Amazon's e-commerce platform.
Tästä syystä ostosopimuksen ja kustannustenjakosopimuksen kustannukset tulisi jättää kustannusperustan ulkopuolelle läpikulkukustannuksina, ts. voittomarginaalia ei tulisi soveltaa näihin kustannuksiin, kun määritellään lisenssisopimuksen mukaista LuxSCS:n markkinaehtoista korvausta.
The M.com Agreements also oblige Amazon US to provide many more activities beyond the licensing of IP.
Koska LuxSCS ei suorita mitään toimintoja, käytä mitään varoja tai ota mitään riskejä aineettomien hyödykkeiden kehittämiseen, parantamiseen, hallintaan ja hyödyntämiseen liittyen, riippumattoman osapuolen ei odotettaisi maksavan LuxSCS:lle voittomarginaalia niiden kustannuksista.
Despite Amazon's view that those agreements cover the access to certain IP, the contracts have a broader scope, in so far as they include services provided by Amazon US to the M.com partners, such as the hosting and maintenance of e-commerce websites, shipping and handling packages, conducting sales, etc.
Samalla tavalla varasto-omaisuuden konsernin sisäinen myynti vuodelta 2006 tulisi jättää kustannusperustan ulkopuolelle, sillä se vaikuttaa olevan yksittäinen kustannus, joka ei liity aineettomien hyödykkeiden tarjoamiseen vaan Euroopan toimintojen uudelleenjärjestelyyn, jossa LuxSCS järjesteli tytäryhtiöidensä toimintaa uudelleen.
Moreover, while the provision of services pursuant to the M.com Agreements is mainly ensured by Amazon US, which is simultaneously acting as licensor and the user of the intangibles, in the case of the License Agreement it is LuxOpCo that uses the Intangibles in its capacity as a licensee and, that ensures the development, management, hosting and operation of the EU websites.
Sitä ei voida pitää osakastoimintana, eikä siihen tulisi soveltaa voittomarginaalia .
LuxSCS, which is the licensor of the Intangibles under the License Agreement, does not have any employees and therefore lacks the capacity to perform any functions similar to those performed by Amazon US under the M.com Agreements.
LuxSCS:n tarkastelujakson aikana suorittamista toiminnoista yleiset hallinnolliset palvelut, jotka on kuvattu johdanto-osan 429 kappaleessa, hankittiin ulkoisesti, eikä niihin sisältynyt merkittävää riskiä.
As regards the [A] Agreement in particular, not only are the rights to the intangibles covered by that agreement not comparable to the exclusive and irrevocable license granted by LuxSCS to LuxOpCo under the License Agreement, that agreement also concerns many additional services that are not provided by LuxSCS under the License Agreement.
Nämä palvelut voidaan rajata viittaamalla niistä syntyneisiin suoriin kustannuksiin.
The denomination of that agreement as a […] further indicates the increased scope of that commercial relation.
Vaikka näyttöä ei ole toimitettu siitä, että LuxSCS olisi tosiasiallisesti tehnyt aineettomien hyödykkeiden suojaamista Euroopassa koskevia aktiivisia ja ratkaisevia päätöksiä, sillä näiden päätösten tekeminen olisi tosiasiallisesti siirretty LuxOpCon vastuulle, komissio voi tästä huolimatta hyväksyä, että nämä kustannukset sisältyvät kustannusperustaan, jota käytetään sovellettaessa TNMM:ää, mikäli ne vastaavat LuxSCS:n todellisuudessa suorittamia toimintoja.
The TP Report takes note of neither of those differences, nor does it make any adjustments to the comparability apart from the delivery of customer data.
Nämä kustannukset vaikuttavat siten liittyvän LuxSCS:n aineettomien hyödykkeiden laillisen omistusoikeuden ylläpitämiseen Euroopassa.
As regards the second criterion, i.e the functional analysis, the Commission has already established that LuxSCS does not perform any functions that add value to the Intangibles.
Tämän seurauksena LuxSCS:n maksamien ostosopimukseen ja kustannustenjakosopimukseen liittyvien läpikulkukustannusten (ts. ostosopimuksen ja kustannustenjakosopimuksen kustannukset) uudelleenveloituksen lisäksi, LuxSCS:n tulisi saada voittomarginaalin sisältävä korvaus, joka perustuu kustannusperustaan, sisältäen pelkästään sen aineettomien hyödykkeiden laillisen omistusoikeuden ylläpitoa varten hankkimien ulkoisten palveluiden kustannukset, kuten johdanto-osan (429) kappaleessa on kuvattu, siinä määrin kuin nämä kustannukset vastaavat LuxSCS:n varsinaisesti suorittamia toimintoja.
In particular, LuxSCS was neither in charge of the development, enhancement, management or exploitation of the Intangibles, nor did it undertake any kind of marketing activities.
Tämä korvauksen taso varmistaa, että tulos on markkinaehtoperiaatteen mukainen, sillä siinä otetaan huomioon LuxSCS:n panos lisenssisopimukseen asianmukaisesti.
Under the M.com Agreements, Amazon US was not only the creator and developer of the IP used in the context of the transaction, but also the provider of many services, including the provision of e-commerce services, which are performed by LuxOpCo, not LuxSCS, under the License Agreement.
Asianmukaisen voittomarginaalin määrittely
As regards the fourth criterion, i.e. economic circumstances, the Commission notes that the majority of the M.com Agreements relate to the territory of the United States of America, and concern significantly lower sales volumes.
Asianmukaisen, valittuun voittoindikaattoriin sovellettavan voittomarginaalin määrittely edellyttää tavallisesti vertailuanalyysia.
As regards the fifth criterion, i.e. the business strategy, the M.com Agreements were concluded with well-established brick and mortar retailers, which aimed at setting up an alternative distribution channel.
Tällainen analyysi muodostuu etuyhteysliiketoimen vertaamisesta verrattavissa olevaan vapailla markkinoilla tapahtuneeseen yhteen tai useampaan liiketoimeen.
In the case of the License Agreement, the purpose was for LuxOpCo to penetrate the European e-commerce market, its exclusive distribution channel, which required the use of the Intangibles.
Liiketoimet voidaan katsoa verrannollisiksi, jos mikään verrattavien välisistä eroista ei voi vaikuttaa olennaisesti menetelmällä tutkittuun tekijään (esim. hintaan tai marginaaliin), tai jos tällaisten merkityksellisten erojen vaikutusten poistamiseksi voidaan tehdä riittävän tarkkoja mukautuksia.
In sum, none of the IP agreements concluded between Amazon and unrelated third parties, including the M.com Agreements in general and the [A] Agreement in particular, provide for a comparable uncontrolled transaction on the basis of which the remuneration to LuxSCS under the License Agreement can be assessed through an application of the CUP method.
Käsiteltävässä tapauksessa luotettavan vertailuanalyysin tekeminen ei ole mahdollista.
The CUP-method relies in its application on a comparison of the conditions in a controlled transaction with the conditions in transactions between independent enterprises.
Siirtohinnoitteluraportissa esitetyt vertailukohdat eivät ole merkityksellisiä tässä suhteessa, sillä ne liittyvät yrityksiin, joiden aktiivinen toiminta liittyi datan käsittelyyn, tietokantatoimiin, muihin tietotekniikkaan liittyviin toimiin, markkinatutkimuksiin ja mielipidetutkimuksiin, eikä LuxSCS suorittanut mitään näistä palveluista.
In order for such comparison to be useful, the relevant characteristics of the situation compared must be sufficiently comparable.
Käsiteltävässä tapauksessa luotettavan vertailututkimuksen suorittaminen vaatii asiaan liittyvien vapailla markkinoilla tapahtuneiden vertailuliiketoimien tunnistamisen, joissa on tarjottu samanlaisia yleisluontoisia hallintopalveluita, joita LuxSCS on tarjonnut lisenssisopimuksen perusteella.
To be comparable means that none of the differences (if any) between the situations being compared could materially affect the condition being examined in the methodology (e.g. price or margin), or that reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the effect of any such differences.
Lisenssisopimukseen verrattavissa olevaa alilisensointisopimusta on kuitenkin vaikea muodostaa riippumattomien osapuolten välillä.
As explained in Recitals 522 to 528, the License Agreement and the M.com Agreements are different in a way that would materially affect the conditions of the transaction when looking at five out of five comparability factors.
Se edellyttäisi, että tunnistettaisiin sellaisia riippumattomia yrityksiä, jotka ovat hankkineet omaisuutta ja ryhtyneet suorittamaan tiettyjä toimintoja ja ottaneet tiettyjä siihen liittyviä riskejä suhteessa yritykseen, jolta ne hankkivat kyseisen omaisuuden, ja jotka ovat tämän jälkeen siirtäneet nämä toiminnot ja riskit itsenäiselle yritykselle ja jättäneet omalle vastuulleen rajalliset hallinnolliset tehtävät, joilla ne suojaavat omistajan oikeuksia henkistä omaisuutta koskevaan lisenssiin.
In particular, Amazon argues that the transfer of the core technology under the [A] Agreement can be isolated from the other services and reasonable adjustments could be made to eliminate the differences between that Agreement and the License Agreement.
Siirtohinnoitteluanalyysiin sisällytettäviin vertailukohtiin tulisi myös tehdä mukautuksia, jotta vertailukohtien kustannusperustan ulkopuolelle jäisivät läpikulkukustannukset, joihin voittomarginaalia ei tulisi soveltaa.
However, according to the testimony of an Amazon employee, Amazon took a holistic approach to the pricing of the M.com Agreements and did not attempt to price identifiable services of Amazon US on a separate basis .
Tällaisia vertailukohtia ei yksinkertaisesti ole olemassa.
Therefore, a determination of the portion of Amazon US's remuneration which is due for the pure access to its Intangibles does not seem practicable in the absence of clearly identifiable adjustments for the tangible services provided by Amazon US under the [A] Agreement, such as the creation, development, maintenance and hosting of the websites ensured by Amazon US's team.
Tästä syystä käsiteltävässä tapauksessa ei ole mahdollista suorittaa vertailuanalyysia tekemättä merkittäviä ja mahdollisesti satunnaisia mukautuksia, jotka voisivat heikentää analyysin luotettavuutta.
Even assuming that it were possible to isolate the transfer of the core technology, the remuneration for that transfer under the [A] Agreement must be much less than that calculated in the TP Report.
Tämän seurauksena komissio on pidättäytynyt tekemästä vertailuanalyysia LuxSCS:n tosiasiallisesti suorittamiin toimintoihin sovellettavan voittomarginaalitason määrittämiseksi.
In that report, the remuneration was arrived at by adding several fees provided for in the [A] Agreement, including those relating to the tangible aspects of the agreement, such as an adjustment for Amazon's labour costs increase.
Sen sijaan komissio luottaa 2010 siirtohinnoittelufoorumin raportin päätelmään, jonka mukaan siirtohinnoittelufoorumiin osallistuvien jäsenvaltioiden kansalliset verohallinnot olivat havainneet vähäistä lisäarvoa tuottavien konsernin sisäisten palveluiden voittomarginaalin vaihteluväliksi 3–10 prosenttia.
For the purpose of determining the implied remuneration, several adjustments to the set-up, base fees and the sales commissions due by [A] were added, such as fees to compensate for excess order capacity and excess inventory levels.
Raportin mukaan useimmin käytännössä havaittu voittomarginaali oli 5 prosenttia tällaisten palveluiden tarjoamisen kustannuksista.
Those fees are related to the physical operation of a retail business.
Kuten johdanto-osan 258 kappaleessa on selitetty, mikäli markkinaehtoisen vaihteluvälin katsotaan muodostuvan yhtä luotettavista tuloksista, vaihteluvälin sopivinta kohtaa valittaessa on asianmukaista käyttää keskilukua, kuten mediaania.
They do not bear reference to the intangibles transferred under that agreement.
Tästä syystä komissio katsoo, että on asianmukaista soveltaa 5 prosentin voittomarginaalia LuxSCS:n ulkoisiin kustannuksiin, jotka ovat syntyneet sen aineettomien hyödykkeiden laillisen omistusoikeuden ylläpidosta, kuten johdanto-osan 429 kappaleessa on kuvattu.
The TP Report does not put forward any arguments justifying their inclusion in the analysis of an arm's length royalty rate for the Intangibles.
Tällä tavalla on määritetty markkinaehtoinen korvaus LuxSCS:n lisenssisopimuksen mukaisista palveluista, mikäli nämä kustannukset vastaavat LuxSCS:n tosiasiallisesti suorittamia toimintoja.
Moreover, in the implied royalty calculation, the TP Report did not account for the negative relationship between the level of the commission fee and the sales to which that fee would be applied.
Päätelmät taloudellisen hyödyn ensisijaisesta perusteesta