natgillin/translations-raw huggingface dataset:
V. COMMENTS FROM THE INTERESTED PARTY
Näin ollen juuri veron käyttöönotto kodifioidun lain 24 §:llä sekä kodifioidun lain 24 a §:ssä yleisen vesilaitoksen vesihuoltoon liitetyille toimijoille säädetty velvollisuus maksaa asianomainen vero kokonaisuudessaan on katsottava alkuperäiseksi viitekohdaksi silloin, kun määritetään, sisältyykö kodifioidun lain 24 b ja 24 c §:ssä vahvistettuihin skenaarioihin tukiosaa – tähän eivät millään tavalla vaikuta ne päätelmät, joita voidaan jälkikäteen tehdä muiden viitekohtien käytön välttämättömyydestä tietyn skenaarion mahdollisesti sisältämien tukiosien analysoimiseksi.
The interested party is of the opinion that this tax scheme does not constitute State aid to those enterprises, given that the tax reductions or exemptions are not selective and do not affect competition.
Kodifioidun lain 24 b §:n osalta valikoivuus on määritettävä kahdella tasolla: yhtäältä sillä tasolla, joka koskee kolmasosan maksamista 24 a §:ssä tarkoitetusta verosta, ja toisaalta sillä tasolla, joka koskee alennetun veron soveltamisalaan kuuluvan veden enimmäismäärän rajausta 25000 kuutiometriin sekä niiden lupien verosta vapauttamista, joissa myönnetyt vesimäärät ovat enintään 6000 kuutiometriä.
Even if the Commission were to consider that the scheme constitutes State aid, it is in compliance with the provisions of the Environmental Guidelines.
Kuten edellä on jo todettu, toimenpiteen on oltava valikoiva ja suosittava tiettyjä yrityksiä tai tiettyjä tuotannonaloja, jotta sen voidaan katsoa sisältävän valtiontukiosan (ks. johdanto-osan 64 kappale).
Furthermore, if the State aid should be declared unlawful and incompatible, recovering it would be in contravention of the general principles of law.
Lisäksi on syytä pohtia, kuten Tanskan viranomaiset korostavat (ks. johdanto-osan 24 kappale), synnyttääkö kyseinen toimenpide eroja sellaisten yritysten välille, jotka ovat kyseisen toimenpiteen tavoitteeseen nähden unionin tuomioistuimen oikeuskäytännössä edellytetyllä tavalla tosiasiallisesti ja oikeudellisesti rinnastettavassa tilanteessa.
The farmers could not have anticipated that they received unlawful State aid, and a recovery would be disproportionate, seeing that most producers do not use the entire volume they are permitted to extract.
Tältä osin komissio panee erityisesti merkille sen, että Tanskan viranomaisten toimittamien tietojen perusteella kodifioidun lain 24 a §:ssä määritelty järjestelmä edellyttää todelliseen kulutukseen perustuvaa verotusta, kun taas jälkimmäisessä tapauksessa 24 b §:ssä säädetty järjestelmä edellyttää verotusta, joka perustuu vedenottomahdollisuuteen (mutta lupaan merkittyä määrää ei käytetä läheskään kokonaan, kuten johdanto-osan 27 kappaleen seitsemännessä luetelmakohdassa esitetyistä tiedoista ilmenee).
Moreover, no enterprise or organisation in Denmark or abroad has submitted a complaint stating that the tax differentiation would distort competition.
Lisäksi, kuten johdanto-osan 27 kappaleen viimeisessä luetelmakohdassa ja johdanto-osan 28 kappaleen toisessa ja kolmannessa luetelmakohdassa todetaan, sijaintierot (sijainti yleisten vesijohtoverkkojen vesihuollon piiriin kuuluvalla alueella tai sen ulkopuolella) voivat tehdä välttämättömiksi eri vedenhankintamenetelmien käytön, ja veden laatu vaihtelee tarkastellun skenaarion mukaan, sillä kodifioidun lain 24 a §:ssä säädetyssä skenaariossa verotettava vesi on juomavettä, kun taas jälkimmäisessä skenaariossa yritykset, jotka joutuvat maksamaan pohjavesistä juomaveden suojelun rahoittamiseksi perittävää veroa (24 b §), ovat maantieteellisen sijaintinsa näkökulmasta melko samankaltaisessa tilanteessa monien sellaisten maatilojen kanssa, joiden ei pidä maksaa veroa, koska ne ottavat vetensä pintavesistä, ja tässä skenaariossa yritykset joutuvat itse vastaamaan veden laaduntarkastusten ja vedenottopisteiden kuntotarkastusten kustannuksista, kun taas ensimmäiseen skenaarioon kuuluvilla yrityksillä nämä kustannukset on sisällytetty vesilaskuun.
THE DANISH AUTHORITIES' ANSWER TO THE INTERESTED PARTY'S COMMENTS
Toimenpiteen valikoivuutta on kuitenkin arvioitava toimenpiteelle asetetun tavoitteen valossa (ks. johdanto-osan 68 kappale ja alaviite 24), toisin sanoen käsiteltävässä asiassa juomaveden hankinnan kannalta erityisen merkittävien alueiden yksilöimisen ja tällaisten alueiden hallintasuunnitelmien valossa.
The Danish authorities stated, by email dated 2 July 2012, that the interested party agreed with them and stressed that the fact that no other enterprise or organisation had sent comments showed that the scheme did not affect competition on the internal market.
Tältä osin on pakko todeta, että kun otetaan huomioon verolle asetetun tavoitteen luonne, kaikkia toimijoita olisi pitänyt verottaa samalla tavoin, jotta toimenpidettä ei olisi aiheellista pitää valikoivana (ks. johdanto-osan 69 kappale).
ASSESSMENT
Komission on näin ollen pääteltävä, että kodifioidun lain 24 b §:ssä säädetty veron alentaminen kahdella kolmasosalla on valikoiva toimenpide.
Existence of State aid
Muut Tanskan viranomaisten esittämät perusteet eivät sisällä sellaisia tietoja, jotka kumoaisivat tämän päätelmän: eritoten johdanto-osan 26 kappaleessa esitetty yleisten vesilaitosten omistajien ja laitosten yksityisten omistajien erilaista lukumäärää koskeva peruste ei sellaisenaan vielä riitä perustelemaan sitä, että tarkasteltaviin verojärjestelmiin liittyvässä oikeudellisessa taikka tosiasiallisessa tilanteessa olisi eroja, sillä kummassakin tapauksessa kuluttajat maksavat veron joko välillisesti vesilaskussa (ensimmäinen tapaus) tai suoraan itse (jälkimmäinen tapaus); myöskään peruste, jonka mukaan yleisten laitosten omistajat eivät ole yrityksiä, koska ne eivät harjoita taloudellista toimintaa (ks. johdanto-osan 27 kappaleen kolmas ja neljäs luetelmakohta), ei ole pätevä, sillä Tanskan viranomaiset itse korostavat, että taloudellinen toiminta määritellään tavaroiden tai palveluiden tarjoamiseksi, ja veden toimittamisessa on nimenomaan kyse palvelusta, toisin sanoen taloudellisesta toiminnasta, ja käsiteltävässä asiassa tosiasiallisten ja oikeudellisten tilanteiden erilaisuutta ei tule arvioida julkisten laitosten omistajien ja yksityisten laitosten omistajien välillä vaan julkisen laitoksen vesihuoltoon liitettyjen yritysten ja sellaisten samalla toimialalla toimivien yritysten välillä, joilla on oma vesilaitos.
Under Article 107(1) TFEU, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods is, in so far as it affects trade between Member States, incompatible with the internal market.
Siitä huolimatta, että toimenpide on valikoiva eli että sitä sovelletaan vain tiettyihin yrityksiin, on kuitenkin erikseen selvitettävä, antaako toimenpide taloudellista etua kyseisille yrityksille.
In the context of the examination procedure, the Commission found, on the basis of the available information, that the relevant measure could constitute State aid, given that it was granted by the State (which forwent revenue by conceding a reduction of or exemption from the tax), favoured certain undertakings (primarily agricultural holdings with permits for private extraction that were granted a relief from their financial burden, including in particular those that had the advantage of an exemption rather than a reduction), had the potential to affect trade and threatened to distort competition.
Tältä osin komissio toteaa, että niitä tahoja, jotka ovat saaneet kahden kolmasosan veronalennuksen, verotetaan vedenottolupaan merkityn teoreettisen kulutuksen perusteella, kun taas niitä tahoja, jotka maksavat veron kokonaisuudessaan, verotetaan todellisen vedenkulutuksen mukaan.
The Commission also stated that there was no guarantee that the measure could be considered compatible with a de minimis aid scheme (see recital 21).
Se panee lisäksi merkille, että Tanskan viranomaisten mukaan yksityisten laitosten omistajat ovat käyttäneet vain noin kolmasosan (34 prosenttia, ks. johdanto-osan 34 kappale) vedenottoluvissa sallituista vesimääristä.
The information submitted by the Danish authorities still does not enable the Commission to conclude that the relevant measure could be considered compatible with a de minimis aid scheme.
Näiden tietojen pohjalta komissio katsoo, että kahden kolmasosan veronalennus tasapainottaa niitä vaikutuksia, jotka johtuvat todelliseen kulutukseen perustuvan verotuksen ja vedenottolupaan merkittyyn vesimäärään perustuvan verotuksen välisistä eroista.
The Danish authorities themselves have stated that for the agricultural product processing sector, the provisions relating to de minimis aid might not have not been complied with (see recital 51).
Lisäksi todetaan, että ilman veronalennusta kerätyt veromäärät olisivat ylittäneet selvästi juomaveden hankinnan kannalta erityisen merkittävien alueiden yksilöimisen ja tällaisten alueiden hallintasuunnitelmien rahoitustarpeet.
Regarding the sector for primary production, the Danish authorities have not provided any evidence that the aid granted in the form of reductions or exemptions could not possibly have resulted in the relevant ceilings being exceeded over three financial years.
Näiden tietojen perusteella komissio päättelee, että kodifioidun lain 24 b §:ssä säädetty kahden kolmasosan veronalennus ei anna kyseisille toimijoille minkäänlaista taloudellista etua eikä näin ollen sisällä SEUT-sopimuksen 107 artiklan 1 kohdassa tarkoitettua valtiontukiosaa.
In light of this the Commission cannot conclude that the measure can be considered compatible with a de minimis aid scheme.
Seuraavaksi on syytä selvittää, sisältyykö kodifioidun lain 24 b §:n skenaarioon tukiosaa siltä osin, että veronalainen vesimäärä on rajattu enintään 25000 kuutiometriin, ja siltä osin, että luvat, jotka koskevat enintään 6000 kuutiometrin vesimäärää, on vapautettu verosta.
Therefore it should be definitively established whether the relevant measure constitutes State aid on the basis of the other applicable State aid rules.
Veron rajaaminen koskemaan 25000 kuutiometrin enimmäismäärää
Existence of a selective advantage
Sen osalta, että tämä vero on rajattu koskemaan enintään 25000 kuutiometrin vesimäärää, Tanskan viranomaiset eivät voineet vedota oikeudellisen ja tosiasiallisen tilanteen eroihin, sillä yritykset, joilla on lupa ottaa vettä yli 25000 kuutiometriä ja joille enimmäismäärän soveltamisesta on hyötyä, ovat saman verotuksen perusjärjestelmän piirissä kuin yritykset, joiden vedenottolupa koskee enintään 25000 kuutiometrin määrää (kodifioidun lain 24 §:ssä säädetystä verosta maksetaan tällöin kolmasosa), ja sijaitsevat niiden kanssa samoilla alueilla.
To be considered State aid, a measure must be selective and confer an advantage by favouring certain undertakings or the production of certain goods.
Tanskan viranomaisten väitettä, jonka mukaan mahdollisen edun olemassaolo olisi tarkistettava niiden toimijoiden tasolla, jotka maksavat veroa enintään 25000 kuutiometrin vesimäärästä, eikä niinkään niiden toimijoiden tasolla, joilla on lupa ottaa vettä yli 25000 kuutiometriä mutta maksavat veroa ainoastaan 25000 kuutiometrin mukaan, ei myöskään voida hyväksyä, sillä kuten johdanto-osan 18 kappaleesta selvästi ilmenee, kodifioidun lain 24 b §:ssä vahvistettuna yleissääntönä on se, että kaikki maksavat kolmasosan 24 §:ssä säädetystä verosta, kun taas 25000 kuutiometrin enimmäismäärän asettamisessa on kyse erikoissäännöstä, jolla tosiasiallisesti poiketaan periaatteesta, jonka mukaan verosta maksetaan kolmasosa (sillä mitä suurempi vesimäärä lupaan on merkitty, sitä pienempi on siitä perittävä veroprosentti).
In the context of tax measures, the selectivity is constituted by a derogation from a reference system.
Näin luotu poikkeus synnyttää järjestelmään osatekijän, joka ensi näkemältä johtaa valikoivuuteen, ja antaa etua yrityksille, joilla on lupa ottaa vettä yli 25000 kuutiometriä, verrattuna yrityksiin, joilla on lupa ottaa vettä enintään 25000 kuutiometriä, vaikka kaikki kodifioidun lain 24 b §:n soveltamisalaan kuuluvat yritykset ovat samassa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa, sillä niillä on yksityistä laitosta koskeva vedenottolupa ja ne kuuluvat – ennen enimmäismäärän soveltamista – saman verotuksen piiriin.
In the case at hand, the Danish Consolidating Act constitutes special tax treatment (a tax reduction or exemption) for holdings with extraction permits for volumes above or below specific levels.
On kuitenkin syytä kiinnittää huomiota väitteisiin, joita Tanskan viranomaiset ovat esittäneet siitä, että enimmäismäärän soveltaminen olisi perusteltavissa verojärjestelmän rakenteella.
Prima facie selectivity in the case of tax reduction by one third for holders of an extraction permit (Sections 24a and 24b)
Nykyisestä oikeuskäytännöstä tehdään yhteenveto Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 107 artiklan 1 kohdassa tarkoitetusta valtiontuen käsitteestä annetussa komission tiedonannossa, mutta tuen myöntämishetkellä oikeuskäytäntöä selostettiin komission tiedonannossa valtiontukisääntöjen soveltamisesta yritysten välittömään verotukseen, jäljempänä ’aiempi tiedonanto’.
It follows from recital 64 that in order to be considered State aid, a measure must be selective and favour certain undertakings or the production of certain goods.
Aiemman tiedonannon 23 kohdassa todetaan, että joidenkin toimenpiteiden eriytyneisyys ei välttämättä aiheuta niiden katsomista valtiontuiksi.
Point 128 of the Commission Notice on the notion of State aid as referred to in Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union, which replaces the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation, establishes the principles following from the case-law of the Court of Justice which state that in order to determine whether a measure constitutes State aid or not under Article 107(1) TFEU, it is necessary to determine the common scheme (the reference system), that afterwards it should be examined whether the measure concerned constitutes a derogation from that scheme by distinguishing among different economic operators which are in a comparable factual and legal situation in light of the scheme's intrinsic objective, and finally that it should be determined whether the derogation is justified by the common scheme's nature and overall structure.
Tiedonannon 24 kohdassa tätä lähestymistapaa täsmennetään tähdentämällä, että tulojen tai voittojen verotuksessa käytettävä progressiivinen asteikko on oikeutettu verotulojen uudelleenjaon perusteella.
Furthermore, it follows from the case-law of the Court of Justice that ‘As regards the assessment of the condition of selectivity, which is a constituent factor in the concept of State aid, it is clear from settled case-law that Article 87(1) EC requires assessment of whether, under a particular statutory scheme, a State measure is such as to ‘favour certain undertakings or the production of certain goods’ in comparison with other undertakings which are in a legal and factual situation that is comparable in the light of the objective pursued by the measure in question’.
Tanskan viranomaiset katsovat, että veron rajaaminen koskemaan enimmillään 25000 kuutiometrin vesimäärää on soveltuvin osin johdettavissa tällaisesta uudelleenjakorakenteesta.
In this case, therefore, it must be determined whether the enterprises with extraction permits (primarily active in the agricultural sector) that had the advantage of a tax reduction under Section 24b were in a factual or legal situation comparable to that of enterprises that were connected to a public utility and paid an indirect tax passed on to them by the owners of the public utility which, according to Section 24a, were required to pay the full tax under Section 24.
Komissio ei voi hyväksyä tätä näkökantaa.
In the context of the examination procedure the Danish authorities referred specifically to the factual and legal situation by invoking a judgment of the Court of Justice (see recital 24 and the footnote on page 11) that was not mentioned in footnote 23 but which still refers to the same principles as those in the recital named.
Käsiteltävässä asiassa enimmäismäärän soveltaminen veroon, joka peritään kaikista suurimpia otettavissa olevia vesimääriä koskevista luvista, ei nimittäin varmastikaan johda veroasteikkoon, jossa näiden lupien haltijoiden verokanta olisi korkeampi.
Moreover, the Danish authorities argue that the various rates and the tax base (tax on the volume actually consumed which is collected indirectly from the economic operators as regards Section 24a and collected as direct tax on the volume for which a permit was issued, regardless of actual consumption, as regards Section 24b and adjusted by Section 24c), mean that the economic operators that are indirectly taxed under Section 24a are not in a comparable factual and legal situation to those that are directly taxable under Section 24b.
Päinvastoin näiden lupien haltijat voivat enimmäismäärän soveltamisen ansiosta maksaa veroa (selvästi) vähemmän, kuin mitä he olisivat joutuneet maksamaan, jos enimmäismäärää ei olisi.
This would imply that there are two distinct tax schemes (one under Section 24a and another under Sections 24b and 24c), and that the relevant reference system for determining whether they entail State aid should be the tax scheme under Section 24b.
Verotuksen uudelleenjako – myös soveltuvin osin tulkittuna – kääntyykin näin ollen enimmäismäärän soveltamisen myötä päälaelleen, sillä ne toimijat, joilla on lupa ottaa vettä yli 6000 kuutiometriä mutta enintään 25000 kuutiometriä, joutuvat ehdottomasti maksamaan veroa suhteessa muita enemmän.
The Commission notes that the objective of the tax was to collect sufficient revenue for surveys in preparation of management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply in Denmark.
Käsiteltävässä asiassa ei näin ollen ole kysymys progressiivisen veroasteikon soveltamisesta.
All enterprises that consume water ought therefore in principle to be subject to the same payment obligation.
Komissio ei liiemmin voi pitää käsiteltävässä asiassa hyväksyttävänä Tanskan viranomaisten tekemää viittausta valtiontukisääntöjen soveltamisesta yritysten välittömään verotukseen annetun komission tiedonannon 27 kohtaan (jonka mukaan erityismääräyksiä, jotka eivät ole luonteeltaan harkinnanvaraisia, voidaan perustella järjestelmän luonteella tai taloudellisella rakenteella, jos määräyksissä otetaan huomioon varsinkin määrätyt kirjanpitovelvoitteet tai kiinteistö- ja maaomaisuuden merkittävä osuus tiettyjen alojen toimijoiden omaisuudesta, eikä tällaisia määräyksiä näin ollen katsota valtiontueksi) eikä näin ollen myöskään tukiasiaan N 472/2002 tehtyä viittausta (ks. johdanto-osan 34 kappaleen viimeinen luetelmakohta).
It is therefore the introduction as such of the tax in Section 24 that, in combination with the obligation under Section 24a for enterprises connected to a public utility to pay the full tax, should form the primary reference point for determining whether the scenarios under Sections 24b and 24c entail State aid, regardless of what conclusions are drawn relating to the necessity of applying further reference points for examining any State aid associated with a given scenario.
Ensinnäkin on huomattava, että se, että määräys ei ole luonteeltaan harkinnanvarainen, ei tarkoita automaattisesti sitä, että siihen ei liity valikoivaa kohtelua.
Regarding Section 24b, any selectivity needs to be assessed at two levels: firstly in the context of payment of a third of the tax under Section 24b, and secondly in the context of the tax reduction that follows from the ceiling set on a volume of 25000 m3 together with the exemption for permits for a maximum of 6000 m3.
Toisekseen komissio muistuttaa, että tukiasiassa N 472/2002 tarkastellulle maaverolle määritellyn enimmäismäärän tavoitteena oli rajata Tanskan maa-alueiden arvon nousun vaikutusta, joka näkyi kaikkien maatalousalan toimijoiden verotuksen tasossa, kun taas nyt käsiteltävänä olevassa asiassa toimenpiteestä on voinut hyötyä vain yksi osa maatalousalan toimijoista (toimijat, joilla on lupa ottaa vettä yli 25000 kuutiometriä).
As already mentioned, in order to qualify as State aid a measure must be selective and favour certain undertakings or the production of certain goods (see recital 64).
Näiden seikkojen perusteella komissio ei voi katsoa, että aiemman tiedonannon 24 ja 27 kohdassa määritellyt edellytykset täyttyisivät riittävän hyvin.
As the Danish authorities have stated (see recital 24), it also needs to be considered whether, in light of the measure's objective, the relevant measure entails discrimination between enterprises that are in a comparable factual and legal situation based on the case-law of the Court of Justice.
Näin ollen se päättelee, että kodifioidun lain 24 b §:ssä säädettyyn veroon sovellettava veden enimmäismäärä ei ole perusteltavissa verojärjestelmän luonteella ja taloudellisella rakenteella ja että toimenpide on näin ollen valikoiva.
In that context the Commission particularly points out that according to the information from the Danish authorities, the scheme in Section 24a constitutes taxation of effective consumption, whereas the tax in Section 24b is based on the volume permitted to be extracted (however, the volume of water permitted to be extracted is seldom entirely consumed — see the information in the seventh paragraph of recital 27).
Enintään 6000:ta kuutiometriä koskevien vedenottolupien verosta vapauttaminen
Likewise, the last paragraph of recital 27 and the second and third paragraphs of recital 28 state that the differences in location (inside or outside the area supplied by a public utility) can necessitate different supply methods, and that the water quality varies depending on the scenario, given that the water that is taxed in the first scenario (Section 24a) is drinking water, whereas the enterprises in the second scenario, which have to pay tax on groundwater with an eye to funding the protection of drinking water (Section 24b), are located side by side with many holdings that are not subject to the tax because they extract surface water and must pay the costs themselves for checking water quality and maintaining water extraction systems, costs which are included in the invoices for the enterprises in the first scenario.
Niille toimijoille myönnetyn täydellisen verosta vapauttamisen osalta, joilla on lupa ottaa vettä enintään 6000 kuutiometriä vuodessa, Tanskan viranomaiset itse tunnustavat, että toimenpide on valikoiva sikäli, että se suosii tiettyjä yrityksiä.
A measure's selective character should, however, be assessed in light of the objective to be achieved (see recital 68 and footnote 24), which in the present case is to carry out surveys in preparation of management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply.
Ne kuitenkin painottavat, että perittävät veromäärät olisivat olleet vähäisiä (ks. johdanto-osan 35 kappale), joten poikkeus oli niistä perusteltavissa järjestelmän hallinnon näkökulmasta.
It can therefore be determined that, in consideration of the established objective, all enterprises ought to be subject to the same taxation in order for the measure not to be considered as selective (see recital 69).
Komissio todellakin toteaa, että tuensaajien maksamatta jääneet rahamäärät ovat pieniä, ja myöntää, että olemattomien määrien, joista käsiteltävässä asiassa on kyse, perintä olisi aiheuttanut hallinnollisen taakan, jonka kustannukset olisivat olleet suhteellisesti korkeita (hallinnollisia menettelyjä olisi pitänyt aloittaa noin 75000 luvan osalta, jotta kustakin yksittäisestä tapauksesta olisi saatu perittyä noin 40 euroa vuodelta – ks. johdanto-osan 19 ja 35 kappale).
The Commission can therefore only conclude that reducing the tax by two thirds under Section 24b is selective.
Verojärjestelmän sisään rakennettuna tavoitteena on kuitenkin se, että valtio voi kerätä tuloja, eikä se, että varoja tuhlataan niin, että lopulta mitään ei voida periä tai valtio kirjaa jopa tappioita.