natgillin/translations-raw huggingface dataset:
while enterprises located in an area supplied by a public utility are entitled to connect to it, enterprises located outside such an area are entitled to establish their own water extraction system.
vedenlaatu vaihtelee sen mukaan, onko kyse yleisen vesilaitoksen vesijohtoverkkoon liitetyistä yrityksistä vai yrityksistä, joilla on oma vedenottolupa; yleisten vesilaitosten toimittaman veden on oltava juomakelpoista, kun taas yksityisistä ottolaitoksista saatava vesi ylittää usein torjunta-aineille, nitraateille ja bakteereille asetetut enimmäispitoisuudet, minkä takia vedenottolupien haltijoiden pitää investoida 10000–50000 Tanskan kruunua täyttääkseen juomavettä koskevan lainsäädännön vaatimukset.
However, the costs of establishing and operating the system as well as any water treatment are their own responsibility, and the same is true of the costs of the quality control which the municipality can require.
Tanskan viranomaiset korostavat, että Tanskan verojärjestelmä ei tee eroa samassa tilanteessa olevien eri alojen yritysten välillä, vaan ero perustuu siihen, onko yrityksillä vedenottolaitos.
The Danish authorities also stress that the factual situation of the enterprises that are taxable under Section 24a is not comparable to the factual situation of the enterprises that are taxable under Section 24b or that benefit from the tax exemption under Section 24c, for the following reasons:
Verojärjestelmä ei sen sijaan tee eroa prosessien tai sellaisten markkinoille saatettavien keskenään kilpailevien tuotteiden välillä, jotka voivat olla keskenään vaihdettavissa, koska otettua vettä ei toimiteta markkinoille.
agricultural holdings that extract their own water do not directly compete with the enterprises that are connected to a public water utility.
Se, että alkutuottajat eivät voi maantieteellisen sijaintinsa takia valita vapaasti, ottavatko ne vetensä itse vai hankkivatko ne veden yleisen vesilaitoksen vesihuollon kautta, tarkoittaa lisäksi sitä, että kasteluun otettavan pohjaveden ja yleisten vesilaitosten yrityksille ja kansalaisille toimittaman juomaveden välillä ei voi olla minkäänlaista kilpailusuhdetta eivätkä ne ole millään tavalla vaihdettavissa keskenään.
Their location means that nearly all of them own their own water extraction system, and even if some of them may be connected to a public water utility, those enterprises that use large volumes of water have a supplementary private extraction permit, ensuring that drinking water from the public water supply is used only for the household,
Tanskan viranomaisten mukaan kaikkien näiden näkökohtien perusteella on pääteltävissä, että yleisten vesilaitosten omistajiin sovellettava vero ei anna valikoivaa etua yrityksille, joilla on vedenotto-oikeus, sillä kun otetaan huomioon kyseisen verojärjestelmän tavoite (juomaveden suojelu), mitkään muut yritykset tai tuotannonalat eivät ole tosiasiallisesti ja oikeudellisesti asianomaisiin yrityksiin rinnastettavassa tilanteessa eikä niitä ole syrjitty.
many holdings and enterprises hold a permit for extracting surface water and as such are not subject to the tax on extracting groundwater.
Kodifioidun lain 24 b §:ssä säädettyä veroa maksavien yritysten ja tästä verosta saman lain 24 c §:n nojalla vapautettujen yritysten välisen suhteen osalta Tanskan viranomaiset tunnustavat, että yritykset, jotka harjoittavat taloudellista toimintaa ja jotka ovat saaneet verovapautuksen, ovat saaneet kilpailuetua suhteessa niihin kilpailijoihin, joiden on täytynyt maksaa 24 b §:ssä säädettyä veroa.
Introducing a lower tax for agricultural holdings that extract groundwater evens out the differences between enterprises that extract groundwater and those that extract surface water and are therefore not subject to the tax,
Viranomaiset kuitenkin katsovat, että tällä vapautuksen valikoivuudella on merkitystä vain suhteessa mainittuihin kilpailijoihin eikä suhteessa yrityksiin, joita verotetaan suoraan kodifioidun lain 24 a §:n nojalla taikka välillisesti yleisen vesilaitoksen tarjoamasta vesihuollosta aiheutuvalla vesilaskulla – näiden yritysten tilannetta ei näet voida rinnastaa vapautuksen saaneiden yritysten tilanteeseen.
the water quality also varies depending on whether an enterprise is connected to a public water utility or has a permit for private extraction.
Perusteleminen verojärjestelmän luonteella tai rakenteella
The public system is required to supply clean drinking water, whereas the amounts of pesticides, nitrates and bacteria in the water from private systems often exceeds the maximum limits, and holders of private permits therefore often have to invest DKK 10000-50000 to meet the legal requirements for drinking water.
Tanskan viranomaiset ovat sitä mieltä, että vaikka komissio pysyisi esiin tuoduista tosiasiallisen ja oikeudellisen tilanteen eroista huolimatta kannassaan, jonka mukaan vero, sellaisena kuin sitä on Tanskassa sovellettu, suosii tiettyjä yrityksiä, verojärjestelmässä säädetyt poikkeukset voidaan perustella Tanskan verojärjestelmän luonteella ja hallinnolla, eikä verojärjestelmään näin ollen sisälly valtiontukiosaa, vaikka viranomaiset tunnustavatkin vielä toistamiseen, että yrityksiä, jotka maksavat kodifioidun lain 24 b §:llä käyttöön otettua veroa, ja yrityksiä, jotka on vapautettu verosta lain 24 c §:n nojalla, kohdellaan tosiasiallisesti eri tavoin.
The Danish authorities argue that the Danish tax scheme does not distinguish between enterprises in different sectors that are in the same situation, but does distinguish between enterprises that own a water extraction system and those that do not.
Jos komissio pitää kiinni näkemyksestä, että kodifioidun lain 24 a §:n säännökset muodostavat normaalin verojärjestelmän ja että saman lain 24 b ja 24 c §:ssä säädetyt toimenpiteet ovat valikoivia poikkeuksia, asianomaiset poikkeukset voidaan perustella Tanskan verojärjestelmän luonteella tai rakenteella.
The Danish tax scheme does not distinguish between potentially substitutable processes or products placed on a competitive market, given that the extracted water is not subsequently placed on the market.
Tältä osin Tanskan viranomaiset tähdentävät, että alempi vero, jota maksavat ne toimijat, jotka eivät ole yleisten vesilaitosten omistajia, on perusteltavissa muiden muassa sillä, että maanviljelijät ja muut vesilaitosten yksityiset omistajat joutuvat itse vastaamaan vedenotosta koituvista kustannuksista eikä niillä ole oikeutta liittyä yleisen vesilaitoksen vesijohtoverkkoon, jos ne sijaitsevat alueella, joka ei kuulu mainittujen laitosten vesihuollon piiriin.
The fact that primary producers, because of their location, cannot freely choose between private extraction and connection to a public utility also means that there is no potentially competitive environment or possibility of substitution between groundwater extracted for irrigation and drinking water supplied by the public utility to enterprises and citizens.
Viranomaiset perustelevat näkemystään myös sillä seikalla, että veron tarkoituksena on rahoittaa juomavesivarojen suojelua ja säilyttämistä eikä se, että maanviljelijät voivat kastella viljelmiään juomavedellä.
In the view of the Danish authorities, it can therefore be concluded that the tax imposed on owners of public utilities did not confer a selective advantage on the enterprises entitled to extract their own water inasmuch as, in consideration of the tax's intended objective (protecting drinking water), there were no other enterprises or holdings that were in a comparable factual or legal situation or that were discriminated against.
Tanskan viranomaisten mukaan nämä näkökohdat antavat riittävät perusteet verojärjestelmän tekemälle erottelulle, joka perustuu useisiin tosiasiallisiin ja oikeudellisiin, järjestelmän tavoitteen huomioon ottaviin eroihin.
As regards the relationship between the enterprises that are taxable under Section 24b and those that are exempted from the tax under Section 24c, the Danish authorities recognise that those enterprises that are engaged in an economic activity and that have benefited from a tax exemption have enjoyed a competitive advantage as compared to their competitors that paid tax under Section 24b.
Kodifioidun lain 24 b §:ssä säädettyjen veronalennuksen ja 25000 kuutiometrin enimmäismäärän osalta Tanskan viranomaiset korostavat useita eri näkökohtia:
However, they argue that this selectivity only applies with regard to those competitors and not with regard to enterprises that were directly taxed under Section 24a nor with regard to enterprises that were indirectly taxed via their water bills from a public utility and that were not in a comparable situation.
toimenpide koski kaikkia yrityksiä riippumatta niiden koosta, sijainnista ja toimialasta,
Justification by the nature and inherent logic of the tax system
alennuksen suuruudeksi määritettiin kaksi kolmasosaa veron määrästä veron käyttöönottohetkellä tehtyjen arvioiden perusteella, sillä arvioissa oli todettu, että toimijat käyttivät todellisuudessa kolmasosan vedenottolupiin merkityistä vesimääristä; veron voimaantulon jälkeen kerätyt tiedot vahvistivat nämä arviot oikeiksi, sillä tiedoista kävi ilmi, että vuosina 2009–2011 alkutuotannon alalla toimivat maatalousyritykset käyttivät 34 prosenttia vedenottolupiinsa merkityistä vesimääristä (maataloustuotteita jalostavien ja markkinoille saattavien yritysten osalta lupien vesimäärien käyttöaste ylsi samalla ajanjaksolla 48 prosenttiin, mutta koska yli 90 prosenttia luvista on myönnetty alkutuotannon alalla toimiville maatalousyrityksille, 34 prosentin käyttöastetta päätettiin soveltaa kaikkiin edunsaajiin, jotta järjestelmä olisi hallinnon näkökulmasta hallittavissa),
If the Commission continues to maintain that the tax as it was applied favours certain undertakings despite the legal and factual differences, the Danish authorities are of the opinion that the derogations in the tax system can be justified by the tax system's nature and general scheme, and that the tax scheme therefore does not constitute State aid, even though they again recognise that there was discrimination between the enterprises that were taxed under Section 24b and those that were exempted under Section 24c.
mikäli enimmäismäärää ei olisi määritelty, kodifioidun lain 24 b §:ssä säädetty vero olisi tuonut valtiolle 60 miljoonaa Tanskan kruunua, eli määrä olisi yli kaksinkertainen verrattuna määrään, joka verolle on määritelty hallintasuunnitelmien rahoittamiseksi, ja verotaakka olisi jakautunut huonommin maanviljelijöiden kesken (maksettavien veromäärien vaihteluväli on 80–335 euroa, kun sovelletaan enimmäismäärää, ja 40–35000 euroa, kun enimmäismäärää ei sovelleta); lisäksi todetaan, että jos maatalousyritykset olisivat joutuneet maksamaan veron kokonaisuudessaan eikä vain kolmasosaa siitä, verolla olisi kerätty 138 miljoonaa Tanskan kruunua jo pelkästään alkutuotannosta,
If the Commission maintains that the provisions of Section 24a are to be seen as the normal tax scheme, and that the measures laid down in Sections 24b and 24c constitute selective derogations, these derogations can be justified by the tax system's nature or inherent logic.
enimmäismäärää soveltamalla pintavettä (josta ei makseta veroa) käyttävät yritykset ja pohjavettä käyttävät yritykset saadaan pidettyä tietyssä määrin tasavertaisessa asemassa,
In that context the Danish authorities state that the reduced tax paid by those other than owners of public water utilities can be justified not least by the fact that farmers and other owners of private water extraction systems must cover the costs connected to water extraction themselves and are not entitled to connect to a public utility if they are located outside the utility's supply area.
koska vero lasketaan otettavissa olevan vesimäärän eikä todellisen kulutuksen perusteella, tietyt yritykset olisivat joutuneet maksamaan suhteettoman suuria määriä, jos enimmäismäärää ei olisi sovellettu,
They add that the objective of the tax is to fund efforts to protect and preserve drinking water resources and not to allow farmers to water their crops with drinking water.
enimmäismäärää soveltamalla yrityksille, joilla on lupa ottaa vettä yli 25000 kuutiometriä ja joita on 61 prosenttia maatiloista, voidaan asettaa kiinteämääräinen maksu, ja tällöin etu koskee itse asiassa noin 39:ää prosenttia yrityksistä eli yrityksiä, joilla on lupa ottaa vettä alle 25000 kuutiometriä ja jotka ovat maksaneet vain osan tästä kiinteästä verosta – etu on enimmillään noin 250 euroa vuodessa, toisin sanoen se on selvästi vähämerkityksisen tuen enimmäismäärää pienempi,
In the Danish authorities' view, this is sufficient to justify the discrimination that follows from the tax scheme and which rests on a series of factual and legal differences that comply with the scheme's objective.
enimmäismäärää soveltamalla voidaan lieventää luonnonolosuhteiden (esimerkiksi alueesta toiseen vaihtelevien kastelutarpeeseen vaikuttavien säätekijöiden) vaikutuksia samoja tuotteita tuottaviin yrityksiin,
With regard to the tax reduction and the ceiling of 25000 m3 on the calculation base in Section 24b, the Danish authorities state the following:
käsiteltävässä asiassa vesi on tuotannontekijä eikä varsinainen tuote; tukiasiassa N 472/2002, joka koski tuhannesosiin rajattua maaveron pysyvää enimmäismäärää, komissio oli kuitenkin päätellyt, että kiinteä enimmäismäärä oli perusteltavissa verojärjestelmän rakenteella ja eritoten sillä, että maa-alueet ovat maatalouden keskeinen tuotannontekijä,
this measure applied to all enterprises, regardless of size, location or sector,
enimmäismäärän soveltaminen ei ole valikoivaa aineellisella eikä alueellisella tasolla, sillä sitä on voitu soveltaa kaikkien alojen yrityksiin riippumatta niiden koosta tai vedenkulutuksesta, siihen ei sisältynyt mitään kriteeriä (maantieteellinen mukaan lukien), joka olisi sulkenut jotkin yritykset sen ulkopuolelle, eikä viranomaisilla ole ollut harkintavaltaa, jonka nojalla ne olisivat voineet poiketa veron laskentaa koskevista säännöistä (tältä osin ne viittaavat komission päätöksiin tukiasioissa N 159/2009 ja N 480/2007),
the tax was reduced by two thirds on the basis of assumptions made at the time of introducing the scheme that effectively one third of the volume that was permitted to be extracted would be used.
jos komissio kaikesta huolimatta katsoisi, että enimmäismäärä on valikoiva, enimmäismäärä voidaan kuitenkin perustella Tanskan verojärjestelmän rakenteella, kun otetaan huomioon, että noin 61 prosenttia yksityisen vedenottoluvan omistavista yrityksistä maksaa kodifioidun lain 24 b §:ssä säädetyn enimmäisveron ja että tämän enimmäismäärän maksamista on näin ollen pidettävä järjestelmän perussääntönä; veron tavoitteena oli kerätä tuloja kuntien vedensuojelutoimien rahoittamiseen, ja enimmäismäärän käyttöönotolla pyrittiin välttämään kohtuuttoman taloudellisen taakan aiheutuminen alalle, ja samalla haluttiin varmistaa se, että kustannukset jakautuisivat oikeudenmukaisesti toimijoille, jotka toimivat samoilla tuotannonaloilla mutta joiden vedentarve riippuu luonnonolosuhteista (maaperän laadusta, sademäärästä),
These assumptions have since been supported by data collected after the tax was introduced and showing that in the period 2009-2011 agricultural holdings in the primary sector had a utilisation rate of 34 % (enterprises engaged in the processing and marketing of agricultural products had a utilisation rate of 48 % in the same period, but since agricultural holdings in the primary sector account for more than 90 % of the permits issued, it was decided to apply the rate of 34 % for all beneficiaries in the interests of good administrative management of the system),
enimmäismäärän käyttämistä voidaan perustella säännöksillä, jotka sisältyvät komission tiedonantoon valtiontukisääntöjen soveltamisesta yritysten välittömään verotukseen, seuraavista syistä: kyseisen enimmäismäärän tarkoituksena on verotulojen uudelleenjako (komission tiedonannon 24 kohta), sen soveltamisessa ei voida käyttää minkäänlaista harkintavaltaa, ja se liittyy tuotantoprosessin kannalta erityisen merkittävään tekijään (komission tiedonannon 27 kohta) – kaikkien näiden tekijöiden perusteella voidaan päätellä, että toimenpide voidaan perustella verojärjestelmän luonteella ja rakenteella; tässä yhteydessä Tanskan viranomaiset viittaavat uudelleen komission päätökseen tukiasiassa N 472/2002 korostaakseen veden tärkeyttä tuotannontekijänä.
if the ceiling had not been introduced, the tax in Section 24b would have yielded DKK 60 million — more than double the amount that the tax in this paragraph was intended to generate in order to fund management planning — and the tax would have been less well distributed among farmers (ranging from EUR 80 to EUR 335 with the ceiling and from EUR 40 to EUR 35000 without the ceiling).
Kodifioidun lain 24 c §:ssä säädetyn vapautuksen ja muodollisen tutkintamenettelyn aloittamista koskevassa päätöksessä esiin tuodun saman alan yritysten keskinäisen syrjinnän osalta Tanskan viranomaiset korostavat, että verojärjestelmän rakenne on sellainen, että suuri joukko pieniä vesimääriä koskevia vedenottolupia on järkevää vapauttaa verosta, sillä kyseisellä verolla kerättävissä oleva tulo olisi varsin pieni ja näiden lupien mahdollistama vedenotto rasittaa vesivaroja vain vähän.
the ceiling makes it possible to maintain a certain degree of equal treatment between those enterprises that use surface water (free of tax) and those that use groundwater,
Tanskan viranomaiset päättävät valikoivuutta koskevan analyysinsa toteamalla, että kodifioidun lain 24 c §:ssä säädettyä vapautusta voitaisiin ehkä sinänsä pitää valikoivana, sillä se suosii tiettyjä yrityksiä, mutta että vapautus on kuitenkin perusteltavissa Tanskan verojärjestelmän luonteella ja rakenteella.
given that the tax is calculated on the basis of the volume that is permitted to be extracted, and not on effective consumption, some enterprises would have paid a disproportionately high amount without the ceiling,
Viranomaiset lisäävät, että vaikka komissio katsoisikin edelleen, että kodifioidun lain 24 a §:ssä säädettyä verojärjestelmää olisi pidettävä viitejärjestelmänä, tässä järjestelmässä ei kuitenkaan ole syrjintää, kun otetaan huomioon esille tuodut erot tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa.
the ceiling makes it possible to impose a fixed amount to be paid by enterprises with permits for extracting more than 25000 m3 (61 % of agricultural holdings).
Kilpailun vääristyminen ja vaikutus kauppaan
This means that the advantage affects only the 39 % of enterprises holding permits for extracting less than 25000 m3 that have only paid part of the standard tax, and for which the advantage amounts to no more than EUR 250 per year — much less than the de minimis threshold,
Tanskan viranomaiset tarkastelevat näitä kysymyksiä sähköpostitse 12 päivänä kesäkuuta 2012 ja 7 päivänä marraskuuta 2013 toimitetuissa kirjeissä kahdesta eri näkökulmasta: ensin viranomaiset vertaavat toisiinsa kodifioidun lain 24 a §:ssä säädettyä verojärjestelmää ja lain 24 b ja c §:ssä säädettyjä verojärjestelmiä; tämän jälkeen ne vertaavat toisiinsa kodifioidun lain 24 b §:ssä säädettyä verojärjestelmää ja lain 24 c §:llä perustettua verojärjestelmää.
the ceiling makes it possible to reduce the effect that natural conditions have on enterprises that produce the same products (for instance, weather conditions that have a different effect on the need for irrigation from one area to the next),
Ensimmäisen vertailun osalta Tanskan viranomaiset korostavat, että mikäli kansallinen toimenpide ei täytä valikoivuuskriteeriä, se ei voi myöskään vääristää kilpailua eikä vaikuttaa jäsenvaltioiden väliseen kauppaan.
in the present case, water constitutes a production factor and is not itself a product.
Koska viranomaiset katsovat osoittaneensa, että veron alennus tai verosta vapautus ei anna mitään etua niille yrityksille, joihin näitä toimenpiteitä sovelletaan, suhteessa muihin samassa oikeudellisessa taikka tosiasiallisessa tilanteessa oleviin yrityksiin, kyse ei voi olla SEUT-sopimuksen 107 artiklan 1 kohdassa tarkoitetusta kilpailun vääristymisestä.
The Commission concluded in case N 472/2002 on a permanent ceiling on land taxes that the ceiling was justified by the tax system's inherent logic — specifically on the basis of the land's key significance as a production factor in the agricultural sector,
Toisen vertailun osalta Tanskan viranomaiset tunnustavat, että vapautuksen saaneet yritykset ovat saaneet etua muihin yrityksiin nähden, mutta ne painottavat, että vapautuksen arvo on niin vähäinen, ettei vapautuksella ole ollut minkäänlaista vaikutusta sisämarkkinoiden kilpailuolosuhteisiin, minkä osoittaa se, että yksikään yritys ei ole valittanut asiasta.
the ceiling is neither materially nor regionally selective, given that it was applied to all undertakings in all sectors regardless of their size or water consumption, it did not depend on specific criteria (such as geographic criteria) that could exclude certain undertakings, and the authorities did not have discretionary powers to derogate from the rules for calculating the tax (see in this context the Commission's decisions in cases N 159/2009 and N 480/2007),
Ne katsovat sitä paitsi, että komission kuuluu osoittaa, että tukitoimenpide voi vääristää kilpailua.
if the Commission should still be of the opinion that the ceiling is selective, this is justified by the tax system's inherent logic, given that 61 % of holders of permits for private water extraction paid the highest tax under Section 24b, and as such this amount should be considered to be the norm.
Vapautuksen kohteena olevan määrän pienuuden havainnollistamiseksi viranomaiset toteavat, että yritys, joka on saanut enimmäismäärän (6000 kuutiometriä) mukaisen vapautuksen, on saanut tukea 610 Tanskan kruunua (noin 81 euroa) vuonna 2009, 630 Tanskan kruunua (noin 84 euroa) vuonna 2010 ja 620 Tanskan kruunua (noin 83 euroa) vuonna 2011 verrattuna niihin yrityksiin, jotka ovat saaneet veron alennuksen kodifioidun lain 24 b §:n nojalla.
the ceiling can be justified on the basis of the provisions in the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation, given that it serves a redistributive purpose (point 24 of the Commission notice), does not contain any discretionary elements and is related to a particularly important production factor (point 27 of the Commission notice), all of which are circumstances that can justify the tax on the basis of the tax system's nature or inherent logic.
Koska veden otosta perittävä vero lakkautettiin 1 päivänä tammikuuta 2012, verosta vapautetut maatilat saattoivat saada enimmillään 250 euroa tukea niihin yrityksiin verrattuna, jotka saivat ainoastaan veron alennuksen.
In this context the Danish authorities again refer to the Commission's decision in case N 472/2002 and stress the importance of water as a production factor.
Kaikki esitetyt määrät ovat niissä rajoissa, jotka sekä maataloustuotteiden alkutuotantoa että elintarvikkeiden jalostamista koskevissa vähämerkityksisestä tuesta annetuissa asetuksissa määritellään, eivätkä ne näin ollen voi vääristää kilpailua.
As regards the tax exemption in Section 24c and the differential treatment of enterprises in the same sector referred to in the opening decision, the Danish authorities argue that, on the basis of the tax system's structure, it was logical to grant an exemption from the tax to the many holders of permits for extracting smaller volumes of water, considering the insignificant yields the tax would contribute and the limited impact on water resources.
Soveltuvuus sisämarkkinoille
Given that the tax was calculated on the basis of the volume that could theoretically be extracted according to the permit, the enterprises only had to pay EUR 81 in 2009, EUR 84 in 2010 and EUR 83 in 2011.
Alkutuotannon ala
Moreover, because the vast majority of the extraction permits only concern an average volume of 1000 m3 per year, the amount of the exemption was only EUR 40 for the entire period.
Tanskan viranomaiset toteavat analyysissaan niin ikään, että mahdollinen kodifioidun lain 24 b ja c §:ssä säädettyihin verojärjestelmiin liittyvä tuki soveltuisi joka tapauksessa sisämarkkinoille.