natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Evidence relied upon by the Commission for a finding of aid
Menettelyn aloittamista koskevan päätöksen johdanto-osan 27 ja 28 kappaleissa on kattava kuvaus Starbucksin oikeudellisesta rakenteesta siten kuin se on esitetty siirtohinnoitteluraportissa.
One of the arguments advanced by the Netherlands during the administrative procedure is that some of the information relied upon by the Commission in its Opening Decision, as well as data relied upon during the formal investigation procedure was not available to the Dutch tax administration on the date on which it entered into the SMBV.
Nämä tavaramerkit, teknologia ja taitotieto koskevat pääasiassa Starbucks-myymäläkonseptia ja Starbucksin yrityskuvaa.
Thus, the Netherlands accuses the Commission of enjoying ‘the benefit of hindsight’ when examining the SMBV.
Ks. johdanto-osan 71 kappaleesta kuvaus markkinahintavertailumenetelmästä.
For instance, while the assessment of SMBV's classification as a toll manufacturer refers to the functions performed by SMBV at the time of the APA, it also relates to other activities, such as market research or the amortisation of intangible assets, which only occurred later and therefore could not have been taken into account by the Dutch tax administration when it entered into the SMBV APA in 2008.
Tässä tapauksessa konserninsisäisillä rojaltimaksuilla tarkoitetaan maksuja, jotka Euroopan, Lähi-idän ja Afrikan alueen Starbucksin omistamat kehittäjät maksavat Starbucks Coffee BV:lle.
Equally, the fact that the costs for green coffee beans increased significantly after 2010, which implies that the royalty payments were financed through other activities than the roasting activity in contravention of the arm's-length principle, only became evident after the APA was concluded.
Siirtohinnoitteluraportin II.G osio.
The Commission notes, in this regard, that a considerable number of arguments supporting the Commission's conclusion that the SMBV APA does not comply with the arm's-length principle rely on information and data available to the Dutch tax administration at the time that APA was concluded.
Siirtohinnoitteluraportin II.E osio.
This relates, in particular, to several of the roasting and manufacturing agreements between Starbucks and third parties listed in recitals 148 to 150, information on the complexity of the functions performed by SMBV and Alki LP, information questioning the classification of SMBV as a low-risk toll manufacturer and the appropriateness of using operating expenses as profit level indicator instead of sales and the increase by 50 basis points of the raw material mark-up [238].
Siirtohinnoitteluraportin III.B osio.
As regards information on the costs for green coffee beans, the Commission observes that the transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length, since the tax advisor instead relied on the TNMM to calculate a remuneration based on the roasting function of SMBV.
SCTC ostaa nämä pavut koko Starbucks-konsernille ja sen riippumattomille lisenssinhaltijoille kautta maailman.
Had the transfer pricing report properly analysed that agreement, an arm's-length remuneration for the green coffee beans would have had to have been estimated for the purposes of the SMBV APA request [239].
Ks. alaviite 19.
Had the SMBV APA consequently covered the green coffee beans transaction, an arm's-length remuneration agreed to in 2008 would have left no room for the unjustified increases in the price of green coffee beans from 2011 and onwards.
Vuonna 2011 SMBV:ssä oli noin [70–80] työntekijää.
In any event, as explained in recital 348 et seq., Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the price of green coffee beans after 2010, so the argument is irrelevant.
Starbucksin menettelyn aloittamista koskevaan päätökseen antamien huomautusten mukaan kahvin paahtamisessa työskenteli [40–50] henkilöä ja logistiikassa ja hallintopalveluissa [30–40] henkilöä.
Moreover, information on the mark-up applied to that transaction was available to the Dutch tax administration at the time that the SMBV APA was requested and, had that administration requested that information, it would have resulted in an arm's-length mark-up of [around 3 %] of COGS for SCTC [240], which is in any event lower than the [around 6 %] mark-up and the corresponding gross margin of [around 9 %] on GOCS which the Commission considers at arm's length in recital 358.
Starbucksin Alankomaille päätöksiä koskevan pyynnön yhteydessä antamien tietojen mukaan SMBV ja Starbucks Corporation tekivät vuonna 2003 [riippumattoman logistiikkayhtiö A:n] kanssa sopimuksen, jonka nojalla [riippumaton logistiikkayhtiö A] tuottaa vaihto-omaisuuden hallintopalveluita (jotka tukevat Starbucksin antamaa ennustetta), tuonnin koordinointipalveluita ja viennin dokumentointipalveluita sekä hallinnoi myyjäsopimuksia ja varastointitoimintoja.
If that mark-up had subsequently been accepted in an APA, SCTC would have been prevented from increasing that mark-up to an average of [around 18 %] during the period 2011 onwards, absent a request to modify the APA.
Starbucksin Alankomaille päätöksiä koskevan pyynnön yhteydessä antamien tietojen mukaan SMBV teki vuonna 2004 [riippumattoman logistiikkayhtiö B:n] kanssa toimitusketjua ja kahvitoimintojen varastointipalveluja koskevan sopimuksen, jonka nojalla [riippumaton logistiikkayhtiö B] tuottaa varastointipalveluja, jotka liittyvät Starbucksin eri tuotteisiin, mukaan luettuina hallinto- ja käsittelypalvelut, ajoneuvojen lastaus ja purkaminen, tarkastukset ja varastointi.
In this regard, the Commission recalls that the SMBV APA declares itself to be valid for 10 years provided the critical assumptions presented by SMBV are correct and, in case they are not correct, the APA should be regarded as terminated.
Siirtohinnoitteluraportin mukaan SMBV on vastuussa sopimussuhteesta [riippumattoman valmistusyhtiö 1:n] kanssa.
Compatibility of the aid
Starbucksin mukaan [riippumattoman valmistusyhtiö 1:n] ja SMBV:n väliset sopimukset neuvottelee kuitenkin Starbucks […].
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [241] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Sopimusvalmistuksella tarkoitetaan yleensä järjestelyä, jossa yhtiö prosessoi raaka-aineita tai puolivalmisteita toiselle yhtiölle.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Tämä kaavio ei sisälly raporttiin; komissio laati sen tämän päätöksen lukemisen helpottamiseksi.
The Netherlands has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by concluding the SMBV APA.
Ks. johdanto-osan 72 kappaleesta kuvaus liiketoiminettomarginaalimenetelmästä.
Moreover, as explained in recital 423, the SMBV APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Liiketoimien eroilla tarkoitetaan sen yhtiön toteuttamien liiketoimien, jonka verotusperusta arvioidaan siirtohinnoittelumenetelmällä, ja sellaisten riippumattomien yhtiöiden toteuttamien liiketoimien, joita käytetään markkinaehtoisen hinnoittelun määrittämisessä, välisiä eroja.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
Liiketoiminettomarginaalimenetelmässä tällä tarkoitetaan niitä liiketoimia, jotka vertailukelpoiset yritykset toteuttivat markkinaehtoisen marginaalin arvioimisessa.
Consequently, the State aid granted to SMBV and the Starbucks group by the Netherlands by concluding the SMBV APA is incompatible with the internal market.
Toiminnallisilla eroilla tarkoitetaan sen yhtiön toteuttamien toimintojen, jonka verotusperusta arvioidaan siirtohinnoittelumenetelmällä, ja sellaisten vertailukelpoisten yhtiöiden toteuttamien toimintojen, joita käytetään markkinaehtoisen marginaalin arvioimisessa, välisiä eroja.
Unlawfulness of the aid
Tältä osin raportissa viitataan OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden kohtaan 3.26.
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
Amadeus-tietokanta sisältää taloudellisia vertailutietoja julkisista ja yksityisistä yrityksistä kaikkialta Euroopasta.
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589 [242], the SMBV APA constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
Amadeus-tietokantaan tehdyillä automaattisilla hauilla löytyi 240 yritystä, joista veroneuvojan käyttämien taloudellisten valintakriteerien perusteella poistettiin 88 yritystä.
RECOVERY
Näin otokseen jäi 152 mahdollisesti vertailukelpoista yritystä.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Tärkeimpiä poistokriteerejä olivat seuraavat: yritykset toimivat muilla aloilla (esimerkiksi jakelu- tai korjausalalla), ne tuottivat muita tuotteita (kuten makeisia, muita elintarvikkeita jne.) tai ne kuuluivat johonkin konserniin.
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
Siirtohinnoitteluraportin vertailuun hyväksytyt 20 yritystä on esitelty raportin liitteissä, ja niistä on jäljennös menettelyn aloittamista koskevan päätöksen taulukossa 5.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Veroneuvoja käyttää käsitettä voittolisä, vaikka sen laskeminen perustuu vertailukelpoisten yritysten liikevoittoon jaettuna kustannusperustalla eikä siis kokonaistuottoon.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [243] elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
SMBV:n osalta toimintamenot ovat murto-osa sen kokonaiskustannuksista.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
Näin ollen arvioitu veron peruste on pienempi, vaikka sovellettu voittolisän prosenttiosuus on suurempi.
Legitimate expectations
Verohallinnot ja lainsäätäjät tietävät tämän ongelman, ja verolainsäädännön nojalla verohallinto voi yleensä oikaista integroitujen yritysten veroilmoituksia, kun siirtohintoja on sovellettu virheellisesti, korvaamalla ne hinnoilla, jotka vastaavat riittävän luotettavasti niitä hintoja, joista riippumattomat yritykset ovat sopineet verrattavissa olosuhteissa markkinaehtoisesti.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
Siirtohinnoittelua koskevat OECD:n toimintaohjeet monikansallisia yhtiöitä ja verohallintoja varten, 13 päivänä heinäkuuta 1995.
NOB is the only interested party that raises the issue of legitimate expectations.
Suositus C(95)126/FINAL, 13 päivänä heinäkuuta 1995.
From the outset, it should be noted that the principle of legitimate expectations can only be invoked by those liable to repay the aid [244], namely Starbucks, and that Starbucks did not submit any argument to that effect.
Siirtohinnoittelua koskevat OECD:n toimintaohjeet monikansallisia yhtiöitä ja verohallintoja varten, 22 päivänä heinäkuuta 2010.
This means that the legitimate expectation must arise from a previous behaviour of the Commission that, for instance, had already approved the same or a similar aid scheme.
OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden 1.45–1.48 kohta ja vuoden 2010 ohjeiden 3.55–3.62 kohta.
NOB did not refer to any such acts of the Commission.
OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden 1.48 kohta.
The argument of legitimate expectations by NOB is therefore without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted by the Netherlands to Starbucks by way of the contested tax ruling in favour of SMBV.
Todettakoon, että osa henkilöstökuluista voidaan sisällyttää valmistus- ja hankintakuluihin, jos ne liittyvät suoraan tuotantoon.
Methodology for recovery
Ks. menettelyn aloittamista koskevan päätöksen johdanto-osan 56 kappale.
In accordance with the Treaty and the Court of Justice's established case-law, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
Taulukossa 1 oleva lyhenne EBITDA tarkoittaa tulosta ennen korkoja, veroja, poistoja ja kuoletuksia ja lyhenne EBT tarkoittaa tulosta ennen veroja.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
Siirtohinnoitteluasetus 2001 (Besluit verrekenprijzen), 30. maaliskuuta 2001, IFZ2001/295M.
In that context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Asetus korvattiin vuonna 2013 (21 päivänä elokuuta 2004 annetun asetuksen IFZ 2004/680M kanssa, jolla täydennettiin vuoden 2001 asetusta ja muutettiin sen tiettyjä kohtia.
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Vuoden 2004 asetuksella ei ole kuitenkaan tässä tapauksessa merkitystä.) 14 päivänä marraskuuta 2013 annetulla asetuksella IFZ 2013/184M: Kansainvälinen verolaki.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [246].
Monikansallisille yrityksille ja verohallinnoille tarkoitetut ohjeet siirtohinnoittelumenetelmästä, markkinaehtoperiaatteen soveltamisesta ja siirtohinnoista.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point 35 thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Koska päätös on vuodelta 2007, tässä päätöksessä käytetään vuoden 2001 siirtohinnoitteluasetusta.
As concluded in recitals 339 to 341, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions using the CUP method, in particular the roasting IP licensing arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP should be zero.
Koska 8b §:ää ei ollut vielä kodifioitu yhteisöverolakiin vuonna 2001, siirtohinnoittelun oikaisut sekä henkilökohtaista että yrityksen tuloverotusta varten tehtiin vuoden 2001 tuloverolain 3.8 §:n mukaisesti (yhteisöverolain 8 §:n nojalla sitä sovelletaan myös yhtiöverovelvollisiin).
In other words, no royalty should be due for that IP in that specific relationship, since SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the roasting IP licensed from Alki LP.
Esimerkiksi […] lopussa tämä maksu oli [1,5–2] prosenttia hinnasta, jonka SCTC:n oletettiin maksavan raakakahvin ostosta, ja [0,5–1] prosenttia hinnasta, jonka SMBV laskutti […].
Given that conclusion, the Netherlands should take SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, as the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to properly ensure that the aid granted by the SMBV APA is eliminated through recovery.
[Sertifiointiohjelman] hyväksyntää Starbucks on käyttänyt ja maksanut siitä vuodesta […] lähtien.
In addition, given the Commission's conclusion in recital 358 that an average mark-up of up to [around 6 %] of the costs of green coffee beans sold by SCTC to SMBV for the period from fiscal years 2011 onwards and the prices of green coffee beans sold to SMBV corresponding to a gross margin of [around 9 %] for SCTC constitutes a reliable approximation of an arm's-length price, SMBV's accounting profits for 2011 fiscal years and onwards should be increased by the difference in the gross margin on green coffee beans effectively applied during that period and a gross margin on COGS of SCTC of [around 9 %].
Lisätieto, ks. taulukko 8.
It is the difference between the corresponding amount of accounting profits arrived at following the two steps detailed in recitals 446 and 447 fully taxed under the rules of the general Dutch corporate income tax system and the corporate income taxes effectively paid by SMBV to the Netherlands since 1 October 2007 that constitutes the amount of aid that must be recovered from SMBV and the Starbucks group to eliminate the advantage SMBV and the Starbucks group received from the Netherlands as a result of the SMBV APA.
Aiemman veropäätöksen nojalla SMBV:n veron peruste oli kahdeksan prosenttia huomioon otettavista kuluista.
Entity from which the aid is to be recovered
Näihin kuuluvat Starbucksin logo ja liiketoimintasuunnitelma.
In light of the observations in recitals 417 to 421, the Commission considers that the Netherlands should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the SMBV APA from SMBV.
Näihin kuuluvat myymälöiden kalusteet ja kiinteät rakenteet, ulkoasu, myymälöiden ulkoasuun/etuosaan liittyvät järjestelmät sekä myymälöiden rakenteeseen/takaosaan liittyvät järjestelmät.
Should SMBV not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the SMBV APA, the Netherlands should recover the remaining amount of that aid from Starbucks Corporation, since it is the entity which controls the Starbucks group, so as to ensure that the advantage granted is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
Näihin kuuluvat ”brändikäyrät” ja kahvisekoitusten reseptit.
CONCLUSION
Alankomaiden huomautukset menettelyn aloittamista koskevaan päätökseen, s. 25.
In conclusion, the Commission finds that the Netherlands has unlawfully granted State aid to SMBV and the Starbucks group by concluding the SMBV APA, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which the Netherlands is required to recovery by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from SMBV and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from Starbucks Corporation for the amount of aid outstanding,
Alankomaiden huomautukset menettelyn aloittamista koskevaan päätökseen, s. 27.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Ks. johdanto-osan 145 ja 146 kappaleet.
Article 1
Yhdysvalloissa sijaitsevan Washingtonin osavaltion lain mukaan perustettu yritys (vastuunalainen yhtiömies).
The advanced pricing arrangement entered into by the Netherlands on 28 April 2008 with Starbucks Manufacturing EMEA B.V., which enables the latter to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for a period of 10 years, constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by the Netherlands in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Yhdysvalloissa sijaitsevan Washingtonin osavaltion lain mukaan perustettu yritys (äänetön yhtiömies).
Article 2
Katso johdanto-osan 106 kappale.
The Netherlands shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Starbucks Manufacturing EMEA B.V.
Vuosina 2008–2014 Alki LP sai Starbucks Coffee BV:ltä ja SMBV:ltä yhteensä [400–500] miljoonaa euroja lisenssimaksuja.
Any sums that remain unrecoverable from Starbucks Manufacturing EMEA B.V., following the recovery described in the preceding paragraph, shall be recovered from Starbucks Corporation.
Tästä [400–500] miljoonan euron summasta se sai [300–400] miljoonaa ([80–85] %) Starbucks Coffee BV:ltä ja [60–70] miljoonaa euroa ([15–20] %) SMBV:ltä.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Starbucksin mukaan näissä Starbucks US:n Alki LP:lle maksamissa maksuissa on kyse maailmanlaajuisesta kustannusten oikaisusta, jonka tarkoituksena oli kompensoida sitä, että Alki LP sai SMBV:ltä vähemmän lisenssimaksuja, mikä johtui Starbucksin maailmanlaajuisesta paahdetun kahvin hinnoitteluperiaatteesta.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Tämä ”markkinaehtoinen tuotto” lasketaan Yhdysvaltojen siirtohinnoittelusääntöjen mukaisesti, ja se määritetään kaikille Starbucks Coffee BV:n ja SMBV:n toiminnoille.
Article 3
Starbucks ei ole pystynyt selvittämään näiden erojen tarkkaa syytä.
Recovery of the aid granted referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Ennen vuotta 2005 Starbucks Corporationille ei maksettu kertaluonteisia maksuja, koska [CV 1] tuotti tappiota vuoteen 2005 saakka.
The Netherlands shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Tämä summa olisi kuitenkin keskimäärin […] pienempi, jos Starbucks Corporationilta saatuja tuloja ei otettaisi huomioon jäännösvoittovarannon laskemisessa.
Article 4
Katso johdanto-osan 146 kappale.
Within two months following notification of this decision, the Netherlands shall submit information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
Mukaan luettuina muusta kuin varsinaisesta toiminnasta aiheutunut verojen jälkeinen tuotto [1–10 miljoonaa] CHF vuonna 2006 ja [800–900 tuhannen] CHF:n suuruinen tappio vuonna 2007.
The Netherlands shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
Bruttokate on sama kuin bruttovoitto (ts. myynti vähennettynä valmistus- ja hankintakuluilla) jaettuna myynnillä, ks. johdanto-osan 84 kappale.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
FOB = Free on Board, vapaasti aluksessa.
Article 5
Ks. OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeiden kohta 2.141: ”Jos yhdistettyjen voittojen jakamista tukevia riittävän luotettavia vertailukelpoisia liiketoimia ei ole, on harkittava sellaisten sisäisten tietojen käyttöä, jotka voivat olla luotettava keino voitonjaon markkinaehtoisuuden määrittämiseksi tai testaamiseksi.
This Decision is addressed to The Netherlands.
Se, minkätyyppiset sisäiset tiedot ovat merkityksellisiä, määräytyy kunkin tapauksen ominaispiirteiden ja olosuhteiden mukaan, ja niiden on täytettävä tässä luvussa ja etenkin 2.116–2.117 ja 2.132 kohdassa esitetyt ehdot.
Done at Brussels, 21 October 2015.
Nämä tiedot saadaan yleensä verovelvollisen kustannuslaskennasta tai kirjanpidosta.”