natgillin/translations-raw huggingface dataset:
INCOME TAX RULES APPLICABLE TO PORTS (12) In accordance with Article 1 of the Income Tax Code (Code des Impôts sur les Revenus) of 1992 [8] ( ‘CIR’), resident ‘companies’ are subject to income tax in the form of corporate tax [9].
YRITYKSET / TALOUDELLINEN TOIMINTA
On the other hand, resident legal persons other than ‘companies’ are subject to income tax in the form of a tax on legal persons [10].
Belgian satamat ja Belgian viranomaiset katsovat, että satamat eivät ole SEUT-sopimuksen 107 artiklan 1 kohdassa tarkoitettuja ”yrityksiä” sikäli kuin niiden tehtävät, erityisesti julkisen ja yksityisen omaisuuden hallinnointi, eivät ole luonteeltaan taloudellisia.
Article 2 of the CIR defines a ‘company’ as ‘any company, association, establishment or body of any kind, duly constituted, which has legal personality and engages in a business or transactions of a profit-making nature’.
Ne korostavat, että nämä tehtävät ovat yleishyödyllisiä ja että julkiset viranomaiset, jotka voivat vapaasti määritellä muiden kuin taloudellisten yleishyödyllisten palveluiden laajuuden, ovat asettaneet tai siirtäneet satamille nämä tehtävät.
Article 180(2) of the CIR provides that a certain number of Belgian ports are not subject to corporate tax [11].
Ne huomauttavat, että satamaviranomaisilla on erityisiä valtuuksia näiden tehtävien toteuttamiseen, ne toimivat muiden viranomaisten valvonnassa eivätkä ne tavoittele voittoa ja että ylijäämät investoidaan uudelleen satamainfrastruktuuriin ja maksetaan tietyissä tapauksissa sataman omistavalle kunnalle.
The tax on legal persons is not charged on the total amount of income or profits, but only certain types of income.
Niiden mukaan taloudellista toimintaa satamissa harjoittavat pääasiassa satamien käyttöoikeuden saajat, jotka huolehtivat kauppatavaroiden ahtauksesta (lastauksesta ja purkamisesta), kun taas satamaviranomaiset eivät ole millään tavalla osallisia käyttöoikeuden saaneiden yhtiöiden ja laivanvarustajien välillä tehdyissä kaupallisissa sopimuksissa.
Thus, in accordance with Article 221 of the CIR, for legal persons that are subject to this tax, tax is levied only on the cadastral income of property located in Belgium and the income and proceeds from investment capital and movable assets [13].
Satamista eivät siis hyödy kaupallisesti satamaviranomaiset vaan yhtiöt, joille oikeus infrastruktuurin käyttöön annetaan ja joiden tulee itse rakentaa näiden infrastruktuurien varaan päällysrakenteet (nosturit, konehallit), joita ne tarvitsevat ahtauspalveluiden tarjoamiseen.
In addition, the rates applicable to the various types of income subject to the tax on legal persons usually correspond to the rates of property tax or withholding tax [14] and are generally lower than the rates applicable for corporate tax (33,99 %).
Ne lisäävät, että satamaviranomaisten on enenevässä määrin rahoitettava alueiden toimivaltaan kuuluvia muita kuin taloudellisia toimintoja ja vieläpä toimintoja, jotka eivät liity satamatoimintaan [18].
3.
Ne katsovat lisäksi, että satamien taloudellinen toiminta, kuten nostopalvelut (nosturipalvelut) ja hinauspalvelut, ovat luonteeltaan pelkästään oheispalveluita.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
TALOUDELLISEN EDUN MYÖNTÄMINEN VALTION VAROISTA
In its letter of 8 July 2016, the Commission considered that the Belgian authorities had not accepted the timetable for the implementation of the appropriate measures indicated by the Commission in its letter of 21 January 2016 and that the Belgian Government apparently did not clearly accept even the principle of subjecting the ports to corporate tax or undertaking to abolish the tax exemption in favour of the Belgian ports.
Flanderin satamakomitea katsoo, että sikäli kuin satamaviranomaisten täytyy enenevässä määrin rahoittaa alueiden toimivaltaan kuuluvia muita kuin taloudellisia infrastruktuureita, yhtiöverosta vapauttaminen ei anna niille etua.
The Commission concluded from this that the Belgian authorities had not accepted the appropriate measures proposed by the Commission on 21 January 2016 unconditionally, unequivocally and in full.
Rotterdamin satama toteaa, että Antwerpenin, Zeebruggen ja Gentin satamien todellinen veroaste on alle 1 prosentti kirjanpidollisesta voitosta.
Since the Commission still considered that the corporate tax exemption in favour of Belgian ports, where they engaged in economic activities, constituted an existing State aid scheme and since it had doubts about the compatibility of this aid scheme with the internal market, it decided to initiate the procedure provided for in Article 108(2) TFEU, pursuant to Article 23(2) of the Procedural Regulation.
Belgian viranomaiset esittävät, että sikäli kuin satamat maksavat oikeushenkilöiltä kannettavaa veroa, ehto, jonka mukaan etu on myönnettävä valtion varoista, jää täyttymättä.
COMMENTS RECEIVED AFTER THE INITIATION OF THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
VALTION VARAT JA VALTION TOIMINNAKSI KATSOMINEN
They also consider that the legal dispute examined by the Court of Justice in the Aéroports de Paris case did not relate to the supply of ‘infrastructure services’, so the analogy with the provision of the port infrastructure by the Belgian authorities is inappropriate.
Ne esittävät niin ikään, että niiden asema on erilainen kuin muilla yrityksillä, jotka ovat velvollisia suorittamaan yhtiöveroa.
The majority of interested parties and the Belgian authorities dispute the economic nature of the activities mentioned by the Commission in the opening decision, in particular making the port infrastructure available to shipping and renting land and infrastructure to undertakings.
Ne eivät käytä teollisia ja kaupallisia menetelmiä eivätkä tavoittele toiminnallaan investoinneille nopeaa tuottoa.
They explain that the tariffs for land rental, infrastructure concessions and access to the port infrastructure (port charges) are public, non-discriminatory and fixed unilaterally in advance by the port authorities and are not determined by the interaction of supply and demand.
KILPAILUN VÄÄRISTYMINEN JA VAIKUTUS KAUPPAAN
Moreover, they point out that the concession fees are proportionally lower for the sites generating higher added value, are based on objective parameters (relating to the sites concerned) and reflect the intrinsic value generated by the service provided.
Ne huomauttavat, että kyseisessä tiedonannossa komissio soveltaa tätä periaatetta rautatieinfrastruktuurien rakentamiseen (219 kohta) ja tieinfrastruktuurien, myös maksullisten teiden infrastruktuurien, rakentamiseen (220 kohta), mutta katsovat, että periaatetta voidaan soveltaa myös satamiin.
Likewise, the Walloon Region and the Walloon ports consider that the payment of charges for the use of the infrastructure does not necessarily point to the economic nature of the port activities, since the fact that these charges do not cover the reconstitution of the capital invested indicates that the port activities are services of general interest.
Vallonia ja Vallonian satamat huomauttavat, että yhtiöverosta vapautetut sisäsatamat eivät kilpaile muiden yksityisten sisäsatamien kanssa, mikäli viimeksi mainitut asettaisivat saataville vastaavia yleiseen käyttöön tarkoitettuja infrastruktuureita.
In their view, the principal economic activities which take place in the ports are carried out by concessionaires which take care of the handling (loading and unloading) of goods, while the port authorities have nothing at all to do with the commercial contracts concluded between concession-holding companies and shipowners.
Liittovaltion viranomaiset lisäävät, että pienikokoiset sisäsatamat vain täydentävät muiden satamien palveluita ja kilpailevat ainoastaan maantieliikenteen kanssa.
The ports are therefore not operated commercially by the port authorities but by the companies to which the infrastructure concession is granted and on which these companies must themselves construct the superstructures (cranes, warehouses) necessary for the handling services.
Rotterdamin satama toteaa, että Alankomaiden julkiset satamat kilpailevat erityisesti Antwerpenin, Zeebruggen ja Gentin satamien kanssa.
They add that the port authorities must increasingly finance non-economic activities coming within the remit of the regions, and even activities unrelated to the operation of the port [18].
SOVELTUVUUS
They mention several Commission decisions and Court of Justice judgments which, in their view, establish that neither making available infrastructure open to all potential users on a fair and non-discriminatory basis, nor the management and operation of sites of a public authority with a view to the development of industrial and commercial activities for the private sector constitute economic activities.
Vallonia ja Vallonian satamat katsovat, että SEUT-sopimuksen 106 artiklan 2 kohta antaa riittävät perusteet sille, että toimenpidettä voidaan pitää sisämarkkinoille soveltuvana: satamilla on selkeä lakisääteinen tehtävä, eikä voida kiistää sitä, että satamat täyttävät kaikki kyseisessä artiklassa asetetut edellytykset.
Finally, they consider that the economic activities of the ports, such as lifting (crane services) and towing, are entirely ancillary in nature.
Ne korostavat, että SEUT-sopimuksen 93 artiklan mukaista soveltuvuutta, jonka soveltamisehdoissa ei edellytetä, että toimenpide ei vaikuta kauppaan, on arvioitava seikkaperäisesti.
ECONOMIC ADVANTAGE GRANTED THROUGH STATE RESOURCES
Antwerpenin ja Zeebruggen satamaviranomaiset katsovat, että komission vastaus toimenpiteen soveltuvuudesta esitettyihin väitteisiin ei ollut riittävän hyvin perusteltu.
The Belgian authorities maintain that, since the ports pay the tax on legal persons, the condition that the advantage must be granted from State resources is not met.
Belgian viranomaiset esittävät komissiolle pyynnön siirtymäkauden myöntämisestä satamien yhtiöverovelvollisuuden käyttöön ottamista varten.
SELECTIVITY
Ne painottavat, että 8 päivänä heinäkuuta 2016 annetussa tutkintamenettelyn aloittamista koskevassa päätöksessä esitetty määräaika (satamat suorittaisivat yhtiöveroa 1 päivästä tammikuuta 2017 alkaen) oli liian lyhyt, erityisesti verrattuna Alankomaille asiassa SA.25338 annettuun määräaikaan.
Most of the interested parties and the Belgian authorities consider that the reference system with regard to the taxation of legal persons is not corporate tax (as stated in the opening decision), but Article 1 of the CIR, which establishes two taxation systems in parallel for resident legal persons (corporate tax and tax on legal persons) according to the criteria defined in Article 2 of the CIR (activity of the legal person consisting, or not, in a ‘business’ or ‘operations of a profit-making nature’).
Ne korostavat, että CIR:n 180 §:n 2 momentin poistaminen edellyttää lainsäädäntömenettelyä, joka kestää ”yleensä vähintään kolmesta kuuteen kuukautta”.
They add that Article 180 of the CIR, which provides that the ports are not subject to corporate tax, merely clarifies and applies Article 1 of the CIR.
Niiden mukaan lainsäädäntöön olisi syytä tehdä muutoksia, jotka olisivat paljon monimutkaisempia kuin pelkkä CIR:n 180 §:n 2 momentin poistaminen, koska (i) kyseisen lainkohdan poistaminen ei välttämättä johtaisi satamien yhtiöverovelvollisuuteen, (ii) satamien uuden verojärjestelmän laadinnassa on otettava huomioon perustuslaillinen yhdenvertaisuusperiaate ja (iii) Belgian vero-oikeudessa ei nimenomaisesti säännellä sitä, miten oikeushenkilö siirtyy oikeushenkilöiltä kannettavan veron maksajasta yhtiöveron maksajaksi.
Certain interested parties and the Belgian authorities also consider that the tax on legal persons is the reference system for the ports, which are not ‘companies’ within the meaning of Article 2 of the CIR, and that Article 180(2) of the CIR does not derogate from the general rules for the taxation of legal persons, but merely applies these general rules.
Ne lisäävät, että mikäli oletettu voimassa oleva tukiohjelma lopetetaan, komission on kunnioitettava jäsenvaltion perusteltuja etuja, jotka liittyvät edunsaajien oikeusvarmuuden takaamiseen.
Moreover, in their view, the Belgian Constitution does not require the legislator to subject certain activities to tax and, for the public administrations by definition (the State, communities, regions, provinces and municipalities), the public and private property assigned to a public service is exempt from taxation by virtue of a generally accepted principle of law.
SEUT-SOPIMUKSEN 107 ARTIKLAN 1 KOHDASSA TARKOITETUN VALTIONTUEN OLEMASSAOLO
They also maintain that they are in a different situation from that of other undertakings subject to corporate tax.
Lisäksi komissio on vahvistanut useissa päätöksissään infrastruktuurien käyttämisen taloudellista luonnetta koskevan oikeuskäytännön [24] mukaisesti, että satamainfrastruktuurien kaupallinen käyttäminen ja rakentaminen ovat taloudellista toimintaa [25].
They do not use industrial or commercial methods and their actions are not guided by short-term returns on investments.
Yhteisöjen tuomioistuin on niin ikään jo epäsuorasti mutta varmasti todennut, että tietyt satamatoiminnot, erityisesti ”lastaus, purku, uudelleen lastaaminen, varastointi ja kaikenlaisten tavaroiden käsittely yleensä satamassa” [27], ovat luonteeltaan taloudellisia.
If this net cost were subject to corporate tax, this would lead to discrimination in relation to other undertakings and to a reduction in the investment capacity of the ports.
Tiettyjen asianomaisten osapuolten mainitsemat satamien ja lentoasemien väliset erot – erityisesti erot oikeudellisessa rakenteessa tai se, että satamat ovat julkisoikeudellisia yksiköitä, jotka eivät tavoittele voittoa – eivät ole merkityksellisiä sen yleisen kriteerin kannalta, joka liittyy tavaroiden tai palveluiden tarjoamiseen tietyillä markkinoilla ja johon yhteisöjen tuomioistuimen oikeuskäytäntö perustuu.
The Belgian authorities point out that, in a judgment of 1 December 2016 [19], the Belgian Constitutional Court confirmed the choice of the legislator to exempt the ports from corporate tax.
Samoin komissio toteaa, että yhteisöjen tuomioistuin muistuttaa asiassa Aéroports de Paris antamansa tuomion 90 kohdassa, että ”ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuin on aivan oikein todennut, että kyseessä olevat liikevaihtoon perustuvat maksut ovat vastike lentoaseman rakennelmien ja laitteiden hallinnointipalveluista”; näin ollen on väärin väittää, että kyseisessä asiassa ei käsiteltäisi infrastruktuuripalveluiden tarjoamista, kuten Belgian viranomaiset ja tietyt asianomaiset osapuolet esittävät.
DISTORTION OF COMPETITION AND EFFECT ON TRADE
Belgian satamien kaikkien toimintojen taloudellisen tai muun kuin taloudellisen luonteen arvioiminen ei ole välttämätöntä sen määrittämiseksi, ovatko ne yrityksiä.
The Flemish Port Commission maintains that, in other Member States, and in particular the Netherlands, the same port activities are financed by the public authorities, so the conditions of competition are not distorted.
Belgian satamat voivat harjoittaa useita erityyppisiä taloudellisia toimintoja, jotka vastaavat eri palveluiden tarjoamista eri markkinoilla.
The port authorities of Antwerp and Zeebrugge, referring to paragraph 188 of the Commission Notice on the notion of State aid [20] (‘the Notice of 19 July 2016’), explain that each port has a legal monopoly over its port area, with this monopoly excluding not only ‘competition on the market, but also for the market’.
Ensinnäkin satamat tarjoavat käyttäjilleen (ensi sijassa laivanvarustajille mutta yleisesti kaikille laivaoperaattoreille) yleistä palvelua, mikä tarkoittaa, että aluksille annetaan mahdollisuus käyttää satamainfrastruktuuria ”satamamaksuksi” [29] yleisesti nimitettyä korvausta vastaan.
They conclude from this that the measure does not introduce any distortion of competition.
Toiseksi tietyt satamat tarjoavat aluksille erityisiä palveluita, kuten luotsipalveluita, nostopalveluita, ahtauspalveluita ja kiinnityspalveluita, niin ikään korvausta vastaan [30].
They also mention an opinion by the Dutch competition authority [21], according to which the Port of Rotterdam is not in competition with the operators of other ports since the port charges represent only a limited fraction of the transport costs of the shipowners, so that increasing or decreasing these tariffs would have no impact on port traffic.
Kolmanneksi satamat tarjoavat korvausta vastaan tiettyjä infrastruktuureita taikka tiettyjä maa-alueita yritysten käyttöön, ja yritykset käyttävät näitä tiloja omiin tarpeisiinsa tai tarjotakseen aluksille joitain edellä mainituista erityisistä palveluista.
They indicate that, according to the Notice of 19 July 2016, in a network infrastructure different elements of the network complement each other, instead of competing with one another (paragraph 211 and footnote 311), which rules out a distortion of competition.
Se, että kolmannet yritykset käyttävät tiettyjä maa-alueita ja satamainfrastruktuureita palveluiden tarjoamiseen laivanvarustajille tai aluksille, ei sulje pois sitä, että satamaviranomaisten harjoittama hallinnointitoiminta, johon kuuluu erityisesti edellä mainittujen maa-alueiden ja infrastruktuurien vuokraaminen asianomaisille kolmansille yrityksille, on niin ikään luonteeltaan taloudellista.
They point out that, in this Notice, the Commission applies this principle to the construction of railway infrastructure (paragraph 219) and the construction of road infrastructure, including toll-roads (paragraph 220), but they consider that it also applies to ports.
Komissio toteaa niin ikään, että Belgian kansallinen lainsäädäntö sisältää itsessään viitteitä satamatoimintojen teollisesta ja/tai kaupallisesta luonteesta [31].
The Walloon Region and the Walloon ports note in particular that the inland ports exempt from corporate tax are not in competition with other private inland ports making the same infrastructure accessible to the public.
Erityisesti CIR:n virallisesta huomautuksesta käy väistämättä ilmi, että satamat harjoittavat ”mitä tahansa teollista, kaupallista tai maatalouteen perustuvaa yritystoimintaa” [32] tai harjoittavat, vaikka ne eivät tavoittelisikaan voittoa, ”pysyväisluonteista ammattimaista toimintaa, johon kuuluvat […] luonteeltaan teollisten, kaupallisten taikka maatalouteen liittyvien toimintojen toistuminen riittävän usein niin, että toimintoja voidaan pitää ”toimena”, [ja] teollisten tai kaupallisten menetelmien käyttäminen” [33] [34].
The Federal authorities add that the inland ports, which are small, are complementary to the other ports and are in competition only with road transport.
Komissio ei kuitenkaan kiistä sitä, että satamien tietyt toiminnot voivat olla luonteeltaan muita kuin taloudellisia – tällaisia ovat erityisesti tietyt satamakonttorien suorittamat palvelut, kuten esimerkiksi meriliikenteen valvonta ja meriliikenteen turvallisuuden varmistaminen [35] tai saastumisen estämiseen liittyvä valvonta [36].
The Port of Rotterdam points out that the Dutch public ports are in competition in particular with the ports of Antwerp, Zeebrugge and Ghent.
Käsiteltävänä olevassa tapauksessa toiminnot, joita komissio pitää taloudellisina, ovat kuitenkin erillisiä näistä (muista) edellisessä virkkeessä mainituista toiminnoista.
COMPATIBILITY
Seuraavat näkökohdat eivät myöskään itsessään aseta kyseenalaiseksi harjoitettujen toimintojen taloudellista tai muuta kuin taloudellista luonnetta:
The Walloon Region and the Walloon ports consider that Article 106(2) TFEU constitutes an appropriate basis for the compatibility of the measure: the ports have a clear legal mandate and the ports undeniably meet all the conditions laid down by that Article.
Se, että satamien tehtävät olisivat yleishyödyllisiä ja julkiset viranomaiset olisivat asettaneet taikka siirtäneet niille nämä tehtävät: tämä pätee itse asiassa kaikkiin yleistä taloudellista etua koskeviin palveluihin, jotka ovat kuitenkin taloudellista toimintaa.
They stress that compatibility in terms of Article 93 TFEU, which does not make the absence of an effect on trade a condition of its application, must be evaluated extensively.
Yleisemmin ottaen ”se, että jokin palvelu tuotetaan itse, ei vaikuta toiminnan taloudelliseen luonteeseen” [39].
The port authorities of Antwerp and Zeebrugge consider that the Commission's response to the arguments presented concerning the compatibility of the measure is insufficiently reasoned.
Tällaiset valtuudet voivat tarvittaessa toimia interventiovälineenä kyseisillä markkinoilla.Se, että satamaviranomaisten on enenevässä määrin itse rahoitettava alueiden toimivaltaan kuuluvia muita kuin taloudellisia toimintoja ja vieläpä toimintoja, jotka eivät liity satamatoimintaan: tällainen piirre ei millään tavalla vähennä satamien toimintojen taloudellista luonnetta – satamatoiminnassa tavaroita tai palveluita tarjotaan tietyillä markkinoilla.
They add that Article 93 TFEU could be used as a basis for the compatibility of the measure, since the ports have to finance infrastructure contributing to the trans-European transport networks.
Se, että valtio ei korvaa tai korvaa vain osittain niihin muihin kuin taloudellisiin toimintoihin liittyvät kustannukset, joiden suorittamisen se on antanut satamien tehtäväksi, vahvistaa pikemminkin kuin kumoaa näkemyksen siitä, että satamilla on tiettyjen muiden kuin taloudellisten toimintojen lisäksi taloudellisia toimintoja.
NEED FOR A TRANSITIONAL PERIOD
Tietyn sataman kyseessä olevasta tukiohjelmasta saaman veroetuuden suuruus riippuu siitä, miten suuria voittoja satama saa toiminnastaan, eikä sillä ole minkäänlaista yhteyttä niiden muiden kuin taloudellisten toimintojen kustannuksiin (joita satamalle ei korvata), jotka valtio on mahdollisesti antanut sataman tehtäväksi.
The Belgian authorities ask the Commission for a transitional period with respect to subjecting the ports to corporate tax.
Komissio ei näin ollen voi ottaa tätä näkökohtaa huomioon tukiohjelman arvioinnissa.
They stress that the time limit provided for in the opening decision of 8 July 2016 (subjecting the ports to corporate tax from 1 January 2017) is too short, especially in relation to the time limit allowed the Netherlands in the context of case SA.25338.
Se, että satamat eivät tavoittelisi voittoa ja investoisivat tuottonsa järjestelmällisesti uudelleen (mikäli oletetaan, että kyseinen väite voidaan vahvistaa [41]): tosiasiassa vakiintuneessa oikeuskäytännössä katsotaan, että vaikka palvelun tuottaja ei tavoittelisi voittoa, tämä ei tarkoita, että palvelun luonne olisi muu kuin taloudellinen [42].
They emphasise that the deletion of Article 180(2) CIR would involve a legislative procedure lasting ‘generally speaking, at least three to six months’.
Myöskään tuottojen järjestelmällinen investoiminen uudelleen takaisin toimintaan ei ole olennainen kriteeri taloudellisen toiminnan erottamiseksi muusta kuin taloudellisesta toiminnasta.
The Port of Rotterdam asks the Commission to postpone subjecting the Dutch ports to corporate tax until a sector inquiry has been carried out and all the seaports in the North Range become subject simultaneously to the tax or, at the very least, to subject the Belgian and French ports to corporate tax rapidly and simultaneously.
Hinnat ovat niin ikään julkisia, syrjimättömiä ja palveluntarjoajan yksipuolisesti ennalta määrittämiä valtaosassa taloudellisia toimintoja.
ASSESSMENT OF THE MEASURES
Vaikka se, miten suuri osuus tiettyyn toimintaan liittyvistä kuluista katetaan käyttäjiltä veloitettavilla tuloerillä, tai kääntäen se, miten suuri osuus kuluista katetaan (verovelvollisen maksamasta) verosta, voi joskus antaa viitteitä markkinoiden olemassaolosta ja taloudellisesta toiminnasta, hinnoittelutapa itsessään ei kuitenkaan ole tältä kannalta olennainen tekijä.
PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Sitä ei sitä paitsi ole kiistetty, että satamien käyttäjien ja asiakkaiden suorittamat maksut (yleiset ja erityiset satamamaksut ja käyttöoikeusmaksut) kattavat vähintään suurimman osan kustannuksista, joita satamaviranomaisille aiheutuu, kun ne tarjoavat palveluitaan markkinoilla [45].