natgillin/translations-raw huggingface dataset:
For such a study to produce a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, the products sold by the third parties included in the comparability study need to be comparable to the goods sold by ASI and the goods manufactured by AOE.
Vaikka määräysvalta […] myyntiin, markkinointitoiminnot, henkisen omaisuuden omistajuus ja varainhoitotoiminnot ovat kaikki ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan Irlannin ulkopuolella, yhtiö [A] ei katso, että irlantilainen sivuliike on pelkkä ”sopimusvalmistaja”, koska Irlantia pidetään keskeisenä toimipaikkana maailmassa […] toimitusten kannalta.
However, the elimination criteria employed by PwC and [Apple's tax advisor] for the selection of comparables do not include any consideration of the fact that Apple sells high quality branded goods and positions its products on the market as such, while the companies selected might position themselves on the market differently.
Tästä syystä ehdotetaan voitonjakamismenetelmään perustuvaa voittojen kohdentamista, jossa 12,5 prosenttia [328] kaikista yhtiön [A] voitoista kohdennetaan irlantilaiselle sivuliikkeelle, kustannusvoittolisämenetelmän sijasta, vaikka jälkimmäisellä olisi pienennetty yhtiön [A] Irlannissa verotettavaa voittoa.
An arm's length return for a distributor like ASI cannot be assessed in the absence of such a consideration, particularly since ASI is liable for warranties on the products sold, as explained in recital 338, which in the case of quality branded goods present a non-negligible risk [293], and ASI carries considerable risk for high end goods that are not physically handled by the Irish branch, as explained in recital 339, which is not in principle the case of the comparables selected.
Syyskuussa 2003 annettu päätös – Yhtiön [N] irlantilainen sivuliike: Yhtiö [N] on Irlannissa perustettu vaan ei siellä verovelvollinen yhtiö, joka kuuluu […] monikansalliseen konserniin.
In addition, a significant difference between variable cost intensity might be a concern for comparability considering that ASI's operating costs represent a very limited fraction of its sales.
Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan yhtiön [N] irlantilaisen sivuliikkeen toiminta muodostuu […] valmistuksesta ja muiden tähän liittyvien palvelujen, kuten varastoinnin ja lähettämisen, suorittamisesta.
Next to these general concerns with the use of a comparability study in this case, the Commission takes specific issue with the fact that at least three of the 52 companies chosen by PwC as comparables are in liquidation [294].
Näihin tuotteisiin liittyvä henkinen omaisuus kohdennettaisiin yhtiön [N] päätoimipaikalle Irlannin ulkopuolella, ja irlantilainen sivuliike toimisi palkkioperusteisena tai sopimusvalmistajana.
Companies which do not have a sustainable business model cannot, in principle, constitute reliable comparators when establishing an appropriate level of remuneration.
Irlantilaisella sivuliikkeellä ei olisi markkinointiin, t&k-toimintaan, laadunvalvontaan, tuotevastuuseen tai varastointiin liittyvää riskiä.
As the liquidation status of a significant portion of the sample demonstrates that the sustainability of the business model was not a factor sufficiently taken into consideration in the selection, the representativeness of the overall comparables cannot be established.
Päätöksessä hyväksytään voittojen kohdentaminen irlantilaiselle sivuliikkeelle siten, että Irlannissa syntyy sama liikevoitto kuin syntyisi siinä tapauksessa, että irlantilainen sivuliike olisi perustettu yhtiön [N] tytäryhtiönä.
Notwithstanding these general and specific concerns with the comparability studies carried out in the ad hoc reports, the Commission examined, for the sake of completeness, what an appropriate level of return would be for ASI using sales and for AOE using total costs, instead of operating expense, as a profit level indicator.
Päätöksessä hyväksytty korvaus irlantilaisen sivuliikkeen toiminnoista on 25–30 prosentin voittolisä irlantilaisen valmistussivuliikkeen kustannuksista.
The Commission recalls that it does not conduct this analysis to determine an arm's length remuneration for the functions performed by the Irish branches [295], but rather to demonstrate that, even if Irish Revenue had been right to have accepted the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland, which the Commission contests, the inappropriate choice of operating expense and the inappropriately low levels of return accepted by Irish Revenue in the application of the one-sided profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings result in an annual taxable profit for ASI and AOE in Ireland that, in any event, departs from a reliable approximation of a market-based outcome for their respective Irish branches.
Voittolisää sovelletaan sivuliikkeen toimintakustannuksiin.
As regards ASI, an analysis of a median return on sales [296] over the same period as the analysis carried out by PwC using the same comparables is presented in Figure 13.
Päätöksessä vahvistetaan myös, että Irlannin myyntivoittoveroa ei perittäisi siinä tapauksessa, että yhtiön [N] omistamaa henkistä omaisuutta myydään, koska irlantilaisella sivuliikkeellä ei olisi omistusoikeutta yhtiön [N] omistamaan henkiseen omaisuuteen.
Figure 13
Kesäkuussa 2004 annettu päätös – Yhtiön [I] irlantilainen sivuliike: Yhtiö [I] on perustettu Irlannissa, mutta sen verotuksellinen kotipaikka on […].
Operating profit mark-up on turnover of the 52 companies selected by PwC
Yhtiö, joka toimii […], pyysi, että sen irlantilaisen sivuliikkeen suorittamien hallintopalvelujen kustannusvoittolisäksi määritetään 10 prosenttia.
Average 2007-2011
Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan lähes kaikki henkisen omaisuuden oikeudet on kohdennettu Irlannin ulkopuolelle.
Lower quartile (25th percentile)
Ennakkoratkaisuhakemuksessa ei täsmennetä, mitä kustannuksia se koskee, mutta vahvistetaan, että yhtiön sivuliikkeen voitot, joista kannetaan Irlannin yhtiövero, rajoittuvat sivuliikkeen työntekijöiden Irlannissa suorittamien tosiasiallisten toimintojen voittoihin.
Upper quartile (75th percentile)
Joulukuussa 2005 annettu päätös – Yhtiön [M] irlantilainen sivuliike: Yhtiö [M] on perustettu Irlannissa mutta sen verotuksellinen kotipaikka on Irlannin ulkopuolella ja se kuuluu […] monikansalliseen konserniin.
EBIT/turnover
Yhtiö [M] myy […] sekä valmiita tuotteita.
average
Ennakkoratkaisuhakemuksessa todetaan, että irlantilaisen sivuliikkeen toiminnan ja työllisyyden nykyisen tason takaamiseksi […] konserni harkitsee Irlantia konsernin […] yhtiön kehittämän uuden […] sijaintipaikaksi.
Using the comparables selected by PwC with ASI's Irish branch as the tested party and sales as profit level indicator, the analysis in Figure 13 results in a median return on sales of 3 % with an interquartile range [297] of 1,3 % to 4,5 %.
Pyynnössä kuvaillussa uudessa rakenteessa yhtiö [M] ja sen irlantilainen sivuliike toimisivat kirjanpidon kannalta ikään kuin ne olisivat erillisiä oikeushenkilöitä.
Based on the financial information in Table 1 of this Decision and on the information provided in recital 105 based on tax returns, the trading income of ASI's Irish branch taxed at the standard Irish corporate tax rate of 12,5 % was around USD [40-50] million in 2012, representing about [0,0-0,5] % of ASI's 2012 turnover.
Tulot kohdennettaisiin markkinaehtoisen valmistuspalkkioon avulla siten, että irlantilainen sivuliike saisi samantasoisen liikevoiton kuin jos sen valmistustoiminnan suorittaisi yhtiön [M] tytäryhtiö.
That amount is almost 20 times lower than the amount that would result from applying the lower quartile of the analysis in Figure 13, which is based on the corrected PwC comparability analysis.
Yhtiön [M] päätoimipaikka lisensoisi henkisen omaisuuden konsernin […] yhtiöltä ja irlantilainen sivuliike toimisi palkkioperusteisena valmistusyrityksenä.
In conclusion, even if Irish Revenue had been right to accept a profit allocation method based on a one-sided profit allocation method with ASI's Irish branch chosen as the tested party, which the Commission contests, the taxable profit for ASI in Ireland resulting from an application of the contested tax rulings deviates from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Palkkioperusteisena valmistajana se tuottaisi valmiita tuotteita päätoimipaikan eritelmän mukaisesti käyttäen yhtiön [M] pääkonttorin omistamia raaka-aineita.
That deviation leads to a significant reduction of ASI's corporation tax liability in Ireland as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length.
Valmistuksen lisäksi irlantilainen sivuliike voisi avustaa laskutuksessa ja perinnässä sekä valmistukseen liittyvissä toiminnoissa, kuten varastoinnissa ja lähettämisessä.
Those rulings should therefore be considered to grant ASI a selective advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty
Päätöksessä näille toiminnoille hyväksytty korvaus on Irlannin sivuliikkeen toimintakustannuksiin sovellettava 10 prosentin voittolisä.
As regards AOE, the taxable profit for that company in 2012 corresponds to approximately [1-5] % of total costs.
Heinäkuussa 2006 annettu päätös – Yhtiön [F] irlantilainen sivuliike: Yhtiön [F] verotuksellinen kotipaikka on […] ja se kuuluu […] monikansalliseen konserniin.
That percentage falls within the interquartile range presented in the PwC and [Apple's tax advisor] ad hoc reports and is close to the 25th percentile, which is considered by the tax advisor as constitutive of the lower end of an arm's length range.
Päätöksellä jatketaan vuonna 1997 tehtyä sopimusta, jonka mukaan 15 prosenttia yhtiön [F] voitosta kohdennetaan irlantilaiselle sivuliikkeelle verotusta varten.
According to [Apple's tax advisor], for the period 2009 to 2011 [298], the lower quartile mark-up on total costs would be [4,5-5,0] % (with a median of [5-10] %) and, according to PwC, for the period 2007-2011 [299], it would be [3,0-3,5] % (with a median of [5-10] %).
Yhtiön [F] hallitukseen, joka toimii […] päätoimipaikassa, kuuluu konsernin keskeinen johto.
However, the comparability of each company with AOE's Irish branch in the PwC ad hoc report is established on the basis of the information available from a commercial database only and there is no justification in that report as to why, in the absence of a detailed analysis of comparability of each company's business and costs structure, the 25th percentile is accepted as the lower end of the range rather than requiring a narrower range to address the comparability concerns [300].
Yhtiön [F] veroneuvojan mukaan vuoden 1997 päätöksessä tunnustettiin, että henkinen omaisuus kuului […] päätoimipaikalle eikä irlantilaiselle sivuliikkeelle.
In addition, the outcome of the PwC ad hoc report is based on a comparison with manufacturing companies only, whereas that report states that AOE's Irish branch is also provides shared services to other Apple group companies in the EMEIA region, such as finance (accounting, payroll and accounts payable services), information systems and technology and human resources activities [301].
Ennakkoratkaisuhakemuksessa esitetään yhtiön [F] Irlantia koskevia työllisyyslukuja sekä kahdeksan edellisen vuoden aikana maksetun veromäärän, mutta se ei sisällä mitään yhtiön kirjanpitotietoja tai taloudellisia ennusteita.
None of those functions is factored into the analysis of the PwC ad hoc report, so that that report cannot be used to justify ex post that the remuneration of those functions was at arm's length.
Joulukuussa 2006 annettu päätös – Yhtiön [C1] irlantilainen sivuliike: Yhtiö [C1] on […] monikansalliseen […] konserniin […] kuuluva yhtiö.
Conclusion on the misapplication of the one-sided profit allocation methods in the contested tax rulings
Sivuliike valmistaa […].
In conclusion, the Commission considers that even if Irish Revenue had been right to have accepted the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland, which the Commission contests [302], the profit allocation methods endorsed in the contested tax rulings still produce an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Sivuliikkeen liiketoiminta-aloja ovat muun muassa […], tuotanto, henkilöstöasiat, yhteiskuntasuhteet, rahoitus ja hankinnat.
Those rulings endorse a taxable remuneration which the Irish branches would not have accepted, from the perspective of their own profitability, if they were separate and independent companies engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions.
Ennakkoratkaisuhakemuksessa ei viitata irlantilaisen sivuliikkeen käyttämään henkiseen omaisuuteen, joka kohdennetaan Irlannin ulkopuolelle.
Since those profit allocation methods lower ASI's and AOE's tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by prices negotiated at arm's length on the market, the contested tax rulings, by endorsing those methods, confer a selective advantage on ASI and AOE for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Sivuliikkeen verotettava korvaus muodostuu päätöksen mukaan 18 prosentin voittolisästä suhteessa Irlannissa syntyviin toimintakustannuksiin, irlantilaisen sivuliikkeen valmistamista tuotteista johtuvasta ”henkisen omaisuuden tuotosta”, joka on 1,6 prosenttia sivuliikkeen […] emoyhtiön vuotuisesta liikevaihdosta, sekä tehdasta ja rakennuksia koskevasta poistoon perustuvasta vähennyksestä.
Conclusion on the existence of a selective advantage resulting from a derogation from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland
Joulukuussa 2007 annettu päätös – Konsernin [G] irlantilaiset tytäryhtiöt: Konserni [G] on […] monikansallinen konserni, jolla on kolme irlantilaista tytäryhtiötä.
The Commission concludes under both lines of reasoning that the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings result in a lowering of ASI's and AOE's corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length.
Näin ollen päätös näyttää koskevan voittojen kohdentamista yhtiöiden välillä pikemmin kuin voittojen kohdentamista sivuliikkeelle.
The Commission therefore considers those rulings to grant ASI and AOE a selective advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Päätöksen sovittiin olevan voimassa viisi vuotta vuodesta 2008 alkaen.
That conclusion is further confirmed by two additional factors, suggesting that the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings do not produce an outcome resulting in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Ennakkoratkaisuhakemuksessa todetaan, että irlantilaisten tytäryhtiöiden suorittamat toiminnot muodostuvat […] valmistuksesta, […] ja siihen liittyvien tuotteiden myynnistä, […] kaupasta, konsernin kaikkialla maailmassa olevien etuyhteysyritysten yhteisestä palvelukeskuksesta ja t&k-toiminnasta.
First, as noted in recital 262, the contested tax rulings were issued in the absence of a profit allocation report.
Ennakkoratkaisuhakemuksessa eikä Irlannin toimittamassa päätöstä tukevassa aineistossa ei viitata irlantilaisten tytäryhtiöiden käyttämään henkiseen omaisuuteen, joka kohdennetaan Irlannin ulkopuolelle.
As explained in the Opening Decision, the fact that at the time the contested tax rulings were granted no profit allocation report was submitted by Apple to support the profit allocation methods it proposed to Irish Revenue tends to indicate that the methods endorsed by those rulings do not produce an outcome resulting in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle
Yhden valmistusyhtiöksi kuvaillun tytäryhtiön osalta päätöksessä hyväksytään, että Irlannissa sovellettavan veroperuste muodostuu 15 prosentista Irlannissa syntyvistä toimintakustannuksista (mukaan lasketut kustannukset luetellaan ennakkoratkaisuhakemuksessa), Irlannissa valmistetuista tuotteista johtuvasta ”henkisen omaisuuden tuotosta”, joka on 0,8 prosenttia vuotuisesta liikevaihdosta, sekä tehdasta ja rakennuksia koskevasta poistoon perustuvasta vähennyksestä.
Second, the 1991 ruling was open-ended without any revision clause and effectively applied for 15 years, until the 2007 ruling was issued.
Kahden muun tytäryhtiön osalta päätöksessä hyväksytään veroperusteeksi 15 prosenttia toimintakustannuksista (mukaan lasketut kustannukset luetellaan ennakkoratkaisuhakemuksessa).
The 2007 ruling, which did have a revision clause, was also open-ended and applied, according to Apple, for 8 years, until Apple's new corporate structure in Ireland was put into place.
Syyskuussa 2010 annettu päätös – Yhtiön [D] irlantilainen sivuliike: Yhtiö [D] on […] yhtiö, jonka verotuksellinen kotipaikka on […] ja joka kuuluu […] monikansalliseen konserniin.
An agreement between a tax administration and a taxpayer that has no end date makes predictions as to future conditions on which that agreement is based less accurate, thereby casting doubt on the reliability of the method endorsed by the agreement [303].
Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan konserni haluaa […] ja harkitsee Irlantia tähän toimintaan sopivana toimipaikkana, kun otetaan huomioon ennakoidut verokustannukset.
This applies a priori to an open-ended ruling.
Irlantilainen sivuliike suorittaisi konsernin sisäisiä korkean tason keskitettyjä hallinnointipalveluja ja […].
Ireland argues that, notwithstanding the duration of the 1991 ruling, each year's declaration was a ‘fresh exercise’ and it would not have been possible to use the basis of branch profit attribution laid down in the ruling ‘where changes in the facts and circumstances would have rendered that basis unreliable’ [304].
Päätöksessä keskitetylle hallinnointitoiminnolle hyväksytty korvaus on sivuliikkeen kokonaiskustannuksiin sovellettava 10 prosentin voittolisä.
However, it is unclear how Irish Revenue could have been aware of any changes in the facts and circumstances.
Tämä 10 prosentin voittolisä perustuu yhtiön veroneuvojan suorittamaan vertailuanalyysiin.
Apple could just file its yearly tax return on the basis of the 1991 ruling, without any obligation to inform Irish revenue of any major changes [305].
Sivuliikkeen […] toiminnolle kolmansien osapuolten kanssa kohdennettava voitto määritetään kolmansilta osapuolilta saatavien määrien ja Irlannissa aiheutuvien kohdennettavien kustannusten, […] kohdennettavien päätoimipaikan kustannusten ja konsernin muiden etuyhteysyritysten suorittamien palvelujen markkinaehtoisen arvon summan välisenä erotuksena.
Indeed, unlike the 2007 ruling, the 1991 ruling does not contain any revision clause that determines that the ruling will not continue to apply if there is a major change in the nature of the activities carried on.
Komissio havaitsee näissä päätöksissä useita eroja.
In addition, it is not clear which changes justified replacing the 1991 ruling with the 2007 ruling.
Ensinnäkin menetelmien valinta ei ole järjestelmällistä silloinkaan, kun kuvaillut toiminnat ovat samankaltaisia.
In principle an Advance Pricing Arrangement is valid as long as the critical assumptions validated in the ruling are in place [306].
Esimerkiksi sekä yhtiön [A] että AOE:n sivuliikkeiden esitetään valmistavan tuotteita yhtiön omistaman henkisen omaisuuden avulla, jota ei kohdenneta irlantilaiselle sivuliikkeelle.
The contested rulings do not identify the critical assumptions.
Yhtiön [A] ennakkoratkaisuhakemuksessa päätellään, että yhtiön [A] irlantilainen sivuliike ei ole sopimusvalmistaja, kun taas kiistanalaisissa veropäätöksissä AOE katsotaan sopimusvalmistajaksi.
In 2007, it is also not clear what change in critical assumptions if any prompted the request for changes in the 1991 arrangement.
Vastaavasti yhtiölle [A] annetussa päätöksessä hyväksyttiin OECD:n siirtohinnoitteluohjeissa kuvailtu voitonjakamismenetelmä [330] AOE:lle hyväksytyn kustannusvoittolisämenetelmän/TNMM-menetelmän sijasta, vaikka yhtiön [A] ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvaillut toiminnot näyttävät muistuttavan AOE:n ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvailtuja toimintoja.
As regards the 2007 ruling, it is even agreed that if Apple decides to restructure the business of its subsidiaries in Ireland, by adding new Irish companies to the structure or merging existing companies, the profit allocation methods endorsed in the 2007 ruling would continue to apply to any new or merged entity so long as those companies ‘carry on broadly the same types of business’ as ASI and AOE.
Jos kuitenkin myös AOE:lle olisi valittu voitonjakamismenetelmä, kaikki tämän yhtiön voitot olisi täytynyt kohdentaa sen irlantilaisille sivuliikkeille, koska tämän sivuliikkeen liikevoitto muodostaa yhtiön kokonaistoimintakustannukset.
While it is true that the 2007 ruling contains a revision clause that determines that the ruling will not continue to apply if there is a major change in the nature of the activities carried on, it is not clear what a major change entails and this has not been explained by Ireland, nor further specified in the ruling.
Yhtiön [A] ennakkoratkaisuhakemuksessa yhtiö myös pyytää Irlannin veroviranomaista vahvistamaan, että sen valmistuslaitokselle kohdennettava voitto olisi laskettava voitonjakamismenetelmällä, joka perustuu irlantilaisen sivuliikkeen kustannusten muodostamien yhtiön kokonaiskustannusten osuuteen.
On the basis of the very limited description of the activities of ASI's and AOE's Irish branches in the rulings, it is difficult to determine if a change in the functions performed or the risks managed by the Irish branches would qualify as a major change.
Irlantilaisen sivuliikkeen verotettavan voiton laskentaan ehdotetaan voitonjakamismenetelmää kustannusvoittolisämenetelmän sijasta, vaikka jälkimmäisellä olisi pienennetty yhtiön [A] mukaan sivuliikkeen verotettavaa voittoa.
As apparently even a business restructuring does not qualify as a ‘major change in the nature of the activities’, it seems that Apple could apply the favourable tax treatment provided by the contested tax rulings with only limited restrictions under the 2007 ruling.
Tämä eroaa Irlannin veroviranomaisen yhtiöille [B], [C2], [N], [I], [E], [M] ja [D] antamissa päätöksissä hyväksymästä lähestymistavasta, jossa näiden yhtiöiden irlantilaisten sivuliikkeiden veroperuste laskettiin prosenttiosuutena kustannuksista eikä prosenttiosuutena yhtiön kokonaisvoitosta [331].
In any event, even if the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings corresponded to methods producing a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle when they were issued, which they did not, the open-ended duration of those rulings calls into question the appropriateness of the profit allocation, given the possible changes to the economic and regulatory environment in the years covered by the rulings [307].
Voitonjakamismenetelmä hyväksyttiin myös yhtiön [F] tapauksessa, jossa 15 prosenttia yhtiön kokonaisvoitosta kohdennettiin irlantilaiselle sivuliikkeelle.