natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589, the contested tax rulings constitute unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
Applen mukaan Baldwin perustettiin sitä varten, että se omistaa yhden osakkeen irlantilaisissa sivuliikkeissä, koska Irlannin lainsäädännön mukaan rajoittamattoman vastuun yhtiöllä on oltava vähintään kaksi osakkeenomistajaa.
ALLEGED PROCEDURAL IRREGULARITIES
Applen mukaan Baldwin perustettiin Brittiläisillä Neitsyttsaarilla, koska sellaisen rajoittamattoman vastuun yhtiön, jolla on osakkeenomistajana muun valtion kuin EU:n jäsenvaltion lainsäädännön soveltamisalaan kuuluva rajoittamattoman vastuun yhtiö, ei tarvitse julkistaa tilinpäätöksiään.
Both Ireland and Apple claim that the Commission has infringed their right to be heard, since the focus of the Commission's investigation had allegedly changed since the adoption of the Opening Decision, as evidenced by the letter of 17 April 2015, and they were allegedly not afforded the opportunity to properly make their views known on the position expressed by the Commission in that letter.
TCA 97:n 23A §:n 2 momentissa säädettiin aiemmin, että Irlannissa perustetun yhtiön katsotaan verolakien ja pääomavoittojen verotusta koskevien lakien osalta olevan verovelvollisia Irlannissa, sanotun rajoittamatta 3 ja 4 momentin soveltamista.
As a consequence, Ireland and Apple argue that the Commission should have extended the Opening Decision or adopted a new decision opening the formal investigation procedure, setting out the allegedly new focus of the investigation.
Pykälän 3 momentin mukaan 2 momenttia ei sovelleta Irlannissa perustettuun yhtiöön, jos tämä on kyseeseen tuleva yhtiö ja a) harjoittaa liiketoimintaa Irlannissa tai b) kuuluu sellaisen yhtiön lähipiiriin, joka harjoittaa liiketoimintaa Irlannissa.
The Commission considers that the procedural rights of Ireland and Apple have been fully respected in this case.
Kyseistä 23A §:ää tarkistettiin vuoden 2013 rahoituslailla.
The Commission notes, first and foremost, that the scope of the Commission's State aid investigation has remained the same between the Opening Decision and the adoption of this Decision.
Sen uuden muodon perusteella Irlannissa perustetun yhtiön ei enää ole mahdollista välttää verovelvollisuutta, koska Irlannissa perustetun yhtiön katsotaan olevan verovelvollinen, jos sen verotuksellisen kotipaikan ei katsota olevan millään muulla veroalueella.
Both Decisions concern the same measures (the 1991 and 2007 tax rulings issued by Irish Revenue), the same beneficiaries (ASI, AOE and the Apple Group) and the same State aid concerns (whether the profit allocation methods endorsed by those rulings result in an appropriate allocation of profits to ASI's and AOE's Irish branches or confer a selective advantage upon those companies in that it allows them to determine their taxable profit in a manner that departs from an arm's length outcome).
Applen mukaan molempien yhtiöiden johtaminen ja niitä koskevan määräysvallan käyttäminen oli keskitetty Irlannin ulkopuolelle, ja Irlannin veroviranomainen on hyväksynyt tämän näkemyksen.
In the Opening Decision, the Commission expressed its initial doubts on the compliance of the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings with the State aid rules, in particular the arm's length principle as flowing from Article 107(1) of the Treaty.
Lukuun ottamatta AOE:n sivuliikettä Singaporessa, ks. johdanto-osan 111 kappale.
The purpose of an in-depth investigation phase following an Opening Decision is to bring additional elements of fact and law to the Commission's attention.
Yhdysvaltojen senaatin kuulemisten yhteydessä Apple ilmoitti, että ASI ei ole verovelvollinen Irlannissa eikä Yhdysvalloissa, ks. Yhdysvaltojen senaatin pysyvän tutkintavaliokunnan voitonsiirtoja ulkomaille ja Yhdysvaltojen verolakia koskevan kuulemisen (Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.)) todistusaineisto, 21. toukokuuta 2013, s. 24.
Those elements can further develop or address the Commission's initial doubts as set out in an opening decision.
Irlanti ilmoitti aloittamispäätöstä koskevien huomautustensa 12 kohdassa, että kaikki AOE:hen ja ASI:hin liittyvät keskeiset strategiset liiketoimintapäätökset tehtiin Irlannin ulkopuolella ja molempien yhtiöiden toimintaa johdettiin ja niitä koskevaa määräysvaltaa käytettiin Yhdysvalloista käsin.
Accordingly, at the end of that procedure, the Commission's analysis may have changed, which implies that the final decision may differ somewhat from the opening decision, without those differences affecting the legality of the final decision [356].
Ks. myös Cooken lausunto, jonka laatijan mukaan ASI:n ja AOE:n toiminnasta annetun tosiseikkoihin perustuvan kuvauksen perusteella on kiistämätöntä, että näiden yhtiöiden johtaminen ja niitä koskeva määräysvalta on keskitetty Yhdysvaltoihin, jossa emokonsernin johtajat tekevät kaikki strategiset päätökset Irlannissa olevien yhtiöiden toiminnasta, esimerkiksi siitä, mitä sopimuksia ne tekevät, kenen kanssa ja millä ehdoin.
It is as a consequence of the extensive written submissions that were provided by Ireland and Apple on the State aid concerns raised by the Commission in the Opening Decision that the Commission's analysis further developed in this case.
Applen mukaan sivuliikkeen Irlannista peräisin olevat voitot määritetään kyseisen sivuliikkeen suorittaman toiminnan perusteella.
In response to a request by Ireland to further clarify its State aid assessment in light of those elements and in light of the allegation made by Ireland that the Commission's assessment appeared to be based on a misapprehension by the Commission as to the applicable national law, the Commission's services sent the letter of 17 April 2015 to Ireland in the interest of transparency, which the latter transmitted to Apple.
Applen 4. toukokuuta 2015 päivätty kirje, s. 5.
However, since the adoption of the Opening Decision the subject matter of the Commission's State aid investigation has never changed (the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings), nor has its principal doubts as to the compliance of the contested measures with the State aid rules (whether those methods produced a taxable profit for ASI and AOE that complies with the arm's length principle).
Lähipiiriin kuuluvat osapuolet määritellään kirjanpitoa varten yhteisöiksi, joissa määräysvalta on viime kädessä samalla henkilöllä tai yhteisöllä tai joissa samalla yhteisöllä tai henkilöllä on huomattava vaikutusvalta, ks. IAS 24.
In any event, since the letter of 17 April 2015, Ireland has been given ample opportunity to make its views known to the Commission on the position expressed in that letter and it has effectively made use of that opportunity on multiple occasions, both in writing and orally [357].
EMEIA-alueella tarkoitetaan Eurooppaa, Lähi-itää, Intiaa ja Afrikkaa.
As regards Apple, the Commission recalls that, as an interested party, it only has the right to submit observations in response to the Opening Decision.
APAC-alueella tarkoitetaan Aasian ja Tyynenmeren aluetta.
Nevertheless, Apple was given and has effectively made use of the opportunity to submit its observations to the Commission on numerous occasions, both in writing and orally, since the letter of 17 April 2015 was transmitted to it [358].
ASI:n irlantilainen sivuliike ostaa Applen tuotteita ennalta määritellyiltä valmistajilta […].
Consequently, the Commission considers that Ireland's and Apple's procedural rights have been respected in this case.
ASI:n irlantilainen sivuliike arvioi odotettavissa olevaa kysyntää keräämällä ja analysoimalla alueellisia tietoja ja syöttämällä ne maailmanlaajuisen myynnin kysynnänennustamisprosessiin, jota johdetaan Yhdysvalloista.
RECOVERY
Nämä lähipiiriin kuuluvat osapuolet voivat olla paikallisia maakohtaisia jakeluyhteisöjä tai maakohtaisia vähittäismyymäläyhteisöjä.
THE RECOVERY OBLIGATION
ASI:n irlantilainen sivuliike toimittaa näiden lähipiiriin kuuluvien osapuolten tekemät ostotilaukset ja organisoi jakelutoiminnan tuotteen viemiseksi tai toimittamiseksi kyseisille yhteisöille.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Neljä tärkeintä reittiä markkinoille kolmansien osapuolten avulla ovat kaupalliset toimijat, vähittäismyynti, koulutusala ja puhelinyhtiöt (joita yhteisesti kutsutaan jakelukanava-asiakkaiksi).
That provision also provides that the Member State concerned must take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible with the internal market.
ASI:n irlantilainen sivuliike tekee sopimuksia muiden lähipiiriin kuuluvien yhteisöjen kanssa myyntituesta, markkinoinnista ja muista tukipalveluista jakelukanava-asiakkaille paikallisilla EMEIA-alueen markkinoilla.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Applen yhteisöjen paikallisilla markkinoilla antaman panoksen ja tukipalvelujen avulla ASI tekee sopimuksia jakelukanavakumppanien kanssa sekä hyväksyy ja toteuttaa myyntitilauksia arvioituaan muun muassa varastosaatavuuden, kaikkien maiden kysynnän ja luottoriskin kaltaisia tekijöitä Applen koko maailmaa koskevien suuntaviivojen perusteella.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [359] sets out the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Sekä lähipiiriin kuuluville osapuolille että kolmansille osapuolille harjoitettavaan myyntiin liittyviin toimiin kuuluu muun muassa asiakastoimitusprosessin hallinnointi tehokkuusetujen maksimoimiseksi ASI:n irlantilaisen sivuliikkeen jakelutoimintojen kanssa, tuotteiden kohdentaminen ja tilausten hallinta, myynnin suorittaminen sekä keskeisten kolmansina osapuolina olevien tiliasiakkaiden hallinta ja tilausvaatimuksista keskusteleminen näiden kanssa.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow the immediate and effective execution of the Commission's decision’.
Myynti- ja jakelutiimit keskittyvät myös verkkokauppojen kautta harjoitettavaan suoramyyntiin.
NEW AID
Myynti- ja jakelutiimien verkkokauppoihin liittyviin toimiin kuuluu muun muassa myynti- ja tilausprosessin helpottaminen kuluttajille, pienille ja keskisuurille yrityksille sekä koulutusalan asiakkaille.
According to Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589 ‘‘new aid’ means all aid, that is to say, aid schemes and individual aid, which is not existing aid, including alterations to existing aid’.
Tämä sisältää tuotteiden kuljetuksen lähinnä kolmansina osapuolina olevilta valmistajilta Kiinassa kohdemarkkinoille eri puolilla EMEIA-aluetta.
In accordance with Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, the power of the Commission to recover aid is subject to a limitation period of 10 years.
Logistiikkatoiminnoissa hallinnoidaan muun muassa Applen tuotteiden lähteviä kuljetuksia jakelukanava-asiakkaille, verkkokauppojen asiakkaille ja lähipiiriin kuuluville osapuolille.
The limitation period begins on the day on which the unlawful aid is awarded to the beneficiary either as individual aid or as aid under an aid scheme.
Joitain logistiikkatoimintoja hoitavat lähipiiriin kuuluvat osapuolet ASI:n irlantilaisen sivuliikkeen kanssa tehtyjen palvelusopimusten nojalla.
Any action taken by the Commission or by a Member State, acting at the request of the Commission, with regard to the unlawful aid interrupts the limitation period.
[Applen veroneuvojan] erillisraportin mukaan AOE:n irlantilaisen sivuliikkeen valmistamat tuotteet muodostavat vain pienen osuuden Applen kokonaismyynnistä EMEIA-alueella.
Each interruption starts time running afresh.
Tällä toiminnolla varmistetaan, että teollisuustyövoiman toimissa ja prosessivirroissa säilytetään säännöllinen ja tehokas resurssien käyttö ja odotettu tuotantotaso.
The limitation period is suspended for as long as the decision of the Commission is the subject of proceedings pending before the Court of Justice.
Prosessitekniikka liittyy tuotantotoimien prosessien käyttöön, hallintaan ja optimointiin.
Finally, any aid with regard to which the limitation period has expired is deemed to be existing aid.
Tiimi laatii ja parantaa tehokkaita prosesseja nykyisiä ja uusia tuotteita varten.
The 1991 tax ruling was issued more than 10 years ago.
Näihin toimintoihin sisältyvät kaikki prosessit, joita tarvitaan eri komponenttien muuntamiseksi valmiiksi tuotteiksi Apple Inc:n Yhdysvalloissa asettamien standardien mukaisesti.
In the present case, the limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589 was interrupted on 12 June 2013, the date on which the Commission sent a letter to Ireland requesting that it provide the Commission with information on its tax ruling practice and, in particular, information on any rulings granted by Ireland in favour of AOI, ASI and AOE.
Laadunvarmistus- ja laadunvalvontatoiminto sisältää kaikki toimet, joilla AOE:n irlantilainen sivuliike tarkastaa kaikkien tuotantoon liittyvien tekijöiden laadun.
This means that any aid granted under the 1991 tax ruling before 12 June 2003 must be deemed to be ‘existing’ aid within the meaning of Article 1(b)(iv) of Regulation (EU) 2015/1589.
Tämä koskee Applelle eri syistä palautettuja tuotteita.
By contrast, any aid granted after that date, either under the 1991 tax ruling or under the 2007 tax ruling, constitutes ‘new’ aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589.
AOE:n irlantilainen sivuliike varmistaa, että ennen kuin kunnostettu Applen tuote myydään uudelleen, se käy läpi kunnostusprosessin, jolla varmistetaan, että se täyttää Applen laatuvaatimukset.
Ireland argues that any aid granted in this case could only be existing aid, since it arises from Irish Revenue's failure to apply the arm's length principle, which was not applicable in Ireland when it joined the Union on 1 January 1973, and has not been applicable at any time since.
Yksi lokalisointitiimin päätehtävistä oli mukauttaa tuotteet ja palvelut vastaamaan eri kieliä, alueellisia eroja ja paikallisten markkinoiden teknisiä vaatimuksia.
According to Ireland, Section 25 TCA 97 merely replicates Section 201 of the Income Tax Act 1967, which was in force at the time Ireland acceded to the Union, and neither provision refers to the arm's length principle or the OECD framework.
Pysyvällä toimipaikalla tarkoitetaan verotuksellista läsnäoloa jollain veroalueella.
Thus, given that the legal basis for profit allocation to an Irish branch has not substantially changed since Ireland acceded to the Union, the measure, if it amounts to State aid, constitutes existing aid within the meaning of Article 1(b) of Regulation (EU) 2015/1589 [361].
Irlannin 15. huhtikuuta 2015 päivätty kirje, liite, s. 19.
That argument cannot be accepted, since the aid granted in this case is individual aid granted to ASI, AOE and the Apple group in the form of the contested tax rulings, which endorse profit allocation methods that grant ASI and AOE a reduction of their taxable base for Irish corporation tax purposes, and not, as Ireland seems to claim, an aid scheme based on Section 25 TCA 97 and Section 201 of the Income Tax Act 1967.
PwC:n erillisraportti, liite 1, Apple Sales Internationalin (ASI) sivuliike, s. 11.
Put differently, the aid measure granting the aid is the contested tax rulings as applied by ASI and AOE on a yearly basis to determine those companies' taxable profit for Irish corporation tax purposes and, on the basis of that determination, their yearly corporation tax liability.
Applen 22. huhtikuuta 2016 päivätty kirje, s. 12 ja taulukko 10.
In other words, the aid granted by those rulings is granted annually, at the moment when the corporation tax has to be paid by ASI and AOE and those companies rely on the profit allocation methods endorsed by those rulings to calculate the amount of tax due.
Vuoden 1991 päätöksessä viitataan ASI:n yhteydessä ”toimintakustannuksiin” ja AOE:n yhteydessä ”toimintamenoihin”, vaikka molemmilla termeillä viitataan samaan kululuokkaan.
The aid granted to ASI, AOE and the Apple group by way of the contested tax rulings therefore constitutes new aid, granted annually [362].
Ks.
LEGAL CERTAINTY AND LEGITIMATE EXPECTATIONS
[Applen veroneuvojan] 24. tammikuuta 1991 lähettämä faksi poistoon perustuvasta vähennyksestä.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission must not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
Alaviite lisätty: Päätöksen tekoajankohtana Irlannin valuutta oli Irlannin punta.
Both Ireland and Apple raise the argument that by opening the formal investigation procedure and calling into doubt, 22 years later, the State aid compliance of the two tax rulings, the Commission has violated the principle of legal certainty.
Alaviite lisätty: Kulumisella tarkoitetaan aineellisten hyödykkeiden poistoja.
According to Ireland, State aid rules must be predictable and the Commission is not entitled to develop Union law by extending the boundaries of those rules in a novel way or by reference to international developments like the OECD framework [363].
Tulolaji C koskee Irlannissa julkisista varoista maksettavista osingoista syntyvistä voitoista (TCA 97:n 17 §), ja tulolaji D on jaettu edelleen viiteen alalajiin: i) myyntivoitto; ii) ammatinharjoittamisesta saatava voitto; iii) verottomat korot ja ulkomaiset tulot; iv) muut tulot tai voitot, joita ei muutoin veroteta; v) Irlannista saatavat maanvuokratulot (TCA 97:n 18 §).
By applying the arm's length principle and the OECD framework, in particular the OECD guidance of 2010, the Commission is retrospectively imposing an external reference framework that was not part of Irish domestic law at the time [364].
Tulolaji E koskee julkisista viroista, työsuhteista, elinkoroista ja eläkkeistä saatavia tuloja (TCA 97:n 19 §) ja tulolaji F irlantilaisten yhtiöiden maksamia osinkoja (TCA 97:n 20 §).
Finally, Ireland argues that the Commission's retroactive application of today's principles means that Ireland is being held to a standard that it (and Apple) could not have anticipated when the rulings were issued [365].
21 §:n 1 momentti.
According to the case-law, the fundamental principle of legal certainty has the effect of preventing the Commission from indefinitely delaying the exercise of its powers [366].
Esimerkkejä tällaisista erityisistä poikkeuksista ovat ulkomaisen yrityksen voitot, joita ei voida kohdentaa jollekin sivuliikkeelle (ks. TCA 97:n 25 §) tai useimmat muilta Irlannissa verovelvollisilta yhtiöiltä saadut jaetut varat (ks. TCA 97:n 129 §).
However, for the principle of legal certainty to apply, there has to have been a prolonged lack of action on the part of the Commission from the moment that it became aware of the aid and a situation of uncertainty.
TCA 97:n 76A §.
A long lapse of time as such is insufficient to claim legal certainty and a delay can be imputed to the Commission only from the time when it learnt of the existence of the aid.
Esimerkiksi TCA 97:n 81 §:n 2 momentin mukaan menot ovat yleensä vähennyskelpoisia, elleivät ne ole pääomaluonteisia, ja jos ne ovat aiheutuneet ainoastaan liiketoiminnan harjoittamista varten.
In this case, since the contested tax rulings were never notified to the Commission by Ireland, nor otherwise publicly available, the Commission could only have learnt of the existence of those rulings when their existence was publicly disclosed, which happened for the first time during hearings of the US Senate.
TCA 97:n 307 ja 308 §.
Those hearings took place on 21 May 2013, following which the Commission sent a request for information to Ireland on 12 June 2013.
TCA 97:n 27 §:n 1 ja 2 momentti.
The Commission can therefore not be accused of having infringed the principle of legal certainty due to prolonged lack of action since, from the moment that the Commission could have become aware of the rulings (21 May 2013), it took action within less than a month (12 June 2013).
TCA 97:n 18 §:n 1 momentti ja 2 momentin a alakohta sekä 21 §:n 1 momentti.
As regards Ireland's argument that the principle of legal certainty has been breached because the Commission is acting against its decisional practice that the only valid reference point is the national tax system, the Commission recalls that the reference system against which it assesses the existence of a selective advantage in this case is the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
TCA 97:n 3 §:n 1 momentissa ”elinkeinotoiminnan” määritellään kattavan kaikenlaiset elinkeinot, valmistuksen, keinottelun tai pääomaomistuksen elinkeinotoiminnan alalla.
It further recalls that, while the Member States enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with the Union State aid rules, which bind the Member States and enjoy primacy over their domestic legislation [367].
TCA 97:n 21A §:n mukaan tulolajin D alalajien III, IV ja V nojalla verotettavaan tuloon sovelletaan 25 prosentin verokantaa.
In that regard, the Commission recalls that Article 107(1) of the Treaty, as interpreted by the Court of Justice, [368] prohibits a fiscal measure which allows an integrated company to determine its taxable profit in a manner that does not reflect a profit which would arise in conditions of free competition, that is to say on the basis of prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Näihin alalajeihin sisältyy muun muassa passiivinen tulo, kuten korot, lisenssimaksut ja vuokratulot.
In adopting this Decision, the Commission is applying Article 107(1) of the Treaty to the contested tax rulings, which the Commission has found to produce an outcome that deviates from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland in that they allow ASI and AOE to determine their taxable profit in a manner that does not reflect an arm's length profit.
Irlannin veroviranomainen, ”Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading”, saatavilla verkko-osoitteessa: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
As regards Ireland's argument that the Commission is imposing international standards and applying guidance from 2010 to rulings issued before that date, the Commission recalls that its conclusion in this Decision is based on an infringement of Article 107(1) of the Treaty, which has been a part of Ireland's legal order since 1973, and not the OECD framework.
Ohjeasiakirja ”Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading”, s. 3.
However, a Member State whose authorities have granted aid in breach of Article 108(3) of the Treaty may not plead the legitimate expectations of a recipient to justify a failure to comply with the obligation to take the steps necessary to implement a Commission decision instructing it to recover the aid.
Jos ulkomaisella yhtiöllä on sivuliike tai agentuuri Irlannissa, siltä kannetaan tulovero, mutta ei yhtiöveroa, sivuliikkeestä tai agentuurista saaduista tuloista.
If it were allowed to do so, Articles 107 and 108 of the Treaty would be deprived of all practical force, since national authorities would be able to rely on their own unlawful conduct to render decisions taken by the Commission under those provisions of the Treaty ineffective [371].
Vastaavasti pääomatulovero kannetaan ulkomaisen yhtiön verotettavista voitoista, jos sillä ei ole sivuliikettä tai agentuuria Irlannissa tai, jos sillä on sivuliike tai agentuuri Irlannissa, voitot eivät ole peräisin sivuliikkeestä tai agentuurista.
Thus, it is not for the Member State concerned, but for the recipient undertaking, to invoke the existence of exceptional circumstances on the basis of which it had entertained legitimate expectations, leading it to decline to repay the unlawful aid [372].
Irlanti on ollut OECD:n jäsen 17 päivästä elokuuta 1961 lähtien.