natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Starbucks Coffee BV assists with identifying developers to develop and operate Starbucks retail stores in the EMEA territories.
Tietyn kahvisekoituksen varsinaiseen paahtoprosessiin vaikuttavat reseptissä käytetyn raakakahvin laji ja haluttu aromiprofiili.
In its capacity as head office, Starbucks Coffee BV licenses certain Starbucks trademarks, technology and know-how [16] from its shareholder, Alki LP, in return for a royalty payment.
SMBV vastaa Starbucks US:n toimittamien paahtoennusteiden toteuttamisesta ja sen varmistamisesta, että valmis tuote täyttää Starbucks US:n laatuvaatimukset.
Starbucks Coffee BV enters into what is referred to as an ‘Area Development and Operation Agreement’ (hereinafter: ‘ADOA’) with related and unrelated operators of Starbucks shops in the EMEA region.
SMBV ostaa raakakahvin SCTC:ltä, joka on nimetty toimittaja [22].
Those operators are called Developers, also referred to hereinafter as ‘Shops’.
SMBV paahtaa ja pakkaa Euroopan, Lähi-idän ja Afrikan markkinoille tarkoitetut pavut Alankomaissa.
Starbucks Coffee BV sublicenses intellectual property (hereinafter: ‘IP’) rights to the Developers to enable them to develop and operate their shops as Starbucks Shops.
SMBV:llä on lisenssi tiettyyn osaan Alki LP:n teollis- ja tekijänoikeuksia, mitä ei mainita toiminnan analyysissa, mutta erillisessä Euroopan, Lähi-idän ja Afrikan markkinoita ja Alankomaiden toimintoja kuvaavassa osiossa sitä pidetään ”tarpeellisena kahvinpaahtoprosessin käyttämisen ja kahvin toimittamista [k]ehittäjille koskevan oikeuden kannalta.
For the use of the IP, the Developers pay a royalty and other fees to Starbucks Coffee BV based on a percentage of turnover.
Vastineeksi teollis- ja tekijänoikeuksia koskevasta lisenssistä [SMBV] maksaa Alki LP:lle rojaltimaksuja” [23].
According to the submission of the Netherlands of 2 October 2013, both related and unrelated Developers pay the same percentage of turnover as a royalty to Starbucks Coffee BV.
Nämä kahvin paahtamiseen liittyvät teollis- ja tekijänoikeudet koskevat etenkin paahtokäyriä; siirtohinnoitteluraportin mukaan niiden perusteella määritellään lämpötila ja paahtoprosessiin tarvittavan ajan pituus.
Therefore, Starbucks' tax advisor considers that a comparable uncontrolled price method [17] is applied to determine the arm's-length price of intra-group royalty payments to the EMEA head office Starbucks Coffee BV [18].
Siirtohinnoitteluraportin mukaan SMBV työllisti [40–60] ihmistä, joista [20–30] työskenteli toimitusketjussa hankinnan, suunnittelun, logistiikan ja jakelusuunnittelun parissa [24].
Starbucks' tax advisor, when presenting the most important transactions and inter-company flows for SMBV in the transfer pricing report [19], limits itself to describing that SMBV primarily processes green coffee and sells roasted coffee to affiliated and non-affiliated parties.
SMBV:llä on Yhdistyneessä kuningaskunnassa jakelukeskus, josta vastaa kolmas osapuoli sopimuksen nojalla [25].
It also explains that the green coffee beans sourced by SMBV are sourced from an affiliated Starbucks' subsidiary in Switzerland (SCTC).
SMBV:llä on Alankomaissa kolmannen osapuolen kanssa toimitus- ja logistiikkasopimus, jonka nojalla kolmas osapuoli ostaa kehittäjille jälleenmyytäväksi tarkoitetun vaihto-omaisuuden sovittuun hintaan [26].
Furthermore, it explains that SMBV operates as an intermediary distribution entity for a variety of non-coffee items.
Lisäksi SMBV antoi toiselle kolmannelle osapuolelle toimeksi avata jakelukeskus Saksassa vuoden 2006 aikana.
In addition to the supply chain function for its own manufacturing activities, the tax advisor further explains that certain markets also receive some supply chain support from SMBV.
SMBV on sidossuhteessa myös konsignaatiovalmistajaan, [riippumattomaan valmistusyhtiö 1:een].
The tax advisor does not describe the roasting IP licensing arrangement under which SMBV pays royalties to Alki LP for licensed IP among the most important transactions and inter-company flows, but only shows it in a graph and describes it in a separate section in the transfer pricing report describing the EMEA market and Netherlands operations [20].
[Riippumaton valmistusyhtiö 1] tuottaa pääasiassa [kahvituote, jonka tavaramerkki on rekisteröity] -jauhetta Starbucksin [kahvituotteeseen, jonka tavaramerkki on rekisteröity].
According to the functional analysis provided in the transfer pricing report [21], the focus of SMBV's activities is its Amsterdam-based roasting facility.
SMBV on vastuussa [27] tämän sopimusvalmistussuhteen hallinnoinnista [28], ja se myy suurimman osan [riippumattoman valmistusyhtiö 1:n] valmistamasta tuotteesta Starbucksin Yhdysvalloissa sijaitseville yhtiöille.
The main raw material component of that roasting process is green coffee beans.
Kuva 1 perustuu siirtohinnoitteluraportin kuvaukseen, jolla havainnollistetaan Starbucksin rakenteen sitä osaa, jolla on merkitystä tämän päätöksen kannalta [29].
The actual roasting process for a particular coffee blend depends on the particular type of green coffee bean used in the recipe and the desired flavour profile.
Kuva 1
SMBV is responsible for executing roasting forecasts provided by Starbucks US and ensuring that the resulting product meets the quality standards of Starbucks US.
Rojalti kahvin paahtamisesta
SMBV buys the green coffee beans from SCTC, a designated supplier [22].
Rojalti tavara- merkistä
The beans for the EMEA market are roasted and packaged in the Netherlands by SMBV.
Muut valmiit tuotteet: elintarvikkeet, tee, mukit, Frappuccino jne.
SMBV licenses a subset of IP from Alki LP, which is not mentioned in the functional analysis, but described in a separate section on the EMEA market and Netherlands operations as ‘necessary to utilise the coffee roasting manufacturing process and the right to supply coffee to [D]evelopers.
Starbucks myymälät (Eurooppa, Lähiitä ja Afrikka)
In return [SMBV] remits a royalty to Alki LP for the licensed IP’ [23].
Muut tuotteet: elintarvikkeet, tee, mukit jne
That coffee roasting related IP consists, in particular, of roasting curves, which according to the transfer pricing report dictates the temperature and the length of time required to complete the roasting process.
Paahdetut kahvipavut Raakakahvi
According to the transfer pricing report, SMBV employed [40-60] people, of which [20-30] perform supply chain operations including procurement, planning, logistics and distribution planning [24].
Starbucks Coffee Trading SARL (Sveitsi)
SMBV has a distribution centre in the United Kingdom (hereinafter: ‘UK’) operated under contract by a third party [25].
Kolmannet myyjät
SMBV has a supply and logistics agreement with a third party in the Netherlands, whereby the third party purchases inventory for resale to developers at arranged prices [26].
Asiakkaat
SMBV also has a relationship with a consignment manufacturer, [unaffiliated manufacturing company 1].
Starbucks Coffee EMEA BV (Alankomaat)
[Unaffiliated manufacturing company 1] mainly produces [a trademark registered coffee product] powder for the Starbucks [trademark registered coffee] product.
Siirtohinnoitteluraportin mukaan veroneuvoja valitsi liiketoiminettomarginaalimenetelmän [30] SMBV:n markkinaehtoisen korvauksen arviointiin muiden siirtohinnoittelumenetelmän sijasta, koska ”Starbucksin nimenomaisessa tilanteessa liiketoimien erot ja toiminnalliset erot vaikuttavat nettomarginaaliin vähemmän kuin perinteisissä vakiomenetelmissä käytetyissä toimissa” [31].
SMBV is responsible [27] for managing this toll manufacturing relationship [28] and sells the majority of the product produced by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks' US resident companies.
Tarkempi kuvaus menetelmän valinnasta ja vertaisarvioinnista siirtohinnoitteluraportissa on menettelyn aloittamista koskevan päätöksen johdanto-osan 40–58 kappaleissa.
Figure 1 is based on the description of the transfer pricing report to illustrate the part of the structure of Starbucks which is relevant for this Decision [29].
Sovellettaessa liiketoiminettomarginaalimenetelmää SMBV:n paahtotoimintoihin veroneuvoja piti nettovoittoindikaattorin asianmukaisena perustana [32] SMBV:n tuottamien palvelujen menoja kustannusvoittolisämenetelmän mukaisesti, koska sitä pidetään asianmukaisena menetelmänä toimitusketjun ja valmistuspalveluiden yhteydessä.
Figure 1
Lisäystä sovelletaan kuitenkin vain niihin kuluihin, jotka veroneuvojan mukaan tuovat SMBV:lle lisäarvoa.
Structure of Starbucks based on the description in the transfer pricing report Green beans
Siirtohinnoitteluraportissa näinä kuluina on lueteltu esimerkiksi keskeiset toimintamenot, kuten henkilöstökulut ja poistot ilman myytyjen hyödykkeiden valmistus- ja hankintakuluja.
Starbucks Coffee Trading SARL (Switzerland)
Määrittäessään asianmukaista markkinaehtoista kannattavuuden vaihteluväliä SMBV:n toiminnoille veroneuvoja teki haun, jonka tavoitteena oli löytää sellaisia Euroopassa toimivia yrityksiä, joiden toiminnot ja riskit olisivat samankaltaiset.
Third party vendors
Amadeus-tietokannasta haettiin siis vertailukelpoisia yrityksiä [33] käyttämällä ensisijaista NACE Rev 1.1 -koodia 1586 (teen ja kahvin valmistus), jotta löydettäisiin kahvikaupassa toimivia yrityksiä (sellaisen kahvin ostamista ja myymistä, jota yritys ei ollut itse prosessoinut, ei pidetty vertailukelpoisena).
other finished products: food, tea, cups, Frappuccino etc…
Veroneuvoja suodatti yrityksiä muiden taloudellisten valintakriteerien ja manuaalisen seulonnan avulla [34], ja mahdollisesti vertailukelpoisia yrityksiä löytyi lopulta 20 [35].
other products Food, tea, cups etc…
Jokaiselle yritykselle laskettu nettovoittoindikaattori oli kokonaiskulujen voittolisä, joka määritellään liikevoitoksi jaettuna liiketoiminnan kokonaiskustannuksilla.
Roasted beans Customers
Näiden yritysten kokonaiskustannusten oikaisemattoman voittolisän mediaaniksi vuosina 2001–2005 arvioitiin 7,8 prosenttia.
Starbucks Coffee Shops (EMEA)
Veroneuvojan mukaan näissä vertailukelpoisissa yrityksissä oli laaja-alaisia valmistajia, joilla on yleensä enemmän toimintoja ja joille aiheutuu niiden raaka-aineista koituvia riskejä.
Starbucks Manufacturing EMEA BV (Netherlands)
Oikaistakseen tämän eron ja parantaakseen (väitteensä mukaisesti) vertailun luotettavuutta veroneuvoja teki ensimmäisen oikaisun sen takia, ettei ehdotettu SMBV:n kustannusperustaan sovellettava voittolisä sisältänyt raakakahvia kustannustekijänä.
Starbucks Coffee EMEA BV (Netherlands)
Lisäksi vertailukelpoisten yritysten tuotot kuvastivat veroneuvojan mukaan sellaisia kustannusperustaan liittyviä tuottoja, jotka sisältävät raaka-aineet.
Alki (UK)
Näin ollen veroneuvoja sovelsi raaka-aineisin liittyvää kustannusten oikaisua muokatakseen vertailukelpoisilta yrityksiltä saatua kokonaiskustannusten voittolisää [36].
royalty for brand
Veroneuvojan mukaan tämä oikaisu liittyy ”raaka-aineiden omistukseen”.
royalty for roasting
Veroneuvoja vähensi jokaisen vertailussa olleen yrityksen tuotosta niiden arvioiman raaka-aineen hinnan kerrottuna 50 peruspisteellä korotetulla 12 kuukauden Euribor-korolla.
According to the transfer pricing report, the transactional net margin method (hereinafter: ‘TNMM’ [30]) was selected by the tax advisor to estimate an arm's-length remuneration due to SMBV over other transfer pricing methods, because, ‘in the specific set of Starbucks' circumstances; the net margin is less affected by transactional differences and functional differences, as in the case with measures employed in standard traditional methods’ [31].
Näiden kahden oikaisun yhdistelmä pienensi arvioitua korvausta siten, että kun kokonaiskustannuksiin perustuva mediaani oli 7,8 prosenttia, toimintamenoihin perustuva arvioitu mediaani on 9,9 prosenttia [37].
For a more detailed description of the choice of the method and of the peer analysis in the transfer pricing report, see recitals 40 to 58 of the Opening Decision.
Toimintamenoihin perustuvan (pyöristetyn) [9–12] prosentin voittolisän katsottiin tällä perusteella kuvastavan markkinaehtoista voittolisää, jonka SMBV saa konserninsisäisistä liiketoimistaan tarjotessaan paahtopalveluja ja niihin liittyviä toimitusketjun toimintoja.
In applying the TNMM to SMBV's roasting activities, the tax advisor considered the relevant base [32] for the net profit indicator to be the costs of the services rendered by SMBV, in line with the cost plus method, which is considered an appropriate methodology for supply chain and manufacturing services.
OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden kuvaus
However, the mark-up is only applied to those costs where, according to the tax advisor, SMBV adds value.
Siirtohinnoilla tarkoitetaan hintoja, jotka peritään saman yrityskonsernin eri osien välisistä liiketoimista.
The transfer pricing report lists those costs as main operating costs, such as cost of personnel and depreciation, excluding COGS.
Ylikansallisilla yrityksillä on taloudellinen kannustin kohdistaa mahdollisimman vähän voitoista lainkäyttöalueille, joissa voittoja verotetaan ankarammin.
To determine the appropriate arm's-length range of profitability for the activities performed by SMBV, the tax advisor conducted a search to identify companies operating in Europe with similar functions and risks.
Tämä voi johtaa liioiteltuihin siirtohintoihin, joita ei pitäisi hyväksyä verotettavan tulon laskentaperusteeksi.
A comparable companies search in the Amadeus database [33] using the primary NACE Rev 1.1 code 1586 — Processing of tea and coffee to identify companies engaged in the trade of coffee (the buying and selling of coffee not processed by the company itself were not deemed comparable) followed by elimination through the use of additional financial selection criteria and a manual screening by the tax advisor [34], ultimately resulted in 20 companies as potentially comparable [35].
Jotta tämä ongelma vältettäisiin, verohallintojen olisi hyväksyttävä vain sellaiset konserninsisäisten yritysten väliset siirtohinnat, joista maksetaan korvausta ikään kuin riippumattomat yritykset olisivat sopineet niistä vertailukelpoisissa olosuhteissa markkinaehtoisesti [38].
The net profit indicator calculated for each company was a mark-up on total costs, which is defined as operating profit divided by total operating costs.
Tätä kutsutaan ”markkinaehtoperiaatteeksi”.
The median of the unadjusted mark-up on total costs for those companies from 2001 to 2005 was estimated at 7,8 %.
Markkinaehtoperiaatetta koskeva velvoittava maininta on OECD:n malliverosopimuksen 9 artiklan 1 kohdassa.
However, according to the tax advisor, this set of comparable companies includes full-fledged manufacturers that typically perform more functions and incur risk relating to their raw materials.
Tässä sopimuksessa luodaan perusteet kahdenvälisille verosopimuksille, jotka tehdään OECD:n jäsenmaiden ja muiden kuin sen jäsenmaiden välillä, ja viimeksi mainittuja on koko ajan enemmän.
To correct for this difference and to allegedly increase the reliability of the comparison, the tax advisor performed a first adjustment to account for the fact that the proposed application of the mark-up to SMBV's cost-base does not include a cost component for green coffee beans.
Sopimuksen 9 artiklassa säädetään seuraavaa: ”[Kun] kahden sidossuhteessa olevan yrityksen välillä kaupallisissa tai rahoitussuhteissa sovitaan ehdoista tai määrätään ehtoja, jotka poikkeavat siitä, mistä riippumattomien yritysten välillä olisi sovittu, voidaan kaikki tulo, joka ilman näitä ehtoja olisi kertynyt toiselle näistä yrityksistä mutta joita näiden ehtojen vuoksi ei ole kertynyt yritykselle, lukea tämän yrityksen tuloksi ja verottaa sitä asianmukaisesti.”
Additionally, the comparable companies' returns would, according to the tax advisor, reflect a return on a cost base that includes such raw materials.
Koska ohjeet eivät ole sitovia, OECD:n jäsenmaiden verohallintoja vain kehotetaan noudattamaan niitä.
Concretely, the tax advisor subtracted from the profit of each company in the set their estimated price of raw material multiplied by 12-month EURIBOR plus 50 basis points.
Komissio lainaa OECD:n siirtohinnoitteluohjeita tässä päätöksessä siksi, että näitä ohjeita käytetään nykyisenä käsikirjana siirtohinnoittelun alalla.
The combination of those two adjustments lowered the estimated remuneration from a median of 7,8 % on total costs to an estimated median of 9,9 % on operating costs [37].
Ne on laadittu OECD:ssä asiantuntijakeskustelujen pohjalta, ja niissä käsitellään yksityiskohtaisesti tekniikoita, joilla tähdätään markkinaehtoperiaatteen soveltamiseen liittyvien yhteisten haasteiden ratkaisemiseen konkreettisissa tilanteissa.
A (rounded) mark-up of [9-12] % of operating costs was considered on that basis to reflect an arm's-length mark-up for the provision of roasting services and associated supply chain activities by SMBV for its intra-group transactions.
OECD:n siirtohinnoitteluohjeet ovat siis verohallinnoille ja monikansallisille yrityksille hyödyllinen opas markkinaehtoperiaatteen soveltamisesta.
Description of OECD guidance on transfer pricing
Niissä esitetään myös kansainvälinen yksimielisyys siirtohinnoittelusta.
The Organisation for Economic Cooperation and Development (hereinafter the ‘OECD’) OECD provides guidance on taxation for its member countries.
Siirtohinnoittelumenetelmät
The OECD's guidance on transfer pricing can be found in its Transfer Pricing Guidelines (hereinafter the ‘OECD TP Guidelines’), which is a non-binding legal instrument providing guidance on transfer prices.
Sekä vuoden 1995 että vuoden 2010 OECD:n siirtohinnoitteluohjeissa kuvataan viisi menetelmää, joilla arvioidaan liiketoimien markkinaehtoista hinnoittelua ja voitonjakoa samaan konserniin kuuluvien yritysten välillä: i) markkinahintavertailumenetelmä, ii) kustannusvoittolisämenetelmä, iii) resale minus -menetelmä, iv) liiketoiminettomarginaalimenetelmä ja v) voitonjakamismenetelmä.
Transfer prices refer to prices charged for commercial transactions between various parts of the same corporate group.
Molemmissa ohjeissa tehdään ero perinteisten liiketoimimenetelmien (kolme ensimmäistä menetelmää) ja voitonjakamismenetelmien (kaksi viimeistä menetelmää) välillä.
To avoid this problem, tax administrations should only accept transfer prices between intra-group companies that are remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length [38].
OECD:n vuoden 1995 siirtohinnoitteluohjeiden 3.49 kohdassa todetaan näin: ”Perinteisiä liiketoimiin perustuvia menetelmiä on pidettävä ensisijaisina voitonjakomenetelmiin nähden määritettäessä, onko siirtohinta markkinaehtoinen, ts. onko olemassa jokin tietty ehto, joka vaikuttaa voiton määrään sidossuhteessa olevien yritysten välillä.
This is known as the ‘arm's-length principle’.
Käytännön kokemus on osoittanut, että useimmissa tapauksissa on mahdollista soveltaa perinteisiä liiketoimiin perustuvia menetelmiä.”
The authoritative statement of the arm's-length principle is found in paragraph 1 of Article 9 of the OECD Model Tax Convention, which forms the basis of bilateral tax treaties involving OECD member countries and an increasing number of non-member countries.
Tästä OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeiden 2.3 kohdassa todetaan näin: ”Kun otetaan huomioon 2.2 kohdassa kuvatut kriteerit ja vaikka perinteistä liiketoimiin perustuvaa menetelmää ja voittoon perustuvaa menetelmää voidaan soveltaa yhtä luotettavasti, perinteinen menetelmä on ensisijainen voittoon perustuvaan menetelmään nähden.”
Article 9 provides: ‘[Where] conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly’.
Tämän päätöksen kannalta merkityksellisiä ovat markkinahintavertailumenetelmä ja liiketoiminettomarginaalimenetelmä, ja niitä kuvataan tarkemmin johdanto-osan 71–75 kappaleissa.
On 27 June 1995, the OECD's Committee on Fiscal Affairs adopted transfer pricing guidelines (hereinafter: the ‘1995 OECD TP Guidelines’ [39]) which were the object of a Recommendation of the OECD Council [40].
Markkinahintavertailumenetelmässä vertaillaan omaisuuden siirtämisestä tai palveluista etuyhteystoimessa (ts. kahden sellaisen yrityksen välinen liiketoimi, jotka ovat sidossuhteessa toisiinsa) perittyä hintaa omaisuuden siirtämisestä tai palveluista perittyyn hintaan vertailukelpoisesta markkinaehtoisesta liiketoimesta, joka on tehty vastaavissa olosuhteissa (ts. kahden toisiinsa nähden riippumattoman yrityksen välinen liiketoimi).
The latest version of the OECD TP Guidelines was adopted in July 2010 (hereinafter the ‘2010 OECD TP Guidelines’) [41].
Liiketoiminettomarginaalimenetelmä on yksi epäsuorista menetelmistä, jolla arvioidaan liiketoimien markkinaehtoista hinnoittelua ja voitonjakoa samaan konserniin kuuluvien yritysten välillä.
Given their non-binding nature, the tax administrations of the OECD member countries are simply encouraged to follow the Guidelines.
Yksilöityjen liiketoimien sijasta siinä arvioidaan, mikä olisi markkinaehtoinen tuotto koko toiminnasta.
However, in general, the OECD TP Guidelines serve as a focal point and exert a clear influence on the tax practices of OECD member (and even non-member) countries.
Siinä ei pyritä määrittämään myytyjen hyödykkeiden hintaa vaan arvioidaan, minkä suuruisia voittoja riippumattomat yritykset voisivat olettaa saavansa tietystä toiminnasta, kuten hyödykkeiden myymisestä.
Moreover, in numerous OECD member countries those Guidelines have been given the force of law or serve as a reference for the purpose of interpreting domestic tax law.
Menetelmässä käytetään asianmukaista perustaa (”voittotasoindikaattori”), kuten kuluja, liikevaihtoa tai kiinteitä sijoituksia, ja sovelletaan tähän perustaan voittomarginaalia, joka kuvastaa vertailukelpoisista valvomattomista liiketoimista saatua marginaalia.
To the extent the Commission cites the OECD TP Guidelines in the present Decision, it does so because those guidelines are an existing manual in the area of transfer pricing that are the result of expert discussions in the context of the OECD and elaborate on techniques aimed to address common challenges of the application of the arm's-length principle to concrete situations.
Koska liiketoiminettomarginaalimenetelmässä ei määritetä hintaa yksittäisille liiketoimille, sellaisen yksikön verotettava tulo, joka on arvioitu tämän menetelmän perusteella, ei välttämättä vaikuta suoraan samaan konserniin kuuluvan toisen yksilön verotettavaan tuloon.
The OECD TP Guidelines therefore provide useful guidance to tax administrations and multinational enterprises on the application of the arm's-length principle.
Näin ollen tämä menetelmä eroaa esimerkiksi markkinahintavertailumenetelmän käyttämisestä: siinä siirtohinnoittelulla määritetään tietyn tavaran tai palvelun hinta, jonka konserniin kuuluva tietyn tavaran tai palvelun myyvä yritys ja konserniin kuuluva tietyn tavaran tai palvelun ostava yritys kirjaavat samansuuruisena verotettavaan tuloonsa.
They also capture the international consensus on transfer pricing.
Tätä OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeiden kohtaa veroneuvojat tulkitsevat kahden sidossuhteessa toisiinsa olevan yrityksen liiketoimien yhteydessä usein siten, että vain toisen yrityksen markkinaehtoinen kannattavuus täytyy arvioida ja että toiseen, monimutkaisempana pidettyyn yritykseen voitaisiin kohdistaa kaikki sen kirjanpidossa havaitut voitot.
Transfer pricing methods
Näin tehdään riippumatta siitä, saako monimutkaisempana pidetty yritys markkinaehtoisen korvauksen sen ja vähemmän monimutkaisen yrityksen välisten liiketoimien tuloksena, ja siitä, etteivät OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeet näytä kumoavan vaatimusta, jonka mukaan liiketoimet pitäisi hinnoitella markkinaehtoisesti, kun sovelletaan OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeiden 3.18 kohtaa.