natgillin/translations-raw huggingface dataset:
That method is described in recitals 59 and 61.
Lisäksi sovittiin, että yhtiön vaade rajoittuisi [1–10] miljoonaan Yhdysvaltojen dollariin tilinpäätökseen poistoina merkityn summan lisäksi.
The following excerpt is taken from the note of the interview of 30 November 1990:
Syyskuun 30 päivänä 1990 päättyneeltä tilikaudelta toimitetun kustannustaulukon perusteella näin varmistettaisiin, että Irlannissa verotettava voitto olisi [30–40] miljoonaa Yhdysvaltojen dollaria.
‘[Apple's tax advisor] mentioned by way of background information that Apple was now the largest employer in the Cork area with 1000 direct employees and 500 persons engaged on a sub-contract basis.
[…] Tämän jälkeen keskusteltiin siitä, missä muodossa tilinpäätös olisi toimitettava.
It was stated that the company is at present reviewing its worldwide operations and wishes to establish a profit margin on its Irish operations.
Ehdotusta kustannustaulukon toimittamisesta ei hyväksytty.
[Apple's tax advisor] produced the accounts prepared for the Irish branch for the accounting period ended 29 September 1989 which showed a net profit of USD 270m on a turnover of USD 751m.
Sovittiin, että laadittaisiin täysimittainen tuloslaskelma ja konsernin toimittamista teknologia- ja markkinointipalveluista perittäisiin palkkio / päätoimipaikalle suoritettava maksu.
It was submitted that no quoted Irish company produced a similar net profit ratio.
Lisäksi toimitetaan yhtiön täysimittainen tarkastettu tilinpäätös.
In [Apple's tax advisor]'s view the profit is derived from three sources-technology, marketing and manufacturing.
[…] Erillisenä kysymyksenä [Applen veroneuvoja] halusi sopia voittomarginaalista uudelle yhtiölle, jonka toiminta rajoittuisi raaka-aineiden hankintaan Irlannissa.
Only the manufacturing element relates to the Irish branch.
Voittomarginaaliksi ehdotettiin 10 prosenttia, ja keskustelujen jälkeen sovittiin hyväksyttävän 12,5 prosentin voittomarginaali.”
[Irish Revenue] pointed out that in the proposed scheme the level of fee charged would be critical.
Irlannin toimittamat asiakirjat, joiden se katsoi muodostavan kaikki vuoden 2007 päätöstä tukeneet oleelliset seikat, koostuvat Applen veroneuvojan 16 päivänä toukokuuta 2007 päivätystä kirjeestä sekä Irlannin veroviranomaisen 23 päivänä toukokuuta 2007 päivätystä kirjeestä, jossa se vahvistaa hyväksyvänsä ASI:n ja AOE:n irlantilaisille sivuliikkeille kohdennettavien voittojen määritysmenetelmän sellaisena, kuin se on selitetty Applen veroneuvojan kirjeessä.
[Apple's tax advisor] stated that the company would be prepared to accept a profit of USD 30-40m assuming that Apple Computer Ltd will make such a profit.
Tämä menetelmä kuvaillaan johdanto-osan 60 ja 62 kappaleessa.
(The computer industry is subject to cyclical variations).
Mikään kiistanalaisten veropäätösten tueksi esitetyistä asiakirjoista ei sisällä samanaikaista selvitystä voittojen kohdentamisesta eikä siirtohinnoitteluraporttia.
Assuming that Apple makes a profit of GBP 100m it will be accepted that USD 30-40m (or whatever figure is negotiated) will be attributable to the manufacturing activity.
MERKITYKSELLISEN KANSALLISEN OIKEUSKEHYKSEN KUVAUS
However if the company suffered a downturn and had profits of less than USD 30-40m then all profits would be attribitable [sic] to the manufacturing activity.
TCA 97:n 21 §:n 1 momentin mukaan Irlannin yhtiövero kannetaan yhtiöiden voitoista.
The proposal essentially is that all profits subject to a ceiling of USD 30-40m will be attributable to the manufacturing activity.
TCA 97:n 76 §:n 3 momentin mukaan yhtiöverotusta varten tulot lasketaan ja arvioidaan samojen eriytetyn verotuksen tulolajien ja alalajien mukaan, joita sovelletaan tuloverotuksessa, ja näihin tulo- ja alalajeihin sovellettavien säännösten mukaisesti.
[Irish Revenue] asked [Apple's tax advisor] to state if was there any basis for the figure of USD 30-40m and he confessed that there was no scientific basis for the figure.
Tulovero kannetaan Irlannissa välitöntä verotusta koskevien lakien nojalla eriytetyn verotuksen tulolajien C, D, E ja F ja tulolajin D alalajien I–V perusteella.
However the figure was of such magnitude that he hoped it would be seen to be a bona-fide proposal.
TCA 97:n 12 §:n mukaan tulovero kannetaan, ellei tuloveroa koskevissa laeissa toisin säädetä, kaikista tulolajeissa C–F määritellyistä omaisuuseristä, voitoista ja tuloista näihin tulolajeihin sovellettavien tuloveroa koskevien lakien säännösten mukaisesti [43].
As it was not possible to gauge the figure in isolation [Apple's tax advisor] undertook to extract details of the actual costs attributable to the Irish branch.’
TCA 97:n 18 §:ssä säädetään eriytetyn verotuksen tulolajin D verotuksen soveltamisalasta ja sen 2 momentin 2 kohdassa luetellaan alalajit ja niiden soveltamisalat.
The following excerpt is taken from the note of the meeting dated 3 January 1991:
Näistä säännöksistä seuraa, että yhtiövero kannetaan Irlannissa yhtiön voitoista (tulot ja verotettavat voitot) riippumatta siitä, miten ne ovat syntyneet, lukuun ottamatta tiettyjä erityisiä poikkeuksia [44].
‘in [Apple's tax advisor's] view it was clear that the company was engaged in transfer pricing.
Määritettäessä veroperustetta yhtiöveron laskentaa varten otetaan lähtökohdaksi verovelvollisen yhtiön kirjanpidollinen voitto [45].
The branch accounts for the accounting period ended 30 September 1989 showed a net profit of USD 269000000 on a turnover of USD 751000000.
Yhtiön kirjanpidollista voittoa mukautetaan verotusta varten laissa säädetyillä yleisesti sovellettavilla lisäyksillä ja vähennyksillä [46], esimerkiksi vähentämällä siitä poistoihin perustuvat vähennykset [47].
No company on the Irish stock exchange came close to achieving a similar result.
Tilikausi on tavallisesti 12 kuukauden ajanjakso, jolta yhtiö laatii tilinpäätöksen [48].
Revenue were not prepared to be conclusive as to whether the company was engaged in transfer pricing but were willing to discuss a profit figure for the Irish branch based on a percentage of the actual costs attributable to the Irish branch.
Irlanti soveltaa eri verokantoja liikevoittoihin, muusta kuin elinkeinotoiminnasta saataviin tuloihin ja pääomavoittoihin.
Based on the accounts for the accounting period ended 30 September 1990 a profit of USD [30-40]m represented 46 % of the costs attributable to the Irish branch.
Tätä verokantaa sovelletaan tulolajin D alalajin I mukaisesti verotettavien yritysten liikevoittoihin [50].
It was pointed out that this figure greatly exceeded a figure of [10-15] % which is normally attributable to a cost center although it was readily conceded that a figure of [10-15] % was meaningless in relation to the computer industry.
Muusta kuin elinkeinotoiminnasta saataviin tuloihin sovelletaan 25 prosentin verokantaa [51].
In addition it was agreed to accept a mark-up of 20 % on costs in excess of USD [60-70]m in order not to prohibit the expansion of the Irish operations.
Pääomavoittojen verokanta on 33 prosenttia, ja siihen sovelletaan verovapausjärjestelyä sellaisten voittojen osalta, jotka saadaan tiettyjen, unioniin tai verosopimusvaltioihin sijoittautuneiden yhtiöiden vähintään 5 prosentin osakeosuuksien luovutuksista.
(…) Arising from further discussions it was agreed that the capital allowances computations would be re-cast in Irish punts [41] and the normal rate of wear and tear [42] would be written for all years.
TCA 97:n 26 §:n mukaan Irlantiin sijoittautuneilta yhtiöiltä kannetaan yhtiöveroa niiden maailmanlaajuisista voitoista ja pääomatuloista, joista vähennetään useimmat muilta Irlannissa asuvilta yhtiöiltä saadut jaetut varat [54].
In addition it was agreed that the company's claim would be restricted to a sum of USD [1-10]m in excess of the sum charged for depreciation in the accounts.
TCA 97:n 25 §:ssä säädetään yhtiöverorasitteen laajuudesta ulkomaisten yhtiöiden tapauksessa.
Based on the schedule of costs submitted for the period ended 30 September 1990 this would ensure that the profits chargeable to Irish tax would be USD [30-40]m.
TCA 97:n 25 §:ssä säädetään merkityksellisiltä osin seuraavaa:
(…) The format of the accounts to be submitted was then discussed.
Yhtiöltä, jonka kotipaikka ei ole Irlannissa, ei kanneta yhtiöveroa, ellei se harjoita elinkeinotoimintaa Irlannissa sivuliikkeen tai agentuurin välityksellä, mutta jos se harjoittaa tällaista toimintaa, siltä kannetaan yhtiövero sen kaikista verotettavista voitoista niiden alkuperästä riippumatta, tämän rajoittamatta mahdollisten yhtiöverolaeissa säädettyjen poikkeusten soveltamista.
A proposal to submit a schedule of costs was not accepted.
Yhtiöverotusta varten sellaisen yrityksen, jonka kotipaikka ei ole Irlannissa mutta joka harjoittaa siellä elinkeinotoimintaa sivuliikkeen tai agentuurin välityksellä, verotettavaksi voitoksi katsotaan
It was agreed that a full profit and loss account would be prepared and a royalty/head office charge would be taken for technology and marketing services provided by the group.
suoraan tai välillisesti sivuliikkeestä tai agentuurista tai sen välityksellä saatava liikevoitto sekä kaikki tulot sivuliikkeen tai agentuurin käyttämästä, omistamasta tai niitä varten hallussa pidetystä omaisuudesta tai oikeuksista, mutta tämän kohdan soveltamisalaan eivät kuulu Irlantiin sijoittautuneilta yhtiöiltä saadut jaetut varat […].”
In addition the full audited accounts of the company will be submitted.
Tästä säännöksestä seuraa, että ulkomaiselta yhtiöltä ei kanneta yhtiöveroa, ellei se harjoita elinkeinotoimintaa Irlannissa sivuliikkeen tai agentuurin välityksellä.
(…) On a separate issue [Apple's tax advisor] wished to agree a mark-up for a new company whose activities would be confined to sourcing raw material in the State.
Jos ulkomainen yritys harjoittaa tällaista elinkeinotoimintaa, siltä kannetaan yhtiövero [55]
A mark-up of 10 % was proposed and it was agreed following discussions to accept a mark-up of 12,5 %.’
suoraan tai välillisesti sivuliikkeestä tai agentuurista tai sen välityksellä saatavasta liikevoitosta;
The letter from Apple's tax advisor dated 16 January 1991 contains an illustrative account filling format for the Irish branch of Apple Computer Ltd and a capital allowances schedule for Apple Computer Ltd for the years 1985 to 1990.
sivuliikkeen tai agentuurin käyttämästä, omistamasta tai niitä varten hallussa pidetystä omaisuudesta tai oikeuksista saaduista tuloista; sekä
The fax dated 24 January 1991 from Apple's tax advisor confirms the agreement by Apple to the following wording on the capital allowance which substitutes the wording on the capital allowance previously provided by Apple's tax advisor in the letter dated 16 January 1991: ‘The capital allowance claimed will not exceed by USD [1-10]m of the depreciation charged in the accounts.’
sivuliikkeestä tai agentuurista saaduista verotettavista voitoista.
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 2007 ruling consist of a letter dated 16 May 2007 from Apple's tax advisor and a letter dated 23 May 2007 from Irish Revenue confirming its endorsement of the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as explained in the letter from Apple's tax advisor.
TCA 97:n 25 §:ää edelsivät vuonna 1967 annetun yhtiöverolain 8 §:n 1 ja 2 momentti, jotka kuuluivat seuraavasti:
That method is described in recitals 60 and 62.
Yhtiöltä, jonka kotipaikka ei ole Irlannissa, ei kanneta yhtiöveroa, ellei se harjoita elinkeinotoimintaa Irlannissa sivuliikkeen tai agentuurin välityksellä, mutta jos se harjoittaa tällaista toimintaa, siltä kannetaan yhtiövero sen kaikista verotettavista voitoista niiden alkuperästä riippumatta, tämän rajoittamatta mahdollisten tässä laissa säädettyjen poikkeusten soveltamista.
Neither of the two documents provided offer any explanation for the figures ‘[10-15] % [of Irish located operating costs]/[1-5] % [of the annual turnover of AOE which is derived from products manufactured in Ireland]/[10-15] % [of operating costs of ASI]’, endorsed by that ruling, nor is there any indication as to how those figures were arrived at.
Yhtiöverotusta varten sellaisen yrityksen, jonka kotipaikka ei ole Irlannissa mutta joka harjoittaa siellä elinkeinotoimintaa sivuliikkeen tai agentuurin välityksellä, verotettavaksi voitoksi katsotaan
The letter of Apple's tax advisor contains a number of specifications as to how the agreed method will be applied.
suoraan tai välillisesti sivuliikkeestä tai agentuurista tai sen välityksellä saatava liikevoitto (mutta tämän kohdan soveltamisalaan eivät kuulu Irlantiin sijoittautuneilta yhtiöiltä saadut jaetut varat); […].”
In particular, it specifies, for the avoidance of doubt, that ASI's operating costs and AOE's ‘Irish located operating costs’ exclude all charges from Apple affiliates worldwide, ‘above the line’ costs such as material costs, customs, freight costs, etc., one-off restructuring costs, and capital costs.
Yhtiöt, joiden kotipaikka ei ole Irlannissa ja jotka eivät harjoita siellä elinkeinotoimintaa sivuliikkeen tai agentuurin välityksellä, ovat ainoastaan velvollisia maksamaan tuloveroa irlantilaisista lähteistä saamistaan tuloista ja pääomatuloveroa tiettyjen irlantilaisten omaisuuserien (lähinnä maan) [56] käytöstä tämän rajoittamatta mahdollisesti saatavilla olevia sopimukseen perustuvien verohelpotusten soveltamista.
None of the documents provided in support of the contested tax rulings contain either a contemporaneous profit allocation study or a transfer pricing report.
Jotta yhtiötä ei veroteta kahdesti samoista tuloista (ensin tuloverolla ja sitten yhtiöverolla), TCA 97:n 21 §:n 2 momentissa säädetään, että yhtiön tuloista ei kanneta tuloveroa, jos yhtiön kotipaikka on Irlannissa, tai ulkomaisen yhtiön tapauksessa jos tuloista kannetaan yhtiövero.
DESCRIPTION OF THE RELEVANT NATIONAL LEGAL FRAMEWORK
Vuoden 2010 rahoituslain 42 §:llä osa 35A sisällytettiin TCA 97 -lakiin.
Pursuant to Section 21(1) TCA 97, corporation tax in Ireland is charged on the profit of companies.
SIIRTOHINNOITTELUA JA VOITTOJEN KOHDENTAMISTA PYSYVILLE TOIMIPAIKOILLE KOSKEVAT OHJEET
According to Section 76(3) TCA 97, for the purposes of corporation tax, income is computed and the assessment is made under the same Schedules and Cases as apply for the purposes of income tax, and in accordance with the provisions applicable to those Schedules and Cases.
OECD:n JÄRJESTELMÄ JA OECD:n MARKKINAEHTOPERIAATE
In Ireland, income tax under the direct taxation codes is charged by reference to a series of Schedules C, D, E and F, and in Schedule D under a series of Cases I to V. Section 12 TCA 97 provides that ‘[i]ncome tax shall, subject to the Income Tax Acts, be charged in respect of all property, profits or gains respectively described in the Schedules [C-F] […] and in accordance with the provisions of the Income Tax Acts applicable to those Schedules’ [43].
OECD on laatinut useita ei-sitovia ohjeasiakirjoja kansainvälisestä verotuksesta.
Section 18 TCA 97 lays down the scope of the charge under Schedule D and its subsection 2(2) enumerates the Cases and their scope.
Koska ne eivät ole luonteeltaan sitovia, OECD:n jäsenvaltioiden, kuten Irlannin [57], verohallintoja vain kehotetaan noudattamaan OECD:n järjestelmää.
It follows from those provisions that corporation tax in Ireland is charged on the profits (income and chargeable gains) of a company however arising, subject to specific exceptions [44].
OECD:n järjestelmä toimii kuitenkin yleisenä esikuvana ja vaikuttaa selvästi OECD:n jäsenmaiden (ja muidenkin maiden) verotuskäytäntöihin.
The determination of the taxable base for the purpose of calculating the corporation tax due takes the corporate accounting profit of the taxpayer as a starting point [45].
Lisäksi monissa OECD:n jäsenvaltioissa tähän järjestelmään kuuluville ohjeasiakirjoille on annettu lain voima tai niitä käytetään viittauskohteena kansallisen verolainsäädännön tulkinnassa.
The corporate accounting profit is then adjusted for tax purposes through additions and deductions of general application provided by the law [46], for example, by a capital allowances deduction [47].
Näin ollen se, että komissio viittaa tässä päätöksessä OECD:n järjestelmään, johtuu siitä, että kyseinen järjestelmä on asiantuntijoiden OECD:n puitteissa käymien keskustelujen tulos ja siinä käsitellään tekniikoita, joilla pyritään ratkaisemaan kansainvälisen verotuksen yhteisiä haasteita.
An accounting period is normally the period of 12 months for which the company makes up its accounts [48].
Kuten aloittamispäätöksen johdanto-osan 15 kappaleessa selitettiin, monikansalliset yhtiöt voivat kohdentaa voittoja konsernin sisällä käyttäen siirtohinnoittelua saman konsernin eri yhtiöiden välillä.
Ireland applies a different tax rate to trading income, non-trading income and capital gains.
Siirtohinnoittelulla tarkoitetaan saman konsernin eri yhtiöiden välisistä liiketoimista perittäviä hintoja.
Section 21 TCA 1997 sets the general rate of corporation tax at 12,5 % [49].
Siirtohinnoittelua voi kuitenkin tapahtua myös yhden yhtiön sisällä, jos yhtiöllä on pysyvä toimipaikka eri oikeudenkäyttöalueella.
That rate applies to trading income [50] of companies taxed under Case I of Schedule D. Non-trading income is taxed at 25 % [51].
Tämä edellyttää kyseisen yhtiön voittojen jakamista sen pysyvän toimipaikan ja yhtiön muiden osien välillä.
Irish Revenue has provided guidance on the classification of activities as trading in its ‘Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading’ [52].
OECD:n malliverosopimus, joka muodostaa pohjan monille OECD:n jäsenmaiden ja yhä useammin myös muiden maiden kahdenvälisille verosopimuksille, sisältää määräyksiä sekä siirtohinnoittelusta konserniin kuuluvien etuyhteysyhtiöiden välillä että voittojen kohdentamisesta yhtiön sisällä.
According to that guidance document, trading presupposes that the company concerned is carrying on business activities from which its income derives.
Tämän periaatteen mukaisesti verohallintojen pitäisi hyväksyä vain sellaiset samaan konserniin kuuluvien yhtiöiden väliset siirtohinnat, jotka vastaavat sellaisten itsenäisten yritysten välillä vahvistettuja liiketoimien hintoja, jotka neuvottelevat vastaavanlaisissa markkinaehtoisissa olosuhteissa.
The activities will vary depending on the nature of the trade and will require people with the skill and authority necessary to carry them out [53].
Tällä tavoin monikansallisia yhtiöitä estetään manipuloimasta siirtohintojaan siten, että mahdollisimman vähän voittoja kohdennetaan veroalueille, joilla näistä voitoista peritään korkeampi vero, ja mahdollisimman paljon voittoja kohdennetaan veroalueille, joissa niiden verotus on matalampi [58].
Capital gains are taxed at 33 %, with a participation exemption for gains on disposals of certain shareholdings of 5 % or more in companies resident in the Union or tax treaty countries.
OECD antaa ohjeita markkinaehtoperiaatteen soveltamisesta OECD:n siirtohinnoitteluohjeissa, joiden viimeisin versio julkaistiin vuonna 2010, jäljempänä ’OECD:n vuoden 2010 siirtohinnoitteluohjeet’ [59].
According to Section 26 TCA 97, Irish-resident companies are subject to corporation tax on their worldwide profit and capital gains, excluding most distributions received from other Irish-resident companies [54].
OECD:n voittojen kohdentamista koskevassa raportissa vuodelta 2010 kuvaillaan vaikeuksia kohdentaa voittoja yhden yhtiön sisällä verrattuna voittojen kohdentamiseen kahden oikeudellisesti erillisen yhtiön välillä.
For the purposes of corporation tax, the chargeable profits of a company not resident in the State but carrying on a trade in the State through a branch or agency shall be —
OECD:n voittojen kohdentamista koskevassa raportissa vuodelta 2010 kuvaillaan auktorisoitua OECD:n lähestymistapaa OECD:n siirtohinnoitteluohjeissa määritellyn markkinaehtoperiaatteen soveltamiseen kohdennettaessa voittoja pysyvälle toimipaikalle.
any trading income arising directly or indirectly through or from the branch or agency, and any income from property or rights used by, or held by or for, the branch or agency, but this paragraph shall not include distributions received from companies resident in the State, […].’
OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden mukaan voittojen kohdentaminen etuyhteysyritysten välillä riippuu kunkin yhtiön hoitamista tehtävistä, kantamista riskeistä ja käyttämistä varoista [62].
It follows from that provision that a non-resident company is not within the charge to corporation tax, unless it carries on a trade in Ireland through a branch or agency.
Tulojen jakamiseksi yhtiön ja sen pysyvän toimipaikan välillä auktorisoidussa OECD:n lähestymistavassa täydennetään OECD:n malliverosopimuksen 9 artiklan 1 kohdan toimintoarviointia ensimmäisellä vaiheella, jolla käsitellään sitä, että oikeudel lisesti saman yhtiön eri osien välisistä liiketoimista johtuvat varat, riskit, pääoma sekä oikeudet ja velvollisuudet kuuluvat yhtiölle kokonaisuudessaan eivätkä jollekin yhtiön osalle ja että samaan konserniin kuuluvien oikeudellisesti erillisten yhtiöiden välillä ei ole liiketoimia [63].
Where a non-resident company carries on such a trade, that company is chargeable to corporation tax on [55]:
Auktorisoitu OECD:n lähestymistapa koostuu siis kaksivaiheisesta analyysista sen mukaan, mikä tulo kohdennetaan pysyvälle toimipaikalle.
any trading income arising directly or indirectly through or from the branch or agency;
Auktorisoidun OECD:n lähestymistavan toisessa vaiheessa OECD:n siirtohinnoitteluohjeita sovelletaan soveltuvin osin pysyvän toimipaikan toimiin yhtiön muiden osien kanssa sen varmistamiseksi, että kaikkien sen näihin toimiin liittyvien tehtävien suorittaminen korvataan markkinaehtoperiaatteen mukaisesti [66].
any income from property or rights used by, or held by or for, the branch or agency; and
AUKTORISOIDUN OECD:n LÄHESTYMISTAVAN SOVELTAMISTA AINEETTOMIIN HYÖDYKKEISIIN KOSKEVIA NÄKÖKOHTIA
chargeable gains attributable to the branch or agency.
Vuoden 2010 OECD:n voittojen kohdentamista koskevan raportin jakson D-2 alajakson iii kohta c koskee aineettomien hyödykkeiden kohdentamista pysyville toimipaikoille.
Section 25 TCA 97 was preceded by Sections 8(1) and 8(2) of the Corporation Tax Act 1967, which read:
Sisäisesti aikaansaaduista kaupallisista aineettomista hyödykkeistä raportin 86 kohdassa todetaan, että yritysten liiketoiminnan organisointimallista riippuen aktiivinen päätöksenteko ja hallinnointi voidaan usein hajauttaa koko yritykseen.
A company not resident in the State shall not be within the charge to corporation tax unless it carries on a trade in the State through a branch or agency but, if it does so, it shall, subject to any exceptions provided for by this Act, be chargeable to corporation tax on all its chargeable profits wherever arising.
Sen mukaan tämä herättää kysymyksen siitä, onko näin myös aineettomien hyödykkeiden kehittämisen osalta vai onko todennäköisempää, että aineettomien hyödykkeiden taloudellisen omistajuuden määrittelyn kannalta merkityksellisiä avainhenkilötoimintoja hoitaa ylin johto korkealla strategisella tasolla tai ne hoidetaan keskitettyjen ja hajautettujen päätöksentekotoimintojen yhdistelmällä.
For purposes of corporation the chargeable profits of a company not resident in the State but carrying on a trade there through a branch or agency shall be
Raportin 87 kohdassa selitetään, ettei ole olemassa selvää näyttöä siitä, että aineettomien hyödykkeiden kehittämistä koskeva päätöksenteko olisi yleensä näin keskitetty, varsinkin kun taloudellisen omistajuuden määrittelyn kannalta merkittävien avainhenkilötoimintojen määrittämisessä painotetaan pikemmin aktiivista päätöksentekoa ja hallinnointia kuin pelkkää ehdotusten hyväksymistä tai hylkäämistä.
any trading income arising directly or indirectly through or from the branch or agency (but so that this paragraph shall not include distributions received from companies resident in the State); […]’
Kohdan mukaan tämä viittaa siihen, että aivan kuten rahoitusvarojenkin kohdalla, taloudellinen omistajuus voidaan usein määrittää ylimmän johdon strategisen tason alapuolella suoritettujen tehtävien perusteella.