natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As explained in recital 140 and shown in Table 9, while the SMBV APA agrees on a [9-12] % mark-up of profits over operating expense, that ratio stood at around 500 % for SMC over the past four accounting periods.
Jotta perusteltua luottamusta koskevaa väitettä alettaisiin käsitellä, sen on pohjauduttava komission aiemmin antamiin täsmällisiin vakuutteluihin [245].
The purpose of the exercise undertaken by the Commission in recitals 392 to 398 is not to calculate an arm's-length remuneration for the functions performed by SMBV within the Starbucks group.
Tämä tarkoittaa sitä, että perustellun luottamuksen on pohjauduttava komission aiempaan toimintaan eli esimerkiksi siihen, jos se on jo hyväksynyt saman tai samankaltaisen tukijärjestelyn.
The Commission acknowledges that the range presented above is not backed by a sufficient comparability analysis and that the exercise is simply meant to replicate and duplicate the tax advisors analysis if the functions would have been correctly identified.
NOB ei viitannut tällaisiin komission toimiin.
Rather, the purpose of the exercise undertaken by the Commission is to show that even if the conclusions reached by the Commission in Sections 9.2.3.3 and 9.2.3.4 were incorrect, the tax advisor's misidentification of SMBV's main functions and its inappropriate selection of operating expenses as profit level indicator in the application of the TNMM confirm that the methodology proposed by it in the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA for determining SMBV's tax base in the Netherlands does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Näin ollen NOB:n väite perustellusta luottamuksesta on perusteeton Alankomaiden Starbucksille sääntöjenvastaisesti SMBV:lle suotuisan riidanalaisen veropäätöksen nojalla myöntämän tuen takaisinperinnän osalta.
Since that methodology results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA, by accepting that methodology, should be considered to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Takaisinperintämenetelmä
The inappropriateness of the working capital adjustment
Perussopimuksen ja unionin tuomioistuimen vakiintuneen oikeuskäytännön mukaan komissiolla on toimivalta päättää, että jäsenvaltion on poistettava tuki tai muutettava sitä, jos komissio on todennut, ettei tuki sovellu sisämarkkinoille.
Working capital is the sum of the inventories and trade receivable to be financed net of trade payables.
Tässä yhteydessä tuomioistuin on todennut, että tavoite on saavutettu, kun tuensaaja on palauttanut sääntöjenvastaiset tuet ja sen myötä menettänyt markkinoilla kilpailijoihinsa verrattuna saamansa edun ja tuen suorittamista edeltänyt tilanne palautuu.
There is no constant relation between the COGS used in the adjustment and working capital needs.
Yhdessäkään unionin oikeuden säännöksessä ei edellytetä, että komission on, kun se määrää sisämarkkinoille soveltumattomaksi todetun tuen palautettavaksi, vahvistettava palautettavan tuen täsmällinen määrä.
In particular, a company with a high amount of raw material cost might have low working capital needs if it processes its stock efficiently.
On riittävää, että komission päätös sisältää sellaiset tiedot, joiden nojalla sen vastaanottaja voi itse suuremmitta vaikeuksitta määrittää tuon summan [246].
Working capital adjustments are aimed at capturing possible differences in the stock and trade receivable and payables processing, which is not captured by the amount of raw material used by the company.
Sääntöjenvastaisen verotuksellisen valtiontuen osalta valtiontukisääntöjen soveltamista yritysten välittömään verotukseen koskevan komission tiedonannon 35 kohdassa määrätään, että takaisinperittävä määrä on laskettava vertailemalla tosiasiassa maksetun veron määrää ja sitä määrää, joka olisi pitänyt maksaa, jos yleisesti sovellettavaa sääntöä olisi noudatettu.
The Commission therefore considers the tax advisor's ‘working capital adjustment’ ill-fitted for the declared purpose and adjusting for differences in working capital use.
Kuten johdanto-osan 339–341 kappaleissa on todettu, komissio katsoo, että vertailu, jossa on käytetty vertailukelpoisia valvomattomia liiketoimia markkinahintavertailumenetelmää käyttäen, etenkin sellaisia teollis- ja tekijänoikeuksien lisensointijärjestelyjä, joita on useissa Starbucksin ja kolmansien osapuolten välisissä paahto-, valmistus- ja jakelusopimuksissa, osoittaa, että SMBV:n Alki LP:lle paahtamiseen liittyvistä teollis- ja tekijänoikeuksista maksaman rojaltimaksun markkinaehtoisen arvon tulisi olla nolla.
There is no justification for that adjustment in the set of facts presented in the transfer pricing report.
Toisin sanoen tässä nimenomaisessa suhteessa ei pitäisi maksaa rojaltimaksua näistä teollis- ja tekijänoikeuksista, sillä SMBV:lle ei näytä koituvan minkäänlaista hyötyä Alki LP:ltä lisensoitujen paahtamiseen liittyvien teollis- ja tekijänoikeuksien käytöstä.
The Netherlands' argument that the method presented in the Annex to Chapter III of the 2010 OECD Guidelines, although available at the time, was not part of the 1995 OECD Guidelines, which were applicable at the moment the APA was entered into [227], is therefore irrelevant
Tämän päätelmän mukaisesti Alankomaiden on otettava SMBV:n kirjanpidon tulos, josta ei vähennetä SMBV:n Alki LP:lle tästä tuloksesta maksamia rojaltimaksuja paahtamiseen liittyvien teollis- ja tekijänoikeuksien lisensoinnista, perusteeksi, jonka mukaan SMBV:n veron määrä Alankomaissa määritetään, jotta varmistetaan asianmukaisesti, että SMBV:n ennakkohinnoittelusopimuksella myönnetty tuki poistetaan takaisinperinnässä.
In response to the doubts expressed by the Commission on the working capital adjustment in the Opening Decision [228], the Netherlands provided a simulation of a mark-up calculated using the methodology of the adjustment for different time periods, using a different interest rate and finally using the same interest rate as a reference, but deducting rather than adding 50 basis points.
Johdanto-osan 358 kappaleessa komissio katsoo, että keskimäärin [noin kuuden prosentin] voittolisä SCTC:n SMBV:lle verovuodesta 2001 alkaen myymän raakakahvin kustannuksista ja SMBV:lle myydyn raakakahvin hinnat, jotka vastaavat [noin yhdeksän prosentin] bruttokatetta SCTC:lle, ovat luotettava arvio markkinaehtoisesta hinnasta.
Those simulations do not, however, address those doubts.
Näin ollen SMBV:n kirjanpidon tulokseen verovuodesta 2011 alkaen on lisättävä tällä ajanjaksolla sovelletun raakakahvin bruttokatteen ja SCTC:n valmistus- ja hankintakustannusten bruttokatteen [noin yhdeksän prosenttia] välinen ero.
The Commission did not express doubts on the time period used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report.
Tuen määrä, joka on perittävä takaisin SMBV:ltä ja Starbucks-konsernilta, jotta SMBV:n ja Starbucks-konsernin Alankomailta SMBV:n ennakkohinnoittelusopimuksella saama tuki poistetaan, on johdanto-osan 446 ja 447 kappaleissa kuvattua kahta vaihetta noudattamalla saadun kirjanpidon tuloksen vastaavan määrän, jonka koko määrästä peritään vero Alankomaiden yleisen yhteisöverojärjestelmän nojalla, ja sen yhteisöveron, jonka SMBV on tosiasiallisesti maksanut Alankomaille 1 päivästä lokakuuta 2007 alkaen, välinen erotus.
Rather, in recital 101 of the Opening Decision, the Commission notes that the hypothetical raw material remuneration was estimated by reference to the EURIBOR to which a spread of 50 basis points was added, the level of which is not explained.
Liiketoimintayksikkö, jolta tuki on perittävä takaisin
The Netherlands does not explain that level by presenting simulations with different interest rates and a different spread of minus 50 basis points, which remains unexplained.
Johdanto-osan 417–421 kappaleissa esitettyjen havaintojen perusteella komissio katsoo, että Alankomaiden on perittävä sääntöjenvastainen ja sisämarkkinoille soveltumaton SMBV:n ennakkohinnoittelusopimuksella myönnetty tuki takaisin SMBV:ltä.
Regarding the simulation provided by the Netherlands, where SMBV's pre-tax profits divided by full costs, including COGS, are compared to the ratio of pre-tax profit to total costs of competitors [229], the Commission notes that the Netherlands take a range that is based on information dating from after the SMBV APA.
Jos SMBV ei pysty maksamaan SMBV:n ennakkohinnoittelusopimuksen johdosta saamaansa tukea kokonaan takaisin, Alankomaiden on perittävä jäljelle jäävä määrä tästä tuesta Starbucks Corporationilta, koska se on se yksikkö, joka valvoo Starbucks-konsernia.
If an inter-quartile range of pre-tax profit over total costs is established on the basis of the financial data of peers for the period 2001-2005, as used in the transfer pricing report, this range would be 4,9 % to 13,1 % and the profits of SMBV over that period would be outside that range [230].
Näin varmistetaan, että myönnetty etu poistetaan ja markkinoilla aiemmin vallinnut tilanne palautetaan takaisinperinnän kautta.
For example, in 2008 SMBV's pre-tax profits over total costs were at 1,2 % and decreased to 0,5 % in 2014.
PÄÄTELMÄT
The Netherlands further refers to an article of the 2012 International Transfer Pricing Journal that would argue that for both fully-fledged and toll or contract manufacturers the total costs, including COGS, are the most suitable profit level indicator.
Komissio katsoo, että Alankomaat on myöntänyt SMBV:lle ja Starbucks-konsernille sääntöjenvastaista valtiontukea tekemällä SMBV:n ennakkohinnoittelusopimuksen perussopimuksen 108 artiklan 3 kohdan vastaisesti.
The article would also present a comparison between margins on total costs of fully-fledged manufacturers and toll or contract manufacturers.
Alankomaiden on perittävä tämä tuki asetuksen (EU) 2015/1589 16 artiklan nojalla takaisin SMBV:ltä, ja jos se ei pysty maksamaan tukea kokonaisuudessaan takaisin, jäljellä oleva määrä Starbucks Corporationilta,
This analysis would show, on the basis of the sample chosen, that toll and contract manufactures would have higher margins on total costs than fully-fledged manufacturers.
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:
However, notwithstanding the general validity of the outcome of the empirical study presented in the article, the findings of the article contradict rather than support the Netherlands' argument that the profitability of low-risk manufacturers should be adjusted downwards compared to fully fledged manufacturers.
1 artikla
This is because the Netherlands accepted a reduction of the margin on costs to factor in the fact that SMBV would not be a fully-fledged manufacturer, whereas the empirical findings of the article seem to indicate that a higher margin would have been appropriate.
Ennakkohinnoittelusopimus, jonka Alankomaat ja Starbucks Manufacturing EMEA BV tekivät 28 päivänä huhtikuuta 2008 ja jonka perusteella viimeksi mainittu voi määrittää yhteisöveron määränsä Alankomaissa vuosittain kymmenen vuoden ajan, on Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 107 artiklan 1 kohdassa tarkoitettua valtiontukea, joka ei sovellu sisämarkkinoille ja jonka Alankomaat on myöntänyt perussopimuksen 108 artiklan 3 artiklan vastaisesti.
Finally, the transfer pricing report also accepts a considerable reduction in the cost base used to calculate the tax base in 2008 compared to the previous arrangement by excluding the costs of [unaffiliated manufacturing company 1], although the activities of SMBV did not change and the commercial relationship with [unaffiliated manufacturing company 1] also did not change.
2 artikla
Combined with the misclassification of the actual activities of SMBV, that adjustment does not seem sufficiently reasoned.
Alankomaiden on perittävä 1 artiklassa tarkoitettu sääntöjenvastainen ja sisämarkkinoille soveltumaton tuki takaisin Starbucks Manufacturing EMEA BV:ltä.
In sum, even if the comparables analysis had not been based on an incorrect classification of SMBV's activities as coffee roasting and Starbucks' tax advisor had not improperly used operating expense instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM, the use of the working capital adjustment and the exclusion of [unaffiliated manufacturing company 1]'s costs from SMBV's tax base mean that the methodology proposed by the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Mahdolliset summat, joita ei saada perittyä takaisin Starbucks Manufacturing EMEA BV:ltä 1 kohdassa tarkoitetussa takaisinperinnässä, on perittävä Starbucks Corporationilta.
By accepting that methodology, which leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Takaisinperittävistä summista on maksettava korkoa siitä päivästä alkaen, jona ne asetettiin tuensaajan käyttöön, niiden tosiasialliseen takaisinmaksuun asti.
Subsidiary line of reasoning: Selective advantage due to a derogation from the Decree
Korolle lasketaan korkoa asetuksen (EY) N:o 794/2004 V luvun säännösten mukaisesti.
The Netherlands and Starbucks argued that the Decree constitutes the appropriate reference system against which the existence of a selective advantage resulting from SMBV APA must be determined.
3 artikla
As noted at recitals 245 to 251, the Commission does not agree with the arguments of the Netherlands and Starbucks concerning the applicable reference system.
Edellä 1 artiklassa tarkoitettu tuki on perittävä takaisin viipymättä ja tehokkaasti.
However, in a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA also grants SMBV a selective advantage in the context of the more limited reference system composed of group companies applying transfer pricing to which Article 8b(1) CIT and the Decree apply.
Alankomaiden on varmistettava, että tämä päätös pannaan täytäntöön neljän kuukauden kuluessa sen tiedoksiantamisesta.
Article 8b(1) CIT and the Decree are considered to establish the ‘arm's-length principle’ under Dutch tax law, according to which transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
4 artikla
The preamble to the Decree, in particular, explains that the arm's-length principle as set out in the OECD TP Guidelines has been transposed into domestic law and that those guidelines apply directly to the Netherlands [231].
Alankomaiden on toimitettava kahden kuukauden kuluessa tämän päätöksen tiedoksiantamisesta tiedot menetelmästä, jota tuen tarkan määrän laskemisessa on käytetty.
Considering that the Commission has already demonstrated in Section 9.2.3.1 that the SMBV APA endorses certain methodological choices made by Starbucks' tax advisor for transfer pricing purposes that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands, the Commission can similarly conclude that that APA also gives rise to a selective advantage under the more limited reference framework of Article 8b(1) CIT and the Decree.
Alankomaiden on ilmoitettava komissiolle tämän päätöksen täytäntöön panemiseksi toteutettavien kansallisten toimenpiteiden edistymisestä siihen saakka, kunnes 1 artiklassa tarkoitettu tuki on peritty takaisin.
Justification
Sen on komission pyynnöstä toimitettava välittömästi tiedot toimenpiteistä, jotka se on jo toteuttanut ja jotka se aikoo toteuttaa tämän päätöksen noudattamiseksi.
Neither the Netherlands nor Starbucks have advanced any possible justification for the selective treatment of SMBV as a result of the SMBV APA.
5 artikla
The Commission recalls, in this respect, that the burden of establishing such a justification lies with the Member State.
Tämä päätös on osoitettu Alankomaiden kuningaskunnalle.
In any event, the Commission has not been able to identify any possible ground for justifying the preferential treatment from which SMBV benefits as a result of the SMBV APA that could be said to derive directly from the intrinsic, basic or guiding principles of the reference system or that is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [232], whether that reference system is the general Dutch corporate income tax system, as established by the Commission, or the Decree, as advocated by the Netherlands and Starbucks.
Tehty Brysselissä 21 päivänä lokakuuta 2015.
Conclusion on the existence of a selective advantage
Komission puolesta
The Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing a method for arriving at a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Komission jäsen
By a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing under the Decree, based on Article 8b(1) CIT, a method for arriving at a profit allocation to SMBV that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability as compared to other group companies taxable in the Netherlands, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
EUVL C 460, 19.12.2014, s. 11.
Beneficiary of the contested measure
Termejä ”veropäätös” ja ”ennakkohinnoittelusopimus” käytetään tässä päätöksessä samassa merkityksessä.
The Commission considers the SMBV APA to grant a selective advantage to SMBV within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit in the Netherlands as compared to non-integrated companies whose taxable profits are determined by transactions concluded on market terms.
Liikesalaisuuksia koskevat tekstin osat on poistettu tai muutettu.
However, the Commission notes that SMBV forms part of a multi-national corporate group, i.e. the Starbucks group, the remuneration of SMBV's role within that group being the subject-matter of the SMBV APA.
Nämä osat on merkitty hakasulkeisiin.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
Raakakahvia koskevat SCTC:n voittomarginaalit ja voittolisät on pyöristetty lähimpään kolmen prosentin kerrannaiseen.
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
Täydentävien asiakirjojen mukana toimitettiin myös aiempi vuonna 2001 tehty Alankomaiden verohallinnon ja Starbucks Coffee BV:n ja SMBV:n välinen veropäätös.
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term “undertaking” must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal’ [233].
Tämä kirje lähetettiin Alankomaihin englanninkielisenä 7 päivänä maaliskuuta 2014, ja sen hollanninkielinen versio lähetettiin 14 päivänä maaliskuuta 2014.
To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links [234].
Ks. alaviite 1.
In the present case, SMBV is fully controlled by Alki LP, which in turn is controlled by companies of the Starbucks group [235].
Neuvoston asetus (EY) N:o 659/1999, annettu 22 päivänä maaliskuuta 1999, Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 108 artiklan soveltamista koskevista yksityiskohtaisista säännöistä (EYVL L 83, 27.3.1999, s. 1).
Moreover, it is the Starbucks group which took the decision to establish SMBV in the Netherlands and thus the Starbucks group which benefits from the SMBV APA as that APA, as indicated in recital 45, establishes the profit that should be allocated to SMBV within that corporate group for the functions it provides to the companies of that group.
Viittauksia asetukseen (EY) N:o 659/1999 on pidettävä viittauksina asetukseen (EU) 2015/1589, ja niitä on luettava yhdessä viimeksi mainitun asetuksen liitteessä II olevan vastaavuustaulukon kanssa.
The SMBV APA is, after all, a ruling that accepts a transfer pricing methodology for transactions within the Starbucks group, so that any favourable tax treatment afforded to SMBV by the Dutch tax administration, benefits the Starbucks group as a whole by providing additional resources not only to SMBV, but to the entire the group.
C(2015) 862, 12.2.2015.
In other words, as discussed in recital 257, where transfer pricing is required to set prices for products and services within various legal entities of one and the same group, the effects of setting a transfer price affects by its very nature more than one group company (a price increase in one company reduces the profit of the other).
Starbucks US tarkoittaa kaikkia Amerikan yhdysvalloissa sijaitsevia yrityksiä, jotka kuuluvat Starbucks-konserniin.
Accordingly, notwithstanding the fact that the group is organised in different legal personalities, in the context of a transfer pricing arrangement those companies must be considered as a single group benefitting from the contested aid measure [236].
Tämä kuvaus perustuu Starbucksin vuoden 2014 vuosikertomukseen, s. 2.
Finally, in the present case the determination of SMBV' tax base in the Netherland influences the royalty payments to Alki LP as the royalty corresponds to any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense as agreed by the SMBV APA [237].
Katso tarkempia tietoja Starbucks-konsernista menettelyn aloittamista koskevan päätöksen 20 kappaleesta.
The reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands therefore not only benefits SMBV, but also Alki LP and therefore the Starbucks group.
SMBV:n ennakkohinnoittelusopimuksessa mainitaan, että kuudennen tilivuoden jälkeen, ts. vuoden 2013 lopussa, tehdään puolivälitarkastus, jossa selvitetään, ovatko kaikki faktat ja olosuhteet pysyneet samoina.
Conclusion on the existence of aid
Alkuperäinen hollanninkielinen teksti: ”[SMBV] wordt geacht een arm's length vergoeding te ontvangen voor haar activiteiten zoals beschreven [in het transfer pricing report] indien de operationele marge [9–12] % van de relevante kostgrondslag bedraagt.”
In light of the foregoing, the Commission concludes that the SMBV APA concluded by the Dutch tax administration grants SMBV and the Starbucks group a selective advantage which is imputable to the Netherlands, financed through State resources and which distorts or threatens to distort competition and is liable to affect intra-EU trade.
Alkuperäinen hollanninkielinen teksti: ”De jaarlijks door SMBV aan Alki LP te betalen royalty wordt aan het einde van het jaar vastgesteld op het verschil tussen de gerealiseerde operationele winst met betrekking tot de productie en distributie functie als genoemd [in het transfer pricing report], vóór royalty uitgaven (’gerealiseerde operationele winst voor royalty uitgaven’) en de hierboven omschreven beloning van [9–12] % cost-plus.
The SMBV APA therefore constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Deze royalty betaling is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en is niet onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting. ”
Since the SMBV APA gives rise to a reduction of charges that should normally be borne by SMBV in the course of its business operations, that APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Katso selitys sille, miksi rojaltimaksua ei veroteta Alankomaissa tai Yhdistyneessä kuningaskunnassa, menettelyn aloittamista koskevan päätöksen johdanto-osan 28 kappaleesta.