natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Section 23A in its new iteration applies since 1 January 2015.
Ks. johdanto-osan 162–164 kappale.
The Finance Act 2014 introduced a further amendment to Section 23A, where all companies incorporated in Ireland would be deemed to be tax resident in Ireland, except when the company is tax resident in another jurisdiction under the application of a Double Taxation Treaty.
Irlanti viittaa [Applen veroneuvojan] erillisraporttiin 18. helmikuuta 2016 toimitetuissa huomautuksissa, joiden mukana Irlanti toimitti komissiolle PwC:n erillisraportin.
This rule also applies since 1 January 2015.
Irlannin kirjeen mukaan Apple välitti 17. marraskuuta 2014 [Applen veroneuvojan] tekemän analyysin.
However, for companies incorporated before 1 January 2015, a transitory period applies until 31 December 2020.
Irlannin tietojen mukaan komissio ei ole missään vaiheessa kyseenalaistanut tätä analyysia tai ilmaissut olevansa siitä eri mieltä.
According to Apple, and as accepted by the Irish Revenue, both companies are centrally managed and controlled outside of Ireland.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 13.12.2005, Marks & Spencer v. Halsey, C-446/03, ECLI:EU:C:2005:763.
In the context of the US Senate hearings, Apple indicated that ASI has no tax residency either in Ireland nor in the US, see Exhibits of hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013, p. 24.
PwC:n erillisraportissa kuvatut kaksi vaihetta eivät ole identtiset OECD:n voittojen kohdentamista koskevassa raportissa esitetyn kaksivaiheisen lähestymistavan kanssa, vaikka veroneuvoja viittaa auktorisoituun OECD:n lähestymistapaan.
Ireland indicated, in point 12 of its comments to the Opening Decision, that ‘all key strategic business decisions in relation to AOE and ASI were taken outside of Ireland and […] the two companies were functionally managed and controlled in the US’.
Suoritetussa toimintoarvioinnissa ei yksilöidä avainhenkilötoimintoja ASI:n ja AOE:n päätoimipaikoissa tai irlantilaisissa sivuliikkeissä.
See also, the Cooke opinion which states: ‘It is in my opinion indisputable on the basis of the factual description provided to me of their operations in Ireland, that in the cases of ASI and AOE, the central management and control abides in the United States with the managers of the parent group who alone make all of the strategic decisions as to how the Irish activities will be conducted: for example, what contracts they will conclude, with whom and on what terms.’
Sen sijaan siinä viitataan Yhdysvalloissa toimivaan ylimpään johtoon.
According to Apple ‘the Irish-source profits of a branch are determined by reference to the activities performed by that branch’.
Seuraavassa on luettelo kaikista PwC:n vertailussa käyttämistä 52 yrityksestä: IRES – S.P.A., ACTIVA DISTRIBUCIO D'ELECTRODOMESTICS, SA, AVESTA, ELECTRODOMESTICS CANDELSA, SA, ELETTROLAZIO S.P.A., B2BIRES S.R.L., M HERMIDA INFORMATICA SA, TEDUIN SA, PROFESSIONNAL COMPUTER ASSOCIES FRANCE, EUROP COMPUTER PERFORMANCE, DACOM S.P.A., COM 2 NETWORKS, ALLNET.ITALIA S.P.A., RECO S.P.A., INFOWORK TECNOLOGY SL, LINEA 2000, COMPONENTES ELECTRICOS MERCALUZ SA, ΕΝΑΡΞΙΣ ΔΥΝΑΜΙΚΑ ΜΕΣΑ Ε.Π.Ε., SIAM S.R.L., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS CORDOBESES SA, EARPRO SA, REMLE, SA, CONFIG, INTERDAS S.P.A., SANGHA FRANCE, SUMELEC NAVARRA SL, APRA S.P.A., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS DE VALENCIA SA, VERE 85 SA, APLICACIONES TECNOLOGICAS SA, DIGIT ACCESS, AMSTESO ELECTRIC LIMITED, OLISYS, TECNOTEL ITALIA S.R.L.
Letter of Apple of 4 May 2015, p. 5.
Unionin tuomioistuimen tuomio 2.9.2010, komissio v. Deutsche Post, C-399/08 P, ECLI:EU:C:2010:481, 38 kohta oikeuskäytäntöviittauksineen.
Related parties are defined for accounting terms as entities which are ultimately controlled by the same person or entity, or on which the same entity or person exercises significant influence, see IAS 24.
Unionin tuomioistuimen tuomio 2.9.2010, komissio v. Deutsche Post, C-399/08 P, ECLI:EU:C:2010:481, 39 kohta oikeuskäytäntöviittauksineen.
EMEIA stands for Europe, the Middle East, India and Africa.
Unionin tuomioistuimen tuomio 15.11.2011, komissio v. Government of Gibraltar ja Yhdistynyt kuningaskunta, C-106/09 P ja C-107/09 P, ECLI:EU:C:2011:732, 72 kohta oikeuskäytäntöviittauksineen.
APAC stands for Asia-Pacific.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 17.11.2009, Presidente del Consiglio dei Ministri, C-169/08, ECLI:EU:C:2009:709, 58 kohta.
ASI's Irish branch buys Apple products from predetermined manufacturers […].
Unionin tuomioistuimen tuomio 17.9.1980, Philip Morris, C-730/79, ECLI:EU:C:1980:209, 11 kohta, ja unionin yleisen tuomioistuimen tuomio 15.6.2000, Alzetta, T-298/97, T-312/97 ym., ECLI:EU:T:2000:151, 80 kohta.
ASI's Irish branch estimates the expected demand forecast by gathering and analysing regional data and feeding this into the global sales demand forecasting process managed by the US.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 3.3.2005, Heiser, C-172/03, ECLI:EU:C:2005:130, 55 kohta.
These related parties can be local country distribution entities or local country retail store entities.
Ks. myös yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 30.4.2009, komissio v. Italia ja Wam, C-494/06 P, ECLI:EU:C:2009:272, 54 kohta oikeuskäytäntöviittauksineen, ja unionin tuomioistuimen tuomio 20.3.2014, Rousse Industry v. komissio, C-271/13 P, ECLI:EU:C:2014:175, 44 kohta.
ASI's Irish branch fulfils the purchase orders placed by these related parties and organises the distribution activities to export or deliver the product to those entities.
Unionin tuomioistuimen tuomio 9.6.2011, Comitato ”Venezia vuole vivere” ja muut v. komissio, C-71/09 P, C-73/09 P ja C-76/09 P, ECLI:EU:C:2011:368, 136 kohta.
The four key third-party routes to market are: commercial, retail, education and telephone carriers (collectively known as channel customers).
Ks. myös yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 19.9.2000, Saksa v. komissio, C-156/98, ECLI:EU:C:2000:467, 30 kohta oikeuskäytäntöviittauksineen.
ASI's Irish branch contracts with other related-party entities for sales support, marketing and other support services in respect of channel customers in the local EMEIA markets.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 11.7.1996, SFEI ym., C-39/94, ECLI:EU:C:1996:285, 60 kohta; yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 29.4.1999, Espanja v. komissio, C-342/96, ECLI:EU:C:1999:210, 41 kohta.
With the input and support services provided by Apple entities in the local market, ASI contracts with the channel partners and accepts and fulfils sales orders after evaluating factors including stock availability, sales demand across all countries and credit risk based on worldwide Apple guidelines.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 2.7.1974, Italia v. komissio, 173/73, ECLI:EU:C:1974:71, 13 kohta.
The activities in relation to both the related-party and third-party sales include managing the fulfilment process to the customers to maximise efficiencies within ASI's Irish branch's distribution activities, product allocation and order management, sales execution and managing of key third-party account customers to discuss order requirements.
Ks. esimerkiksi yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 15.3.1994, Banco Exterior de España, C-387/92, ECLI:EU:C:1994:100.
The selling and distribution teams also focus on direct sales through and by the online stores.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 15.12.2005, Italia v. komissio, C-66/02, ECLI:EU:C:2005:768, 78 kohta; yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 10.1.2006, Cassa di Risparmio di Firenze SpA ym., C-222/04, ECLI:EU:C:2006:8, 132 kohta; unionin tuomioistuimen tuomio 9.10.2004, Ministerio de Defensa ja Navantia SA, C-522/13, ECLI:EU:C:2014:2262, 21–31 kohta.
Activities of the selling and distribution teams in relation to the online stores include facilitating the sales and ordering process for consumers, small and medium sized businesses and education customers.
Ks. myös valtiontukisääntöjen soveltamisesta yritysten välittömään verotukseen annetun komission tiedonannon 9 kohta (EYVL C 384, 10.12.1998, s. 3).
This includes transporting products primarily from third-party manufacturers in China to the destination markets across the EMEIA region.
Ks. unionin tuomioistuimen tuomio 30.6.2016, Belgia v. komissio, C-270/15 P, ECLI:EU:C:2016:489, 49 kohta, ja unionin tuomioistuimen tuomio 4.6.2015, komissio v. MOL, C-15/14 P, ECLI:EU:C:2015:362, 60 kohta.
The activities of the logistics function include managing outbound freight of Apple products to channel customers, online store customers and related parties.
Ks. unionin yleisen tuomioistuimen tuomio 26.2.2015, Orange v. komissio, T-385/12, ECLI:EU:T:2015:117, 53 kohta.
Some logistics operations activities are performed by related parties under service contracts with ASI's Irish branch.
Aloittamispäätöksestä toimittamissaan huomautuksissa Apple katsoo, että valtiontuen olemassaolon etua ja valikoivuutta koskevia ehtoja olisi arvioitava erikseen, koska ne liittyvät valtiontuen käsitteen kahteen eri näkökohtaan.
According to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, the products manufactured by AOE's Irish branch represent only a small percentage of Apple's total sales volume in the EMEIA region.
Koska tämä päätös kuitenkin koskee yksittäistä tukitoimenpidettä ja koska näiden ehtojen erottaminen toisistaan johtaisi tarpeettomaan päällekkäisyyteen, komissio on päättänyt arvioida edun olemassaoloa valikoivuutta koskevan analyysin toisen vaiheen yhteydessä.
This function ensures the activities within the manufacturing workforce and process flows to maintain a regular and efficient use of resources and the expected level of output.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 3.3.2005, Heiser, C-172/03, ECLI:EU:C:2005:130, 40 kohta.
Process engineering relates to operation, control and optimisation of processes within the manufacturing activities.
Unionin tuomioistuimen tuomio 8.9.2011, Paint Graphos ym., C-78/08–C-80/08, ECLI:EU:C:2011:550.
The team sets and improves efficient processes for current and new products.
Unionin tuomioistuimen tuomio 8.9.2011, Paint Graphos ym., C-78/08–C-80/08, ECLI:EU:C:2011:550, 65 kohta.
Activities include all the processes required to transform the various components into the finished goods in accordance with the standards set by Apple Inc. in the US.
Ks. myös unionin tuomioistuimen tuomio 8.9.2011, Paint Graphos ym., C-78/08–C-80/08, ECLI:EU:C:2011:550, 50 kohta.
The quality assurance and quality control function involves all the activities by which AOE's Irish branch reviews the quality of all factors involved in production.
Ks. johdanto-osan 69 kappale.
This concerns products that have been returned to Apple for various reasons.
Ks. johdanto-osan 70 kappale.
AOE's Irish branch ensures that before a refurbished Apple product is re-sold, it undergoes a refurbishment process to make sure it meets Apple's quality standards.
Ks. johdanto-osan 72 kappale.
One of the main tasks of the localization team was to adapt products and services to different languages, regional differences and technical requirements of local markets.
Ks. johdanto-osan 73 kappale.
Permanent establishment refers to a taxable presence in a jurisdiction.
Ks. johdanto-osan 76 kappale.
Letter from Ireland of 15 April 2015, Appendix, p. 19.
Ks. johdanto-osan 71 kappale.
PwC ad hoc report, Appendix 1 Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
Näin on ASI:n ja AOE:n kohdalla, sillä molempien yhtiöiden voitot on kohdennettava Irlannissa verovelvollisten sivuliikkeiden sekä päätoimipaikkojen, jotka eivät ole verovelvollisia Irlannissa, välillä, joskin ASI:n ja AOE:n nimenomaisessa tapauksessa asiaan ei liity mitään muuta veroaluetta, koska päätoimipaikoilla ei ole verotuksellista kotipaikkaa missään.
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 12 and Table 10.
Aloittamispäätöstä koskevat Applen huomautukset, 209 kohta.
The 1991 ruling refers to ‘operating costs’ in respect of ASI and ‘operating expense’ in respect of AOE, although the two terms refer to the same category of charges.
Komission päätös 2009/809/EY, tehty 8 päivänä heinäkuuta 2009, groepsrentebox-tukiohjelmasta C 4/07 (ex N 465/06), jonka Alankomaat aikoo toteuttaa (EUVL L 288, 4.11.2009, s. 26), jäljempänä ’groepsrentebox-päätös’.
See fax of 24 January 1991 from [Apple's tax advisor] on the capital allowance.
Ks. unionin tuomioistuimen tuomio 14.4.2016, Netherlands Maritime Technology Association v. komissio, C-100/15 P, ECLI:EU:C:2016:254, 110 kohta, ja unionin tuomioistuimen tuomio 20.5.2010, Todaro Nunziatina & C., C-138/09, ECLI:EU:C:2010:291, 21 kohta.
Footnote added: punt refers to the Irish currency at the time of the ruling, the Irish pound.
Tukiohjelman mukaan konsernilainoista saatujen ja konsernin sisäisissä rahoitusoperaatioissa maksettujen korkojen positiiviseen saldoon ei tuolloin sovellettu tavanomaista 25,5 prosentin yhtiöverokantaa, vaan sitä verotettiin ohjelmassa 5 prosentin verokannan mukaan.
Footnote added: wear and tear refers to depreciation of material goods.
Groepsrentebox-päätöksen johdanto-osan 85 kappale.
Schedule C income concerns profits arising from public revenue dividend payable in Ireland (Section 17 TCA 97), schedule D income is subdivided in five Cases; (i) trading profits; (ii) profits from the exercise of professions; (iii) untaxed interest and foreign income; (iv) any other income or profit not otherwise taxable; (v) rental income from land in Ireland (Section 18 TCA 97), schedule E concerns income from public offices, employment, annuities and pension (Section 19 TCA 97) and schedule F concerns dividends from Irish companies (Section 20 TCA 97).
Groepsrentebox-päätöksen johdanto-osan 101 kappale.
Section 21(1).
Groepsrentebox-päätöksen johdanto-osan 107 kappale.
Examples of such specific exemptions are profits of a non-resident company that cannot be allocated to a branch, see Section 25 TCA 97, or most distributions received from other Irish-resident companies, see Section 129 TCA 97.
Ks. johdanto-osan 251 kappale.
Section 76A TCA 97.
Ks. Irlannin 4. toukokuuta 2015 päivätty kirje, s. 3.
For example, according to Section 81(2) TCA 97, expenses are generally tax-deductible if they are not of a capital nature and are incurred wholly and exclusively for the purposes of the trade.
Aloittamispäätöstä koskevat Applen huomautukset, 137 ja 210 kohta.
Section 307 and 308 TCA 97
Ks. etenkin TCA 97:n 21 §:n 1 momentti.
Section 27(1), (2) TCA 97.
Vain muiden tulojen eli osinko- ja korkotulojen osalta kotimaisia yhtiöitä verotetaan niiden maailmanlaajuisten tulojen perusteella, kun taas ulkomaisia yhtiöitä ei – johdonmukaisesti – veroteta lainkaan.
Section 18, paragraph 1 and 2(a) TCA 1997 in connection with Section 21(1) TCA 97.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 29.4.1999, Royal Bank of Scotland, C-311/97, ECLI:EU:C:1999:2664, 29 kohta.
Section 3(1) describes ‘trade’ as including ‘every trade, manufacture, adventure or concern in the nature of trade’.
Yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 23.2.2006, CLT-UFA, C-253/03, ECLI:EU:C:2006:129, 29 kohta.
According to Section 21A TCA 97, a 25 % tax rate applies to income taxable under Schedule D, case III, IV and V. These cases include amongst others passive income such as interest, royalties and rental income.
Ks. esimerkiksi Irlannin 17. heinäkuuta 2015 päivätty kirje, 32 ja 33 kohta.
Irish Revenue, Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, Available at: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
Ks. tämän suhteen yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 23.2.2006, CLT-UFA, C-253/03, ECLI:EU:C:2006:129, 33 kohta: ”[…] sivuliikkeen voittoihin on sovellettava verokantaa, joka vastaa sellaista kokonaisverokantaa, jota samanlaisissa olosuhteissa olisi sovellettu, jos kyse olisi ollut tytäryhtiön emoyhtiölleen jakamasta voitosta.”
Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, p. 3.
Ks. myös unionin tuomioistuimen tuomio 8.9.2011, Paint Graphos ym., C-78/08–C-80/08, ECLI:EU:C:2011:550, 50 kohta.
Similarly, capital gains tax is levied on the chargeable gains of a non-resident company where it has no branch or agency in the State or where, if it has a branch or agency in the State, the gains are not attributable to the branch or agency.
Ks. yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 22.6.2006, Belgia ja Forum 187 ASBL v. komissio, C-182/03 ja C-217/03, ECLI:EU:C:2006:416.
Ireland has been an OECD Member since 17 August 1961.
Komission päätös 2003/757/EY, tehty 17 päivänä helmikuuta 2003, valtiontukiohjelmasta, jonka Belgia on toteuttanut Belgiassa sijaitsevien koordinointikeskusten hyväksi (EUVL L 282, 30.10.2003, s. 25).
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of integrated companies that incorrectly apply transfer prices, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Ks. yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 22.6.2006, Belgia ja Forum 187 ASBL v. komissio, C-182/03 ja C-217/03, ECLI:EU:C:2006:416, 96 ja 97 kohta.
See Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 22 July 2010.
Apple katsoo vastaavasti aloittamispäätöstä koskevien huomautustensa 154 ja 155 kohdassa, että TCA 97:n 25 §:n mukainen voittojen kohdentaminen edellyttää, että sivuliike katsotaan itsenäiseksi yhteisöksi.
An earlier version of these guidelines was approved by the OECD Council on 13 July 1995 (hereinafter: the ‘OECD 1995 TP Guidelines’).
Aloittamispäätöstä koskevat Irlannin huomautukset, 38 kohta ja sitä seuraavat kohdat.
See 2010 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, approved by the OECD Council of 22 July 2010.
Aloittamispäätöstä koskevat Applen huomautukset, 228 kohta ja sitä seuraavat kohdat.
Point 14 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Komissio totesi jo aloittamispäätöksessä selvästi, että se ei soveltanut OECD:n siirtohinnoitteluohjeita oikeuslähteenä, vaan käytti niitä pikemminkin lähdeasiakirjana viitaten samalla markkinaehtoperiaatteeseen sellaisena kuin unionin tuomioistuin on sitä tulkinnut.
Paragraph 1.42 of the 2010 OECD TP Guidelines states: ‘In transactions between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed).
Kuvailtuaan OECD:n siirtohinnoitteluohjeita ja markkinaehtoperiaatetta komissio itse asiassa toteaa johdanto-osan 57 kappaleessa, että se tutkii näiden yleisten huomioiden valossa, ovatko kiistanalaiset veropäätökset markkinaehtoperiaatteen mukaisia.
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, a functional analysis is necessary.
Aloittamispäätöstä koskevat Irlannin huomautukset, 43 kohta.
This functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transactions.’
Aloittamispäätöstä koskevat Irlannin huomautukset, 42 kohta, jossa viitataan Irlannin korkeimman oikeuden tuomioon, jonka mukaan on vakiintunut oikeussääntö, että kansalaista ei saa verottaa, ellei säädöksessä selvästi määrätä tällaisesta velvoitteesta.
See point 1.20 of the 1995 TP Guidelines ‘In dealings between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed) Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, comparison of the functions taken on by the parties is necessary.
(Texaco (Ireland) Ltd v. Murphy (Inspector of Taxes) [1991] 2 Irish Reports 449 at 454 (Supreme Court).
Point 15 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Ks. 8.2.2.2 jakso.
Point 13 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Ks. 8.2.2.3 jakso.
Point 17 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Ks. esimerkiksi aloittamispäätöstä koskevat Irlannin huomautukset, s. 7, joiden mukaan Irlannin veroviranomaisen johtaja, joka hyväksyi vuoden 1991 voittojen kohdentamisen perustan, piti ratkaisevan tärkeänä sitä, että irlantilaisilla sivuliikkeillä ei ollut oikeuksia tai osakkuutta Applen henkiseen omaisuuteen, joka oli yhtiöille merkittävä tulolähde.
Regarding marking intangibles, point 97 of D-2(iii)(c)(3)A(iii) of the 2010 OECD Profit Attribution Report indicated that ‘the fundamental principles as regards marketing intangibles are the same as for trade intangibles.’
Ks. myös ote 30. marraskuuta 1990 tehdystä haastattelusta, joka on esitetty johdanto-osan 64 kappaleessa ja jossa todetaan, että [Applen veroneuvojan] näkemyksen mukaan voitto on peräisin kolmesta lähteestä – teknologiasta, markkinoinnista ja valmistuksesta.
Paragraph 2.3 of the 2010 OECD TP Guidelines provides: ‘As a result, where, taking account of the criteria described at paragraph 2.2, a traditional transaction method and a transactional profit method can be applied in an equally reliable manner, the traditional transaction method is preferable to the transactional profit method.’
Ainoastaan valmistusosatekijä liittyy irlantilaiseen sivuliikkeeseen.
Paragraph 3.49 of the 1995 OECD TP Guidelines provides: ‘Traditional transaction methods are to be preferred over transactional profit methods as a means of establishing whether a transfer price is at arm's length, i.e. whether there is a special condition affecting the level of profits between associated enterprises.
Ks. johdanto-osan 329 kappale.
To date, practical experience has shown that in the majority of cases, it is possible to apply traditional transaction methods.’
Ks. johdanto-osan 159 ja 200 kappale.
In detail, paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines provides for the following recommendation: ‘When applying a cost plus, resale price or transactional net margin method as described in Chapter II, it is necessary to choose the party to the transaction for which a financial indicator (mark-up on costs, gross margin, or net profit indicator) is tested.
Ks. johdanto-osan 113, 185, 195 ja 213 kappale.
The choice of the tested party should be consistent with the functional analysis of the transaction.
Ks. vuoden 2010 OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden 1.42 kohta, joka on esitetty alaviitteessä 61.
As a general rule, the tested party is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.’.
Sisäisiin raportointitarkoituksiin voidaan kuitenkin perustaa erillisiä tilejä, mutta ne eivät muodosta oikeudellisesti sitovia rajoja mahdollisille varoihin kohdistuville vaateille, eikä tällaisia tilejä tarvitse tarkastaa tai todentaa ulkoisesti.
Paragraph 3.43 of the 1995 OECD TP Guidelines contains a comparable description.
Tässä tapauksessa edes tällaista viitteellistä ja sisäistä rajaa ei kuitenkaan ollut olemassa tai sitä ei ollut toimitettu Irlannille, kun kiistanalaisia veropäätöksiä haettiin.
See operational part of the Opening Decision (Section 4).
Irlanti vahvisti, että ASI ei ilmoittanut Irlannin veroviranomaiselle päätoimipaikan ja sivuliikkeen erillisistä tileistä.
Disclosure: includes in 2006 dividend of USD 1250 million paid by ASI to AOE and from AOE to AOI, in 2010, 2011, 2012, 2013 and 2014, income from group undertakings amounted to USD 6575 million, USD 6253 million, USD [14500 – 15000] million, USD [5000 – 5500] million and USD [1500 – 2000] million respectively.
Näin oli myös AOE:n kohdalla.
The turnover figures over 2008 were restated from turnover USD 116696 and COGS (USD 19587) to turnover USD 411802 and COGS (USD 314693).
Ks. johdanto-osan 101 kappale.
See Commission's letter of 11 November 2015, recital 27.
Ks. myös OECD:n voittojen kohdentamista koskeva raportti vuodelta 2010, jakso B-3, alajakso i, kohta 14, s. 14: ”Kuten etuyhteydettömien yritystenkin välillä, se, kumpi yhtiö omistaa varat ja kumpi yhtiö kantaa riskin, määritetään oikeudellisesti sitovilla sopimuksilla tai muilla todettavissa olevilla oikeudellisilla järjestelyillä.