natgillin/translations-raw huggingface dataset:
That having been noted, in order to determine whether the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings confer a selective advantage (and thus State aid) on companies like ASI and AOE, it must be determined whether those methods result in an annual taxable profit for ASI and AOE in Ireland that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle [202].
Irlannin ja Applen mukaan ASI:n ja AOE:n kannattavuus perustuu näihin Apple Inc:n työntekijöiden panoksiin, joten Irlannin veroviranomainen toimi oikein jättäessään näistä panoksista johtuvat voitot ASI:n AOE:n irlantilaisten sivuliikkeiden verotettavan voiton ulkopuolelle [244].
That depends on whether those methods reliably approximate the level of profit that the Irish branches of those companies would have earned at arm's length, in particular in their dealings with the other parts of their respective companies, if they were separate and independent enterprises engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions [203].
Komissio ei ole samaa mieltä tästä päättelystä johdanto-osan 310–318 kappaleessa esitetyistä syistä.
Seeing as during the period that the contested tax rulings were in force ASI had no other branches outside of Ireland and the only other branch AOE had outside of Ireland was in Singapore, but that branch was never presented by Ireland or Apple as performing functions that generate the overall profits of AOE, the consequence of Irish Revenue accepting the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland is that they were allocated to ASI's and AOE's head offices for tax purposes.
Vaikka ASI, AOE ja Apple Inc. kuuluvat samaan konserniin, ne ovat kolme erillistä oikeushenkilöä, joten konsernin sisäisiin liiketoimiin näiden yhteisöjen välillä sovelletaan siirtohinnoittelujärjestelyjä [245].
Accordingly, before endorsing profit allocation methods that were based on the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland, Irish Revenue should have examined whether that allocation within ASI and AOE was an allocation that could have been agreed to in an arm's length context between two unaffiliated companies in a similar situation to the Irish branches and the head offices of ASI and AOE.
Esimerkiksi ASI:n ja AOE:n Apple Inc:lle Applen henkisen omaisuuden kehittämisestä maksama korvaus on vahvistettu kustannusjakosopimuksessa [246], kun taas ASI:n ja AOE:n Apple Inc:lle markkinointipalveluista maksama korvaus on vahvistettu markkinointipalvelusopimuksessa [247].
To do so, it was incumbent on Irish Revenue to confirm that those licences should indeed be allocated outside of Ireland by taking into account the assets used, the functions performed and risks assumed by those companies through the Irish branches and through their respective head offices.
Kiistanalaiset veropäätökset eivät kuitenkaan kata näitä tai mitään muita konsernin sisäisiä liiketoimia, joita yhtäältä ASI ja AOE ja toisaalta Apple Inc. ovat saattaneet tehdä.
As demonstrated in recitals 281 to 293, had Irish Revenue undertaken such an examination, it should have concluded that the absence of activities related to the Apple IP at the level of the respective head offices meant that those licences should be allocated to the Irish branches for tax purposes, which was the only possible consequence of those licences not being allocated to the head offices.
Toisin sanoen kiistanalaisissa veropäätöksissä ei käsitellä kysymystä siitä, toteutettiinko kustannusjakosopimus tai markkinapalvelusopimus markkinaehtoperiaatteen mukaisesti, vaan pidetään näiden sopimusten ehtoja itsestään selvinä, mikä tarkoittaa, että päätöksillä ei hyväksytä mitään kyseisten kolmen yhteisön välistä, esimerkiksi t&k-toimintaa ja Applen henkisen omaisuuden hallinnointia tai markkinointipalveluja koskevaa siirtohinnoittelujärjestelyä.
Based on the facts presented to the Commission [204], it appears that during the period the contested tax rulings were in force the head offices of ASI and AOE existed on paper only, since ASI and AOE had no physical presence or employees outside of Ireland during that period.
Kiistanalaiset veropäätökset koskevat vain ASI:n ja AOE:n voittojen kohdentamista niiden irlantilaisille sivuliikkeille.
In the absence of employees, the only people who could have ensured the functions of the head offices would have been their board of directors.
Kustannusjakosopimuksen ehtojen mukaisesti ASI ja AOE [248] maksavat Apple Inc:lle tämän (tai konsernin muiden yhtiöiden) suorittamista Applen henkiseen omaisuuteen liittyvistä t & k-toimista.
Apple claims at several instances that ASI's and AOE's boards ensured the functions of IP management [205].
Näin ollen yhtäältä ASI:n ja AOE:n ja toisaalta Apple Inc:n tekemä kustannusjakosopimus määrää sopimuksen kunkin osapuolen osuuden Applen henkisen omaisuuden kehittämisestä aiheutuvista kustannuksista ja tuloista.
However, the only evidence provided of activities performed by ASI's and AOE's board of directors during the period when the contested tax rulings were in force is the decisions taken in the meetings of the boards, which are reflected in the minutes over the relevant timeframe, provided to the Commission during the course of the investigation and illustrated in Table 4 and Table 5 of this Decision.
Kustannusjakosopimuksen mukaan Applen tuotteiden tutkimus- ja kehittämiskustannukset jaetaan Apple Inc:n, ASI:n ja AOE:n välillä niiden alueilla tapahtuneen tuotteiden myynnin prosenttiosuuden perusteella [249].
Those minutes do not demonstrate that ASI's and AOE's board of directors performed active and critical roles with regard to the management and effective control of the Apple IP licences.
ASI:n tilinpäätöksen mukaan ”Tutkimus ja kehittäminen” onkin sen toimintamenojen suurin menoerä [250].
In a submission to the Commission describing the discussions in those board meetings, Apple itself did not identify any IP-related discussions in those minutes when summarising the activities of the boards [206].
ASI maksoi esimerkiksi vuonna 2013 [2,0–2,5] miljardia Yhdysvaltojen dollaria ja vuonna 2014 [4,0–4,5] miljardia Yhdysvaltojen dollaria Applen henkisen omaisuuden kehittämisestä [251].
Also noticeably absent from the minutes are any discussions on decisions to enter into or amend the CSA.
Vuosina 2010–2014 ASI ja AOE rahoittivat yhdessä yli puolet Applen henkisen omaisuuden t&k-kustannuksista, kun taas Apple Inc. rahoitti samana ajanjaksona alle puolet näistä kustannuksista.
As explained in Section 2.5.4, the CSA has been amended several times since 1991, most notably in 2009.
Toisin sanoen ASI ja AOE maksavat Apple Inc:lle korvauksen Applen henkisen omaisuuden kehittämisestä kustannusjakosopimuksen kautta, ja nämä kustannukset vaikuttavat ASI:n ja AOE:n kokonaiskannattavuuteen.
Contrary to the claim made by Ireland that the boards of ASI and AOE made the critical decisions to participate in the CSA and also to fund the significant costs arising from participating in that agreement [207] and the claim made by Apple that the boards decided on various amendments to the CSA [208], the minutes of the board meetings do not record any discussion on the 2009 amendment or any other discussion regarding the CSA or the Apple IP [209], until the new structure of Apple in Ireland was being discussed at the end of 2014 [210].
Toisin sanoen Apple on siis päättänyt, miten yhtäältä Apple Inc:n ja toisaalta ASI:n ja AOE:n suorittamia Applen henkiseen omaisuuteen liittyvät toimet ja niiden panos tämän henkisen omaisuuden arvoon arvostetaan, ja soveltanut tätä.
Indeed, throughout the entire period from 1980 to 2015 for which minutes have been provided to the Commission, those minutes demonstrate a complete absence of any discussion regarding the CSA, until the minutes of […] board meeting in August 2014.
Tämä on tulosta kustannusjakosopimuksesta, jonka mukaan kukin yhtiö osallistuu Applen henkisen omaisuuden kehittämisestä aiheutuviin kokonaiskustannuksiin Applen yksipuolisesti päättämien kohdentamisperusteiden mukaisesti.
That meeting of […] board of directors was the first time an […].
Perusteeksi valittiin Applen henkisestä omaisuudesta aiheutuvien kustannusten kohdentaminen suhteessa kunkin yhtiön liikevaihtoon, minkä vuoksi ASI ja AOE maksavat suurimman osan t&k-kustannuksista.
However, even when referring to the CSA, those minutes point to the involvement of other individuals discussing the CSA on behalf of ASI and AOE, who were not members of the board of directors of ASI or AOE and who were not present at the meeting in question [211].
Apple Inc:n suorittamista Applen henkiseen omaisuuteen liittyvistä t&k-toimista maksettava korvaus on siis jo otettu huomioon kohdentamalla kehittämiskustannukset kustannusjakosopimuksen kunkin osapuolen merkityksellisen myynnin perusteella, sillä tämä oli Applen valitsema peruste, jonka mukaan kullekin yhtiölle kohdennettiin osuus Applen henkisestä omaisuudesta.
In any event, it is apparent from all of the minutes reviewed by the Commission that ASI's and AOE's board of directors only began discussing the CSA at the end of 2014, […], and not when […] the contested tax rulings applied, was in place [212].
Näin ollen kunkin yhtiön – Apple Inc:n, ASI:n ja AOE:n – voitto on myynnin ja kaikkien merkityksellisten kustannusten välinen erotus, mukaan lukien kustannusjakosopimuksessa määritetyt vuosittaiset maksut Applen henkisen omaisuuden kehittämisestä.
The minutes of board meetings provided to the Commission demonstrate that the boards did not engage in any detailed business discussion before the discussions on Apple's new structure in Ireland, as a result of which, according to Apple, the 2007 ruling ceased to be applied to determine ASI's and AOE's yearly taxable profits in Ireland.
Viittaamalla Yhdysvalloissa suoritettuihin t&k-toimintaan ja Applen henkisen omaisuuden hallinnointiin liittyviin toimiin Irlanti ja Apple ilmeisesti tarkoittavat, että Apple Inc. antoi ASI:n ja AOE:n hyväksi korvauksettomia panoksia niiden maksullisten toimien lisäksi, joita Apple Inc. suoritti kustannusjakosopimuksen ja markkinapalvelusopimuksen yhteydessä, koska ASI:n tai AOE:n tilinpäätöksissä ei ole mitään muuta näyttöä siitä, että Apple Inc. olisi saanut lisäkorvauksia t&k-toiminnasta ja Applen henkisen omaisuuden hallinnoinnista.
The summary of the minutes presented in Table 4 and Table 5 illustrates the discussions over the period January 2009 to September 2011 for ASI and December 2008 to September 2011 for AOE [213].
Tällaiset korvauksettomat panokset eivät kuitenkaan voi vaikuttaa voittojen kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n sisällä.
With the exception of one business decision to transfer assets from AOE's Singapore branch to another Apple group company [214], those minutes show that the discussions in the boards of ASI and AOE consisted mainly of administrative tasks, that is to say approving accounts and receiving dividends [215], not active or critical functions with regard to the management of the Apple IP licences.
Kuten johdanto-osan 271 kappaleessa todettiin, yhtäältä ASI:n ja AOE:n päätoimipaikat ja toisaalta niiden irlantilaiset sivuliikkeet eivät ole erillisiä oikeushenkilöitä.
Ireland counters that business decisions are not taken in Ireland [216].
Ne kuuluvat pikemminkin samaan oikeushenkilöön, joka omistaa Applen henkisen omaisuuden lisenssin, ja Apple Inc. on suorittanut nämä väitetyt korvauksettomat panokset tälle oikeushenkilölle kokonaisuutena.
However, the minutes of ASI's and AOE's board meetings indicate that various functions, including the full functions of the board, have occasionally been outsourced to employees of Apple located in Ireland [217].
Näin ollen vaikka ASI:n ja AOE:n Apple Inc:lle maksama korvaus tämän t&k-toimintaan ja Applen henkisen omaisuuden hallinnointiin liittyvästä panoksesta saattoi vaikuttaa ja myös tosiasiallisesti vaikutti ASI:n ja AOE:n kokonaiskannattavuuteen, se ei voi vaikuttaa näiden voittojen myöhempään kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n sisällä ja siten voittojen kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n irlantilaisille sivuliikkeille.
Therefore, Ireland cannot argue that no important functions have been performed in Ireland.
Toisin sanoen vaikka tällaiset ylimääräiset panokset saattoivat vaikuttaa ASI:n ja AOE:n kokonaiskannattavuuteen, jos ne olisi todella suoritettu ja hinnoiteltu, mitä ei tapahtunut, ne eivät voi vaikuttaa tuottojen myöhempään kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n sisällä.
Apple argues that the activities of ASI's and AOE's board of directors have been ensured in ‘myriad ways’ [218], without further specification.
ASI:n ja AOE:n jäljelle jäävä voitto olisi kuitenkin kohdennettava pääkonttoreille ja irlantilaisille sivuliikkeille verotusta varten vasta sitten, kun nämä kustannukset on vähennetty voitoista.
However, because ‘myriad’ appears to refer in this context to an undefined and countless set of elements, which therefore could not be verified or circumscribed, a profit allocation method relying on such undefined elements cannot result in a market-based outcome, since an arm's length assessment of that method cannot be conducted in an objective manner.
Vastaavasti se, että Apple Inc. toteuttaa t&k-toimia ja suunnittelee markkinointikampanjoita ASI:n ja AOE:n hyväksi kustannusjakosopimuksen ja markkinointipalvelusopimuksen nojalla, vaikuttaa ASI:n ja AOE:n kokonaiskannattavuuteen, mutta se ei ole oleellista ASI:n ja AOE:n kirjaamien voittojen kohdentamisessa niiden päätoimipaikkojen ja irlantilaisten sivuliikkeiden välillä.
In any event, as a majority of the board members of ASI and AOE are located in the US and, at the same time, employed by Apple Inc., if those activities had been substantial, ASI and AOE would, in principle, be considered to have a permanent establishment in the US.
Irlannin argumentti, jonka mukaan Applen tuotteiden tuottama arvo saattaa edellyttää kalliita investointeja, saattaa hyvinkin pitää paikkansa [252], mutta ASI:n ja AOE:n osuudet näihin investointeihin määrätään kustannusjakosopimuksessa ja markkinapalvelusopimuksessa, jotka eivät voi vaikuttaa voittojen kohdentamiseen näiden yhtiöiden sisällä.
The same applies to the alleged activities of the head offices of ASI and AOE outside of the board meetings.
Koska ASI:n tai AOE:n tilinpäätöksissä ei ole mitään merkintää siitä, että Apple Inc:lle olisi maksettu kustannusjakosopimuksen ulkopuolinen korvaus t&k-toimista ja Applen henkisen omaisuuden hallinnoinnista [253], väite, jonka mukaan Apple Inc:n panokset t&k-toimiin ja Applen henkisen omaisuuden hallinnointiin vaikuttavat voittojen kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n sisällä, on joka tapauksessa perusteeton.
In the case of ASI, the Commission further observes that its board members receive no remuneration and, assuming that the board members are remunerated on market terms, that fact further confirms that their activity is not valuable to ASI's head office.
Irlanti ja Apple esittävät ilmeisesti vain Apple Inc:n muiden oikeushenkilöiden (ASI:n ja AOE:n) voittoihin kohdistuvan abstraktin vaateen, joka menee kustannusjakosopimuksen ja markkinapalvelusopimuksen sopimusjärjestelyjä pidemmälle eikä kuulu voittojen kohdentamisen piiriin.
Not only did those head offices not perform active or critical functions with regard to the management of the Apple IP licences, they also did not have the capacity to perform such functions during the period that the contested tax rulings were in force.
Irlanti katsoo, että ASI:n ja AOE:n Apple Inc:n panoksista suorittamat maksut on kohdistettava päätoimipaikoille, ja viittaa tässä suhteessa kustannusjakosopimuksen ja markkinapalvelusopimuksen mukaisiin maksuihin [254].
Indeed, the management activities to be performed in relation to the Apple IP, as described in the observations of Apple (such as what IP to commercialise, how to manufacture products and the design of marketing campaigns, as well as decisions on the amounts of R & D investment in which the companies should engage) [219], require active management and cannot be ensured through occasional board decisions.
Vaikka oletettaisiin, että kustannusjakosopimuksen ja markkinapalvelusopimuksen mukaiset maksut voisivat vaikuttaa voittojen kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n sisällä, minkä komissio kiistää [255], ei ole mitään ilmeistä syytä kohdentaa näitä maksuja päätoimipaikoille irlantilaisten sivuliikkeiden sijasta.
They therefore could not be performed by ASI and AOE outside their Irish branches, since the head offices did not have the capacity to take active management decisions in the absence of any employees.
Kustannusjakosopimuksen ja markkinapalvelusopimuksen ehdoissa ei eroteta toisistaan päätoimipaikkoja ja irlantilaisia sivuliikkeitä.
Most crucially, many of the functions and risks listed in the CSA, summarised in Figure 8 and Figure 9 of this Decision [220], could only have been performed and assumed by the Irish branches, rather than by the head offices.
Tämä on odotettua, sillä sopimusteknisestä näkökulmasta ne kuuluvat samoihin oikeushenkilöihin.
For example, product quality control cannot be performed by a head office with no employees.
Kuitenkin silloin, kun näissä sopimuksissa mainitaan ASI:n ja AOE:n osoitteet, ne ovat johdonmukaisesti irlantilaisten sivuliikkeiden osoitteet [256].
Similarly, R & D facility management does not seem practicable without employees.
Vaikka hyväksyttäisiin, että Apple Inc:n ASI:n ja AOE:n hyväksi suorittamat panokset voivat vaikuttaa voittojen kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n sisällä, ei ole mitään viitteitä siitä, että jos päätoimipaikkoja ei olisi, Apple Inc. ei olisi suorittanut samoja panoksia irlantilaisten sivuliikkeiden hyväksi, etenkin kun otetaan huomioon, että päätoimipaikoille ei näytä aiheutuvan mitään hyötyä näistä panoksista, koska niitä ei ole fyysisesti olemassa eikä niillä ole työntekijöitä.
Given that those functions and risks are to be performed and assumed under the CSA, and ASI and AOE are parties to the CSA, the CSA cannot be effectively executed unless the Irish branches participate in its execution [221].
Johdanto-osan 281–290 kappaleessa on todettu, että koska päätoimipaikkojen toiminta rajoittuu hallitusten kokouksiin, ne eivät osallistu eivätkä voi osallistua t&k-toimiin.
Apple argues on the basis of the [Apple's tax advisor] ad hoc report, which also allocates the Apple IP licences outside of Ireland, that ASI and AOE are capable of making the necessary strategic decisions to mitigate the exposure of the company to risk in the normal course of business outside the Irish branches [222].
Tämä olisi mahdotonta, koska päätoimipaikkoja ei ole fyysisesti olemassa eikä niillä ole työntekijöitä.
It is however clear that, outside their Irish branches, neither ASI nor AOE is able to monitor business risk in the absence of employees.
Sitä vastoin, kuten johdanto-osan 295–304 kappaleessa huomautettiin, irlantilaiset sivuliikkeet näyttävät osallistuvan toimiin, joilla suorasti tai epäsuorasti tuetaan Applen henkistä omaisuutta, ja Apple on kohdellut niitä aikaisemmin tämän mukaisesti.
A part of a company that is in no position to manage, control and monitor a risk should not be allocated such a risk for tax purposes [223].
Näin ollen vaikka hyväksyttäisiin, että Apple Inc. suoritti ASI:n ja AOE:n hyväksi korvauksettomia panoksia ja että näiden korvauksettomien panosten voitiin katsoa vaikuttava voittojen kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n sisällä, nämä panokset olisi pitänyt kohdentaa irlantilaisille sivuliikkeille.
This reflects the economic reality that a rational economic operator would not entrust a risk to a counterparty that is not able to assume and manage such a risk.
Irlanti ja Apple väittävät lisäksi, että ASI:n ja AOE:n osalta riskistä vastataan ja sitä rajoitetaan Yhdysvalloissa laadituilla konsernin käytännöillä.
In that regard, and as further explained in recitals 308 to 318, the Commission cannot accept the reasoning set out in the [Apple's tax advisor] ad hoc report and the [Apple's 2nd advisor] ad hoc study, both submitted by Apple, which include functions performed by Apple Inc. in the assessment of the allocation of profit of ASI and AOE.
Konsernin käytäntöjen tarkoituksena on kuitenkin rajoittaa konsernille ominaisia riskejä ja laatia koordinointimenettelyjä, mikä tarkoittaa, että itse konserni saattaa vaatia tällaisia konsernin käytäntöjä tytäryhtiöiltään pikemmin kuin että sen tytäryhtiöt hyötyvät tällaisista käytännöistä.
The Irish branches of ASI and AOE are not branches of Apple Inc., the latter being a separate legal entity recording profits separate from the profits of ASI and AOE.
Lisäksi käytännön, oli se sitten kirjallinen asiakirja, prosessi tai liiketoimintaohjelmisto, ei voida väittää ottavan liiketoimintariskiä työntekijöiden puuttuessa.
Given the lack of activities at the level of the head offices, only limited risks that can be controlled through occasional board meetings can be properly allocated to the head offices for tax purposes.
Kuten johdanto-osan 290 kappaleessa todetaan, yhteisölle, joka ei kykene hallitsemaan, valvomaan ja seuraamaan toimintoa tai riskiä, ei pitäisi kohdentaa kyseistä riskiä verotusta varten.
As noted in recital 285, the minutes of the board meetings reviewed by the Commission mainly refer to discussions on financing decisions, such as decisions on the distribution of dividends and cash management decisions.
Komissio ei voi hyväksyä Irlannin ja Applen väitettä, jonka mukaan Apple Inc:n työntekijöiden suorittamista panoksista johtuvat ASI:n ja AOE:n voitot olisi jätettävä pois ASI:n ja AOE:n irlantilaisten sivuliikkeen verotettavasta voitosta, koska Apple Inc:n työntekijöiden väitetyt panokset t&k-toimiin ja ASI:n ja AOE:n omistamien Applen henkisen omaisuuden lisenssien hallinnointiin eivät voi vaikuttaa voittojen kohdentamiseen ASI:n ja AOE:n sisällä.
As regards the latter, both companies derive interest income from the passive management of liquidity, which has been outsourced by their board of directors to Braeburn, as reflected in the minutes of the board meetings [224].
Päätelmä: kiistanalaiset veropäätökset johtavat sen veron alentamiseen, jonka ASI ja AOE ovat velvollisia maksamaan Irlannissa
Since such passive management functions do not require active day-to-day management and liquidity management is not a core activity of ASI and AOE, the Commission accepts that the interest income of ASI and AOE derived from that passive management function is allocated to the head offices for tax purposes.
Kuten johdanto-osan 305 kappaleessa pääteltiin, ASI:n ja AOE:n omistamia Applen henkisen omaisuuden lisenssejä ei olisi pitänyt kohdentaa Irlannin ulkopuolelle, vaan irlantilaisille sivuliikkeille.
By contrast, ASI's and AOE's head offices should not have been allocated any actively managed IP, such as the Apple IP licences which ASI and AOE have the right to exploit under the CSA, contrary to the unsubstantiated assumption validated by the contested tax rulings.
Näin ollen jos ASI:n ja AOE:n irlantilaiset sivuliikkeet olisivat erillisiä ja riippumattomia, samaa tai samanlaista toimintaa samoissa tai vastaavissa olosuhteissa harjoittavia yrityksiä, ne eivät olisi oman kannattavuutensa näkökulmasta hyväksyneet sitä, että kaikki pienennettyyn kustannusperustaan perustuvan rajoitetun voittolisän ylittävät ASI:n ja AOE:n voitot kohdennetaan Irlannin ulkopuolelle.
In certain years, no physical board meetings took place: only written resolutions were adopted by the board, which limits the board's decision-making process and the head offices' capacity to take active management decisions.
Tämän sijasta kaikki myyntitoiminnasta saatu voitto lukuun ottamatta ASI:n ja AOE:n tavanomaisissa markkinaolosuhteissa saamia korkotuloja [257] olisi pitänyt kohdentaa ASI:n ja AOE:n irlantilaisille sivuliikkeille.