natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, sidestepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings [12].
Tähän lakiin perustuvan progressiivisen verorakenteen mukaan verovelvollisiin yrityksiin sovelletaan eri verokantoja, jotka nousevat progressiivisesti kohti 4,5 prosenttia riippuen siitä, mikä yrityksen liikevaihto on asteikossa.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used [13].
Tästä seuraa, että terveysmaksuvelvollisiin yrityksiin sovelletaan erisuuruisia keskimääräisiä verokantoja riippuen yritysten liikevaihdosta (riippuen siitä, ylittääkö se lain asettamat kynnysarvot).
Whereas the application of a flat tax levied on the annual turnover derived from the production of and trade in tobacco products in Hungary is an appropriate means to collect funds for the financing of the health system, the progressive tax structure introduced by the Act appears deliberately designed by Hungary to favour certain undertakings over others.
Koska jokaista yritystä verotetaan eri verokannan mukaan, komission ei ole ollut mahdollista määrittää terveysmaksulle vain yhtä viiteverokantaa.
Under the progressive tax structure introduced under the Act, the undertakings subject to the tax are subject to different tax rates progressively increasing towards 4,5 %, depending on the brackets into which their turnover falls.
Unkari ei myöskään ole esittänyt mitään tiettyä verokantaa viiteverona tai ”tavanomaisena” verona, eikä selittänyt, miten poikkeukselliset olosuhteet oikeuttaisivat korkeamman verokannan soveltamisen liikevaihdoltaan suurempiin yrityksiin, eikä miksi liikevaihdoltaan pienempiin yrityksiin pitäisi soveltaa matalampaa verokantaa.
Consequently, a different average tax rate applies to undertakings subject to the health contribution depending on the level of their turnover (whether it surpasses the thresholds laid down by the Act).
Tällä lakiin perustuvalla progressiivisella verorakenteella on siis se vaikutus, että eri yritykset maksavat veroa eri verotasojen mukaan kokonsa perusteella (ilmaistuna osuutena niiden liikevaihdosta), sillä yrityksen liikevaihdon määrä korreloi tietyssä määrin yrityksen koon kanssa.
Because each company is taxed at a different rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate in the health contribution.
Terveysmaksun esitetty tavoite on kuitenkin kerätä lisävaroja terveydenhuoltojärjestelmää varten ja parantaa terveyspalvelujen laatua Unkarissa, sillä tupakointi on huomattava tekijä lukuisten sairauksien kehittymisessä ja tupakointi lisää terveydenhuollon kustannuksia merkittävästi.
Hungary also did not present any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and also did not explain why a higher rate would be justified by exceptional circumstances for undertakings with a high level of turnover, nor why lower rates should apply to undertakings with lower levels of turnover.
Komission näkemyksen mukaan terveysmaksun progressiivinen rakenne ei kuvasta tupakkatuotteiden kauppiaiden ja valmistajien aiheuttamien kielteisten terveysvaikutusten ja kyseisten yritysten liikevaihdon välistä suhdetta.
The effect of the progressive rate structure introduced by the Act is therefore that different undertakings pay different levels of taxation (expressed as a proportion of their overall annual turnover) depending on their size, since the amount of turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking.
Komissio kuitenkin toteaa tavoitteesta, että kaikki terveysmaksuvelvolliset toimijat ovat toisiinsa rinnastettavissa olevassa oikeudellisessa ja tosiasiallisessa tilanteessa riippumatta toimijoiden liikevaihdon suuruudesta, eikä Unkari ole esittänyt vakuuttavia perusteita tarpeelle harjoittaa syrjintää eri yrityksiä kohtaan terveysmaksun perinnässä.
However, the stated objective of the health contribution is to collect funds for the health care system and increase the quality of health services in Hungary in the light of the fact that smoking plays a prominent role in the development of numerous diseases and significantly contributes to increased health expenses.
Komissio viittaa tältä osin johdanto-osan 42 ja 48 kappaleisiin.
The Commission considers that the progressive rate structure of the health contribution does not mirror the relationship between the generation of negative effects on health by the traders and producers of tobacco products and their turnover.
Unkari on siis suunnitelmallisesti luonut terveysmaksun, jolla joitakin yrityksiä, nimittäin liikevaihdoltaan pienempiä yrityksiä (eli pienempiä hankkeita), suositaan mielivaltaisesti, kun taas toiset, eli suuremmat yritykset, asetetaan epäsuotuisaan asemaan [14].
In the light of that objective, the Commission considers all operators subject to the health contribution to be in a comparable legal and factual situation, regardless of their level of turnover, and Hungary has advanced no convincing justification to discriminate between those types of undertakings when it comes to levying the health contribution.
Viitejärjestelmä on siis suunniteltu valikoivaksi tavalla, joka ei ole perusteltavissa terveysmaksun tavoitteella, joka on kerätä varoja Unkarin terveydenhuoltojärjestelmälle.
The Commission refers, in this regard, to recitals 42 to 48 below.
Tarkoituksenmukainen viitejärjestelmä tässä tapauksessa olisikin terveysmaksun soveltaminen Unkarissa toimiviin yrityksiin niiden liikevaihdon perusteella ilman progressiivisten maksuasteiden soveltamista osana järjestelmää.
Hungary has therefore deliberately designed the health contribution in such a manner as to arbitrarily favour certain undertakings, namely those with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings), and disadvantage others, namely larger undertakings [14].
Poikkeaminen viitejärjestelmästä
The reference system is therefore selective by design in a way that is not justified in the light of the objective of the health contribution, which is to collect funds for the Hungarian health system.
Toisessa vaiheessa on tarpeen määritellä, poikkeaako toimenpide viitejärjestelmästä, koska se suosii joitakin yrityksiä, vaikka ne ovat järjestelmään kiinteästi liittyvän tavoitteen kannalta samanlaisessa tosiasiallisessa tai oikeudellisessa tilanteessa.
Consequently, the appropriate reference system in the present case is the imposition of a health contribution on undertakings operating in Hungary based on their turnover, without the progressive rate structure being a part of that system.
Kuten johdanto-osan 31 kappaleessa selitettiin, terveysmaksuun kiinteästi liittyvä tavoite on rahoittaa terveydenhuoltojärjestelmää ja kehittää Unkarissa tarjottujen terveydenhuoltopalvelujen laatua.
Derogation from the system of reference
Kuten johdanto-osan 34 kappaleessa lisäksi selitettiin, kaikkien tupakkatuotteiden valmistusta ja kauppaa harjoittavien toimijoiden on tämän tavoitteen osalta katsottava olevan tosiasiallisesti ja oikeudellisesti toisiinsa rinnastettavissa olevassa tilanteessa riippumatta toimijan koosta tai liikevaihdon tasosta.
As a second step, it is necessary to determine whether the measure derogates from the reference system in favour of certain undertakings which are in a similar factual and legal situation in the light of the intrinsic objective of the system of reference.
Terveysmaksun progressiivinen rakenne kohtelee siis eri Unkarissa toimivia tupakkatuotteiden valmistusta ja kauppaa harjoittavia yrityksiä eri tavalla yritysten koon perusteella.
As explained in recital 31, the intrinsic objective of the health contribution tax is to fund the health care system and increase the quality of health care services in Hungary.
Laissa säädettyjen maksujen progressiivisuudesta johtuen yritysten, joiden liikevaihto on asteikon alemmilla tasoilla, verovelvoite on huomattavasti matalampi kuin yritysten, joiden liikevaihto on asteikon ylemmillä tasoilla.
As further explained in recital 34, all operators involved in the production and trade of tobacco products should be considered to be in a comparable legal and factual situation in the light of that objective, regardless of their size and the level of their turnover.
Tämän seurauksena liikevaihdoltaan pienempiin yrityksiin sovelletaan huomattavasti matalampaa marginaaliverokantaa ja huomattavasti matalampaa keskimääräistä verokantaa kuin liikevaihdoltaan suurempiin yrityksiin, mikä tarkoittaa sitä, että näiden yritysten kohdalla samoista toimista perittävä vero on huomattavasti matalampi.
The progressivity of the health contribution rate structure therefore creates a differentiation amongst undertakings carrying on the activity of production of and trade in tobacco products in Hungary based on their size.
Näin ollen komission näkemys on, että laissa säädetty progressiivinen verorakenne poikkeaa viitejärjestelmästä, jossa kaikkiin Unkarissa toimiviin tupakkatuotteiden valmistusta ja kauppaa harjoittaviin toimijoihin sovelletaan terveysmaksua, ja suosii liikevaihdoltaan pienempiä yrityksiä.
Indeed, due to the progressive character of the rates laid down by the Act, undertakings with turnover falling in lower brackets are subject to substantially lower taxation than undertakings with turnover falling in higher brackets.
Samoin yrityksen, joka on tehnyt investointeja, mahdollisuus keventää hankkeen verovelvollisuutta lain nojalla jopa 80 prosenttia verrattuna yritykseen, joka ei ole tehnyt investointeja, asettaa yritykset keskenään eriarvoiseen asemaan.
This has the result that undertakings with low turnover are subject to both substantially lower marginal tax rates and substantially lower average tax rates as compared with undertakings with high levels of turnover, and therefore to substantially lower taxation for the same activities.
Kun otetaan huomioon edellä määritelty terveysmaksuun kiinteästi liittyvä tavoite, yritykset, jotka ovat toteuttaneet investointeja, ja yritykset, jotka eivät ole toteuttaneet investointeja, ovat kuitenkin tosiasiallisesti ja oikeudellisesti toisiinsa rinnastettavassa tilanteessa, koska se, että yritykset toteuttavat investointeja, ei millään tavalla vähennä tupakoinnin aiheuttamia kielteisiä vaikutuksia.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system consisting in the imposition of a health contribution on all operators involved in the production of and trade in tobacco products in Hungary in favour of undertakings with lower turnover.
Pikemminkin päin vastoin mahdollisuus keventää verovelvollisuutta toteuttamalla investointeja, joiden tarkoituksena on lisätä yrityksen tuotantoa ja kaupankäyntivalmiuksia, näyttäisi olevan ristiriidassa terveysmaksuun kiinteästi liittyvän tavoitteen kanssa.
Similarly, the possibility of reducing an undertaking's tax liability under the Act by up to 80 % in the case of investment differentiates between undertakings that have made investments and undertakings that have not made investments.
Tämän perusteella komissio katsoo, että lain tarjoama mahdollisuus keventää verovelvollisuutta toteuttamalla investointeja asettaa tosiasiallisesti ja oikeudellisesti toisiinsa rinnastettavassa tilanteessa olevat yritykset keskenään erilaiseen asemaan järjestelmään kiinteästi liittyvän tavoitteen kannalta, ja aiheuttaa siten poikkeamisen viitejärjestelmästä.
However, in the light of the intrinsic objective of the health contribution tax identified above, undertakings that have made investments and undertakings that have not made investments are in a comparable factual and legal situation, since the fact that an undertaking makes investments does nothing to reduce the negative externalities caused by smoking.
Tästä johtuen komissio toteaa, että toimenpiteet ovat lähtökohtaisesti valikoivia.
Quite the contrary, the possibility of reducing an undertaking's tax liability in the case of investments, which aims at increasing the production and trading capacity of the undertaking, appears to be inconsistent with the intrinsic objective of the health contribution tax.
Oikeutus
Therefore, the Commission considers that the provisions of the Act providing for the reduction of the tax liability in the case of investment differentiate between undertakings that are in a comparable factual and legal situation in the light of the intrinsic objective of the health contribution and thus creates a derogation from the system of reference.
Viitejärjestelmästä poikkeavaa toimenpidettä ei pidetä valikoivana, jos järjestelmän luonne tai yleinen rakenne oikeuttaa sen.
Therefore, the Commission considers that the measures are prima facia selective.
Näin on silloin, kun toimenpide on seurausta järjestelmän toimivuuden ja tehokkuuden kannalta välttämättömistä verojärjestelmään luonteenomaisena osana kuuluvista mekanismeista [15].
Justification
Jäsenvaltion on pystyttävä perustelemaan tällaiset toimenpiteet.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
Jäsenvaltiot eivät voi kuitenkaan nojautua ulkoisiin poliittisiin tavoitteisiin – kuten alue-, ympäristö- ja teollisuuspolitiikan tavoitteisiin – hankkeiden erilaisen kohtelun perusteena tiettyä järjestelmää sovellettaessa.
This is the case where it is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [15].
Unkarin viranomaiset ovat esittäneet, että terveysmaksua sovelletaan terveysriskiä aiheuttavien tuotteiden valmistukseen ja kauppaan, eikä se ole sidoksissa taloudellisten toimijoiden voittoihin, vaan verokantaa mukautetaan verovelvollisen veronmaksukyvyn mukaan.
It is for the Member State to provide such justification.
Unkarin viranomaisten mukaan yritysten markkinaosuus ja markkinajohtajuus kuvastavat niiden maksukykyä ja niiden aiheuttaman riskin tasoa, ja näin ollen niiden roolia hinnanmäärittäjänä pikemminkin kuin niiden tuottavuutta.
For this purpose, external policy objectives — such as regional, environmental or industrial policy objectives — cannot be relied upon by the Member States to justify the differentiated treatment of undertakings under a certain regime.
Tuotto olisi maksun perusteeksi heikoiten soveltuva tekijä, kun kuvataan maksuvelvollisten toimijoiden toiminnallaan aiheuttamia terveyshaittoja.
The Hungarian authorities have argued that the health contribution is due on the manufacturing of and trade in products causing a health risk and is not linked to the profit of the economic operators, whereas the tax rate is adjusted to the load-bearing capacity of the taxable entities.
Lisäksi liikevaihdoltaan pienempiin yrityksiin verrattuna yritykset, joiden liikevaihto ja markkinaosuus on suurempi, pystyvät vaikuttamaan tuotteen markkinoihin huomattavasti enemmän kuin yritysten välisten liikevaihtoerojen perusteella voisi päätellä.
In the view of the Hungarian authorities, the ability to pay and the degree of the risk generated by the undertakings are reflected by their market share and market leadership and, consequently, their price-orienting role rather than by their profitability.
Kun otetaan huomioon maksun tavoite, taloudellinen toimija, jonka tupakkatuotemarkkinoilta saatu liikevaihto on korkeampi, aiheuttaa siis myös eksponentiaalisesti enemmän kielteisiä tupakointiin liittyviä terveysvaikutuksia.
Profit, as the basis of the contribution, is the least suitable factor for the expression of the damage to health generated by the subjects of the contribution through their activity.
Koska asiaan liittyvät suhteelliset progressiivisen verokannan lisäykset ovat suuret, komission mielestä maksukykyä ei voida käyttää ohjaavana periaatteena liikevaihtoon perustuvassa verotuksessa.
Furthermore, in comparison with undertakings with low turnover, undertakings with more significant turnover and market share are much more able to influence the market of a product than the difference between their levels of turnover.
Toisin kuin tuottoon perustuvassa verotuksessa [16], liikevaihtoon perustuvassa verotuksessa ei huomioida kustannuksia, joita kyseisen liikevaihdon luomisesta aiheutuu.
Therefore, considering the objective of the contribution, this will also entail that an economic operator obtaining a higher turnover on the market of tobacco products will also generate exponentially higher negative smoking-related effects on health.
Päinvastaisen näytön puuttuessa näyttäisi olevan aiheellista kyseenalaistaa se, että pelkkä syntyneen liikevaihdon määrä sellaisenaan – aiheutuneista kuluista riippumatta – kuvastaisi yrityksen maksukykyä.
In the present case, given the substantial relative increments of the progressive tax rate, the Commission does not consider that ability to pay can serve as a guiding principle for turnover-based taxation.
Lisäksi komissio ei ole vakuuttunut siitä, että liikevaihdoltaan pienempiin yrityksiin verrattuna liikevaihdoltaan suuremmilla yrityksillä on suurempi vaikutus tuotemarkkinoihin, ja että niiden aikaansaamat kielteiset tupakoimiseen liittyvät vaikutukset ovat automaattisesti niin paljon merkittävämmät, että olisi perusteltua soveltaa progressiivisia liikevaihdon perusteella kannettavia veroja laissa säädetyllä tavalla.
As opposed to taxes based on profit [16], a turnover-based tax does not take into account costs incurred in the generation of that turnover.
Komissio katsoo joka tapauksessa, että vaikka maksukyvyn ja kielteisten terveysvaikutusten katsottaisiinkin olevan liikevaihtoon perustuvaan terveysmaksuun kiinteästi liittyviä perusteita, silloinkin oikeutettavissa olisi vain lineaarinen verokanta, ellei pystytä osoittamaan, että maksukyky ja kielteisten terveysvaikutusten tuottaminen kasvavat asteittain liikevaihdon kasvun kanssa.
Therefore, in the absence of specific evidence to the contrary, it appears doubtful that the mere amount of turnover generated as such — irrespective of the costs incurred — reflects the ability to pay of the undertaking.
Komissio katsoo, että progressiiviset liikevaihtoon kohdistuvat verot voivat olla oikeutettuja vain, jos veron erityisen tavoitteen saavuttaminen vaatii progressiivista verotusta, eli jos on esimerkiksi näyttöä siitä, että myös ne toimen aiheuttamat vaikutukset, joihin verolla pyritään puuttumaan, kasvavat asteittain.
Furthermore, the Commission is not convinced that, in comparison with undertakings with lower turnover, undertakings with more significant turnover are able to influence the product market and automatically generate higher negative smoking-related effects to such a degree that would justify the application of progressive tax rates in respect of turnover as adopted under the Act.
Progressiivisuusmallin pitäisi myös olla perusteltavissa.
In any event, the Commission considers that, even if ability to pay and the negative effects on health might be considered to be inherent principles of the turnover-based health contribution, it would only justify a linear tax rate, unless it is shown that ability to pay and the generation of negative effects on health increase progressively with an increase in the turnover.
Erityisesti olisi pystyttävä selittämään, miten yli 60 miljardin forintin liikevaihdolla olisi 22-kertainen vaikutus terveyteen alle 30 miljardin forintin liikevaihtoon verrattuna.
The Commission considers that progressive rates for taxes on turnover can only be justified if the specific objective pursued by a tax indeed requires progressive rates, i.e., for example, if it is shown that the externalities created by an activity that the tax is supposed to tackle also increase progressively.
Unkari ei ole esittänyt asialle mitään perusteluja.
The pattern of the progressivity would also need to be justified.
Komissio ei ole vakuuttunut siitä, että tupakkatuotteiden valmistamisen ja kaupan aiheuttamat terveydelliset haitat nousisivat asteittain liikevaihdon kanssa ja toimenpiteen mukaisten verokannan lisäysten mukaisesti.
In particular, it would need to be explained why turnover over HUF 60 billion has 22 times the effect on health of turnover below HUF 30 billion.
Lisäksi ehto, jonka mukaan tupakkatuotteiden valmistamisesta ja kaupasta saatavan liikevaihdon on oltava vähintään 50 prosenttia yrityksen vuotuisesta kokonaisliikevaihdosta, jotta yrityksestä tulisi terveysmaksuvelvollinen, vaikuttaisi olevan ristiriidassa veron progressiivisuudelle annetun tupakkatuotteiden terveysvaikutuksiin liittyvän perustelun kanssa.
No such justification was provided by Hungary.
Veron tavoitteen kannalta tämä vaatimus tarkoittaisi sitä, että sellaisten yritysten, joiden tupakkatuotteiden valmistamisesta ja kaupasta saatava liikevaihto on alle 50 prosenttia, markkinoimilla tupakkatuotteilla ei olisi kielteisiä terveysvaikutuksia samalla tapaa kuin sellaisten yritysten markkinoimilla tupakkatuotteilla, joiden tupakkatuotteista saatava liikevaihto on suurempi.
The Commission is not convinced that the health damage caused by the manufacturing of and trade in tobacco products would increase progressively with the turnover generated and according to the tax rate increments applicable under the measure.
Tämä vaatimus näyttäisi siis olevan ristiriidassa toimenpiteen väitetyn tavoitteen kanssa.
Furthermore, the condition that the turnover derived from the production of and trade in tobacco products accounts for at least 50 % of the total annual turnover generated by the undertaking to be subject to the health contribution also appears to contradict the justification of the tax progressivity based on the effects of tobacco products on health.
Tehtyihin investointeihin perustuvaa verovelvollisuuden keventämistä ei voi myöskään perustella verojärjestelmän luonteella tai yleisellä rakenteella.
In view of the tax objective, this requirement would mean that tobacco products marketed by companies whose turnover derived from the production of and trade in tobacco products accounts for less than 50 % do not have negative effects on health like the products marketed by companies with a higher proportion of tobacco products in their turnover.
Komission näkemys on, että mahdollisuus keventää verovelvollisuutta jopa 80 prosenttia investointeja toteuttamalla on ristiriidassa terveysmaksuun kiinteästi liittyvän tavoitteen kanssa.
This requirement therefore appears to be inconsistent with the alleged objective of the measure.
Terveysmaksuveron tavoitteena on luoda lisävaroja terveydenhuoltojärjestelmälle ja parantaa terveyspalvelujen laatua, sillä tupakointi on tärkeä tekijä lukuisten sairauksien kehittymisessä ja tupakointi lisää terveydenhuollon kustannuksia merkittävästi.
As regards the reduction of the tax liability in the case of investments, it cannot be justified by the nature and general scheme of the tax system either.
Komissio toteaa, että mahdollisuus keventää verovelvollisuutta toteuttamalla investointeja, joiden tarkoituksena on lisätä yrityksen tuotantoa ja kaupankäyntivalmiuksia, on ristiriidassa tämän tavoitteen kanssa, sillä kuten jo johdanto-osan 40 kappaleessa todettiin, tällaisilla investoinneilla pikemminkin lisätään yrityksen tuotantoa ja kaupankäyntivalmiuksia ja näin ollen myös niitä ulkoisvaikutuksia, joihin terveysmaksuveron avulla pyritään puuttumaan.
The Commission considers the possibility of reducing the tax liability by up to 80 % in the case of investment to be inconsistent with the intrinsic objective of the health contribution tax.
Lisäksi liikevaihtoon perustuvassa verotuksessa ei pitäisi ottaa huomioon mitään kustannuksia.
The objective of the health contribution tax is to create funds for the health system and increase the quality of health services given the fact that smoking plays an eminent role in the development of numerous diseases and significantly contributes to increased health expenses.
Tämän vuoksi komission näkemys on, ettei verojärjestelmän luonne tai yleinen rakenne oikeuta toimenpiteitä.