natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Such structures can be harmful to national tax revenues and to the functioning of the internal market.
Tällaiset rakenteet voivat vahingoittaa kansallisia verotuloja ja sisämarkkinoiden toimintaa.
Therefore, it is appropriate to recommend the adoption by Member States of a common general anti-abuse rule, which should also avoid the complexity of many different ones.
Sen vuoksi on aiheellista suositella, että jäsenvaltiot ottavat käyttöön yhteisen yleisen väärinkäytösten vastaisen säännön, millä myös vältettäisiin monista eri säännöistä aiheutuva sekavuus.
In this context, it is necessary to take account of the limits imposed by Union law with regard to anti-abuse rules.
Tässä yhteydessä on tarpeen ottaa huomioon unionin oikeudessa väärinkäytösten vastaisille säännöille määrätyt rajat.
So as to preserve the autonomous operation of existing Union acts in the area concerned, this Recommendation does not apply within the scope of Council Directive 2009/133/EC [1], of Council Directive 2011/96/EU [2] and of Council Directive 2003/49/EC [3].
Jotta voidaan säilyttää unionin voimassa olevien säädösten itsenäinen toiminta asianomaisella alalla, tätä suositusta ei sovelleta neuvoston direktiivin 2009/133/EY [1], neuvoston direktiivin 2011/96/EU [2] ja neuvoston direktiivin 2003/49/EY [3] soveltamisaloihin.
A revision of those Directives with a view to implement the principles underlying this Recommendation is currently considered by the Commission,
Komissio harkitsee parhaillaan kyseisten direktiivien tarkistamista, jotta tämän suosituksen mukaiset periaatteet voitaisiin panna täytäntöön,
This Recommendation addresses aggressive tax planning in the area of direct taxation.
Tässä suosituksessa käsitellään aggressiivista verosuunnittelua välittömän verotuksen alalla.
It does not apply within the scope of Union acts whose operation could be affected by its terms.
Sitä ei sovelleta sellaisten unionin säädösten soveltamisaloilla, joiden toimintaan suosituksen sisältö voisi vaikuttaa.
‘tax’ means income tax, corporation tax and, where applicable, capital gains tax, as well as withholding tax of a nature equivalent to any of these taxes;
’verolla’ tulo-, yhteisö- ja soveltuvin osin myyntivoittoveroa sekä näiden verojen luonteista lähdeveroa;
‘income’ means all items which are defined as such under the domestic law of the Member State which applies the term and, where applicable, the items defined as capital gains.
’tuloilla’ kaikkia eriä, jotka on määritelty tuloiksi jäsenvaltion sellaisen kansallisen oikeuden mukaan, jossa käsitettä käytetään, ja soveltuvin osin myyntivoitoiksi määriteltyjä eriä.
Limitation to the application of rules intended to avoid double taxation
Sääntöjen soveltamista koskeva rajoitus kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi
Where Member States, in double taxation conventions which they have concluded among themselves or with third countries, have committed not to tax a given item of income, Member States should ensure that such commitment only applies where the item is subject to tax in the other party to that convention.
Jos jäsenvaltiot ovat keskenään tai kolmansien maiden kanssa kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tekemissään sopimuksissa sitoutuneet jättämään tietyn tuloerän verottamatta, jäsenvaltioiden olisi huolehdittava siitä, että tällaista sitoumusta sovelletaan ainoastaan silloin, kun erä on veronalainen toisessa sopimuspuolessa.
To give effect to point 3.1, Member States are encouraged to include an appropriate clause in their double taxation conventions.
Edellä olevan 3.1 kohdan täytäntöön panemiseksi jäsenvaltioita pyydetään sisällyttämään asianmukainen lauseke kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tekemiinsä sopimuksiin.
Such clause could read as follows:
Tällainen lauseke voisi olla seuraava:
‘Where this Convention provides that an item of income shall be taxable only in one of the contracting States or that it may be taxed in one of the contracting States, the other contracting State shall be precluded from taxing such item only if this item is subject to tax in the first contracting State’.
”Jos tässä sopimuksessa määrätään, että tiettyä tuloerää verotetaan ainoastaan yhdessä sopimusvaltiossa tai että sitä voidaan verottaa yhdessä sopimusvaltiossa, toista sopimusvaltiota voidaan estää verottamasta tällaista erää ainoastaan, jos kyseinen erä on veronalainen ensimmäisessä sopimusvaltiossa.”
In case of multilateral conventions, the reference to the ‘other contracting State’ should be replaced by a reference to the ‘other contracting States’.
Monenvälisissä sopimuksissa viittaus ”toiseen sopimusvaltioon” olisi korvattava viittauksella ”muihin sopimusvaltioihin”.
Where, with a view to avoid double taxation through unilateral national rules, Member States provide for a tax exemption in regard to a given item of income sourced in another jurisdiction, in which this item is not subject to tax, Member States are encouraged to ensure that the item is taxed.
Jos jäsenvaltiot kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi myöntävät yksipuolisten kansallisten sääntöjen nojalla verovapautuksen tietylle sellaiselta toiselta oikeudenkäyttöalueelta lähtöisin olevalle tuloerälle, jossa kyseinen erä ei ole veronalainen, jäsenvaltioita pyydetään huolehtimaan siitä, että kyseinen erä verotetaan.
For the purposes of points 3.1, 3.2 and 3.3 an item of income should be considered to be subject to tax where it is treated as taxable by the jurisdiction concerned and is not exempt from tax, nor benefits from a full tax credit or zero-rate taxation.
Sovellettaessa 3.1, 3.2 ja 3.3 kohtaa tuloerää olisi pidettävä veronalaisena, jos sitä kohdellaan verotettavana eränä asianomaisella oikeudenkäyttöalueella ja sitä ei ole vapautettu verosta eikä siihen sovelleta täysimääräistä verohyvitystä eikä nollaverotusta.
General anti-abuse rule
Yleinen väärinkäytösten vastainen sääntö
To counteract aggressive tax planning practices which fall outside the scope of their specific anti-avoidance rules, Member States should adopt a general anti-abuse rule, adapted to domestic and cross-border situations confined to the Union and situations involving third countries.
Jäsenvaltioiden olisi sellaisen aggressiivisen verosuunnittelun torjumiseksi, joka ei sisälly niiden erityisiin veronkierron vastaisiin sääntöihin, otettava käyttöön yleinen väärinkäytösten vastainen sääntö, joka on mukautettu kotimaisiin ja unionin sisäisiin rajat ylittäviin tilanteisiin sekä tilanteisiin, joissa on mukana kolmansia maita.
To give effect to point 4.1, Member States are encouraged to introduce the following clause in their national legislation:
Edellä olevan 4.1 kohdan täytäntöön panemiseksi jäsenvaltioita pyydetään sisällyttämään seuraava säännös kansalliseen lainsäädäntöönsä:
‘An artificial arrangement or an artificial series of arrangements which has been put into place for the essential purpose of avoiding taxation and leads to a tax benefit shall be ignored. National authorities shall treat these arrangements for tax purposes by reference to their economic substance’.
”Sellaista keinotekoista järjestelyä tai keinotekoisten järjestelyjen sarjaa, joka on otettu käyttöön ennen kaikkea verotuksen välttämiseksi ja joka johtaa veroetuun, ei saa ottaa huomioon. Kansallisten viranomaisten on käsiteltävä näitä järjestelyjä verotustarkoituksessa niiden taloudellisen sisällön perusteella.”
For the purposes of point 4.2 an arrangement means any transaction, scheme, action, operation, agreement, grant, understanding, promise, undertaking or event.
Sovellettaessa 4.2 kohtaa järjestelyllä tarkoitetaan mitä tahansa liiketoimea, järjestelmää, toimea, toimintaa, sopimusta, avustusta, yhteisymmärrystä, lupausta, sitoumusta tai tapahtumaa.
An arrangement may comprise more than one step or part.
Järjestelyyn voi sisältyä useampi kuin yksi vaihe tai osa.
For the purposes of point 4.2 an arrangement or a series of arrangements is artificial where it lacks commercial substance.
Sovellettaessa 4.2 kohtaa järjestely tai järjestelyjen sarja on keinotekoinen, jos sillä ei ole kaupallista merkitystä.
In determining whether the arrangement or series of arrangements is artificial, national authorities are invited to consider whether they involve one or more of the following situations:
Määritettäessä, onko järjestely tai järjestelyjen sarja keinotekoinen, kansallisia viranomaisia pyydetään harkitsemaan, sisältyykö niihin yksi tai useampi seuraavista tilanteista:
the legal characterisation of the individual steps which an arrangement consists of is inconsistent with the legal substance of the arrangement as a whole;
järjestelyn muodostavien yksittäisten vaiheiden oikeudellinen luonnehdinta on ristiriidassa koko järjestelyn oikeudellisen sisällön kanssa;
the arrangement or series of arrangements is carried out in a manner which would not ordinarily be employed in what is expected to be a reasonable business conduct;
järjestely tai järjestelyjen sarja toteutetaan tavalla, jota ei yleensä voida käyttää hyväksyttävässä liiketoiminnassa;
the arrangement or series of arrangements includes elements which have the effect of offsetting or cancelling each other;
järjestelyyn tai järjestelyjen sarjaan sisältyy seikkoja, joilla on toistensa korvaava tai peruuttava vaikutus;
transactions concluded are circular in nature;
toteutetut liiketoimet ovat luonteeltaan kehämäiset;
the arrangement or series of arrangements results in a significant tax benefit but this is not reflected in the business risks undertaken by the taxpayer or its cash flows;
järjestelystä tai järjestelyjen sarjasta johtuu merkittävä veroetu, mutta sillä ei ole vaikutusta verovelvollisen ottamiin liiketoimintariskeihin eikä verovelvollisen rahavirtoihin;
the expected pre-tax profit is insignificant in comparison to the amount of the expected tax benefit.
odotettu voitto ennen veroja on vähäinen verrattuna odotetun veroedun määrään.
For the purposes of point 4.2, the purpose of an arrangement or series of arrangements consists in avoiding taxation where, regardless of any subjective intentions of the taxpayer, it defeats the object, spirit and purpose of the tax provisions that would otherwise apply.
Sovellettaessa 4.2 kohtaa järjestelyn tai järjestelyjen sarjan tarkoituksena on verotuksen välttäminen, kun – riippumatta siitä, mitkä verovelvollisen subjektiiviset aikomukset ovat – järjestelyllä tai järjestelyjen sarjalla syrjäytetään sellaisten verosäännösten tavoite, henki ja tarkoitus, joita sovellettaisiin muussa tapauksessa.
For the purposes of point 4.2, a given purpose is to be considered essential where any other purpose that is or could be attributed to the arrangement or series of arrangements appears at most negligible, in view of all the circumstances of the case.
Sovellettaessa 4.2 kohtaa tiettyä tarkoitusta on pidettävä olennaisena, jos mahdollinen muu tarkoitus, joka järjestelyllä tai järjestelyjen sarjalla on tai voisi olla, vaikuttaa enimmilläänkin olevan vähäpätöinen, kun kaikki asiaan liittyvät näkökohdat otetaan huomioon.
In determining whether an arrangement or series of arrangements has led to a tax benefit as referred to in point 4.2, national authorities are invited to compare the amount of tax due by a taxpayer, having regard to those arrangement(s), with the amount that the same taxpayer would owe under the same circumstances in the absence of the arrangement(s).
Määritettäessä, onko järjestely tai järjestelyjen sarja johtanut 4.2 kohdassa tarkoitettuun veroetuun, kansallisia viranomaisia pyydetään vertailemaan verovelvolliselle kyseisen järjestelyn tai järjestelyjen sarjan perusteella maksettavaksi tulevan veron määrää määrään, joka verovelvollisen olisi maksettava samoissa olosuhteissa, jos järjestelyä tai järjestelyjen sarjaa ei olisi toteutettu.
In that context, it is useful to consider whether one or more of the following situations occur:
Tässä yhteydessä on hyödyllistä tarkastella, esiintyykö yksi tai useampi seuraavista tilanteista:
an amount is not included in the tax base;
määrä ei sisälly veropohjaan;
the taxpayer benefits from a deduction;
verovelvollinen hyötyy vähennyksestä;
a loss for tax purposes is incurred;
verotuksellinen tappio syntyy;
no withholding tax is due;
lähdeveroa ei kanneta;
foreign tax is offset.
ulkomainen vero vähennetään.
Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as on any changes made to such measures.
Jäsenvaltioiden olisi ilmoitettava komissiolle toimenpiteistä, joita ne ovat toteuttaneet tämän suosituksen noudattamiseksi, sekä kaikki tällaisiin toimenpiteisiin tekemänsä muutokset.
The Commission will publish a report on the application of this Recommendation within three years after its adoption.
Komissio julkaisee kertomuksen tämän suosituksen soveltamisesta kolmen vuoden kuluttua sen antamisesta.
OJ L 310, 25.11.2009, p. 34.
EYVL L 310, 25.11.2009, s. 34.
OJ L 345, 29.12.2011, p. 8.
EUVL L 345, 29.12.2011, s. 8.
on the notification procedure provided for in Article 22(3) of Directive 2002/22/EC of the European Parliament and of the Council on universal service and users’ rights relating to electronic communications networks and services
yleispalvelusta ja käyttäjien oikeuksista sähköisten viestintäverkkojen ja -palvelujen alalla annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2002/22/EY 22 artiklan 3 kohdan mukaisesta ilmoitusmenettelystä
Having regard to Directive 2002/22/EC of the European Parliament and of the Council of 7 March 2002 on universal service and users’ rights relating to electronic communications networks and services (Universal Service Directive) [1], and in particular Article 22(3) thereof,
ottaa huomioon yleispalvelusta ja käyttäjien oikeuksista sähköisten viestintäverkkojen ja -palvelujen alalla 7 päivänä maaliskuuta 2002 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2002/22/EY [1] (yleispalveludirektiivi)ja erityisesti sen 22 artiklan 3 kohdan,
A competitive market should help to provide end-users with a wide choice of content, applications and services and with the quality of service they require.
Kilpailuun perustuvien markkinoiden pitäisi edesauttaa sitä, että loppukäyttäjille voidaan tarjota laaja valikoima sisältöjä, sovelluksia ja palveluja ja että he voivat saada haluamansa laatuista palvelua.
National regulatory authorities, entrusted with the implementation of Article 22(3) of Directive 2002/22/EC, may set minimum quality of service requirements to be imposed on an undertaking or undertakings providing public communications networks in order to prevent degradation of service and the hindering or slowing down of traffic over networks.
Kansalliset sääntelyviranomaiset, jonka tehtävänä on panna täytäntöön direktiivin 2002/22/EY 22 artiklan 3 kohta, voivat asettaa palvelun laatuun liittyviä vähimmäisvaatimuksia, joita voidaan määrätä yleisiä viestintäverkkoja tarjoavalle yritykselle tai tarjoaville yrityksille, jotta voidaan estää palvelun heikkeneminen ja liikenteen rajoittuminen tai hidastuminen verkoissa.
Proposed measures should be suitably justified and proportionate in relation to the objectives and regulatory principles set out in Article 8 of Directive 2002/21/EC of the European Parliament and of the Council of 7 March 2002 on a common regulatory framework for electronic communications networks and services (Framework Directive) [2].
Ehdotettujen toimenpiteiden olisi oltava asianmukaisesti perusteltuja ja oikeasuhteisia sähköisten viestintäverkkojen ja -palvelujen yhteisestä sääntelyjärjestelmästä 7 päivänä maaliskuuta 2002 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2002/21/EY [2] (puitedirektiivi) 8 artiklassa vahvistettujen tavoitteiden ja sääntelyperiaatteiden kannalta.
When proposing such measures, the national regulatory authorities should take account of the guidelines issued by the Body of European Regulators for Electronic Communications (BEREC) [3].
Ehdottaessaan tällaisia toimenpiteitä kansallisten sääntelyviranomaisten olisi otettava huomioon Euroopan sähköisen viestinnän sääntelyviranomaisten yhteistyöelimen (BEREC) antamat ohjeet [3].
The Commission should assess any proposed measures, thus ensuring that the functioning of the internal market is not adversely affected by the envisaged requirements.
Komission olisi arvioitava ehdotetut toimenpiteet ja näin varmistettava, etteivät kaavaillut vaatimukset vaikuta haitallisesti sisämarkkinoiden toimintaan.
To that end, national regulatory authorities should provide the Commission with draft measures setting minimum quality of service requirements or amending previously imposed requirements under the procedure set forth in Article 22(3) of Directive 2002/22/EC.
Tätä tarkoitusta varten kansallisten sääntelyviranomaisten olisi direktiivin 2002/22/EY 22 artiklan 3 kohdassa säädetyn menettelyn mukaisesti toimitettava komissiolle ehdotukset toimenpiteiksi, joilla asetetaan palvelun laatua koskevia vähimmäisvaatimuksia tai muutetaan aiemmin määrättyjä vaatimuksia.
The notification mechanism should not involve any unnecessary administrative burden on the national regulatory authorities.
Ilmoitusmenettely ei saisi aiheuttaa tarpeetonta hallinnollista taakkaa kansallisille sääntelyviranomaisille.
Draft measures lifting any requirement previously imposed should at this stage only be notified for transparency purposes.
Ehdotukset toimenpiteiksi, joilla poistetaan mahdollisia aikaisempia vaatimuksia, olisi tässä vaiheessa ilmoitettava ainoastaan avoimuustarkoituksissa.
In order to enable the Commission to undertake its assessment, national regulatory authorities should provide it with their draft measures in good time before setting such requirements.
Jotta komissio voisi suorittaa arviointinsa, kansallisten sääntelyviranomaisten olisi toimitettava sille toimenpide-ehdotuksensa hyvissä ajoin ennen tällaisten vaatimusten asettamista.
This should be done by means of a notification summarising the grounds for action, the envisaged requirements and the proposed course of action.
Tämä olisi toteutettava ilmoituksella, jossa esitetään yhteenveto toimenpiteiden perusteista, suunnitellut vaatimukset sekä ehdotettu toimintatapa.
National regulatory authorities may discuss informally with the Commission their draft measures prior to notifying the Commission.
Kansalliset sääntelyviranomaiset voivat keskustella toimenpide-ehdotuksistaan epävirallisesti komission kanssa ennen niiden ilmoittamista komissiolle.
Certain minimum information concerning draft measures should be provided in order to allow the Commission to carry out an assessment.
Toimenpide-ehdotuksista olisi annettava tietyt vähimmäistiedot, jotta komissio voi tehdä arvioinnin.
Account has to be taken of the need to ensure effective assessment, on the one hand, and to simplify administration as far as possible, on the other hand.
Tällöin on otettava huomioon toisaalta tarve varmistaa tuloksellinen arviointi ja toisaalta tarve yksinkertaistaa hallintoa mahdollisimman paljon.
To help simplify the assessment of notified draft measures and to make the process quicker, national regulatory authorities should use standard formats for notifications.
Ilmoitetun toimenpide-ehdotuksen arvioinnin yksinkertaistamiseksi ja prosessin nopeuttamiseksi kansallisten sääntelyviranomaisten olisi käytettävä ilmoituksissaan vakiomuotoa.
When the Commission makes comments or recommendations on proposed measures setting or amending minimum quality of service requirements, national regulatory authorities should take the utmost account of the Commission’s comments or recommendations when deciding on the requirements.
Kun komissio esittää huomautuksia tai suosituksia ehdotetuista toimenpiteistä, joilla asetetaan tai muutetaan palvelun laatuun liittyviä vähimmäisvaatimuksia, kansallisten sääntelyviranomaisten olisi otettava komission huomautukset tai suositukset mahdollisimman tarkasti huomioon päättäessään vaatimuksista.
National regulatory authorities should also contribute to ensuring transparency by way of communicating the adopted measures, including those lifting previously imposed requirements.
Kansallisten sääntelyviranomaisten olisi myös osaltaan varmistettava avoimuus ilmoittamalla hyväksytyistä toimenpiteistä, mukaan lukien toimenpiteet, joilla poistetaan aiemmin määrättyjä vaatimuksia.
The Commission, for its part, should make publicly available the notification and all supporting information, as well as any comments or recommendations it has made or its notice on not having issued comments or recommendations.
Komission olisi puolestaan julkaistava ilmoitus ja kaikki sitä tukevat tiedot sekä mahdolliset esittämänsä huomautukset tai suositukset tai tiedonanto siitä, ettei se ole esittänyt huomautuksia tai suosituksia.
Where information is considered confidential by a national regulatory authority in accordance with EU and national rules on business confidentiality, the Commission and the national regulatory authority concerned should ensure such confidentiality in conformity with Article 5 of Directive 2002/21/EC,
Jos kansallinen viranomainen katsoo, että tiedot ovat liikesalaisuuksia koskevien EU:n ja kansallisten sääntöjen mukaisesti luottamuksellisia, komission ja asianomaisen kansallisen sääntelyviranomaisen olisi taattava tämä luottamuksellisuus direktiivin 2002/21/EY 5 artiklan mukaisesti,
AIM AND SCOPE
TARKOITUS JA SOVELTAMISALA
The aim of this Recommendation is to ensure a coherent approach, full transparency and a streamlined procedure when national regulatory authorities intend to take measures setting minimum quality of service requirements pursuant to Article 22(3) of Directive 2002/22/EC.
Tämän suosituksen tarkoituksena on varmistaa johdonmukainen lähestymistapa, täysi avoimuus ja yksinkertaistettu menettely, kun kansalliset sääntelyviranomaiset aikovat toteuttaa toimenpiteitä, joilla asetetaan palvelun laatuun liittyviä vähimmäisvaatimuksia direktiivin 2002/22/EY 22 artiklan 3 kohdan mukaisesti.
To this end, national regulatory authorities should provide the Commission in good time with:
Tätä tarkoitusta varten kansallisten sääntelyviranomaisten on toimitettava komissiolle hyvissä ajoin
draft measures setting minimum quality of service requirements pursuant to Article 22(3) of Directive 2002/22/EC;
toimenpide-ehdotukset, joilla asetetaan palvelun laatuun liittyviä vähimmäisvaatimuksia direktiivin 2002/22/EY 22 artiklan 3 kohdan mukaisesti,
draft measures amending such previously imposed requirements;
toimenpide-ehdotukset, joilla muutetaan tällaisia aiemmin määrättyjä vaatimuksia,
draft measures lifting any such requirement previously imposed.
toimenpide-ehdotukset, joilla poistetaan tällaisia aiemmin määrättyjä vaatimuksia.
Terms defined in Directive 2002/21/EC, in Directive 2002/22/EC and in other specific directives have the same meaning when used in this Recommendation.
Direktiivissä 2002/21/EY, direktiivissä 2002/22/EY ja muissa erityisdirektiiveissä määritellyillä käsitteillä on sama merkitys tässä suosituksessa.
‘notification’ means the notification to the Commission by a national regulatory authority of a draft measure pursuant to Article 22(3) of Directive 2002/22/EC, accompanied by the notification form as provided in this Recommendation;
’ilmoituksella’ tarkoitetaan ilmoitusta, jonka kansallinen sääntelyviranomainen tekee komissiolle toimenpide-ehdotuksesta direktiivin 2002/22/EY 22 artiklan 3 kohdan mukaisesti ja jonka mukana on tässä suosituksessa esitetty ilmoituslomake,
‘draft measures’ are any measures concerning quality of service requirements intended to prevent degradation of service and the hindering or slowing down of traffic over networks that a national regulatory authority proposes to impose on an undertaking or undertakings providing public communications networks.
’toimenpide-ehdotuksella’ kaikkia sellaisiin palvelun laatuvaatimuksiin liittyviä toimenpiteitä, joiden tarkoituksena on estää palvelun heikkeneminen ja liikenteen rajoittuminen tai hidastuminen verkoissa ja jotka kansallinen sääntelyviranomainen aikoo asettaa yleisiä viestintäverkkoja tarjoavalle yritykselle tai tarjoaville yrityksille.
Draft measures as referred to in point 2 should be made available to the Commission by means of the notification form set out in the Annex.
Edellä 2 kohdassa tarkoitetut toimenpide-ehdotukset olisi toimitettava komissiolle liitteessä esitettyä ilmoituslomaketta käyttäen.