natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Member States have committed themselves to promoting principles of that Code in third countries.
Sen vuoksi tässä suosituksessa on asianmukaista viitata kyseisten käytännesääntöjen perusteisiin.
It is therefore appropriate to refer to the criteria of that Code for the purposes of this Recommendation.
Tässä yhteydessä on myös aiheellista viitata neuvoston alaisuuteen perustetun käytännesääntötyöryhmän (yritysverotus) työhön.
In this regard, it is also appropriate to refer to the work of the Code of Conduct Group (business taxation), set up within the framework of the Council to asses the tax measures that may fall within scope of the Code of conduct for business taxation [5].
Kyseinen työryhmä perustettiin arvioimaan verotoimenpiteitä, jotka saattavat kuulua yritysverotuksen käytännesääntöjen soveltamisalaan [5].
The cases assessed by this group can be of assistance when it comes to examine whether a given measure is to be considered as harmful.
Tämän ryhmän arvioimista tapauksista saattaa olla apua, kun tarkastellaan, onko tiettyä toimenpidettä pidettävä haitallisena.
This Recommendation should indicate a set of measures to be applied in relation to third countries that do not meet the minimum standards of good governance in tax matters.
Tässä suosituksessa olisi esitettävä joukko toimenpiteitä, joita olisi sovellettava kolmansiin maihin, jotka eivät täytä hyvän hallintotavan vähimmäisvaatimuksia verotusalalla.
By applying these measures together, Member States would significantly increase the overall effectiveness of the measures taken by each of them.
Kun jäsenvaltiot soveltaisivat näitä toimenpiteitä yhdessä, kunkin jäsenvaltion itse toteuttamien toimenpiteiden kokonaisvaikuttavuus lisääntyisi huomattavasti.
Losses of tax revenues could therefore be reduced, along with administrative costs for tax administrations and the compliance burden on taxpayers.
Näin voitaisiin pienentää verotulojen menetyksiä ja verohallintojen hallintokuluja sekä keventää verovelvollisille verosääntöjen noudattamisesta aiheutuvaa rasitusta.
In order to promote the application of the minimum standards of good governance in tax matters, it is also necessary to indicate positive measures to encourage third countries that meet these standards or that are committed to meeting them but need assistance to achieve this.
Jotta voitaisiin edistää hyvän hallintotavan vähimmäisvaatimusten soveltamista verotusalalla, on myös tarpeen esittää myönteisiä toimenpiteitä sellaisten kolmansien maiden kannustamiseksi, jotka täyttävät nämä vaatimukset tai jotka ovat sitoutuneet täyttämään ne mutta tarvitsevat apua tämän tavoitteen saavuttamiseksi.
The measures indicated in this Recommendation and applied by Member States must be compatible with Union law, in particular with the fundamental freedoms enshrined in the TFEU,
Tässä suosituksessa esitettyjen, jäsenvaltioiden sovellettaviksi tarkoitettujen toimenpiteiden on oltava unionin oikeuden, erityisesti SEUT-sopimuksessa vahvistettujen perusvapauksien mukaisia,
This Recommendation provides criteria making it possible to identify third countries which do not meet minimum standards of good governance in tax matters.
Tässä suosituksessa annetaan perusteet, joiden avulla on mahdollista yksilöidä kolmannet maat, jotka eivät täytä hyvän hallintotavan vähimmäisvaatimuksia verotusalalla.
It also lists a series of actions that Member States may take in relation to third countries that do not meet those standards and in favour of third countries that do comply with them.
Siinä luetellaan myös joukko toimia, jotka jäsenvaltiot voivat toteuttaa sellaisten kolmansien maiden osalta, jotka eivät täytä näitä vaatimuksia ja sellaisten kolmansien maiden hyväksi, jotka noudattavat niitä.
This Recommendation concerns income taxation.
Tämä suositus koskee tuloverotusta.
‘income tax’ means any tax on income, whether levied from individuals or from legal entities and irrespective of the manner in which it is levied, imposed on behalf of a State, its political subdivisions or its local authorities;
’tuloverolla’ mitä tahansa valtion, sen hallintoyksikköjen ja sen paikallisviranomaisten puolesta tulosta kannettavaa veroa riippumatta siitä, kannetaanko sitä yksityishenkilöiltä tai oikeushenkilöiltä ja riippumatta tavasta, jolla sitä kannetaan;
‘third country’ means any jurisdiction that is not a Member State;
’kolmannella maalla’ mitä tahansa oikeudenkäyttöaluetta, joka ei ole unionin jäsenvaltio;
‘national blacklist’ means a list adopted by a Member State which identifies other jurisdictions in regard to whom the Member State applies predefined tax measures or tax policies.
’kansallisella mustalla listalla’ jäsenvaltion vahvistamaa luetteloa, jossa luetellaan muut oikeudenkäyttöalueet, joihin jäsenvaltio soveltaa ennalta määriteltyjä verotoimenpiteitä tai ennalta määriteltyä veropolitiikkaa.
Minimum standards of good governance in tax matters
Hyvän hallintotavan vähimmäisvaatimukset verotusalalla
A third country only complies with minimum standards of good governance in tax matters where:
Kolmas maa täyttää hyvän hallintotavan vähimmäisvaatimukset verotusalalla vain, jos
it has adopted legal, regulatory and administrative measures intended to comply with the standards of transparency and exchange of information set out in the Annex, and effectively applies those measures;
se on toteuttanut lainsäädäntö-, sääntely- ja hallintotoimenpiteitä liitteessä esitettyjen avoimuutta ja tietojenvaihtoa koskevien vaatimusten noudattamiseksi ja tosiasiallisesti soveltaa kyseisiä toimenpiteitä;
it does not operate harmful tax measures in the area of business taxation.
se ei sovella haitallisia verotoimenpiteitä yritysverotuksen alalla.
Tax measures which provide for a significantly lower effective level of taxation, including zero taxation, than those levels which generally apply in the third country in question are to be regarded as potentially harmful.
Verotoimenpiteitä, joilla todellista verotustasoa alennetaan huomattavasti, nollaverotus mukaan luettuna, kyseisessä kolmannessa maassa yleisesti vallitseviin verotasoihin verrattuna, on pidettävä mahdollisesti haitallisina.
Such a level of taxation may operate by virtue of the nominal tax rate, the tax base or any other relevant factor.
Tällainen verotustaso voi johtua nimellisverokannasta, veropohjasta tai jostain muusta asiaankuuluvasta tekijästä.
When assessing whether such measures are harmful, account should be taken of inter alia:
Näiden toimenpiteiden haitallisuutta arvioitaessa on otettava huomioon muun muassa seuraavaa:
whether advantages are accorded only to non-residents or in respect of transactions carried out with non-residents; or
myönnetäänkö etuja vain niille, jotka eivät asu kyseisessä kolmannessa maassa, tai vain muiden kuin kyseisessä kolmannessa maassa asuvien kanssa tehtyihin liiketoimiin; tai
whether advantages are ring-fenced from the domestic market, so they do not affect the national tax base; or
ovatko edut täysin erillään kyseisen kolmannen maan kotimarkkinoista niin, että ne eivät vaikuta kansalliseen veropohjaan; tai
whether advantages are granted even without any real economic activity and substantial economic presence within the third country offering such tax advantages; or
myönnetäänkö edut ilman minkäänlaista todellista taloudellista toimintaa tai merkittävää taloudellista läsnäoloa kyseiset veroedut tarjoavassa kolmannessa maassa; tai
whether the rules for profit determination in respect of activities within a multinational group of companies departs from internationally accepted principles, notably the rules agreed upon within the Organisation for Economic Cooperation and Development; or
poikkeavatko monikansallisen konsernin sisäisten toimien tuottaman voiton määrittelyssä käytetyt perusteet kansainvälisesti hyväksytyistä periaatteista, erityisesti Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestössä (OECD) sovituista säännöistä; tai
whether the tax measures lack transparency, including where legal provisions are relaxed at administrative level in a non-transparent way.
puuttuuko verotoimenpiteistä avoimuus, esimerkiksi silloin, kun säännöksiä sovelletaan hallinnon tasolla väljemmin tavalla, joka ei ole avoin.
When applying those criteria, Member States should take account of the conclusions reached in the Code of Conduct Group (business taxation) in regard to tax measures it has assessed as harmful.
Soveltaessaan näitä perusteita jäsenvaltioiden olisi otettava huomioon käytännesääntötyöryhmän (yritysverotus) haitallisiksi arvioimistaan verotoimenpiteistä tekemät päätelmät.
Measures directed against third countries not complying with minimum standards set out in point 3
Toimenpiteet sellaisia kolmansia maita vastaan, jotka eivät täytä 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia
Member States should publish blacklists of third countries not complying with minimum standards set out in point 3, with a view to the application of point 4.3.
Jäsenvaltioiden olisi 4.3 kohdan soveltamiseksi julkaistava mustia listoja kolmansista maista, jotka eivät täytä 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia.
Those blacklists should make reference to this Recommendation.
Näissä mustissa listoissa olisi viitattava tähän suositukseen.
Member States that have adopted national blacklists should include in such lists third countries not complying with minimum standards set out in point 3.
Jäsenvaltioita, jotka ovat laatineet kansallisia mustia listoja, olisi sisällytettävä tällaisiin luetteloihin kolmannet maat, jotka eivät täytä 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia.
Each Member State having concluded a double taxation convention with a third country not complying with minimum standards as set out in point 3 should, as most appropriate with a view to improve compliance by that third country with these standards, either seek to renegotiate the convention, suspend or terminate the convention.
Kunkin jäsenvaltion, joka on tehnyt sopimuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi sellaisen kolmannen maan kanssa, joka ei täytä 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia, olisi valintansa mukaan joko neuvoteltava sopimus uudelleen, keskeytettävä sen soveltaminen tai irtisanottava sopimus, jotta kyseinen kolmas maa saataisiin noudattamaan paremmin kyseisiä vaatimuksia.
Measures in favour of third countries complying with minimum standards set out in point 3
Edellä 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia noudattavien kolmansien maiden hyväksi toteutettavat toimenpiteet
Member States should remove third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from the blacklists referred to in point 4.1.
Jäsenvaltioiden olisi poistettava 4.1 kohdassa tarkoitetuilta mustilta listoilta kolmannet maat, jotka noudattavat 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia.
Member States should consider removing third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from any existing national blacklists referred to in point 4.2.
Jäsenvaltioiden olisi harkittava sellaisten kolmansien maiden poistamista olemassa olevilta, 4.2 kohdassa tarkoitetuilta kansallisilta mustilta listoilta, jotka noudattavat 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia.
Member States should consider initiating bilateral negotiations for the conclusion of double tax conventions with third countries which comply with minimum standards set out in point 3.
Jäsenvaltioiden olisi harkittava kahdenvälisten neuvottelujen aloittamista sopimusten tekemiseksi kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi sellaisten kolmansien maiden kanssa, jotka täyttävät 3 kohdassa luetellut vähimmäisvaatimukset.
Measures in favour of third countries which are committed to comply with minimum standards set out in point 3.
Toimenpiteet sellaisten kolmansien maiden hyväksi, jotka ovat sitoutuneet noudattamaan 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia
Member States should consider offering closer cooperation and assistance to third countries, especially developing ones, which are committed to complying with minimum standards set out in point 3, in order to assist those third countries in fighting effectively against tax evasion and aggressive tax planning.
Jäsenvaltioiden olisi harkittava tiiviimmän yhteistyön ja avunannon tarjoamista sellaisille kolmansille maille, etenkin kehitysmaille, jotka ovat sitoutuneet noudattamaan 3 kohdassa lueteltuja vähimmäisvaatimuksia, jotta jäsenvaltiot voisivat auttaa näitä kolmansia maita torjumaan tehokkaasti veronkiertoa ja aggressiivista verosuunnittelua.
To this end, they could second tax experts to such countries for a limited period of time.
Tätä varten ne voisivat lähettää veroasiantuntijoita näihin maihin määräajaksi.
When judging third countries’ commitment to complying with those minimum standards, Member States should take into account all concrete indications to this effect, in particular steps towards compliance already taken by the third country concerned.
Arvioidessaan kolmansien maiden sitoutumista noudattamaan näitä vähimmäisvaatimuksia, jäsenvaltioiden olisi otettava huomioon kaikki asiaan liittyvät konkreettiset viitteet, erityisesti toimet, joita asianomaisessa maassa on jo toteutettu vaatimusten täyttämiseksi.
As long as a third country benefits from assistance in accordance with point 6.1 and accomplishes the expected progress towards compliance with the said minimum standards, Member States should abstain from applying the measures referred to in point 4, except for the renegotiation of double tax conventions.
Niin kauan kuin kolmas maa vastaanottaa 6.1 kohdan mukaista apua ja edistyy odotetusti mainittujen vähimmäisvaatimusten täyttämisessä, jäsenvaltioiden olisi pidättäydyttävä 4 kohdassa tarkoitettujen toimenpiteiden soveltamisesta, lukuun ottamatta kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimusten uudelleen neuvottelemista.
Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as any changes made to such measures.
Jäsenvaltioiden olisi ilmoitettava komissiolle toimenpiteistä, joita ne ovat toteuttaneet tämän suosituksen noudattamiseksi, sekä kaikki tällaisiin toimenpiteisiin tekemänsä muutokset.
The Commission will publish a report on the application this Recommendation within three years after its adoption.
Komissio julkaisee kertomuksen tämän suosituksen soveltamisesta kolmen vuoden kuluttua sen antamisesta.
OJ L 64, 11.3.2011, p. 1.
EUVL L 64, 11.3.2011, s. 1.
COM(2009) 201 final of 28 April 2009.
KOM(2009) 201 lopullinen, 28.4.2009.
COM(2010) 163 final of 21 April 2010.
KOM(2010) 163 lopullinen, 21.4.2010.
OJ C 99, 1.4.1998, p. 1.
EYVL C 99, 1.4.1998, s. 1.
STANDARDS OF TRANSPARENCY AND EXCHANGE OF INFORMATION
AVOIMUUTTA JA TIETOJENVAIHTOA KOSKEVAT VAATIMUKSET
A. AVAILABILITY OF INFORMATION
A. TIETOJEN SAATAVUUS
The third country concerned ensures that ownership and identity information for all relevant entities and arrangements is available to its competent authorities.
A.1 Asianomainen kolmas maa huolehtii siitä, että kaikkien asianomaisten yhteisöjen ja järjestelyjen omistusta ja henkilöllisyyttä koskevat tiedot ovat sen toimivaltaisten viranomaisten saatavilla.
The third country concerned ensures that reliable accounting records are kept for all relevant entities and arrangements.
A.2 Asianomainen kolmas maa huolehtii siitä, että kaikista asianomaisista yhteisöistä ja järjestelyistä pidetään luotettavaa kirjanpitoa.
Banking information is available for all account holders.
A.3 Kaikkien tilinomistajien tilitiedot ovat käytettävissä.
B. ACCESS TO INFORMATION
B. TIEDONSAANTI
Competent authorities of the third country concerned have the power to obtain and provide information that is the subject of a request under an agreement on exchange of information, from any person within their territorial jurisdiction who is in possession or control of such information.
B.1 Asianomaisen kolmannen maan toimivaltaisilla viranomaisilla on valtuudet hankkia tietoja tietojenvaihtoa koskevan sopimuksen mukaisen pyynnön nojalla keneltä tahansa oikeudenkäyttöalueellaan asuvalta henkilöltä, jonka hallussa tai valvonnassa kyseiset tiedot ovat, ja toimittaa tiedot pyynnön esittäjälle.
The rights and safeguards that apply to persons in the requested third country concerned are compatible with effective exchange of information.
B.2 Pyynnön vastaanottavan asianomaisen kolmannen maan henkilöitä koskevat oikeudet ja takeet ovat sopusoinnussa tehokkaan tietojenvaihdon kanssa.
C. EXCHANGING INFORMATION
C. TIETOJENVAIHTO
Mechanisms for the exchange of information with Member States are such that this exchange is carried out in an effective manner.
C.1 Tietojenvaihto tapahtuu tehokkaasti jäsenvaltioiden välisillä tietojenvaihtoa koskevilla mekanismeilla.
The network of information exchange mechanisms of the third country concerned covers all Member States.
C.2 Asianomaisen kolmannen maan tietojenvaihtomekanismien verkosto kattaa kaikki jäsenvaltiot.
The mechanisms for exchange of information of the third country concerned contain adequate provisions to ensure the confidentiality of information received from Member States.
C.3 Asianomaisen kolmannen maan tietojenvaihtomekanismeihin sisältyvät asianomaiset säännökset, joilla varmistetaan jäsenvaltioista saatujen tietojen luottamuksellisuus.
The exchange of information mechanisms of the third country concerned respect the rights and safeguards of taxpayers and third parties.
C.4 Asianomaisen kolmannen maan tietojenvaihtomekanismit kunnioittavat verovelvollisten ja kolmansien osapuolten oikeuksia ja takeita.
on aggressive tax planning
aggressiivisesta verosuunnittelusta
Countries around the world have traditionally treated tax planning as a legitimate practice.
Maat eri puolilla maailmaa ovat perinteisesti kohdelleet verosuunnittelua laillisena toimintana.
Over time, however, the tax planning structures have become ever-more sophisticated.
Ajan myötä verosuunnittelun rakenteista on kuitenkin tullut yhä kehittyneempiä.
They develop across various jurisdictions and effectively, shift taxable profits towards States with beneficial tax regimes.
Niiden rakenteet kehitetään ulottumaan useille oikeudenkäyttöalueille, ja niillä tosiasiallisesti siirretään verotettavat voitot suotuisia verojärjestelyjä tarjoaviin valtioihin.
A key characteristic of the practices in question is that they reduce tax liability through strictly legal arrangements which however contradict the intent of the law.
Kyseisille käytännöille on ominaista se, että niillä pienennetään verovelvollisuutta sinänsä laillisilla järjestelyillä, jotka ovat kuitenkin ristiriidassa lain perimmäisen tarkoituksen kanssa.
Aggressive tax planning consists in taking advantage of the technicalities of a tax system or of mismatches between two or more tax systems for the purpose of reducing tax liability.
Aggressiivisessa verosuunnittelussa pyritään verovelvollisuuden pienentämiseen hyödyntämällä verojärjestelmän muotoseikkoja tai kahden tai useamman verojärjestelmän keskinäisiä eroja.
Aggressive tax planning can take a multitude of forms.
Aggressiivista verosuunnittelua voidaan toteuttaa monella eri tavalla.
Its consequences include double deductions (e.g. the same loss is deducted both in the State of source and residence) and double non-taxation (e.g. income which is not taxed in the source State is exempt in the State of residence).
Se johtaa muun muassa kaksinkertaisiin vähennyksiin (esimerkiksi sama tappio vähennetään sekä lähde- että asuinvaltiossa) ja kaksinkertaiseen verottamatta jäämiseen (esim. tulo, jota ei ole verotettu lähdevaltiossa, vapautetaan verosta asuinmaassa).
Member States find it difficult to protect their national tax bases from erosion through aggressive tax planning, despite important efforts.
Jäsenvaltioilla on niiden toteuttamista merkittävistä toimista huolimatta vaikeuksia suojata kansallisia veropohjiaan aggressiivisen verosuunnittelun aiheuttamalta veropohjan kapenemiselta.
National provisions in this area are often not fully effective, especially due to the cross-border dimension of many tax planning structures and the increased mobility of capital and persons.
Asiaa koskevat kansalliset säännökset eivät ole useinkaan riittävän tehokkaita varsinkaan verosuunnittelun rakenteiden rajat ylittävän luonteen ja pääomien ja henkilöiden liikkuvuuden lisääntymisen vuoksi.
With a view to moving to a better functioning of the internal market, it is necessary to encourage all Member States to take the same general approach towards aggressive tax planning, which would help diminishing existing distortions.
Sisämarkkinoiden toimivuuden parantamiseksi on tarpeen kannustaa kaikkia jäsenvaltioita omaksumaan sama yleinen lähestymistapa aggressiivista verosuunnittelua kohtaan, minkä avulla voidaan vähentää nykyisiä vääristymiä.
To this end, it is necessary to address instances in which a taxpayer derives fiscal benefits through engineering its tax affairs in such a way that income is not taxed by any of the tax jurisdictions involved (double non-taxation).
Tätä varten on tarpeen puuttua tilanteisiin, joissa verovelvollinen saa verohyötyä suunnittelemalla veroasiansa siten, ettei tuloja veroteta yhdelläkään veronkantoalueella (kaksinkertainen verottamatta jääminen).
The persistence of such situations can lead to artificial capital flows and movements of taxpayers within the internal market and thus harm its proper functioning as well as erode Member States’ tax bases.
Tällaisten tilanteiden jatkuminen voi johtaa keinotekoisiin pääomavirtoihin ja keinotekoiseen verovelvollisten liikkumiseen sisämarkkinoilla ja haitata näin sisämarkkinoiden moitteetonta toimintaa sekä kaventaa jäsenvaltioiden veropohjia.
In 2012 the Commission carried out a public consultation on double non-taxation in the internal market.
Vuonna 2012 komissio toteutti julkisen kuulemisen, jonka aiheena oli kaksinkertainen verottamatta jääminen sisämarkkinoilla.
Since it is not possible to address all the issues covered by that consultation through one single solution, it is appropriate, as a first step, to deal with the issue which is linked to certain frequently used tax planning structures that take advantage of mismatches between two or more tax systems and often lead to double non-taxation.
Koska ei ole mahdollista puuttua kaikkiin kuulemisessa käsiteltyihin asioihin yhden ainoan ratkaisun avulla, on aiheellista, että ensimmäisessä vaiheessa puututaan tiettyihin säännöllisesti käytettyihin verosuunnittelun rakenteisiin, joissa hyödynnetään kahden tai useamman verojärjestelmän keskinäisiä eroja ja joiden tuloksena on usein kaksinkertainen verottamatta jääminen.
States often undertake, in their double taxation conventions, not to tax certain items of income.
Valtiot sitoutuvat usein kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tekemissään sopimuksissa jättämään tietyt tuloerät verottamatta.
In providing for such treatment, they may not necessarily take account of whether such items are subject to tax in the other party to that convention, and thus whether there is a risk of double non-taxation.
Sitoutuessaan tällaiseen verokohteluun ne eivät välttämättä kiinnitä huomiota siihen, ovatko kyseiset erät veronalaisia toisessa sopimuspuolessa ja onko vaarana kaksinkertainen verottamatta jääminen.
Such risk may also occur if Member States unilaterally exempt items of foreign income, irrespective of whether they are subject to tax in the source State.
Tällainen vaara voi olla olemassa myös, jos jäsenvaltiot myöntävät ulkomailta saaduille tuloerille yksipuolisesti verovapauden riippumatta siitä, ovatko ne veronalaisia lähdevaltiossa.
It is important to address both situations in this Recommendation.
On tärkeää käsitellä molempia tilanteita tässä suosituksessa.
As tax planning structures are ever more elaborate and national legislators are frequently left with insufficient time for reaction, specific anti-abuse measures often turn out to be inadequate for successfully catching up with novel aggressive tax planning structures.
Koska verosuunnittelun rakenteet ovat yhä monimutkaisempia ja kansallisilla lainsäätäjillä on usein liian vähän reagointiaikaa, erityiset väärinkäytösten vastaiset toimenpiteet ovat usein riittämättömiä, jotta niillä voitaisiin puuttua menestyksekkäästi aggressiivisen verosuunnittelun uusiin rakenteisiin.