natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Payroll tax and business property occupation tax
Työnantajamaksu ja liikekiinteistön käyttömaksu
Profits-based taxation will be replaced by a general payroll tax pursuant to which all Gibraltar companies will be liable in the amount of GBP 3000 per employee each year.
Voittoihin perustuva verotus korvataan yleisellä työnantajamaksulla, jonka kaikki Gibraltarissa olevat yritykset ovat velvollisia maksamaan 3000 Englannin punnan suuruisena työntekijää kohti vuodessa.
Every ‘employer’ in Gibraltar will be required to pay payroll tax for the total number of its full-time and part-time ‘employees’ who are ‘employed in Gibraltar’.
Jokaisen Gibraltarissa olevan ”työnantajan” on maksettava työnantajamaksu kaikista ”Gibraltarissa työskentelevistä” kokoaikaisista ja osa-aikaisista ”työntekijöistä”.
The central terms used will be defined as follows:
Käytetyt keskeiset termit määritellään seuraavasti:
Employer is any company incorporated or registered under any law in force in Gibraltar paying emoluments on its own account or making payments to any person in respect of service or services provided by an individual who is deemed to be an employee.
”Työnantajalla” tarkoitetaan Gibraltarissa voimassa olevan lain mukaisesti perustettua tai rekisteröityä yritystä, joka maksaa palkkaetuja omaan lukuunsa tai suorittaa maksuja kenelle tahansa henkilölle työntekijäksi katsotun yksityishenkilön palvelusta tai palveluista.
Employee is any individual to whom emoluments are paid or are payable including directors other than directors who exercise no function other than that of a director and part-time and casual labour.
”Työntekijällä” tarkoitetaan yksityishenkilöä, jolle maksetaan tai on maksettava palkkaetuja, mukaan luettuina muut kuin ainoastaan johtajan tehtävää hoitavat johtajat sekä osa-aikainen ja tilapäinen työvoima.
Employed in Gibraltar means any employee employed in Gibraltar who works in or from Gibraltar or is based in Gibraltar.
”Gibraltarissa työskentelevällä” tarkoitetaan Gibraltarissa työskentelevää työntekijää, joka työskentelee Gibraltarissa tai Gibraltarista tai jonka pysyvä kotipaikka on Gibraltarissa.
The Gibraltar Government will introduce detailed anti-avoidance rules intended to eliminate all possibility for abuse.
Gibraltarin hallitus ottaa käyttöön veronkierron torjuntaa koskevia yksityiskohtaisia sääntöjä, joilla pyritään poistamaan kaikenlainen väärinkäytön mahdollisuus.
This will include introducing the concept of ‘deemed employee’ and rules targeted at employees who may be carrying out an activity outside Gibraltar.
Tähän kuuluu sopimustyöntekijän (deemed employee) käsitteen ja toimintaa Gibraltarin ulkopuolella mahdollisesti harjoittaviin työntekijöihin sovellettavien sääntöjen käyttöönotto.
The combined effect of the meaning of the terms ‘employees’ and ‘employed in Gibraltar’ will be to cover, essentially, all employees physically present in Gibraltar.
Termeillä ”työntekijät” ja ”Gibraltarissa työskentelevä” tarkoitetaan yhdessä kaikkia Gibraltarissa fyysisesti läsnä olevia työntekijöitä.
According to the United Kingdom, of a total of 14000 employees in Gibraltar, 10100 are employed by the private sector.
Yhdistyneen kuningaskunnan mukaan 10100 yhteensä 14000:sta Gibraltarissa työskentelevästä on yksityisen sektorin palveluksessa.
All companies occupying property in Gibraltar for business purposes will pay a business property occupation tax at a rate equivalent to a percentage of their liability to the general rates charged on property in Gibraltar (currently expected to be a rate of 100 %).
Kaikki kiinteistöä liiketoimintatarkoituksiin Gibraltarissa käyttävät yritykset maksavat liikekiinteistön käyttömaksun, joka on tietty prosenttiosuus niiden yleisestä varallisuusverovelvollisuudesta Gibraltarissa (nykyisin se on oletusarvoisesti 100 prosenttia).
Liability to payroll tax together with business property occupation tax will be capped at 15 % of profits.
Työnantajamaksu ja liikekiinteistön käyttömaksu voivat yhteensä olla enintään 15 prosenttia voitoista.
Thus, companies will only pay the payroll tax and the business property occupation tax if they make profit, but in an amount not exceeding 15 % of profits.
Yritykset maksavat siis työnantajamaksun ja liikekiinteistön käyttömaksun vain, jos ne saavat voittoa, mutta ne ovat yhteensä enintään 15 prosenttia voitoista.
The vast majority of companies in Gibraltar will be subject to the payroll tax and to the business property occupation tax only.
Valtaosa Gibraltarissa olevista yrityksistä joutuu maksamaan ainoastaan työnantajamaksun ja liikekiinteistön käyttömaksun.
According to the Gibraltar Government, it is not possible to estimate the number of companies in Gibraltar that will accrue an estimated payroll tax and business property occupation tax liability of in excess of 15 % of profits and, as a result of the cap, pay tax at a rate corresponding to 15 % of profits as this will vary year-on-year and will depend on the individual circumstances of each company.
Gibraltarin hallituksen mukaan on mahdotonta arvioida niiden Gibraltarissa olevien yritysten määrää, joiden arvioitu työnantajamaksu ja liikekiinteistön käyttömaksu ylittävät 15 prosenttia voitoista ja jotka maksavat ylärajan takia veroa 15 prosenttia voitoista, koska määrä vaihtelee vuosittain ja riippuu kunkin yrityksen olosuhteista.
Registration fee
Rekisteröintimaksu
The Gibraltar Government will replace the fees currently paid by companies in Gibraltar (of an amount of approximately GBP 40 per annum) with a registration fee applicable to all Gibraltar companies of GBP 150 per annum for companies not intended to generate income and of GBP 300 per annum for companies intended to generate income.
Gibraltarin hallitus korvaa Gibraltarissa olevien yritysten nykyisin suorittamat maksut (joiden määrä on noin 40 Englannin puntaa vuodessa) kaikkiin Gibraltarissa oleviin yrityksiin sovellettavalla rekisteröintimaksulla, jonka suuruus on tuloa tuottamattomilla yrityksillä 150 Englannin puntaa vuodessa ja tuloa tuottavilla yrityksillä 300 Englannin puntaa vuodessa.
Taxation of designated activities (top-up or penalty taxes)
Määrätyn toiminnan verotus (lisä- tai rangaistusverot)
Certain designated activities, namely financial services and utilities, will be subject to an additional top-up or penalty tax on profits generated by such activities.
Määrätystä toiminnasta, nimittäin rahoituspalvelutoiminnasta ja yleishyödyllisestä toiminnasta, kannetaan ylimääräinen lisä- tai rangaistusvero tällaisesta toiminnasta saatujen voittojen osalta.
The respective top-up taxes will apply only to profits that can be allocated to such designated activities.
Lisäveroja sovelletaan ainoastaan voittoihin, jotka pystytään kohdentamaan tähän määrättyyn toimintaan.
The United Kingdom estimates that of approximately 29000 companies in Gibraltar, 179 will be liable to the top-up tax on financial services activities, whilst 23 will be liable to the top-up tax on utilities activities.
Yhdistynyt kuningaskunta arvioi, että noin 29000:sta Gibraltarissa olevasta yrityksestä 179 maksaa lisäveroa rahoituspalvelutoiminnasta ja 23 maksaa lisäveroa yleishyödyllisestä toiminnasta.
The definition of ‘financial services’ company includes, inter alia:
”Rahoituspalveluja” tarjoavan yrityksen määritelmä kattaa muun muassa
credit institution,
luottolaitokset;
moneylender,
rahalainaamot;
investment firm, dealer, broker, adviser or manager,
sijoituspalveluyritykset, sijoitusmeklarit, sijoitusvälittäjät, sijoitusneuvojat tai sijoituspäälliköt;
life assurance and collective investment scheme intermediary,
henkivakuutusten ja yhteissijoitusjärjestelyjen välittäjät;
collective investment scheme operator or trustee,
yhteissijoitusjärjestelyjen hoitajat tai omaisuudenhoitajat;
insurance broker, agent or manager,
vakuutusvälittäjät, vakuutusasiamiehet tai vakuutuspäälliköt;
professional trustee,
ammattimaiset omaisuudenhoitajat;
company manager,
yritysjohtajat;
bureau de change,
valuutanvaihtotoimistot;
The definition of financial services also includes companies that advise or provide services in respect of finance, law, tax or accounting.
Rahoituspalveluyrityksen määritelmä kattaa myös yritykset, jotka tarjoavat neuvontaa tai palveluja rahoituksen, lainsäädännön, verotuksen tai kirjanpidon alalla.
The definition of ‘utilities’ activities encompasses the provision of services, equipment or premises for:
”Yleishyödyllisen” toiminnan määritelmä kattaa palvelujen, laitteiden tai tilojen tarjoamisen seuraavia varten:
telecommunications (voice telephony, fax communications, data communications and transmissions, callback and call through services),
tietoliikenne (puhelintoiminta, faksiliikenne, dataliikenne ja -siirto, vastasoitto- ja välityspalvelut);
electricity (generation, distribution and supply),
sähkö (tuotanto, jakelu ja toimitus);
water (production, import/export, supply of either potable or salt water),
vesi (joko juomaveden tai meriveden tuotanto, tuonti/vienti ja toimitus);
sewage (provision, operation, management, maintenance, repair, replacement, modification, renovation, replacement, renewal of sewers and disposal/treatment of sewage),
viemäröinti (viemäreiden tarjoaminen, hoito, hallinto, huolto, korjaus, vaihto, muuntaminen, kunnostus ja uusiminen sekä jäteveden poisto/käsittely);
petroleum (collection, production, import/export, treatment improvement, pumping, storage, distribution and supply of fuel oil).
raakaöljy (polttoaineöljyn kerääminen, tuotanto, tuonti/vienti, käsittely, jalostus, pumppaus, säilytys, jakelu ja toimitus).
Financial services companies will, in addition to the payroll and property taxes, be charged a top-up tax on profits from financial services activities at the rate of 8 % of profit (calculated in accordance with internationally accepted accounting standards).
Rahoituspalveluyrityksiltä peritään työnantajamaksun ja kiinteistön käyttömaksun lisäksi rahoituspalvelutoiminnasta saaduista voitoista 8 prosentin lisävero (se lasketaan kansainvälisesti hyväksyttyjen tilinpäätösstandardien mukaisesti).
Financial services companies will have their annual liability to payroll tax, business property occupation tax and top-up tax capped, in aggregate, at 15 % of profit.
Rahoituspalveluyritysten vuotuinen työnantajamaksu, liikekiinteistön käyttömaksu ja lisävero yhteenlaskettuina voivat olla enintään 15 prosenttia voitoista.
Utility companies, in addition to the payroll and property taxes, will be charged a top-up tax on profits from utility activities at the rate of 35 % of profit (calculated in accordance with internationally accepted accounting standards).
Yleishyödyllisiltä laitoksilta peritään työnantajamaksun ja kiinteistöveron lisäksi yleishyödyllisestä toiminnasta saaduista voitoista 35 prosentin lisävero (se lasketaan kansainvälisesti hyväksyttyjen tilinpäätösstandardien mukaisesti).
Such companies will be permitted to deduct payroll tax and business property occupation tax from their liability to top-up tax.
Tällaiset yritykset saavat vähentää työnantajamaksun ja liikekiinteistön käyttömaksun lisäverovelvollisuudestaan.
Although utilities companies will also have their annual liability to payroll tax and business property occupation tax capped, in aggregate, at 15 % of profit, the operation of the utilities top-up tax will ensure that these companies always pay a tax equal to 35 % of profits.
Vaikka myös yleishyödyllisten laitosten vuotuinen työnantajamaksu ja liikekiinteistön käyttömaksu yhteenlaskettuina voivat olla enintään 15 prosenttia voitoista, yleishyödyllisestä toiminnasta kannettavalla lisäverolla varmistetaan, että näiden yritysten vero on aina 35 prosenttia voitoista.
Liability to the top-up taxes will be determined on the basis of the relevant activities.
Lisäverovelvollisuus määräytyy asianomaisen toiminnan perusteella.
The same rules will apply to financial services and to utilities activities.
Rahoituspalvelutoimintaan ja yleishyödylliseen toimintaan sovelletaan samoja sääntöjä.
Accordingly, for ‘hybrid’ companies:
Näin ollen ”sekamuotoisissa” yrityksissä
a company engaged in a utilities activity and in a general activity will have the profits it derives from its utilities activity taxed at 35 %,
yleishyödyllistä toimintaa ja yleistä toimintaa harjoittavan yrityksen yleishyödyllisestä toiminnasta saamiin voittoihin sovelletaan 35 prosentin verokantaa;
a company engaged in a financial services activity and in a general activity will have the profits it derives from its financial services activity taxed at 8 %,
rahoituspalvelutoimintaa ja yleistä toimintaa harjoittavan yrityksen rahoituspalvelutoiminnasta saamiin voittoihin sovelletaan 8 prosentin verokantaa;
a company engaged in a utilities activity and in a financial services activity will have the profits it derives from its utilities activity taxed at 35 % and the profits from its financial services activity taxed at 8 %.
yleishyödyllistä toimintaa ja rahoituspalvelutoimintaa harjoittavan yrityksen yleishyödyllisestä toiminnasta saamiin voittoihin sovelletaan 35 prosentin verokantaa ja rahoituspalvelutoiminnasta saamiin voittoihin 8 prosentin verokantaa.
The same distinction will be made in respect of unearned profits, notably, any profits made by a hybrid company from any rents, royalties, premiums, any other profits arising from real property in Gibraltar, dividends, interests or discounts.
Sama jaottelu koskee pääomavoittoja eli voittoja, joita sekamuotoinen yritys saa vuokrista, rojalteista, palkkioista, muista Gibraltarissa olevista kiinteistöistä saaduista voitoista, osingoista, koroista tai alennuksista.
Such unearned profits will be taxed at the 8 % or 35 % top-up rate to the proportion which the profits and gains from the financial services or utilities activities bears to the whole of the trading profits or gains made by the company.
Pääomavoittoihin sovelletaan 8 prosentin tai 35 prosentin lisäverokantaa sen mukaan, mikä on rahoituspalvelutoiminnan tai yleishyödyllisen toiminnan voittojen ja tulojen osuus yrityksen koko liiketoiminnan voitoista tai tuloista.
Other features of the reform
Uudistuksen muut piirteet
Under the Rates Ordinance, certain premises are exempt.
Verokannoista annetun asetuksen (Rates Ordinance) mukaan tietyt tilat vapautetaan verosta.
These exempt premises include courts of justice, churches, cemeteries, public gardens, uninhabitable military defences, civil defence premises, lighthouses and the Gibraltar Museum.
Vapautettuihin tiloihin kuuluvat tuomioistuimet, kirkot, hautausmaat, yleiset puutarhat, asumiskelvottomat sotilaspuolustustilat, siviilipuolustustilat, majakat ja Gibraltarin museo.
Such premises will consequently be exempt from the additional rate, the business property occupation tax.
Tällaiset tilat vapautetaan näin ollen ylimääräisestä verosta, liikekiinteistön käyttömaksusta.
The Gibraltar authorities may also reduce or remit the payment of any general rate where this ‘is in the interests of the development of Gibraltar’.
Gibraltarin viranomaiset voivat myös alentaa yleistä verokantaa tai vapauttaa verosta, jos se ”on Gibraltarin kehittämistä koskevien etujen mukaista”.
Both the Companies (Payroll Tax) Ordinance and the Companies (Taxation of Designated Activities) Ordinance lay down rules for the calculation of profits or gains.
Sekä asetuksessa yritysten työnantajamaksusta (Companies (Payroll Tax) Ordinance) että asetuksessa määrätyn yritystoiminnan verotuksesta (Companies (Taxation of Designated Activities) Ordinance) on voittojen tai tulojen laskentaa koskevia sääntöjä.
These rules are necessary for the application of the cap of 15 % of profits on the liability for Payroll tax and for the purposes of determining the liability to the top-up tax on financial services and activities.
Näitä sääntöjä tarvitaan sovellettaessa työnantajamaksulle asetettua rajaa, joka on 15 prosenttia voitoista, sekä määritettäessä rahoituspalvelutoiminnasta ja yleishyödyllisestä toiminnasta kannettavaa lisäveroa.
Profits are computed in accordance with Accounting Standards in the United Kingdom as modified for use in Gibraltar by the Gibraltar Society of Chartered and Certified Accountancy Bodies.
Voitot lasketaan Yhdistyneen kuningaskunnan tilinpäätösstandardien mukaisesti, sellaisina kuin Gibraltar Society of Chartered and Certified Accountancy Bodies on muuttanut niitä Gibraltaria varten.
For the purposes of determining profits, capital gains and capital losses are excluded.
Voittojen määrittämisessä ei oteta huomioon luovutusvoittoja eikä luovutustappioita.
For the purposes of determining profits, the following capital allowances, inter alia, are deductible:
Voittojen määrittämisessä esimerkiksi seuraavat poistot ovat vähennyskelpoisia:
in respect of entertainment centres, mills, factories and other premises, 4 % per annum;
ajanvietekeskusten, myllyjen, tehtaiden ja muiden tilojen osalta 4 prosenttia vuodessa;
in respect of plant and machinery, up to GBP 30000 for the first year in which the expenditure is made (up to GBP 50000 for computer equipment), and 33 1/3 % of the remainder in subsequent years.
koneiden ja kaluston osalta enintään 30000 Englannin puntaa kustannuserän muodostumisen ensimmäisenä vuonna (enintään 50000 Englannin puntaa tietokonelaitteiden osalta) ja 33 1/3 prosenttia seuraavina vuosina.
Modifications to the reforms originally notified
Muutokset alun perin ilmoitettuihin uudistuksiin
In response to the opening of the formal State aid investigation procedure, the following changes have been made by the Government of Gibraltar to the tax reform proposals.
Gibraltarin hallitus on valtiontukea koskevan muodollisen tutkintamenettelyn aloittamisen takia tehnyt verouudistusehdotuksiin seuraavat muutokset.
The provisions which would cap, at GBP 500000, the combined liability to payroll tax, business property occupation tax and, where applicable, the 8 % top-up tax on financial services activities, have been removed.
On poistettu säännökset, joiden nojalla työnantajamaksu, liikekiinteistön käyttömaksu ja mahdollinen rahoituspalvelutoiminnasta kannettava 8 prosentin lisävero yhteenlaskettuina ovat enintään 500000 Englannin puntaa.
The removal of the quantum cap will be accompanied by a lowering of the top-up tax for financial services companies from 8 % of profits to a single but as yet undetermined rate in the range of 4 to 6 %.
Määrällisen rajan poistamisen lisäksi alennetaan rahoituspalveluyrityksiin sovellettavaa lisäverokantaa, joka oli 8 prosenttia voitoista, vielä määrittämättömään yhteen verokantaan, jonka suuruus on 4—6 prosenttia.
The provision which would exempt certain premises of the Upper Rock of Gibraltar from rates (and consequently from business property occupation tax) has been removed.
On poistettu säännös, jonka nojalla tietyt Gibraltarin Upper Rock -alueella olevat tilat vapautetaan verosta (ja samalla liikekiinteistön käyttömaksusta).
The provisions which would exempt the following classes of income for the purposes of determining profits have been removed:
On poistettu säännökset, joiden nojalla seuraavia tulolajeja ei oteta huomioon voittojen määrittämisessä:
any interest received by any chargeable company in respect of any loan made by it to any person for the purpose of financing investment in development projects designed to promote the economic and social development of Gibraltar, where the terms and conditions of such loan have been approved for this purpose, in writing, by the Gibraltar authorities;
verovelvollisen yrityksen saamat korot lainasta, jonka se on myöntänyt kenelle tahansa henkilölle Gibraltarin taloudellista ja sosiaalista kehittämistä koskeviin kehityshankkeisiin tehtävien investointien rahoittamiseksi, kun Gibraltarin viranomaiset ovat kirjallisesti hyväksyneet tällaisen lainan ehdot;
the interest payable on any loan charged on the Consolidated Fund (i.e. Gibraltar Government finances) from the date and to the extent specified by an approval granted by the Gibraltar authorities.
Consolidated Fundin (eli Gibraltarin valtiontalouden) nimissä olevien lainojen korot Gibraltarin viranomaisten vahvistamasta ajankohdasta alkaen ja niiden antamassa suostumuksessa vahvistettuun määrään saakka.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
III MENETTELYN ALOITTAMISEN SYYT
In its evaluation of the information submitted by the United Kingdom in the notification, the Commission considered that a number of features of the reform proposals would be liable to confer an advantage on Gibraltar companies.
Arvioidessaan Yhdistyneen kuningaskunnan ilmoituksessaan toimittamia tietoja komissio katsoi, että uudistusehdotusten tietyt piirteet ovat omiaan antamaan edun Gibraltarissa oleville yrityksille. On mainittava erityisesti seuraavat piirteet:
the requirement to make a profit before incurring any payroll and property tax liability would confer an advantage on unprofitable companies;
Voiton saamisen asettaminen työnantajamaksun ja kiinteistön käyttömaksun kantamisen edellytykseksi antaisi edun kannattamattomille yrityksille.
the 15 % cap on liability to payroll and property taxes would confer an advantage on those companies to which it applies,
Työnantajamaksulle ja kiinteistön käyttömaksulle asetettu 15 prosentin raja antaisi edun niille yrityksille, joihin sitä sovelletaan.
the GBP 500000 cap on liability to payroll and property taxes would confer an advantage on those companies to which it applies,
Työnantajamaksulle ja kiinteistön käyttömaksulle asetettu 500000 Englannin punnan raja antaisi edun niille yrityksille, joihin sitä sovelletaan.
some technical features of the reform would be liable to give rise to State aid (certain exemptions from rates/property tax and exemptions for certain specified interest income for the purposes of determining profits).
Uudistuksen tietyt tekniset piirteet voisivat olla valtiontukea (tietyt vapautukset verosta tai kiinteistön käyttömaksusta sekä tiettyjen korkotulojen sivuuttaminen voittojen määrittämisessä).
The Commission also considered that these advantages would be granted via State resources, would affect trade between Member States and would be selective.
Komissio katsoi myös, että nämä edut myönnettäisiin valtion varoista, että ne vaikuttaisivat jäsenvaltioiden väliseen kauppaan ja että ne olisivat valikoivia.
The Commission also considered that none of the exceptions on the general prohibition on State aid provided for in Articles 87(2) and 87(3) of the EC Treaty applied.
Lisäksi komissio katsoi, ettei mitään EY:n perustamissopimuksen 87 artiklan 2 ja 3 kohdassa määrättyä poikkeusta valtiontukea koskevaan yleiseen kieltoon voida soveltaa.
On these grounds the Commission had doubts as to the compatibility of the measure with the common market and therefore decided to initiate the formal investigation procedure.
Näistä syistä komissio epäili toimenpiteen soveltuvuutta yhteismarkkinoille ja päätti näin ollen aloittaa muodollisen tutkintamenettelyn.
COMMENTS FROM THE UNITED KINGDOM
IV YHDISTYNEEN KUNINGASKUNNAN HUOMAUTUKSET
The observations of the United Kingdom can be summarised as follows.
Yhdistyneen kuningaskunnan huomautukset voidaan tiivistää seuraavasti.
The Commission's objections to the reform proposals as set out in the decision to open the formal State aid investigation procedure fall under six headings, all based on specificity:
Uudistusehdotuksia koskevat komission vastaväitteet, sellaisina kuin ne esitetään valtiontukea koskevan muodollisen tutkintamenettelyn aloittamisesta tehdyssä päätöksessä, voidaan jakaa kuuteen ryhmään, joista jokainen perustuu erityisyyteen:
the fact that companies are liable to taxes only if they make profits would confer an advantage on unprofitable companies compared with profitable ones,
Ainoastaan voittoa saavat yritykset ovat verovelvollisia, mikä antaisi edun kannattamattomille yrityksille kannattaviin yrityksiin verrattuna.
the operation of the 15 % profits-based cap would benefit those undertakings to which it applies by reducing their liability to payroll tax, business property occupation tax, and financial services top-up tax, if applicable,
Voittoihin perustuva 15 prosentin raja hyödyttäisi niitä yrityksiä, joihin sitä sovelletaan, sillä se alentaisi niiden työnantajamaksua, liikekiinteistön käyttömaksua ja mahdollista rahoituspalvelutoiminnasta kannettavaa lisäveroa.