natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The answer to the question referred must therefore be that Article 14(1)(a) of Directive 2003/96, in so far as it provides for the exemption from taxation under that directive of energy products used to produce electricity, has direct effect in the sense that it may be relied upon by an individual before national courts — in relation to a period of time during which the Member State concerned was in default of its obligation to transpose that directive into its national law within the prescribed period — in a dispute, such as that in the main proceedings, between that individual and the customs authorities of that State, for the purpose of having national legislation which is incompatible with that provision disapplied and, consequently, obtaining a refund of tax which infringed that provision.
Seega tuleb esitatud küsimusele vastata, et direktiivi 2003/96 artikli 14 lõike 1 punktil a, mis näeb ette elektrienergia tootmiseks kasutatavate energiatoodete vabastamise selles direktiivis kehtestatud maksust, on vahetu õigusmõju, ja seetõttu võib eraõiguslik isik siseriiklikus kohtus sellele sättele tugineda – ajavahemiku suhtes, mil asjassepuutuv liikmesriik ei olnud seda direktiivi oma siseriiklikku õigusesse üle võtnud – vaidluses, nagu on põhikohtuasjas käsitletav vaidlus, kus teine pool on selle liikmesriigi toll, ning nõuda, et kohus jätaks kohaldamata selle sättega vastuolus oleva siseriikliku õiguse ja et talle tagastataks selle sättega vastuolus olev maks.
Article 14(1)(a) of Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity, in so far as it provides for the exemption from taxation under that dir -ective of energy products used to produce electricity, has direct effect in the sense that it may be relied upon by an individual before national courts — in relation to a period of time during which the Member State concerned was in default of its obligation to transpose that directive into its national law within the prescribed period — in a dispute, such as that in the main proceedings, between that individual and the customs authorities of that State, for the purpose of having national legislation which is incompatible with that provision disapplied and, consequently, obtaining a refund of tax which infringed that provision.
Nõukogu 27. oktoobri 2003. aasta direktiivi 2003/96/EÜ, millega korraldatakse ümber energiatoodete ja elektrienergia maksustamise ühenduse raamistik, artikli 14 lõike 1 punktil a, mis näeb ette elektrienergia tootmiseks kasutatavate energiatoodete vabastamise selles direktiivis kehtestatud maksust, on vahetu õigusmõju, ja seetõttu võib eraõiguslik isik siseriiklikus kohtus sellele sättele tugineda – ajavahemiku suhtes, mil asjassepuutuv liikmesriik ei olnud seda direktiivi oma siseriiklikku õigusesse üle võtnud – vaidluses, nagu on põhikohtuasjas käsitletav vaidlus, kus teine pool on selle liikmesriigi toll, ja nõuda, et kohus jätaks kohaldamata selle sättega vastuolus oleva siseriikliku õiguse ja et talle tagastataks selle sättega vastuolus olev maks.
Case C-426/07
Kohtuasi C-426/07
(Reference for a preliminary ruling from the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku)
(eelotsusetaotlus, mille on esitanud Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku)
(Internal taxation — Taxes on motor vehicles — Excise duty — Secondhand vehicles — Importation)
Riigimaksud – Mootorsõidukimaks – Aktsiis – Kasutatud sõidukid – Import
Judgment of the Court (First Chamber), 17 July 2008 . . . . . . . . . . . .
Euroopa Kohtu otsus (esimene koda) 17. juuli 2008 . . . . . . . . . . . . .
Tax provisions — Harmonisation of laws — Turnover taxes — Common system of value added tax — Prohibition on the levying of other domestic taxes which can be characterised as turnover taxes
Maksusätted – Õigusaktide ühtlustamine – Käibemaks – Ühine käibemaksusüsteem – Keeld koguda muid siseriiklikke makse, mis on käsitatavad kumuleeruvate käibemaksudena
(Council Directive 77/388, Art. 33(1))
(Nõukogu direktiiv 77/388, artikli 33 lõige 1)
Tax provisions — Internal taxation — Excise duty on any sale of motor vehicles before their first registration on national territory
Maksusätted – Riigimaks – Aktsiis, millega maksustatakse mootorsõidukite mis tahes müük enne nende esmaregistreerimist riigi territooriumil
(Art. 90, first para., EC)
(EÜ artikli 90 lõige 1)
SUMMARY — CASE C-426/07
KOKKUVÕTE – KOHTUASI C-426/07
cannot be characterised as a turnover tax for the purposes of that article.
maksuks, millel on kumuleeruva käibemaksu tunnused selle artikli tähenduses.
(see paras 22, 23, 25, 26, operative part 1)
(vt punktid 22 ja 23, 25 ja 26, resolutsiooni punkt 1)
Article 33(1) of Sixth Directive 77/388 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes, as amended by Directive 91/680, is to be interpreted as not precluding an excise duty which is charged on all sales of motor vehicles before their first registration on national territory.
Kuuenda direktiivi 77/388 kumuleeruvate käibemaksudega seotud liikmesriikide õigusaktide ühtlustamise kohta, mida on muudetud direktiiviga 91/680, artikli 33 lõiget 1 tuleb tõlgendada nii, et sellega ei ole vastuolus aktsiis, millega maksustatakse mootorsõidukite mis tahes müük enne nende esmaregistreerimist riigi territooriumil.
The first paragraph of Article 90 EC is to be interpreted as precluding an excise duty on all sales of motor vehicles before their first registration on national territory, in so far as the amount of the duty imposed on the sale of secondhand vehicles imported from another Member State exceeds the residual amount of the same duty incorporated into the market value of similar vehicles previously registered in the Member State which introduced that duty.
EÜ artikli 90 esimest lõiku tuleb tõlgendada nii, et sellega on vastuolus aktsiis, millega maksustatakse mootorsõidukite mis tahes müük enne nende esmaregistreerimist riigi territooriumil, kui aktsiisisumma, millega maksustatakse mõnest muust liikmesriigist imporditud kasutatud sõidukite müük, on suurem sama maksu järelejäänud summast, mis sisaldub selle maksu kehtestanud riigis varem registreeritud samasuguste sõidukite turuväärtuses.
It is for the national court to ascertain whether the national legislation has such an effect.
Eelotsusetaotluse esitanud kohtu ülesanne on uurida, kas siseriiklike õigusnormidega kaasneb selline tagajärg.
Since such an excise duty is charged only on sales transactions relating to motor vehicles before their first registration on Polish territory, it cannot be considered as being charged in a general manner on all transactions relating to goods or services and, therefore, differs from value added tax to such an extent that it
Kuna sellise aktsiisiga maksustatakse üksnes mootorsõidukite müük enne nende esmaregistreerimist riigi territooriumil, ei saa seda pidada üldiselt kohaldatavaks kõikide tehingute suhtes, mille esemeks on kaubad või teenused, ning järelikult erineb nimetatud aktsiis käibemaksust sel viisil, et seda ei saa lugeda
(see para. 39, operative part 2)
(vt punkt 39, resolutsiooni punkt 2)
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC from the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku (Poland), made by decision of 27 June 2007, received at the Court on 14 September 2007, in the proceedings
Kohtuasjas C-426/07, mille ese on EÜ artikli 234 alusel Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku (Poola) 27. juuni 2007. aasta otsusega esitatud eelotsusetaotlus, mis saabus Euroopa Kohtusse 14. septembril 2007, menetluses
THE COURT (First Chamber), composed of P. Jann, President of the Chamber, A. Tizzano, M. Ilešič (Rapporteur), E. Levits and J.-J. Kasel, Judges,
EUROOPA KOHUS (esimene koda), koosseisus: koja esimees P. Jann, kohtunikud A. Tizzano, M. Ilešič (ettekandja), E. Levits ja J.-J. Kasel,
Advocate General: E. Sharpston, Registrar: R. Grass, having regard to the written procedure, after considering the observations submitted on behalf of:
KOHTUOTSUS 17.7.2008 – KOHTUASI C-426/07 kohtujurist: E. Sharpston, kohtusekretär: R. Grass, arvestades kirjalikku menetlust, arvestades kirjalikke märkusi, mille esitasid:
— the Polish Government, by M. Dowgielewicz, acting as Agent,
– Poola valitsus, esindaja: M. Dowgielewicz,
— the Commission of the European Communities, by D. Triantafyllou and K. Herrmann, acting as Agents, having decided, after hearing the Advocate General, to proceed to judgment without an Opinion,
– Euroopa Ühenduste Komisjon, esindajad: D. Triantafyllou ja K. Herrmann, arvestades kohtujuristi ärakuulamise järel tehtud otsust lahendada kohtuasi ilma kohtujuristi ettepanekuta,
KRAWCZYŃSKI gives the present
KRAWCZYŃSKI on teinud järgmise otsuse
The reference has been made in proceedings between Mr Krawczyński and the Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku (Director of the Customs Chamber, Białystok) concerning the excise duty imposed on him in connection with the sale of secondhand motor vehicles prior to their initial registration in Poland.
Eelotsusetaotlus on esitatud D. Krawczyński ja Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku (Białystoki tollibüroo direktor) vahelises kohtuvaidluses, mis puudutab aktsiisi, mida D. Krawczyński oli kohustatud tasuma kasutatud sõidukite müümisel enne nende esmaregistreerimist Poolas.
Article 33(1) of the Sixth Directive provides:
Kuuenda direktiivi artikli 33 lõige 1 sätestab:
‘Without prejudice to other Community provisions, in particular those laid down in the Community provisions in force relating to the general arrangements for the holding, movement and monitoring of products subject to excise duty, this Directive shall not prevent a Member State from maintaining or introducing taxes on insurance contracts, taxes on betting and gambling, excise duties, stamp duties and, more generally, any taxes, duties or charges which cannot be characterised as turnover taxes, provided however that those taxes, duties or charges do not, in trade between Member States, give rise to formalities connected with the crossing of frontiers.’
„Ilma et see piiraks ühenduse teiste sätete kohaldamist, eelkõige nende kehtivate ühenduse õigusnormide sätete kohaldamist, mis käsitlevad aktsiisiga maksustatavate toodete valdamise, liikumise ning järelevalve üldist korraldust, ei takista käesolev direktiiv liikmesriigil säilitamast või kehtestamast makse kindlustuslepingutele, hasartmängudele ja kihlvedudele, aktsiise, maksumärke ja üldiselt mis tahes makse, tollimakse ja lõive, mis ei ole käsitatavad kumuleeruvate käibemaksudena, kui nimetatud maksud, tollimaksud ja lõivud ei too liikmesriikidevahelises kaubanduses kaasa formaalsusi piiriületamisel.”
Article 2 of the Polish Law on Excise Duty (ustawa o podatku akcyzowym) of 23 January 2004 (Dz.
23. jaanuari 2004. aasta aktsiisiseaduse (ustawa o podatku akcyzowym) (Dz.
U No 29, heading 257), in the version applicable to the main proceedings (‘the 2004 Law’), states:
U nr 29, rubriik 257; edaspidi „2004. aasta seadus”) artikkel 2 sätestab põhikohtuasjas kohaldatavas redaktsioonis:
‘For the purposes of the present Law, the terms below shall be construed as follows:
„Käesoleva seaduses on kasutatud mõisteid:
(11) “intra-Community acquisition”: the transfer of goods subject to excise duty from the territory of a Member State to Poland;
11) „ühendusesisene omandamine”: aktsiisiga maksustatava kauba üleminek ühe liikmesriigi territooriumilt teise riigi territooriumile;
Article 10(1) of the 2004 Law is worded as follows:
Kõnealuse seaduse artikli 10 lõige 1 on sõnastatud järgmiselt:
‘The tax base, where the rate is expressed as a percentage of the basis of assessment, shall be:
„Kui maksubaasi väljendatakse protsendimääras, on maksustatav summa:
(1) the amount due on the sale, in Poland, of goods subject to excise duty, minus the amount of the tax on goods and services or of the amount of excise duty due on those goods;
1) riigi territooriumil aktsiisiga maksustatava kauba müümisel tasumisele kuuluv summa, millelt on maha arvatud kaupadelt ja teenustelt võetav maks või nende kaupade eest tasumisele kuuluv aktsiisisumma;
(2) the amount which the purchaser is obliged to pay for the goods subject to excise duty, in the case of intra-Community acquisition;
2) summa, mille ostja on kohustatud tasuma aktsiisiga maksustatavate kaupade ühendusesisesel omandamisel;
(3) the amount due on the supply of goods subject to excise duty in the territory of a Member State, in the case of supply within the Community;
3) summa, mis tuleb tasuda aktsiisiga maksustatava kauba tarnimisel ühe liikmesriigi territooriumile, kui tarne leiab aset ühenduses;
(4) the customs value of the goods subject to excise duty, plus the amount of customs duties due, in the case of importation, having regard to paragraphs 6 to 9.’
4) aktsiisiga maksustatava kauba tolliväärtus, mida importimise korral suurendatakse tasumisele kuuluvate tollimaksude võrra, võttes arvesse lõikeid 6–9.”
Article 75 (1) and (3) of the 2004 Law provides:
2004. aasta seaduse artikli 75 lõiked 1 ja 3 sätestavad:
Article 79 of the 2004 Law states:
Sama seaduse artikli 79 lõige 1 sätestab:
‘The taxpayer shall be entitled to deduct from the amount of the excise duty the excise duty paid by him, at the time of the acquisition of goods subject to non-harmonised excise duty, on a sale or a taxable import.’
„Maksumaksjal on aktsiisiga maksustatava harmoneerimata kauba omandamisel õigus vähendada aktsiisi summat selle kauba ostmisel või importimisel tema poolt tasutud aktsiisi võrra.”
According to Article 80 (1) to (4) of the 2004 Law:
2004. aasta seaduse artikli 80 lõigete 1 ja 2 kohaselt:
(1) persons effecting any sale of passenger cars before their initial registration in Poland;
1) isikud, kes teostavad sõiduautode mis tahes müüki enne nende esmast registreerimist riigi territooriumil;
(2) importers and persons effecting acquisitions in the Community.
2) importijad ja isikud, kes teostavad omandamist ühenduses.
(1) in the case of sale, as from the issue of the invoice and, at the latest, within seven days from the day on which the goods are delivered;
1) müügi korral, alates arve väljastamisest ning hiljemalt seitsme päeva jooksul alates kauba kättetoimetamisest;
(2) in the case of importation, as from the day on which the customs debt arises for the purposes of customs law;
2) importimise korral, alates päevast, mil tekib tolliõiguse mõttes tollivõlg;
(3) in the case of acquisition in the Community, from the time of acquisition of the right to use the passenger car as owner and, at the latest, from its registration in Poland in accordance with the road traffic provisions.
3) ühenduses omandamise korral, alates sõiduauto omanikuna käsutamise õiguse omandamisest ning hiljemalt alates selle registreerimisest riigi territooriumil vastavalt liiklusseadusele.
Article 81(1) of the 2004 Law is worded as follows:
2004. aasta seaduse artikli 81 lõige 1 on sõnastatud järgmiselt:
‘Persons effecting, within the Community, intra-Community acquisitions of passenger cars not registered in Poland in accordance with the road traffic provisions shall be required:
„Isikud, kes teostavad ühenduses selliste sõiduautode ühendusesiseseid omandamisi, mis ei ole riigi territooriumil vastavalt liiklusseadusele registreeritud, on kohustatud:
(1) to submit, at the time of importation into Poland, a simplified declaration to the appropriate customs office within five days of the date of the acquisition in the Community;
1) riigi territooriumile importimisel esitama pädevale tolliasutusele lihtsustatud deklaratsiooni viie päeva jooksul alates ühenduses omandamise päevast;
(2) to pay excise duty no later than the date of registration of the car in Poland.’
2) tasuma aktsiisi hiljemalt sõiduki selles riigis registreerimise kuupäeval.”
Under Article 82(3) of the 2004 Law, in the case of an intra-Community acquisition of a passenger car, the taxable amount is the amount which the purchaser is required to pay to the vendor.
2004. aasta seaduse artikli 82 lõike 3 kohaselt on sõiduauto ühendusesisese omandamise korral maksustatav summa see, mille omandaja on kohustatud tasuma müüjale.
Article 7 of the Order of the Minister for Finance on the lowering of the rates of excise duty (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego) of 22 April 2004 (Dz.
Rahandusministri 22. aprilli 2004. aasta määruse aktsiisimäärade vähendamise kohta (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego) (Dz.
U No 87, heading 825), in the version applicable to the main proceedings (‘the 2004 Order’), and Annexes 1 and 2 thereto indicate that, for cars which are new or less than two years old the rate of excise duty is 3.1% or 13.6% depending on engine capacity and that, by contrast, for vehicles over two years old, that rate is fixed using a calculation formula laid down in Article 7(2) of the 2004 Order and varies according to the age of the vehicle, attaining a maximum of 65% of the tax base.
U nr 87, rubriik 825; edaspidi „2004. aasta määrus”) artiklist 7 põhikohtuasjas kohaldatavas redaktsioonis, samuti selle määruse lisadest 1 ja 2 nähtub, et uute või kuni kaks aastat vanade sõidukite puhul on aktsiisimäär 3,1% või 13,6% sõltuvalt silindrimahust ning et kahest aastast vanemate sõidukite puhul määratakse aktsiisimäär vastavalt 2004. aasta määruse artikli 7 lõikes 2 sisalduvale arvutusmeetodile ja see muutub tulenevalt sõiduki vanusest ning võib ulatuda kuni 65%-ni maksubaasist.
By decision of 7 November 2005, the Naczelnik Urzędu Celnego w Białymstoku (Director of the Customs Office, Białystok) set at PLN 11 066 the amount of excise duty for which Mr Krawczyński was liable in respect of the sale in Poland of five motor vehicles before their initial registration in Poland, based on the excise duties which he was obliged to declare and to pay, which he failed to do.
7. novembri 2005. aasta maksuotsusega määras Naczelnik Urzędu Celnego w Białymstoku (Białystoki tollibüroo juhataja) viie erinevat marki mootorsõiduki müümise tõttu enne nende esmaregistreerimist Poolas D. Krawczyński poolt tasumisele kuuluva aktsiisi summas 11066 Poola zlotti, mille see maksumaksja oli kohustatud deklareerima ja tasuma, kuid mida ta ei olnud teinud.
Mr Krawczyński lodged an appeal against that decision, claiming that the excise duty payable should be fixed at a total of PLN 4 599, because he considered essentially that he had the right, pursuant to Article 79 of the 2004 Law, to deduct from the amount payable the excise duty which he had paid, at the time of the acquisition of goods subject to non-harmonised excise duty, on a taxable sale or import, even if he had not submitted the declaration provided for in that regard.
D. Krawczyński esitas selle otsuse peale vaide, nõudes et tasumisele kuuluva aktsiisi kogusummaks määrataks 4599 Poola zlotti, kuna ta leidis, et tal oli vastavalt 2004. aasta seaduse artikli 79 lõikele 1 õigus vähendada aktsiisiga maksustatava harmoneerimata kauba omandamisel aktsiisi summat selle kauba ostmisel või importimisel tema poolt tasutud aktsiisi võrra, kuigi ta ei olnud esitanud sellekohast deklaratsiooni.
The Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku, by decision of 19 January 2006, dismissed the appeal.
Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku jättis 19. jaanuari 2006. aasta otsusega selle vaide rahuldamata.
In his decision, he emphasised essentially that persons effecting any sale of motor vehicles in Poland before their initial registration there are liable for excise duty and that, in order to enjoy the abovementioned right to a deduction, the taxpayer must lodge with the customs office responsible an excise duty declaration, calculate the excise duty which is due and pay that amount within the period laid down by the legislation.
Nimetatud otsuses rõhutas ta esiteks, et aktsiisi peavad tasuma isikud, kes teostavad mootorsõidukite mis tahes müüki Poolas enne nende esmaregistreerimist Poola territooriumil, ning teiseks, et nimetatud mahaarvamisõiguse kasutamiseks on vaja, et maksumaksja esitaks pädevale tolliasutusele aktsiisideklaratsiooni, arvutaks tasumisele kuuluva aktsiisi ning tasuks selle õigusnormidega ette nähtud tähtaja jooksul.
Mr Krawczyński brought an action against that decision dismissing his appeal before the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku (Regional Administrative Court, Białystok).
D. Krawczyński esitas viimati nimetatud rahuldamata jätmise otsuse peale kaebuse Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku’le (Białystoki vojevoodkonna halduskohus).
He claims in particular that sales of secondhand vehicles which are already registered in Poland are exempt from excise duty irrespective of their age, whereas the same exemption does not apply to sales of secondhand vehicles imported from other Member States.
Ta väidab eelkõige, et Poolas juba registreeritud mootorsõidukite müük on sõltumata nende autode vanusest aktsiisist vabastatud, samas kui seda maksuvabastust ei kohaldata teistest liikmesriikidest imporditud kasutatud mootorsõidukite müügile.
Sales of the latter vehicles before they are registered in Poland are subject to an excise duty the amount of which depends on the age of the vehicle.
Viimati nimetatud sõidukite registreerimine Poolas on maksustatud aktsiisiga, mille suurus sõltub sõiduki vanusest.
Mr Krawczyński concludes from this that the Republic of Poland
D. Krawczyński järeldab sellest,
By contrast, the Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku is of the view that the Republic of Poland does not discriminate in any way between motor vehicles on the basis of their place of origin, inasmuch as the decisive criterion for imposing excise duty on them is that they are not registered on Polish territory and not the fact that the vehicles originate in a Member State other than the Republic of Poland.
Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku väidab seevastu, et Poola Vabariik ei erista mootorsõidukeid diskrimineerivalt nende päritolu järgi, kuna nende aktsiisiga maksustamise otsustavaks kriteeriumiks on asjaolu, et need ei ole Poolas registreeritud, mitte aga küsimus, kas nad on pärit Euroopa Liidu mõnest teisest liikmesriigist kui Poola.
In those circumstances, the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku decided to stay the proceedings and to refer the following questions to the Court for a preliminary ruling:
Neil asjaoludel otsustas Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku menetluse peatada ja esitada Euroopa Kohtule järgmised eelotsuse küsimused:
‘(1) Can excise duty introduced in a Member State, such as that provided for by [the 2004 Law], which is charged on any sale of passenger cars before their initial registration in national territory, be characterised as a form of unlawful turnover tax for the purposes of Article 33(1) of the Sixth Directive …?
„1) Kas Euroopa Ühenduse liikmesriigi kehtestatud aktsiisi, nagu see on sätestatud Poola [2004. aasta seaduses], millega maksustatakse sõiduautode mis tahes müük enne nende esmaregistreerimist riigi territooriumil, saab lugeda keelatud maksuks, millel on kumuleeruva käibemaksu tunnused […] kuuenda direktiivi […] artikli 33 lõike 1 tähenduses […]?
If the first question is to be answered in the negative:
Kui vastus esimesele küsimusele on eitav:
(2) Is excise duty such as that at issue in these proceedings pending before the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku, which is charged on any sale of passenger cars before their initial registration in national territory, contrary to Article 90 EC — which prohibits discrimination and the protectionist application of a domestic tax system in favour of similar domestic products — where such duty is not charged on the sale of secondhand cars previously registered in the Republic of Poland?’
2) Kas aktsiis, nagu Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstokus pooleliolevas kohtuasjas, millega maksustatakse sõiduautode mis tahes müük enne nende esmaregistreerimist Poola Vabariigis, on vastuolus EÜ asutamislepingu artikliga 90 – mis sõnaselgelt kehtestab diskrimineerimise keelu ja keelu kasutada kaitsemeetmena siseriiklikku maksusüsteemi samasuguste kodumaiste toodete kaitsmisel –, kui selle maksuga ei maksustata varem Poola Vabariigis registreeritud kasutatud sõiduautode müüki?”