natgillin/translations-raw huggingface dataset:
18 In addition to ‘Water supplies’, Annex H contains 16 other categories of goods and services which may be subject to a reduced rate of tax.
18Peale „veevarustuse” sisaldab H lisa veel kuutteist kaupade ja teenuste rühma, mille suhtes võib kohaldada vähendatud käibemaksumäära.
I therefore consider that the term ‘Water supplies’ referred to in Annex H, Category 2, to the Sixth Directive includes the activity of laying a household water connection.
Seepärast leian, et H lisa 2. rühmas sisalduv „veevarustuse” mõiste hõlmab maja veeühenduse rajamist.
It remains in my view to be examined in this case whether the selective application of a reduced rate of VAT to certain aspects only of the category ‘Water supplies’ is permissible, and if so, in the context of the present proceedings, whether the exclusion of laying a household water connection from that treatment is permissible.
Seega tuleb käesoleval juhul minu arvates veel kontrollida, kas vähendatud käibemaksumäära võib valikuliselt kohaldada üksnes mõningatele „veevarustuse” rühma aspektidele, ja kui võib, siis kas käesoleva kohtuasja kontekstis võib jätta selle kohaldamata maja veeühenduse rajamise suhtes. 21Kuuenda
In my view, clean water is an essential commodity of daily use and access thereto undoubtedly promotes the interests of human health.
Direktiivi 92/77 preambuli põhjendustes ja ka kuuendas direktiivis ei anta mingit selgitust H lisa eesmärgi ega ulatuse kohta.
20 — See, for example, the sixth recital to Council Directive 98/83/EC of 3 November 1998 on the quality of water intended for human consumption, OJ 1998 L 330, p. 32.
21 — See tuleneb asjaolust, et Bundesministerium der Finanzeni 4. juuli 2000. aasta kirja kohaselt tuleks „ühisveevärgiga ühendamise teenust” maksustada üldise maksumääraga, samas kui eelotsust taotleva kohtu andmeil kuulub vesi Saksamaa õiguse kohaselt vähendatud maksumääraga maksustamisele.
21 — This arises in view of the fact that, pursuant to the letter of the Bundesministerium der Finanzen of 4 July 2000, the ‘Provision of a connection to the distribution network’ should be taxed at the standard rate, while according to the referring court pursuant to German law the supply of water is subject to the reduced rate.
18 — EÜT 1992, L 316, lk 1; ELT eriväljaanne 09/01, lk 202.19 — EÜT C 237, 12.9.1988, lk 21.
The decision whether to apply a reduced rate of tax thus lies within the Member States’ competence.
Seega on liikmesriikide pädevuses otsustada, kas vähendatud käibemaksumäära kohaldada või mitte.
also be interpreted in this manner, thereby permitting Member States to charge a reduced rate of VAT on distinct and independent aspects of the supply of water, subject however to the important caveat that the principle of fiscal neutrality, inherent in the common system of VAT, is not compromised.
käibemaksumäära veevarustuse konkreetsete üksteisest sõltumatute aspektide suhtes, pidades seejuures silmas olulist piirangut, et kahjustada ei tohi neutraalse maksustamise põhimõtet, mis on ühisest käibemaksusüsteemist lahutamatu.
In order to ascertain whether the laying of a household water connection may be distinguished or isolated from other aspects of the category ‘Water supplies’, I consider that the Court’s caselaw on composite supplies could usefully be applied.
Et teha kindlaks, kas maja veeühenduse rajamist saab teistest „veevarustuse” rühma kuuluvatest aspektidest lahutada, on minu arvates sobiv kohaldada Euroopa Kohtu liittarnete alast kohtupraktikat.
In Commission v France, 22the Court confirmed that the text of Article 12(3)(b) of the Sixth Directive, which permits the charging of a reduced rate of VAT on supplies of natural gas and electricity, does not prohibit the selective application of the reduced rate to concrete and specific aspects, such as the standing charge conferring entitlement to a minimum quantity of electricity for account holders, provided that no risk of distortion of competition exists. 23
Kohtuasjas C-384/01 22tehtud otsuses kinnitas Euroopa Kohus, et kuuenda direktiivi artikli 12 lõike 3 punkt b, millega lubatakse maagaasi ja elektrienergia tarneid maksustada vähendatud käibemaksumääraga, ei keela kohaldada vähendatud käibemaksumäära valikuliselt teatavatele konkreetsetele aspektidele — nagu näiteks püsitasule, mis annab abonentidele õiguse tarbida miinimumkoguse elektrit —, kui puudub konkurentsi moonutamise oht. 23
In my view, the third subparagraph of Article 12(3)(a) of the Sixth Directive may
Leian, et selliselt võib tõlgendada ka kuuenda direktiivi artikli 12 lõike 3 punkti a kolmandat lõiku, võimaldades seega liikmesriikidel kohaldada vähendatud
22 — Case C-384/01 [2003] ECR I-4395, paragraphs 24 and 26 to 28.
22 — Komisjon vs. Prantsusmaa (EKL 2003, lk I-4395, punktid 24 ning 26–28).
Taking into account the two facts that, firstly, it follows from Article 2(1) of the Sixth Directive that every transaction must normally be regarded as distinct and independent and, secondly, a transaction which comprises a single supply from an economic point of view should not be artificially split, so as not to distort the functioning of the VAT system, the essential features of the transaction must in the first place be ascertained in order to determine whether the taxable person is making several distinct principal supplies to the customer or a single supply.
Võttes arvesse kahte asjaolu — esiteks seda, et kuuenda direktiivi artikli 2 lõike 1 kohaselt tuleb iga tehingut üldjuhul käsitada eraldiseisva ja sõltumatuna ning teiseks seda, et käibemaksusüsteemi toimimise moonutamise vältimise huvides ei tohiks kunstlikult tükeldada tehingut, mis moodustab majanduslikus mõttes ühe tarne — tuleb esmalt välja selgitada tehingu olulised tunnused, et teha kindlaks, kas maksukohustuslane sooritab kliendile mitu eraldi põhitarnet või ühe tarne.
In that regard,
Sellega seoses on Euroopa Kohus leidnud, et ühe tarnega on
OPINION OF MR MAZÁK — CASE C-442/05 the Court has held that it is a single supply where two or more elements or acts supplied by the taxable person to the customer, being a typical consumer, are so closely linked that they form, objectively, a single, indivisible economic supply, which it would be artificial to split.
KOHTUJURIST MAZÁKI ETTEPANEK — KOHTUASI C-442/05 tegemist juhul, kui maksukohustuslase poolt tavatarbijast kliendi jaoks sooritatavad osategevused või toimingud on sedavõrd tihedalt seotud, et need moodustavad objektiivselt ühe jagamatu majandustehingu, mida jagada oleks kunstlik.
24 the German Government itself admits in its pleadings that from the point of the average consumer the laying of the household connection and the supply of water serve the same economic objective.
24 tavatarbija seisukohalt on maja veeühenduse rajamisel ja veevarustusel sama majanduslik eesmärk.
26 It would seem to me highly artificial to distinguish or isolate the laying of the household connection from the water actually delivered from the network to the dwelling in question.
26 Minu arvates oleks väga kunstlik eristada või lahutada maja veeühenduse rajamist ning selle elamu tegelikku veega varustamist kõnealuse veevärgi kaudu.
In addition, it is clear from the caselaw of the Court that a service must be regarded as ancillary to a principal service, and thus share the tax treatment of the principal service, if it does not constitute for customers an aim in itself, but a means of better enjoying the principal service supplied. 25
Lisaks nähtub Euroopa Kohtu praktikast selgelt, et kui konkreetne teenus ei ole kliendi jaoks eesmärk omaette, vaid osutatava põhiteenuse parema kasutamise vahend, siis tuleb seda teenust käsitada põhiteenuse kõrvalteenusena ning kohelda seda maksustamisel põhiteenusega samaväärselt. 25
The existence of a household water connection is an essential requirement in order to obtain water from the water distribution network and should thus, in my view, enjoy the same tax treatment as the water supplied which would appear to be taxed in Germany, according to the referring court, at a reduced tax rate.
Maja veeühenduse olemasolu on ühisveevärgist vee saamise oluline tingimus ning seetõttu tuleks sellele minu arvates rakendada sama maksukohtlemist, kui tarnitavale veele, mida eelotsust taotleva kohtu andmetel maksustatakse Saksamaal vähendatud maksumääraga.
I consider that the laying of a household water connection does not constitute an aim in itself for the person requesting the laying of the connection.
Leian, et maja veeühenduse rajamine iseenesest ei ole ühenduse rajamist taotleva isiku eesmärk.
As pointed out in point 48 above, the only purpose of laying a household water connection, from the point of view of the person requesting it and indeed the undertaking laying that connection, is to enable the delivery of water from a water distribution network to a dwelling.
Nagu käesoleva ettepaneku punktis 48 märgitud, on ühenduse rajamist taotleva isiku jaoks maja veeühenduse rajamise ainus eesmärk võimaldada vee tarnimist ühisveevärgist elamusse.
In this regard, the fact that the connection is laid only once while water may be delivered to a dwelling over an extended period of time does not, in my view, alter the above analysis given the on-going necessity of the connection in order to obtain water from the water distribution network.
Leian, et eespool toodud analüüsi ei muuda asjaolu, et ühendus rajatakse vaid üks kord, samas kui elamut võib veega varustada pika aja jooksul, kuna ühendus on ühisveevärgist vee saamiseks püsivalt vajalik.
Furthermore, the fact, in the present proceedings, that the laying of the connection may be a costly
Ka käesolevas kohtuasjas osutatud asjaolu, et näiteks veetarbimise kuutasuga võrreldes
25 — See Case C-349/96 Card Protection Plan [1999] ECR I-973, paragraph 30, citing Joined Cases C-308/96 and C-94/97 Madgett and Baldwin [1998] ECR I-6229, paragraph 24.
25 — Vt 25. veebruari 1999. aasta otsus kohtuasjas C-349/96: Card Protection Plan (CPP) vs. Commissioners of Customs & Excise (EKL 1999, lk I-973, punkt 30), milles osundatakse 22. oktoobri 1998. aasta otsust liidetud kohtuasjades C-308/96 ja C-94/97: Commissioners of Customs and Excise vs. Madgett ja Baldwin (EKL 1998, lk I-6229, punkt 24). 26 — Vt käesoleva ettepaneku punkt 34.
ZWECKVERBAND ZUR TRINKWASSERVERSORGUNG UND ABWASSERBESEITIGUNG TORGAU-WESTELBIEN up-front fee as compared, for instance, to the monthly charge for water consumption is not in my view decisive and does not serve to sever the intrinsic, functional link between the laying of the connection and the supply of water from the distribution network to a dwelling.
ZWECKVERBAND ZUR TRINKWASSERVERSORGUNG UND ABWASSERBESEITIGUNG TORGAU-WESTELBIEN võib ühenduse rajamine olla kulukas ettemaks, ei ole minu arvates otsustava tähtsusega ega riku olemuslikku funktsionaalset seost ühenduse rajamise ning majapidamise ühisveevärgist veega varustamise vahel.
There may admittedly be certain technical similarities between the laying of a household water connection and the laying of connections for the supply of gas or electricity.
veeühenduse rajamisel ning gaasi või elektriga varustamiseks vajalike ühenduste rajamisel on teatavaid tehnilisi sarnasusi.
However, the supply of gas and the supply of electricity, on the one hand, and the supply of water on the other hand, enjoy a different legal status under the Sixth Directive.
Siiski on ühelt poolt gaasi- ja elektrivarustusel ja teiselt poolt veevarustusel kuuenda direktiivi kohaselt erinev õiguslik staatus.
In this regard, one only has to note that while the supply of gas and the supply of electricity are included in Annex D(2) to the Sixth Directive alongside the supply of water, only ‘Water supplies’, and not the supply of gas and the supply of electricity, figure amongst the categories of goods and services listed in Annex H to the Sixth Directive.
Sellega seoses piisab märkimisest, et gaasi- ja elektrivarustus sisalduvad küll koos veevarustusega kuuenda direktiivi D lisa punktis 2, kuid kuuenda direktiivi H lisas on kaupade ja teenuste rühmade hulgas loetletud üksnes „veevarustus”, mitte aga gaasi- või elektrivarustus.
In my opinion, the supply of water on the one hand and the supply of gas and the supply of electricity on the other may not therefore be considered as ‘comparable performances’ from a VAT perspective.
Leian, et seepärast ei saa ühelt poolt veevarustust ja teiselt poolt gaasi- ja elektrivarustust käsitada käibemaksu seisukohalt „võrreldavate teenustena”.
I consider that the arguments of the German Government and the defendant at point 30 above are unfounded and that there is no risk of impairment of the principle of fiscal neutrality 27of the VAT system if the laying of a household connection is included in the term ‘Waters supplies’ in Annex H, Category 2, to the Sixth Directive.
Leian, et Saksamaa valitsuse ja kostja eespool punktis 30 kirjeldatud väited on põhjendamatud ning et neutraalse maksustamise põhimõtet 27käibemaksusüsteemis ei ohusta see, kui maja veeühenduse rajamine kuulub kuuenda direktiivi H lisa 2. rühma „veevarustus” mõiste alla.
There is in my view no relationship between the laying of a household water
Maja veeühenduse ning näiteks gaasi- või elektriühenduste rajamine ei ole minu arvates käibemaksu seisukohalt mingil viisil seotud. Tuleb tunnistada, et maja
27 — As is apparent from the Court’s caselaw, the principle of neutrality precludes in particular treating similar goods and supplies of services, which are thus in competition with each other, differently for VAT purposes, so that those goods or supplies must be subject to a uniform rate (see, Case C-109/02 Commission v Germany [2003] ECR I-12691, paragraph 20, and Case C-481/98 Commission v France [2001] ECR I-3369, paragraphs 21 and 22).
27 — Euroopa Kohtu praktikast nähtub, et neutraalse maksustamise põhimõte välistab eelkõige sarnaste kauba- ja teenusetarnete — mis seega omavahel konkureerivad — erineva kohtlemise käibemaksustamisel, mistõttu neile kaupadele või teenustele tuleb kohaldada ühtset maksumäära; vt 23. oktoobri 2003. aasta otsus kohtuasjas C-109/02: komisjon vs. Saksamaa (EKL 2003, lk I-12691, punkt 20) ja 3. mai 2001. aasta otsus kohtuasjas C-481/98: komisjon vs. Prantsusmaa (EKL 2001, lk I-3369, punktid 21 ja 22).
Consequently, the term ‘Water supplies’ referred to in Annex H, Category 2, to the Sixth Directive includes the activity of laying a household water connection.
Sellest tulenevalt hõlmab kuuenda direktiivi H lisa 2. rühmas sisalduv „veevarustuse” mõiste maja veeühenduse rajamist.
Moreover, the laying of the household water connection and the water delivered to the dwelling in question should be considered a single transaction for the purposes of VAT.
Lisaks tuleb maja veeühenduse rajamist ja kõnealuse elamu veega varustamist käsitada käibemaksu seisukohalt ühe tehinguna.
In the light of the above considerations, I am of the opinion that the Court should give the following answer to the question referred for a preliminary ruling by the Bundesfinanzhof:
Eeltoodud kaalutlusi arvesse võttes leian, et Euroopa Kohus peaks andma Bundesfinanzhofi eelotsusetaotluses esitatud küsimusele järgmise vastuse:
‘The connection of the water distribution network to a property owner’s installation by a water supply undertaking for a separately calculated fee comes under the heading of [‘the supply of water’/‘Water supplies’] within the meaning of Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (Annex D(2) and Annex H, Category 2) and should be regarded, with the water delivered to the dwelling in question, as forming a single transaction for the purposes of VAT.’
Vee-ettevõtja poolne kinnistu veevärgi ühendamine ühisveevärgiga eraldi arvutatava tasu eest kuulub „veevarustuse” mõiste alla nõukogu 17. mai 1977. aasta kuuenda direktiivi 77/388/EMÜ kumuleeruvate käibemaksudega seotud liikmesriikide õigusaktide ühtlustamise kohta — ühine käibemaksusüsteem: ühtne maksubaas (D lisa punkt 2 ja H lisa 2. rühm) tähenduses ning seda ja kõnealusesse elamusse vee tarnimist tuleb käibemaksu seisukohalt käsitada ühe tehinguna.
3 April 2008 *
3. aprill 2008 *
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC from the Bundesfinanzhof (Germany), made by decision of 3 November 2005, received at the Court on 14 December 2005, in the proceedings
Kohtuasjas C-442/05, mille ese on EÜ artikli 234 alusel Bundesfinanzhofi (Saksamaa) 3. novembri 2005. aasta otsusega esitatud eelotsusetaotlus, mis saabus Euroopa Kohtusse 14. detsembril 2005, menetluses
THE COURT (Second Chamber), composed of C.W.A. Timmermans, President of the Chamber, L. Bay Larsen, J. Makarczyk (Rapporteur), P. Kūris and J.-C. Bonichot, Judges,
EUROOPA KOHUS (teine koda), koosseisus: koja esimees C. W. A. Timmermans, kohtunikud L. Bay Larsen, J. Makarczyk (ettekandja), P. Kūris ja J.-C. Bonichot, kohtujurist: J. Mazák, kohtusekretär: ametnik B. Fülöp, arvestades kirjalikus menetluses ja 10. mai 2007. aasta kohtuistungil esitatut, arvestades kirjalikke märkusi, mille esitasid:
— Finanzamt Oschatz, by T. Martin, acting as Agent,
— Finanzamt Oschatz, esindaja: T. Martin,
— the German Government, by M. Lumma and U. Forsthoff, acting as Agents,
— Saksa valitsus, esindajad: M. Lumma ja U. Forsthoff,
— the Italian Government, by I.M. Braguglia, acting as Agent, assisted by G. Fiengo, avvocato dello Stato,
— Itaalia valitsus, esindaja: I. M. Braguglia, keda abistas avvocato dello Stato G. Fiengo,
— the Commission of the European Communities, by D. Triantafyllou, acting as Agent, after hearing the Opinion of the Advocate General at the sitting on 10 July 2007, gives the following
— Euroopa Ühenduste Komisjon, esindaja: D. Triantafyllou, olles 10. juuli 2007. aasta kohtuistungil ära kuulanud kohtujuristi ettepaneku, on teinud järgmise otsuse
The reference was made in proceedings between Finanzamt Oschatz (Tax Office, Oschatz) (‘the Finanzamt’) and Zweckverband zur Trinkwasserversorgung und Abwasserbeseitigung Torgau-Westelbien (municipal association for the supply of drinking water and sewage disposal in Torgau-Westelbien) (‘the Zweckverband’) regarding whether or not a reduced rate of value added tax (‘VAT’) should apply to the connection of a building’s water system to the water supply network (‘mains connection’).
See taotlus esitati Finanzamt Oschatzi (edaspidi „Finanzamt”) ja Zweckverband zur Trinkwasserversorgung und Abwasserbeseitigung Torgau-Westelbieni (TorgauWestelbieni ringkonna valdadevaheline joogiveega varustamise ning reovee ärajuhtimise ühistu; edaspidi „Zweckverband”) vahelises vaidluses selle üle, kas kinnistu veetorustiku ühendamisel ühisveevärgiga tuleks või ei tuleks kohaldada vähendatud käibemaksumäära.
Article 4(5) of the Sixth Directive states as follows:
Kuuenda direktiivi artikli 4 lõige 5 on sõnastatud järgmiselt:
‘States, regional and local government authorities and other bodies governed by public law shall not be considered taxable persons in respect of the activities or transactions in which they engage as public authorities, even where they collect dues, fees, contributions or payments in connection with these activities or transactions.
„Riike, regionaalsete ja kohalike omavalitsuste ametiasutusi ning teisi avalik-õigus-likke organisatsioone ei käsitata maksukohustuslasena tegevuse või tehingutega seoses, mida nad teevad ametivõimudena, isegi kui nad koguvad seoses nimetatud tegevuse või tehingutega makse, lõive, liikmemakse või tasusid.
The supply of water, inter alia, is mentioned in point 2 of Annex D to the directive.
Nimetatud direktiivi D lisa punktis 2 on muu hulgas loetletud veevarustus.
Article 12(3)(a) of the Sixth Directive states:
Selle direktiivi artikli 12 lõike 3 punktis a on sätestatud:
‘The standard rate of value added tax shall be fixed by each Member State as a percentage of the taxable amount and shall be the same for the supply of goods and for the supply of services. …
„Iga liikmesriik kehtestab ühtse käibemaksumäära protsendina maksustatavast summast, kusjuures maksumäär on kauba tarnimise ja teenuse osutamise puhul sama. […]
These rates shall be fixed as a percentage of the taxable amount, which may not be less than 5%, and shall apply only to supplies of the categories of goods and services specified in Annex H.
Need määrad kehtestatakse protsendina maksustatavast summast ega või olla väiksemad kui 5%, kusjuures neid kohaldatakse üksnes H lisas nimetatud rühmadesse kuuluvate kaupade ja teenuste tarnete suhtes.
In Annex H to the Sixth Directive, entitled ‘List of supplies of goods and services which may be subject to reduced rates of VAT’, water supplies are mentioned in Category 2.
Kuuenda direktiivi H lisa pealkirjaga „Loend kaupadest ja teenustest, mille suhtes võib kohaldada vähendatud käibemaksumäärasid” nimetab teises rühmas veevarustust.
According to the first sentence of Paragraph 1(1) of the Umsatzsteuergesetz 1999 (Law on Turnover Tax 1999) (‘the UStG’), in the version in force at the material time, turnover tax is chargeable on supplies of goods and services which a trader, in the course of his business, makes for consideration within Germany.
Umsatzsteuergesetz 1999 (1999. aasta käibemaksuseadus; edaspidi „UStG”) § 1 lõike 1 esimese lause põhikohtuasja asjaolude toimumise ajal kehtinud redaktsiooni kohaselt maksustatakse Saksamaal käibemaksuga toodete tarnimine ja teenuste osutamine tasu eest ettevõtja poolt tema majandustegevuse raames.
In accordance with the first sentence of Paragraph 2(3) of the UStG, legal persons governed by public law carry on a trade or profession only in the context of their operations of a commercial nature.
UStG § 2 lõike 3 esimese lause kohaselt tegelevad avalikõiguslikud juriidilised isikud kaubandus- või kutsetegevusega üksnes oma kaubanduslike ettevõtete kaudu.
Pursuant to Paragraph 4(3) of the Körperschaftsteuergesetz (Law on Corporation Tax) (‘the KStG’), operations of a commercial nature include operations for the supply of water to the public.
Vastavalt Körperschaftsteuergesetz’i (ettevõtte tulumaksu seadus) § 4 lõikele 3 on kaubanduslikeks ettevõteteks ka need, mis tegelevad elanikkonna veega varustamisega.
In accordance with Paragraph 12(1) of the UStG, the tax amounts, for each taxable transaction, to 16% of the basis of assessment.
Vastavalt UStG § 12 lõikele 1 on maksumäär mis tahes maksustatava käibe puhul 16% maksustatavast summast.
However, Paragraph 12(2) of the UStG provides that the rate of tax is reduced to 7% for transactions related to the supply, importation and intra-Community acquisition of the items listed in Annex 2 to that Law, amongst which water is mentioned in point 34 of the annex.
Sellele vaatamata näeb nimetatud paragrahvi lõige 2 ette, et maksumäär vähendatakse 7%-ni käibe puhul, mis on seotud nimetatud seaduse 2. lisas määratletud kaupade, sealhulgas vee, valdadevahelise varustamise, sisseveo ja omandamisega.
The Zweckverband ensures the supply of drinking water and disposal of sewage on behalf of a number of towns and municipalities in the district of Torgau-Westelbien.
Zweckverband tagab joogiveega varustamise ning reovee ärajuhtimise paljudes Torgau-Westelbieni ringkonna linnades ja valdades.
Accordingly, the activities of the Zweckverband include, inter alia, the collection, piping, treatment and supply of drinking water to its customers, that is to say the owners of buildings connected to the water supply network.
Sel eesmärgil hõlmab kõnealuse ühistu tegevus joogivee kogumist, juhtimist, töötlemist ja klientidele suunamist; klientideks on eelkõige ühisveevärgiga ühendatud kinnistute omanikud.
In that context, it lays mains connections at the request of its customers, for which it receives a single fee corresponding to the cost of that work.
Selle tegevuse raames ühendab ühistu oma klientide taotlusel kliendi kinnistu ühisveevõrguga ning võtab selle tegevuse eest ühekordset tasu, mis vastab nimetatud tegevuse maksumusele.
The connection remains the property of the Zweckverband.
Tekkinud liitumispunkt jääb Zweckverbandi omandisse.