natgillin/translations-raw huggingface dataset:
According to the Icelandic authorities, the amendment is consistent with the general purpose of the VAT Act, which is that the final tax should be paid by the final consumer of the goods or services in question.
Islandi ametiasutuste kohaselt on suurema osa nullmääraga maksustatava käibe puhul tõenäoliselt tegemist tavapärase ekspordiga.
According to information from the Directorate of Customs, concerning the number of imports subject to the VAT exemption for the import of servers in accordance with Article 42 A of Act 50/1988, there had only been one incident subject to the exemption.
Samas ei näita tabelis esitatud arvud konkreetselt, millist osa käibemaksuga maksustatavast käibest saab seostada segateenustega.
The total VAT amount in that case was ISK 990445.
Lõpetuseks rõhutasid Islandi ametiasutused, et selles küsimuses on väga vähe võimaliku riigiabi aspekte.
The Directorate of Customs also confirmed that there had been no further exemption provided under the aforementioned provision [12].
Islandi ametiasutuste sõnul näib vaid üks ettevõte olevat saanud kasu käibemaksuseaduse praeguseks kehtetuks tunnistatud artikli 42 punkti A alusel serverite impordiga seotud käibemaksuvabastusest.
Furthermore, the Icelandic authorities provided information from the Directorate of Internal Revenue concerning potential sale of ‘mixed services’ that are not ancillary to electronically supplied services, in accordance with Article 12(1) point 10 of Act No 163/2010, by operating data centres.
Islandi ametiasutused tunnistasid, et ei saa välistada, et mõned ettevõtted võisid saada kasu artikli 12 lõike 1 punkti 10 praeguseks kehtetuks tunnistatud segateenuseid käsitlevatest sätetest.
The following table demonstrates the taxable VAT turnover of the registered data centre businesses in Iceland, i.e. those entities registered as ‘atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi’ (data processing, hosting and related activities) by Statistic Iceland, for the period 1 May 2011-30 June 2013 [13]:
Islandi ametiasutused on siiski seisukohal, et ei oleks mingit kasu võtta täiendavaid meetmeid selleks, et kinnitada kehtetuks tunnistatud seaduse nr 163/2010 artikli 12 ja artikli 4 lõike b segateenuseid käsitleva osa võimalikke riigiabi aspekte, kuna ülaltoodud tabelis on osutatud, et selle osa on väga väike.
Company name
ETTEVÕTTE IKT NORGE AS MÄRKUSED
Taxable VAT turnover
Järelevalveamet sai märkused huvitatud kolmandalt isikult – ettevõttelt IKT Norge AS.
Zero rated VAT turnover
IKT Norge andis Norra IKT-töötuse nimel teada, et ei ole õige järeldada, et mitteresidentidest ettevõtetele anti seoses serverite impordi käibemaksuvabastusega majanduslikke eeliseid võrreldes Islandi residentidest ettevõtetega.
According to the Icelandic authorities, the majority of the zero rated VAT turnovers are most likely ordinary export.
IKT Norge arvates ei ole samuti eeliseid andmekeskuste käibemaksuga maksustamata jätmises, kui tegemist on klientidega, kes tegelevad maksustava tegevusega.
However, the compiled figures in the table above do not specifically reveal which part of the VAT turnover may relate to ‘mixed services’.
Samas möönab IKT Norge, et nende klientide puhul, kes maksustava tegevusega ei tegele, võib Islandi muudatus tuua kaasa majandusliku eelise klientidele, kes ei ole Islandi residendid.
Finally, the Icelandic authorities stressed that the potential aid elements in question seem to be of an insignificant amount.
IKT Norge arvates tagab õigusakti muudatus residentidest ja mitteresidentidest ettevõtete võrdse kohtlemise ning kõnealuse käibemaksuvabastuse loomine oli hüvitisskeemist tõhusam ja sobivam.
According to the Icelandic authorities, only one undertaking seems to have benefitted from the provisions VAT exemption for the import of servers of the now abolished Article 42 A of the VAT Act.
Lisaks tagab IKT Norge arvates tingimus, mille kohaselt saavad käibemaksuvabastust ainult teatud liiki äriga tegelevad asutused, kellel oleks Islandil alalise tegevuskoha korral õigus saada käibemaksusoodustust selle, et mitteresidentidest ettevõtted ei võida kunagi võrreldes Islandi residentidest sama liiki äriga tegelevate ettevõtetega.
The Icelandic authorities acknowledged that it could not be excluded that some undertakings may have benefitted from the provisions of the now abolished part of Article 12(1) point 10 on mixed services.
Seega on IKT Norge arvates raske näha majanduslikke eeliseid, mida muudatus väidetavatele kasusaajatele võimaldaks.
However, in the view of the Icelandic authorities, it does not serve any useful purpose to undertake further measures in order to confirm potential aid elements on grounds of the abolished Article 12 and the part of Article 4(b) which covered mixed services, of Act 163/2010, due to the insignificant amounts in question as demonstrated in the table above.
Seoses andmekeskuste klientidele segateenuste osutamise käibemaksuga maksustamata jätmisega nõustub IKT Norge Islandi ametiasutustega, et andmekeskuste teenuseid on raske üksteisest lahutada ja neid eraldi maksustada.
COMMENTS FROM IKT NORGE AS
IKT Norge arvates oleks kõigi riikide andmekeskuste võrdsete raamtingimuste saavutamiseks kõige mõistlikum käsitleda kõiki andmekeskuste teenuseid ekspordina, millega kaasneb ostja kohustus maksta käibemaksu andmekeskustelt saadud kõigi teenuste eest.
The Authority received comments from an interested third party, i.e. IKT Norge AS.
Lõpetuseks arvab IKT Norge, et lähemalt tuleks uurida seda, kuidas ostjaid ELi liikmesriikides koheldakse.
IKT Norge, on behalf of the Norwegian ICT industry, submitted that it was not correct to conclude that non-resident businesses were afforded economic advantages compared with resident businesses in Iceland as regards the exemption on import of servers.
Kui praegusel juhul on tegemist sellega, et Islandi kõigi andmekeskuste teenuste eest tuleb käibemaks tasuda ostja koduriigis, siis ei näe IKT Norge, kuidas Islandi muudatus selle rühma jaoks mingeid majanduslikke eeliseid kaasa tooks.
According to IKT Norge, there is also no advantage with regard to the non-imposition of VAT for data centre services when it comes to customers that engage in taxable activities.
Vastupidi, sellisel juhul aitaks käibemaksuga maksustamata jätmine vältida nende tarbijate topeltmaksustamist.
However, as regards customers who do not engage in taxable activities, IKT Norge considered that the Icelandic amendment may involve an economic advantage for customers who are not resident in Iceland.
HINDAMINE
According to IKT Norge, the legislative amendment ensured equal treatment for resident and non-resident businesses and the introduction of such an exemption was more effective and better suited than a refund scheme.
RIIGIABI OLEMASOLU EMP LEPINGU ARTIKLI 61 LÕIKE 1 TÄHENDUSES
Moreover, according to IKT Norge, the condition that only entities that conduct a type of business that would have entitled them to a tax deduction in Iceland, if they had been resident on Iceland, may invoke the exemption, ensures that non-resident businesses never achieve any savings in relation to the same type of business resident on Iceland.
EMP lepingu artikli 61 lõikes 1 on sätestatud:
It is therefore difficult, according to IKT Norge, to see that the amendment affords economic advantages on any of the alleged beneficiaries.
„Kui käesolevas lepingus ei ole sätestatud teisiti, on igasugune EÜ liikmesriikide või EFTA riikide poolt või riigi ressurssidest ükskõik missugusel kujul antav abi, mis kahjustab või ähvardab kahjustada konkurentsi, soodustades teatud ettevõtjaid või teatud kaupade tootmist, käesoleva lepinguga kokkusobimatu niivõrd, kuivõrd see mõjutab lepinguosaliste vahelist kaubandust.”
As regards the non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres, IKT Norge agrees with the Icelandic authorities that it is difficult to split up data centre's services and tax these separately.
See tähendab, et meede kujutab endast riigiabi EMP lepingu artikli 61 lõike 1 tähenduses siis, kui kumulatiivselt on täidetud järgmised tingimused: meede i) antakse riigi poolt või riigi vahenditest; ii) annab kasusaajale majandusliku eelise; iii) on valikuline; iv) mõjutab kaubandust osaliste vahel ja kahjustab konkurentsi [14].
According to IKT Norge, in order to achieve equal framework conditions for data centres in all countries, it would be most sensible to define all data centre services as export with an associated obligation for the buyer to pay VAT on the entire charge from the data centre.
Järgnevates peatükkides hinnatakse seda, kas nendele kriteeriumitele vastavad eelnevalt otsuses nr 3/13/COL riigiabiga kokkusobimatuks tunnistatud Islandi käibemaksuseaduse muudatused: i) mitteresidentidest klientide poolt Islandi andmekeskustes kasutavate serverite ja sarnaste seadmete impordi käibemaksuvabastus ning ii) Islandi andmekeskuste mitteresidentidest klientidele osutatavate segateenuste käibemaksuga maksustamata jätmine tingimusel, et need teenused ei ole elektrooniliselt osutatavate teenuste abiteenused ja neil peab seega olema Islandil oma kohaletoimetamise koht.
Finally, according to IKT Norge it should be examined more closely how the buyer is treated in the EU Member States.
Riigi vahendid
If the general rule here is such that the entire payment to the Icelandic data centre is subject to taxation in each buyer country, IKT Norge cannot see that the Icelandic amendment involves any economic advantage for this group.
Riigiabi antakse riigi poolt või riigi vahenditest.
On the contrary, in that case the non-imposition of VAT will be a condition for avoiding double taxation for these customers.
Maksuvabastuste andmine põhjustab maksutulu vähenemise, mis on võrreldav riigivahendite eraldamisega [15].
ASSESSMENT
Seaduse nr 163/2010 jõustumisega kehtestatud meetmed põhjustasid saamata jäänud käibemaksu tõttu Islandi riigile maksutulu vähenemise.
THE PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 61(1) EEA
Majanduslik eelis
Article 61(1) of the EEA Agreement reads as follows:
Selleks, et meede kujutaks endast riigiabi EMP lepingu artikli 61 lõike 1 tähenduses, peab see andma ühele ettevõttele eelise.
‘Save as otherwise provided in this Agreement, any aid granted by EC Member States, EFTA States or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Contracting Parties, be incompatible with the functioning of this Agreement.’
Ettevõtted on asutused, kes tegelevad majandustegevusega, sõltumata nende õiguslikust vormist või rahastamisviisist [16].
This implies that a measure constitutes state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement if the following conditions are cumulatively fulfilled: the measure (i) is granted by the State or through State resources; (ii) confers an economic advantage to the beneficiary; (iii) is selective; (iv) is liable to affect trade between Contracting Parties and is liable to distort competition [14].
Majandustegevus on igasugune tegevus, mis seisneb kaupade ja teenuste pakkumises turul [17].
In the following chapters the amendments to the Icelandic VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid in Decision No 3/13/COL, i.e. (i) the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in Icelandic data centres, and (ii) the non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres to the extent those services were not ancillary to the electronically supplied services and therefore must be considered to have their place of delivery in Iceland, will be assessed with respect to these criteria.
Meetmed annavad otsestele kasusaajatele eelise, vabastades neid maksudest (käibemaksuvabastus teenuste ostmisel ja serverite importimisel), mille nad peaksid tavaolukorras oma eelarvest maksma.
State resources
Nagu märgitud otsuses nr 3/13/COL, on maksude näol tegemist tegevuskuludega, mis esinevad iga ettevõtte tavapärases majandustegevuses ning on üldjuhul ettevõtete enda kanda.
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Maksuvabastus või maksustamata jätmine sisaldab abikõlblike ettevõtete jaoks eelist, kuna nende tegevuskulud vähenevad võrreldes teiste samasuguse faktilise ja õigusliku seisundiga ettevõtetega.
The granting of a tax exemption involves a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources [15].
Teenuste puhul, mida loetakse Islandil osutatud teenusteks, oleks maksuvabastuse puudumisel kogutud käibemaksu selliste teenuste ostjalt.
The measures introduced with the entry into force of Act No 163/2010 involve loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged.
Seega said segateenuste ostjad, kes jäeti käibemaksuga maksustamata, majandusliku eelise vastavate teenuste odavama ostuhinna näol.
Economic advantage
Teiste EMP riikide ja Fääri saarte ettevõtted, kes impordivad enda tarbeks Islandi andmekeskustes kasutatavaid servereid ja sarnaseid seadmeid, said majandusliku eelise Islandile madalamate kuludega arvutiseadmete importimise näol, vabastades nad käibemaksust, nagu kirjeldatud eespool.
In order to constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement, the measure must confer an advantage upon an undertaking.
Tavapärase äritegevuse korral oleks nende kaupade eest tulnud tasuda käibemaksu kaupade sisenemisel Islandi tolliterritooriumile.
Undertakings are entities engaged in an economic activity, regardless of their legal status and the way in which they are financed [16].
Nende Islandile imporditud serverite ja sarnaste seadmete omanikele anti seega majanduslik eelis teiste importijate ees.
Economic activities are activities consisting of offering goods or services on a market [17].
Islandil asuvate andmekeskuste klientide vabastamisega käibemaksust vähendati nende kulusid.
The measures conferred upon the direct beneficiaries an advantage by relieving them of charges (non-payment of VAT for purchasing services and importing servers) that would normally be borne from their budgets.
Seega muutus nende ettevõtete jaoks äritegevuse edendamine Islandi andmekeskustega atraktiivsemaks.
As noted in Decision No 3/13/COL, the payment of taxes is an operating cost incurred in the normal course of an undertaking's economic activity, and normally borne by the undertaking itself.
Valikulisus
An exemption from a tax or the non-imposition of such confers an advantage on the eligible companies because their operating costs are reduced in comparison with others that are in a similar factual and legal position.
Selleks, et meede kujutaks endast riigiabi EMP lepingu artikli 61 tähenduses, peab see olema valikuline, soodustades teatavaid ettevõtteid või teatavate kaupade tootmist.
As regards services, that are considered to be supplied in Iceland, VAT would in the absence of an exemption have been levied on the buyer of such services.
Valikulisuse hindamiseks tuleb kindlaks määrata, kas mõne õiguskorra raames soodustab riiklik meede teatavaid ettevõtteid või teatavate kaupade tootmist võrreldes teiste sarnase faktilise ja õigusliku seisundiga ettevõtetega, arvestades õiguskorra eesmärki [18].
Therefore, by the non-imposition of VAT, the customers of mixed services were in principle afforded an economic advantage in the form of a lower purchase price for the respective services.
Riigiabi mõiste ei hõlma meetmeid, mis teevad vahet ettevõtjate vahel ning mis on esmapilgul valikulised, kus erinev kohtlemine tuleneb süsteemi olemusest või ülesehitusest, millesse need meetmed kuuluvad [19].
Companies from other EEA States and the Faroe Islands that import servers and similar equipment to Iceland for their use in Icelandic data centres were afforded an economic advantage in the form of lower costs for the computer equipment imported to Iceland due to the relief from the payment of the Icelandic VAT, as described above.
Järgnevalt hindab järelevalveamet, kas muudatused kujutavad endast valikulisi meetmeid, ja kui see nii on, siis kas need on kooskõlas Islandi käibemaksusüsteemi loogika ja üldise loomuga.
In the normal course of business, VAT would have been levied on those goods upon their entry into the Icelandic customs territory.
Teatatud meetmed kujutavad esmapilgul valikulisi meetmeid
The owners of such servers and similar equipment imported to Iceland were, therefore, provided with an economic advantage over other importers of goods.
Segateenuste käibemaksuga maksustamata jätmisest sai kasu ainult teatud rühm ettevõtteid, nimelt Islandil paiknevate andmekeskuste mitteresidentidest kliendid.
By exempting customers of data centres located in Iceland from VAT, the costs of the customers were reduced.
Islandil välismaiste klientide kasutatavate serverite impordi käibemaksust vabastamisest sai samuti kasu valikuline rühm ettevõtteid.
Therefore, it became more attractive for these undertakings to conduct business with data centres in Iceland.
See puudutas ainult neid välismaiseid ettevõtjaid, kes importisid oma serverid Islandile, et kasutada neid sealsetes andmekeskustes.
Selectivity
Meetme valikulise olemuse kahtluse alla seadmiseks ja seega selle riigiabiks liigitamise välistamiseks ei piisa sellest, et meetmest kasu saada võivate ettevõtete arv on suur või et meede hõlmab tervet sektorit [20].
In order to constitute state aid within the meaning of Article 6l of the EEA Agreement the measure must be selective in that it favours ‘certain undertakings or the production of certain goods’.
Asjaolu, et meetme puhul lähtutakse horisontaalse kohaldamise objektiivsetest kriteeriumidest, ei sea kahtluse alla selle valikulist iseloomu, sest see asjaolu võib pigem viidata sellele, et kõnealuse abi puhul on tegemist abikavaga ja mitte üksiktoetusega [21].
The assessment of selectivity requires determining whether under a particular legal regime a national measure favours certain undertakings or the production of certain goods in comparison with others which, in the light of the objective pursued by that regime, are in a comparable factual and legal situation [18].
Järelevalveamet on seisukohal, et kõigil ettevõtetel, kes saavad Islandil asuvatelt ettevõtetelt teenuseid või impordivad sinna oma kaupa Islandil kasutamiseks, on samasuguses õiguslikus ja faktilises olukorras kui need abisaajad, kes saavad teatatud käibemaksumuudatustest kasu.
The concept of state aid does not refer to measures which differentiate between undertakings and which are, prima facie, selective where that differentiation arises from the nature or the general scheme of the system of which they form part [19].
Islandi ettevõtetelt teenuseid saavate muude ettevõtete või oma äritegevuseks vajalike kaupade importijate suhtes kohaldatakse tavapäraseid käibemaksueeskirju.
In the following the Authority will assess whether the amendments constitute selective measures and, the case being, whether they fall within the logic and general nature of the VAT system in Iceland.
Järelevalveamet on arvamusel, et ei ole ühtegi põhjust, mille alusel järeldada, et abisaajad ettevõtted olid teiste Islandil maksustavate ettevõtetega võrreldes erinevas õiguslikus või faktilises olukorras.
The notified amendments constitute prima facie selective measures
Seega jõuab järelevalveamet järeldusele, et teatatud muudatused olid valikulised.
The non-imposition of VAT for mixed services benefitted only certain groups of undertakings, namely, non-resident customers of data centres located in Iceland.
Kava loogika ja üldine laad
The exemption from VAT for the import of servers to be used in Iceland by foreign customers also benefitted a selective group of undertakings.
Maksusüsteemi loogikaga saab konkreetseid või valikulisi maksumeetmeid siiski põhjendada [22].
It only concerned foreign undertakings that import their own servers into Iceland to be used in data centres located in Iceland.
Meetmed, mille eesmärk on vabastada konkreetse sektori ettevõte osaliselt või täielikult maksudest, mis tulenevad üldise süsteemi tavapärasest kohaldamisest, võivad kujutada endast riigiabi, kui sellist vabastust ei saa üldise maksusüsteemi olemuse ja loogikaga põhjendada [23].
The fact that the number of undertakings able to claim entitlement under a measure is large, or that the measure covers an entire sector, is not sufficient to call into question the selective nature of that measure and, therefore, to rule out its classification as state aid [20].
Järelevalveamet peab hindama, kas ettevõtete erinev kohtlemine, mis on seotud kõnealuse maksumeetme kehtestamisest tulenevate eeliste ja koormustega tuleneb kohaldatava üldise kava olemusest või üldisest süsteemist.
Moreover, the fact that the measure in question is governed by objective criteria of horizontal application does not call into question its selective character, since it can serve only to show that the aid at issue falls within an aid scheme and is not individual aid [21].
Kui erinev kohtlemine põhineb muudel eesmärkidel, kui üldise kava eesmärgid, siis peetakse kõnealust meedet põhimõtteliselt valikuliseks.
The Authority considers that all undertakings which receive services in Iceland from companies located in Iceland, or import their own goods to be used in Iceland, are in the same legal and factual position as the identified beneficiaries of the notified VAT amendments.
Vastavalt väljakujunenud kohtupraktikale peab ettevõtete erinevat kohtlemist lubanud EFTA riik tõestama, et see on kõnealuse süsteemi olemuse ja üldise kavaga tõesti põhjendatud [24].
Other companies receiving services from Icelandic undertakings or importing own goods necessary for carrying out their business activities are subject to generally applicable VAT rules.
Seejärel peab järelevalveamet kaaluma, kas maksueeskirjade muudatus täidab maksusüsteemi loomupärased eesmärgid või on sellel omaette eesmärk.
The Authority is of the view that there is no reason to conclude that the beneficiary undertakings were in a different legal and factual situation to the other undertakings subject to VAT taxation in Iceland.
Islandi ametiasutuste esitatud teabe kohaselt oli teatatud muudatuste eesmärk viia Islandi andmekeskuste sektor ELi vastava sektoriga võrreldavale tasemele.
Therefore, the Authority concludes that the notified amendments were selective.
Segateenuste käibemaksuga maksustamata jätmine ja serverite impordi käibemaksuvabastus oli mõeldud selleks, et meelitada Islandile mobiilne (ja maksutundlik) teenustesektor – andmekeskuste sektor.
Logic and general nature of the scheme
On oluline märkida, et praegusel juhul kasutatakse Islandi käibemaksusüsteemi võrdleva maksuraamistikuna selle uurimisel, kas teatatud muudatuste eesmärk on kooskõlas riikliku maksusüsteemi olemuse ja loogikaga.
A specific or selective tax measure can nevertheless be justified by the logic of the tax system [22].
Nagu on märgitud otsuses nr 3/13/COL, ei ole Islandi õigusaktides, määrustes ja suunistes segateenuste selget määratlust.
Measures intended partially or wholly to exempt firms in a particular sector from the charges arising from the normal application of the general system can constitute state aid if there is no justification for the exemption on the basis of the nature and logic of the general tax system [23].
Segateenuste mõiste on lahtine ja ei ole võimalik väita, et kõiki Islandi andmekeskuste mitteresidentidest klientidele osutatavaid segateenuseid tegelikult kasutatakse välismaal.
The Authority must assess whether the different treatment of undertakings as regards advantages or burdens introduced by the tax measure in question arise from the nature or the general system of the overall scheme which applies.
Segateenuste näidetena nimetasid Islandi ametiasutused serverimajutust, järelevalvet ja jahutamist.
Where such a differentiation is based on objectives other than those pursued by the overall scheme, the measure in question would in principle be considered selective.
Samas paistab, et segateenuste mõiste hõlmab ka muid ilmselgelt Islandil osutatavaid teenuseid, mis tavatingimustes peaksid olema käibemaksuga maksustatud, näiteks hooldus ja salvestusteenused.