natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As regards Amazon in particular, it operates an online retail business which competes both with other online retailers and with brick-and-mortar retailers active in Luxembourg and throughout the European Union.
Arvatavalt ei langetanud LuxSCS isegi otsuseid sisseostulepingu ja kulude jagamise lepingu sõlmimise osas, vaid pigem näib tegu olevat lihtsalt Ameerika Ühendriikides tegutsevate Amazoni kontserni kuuluvate ettevõtjate tehtud otsuse ainujuhatajapoolse ratifitseerimisega.
The [Advisor 3] Report submitted by Amazon describes the online retail business as a business characterised by intense competition and thin profitability margins.
Sama võib väita LuxOpCoga litsentsilepingu sõlmimist puudutava otsuse kohta, sest resolutsioonis on kajastatud seda, et ainujuhataja otsus kinnitada ja vormistada see leping LuxSCSi nimel võeti 2006. aastal toimunud Amazoni Euroopa äritegevuse ümberkorraldamise raames, mille osas Amazoni kontsern oli otsuse juba langetanud.
By relieving Amazon of a tax liability it would otherwise have had to bear and which competing undertakings have to carry, the contested tax ruling frees up financial resources for Amazon to invest in its business operations, which in turn affects the conditions under which it can offer its products and services to consumers, thereby distorting competition on the market.
Igal juhul ei ole sellised otsused immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise või kasutamisega seotud aktiivsed otsused, vaid otsused, mis olid ette nähtud täitmaks nõuet, mis nägi ette „väikesel arvul õiguslikke kokkuleppeid, mis on vajalikud Luksemburgi struktuuri toimimiseks“.
The fourth condition for a finding of aid is therefore also fulfilled.
Asjaolu, et LuxSCSil ei olnud seaduslikult õigusi vastavaid funktsioone litsentsilepingu alusel täita, ning fakt, et tal polnud selleks suutlikkust, osutavad ka sellele, et LuxSCS ei täitnud asjaomasel perioodil tegelikult ühtegi ülesannetest, mis talle kulude jagamise lepinguga määrati.
As regards the third condition for a finding of aid, the function of a tax ruling is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case in view of its specific facts and circumstances.
Teisisõnu, LuxSCS ei olnud seotud immateriaalse vara arendamise ega sellega seotud eelarve koostamise ja planeerimistegevusega (funktsioonid 1 ja 4, millest annab ülevaate tabel 13 ja mis ühtivad kulude jagamise lepingu tõendis B loetletud funktsioonidega).
However, like any other fiscal measure, the grant of a tax ruling must respect the State aid rules.
Lisaks ei olnud LuxSCS seotud müügi ja turundusega, strateegilise planeerimise ega kvaliteedikontrolli või kvaliteedi tagamisega (funktsioonid 2, 3 ja 6, millest annab ülevaate tabel 13).
Where a tax ruling endorses a result that does not reflect in a reliable manner what would result from a normal application of the ordinary tax system, without justification, that ruling will confer a selective advantage on its addressee in so far as that selective treatment results in a lowering of that taxpayer's tax liability in the Member State as compared to companies in a similar factual and legal situation.
LuxSCS ei täitnud aktiivset rolli ka tehnoloogiate strateegilise omandamise juhtimisel (funktsioon 5, millest annab ülevaate tabel 13), vaatamata sellele, et paljud neist omandamistest teostati kulude jagamise lepingu alusel.
As the Commission will demonstrate in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling confers a selective advantage on Amazon in the form of a lowering of its corporate income tax liability in Luxembourg as compared to corporate taxpayers in a comparable factual and legal situation.
Tegelikkuses andis Amazoni poolt alates 2005. aastast jõustunud sisseostutehingutega seonduvalt LuxSCSi langetatud otsuseid puudutava teabe kohaselt selle ainujuhataja üksnes heakskiidu sisseostumaksega omandatud tehnoloogiatesse panustamisele.
In Section 9.2, the Commission will demonstrate that the contested tax ruling confers an economic advantage on Amazon.
Vastavad otsused kujutasid endast üksnes tegevuste administratiivset ümberkorraldamist, mitte omandatud tehnoloogia aktiivset ja lisandväärtust andvat haldamist.
It does so by endorsing a transfer pricing arrangement that produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome as a result of which LuxOpCo's taxable base is reduced for the purposes of determining its corporate income tax liability.
Lisaks, kuigi kulude jagamise lepingu tõend B loetleb viimase funktsioonina võime „valida ja värvata ülalmainitud ülesandeid täitma töötajaid, töövõtjaid ja alltöövõtjaid ning teostada nende üle järelevalvet“ (funktsioon 7, millest annab ülevaate tabel 13), puuduvad viited, mis annaksid alust arvata, et LuxSCS oleks tegelikult andnud talle kulude jagamise lepingu alusel määratud funktsioonide täitmise edasi mõnele muule LuxSCSi juhendamisel ja kontrollimisel tegutsevale poolele (st alltöövõtjale).
In Section 9.3.1, the Commission will conclude that since that advantage is granted only to Amazon, it is selective in nature.
Ainujuhataja resolutsioonid ja juhtkonna üldkoosolekute protokollid ei osuta, et selles kontekstis oleks võetud mis tahes aktiivseid otsuseid.
According to settled case-law, in the case of an individual aid measure, like the contested tax ruling, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step selectivity analysis devised by the Court of Justice for State aid schemes.
Samuti ei sisalda kulude jagamise lepingu kokkuvõtlik aastaaruanne ühtegi kirjet kuludest, mida LuxSCS oleks immateriaalse vara arendamisega seoses otseselt kandnud ja mis oleksid õigustanud nende lisamist jagatavate kulude kogumisse (nt alltöövõtu korras tellitud funktsioonide eest makstud tasud).
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will also examine the contested tax ruling against that three-step selectivity analysis to demonstrate that it is also selective under that analysis.
Arenduskulusid registreerisid üksnes üksused A9 ja ATI ning ATI ja A9 hallatavad lepingulised arenduskeskused.
In Section 9.3.2.1 it will demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers subject to corporate income tax in Luxembourg whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Vastavad arenduskulud kajastavad nende ettevõtjate poolt või nende nimel asjaomasel perioodil teostatud funktsioone (ja vastavate ettevõtjate poolt võetud riske).
In Section 9.3.2.2 it will further demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group that engage in intra-group transactions and that, by virtue of Article 164(3) LIR, must estimate the prices for their intra-group transactions in a manner that reflects prices negotiated by independent parties at arm's length on the market.
LuxSCSi ei saa seega pidada vastavate funktsioonide täitjaks.
ADVANTAGE
Sellest johtuvalt ei saa ühtegi sisseostulepingu ja kulude jagamise lepinguga seonduvalt A9, ATI ning nende alltöövõtjate täidetud arendusfunktsiooni ega teisi immateriaalse varaga seotud ülesandeid (või vastavate funktsioonidega seotud riske) arvestada LuxSCSi ja LuxOpCo vahelise litsentsilepingu raames LuxSCSi osutatava panusena.
Whenever a measure adopted by the State improves the net financial position of an undertaking, an advantage is present for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Selle asemel tuleks vastavate funktsioonide täitmist arvestada sisseostulepingu ja kulude jagamise lepingu alusel antud A9 ning ATI panusena.
In establishing the existence of an advantage, reference is to be made to the effect of the measure itself.
Mainitud lepingud, mis USA maksukohtu seisukohast olid sisseostumaksete ja kulude jagamise lepinguga seotud maksetega tasustatud reaalturuväärtuse põhimõttele vastavalt, ei kuulu käesoleva otsuse käsitlusalasse, sest vaidlustatud eelotsus ei hõlma neid.
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction of an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due.
A9, ATI ja nende alltöövõtjate täidetud funktsioonid on seega ebaolulised LuxOpColt LuxSCSile litsentsilepingu alusel makstud tasu hindamisel, mis on vaidlustatud eelotsuse sisu.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement that enabled LuxOpCo to assess its taxable profit for corporate income tax purposes on an annual basis, which in turn determined its corporate income tax liability in Luxembourg during the relevant period.
Isegi kui oleks alust arvata, et LuxSCS oleks kulude jagamise lepingus sedastatud arendusfunktsioonide täitmise ja riskide võtmise mainitud lepingu tähenduses tellinud alltöövõtu korras mõnelt alltöövõtjalt, poleks tal töötajate puudumisel olnud võimalusi vastavate ülesannete täitmise üle järelevalve teostamiseks, ammugi vastavate funktsioonide täitmise ja nendega seotud riskide juhtimiseks.
The Court of Justice has previously held that ‘[i]n order to decide whether a method of assessment of taxable income […] confers an advantage on [its beneficiary], it is necessary […] to compare that [method] with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’.
Mitteseotud iseseisvate poolte vahelise tüüpilise reaalturuväärtuse põhimõttele vastava tehingu puhul võiks eeldada, et teatavaid intellektuaalomandiga seotud funktsioone alltöövõtu korras telliv litsentsiandja rakendaks litsentsilepingu täitmise kaitse tagamiseks ranget järelevalvet .
Accordingly, a tax ruling that enables a taxpayer to employ transfer prices in its intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers an advantage on that taxpayer, in so far as it results in a reduction of the company's taxable income and thus its taxable base under the ordinary corporate income tax system.
Isegi kui kulude jagamise lepingu alusel LuxSCSile määratud funktsioone saaks pidada seotud ettevõtjale, antud juhul konkreetselt LuxOpCole edasiantuks, oleks vastaval ettevõtjal olnud õigus osutatud teenuste eest reaalturuväärtusele vastava tasu saamiseks kas teenustasuna või LuxOpCo puhul litsentsitasu vähendamise vormis .
The principle that intra-group transactions should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances is referred to as the ‘arm's length principle’.
Amazoni väidetest olenemata ei vähendatud vaidlustatud eelotsusega kinnitatud litsentsitasu immateriaalse varaga seoses LuxOpCo täidetud funktsioonidega proportsionaalselt, arvestades, et LuxSCS ei kandnud vastavate tegevustega seonduvalt mingeid otseseid kulusid peale mõningate piiratud väliskulude, mis näivad olevat seotud immateriaalse vara juriidilise omandiõiguse säilitamisega, mida teostati LuxOpCo juhtimisel.
The essence of the arm's length principle is to ensure that transactions concluded between associated companies (controlled transactions) are priced for tax purposes under the same conditions as comparable transactions concluded at arm's length between independent companies (uncontrolled transactions).
Amazoni selgituse kohaselt olid vastavad kulud ja teenustasud seotud järgnevaga: i) LuxSCSile määratud osa Luksemburgi kuludest; ii) väljamaksed, mis olid seotud LuxSCSile kuuluva immateriaalse vara õiguskaitsega, näiteks patendi taotluse esitamise lõiv ja seotud väljamaksed ning kaubamärgi taotluse esitamise lõiv ja seotud väljamaksed; iii) domeeninimede ja intellektuaalomandi otsingutega seotud tasud ning väljamaksed.
When there are conditions made or imposed between two associated companies in their intra-group transactions which differ from those which would be made between independent companies in uncontrolled comparable transactions, the arm's length principle requires appropriate transfer pricing adjustments to be performed to neutralise such differences and thereby ensure that the integrated (group) companies are not treated more favourably than non-integrated (stand-alone) companies for tax purposes.
Üksnes neid kulusid saab pidada LuxSCSile litsentsilepingu alusel tasu maksmise seisukohast asjakohaseks, sest need kulud näivad olevat kooskõlas funktsioonidega, mida LuxSCS asjaomasel perioodil tõepoolest täitis.
In this way, the profit that the associated companies derive from their intra-group transactions is determined and ultimately treated no more favourably than the profit derived from transactions concluded by independent companies at arm's length on the market.
LuxSCSi kasutatud vara
Indeed, it is the prices charged by independent companies on the market or, as stated by the Court of Justice, ‘the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’, that determine their taxable income.
Siirdehindade kindlaksmääramisel saab grupisisese tehingu poolele varalt saadavat kasumit omistada määral, mille ulatuses vastav pool vara kasutamise üle kontrolli omab ja selle kasutamisega seotud riske võtab.
If a tax administration allows associated group companies to charge prices for their intra-group transactions that are below market prices, an economic advantage is conferred upon those companies in the form a tax base reduction.
Seega peab vara omanik kõnealust vara tegelikult kasutama.
In response to the argument of Luxembourg and Amazon that, because transfer pricing is not an exact science, the assessment by the Commission of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling should necessarily be limited, the Commission recalls that the approximate nature of transfer pricing has to be viewed in the light of its objective.
Funktsionaalses analüüsis pole määravaks teguriks seega mitte analüüsi all oleva grupisisese tehingu poolte passiivselt omatav vara, vaid vara, mida tegelikult kasutatakse.
The objective of transfer pricing is to find a reasonable estimate of an arm's length outcome on the basis of reliable information.
Pelk vara juriidiline omandiõigus ei anna õigust vara enda väärtusest suuremale tasule, kui vara ei kasutata ühegi funktsiooni täitmiseks või kui pool ei kanna ühtegi riski .
The pursuit of that objective would be impossible if the approximate nature of the transfer pricing analysis could be invoked to justify a transfer pricing arrangement producing an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome.
Samuti ei tähenda vara juriidiline omandiõigus või varaga seotud litsents automaatselt seda, et vastav omanik vara tegelikult arendab, parendab, haldab või kasutab.
Similarly, Luxembourg's argument that the Commission, in undertaking such an assessment, improperly replaces the Luxembourg tax administration in the interpretation of national tax law, if accepted, would remove fiscal measures in general and transfer pricing rulings in particular from the scrutiny of the State aid rules.
Immateriaalse varaga seoses väidab Amazon, et LuxSCS „kasutab“ vastavat vara selle LuxOpCole litsentsimisega.
The Court of Justice has long confirmed that measures concerning direct taxation which places certain undertakings in a more favourable financial position than undertakings in a comparable factual and legal situation can give rise to State aid in the same way as direct subsidies.
Litsentsilepingu kohaselt andis LuxSCS LuxOpCole ainuõigusliku ja tühistamatu litsentsi immateriaalse vara majanduslikuks ekspluateerimiseks Euroopas ning õiguse immateriaalse vara kogu kasutuskestusel selle edasiarendamiseks, haldamiseks ja kasutamiseks Amazoni Euroopa jaemüügitegevuse ja teenindusäri käigushoidmise otstarbel ilma mingi reservatsioonita, mis jätaks LuxSCSile õiguse immateriaalset vara edasi kasutada või selle kasutamist hallata ning kontrollida.
According to the Court of Justice, any measure the Member States adopt in the field of direct taxation must comply with the State aid provisions of the Treaty, which bind them and enjoy supremacy over their domestic legislation.
Kuna LuxSCS ei kasutanud tegelikkuses immateriaalset vara ega omanud suutlikkust selle kasutamiseks, nagu on selgitatud põhjendustes 421–427, ei saa väita, et LuxSCS oleks immateriaalset vara litsentsilepingu täitmisel siirdehindade kindlaksmääramise otstarbel kasutanud.
That certainly applies to transfer pricing rulings in the form of advanced pricing arrangements, since they endorse methods of assessment of the taxable base, and thereby the taxable income, for individual undertakings.
Samuti ei saa väita, et LuxSCS oleks kandnud mingeid kulusid seoses immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise ja kasutamisega.
Any reduction of the taxable base resulting from the application of such a method gives rise to an economic advantage.
Nagu näidatud tabelis 10, ei kandnud LuxSCS asjaomasel perioodil lisaks sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kuludele muid kulusid peale põhjenduses 429 määratletud välistasude ja väljamaksete, mis näivad olevat seotud immateriaalse vara juriidilise omandiõiguse säilitamisega, ning mõningate ühekordsete kulude, mis olid seotud grupisisese inventari müügiga 2006. aasta ümberkorralduse raames.
Consequently, to establish that the contested tax ruling confers an economic advantage, the Commission must demonstrate that the transfer pricing arrangement it endorses produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of LuxOpCo's taxable basis for corporate income tax purposes.
Seejuures finantseeriti LuxSCSi kantud mis tahes kulusid selle esmasest sissetulekuallikast, st LuxOpColt saadud litsentsitasudest .
The Commission considers the contested tax ruling to produce such an outcome.
Lisaks ei oma LuxSCS mingit muud vara, mis võiks väidetavalt toetada immateriaalse vara arendamist, parendamist, haldamist või kasutamist.
First and foremost, the Commission considers the transfer pricing arrangement to be based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions.
Kuigi intellektuaalomandi ostmisest tulenev immateriaalne vara on LuxSCSi bilansis kapitaliseeritud alates 2011. aastast, pole vastavaid omandamisi hallanud ja kontrollinud mitte LuxSCS, vaid Ameerika Ühendriikides tegutsevad Amazoni ettevõtjad ning LuxOpCo, nagu on selgitatud põhjenduses 425.
According to the information provided to the Commission, LuxOpCo performed the unique and valuable functions, used the assets and assumed substantially all the risks that contributed to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles.
Muude bilansis kajastatud varadega seotud õigused kuuluvad eeskätt LuxOpCo ainuaktsionärile ja veel ühele kontserni üksusele, kelleks on Luksemburgis tegutsev Amazon Eurasia Holdings S.a.r.l.
LuxOpCo also performed the functions, used the assets and assumed substantially all the risks that are of strategic and vital importance to the generation of profits from Amazon's European online retail and service business.
Need ei ole seotud litsentsilepinguga, mis on vaidlustatud eelotsuse ja käesoleva otsuse sisu.
By contrast, LuxSCS did not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles, nor in relation to Amazon's European operations, but at most carried out certain limited general administrative functions to maintain its legal ownership of the Intangibles.
Kuigi LuxSCS andis LuxOpCole laene viimase poolt litsentsilepingu alusel esimesena mainitule makstud litsentsitasudest kogunenud kasumi arvelt, ei kujuta laenude andmine endast immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise või kasutamise seisukohast väärtuslikku panust.
By endorsing a transfer pricing arrangement that attributes a remuneration to LuxOpCo solely for the allegedly routine functions performed by it and that attributes the entire profit generated by LuxOpCo in excess of that remuneration to LuxSCS in the form of a royalty payment, the contested tax ruling produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome, which confers an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
Nagu on selgitatud põhjenduses 183 ja allmärkustes 177–179, näib vastavate laenude suurus tegelikkuses kasvavat proportsionaalselt litsentsitasude ülemäärase osaga, sest LuxOpCo pidas kinni litsentsitasu selle osa, mida ei kasutatud sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kulude katmiseks, milleks kulude jagamise lepingu alusel said makseid A9 ning ATI.
This reasoning is developed in Section 9.2.1.
LuxSCSi võetud riskid
In addition, by a subsidiary line of reasoning and without prejudice to the conclusion in the previous Recital, the Commission concludes that even if the Luxembourg tax administration were right to have accepted the inaccurate and unsubstantiated claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, which the Commission contests, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling is nevertheless based on improper methodological choices that produce an outcome departing from a reliable approximation of a market-based outcome, which also confer an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
Kui eesmärk on selgitada välja, kas grupisisese tehingu pool on võtnud majanduslikult olulisi riske, tuleb kõigepealt määratleda vastava tehingu poolte lepingujärgselt võetavad riskid.
The subsidiary line of reasoning is developed in Section 9.2.2.
Lepingujärgselt vastavaid riske võttev pool peaks olema võimeline vastavaid riske nii kontrollima (omama tegevusvõimet) kui ka vastavaid riske rahaliselt kandma (omama finantssuutlikkust).
PRIMARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
Kontrollimist tuleks selles kontekstis mõista suutlikkusena teha otsus risk võtta ja seda juhtida.
Since the essence of the arm's length principle is to reflect the economic realities of the controlled taxpayer's particular conditions and apply as a benchmark the conditions applied in comparable transactions between independent parties, the first step of a transfer pricing analysis is to identify the commercial and financial conditions between the taxpayer requesting a transfer pricing ruling and its associated companies in the transaction (or transactions) under analysis.
Seega on kriitilise tähtsusega määrata kindlaks, kuidas tehingu pooled vastavate riskide juhtimisega seoses tegutsevad ning eelkõige see, milline pool või pooled kontrollimise ja riskimaandamise funktsioone täidavad, milline pool või pooled riski positiivsete või negatiivsete tagajärgedega silmitsi seisavad ning millisel poolel või pooltel on finantssuutlikkus vastavate riskide võtmiseks.
As acknowledged by the TP Report, the intra-group transaction being priced by the contested tax ruling is the License Agreement concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
Kui grupisisestes lepingulistes kokkulepetes sätestatud riskide jaotus ei vasta aluseks olevale majanduslikule olukorrale, tuleks siirdehindade kindlaksmääramise otstarbel võtta arvesse poolte tegelikku käitumist, mitte lepingulist korraldust .