natgillin/translations-raw huggingface dataset:
After the identification of the relevant intra-group transaction, the second step of a transfer pricing analysis is the comparison of the conditions of those transactions with the conditions of comparable transactions between independent companies (i.e. the comparability analysis) so that the intra-group transaction can be priced.
Amazon väidab, et LuxSCS võtab immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise ja kasutamisega seotud riske, lähtudes nii kokkulepetest, mis on sätestatud kontserni seotud ettevõtjatega sõlmitud sisseostulepingus, kulude jagamise lepingus ja litsentsilepingus, kui ka immateriaalse vara omandiõigusest.
In transactions between two independent companies, that price will reflect the functions that each company performs (taking into account assets used and risks assumed).
See väide tuleb mitmel põhjusel tagasi lükata.
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or companies are comparable, a functional analysis is necessary.
Esiteks, LuxSCS andis eelmainitud funktsioonidega seotud riskid tegelikkuses üle LuxOpCole.
The functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transaction(s) being priced.
LuxSCS andis litsentsilepingu alusel LuxOpCole ainuõigusliku ja tühistamatu litsentsi immateriaalse vara majanduslikuks ekspluateerimiseks Euroopas ning õiguse immateriaalse vara kogu kasutuskestusel selle edasiarendamiseks, haldamiseks ja kaitsmiseks Amazoni Euroopa jaemüügitegevuse ja teenindusäri käigushoidmise otstarbel ning lisaks võttis LuxOpCo ka lepinguliselt kõik kulude jagamise lepingu alusel LuxSCSile määratud riskid .
The Commission does not consider the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling to result in a reliable approximation of a market-based outcome because it is based on an improper functional analysis.
Teiseks, kuigi kulude jagamise lepinguga seonduvalt loetletakse selle tõendis B mitmeid LuxSCSile omistatud riske (tabel 13), on vastavad riskid talle sama tõendi alusel omistatud funktsioonide täitmise lahutamatu osa.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement as a result of which the transfer price for the License Agreement – i.e. the annual royalty due by LuxOpCo to LuxSCS for the license to the Intangibles – is determined as the residual profit generated by LuxOpCo in excess of an arm's length remuneration for the allegedly ‘routine functions’ performed by that company.
Kuna LuxSCS ei täitnud tegelikkuses ühtegi talle kulude jagamise lepingu alusel omistatud funktsiooni, nagu on selgitatud põhjendustes 424–427, ei saa ka väita, et ta oleks tegelikult võtnud vastavate funktsioonidega seotud mis tahes riske.
The TP Report on which that transfer pricing arrangement was based did not, however, examine how the functions performed, assets used and risks assumed by LuxSCS justify the attribution of the entire residual profit of LuxOpCo to it in the form of a royalty payment.
Lisaks puuduvad mis tahes tõendid vastava riskide jaotuse ärilisest põhjendatusest.
Therefore, the contested tax ruling is based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions in relation to Amazon's European online retail business.
Kuna LuxOpCo võttis oma ainulitsentsi raames üle kõik immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise ja kasutamisega seotud toimingud Euroopa territooriumil, ei oleks LuxSCS saanud vastavate tegevustega seotud riske hallata ja kontrollida.
According to Amazon, LuxSCS owns, maintains and develops unique and difficult-to-value key value drivers in the form of the Intangibles, whose contribution is essential to the European retail business.
Nagu on selgitatud põhjendustes 426 ja 427, ei tegutsenud kulude jagamise lepingu teised pooled LuxSCSi esindajatena, vaid enda nimel eesmärgiga saavutada kulude jagamise lepingust oodatav kasu.
By contrast, LuxOpCo does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a management company with oversight over the procurement, sales, marketing and distribution of products to customers via the EU websites.
Vastavaid riske tuleks pidada kulude jagamise lepingu vastavate poolte panuseks ning need ei saa mõjutada LuxOpCo poolt LuxSCSile litsentsilepingu alusel makstavat tasu.
Relying on the [Advisor 3] report, Amazon further argued that the online retail business is similar to the physical retail business and that, in the case of retailers be it online or physical, the vast majority of costs are variable.
Neljandaks toetab järeldust, et LuxSCS ei võtnud immateriaalse varaga seoses mingeid riske veelgi asjaolu, et LuxSCSi ainujuhataja resolutsioonid ega üldkoosolekute protokollid ei kajasta immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise ja kasutamisega seotud riskidega seonduvalt LuxSCSi teostatavat riskijuhtimist puudutavaid mis tahes kriitilisi otsuseid.
Therefore, the impact of economies of scale on profitability is limited.
Igal juhul ei olnud LuxSCSil töötajaid, kes oleksid asjaomasel perioodil saanud vastavaid riskijuhtimise funktsioone täita.
The Commission does not agree with this functional analysis, as will be explained in detail in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2.
Amazon väidab veelgi, et LuxSCS kandis Amazoni Euroopa jaemüügitegevusega seotud äririske lähtudes asjaolust, et e-jaemüügitegevus tugineb ja sõltub märkimisväärselt tehnoloogiast (st immateriaalse vara elemendist), mille LuxSCS vastavalt litsentsilepingule LuxOpCole kättesaadavaks tegi.
Had a proper functional analysis been performed for the purposes of obtaining the contested tax ruling, the Luxembourg tax administration should have concluded that LuxSCS does not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles for which it merely holds the legal title by virtue of the Buy-In Agreement and the CSA.
Seda väidet ei toeta lepinguline riskide jaotamine litsentsilepingus, mille kohaselt ei võta LuxSCS immateriaalse vara kasutamisega seoses mingeid riske.
In particular, LuxSCS does not conduct or control any of the activities related to the development, management, protection and exploitation of the Intangibles, but passes those functions on to LuxOpCo under the License Agreement, without any reservation of LuxSCS supervising LuxOpCo's activities in that respect.
Seevastu on hoopis LuxOpCo, kellele immateriaalne vara ainuõiguslikult ja tühistamatult litsentsiti, vastutav Amazoni Euroopa jaemüügitegevusega seotud strateegiliste otsuste tegemise eest ning see, kes kooskõlas lepingulise jaotusega vastavaid otsuseid tegelikult langetab.
LuxSCS has no employees who would be able to control those functions, nor does LuxSCS incur the cost related to the performance of those functions.
Seega ei saa väita, et LuxSCS oleks võtnud mis tahes märkimisväärseid tegevusriske seoses immateriaalse vara kasutamisega vastava äritegevuse käigushoidmise otstarbel.
Instead, it is LuxOpCo that performs unique and valuable functions in relation to the Intangibles, that uses all assets associated with those functions, and that assumes substantially all the risks associated therewith.
Näiteks ei kandnud LuxSCS kliendi krediidiriske ega ebatõenäoliselt laekuvate nõuete riske, sest ta ei tegelenud otseselt klientide tehtavate maksetega, ta ei kandnud ladustamisriske, sest ta ei omanud mingit inventari, ning ta ei kandnud müüdavate toodetega seotud garantiiriske ega tootjavastutuse riske, sest ta ei müünud mingeid tooteid.
In addition, it is LuxOpCo, supported by the EU Local Affiliates, that performs unique and valuable functions in the operation of Amazon's European online retail and service business which are of strategic and vital importance to the generation of profits from that business, that uses all assets associated with those functions, and that assumes substantially all risks associated therewith.
Kokkuvõttes ei täitnud LuxSCS mingeid vastavate riskidega seotud funktsioone ega omanud asjaomasel perioodil vastavate funktsioonide üle kontrolli.
Functional analysis of LuxSCS
Samuti väidab Amazon, et LuxSCS võttis immateriaalse vara arendamisega seotud finantsriske, eelkõige riske, mis tulenesid kulude jagamise lepingus sätestatud kohustusest maksta oma osa arenduskuludest, mille arvutamine põhineb Amazoni Euroopas teenitud müügitulu ja Amazoni ülemaailmset müügitulu võrdleval suhtarvul.
Amazon claims that ‘LuxSCS had the authority to take decisions and participate in the CSA, was endowed with own financial means and was capable of bearing its risks. By holding the Intangibles and funding their development (or, sometimes, their acquisition), LuxSCS had an essential role in controlling the development, the maintenance and the protection of the Intangibles […]’.
Põhjenduses 438 selgitatud litsentsilepingu alusel sõlmitud kokkulepetest tulenevalt oli ainus tuvastatav LuxSCSile jäänud risk seotud vajadusega täita kulude jagamise lepingu alusel üksusele Amazon US sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kulude eest maksete tegemise kohust.
The Commission does not dispute that LuxSCS, as a party to the Buy-In Agreement and the CSA, is the legal owner of the rights to exploit, further develop and enhance the Intangibles for the purposes of Amazon's European retail and service business.
Kuna LuxSCS ei pruugiks olla suuteline vastavate kulude eest makseid tegema siis, kui LuxOpCo läheks pankrotti või poleks jäädavalt muul põhjusel võimeline maksma litsentsitasu ulatuses, mis oleks LuxSCSile nende kulude katmiseks piisav, näib, et see lepingujärgne risk jäi üksnes LuxSCSi kanda, sest see oli „vajalik Luksemburgi struktuuri toimimiseks“.
Nor does it dispute that, LuxSCS was contractually tasked by A9 and ATI under the CSA with several functions and assigned several risks in relation to the Intangibles.
See ei kajasta tegelikku majanduslikku olukorda.
However, as a result of the License Agreement, those functions and risks were exclusively and irrevocably licensed to and effectively performed and assumed by LuxOpCo for the entire lifetime of the Intangibles.
Kui lepinguline kokkulepe ja eeskätt litsentsitasu kindlaksmääramise meetod oleksid kajastanud majanduslikku reaalsust ning pooltevahelist tegelikku riskide jaotust, oleks LuxSCS saanud üksnes oma piiratud funktsioone katvat tasu ega oleks kandnud mingit kahjuriski.
None of the information provided to the Commission demonstrates that LuxSCS performed, or had the capacity to perform any active and critical functions in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles which would justify attributing to it almost all of the profit generated by LuxOpCo in the operation of Amazon's European retail and service business (Recitals 419 to 429).
Nagu on selgitatud eelmises põhjenduses, ei teinud LuxSCS ühtegi aktiivset otsust seoses selle konkreetse riski ohjamise või juhtimisega ega omanud vastava riski üle kontrolli.
Nor could LuxSCS have been considered to have outsourced those functions to another party and it did not have the capacity to control or supervise the execution of thereof (Recitals 427 to 428).
Kui LuxOpCo oleks läinud pankrotti või poleks jäädavalt muul põhjusel olnud võimeline maksma LuxSCSile litsentsitasu, mida ta LuxSCSile litsentsilepingu alusel võlgnes, oleks LuxSCS sellisel konkreetsel juhul litsentsilepingu lõpetanud ja litsentsinud immateriaalse vara muule seotud või mitteseotud iseseisvale poolele ning seeläbi seda lepingujärgset riski piiranud.
LuxSCS also did not use any valuable assets in relation to that business, but merely held the Intangibles in a passive manner as the legal owner thereof (Recitals 431 to 435).
Kõige olulisem on see, et asjaomasel perioodil ei täitnud LuxSCS mingeid funktsioone seoses sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kulude arvutamise kahe peamise sisendparameetriga ega omanud nende üle kontrolli või suutlikkust nende juhtimiseks.
Finally, LuxSCS did not assume, nor did it have the capacity to assume and control, the associated risks in this regard (Recitals 436 to 445).
Vastavate maksete suurus määratakse ühelt poolt kindlaks sisseostu ja immateriaalse vara arendamise tõttu kantud kulude (arenduskulude) põhjal ning teisalt Euroopa müügimahu alusel.
Functions performed by LuxSCS
ATI ja A9 määrasid kindlaks arenduskulud ja kontrollisid neid ning LuxOpCo omas kontrolli Euroopa müügimahu üle.
LuxSCS is the legal owner and contractual licensor of the Intangibles.
Viimasest aspektist lähtudes oli LuxOpCo see, kes langetas kõik Amazoni Euroopa jaemüügitegevust puudutavad strateegilised otsused, mis mõjutasid Euroopas teenitud müügitulu.
However, under the License Agreement, LuxSCS granted LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles in Europe and a right to further develop, enhance and manage the Intangibles for their entire lifetime, without any reservation of LuxSCS managing or supervising LuxOpCo's activities in that respect.
Seega sai üksnes LuxOpCo mõjutada oma suutlikkust maksta LuxSCSile litsentsitasu, mis määrati kindlaks Amazoni veebipõhise Euroopa jaemüügitegevuse käigushoidmisest teenitava kasumi alusel.
Under that agreement, LuxOpCo was also granted the responsibility for concluding and managing sublicenses with associated group companies and granted all rights to prevent IP infringements of the Intangibles.
Lisaks ei olnud LuxSCSil finantssuutlikkust sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kulude enda nimel rahastamiseks, sest ta sai vastavaid kulusid rahastada vaid tänu LuxOpColt litsentsitasude kujul laekuvale rahastusele.
Finally, LuxOpCo was responsible for ensuring compliance with all applicable laws, rules and regulations, including export and privacy laws and regulations that may apply to its use of the Intangibles.
LuxOpColt selles kontekstis tegelikult LuxSCSile tehtud sularahaväljamaksed näivad olevat piisavad katmaks LuxSCSi tehtavaid vajalikke makseid, muu hulgas sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kulusid, samas kui sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kuludest ülejääva LuxSCSi tuluga seotud raha hoidis ning haldas LuxOpCo.
Consequently, as a result of that exclusive license, LuxSCS was no longer entitled to economically exploit the Intangibles in Amazon's European operations and therefore could not perform any active and critical functions in relation to their development, enhancement, management or exploitation in that respect.
LuxSCSi algkapital ligikaudses väärtuses [400–500] miljonit eurot ei oma siinkohal tähtsust.
Thus, while the legal ownership of the Intangibles and any derivative works thereof stayed with LuxSCS during the relevant period, the aforementioned active and critical functions in relation to the Intangibles were performed by LuxOpCo.
Nagu on selgitatud põhjenduses 443, ei peaks LuxSCS reaalturuväärtuse põhimõttele vastava kokkuleppe korral katma kahjumit, mistõttu ei ohustaks miski ta kapitali.
Even if LuxSCS had been entitled to perform such functions, it did not have the capacity to carry out, manage or control them during the relevant period.
Mitte üksnes polnud ta algkapital sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kulude katmiseks ebapiisav – juba üksnes kulude jagamise lepinguga seotud maksed olid ajaperioodil 2006–2013 kokku [1000 – 1500] miljonit eurot ning vastava kapitali andsid LuxSCSile selle aktsionärid 2005. aastal ehk enne seda, kui LuxOpCo tegutsema ja LuxSCS litsentsitasusid maksma hakkas, ning enne vaidlustatud eelotsuse ja käesoleva otsuse käsitlusalasse kuuluvat perioodi.
It had no employees, as confirmed by the contested tax ruling, which endorsed the conclusion in Amazon's letter of 31 October 2003 that LuxSCS' very limited activities do not lead to it carrying out a ‘commercial activity’ or having a taxable presence in Luxembourg.
Igal juhul ei täitnud LuxSCS tegelikult ühtegi kriitilise tähtsusega funktsiooni ega võtnud mingeid olulisi riske seoses immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise või kasutamisega, kulude jagamise lepingu alusel ATI ja A9 teostatavate tegevustega või LuxOpCo teostatava arendustegevusega.
In fact, as confirmed by the TP Report and Amazon's letter of 20 April 2006 to the Luxembourg tax administration, LuxSCS was not supposed to perform any other activity during the relevant period beyond the ‘mere holding’ of the Intangibles and the shares in its subsidiaries and receiving passive income in the form of royalties and interests from those subsidiaries.
Sellest tulenevalt ei saa väita, et LuxSCS oleks tegelikult võtnud immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise ja kasutamisega seotud riske, ning lisaks ei olnud tal vastavate riskide võtmiseks finantssuutlikkust.
In the absence of employees, the only means by which such functions could have been performed by LuxSCS itself would have been through its sole manager or through its general meetings.
Järeldus LuxSCSi funktsionaalse analüüsi kohta
However, the resolutions of the sole manager and the minutes of its general meetings, summarised in Table 14, do not demonstrate that any active or critical decision-making was performed by LuxSCS with regard to the aforementioned functions in relation to the Intangibles, nor that an effective control or supervision of such functions was carried out during the relevant period.
LuxSCSi funktsionaalne analüüs näitab, et asjaomasel perioodil ei olnud tal õigusi immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise ja kasutamisega seoses mis tahes ainulaadsete ja väärtuslike funktsioonide täitmiseks, ta ei täitnud vastavaid ülesandeid ega tellinud nende täitmist alltöövõtu korras ning tal ei olnud suutlikkust vastavate funktsioonide täitmiseks või nende täitmise alltöövõtu korras tellimiseks.
Rather, the resolutions and decisions taken consisted mainly of administrative and shareholder tasks, i.e. approving accounts, receiving dividend payments, approving capital increases and the financing of subsidiaries and, in a few instances, approving the appointment of managers of LuxOpCo and other subsidiaries of LuxSCS.
Lisaks tõendab analüüs, et asjaomasel perioodil ei kasutanud LuxSCS mainitud tegevustega seoses mis tahes varasid, vaid üksnes omas kulude jagamise lepinguga seonduvalt immateriaalse varaga seotud omandiõigust ja litsentsi, ning ta ei võtnud mainitud tegevustega seotud riske, ei kontrollinud neid tegelikkuses ega omanud tegevusvõimet ja finantssuutlikkust vastavate riskide võtmiseks või kontrollimiseks.
In addition, the complete absence of representatives of LuxSCS in the IP Steering Committee, which is the main forum of discussion for the management of the Intangibles in Europe, confirms that LuxSCS played no active role as regards the aforementioned functions and the associated risks during the relevant period.
Tegelikkuses võib kõige enam väita seda, et LuxSCS täitis teatavaid funktsioone, mis olid vajalikud immateriaalse vara juriidilise omandiõiguse säilitamiseks, millest annab üksikasjaliku ülevaate põhjendus 428.
Even the decisions to enter into the Buy-In Agreement and the CSA do not appear to have been taken by LuxSCS, but constitute no more than a simple ratification by the sole manager of a decision taken by Amazon group companies in the US.
LuxOpCo funktsionaalne analüüs
The same can be said for the decision to enter into the License Agreement with LuxOpCo, as it is reflected in the resolution that the decision of the sole manager to approve and execute this agreement on behalf of LuxSCS was taken in the context of the 2006 restructuring of Amazon's European operations, which had already been decided by the Amazon group.
Komisjon hindab LuxOpCo poolt immateriaalse varaga seoses täidetud funktsioone jaos 9.2.1.2.1.
In any event, such decisions are not active decisions related to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, but are decisions implementing the ‘limited number of legal agreements necessary for the Luxembourg structure to operate’.
Jaos 9.2.1.2.2 hindab komisjon LuxOpCo poolt Amazoni Euroopa jaemüügitegevuse ja teenindusäri käigushoidmisega seoses täidetud funktsioone.
The fact that LuxSCS was not legally entitled to perform such functions by virtue of the License Agreement and the fact that it lacked the capacity to do so, also means that it did not actually perform any of the functions assigned to it under the CSA during the relevant period.
Jaos 9.2.1.2.3 hinnatakse LuxOpCo poolt mõlemasse kategooriasse kuuluvate funktsioonide täitmisel kasutatud vara.
In other words, LuxSCS was not involved in the development of the Intangibles, nor in budgeting and planning activities related thereto (functions 1 and 4 listed in Table 13, reproducing the functions listed in Exhibit B to the CSA).
Jaos 9.2.1.2.4 hinnatakse LuxOpCo poolt mõlemasse kategooriasse kuuluvate funktsioonide täitmisel võetud riske.
LuxSCS also played no active role in the management of strategic acquisitions of technologies (function 5 listed in Table 13), notwithstanding the fact that a number of those acquisitions were executed on the basis of the CSA.
Amazon väidab, et „LuxOpCo ei andnud vaatlusalusel perioodil panust [immateriaalse vara] loomisesse, soetamisse, haldamisse, kasutamisesse ega strateegilisse juhtimisse“.
In fact, according to the information provided by Amazon on decisions taken by LuxSCS in relation to other buy-in transactions entered into since 2005, its sole manager merely accepted the contribution of the technologies acquired in exchange for a buy-in payment.
Komisjoni läbi vaadatud teabe põhjal tuleb see väide tagasi lükata.
Those decisions constituted no more than a mere administrative reorganisation of activities, not an active, value-adding management of the acquired technology.
Mitte üksnes polnud LuxOpCole litsentsilepingust tulenevalt usaldatud immateriaalse varaga seonduvate ainulaadsete ja väärtuslike funktsioonide täitmine, vaid LuxOpCo poolt asjaomasel perioodil tegelikult täidetud ülesanded läksid märksa kaugemale lihtsalt immateriaalse vara kasutamisest ning hõlmasid sõltumatute Euroopa tehnoloogia ja äritegevuse innovatsioonikeskuste vahendusel tehnoloogia arendamist, täiustamist ning haldamist, kliendiandmete kogumist ja haldamist ning Amazoni Euroopas kasutatava kaubamärgi arendamist ja säilitamist.
Finally, although Exhibit B to the CSA lists as a final function the ability to ‘select, hire and supervise employees, contractors and sub-contractors to perform any of the above activities’ (function 7 listed in Table 13), there are no indications that LuxSCS should be considered to have effectively outsourced any of the functions assigned to it under the CSA to another party acting under the instruction and control (i.e. a subcontractor) of LuxSCS.
Nagu on selgitatud põhjenduses 419, andis LuxSCS LuxOpCole ainuõigusliku ja tühistamatu litsentsi immateriaalse vara ning muu LuxSCSile kuuluva intellektuaalomandi majanduslikuks ekspluateerimiseks Euroopas ning õiguse immateriaalse vara edasiarendamiseks ja parendamiseks, säilitamiseks ning kaitsmiseks kogu selle kasutuskestusel .
Neither the resolutions of the sole manager nor the minutes of the general management meetings demonstrate that any active decisions were taken in that respect.
LuxSCSile jäi immateriaalse vara ning LuxOpCo ja temalt all-litsentsi saanute loodud tuletatud teoste omandiõigus .
Moreover, the CSA Annual Summary reports record no expenses incurred directly by LuxSCS in the development of the Intangibles that would be capable of entering into the cost sharing pool, for instance fees paid for the provision of outsourced activities.
Lisaks anti LuxOpCole tühistamatu ainuõigus otsustada, kas ja kellele võib immateriaalset vara all-litsentsida .
Only the entities A9, ATI, and the contract development centres managed by ATI and A9 reported Development Costs.
Sellest aspektist lähtudes haldas LuxOpCo all-litsentsi hõlmavaid suhteid, eeskätt üksustega AMEU ja ASE.