natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Nevertheless, inventory risk is inherent in the operation of a retail business and cannot be fully eliminated, even by means of advanced software.
Nagu on selgitatud põhjenduses 251, kirjeldatakse OECD siirdehindade alastes suunistes kahte tehingupõhist siirdehindade määramise meetodit, milleks on tehingupõhise tootluse meetod ja jagatud kasumi meetod.
Similarly, LuxOpCo assumes the risk of sale and bad debts.
Jagatud kasumi meetod hõlmab kahte lähenemist: panuse analüüs ja jääkkasumi analüüs.
This is confirmed by the fact that LuxOpCo builds the provisions and absorbs value adjustments for the inventory and doubtful accounts relating to receivables.
Viimasele viidatakse sageli terminiga „jääkkasumi jaotamise analüüs“.
The Commission has not observed any mechanism in the course of its investigation that would indicate that losses related to the inventory and bad debts are reimbursed by any entity to LuxOpCo.
Väidetavalt arvutati litsentsilepingu reaalturuväärtuse põhimõttele vastav vahemik siirdehindade aruandes jääkkasumi jaotamise meetodi alusel.
Third, even if LuxOpCo did, to a certain extent, rely on the Technology to manage its business risks, it would only be due to a strategic decision taken by LuxOpCo, which has the capacity to manage and control the outcome of these automation processes potentially limiting its business risks.
Hindamise lähemal vaatlemisel selgub aga, et tegelikult rakendatud siirdehindade määramise meetod oli tehingupõhise tootluse meetod.
Amazon also relies on a claim made in the 2017 ex post TP Report that the strategic, financial, and operational risks LuxOpCo faces in its day-to-day operations were not effectively managed and controlled by it, since ‘strict management policies were applied at group level during the period under review’.
Esimeses etapis kasutati tehingupõhise tootluse meetodit, et määrata kindlaks LuxOpCo tegevuskulude pealt [4–6] % ulatuses reaalturuväärtusele vastav tasu tema väidetavalt „rutiinsete funktsioonide“ eest, ning teises etapis omistati 100 % järelejäänud kasumist LuxSCSile immateriaalse vara kasutamise eest LuxOpCo makstava litsentsitasuna.
Amazon did not, however, submit any specific information on risk management group policies to substantiate that claim and no specific risk management strategies are referred to in its annual Form 10-K filings to the US Securities and Exchanges Commission.
Jääkkasumi jaotamise meetodi kasutamine eeldab seda, et pärast grupisiseste tehingutega seotud „rutiinsete funktsioonide“ tasustamist jaotatakse jääkkasum kontrollitud tehingute poolte vahel nende unikaalse ja väärtusliku panuse eest tasu maksmiseks.
In any event, even if such group policies had been in place during the relevant period, LuxOpCo would still have been responsible for the strategic management decisions it adopted in running Amazon's European business and it would have been liable for the economic consequences of those decisions.
Käesoleval juhul omistati siirdehindade aruandes aga 100 % jääkkasumist ilma mingi põhjenduseta LuxSCSile ning mainitud aruandes ei määratleta, kuidas LuxSCSi panus (võttes arvesse täidetud funktsioone, kasutatud vara ja võetud riske) õigustab kogu jääkkasumi LuxSCSile omistamist.
Moreover, while it is not unusual that activities relating to a corporate group are centralised in the parent company or a group service centre, the fact that subsidiaries of the group might receive certain instructions or support from their ultimate parent, or other companies of the group, as a consequence of such group policy or strategy, does not mean that those subsidiaries should no longer be considered as separate legal entities distinct from their parent company, nor that those subsidiaries are no longer responsible for their decisions.
Aruandes sedastatakse lihtsalt, et jääkkasumit „võib pidada omistatavaks immateriaalsele varale, mille LuxOpCo on litsentsinud LuxSCSilt“.
To the extent that any intra-group service was provided by the Amazon group for the benefit of LuxOpCo in relation to its risk management, this would only be relevant, if at all, when determining the transfer prices for such services.
LuxSCSi ja LuxOpCo vahelise jääkkasumi jaotamise puudumine siirdehindade aruandes sisalduval siirdehindade hindamisel osutab sellele, et vaid ühte litsentsilepingu pooltest peeti väärtuslikku ja ainulaadset panust andvaks ning selleks pooleks oli LuxSCS.
According to Amazon, the main critical risks of the European operations are, first, the risks of loss of business to its competitors.
See tähendab, et vastava tehingu reaalturuväärtuse põhimõttele vastava vahemiku kindlaksmääramiseks kasutati tegelikult ühepoolset siirdehindade määramise meetodit, st tehingupõhise tootluse meetodit.
This varies according to local markets.
Seda on kinnitanud Luksemburgi esindajad .
It is therefore vital for Amazon to keep innovating to avoid exiting the market, such as some of Amazon's competitors in France and the UK have.
Jagudes 9.2.1.1 ja 9.2.1.2 käsitletud funktsionaalsest analüüsist lähtudes nõustub komisjon, et ainult üks litsentsilepingu pooltest annab unikaalset ja väärtuslikku panust ning et sellest tulenevalt on tehingupõhise tootluse meetod litsentsilepingu alusel makstava tasu hindamiseks sobivam siirdehindade määramise meetod.
A second critical risk identified by Amazon is the risk of customers not adapting to new offerings.
Ülaltõendatut arvesse võttes on selle tehingu puhul ainulaadseid ja väärtuslikke funktsioone täitev pool aga LuxOpCo, mitte LuxSCS.
An expansion of a product category, an introduction of new services or the launch of new business entails a risk that the customers would not appreciate the new products.
Sellest tulenevalt peaks tehingupõhise tootluse meetodi rakendamisel hinnatav pool olema LuxSCS, mitte LuxOpCo, nagu on täiendavalt selgitatud jaos 9.2.1.4.
An expansion further entails risks of service disruptions, failures or other quality issues.
Tehingupõhise tootluse meetodi kohaldamine käesoleval juhul
As indicated by Amazon in its 2013 Form 10-K filing, the risks related to the constant need for Amazon to expand to be competitive, in particular, ‘places significant strain on our management, personnel, operations, systems, technical performance, financial resources, and internal financial control and reporting functions’.
Nagu on selgitatud põhjenduses 255, eeldab tehingupõhise tootluse meetodi rakendamine kõigepealt hinnatava poole valimist ning seejärel asjakohase kasumlikkuse näitaja valimist, mis võimaldab analüüsida kontrollitud tehingu hinnatava poole täidetud funktsioonide põhjal teenitavat kasumit, võttes arvesse vastava poole kasutatud vara ja võetud riske.
A third critical risk identified by Amazon is local economic and political conditions as well as changes to the legal framework.
Hinnatav pool peaks olema LuxSCS
Amazon points to government regulation on e-commerce and other services or on electronic devices as an example.
Tehingupõhise tootluse meetodi rakendamisel tuleb „hinnatava poole“ valimisel lähtuda grupisisese tehingu kõigi poolte täidetud ülesannete (muu hulgas kasutatud vara ja võetud riskide) funktsionaalsest analüüsist.
All those critical risks are managed at the local level, with LuxOpCo as the responsible principal in Europe.
Tehingupõhise tootluse meetodit peetakse sobivaks selle poole reaalturuväärtusele vastava tasu hindamisel, kelle panus ei ole siirdehinnaanalüüsi tehingu subjekti seisukohast unikaalne ega väärtuslik.
As the [Advisor 3] Report explains, it is necessary to consider the local features of the market in question in order to succeed in the competitive European markets.
Vaidlustatud eelotsusega kinnitatud siirdehindade kokkuleppe puhul oli tehingupõhise tootluse meetodi rakendamisel hinnatavaks pooleks valitud LuxOpCo.
Local management and teams are able to identify the next moves of competitors, are best placed to identify customers' needs and preferences, and are closer to the local authorities and therefor best placed to voice relevant concerns in relation to new regulations, etc.
Siirdehindade aruandes õigustatakse seda valikut väitega, et LuxOpCo täidab oma suhtes LuxSCSiga vähem keerukaid funktsioone, lähtudes sellest, et vastupidiselt LuxSCSile ei oma ta väärtuslikku intellektuaalomandit ja ei kanna oma rutiinses tegevuses olulisi äririske.
The importance of the local management and local teams in this respect is further supported by the testimonies of Amazon employees in the context of the US tax proceedings.
See arutluskäik osutab hindamisel oleva grupisisese tehingu poolte vara komplekssuse ja nende täidetud funktsioonide keerukuse segiajamisele.
For instance, the risk that the Marketplace business would not evolve, when first introduced to Europe, was mitigated by input and local know-how of LuxOpCo as supported by the EU Local Affiliates.
Nagu on selgitatud põhjenduses 430, pole mingit alust eeldada, et kontserni kuuluv seotud ettevõtja, kes litsentsib immateriaalse vara teisele kontserni kuuluvale ettevõtjale, täidab teisest ettevõtjast keerukamaid funktsioone pelgalt asjaolu tõttu, et kompleksne vara kuulub juriidiliselt talle.
This all confirms the conclusion that LuxSCS, in the absence of employees, lacks the operational capacity to manage and control these risks.
Siirdehindade määramisel ei anna immateriaalse vara juriidiline omandiõigus iseenesest mingit õigust jätta lõppkokkuvõttes enda omandisse vastava immateriaalse vara kasutamisest tuleneva tulu.
Other risks mentioned in Amazon's 2013 Form 10-K are also managed and controlled by LuxOpCo.
Grupisisese tehingu osapoole tasustamine oleneb ühelt poolt tema täidetud funktsioonidest, kasutatud varast ja võetud riskidest ning teiselt poolt tehingu teiste seotud osapoolte panusest, mille nad on andnud täidetud funktsioonide, kasutatud vara ja võetud riskidega.
For example, the reputational risk concerning the European operations is assumed by LuxOpCo.
Nagu on selgitatud jaos 9.2.1.1.3, ei ole poolte tegeliku käitumisega vastavuses mis tahes riskid, mida lepinguliselt LuxSCSile võinuks omistada ja mis õigupoolest olid litsentsilepingust tulenevalt äärmiselt piiratud.
In case of website outages, the EU Local Affiliates turn to LuxOpCo for support.
Käesoleval juhul ei oleks Luksemburgi maksuamet pidanud nõustuma Amazoni väitega, mille kohaselt kujutab immateriaalse vara juriidiline omandiõigus endast „unikaalset panust“, mille eest peaks LuxSCS saama tasu, mis hõlmab peaaegu kogu LuxOpCo äritegevusest saadud kasumit.
Failure to meet demand and delivery dates in Christmas season, which lead to returns of goods delivered too late in the short-term and to the loss of sales potential in longer term, affect first and foremost the seller of record itself, i.e. LuxOpCo.
Selle asemel oleks ta pidanud nõudma funktsionaalset analüüsi, mis tõendaks, et LuxSCS täidab vastava varaga seoses ainulaadseid ja väärtuslikke funktsioone, kuid see puudus siirdehindade aruandest sootuks.
LuxOpCo also assumes the cost and risk of sales, bad debts and inventory.
Kuigi see pole kaheldav, et LuxOpCo ei peaks saama tühistamatut ainuõigust immateriaalse vara kasutamiseks ja all-litsentsimiseks ilma, et LuxSCS saaks tasu kulude eest, mida ta seoses sisseostulepingu ja kulude jagamise lepinguga kannab, siis see, kas LuxSCS peaks saama tasu vastavast summast suuremas ulatuses, oleneb LuxSCSi ja LuxOpCo poolt immateriaalse varaga seonduvalt täidetud funktsioonidest.
In particular, the costs of returns of damaged goods are absorbed by LuxOpCo.
Kuigi LuxSCS oli asjaomasel perioodil immateriaalse vara juriidiline omanik, tõendab jaos 9.2.1.1 käsitletud funktsionaalne analüüs, et LuxSCS ei täitnud immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise või kasutamisega seonduvalt mingeid aktiivseid ja kriitilise tähtsusega funktsioone, mis oleks õigustanud talle peaaegu kogu LuxOpCo poolt Amazoni Euroopa jaemüügitegevuse ja teenindusäri käigushoidmisel teenitud kasumi omistamist.
The 2013 Form 10-K further identifies the risks associated with infringements of the Intangibles as a critical risk factor, although those risks appear to be minor compared to the risks associated with the need for expansion for Amazon to stay competitive.
LuxSCS üksnes omas immateriaalset vara ELi veebisaitide kaudu teostatava Euroopa äritegevusega (st LuxOpCo teostatava äritegevusega) seotud otstarbel.
By virtue of the License Agreement, LuxOpCo also controlled and managed the risks associated with IP infringements, since LuxOpCo was empowered to act at its own risk and initiative and for its own account to protect the Intangibles.
Samuti täitis LuxOpCo peakorteri funktsioone ning mitmesuguseid unikaalseid ja väärtuslikke funktsioone, mis olid olulised Amazoni äritegevuse peamiste väärtuskäiturite ehk valiku, hinna ja mugavuse seisukohast.
As explained in Recital 419, LuxOpCo assumed sole responsibility for this obligation despite the fact that, according to the CSA, LuxSCS itself should have carried out this function.
Kõik see oli ilmne nii litsentsilepingu tingimustest kui ka siirdehindade aruandes sisalduvast funktsionaalsest analüüsist, mis sedastab, et LuxSCSi ainsad funktsioonid võrdsustusid passiivse immateriaalset vara valdava ettevõtja omadega, kes haldab oma omandisse kuuluvat intellektuaalomandit.
Conclusion on the functional analysis of LuxOpCo
Hoolimata sellest, et eelotsuse taotluses ja siirdehindade aruandes selgitati, et eeldatavalt pidi LuxSCS tegutsema immateriaalset vara valdava ettevõtjana ning LuxOpCo Euroopa äritegevuse põhikorraldajana, ei võtnud Luksemburgi maksuamet vastavaid funktsioone mainitud taotluse uurimisel ja kavandatud siirdehindade kokkuleppega nõustumisel arvesse.
A functional analysis of LuxOpCo demonstrates that during the relevant period it performed active and critical functions in relation to the development, enhancement, management and exploitation the Intangibles as well as active and critical functions in relation to the headquarter function and the operation of Amazon's European retail and service business.
Selle asemel toetus maksuamet Amazoni põhjendamatule ja ebatäpsele väitele, mille kohaselt täidab LuxSCS immateriaalse varaga seoses ainulaadseid ja väärtuslikke ülesandeid, samas kui LuxOpCo täidab üksnes „rutiinseid“ haldusülesandeid ning kannab piiratud riske.
LuxOpCo used its license to the Intangibles for the operation of Amazon's European retail and service business and ultimately bore the costs associated with their further development, enhancement, management, and exploitation.
Jagudes 9.2.1.1 ja 9.2.1.2 käsitletud funktsionaalset analüüsi arvestades on vähem keerukas üksus siiski LuxSCS, mitte LuxOpCo.
LuxOpCo also used a range of tangible assets and was the ultimate carrier of the costs associated with Amazon's European retail and service business in general.
Sellest johtuvalt tulnuks litsentsilepingu hinnastamise otstarbel tehingupõhise tootluse meetodi rakendamisel valida hinnatavaks pooleks LuxSCS.
Finally, LuxOpCo assumed and controlled the substantial risks associated with the Intangibles and all the relevant business and entrepreneurial risks in relation to Amazon's European retail and service business.
Kasumlikkuse näitaja
The choice of the most appropriate transfer pricing method
Tehingupõhise tootluse meetodi rakendamisel peab kasumlikkuse näitaja valik peegeldama hinnatava poole poolt kontrollitud tehingus täidetud ülesannete väärtust, võttes arvesse kasutatud varasid ja võetud riske, see peab põhinema objektiivsetel andmetel ning seda peab saama mõõta põhjendatult usaldusväärsel ja järjepideval viisil.
Once the intra-group transaction has been identified and a functional analysis of both parties to that transaction has been conducted, the next step of any transfer pricing analysis is to select an appropriate transfer pricing method so that the intra-group transaction can be priced.
Üldjuhul hinnatakse tehingupõhise tootluse meetodi rakendamisel puhaskasumit tootmis- ja teenindustegevuse korral kulude suhtes, müügitegevuse korral müügi suhtes ning varamahukate tegevuse korral varade suhtes .
To ensure that the transfer price for the intra-group transaction reliably approximates a price negotiated at arm's length on the market, the most reliable method should be chosen depending on the circumstances of that case.
Kuna LuxSCS ei ole registreerinud mingit müügitegevust ega võta immateriaalse varaga seoses riske, on selle täidetud piiratud funktsioonide väärtuse kõige usaldusväärsemaks indikaatoriks selle otseselt kantud kulud (võttes arvesse kasutatud varasid ja võetud riske).
As explained in Recitals 250 to 256, the OECD TP Guidelines describe five methods to determine an arm's length price for intra-group transactions.
Sellest tulenevalt on antud juhul asjakohane kasumlikkuse näitaja asjaomastel kogukuludel põhinev kasumimarginaal.
Those Guidelines express a preference for traditional transaction methods, such as the CUP-method, over transactional profit methods, such as the TNMM and the residual profit split method, as a means to establish whether transfer prices are at arm's length.
Mis puudutab sobiva kulubaasi kindlaksmääramist, mille suhtes tuleks kasumimarginaali käesoleval juhul rakendada, siis ei täitnud LuxSCS immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise või kasutamisega seonduvalt ühtegi lisandväärtust andvat funktsiooni, ei kasutanud mingeid varasid ega võtnud asjaomaseid olulisi riske.
More specifically, paragraph 2.14 of the 2010 OECD TP Guidelines and paragraph 2.7 of the 1995 OECD TP Guidelines provide that ‘[w]here it is possible to locate comparable uncontrolled transactions, the CUP method is the most direct and reliable way to apply the arm's length principle.
Ta täitis üksnes vahendaja funktsiooni, andes sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kulud edasi LuxOpCole ning kandes osa litsentsilepingu alusel LuxOpColt saadud litsentsitasudest vastavate kulude ulatuses üle üksustele A9 ja ATI.
Consequently, in such cases the CUP method is preferable over all other methods’.
Lisaks oli LuxSCSil kulude jagamise lepingust tulenevatele hüvitistele õigus üksnes seetõttu, et LuxOpCo täitis asjaomasel perioodil tänu litsentsilepingule kulude jagamise lepingu alusel LuxSCSile määratud funktsioone ja ette nähtud riske.
Thus, for the purposes of selecting an appropriate transfer pricing method, it is necessary to first examine whether comparable uncontrolled transactions exists that can be used to price the intra-group transaction under examination.
Seega peaks litsentsilepingu alusel LuxSCSi saadav mis tahes tasu kajastama seda, et vastava panuse andis LuxOpCo .
The CUP method
Hoolimata Amazoni väidetest ei vähendatud vaidlustatud eelotsusega kinnitatu kohaselt litsentsitasu vastavalt LuxOpCo täidetud immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise ja kasutamisega seotud funktsioonidele.
Amazon argues that, with the exception of the [A] Agreement, none of the IP agreements concluded between Amazon and unrelated counterparties, including the M.com Agreements, provides for a directly comparable transaction on the market for the purposes of pricing the License Agreement.
Litsentsilepingu punkt 3.1, mis kohustab LuxOpCod osutama LuxSCSile ärialaseid teenuseid, sätestab selles kontekstis selgesõnaliselt, et „pooled lepivad kokku, et tõendis A kehtestatud litsentsitasu on ainus tasu käesoleva lepingu alusel antavate litsentside ja osutatavate teenuste eest“.
The Commission agrees that none of the IP agreements concluded by Amazon with unrelated parties as submitted to the Commission in the course of investigation, and in particular the M.com Agreements, provides for a sufficiently comparable uncontrolled transaction to establish a CUP.
Tegelikkuses ei kandnud LuxSCS mingeid immateriaalse varaga seotud otseseid või kaudseid kulusid peale mõningate piiratud kulude, mis seondusid immateriaalse vara juriidilise omandiõiguse valitsemisega.
The Commission also does not consider the [A] Agreement to constitute a directly comparable transaction.
Sellest tulenevalt tuleks sisseostu ja kulude jagamise lepinguga seotud kulud kulubaasist siirdekuludena välja jätta, st neile kuludele ei tohiks litsentsilepingu alusel LuxSCSi reaalturuväärtusele vastava tasu kindlaksmääramisel kasumimarginaali rakendada.
The OECD TP Guidelines set out five comparability criteria that need to be met for controlled and uncontrolled transactions to be considered as comparable, namely (i) the characteristics of the property or services transferred, (ii) the functions performed by the parties (taking into account assets used and risks assumed), (iii) the contractual terms, (iv) the economic circumstances of the parties, and (v) the business strategies pursued by the parties.
Immateriaalse vara arendamise, parendamise, haldamise ja kasutamisega seonduvalt ei täida LuxSCS mingeid funktsioone, kasuta varasid ega võta riske, mistõttu ei saaks eeldada, et mõni sõltumatu pool maksaks LuxSCSile vastavatel kuludel põhinevat kasumimarginaali.
The M.com Agreements, including the [A] Agreement, clearly do not meet any of those five criteria:
Samuti tuleks kulubaasist jätta välja kulud, mis olid seotud grupisisese inventari müügiga 2006. aastal, sest need näivad olevat ühekordsed kulud, mis ei seondu otseselt immateriaalse varaga, vaid Euroopa äritegevuse ümberkorraldamisega, mille raames korraldas LuxSCS oma tütarettevõtjate tegevuse ümber.
As regards the first and third criteria, i.e. the characteristics of property or services and the contractual terms, LuxOpCo obtained an exclusive and irrevocable license to exploit the Intangibles in Europe and a right to further develop, enhance, and manage the Intangibles for their entire lifetime under the License Agreement.
Seda võib pidada osaniku tegevuseks, millele ei tohiks kohaldada mingit kasumimarginaali .
By contrast, none of the M.com Agreements concluded by Amazon US concern a similar license, nor do they concerns the same IP.
Mis puudutab LuxSCSi poolt asjaomasel perioodil täidetud funktsioone, siis põhjenduses 429 kirjeldatud üldised haldusteenused osteti väljast sisse ning need ei kätkenud endas mingeid olulisi riske.
As explained in Recital 220, the characteristics of the M.com Agreements are very different to those of the License Agreement.
Vastavaid teenuseid saab piiritleda otseselt neist tingitud kuludega.
The License Agreement gives LuxOpCo rights to exploit and further develop, enhance and manage the Intangibles (including the Technology) in its operation of Amazon's European websites.
Mainitud kulud olid seotud LuxSCSile määratud osaga Luksemburgi kuludest ning seondusid immateriaalse vara juriidilise omandiõiguse valitsemisega, mille näidete hulka kuuluvad teatavad kulud, mis olid vajalikud juriidilise omandiõiguse säilitamiseks.
By contrast, under the M.com Agreements Amazon US only granted the M.com partners a non-exclusive license to use Amazon's IP as part of the provision of IT and e-commerce services for them to operate their own retail websites and to meet its obligations towards them.
Kuigi ei esitatud mingeid tõendeid, mis osutanuks sellele, et LuxSCS langetas tegelikult aktiivseid ja kriitilise tähtsusega otsuseid seoses immateriaalse vara kaitsmisega Euroopas, millega seonduv vastutus anti õigupoolest üle LuxOpCole, võib komisjon sellegipoolest soostuda tehingupõhise tootluse meetodi rakendamisel vastavate kulude kulubaasi kaasamisega, kui need kajastavad LuxSCSi täidetud tegelikke funktsioone.
Accordingly, those licenses do not give the M.com partners a similar right to further develop and enhance the Amazon IP as part of their operations, as is granted to LuxOpCo under the License Agreement.
Sellisel juhul saaks vastavaid kulusid pidada seotuks immateriaalsele varale kohalduva LuxSCSi juriidilise omandiõiguse säilitamisega Euroopas.
In addition, obligations to maintain and protect the IP, as set out in the License Agreement, are not included in the M.com Agreements.
Sellest järelduvalt tuleks lisaks sisseostulepingu ja kulude jagamise lepinguga seotud siirdekulude kandmisele maksta LuxSCSile tasu kasumimarginaaliga, mis lisatakse kulubaasile, mis hõlmab üksnes põhjenduses 429 kirjeldatud immateriaalse vara juriidilise omandiõiguse säilitamiseks väljast sisse ostetud teenustega seoses tekkinud kulusid ulatuses, milles vastavad kulud kajastavad tegelikult LuxSCSi täidetud reaalseid funktsioone.