natgillin/translations-raw huggingface dataset:
BENEFICIARIES OF THE CONTESTED TAX RULINGS
ASI JA AOE PUUDUV MAKSURESIDENTSUS
THE APPLE GROUP
Äriühingut, kes on Iirimaa õiguse kohaselt asutatud või Iirimaal keskselt juhitav ja kontrollitav või mõlemat, käsitatakse tavaliselt Iirimaa maksuresidendina ja seetõttu peab ta tasuma äriühingu tulumaksu oma üleilmselt kasumilt.
The Apple Group is composed of Apple Inc. and all companies controlled by Apple Inc. (hereinafter collectively referred to as: ‘Apple’).
See tähendab, et Iirimaal asutatud äriühingud on põhimõtteliselt Iirimaal maksukohustuslased, isegi kui neid juhitakse ja kontrollitakse väljastpoolt Iirimaad.
Apple is headquartered in the United States of America (hereinafter: the ‘US’).
Enne muudatuste tegemist 2013. ja 2014. aasta finantsseadusega oli 1997. aasta maksude konsolideerimise seaduse (edaspidi „TCA 97“) §-s 23A siiski sätestatud kaks selle reegli erandit, mis võimaldasid käsitada Iirimaal asutatud äriühinguid mitteresidendina.
Apple designs, manufactures and markets mobile communication and media devices, personal computers and portable digital music players.
TCA 97 § 23A kohaselt ei käsitatud äriühingut maksuresidendina, i) kui teda käsitati topeltmaksustamise vältimise lepingu alusel mõne teise riigi maksuresidendina (nn lepinguline erand) või ii) kui äriühing oli noteeritud tunnustatud börsil või tema üle oli valitsev mõju liikmesriigi või maksulepingu osalisriigi residendil (nn asjaomaste äriühingute erand) ning need asjaomased äriühingud või nende tütarettevõtjad tegelesid Iirimaal kauplemistegevusega (nn kauplemiserand) [13].
It sells a variety of related software, services, peripherals, networking solutions and third-party digital content and applications.
Teine kõnealune erand tähendas, et Iirimaa maksuresidentidena ei käsitatud asjaomaseid Iirimaal asutatud äriühinguid, kes tegelesid Iirimaal kauplemistegevusega ning keda juhiti ja kontrolliti keskselt väljastpoolt Iirimaad.
Apple sells its products worldwide through its retail stores, online stores and direct sales force, as well as through third-party cellular network carriers, wholesalers, retailers and value-added resellers.
Ometigi puudus nõue, et äriühingul peab olema mõne teise maksujurisdiktsiooni maksuresidentsus.
In addition, Apple sells a variety of third-party products compatible with Apple products, including application software and various accessories and peripherals, through its online and retail stores.
ASI ja AOE on mõlemad asutatud Iirimaal.
Apple sells to consumers, businesses and governments worldwide.
Vaidlustatud eelotsuste kehtivusajal käsitati äriühinguid ASI ja AOE „asjaomaste äriühingutena“ TCA 97 § 23A tähenduses, sest nende mõlema üle oli valitsev mõju maksulepingu osalisriigi residendist äriühingul Apple Inc., kes on USA maksuresident, [14] ja kuna nii ASI kui ka AOE tegelesid oma filiaalide kaudu Iirimaal kauplemistegevusega ning neid juhiti ja kontrolliti väljastpoolt Iirimaad, käsitati neid Iirimaal TCA 97 § 23A kauplemiserandi kohaselt mitteresidentidena.
In 2015, Apple had worldwide net sales of USD 233,7 billion and a net income of USD 53,4 billion [9].
ASI ja AOE peakontoritel puuduvad reaalne kohalolek ja töötajad ning need ei asu üheski jurisdiktsioonis.
The key functional areas in the Apple group are: Research and Development (hereinafter ‘R&D’), Marketing, Operations, Sales, and General and Administration.
ASI JA AOE IIRIMAA FILIAALIDE FUNKTSIOONID VASTAVALT IIRIMAA JA APPLE'i ESITATUD TEABELE
APPLE's STRUCTURE IN IRELAND
Iirimaa ja Apple esitasid ASI ja AOE Iirimaa filiaalide funktsioonide kirjeldused, [18] mida Apple kasutas nende äriühingute maksustatava kasumi hinnangute esitamiseks ja toetamiseks seoses Iirimaa äriühingu tulumaksuga.
The Apple Group includes companies incorporated in Ireland.
Need kirjeldused on esitatud põhjendustes 54–57.
Amongst the companies of the Apple Group incorporated in Ireland, a distinction can be made between companies incorporated in Ireland that are also tax resident in Ireland, such as ADI, Apple Operations and Apple Sales Ireland, and companies that are incorporated in Ireland but are not tax resident in Ireland, such as AOI, ASI and AOE.
ASI Iirimaa filiaal vastutab peamiselt hanke-, müügi- ja turustustegevuse eest seoses Apple'i toodete müügiga seotud osapooltele [19] ning kolmandast isikust klientidele EMEIA ja APACi piirkonnas [20].
Of the Apple Group companies incorporated and tax resident in Ireland with employees in Ireland, ADI has been contracted by ASI to ensure the distribution of Apple products outside of the Americas, Apple Operations acquires tooling equipment for use by manufacturers and procures components parts from suppliers for sale to manufacturers and Apple Sales Ireland supports Apple's Sales programs locally in Ireland.
ASI Iirimaa filiaali põhifunktsioonid on Apple'i lõpptoodete ostmine kolmandast isikust ja seotud osapoolest tootjatelt, [21] turustustegevus seoses toodete müügiga seotud osapooltele EMEIA ja APACi piirkonnas, [22] müügitugi ja turustustegevus seoses toodete müügiga kolmandast isikust klientidele EMEIA piirkonnas, [23] müügi- ja turustusmeeskondade tegevus, [24] veebimüük, [25] logistikatoimingud [26] ning AppleCare'i, st Apple'i müügijärgse klienditoe haldamine, mis hõlmab garantiist tulenevat vastutust ning parandusprogrammide ja -võrgustiku, sealhulgas telefonitoe juhtimist.
Of the Apple Group companies incorporated in Ireland, but not tax resident in Ireland, ASI is a fully owned subsidiary of AOE, which in turn is a fully owned subsidiary of AOI, which in turn is a fully owned subsidiary of Apple Inc., which is incorporated in the US [12].
ASI Iirimaa filiaal täidab ka APACi kohalike riigi turustusüksuste esitatud ostutellimusi.
AOE and ASI operate in Ireland through branches.
Paljusid sellesse piirkonda turustamisega seotud tegevusi (nt logistiline tugi) teostavad seotud osapooled ASI Iirimaa filiaaliga sõlmitud teenuslepingute alusel.
Figure 1 demonstrates this corporate structure:
Peale selle vastutab ASI Iirimaa filiaal turustusriskide, eelkõige varude, garantii ja krediidilimiidiga seotud riskide igapäevase juhtimise jälgimise eest.
Figure 1
Alates 1. jaanuarist 2012 vastutab ASI Iirimaa filiaal ka toodete lokaliseerimise funktsioonide eest, mida varem täitis AOE Iirimaa filiaal.
Apple's corporate structure in Ireland
AOE Iirimaa filiaal vastutab arvutitoodete erivaliku, sealhulgas lauaarvuti iMac, sülearvuti MacBook ja muude arvutitarvikute tootmise ja koostamise eest oma Iirimaa käitistes, kusjuures kõiki neid tooteid valmistatakse EMEIA piirkonna jaoks [27].
Irish tax resident company Other Irish companies: Apple Operations (*), Apple Sales Ireland (*)
AOE Iirimaa filiaal tarnib kõik oma lõpptooted seotud osapooltele.
Apple Distribution International (*) Apple Sales International
AOE Iirimaa filiaali põhitegevus on toodete valmistamiseks vajalike protsesside pidev läbiviimine, protsesside kavandamine ja uute toodete konstrueerimine.
Apple Operations Europe
AOE Iirimaa filiaali põhifunktsioonid on tootmise kavandamine ja ajakava koostamine, [28] protsessitehnoloogia, [29] tootmine ja toimingud, [30] kvaliteedi tagamine ja kontrollimine [31] ning taastetoimingud [32].
Apple Operations International
Lisaks oma kesksele tootmistegevusele osutab AOE Iirimaa filiaal ka teistele Apple'i kontserni äriühingutele EMEIA piirkonnas jagatud teenuseid rahaliste vahendite (raamatupidamine, palgaarvestus ja makstavate arvetega seotud teenused), infosüsteemide ja tehnoloogia ning personali valdkonnas.
Incorporated in the US
AOE Iirimaa filiaal kogub Apple'ile omast protsessi- ja tootmisteavet [33] ning kasutab seda selleks, et Apple'i kolmandast isikust tootjaid ja turustuskeskusi aeg-ajalt toetada.
Incorporated in Ireland
AOE Iirimaa filiaal vastutab ka tootmise ja varudega seotud riskide igapäevase juhtimise jälgimise eest.
ASI's AND AOE's LACK OF TAX RESIDENCY
1. jaanuarini 2012 vastutas AOE Iirimaa filiaali tehnoloogiameeskond ka Apple'i toodete kohalikele turgudele lokaliseerimise eest ning Apple'i toodete ja tarkvaraga (nt uute tarkvaraversioonidega) seotud tehnoloogiakatseprogrammide rakendamise eest [34].
A company that is incorporated under Irish law or centrally managed and controlled in Ireland, or both, is normally considered tax resident in Ireland and therefore liable to corporation tax on its worldwide profits.
2012. aasta jaanuarist alates on seda funktsiooni täitnud ASI Iirimaa filiaal.
This means that companies incorporated in Ireland are, in principle, liable to tax in Ireland, even if they are managed and controlled outside of Ireland.
ASI TEGEVUS EMEIA PIIRKONNAS
However, prior to its modification by the Finance Act 2013 and Finance Act 2014, Section 23A of the Taxes Consolidation Act 1997 (hereinafter: ‘TCA 97’) provided two exceptions to that rule, allowing for companies incorporated in Ireland to be considered non-resident companies.
ASI müüb kaupa EMEIA piirkonnas.
Under Section 23A TCA 97, a company was not considered a tax resident if (i) it was considered to be a tax resident in another country under the application of a double taxation treaty (the so-called treaty exception) or (ii) the company was listed on a recognised stock exchange or ultimately controlled by a person that was resident in a Member State or tax treaty country (the so-called relevant companies exception), and those relevant companies or their subsidiaries had a trading activity in Ireland (the so-called trading exception) [13].
ASI ei deklareerinud püsiva tegevuskoha [35] olemasolu EMEIA maksujurisdiktsioonides, kus neid kaupu müüakse.
The second of those exceptions meant that relevant companies incorporated in Ireland with a trading activity in Ireland that were centrally managed and controlled outside of Ireland were not considered tax resident in Ireland.
Müük toimub eri liikmesriikide maksujurisdiktsioonides asuvate klientide ja ASI (ja ADI) vahel kolmandast isikust edasimüüjate ning Apple'i jaemüügikaupluste ja veebipoodide kaudu.
There was no requirement, however, that the companies had a tax residence in another tax jurisdiction.
ASI sõlmib volitatud isikutega müügilepingud ning ASI Iirimaa filiaali töötajad viivad müügi läbi ja lahendavad tarne- ja muid kliendiprobleeme [36].
ASI and AOE are both incorporated in Ireland.
ASI müügilepingud sõlmitakse volitatud esindaja allkirjaga [37].
During the time that the contested tax rulings were in force, ASI and AOE were considered to be ‘relevant companies’ for the purposes of Section 23A TCA 97, since they were both ultimately controlled by a company that is resident in a tax treaty country, namely Apple Inc., which is a tax resident of the US [14], and, since ASI and AOE had a trading activity in Ireland through their respective branches and were managed and controlled outside Ireland, the companies were considered to be non-resident companies in Ireland under the trading exception of Section 23A TCA 97.
Näiteks saadi 2014. aastal [80–85] % ASI ja ADI kolmandate isikute müügi kogutulust Apple'i sisearuandluse kohaselt [38] liidusiseselt müügilt, samal ajal kui kogu Euroopa piirkonna müük moodustas [90–95] % ja Lähis-Ida müük [5–10] % kolmandate isikute müügi kogutulust.
ASI and AOE did not have any taxable presence in any other tax jurisdiction besides Ireland during the time that the contested rulings were in force [15].
VAIDLUSTATUD EELOTSUSED
Indeed, each company operated through a single branch in Ireland and, more important, the companies did not have any taxable presence in the US [16], the country in which Irish Revenue, in application of Section 23A TCA 97, considered them to be managed and controlled [17].
VAIDLUSTATUD EELOTSUSTE ÄRIÜHINGUGA ASI SEOTUD OSA
As regards ASI's and AOE's head offices, those head offices lack any physical presence or employees and are not located in any jurisdiction.
1991. aastal tegi Apple äriühingu Apple Computer Accesories Ltd. (hiljem ASI) Iirimaa filiaali netokasumi kindlaksmääramise meetodi ettepaneku ja Iirimaa maksuhaldur kiitis selle eelotsusega heaks.
In sum, ASI and AOE are incorporated in Ireland, but were not tax resident in Ireland during the time that the contested tax rulings were in force.
Eelotsuse kohaselt on ASI Iirimaa filiaalile jaotatav netokasum 12,5 % filiaali tegevuskulude kogusummast, [39] millest on maha arvatud edasimüügiks ettenähtud materjal.
Nor were those companies tax resident in any other tax jurisdiction during that period, since their activities in other jurisdictions and in particular the activities of their head offices, which lacked any physical presence and employees, did not give rise to a taxable presence in the US or any other jurisdiction under the applicable taxation rules.
2007. aastal kiitis Iirimaa maksuhaldur uue eelotsusega heaks ASI Iirimaa filiaali netokasumi kindlaksmääramise muudetud meetodi.
During the time that the contested tax rulings were in force, ASI and AOE could therefore be best described as ‘stateless’ for tax residency purposes.
Selle eelotsuse kohaselt oli ASI Iirimaa filiaalile jaotatav netokasum [10–15] % filiaali tegevuskuludest, millest on maha arvatud Apple'i tütarettevõtjate tasud ja materjalikulud.
FUNCTIONS OF ASI's AND AOE's IRISH BRANCHES AS PRESENTED BY IRELAND AND APPLE
VAIDLUSTATUD EELOTSUSTE ÄRIÜHINGUGA AOE SEOTUD OSA
Ireland and Apple provided descriptions of the functions performed by the Irish branches of ASI and AOE [18], which were used as a basis to present and support Apple's estimates of the taxable profit of those companies for Irish corporation tax purposes.
1991. aastal tegi Apple äriühingu Apple Computer Ltd. (hiljem AOE) Iirimaa filiaali netokasumi kindlaksmääramise meetodi ettepaneku ja Iirimaa maksuhaldur kiitis selle eelotsusega heaks.
Those descriptions are presented in recitals 54 to 57.
Eelotsuse kohaselt oli AOE Iirimaa filiaalile omistatav netokasum 65 % filiaali tegevuskulust kuni [60–70] miljoni USA dollari suuruse aastakulu korral ja 20 % tegevuskulust, mis ületas [60–70] miljonit USA dollarit.
As regards ASI, its Irish branch is mainly responsible for the execution of procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products to related parties [19] and third-party customers across the EMEIA and APAC regions [20].
Kõnealust meetodit kohaldati tingimusel, et kui AOE Iirimaa filiaali üldine kasum on väiksem kui valemist tulenev arv, kasutatakse filiaali netokasumi kindlaksmääramiseks seda väiksemat arvu.
Key functions within ASI's Irish branch include: procurement of Apple finished goods from third-party and related-party manufacturers [21]; distribution activities associated with the sale of products to related parties in the EMEIA and APAC regions [22]; sales support and distribution activities associated with the sale of products to third party customers across EMEIA [23]; activities of the selling and distribution teams [24], online sales [25]; logistics operations [26]; and operating AppleCare, Apple's after-sales customer support business, which includes responsibility for warranty, managing the repair programs and repair network including telephone support.
Kirjeldatud meetodis kasutatud tegevuskulu oli kogu AOE Iirimaa filiaali tegevuskulu (sh amortisatsioon), millest arvati maha edasimüügiks ettenähtud materjalid ja Apple'i tütarettevõtjate poolt immateriaalse vara kulude jagamiseks küsitud tasu.
ASI's Irish branch also fulfils the purchase orders placed by the APAC local country distribution entities.
Võib kohaldada kapitalipaigutuste mahaarvamist, mis ei tohiks ületada raamatupidamisaruannetes kajastatud amortisatsiooni rohkem kui [1–10] miljoni USA dollari võrra [40].
Many activities associated with the distribution into this region are performed by related parties (for example, logistics support) under service contracts with ASI's Irish branch.
2007. aastal kiitis Iirimaa maksuhaldur uue eelotsusega heaks AOE Iirimaa filiaali netokasumi kindlaksmääramise muudetud meetodi.
In addition, ASI's Irish branch is responsible for monitoring day-to-day management of distribution risks, in particular, inventory, warranty and credit limit risks.
Selle eelotsusega heaks kiidetud meetodi kohaselt moodustasid Iirimaa filiaali maksubaasi i) [10–15] % filiaali tegevuskuludest, millest on maha arvatud Apple'i tütarettevõtjate küsitud tasud ja materjalikulud, ii) intellektuaalomanditulu suurusega [1–5] % filiaali käibest seoses Iirimaa filiaali akumuleerunud tootmisprotsessitehnoloogiaga ning iii) käitise ja hoonetega seotud „tavapäraselt arvutatud ja arvestatud“ kapitalipaigutuste mahaarvamine.
Since 1 January 2012, ASI's Irish branch has also been responsible for product localisation functions, which were previously performed by AOE's Irish branch.
DOKUMENDID, MIS OLID IIRIMAA MAKSUHALDURILE VAIDLUSTATUD EELOTSUSTE TEGEMISEL KÄTTESAADAVAD
As regards AOE, its Irish branch is responsible for the manufacturing and assembly of a specialised range of computer products at its facilities in Ireland, including iMac desktops, MacBook laptops and other computer accessories, all of which are manufactured for the EMEIA region [27].
Järgmine väljavõte on pärit 30. novembri 1990. aasta intervjuu ülestähendustest:
AOE's Irish branch supplies all its finished products to related parties.
„[Apple'i maksunõustaja] mainis taustteabena, et Apple on nüüd Corki piirkonna suurim tööandja, kellel on 1000 otsest töötajat ja 500 alltöövõtjat.
The main activities of AOE's Irish branch involve the ongoing execution of the processes required for the manufacture of products, process design and new product setups.
Märgiti, et äriühing vaatab praegu üle oma üleilmset tegevust ja soovib kindlaks määrata oma Iirimaa tegevuse kasumimarginaali.
Key functions within AOE's Irish branch include: production planning and scheduling [28]; process engineering [29]; production and operations [30]; quality assurance and quality control [31]; and refurbishing operations [32].
[Apple'i maksunõustaja] esitas Iirimaa filiaali 29. septembril 1989 lõppenud arvestusperioodi raamatupidamisaruanded, mille kohaselt oli käive 751 miljonit USA dollarit ja puhaskasum 270 miljonit USA dollarit.
In addition to its core manufacturing activities, AOE's Irish branch also provides shared services to other Apple group companies in the EMEIA region, with regard to finance (accounting, payroll and accounts payable services), information systems and technology and human resources.
Märgiti, et ühelgi börsil noteeritud Iirimaa äriühingul ei ole sarnast puhaskasumi marginaali.
AOE's Irish branch develops Apple-specific process and manufacturing expertise [33] and uses that expertise to support Apple third-party manufacturers and distribution centres from time to time.
[Apple'i maksunõustaja] arvates on kasumil kolm allikat: tehnoloogia, turustamine ja tootmine.
AOE's Irish branch is also responsible for monitoring the day-to-day management of manufacturing and inventory risks.
Iirimaa filiaaliga on seotud ainult tootmiselement.
Until 1 January 2012, the engineering team within AOE's Irish branch was also responsible for localising Apple products for local markets and executing engineering test programs related to Apple products and software (for example, new software releases) [34].
[Iirimaa maksuhaldur] märkis, et kavandatud skeemis oleks kriitilise tähtsusega kohaldatava tasu suurus.
Since January 2012, this function has been performed by ASI's Irish branch.
[Apple'i maksunõustaja] sõnas, et äriühing oleks valmis nõustuma 30–40 miljoni USA dollari suuruse kasumiga, eeldades, et Apple Computer Ltd. saab sellist kasumit.
ASI's OPERATIONS IN THE EMEIA REGION
(Arvutitööstuses toimuvad tsüklilised muutused.)
ASI sells goods in the EMEIA region.
Eeldades, et Apple saab 100 miljonit naelsterlingit kasumit, ollakse nõus, et tootmistegevusele saab omistada 30–40 miljonit USA dollarit (või mis tahes arv, mis kokku lepitakse).
ASI did not declare a permanent establishment [35] in the EMEIA tax jurisdictions where those goods are sold.
Kui aga äriühingut tabaks majanduslangus ja tema kasum oleks alla 30–40 miljoni USA dollari, saaks tootmistegevuse arvele panna kogu kasumi [NB!].
Sales are concluded between the clients in different Member State tax jurisdictions and ASI (and ADI) through third-party resellers and Apple retail and online stores.
Ettepanek on sisuliselt selline, et tootmistegevusele saab omistada kogu kasumi kuni 30–40 miljonit USA dollarit.
ASI concludes sales contracts by obtaining authorised signatures, and ASI Irish Branch employees execute sales and resolve supply and other issues with customers [36].
[Iirimaa maksuhaldur] palus [Apple'i maksunõustajal] öelda, kas 30–40 miljonil USA dollaril on mingi alus, ja viimane tunnistas, et arvul puudub teaduslik alus.
Sales of ASI are concluded upon signature of an authorised representative [37].
Ta lootis siiski, et sellist arvu peetakse heauskseks ettepanekuks.
For illustration purposes, [80-85] % of ASI's and ADI's total third-party sales revenues in 2014, as determined for Apple's internal reporting [38], was derived from sales within the Union, whereas sales in the overall region of Europe represented [90-95] % of the total third-party sales revenue and sales in the Middle East accounted for [5-10] % of total third-party sales revenue.
Kuna arvu ei olnud võimalik eraldi hinnata, tegi [Apple'i maksunõustaja] väljavõtte Iirimaa filiaalile omistatavate tegelike kulude andmetest.“
THE CONTESTED TAX RULINGS
Järgmine väljavõte on pärit 3. jaanuari 1991. aasta kohtumise ülestähendustest:
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Accessories Ltd (which later became ASI) was proposed by Apple and endorsed by Irish Revenue in a tax ruling.
Filiaali 30. septembril 1989 lõppenud arvestusperioodi raamatupidamisaruannete kohaselt oli käive 751000000 USA dollarit ja puhaskasum 269000000 USA dollarit.
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as 12,5 % of all branch operating costs [39], excluding material for resale.
Ühelgi Iirimaa börsil noteeritud äriühingul ei olnud ligilähedaseltki sarnast tulemust.
In 2007, a modified method for determining the net profit of ASI's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
Maksuhaldur ei olnud valmis otsustama, kas äriühing kasutas siirdehindu, kuid ta soovis arutada Iirimaa filiaalile omistatavate tegelike kulude protsendil põhinevat Iirimaa filiaali kasumit.
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as equal to [10-15] % on branch operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs.
Enne kohtumist tehtud ettepaneku kohaselt võrduks Iirimaa filiaalile omistatav kasum kuludega, millele on lisatud [30–40] miljonit USA dollarit, kusjuures kapitalipaigutuste mahaarvamine ei ületaks [10–20] miljonit USA dollarit ja Iirimaal maksustatavaks tuluks jääks seega [20–30] miljonit USA dollarit.
THE CONTESTED TAX RULINGS INSOFAR AS THEY RELATE TO AOE
30. septembril 1990 lõppenud arvestusperioodi raamatupidamisaruannete põhjal moodustas [30–40] miljoni USA dollari suurune kasum 46 % Iirimaa filiaalile omistatavatest kuludest.
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Ltd (which later became AOE) was proposed by Apple and agreed by Irish Revenue in a tax ruling.
Märgiti, et see ületab tunduvalt kulukeskusele tavapäraselt omistatavat [10–15] %, kuigi oldi varmad möönma, et [10–15] % on arvutitööstuse puhul tähtsusetu.
According to that ruling, the net profit attributable to AOE's Irish branch would be calculated as 65 % of that branch's operating expenses up to an annual amount of USD [60-70] million and 20 % of its operating expenses in excess of USD [60-70] million.
Nenditi, et mõnes tööstusharus, eriti farmaatsiatööstuses, on võimalik saavutada 100 % kasumimarginaal.
The application of that method was subject to the proviso that if the overall profit of AOE's Irish branch was less than the figure resulting from the formula, that lower figure would be used for determining the branch's net profits.
Siiski järeldati, et farmaatsia- ja arvutitööstus ei ole otseselt võrreldavad.