natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In particular, the Netherlands argues that, in situations relating to transfer pricing, a selective advantage can only be involved if it is demonstrated that the OECD TP Guidelines and Decree are expressly deviated from and that obvious errors of judgment are made in the application of the arm's-length principle or if an established national policy is being deviated from.
Samuti väidab ta, et vastavalt määrusele ei kohalda Madalmaade maksuhaldur „parima meetodi reeglit“ (st ei nõua maksubaasi arvutamiseks parima meetodi kasutamist) ja reaalturuväärtuse põhimõtte kohaldamine annab tavaliselt tulemuseks reaalturuväärtuste vahemiku, mitte üheainsa reaalturuväärtusele vastava hinna.
The tax authorities' discretion in assessing and approving methods and results in individual cases does however not imply any selectivity in any way or arbitrary treatment.
NOB sõnul tundub, et menetluse algatamise otsuses oleva viitega ettevaatlikule sõltumatule ettevõtjale võetakse kasutusele uut liiki ELi standard, mis läheb aluseks oleva korra reaalturuväärtusele vastava olemuse hindamisel OECD suunistest kaugemale.
Given that the Netherlands considers the result of the SMBV APA as an acceptable approximation of a market price, they do not consider it to confer an advantage to SMBV.
Ta nõuab kinnitust, et komisjon kasutab võrdlusraamistikuna kohalikku õigussüsteemi, mitte ühtegi muud standardit.
The Netherlands further argues that the reference system applied by the Commission, which is the ordinary tax system based on the difference between profits and losses of an undertaking carrying on its activities under normal market conditions, is not correctly identified.
Peale selle peaks maksumaksjatel olema tema väitel õiguspärane ootus, et siirdehindade eelkokkulepped, mis sõlmitakse siseriiklike seaduste riikliku tõlgenduse alusel, ei kujuta endast riigiabi.
According to the Netherlands, the correct reference system should be the corporate income tax law which includes the arm's-length principle under Article 8b(1) CIT and the Decree that provides further guidance on the application of the arm's-length principle.
VNO-NCW väljendab muret ettevaatliku sõltumatu ettevõtja testi kohaldamise pärast ja nõuab valikulisuse hindamisel riiklikult kohaldatavate siirdehinnaeeskirjade kasutamist võrdlusalusena.
The Netherlands argues that as long as the SMBV APA does not deviate from Article 8b(1) CIT and the Decree, there cannot be a selective advantage.
Ta väidab, et reaalturuväärtuse põhimõtte kohaldamine annab tavaliselt üheainsa reaalturuväärtusele vastava hinna asemel tulemuseks reaalturuväärtuste vahemiku.
With regard to the TNMM method used, the Netherlands argues that on the basis of the Decree every taxpayer is in principle free to choose a transfer pricing method, provided the method chosen leads to an arm's-length outcome for the specific transaction.
ATOZi peamine argument käsitleb menetluse algatamise otsuse õiguslikku alust.
Therefore, the doubts about the use of the TNMM which were raised by the Commission go beyond the doubts that the Dutch tax administration could have expressed under the Decree with regard to this transfer pricing method.
ATOZi väitel ei täpsustata otsuses, kas SMBV eelkokkuleppes sisalduv hinnakokkulepe kaldub kõrvale Madalmaade haldustavast, mis tahes muust maksuhaldurite tavast või OECD standarditest, vaid tehakse üksnes järeldus, et see ei vasta reaalturuväärtuse põhimõttele.
Further, the Netherlands insists that the Decree requires only that a transfer pricing analysis results in a range of arm's-length results and not in a precise arm's-length price.
ATOZi väitel tundub komisjon olevat seisukohal, et olemas on OECD põhimõtetele tuginev ja kuidagi liidu õiguses sätestatud objektiivne reaalturuväärtuse standard, mis on liikmesriikide õiguse ja tava suhtes ülimuslik.
In addition, the Netherlands argues that the decision does not appear to take into account the fact that affiliated and unaffiliated companies are not always in a similar legal and factual situation.
ATOZi sõnul peaks komisjon siiski kaaluma, kas SMBV eelkokkulepe on kooskõlas Madalmaade õigusega.
There are always differences between affiliated and unaffiliated companies which is something, according to the Netherlands, also acknowledged in the Commission's Groepsrentebox decision [90].
ATOZ väidab, et komisjoni käsitlusviis tekitab rahvusvaheliste ettevõtjate hulgas muu hulgas õiguslikku ebakindlust.
Finally, the Netherlands observes that if the Commission were to impose its own interpretation of tax principles of the Member States, it would encroach on the sovereignty of the Netherlands.
Oxfam väljendas oma märkustes komisjoni uurimismenetlusele toetust ning soovitas komisjonil suurendada oma uurimisvõimekust, võttes arvesse ka asjaolu, et tal võivad liikmesriikide maksutavade struktuursel hindamisel olla paremad võimalused kui riiklikel organitel.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
Ta kutsub komisjoni üles tagama, et valikulise eelise kindlakstegemisel määratakse piisavad karistused ja kahjulikud maksutavad kaotatakse järk-järgult, kuid kiiresti.
Comments by Starbucks to the Opening Decision and the MIT request
BAK toetab komisjoni argumente menetluse algatamise otsuses ning väidab, et sellised kokkulepped ja õiguslikud struktuurid vähendavad üldiselt ülemaailmselt makstavaid makse, millel on negatiivsed tagajärjed tarbijatele ja töötajatele.
Starbucks sent its comments to the Opening Decision on 16 January 2015.
ETTEVÕTJA X TÄHELEPANEKUD
In addition, Starbucks sent market information to the Commission by letters dated 13 April 2015, 29 May 2015, 10 September 2015 and 23 September 2015.
Ettevõtja X, kes ei soovi oma nime avalikustada, esitas komisjonile märkused vastuseks menetluse algatamise otsusele.
Starbucks's comments largely resemble those of the Netherlands, in as much as both argue that the remuneration in the SMBV APA was at arm's length and did not confer a selective advantage to SMBV.
Selle ettevõtja sõnul oleks tema kui Starbucksi konkurendi hinnangul röstitud ja jahvatatud kohvi või kohviubade puhul röstimisprotsessi lisandväärtus (röstimine ja pakendamine, arvestamata pakkematerjalide maksumust) rohelisele kohvile keskmiselt 13–17 % rohelise kohvi maksumusest.
First, Starbucks argues that SMBV only performs limited, low-risk functions in support of the worldwide Starbucks organisation serving the EMEA region.
Selle ettevõtja väitel oleksid need tasemed kohaldatavad kõikidele turustuskanalitele.
In support of that argument, […].
STARBUCKSI KONKURENTIDE TEAVE VASTUSEKS TURUTEABE TAOTLUSELE
According to Starbucks, the primary responsibility of SMBV consists in the roasting and packaging of coffee, as well as logistic and administrative activities to ensure a smooth and efficient delivery of the various goods to the Developers.
Ettevõtjad, kellega komisjon turuteabe taotlusega seoses ühendust võttis
With regard to the structure chosen, Starbucks argues that a roasting arrangement on a consignment basis was considered, but that this would have been unpractical and would have resulted in administrative complexities and too many inter-company transactions.
Nagu selgitatakse põhjenduses 20, võttis komisjon ühendust nelja Starbucksi konkurendiga, paludes esitada turuteavet ärimudeli ja väärtust loovate tegevusalade kohta, et komisjon saaks lõpule viia SMBV eelkokkuleppe hindamise.
To align the administrative and legal structure with the physical flow of the goods and for efficiency reasons, Starbucks decided to use SMBV as the contracting and invoicing entity.
Neli asjaomast konkurenti on ettevõtja Y, Dallmayr, Nestlé ja Melitta.
A consequence of that structure is that the inventories (for green coffee beans, non-coffee products and non-strategic goods) appear on the balance sheet of SMBV, since accounting standards and practice follow the legal product flow.
Nelja ettevõtja valik põhines kaalutlusel, et kõik ettevõtjad tegutsevad kohviröstimise segmendis ja võivad kontserni kuuluvate ettevõtjatena anda ülevaate kohvi röstimisega seotud töökorraldusest integreeritud äriühingus.
However, Starbucks argues that SMBV's role as contracting and invoicing entity is just of an administrative nature and does not result in any transfer of risks or commercial responsibilities to it as under the Roasting Agreement it is rather Alki LP, supported by Starbucks US, that bears all the economic risk of SMBV, including the inventory risk.
Dallmayr vastas komisjoni turuteabe taotlusele 27. aprilli 2015. aasta kirjaga.
Moreover, even though SMBV is the contracting party with the Developers, this is done on the basis of standardised agreements and underlying terms and conditions that are determined by Starbucks US.
Dallmayr teavitas komisjoni, et kohvi röstitakse iseseisva ärina või vertikaalselt äriühingusse integreeritud tegevusena.
Finally, as SMBV acquires the legal ownership, the inventory would also have to appear in its balance sheet, which according to Starbucks also explains why SMBV took provisions for inventory obsolesce, which it is compensated for under the SMBV APA.
Suuremad äriühingud röstivad tavaliselt oma ettevõttes.
As regards the transfer pricing method chosen, although not present in the transfer pricing report, Starbucks sets out the role of Alki LP against the role of SMBV.
Hankefunktsioon on tavaliselt integreeritud röstimisfunktsiooniga.
Starbucks argues that since SMBV is only engaged in routine execution activities in the areas of roasting, packaging and supporting logistic and administrative services, while Alki LP licenses the valuable intellectual property and bears the entrepreneurial risk, SMBV is the least complex entity.
Dallmayr ei osta röstimisfunktsiooni sisse.
Therefore, the TNMM constitutes the most appropriate transfer pricing method.
Dallmayr peab üsna ebatavaliseks, et litsentsitasu maksab kolmas isik, kes osutab röstimisteenust.
Starbucks argues that, because there are no comparable transactions similar to the arrangement between Alki LP and SMBV, the CUP method would not have been suitable for transfer pricing purposes.
Tegelikult eeldaks Dallmayr, et klient maksab röstijale, mitte vastupidi.
In any event, the Dutch tax administration has to start the transfer pricing examination on the basis of the methodology selected by the taxpayer.
Ta märkis ka, et röstimise tähtsuse tõttu toote maitse väljaarenemisele ei osta ta röstimisfunktsiooni sisse.
Starbucks recalls that the application of any transfer pricing method typically produces a range of figures, which could be equally defensible, since transfer pricing is not an exact science and that any transfer pricing analysis will inherently result in a range of arm's-length outcomes and a conclusion on an arm's-length price and not the arm's-length price.
Need olukorrad on järgmised: (i) kui tema tehases ei ole olemas konkreetsete tooteliikide, näiteks konkreetsete pakendamisvormide või pehmete padjakeste tootmiseks vajalikke masinaid, (ii) kui tema tehases ei ole olemas lahustuva kohvi tootmiseks vajalikke masinaid ning (iii) kui müük ületab tema tehase röstimis- ja pakendamisvõimsust.
As regards the adjustments, the purpose of the adjustments is to account for important differences in the functional profiles of SMBV and the comparable companies included in the sample to arrive at an appropriate arm's-length remuneration.
Viimasel juhul, kui röstimine ja pakendamine tellitakse võimsuspiirangute tõttu väljast, saadetakse Melitta rohelised kohvioad tarnijale, kes kohvi röstib ja lõpptooteks pakendab.
According to Starbucks, those adjustments were appropriate, in certain respects conservative, and certainly did not understate SMBV's remuneration for the functions performed.
Seejärel tarnitakse lõpptoode Melittale.
To further substantiate the reasonableness of the [9-12] % mark-up, Starbucks asked [the tax advisor] to make a comparison between the actual results realised by SMBV with the actual results realised by the comparable companies in the period 2008–2012.
Selline leping oli sõlmitud sama tarnijaga mitmeks aastaks.
This backward looking analysis demonstrates that the [9-12] % mark-up has remained comfortably within the appropriate ranges.
Lõpptoote kvaliteedi ja maitse tagamiseks teeb Melitta kolmandale isikule, kellelt röstimine alltöövõtu korras tellitakse, kas röstimiskõvera ettekirjutused või annab kindlaksmääratud maitseprofiilid.
That further confirms the arm's-length nature of the applied transfer pricing methodology for SMBV as agreed upon in the APA concluded with the Dutch tax authorities.
Lepingutes ei nähta ette Melittale litsentsitasude maksmist, kui ta ostab röstimisteenuse sisse.
Starbucks also requested [a law firm] to provide a second opinion on whether the 2007 transfer pricing report properly applied the arm's-length principle.
Ettevõtja Y
[The law firm] did not conducted an own factual investigation but reviewed the transfer pricing report and the documents available to the tax advisor.
Ettevõtja Y ei telli kohvi röstimise funktsiooni alltöövõtu korras kolmandatelt isikutelt.
It concluded that the arm's-length principle had been reasonably applied to SMBV's intragroup transactions.
Röstimise tagab kontserni äriühing, kelle ettevõtja Y on määranud alltöövõtjaks.
Similarly to the Netherlands, Starbucks further argues that the Commission did not correctly identify the reference framework.
See kohviröstimise äriühing ei maksa intellektuaalomandi kasutamise ega röstimisprotsessis kasutatud oskusteabe eest litsentsitasu.
Starbucks argues that the reference system should be the Dutch system of corporate taxation and more specifically Article 8b(1) CIT, the Decree and the administrative practice of the Dutch tax authorities.
Äriühing maksab litsentsitasusid IT-süsteemide kasutamise eest.
Moreover, Starbucks argues that an identification of a benchmark group of taxpayers is missing and argues that related and unrelated companies are not always in a comparable legal and factual situation [91].
Tootmiskulud on eelkõige energiakulud, masinate (näiteks röstimis- ja pakkimisliini) amortisatsiooni kulud, personalikulud, IT-kulud ja seadmete hoolduskulud.
In its submissions in response to the Commission's Starbucks MIT request, Starbucks expressed views presented in recitals 151 to 154.
Madalmaade märkused kolmandate isikute märkuste kohta
Starbucks further indicated that the Commission cannot use information which post-dates the SMBV APA for its assessment.
Madalmaad peavad BAKi esitatud väiteid vääraks ega soovi seetõttu neid kommenteerida.
On 24 July 2015, Starbucks submitted a report by [a management consulting firm], produced in response to its request to analyse remuneration models for manufacturing and logistic/administrative services.
Madalmaade märkused ettevõtja X märkuste kohta
Starbucks claims that that report supports Starbucks' position regarding the remuneration model and profit level indicator chosen [92].
11. märtsi 2015. aasta kirjas väidavad Madalmaad, et ei saa ettevõtja X märkusi sisuliselt kommenteerida, sest Madalmaadele ei esitatud anonüümse konkurendi funktsionaalset analüüsi ega võrdlusalust.
The NOB argues that the determination whether a particular tax treatment of a taxpayer under an APA constitutes State aid should be based on Dutch legislation, administrative practice and application of the arm's-length principle at the time that that APA was entered into.
Madalmaade märkused Dallmayri ja ettevõtja Y märkuste kohta
It also argues that under the Decree, the Dutch tax administration does not apply ‘a best-method rule’ (that is, it does not require that the best method is used for tax base calculation) and that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
27. mai 2015. aasta kirjas esitasid Madalmaad oma märkused Dallmayri ja ettevõtja Y esitatud turuteabe kohta.
The NOB notes that the reference to the prudent independent market operator in the Opening Decision seems to introduce a new sort of EU standard above and beyond the OECD TP Guidelines for assessing the arm's-length nature of the underlying arrangement.
Üldise märkusena väidavad Madalmaad, et funktsionaalne analüüs ja lepingud puuduvad ning seetõttu on võrdlemine väga keeruline, sest kumbki isik ei telli röstimisfunktsiooni alltöövõtu korras sõltumatult kolmandalt isikult.
It further argues that taxpayers should have legitimate expectations that APAs that are concluded on the basis of a national interpretation of the domestic laws do not constitute State aid.
Peale selle väidavad Madalmaad, et SMBV ei tegele kohvi ja kohviga mitteseotud artiklite müügiga, kuid et näib, et Dallmayr on olnud selles küsimuses teistmoodi korraldatud.
VNO-NCW expresses its worries on the application of the prudent independent market operator test and urges for the use of the nationally applied transfer pricing rules as the benchmark for assessing selectivity.
Samuti väidavad Madalmaad, et Dallmayri kliendi ja töövõtja suhte kohaselt toimub tasu maksmine roheliste kohviubade kaalu ja hinna alusel, mis paneb töövõtjale kutseala taseme riski, samas kui SMBV puhul ei ole see nii.
It argues that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
Ettevõtja Y kohta märgivad Madalmaad, et kohvi röstimist peetakse rutiinseks funktsiooniks ning röstimiskäitise eest makstakse tasu kulupõhise marginaali alusel, mille puhul roheliste kohviubade maksumus ei ole kulubaasi osa.
ATOZ's main argument relates to the legal basis for the Opening Decision.
Madalmaade väitel on see meetod täielikult kooskõlas SMBV eelkokkuleppega.
According to ATOZ, the decision does not distinguish whether the pricing agreement in the SMBV APA diverges from Dutch administrative practice, from any other tax authorities' habitual practice or from OECD standards, but merely concludes that it does not respect the arm's-length principle.
Madalmaade märkused Nestlé märkuste kohta
ATOZ argues that it seems that the Commission takes the view that there is an objective arms-length standard, based on OECD principles and somehow enshrined in EU law, which transcends Member States' national law and practice.
Nestlé kohta märgivad Madalmaad, et kõigi kolme Nestlé väitel kohvile väärtust loova elemendiga tegelevad Starbucksi kontserni teised välismaised äriühingud, mitte SMBV (ubade hanget ja kvaliteedikontrolli teeb SCTC, röstimiskõverad annab Alki LP ja kohvi jahvatavad Starbucksi kohvikauplused).
However, according to ATOZ, the Commission should consider whether the SMBV APA is consistent with Dutch law.
Madalmaade märkused Melitta märkuste kohta
ATOZ argues that the Commission's approach creates, amongst others, legal uncertainty among multinationals.
Melitta kohta märgivad Madalmaad, et Melitta kirjeldatud kolm olukorda, kus kohvi röstimise funktsioon tellitakse alltöövõtu korras, erinevad mõneti SMBV olukorrast.
It calls on the Commission to ensure that adequate sanctions are adopted in cases where selective advantages are confirmed and that harmful tax practices are phased out quickly.
Teist olukorda peavad Madalmaad võrdluse jaoks liiga erinevaks, sest see puudutab nii kohviubade röstimist kui ka terviktoodete tootmist.
The BAK supports the Commissions arguments from the Opening Decision and argues that, in general, those sorts of agreements and legal structures lower the worldwide taxes paid, which has negative consequences for consumers and employees.
Madalmaade märkused Starbucksi 13. aprilli 2015. aasta, 29. mai 2015. aasta, 10. ja 11. septembri 2015. aasta ja 23. septembri 2015. aasta kirja kohta
OBSERVATIONS BY COMPANY X
19. juuni 2015. aasta kirjaga esitasid Madalmaad oma märkused Starbucksi antud turuteabe kohta.
Company X, which does not want its identity to be disclosed, presented observations to the Commission in response to the Opening Decision.
Nendes märkustes kordasid Madalmaad oma väidet, et õige võrdlusraamistik peaks olema Madalmaade riiklik maksusüsteem ning eelkõige 1969. aasta äriühingu tulumaksu seaduse artikkel 8b ja määrus.
According to that company, based on its evaluation as a competitor of Starbucks, the value added by the roasting process (roasting and packing, not considering the cost for packaging materials) to green coffee would be on average equal to 13-17 % of the green coffee cost, in case of roast and ground coffee or coffee in beans.
Madalmaad väidavad, et artiklit 8b ja määrust kohaldatakse alati kontsernisiseste tehingute suhtes olenemata sellest, kas ettevõtja nõudis siirdehindade eelkokkulepet või mitte.
According to that company, those levels would be applicable to all distribution channels.
Peale selle märgivad Madalmaad, et tehingupõhine tootluse meetod on rahvusvaheliselt kõige levinum meetod ja Madalmaad ei kohalda parima meetodi reeglit.
INFORMATION SUPPLIED BY STARBUCKS' COMPETITORS IN RESPONSE TO THE MIT REQUEST
Madalmaad väidavad ka, et tehingupõhise tootluse meetodi eelis on selles, et riik peab siirdehinda ainult ühepoolselt arvesse võtma ning roheliste kohviubade võimalik kõrgem või madalam siirdehind ei mõjutaks SMBV maksubaasi, sest ubade maksumust ei arvestata maksubaasis, mille suhtes marginaali kohaldatakse.
Companies contacted by the Commission in the context of the MIT request
Oma 25. septembri 2015. aasta kirjas kordavad Madalmaad oma väiteid, et siirdehinnaaruande, SMBV ja tema vastaspoolte lepinguliste suhete ning SMBV tegeliku käitumise alusel tuleks SMBVd pidada madala riskiprofiiliga tootjaks.
As explained in recital 20, the Commission contacted four competitors of Starbucks to provide market information on their business model and their value creating activities so as to enable the Commission to complete its assessment of the SMBV APA.
Lisaks väidavad Madalmaad, et Madalmaades üldlevinud tava kohaselt ei saa selliseid ainulaadseid funktsioone nagu immateriaalsete varade omamise ja ettevõtlusriskide võtmise kombinatsiooni võrrelda ning seepärast on loogiline, et litsentsitasu maksed arvutatakse jääkväärtusena.
The four competitors concerned are Company Y, Dallmayr, Nestlé and Melitta.
Madalmaade sõnul toetavad nende väidet, et SMBV eelkokkulepe vastab reaalturuväärtusele ja on täielikult kooskõlas OECD suunistega, [õigusbüroo] esitatud teine arvamus (varem esitatud, vt põhjendus 192), ettevõtja Y esitatud teave, [93] Madalmaade tehtud tundlikkusanalüüs (varem esitatud, vt põhjendus 178) ning erinevad maksuekspertide artiklid.
The choice of the four companies was based on the consideration that all companies are active in the coffee roasting segment and, being group companies, could provide insight into the organisation of coffee roasting activities within an integrated company.
Pealegi, kuigi Madalmaade väitel ei saa SMBV olukorra suhtes kohaldada võrreldava kontrollimata hinna meetodit, näitab Starbucksi ja kolmandate isikute kohvi röstimist või kohvitoodete koostootmist käsitlevate lepingute (vt põhjendus 152)) võrreldava kontrollimata hinna meetodil põhinev analüüs Madalmaade sõnul, et litsentsitasu, mida SMBV maksis Alki LP-le, ei olnud liiga suur [94].
By letter of 27 April 2015, Dallmayr replied to the request for market information by the Commission.
Oma 7. oktoobri 2015. aasta kirjas kordavad Madalmaad oma väidet, et võrreldava kontrollimata hinna meetodit ei saa kohaldada litsentsitasu suhtes, mida SMBV maksab Alki LP-le.
Dallmayr informed the Commission that coffee roasting is either performed as a stand-alone business or vertically integrated within a company.
Lisaks märgivad Madalmaad, et hind, mida SMBV roheliste kohviubade eest SCTC-le maksis, vastab reaalturuväärtusele, tuginedes asjaolule, et [mitteseotud tootmisettevõtja 2] maksis roheliste kohviubade eest kõrgemat hinda kui SMBV oma Starbucksiga sõlmitud lepingu alusel.
Larger companies usually perform roasting in-house.
Lõpuks esitasid Madalmaad finantsteavet liidu eri liikmesriikidest pärit 11 äriühingu kohta, mis kõik on registreeritud NACE koodi „tee ja kohvi töötlemine“ all, märkides, et üldjoontes on nende kasumlikkus SMBV kasumlikkusega sarnane või sellest väiksem ning osa neist äriühingutest on olnud mitme aruandeperioodi vältel isegi kahjumis.
The sourcing function is typically integrated with the roasting function.
VAIDLUSTATUD MEETME HINDAMINE
Dallmayr does not outsource the roasting function.
Abi olemasolu