natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Operating expenses used in the method were all operating expenses incurred by AOE's Irish branch, including depreciation, but excluding materials for resale and cost-share for intangibles charged from Apple-affiliated companies.
Pärast edasisi autelusid lepiti kokku, et kui kapitalipaigutuste mahaarvamise küsimuses jõutakse rahuldava tulemuseni, kiidetakse heaks 65 % marginaal Iirimaa filiaalile omistatavatest kuludest.
A capital allowance can be claimed, which should not exceed by USD [1-10] million the depreciation charged in the accounts [40].
Lisaks lepiti kokku nõustuda 20 % marginaaliga [60–70] miljonit USA dollarit ületavatest kuludest, et mitte takistada Iirimaa tegevuse laienemist.
In 2007, a revised method for determining the net profit of AOE's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
[…] Edasiste arutelude tulemusena lepiti kokku, et kapitalipaigutuste mahaarvamise arvutused sõnastatakse uuesti Iiri naelades [41] ja tavapärane kulumimäär [42] kajastatakse kõikide aastate kohta.
According to the method endorsed by that ruling, the tax base of the Irish branch was equal to (i) [10-15] % of branch's operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs, (ii) an IP return of [1-5] % of branch turnover in respect of the accumulated manufacturing process technology of the Irish branch and (iii) a deduction for the capital allowances for plant and buildings ‘computed and allowed in the normal manner’.
Lisaks lepiti kokku, et äriühingupoolne kapitalipaigutuste mahaarvamine ei ületa raamatupidamisaruannetes kajastatud amortisatsioonisummat rohkem kui [1–10] miljoni USA dollari võrra.
DOCUMENTS AVAILABLE TO IRISH REVENUE WHEN ISSUING THE CONTESTED TAX RULINGS
30. septembril 1990 lõppenud perioodi kohta esitatud kulusid käsitleva lisa põhjal tagab see, et Iirimaal maksustatav kasum on [30–40] miljonit USA dollarit.
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 1991 ruling include three letters (dated 12 October 1990, 5 December 1990 and 16 January 1991) and two faxes (dated 2 January 1991 and 24 January 1991) from [Apple's tax advisor], as tax advisor of Apple (hereinafter: ‘Apple's tax advisor’); one note of an interview dated 30 November 1990 and one note of a meeting dated 3 January 1991 prepared by Irish Revenue; and a letter from Irish Revenue dated 29 January 1991 which confirms that the letters from Apple's tax advisor correctly reflect the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as agreed at the meeting on 3 January 1991.
[…] Seejärel arutati esitatavate raamatupidamisaruannete vormi.
That method is described in recitals 59 and 61.
Kulusid käsitleva lisa esitamise ettepaneku suhtes ei jõutud kokkuleppele.
The following excerpt is taken from the note of the interview of 30 November 1990:
Lepiti kokku, et koostatakse täielik kasumiaruanne ning kontserni osutatavate tehnoloogia- ja turundusteenuste eest võetakse litsentsitasu/peakontori tasu.
‘[Apple's tax advisor] mentioned by way of background information that Apple was now the largest employer in the Cork area with 1000 direct employees and 500 persons engaged on a sub-contract basis.
Peale selle esitatakse äriühingu täielikud auditeeritud raamatupidamisaruanded.
It was stated that the company is at present reviewing its worldwide operations and wishes to establish a profit margin on its Irish operations.
[…] Eraldi teemana soovis [Apple'i maksunõustaja] leppida kokku uue, riigis ainult toorme hankimisega tegeleva äriühingu kasumimarginaali.
[Apple's tax advisor] produced the accounts prepared for the Irish branch for the accounting period ended 29 September 1989 which showed a net profit of USD 270m on a turnover of USD 751m.
Tehti 10 % marginaali ettepanek ja selles lepiti kokku pärast 12,5 % marginaaliga nõustumist käsitlevaid arutelusid.“
It was submitted that no quoted Irish company produced a similar net profit ratio.
Dokumendid, mille Iirimaa esitas 2007. aasta eelotsust toetavate oluliste andmetena, hõlmasid Apple'i maksunõustaja 16. mai 2007. aasta kirja ja Iirimaa maksuhalduri 23. mai 2007. aasta kirja, milles ta kiidab heaks ASI ja AOE Iirimaa filiaalidele jaotatava kasumi kindlaksmääramise meetodi, mida selgitati Apple'i maksunõustaja kirjas.
In [Apple's tax advisor]'s view the profit is derived from three sources-technology, marketing and manufacturing.
Seda meetodit kirjeldatakse põhjendustes 60 ja 62.
Only the manufacturing element relates to the Irish branch.
Kummaski dokumendis ei selgitatud selle eelotsusega heaks kiidetud arvusid („[10–15] % Iirimaa tegevuskuludest/[1–5] % [AOE Iirimaal valmistatud toodete aastakäibest]/[10–15] % [ASI tegevuskuludest]“) ega viidatud nende arvude saamise meetodile.
[Irish Revenue] pointed out that in the proposed scheme the level of fee charged would be critical.
Apple'i maksunõustaja kiri sisaldab mitmeid täpsustusi kokkulepitud meetodi kohaldamise kohta.
[Apple's tax advisor] stated that the company would be prepared to accept a profit of USD 30-40m assuming that Apple Computer Ltd will make such a profit.
Eelkõige on selles kahtluste vältimiseks täpsustatud, et ASI tegevuskuludest ja AOE „Iirimaa tegevuskuludest“ on välja jäetud kõik Apple'i kogu maailma tütarettevõtjate küsitud tasud, otsesed kulud (nt materjali-, tolli- ja veokulud), ühekordsed restruktureerimiskulud ja kapitalikulud.
(The computer industry is subject to cyclical variations).
Ükski vaidlustatud eelotsuste toetuseks esitatud dokument ei sisalda selleaegset kasumi jaotamise analüüsi ega siirdehinnaaruannet.
Assuming that Apple makes a profit of GBP 100m it will be accepted that USD 30-40m (or whatever figure is negotiated) will be attributable to the manufacturing activity.
ASJAKOHASE RIIKLIKU ÕIGUSRAAMISTIKU KIRJELDUS
However if the company suffered a downturn and had profits of less than USD 30-40m then all profits would be attribitable [sic] to the manufacturing activity.
TCA 97 § 21 lõike 1 kohaselt maksustatakse äriühingute kasum Iirimaal äriühingu tulumaksuga.
The proposal essentially is that all profits subject to a ceiling of USD 30-40m will be attributable to the manufacturing activity.
TCA 97 § 76 lõike 3 kohaselt arvutatakse ja hinnatakse tulu äriühingu tulumaksu puhul samade lisade ja juhtumite (Schedules and Cases) alusel nagu tulumaksu puhul ning nende lisade ja juhtumite suhtes kohaldatavate sätete kohaselt.
[Irish Revenue] asked [Apple's tax advisor] to state if was there any basis for the figure of USD 30-40m and he confessed that there was no scientific basis for the figure.
Iirimaal toimub tulumaksustamine otsese maksustamise eeskirjade kohaselt vastavalt C, D, E ja F lisale ning D lisa puhul I–V juhtumi kohaselt.
However the figure was of such magnitude that he hoped it would be seen to be a bona-fide proposal.
TCA 97 §-s 12 on sätestatud, et „[k]ogu vara, kasum või kapitalikasum, mida on vastavalt kirjeldatud [C–F] lisas […], maksustatakse tulumaksuseaduste kohaselt ja vastavalt nende lisade suhtes kohaldatavate tulumaksuseaduste sätetele tulumaksuga“ [43].
As it was not possible to gauge the figure in isolation [Apple's tax advisor] undertook to extract details of the actual costs attributable to the Irish branch.’
TCA 97 §-s 18 on sätestatud D lisa kohase maksu kohaldamisala ning selle artikli lõike 2 punktis 2 on loetletud juhtumid ja nende kohaldamisala.
The following excerpt is taken from the note of the meeting dated 3 January 1991:
Neist sätetest nähtub, et Iirimaa äriühingu tulumaksuga maksustatakse äriühingu mis tahes kasum (tulu ja maksustamisele kuuluv kapitalikasum) konkreetsete eranditega [44].
‘in [Apple's tax advisor's] view it was clear that the company was engaged in transfer pricing.
Tasumisele kuuluva äriühingu tulumaksu maksubaasi kindlaksmääramisel võetakse lähtepunktiks maksumaksja arvestuslik kasum [45].
The branch accounts for the accounting period ended 30 September 1989 showed a net profit of USD 269000000 on a turnover of USD 751000000.
Seejärel korrigeeritakse arvestuslikku kasumit maksustamisel seaduses ettenähtud üldkohaldatavate juurde- ja mahaarvamistega, [46] näiteks kapitalipaigutuste mahaarvamisega [47].
No company on the Irish stock exchange came close to achieving a similar result.
Arvestusperiood on tavaliselt 12-kuune ajavahemik, mille kohta äriühing koostab raamatupidamisaruanded [48].
Revenue were not prepared to be conclusive as to whether the company was engaged in transfer pricing but were willing to discuss a profit figure for the Irish branch based on a percentage of the actual costs attributable to the Irish branch.
Iirimaa kohaldab tegevustulu, muu tulu ja kapitalikasumi suhtes eri maksumäärasid.
Based on the accounts for the accounting period ended 30 September 1990 a profit of USD [30-40]m represented 46 % of the costs attributable to the Irish branch.
Seda määra kohaldatakse äriühingute tegevustulu [50] suhtes, mida maksustatakse D lisa I juhtumi kohaselt.
It was pointed out that this figure greatly exceeded a figure of [10-15] % which is normally attributable to a cost center although it was readily conceded that a figure of [10-15] % was meaningless in relation to the computer industry.
Muu tulu maksumäär on 25 % [51].
It was pointed out that a mark-up of 100 % can be achieved in some industries and in particular the pharmaceutical industry.
Iirimaa maksuhaldur on esitanud tegevuse kauplemiseks klassifitseerimise kohta suunised dokumendis „Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading“ [52].
It was conceded however that the pharmaceutical and computer industries are not directly comparable.
Selle suunisdokumendi kohaselt on kauplemise eelduseks, et asjaomane äriühing tegeleb äritegevusega, millest saab oma tulu.
Following further discussions it was agreed that, subject to receiving a satisfactory outcome to the capital allowance question, to accept a mark-up of 65 % of the costs attributable to the Irish branch.
Tegevused on kauplemise laadist sõltuvalt erinevad ning eeldavad vajalike oskuste ja volitustega inimeste olemasolu [53].
In addition it was agreed to accept a mark-up of 20 % on costs in excess of USD [60-70]m in order not to prohibit the expansion of the Irish operations.
Kapitalikasumi maksumäär on 33 %, ent teatavate 5 % või suuremate osaluste puhul, mida omatakse liidu liikmesriikide või maksulepingu osalisriikide residentidest äriühingutes, kehtib võõrandamisest saadava tulu suhtes osaluse maksuvabastus.
(…) Arising from further discussions it was agreed that the capital allowances computations would be re-cast in Irish punts [41] and the normal rate of wear and tear [42] would be written for all years.
TCA 97 § 26 kohaselt peavad Iirimaa residendist äriühingud tasuma oma üleilmselt kasumilt ja kapitalikasumilt äriühingu tulumaksu, kuid enamiku teistelt Iirimaa residendist äriühingutelt saadud väljamaksete suhtes kohaldatakse maksuvabastust [54].
In addition it was agreed that the company's claim would be restricted to a sum of USD [1-10]m in excess of the sum charged for depreciation in the accounts.
TCA 97 §-s 25 on sätestatud äriühingu tulumaksu kohaldamisala mitteresidendist äriühingute puhul.
Based on the schedule of costs submitted for the period ended 30 September 1990 this would ensure that the profits chargeable to Irish tax would be USD [30-40]m.
TCA 97 §-s 25 – niivõrd kui see on asjakohane – on sätestatud järgmiselt:
(…) The format of the accounts to be submitted was then discussed.
Äriühingut, kes ei ole riigi resident, ei maksustata äriühingu tulumaksuga, välja arvatud juhul, kui ta tegeleb riigis kauplemisega filiaali või esinduse kaudu, ent kui ta seda teeb, kohaldatakse kogu tema maksustatava kasumi suhtes äriühingu tulumaksu äriühingu tulumaksu seadustes ette nähtud eranditega.
A proposal to submit a schedule of costs was not accepted.
Äriühingu tulumaksuga maksustatakse järgmine sellise äriühingu maksustatav kasum, kes ei ole riigi resident, kuid tegeleb riigis kauplemisega filiaali või esinduse kaudu:
It was agreed that a full profit and loss account would be prepared and a royalty/head office charge would be taken for technology and marketing services provided by the group.
filiaali või esinduse otsene või kaudne tegevustulu ning filiaali või esinduse kasutatavast, omandis olevast või tema kasuks hoitavast varast või õigustest saadav tulu; see ei hõlma siiski riigi residendist äriühingutelt saadavaid väljamakseid, […]“.
In addition the full audited accounts of the company will be submitted.
Sellest sättest järeldub, et mitteresidendist äriühingut ei maksustata äriühingu tulumaksuga, kui ta ei tegele Iirimaal kauplemisega filiaali või esinduse kaudu.
(…) On a separate issue [Apple's tax advisor] wished to agree a mark-up for a new company whose activities would be confined to sourcing raw material in the State.
Kui mitteresidendist äriühing tegeleb sellise kauplemisega, peab ta tasuma äriühingu tulumaksu järgmistelt tuludelt [55]:
A mark-up of 10 % was proposed and it was agreed following discussions to accept a mark-up of 12,5 %.’
filiaali või esinduse otsene või kaudne tegevustulu;
The letter from Apple's tax advisor dated 16 January 1991 contains an illustrative account filling format for the Irish branch of Apple Computer Ltd and a capital allowances schedule for Apple Computer Ltd for the years 1985 to 1990.
filiaali või esinduse kasutatavast, omandis olevast või tema kasuks hoitavast varast või õigustest saadav tulu ning
The fax dated 24 January 1991 from Apple's tax advisor confirms the agreement by Apple to the following wording on the capital allowance which substitutes the wording on the capital allowance previously provided by Apple's tax advisor in the letter dated 16 January 1991: ‘The capital allowance claimed will not exceed by USD [1-10]m of the depreciation charged in the accounts.’
filiaalile või esindusele omistatav maksustatav kapitalikasum.
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 2007 ruling consist of a letter dated 16 May 2007 from Apple's tax advisor and a letter dated 23 May 2007 from Irish Revenue confirming its endorsement of the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as explained in the letter from Apple's tax advisor.
TCA 97 §-le 25 eelnesid 1967. aasta äriühingu tulumaksu seaduse § 8 lõiked 1 ja 2, mis olid sõnastatud järgmiselt:
That method is described in recitals 60 and 62.
Äriühingut, kes ei ole riigi resident, ei maksustata äriühingu tulumaksuga, välja arvatud juhul, kui ta tegeleb riigis kauplemisega filiaali või esinduse kaudu, ent kui ta seda teeb, kohaldatakse kogu tema maksustatava kasumi suhtes äriühingu tulumaksu käesolevas seaduses ette nähtud eranditega.
Neither of the two documents provided offer any explanation for the figures ‘[10-15] % [of Irish located operating costs]/[1-5] % [of the annual turnover of AOE which is derived from products manufactured in Ireland]/[10-15] % [of operating costs of ASI]’, endorsed by that ruling, nor is there any indication as to how those figures were arrived at.
Äriühingu tulumaksuga maksustatakse järgmine sellise äriühingu maksustatav kasum, kes ei ole riigi resident, kuid tegeleb seal kauplemisega filiaali või esinduse kaudu:
The letter of Apple's tax advisor contains a number of specifications as to how the agreed method will be applied.
filiaali või esinduse otsene või kaudne tegevustulu (see ei hõlma siiski riigi residendist äriühingutelt saadavaid väljamakseid); […]“.
In particular, it specifies, for the avoidance of doubt, that ASI's operating costs and AOE's ‘Irish located operating costs’ exclude all charges from Apple affiliates worldwide, ‘above the line’ costs such as material costs, customs, freight costs, etc., one-off restructuring costs, and capital costs.
Äriühingud, kes ei ole Iirimaa residendid ega tegele Iirimaal kauplemisega filiaali või esinduse kaudu, peavad tasuma tulumaksu vaid Iirimaal saadud kasumilt ja kapitalikasumi maksu tulult, mis tekib teatava Iirimaal asuva vara (peamiselt Iirimaal asuva maa) võõrandamisel, [56] kui lepinguga ei ole ette nähtud maksusoodustusi.
None of the documents provided in support of the contested tax rulings contain either a contemporaneous profit allocation study or a transfer pricing report.
Et äriühingud ei peaks sama tulu eest kaks korda maksu tasuma (üks kord tulumaksu ja teine kord äriühingu tulumaksu), on TCA 97 § 21 lõikes 2 sätestatud, et äriühingu tulu ei maksustata tulumaksuga, kui äriühing on Iirimaa resident, või kui tegemist on äriühinguga, kes ei ole Iirimaa resident, siis juhul, kui tulu maksustatakse äriühingu tulumaksuga.
DESCRIPTION OF THE RELEVANT NATIONAL LEGAL FRAMEWORK
2010. aasta finantsseaduse §-ga 42 lisati TCA 97-sse 35A osa.
Pursuant to Section 21(1) TCA 97, corporation tax in Ireland is charged on the profit of companies.
Iirimaa sõnul oli see esimene kord, kui Iirimaa maksuõiguses tunnustati ametlikult OECD tulu- ja kapitalimaksu näidislepingu (edaspidi „OECD näidisleping“) artiklis 9 sätestatud ning OECD siirdehinna turuväärtuse kindlaksmääramise suunistes hargmaistele ettevõtjatele ja maksuhalduritele (edaspidi „OECD siirdehindade suunised“) edasi arendatud reaalturuväärtuse põhimõtte kohaldamist.
According to Section 76(3) TCA 97, for the purposes of corporation tax, income is computed and the assessment is made under the same Schedules and Cases as apply for the purposes of income tax, and in accordance with the provisions applicable to those Schedules and Cases.
osa kohaldatakse seotud isikute (sidusettevõtjate) vahel sõlmitud kokkulepete suhtes.
In Ireland, income tax under the direct taxation codes is charged by reference to a series of Schedules C, D, E and F, and in Schedule D under a series of Cases I to V. Section 12 TCA 97 provides that ‘[i]ncome tax shall, subject to the Income Tax Acts, be charged in respect of all property, profits or gains respectively described in the Schedules [C-F] […] and in accordance with the provisions of the Income Tax Acts applicable to those Schedules’ [43].
Vastavalt „isiku“ määratlusele Iirimaa siseriiklikus maksuõiguses ei kuulu peakontori ja selle filiaali vahel sõlmitud kokkulepe siiski 35A osa kohaldamisalasse.
Section 18 TCA 97 lays down the scope of the charge under Schedule D and its subsection 2(2) enumerates the Cases and their scope.
SIIRDEHINDADE SUUNISED JA KASUMI JAOTAMINE PÜSIVATELE TEGEVUSKOHTADELE
It follows from those provisions that corporation tax in Ireland is charged on the profits (income and chargeable gains) of a company however arising, subject to specific exceptions [44].
OECD RAAMISTIK JA OECD REAALTURUVÄÄRTUSE PÕHIMÕTE
The determination of the taxable base for the purpose of calculating the corporation tax due takes the corporate accounting profit of the taxpayer as a starting point [45].
OECD on koostanud mitu mittesiduvat suunisdokumenti rahvusvahelise maksustamise kohta.
The corporate accounting profit is then adjusted for tax purposes through additions and deductions of general application provided by the law [46], for example, by a capital allowances deduction [47].
Nende mittesiduvuse tõttu kutsutakse OECD liikmesriikide, sealhulgas Iirimaa [57] maksuhaldureid lihtsalt üles OECD raamistikku järgima.
An accounting period is normally the period of 12 months for which the company makes up its accounts [48].
OECD raamistik võetakse siiski aluseks ja sellel on OECD liikmesriikide (ja ka muude riikide) maksutavadele selge mõju.
Ireland applies a different tax rate to trading income, non-trading income and capital gains.
Lisaks on selle raamistiku osaks olevad suunisdokumendid saanud paljudes OECD liikmesriikides õigusjõu või võetud aluseks siseriikliku maksuõiguse tõlgendamisel.
Section 21 TCA 1997 sets the general rate of corporation tax at 12,5 % [49].
Seega viitab komisjon käesolevas otsuses OECD raamistikule seepärast, et raamistik põhineb OECD ekspertide aruteludel ja selgitab, kuidas lahendada rahvusvahelisel maksustamisel esinevaid ühiseid probleeme.
That rate applies to trading income [50] of companies taxed under Case I of Schedule D. Non-trading income is taxed at 25 % [51].
Nagu menetluse algatamise otsuse põhjenduses 15 selgitatud, saavad hargmaised ettevõtjad kontsernis kasumi jaotamisel kasutada sama kontserni eri äriühingute vahel siirdehindu.
Irish Revenue has provided guidance on the classification of activities as trading in its ‘Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading’ [52].
Siirdehinnad tähendavad sama kontserni eri äriühingute vaheliste äritehingute hindu.
According to that guidance document, trading presupposes that the company concerned is carrying on business activities from which its income derives.
Siirdehindu võidakse siiski kasutada ka ühe äriühingus piires, kui tal on püsiv tegevuskoht eri jurisdiktsioonis.
The activities will vary depending on the nature of the trade and will require people with the skill and authority necessary to carry them out [53].
See eeldab asjaomase äriühingu kasumi jaotamist tema püsiva tegevuskoha ja muude osade vahel.
Capital gains are taxed at 33 %, with a participation exemption for gains on disposals of certain shareholdings of 5 % or more in companies resident in the Union or tax treaty countries.
OECD näidisleping, mis on aluseks paljudele kahepoolsetele maksulepingutele OECD liikmesriikide ja üha suurema arvu muude riikide vahel, sisaldab nii sidusettevõtjate vahelisi siirdehindu kui ka äriühingus kasumi jaotamist käsitlevaid sätteid.
According to Section 26 TCA 97, Irish-resident companies are subject to corporation tax on their worldwide profit and capital gains, excluding most distributions received from other Irish-resident companies [54].
OECD näidislepingu artikli 9 „Sidusettevõtjad“ lõikes 1 on sätestatud, et „[kui] [sidus]ettevõtjad järgivad omavahelistes äri- ja rahandussuhetes sõltumatute ettevõtjate vahel kokkulepitust erinevaid tingimusi, mille tõttu jääb ettevõtja kasum eeldatavast väiksemaks, loetakse ettevõtja kasumiks eeldatav kasum, mis asjakohaselt maksustatakse“.
Section 25 TCA 97 lays down the scope of the charge to corporation tax in the case of non-resident companies.
Selles sättes on rahvusvahelist maksustamist silmas pidades esitatud OECD sidusettevõtjate vaheliste siirdehindade reaalturuväärtuse põhimõtte autoriteetne määratlus.
Section 25 TCA 97 provides, insofar as relevant, the following:
Nimetatud põhimõtte kohaselt peaksid maksuhaldurid heaks kiitma üksnes need kontserni äriühingute vahelised siirdehinnad, mis vastavad sõltumatute äriühingute poolt võrreldavatel asjaoludel turutingimustel kokku lepitavatele hindadele.
A company not resident in the State shall not be within the charge to corporation tax unless it carries on a trade in the State through a branch or agency, but if it does so it shall, subject to any exceptions provided for by the Corporation Tax Acts, be chargeable to corporation tax on all its chargeable profits wherever arising.
Nii takistatakse hargmaiseid ettevõtjaid manipuleerimast oma siirdehindadega selliselt, et kasumit kõrgemalt maksustavatele jurisdiktsioonidele jaotatakse võimalikult väike kasum ja kasumit madalamalt maksustavatele jurisdiktsioonidele jaotatakse võimalikult suur kasum [58].
For the purposes of corporation tax, the chargeable profits of a company not resident in the State but carrying on a trade in the State through a branch or agency shall be —
OECD annab reaalturuväärtuse põhimõtte kohaldamiseks juhised OECD siirdehindade suunistes, mille uusim versioon avaldati 2010. aastal (edaspidi „OECD 2010. aasta suunised“) [59].
any trading income arising directly or indirectly through or from the branch or agency, and any income from property or rights used by, or held by or for, the branch or agency, but this paragraph shall not include distributions received from companies resident in the State, […].’
OECD näidislepingu artikli 7 „Ettevõtlustulu“ lõikes 2 käsitletakse kasumi omistamist ühe äriühingu piires.