natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In other words, the contested tax rulings do not address the question whether the CSA or the Marketing Service Agreement were carried out at arm's length, but rather take the terms and conditions of those agreements as a given, meaning that no transfer pricing arrangement between those three entities for, for example R & D and the management of the Apple IP or marketing services, is endorsed by those rulings.
Kontserni poliitika eesmärk on siiski piirata kontserni konkreetseid riske ja kehtestada koordineerimismenetlused, mis tähendab, et kontsern ise võib nõuda sellist kontserni poliitikat oma tütarettevõtjatelt, mitte tütarettevõtjad ei saa sellisest poliitikast kasu.
The contested tax rulings only concern the allocation of ASI's and AOE's profit to their respective Irish branches.
Pealegi ei saa poliitika, olgu siis kirjaliku dokumendi, protsessi või äritarkvara vormis, eeldada äririski olemasolu, kui ei ole ühtegi töötajat.
In accordance with the terms of the CSA, ASI and AOE [248] pay Apple Inc. for the R & D activities ensured by Apple Inc. (or other group companies) in relation to the Apple IP.
Nagu on selgitatud põhjenduses 290, ei tohiks üksusele, mis ei saa funktsiooni või riski juhtida, kontrollida või jälgida, seda riski maksustamise eesmärgil omistada.
It is therefore the CSA, which ASI and AOE, on the one hand, and Apple Inc., on the other, have entered into, that determines the share of costs and revenue for the development of the Apple IP for each party to that agreement.
Kokkuvõttes ei saa komisjon nõustuda Iirimaa ja Apple'i väitega, et ASI ja AOE kasum, mis tuleneb äriühingu Apple Inc. töötajate panusest, tuleks ASI ja AOE Iirimaa filiaalide maksustatavast kasumist välja jätta, sest äriühingu Apple Inc. töötajate väidetav panus teadus- ja arendustegevusse ning äriühingutele ASI ja AOE kuuluvate Apple'i intellektuaalomandilitsentside haldamisse ei mõjuta kasumi jaotamist ASIs ja AOEs.
Under the CSA, the costs of R & D for Apple's products are divided among Apple Inc., ASI and AOE based on the percentage of product sales that occur in their respective territories [249].
Järeldus: vaidlustatud eelotsused vähendavad ASI ja AOE äriühingu tulumaksu kohustust Iirimaal
Indeed, according to ASI's accounts, the component ‘Research and development’ is the single largest component of its operating expense [250].
Nagu on järeldatud põhjenduses 305, oleks tulnud äriühingutele ASI ja AOE kuuluvad Apple'i intellektuaalomandilitsentsid määrata mitte väljapoole Iirimaad, vaid Iirimaa filiaalidele.
For example, in the years 2013 and 2014, ASI paid USD [2,0-2,5] billion and USD [4,0-4,5] billion, respectively, for the development of the Apple IP [251].
Kui ASI ja AOE Iirimaa filiaalid oleksid eraldiseisvad ja sõltumatud äriühingud, kes tegelevad sama või sarnase tegevusega samadel või sarnastel tingimustel, ei oleks nad oma kasumlikkuse seisukohast nõustunud kokkuvõttes sellega, et kogu ASI ja AOE kasum, mis ületab vähendatud kulubaasi piiratud juurdehindlust, jaotatakse väljapoole Iirimaad.
From 2010 to 2014, ASI and AOE combined financed more than half of the Apple IP R & D costs, while Apple Inc. financed less than half of those costs over that same period.
Pigem oleks tulnud kogu müügitegevusest saadud kasum, välja arvatud ASI ja AOE tavapärastel turutingimustel saadud intressitulu, [257] jaotada ASI ja AOE Iirimaa filiaalidele.
In other words, ASI and AOE remunerate Apple Inc. for the development of the Apple IP through the CSA, the cost of which bears on the overall profitability of ASI and AOE.
Kuna Iirimaa maksuhaldur nõustus põhjendamatu eeldusega, et äriühingutele ASI ja AOE kuuluvad Apple'i intellektuaalomandilitsentsid tuleks määrata väljapoole Iirimaad, vähenes märkimisväärselt ASI ja AOE aastane maksustatav kasum Iirimaal, mis kujutab endast maksubaasi, mille suhtes kohaldatakse Iirimaa äriühingu tulumaksu üldeeskirjade kohaselt äriühingu tulumaksu.
Put differently, Apple has thus decided and implemented how to value the activities performed by Apple Inc., on the one hand, and ASI and AOE, on the other, in relation to the Apple IP and their contribution to the value of that IP.
Seepärast ei saa öelda, et vaidlustatud eelotsustega heaks kiidetud kasumijaotuse meetodid annavad tulemuseks reaalturuväärtuse põhimõttele vastava turupõhise tulemuse usaldusväärse lähendi.
This is the outcome of the CSA, where each company participates in the overall costs incurred for the development of the Apple IP on the basis of attribution criteria decided autonomously by Apple.
Kokkuvõttes andis Iirimaa maksuhaldur sellele põhjendamatule eeldusele tuginevate kasumijaotuse meetodite heakskiitmisega äriühingutele ASI ja AOE eelise aluslepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses nende asjaomase aastase maksustatava kasumi vähendamise kujul.
The criterion chosen was to attribute the cost of the Apple IP in proportion to the turnover of each company, which led ASI and AOE to bear most of the R & D development costs.
See eelis oli valikuline, sest selle tulemusena vähenes ASI ja AOE Iirimaa äriühingu tulumaksu üldeeskirjade kohane äriühingu tulumaksu kohustus võrreldes integreerimata äriühingutega, kelle maksustatav kasum kajastab turutingimustel läbi räägitud turuhindu ja kelle maksustatavat kasumit maksustatakse sama hariliku äriühingu tulumaksu määraga nagu ASI ja AOE kohalikku päritolu kasumit.
The remuneration of the R & D activities performed by Apple Inc. in relation to the Apple IP has thus already been accounted for by attributing the development costs on the basis of the relevant sales of each party to the CSA, since this was the basis chosen by Apple for the allocation of the share of the Apple IP to each company.
Sarnasele järeldusele jõutakse kasumi püsivale tegevuskohale jaotamist käsitleva heakskiidetud OECD lähenemisviisi alusel [258].
Consequently, the profit of each company — Apple Inc., ASI and AOE — is the difference between sales and all relevant costs, including the yearly payments for the development of the Apple IP as determined in the CSA.
Kuigi OECD nõukogu kiitis OECD 2010. aasta kasumi omistamise aruande heaks pärast vaidlustatud eelotsuste vastuvõtmist 1991. ja 2007. aastal, kasutas komisjon seda mittesiduvat suunisdokumenti, nagu on selgitatud põhjenduses 255, üksnes täiendava viitena sellele, et kõnealuste eelotsustega heaks kiidetud kasumijaotuse meetodid annavad tulemuse, mis lahkneb reaalturuväärtusele vastava turupõhise tulemuse usaldusväärsest lähendist.
By referring to activities performed in the US in relation to R & D and the management of the Apple IP, Ireland and Apple therefore appear to be referring to the existence of non-remunerated contributions made by Apple Inc. for the benefit of ASI and AOE beyond the remunerated activities performed by Apple Inc. in the context of the CSA and the Marketing Service Agreement, since there is no other trace of Apple Inc. being additionally remunerated for R & D and the management of the Apple IP in the accounts of ASI or AOE.
Maksuhalduritele ja hargmaistele ettevõtjatele ei ole kättesaadav ükski teine alternatiivne üksikasjalik ja põhjalik analüüs kasumi omistamise meetodite kohta, mis aitaks neil kehtestada kontsernisiseste tehingute ja äriühingusiseste tehingute reaalturuväärtusele vastavaid tingimusi.
The existence of such non-remunerated contributions cannot, however, influence the allocation of profit within ASI and AOE.
Igal juhul oli see juhend sarnases vormis kättesaadav juba 2008. aastal, [259] OECD algne juhend kasumi omistamise kohta püsivale asukohale pärineb 1993. aastast [260] ning OECD 2010. aasta kasumi omistamise aruandes esitatud kaalutlused on seotud OECD näidislepingu kohaldamisega konkreetsetele olukordadele.
As explained in recital 271, ASI's and AOE's head offices, on the one hand, and their respective Irish branches, on the other, do not have separate legal personalities.
Vastavalt heakskiidetud OECD lähenemisviisile tuleks kasumi jaotamise protsessi esimeses etapis kasutada ettevõtte nimel funktsioone täitvate töötajate või inimeste füüsilist kohalolekut peakontoris ja püsivas asukohas objektiivse vahendina, et jaotada kasutatavad varad, täidetavad funktsioonid ja võetavad riskid peakontori ja selle püsiva asukoha vahel.
Rather, they form part of the same legal entity, which holds the Apple IP licence, and it is that entity for which Apple Inc. has performed those alleged non-remunerated contributions as a whole.
See on põhjendatav asjaoluga, et ettevõtte nimel funktsioone täitvate töötajate või inimeste füüsilise kohaloleku suhtes ei ole kuigi palju ebaselgust.
Accordingly, while the remuneration of Apple Inc. by ASI and AOE for the former's contribution in relation to R & D and the management of the Apple IP could and, in fact does, impact the overall profitability of ASI and AOE, it cannot impact the subsequent allocation of that profit within ASI and AOE and thus the allocation of profit to ASI's and AOE's Irish branches.
ASI ja AOE puhul tuleks kõik varad, funktsioonid ja riskid, sealhulgas intellektuaalomandilitsentsid Apple'i toodete hankimiseks, tootmiseks, müügiks ja turustamiseks väljaspool Ameerikat, määrata esimeses etapis Iirimaa filiaalidele, sest kõnealustel äriühingutel puuduvad töötajad või inimesed, kes täidaksid äriühingute nimel funktsioone väljaspool neid filiaale, välja arvatud likviidsuse passiivne juhtimine, mida juhatus tellib allhanke korras Breaburnilt.
In other words, while such additional contributions could influence the overall profitability of ASI and AOE, had they indeed been performed and had they been effectively priced, which they were not, they cannot impact the subsequent allocation of profits within ASI and AOE.
Lisaks täpsustatakse OECD 2010. aasta kasumi omistamise aruande immateriaalset vara käsitlevates kaalutlustes, et immateriaalse vara majandusliku omandiõigusega jaotamise määrab kõrgema juhtkonna tasandist allpool tehtav aktiivne otsus [261].
This is because the costs paid for those contributions by ASI and AOE would be carried by those companies as a whole (and not only the head offices or the Irish branches) and would therefore reduce the overall profit of the companies.
ASI ja AOE peakontoritel ei ole kõrgema juhtkonna tasandist allpool olevaid töötajaid.
However, it is only after those costs have been deducted from that profit that the remaining profit of ASI and AOE would need to be allocated between the head offices and their respective Irish branches for tax purposes.
Mis puudutab [Apple'i maksunõustaja] teist ad hoc aruannet, [262] mille Apple esitas väites, et see esindab heakskiidetud OECD lähenemisviisi kohaldamist käesoleva juhtumi suhtes, siis selle [Apple'i maksunõustaja] esitatud lähenemisviisi kaks etappi ei vasta heakskiidetud OECD lähenemisviisi kahele etapile, nagu on selgitatud põhjendustes 86–89.
In the same vein, the fact that Apple Inc. ensures R & D and designs marketing campaigns for the benefit of ASI and AOE under the CSA and the Marketing Service Agreement, respectively, impacts the overall profitability of ASI and AOE, but it is not pertinent for the purposes of allocating the profit recorded by ASI and AOE between their head offices and their respective Irish branches.
Eelkõige ei seata selles aruandes, nagu ka vaidlustatud eelotsustes, kahtluse alla Apple'i intellektuaalomandilitsentside määramist ASI ja AOE peakontoritele.
Ireland's argument that the value generated by Apple products might require expensive investments might well be correct [252], but, as regards ASI's and AOE's contributions to those investments, they are covered by the CSA and the Marketing Service Agreement, which cannot impact profit allocation within those companies.
Selle asemel esitas [Apple'i maksunõustaja] kõnealuse lähenemisviisi 1. etapina reaalturuväärtuste vahemiku analüüsi, mitte varade, funktsioonide ja riskide jaotuse ASI ja AOE peakontorite ja asjaomaste Iirimaa filiaalide vahel, nagu nõutakse heakskiidetud OECD lähenemisviisis [263].
In any event, since there is no trace in ASI's or AOE's accounts that Apple Inc. has been remunerated for R & D and the management of the Apple IP beyond the CSA [253], the argument that contributions by Apple Inc. in R & D and the management of the Apple IP influence the allocation of profits within ASI and AOE is, in any event, without foundation.
Sarnane heakskiidetud OECD lähenemisviisi väärtõlgendus tehakse PwC ad hoc aruandes, milles esitatakse selle lähenemisviisi 1. etapina funktsionaalne analüüs, kuid varade ja riskide jaotamist ei peeta 1. etapis oluliseks või vajalikuks.
Ireland and Apple seem to present no more than an abstract claim by Apple Inc. on the profits of other legal entities (ASI and AOE), which goes beyond the contractual arrangements under the CSA or the Marketing Service Agreement and which is beyond the scope of a profit allocation exercise.
Täiendav arutluskäik: ASI ja AOE maksustatava kasumi alahindamine vaidlustatud eelotsustega heaks kiidetud ühepoolse kasumijaotuse meetodite aluseks olnud sobimatute metoodikavalikute tõttu
Ireland argues that payments made by ASI and AOE for contributions by Apple Inc. are attributable to the head offices and points, in this regard, to payments under the CSA and Marketing Service Agreement [254].
Ilma et see piiraks punktis 8.2.2.2 esitatud hinnangut, leiab komisjon täiendava arutluskäigu tulemusena, et isegi kui Iirimaa maksuhaldur nõustus õigesti põhjendamatu eeldusega, mille kohaselt äriühingutele ASI ja AOE kuuluvad Apple'i intellektuaalomandilitsentsid tuleks määrata väljapoole Iirimaad ja mille komisjon vaidlustab, annavad sellel eeldusel põhinevate vaidlustatud eelotsustega heaks kiidetud kasumijaotuse meetodid ikkagi tulemuse, mis lahkneb reaalturuväärtuse põhimõttele vastava turupõhise tulemuse usaldusväärsest lähendist.
Even assuming that payments under the CSA and Marketing Service Agreement could influence the profit allocation within ASI and AOE, which the Commission contests [255], there is no obvious reason to allocate those payments to the head offices rather than to the Irish branches.
Eelkõige leiab komisjon, et need meetodid alahindavad ASI ja AOE aastast maksustatavat tulu Iirimaal, sest need põhinevad sobimatutel metoodikavalikutel.
As regards the CSA and the Marketing Service Agreement, the terms of those agreements make no distinction between the head offices and the Irish branches.
Need sobimatud valikud vähendavad kõnealuste äriühingute Iirimaa äriühingu tulumaksu kohustust võrreldes integreerimata äriühingutega, kelle maksustatav kasum kajastab turutingimustel läbi räägitud turuhindu.
That is to be expected, since from a contractual perspective they form part of the same legal entity.
Põhjendustes 327–360 esitatud hinnangu eesmärk on kindlaks määrata reaalturuväärtusele vastav tasu Iirimaa filiaalide täidetavate funktsioonide eest.
However, to the extent an address is provided for ASI and AOE in those agreements, it is consistently that of the Irish branches [256].
Punktis 8.2.2.2 esitatud arutluskäiku arvesse võttes ei leia komisjon, et Iirimaa maksuhaldur nõustus õigesti põhjendamatu eeldusega, mille kohaselt äriühingutele ASI ja AOE kuuluvad Apple'i intellektuaalomandilitsentsid tuleks määrata väljapoole Iirimaad ja millel põhinesid vaidlustatud eelotsustega heaks kiidetud kasumijaotuse meetodid.
Nevertheless, even if it were accepted that contributions performed by Apple Inc. for the benefit of ASI and AOE could influence the profit allocation within ASI and AOE, there is no indication that, in the absence of the head offices, Apple Inc. would not have performed the same contributions for the benefit of the Irish branches, especially considering that the head offices do not seem to derive any benefit from those contributions in light of the fact that they do not physically exist and have no employees.
Selle hinnangu eesmärk on pigem näidata, et isegi kui Iirimaa maksuhaldur nõustus õigesti selle põhjendamatu eeldusega, annavad nende meetodite aluseks olevad erinevad metoodikavalikud ikkagi tulemuseks ASI ja AOE Iirimaal maksustatava kasumi, mis lahkneb reaalturuväärtuse põhimõttele vastava turupõhise tulemuse usaldusväärsest lähendist.
It has been established in recitals 281 to 290 that the head offices, through their limited activity in the form of board meetings, do not and cannot engage in R & D. This would, indeed, be impossible, since the head offices have neither a physical presence, nor employees.
Teisisõnu tuleks leida, et ka käesoleva täiendava mõttekäigu kohaselt annavad vaidlustatud eelotsused neid meetodeid heaks kiites igal juhul äriühingutele ASI ja AOE valikulise eelise aluslepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses.
By contrast, as noted in recitals 295 to 304, the Irish branches do seem to engage in activities which directly or indirectly support the Apple IP and Apple has treated them as such in the past.
Täpsemalt leiab komisjon, et turupõhisest tulemusest lahknevad vaidlustatud eelotsustega heaks kiidetud ühepoolse kasumijaotuse meetodite aluseks olnud järgmised metoodikavalikud: i) ASI ja AOE Iirimaa filiaalide valimine ühepoolse kasumijaotuse objektiks; ii) tegevuskulude valimine kasumlikkuse näitajaks ja iii) saadud tulude tasemed.
Consequently, even if it is accepted that there were non-remunerated contributions performed by Apple Inc. for the benefit of ASI and AOE and that those non-remunerated contributions could have been considered to influence the profit allocation within ASI and AOE, those contributions should have been allocated to the Irish branches.
Iirimaa filiaalide põhjendamatu valimine ühepoolse kasumijaotuse meetodi objektiks
Ireland and Apple further claim that risk is assumed and limited for ASI and AOE through group policies, developed in the US.
Kui kontsernisisese tehingu hinna kehtestamiseks kasutatakse otseseid siirdehindade meetodeid, näiteks võrreldava kontrollimata hinna meetodit, kajastub tulemus võrdselt selle tehingu mõlema poole jaoks.
However, group policies serve the purpose of limiting group specific risks and setting up coordination procedures, meaning that the group itself might require such group policies from its subsidiaries, rather than its subsidiaries benefiting from such policies.
Kui aga kasutatakse ühepoolseid kaudseid siirdehindade meetodeid, näiteks tehingupõhine tootluse meetodit, keskendutakse siirdehindade analüüsis ainult kontrollitud tehingu ühe osapoole („hinnatav osapool“) teostatud tegevusele ja tasule selle tegevuse eest, mitte eraldi tuvastatavatele tehingutele ja nende hindadele.
In addition, a policy, whether it takes the form of a written document, process or business software, cannot be presented to assume business risk in the absence of any staff.
Tehingupõhise tootluse meetodi kohaldamisel tuleb seetõttu valida hinnatav osapool, kelle puhul on selle osapoole kontrollitud tehingu tootlust võimalik võrrelda võrreldavate sõltumatute äriühingute kontrollimata tehingute tootlusega [264].
Indeed, as explained in recital 290, an entity that is not in a position to manage, control and monitor a function or risk should not be allocated that risk for tax purposes.
Selle tehingu reaalturuväärtusele vastava tasu hinnangu usaldusväärsuse tagamiseks on seega väga oluline, et hinnatava osapoole valik oleks võimalikult hea.
In conclusion, the Commission cannot accept Ireland's and Apple's argument that ASI's and AOE's profit deriving from contributions performed by Apple Inc. employees should be excluded from the taxable profit of ASI's and AOE's Irish branches, since alleged contributions by Apple Inc. employees in R & D and the management of the Apple IP licences held by ASI and AOE cannot influence the allocation of profit within ASI and AOE.
Vaidlustatud eelotsustega heaks kiidetud ühepoolse kasumijaotuse meetodites, mis sarnanevad tehingupõhise tootluse meetodiga, võetakse arvesse ainult ASI ja AOE Iirimaa filiaalide tegevust [265].
Conclusion: the contested tax rulings lead to a lowering of ASI's and AOE's corporation tax liability in Ireland
Seega kiidetakse vaidlustatud eelotsustega heaks Iirimaa filiaalide valimine „hinnatavaks osapooleks“.
As concluded in recital 305, the Apple IP licences held by ASI and AOE should not have been allocated outside of Ireland, but to the Irish branches.
Samamoodi määratakse Iirimaa filiaalid hinnatavaks osapooleks nii PwC kui ka [Apple'i maksunõustaja] ad hoc aruannetes.
Consequently, ASI's and AOE's Irish branches, if they were separate and independent companies engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions, would not have accepted from the perspective of their own profitability that all the profit of ASI and AOE beyond a limited mark-up on a reduced cost base is allocated outside of Ireland.
Iirimaa filiaalide valimine hinnatavaks osapooleks tugineb põhjendamatule eeldusele, et ASI ja AOE Iirimaa filiaalid täidavad nende peakontoritega võrreldes „vähem keerukaid funktsioone“, sest Apple'i intellektuaalomandilitsentsid määrati maksustamise eesmärgil peakontoritele.
Rather, all profit from sales activities, other than the interest income obtained by ASI and AOE under normal market circumstances [257], should have been allocated to the Irish branches of ASI and AOE.
Iirimaa filiaalide valimine hinnatavaks osapooleks osutab samuti, et peakontorite tegevust peetakse keerukamaks.
The profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings therefore cannot be said to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Siinkohal on oluline selgitada, et pelgalt immateriaalse vara omamine ei tähenda tingimata, et immateriaalse vara omanik täidab keerukat funktsiooni.
In conclusion, by endorsing profit allocation methods premised on that unsubstantiated assumption, Irish Revenue conferred an advantage on ASI and AOE for the purposes of Article 107(1) of the Treaty, in the form of a reduction of their respective annual taxable profit.
Isegi kui äriühingutele ASI ja AOE kuuluvad Apple'i intellektuaalomandilitsentsid oleks tulnud määrata väljapoole Iirimaad, millega komisjon ei nõustu, peaks Iirimaa filiaalide valimine vähem keerukaks funktsiooniks põhinema seega nende filiaalide täidetavate funktsioonide võrdlusel asjaomaste peakontorite funktsioonidega, mitte ainuüksi sellel eeldusel.
That advantage was selective in nature, since it resulted in a lowering of ASI's and AOE's corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length and whose taxable profit is subsequently taxed at the same standard corporate tax rate as ASI's and AOE's locally-sourced profit.
Nagu on selgitatud põhjenduses 281, piirdub peakontorite tegevus kahe äriühingu juhatuse koosolekutega.
Although the 2010 OECD Profit Attribution Report was approved by the OECD Council after the contested tax rulings were issued in 1991 and 2007, the Commission merely invokes that non-binding guidance document, as explained in recital 255, as a further indication that the profit allocation methods endorsed by those rulings produce an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Protokollide kohaselt käsitleti juhatuse koosolekutel peamiselt finantsjuhtimise otsuseid, näiteks dividendide saamist või maksmist.
Indeed, no other alternative detailed and comprehensive analyses on methods of attributing profits are available to tax administrations and multinational enterprises to assist them in establishing arm's length conditions for intra-group and intercompany dealings.
Eelkõige paistab, et peakontorid ei täida ega ole suutelised täitma mingisugust aktiivset või otsustavat rolli seoses teadus- ja arendustegevusega või Apple'i intellektuaalomandi haldamisega, nagu on selgitatud põhjendustes 281–293.