natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Under the Act, companies could deduct from their 2014 tax base 50 % of the losses carried-forward from the previous years under corporate and dividend tax law or personal income tax law.
Ungari sõnul on muudatuse eesmärk hoida ära maksustamise vältimist ja maksukohustustest kõrvalehoidmist.
An amendment of 4 July 2014 to that Act limits that deduction to companies that were not profit-making in 2013 (i.e. only if the amount of pre-tax profit in the 2013 business year is zero or negative).
Edasikantud kahjumit on võimalik maha arvata ainult 2014. aasta eest tasumisele kuuluvast maksust.
Therefore, companies that carried forward losses from previous years, but were profit-making in 2013, are not eligible for the deduction.
Seda võimalust ei kohaldata 2015. aasta ega sellele järgnevate aastate eest tasumisele kuuluva maksu suhtes.
According to Hungary, the objective of the amendment is to prevent tax avoidance and circumvention of tax obligations.
MAKSUKOHUSTUSE KINDLAKSMÄÄRAMINE JA DEKLAREERIMINE
The possibility to deduct losses carried-forward applies only to the tax due for 2014.
Seaduse kohaselt määrab maksumaksja oma maksukohustuse kindlaks ise ja esitab maksuametile deklaratsiooni maksustamisaastale järgneva viienda kuu viimaseks päevaks.
It does not apply to the tax due for 2015 or the following years.
MAKSU TASUMINE
DETERMINATION OF THE TAX LIABILITY AND DECLARATION
Seaduse kohaselt peab maksumaksja oma maksukohustuse kindlaks määrama ja deklareerima ning maksu tasuma maksustamisaastale järgneva viienda kuu viimaseks päevaks.
According to the Act, the taxpayer determines its tax liability by self-assessment and returns a declaration to the tax authority by the last day of the fifth month following the tax year.
Ungari ametiasutustelt saadud esialgsete andmete kohaselt oli 28. novembri 2014. aasta seisuga 2014. aasta eest ettemaksetena kogutud maksude kogusumma 2640100000 forintit [ligikaudu 8500000 eurot].
The Act provides that the taxpayer shall determine and declare its tax liability, and pay the tax by the last day of the fifth month following the tax year.
4.
For 2014, the tax was due pro rata from the entry into force of the Act on 18 July 2014 on the basis of the advertising turnover of 2014.
JUUNIL 2015 VASTU VÕETUD 2015.
The taxpayer had to determine and declare a tax advance for 2014 (based on its advertising turnover of 2013) by 20 August 2014, and pay it in two equal instalments by 20 August 2014 and 20 November 2014.
AASTA LXII SEADUSEGA KEHTESTATUD MUUDATUSED
According to the provisional data received from the Hungarian authorities, as of 28 November 2014, a total amount of HUF 2640100000 (~ EUR 8500000) was collected in tax advances for 2014.
Pärast seda, kui menetluse algatamise otsus oli vastu võetud, muutis Ungari 4. juunil 2015 vastu võetud 2015. aasta LXII seadusega reklaamimaksu seadust, asendades kuueastmelise progressiivsete maksumäärade skaala, mis ulatus 0 %-st 50 %-ni, kahest määrast koosneva süsteemiga järgmiselt:
Approximately 80 % of the total tax revenue collected from those advances was paid by one group of companies.
kuni 100 miljoni forinti suuruse käibega ettevõtjate suhtes kohaldatakse 0 % määra ja
THE AMENDMENTS INTRODUCED BY ACT LXII OF 2015 OF 4 JUNE 2015
üle 100 miljoni forinti suuruse käibega ettevõtjate suhtes kohaldatakse 5,3 % määra.
0 % applicable on the part of the turnover that does not exceed HUF 100 million, and
AMETLIK UURIMISMENETLUS
5,3 % applicable on the turnover that exceeds HUF 100 million.
AMETLIKU UURIMISMENETLUSE ALGATAMISE PÕHJUSED
The amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the Act in 2014.
Komisjon algatas ametliku uurimismenetluse, sest ta leidis selles etapis, et progressiivsed maksumäärad ja seaduse sätted edasikantud kahjumi maksubaasist mahaarvamise kohta kujutavad endast riigiabi.
In other words, taxpayers can choose, for the past, to be subject either to the new dual rate system or to remain subject to the old progressive scale of six tax rates.
Komisjon leidis, et progressiivsete maksumääradega tehakse vahet suure reklaamituluga ettevõtjate (ja seega suuremate ettevõtjate) ja väikese reklaamituluga ettevõtjate (ja seega väiksemate ettevõtjate) vahel ning viimastele antakse nende suuruse alusel valikuline eelis.
The provisions on deduction from the 2014 tax base of losses carried-forward, which is limited to companies that were not profit-making in 2013, remain unchanged.
Komisjon kahtles, kas käibelt arvestatavate maksude kogumisel võib aluseks võtta maksevõime, nagu Ungari viitas.
THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Seetõttu leidis komisjon esialgu, et seadusekohane reklaamimaksu määr kujutab endast oma progressiivse olemuse tõttu riigiabi, kuna kõik muud riigiabiks kvalifitseerimise kriteeriumid tundusid samuti olevat täidetud.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Komisjon leidis ka, et seaduse sätetega, milles lubatakse tasumisele kuuluvast maksust äriühingu tulumaksu ja dividendimaksu seaduse või eraisiku tulumaksu seaduse alusel maha arvata edasikantud eelmiste aastate kahjum, ja eelkõige mahaarvamise piiramisega ainult ettevõtjatega, kes ei teeninud 2013. aastal kasumit, tehakse vahet ettevõtjate vahel, kes on käibel põhineva maksu seisukohast võrreldavas olukorras.
The Commission opened the formal investigation procedure because it considered at that stage that the progressivity of the tax rates and the provisions on the deduction of losses carried-forward from the tax base as laid down in the Act constituted State aid.
Komisjonile tundus, et nende sätetega antakse valikuline eelis 2013. aastal kasumit mitteteeninud ettevõtjatele võrreldes ettevõtjatega, kes ei olnud eelnevatel aastatel kasumit teeninud või ei olnud üldse kahjumis olnud.
The Commission considered that the progressive tax rates differentiate between undertakings with high advertisement revenues (and thus larger undertakings) and undertakings with low advertisement revenues (and thus smaller undertakings), and grant a selective advantage to the latter based on their size.
Komisjon leidis, et sellist erinevat kohtlemist ei saa õigustada maksusüsteemi olemuse ja loogikaga, eriti kui pidada silmas, et Ungari väitel põhineb reklaamimaks põhimõttel, et maksustamist õigustab pelgalt reklaamitulude saamine.
The Commission had doubts whether ability to pay, which has been referred to by Hungary, could serve as the guiding principle for turnover taxes.
Seetõttu leidis komisjon, et need sätted kujutavad endast riigiabi, kuna kõik muud riigiabiks kvalifitseerimise kriteeriumid tundusid olevat täidetud.
The Commission therefore considered, on a preliminary basis, that the progressive character of the advertisement tax rate under the Act constituted State aid, since all the other criteria for such a qualification also seemed to be fulfilled.
Meetmed ei näinud olevat siseturuga kokkusobivad.
The Commission also considered that the provisions of the Act allowing the deduction of past losses carried-forward under corporate and dividend tax law or personal income tax law from the tax due and, in particular, the limitation to undertakings that were not profit-making in 2013, differentiate between companies that are, in the light of a turnover-based tax, in a comparable situation.
HUVITATUD ISIKUTE MÄRKUSED
It considered that the provisions appear to grant a selective advantage to undertakings which were not profit-making in 2013 compared to undertakings which were not profit making the years before or have not been loss making at all.
Ungari reklaamiühendus (Magyar Reklámszövetség) kirjeldas Ungari reklaamitööstuse olukorda ja oli mures reklaamimaksu kui sellise pärast.
The Commission considered that differential treatment not to be justified by the nature and logic of the tax system, in particular since Hungary has argued that the advertisement tax is based on the idea that the mere receipt of advertisement revenues justifies taxation.
Tema arvates paneb maks lisakoormuse sektorile, mida on juba niigi tabanud tulude vähenemine.
The Commission therefore considered that those provisions constitute State aid, since all the other criteria for such a qualification seemed to be fulfilled.
Ühendus märgib, et väikeste meediaettevõtjate maksustamine mis tahes reklaamimaksuga võib nad nende madalate kasumimarginaalide tõttu turult välja tõrjuda.
The measures did not appear compatible with the internal market.
Ungari eraõiguslik televisiooniettevõtja TV2 kommenteeris ainult eelmiste aastate edasikantud kahjumi mahaarvamist äriühingu ja eraisiku tulumaksu puhul.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
arvates ei ole eelmiste aastate kahjumi tasaarveldamist puudutav säte valikuline, sest liikmesriigil on kaalutlusõigus töötada välja käibel põhinevaid makse, võttes samal ajal arvesse maksevõimel põhineva maksu elemente.
The Hungarian Advertising Association described the state of the advertisement industry in Hungary and expressed concerns about the advertisement tax as such.
Kui komisjon peaks leidma, et eelmiste aastate kahjumi mahaarvamise reeglid on valikulised, siis puudutaks see valikulisus üksnes mahaarvamise edasist piiramist ainult ettevõtjatega, kes ei teeninud 2013. aastal kasumit, kuid mitte üldist reeglit, mis võimaldab eelmiste aastate kahjumit maha arvata.
It considers that the tax places an additional burden on a sector already hit by decreasing revenues.
RTL nõustub komisjoni menetluse algatamise otsuses esitatud hinnanguga.
It points out that any advertisement tax on small media companies can drive those companies out of the market because of their low profit margins.
Ta märgib, et reklaamimaksuga loodi veel kaks valikulisuse elementi: i) maksu tulemusel on avalik-õiguslikud ringhäälinguorganisatsioonid soodsamas olukorras kui eraõiguslikud ringhäälinguorganisatsioonid, sest esimesi rahastab väidetavalt peamiselt riik ja neid mõjutab maks seega vähem; ii) maksu tulemusel on Ungari omanduses olevad ringhäälinguorganisatsioonid soodsamas olukorras kui rahvusvahelised turuosalised, sest Ungari omanduses olevate ringhäälinguorganisatsioonide reklaamitulud on väidetavalt tavaliselt väiksemad kui suuremate rahvusvaheliste turuosaliste omad.
, a Hungarian private TV operator, submitted comments only on the deduction of past losses carried-forward for corporate and personal income tax purposes.
UNGARI AMETIASUTUSTE SEISUKOHT
considers that the provision concerning the offsetting of past losses is non-selective because it falls within the scope of discretion of a Member State to design a turnover-based tax while at the same time taking into account elements of a tax based on the ability to pay.
Ungari ametiasutused ei nõustu sellega, et meetmed kujutavad endast riigiabi.
If the Commission were to find an element of selectivity in the rules on the deduction of past losses, this element could only be the further restriction to companies that were not profit-making in 2013, but not the general rule allowing for the deduction of past losses.
Nad väidavad põhiliselt, et maksevõime ei kajastu üksnes ettevõtja kasumlikkuses, vaid ka tema turuosas ja seetõttu käibes.
RTL agrees with the Commission's assessment in the Opening Decision.
Ungari väidab, et käibel põhineva maksu progressiivseid määrasid õigustab maksevõime ja et täpsete määravahemike kehtestamine kuulub liikmesriigi pädevusse.
It submitted that there are two additional elements of selectivity created by the advertisement tax: (i) the tax would benefit public broadcasters over commercial broadcasters, because the former are allegedly primarily financed through State funding and therefore less affected by the tax; (ii) the tax would benefit Hungarian-owned broadcasters over international players because Hungarian-owned broadcasters allegedly have typically lower advertising revenues than larger international players.
Ungari leiab, et 2013. aastal kasumit mitteteeninud ettevõtjate suhtes kohaldatav üleminekumeede on õigustatud, sest ilma selleta oleks maksukoormus nende ettevõtjate jaoks liiga suur.
POSITION OF THE HUNGARIAN AUTHORITIES
Ungari vaidlustab maksusüsteemi valikulisuse, väites eelkõige, et võrdlussüsteemist ei tehta erandit, sest progressiivsete maksude puhul on võrdlussüsteemiks maksubaasi ja vastavate maksumäärade kombinatsioon.
The Hungarian authorities contest that the measures constitute aid.
Seega kohaldatakse samas õiguslikus ja faktilises olukorras olevate ettevõtjate (kellel on sama maksubaas) suhtes sama suurt maksu.
In essence, they argue that the ability to pay is not only reflected by the profitability of an undertaking, but also by its market share and therefore its turnover.
UNGARI MÄRKUSED HUVITATUD ISIKUTE MÄRKUSTE KOHTA
Hungary argues that progressive tax rates for a turnover-based tax are justified by the ability to pay and that it falls within the national competence to define the precise rate brackets.
Ungari märkis, et Ungari reklaamiühendus kirjeldab õigesti Ungari reklaamituru toimimist ja teeb eelkõige õige järelduse, et väiksemad ettevõtjad ja uued turuletulijad on raskemas olukorras kui suurema käibega suuremad ettevõtjad.
Hungary considers that the transitional measure for companies not profitable in 2013 is justified because for those companies the tax burden would be too high without this measure.
Seetõttu ei ole väiksemate turuosaliste olukord reklaamiturul võrreldav suuremate reklaamiavaldajate omaga, kellel on suurem maksevõime ja kes peaksid kandma progressiivselt suuremat maksukoormust.
Hungary contests the selective nature of the tax scheme, in particular, by arguing that there is no derogation from the reference system, since the system of reference in the case of progressive taxes is the combination of the tax base and the corresponding tax rates.
Ungari nõustub TV2 märkustega ja juhib tähelepanu sellele, et Euroopa Liidu Kohtu otsusest kohtuasjas Gibraltar järeldub, et kasumlikkus maksustamise kriteeriumina on üldine maksumeede, sest see tuleneb juhuslikust asjaolust.
Therefore, companies in the same legal and factual situation (that have the same tax base) are subject to the same amount of tax.
Ungari ei nõustu RTLi väidetega põhjustel, mida ta selgitas juba oma varem esitatud seisukohtades.
COMMENTS FROM HUNGARY ON INTERESTED PARTIES' COMMENTS
Peale selle selgitab Ungari, et seadus kohtleb avalik-õiguslikke ja eraõiguslikke ringhäälinguorganisatsioone võrdselt ning et tasu eest reklaami avaldamise suhtes kehtib sama maksukohustus.
Hungary stated that the submission of the Hungarian Advertisement Association correctly describes the functioning of the Hungarian advertisement market and, in particular, draws conclusions that smaller undertakings and new entrants are in a more difficult position than larger undertakings with higher turnover.
ABI HINDAMINE
Therefore, the position of smaller players in the advertisement market is not comparable with that of larger publishers which have the ability to pay more and should bear a progressively higher tax burden.
RIIGIABI OLEMASOLU ELI TOIMIMISE LEPINGU ARTIKLI 107 LÕIKE 1 TÄHENDUSES
Hungary agrees with the comments of TV2 and points out that it follows from the judgment of the Court of Justice in the Gibraltar case that profitability as a taxation criterion is a general tax measure because it results from a random fact.
Euroopa Liidu toimimise lepingu artikli 107 lõikes 1 on sätestatud: „Kui aluslepingutes ei ole sätestatud teisiti, on igasugune liikmesriigi poolt või riigi ressurssidest ükskõik missugusel kujul antav abi, mis kahjustab või ähvardab kahjustada konkurentsi, soodustades teatud ettevõtjaid või teatud kaupade tootmist, siseturuga kokkusobimatu niivõrd, kuivõrd see kahjustab liikmesriikidevahelist kaubandust“.
Hungary disagrees with the arguments of RTL on the grounds already explained in its previous submissions.
Seega peavad selleks, et meedet saaks pidada abiks selle sätte tähenduses, olema täidetud järgmised kumulatiivsed tingimused: i) meede on seostatav riigiga ja seda rahastatakse riigi ressurssidest; ii) see annab saajale eelise; iii) nimetatud eelis on valikuline ja iv) meede kahjustab või ähvardab kahjustada konkurentsi ja liikmesriikidevahelist kaubandust.
Hungary further explains that the Act treats public and commercial broadcasters equally and any publication of advertisement for remuneration is subject to the same tax liability.
RIIGI RESSURSID JA SEOSTATAVUS RIIGIGA
ASSESSMENT OF THE AID
Selleks et olla riigiabi, peab meede olema seostatav liikmesriigiga ja rahastatud riigi ressurssidest.
PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Kuna vaidlustatud meetmed tulenevad Ungari parlamendis vastu võetud seadusest, saab neid selgelt seostada Ungari riigiga.
According to Article 107(1) of the TFEU, ‘save as otherwise provided in the Treaties, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
Tingimus, et meede peab olema rahastatud riigi ressurssidest, on samuti täidetud olukorras, kus riik loobub meetme tagajärjel tulust, mille ta peaks tavaolukorras ettevõtjalt sisse nõudma [4].
The qualification of a measure as aid within the meaning of this provision therefore requires the following cumulative conditions to be met: (i) the measure must be imputable to the State and financed through State resources; (ii) it must confer an advantage to its recipient; (iii) that advantage must be selective; and (iv) the measure must distort or threaten to distort competition and affect trade between Member States.
Kõnealusel juhul loobub Ungari ressurssidest, mille ta peaks muul juhul väiksema asjaomase käibega (ja seega väiksematelt) ettevõtjatelt sisse nõudma, kui neile kehtiv maks oleks sama suur nagu suurema käibega (ja seega suurematel) ettevõtjatel.
STATE RESOURCES AND IMPUTABILITY TO THE STATE
EELIS
To constitute State aid, a measure must be imputable to a Member State and financed through State resources.
Liidu kohtute praktika kohaselt hõlmab abi mõiste peale otsese kasu ka meetmeid, millega eri viisil vähendatakse tavaliselt ettevõtja eelarvest tehtavaid kulutusi [5].
Since the contested measures result from an Act of the Hungarian Parliament, it is clearly imputable to the Hungarian State.
Eelise võivad anda ettevõtja maksukoormuse mitmesugused vähendused ja eelkõige kohaldatava maksumäära, maksubaasi või tasumisele kuuluva maksu summa vähendamine [6].
As regards the measure's financing through State resources, where the result of a measure is that the State forgoes revenues which it would otherwise have to collect from an undertaking in normal circumstances, that condition is also fulfilled [4].
Kuigi maksu vähendamisega ei kaasne riigi ressursside otsest ülekandmist, annab see eelise seeläbi, et asetab ettevõtjad, kelle suhtes seda kohaldatakse, rahaliselt soodsamasse olukorda ja selle tagajärjel väheneb riigi tulu [7].
In the present case, Hungary waives resources it would otherwise have to collect from undertakings with a lower level of relevant turnover (and thus smaller undertakings), if they had been subject to the same level of tax as undertakings with a higher turnover (and thus larger undertakings).
Seaduses sätestatakse progressiivsed maksumäärad, mida kohaldatakse Ungaris reklaami avaldamisest tuleneva aastakäibe suhtes olenevalt sellest, millistesse vahemikesse ettevõtja käive jääb.
ADVANTAGE
Maksumäärade progressiivsuse tagajärjel suureneb ettevõtja käibe suhtes kohaldatav maksumäär progressiivselt olenevalt sellest, mitmesse käibevahemikku ettevõtja käive jääb.
According to the case-law of the Union Courts, the notion of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking [5].
Selle tulemusena maksustatakse väikese käibega ettevõtjaid (väiksemaid ettevõtjaid) tunduvalt madalama keskmise määra alusel kui suure käibega ettevõtjaid (suuremaid ettevõtjaid).
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of the tax due [6].
Sellise tunduvalt madalama keskmise maksumäära alusel maksustamine vähendab väikese käibega ettevõtjate kulusid võrreldes suure käibega ettevõtjate kuludega ning kujutab endast seega väiksematele ettevõtjatele suuremate ettevõtjatega võrreldes antud eelist ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses.
Although a tax reduction does not involve a positive transfer of resources from the State, it gives rise to an advantage by virtue of the fact that it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position and results in a loss of income to the State [7].
Seadusest tulenev võimalus arvata äriühingu ja eraisiku tulumaksu puhul maha edasikantud kahjum annab ka eelise nendele ettevõtjatele, kes ei teeninud 2013. aastal kasumit, sest see vähendab nende maksubaasi ja seega nende maksukoormust võrreldes ettevõtjatega, kes ei saa seda mahaarvamist kasutada.
The Act lays down progressive rates of taxation that apply to the annual turnover derived from the publication of advertisements in Hungary depending on the brackets into which an undertaking's turnover falls.
VALIKULISUS
The progressive character of those rates has the effect that the percentage of tax levied on an undertaking's turnover increases progressively depending on the number of brackets within which that turnover falls.
ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses on meede valikuline, kui see soodustab teatavaid ettevõtjaid või teatavate kaupade tootmist.
This has the result that undertakings with low turnover (smaller undertakings) are taxed at a substantially lower average rate than undertakings with high turnover (larger undertakings).
Seoses maksumeetmete kavadega on Euroopa Kohus otsustanud, et meetme valikulisust tuleks põhimõtteliselt hinnata kolmeosalise analüüsiga [8].
Being taxed at this substantially lower average tax rate mitigates the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover and therefore constitutes an advantage to the benefit of smaller undertakings over larger undertakings for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Esiteks tehakse kindlaks liikmesriigis kohaldatav üldine või tavaline maksurežiim, nn võrdlussüsteem.
Equally, the possibility under the Act to deduct losses carried-forward for corporate or personal income tax purposes constitutes an advantage for those undertakings that were not profit-making in 2013, since it reduces their tax base and thus their tax burden as compared to undertakings that cannot benefit from that deduction.
Teiseks tuleb kindlaks teha, kas vaatlusalune meede kujutab endast erandit sellest süsteemist, kuna see teeb vahet ettevõtjatel, kes on süsteemi sisemisi eesmärke arvestades võrreldavas faktilises ja õiguslikus olukorras.
SELECTIVITY
Kui kõnealune meede ei kujuta endast erandit võrdlussüsteemist, ei ole see valikuline.
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Kui see aga on erand (ja on seetõttu esmapilgul valikuline), tuleb analüüsi kolmandas osas kindlaks teha, kas erandlikku meedet õigustab võrdlusmaksusüsteemi olemus või üldine ülesehitus [9].
For fiscal schemes the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis [8].
Kui esmapilgul valikulisena tunduvat meedet õigustab süsteemi olemus või üldine ülesehitus, ei peeta seda valikuliseks ning see ei kuulu seetõttu ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 kohaldamisalasse.
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
Võrdlussüsteem
Second, it should be determined whether a given measure constitutes a derogation from that system insofar as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Võrdlussüsteem on raamistik, mille alusel hinnatakse meetme valikulisust.