natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Dallmayr considers the payment of a royalty by a third party that provides the roasting services rather unusual.
Aluslepingu artikli 107 lõike 1 kohaselt on igasugune liikmesriigi poolt või riigi ressurssidest ükskõik millisel kujul antav abi, mis kahjustab või ähvardab kahjustada konkurentsi, soodustades teatud ettevõtjaid või teatud kaupade tootmist, siseturuga kokkusobimatu niivõrd, kuivõrd see kahjustab liikmesriikidevahelist kaubandust.
In fact, Dallmayr would expect the customer to pay the roaster, not the other way around.
Vastavalt väljakujunenud kohtupraktikale peavad selleks, et liigitada meede abiks aluslepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses, olema täidetud kõik nimetatud sättes kehtestatud tingimused [95].
By letter of 20 May 2015, Nestlé replied to the Commission's request for market information.
Seega on selgelt kindlaks tehtud, et meetme liigitamiseks riigiabina nimetatud sätte tähenduses peab esiteks olema tegemist riigi sekkumisega või sekkumisega riigi ressursside kaudu, teiseks peab see sekkumine kahjustama liikmesriikidevahelist kaubandust, kolmandaks peab see andma ettevõtjale valikulise eelise ning neljandaks peab see kahjustama või ähvardama kahjustada konkurentsi [96].
Nestlé indicated that the three elements important in the value creation for coffee are the quality (the type of bean), the darkness (achieved by roasting), and the grind size.
Mis puudutab abi tuvastamise esimest tingimust, siis SMBV eelkokkuleppe sõlmis Madalmaade maksuhaldur (Belastingdienst), st Madalmaade avaliku haldusstruktuuri üksus.
They also indicated that they do not and would not outsource the roasting function due to the importance of roasting to the flavour development of the product.
Kõnealune siirdehindade eelkokkulepe sisaldab Madalmaade maksuhalduri nõusolekut Starbucksi kasumi jaotamise ettepanekuga, mille alusel SMBV määrab igal aastal oma äriühingu tulumaksu kohustuse Madalmaade ees.
By letter of 26 May 2015, Melitta replied to the Commission's request for market information.
SMBV eelkokkulepe on seega seostatav Madalmaadega.
Melitta indicated situations in which they could outsource the roasting of coffee beans.
Mis puudutab meetme rahastamist riigi ressurssidest, siis Euroopa Kohus on järjekindlalt rõhutanud, et iga meede, millega ametiasutused annavad teatud ettevõtjatele maksuvabastuse, mis küll ei ole seotud riiklike ressursside üleandmisega, kuid mis asetavad soodustatud isiku soodsamasse majanduslikku olukorda kui teised maksumaksjad, on riigiabi [97].
These situations are: (i) when machinery is not available in its factory to produce specific types of products, such as specific packaging formats or soft pads; (ii) when machinery is not available in its factory to produce soluble coffee; and (iii) when sales exceed the available roasting and packaging capacities at its factory.
Allpool tõestab komisjon, et SMBV eelkokkuleppe tulemusena väheneb SMBV maksukohustus Madalmaade ees, lahknedes maksust, mida SMBV oleks pidanud muidu Madalmaade üldise äriühingu tulumaksu süsteemi kohaselt maksma.
In that last case, when roasting and packaging is outsourced due to capacity constraints, green coffee beans from Melitta are sent to the supplier who roasts and packs the coffee to a finished product.
Seega tuleks leida, et SMBV eelkokkulepe põhjustab riigi ressursside vähenemise, kuna SMBV tasutava maksusumma igasugune vähendamine vähendab maksutulu, mida Madalmaad oleksid tavaolukorras saanud.
That finished product is then delivered to Melitta.
Mis puudutab abi tuvastamise teist tingimust, siis SMBV kuulub Starbucksi kontserni, st ülemaailmselt tegutsevasse üksusesse, mis on tegev kõikides liidu liikmesriikides, nii et igasugune talle antav abi kahjustab liidusisest kaubandust.
Such a contract was in place with the same supplier for a number of years.
Riigi võetud meede moonutab või ähvardab moonutada konkurentsi, kui see suudab parandada abisaaja konkurentsiseisundit võrreldes teiste ettevõtjatega, kellega ta konkureerib [98].
To assure the quality and taste of the finished product, Melitta either provides roasting curve prescriptions or defined taste profiles to the third party to whom the roasting is outsourced.
Niivõrd kui SMBV eelkokkulepe vähendab SMBV maksukohustust, mida ta oleks olnud muidu kohustatud täitma Madalmaade üldise äriühingu tulumaksu süsteemi kohaselt, moonutab see siirdehindade eelkokkulepe või ähvardab moonutada konkurentsi, tugevdades tema finantsseisundit, nii et praegusel juhul on täidetud ka abi tuvastamise neljas tingimus.
The contractual arrangement does not foresee any royalties paid to Melitta when outsourcing the roasting activity.
Mis puudutab abi tuvastamise kolmandat tingimust, siis komisjon tõestab põhjenduses 252 ja järgnevates põhjendustes oma järeldust, et SMBV eelkokkulepe annab Starbucksile valikulise eelise, kuna selle tulemuseks on SMBV maksukohustuse vähendamine Madalmaades, lahknedes maksust, mida SMBV peaks Madalmaade üldise äriühingu tulumaksu süsteemi kohaselt maksma; kõik aluslepingu artikli 107 lõike 1 kohased abi tuvastamise tingimused on seega täidetud.
Company Y
Valikulise eelise olemasolu
By letter of 27 April 2015, Company Y replied to the Commission's request for market information.
Vastavalt väljakujunenud kohtupraktikale „tuleb asutamislepingu artikli [107] lõike 1 kohaselt kindlaks teha, kas antud õigussüsteemis võetud siseriiklik meede soodustab „teatud ettevõtjaid või teatud kaupade tootmist“, võrreldes teiste ettevõtjatega, kes asuvad nimetatud süsteemi eesmärki silmas pidades võrreldavas faktilises ja õiguslikus olukorras.
The Commission requested a clarification by a letter of 11 May 2015, to which Company Y replied on 21 May 2015.
Kui nii, siis vastab meede valikulisuse tingimusele“ [99].
Company Y does not outsource the coffee roasting function to third parties.
Euroopa Kohus on maksudega seotud kohtuasjades välja töötanud kolmeetapilise analüüsi, et teha kindlaks, kas konkreetne maksumeede on valikuline [100].
The roasting is ensured by a group company designated as a toll manufacturer by Company Y.
Esiteks tehakse kindlaks liikmesriigis üldiselt või tavapäraselt kohaldatav maksustamiskord ehk „võrdlussüsteem“.
This coffee roasting company does not pay any royalty for the use of the intellectual property or the know-how used in the roasting process.
Teiseks tuleb kindlaks määrata, kas kõnealune meede kujutab endast erandit sellest süsteemist, sest eristab ettevõtjaid, kes on süsteemi olemuslikke eesmärke arvesse võttes sarnases faktilises ja õiguslikus olukorras.
The company pays licence fees for the use of IT systems.
Kui meede kujutab endast erandit võrdlussüsteemist, tehakse analüüsi kolmandas etapis kindlaks, kas meede on põhjendatud võrdlussüsteemi olemuse või üldise ülesehitusega.
For the remuneration of the group company, classified by Company Y as a toll-manufacturer, the cost base is the production costs, excluding raw material costs.
Maksumeede, mis kujutab endast erandit võrdlussüsteemi kohaldamisest, võib olla põhjendatud, kui asjaomane liikmesriik suudab tõestada, et meede tuleneb otseselt selle maksusüsteemi alus- või juhtpõhimõtetest [101].
The production costs are particularly energy, depreciations on machines (as for example roasting and packaging line), personnel costs, IT costs and maintenance of equipment.
Sellisel juhul ei ole maksumeede valikuline.
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS ON THIRD PARTIES' COMMENTS, ON COMMENTS BY COMPANY X AND THE REPLIES TO THE MIT REQUEST
Nimetatud kolmandas etapis lasub tõendamiskohustus liikmesriigil.
The Netherlands' comments on third parties' comments
Võrdlussüsteemi kindlakstegemine
By letters dated 20 and 26 April 2015, the Netherlands expressed their complete agreement to the observations of Starbucks, the NOB, VNO-NCW and ATOZ.
Madalmaade üldisest äriühingu tulumaksu süsteemist koosnev võrdlussüsteem
With regard to the comments of Oxfam, the Netherlands indicated that this concerns an observation on detrimental tax competition in general and does not examine the SMBV case in particular.
Üldiselt koosneb võrdlussüsteem valikulisuse analüüsimisel ühtsetest eeskirjadest, mida kohaldatakse objektiivsete kriteeriumide alusel kõikide süsteemi kohaldamisalasse kuuluvate äriühingute suhtes, nagu on selle eesmärgiga kindlaks määratud.
The Netherlands considers the claims made by BAK incorrect and refrains therefore from commenting on them.
Käesoleval juhul leiab komisjon, et võrdlussüsteem on Madalmaade üldine äriühingu tulumaksu süsteem, mille eesmärk on maksustada kõikide Madalmaades maksukohustuslike ettevõtjate kasumit [102].
The Netherlands' comments on Company X's comments
Madalmaades asutatud ettevõtjad on residendist maksumaksjad; [103] nende ülemaailmse sissetuleku suhtes kohaldatakse äriühingu tulumaksu [104].
By letter dated 11 March 2015, the Netherlands stated that they cannot provide any substantive reply to the comments by company X, as the Netherlands were not provided with the functional analysis and benchmark of the anonymous competitor.
Nende ettevõtjate suhtes, kes ei ole asutatud Madalmaades (mitteresidendist ettevõtjad), kohaldatakse maksustamist seoses Madalmaadest pärit sissetulekuga [105].
The Netherlands' comments on Dallmayr's and Company Y's comments
Seda, kas ettevõtjat peetakse maksustamisel Madalmaades asutatuks, hinnatakse faktilistest asjaoludest lähtudes.
By letter dated 27 May 2015, the Netherlands provided its comments to the market information provided by Dallmayr and Company Y.
Hindamise olulisteks teguriteks on juhtkonna tegelik asukoht ja peakontori asukoht.
As a general comment, the Netherlands states that the functional analysis and the contractual arrangements are missing and that making a comparison is therefore very difficult as both parties do not outsource the roasting function to an independent third party.
Äriühingu tulumaksu seaduse kohaselt peetakse kõiki Madalmaade õiguse alusel asutatud ettevõtjaid Madalmaade residentideks [106].
With regard to Dallmayr, the Netherlands states that Dallmayr's definition of roasting includes more than just coffee roasting, as the sourcing function is integrated with the roasting function.
Vastavalt 2001. aasta tulumaksuseaduse (Wet inkomstenbelasting 2001) artiklile 3.25, mida kohaldatakse 1969. aasta äriühingu tulumaksu seaduse artikli 8 kaudu ka äriühingust maksumaksjate suhtes, tuleb maksustatav aastakasum kindlaks määrata hea äritava põhimõtete alusel ja järjepideval viisil, sõltumata tõenäolisest tulemusest [107].
Furthermore, the Netherlands argues that SMBV does not perform sales activities with regard to coffee and non-coffee items but that it seems that Dallmayr has been differently organised on this point.
Hea äritava kohaselt võib näiteks teha mööndusi realiseerimata kahjumi puhul, samas kui veel realiseerimata kasumi võib jätta arvestamata.
Furthermore, under Dallmayr's client — contractor relationship, the Netherlands argue that the remuneration takes place on the weight and price of green coffee beans which puts the occupation degree risk on the contractor where this is not the case with SMBV.
Üldiselt vastab maksustatav kasum ettevõtja kasumiaruandes kajastatud raamatupidamislikule kasumile.
With regard to Company Y, the Netherlands states that coffee roasting is considered a routine function and that the roasting facility is remunerated on a cost plus margin, where the green coffee bean cost does not form part of the cost base.
Konkreetsete maksusätete, näiteks kohaldatavate maksusoodustuste, äriühingu osalustele kohaldatud maksuvabastuse, reaalturuväärtusele mittevastavalt teostatud tehingutest tulenevate maksukorrektsioonide ning maksu- ja raamatupidamiseeskirjade kohaselt erinevate amortisatsiooni käsitlevate eeskirjade kohaldamise alusel võib siiski teha korrigeerimisi [108].
According to the Netherlands, this approach is fully in line with the SMBV APA.
Kuigi maksustatava kasumi kindlaksmääramine on turul tehinguid tegevate integreerimata/kodumaiste eraldiseisvate ettevõtjate puhul üsna lihtne, sest see põhineb tulude ja kulude vahel konkurentsiturul, eeldab maksustatava tulu kindlaksmääramine selliste integreeritud kontserni äriühingute puhul nagu Starbucks asendajate kasutamist.
The Netherlands' comments on Nestlé's comments
Eraldiseisvad integreerimata ettevõtjad võivad lähtuda selle maksubaasi kindlaksmääramisel, mille suhtes kohaldatakse Madalmaade äriühingu tulumaksu, oma raamatupidamislikust kasumist, sest selline kasum sõltub hindadest, mille turg dikteerib hangitud sisenditele ning ettevõtja müüdud toodetele ja teenustele.
With regard to Nestlé, the Netherlands states that the three elements that create value for coffee according to Nestlé are all performed by other foreign companies of the Starbucks group, not by SMBV (sourcing and quality control of the beans is performed by SCTC, the roasting curves are provided by Alki LP, and the Starbucks coffee Shops perform the grinding).
Integreeritud ettevõtja, kes teeb tehinguid sama kontserni ettevõtjatega, peab seevastu oma maksustatava kasumi kindlaksmääramiseks kõigepealt hindama kontsernisiseste tehingute suhtes kohaldatavaid hindu, kusjuures selle hinnangu määrab turu asemel kontserni kontrolliv ettevõtja.
The Netherlands' comments on Melitta's comments
See erinevus integreerimata, st kontserni mittekuuluvate ja seega „eraldiseisvate“ ettevõtjate ning integreeritud, st kontserni kuuluvate ettevõtjate maksustatava kasumi kindlaksmääramisel ei mõjuta siiski kuidagi Madalmaade äriühingu tulumaksu süsteemi eesmärki maksustada kõikide Madalmaades maksustatavate ettevõtjate – nii integreerimata kui ka integreeritud ettevõtjate – kasum.
With regard to Melitta, the Netherlands states that the three situations described by Melitta where the coffee roasting function is outsourced is in some ways different to the situation of SMBV.
Kuna Madalmaade üldise äriühingu tulumaksu süsteemi kohaselt maksustatakse kõikide Madalmaade residendist ettevõtjate kasumit ühtemoodi, tegemata vahet kontserni kuuluvate ja sõltumatute äriühingute vahel, tuleks mõlemat ettevõtjatüüpi pidada selle süsteemi olemuslikku eesmärki arvesse võttes sarnases faktilises ja õiguslikus olukorras olevaks [109].
In situation 1 and 3, similarity lies in the fact that the sourcing function is also not performed by the producer, but according to the Netherlands the difference is the length of the roasting contract (annual contract compared to the 50 year valid roasting agreement) and the occupation degree risk (which would be at the level of Alki LP according to the Netherlands compared to at the level of Melitta).
Kuna SMBV eelkokkuleppe eesmärk on kindlaks määrata SMBV maksubaas äriühingu tulumaksu kogumiseks selle süsteemi kohaselt, on Madalmaade üldine äriühingu tulumaksu süsteem see võrdlussüsteem, mille alusel tuleks kõnealust siirdehindade eelkokkulepet hinnata, et teha kindlaks, kas Starbucksile anti valikuline eelis.
The second situation the Netherlands considers too different to be able to make a comparison, as it not only concerns the roasting of coffee beans but also the production of all-inclusive products.
Seega ei oma erinev viis, kuidas integreeritud ja integreerimata ettevõtjate maksustatav kasum täpselt saadakse, käesoleval juhul valikulisuse analüüsi jaoks võrdlussüsteemi kindlaksmääramisel mingit tähtsust.
The Netherlands' comments on Starbucks' letters of 13 April, 29 May 2015, 10 and 11 September 2015 and 23 September 2015
Seda kinnitavad ka äriühingu tulumaksu seaduse artikli 8b lõige 1 ja määrus, millega OECD reaalturuväärtuse põhimõte rakendatakse Madalmaade maksuõigusesse.
By letter dated 19 June 2015, the Netherlands provided its comments to the market information provided by Starbucks.
Määruse sissejuhatuses märgitakse: „Madalmaade poliitika seoses reaalturuväärtuse põhimõttega rahvusvahelise maksuõiguse valdkonnas näeb ette, et see põhimõte on 2001. aasta tulumaksuseaduse artiklis 3.8 sätestatud tulu laia määratlusse inkorporeerimise tõttu Madalmaade maksuõiguse süsteemi osa.“ 2001. aasta tulumaksuseaduse artiklis 3.8 märgitakse järgmist: „[ä]riühingust saadav kasum on nende tulude kogusumma, mis tulenevad äriühingust mis tahes nime all ja mis tahes vormis“.
In those comments, the Netherlands repeated its statement that they consider that the correct reference framework should be the Dutch national tax system and, in particular, Article 8b of the CIT 1969 and the Decree.
Seega ei tehta määruses selle viite kaudu 2001. aasta tulumaksuseaduse artiklile 3.8 ning tulu ja kasumi („mis tulenevad äriühingust mis tahes nime all ja mis tahes vormis“) mõistele vahet kontserni ettevõtja ja eraldiseisva ettevõtja saadud tulul ja kasumil.
It argues that Article 8b and the Decree always apply for intra-group transactions, whether a company asked for an APA or not.
Madalmaade ja Starbucksi väitel on komisjon varem oma groepsrentebox'i kava käsitlevas otsuses [110] leidnud, et kontsernid ja sõltumatud ettevõtjad ei kuulu samasse võrdlussüsteemi [111].
Moreover, the Netherlands states that the TNMM is internationally the most commonly used method and that the Netherlands does not apply a best method rule.
Seega näivad nad osutavat, et valikulisuse hindamise võrdlussüsteem võib hõlmata ainult ettevõtjaid, kelle suhtes kohaldatakse siirdehinnaeeskirju, st kontserni kuuluvaid ettevõtjaid.
It also argues that an advantage of the TNMM is that a country only has to consider the transfer price unilaterally and that a possible higher or lower transfer price for the green coffee beans would not affect the tax base of SMBV, as the cost of the beans are excluded from the cost base to which the margin is applied.
Komisjon meenutab kõigepealt, et tema varasemad otsused ei ole talle siduvad.
In their letter of 25 September 2015, the Netherlands repeat their statements that based on the transfer pricing report, the contractual relationships between SMBV and its counterparties, as well as the actual behaviour of SMBV, SMBV should be considered as a manufacturer with a low risk profile.
Igat võimalikku abimeedet tuleb hinnata eraldi aluslepingu artikli 107 lõike 1 objektiivsete kriteeriumide alusel, nii et isegi kui tõendataks varasemate vastupidiste otsuste olemasolu, ei mõjutaks see käesoleva otsuse tulemusi [112].
The Netherlands further argue that it is common practice in the Netherlands that unique functions such as a combination of holding intangible assets and taking on entrepreneurial risks cannot be benchmarked and that it is therefore logic that the royalty payments is calculated as a residual.
Igal juhul ei kinnita groepsrentebox'i kava käsitlev otsus erinevalt Madalmaade ja Starbucksi väitest, et kui rakendatakse integreeritud ettevõtjale soodsat maksumeedet, peab võrdlussüsteem piirduma tingimata seda liiki ettevõtjatega.
According to the Netherlands, their statement that the SMBV's APA is at arm's length and fully in line with the OECD TP Guidelines is supported by the second opinion performed by [a law firm] (previously submitted, see recital 192), the submission of Company Y [93], the sensitivity analysis performed by the Netherlands (previously submitted see recital 178) and by various articles by tax experts.
Peale selle ei ole groepsrentebox'i kava käsitlevas otsuses hinnatud maksumeetme eesmärk võrreldav käesoleva juhtumiga ning seetõttu ei ole Madalmaade ja Starbucksi sellele otsusele tuginevad järeldused käesolevas juhtumis asjakohased.
Moreover, although according to the Netherlands a CUP could not be applied to the situation of SMBV, a CUP type of analysis of the contracts between Starbucks and third parties on coffee roasting or co-manufacturing of coffee products, see (recital 152) show according to the Netherlands that the royalty payments from SMBV to Alki LP were not too high [94].
Groepsrentebox'i kava koostasid omal ajal Madalmaade ametiasutused, et vähendada omakapitali ja laenukapitali maksustamisalaseid erinevusi kontserni kontekstis ning vähendada seega arbitraaži nende kahe kontsernisisese rahastamisvormi vahel [113].
In its letter of 7 October 2015, the Netherlands repeats its argument that the CUP method is not applicable to the royalty payment by SMBV to Alki LP.
Komisjon märkis oma lõplikus otsuses, et võttes arvesse meetme eesmärki, mis oli vähendada omakapitali ja laenukapitali maksustamisalaseid erinevusi kontserni kontekstis ning vähendada seega arbitraaži nende kahe kontsernisisese rahastamisvormi vahel, „puutuvad kontserni kuuluvad äriühingud [mitte eraldiseisvad ettevõtjad] kontsernisiseselt kokku arbitraažiga omakapitali ja laenukapitali vahel“ [114].
In addition, the Netherlands indicates that the price paid for green coffee beans by SMBV to SCTC would be at arm's length, based on the fact that [unaffiliated manufacturing company 2] was paying a higher price for green coffee beans than SMBV under its contract with Starbucks.
Võttes arvesse seda tähelepanekut ja kava eesmärki, mis oli „vähendada stiimuleid teha kapitalisüsti ja laenu kaudu rahastamise vahelist arbitraaži ja tagada sellega seoses maksualane neutraalsus“, [115] leidis komisjon, et antud juhul hõlmas võrdlussüsteem ainult ettevõtjaid, kelle suhtes kohaldatakse äriühingu tulumaksu ja kes teevad kontsernisiseseid rahastamistehinguid [116].
Finally, the Netherlands provided financial information on 11 companies from different Union Member States, all registered under the NACE code ‘Processing of tea and coffee’, indicating that on balance all these companies have a similar or lower profitability than SMBV and that some of those companies even have been loss-making over several financial periods.
SMBV eelkokkuleppe eesmärk on seevastu määrata kindlaks SMBV maksubaas, et arvutada välja maks, mida tuleb maksta sellelt summalt Madamaade äriühingu tulumaksuga maksustamisel.
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURE
Esiteks, kuigi võib väita, et eesmärk, millele groepsrentebox'i kava käsitlevas otsuses tugineti, kehtib ainult kontserni kontekstis (nt asjaolu, et eraldiseisvad ettevõtjad ei puutu kokku erinevate rahastamisvormide vahelise arbitraaži probleemiga), on maksubaasi kindlaksmääramine iga-aastase tulumaksukohustuse arvutamiseks sama oluline ja kohaldatav nii kontserni kuuluvate üksuste kui ka eraldiseisvate ettevõtjate suhtes.
Existence of aid
Teiseks, kuigi on tõsi, et SMBV osutab teenuseid kontserni teistele ettevõtjatele ja tegutseb seega kontserni raames, võiks tema sooritatavaid tehinguid teha ka väljaspool kontserni.
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods shall be incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
SMBV on kohvi röstimise ja turustamise ettevõte.
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, all the conditions set out in that provision must be fulfilled [95].
Nagu ilmneb Starbucksi esitatud lepingutest, tellivad teised Starbucksi kontserni ettevõtjad seda funktsiooni alltöövõtu korras kolmandatelt isikutelt [117].
It is thus well established that, for a measure to be categorised as State aid within the meaning of that provision, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition [96].
Ka konkurentide turuteabe taotlusele antud vastused tõendavad täiendavalt, et röstimist tellitakse alltöövõtu korras kontsernivälistelt ettevõtjatelt [118].
As regards the first condition for a finding of aid, the SMBV APA was concluded by the Dutch tax administration (Belastingdienst), which is part of the public administration of the Netherlands.
Seega võivad SMBV tegevust teostada ka sõltumatud ettevõtjad ja see ei pea toimuma ainult kontsernisiseselt [119].