natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Annex V.Part 2.123, 124(h)
krediidiasutustel ja investeerimisühingutel võib olla lubatud või nad võivad olla kohustatud rakendama kapitaliosaluse meetodit kindlustusvaldkonna ja muu kui finantsvaldkonna tütarettevõtjatesse tehtud investeeringute suhtes vastavalt kapitalinõuete määruse artikli 18 lõikele 5;
IFRS 12.21(iv); Annex V.Part 2.123, 124(j)
krediidiasutused ja investeerimisühingud võivad olla kohustatud kasutama proportsionaalset konsolideerimist ühisettevõtjatesse tehtud investeeringute puhul vastavalt kapitalinõuete määruse artikli 18 lõikele 4.
IFRS 12.10(a)(i); Annex V.Part 2.123, 124(l)
„Arvestusportfellid“ tähendab hindamiseeskirjade alusel rühmitatud finantsinstrumente.
IFRS 12.21(b); Annex V.Part 2.123, 124(m)
Nendel rühmitamistel ei võeta arvesse tütarettevõtjatesse, ühisettevõtjatesse ja sidusettevõtjatesse tehtud investeeringuid, kirjele „raha, nõuded keskpankadele ja muud nõudmiseni hoiused“ liigitatud nõudeid ning ka „müügiks hoitavaks“ liigitatud finantsinstrumente, mis on kajastatud kirjetel „müügiks hoitavad põhivarad ja müügigrupid“ ja „kohustused, mis kuuluvad müügiks hoitavaks liigitatud müügigruppidesse“.
Annex V.Part 2.123, 124(0)
„kauplemiseks hoitavad finantsvarad“;
Annex V.Part 2.123, 124(q)
„müügivalmis finantsvarad“;
IFRS 12.21(b)(iii); Annex V.Part 2.123, 124(r)
„laenud ja nõuded“;
Annex V.Part 2.123, 124(c)
„lõpptähtajani hoitavad investeeringud“.
Annex V.Part 2.123, 124(f)
Finantsvarade puhul kasutatakse järgmisi siseriiklikul GAAPil põhinevaid arvestusportfelle:
Annex V.Part 2.123, 124(j)
„kauplemisel kasutatavad finantsvarad“;
Annex V.Part 2.123, 124(l)
„omakapitalis kajastatavad õiglases väärtuses mõõdetavad finantsvarad, mida ei kasutata kauplemisel ja mis ei ole tuletisinstrumendid“;
Annex V.Part 2.123, 124(m)
„soetusmaksumusepõhisel meetodil mõõdetud võlainstrumendid, mida ei kasutata kauplemisel“ ning
Annex V.Part 2.123, 124(r)
„muud finantsvarad, mida ei kasutata kauplemisel ja mis ei ole tuletisinstrumendid“.
Security code
Kirje „kauplemisel kasutatavad finantsvarad“ hõlmab kõiki finantsvarasid, mis liigitatakse kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt kauplemisel kasutatavate finantsvarade alla.
Holding company code
Olenemata sellest, millist mõõtmismeetodit kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi alusel kasutatakse, liigitatakse tuletisinstrumendid, mis ei ole liigitatud riskimaandamise arvestuse eesmärgil hoitavateks, kauplemisel kasutatavate finantsvarade alla.
Accumulated equity interest (%)
Finantsvarade puhul hõlmavad „soetusmaksumusepõhised meetodid“ neid hindamiseeskirju, mille alusel finantsvarade väärtust mõõdetakse soetusmaksumuses, millele on liidetud kogunenud intress ja millest on lahutatud varade väärtuse langus.
Annex V.Part 2.124(b), 125(c)
See arvestusportfell hõlmab muu hulgas finantsvarasid, mida on mõõdetud kas nende esialgse kirjendamise väärtuses või õiglases väärtuses, sõltuvalt sellest, kumb on madalam (nn „LOCOM“ varad või „Lower Of Cost Or Market“ varad ehk varad, mis on mõõdetud kas soetusmaksumuses või turuväärtuses, olenevalt sellest, kumb on madalam).
Annex V.Part 2.124(j), 125(c)
„Tuletisinstrumendid – riskimaandamise arvestus“ hõlmab tuletisinstrumente, mida hoitakse IFRSi kohaselt riskimaandamise arvestuse eesmärgil.
Annex V.Part 2.124(p), 125(c)
Olenemata sellest, millist mõõtmismeetodit kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi alusel kasutatakse, liigitatakse majanduslikuks riskimaanduseks kasutatavad tuletisinstrumendid ja tuletisinstrumendid, mis ei ole liigitatud riskimaandamise arvestuse eesmärgil hoitavateks, kauplemisel kasutatavate tuletisinstrumentide alla.
Level 1 IFRS 13.76
„kauplemiseks hoitavad finantskohustused“;
Level 3 IFRS 13.86
„amortiseeritud soetusmaksumuses mõõdetavad finantskohustused“.
Accounting Directive art 8(4)(a), (6); IAS 39.9
„kauplemisel kasutatavad finantskohustused“ ja
Accounting Directive art 8(4)(b),(6); IAS 39.11; Annex V.Part 2.130
Kirje „kauplemisel kasutatavad finantskohustused“ hõlmab kõiki finantskohustusi, mis liigitatakse kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt kauplemisel kasutatavate finantskohustuste alla.
Accounting Directive art 8(4)(b), (6); IAS 39.9; Annex V.Part 2.129
Olenemata sellest, millist mõõtmismeetodit kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi alusel kasutatakse, liigitatakse tuletisinstrumendid, mis ei ole liigitatud riskimaandamise arvestuse eesmärgil hoitavateks, kauplemisel kasutatavate finantskohustuste alla.
Accounting Directive art 8(4)(b), (6); IAS 39.9; Annex V.Part 2.130
Siseriikliku GAAPi kohaselt peavad krediidiasutused ja investeerimisühingud, kellel on lubatud või kes on kohustatud kohaldama finantsinstrumentide suhtes teatavaid IFRSi hindamiseeskirju, esitama asjaomased arvestusportfellid ulatuses, mil määral kõnealuseid eeskirju kohaldatakse.
IAS 16.6; IAS 16.29; IAS 1.54(a)
BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt liigitatakse kauplemisportfellivälised tuletisinstrumendid riskimaandamise arvestuse eesmärgil hoitavateks tuletisinstrumentideks ainult juhul, kui kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt on kauplemisportfelliväliste tuletisinstrumentide jaoks olemas erilised raamatupidamiseeskirjad ning tuletisinstrumendid vähendavad muu kauplemisportfelli mittekuuluva positsiooni riski.
IAS 16.31, 73(a),(d)
Olenemata sellest, millist mõõtmismeetodit kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi alusel kasutatakse, liigitatakse majanduslikuks riskimaanduseks kasutatavad tuletisinstrumendid ja tuletisinstrumendid, mis ei ole liigitatud riskimaandamise arvestuse eesmärgil hoitavateks, kauplemisel kasutatavate tuletisinstrumentide alla.
IAS 16.30, 73(a),(d)
FINANTSINSTRUMENDID
IAS 40.5, 30; IAS 1.54(b)
Bilansiline väärtus (IFRSi kohaselt „bilansiline (jääk)maksumus“) on summa, mis kajastatakse bilansi aktiva poolel.
IAS 40,33-55, 76
Finantsvarade bilansiline väärtus sisaldab kogunenud intressi.
IAS 40.56, 79(c)
Kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt on tuletisinstrumentide bilansiline väärtus siseriikliku GAAPi kohane bilansiline väärtus, mis sisaldab laekumisi, preemiat ja eraldisi, kui see on asjakohane.
IAS 38.8, 118, 122 ; Annex V.Part 2.132
Finantsvarad jaotatakse instrumentide järgmiste liikide vahel: „sularaha“, „tuletisinstrumendid“, „omakapitaliinstrumendid“, „võlaväärtpaberid“ ning „laenud ja ettemaksed“.
IAS 38.75-87, 124(a)(ii)
„Võlaväärtpaberid“ on krediidiasutuse või investeerimisühingu hoitavad võlainstrumendid, mis on emiteeritud väärtpaberitena ning ei ole EKP bilansikirjete määruse kohaselt laenud.
IAS 38.74
„Laenud ja ettemaksed“ on krediidiasutuste ja investeerimisühingute hoitavad võlainstrumendid, mis ei ole väärtpaberid; see kirje hõlmab nii EKP bilansikirjete määruse kohaseid „laene“ kui ka ettemakseid, mida ei saa EKP bilansikirjete määruse kohaselt liigitada „laenudeks“.
Pensions and other employment defined benefit obligations
Bilansiline väärtus on summa, mis kajastatakse bilansi passiva poolel.
44 Defined benefit plans and employee benefits
Finantskohustuste bilansiline väärtus sisaldab kogunenud intressi.
Fair value of defined benefit plan assets
Finantskohustused jaotatakse instrumentide järgmiste liikide vahel: „tuletisinstrumendid“, „lühikesed positsioonid“, „hoiused“, „emiteeritud võlaväärtpaberid“ ja „muud finantskohustused“.
IAS 19.140(a)(i), 142
„Hoiused“ on määratletud samal viisil kui EKP bilansikirjete määruses.
IAS 19.142(b)
IFRSi või ühilduva siseriikliku GAAPi kohaselt võivad „muud finantskohustused“ hõlmata finantsgarantiisid, kui need on mõõdetud kas õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande kajastamisega [IAS 39 paragrahvi 47 punkt a] või esmaselt arvele võetud summas, millest on lahutatud kumulatiivne amortisatsioon [IAS 39 paragrahvi 47 punkti c alapunkt ii].
Debt instruments
Siduvad laenuandmiskohustused kajastatakse „muude finantskohustustena“ juhul, kui need on määratletud õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande kajastatavate finantskohustustena [IAS 39 punkt 47(a)] või need on siduvad kohustused anda laenu turu intressimäärast madalama intressimääraga [IAS 39 punkt 47(c), punkt 47(d)].
Real estate
„Muud finantskohustused“ võivad hõlmata ka maksmisele kuuluvaid dividende, vahekirjetega ja siirdekirjetega seoses maksmisele kuuluvaid summasid ning väärtpaberitehingute või valuutavahetustehingute tulevaste arveldustega seoses maksmisele kuuluvaid summasid (tehingutega seoses maksmisele kuuluvad summad, mis kajastatakse enne makse kuupäeva).
Other defined benefit plan assets
Kui on nõutud vastaspoolte liigitamine, kasutatakse järgmisi vastaspoole sektoreid:
Effect of the asset ceiling
krediidiasutused: mis tahes krediidiasutused, mis on hõlmatud kapitalinõuete määruse artikli 4 lõike 1 punktis 1 esitatud määratlusega („ettevõtja, kelle majandustegevuseks on hoiuste või muude tagasimakstavate vahendite võtmine avalikkuselt ning oma arvel ja nimel laenu andmine“) ja mitmepoolsed arengupangad;
Net defined benefit assets [Carrying amount]
finantssektorivälised äriühingud: äriühingud ja kvaasiäriühingud, kes ei tegele finantsvahendusega, vaid peamiselt turustatava kauba tootmise ja mittefinantsteenuste osutamisega vastavalt EKP bilansikirjete määrusele;
IAS 19.63; Annex V.Part 2.136
kodumajapidamised: üksikisikud või üksikisikute rühmad kui tarbijad ja kui tootjad, kes toodavad kaupu ja osutavad mittefinantsteenuseid üksnes oma lõpptarbimiseks, ning kui turustatavate kaupade tootjad ja finants- ja mittefinantsteenuste osutajad, tingimusel et nende tegevusvaldkond ei vasta kvaasiäriühingute tegevusvaldkonnale.
Provisions for pensions and other post-employment defined benefit obligations [Carrying amount]
Sellesse sektorisse kuuluvad ka kodumajapidamisi teenindavad kasumitaotluseta institutsioonid, kes peamiselt tegelevad turuväliste kaupade tootmise ja teenuste osutamisega teatavatele kodumajapidamiste rühmadele.
IAS 19.63, IAS 1.78(d); Annex V.Part 2.7
Vastaspoole sektori jaotuse aluseks on üksnes vahetu vastaspoole olemus.
Memo item: Fair value of any right to reimbursement recognised as an asset
Rohkem kui ühel vastaspoolel ühiselt tekkinud nõuete liigitamine toimub vastaspoole selliste tunnuste alusel, mis olid krediidiasutuse või investeerimisühingu jaoks asjakohasemad või määravamad riskipositsiooni võimaldamisel.
Movements in defined benefit obligations
OSA
Opening balance [present value]
„Sularaha“ hõlmab hoitavaid siseriiklikke ja välismaised ringluses olevaid pangatähti ja münte, mida üldiselt kasutatakse maksete tegemiseks.
Current service cost
„Nõuded keskpankadele“ hõlmavad keskpankade vastu olevaid nõudmiseni hoitavaid rahalisi nõudeid.
Interest cost
Kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt on bilansis kajastamata tuletisinstrumentide bilansiline väärtus võrdne nulliga.
IAS 19.141(b)
„Tütarettevõtjatesse, ühisettevõtjatesse ja sidusettevõtjatesse tehtud investeeringud“ hõlmab investeeringuid sellistesse sidusettevõtjatesse, ühisettevõtjatesse ja tütarettevõtjatesse, kes ei ole täielikult või proportsionaalselt konsolideeritud.
Contributions paid
Kapitaliosaluse meetodil arvestatud investeeringute bilansiline väärtus sisaldab asjaomast firmaväärtust.
IAS 19.141(f)
Varad, mis ei ole finantsvara ja mida nende olemuse tõttu ei saaks liigitada teatavatele bilansikirjetele, tuleb kajastada kirjel „muud varad“.
Actuarial (-) gains or losses from changes in demographic assumptions
Muud varad võivad hõlmata kulda, hõbedat ja muid kaupu, isegi kui neid ei hoita kauplemise eesmärgil.
IAS 19.141(c)(ii)
Tagasi ostetud omaaktsiate bilansiline väärtus kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt kajastatakse muu varana, kui kohaldatava siseriikliku GAAPi kohaselt on varana kajastamine lubatud.
IAS 19.141(c)(iii)
Kirjel „müügiks hoitavad põhivarad ja müügigrupid“ on sama tähendus kui IFRS 5 kohaselt.
IAS 19.141(e)
Eraldised „pensionide ja muude töösuhtejärgsete kindlaksmääratud hüvitistega seotud kohustuste“ jaoks hõlmavad kindlaksmääratud hüvitiste kohustuste netosummat.
Benefits paid
IFRSi või ühilduva siseriikliku GAAPi kohaselt hõlmavad eraldised „muud pikaajalised hüvitised töötajatele“ IAS 19 paragrahvis 153 loetletud töötajate pikaajaliste hüvitiste skeemide puudujääke.
IAS 19.141(g)
Töötajate lühiajaliste hüvitiste [IAS 19 paragrahvi 11 punkt a], kindlaksmääratud sissemaksetega skeemide [IAS 19 paragrahvi 51 punkt a] ja töösuhte lõpetamise hüvitiste viitvõlad kajastatakse kirjel „muud kohustused“.
Past service cost, including gains and losses arising from settlements
„Nõudmisel tagasimakstav aktsia- või omakapital“ hõlmab krediidiasutuse või investeerimisühingu emiteeritud kapitaliinstrumente, mis ei vasta omakapitalina liigitamise kriteeriumidele.
IAS 19.141(d)
Krediidiasutused ja investeerimisühingud kajastavad sellel kirjel ühistuosakuid, mis ei vasta omakapitalina liigitamise kriteeriumidele.
IAS 19.141(h)
„Üldine pangandusreserv“ (BADi kohaselt „üldise pangandusriski fond“) on summad, mis on määratud BADi artikli 38 kohaselt.
Closing balance [present value]
IFRSi või ühilduva siseriikliku GAAPi kohaselt hõlmavad omakapitaliinstrumendid, mis on finantsinstrumendid, IAS 32 rakendamisalasse kuuluvaid lepinguid.
IAS 19.140(a)(ii); Annex V.Part 2.138
Kirje „sissemaksmisele kuuluv, kuid sissemaksmata kapital“ hõlmab krediidiasutuse või investeerimisühingu emiteeritud sellise kapitali bilansilist väärtust, mis on märkijatelt sissenõutud, kuid mida ei ole aruandekuupäevaks makstud.
Pension and similar expenses
Kui kapitali suurenemist, millele vastavat summat ei ole veel sisse makstud, kajastatakse kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt aktsia- või osakapitali suurenemisena, kajastatakse sissemaksmisele kuuluv, kuid sissemaksmata kapital bilansis mõlemal poolel.
Annex V.Part 2.139(a)
Sissemaksmata kapital kajastatakse vormis 1.3 real „Sissemaksmisele kuuluv, kuid sissemaksmata kapital“ ja aktsionäride vastu oleva nõudena vormis 1.1 real „Muud varad“.
Share based payments
Kui kohaldatava BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt saab kapitali suurenemist kajastada ainult aktsionäridelt makse laekumise järel, sissemaksmata kapitali vormis 1.3 ei kajastata.
Annex V.Part 2.139b)
Kirje „liitfinantsinstrumentide omakapitali komponent“ hõlmab krediidiasutuse või investeerimisühingu emiteeritud liitfinantsinstrumentide (st finantsinstrumendid, mis sisaldavad nii kohustuse kui ka omakapitali komponenti) omakapitali komponenti, kui need komponendid on eraldatud vastavalt kohaldatavale raamatupidamistavale (sealhulgas sellised liitfinantsinstrumendid, mis sisaldavad mitut tuletisinstrumendi tunnustega väärtpaberit, mille väärtused on vastastikku sõltuvad).
IFRS 2.44; Annex V.Part 2.139(b)
„Muud emiteeritud omakapitaliinstrumendid“ hõlmavad omakapitaliinstrumente, mis on finantsinstrumendid, kuid mida ei kajastata kirjetel „kapital“ ega „liitfinantsinstrumentide omakapitali komponent“.
Accounting Directive art 8(1)(a),(6); IAS 39.9
„Muu omakapital“ sisaldab kõiki omakapitaliinstrumente, mis ei ole finantsinstrumendid, sealhulgas omakapitaliga arveldatavaid aktsiapõhiseid maksetehinguid [IFRS 2 paragrahv 10].
GAINS OR (-) LOSSES ON FINANCIAL ASSETS AND LIABILITIES DESIGNATED AT FAIR VALUE THROUGH PROFIT OR LOSS
IFRSi või ühilduva siseriikliku GAAPi kohaselt hõlmab „ümberhindluse reservid“ reserve, mis tulenevad IASi või ühilduva siseriikliku GAAPi esmakordsest kasutuselevõtust ja mida ei ole vabastatud muud liiki reservidesse.
Annex V.Part 2.141
„Muud reservid“ jagunevad kirjeteks „reservid või akumuleeritud kahjum, mis tuleneb tütarettevõtjatesse, ühisettevõtjatesse ja sidusettevõtjatesse tehtud investeeringutest“ ja „muu“.
Annex V.Part 2.142
„Reservid või akumuleeritud kahjum, mis tuleneb tütarettevõtjatesse, ühisettevõtjatesse ja sidusettevõtjatesse tehtud investeeringutest“ hõlmab neid akumuleeritud tulusid ja kulusid, mida eespool osutatud investeeringud on eelnevate aastate jooksul kasumi või kahjumi kaudu teeninud.
Sources of equity changes
„Muu“ hõlmab reserve, mida ei ole eraldi avalikustatud muudel kirjetel ning see võib hõlmata kohustuslikku reservi ja põhikirjaga kehtestatud reservi.
Equity instruments issued other than Capital
„Omaaktsiad“ hõlmavad kõiki finantsinstrumente, mille krediidiasutus või investeerimisühing on tagasi ostnud ja millel on omakapitaliinstrumendi tunnused.
Profit or (-) loss atributable to owners of the parent
KASUMIARUANNE (2)
Minority interests
Intressitulu ja intressikulu, mis saadakse kauplemiseks hoitavatest finantsinstrumentidest ning õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande kajastatavatest finantsinstrumentidest, kajastatakse kas eraldi muust kasumist ja kahjumist kirjetel „intressitulu“ ja „intressikulu“ (nn puhashind (clean price)) või nende instrumendikategooriate kasumi või kahjumina (nn turuhind (dirty price)).
IAS 1.106, 54(r)
Krediidiasutused ja investeerimisühingud esitavad järgmised kirjed arvestusportfellide lõikes:
IAS 1.106, 78(e)
„intressitulu“;
IAS 1.106, Annex V.Part 2.15-16
„intressikulu“;
IAS 1.106; Annex V.Part 2.17
„dividenditulu“;
IAS 1.106
„netokasum või -kahjum, mis on saadud selliste finantsvarade ja -kohustuste kajastamise lõpetamisest, mida ei ole mõõdetud õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande“;
IFRS 1.30 D5-D8
„selliste finantsvarade väärtuse langus või (–) väärtuse languse tühistamine, mida ei ole mõõdetud õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande“.
IAS 1.106, 54(c)
Kirjed „Intressitulu.
IAS 1.106; IAS 32.34, 33; Annex V.Part 2.20
Tuletisinstrumendid – riskimaandamise arvestus, intressirisk“ ja „Intressikulu.
IAS 1.106(a), 83 (a)(ii)
Tuletisinstrumendid – riskimaandamise arvestus, intressirisk“ hõlmavad summasid, mis on seotud kategooriasse „riskimaandamise arvestus“ liigitatud tuletisinstrumentidega, mis katavad intressiriski.
IAS 1.106; IAS 32.35
Need tuleb esitada brutosummas intressitulu ja -kuluna, et kajastada maandatavate instrumentidega seotud tegelikku intressitulu ja -kulu.
IAS 1.54(q), 106(a); IAS 27.27-28
Summasid, mis on seotud kategooriasse „kauplemiseks hoitavad“ liigitatud tuletisinstrumentidega, mis on riskimaandamisinstrumendid majanduslikust, kuid mitte arvestuse seisukohast, võib kajastada intressitulu ja -kuluna, et esitada maandatud finantsinstrumentidest tulenev tegelik intressitulu ja -kulu.
IAS 1.9(c), IG6
Kõnealused summad kajastatakse kirjete „Intressitulu.
Annex V.Part 2.15-17
Kauplemiseks hoitavad finantsvarad“ ning „Intressikulu.
BAD art 4 Liabilities (13); CRR art 4(123)
Kauplemiseks hoitavad finantskohustused“ osana.
Accounting Directive 24(3)(c)
Kirje „Intressitulu – muud varad“ hõlmab intressitulu, mida ei ole kajastatud muudel kirjetel.
Opening balance [before restatement]
See kirje võib hõlmata nii raha, nõuetega keskpankadele ja muude nõudmiseni hoiustega ning müügiks hoitavateks liigitatud põhivarade ja müügigruppidega seotud intressitulu kui ka netointressitulu, mis on saadud kindlaksmääratud hüvitiste netovarast.
Effects of corrections of errors
Kui BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt ei ole nähtud ette teisiti, kajastatakse IFRSi kohaselt negatiivse efektiivse intressimääraga finantskohustuste intressid intressitulu all real „Finantskohustustest kogunenud intressitulu“.
IAS 1.106.(b); IAS 8.42
Need kohustused ja nende intressid tähendavad krediidiasutuse või investeerimisühingu jaoks positiivset tootlust.
Effects of changes in accounting policies
Kirje „Intressikulu – muud kohustused“ hõlmab intressikulu, mida ei ole kajastatud muudel kirjetel.
IAS 1.106.(b); IAS 1.IG6; IAS 8.22
See kirje võib hõlmata intressikulu, mis on seotud müügiks hoitavaks liigitatud müügigruppidesse kuuluvate kohustustega, kulu, mis tuleneb eraldise bilansilise väärtuse suurenemisest aja möödudes, või netointressikulu, mis on tekkinud kindlaksmääratud hüvitiste netokohustustest.
Opening balance [current period]
Kui BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt ei ole nähtud ette teisiti, kajastatakse IFRSi kohaselt negatiivse efektiivse intressimääraga finantsvarade intressid intressikulu all real „Intressikulu seoses finantsvaradega“.
Issuance of ordinary shares
Need varad ja nende intressid tähendavad krediidiasutuse või investeerimisühingu jaoks negatiivset tootlust.
IAS 1.106.(d).(iii)
Kirje „kasum või kahjum müügiks hoitavatest põhivaradest ja müügigruppidest, mis ei vasta lõpetatud tegevuste kriteeriumidele“ hõlmab kasumit või kahjumit, mis on saadud müügiks hoitavatest põhivaradest ja müügigruppidest, mis ei vasta lõpetatud tegevuste kriteeriumidele.
Issuance of preference shares
Kauplemiseks hoitavatest finantsvaradest ja õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande kajastatavatest finantsvaradest saadav dividenditulu kajastatakse kas „dividendituluna“ eraldi muust nende kategooriate kasumist ja kahjumist või nende instrumendikategooriate kasumi või kahjumi osana.
Issuance of other equity instruments
Dividenditulu, mis saadakse konsolideerimise ulatusest väljajäävatest tütarettevõtjatest, sidusettevõtjatest ja ühisettevõtjatest, kajastatakse kirjel „osa kasumist või (–) kahjumist, mis tuleneb tütarettevõtjatesse, ühisettevõtjatesse ja sidusettevõtjatesse tehtud investeeringutest“ ning vastavalt IAS 28 paragrahvile 10 vähendatakse investeeringu bilansilist väärtust nende puhul, mida arvestatakse kapitaliosaluse meetodil.
Exercise or expiration of other equity instruments issued
IFRSi kohaselt esitatakse tütarettevõtjatesse, ühisettevõtjatesse ja sidusettevõtjatesse tehtud investeeringute kajastamise lõpetamise kasum või kahjum kirjel „osa kasumist või (–) kahjumist, mis tuleneb tütarettevõtjatesse, ühisettevõtjatesse ja sidusettevõtjatesse tehtud investeeringutest“.
Conversion of debt to equity
IFRSi või ühilduva siseriikliku GAAPi kohaselt hõlmab „soetusmaksumuses mõõdetud finantsvara“ väärtuse langus vara väärtuse langusest tulenevat kahjumit, mis on põhjustatud IAS 39 paragrahvi 66 kohaste väärtuse languse eeskirjade kohaldamisest.
Capital reduction
BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt hõlmab „selliste finantsvarade väärtuse langus või väärtuse languse tühistamine, mida ei ole mõõdetud õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande“ kõiki kulupõhistel meetoditel mõõdetud finantsinstrumentide allahindlusi ja allahindluste tühistamisi, mis on tingitud emitendi krediidikvaliteedi muutusest.
Dividends
Kirjel „riskimaandamise arvestuse netokasum või (–) netokahjum“ kajastavad krediidiasutused ja investeerimisühingud riskimaandamisinstrumentide ning maandatavate instrumentide õiglase väärtuse muutused, sealhulgas rahavoo riskimaanduste ja välismaistesse äriüksustesse tehtud netoinvesteeringute riskimaanduste ebaefektiivsuse.
IAS 1.106.(d).(iii); IAS 32.35; IAS 1.IG6
KOONDKASUMIARUANNE (3)
Purchase of treasury shares
IFRSi või ühilduva siseriikliku GAAPi kohaselt esitatakse „tulumaks, mis on seotud kirjetega, mida ei liigitata ümber“ ja „tulumaks, mis on seotud kirjetega, mida võib ümber liigitada kasumisse või (–) kahjumisse“ [IAS 1 paragrahvi 91 punkt b, IG6] eraldi kirjetena.
IAS 1.106.(d).(iii); IAS 32.33
FINANTSVARA JAOTUS INSTRUMENTIDE JA VASTASPOOLE SEKTORITE KAUPA (4)
Sale or cancellation of treasury shares
Finantsvarad esitatakse instrumentide lõikes, ja kui nõutud, vastaspoolte lõikes.
Reclassification of financial instruments from equity to liability
IFRSi või ühilduva siseriikliku GAAPi kohaselt esitatakse omakapitaliinstrumendid konkreetse jaotuse alusel („millest“), et teha kindlaks ainult soetusmaksumuses mõõdetud instrumendid ja konkreetsed vastaspoole sektorid.
Reclassification of financial instruments from liability to equity
BADil põhineva siseriikliku GAAPi kohaselt esitatakse omakapitaliinstrumendid konkreetse jaotuse alusel („millest“), et teha kindlaks ainult noteerimata ja konkreetsed vastaspoole sektorid.
Transfers among components of equity
Müügivalmis finantsvara puhul peavad krediidiasutused ja investeerimisühingud esitama vastavalt langenud väärtusega vara ja langemata väärtusega vara õiglase väärtuse ning kasumiaruandes kajastatud vara väärtuse langusest tuleneva kahjumi kumulatiivse summa aruandekuupäeva seisuga.
Equity increase or (-) decrease resulting from business combinations
Langemata väärtusega vara õiglase väärtuse ja langenud väärtusega vara õiglase väärtuse summa on nende varade bilansiline väärtus.