natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In any event, contrary to what the Netherlands and Starbucks claim, the Groepsrentebox decision does not confirm that where a tax measure is granted in favour of an integrated company, the reference system must necessarily be limited to those types of companies.
Seega, vastuseks Madalmaade väitele, et komisjon asendab sellise hindamise läbiviimisel nende riikliku õiguse tõlgendamisel riiklikku maksuhaldurit, [130] tuletab komisjon meelde, et ta ei uuri mitte seda, kas SMBV eelkokkulepe vastab äriühingu tulumaksu seaduse artikli 8b lõikes 1 või määruses sätestatud reaalturuväärtuse põhimõttele, vaid seda, kas Madalmaade maksuhaldur andis SMBV-le valikulise eelise aluslepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses, sõlmides siirdehindade eelkokkuleppe, millega kinnitatakse kasumijaotus, mis kaldub kõrvale kasumi summast, mida oleks maksustatud Madalmaade üldise äriühingu tulumaksu süsteemi alusel, kui samu tehinguid oleksid teinud võrreldavates tingimustes läbi rääkinud sõltumatud ettevõtjad vastavalt reaalturuväärtusele.
Moreover, the objective of the tax measure at the basis of the Groepsrentebox decision is not comparable to the present case and therefore, the conclusions the Netherlands and Starbucks draw from that decision are not applicable to the present case.
Vastuseks Madalmaade ja Starbucksi väitele, et kuna siirdehinnad ei ole täppisteadus, peaks SMBV eelkokkuleppes kokku lepitud siirdehindu puudutav komisjonipoolne hindamine olema tingimata piiratud, [131] tuletab komisjon meelde, et siirdehindade lähendamise komponenti tuleb vaadelda selle eesmärki silmas pidades.
The Groepsrentebox scheme was set up at the time by the Dutch authorities to reduce the difference in tax treatment between the provision of equity capital and loan capital in a group context and, as such, to reduce arbitrage between these two forms of intra-group financing [113].
Kuigi OECD 2010. aasta suuniste punktis 1.13 on tõepoolest tunnistatud, et siirdehinnad ei ole täppisteadus, selgitatakse samas punktis kõigepealt, et „[t]ähtis on mitte unustada eesmärki saavutada usaldusväärsele teabele tuginedes reaalturuväärtusele vastava tulemuse mõistlik hinnang“.
The Commission observed in its final decision that given the objective of the measure, which was to reduce the difference in tax treatment between the provision of equity capital and loan capital in a group context and, as such, to reduce arbitrage between these two form of intra-group financing, it is ‘only group companies, [and not stand-alone companies,] that are confronted with arbitrage between equity capital and loan capital within their group’ [114].
OECD suuniste eesmärk on töötada maksuhaldurite ja rahvusvaheliste ettevõtjate jaoks välja kõige sobivamad meetodid sidusettevõtjate vaheliste piiriüleste tehingute reaalturuväärtusele vastavate hindade hinnanguliseks kindlakstegemiseks maksustamise eesmärgil.
It was in the light of that observation, as well as of the objective of the scheme which was ‘to reduce incentives for arbitrage between financing through a capital injection and a loan, and ensuring tax neutrality in this regard’ [115], that the Commission considered the reference system in that case to include only companies subject to corporation tax and engaged in intra-group financing transactions [116].
Selle eesmärgi püüdlemine oleks võimatu, kui siirdehindade ligikaudsust saaks kasutada asjakohaste siirdehindade määramise meetodite suhtes saavutatud konsensuse – mida need suunised esindavad – eiramiseks.
By contrast, the objective of the SMBV APA is to determine SMBV's tax base to calculate the tax due for the purposes of levying the Dutch corporate income tax on that amount.
Seega ei saa kas metoodiliselt ebajärjekindla või ebapiisaval võrdlusandmete valikul põhineva siirdehinnaanalüüsi õigustamiseks tugineda reaalturuväärtuse põhimõtte ligikaudsusele.
First, while it could be argued that the objective underlying the Groepsrentebox decision is only valid in a group context (such as the fact that stand-alone companies are not faced with the issue of arbitrage between different forms of financing), the determination of the tax base for the computation of the annual corporate income tax liability is equally relevant and applicable to entities that are part of a group as well as stand-alone companies.
Järelikult kui on võimalik näidata, et SMBV Madalmaades maksustatava kasumi kindlaksmääramise meetod, mille Madalmaade maksuhaldur SMBV eelkokkulepet sõlmides heaks kiitis, lahkneb meetodist, mis annab turupõhisele tulemusele lähedase usaldusväärse tulemuse, ja seega reaalturuväärtuse põhimõttest, annab see siirdehindade eelkokkulepe SMBV-le valikulise eelise aluslepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses, kuivõrd see põhjustab SMBV Madalmaade üldise äriühingu tulumaksu süsteemi kohase maksukohustuse vähendamise võrreldes integreerimata ettevõtjatega, kelle maksubaasi määrab kasum, mida nad teenivad turutingimustel.
Second, while it is true that SMBV provides services to other companies of the group and thus operates in a group context, the transaction it carries out could also be carried out outside a group context.
SMBV eelkokkuleppe aluseks olevad metoodikaalased valikud, parameetrid ja korrigeerimised
SMBV is a coffee roaster and distribution company.
SMBV eelkokkuleppega kiidetakse heaks SMBV-le Starbucksi kontsernis jaotatava kasumi kindlaksmääramise meetod, mis põhineb siirdehinnaaruandel, mille koostas Starbucksi maksunõustaja, kes arvutab välja SMBV funktsioonide (röstimine/tootmine) eest makstava tasu.
As the contracts submitted by Starbucks demonstrate, other companies of the Starbucks group outsource this function to third parties [117].
SMBV-le makstava tasu arvutamisel järgib maksunõustaja siirdehinnaaruandes järjestikusi metoodikaalaseid valikuid:
Moreover, the answers to the MIT request by the competitors further demonstrate that roasting is outsourced to non-group companies [118].
maksustatava kasumi hindamiseks tehingupõhise tootluse meetodi valimine;
Thus, the activities of SMBV can be carried out by independent companies and not only in a pure intra-group setting [119].
tehingupõhise tootluse meetodi rakendamisel tegevuskulude valimine kasumlikkuse näitajaks [132] ja
The Commission therefore concludes that the reference system against which the SMBV APA should be examined is the general Dutch corporate tax system in the form of the Dutch corporate income tax rules (CIT).
käibekapitali korrigeerimine, et käsitleda erinevusi SMBV ja reaalturuväärtusele vastava juurdehindluse kindlakstegemiseks kasutatud võrreldavate äriühingute vahel [133].
In particular, that reference system is composed of a consistent set of rules that apply on the basis of objective criteria for the taxation of profits of stand-alone companies, where the determination of the taxable profit usually coincides with the accounting profit (subject to certain adjustments based on tax law) and of group companies, which resort to transfer prices to allocate profits, alike.
Siirdehinnaaruandes järeldatakse, et SMBV täidetava röstimisfunktsiooni tasu võrdub [9–12] % juurdehindlusega tema tegevuskuludest, ja Madalmaade maksuhaldur kiidab selle SMBV eelkokkuleppes heaks reaalturuväärtusele vastava tasuna.
In light of the intrinsic objective of that system, both types of companies — non-integrated and integrated companies — should be considered to be in a similar factual and legal situation.
Peale selle nõustub Madalmaade maksuhaldur SMBV eelkokkuleppes, et kasum, mille SMBV teenib lisaks nimetatud tasule, makstakse litsentsitasuna Alki LP-le.
Article 8b(1) CIT and the Decree do not constitute the appropriate reference system
Komisjon selgitab järgmistes punktides, miks Madalmaade maksuhaldur ei oleks tohtinud nõustuda SMBV eelkokkuleppes mitme siirdehinnaaruande aluseks oleva metoodikaalase valikuga, sest nende heakskiitmise tulemuseks on SMBV maksustatav kasum, mida ei saa pidada turupõhisele tulemusele lähedaseks usaldusväärseks tulemuseks, ning SMBV maksukohustuse vähenemine võrreldes integreerimata ettevõtjatega, kelle maksustatava kasumi määrab turg.
The Netherlands considers that the reference system should be the Decree and consequently that SMBV should be considered in a similar factual and legal situation only to group companies that fall under the Decree [120].
Eelkõige ei tuvastata ega analüüsita siirdehinnaaruandes SMBV kontrollitud ja kontrollimata tehinguid, [134] mis on vajalik esimene samm, et hinnata siirdehindade seisukohast seotud isikute vahel kehtivate kaubandustingimuste vastavust reaalturuväärtusele.
Accordingly, the existence of selectivity would require evidence that SMBV has received a different treatment as compared to other group entities tax resident in the Netherlands falling under the Decree.
Konkreetsemalt ei uurita siirdehinnaaruandes, kas selline litsentsitasu vastab reaalturuväärtusele, mida SMBV maksis Alki LP-le röstimisalase intellektuaalomandi litsentsimise eest, mis on kontsernisisene tehing, mille jaoks SMBV eelkokkulepet tegelikult taotleti ja mille jaoks see anti [135].
The Commission does not accept this line of reasoning.
Nagu komisjon näitab, viib selle litsentsitasu reaalturuväärtusele vastava väärtuse siirdehinnaanalüüs võrreldavate kontrollimata tehingute alusel järelduseni, et Alki LP poolt SMBV-le litsentsitud röstimisalase intellektuaalomandi eest ei peaks maksma mingisugust litsentsitasu [136].
As explained in recital 236, the objective of the Dutch corporate income tax system is to tax the profits of all companies that fall under its tax jurisdiction, irrespective of whether those companies are integrated or non-integrated companies.
Samuti ei uurita siirdehinnaanalüüsis, kas roheliste kohviubade hind, mida SCTC SMBV-lt küsis, vastab reaalturuväärtusele.
As explained in recital 232, Dutch corporate income tax is levied on the worldwide profits of companies resident in the Netherlands (unless a tax treaty applies), while non-resident companies, including Dutch branches of foreign companies, are only taxed on specific Dutch-sourced income.
Nagu komisjon näitab, ei ole ühtegi turust lähtuvat põhjendust selle hinna olulisele tõusule alates 2011. aastast, mille tulemusena vähenes alates sellest aastast SMBV raamatupidamislik kasum [137].
By considering, as the Netherlands does, that the reference system only includes group companies, since only they need to revert to the arm's-length principle as required by Article 8b CIT and the Decree when allocating profit, an artificial distinction is introduced between companies based on their company structure for the purpose of determining their taxable profits that the general Dutch corporate income tax system does not recognise when taxing profits of companies falling within its tax jurisdiction.
Peale selle ja ilma et see piiraks eelmist põhjendust, ei analüüsita siirdehinnaaruandes kõikide kontrollitud tehingutes osalevate kontserni ettevõtjate, eriti Alki LP funktsioonide keerukust, nõustudes, et SMBVd tuleb käsitada „kõige vähem keeruka funktsioonina“ ja seega tehingupõhise tootluse meetodi kohaldamisel „hinnatava osapoolena“ [138].
Indeed, the Decree is meant precisely to ensure that group and stand-alone companies are treated in a similar manner under the general Dutch corporate income tax system and taxed on profits that derive from their activities, whether those activities are carried out in an intra-group context or not.
Ilma et see piiraks kahte eelmist põhjendust, tuvastatakse siirdehinnaaruandes valesti SMBV põhifunktsioonid, mille eest tasu makstakse, ning püütakse sobimatult määrata see tasu kindlaks tegevuskulude alusel [139].
The Commission considers that the purpose of the Decree is and cannot be to establish special rules for related companies, but to clarify the application of the arm's-length principle under Article 8b(1) CIT in light of the OECD TP Guidelines given that the purpose of the Decree is, as acknowledged by the Netherlands, ‘specifically aimed at aspects which the OECD TP Guidelines leaves open to interpretation or where there is a lack of clarity’.
Siirdehinnaaruandes ei uurita kontsernisisest tehingut, mille jaoks SMBV eelkokkulepet tegelikult taotleti ja mille jaoks see anti
The rules laid down in the Decree are therefore meant to align the tax treatment of related companies with the treatment of unrelated companies to the extent that transactions between related parties should be priced at arm's length and therefore mirror the situation of unrelated parties for the purposes of levying corporate income tax on their profits.
SMBV eelkokkuleppes nõustutakse maksustatava tasuga, mida makstakse SMBV-le tema röstimisfunktsiooni eest.
In any event, the Commission observes that if the reasoning of the Netherlands and Starbucks were accepted that the Decree does establish special rules for integrated companies, the existence of those special rules could, in itself, lead to a finding of selectivity.
Samuti nõustutakse, et kasum, mida SMBV lisaks sellele tasule teenib, makstakse litsentsitasuna Alki LP-le, keda ei maksustata Madalmaades.
In fiscal cases, selectivity exists when a Member State exempts a (certain category of) undertaking(s) from a general rule that applies to all undertakings in a comparable factual and legal situation.
Teisisõnu nõustub Madalmaade maksuhaldur SMBV eelkokkulepet sõlmides sõnaselgelt sellega, et SMBV-le tema röstimisfunktsiooni eest makstava maksustatava tasu arvutamise meetod, mille maksunõustaja välja pakkus, määrab otseselt selle litsentsitasu suuruse, mida SMBV maksab Alki LP-le nendevahelise röstimisalase intellektuaalomandi litsentsilepingu eest.
It also exists when a special regime is set up that deviates from that general rule for the benefit of certain but not all undertakings in a comparable factual and legal situation.
Samuti nõustub ta selgelt, et SMBV Madalmaades teenitud kasumi tegelikku taset tuleb maksustamisel selle litsentsitasu võrra vähendada, nii et maksustatav kasum on tegelikust kasumist väiksem.
Thus, considering the Commission concludes that integrated and non-integrated companies are in a comparable factual and legal situation as regards the imposition of Dutch corporate income tax to profits, the creation of a special regime that applies only to integrated companies, which deviates from the general Dutch corporate income tax rules, is in itself selective in nature, so that any benefit granted on the basis of that regime is selective in nature.
Kui SMBV raamatupidamislik kasum on suurem kui SMBV eelkokkuleppes kokku lepitud tasu, suurendatakse Alki LP-le makstavat litsentsitasu selle tasu ja SMBV raamatupidamisliku kasumi vahe võrra.
The Commission therefore concludes that, in the present case, the reference system against which the SMBV APA should be examined is the general Dutch corporate income tax system, irrespective of whether corporate income tax under that system is imposed on group or stand-alone companies.
Seega on litsentsitasu korrigeerimise muutuja, mis määratakse kindlaks SMBV raamatupidamisliku kasumi ja SMBV eelkokkuleppes kokkulepitud tasu alusel.
Selective advantage due to a derogation from the general Dutch corporate income tax system
Alki LP ja SMBV vaheline röstimisalase intellektuaalomandi litsentsileping on seega tehing, mille jaoks SMBV eelkokkulepet tegelikult taotleti, ning selle litsentsitasu kui korrigeerimise muutujana kindlaksmääramise meetod on tehing, mille hinna määrab tegelikult SMBV eelkokkulepe.
Having determined that the general Dutch corporate income tax system constitutes the reference system against which the SMBV APA should be assessed, it is necessary to establish whether that APA constitutes a derogation from that reference system, leading to unequal treatment between companies that are factually and legally in a similar situation.
Siiski tehakse siirdehinnaaruandes, millel kõnealune siirdehindade eelkokkulepe põhineb, ettepanek vaid SMBV-le makstava tasu kohta, analüüsides tehingupõhise tootluse meetodi kohaldamise abil funktsiooni, mida ta täidab (röstimine/tootmine); selles ei tuvastata litsentsitasu kui korrigeerimise muutujat selle kavandatud tasu konstrueerimisel.
In relation to that second step of the selectivity analysis, whether a tax measure constitutes a derogation from the reference system will generally coincide with the identification of the advantage granted to the beneficiary under that measure.
Järelikult ei tuvastata ega analüüsita aruandes röstimisalase intellektuaalomandi litsentsilepingut, mille eest seda litsentsitasu makstakse, tegelikult määratud hinnaga tehinguna ja seetõttu ei kehtestata meetodit tagamaks, et kõnealune litsentsitasu on kooskõlas reaalturuväärtuse põhimõttega.
Indeed, where a tax measure results in an unjustified reduction of the tax liability of a beneficiary who would otherwise be subject to a higher level of tax under the reference system, that reduction constitutes both the advantage granted by the tax measure and the derogation from the system of reference.
Siirdehindade määramise eesmärk on siiski kindlaks teha, kas kontrollitud tehingute tingimused on kooskõlas reaalturuväärtuse põhimõttega.
According to the Court, in the case of an individual aid measure, as opposed to a scheme, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ [121].
Seda tehingutele keskendumist siirdehindade määramisel on sõnaselgelt väljendatud OECD 2010. aasta suuniste punktis 1.6, milles selgitatakse kohe alguses, et „kuna rahvusvaheliste ettevõtjate kontserni liikmeid vaadeldakse üksteisest eraldiseisvate sõltumatute üksustena, pööratakse peatähelepanu kontserni liikmete vahel sooritatud tehingute olemusele ja sellele, kas nende tingimused erinevad tingimustest, mis oleks saadud võrreldavates kontrollimata tehingutes.
In the present case, the individual aid measure from which SMBV benefits is the SMBV APA, which endorses a methodology for determining its taxable profit in the Netherlands for the functions it performs within the Starbucks group, which are subsequently taxed under the general Dutch corporate income tax system.
Niisugune kontrollitud ja kontrollimata tehingute analüüs, mida nimetatakse ka „võrreldavusanalüüsiks“, on reaalturuväärtuse põhimõtte kohaldamise keskmes“ [140].
Selective advantage resulting from a deviation from the arm's-length principle
Teisisõnu tuleb enne võrreldavuse hindamist selgelt tuvastada kõik seotud ja mitteseotud osapoolte vahelised kaubanduslikud tehingud.
In principle, the function of an APA is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case, given a set of facts and circumstances specific to that case, for a certain period of time and provided that there is no material change over the application of the APA in that specific set of facts and circumstances.
Seda tehingutele keskendumist toetatakse ka Madalmaade maksuõiguses nõudega mitte lubada maha arvata kulusid, mis ei ole kooskõlas reaalturuväärtuse põhimõttega [141].
Where an APA is based on a method of assessment that deviates from what would result from a normal application of the ordinary tax system without justification, that APA will be considered to confer a selective advantage upon its beneficiary in so far as that selective treatment results in the lowering of that beneficiary's tax liability in the Member State concerned as compared to companies in a similar legal and factual situation.
Täidetavate funktsioonide võrdlusele tuginemine on põhjendatud ainult siis, kui konkreetset kontsernisisest tehingut, mille jaoks siirdehindade eelkokkulepet taotletakse (võttes arvesse täidetavaid funktsioone), ei ole võimalik võrrelda sarnaste kontrollima tehingutega.
An advantage pursuant to Article 107(1) of the Treaty is any economic benefit that an undertaking would not have obtained under normal market conditions, i.e. in the absence of the State intervention [122].
Seoses sellega selgitatakse OECD 2010. aasta suuniste punktis 1.41, et „enne otsingu laiendamist suurema arvu võimalike võrreldavate kontrollimata tehingute kaasamiseks sarnaste täidetavate ülesannete alusel tuleks kaaluda, kas sellised tehingud pakuvad tõenäoliselt usaldusväärseid võrdlusandmeid kontrollitud tehingu jaoks“ [142].
Thus, whenever the financial situation of an undertaking is improved as a result of a State intervention, an advantage is present.
See selgitab ka võrreldava kontrollimata hinna meetodi eelistamist kõikidele teistele siirdehindade määramise meetoditele, mida väljendatakse nii OECD 2010. aasta suuniste punktis 2.14 kui ka OECD 1995. aasta suuniste punktis 2.7, milles mõlemas märgitakse järgmist: „Kui on võimalik leida võrreldavaid kontrollimata hinnaga tehinguid, on võrreldava kontrollimata hinna meetod reaalturuväärtuse põhimõtte rakendamiseks kõige otsesem ja usaldusväärsem meetod.
Such improvement is shown by comparing the financial situation of the undertaking as a result of the contested measure with the financial situation of that undertaking had the measure not been granted [123].
Seega tuleks sellisel juhul võrreldava kontrollimata hinna meetodit eelistada teistele meetoditele.“
An advantage can consist both in the granting of positive economic advantages as well as in the mitigation of charges normally included in the budget of an undertaking [124].
Samamoodi eelistatakse nii OECD 1995. aasta suunistes kui ka OECD 2010. aasta suunistes siirdehinna reaalturuväärtusele vastavuse kindlakstegemiseks tavapäraseid tehingumeetodeid tehingupõhise kasumi meetoditele [143].
As explained in recital 42 et seq., by concluding the SMBV APA, the Netherlands accepted a methodology for determining SMBV's taxable profit in the Netherlands, as proposed by the Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report, which allows SMBV to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for the duration of which that APA is valid.
OECD 1995. aasta suunistes koguni välistatakse selliste tehingupõhiste kasumi meetodite nagu tehingupõhine tootluse meetod automaatne kasutamine siirdehindade puhul, märkides selle kohta punktis 3.50 järgmiselt: „Peale selle esineb olukordi, kus tavapärased tehingumeetodid ei anna üksinda usaldusväärseid tulemusi või ei saa neid erandjuhul üldse rakendada.
More specifically, the transfer pricing report endorsed by the SMBV APA determines, in the absence of transactions dictated by the market as would exist for a non-integrated independent company, the profit to be allocated to that company of the Starbucks group resulting from the transactions it concludes with the other group companies of the Starbucks group.
Sellised on nn viimase abinõu olukorrad. […] Kuid isegi viimase abinõu olukordade puhul ei ole õige rakendada tehingupõhist kasumi meetodit automaatselt, kaalumata eelnevalt selle usaldusväärsust.“
The Court of Justice has already held that a reduction in the taxable base that results from a tax measure that enables a taxpayer to employ transfer prices in intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers a selective advantage on that taxpayer, by virtue of the fact that its tax liability under the ordinary tax system is reduced as compared to independent companies which rely on their accounting profits as a basis to determine their taxable base [125].
Madalmaade tähelepanek, et tema maksuhaldurile ei ole parima meetodi reegel siduv, ei vabasta maksuhaldurit kohustusest kinnitada, et maksumaksja valitud siirdehindade määramise meetod annab tulemuseks reaalturuväärtusele vastavale hinnale lähedase usaldusväärse hinna, enne kui kiidab heaks sellel meetodil põhineva siirdehindade eelkokkuleppe.
In its judgment on the Belgian tax regime for coordination centres [126], the Court of Justice assessed a challenge to a Commission decision which concluded, inter alia, that the method for determining taxable income under that regime conferred a selective advantage on those centres [127].
Seda kohustust kajastatakse isegi selle määruse sättes, millele Madalmaad sellega seoses viitavad.