natgillin/translations-raw huggingface dataset:
To illustrate the impact of Starbucks' tax advisor's incorrect identification of SMBV's main functions and its inappropriate selection of operating expenses as profit level indicator, the Commission replicated the tax advisor's analysis with a corrected peer group of companies based on SMBV's reselling function and calculated a mark-up on sales for that corrected peer group.
Igal juhul, nagu selgitatakse põhjenduses 348 ja järgnevates põhjendustes, ei esitanud Starbucks ühtegi kaalukat põhjendust roheliste kohviubade hinna suurenemise kohta pärast 2010. aastat, nii et see argument on alusetu.
Given that SMBV's main business activity was incorrectly identified in the transfer pricing report, the peer group of comparables used by the tax advisor to determine a remuneration for the functions performed by SMBV — NACE code ‘Processing of tea and coffee’ [221] — was equally inappropriate in the application of the TNMM.
Pealegi oli SMBV eelkokkuleppe taotlemise ajal teave sellele tehingule kohaldatud juurdehindluse kohta Madalmaade maksuhaldurile kättesaadav ja kui maksuhaldur oleks seda teavet nõudnud, oleks tulemuseks saadud müüdud kauba maksumuse reaalturuväärtusele vastav [umbes 3 %] juurdehindlus SCTC jaoks, [240] mis on igal juhul väiksem kui müüdud kauba maksumusele lisatud [umbes 6 %] juurdehindlus ja vastav [umbes 9 %] brutomarginaal, mida komisjon peab põhjenduses 358 vastavaks reaalturuväärtusele.
To correct for the peer group, the Commission conducted a similar analysis, based on the Amadeus database as used in the transfer pricing report, using the NACE code ‘Wholesale of coffee, tea, cocoa and spices’.
Kui see juurdehindlus oleks seejärel siirdehindade eelkokkuleppes heaks kiidetud, ei oleks SCTC saanud seda juurdehindlust alates 2011. aastast suurendada keskmiselt [umbes 18 %-ni], taotlemata selleks siirdehindade eelkokkuleppe muutmist.
The other selection criteria employed by the Commission to select the peer group were identical to those used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report [222].
Sellega seoses tuletab komisjon meelde, et SMBV eelkokkuleppes kinnitatakse selle kümneaastast kehtivust, tingimusel et SMBV esitatud olulised eeldused on õiged; juhul, kui need ei ole õiged, tuleks siirdehindade eelkokkulepet pidada lõppenuks.
For comparison purposes, the Commission then removed companies from the corrected peer group that mainly distribute products other than coffee and tea (such as spices, sugar or companies selling equipment only), while the retaining companies engaged in roasting, resulting in twelve comparable companies.
Abi kokkusobivus siseturuga
Since half of those twelve companies did not report data on operating expenses [223], and since that data is sensitive to accounting differences between tax jurisdictions, the Commission calculated a mark-up on sales for the companies in the corrected peer group.
Riigiabi käsitatakse siseturuga kokkusobivana, kui see kuulub mõnda aluslepingu artikli 107 lõikes 2 [241] loetletud kategooriasse, ja seda võidakse käsitada rahvusvahelise turuga kokkusobivana, kui komisjon leiab, et see kuulub mõnda aluslepingu artikli 107 lõikes 3 loetletud kategooriasse.
The result of those calculations is represented in Table 12.
Samas on riigiabi andva liikmesriigi kohustus tõendada, et antav abi on siseturuga kokkusobiv aluslepingu artikli 107 lõike 2 või 3 alusel.
Table 12
Madalmaad ei ole toonud neist sätetest välja ühtegi asjaolu, mis võimaldaks tuvastada SMBV eelkokkuleppe sõlmimisega antud riigiabi kokkusobivust siseturuga.
Comparables analysis based on wholesale distribution
Peale selle, nagu selgitatakse põhjenduses 423, tuleks SMBV eelkokkulepet pidada tegevusabi andmiseks SMBV-le ja Starbucksi kontsernile.
RICO CAFÉ' S.R.L.
Üldjuhul ei saa sellist abi pidada aluslepingu artikli 107 lõike 3 punkt c kohaselt siseturuga kokkusobivaks, kuivõrd see ei ole ette nähtud teatud majandustegevuse või teatud majanduspiirkondade arengu soodustamiseks ning pakutavad maksusoodustused ei ole ajaliselt piiratud, vähenevad või proportsionaalsed sellega, mis oleks vajalik konkreetse majandusliku mahajäämuse kõrvaldamiseks asjaomastes piirkondades.
IMPORCAFÉ - COMÉRCIO E TORREFACÇÃO DE CAFÉ, LDA
Seega on riigiabi, mida Madalmaad andsid SMBV eelkokkulepet sõlmides SMBV-le ja Starbucksi kontsernile, siseturuga kokkusobimatu.
lower quartile
Abi ebaseaduslikkus
A peer group analysis of companies active principally in wholesale distribution of coffee results in a median return on sales of 3,1 %, with an interquartile range of 1,5 % to 5,5 %.
Aluslepingu artikli 108 lõike 3 kohaselt on liikmesriigid kohustatud komisjonile teatama kõikidest abimeetmete kavadest (teatamiskohustus) ja neil ei ole õigust rakendada kavandatavaid abimeetmeid enne komisjoni lõpliku otsuse vastuvõtmist (meetme rakendamise peatamise kohustus).
Although the interquartile range is only presented in one point of the 2010 OECD TP Guidelines among other possible ranges to address comparability concerns [224], it is frequently used by tax advisors.
Komisjon märgib, et Madalmaad ei teatanud komisjonile kavatsusest rakendada vaidlustatud abimeedet ega järginud aluslepingu artikli 108 lõikest 3 tulenevat meetme rakendamise peatamise kohustust.
However, to avoid granting an advantage to companies resorting to transfer pricing, the point in the range closest to the most likely market outcome should be used for the purposes of pricing controlled transactions.
Seepärast on SMBV eelkokkuleppe näol vastavalt määruse (EL) 2015/1589 [242] artikli 1 punktile f tegemist ebaseaduslikku abi, mida anti vastuolus aluslepingu artikli 108 lõikega 3.
In the present case, SMBV tax base as determined by the SMBV APA is outside the interquartile range calculated on the basis of the corrected peer group with a remuneration based on a mark-up on sales.
SISSENÕUDMINE
As presented in Table 13, in each year since 2008 SMBV's taxable profit calculated on the basis of the SMBV APA was lower than its taxable profit in the lower point of that range, i.e. 1,5 % of sales:
Määruse (EL) 2015/1589 artikli 16 lõikega 1 pannakse komisjonile ebaseadusliku ja siseturuga kokkusobimatu abi sissenõudmise kohustus.
Table 13
Kõnealuse artikliga nähakse ka ette, et asjaomane liikmesriik võtab kõik vajalikud meetmed ebaseadusliku ja siseturuga kokkusobimatu abi tagasisaamiseks.
Sales SMBV
Määruse (EL) 2015/1589 artikli 16 lõikega 2 nähakse ette, et abi tuleb koos intressidega tagasi nõuda alates kuupäevast, millest alates abisaaja sai ebaseaduslikku abi kasutada, kuni abi tegeliku tagastamise kuupäevani.
taxable income SMBV based on Contested Ruling
Komisjoni määruses (EÜ) nr 794/2004 [243] on täpsustatud tagasinõutava abi intressi arvutamise meetodid.
taxable income lower range (1,5 %)
Lõpuks sätestatakse määruse (EL) 2015/1589 artikli 16 lõikes 3, et tagastamine toimub „viivitamata ja vastavalt kõnealuse liikmesriigi siseriiklikus õiguses kehtivale korrale, tingimusel et see võimaldab komisjoni otsuse kohest ja tõhusat täitmist“.
taxable income median of the range (3,1 %)
Õiguspärased ootused
taxable income upper range (5,5 %)
Määruse (EL) 2015/1589 artikli 16 lõikega 1 nähakse ette, et komisjon ei nõua abi tagastamist, kui see on vastuolus liidu õiguse üldpõhimõttega.
taxable income of SMBV as % of sales
NOB on ainus huvitatud isik, kes tõstatab õiguspäraste ootuste küsimuse.
The interquartile range of 1,5 % to 5,5 % is based on financial data from the period 2005 to 2007, which is the most recent period pre-dating the SMBV APA.
Kõigepealt tuleb märkida, et õiguspärase ootuse põhimõttele saavad tugineda vaid need, kes peavad abi tagasi maksma, [244] nimelt Starbucks, ja et Starbucks ei esitanud selle kohta ühtegi väidet.
The finding that the tax base agreed to in that APA falls outside of the range is equally valid for different observation periods [225].
Igal juhul peab selleks, et oleks võimalik tugineda õiguspärase ootuse kaitse põhimõttele, see ootus tulenema komisjoni õigusaktist, mis annab alust põhjendatud ootuse tekkeks [245].
That Starbucks' tax advisor was incorrect to consider SMBV as a manufacturing company with a remuneration based on operating expenses for the purposes of estimating an arm's-length remuneration for SMBV is further confirmed by an internal data comparison with SMC.
See tähendab, et õiguspärane ootus peab tulenema komisjoni varasemast tegevusest, millega näiteks juba kiideti heaks sama või sarnane abikava.
SMC is the only other company of the Starbucks group ensuring roasting activities internally [226].
NOB ei viidanud komisjoni ühelegi sellisele tegevusele.
Since that company is consolidated for tax purposes with Starbucks US, there are no incentives for Starbucks to shift the profits of that company by means of a royalty paid to Starbucks Corporation.
Seepärast on NOB õiguspäraste ootuste väide Madalmaade poolt Starbucksile ettevõtja SMBV kasuks tehtud vaidlustatud maksuotsuse vormis antud ebaseadusliku abi sissenõudmise eesmärgil alusetu.
Therefore, although SMC's accounts are not audited, they are established for genuine business purposes in the absence of tax considerations.
Sissenõudmise meetod
Based on those accounts, SMC is more than [40-50] times more profitable than the remuneration agreed for SMBV in the SMBV APA when considering a return on operating expenses.
Euroopa Liidu toimimise lepingu ja Euroopa Kohtu väljakujunenud praktika kohaselt võib komisjon juhul, kui ta leiab, et abi ei ole siseturuga kokkusobiv, otsustada, et asjaomane liikmesriik peab abi andmise lõpetama või seda muutma.
As explained in recital 140 and shown in Table 9, while the SMBV APA agrees on a [9-12] % mark-up of profits over operating expense, that ratio stood at around 500 % for SMC over the past four accounting periods.
Samuti on Euroopa Kohus korduvalt sedastanud, et liikmesriigi kohustus lõpetada sellise abi andmine, mida komisjon peab siseturuga kokkusobimatuks, on kehtestatud selleks, et taastada varasem olukord.
The purpose of the exercise undertaken by the Commission in recitals 392 to 398 is not to calculate an arm's-length remuneration for the functions performed by SMBV within the Starbucks group.
Sellega seoses on Euroopa Kohus leidnud, et kõnealune eesmärk on saavutatud, kui abisaaja on ebaseadusliku abina saadud summad tagasi maksnud ja seega loobunud eelisest, mis tal turul konkurentide ees oli, ja kui on taastatud abi väljamaksmisele eelnenud olukord.
The Commission acknowledges that the range presented above is not backed by a sufficient comparability analysis and that the exercise is simply meant to replicate and duplicate the tax advisors analysis if the functions would have been correctly identified.
Mitte ükski liidu õigusakt ei nõua, et komisjon tooks välja siseturuga kokkusobimatu abi tagasimaksmise korralduse puhul täpse tagasimakstava abisumma arvulise suuruse.
Rather, the purpose of the exercise undertaken by the Commission is to show that even if the conclusions reached by the Commission in Sections 9.2.3.3 and 9.2.3.4 were incorrect, the tax advisor's misidentification of SMBV's main functions and its inappropriate selection of operating expenses as profit level indicator in the application of the TNMM confirm that the methodology proposed by it in the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA for determining SMBV's tax base in the Netherlands does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Piisab sellest, kui komisjoni otsus sisaldab andmeid, mis võimaldavad otsuse adressaadil iseseisvalt ja ülemääraste raskusteta selle summa kindlaks teha [246].
Since that methodology results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA, by accepting that methodology, should be considered to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Seoses maksumeetmete kujul antava ebaseadusliku riigiabiga on ettevõtete maksustamist käsitleva teatise punktis 35 sätestatud, et tagasimakstava summa arvutamisel võrreldakse tagastatava summa arvutamisel tegelikult makstud maksusummat ja summat, mis oleks tulnud maksta üldiselt kohaldatava eeskirja kohaselt.
The inappropriateness of the working capital adjustment
Nagu järeldatakse põhjendustes 339–341, leiab komisjon, et võrreldava kontrollimata hinna meetodil põhinevast võrdlusest võrreldavate kontrollimata tehingutega, eelkõige röstimisalase intellektuaalomandi litsentsimiskorraldusega erinevates röstimis- ning tootmis- ja turustamislepingutes, mille Starbucks on sõlminud kolmandate isikutega, ilmneb, et SMBV poolt Alki LP-le röstimisalase intellektuaalomandi eest makstud litsentsitasu peaks olema null.
Working capital is the sum of the inventories and trade receivable to be financed net of trade payables.
Seda järeldust arvesse võttes peaksid Madalmaad lähtuma SMBV maksukohustuse kindlaksmääramisel Madalmaades SMBV raamatupidamislikust kasumist, arvamata sellest kasumist maha litsentsitasu, mida SMBV maksis Alki LP-le röstimisalase intellektuaalomandi litsentsimise eest, tagamaks nõuetekohaselt, et SMBV eelkokkuleppega antud abi kõrvaldatakse sissenõudmise kaudu.
There is no constant relation between the COGS used in the adjustment and working capital needs.
Peale selle, võttes arvesse komisjoni järeldust põhjenduses 358, et ajavahemikul alates 2011. eelarveaastast SCTC poolt SMBV-le müüdud roheliste kohviubade maksumusele lisatud kuni [umbes 6 %] keskmine juurdehindlus ja SMBV-le müüdud roheliste kohviubade hinnad, mis vastavad [umbes 9 %] brutomarginaalile SCTC puhul, kujutavad endast reaalturuväärtusele vastavale hinnale lähedast usaldusväärset hinda, tuleks SMBV raamatupidamislikku kasumit alates 2011. eelarveaastast suurendada sellel ajavahemikul tegelikult rohelistele kohviubadele kohaldatud brutomarginaali ja SCTC müüdud kauba maksumusele kohaldatud [umbes 9 %] brutomarginaali vahe võrra.
In particular, a company with a high amount of raw material cost might have low working capital needs if it processes its stock efficiently.
Abisumma, mis tuleb SMBV-lt ja Starbucksi kontsernilt sisse nõuda, et kõrvaldada eelis, mille SMBV ja Starbucksi kontsern said SMBV eelkokkuleppe tulemusena Madalmaadelt, on põhjendustes 446 ja 447 käsitletud kahe sammu järel saadud ning Madalmaade üldise äriühingu tulumaksu süsteemi eeskirjade kohaselt täielikult maksustatud raamatupidamisliku kasumi vastava summa ja SMBV poolt alates 1. oktoobrist 2007 tegelikult Madalmaadele makstud äriühingu tulumaksu vahe.
Working capital adjustments are aimed at capturing possible differences in the stock and trade receivable and payables processing, which is not captured by the amount of raw material used by the company.
Üksus, kellelt abi tuleb sisse nõuda
The Commission therefore considers the tax advisor's ‘working capital adjustment’ ill-fitted for the declared purpose and adjusting for differences in working capital use.
Põhjendustes 417–421 tehtud tähelepanekuid arvesse võttes leiab komisjon, et kõigepealt peaksid Madalmaad SMBV eelkokkuleppega antud ebaseadusliku ja siseturuga kokkusobimatu abi sisse nõudma SMBV-lt.
There is no justification for that adjustment in the set of facts presented in the transfer pricing report.
Kui SMBV-l ei ole võimalik SMBV eelkokkuleppe tulemusena saadud abi täies mahus tagasi maksta, peaksid Madalmaad antud eelise kõrvaldamiseks ja turul varem valitsenud olukorra taastamiseks abi tagastamise kaudu selle abi ülejäänud summa sisse nõudma ettevõtjalt Starbucks Corporation, kuna see ettevõtja on Starbucksi kontserni kontrolliv ettevõtja.
The Netherlands' argument that the method presented in the Annex to Chapter III of the 2010 OECD Guidelines, although available at the time, was not part of the 1995 OECD Guidelines, which were applicable at the moment the APA was entered into [227], is therefore irrelevant
KOKKUVÕTE
In response to the doubts expressed by the Commission on the working capital adjustment in the Opening Decision [228], the Netherlands provided a simulation of a mark-up calculated using the methodology of the adjustment for different time periods, using a different interest rate and finally using the same interest rate as a reference, but deducting rather than adding 50 basis points.
Kokkuvõttes leiab komisjon, et Madalmaad on SMBV eelkokkuleppe sõlmimisega vastuolus aluslepingu artikli 108 lõikega 3 andnud SMBV-le ja Starbucksi kontsernile ebaseaduslikku riigiabi, mille Madalmaad peavad määruse (EL) 2015/1589 artikli 16 kohaselt sisse nõudma SMBV-lt ja kui viimane ei maksa abi täies ulatuses tagasi, siis nõudma ülejäänud abisumma sisse ettevõtjalt Starbucks Corporation,
Those simulations do not, however, address those doubts.
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:
The Commission did not express doubts on the time period used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report.
Artikkel 1
Rather, in recital 101 of the Opening Decision, the Commission notes that the hypothetical raw material remuneration was estimated by reference to the EURIBOR to which a spread of 50 basis points was added, the level of which is not explained.
Siirdehindade eelkokkulepe, mille Madalmaad sõlmisid 28. aprillil 2008 ettevõtjaga Starbucks Manufacturing EMEA B.V. ja mis võimaldab viimasel määrata oma äriühingu tulumaksu kohustuse Madalmaades igal aastal kümne aasta jooksul, kujutab endast Euroopa Liidu toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses abi, mis on siseturuga kokkusobimatu ja mida Madalmaad andsid ebaseaduslikult, rikkudes aluslepingu artikli 108 lõiget 3.
The Netherlands does not explain that level by presenting simulations with different interest rates and a different spread of minus 50 basis points, which remains unexplained.
Artikkel 2
Regarding the simulation provided by the Netherlands, where SMBV's pre-tax profits divided by full costs, including COGS, are compared to the ratio of pre-tax profit to total costs of competitors [229], the Commission notes that the Netherlands take a range that is based on information dating from after the SMBV APA.
Madalmaad on kohustatud artiklis 1 osutatud siseturuga kokkusobimatu ja ebaseadusliku abi ettevõtjalt Starbucks Manufacturing EMEA B.V. sisse nõudma.
If an inter-quartile range of pre-tax profit over total costs is established on the basis of the financial data of peers for the period 2001-2005, as used in the transfer pricing report, this range would be 4,9 % to 13,1 % and the profits of SMBV over that period would be outside that range [230].
Ettevõtjalt Starbucks Manufacturing EMEA B.V. eelmises lõikes osutatud sissenõudmise tulemusel sissenõudmata abi tuleb sisse nõuda ettevõtjalt Starbucks Corporation.
For example, in 2008 SMBV's pre-tax profits over total costs were at 1,2 % and decreased to 0,5 % in 2014.
Tagasimakstavatelt summadelt arvestatakse intressi alates kuupäevast, mil need anti abisaajate käsutusse, kuni nende täieliku tagasimaksmiseni.
The Netherlands further refers to an article of the 2012 International Transfer Pricing Journal that would argue that for both fully-fledged and toll or contract manufacturers the total costs, including COGS, are the most suitable profit level indicator.
Intressid arvutatakse liitintressina vastavalt määruse (EÜ) nr 794/2004 V peatükile.
The article would also present a comparison between margins on total costs of fully-fledged manufacturers and toll or contract manufacturers.
Artikkel 3
This analysis would show, on the basis of the sample chosen, that toll and contract manufactures would have higher margins on total costs than fully-fledged manufacturers.
Artiklis 1 osutatud abi nõutakse tagasi viivitamata ja tõhusalt.
However, notwithstanding the general validity of the outcome of the empirical study presented in the article, the findings of the article contradict rather than support the Netherlands' argument that the profitability of low-risk manufacturers should be adjusted downwards compared to fully fledged manufacturers.
Madalmaad tagavad käesoleva otsuse täitmise nelja kuu jooksul alates selle teatavaks tegemisest.
This is because the Netherlands accepted a reduction of the margin on costs to factor in the fact that SMBV would not be a fully-fledged manufacturer, whereas the empirical findings of the article seem to indicate that a higher margin would have been appropriate.
Artikkel 4
Finally, the transfer pricing report also accepts a considerable reduction in the cost base used to calculate the tax base in 2008 compared to the previous arrangement by excluding the costs of [unaffiliated manufacturing company 1], although the activities of SMBV did not change and the commercial relationship with [unaffiliated manufacturing company 1] also did not change.
Madalmaad esitavad komisjonile kahe kuu jooksul pärast käesolevast otsuse teatavaks tegemist teabe abi täpse summa arvutamiseks kasutatud meetodi kohta.
Combined with the misclassification of the actual activities of SMBV, that adjustment does not seem sufficiently reasoned.
Madalmaad teavitavad komisjoni käesoleva otsuse täitmiseks võetud riiklike meetmete elluviimisest, kuni artiklis 1 osutatud abi on täielikult tagasi makstud.
In sum, even if the comparables analysis had not been based on an incorrect classification of SMBV's activities as coffee roasting and Starbucks' tax advisor had not improperly used operating expense instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM, the use of the working capital adjustment and the exclusion of [unaffiliated manufacturing company 1]'s costs from SMBV's tax base mean that the methodology proposed by the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Madalmaad esitavad komisjoni taotlusel viivitamata teabe käesoleva otsuse täitmiseks juba võetud ja kavandatud meetmete kohta.
By accepting that methodology, which leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Artikkel 5
Subsidiary line of reasoning: Selective advantage due to a derogation from the Decree
Käesolev otsus on adresseeritud Madalmaadele.
The Netherlands and Starbucks argued that the Decree constitutes the appropriate reference system against which the existence of a selective advantage resulting from SMBV APA must be determined.
Brüssel, 21. oktoober 2015
As noted at recitals 245 to 251, the Commission does not agree with the arguments of the Netherlands and Starbucks concerning the applicable reference system.
Komisjoni nimel
However, in a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA also grants SMBV a selective advantage in the context of the more limited reference system composed of group companies applying transfer pricing to which Article 8b(1) CIT and the Decree apply.
Margrethe Vestager
Article 8b(1) CIT and the Decree are considered to establish the ‘arm's-length principle’ under Dutch tax law, according to which transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
ELT C 460, 19.12.2014, lk 11.
The preamble to the Decree, in particular, explains that the arm's-length principle as set out in the OECD TP Guidelines has been transposed into domestic law and that those guidelines apply directly to the Netherlands [231].
Otsuses on termineid „eelotsus“ ja „eelkokkulepe“ kasutatud sünonüümidena.