natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The associated group entities transacting with those Belgian group entities should then be contract or toll manufacturers, contract researchers, limited risk distributors, commissionaires/agents [93] or other entities performing ‘routine’ functions and possessing limited responsibilities.
Nagu on selgitatud põhjenduses 15, hõlmab ülemäärase kasumi maksustamise kohaldamine kaheetapilist mehhanismi.
As explained at recital 15, the Excess Profit exemption is granted following a two-step process.
Esimese etapi käigus hindab Belgia üksus turuväärtuse põhimõttele vastavat kasumit kui jääkväärtust, kasutades selleks mõnda ühepoolset siirdehindade kehtestamise meetodit, nagu tehingupõhise tootluse meetod, mida praktikas kasutatakse kõige sagedamini [94].
Under the first step of that process, the Belgian group entity estimates its arm's length profit as a residual profit, which implies the use of a one-sided transfer pricing method.
Seda meetodit käsitatakse mõnikord kui meetodit, mis on kohane siirdehindade arvutamiseks keerulisi ülesandeid täitvate üksuste ja lihtsamaid ülesandeid täitvate üksuste vaheliste tehingute hindade ja tehingutingimuste kindlaksmääramiseks.
In practice, the TNMM is the most used one sided method [94].
Tehingupõhise tootluse meetodi abil kontrollitav pool on tavaliselt see pool, kelle puhul on meetodit võimalik kõige usaldusväärsemalt kohaldada ja kelle puhul on võimalik leida kõige usaldusväärsemaid võrdlusandmeid, tavaliselt on tegemist selle poolega, kelle funktsionaalne analüüs on vähem keerukas [95].
The TNMM is sometimes considered an appropriate transfer pricing method to establish the prices and conditions for controlled transaction between entities performing complex functions and entities performing less complex functions.
Tehingupõhise tootluse meetodi kohaldamisel vaadeldakse kontrollitavat osa asjakohase aluse suhtes, nagu kulud, müügitehingud või vara [96].
The tested party in the application of the TNMM is, as a general rule, the party to the transaction to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis [95].
Seevastu tehingupõhise tootluse meetodiga kontrollitavate tehingute rühma jääkkasum (või jääkkahjum) seostatakse mittekontrollitava poolega, st üldjuhul üksusega, mille profiil on keerukam.
In the application of the TNMM, the tested party's net profit is examined relative to an appropriate base such as costs, sales or assets [96].
Vaidlustamata võimalust kohaldada ühepoolset siirdehindade kehtestamise meetodit selleks, et määrata esimese etapi käigus kindlaks kontserni kuuluva Belgia üksuse turuväärtuse põhimõttele vastav kasum igal üksikjuhul, mille korral on vaadeldava korra alusel väljastatud eelotsus, [97] leiab komisjon, et kontserni kuuluv Belgia üksus, kelle ülesanne põhiettevõtjana on teha kontsernis strateegilisi ja taktikalisi otsuseid ning kes juhib ja teostab hargmaises kontsernis kõige keerukamaid toiminguid, peaks vastukaaluks saama suurema eeldatava tootluse, mis tagab turutingimustele vastava majandustulemuse [98].
Conversely, the residual profit (or eventually the residual loss) resulting from the series of controlled transactions in the application of the TNMM will be for the non-tested party, e.g. as a general rule the entity with the more complex profile.
Seevastu samasse kontserni kuuluvad seotud ettevõtted, kelle kantavad riskid on väiksemad, saavad vaid piiratud tasu seoses asjaoluga, et nad on kaitstud ettevõtlusriskide ja ärikahjumi eest [99].
Without prejudice to the appropriateness of using a one-sided transfer pricing method to determine the arm's length profit of the Belgian group entity under the first step in each particular case in which a ruling has been granted under the contested scheme [97], the Commission considers that the Belgian group entity, as the central entrepreneur responsible for strategic and tactical decision-making within the group and managing and assuming the most complex functions within the multinational group, should be compensated by an increase in the expected return to ensure an outcome in line with market conditions [98].
Teisisõnu, pärast esimeses etapis teostatud siirdehindade kehtestamist peaks „põhiettevõtjana“ tegutsev Belgia ettevõte saama kontsernisisestest tehingutest tuleneva jääkkasumi.
Conversely, its low-risk associated group counterparties would receive a limited remuneration in return for being protected against entrepreneurial risks and connected losses [99].
See jääkkasum võrdub seega kontserni kuuluva Belgia üksuse turuväärtuse põhimõttele vastava kasumiga Belgia äriühingu tulumaksu süsteemi seisukohalt ning ülemäärase kasumi maksuvabastuse korra kohaldamisel võrdub see ühtlasi tegelikult registreeritud kasumiga.
In other words, as a result of the transfer pricing exercise conducted under the first step, the Belgian group entity, as ‘central entrepreneur’, is left with the residual profit from intra-group transactions.
Samas hindab Belgia üksus põhjenduses 15 kirjeldatud teise etapi käigus kasumit, mida iseseisev äriühing oleks saanud võrreldavates tingimustes, selleks et kohaldades tehingupõhise tootluse meetodit, leida kontrollitava poolena kontserni kuuluva Belgia üksuse „turuväärtuse põhimõttele vastav korrigeeritud kasum“.
This residual profit therefore equals the arm's length profit of the Belgian group entity under the Belgian corporate income tax system and, in the case of the Excess Profit scheme, also equals its profit actually recorded.
Erinevus esimese ja teise etapi käigus määratletud kasumi vahel (jääkkasum miinus teises etapis arvutatud „turuväärtuse põhimõttele vastav korrigeeritud kasum“), moodustab „ülemäärase kasumi“, mille suhtes kohaldatakse vaadeldava korra alusel maksuvabastust [100].
However, under the second step of the process described at recital 15, the Belgian group entity estimates the profit that a comparable standalone company would have made in comparable circumstances to arrive at an ‘adjusted arm's length profit’ by applying the TNMM, this time with the Belgium group entity as the tested party.
Belgia väitel on menetluse teine etapp põhjendatud sellega, et hargmaisesse kontserni kuuluvaid Belgia üksusi tuleks maksustada üksnes „turuväärtusele vastava korrigeeritud kasumi“ pealt ning sellest tulenevalt võib tegelikult registreeritud kasumi sellise osa, mis ületab kõnealuse turuväärtuse põhimõttele vastava kasumi, jätta maksualasest seisukohast arvestamata, sest selle näol on tegemist „ülemäärase kasumiga“.
The difference between the profit arrived at following the first and second steps (residual profit from step one minus ‘adjusted arm's length profit’ from step two) constitutes the amount of ‘excess profit’, which is exempted from taxation under the contested scheme [100].
Komisjon on seisukohal, et teine etapp ei vasta turuväärtuse põhimõttele.
According to Belgium, the rationale for the second step of the process is that the Belgian entities of a multinational group should only be taxed on the ‘adjusted arm's length profit’ and, therefore, profit actually recorded that exceeds this ‘adjusted arm's length profit’ may be disregarded for taxation purposes as constituting ‘excess profit’.
Nagu on selgitatud põhjenduses 153, tuleks kontsernisisestest tehingutest tulenevat jääkkasumit käsitada tervikuna kuuluvana põhiettevõtte turuväärtusele vastava kasumi hulka, võttes arvesse ettevõtlusega seotud riske ja kõnealuse ettevõtja kulusid seoses kontserni struktuuris põhiettevõtjaks olemisega (võimalikud halduskulud, riskide maandamisega seotud kulud või riskide realiseerumisega kaasnevad kulud).
The Commission does not consider the second step to be in line with the arm's length principle.
Kasumiosa, mida Belgia peab „ülemääraseks“, on tegelikult kontserni kuuluva Belgia üksuse kasumi osa, mis on seotud hargmaise kontserni peaettevõtjaks olemisega.
As explained at recital 154, the whole of the residual profit resulting from intra-group transactions should, as a rule, be considered the central entrepreneur's arm's length profit, in line with the entrepreneurial risks and connected costs borne by it (i.e. costs, if any, of managing or mitigating the risk, costs that may arise from the realisation of the risk), as central entrepreneur in the group structure.
Kogu sellise kasumi mahaarvamise näol põhiettevõtja maksubaasist on seega tegemist põhjendamatu erandiga turumehhanismi suhtes, mis on vastuolus turuväärtuse põhimõttega ja millega antakse kõnealust maksukorraldust kohaldavatele üksustele valikuline eelis, kuna sellega vähendatakse nende Belgia äriühingu tulumaksu süsteemi alusel maksustatavat maksubaasi.
Consequently, the part of the profit that is considered by Belgium to be ‘excess profit’ is in fact just a component of the residual profit that is attributable to the Belgian group entity as central entrepreneur within its multinational group.
Belgia kinnitab, et kontserni kuuluvad Belgia ettevõtted registreerivad osa jääkkasumist mitte seoses nende endi ülesannete, riskide ja varadega, vaid seetõttu, et nad kuuluvad hargmaisesse kontserni.
Exempting any of that profit from the central entrepreneur's tax base therefore constitutes an unjustified derogation from a market-based outcome, which is contrary to the arm's length principle, and leads to the grant of a selective advantage in favour of entities benefitting from the contested scheme since it results in a lowering of their tax liability under the Belgian corporate income tax system.
Belgia määratleb selle kasumiosa kui kasumi, mis tuleneb sünergiast või mastaabiefektist, ning kinnitab, et seda kasumiosa ei saa omistada Belgia põhiettevõtjale turuväärtuse põhimõtte alusel.
Belgium argues that the Belgian group entities record a part of the residual profit not because of their individual functions, risks and assets, but because they belong to a multinational group.
Komisjon ei nõustu selle põhjendusega.
Belgium refers to that part of the profit as profit from synergies or economies of scale and claims that such profit should not be attributed to the Belgian central entrepreneur under the arm's length principle.
Esiteks ei nõua turuväärtuse põhimõtte kohaldamine sünergiast või mastaabiefektist tingitud kasumi negatiivset korrigeerimist.
The Commission does not agree with that line of reasoning.
Vastupidi, see põhimõte nõuab, et kogu kontserni kuuluvate seotud ettevõtete vahelistest tehingutest tulenev jääkkasum omistataks kontserni kuuluvale ettevõttele, kes määratletakse põhiettevõttena, seoses tema erilise panusega kontserni tegevusse, millest annavad tunnistust tema ülesanded, võetavad riskid ja kasutatav vara [101].
First, the arm's length principle does not support a general downward adjustment for profit from synergies or economies of scale.
Kontrollitava tehingu poolte vahelise ülesannete, riskide ja varade jagunemise alusel saab kindlaks määrata, millisele üksusele ja millises ulatuses tuleb turuväärtuse põhimõtte kohaselt omistada jääkkasum, sealhulgas vajaduse korral kasum, mis tuleneb sünergiast või mastaabiefektist.
On the contrary, the arm's length principle requires the whole residual profit resulting from transactions between associated group companies to be attributed to a group company operating as the central entrepreneur in light of its unique contribution to that group as demonstrated by the functions performed, risks assumed and asset used by it [101].
Komisjon leiab sellega seoses, et isegi kui kasum, mida Belgia nimetab „ülemääraseks kasumiks“ on (osaliselt) seotud sünergia ja mastaabiefektiga, ei tule seda ümber jaotada, vaid maksustada seal, kus see kasum tekkis [102].
It is the allocation of functions, risks and assets between related parties in controlled transactions that determines which entity is entitled to a residual profit and to what extent under the arm's length principle, including those from synergies or economies of scale, if they arise.
Sünergiast või mastaabiefektist tulenevat kasumit ei saa turuväärtuse põhimõtte alusel selgelt määratleda, arvutada ega omistada.
The Commission considers, in this regard, that what Belgium refers to as ‘excess profit’, even if (partly) connected to synergies and economies of scale, should not be reattributed, but taxed where it arises [102].
Selle tekkimine tuleneb automaatselt seotud ettevõtete vahel kokkulepitud hindadest ja tehingutingimustest kõikide tehingute ja ettevõtetevaheliste lepingute jaoks.
Profit from synergies or economies of scale is not separately identified, remunerated or attributed under the arm's length principle.
Kui need tingimused ja hinnad vastavad turuväärtuse põhimõttele, tekib sünergiast ja mastaabiefektist tulenev kasum ja selle jagunemise skeem kontserni eri üksuste vahel automaatselt, lähtuvalt kõnealustest hindadest ja tingimustest.
Its attribution automatically follows from the transfer prices and conditions agreed between associated enterprises for all intercompany transactions and arrangements.
See kasum tuleb seetõttu maksustada selle tekkimise kohas.
If those conditions and prices are in line with the arm's length principle, the profit arising from synergies and economies of scale and the way in which it is shared among the group entities will automatically follow those conditions and prices.
Samuti, kui sünergiast ja mastaabiefektist tingitud eelist kontsernis võib pidada asjakohaseks, ei või seda eraldi hüvitada ega hargmaise kontserni liikmete vahel eriomaselt (ümber) jaotada.
It should therefore be taxed where it arises.
See jaguneb automaatselt seotud poolte vahel turuväärtuse põhimõtte kohaldamise tõttu seoses ettevõtetevaheliste tehingu- ja teenusehindade kehtestamisega [103].
Thus, even when benefits arising from synergies and economies of scale in groups could be considered relevant, such benefits of group membership need not to be separately compensated or specifically (re)attributed among members of the multinational group.
Teiseks, põhjenduses 15 kirjeldatud menetluse teise etapi käigus korrigeeritava turuväärtuse põhimõttele vastava kasumi suuruse leidmise viis on põhimõtteliselt vastuolus mis tahes meetodiga, mille abil kehtestatakse kõnealuse menetluse esimese etapi käigus turuväärtusele vastava esialgse kasumi kindlaksmääramiseks kasutatav siirdehind.
Those benefits are automatically shared among related parties as a consequence of the application of the arm's length principle in the transfer prices set for controlled intercompany transactions and services [103].
Võttes arvesse, et ainult põhiettevõtjana tegutsevad üksused saavad kasutada ülemäärase kasumi maksuvabastust, tuleb kõikide esimeses etapis siirdehindade kehtestamiseks kasutatavate meetodite puhul käsitada neid üksusi keerukamate pooltena, kelle võetavad riskid kontrollitavate tehingute rühma puhul on suuremad.
Second, the manner in which the adjusted arm's length profit is arrived at under the second step of the process described at recital 15 is inherently inconsistent with whatever transfer pricing methodology is applied to arrive at the initial arm's length profit under the first step of that process.
Teises etapis käsitatakse samu üksusi tehingupõhise tootluse meetodi kohaldamisel kontrollitavate pooltena ning seetõttu tehingu vähem keeruka poolena.
Indeed, since only entities operating as the central entrepreneur can benefit from the Excess Profit exemption, any transfer pricing methodology applied under the first step must consider them as the most complex and high risk party in a series of controlled transactions.
Samas loetakse tehingupõhise tootluse meetodit usaldusväärseks üksnes selleks, et leida turuväärtuse põhimõttele vastav tasu selle tehingupoole jaoks, kes täidab lihtsamaid, väiksema keerukustasemega ülesandeid ja kes võtab tehingu või tehingute rühma puhul vähem riske kui seotud lepingupool, kes täidab keerukamaid ülesandeid ja kannab suuremaid ettevõtlusega seonduvaid riske [104].
Under the second step, that same entity is, however, invariably treated as the tested party and the less-complex part of the transaction in the application of the TNMM.
Kui Belgia üksus on põhiettevõtja, on hargmaise kontserni vähem keeruka tasemega tehingupooled selle kontserni kuuluva Belgia üksuse seotud välismaised üksused.
However, the TNMM is only considered a reliable method to approximate an arm's length remuneration for the party performing the simple, less complex functions and bearing limited risk in a transaction or series of transactions with an associated entity that performs the complex functions and bears the entrepreneurial risks [104].
Võttes arvesse asjaolu, et need seotud üksused peaksid saama keskmist hüvitist standardse tasu näol nende standardsete ülesannete eest, mida nad täidavad, peaks Belgia üksus turutingimustele vastavalt saama jääkkasumi ja mitte standardse kasumi nende keerulisemate ülesannete eest, mida ta kontsernis täidab.
If the Belgian group entity is the central entrepreneur, then the less complex parties within the multinational group are the foreign associated entities of that Belgian group entity.
Vaadeldes kontrollitava tehingu pooli ühepoolse siirdehindade kehtestamise meetodi abil, nagu tehingupõhise tootluse meetod kahe siirdehindade kehtestamise etapi kestel, nagu see toimub vaadeldava korra puhul, ilmneb, et tegevusest tulenev mõlema tehingupoole kogukasum ei võrdu tehingupõhise tootluse meetodi abil kahe tehingupoole puhul arvutatud kasumi summaga, mis toob kaasa teatud maksustamata kasumiosa tekkimise, mis ei vasta turuväärtuse põhimõttele.
Since those associated entities should be compensated with a routine return for the routine functions they perform, the Belgian group entity should be entitled, in line with market conditions, to a residual, not a routine profit, for the complex functions it performs with the corporate group.
Teisisõnu, kui eeldada, et turuväärtuse põhimõtet kohaldati pärast esimest etappi nõuetekohaselt, peaks kontserni kuuluvate Belgia üksuste ja kontserni seotud üksuste vahelisi tehinguid reguleerivad hinnatingimused kajastuma tegelikult registreeritud kasumis.
By testing both parties to controlled transactions with a one-sided transfer pricing methodology such as the TNMM at different steps of the transfer pricing assessment, as the contested scheme ultimately does, the combined operating profit of the related transactions between the associated parties does not equal the sum of the profits obtained through the application of the TNNM on both parties, thus creating an untaxed tax base in contravention of the arm's length principle.
Kõnealuse põhimõtte nõuetekohasel kohaldamisel peaks välismaiste seotud üksuste kasum olema tavapärase suurusega ja vastama nende üksuste tegelikult registreeritud kasumile ning jääkkasum peaks olema omistatud põhiettevõtjale ning võrduma kontserni kuuluva Belgia ettevõtte tegelikult registreeritud kasumiga.
In other words, assuming the arm's length principle has been properly applied following the first step, the conditions and prices under which the Belgian group entities transact with associated group entities should be reflected in its profit actually recorded.
OECD suuniste punkt 1.10, [105] millele Belgia tugineb ülemäärase kasumi maksuvabastuse põhjendamisel, ei võimalda sünergiast või mastaabiefektist tingitud kasumit jätta arvestamata või kohaldada selle suhtes maksuvabastust, ilma et seda kasumit omistataks ümber kontserni ühele või mitmele liikmele [106].
The proper application of that principle leads to routine profit being attributable to and actually recorded by the associated entities abroad and residual profit being attributable to and actually recorded by the Belgian group entities.
Vaatamata sellele, et kõnealuses lõikes on nimetatud kontserni kuuluvate individuaalsete üksuste sünergiaga või mastaabiefektiga seotud kasumi omistamise keerukust ja ühemõtteliselt selge põhimõtte puudumist, ei soovitata selles lõikes, et seda kasumit ei arvestataks või ei maksustataks sellistel erijuhtudel, kui sünergia olemasolu tuvastatakse.
Paragraph 1.10 of the OECD TP Guidelines [105], upon which Belgium relies to justify the Excess Profit exemption, does not allow for profit from synergies or economies of scale to be disregarded or exempt from taxation, without reattributing that profit to one or more group members [106].
Sama kehtib ka maksusumma ühepoolse ja abstraktse korrigeerimise kohta, mis on ette nähtud vaadeldava korraga ja mida toetab OECD maksustamisalane näidisleping, mis on paljude OECD liikmesriikide ja mitteliikmesriikide vahel sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingute alus.
Although that paragraph mentions the difficulty and lack of consensus in attributing profit from synergies or economies of scale to the separate entities of a multinational group, it by no means recommends that those profits not be attributed or taxed, in the exceptional case that synergies can be ascertained.
Belgia kohaldatav kontserni kuuluvate üksuste tegelikult registreeritud kasumi ühepoolne korrigeerimine tähendab paratamatult, et ülemäärane kasum, mille suhtes kohaldatakse vaadeldava korra alusel maksuvabastust, ei saa olla ja tegelikult ei olegi peale sunnitud teise maksujurisdiktsiooni poolt põhjusel, et kõnealused teised liikmesriigid ei tunnusta õigust maksustada kasumit, mis tuleneb konkreetselt sünergiast või mastaabiefektist, kuna selline kasum on seotud üksnes Belgiaga, see tähendab riigiga, kus see kasum tegelikult registreeriti.
Nor is the unilateral and abstract tax adjustment as provided by the contested scheme supported by the OECD Model Tax Convention, which forms the basis for many Double Tax Treaties between OECD and non-OECD members.
Kolmandaks, selleks et saada ülemäärase kasumi maksuvabastust vaadeldava korra alusel, ei ole vaja tõendada sünergia või mastaabiefekti olemasolu ning seda ei ole vaja teise etapi käigus arvuliselt väljendada.
Indeed, the unilateral adjustment by Belgium to the group entity's profit actually recorded inevitably means that the excess profit exempted under that scheme cannot and will not be taxed by another jurisdiction for the simple reason that those other jurisdictions do not recognise the right to tax any profit emerging specifically from synergies or economies of scale because those profits pertain only to Belgium, the tax jurisdiction in which they are actually recorded.
Selle asemel eeldatakse sünergia või mastaabiefekti olemasolu abstraktselt ning seda väljendatakse erinevusena põhjenduses 15 kirjeldatud menetluse esimese etapi järel leitud turuväärtuse põhimõttele vastava Belgia üksuse kasumi (mis väljendub selle üksuse tegelikult registreeritud kasumis) ning teise etapi käigus arvutatud turuväärtuse põhimõttele vastava korrigeeritud kasumi vahel.
Third, to benefit from the Excess Profit exemption under the contested scheme, the existence of synergies or economies of scale does not need to be proven or quantified under the second step.
Belgia ei nõua kontserni kuuluvatelt Belgia üksustelt sünergiast või mastaabiefektist tingitud kasumi olemasolu ja/või päritolu tõendamist selleks, et võimaldada vaadeldava korra kohaldamist.
Instead, the existence of synergies or economies of scale is assumed in abstracto and measured as the difference between the arm's length profit obtained by the Belgian entity following the first step of the process described at recital 15 (as reflected in its profit actually recorded) and an adjusted arm's length profit arrived at following the second step.
Samas on võimalik, et ettevõtte ümberkorraldamise sünergia, mille abil loodeti suurendada hargmaise kontserni kasumit, ei realiseeru.
Belgium does not require Belgian group entities to substantiate the presence and/or origin of profit from synergies or economies of scale to benefit from the contested scheme.
Võib juhtuda, et üldise tegevusmudeli ellurakendamine, millega loodeti tekitada kontsernisisest sünergiat, toob tegelikkuses kaasa täiendavaid kulusid ja vähendab tegevuse tõhusust [107].
However, it is possible that synergies from a business restructuring, expected to lead to an increase in the profit of the multinational group, do not effectively materialise.
Sellistel juhtudel võimaldab vaadeldava korra kohaldamine ikkagi arvata kontserni kuuluva Belgia ettevõtte tegelikult registreeritud kasumist maha „ülemäärase kasumi“.