natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Consequently, while adjustments to the profit actually recorded that are available to all of those taxpayers are of a general nature and, for that reason, not selective for the purposes of Article 107(1) of the Treaty [74], the Excess Profit exemption differentiates between those taxpayers, since only Belgian entities forming part of a multinational group of a sufficient size with recently established operations in Belgium can benefit from the contested scheme, as will be explained in Section 6.3.2.
Seega, kuigi tegelikult saadud kasumi korrigeerimine on kättesaadav kõikidele maksukohustuslastele ning tegemist on üldist laadi meetmega, mis ei ole Euroopa Liidu toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 kohaselt valikuline, [74] tehakse ülemäärase kasumi maksuvabastuse abil nende maksukohustuslaste seas eristus, kuna üksnes piisava suurusega hargmaisesse kontserni kuuluvad Belgia üksused, kes on Belgias tegutsenud vaid lühikest aega, saavad kõnealust abikava kasutada, nagu on näidatud punktis 6.3.2.
Third, the difference in determining the taxable profit of standalone and group companies has no bearing on the objective of the Belgium corporate income tax system, which is to tax the profit of all companies resident or operating through a permanent establishment in Belgium, whether standalone or integrated.
Kolmandaks, erinevus maksustatava kasumi suuruse arvutamisel iseseisvate äriühingute ja kontserni kuuluvate äriühingute vahel ei mõjuta mitte mingil määral Belgia äriühingu tulumaksu süsteemi eesmärki, mis näeb ette kõikide Belgia residendist või Belgias asuva püsiva tegevuskoha kaudu tegutsevate äriühingute kasumi maksustamist, sõltumata sellest, kas tegemist on iseseisvate või integreeritud äriühingutega.
While the determination of taxable profit in the case of non-integrated/domestic standalone companies that transact on the market is rather straightforward, as it is based on the difference between income and costs determined in a competitive market, the determination of taxable profit in the case of integrated multinational group companies, requires the use of proxies.
Kui iseseisvate integreerimata või omamaiste äriühingute puhul, kes teevad tehinguid turutingimustes, on maksustatava kasumi suuruse arvutus suhteliselt lihtne, kuivõrd see võrdub erinevusega tema tulude ja konkurentsile avatud turu tingimustele vastavate kulude vahel, siis hargmaisesse kontserni kuuluvate integreeritud äriühingute puhul tuleb kasutada kaudseid andmeid.
That is, integrated multinational group companies will have to set the prices they apply to those intra-group transactions for determining their taxable profit instead of those prices being dictated by the market.
Seetõttu peavad hargmaisesse kontserni kuuluvad äriühingud maksustatava kasumi suuruse arvutamiseks kehtestama kontsernisiseste tehingute puhul kohaldatavad hinnad ning mitte kasutama otseselt turu dikteeritud hindu.
Even if certain strategic decisions could be expected to be taken in the best interest of a group as a whole, Belgian corporate income tax is levied on individual entities, not on groups.
Isegi kui eeldada, et teatud strateegilised otsused on tehtud lähtuvalt kogu kontserni huvidest kõrgemat tasandit silmas pidades, võetakse Belgias äriühingu tulumaksu siiski üksikutelt üksustelt ja mitte kontsernidelt.
The contested scheme relates only to the taxable profit of Belgium group companies, so that any reduced tax revenue is based individually on those companies' results.
Vaadeldav kord hõlmab üksnes kontserni kuuluvate Belgia äriühingute kasumit, seega põhineb igasugune tulude vähenemine igal üksikul juhul äriühingute majandustulemustel.
While it may be true that Belgium tax law contains certain special provisions applicable to groups, these generally aim at putting on equal footing non-integrated companies and economic entities structured in the form of groups, but not at treating groups more favourably.
Kuigi vastab tõele, et Belgia maksusätted hõlmavad ka kontsernide suhtes kohaldatavaid erisätteid, on need sätted eeskätt suunatud integreerimata äriühingute ja kontserniks koondunud struktuuriga majandusüksuste võrdsuse tagamisele ja mitte viimatinimetatud üksustele eeliskohtlemise võimaldamisele.
Finally, if the Commission were to accept Belgium's argument on this point, that would allow a Member State to easily evade the application of the Union State aid rules merely by introducing the exemption into its tax code.
Ja lõpuks, kui komisjon peaks selles küsimuses nõustuma Belgia väitega, tähendaks see, et liikmesriik saaks mööda hiilida Euroopa Liidu riigiabi eeskirjade kohaldamisest, lülitades oma maksuseadustikku lihtsalt maksuvabastust hõlmava õigussätte.
Conclusion on the reference system
Järeldus võrdlussüsteemi kohta
In conclusion, the reference system against which the Excess Profit exemption must be assessed to determine whether it is selective is the Belgian corporate income tax system, which has as its objective the taxation of profits of all companies resident or operating through a permanent establishment in Belgium in the same manner.
Kokkuvõttes on võrdlussüsteem, mida võetakse arvesse selleks, et määrata kindlaks, kas ülemäärase kasumi maksuvabastuse näol on tegemist valikulise meetmega või mitte, Belgia äriühingu tulumaksu süsteem, mille eesmärk on maksustada samaväärselt kõikide Belgia residendist või Belgias asuva pideva tegevuskoha kaudu tegutsevate ettevõtete kasumit.
Indeed, since the aim of the contested scheme is to adjust the company's taxable profit for the purpose of levying Belgian corporate income tax on that profit under the Belgian corporate income tax system, it is that system that constitutes the reference system against which the scheme should be examined to determine whether its beneficiaries have benefitted from a selective advantage.
Vaadeldava korra eesmärk on korrigeerida Belgia äriühingu tulumaksu süsteemi alusel maksustatavat äriühingu kasumit, samas on kõnealune süsteem võrdlussüsteem, mille alusel tuleb vaadeldavat korda analüüsida, et selgitada välja, kas sellega anti kõnealusest korrast abisaajatele valikuline eelis.
The Excess Profit exemption is a derogation from the reference system
Ülemäärase kasumi maksuvabastus moodustab erandi võrdlussüsteemi suhtes.
Having determined that the Belgian corporate income tax system constitutes the reference system against which the contested scheme should be assessed, it is necessary to establish whether the Excess Profit exemption constitutes a derogation from that reference system, leading to unequal treatment between companies that are legally and factually in a similar situation in light of the objective pursued by that system.
Kuivõrd on välja selgitatud, et Belgia üldine äriühingu tulumaksu süsteem on võrdlussüsteem, mille alusel vaadeldavat korda tuleb hinnata, siis tuleb kindlaks määrata, kas ülemäärase kasumi maksustamine moodustab erandi selle võrdlussüsteemi suhtes, mille kohaldamisega kaasneb selle süsteemi eesmärke silmas pidades samas õiguslikus ja faktilises olukorras olevate äriühingute ebavõrdne kohtlemine.
In relation to that second step of the selectivity analysis, whether a tax measure constitutes a derogation from the reference system will generally coincide with the identification of the advantage granted to its beneficiaries under that measure.
Valikulisuse analüüsi teise etapi puhul tuleb asjaolu, kas teatud maksumeede moodustab võrdlussüsteemiga võrreldes erandi või mitte, vaadelda koos vaadeldavast meetmest kasusaajatele antava eelise määratlemisega.
Indeed, where a tax measure results in an unjustified reduction of the tax liability of beneficiaries who would otherwise be subject to a higher level of tax under the reference system, that reduction constitutes both the derogation from the system of reference and the advantage granted by the tax measure.
Kui maksumeetme abil toimub teatud meetmest kasusaajate tasutava maksusumma vähendamine, nii et võrdlussüsteemi alusel oleksid nad pidanud tasuma suurema summa, on sellise vähendamise näol tegemist samaaegselt nii võrdlussüsteemi suhtes tehtava erandiga kui ka maksumeetme abil antava eelisega.
The Commission considers the Excess Profit exemption granted pursuant to Article 185(2)(b) WIB 92 to constitute a derogation from the Belgian corporate income tax system and not the mere application of it.
Komisjon leiab, et ülemäärase kasumi maksuvabastuse kohaldamine 1992. aasta tulumaksuseaduse artikli 185 lõike 2 punkti b alusel moodustab erandi Belgia äriühingu tulumaksu süsteemi suhtes ning et tegemist ei ole lihtsalt kõnealuse süsteemi kohaldamisega.
As will be demonstrated in the following two subsections, the Commission considers that derogation to confer a selective advantage on the beneficiaries of the contested scheme.
Järgmises kahes jaos on näidatud, et komisjoni arvates antakse selle erandiga vaadeldavast korrast kasusaajatele valikuline eelis.
First and foremost, the Excess Profit exemption departs from the ordinary system of taxation of corporate profits under the Belgian corporate income tax system, according to which corporate entities resident or operating through a permanent establishment in Belgium are taxed on their total profit, i.e. their profit actually recorded, not on a hypothetical level of profit arrived at by estimating an ‘adjusted arm's length profit’ for the entity in question.
Esiteks eristub ülemäärase kasumi maksuvabastus Belgia äriühingu tulumaksu süsteemiga ettenähtud üldisest äriühingute kasumi maksustamise süsteemist, mille alusel maksustatakse Belgia residendist äriühingute üksuste või Belgias asuva püsiva tegevuskoha kaudu tegutsevate äriühingute üksuste kogukasum, see tähendab nende tegelikult registreeritud kasum ja mitte hüpoteetiline osa kasumist, mis saadakse kõnealuse üksuse „turuväärtuse põhimõttele vastava korrigeeritud kasumi“ hinnangu alusel.
The Excess Profit exemption grants Belgian group entities benefitting from the contested scheme a selective advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty by exempting a part of their profit actually recorded from Belgian corporate income tax [75].
Ülemäärase kasumi maksuvabastus annab kõnealusest korrast kasu saavasse kontserni kuuluvatele Belgia üksustele valikulise eelise Euroopa Liidu toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses, vabastades osa tegelikult registreeritud kasumist Belgia äriühingu tulumaksuga maksustamisest [75].
In addition and without prejudice to the previous recital, regardless of whether the reference system could be said to include a general rule according to which multinational group companies resident or operating through a permanent establishment in Belgium should not be taxed on profit actually recorded that exceeds an arm's length profit, which it does not [76], the Commission considers the Excess Profit exemption to constitute a misapplication of and thus a deviation from the arm's length principle, which forms a part of that system [77].
Lisaks sellele ja ilma et see kahjustaks eelmises põhjenduses toodud järeldust ning sõltumata asjaolust, et võiks arvata, et võrdlussüsteem hõlmab üldist eeskirja, mille kohaselt hargmaisesse kontserni kuuluvate Belgia residendist äriühingute või Belgias asuva püsiva tegevuskoha kaudu tegutsevate äriühingute puhul ei tule maksustada tegelikult registreeritud kasumit, mis ületab turuväärtuse põhimõttele vastava kasumi, kuigi vaadeldaval juhul sellega tegemist ei ole, [76] leiab komisjon, et ülemäärase kasumi maksuvabastuse näol on tegemist vaadeldava süsteemiga hõlmatava turuväärtuse põhimõtte ebaõige kohaldamisega ja sellest põhimõttest kõrvalekaldumisega [77].
The contested scheme grants a selective advantage to its beneficiaries by derogating from the general Belgian corporate income tax system,
Vaadeldav kord annab sellest kasusaajatele valikulise eelise, moodustades erandi Belgia äriühingu tulumaksu üldise süsteemi suhtes
An economic advantage may be granted through different types of reduction in an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the tax base or in the amount of tax due [78].
Majanduseelist on võimalik anda, vähendades erinevatel viisidel ettevõtte maksukoormust ning eeskätt vähendades tema maksubaasi või sissenõutavat maksusummat [78].
As explained in Section 2.1, the Excess Profit exemption scheme allows entities resident or operating through a permanent establishment in Belgium that are part of a multinational group to reduce their corporate tax liability in Belgium by deducting from their profit actually recorded so-called ‘excess profit’.
Nagu on selgitatud punktis 2.1, võimaldab ülemäärase kasumi maksuvabastuse kord Belgia residendist üksustel või Belgias asuva püsiva tegevuskoha kaudu tegutsevatel üksustel, kes kuuluvad hargmaisesse kontserni, vähendada Belgias tasutavat maksusummat, arvates tegelikult registreeritud kasumist maha „ülemäärase“ kasumi.
That excess profit is determined by estimating the hypothetical average profit that a standalone company carrying out comparable activities could be expected to make in comparable circumstances.
Kõnealuse ülemäärase kasumi suuruse arvutamiseks hinnatakse hüpoteetilise keskmise kasumi suurust, mida võrreldaval tegevusalal tegutsev iseseisev ettevõte võiks võrreldavatel tingimustel saada.
The difference between that entity's profit actually recorded and that hypothetical average profit is then translated into an exemption percentage of pre-tax profit to achieve an average excess profit percentage over a projected period.
Erinevus üksuse tegelikult registreeritud kasumi ning selle hüpoteetilise keskmise kasumi vahel väljendatakse seejärel maksueelse kasumi maksuvabastuse protsendimäärana, mille tulemusel saadakse keskmine ülemäärase kasumi maksuvabastuse protsendimäär vaadeldava perioodi kohta.
That percentage represents the agreed tax base discount for the beneficiary under the contested scheme for the five years during which the ruling binds the Belgian tax administration.
See protsendimäär peegeldab vaadeldava korra alusel kindlaksmääratud maksubaasi suurust viie aasta jooksul, mille kestel eelotsus on Belgia maksuameti jaoks siduv.
The Excess Profit exemption is not, however, available to all corporate entities that are in a similar legal and factual situation, which, in light of the objective of the Belgian corporate income tax system to tax corporate profits, consists of all companies subject to corporate tax in Belgium.
Ülemäärase kasumi maksuvabastus ei ole samas kättesaadav kõikide samalaadses õiguslikus ja faktilises olukorras olevate äriühingute üksustele, kelleks on – võttes arvesse Belgia äriühingu tulumaksu süsteemi eesmärki, mis seisneb äriühingute kasumi maksustamises – kõik äriühingud, kelle suhtes kohaldatakse Belgia äriühingu tulumaksu.
Indeed, the Belgian corporate income tax system contains no principle or rule according to which profit actually recorded exceeding a hypothetical level of arm's length profit is exempt from taxation [79].
Belgia äriühingu tulumaksu süsteem ei hõlma ühtegi üldpõhimõtet ega eeskirja, mis võimaldaks kohaldada maksuvabastust tegelikult registreeritud kasumi selle osa suhtes, mis ületab teatava hüpoteetilise taseme võrra turuväärtuse põhimõttele vastava kasumi [79].
Article 185(2)(b) WIB 92, which is relied upon by Belgium to grant the Excess Profit exemption under the contested scheme, does not have that meaning or effect.
1992. aasta tulumaksuseaduse artikli 185 lõike 2 punkti b sätetel, mida Belgia kasutab vaadeldava abikava alusel ülemäärase kasumi maksuvabastuse kohaldamiseks, ei ole sellist tähendust ega sellist mõju.
Rather, the contested scheme constitutes a derogation from the general rule under Belgian tax law according to which profit actually recorded is taxed.
Vaadeldav kord moodustab pigem erandi Belgia maksuseadustikus sätestatud üldise eeskirja suhtes, mille kohaselt maksustatakse tegelikult registreeritud kasum.
Accordingly, the Commission confirms its view, expressed at recital 89 of the Opening Decision, that the contested scheme is selective on several levels and for several reasons.
Seetõttu kinnitab komisjon menetluse algatamise otsuse põhjenduses 89 väljendatud seisukohta, mille kohaselt vaadeldav kord on valikuline mitmel tasandil ja mitmel põhjusel.
First, the Excess Profit exemption is only available to entities that are part of a multinational group, not to standalone entities or entities forming part of domestic corporate groups.
Esiteks on ülemäärase kasumi maksuvabastus kättesaadav üksnes hargmaisesse kontserni kuuluvatele üksustele ja mitte iseseisvatele üksustele või üksustele, mis kuuluvad omamaistesse kontsernidesse.
Indeed, since the contested scheme is based on Article 185(2)(b) WIB 92, which restricts the application of the exemption and the grant of an advance ruling necessary to benefit from the exemption to entities engaged in cross-border transactions, only Belgian entities forming part of a multinational group may benefit from the Excess Profit exemption.
Kuivõrd vaadeldav kord põhineb 1992. aasta tulumaksuseaduse artikli 185 lõike 2 punktil b, mis piirab maksuvabastuse kohaldamise ja maksuvabastuse kohaldamiseks nõutava eelotsuse väljastamise piiriüleseid tehinguid tegevate ettevõtetega, saavad ülemäärase kasumi maksuvabastusest kasusaajateks olla ainult hargmaisesse kontserni kuuluvad Belgia üksused.
In other words, the economic advantage provided to beneficiaries under the contested scheme is de jure selective because it is exclusively available to entities forming part of a multinational group, and not available to standalone entities or entities forming part of a domestic corporate group.
Teisisõnu on vaadeldavast korrast kasusaajatele antav majanduseelis valikuline de jure, kuna see on juurdepääsetav üksnes hargmaisesse kontserni kuuluvatele üksustele ja mitte iseseisvatele üksustele või omamaisesse äriühingute kontserni kuuluvatele üksustele.
In particular, entities forming part of a domestic corporate group could also operate as a central entrepreneur following a national reorganisation and could therefore also claim that their profit actually recorded after that reorganisation exceeds a hypothetical average profit that a standalone company carrying out comparable activities could be expected to achieve due to the (alleged) creation of national synergies or economies of scale.
Samas võiksid omamaisesse äriühingute kontserni kuuluvad üksused riikliku ümberkorraldamise tulemusel moodustada põhiettevõtte ja sellega seoses samuti väita, et nende pärast ümberkorraldamist registreeritud kasum on (väidetava) riigisisese sünergia või mastaabiefekti tõttu suurem hüpoteetilisest keskmisest kasumist, mida võiks eeldada võrreldava tegevusega iseseisev äriühing.
However, unlike the Belgium-based central entrepreneurs of their international competitors that deal with foreign associated group companies, those entities cannot obtain the tax base discount for excess profit under the contested scheme because those entities are not within the scope of Article 185(2)(b) WIB 92.
Samas, erinevalt nende rahvusvaheliste konkurentide Belgias asuvatest põhiettevõtetest, kes teevad tehinguid kontserni liitunud välisriikide äriühingutega, ei saa need üksused vähendada oma maksubaasi vaadeldava korra alusel seoses ülemäärase kasumiga, sest nende üksuste suhtes ei kohaldata 1992. aasta tulumaksuseaduse artikli 185 lõike 2 punkti b.
Second, to benefit from the Excess Profit exemption under the contested scheme the prior authorisation of the Ruling Commission by way of an advance ruling is needed, which can only be obtained in respect of future situations or operations that have not yet had tax effects, not for existing situations.
Teiseks, selleks et kasutada vaadeldava korra alusel võimaldatavat ülemäärase kasumi maksuvabastust, peab eelotsuste talitus väljastama eelotsuse näol eelneva nõusoleku, kusjuures sellist nõusolekut on võimalik saada üksnes tulevaste olukordade või tehingute jaoks, millel puudub varasem maksumõju, ja mitte olemasoleva olukorra jaoks.
This results from the fact that the advance ruling system, introduced into the Belgian tax code by the Law of 24 December 2002, contains the rule that a ruling can only be granted with respect to ‘a special situation or arrangement that has not yet had tax consequences’ for the taxpayer concerned [80].
24. detsembri 2002. aasta seadusega Belgia maksuseadustikku lülitatud maksustamise valdkonna eelotsuste süsteemis on sätestatud, et eelotsust kohaldatakse üksnes „olukorra või tehingu puhul, millel puudub varasem maksumõju“ asjaomase maksukohustuslase jaoks [80].
More precisely, a taxpayer is not eligible to apply for a ruling covering the tax implications of its current situation, only the tax implications of a ‘new situation’ can be covered by an advance ruling.
Täpsemalt ei ole maksukohustuslasel õigust taotleda eelotsust, mis on seotud tema praegust olukorda hõlmavate maksualaste tagajärgedega, eelotsuseid kohaldatakse üksnes „uue olukorraga“ seotud maksualaste asjaolude suhtes.
Those conditions equally apply to rulings granting an Excess Profit exemption under the contested scheme.
Neid tingimusi kohaldatakse samuti eelotsuste suhtes, millega võimaldatakse ülemäärase kasumi maksuvabastust vaadeldava korra alusel.
Indeed, in the sample of rulings granting an Excess Profit exemption that the Commission has analysed, each ruling contained references to substantial investments and/or the creation of employment and/or the relocation of activities to Belgium [81].
Komisjoni analüüsitud eelotsuste valimi puhul, mille korral kohaldati maksuvabastust, on kõikides eelotsustes nimetatud olulisi investeeringuid ja/või töökohtade loomist Belgias ja/või tegevuse ümberpaigutamist Belgiasse [81].
Those elements are not explicitly listed as conditions for the granting of the Excess Profit exemption under Article 185(2)(b) WIB 92, but do constitute key elements to be eligible for an advance ruling, which is compulsory for the application of the Excess Profit exemption.
Neid tegureid ei ole sõnaselgelt välja toodud ülemäärase kasumi maksuvabastuse kohaldamise tingimustena 1992. aasta tulumaksuseaduse artikli 185 lõike 2 punkti b alusel, kuid need on määrava tähtsusega selleks, et kasutada eelotsuste süsteemi, mis on nõutav ülemäärase kasumi maksuvabastuse kohaldamiseks.
The ‘new situation’-requirement caused by the requirement to apply for a ruling in advance to benefit from the Excess Profit exemption [82], therefore results in de jure selectivity between multinational groups that amend their business model by establishing new operations in Belgium and any other economic operator (including multinational groups) that continue to operate under existing business models in Belgium.
„Uue olukorra“ nõue, mis tuleneb ülemäärase kasumi maksuvabastuse kohaldamiseks eelotsuse taotlemise nõudest, [82] toob kaasa täieõigusliku eristuse ühelt poolt hargmaiste kontsernide, kes muudavad oma ettevõtte struktuuri ja käivitavad Belgias uue tegevuse, ja teiselt poolt kõigi ülejäänud ettevõtete (sealhulgas omamaiste kontsernide) vahel, kes jätkavad Belgias olemasoleva ettevõtlusvormiga.
Third, the Excess Profit exemption scheme exempts profit which — allegedly — results from synergies, economies of scale or from other benefits related to being part of a multinational group.
Kolmandaks, ülemäärase kasumi maksuvabastuse korra alusel kohaldatakse maksuvabastust sellise kasumi suhtes, mis tuleneb väidetavalt sünergiast, mastaabiefektist või muudest eelistest, mis on seotud hargmaisesse kontserni kuulumisega.
While all corporate groups can lay claim to such benefits, only entities belonging to a multinational group of a size that is sufficiently large to generate significant profit from synergies, economies of scale or other intragroup benefits have an incentive to obtain a ruling under the contested scheme.
Kuigi kõik äriühingute kontsernid võivad taotleda selliste eeliste kasutamist, on kõnealuse korra alusel võimalik saada eelotsust üksnes sellistel üksustel, mis kuuluvad hargmaisesse kontserni, mis on piisavalt suur, et võimaldada sünergiat ja mastaabiefekti ning kasutada teisi kontserni kuulumisest tingitud eeliseid.