natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Public undertakings and private undertakings are in a similar factual and legal situation with reference to the objective of the Dutch corporate tax law, which is to make corporate undertakings subject to tax on their corporate profits.
2015. aasta seadusega huvitatud meresadamate jaoks alles jäetud vabastus äriühingu tulumaksust mõjutab samamoodi liikmesriikidevahelist kaubandust ning kahjustab või ähvardab kahjustada konkurentsi.
PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Huvitatud meresadamate sõnul ei toimu konkurentsi kahjustamist Euroopa tasandil ei äriühingu tulumaksuga maksustamise korraga, mida käsitletakse käesolevas otsuses, ega ka uue seaduse alusel.
Article 107(1) TFEU states that any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods is incompatible with the internal market if it affects trade between Member States.
Huvitatud meresadamad väidavad, et Hamburgi – Le Havre’i piirkonda jäävad meresadamad saavad eri liiki riiklikku toetust.
Undertakings
Nad väidavad, et sellepärast ei kaasne maksuvabastusega Madalmaade meresadamate eeliskohtlemist, vaid parimal juhul luuakse neile veidi vähem ebasoodus olukord võrreldes teiste Euroopa meresadamatega.
According to settled case-law, ‘the concept of an undertaking encompasses every entity engaged in an economic activity, regardless of the legal status of the entity and the way in which it is financed’.
Komisjon ei nõustu huvitatud kolmandate poolte väitega.
In order to establish whether an entity constitutes an undertaking, the fact that it does not seek to make a profit is not decisive.
Riigi võimaldatud meedet käsitatakse meetmena, mis kahjustab või ähvardab kahjustada konkurentsi, kui selle abil on võimalik parandada abisaaja konkurentsipositsiooni võrreldes teiste äriühingutega, kellega ta konkureerib.
An economic activity is any activity consisting in offering goods and services on a market.
Seega piisab sellest, kui abi võimaldab abisaajal säilitada tugevama konkurentsipositsiooni võrreldes sellega, mis tal oleks olnud abi saamata.
Non-profit entities can also offer goods and services on a market.
Seega asjaolu, et mõned Euroopa meresadamad võivad saada riigiabi, ei tähenda, et konkurentsi ei kahjustata üldiselt riigi osalusega äriühingute ja konkreetsemalt riigi osalusega sadamate jaoks ette nähtud vabastusega äriühingu tulumaksust.
It has not been contested by the Dutch authorities that public undertakings, including public ports, may in addition to their usual public authority tasks offer goods and services on the market.
Valikulisus
The Dutch authorities have acknowledged that public undertakings increasingly carry on economic activities.
Selleks et meedet käsitada riigiabina, peab meede olema valikuline selles mõttes, et sellega eelistatakse teatavaid äriühinguid või teatavate kaupade tootmist.
Furthermore, the interested third parties have expressly acknowledged that port activities have developed in recent years into fully fledged economic activities.
Kohtupraktika kohaselt tuleb meetme sisulist valikulisust hinnata kolmes etapis.
Therefore, public undertakings that carry on economic activities can be classified as undertakings within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Esiteks tuleb kindlaks teha, missugune on asjaomases liikmesriigis üldkohaldatav või „tavapärane” maksustamiskord (edaspidi „võrdlusaluseks olev maksusüsteem”).
As regards the exemption for teaching institutions or institutions that conduct research laid down in Article 6(b) of the Wet Vpb, as amended by the Wet Vpb 2015, paragraphs 26 to 28 of the SGEI Communication state in that, according to settled case-law, ‘public education organised within the national education system, which is funded and supervised by the State, may be considered as a non-economic activity’.
Teiseks tuleb selle üldkohaldatava või „tavapärase” maksustamiskorra alusel tuvastada, et kõnealuse maksumeetmega antavat soodustust kohaldatakse valikuliselt.
The fact that a contribution may be required in the form of tuition or enrolment fees does not alter the non-economic nature of the service.
Selleks tuleb tõendada, et meede on erand üldkohaldatavast korrast, kuna selle puhul koheldakse erinevalt ettevõtjaid, kes asjaomase maksusüsteemi eesmärke arvestades on sarnases õiguslikus ja faktilises olukorras.
Article 6b of the Wet Vpb clearly requires that the cost of the teaching or research be funded from public resources or tuition fees provided for by law.
Kolmandaks, kui erandi olemasolu on kindlaks tehtud, tuleb kontrollida, kas see erand tuleneb maksusüsteemi laadist või üldisest korraldusest ning kas see erand võib olla õigustatud selle maksusüsteemi laadi või üldise korraldusega.
Therefore, given the non-economic nature of teaching or research services, teaching institutions are not to be classified as undertakings pursuant to Article 107 TFEU.
Seda silmas pidades on liikmesriigi ülesanne tõendada, et erinev maksustamislahendus tuleneb otseselt selle süsteemi alus- või juhtpõhimõtetest.
As regards research institutions, paragraph 29 of the SGEI Communication states that research carried out in universities and the primary activities of research organisations fall outside the ambit of the State aid rules.
Võrdlusaluseks olev maksusüsteem
The use of State resources
Kõrvalekaldumine võrdlusalusest maksusüsteemist
According to Article 107(1) TFEU, the measure must be granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever.
1969. aasta seaduse kohaselt on riigi osalusega äriühingud erinevalt eraõiguslikest äriühingutest põhimõtteliselt vabastatud äriühingu tulumaksust.
A loss of tax revenue is equivalent to the consumption of State resources in the form of fiscal expenditure.
Riigi osalusega äriühingute suhtes kohaldatakse seda maksu ainult juhul, kui nad on loetletud 1969. aasta seaduse artikli 2 lõigetes 3 või 7.
As the Court of Justice of the European Union held in Banco Exterior de España, a measure by which the public authorities grant to certain undertakings a tax exemption which, although not involving a cash transfer of State resources, places the persons to whom the tax exemption applies in a more favourable financial situation than other taxpayers, is granted ‘through State resources’ within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Eelkõige ilmneb vastukäivus 1969. aasta seaduse artikli 2 lõikes 3 loetletud ja maksustamisele kuuluvate äriühingute ning ELi õiguses kehtestatud mõiste „majandustegevus” vahel.
The Dutch authorities forgo revenues which constitute State resources by exempting public undertakings engaged in economic activities, including public ports, from corporate taxation.
Kehtivate Madalmaade õigusnormide alusel on võimalik maksuvabastusega hõlmata märkimisväärne hulk riigi osalusega äriühinguid, kes tegelevad majandustegevusega, samas kui äriühingu tulumaksu seaduse eesmärki silmas pidades on nad samasuguses faktilises ja õiguslikus olukorras kui eraõiguslikud äriühingud.
Therefore, the Commission takes the view that the corporate tax exemption for Dutch public undertakings contained in the Wet Vpb 1969 involves a loss of State resources and is consequently granted by the State through State resources.
Asjaolu, et Madalmaade ametiasutused on üksikjuhtumi põhiselt otsustanud kohaldada äriühingu tulumaksu piiratud arvu riigi kaudse osalusega äriühingute suhtes, ei kõrvalda kehtiva maksusüsteemi valikulist laadi.
Analogously, the corporate tax exemption for certain Dutch seaports maintained in the Wet Vpb 2015 involves a loss of State resources and therefore it is granted by the State through State resources.
Madalmaade ametiasutused tunnistavad, et selline üksikjuhtumipõhine lähenemisviis ei taga seda, et kõik riigi osalusega ja majandustegevusega tegelevad äriühingud peavad tasuma ka äriühingu tulumaksu.
This has been contested neither by the Dutch authorities nor by the interested third parties.
Kehtivate õigusnormidega soodustatakse ilmselgelt riigi osalusega äriühinguid, kes tegelevad äritegevusega ja kes ei ole lisatud loetellu.
The presence of an advantage
Sellest tulenevalt on paljud riigi osalusega äriühingud, kes tegelevad majandustegevusega, vabastatud äriühingu tulumaksu tasumisest.
In addition, the measure has to confer a financial advantage on the recipient.
Komisjon täheldab, et isegi uue seaduse alusel jääb see maksuvabastus alles eelkõige huvitatud meresadamate jaoks.
The notion of advantage covers not only positive benefits but also interventions which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in an undertaking’s budget.
See kujutab endast aga erandit Madalmaades kohaldatavast üldisest äriühingu tulumaksuga maksustamise korrast ning sellise vabastusega antakse valikuline eelis riigi osalusega äriühingutele, kes tegelevad majandustegevusega.
The Dutch authorities have not contested that a continued corporate tax exemption for certain public undertakings grants an economic advantage to these undertakings.
2015. aasta seaduse kohaselt peavad riigi osalusega äriühingud põhimõtteliselt tasuma äriühingu tulumaksu.
Under the Wet Vpb 1969, public undertakings are in principle exempt from corporate tax, whereas private undertakings are in principle subject to corporate tax.
Samas on seadusega teatavad riigi osalusega meresadamad vabastatud äriühingu tulumaksu tasumisest.
Therefore, public undertakings engaged in economic activities benefit from a clear tax advantage.
2015. aasta seadusega lubatakse huvitatud meresadamad vabastada maksust, kuigi nad on samasuguses faktilises ja õiguslikus olukorras kui teised eraõiguslikud ja riigi osalusega äriühingud, pidades silmas äriühingu tulumaksu seaduse eesmärki, milleks on maksustada äriühingute kasum.
The Commission points out that the new law (Wet Vpb 2015) expressly maintains the corporate tax exemption for certain Dutch public seaports, which will therefore continue to benefit from the tax advantage.
Madalmaade ametiasutused ei ole vaidlustanud asjaolu, et äriühingu tulumaksust vabastamisega kaasneb valikuline eelis riigi osalusega äriühingutele.
The tax exemption reduces the charges that are normally included in the operating costs of an undertaking carrying on an economic activity.
Kuid huvitatud meresadamad, kes saavad kasu äriühingu tulumaksust vabastuse kehtima jäämisest, vaidlustavad valikulise eelise olemasolu.
Under Article 107(1) TFEU a measure that is to be considered State aid must affect trade between Member States and distort or threaten to distort competition.
Komisjon ei nõustu selle väitega.
In the present case, public undertakings that carry on economic activities and that qualify for the tax exemption may be involved in intra-Union trade.
ELi riigiabi eeskirjade kohaselt tuleb valikulisust hinnata ühe liikmesriigi piires selle riigi sees selliste äriühingute vahelise võrdluse alusel, kes on faktiliselt ja õiguslikult samasuguses olukorras asjaomaste maksunormide eesmärke silmas pidades.
Public seaports, which continue to be tax exempted under the Wet Vpb 1969 — even after amendment by the Wet Vpb 2015 — are clearly public undertakings involved in trade between Member States.
Tulu teenivad äriühingud, kes on vabastatud äriühingu tulumaksust – näiteks huvitatud meresadamad –, on ilmselgelt saanud valikulise eelise võrreldes samas sektoris ja muudes sektorites tegutsevate äriühingutega.
Similarly, the corporate tax exemption maintained in the Wet Vpb 2015 for the interested seaports affects trade between Member States and distorts or threatens to distort competition.
Kuna otsene maksustamine ei ole ühtlustatud, on eri liikmesriikide sadamate maksuolukord alati veidi erinev.
According to the interested seaports, there is no distortion of competition at a European level either under the corporate tax regime that is the subject of this Decision nor under the new law.
Näiteks kohaldatakse eri liikmesriikides erinevaid äriühingu tulumaksu määrasid.
The interested seaports argue that seaports in the Hamburg-Le Havre range receive different types of public support.
Kohtupraktikas on sedastatud, et liikmesriik ei saa põhjendada riigiabi kujutava maksuvabastuse säilitamist sellega, et teistes liikmesriikides on kehtestatud samalaadsed meetmed.
Therefore, they argue, the tax exemption does not lead to preferential treatment of the Dutch seaports but, at most, to a slightly less disadvantaged position for the Dutch seaports compared with other European seaports.
Õigustus süsteemi toimimisloogikast tulenevalt
The Commission does not agree with the interested third parties’ argument.
Võttes arvesse asjaolu, et komisjoni arvates on asjaomane maksuvabastus esmapilgul valikuline, peab komisjon Euroopa kohtute kohtupraktikaga kooskõlas kindlaks tegema, kas see maksuvabastus võib olla põhjendatud selle süsteemi laadi või üldise korraga, mille osa ta on.
A measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of the recipient compared with other undertakings with which it competes.
Meede, mis kujutab endast erandit üldisest maksusüsteemist, võib olla õigustatud, kui liikmesriik suudab tõendada, et meede tuleneb otseselt tema maksusüsteemi alus- või juhtpõhimõtetest.
It is therefore sufficient that the aid allows the recipient to maintain a stronger competitive position than it would have had if the aid had not been provided.
Riigi osalusega äriühingute jaoks teistes liikmesriikides ette nähtud samalaadsete erandite olemasolu või võrdsete võimaluste puudumine Euroopa tasandil ei õigusta seda, et jäeti rakendamata komisjoni otsus, mis sisaldas ettepanekut asjakohaste meetmete kohta seoses riigi osalusega meresadamatega.
Therefore, the fact that some seaports at European level may receive State aid does not mean that competition is not distorted by a corporate tax exemption for public undertakings in general, and public ports in particular.
ELi riigiabi eeskirjade kohaselt tuleks äriühinguid, kes on liikmesriigi maksusüsteemi eesmärki silmas pidades õiguslikult ja faktiliselt võrreldavas olukorras, kohelda selles liikmesriigis samal viisil.
Selectivity
ELi riigiabi eeskirjade kohane valikulisuse hindamine põhineb seega ühe riigi piires toimuval sisemisel võrdlusel.
To be considered State aid, a measure must be selective, in the sense that it favours certain undertakings or the production of certain goods.
Kuna otsene maksustamine ei ole ELi tasandil ühtlustatud, on eri liikmesriikide sadamate maksuolukord alati veidi erinev.
According to established case-law, the material selectivity of a measure has to be assessed in three stages: first, it is necessary to identify the common or ‘normal’ arrangement (‘system of reference’) applicable in the Member State concerned.
Madalmaade ametiasutused ei ole esitanud vabastust õigustavaid argumente, mis tugineksid Madalmaade äriühingu tulumaksu süsteemi aluspõhimõtetele.
Second, it is in relation to this common or ‘normal’ tax regime that it has to be determined whether any advantage granted by the tax measure at issue may be selective.
Ka komisjonil ei ole õnnestunud ühtegi sellist õigustust leida.
This has to be done by demonstrating that the measure departs from the ordinary arrangement by differentiating between economic operators which, in the light of the objective pursued by that scheme, are in a comparable factual and legal situation.
Äriühingu tulumaksu süsteemi põhimõte seisneb kasumi maksustamises.
Third, if there is such a departure, it is necessary to examine whether it results from the nature or general scheme of the taxation system and whether it may be justified by the nature or general scheme of that taxation system.
Majandustegevusega tegelevate riigi osalusega äriühingute, sealhulgas riigi osalusega meresadamate kohtlemine soodsamalt võrreldes eraõiguslike äriühingutega ei ole kooskõlas selle põhimõttega.
In this context, it is for the Member State to show that the differentiated tax treatment derives directly from the basic or guiding principles of that system.
Järeldus
System of reference
Sellepärast järeldab komisjon, et 1969. aasta seadusega riigi osalusega äriühingutele võimaldatud vabastusega äriühingu tulumaksust kaasneb majandustegevusega tegelevate riigi osalusega ja eraõiguslike äriühingute erinev maksustamine.
In the present case, the reference system should be defined as the Dutch system for corporate taxation, as laid down in the Wet Vpb 1969.
Selline erinev maksustamine on seostatav riigiga ja seda on võimaldatud riigi ressurssidest.
It follows from that law that according to the normal rules undertakings established in the Netherlands are subject to corporate tax on their profits.
Sellega antakse neile riigi osalusega äriühingutele valikuline eelis, mis ei ole õigustatud Madalmaade äriühingu tulumaksuga maksustamise süsteemi laadi ega üldise korraga.
As regards the corporate tax exemption for the interested seaports contained in the Wet Vpb 2015, the reference system should also be defined as the Dutch system for corporate taxation as laid down in the Wet Vpb 2015.
Lisaks kahjustab soodsam kohtlemine konkurentsi ja mõjutab liikmesriikidevahelist kaubandust.
It follows from that law too that, according to the normal rules, undertakings established in the Netherlands are subject to corporate tax on their profits.
Sellepärast kujutab riigi osalusega äriühingutele võimaldatud maksuvabastus endast riigiabi ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses.
Departure from the system of reference
Sellepärast kujutab huvitatud meresadamatele võimaldatud maksuvabastus endast riigiabi ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses.
Under the Wet Vpb 1969 public undertakings, unlike private undertakings, are in principle exempt from corporate taxation.
KOKKUSOBIVUS SISETURUGA
Public undertakings are liable to tax only if they are listed in Article 2(3) or Article 2(7) of the Wet Vpb 1969.
ELi toimimise lepingu artikli 107 lõiked 2 ja 3
The list of undertakings in Article 2(3) of the Wet Vpb 1969 has not changed since 1956.
Kuna vaatlusalune maksustamiskord kujutab endast riigiabi ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses, tuleb kaaluda, kas see kord on kokkusobiv siseturuga ELi toimimise lepingu artikli 107 lõigetes 2 ja 3 sätestatud erandite alusel.
The list does not take account of the fact that since 1956 public undertakings, direct and indirect, have increasingly offered goods and services on the market, in competition with private companies which are liable to corporate tax.
Madalmaade ametiasutused ei ole esitanud mingeid väiteid seoses ELi toimimise lepingu artikli 107 lõigetes 2 ja 3 kirjeldatud erandite kohaldamisega riigi osalusega äriühingutele võimaldatud üldise tulumaksuvabastuse suhtes.
In particular, there is a discrepancy between the undertakings that are listed in Article 2(3) of the Wet Vpb 1969, and made liable to tax, and the concept of ‘economic activity’ in EU law.
Komisjon leiab, et kohaldatav ei ole ükski ELi toimimise lepingu artikli 107 lõikes 2 esitatud erand, sest vaatlusaluse meetme eesmärk ei ole ükski nimetatud sättes loetletud eesmärkidest.
The current Dutch law allows a substantial number of public undertakings that are involved in economic activities to be tax exempt, while in the light of the objective of the corporate tax law they are in the same factual and legal position as privately owned undertakings.
Konkreetsemalt tundub, et vaatlusalune meede ei ole seotud üksiktarbijatele antava sotsiaalabiga ega loodusõnnetuste ja erakorraliste sündmuste tekitatud kahju korvamiseks antava abiga ega Saksamaa Liitvabariigi teatud piirkondade majandusele antava abiga.
The fact that the Dutch authorities have, on a case-by-case basis, decided to make a limited number of indirect public undertakings liable to corporate tax does not remove the selective nature of the present tax arrangements.
Peale selle on ELi toimimise lepingu artikli 107 lõikes 3 sätestatud, et siseturuga kokkusobivaks võib pidada: a) teatavate piirkondade arendamiseks antavat abi; b) abi üleeuroopalist huvi pakkuvatele tähtsatele projektidele; c) abi teatava majandustegevuse või teatavate majanduspiirkondade arengu soodustamiseks, d) abi kultuuri edendamiseks ja kultuuripärandi säilitamiseks; ning e) komisjoni otsusega määratud abi.
The Dutch authorities acknowledge that this case-by-case approach does not guarantee that all public undertakings that carry out economic activities will also be liable to corporate tax.
ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 3 punktides a–e sätestatud erandite võimaliku kohaldamisega seoses täheldab komisjon, et Madalmaade riigi osalusega äriühingutele võimaldatud maksuvabastus kujutab endast tegevusabi ning selle andmisel äriühinguid nende eesmärkidest lähtuvalt ei eristata.
The present law clearly favours public undertakings that carry on economic activities and which are not included in the list.
Sellest tulenevalt leiab komisjon, et üldiselt ei ole võimalik kohaldada ELi toimimise lepingu artikli 107 lõikes 3 sätestatud erandeid.
Hence, a large range of public undertakings that perform an economic activity are corporate tax exempt.
Lisaks ei ole Madalmaade ametiasutused esitanud teavet selle kohta, et neid erandeid saaks kohaldada teatavatel erijuhtudel.
The Commission observes that even under the new law this tax exemption will continue in particular for the interested seaports.
Eespool toodut silmas pidades järeldas komisjon, et ükski ELi toimimise lepingu artikli 107 lõikes 3 esitatud alustest ei ole kohaldatav.
This is a departure from the general corporate tax system applicable in the Netherlands and grants a selective advantage to public undertakings which carry on economic activities.
ELi toimimise lepingu artikli 106 lõige 2
Under the Wet Vpb 2015 public undertakings are in principle subject to corporate tax.
Lisaks ELi toimimise lepingu artikli 107 lõigetes 2 ja 3 sätestatud alustele võib abi olla siseturuga kokkusobiv ka ELi toimimise lepingu artikli 106 lõike 2 alusel, kui abisaajale on antud üldist majandushuvi esindavate teenuste osutamine.
However, the law exempts certain public seaports from corporate tax.
Madalmaade ametiasutused ei ole esitanud mingit teavet, mille põhjal võiks järeldada, et (teatavatele) riigi osalusega äriühingutele ette nähtud vabastus äriühingu tulumaksust oleks õigustatud ELi toimimise lepingu artikli 106 lõike 2 alusel.
The Wet Vpb 2015 allows the interested seaports to be tax exempt, although they are in the same factual and legal situation as other privately and publicly-owned undertakings in the light of the objective of the corporate tax law, which is to tax corporations on their profits.
Sellega seoses täheldab komisjon, et igal juhul on antud juhtumi puhul Madalmaade riigi osalusega äriühingutele võimaldatud vabastust äriühingu tulumaksust, ilma et äriühinguid nende eesmärkidest lähtuvalt eristataks.
The Dutch authorities have not contested that the corporate tax exemption grants a selective advantage to public undertakings.
Samuti ei ole Madalmaade ametiasutused esitanud mis tahes teavet, mille alusel oleks võimalik kohaldada konkreetsete juhtumite suhtes ELi toimimise lepingu artikli 106 lõiget 2.
However, the interested seaports, which are the beneficiaries of the continuing corporate tax exemption, do contest the existence of a selective advantage.
Sellest tulenevalt järeldab komisjon, et ELi toimimise lepingu artikli 106 lõige 2 ei ole kohaldatav.
They claim that the current Dutch legislation on corporation tax applies in the same way to all seaports in the Netherlands.
ÜLEMINEKUPERIOOD HUVITATUD MERESADAMATE JAOKS
The Commission does not agree with this argument.
Menetluse selles etapis ei tohiks liikmesriigile põhimõtteliselt võimaldada üleminekuperioodi.
Selectivity in EU State aid law has to be assessed on the basis of an internal comparison within one Member State, between undertakings that are factually and legally in a similar situation in the light of the objectives of the tax law concerned.
Igal juhul puuduvad läbivaadatava juhtumi puhul erakorralised asjaolud, mis õigustaksid sellist üleminekuperioodi.