natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Exemption from income tax imposed on interest accrued until the date of the commencement [84] of operation of Pier III [85]
Komisjon märgib, et Kreeka tulumaksuseaduse artikli 99 lõike 1 punkti a kolmandas taandes öeldakse, et eriõigusaktidega (antud juhul uuritava sättega) ettevõtte tulumaksust vabastatud ettevõtjate puhul maksustatakse ainult kapitaliseeritud või jaotatud kasumit pärast seda, kui vastav ettevõtte tulumaksu summa on selle väärtusest maha arvatud.
System of reference
See tähendab, et tänu kõnealusele sättele ei ole PCT kohustatud tasuma kogunenud intressilt tulumaksu kuni sellega seotud tulu kapitaliseerimise või jaotamiseni või hiljemalt kuni kolmanda kai kasutusele võtmiseni.
Under the Greek income tax system, in principle all profits of SA, companies of limited responsibility and private capital companies established in Greece, that are generated in Greece and abroad, including those in the form of interest, are taxed [86] at the applicable rate in the financial year concerned and the remaining amount of profits after tax may be either distributed to shareholders, accumulated as reserves or incorporated/converted into equity capital through a capital increase.
Seega kehtib maksukohustuse edasilükkamine ainult jaotatava või kapitaliseeritava kasumi suhtes.
Once the amount of profits after tax is distributed to shareholders or incorporated/converted into equity capital, it is taxed again at the applicable rate in the financial year concerned [87].
Kõnealune säte võimaldab PCT-l kasutada kogunenud intressi arvelt teenitud kasumit kuni kolmanda kai kasutusele võtmiseni reservide kogumiseks, ilma et ta peaks selle pealt ettevõtte tulumaksu tasuma.
Consequently, the system of reference for the taxation of interests accrued until the date of the commencement of operation of Pier III is the Greek corporate income tax system, in particular the taxation of companies on profits including those resulting from accrued interests.
Kuna Kreeka ametiasutuste väitel ei ole Kreeka õigusaktidega kehtestatud reservide osakapitaliks teisendamise või kasumi jaotamise kohustust, saab PCT tänu sellele sättele täieliku vabastuse Kreekas ja välisriikides kogunenud intressikasumi maksustamisest [90].
Derogation from the system of reference
Igal juhul on ka maksukohustuse edasilükkamine PCT-le antud valikuline eelis.
The ‘accrued interests’ [88] constitute a part of PCT's gross taxable income and would normally be subject to taxation.
Kreeka ametiasutused ja PCT märgivad, et PCT peab ehitusetapil ja kolmanda kai kasutusele võtmisele eelneval perioodil vajalike investeeringute rahastamiseks omama suuri rahalisi hoiuseid ning kõnealuse maksuvabastuse eesmärk on soodustada selliseid investeeringuid avalikku taristusse.
However, PCT is exempted from income tax on accrued interest until the commencement of the operation of Pier III [89], a treatment that deviates from the system of reference, mainly the income tax on revenues under the Greek income tax code (‘GITC’).
Nad leiavad, et selles mõttes on PCT õiguslikult ja faktiliselt võrreldavas olukorras kõigi ettevõtjatega, kes teevad avalikku taristusse suuri investeeringuid.
PCT may be considered as being in a comparable legal and factual situation with all S.A that are taxed on their profits under the generally applicable framework.
Siiski ei välista asjaolu, et meedet saavad kasutada kõik avalikku taristusse investeerivad ettevõtjad, selle meetme valikulisust.
Therefore it can be concluded that it has been granted a selective advantage.
Vastupidi, on kindlaks tehtud, et meedet saavad kasutada ainult teatud kategooria ettevõtjad ehk need, kes teevad investeeringuid avalikku taristusse.
According to the Greek authorities and PCT, Article 99 of the GITC foresees that income exempt from taxation is subject to corporate income tax at the time of its distribution or capitalisation.
Kõnealuses valdkonnas mittetegevate ülejäänud ettevõtjate jaoks on see meede kättesaamatu.
On this basis they argue that the provision at stake only allows a tax deferral to PCT, in the sense that once PCT will capitalise or distribute its profits, PCT will be liable to pay corporate income tax on its' profits as well as withholding tax on shareholders' dividends.
Lisaks ei saa suurte taristuprojektidega tegelevate ettevõtjate abistamist ehitusetapil eespool esitatud analüüsi [91] põhjal käsitada maksustamisrežiimi olemusliku eesmärgina, mille alusel saab kindlaks teha ettevõtjate võrreldava õigusliku ja faktilise olukorra.
The Commission notes that Article 99(1)(a), third indent of the GITC states that for companies that are exempted from corporate income tax according to specific legislation (in this case the provision under examination), only the profits that are capitalised or distributed are taxed, after the corresponding corporate income tax is deducted from their value.
Kreeka ametiasutused ja PCT märgivad, et kogunenud intressi maksuvabastus põhineb otseselt Kreeka tulumaksuseaduse üldsätetel [92], mille kohaselt maksust vabastatud tulu liikide hulka kuulub ka „seadusega ratifitseeritud lepingu alusel maksukohustusest vabastatud tulu”.
Therefore this means that through this provision, PCT is not liable to pay income tax from interest accrued until its related income is capitalised or distributed or at the latest until the commencement of operation of Pier III.
Nad väidavad, et kuna Kreeka seadusandja kasutab kõnealust üldist maksuvabastust järjepidevalt kõigi Kreekas läbi viidavate suurte avaliku taristu projektide suhtes maksuvabastuste kohaldamiseks, ei looda uuritava sättega erilist maksuvabastust.
Thus the tax deferral only refers to the profits that may be distributed or capitalised.
Vastupidi, see on üks osa üldisel maksusüsteemil põhinevast üldskeemist, mille eesmärk on hõlbustada ja toetada suurte avaliku taristu projektide või investeerimisprojektide elluviimist.
Due to this provision, PCT may use its' profits that derive from interest accrued until the commencement of operation of Pier III, in order to accumulate reserves without having to pay corporate income tax in this respect.
Kõnealust sätet on järjepidevalt kohaldatud kõigi avaliku taristu projektide suhtes, et välistada selliste projektidega tegelevate ettevõtjate diskrimineerimist või „struktuuriliselt ebasoodsamasse olukorda” sattumist.
Moreover as according to the Greek authorities there is no obligation under the Greek legislation to convert reserves into share capitals or to distribute profits, PCT may due to this provision enjoy a full tax exemption of its profits deriving from accrued interests generated in Greece and abroad [90].
Euroopa Kohtu praktika põhjal võib väita, et majandussubjektide kohtlemine kaalutlusõiguse alusel võib tähendada seda, et üldmeetme individuaalsel kohaldamisel ilmnevad valikulise meetme iseärasused eelkõige juhul, kui kaalutlusõigust kohaldatakse ulatuslikumalt, kui on vaja maksutulu lihtsustatud haldamise jaoks objektiivsete kriteeriumide alusel [93].
In any event, a tax deferral constitutes a selective advantage to PCT.
Osutatud kohtupraktikat arvestades võib järeldada, et väidetav „üldine” säte jätab seadusandjale täieliku kaalutlusõiguse ja võimaldab praktikas mis tahes tulu maksudest vabastada pärased seda, kui riik on sõlminud mõne maksukohustuslasega mis tahes lepingu.
The Greek authorities and PCT indicate that PCT has to maintain significant cash deposits in order to finance the investments required during the construction phase and the period prior to the commencement of Pier III and that this exemption aims at facilitating these investments in public infrastructure.
Seega võimaldab kõnealune „üldine” säte praktikas maksuvabastusi, mis ei vasta üldise maksusüsteemi loogikale, vaid loogikale, mis lubab eelistada teatud ettevõtjat, kellega võidakse igal ajal leping sõlmida.
In this sense they consider that PCT is in a legal and factual comparable situation to all companies undertaking big investments in public infrastructure.
Järelikult ei saa väita, et Kreeka tulumaksuseaduse väidetavalt „üldine” säte vastab tulumaksusüsteemi loogikale.
However, the fact that the measure is available to all companies realising investments in public infrastructures does not mean that the measure is not selective.
Seoses meetme põhjendusega, mille kohaselt see vastab avaliku poliitika olemuslikule eesmärgile, milleks on avaliku taristu projektide elluviimise hõlbustamine, leiab komisjon, et sellekohaseid argumente ei saa abi mõiste hindamisel arvesse võtta.
On the contrary, it is established that only a certain category of companies, those investing in public infrastructures, can benefit from the measure.
Seetõttu järeldab komisjon, et meede kujutab endast PCT jaoks soodsat valikulist eelist, mille suurus võrdub tulumaksu summaga, mida PCT peaks kogunenud intressilt kuni kolmanda kai kasutusele võtmiseni tavaolukorras tasuma.
Other companies which are not active in this sector of activity cannot benefit from the same measure.
Käibemaksu ettemaksu tagastamine lepingu objekti valmiduse astmest olenemata – „üks kapitalikaup” – käibemaksu tagastamine 60 päeva jooksul pärast taotluse esitamist; viivised [94]
Moreover, as already analysed above [91] the policy objective of facilitating companies engaged in big infrastructure projects during the phase of construction cannot be considered as an objective inherent to a fiscal regime on the basis of which the comparable legal and factual situation of companies can be determined.
Kreeka käibemaksusüsteemis on maksukohustuslasel õigus maha arvata sisendkäibemaks, mis on otseselt seotud maksustatavate toimingutega [95] või selliste mittemaksustatavate toimingutega, mis annavad õiguse mahaarvamisele.
The Greek authorities and PCT indicate that the tax exemption on accrued interests is based directly on a general provision of the GITC [92] that includes amongst certain types of tax exempted income, ‘incomes exempted by virtue of a contract ratified by law’.
Mahaarvamise õigus kehtib selle kaupade ja teenuste osa suhtes, mida tegelikult kasutatakse maksustatavate toimingute tegemiseks.
They argue that as the Greek legislator consistently uses this general exemption in order to introduce tax exemptions applying specifically to all large public infrastructure projects undertaken in Greece, the provision under examination does not introduce a special tax exemption.
Sisendkäibemaksu ja tasumisele kuuluva käibemaksu mahaarvamisest tulenevat maksustamisperioodi käibemaksu ettemaksu ei tagastata, vaid see kantakse edasi järgmisesse maksustamisperioodi [96].
On the contrary, it forms part of a general scheme based upon the general tax system that aims at facilitating and supporting the implementation of large public infrastructure or investment projects.
Tagastamine on lubatud kolme aasta möödumisel, kui ettevõtja ei ole saanud oma käibemaksu ettemaksu tasumisele kuuluva käibemaksuga selle aja jooksul tasaarveldada [97].
This provision has been applied consistently for all public infrastructure projects in order to ensure that companies undertaking such projects are not subject to discrimination or ‘structural disadvantage’.
Käibemaksu ettemaksu tagastamine järgmisesse maksustamisperioodi edasi kandmise asemel on lubatud üksnes käibemaksuseaduse artiklis 34 nimetatud erandjuhtudel.
It derives from the EU courts case-law that treating economic agents on a discretionary basis may mean that the individual application of a general measure takes on the features of a selective measure, in particular where exercise of the discretionary power goes beyond the simple management of tax revenue by reference to objective criteria [93].
Üks sellistest eranditest on seotud käibemaksuga, mis on tasutud käibemaksuseaduses esitatud määratlusele vastavatelt „kapitalikaupadelt” [98].
In view of this case-law, it can be concluded that the alleged ‘general’ provision allows full discretion to the legislator to exempt any income from taxation, in practical terms after the state has negotiated and concluded any kind of contract with any taxable person.
Need on „ettevõtja omandis olevad materiaalsed kaubad, mida ta pidevalt kasutab, samuti hooned ja muud ehitised, mille maksustatav ettevõtja on ehitanud talle mittekuuluvale kinnistule, mida tal on õigus kasutada mis tahes õigussuhte alusel vähemalt üheksa aasta jooksul … Kapitalikauba väärtuse hulka ei arvestada remondi- ja hoolduskulu”.
Therefore in practice this ‘general’ provision allows for exemptions which are not within the logic of the general taxation system, but within the logic of favouring the specific company with which a contract may be negotiated and concluded each time.
Vastavalt ministri otsuse nr 1073/2004 [99] artiklile 5 võidakse käibemaksu ettemaksu sätestatud erandjuhtudel [100] tagastada järgmiselt: a) esimese käibemaksu tagastamise taotluse korral kahe kuu jooksul alates taotluse kuupäevast; b) hilisemate käibemaksu tagastamise taotluste korral, mille summa on suurem kui 6000 eurot: i) 90 % tagastatakse ühe kuu jooksul alates taotluse kuupäevast ja ii) ülejäänud 10 % kahe kuu jooksul alates taotluse kuupäevast; c) hilisemate käibemaksu tagastamise taotluste korral, mille summa on väiksem kui 6000 eurot, tagastatakse kogu käibemaksusumma ühe kuu jooksul alates taotluse kuupäevast.
Therefore, the alleged ‘general’ provision of the GITC cannot be considered as forming part of the logic of the income tax system.
Kreeka ametiasutused ja PCT märgivad õigesti, et kinnisvara ehitamise korral tagastatakse käibemaksu ettemaks pärast tööde alustamist summas, mis vastab igal käibemaksutagastuse taotlemise perioodil tehtud ja arveldatud töödega seotud kulutustele [101].
As regards the justification of the measure as inherent with the public policy objective of facilitation of public infrastructure projects, the Commission considers that these arguments might not be taken into consideration when assessing the notion of aid.
Seoses kapitalikaupadega otsustatakse käibemaksu mahaarvamise õigus lõplikult kapitalikaupade kasutusele võtmise ajal.
Therefore the Commission concludes that the measure constitutes a selective advantage in favour of PCT which is equal to the income tax which PCT would normally have to pay on the accrued interests until the commencement of operations of Pier III.
Käibemaksu tagastamise mehhanismi kuritarvituste vältimiseks kehtib nõue, et kui viie aasta jooksul pärast kapitalikauba soetamiseks või ehitamiseks tehtud kulutust ei ole seda kaupa kasutusele võetud, tuleb selle pealt maha arvatud käibemaks riigile tagastada, sest sel juhul leitakse, et seda ei ole kasutatud maksustatavateks toiminguteks [102].
Refund of VAT credit balance irrespective of the stage of completion of the contract object — ‘single investment good’ — VAT refund within 60 days from application; interests due to delay [94]
Üldkehtiva raamistiku kohaselt algab maksu või alusetult tagastamata jäetud summa viivisearvestus kuue kuu möödumisel maksukohustuslase maksudeklaratsiooni esitamisele järgneva kuu esimesest päevast [103].
According to the Greek VAT tax system, a taxable person is entitled to deduct input VAT that is directly linked to the realisation of acts that are taxable [95] or that are not taxable but give right to deduction.
Kreeka halduskohtud on siiski leidnud, et kõnealune säte ei ole kooskõlas põhiseadusliku maksumaksjate võrdsuse põhimõttega [104].
The deduction is granted for the part of goods and services that are indeed used for the realisation of acts that are subject to the tax.
Seetõttu on nad kõnealuse sätte tühistanud, järeldades, et viivist tuleb arvestada alates päevast, millal maksukohustuslane esitab vaide maksuhalduri otsuse suhtes jätta käibemaksu ettemaks tagastamata [105].
Furthermore, VAT credit resulting from the deduction of input VAT and output VAT in a given tax period is not refunded but is carried forward to the next tax period [96].
Komisjon leiab, et kirjeldatud sätted kujutavad endast Kreeka ettemakstud käibemaksu tagastamise võrdlussüsteemi.
A refund is allowed if the company is not able to offset its VAT credit against output VAT over a 3-year period and upon completion of this period [97].
Käibemaksu ettemaksu tagastamine lepingu objekti valmiduse astmest olenemata
The VAT credit may be refunded and not carried forward to the next tax period only under the exceptions set out in Article 34 of the VAT Code.
Vastavalt seaduse nr 3755/2009 artikli 2 lõikele 3 on PCT-l õigus ettemakstud käibemaksu tagastusele, olenemata ehitusprojekti või selle üksikkonstruktsioonide või osade valmimisjärgust.
One of these exceptions concerns VAT that has been paid on ‘investment goods’, as they are defined in the VAT Code [98], i.e. ‘tangible goods, owned by the company and put by it on continuous exploitation, as well as the buildings and other kind of constructions that are constructed by the taxable company on estate property that does not belong to it, but of which it has the use on the basis of any legal relation, for a period of at least 9 years… Reparation and maintenance costs are not included in the value of the investment good’.
Sama artikli kohaselt ei kaota PCT oma õigust ettemakstud käibemaksu tagastamisele ka siis, kui ta ei ole kapitalikaupa viie aasta jooksul alates vastava kulutuse tegemisest kasutanud, kuigi üldkohaldatavate eeskirjade järgi peaks see juhtuma.
According to Article 5 of Ministerial Decision 1073/2004/EC [99], in the foreseen exceptional cases [100], VAT credit may be refunded as follows: (a) for the first VAT refund application, within 2 months from the application date; (b) for the subsequent VAT refund applications above EUR 6000: (i) 90 % refunded within 1 month from the application date; and (ii) the remaining 10 % within 2 months from the application date; (c) for subsequent VAT refund applications of less than EUR 6000, the entire VAT amount within 1 month from the application date.
Kreeka ametiasutused ja PCT väidavad, et kuna kõigil ettevõtjatel on pärast vastava kulutuse tegemist ja arveldamist õigus käibemaksutagastusele, ei anna PCTga seotud säte talle mingit täiendavat eelist, sest PCT-l oleks igal juhul õigus käibemaksutagastusele pärast tööde alustamist, mitte üksnes pärast nende valmimist.
As the Greek authorities and PCT rightly point out, for the construction of immovable property, the refund of VAT credit is made after the commencement of the works and up to the amount that corresponds to the expenditure related to the works which have been performed and invoiced during each period for which VAT can be claimed [101].
Esitatud lisateabe ja selgituste põhjal on komisjon jõudnud järeldusele, et PCT-l oleks tõepoolest igal juhul õigus käibemaksutagastusele pärast projektiga seotud tööde alustamist ja kuni esitatud arvetele vastava summani.
In particular as regards investment goods, the right to deduct VAT is decided definitely at the time the investment goods are put in use.
Lõplik otsus selle õiguse kohta tehakse siiski alles pärast kapitalikauba kasutusele võtmist.
Moreover, in order to avoid abuses in the VAT refund mechanism, if within 5 years from the realisation of the expenditure for the acquisition or the construction of an investment good, this good is not put in use, then the input VAT that has been deducted has to be returned to the State, as it is considered as not having been used for taxable acts [102].
Arvestades asjaolu, et PCT-l on õigus käibemaksutagastusele investeerimisprojekti lõpetamisest olenemata ning samal ajal ta ei kaota seda õigust juhul, kui ta kapitalikaupa viie aasta jooksul kasutusele ei võta, nagu ta peaks tegema tavaolukorras kohaldatavate eeskirjade kohaselt, on ta saanud valikulise eelise.
Finally according to the generally applicable framework, the interest computation on tax or unduly paid amounts refund starts 6 months after the first day of the month following the fiscal declaration of the taxable person [103].
Kõnealune eelis seisneb tagastatud käibemaksus, mille PCT võib endale jätta, kui projekt ei ole käivitunud viie aasta jooksul pärast vastava tagastusega seotud kulutuse tegemist, samal ajal kui ülejäänud ettevõtjad peaksid tagastatud käibemaksu Kreeka riigile tagasi maksma, kui nad ei ole käivitanud projekti viie aasta jooksul (alates seotud kulutuse tegemisest).
Nevertheless, the Greek administrative courts have considered that this provision is not in conformity with the constitutional principle of equality of taxpayers [104].
Meenutatakse, et üldkohaldatavate eeskirjade kohaselt ei käsitataks asjaomaseid (kulutusega seotud) toiminguid enam maksustatavate toimingutena (vt põhjendus 117).
Therefore they have set aside this provision by considering that the interest should be computed from the day the taxable person has filed an appeal against the tax authority's decision not to refund the claimed VAT credit [105].
See tähendab, et teised ettevõtjad ei saaks samalaadsete asjaolude korral üldjuhul kasutada vastavate kulutustega seotud käibemaksu ettemaksu järgmisel perioodil tasumisele kuuluva käibemaksu tasaarveldamiseks.
The Commission considers that these provisions constitute the system of reference on VAT credit refund in Greece.
Seega võrdub kõnealusest sättest PCT-le tekkiv eelis kogu käibemaksutagastuse summaga, mille ta võib (kõnealuse sätte kohaselt) endale jätta, kui projekt ei ole käivitunud viie aasta jooksul pärast seotud kulutuse tegemist.
Concerning the VAT credit refund irrespective of the stage of completion of the contract object
Kreeka ametiasutused ja PCT väidavad, et sama erandit kohaldatakse ka kommunaalettevõtete suhtes, sest enamasti ehitavad just nemad taristuprojekte, mille valmimiseks võib kuluda rohkem aega kui üldiselt kohaldatav viieaastane periood.
According to Article 2, paragraph 3 of Law 3755/2009, PCT is entitled to VAT credit refund regardless of the degree of completion of the construction project or individual structures or parts thereof.
Väidetavalt kehtib sama arutluskäik ka PCT puhul, kes ehitaks suure taristuprojekti, mille lõpetamiseks võib kuluda rohkem kui viis aastat.
Moreover according to the same Article PCT does not lose its VAT credit refund right, in case it has not made use of the investment good within 5 years from the realisation of the related expenditure, although this would be the case according to the generally applicable rules.
Sellepärast on sama säte lisatud ka kõigisse muudesse suuri taristuprojekte käsitlevatesse kontsessioonilepingutesse.
The Greek authorities and PCT argue that as all companies have the right to VAT refund once the relevant expenditure is performed and invoiced, the provision as regards PCT does not grant any additional advantage to it, as in any case PCT would be entitled to VAT refund after the commencement of the works and not only when these works would be completed.
Kreeka ametiasutused ja PCT leiavad seega, et kõnealune kõrvalekalle üldkohaldatavatest eeskirjadest ei ole erand, vaid eeskirjade erinev kohaldamine erinevate mittevõrreldavate olukordade suhtes.
On the basis of the additional information and explanations provided, the Commission has come to the conclusion that indeed PCT would have at any case the right to VAT refund after the commencement of the works on the project and up to the amount corresponding to the invoices issued.
Komisjon leiab, et kõnealune kõrvalekalle kujutab endast valikulist eelist, sest see võimaldab PCT-l käibemaksutagastusi paindlikult kasutada, olenemata kapitalikauba kasutusele võtmise ajast ehk tähtajatult.
However, this right is definitely decided once the investment good is put in use.
Seega ei tehtaks tema käibemaksutagastuse õiguse kohta lõplikku otsust ja sellele vastavaid korrektsioone isegi juhul, kui ta kapitalikaupa kunagi kasutusele ei võtaks, mis praktikas tähendab, et projekti lõpetamata jätmise korral ei oleks ta kohustatud tagastama kogu ehitusperioodi jooksul saadud käibemaksu ettemakseid.
Given that PCT has the right to VAT refund irrespective of the completion of the investment project and at the same time does not lose this right in case it does not put the investment good in use within 5 years, as it should under the normally applicable rules, it enjoys a selective advantage.
Asjaolu, et sama eelis võib laieneda ka kommunaalettevõtjatele, ei välista selle valikulisust.