natgillin/translations-raw huggingface dataset:
the interest saved on the amounts of tax payment deferred by virtue of early depreciation (Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS),
Majandushuviühingutele maksusoodustuse andmise kõik majanduslikud tagajärjed on eraõiguslike üksuste vaheliste erinevate õiguspäraste tehingute tulemus.
the amount of tax avoided or interest saved on tax deferred by virtue of the TT scheme (Article 128 TRLIS), given that the EIG was not eligible for the TT scheme,
Kohaldatavad eeskirjad ei kohusta majandushuviühinguid kandma maksusoodustuse üht osa üle mereveoettevõtjatele ja veelgi vähem laevatehastele või vahendajatele.
the amount of tax avoided on the capital gain made on the sale of the vessel by virtue of Article 50(3) RIS.
Vastab tõele, et maksuametil on lai kaalutlusruum ja sellega seoses hindab maksuamet kogu tehingu majanduslikku mõju, aga sellest ei piisa, et tõendada, et Hispaania ametiasutused on need, kes otsustavad kasumiosa mereveoettevõtjatele üle kandmise või ülekantava osa suuruse üle.
Looking at the STL as a whole, the advantage is selective because it was subject to the discretionary powers conferred on the tax administration by the compulsory prior authorisation procedure and by the imprecise wording of the conditions applicable to early depreciation.
Vaadeldav olukord on erinev sellest, mida uuriti Air Caraïbes’i või Prantsuse GIE fiscaux’ otsustes, mille puhul investoritel oli õiguslik kohustus kanda vähemalt 60 % või kaks kolmandikku kasumist üle kasutajatele ja Prantsusmaa ametiasutused kontrollisid, et iga tehing oleks selle nõudega kooskõlas.
Since other measures applicable only to maritime transport activities eligible under the Maritime Guidelines — in particular Article 50(3) TRLIS — are dependent on that prior authorisation, the whole STL system is selective.
Seega anti valikulised soodustused riigi ressurssidest.
As a result, the tax administration would only authorise STL operations to finance sea-going vessels (sectoral selectivity).
Need on selgesti seostatavad Hispaania riigiga, sest toovad kasu majandushuviühingutele ja nende investoritele.
As confirmed by the statistics provided by Spain, all the 273 STL operations organised until June 2010 concern sea-going vessels.
Mereveoettevõtjatele antud soodustuste ning veelgi enam laevatehastele ja vahendajatele minevate kaudsete soodustuste puhul ei ole tegemist sellise olukorraga.
In that respect, the fact that all shipping companies, including companies established in other Member States, potentially have access to STL financing operations does not alter the conclusion that the scheme favours certain activities, namely the acquisition of sea-going vessels through leasing contracts, in particular with a view to their bareboat chartering and subsequent resale.
Konkurentsi kahjustamine ja selle mõju kaubandusele
European shipyards complained on several occasions that they did not have access to Spanish banks’ financing for STL.
Kõnealune soodustus ähvardab kahjustada konkurentsi ja mõjutada liikmesriikidevahelist kaubandust.
In its Decision to open the formal investigation procedure the Commission observed that all but one of the vessels admitted to STL were built in Spanish shipyards.
Kui liikmesriigi antav abi tugevdab mõne ettevõtja seisundit võrreldes teiste ELi siseturul konkureerivate ettevõtjatega, tuleb asuda seisukohale, et abi viimati nimetatuid mõjutab [91].
The Commission expressed doubts [89] that such an outcome could reasonably be explained in the context of operations resulting only from the free choice of economic operators in a free and competitive market.
Piisab sellest, et abisaaja konkureerib teiste ettevõtjatega konkurentsile ja liikmesriikidevahelisele kaubandusele avatud turgudel [92].
However, in the absence of any evidence that applications related to the acquisition of non-Spanish vessels were rejected, the Commission cannot establish that STL was de facto limited to the acquisition of Spanish vessels.
Kõnealusel juhul tegutsevad investorid, st majandushuviühingud, majanduse eri valdkondades, eelkõige ELi siseturul kauplemisele avatud valdkondades.
In addition, the Commission notes that by a binding notice in response to a question by a prospective investor, dated 1 December 2008, the Spanish tax administration expressly confirmed that STL applies to ships built in other Member States of the EU [90].
Lisaks sellele on nad majandushuviühingute kaudu Hispaania süsteemi hüvesid kasutavate tehingutega tegevad turgudel, mis tegelevad laevapereta prahtimise ning merelaevade omandamise ja müügiga, mis on samuti avatud kauplemisele ELi siseturul.
Under these circumstances, the Commission concludes that the STL entails no further element of selectivity to the benefit of Spanish shipyards and no discrimination based on the place of establishment of the shipyard.
Hispaania süsteemist lähtuvad soodustused tugevdavad nende seisundit vastavatel turgudel, kahjustades niiviisi konkurentsi või ähvardades seda kahjustada.
The Commission considers that the advantage accrues to the EIG and, by transparency, to its investors.
Vaatlusalustest meetmetest kasu saavate majandushuviühingute ja nende investorite majanduslik eelis võib seega mõjutada liikmesriikidevahelist kaubandust ja kahjustada konkurentsi siseturul.
Indeed, the EIG is the legal entity that applies all the tax measures and, where applicable, files requests for authorisations with the tax administration.
OLEMASOLEV VÕI EBASEADUSLIK ABI
For instance, it is not disputed that requests for the application of early depreciation or TT were filed on behalf of the EIG.
Määruse (EÜ) nr 659/1999 [93] artikli 1 punktis b nähakse ette erinevad olukorrad, mille puhul abi peetakse olemasolevaks abiks.
From a tax perspective, the EIG is a tax-transparent entity and its taxable revenues or deductible expenses are automatically transferred to the investors.
Kõnealuse juhtumi kohta laekunud ettepanekute kohaselt on olemasolev abi i) enne Lissaboni lepingu Hispaanias jõustumist olemas olnud abi või ii) eelnevalt komisjoni heakskiidu saanud abi.
In an STL operation, in economic terms, a substantial part of the tax advantage collected by the EIG is transferred to the shipping company through a price rebate.
Tonnaažimaksu käsitletakse olemasoleva abina, aga selle kohaldamist laevapereta prahtimiselt saadavatele tuludele käsitletakse uue abikavana
The annexes attached to certain files when EIGs request prior authorisation for early depreciation (see recital 168 below) confirm that the operators involved in STL operations consider that the tax benefits resulting from the operation are shared between EIGs or their investors and the shipping companies.
Komisjon leiab, et riigiabiks liigitatavate meetmete hulgas [94] on ainult tonnaažimaksuga maksustamise korra õigusnormid (TRLIS artiklid 124–128, meede 4) olemasolev riigiabikava, sest komisjon kiitis selle korra 2002. aastal heaks.
However, the question of the imputability to the State of this advantage will be discussed in the next section.
Komisjon leiab siiski, et maksu tasaarvelduse tehingutes osalevad majandushuviühingud ei vasta abikõlblikkuse osas Hispaania tonnaažimaksuga maksustamise süsteemi kõigile tingimustele.
Whereas other participants in STL transactions such as shipyards, leasing companies and other intermediaries benefit from an indirect effect of that advantage, the Commission considers that the advantage initially collected by the EIG and its investors is not transferred to them.
Komisjon andis nõusoleku Hispaania tonnaažimaksuga maksustamise korrale kui siseturuga kokkusobivale riigiabile, toetudes merendusalastele suunistele, mida kohaldatakse ainult selliste ettevõtjate suhtes, kes tõepoolest tegelevad oma või renditud aluseid kasutades mereveondusega [95].
Transfer of state resources and imputability to the State
Erandina võib tonnaažimaksuga maksustamise korda kohaldada ka sellise tegevuse suhtes, mida suunistes loetakse abitegevuseks või mereveondusega samaväärseks tegevuseks.
State resources
Teatud tingimustel on abikõlblikud näiteks laevade haldamine, süvendustööd või pukseerimine [96].
The selective advantages for the EIGs and their members identified in measures 2, 4 and 5 above (see Sections 5.3.2.2, 5.3.2.4 and 5.3.2.5) result from the application of tax law provisions.
Vastupidiselt sellele ei saa abikõlblikuks tegevuseks lugeda aluse omanikuks olemist, selle kapitalirendilepinguga omandamist või selle kolmandatele isikutele rentimist või prahtimist ilma laeva käitamise eest täit vastutust võtmata.
For each of the STL transactions, the use of state resources results in interest foregone on the tax deferral resulting from the early depreciation of leased assets, tax foregone in the absence of settlement of the hidden tax liabilities when the EIG switches from the normal corporate tax system to the TT schemes, and tax foregone in the absence of taxation of the capital gain made when the ownership of the vessel is transferred to the shipping company.
Järelikult peaks tonnaažimaksuga maksustamise korra kasutaja tegelema abikõlblikul alusel abikõlbliku mereveotegevusega.
The STL system as a whole involves the definitive loss of tax revenue equivalent to the consumption of state resources in the form of fiscal expenditures and interest foregone.
Vastab tõele, et komisjon on varem erandina lubanud laevapereta prahtimist konkreetsete teatatud tonnaažimaksuga maksustamise kavade osana, kuid ainult ajutiselt ja seoses ülemäärase võimsusega seotud erandlikus olukorras [97].
In the context of STL operations, the State initially transfers its resources to the EIG by financing the selective advantages.
Nimetatud tingimustel jääb asjaomaste ettevõtjate põhitegevuseks mereveondus ja tulusid laevapereta prahtimisest võib pidada põhitegevuse suhtes lisatuludeks.
By way of tax transparency, the EIG then transfers the state resources to its investors.
Selline lubatavus on täiesti kooskõlas merendusalaste suuniste eesmärkidega, mis näevad ette merendusalase oskusteabe säilitamise ja arendamise ning Euroopa meremeeste tööhõive kaitsmise ja edendamise ning EMP riikide merendusega seotud valdkondade konsolideerimisse panustamise, säilitades samal ajal laevastiku üldise konkurentsivõime maailma turgudel [98].
Imputability
Kooskõlas merendusalaste suunistega on komisjoni 27. veebruari 2002. aasta otsuses K(2002) 582 (lõplik), millega lubatakse kohaldada Hispaania tonnaažimaksuga maksustamise korda, eraldi ära märgitud, et vaid mereveondusega seotud tegevus on tonnaažimaksuga maksustamise korra jaoks nõuetele vastav [99].
The measures at issue derive from the application of Spanish tax law and from tax authorisations granted by the Spanish tax administration for the application of both the early depreciation and the TT scheme.
Merendusalastele suunistele tugineva komisjoni 2002. aasta otsuse sõnastusest võib järeldada, et Hispaania õiguse kohaselt laevaomanikena määratletud ettevõtjad saavad kasutada tonnaažimaksuga maksustamise korda eeldusel, et nende tegevus on seotud abikõlbliku mereveondusega ja püsib selle piires.
These authorisations were granted for the application of individual measures such as the early (accelerated) depreciation of the vessel leased by each EIG or the switch of the EIG to the TT.
Komisjon leiab, et Hispaania maksu tasaarvelduse süsteemi tehingutes osalevate majandushuviühingute tegevust ei saa pidada veondustegevuseks.
Moreover, based on the examples provided by the Spanish authorities, the authorisation process was indispensable for the financing operation to go through.
Kui majandushuviühing läheb üle tonnaažimaksuga maksustamise korrale, liisib ta liisinguettevõtjalt üheainsa laeva ja rendib selle laevapereta prahitud laevana kolmandast isikust laevaomanikule.
According to the complainants, the tax administration would review and intervene in the share-out of the tax gain between the shipping company, on the one hand, and the EIG and its investors, on the other.
Kui kolmandast isikust laevaomanik käitab laeva, et osutada mereveoteenuseid, võib see olla tonnaažimaksukõlblik.
Based on the examples provided by the Spanish authorities, it appears that, indeed, requests submitted to the tax administration for the authorisation of early depreciation generally include a calculation of the overall tax advantage generated by the STL structure and how this tax advantage is shared between the shipping company and the investors in the EIG, or, in any event, contain the necessary elements for doing this calculation.
Majandushuviühing seevastu üksnes annab laeva kolmandast isikust mereveoettevõtja käsutusse, kes seda käitab.
However, all the economic consequences of granting the tax advantage to the EIGs result from a combination of legal transactions between private entities.
Majandushuviühing on seega rendi- või liisinguteenuseid, mitte veoteenuseid osutav vahendaja.
The applicable rules do not oblige the EIGs to transfer part of the tax advantage to the shipping companies and, even less so, to the shipyards or to the intermediaries.
Hispaania süsteemi tehingutes osalevad majandushuviühingud rendivad tavaliselt välja ainsat laeva, mis on nende omanduses või mida nad liisivad, ning mis seega moodustab kogu nende laevastiku.
It is true that the tax administration enjoys wide discretion and, in that context, it assesses the economic impact of the overall transaction, but this is not enough to establish that it is the Spanish authorities that decide on the transfer of part of the advantage to the shipping companies or the amount of this transfer.
Sellistel asjaoludel ei võta majandushuviühing mingit riski ega vastuta laeva tehnilise haldamise, meeskonna haldamise ega isegi ärilise haldamise eest.
This situation is different from that examined in the Air Caraïbes or in the French GIE Fiscaux decisions, where there was a legal obligation for the investors to transfer at least 60 % or two thirds of the advantage to the users and the French authorities verified that each transaction complied with that requirement.
See on puhtalt vahendustegevus ja laevapereta prahtimise kaudu saadavaid tulusid ei saa lugeda mereveondust toetavateks.
Hence the selective advantages were granted through state resources.
Lisaks sellele kasutavad majandushuviühingud tonnaažimaksuga maksustamise korda lühiajaliselt, st kaks nädalat, mis on vajalik rendilepingu optsiooni kasutamiseks ja laevaomaniku poolseks prahtimise lepinguga seotud optsiooni kasutamiseks.
They are clearly imputable to the Spanish State since they are of benefit to the EIGs and their investors.
Sellist laadi tegevuse võimaldamine tonnaažimaksuga maksustamise korra raames ei tundu sugugi kestvalt tõstvat EMP riikide lipu all käitatavate või nende kontrollitavate laevade tonnaaži.
However, this is not the case with the advantages enjoyed by the shipping companies and a fortiori the indirect advantages flowing to the shipyards and the intermediaries.
Samal põhjusel näib, et Hispaania süsteemi tehingutes osalevad majandushuviühingud ei panusta eesmärgi „merendusalase oskusteabe säilitamine … ning Euroopa meremeeste tööhõive kaitsmine …” täitmisesse või „merendusega seotud valdkondade konsolideerimisse”.
Distortion of competition and effect on trade
Kokkuvõttes ei tähenda 2002. aasta otsusest tulenev heakskiit, et Hispaania süsteemi tehingutes osalevate majandushuviühingute taoliste ettevõtjate tegevust võib pidada mereveondusega seotud tegevuseks.
Finally, this advantage threatens to distort competition and to affect trade between Member States.
Komisjon leiab seetõttu, et Hispaania süsteemi tehingutes osalevate majandushuviühingute [100] sarnaste ettevõtjate tonnaažimaksukavasse kaasamise tulemusena antakse uut liiki abi, kas maksustava tulu käitatava tonnaaži funktsioonina arvutamise teel või siis TRLIS artikli 125 lõike 2 kohaselt võimaluse kaudu lükata maksekohustiste tasumist edasi, kuni laev on kas müüdud või lammutatud.
When aid granted by a Member State strengthens the position of an undertaking compared with other undertakings competing in intra-EU trade, the latter must be regarded as affected by that aid [91].
Muud meetmed kujutavad endast uut abikava
It is sufficient that the recipient of the aid competes with other undertakings on markets open to competition [92] and to trade between Member States.
Renditud varade ennetähtaegne amortisatsioon (TRLIS artikli 115 lõige 11 ja artikli 48 lõige 4 ning RIS artikkel 49, meede 2) ei ole olemasolev abi, sest see võeti kasutusele 2002. aastal, st pärast Hispaania ühinemist ELiga 1986. aastal, ning komisjonile ei ole meetmest teatatud ja seda ei ole vastavalt heaks kiidetud.
In the case at hand, the investors, i.e. the members of the EIGs, are active in different sectors of the economy, in particular in sectors open to intra-EU trade.
Lisaks saab selle meetme mõju kiirendatud amortisatsiooni mõjust selgelt eristada.
The economic advantage received by the EIGs and their investors benefiting from the measures under scrutiny is therefore liable to affect trade between the Member States and distort competition in the internal market.
Komisjon leiab, et 2002. aastal antud heakskiit ei hõlma rakendusmeetmeid ja eelkõige RIS artikli 50 lõiget 3, kuna sellega kehtestatakse erand piirava maksustamise eeskirjadest, mida kohaldatakse TRLIS artikli 125 lõike 2 kohaselt kasutatud laevade suhtes, mis tähendab täiendavat soodustust.
EXISTING OR UNLAWFUL AID
Kõnealusest erandist oleks tulnud komisjonile teada anda koos muude õigusnormidega, mis heaks kiideti, kuid seda ei tehtud.
Article 1(b) of Regulation (EC) No 659/1999 [93] sets out different situations where aid is regarded as existing aid.
Tundub, et TRLIS artikli 125 lõike 2 kohaldamine ei nõua edasist määratlemist või selgitamist.
According to submissions received in the case at issue, existing aid would be (i) aid which existed prior to the entry into force of the Treaty in Spain or (ii) aid previously approved by the Commission.
Üldjuhul põhjustaks see laeva üleminekul rentnikule (mereveoettevõtja) rendileandja kapitali kasvutulu maksustamise.
The tonnage tax constitutes existing aid, but its application to revenues obtained from bareboat chartering constitutes new aid
Kui Hispaania oleks selgituste andmist vajalikuks pidanud, oleks seda tulnud teha teatamisel.
Among the measures qualifying as State aid [94], the Commission considers that only the legal provisions of the TT system (Articles 124 to 128 TRLIS, Measure 4) constitute an existing State aid scheme because it was approved by the Commission in 2002.
Järelikult käsitatakse rakendusmeetmeid ja eriti RIS artikli 50 lõiget 3 ebaseadusliku abina.
However, the Commission considers that the EIGs involved in tax lease operations do not meet all the conditions to be eligible for the Spanish TT.
SISETURUGA KOKKUSOBIVUS
The Commission authorised the Spanish TT as compatible aid on the basis of the Maritime Guidelines, which apply only to undertakings carrying on genuine maritime transport activities [95] either with their own vessels or with chartered vessels.
Komisjon teeb järelduse, et seoses Hispaania maksu tasaarvelduse süsteemiga käsitletakse üksikjuhtumite alusel riigiabina järgmisi meetmeid:
By way of exception, the TT can apply to activities that the Guidelines regard as ancillary or assimilated to maritime transport.
kapitalirendilepingute kaudu omandatud varade ennetähtaegne amortisatsioon (TRLIS artikli 115 lõige 11 ja artikli 48 lõige 4 ning RIS artikkel 49);
For instance, under certain conditions, ship management, dredging or towing activities may qualify for aid [96].
tonnaažimaksuga maksustamise kava seoses laevapereta prahtimise abikõlblikkusega;
By contrast, the mere ownership of a vessel, its acquisition through financial leasing or its renting or chartering out to third parties, without assuming full responsibility for the vessel’s operation, cannot be regarded as a qualifying activity.
RIS artikli 50 lõige 3.
Obviously, the beneficiary of the TT system should be the one carrying on the qualifying transport activity with the qualifying vessel.
ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 kohaselt on riigiabi põhimõtteliselt keelatud.
It is true that, by way of exception, bareboat chartering activities have previously been allowed by the Commission as part of certain notified TT schemes, but only on a temporary basis and under specific circumstances related to overcapacity [97].
Artikli 107 lõikes 2 on siiski sätestatud, et teatavad abiliigid on siseturuga kokkusobivad ja vastavalt artikli 107 lõikele 3 võib komisjon kuulutada teatavad abiliigid või teatavatele abisaajatele ettenähtud abi siseturuga kokkusobivaks.
Under those conditions, the core activity of the concerned undertakings remains maritime transport and the revenues from bareboat chartering-out activities can be regarded as ancillary to that core activity.
Sõltuvalt abisaajate kategooriast kohaldatakse konkreetseid eeskirju, nagu näiteks merendusalased suunised [101] või laevaehitusele antava riigiabi raamistik [102].
This tolerance is fully in line with objectives of the Maritime Guidelines: ‘maintaining and improving maritime know-how and protecting and promoting employment for European seafarers’ and ‘contributing to the consolidation of the maritime cluster established in the Member States while maintaining an overall competitive fleet on world markets’ [98].
Hispaania ametiasutused ega käesolevas otsuses abisaajatena kindlaks tehtud kolmandad isikud ei ole osutanud ELi toimimise lepingu artikli 107 lõigete 2 ja 3 ühegi muu sätte kohaldamisele või ühegi muu ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 3 punkti c alusel vastu võetud riigiabiraamistiku kohaldamisele.
In line with the Maritime Guidelines, Commission Decision C(2002) 582 final of 27 February 2002 authorising the Spanish TT system explicitly mentions that only maritime transport activities qualify for the TT [99].
Merendusalaste suuniste kohaldamine
Indeed, Section 2.4.
Laevapereta prahtimise tulude abikõlblikkus tonnaažimaksuga maksustamise korra kohaldamiseks
‘Recipients’ provides that: ‘Recipients of the Tonnage Tax scheme can be maritime companies registered under Spanish law, whose activity includes the operation of owned and chartered ships’ (our underlining) and its Section 2.5.
Nagu on märgitud eespool põhjenduses 71, leiavad Hispaania ametiasutused ja teatavad kolmandad isikud, et 2002. aasta otsus, millega antakse luba Hispaania tonnaažimaksuga maksustamise kavale, hõlmab ka väljaprahtimist, kuna selles osutatakse valdaja omanduses olevate ja prahitud laevade käitamisele.
‘Qualifying activities/ships’ provides that: ‘The Tonnage Tax scheme only covers income from seagoing ships operated in maritime transport activities.
Reeglina ei saa tulusid, mis pärinevad muust tegevusest peale veonduse, maksustada tonnaažimaksuga maksustamise korra alusel ka juhul, kui tegevuse teostajaks on mereveoettevõtja [104], välja arvatud eraldi väljatoodud erandi põhjal ja konkreetsetel tingimustel (abitegevus, süvendustööd, pukseerimine).
Qualifying activities are targeted to include only maritime transport’ (our underlining).
Kõnealuses tähenduses hõlmab 2002. aasta otsuses abikõlbliku tegevusena nimetatud „valdaja omanduses olevate ja prahitud laevade käitamine” selliste laevade käitamist, mis on omandatud või laevapereta prahtimislepingu alusel renditud ja mida mõlemal juhul käitab mereveoettevõtja.
From the wording of the 2002 Commission Decision, adopted on the basis of the Maritime Guidelines, it follows that undertakings identified as shipowners under Spanish law may benefit from the TT system provided that they carry on their qualifying maritime transport activities — and within the limits of these.
Nagu on märgitud jaotises 5.3.2.4, ei käita maksu tasaarvelduse süsteemi finantstehingutes osalevad rahastamisega seotud majandushuviühingud laevu ise ja ei osuta mingeid mereveoteenuseid.
The Commission considers that the activity carried on by the EIGs involved in STL operations cannot be regarded as a transport activity.
Nad on varaobjekti kollektiivsel rahastamisel osalevad finantsvahendajad.