natgillin/translations-raw huggingface dataset:
These two measure are only mentioned and described in Decision C(2011) 4494 final because they are important elements of the STL and are linked to the measures subject to the formal investigation (Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS, as well as Article 50(3) RIS and the application of the TT system to non-transport activities).
Riigiabi eeskirju kohaldatakse ainult majandustegevuses osalevatele ettevõtjatele.
The Commission considers that Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS, as well as Article 50(3) RIS and the application of the TT system to non-transport activities can be separated from the other measures mentioned in the previous recital (i.e. Article 115(6) TRLIS and Articles 124 to 128 TRLIS) and do not constitute existing aid pursuant to Article 1(b) of Regulation (EC) No 659/1999, since those measures were introduced in 2002 and 2003, after Spain’s accession to the EU, and put into effect without prior authorisation by the Commission.
ELi toimimise lepingu artikli 107 lõikes 1 sätestatud kriteeriumid on kumulatiivsed.
Therefore, in respect of those measures, the Commission has rightly followed the procedure applicable to unlawful aid (Articles 1(f), 13 and 4(4) of Regulation (EC) No 659/1999).
Sellest lähtuvalt käsitletakse hinnatavaid meetmeid asutamislepingu tähenduses riigiabina siis, kui kõik ülalnimetatud tingimused on täidetud.
ASSESSMENT OF THE STL AS A SYSTEM/ASSESSMENT OF INDIVIDUAL MEASURES
Sisuliselt peaks rahaline toetus:
The fact that the STL system is composed of various measures that are not all enshrined in the Spanish tax legislation is not sufficient to prevent the Commission from describing and assessing it as a system.
olema saadud riigilt ja riigi ressursse kasutades,
Indeed, as explained in Decision C(2011) 4494 final, the Commission considers that the different tax measures used in the STL operations were linked together de jure or de facto.
soodustama teatud ettevõtjaid või teatud kaupade tootmist,
De jure, the discretionary application of early depreciation of leased assets (Article 115(11) TRLIS) corresponds to an early application of the accelerated depreciation of leased assets (Article 115(6) TRLIS).
kahjustama või ähvardama kahjustada konkurentsi ja
Similarly, Article 50(3) RIS establishes an exception to a special procedure applicable in the context of the TT system.
kahjustama liikmesriikidevahelist kaubandust.
De jure, Article 50(3) RIS only concerns ves0sels eligible for the TT system and leasing contracts authorised by the tax administration.
Komisjon on hindamise läbi viinud kahel erineval tasandil:
De facto, leasing contracts were only regarded as authorised by the tax administration in the context of authorisations granted for early depreciation of leased assets.
üksikute asjaomaste meetmete tasandil, mille puhul komisjon kaalub, kas iga üksikut meedet, olenemata selle kasutamisest maksu tasaarvelduse süsteemis, saab käsitleda riigiabina;
De jure, early depreciation can be envisaged for a wide range of assets possibly acquired via a leasing contract.
Hispaania maksu tasaarvelduse süsteemi kui terviku tasandil, sest nagu juba öeldud, tugineb süsteem meetmete kombinatsioonile, mis on de jure või de facto üksteisega seotud.
However, the conditions for early depreciation are subject to interpretation and were de facto only considered to be met — and authorisations were only delivered — with respect to vessels eligible for the TT system.
Ettevõtjad ELi toimimise lepingu artikli 107 tähenduses
In addition, the Commission notes that two of the three main measures involved in the STL (discretionary application of early depreciation and rules on eligibility for the TT system) entered into force on the same date (1 January 2002) under the same law.
Komisjon leiab, et kõik maksu tasaarvelduse süsteemi tehingutes osalevad isikud on ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 tähenduses ettevõtjad – seda ei vaidlusta Hispaania [70] ega ükski kolmas isik –, sest nende tegevus seisneb turul kaupade ja teenuste pakkumises [71].
The Commission also notes that, when arguing about legitimate expectations and equal treatment, the same third parties that challenge the Commission’s global approach present the STL system as being very similar to the French GIE Fiscaux scheme.
Täpsemalt, laevatehased pakuvad äsjaehitatud laevu või ehitus-, remondi- ja renoveerimisteenuseid, liisinguettevõtjad pakuvad rahastamisvahendeid, majandushuviühingud tegelevad prahtimise ja laevade müügiga, investorid pakuvad arvukatel turgudel kaupu ja teenuseid, välja arvatud siis, kui nad on majandustegevusega mittetegelevad üksikisikud, millisel juhul kõnealune otsus neid ei hõlma, mereveoettevõtjad pakuvad mereveoteenuseid, korraldavad pangad pakuvad vahendus- ja finantsteenuseid ning muud vahendajad pakuvad vahendus- või nõustamisteenuseid.
The fact that all the features of the French measure were included in one legal provision necessarily implied a global assessment.
Valikulise eelise olemasolu
In that respect, the fact that the different elements of the STL are spread among different legal provisions that are de facto linked together would not — as such — warrant a different approach.
Väljakujunenud kohtupraktika kohaselt tuleb ELi toimimise lepingu artikli 107 lõike 1 alusel kindlaks teha, kas antud õigusliku korra raames võetud siseriiklik meede soodustab „teatud ettevõtjaid või teatud kaupade tootmist”, võrreldes teistega, kes asuvad nimetatud süsteemi eesmärki silmas pidades võrreldavas faktilises ja õiguslikus olukorras.
For those reasons, the Commission considers that it is necessary to describe the Spanish Tax Lease as a system of connected tax measures and to assess their effects in their reciprocal context, taking into account, in particular, the de facto relationships introduced — or approved — by the State.
Kui nii, siis vastab meede valikulisuse tingimusele [72].
In any case, the Commission does not rely exclusively on a global approach.
Kiirendatud amortisatsioon (TRLIS artikli 115 lõige 6) – meede 1
In parallel to a global approach, the Commission also analysed the individual measures that make up the STL.
Otsuses K(2011) 4494 (lõplik) teatas komisjon, et juhul, kui meedet käsitada abina, oleks see olemasolev abi, ega teostanud hindamist.
The Commission considers that the two approaches are complementary and lead to consistent conclusions.
Ametliku uurimise tulemusena on komisjon jõudnud järeldusele, et kõnealust meedet eraldi võetuna ei käsitata riigiabina, kuna see ei soodusta teatud ettevõtjaid või teatud kaupade tootmist.
Individual assessment is necessary to determine which part of the economic advantages generated by the STL system results from general measures and which from selective measures.
Komisjon märgib, et meede on kohaldatav kõigile Hispaania tulumaksu maksvatele ettevõtjatele, sõltumata nende tegevusvaldkonnast, asukohast, suurusest, õiguslikust staatusest või varade paiknemisest.
Individual assessment also allows the Commission to determine, where necessary, which part of the aid is compatible with the internal market and which part should be recovered.
Seda kohaldatakse ka eranditult kõigile amortiseeritavatele kaupadele.
This dual approach, which was already followed in Decision C(2011) 4494 final, enables the Commission to define a reference system for each of the individual measures and for the STL system as a whole, in order to identify selective advantages that constitute State aid.
Piirangu kehtestamine renditud varadele ei ole valikulisust tõendavaks asjaoluks, kuna mis tahes varade omandamist on võimalik rahastada kapitalirendilepingute alusel, mis on üldiselt kättesaadavad kõigi valdkondade mis tahes suurusega ettevõtjatele.
For every STL operation, the counterfactual situation against which the presence of aid will be assessed is the operation itself, with the same contractual provisions but carried out without the measures identified as State aid.
Puudub igasugune teave selle kohta, et abisaajad oleksid de facto koondunud konkreetsetesse valdkondadesse või tegeleks teatavat liiki tootmisega.
In this respect, an alternative operation with actual different arrangements — contractual and financial — would not constitute a proper counterfactual situation.
Hispaania esitatud statistilised andmed sealsete maksumaksjate TRLIS artikli 115 kasutamise kohta (vt allolevaid graafikuid) kinnitavad, et kapitalirendilepingut kasutavad väga erineva suurusega maksustatavate tuludega ettevõtjad (45 % artikli 115 deklareeritud kasutajast teenivad vähem kui 1 miljon eurot ja 70 % vähem kui 3 miljonit eurot) (vt vasakpoolne joonis).
Economic operators are free to structure their asset financing operations as they wish and use for that purpose the general tax measures which they consider the most suitable.
Maksusoodustuse kogusumma, mis saadakse TRLIS artikli 115 kohaselt pärast erikulu maha arvamist [73], erineb samuti vastavalt maksumaksja tuludele (vt parempoolne joonis).
However, inasmuch as these operations entail the application of selective tax measures, which are subject to State aid control, the undertakings involved in these transactions are potential recipients of State aid.
Allikas: majandus- ja rahandusministeerium.
On the one hand, the fact that several sectors or categories of undertakings are identified as potential recipients is not an indication that the STL system is a general measure [69].
Hispaania ametiasutused kinnitasid, et rendilepinguid ja TRLIS artiklit 115 saab kasutada varade suhtes, mis on ehitatud teistes liikmesriikides (või on sealt pärit).
On the other hand, the fact that the system is used to finance the acquisition, bareboat chartering and resale of sea-going vessels can be seen as a clear indication that the measure is selective from a sectoral point of view.
Komisjon märgib lõpuks, et TRLIS artikli 115 lõike 6 kohaldamise tingimused on selged, objektiivsed ja neutraalsed ning selle kohaldamiseks ei ole vaja mitte mingit eelnevat luba.
EXISTENCE OF AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Seetõttu ei ole maksuametil õigust oma äranägemise kohaselt kõnealuse meetme kohaldamiseks luba anda või sellest keelduda [74].
According to Article 107(1) TFEU, ‘any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
Komisjon jõuab seega järeldusele, et renditud varade kiirendatud amortisatsioon (TRLIS artikli 115 lõige 6) iseenesest ei anna Hispaania süsteemi tehingutes osalevatele majandushuviühingutele valikulist eelist.
State aid rules apply only to aid granted to undertakings involved in economic activities.
Ennetähtaegse amortisatsiooni kohaldamine kaalutlusõigust kasutades (TRLIS artikli 115 lõige 11 ja artikli 48 lõige 4 ning RIS artikkel 49) – meede 2
Furthermore, the criteria laid down in Article 107(1) TFEU are cumulative.
Hispaania maksuõiguse amortisatsioonieeskirjades (TRLIS artikkel 11) sätestatakse üldiselt, et vara maksumus tuleks jagada kogu selle majandusliku elutsükli ulatuses, st alates hetkest, kui vara majandustegevuse eesmärgil kasutama hakati.
Therefore, the measures under assessment constitute State aid within the meaning of the Treaty if all the above-mentioned conditions are fulfilled.
TRLIS artikli 115 lõike 6 kohaselt tuleks renditud vara kiirendatud amortisatsiooni korral arvesse võtta kuupäeva, mil varaobjekti käitama hakati.
Basically, the financial support should:
TRLIS artikli 115 lõige 11 annab majandusliku eelise, kuna lubab alustada kiirendatud amortisatsiooni enne, kui vara kasutama hakatakse.
be granted by the State and through state resources,
See võimalus on erand artikli 115 lõikes 6 sätestatud üldisest eeskirjast ja selle suhtes on kohaldatav Hispaania ametiasutuste loa andmine kaalutlusõigust kasutades; kõnealune meede on seega esmapilgul valikuline.
favour certain undertakings or the production of certain goods,
Vastupidiselt sellele, mida Hispaania ja mõned kolmandad isikud väidavad, ei ole loa andmise kriteeriumid selged ja objektiivsed ning isegi juhul, kui need seda oleksid, ei oleks see nende valikulise iseloomu välistamiseks piisav [75].
distort or threaten to distort competition, and
Komisjon märgib, et TRLIS artikli 115 lõikes 11 sätestatud kriteeriumid on ebamäärased ja maksuametil, kes ei ole selle kohta avaldanud halduseeskirju ega selgitusi, tuleb neid tõlgendada.
affect trade between Member States.
Kuigi kaalutlusõigust ei saa kasutada meelevaldselt [76], toob ennetähtaegse amortisatsiooni kaalutlusõiguse põhine ebamääraste kriteeriumide alusel kohaldamine kaasa maksu tasaarvelduse süsteemi valikulisuse.
The Commission has carried out its assessment at two different levels:
Lisaks sellele märgib komisjon, et Hispaania ei andnud veenvat selgitust selle kohta, miks on vajalikud TRLIS artikli 48 lõikes 4 ja RIS artiklis 49 kõik kuritarvituste vältimiseks kehtestatud tingimused.
At the level of the individual measures involved, where the Commission considers whether each measure constitutes State aid irrespective of its use in the STL.
Näiteks tuleb esile tuua varaobjekti majandusliku kasutamise erijooned [77], aga ka mõju puudumine maksustatavale summale, mis on seotud vara kasutamise või omanikuvahetusega [78].
At the level of the STL system as a whole: as already stated, the STL relies on a combination of these measures which are de jure or de facto connected to one other.
Nende piirangute kohta ei esitatud mingit põhjendust, mis lisab täiendava valikulisuse.
Undertakings within the meaning of Article 107 TFEU
Hispaania ei selgitanud lähemalt ka seda, miks on vajalik eelnev luba.
The Commission considers that all parties involved in STL operations are undertakings within the meaning of Article 107(1) TFEU — and this is not contested by Spain [70] or any third-party — since their activities consist in offering goods and services in a market [71].
Renditehingu reaalse toimimise tagamine tundub näiteks olevat varaobjekti rendi-/amortisatsioonikulude tavalisel viisil mahaarvamise või kiirendatud amortisatsiooni kohaldamise puhul sama tähtis kui amortisatsiooni ennetähtaegse kohaldamise puhul.
More precisely, shipyards offer newly built vessels or construction, repair and renovation services; leasing companies offer financing facilities; EIGs charter out and sell vessels; investors offer goods and services on a wide range of markets, except if they are individuals not exercising any economic activity, in which case they are not covered by this Decision; shipping companies offer maritime transport services; organising banks offer intermediation and financing services and other intermediaries provide intermediation or consulting services.
Esimese kahe meetme kohaldamine ei toimu siiski eelnevate lubade alusel ja nii nagu nende puhul, peaks renditud varade ennetähtaegsele amortisatsioonile kohaldatavate selgete ja objektiivsete kriteeriumide järelkontrollist piisama.
Existence of a selective advantage
Nagu väitis komisjon otsuses K(2011) 4494 (lõplik), olid Hispaania ametiasutused kohtumisel kinnitanud, et väljastatud lubade alusel tuli TRLIS artikli 115 lõike 11 tingimusi täita ainult nende laevade omandamisel, mis olid tavapäraselt ettevõtte maksusüsteemilt tonnaažimaksuga maksustamise korrale üle viidud [79] ja kasutades laevapereta prahtimise võimalust, järgneva laeva omandiõiguse mereveoettevõtjale üleandmise korral.
According to settled case-law: ‘Article 107(1) of the Treaty requires it to be determined whether, under a particular statutory scheme, a State measure is such as to favour ‘certain undertakings or the production of certain goods’ in comparison with others which, in the light of the objective pursued by the scheme in question, are in a comparable legal and factual situation.
Hispaania eitas [80] niisuguse seisukoha avaldamist, kuid tunnistas tõlgendamisel esinevaid raskusi [81].
If it is, the measure concerned fulfils the condition of selectivity.’ [72]
Komisjon märgib, et ei esitatud ühtegi tõendit, mis kinnitaks, et ennetähtaegse amortisatsiooni kohaldamise lube oleks antud muudel asjaoludel [82].
Accelerated depreciation (Article 115(6) TRLIS) — Measure 1
Hispaania ametiasutuste esitatud näidete põhjal ilmneb, et majandushuviühingute poolsed maksuametile esitatud ennetähtaegse amortisatsiooni taotlused annavad üksikasjaliku ettekujutuse Hispaania süsteemi ülesehitusest ja kõigist asjaomastest lepingutest, nagu eeskätt laevaehitusleping, rendileping, laevapereta prahtimine, optsioonilepingud, võla ülevõtmise ja edasi rentimise kokkulepe.
In Decision C(2011) 4494 final, the Commission said that, if the measure constituted aid, it would be existing aid and it did not conduct an assessment.
Hispaania väitel on need andmed vajalikud vastavuse kontrollimiseks TRLIS artikli 115 lõikes 11 ja artikli 48 lõikes 4 ning RIS artiklis 49 kehtestatud tingimustega.
As a result of the formal investigation, the Commission has now come to the conclusion that this measure, taken in isolation, does not constitute State aid because it does not favour certain undertakings or the production of certain goods.
Komisjon märgib siiski, et rakendusmäärustes sätestatud menetlusega [83] antakse maksuametile oluline kaalutlusõigus õiguslike nõuete tõlgendamiseks ja võimalik, et ka lisatingimuste kehtestamiseks.
The Commission notes that the measure is applicable to all companies which are subject to income tax in Spain without any limitation as to their sector of activity, place of establishment, size, legal status or location of the assets.
Eelkõige võib maksuamet nõuda mis tahes lisateavet, mida ta peab hindamise seisukohast asjakohaseks [84].
It also applies without exception to all goods that are subject to depreciation.
Seoses sellega märgib komisjon, et mõnedes näidetes sisaldasid esitatud taotlused lisamaterjale, mida ei ole TRLIS artikli 115 lõikes 11 ja artikli 48 lõikes 4 ega RIS artiklis 49 kehtestatud nõuete kohaselt vaja esitada: 1) maksusoodustuse üksikasjalik väljaarvutamine ja viis, kuidas see jagada ühelt poolt mereveoettevõtja ja teiselt poolt majandushuviühingu või selle investorite vahel, ja 2) laevatehase teatis, milles kirjeldatakse üksikasjalikult majanduslikke ja sotsiaalseid hüvesid, mis laevaehitusleping kaasa toob.
Moreover, the limitation to leased assets does not constitute an element of selectivity as the acquisition of any assets can be financed through financial leasing contracts which are generally accessible to companies of all sectors and sizes.
Mõnede kaebuse esitajate ütluste kohaselt nõuab maksuamet neid dokumente seoses loamenetlusega.
There is no indication that the recipients of the measure are de facto concentrated in certain sectors or types of production.
Hispaania väitel esitasid taotlejad (majandushuviühingud) need materjalid oma algatusel.
The statistics provided by Spain concerning the use of Article 115 TRLIS by Spanish taxpayers (see graphs below) confirm that financial leasing is used by companies exhibiting a wide range of taxable revenues (45 % of the declared users of Article 115 earn less than EUR 1 million and 70 % less than EUR 3 million) (see left-hand chart).
Kõnealused dokumendid näitavad eelkõige seda, et arvesse võetakse nii laevaehituslepingu tähtsust Hispaania majandusele kui ka maksu tasaarvelduse süsteemi tehingu abil saadud maksusoodustust.
The absolute amount of the tax advantage that can result from the deduction of an extra expense [73] pursuant to Article 115 TRLIS also varies according to the taxpayer’s revenue (see right-hand chart).
Komisjon teeb järelduse, et kohustuslik eelneva loa taotlemise menetlus, TRLIS artikli 115 lõike 11 ja artikli 48 lõike 4 ning RIS artikli 49 ebamääraste tingimuste tõlgendamisvajadus ja maksuametile antud võimalus nõuda mis tahes lisadokumente või lisateavet on selge tõend selle kohta, et maksuametil on seoses Hispaania maksu tasaarvelduse süsteemi tehingutele lubade andmise ülesandega ulatuslik kaalutlusõigus.
Source: Ministry for Economic Affairs and Finance
Vastavalt komisjoni teatisele riigiabi eeskirjade kohaldamise kohta äriühingute otsese maksustamisega seotud meetmete suhtes (edaspidi „teatis maksualase abi kohta”) [85] möönab Euroopa Kohus, et majandussubjektide kohtlemine oma äranägemisel võib tähendada seda, et üldmeetme individuaalsel kohaldamisel ilmnevad valikulise meetme tunnused eelkõige juhul, kui kaalutlusõigust kohaldatakse ulatuslikumalt, kui on vaja maksutulu lihtsustatud haldamise jaoks objektiivsete kriteeriumide alusel [86] [87].
The Spanish authorities have also confirmed that leasing contracts and Article 115 TRLIS can be used with respect to assets built (or originating) in other Member States.
Komisjon on seega arvamusel, et TRLIS artikli 115 lõike 11 ja artikli 48 lõike 4 ning RIS artikli 49 alusel renditud varade ennetähtaegse amortisatsiooni kohaldamine kaalutlusõigust kasutades annab valikulise eelise Hispaania süsteemi tehingutes osalevatele majandushuviühingutele ja nende investoritele.
Finally, the Commission notes that the conditions of application of Article 115(6) TRLIS are clear, objective and neutral and that no prior authorisation is necessary for it to apply.
Komisjon leiab, et TRLIS artiklites 48 ja 49 sätestatud majandushuviühingute maksualase läbipaistvuse staatus üksnes võimaldab erinevatel ettevõtjatel ühineda ja mis tahes investeeringut rahastada või majandustegevust teostada.
As a consequence, the tax administration does not have the power to authorise or reject at its own discretion the application of that measure [74].
Sellepärast ei anna kõnealune meede majandushuviühingutele või nende liikmetele mingit valikulist eelist.
The Commission therefore concludes that the accelerated depreciation of leased assets (Article 115(6) TRLIS) as such does not confer a selective advantage on the EIGs in STL operations.
Tonnaažimaksuga maksustamise kord (TRLIS artiklid 124–128) – meede 4
Discretionary application of early depreciation (Article 115(11) Article 48(4)TRLIS and Article 49 RIS) — Measure 2
Nagu on selgitatud eespool põhjenduses 17, siis tavapärastes tingimustes, st kui ettevõtja kasutab tonnaažimaksuga maksustamise korrale ülemineku asemel jätkuvalt üldist ettevõtte tulumaksusüsteemi, kompenseeritakse esimestel aastatel varaobjektide ennetähtaegse ja kiirendatud amortisatsiooni abil saadud maksusoodustus (maksukohustised suurenevad) suures osas järgmistel aastatel (maksukohustised vähenevad) või varaobjekti müümise või lammutamise korral (kapitali kasvutulu maksustamine).
The rules on depreciation in Spanish tax legislation (Article 11 TRLIS) generally provide that the cost of an asset should be spread over its economic life — hence from the moment it is used for an economic activity.
Kõnealuse protsessi tulemuseks on teatavate maksusummade tasumise edasilükkamine.
According to Article 115(6) TRLIS, accelerated depreciation of leased assets should take account of the date on which the asset became operational.
Kuna tonnaažimaksuga maksustamise korra puhul ei sõltu makstav maks tulude ja kulude vahest, tähendab üleminek kõnealuse perioodi keskel tonnaažimaksuga maksustamise süsteemile, et edasilükkunud maksukohustisi ei tasuta.
Since it allows accelerated depreciation to begin before the asset starts being used, Article 115(11) TRLIS confers an economic advantage.
Üldise tulumaksusüsteemi toimimise taustal annab TRLIS artikli 125 lõikes 2 lubatud maksekohustiste tasumise edasilükkamine tonnaažimaksuga maksustamise süsteemile ümberlülituvatele ettevõtjatele täiendava valikulise majandusliku eelise võrreldes nendega, kes kasutavad jätkuvalt üldist maksusüsteemi.
This possibility is an exception to the general rule set out in Article 115(6) and is subject to discretionary authorisation by the Spanish authorities; this measure is therefore at first sight selective.
Nagu selgitatakse allpool jaotises 5.4, ei laiene komisjoni heaks kiidetud tonnaažimaksuga maksustamise kord laevapereta prahtimisest saadud tulude maksualasele kohtlemisele, mida ei käsitleta seega olemasoleva, vaid uue abikavana.