natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Contrary to what Spain and some third parties allege, the criteria for granting the authorisation are not clear and objective, and even if they were clear and objective this would not be sufficient to rule out their selective nature [75].
Võrreldes tonnaažimaksuga maksustamise korra selle osaga, millest komisjonile teatati ja millele anti luba, annab RIS artikli 50 lõige 3 täiendava soodustuse TRLIS artikli 125 lõike 2 tavapärase rakendamise suhtes kehtestatud erandiga, mille kohaselt teatavaid merelaevu, mida tavaliselt peetakse kasutatuteks, loetakse tonnaažimaksuga maksustamise korrale üleminekul uuteks.
The Commission notes that the criteria set out in Article 115(11) TRLIS are vague and require interpretation from the tax administration which has not published any administrative rules or explanations in this respect.
Selle tulemusena on maksekohustised, mille tasumist TRLIS artikli 125 lõike 2 kohaselt varaobjekti müümise või lammutamiseni edasi lükati, nüüd lõplikult tühistatud.
The discretionary application of early depreciation on the basis of vague criteria introduces selectivity into the STL system, even if the discretionary powers are not exercised in an arbitrary manner [76].
Kõnealust tühistamist käsitletakse majandusliku eelisena.
In addition, the Commission notes that Spain did not convincingly explain why all the conditions imposed by Article 48(4) TRLIS and Article 49 RIS are necessary to avoid abuses.
RIS artikli 50 lõikega 3 antud majanduslik eelis on valikuline, sest see ei ole kohaldatav kõigile varadele.
For example, the specific characteristics of the economic use of the asset [77] must be demonstrated, as well as the absence of effect on the taxable amount arising from the use of the asset or transfer of ownership [78].
See ei ole kohaldatav isegi kõikide laevade suhtes, mille puhul kehtib tonnaažimaksuga maksustamise kord ja TRLIS artikli 125 lõige 2.
No justification was presented for these limitations, which introduce further elements of selectivity.
Kõnealune soodustus on tegelikult kohaldatav ainult tingimusel, et laev on omandatud eelnevalt maksuameti loa saanud kapitalirendilepingu vahendusel.
Nor did Spain demonstrate why a prior authorisation is necessary.
Nagu öeldud, kinnitasid Hispaania ametiasutused, et maksuamet luges seda tingimust tegelikult täidetuks alles siis, kui kapitalirendileping seoses TRLIS artikli 115 lõikele 11 vastava ennetähtaegse amortisatsiooni kohaldamisega oli heaks kiidetud.
Ensuring the reality of a leasing operation, for instance, appears as important for allowing the normal deduction of the leasing/depreciation costs of an asset or for applying accelerated depreciation as it is for the early application of this depreciation.
Hispaania ega ükski kolmas isik ei ole osutanud muudele asjaoludele, mille puhul oleks rendileping võinud maksuameti eelneva loa saada.
However, the first measures are not subject to prior authorisation and, as is the case for those measures, an ex-post verification of the clear and objective criteria applicable to the early depreciation of leased assets would appear to suffice.
Nagu öeldud eespool jaotises 5.3.2.2, anti load maksuameti rakendatava olulise kaalutlusõiguse kontekstis ja ainult seoses äsjaehitatud merelaevadega.
Spain has denied [80] having made such a statement but acknowledged that there were difficulties of interpretation [81].
Lugedes renditud alust uueks kuupäeval, millal rendilevõtja, eeldusel et maksuamet on rendilepingu eelnevalt heaks kiitnud, kasutab ostuoptsiooni, kaldub see kõrvale TRLIS artikli 125 lõikes 2 sätestatud erimenetlusest [88].
The Commission notes that no evidence was provided establishing that authorisations for applying early depreciation have been granted in other circumstances [82].
Kõnealune valikulisus annab täiendava soodustuse, hoides ära edasiste kapitalitulude maksustamise.
On the basis of the examples provided by the Spanish authorities, it appears that the requests for early depreciation filed by EIGs with the tax administration describe in detail the whole STL organisation and provide all the relevant contracts (in particular, shipbuilding contract, leasing contract, bareboat charter, option contracts, debt assumption and release agreement).
Komisjon on seisukohal, et kõnealuse valikulise eelise andmine – osutades kas üldisele maksuõigusele või komisjoni loa saanud alternatiivse tonnaažimaksuga maksustamise korra ja TRLIS artikli 125 lõike 2 tavapärasele kohaldamisele – ei saa olla põhjendatud Hispaania maksusüsteemi olemuse ja üldise ülesehituse seisukohalt.
According to Spain, these elements are necessary to check compliance with the conditions imposed by Articles 115(11) and Article 48(4) TRLIS and Article 49 RIS.
Komisjon kiitis TRLIS artikli 125 lõike 2 heaks erimenetlusena, et vältida artikli 125 lõike 1 kuritarvitamist, st takistada ettevõtjatel kasutatud ja üleamortiseeritud laevade üleviimist tonnaažimaksuga maksustamise korrale ainsa eesmärgiga need müüa ja saada olulist kapitali kasvutulu, mis oleks tonnaažimaksuga maksustamise korra kohaselt maksuvaba.
However, the Commission notes that the procedure set out in the implementing regulations [83] confers important discretionary powers on the tax administration to interpret the legal requirements and possibly impose additional conditions.
Selles osas märgib komisjon, et maksu tasaarvelduse süsteemi tehingud iseloomustavad majandushuviühinguid, kes rendivad ja seejärel omavad lühiajaliselt ühtainsat laeva, mida nad ise ei käita, lülituvad seejärel väga piiratud ajavahemikuks, mis on vajalik rendilepingu optsiooni kasutamiseks, ümber tonnaažimaksuga maksustamise korrale ning kannavad oma ainsa laeva omandiõiguse üle mereveoettevõtjale.
In particular, the administration is allowed to require any additional information they may deem relevant for the assessment [84].
Niisugused tehingud ei tundu olevat kooskõlas merendusalastes suunistes ette nähtud tonnaažimaksuga maksustamise korra eesmärkidega.
In this respect, the Commission also notes that in some of the examples provided, the requests filed by the applicants also featured additional annexes which are not necessary to demonstrate compliance with the conditions imposed by Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS: (1) a detailed calculation of the overall tax advantages and how they will be shared between the shipping company, on the one hand, and the EIG or its investors on the other hand, and (2) a statement by the shipyard, detailing the economic and social benefits expected from the shipbuilding contract.
Komisjon ei ole seepärast nõus väitega, et laeva on loogiline pidada uueks optsiooni kasutamise kuupäeval põhjusel, et keegi peale rentniku ei ole seda kasutanud või sellepärast, et optsiooni kasutamine oli kokku lepitud juba rendilepingu allkirjastamisel.
According to some complainants, these documents are required by the tax administration in the context of the authorisation process.
Väite esimese osaga seoses märgib komisjon, et piirava maksustamise eeskiri kehtib ka aluste kohta, mille sama ettevõtja viib üle tavapäraselt maksusüsteemilt tonnaažimaksuga maksustamise süsteemile, st ilma omaniku vahetumiseta ja ilma et seda kasutaks kolmas isik.
According to Spain, these elements were provided by the applicants (EIGs) on their own initiative.
Väite teise osa suhtes tõdetakse, et asjaolul, et optsioon on juba kokku lepitud, ei ole midagi tegemist määratlemisega, kas laev on uus.
These documents indicate, in particular, that the importance of a shipbuilding contract for the Spanish economy is taken into account, as well as the overall tax advantage generated by the STL operation.
Komisjon ei ole saanud mingit selgitust selle kohta, miks peaks optsiooni kasutamise päeval käsitlema asjaomast laeva kui uut, sõltumata sellest, kes on omanik.
The Commission concludes that the compulsory prior authorisation procedure, the necessary interpretation of the vague conditions of Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS, and the possibility for the tax administration to request any additional document or information are clear evidence that the tax administration enjoys wide discretionary powers in the exercise of its task of authorising STL operations.
Samuti ei saanud komisjon mis tahes veenvat seletust selle kohta, miks kõnealune hüpotees oleks asjakohane ainult juhul, kui maksuamet on rendilepingu eelnevalt heaks kiitnud.
As mentioned in the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (hereinafter ‘the Notice on fiscal aid’) [85], the Court of Justice acknowledges that treating economic agents on a discretionary basis may mean that the individual application of a general measure takes on the features of a selective measure, in particular where exercise of the discretionary power goes beyond the simple management of tax revenue by reference to objective criteria [86] [87].
Komisjon märgib, et kapitalikasvu tulu ei oleks maksust vabastatud, kui RIS artikli 50 lõige 3, jättes optsiooni kasutamise kuupäeva arvestamata, täpsustaks ainult seda, et renditud alust loetakse uueks lepingu allkirjastamise päeval.
The Commission therefore considers that the discretionary application of early depreciation of leased assets by application of Articles 115(11) and Article 48(4) TRLIS and Article 49 RIS confers a selective advantage on the EIGs involved in STL operations and on their investors.
Sellisel juhul tuleks pidada majandushuviühingut enne aluse üleviimist tonnaažimaksuga maksustamise korrale selle omanikuks, alust loetakse üleminekul vastavalt kasutatuks ja kohaldatakse TRLIS artikli 125 lõiget 2, mille tulemusena lükatakse edasi maksekohustiste tasumist või maksustatakse kapitalikasvu tulu siis, kui alus müüakse või lammutatakse.
The Commission considers that the tax transparent status of EIGs enshrined in Articles 48 and 49 TRLIS merely enables different operators to join and finance any investment or carry out any economic activity.
Komisjon on seetõttu arvamusel, et RIS artikli 50 lõige 3 annab valikulise eelise ettevõtjatele, kes omandavad aluseid maksuametilt eelnevalt loa saanud kapitalirendilepingutega, ja eelkõige majandushuviühingutele või nende Hispaania süsteemi tehingutes osalevatele investoritele.
As a consequence, that measure does not confer any selective advantage on the EIGs or their members.
Hispaania maksu tasaarvelduse süsteemist tervikuna tuleneva majandusliku eelise suurus vastab kasule, mida majandushuviühing ei oleks saavutanud, kui ta oleks kohaldanud samade finantstehingute puhul üksnes üldiseid meetmeid.
The tonnage tax system (Articles 124 to 128 TRLIS) — Measure 4
Tegelikkuses vastab see eelis soodustuste kogumile, mis sai majandushuviühingule osaks eelpool nimetatud valikuliste meetmete kohaldamisega, täpsemalt:
As explained in Section 2.2.4 above, the TT system constitutes an existing State aid scheme, approved by Commission Decision C(2002)582 final of 27 February 2002.
maksusummalt kokku hoitud intressid maksete tasumise edasilükkamisel ennetähtaegse amortisatsiooni alusel (TRLIS artikli 115 lõige 11 ja artikli 48 lõige 4 ning RIS artikkel 49);
It includes the rules under Article 125(2) TRLIS concerning the treatment of hidden tax liabilities and capital gains in the context of a transfer to the TT system of used or second-hand assets previously subject to the general tax system.
maksmata maksude või kokku hoitud intresside summa maksete tasumise edasilükkamisel tonnaažimaksuga maksustamise korra alusel (TRLIS artikkel 128), arvestades, et majandushuviühing ei olnud kõnealuse korra jaoks nõuetele vastav;
Indeed, as explained in recital 17 above, under normal circumstances — i.e. when a company stays within the general corporate tax system rather than switching to the TT system — the tax advantage resulting from early or accelerated depreciation of assets in the first years (increasing hidden tax liabilities) is offset to a large extent in the subsequent years (decreasing hidden tax liabilities) or upon sale or dismantling of the asset (taxation of capital gain).
maksmata maksud kapitali kasvutulult, mis saadi laeva müümisel vastavalt RIS artikli 50 lõikele 3.
Over the whole period, this process results in the deferral of the payment of certain amounts of tax.
Hispaania süsteemi kui terviku seisukohalt on soodustus valikuline kohustusliku eelneva loa taotlemise menetluse ja ennetähtaegsele amortisatsioonile kohaldatavate tingimuste ebatäpse sõnastuse tõttu maksuametile antud kaalutlusõiguse pärast.
Because the tax paid under the TT system does not depend on the difference between revenue and expenditure, a switch to the TT system in the middle of the period implies that hidden tax liabilities are not settled.
Kuna ka muud ainult merendusalaste suuniste nõuete kohasele mereveondusega seotud tegevusele (eelkõige TRLIS artikli 50 lõige 3) kohaldatavad meetmed sõltuvad kõnealusest eelnevate lubade saamisest, on kogu Hispaania maksu tasaarvelduse süsteem valikuline.
Compared with what would happen in the context of the general tax system, the deferral under the TT system of the settlement of hidden tax liabilities as permitted by Article 125(2) TRLIS confers an additional selective economic advantage on the companies that switch to the TT system, as against those that stay within the general tax system.
Selle tulemusena annab maksuamet loa merelaevade rahastamiseks ainult Hispaania süsteemi tehingutele (valdkondlik valikulisus).
As explained below, in Section 5.4., the TT system as approved by the Commission does not extend to the tax treatment of revenues obtained from bareboat chartering, which therefore constitutes not existing, but new aid.
Hispaania esitatud statistiliste andmete põhjal leidis kinnitust, et kõik 273 Hispaania maksu tasaarvelduse süsteemi tehingut, mis tehti 2010. aasta juunini, olid seotud merelaevadega.
Compared with what was authorised as part of the notified TT scheme, Article 50(3) RIS provides a further advantage: by establishing an exception to the normal application of Article 125(2) TRLIS, certain sea-going vessels that would normally be regarded as used or second-hand are deemed to be new on transfer to the TT system.
Sellest seisukohast ei muuda asjaolu, et kõigil mereveoettevõtjatel, sealhulgas teiste liikmesriikide ettevõtjatel, on teoreetiliselt juurdepääs Hispaania süsteemi finantstehingutele, järeldust, et kõnealune kava soosib teatavaid tegevusvaldkondi, täpsemalt rendilepingute alusel merelaevade omandamist laevapereta prahtimise ja järgneva edasimüümise eesmärgil.
Consequently, the settlement of hidden tax liabilities — normally deferred until sale or dismantling of the asset pursuant to Article 125(2) TRLIS — is definitely cancelled.
Euroopa laevatehased on korduvalt kaevanud, et neil puudub juurdepääs rahastamisele, mis toimub Hispaania pankade maksu tasaarvelduse süsteemi kaudu.
This cancellation constitutes an economic advantage.
Otsuses algatada ametlik uurimismenetlus märkis komisjon, et kõik Hispaania maksu tasaarvelduse süsteemi kasutada saanud laevad olid, ühe erandiga, ehitatud Hispaania laevatehastes.
The economic advantage conferred by Article 50(3) RIS is selective because it is not available to all assets.
Komisjon avaldas kahtlust [89], et sellist tulemust oleks võimalik vabal ja konkurentsipõhisel turul ainult ettevõtjate vabal valikul tehtavate tehingute kontekstis mõistlikult selgitada.
It is not even available to all vessels subject to the TT scheme and to Article 125(2) TRLIS.
Kuna puuduvad tõendid, et taotlused väljastpoolt Hispaaniat pärinevate laevade omandamiseks oleksid tagasi lükatud, ei saa komisjon siiski tuvastada, et Hispaania süsteem oli de facto piiratud üksnes Hispaania laevade omandamisega.
In fact, this advantage is only available on condition that the vessel is acquired through a financial leasing contract previously authorised by the tax administration.
Lisaks sellele märgib komisjon, et Hispaania maksuamet kinnitas selgesõnaliselt 1. detsembril 2008. aastal võimaliku investori küsimusele vastusena saadetud siduvas teatises, et Hispaania maksu tasaarvelduse süsteemi kohaldatakse teistes ELi liikmesriikides ehitatud laevadele [90].
As mentioned in Section 5.3.2.2 above, these authorisations were granted in the context of substantial discretionary powers exercised by the tax administration and in practice only in relation to newly built sea-going vessels.
Majandushuviühing on õigussubjekt, ja sellele kohalduvad kõik maksumeetmed ning vajaduse korral esitatakse maksuametile taotlus loa saamiseks.
Contrary to the argument put forward by Spain and certain third parties, Article 50(3) RIS does not merely provide a clarification to the special procedure notified, or to the concept of ‘used vessel’.
Vaidlus puudub näiteks selle üle, et majandushuviühing esitab taotlused ennetähtaegse amortisatsiooni kohaldamise või tonnaažimaksuga maksustamise korrale ülemineku kohta.
By considering that a leased vessel is still new on the date that the call option is exercised by the lessee, provided that the leasing contract was previously approved by the tax administration, it departs from the special procedure [88] enshrined in Article 125(2) TRLIS.
Maksualaselt on majandushuviühing läbipaistev üksus ja selle tulud või mahaarvatavad kulud kantakse automaatselt üle investoritele.
This selectively introduces an additional advantage by preventing the taxation of the subsequent capital gain.
Majanduslikust seisukohast kantakse oluline osa Hispaania süsteemi tehingutes osaleva majandushuviühingu saadud maksutulust hinnasoodustuse kaudu üle mereveoettevõtjale.
The Commission considers that the award of this additional selective advantage — be it by reference to the general tax scheme or even by reference to the normal application of the alternative TT system and Article 125(2) TRLIS as authorised by the Commission — cannot be justified by the nature and general scheme of the Spanish tax system.
Majandushuviühingute esitatud teatavate ennetähtaegse amortisatsiooni taotluste juures olevad lisad (vt allpool põhjendus 168) tõendavad, et maksu tasaarvelduse süsteemi tehingutes osalevad ettevõtjad arvestavad sellega, et tehingute tulemusena saadavad maksusoodustused jagatakse majandushuviühingute või nende investorite ja mereveoettevõtjate vahel.
Indeed, the Commission has authorised Article 125(2) TRLIS as a special procedure that was supposed to prevent abuse of Article 125(1), i.e. to prevent operators from transferring used and over-depreciated vessels to the TT system for the sole purpose of selling them with a substantial capital gain that would be exempted under the TT scheme.
Kõnealuse soodustuse riigile omistatavuse küsimust arutatakse järgmises jaotises.
The Commission notes in that respect that the STL operations feature EIGs which lease — then briefly own — one single vessel which they do not operate themselves and switch to the TT scheme for the very limited period of time necessary to exercise the option of the leasing contract and transfer the ownership of their only vessel to the shipping company.
Samas kui muud Hispaania süsteemi tehingutes osalejad, nagu näiteks laevatehased, liisinguettevõtjad ja muud vahendajad saavad kasu kõnealuse soodustuse kaudsest mõjust, leiab komisjon, et algselt majandushuviühingute ja nende investorite kogutud kasumit neile üle ei kanta.
These operations do not appear to be in line with the objectives of the TT system as envisaged in the Maritime Guidelines.
Riigi ressursside ülekandmine ja riigile omistatavus
As a consequence, the Commission does not agree that it is logical to consider a vessel to be ‘new’ on the date on which the option is exercised because no one has used it before the leaseholder, or because the exercise of the option had already been agreed when the leasing contract was signed.
Riigi ressursid
As for the first part of this argument, the Commission notes that the special procedure also applies to vessels transferred by one operator from the normal tax system to the TT system, i.e. without any change in ownership and without any third party using it.
Eespool meetmete 2, 4 ja 5 puhul (vt jaotised 5.3.2.2, 5.3.2.4 ja 5.3.2.5) tuvastatud majandushuviühingute ja nende liikmete valikuline eelis tuleneb maksuõiguse sätete kohaldamisest.
As for the second part, the fact that the option is already agreed has nothing to do with determining whether the vessel is new.
Riigi ressursside kasutamine toob Hispaania süsteemi iga tehingu kohta kaasa renditud varade ennetähtaegse amortiseerimisega kaasneva tasumise edasilükkamise tõttu saamata jäänud intresse, edasilükkunud maksukohustise kohta kokkuleppe puudumise tõttu saamata jäänud intresse, kui majandushuviühing viiakse tavapäraselt ettevõtte maksusüsteemilt üle tonnaažimaksuga maksustamise korrale, ja laeva omandiõiguse mereveoettevõtjale üleandmise korral saadud kapitalitulu kasvu maksustamata jätmise tõttu saamata jäänud intresse.
The Commission did not receive any explanation as to why such a vessel should be regarded as new — irrespective of who is the owner — on the day the option is exercised.
Hispaania maksu tasaarvelduse süsteem kui tervik hõlmab maksutulude kindlat langust, mis võrdub riigi ressursside kasutamisega maksukulude vormis ja saamata jäänud intressidega.
Nor did it receive any convincing explanation as to why this hypothesis would only be reasonable if the leasing contract was previously approved by the tax administration.
Seoses maksu tasaarvelduse süsteemi tehingutega kannab riik valikulist eelist rahastades kõigepealt oma ressursid majandushuviühingule üle.
In that respect, the Commission notes that the capital gain would not be tax exempt if Article 50(3) RIS only clarified that leased vessels are considered to be new on the day the leasing contract is signed, without taking into consideration the date on which the option is exercised.
Majandushuviühing kannab seejärel maksunduslikku läbipaistvust kasutades riigi ressursid üle oma investoritele.
In that case, the EIG should be regarded as the owner of the vessel prior to its transfer to the TT system, the vessel would be regarded as used or second-hand on entry to the TT system and Article 125(2) TRLIS would apply, leading to the deferred settlement of the hidden tax liabilities or the taxation of the capital gain when the vessel is sold or dismantled.
Riigile omistatavus
The Commission therefore considers that Article 50(3) RIS confers a selective advantage on undertakings that acquire vessels through financial leasing contracts previously authorised by the tax administration and, in particular, on the EIGs or their investors involved in STL operations.
Kõnealused meetmed tulenevad Hispaania maksuõiguse kohaldamisest ja Hispaania maksuameti antud lubadest ennetähtaegse amortisatsiooni ja tonnaažimaksuga maksustamise süsteemi kohaldamiseks.
Selective advantage resulting from the STL as a whole.
Load anti üksikute meetmete kohaldamiseks, nagu näiteks iga majandushuviühingu puhul renditud aluse ennetähtaegseks (kiirendatud) amortisatsiooniks või majandusühingu üleminekuks tonnaažimaksuga maksustamise korrale.
Recipients of the advantage
Hispaania ametiasutuste esitatud näidete alusel oli lubade andmise menetlus finantstehingu teostamiseks hädavajalik.
The amount of the economic advantage resulting from the STL as a whole corresponds to the advantage that the EIG would not have achieved in the same financing operation by the sole application of general measures.
Kaebuse esitajate väitel vaatas maksuamet läbi ja sekkus maksutulude jagamisse ühelt poolt mereveoettevõtja ja teiselt majandushuviühingu ja selle investorite vahel.
In practice, this advantage corresponds to the sum of the advantages reaped by the EIG by applying the above-mentioned selective measures, namely:
Hispaania ametiasutuste esitatud näidete alusel näib, et maksuametile esitatud taotlused ennetähtaegse amortisatsiooni jaoks lubade saamiseks hõlmavad tavaliselt tõepoolest maksu tasaarvelduse süsteemiga seotud maksusoodustuse arvutamist ja seda, kuidas kõnealune maksusoodustus mereveoettevõtjate ja majandushuviühingu investorite vahel jagatakse või sisaldavad vähemalt sellise arvutuse tegemiseks vajalikke üksikasju.