natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission also feared that the alteration of the ring-fencing measure concerned by the notification will lead to a situation where activities tax-liable in other countries, thus not covered by the tonnage tax regime in Denmark will unduly benefit from the latter through unfairly priced transactions with Danish-based affiliates taxed under the Danish tonnage tax.
Komisjon kardab ka, et teates nimetatud abi sihtotstarbelise kasutamise meetme muutmine võib kaasa tuua olukorra, kus teistes riikides maksustatavad tegevused, mis seega ei kuulu maksustamisele Taani tonnaažimaksuga, saavad viimasest põhjendamatut kasu ebaõiglase hinnaga tehingute kaudu Taani tonnaažimaksuga maksustatud Taanis asuvate sidusettevõtjatega.
The Commission noted that the Danish fiscal authorities would keep however the possibility to perform ex post verifications of intra-group transactions involving only Danish tonnage tax companies.
Komisjon märkis, et Taani maksuhaldur jätab siiski alles võimaluse teostada järelkontrolle kontsernisiseste tehingute üle, kuhu on kaasatud üksnes Taani tonnaažimaksuga maksustatud äriühingud.
COMMENTS FROM THE DANISH AUTHORITIES ON THE DECISION OPENING THE INVESTIGATION
TAANI AMETIASUTUSTE MÄRKUSED UURIMISMENETLUSE ALGATAMISE OTSUSE KOHTA
By letter of 15 March 2007 [14], the Danish authorities reacted to the opening decision by indicating that they had no further comments to make and that they therefore referred to the answers they had previously gave by the letters of 22 November 2005, 30 June 2006 and 29 September 2006.
15. märtsi 2007. aasta kirjas [14] reageerisid Taani ametiasutused menetluse algatamise otsusele, teatades, et neil ei ole rohkem märkusi ning seepärast viitavad nad vastustele, mis nad juba varem andsid 22. novembri 2005. aasta, 30. juuni 2006. aasta ja 29. septembri 2006. aasta kirjades.
The letter of 22 November 2005 mentions the following: ‘The notified scheme will not involve any transfer of State resources to the beneficiary companies. It is a reduction of the reporting and documentation requirement which has no economic value in itself. The notified scheme does not therefore involve any additional financial or fiscal advantages, etc. as compared to the schemes previously approved by the Commission. Shipping companies subject to tonnage tax must comply with the arms-length principle for all their controlled transactions. The notified scheme does not change this. The scheme merely comprises a reduction in the requirement for documentation of compliance with the arms-length principle, for certain controlled transactions.’
22. novembri 2005. aasta kirjas on mainitud järgmist: „Teatatud kavaga ei kaasne riigiressursside üleandmist kasu saavatele äriühingutele. Tegemist on teavitamise ja tõendite esitamise nõude vähendamisega, millel ei ole eraldiseisvat majanduslikku väärtust. Seega ei kaasne teatatud meetmega mingeid täiendavaid rahalisi ega maksudest tulenevaid eeliseid jne varem komisjoni poolt heaks kiidetud kavadega võrreldes. Tonnaažimaksuga maksustatud laevandusettevõtjad peavad kõigi enda poolt kontrollitavate tehingute puhul järgima turuhinna põhimõtet. Teatatud kavaga seda ei muudeta. Kavas sisaldub vaid turuhinna põhimõtte järgimisega seotud dokumentatsiooni esitamise nõude vähendamine teatavate kontrollitud tehingute puhul.”
In their letter of 30 June 2006, the Danish authorities indicate that before the entry into force of Act 408 of 1 June 2005, the obligation to provide information and records only applies to cross-border transactions between affiliates.
Taani ametiasutused märgivad oma 30. juuni 2006. aasta kirjas, et enne 1. juuni 2005. aasta seaduse 408 jõustumist kohaldatakse teavitamise ja tõendite esitamise kohustust üksnes sidusettevõtjate vaheliste piiriüleste tehingute suhtes.
The said Act has extended this obligation to transactions between a Danish tonnage tax company and one non-tonnage tax affiliate tax-liable in Denmark.
Kõnealuse seadusega laiendati seda kohustust tehingutele Taani tonnaažimaksuga maksustatud äriühingu ja ühe tonnaažimaksuga maksustamata Taani maksukohustuslasest sidusettevõtja vahel.
In their letter of 29 September 2006, the Danish authorities indicated the following with respect to the issue of whether foreign countries, including the Member States other than Denmark, should bear the burden of controlling all cross-border transactions with companies taxed under the Danish Tonnage Tax:
Seoses küsimusega, kas välisriigid, sealhulgas teised liikmesriigid peale Taani peaksid võtma enda kanda kõigi Taani tonnaažimaksuga maksustatud äriühingutega tehtud piiriüleste tehingute kontrollimise kohustuse, märkisid Taani ametiasutused oma 29. septembri 2006. aasta kirjas järgmist:
‘A country’s tax authorities have a duty to check the income statements of businesses and persons liable for tax in that country.
„Riigi maksuhalduri kohus on kontrollida oma riigi maksukohustuslastest ettevõtjate ja füüsiliste isikute kasumiaruandeid.
Under international commitments it may also be necessary to forward information to other countries — either spontaneously or on request.
Rahvusvahelistest kohustustest tulenevalt võib olla vajalik edastada teavet ka teistele riikidele kas spontaanselt või taotluse korral.
It must be within the remit of the Member State’s tax authority itself to decide how to fulfil its control tasks.
Liikmesriigi maksuhaldur peab saama ise otsustada, kuidas ta oma kontrollifunktsioone täidab.
It is of crucial importance to the Danish tax authorities that Danish tax revenue is safeguarded taking account of the available resources.
Taani maksuhalduri jaoks on esmatähtis see, et Taani maksutulu laekumine oleks tagatud olemasolevaid ressursse arvestades.
This also means that its control work will naturally concentrate on taxable entities which have been risk-assessed as worthy of close monitoring.
See tähendab ka, et maksuhaldur keskendub oma kontrolli teostamisel loomulikult sellistele maksustatavatele üksustele, keda riskianalüüsi hinnangul tuleks lähemalt jälgida.
The proposed amendment of the Danish tonnage tax scheme does not alter that state of affairs.
Kavandatava Taani tonnaažimaksuga maksustamise korra muudatusega ei kaasne selle olukorra muutust.
In contrast, it may affect the Danish tax authorities’ opportunities to comply with requests for information from other countries’ tax authorities.
See võib hoopis mõjutada Taani maksuhaldurite võimalusi vastata teiste riikide maksuhaldurite teabenõuetele.
Where transfer pricing in particular is concerned, it may be difficult to obtain after the fact the necessary evidence that internal group transactions have been effected in accordance with the arm’s-length principle.
Eriti seoses siirdehindadega võib pärast tehingu toimumist olla keeruline saada vajalikke tõendeid selle kohta, kas kontsernisisesed tehingud on toimunud kooskõlas turuhinna põhimõttega.
Often, the basis for comparison to be used for the assessment will not be complete.
Sageli ei ole hindamisel võrdluse aluseks olevad andmed täielikud.
It is therefore considerably easier to obtain the necessary records at the time the internal group transaction is effected.
Seepärast on oluliselt kergem saada vajalikke andmeid kontsernisiseste tehingute toimumise ajal.
The duty to provide records is a clear incentive on an ongoing basis to secure material to support the conclusion that the internal transactions were effected in accordance with the arm’s-length principle.
Andmete esitamise kohustus on selge stiimul tagada pidevalt vajaliku tõendusmaterjali olemasolu, mille põhjal saab järeldada, et kontsernisisesed tehingud toimusid kooskõlas turuhinna põhimõttega.
The significance of the notified amendment is that those subject to the tonnage tax are exempted from the obligation to provide records if transactions concern foreign group companies.
Teatatud muudatuse tähtsus seisneb selles, et tonnaažimaksuga maksustatud äriühingud vabastatakse teavitamiskohustusest juhul, kui tehingud on toimunud kontserni kuuluvate välismaa äriühingutega.
Under the exemption such entities will not be subject to the same requirement to secure material on an ongoing basis or, indeed, at all to support the conclusion that transactions with those group companies were effected in accordance with the arm’s-length principle.
Vabastuse kohaselt ei kohaldata nende üksuste suhtes tõepoolest samasugust pideva tõendusmaterjali tagamise nõuet või teabe esitamise nõuet üldse, mille põhjal saab järeldada, et tehingud nende kontserni kuuluvate äriühingutega toimusid kooskõlas turuhinna põhimõttega.
A request from another country to supply information can be met if the material exists, for example company accounts with vouchers.
Teise riigi teabenõudele võib vastata tõendusmaterjalide olemasolu korral, näiteks kui äriühing arveldab tšekkidega.
However, the Danish tax authorities will not be able to require new material to be drawn up solely for use by another country’s tax authorities.
Kuid Taani maksuhaldurid ei saa nõuda uute tõendusmaterjalide esitamist üksnes teise riigi maksuhaldurite jaoks.
If a taxable entity is not subject to the obligation to provide records, it will not, for instance, be possible to require that that entity draw up a comparative analysis for the benefit of another country.
Kui maksustatava üksuse suhtes ei kohaldata teavitamiskohustust, ei ole näiteks võimalik nõuda, et see üksus koostaks teise riigi jaoks võrdlusanalüüsi.
To that extent the exemption may be to the detriment of other countries.’
Selles osas võib kõnealune vabastus olla kahjulik teistele riikidele.”
The same letter of 29 September 2006 mentions the following with respect to the issue of whether, after the introduction of the notified measure, its ring fence would remain waterproof against any attempt at tax evasion on the part of foreign affiliates of maritime companies taxed under the Danish Tonnage Tax:
Samas 29. septembri 2006. aasta kirjas on seoses küsimusega, kas teatatud meetme kasutuselevõtt tagab piisava kaitse Taani tonnaažimaksuga maksustatud laevandusettevõtjate välisriigis asuvate sidusettevõtjate katsete vastu maksudest kõrvale hoiduda, märgitud järgmist:
‘For such an assurance to be possible, this would require at least that each year all entities liable for tonnage tax with foreign group companies be checked and that all transactions between the two parties be checked in that connection.
„Et seda oleks võimalik tagada, tuleks kõiki tonnaažimaksuga maksustatud kontserni kuuluvaid välismaa äriühinguid omavaid üksusi vähemalt kord aastas kontrollida ning sellega seoses kontrollida kõiki kahe osapoole vahel toimunud tehinguid.
However, that would be completely unrealistic.
Kuid see oleks täiesti ebareaalne.
The Danish tax authorities are required to prioritise their resources and to attempt to optimise their control work.
Taani maksuhaldurid peavad oma ressursse otstarbekalt kasutama ja püüdma optimeerida oma kontrollitegevust.
The applicable rules are an expression of the fact that attempts have been made to create the best possible ring-fence against tax evasion.
Kohaldatavad eeskirjad tõestavad seda, et on püütud luua võimalikult tugevat kaitset maksudest kõrvale hoidumise vastu.
The notified amendment — exemption from the obligation to provide information and records — will weaken that fence a little.
Teatatud muudatus ehk teavitamise ja tõendite esitamise kohustusest vabastamine nõrgestab seda kaitset vähesel määral.
Hence the notification to the Commission.’
Seepärast tuli sellest ka komisjoni teavitada.”
By the aforementioned letter, the Danish authorities announced that the modification will undermine the ring-fence measure a little, specifying however that ‘a little does mean only a little’.
Eespool nimetatud kirjaga teatasid Taani ametiasutused, et muudatus kahjustab veidi abi sihtotstarbelise kasutamise meedet, kuid samas täpsustab, et „veidi tähendab üksnes veidi”. Taani ametiasutused väidavad, et „kui teises piiriülese tehinguga seotud liikmesriigis kohaldatakse samuti tonnaažimaksuga maksustamise korda, ei oma see muudatus tähtsust.
According to the Danish authorities, ‘where the other Member State concerned by a cross-border transaction also has a tonnage tax scheme, the amendment will have no significance. Problems can only arise with countries which have not implemented such a tonnage tax scheme. However, it will be important here whether the country has itself introduced an obligation to provide records or has not found it necessary to impose such an obligation on its taxable subjects.’
Probleemid võivad tekkida üksnes riikidega, kus sellist tonnaažimaksuga maksustamise korda ei rakendata. Kuid siin on oluline, kas riik ise on kehtestanud teavitamiskohustuse või ei ole ta pidanud oluliseks sellist kohustust oma maksukohustuslaste suhtes kohaldada.”
To the question of how to justify an unequal treatment, as regards the obligation to provide information and records, between companies taxed under the Danish tonnage tax scheme and those that are not (but which are tax liable for the Danish corporation tax), the Danish authorities replied that the special income statement, including the unavailability of deductions, means that the obligation to provide information and records is of less relevance to persons liable to tonnage tax.
Küsimusele, kuidas põhjendada Taani tonnaažimaksuga maksustatud ja mitte maksustatud (kuid Taani tulumaksuga maksustavate) äriühingute ebavõrdset kohtlemist seoses teavitamise ja tõendite esitamise kohustusega, vastasid Taani ametiasutused, et spetsiaalne kasumiaruanne, mis kajastab maksude mahaarvestamise puudumist, tähendab, et teavitamise ja tõendite esitamise kohustus on vähem oluline tonnaažimaksuga maksustatud isikute puhul.
Only one interested party, the Danish Shipowners’ Association, Danmarks Rederiforening, reacted to the publication in the OJ of the notice summarising the opening decision.
Ainult üks huvitatud isik – Taani Reederite Ühing (Danmarks Rederiforening) – reageeris menetluse algatamise otsuse lühikokkuvõtet sisaldava teate avaldamisele Euroopa Liidu Teatajas.
By letter of 19 July 2007 [15], the Danish Shipowners’ Association recalls that a Danish shipping company must, as before, act under arm’s-length conditions both internally, between the tonnage-taxed activity and the general activity, and externally in relation to foreign grouped companies.
Taani Reederite Ühing meenutab oma 19. juuli 2007. aasta kirjas, [15] et Taani laevandusettevõtja peab endiselt tegutsema turuhinna tingimustel nii riigisiseste tonnaažimaksuga maksustatud tegevuste ja üldtegevuste vaheliste tehingute puhul kui ka välistehingute puhul samasse kontserni kuuluvate välismaa äriühingutega.
The company must also continue to be able to provide evidence for the prices used.
Äriühing peab olema ka pidevalt võimeline esitama tõendeid kasutatud hindade kohta.
The Danish Shipowners’ Association underlines that, under the notified measure, the companies would not have to provide in advance the information in relation to commercial transactions with foreign affiliates, but only when requested to.
Taani Reederite Ühing rõhutab, et teatatud meetme alusel ei pea äriühingud esitama ette teavet välismaa sidusettevõtjatega teostatud tehingute kohta, vaid nad peavad seda tegema üksnes vastava taotluse korral.
With respect to the issue of whether it is legitimate to treat companies differently in terms of administrative procedures, the Danish Shipowners’ Association points out that it cannot surely be the Commission’s opinion that certain companies should have unnecessary administrative burdens imposed on them merely so as to treat them equally in competition terms with other companies in respect of which the authorities feel that the procedures in question are necessary.
Küsimuse kohta, kas äriühingute ebavõrdne kohtlemine seoses haldusmenetlustega on õiguspärane, märgib Taani Reederite Ühing, et komisjon ei tohiks kindlasti arvata, et teatavate äriühingute suhtes võib kohaldada tarbetut halduskoormust üksnes selleks, et neid kohelda võrdselt konkurentsis teiste äriühingutega, kelle puhul ametiasutused tunnevad, et kõnealuste menetluste rakendamine on vajalik.
COMMENTS OF DENMARK ON THE OBSERVATIONS FROM THIRD PARTIES
TAANI KOMMENTAARID KOLMANDATE POOLTE MÄRKUSTE KOHTA
Denmark did not send comments on the observations submitted by the Danish Ship-owners’ Association.
Taani ei saatnud kommentaare Taani Reederite Ühingu esitatud märkuste kohta.
Under Article 87(1) of the EC Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be regarded as incompatible with the common market.
EÜ asutamislepingu artikli 87 lõike 1 kohaselt on igasugune liikmesriigi poolt või riigi ressurssidest ükskõik missugusel kujul antav abi, mis kahjustab või ähvardab kahjustada konkurentsi, soodustades teatavaid ettevõtjaid või teatavate kaupade tootmist, ühisturuga kokkusobimatu niivõrd, kuivõrd see kahjustab liikmesriikidevahelist kaubandust.
Through the tonnage tax scheme the Danish authorities grant an advantage, by lowering the corporate tax that this sector would otherwise have to bear, through State resources, thereby favouring certain undertakings since the measure is specific to the international shipping sector.
Tonnaažimaksuga maksustamise korda kohaldades annavad Taani ametiasutused riigiressursse kasutades eelise, alandades tulumaksu, mida kõnealune sektor peaks muidu maksma, soodustades seeläbi teatavaid ettevõtjaid, kuna meede on suunatud rahvusvahelisele laevandussektorile.
Such subsidies threaten to distort competition and could affect trade between Member States, since such shipping activities are essentially carried out on a worldwide market.
Sellised toetused ähvardavad kahjustada konkurentsi ja võivad mõjutada liikmesriikidevahelist kaubandust, kuna selliseid laevandustegevusi teostatakse põhiliselt ülemaailmsel turul.
The Commission considers that the notified measure does not alter the qualification of the scheme as State aid within the meaning of Article 87(1) of the EC Treaty.
Komisjon leiab, et teatatud meede ei muuda kava liigitamist riigiabiks EÜ asutamislepingu artikli 87 lõike 1 tähenduses.
In this context, the main issue at stake is to determine whether the envisaged measure would modify the assessment made in Commission decision of 12 March 2002 [16] regarding the overall compatibility of the regime with the common market.
Sellega seoses on kõige olulisem küsimus kindlaks määrata, kas kavandatav meede muudaks komisjoni 12. märtsi 2002. aasta otsuses [16] antud hinnangut korra ühisturuga kokkusobivuse kohta.
Compatibility of the measure
Meetme ühisturuga kokkusobivus
Under Article 87(3)(c) of the EC Treaty, aid to facilitate the development of certain economic activities may be considered compatible with the common market, where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest, and thus provides a possible basis for an exemption from the general prohibition of State aid.
EÜ asutamislepingu artikli 87 lõike 3 punkti c kohaselt võib ühisturuga kokkusobivaks pidada abi teatud majandustegevuse arengu soodustamiseks, kui niisugune abi ei mõjuta ebasoovitavalt kaubandustingimusi määral, mis oleks vastuolus ühiste huvidega, ning seega võib sellise abi suhtes mitte kohaldada riigiabi andmise üldist keeldu.
In the present case, the Commission considers that the notified measure should be examined under Article 87(3)(c) of the EC Treaty.
Käesoleval juhul leiab komisjon, et teatatud meedet tuleb vaadelda EÜ asutamislepingu artikli 87 lõike 3 punkti c kohaselt.
In particular, aid in favour of the maritime sector should be examined in the light of the 2004 Community guidelines on State aid to maritime transport [17] (hereinafter ‘the Guidelines’).
Merendussektorile antavat abi tuleks eelkõige vaadelda seoses ühenduse 2004. aasta suunistega meretranspordile antava riigiabi kohta [17] (edaspidi „suunised”).
The relaxation of the ring-fencing measures
Abi sihtotstarbelise kasutamise meetmete leevendamine
As recalled in the opening decision, one of the main conditions for the compatibility of tonnage tax schemes with the common market is the implementation of ring-fencing measures attached to such schemes.
Nagu meenutatud menetluse algatamise otsuses, on tonnaažimaksuga maksustamise korra ühisturuga kokkusobivuse üks peamisi tingimusi selliste kordadega seotud abi sihtotstarbelise kasutamise meetmete rakendamine.
In particular, this condition is reflected by section 3.1, last subparagraph of the Guidelines, which states that ‘in cases where a shipowning company is also engaged in other commercial activities, transparent accounting will be required in order to prevent “spill-over” into non-shipping activities’.
Sellele tingimusele on nimelt viidatud suuniste jao 3.1 viimases lõigus, kus on märgitud, et „juhul, kui laevaomanikust ettevõtja tegeleb ka muu äritegevusega, on nõutav läbipaistev raamatupidamine, et vältida abi „üleloksumist” mereveondusega mitteseotud tegevustesse”.
The ring-fencing measures which are an integral part of the scheme are intended to ensure that no activities other than maritime transport, in the Member State in question, or in any other Member State or third country, would indirectly benefit from the scheme.
Korra lahutamatuks osaks olevate abi sihtotstarbelise kasutamise meetmete eesmärk on tagada, et ei kõnealuses liikmesriigis ega üheski teises liikmesriigis või kolmandas riigis ei saaks maksustamise korrast kaudselt kasu ükski muu tegevus peale meretranspordi.
Should the tonnage tax scheme as amended potentially result in non-maritime activities benefiting from the Danish tonnage tax scheme, the compatibility of the latter would be called into question.
Kui muudetud tonnaažimaksuga maksustamise korra tulemusel saavad Taani tonnaažimaksuga maksustamise korrast kasu merendusega mitteseotud tegevused, on küsitav korra ühisturuga kokkusobivus.
One of the main ring-fencing measures is the verification — on the basis of the arm’s length principle — of commercial transactions between companies taxed under tonnage tax and their possible affiliates (or the part of the companies in question which is subjected to the normal corporation tax), be these affiliates national or foreign enterprises.
Üks peamisi abi sihtotstarbelise kasutamise meetmeid on tonnaažimaksuga maksustatud äriühingute ja nende võimalike kohalike või välismaa sidusettevõtjate (või kõnealuste äriühingute osade, mis on maksustatud ettevõtte tulumaksu tavamääraga) vaheliste kaubandustehingute kontroll, mis põhineb turuhinna põhimõttel.
Indeed, even if the Danish authorities consider that a reporting and documentation requirement has no economic value in itself, it is in fact related to financial transactions which have an economic nature per se; without an effective implementation of the ring-fencing measure concerning commercial transactions, sectors other than maritime transport, be it in the Member State in question or in other countries, may benefit from the possibility to avoid corporation tax through commercial transactions with an affiliate taxed under the tonnage tax regime of the Member State in question, without this being justified by any legitimate objective of common interest.
Isegi kui Taani ametiasutused leiavad, et teavitamise ja tõendite esitamise nõue ei oma iseenesest mingit majanduslikku väärtust, on see tegelikult seotud finantstehingutega, mis on oma olemuselt majanduslikku laadi. Kaubandustehingutega seotud tõhusa abi sihtotstarbelise kasutamise meetme rakendamiseta võivad eelkõige meretranspordisektorist erinevad sektorid kas kõnealuses liikmesriigis või teistes riikides kasutada võimalust hoiduda kõnealuse liikmesriigi tonnaažimaksuga maksustatud sidusettevõtjaga teostatud kaubandustehingute abil kõrvale ettevõtte tulumaksust, mis ei ole põhjendatud ühistes huvides oleva õiguspärase eesmärgiga.