natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In the case of a puttable instrument that can be put back at any time for cash equal to a proportionate share of the net asset value of an entity (such as units of an open-ended mutual fund or some unit-linked investment products), the effect of separating an embedded derivative and accounting for each component is to measure the combined instrument at the redemption amount that is payable at the balance sheet date if the holder exercised its right to put the instrument back to the issuer.
Müüdava instrumendi puhul, mida saab igal ajahetkel sularaha eest tagasi müüa, mille hulk on proportsionaalses suuruses majandusüksuse netovara osast (näiteks avatud ühisfond või mõni üksusega seotud investeerimistoode), annab varjatud tuletisinstrumentide eraldamine ja eraldiarvestus iga komponendi kohta võimaluse arvestada ühendinstrumedi tagasiostusumma, mis on bilansis määratud kuupäeval makstav juhul kui omanik realiseerib oma õigust müüa instrument emiteerijale tagasi.
The economic characteristics and risks of an embedded derivative are closely related to the economic characteristics and risks of the host contract in the following examples.
Varjatud tuletisinstrumendi majandusnäitajad ja riskid on tihedalt seotud põhilepingu majandusnäitajate ja riskidega järgnevates näidetes.
In these examples, an entity does not account for the embedded derivative separately from the host contract.
Nendes näidetes ei arvestata omakapitali varjatud tuletisinstrumendi jaoks eraldi põhilepingust.
An embedded derivative in which the underlying is an interest rate or interest rate index that can change the amount of interest that would otherwise be paid or received on an interest-bearing host debt instrument is closely related to the host instrument unless the combined instrument can be settled in such a way that the holder would not recover substantially all of its recognised investment or the embedded derivative could at least double the holder’s initial rate of return on the host contract and could result in a rate of return that is at least twice what the market return would be for a contract with the same terms as the host contract.
Varjatud tuletisinstrument, mille aluseks on intressimäär või intressimäära indeks, mis võib muuta intressi summat, mis muidu makstaks või saadaks intressi kandvalt põhivõlainstrumendilt, on tihedalt seotud alusinstrumendiga, välja arvatud juhul, kui kombineeritud instrumenti saab täita nii, et omanik ei kataks kogu oma kajastatud investeeringut või võiks varjatud tuletisinstrument vähemalt kahekordistada omaniku algse põhilepingu tagastamismäära ja selle tulemuseks oleks tagastamismäär, mis on vähemalt kaks korda suurem kui tagastusmäär, mis kehtib turul aluslepinguga võrdsete tingimustega lepingule.
An embedded foreign currency derivative that provides a stream of principal or interest payments that are denominated in a foreign currency and is embedded in a host debt instrument (eg a dual currency bond) is closely related to the host debt instrument.
Varjatud välisvaluuta tuletisinstrument, mis annab põhi- või intressimaksete voolu, mis on fikseeritud välisvaluutas ja kaasnevad alusvõlainstrumendiga (nt kahene võlakirjade vääring) on tihedalt seotud alusvõlainstrumendiga.
Such a derivative is not separated from the host instrument because IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates requires foreign currency gains and losses on monetary items to be recognised in profit or loss.
Sellist tuletisinstrumenti ei eraldata alusinstrumendist, kuna IAS 21 Välisvaluuta kursside muutuste mõjud nõuab, et välisvaluutast tulenevad rahalised võidud ja kaotused kajastuksid kasumis ja kahjumis.
An embedded foreign currency derivative in a host contract that is not a financial instrument (such as a contract for the purchase or sale of a non-financial item where the price is denominated in a foreign currency) is closely related to the host contract provided it is not leveraged, does not contain an option feature and requires payments denominated in one of the following currencies:
Varjatud välisvaluuta tuletisinstrument, mis ei ole finantsinstrument (näiteks mittevaraliste esemete ostu- või müügileping, mille hind on fikseeritud välisvaluutas) on tihedalt seotud põhilepinguga, eeldusel, et see ei ole võimendatud, ei sisalda optsiooniosa ja nõuab, et maksed oleks fikseeritud ühes järgnevatest valuutadest:
the functional currency of any substantial party to the contract;
ühe olulise lepinguosalise arvestusvaluuta;
the currency in which the price of the related good or service that is acquired or delivered is routinely denominated in commercial transactions around the world (such as the US dollar for crude oil transactions);
valuuta, milles seotud kaup või teenus, mida omastatakse või osutatakse, on kogu maailma kommertstehingutes tavaliselt fikseeritud (näiteks USA dollar toornafta tehingutes);
a currency that is commonly used in contracts to purchase or sell non-financial items in the economic environment in which the transaction takes place (eg a relatively stable and liquid currency that is commonly used in local business transactions or external trade).
valuuta, mida tavaliselt kasutatakse mittefinantsiliste objektide müügiks või ostuks selles majanduskeskkonnas, milles tehing toimub (näiteks suhteliselt stabiilne ja likviidne valuuta, mida tavaliselt kasutakse Gebietsschema äritehingutes või väliskaubanduses)
(Such a contract is not a host contract with an embedded foreign currency derivative.)
(Selline leping ei ole välisvaluuta tuletisinstrumenti sisaldav alusleping.)
An embedded prepayment option in an interest-only or principal-only strip is closely related to the host contract provided the host contract (i) initially resulted from separating the right to receive contractual cash flows of a financial instrument that, in and of itself, did not contain an embedded derivative, and (ii) does not contain any terms not present in the original host debt contract.
Kaasnev ettemakseoptsioon kindla intressiga lõikevõlakirjas vői nullkupongiga intressita lõikevõlakirjas on tihedalt seotud põhilepinguga eeldades, et põhileping (i) tuleneb lepingupõhiste rahavoogude saamise õiguse eraldamisest finantsinstrumendist, mis iseenesest ei sisaldanud varjatud tuletisinstrumenti ja (ii) ei sisalda ühtki tingimust, mis algselt ei sisaldu põhivõlalepingus.
An embedded derivative in a host lease contract is closely related to the host contract if the embedded derivative is (i) an inflation-related index such as an index of lease payments to a consumer price index (provided that the lease is not leveraged and the index relates to inflation in the entity’s own economic environment), (ii) contingent rentals based on related sales or (iii) contingent rentals based on variable interest rates.
Varjatud tuletisinstrument on tihedalt seotud põhilepinguga, kui varjatud tuletisinstrument on (i) inflatsiooniindeks, näiteks rendimakse seotus tarbijahinnaindeksiga (eeldusel, et rent ei ole võimendatud ja indeks on seotud majandusüksuse enda majanduskeskkonna inflatsioonimääraga), (ii) tingimuslik renditulumis põhineb seotud müügil või (iii) tingimuslik renditulu, mis pőhineb erinevatel intressimääradel.
Recognition and Derecognition (paragraphs 14-42)
Kajastamine ja kajastamise lõpetamine (lõiked 14-42)
Initial Recognition (paragraph 14)
Esmane kajastamine (lõige 14)
The following are examples of applying the principle in paragraph 14:
Järgnevad on näited paragrahvi 14 põhimõtete rakendamsiest:
unconditional receivables and payables are recognised as assets or liabilities when the entity becomes a party to the contract and, as a consequence, has a legal right to receive or a legal obligation to pay cash.
Tingimusteta nõuded ja võlad kajastatakse kui varad või kohustused kui majandusüksus muutub lepinguosaliseks ja selle tulemusena omab seaduslikku õigust saada või seaduslikku kohustust maksta sularaha.
In addition, if a previously unrecognised firm commitment is designated as a hedged item in a fair value hedge, any change in the net fair value attributable to the hedged risk is recognised as an asset or liability after the inception of the hedge (see paragraphs 93 and 94).
Lisaks, kui varem kajastamata kindel kohustus on määratud riskimaandamisobjektina õiglase väärtusega riskiga, siis iga muutust maandatud riskile omistatud õiglases netoväärtuses kajastatakse kui vara või kohustust pärast riskimaandamise jõustumist (vt paragrahvid 93 ja 94).
a forward contract that is within the scope of this Standard (see paragraphs 2-7) is recognised as an asset or a liability on the commitment date, rather than on the date on which settlement takes place.
Forvardlepingut, mis kuulub selle standardi valdkonda (vt paragrahvid 2-7) kajastatakse vara või kohustisena kohustuse võtmise kuupäeval, mitte sellel kuupäeval, mis see reaalselt täidetakse.
When an entity becomes a party to a forward contract, the fair values of the right and obligation are often equal, so that the net fair value of the forward is zero.
Kui majandusüksus muutub forvardlepingu osaliseks, on õiguste ja kohustuste õiglased väärtused tihti võrdsed, nii et forvardi õiglane netoväärtus on null.
If the net fair value of the right and obligation is not zero, the contract is recognised as an asset or liability.
Kui õiguste ja kohutstuste netoväärtus ei ole null, kajastatakse lepingut vara või kohustisena.
option contracts that are within the scope of this Standard (see paragraphs 2-7) are recognised as assets or liabilities when the holder or writer becomes a party to the contract.
Optsioonilepinguid, mis jäävad selle standardi valdkonda (vt paragrahvid 2-7) kajastatakse varade või kohustistena kui nende omanik või kirjutaja muutub lepinguosaliseks.
planned future transactions, no matter how likely, are not assets and liabilities because the entity has not become a party to a contract.
Kavandatud tulevikutehingud, ükskõik kui tõenäolised, ei ole varad ega kohustused kuna majandusüksus ei ole muutunud lepinguosaliseks.
Derecognition of a Financial Asset (paragraphs 15-37)
Finantsvarade kajastamise lõpetamine (paragrahvid 15-37)
The following flow chart illustrates the evaluation of whether and to what extent a financial asset is derecognised.
Järgnev voolu graafik iseloomustab finantsvara kajastamise lõpetamise vajalikkust ja ulatust.
Consolidate all subsidiaries (including any SPE) [Paragraph 15]
Konsolideeri kőik sidusettevőtted (kaasa arvatud kőik SPEd) [Paragrahv 15]
Determine whether the derecognition principles below are applied to a part or all of an asset (or group of similar assets) [Paragraph 16]
Otsusta, kas allpool toodud mittekajastamispőhimőtted kehtivad kőgu varale vői ainult osale (vői sarnaste varade grupile) [Paragrahv 16]
Have the rights to the cash flows from the asset expired?
Kas varaga seotud sularahavoogude őigused on aegunud?
[Paragraph 17(a)]
[Paragrahv 17(a)]
Derecognise the asset
Vara ei kuulu kajastamisele
Has the entity transferred its rights to receive the cash flows from the asset?
Kas majandusüksus on oma őigused sularahavoogude saamiseks varast üle kandnud?
[Paragraph 18(a)]
[Paragrahv 18(a)]
Has the entity assumed an obligation to pay the cash flows from the asset that meets the conditions in paragraph 19?
Kas majandusüksus on vőtnud kohustuse maksta varaga seotud sularahavoogusid vastavalt paragrahvi 19 tingimustele?
[Paragraph 18(b)]
[Paragrahv 18(b)]
Continue to recognise the asset
Kajasta vara
Has the entity transferred substantially all risks and rewards?
Kas majandusüksus on üle kandnud peaaegu kőik riskid ja tasud?
[Paragraph 20(a)]
[Paragrahv 20(a)]
Has the entity retained substantially all risks and rewards?
Kas majandusüksus on säilitanud peaaehu kőik riskid ja tasud?
[Paragraph 20(b)]
[Paragrahv 20(b)]
Has the entity retained control of the asset?
Kas majandusüksus on säilitanud kontrolli vara üle?
[Paragraph 20(c)]
[Paragrahv 20(c)]
Continue to recognise the asset to the extent of the entity’s continuing involvement
Kajasta vara vastavalt majandusüksue jätkuva osalemise ulatusele
Arrangements under which an entity retains the contractual rights to receive the cash flows of a financial asset, but assumes a contractual obligation to pay the cash flows to one or more recipients (paragraph 18(b))
Korraldused, mille alusel säilitab majandusüksus lepingulised õigused sularahavoogude vastu võtmiseks, kuid omandab lepingulise kohustuse maksta sularahavooge ühele või mitmele adressaadile (paragrahv 18(b))
The situation described in paragraph 18(b) (when an entity retains the contractual rights to receive the cash flows of the financial asset, but assumes a contractual obligation to pay the cash flows to one or more recipients) occurs, for example, if the entity is a special purpose entity or trust, and issues to investors beneficial interests in the underlying financial assets that it owns and provides servicing of those financial assets.
Paragrahvis 18(b) kirjeldatud situatsioon (kus majandusüksus säilitab oma lepingulised õigused saada sularahavooguseid finantsvarast, kuid omandab lepingulise kohustuse maksta sularahavoogusid ühele või mitmele adressaadile) ilmneb näiteks, kui majandusüksus on eriotstarbega üksus või fond ja emiteerib investoritele kasumlikele huvidele endale kuuluva finantsvara alusel ja pakub nende finantsvarade teenuseid.
In that case, the financial assets qualify for derecognition if the conditions in paragraphs 19 and 20 are met.
Sellisel juhul kvalifitseeruvad finantsvarad mittekajastamise alla juhul, kui paragrahvide 19 ja 20 tingimused on täidetud.
In applying paragraph 19, the entity could be, for example, the originator of the financial asset, or it could be a group that includes a consolidated special purpose entity that has acquired the financial asset and passes on cash flows to unrelated third party investors.
Rakendades lõiku 19, vőib üksuseks olla näiteks finantsvara algataja, või võib selleks olla grupp, mis hőlmab konsolideeritud eriotstarbelist ettevõtet, mida nõuab finantsvara ja läbib rahavood mitteseotud kolmanadale osapoolele.
Evaluation of the transfer of risks and rewards of ownership (paragraph 20)
Omandiõigusega kaasnevate hüvede ja riskide hindamine (lõige 20)
Examples of when an entity has transferred substantially all the risks and rewards of ownership are:
Näited sellest, kui üksus on sisuliselt üleandnud kõik omandiõigusega kaasnevad riskid ja hüved on järgmised:
an unconditional sale of a financial asset;
tingimusteta finantsvara müük;
a sale of a financial asset together with an option to repurchase the financial asset at its fair value at the time of repurchase;
finantsvara müük koos võimalusega finantsvara selle õiglase väärtusega tagasi osta
a sale of a financial asset together with a put or call option that is deeply out of the money (ie an option that is so far out of the money it is highly unlikely to go into the money before expiry).
finantsvara müük koos müügi- või ostuoptsiooniga, mis on sügavalt ilma rahat (s.o on väga vähetõenäoline, et optsioon, mis on siiamaani ilma rahata, läheb rahasse enne aegumist).
Examples of when an entity has retained substantially all the risks and rewards of ownership are:
Näited sellest, kui üksus on sisuliselt jätnud jaotamata omandiõigusega kaasnevad riskid ja hüved on järgmised:
a sale and repurchase transaction where the repurchase price is a fixed price or the sale price plus a lender’s return;
müügi- ja tagasiostu tehingud, kus tagasiostu hind on fikseeritud hind või müügihind pluss laenuandja rentaablus;
a securities lending agreement;
väärtpaberite laenamise leping,
a sale of a financial asset together with a total return swap that transfers the market risk exposure back to the entity;
funantsvarade müük koos kogutulu swapiga, mis kannab üle turu riski mõju tagasi üksusele,
a sale of a financial asset together with a deep in-the-money put or call option (ie an option that is so far in the money that it is highly unlikely to go out of the money before expiry);
finantsvarade müük koos müügi- või ostuoptsiooniga, mis on sügavalt ilma rahata (s.o on väga vähetõenäoline, et optsioon, mis on siimaani ilma rahata, läheb rahasse enne aegumist.);
a sale of short-term receivables in which the entity guarantees to compensate the transferee for credit losses that are likely to occur.
lühiajaliste nõuete müük, millega üksus garanteerib ülekandekulude kompenseerimise krediidikulude eest, mis võivad väga tõenäoliselt tekkida.
If an entity determines that as a result of the transfer, it has transferred substantially all the risks and rewards of ownership of the transferred asset, it does not recognise the transferred asset again in a future period, unless it reacquires the transferred asset in a new transaction.
Kui üksus määrab ära, et ülekande tulemusena, on see sisuliselt edasi kandnud ülekantud varade omandiõiguse riskid ja hüved, siis see ei kajasta ülekantud varasid uuesti tulevasse perioodi, kui ta just ei omanda ülekantud varasid tagasi uues tehingus.
Evaluation of the transfer of control
Kontrolli ülekande hindamine
An entity has not retained control of a transferred asset if the transferee has the practical ability to sell the transferred asset.
Üksus ei säilita kontrolli ülekantud vara üle, kui ülekantava objekti saajal on tegelikult võimalik ülekantud vara müüa.
An entity has retained control of a transferred asset if the transferee does not have the practical ability to sell the transferred asset.
Ettevõte kontroll ülekantud vara üle säilib, kui ülekantud vara saajal puudub tegelikult võimalus saadud vara müüa.
A transferee has the practical ability to sell the transferred asset if it is traded in an active market because the transferee could repurchase the transferred asset in the market if it needs to return the asset to the entity.
Ülekantud vara saajal on tegelikult võimalus saadud vara müüa, kui sellega kaubeldakse aktiivsel turul, sest juhul kui tekib vajadus tagastada vara ettevõttele, saab ülekantud vara saaja kõnealuse vara turul tagasi osta.
For example, a transferee may have the practical ability to sell a transferred asset if the transferred asset is subject to an option that allows the entity to repurchase it, but the transferee can readily obtain the transferred asset in the market if the option is exercised.
Ülekantud vara saajal on tegelikult võimalik kõnealune vara müüa näiteks juhul, kui selle vara kohta on optsioon, mis võimaldab üksusel selle vara tagasi osta; ülekantud vara saajal on võimalik kõnealune vara kergesti turul omandada, kui optsioon on teostatud.
A transferee does not have the practical ability to sell the transferred asset if the entity retains such an option and the transferee cannot readily obtain the transferred asset in the market if the entity exercises its option.
Ülekantud vara saajal pole võimalik kõnealust vara müüa juhul, kui üksus jätab sellise optsiooni andmata ning ülekantud vara saaja ei saa turul kergesti omandada ülekantud vara, kui üksus oma optsiooni teostab.
The transferee has the practical ability to sell the transferred asset only if the transferee can sell the transferred asset in its entirety to an unrelated third party and is able to exercise that ability unilaterally and without imposing additional restrictions on the transfer.
Ülekantava objekti saaja omab praktilist suutlikkust müüa üleantud vara ainult siis, kui objekti saaja saab müüa üleantud vara tervikuna mitteosalevale kolmandale osapoolele ja on võimeline kasutama seda vőimet üksi ja rakendama ülekandele lisapiiranguid.
The critical question is what the transferee is able to do in practice, not what contractual rights the transferee has concerning what it can do with the transferred asset or what contractual prohibitions exist.
Kriitiline küsimus on, et mida objekti saaja on suuteline praktikas tegema, mitte objekti saaja lepingulised õigused, mis puudutvada seda, mida üleantud varadega saab saab teha vői missugused lepingulised keelud eksisteerivad.
In particular:
Täpsemalt:
a contractual right to dispose of the transferred asset has little practical effect if there is no market for the transferred asset;
lepingulisel õigusel võõrandada üleantud varad, omab vähest praktilist mőju kui üleantud varade jaoks pole turgu
an ability to dispose of the transferred asset has little practical effect if it cannot be exercised freely.
suutlikkus võõrandada üleantud varad omab vähest praktilist mõju, kui seda ei saa vabalt kasutada.
For that reason:
Selle jaoks:
the transferee’s ability to dispose of the transferred asset must be independent of the actions of others (ie it must be a unilateral ability);
objekti saaja suutlikkus võõrandada üleantud varasid peab olema iseseisev teiste tegevustest (s.t see peab olema üksiksuutlikkus);
the transferee must be able to dispose of the transferred asset without needing to attach restrictive conditions or ‘strings’ to the transfer (eg conditions about how a loan asset is serviced or an option giving the transferee the right to repurchase the asset).
objekti saaja peab olema suuteline võõrandada üleantud varast, ilma, et tal tekiks vajadus lisada rangemaid tingimusi või “seoseid”, et üle kanda (nt tingimused, kuidas laenuvarad on teenindatud või kuidas optsioon, mis annab õiguse vara tagasi osta).
That the transferee is unlikely to sell the transferred asset does not, of itself, mean that the transferor has retained control of the transferred asset.
See, et objekti saaja on vähetõenäoliselt võimeline müüma üleantud varasid, ei tähenda iseenesest, et üleandja on säilitanud kontrolli üleantud varade üle.
However, if a put option or guarantee constrains the transferee from selling the transferred asset, then the transferor has retained control of the transferred asset.
Kuid siiski, kui müügioptsioon või garantii piirab objekti saajal müüa üleantud varasid, siis üleandja on säilitanud kontrolli üleantud varade üle.
For example, if a put option or guarantee is sufficiently valuable it constrains the transferee from selling the transferred asset because the transferee would, in practice, not sell the transferred asset to a third party without attaching a similar option or other restrictive conditions.
Näiteks, kui ostuoptsioon või garantii on piisavalt väärtuslik, piirab see objekti saajal elantud varade müümist, sest üleandja ei peaks praktikas üleantud vara müüma kolmandale osapoolele, ilma lisamata sarnast optsioni või mõnda teist piiravat tingimust.
Instead, the transferee would hold the transferred asset so as to obtain payments under the guarantee or put option.
Selle asemel peab objekti saaja hoidma üleantud vara, et säilitada garantii korras või ostuoptsiooni korras tehtud maksed.
Under these circumstances the transferor has retained control of the transferred asset.
Nende olude korras üleandja on säilitanud kontrolli üleantud varade üle.
An entity may retain the right to a part of the interest payments on transferred assets as compensation for servicing those assets.
Üksusel võib olla jaotamata õigus kui kompensatisoon intressimaksetele, nende varade teenindamise eest, üleantud varade kohta.
The part of the interest payments that the entity would give up upon termination or transfer of the servicing contract is allocated to the servicing asset or servicing liability.
Osa intressimaksetest, millest üksus loobub teenindamislepingu lõpetamisel või ülekandmisel, on jaotatud teenindusvaradesse või teeninduskohustistesse.
The part of the interest payments that the entity would not give up is an interest-only strip receivable.
Osa intressimaksetest, millest üksus ei loobu on kindla intressiga lõikevõlakiri.
For example, if the entity would not give up any interest upon termination or transfer of the servicing contract, the entire interest spread is an interest-only strip receivable.
Näiteks, kui majandusüksus ei loobu intressidest teenindamislepingu lõpetamisel või üleandmisel või on kogu intresside hinnavahe kindla intressiga lõikevõlakiri.