natgillin/translations-raw huggingface dataset:
By way of derogation, however, business losses incurred in the same period by another division of the company may be deducted from the tax base determined on a flat-rate basis provided that, and to the extent that, such losses could not be deducted from the profits of any other division of that company not subject to flat-rate taxation.
Samas on erandina võimalik kindla maksumääraga skeemi maksubaasist maha arvata sama maksustamisperioodi jooksul tekkinud ettevõttekahjum ettevõtte mõnes teises harus, kui seda kahjumit ei ole võimalik maha arvata ühegi teise kindla maksumääraga skeemi alla kuuluva haru kasumist.
Tax measures for shipping companies that have not opted for the flat-rate taxation scheme
Maksumeetmed laevandusettevõtete jaoks, kes ei ole valinud kindla maksumääraga skeemi
For all tax periods in which a shipping company has not been subject to flat-rate taxation, it may benefit from three types of tax concessions which derogate from the Belgian Income Tax Code 1992.
Kõikide maksuperioodide jooksul, mille kestel laevandusettevõte ei ole valinud kindla maksumääraga skeemi, võivad sellele ettevõttele laieneda kolme liiki maksusoodustused, mille puhul ei kohaldata Belgia 1992. aasta tulumaksuseadustikku.
Accelerated depreciation [8]
Kiirendatud amortisatsioon [8]
Ships acquired new or second-hand which become the property of a Belgian taxpayer for the first time, parts of such ships and expenses incurred for major repairs and alterations carried out when acquiring second-hand ships may be depreciated as follows:
Uuena või kasutuses olnuna ostetud laevadele, mis saavad esmakordselt Belgia maksukohuslase omandiks, selliste laevade osadele ja jooksvatele kuludele, mis on seotud selliste laevade suurte remonditöödega ning kasutuses olnud laevade puhul ka ümberehitustöödega, võib rakendada järgmisi amortisatsioonimäärasid:
20 % for the accounting year when the ship is taken into service;
20 % laeva käikuandmise aruandeaastal,
15 % for each of the next two accounting years;
15 % kahel järgneval aruandeaastal,
10 % for each subsequent accounting year until full depreciation.
10 % igal järgneval aruandeaastal, kuni täieliku amortisatsioonini.
Depreciation shortfalls during the first three accounting years, counting from that in which the ship is taken into service, may be recovered during taxable periods following that in which the shortfall occurred, even beyond the depreciation period, provided that the total annual amount of depreciation per ship in no case exceeds 20 % of the investment value.
Amortisatsioonieraldiste puudujäägid kolmel esimesel aruandeaastal alates laeva käikuandmise aruandeaastast korvatakse puudujäägi ilmnemise maksustamisperioodile järgneva maksustamisperioodi jooksul, seda isegi väljaspool lõikes 2 mainitud tavalisi amortiseerimisaegu, võttes arvesse, et aastase amortiseerimise kogumäär ühe laeva kohta ei saa mingil juhul ületada 20 % investeeringu väärtusest.
Ships thus depreciated may not benefit from the digressive depreciation scheme provided for in Article 64 of the Belgian Income Tax Code 1992.
Sel viisil amortiseeritud laevadele ei laiene Belgia 1992. aasta tulumaksuseadustiku artiklis 64 ette nähtud kahaneva amortisatsiooni kord.
Ships that are not acquired new and do not become the property of a Belgian taxpayer for the first time may nevertheless be depreciated linearly over the normal length of use.
Laevadele, mis ei ole ostetud uutena ja mis ei saa esmakordselt Belgia maksukohuslase omandiks, laieneb siiski võimalus nende lineaarseks amortisatsiooniks nende tavalise kasutusaja kestel.
The special depreciation scheme provided for in the programme act lays down in legislation an administrative measure which has already been applied in Belgium for several decades.
Programmseadusega ette nähtud konkreetne amortisatsioonikord on Belgias juba mitukümmend aastat rakendatud haldusmeetme õiguslikuks väljenduseks.
This measure has been recorded in legislation to enhance its legal certainty and ensure continuity of the system.
See haldusmeede leiab seaduses käsitlemist selleks, et tugevdada selle meetme õiguslikku alust ning tagada kogu süsteemi järjepidevus.
Exemption for gains on the sale of ships
Kasumi maksuvabastus laevade müügil
Article 122 [9] provides that gains realised on the sale of ships are exempt from taxation provided that the ships sold have remained fixed assets of the company for more than five years at the time of sale and consequently that an amount at least equal to the sales value is re-invested within five years in the purchase of ships, co-ownership of ships, shares in ships or shares in shipping companies which have their headquarters in the Community and exclusively engage in eligible activities [10].
Artiklis 122 [9] nähakse ette, et laevade müügil tekkiv põhivara realiseerimiskasum allutatakse maksuvabastusele, kui võõrandatud laevad on olnud laevandusettevõtte omanduses müügihetkest arvates enam kui viie aasta jooksul ja juhul kui laeva realiseerimishinnaga vähemalt võrdset summat kasutatakse viie aasta jooksul laevade, laevade kaasomanduse osade, laevade osade või ühenduses registreeritud laevandusettevõtete aktsiate või osakute ostmiseks, eeldusel et need laevandusettevõtted tegelevad üksnes kindla maksumääraga skeemile kõlblike tegevusaladega [10].
If there is no re-investment in accordance with the conditions described, the gains realised are considered as profits in the taxable period during which the re-investment period expired.
Juhul kui põhivara realiseerimiskasumit eespool nimetatud tingimustel uuesti ei kasutata, arvestatakse see selle maksustamisperioodi kasumiks, mille kestel taaskasutamiseks ette nähtud ajavahemik lõpeb.
The investment taken into account for re-investment should be retained as an asset for at least five years.
Taaskasutamise objektiks olev investeering peab aktivana säilima vähemalt viie aasta jooksul.
However, the said investment may be replaced within three months if it is sold.
Samas on võimalik selle asendamine müügi teel kolme kuu jooksul.
If the investment taken into account for re-investment has been replaced in this way, the same rules on gains shall apply for the disposal of the asset acquired as a replacement.
Kui taaskasutamise objektiks olev investeering sel viisil asendatakse, kohaldatakse käesoleva artikli põhivara realiseerimiskasumit käsitlevaid eeskirju omandatud asendusvarale.
In the event of a sale after the end of the period in which the tax base is determined in relation to tonnage, for the calculation of gains, the net tax value shall be established on the basis of the normal rules on depreciation, including for the period in which profits from shipping are determined in relation to tonnage.
Müügi korral pärast ajavahemiku lõppemist, mil maksubaasi arvestati tonnaaži alusel, on põhivara realiseerimiskasumi arvestamiseks vajalik netojääkväärtus määratud tavaliste amortiseerimiseeskirjade alusel, seda ka ajavahemiku osas, mil merelaevandusest tuleneva kasum arvestati tonnaaži alusel.
Tax deductions for purchase of ships [11]
Maksusoodustused laevade ostu korral [11]
Resident companies or Belgian branches of non-resident companies which exclusively engage in eligible activities [12] may benefit from an investment deduction of 30 % of the purchase price when buying new or second-hand ships which become the property of a Belgian taxpayer for the first time.
Belgias asuvad ettevõtted või Belgias mitteasuvate ettevõtete Belgias asuvad filiaalid, kes tegelevad ainult kindla maksumääraga skeemile kõlblike tegevusaladega [12], võivad uute või kasutatud ja esmakordselt Belgia maksukohuslase omandiks saavate laevade ostmisel saada investeeringuteks maksusoodustust, mis võrdub 30 % ga omandamishinnast.
A tax deduction not granted because of a lack of profit or because of insufficient profits in the corresponding accounting year shall be successively carried forward to the profits of subsequent taxable periods.
Maksusoodustuse mittekasutamisel kasumi puudumise või ebapiisavuse tõttu teataval aruandeaastal kantakse kasutamata maksusoodustus üle järgmistele maksustamisperioodidele.
In accordance with the provisions applicable to losses carried forward on joining the flat-rate taxation scheme, any part of the investment deduction not applied by the time when profits from maritime shipping are determined in relation to tonnage for the first time may again be deducted from the profit after expiry of the period in which the tax base has thus been determined.
Vastavalt kindla maksumääraga skeemi kehtestamisel esitatavatele kahjumiaruannetele kohaldatavatele sätetele võib maksusoodustuse võimalikku rakendamata osa hetkel, mil merelaevandusest saadavat kasumit arvestatakse esmakordselt tonnaaži alusel, kasumist mahaarvamiseks üle kanda ajavahemikule, mis järgneb perioodile, mil tulusid nimetatud viisil määratletakse.
Reduction of registration duties for mortgages on ships
Registreerimistasu vähendamine laevadele hüpoteegi seadmisel
The Belgian Code on registration, mortgage and court registry duties is amended so that the raising of mortgages on a ship is no longer subject to the payment of proportional registration duties, irrespective of whether the ship is or is not subsequently subject to the flat-rate taxation scheme.
Belgia registri-, hüpoteegi- ja kohtutasude seadustikku muudeti, võimaldamaks laevadele hüpoteegi seadmisel mitte tasuda proportsionaalset registreerimistasu, sõltumata sellest, kas laevale laieneb kindla maksumääraga skeem või mitte.
This reduction of registration duties concerns mortgages on vessels for maritime shipping and those for inland waterway navigation.
See registreerimistasu vähendamine laieneb nii avamerelaevadele kui ka sisevetes kasutatavatele laevadele seatavate hüpoteekide korral.
Under the current Belgian scheme, the charges made for registering a mortgage (in addition to a number of very limited fixed duties) are, on the one hand, a 0,052 % fee payable to the registrar of mortgages and, on the other hand, a 0,5 % registration duty payable on the amount of the mortgage.
Belgia praeguse maksustamissüsteemi kohaselt tuleb hüpoteegi seadmisel (lisaks mõningatele väga väikestele kindla suurusega maksudele) tasuda hüpoteegi hoidja töötasu suuruses 0,052 % ning registreerimistasu suuruses 0,5 % hüpoteegi väärtusest.
According to the Belgian authorities, this latter duty is a disincentive for registering ships under the Belgian flag.
Belgia ametiasutuste kinnitusel on just nimetatud viimane tasu selleks faktoriks, mis teeb laevade registreerimise Belgia lipu all suhteliselt ebapopulaarseks.
Under the new scheme, the registration duty payable on registering a mortgage is changed to the general fixed duty of €25 provided for in Article 11(2) and (3) of the Belgian Code on registration, mortgage and court registry duties.
Uue maksustamiskorra kohaselt muudetaks registreerimistasu hüpoteegi seadmisel Belgia registri-, hüpoteegi ja kohtutasude seadustiku artikli 11 lõigetes 2 ja 3 sätestatud üldiseks kindla suurusega maksuks, mille suuruseks on 25 eurot.
The transfer of a mortgage on a vessel following debt transfer against payment, contractual subrogation or any other agreement against payment is also subject to 0.5 % registration duty in accordance with Article 92(2) [13] of the said Code.
Vastavalt nimetatud seadustiku artiklile 92/2 [13] kuulub laeva või väikelaeva hüpoteegi edasiandmisel omanduse tasulise loovutamise, kokkuleppelise asendamise või mistahes muu tasulise kokkuleppe teel samuti tasumisele registreerimistasu suuruses 0,5 %.
In accordance with Article 93 of the Code, this registration duty is paid from the amount of the sums guaranteed by the mortgage, excluding interests or arrears over the three years guaranteed by Article 87 of the Mortgages Act of 16 December 1951.
Vastavalt sama seadustiku artiklile 93 ei kohaldata selle tasu maksmist hüpoteegiga tagatavatele summadele, välja arvatud üksnes intresside ja renditulude osas, mida tagatakse 16. detsembri 1951. aasta hüpoteegiseaduse artikli 87 alusel.
Tonnage-based flat-rate taxation scheme applicable to persons managing ships on behalf of third parties [14].
Tonnaažil põhinev kindla maksumääraga skeem, mis laieneb kolmanda isiku nimel tegutsevatele laevahalduritele [14]
Under Article 124 of the programme act, persons managing ships on behalf of third parties are also covered by a flat-rate taxation scheme but with a scale of rates ten times more advantageous than that provided for in the scheme applicable to shipping companies because the same rates apply in this case to the ships being managed not per 100 NT tranche but per 1000 NT tranche:
Programmseaduse artikli 124 kohaselt laieneb ka kolmanda isiku nimel tegutsevatele laevahalduritele kindla maksumääraga skeem, mille maksumäärad on aga kümme korda soodsamad, kui laevandusettevõttele kohaldatavad maksumäärad, sest samad maksumäärad rakenduvad haldusalustele laevadele mitte 100 NT vahemike kaupa, vaid 1000 NT vahemike kaupa:
(EUR per 1000 NT)
(eurot 1000 NT kohta)
Up to 1000 net tonnes
kuni 1000 netotonni
Between 1001 and 10000 net tonnes
1001 kuni 10000 netotonni
Between 10001 and 20000 net tonnes
10001 kuni 20000 netotonni
Between 20001 and 40000 net tonnes
20001 kuni 40000 netotonni
However, coverage by the scheme is subject to the condition that at least 75 % of the ships managed are registered under the Belgian flag.
Selle korra rakendamine on siiski seotud tingimusega, et 75 % haldusalustest laevadest on registreeritud Belgia lipu all.
Those managing ships on behalf of third parties are in general service companies which prepare the ships, fit them out as required and provide crews on behalf of the shipowner.
Kolmanda isiku nimel tegutsevad laevade haldurid on üldjuhul teenindusettevõtted, mis valmistavad reederi nimel laevad käikuandmiseks ette, varustavad laevad nõutava sisseseadega ning komplekteerivad laeva meeskonna.
Article 115(4) of the programme act defines the person managing a ship on behalf of third parties as the ‘taxpayer [who] ensures the technical management and/or equipment of a ship on behalf of third parties’.
Programmseaduse artikli 115 lõikes 4 määratletakse kolmanda isiku nimel tegutsevat laeva haldurit kui “maksukohuslast [kes] tagab laeva tehnilise haldamise ja/või varustamise kolmanda isiku nimel”.
These managers acting on behalf of third parties are not transport undertakings as such.
Selliste kolmanda isiku nimel tegutsevate haldurite puhul ei ole tegemist transpordiettevõtetega kui sellistega.
The Belgian authorities confirmed in their letter of 5 December 2002 that management of ships on behalf of third parties constitutes provision of services for the benefit of shipowners and that persons managing ships on behalf of third parties do not sell transport services either for goods or for passengers.
Belgia ametiasutused kinnitasid oma 5. detsembri 2002. aasta kirjas, et kolmanda isiku nimel tegutsevate laevade haldamise puhul on tegemist reederite kasuks toimuva teenuseosutamisega ning et kolmanda isiku nimel tegutsevad haldurid ei müü ei kaupade ega reisijate transportimise teenust.
Other aid for maritime transport
Muud meretranspordi alal rakendatavad meetmed
Maritime transport in Belgium also benefits from three other aid schemes:
Meretranspordile Belgias laienevad veel alljärgnevad abimeetmed:
the scheme for exemption from the payment of employers' social security contributions and partial exemption from the payment of employed persons' contributions (approved by the Commission by decisions of 24 February 1998 [15] and 23 June 1999 [16]);
maksuvabastuskord ettevõtjate makstavale sotsiaalkindlustusmaksule ning töövõtjate maksusummade maksimaalväärtuse piiramine (komisjoni poolt heaks kiidetud 24. veebruari 1998 [15] ja 23. juuni 1999 [16] otsustega);
the scheme for exemption from the advance payment on earnings (approved by the Commission by decision of 27 June 2000 [17]).
ametkondlikest maksudest vabastamise kord (komisjoni poolt heaks kiidetud 27. juuni 2000 otsusega [17]).
Reasons for initiating the procedure
Menetluse algatamise põhjuste kirjeldus
In its decision of 19 March 2003, the Commission approved the aid measures provided for in the programme act with the exception of seven specific points of the latter, in respect of which the Commission voiced doubts as to their compatibility with the common market.
Oma 19. märtsi 2003. aasta otsuses kinnitas komisjon programmseadusega ette nähtud abimeetmed, välja arvatud selle seitse konkreetset punkti, mille suhtes komisjon väljendas kahtlust nende kokkusobivuses ühisturuga.
Four of these seven points concern the flat-rate taxation scheme and three concern the other aid measures provided for by the programme act.
Neli nendest seitsmest punktist käsitlevad kindla maksumääraga skeemi ja kolm neist punktidest käsitlevad teisi programmseadusega ette nähtud abimeetmeid.
Flat-rate taxation scheme for shipowners
Reederitele kohaldatav kindla maksumääraga skeem
Rates for ships over 40000 tonnes
Maksumäärad laevadele tonnaažiga üle 40000 tonni
While the Community guidelines allow such a rate in principle, the Commission has considered whether introducing a EUR 0,05 rate per tranche of 100 tonnes above 40000 tonnes could lead to a distortion of intra-Community competition as none of the flat-rate taxation schemes previously approved by the Commission make provision for such advantageous rates for ships exceeding this tonnage.
Kuigi ühenduse suunised võimaldavad põhimõtteliselt selliste maksumäärade kehtestamist, soovib komisjon välja selgitada, kas maksumäär 0,05 eurot iga 100 netotonni kohta üle 40000 netotonni võib kaasa tuua ühendusesisese konkurentsi moonutamise, kuivõrd mitte ükski komisjoni poolt varem kinnitatud kindla maksumääraga skeem ei sisalda nii soodsaid maksumäärasid nimetatud tonnaaži ületavate laevade jaoks.
The following table shows, for the flat-rate taxation schemes already approved by the Commission, the rates for the determination of the tax base which is itself subject to the corporation tax rate.
Alljärgnevas tabelis on näidatud, millised on komisjoni poolt kinnitatud kindla maksumääraga skeemi puhul tariifid maksustatava tulu määramiseks, kusjuures see maksustatav tulu ise on maksustatud ettevõttemaksu määradega.
Rates for determining the tax base in flat-rate taxation schemes of particular Member States
Maksumäärad maksustatava tulu määramiseks mõningate liikmesriikide kindla maksumääraga skeemide puhul
Source: Commission
Allikas: komisjon
Rates in euros per tranche of 100 tonnes and per day
Päevased maksumäärad eurodes 100 tonni kohta
up to 10000 NT
kuni 10000 netotonni
up to 25000 NT
kuni 25000 netotonni
above 25000 NT
üle 25000 netotonni
In their letter of 5 December 2002, the Belgian authorities provided the following information to justify the introduction of a specific rate for ships over 40000 tonnes.
Oma 5. detsembri 2002. aasta kirjas esitasid Belgia ametiasutused nimetatud maksumäärade kehtestamise põhjendamiseks üle 40000 tonnise tonnaažiga laevadele alljärgnevad andmed.
According to the figures provided by the Belgian authorities, the total number of ships over 40000 net tonnes worldwide was 1257 in November 2002, of a total world fleet of 28155.
Ametiasutuste poolt esitatud arvandmete põhjal tõuseb üle 40000 tonnise tonnaažiga laevade arv 2002. aasta novembriks 1257 aluseni ülemaailmsest 28155 aluselisest laevastikust.
Even though this type of ship represents only 4,5 % of the world fleet in terms of number of vessels, it accounts for 34,17 % in terms of carrying capacity [18].
Kuigi sellised laevad moodustavad arvuliselt vaid 4,5 % ülemaailmsest laevastikust, moodustab selle osa kandevõime 34,17 % ülemaailmse laevastiku kandevõimest [18].
Only 143 of these ships, i.e. 0,5 % of the world’s fleet in number of vessels and 3,5 % in capacity, are registered in a Member State, as shown in the following table supplied by the Belgian authorities.
Nagu nähtub järgmisest Belgia ametiasutuste esitatud tabelist, on üksnes 143 nendest laevadest, ehk 0,5 % ülemaailmsest laevastikust arvuliselt ja 3,5 % mahu lõikes, registreeritud liikmesriikides.
Number of ships over 40000 tonnes in the Member States
Üle 40000 tonnise tonnaažiga laevade arv liikmesriikides
Source: Belgian authorities.
Allikas: Belgia ametiasutused
Number of ships
Laevade arv
of a Greek fleet of 3261 ships, of which 2476 (75 %) fly a foreign flag according to UNCTAD
laevastik koosneb 3261 alusest, millest 2476 (75 %) on CNUCEDi andmeil registreeritud välisriikides
(36 ships > 60000 NT of which 17 > 100000 NT)
(36 laeva > 60000 NT, millest 17 > 100000 NT)
6 oil tankers < 48933 NT + 1 oil tanker of 60120 NT
6 naftatankerit < 48933 NT + 1 naftatanker mahuga 60120 NT
2 oil tankers of 45740 NT + 4 bulk carriers or ore carriers < 47584 NT + 1 bulk carrier 56579 NT
2 naftatankerit mahuga 45740 NT + 4 puistlasti- või maagilaeva < 47584 NT + 1 puistlastilaeva mahuga 56579 NT
4 container ships < 48880 NT + 1 oil tanker of 41316 NT + 1 oil tanker of 105889 NT
4 konteinerlaeva < 48880 NT + 1 naftatanker mahuga 41316 NT + 1 naftatanker mahuga 105889 NT
1 bulk carrier of 56709 NT + 2 oil tankers <100000 NT + 1 oil tanker of 108708 NT
1 puistlastilaev mahuga 56709 NT + 2 naftatankerit <100000 NT + 1 naftatanker mahuga 108708 NT
4 container ships < 42233 NT
4 konteinerlaeva < 42233 NT
2 container ships 46660 NT + 2 container ships of 48880 NT
2 konteinerlaeva mahuga 46660 NT + 2 konteinerlaeva mahuga 48880 NT
3 oil tankers between 84545 NT and 95323 NT
3 naftatankerit mahuga 84545 NT kuni 95323 NT
1 bulk carrier of 49344 NT
1 puistlastilaev mahuga 49344 NT
According to the Belgian authorities, the above figures bear out the view that the other flat-rate taxation schemes, although they have a digressive rate based on ships' tonnage, do not sufficiently take account of large ships.
Belgia ametiasutused on seisukohal, et eespool nimetatud arvud võivad vajadusel näidata, et kuigi muude kindla maksumääraga skeemide puhul maksumäär laevade tonnaaži suurenedes väheneb, ei võeta nende puhul siiski piisavalt arvesse suuremõõtmelisi laevu.
Tankers (53 % of ships over 40000 tonnes) and bulk carriers (41.7 % of ships over 40000 tonnes), in particular, occupy an important position in the fleet of Belgian shipowners.
Nimelt moodustavad olulise osa Belgia reederite laevastikust tankerid (53 % laevadest tonnaažiga üle 40000 tonni) ja puistlastilaevad (41,7 % laevadest tonnaažiga üle 40000 tonni).
In support of these data, the Belgian authorities claim that the largest ships of Belgian owners will continue to fly flags of convenience if no attractive rate were introduced for ships over 40000 tonnes.
Nendele andmetele tuginedes väidavad Belgia ametiasutused, et juhul kui laevadele tonnaažiga üle 40000 tonni ei kehtestata soodsamaid tariife, jäävad suuremad Belgia omanduses olevad laevad registreerituks mugavuslipu all.
In its decision of 19 March 2003, however, the Commission expressed its concern that the introduction of such a low rate would encourage some non-Belgian shipowners to transfer their ships from a Community register to the Belgian register.
Oma 19. märtsi 2003. aasta otsuses väljendas komisjon siiski kartust, et sedavõrd madala maksumäära sisseviimine võib tuua kaasa olukorra, et mõningad reederid väljastpoolt Belgiat hakkavad oma laevu ühenduse registrist üle viima Belgia registrisse.
Consequently, the Commission considers that this rate may thus lead to a distortion of competition within the Community.
Seega leiab komisjon, et kõnealune maksumäär võib kaasa tuua ühendusesisese konkurentsi moonutamist.
This is why the Commission has initiated the investigation procedure in respect of the introduction of the EUR 0,05 rate per tranche of 100 net tonnes applicable to ships over 40000 tonnes.
Seetõttu algatas komisjon ülevaatusmenetluse maksumäära kohta 0,05 eurot 100 netotonni kohta, mis laieneb üle 40000tonnise tonnaažiga laevadele.
Ancillary activities without a direct link with transport
Lisategevused, millel ei ole otsest seost transpordiga
The Commission has so far refused to accept that tonnage-based flat-rate taxation schemes could also cover activities not directly connected with maritime transport.
Komisjon ei ole siiani nõustunud sellega, et tonnaažil põhinevad kindla maksumääraga skeemid võiksid kompenseerida tegevusalasid, mis ei ole otseselt meretranspordiga seotud.