natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The provision applies exclusively to the expenses incurred by beneficiaries during the first tax year following the one when DL 269/2003 entered into force (2 October 2003); thus, for undertakings whose business cycle follows the calendar year, the measure affects the determination of their 2004 taxable income.
Sätet kohaldatakse üksnes kulude suhtes, mida kasusaajad kandsid DL 269/2003 jõustumise kuupäevale (2. oktoober 2003) järgneval maksuaastal ja sellest tulenevalt mõjutab meede äriühingute, mille majandustsükkel kattub kalendriaastaga, 2004. aasta eest maksustatavate tulude määramist.
Article 1(1)(b) of DL 269/2003 provides that the reduction in taxable income is in addition to the ordinary deduction from the beneficiary’s declared income of the costs associated with participation in trade fairs abroad.
DL 269/2003 artikli 1 lõike 1 punkt b näeb ette, et maksustavate tulude vähendamist kohaldatakse täiendavalt tavapärasele välismaistel messidel osalemise kulude mahaarvamisele kasusaaja tuludeklaratsioonis.
As regards the general rules for deducting business costs associated with participation in trade fairs abroad, Article 108(2) of the Italian Income Tax Code (TUIR) makes a distinction between advertising and promotion costs, including trade fair costs, on the one hand, and agency costs, on the other.
Seoses äriühingute välismaistel messidel osalemise ärikulude mahaarvamise üldisi eeskirjadega eristatakse Itaalia tulumaksuseadustiku (TUIR) artikli 108 lõikes 2 põhimõtete kohaselt ühelt poolt reklaamikulusid, müügiedenduskulusid (sealhulgas messikulud) ja teiselt poolt esindamiskulusid.
While advertising and promotion costs are deductible in full in the tax year in which they are incurred or in equal instalments in that and the following four years, agency costs may only be deducted up to one third of their amount, in equal instalments over a period of five years.
Kui esimesed on mahaarvatavad sellel majandusaastal, mil need kanti, või võrdsete osamaksetena sellel majandusaastal, mil need kanti, ja neljal järgneval majandusaastal, siis esindamiskulusid võib maha arvata ainult ühe kolmandiku ulatuses nende kogusummast ja need on samuti mahaarvatavad võrdsete osamaksetena viie aasta jooksul.
With respect to the possible different categories of expenses associated with participation in trade fairs, the wording of Article 1(1)(b) of DL 269/2003 indicates that the incentives provided under the scheme are limited to the costs of exhibiting products and that no other costs incurred in connection with participation in trade fairs are included in the amount eligible for aid under the scheme.
Seoses võimalike erinevate messidel osalemise kululiikidega osutab DL 269/2003 artikli 1 lõige 1 punkt b, et kavaga ettenähtud soodustused piirduvad kauba eksponeerimise kuludega ning kava kohaselt lubatava abi summa hulka ei kuulu muud võimalikud messidel osalemisega seoses kantud kulud.
The Italian authorities have indicated that the benefit applies irrespective of the classification of the expenses, which are usually subject to differentiated tax treatment, as seen above.
Itaalia ametiasutused täpsustasid, et kõnealust toetust kohaldatakse olenemata kululiikidest, mille suhtes, nagu eespool mainitud, kohaldatakse tavaliselt diferentseeritud maksukäsitlust.
Italy explained that all the expenses associated with participation in trade fairs are treated alike in order to overcome the difficulty in classifying expenditure items in the various categories.
Itaalia täpsustas tõepoolest, et kõiki messidel osalemise kulusid käsitletakse ühtemoodi, et vältida erinevate kululiikide liigitamisel tekkida võivaid raskusi.
However, Article 1(1)(b) of DL 269/2003 expressly excludes from the eligible amount sponsoring costs, which form part of advertising costs and are ordinarily deductible in full under Article 108(2) TUIR.
Samas arvab DL 269/2003 artikli 1 lõige 1 punkt b aga selgesõnaliselt abikõlblike summade hulgast välja sponsoreerimiskulud, mis moodustavad ühe osa reklaamkuludest ja on tavaliselt täielikult mahaarvatavad eespool mainitud Itaalia tulumaksuseadustiku artikli 108 lõike 2 alusel.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
PÕHJUSED, MIS VIISID MENETLUSE ALGATAMISENI
In its letter of 18 March 2004 initiating the formal investigation procedure, the Commission considered that the measure fulfilled the criteria for being classed as state aid under Article 87(1) of the EC Treaty.
märtsi 2004. aasta kirjas, millega algatati ametlik menetlus, oli komisjon seisukohal, et meede kriteeriumitele, mille kohaselt seda saab käsitleda riigiabina EÜ asutamislepingu artikli 87 lõike 1 tähenduses.
In particular, the Commission took the view that the scheme conferred a selective advantage on the beneficiaries because it appeared to benefit only companies engaged in exhibiting products for export, while excluding other business activities.
Komisjon oli täpsemalt seisukohal, et kava pakkus kasusaajatele selektiivset eelist, sest näis pakkuvat soodustust ainult äriühingutele, kes tegelevad eksporttoodete eksponeerimisega, jättes välja muud äritegevused.
For example, Italian companies trading their goods exclusively on the Italian market, those providing services, companies trading in goods that are not suitable for being exhibited at trade fairs, and those taking part in trade fairs in Italy are excluded from the scheme.
Näiteks jäävad võimalikest soodustustest kõrvale Itaalia äriühingud, kes turustavad oma tooteid üksnes Itaalia turul, äriühingud, kes tegelevad teenuste pakkumisega, äriühingud, kes kauplevad toodetega, mida ei saa messidel pakkuda, ja äriühingud, kes osalevad messidel Itaalias.
The Commission was also of the opinion that the scheme favoured Italian undertakings participating in trade fairs abroad, thereby strengthening their position with respect to their foreign competitors, including both foreign traders competing with the undertakings in question in the Italian and foreign markets and foreign competitors established in Italy competing with the beneficiaries on the Italian market.
Samuti oli komisjon arvamusel, et kava soosis nimetatud välismaistel messidel osalevaid Itaalia äriühinguid, tugevdades nende positsiooni välismaiste konkurentide suhtes, kelle hulka kuuluvad nii välimaised äriühingud, kes konkureerivad nimetatud äriühingutega Itaalia ja välismaistel turgudel, kui ka Itaalias tegutsevad välismaised konkurendid, kes konkureerivad kasusaajatega Itaalia turul.
The Commission finally considered that the selective character of the tax advantages at issue could not be justified by the nature or general scheme of the Italian tax system, nor did it appear to compensate for possible expenses incurred abroad on account of participation in such trade fairs, as the aid is not contingent upon any specific foreign tax or financial burden being imposed.
Kokkuvõttes oli komisjon seisukohal, et kõnealuste maksusoodustuste selektiivset iseloomu ei saanud õigustada Itaalia maksusüsteemi olemuse või struktuuriga ja samuti ei paistnud see kompenseerivat sellistel välismaistel messidel kantud võimalikke osalemiskulusid, sest abi suhtes ei kohaldata välismaal ühtegi maksu ega finantskohustust.
Neither did any of the exceptions provided for in Article 87(2) and (3) of the EC Treaty seem to apply.
Ka ei paistnud, et kohaldada oleks saanud mõnda EÜ asutamislepingu artikli 87 lõigetes 2 ja 3 nimetatud erandit.
The advantages were linked to expenses not eligible for aid under any of the block exemption regulations or Community guidelines; under the Block Exemption Regulation for SMEs in particular, aid for participation in trade fairs is admissible only if it does not exceed 50 % of the eligible costs and for the first participation by an SME in a particular fair or exhibition, while the tax incentive in question concerns all companies and all costs associated with taking part in any trade fairs abroad.
Soodustused olid seotud kuludega, mis ei ole abikõlblikud ühegi grupierandi määruse ega ühenduse suuniste alusel; eelkõige seoses väikestele ja keskmise suurusega ettevõtetele (VKE) antavat abi käsitlevat grupierandi määrusega on messidel osalemiseks antav abi abikõlblik ainult juhul, kui see ei ületa abikõlblikest kuludest 50 % ja on antud VKEle tema esmakordse osalemise jaoks kindlal messil või väljapanekul, samas kui kõnealust maksusoodustust kohaldatakse kõigi äriühingute ja mis tahes välismaisel messidel osalemise kõigi kulude suhtes.
COMMENTS FROM ITALY
ITAALIA MÄRKUSED
In response to the appraisal made by the Commission in its letter of 18 March 2004 initiating the formal investigation, the Italian authorities raised three main observations aimed at demonstrating that the scheme at issue does not discriminate between potential beneficiaries in the different branches of the distributive trades, but constitutes a general measure open to all undertakings engaged in trading activities.
Vastuseks komisjoni 18. märtsi 2004. aasta menetluse algatamise kirjas antud hinnangule tõid Itaalia ametiasutused välja kolm põhitähelepanekut demonstreerimaks asjaolu, et kõnealune kava ei tee vahet erinevate kaubandussektorite potentsiaalsete kasusaajate vahel, vaid et tegemist on kõigile kaubandusega tegelevatele äriühingutele kättesaadava üldmeetmega.
First, according to the Italian authorities, the measure is applicable without distinction to all sectors of the economy and is open to all undertakings liable to Italian business taxation, provided they incur costs with respect to participation in trade fairs abroad.
Esiteks on Itaalia ametiasutused seisukohal, et meede on vahet tegemata kohaldatav kõigi majandussektorite puhul ja on kättesaadav kõigile äriühingutele, kellel on kohustus maksta Itaalias ettevõtte tulumaksu ja kes nad kannavad välismaistel messidel osalemise kulusid.
The Italian authorities also point out that the tax incentive in question also applies to undertakings having a permanent establishment abroad.
Ka toonitavad Itaalia ametiasutused, et kõnealust maksusoodustust kohaldatakse ka äriühingute suhtes, kellel on välismaal püsiv tegevuskoht.
They add that the tax incentive is strictly linked to the costs incurred in taking part in trade fairs abroad, and does not provide any disproportionate tax benefits.
Lisaks märgivad Itaalia ametiasutused, et kõnealune maksusoodustus on rangelt seotud välismaistel messide osalemise kuludega ja sellest ei tulene ebaproportsionaalseid maksusoodustusi.
The Italian authorities consider that the scheme does not promote participation in trade fairs abroad as a separate business activity, but as an investment open to all undertakings, which the Italian Government intends to encourage as a general economic policy objective.
Itaalia ametiasutused on arvamusel, et kava ei edenda messidel osalemist eraldi kaubandustegevusena, vaid kõigile äriühingutele kättesaadava investeeringuna, keda Itaalia valitus tahab julgustada üldisel majanduspoliitilisel eesmärgil.
The Italian authorities finally clarify that the advantage applies to undertakings having a permanent establishment abroad insofar as the expenditure incurred in taking part in trade fairs is charged to the head office in Italy.
Lõpetuseks selgitavad Itaalia ametiasutused, et soodustust kohaldatakse äriühingute suhtes, kellel on välismaal püsiv tegevuskoht, eeldusel, et messidel osalemise kulud on kandnud Itaalias asuv peakontor.
Second, the Italian authorities argue that the measure does not put non-exporting undertakings at a disadvantage, but that, on the contrary, it offers an incentive for them to find it worthwhile to participate in fairs of this kind.
Teiseks on Itaalia ametiasutused seisukohal, et meede ei aseta ekspordiga mittetegelevaid äriühinguid ebasoodsasse olukorda, vaid et sellega püütakse anda neile stiimul selleks, et nad leiaksid sellist tüüpi messidel osalemise tasuva olevat.
Where an undertaking operated in a sector producing goods or services that cannot be traded or exported, it would not be in competition with other undertakings operating in sectors producing the same goods or services.
Kui äriühing peaks tootma kaupu või osutama teenuseid, mida ei saa turustada ega eksportida, ei konkureeri ta nende äriühingutega, kes tegutsevad sektoris, kus nimetatud kaupu või teenuseid toodetakse.
Third, the Italian authorities stress that the measure is in force for one year only, and that therefore the advantage given to undertakings participating in trade fairs abroad does not significantly distort the functioning of the common market.
Kolmandaks toonitavad Itaalia ametiasutused asjaolu, et meede on jõus ainult ühe aasta ja et välismaistel messidel osalevatele äriühingutele võimaldatud eelised ei moonuta seetõttu märkimisväärselt ühisturu toimimist.
V. ASSESSMENT OF THE MEASURE
V. HINNANG MEETMELE
State aid within the meaning of Article 87(1) of the EC Treaty
Riigiabi EÜ asutamislepingu artikli 87 lõikes 1 määratletud tähenduses
Having considered the observations submitted by the Italian authorities, the Commission maintains the position it expressed in the letter of 18 March 2004 initiating the formal investigation procedure, namely that the scheme under examination constitutes state aid because it cumulatively fulfils all the relevant criteria laid down in Article 87(1) of the EC Treaty.
Võttes arvesse Itaalia ametiasutuste märkusi, kinnitab komisjon 18. märtsi 2004. aasta ametliku menetluse algatamise kirjas väljendatud seisukohta, et läbivaatamisel olev kava kujutab endast riigiabi, sest kokkuvõttes vastab see EÜ asutamislepingu artikli 87 lõikes 1 ettenähtud kriteeriumitele.
First, to be considered aid a measure must afford the beneficiaries an advantage that reduces the costs they would normally bear in the course of their business.
Esiteks peab meede selleks, et seda võiks vaadelda abina, võimaldama kasusaajatele eelist, mis vähendab nende äritegevuses tavalistes tingimustes kantavaid kulusid.
All undertakings in Italy are liable for corporate income tax charged on their net profits resulting from the difference between their gross revenues and their business expenses as indicated in their accounts.
Kõigil Itaalia äriühingutel on kohustus maksta ettevõtte tulumaksu, mida arvestatakse nende raamatupidamises kajastatud brutotulu ja ärikulude vahe kaudu leitava puhaskasumi pealt.
The scheme affords the beneficiaries an economic advantage consisting in the reduction of their taxable profits by an amount corresponding to the costs incurred through taking part in trade fairs abroad, in addition to the ordinary deduction from gross revenues permitted for tax purposes.
Kava võimaldab kasusaajatele lisaks tavalistele maksueesmärkidel lubatud mahaarvamistele äriühingu brutotulust majandusliku soodustuse, mis võrdub maksustava tulu vähendamisega välismaistel messidel osalemise eest kantud kulude ulatuses.
A beneficiary undertaking incurring such costs posts in its accounts a corresponding negative adjustment having the effect of lowering the corporate income tax burden for the tax year in question.
Niisuguseid kulusid kandev kasusaaja äriühing kirjendab raamatupidamisarvestusse negatiivse paranduse, mis toob vaadeldaval maksuaastal kaasa tasumisele kuuluva ettevõtte tulumaksu vähendamise.
This advantage finally results in lower payments of tax due for the year, constituting a financial benefit for the beneficiary.
Soodustus väljendub selle maksuaasta väiksemates maksudes, mis kujutab endast kasusaaja jaoks finantssoodustust.
In its submissions, Italy observed that the scheme in question does not confer any significant competitive advantages on its beneficiaries in that its effects are limited to the costs actually incurred, and the same mechanisms are applied as for the other deductions allowed by the Italian Income Tax Code (TUIR).
Esitatud märkustes täheldab Itaalia, et kõnealune kava ei too kasusaajatele kaasa märkimisväärseid soodustusi konkurentsitasandil, sest selle mõju on piiratud tegelikult kantud kuludega ning kohaldatud on samu mehhanisme, mis on ette nähtud Itaalia tulumaksuseadustikus võimaldatavate muude mahaarvestamiste korral.
The Commission considers, however, that, as the Italian authorities have recognised, the deduction at issue is extraordinary with respect to the normal deduction allowed for tax purposes and should therefore be viewed as an advantage reducing costs normally borne by undertakings liable to corporate income tax in Italy.
Komisjon on siiski arvamusel, nagu ka Itaalia ametiasutused tunnistasid, et vaatlusalusel mahaarvamisel on tavalise maksueesmärkidel lubatud mahaarvamisega võrreldes erakorraline iseloom, mistõttu tuleb seda vaadelda eelisena, mis vähendab kulusid, mida Itaalias ettevõtte tulumaksu tasuma pidavad äriühingud tavaliselt kannavad.
The Commission therefore confirms its appraisal that the scheme in question provides its beneficiaries with an economic and financial advantage taking the form of a reduction of taxable profits in Italy.
Komisjon kinnitab seega oma arvamust, mille kohaselt pakub kõnealune kava kasusaajatele majanduslikku ja finantssoodustust Itaalias maksustatavate tulude vähendamise näol.
Second, the advantage must be granted by the State or through state resources.
Teiseks peab soodustus olema võimaldatud riigi poolt või riiklikest vahenditest.
As the Italian authorities did not submit any objections, the Commission confirms the appraisal made when initiating the formal investigation procedure, according to which the advantage is attributable to the State as it consists in the forgoing of tax revenues normally collected by the Italian Treasury.
Kuna Itaalia ei esitanud vastuargumente, kinnitab komisjon ametliku menetluse algatamisel antud hinnangut, mille kohaselt on soodustus omistatav riigile, sest see seisneb tavaliselt Itaalia riigikaasa teenitavast maksutulust loobumises.
Third, the measure must be specific or selective in that it favours ‘certain undertakings or the production of certain goods’.
Kolmandaks peab meede olema täpsustav või selekteeriv, sest soosib “teatavaid äriühinguid või teatavate toodete valmistamist”.
The Italian authorities essentially maintain that the measure is open to all undertakings taxable in Italy and carrying out certain investments which are favoured by the Italian Government, according to the economic policy objectives pursued by the scheme in question.
Põhimõtteliselt väidavad Itaalia ametiasutused, et meede on kättesaadav kõigile Itaalias maksustatavatele äriühingutele, mis teostavad teatavaid Itaalia valitsuse soodustatavaid investeeringuid vastavalt kõnealuse kava majanduspoliitilistele eesmärkidele.
After attentive scrutiny, the Commission confirms its opinion that the exceptional tax deduction scheme enacted by Italy constitutes a specific scheme favouring only the undertakings incurring certain eligible expenses concerned with participation in trade fairs abroad and excluding other undertakings not participating in these fairs.
Pärast hoolikat analüüsi kinnitab komisjon, et Itaalias jõustunud erakorralise maksu kinnipidamise kava näol on tegemist erikavaga, mis soosib üksnes äriühinguid, mis kannavad teatavaid heakskiidetuid välismaistel messidel osalemise kulusid, jättes välja teised äriühingud, kes nimetatud messidel ei osale. Kuigi põhimõtteliselt on abi kättesaadav kõigile äriühingutele, kes osalevad omaalgatuslikult välismaistel messidel, soosib kava tegelikult ainult äriühinguid, kes tegutsevad ekspordisektoris ega ole kättesaadav teistele majandussektoritele.
Even if it is in principle open to all undertakings participating in trade fairs abroad on a voluntary basis, the scheme effectively favours only the undertakings engaged in exporting and is not open to other business sectors.
Vastavalt Euroopa Kohtu kohtupraktikale on niisugustele äriühingutele võimaldatud soodustustel, kes tegelevad ekspordiga ja kannavad teatavaid nimetatud tegevustega seotud kulusid, selektiivne iseloom.
The Commission cannot accept the argument put forward by the Italian authorities that undertakings not involved in trading and exporting cannot be compared with those involved in trading and therefore that the scheme is general.
Komisjon ei saa nõustuda Itaalia ametiasutuste esitatud põhjendusega, mille kohaselt kaubanduse ja ekspordiga mittetegelevad äriühinguid ei saa võrrelda kaubandusega tegelevate äriühingutega, mistõttu kaval on üldine iseloom.
The Commission considers that, since the advantage conferred by excluding certain specific expenses from the tax base is limited only to undertakings carrying on export activities and comes on top of the ordinary tax deduction, it cannot be considered a general measure.
Komisjon on seiskohal, et soodustust, mida pakutakse mõnede kindlate kulude väljaarvamise näol maksubaasist, mis piirdub üksnes ekspordiga tegelevatele äriühingutega ja mis liidetakse tavalisele maksuvähendusele, ei saa käsitleda üldmeetmena.
The Commission further notes that the Italian authorities have not demonstrated that the measure is justified by the nature or general scheme of the tax system.
Komisjon toonitab veel, et Itaalia ametiasutused ei tõestanud, et meede on õigustatud maksusüsteemi olemuse või struktuuriga.
In any event, the advantages conferred on the beneficiaries are not consistent with the internal logic of the Italian tax system and are of an exceptional and temporary nature.
Igal juhul ei ole kasusaajatele võimaldatud soodustused kooskõlas Itaalia maksusüsteemi sisemise loogikaga ning neil on erakorraline ja ajutine iseloom.
The Commission therefore confirms its view that the scheme is specific because, for example, it favours only undertakings that are engaged in exporting and accordingly ‘exhibit products’ at trade fairs abroad, as opposed to service undertakings, undertakings trading in goods not suitable for being exhibited at trade fairs, and undertakings taking part in trade fairs in Italy.
Komisjon kinnitab, et tema arvates on kava näol tegemist erikavaga, sest näiteks soosib see üksnes äriühinguid, kes tegelevad ekspordiga ja seega “kaupade esitlemisega” välismaistel messidel, erinevalt teenuseid pakkuvatest äriühingutest ja äriühingutest, kelle kaubad ei sobi messidel osalemiseks ning neist, kes osalevad kohalikel messidel.
The Commission also confirms its initial doubts as to whether all the companies subject to tax in Italy are entitled to the same level of benefits with respect to trade fairs in which they take part abroad.
Komisjon kinnitab ka oma algseid kahtlusi selle suhtes, kas kõigil maksukohustuslastest äriühingutel Itaalias on õigus samal tasemel hüvitisele seoses nende osalemisega välismaistel messidel.
The Italian authorities have confirmed that the expenses eligible for the incentive at issue also include those incurred by a foreign permanent establishment of an Italian company which assumes a degree of independence from its head office, as provided by Article 162 TUIR or under the relevant tax conventions in force with the country where the permanent establishment is situated.
Itaalia ametiasutused kinnitasid, et kõnealuse soodustuse raames hõlmavad abikõlblikud kulud ka neid kulusid, mida kandsid Itaalia äriühingute välismaal paiknevad püsivad tegevuskohad, mis eeldab teataval määral sõltumatust põhikontorist vastavalt Itaalia tulumaksuseadustiku artiklile 162 või püsiva tegevuskoha asukohariigis kehtivatest vastavatest maksutavadest.
The Commission concludes that for this reason too the scheme does not seem open to all undertakings on an equal basis.
Komisjon järeldab, et ka sel põhjusel ei näi kava olevat kõigile Itaalias maksustatavatele äriühingutele võrdselt kättesaadav.
Finally, the measure must affect competition and trade between Member States.
Lõpetuseks peab meede kahjustama konkurentsi ja liikmesriikide vahelist kaubandust.
Italy essentially maintains that the measure does not affect competition at all or, alternatively, that its effects on competition are insignificant given the short duration of the scheme in question.
Põhimõtteliselt väidab Itaalia, et meede ei kahjusta konkurentsi üldse, ja seejärel, et selle mõju konkurentsile pole kõnealuse kava lühiajalist kestust arvestades märkimisväärne.
Considering the effects of the measure, the Commission confirms the appraisal made when initiating the formal investigation.
Võttes arvesse meetme mõju, kinnitab komisjon ametliku menetluse algatamisel antud hinnangut.