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(17) Dem Vorschlag des Hofes ist nicht Rechnung getragen worden (siehe Stellungnahme Nr. 5/94 vom 15. 
(17) The Court’s suggestion was not taken into account (see Opinion No 5/94 of 15 December 1994, OJ C 383, 31.12.1994).
(18) Arbeitsdokument VI/5168/96 (Rev. 1), ACC 83 c. Debitorenbücher und der Verbuchung der Interven-tionsbestände; f) unzureichende EDV-Sicherheit; g) nicht funktionsfähige Innenrevision; h) fehlende Protokolle über die Bewilligungsfunktionen und/oder die technischen Prüfdienste. 
(18) Working Document VI/5168/96 (rev.1), ACC 83 c. (f) inadequate computer security; (g) non-functioning of internal audit; (h)lack of agreements governing the authorisation functions and/or technical services.
Schwachstellen im Hinblick auf die Zulassung 2.8. 
Weaknesses affecting accreditation 2.8.
Der Zulassungsakt erfordert nicht die formale Genehmigung durch die Kommission. 
The act of accreditation does not require formal approval by the Commission.
Um aber zu über-prüfen, ob die geltenden Bedingungen im Zusammenhang mit 1996 erfüllt wurden, besuchte die Kommission 36 Zahlstellen, wobei sie sich auf die wichtigsten konzen-trierte (mehr als 80 % der Ausgaben wurden abgedeckt). 
However, to check whether the applicable conditions were met in respect of 1996, the Commission visited 36 paying agencies, concentrating on the most important ones (more than 80 % of the expenditure was covered).
Die Prüfbesuche ergaben Schwachstellen, die die Nichter-teilung der vollen Zulassung hätten nach sich ziehen müssen. 
The visits revealed weaknesses which should have prevented the granting of full accreditation.
Die berichteten typischen Schwachstellen(19) betrafen die Buchführung und die EDV-Systeme, die entweder unangemessen oder unsicher waren, sowie Unzulänglichkeiten in den internen Verfahren und Kon-trollen. 
Typical weaknesses (19) reported concerned the accounting and EDP systems, which were either inadequate or insecure, as well as deficiencies in the internal procedures and controls.
Die Tabelle 2 gibt einen Überblick über die diesbezüglich berichteten Schwachstellen. 
Table 2 indicates the weaknesses reported in this respect.
Die wichtigen Bedingungen sind den Mitgliedstaaten offiziell erst im September und Oktober 1996 mitge-teilt worden, ein Jahr nach dem ursprünglichen letzten Termin für die Zulassung, als das EAGFL-Rechnungsjahr fast abgeschlossen war und die Zahlstellen bereits zugelassen waren. 
Criteria of significant relevance were not officially communicated to the Member States until September and October 1996, one year after the initial deadline for accreditation, when the EAGGF financial year had nearly ended and paying agencies had already been accredited.
Dies kann jedoch für die zuständigen Behörden in den Mitgliedstaaten kein Grund sein, ihre Aufgaben nicht ordnungsgemäß wahrzunehmen. 
However, this does not excuse the authorities responsible in the Member States from not having carried out their responsibilities properly.
Auch 1997 blieben viele der berichteten Probleme ungelöst. 
Even in 1997 many of the reported problems remained unsolved.
Bis zum Ende des Jahres 1997 hatte lediglich Italien einer Zahlstelle die Zulassung entzogen (20), die nur für eine besondere Maßnahme zuständig war. 
Up to the end of 1997 only Italy had withdrawn the accreditation of one paying agency(20) which was only responsible for one particular measure.
Die Zuständigkeit für diese Maßnahme ist der zentralen Zahlstelle AIMA übertragen worden, um damit den Forderungen in bezug auf die Organisation zu genügen. 
The responsibility for this measure has been transferred to the central paying agency AIMA in order to meet the organisational requirements.
Die 1997 durchgeführte Prüfung des Hofes bestätigte die Feststellungen der Kommission (siehe Tabelle 3). 
The Court audit, carried out in 1997, confirmed the Commission’s findings (see Table 3).
Obwohl die Systeme der Zahlstellen im allgemeinen verbessert worden waren, gab es in fast allen besuchten Zahlstellen immer noch erhebliche Mängel. 
Although paying agencies’ systems had generally improved, there were still major shortcomings at nearly all of the agencies visited.
(20) Die Aufgaben der Zahlstelle IGFOR (Ministero del Tesoro) sind der AIMA übertragen worden. 
(20) The responsibilities of the paying agency IGFOR (Ministero del Tesoro) have been transferred to AIMA.
C 389/6 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 14.12.98 DE dung von Artikel 4 Absatz 4 der Verordnung (EWG) Nr. 
C 389/6 Official Journal of the European Communities 14.12.98 EN identified.
729/70 durch den betroffenen Mitgliedstaat, also den Entzug der Zulassung durch die betroffenen zuständigen Behörden oder unverzügliche Abhilfemaßnahmen, nach sich ziehen müssen. 
These ought to have led to the application, by the Member States concerned, of Article 4(4) of Regulation (EEC) No 729/70, i.e. the withdrawal of accreditation by the authorities concerned or immediate remedial action.
BESCHEINIGUNG DER JAHRESRECHNUNGEN Bescheinigende Stellen 3.1. 
CERTIFICATION OF ACCOUNTS The certifying bodies 3.1.
Die rechtliche Stellung der bescheinigenden Stellen in den Mitgliedstaaten unterscheidet sich erheblich. 
The legal status of the certifying bodies in the Member States varies significantly.
Es sind zu diesem Zweck nationale Kontrollbehörden, sonstige öffentliche Stellen, Innenrevisionsabteilungen und auch externe private Prüfer berufen worden (siehe Tabelle 1). 
National audit institutions, other public bodies, internal audit units and also private external auditors were appointed for this purpose (see Table 1).
Die Unabhängigkeit der mit der Bescheinigung betrauten Prüfer ist eine grundlegende Forderung interna-tionaler Prüfungsstandards. 
The independence of certifying auditors is a basic requirement of international audit standards.
1663/95 soll die bescheinigende Stelle funktional unabhängig von der Zahlstelle sein. 
According to Regulation (EC) No 1663/95 the certifying body must be operationally independent of the paying agency.
Dennoch wurde die Innenrevisionsabteilung der dänischen Zahlstelle zur bescheinigenden Stelle ernannt. 
However, the internal audit unit of the Danish paying agency was appointed as the certifying body.
Ebenso wurde im Falle verschiedener deutscher und österreichischer Zahlstellen verfahren. 
This approach was also taken in the case of several German and Austrian paying agencies.
Innenrevisionsabteilungen sind von den Zahlstellen, denen sie angehören, per definitionem nicht unabhängig, insbesondere dann, wenn sie Teil des hierarchischen Auf-baus der Zahlstelle sind. 
Internal audit units are not by definition independent vis-à-vis the paying agencies to which they belong, particularly when they form part of its hierarchical structure.
Die Kommission jedoch nahm diese Sachlage hin. 
However, the Commission accepted this situation.
Leitlinien der Kommission 3.3. 
The Commission’s guidelines 3.3.
Die Verordnung (EG) Nr. 1663/95 der Kommission sieht sehr allgemeine Kriterien im Hinblick auf die Bescheinigung und den dazugehörigen Prüfungsbericht vor. 
Commission Regulation (EC) No 1663/95 provides criteria of a very general nature as regards the certificate and the related audit report.
Die Kommission übermittelte die ausführlichen Leitlinien zu diesen Kriterien erst im September 1996 anläß-lich der Sitzung einer Sachverständigengruppe. 
The Commission only communicated detailed guidelines concerning these criteria for an experts group meeting in September 1996.
Die endgültige Fassung aber ist den bescheinigenden Stellen erst im Dezember 1996, zu einem Zeitpunkt, als ein Teil der Prüfungsarbeit bereits abgeschlossen war, in allen Spra-chen zugeleitet worden(21). 
However, the final version was distributed in all languages to the certifying bodies only in December 1996, at a time when part of the audit work had already been carried out(21).
Dementsprechend hatten diese Leitlinien — die von den bescheinigenden Stellen als sehr nützlich erachtet werden — lediglich begrenzte Auswirkungen auf die Bescheinigungen für 1996, was die oben beschriebenen Schwächen zahlreicher Prüfungsberichte und die unzulängliche Bescheinigungsarbeit im Zusammenhang mit den Rechnungen des Jahres 1996 zum Teil erklärt. 
Accordingly, these guidelines — which are seen as very useful by the certifying bodies — had only a limited impact on the 1996 certificates, which provides a part of the explanation for the weaknesses found in many audit reports and the unsatisfactory certification work carried out in connection with the 1996 accounts which are described below.
(21) Entsprechend den Leitlinien der Kommission für die Bescheinigung im Zusammenhang mit den Ausgaben der Zahlstellen im Jahr 1996 sollte die Signifikanzschwelle zwischen 0,5 und 1 % liegen mit einem Konfidenzniveau von 95 %. 
(21) According to the Commission’s guidelines on the certificate concerning the paying agencies’ 1996 expenditure, materiality should be in the range of 0,5 to 1 % with a confidence level of 95 %.
Die mini-male Signifikanzschwelle für die Berichterstattung war auf 50 000 ECU festgelegt worden. 
The minimum materiality reporting level was fixed at ECU 50 000.
Probleme und Verzögerungen bei der Erlangung der bescheinigten Jahresrechnungen 3.4. 
Problems and delays in obtaining certified accounts 3.4.
Gemäß Verordnung (EG) Nr. 1663/95 mußten die bescheinigten Jahresrechnungen der Kommission bis zum 10. 
Regulation (EC) No 1663/95 stipulates that certified accounts have to be submitted to the Commission by 10 February 1997.
Diese Frist ist von den meisten Zahlstellen eingehalten worden, doch in vielen Fällen waren die Informationen unvollständig oder die Prü-fungsabgrenzung unzulänglich. 
The deadline was respected by most paying agencies, but in many cases the information was incomplete or the extent of the audit insufficient.
Infolgedessen war die Kommission nicht imstande, die Bescheinigungen und/ oder die Prüfungsberichte als Grundlage für die Rechnungsabschlußentscheidung anzuerkennen. 
The Commission was consequently not in a position to accept the certificates and/or the audit reports as the basis for the clearance-of-accounts decision.
Die Kommission forderte daher zusätzliche Arbeiten an, die viele Zahlstellen und ihre bescheinigenden Stellen nicht rechtzeitig für die erste Rechnungsabschlußentscheidung vom 5. 
It therefore requested that supplementary work be carried out, which many paying agencies and their certifying bodies were unable to perform in time for the first clearance-of-accounts decision on 5 May 1997.
Die Kommission setzte eine weitere Frist gegen Ende Juni 1997 fest. 
The Commission fixed a later deadline, towards the end of June 1997.
Eine zweite Rechnungsabschlußentscheidung erging am 30. Juli 1997. 
A second clearance-of-accounts decision was taken on 30 July 1997.
Die interne deutsche Leitlinie für die Prüfung im Rahmen der Bescheinigung in den deutschen Bundeslän-dern gestattete es, die Stichprobe auf bestimmte Ausgabenkategorien einzuschränken. 
The internal German guideline for the certification audit in the German Länder allowed the sample to be limited to covering only certain categories of expenditure.
Obwohl diese Leitlinie der Kommission Anfang 1996 zugesandt wurde, reagierte die Kommission zu diesem Zeitpunkt nicht. 
Although this guideline had been sent to the Commission early in 1996, the Commission did not react at that time.
Die Jahresrechnungen und Bescheinigungen wurden schließlich von der Kommission akzeptiert, da auf ihre Anfrage hin zusätzliche Prüfungsarbeiten geleistet wurden, die rechtzeitig für die erste Rechnungsabschlußentscheidung — mit Ausnahme der Jahresrechnungen für Sachsen und Rheinland-Pfalz, die im Rahmen der zweiten Rechnungsabschlußentscheidung abgeschlossen wurden — beendet werden konnten. 
The accounts and certificates were finally accepted by the Commission because additional audit work had been carried out at its request and finalised in time for the first clearance decision, with the exception of the accounts for Saxony and Rheinland-Pfalz, which were cleared under the second clearance decision.
Im Oktober 1997 ergab die Prüfung des Hofes in bezug auf die Jahresrechnungen dreier deutscher Bundesländer (Niedersachsen, Sachsen-Anhalt und Schleswig-Holstein) Abstimmungsprobleme bei den kofinanzierten Maßnahmen. 
In October 1997, the Court’s audit of the accounts of three German Länder (Lower Saxony, Saxony-Anhalt and Schleswig-Holstein) revealed reconciliation problems in the area of co-financed measures.
Ferner wurde für Sachsen-Anhalt eine uneingeschränkte Bescheinigung erteilt, obwohl die bescheinigende Stelle in ihrem Bericht die Erstattungsfä-higkeit eines Betrages von 13,8 Mio DEM (± 6,8 Mio ECU) in Frage gestellt hatte. 
In addition, in the case of the Land of Saxony-Anhalt, an unqualified certificate was issued even though the certifying body had questioned the eligibily of an amount of DEM 13,8 million (approximately ECU 6,8 million) in its report.
Die bescheinigten Jahresrechnungen für Griechenland wurden nicht vor Mitte April 1997 vorgelegt, so daß die entsprechenden Ausgaben im Rahmen der ersten Rechnungsabschlußentscheidung vom 5. Mai nicht berücksichtigt werden konnten. 
The certified accounts for Greece were not delivered until the middle of April 1997, hence the corresponding expenditure could not be taken into account in the first clearance decision of 5 May.
Die Jahresrechnungen spiegelten die Ergebnisse der Prüfung für die Zwecke der Bescheinigung nicht wider; die Kommission berichtigte die Rechnungen daher, die dann durch die zweite Entscheidung vom 30. 
The accounts did not reflect the results of the certification audit, so the Commission corrected them and they were cleared under the second decision of 30 July 1997.
In bezug auf Spanien ergaben die Bescheinigungsberichte ernsthafte Probleme, und die Kommission bat um die Durchführung zusätzlicher Prüfungsarbeit: a) Im Hinblick auf die Zahlstelle FEGA (gemeldete Ausgaben in Höhe von 4 196,4 Mio ECU): Erhebliche Beträge wurden nicht bescheinigt, da die bescheini- 
With regard to Spain, the certification reports revealed serious problems and the Commission asked for additional audit work to be carried out: (a) in the case of the paying agency FEGA (declared expenditure ECU 4196,4 million), substantive amounts were not certified because the certifying
14.12.98 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften C 389/7 DE gende Stelle nicht in der Lage gewesen ist, die auf regionaler Ebene im Namen der Zahlstelle erfolgten Verfahren für Zahlungen in Höhe von 507 000 Mio Pesetas (± 3 165 Mio ECU) zu überprüfen. 
14.12.98 Official Journal of the European Communities C 389/7 EN body had not been able to examine the procedures for payments of ESP 507000 million (approximately ECU 3 165 million) made at regional level on behalf of the paying agency.
Darüber hinaus lagen keine Angaben über Kontrollen in bezug auf Ausfuhrerstattungen und technische Prüfdienste vor. b) Für die Zahlstellen DGDR (gemeldete Ausgaben in Höhe von 43,6 Mio ECU) und FROM (gemeldete Ausgaben in Höhe von 2,0 Mio ECU) konnte die bescheinigende Stelle kein Testat über die von den Regionen im Auftrag der Zahlstellen getätigten Ausgaben abgeben. c) Für die Region Katalonien (gemeldete Ausgaben in Höhe von 71,2 Mio ECU) forderte die Kommission zusätzliche Prüfungsarbeit und eine Erhöhung der Stichprobengröße (22). 
Furthermore, no information was available concerning checks on export refunds and technical services; (b) with regard to the paying agencies DGDR (declared expenditure ECU 43,6 million) and FROM (declared expenditure ECU 2,0 million), the certifying body could not express an opinion on expenditure incurred by the regions on the paying agencies’ behalf; (c) as for the region of Catalonia (declared expenditure ECU 71,2 million), the Commission requested that supplementary audit work be carried out and the sample size increased (22).
Nachdem die zusätzliche Bestätigung von seiten der spanischen Behörden erfolgt war, sind schließlich alle Beträge im Rahmen der zweiten Rechnungsabschlußentscheidung abgeschlossen worden. 
After additional confirmation had been provided by the Spanish authorities, all of the amounts were finally cleared under the second clearance decision.
Um die Probleme im Zusammenhang mit den von der FEGA, FROM und DGDR geltend gemachten Ausgaben, die auf regionaler Ebene verwaltet und/oder ausgezahlt werden, in den Griff zu bekommen, hatten die spanischen Behörden eine private Wirtschaftsprüfungsfirma beauftragt, um im Juni 1997 zusätzliche Stichproben auf regionaler Ebene zu ziehen. 
To cope with the problems connected with expenditure claimed by FEGA, FROM and DGDR, but managed and/or paid at regional level, the Spanish authorities had appointed a private auditing firm to audit additional samples at regional level in June 1997.
Auf der Grundlage des Abschlußberichtes dieser Wirtschaftsprüfungsfirma mit Datum vom 7. Juli 1997 sind alle geltend gemachten Ausgaben von den spanischen Behörden am 11. 
On the basis of its final report, dated 7 July 1997, all of the expenditure claimed was certified by the Spanish authorities on 11 July 1997 and 15 July 1997.
Im Zuge der Prüfung des Hofes vom September 1997 hat sich jedoch kein Hinweis darauf ergeben, daß die von den autonomen Regionen geleisteten endgültigen Zahlungen, die in der Buchführung der FEGA ausgewiesenen Daten und die gegenüber der Kommission auf der Grundlage der den Regionen überwiesenen Mittel abgerechneten Beträge miteinander abgestimmt worden sind. 
However, the Court’s audit of September 1997 revealed that there was no evidence of reconciliation between final payments by autonomous regions, the data in the accounts of FEGA and the amounts claimed from the Commission on the basis of funds transferred to regions.
In Frankreich war die bescheinigende Stelle erst im Oktober 1996 einsatzbereit, und auch dann war sie noch personell unterbesetzt. 
In France the certifying body only became operational in October 1996, but even then was under-staffed.
Die erste ausgestellte Bescheinigung stützte sich lediglich auf eine Überprüfung der Berichte über die Systeme und nicht auf Stichproben von Vorgängen, wie dies von der Verordnung (EG) Nr. 
The first certificate issued was based solely on a review of reports concerning the systems and not samples of transactions, as required under Regulation (EC) No 1663/95.
Die Kommission ist hierauf von den französischen Behörden aufmerksam gemacht worden. 
This situation was brought to the attention of the Commission by the French authorities.
Die Kommission forderte daher zusätzliche Prüfungsarbeit an, die sich auf eine Überprüfung der Vorgänge stützt, und die entsprechenden Berichte wurden rechtzeitig für die zweite Rechnungsabschlußentscheidung zur Verfügung gestellt. 
Complementary audit work based on the testing of transactions was therefore requested by the Commission, and the corresponding reports were made available in time for the second clearance decision.
Im Falle der drei Zahlstellen in Italien (AIMA, DCCC und IGFOR) forderte die Kommission zusätzliche (22) Die ursprüngliche Bescheinigung stützte sich auf 40 Stichproben. 
In the case of three paying agencies in Italy (AIMA, DCCC and IGFOR) the Commission requested (22) The initial certificate was based on 40 samples.
Die zweite Unterlage stützte sich nach zusätzlicher Prüfungsarbeit auf 1 661 Stichproben. Prüfungsarbeit von den bescheinigenden Stellen. 
The second document, following supplementary audit work, was based on 1 661 samples. that additional audit work be carried out by the certifying bodies.
Die im Juni 1997 herausgegebenen überarbeiteten Berichte ergaben zwei Hauptprobleme: a) im Hinblick auf die AIMA die Richtigkeit der Alko-holbestände; b) im Falle der DCCC vermerkt der überarbeitete Prü-fungsbericht, daß sich die Stichprobengröße — die auf der Grundlage eines Konfidenzniveaus von 95% bestimmt wurde — auf 1 112 Vorgänge belief. 
The revised reports issued in June 1997 revealed two main problems: (a) with regard to AIMA, the correctness of the alcohol stocks; (b) in the case of DCCC, the revised audit report mentions that the sample size — determined on the basis of a confidence level of 95 % — amounted to 1 112 transactions.
Diese ursprüngliche Stichprobengröße war auf 93 verringert worden (und zwar um die folgenden Prozentteile und aus den nachstehend aufgeführten Gründen: um 20 % bei bestehenden routinemäßigen Abläufen, um 20 % bei Personal mit langjähriger Erfahrung, um 20 % bei Personal mit einer Fachausbildung, um 20 % wegen bestehender interner Kontrollen und um 12 % wegen der EDV-Unterstützung). 
This initial sample size had been reduced (by the following percentages on the following grounds: 20 % for existing routines, 20 % for the staff’s lengthy experience, 20 % for the staff’s professionalism, 20% because of existing internal controls and 12 % because of the EDP support) to 93.
Die Kommission stellte diese Berechnungen nicht in Frage und schloß die bescheinigten Jahresrechnungen ab. 3.13. 
The Commission did not question these calculations and cleared the certified accounts; 3.13.
Darüber hinaus machte Italien Ausgaben im Namen des Landwirtschaftsministeriums geltend, bei dem es sich um keine zugelassene Zahlstelle handelt. 
Furthermore, Italy claimed expenditure on behalf of the Ministry of Agriculture, which was not an accredited paying agency.
Dennoch akzeptierte die Kommission den in Rechnung gestellten Betrag in Höhe von 1895331293 LIT (997977,43 ECU) in ihrer zweiten Rechnungsabschlußentscheidung. 
The Commission nevertheless accepted the claimed amount of ITL 1895331293 (ECU 997 977,43) in its second decision concerning the clearance of the accounts.
Die von der österreichischen Zahlstelle AMA eingereichten Jahresrechnungen wurden nach Durchführung zusätzlicher Prüfungsarbeit abgeschlossen. 
The accounts presented by the Austrian paying agency AMA were cleared after additional audit work had been carried out.
Dennoch ergab die Prüfung des Hofes im Oktober 1997 Schwachstellen und Abstimmungsprobleme zwischen den zu Lasten des EAGFL-Garantie in Rechnung gestellten Beträgen und den Bankkonten, was auf die verschiedenen Beträge zurückzuführen ist, die durch Verrechnung zurückerhal-ten wurden. 
However, the Court’s audit in October 1997 revealed weaknesses and problems with the reconciliation of the amounts claimed from the EAGGF-Guarantee and the bank accounts, owing to the various amounts that had been recovered by off-setting.
Diese Beträge müßten von den Rückerstattungen durch Verrechnung in den nationalen Konten unterschieden werden. 
These latter amounts need to be distinguished from recoveries made by off-setting in the national accounts.
Die Kommission forderte auch die bescheinigende Stelle in Portugal auf, zusätzliche Prüfungsarbeit zu lei-sten, da wegen Zeitmangels lediglich 30 % der im Rahmen der Stichprobe ausgewählten Vorgänge von der bescheinigenden Stelle geprüft worden waren. 
The Commission also asked the certifying body in Portugal to carry out additional audit work because only 30 % of the sample transactions had been audited by the certifying body, owing to a lack of time.
Die Beträge wurden schließlich nach Abschluß zusätzlicher Prüfungsarbeit durch die bescheinigende Stelle abgeschlossen. 
The amounts were finally cleared following supplementary audit work by the certifying body.
Die Zahlstellen im Vereinigten Königreich konnten keine abgestimmten Jahresrechnungen vorlegen, und als Folge hiervon konnte die bescheinigende Stelle nicht rechtzeitig eine Bescheinigung ausstellen. 
The paying agencies in the United Kingdom could not deliver reconciled annual accounts and, as a consequence, the certifying body could not issue any certificate on time.
Die entsprechenden Unterlagen sind der Kommission im Juni 1997 zuge-gangen, einige zusätzliche Informationen wurden im Juli 1997 nachgereicht. 
The corresponding documents were sent to the Commission in June 1997, followed by some supplementary information in July 1997.