natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ειδικότερα, η Επιτροπή προσδιόρισε τις ακόλουθες ακατάλληλες μεθοδολογικές επιλογές στις οποίες στηρίζεται η επίμαχη φορολογική απόφαση και οι οποίες έχουν ως αποτέλεσμα φορολογητέο εισόδημα για την LuxOpCo το οποίο αποκλίνει από αξιόπιστη προσέγγιση βασισμένου στην αγορά αποτελέσματος σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού: i) θεωρήθηκε εσφαλμένως ότι η LuxOpCo ασκεί μόνο «συνήθη» καθήκοντα, με αποτέλεσμα να αποδοθεί στη LuxSCS το σύνολο του υπολειμματικού κέρδους· ii) ο δείκτης κέρδους που επιλέχθηκε για τους σκοπούς της ρύθμισης ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση έπρεπε να ήταν βασισμένος στο συνολικό κόστος και όχι στα λειτουργικά έξοδα· και iii) δεν υπάρχει οικονομικός λόγος που να δικαιολογεί τη συμπερίληψη ανώτατου ορίου στη συγκεκριμένη ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης.
Moreover, while the provision of services pursuant to the M.com Agreements is mainly ensured by Amazon US, which is simultaneously acting as licensor and the user of the intangibles, in the case of the License Agreement it is LuxOpCo that uses the Intangibles in its capacity as a licensee and, that ensures the development, management, hosting and operation of the EU websites.
Καθεμία από τις εσφαλμένες αυτές μεθοδολογικές επιλογές οδήγησε ανεξάρτητα στο συμπέρασμα ότι η ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση παράγει αποτέλεσμα που αποκλίνει από αξιόπιστη προσέγγιση αποτελέσματος πλήρους ανταγωνισμού.
LuxSCS, which is the licensor of the Intangibles under the License Agreement, does not have any employees and therefore lacks the capacity to perform any functions similar to those performed by Amazon US under the M.com Agreements.
Σκοπός της εκτίμησης που πραγματοποιείται στην παρούσα ενότητα δεν είναι να καθοριστεί ακριβής αμοιβή πλήρους ανταγωνισμού για τη LuxOpCo.
As regards the [A] Agreement in particular, not only are the rights to the intangibles covered by that agreement not comparable to the exclusive and irrevocable license granted by LuxSCS to LuxOpCo under the License Agreement, that agreement also concerns many additional services that are not provided by LuxSCS under the License Agreement.
Αντιθέτως, σκοπός της εκτίμησης αυτής είναι να καταδειχθεί ότι, έστω και αν η εν λόγω διοίκηση ορθώς δέχθηκε την παραδοχή αυτή, την οποία η Επιτροπή αμφισβητεί, η επίμαχη φορολογική απόφαση εξακολουθεί να παρέχει οικονομικό πλεονέκτημα στη LuxOpCo, δεδομένου ότι η ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίνεται με αυτήν βασίζεται στις τρεις προαναφερθείσες εσφαλμένες μεθοδολογικές επιλογές οι οποίες έχουν ως αποτέλεσμα τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος της LuxOpCo σε σχέση με εταιρείες των οποίων τα φορολογητέα κέρδη αντικατοπτρίζουν τιμές που αποτέλεσαν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στην αγορά.
The denomination of that agreement as a […] further indicates the increased scope of that commercial relation.
Θεωρήθηκε εσφαλμένως ότι η LuxOpCo άσκησε μόνο «συνήθη» καθήκοντα διαχείρισης
The TP Report takes note of neither of those differences, nor does it make any adjustments to the comparability apart from the delivery of customer data.
Όπως εξηγείται στην ενότητα 9.2.1.2, η LuxOpCo όχι μόνο δεν ασκούσε μόνο «συνήθη» καθήκοντα διαχείρισης, αλλά ασκούσε φάσμα μοναδικών και πολύτιμων καθηκόντων σε σχέση με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού και την ευρωπαϊκή επιχειρηματική δραστηριότητα της Amazon κατά τη διάρκεια της σχετικής περιόδου.
As regards the second criterion, i.e the functional analysis, the Commission has already established that LuxSCS does not perform any functions that add value to the Intangibles.
Παρ' όλα αυτά, έστω και αν η φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου ορθώς είχε δεχθεί τη μη τεκμηριωμένη και ανακριβή παραδοχή ότι η LuxSCS ασκούσε μοναδικά και πολύτιμα καθήκοντα σε σχέση με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού, το γεγονός ότι και η LuxOpCo ασκούσε τέτοια καθήκοντα σημαίνει ότι δεν ήταν ορθό να εγκριθεί ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης σύμφωνα με την οποία το σύνολο του υπολειμματικού κέρδους που παρήγαγε η LuxOpCo πέραν του [4-6] % των λειτουργικών δαπανών της αποδιδόταν στη LuxSCS.
In particular, LuxSCS was neither in charge of the development, enhancement, management or exploitation of the Intangibles, nor did it undertake any kind of marketing activities.
Όπως εξηγείται στην αιτιολογική σκέψη 256, όταν αμφότερα τα μέρη της ενδοομιλικής συναλλαγής προβαίνουν σε μοναδικές και πολύτιμες συνεισφορές στην εν λόγω συναλλαγή, η μέθοδος επιμερισμού των κερδών θεωρείται συνήθως καταλληλότερη μέθοδος ενδοομιλικής τιμολόγησης, επειδή στην περίπτωση αυτή θα αναμενόταν ότι ανεξάρτητα μέρη θα διαιρούσαν τα κέρδη της συναλλαγής αναλογικά προς τις αντίστοιχες συνεισφορές τους.
Under the M.com Agreements, Amazon US was not only the creator and developer of the IP used in the context of the transaction, but also the provider of many services, including the provision of e-commerce services, which are performed by LuxOpCo, not LuxSCS, under the License Agreement.
Όπως εξηγείται περαιτέρω στην εν λόγω αιτιολογική σκέψη, στις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση περιγράφονται δύο προσεγγίσεις για τη διαίρεση των συνδυασμένων κερδών μεταξύ των συνδεδεμένων εταιρειών: η ανάλυση των συνεισφορών και η ανάλυση του υπολειμματικού κέρδους.
As regards the fourth criterion, i.e. economic circumstances, the Commission notes that the majority of the M.com Agreements relate to the territory of the United States of America, and concern significantly lower sales volumes.
Όταν αμφότερα τα μέρη παρέχουν μοναδικές και πολύτιμες συνεισφορές και δεν υπάρχουν λιγότερο πολύπλοκες συναλλαγές οι οποίες πρέπει να τιμολογηθούν χωριστά, είναι σκοπιμότερο να εφαρμόζεται η ανάλυση των συνεισφορών για την απόδοση των συνδυασμένων κερδών· ανάλυση του υπολειμματικού κέρδους είναι πρόσφορη, εάν υπάρχουν μερικές λιγότερο πολύπλοκες συναλλαγές.
As regards the fifth criterion, i.e. the business strategy, the M.com Agreements were concluded with well-established brick and mortar retailers, which aimed at setting up an alternative distribution channel.
Στην ανάλυση των συνεισφορών τα συνδυασμένα κέρδη επιμερίζονται βάσει της σχετικής αξίας των καθηκόντων που εκτελεί (λαμβανομένων υπόψη των στοιχείων ενεργητικού που χρησιμοποιεί και των κινδύνων που αναλαμβάνει) καθένα από τα μέρη που συμμετέχει στην ενδοομιλική συναλλαγή που τιμολογείται.
In the case of the License Agreement, the purpose was for LuxOpCo to penetrate the European e-commerce market, its exclusive distribution channel, which required the use of the Intangibles.
Επομένως, στην παρούσα περίπτωση, όπου τόσο η LuxSCS όσο και η LuxOpCo θεωρούνται ότι ασκούν μοναδικά και πολύτιμα καθήκοντα σε σχέση με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού, η μέθοδος αυτή προτιμάται από την ανάλυση του υπολειμματικού κέρδους, όπου ένα μέρος αμείβεται επίσης για τα συνήθη καθήκοντα που ασκεί επιπλέον της αμοιβής που εισπράττει για τις μοναδικές και πολύτιμες συνεισφορές του στη συναλλαγή.
In sum, none of the IP agreements concluded between Amazon and unrelated third parties, including the M.com Agreements in general and the [A] Agreement in particular, provide for a comparable uncontrolled transaction on the basis of which the remuneration to LuxSCS under the License Agreement can be assessed through an application of the CUP method.
Η εφαρμογή της ανάλυσης των συνεισφορών στην παρούσα υπόθεση θα είχε ως αποτέλεσμα αμοιβή της LuxOpCo η οποία αντιστοιχεί σε όλα τα καθήκοντα τα οποία αυτή ασκεί (όπως καθορίζονται στις ενότητες 9.2.1.2.1 και 9.2.1.2.2), στα στοιχεία ενεργητικού που αυτή χρησιμοποιεί (όπως καθορίζονται στην ενότητα 9.2.1.2.3) και στους κινδύνους που αυτή αναλαμβάνει (όπως καθορίζονται στην ενότητα 9.2.1.2.4), η οποία θα ήταν υψηλότερη από την αμοιβή που προκύπτει από τη ρύθμιση ενδοομιλικής συναλλαγής που εγκρίθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση, δεδομένου ότι η εν λόγω ρύθμιση βασίστηκε στην εσφαλμένη παραδοχή ότι η LuxOpCo ασκεί μόνο «συνήθη» καθήκοντα διαχείρισης.
The CUP-method relies in its application on a comparison of the conditions in a controlled transaction with the conditions in transactions between independent enterprises.
Ως εκ τούτου, εγκρίνοντας την εν λόγω ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης, η επίμαχη φορολογική απόφαση παρέχει οικονομικό πλεονέκτημα στη LuxOpCo, δεδομένου ότι έχει ως αποτέλεσμα τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος της LuxOpCo σε σχέση με εταιρείες των οποίων τα φορολογητέα κέρδη αντικατοπτρίζουν τιμές οι οποίες αποτέλεσαν, αντιθέτως, αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στην αγορά.
In order for such comparison to be useful, the relevant characteristics of the situation compared must be sufficiently comparable.
Εσφαλμένη επιλογή των λειτουργικών εξόδων ως δείκτη κόστους
To be comparable means that none of the differences (if any) between the situations being compared could materially affect the condition being examined in the methodology (e.g. price or margin), or that reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the effect of any such differences.
Έστω και αν η φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου ορθώς δέχθηκε τη μη τεκμηριωμένη και ανακριβή παραδοχή ότι η LuxSCS άσκησε μοναδικά και πολύτιμα καθήκοντα σε σχέση με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού και έστω και αν ορθώς, εν συνεχεία, δέχθηκε ότι η LuxOpCo άσκησε μόνο «συνήθη» καθήκοντα διαχείρισης, η Επιτροπή θεωρεί ότι η επιλογή δείκτη κέρδους βασισμένου στα λειτουργικά έξοδα στη ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση, δεν είναι ορθή.
As explained in Recitals 522 to 528, the License Agreement and the M.com Agreements are different in a way that would materially affect the conditions of the transaction when looking at five out of five comparability factors.
Ενώ η επίμαχη φορολογική απόφαση ενέκρινε ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης με περιθώριο κέρδους επί των λειτουργικών εξόδων, ως δείκτη κέρδους, όπως προτείνεται στην επιστολή της Amazon της 23ης Οκτωβρίου 2003, στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης καθορίζεται στην πραγματικότητα περιθώριο κέρδους επί των συνολικών εξόδων ως δείκτης κέρδους για τις ανεξάρτητες εταιρείες οι οποίες θεωρούνται συγκρίσιμες για την εφαρμογή της μεθόδου επιμερισμού του υπολειμματικού κέρδους.
In particular, Amazon argues that the transfer of the core technology under the [A] Agreement can be isolated from the other services and reasonable adjustments could be made to eliminate the differences between that Agreement and the License Agreement.
Όταν της ζητήθηκε να εξηγήσει την πρόδηλη αυτή ασυνέπεια, καθώς και μια άλλη ασυνέπεια στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης, κατά την οποία τα αποτελέσματα της αναζήτησης συγκρίσιμων εταιρειών παρουσιάζονται ως ποσοστό επί των πωλήσεων και όχι ως ποσοστό επί των συνολικών εξόδων, η Amazon επιβεβαίωσε ότι η ανάλυση συγκρίσιμων εταιρειών είχε όντως ως αποτέλεσμα περιθώριο κέρδους υπό μορφή ποσοστού επί των συνολικών εξόδων και όχι ποσοστό κέρδους υπό μορφή ποσοστού επί των πωλήσεων ή των λειτουργικών εξόδων.
However, according to the testimony of an Amazon employee, Amazon took a holistic approach to the pricing of the M.com Agreements and did not attempt to price identifiable services of Amazon US on a separate basis .
Η Amazon υποστήριξε ότι, ανεξάρτητα από την ασυνέπεια αυτή, το αποτέλεσμα είναι ουσιαστικά το ίδιο, δεδομένου ότι οι εταιρείες που χρησιμοποιούνται ως συγκρίσιμες δεν καταγράφουν σημαντικό COGS και τα λειτουργικά έξοδα είναι το κύριο στοιχείο των συνολικών εξόδων τους.
Therefore, a determination of the portion of Amazon US's remuneration which is due for the pure access to its Intangibles does not seem practicable in the absence of clearly identifiable adjustments for the tangible services provided by Amazon US under the [A] Agreement, such as the creation, development, maintenance and hosting of the websites ensured by Amazon US's team.
Το επιχείρημα αυτό καταρχάς δεν συνάδει με την επιλογή συγκρίσιμων εταιρειών στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης, δεδομένου ότι η LuxOpCo καταγράφει σημαντικό COGS.
Even assuming that it were possible to isolate the transfer of the core technology, the remuneration for that transfer under the [A] Agreement must be much less than that calculated in the TP Report.
Συγκεκριμένα, είναι εγγενές στο επιχειρηματικό μοντέλο της LuxOpCo, ως λιανοπωλητή, να αποτελεί το COGS τη σημαντικότερη συνιστώσα του συνολικού κόστους της εταιρείας.
In that report, the remuneration was arrived at by adding several fees provided for in the [A] Agreement, including those relating to the tangible aspects of the agreement, such as an adjustment for Amazon's labour costs increase.
Επομένως, η επιλογή εταιρειών οι οποίες, εν αντιθέσει προς τη LuxOpCo, δεν καταγράφουν σημαντικό COGS, υποδεικνύει εσφαλμένη επιλογή συγκρίσιμων εταιρειών, δεδομένου ότι αυτές δεν έχουν μερικά από τα χαρακτηριστικά τα οποία είναι εγγενή στο λειτουργικό προφίλ της LuxOpCo.
For the purpose of determining the implied remuneration, several adjustments to the set-up, base fees and the sales commissions due by [A] were added, such as fees to compensate for excess order capacity and excess inventory levels.
Εν πάση περιπτώσει, αρκετές εταιρείες που επιλέχθηκαν για την ανάλυση συγκρίσιμων εταιρειών στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης καταγράφουν, όντως, σημαντικό COGS.
Those fees are related to the physical operation of a retail business.
Δεδομένου ότι το συνολικό κόστος αποτελεί ευρύτερη βάση από τα λειτουργικά έξοδα, εάν το αποτέλεσμα της αναζήτησης συγκρίσιμων εταιρειών στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης είχε εφαρμοστεί στο συνολικό κόστος της LuxOpCo και όχι στα λειτουργικά της έξοδα, το προκύπτον ετήσιο φορολογητέο εισόδημά της θα ήταν υψηλότερο από την αμοιβή που συμφωνήθηκε στην επίμαχη φορολογική απόφαση.
They do not bear reference to the intangibles transferred under that agreement.
Αυτό συμβαίνει επειδή τα λειτουργικά έξοδα δεν περιλαμβάνουν το κόστος που σχετίζεται με τις πρώτες ύλες και το COGS, το δε COGS είναι η κύρια μεταβλητή συνιστώσα του κόστους της LuxOpCo.
The TP Report does not put forward any arguments justifying their inclusion in the analysis of an arm's length royalty rate for the Intangibles.
Η διαφορά καταδεικνύεται στον πίνακα 20.
Moreover, in the implied royalty calculation, the TP Report did not account for the negative relationship between the level of the commission fee and the sales to which that fee would be applied.
Πίνακας 20
More specifically, the commission rate agreed under the [A] Agreement was set to decrease from year-to-year (from 5 % to 4 %) along with the increasing level of the projected sales to be generated by [A] pursuant to the agreement (from initially USD 350 million to USD 750 million).
Σύγκριση των κερδών της LuxOpCo όπως καθορίζονται βάσει της επίμαχης φορολογικής απόφασης και όπως υπολογίζονται με τον ίδιο τρόπο όπως ο δείκτης κέρδους που χρησιμοποιήθηκε για συγκρίσιμες εταιρείες στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης
This fact points towards economies of scale or/and increasing bargaining power of the service receiver.
Κέρδη αποδοθέντα στη LuxOpCo βάσει της επίμαχης απόφασης
The TP Report, by contrast, incorporated the commission rates diminishing to 4 % p.a. in its calculation only as set in the [A] Agreement, without due consideration whether those rates would be justified in view of much higher levels of sales forecasted in Europe (EUR 3,2 billion in the first year following the restructuring to EUR 8,3 billion in financial year 2010).
Κέρδη της LuxOpCo [4-6] % του συνολικού κόστους (χωρίς ανώτατο/κατώτατο όριο)
The application of the CUP method, as set out in the TP Report, also produced an exaggerated result, which exposed ‘LuxOpCo to the risk of incurring losses’.
Σύμφωνα με την αναζήτηση συγκρίσιμων εταιρειών στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης, ένα περιθώριο κέρδους επί του συνολικού κόστους θα είχε ως αποτέλεσμα αμοιβή για τη LuxOpCo σύμφωνη προς την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
This means that the income generated by LuxOpCo using the Intangibles would potentially not only be insufficient to pay the royalty to LuxSCS determined on the basis of the CUP method, but also be insufficient to remunerate all other functions performed by LuxOpCo.
Ως εκ τούτου, εγκρίνοντας ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης βασισμένη σε περιθώριο κέρδους επί των λειτουργικών εξόδων, η επίμαχη φορολογική απόφαση παρέχει οικονομικό πλεονέκτημα στη LuxOpCo μειώνοντας αδικαιολόγητα το ετήσιο φορολογητέο εισόδημά της.
The Commission observes that an unrelated party licensee would be unlikely to accept a method for determining its remuneration according to which it probably would be structurally loss-making.
Εσφαλμένη συμπερίληψη ανώτατου ορίου στη ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης
It further observes that the use of the CUP-method on basis of the [A] agreement was rejected in the TP Report since the residual profit split analysis was considered ‘less likely to produce biased estimates’.
Η Επιτροπή θεωρεί επίσης ότι η συμπερίληψη στη ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης ανώτατου ορίου για τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης της LuxOpCo οδηγεί σε αποτέλεσμα το οποίο αποκλίνει από την αξιόπιστη προσέγγιση βασισμένου στην αγορά αποτελέσματος.
In its most recent submission, Amazon argued in the alternative that a CUP could be established for the License Agreement on the basis of a royalty rate of [4,5-5] % on gross merchandise sales (‘GMS’).
Ειδικότερα, σύμφωνα με την εν λόγω ρύθμιση, η αμοιβή πλήρους ανταγωνισμού της LuxOpCo δεν μπορεί να υπερβαίνει 0,55 % των ετήσιων πωλήσεών της.
In support of that argument, Amazon relies on its interpretation of the US Tax Court's Opinion.
Πράγματι, κατά τα οικονομικά έτη 2006, 2007, 2011, 2012 και 2013, η φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου δέχθηκε φορολογικές δηλώσεις της LuxOpCo στις οποίες το φορολογητέο εισόδημά της καθορίστηκε βάσει του ανώτατου ορίου 0,55 % των ετήσιων πωλήσεών της, αντί να καθοριστεί ως [4-6] % των λειτουργικών εξόδων της.
However, as explained in Recital 210 and footnote 352, the royalty rate of [4,5-5] % was not in fact established by the US Tax Court, but calculated by Amazon for the purpose of this Decision.
Η Επιτροπή επισημαίνει, καταρχάς και κυρίως, ότι η συμπερίληψη του εν λόγω ανώτατου ορίου δεν αιτιολογείται στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης.
In any event, the Commission does not agree that such a royalty rate, as established for the purpose of valuing the lump sum of the Buy-In Agreement, is a reliable comparable for the purpose of applying the CUP-method to establish an arm's length remuneration for the License Agreement.
Τη συμπερίληψη αυτή δεν δικαιολογούν, από άποψη ενδοομιλικής τιμολόγησης, ούτε οι μελέτες εκ των υστέρων ενδοομιλικής τιμολόγησης που υπέβαλε η Amazon κατά τη διάρκεια της διαδικασίας έρευνας.
As a preliminary matter, the Commission observes that the Buy-In Agreement was concluded in 2005 and that the Luxembourg tax administration was informed about its existence in Amazon's letter of 20 April 2006.
Το Λουξεμβούργο και η Amazon υποστηρίζουν ότι το ανώτατο όριο είναι αναγκαίο ώστε να παροτρύνεται η LuxOpCo να διαχειρίζεται τις εργασίες της με αποδοτικό από άποψη κόστους τρόπο.
If Amazon and Luxembourg considered the value of the Buy-In under that agreement to be a reliable comparable, that information should have been taken into consideration by the Luxembourg tax administration when re-confirming the contested tax ruling in December 2006.
Υποστηρίζουν περαιτέρω ότι η εφαρμογή του ανώτατου ορίου δεν είχε ποτέ ως αποτέλεσμα να βρίσκεται το φορολογητέο εισόδημα της LuxOpCo εκτός του εύρους πλήρους ανταγωνισμού.
The Commission further notes that the US Tax Court made its adjustments to the value of the Buy-In with reference to a comparison with the M.com Agreements, in particular the [A] Agreement.
Η Επιτροπή δεν μπορεί να δεχθεί κανένα από τα επιχειρήματα αυτά.
Even if the US Tax Court was able to isolate the transfer of the core technology from the other services covered by that agreement, the fact remains that none of the five comparability factors listed and analysed in Recitals 522 to 528 are fulfilled when comparing the License Agreement to the M.com Agreements, including the [A] Agreement.
Πέραν του γεγονότος ότι το ανώτατο όριο δεν καθορίστηκε ποτέ βάσει ανάλυσης συγκρισιμότητας, η εσφαλμένη εφαρμογή του περιθωρίου κέρδους στα λειτουργικά έξοδα, αντί του συνολικού κόστους, είχε ως αποτέλεσμα αδικαιολόγητη μείωση της φορολογητέας βάσης της LuxOpCo.
The same concerns identified in those Recitals are relevant in relation to using the Buy-In Agreement as a comparable for pricing the License Agreement.
Επομένως, η περαιτέρω μείωσή της κατά τα φορολογικά έτη 2006, 2007, 2011, 2012 και 2013 δεν μπορεί να βρίσκεται εντός του εύρους των αποτελεσμάτων πλήρους ανταγωνισμού.
Most important, the Buy-In Payments relate to a one-off transfer of the rights to pre-existing Intangibles.
Ως εκ τούτου, η συμπερίληψη ανώτατου ορίου στη ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση παρέχει οικονομικό πλεονέκτημα στη LuxOpCo, δεδομένου ότι παράγει αποτέλεσμα το οποίο αποκλίνει από αξιόπιστη προσέγγιση αποτελέσματος πλήρους ανταγωνισμού και συνεπάγεται τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματός της.
They do not take into account the functions related to the further development, enhancement, and management of the Intangibles, and the risks associated therewith, which were set out in the CSA and were performed by LuxOpCo.
Συμπέρασμα σχετικά με την επικουρική διαπίστωση για την ύπαρξη οικονομικού πλεονεκτήματος
Those functions not only create value for LuxOpCo, but also for LuxSCS's counterparties to the CSA: ATI and A9.
Η ύπαρξη των προαναφερθεισών μεθοδολογικών ασυνεπειών στις οποίες στηρίχθηκε η επίμαχη φορολογική απόφαση σημαίνει ότι, έστω και αν η φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου ορθώς δέχθηκε τη μη τεκμηριωμένη και ανακριβή παραδοχή ότι η LuxSCS άσκησε μοναδικά και πολύτιμα καθήκοντα σε σχέση με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού, η εν λόγω απόφαση παρέχει παρ' όλα αυτά οικονομικό πλεονέκτημα στη LuxOpCo, δεδομένου ότι παράγει αποτέλεσμα το οποίο αποκλίνει από αξιόπιστη προσέγγιση βασισμένου στην αγορά αποτελέσματος, το οποίο συνεπάγεται μείωση του φορολογητέου εισοδήματος και, επομένως, της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος εταιρειών της LuxOpCo στο Λουξεμβούργο σε σχέση με εταιρείες των οποίων τα φορολογητέα κέρδη αντικατοπτρίζουν τιμές που αποτέλεσαν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στην αγορά.
The US Tax Court compared the [A] Agreement concluded between Amazon US and [A] to the Buy-In Agreement concluded between Amazon US and the Luxembourg operations as a whole, without making any distinction between LuxSCS and LuxOpCo, since they are considered as a single entity from a US tax perspective.
ΕΠΙΛΕΚΤΙΚΟΤΗΤΑ
As such, the [A] Agreement was deemed comparable to a license arrangement between an IP creator (Amazon US) and an IP user (the European business operations in general).
Κατά πάγια νομολογία, «για τους σκοπούς της εκτίμησης [της προϋπόθεσης του αφορά την επιλεκτικότητα] είναι απαραίτητο να εξετάζεται κατά πόσον, στο πλαίσιο δεδομένου νομικού καθεστώτος, το επίμαχο εθνικό μέτρο μπορεί να ευνοήσει “ορισμένες επιχειρήσεις ή κλάδους παραγωγής” έναντι άλλων που τελούν, από πλευράς του επιδιωκόμενου με το εν λόγω καθεστώς σκοπού, σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση και που υφίστανται, ως αποτέλεσμα, διαφορετική μεταχείριση δυνάμενη κατ' ουσίαν να χαρακτηριστεί ως εισάγουσα δυσμενείς διακρίσεις».
The License Agreement does not constitute such an arrangement, since it concerned a de facto passive IP holder (LuxSCS) sub-licensing intangibles to a related party (LuxOpCo) for it to develop, enhance, manage and exploit during the relevant period.