natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ενδοομιλική δραστηριότητα η οποία ασκείται από εταιρεία υπό την ιδιότητά της ως μετόχου και απλώς και μόνο επειδή η εν λόγω εταιρεία έχει ιδιοκτησιακό συμφέρον σε ένα ή περισσότερα άλλα μέλη του ομίλου (εφεξής «δραστηριότητα μετόχου») δεν πρέπει να χρεώνεται στις θυγατρικές.
Article 159 LIR provides that resident tax companies are subject to tax on the totality of their profits.
Το κοινό φόρουμ της ΕΕ σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης (Joint Transfer Pricing Forum, εφεξής «JTPF») είναι ομάδα εμπειρογνωμόνων συσταθείσα από την Επιτροπή τον Οκτώβριο του 2002, η οποία επικουρεί και συμβουλεύει την Επιτροπή σε θέματα ενδοομιλικής τιμολόγησης.
Article 160 LIR provides that non-resident companies are subject to tax on their source income , which is defined in Article 156 LIR .
Το JTPF απαρτίζεται από κρατικούς και μη κρατικούς εμπειρογνώμονες στον τομέα της ενδοομιλικής τιμολόγησης.
Since 2011, all companies subject to tax in Luxembourg are taxed on their taxable profit at the standard tax rate of 28,80 % .
Τον Φεβρουάριο του 2010, δημοσιεύθηκε έκθεση σχετικά με την αξιολόγηση από το JTPF της εφαρμογής της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού, όπως αυτή προβλέπεται στις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση, σε ειδική κατηγορία υπηρεσιών παρεχόμενων μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών, οι οποίες αναφέρονται ως «ενδοομιλικές υπηρεσίες χαμηλής προστιθέμενης αξίας» (εφεξής «έκθεση του JTPF του 2010»).
Prior to the entry into force of Article 56bis LIR in January 2017, Article 164(3) LIR was considered to enshrine the arm's length principle in Luxembourg tax law.
Όπως εξηγείται στο παράρτημα 1 της έκθεσης του JTPF του 2010, οι υπηρεσίες χαμηλής προστιθέμενης αξίας ενδέχεται να περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, νομικές και λογιστικές υπηρεσίες.
Article 164(3) LIR provides: ‘Taxable income comprises hidden profit distributions. A hidden profit distribution arises in particular when a shareholder, a stockholder or an interested party receives either directly or indirectly benefits from a company or an association which he normally would not have received if he had not been a shareholder, a stockholder or an interested party’.
Όταν θεωρείται ότι έχουν παρασχεθεί τέτοιες υπηρεσίες χαμηλής προστιθέμενης αξίας, στην έκθεση του JTPF του 2010 εκτιμάται ότι η μέθοδος CUP είναι η καταλληλότερη μέθοδος για τον καθορισμό της τιμής πλήρους ανταγωνισμού των εν λόγω υπηρεσιών.
According to the prevailing interpretation of Article 164(3) LIR, which has been in place since 1967, transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Ωστόσο, απουσία κατάλληλων συγκρίσιμων μη ελεγχόμενων συναλλαγών, για τον καθορισμό της τιμής πλήρους ανταγωνισμού των εν λόγω υπηρεσιών χρησιμοποιείται συνηθέστερα μέθοδος ενδοομιλικής τιμολόγησης βασισμένη στο κόστος.
This was confirmed by the explanation provided by Luxembourg in paragraph 64 of its comments to the Opening Decision: ‘The arm's length principle for corporate tax payers established in the Grand Duchy of Luxembourg is set out in Articles 164(3) and 18 of the amended Act of 4 December 1967 on income tax (Loi concernant l'impôt sur le revenue – ‘LIR’) although the term ‘arm's length principle’ is not expressly used in those articles. However, it is definitely that principle that forms the basis of those provisions’.
Όταν εφαρμόζεται μέθοδος βασισμένη στο κόστος, πρέπει να προσδιορίζεται η κατάλληλη βάση κόστους συγκεκριμένης υπηρεσίας.
Luxembourg further explained that neither Article 18 nor Article 164(3) LIR differentiates between international and national transactions or between multinational or domestic groups.
Στη συνέχεια πρέπει να εξετάζεται αν πρέπει να εφαρμοστεί περιθώριο κέρδους, και τι ύψους, στο εν λόγω κόστος.
It follows therefrom that the Luxembourg transfer pricing rules and practices reflect the OECD TP Guidelines, even if Article 164(3) LIR doesn't make any reference to those guidelines.
Συναφώς, στην έκθεση του JTPF του 2010 γίνεται αρχικά παραπομπή στα σημεία 7.33 και 7.36 των κατευθυντήριων γραμμών του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση του 1995, κατά τα οποία δεν πρέπει να εφαρμόζεται πάντοτε περιθώριο κέρδους στη βάση κόστους.
This longstanding interpretation of Article 164(3) LIR was codified by the Luxembourg Tax Administration in several Circular Letters, in particular LIR no. 164/2 of 28 January 2011 and no. 164/2bis of 8 April 2011 (‘the Circulars’), which concern the application of the arm's length principle to intra-group financing transactions.
Στην έκθεση του JTPF του 2010 διαπιστώνεται περαιτέρω ότι, βάσει της πείρας των εθνικών φορολογικών διοικήσεων, το κατάλληλο περιθώριο κέρδους για υπηρεσίες χαμηλής προστιθέμενης αξίας κυμαίνεται συνήθως από 3 % έως 10 % και είναι συχνά περίπου 5 %.
In addition to the specific guidance on the application of the arm's length principle for such transactions, the Circulars contained a general description of the arm's length principle as set out in the OECD TP Guidelines, which it transposed into domestic law.
Ωστόσο, όταν οι καταστάσεις και οι περιστάσεις της συγκεκριμένης συναλλαγής υποστηρίζουν την εφαρμογή διαφορετικού περιθωρίου κέρδους, αυτό πρέπει να λαμβάνεται υπόψη.
More specifically, the Circulars gave the following general guidance on the provision of intra-group services: ‘An intra-group service […] has been rendered if, in comparable circumstances, an independent enterprise had been willing to pay another independent enterprise to carry out that activity, or if it had carried out that activity itself’.
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΤΩΝ ΚΥΡΙΩΝ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΟΡΩΝ ΠΟΥ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΟΥΝΤΑΙ ΣΤΗΝ ΑΠΟΦΑΣΗ
The Circular further specified that, as a general rule, a tax ruling is usually valid for a maximum of five years, unless the facts and circumstances change or unless the legal provisions on which the ruling was based are modified or if one of the key characteristics of the transaction is altered.
Στη συνέχεια παρέχεται σύντομη επισκόπηση των οικονομικών δεικτών και των λογιστικών εννοιών που χρησιμοποιούνται συχνά στην παρούσα απόφαση.
As of 1 January 2017, a new article 56bis LIR explicitly formalises the application of the arm's length principle under Luxembourg tax law.
Στον συνήθη λογαριασμό αποτελεσμάτων καταχωρίζεται πρώτα το εισόδημα που αποκτά η εταιρεία από τις συνήθεις επιχειρηματικές της δραστηριότητες, συνήθως από την πώληση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών σε πελάτες.
With the effect of the same date, the above mentioned Circulars were replaced by the Circulaire du directeur des contributions LIR no 56/1 – 56bis/1 du 27 décembre 2016.
Το λογιστικό αυτό στοιχείο αναφέρεται ως «πωλήσεις» ή «κύκλος εργασιών» ή «έσοδα».
GUIDANCE ON TRANSFER PRICING
Το κόστος πωληθέντων (COGS) αντιπροσωπεύει κυρίως την αξία των υλικών που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή των αγαθών (πρώτες ύλες) ή την τιμή αγοράς αγαθών που μεταπωλήθηκαν, εάν η εταιρεία δεν επεξεργάζεται τα πωλούμενα προϊόντα.
THE OECD FRAMEWORK ON TRANSFER PRICING
Το COGS αφαιρείται από τις πωλήσεις για τον υπολογισμό του ακαθάριστου κέρδους.
The Organisation for Economic Cooperation and Development (‘OECD’) has produced several non-binding guidance documents on international taxation.
Τα λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν κυρίως δαπάνες μισθοδοσίας, ενεργειακές δαπάνες και άλλα διοικητικά έξοδα και έξοδα πωλήσεων.
Given their non-binding nature, the tax administrations of OECD member countries, of which Luxembourg is one, are simply encouraged to follow the OECD's framework.
Στην περίπτωση της LuxOpCo, τα δικαιώματα εκμετάλλευσης που καταβάλλονται στη LuxSCS ταξινομούνται ως «λοιπά έξοδα εκμετάλλευσης», αλλά δεν περιλαμβάνονται στα λειτουργικά έξοδα που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των κερδών εκμετάλλευσης σύμφωνα με την επίμαχη φορολογική απόφαση.
Nevertheless, the OECD's framework serves as a focal point and exerts a clear influence on the tax practices of OECD member (and even non-member) countries.
Στον πίνακα 17 παρέχεται απλουστευμένη επισκόπηση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Moreover, in numerous OECD member countries guidance documents forming part of that framework have been given the force of law or serve as a reference for the purpose of interpreting domestic tax law.
Πίνακας 17
Therefore, to the extent the Commission refers to the OECD framework in this Decision, it does so because that framework is the result of expert discussions in the context of the OECD and elaborates on techniques aimed to address common challenges in international taxation.
Απλουστευμένος λογαριασμός αποτελεσμάτων
THE ARM'S LENGTH PRINCIPLE FOR INTERNATIONAL TAX PURPOSES
Πωλήσεις (ή κύκλος εργασιών ή έσοδα)
When independent companies transact with each other on the market, the conditions of that transaction, including the prices of the goods transferred or the services provided, are normally determined by external market forces.
Κόστος πωληθέντων (COGS)
When companies integrated in a multinational corporate group transact with companies from the same group (‘associated group companies’), their commercial and financial relations may not be determined by external market forces, but may, in some cases, be influenced by a common interest to minimise the tax liabilities of the group.
Λειτουργικά έξοδα (OpEx)
The OECD' Model Tax Convention on Income and on Capital (‘OECD Model Tax Convention’), which forms the basis of many bilateral tax treaties involving OECD member countries and an increasing number of non-member countries, contains provisions on the appropriate profit attribution between companies within a multinational corporate group.
Κέρδη εκμετάλλευσης (EBITDA)
In this respect, Article 9(1) of the OECD Model Tax Convention provides: ‘[Where] conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly’.
Κέρδη προ τόκων και φόρων (EBIT) ή λειτουργικά έσοδα
That provision is considered to constitute the authoritative statement in relation to the ‘arm's length principle’ for international tax purposes.
Τόκοι και εξαιρετικά ή έκτακτα έσοδα
According to the arm's length principle, national tax administrations should only accept the transfer prices agreed between associated group companies for intra-group transactions if those prices reflect what would have been agreed in uncontrolled transactions, i.e. transactions between independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length on the market.
Φορολογητέο εισόδημα
As explained in the OECD TP Guidelines: ‘[t]he arm's length principle is sound in theory since it provides the closest approximation of the workings of the open market in cases where goods and services are transferred between associated enterprises. While it may not always be straightforward to apply in practice, it does generally produce appropriate levels of income between members of MNE [multinational enterprise] groups, acceptable to tax administrations. This reflects the economic realities of the controlled taxpayer's particular facts and circumstances and adopts as a benchmark the normal operation of the market’.
Φόροι
This is the essence of the arm's length principle.
Καθαρό κέρδος
Therefore, OECD member countries have agreed that, for tax purposes, the profits of associated companies may be adjusted as necessary to ensure that the arm's length principle is complied with.
Οι επιδόσεις και η κερδοφορία μετρώνται συχνά με τη χρήση δεικτών που παρουσιάζονται ως «περιθώριο κέρδους» ή «εμπορικό περιθώριο».
In other words, the OECD member countries consider that an adjustment of transfer prices is appropriate when the conditions of the commercial and financial relations in an intra-group transaction differ from those they would expect to find in comparable uncontrolled transactions.
Περιθώρια κέρδους χρησιμοποιούνται επίσης σε συγκρίσεις με ομοτίμους στην ενδοομιλική τιμολόγηση.
By seeking to adjust profits by reference to the commercial or financial conditions which would have been obtained in comparable uncontrolled transactions, the arm's length principle ensures the preferred approach of the OECD of treating the members of a corporate group for tax purposes as operating as separate entities (the ‘separate entity approach’), rather than as inseparable parts of a single unified business.
Στην ενδοομιλική τιμολόγηση, τα ακαθάριστα περιθώρια κέρδους μπορούν να υπολογιστούν ως ο λόγος του ακαθάριστου κέρδους προς τις πωλήσεις (ή το COGS) και τα καθαρά περιθώρια κέρδους ως ο λόγος των κερδών εκμετάλλευσης προς τις πωλήσεις (ή το συνολικό κόστος, ήτοι το άθροισμα του COGS και των λειτουργικών εξόδων), ιδίως όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος του καθαρού περιθωρίου κέρδους συναλλαγής.
The OECD provides guidance to tax administrations and multinational enterprises on the application of the arm's length principle in its transfer pricing guidelines, of which the latest amendments were published in 2017 (the ‘2017 OECD TP Guidelines’).
Επομένως, όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος του «καθαρού περιθωρίου κέρδους», ο αριθμητής του δείκτη κέρδους θα είναι τα κέρδη εκμετάλλευσης.
Earlier versions of the guidelines were approved by the OECD Council on 22 July 2010 (‘2010 OECD TP Guidelines’) and on 13 July 1995 (‘1995 OECD TP Guidelines’).
ΛΟΓΟΙ ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΙΝΗΣΗ ΤΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ
The latest revisions and clarifications to the OECD TP Guidelines, as set out in 2017 OECD TP Guidelines, are, among others , based on the OECD's final report on Actions 8-10, Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation (‘BEPS Actions 8-10 Final Report’), as published under its Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (the ‘BEPS project’).
Στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας, η Επιτροπή εξήγησε ότι τρέφει σοβαρές αμφιβολίες όσον αφορά τη συμβατότητα της επίμαχης φορολογικής απόφασης με την εσωτερική αγορά.
The BEPS Actions 8-10 Final Report contains revisions and clarifications on the OECD TP Guidelines in general and in relation to intangibles and cost sharing agreements in particular.
Ειδικότερα, η Επιτροπή διατύπωσε σε αρκετές περιπτώσεις αμφιβολίες για τον ισχυρισμό ότι η ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση έχει ως αποτέλεσμα την καταβολή στη LuxSCS δικαιωμάτων εκμετάλλευσης πλήρους ανταγωνισμού και την αμοιβή πλήρους ανταγωνισμού της LuxOpCo.
THE OECD TRANSFER PRICING METHODS
Πρώτον, η Επιτροπή επέκρινε το γεγονός ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση φαίνεται να εκδόθηκε χωρίς να υπάρχει έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης.
The OECD TP Guidelines describe five methods to determine an arm's length price of intra-group transactions: (i) the CUP method; (ii) the cost plus method; (iii) the resale minus method; (iv) the transactional net margin method (the ‘TNMM’), and (v) the transactional profit split method.
Επισήμανε περαιτέρω ότι η απόφαση εκδόθηκε εντός ένδεκα εργάσιμων ημερών από την παραλαβή της πρώτης επιστολής που συνιστά το αίτημα έκδοσης απόφασης.
In general, the most appropriate transfer pricing method must be applied with reference to the circumstances of the case.
Δεύτερον, η Επιτροπή επέκρινε το γεγονός ότι η ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίνεται στην επίμαχη φορολογική απόφαση δεν φαίνεται να βασίζεται σε καμία από τις γενικώς αποδεκτές μεθόδους ενδοομιλικής τιμολόγησης που περιγράφονται στις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση.
However, for difficult cases, where no one approach is conclusive, a flexible approach would allow the evidence of more than one method to be used in conjunction.
Τρίτον, η Επιτροπή επέκρινε το γεγονός ότι, εν αντιθέσει προς τις συστάσεις που περιέχονται στο σημείο 6.16 των κατευθυντήριων γραμμών του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση του 1995 και του 2010, τα δικαιώματα εκμετάλλευσης που εγκρίθηκαν με την επίμαχη φορολογική απόφαση δεν σχετίζονται με την παραγωγή, τις πωλήσεις ή τα κέρδη.
Multinational corporate groups retain the freedom to apply methods not described in those guidelines to establish transfer prices, provided those prices satisfy the arm's length principle .
Αντιθέτως, τα δικαιώματα εκμετάλλευσης υπολογίστηκαν ως το υπολειμματικό κέρδος των ενδοομιλικών συναλλαγών της LuxOpCo, το οποίο καθορίστηκε αφαιρώντας μια συνήθη απόδοση καταλογιζόμενη στα καθήκοντα της LuxOpCo από το πραγματικό καταχωρισμένο κέρδος της LuxOpCo.
A distinction is drawn between traditional transaction methods (the first three methods) and transactional profit methods (the last two methods).
Τέταρτον, η Επιτροπή αμφισβήτησε την ορθότητα του ισχυρισμού ότι η LuxOpCo εκτελεί λιγότερο πολύπλοκα καθήκοντα σε σύγκριση με τη LuxSCS.
The traditional transaction methods are regarded as the most direct means of establishing whether the commercial or financial conditions in a transaction between associated companies are at arm's length.
Βάσει της περιγραφής των καθηκόντων που ασκεί η LuxOpCo και των κινδύνων που αυτή αναλαμβάνει, τα εν λόγω καθήκοντα και οι κίνδυνοι φαίνεται να είναι πιο πολύπλοκα από τα καθήκοντα που ασκεί η LuxSCS.
On this basis, the OECD TP Guidelines declare an express preference for the traditional transaction methods, such as the CUP method, over the transactional methods, i.e. the TNMM and the profit split method.
Τα συγκεκριμένα καθήκοντα που σχετίζονται με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού, για τα οποία αμείβεται θεωρητικά η LuxSCS, δεν περιγράφονται στο αίτημα έκδοσης απόφασης, ούτε από τη φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου στην επίμαχη φορολογική απόφαση.
The CUP method, the TNMM and the profit split method are relevant for the present Decision and are therefore described in more detail in Recitals 253 to 256.
Επιπλέον, παρότι στο αίτημα έκδοσης απόφασης αναφέρεται ότι η LuxSCS διατηρεί όλους τους κινδύνους που σχετίζονται με την κυριότητα της ΔΙ, οι κίνδυνοι που επρόκειτο να αναλάβει η LuxSCS ενόσω κατέχει τα άυλα στοιχεία ενεργητικού δεν προσδιορίζονται, ιδίως σε σύγκριση με τους επιχειρηματικούς κινδύνους που ανέλαβε η LuxOpCo.
The CUP method is referred to as a direct transfer pricing method.
Πέμπτον, με περιθώριο κέρδους [4-6] % επί των λειτουργικών εξόδων, η Επιτροπή θεώρησε ότι η αμοιβή που εγκρίθηκε με τον επίμαχη φορολογική απόφαση για τα καθήκοντα που ασκεί η LuxOpCo είναι σχετικά χαμηλή, ιδίως λαμβανομένου υπόψη, μεταξύ άλλων, ότι τα καθήκοντα της LuxOpCo παρουσιάστηκαν ως λήψη κεντρικών και στρατηγικών εμπορικών αποφάσεων, οι οποίες συγκεντρώνουν τον επιχειρηματικό κίνδυνο ολόκληρης της ευρωπαϊκής αγοράς.
It compares the price and the other conditions agreed for the transfer of goods or services in an intra-group transaction to the price and the other conditions agreed for the transfer of goods or services in comparable uncontrolled transactions (i.e. transactions between unaffiliated companies) conducted under comparable circumstances .
Επιπλέον, δεν εξηγήθηκε η εφαρμογή κατώτατου και ανώτατου ορίου για τον καθορισμό της αμοιβής πλήρους ανταγωνισμού της LuxOpCo, η οποία ουσιαστικά υπερισχύει της βασισμένης στα λειτουργικά έξοδα ρύθμισης ενδοομιλικής συναλλαγής.
The TNMM and the profit split method are often described as ‘indirect methods’.
Τέλος, η Επιτροπή αμφισβήτησε τον δικαιολογημένο χαρακτήρα της επιλογής έμμεσης μεθόδου ενδοομιλικής τιμολόγησης για τον καθορισμό της αμοιβής της LuxOpCo.
Those methods price intra-group transactions by determining what would be an arm's length net profit (i.e. operating profit) for a particular activity by estimating the net profit which a non-integrated company engaging in the same or similar activity would be expected to make on that activity.
Υπό το πρίσμα των επικρίσεων αυτών, η Επιτροπή κατέληξε στο προσωρινό συμπέρασμα ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση παρέσχε επιλεκτικό πλεονέκτημα στην Amazon, υπό την έννοια ότι είχε ως αποτέλεσμα καταβολή δικαιωμάτων εκμετάλλευσης από τη LuxSCS και αμοιβή για τη LuxOpCo οι οποίες αποκλίνουν από αποτέλεσμα πλήρους ανταγωνισμού.
The TNMM examines the ratio of the net profit to an appropriate base (e.g. costs, sales, assets), which is referred to as a ‘net profit indicator’ or ‘profit level indicator’ and related to the intra-group transaction (or transactions that are appropriate to aggregate) under review.
Δεδομένου ότι φαίνεται να πληρούνται όλες οι λοιπές προϋποθέσεις του άρθρου 107 παράγραφος 1 της Συνθήκης και δεν φαίνεται να συντρέχει κανένας λόγος που θα καθιστούσε συμβατές τις ενισχύσεις, δυνάμει του άρθρου 107 παράγραφος 2 ή 3 της Συνθήκης, η Επιτροπή κατέληξε στο προσωρινό συμπέρασμα ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση συνιστά κρατική ενίσχυση μη συμβατή με την εσωτερική αγορά.
The net profit indicator should be established by reference to the net profit indicator that independent parties earn in comparable uncontrolled transactions.
ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΤΟΥ ΛΟΥΞΕΜΒΟΥΡΓΟΥ
When applying the TNMM, it is necessary to choose the tested party to the controlled transaction, i.e. the party to the transaction which is tested with a profit level indicator.
Οι παρατηρήσεις του Λουξεμβούργου επί της απόφασης για την κίνηση της διαδικασίας επικεντρώνονται, πρώτον, σε εικαζόμενες διαδικαστικές παρατυπίες της προκαταρκτικής έρευνας της Επιτροπής, δεύτερον, σε εικαζόμενες περιπτώσεις πλάνης περί το δίκαιο στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας έρευνας και, τρίτον, στις αμφιβολίες που διατύπωσε η Επιτροπή στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας έρευνας.
That choice must be consistent with the functional analysis performed (including risk assumed and assets used) of both parties to the intra-group transaction(s) under review.
ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΤΟΥ ΛΟΥΞΕΜΒΟΥΡΓΟΥ ΕΠΙ ΤΩΝ ΕΙΚΑΖΟΜΕΝΩΝ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΩΝ ΠΑΡΑΤΥΠΙΩΝ
In applying the TNMM, the tested party is, as a general rule, the party to which the method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found.
Το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι η απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας εκδόθηκε σε εξαιρετικά σύντομο χρονικό διάστημα και βάσει ανεπαρκών πληροφοριών.
The use of the TNMM is often associated with paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines, according to which the ‘tested party’ should, in principle, be the company which has the less complex function in relation to the intra-group transaction under review.
Το Λουξεμβούργο εκτίμησε ότι η Επιτροπή δεν εξάντλησε τις δυνατότητες συλλογής των αναγκαίων πληροφοριών για την εκτίμηση του μέτρου κατά τη διάρκεια της προκαταρκτικής έρευνας.
Accordingly, the TNMM is considered a well-suited method to test the arm's length remuneration of the party that does not make any unique and valuable contributions to the intra-group transaction(s) under review .
Πρώτον, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι η Επιτροπή παρέβη της αρχές της καλόπιστης συνεργασίας και της αμεροληψίας, ιδίως μη αποκρινόμενη στις προτάσεις του για συνάντηση, ώστε το Λουξεμβούργο να μπορέσει να σχολιάσει τις παρασχεθείσες πληροφορίες πριν από τη λήψη της απόφασης κίνησης της επίσημης διαδικασίας έρευνας.
The profit split method is the other ‘indirect method’ to approximate the arm's length prices of intra-group transactions.
Δεύτερον, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι η Επιτροπή δεν εφάρμοσε ούτε το γράμμα ούτε το πνεύμα του άρθρου 12 παράγραφος 2 του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589, κατά το οποίο, εάν εκτιμά ότι η απάντηση στις αιτήσεις παροχής πληροφοριών είναι ανεπαρκής ή ελλιπής, η Επιτροπή πρέπει να επαναλάβει την αίτησή της ή ακόμη να εκδώσει διαταγή παροχής πληροφοριών.
That method identifies the combined profit (or loss) to be split between the associated companies party to the intra-group transactions being priced and then splits those profits between them on an economically valid basis that approximates the division of profits that would have been anticipated and reflected in an agreement made at arm's length.
Το Λουξεμβούργο παρέπεμψε επίσης στο άρθρο 5 παράγραφος 2 και στο άρθρο 12 παράγραφος 3 του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589.
The OECD Guidelines describe two approaches to divide the combined profits among the associated companies: the contribution analysis and the residual analysis.