natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Γίνεται διάκριση μεταξύ των προϋποθέσεων που αφορούν το πλεονέκτημα και εκείνων που αφορούν τον επιλεκτικό χαρακτήρα, προκειμένου να διασφαλίζεται ότι δεν συνιστά κρατική ενίσχυση κάθε κρατικό μέτρο το οποίο παρέχει πλεονέκτημα (ήτοι βελτιώνει την καθαρή οικονομική θέση μιας επιχείρησης), αλλά μόνο εκείνο το οποίο παρέχει τέτοιο πλεονέκτημα με επιλεκτικό τρόπο σε ορισμένες επιχειρήσεις ή σε ορισμένες κατηγορίες επιχειρήσεων ή σε ορισμένους οικονομικούς τομείς.
Consequently, if the value of the Buy-In should be used as a CUP, this would be relevant only to establish LuxSCS's remuneration to LuxOpCo for the functions performed by LuxOpCo (taking into account the assets used and risk assumed) under the License Agreement.
Αυτό σημαίνει ότι μέτρα αμιγώς γενικής εφαρμογής –τα οποία παρέχουν πλεονέκτημα, αλλά δεν ευνοούν μόνο ορισμένες επιχειρήσεις ή την παραγωγή ορισμένων αγαθών– δεν συνιστούν κρατική ενίσχυση, δεδομένου ότι δεν είναι επιλεκτικού χαρακτήρα.
As evidenced in Section 9.2.1.1, LuxSCS did not provide or add any unique and valuable contribution to the development, maintenance or enhancement of the Intangibles, as otherwise set out in the CSA, but instead passed those on to LuxOpCo, the licensee.
Επομένως, κρίσιμη πτυχή για την αξιολόγηση της επιλεκτικότητας είναι να καθοριστεί κατά πόσον το επίμαχο μέτρο είναι γενικής εφαρμογής ή, αντιθέτως, εφαρμόζεται μόνο σε ορισμένες επιχειρήσεις ή ορισμένους τομείς της οικονομίας σε συγκεκριμένο κράτος μέλος.
Thus, LuxSCS was eligible to achieve the benefits granted to it under the CSA (i.e. the legal ownership of the Intangibles and derivatives works thereof) only because LuxOpCo performed the functions and risks designated to it under that agreement as explained in Section 9.2.1.2.
Στο πλαίσιο αυτό, το Δικαστήριο έχει διακρίνει μεταξύ μέτρων ατομικής ενίσχυσης και καθεστώτων ενίσχυσης και επισήμανε ότι η προϋπόθεση της επιλεκτικότητας διαφέρει ανάλογα με την κατηγορία στην οποία εμπίπτει το μέτρο.
This is evidenced by the terms of the License Agreement, pursuant to which LuxOpCo obtained an exclusive and irrevocable license to all existing and future intangible property rights of LuxSCS for an unlimited period of time, and by the functional analysis performed in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2.
Σύμφωνα με το Δικαστήριο, «η προϋπόθεση του επιλεκτικού χαρακτήρα διαφέρει αναλόγως του αν το επίμαχο μέτρο προβλέπεται ως γενικό καθεστώς ενισχύσεων ή ως ατομική ενίσχυση.
While a licensing arrangement similar to the relationship between the licensor and the licensee in the [A] Agreement may be concluded between independent and related parties on at arm's length, a sub-license agreement comparable to the License Agreement is hard to conceive between independent parties.
Στην τελευταία αυτή περίπτωση, βάσει της διαπιστώσεως του οικονομικού πλεονεκτήματος μπορεί, καταρχήν, να τεκμαίρεται ο επιλεκτικός χαρακτήρας του μέτρου.
The profit split method and the TNMM
Αντιθέτως, κατά την εξέταση γενικού καθεστώτος ενισχύσεως, πρέπει να διαπιστωθεί αν το επίμαχο μέτρο, παρά το ότι παρέχει πλεονέκτημα γενικής ισχύος, τούτο αποβαίνει αποκλειστικώς υπέρ ορισμένων επιχειρήσεων ή ορισμένων τομέων δραστηριοτήτων».
Since no direct comparables to the License Agreement exist, a transactional profit method is the most appropriate transfer pricing method to determine the transfer price of that intra-group transaction in the present case.
Με άλλα λόγια, ο προσδιορισμός ομάδας επιχειρήσεων ή ορισμένων τομέων της οικονομίας σε συγκεκριμένο κράτος μέλος που επωφελούνται του επίμαχου μέτρου, ενώ αποκλείονται οικονομικοί φορείς που βρίσκονται σε παρόμοια πραγματική και νομική κατάσταση, είναι λυσιτελής στο πλαίσιο της εκτίμησης της επιλεκτικότητας καθεστώτων τα οποία μπορούν, τουλάχιστον δυνητικά, να είναι γενικής ισχύος.
As explained in Recital 251, two transactional transfer pricing methods are described in the OECD TP Guidelines, the TNMM and the profit split method.
Αντιθέτως, στην περίπτωση μέτρων ατομικής ενίσχυσης, τα οποία απευθύνονται σε μία μόνο επιχείρηση λόγω των συγκεκριμένων περιστάσεών της, μια τέτοια ανάλυση δεν είναι αναγκαία.
The profit split method refers to two approaches: the contribution analysis and the residual analysis.
ΠΡΩΤΗ ΔΙΑΠΙΣΤΩΣΗ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΕΠΙΛΕΚΤΙΚΟΤΗΤΑ
The latter is often referred to as the ‘residual profit split analysis’.
Η επίμαχη φορολογική απόφαση αποτελεί ατομικό μέτρο.
The TP Report allegedly calculated an arm's length range for the License Agreement on the basis of the residual profit split method.
Απευθύνεται μόνο στην Amazon.com Inc., αφορά μόνο τη φορολογική κατάσταση της LuxOpCo και της LuxSCS, μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από τη LuxOpCo για τον υπολογισμό του ετήσιου φορολογητέου εισοδήματός της και της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο, και κάθε μείωση του φορολογητέου εισοδήματός της βασίζεται ατομικά στα αποτελέσματα της εν λόγω εταιρείας.
However, a closer examination of that assessment shows that the transfer pricing method actually applied is the TNMM.
Δεδομένου ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση αποτελεί ατομικό μέτρο, η Επιτροπή μπορεί να θεωρήσει κατά τεκμήριο ότι είναι επιλεκτικού χαρακτήρα, καθώς αποδείχθηκε στην ενότητα 9.2 ότι παρέχει πλεονέκτημα στη LuxOpCo μέσω της έγκρισης ρύθμισης ενδοομιλικής τιμολόγησης που παράγει αποτέλεσμα το οποίο αποκλίνει από αξιόπιστη προσέγγιση βασισμένου στην αγορά αποτελέσματος με αποτέλεσμα τη μείωση της φορολογητέας βάσης της LuxOpCo και, επομένως, της υποχρέωσής της φόρου εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
In the first step, the TNMM was used to determine an arm's length return of [4-6] % on the operating expenses of LuxOpCo for its allegedly ‘routine functions’, while in a second step 100 % of the remaining profit was attributed to LuxSCS as a royalty payment for the use of Intangibles by LuxOpCo.
ΕΠΙΚΟΥΡΙΚΕΣ ΔΙΑΠΙΣΤΩΣΕΙΣ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΕΠΙΛΕΚΤΙΚΟΤΗΤΑ
The use of the residual profit split method implies that, after the ‘routine functions’ of the intra-group transactions have been remunerated, the residual profit is split between the parties to the controlled transactions to remunerate their unique and valuable contributions.
Παρότι μπορεί να θεωρήσει κατά τεκμήριο ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση είναι επιλεκτική, δεδομένου ότι είναι ατομικό μέτρο το οποίο παρέχει πλεονέκτημα στη LuxOpCo, η Επιτροπή εξέτασε επίσης, για λόγους πληρότητας, εάν η απόφαση είναι επιλεκτική βάσει της ανάλυσης τριών σταδίων που διατύπωσε το Δικαστήριο για τα καθεστώτα ενίσχυσης.
However, in the present case, 100 % of the residual profit was attributed to LuxSCS without any justification in TP Report, since that report does not determine how contributions (taking into account the functions performed, assets used and risks assumed) by LuxSCS justify an attribution of the total residual profit to LuxSCS.
Για τον χαρακτηρισμό εθνικού φορολογικού μέτρου ως επιλεκτικού, βάσει της ανάλυσης αυτής, η Επιτροπή πρέπει, σε πρώτο στάδιο, να προσδιορίσει το κοινό ή κανονικό φορολογικό καθεστώς που έχει εφαρμογή στο οικείο κράτος μέλος («σύστημα αναφοράς»), και, σε δεύτερο στάδιο, να αποδείξει ότι το επίμαχο φορολογικό μέτρο παρεκκλίνει από το εν λόγω καθεστώς, καθόσον διαφοροποιεί τους επιχειρηματίες οι οποίοι βρίσκονται, υπό το πρίσμα του σκοπού που επιδιώκεται με το καθεστώς αυτό, σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση.
The report simply states that the residual profit ‘may be considered to be attributable to the Intangibles licensed by LuxOpCo from LuxSCS’.
Φορολογικό μέτρο το οποίο παρεκκλίνει από την εφαρμογή του συστήματος αναφοράς μπορεί, παρ' όλα αυτά, να δικαιολογείται, εάν το οικείο κράτος μέλος μπορεί να αποδείξει ότι το μέτρο αυτό απορρέει ευθέως από τις θεμελιώδεις ή κατευθυντήριες αρχές του φορολογικού του συστήματος.
The absence of a split of the residual profit between the LuxSCS and LuxOpCo in the transfer pricing assessment of the TP Report indicates that only one of those parties to the License Agreement was considered to perform valuable and unique contributions, namely LuxSCS.
Εάν συμβαίνει κάτι τέτοιο, το φορολογικό μέτρο δεν είναι επιλεκτικό.
This means that, in reality, a one-sided transfer method, i.e. the TNMM, was applied to determine the arm's length range for that transaction.
Το βάρος απόδειξης στο τελευταίο αυτό στάδιο φέρει το κράτος μέλος.
This has been confirmed by Luxembourg .
Ευνοϊκή μεταχείριση σε σύγκριση με όλες τις φορολογούμενες εταιρείες
In light of the functional analysis conducted in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2, the Commission agrees that only one of the parties to the License Agreement performs unique and valuable contributions, and accordingly, that the TNMM is the more appropriate transfer pricing method to assess the remuneration to be paid under the License Agreement.
Η επίμαχη φορολογική απόφαση εκδόθηκε υπέρ της Amazon, προκειμένου η λουξεμβουργιανή θυγατρική της, LuxOpCo, να μπορέσει να υπολογίσει τα ετήσια φορολογητέα κέρδη της για τον σκοπό του καθορισμού της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος εταιρειών βάσει των κοινών κανόνων φορολογίας των εταιρικών κερδών στο Λουξεμβούργο.
However, as evidenced above, the party performing unique and valuable functions in this transaction is LuxOpCo, not LuxSCS.
Επομένως, η Επιτροπή θεωρεί ότι, στην προκειμένη περίπτωση, το σύστημα αναφοράς συντίθεται από τους κανόνες αυτούς, ήτοι το γενικό σύστημα φορολογίας εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου.
On that basis, the tested party for the application of the TNMM should be LuxSCS, not LuxOpCo, as further explained in Section 9.2.1.4.
Σε σχέση με το σύστημα αυτό πρέπει, επομένως, να καθοριστεί αν η απόφαση συνιστά παρέκκλιση η οποία συνεπάγεται ευνοϊκή μεταχείριση σε σύγκριση με τη μεταχείριση άλλων επιχειρήσεων που βρίσκονται σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση.
The application of the TNMM to the present case
Κατά τη νομολογία, το κατά πόσον επιχειρήσεις βρίσκονται σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση για τους σκοπούς της ανάλυσης επιλεκτικότητας εξαρτάται από τον σκοπό του συστήματος αναφοράς.
As explained in Recital 255, the application of the TNMM requires, first, the selection of the tested party and, second, the choice of an appropriate profit level indicator that examines the profits to be generated on the basis of the functions performed by the tested party in the controlled transaction, taking into account the assets used and the risks assumed by it.
Σκοπός του γενικού συστήματος φορολογίας εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου είναι η φορολόγηση όλων των κερδών που υπόκεινται σε φόρο στο Λουξεμβούργο.
The tested party should be LuxSCS
Βάσει του γενικού συστήματος φορολογίας εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου, όλες οι φορολογούμενες εταιρείες που έχουν τη φορολογική τους έδρα στο Λουξεμβούργο φορολογούνται επί των παγκόσμιων κερδών τους, ενώ οι φορολογούμενοι που είναι κάτοικοι εξωτερικού φορολογούνται επί του εγχώριου εισοδήματός τους στο Λουξεμβούργο.
In the application of the TNMM, a ‘tested party’ must be chosen based on the functional analysis performed (including assets used and risk assumed) by all parties to the intra-group transaction.
Για τον καθορισμό των φορολογητέων κερδών βάσει του συστήματος αυτού, χρησιμοποιούνται ως σημείο αναφοράς τα κέρδη, όπως περιγράφονται στους εμπορικούς λογαριασμούς του φορολογουμένου, με την επιφύλαξη αναπροσαρμογών και εκπτώσεων που προβλέπονται από τη φορολογική νομοθεσία του Λουξεμβούργου.
As a general rule, the tested party is the party to which the TNMM can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found.
Τέλος, βάσει του συστήματος αυτού, τα φορολογητέα κέρδη όλων των φορολογικών κατοίκων Λουξεμβούργου και όλων των φορολογικών κατοίκων εξωτερικού υπόκεινται στους ίδιους φορολογικούς συντελεστές.
This will most often be the party that performs the less complex functions.
Λαμβανομένου υπόψη του σκοπού αυτού, όλες οι φορολογούμενες εταιρείες, είτε δραστηριοποιούνται ανεξάρτητα στην αγορά είτε ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών, βρίσκονται σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση όταν πρόκειται να υπολογιστεί η υποχρέωσή τους όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
The TNMM is considered as a well-suited method to test the arm's length remuneration of the party which does not make any unique or valuable contributions to the transaction subject to the transfer pricing analysis.
Γενικά, ο φόρος εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο επιβάλλεται στη βάση της προσέγγισης της χωριστής εταιρείας, ήτοι στο επίπεδο των επιμέρους εταιρειών, όχι στο επίπεδο του ομίλου, και η επίμαχη φορολογική απόφαση αφορά μόνο τα φορολογητέα κέρδη της LuxOpCo και, επομένως, κάθε μείωση του φορολογητέου εισοδήματος βασίζεται μεμονωμένα στα αποτελέσματα της εταιρείας αυτής.
For the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling, LuxOpCo was selected as the tested party in the application of the TNMM.
Μολονότι αληθεύει ότι η φορολογική νομοθεσία του Λουξεμβούργου περιέχει ορισμένες ειδικές διατάξεις οι οποίες εφαρμόζονται σε ομίλους [π.χ. οι κανόνες περί ενιαίας φορολογικής μονάδας όπως εφαρμόζονται από τις LuxOpCo, ASE και AMEU], στόχος αυτών είναι μάλλον η ισότιμη μεταχείριση μη ενσωματωμένων σε όμιλο εταιρειών και ενσωματωμένων σε όμιλο εταιρειών παρά η ευνοϊκότερη μεταχείριση των ομίλων.
The TP Report justifies that choice by arguing that LuxOpCo performs the least complex functions in its relationship with LuxSCS on the grounds that, contrary to LuxSCS, it does not own valuable IP and does not incur meaningful business risks in the performance of its routine activities.
Ως εκ τούτου, εάν μπορεί να διαπιστωθεί ότι η φορολογική μεταχείριση της LuxOpCo, ως αποτέλεσμα της επίμαχης φορολογικής απόφασης, παρέχει ευνοϊκή μεταχείριση στον φορολογούμενο αυτό μη παρεχόμενη σε άλλες φορολογούμενες εταιρείες, μπορεί να συναχθεί ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση παρεκκλίνει από το σύστημα αυτό.
That line of reasoning demonstrates confusion between the complexity of assets held and the complexity of functions performed by the parties to the intra-group transaction being priced.
Το Λουξεμβούργο και η Amazon υποστηρίζουν ότι, προκειμένου να καθοριστεί αν η LuxOpCo ευνοήθηκε επιλεκτικά ως αποτέλεσμα της επίμαχης φορολογικής απόφασης, η φορολογική της μεταχείριση από τη φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου πρέπει να συγκριθεί μόνο με εκείνη των λοιπών φορολογούμενων εταιρειών στο Λουξεμβούργο που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών.
As explained in Recital 430, there is no basis for the assumption that an associated group company that licenses an intangible asset to another group company performs more complex functions than that company merely because it legally owns a complex asset.
Υποστηρίζουν ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση αφορά ενδοομιλική τιμολόγηση και, δεδομένου ότι μόνο πολυεθνικοί όμιλοι εταιρειών αντιμετωπίζουν το ζήτημα της τιμολόγησης διασυνοριακών ενδοομιλικών συναλλαγών, εταιρείες που ανήκουν σε τέτοιους ομίλους βρίσκονται σε διαφορετική πραγματική και νομική κατάσταση από εκείνη ανεξάρτητων εταιρειών.
For transfer pricing purposes, legal ownership of an intangible in itself does not confer any right to ultimately retain the returns derived from the exploitation of that intangible.
Με το επιχείρημα αυτό, το Λουξεμβούργο και η Amazon υποστηρίζουν ένα σύστημα αναφοράς το οποίο περιορίζεται στο άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR, ήτοι τη διάταξη της φορολογικής νομοθεσίας του Λουξεμβούργου που θεωρείται ότι θεσπίζει την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού για τους σκοπούς της τιμολόγησης διασυνοριακών ενδοομιλικών συναλλαγών κατά τη διάρκεια της σχετικής περιόδου.
The remuneration of a party to an intra-group transaction depends on the functions it performs, the assets it uses, and the risks it assumes, on the one hand, and on the contributions made by the other related parties to the transaction through their functions performed, assets used, and risks assumed, on the other.
Η Επιτροπή δεν συμφωνεί ότι το σύστημα αναφοράς πρέπει να είναι τόσο περιορισμένο στην προκειμένη περίπτωση.
As explained in Section 9.2.1.1.3, any risks that might have been contractually attributed to LuxSCS, which were in fact of a very limited nature due to the License Agreement, does not correspond to the actual conduct of the parties.
Πρώτον, εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο επιχειρήσεων δεν χρειάζεται να χρησιμοποιήσουν ενδοομιλική τιμολόγηση για να υπολογίσουν το φορολογητέο εισόδημά τους σε κάθε περίπτωση.
In the present case, the Luxembourg tax administration should not have accepted Amazon's claim that the mere legal ownership of the Intangibles constitutes a ‘unique contribution’ for which LuxSCS should receive a remuneration consisting of almost all profits derived from all LuxOpCo's business activities.
Όταν εταιρεία ομίλου συναλλάσσεται με μη συνδεδεμένες εταιρείες (είτε ανεξάρτητες αυτόνομες εταιρείες είτε εταιρείες που ανήκουν σε άλλο πολυεθνικό όμιλο εταιρειών), τα κέρδη της από τις εν λόγω συναλλαγές αντικατοπτρίζουν τιμές που αποτελούν αποτέλεσμα διαπραγμάτευσης σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στην αγορά, όπως στην περίπτωση ανεξάρτητων εταιρειών που συναλλάσσονται μεταξύ τους.
Rather, it should have required a functional analysis demonstrating that LuxSCS performs unique and valuable functions in relation to that asset, which was entirely missing from the TP Report.
Εταιρεία ομίλου υποχρεούται να εκτιμά τις τιμές που χρεώνει στις ενδοομιλικές συναλλαγές μόνο στις περιπτώσεις που συναλλάσσεται με συνδεδεμένες εταιρείες.
While it is undisputed that LuxOpCo should not receive the exclusive and irrevocable right to use and sublicense the Intangibles without reimbursing LuxSCS for the costs the latter bears in relation to the Buy-In Agreement and the CSA, whether LuxSCS should be remunerated in excess of that amount depends on the functions performed by LuxSCS and LuxOpCo respectively in relation to the Intangibles.
Ωστόσο, το γεγονός ότι εταιρεία ομίλου ενδέχεται να συναλλάσσεται με συνδεδεμένες επιχειρήσεις και, όταν πράττει κάτι τέτοιο, πρέπει να εφαρμόζει ενδοομιλική τιμολόγηση δεν σημαίνει ότι οι εταιρείες του ομίλου βρίσκονται σε διαφορετική πραγματική και νομική κατάσταση σε σχέση με εκείνη άλλων φορολογουμένων για σκοπούς φόρου εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
Although it was the legal owner of the Intangibles during the relevant period, the functional analysis undertaken in Section 9.2.1.1 demonstrates that LuxSCS performed no active and critical functions in relation to the development, enhancement, management, or exploitation thereof which would justify attributing to it almost all of the profit generated by LuxOpCo in the operation of Amazon's European retail and service business.
Δεύτερον, τα κέρδη από συναλλαγές μεταξύ μη συνδεδεμένων εταιρειών και τα κέρδη από ενδοομιλικές συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών φορολογούνται με τον ίδιο τρόπο και με τον ίδιο συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
LuxSCS merely held the Intangibles for the purpose of the European operations carried out through the EU websites (i.e. the business activities carried out by LuxOpCo).
Το γεγονός ότι παράχθηκαν κέρδη από ενδοομιλική συναλλαγή υποκείμενη στο άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR δεν σημαίνει ότι αυτά υπόκεινται σε ειδικές απαλλαγές ή σε διαφορετικό φορολογικό συντελεστή.
The functional analysis undertaken in Section 9.2.1.2 shows that all the effective legal rights related to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles in the European territory had been exclusively and irrevocably granted to LuxOpCo for the entire lifetime thereof.
Ως εκ τούτου, ο διαφορετικός τρόπος με τον οποίο υπολογίζονται κατ' ανάγκη τα φορολογητέα κέρδη στην περίπτωση των ελεγχόμενων και των μη ελεγχόμενων συναλλαγών δεν έχει καμία σημασία για τον καθορισμό του συστήματος αναφοράς στην παρούσα περίπτωση.
Moreover, it was LuxOpCo, with the support of the EU Local Affiliates , that actually carried out all the relevant functions, used the relevant assets and assumed all relevant risks in relation not only to the exploitation of the Intangibles, but also to their development, enhancement, management and exploitation.
Δεδομένου ότι τα κέρδη όλων των φορολογούμενων εταιρειών φορολογούνται με τον ίδιο τρόπο βάσει του συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου, χωρίς καμία διάκριση όσον αφορά την προέλευσή τους, όλες οι φορολογούμενες εταιρείες πρέπει να θεωρούνται ότι βρίσκονται σε παρόμοια πραγματική και νομική κατάσταση.
LuxOpCo also performed headquarter functions and a range of unique and valuables functions relevant to the key values drivers of Amazon's business, namely selection, price and convenience.
Τρίτον, όλες οι φορολογούμενες εταιρείες, είτε δραστηριοποιούνται ανεξάρτητα στην αγορά είτε ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο επιχειρήσεων, φορολογούνται επί της ίδιας γενεσιουργού αιτίας του φόρου —της παραγωγής κερδών— και με τους ίδιους φορολογικούς συντελεστές βάσει του συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου.
All this was apparent from the terms of the License Agreement, as well as from the functional analysis in the TP Report, which states that LuxSCS's only functions were the ones of a passive intangible holding company administering the intellectual property held by it.
Περιορίζοντας το σύστημα αναφοράς μόνο στις εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών, δημιουργείται τεχνητή διάκριση μεταξύ ενσωματωμένων σε όμιλο εταιρειών και αυτόνομων εταιρειών βάσει της εταιρικής διάρθρωσής τους, την οποία το σύστημα φόρου εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου δεν λαμβάνει, γενικά, υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών των εταιρειών που εμπίπτουν στη φορολογική δικαιοδοσία του.
Notwithstanding that the ruling request and the TP Report explained that LuxSCS was expected to operate as an intangibles holding company and LuxOpCo was expected to act as the principal operator of the European operations, none of these functions were taken into account by the Luxembourg tax administration when it scrutinised that request and accepted the proposed transfer pricing arrangement.
Τέταρτον, δυνάμει του άρθρου 164 παράγραφος 3 του LIR, τα κέρδη από ενδοομιλικές συναλλαγές καθορίζονται στην πραγματικότητα με τον ίδιο ακριβώς τρόπο όπως και τα εισοδήματα από συναλλαγές μεταξύ μη συνδεδεμένων εταιρειών: ενώ τα δεύτερα εξαρτώνται από τιμές που αποτέλεσαν αντικείμενο διαπραγμάτευσης στην αγορά, τα πρώτα εξαρτώνται από τιμές που συμφωνούν με τις τιμές της αγοράς και, επομένως, σε αμφότερες τις περιπτώσεις τα κέρδη που φορολογούνται καθορίζονται τελικά (άμεσα ή έμμεσα) από την αγορά.
Rather, that administration relied on Amazon's unsubstantiated and inaccurate claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions incurring limited risks.
Από την άποψη αυτή, το άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR είναι απλώς ο τρόπος με τον οποίο διασφαλίζεται ότι οι εταιρείες ομίλου συμπεριφέρονται για φορολογικούς σκοπούς με τον ίδιο τρόπο όπως οι ανεξάρτητες εταιρείες υπό παρόμοιες περιστάσεις, όταν πρόκειται να καθορίσουν τις τιμές, τους όρους και τις προϋποθέσεις ενδοομιλικών συναλλαγών, ώστε το μέρος των φορολογητέων κερδών τους που προκύπτει από τις συναλλαγές αυτές να μπορεί να φορολογηθεί με τον ίδιο τρόπο και με τον ίδιο συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών βάσει των κοινών κανόνων περί φορολόγησης των εταιρικών κερδών.
However, in light of the functional analyses undertaken in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2, it is LuxSCS and not LuxOpCo that is the less complex entity.
Ως εκ τούτου, σκοπός του άρθρου 164 παράγραφος 3 του LIR είναι η ευθυγράμμιση της φορολογικής μεταχείρισης συναλλαγών μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών ομίλου με τη φορολογική μεταχείριση συναλλαγών μεταξύ ανεξάρτητων εταιρειών, ώστε οι πρώτες να μην αντιμετωπίζονται ευνοϊκότερα από τις δεύτερες βάσει του συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου.
Consequently, LuxSCS should have been selected as the tested party for the application of the TNMM for the purposes of pricing the License Agreement.