natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Επισήμανε ότι, εν προκειμένω, το Λουξεμβούργο δεν έλαβε καμία υπόμνηση ούτε διαταγή παροχής πληροφοριών.
The contribution analysis splits the combined profits on the basis of the relative value of the functions performed (taking account assets used and risks assumed) by each of the parties involved in the intra-group transactions being priced.
ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΤΟΥ ΛΟΥΞΕΜΒΟΥΡΓΟΥ ΕΠΙ ΤΩΝ ΕΙΚΑΖΟΜΕΝΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ ΠΛΑΝΗΣ ΠΕΡΙ ΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΣΤΗΝ ΑΠΟΦΑΣΗ ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΙΝΗΣΗ ΤΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ
The residual analysis uses a two-step approach to divide the profits.
Κατά το Λουξεμβούργο, η απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας βαρύνεται με περιπτώσεις πλάνης περί το δίκαιο.
In a first step, each company is allocated a basic (or routine) profit appropriate for the functions it performs, assets it uses and risks it assumes based on a comparison of the market returns achieved for similar transactions by independent enterprises.
Πρώτον, το Λουξεμβούργο θεώρησε ότι η απόφαση αυτή συνιστά παρέμβαση στην κυριαρχική αρμοδιότητά του στον τομέα της άμεσης φορολογίας.
In other words, the first step essentially corresponds to the application of the TNMM.
Ειδικότερα, θεώρησε ότι η Επιτροπή υπερέβη τις αρμοδιότητές της στον τομέα των κρατικών ενισχύσεων αναπτύσσοντας και επιβάλλοντας τη δική της ερμηνεία της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού.
In a second step, the residual profit remaining after the first step has been concluded is allocated among the parties in a manner that approximates how independent parties would have divided that profit at arm's length.
Με τον τρόπο αυτό, η Επιτροπή επιδιώκει να εναρμονίσει με λανθάνοντα τρόπο τους κανόνες άμεσης φορολογίας, κατά παράβαση των άρθρων 113 και 115 της Συνθήκης, δεδομένου ότι η Ένωση μπορεί να εναρμονίσει το ουσιαστικό φορολογικό δίκαιο μόνο μέσω ομόφωνα εκδοθέντων νομοθετικών μέτρων.
The profit split method is usually considered an appropriate method where both parties to the intra-group transaction make unique and valuable contributions to that transaction, because in such a case independent parties would be expected to share the profits of the transaction in proportion to their respective contributions.
Το Λουξεμβούργο επέστησε ειδικότερα την προσοχή στον ειδικό χαρακτήρα και στην πολυπλοκότητα της ενδοομιλικής τιμολόγησης.
The arm's length range
Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες αρχές του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση, οι εθνικές φορολογικές αρχές πρέπει να διαθέτουν κάποια διακριτική ευχέρεια ώστε να μπορούν να ερμηνεύουν τους φορολογικούς κανόνες στο πλαίσιο μεμονωμένης περίπτωσης και να αποφασίζουν αν η χρησιμοποιηθείσα μεθοδολογία ενδοομιλικής τιμολόγησης έχει ως αποτέλεσμα αποδεκτή τιμή μεταβίβασης.
The OECD TP Guidelines describe as an acceptable arm's length outcome from a comparison analysis a range of outcomes rather than one specific outcome.
Το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι, για να μπορούν οι εθνικές φορολογικές αρχές να διασφαλίζουν ασφάλεια δικαίου μέσω φορολογικών αποφάσεων, χρειάζονται την αναγκαία διακριτική ευχέρεια, χωρίς να απειλούνται αμέσως ότι η κρίση τους θα κηρυχθεί εν συνεχεία αντίθετη προς τους κανόνες περί κρατικών ενισχύσεων.
In practice, what is referred to as a ‘range’ is the interquartile range.
Το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι είχε λάβει επιβεβαίωση ότι η πρακτική του περί έκδοσης φορολογικών αποφάσεων είναι κατάλληλη και σύμφωνη προς τον κώδικα δεοντολογίας για τη φορολογία επιχειρήσεων και προς τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση .
However, the OECD TP Guidelines stress that this is possible only where the range comprises results of relatively equal and high reliability, while in presence of comparability defects, it can be appropriate to use measures of central tendency (for instance the median, the mean or weighted averages, etc.) to determine the most appropriate point in the range.
Δεύτερον, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι τα προηγούμενα στα οποία στηρίχθηκε η Επιτροπή στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας διαφέρουν από την επίμαχη φορολογική απόφαση κατά το ότι αυτά αφορούσαν καθεστώτα τα οποία περιείχαν στοιχεία που παρείχαν πλεονέκτημα ανεξάρτητα από τις ατομικές περιστάσεις των φορολογουμένων.
Special considerations on the application of the arm's length principle for intangible property
Τα πλεονεκτήματα που παρέχονταν στο πλαίσιο των εν λόγω καθεστώτων ήταν διαθέσιμα μόνο σε ορισμένες ομάδες εταιρειών, ενώ η επίμαχη φορολογική απόφαση δεν αφορά ολόκληρο το φορολογικό σύστημα, αλλά την εφαρμογή του στην ατομική περίπτωση της Amazon.
Chapter VI of the OECD TP Guidelines provides specific guidance on the application of the arm's length principle to intangible property.
Τρίτον, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας δεν περιλαμβάνεται ανάλυση επιλεκτικότητας και, ειδικότερα, δεν προσδιορίζονται το φορολογικό σύστημα αναφοράς ή η ομάδα φορολογουμένων αναφοράς σε σχέση με τα οποία πρέπει να συγκριθεί η φορολογική μεταχείριση της Amazon.
Chapter VI was introduced in the 1995 OECD TP Guidelines and was most recently updated in the 2017 OECD TP Guidelines on basis of the BEPS Actions 8-10 Final Report.
Επομένως, δεν εντοπίστηκε καμία παρέκκλιση από το φορολογικό σύστημα αναφοράς που εφαρμόζεται στην Amazon και κανένα πλεονέκτημα.
According to that Chapter, the application of the arm's length principle to an intangible property must consider both the perspective of the transferor and the transferee of the property.
Όσον αφορά το ορθό πλαίσιο αναφοράς, κατά το Λουξεμβούργο, αυτό είναι η εθνική φορολογική νομοθεσία, και ιδίως το άρθρο 164 παράγραφος 3 και το άρθρο 18 του LIR.
From the perspective of the transferor, the price at which a comparable independent enterprise would be willing to transfer the property under comparable circumstances should be examined.
Παρότι στο άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR δεν γίνεται καμία ειδική παραπομπή στις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση, οι κανόνες και οι πρακτικές του Λουξεμβούργου σε θέματα ενδοομιλικής τιμολόγησης αντικατοπτρίζουν τις εν λόγω κατευθυντήριες γραμμές.
From the perspective of the transferee, it should be examined whether a comparable independent enterprise would be willing to pay such a price.
Κατά το Λουξεμβούργο, οι εθνικοί κανόνες περί ενδοομιλικής τιμολόγησης διασφαλίζουν ότι οι όμιλοι εταιρειών και οι ανεξάρτητες επιχειρήσεις τυγχάνουν ίσης μεταχείρισης.
An independent transferee would only accept to pay the price in question if there are reasonable expectations to secure satisfactory benefits from the use of the intangible property, after considering other options realistically available.
Το Λουξεμβούργο επισήμανε επίσης ότι ούτε το άρθρο 18 ούτε το άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR κάνει διάκριση μεταξύ διεθνών και εθνικών συναλλαγών ή μεταξύ πολυεθνικών και εθνικών ομίλων.
Identifying the entity or entities involved in intra-group transactions concerning intangible property which are entitled to retain (partly or entirely) the profits derived from that property is crucial to achieve an arm's length outcome.
Τέταρτον, το Λουξεμβούργο θεώρησε ότι η Επιτροπή δεν προσδιόρισε καμία κατηγορία επιχειρήσεων οι οποίες ενδέχεται να ευνοήθηκαν από το μέτρο.
However, the legal ownership of the intangible property is not determinative when analysing the arm's length nature of the remuneration.
Παραπέμποντας στην υπόθεση Autogrill, το Λουξεμβούργο ανέφερε ότι, για να διαπιστωθεί επιλεκτικότητα, πρέπει να προσδιοριστεί μια κατηγορία επιχειρήσεων, οι οποίες είναι οι μόνες που ευνοούνται από το επίμαχο μέτρο.
Special considerations on the application of the arm's length principle to shareholder activities and low value adding intra-group services
Όσον αφορά την ομάδα φορολογουμένων αναφοράς, το Λουξεμβούργο θεώρησε ότι σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση βρίσκονται μόνο φορολογούμενοι υποκείμενοι στους κανόνες περί ενδοομιλικής τιμολόγησης και στην πρακτική του περί έκδοσης φορολογικών αποφάσεων.
Chapter VII of the OECD TP Guidelines provides specific guidance on the application of the arm's length principle to intra-group services.
ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΤΟΥ ΛΟΥΞΕΜΒΟΥΡΓΟΥ ΕΠΙ ΤΩΝ ΑΜΦΙΒΟΛΙΩΝ ΠΟΥ ΔΙΑΤΥΠΩΝΟΝΤΑΙ ΣΤΗΝ ΑΠΟΦΑΣΗ ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΙΝΗΣΗ ΤΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ
Chapter VII was introduced in the 1995 OECD TP Guidelines and most recently updated in the 2017 OECD TP Guidelines on basis of the BEPS Actions 8-10 Final Report.
Το Λουξεμβούργο αναφέρθηκε επίσης ειδικώς στις αμφιβολίες που διατύπωσε η Επιτροπή στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας σχετικά με τη συμμόρφωση της επίμαχης φορολογικής απόφασης προς την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
A multinational group may arrange for certain intra-group services to be available to the members of the group, for example financial or administrative services.
Πρώτον, απαντώντας στην αιτίαση της Επιτροπής ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση εγκρίθηκε σε μόλις 11 εργάσιμες ημέρες, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι η διαδικασία διήρκεσε πολύ περισσότερο και περιέλαβε συναντήσεις με εκπροσώπους της Amazon στις 9 και στις 11 Σεπτεμβρίου 2003, καθώς και σχολαστική εξέταση από τις φορολογικές αρχές της προσέγγισης, των επιστολών της Amazon της 23ης και της 31ης Οκτωβρίου 2003 και της έκθεσης ενδοομιλικής τιμολόγησης που υπέβαλε ο φοροτεχνικός σύμβουλος της Amazon.
Such services might be carried out by the parent company or another group member which may initially bear the cost of providing them.
Δεύτερον, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι η ανησυχία της Επιτροπής ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση εκδόθηκε χωρίς την απαιτούμενη οικονομική ανάλυση είναι αβάσιμη.
Where intra-group services are deemed to have been provided, it is necessary to determine whether the remuneration to be paid by the receiving company for such services, if any, is in accordance with the arm's length principle.
Εκπονήθηκε έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης για την τεκμηρίωση της ρύθμισης ενδοομιλικής τιμολόγησης που προτείνεται στο αίτημα έκδοσης απόφασης.
As explained in the OECD TP Guidelines, ‘[i]n trying to determine the arm's length price in relation to intra-group services, the matter should be considered both from the perspective of the service provider and from the perspective of the recipient of the service.
Η εν λόγω έκθεση περιέχει τυποποιημένα στοιχεία, όπως λειτουργική ανάλυση αμφοτέρων των μερών της συναλλαγής (LuxOpCo και LuxSCS), περιγραφή της υποκείμενης συναλλαγής και της σχετικής διανοητικής ιδιοκτησίας καθώς και επιλογή των μεθόδων ενδοομιλικής τιμολόγησης και εκτίμηση της τιμής πλήρους ανταγωνισμού.
In this respect, relevant considerations include the value of the service to the recipient and how much a comparable independent enterprise would be prepared to pay for that service in comparable circumstances, as well as the costs to the service provider’.
Το Λουξεμβούργο εξήγησε ότι, όταν εγκρίθηκε η επίμαχη φορολογική απόφαση το 2003, οι δραστηριότητες της Amazon ήταν νέες και αυξάνονταν με ταχείς ρυθμούς και ότι είχε δοθεί προτεραιότητα στις μακροπρόθεσμες επενδύσεις σε σχέση με τη βραχυπρόθεσμη κερδοφορία.
However, not all intra-group activities justify a remuneration to be paid by the recipient.
Το 2003, η Amazon κατέγραψε ζημίες και προβλεπόταν ότι η Amazon θα συνέχιζε τις σημαντικές επενδύσεις της στην τεχνολογία στο άμεσο μέλλον.
An intra-group activity performed by a company in its capacity as shareholder and solely because of that company's ownership interest in one or more other group members (a ‘shareholder activity’) should not be charged to the subsidiaries.
Δεδομένου ότι το επιγραμμικό λιανικό εμπόριο είναι δραστηριότητα με χαμηλά περιθώρια κέρδους η οποία υπόκειται σε ιδιαίτερα έντονο ανταγωνισμό, η στρατηγική της Amazon ήταν να διαφοροποιηθεί μέσω της τεχνολογικής καινοτομίας.
The EU Joint Transfer Pricing Forum (‘JTPF’) is an expert group formed by the Commission in October 2002 which assists and advises the Commission on transfer pricing matters.
Ως εκ τούτου, τα άυλα στοιχεία ενεργητικού θεωρούνταν βασική πηγή αξίας στις δραστηριότητες της Amazon.
The JTPF is composed of governmental and non-governmental sector experts in the field of transfer pricing.
Η αναγκαία για τις διεργασίες τεχνολογία είναι εξαιρετικά εξελιγμένη και βελτιώνεται συνεχώς μέσω σημαντικών επενδύσεων της LuxSCS.
In February 2010, a report was published on the JTPF's evaluation of the application of the arm's length principle, as set out in the OECD TP Guidelines, on a specific category of services provided between associated companies, described as ‘low value adding intra-group services’ (the ‘2010 JTPF Report’).
Σύμφωνα με τη λειτουργική ανάλυση που παρουσιάζεται στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης, η LuxSCS είναι υπεύθυνη για τη διατήρηση και τη συνεχή ανάπτυξη των άυλων στοιχείων ενεργητικού· η LuxOpCo διαχειρίζεται, ασκεί και αναπτύσσει το λιανικό εμπόριο και τις δραστηριότητες παροχής υπηρεσιών μέσω των δικτυακών τόπων ΕΕ κάνοντας χρήση των άυλων στοιχείων ενεργητικού που παραχωρεί η LuxSCS.
As explained in Annex 1 to the 2010 JTPF Report, low value adding services may, among others, include legal services and accounting services.
Κατά το Λουξεμβούργο, η οικονομική διάρκεια ζωής των άυλων στοιχείων ενεργητικού ήταν περιορισμένη και απαιτούσε συνεχή βελτίωση και σημαντικές επενδύσεις.
Where such low value adding services are deemed to have been provided, the 2010 JTPF Report considers the CUP method to be the most appropriate method to determine the arm's length price of those services.
Βάσει των όρων της σύμβασης παραχώρησης άδειας εκμετάλλευσης ΔΙ, κάθε παράγωγο άυλο στοιχείο ενεργητικού που αναπτύσσει η LuxOpCo αποδίδεται νόμιμα στη LuxSCS, η οποία το κατέχει.
When applying a cost-based method, the appropriate cost base of a particular service needs to be identified.
Το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι με την επίμαχη φορολογική απόφαση εγκρίνεται ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης βασισμένη στην TNMM για τον καθορισμό το ύψους των δικαιωμάτων εκμετάλλευσης πλήρους ανταγωνισμού που κατέβαλε η LuxOpCo στη LuxSCS.
It should then be considered what mark-up, if any, should be applied on those costs.
Η TNMM είναι μέθοδος ενδοομιλικής τιμολόγησης η οποία αντιστοιχεί στους κανόνες και στη διοικητική πρακτική περί ενδοομιλικής τιμολόγησης του Λουξεμβούργου.
In this respect, the 2010 JTPF Report refers in the first place to paragraphs 7.33 and 7.36 of the 1995 OECD TP Guidelines, stating that a mark-up should not always be applied to the cost base.
Το Λουξεμβούργο υποστηρίζει περαιτέρω, ότι, σύμφωνα με τη σύμβαση παραχώρησης άδειας εκμετάλλευσης, η LuxOpCo έχει μόνο περιορισμένα δικαιώματα και καθήκοντα σε σχέση με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού και δεν κατέχει καμία ΔΙ η ίδια.
The 2010 JTPF Report further found that, based on the experience of the national tax administrations, an appropriate mark-up for low value adding services would typically fall within a range of 3 % to 10 %, and often around 5 %.
Ως εκ τούτου, η LuxSCS διαθέτει βιώσιμες εναλλακτικές δυνατότητες ώστε να χρησιμοποιήσει τα άυλα στοιχεία ενεργητικού για να δημιουργήσει μια ευημερούσα δραστηριότητα· από την άλλη πλευρά, η LuxOpCo δεν διαθέτει άλλες τέτοιες εναλλακτικές δυνατότητες.
However, where the facts and circumstances of the specific transaction support a different mark-up, that should be taken into consideration.
Επομένως, η LuxOpCo θεωρείται λιγότερο πολύπλοκη εταιρεία σε σύγκριση με τη LuxSCS και ορθώς επιλέχθηκε ως ελεγχόμενο μέρος.
DESCRIPTION OF THE MAIN ACCOUNTING AND FINANCIAL TERMS USED IN THE DECISION
Το Λουξεμβούργο υποστήριξε περαιτέρω ότι, δεδομένου ότι τα περιθώρια κέρδους του επιγραμμικού λιανικού εμπορίου είναι χαμηλά, η επιλογή άλλων μεθόδων μπορούσε να είχε εκθέσει τη LuxOpCo σε κίνδυνο ζημιών.
A brief overview of financial indicators and accounting concepts frequently used in this Decision is given below.
Η επιλογή της TNMM διασφάλιζε ότι τα μελλοντικά κέρδη της LuxOpCo θα είναι πιο σταθερά και αντίστοιχα των χαρακτηριστικών της.
A typical profit and loss account first records the income that a company receives from its normal business activities, usually from the sale of goods and services to customers.
Διασφάλιζε επίσης ότι τα αποτελέσματα της LuxOpCo θα αυξάνονταν αντίστοιχα προς τις διογκούμενες διαστάσεις των δραστηριοτήτων της στο Λουξεμβούργο και στην ΕΕ και εξασφάλιζε θεμιτή προβλεψιμότητα όσον αφορά την αμοιβή της LuxOpCo.
This accounting item is referred to as ‘Sales’ or ‘Turnover’ or ‘Revenue’.
Άλλες μέθοδοι θα είχαν αποδώσει πιο ευμετάβλητα αποτελέσματα.
Cost of goods sold (‘COGS’) represents mainly the value of material used for the production of goods (raw materials) or the purchase price of goods that have been resold if the company does not process the goods sold.
Λαμβανομένων υπόψη των προεκτεθέντων, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση δέχεται «το κατώτερο δυνατό αποτέλεσμα» για τη LuxOpCo.
COGS is deducted from sales to calculate gross profit.
Τρίτον, απαντώντας στην αμφιβολία που διατύπωσε η Επιτροπή στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας ότι τα δικαιώματα εκμετάλλευσης που καταβάλλει η LuxOpCo στη LuxSCS δεν σχετίζονται με την παραγωγή, τις πωλήσεις ή τα κέρδη, το Λουξεμβούργο επιβεβαίωσε ότι τα δικαιώματα εκμετάλλευσης υπολογίζονται ως υπολειμματικό κέρδος.
Operating expenses cover principally salary expenses, energy expenses, and other administrative and sales expenses.
Ωστόσο, το Λουξεμβούργο θεώρησε ότι το αποτέλεσμα αυτό είναι εγγενές στην εφαρμογή της TNMM και σύμφωνο προς τη λειτουργική ανάλυση και την ανάλυση κινδύνων.
In the case of LuxOpCo, the royalty paid to LuxSCS is classified as ‘other operating charges’, but it is excluded from the operating expenses used to calculate the operating profit according to the contested tax ruling.
Τέταρτον, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι η πραγματική οικονομική απόδοση της LuxOpCo για κάθε έτος της σχετικής περιόδου συνάδει πλήρως με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
Table 17 provides a simplified overview of a profit and loss account.
Η αμοιβή πλήρους ανταγωνισμού της LuxOpCo θεωρήθηκε ότι βρίσκεται στο ενδοτεταρτημοριακό εύρος μεταξύ [2-2,5] % και [5-10] % με διάμεση τιμή [4-4,5] %, όπως αναφέρεται στη συγκριτική ανάλυση στην έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης.
Table 17
Πέμπτον, όσον αφορά την αμφιβολία σχετικά με τη λυσιτέλεια του κατώτατου και ανώτατου ορίου της αμοιβής της LuxOpCo, το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι, δεδομένου ότι η Amazon κατέγραψε ζημίες το 2003 και εταιρείες στη συγκριτική ανάλυση κατέγραψαν επίσης ζημίες, το κατώτατο όριο διασφάλιζε θετική αμοιβή αυξανόμενη αντίστοιχα προς την επέκταση της δραστηριότητας.
Simplified profit and loss account
Επιπλέον, το κατώτατο και το ανώτατο όριο παρότρυναν τη LuxOpCo να διαχειρίζεται τις δραστηριότητές της με αποδοτικό τρόπο.
Sales (or Turnover or Revenue)
Χωρίς το κατώτατο και το ανώτατο όριο, η LuxOpCo θα μπορούσε απλώς να αυξήσει το κόστος της για να αυξήσει τα αποτελέσματά της.
Cost of goods sold (COGS)
Δεδομένου ότι το περιθώριο κέρδους της LuxOpCo κατά το διάστημα 2006-2013 ήταν κατά μέσο όρο [3,5-4] % και βρισκόταν σε κάθε έτος εντός των ορίων του ενδοτεταρτημοριακού εύρους, το Λουξεμβούργο καταλήγει στο συμπέρασμα ότι το κατώτατο και το ανώτατο όριο δεν είχαν κανέναν πραγματικό και πρακτικό αντίκτυπο.
Operating Expense (OpEx)
Το Λουξεμβούργο υποστήριξε περαιτέρω ότι δεν τέθηκε ανώτατο όριο στη φορολογητέα βάση, η οποία αυξήθηκε αντίστοιχα προς την επέκταση της Amazon και τις επενδύσεις στην ΕΕ.
Operating profit (EBITDA)
Το περιθώριο αμοιβής εφαρμόστηκε σε όλα τα λειτουργικά έξοδα της LuxOpCo και όχι μόνο στα λειτουργικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν στο Λουξεμβούργο.
Earnings before interest and taxes (EBIT) or operating income
Επομένως, το περιθώριο εφαρμόστηκε σε βάση ευρύτερη από τα λειτουργικά έξοδα της LuxOpCo στο Λουξεμβούργο, καθώς περιελάμβανε τα λειτουργικά έξοδα που πραγματοποίησαν άλλες θυγατρικές στην ΕΕ, τα οποία τιμολογήθηκαν εν συνεχεία στη LuxOpCo.
Interest and and exceptional or extraordinary income
Εάν η αμοιβή που έλαβε η LuxOpCo είχε υπολογιστεί μόνο σε σχέση με τα λειτουργικά έξοδά της στο Λουξεμβούργο, το μέσο περιθώριο θα ήταν [10-15] %.
Taxable income
Τα αριθμητικά στοιχεία που προσκόμισε το Λουξεμβούργο προς υποστήριξη του επιχειρήματος αυτού παρατίθενται στον πίνακα 18.
Tax
Πίνακας 18
Net profit
Φορολογητέα κέρδη της LuxOpCo εκπεφρασμένα σε σχέση με τα λειτουργικά έξοδα της LuxOpCo στο Λουξεμβούργο (μη συμπεριλαμβανομένων εξόδων που τιμολογήθηκαν εκ νέου από τις θυγατρικές της ΕΕ) (α) και σε σχέση με τα λειτουργικά έξοδα της LuxOpCo, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων που τιμολογήθηκαν εκ νέου από τις θυγατρικές της ΕΕ (β)
Performance and profitability is often measured using ratios presented as ‘margins’ or ‘mark-ups’.
Έτος
Margins are also used in peer comparisons in transfer pricing.
Το Λουξεμβούργο εξηγεί επιπλέον ότι, μετά την οικονομική κρίση του 2008, η αμοιβή για συγκρίσιμες δραστηριότητες (επιγραμμικές λιανικές πωλήσεις) δεχόταν σημαντικές πιέσεις και τα κέρδη εκμετάλλευσης της Amazon μειώνονταν συνεχώς.
In transfer pricing, gross margins can be calculated as gross profit divided by sales (or COGS), and net margins as the operating profit divided by sales (or total costs, i.e. sum of COGS and Operating Expenses), in particular when the transactional net margin method is used.
ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΤΟΥ ΛΟΥΞΕΜΒΟΥΡΓΟΥ ΕΠΙ ΤΩΝ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ M.COM, ΤΩΝ ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΩΝ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ ΠΑΡΑΧΩΡΗΣΗΣ ΑΔΕΙΑΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ, ΤΩΝ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ ΠΑΡΑΧΩΡΗΣΗΣ ΑΔΕΙΑΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ ΔΙ ΚΑΙ ΑΛΛΩΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
Το Λουξεμβούργο υπέβαλε τις παρατηρήσεις του σχετικά με τις συμβάσεις M.com, τις ενδοομιλικές συμβάσεις παραχώρησης άδειας εκμετάλλευσης, τις συμβάσεις παραχώρησης άδειας εκμετάλλευσης ΔΙ μεταξύ εταιρειών του ομίλου Amazon και τρίτων καθώς και άλλες εσωτερικές οικονομικές και νομικές πληροφορίες των LuxOpCo, LuxSCS, AMEU και ASE, όπως εξωτερικές εκθέσεις αποτίμησης ή εκθέσεις ενδοομιλικής τιμολόγησης σχετικά με τις συναλλαγές απόκτησης ΔΙ, πρακτικά συνεδριάσεων διοικητικού συμβουλίου και γενικών συνελεύσεων των μετόχων της LuxOpCo.
In its Opening Decision, the Commission explained that it harboured serious doubts as to the compatibility of the contested tax ruling with the internal market.
Το Λουξεμβούργο ανέφερε ότι οι κανόνες του περί ενδοομιλικής τιμολόγησης εφαρμόζονται αδιακρίτως σε όλους τους ομίλους εταιρειών, εθνικούς ή διεθνείς, και ότι η Amazon δεν έτυχε μεταχείρισης ευνοϊκότερης από εκείνη άλλων ομίλων, επειδή το Λουξεμβούργο εφάρμοσε με συνέπεια τους κανόνες του περί ενδοομιλικής τιμολόγησης.
In particular, it expressed several doubts that the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling resulted in an arm's length royalty payment to LuxSCS and an arm's length remuneration for LuxOpCo.
Το Λουξεμβούργο αμφισβήτησε τη λυσιτέλεια των συμβάσεων M.com στην υπό κρίση υπόθεση.
First, the Commission criticised the fact that the contested tax ruling appeared to have been granted in the absence of a transfer pricing report.
Εξαιρουμένης της σύμβασης Target, αυτές συνήφθησαν μετά την έκδοση της φορολογικής απόφασης του Λουξεμβούργου.
It further observed that the ruling had been granted within eleven working days from the receipt of the first letter constituting the ruling request.
Κατόπιν εξέτασης των συμβάσεων M.com, το Λουξεμβούργο ανέφερε ότι συμμερίζεται την άποψη της Amazon ότι οι συμβάσεις M.com αντικατοπτρίζουν επιχειρηματικό μοντέλο το οποίο διαφέρει από εκείνο που εφαρμόστηκε μεταξύ της LuxSCS και της LuxOpCo.
Second, the Commission criticised the fact that the transfer pricing arrangement endorsed in the contested tax ruling did not seem to be based on any of the generally accepted transfer pricing methods set out in the OECD TP Guidelines.
Επομένως, οι συμβάσεις αυτές, συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων μεταξύ της Amazon και των Borders, Circuit City, Target, ToysRUs και Waterstones, δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τους σκοπούς ανάλυσης μεθόδου CUP.
Third, the Commission criticised the fact that, contrary to recommendations contained in paragraph 6.16 of the 1995 and 2010 OECD TP Guidelines, the royalty payment approved by the contested tax ruling was not related to output, sales or profit.