natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Το Λουξεμβούργο υποστηρίζει περαιτέρω ότι στη συνεδρίαση του Συμβουλίου (Ecofin), της 27ης Μαΐου 2011, επιβεβαιώθηκε ρητώς ότι, λαμβανομένης υπόψη της έκδοσης των εγκυκλίων, η πρακτική περί έκδοσης φορολογικών αποφάσεων του Λουξεμβούργου δεν πρέπει να αξιολογηθεί σύμφωνα με τα κριτήρια της ομάδας του κώδικα δεοντολογίας και ότι η συμφωνία σε συνεδρίαση της ομάδας του κώδικα δεοντολογίας, σύμφωνα με την οποία «δεν είναι αναγκαίο να αξιολογηθεί το [φορολογικό μέτρο του Λουξεμβούργου για τις εταιρείες που ασκούν ενδοομιλικές δραστηριότητες χρηματοδότησης] ως προς τα κριτήρια του κώδικα δεοντολογίας», συνιστά συγκεκριμένη διαβεβαίωση όσον αφορά την καταλληλότητα της γενικής πρακτικής περί έκδοσης φορολογικών αποφάσεων του Λουξεμβούργου.
What this means is that measures of purely general application – which confer an advantage, but which do not favour certain undertakings only or the production of certain goods – do not constitute State aid, since they are not selective in nature.
Ωστόσο, τα επιχειρήματα αυτά δεν μπορούν να θεωρηθούν ότι τεκμηριώνουν ισχυρισμό προσβολής των αρχών της ασφάλειας δικαίου ή της προστασίας της δικαιολογημένης εμπιστοσύνης.
Therefore, a key aspect to assess selectivity is to determine whether the measure in question is of general application or, on the contrary, applies only to certain undertakings or certain sectors of the economy in a given Member State.
Πρώτον, ο κώδικας δεοντολογίας και οι κανόνες περί κρατικών ενισχύσεων επιδιώκουν διαφορετικούς σκοπούς: ενώ στόχος του κώδικα δεοντολογίας είναι η αντιμετώπιση του επιζήμιου φορολογικού ανταγωνισμού μεταξύ κρατών μελών, οι κανόνες περί κρατικών ενισχύσεων επιδιώκουν να αντιμετωπίσουν τις στρεβλώσεις του ανταγωνισμού που προκύπτουν από ευνοϊκή μεταχείριση ορισμένων επιχειρήσεων εκ μέρους των κρατών μελών, μεταξύ άλλων με τη μορφή φορολογικών εκπτώσεων.
In this context, the Court of Justice has made a distinction between individual aid measures and aid schemes and has indicated that the selectivity requirement differs depending on which category a measure falls into.
Δεύτερον, ο κώδικας δεοντολογίας δεν είναι νομικά δεσμευτική πράξη.
According to the Court, ‘the selectivity requirement differs depending on whether the measure in question is envisaged as a general scheme of aid or as individual aid.
Είναι βήμα διαλόγου των κρατών μελών σχετικά με τα μέτρα που έχουν, ή ενδέχεται να έχουν, σημαντικό αντίκτυπο στη γεωγραφική εγκατάσταση επιχειρήσεων στην Ένωση.
In the latter case, the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective.
Ενώ η ομάδα του κώδικα δεοντολογίας διαθέτει κάποιο περιθώριο διακριτικής ευχέρειας, η Επιτροπή δεν διαθέτει καμία διακριτική ευχέρεια όταν εξετάζει αν ένα φορολογικό μέτρο πρέπει να θεωρηθεί κρατική ενίσχυση, δεδομένου ότι η έννοια αυτή έχει αντικειμενικό χαρακτήρα.
By contrast, when examining a general scheme of aid, it is necessary to identify whether the measure in question, notwithstanding the finding that it confers an advantage of general application, does so to the exclusive benefit of certain undertakings or certain sectors of activity’.
Τρίτον, ο κώδικας δεοντολογίας εκδόθηκε από το Συμβούλιο (Ecofin), όχι από την Επιτροπή, και, επομένως, δεν μπορεί να δεσμεύει την Επιτροπή κατά την άσκηση της αρμοδιότητάς της σε θέματα κρατικών ενισχύσεων.
In other words, the identification of a group of undertakings or certain sectors of the economy in a given Member State which benefit from the measure in question to the exclusion of economic operators in a similar factual and legal situation is relevant within the context of the assessment of the selectivity of schemes which can, at least potentially, be of a general application.
Τέταρτον, στον κώδικα δεοντολογίας εξετάστηκαν οι εγκύκλιοι περί ενδοομιλικής χρηματοδότησης γενικά, ενώ στην παρούσα απόφαση εξετάζεται συγκεκριμένη φορολογική απόφαση εκδοθείσα υπέρ συγκεκριμένης εταιρείας η οποία δεν αφορά ενδοομιλική χρηματοδότηση.
By contrast, in the case of individual aid measures, which are addressed to only one undertaking in view of its specific circumstances, such an analysis is not necessary.
Ακόμη και αν οι εν λόγω εγκύκλιοι θεωρούνταν ότι δεν συνεπάγονται επιζήμιο φορολογικό ανταγωνισμό, αυτό δεν σημαίνει ότι ατομική απόφαση ενδοομιλικής τιμολόγησης εκδοθείσα υπέρ της Amazon δεν συνεπάγεται τέτοιο επιζήμιο φορολογικό ανταγωνισμό.
PRIMARY FINDING OF SELECTIVITY
Ως εκ τούτου, συμφωνία σε συνεδρίαση της ομάδας του κώδικα δεοντολογίας δεν μπορεί ούτε να δεσμεύει ούτε να περιορίζει τις ενέργειες της Επιτροπής κατά την άσκηση της εξουσιών που της αναγνωρίζονται από τη Συνθήκη στον τομέα των κρατικών ενισχύσεων.
The contested tax ruling is an individual measure.
Το ίδιο ισχύει για τις συμφωνίες που συνήφθησαν στις 6 Δεκεμβρίου 2011 στο φόρουμ του ΟΟΣΑ, κατά τις οποίες «τα 10 ακόλουθα καθεστώτα δεν χρειάστηκε να εξεταστούν περαιτέρω […] Λουξεμβούργο – Εκ των προτέρων φορολογική ανάλυση ενδοομιλικής χρηματοδότησης».
It is addressed only to Amazon.com Inc., it concerns only the tax situation of LuxOpCo and LuxSCS, it can be used only by LuxOpCo to assess its yearly taxable income and its corporate income tax liability in Luxembourg, and any reduction of its tax revenue is based individually on that company's results.
Ο ΟΟΣΑ δεν είναι θεσμικό όργανο της Ένωσης και η Ένωση δεν είναι μέλος του εν λόγω οργανισμού, τα δε συμπεράσματά του, τα οποία δεν είναι δεσμευτικά, δεν μπορούν να δεσμεύουν τα θεσμικά όργανα της Ένωσης.
Given that the contested tax ruling is an individual measure, the Commission may presume that it is selective in nature, since it has demonstrated in Section 9.2 that it confers an advantage on LuxOpCo by endorsing a transfer pricing arrangement producing an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome which results in a lowering of LuxOpCo's taxable base and thus its corporate income tax liability in Luxembourg.
Επιπλέον, το φόρουμ του ΟΟΣΑ όχι μόνο δεν έδωσε συγκεκριμένες διαβεβαιώσεις, αλλά απείχε από περαιτέρω εξέταση της φορολογικής ανάλυσης του Λουξεμβούργου για την ενδοομιλική χρηματοδότηση.
SUBSIDIARY FINDINGS OF SELECTIVITY
Επομένως, δεν είναι δυνατόν να εξαχθεί οποιοδήποτε συμπέρασμα από τη δήλωση αυτή όσον αφορά την εφαρμογή των κανόνων περί κρατικών ενισχύσεων στην επίμαχη φορολογική απόφαση, η οποία είναι ατομική απόφαση ενδοομιλικής τιμολόγησης που δεν αφορά ενδοομιλική χρηματοδότηση.
Although the Commission may presume the selectivity of the contested tax ruling on the basis that it is an individual measure that confers an advantage on LuxOpCo, it has also examined, for the sake of completeness, whether that ruling is selective under the three-step analysis devised by the Court of Justice for aid schemes.
Η Amazon επικαλείται επίσης την αρχή της προστασίας της δικαιολογημένης εμπιστοσύνης, υποστηρίζοντας ότι η έρευνα της Επιτροπής βασίστηκε σε καινοφανή προσέγγιση των κανόνων περί κρατικών ενισχύσεων.
In order to classify a national tax measure as selective under that analysis, the Commission must begin by identifying the ordinary or normal tax system applicable in the Member State concerned (the ‘reference system’) and thereafter demonstrate that the tax measure at issue is a derogation from that system, in so far as it differentiates between operators who, in the light of the objective pursued by that system, are in a comparable factual and legal situation.
Η Επιτροπή εξήγησε ήδη στην αιτιολογική σκέψη 626 τους λόγους για τους οποίους το επιχείρημα αυτό είναι αβάσιμο.
A tax measure which constitutes a derogation to the application of the reference system may nevertheless be justified if the Member State concerned can show that that measure results directly from the basic or guiding principles of that tax system.
Για να γίνει δεκτό επιχείρημα βασισμένο στην αρχή της προστασίας της δικαιολογημένης εμπιστοσύνης, αυτή πρέπει να απορρέει από προηγούμενη ενέργεια της Επιτροπής με τη μορφή συγκεκριμένων διαβεβαιώσεων.
If that is the case, the tax measure is not selective.
Αυτό σημαίνει ότι η δικαιολογημένη εμπιστοσύνη πρέπει να προκύπτει από προηγούμενη συμπεριφορά της Επιτροπής η οποία, για παράδειγμα, είχε ήδη εκδώσει απόφαση επί του ίδιου ή πανομοιότυπου καθεστώτος ενίσχυσης.
The burden of proof in that last step lies with the Member State.
Η Amazon δεν παρέπεμψε σε καμία τέτοια πράξη της Επιτροπής, αλλά υποστήριξε αντιθέτως ότι «η εφαρμογή κανόνων περί κρατικών ενισχύσεων σε ατομικές φορολογικές αποφάσεις ενδοομιλικής τιμολόγησης δεν υπήρξε ποτέ αντικείμενο προηγούμενης δήλωσης της Επιτροπής».
Favourable treatment as compared to all corporate taxpayers
Η Επιτροπή υπενθυμίζει συναφώς ότι η έννοια της κρατικής ενίσχυσης έχει αντικειμενικό χαρακτήρα και, επομένως, ακόμη και αν δεν υπήρχε καμία απόφαση πριν από το 2015, σύμφωνα με την οποία οι ατομικές φορολογικές αποφάσεις συνεπάγονται κρατική ενίσχυση, αυτό δεν σημαίνει ότι οι εν λόγω αποφάσεις δεν μπορούν να συνεπάγονται κρατική ενίσχυση.
The contested tax ruling was granted to Amazon in order to allow its Luxembourg subsidiary, LuxOpCo, to assess its annual taxable profit for the purposes of determining its corporate income tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Luxembourg.
Εν πάση περιπτώσει, η Επιτροπή εξέδωσε διάφορες αποφάσεις στις οποίες έκρινε ότι καθεστώτα που απέκλιναν από την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού συνεπάγονται κρατική ενίσχυση και εξέδωσε διάφορες αποφάσεις στις οποίες έκρινε ότι ατομικά φορολογικά μέτρα συνιστούν κρατική ενίσχυση.
The Commission therefore considers the reference system in the present case to be composed of those rules, i.e. the general Luxembourg corporate income tax system.
Η Amazon επικαλείται επίσης την αρχή της ίσης μεταχείρισης, υποστηρίζοντας ότι η Amazon θα είναι η μόνη επιχείρηση μεταξύ πολλών που επωφελήθηκαν της ίδιας φορολογικής μεταχείρισης η οποία θα υποχρεωθεί να επιστρέψει παράνομη ενίσχυση.
It is thus against that system that it must be determined whether that ruling constitutes a derogation giving rise to a favourable treatment compared to other undertakings in a comparable factual and legal situation.
Ωστόσο, το Δικαστήριο έχει ήδη αποφανθεί ότι το γεγονός ότι χορηγείται κρατική ενίσχυση σε άλλες εταιρείες, ακόμη και ανταγωνιστές, είναι αλυσιτελές προκειμένου να καθοριστεί αν συγκεκριμένο μέτρο συνιστά κρατική ενίσχυση.
According to the case-law, whether undertakings are in a comparable factual and legal situation for the purposes of the selectivity analysis depends on the objective of the reference system.
Δεδομένου ότι η ανάκτηση είναι η λογική συνέπεια της ύπαρξης παράνομης ενίσχυσης, αυτή πρέπει να εφαρμόζεται a fortiori στην επιστροφή παράνομης κρατικής ενίσχυσης.
The objective of the general Luxembourg corporate income tax system is the taxation of all profit that is subject to tax in Luxembourg.
Συμπερασματικά, καμία γενική αρχή του δικαίου δεν εμποδίζει την ανάκτηση στην προκειμένη περίπτωση.
Under the general Luxembourg corporate income tax system, all resident corporate taxpayers are taxed on their worldwide profits, while non-resident taxpayers are taxed on their Luxembourg source income.
ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΑ ΑΝΑΚΤΗΣΗΣ
For the determination of the taxable profit under that system, the profits as set out in the commercial accounts of the taxpayer are used as a reference, subject to adjustments and allowances imposed by Luxembourg tax law.
Η υποχρέωση κράτους μέλους να καταργήσει παράνομη ενίσχυση την οποία η Επιτροπή θεωρεί ότι δεν συμβιβάζεται με την εσωτερική αγορά πσκοπό έχει την επαναφορά των πραγμάτων στην προτέρα κατάσταση ανταγωνισμού στην αγορά.
Finally, under that system, the taxable profit of all resident taxpayers and all non-resident taxpayers is subject to the same tax rates.
Στο πλαίσιο αυτό, το Δικαστήριο αποφάνθηκε ότι ο εν λόγω στόχος επιτυγχάνεται εφόσον ο δικαιούχος επιστρέψει τα ποσά που χορηγήθηκαν ως παράνομη ενίσχυση, χάνοντας με τον τρόπο αυτό το πλεονέκτημα που απολάμβανε στην αγορά σε σχέση με τους ανταγωνιστές του, και επανέρχονται τα πράγματα στην προ της καταβολής της ενίσχυσης κατάσταση.
In the light of that objective, all corporate taxpayers, whether they operate independently on the market or form part of a multinational corporate group, are in a comparable factual and legal situation when it comes to assessing their corporate income tax liability in Luxembourg.
Καμία διάταξη του δικαίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης δεν υποχρεώνει την Επιτροπή, όταν αυτή διατάσσει την επιστροφή ενισχύσεως που κηρύχθηκε ασύμβατη με την κοινή αγορά, να καθορίσει το ακριβές ποσό της επιστρεπτέας ενισχύσεως.
Indeed, the Luxembourg tax code lists the entities in Luxembourg that are subject to corporate income tax and it includes ‘toute entité économique pouvant être soumise directement à l'impôt sur le revenu des collectivités’.
Αντιθέτως, αρκεί η απόφαση της Επιτροπής να περιέχει στοιχεία βάσει των οποίων ο αποδέκτης της να μπορεί να καθορίσει ο ίδιος, χωρίς υπερβολικές δυσχέρειες, το ποσό αυτό .
Neither the legal form of the undertaking nor its structure constitute a determinant criterion for the imposition of corporate income tax in Luxembourg.
Το δίκαιο της Ένωσης απαιτεί την ανάκτηση της παράνομης ενίσχυσης απλώς για την επαναφορά των πραγμάτων στην προτέρα κατάσταση και απαιτεί η επιστροφή να πραγματοποιείται κατά τον τρόπο που καθορίζει το εθνικό δίκαιο.
In general, Luxembourg corporate income tax is levied on the basis of the separate entity approach, i.e. on the level of the individual entities, not on the level of the group, and the contested tax ruling relates only to the taxable profit of LuxOpCo, so that any reduced tax revenue is based individually on that company's results.
Επομένως, η Επιτροπή μπορεί να περιοριστεί στη διαπίστωση της υποχρέωσης επιστροφής της επίμαχης ενίσχυσης και να αφήσει στις εθνικές αρχές τη μέριμνα του υπολογισμού του ακριβούς ποσού της προς ανάκτηση ενίσχυσης.
While it is true that Luxembourg tax law contains certain special provisions applicable to groups (e.g. the rules on fiscal unity as applied by LuxOpCo, ASE and AMEU), these are aimed at putting on equal footing non-integrated companies and integrated companies rather than at treating groups more favourably.
Σε περίπτωση παράνομης κρατικής ενίσχυσης φορολογικού χαρακτήρα, το ποσό που πρέπει να ανακτηθεί θα πρέπει να υπολογίζεται συγκρίνοντας το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε πραγματικά με εκείνο που έπρεπε να καταβληθεί βάσει του γενικά εφαρμοζόμενου κανόνα.
Consequently, if it can be established that the tax treatment afforded to LuxOpCo as a result of the contested tax ruling confers a favourable treatment on that taxpayer that is unavailable to other corporate taxpayers, it can be concluded that the contested tax ruling derogates from that system.
Όπως συμπεραίνεται στην αιτιολογική σκέψη 542, η αμοιβή που καταβάλλεται από τη LuxOpCo στη LuxSCS πρέπει να καθορίζεται βάσει TNMM, στην οποία η LuxSCS θεωρείται η λιγότερο πολύπλοκη εταιρεία στη σύμβαση παραχώρησης άδειας εκμετάλλευσης και η αμοιβή που πρέπει να καταβληθεί από τη LuxOpCo στη LuxSCS πρέπει να καθορίζεται διά παραπομπής στη LuxSCS ως ελεγχόμενο μέρος.
Luxembourg and Amazon argue that, in order to determine whether LuxOpCo has been selectively favoured as a result of the contested tax ruling, its fiscal treatment by the Luxembourg tax administration should be compared only to other Luxembourg corporate taxpayers forming part of a multinational corporate group.
Η αμοιβή της LuxSCS πρέπει να αντικατοπτρίζει το γεγονός ότι ασκεί ενδιάμεσο καθήκον σε σχέση με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού, υπό την έννοια ότι απλώς κατέχει τη νόμιμη κυριότητα και τις άδειες εκμετάλλευσης των άυλων στοιχείων ενεργητικού που κατέχουν οι ATI και A9, αλλά μεταβιβάζει τα δικαιώματα ανάπτυξης, βελτίωσης, διαχείρισης και εκμετάλλευσης των άυλων στοιχείων ενεργητικού στη LuxOpCo για τους σκοπούς της εκμετάλλευσης από τη LuxOpCo της ευρωπαϊκής δραστηριότητας λιανικού εμπορίου της Amazon.
They argue that the contested tax ruling concerns transfer pricing and, since only multinational corporate groups are confronted with pricing cross-border intra-group transactions, companies belonging to such groups are in a different factual and legal situation to independent companies.
Πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζει το γεγονός ότι η ίδια η LuxSCS ασκεί, στην καλύτερη περίπτωση, μόνο περιορισμένα καθήκοντα με τη μορφή γενικών διοικητικών υπηρεσιών που είναι αναγκαίες για τη διατήρηση της νόμιμης κυριότητας των άυλων στοιχείων ενεργητικού, οι οποίες φαίνεται ότι παρέχονται από εξωτερικούς φορείς παροχής υπηρεσιών για λογαριασμό της LuxSCS (βλέπε αιτιολογική σκέψη 429).
With that argument, Luxembourg and Amazon advocate for a reference system limited to Article 164(3) LIR, the provision of Luxembourg tax law that was considered to lay down the arm's length principle for the purposes of pricing cross-border intra-group transactions during the relevant period.
Όσον αφορά τον καθορισμό της κατάλληλης βάσης κόστους στην οποία πρέπει να εφαρμοστεί περιθώριο κέρδους, η Επιτροπή επισημαίνει ότι η LuxSCS δεν καταγράφει πωλήσεις και δεν αναλαμβάνει τον κίνδυνο σε σχέση με τα άυλα στοιχεία ενεργητικού.
The Commission does not agree that the reference system should be so limited in the present case.
Ως εκ τούτου, πρέπει να χρησιμοποιηθεί αμοιβή βασισμένη στο κόστος για τον καθορισμό της αμοιβής της LuxSCS, στην οποία εφαρμόζεται περιθώριο κέρδους μόνο στα πραγματοποιηθέντα εξωτερικά έξοδα των πραγματικών καθηκόντων της, ενώ δεν εφαρμόζεται περιθώριο κέρδους στα έξοδα εισόδου και ΣΕΚ, τα οποία στην πραγματικότητα μετακυλίονται απλώς από τη LuxSCS στις A9 και ATI.
First, companies belonging to a multinational corporate group do not need to resort to transfer pricing to assess their taxable income in all instances.
Επομένως, η Επιτροπή καλεί τις φορολογικές αρχές του Λουξεμβούργου να υποβάλουν και να αιτιολογήσουν, εντός δύο μηνών από την κοινοποίηση της παρούσας απόφασης, το τελικό επίπεδο του εν λόγω περιθωρίου κέρδους συγκρίνοντας το εν λόγω περιθώριο κέρδους με συγκρίσιμες συναλλαγές με ανεξάρτητους φορείς παροχής υπηρεσιών.
Where a group company transacts with non-associated companies (either independent standalone companies or companies forming part of another multinational corporate group) its profit from those transactions reflects prices negotiated at arm's length on the market, just like for independent companies transacting between themselves.
Εάν το Λουξεμβούργο δεν απαντήσει στην πρόσκληση αυτή, η Επιτροπή θα δεχθεί περιθώριο κέρδους επί των άμεσα πραγματοποιηθέντων εξωτερικών εξόδων της LuxSCS για τη διατήρηση της κυριότητας των άυλων στοιχείων ενεργητικού ύψους 5 %, στον βαθμό που τα εν λόγω έξοδα αντικατοπτρίζουν πραγματικά καθήκοντα ασκηθέντα από τη LuxSCS.
It is only in those instances where a group company transacts with associated companies that it must estimate the prices it charges for those intra-group transactions.
Λαμβανομένων υπόψη των ως άνω παρατηρήσεων, το ποσό που πρόκειται να ανακτηθεί πρέπει να καθοριστεί: i) λαμβάνοντας υπόψη το λογιστικό κέρδος της LuxOpCo σε κάθε έτος κατά το οποίο η επίμαχη φορολογική απόφαση χρησιμοποιήθηκε για τον καθορισμό της υποχρέωσής της φόρου εισοδήματος εταιρειών· ii) αφαιρώντας από αυτό το άθροισμα των εξόδων εισόδου και ΣΕΚ, των εξόδων εξωτερικών υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν για τη LuxSCS και του κατάλληλου περιθωρίου κέρδους επί του κόστους των εν λόγω υπηρεσιών, στο μέτρο που το εν λόγω κόστος αντικατοπτρίζει ενεργά καθήκοντα της LuxSCS· iii) εφαρμόζοντας στο προκύπτον ποσό τους συνήθεις κανόνες φορολογίας εταιρικών κερδών στο Λουξεμβούργο, συμπεριλαμβανομένων του συνήθους φόρου εισοδήματος εταιρειών, δημοτικού φόρου, προσαυξήσεων και φόρου επί της καθαρής περιουσίας· και iv) αφαιρώντας από το ποσό αυτό το ποσό του φόρου που πραγματικά κατέβαλε η LuxOpCo σε καθένα από τα έτη κατά τα οποία ίσχυε η επίμαχη φορολογική απόφαση.
However, the fact that a group company might resort to transacting with associated companies and, in those situations where it does, it must resort to transfer pricing does not mean that group companies are in a different factual and legal situation to other taxpayers for corporate income tax purposes in Luxembourg.
Η διαφορά μεταξύ iii) και iv) συνιστά το ποσό της ενίσχυσης που πρέπει να ανακτηθεί για την εξάλειψη του επιλεκτικού πλεονεκτήματος που χορήγησε το Λουξεμβούργο μέσω της επίμαχης φορολογικής απόφασης.
Second, profit derived from transactions concluded between unrelated companies and profit derived from intra-group transactions between related companies are taxed in the same way and under the same corporate income tax rate in Luxembourg.
ΟΝΤΟΤΗΤΑ ΑΠΟ ΤΗΝ ΟΠΟΙΑ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΑΝΑΚΤΗΘΕΙ Η ΕΝΙΣΧΥΣΗ
The fact that profit has been generated from an intra-group transaction that is subject to Article 164(3) LIR does not mean it is subject to special exemptions or a different tax rate.
Λαμβανομένων υπόψη των παρατηρήσεων που εκτίθενται στις αιτιολογικές σκέψεις 607 έως 610, η Επιτροπή εκτιμά ότι το Λουξεμβούργο πρέπει να ανακτήσει από τη LuxOpCo, καταρχάς, την παράνομη και μη συμβατή ενίσχυση που χορηγήθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση.
Consequently, the different manner in which the taxable profit is necessarily arrived at in the case of controlled and uncontrolled transactions has no bearing for the determination of the reference system in the present case.
Εάν η LuxOpCo δεν είναι σε θέση να επιστρέψει το πλήρες ποσό της ενίσχυσης που έλαβε μέσω της επίμαχης φορολογικής απόφασης, το Λουξεμβούργο πρέπει να ανακτήσει τυχόν εναπομένοντα ποσά από τον όμιλο Amazon και/ή οποιονδήποτε διάδοχό του, ή εταιρείες του ομίλου, δεδομένου ότι πρόκειται για την οντότητα που ελέγχει τον όμιλο Amazon, ο οποίος είναι η ενιαία οικονομική ενότητα που ωφελείται από την ενίσχυση (βλέπε ενότητα 9.5).
Since the profit of all corporate taxpayers is taxed in the same manner under the Luxembourg corporate income tax system, without any distinction as to its origin, all corporate taxpayers should be considered to be in a similar factual and legal situation.
Με τον τρόπο αυτό, το αδικαιολόγητο πλεονέκτημα που χορηγήθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση εξαλείφεται και αποκαθίσταται, μέσω της ανάκτησης, η προϋφιστάμενη κατάσταση στην αγορά.
Third, all corporate taxpayers, whether they operate independently on the market or form part of a multinational corporate group, are taxed on the same taxable event – the generation of profit – and at the same tax rates under the Luxembourg corporate income tax system.
ΑΠΟΔΕΙΚΤΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΣΤΑ ΟΠΟΙΑ ΣΤΗΡΙΧΘΗΚΕ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΓΙΑ ΤΗ ΔΙΑΠΙΣΤΩΣΗ ΤΗΣ ΥΠΑΡΞΗΣ ΕΝΙΣΧΥΣΗΣ
By limiting the reference system only to companies forming part of a multinational corporate group, an artificial distinction is introduced between integrated companies and standalone companies based on their company structure which the Luxembourg corporate income tax system does, in general, not take into account when taxing the profits of companies falling within its tax jurisdiction.
Το Λουξεμβούργο υποστήριξε ότι μερικές από τις πληροφορίες στις οποίες στηρίχθηκε η Επιτροπή κατά τη διάρκεια της επίσημης έρευνας δεν ήταν διαθέσιμες στη φορολογική διοίκησή του κατά την ημερομηνία που αυτή εξέδωσε την επίμαχη φορολογική απόφαση και ότι, ως εκ τούτου, η Επιτροπή διαθέτει πλεονέκτημα εκ των υστέρων γνώσεων κατά την εξέταση της εν λόγω απόφασης.
Fourth, by virtue of Article 164(3) LIR, profit derived from intra-group transactions is in fact determined in exactly the same manner as income derived from transactions between unrelated companies: while the latter depend on prices negotiated on the market, the former depend on market conform prices, so that in both instances the profit being taxed is ultimately determined (directly or indirectly) by the market.
Πρόκειται, ιδίως, για τη λειτουργική ανάλυση που περιέχεται στο αίτημα έκδοσης απόφασης και την έκθεση ενδοομιλικής τιμολόγησης.
The purpose of Article 164(3) LIR is therefore to align the tax treatment of transactions concluded between associated group companies with the tax treatment of transactions concluded between independent companies, so that the former are treated no more favourably than the latter under the Luxembourg corporate income tax system.