natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Πέμπτον, η αποδοχή του επιχειρήματος ότι το σύστημα αναφοράς πρέπει να περιορίζεται σε εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών απλώς και μόνο επειδή το άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR εφαρμόζεται μόνο στις εταιρείες αυτές θα διευκόλυνε τα κράτη μέλη να θεσπίζουν φορολογικά μέτρα τα οποία ευνοούν κατάφωρα τις πολυεθνικές εταιρείες σε σχέση με τις ανεξάρτητες εταιρείες.
The profit level indicator
Εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών μπορούν να ασκούν, και όντως ασκούν, τις ίδιες δραστηριότητες με εκείνες των ανεξάρτητων εταιρειών και οι δύο αυτές κατηγορίες εταιρειών μπορούν και ανταγωνίζονται όντως η μία την άλλη.
In applying the TNMM, the choice of profit level indicator must reflect the value of the functions performed by the tested party in the controlled transaction, taking into account the assets used and the risks assumed by it, be based on objective data, and be capable of being measured in a reasonably reliable and consistent manner.
Δεδομένου ότι αμφότερες οι κατηγορίες εταιρειών φορολογούνται επί των συνολικών φορολογητέων κερδών τους με τον ίδιο συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών βάσει του γενικού συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου, κάθε μέτρο που παρέχει τη δυνατότητα στις πρώτες να μειώσουν τη φορολογητέα βάση τους, επί της οποίας εφαρμόζεται ο φορολογικός συντελεστής, παρέχει σε αυτές ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση με τη μορφή της μείωσης της υποχρέωσής τους φόρου εισοδήματος εταιρειών σε σύγκριση με τις δεύτερες, η οποία με τη σειρά της στρεβλώνει τον ανταγωνισμό και επηρεάζει το εμπόριο εντός της ΕΕ.
In applying the TNMM, the net profit is generally weighted to costs for manufacturing and service activities, to sales for sales activities, and to assets for asset-intensive activities .
Τέλος, η Επιτροπή δεν συμφωνεί με το Λουξεμβούργο και την Amazon ότι η Επιτροπή επιβεβαίωσε σε προηγούμενες αποφάσεις ότι το σύστημα αναφοράς πρέπει να περιορίζεται μόνο στις ενσωματωμένες σε όμιλο εταιρείες.
Since LuxSCS does not record any sales, nor assume risks in relation to the Intangibles, the costs it incurs directly are the most reliable indicator of the value of the limited functions it performs (taking into account the assets used and risks assumed).
Καταρχάς, η Επιτροπή υπενθυμίζει ότι δεν δεσμεύεται από την πρακτική της όσον αφορά τη λήψη αποφάσεων και ότι κάθε δυνητικό μέτρο ενίσχυσης πρέπει να αξιολογείται αυτοτελώς βάσει των αντικειμενικών κριτηρίων που προβλέπονται στο άρθρο 107 παράγραφος 1 της Συνθήκης, ώστε, ακόμη και αν αποδειχθεί ότι υφίσταται αντίθετη πρακτική όσον αφορά τη λήψη αποφάσεων, αυτό να μην επηρεάζει τα πορίσματα της παρούσας απόφασης.
The relevant profit level indicator in this case is therefore a mark-up on total relevant costs.
Εν πάση περιπτώσει, στις αποφάσεις αυτές τα εθνικά φορολογικά καθεστώτα που συνεπάγονταν ενίσχυση είχαν θεσπιστεί κατά τέτοιο τρόπο ώστε τα εν λόγω καθεστώτα έκαναν ήδη διάκριση μεταξύ διαφορετικών κατηγοριών ενσωματωμένων σε όμιλο εταιρειών.
As regards the determination of the appropriate cost base to which a mark-up should be applied in the present case, LuxSCS did not perform any value-adding functions in relation to the development, enhancement, management, or exploitation of the Intangibles, nor did it use any assets or assume any substantial risks in this respect.
Προκειμένου να διαπιστωθεί ο επιλεκτικός χαρακτήρας των εν λόγω καθεστώτων, δεν ήταν αναγκαίο να συγκριθεί η μεταχείριση των δικαιούχων με τη μεταχείριση ανεξάρτητων αυτόνομων εταιρειών.
It merely fulfilled an intermediary function, passing on the Buy-In and CSA Costs to LuxOpCo and transferring a portion of the royalty payments (the License Fee) it receives from LuxOpCo under the License Agreement to A9 and ATI in the amount of those costs.
Αυτό, πάντως, δεν σημαίνει ότι τα εν λόγω καθεστώτα δεν ήταν επίσης επιλεκτικά από την άποψη αυτή.
Moreover, LuxSCS was only entitled to the benefits of the CSA because LuxOpCo performed the functions and assumed the risks assigned to LuxSCS under that agreement during the relevant period by way of the License Agreement.
Η Amazon υποστήριξε επίσης ότι, για να αποδειχθεί επιλεκτικότητα στην παρούσα υπόθεση, η Επιτροπή πρέπει να συγκρίνει τη μεταχείριση της LuxOpCo μέσω της επίμαχης φορολογικής απόφασης με την πρακτική περί έκδοσης φορολογικών αποφάσεων του Λουξεμβούργου, γενικά, και τις 97 αποφάσεις που προσδιόρισε, με τις οποίες θεωρείται ότι εγκρίνεται η μέθοδος επιμερισμού των κερδών, ειδικότερα.
Any remuneration of LuxSCS under the Licencing Agreement should therefore reflect that those contributions were provided by LuxOpCo .
Η Επιτροπή διαφωνεί με το επιχείρημα αυτό, δεδομένου ότι θα σήμαινε ότι το σύστημα αναφοράς είναι η εν λόγω πρακτική, η οποία περιορίζεται σε υποκατηγορία φορολογικών αποφάσεων, και όχι οι διατάξεις της εθνικής φορολογικής νομοθεσίας του Λουξεμβούργου.
Despite what Amazon claims, the License Fee, as endorsed by the contested ruling, was not reduced corresponding to the functions of development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles carried out by LuxOpCo.
Εάν το επιχείρημα αυτό γινόταν δεκτό, θα παρείχε τη δυνατότητα στη φορολογική διοίκηση κράτους μέλους να αποκλίνει συστηματικά από την εθνική φορολογική νομοθεσία της, ώστε να παρέχει συστηματικά ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση σε συγκεκριμένη κατηγορία φορολογουμένων, και συγκεκριμένα σε εκείνους που ζήτησαν και εξασφάλισαν το είδος της επίμαχης φορολογικής απόφασης.
Paragraph 3.1 of the License Agreement, which arranges for LuxOpCo to provide corporate services to LuxSCS, explicitly stipulates in this regard that ‘the parties agree that the License Fee set forth in exhibit A shall be the sole consideration for the licenses granted and services provided under this Agreement’.
Εν πάση περιπτώσει, η Επιτροπή επισημαίνει ότι καμία από τις 97 αποφάσεις στις οποίες παραπέμπει η Amazon δεν αναφέρει όντως τη μέθοδο επιμερισμού των κερδών ή την TNMM ως μέθοδο ενδοομιλικής τιμολόγησης η οποία εγκρίνεται με τη σχετική φορολογική απόφαση.
In fact, LuxSCS incurred no direct or indirect costs related to the Intangibles, with the exception of some limited costs related to the administration of its legal ownership of the Intangibles.
Από τις 97 αποφάσεις στις οποίες παραπέμπει η Amazon, 78 αφορούσαν τη φορολογική μεταχείριση δανείων με συμμετοχή στα κέρδη και 6 αφορούσαν τη φορολογική μεταχείριση δανείων με παρακολούθηση των εισοδημάτων, τα οποία είναι αμφότερα υβριδικά μέσα χρηματοδότησης.
Accordingly, the Buy-In and CSA Costs should be excluded from the cost base as pass through costs, i.e. no mark-up should be applied on those costs when determining LuxSCS's arm's length remuneration under the License Agreement.
Στη βάση αυτή, η Επιτροπή θεωρεί ότι καμία από τις 97 φορολογικές αποφάσεις που ανέφερε η Amazon δεν μπορεί να συγκριθεί με την επίμαχη φορολογική απόφαση.
Since LuxSCS does not carry out any functions, use any assets or assume any risks in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, an independent party would not be expected to pay LuxSCS a mark-up on those costs.
Λαμβανομένων υπόψη των προεκτεθέντων, η Επιτροπή καταλήγει στο συμπέρασμα ότι το εφαρμοστέο σύστημα αναφοράς είναι το γενικό σύστημα φόρου εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου, και όχι το άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR.
Similarly, the costs related to the intercompany sale of inventory in 2006 should be excluded from the cost base as this seems to be a one-off cost that does not relate to the provision of the Intangibles but to the restructuring of the European operations, where LuxSCS was re-organising the activities of its subsidiaries.
Όπως καταδεικνύεται στην ενότητα 9.2, με την επίμαχη φορολογική απόφαση εγκρίνεται ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης η οποία συνεπάγεται φορολογητέα κέρδη για τη LuxOpCo τα οποία αποκλίνουν από αξιόπιστη προσέγγιση βασισμένου στην αγορά αποτελέσματος, σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, και η οποία μειώνει τη φορολογητέα βάση της για σκοπούς φόρου εισοδήματος εταιρειών.
That can be qualified as a shareholder activity and should not be subject to any mark-up .
Αντιθέτως, ανεξάρτητες εταιρείες, εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών που συναλλάσσεται αποκλειστικά με μη συνδεδεμένα μέρη και εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών που εφαρμόζουν τιμές μεταβίβασης πλήρους ανταγωνισμού στις ενδοομιλικές συναλλαγές τους φορολογούνται όλες επί επιπέδου κερδών στο Λουξεμβούργο το οποίο, καταρχήν, αντικατοπτρίζει τιμές οι οποίες αποτέλεσαν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στην αγορά.
As regards the functions performed by LuxSCS during the relevant period, the general administrative services described in Recital 429 were acquired externally and did not entail any substantial risks.
Επομένως, μπορεί να θεωρηθεί ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση παρεκκλίνει από το γενικό σύστημα φορολογίας εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου, καθώς παρέχει ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση στη LuxOpCo η οποία δεν παρέχεται σε άλλες φορολογούμενες εταιρείες στο Λουξεμβούργο, των οποίων τα φορολογητέα κέρδη αντικατοπτρίζουν τιμές που αποτέλεσαν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στην αγορά.
Those services can be delineated with reference to the costs directly incurred due to them.
Ως εκ τούτου, μπορεί να θεωρηθεί ότι η εν λόγω απόφαση παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στη LuxOpCo στο πλαίσιο του γενικού συστήματος φορολογίας εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
Those costs related to the share of the Luxembourg costs allocated to LuxSCS for the administration of its legal ownership of the Intangibles, such as certain costs for maintaining that legal ownership.
Ευνοϊκή μεταχείριση σε σύγκριση με φορολογούμενες εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών
Although no evidence was provided showing that LuxSCS actually took any active and critical decisions in relation to the protection of the Intangibles in Europe, the responsibility for which was in fact transferred to LuxOpCo, the Commission can nevertheless accept that those costs are included in the cost base for the application of the TNMM, so long as they represent actual functions carried out by LuxSCS.
Με την επιφύλαξη του συμπεράσματος που διατυπώνεται στην προηγούμενη αιτιολογική σκέψη, η Επιτροπή καταλήγει περαιτέρω στο συμπέρασμα ότι, έστω και αν το σύστημα αναφοράς περιοριστεί στο άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR, και μόνο εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών μπορούν να θεωρηθούν ότι βρίσκονται σε παρόμοια πραγματική και νομική κατάσταση, όπως υποστηρίζουν το Λουξεμβούργο και η Amazon, η επίμαχη φορολογική απόφαση πρέπει να θεωρηθεί ότι ευνοεί τη LuxOpCo επίσης σε σχέση με τους εν λόγω φορολογουμένους.
Those costs would then appear to relate to then maintenance of LuxSCS's legal ownership of the Intangibles in Europe.
Στο διάστημα κατά το οποίο ίσχυε η επίμαχη φορολογική απόφαση, το άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR θεωρούνταν ότι θεσπίζει την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού βάσει της φορολογικής νομοθεσίας του Λουξεμβούργου.
Consequently, in addition to the re-charge of the pass through costs it bore in relation to the Buy-In Agreement and the CSA (i.e. the Buy-In and CSA Costs), LuxSCS should be remunerated with a mark-up on a cost-base consisting solely of the costs incurred for the external services acquired to maintain its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429, to the extent that those costs actually represents actual functions carried out by LuxSCS.
Σύμφωνα με τη διάταξη αυτή, εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών οι οποίες συναλλάσσονται με συνδεδεμένες εταιρείες πρέπει να υπολογίζουν τις τιμές μεταβίβασης των συναλλαγών τους σύμφωνα με την εν λόγω αρχή.
That level of remuneration ensures an outcome in line with the arm's length principle since it appropriately reflects LuxSCS's contributions to the License Agreement.
Όπως καταδεικνύεται στην ενότητα 9.2, η ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση συνεπάγεται για τη LuxOpCo φορολογητέο εισόδημα το οποίο δεν αντικατοπτρίζει τιμές που αποτέλεσαν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στην αγορά.
The determination of an appropriate mark-up
Ως εκ τούτου, μειώνει την υποχρέωση φόρου εισοδήματος εταιρειών της LuxOpCo στο Λουξεμβούργο σε σχέση με εκείνη εταιρειών που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών και υπολογίζουν τις τιμές μεταβίβασης που εφαρμόζουν σύμφωνα με το άρθρο 164 παράγραφος 3 του LIR.
Determining an appropriate mark-up to apply to the selected profit level indicator normally requires a comparability analysis.
Λαμβανομένων υπόψη των προεκτεθέντων, η Επιτροπή καταλήγει στο συμπέρασμα ότι το πλεονέκτημα που προσδιορίζεται στην ενότητα 9.2 είναι επιλεκτικού χαρακτήρα, επειδή ευνοεί την Amazon σε σχέση με άλλες φορολογούμενες εταιρείες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο εταιρειών οι οποίες συμμετέχουν σε ενδοομιλικές συναλλαγές και οι οποίες πρέπει, δυνάμει του άρθρου 164 παράγραφος 3 του LIR, να υπολογίζουν τις τιμές των ενδοομιλικών συναλλαγών τους κατά τρόπο που αντικατοπτρίζει τις τιμές που διαπραγματεύονται ανεξάρτητες επιχειρήσεις σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στην αγορά.
Such an analysis entails a comparison of the controlled transaction with a comparable uncontrolled transaction or transactions.
ΑΠΟΥΣΙΑ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑΣ
Transactions are considered comparable if none of the differences between them could materially affect the factor being examined in the methodology (e.g. price or margin), or if reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the material effects of any such differences.
Ούτε το Λουξεμβούργο ούτε η Amazon πρόβαλαν οποιαδήποτε ενδεχόμενη αιτιολογία για την ευνοϊκή μεταχείριση που επέφερε η επίμαχη φορολογική απόφαση υπέρ της LuxOpCo.
In the present case, it is not possible to perform a reliable comparability analysis.
Συναφώς, η Επιτροπή υπενθυμίζει ότι το βάρος παρουσίασης μιας τέτοιας αιτιολογίας φέρει το κράτος μέλος.
The comparables provided in the TP Report are not relevant in this respect, since those relate to companies which were active in data processing, database activities, other computer related activities, market research and public opinion polling, business and management consultancy activities and advertising, and none of those services are performed by LuxSCS.
Εν πάση περιπτώσει, η Επιτροπή δεν μπόρεσε να προσδιορίσει κανέναν ενδεχόμενο λόγο που να αιτιολογεί την προνομιακή μεταχείριση της οποίας επωφελείται η LuxOpCo ως αποτέλεσμα του εν λόγω μέτρου, ο οποίος θα μπορούσε να θεωρηθεί ότι απορρέει ευθέως από τις εγγενείς, θεμελιώδεις ή κατευθυντήριες αρχές του συστήματος αναφοράς ή ότι είναι αποτέλεσμα συμφυών μηχανισμών αναγκαίων για τη λειτουργία και την αποτελεσματικότητα του συστήματος, ανεξάρτητα από το κατά πόσον το σύστημα αναφοράς είναι το γενικό σύστημα φορολογίας εισοδήματος εταιρειών του Λουξεμβούργου, όπως διαπίστωσε η Επιτροπή, ή το άρθρο 164 παράγραφος 3 LIR, όπως υποστηρίζουν το Λουξεμβούργο και η Amazon.
To perform a reliable comparability analysis in the present case, relevant uncontrolled comparables providing services similar to the general administrative services provided by LuxSCS under the License Agreement would need to be identified.
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΕΠΙΛΕΚΤΙΚΟΤΗΤΑ
However, a sub-license agreement comparable to the License Agreement is hard to conceive between independent parties.
Λαμβανομένων υπόψη των προεκτεθέντων, η Επιτροπή καταλήγει στο συμπέρασμα ότι το πλεονέκτημα που προσδιορίζεται στην ενότητα 9.2, το οποίο παρέχει η επίμαχη φορολογική απόφαση στη LuxOpCo, είναι επιλεκτικού χαρακτήρα.
That would require the identification of independent companies that acquired an asset and undertook to perform certain functions and assume certain associated risks in relation to the entity from which it acquired the asset, transferred those functions and risks to another independent company, and was left with limited administrative functions to protect its ownership interest in the IP license.
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΥΠΑΡΞΗ ΕΝΙΣΧΥΣΗΣ
For the transactions to be comparable, the independent companies would also have to carry out their businesses under similar economic circumstances and with business strategies similar to that pursued by the parties to the License Agreement.
Δεδομένου ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση πληροί τις προϋποθέσεις του άρθρου 107 παράγραφος 1 της Συνθήκης, πρέπει να θεωρηθεί ότι συνιστά κρατική ενίσχυση κατά την έννοια της διάταξης αυτής.
Finally, an adjustment would have to be made to any comparables included in a transfer pricing analysis to exclude pass-through costs incurred by those comparables from the cost base to which the mark-up should not be applied.
Η ενίσχυση αυτή συνεπάγεται μείωση των επιβαρύνσεων που θα έφερε κανονικά η LuxOpCo στο πλαίσιο της επιχειρηματικής της δραστηριότητας και, ως εκ τούτου, πρέπει να θεωρηθεί ότι χορηγεί λειτουργική ενίσχυση στη LuxOpCo.
Such comparables simply do not exist.
ΔΙΚΑΙΟΥΧΟΣ ΤΗΣ ΕΝΙΣΧΥΣΗΣ
It is therefore not possible to conduct a comparability analysis in the present case without making significant and potentially random adjustments which would alter the reliability of that analysis.
Η Επιτροπή θεωρεί ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στη LuxOpCo κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της Συνθήκης, δεδομένου ότι συνεπάγεται μείωση των φορολογητέων κερδών της εν λόγω εταιρείας και, επομένως, της υποχρέωσής της φόρου εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
Consequently, the Commission has refrained from performing a comparability analysis for the purposes of determining the level of a mark-up applicable to the functions actually performed by LuxSCS.
Ωστόσο, η Επιτροπή επισημαίνει ότι η LuxOpCo είναι μέλος πολυεθνικού ομίλου εταιρειών, ήτοι του ομίλου Amazon.
Instead, the Commission relies on the conclusion in the 2010 JTPF Report according to which a mark-up for low-added intra-group services in the range of 3 % to 10 % was observed by the national tax administrations of the Member States participating in the JTPF.
Περισσότερες χωριστές νομικές οντότητες μπορεί να θεωρηθεί ότι αποτελούν μία οικονομική μονάδα για τους σκοπούς της εφαρμογής των κανόνων για τις κρατικές ενισχύσεις.
According to that Report, the mark-up most often observed in practice was 5 % on the costs of providing such services.
Η εν λόγω οικονομική μονάδα λογίζεται στη συνέχεια ως η σχετική επιχείρηση που επωφελείται από το μέτρο ενίσχυσης.
As explained in Recital 258, where an arm's length range is deemed to comprise of equally reliable results, it is appropriate to use a measure of ‘central tendency’, such as the median, to select the most appropriate point in the range.
Όπως αποφάνθηκε το Δικαστήριο στο παρελθόν, «[ο] όρος επιχείρηση, εντασσόμενος στο πλαίσιο του δικαίου του ανταγωνισμού, πρέπει να νοηθεί ως οικονομική ενότητα […], έστω και αν από νομική άποψη η οικονομική αυτή ενότητα αποτελείται από περισσότερα φυσικά ή νομικά πρόσωπα».
The Commission therefore considers it appropriate to apply a mark-up of 5 % to the external costs incurred by LuxSCS for the maintenance of its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429.
Προκειμένου να διαπιστώσει αν περισσότερες εταιρείες συνιστούν οικονομική ενότητα, το Δικαστήριο εξετάζει την ύπαρξη πλειοψηφικής συμμετοχής ή λειτουργικών, οικονομικών ή οργανικών δεσμών.
In that way, an arm's length remuneration for LuxSCS's performance of services under the License Agreement is determined, so long as those costs actually reflect actual functions that were carried out by LuxSCS.
Εν προκειμένω, κατά τη διάρκεια της σχετικής περιόδου, η LuxOpCo ήταν εταιρεία πλήρως ελεγχόμενη από τη LuxSCS, η οποία με τη σειρά της ελεγχόταν από εταιρείες του ομίλου Amazon εγκατεστημένες στις ΗΠΑ.
Conclusion on the primary finding of an economic advantage
Επιπλέον, όπως καθίσταται σαφές στο αίτημα έκδοσης απόφασης, την απόφαση εγκαθίδρυσης της LuxOpCo στο Λουξεμβούργο έλαβε ο όμιλος Amazon, ο οποίος ελέγχεται από την Amazon.com, Inc.
In light of the foregoing analysis, an arm's length remuneration for LuxSCS under the License Agreement (i.e. the License Fee) equals the sum of Buy-In and CSA Costs incurred by LuxSCS in relation to the Intangibles, without a mark-up, plus any relevant costs incurred directly by LuxSCS as described in Recital 429 to which a mark-up of 5 % should be applied to the extent that those costs may be considered to reflect actual functions performed by LuxSCS.
Επιπλέον, εκ φύσεως, η ενδοομιλική τιμολόγηση επηρεάζει περισσότερες εταιρείες του ομίλου, επειδή η μείωση των κερδών μιας εταιρείας αυξάνει κανονικά τα κέρδη του αντισυμβαλλομένου της.
That level of remuneration fits the economic reality of the controlled transaction as properly remunerating the functions performed by the parties thereto, taking into account the assets used and the risks assumed by them.
Εν προκειμένω, ο προσδιορισμός των φορολογητέων κερδών της LuxOpCo στο Λουξεμβούργο επηρεάζει τις πληρωμές δικαιωμάτων εκμετάλλευσης στη LuxSCS, δεδομένου ότι το ύψος των δικαιωμάτων εκμετάλλευσης αντιστοιχεί στα κέρδη που τυχόν καταγράφει η LuxOpCo πέραν του [4-6] % των λειτουργικών εξόδων της ή 0,55 % των εσόδων της, όπως συμφωνήθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση.
It reflects what an independent party in a position similar to that of LuxOpCo would be willing to pay for the rights and obligations assumed by it under the License Agreement.
Επομένως, η μείωση της φορολογικής υποχρέωσης της LuxOpCo στο Λουξεμβούργο δεν ωφελεί μόνο τη LuxOpCo αλλά και τη LuxSCS.
That level of remuneration provides LuxSCS with sufficient means to cover its payment obligations under the Buy-In Agreement and the CSA and the costs it incurs in the performance of its administrative functions (if any) over any given period.
Επιπλέον, δεδομένου ότι τα κέρδη που αποδόθηκαν στη LuxSCS δεν φορολογούνταν στο Λουξεμβούργο, αλλά, στην καλύτερη περίπτωση, η φορολόγησή τους μπορούσε να αναβληθεί έως την ενδεχόμενη διανομή τους στους εγκατεστημένους στις ΗΠΑ εταίρους της, η επίμαχη φορολογική απόφαση παρέχει ενίσχυση στο σύνολο του ομίλου Amazon.
LuxSCS would be ensured that remuneration in full on an annual basis, independently of LuxOpCo's business results (including periods in which LuxOpCo is loss-making).
Ως εκ τούτου, κάθε ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση που παρασχέθηκε στη LuxOpCo από τη φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου ωφελεί όχι μόνο τη LuxOpCo αλλά και τον όμιλο Amazon στο σύνολό του παρέχοντας πρόσθετους οικονομικούς πόρους σε ολόκληρο τον όμιλο.
Such a level of remuneration appropriately reflects the fact that LuxOpCo develops, enhances, manages, and exploits the Intangibles in relation to Amazon's European retail and service business, takes all relevant strategic decisions in relation to that business, and assumes and controls the relevant risks in this respect, while LuxSCS does not perform any value adding functions in relation to the Intangibles or that business.
Επομένως, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι ο εν λόγω όμιλος είναι οργανωμένος σε διάφορα νομικά πρόσωπα και η επίμαχη φορολογική απόφαση αφορά τη φορολογική μεταχείριση της LuxOpCo και της LuxSCS, ο όμιλος πρέπει να θεωρηθεί ενιαία οικονομική ενότητα η οποία ωφελείται από το επίμαχο μέτρο ενίσχυσης.
Considering that this level of remuneration is lower than the level of remuneration for LuxSCS resulting from the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling, according to which it was attributed the entire residual profit generated by LuxOpCo in excess of a routine remuneration for allegedly routine functions, the Commission concludes that the contested tax ruling conferred an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for Luxembourg corporate income tax purposes as compared to the income of companies whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
ΑΣΥΜΒΙΒΑΣΤΟ ΤΗΣ ΕΝΙΣΧΥΣΗΣ
SUBSIDIARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE