natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Κρατική ενίσχυση θεωρείται ότι συμβιβάζεται με την εσωτερική αγορά εάν εμπίπτει σε οποιαδήποτε από τις κατηγορίες που απαριθμούνται στο άρθρο 107 παράγραφος 2 της Συνθήκης, και μπορεί να θεωρηθεί ότι συμβιβάζεται με την εσωτερική αγορά εάν η Επιτροπή διαπιστώσει ότι εμπίπτει σε οποιαδήποτε από τις κατηγορίες που απαριθμούνται στο άρθρο 107 παράγραφος 3 της Συνθήκης.
Without prejudice to the assessment in Section 9.2.1, the Commission considers, by way of a subsidiary line of reasoning, that even if Luxembourg were right to have accepted the unsubstantiated and inaccurate assumption that LuxSCS performed unique and valuable functions in relation to the Intangibles, which the Commission contests, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling still confers an economic advantage on LuxOpCo, since it is based on inappropriate choices leading to a reduction of that company's taxable income.
Ωστόσο, το κράτος μέλος που χορηγεί την ενίσχυση φέρει το βάρος της απόδειξης ότι η κρατική ενίσχυση που χορήγησε συμβιβάζεται με την εσωτερική αγορά δυνάμει του άρθρου 107 παράγραφος 2 ή του άρθρου 107 παράγραφος 3 της Συνθήκης.
More specifically, the Commission identified the following inappropriate methodological choices underpinning the contested tax ruling that result in a taxable income for LuxOpCo that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle: (i) LuxOpCo was inaccurately considered to perform only ‘routine’ functions, as a result of which the whole of the residual profit was attributed to LuxSCS; (ii) the profit level indicator selected for the purposes of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling should have been based on total costs not operating expenses; and (iii) there is no economic justification for the inclusion of a ceiling in that transfer pricing arrangement.
Το Λουξεμβούργο δεν επικαλέστηκε κανέναν από τους λόγους συμβατότητας που προβλέπονται στις εν λόγω διατάξεις για την κρατική ενίσχυση που χορήγησε με την επίμαχη φορολογική απόφαση.
Each of those inappropriate methodological choices independently lead to the conclusion that the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling produces a result that departs from a reliable approximation of an arm's length outcome.
Κατά κανόνα, μια τέτοια ενίσχυση δεν μπορεί συνήθως να θεωρηθεί ότι συμβιβάζεται με την εσωτερική αγορά βάσει του άρθρου 107 παράγραφος 3 της Συνθήκης, καθώς δεν διευκολύνει την ανάπτυξη ορισμένων δραστηριοτήτων ή ορισμένων οικονομικών τομέων, ούτε τα επίμαχα φορολογικά πλεονεκτήματα είναι περιορισμένης διάρκειας, μειούμενα ή ανάλογα προς τα αναγκαία για την αποκατάσταση συγκεκριμένης αστοχίας της αγοράς στους οικείους τομείς.
For the reasons set out in Section 9.2.1, the Commission considers that the Luxembourg tax administration should not have accepted a transfer pricing arrangement based on the unsubstantiated and inaccurate assumption that LuxSCS performed unique and valuable functions in relation to the Intangibles.
Ως εκ τούτου, η κρατική ενίσχυση που χορήγησε το Λουξεμβούργο στη LuxOpCo και στον όμιλο Amazon δεν συμβιβάζεται με την εσωτερική αγορά.
Rather, the purpose of this assessment is to demonstrate that, even if that administration were right to have accepted that assumption, which the Commission contests, the contested tax ruling still confers an economic advantage on LuxOpCo since the transfer pricing arrangement it endorses is based on the three aforementioned inappropriate methodological choices which result in a lowering of LuxOpCo's taxable income as compared to companies whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
ΠΑΡΑΝΟΜΟΣ ΧΑΡΑΚΤΗΡΑΣ ΤΗΣ ΕΝΙΣΧΥΣΗΣ
LuxOpCo was incorrectly considered to perform solely ‘routine’ management functions
Σύμφωνα με το άρθρο 108 παράγραφος 3 της Συνθήκης, τα κράτη μέλη υποχρεούνται να ενημερώνουν την Επιτροπή για κάθε σχέδιο χορήγησης ενίσχυσης (υποχρέωση κοινοποίησης) και δεν δικαιούνται να εφαρμόζουν οποιοδήποτε σχεδιαζόμενο μέτρο ενίσχυσης προτού η Επιτροπή λάβει τελική απόφαση σχετικά με την επίμαχη ενίσχυση (υποχρέωση αναστολής της εφαρμογής).
As explained in Section 9.2.1.2, far from performing solely ‘routine’ management functions, LuxOpCo performed a range of unique and valuable functions in relation to the Intangibles and Amazon's European business operations during the relevant period.
Η Επιτροπή επισημαίνει ότι το Λουξεμβούργο δεν κοινοποίησε στην Επιτροπή οποιοδήποτε σχέδιο χορήγησης του επίμαχου μέτρου ενίσχυσης ούτε τήρησε την υποχρέωση αναστολής της εφαρμογής του κατά τα προβλεπόμενα στο άρθρο 108 παράγραφος 3 της Συνθήκης.
Nevertheless, even if the Luxembourg tax administration were right to accept the unsubstantiated and inaccurate assumption that LuxSCS performed unique and valuable functions in relation to the Intangibles, the fact that LuxOpCo also performed such functions means that it was inappropriate to endorse a transfer pricing arrangement according to which the entire residual profit generated by LuxOpCo in excess of [4-6] % of its operating expenses was attributed to LuxSCS.
Ως εκ τούτου, σύμφωνα με το άρθρο 1 στοιχείο στ) του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589, η επίμαχη φορολογική απόφαση συνιστά παράνομη ενίσχυση, η οποία εφαρμόστηκε κατά παράβαση του άρθρου 108 παράγραφος 3 της Συνθήκης.
As explained in Recital 256, where both parties to the intra-group transaction make unique and valuable contributions to that transaction, the profit split method is usually considered a more appropriate transfer pricing method because in such a case independent parties would be expected to share the profits of the transaction in proportion to their respective contributions.
ΑΝΑΚΤΗΣΗ
As further explained in that Recital, the OECD TP Guidelines describe two approaches to divide the combined profits among the associated companies: the contribution analysis and the residual analysis.
Η ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΑΝΑΚΤΗΣΗΣ
Where both parties perform unique and valuable contributions and there are no less complex transactions that need to be priced separately, it is more appropriate to apply the contribution analysis for the attribution of combined profits; a residual analysis is appropriate if some less complex transactions exist.
Το άρθρο 16 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589 προβλέπει την υποχρέωση της Επιτροπής να διατάσσει την ανάκτηση παράνομης και μη συμβατής ενίσχυσης.
In the contribution analysis, the combined profits are split on the basis of the relative value of the functions performed (taking account assets used and risks assumed) by each of the parties involved in the intra-group transaction being priced.
Η εν λόγω διάταξη προβλέπει επίσης ότι το οικείο κράτος μέλος λαμβάνει όλα τα αναγκαία μέτρα για την ανάκτηση της παράνομης ενίσχυσης η οποία έχει διαπιστωθεί ότι είναι ασυμβίβαστη.
Accordingly, in this case, where both LuxSCS and LuxOpCo are considered to perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, this method is preferred over the residual analysis, where one party is also remunerated for its routine functions in addition to the remuneration it receives for its unique and valuable contributions to the transaction.
Το άρθρο 16 παράγραφος 2 του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589 ορίζει ότι το ποσό που πρέπει να ανακτηθεί περιλαμβάνει και τους σχετικούς τόκους οι οποίοι υπολογίζονται από την ημερομηνία κατά την οποία η παράνομη ενίσχυση ετέθη στη διάθεση του δικαιούχου μέχρι την ημερομηνία της πραγματικής ανάκτησής της.
The application of the contribution analysis to the present case would have led to a remuneration for LuxOpCo corresponding to all the functions it performs (as set out in Sections 9.2.1.2.1 and 9.2.1.2.2), the assets used by it (as set out in Sections 9.2.1.2.3) and the risk assumed by it (as set out in Sections 9.2.1.2.4), which would have been greater than the remuneration resulting from the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling, since that arrangement was based on the incorrect assumption that LuxOpCo performs solely ‘routine’ management functions.
Στον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 794/2004 της Επιτροπής αναπτύσσονται οι μέθοδοι που πρέπει να χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των τόκων ανάκτησης.
Consequently, by endorsing that transfer pricing arrangement, the contested tax ruling confers an economic advantage on LuxOpCo, since it results in a lowering of LuxOpCo's taxable income as compared to companies whose taxable profit reflects prices negotiated by contrast at arm's length on the market.
Τέλος, το άρθρο 16 παράγραφος 3 του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589 ορίζει ότι «η ανάκτηση πραγματοποιείται αμελλητί και σύμφωνα με τις διαδικασίες της εθνικής νομοθεσίας του οικείου κράτους μέλους, εφόσον αυτές επιτρέπουν την άμεση και πραγματική εκτέλεση της απόφασης της Επιτροπής».
Inappropriate choice of operating expenses as profit level indicator
ΝΕΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ
Even if the Luxembourg tax administration were right to accept the unsubstantiated and inaccurate assumption that LuxSCS performed unique and valuable functions in relation to the Intangibles, and even if it were subsequently right to accept that LuxOpCo performed solely ‘routine’ management functions, the Commission considers the choice of a profit level indicator based on operating costs in the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling to be inappropriate.
Σύμφωνα με το άρθρο 17 του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589, οι εξουσίες της Επιτροπής για ανάκτηση της ενίσχυσης υπόκεινται σε δεκαετή προθεσμία παραγραφής.
As explained in Recital 550, the choice of profit level indicator in the application of the TNMM must reflect the value of the functions performed by the tested party in the controlled transaction, taking into account the assets used and the risks assumed by it, it must be based on objective data, and it must be capable of being measured in a reasonably reliable and consistent manner.
Η προθεσμία αυτή αρχίζει να προσμετράται από την ημέρα κατά την οποία η παράνομη ενίσχυση χορηγείται στον δικαιούχο είτε ως ατομική ενίσχυση είτε ως ενίσχυση βάσει ενός καθεστώτος ενισχύσεων.
While the contested tax ruling endorsed a transfer pricing arrangement with a mark-up on operating expenses as profit level indicator, as proposed in Amazon's letter of 23 October 2003, the TP Report in fact determined a mark-up on total costs as the profit level indicator for the independent companies considered as comparables for the application of the residual profit split method.
Κάθε ενέργεια της Επιτροπής ή κράτους μέλους που ενεργεί κατόπιν αίτησης της Επιτροπής, σε σχέση με την παράνομη ενίσχυση, διακόπτει την περίοδο παραγραφής.
Asked to explain this apparent inconsistency, as well as another inconsistency in the TP Report where the results of the comparables search were presented as a percentage of sales rather than as a percentage of total costs, Amazon confirmed that the comparables analysis indeed resulted in a mark-up as a percentage of total costs, rather than in a mark-up as a percentage of sales or operating expenses.
Έπειτα από κάθε διακοπή, η προθεσμία αρχίζει να προσμετράται από την αρχή.
Amazon argued that, regardless of this inconsistency, the result is substantially the same, since the companies used as comparables do not report substantial COGS and operating expenses are the main component of their total costs.
Η προθεσμία παραγραφής αναστέλλεται για όσο διάστημα η απόφαση της Επιτροπής αποτελεί αντικείμενο διαδικασίας εκκρεμούσης ενώπιον του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
That argument is at odds with the TP Report's choice of comparables in the first place, since LuxOpCo does report substantial COGS.
Τέλος, κάθε ενίσχυση της οποίας η περίοδος παραγραφής έχει εκπνεύσει, θεωρείται ως υφιστάμενη ενίσχυση.
In fact, it is inherent to the business model of LuxOpCo as retailer that COGS constitute the largest component of total costs of the company.
Η Amazon υποστηρίζει ότι κάθε ενίσχυση που χορηγείται βάσει της επίμαχης φορολογικής απόφασης είναι υφιστάμενη ενίσχυση, επειδή η επίμαχη φορολογική απόφαση είναι ατομικό μέτρο το οποίο χορηγήθηκε σε αυτήν περισσότερα από δέκα έτη προτού η Επιτροπή αρχίσει την έρευνα περί κρατικής ενίσχυσης σχετικά με την εν λόγω απόφαση.
Therefore, selecting companies which, contrary to LuxOpCo, do not report substantial COGS, would indicate an inappropriate choice of comparable companies, since they lacked some of the characteristics inherent to LuxOpCo's functional profile.
Εν προκειμένω, η ενίσχυση που χορηγήθηκε μέσω της επίμαχης φορολογικής απόφασης χορηγήθηκε σε ετήσια βάση, την ημερομηνία κατά την οποία η LuxOpCo έπρεπε να καταβάλει τον φόρο εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
In any event, several companies selected for the comparables analysis in the TP Report do, in fact, report significant COGS.
Συγκεκριμένα, σκοπός της επίμαχης φορολογικής απόφασης ήταν να παράσχει τη δυνατότητα στη LuxOpCo να υπολογίζει, για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα, την ετήσια υποχρέωσή της φόρου εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
Since total costs is a broader base than operating expense, if the outcome of the comparables search in the TP Report had been applied to LuxOpCo's total costs and not its operating expenses, its resulting annual taxable income would have been higher than the remuneration agreed in the contested tax ruling.
Με την απόφαση αυτή εγκρίνεται ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης με την οποία παρέχεται η δυνατότητα στη LuxOpCo να προσδιορίζει τις τιμές μεταβίβασης, οι οποίες προσδιορίζουν με τη σειρά τους τα ετήσια φορολογητέα κέρδη της.
This is because operating expenses exclude the costs related to raw materials and COGS and COGS are the main variable component of LuxOpCo's costs.
Το ποσό των κερδών δηλώνεται ακολούθως στην ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος εταιρειών, την οποία το Λουξεμβούργο έκανε δεκτή κάθε έτος κατά τη διάρκεια της σχετικής περιόδου.
The difference is demonstrated in Table 20.
Επομένως, η ενίσχυση χορηγείται βάσει της επίμαχης φορολογικής απόφασης κάθε έτος που η δήλωση γίνεται δεκτή από τη φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου.
Table 20
Στην προκειμένη περίπτωση, αυτό σημαίνει ότι μόνο ενισχύσεις χορηγηθείσες πριν από τις 24 Ιουνίου 2004 συνιστούν υφιστάμενη ενίσχυση, δεδομένου ότι η προθεσμία παραγραφής που προβλέπεται στο άρθρο 17 του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589 διακόπηκε στις 24 Ιουνίου 2014, ημερομηνία κατά την οποία η Επιτροπή απέστειλε επιστολή στο Λουξεμβούργο ζητώντας πληροφορίες σχετικά με τυχόν φορολογικές αποφάσεις εκδοθείσες υπέρ της Amazon.
Comparison of LuxOpCo's profit determined based on the contested tax ruling and calculated similarly to the profit level indicator used for comparable entities in the transfer pricing report
Όπως εξήγησε η Amazon, παρότι η επίμαχη φορολογική απόφαση εκδόθηκε το 2003, η LuxOpCo δεν χρησιμοποίησε τη ρύθμιση ενδοομιλικής τιμολόγησης που εγκρίθηκε με αυτή για τους σκοπούς του υπολογισμού της ετήσιας υποχρέωσής της φόρου εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο πριν από το 2006.
Profit attributed to LuxOpCo according to the contested
Ως εκ τούτου, κάθε ενίσχυση χορηγηθείσα στη LuxOpCo και στον όμιλο Amazon μέσω της επίμαχης φορολογικής απόφασης συνιστά νέα ενίσχυση.
Profit of LuxOpCo at [4-6] % of total costs (no ceiling/foor)
ΚΑΜΙΑ ΓΕΝΙΚΗ ΑΡΧΗ ΤΟΥ ΔΙΚΑΙΟΥ ΔΕΝ ΕΜΠΟΔΙΖΕΙ ΤΗΝ ΑΝΑΚΤΗΣΗ
According to the comparables search in the TP Report, a mark-up on total costs would produce a remuneration for LuxOpCo in line with the arm's length principle.
Το άρθρο 16 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) 2015/1589 προβλέπει ότι η Επιτροπή δεν απαιτεί ανάκτηση της ενίσχυσης εάν αυτό αντίκειται σε κάποια γενική αρχή του δικαίου της Ένωσης.
Consequently, by endorsing a transfer pricing arrangement based on a mark-up on operating expense, the contested tax ruling confers an economic advantage on LuxOpCo by inappropriately lowering its annual taxable income.
Το Λουξεμβούργο υποστηρίζει ότι οι αρχές της ασφάλειας δικαίου και της προστασίας της δικαιολογημένης εμπιστοσύνης εμποδίζουν την ανάκτηση στην παρούσα υπόθεση, πρώτον, επειδή η Επιτροπή εφαρμόζει αναδρομικά νέα κατά την άποψή του προσέγγιση ενδοομιλικής τιμολόγησης και, δεύτερον, επειδή η ομάδα του κώδικα δεοντολογίας για τη φορολογία επιχειρήσεων και το φόρουμ του ΟΟΣΑ για τις επιζήμιες φορολογικές πρακτικές είχαν διαβεβαιώσει το Λουξεμβούργο ότι η πρακτική του περί έκδοσης φορολογικών αποφάσεων βάσει του άρθρου 164 παράγραφος 3 του LIR και της εγκυκλίου συνάδει με τον κώδικα δεοντολογίας του ΟΟΣΑ και τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση.
Inappropriate inclusion of a ceiling in the transfer pricing arrangement
Η αρχή της ασφάλειας δικαίου είναι γενική αρχή του δικαίου της ΕΕ, η οποία επιτάσσει την προβλεψιμότητα των κανόνων και των έννομων συνεπειών τους.
The Commission also considers the transfer pricing arrangement's inclusion of a ceiling to determine LuxOpCo's taxable base to produce an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome.
Κατά τη νομολογία, η αρχή της ασφάλειας δικαίου αντιτίθεται στη δυνατότητα της Επιτροπής να καθυστερεί επ' αόριστον την άσκηση των εξουσιών της.
More specifically, according to that arrangement, LuxOpCo's arm's length remuneration cannot exceed 0,55 % of its annual sales.
Το Δικαστήριο αποφάνθηκε επίσης ότι ο μόνος λόγος για τον οποίο επιτρέπεται η επίκληση της αρχής αυτής, σε εξαιρετικές περιπτώσεις, είναι όταν η Επιτροπή υπέπεσε σε πρόδηλη παράλειψη και σε καταφανή παράβαση του καθήκοντός της να επιδεικνύει επιμέλεια κατά την άσκηση των εξουσιών ελέγχου.
As a matter of fact, in financial years 2006, 2007, 2011, 2012 and 2013, the Luxembourg tax administration effectively accepted tax declarations by LuxOpCo in which its taxable income was determined by the ceiling of 0,55 % of its annual sales, instead of being determined as [4-6] % of its operating expenses.
Ωστόσο, όταν ένα μέτρο χορηγήθηκε χωρίς να έχει κοινοποιηθεί, το γεγονός και μόνο ότι η Επιτροπή καθυστέρησε να διατάξει την ανάκτηση δεν αρκεί αφ' εαυτού για να καταστήσει την απόφαση ανάκτησης παράνομη βάσει της αρχής της ασφάλειας δικαίου.
The Commission observes, first and foremost, that the inclusion of that ceiling is not justified in the TP Report.
Εν προκειμένω, δεδομένου ότι το Λουξεμβούργο δεν κοινοποίησε ποτέ την επίμαχη φορολογική απόφαση στην Επιτροπή, ούτε κατέστησε αυτήν άλλως δημόσια διαθέσιμη, η Επιτροπή μπορούσε να πληροφορηθεί την ύπαρξή της μόνο όταν το Λουξεμβούργο απάντησε στην αίτησή της περί παροχής πληροφοριών στις 4 Αυγούστου 2014.
Nor do any of the ex post transfer pricing studies submitted by Amazon in the course of the investigation justify that inclusion from a transfer pricing perspective.
Το δικαίωμα επίκλησης της αρχής της προστασίας της δικαιολογημένης εμπιστοσύνης παρέχεται σε κάθε πρόσωπο στο οποίο όργανο της ΕΕ «δημιούργησε βάσιμες προσδοκίες».
Luxembourg and Amazon argue that the ceiling is necessary to encourage LuxOpCo to manage its operations in a cost-efficient manner.
Ωστόσο, όπως αποφάνθηκε το Δικαστήριο, στην επίκληση της αρχής αυτής εφαρμόζονται σημαντικοί περιορισμοί.
They further argue that the application of the ceiling never resulted in LuxOpCo's taxable income being outside the arm's length range .
Πρώτον, το Δικαστήριο αποφάνθηκε ότι η επίκληση της αρχής δεν επιτρέπεται παρά μόνο εάν το πρόσωπο που την επικαλείται έλαβε «συγκεκριμένες διαβεβαιώσεις εκ μέρους της διοικήσεως».
The Commission cannot accept either argument.
Δεύτερον, τα κράτη μέλη δεν μπορούν να επικαλούνται την αρχή αυτή σε περιπτώσεις στις οποίες παρέλειψαν να κοινοποιήσουν το μέτρο ενίσχυσης στην Επιτροπή.
Apart from the fact that the ceiling has never been determined on the basis of any comparability analysis, the erroneous application of the mark-up to the operating costs, instead of the total costs, led to an unjustified reduction of LuxOpCo's taxable basis.
Τρίτον, η εικαζόμενη παράλειψη της Επιτροπής να ενεργήσει είναι αλυσιτελής όταν μέτρο ενίσχυσης δεν κοινοποιήθηκε σε αυτήν και, επομένως, η σιγή της Επιτροπής δεν μπορεί να ερμηνευθεί ως σιωπηρή έγκριση του μέτρου που μπορεί να δημιουργεί δικαιολογημένη εμπιστοσύνη.
Its further reduction in the years 2006, 2007, 2011, 2012 and 2013 therefore cannot lie within the range of arm's length results.
Ως εκ τούτου, δεδομένου ότι η Επιτροπή δεν έδωσε ποτέ συγκεκριμένες διαβεβαιώσεις στο Λουξεμβούργο ότι η επίμαχη φορολογική απόφαση δεν συνιστά ενίσχυση και το Λουξεμβούργο δεν κοινοποίησε ποτέ την επίμαχη φορολογική απόφαση στην Επιτροπή, το Λουξεμβούργο δεν μπορεί να επικαλεστεί την αρχή της προστασίας της δικαιολογημένης εμπιστοσύνης.
Consequently, the inclusion of a ceiling in the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling confers an economic advantage on LuxOpCo since it produces an outcome that departs from a reliable approximation of an arm's length outcome and results in a lowering of its taxable income.
Ο επακόλουθος ισχυρισμός του Λουξεμβούργου ότι η Επιτροπή εφάρμοσε καινοφανή προσέγγιση για τη διαπίστωση κρατικής ενίσχυσης στην παρούσα υπόθεση δεν μπορεί να γίνει δεκτός.
Conclusion on the subsidiary finding of an economic advantage
Πρώτον, ως απάντηση σε επιχείρημα που διατύπωσε κράτος μέλος ότι η άμεση φορολογία εμπίπτει στην αρμοδιότητα των κρατών μελών, το Δικαστήριο αναγνώρισε ρητώς, σε απόφαση του 1974, την εφαρμογή των κανόνων περί κρατικών ενισχύσεων στον τομέα της άμεσης φορολογίας.
The presence of the aforementioned methodological inconsistencies underlying the contested tax ruling means that, even if the Luxembourg tax administration were right to accept the unsubstantiated and inaccurate assumption that LuxSCS performed unique and valuable functions in relation to the Intangibles, that ruling nevertheless confers an economic advantage in LuxOpCo since it produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome which results in a lowering of LuxOpCo's taxable income and thus its corporate income tax liability in Luxembourg as compared to companies whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Δεδομένου ότι η φορολογική απόφαση δεν είναι παρά η ερμηνεία των φορολογικών κανόνων σε συγκεκριμένη κατάσταση, στην οποία μπορεί να στηριχθεί ένας φορολογούμενος για να προσδιορίσει τη φορολογική του υποχρέωση σε συγκεκριμένο κράτος μέλος, οι κανόνες περί κρατικών ενισχύσεων εφαρμόζονται κατ' ανάγκη και στις φορολογικές αποφάσεις, όπως ρητώς αναγνώρισε η Επιτροπή στην ανακοίνωση του 1998 σχετικά με την εφαρμογή των κανόνων για τις κρατικές ενισχύσεις στα μέτρα που σχετίζονται με την άμεση φορολογία των επιχειρήσεων («ανακοίνωση του 1998»).
SELECTIVITY
Δεύτερον, η Επιτροπή εξέδωσε σειρά αποφάσεων στο διάστημα από το 2002 έως το 2004, στις οποίες κατέληξε στο συμπέρασμα ότι αρκετά φορολογικά καθεστώτα σε διάφορα κράτη μέλη συνιστούσαν κρατική ενίσχυση, επειδή ενέκριναν μέθοδο καθορισμού του φορολογητέου εισοδήματος για ορισμένες κατηγορίες επιχειρήσεων η οποία απέκλινε από αξιόπιστη προσέγγιση αποτελέσματος πλήρους ανταγωνισμού ή ωφελούσε άλλως ορισμένες εταιρείες πολυεθνικού ομίλου βάσει των συνήθων κανόνων περί φορολογίας των εταιρειών.
According to settled case-law, ‘the assessment of [the condition of selectivity] requires a determination whether, under a particular legal regime, a national measure is such as to favour ‘certain undertakings or the production of certain goods’ over other undertakings which, in the light of the objective pursued by that regime, are in a comparable factual and legal situation and who accordingly suffer different treatment that can, in essence, be classified as discriminatory’.
Σε απόφαση του 2006 το Δικαστήριο δέχθηκε ρητώς ότι μέθοδος καθορισμού του φορολογητέου εισοδήματος η οποία παράγει αποτέλεσμα που παρεκκλίνει από την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού συνεπάγεται τη χορήγηση κρατικής ενίσχυσης στους δικαιούχους της.
A distinction is made between the conditions of advantage and selectivity to ensure that not all State measures that confer an advantage (i.e. that improve an undertaking's net financial position) constitute State aid, but only those which grant such an advantage in a selective manner to certain undertakings or certain categories of undertakings or to certain economic sectors.