natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Όπως θα αποδείξει η Επιτροπή, η ανάλυση μεταβιβαστικής τιμολόγησης της αξίας με όρους πλήρους ανταγωνισμού του εν λόγω δικαιώματος με βάση συγκρίσιμες μη ελεγχόμενες συναλλαγές οδηγεί στο συμπέρασμα ότι δεν πρέπει να καταβάλλεται δικαίωμα για τη ΔΙ φρύξης που εκχωρείται από την Alki LP στην SMBV [136].
In the present case, the Commission considers the reference system to be the general Dutch corporate income tax system which has as its objective the taxation of profits of all companies subject to tax in the Netherlands [102].
Επίσης, η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης δεν εξετάζει εάν η τιμή που χρεώνεται για τους κόκκους πράσινου καφέ από την SCTC στη SMBV είναι σύμφωνη με τους όρους πλήρους ανταγωνισμού.
Companies established in the Netherlands are resident taxpayers [103]; they are subject to corporate income tax on their worldwide income [104].
Όπως θα αποδείξει η Επιτροπή, δεν υπάρχει αιτιολόγηση με βάση τις συνθήκες της αγοράς για τη σημαντική αύξηση της εν λόγω τιμής από το 2011 και μετά, με αποτέλεσμα μείωση των λογιστικών κερδών της SMBV από το συγκεκριμένο έτος και μετά [137].
Companies that are not established in the Netherlands (non-resident companies) are subject to tax with regard to income from Dutch sources [105].
Επιπλέον, και με την επιφύλαξη της προηγούμενης αιτιολογικής σκέψης, η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης δεν αναλύει ορθώς τον σύνθετο χαρακτήρα των λειτουργιών όλων των εταιρειών του ομίλου που εμπλέκονται σε ελεγχόμενες συναλλαγές, και ιδίως της Alki LP, όταν δέχεται ότι η SMBV πρέπει να θεωρείται ότι επιτελεί τη «λιγότερο σύνθετη λειτουργία» και, συνεπώς, ότι αποτελεί την «υπό εξέταση εταιρεία» για την εφαρμογή της TNMM [138].
Whether a company is deemed to be established in the Netherlands for tax purposes is assessed on the basis of factual circumstances.
Τέλος, και με την επιφύλαξη των δύο προηγούμενων αιτιολογικών σκέψεων, η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης προσδιορίζει εσφαλμένα τις βασικές λειτουργίες της SMBV που πρέπει να αμειφθούν και επιδιώκει, εσφαλμένα, να εκτιμήσει αυτή την αμοιβή με βάση τις δαπάνες εκμετάλλευσης [139].
Important factors for this assessment include the place of actual management and the head office location.
Η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης δεν εξετάζει την ενδοομιλική συναλλαγή για την οποία υποβλήθηκε το αίτημα και έγινε η σύναψη της ΣΠΤ της SMBV.
Under the CIT, all companies incorporated under Dutch law are deemed to be residents of the Netherlands [106].
Η ΣΠΤ της SMBV συναινεί στον καθορισμό φορολογητέας αμοιβής για την SMBV σε σχέση με τη λειτουργία φρύξης που επιτελεί η τελευταία.
According to Article 3.25 of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001), which through article 8 CIT 1969 also applies to corporate taxpayers, the taxable yearly profits must be determined on the principles of sound business practice and in a consistent manner independently of the likely outcome [107].
Συμφωνεί επίσης ότι ενδεχόμενα κέρδη που αποκομίζει η SMBV καθ' υπέρβαση του συγκεκριμένου επιπέδου αμοιβής καταβάλλονται ως δικαίωμα στην Alki LP και δεν φορολογούνται στις Κάτω Χώρες.
According to sound business practice, for example, allowances may be made for unrealised losses, while profits not yet realised may be disregarded.
Με άλλα λόγια, με τη σύναψη της ΣΠΤ της SMBV, οι ολλανδικές φορολογικές αρχές αποδέχονται ρητώς ότι η μεθοδολογία του φοροτεχνικού συμβούλου για τον υπολογισμό της φορολογητέας αμοιβής που πρέπει να καταβάλλεται στην SMBV για τη λειτουργία της φρύξης καθορίζει άμεσα το επίπεδο του δικαιώματος που καταβάλλεται από την SMBV στην Alki LP για τη μεταξύ τους διευθέτηση εκχώρησης άδειας εκμετάλλευσης της ΔΙ φρύξης.
In general, the taxable profits correspond to the accounting profits as reflected in the company's profit and loss accounts.
Δέχονται επίσης ρητώς ότι το πραγματικό επίπεδο κερδών που αποκομίζει η SMBV στις Κάτω Χώρες μειώνεται για φορολογικούς σκοπούς κατά το ποσό του καταβαλλόμενου δικαιώματος, με αποτέλεσμα χαμηλότερο φορολογητέο κέρδος από αυτό που πραγματικά σημειώνεται.
However, adjustments can be made based on specific tax provisions, such as applicable tax incentives, the participation exemption, corrections to the tax result from transactions not executed at arm's length and the application of different depreciation rules under tax and accounting rules [108].
Πράγματι, αν τα φορολογητέα κέρδη της SMBV είναι υψηλότερα από το επίπεδο αμοιβής που έχει συμφωνηθεί στη ΣΠΤ της SMBV, το καταβαλλόμενο δικαίωμα στην Alki LP αυξάνεται κατά το ποσό της διαφοράς μεταξύ της συμφωνηθείσας αμοιβής και των λογιστικών κερδών της SMBV.
While the determination of taxable profits in the case of non-integrated/domestic standalone companies that transact on the market is rather straightforward, as it is based on the difference between income and costs in a competitive market, the determination of taxable profits in the case of integrated group companies like Starbucks requires the use of proxies.
Κατά συνέπεια, το δικαίωμα είναι μια μεταβλητή προσαρμογής η οποία καθορίζεται με συνδυασμό των λογιστικών κερδών της SMBV και της αμοιβής που έχει συμφωνηθεί στη ΣΠΤ της SMBV.
Standalone, non-integrated companies can take their accounting profits as a starting point for determining the tax base to which the Dutch corporate income tax applies, since those profits are dependent on prices dictated by the market for the inputs acquired and the products and services sold by the company.
Σε αυτό το πλαίσιο, η διευθέτηση εκχώρησης άδειας εκμετάλλευσης της ΔΙ φρύξης μεταξύ της Alki LP και της SMBV ήταν η συναλλαγή για την οποία υποβλήθηκε κατ' ουσία το αίτημα για τη ΣΠΤ της SMBV και η μεθοδολογία για τον καθορισμό του επιπέδου αυτού του δικαιώματος ως μεταβλητής προσαρμογής είναι η συναλλαγή για την οποία ουσιαστικά ορίζεται τιμή με τη ΣΠΤ της SMBV.
By contrast, an integrated company that transacts with companies of the same corporate group will first have to estimate the prices applied to those intra-group transactions for determining their taxable profits, that estimate being determined by the same company controlling the group instead of being dictated by the market.
Ωστόσο, η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης στην οποία βασίστηκε η ΣΠΤ προτείνει απλώς μια αμοιβή για την SMBV αναλύοντας μια λειτουργία που επιτελεί (φρύξη/παραγωγή) εφαρμόζοντας την TNMM· δεν προσδιορίζει την καταβολή δικαιώματος ως μεταβλητή προσαρμογής κατά τη δόμηση της προτεινόμενης αμοιβής.
However, this difference in determining the taxable profits of non-integrated companies, i.e. those not belonging to a corporate group and thus ‘standalone’, and integrated companies, i.e. those belonging to a corporate group, has no bearing on the objective of the Dutch corporate income tax system which aims to tax profits of all companies subject to tax in the Netherlands, whether non-integrated or integrated.
Κατά συνέπεια, η συγκεκριμένη έκθεση δεν προσδιορίζει ούτε αναλύει τη διευθέτηση εκχώρησης άδειας εκμετάλλευσης της ΔΙ φρύξης για την οποία καταβάλλεται το περί ου ο λόγος δικαίωμα ως τη συναλλαγή για την οποία ουσιαστικά ορίζεται τιμή και, ως εξ αυτού, δεν υποδεικνύει μεθοδολογία προκειμένου να διασφαλίζεται ότι η καταβολή του δικαιώματος συνάδει με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
Since under the general Dutch corporate income tax system, the profits of all companies resident in the Netherlands are taxed in the same manner without any distinction as to group and uncontrolled companies, both types of companies should be considered to be in a similar factual and legal situation in light of the intrinsic objective of that system [109].
Σκοπός μιας μεθοδολογίας μεταβιβαστικής τιμολόγησης, ωστόσο, είναι να διαπιστώσει εάν οι όροι των ελεγχόμενων συναλλαγών είναι σύμφωνοι με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
Indeed, since the aim of the SMBV APA is to determine the tax base of SMBV for the purpose of levying corporate income tax under that system, it is the general Dutch corporate income tax system that constitutes the reference system against which that APA should be examined to determine whether Starbucks has benefitted from a selective advantage.
Αυτή η έμφαση στις συναλλαγές για τους σκοπούς της μεταβιβαστικής τιμολόγησης εκφράζεται με σαφήνεια στην παράγραφο 1.6 των Οδηγιών ΤΜ του ΟΟΣΑ-2010, οι οποίες αποσαφηνίζουν εξαρχής ότι «[ε]πειδή η προσέγγιση της ξεχωριστής νομικής οντότητας αντιμετωπίζει τα μέλη ενός πολυεθνικού ομίλου εταιρειών σαν να ήταν ανεξάρτητες οντότητες, δίδεται έμφαση στη φύση των συναλλαγών μεταξύ αυτών των οντοτήτων και στο κατά πόσο οι όροι των συναλλαγών αυτών διαφέρουν από τους όρους που θα παρατηρούνταν σε συγκρίσιμες μη ελεγχόμενες συναλλαγές.
Accordingly, the different manner in which the taxable profit is necessarily arrived at for integrated and non-integrated companies has no relevance for determining the reference system for the selectivity analysis in the present case.
Μια τέτοια ανάλυση των ελεγχόμενων και των μη ελεγχόμενων συναλλαγών, η οποία καλείται “ανάλυση συγκρισιμότητας”, βρίσκεται στον πυρήνα της εφαρμογής της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού» [140].
This is also confirmed by Article 8b(1) CIT and the Decree that implements the OECD's arm's-length principle into Dutch tax law.
Με άλλα λόγια, πρέπει πρώτα να προσδιοριστούν με σαφήνεια οι εμπορικές συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων και μη συνδεδεμένων μερών προκειμένου να μπορέσουν να εκτιμηθούν ως προς τη συγκρισιμότητά τους.
In its introduction, the Decree states: ‘The policy of the Netherlands on the arm's-length principle in the field of international tax law is that this principle forms part of the Netherlands' system of tax law as a result of its incorporation in the broad definition of income recorded in Section 3.8 of the Income Tax Act 2001.’
Αυτή η έμφαση στις συναλλαγές απαντά επίσης στο ολλανδικό φορολογικό δίκαιο μέσω της απαίτησης να μην επιτρέπονται εκπτώσεις δαπανών οι οποίες δεν συνάδουν με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού [141].
Section 3.8 of the Income Tax Act 2001 reads: ‘[t]he profit from a business enterprise is the amount of the aggregate benefits that, under whatever name and in whichever forms, are derived from a business enterprise’.
Μόνο στην περίπτωση που είναι αδύνατη η σύγκριση μιας συγκεκριμένης ενδοομιλικής συναλλαγής για την οποία επιδιώκεται η σύναψη ΣΠΤ (λαμβάνοντας υπόψη τις επιτελούμενες λειτουργίες) με παρεμφερείς μη ελεγχόμενες συναλλαγές, δικαιολογείται η προσφυγή σε σύγκριση των επιτελούμενων λειτουργιών.
Thus, the Decree, through its reference to Section 3.8 of the Income Tax Act 2001 and the concepts of income and profit ‘under whatever name and in whichever form derived from a business enterprise’, does not make any distinction between income and profits derived by a group company or a standalone company.
Σε αυτό το πνεύμα, η παράγραφος 1.41 των Οδηγιών ΤΜ του ΟΟΣΑ-2010 εξηγεί ότι «πριν διευρυνθεί η αναζήτηση ώστε να συμπεριλάβει μεγαλύτερο αριθμό δυνητικά συγκρίσιμων μη ελεγχόμενων συναλλαγών με βάση παρεμφερείς επιτελούμενες λειτουργίες, πρέπει να εξεταστεί κατά πόσο οι συναλλαγές αυτές είναι πιθανό να προσφέρουν αξιόπιστα συγκρίσιμα μεγέθη για την ελεγχόμενη συναλλαγή.» [142].
According to the Netherlands and Starbucks, the Commission has previously decided, in its decision on Groepsrentebox [110], that groups and uncontrolled companies do not belong to the same reference system [111].
Αυτό εξηγεί και την προτίμηση για τη μέθοδο CUP έναντι όλων των άλλων μεθόδων μεταβιβαστικής τιμολόγησης η οποία εκφράζεται τόσο στην παράγραφο 2.14 των Οδηγιών ΤΜ του ΟΟΣΑ-2010 όσο και στην παράγραφο 2.7 των Οδηγιών ΤΜ του ΟΟΣΑ-1995, οι οποίες ορίζουν αμφότερες: «Όταν είναι δυνατό να εντοπιστούν συγκρίσιμες μη ελεγχόμενες συναλλαγές, η μέθοδος CUP είναι ο πιο άμεσος και αξιόπιστος τρόπος για την εφαρμογή της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού.
They thereby seem to imply that the reference system to assess selectivity can only include companies being subject to transfer pricing rules, i.e. group companies.
Κατά συνέπεια, σε αυτές τις περιπτώσεις η μέθοδος CUP είναι προτιμητέα έναντι όλων των άλλων μεθόδων».
At the outset, the Commission recalls that it is not bound by its decisional-practice.
Κατά τον ίδιο τρόπο, τόσο οι Οδηγίες ΤΜ του ΟΟΣΑ του 1995 όσο και του 2010 προκρίνουν τις παραδοσιακές συναλλακτικές μεθόδους έναντι των μεθόδων συναλλακτικού κέρδους ως μέσο για να διαπιστωθεί αν μια τιμή μεταβίβασης είναι σύμφωνη με τους όρους πλήρους ανταγωνισμού [143].
Each potential aid measure must be assessed on the basis of its own merits under the objective criteria of Article 107(1) of the Treaty, so that even if a contrary decisional practice were shown to exist, that could not affect the findings of the present decision [112].
Οι Οδηγίες ΤΜ του ΟΟΣΑ-1995 μάλιστα απαγορεύουν την αυτόματη προσφυγή στις μεθόδους συναλλακτικού κέρδους όπως η TNMM για τη μεταβιβαστική τιμολόγηση, ορίζοντας τα εξής στην παράγραφο 3.50: «Υπάρχουν, εντούτοις, περιπτώσεις όπου οι παραδοσιακές συναλλακτικές μέθοδοι δεν μπορούν αξιόπιστα να εφαρμοστούν μόνες τους ή, σε εξαιρετικές περιπτώσεις, δεν μπορούν να εφαρμοστούν καθόλου.
In any event, contrary to what the Netherlands and Starbucks claim, the Groepsrentebox decision does not confirm that where a tax measure is granted in favour of an integrated company, the reference system must necessarily be limited to those types of companies.
Οι περιπτώσεις αυτές θα θεωρούνταν περιπτώσεις τελευταίας καταφυγής. […] Εντούτοις, ακόμα και σε περίπτωση τελευταίας καταφυγής, δεν θα ήταν ορθό να εφαρμοστεί αυτόματα κάποια μέθοδος συναλλακτικού κέρδους, χωρίς πρώτα να εξεταστεί η αξιοπιστία αυτής της μεθόδου».
Moreover, the objective of the tax measure at the basis of the Groepsrentebox decision is not comparable to the present case and therefore, the conclusions the Netherlands and Starbucks draw from that decision are not applicable to the present case.
Η παρατήρηση των Κάτω Χωρών ότι οι φορολογικές αρχές τους δεν δεσμεύονται από κανόνα βέλτιστης μεθόδου δεν απαλλάσσει τις εν λόγω αρχές από την υποχρέωση να επιβεβαιώνουν ότι η μέθοδος μεταβιβαστικής τιμολόγησης που επιλέγει ο φορολογούμενος εξασφαλίζει αξιόπιστη εκτίμηση μιας τιμής με όρους πλήρους ανταγωνισμού πριν κάνουν δεκτό ένα αίτημα για ΣΠΤ με βάση την εν λόγω μέθοδο.
The Groepsrentebox scheme was set up at the time by the Dutch authorities to reduce the difference in tax treatment between the provision of equity capital and loan capital in a group context and, as such, to reduce arbitrage between these two forms of intra-group financing [113].
Η υποχρέωση αυτή αποτυπώνεται ακόμη και στη διάταξη του Διατάγματος που παραθέτουν σχετικά οι Κάτω Χώρες.
The Commission observed in its final decision that given the objective of the measure, which was to reduce the difference in tax treatment between the provision of equity capital and loan capital in a group context and, as such, to reduce arbitrage between these two form of intra-group financing, it is ‘only group companies, [and not stand-alone companies,] that are confronted with arbitrage between equity capital and loan capital within their group’ [114].
Ωστόσο, όποια και αν είναι η επιλεγόμενη μέθοδος πρέπει να διασφαλίζει ένα αποτέλεσμα με όρους πλήρους ανταγωνισμού όσον αφορά τη συγκεκριμένη συναλλαγή για την οποία ορίζεται τιμή, γεγονός που συνεπάγεται ότι οι φορολογικές αρχές διατηρούν την ευχέρεια να αμφισβητήσουν την καταλληλότητα της μεθόδου που έχει επιλεγεί από τον φορολογούμενο.
It was in the light of that observation, as well as of the objective of the scheme which was ‘to reduce incentives for arbitrage between financing through a capital injection and a loan, and ensuring tax neutrality in this regard’ [115], that the Commission considered the reference system in that case to include only companies subject to corporation tax and engaged in intra-group financing transactions [116].
Τέλος, δεδομένου ότι η συγκεκριμένη διάταξη απαιτεί τεκμηρίωση της καταλληλότητας της επιλεγείσας μεθόδου μεταβιβαστικής τιμολόγησης από τον φορολογούμενο και δεδομένης της ρητής προτίμησης του Διατάγματος για τη μέθοδο CUP όταν υπάρχουν συγκρίσιμες συναλλαγές [144], η απουσία κανόνα βέλτιστης μεθόδου δεν απαλλάσσει τις φορολογικές αρχές από την υποχρέωση να διασφαλίσουν, πριν συναινέσουν στο αίτημα για ΣΠΤ, ότι η μέθοδος μεταβιβαστικής τιμολόγησης που επιλέγει ο φορολογούμενος μπορεί να εξασφαλίσει αξιόπιστη εκτίμηση ενός αποτελέσματος με βάση την αγορά σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
By contrast, the objective of the SMBV APA is to determine SMBV's tax base to calculate the tax due for the purposes of levying the Dutch corporate income tax on that amount.
Όπως θα αποδειχθεί στην επόμενη ενότητα, επειδή η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης δεν παρείχε πληροφορίες σχετικά με μη ελεγχόμενες συναλλαγές παρεμφερείς με τη διευθέτηση εκχώρησης άδειας εκμετάλλευσης της ΔΙ φρύξης μεταξύ της SMBV και της Alki LP και, κατά συνέπεια, επειδή παρέλειψε να εξετάσει τη μόνη ενδοομιλική συναλλαγή για την οποία καθοριζόταν ουσιαστικά τιμή μέσω της ανάλυσης μεταβιβαστικής τιμολόγησης, η μεθοδολογία μεταβιβαστικής τιμολόγησης που προτάθηκε από τον φοροτεχνικό σύμβουλο της Starbucks και έγινε δεκτή με τη ΣΠΤ της SMBV δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι εξασφαλίζει αξιόπιστη εκτίμηση ενός αποτελέσματος με βάση την αγορά σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
First, while it could be argued that the objective underlying the Groepsrentebox decision is only valid in a group context (such as the fact that stand-alone companies are not faced with the issue of arbitrage between different forms of financing), the determination of the tax base for the computation of the annual corporate income tax liability is equally relevant and applicable to entities that are part of a group as well as stand-alone companies.
Πράγματι, επειδή η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης επιχειρεί ανάλυση μιας αμοιβής με όρους πλήρους ανταγωνισμού για την SMBV βασιζόμενη σε εσφαλμένο σημείο εκκίνησης (τη λειτουργία φρύξης που επιτελεί η SMBV), το αποτέλεσμα είναι μια αμοιβή η οποία εσφαλμένα εκτιμάται με βάση τη μέθοδο TNMM.
Second, while it is true that SMBV provides services to other companies of the group and thus operates in a group context, the transaction it carries out could also be carried out outside a group context.
Θα έπρεπε αντ' αυτού να έχουν επιδιωχθεί πιο αξιόπιστες συγκρίσεις με τα διαθέσιμα στοιχεία για παρεμφερείς συναλλαγές μεταξύ μη συνδεδεμένων μερών στο πλαίσιο μεταβιβαστικής τιμολόγησης, τα οποία ήταν στην κατοχή της Starbucks όταν υποβλήθηκε το αίτημα για τη ΣΠΤ και έπρεπε να έχουν ζητηθεί από τις ολλανδικές φορολογικές αρχές προκειμένου να διασφαλιστεί ότι το καταβαλλόμενο δικαίωμα για το οποίο οριζόταν τιμή με τη ΣΠΤ της SMBV ήταν σύμφωνο με τους όρους πλήρους ανταγωνισμού.
SMBV is a coffee roaster and distribution company.
Το ύψος του καταβαλλόμενου δικαιώματος στην Alki LP ως απόρροια της ΣΠΤ της SMBV δεν είναι σύμφωνο με τους όρους πλήρους ανταγωνισμού.
As the contracts submitted by Starbucks demonstrate, other companies of the Starbucks group outsource this function to third parties [117].
Η ΔΙ για την οποία καταβάλλεται δικαίωμα καλύπτει την τεχνογνωσία της φρύξης και τις καμπύλες φρύξης τις οποίες εκχωρεί η Alki LP στη SMBV.
Moreover, the answers to the MIT request by the competitors further demonstrate that roasting is outsourced to non-group companies [118].
Η εν λόγω καταβολή δικαιώματος δεν σχετίζεται με την αξία της επωνυμίας (brand) Starbucks, καθώς το δικαίωμα για χρήση της επωνυμίας καταβάλλεται από τα Καταστήματα στη Starbucks Coffee BV.
Thus, the activities of SMBV can be carried out by independent companies and not only in a pure intra-group setting [119].
Στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας, η Επιτροπή εξέφρασε επιφυλάξεις σχετικά με τον χαρακτήρα πλήρους ανταγωνισμού του καταβαλλόμενου δικαιώματος [145].
The Commission therefore concludes that the reference system against which the SMBV APA should be examined is the general Dutch corporate tax system in the form of the Dutch corporate income tax rules (CIT).
Συγκεκριμένα, η Επιτροπή εξήγησε ότι το γεγονός ότι το ύψος των δικαιωμάτων που καταβάλλονται από την SMBV στην Alki LP εξαρτάται από τη διαφορά μεταξύ της αμοιβής που καθορίζεται στη ΣΠΤ της SMBV και του λογιστικού κέρδους προ φόρων πριν από την καταβολή του δικαιώματος [146] δημιουργεί μια κατάσταση στην οποία η εν λόγω καταβολή δικαιώματος υπολογίζεται ως κέρδος καθ' υπέρβαση της ΣΠΤ της SMBV και δεν αντιστοιχεί στην αξία με όρους πλήρους ανταγωνισμού της εν λόγω ΔΙ [147].
In particular, that reference system is composed of a consistent set of rules that apply on the basis of objective criteria for the taxation of profits of stand-alone companies, where the determination of the taxable profit usually coincides with the accounting profit (subject to certain adjustments based on tax law) and of group companies, which resort to transfer prices to allocate profits, alike.
Η Επιτροπή αναφέρθηκε, σχετικά, στην παράγραφο 6.16 των Οδηγιών ΤΠ του ΟΟΣΑ-2010, σύμφωνα με την οποία, «το δικαίωμα είναι συνήθως μια επαναλαμβανόμενη πληρωμή με βάση την παραγωγή, τις πωλήσεις και, σε ορισμένες σπάνιες περιπτώσεις, τα κέρδη του χρήστη» [148].
In light of the intrinsic objective of that system, both types of companies — non-integrated and integrated companies — should be considered to be in a similar factual and legal situation.
Στην ΣΠΤ της SMBV, η καταβολή δικαιώματος στην Alki LP δεν σχετίζεται με την παραγωγή, τις πωλήσεις ή τα κέρδη της SMBV.
Article 8b(1) CIT and the Decree do not constitute the appropriate reference system
Η Επιτροπή διατύπωσε επίσης, στην αιτιολογική σκέψη 120 της Απόφασής της για την κίνηση της διαδικασίας, τις επιφυλάξεις της σχετικά με τον χαρακτήρα πλήρους ανταγωνισμού του ύψους του καταβαλλόμενου δικαιώματος, δεδομένου ότι το δικαίωμα είναι αποσυνδεδεμένο μέσω της μεθόδου τιμολόγησης από την οικονομική αξία της υποκείμενης ΔΙ, δηλαδή την αξία για την SMBV των άυλων στοιχείων της διεργασίας φρύξης.
The Netherlands considers that the reference system should be the Decree and consequently that SMBV should be considered in a similar factual and legal situation only to group companies that fall under the Decree [120].
Για να συγκριθεί η αξία του καταβαλλόμενου δικαιώματος με τα επίπεδα δικαιωμάτων που παρατηρούνται στην αγορά ως ποσοστά επί του κύκλου εργασιών, η Επιτροπή υπολόγισε το ύψος του δικαιώματος που καταβάλλει η SMBV στην Alki LP ως ποσοστό επί των πωλήσεων καβουρδισμένου καφέ από την SMBV στα Καταστήματα ετησίως.
Accordingly, the existence of selectivity would require evidence that SMBV has received a different treatment as compared to other group entities tax resident in the Netherlands falling under the Decree.
Σύμφωνα με αυτούς τους υπολογισμούς, η καταβολή δικαιώματος κυμαίνεται από [1-10] % έως [30-40] % των εσόδων της SMBV από τις πωλήσεις καφέ για τη διάρκεια ισχύος της ΣΠΤ της SMBV, επιβεβαιώνοντας τις επιφυλάξεις της Επιτροπής σχετικά με τη διακύμανση της τιμής του δικαιώματος [149].
The Commission does not accept this line of reasoning.
Επιπροσθέτως, για τρία από τα έτη ισχύος της ΣΠΤ τα επίπεδα που προκύπτουν υπερβαίνουν το [30-40] %, όπως φαίνεται στον πίνακα 10:
As explained in recital 236, the objective of the Dutch corporate income tax system is to tax the profits of all companies that fall under its tax jurisdiction, irrespective of whether those companies are integrated or non-integrated companies.
Πίνακας 10
As explained in recital 232, Dutch corporate income tax is levied on the worldwide profits of companies resident in the Netherlands (unless a tax treaty applies), while non-resident companies, including Dutch branches of foreign companies, are only taxed on specific Dutch-sourced income.
Διακύμανση του καταβαλλόμενου δικαιώματος κατά τη διάρκεια ισχύος της ΣΠΤ της SMBV
By considering, as the Netherlands does, that the reference system only includes group companies, since only they need to revert to the arm's-length principle as required by Article 8b CIT and the Decree when allocating profit, an artificial distinction is introduced between companies based on their company structure for the purpose of determining their taxable profits that the general Dutch corporate income tax system does not recognise when taxing profits of companies falling within its tax jurisdiction.