natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Όπως εξήγησε η ίδια η Ιρλανδία στη διάρκεια της διοικητικής διαδικασίας:
As explained in Section 2.3, corporation tax in Ireland is charged on profits (income and chargeable gains) of a company however arising [143].
«Η Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων, στο πλαίσιο της συνήθους δραστηριότητάς της, συνεργάζεται με τους φορολογουμένους, προκειμένου να παράσχει διευκρινίσεις σχετικά με την εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας […].
The calculation of the corporate taxable base takes as its starting point the corporate accounting profit [144].
Στόχος είναι να διασφαλιστεί η καταβολή του ορθού ύψους φόρου από τις εν λόγω εταιρείες στην Ιρλανδία για το μέρος των κερδών τους που εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του ιρλανδικού φόρου εταιρειών, συμπεριλαμβανομένου, όσον αφορά τις αλλοδαπές εταιρείες, του μέρους των κερδών που αναλογεί στις δραστηριότητες των ιρλανδικών υποκαταστημάτων τους.
Irish-resident companies are subject to corporation tax on their worldwide income and capital gains [145].
Σε αυτό το πλαίσιο η Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων συνεργάζεται με την Apple Operations Europe και την Apple Sales International προκειμένου να διασφαλίσει ότι τα κέρδη που καταλογίζονταν στα ιρλανδικά υποκαταστήματά τους αναλογούσαν στις δραστηριότητες των εν λόγω υποκαταστημάτων.» [166]
Non-resident companies operating through a branch or agency in Ireland are subject to corporation tax on the profits connected with their branch or agency and on any capital gains arising on the disposal of assets used for the purposes of the branch or agency [146].
ΕΠΙΛΕΚΤΙΚΟ ΠΛΕΟΝΕΚΤΗΜΑ ΛΟΓΩ ΠΑΡΕΚΚΛΙΣΗΣ ΑΠΟ ΤΟΥΣ ΚΟΙΝΟΥΣ ΚΑΝΟΝΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΤΗΝ ΙΡΛΑΝΔΙΑ ΜΕ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΜΕΙΩΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΒΑΣΗΣ
Companies that are not resident in Ireland and do not trade through a branch or agency in Ireland are only liable to income tax on any Irish-source income and to capital gains tax on gains arising on the disposal of certain Irish assets, subject to any treaty relief that may be available [147].
Η λειτουργία μιας φορολογικής απόφασης είναι να διασφαλίσει εκ των προτέρων την εφαρμογή του κοινού φορολογικού συστήματος σε μια ιδιαίτερη περίπτωση, με βάση τα ειδικά γεγονότα και συνθήκες της περίπτωσης αυτής.
The corporate tax rate applicable to the profit of all companies subject to tax in Ireland is 12,5 % for profit derived from trading income and 25 % for non-trading income [148].
Ωστόσο, όπως και κάθε άλλο φορολογικό μέτρο, η έκδοση μιας φορολογικής απόφασης πρέπει να συμμορφώνεται τους κανόνες περί κρατικών ενισχύσεων.
From the perspective of the aforementioned rules, all companies having an income are considered to be in a similar factual and legal situation, since the objective of those rules is the taxation of profit subject to tax in Ireland.
Εάν μια φορολογική απόφαση εγκρίνει ένα αποτέλεσμα το οποίο δεν αντικατοπτρίζει με αξιόπιστο τρόπο εκείνο που θα προέκυπτε από τη συνήθη εφαρμογή του κοινού φορολογικού συστήματος, η εν λόγω φορολογική απόφαση θεωρείται ότι παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στον αποδέκτη, στο μέτρο που η επιλεκτική αυτή μεταχείριση έχει ως αποτέλεσμα μείωση της φορολογικής υποχρέωσης του εν λόγω φορολογούμενου στο οικείο κράτος μέλος έναντι των εταιρειών που βρίσκονται σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση
Consequently, all companies subject to tax in Ireland, whether resident or non-resident, are in a comparable factual and legal situation as regards the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Οι επίμαχες φορολογικές αποφάσεις εγκρίνουν μεθόδους για τον επιμερισμό των κερδών της ASI και της AOE στα αντίστοιχα ιρλανδικά υποκαταστήματά τους, οι οποίες επιτρέπουν στις δύο εταιρείες να καθορίζουν τα φορολογητέα κέρδη τους και, συνεπώς, τον φόρο εταιρειών που υποχρεούνται να καταβάλλουν στην Ιρλανδία σε ετήσια βάση για την περίοδο ισχύος των αποφάσεων.
That reference system includes both non-integrated companies that derive their profit from arm's length transactions carried out on the market and integrated companies that (partly) derive their profit from transactions carried out within the same company or corporate group.
Αφού καθορίστηκε ότι οι κοινοί κανόνες φορολογίας εταιρικών κερδών στην Ιρλανδία, συμπεριλαμβανομένης μεταξύ άλλων του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97, συνιστούν το σύστημα αναφοράς βάσει του οποίου πρέπει να εκτιμηθούν οι επίμαχες φορολογικές αποφάσεις, πρέπει τώρα να προσδιοριστεί κατά πόσο οι επίμαχες φορολογικές αποφάσεις συνιστούν παρέκκλιση από το εν λόγω σύστημα αναφοράς, με αποτέλεσμα την άνιση μεταχείριση εταιρειών οι οποίες βρίσκονται σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση.
The Irish corporate tax system does not distinguish between companies which derive their profit from market transactions only, such as non-integrated standalone companies, and companies which derive their profit through internal dealings between companies of the same corporate group or between parts of the same company, such as integrated companies.
Όπως εξηγήθηκε στην αιτιολογική σκέψη 224, η εκτίμηση της Επιτροπής σχετικά με το κατά πόσο οι επίμαχες φορολογικές αποφάσεις συνιστούν παρέκκλιση από το σύστημα αναφοράς συμπίπτει με τον προσδιορισμό του οικονομικού πλεονεκτήματος που χορηγείται στην ASI και την AOE ως αποτέλεσμα των εν λόγω αποφάσεων.
Both types of companies are subject to corporation tax on their taxable profit at the standard corporate tax rate under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Η εφαρμοσιμότητα της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού στα άρθρα 21(1) και 25 του ΕΝΦ 97
Thus, non-integrated and integrated companies subject to tax in Ireland should be considered to be in a comparable factual and legal situation as regards those rules.
Το άρθρο 25 του ΕΝΦ 97 απαιτεί χρήση μεθόδου επιμερισμού κέρδους
The fact that the taxable profit of non-integrated and integrated companies is determined in a different manner does not alter this conclusion.
Σύμφωνα με το άρθρο 21(1) του ΕΝΦ 97, ο φόρος εταιρειών στην Ιρλανδία υπολογίζεται επί των κερδών των εταιρειών.
In the case of a non-integrated company that transacts on the market, that company's taxable profit can, in principle, be directly observed and calculated on the basis of such market transactions, as it is based on the difference between income and costs in a competitive market.
Το άρθρο 25 του ΕΝΦ 97 ορίζει ότι μια εταιρεία η οποία δεν έχει φορολογική κατοικία στην Ιρλανδία και ασκεί εμπορική δραστηριότητα μέσω υποκαταστήματος ή αντιπροσωπείας στην Ιρλανδία είναι υποκείμενη «σε φόρο εταιρειών για όλα τα φορολογούμενα κέρδη της ανεξαρτήτως της προέλευσής τους».
Consequently, a non-integrated company will take its accounting profit as the starting point for determining the taxable base to which Irish corporation tax applies, since that profit is determined on the basis of prices dictated by the market for the inputs acquired and the products and services sold by the company.
Για να καθοριστεί η φορολογική υποχρέωση μιας αλλοδαπής εταιρείας στην Ιρλανδία βάσει του άρθρου 21(1) του ΕΝΦ 97, είναι, συνεπώς, αναγκαίο να καθοριστούν τα φορολογούμενα κέρδη της κατά την έννοια του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97.
By contrast, the determination of the taxable profit of an integrated company, whether a company belonging to a corporate group or a company operating in more than one jurisdiction through a branch, requires the use of estimates.
Για τον σκοπό αυτό, το άρθρο 25 του ΕΝΦ 97 ορίζει ότι φορολογούμενα κέρδη θεωρούνται «τα αποτελέσματα εκμετάλλευσης που προκύπτουν άμεσα ή έμμεσα από το υποκατάστημα ή την αντιπροσωπεία ή μέσω του υποκαταστήματος ή της αντιπροσωπείας, και τα εισοδήματα από περιουσιακά στοιχεία ή δικαιώματα που χρησιμοποιούνται από το υποκατάστημα ή την αντιπροσωπεία, ή κατέχονται από το υποκατάστημα ή την αντιπροσωπεία ή για λογαριασμό του υποκαταστήματος ή της αντιπροσωπείας, χωρίς ωστόσο να περιλαμβάνονται στην παρούσα παράγραφο διανεμόμενα ποσά από εταιρείες με φορολογική κατοικία στη Χώρα».
That is because an integrated company, whose constituent parts transact amongst themselves, is able to set the prices and conditions of those internal dealings independently of other market participants, which, in turn, determine the taxable profit of the parts of that company taking part in those transactions [149].
Η αναφορά του αποτελέσματος εκμετάλλευσης υπονοεί ότι τα εισοδήματα εκτός του αποτελέσματος εκμετάλλευσης, δηλαδή τα παθητικά εισοδήματα, όπως εκείνα που προέρχονται από τόκους και μερίσματα, αποκλείονται από το πεδίο εφαρμογής της.
This difference in determining the taxable profit of non-integrated and integrated companies is therefore due to the fact that the profits of integrated companies or of branches cannot be observed in a reliable way from the statutory accounts, in contrast to non-integrated companies or companies which do not engage in any form of internal dealings and where the accounts therefore reflect prices negotiated at arm's length on the market.
Ωστόσο, το άρθρο 25 του ΕΝΦ 97 εφαρμόζεται σε καταστάσεις στις οποίες δεν είναι, καταρχήν, δυνατό να προσδιοριστεί διακριτή κυριότητα των περιουσιακών στοιχείων στη βάση συμβάσεων μεταξύ των διαφόρων μερών της ίδιας αλλοδαπής εταιρείας και στις οποίες οι κίνδυνοι και οι λειτουργίες δεν μπορούν να οριοθετηθούν βάσει συμβάσεων ώστε να υπάρχει μια κατεύθυνση σχετικά με τα φορολογούμενα κέρδη ενός ιρλανδικού υποκαταστήματος σε αντιδιαστολή με τα άλλα μέρη της εν λόγω εταιρείας.
However, this difference in determining the taxable profits of non-integrated companies and integrated companies is merely the means by which to achieve the ultimate goal of determining the taxable base of both types of companies in a manner that ensures that integrated companies are taxed on an equal footing to non-integrated companies under the ordinary rules of taxation of corporate profit.
Το άρθρο 25 του ΕΝΦ 97 δεν περιέχει επίσης καμία αναφορά στον τρόπο με τον οποίο γίνεται η διάκριση ανάμεσα στο αποτέλεσμα εκμετάλλευσης που καταγράφεται στους λογαριασμούς του ιρλανδικού υποκαταστήματος (άμεσα ή έμμεσα) έναντι των εισοδημάτων που παράγονται από τα άλλα μέρη της εταιρείας εκτός της Ιρλανδίας και όχι άμεσα ή έμμεσα από το ιρλανδικό υποκατάστημα.
Apple argues [150] that transactions between related companies are not comparable to transactions between unrelated companies.
Η διατύπωση και ο σκοπός του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97 αποκαλύπτουν συνεπώς ότι η εν λόγω διάταξη μπορεί να εφαρμοστεί μόνο σε συνδυασμό με μια μέθοδο επιμερισμού κερδών.
Apple cites the Groepsrentebox Decision [151], where the Commission allegedly accepted that financial relationships between companies belonging to a corporate group and intra-group transactions are different from and not driven by the same competitive and economic rationale as those between unrelated companies, so that they may, therefore, warrant a different tax treatment.
Η ίδια η Ιρλανδία αναγνωρίζει ότι το άρθρο 25 του ΕΝΦ 97 δεν παρέχει κατευθύνσεις σχετικά με τον τρόπο καθορισμού των φορολογούμενων κερδών ενός ιρλανδικού υποκαταστήματος, αλλά επιτάσσει τη χρήση μεθόδου επιμερισμού κερδών [167], και η Apple συμφωνεί με αυτή την άποψη [168].
As a preliminary matter, the Commission would like to recall that, since each potential aid measure must be assessed on the basis of its own merits under the objective criteria of Article 107(1) of the Treaty, even if the Commission could be shown to have decided differently in another decision, that could not affect the findings of this decision [152].
Αυτό επιβεβαιώνεται και από τις ίδιες τις επίμαχες φορολογικές αποφάσεις, σκοπός των οποίων είναι η καθιέρωση μιας μεθόδου επιμερισμού των κερδών ώστε να είναι δυνατός ο καθορισμός των φορολογούμενων κερδών των αντίστοιχων ιρλανδικών υποκαταστημάτων της ASI και της AOE για τους σκοπούς του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97 και εν συνεχεία τη φορολόγηση των εν λόγω κερδών με βάση τους κοινούς κανόνες φορολογίας εταιρικών κερδών στην Ιρλανδία.
In any event, the Commission does not share Apple's reading of the Groepsrentebox Decision.
Το άρθρο 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ επιτάσσει συμμόρφωση της μεθόδου επιμερισμού των κερδών με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού
Contrary to what Apple claims, that Decision does not confirm that where a tax measure is granted in favour of a company deriving profits through internal dealings, the reference system must necessarily be limited to companies deriving profits through such dealings.
Κατά την πάγια νομολογία, κάθε φορολογικό μέτρο που θεσπίζεται από ένα κράτος μέλος, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών αποφάσεων με τις οποίες εγκρίνεται μέθοδος επιμερισμού των κερδών για τον προσδιορισμό της φορολογητέας βάσης ενός υποκαταστήματος, πρέπει να συμμορφώνεται με τους κανόνες περί κρατικών ενισχύσεων, οι οποίοι είναι δεσμευτικοί για τα κράτη μέλη και υπερισχύουν της εθνικής νομοθεσίας τους [169].
Moreover, the objective of the tax measure at the basis of that Decision is not comparable to this case and, therefore, the conclusions that can be drawn from it are not applicable to this case.
Το Δικαστήριο έχει ήδη αποφανθεί ότι μείωση της φορολογητέας βάσης η οποία είναι αποτέλεσμα φορολογικού μέτρου το οποίο παρέχει σε φορολογούμενο τη δυνατότητα να χρησιμοποιεί τιμές μεταβίβασης στις ενδοομιλικές συναλλαγές οι οποίες δεν είναι ανάλογες προς τις τιμές που θα ίσχυαν υπό συνθήκες ελεύθερου ανταγωνισμού μεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων οι οποίες συναλλάσσονται υπό συγκρίσιμες συνθήκες με όρους πλήρους ανταγωνισμού, παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στον εν λόγω φορολογούμενο, κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ [170].
The Groepsrentebox scheme was set up by the Dutch authorities to reduce the difference in tax treatment between the provision of equity capital and loan capital in a group context and, as such, to reduce arbitrage between those two forms of intra-group financing [153].
Αυτό συμβαίνει επειδή η φορολογική υποχρέωση του εν λόγω φορολογούμενου, η οποία καθορίζεται βάσει των κοινών κανόνων φορολογίας εταιρικών κερδών, μειώνεται σε σύγκριση με τις ανεξάρτητες επιχειρήσεις τα φορολογητέα κέρδη των οποίων αντικατοπτρίζουν τις τιμές που διαμορφώνονται στην αγορά σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού.
The Commission observed in the final decision that given the objective of the measure, it is ‘only group companies, [and not stand-alone companies,] that are confronted with arbitrage between equity capital and loan capital within their group’ [154].
Στην απόφασή του σχετικά με το βελγικό φορολογικό καθεστώς για τα κέντρα συντονισμού [171], το Δικαστήριο αποφάνθηκε επί της προσβολής μιας απόφασης της Επιτροπής η οποία κατέληγε, μεταξύ άλλων, στο συμπέρασμα ότι η μέθοδος για τον καθορισμό του φορολογητέου εισοδήματος βάσει του εν λόγω καθεστώτος παρείχε επιλεκτικό πλεονέκτημα στα περί ου ο λόγος κέντρα [172].
It was in the light of that observation, as well as of the objective of the scheme which was ‘to reduce incentives for arbitrage between financing through a capital injection and a loan, and ensuring tax neutrality in this regard’ [155], that the Commission considered the reference system in that case to include only companies subject to corporation tax and engaged in intra-group financing transactions [156].
Σύμφωνα με το επίμαχο καθεστώς, τα φορολογητέα κέρδη ορίζονταν σε ένα κατ' αποκοπή ποσό που αντιστοιχούσε σε ένα ποσοστό επί του συνολικού ποσού των λειτουργικών δαπανών και εξόδων, από τα οποία εξαιρούνταν τα έξοδα προσωπικού και οι χρηματοοικονομικές δαπάνες.
By contrast, the objective of the contested tax rulings is to determine ASI's and AOE's taxable base for the purposes of levying the Irish corporation tax on that amount.
Κατά το Δικαστήριο, «για να εκτιμηθεί αν ο καθορισμός των φορολογητέων εισοδημάτων, όπως προβλέπεται στο καθεστώς των κέντρων συντονισμού, παρέχει ευεργέτημα στα εν λόγω κέντρα, επιβάλλεται, […], η σύγκριση του καθεστώτος αυτού με το καθεστώς κοινού δικαίου που στηρίζεται τη διαφορά μεταξύ κέρδους και ζημίας για μια επιχείρηση που ασκεί τις δραστηριότητές της υπό τους όρους του ελεύθερου ανταγωνισμού.»
While it could be argued that the objective underlying the Groepsrentebox Decision is only valid in a group context (being the fact that stand-alone companies are not faced with the issue of arbitrage between different forms of financing), the determination of the taxable base for the computation of the annual corporation tax liability is equally relevant and applicable to entities that derive their profits through internal dealings, as well as standalone domestic companies.
Το Δικαστήριο υποστήριξε ακολούθως ότι «ο αποκλεισμός των [εξόδων προσωπικού και των χρηματοοικονομικών δαπανών] από το κόστος καθορισμού των φορολογητέων εισοδημάτων των οικείων κέντρων δεν συνεπάγεται τιμές μεταβιβάσεως ανάλογες προς εκείνες που ισχύουν υπό συνθήκες ελεύθερου ανταγωνισμού», γεγονός που, κατά το Δικαστήριο, «[παρείχε] ευεργέτημα στα κέντρα συντονισμού» [173].
Furthermore, ASI functions as the procurement and distribution company of the Apple group and AOE as the manufacturing company.
Το Δικαστήριο έχει, συνεπώς, δεχθεί ότι ένα φορολογικό μέτρο διά του οποίου μια καθετοποιημένη εταιρεία που ανήκει σε όμιλο να χρεώνει ενδοομιλικές τιμές μεταβίβασης που δεν είναι σύμφωνες με τις τιμές που θα χρεώνονταν σε συνθήκες ελεύθερου ανταγωνισμού, δηλαδή τις τιμές που διαπραγματεύονται ανεξάρτητες επιχειρήσεις υπό συγκρίσιμες συνθήκες με όρους πλήρους ανταγωνισμού, παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στην εταιρεία αυτή, διότι συνεπάγεται μείωση της φορολογητέας βάσης και, ως εκ τούτου, του οφειλόμενου φόρου όπως αυτός καθορίζεται σύμφωνα με τους κοινούς κανόνες φορολογίας εταιρικών κερδών.
Those companies provide services to other companies of the Apple group.
Όπως ήδη εξηγήθηκε, η αρχή ότι οι συναλλαγές μεταξύ καθετοποιημένων εταιρειών ενός ομίλου πρέπει να αμείβονται σαν να είχαν συμφωνηθεί από μη καθετοποιημένες ανεξάρτητες εταιρείες οι οποίες διαπραγματεύονται υπό συγκρίσιμες συνθήκες με όρους πλήρους ανταγωνισμού αναφέρεται ως η «αρχή του πλήρους ανταγωνισμού».
However, the transactions they carry out could also be carried out outside a group context.
Στην απόφασή του σχετικά με το φορολογικό καθεστώς για τα βελγικά κέντρα συντονισμού, το Δικαστήριο επικύρωσε την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού ως το κριτήριο αναφοράς προκειμένου να διαπιστωθεί κατά πόσο μια καθετοποιημένη εταιρεία που ανήκει σε όμιλο απολαμβάνει πλεονέκτημα κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της Συνθήκης ως αποτέλεσμα φορολογικού μέτρου το οποίο καθορίζει τις τιμές μεταβίβασης και, συνεπώς, τη φορολογητέα βάση της.
Indeed, Apple procures most of its inputs from independent manufacturers.
Σκοπός της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού είναι να διασφαλίζει ότι οι συναλλαγές μεταξύ των καθετοποιημένων εταιρειών ενός ομίλου αντιμετωπίζονται για φορολογικούς σκοπούς με κριτήριο αναφοράς το ύψος του κέρδους που θα είχε προκύψει εάν οι ίδιες συναλλαγές είχαν διενεργηθεί από ανεξάρτητες εταιρείες.
Those characteristics of this case confirm that the observation of the Commission in the Groepsrentebox Decision — that with respect to intragroup debt financing, related companies are not in a legal and factual situation comparable to that of unrelated companies — cannot be generalised for situations where the objective of a tax ruling is to determine the taxable base for the purposes of levying corporation tax on that amount.
Σε άλλη περίπτωση, οι εταιρείες που ανήκουν σε ομίλους θα απολάμβαναν προνομιακή μεταχείριση βάσει των κοινών κανόνων φορολογίας εταιρικών κερδών όσον αφορά τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης τους, η οποία δεν ισχύει για τις μη καθετοποιημένες ανεξάρτητες εταιρείες, με αποτέλεσμα τη μη ισότιμη αντιμετώπιση εταιρειών οι οποίες βρίσκονται σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση από την άποψη του σκοπού ενός τέτοιου συστήματος, που είναι η φορολόγηση των κερδών όλων των εταιρειών οι οποίες εμπίπτουν στη φορολογική δικαιοδοσία του, καθώς τα φορολογητέα κέρδη αμφότερων των εταιρειών φορολογούνται με τον ίδιο συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών.
According to the arm's length principle, commercial and financial relations between associated companies engaging in internal dealings should not differ from relations which would be made between independent companies [157].
Η ίδια αρχή εφαρμόζεται επίσης στις εσωτερικές συναλλαγές των διαφόρων μερών της ίδιας καθετοποιημένης εταιρείας, όπως είναι ένα υποκατάστημα που συναλλάσσεται με άλλα μέρη της εταιρείας στην οποία ανήκει.
It is precisely the objective of transfer pricing rules that transactions between group/associated companies are compared to transactions between independent companies and any deviation needs to be corrected.
Όπως εξηγήθηκε στις αιτιολογικές σκέψεις 228 έως 242, όλες οι εταιρείες που είναι υποκείμενες σε φόρο εταιρειών στην Ιρλανδία, ημεδαπές και αλλοδαπές, μη καθετοποιημένες και καθετοποιημένες, πρέπει να θεωρείται ότι βρίσκονται σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση υπό το πρίσμα του σκοπού των κοινών κανόνων φορολογίας εταιρικών κερδών στην Ιρλανδία, που είναι η φορολόγηση των κερδών όλων των εταιρειών που είναι υποκείμενες σε φόρο στην Ιρλανδία.
On this basis, Apple's reliance on the Groepsrentebox Decision is misplaced.
Όπως εξηγήθηκε στην αιτιολογική σκέψη 230, τα φορολογητέα κέρδη μιας μη καθετοποιημένης εταιρείας καθορίζονται από τις τιμές που υπαγορεύει η αγορά για τις αποκτώμενες εισροές και για τα προϊόντα και τις υπηρεσίες που πωλούνται από την εν λόγω εταιρεία, όπως αποτυπώνονται στους λογαριασμούς της, και είναι αυτά ακριβώς τα κέρδη που αποτελούν την αφετηρία για τον προσδιορισμό της φορολογητέας βάσης επί της οποίας θα εφαρμοστεί ο φόρος εταιρειών στην Ιρλανδία, δυνάμει των παραγράφων 21(1) και 26 του ΕΝΦ 97.
The reference system is not restricted to Section 25 TCA 97 only
Συνεπώς, για να είναι βέβαιο ότι μια μέθοδος επιμερισμού κερδών εγκεκριμένη βάσει φορολογικής απόφασης δεν ευνοεί επιλεκτικά μια αλλοδαπή εταιρεία η οποία λειτουργεί μέσω υποκαταστήματος στην Ιρλανδία, η εν λόγω μέθοδος πρέπει να διασφαλίζει ότι τα φορολογητέα κέρδη του εν λόγω υποκαταστήματος, επί των οποίων επιβάλλεται φόρος εταιρειών δυνάμει των παραγράφων 21(1) και 25 του ΕΝΦ 97, καθορίζονται με τρόπο ο οποίος εξασφαλίζει αξιόπιστη εκτίμηση ενός αποτελέσματος με βάση την αγορά σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
Ireland [158] and Apple [159] argue that non-resident companies are not in a comparable factual and legal situation to resident companies since resident companies are taxed on their worldwide income, while non-resident companies are only subject to tax on their locally-sourced income, that is to say, trading income arising directly or indirectly through or from an Irish agency or branch.
Μια φορολογική απόφαση η οποία επιτρέπει σε αλλοδαπή εταιρεία να επιμερίζει τα κέρδη στο υποκατάστημά της με τρόπο ο οποίος καταλογίζει στο υποκατάστημα ένα φορολογητέο κέρδος το οποίο δεν συνιστά αξιόπιστη εκτίμηση των τιμών που διαμορφώνονται στην αγορά σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού, παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στη συγκεκριμένη εταιρεία στο πλαίσιο των κοινών κανόνων φορολογίας εταιρικών κερδών στην Ιρλανδία — πλεονέκτημα το οποίο δεν απολαμβάνουν οι μη καθετοποιημένες εταιρείες –, στο μέτρο που επιτρέπει στη συγκεκριμένη εταιρεία να μειώσει τη φορολογητέα βάση της και, ως εκ τούτου, τον φόρο εταιρειών που οφείλει να καταβάλλει στην Ιρλανδία.
The Commission accepts this distinction, but does not consider its existence to justify the identification of a separate reference system distinct from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Η Επιτροπή θεωρεί, συνεπώς, ότι για να διαπιστωθεί κατά πόσο χορηγήθηκε επιλεκτικό πλεονέκτημα από την Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων στην ASI και την AOE μέσω των επίμαχων φορολογικών αποφάσεων, πρέπει να εφαρμόζεται η αρχή ότι οι συναλλαγές στους κόλπους μιας καθετοποιημένης εταιρείας πρέπει να διενεργούνται σαν να πραγματοποιούνταν μεταξύ μη καθετοποιημένων εταιρειών στην αγορά [174].
The fact remains that, for the purposes of determining their taxable base and determining their corporation tax liability, both types of companies are in a comparable factual and legal situation as regards the intrinsic objective of those rules, which is to tax the profit of all companies, resident or non-resident, subject to tax in Ireland.