natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Όπως η απουσία υπαλλήλων, η απουσία μόνιμης εγκατάστασης και η απουσία αναφοράς σε χώρους γραφείων διαφορετικούς από εκείνους της Apple Inc.
Joined Cases C-71/09 P, C-73/09 P and C-76/09 P Comitato ‘Venezia vuole vivere’ and Others v Commission EU:C:2011:368, paragraph 136.
Η Apple συνόψισε τη γνωμοδότηση του [σύμβουλος της Apple] όσον αφορά το περιεχόμενο των συνεδριάσεων των συμβουλίων ως εξής: «Τα πρακτικά των συμβουλίων των AOE/ASI […] περιλαμβάνουν αποφάσεις για θέματα στρατηγικής σημασίας για τις AOE/ASI, όπως (i) ο χειρισμός οικονομικών ζητημάτων όπως οι επενδυτικές αποφάσεις, τα δικαιώματα επί των τραπεζικών λογαριασμών και θέματα συντήρησης κεφαλαίων· (ii) η εξέταση και η έγκριση των οικονομικών καταστάσεων· και (iii) η ανάθεση αρμοδιοτήτων εντός ορισμένων παραμέτρων σε σχέση με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες, που είχαν στο σύνολό τους συντελεστεί στις ΗΠΑ και όχι στην Ιρλανδία.»
Case C-39/94 SFEI and Others EU:C:1996:285, paragraph 60; Case C-342/96 Spain v Commission EU:C:1999:210, paragraph 41.
Επιστολή της 7ης Σεπτεμβρίου 2015, σ. 7, βλέπε αιτιολογική σκέψη 205.
See Case 173/73 Italy v Commission EU:C:1974:71, paragraph 13.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 113.
See, for instance, Case C-387/92 Banco Exterior de España EU:C:1994:100.
Οι συζητήσεις στις συνεδριάσεις των συμβουλίων της ASI και της AOE τον Αύγουστο 2013 στις οποίες θα εκχωρούνταν πληρεξούσια σχετικά με την προστασία της ΔΙ αφορούν μια λειτουργία σχετική με τη ΔΙ την οποία, βάσει της ΣΕΚ, ούτε η ASI ούτε η AOE μπορούσαν να ασκήσουν.
See Case C-66/02 Italy v Commission EU:C:2005:768, paragraph 78; Case C-222/04 Cassa di Risparmio di Firenze and Others EU:C:2006:8, paragraph 132; Case C-522/13 Ministerio de Defensa and Navantia EU:C:2014:2262, paragraphs 21 to 31.
Συνεπώς, η ανάθεση των καθηκόντων αυτών σε υπαλλήλους του ομίλου στις ΗΠΑ ήταν καταρχήν περιττή, καθώς μόνον η Apple Inc. εξουσιοδοτούνταν να προστατεύει τη ΔΙ βάσει της ΣΕΚ ακόμη και χωρίς ανάθεση.
See also point 9 of the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation OJ C 384, 10.12.1998, p. 3.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 127.
See Case C-270/15 P Belgium v Commission EU:C:2016:489, paragraph 49 and Case C-15/14 P Commission v MOL EU:C:2015:362, paragraph 60.
Βλέπε ενότητα 2.5.7.
See Case T-385/12 Orange v Commission EU:T:2015:117, paragraph 53.
Τα πρακτικά αναφέρουν ότι […].
In its observations on the Opening Decision, Apple argues that the advantage and selectivity conditions for a finding of State aid should be assessed separately, because they relate to two different aspects of the notion of State aid.
Βλέπε πρακτικά του του διοικητικού συμβουλίου της ASI στις […] Αυγούστου 2014, σ. 7.
However, in light of the fact that the present decision deals with an individual aid measure and since separating those conditions would lead to unnecessary duplication, the Commission has decided to assess the presence of an advantage alongside the second step of the selectivity analysis.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 136.
See C-172/03 Heiser EU:C:2005:130, paragraph 40.
Ο συγκεφαλαιωτικός πίνακας που κατέθεσε η Ιρλανδία στις 22 Απριλίου 2016 απαριθμεί 57 συνεδριάσεις του συμβουλίου της ASI οι οποίες πραγματοποιήθηκαν από την πρώτη συνεδρίαση του συμβουλίου της ASI στις 5 Απριλίου 1990 έως το τέλος της λογιστικής χρήσης του 2014 (27 Σεπτεμβρίου 2014 σύμφωνα με τους υποχρεωτικούς λογαριασμούς).
See Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and Others EU:C:2011:550.
Τέλος, ο πίνακας με τις συνεδριάσεις του διοικητικού συμβουλίου της ASI που υποβλήθηκε από την Apple στην αμερικανική Γερουσία στις 15 Απριλίου 2015, περιλαμβάνει 5 ακόμη συνεδριάσεις του συμβουλίου της ASI οι οποίες πραγματοποιήθηκαν μεταξύ 2006 και 2010, για τις οποίες η Ιρλανδία δεν έχει καταθέσει πρακτικά στην Επιτροπή.
See Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and Others EU:C:2011:550, paragraph 65.
Ο συνολικός αριθμός συνεδριάσεων συμβουλίου ανέρχεται συνεπώς σε 90 με βάση τα πρακτικά που έχουν κατατεθεί στην Επιτροπή και σε 92 εάν έχουν πράγματι λάβει χώρα όλες οι συνεδριάσεις συμβουλίου που περιλαμβάνονται στον πίνακα ο οποίος κατατέθηκε στην αμερικανική Γερουσία (δεν έχουν υποβληθεί πρακτικά για τις συνεδριάσεις του Ιανουαρίου 2008 και του Οκτωβρίου 2009 οι οποίες αναφέρονται στον πίνακα προς την αμερικανική Γερουσία).
See also Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and Others EU:C:2011:550, paragraph 50.
Σε αμφότερες τις περιπτώσεις, ο αριθμός συνεδριάσεων συμβουλίου για την περίοδο 1990 έως τα τέλη Σεπτεμβρίου ήταν κατά μέσο όρο λιγότερο από τέσσερις κατ' έτος.
See recital 69.
Επιπροσθέτως, με βάση τις πληροφορίες που υπέβαλε η Ιρλανδία στις 22 Απριλίου 2016, για τα έτη 1993 έως 1997, δεν πραγματοποιήθηκαν συνεδριάσεις διοικητικού συμβουλίου και οι αποφάσεις εγκρίνονταν μέσω γραπτών αποφάσεων του διοικητικού συμβουλίου.
See recital 70.
Αυτό θα ίσχυε και για το έτος 2008 με βάση τα στοιχεία που υποβλήθηκαν στις 22 Απριλίου 2016.
See recital 72.
Ωστόσο, η αναφορά στη συγκεκριμένη επιχειρηματική απόφαση μοιάζει απλώς να καταγράφει τη μεταβίβαση ως γεγονός, το οποίο δεν συνδέεται με τη διαχείριση της ΔΙ, αλλά αποτελεί μια απλή αναδιοργάνωση δραστηριοτήτων, ενώ δεν φαίνεται να συζητήθηκε στο συμβούλιο η τιμή ή οι όροι της μεταβίβασης.
See recital 73.
Αυτό επιβεβαιώνεται από τη γνωμοδότηση του [σύμβουλος της Apple], βλέπε αιτιολογική σκέψη 205.
See recital 76.
Βλέπε σημείο 12 των παρατηρήσεων της Ιρλανδίας επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας της 5ης Σεπτεμβρίου 2014.
See recital 71.
Βλέπε, π.χ., τη συνεδρίαση της 22ας Ιουνίου 2010 του συμβουλίου της ASI, και τη συνεδρίαση της 20ής Ιουλίου 2009 της AOE, πίνακα 4 και πίνακα 5 αντίστοιχα.
This is the case for ASI and AOE, where the profits of the two companies have to be attributed between the branches, tax residents in Ireland and the head offices, which are not tax resident in Ireland, although in the specific case of ASI and AOE no other jurisdiction is involved, as the head offices are not tax resident anywhere.
Και στις δύο συνεδριάσεις, εκχωρήθηκαν πληρεξούσια στην κ. C.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraph 209.
Kearney και στον κ. M.
Commission Decision 2009/809/EC of 8 July 2009 on the groepsrentebox scheme which the Netherlands is planning to implement (C 4/07 (ex N 465/06)) (OJ L 288, 4.11.2009, p. 26) (hereinafter ‘Groepsrentebox decision’).
O'Sullivan, υπαλλήλους της Apple που εργάζονταν στην Ιρλανδία, σύμφωνα με τα στοιχεία στους υποχρεωτικούς λογαριασμούς των θυγατρικών εταιρειών της Apple με έδρα την Ιρλανδία.
See Case C-100/15 P Netherlands Maritime Technology Association v Commission EU:C:2016:254 paragraph 110 and Case C-138/09 Todaro Nunziatina & C. EU:C:2010:291, paragraph 21.
Βλέπε επίσης τα πρακτικά της συνεδρίασης της 15ης Νοεμβρίου 2010 του συμβουλίου της AOE όπου αναφέρεται ότι «ο David O'Connell, διευθυντής εγκαταστάσεων της Apple Cork διαπραγματευόταν εξ ονόματος της Εταιρείας [AOE] σε συνεργασία με τους τοπικούς συμβολαιογράφους μεταβίβασης για την εταιρεία [AOE], […], με σκοπό τη μίσθωση επιπλέον χώρων αποθηκών που θα εξυπηρετούσαν τις εγκαταστάσεις στην Apple Cork […] ώστε να διευκολυνθεί η αύξηση της παραγωγής.»
The scheme provided that the positive balance between interest received on group loans and interest paid in the context of intra-group financing transactions was not taxed at the standard corporate tax rate of 25,5 % at the time, but taxed in a ‘group interest box’ at the rate of 5 %.
Κατά την Apple, οι πίνακες που περιλαμβάνονται στο Τεκμήριο της ΣΕΚ δεν απαριθμούσαν τις δραστηριότητες που ασκούσε πραγματικά ο κάθε συμμετέχων αλλά τις δραστηριότητες που εξουσιοδοτούνταν να ασκεί, βλέπε αιτιολογική σκέψη 124.
Groepsrentebox decision, recital 107.
Αυτή η εκ των υστέρων ερμηνεία της ΣΕΚ από την Apple δεν επιβεβαιώνεται από το κείμενο της ΣΕΚ, η οποία δεν περιέχει τέτοιο προσδιορισμό ή περιορισμό.
See recital 251.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 167.
See letter from Ireland of 4 May 2015, p. 3.
Όπως εξηγείται και στο άρθρο 1.49 των κατευθυντήριων γραμμών ΕΤ του ΟΟΣΑ-2010 «ένας παράγοντας που πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά την εξέταση της οικονομικής ουσίας ενός εικαζόμενου επιμερισμού των κινδύνων είναι η επίπτωση ενός τέτοιου επιμερισμού στις συναλλαγές με όρους πλήρους ανταγωνισμού.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraphs 137, 210.
Στις συναλλαγές με όρους πλήρους ανταγωνισμού θεωρείται γενικά λογικό να επιμερίζεται στο κάθε μέρος μεγαλύτερο μερίδιο εκείνων των κινδύνων τους οποίους είναι σε θέση να ελέγξει κάπως πιο αποτελεσματικά.».
See, in particular, Section 21(1) TCA 97.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 108.
Only in case of other income, namely income in the form of dividends or interest, are resident companies be taxed on their worldwide income, while non-resident companies will — consequently — not be taxed at all.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 284 σχετικά με τη μοναδική συζήτηση που αφορούσε τη ΣΕΚ σε επίπεδο διοικητικού συμβουλίου, η οποία πραγματοποιήθηκε το 2014 στο πλαίσιο της νέας εταιρικής δομής της Apple στην Ιρλανδία.
Case C-311/97 Royal Bank of Scotland EU:C:1999:2664, paragraph 29.
Στις 27 Μαρτίου 2012, πραγματοποιήθηκε συζήτηση στο επίπεδο του διοικητικού συμβουλίου της ASI σχετικά με τις γεωγραφικές περιοχές διανομής της ADI.
Case C-253/03 CLT-UFA EU:C:2006:129, paragraph 29.
Τα πρακτικά της συνεδρίασης καταγράφουν ότι «αναφέρθηκε στη συνεδρίαση [του διοικητικού συμβουλίου] ότι βρίσκονταν σε εξέλιξη συζητήσεις μεταξύ της Εταιρείας [ASI] και της Apple Distribution International (“ADI”) σχετικά με τον προτεινόμενο διορισμό της ADI ως διανομέα για την Ευρώπη […] ».
See, for instance, letter from Ireland of 17 July 2015, paragraphs 32 and 33.
Η δήλωση αυτή είναι απόδειξη του γεγονότος ότι το διοικητικό συμβούλιο της ASI δεν είχε ενεργή συμμετοχή στις συζητήσεις για τις οποίες ενημερώθηκε, και ότι μάλλον άλλα πρόσωπα που εκπροσωπούσαν την ASI συμμετείχαν σε αυτή τη συζήτηση.
See, in this regard, Case C-253/03 CLT-UFA EU:C:2006:129, paragraph 33: ‘[…] it is necessary to apply a tax rate to the profits made by a branch which is equivalent to the overall tax rate which would have been applicable in the same circumstances to the distribution of the profits of a subsidiary to its parent company.’
Με δεδομένες τις πληροφορίες σχετικά με τη λειτουργική ικανότητα των εταιρικών εδρών οι οποίες θα μπορούσαν να είναι γνωστές στην Ιρλανδία, η τελευταία θα ήταν σκόπιμο να έχει ζητήσει πληροφορίες σχετικά με τις πραγματικές δραστηριότητες των συμβουλίων στο πλαίσιο της εφαρμογής των επίμαχων αποφάσεων, προκειμένου να επαληθεύσει την παραδοχή που επικύρωσαν οι επίμαχες αποφάσεις ότι η ΔΙ έπρεπε να επιμεριστεί εκτός της Ιρλανδίας.
See also Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos and Others EU:C:2011:550, paragraph 50.
Βλέπε αιτιολογικές σκέψεις 266 και 274.
Letter from Ireland of 9 July 2013, Annex 1, p. 9.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 54.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 21.
Παράρτημα 1 της ad-hoc έκθεσης της PwC, σ. 8.
Apple's comments on the Opening Decision, paragraphs 154 and 155: ‘Section 25 TCA requires the attribution of profits to the branch.’
Παράρτημα 1 στην ad-hoc έκθεση της PwC, σ. 10.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03, Belgium and Forum 187 ASBL v. Commission, EU:C:2006:416, paragraph 81; Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom, EU:C:2011:732; Case C-417/10 3M Italia EU:C:2012:184, paragraph 25, and Order in Case C-529/10 Safilo EU:C:2012:188, paragraph 18; See also Case T-538/11 Belgium v. Commission EU:T:2015:188, paragraph 66.
Παράρτημα 1 στην ad-hoc έκθεση της PwC, σ. 10-11.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v. Commission EU:C:2006:416.
Η λειτουργική ομάδα των υπαλλήλων αυτών καλούνταν «Τοπικοποίηση και δοκιμή προϊόντων».
Commission Decision 2003/757/EC of 17 February 2003 on the aid scheme implemented by Belgium for coordination centres established in Belgium (OJ L 282, 30.10.2003, p. 25).
Η Apple υποστήριξε ότι, παρόλο που οι υπάλληλοι ταξινομούνταν στην Ε & Α, δεν συμμετείχαν στη δημιουργία, διαχείριση, διάχυση ή στρατηγική κατεύθυνση της ΔΙ, βλέπε επιστολή της Ιρλανδίας της 29ης Ιανουαρίου 2016, σ. 27.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v. Commission EU:C:2006:416, paragraphs 96 and 97.
Ad hoc έκθεση της PwC, σ. 13.
Apple similarly submits, in its submission of comments on the Opening Decision, paragraphs 154 and 155, that the profit attribution exercise under Section 25 TCA 97 requires that the branch is considered as a ‘stand-alone entity’.
Το ιρλανδικό υποκατάστημα της AOE είχε επίσης αναλάβει κινδύνους σε σχέση με την κατασκευή και τα αποθέματα, Ad hoc έκθεση της PwC, σ. 13.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraphs 38 et seq.
Βλέπε επιστολή του [φοροτεχνικού συμβούλου της Apple] της 16ης Ιανουαρίου 1991, αιτιολογική σκέψη 66.
Observations of Apple on the Opening Decision, paragraphs 228 et seq.
Η εν λόγω επιστολή περιέχει παράρτημα με τίτλο «Παραδείγματα μορφοτύπου υποβολής για το ιρλανδικό υποκατάστημα της Apple Computer Ltd.», το οποίο χαρακτηρίζει ως σημαντικότερο στοιχείο κόστους στον λογαριασμό κερδών και ζημιών του υποκαταστήματος τα «Άυλα στοιχεία τεχνολογίας/μάρκετινγκ».
The Commission already made it clear in the Opening Decision that it did not apply the OECD TP Guidelines as a source of law, but rather relied on those guidelines as a reference document, while at the same time referring to the arm's length principle as interpreted by the Court of Justice.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 62.
In fact, after describing the OECD TP Guidelines and the arm's length principle, the Commission continues at recital 57 to state that ‘it is in the light of these general observations that the Commission will examine whether the contested tax rulings comply with the arm's length principle’.
Βλέπε, π.χ., τη γνωμοδότηση Cooke, αιτιολογική σκέψη 194.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 43.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 96.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 42, which make reference to an Irish Supreme Court judgment that reads: ‘It is an established rule of law that a citizen is not to be taxed unless the language of the statute clearly imposed the obligation.’
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 103 και διάγραμμα 6, όπου το 12,5 % παρουσιάζεται στους λογαριασμούς ως ο «βασικός φορολογικός συντελεστής στην Ιρλανδία».
(Texaco (Ireland) Ltd v. Murphy (Inspector of Taxes) [1991] 2 Irish Reports 449 at 454 (Supreme Court).
Βλέπε διάγραμμα 7.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v. Commission EU:C:2006:416, paragraph 81.
Όπως εξηγήθηκε στην υποσημείωση 198, δεν παρέχονται περαιτέρω λεπτομέρειες ή διευκρινίσεις σχετικά με το πώς η Apple έφτασε σε έναν μέσο φορολογικό συντελεστή της τάξης του [1-5] % για την ASI.
See Section 8.2.2.2.
Η αντιστοίχιση του φορολογικού συντελεστή [1-5] % με έναν μέσο όρο φόρων που ισχύουν σε περιοχές δικαιοδοσίας στις οποίες δραστηριοποιείται η ASI δεν μοιάζει εφικτή, καθώς η ASI έχει δραστηριότητες μόνο στην Ιρλανδία.
See Section 8.2.2.3.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 281 και ακόλουθες.
See, for example, observations of Ireland to the Opening Decision, p. 7, according to which ‘[The Revenue manager who agreed the 1991 basis of profit attribution] attached critical importance to the fact that the Irish branches had no rights to, or interest in, the Apple intellectual property (IP) which was a significant source of the companies' income.’.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 112.
See also extract from the interview of 30 November 1990, reproduced at recital 64, stating that ‘in [Apple's tax advisor]'s view the profit is derived from three sources-technology, marketing and manufacturing.
Βλέπε, π.χ., επιστολή της Ιρλανδίας της 29ης Ιανουαρίου 2016, σ. 25· επιστολή της Apple της 4ης Μαΐου 2015, σ. 5· και επιστολή της Apple της 18ης Φεβρουαρίου 2016, σ. 5.
Only the manufacturing element relates to the Irish branch.’
Κατά τον ίδιο τρόπο, η αμοιβή της ADI για τις υπηρεσίες διανομής που παρέχει στην ASI ορίζονται στη συμφωνία διανομής μεταξύ των δύο αυτών συνδεδεμένων εταιρειών του ομίλου· βλέπε αιτιολογική σκέψη 134.
See recital 329.
Βλέπε ενότητα 2.5.4 της παρούσας απόφασης.
See recitals 159 and 200.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 133.
See recitals 113, 185, 195 and 213.
Συλλογικά καλούμενες «ο διεθνής συμμετέχων» στη ΣΕΚ, βλέπε αιτιολογική σκέψη 122.
See paragraph 1.42 of the 2010 OECD TP Guidelines, reproduced in footnote 61.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 121.
Separate accounts can be nevertheless established for internal reporting purposes, although they do not constitute a legally binding delimitation of the possible claims on the assets and such accounts need not be audited or verified externally.
Βλέπε διάγραμμα 4.
However, in the present case, even such an indicative and internal delimitation either did not exist or was not provided to Ireland at the time the contested tax rulings were requested.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 313.
This was also the case for AOE.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 314.
See recital 101.
Όποτε παρέχεται ταχυδρομική διεύθυνση για την ASI και την AOE στις διάφορες μορφές της ΣΕΚ, πρόκειται πάντοτε για μια διεύθυνση στην Ιρλανδία.
See also Point 14 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report: ‘As between unrelated enterprises, the determination of which enterprise owns assets and which bears risk is determined by legally binding contracts or other ascertainable legal arrangements.
Στη Συμφωνία Παροχής Υπηρεσιών Μάρκετινγκ, προβλέπονται τα εξής:
Similar considerations apply to associated enterprises providing those contracts or legal arrangements reflect the underlying reality […].
«όλες οι ανακοινώσεις, προσφορές, αποδοχές και αιτήσεις που επιτρέπονται ή απαιτούνται δυνάμει της παρούσας Συμφωνίας υποβάλλονται εγγράφως […] στον συμβαλλόμενο, στην εξής διεύθυνση:Apple Inc.1 Infinite LoopCupertino, CA 95014Attention: Legal DepartmentApple Sales InternationalHollyhill Industrial EstateHollyhill Cork, IrelandAttention: Controller»Βλέπε Συμφωνία Παροχής Υπηρεσιών Μάρκετινγκ, σ. 6.
Similarly, in a separate enterprise context no issues generally arise over determining which enterprise possesses the capital.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 291.
The factual, legal position in a PE context, on the other hand, is that there is no single part of an enterprise which legally owns the assets, assumes the risks, possesses the capital or contracts with separate enterprises.
Βλέπε αιτιολογικές σκέψεις 86 έως 89.
The legal position is thus unhelpful in a PE context, since Article 7(2) requires the PE to be treated as if it were a separate and independent enterprise, performing its own functions, assuming its own risk and owning or using assets on its own.
Βλέπε 2008 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments (Έκθεση σχετικά με τον καταλογισμό κερδών στις μόνιμες εγκαταστάσεις), η οποία εγκρίθηκε από το Συμβούλιο του ΟΟΣΑ στις, 17 Ιουλίου 2008.
It is therefore necessary under the arm's length principle of Article 7 to develop a mechanism for attributing risks, economic ownership of assets and capital to the hypothetically separate and independent PE, for associating with the hypothetically separate and independent PE the rights and obligations arising out of transactions between separate enterprises and the enterprise of which the PE is a part and for recognising and determining the nature of the dealings (i.e. the intra-enterprise equivalents of separate enterprise transactions) between the hypothetically separate PE and other parts of the enterprise of which the PE is a part.’, p. 14.
Βλέπε Attribution of Income to Permanent Establishments (Καταλογισμός εισοδημάτων στις μόνιμες εγκαταστάσεις), Issues in International Taxation No.
Ireland explained that the application of Section 25 TCA 97 requires Irish Revenue to exercise judgment by taking into account the particular facts and circumstances of each case which may include ‘the functions performed by any branch, its interest (if any) in the assets of the company, the nature and level of any risks assumed by the branch, and the overall contribution made by the branch to the company's profits.’
5, OECD, Paris, 1994· ανατύπωση στον Τόμο II της άδετης έκδοσης του Υποδείγματος Φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ στη σελίδα R(13)-1, που εγκρίθηκε από το Συμβούλιο του ΟΟΣΑ της 26ης Νοεμβρίου 1993.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 21.
Βλέπε αιτιολογικές σκέψεις 90 και 91.
Apple submits in its comments on the Opening Decision, paragraphs 154 and 155, that the profit attribution exercise under Section 25 TCA 97 is conducted on the basis of the following criteria: ‘(i) the branch's activities (in particular, the functions performed, the assets held and the risks borne by the branch), (ii) the value generated by those activities and the actual costs borne by the branch, and (iii) a comparison with other companies in a comparable sector or industry.’
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 210.
According to Apple, these key principles determined the application of Section 25 TCA 97 at the time of the contested tax rulings and continue to apply today.
Η έκθεση φαίνεται να περιέχει και άλλες ανακρίβειες: αναφέρει ότι το ιρλανδικό υποκατάστημα δεν ασκεί δραστηριότητες μάρκετινγκ, το οποίο όμως φαίνεται να αμφισβητείται από την Ιρλανδία και την Apple.
See also, [Apple's advisor] opinion, as described in recital 204.
Βλέπε, σε αυτό το πλαίσιο, το άρθρο 3.18 των κατευθυντήριων γραμμών ΕΤ του ΟΟΣΑ-2010: «Η επιλογή της υπό εξέταση εταιρείας πρέπει να είναι συμβατή με τη λειτουργική ανάλυση της συναλλαγής.
Apple's comments on the Opening Decision, paragraphs 154 and 155.
Κατά γενικό κανόνα, η υπό εξέταση εταιρεία είναι εκείνη στην οποία μπορεί να εφαρμοστεί με τον πιο αξιόπιστο τρόπο μια μέθοδος ενδοομιλικής τιμολόγησης και για την οποία μπορούν να εξασφαλιστούν τα πιο αξιόπιστα συγκρίσιμα μεγέθη, δηλαδή, συνήθως, η εταιρεία με τη λιγότερο σύνθετη λειτουργική ανάλυση.»
Letter from Ireland of 4 May 2015, p. 4.
Η Ιρλανδία υποστηρίζει ότι αυτό συνάγεται από την εφαρμογή του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97 όπου χρειάζεται να εξεταστούν μόνον οι δραστηριότητες που λαμβάνουν χώρα στα ιρλανδικά υποκαταστήματα.
See, for example, recitals 113, 163, 185, 188, 195, 204, 205, 209 and 210.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 94.
See recital 114.
Η ad hoc έκθεση του [φοροτεχνικού συμβούλου της Apple] φαίνεται να θεωρεί ότι οι πωλήσεις δεν αποτελούν ενδεδειγμένο δείκτη επιπέδου κερδών για τις δραστηριότητες διανομής.
See recital 50.
Σύμφωνα με την εν λόγω έκθεση, οι πωλήσεις θα μπορούσαν να αποτελούν ενδεδειγμένη επιλογή στην προκειμένη περίπτωση μόνο για δραστηριότητες διανομής που θα περιορίζονταν στην εφοδιαστική, ενώ η ASI ασκεί σημαντικές λειτουργίες υποστήριξης πελατών και παρέχει εγγυήσεις για όλα τα πωλούμενα προϊόντα.
In its review of the Irish rulings practice on profit allocation to the branch of a non-resident company (see recitals 384 to 396), the Commission identified situations of other companies incorporated but not tax resident in Ireland, but in the jurisdiction where those companies would have been managed and controlled.
Βλέπε Transactional profits transfer pricing methods, Comments on a series of draft issues notes [Μέθοδοι συναλλακτικού κέρδους για την ενδοομιλική τιμολόγηση κερδών, Σχόλια σε μια σειρά σχεδίων υπομνημάτων επί διαφόρων θεμάτων], [φοροτεχνικός σύμβουλος της Apple], 30 Απριλίου 2008, όπου ο φοροτεχνικός σύμβουλος της Apple αναφέρει: «ο [φοροτεχνικός σύμβουλος της Apple] πιστεύει ότι υπάρχουν επιχειρήματα για τη χρήση δείκτη Berry σε ορισμένες περιπτώσεις σε ομίλους πλήρους καθετοποίησης στους οποίους η “πώληση” πραγματοποιείται κατά βάση σε περιφερειακό ή παγκόσμιο επίπεδο και η λειτουργία της εταιρείας πωλήσεων έχει σε μεγάλο βαθμό εφοδιαστικό χαρακτήρα. »
Tax residence of companies incorporated in Ireland was presented to be, for example, in […] (see Company [I]) and in […] (See Company [D]).