natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης
By concluding the SMBV APA, the Dutch tax administration accepted that the remuneration determined by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report for the functions performed by SMBV in the Netherlands (including risk assumed and assets used) constitutes an arm's-length remuneration [13].
Η αμοιβή που έγινε δεκτή από τις ολλανδικές φορολογικές αρχές στην ΣΠΤ της SMBV βασίστηκε στην ανάλυση μεταβιβαστικής τιμολόγησης που διενήργησε ο φορολογικός σύμβουλος της Starbucks στην έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης, η οποία αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της ΣΠΤ.
That remuneration consists of a mark-up of [9-12] % of the relevant cost base.
Στόχος της έκθεσης μεταβιβαστικής τιμολόγησης είναι να τεκμηριώσει ότι ο προτεινόμενος επιμερισμός κερδών στην SMBV εντός του ομίλου Starbucks βασίζεται σε τιμολόγηση των ενδοομιλικών συναλλαγών με όρους πλήρους ανταγωνισμού.
The relevant cost base used to calculate that remuneration includes all personnel costs engaged in both manufacturing and supply chain activities, the cost of production equipment (i.e. depreciation) and plant overheads.
Η έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης περιλαμβάνει σύντομη παρουσίαση της εταιρείας, λειτουργική ανάλυση και μια επιλογή μεθόδων μεταβιβαστικής τιμολόγησης.
It does not include the costs of the Starbucks cups, paper napkins, etc., the costs of green coffee beans (cost of raw materials), the logistics and distribution cost for services provided by third parties, the remuneration for activities provided by third parties under so-called ‘consignment manufacturing contracts’ and the royalty payments to Alki LP.
Η έκθεση παραθέτει τις εξής συναφείς πληροφορίες σχετικά με τη Starbucks Coffee BV και τη SMBV [15]:
In the SMBV APA, the Dutch tax administration further accepted that the level of the royalty payment from SMBV to Alki LP would be determined at the end of each year as the difference between the realised operating profit before royalty expenses and the aforementioned [9-12] % mark-up on operating expenses.
Η Starbucks Coffee BV λειτουργεί ως η έδρα του ομίλου Starbucks για την περιοχή της Ευρώπης, Μέσης Ανατολής και Αφρικής («ΕΜΑΑ»), υποστηρίζοντας τις επιχειρηματικές δραστηριότητες του ομίλου στην ΕΜΑΑ.
The SMBV APA further provides that ‘this royalty payment is deductible for corporate income tax purposes and is not subject to Dutch withholding tax’ [14].
Η Starbucks Coffee BV συνδράμει στον εντοπισμό εταίρων ανάπτυξης για την ανάπτυξη και λειτουργία καταστημάτων λιανικής πώλησης της Starbucks στις περιοχές ΕΜΑΑ.
The SMBV APA thus endorses a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that enables it to determine its corporate income tax liability to the Netherlands on a yearly basis for 10 years.
Υπό την ιδιότητά της ως εταιρικής έδρας, η Starbucks Coffee BV εκχωρεί άδειες για ορισμένα εμπορικά σήματα, τεχνολογία και τεχνογνωσία της Starbucks [16] από τον μέτοχό της, την Alki LP, με αντάλλαγμα την καταβολή δικαιωμάτων.
Since the APA entered into force on 1 October 2007, this Decision analyses the SMBV APA under the State aid rules as from that date.
Η Starbucks Coffee BV υπογράφει τη λεγόμενη «συμφωνία ανάπτυξης και λειτουργίας περιοχής» (εφεξής «ΣΑΛΠ») με τους σχετιζόμενους και μη σχετιζόμενους επιχειρηματίες καταστημάτων Starbucks στην περιοχή ΕΜΑΑ.
The transfer pricing report
Οι επιχειρηματίες αυτοί καλούνται Εταίροι Ανάπτυξης, και αναφέρονται επίσης εφεξής ως «Καταστήματα».
The remuneration accepted by the Dutch tax administration in the SMBV APA is based on the transfer pricing analysis prepared by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report, which forms an integral part of that APA.
Η Starbucks Coffee BV υπεκχωρεί άδειες εκμετάλλευσης διανοητικής ιδιοκτησίας (εφεξής «ΔΙ») στους Εταίρους Ανάπτυξης ώστε να μπορέσουν να αναπτύξουν και να λειτουργήσουν τα καταστήματά τους ως Καταστήματα Starbucks.
The objective of the transfer pricing report is to support the proposed profit allocation to SMBV within the Starbucks group as being based on an arm's-length pricing of intra-group transactions.
Για τη χρήση της ΔΙ, οι Εταίροι Ανάπτυξης καταβάλλουν δικαιώματα και άλλες προμήθειες στη Starbucks Coffee BV με βάση ένα ποσοστό επί του κύκλου εργασιών.
The transfer pricing report presents a company overview, a functional analysis and a selection of transfer pricing methods.
Σύμφωνα με τα στοιχεία που υπέβαλαν οι Κάτω Χώρες στις 2 Οκτωβρίου 2013, τόσο οι σχετιζόμενοι όσο και οι μη σχετιζόμενοι Εταίροι Ανάπτυξης καταβάλλουν το ίδιο ποσοστό επί του κύκλου εργασιών ως δικαιώματα στην Starbucks Coffee BV.
The report presents the following relevant information about Starbucks Coffee BV and SMBV [15]:
Ως εξ αυτού, ο φοροτεχνικός σύμβουλος της Starbucks θεωρεί ότι εφαρμόζεται μέθοδος συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής [17] προκειμένου να καθοριστεί η τιμή με όρους πλήρους ανταγωνισμού των ενδοομιλικών καταβολών δικαιωμάτων στη Starbucks Coffee BV, έδρα του ομίλου για την περιοχή ΕΜΑΑ [18].
Starbucks Coffee BV functions as the Starbucks group's head office for the Europe Middle-East and Africa (‘EMEA’) region, supporting the group's EMEA business operations.
Ο φοροτεχνικός σύμβουλος της Starbucks, παρουσιάζοντας τις σημαντικότερες συναλλαγές και διεταιρικές ροές για την SMBV στην έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης [19], περιορίζεται στο να περιγράψει ότι η SMBV έχει ως κύρια δραστηριότητα την επεξεργασία πράσινου καφέ και την πώληση καβουρδισμένου καφέ σε συνδεδεμένα και μη συνδεδεμένα μέρη.
Starbucks Coffee BV assists with identifying developers to develop and operate Starbucks retail stores in the EMEA territories.
Εξηγεί επίσης ότι οι κόκκοι πράσινου καφέ που προμηθεύεται η SMBV προέρχονται από συνδεδεμένη θυγατρική εταιρεία της Starbucks στην Ελβετία (SCTC).
In its capacity as head office, Starbucks Coffee BV licenses certain Starbucks trademarks, technology and know-how [16] from its shareholder, Alki LP, in return for a royalty payment.
Επίσης, εξηγεί ότι η SMBV λειτουργεί ως ενδιάμεσος διανομέας για μια ποικιλία προϊόντων εκτός του καφέ.
Starbucks Coffee BV enters into what is referred to as an ‘Area Development and Operation Agreement’ (hereinafter: ‘ADOA’) with related and unrelated operators of Starbucks shops in the EMEA region.
Επιπροσθέτως της λειτουργίας της στην αλυσίδα εφοδιασμού στο πλαίσιο της δικής της παραγωγικής δραστηριότητας, ο φοροτεχνικός σύμβουλος εξηγεί ότι η SMBV παρέχει ως ένα βαθμό υποστήριξη σε επίπεδο αλυσίδας εφοδιασμού σε ορισμένες αγορές.
Those operators are called Developers, also referred to hereinafter as ‘Shops’.
Ο φοροτεχνικός σύμβουλος δεν περιγράφει τη διευθέτηση εκχώρησης άδειας εκμετάλλευσης της ΔΙ φρύξης βάσει της οποίας η SMBV καταβάλλει δικαιώματα στην Alki LP για την εκχωρούμενη ΔΙ μαζί με τις σημαντικότερες συναλλαγές και διεταιρικές ροές, αλλά την παρουσιάζει απλώς σε ένα διάγραμμα και την περιγράφει σε ξεχωριστή ενότητα της έκθεσης μεταβιβαστικής τιμολόγησης όπου παρουσιάζονται η αγορά ΕΜΑΑ και οι δραστηριότητες στις Κάτω Χώρες [20].
Starbucks Coffee BV sublicenses intellectual property (hereinafter: ‘IP’) rights to the Developers to enable them to develop and operate their shops as Starbucks Shops.
Σύμφωνα με τη λειτουργική ανάλυση που περιλαμβάνεται στην έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης [21], επίκεντρο των δραστηριοτήτων της SMBV είναι οι εγκαταστάσεις φρύξης που διαθέτει στο Άμστερνταμ.
For the use of the IP, the Developers pay a royalty and other fees to Starbucks Coffee BV based on a percentage of turnover.
Η βασική πρώτη ύλη της διεργασίας φρύξης είναι οι κόκκοι πράσινου καφέ.
According to the submission of the Netherlands of 2 October 2013, both related and unrelated Developers pay the same percentage of turnover as a royalty to Starbucks Coffee BV.
Η ίδια η διεργασία φρύξης για ένα συγκεκριμένο χαρμάνι καφέ εξαρτάται από τον τύπο κόκκων πράσινου καφέ που χρησιμοποιείται κάθε φορά στη συνταγή και από τα επιδιωκόμενα γευστικά χαρακτηριστικά.
Therefore, Starbucks' tax advisor considers that a comparable uncontrolled price method [17] is applied to determine the arm's-length price of intra-group royalty payments to the EMEA head office Starbucks Coffee BV [18].
Η SMBV είναι υπεύθυνη για τη φρύξη των προβλεπόμενων από τη Starbucks ΗΠΑ ποσοτήτων και εγγυάται ότι το προϊόν που προκύπτει πληροί τα ποιοτικά κριτήρια της Starbucks ΗΠΑ.
Starbucks' tax advisor, when presenting the most important transactions and inter-company flows for SMBV in the transfer pricing report [19], limits itself to describing that SMBV primarily processes green coffee and sells roasted coffee to affiliated and non-affiliated parties.
Η SMBV αγοράζει τους κόκκους πράσινου καφέ από την SCTC, έναν καθορισμένο προμηθευτή [22].
It also explains that the green coffee beans sourced by SMBV are sourced from an affiliated Starbucks' subsidiary in Switzerland (SCTC).
Οι κόκκοι για την αγορά ΕΜΑΑ καβουρδίζονται και συσκευάζονται στις Κάτω Χώρες από την SMBV.
Furthermore, it explains that SMBV operates as an intermediary distribution entity for a variety of non-coffee items.
Η SMBV λαμβάνει άδεια εκμετάλλευσης για ένα υποσύνολο της ΔΙ από την Alki LP, στοιχείο που δεν αναφέρεται στη λειτουργική ανάλυση, αλλά περιγράφεται σε ξεχωριστή ενότητα σχετικά με την αγορά ΕΜΑΑ και τις δραστηριότητες στις Κάτω Χώρες ως «αναγκαία για τη χρήση της βιομηχανικής διεργασίας φρύξης του καφέ και του δικαιώματος προμήθειας καφέ στους [Ε]ταίρους [Α]νάπτυξης.
In addition to the supply chain function for its own manufacturing activities, the tax advisor further explains that certain markets also receive some supply chain support from SMBV.
Σε αντάλλαγμα η [SMBV] καταβάλλει δικαιώματα στην Alki LP για την παραχωρούμενη ΔΙ» [23].
The tax advisor does not describe the roasting IP licensing arrangement under which SMBV pays royalties to Alki LP for licensed IP among the most important transactions and inter-company flows, but only shows it in a graph and describes it in a separate section in the transfer pricing report describing the EMEA market and Netherlands operations [20].
Η ΔΙ που σχετίζεται με τη διεργασία φρύξης του καφέ συνίσταται, συγκεκριμένα, σε καμπύλες φρύξης, που, κατά την έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης, υπαγορεύουν τη θερμοκρασία και τη χρονική διάρκεια που απαιτείται για την ολοκλήρωση της διεργασίας φρύξης.
According to the functional analysis provided in the transfer pricing report [21], the focus of SMBV's activities is its Amsterdam-based roasting facility.
Σύμφωνα με την έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης, η SMBV απασχολούσε [40-60] άτομα, εκ των οποίων [20-30] εκτελούσαν εργασίες στην αλυσίδα εφοδιασμού όπου περιλαμβάνονται οι προμήθειες, ο προγραμματισμός, η υλικοτεχνική υποστήριξη και ο προγραμματισμός της διανομής [24].
The main raw material component of that roasting process is green coffee beans.
Η SMBV διαθέτει κέντρο διανομής στο Ηνωμένο Βασίλειο (εφεξής «ΗΒ») το οποίο λειτουργεί βάσει σύμβασης με τρίτο [25].
The actual roasting process for a particular coffee blend depends on the particular type of green coffee bean used in the recipe and the desired flavour profile.
Η SMBV έχει υπογράψει συμφωνία προμήθειας και υλικοτεχνικής υποστήριξης με τρίτο στις Κάτω Χώρες, βάσει την οποίας ο τρίτος αγοράζει απόθεμα προς μεταπώληση σε εταίρους ανάπτυξης σε καθορισμένες τιμές [26].
SMBV is responsible for executing roasting forecasts provided by Starbucks US and ensuring that the resulting product meets the quality standards of Starbucks US.
Η SMBV αναζήτησε επίσης τις υπηρεσίες τρίτου για το άνοιγμα κέντρου διανομής στη Γερμανία στη διάρκεια του 2006.
SMBV buys the green coffee beans from SCTC, a designated supplier [22].
Η SMBV έχει επίσης συνάψει σχέση με εταιρεία βιομηχανικής παραγωγής επί παρακαταθήκη, τη [μη συνδεδεμένη εταιρεία βιομηχανικής παραγωγής 1].
The beans for the EMEA market are roasted and packaged in the Netherlands by SMBV.
Η [μη συνδεδεμένη εταιρεία βιομηχανικής παραγωγής 1] παράγει κυρίως σκόνη [προϊόν καφέ κατοχυρωμένου εμπορικού σήματος] για το προϊόν [καφές κατοχυρωμένου εμπορικού σήματος] της Starbucks.
SMBV licenses a subset of IP from Alki LP, which is not mentioned in the functional analysis, but described in a separate section on the EMEA market and Netherlands operations as ‘necessary to utilise the coffee roasting manufacturing process and the right to supply coffee to [D]evelopers.
Η SMBV είναι υπεύθυνη [27] για τη διαχείριση αυτής της σχέσης παραγωγής κατ' ανάθεση [28] και πωλεί το μεγαλύτερο μέρος του προϊόντος που παράγεται από τη [μη συνδεδεμένη εταιρεία βιομηχανικής παραγωγής 1] σε εταιρείες της Starbucks με έδρα στις ΗΠΑ.
In return [SMBV] remits a royalty to Alki LP for the licensed IP’ [23].
Το σχήμα 1 βασίζεται στην περιγραφή της έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης και απεικονίζει το τμήμα της δομής της Starbucks που είναι συναφές για την παρούσα απόφαση [29].
That coffee roasting related IP consists, in particular, of roasting curves, which according to the transfer pricing report dictates the temperature and the length of time required to complete the roasting process.
Σχήμα 1
According to the transfer pricing report, SMBV employed [40-60] people, of which [20-30] perform supply chain operations including procurement, planning, logistics and distribution planning [24].
τρόφιμα, τσάι, κύπελλα κλπ. δικαίωμα για εμπορικό σήμα
SMBV has a distribution centre in the United Kingdom (hereinafter: ‘UK’) operated under contract by a third party [25].
δικαίωμα για διεργασία φρύξης
SMBV has a supply and logistics agreement with a third party in the Netherlands, whereby the third party purchases inventory for resale to developers at arranged prices [26].
Starbucks Coffee Trading SARL (Ελβετία)
SMBV also has a relationship with a consignment manufacturer, [unaffiliated manufacturing company 1].
τρόφιμα, τσάι, κύπελλα, Frappuccino κλπ.
[Unaffiliated manufacturing company 1] mainly produces [a trademark registered coffee product] powder for the Starbucks [trademark registered coffee] product.
Καβουρδ. καφές Καταστήματα Starbucks (EMEA)
SMBV is responsible [27] for managing this toll manufacturing relationship [28] and sells the majority of the product produced by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks' US resident companies.
Alki (HB)
Figure 1 is based on the description of the transfer pricing report to illustrate the part of the structure of Starbucks which is relevant for this Decision [29].
Για μια πιο αναλυτική περιγραφή της επιλογής της μεθόδου και της ανάλυσης από ομοτίμους στην έκθεση μεταβιβαστικής τιμολόγησης, βλέπε τις αιτιολογικές σκέψεις 40 έως 58 της απόφασης για την κίνηση της διαδικασίας.
Structure of Starbucks based on the description in the transfer pricing report Green beans
Εφαρμόζοντας την TNMM στις δραστηριότητες φρύξης της SMBV ο φοροτεχνικός σύμβουλος θεώρησε ότι η σχετική βάση [32] για τον δείκτη καθαρού κέρδους ήταν το κόστος των υπηρεσιών που παρείχε η SMBV, σύμφωνα με τη μέθοδο του κόστους πλέον περιθωρίου κέρδους, η οποία θεωρείται κατάλληλη μεθοδολογία για τις υπηρεσίες αλυσίδας εφοδιασμού και βιομηχανικής παραγωγής.
Starbucks Coffee Trading SARL (Switzerland)
Για να προσδιοριστεί το ενδεδειγμένο εύρος αποδοτικότητας με όρους πλήρους ανταγωνισμού για τις εργασίες που επιτελεί η SMBV, ο φοροτεχνικός σύμβουλος διενήργησε έρευνα για τον εντοπισμό εταιρειών που λειτουργούν στην Ευρώπη με παρεμφερείς λειτουργίες και κινδύνους.
other products Food, tea, cups etc…
1.1) 15.86 — «Επεξεργασία τσαγιού και καφέ» για τον εντοπισμό εταιρειών που δραστηριοποιούνται στο εμπόριο καφέ (η αγορά και πώληση καφέ που δεν υποβάλλεται σε επεξεργασία από την ίδια την εταιρεία δεν θεωρήθηκε συγκρίσιμη δραστηριότητα), και στη συνέχεια ο αποκλεισμός μέσω της εφαρμογής πρόσθετων οικονομικών κριτηρίων επιλογής και μια τελική διαλογή από τον ίδιο τον φοροτεχνικό σύμβουλο [34], κατέληξαν τελικά σε 20 εταιρείες που θεωρήθηκαν δυνητικά συγκρίσιμες [35].
Starbucks Coffee Shops (EMEA)
Ο δείκτης καθαρού κέρδους που υπολογίστηκε για κάθε εταιρεία ήταν ένα εμπορικό περιθώριο επί του συνολικού κόστους, το οποίο ορίζεται ως το κέρδος εκμετάλλευσης διαιρούμενο διά των συνολικών εξόδων λειτουργίας.
Starbucks Manufacturing EMEA BV (Netherlands)
Η διάμεση τιμή του μη διορθωμένου εμπορικού περιθωρίου επί του συνολικού κόστους για τις εν λόγω εταιρείες μεταξύ 2001 και 2005 εκτιμήθηκε σε 7,8 %.
Starbucks Coffee EMEA BV (Netherlands)
Ωστόσο, σύμφωνα με τον φοροτεχνικό σύμβουλο, αυτό το σύνολο συγκρίσιμων εταιρειών περιλαμβάνει λειτουργικά αυτόνομες εταιρείες βιομηχανικής παραγωγής που επιτελούν περισσότερες λειτουργίες και αναλαμβάνουν κινδύνους όσον αφορά τις πρώτες ύλες τους.
Alki (UK)
Με στόχο να αποκαταστήσει αυτή τη διαφορά και να βελτιώσει, υποτίθεται, την αξιοπιστία της σύγκρισης, ο φοροτεχνικός σύμβουλος προχώρησε σε μια πρώτη διόρθωση προκειμένου να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι η προτεινόμενη εφαρμογή του εμπορικού περιθωρίου επί της βάσης κόστους της SMBV δεν περιλαμβάνει συνιστώσα κόστους για τους κόκκους πράσινου καφέ.
royalty for brand
Επιπροσθέτως, οι αποδόσεις των συγκρίσιμων εταιρειών θα αποτύπωναν, κατά τον φοροτεχνικό σύμβουλο, μια απόδοση επί βάσης κόστους η οποία θα περιελάμβανε τέτοιου είδους πρώτες ύλες.
royalty for roasting
Έτσι, ο φοροτεχνικός σύμβουλος εφάρμοσε διόρθωση ως προς το κόστος των πρώτων υλών με στόχο την τροποποίηση του εμπορικού περιθωρίου συνολικού κόστους [36] που προέκυψε από το σύνολο των συγκρίσιμων εταιρειών.
According to the transfer pricing report, the transactional net margin method (hereinafter: ‘TNMM’ [30]) was selected by the tax advisor to estimate an arm's-length remuneration due to SMBV over other transfer pricing methods, because, ‘in the specific set of Starbucks' circumstances; the net margin is less affected by transactional differences and functional differences, as in the case with measures employed in standard traditional methods’ [31].
Ο φοροτεχνικός σύμβουλος επισήμανε ότι η συγκεκριμένη διόρθωση συνδέεται με αυτό που ο ίδιος αποκαλεί «ανάληψη της κυριότητας των πρώτων υλών».
For a more detailed description of the choice of the method and of the peer analysis in the transfer pricing report, see recitals 40 to 58 of the Opening Decision.
Συγκεκριμένα, ο φοροτεχνικός σύμβουλος αφαίρεσε από το κέρδος της κάθε εταιρείας που περιλαμβανόταν στο σύνολο την εκτιμώμενη τιμή πρώτων υλών της εταιρείας τους πολλαπλασιαζόμενη επί το 12μηνο επιτόκιο Euribor συν 50 μονάδες βάσης.
In applying the TNMM to SMBV's roasting activities, the tax advisor considered the relevant base [32] for the net profit indicator to be the costs of the services rendered by SMBV, in line with the cost plus method, which is considered an appropriate methodology for supply chain and manufacturing services.
Ο συνδυασμός των δύο αυτών διορθώσεων μείωσε την εκτιμώμενη αμοιβή από μια διάμεση τιμή της τάξης του 7,8 % επί του συνολικού κόστους σε εκτιμώμενη διάμεση τιμή 9,9 % επί των εξόδων λειτουργίας [37].
However, the mark-up is only applied to those costs where, according to the tax advisor, SMBV adds value.
Σε αυτή τη βάση θεωρήθηκε ότι ένα (στρογγυλοποιημένο) εμπορικό περιθώριο της τάξης του [9-12] % των εξόδων λειτουργίας αντιστοιχεί σε ένα εμπορικό περιθώριο με όρους πλήρους ανταγωνισμού για την παροχή υπηρεσιών φρύξης και των συνδεόμενων λειτουργιών στο πλαίσιο αλυσίδας εφοδιασμού από την SMBV, για τις ενδοομιλικές συναλλαγές της.
The transfer pricing report lists those costs as main operating costs, such as cost of personnel and depreciation, excluding COGS.
Περιγραφή των κατευθύνσεων του ΟΟΣΑ σχετικά με τη μεταβιβαστική τιμολόγηση
To determine the appropriate arm's-length range of profitability for the activities performed by SMBV, the tax advisor conducted a search to identify companies operating in Europe with similar functions and risks.
Ο Οργανισμός Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (εφεξής «ΟΟΣΑ») εκδίδει κατευθύνσεις σχετικά με τη φορολογία για τις χώρες μέλη του.
A comparable companies search in the Amadeus database [33] using the primary NACE Rev 1.1 code 1586 — Processing of tea and coffee to identify companies engaged in the trade of coffee (the buying and selling of coffee not processed by the company itself were not deemed comparable) followed by elimination through the use of additional financial selection criteria and a manual screening by the tax advisor [34], ultimately resulted in 20 companies as potentially comparable [35].
Οι κατευθύνσεις του ΟΟΣΑ σχετικά με τη μεταβιβαστική τιμολόγηση περιγράφονται στις Κατευθυντήριες Οδηγίες του Οργανισμού για τις τιμές μεταβίβασης (εφεξής «οι Οδηγίες ΤΜ του ΟΟΣΑ»), ένα μη δεσμευτικό νομικό κείμενο το οποίο παρέχει κατευθύνσεις σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης.
The net profit indicator calculated for each company was a mark-up on total costs, which is defined as operating profit divided by total operating costs.
Η μεταβιβαστική τιμολόγηση αφορά τις τιμές που χρεώνονται για εμπορικές συναλλαγές μεταξύ διαφόρων μελών του ίδιου εταιρικού ομίλου.
The median of the unadjusted mark-up on total costs for those companies from 2001 to 2005 was estimated at 7,8 %.
Οι πολυεθνικές εταιρείες έχουν οικονομικό κίνητρο να επιμερίζουν όσο το δυνατόν λιγότερα κέρδη σε δικαιοδοσίες στις οποίες τα εν λόγω κέρδη υπόκεινται σε υψηλότερη φορολογία.
However, according to the tax advisor, this set of comparable companies includes full-fledged manufacturers that typically perform more functions and incur risk relating to their raw materials.
Αυτό είναι δυνατό να οδηγήσει σε διογκωμένες τιμές μεταβίβασης οι οποίες δεν πρέπει να γίνονται δεκτές ως βάση για τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος.
To correct for this difference and to allegedly increase the reliability of the comparison, the tax advisor performed a first adjustment to account for the fact that the proposed application of the mark-up to SMBV's cost-base does not include a cost component for green coffee beans.
Για να παρακάμψουν αυτό το πρόβλημα, οι φορολογικές αρχές πρέπει να κάνουν δεκτές μόνον εκείνες τις τιμές μεταβίβασης μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου οι οποίες καταβάλλονται ως αμοιβή σαν να είχαν συμφωνηθεί μεταξύ ανεξάρτητων εταιρειών που διαπραγματεύονται υπό συγκρίσιμες συνθήκες με όρους πλήρους ανταγωνισμού [38].
Additionally, the comparable companies' returns would, according to the tax advisor, reflect a return on a cost base that includes such raw materials.
Αυτό είναι γνωστό ως «αρχή του πλήρους ανταγωνισμού».
Therefore, a raw materials cost adjustment was applied by the tax advisor to modify the total cost mark-up [36] obtained from the comparable companies set.
Ο πιο έγκυρος ορισμός της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού διατυπώνεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 9 του υποδείγματος φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ (OECD Model Tax Convention), το οποίο αποτελεί τη βάση των διμερών φορολογικών συμβάσεων που συνάπτονται μεταξύ χωρών μελών του ΟΟΣΑ και ενός αυξανόμενου αριθμού χωρών που δεν ανήκουν στον ΟΟΣΑ.
The tax advisor indicated that this adjustment is associated with what the tax advisor refers to as ‘taking title to the raw materials’.
Το άρθρο 9 ορίζει ότι: «[όταν] συμφωνούνται ή επιβάλλονται όροι μεταξύ των δύο [συνδεδεμένων] επιχειρήσεων στο πλαίσιο των εμπορικών ή οικονομικών τους σχέσεων, οι οποίοι διαφέρουν από εκείνους που θα ίσχυαν μεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων, τα κέρδη τα οποία, αν δεν ίσχυαν οι όροι αυτοί, θα αποδίδονταν στη μία από τις επιχειρήσεις, αλλά, εξαιτίας αυτών των όρων, δεν της αποδόθηκαν, μπορούν να συμπεριληφθούν στα κέρδη της επιχείρησης αυτής και να φορολογηθούν ανάλογα».
Concretely, the tax advisor subtracted from the profit of each company in the set their estimated price of raw material multiplied by 12-month EURIBOR plus 50 basis points.
Στις 27 Ιουνίου 1995, η Επιτροπή Φορολογικών Υποθέσεων του ΟΟΣΑ εξέδωσε κατευθυντήριες οδηγίες για τις τιμές μεταβίβασης (εφεξής «οι Οδηγίες ΤΜ του ΟΟΣΑ-1995» [39]) οι οποίες αποτέλεσαν αντικείμενο σύστασης του Συμβουλίου του ΟΟΣΑ [40].
The combination of those two adjustments lowered the estimated remuneration from a median of 7,8 % on total costs to an estimated median of 9,9 % on operating costs [37].
Η πιο πρόσφατη έκδοση των Οδηγιών ΤΜ του ΟΟΣΑ δημοσιεύθηκε τον Ιούλιο 2010 (εφεξής «οι Οδηγίες ΤΜ του ΟΟΣΑ-2010») [41].
A (rounded) mark-up of [9-12] % of operating costs was considered on that basis to reflect an arm's-length mark-up for the provision of roasting services and associated supply chain activities by SMBV for its intra-group transactions.