natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Εξάλλου, σε αυτές τις περιπτώσεις, η κυριότητα των στοιχείων ενεργητικού δεν μπορεί να παρατηρηθεί απευθείας στους υποχρεωτικούς λογαριασμούς της εν λόγω εταιρείας με αξιόπιστο τρόπο [188].
Section 25 TCA 97 also does not contain any reference as to how to distinguish between trading income recorded in the accounts of the Irish branch (directly or indirectly) as opposed to income which is generated by the other parts of the company outside of Ireland and not directly or indirectly by the Irish branch.
Ενώ η φυσική παρουσία προσωπικού ή στοιχείων ενεργητικού σε μια συγκεκριμένη περιοχή δικαιοδοσίας, π.χ. μιας εργοστασιακής εγκατάστασης, μπορεί να παρέχει μια ένδειξη για τον ενδεδειγμένο επιμερισμό των στοιχείων ενεργητικού σε ενδοεταιρικό επίπεδο, τα άυλα στοιχεία ενεργητικού που ανήκουν ή κατέχονται από την εταιρεία, όπως οι άδειες ΔΙ, δεν είναι παρατηρήσιμα σε φυσική μορφή και, συνεπώς, είναι πιο δύσκολο να επιμεριστούν για φορολογικούς σκοπούς.
The wording and purpose of Section 25 TCA 97 thus reveal that that provision can only be applied in connection with a method to allocate profit.
Κατά τον ίδιο τρόπο, επειδή δεν μπορεί να υπάρξουν συμβατικές διευθετήσεις μεταξύ δύο μερών της ίδιας εταιρείας, η κυριότητα των (υλικών ή άυλων) στοιχείων ενεργητικού σε ενδοεταιρικό επίπεδο, δεν μπορεί να καθοριστεί μέσω συμβάσεων.
Ireland itself acknowledges that Section 25 TCA 97 does not provide guidance on how to determine the chargeable profit of an Irish branch, but requires the use of a profit allocation method [167], as does Apple [168].
Κατά συνέπεια, εφόσον τα ιρλανδικά υποκαταστήματα της ASI και της AOE δεν έχουν διακριτή νομική προσωπικότητα από τις εταιρείες στις οποίες ανήκουν, δεν μπορεί να υποστηριχθεί ότι τα εν λόγω υποκαταστήματα ή άλλο μέρος των εν λόγω εταιρειών, και συγκεκριμένα οι αντίστοιχες εταιρικές έδρες τους, έχουν την κυριότητα των στοιχείων ενεργητικού ή επωμίζονται τις οφειλές των εν λόγω εταιρειών.
This is also confirmed by the contested tax rulings themselves, the purpose of which is to establish a profit allocation method so that the chargeable profits of ASI's and AOE's respective Irish branches can be determined for the purposes of Section 25 TCA 97 and subsequently taxed under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Κατά τον ίδιο τρόπο, δεν μπορεί να υποστηριχθεί ότι οι εταιρικές έδρες της ASI και της AOE ή τα ιρλανδικά υποκαταστήματά τους κατέχουν χωριστά άδειες ΔΙ της Apple.
Article 107(1) of the Treaty requires the profit allocation method to be based on the arm's length principle
Είναι σε κάθε περίπτωση η εταιρεία ως ενιαίο σύνολο, απαρτιζόμενη από τα διάφορα μέρη της, η οποία κατέχει τις εν λόγω άδειες ΔΙ.
According to settled case-law, any fiscal measure a Member State adopts, including a tax ruling endorsing a profit allocation method for determining a branch's taxable base, must comply with the State aid rules, which bind the Member States and enjoy primacy over their national legislation [169].
Για να διασφαλιστεί ότι ο επιμερισμός κερδών σε ένα υποκατάστημα εξασφαλίζει αξιόπιστη εκτίμηση ενός αποτελέσματος με βάση την αγορά σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, πρέπει να λαμβάνεται υπόψη το γεγονός ότι τα στοιχεία ενεργητικού, οι κίνδυνοι, τα κεφάλαια και τα δικαιώματα, καθώς και οι υποχρεώσεις που απορρέουν από τις συναλλαγές μεταξύ του εν λόγω υποκαταστήματος και των άλλων μερών της ίδιας εταιρείας ανήκουν στην εταιρεία ως σύνολο, και όχι σε ένα μέρος της εταιρείας [189].
The Court of Justice has already held that a reduction in the taxable base that results from a tax measure that enables a taxpayer to employ transfer prices in intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers a selective advantage on that taxpayer for the purposes of Article 107(1) of the Treaty [170].
Τα κέρδη που καταλογίζονται σε ένα υποκατάστημα είναι, επομένως, τα κέρδη που αναμένεται ότι θα είχε το υποκατάστημα, ιδίως στις συναλλαγές του με τα άλλα μέρη της επιχείρησης, εάν ήταν χωριστή και ανεξάρτητη επιχείρηση με τις ίδιες ή παρεμφερείς δραστηριότητες υπό τις ίδιες ή παρεμφερείς συνθήκες, λαμβάνοντας υπόψη τις ασκούμενες λειτουργίες, τα χρησιμοποιούμενα στοιχεία ενεργητικού και τους κινδύνους που αναλαμβάνει η εταιρεία μέσω του υποκαταστήματός της και μέσω των άλλων μερών της επιχείρησης.
This is because that taxpayer's tax liability, determined under the ordinary rules of taxation of corporate profit, is reduced as compared to independent undertakings whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length.
Η Ιρλανδία φαίνεται να αναγνωρίζει [190], όπως εξάλλου και η Apple [191], ότι η Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων, κατά τον καθορισμό των φορολογητέων κερδών μιας αλλοδαπής εταιρείας βάσει της παραγράφου 25 του ΕΝΦ 97, έπρεπε να λάβει υπόψη τα στοιχεία ενεργητικού, τις λειτουργίες και τους κινδύνους του ιρλανδικού υποκαταστήματός της.
In its judgment on the Belgian tax regime for coordination centres [171], the Court of Justice assessed a challenge to a Commission decision which concluded, inter alia, that the method for determining taxable income under that regime conferred a selective advantage on those centres [172].
Η Apple δέχεται επίσης ότι ο επιμερισμός των κερδών βάσει του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97 προϋποθέτει ότι το υποκατάστημα θεωρείται «ανεξάρτητη οντότητα» [192].
Under that regime, taxable profits were set at a flat-rate amount which represented a percentage of the full amount of operating costs and expenses, from which staff costs and financial charges were excluded.
Ωστόσο, αντίθετα με την προσέγγιση που υιοθετεί η Ιρλανδία στην αιτιολογική σκέψη 266, για να διασφαλιστεί ότι μια μέθοδος επιμερισμού κερδών σε ένα ιρλανδικό υποκατάστημα εξασφαλίζει αξιόπιστη εκτίμηση ενός αποτελέσματος με βάση την αγορά σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, ήταν καθήκον της Ιρλανδικής Υπηρεσίας Δημοσίων Εσόδων να εξακριβώσει εάν ο επιμερισμός των αδειών ΔΙ της Apple εκτός της Ιρλανδίας, και όχι στα ιρλανδικά υποκαταστήματά της, ήταν μια διευθέτηση που θα μπορούσε να έχει συμφωνηθεί σε ένα πλαίσιο συνθηκών πλήρους ανταγωνισμού.
According to the Court, ‘in order to decide whether a method of assessment of taxable income such as that laid down under the regime for coordination centres confers an advantage on them, it is necessary, […], to compare that regime with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition.’
Ειδικότερα, όταν κλήθηκε να αποφασίσει αν θα ενέκρινε τις μεθόδους που πρότεινε η Apple για τον επιμερισμό των κερδών στα ιρλανδικά υποκαταστήματα της ASI και της AOE, ήταν καθήκον της Ιρλανδικής Υπηρεσίας Δημοσίων Εσόδων να εξετάσει πρώτα με προσοχή τα στοιχεία ενεργητικού που χρησιμοποιούν, τις λειτουργίες που ασκούν και τους κινδύνους που αναλαμβάνουν οι εν λόγω εταιρείες μέσω των ιρλανδικών υποκαταστημάτων τους και μέσω των άλλων μερών των ίδιων εταιρειών.
The Court then held that ‘the effect of the exclusion of [staff costs and the financial costs] from the expenditure which serves to determine the taxable income of the centres is that the transfer prices do not resemble those which would be charged in conditions of free competition’, which the Court found to ‘[confer] an advantage on the coordination centres’ [173].
Η Ιρλανδία και η Apple αντιτείνουν ότι, σύμφωνα με την αρχή της εδαφικότητας, η ASI και η AOE μπορούν να φορολογηθούν μόνο για τα κέρδη από τις δραστηριότητές τους στην Ιρλανδία.
The Court has thus accepted that a tax measure which results in an integrated group company charging transfer prices that do not reflect those which would be charged in conditions of free competition, that is prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length, confers a selective advantage on that company, in so far as it results in a reduction of its taxable base and thus its tax liability as determined under the ordinary rules of taxation of corporate profit.
Οι εξουσίες επιβολής φόρου της Ιρλανδίας περιορίζονται επομένως στα εισοδήματα ιρλανδικής προέλευσης της εταιρείας, όπως προβλέπεται στο άρθρο 25 του ΕΝΦ 97 [193].
As already explained, the principle that transactions between integrated group companies should be remunerated as if they were agreed to by non-integrated standalone companies negotiating under comparable circumstances at arm's length is referred to as the ‘arm's length principle’.
Η Επιτροπή συμφωνεί με αυτή την περιγραφή της αρχής της εδαφικότητας.
In its judgment on the Belgian tax regime for coordination centres, the Court of Justice endorsed the arm's length principle as the benchmark for establishing whether an integrated group company receives a selective advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty as a result of a tax measure that determines its transfer pricing and thus its taxable base.
Ωστόσο, η αρχή της εδαφικότητας, η οποία δεν αμφισβητείται από την Επιτροπή, αφορά το δικαίωμα φορολόγησης.
The purpose of the arm's length principle is to ensure that transactions between integrated group companies are treated for tax purposes by reference to the amount of profit that would have arisen if the same transactions had been carried out by non-integrated standalone companies.
Η εν λόγω αρχή δεν σημαίνει ότι η φορολογική διοίκηση δεν χρειάζεται να καθορίζει τον επιμερισμό των στοιχείων ενεργητικού που χρησιμοποιεί, των λειτουργιών που ασκεί και των κινδύνων που αναλαμβάνει μια αλλοδαπή εταιρεία μέσω του υποκαταστήματός της και μέσω των άλλων μερών της εταιρείας, συμπεριλαμβανομένης της ΔΙ που ανήκει στην εταιρεία συνολικά, ώστε να μπορεί να καθορίσει το ύψος των παραγόμενων εισοδημάτων με τρόπο που να εξασφαλίζει αξιόπιστη εκτίμηση ενός αποτελέσματος με βάση την αγορά σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
Otherwise, integrated group companies would benefit from a favourable treatment under the ordinary rules of taxation of corporate profit when it comes to the determination of their taxable base which is not available to non-integrated standalone companies, leading to unequal treatment between companies that are factually and legally in a similar situation in light of the objective of those rules, which is to tax the profits of all companies falling under its scope of taxation, since both companies' taxable profit is taxed at the same corporate income tax rate.
Με αυτό το επιχείρημα, η Ιρλανδία και η Apple φαίνεται να συγχέουν την αρχή της εδαφικότητας που συνίσταται στη φορολογία των εισοδημάτων που παράγονται μέσω των ιρλανδικών υποκαταστημάτων με τη μέριμνα για συγκέντρωση πραγματικών πληροφοριών σχετικά με τις δραστηριότητες της ASI και της AOE προκειμένου να διασφαλιστεί ο επιμερισμός των στοιχείων ενεργητικού, των λειτουργιών και των κινδύνων στο εσωτερικό των εν λόγω εταιρειών σε συμμόρφωση με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού για τους σκοπούς του προσδιορισμού των φορολογητέων κερδών τους στην Ιρλανδία.
The same principle applies to the internal dealings of different parts of the same integrated company, such as a branch that transacts with other parts of the company to which it belongs.
Για την εξακρίβωση του κατά πόσο μια μέθοδος επιμερισμού των κερδών αλλοδαπής εταιρείας εξασφαλίζει αξιόπιστη εκτίμηση ενός αποτελέσματος με βάση την αγορά σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, δεν ισχύουν εδαφικοί περιορισμοί όσον αφορά τη συγκέντρωση πληροφοριών.
As explained in recitals 228 to 242, all companies subject to corporation tax in Ireland, whether resident or non-resident, non-integrated or integrated, should be considered to be in a similar factual and legal situation in light of the intrinsic objective of the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland, which is to tax the profit of all companies subject to tax in Ireland.
Τόσο το αίτημα για τη χορήγηση των επίμαχων αποφάσεων όσο και τα έγγραφα που υποβλήθηκαν αργότερα από την Ιρλανδία και την Apple, όταν περιγράφουν πού ασκείται η διαχείριση της ΔΙ της Apple και σε ποιον πρέπει να καταλογίζονται οι άδειες της ΔΙ της Apple, αναφέρουν ότι η διαχείριση της ΔΙ ασκείται εκτός της Ιρλανδίας [194].
As explained in recital 230, a non-integrated company's taxable profit is determined by prices dictated by the market for the inputs acquired and the products and services sold by that company, as reflected in its accounts, and it is that profit which forms the starting point for determining its taxable base upon which corporation tax in Ireland is levied on the basis of Sections 21(1) and 26 TCA 97.
Γίνεται αναφορά στις δραστηριότητες που εκτελούνται από τις εταιρικές έδρες της ASI και της AOE, αφενός, και στις λειτουργίες και οικονομικές δραστηριότητες που ασκούνται από την Apple Inc., αφετέρου, ιδίως δε στα καθήκοντα των ανωτάτων στελεχών της Apple στις ΗΠΑ.
Consequently, to ensure that a profit allocation method endorsed by a tax ruling does not selectively advantage a non-resident company operating through a branch in Ireland, that method must ensure that that branch's taxable profit, on which corporation tax is levied on the basis of Sections 21(1) and 25 TCA 97, is determined in a manner that reliably approximates a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Ωστόσο, δεδομένου ότι μια πλειοψηφία των μελών των συμβουλίων της ASI και της AOE βρίσκονται στις ΗΠΑ και, ταυτόχρονα, είναι υπάλληλοι της Apple Inc [195], παραμένει ασαφές κατά πόσο οι αναφερόμενες δραστηριότητες καταλογίζονται στις εταιρικές έδρες της ASI και της AOE ή στην Apple Inc.
A tax ruling that allows a non-resident company to allocate profit to its branch in such a manner that that branch is left with a taxable profit that does not reliably approximate prices determined on the market negotiated at arm's length will confer a selective advantage on that company under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland, which is not available to non-integrated companies, in so far as it allows that company to reduce its taxable base and thus its Irish corporation tax liability.
Η Επιτροπή θα εξετάσει τι συνεπάγονται τα δύο σενάρια για τον επιμερισμό των κερδών στα αντίστοιχα ιρλανδικά υποκαταστήματα της ASI και της AOE στις αιτιολογικές σκέψεις 276 έως 307 και στις αιτιολογικές σκέψεις 308 έως 318, αντίστοιχα.
The Commission therefore considers that, for the purposes of establishing whether a selective advantage has been granted by Irish Revenue to ASI and AOE by way of the contested tax rulings, it is necessary to apply the principle that transactions within an integrated company should be conducted as if they were carried out between non-integrated companies on the market [174].
Επιμερισμός στοιχείων ενεργητικού, λειτουργιών και κινδύνων μεταξύ υποκαταστήματος που ασκεί φάσμα δραστηριοτήτων και εταιρικής έδρας που δεν διαθέτει φυσική παρουσία ούτε υπαλλήλους
Only where the prices charged for intra-company transactions, which are used to determine the taxable base of the constituent parts of that company, reliably approximate prices negotiated at arm's length on the market, can the presence of a selective advantage pursuant to Article 107(1) of the Treaty be excluded.
Ωστόσο, βάσει του άρθρου 23Α του ΕΝΦ 97, η ASI και η AOE δεν είχαν φορολογική κατοικία στην Ιρλανδία κατά τη διάρκεια ισχύος των επίμαχων αποφάσεων.
This is because it is only in that scenario that non-resident companies will be treated on an equal footing with non-integrated companies, when it comes to the determination of their taxable base and thus their corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Πριν από την τροποποίησή της με τον Νόμο περί του Προϋπολογισμού 2013, το άρθρο 23A του ΕΝΦ 97 επέτρεπε σε εταιρείες που είχαν συσταθεί στην Ιρλανδία να θεωρούνται, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, αλλοδαπές από φορολογική άποψη στην Ιρλανδία.
Contrary to the claims made by Ireland [175] and Apple [176], the Commission does not directly apply Article 7(2) and/or Article 9 of the OECD Model Tax Convention or the guidance provided by the OECD on profit allocation or transfer pricing, as described in Section 2.4, in its State aid assessment of tax rulings on profit allocation and transfer pricing.
Εφόσον τόσο η ASI όσο και η AOE ελέγχονται τελικώς από εταιρεία με φορολογική κατοικία σε χώρα στην οποία εφαρμόζεται φορολογική σύμβαση, συγκεκριμένα από την Apple Inc., η οποία έχει φορολογική κατοικία στις ΗΠΑ, και, επειδή αμφότερες οι εταιρείες ασκούσαν εμπορική δραστηριότητα στην Ιρλανδία μέσω των αντίστοιχων υποκαταστημάτων τους ενώ διοικούνταν και ελέγχονταν εκτός της Ιρλανδίας, η ASI και η AOE θεωρούνταν αλλοδαπές εταιρείες στην Ιρλανδία δυνάμει της εξαίρεσης λόγω εμπορικής δραστηριότητας του άρθρου 23A του ΕΝΦ 97 [196].
As explained in recital 79, the OECD framework consists of non-binding guidance on profit allocation and transfer pricing methods that do not deal directly with matters of State aid [177].
Σε σχέση με αυτό, η Apple υποστήριξε ότι η φορολογική κατοικία της ASI και της AOE δεν βρισκόταν «πουθενά» [197], ενώ η Ιρλανδία έκρινε ότι οι δύο εταιρείες «διοικούνταν και ελέγχονταν λειτουργικά» στις ΗΠΑ [198].
Rather, when examining a tax ruling under the State aid rules, the Commission applies Article 107(1) of the Treaty and the arm's length principle, as interpreted by the Court of Justice as described in recital 250.
Όπως εξηγήθηκε στην αιτιολογική σκέψη 52, κατά τη διάρκεια ισχύος των επίμαχων φορολογικών αποφάσεων, ο χαρακτηρισμός «χωρίς εθνικότητα» είναι αυτός που θα περιέγραφε καλύτερα την ASI και την AOE σε φορολογικό επίπεδο.
However, while the OECD framework is non-binding, the Commission considers that framework to provide useful guidance to tax administrations and multinational enterprises on how to ensure that transfer pricing and profit allocation arrangements produce outcomes in line with market conditions.
Αντίθετα με όσα ισχυρίζεται η Ιρλανδία [199], η έρευνα της Επιτροπής δεν εξέτασε ούτε τη συμβατότητα του άρθρου 23A του ΕΝΦ 97 με τους κανόνες περί κρατικών ενισχύσεων ούτε την απουσία φορολογικής κατοικίας της ASI και της AOE ως αποτέλεσμα εφαρμογής της συγκεκριμένης διάταξης βάσει των εν λόγω κανόνων.
Therefore, to the extent a profit allocation method departs from the guidance provided by that framework, this provides an additional indication that that method does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Δεν εξέτασε ούτε εάν η δομή και η οργάνωση των εταιρειών του ομίλου Apple στην Ιρλανδία συνάδουν με τους κανόνες περί κρατικών ενισχύσεων.
Conversely, a tax ruling endorsing a profit allocation method that fully complies with the guidance provided by the OECD framework in letter and spirit, including the guidance on the choice of the most appropriate transfer pricing method, is unlikely to confer a selective advantage upon its recipient.
Όπως εξηγήθηκε στην αιτιολογική σκέψη 39, η έρευνά της επικεντρώθηκε κυρίως στις επίμαχες φορολογικές αποφάσεις και στο κατά πόσο οι μέθοδοι επιμερισμού κερδών που ενέκρινε η Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων στις εν λόγω αποφάσεις είχαν ως αποτέλεσμα χορήγηση κρατικής ενίσχυσης.
Contrary to Ireland's submission [178], the Commission applies the arm's length principle in this context not as a basis for ‘imposing’ taxes that would otherwise not be due under the reference system, but as a benchmark to verify whether the taxable profit of a branch, to which the ordinary rules of taxation of corporate profit are applied, is determined in a manner that ensures that non-resident integrated companies operating through a branch in Ireland are not granted favourable treatment under those rules as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length.
Εντούτοις, η Επιτροπή επισημαίνει ότι το απόσπασμα των ελεγμένων λογαριασμών της ASI που περιλαμβανόταν στην ετήσια έκθεσή της για το 2007, και στο Διάγραμμα 6 της παρούσας απόφασης, φαίνεται να ξεκινά από την παραδοχή ότι το σύνολο των λογιστικών κερδών της ASI είναι υποκείμενο στον βασικό συντελεστή του φόρου εταιρειών στην Ιρλανδία που ανέρχεται σε 12,5 % επί του αποτελέσματος εκμετάλλευσης.
Finally, as regards Ireland's insistence that Irish tax law does not allow taxes to be imposed on the basis of general principles [179], the Commission recalls that the arm's length principle it applies flows from Article 107(1) of the Treaty, as interpreted by the Court of Justice, which binds the Member States and from the scope of which national tax rules are not excluded [180].
Επιπροσθέτως, το επεξηγηματικό σημείωμα στον λεπτομερή υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης που παρατίθεται στο Διάγραμμα 6 διευκρινίζει ότι «[η] τρέχουσα φορολογική επιβάρυνση είναι μικρότερη από τον βασικό φορολογικό συντελεστή στην Ιρλανδία. […]» [200].
That principle therefore applies independently of whether the Member State in question has incorporated the arm's length principle in its national legal system.
Με άλλα λόγια, φαίνεται ότι η Apple έλαβε ως σημείο εκκίνησης το σύνολο των λογιστικών κερδών της ASI ως φορολογητέα βάση για τον υπολογισμό του οφειλόμενου εταιρικού φόρου στην Ιρλανδία, εφάρμοσε τις μεθόδους επιμερισμού κερδών που είχαν εγκριθεί από τις επίμαχες φορολογικές αποφάσεις ως μέσο για τη μείωση αυτής της βάσης και δέχθηκε ότι ο οφειλόμενος εταιρικός φόρος της ASI στην Ιρλανδία ήταν χαμηλότερος από τον φόρο που ίσχυε γενικά για τις εταιρείες που φορολογούνταν στην Ιρλανδία [201].
Conclusion: the standard for assessing whether the contested tax rulings confer a selective advantage on ASI and AOE
Μετά την ανωτέρω επισήμανση, για να διαπιστωθεί κατά πόσο οι μέθοδοι επιμερισμού κερδών που εγκρίνουν οι επίμαχες φορολογικές αποφάσεις παρέχουν επιλεκτικό πλεονέκτημα (και συνεπώς κρατική ενίσχυση) σε εταιρείες όπως η ASI και η AOE, πρέπει να προσδιοριστεί εάν οι εν λόγω μέθοδοι δίνουν ως αποτέλεσμα ετήσια φορολογητέα κέρδη για την ASI και την AOE στην Ιρλανδία τα οποία δεν συνιστούν αξιόπιστη εκτίμηση ενός αποτελέσματος με βάση την αγορά σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού [202].
In light of the foregoing observations, if it can be shown that the profit allocation methods endorsed by Irish Revenue in the contested tax rulings result in a taxable profit for ASI and AOE in Ireland that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, those rulings should be considered to confer a selective advantage on those companies for the purposes of Article 107(1) of the Treaty, in so far as they lead to a lowering of their corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland as compared to non-integrated companies whose taxable base is determined by the profits they generate under market conditions.
Αυτό εξαρτάται από το κατά πόσο αυτές οι μέθοδοι παρέχουν αξιόπιστη εκτίμηση του επιπέδου κερδών που θα είχαν αποκομίσει τα ιρλανδικά υποκαταστήματα των εν λόγω εταιρειών σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού, ιδίως στις συναλλαγές τους με άλλα μέρη των αντίστοιχων εταιρειών, εάν ήταν χωριστές κι ανεξάρτητες εταιρείες που ασκούσαν τις ίδιες ή παρεμφερείς δραστηριότητες υπό τις ίδιες ή παρεμφερείς συνθήκες [203].
In Sections 8.2.2.2 and 8.2.2.3, the Commission will demonstrate that the contested tax rulings derogate from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland because the methods endorsed by those rulings allow ASI and AOE to determine their annual taxable profit in Ireland in a manner that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.