natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Τα κέρδη της ASI και της AOE είναι εγγεγραμμένα στους λογαριασμούς αυτών των εταιρειών, αλλά δεν έχουν φορολογηθεί — με εξαίρεση τα κέρδη των ιρλανδικών υποκαταστημάτων και το εισόδημα από επενδύσεις που παράγεται στις ΗΠΑ — επειδή οι εταιρείες δεν έχουν φορολογική κατοικία στις ΗΠΑ.
Finally, the Commission responded to the specific claim made by Ireland in its observations on the Opening Decision that the Commission endorsed the fact that no rights in relation to the IP had been attributed to the Irish branches of ASI and AOE.
Αυτή η μη φορολόγηση των κερδών οφείλεται σε αναντιστοιχία του κυρίαρχου συστήματος φορολογίας και δεν έχει σχέση με τις κρατικές ενισχύσεις.
The Commission explained that the Opening Decision only describes the arrangements under the CSAs as regards the allocation of IP as presented by the Irish authorities, but that this had not been endorsed by the Commission in its assessment.
Σύμφωνα με την Ιρλανδία, η Επιτροπή φέρεται επίσης να αποδέχθηκε στη συνάντηση της 7ης Μαρτίου 2015 ότι η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού και η εγκεκριμένη προσέγγιση δεν έχουν ενσωματωθεί στην ιρλανδική νομοθεσία σχετικά με τη φορολόγηση των υποκαταστημάτων και ότι η ενωσιακή νομοθεσία δεν απαιτούσε την «ανάγνωση» της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού στο πλαίσιο του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97.
The Commission also clarified that, contrary to Ireland's claim, it had not applied the OECD arm's length principle in the Opening Decision as a source of law.
Συνάγεται, όπως υποστηρίζει η Ιρλανδία, ότι, στο μέτρο που οι επίμαχες φορολογικές αποφάσεις δεν εφάρμοσαν την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, αυτό δεν συνιστούσε απόκλιση ή παρέκκλιση από τις απαιτήσεις του ιρλανδικού καθεστώτος φορολόγησης των εταιρειών εν γένει και του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97.
COMMENTS FROM IRELAND IN RESPONSE TO THE LETTER OF 17 APRIL 2015
Όσον αφορά την άποψη της Επιτροπής ότι η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού είναι εφαρμοστέα ως ένα συναφές εργαλείο στον τομέα των κρατικών ενισχύσεων, η Ιρλανδία υποστηρίζει ότι αυτό αποτελεί ένα τελείως νέο επιχείρημα και σημαντική διαφοροποίηση σε σχέση με τη θέση της Επιτροπής στην απόφαση για κίνηση της διαδικασίας, όπου υποτίθεται ότι υπήρχε αναφορά στην παράλειψη της Ιρλανδικής Υπηρεσίας Δημοσίων Εσόδων να εφαρμόσει την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
In a letter dated 4 May 2015, Ireland claimed that, by the letter of 17 April 2015, the Commission had significantly changed its assessment of the alleged aid, in particular with respect to the reference framework.
Επιπροσθέτως, κατά την άποψη της Ιρλανδίας, η αναδρομική εφαρμογή της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού ως εργαλείου στον τομέα των κρατικών ενισχύσεων δεν θεμελιώνεται στη νομολογία των δικαστηρίων της Ένωσης ή στην πρακτική λήψης αποφάσεων της Επιτροπής, ενώ μπορεί επίσης να υποστηριχθεί ότι δεν παρεκκλίνει από το κριτήριο του ιδιώτη φορέα της αγοράς ή ότι δεν θεμελιώνεται γενικά σε συνάρτηση με τις συνθήκες της αγοράς.
According to Ireland, that change of assessment constitutes a breach of Ireland's right to a fair hearing.
Η εφαρμογή της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού ως εργαλείου στον τομέα των κρατικών ενισχύσεων και ο ισχυρισμός ότι αποτελεί μέρος του ενωσιακού δικαίου από το 1958 θα αποτελούσε πλήρη παραποίηση της ιστορίας και θα αντιστρατευόταν την αρχή της ασφάλειας δικαίου.
Ireland submitted that the Commission seemed to have abandoned the arm's length principle and that it should therefore issue a new or supplemental Opening Decision setting out the new analysis.
Συνεπώς, δεδομένου ότι η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού δεν εντάσσεται στην ιρλανδική νομοθεσία, η μη εφαρμογή της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού δεν μπορεί κανονικά να χαρακτηριστεί ως πλεονέκτημα.
As regards the reference framework, Ireland claims that it was not clear which reference framework was being proposed by the Commission.
Ωστόσο, ακόμη και αν η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού θεωρούνταν εφαρμοστέα στη συγκεκριμένη περίπτωση, η ad hoc έκθεση του [φοροτεχνικού συμβούλου της Apple] [119] καταλήγει στη διαπίστωση ότι ο πραγματικός καταλογισμός κερδών στα ιρλανδικά υποκαταστήματα συνάδει πλήρως με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
ASI and AOE are not tax-resident in Ireland and are taxable under the general rules of corporate taxation.
Αν η Επιτροπή δεν συμφωνούσε με αυτή την ανάλυση, έπρεπε να είναι ενημερώσει σχετικά την Ιρλανδία παρέχοντάς της δυνατότητα απάντησης.
Whereas persons resident in Ireland are taxable on all their income wherever arising, non-residents are, pursuant to Section 25 TCA 97, only taxable on their source income.
Όσον αφορά την επιλεκτικότητα, η Ιρλανδία υποστηρίζει ότι η Επιτροπή δεν διενέργησε ανάλυση επιλεκτικότητας.
Ireland further explained that all of the income of ASI's and AOE's Irish branches, apart from interest income, is trading income.
Ειδικότερα, η Επιτροπή δεν ισχυρίστηκε ποτέ ότι η ASI και η AOE είχαν προνομιακή μεταχείριση έναντι άλλων υποκαταστημάτων.
The branches have no income that results from ‘the use/exploitation of IP right’ that is separable from the trading income of the branches.
Το Δικαστήριο έχει αναγνωρίσει ότι οι ημεδαπές και οι αλλοδαπές εταιρείες δεν βρίσκονται στην ίδια νομική ή πραγματική θέση [120].
In fact, the Irish branches of ASI and AOE have no separate IP income stream, nor would it be correct to treat any part of the branches' income as IP income.
Το να υποχρεωθεί η Ιρλανδία να αντιμετωπίζει τις ημεδαπές και τις αλλοδαπές εταιρείες σαν να ήταν συγκρίσιμα μεγέθη θα ερχόταν σε αντίθεση με τη διεθνή πρακτική, τις διεθνείς φορολογικές αρχές, όπως η αρχή της εδαφικότητας, ενώ ήταν ασύμβατο με την ιρλανδική εθνική νομοθεσία.
Furthermore, Ireland reiterated that Apple's highly valuable technology, design and marketing IP is created, developed and managed in the US and is not in any way attributable to ASI's and AOE's Irish branches.
Τέλος, ακόμη και αν η διαφορετική μεταχείριση θεωρούνταν επιλεκτική, είναι σαφές ότι θα δικαιολογούνταν από τη φύση και/ή τη γενική οικονομία του ΕΝΦ.
There are also no activities in the branches associated with the management of the licences granted under the CSA.
Σε επιστολή της 17ης Ιουλίου 2015, η Ιρλανδία κατέθεσε επίσης τη γνωμοδότηση Cooke προκειμένου να τεκμηριώσει τον ισχυρισμό της ότι η ASI και η AOE φορολογούνταν σταθερά σύμφωνα με το άρθρο 25 του ΕΝΦ 97 και ότι, ως εξ αυτού, η φορολογική μεταχείρισή τους δεν ενείχε κρατική ενίσχυση.
Therefore, the profits of ASI and AOE arising as a result of the CSA are not attributable to the Irish branches.
Η γνωμοδότηση Cooke υποστηρίζει ότι, σε αντίθεση με τον υποτιθέμενο ισχυρισμό της Επιτροπής ότι η Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων έπρεπε να αντιμετωπίζει την ASI και την AOE ως ημεδαπές εταιρείες στην Ιρλανδία και να τους επιβάλλει φόρο εταιρειών δυνάμει του άρθρου 21 του ΕΝΦ 97, η Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων δεν έχει το περιθώριο ή τη διακριτική ευχέρεια να παρεκκλίνει από τα ρητώς προβλεπόμενα στο άρθρο 25 του ΕΝΦ 97.
Ireland stated that the trading income is net trading income after deductions rather than gross trading receipts.
Ο κ. Cooke παραπέμπει σε αποφάσεις τόσο του High Court όσο και του Ανωτάτου Δικαστηρίου στην υπόθεση McGrath κατά McDermott [121], όπου υποστηρίχθηκε ότι το δικαστήριο έπρεπε να αγνοήσει τις πολύπλοκες και προμελετημένες συναλλαγές που δεν είχαν εμπορικό επιχειρηματικό σκοπό άλλο από τη φοροαποφυγή.
That net income must be ‘arising […] through or from the branch’, which means that ‘the branch is the causal source of the income, to which the income is properly attributed’.
Το High Court φέρεται να υπέδειξε ότι, κατά τον καθορισμό του κατά πόσο προκύπτει φορολογική υποχρέωση, το δικαστήριο δεν εξετάζει την ουσία των οικονομικών αποτελεσμάτων μας συναλλαγής.
Section 25 TCA 97 cannot be constructed as providing that a flow of gross receipts through a branch determines the attribution of a company's entire income to the branch.
Εξετάζει το πραγματικό νομικό αποτέλεσμα και τα νομικά δικαιώματα των μερών σύμφωνα με τις νομικές αντιλήψεις και ιδέες.
Ireland reiterates that such an interpretation would lead to absurd results bearing no relation with economic reality.
Δεδομένου ότι η κεντρική διοίκηση και έλεγχος της ASI και της AOE ασκούνται στις ΗΠΑ, η γνωμοδότηση Cooke υποστηρίζει ότι η Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων ορθώς αντιμετώπισε τις θυγατρικές ως αλλοδαπούς φορολογούμενους.
According to Ireland, the reason why much of the income of ASI and AOE has not been subject to taxation is a result of mismatches between national tax regimes, which cannot be rectified with State aid rules.
Δυνάμει του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97, μόνον τα κέρδη που αποδεδειγμένα προκύπτουν σε εμπορική συναλλαγή μέσω του υποκαταστήματος ή της αντιπροσωπείας ή από το υποκατάστημα ή την αντιπροσωπεία υπόκεινται σε φορολογική επιβάρυνση, και η Επιτροπή συγχέει τις εταιρείες με τα υποκαταστήματα όταν ζητεί από την Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων να φορολογήσει τα κέρδη εκμετάλλευσης της εταιρείας και όχι του υποκαταστήματος.
Finally, Ireland maintained that the arm's length principle is not part of the Irish tax regime and that the Commission's ‘clarification’ in the letter that it applies the OECD rules in the Opening Decision as a ‘non-binding’ recommendation is far from reflecting the position of the Commission in the Opening Decision.
Επιπροσθέτως, η Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων δεν είχε την ευχέρεια να επικαλεστεί κατ' αναλογία την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, επειδή η εν λόγω αρχή δεν αποτελούσε μέρος του ιρλανδικού φορολογικού κώδικα κατά την υπό εξέταση εποχή.
According to Ireland, the Opening Decision relies squarely on the OECD definition of the arm's length principle.
Η γνωμοδότηση Cooke καταλήγει στο συμπέρασμα ότι η ιρλανδική νομοθεσία δεν παρέχει βάση για επιβολή φορολογίας στο σύνολο των κερδών της AOE και της ASI στην Ιρλανδία.
If the Commission suggests that there is a second type of ‘non-OECD’ arm's length principle, it should have heard Ireland's arguments on this point.
Η μόνη αρμοδιότητα της Ιρλανδικής Υπηρεσίας Δημοσίων Εσόδων κατά τα υπό εξέταση έτη ήταν να επιβάλει φόρο στο μέρος εκείνο των κερδών της ASI και της AOE που αναλογούσε στις δραστηριότητες των υποκαταστημάτων τους στην Ιρλανδία.
COMMENTS FROM APPLE ON THE LETTER OF 17 APRIL 2015
Τέλος, σύμφωνα με τη γνωμοδότηση Cooke, το να επιμείνει κανείς σε καταλογισμό του συνόλου των εσόδων από τις εν λόγω δραστηριότητες στις λειτουργίες που επιτελούσαν τα δύο υποκαταστήματα δεν είχε καμία βάση στην εμπορική πραγματικότητα.
In a letter dated 4 May 2015, Apple indicated that they take issue with the Commission approach that seems to require that Irish tax resident companies and the Irish branches of ASI and AOE should be treated in the same way and taxed on their worldwide income.
Αυτό καταδεικνύεται από το γεγονός ότι οι πελάτες δεν σχηματίζουν ουρές έξω από τα καταστήματα της Apple ανά τον κόσμο για το τελευταίο iPhone ή iPad επειδή πωλούνται από το Cork, αλλά λόγω της αξίας που παράγεται για τα προϊόντα αυτά χάρη στην εκτεταμένη επένδυση, στην καινοτομία σε επίπεδο μηχανικής και τεχνολογίας, στο κύρος στον τομέα της σχεδίασης (design) και σε όλα όσα συμβάλλουν στην ανάπτυξη της σειράς προϊόντων της Apple, η πλειονότητα των οποίων λαμβάνει χώρα στις ΗΠΑ ή αλλού.
According to Apple, the profit-generating activities of a non-resident company occurring outside of Ireland are not relevant to the amount of tax due in Ireland.
ΕΠΙΣΤΟΛΗ ΤΗΣ APPLE ΤΗΣ 7ΗΣ ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΥ 2015 (ΣΥΝΟΔΕΥΟΜΕΝΗ ΑΠΟ ΓΝΩΜΟΔΟΤΗΣΗ ΕΜΠΕΙΡΟΓΝΩΜΟΝΑ)
Moreover, Apple claims that the Commission incorrectly attributes all profits to the Irish branches based on the irrelevant and false assumption that ASI and AOE do not have any economic activity outside their Irish branches.
Επειδή η ASI και η AOE δεν έχουν φορολογική κατοικία στην Ιρλανδία, δεν βρίσκονται σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση με τις ιρλανδικές ημεδαπές εταιρείες με βάση την ξεκάθαρη διατύπωση της ιρλανδικής φορολογικής νομοθεσίας.
Apple claims that critical activities conducted by or for ASI and AOE occur outside of Ireland, and lists as an example that the boards of ASI and AOE decided to enter into the CSA with Apple Inc., while the negotiations with respect to sales, procurement and manufacturing contracts are managed by Apple Inc. executives on behalf of ASI and AOE.
Προς επίρρωση της θέσης της, η Apple υπέβαλε τη γνωμοδότηση του [σύμβουλος της Apple].
Finally, Apple claims that the remainder of the profits, which are not subject to tax in Ireland, are subject to eventual taxation in the US.
Η εν λόγω γνωμοδότηση καταλήγει στη διαπίστωση ότι η Ιρλανδία ορθώς θεώρησε ότι η ASI και η AOE ήταν αλλοδαπές εταιρείες και ότι η μεταχείριση από την Ιρλανδία της ASI και της AOE ως αλλοδαπών εταιρειών συνάδει με τη διεθνή φορολογική αρχή της εδαφικότητας.
Apple disputes that any IP licences of ASI and AOE have been exclusively used by and exclusively held for the Irish branches.
Η ASI και η AOE δεν βρίσκονται συνεπώς σε πραγματική και νομική κατάσταση η οποία μπορεί να συγκριθεί με τις ιρλανδικές ημεδαπές εταιρείες.
This is because the Commission incorrectly asserts that ASI and AOE have no economic activity outside the Irish branches.
Επιπλέον, σύμφωνα με την ίδια γνωμοδότηση, καμία ΔΙ ή κέρδος της Apple προερχόμενο από ΔΙ της Apple δεν πρέπει να καταλογίζεται στα ιρλανδικά υποκαταστήματα επειδή οι «σημαντικές λειτουργίες που ασκούνται από πρόσωπα» σε σχέση με τη ΔΙ εκτελούνται στο σύνολό τους εκτός της Ιρλανδίας.
Instead, in their roles as a procurement and distribution centre and a routine product assembler, respectively, the Irish branches had only limited access to the licensed IP for assembling and shipping products.
Σύμφωνα με τη γνωμοδότηση, για να καταλογιστεί το εισόδημα στα υποκαταστήματα πρέπει να γίνει σύγκριση με μια υποθετική ημεδαπή εταιρεία η οποία ασκεί μόνο τοπικές δραστηριότητες, χωρίς νομική ή οικονομική κυριότητα ή εκμετάλλευση δικαιωμάτων ΔΙ.
Apple claims that even under the Authorised OECD Approach, the Irish branches of ASI and AOE would not be entitled to be allocated profits based on their limited access to the licensed IP, just as an independent enterprise would not be paid a return on similar licensed IP.
Ο επιμερισμός του εισοδήματος πρέπει, συνεπώς, να βασιστεί στις λειτουργίες, τους κινδύνους και τα στοιχεία ενεργητικού των ιρλανδικών υποκαταστημάτων και να μην οδηγεί, σύμφωνα με την αρχή της «έλξης» — η οποία έχει απορριφθεί κατηγορηματικά από τον ΟΟΣΑ — στον καταλογισμό των εισοδημάτων που δεν παράγονται στην Ιρλανδία.
Apple concludes that the IP rights that drive mark-ups — such as the rights relating to hardware and software design and engineering — are not the rights on which the Irish branches rely to conduct procurement, distribution or assembly activities, which can therefore not be attributed to the Irish branches.
Ο επιμερισμός των κερδών στα ιρλανδικά υποκαταστήματα με βάση αποκλειστικά στις δραστηριότητες που λαμβάνουν χώρα στα υποκαταστήματα, δηλαδή μη λαμβάνοντας υπόψη τις δραστηριότητες εκτός των υποκαταστημάτων, είτε εντός των ASI/AOE ή εντός άλλων εταιρειών του ομίλου Apple, ήταν επομένως απολύτως σύμφωνος με τον επιμερισμό κερδών στα υποκαταστήματα όπως προκύπτει από το δημόσιο διεθνές δίκαιο και τις διεθνείς φορολογικές αρχές, συμπεριλαμβανομένης της Έκθεσης σχετικά με τον καταλογισμό κερδών του ΟΟΣΑ-2010 και της ενωσιακής νομολογίας.
Apple also does not agree that by mentioning the fact that ‘no rights in relation to the IP concerned are attributed to the Irish branch of AOE/ASI’ in the descriptive part of the Opening Decision, the Commission was not endorsing that fact.
Επιπροσθέτως, σύμφωνα με τη γνωμοδότηση του [σύμβουλος της Apple], τα ιρλανδικά υποκαταστήματα δεν έχουν κυριότητα ΔΙ και δεν εμπλέκονται σε καμία πτυχή της διαχείρισης της ΔΙ.
According to Apple, the Commission did not dispute that fact in the assessment part of the Opening Decision.
Όλη η διαχείριση της ΔΙ, στην οποία περιλαμβάνονται όλες οι αναγκαίες δραστηριότητες για τη χρηματοδότηση, τη δημιουργία, τη διεκδίκηση και την προστασία της ΔΙ, λαμβάνει χώρα εκτός της Ιρλανδίας.
As an undisputed fact, it remains relevant and parties can rely on such factual and legal statements set forth in an Opening Decision.
Οι «σημαντικές λειτουργίες που ασκούνται από πρόσωπα» επιτελούνται όλες εκτός της Ιρλανδίας και, συνεπώς, το σύνολο της δημιουργίας αξίας λαμβάνει χώρα εκτός της Ιρλανδίας.
Apple also disputes that the Commission used the OECD TP Guidelines merely as a reference document, given that the Commission relied heavily on the guidelines in the Opening Decision.
Το επιχείρημα της Επιτροπής ότι τα συμβούλια της ASI και της AOE δεν ασκούν ενεργή διαχείριση της ΔΙ είναι ανακριβές.
EXCHANGE OF LETTERS AFTER THE MEETING BETWEEN THE COMMISSION AND IRELAND ON 7 MAY 2015
Σύμφωνα με τη γνωμοδότηση του [συμβούλου της Apple], τα πρακτικά των συμβουλίων της ASI και της AOE και τα περαιτέρω στοιχεία που υποβλήθηκαν από την Apple στην Επιτροπή καταδεικνύουν ότι όλες οι αποφάσεις για θέματα κεντρικής στρατηγικής σημασίας για την ASI/AOE, στα οποία περιλαμβάνονται (i) η ενασχόληση με οικονομικά θέματα όπως οι επενδυτικές αποφάσεις, οι εξουσιοδοτήσεις σε σχέση με τους τραπεζικούς λογαριασμούς και θέματα διατήρησης του κεφαλαίου· (ii) η εξέταση και η έγκριση των οικονομικών καταστάσεων· και (iii) η ανάθεση αρμοδιοτήτων εντός ορισμένων παραμέτρων σε σχέση με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες, λαμβάνονταν στις ΗΠΑ και όχι στην Ιρλανδία.
THE MEETING ON 7 MAY 2015
Σύμφωνα με τη γνωμοδότηση του [συμβούλου της Apple], για τον καθορισμό του ύψους των κερδών που πρέπει να επιμερίζονται στη μόνιμη εγκατάσταση μιας αλλοδαπής εταιρείας δυνάμει του Υποδείγματος Φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ (σε συνδυασμό με τους εσωτερικούς φορολογικούς κανόνες πολλών χωρών), αφού προσδιοριστεί μέσω λειτουργικής ανάλυσης τι συμβαίνει πραγματικά στη μόνιμη εγκατάσταση, πρέπει να γίνει σύγκριση με μια (εικονική) ημεδαπή εταιρεία.
At the request of Ireland, a meeting was held between the Commission's services and Ireland on 7 May 2015.
Αυτή η σύγκριση («ως εάν») γίνεται επειδή ελλείψει μιας νομικά διακριτής οντότητας, δεν υπάρχει ένα νομικό κριτήριο για τον διαχωρισμό εντός της αλλοδαπής εταιρείας του ύψους κερδών που θεωρείται ότι έχουν παραχθεί τοπικά από την αλλοδαπή εταιρεία.
During that meeting the following topics were discussed: (i) the interpretation of Section 25 TCA97 and the question of territoriality; (ii) the tax treatment of resident and non-resident companies; (iii) the identification of the reference framework; (iv) the private market operator test; (v) the role of the arm's length principle in Irish and Union law; (vi) and the significance of activities in other companies of the Apple group besides ASI and AOE on the profit allocation within ASI and AOE.
Κατά τη διενέργεια της σύγκρισης, είναι εξαιρετικά σημαντικό το εξής: η (εικονική) εταιρεία έναντι της οποίας γίνεται η σύγκριση είναι μια πολύ ιδιαίτερη περίπτωση· είναι μια ημεδαπή εταιρεία η οποία παράγει εισόδημα μόνον από δραστηριότητες ή στοιχεία ενεργητικού στη χώρα όπου έχει τη φορολογική κατοικία της.
By email of 9 July 2015, the Commission sent the draft minutes of the meeting on 7 May 2015 to Ireland and invited Ireland to agree or propose changes to those minutes.
Ενώ μια ημεδαπή εταιρεία υπόκειται γενικά σε φόρο, στη Χώρα φορολογικής κατοικίας της, για τα εισοδήματά της σε παγκόσμιο επίπεδο, η ημεδαπή εταιρεία που χρησιμοποιείται στη σύγκριση έχει εισόδημα από δραστηριότητες ή στοιχεία ενεργητικού μόνο στη χώρα φορολογικής κατοικίας της.
LETTERS FROM IRELAND OF 17 JULY 2015 (WITH EXPERT OPINION) AND 14 AUGUST 2015
Με άλλα λόγια, η σύγκριση πρέπει να γίνει μόνο με μια ημεδαπή εταιρεία με δραστηριότητες και στοιχεία ενεργητικού τα οποία περιορίζονται στη χώρα στην οποία δραστηριοποιείται η αλλοδαπή εταιρεία μέσω του μόνιμου υποκαταστήματός της.
In its letter of 17 July 2015, Ireland expressed its opinion on several of the topics discussed during the meeting on 7 May 2015.
Στην περίπτωση της Apple, τα ιρλανδικά υποκαταστήματα της ASI και της AOE δεν μπορούν να αντιμετωπίζονται σαν να είχαν την οικονομική κυριότητα αυτών των δικαιωμάτων.
In Ireland's opinion, the Commission allegedly acknowledged during that meeting that, in line with the applicable rules on residency, ASI and AOE were at all material times non-resident companies and that their tax liability fell to be assessed by reference to Section 25 TCA 97.
Συνεπώς, η σύγκριση πρέπει να γίνει με εταιρεία η οποία δεν έχει τη νομική ή οικονομική κυριότητα των εν λόγω δικαιωμάτων ΔΙ, αλλά έχει πρόσβαση στη ΔΙ, στον περιορισμένο βαθμό που απαιτείται για τη συνέχιση των δραστηριοτήτων της (συναρμολόγηση/προμήθεια, πωλήσεις και διανομή προϊόντων).
This means that Irish Revenue, in line with the principle of territoriality which was not disputed by the Commission, cannot tax the worldwide profits of ASI and AOE, but that the Irish branches are liable to tax only in respect of Irish-source profits.
Σύμφωνα με τη γνωμοδότηση του [συμβούλου της Apple], για τον προσδιορισμό του κατά πόσο η ΔΙ (και τα κέρδη που απορρέουν από αυτή) μπορούν να καταλογιστούν στα ιρλανδικά υποκαταστήματα, δεν έχει σημασία αν υπάλληλοι ή μέλη των συμβουλίων της ASI και της AOE συμμετείχαν (με ή χωρίς υπαλλήλους ή μέλη των συμβουλίων της Apple Inc.) στην εκτέλεση αυτών των «σημαντικών λειτουργιών που ασκούνται από πρόσωπα».
Related to this, Ireland does not agree, as was suggested during the meeting on 7 May 2015, that the reference framework consists of the ordinary corporate tax system.
Επειδή ούτε η ASI ούτε η AOE έχουν τη φορολογική κατοικία τους στην Ιρλανδία, το μόνο συναφές γεγονός που πρέπει να τεκμηριωθεί είναι κατά πόσο οι υπάλληλοι ή τα μέλη των συμβουλίων εκτελούσαν τις εν λόγω σημαντικές, ασκούμενες από πρόσωπα λειτουργίες εντός της μόνιμης εγκατάστασης μέσω της οποίας η ASI και η AOE δραστηριοποιούνταν στην Ιρλανδία.
The TCA 97 does not have a single overarching objective.
Τέλος, η γνωμοδότηση του [συμβούλου της Apple] εξηγεί ότι βάσει της λεγόμενης αρχής της «έλξης», το σύνολο των εισοδημάτων που παράγονται εκτός υποκαταστήματος σε ένα κράτος πηγής θεωρούνται καταλογιστέα στο υποκατάστημα της εν λόγω χώρας πηγής.
Given that the functions performed by ASI's and AOE's Irish branches were essentially routine operational and logistical activities, while the key strategic and commercial decisions were taken by senior management executives in the US, given that the development and exploitation of Apple's IP as main driver of the company's profitability was undertaken outside of Ireland, and given that the decision to participate in the CSA as well as the management and control of the risks under the CSA were located outside of Ireland, the income resulting from the CSA and the economic rights created as a result of the CSA cannot, in any way, be attributed to the Irish branches of ASI and AOE.
Η εφαρμογή αυτής της αρχής, ωστόσο, έχει απορριφθεί κατηγορηματικά από τον ΟΟΣΑ και από τις χώρες μέλη του.
In this context, Ireland considers that the Commission has not given any authority for or explanation of its view that the classification of income as active income is significant in this case and that active income must be actively managed somewhere.
Η σύγκριση ημεδαπών εταιρειών που χρησιμοποιούν τη ΔΙ τους στις τοπικές επιχειρηματικές δραστηριότητές τους, με τοπικά υποκαταστήματα αλλοδαπών εταιρειών που δεν έχουν την οικονομική κυριότητα της εν λόγω ΔΙ, όπως τα τοπικά υποκαταστήματα της ASI και της AOE, θα ισοδυναμούσαν με κατάφωρη παραβίαση των αρχών του ΟΟΣΑ.
All of the income of ASI's and AOE's Irish branches, apart from interest income, is trading income and the branches do not receive any income from the use or exploitation of Apple IP rights that is separable from the trading income of the branches.
ΕΠΙΣΤΟΛΕΣ ΤΗΣ APPLE ΤΗΣ 25ΗΣ ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 2016, ΤΗΣ 18ΗΣ ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟΥ 2016 (ΣΥΝΟΔΕΥΟΜΕΝΕΣ ΑΠΟ ΓΝΩΜΟΔΟΤΗΣΗ ΕΜΠΕΙΡΟΓΝΩΜΟΝΑ) ΚΑΙ ΤΗΣ 14ΗΣ ΜΑΡΤΙΟΥ 2016
Accordingly, the only income of the branches that comes within the scope of ‘income from property or rights used by, or held by or for, the branch or agency’ pursuant to Section 25 TCA 97 is interest income.