natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Βλέπε συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-78/08 έως C-80/08, Paint Graphos κ.λπ., EU:C:2011:550.
Paragraph 3.49 of the 1995 OECD TP Guidelines provides: ‘Traditional transaction methods are to be preferred over transactional profit methods as a means of establishing whether a transfer price is at arm's length, i.e. whether there is a special condition affecting the level of profits between associated enterprises.
Βλέπε συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-78/08 έως C-80/08, Paint Graphos κ.λπ., EU:C:2011:550, σκέψη 65.
To date, practical experience has shown that in the majority of cases, it is possible to apply traditional transaction methods.’
Βλέπε επίσης συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-78/08 έως C-80/08, Paint Graphos κ.λπ., EU:C:2011:550, σκέψη 50.
In detail, paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines provides for the following recommendation: ‘When applying a cost plus, resale price or transactional net margin method as described in Chapter II, it is necessary to choose the party to the transaction for which a financial indicator (mark-up on costs, gross margin, or net profit indicator) is tested.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 69.
The choice of the tested party should be consistent with the functional analysis of the transaction.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 70.
As a general rule, the tested party is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.’.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 72.
Paragraph 3.43 of the 1995 OECD TP Guidelines contains a comparable description.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 73.
See operational part of the Opening Decision (Section 4).
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 76.
Disclosure: includes in 2006 dividend of USD 1250 million paid by ASI to AOE and from AOE to AOI, in 2010, 2011, 2012, 2013 and 2014, income from group undertakings amounted to USD 6575 million, USD 6253 million, USD [14500 – 15000] million, USD [5000 – 5500] million and USD [1500 – 2000] million respectively.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 71.
The turnover figures over 2008 were restated from turnover USD 116696 and COGS (USD 19587) to turnover USD 411802 and COGS (USD 314693).
Αυτό ισχύει στην περίπτωση της ASI και της AOE, όπου τα κέρδη των δύο εταιρειών πρέπει να καταλογίζονται μεταξύ των υποκαταστημάτων, τα οποία φορολογούνται στην Ιρλανδία, και της εταιρικής έδρας, που δεν φορολογείται στην Ιρλανδία, παρά το γεγονός ότι στη συγκεκριμένη περίπτωση της ASI και της AOE δεν εμπλέκεται άλλη περιοχή δικαιοδοσίας, καθώς η εταιρική έδρα δεν έχει φορολογική κατοικία.
See Commission's letter of 11 November 2015, recital 27.
Παρατηρήσεις της Apple επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφος 209.
The tax for which ASI was liable to the Irish tax authorities was set in euros and amounted to around EUR 4,8 million in 2009, EUR 4,8 million in 2010, EUR 7,3 million in 2011, EUR [1-10] million in 2012, EUR [0,7-0,8] million in 2013 and EUR [0,9-1] million in 2014, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 8-9.
Απόφαση 2009/809/ΕΚ της Επιτροπής, της 8ης Ιουλίου 2009, για το καθεστώς σχετικά με το «Κουτί τόκων ομίλου/groepsrentebox» C 4/07 (ex N 465/06) το οποίο προτίθενται οι Κάτω Χώρες να εφαρμόσουν ( ΕΕ L 288 της 4.11.2009, σ. 26) (εφεξής «απόφαση Groepsrentebox»).
Amounting to around […] and […] for 2013 and 2014 respectively, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 10.
Βλέπε υπόθεση C-100/15 P, Netherlands Maritime Technology Association κατά Επιτροπής, EU:C:2016:254 σκέψη 110 και υπόθεση C-138/09 Todaro Nunziatina & C., EU:C:2010:291, σκέψη 21.
The resulting Italian corporate income tax liability of ASI amounted to around EUR [20-30] million in 2009, EUR [40-50] million in 2010, EUR [50-60] million in 2011 and EUR [30-40] million in 2012, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 10.
Το καθεστώς προέβλεπε ότι το θετικό υπόλοιπο μεταξύ των εισπραχθέντων τόκων από δάνεια του ομίλου και των καταβληθέντων τόκων στο πλαίσιο συναλλαγών χρηματοδότησης εντός του ομίλου δεν φορολογούνταν με τον κανονικό συντελεστή φόρου 25,5 % που ίσχυε εκείνη την εποχή για τις εταιρείες, αλλά φορολογούνταν με βάση το λεγόμενο «κουτί τόκων ομίλου» ( «groepsrentebox») με συντελεστή 5 %.
However these amounts have not been recorded in the accounts of ASI presented in Table 1, as the accounts have been issued prior to the assessment by the Italian tax authorities.
Απόφαση Groepsrentebox, αιτιολογική σκέψη 85.
Ireland did not inform the Commission of a restatement of the accounts of ASI to date.
Απόφαση Groepsrentebox, αιτιολογική σκέψη 101.
The corporate income tax liability of AOE in Singapore amounted to SGD 42136, SGD 1810 and SGD 535 for the years 2009, 2010 and 2011, respectively, see letter of Apple of 22 April 2016, p. 10.
Απόφαση Groepsrentebox, αιτιολογική σκέψη 107.
This component amounts to USD [20-30] thousand for AOE over the period 2003-2013, see letter by Ireland dated 15 April 2015, p. 4.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 251.
As regards ASI this component of interest income from the property of the Irish branch amounts to USD [70-80] million over the period 2003-2013, see letter by Ireland dated 15 April 2015, p. 2 and comments by Ireland to the Opening Decision of 5 September 2014, Folder 3.
Βλέπε επιστολή της Ιρλανδίας της 4ης Μαΐου 2015, σ. 3.
The respective amounts for 2014 have not been established yet according to Ireland at the date of the Irish letter of 15 April 2015.
Παρατηρήσεις της Apple επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφοι 137, 210.
Letter from Ireland of 15 April 2015, p. 3.
Βλέπε, ειδικότερα, Παράγραφο 21(1) του ΕΝΦ 97.
Small differences can be observed between the tax reported in the accounts, presented in Table 1 and Table 2 and in the tax returns, this can be due to currency fluctuations or time period variations in reporting.
Μόνο στην περίπτωση άλλων εισοδημάτων, συγκεκριμένα εισοδημάτων από μερίσματα ή τόκους, οι ημεδαπές εταιρείες φορολογούνται για το εισόδημά τους σε παγκόσμιο επίπεδο, ενώ οι αλλοδαπές εταιρείες, ως εκ τούτου, δεν φορολογούνται καθόλου.
Apple defines channel partners as third-party distributors and retailers who purchase Apple's products for onward resale.
Υπόθεση C-311/97, Royal Bank of Scotland, EU:C:1999:2664, σκέψη 29.
See overview of the minutes of Board meetings held during Directorship of Tim Cook, as provided by Apple to the US Senate permanent subcommittee on investigations in the course of the hearing on Apple, APL-PSI-000342/000343.
Υπόθεση C-253/03, CLT-UFA, EU:C:2006:129, σκέψη 29.
Full Time Equivalent (FTE) is the hours worked by one employee on a full-time basis, it indicates the number of employees, counting part-time employees, proportionately to their hours worked.
Βλέπε, λόγου χάρη, επιστολή της Ιρλανδίας της 17ης Ιουλίου 2015, παράγραφοι 32 και 33.
According to the information submitted by Apple to the US Senate Permanent Subcommittee, the principal activity of the Singapore branch and its predecessors until 2003 was the manufacture of microcomputers, computer components and peripherals.
Βλέπε, ως προς αυτό, υπόθεση C-253/03, CLT-UFA, EU:C:2006:129, σκέψη 33: «[…] πρέπει να εφαρμοστεί επί των κερδών ενός υποκαταστήματος φορολογικός συντελεστής αντίστοιχος προς τον συνολικό φορολογικό συντελεστή που θα εφαρμοζόταν υπό τις ίδιες περιστάσεις σε περίπτωση καταβολής των κερδών θυγατρικής στη μητρική της εταιρεία.»
The Singapore Branch was a party to the CSA to obtain and retain the rights to manufacture and distribute Apple products.
Βλέπε επίσης συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-78/08 έως C-80/08, Paint Graphos κ.λπ., EU:C:2011:550, σκέψη 50.
After 2003 and until 2009, the Singapore Branch acted as a service provider to Apple affiliates in the APAC region.
Επιστολή της Ιρλανδίας της 9ης Ιουλίου 2013, παράρτημα 1, σ. 9.
These services included finance support, information systems and technology support, and supply chain and logistics management, see APL-PSI-000234.
Παρατηρήσεις της Ιρλανδίας επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφος 21.
Letter from Ireland of 4 May 2015.
Παρατηρήσεις της Apple επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφοι 154 και 155: «Το άρθρο 25 του ΕΝΦ επιτάσσει τον καταλογισμό κερδών στο υποκατάστημα.»
Letter from Apple of 4 May 2015.
Βλέπε συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-182/03 και C-217/03, Βέλγιο και Forum 187 ASBL κατά Επιτροπής, EU:C:2006:416, σκέψη 81· συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-106/09 P και C-107/09 P, Επιτροπή κατά Government of Gibraltar και Ηνωμένου Βασιλείου, EU:C:2011:732· υπόθεση C-417/10, 3M Italia, EU:C:2012:184, σκέψη 25, και εντολή στην υπόθεση C-529/10, Safilo, EU:C:2012:188, σκέψη 18· βλέπε επίσης υπόθεση T-538/11, Βέλγιο κατά Επιτροπής, EU:T:2015:188, σκέψη 66.
Note 6, 7 or 8 to the Annual Accounts of ASI for FY 2004-2013.
Βλέπε συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-182/03 και C-217/03, Βέλγιο και Forum 187 ASBL κατά Επιτροπής, EU:C:2006:416.
On 5 September 2014, Ireland provided the CSA between Apple Inc, ASI and AOE effective as of 30 September 2007.
Απόφαση 2003/757/ΕΚ της Επιτροπής, της 17ης Φεβρουαρίου 2003, σχετικά με το καθεστώς ενίσχυσης που σχεδιάζει να εφαρμόσει το Βέλγιο υπέρ των κέντρων συντονισμού που είναι εγκατεστημένα στο Βέλγιο (ΕΕ L 282 της 30.10.2003, σ. 25).
Section B.5 of the Agreement to Sub-Transfer Intangible Property of 1 December 1980.
Βλέπε συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-182/03 και C-217/03, Βέλγιο και Forum 187 ASBL κατά Επιτροπής, EU:C:2006:416, σκέψεις 96 και 97.
Section 1.7 of the CSA of 30 September 2007.
Η Apple διατείνεται παρομοίως, στις παρατηρήσεις της επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφοι 154 και 155, ότι η διαδικασία καταλογισμού των κερδών βάσει του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97 έχει ως προϋπόθεση να θεωρείται το υποκατάστημα ως «ανεξάρτητη οντότητα».
Section 1.12 of the CSA of 30 September 2007.
Παρατηρήσεις της Ιρλανδίας επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφοι 38 και εξής.
See recital F of the CSA of 26 September 1999 and recital G of the CSA of 30 September 2007.
Παρατηρήσεις της Apple επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφοι 228 και εξής.
Section IV (A) of the CSAs of 26 September 1992 and 1999.
Η Επιτροπή κατέστησε ήδη σαφές στην απόφαση για κίνηση της διαδικασίας ότι δεν εφάρμοσε τις κατευθυντήριες γραμμές ΕΤ του ΟΟΣΑ ως πηγή δικαίου, αλλά ότι περισσότερο βασίστηκε στις εν λόγω οδηγίες ως έγγραφο αναφοράς, παραπέμποντας παράλληλα στην αρχή του πλήρους ανταγωνισμού όπως έχει ερμηνευθεί από το Δικαστήριο.
Section 5.2 and 5.3 of the CSA of 30 September 2007, 5 January 2009 and 29 September 2013.
Στην πραγματικότητα, αφού περιέγραψε τις κατευθυντήριες γραμμές ΕΤ του ΟΟΣΑ και την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, η Επιτροπή συνεχίζει στην αιτιολογική σκέψη 57 δηλώνοντας ότι «με γνώμονα ακριβώς αυτές τις γενικές παρατηρήσεις θα εξετάσει η Επιτροπή κατά πόσο οι επίμαχες φορολογικές αποφάσεις είναι σύμφωνες με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού».
Exhibit B to the CSA of 2009 and Exhibit B to the CSA of 2013.
Παρατηρήσεις της Ιρλανδίας επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφος 43.
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 15-16.
Παρατηρήσεις της Ιρλανδίας επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφος 42, οι οποίες παραπέμπουν σε απόφαση του ιρλανδικού Ανώτατου Δικαστηρίου η οποία αναφέρει: «Αποτελεί πάγιο κανόνα δικαίου ότι ένας πολίτης δεν πρέπει να φορολογείται εκτός εάν η διατύπωση του νόμου επιβάλλει ρητώς την υποχρέωση.»
Apple indicated that pursuant to Section 5.4 of the 2007 CSA and similar provisions of other CSAs, Apple Inc. retained the sole right and responsibility to control all actions to protect Apple's IP.
(Texaco (Ιρλανδίας) Ltd. κατά Murphy (Φορολογικός Επιθεωρητής) [1991] 2 IR 449 σ. 454 (Ανώτατο Δικαστήριο).
Therefore, all actions with respect to IP protection are initiated, managed and executed form the US (see Apple's letter of 22 April 2016, p. 7).
Βλέπε συνεκδικασθείσες υποθέσεις C-182/03 και C-217/03, Βέλγιο και Forum 187 ASBL κατά Επιτροπής, EU:C:2006:416, σκέψη 81.
It is not clear in view of this fact why the boards of ASI and AOE have been granting the power of attorney in respect of the protection of the IP, as the two companies would not have any right in this respect under the CSA in the first place.
Βλέπε ενότητα 8.2.2.2.
AOE's board of directors agreed to enter into the 2013 CSA in the meeting on […] August 2014, held by telephone.
Βλέπε ενότητα 8.2.2.3.
The financial years of ASI and AOE run until end September of each year.
Βλέπε, π.χ., τις παρατηρήσεις της Ιρλανδίας επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, σ. 7, σύμφωνα με τις οποίες «[Ο διευθυντής της Ιρλανδικής Υπηρεσίας Δημοσίων Εσόδων που συμφώνησε στη βάση καταλογισμού των κερδών το 1991] απέδωσε κρίσιμη σημασία στο γεγονός ότι τα ιρλανδικά υποκαταστήματα δεν είχαν δικαιώματα, ούτε συμφέρον, σε διανοητική ιδιοκτησία (ΔΙ) της Apple η οποία αποτελούσε σημαντική πηγή εισοδήματος των εταιρειών».
USD [100-200] million in 2011, USD [10-20] million in 2010 and USD [1000-10000] in 2009, see statutory accounts of ADI for the respective periods.
Βλέπε επίσης το απόσπασμα από τη συνέντευξη της 30ής Νοεμβρίου 1990, το οποίο αναπαράγεται στην αιτιολογική σκέψη 64, όπου δηλώνεται ότι «κατά την άποψη του [φοροτεχνικού συμβούλου της Apple] τα κέρδη προέρχονται από τρεις πηγές — την τεχνολογία, το μάρκετινγκ και την κατασκευή.
Submission of Ireland of 29 January 2016, p. 8-9.
Μόνον η συνιστώσα της κατασκευής σχετίζεται με το ιρλανδικό υποκατάστημα».
According to Ireland the allocation is made on an arm's length basis in accordance with applicable US Transfer Pricing statutes and regulations, see submission of Ireland of 29 January 2016, p. 3.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 329.
According to the Marketing Service Agreement, the service fee payable by ASI to Apple Inc. under the agreement is in principle equal to [100-150] % of the ‘reasonable costs incurred’ and in some cases to [50-100] % of such costs, see Marketing Service Agreement p. 3.
Βλέπε αιτιολογικές σκέψεις 159 και 200.
Submission of Ireland of 29 January 2016, p. 3.
Βλέπε αιτιολογικές σκέψεις 113, 185, 195 και 213.
The Accrued Warranty […] Support is another large balance sheet item […].
Βλέπε παράγραφο 1.42 των κατευθυντήριων γραμμών ΕΤ του ΟΟΣΑ-2010, η οποία αναπαράγεται στην υποσημείωση 61.
See recital 12.
Εντούτοις, είναι δυνατό να τηρούνται ξεχωριστοί λογαριασμοί για λόγους εσωτερικής καταχώρισης, χωρίς να αποτελούν νομικά δεσμευτική οριοθέτηση των πιθανών απαιτήσεων επί στοιχείων ενεργητικού, οι οποίοι δεν χρειάζεται να ελέγχονται ή να επαληθεύονται εξωτερικά.
See Section 39 of the Finance (No 2) Act 2013 of 18 December 2013, Amendment of Section 23A of Principal Act (company residence).
Ωστόσο, στην προκειμένη περίπτωση, ακόμη και μια τέτοια ενδεικτική και εσωτερική οριοθέτηση είτε δεν υπήρχε είτε δεν προσκομίστηκε από την Ιρλανδία όταν υποβλήθηκαν τα αιτήματα για τις επίμαχες φορολογικές αποφάσεις.
See recital 13.
Το γεγονός ότι η ASI δεν υπέδειξε την ύπαρξη ξεχωριστών λογαριασμών στην Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων για την εταιρική έδρα και το υποκατάστημα επιβεβαιώθηκε από την Ιρλανδία.
See recital 27.
Το ίδιο ίσχυε και για την AOE.
See recital 138.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 101.
Performance and profitability is often measured using ratios presented as ‘margins’ or ‘mark-ups’.
Η Ιρλανδία εξήγησε ότι η εφαρμογή του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97 ορίζει ότι η Ιρλανδική Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων αποφασίζει κατά την κρίση της λαμβάνοντας υπόψη τα ιδιαίτερα γεγονότα και συνθήκες της εκάστοτε περίπτωσης που μπορεί να περιλαμβάνουν «τις λειτουργίες που ασκούνται από ένα υποκατάστημα, το συμφέρον του (εάν υπάρχει) στα στοιχεία ενεργητικού της εταιρείας, τη φύση και το επίπεδο των κινδύνων που ενδεχομένως αναλαμβάνει το υποκατάστημα και τη συνολική συμβολή του υποκαταστήματος στα κέρδη της εταιρείας.»
The method agreed in the contested tax rulings is referred to by Ireland as consisting of a ‘mark-up’ on operating costs, whereby the tax base is equal to the agreed percentage.
Παρατηρήσεις της Ιρλανδίας επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφος 21.
In its comments on the Opening Decision, Apple refers to a ‘margin’ on operating costs instead of a ‘mark-up’.
Η Apple υποστηρίζει στις παρατηρήσεις της επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφοι 154 και 155, ότι η διαδικασία καταλογισμού των κερδών βάσει του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97 διενεργείται με βάση τα ακόλουθα κριτήρια: «(i) τις δραστηριότητες του υποκαταστήματος (και ιδίως τα στοιχεία ενεργητικού που χρησιμοποιεί, τις λειτουργίες που ασκεί και τους κινδύνους που αναλαμβάνει το υποκατάστημα), (ii) την αξία που παράγουν οι εν λόγω δραστηριότητες και το πραγματικό κόστος που επωμίζεται το υποκατάστημα, και (iii) τη σύγκριση με άλλες εταιρείες σε παρεμφερή κλάδο ή βιομηχανία.»
Both terms are used interchangeably in this Decision, unless otherwise specified.
Κατά την Apple, οι βασικές αυτές αρχές ήταν καθοριστικές στην εφαρμογή του άρθρου 25 του ΕΝΦ 97 κατά τη διάρκεια ισχύος των επίμαχων φορολογικών αποφάσεων και συνεχίζουν να έχουν εφαρμογή έως σήμερα.
The Berry Ratio is defined as the ratio of gross profit to total operating expenses.
Βλέπε επίσης τη γνωμοδότηση του [σύμβουλος της Apple], όπως περιγράφηκε στην αιτιολογική σκέψη 204.
Reference is made by the tax advisor to paragraphs 2.100-2.102 of the OECD TP Guidelines.
Παρατηρήσεις της Apple επί της απόφασης για κίνηση της διαδικασίας, παράγραφοι 154 και 155.
In the case of a distributor who sells goods to other related-party distributors, the only value-adding function is the logistics of distributing the goods; the cost of goods is merely passed on to the subsequent purchaser of the product.
Επιστολή της Ιρλανδίας της 4ης Μαΐου 2015, σ. 4.
Essentially, using the Berry Ratio in this way gives the distributor a cost plus return on the distribution costs (the value-adding costs) of the business.
Βλέπε, π.χ., τις αιτιολογικές σκέψεις 113, 163, 185, 188, 195, 204, 205, 209 και 210.
According to the report, there was no sufficiently reliable database for earlier years that would permit the analysis required under the OECD TP Guidelines.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 114.
Opening decision, paragraph 67.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 50.
Opening decision, paragraph 63.
Στην επισκόπηση της ιρλανδικής πρακτικής όσον αφορά τις αποφάσεις με αντικείμενο τον επιμερισμό των κερδών στα υποκαταστήματα αλλοδαπών εταιρειών (βλέπε αιτιολογικές σκέψεις 384 έως 396), η Επιτροπή εντόπισε περιπτώσεις άλλων εταιρειών που είχαν μεν συσταθεί αλλά δεν είχαν τη φορολογική κατοικία τους στην Ιρλανδία, αλλά στη περιοχή δικαιοδοσίας στην οποία θα ασκούνταν η διοίκηση και ο έλεγχος αυτών των εταιρειών.
See recitals 162 to 164.
Η φορολογική κατοικία εταιρειών που είχαν συσταθεί στην Ιρλανδία εμφανιζόταν, π.χ., να βρίσκεται στ.. […] (βλέπε Εταιρεία [Θ]) και στ.. […] (βλέπε Εταιρεία [Δ]).
The [Apple's tax advisor] ad hoc report is referred to by Ireland in its submission of 18 February 2016, in which Ireland transmitted to the Commission the PwC ad hoc report.
Σε έναν αριθμό περιπτώσεων η φορολογική κατοικία δεν προσδιοριζόταν καθόλου στα αιτήματα για τη χορήγηση της φορολογικής απόφασης.
According to the letter by Ireland on ‘17 November 2014, Apple forwarded an analysis by [Apple's tax advisor] […].
Ο Διευθύνων Σύμβουλος της Apple δήλωσε ότι «Εξ όσων γνωρίζω δεν υπάρχει φορολογική κατοικία για καμία από τις δύο-για καμία από τις τρεις θυγατρικές που μόλις αναφέρατε [AOI, ASI και AEO]» στην ακρόαση με θέμα την Υπεράκτια Μετατόπιση Κερδών και τον Φορολογικό Κώδικα Μέρος 2 (Apple Inc.)
So far as Ireland is aware, the Commission has not at any stage taken issue with that analysis or expressed any disagreement with it.’
[Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.)] της Μόνιμης Υποεπιτροπής Ερευνών [Permanent Subcommittee on Investigations] της αμερικανικής Γερουσίας, 21 Μαΐου 2013, σ. 45.
Case C-446/03 Marks & Spencer v Halsey EU:C:2005:763.
Βλέπε επίσης διάγραμμα 7 της παρούσας απόφασης, όπου παρατίθεται απόσπασμα της ετήσιας έκθεσης 2012 της ASI, στο οποίο αναφέρεται ότι «[η] εταιρεία δεν έχει φορολογική κατοικία σε καμία περιοχή δικαιοδοσίας».
IR 258.
[Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.)] της Μόνιμης Υποεπιτροπής Ερευνών [Permanent Subcommittee on Investigations] της αμερικανικής Γερουσίας, 21 Μαΐου 2013, σ. 41.
The two steps as described by the PwC ad hoc report are not identical to the two-step approach presented in the OECD Profit Attribution Report, despite the reference made by the tax advisor to the Authorised OECD Approach.
Βλέπε αιτιολογικές σκέψεις 199 και 200.
The functional analysis undertaken does not identify significant people function in the head offices of ASI and AOE or the Irish branches.
Παρουσιάζοντας τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης, η Apple ξεκινά λαμβάνοντας ως βάση το σύνολο των λογιστικών κερδών της ASI (το οικονομικό έτος 2007 ανήλθαν σε περίπου 1844 εκατ. USD) και εφαρμόζοντας τον ιρλανδικό φορολογικό συντελεστή του 12,5 % για το αποτέλεσμα εκμετάλλευσης στα εν λόγω συνολικά κέρδη για να φτάσει σε μια θεωρητική φορολογική υποχρέωση για την ASI στην Ιρλανδία (περίπου 230 εκατ. USD).
Instead, it refers to senior executives located in the US.
Ακολούθως, προσθέτει στο ποσό αυτό την επιβάρυνση που προκύπτει για τα έσοδα από τόκους τα οποία φορολογούνται με συντελεστή 25 %.
The full list of 52 companies retained by PwC for the comparison is the following: IRES — S.P.A., ACTIVA DISTRIBUCIO D'ELECTRODOMESTICS, SA, AVESTA, ELECTRODOMESTICS CANDELSA, SA, ELETTROLAZIO S.P.A., B2BIRES S.R.L., M HERMIDA INFORMATICA SA, TEDUIN SA, PROFESSIONNAL COMPUTER ASSOCIES FRANCE, EUROP COMPUTER PERFORMANCE, DACOM S.P.A., COM 2 NETWORKS, ALLNET.ITALIA S.P.A., RECO S.P.A., INFOWORK TECNOLOGY SL, LINEA 2000, COMPONENTES ELECTRICOS MERCALUZ SA, ΕΝΑΡΞΙΣ ΔΥΝΑΜΙΚΑ ΜΕΣΑ Ε.Π.Ε., SIAM S.R.L., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS CORDOBESES SA, EARPRO SA, REMLE, SA, CONFIG, INTERDAS S.P.A., SANGHA FRANCE, SUMELEC NAVARRA SL, APRA S.P.A., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS DE VALENCIA SA, VERE 85 SA, APLICACIONES TECNOLOGICAS SA, DIGIT ACCESS, AMSTESO ELECTRIC LIMITED, OLISYS, TECNOTEL ITALIA S.R.L.
Από το θεωρητικό ποσό οφειλόμενου φόρου που προκύπτει δυνάμει του βασικού φορολογικού συντελεστή στην Ιρλανδία, η Apple αφαιρεί ένα ποσό το οποίο έχει καθοριστεί κατά τέτοιο τρόπο ώστε να μειώνει το θεωρητικό ύψος της φορολογικής επιβάρυνσης στο επίπεδο της φορολογικής επιβάρυνσης που εγκρίνουν οι επίμαχες φορολογικές αποφάσεις για το ιρλανδικό υποκατάστημα της ASI (περίπου 8,9 εκατ. USD).
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 38 and the case-law cited therein.
Αυτή η έκπτωση ενός ποσού ύψους περίπου 224 εκατ. USD παρουσιάζεται ως διόρθωση για «εισοδήματα φορολογούμενα με χαμηλότερους συντελεστές».
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 39 and the case-law cited therein.
Ανάλογη διαδικασία ακολουθείται για τον υπολογισμό του φόρου εταιρειών που οφείλει να καταβάλει το ιρλανδικό υποκατάστημα της ASI στο διάγραμμα 7, με τη διαφορά ότι η Apple εφαρμόζει συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών [1-5] % στο σύνολο των λογιστικών κερδών της ASI.
See Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v. Government of Gibraltar and United Kingdom EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited therein.
Το ποσοστό [1-5] % παρουσιάζεται ως ο μέσος φορολογικός συντελεστής για όλες τις περιοχές δικαιοδοσίας στις οποίες δραστηριοποιείται η ASI.
See Case C-169/08 Presidente del Consiglio dei Ministri EU:C:2009:709, paragraph 58.
Η Apple δεν προσκόμισε περισσότερες λεπτομέρειες ή διευκρινίσεις σχετικά με το πώς προέκυψε το [1-5] %.
See Case 730/79 Phillip Morris EU:C:1980:209, paragraph 11 and Joined Cases T-298/97, T-312/97 etc.
Η αντιστοίχιση του [1-5] % με έναν μέσο όρο φόρων που ισχύουν σε περιοχές δικαιοδοσίας στις οποίες δραστηριοποιείται η ASI δεν μοιάζει εφικτή, καθώς η ASI έχει φορολογητέα παρουσία μόνο στην Ιρλανδία.
Alzetta EU:T:2000:151, paragraph 80.
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 258.
Case C-172/03 Heiser EU:C:2005:130, paragraph 55 (emphasis added).
Βλέπε αιτιολογική σκέψη 272.
See also Case C-494/06 P Commission v. Italy and Wam EU:C:2009:272, paragraph 54 and the case-law cited and C-271/13 P Rousse Industry v Commission EU:C:2014:175, paragraph 44.