natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ποσά που πρέπει να αναφέρονται για τα παράγωγα
References National GAAP compatible IFRS Annex V.Part 2.302
Παράγωγα που ταξινομούνται ως “οικονομικές αντισταθμίσεις”
Commitments and guarantees given under national GAAP
Ανάλυση των παραγώγων ανά τομέα αντισυμβαλλομένου
BAD art 24-25, 33(1)
Λογιστική αντιστάθμισης σύμφωνα με τις εθνικές ΓΑΛΑ (11.2)
Annex V.Part 2.311b)
Ποσό που πρέπει να υποβάλλεται για μη παράγωγα μέσα αντιστάθμισης (11.3 και 11.3.1)
Annex V.Part 2.314
Αντισταθμισμένα στοιχεία σε αντισταθμίσεις εύλογης αξίας (11.4)
Annex V.Part 2.315
Μεταβολές στις προβλέψεις για πιστωτικές ζημίες (12)
BAD art 4 Liabilities (13); CRR art 4(123)
Μεταβολές στις προβλέψεις για πιστωτικές ζημίες και απομείωση μετοχικών τίτλων σύμφωνα με τις εθνικές ΓΑΛΑ με βάση την BAD (12.0)
Accounting Directive 24(3)(c)
Μεταβολές στις προβλέψεις για πιστωτικές ζημίες βάσει των ΔΠΧΑ (12.1)
ANNEX III
Μεταφορές μεταξύ βαθμίδων απομείωσης (απεικόνιση σε ακαθάριστη βάση) (12.2)
‘ANNEX V
Ληφθείσες εξασφαλίσεις και εγγυήσεις (13)
REPORTING ON FINANCIAL INFORMATION
Ανάλυση εξασφαλίσεων και εγγυήσεων κατά δάνεια και προκαταβολές εκτός εκείνων που διακρατούνται για διαπραγμάτευση (13.1)
Table of contents
Εξασφαλίσεις που λαμβάνονται με απόκτηση κατά τη διάρκεια της περιόδου [υπό κατοχή κατά την ημερομηνία αναφοράς] (13.2)
General instructions
Εξασφαλίσεις που λαμβάνονται με απόκτηση [ενσώματα στοιχεία ενεργητικού] συσσωρευμένες (13.3)
Conventions
Ιεραρχία εύλογης αξίας: Χρηματοοικονομικά μέσα στην εύλογη άξια (14)
Consolidation
Παύση αναγνώρισης και χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις που σχετίζονται με μεταβιβασθέντα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού (15)
Accounting portfolios of financial instruments
Ανάλυση επιλεγμένων στοιχείων της κατάστασης αποτελεσμάτων (16)
Financial assets
Έσοδα και έξοδα από τόκους ανά μέσο και τομέα αντισυμβαλλομένου (16.1)
Financial liabilities
Κέρδη ή ζημίες από την παύση αναγνώρισης χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού και υποχρεώσεων που δεν επιμετρώνται στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων ανά μέσο (16.2)
Financial instruments
Κέρδη ή ζημίες από χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού και υποχρεώσεις που διακρατούνται για διαπραγμάτευση ανά μέσο (16.3)
Counterparty breakdown
Κέρδη ή ζημίες από χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού και υποχρεώσεις που διακρατούνται για διαπραγμάτευση ανά κίνδυνο (16.4)
Template related instructions
Κέρδη ή ζημίες από χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού μη εμπορικής χρήσης που επιμετρώνται υποχρεωτικά στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων ανά μέσο (16.4.1)
Balance sheet
Κέρδη ή ζημίες από χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού και υποχρεώσεις που αναγνωρίζονται στην εύλογη αξία στα αποτελέσματα (κέρδη ή ζημίες) ανά μέσο (16.5)
Assets (1.1)
Κέρδη ή ζημίες από λογιστική αντιστάθμισης (16.6)
Liabilities (1.2)
Απομείωση μη χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού (16.7)
Equity (1.3)
Συμφωνία πεδίου εφαρμογής της ενοποίησης μεταξύ λογιστικού πλαισίου και ΚΚΑ (17)
Statement of profit or loss (2)
Μη εξυπηρετούμενα ανοίγματα (18)
Statement of comprehensive income (3)
Ανοίγματα με ανοχή (19)
Breakdown of financial assets by instrument and by counterparty sector (4)
Γεωγραφική κατανομή (20)
Breakdown of non-trading loans and advances by product (5)
Γεωγραφική κατανομή με βάση την τοποθεσία εκτέλεσης των δραστηριοτήτων (20.1-20.3)
Breakdown of non-trading loans and advances to non-financial corporations by NACE codes (6)
Γεωγραφική κατανομή με βάση τον τόπο κατοικίας του αντισυμβαλλομένου (20.4-20.7)
Financial assets subject to impairment that are past due (7)
Ενσώματα και άυλα στοιχεία ενεργητικού: στοιχεία ενεργητικού υποκείμενα σε λειτουργική μίσθωση (21)
Breakdown of financial liabilities (8)
Διαχείριση στοιχείων ενεργητικού, φύλαξη και άλλες λειτουργίες παροχής υπηρεσιών (22)
Loan commitments, financial guarantees and other commitments (9)
Έσοδα από αμοιβές και προμήθειες και έξοδα ανά δραστηριότητα (22.1)
Derivatives and hedge accounting (10 and 11)
Στοιχεία ενεργητικού που σχετίζονται με τις παρεχόμενες υπηρεσίες (22.2)
Classification of derivatives by type of risk
Συμμετοχές σε μη ενοποιημένες δομημένες οικονομικές οντότητες (30)
Amounts to be reported for derivatives
Συνδεδεμένα μέρη (31)
Derivatives classified as “economic hedges”
Συνδεδεμένα μέρη: ποσά πληρωτέα προς και εισπρακτέα από (31.1)
Breakdown of derivatives by counterparty sector
Συνδεδεμένα μέρη: έξοδα και έσοδα από σχετικές συναλλαγές (31.2)
Hedge accounting under national GAAP (11.2)
Δομή ομίλου (40)
Amount to be reported for non-derivative hedging instruments (11.3 and 11.3.1)
Δομή ομίλου: “κάθε οντότητα χωριστά” (40.1)
Hedged items in fair value hedges (11.4)
Δομή ομίλου: “κάθε μέσο χωριστά” (40.2)
Movements in allowances and provisions for credit losses (12)
Εύλογη αξία (41)
Movements in allowances for credit losses and impairment of equity instruments under national GAAP based on BAD (12.0)
Ιεραρχία εύλογης αξίας: χρηματοοικονομικά μέσα στο αποσβεσμένο κόστος (41.1)
Movements in allowances and provisions for credit losses under IFRS (12.1)
Χρήση της ευχέρειας αποτίμησης στην εύλογη αξία (41.2)
Transfers between impairment stages (gross basis presentation) (12.2)
Ενσώματα και άυλα στοιχεία ενεργητικού: λογιστική αξία με βάση τη μέθοδο επιμέτρησης (42)
Collateral and guarantees received (13)
Προβλέψεις (43)
Breakdown of collateral and guarantees by loans and advances other than held for trading(13.1)
Προγράμματα καθορισμένων παροχών και παροχές σε εργαζομένους (44)
Collateral obtained by taking possession during the period [held at the reporting date] (13.2)
Συνιστώσες των καθαρών στοιχείων ενεργητικού και υποχρεώσεων των προγραμμάτων καθορισμένων παροχών (44.1)
Collateral obtained by taking possession [tangible assets] accumulated (13.3)
Κινήσεις στις υποχρεώσεις βάσει προγραμμάτων καθορισμένων παροχών (44.2)
Fair value hierarchy: Financial instruments at fair value (14)
Υπομνηματικά στοιχεία [σχετικά με δαπάνες προσωπικού] (44.3)
Derecognition and financial liabilities associated with transferred financial assets (15)
Ανάλυση επιλεγμένων στοιχείων της κατάστασης αποτελεσμάτων (45)
Breakdown of selected statement of profit or loss items (16)
Κέρδη ή ζημίες από χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού και υποχρεώσεις που αναγνωρίζονται στην εύλογη αξία στα αποτελέσματα ανά λογιστικό χαρτοφυλάκιο (45.1)
Interest income and expenses by instrument and counterparty sector (16.1)
Κέρδη ή (-) ζημίες από την παύση αναγνώρισης μη χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού (45.2)
Gains or losses on de-recognition of financial assets and liabilities not measured at fair value through profit or loss by instrument (16.2)
Άλλα έσοδα και έξοδα εκμεταλλεύσεως (45.3)
Gains or losses on financial assets and liabilities held for trading by instrument (16.3)
Κατάσταση μεταβολών ιδίων κεφαλαίων (46)
Gains or losses on financial assets and liabilities held for trading by risk (16.4)
Χαρτογράφηση των κατηγοριών ανοίγματος και των τομέων αντισυμβαλλομένου
Gains or losses on non-trading financial assets mandatorily at fair value through profit or loss by instrument (16.4.1)
ΜΕΡΟΣ 1
Gains or losses on financial assets and liabilities designated at fair value to profit or loss by instrument (16.5)
ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΔΗΓΊΕΣ
Gains or losses from hedge accounting (16.6)
ΠΑΡΑΠΟΜΠΈΣ
Impairment on non-financial assets (16.7)
Το παρόν παράρτημα περιέχει πρόσθετες οδηγίες για τα υποδείγματα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης (“FINREP”) των παραρτημάτων III και IV του παρόντος κανονισμού.
Reconciliation between accounting and CRR scope of consolidation (17)
Το παρόν παράρτημα συμπληρώνει τις οδηγίες που περιλαμβάνονται με τη μορφή παραπομπών στα υποδείγματα στα παραρτήματα ΙΙΙ και IV.
Non-performing exposures (18)
Τα ιδρύματα που χρησιμοποιούν εθνικές ΓΑΛΑ οι οποίες δεν είναι συμβατές με τα ΔΠΧΑ ή δεν έχουν καταστεί ακόμη συμβατές με τις απαιτήσεις του ΔΠΧΠ 9 εφαρμόζουν τις κοινές οδηγίες και τις οδηγίες της BAD που περιλαμβάνονται στο παρόν παράρτημα, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά.
Forborne exposures (19)
Τα σημεία δεδομένων που αναφέρονται στα υποδείγματα καταρτίζονται σύμφωνα με τους κανόνες αναγνώρισης, συμψηφισμού και αποτίμησης του σχετικού λογιστικού πλαισίου, όπως ορίζεται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 σημείο 77 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013.
Geographical breakdown (20)
Τα ιδρύματα υποβάλλουν μόνο τα τμήματα των υποδειγμάτων που σχετίζονται με:
Geographical breakdown by location of activities (20.1-20.3)
στοιχεία ενεργητικού, υποχρεώσεις, ίδια κεφάλαια, έσοδα και έξοδα που αναγνωρίζονται από το ίδρυμα
Geographical breakdown by residence of the counterparty (20.4-20.7)
ανοίγματα και δραστηριότητες εκτός ισολογισμού όπου συμμετέχει το ίδρυμα
Tangible and intangible assets: assets subject to operating lease (21)
συναλλαγές που εκτελεί το ίδρυμα
Asset management, custody and other service functions (22)
κανόνες αποτίμησης, περιλαμβανομένων μεθόδων για την εκτίμηση των προβλέψεων πιστωτικού κινδύνου, που εφαρμόζονται από το ίδρυμα.
Fee and commission income and expenses by activity (22.1)
Για τους σκοπούς των παραρτημάτων III και IV, καθώς και του παρόντος παραρτήματος, ισχύουν οι εξής συντμήσεις:
Assets involved in the services provided (22.2)
“κανονισμός BSI της ΕΚΤ” ή “ΕΚΤ/2013/33”: κανονισμός (ΕΚ) αριθ. 1071/2013 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας [2]
Related parties: amounts payable to and amounts receivable from (31.1)
“κανονισμός NACE”: κανονισμός (ΕΚ) αριθ. 1893/2006 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου [3]
Related parties: expenses and income generated by transactions with (31.2)
“κωδικοί NACE”: κωδικοί στον κανονισμό NACE στ) “BAD”:
Group structure (40)
οδηγία 86/635/ΕΟΚ του Συμβουλίου [4] ζ) “λογιστική οδηγία”:
Group structure: “entity-by-entity” (40.1)
οδηγία 2013/34/ΕΕ [5] η) “εθνικές ΓΑΛΑ”: εθνικές γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές, που διαμορφώθηκαν στο πλαίσιο της BAD
Group structure: “instrument-by-instrument” (40.2)
“ΜΜΕ”:
Fair value (41)
πολύ μικρές, μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, που ορίζονται στη σύσταση της Επιτροπής Ε(2003) 1422 [6] ι) “κωδικός ISIN”:
Fair value hierarchy: financial instruments at amortised cost (41.1)
ο διεθνής αριθμός αναγνώρισης τίτλων που δίδεται στους τίτλους και αποτελείται από 12 αλφαριθμητικούς χαρακτήρες, προσδιορίζει δε με μοναδικό τρόπο την έκδοση του τίτλου ια) “κωδικός LEI”:
Use of fair value option (41.2)
ο παγκόσμιος αναγνωριστικός κωδικός νομικής οντότητας που δίδεται σε οντότητες, ο οποίος προσδιορίζει με μοναδικό τρόπο ένα συμβαλλόμενο μέρος σε μια χρηματοοικονομική συναλλαγή ιβ) “βαθμίδες απομείωσης”:
Tangible and intangible assets: carrying amount by measurement method (42)
κατηγορίες απομείωσης, όπως ορίζονται στο ΔΠΧΑ 9.5.5.
Provisions (43)
Η “βαθμίδα 1” αναφέρεται σε απομείωση που επιμετράται σύμφωνα με το ΔΠΧΑ 9.5.5.5.
Defined benefit plans and employee benefits (44)
Η “βαθμίδα 2” αναφέρεται σε απομείωση που επιμετράται σύμφωνα με το ΔΠΧΑ 9.5.5.3.
Components of net defined benefit plan assets and liabilities (44.1)
Η “βαθμίδα 3” αναφέρεται σε απομείωση επί στοιχείων ενεργητικού απομειωμένης πιστωτικής αξίας, όπως ορίζονται στο προσάρτημα Α του ΔΠΧΑ 9.
Movements in defined benefit obligations (44.2)
ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ
Memo items [related to staff expenses] (44.3)
Για τους σκοπούς των παραρτημάτων III και IV, ένα σημείο δεδομένων με γκρίζα σκίαση σημαίνει ότι το εν λόγω σημείο δεδομένων δεν ζητείται ή ότι δεν είναι δυνατόν να υποβληθεί.
Breakdown of selected items of statement of profit or loss (45)
Στο παράρτημα IV, μια γραμμή ή μια στήλη με παραπομπές με μαύρη σκίαση σημαίνει ότι τα σχετικά σημεία δεδομένων δεν υποβάλλονται από εκείνα τα ιδρύματα που ακολουθούν αυτές τις παραπομπές στη συγκεκριμένη γραμμή ή στήλη.
Gains or losses on financial assets and liabilities designated at fair value through profit or loss by accounting portfolio (45.1)
Τα υποδείγματα στα παραρτήματα III και IV περιλαμβάνουν σιωπηρούς κανόνες επικύρωσης που καθορίζονται στα ίδια τα υποδείγματα μέσω της χρήσης συμβάσεων.
Gains or losses on de-recognition of non-financial assets (45.2)
Η χρήση παρενθέσεων στην ετικέτα ενός στοιχείου σε ένα υπόδειγμα σημαίνει ότι το στοιχείο αυτό πρέπει να αφαιρεθεί προκειμένου να εξαχθεί ένα σύνολο, αλλά δεν σημαίνει ότι υποβάλλεται ως αρνητικό.
Other operating income and expenses (45.3)
Τα στοιχεία που υποβάλλονται ως αρνητικά προσδιορίζονται στα συγκεντρωτικά υποδείγματα με τη συμπερίληψη του συμβόλου “(-)” στην αρχή της ετικέτας τους, όπως, για παράδειγμα, “(-) Ίδιες μετοχές”.
Statement of changes in equity (46)
Στο “Μοντέλο Σημείων Δεδομένων” (DPM) για τα υποδείγματα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης των παραρτημάτων III και IV, κάθε σημείο δεδομένων (κελί) έχει ένα “στοιχείο βάσης” στο οποίο αποδίδεται ο χαρακτηρισμός “πίστωση/χρέωση”.
Mapping of exposure classes and counterparty sectors
Αυτή η κατανομή διασφαλίζει ότι όλες οι οντότητες υποβάλλουν σημεία δεδομένων με βάση τη “σύμβαση περί συμβόλων” και παρέχει τη δυνατότητα να γνωρίζουμε το χαρακτηριστικό “πίστωση/χρέωση” που αντιστοιχεί σε κάθε σημείο δεδομένων.
PART 1
Σχηματικά, η εν λόγω σύμβαση λειτουργεί όπως φαίνεται στον Πίνακα 1.
GENERAL INSTRUCTIONS
Πίνακας 1
REFERENCES
Σύμβαση πίστωση/χρέωση, θετικά και αρνητικά σύμβολα
This Annex contains additional instructions for the financial information templates (“FINREP”) in Annexes III and IV to this Regulation.
Στοιχείο
This Annex complements the instructions included in the form of references in the templates in Annexes III and IV.
Πίστωση/Χρέωση
Institutions that use national accounting standards compatible with IFRS (“compatible national GAAP”) shall apply the common and IFRS instructions in this Annex, unless otherwise provided.
Υπόλοιπο/Κίνηση
This is without prejudice to the compliance of the compatible national GAAP requirements with the requirements of BAD.
Υποβληθείς αριθμός
Institutions that use national GAAP non-compatible with IFRS or that have not yet been made compatible with the requirements in IFRS 9 shall apply the common and BAD instructions in this Annex, unless provided otherwise.
Χρέωση
The data points identified in the templates shall be drawn up in accordance with the recognition, offsetting and valuation rules of the relevant accounting framework, as defined in Article 4(1)(77) of Regulation (EU) No 575/2013.
Υπόλοιπο στοιχείων ενεργητικού
Institutions shall only submit those parts of the templates related to:
Θετικός (“Κανονικό”, δεν χρειάζεται σύμβολο)
assets, liabilities, equity, income and expenses that are recognised by the institution;
Αύξηση στοιχείων ενεργητικού
off-balance sheet exposures and activities in which the institution is involved;
Αρνητικό υπόλοιπο στοιχείων ενεργητικού
transactions performed by the institution;
Αρνητικός (Χρειάζεται το σύμβολο μείον “-”)
valuation rules, including methods for the estimation of allowances for credit risk, applied by the institution.
Μείωση στοιχείων ενεργητικού
For the purposes of Annexes III and IV as well as this Annex, the following abbreviations shall apply:
Υπόλοιπο εξόδων
“CRR”: Regulation (EU) No 575/2013
Αύξηση εξόδων
“IAS” or “IFRS”: “International Accounting Standards”, as defined in Article 2 of the IAS Regulation No 1606/2002 [1], which have been adopted by the Commission;
Αρνητικό υπόλοιπο (συμπεριλαμβανομένων των αντιλογισμών) εξόδων
“ECB BSI Regulation” or “ECB/2013/33”: Regulation (EC) No 1071/2013 of the European Central Bank [2];
Μείωση εξόδων
“NACE Regulation”: Regulation (EC) No 1893/2006 of the European Parliament and of the Council [3];
Υπόλοιπο υποχρεώσεων
“NACE codes”: codes in NACE Regulation;
Αύξηση υποχρεώσεων
“BAD”: Council Directive 86/635/EEC [4];
Αρνητικό υπόλοιπο υποχρεώσεων
“Accounting Directive”: Directive 2013/34/EU [5];
Μείωση υποχρεώσεων
“National GAAP”: national generally accepted accounting principles developed under BAD;
Υπόλοιπο ιδίων κεφαλαίων
“SME”: micro, small and medium-sized enterprises defined in Commission Recommendation C(2003)1422 [6];
Αύξηση ιδίων κεφαλαίων
“ISIN code”: the International Securities Identification Number assigned to securities, composed of 12 alphanumeric characters, which uniquely identifies a securities issue;
Αρνητικό υπόλοιπο ιδίων κεφαλαίων
“LEI code”: the global Legal Entity Identifier assigned to entities, which uniquely identifies a party to a financial transaction;
Μείωση ιδίων κεφαλαίων
“Impairment stages”: categories of impairment as defined in IFRS 9.5.5.
Υπόλοιπο εσόδων
“Stage 1” refers to impairment measured in accordance with IFRS 9.5.5.5.
Αύξηση εσόδων
“Stage 2” refers to impairment measured in accordance with IFRS 9.5.5.3.
Αρνητικό υπόλοιπο (συμπεριλαμβανομένων των αντιλογισμών) εσόδων
“Stage 3” refers to impairment on credit-impaired assets as defined in Appendix A of IFRS 9.
Μείωση εσόδων
CONVENTIONS
ΕΝΟΠΟΙΗΣΗ
For the purposes of Annexes III and IV, a data point shadowed in grey shall mean that this data point is not requested or that it is not possible to report it.
Εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στο παρόν παράρτημα, τα υποδείγματα FINREP εκπονούνται με τη χρήση του πεδίου εφαρμογής της εποπτικής ενοποίησης, σύμφωνα με το Μέρος πρώτο τίτλος II κεφάλαιο 2 τμήμα 2 του ΚΚΑ.
In Annex IV, a row or a column with references shadowed in black means that the related data points shall not be submitted by those institutions that follow those references in that row or column.
Τα ιδρύματα υπολογίζουν τις θυγατρικές, τις κοινοπραξίες και τις συγγενείς επιχειρήσεις τους χρησιμοποιώντας τις ίδιες μεθόδους όπως και για την εποπτική ενοποίηση:
Templates in Annexes III and IV include implicit validation rules which are laid down in the templates themselves through the use of conventions.
μπορεί να επιτρέπεται στα ιδρύματα ή να απαιτείται από αυτά να εφαρμόζουν τη μέθοδο της καθαρής θέσης σε επενδύσεις σε ασφαλιστικές και μη χρηματοοικονομικές θυγατρικές, σύμφωνα με το άρθρο 18 παράγραφος 5 του ΚΚΑ
The use of brackets in the label of an item in a template means that this item is to be subtracted to obtain a total, but it does not mean that it shall be reported as negative.
μπορεί να επιτρέπεται στα ιδρύματα να χρησιμοποιούν τη μέθοδο αναλογικής ενοποίησης για χρηματοοικονομικές θυγατρικές, σύμφωνα με το άρθρο 18 παράγραφος 2 του ΚΚΑ
Items that shall be reported in negative are identified in the compiling templates by including “(–)” at the beginning of their label such as in “(–) Treasury shares”.
μπορεί να απαιτείται από τα ιδρύματα να χρησιμοποιούν τη μέθοδο αναλογικής ενοποίησης για επενδύσεις σε κοινοπραξίες, σύμφωνα με το άρθρο 18 παράγραφος 4 του ΚΚΑ.
In the “Data Point Model” (“DPM”) for financial information reporting templates of Annexes III and IV, every data point (cell) has a “base item” to which the “credit/debit” attribute is allocated.
ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΧΑΡΤΟΦΥΛΑΚΙΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΜΕΣΩΝ
This allocation ensures that all entities who report data points follow the “sign convention” and allows to know the “credit/debit” attribute that corresponds to each data point.
Για τους σκοπούς των παραρτημάτων ΙΙΙ και IV, καθώς και του παρόντος παραρτήματος, ως “λογιστικά χαρτοφυλάκια” νοούνται τα χρηματοοικονομικά μέσα που αθροίζονται με τους κανόνες αποτίμησης.
Schematically, this convention works as in Table 1.
Αυτές οι ομαδοποιήσεις δεν συμπεριλαμβάνουν επενδύσεις σε θυγατρικές, κοινοπραξίες και συγγενείς επιχειρήσεις, υπόλοιπα εισπρακτέα σε πρώτη ζήτηση που κατατάσσονται στην κατηγορία “Μετρητά, διαθέσιμα υπόλοιπα σε κεντρικές τράπεζες και άλλες καταθέσεις όψεως”, καθώς και τα χρηματοοικονομικά μέσα που κατατάσσονται στην κατηγορία “Διακρατούμενα προς πώληση”, που εμφανίζονται στα στοιχεία “Μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού και ομάδες διάθεσης που κατατάσσονται ως διακρατούμενα προς πώληση” και “Υποχρεώσεις που περιλαμβάνονται σε ομάδες διάθεσης που κατατάσσονται ως διακρατούμενες προς πώληση”.
Table 1
Σύμφωνα με τις εθνικές ΓΑΛΑ, τα ιδρύματα στα οποία επιτρέπεται ή από τα οποία απαιτείται να εφαρμόζουν ορισμένους κανόνες αποτίμησης για χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ υποβάλλουν, στον βαθμό που εφαρμόζονται, τα σχετικά λογιστικά χαρτοφυλάκια με βάση τα ΔΠΧΑ.
Credit/debit convention, positive and negative signs
Σε περίπτωση που οι κανόνες αποτίμησης για τα χρηματοοικονομικά μέσα τους οποίους επιτρέπεται ή απαιτείται να χρησιμοποιούν τα ιδρύματα σύμφωνα με τις εθνικές ΓΑΛΑ με βάση την BAD αναφέρονται στους κανόνες αποτίμησης του ΔΛΠ 39, τα ιδρύματα υποβάλλουν τα λογιστικά χαρτοφυλάκια με βάση την BAD για όλα τα χρηματοοικονομικά τους μέσα, έως ότου οι κανόνες αποτίμησης τους οποίους εφαρμόζουν να αναφέρονται στους κανόνες αποτίμησης του ΔΠΧΑ 9.
Element
Τα ακόλουθα λογιστικά χαρτοφυλάκια με βάση τα ΔΠΧΑ χρησιμοποιούνται για τα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού:
Credit/Debit
“Χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού διακρατούμενα για διαπραγμάτευση”
Balance/Movement
“Χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού μη εμπορικής χρήσης επιμετρούμενα υποχρεωτικά στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων”
Figure reported
“Χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού που αναγνωρίζονται στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων”
Debit
“Χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού επιμετρούμενα στην εύλογη αξία μέσω των λοιπών συνολικών εσόδων”
Balance on assets
“Χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού επιμετρούμενα στο αποσβεσμένο κόστος”.
Positive (“Normal”, no sign needed)
Τα ακόλουθα λογιστικά χαρτοφυλάκια με βάση τις εθνικές ΓΑΛΑ χρησιμοποιούνται για τα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού:
Increase on assets
“Χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού εμπορικής χρήσης”
Negative balance on assets
“Μη παράγωγα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού μη εμπορικής χρήσης επιμετρούμενα στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων”
Negative (Minus “–” sign needed)
“Μη παράγωγα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού μη εμπορικής χρήσης επιμετρούμενα στην εύλογη αξία στα ίδια κεφάλαια”
Decrease on assets
“Μη παράγωγα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού μη εμπορικής χρήσης επιμετρούμενα με βάση μέθοδο κόστους” και
Balance on expenses
“Άλλα μη παράγωγα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού μη εμπορικής χρήσης”.
Increase on expenses
Στα “Χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού εμπορικής χρήσης” περιλαμβάνονται όλα τα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού που ταξινομούνται ως εμπορικής χρήσης, σύμφωνα με τις σχετικές εθνικές ΓΑΛΑ με βάση την BAD.
Negative balance (including reversals) on expenses
Ανεξάρτητα από τη μέθοδο επιμέτρησης που εφαρμόζεται σύμφωνα με τις σχετικές εθνικές ΓΑΛΑ με βάση την BAD, όλα τα παράγωγα με θετικό υπόλοιπο για το ίδρυμα που υποβάλλει αναφορά, τα οποία δεν ταξινομούνται ως λογιστική αντιστάθμισης σύμφωνα με την παράγραφο 22 του παρόντος Μέρους, αναφέρονται ως χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού εμπορικής χρήσης.
Decrease on expenses
Η ταξινόμηση αυτή ισχύει επίσης για παράγωγα τα οποία, σύμφωνα με τις εθνικές ΓΑΛΑ με βάση την BAD, δεν αναγνωρίζονται στον ισολογισμό, ή αναγνωρίζονται στον ισολογισμό μόνον οι μεταβολές της εύλογης αξίας τους, ή χρησιμοποιούνται ως οικονομικές αντισταθμίσεις, όπως ορίζεται στην παράγραφο 137 του Μέρους 2 του παρόντος παραρτήματος.
Balance on liabilities
Σύμφωνα με τις εθνικές ΓΑΛΑ με βάση την BAD, για τα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού, οι “μέθοδοι με βάση το κόστος” περιλαμβάνουν τους κανόνες αποτίμησης με βάση τους οποίους o χρεωστικός τίτλος επιμετράται στο κόστος, συν τους δεδουλευμένους τόκους μείον τις ζημίες απομείωσης.
Increase on liabilities
Σύμφωνα με τις εθνικές ΓΑΛΑ με βάση την BAD, τα “Μη παράγωγα χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού μη εμπορικής χρήσης επιμετρούμενα με βάση μέθοδο κόστους” περιλαμβάνουν χρηματοοικονομικά μέσα που επιμετρώνται με μεθόδους με βάση το κόστος, καθώς και μέσα τα οποία επιμετρώνται στη χαμηλότερη τιμή μεταξύ τιμής κτήσης και αγοραίας τιμής (“LOCOM”) σε μη συνεχή βάση (μέτρια LOCOM), ανεξάρτητα από την πραγματική επιμέτρησή τους κατά την ημερομηνία αναφοράς για την υποβολή στοιχείων.
Negative balance on liabilities
Τα στοιχεία ενεργητικού που επιμετρώνται με βάση τη μέτρια LOCOM είναι στοιχεία ενεργητικού για τα οποία η LOCOM εφαρμόζεται μόνο σε συγκεκριμένες περιστάσεις.
Decrease on liabilities
Οι περιστάσεις αυτές, όπως απομείωση, παρατεταμένη μείωση της εύλογης αξίας σε σύγκριση με το κόστος ή τυχόν αλλαγές στην πρόθεση της διοίκησης, προβλέπονται στο εφαρμοστέο λογιστικό πλαίσιο.
Balance on equity