natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Σύμφωνα με την ορθή επιχειρηματική πρακτική, π.χ., είναι δυνατό να γίνονται μειώσεις για μη πραγματοποιηθείσες ζημίες, ενώ τα μη πραγματοποιηθέντα ακόμη κέρδη είναι δυνατό να μην λαμβάνονται υπόψη.
Company X, which does not want its identity to be disclosed, presented observations to the Commission in response to the Opening Decision.
Γενικά, τα φορολογητέα κέρδη αντιστοιχούν στα λογιστικά κέρδη όπως αποτυπώνονται στους λογαριασμούς κερδών και ζημιών.
According to that company, based on its evaluation as a competitor of Starbucks, the value added by the roasting process (roasting and packing, not considering the cost for packaging materials) to green coffee would be on average equal to 13-17 % of the green coffee cost, in case of roast and ground coffee or coffee in beans.
Ωστόσο, είναι δυνατό να υπάρξουν διορθώσεις με βάση ειδικές φορολογικές διατάξεις, όπως τα ισχύοντα φορολογικά κίνητρα, η εξαίρεση συμμετοχής, οι διορθώσεις στη φορολογική δήλωση από συναλλαγές που δεν πραγματοποιήθηκαν με όρους πλήρους ανταγωνισμού και η εφαρμογή διαφορετικών κανόνων για τις αποσβέσεις βάσει των φορολογικών και λογιστικών κανόνων [108].
According to that company, those levels would be applicable to all distribution channels.
Ενώ ο καθορισμός των φορολογητέων κερδών στην περίπτωση των μη καθετοποιημένων/εγχώριων ανεξάρτητων εταιρειών που δραστηριοποιούνται στην αγορά είναι σχετικά απλή υπόθεση, καθώς βασίζεται στη διαφορά ανάμεσα στο εισόδημα και στα κόστη σε μια ανταγωνιστική αγορά, ο καθορισμός των φορολογητέων κερδών στην περίπτωση των καθετοποιημένων εταιρειών που ανήκουν σε ομίλους όπως η Starbucks προϋποθέτει τη χρήση προσεγγιστικών τιμών.
INFORMATION SUPPLIED BY STARBUCKS' COMPETITORS IN RESPONSE TO THE MIT REQUEST
Οι ανεξάρτητες, μη καθετοποιημένες εταιρείες μπορούν να λαμβάνουν τα λογιστικά κέρδη τους ως σημείο εκκίνησης για τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης επί της οποίας θα εφαρμοστεί ο ολλανδικός φόρος εισοδήματος των εταιρειών, καθώς τα εν λόγω κέρδη εξαρτώνται από τις τιμές που υπαγορεύει η αγορά για τις αποκτώμενες εισροές και για τα προϊόντα και τις υπηρεσίες που πωλούνται από την εταιρεία.
Companies contacted by the Commission in the context of the MIT request
Αντίθετα, μια καθετοποιημένη εταιρεία η οποία συναλλάσσεται με εταιρείες του ίδιου ομίλου εταιρειών πρέπει πρώτα να εκτιμά τις τιμές που εφαρμόζονται στις εν λόγω ενδοομιλικές συναλλαγές για τον καθορισμό των φορολογητέων κερδών τους, εκτίμηση η οποία καθορίζεται από την ίδια εταιρεία που ελέγχει τον όμιλο αντί να υπαγορεύεται από την αγορά.
As explained in recital 20, the Commission contacted four competitors of Starbucks to provide market information on their business model and their value creating activities so as to enable the Commission to complete its assessment of the SMBV APA.
Ωστόσο, αυτή η διαφορά στον τρόπο καθορισμού των φορολογητέων κερδών μεταξύ μη καθετοποιημένων εταιρειών, δηλαδή εταιρειών που δεν ανήκουν σε όμιλο και είναι, συνεπώς, «ανεξάρτητες», και καθετοποιημένων εταιρειών, δηλαδή εταιρειών που ανήκουν σε όμιλο, δεν επηρεάζει τον στόχο του συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών το οποίο επιδιώκει τη φορολόγηση των κερδών όλων των εταιρειών που υπάγονται σε φόρο στις Κάτω Χώρες, καθετοποιημένων και μη.
The four competitors concerned are Company Y, Dallmayr, Nestlé and Melitta.
Επειδή, βάσει του γενικού συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών, τα κέρδη όλων των εταιρειών που εδρεύουν στις Κάτω Χώρες φορολογούνται κατά τον ίδιο τρόπο χωρίς διάκριση μεταξύ ελεγχόμενων από ομίλους και μη ελεγχόμενων εταιρειών, οι δύο τύποι εταιρειών πρέπει να θεωρείται ότι βρίσκονται σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση από την άποψη του εγγενούς σκοπού του εν λόγω συστήματος [109].
The choice of the four companies was based on the consideration that all companies are active in the coffee roasting segment and, being group companies, could provide insight into the organisation of coffee roasting activities within an integrated company.
Πράγματι, δεδομένου ότι σκοπός της ΣΠΤ της SMBV είναι ο καθορισμός της φορολογητέας βάσης της SMBV ενόψει της επιβολής του φόρου εισοδήματος εταιρειών στο πλαίσιο του εν λόγω συστήματος, το γενικό σύστημα φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών αποτελεί το σύστημα αναφοράς έναντι του οποίου πρέπει να εξεταστεί η ΣΠΤ προκειμένου να προσδιοριστεί κατά πόσο η Starbucks επωφελήθηκε από επιλεκτικό πλεονέκτημα.
By letter of 27 April 2015, Dallmayr replied to the request for market information by the Commission.
Ομοίως, ο διαφορετικός τρόπος με τον οποίο προσδιορίζεται κατ' ανάγκη το φορολογητέο κέρδος για τις καθετοποιημένες και μη καθετοποιημένες εταιρείες δεν έχει επίπτωση στον καθορισμό του συστήματος αναφοράς για την ανάλυση επιλεκτικότητας στην παρούσα περίπτωση.
Dallmayr informed the Commission that coffee roasting is either performed as a stand-alone business or vertically integrated within a company.
Αυτό επιβεβαιώνεται επίσης από το άρθρο 8β (1) του ΝΦΕΕ και από το Διάταγμα που εφαρμόζει την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού του ΟΟΣΑ στο ολλανδικό φορολογικό δίκαιο.
Larger companies usually perform roasting in-house.
Στο προοίμιό του το Διάταγμα ορίζει:
The sourcing function is typically integrated with the roasting function.
«Η πολιτική των Κάτω Χωρών όσον αφορά την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού στον τομέα του διεθνούς φορολογικού δικαίου είναι ότι η συγκεκριμένη αρχή αποτελεί αναπόσπαστο στοιχείο του συστήματος φορολογικού δικαίου των Κάτω Χωρών συνεπεία της συμπερίληψής της στον διευρυμένο ορισμό του εισοδήματος όπως διατυπώνεται στην Ενότητα 3.8 του Νόμου περί φορολογίας των εταιρειών του 2001».
Dallmayr does not outsource the roasting function.
Η Ενότητα 3.8 του Νόμου περί φορολογίας των εταιρειών του 2001 ορίζει: «[τ]ο κέρδος από ένα επιχειρηματικό εγχείρημα είναι το ποσό των συνολικών ωφελειών οι οποίες, υπό οποιαδήποτε ονομασία και σε οποιαδήποτε μορφή, παράγονται από ένα επιχειρηματικό εγχείρημα».
Dallmayr considers the payment of a royalty by a third party that provides the roasting services rather unusual.
Συνεπώς, το Διάταγμα, μέσω της αναφοράς στην Ενότητα 3.8 του Νόμου περί φορολογίας των εταιρειών του 2001 και στις έννοιες του εισοδήματος και του κέρδους, «υπό οποιαδήποτε ονομασία και σε οποιαδήποτε μορφή, παράγονται από ένα επιχειρηματικό εγχείρημα», δεν κάνει διάκριση ανάμεσα στο εισόδημα και στα κέρδη που παράγονται από εταιρείες ομίλων ή από ανεξάρτητες εταιρείες.
In fact, Dallmayr would expect the customer to pay the roaster, not the other way around.
Κατά την άποψη των Κάτω Χωρών και της Starbucks, η Επιτροπή είχε στο παρελθόν αποφανθεί, στην απόφασή της σχετικά με το Κουτί τόκων ομίλου/Groepsrentebox [110], ότι οι όμιλοι και οι μη ελεγχόμενες εταιρείες δεν ανήκουν στο ίδιο σύστημα αναφοράς [111].
By letter of 20 May 2015, Nestlé replied to the Commission's request for market information.
Φαίνεται εξ αυτού να υπονοούν ότι το σύστημα αναφοράς για την εκτίμηση της επιλεκτικότητας μπορεί να περιλαμβάνει μόνον εταιρείες που υπόκεινται σε κανόνες μεταβιβαστικής τιμολόγησης, δηλαδή εταιρείες που ανήκουν σε ομίλους.
Nestlé indicated that the three elements important in the value creation for coffee are the quality (the type of bean), the darkness (achieved by roasting), and the grind size.
Αρχικά, η Επιτροπή υπενθυμίζει ότι δεν δεσμεύεται από την πρακτική της ως προς τη λήψη αποφάσεων.
They also indicated that they do not and would not outsource the roasting function due to the importance of roasting to the flavour development of the product.
Κάθε πιθανό μέτρο ενίσχυσης πρέπει να αξιολογείται με βάση την ουσία του έναντι των αντικειμενικών κριτηρίων του άρθρου 107 παράγραφος 1 της Συνθήκης, οπότε ακόμη και αν τεκμηριωνόταν η ύπαρξη αντίθετης πρακτικής ως προς τη λήψη αποφάσεων, αυτό δεν θα μπορούσε να επηρεάσει τις διαπιστώσεις της παρούσας απόφασης [112].
By letter of 26 May 2015, Melitta replied to the Commission's request for market information.
Σε κάθε περίπτωση, αντίθετα με τον ισχυρισμό των Κάτω Χωρών και της Starbucks, η απόφαση σχετικά με το Κουτί τόκων ομίλου/Groepsrentebox δεν επιβεβαιώνει ότι στις περιπτώσεις χορήγησης φορολογικού μέτρου υπέρ καθετοποιημένης εταιρείας, το σύστημα αναφοράς πρέπει υποχρεωτικά να περιορίζεται στον συγκεκριμένο τύπο εταιρειών.
Melitta indicated situations in which they could outsource the roasting of coffee beans.
Επιπλέον, ο σκοπός του φορολογικού μέτρου στο οποίο βασίστηκε η απόφαση σχετικά με το Κουτί τόκων ομίλου/Groepsrentebox δεν είναι συγκρίσιμος με την προκειμένη περίπτωση και, ως εξ αυτού, τα συμπεράσματα στα οποία καταλήγουν οι Κάτω Χώρες και η Starbucks από την εν λόγω απόφαση δεν έχουν εφαρμογή στην προκειμένη περίπτωση.
These situations are: (i) when machinery is not available in its factory to produce specific types of products, such as specific packaging formats or soft pads; (ii) when machinery is not available in its factory to produce soluble coffee; and (iii) when sales exceed the available roasting and packaging capacities at its factory.
Το καθεστώς σχετικά με το Κουτί τόκων ομίλου/Groepsrentebox ήταν να περιορίσει την απόκλιση στη φορολογική μεταχείριση μεταξύ των ιδίων και ξένων κεφαλαίων στους κόλπους των ομίλων και να περιορίσει, έτσι, τη φορολογική διαιτησία μεταξύ αυτών των δύο μορφών ενδοομιλικής χρηματοδότησης [113].
In that last case, when roasting and packaging is outsourced due to capacity constraints, green coffee beans from Melitta are sent to the supplier who roasts and packs the coffee to a finished product.
Η Επιτροπή παρατήρησε στην τελική απόφασή της ότι, με δεδομένο τον στόχο του μέτρου, ο οποίος ήταν να περιορίσει την απόκλιση στη φορολογική μεταχείριση μεταξύ των ιδίων και ξένων κεφαλαίων στους κόλπους των ομίλων και να περιορίσει, έτσι, τη φορολογική διαιτησία μεταξύ αυτών των δύο μορφών ενδοομιλικής χρηματοδότησης, μόνον «οι επιχειρήσεις ομίλων [και όχι οι ανεξάρτητες επιχειρήσεις], έρχονται αντιμέτωπες εντός του ομίλου με διαιτησία μεταξύ ιδίων και ξένων κεφαλαίων» [114].
That finished product is then delivered to Melitta.
Υπό το φως της συγκεκριμένης παρατήρησης, και του στόχου του μέτρου, που ήταν η μείωση «της παρακίνησης για διαιτησία μεταξύ χρηματοδότησης μέσω εισφοράς κεφαλαίων και δανείου και, από την άποψη αυτή, [η]εγγύηση φορολογικής ουδετερότητας» [115], η Επιτροπή έκρινε ότι το σύστημα αναφοράς στην προκειμένη περίπτωση περιελάμβανε μόνον επιχειρήσεις οι οποίες υπάγονταν στο φόρο εταιρειών και διενεργούσαν συναλλαγές χρηματοδότησης εντός ομίλου [116].
Such a contract was in place with the same supplier for a number of years.
Αντιθέτως, σκοπός της ΣΠΤ της SMBV είναι ο καθορισμός της φορολογητέας βάσης της SMBV προκειμένου να υπολογιστεί επί του συγκεκριμένου ποσού ο οφειλόμενος φόρος στο πλαίσιο του συστήματος φορολογίας εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών.
To assure the quality and taste of the finished product, Melitta either provides roasting curve prescriptions or defined taste profiles to the third party to whom the roasting is outsourced.
Κατά πρώτον, αν και θα μπορούσε να υποστηριχθεί ότι ο σκοπός στον οποίο θεμελιώθηκε η απόφαση Groepsrentebox έχει εφαρμογή μόνο σε ένα πλαίσιο ομίλου (π.χ. με το επιχείρημα ότι οι ανεξάρτητες εταιρείες δεν αντιμετωπίζουν το ζήτημα της διαιτησίας μεταξύ των διαφόρων μορφών χρηματοδότησης), ο καθορισμός της φορολογητέας βάσης για τον υπολογισμό της ετήσιας υποχρέωσης καταβολής φόρου εταιρειών είναι εξίσου συναφής και εφαρμοστέος τόσο για τις εταιρείες που ανήκουν σε ομίλους και για τις ανεξάρτητες εταιρείες.
The contractual arrangement does not foresee any royalties paid to Melitta when outsourcing the roasting activity.
Δεύτερον, αν και είναι αλήθεια ότι η SMBV παρέχει υπηρεσίες σε άλλες εταιρείες του ομίλου και, συνεπώς, λειτουργεί εντός ομίλου, η συναλλαγή που διενεργεί θα μπορούσε να διενεργείται και εκτός ομίλου.
Company Y
Η SMBV είναι μια εταιρεία φρύξης και διανομής καφέ.
By letter of 27 April 2015, Company Y replied to the Commission's request for market information.
Όπως αποδεικνύουν οι συμβάσεις που υπέβαλε η Starbucks, άλλες εταιρείες του ομίλου Starbucks αναθέτουν εξωτερικά τη συγκεκριμένη λειτουργία σε τρίτους [117].
The Commission requested a clarification by a letter of 11 May 2015, to which Company Y replied on 21 May 2015.
Επιπροσθέτως, οι απαντήσεις στο αίτημα για υποβολή του MIT από τους ανταγωνιστές επιβεβαιώνει επίσης ότι η φρύξη ανατίθεται εξωτερικά σε εταιρείες εκτός ομίλου [118].
Company Y does not outsource the coffee roasting function to third parties.
Συνεπώς, οι δραστηριότητες της SMBV μπορούν να επιτελούνται από ανεξάρτητες εταιρείες και όχι μόνο σε αμιγώς ενδοομιλικό περιβάλλον [119].
The roasting is ensured by a group company designated as a toll manufacturer by Company Y.
Η Επιτροπή καταλήγει, συνεπώς, στο συμπέρασμα ότι το σύστημα αναφοράς έναντι του οποίου πρέπει να εξεταστεί η ΣΠΤ της SMBV είναι το γενικό σύστημα φορολογίας εταιρειών των Κάτω Χωρών όπως αποτυπώνεται στις διατάξεις περί φορολογίας εισοδήματος των εταιρειών (ΝΦΕΕ) των Κάτω Χωρών.
This coffee roasting company does not pay any royalty for the use of the intellectual property or the know-how used in the roasting process.
Συγκεκριμένα, το εν λόγω σύστημα αναφοράς αποτελείται από ένα συνεκτικό σύνολο κανόνων που εφαρμόζονται βάσει αντικειμενικών κριτηρίων για τη φορολόγηση των κερδών των ανεξάρτητων εταιρειών, στις οποίες το φορολογητέο κέρδος συνήθως συμπίπτει με το λογιστικό κέρδος (με την επιφύλαξη ορισμένων προσαρμογών βάσει του φορολογικού δικαίου), και των εταιρειών ομίλων, οι οποίες προσφεύγουν σε τιμές μεταβίβασης για τον επιμερισμό των κερδών, χωρίς διάκριση μεταξύ των δύο τύπων εταιρειών.
The company pays licence fees for the use of IT systems.
Με βάση τον εγγενή σκοπό του εν λόγω συστήματος, οι δύο τύποι εταιρειών —μη καθετοποιημένες και καθετοποιημένες εταιρείες— πρέπει να θεωρείται ότι βρίσκονται σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση.
For the remuneration of the group company, classified by Company Y as a toll-manufacturer, the cost base is the production costs, excluding raw material costs.
Το άρθρο 8β (1) του ΝΦΕΕ και το Διάταγμα δεν αποτελούν το ενδεδειγμένο σύστημα αναφοράς
The production costs are particularly energy, depreciations on machines (as for example roasting and packaging line), personnel costs, IT costs and maintenance of equipment.
Οι Κάτω Χώρες θεωρούν ότι το σύστημα αναφοράς πρέπει να είναι το Διάταγμα και ότι, ως εξ αυτού, η SMBV πρέπει να θεωρείται ότι βρίσκεται σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση μόνο με τις εταιρείες ομίλων που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Διατάγματος [120].
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS ON THIRD PARTIES' COMMENTS, ON COMMENTS BY COMPANY X AND THE REPLIES TO THE MIT REQUEST
Ομοίως, για να στοιχειοθετηθεί επιλεκτικότητα, πρέπει να αποδειχθεί ότι η SMBV έτυχε διαφορετικής μεταχείρισης σε σύγκριση με τις άλλες εταιρείες ομίλων που φορολογούνται στις Κάτω Χώρες και εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Διατάγματος.
The Netherlands' comments on third parties' comments
Η Επιτροπή δεν αποδέχεται το εν λόγω σκεπτικό.
By letters dated 20 and 26 April 2015, the Netherlands expressed their complete agreement to the observations of Starbucks, the NOB, VNO-NCW and ATOZ.
Όπως εξηγείται στην αιτιολογική σκέψη 236, στόχος του συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών είναι η φορολόγηση όλων των εταιρειών που εμπίπτουν στη δικαιοδοσία του, ανεξαρτήτως του αν οι εν λόγω εταιρείες είναι καθετοποιημένες ή όχι.
With regard to the comments of Oxfam, the Netherlands indicated that this concerns an observation on detrimental tax competition in general and does not examine the SMBV case in particular.
Όπως εξηγείται στην αιτιολογική σκέψη 232, ο φόρος εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών επιβάλλεται στις ημεδαπές εταιρείες που υπάγονται σε φόρο στις Κάτω Χώρες για τα κέρδη που πραγματοποιούν σε παγκόσμιο επίπεδο (με εξαίρεση την περίπτωση ισχύος φορολογικής συμφωνίας), ενώ οι αλλοδαπές εταιρείες, συμπεριλαμβανομένων των ολλανδικών υποκαταστημάτων ξένων εταιρειών, υπόκεινται σε φόρο μόνο για το εισόδημα που προέρχεται από την Ολλανδία.
The Netherlands considers the claims made by BAK incorrect and refrains therefore from commenting on them.
Αν θεωρηθεί, κατά την άποψη των Κάτω Χωρών, ότι το σύστημα αναφοράς περιλαμβάνει μόνον εταιρείες που ανήκουν σε ομίλους, καθώς οι τελευταίες χρειάζεται απλώς να επικαλεστούν την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού όπως απαιτείται από το άρθρο 8β του ΝΦΕΕ και το Διάταγμα κατά τον επιμερισμό των κερδών, δημιουργείται τεχνητή διάκριση μεταξύ των εταιρειών που βασίζονται στην εταιρική δομή τους για τον καθορισμό των φορολογητέων κερδών τους, την οποία το γενικό σύστημα φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών δεν αναγνωρίζει όταν φορολογεί τα κέρδη των εταιρειών που εμπίπτουν στη φορολογική δικαιοδοσία του.
The Netherlands' comments on Company X's comments
Πράγματι, σκοπός του Διατάγματος είναι ακριβώς να διασφαλίσει ότι οι εταιρείες που ανήκουν σε ομίλους και οι ανεξάρτητες εταιρείες έχουν την ίδια αντιμετώπιση στο πλαίσιο του γενικού συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών και ότι φορολογούνται για τα κέρδη που αποκομίζουν από τις δραστηριότητές τους, είτε αυτές επιτελούνται εντός ομίλων είτε όχι.
By letter dated 11 March 2015, the Netherlands stated that they cannot provide any substantive reply to the comments by company X, as the Netherlands were not provided with the functional analysis and benchmark of the anonymous competitor.
Η Επιτροπή θεωρεί ότι σκοπός του Διατάγματος δεν είναι και δεν μπορεί να είναι η καθιέρωση ειδικών κανόνων για τις συνδεδεμένες εταιρείες, αλλά η παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την εφαρμογή της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού δυνάμει του άρθρου 8β (1) του ΝΦΕΕ υπό το πρίσμα των Οδηγιών ΤΜ του ΟΟΣΑ, δεδομένου ότι το Διάταγμα επιδιώκει, κατά δήλωση των Κάτω Χωρών, «[να εστιάσει] ειδικά σε πτυχές οι οποίες, με βάση τις Οδηγίες ΤΜ του ΟΟΣΑ, επιδέχονται διαφορετικές ερμηνείες ή στις οποίες παρατηρείται έλλειμμα σαφήνειας».
The Netherlands' comments on Dallmayr's and Company Y's comments
Οι κανόνες που θεσπίζει το Διάταγμα αποσκοπούν, συνεπώς, στην εναρμόνιση της φορολογικής μεταχείρισης των συνδεδεμένων εταιρειών με τη μεταχείριση των μη συνδεδεμένων εταιρειών στο μέτρο που οι συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών πρέπει να τιμολογούνται με όρους πλήρους ανταγωνισμού και, συνεπώς, να αντανακλούν την κατάσταση των μη συνδεδεμένων μερών για τους σκοπούς της επιβολής φόρου εισοδήματος εταιρειών επί των κερδών τους.
By letter dated 27 May 2015, the Netherlands provided its comments to the market information provided by Dallmayr and Company Y.
Σε κάθε περίπτωση, η Επιτροπή παρατηρεί ότι εάν γινόταν δεκτό το σκεπτικό των Κάτω Χωρών και της Starbucks ότι το Διάταγμα θεσπίζει πράγματι ειδικούς κανόνες για τις καθετοποιημένες εταιρείες, η ύπαρξη αυτών των ειδικών κανόνων θα μπορούσε να έχει η ίδια ως συνέπεια τη διαπίστωση επιλεκτικότητας.
As a general comment, the Netherlands states that the functional analysis and the contractual arrangements are missing and that making a comparison is therefore very difficult as both parties do not outsource the roasting function to an independent third party.
Στις φορολογικές υποθέσεις, διαπιστώνεται επιλεκτικότητα όταν ένα κράτος μέλος εξαιρεί επιχείρηση(-εις) (ή κατηγορία επιχειρήσεων) από γενικό κανόνα ο οποίος εφαρμόζεται σε όλες τις επιχειρήσεις που βρίσκονται σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση.
With regard to Dallmayr, the Netherlands states that Dallmayr's definition of roasting includes more than just coffee roasting, as the sourcing function is integrated with the roasting function.
Επιλεκτικότητα στοιχειοθετείται επίσης όταν θεσπίζεται ειδικό καθεστώς το οποίο συνιστά παρέκκλιση από τον γενικό κανόνα προς όφελος ορισμένων αλλά όχι όλων των επιχειρήσεων που βρίσκονται σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση.
Furthermore, the Netherlands argues that SMBV does not perform sales activities with regard to coffee and non-coffee items but that it seems that Dallmayr has been differently organised on this point.
Κατά συνέπεια, λαμβάνοντας υπόψη ότι η Επιτροπή θεωρεί ότι οι καθετοποιημένες και μη καθετοποιημένες εταιρείες βρίσκονται σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση όσον αφορά την επιβολή του φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών στα κέρδη, η δημιουργία ειδικού καθεστώτος το οποίο εφαρμόζεται μόνο στις καθετοποιημένες εταιρείες, κατά παρέκκλιση των κανόνων του γενικού συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών, έχει εκ φύσεως επιλεκτικό χαρακτήρα και, ως εκ τούτου, οποιοδήποτε ευεργέτημα χορηγείται βάσει του εν λόγω καθεστώτος έχει εκ φύσεως επιλεκτικό χαρακτήρα.
Furthermore, under Dallmayr's client — contractor relationship, the Netherlands argue that the remuneration takes place on the weight and price of green coffee beans which puts the occupation degree risk on the contractor where this is not the case with SMBV.
Η Επιτροπή καταλήγει, συνεπώς, στο συμπέρασμα ότι, στην προκειμένη περίπτωση, το σύστημα αναφοράς έναντι του οποίου πρέπει να εξεταστεί η ΣΠΤ της SMBV είναι το γενικό σύστημα φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών, ανεξάρτητα από το αν ο φόρος εισοδήματος εταιρειών βάσει του εν λόγω συστήματος επιβάλλεται σε εταιρείες ομίλων ή σε ανεξάρτητες εταιρείες.
With regard to Company Y, the Netherlands states that coffee roasting is considered a routine function and that the roasting facility is remunerated on a cost plus margin, where the green coffee bean cost does not form part of the cost base.
Επιλεκτικό πλεονέκτημα λόγω παρέκκλισης από το γενικό σύστημα φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών
According to the Netherlands, this approach is fully in line with the SMBV APA.
Έχοντας καθορίσει ότι το γενικό σύστημα φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών αποτελεί το σύστημα αναφοράς έναντι του οποίου πρέπει να εκτιμηθεί η ΣΠΤ της SMBV, πρέπει τώρα να προσδιοριστεί κατά πόσο η ΣΠΤ συνιστά παρέκκλιση από το εν λόγω σύστημα αναφοράς, με αποτέλεσμα την άνιση μεταχείριση εταιρειών οι οποίες βρίσκονται σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση.
The Netherlands' comments on Nestlé's comments
Αναφορικά με αυτό το δεύτερο στάδιο της ανάλυσης επιλεκτικότητας, η διαπίστωση του κατά πόσο ένα φορολογικό μέτρο συνιστά παρέκκλιση από το σύστημα αναφοράς συμπίπτει γενικά με τον προσδιορισμό του πλεονεκτήματος που χορηγείται στον δικαιούχο βάσει του μέτρου.
With regard to Nestlé, the Netherlands states that the three elements that create value for coffee according to Nestlé are all performed by other foreign companies of the Starbucks group, not by SMBV (sourcing and quality control of the beans is performed by SCTC, the roasting curves are provided by Alki LP, and the Starbucks coffee Shops perform the grinding).
Πράγματι, εάν ένα φορολογικό μέτρο έχει ως αποτέλεσμα αδικαιολόγητη μείωση της φορολογικής υποχρέωσης ενός δικαιούχου που σε άλλη περίπτωση θα ήταν υποκείμενος σε υψηλότερο επίπεδο φόρου βάσει του συστήματος αναφοράς, η εν λόγω μείωση αποτελεί αφενός το πλεονέκτημα που χορηγείται από το φορολογικό μέτρο και αφετέρου την παρέκκλιση από το σύστημα αναφοράς.
The Netherlands' comments on Melitta's comments
Κατά το Δικαστήριο, στην περίπτωση ενός ατομικού μέτρου ενίσχυσης, σε αντιδιαστολή με ένα καθεστώς, «βάσει της διαπιστώσεως του οικονομικού πλεονεκτήματος μπορεί, καταρχήν, να τεκμαίρεται ο επιλεκτικός χαρακτήρας του μέτρου.» [121].
With regard to Melitta, the Netherlands states that the three situations described by Melitta where the coffee roasting function is outsourced is in some ways different to the situation of SMBV.
Στην προκειμένη περίπτωση, το ατομικό μέτρο ενίσχυσης από το οποίο επωφελείται η SMBV είναι η ΣΠΤ της SMBV, η οποία εφαρμόζει μια μεθοδολογία για τον καθορισμό των φορολογητέων κερδών της SMBV στις Κάτω Χώρες για τις λειτουργίες που επιτελεί η εν λόγω εταιρεία εντός του ομίλου Starbucks, ώστε ακολούθως να φορολογηθούν βάσει του γενικού συστήματος φόρου εισοδήματος εταιρειών των Κάτω Χωρών.
In situation 1 and 3, similarity lies in the fact that the sourcing function is also not performed by the producer, but according to the Netherlands the difference is the length of the roasting contract (annual contract compared to the 50 year valid roasting agreement) and the occupation degree risk (which would be at the level of Alki LP according to the Netherlands compared to at the level of Melitta).