natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Βάσει αυτού του καθεστώτος, το φορολογητέο κέρδος είχε καθοριστεί σε ένα κατ' αποκοπήν ποσό που αντιστοιχούσε σε ποσοστό του συνολικού ποσού των δαπανών και των εξόδων λειτουργίας, από τα οποία είχαν εξαιρεθεί οι δαπάνες προσωπικού και οι χρηματοοικονομικές δαπάνες.
In light of the intrinsic objective of that system, both types of companies — non-integrated and integrated companies — should be considered to be in a similar factual and legal situation.
Κατά το Δικαστήριο, «για να εκτιμηθεί αν ο καθορισμός των φορολογητέων εισοδημάτων, όπως προβλέπεται στο καθεστώς των κέντρων συντονισμού, παρέχει ευεργέτημα στα εν λόγω κέντρα, επιβάλλεται, όπως προτείνει η Επιτροπή με το σημείο 95 της προσβαλλομένης αποφάσεως, η σύγκριση του καθεστώτος αυτού με το καθεστώς κοινού δικαίου που στηρίζεται στη διαφορά μεταξύ κέρδους και ζημίας για μια επιχείρηση που ασκεί τις δραστηριότητές της υπό τους όρους του ελεύθερου ανταγωνισμού».
Article 164(3) L.I.R., the Circular and/or the relevant administrative practice do not constitute the appropriate reference system
Το Δικαστήριο έχει επισημάνει επίσης ότι «ο αποκλεισμός [των εξόδων προσωπικού και των χρηματοοικονομικών δαπανών] από το κόστος καθορισμού των φορολογητέων εισοδημάτων των οικείων κέντρων δεν συνεπάγεται τιμές μεταβιβάσεως ανάλογες προς εκείνες που ισχύουν υπό συνθήκες ελεύθερου ανταγωνισμού», γεγονός που, κατά την άποψή του, έχει «εξασφαλίσει οικονομικό ευεργέτημα στα οικεία κέντρα» [113].
Luxembourg considers that the reference system should only comprise group companies that fall under Article 164(3) L.I.R. [101], whereas FFT seems to go further and considers that the reference system should be based on the Circular and only include group companies engaged in financing activities [102].
Το Δικαστήριο έχει, συνεπώς, δεχθεί ότι ένα φορολογικό μέτρο το οποίο οδηγεί μια εταιρεία που ανήκει σε όμιλο να χρεώνει τιμές μεταβίβασης που δεν αντανακλούν τις τιμές που χρεώνονται σε συνθήκες ελεύθερου ανταγωνισμού, δηλ. τις τιμές που διαπραγματεύονται ανεξάρτητες επιχειρήσεις υπό ανάλογες συνθήκες σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, παρέχει πλεονέκτημα στην εταιρεία αυτή, καθόσον οδηγεί σε μείωση της φορολογητέας βάσης και, ως εκ τούτου, του φόρου που πρέπει να καταβληθεί σύμφωνα με το γενικό σύστημα φορολογίας των εταιρειών.
According to those views, the existence of selectivity would require evidence that FFT received a different treatment as compared to other group entities engaged in financing activities, which are in a similar factual and legal situation to FFT in light of the objectives of Article 164(3) L.I.R. and/or the Circular.
Η αρχή σύμφωνα με την οποία οι συναλλαγές μεταξύ εταιρειών του ιδίου ομίλου θα πρέπει να αμείβονται όπως οι συναλλαγές μεταξύ ανεξάρτητων εταιρειών που διαπραγματεύονται υπό συγκρίσιμες περιστάσεις σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού είναι εν γένει γνωστή ως «αρχή του πλήρους ανταγωνισμού».
The Commission should therefore have compared the contested tax ruling with the 21 other taxpayers whose advance pricing agreements were submitted to the Commission (see recital 8) [103].
Στην απόφασή του για τα κέντρα συντονισμού στο Βέλγιο, το Δικαστήριο ενέκρινε την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού ως κριτήριο αναφοράς για να διαπιστωθεί αν μια εταιρεία του ομίλου επωφελείται από πλεονέκτημα κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ λόγω ενός φορολογικού μέτρου που καθορίζει την ενδοομιλική τιμολόγηση και, ως εκ τούτου, τη φορολογητέα βάση της.
Given that, according to Luxembourg and FFT, the treatment of FFT is in line with Article 164(3) L.I.R., the Circular and the relevant administrative practice, there is no selective advantage granted through the tax ruling.
Σκοπός της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού είναι να διασφαλίσει ότι οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου αντιμετωπίζονται, για φορολογικούς σκοπούς, με γνώμονα το κέρδος που θα είχε επιτευχθεί εάν οι συναλλαγές αυτές συνάπτονταν από ανεξάρτητες εταιρείες· διαφορετικά, οι εταιρείες του ομίλου τυγχάνουν ευνοϊκής μεταχείρισης σύμφωνα με το γενικό σύστημα φορολογίας των εταιρειών για τον υπολογισμό των φορολογητέων κερδών τους, σε αντίθεση με τις ανεξάρτητες εταιρείες, γεγονός που θα συνιστούσε άνιση μεταχείριση μεταξύ των επιχειρήσεων που βρίσκονται στην ίδια πραγματική και νομική κατάσταση όσον αφορά τον σκοπό του συστήματος αυτού που είναι η φορολόγηση των κερδών του συνόλου των εταιρειών που υπάγονται στη φορολογική δικαιοδοσία του.
The Commission does not accept this line of reasoning.
Για να εκτιμηθεί αν το Λουξεμβούργο παρέσχε επιλεκτικό πλεονέκτημα στην FFT, η Επιτροπή οφείλει, συνεπώς, να ελέγξει αν η μέθοδος που εγκρίθηκε από τη φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου μέσω της επίμαχης απόφασης προέγκρισης, για τον προσδιορισμό των φορολογητέων κερδών της FFT στο Λουξεμβούργο, αποκλίνει από μια μέθοδο που έχει ως αποτέλεσμα μια αξιόπιστη προσέγγιση ενός αποτελέσματος με βάση τα δεδομένα της αγοράς και, επομένως, από την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
As explained in recital 198, the objective of the Luxembourg corporate income tax system is to tax the profits of all companies that fall under its tax jurisdiction, irrespective of whether those companies are integrated or non-integrated companies.
Στο μέτρο που η μέθοδος που επικυρώθηκε από το Λουξεμβούργο μέσω της επίμαχης απόφασης προέγκρισης οδηγεί σε μείωση της φορολογικής οφειλής της FFT κατ' εφαρμογή του γενικού συστήματος φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου σε σχέση με τις μη καθετοποιημένες εταιρείες, τα φορολογητέα κέρδη των οποίων σύμφωνα με το σύστημα αυτό καθορίζονται από την αγορά, η εν λόγω φορολογική απόφαση προέγκρισης θα θεωρείται ότι παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στην FFT κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ.
As explained in recital 194, Luxembourg corporate income tax is levied on the worldwide profits of domestic companies and foreign companies resident in Luxembourg (unless a tax treaty applies), including Luxembourg branches of foreign companies, while non-resident companies are only taxed on specific Luxembourg-sourced income.
Η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της αξιολόγησης από την Επιτροπή, σύμφωνα με το άρθρο 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ, των φορολογικών μέτρων υπέρ των εταιρειών ενός ομίλου, ανεξάρτητα από το κατά πόσον ένα κράτος μέλος έχει ενσωματώσει την αρχή αυτή στο εθνικό του νομικό σύστημα.
By considering, as Luxembourg and FFT do, that the reference system only includes group companies, since only those companies need to revert to the arm's length pricing to determine their tax base, an artificial distinction is introduced between companies based on their company structure for the purposes of determining their taxable profits that the general Luxembourg corporate income tax system does not recognise when taxing the profits of companies falling within its tax jurisdiction.
Εφαρμόζεται για να διαπιστωθεί αν τα φορολογητέα κέρδη μιας εταιρείας που ανήκει σε όμιλο για τον υπολογισμό του φόρου εταιρειών υπολογίστηκαν με την εφαρμογή μιας μεθόδου που προσεγγίζει τις συνθήκες της αγοράς, οπότε η εταιρεία αυτή δεν τυγχάνει ευνοϊκότερης μεταχείρισης, κατ' εφαρμογή του γενικού συστήματος φορολογίας εταιρειών, από τη μεταχείριση των μη καθετοποιημένων εταιρειών τα φορολογητέα κέρδη των οποίων διαμορφώνονται από την αγορά.
Similarly, FFT's distinction between groups and stand-alone companies based on the activities that the group entity carries out, by arguing that the reference system only includes those companies that apply the Circular, cannot be reconciled with the objective of the Luxembourg corporate income tax system.
Συνεπώς, προς αποφυγή κάθε αμφιβολίας, η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού που η Επιτροπή εφαρμόζει στο πλαίσιο της αξιολόγησης των κρατικών ενισχύσεων δεν είναι αυτή που απορρέει από το άρθρο 9 του υποδείγματος φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ, η οποία δεν συνιστά δεσμευτική πράξη.
While it is true that FFT's activities relate almost exclusively to intra-group transactions [104], the financial transactions it carries out could equally be carried out outside a group context by independent financial institutions, as noted in the Circular.
Πρόκειται για γενική αρχή της ίσης μεταχείρισης όσον αφορά τη φορολογία, που εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ, το οποίο δεσμεύει τα κράτη μέλη και δεν αποκλείει από το πεδίο εφαρμογής του τους εθνικούς φορολογικούς κανόνες [114].
For the purposes of levying Luxembourg corporate income tax, FFT should therefore be compared to any other type of company, integrated or non-integrated, carrying out economic activities, since under Luxembourg corporate tax law the profits of independent financial institutions is subject to the same corporate income tax rules as the profits arising out of intra-group transactions, determined on the basis of the arm's length principle.
(229) Ως εκ τούτου, απαντώντας στο επιχείρημα του Λουξεμβούργου ότι η Επιτροπή, προβαίνοντας σε μια τέτοια εκτίμηση, υποκαθιστά τις εθνικές φορολογικές αρχές για την ερμηνεία του λουξεμβουργιανού δικαίου [115], η Επιτροπή υπενθυμίζει ότι δεν εξετάζει αν η επίμαχη απόφαση προέγκρισης είναι σύμφωνη με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού όπως ορίζεται στο άρθρο 164 εδάφιο 3 του L.I.R. ή στην εγκύκλιο, αλλά ότι προσπαθεί να διαπιστώσει αν η λουξεμβουργιανή φορολογική αρχή παρείχε επιλεκτικό πλεονέκτημα στην FFT κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ με την έκδοση μιας φορολογικής απόφασης που εγκρίνει κατανομή των κερδών η οποία αποκλίνει από το ποσό των κερδών που θα φορολογούνταν κατ' εφαρμογή του γενικού συστήματος φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου, εάν οι ίδιες συναλλαγές εκτελούνταν από ανεξάρτητες εταιρείες που διαπραγματεύονται σε συγκρίσιμες περιστάσεις σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
The Commission therefore rejects FFT's argument that the reference system should only comprise group companies carrying out group-financing transactions.
Τέλος, απαντώντας στο επιχείρημα του Λουξεμβούργου και της FFT ότι η αξιολόγηση από την Επιτροπή της συμφωνίας ενδοομιλικής τιμολόγησης, η οποία εγκρίθηκε από την επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης, πρέπει να είναι αναγκαστικά περιορισμένη, επειδή ο καθορισμός της ενδοομιλικής τιμολόγησης δεν αποτελεί θετική επιστήμη, η Επιτροπή υπενθυμίζει ότι το στοιχείο της «κατά προσέγγιση εκτίμησης» των τιμών των ενδοομιλικών συναλλαγών θα πρέπει να εξετάζεται υπό το πρίσμα αυτού του στόχου.
Accordingly, the Commission concludes that, in the present case, the reference system against which the contested tax ruling should be examined is the general Luxembourg corporate income tax system as set out in recitals 193 to 208, irrespective of whether corporate income tax is imposed on the profit of group or stand-alone companies and irrespective of the activities they carry out.
Μολονότι στην παράγραφο 1.13 των κατευθυντήριων γραμμών του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση αναγνωρίζεται πράγματι, ότι η ενδοομιλική τιμολόγηση δεν είναι θετική επιστήμη, παράλληλα εξηγείται στο ίδιο σημείο ότι, πρώτον, «είναι σημαντικό να μη λησμονείται ο στόχος του να επιτευχθεί μια λογική προσέγγιση ενός αποτελέσματος σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού βάσει αξιόπιστων στοιχείων».
Selective advantage due to a derogation from the general Luxembourg corporate income tax system
Σκοπός των κατευθυντήριων γραμμών του ΟΟΣΑ για την ενδοομιλική τιμολόγηση είναι να ορίσουν, προς όφελος των φορολογικών διοικήσεων και των πολυεθνικών επιχειρήσεων, τις καταλληλότερες μεθόδους για τον υπολογισμό των τιμών σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού στις διασυνοριακές συναλλαγές συνδεδεμένων επιχειρήσεων για φορολογικούς σκοπούς.
Having determined that the general Luxembourg corporate income tax system constitutes the reference system against which the contested ruling should be assessed, it is necessary to establish whether that ruling constitutes a derogation from that reference system, leading to unequal treatment between companies that are factually and legally in a similar situation.
Ο στόχος αυτός δεν θα μπορούσε να επιτευχθεί αν ο κατά προσέγγιση χαρακτήρας του καθορισμού των τιμών των ενδοομιλικών συναλλαγών μπορούσε να χρησιμοποιηθεί για να αγνοηθεί η συναίνεση σχετικά με τις κατάλληλες μεθόδους καθορισμού των τιμών των ενδοομιλικών συναλλαγών που αντιπροσωπεύουν αυτές οι κατευθυντήριες γραμμές.
In relation to that second step of the selectivity analysis, whether a tax measure constitutes a derogation from the reference system will generally coincide with the identification of the advantage granted to the beneficiary under that measure.
Δεν είναι, συνεπώς, δυνατό να γίνεται επίκληση του κατά προσέγγιση χαρακτήρα της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού για να δικαιολογηθεί μια ανάλυση της ενδοομιλικής τιμολόγησης που είτε δεν είναι συνεπής ως προς τη μεθοδολογία είτε βασίζεται σε ακατάλληλη επιλογή συγκρίσιμων στοιχείων.
Indeed, where a tax measure results in an unjustified reduction of the tax liability of a beneficiary who would otherwise be subject to a higher level of tax under the reference system, that reduction constitutes both the advantage granted by the tax measure and the derogation from the system of reference.
Εν κατακλείδι, εάν μπορεί να αποδειχθεί ότι η μέθοδος την οποία ενέκρινε η φορολογική διοίκηση του Λουξεμβούργου, με τη επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης για τον προσδιορισμό των φορολογητέων κερδών της FFT στο Λουξεμβούργο, αποκλίνει από μια μέθοδο που οδηγεί σε αξιόπιστη προσέγγιση ενός αποτελέσματος που βασίζεται στα δεδομένα της αγοράς και, κατ' επέκταση από την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, η εν λόγω φορολογική απόφαση προέγκρισης θα θεωρηθεί ότι παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στην FFT κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ, στο μέτρο που οδηγεί σε μείωση της φορολογικής οφειλής της FFT κατ' εφαρμογή του γενικού συστήματος φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου σε σχέση με τις μη καθετοποιημένες εταιρείες, η φορολογητέα βάση των οποίων καθορίζεται από τα κέρδη που πραγματοποιούνται με τους όρους της αγοράς.
According to the Court, in the case of an individual aid measure, as opposed to a scheme, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ [105].
Προκαταρκτική παρατήρηση: αμφιβολίες ως προς την ύπαρξη σταθερής φορολογητέας βάσης
In the present case, the individual aid measure from which FFT benefits is the contested tax ruling, which endorses a methodology for determining its taxable profit in Luxembourg for the functions it performs within the Fiat group, which are subsequently taxed under the general Luxembourg corporate income tax system.
Η πρώτη αμφιβολία που εξέφρασε η Επιτροπή στην απόφαση για την κίνηση της διαδικασίας αφορούσε το γεγονός ότι η φορολογητέα βάση της FFT, όπως εγκρίθηκε με την απόφαση προέγκρισης, φαίνεται ότι αποτελούσε ένα σταθερό εύρος τιμών.
Selective advantage resulting from a deviation from the arm's length principle
Επιπλέον, από τα έγγραφα που υποβλήθηκαν κατά τη διάρκεια της επίσημης έρευνας προκύπτει ότι η φορολογητέα βάση της FFT είχε καθοριστεί σε 2 εκατ. ευρώ ετησίως πριν από την έκδοση της επίμαχης φορολογικής απόφασης προέγκρισης.
In principle, the function of a tax ruling is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case, given a set of facts and circumstances specific to that case, for a certain period of time and provided that there is no material change over the application of the ruling in that specific set of facts and circumstances.
Μολονότι η FFT υποχρεούται, βάσει της εγκυκλίου, να ανανεώσει την προηγούμενη αίτησή της για έκδοση απόφασης προέγκρισης με βάση έκθεση για την ενδοομιλική τιμολόγηση, η έκθεση για την ενδοομιλική τιμολόγηση η οποία συντάχθηκε ενόψει της έκδοσης της επίμαχης φορολογικής απόφασης προέγκρισης οδήγησε σε αποτέλεσμα, όσον αφορά τη φορολογητέα βάση, ουσιαστικά ταυτόσημο με το κατ' αποκοπή ποσό που είχε εγκριθεί νωρίτερα.
Where a tax ruling is based on a method of assessment that deviates from what would result from a normal application of the ordinary tax system without justification, that ruling will be considered to confer a selective advantage upon its beneficiary, in so far as that selective treatment results in the lowering of that beneficiary's tax liability in the Member State concerned as compared to companies in a similar legal and factual situation.
Ωστόσο, με βάση τις διευκρινίσεις που δόθηκαν κατά τη διάρκεια της διοικητικής διαδικασίας από το Λουξεμβούργο, που εξήγησε ότι η επίμαχη απόφαση προέγκρισης ενέκρινε μια μέθοδο και όχι ένα σταθερό εύρος τιμών [116], καθώς και από στοιχεία που δείχνουν ότι, για το 2012 και το 2013, η φορολογητέα βάση της FFT ήταν χαμηλότερη από το κατώτατο όριο του εύρους τιμών που υποτίθεται ότι είχε εγκριθεί με την εν λόγω απόφαση προέγκρισης [117], η Επιτροπή θεωρεί ότι έχουν αρθεί δεόντως οι αμφιβολίες της.
An advantage pursuant to Article 107(1) of the TFEU is any economic benefit that an undertaking would not have obtained under normal market conditions, i.e. in the absence of the State intervention [106].
Μεθοδολογικές επιλογές παραμέτρων και προσαρμογών στις οποίες βασίζεται η επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης
Thus, whenever the financial situation of an undertaking is improved as a result of a State intervention, an advantage is present.
Η επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης εγκρίνει μια μέθοδο για τον καθορισμό της κατανομής των κερδών προς όφελος της FFT, η οποία βασίζεται σε ανάλυση της ενδοομιλικής τιμολόγησης που συνέταξε ο φοροτεχνικός της σύμβουλος, η οποία υπολόγισε μια αμοιβή για τις λειτουργίες ενδοομιλικής χρηματοδότησης και ταμειακής διαχείρισης τις οποίες έχει αναλάβει η FFT και για τον κίνδυνο που έχει επωμιστεί.
Such improvement is shown by comparing the financial situation of the undertaking as a result of the contested measure with the financial situation of that undertaking had the measure not been granted [108].
Αυτή η ανάλυση των τιμών μεταβίβασης βασίζεται σε διάφορες μεθοδολογικές επιλογές: i) στην απόφαση να εφαρμοστεί η MTMN για τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος της FFT στο Λουξεμβούργο· ii) στην επιλογή των κεφαλαίων ως δείκτη κέρδους για τους σκοπούς της MTMN· iii) στην επιλογή του πλαισίου της Βασιλείας ΙΙ για τον υπολογισμό αυτών των κεφαλαίων· και (iv) στην απόφαση για την εφαρμογή του μοντέλου MEDAF που βασίζεται στις τιμές των μετοχών για τον καθορισμό μιας απαιτούμενης απόδοσης γι' αυτά τα ίδια κεφάλαια.
An advantage can consist both in the granting of positive economic advantages as well as in the mitigation of charges normally included in the budget of an undertaking [109].
Όπως εξηγείται στις ενότητες που ακολουθούν στις αιτιολογικές σκέψεις (241) έως (301), η επιλογή i) πραγματοποιείται μεταξύ των πέντε μεθόδων που περιγράφονται και εξετάζονται αναλυτικότερα στις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ.
As explained in recitals 52 et seq., by the contested tax ruling, Luxembourg accepted a methodology for determining FFT's taxable profit in Luxembourg, as proposed by the latter's tax advisor in the transfer pricing report, which allows FFT to determine its corporate income tax liability in Luxembourg on a yearly basis for the period during which that ruling is valid.
Οι κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ εξετάζουν επίσης την επιλογή ii) ενός δείκτη κέρδους για τους σκοπούς της εφαρμογής της MTMN.
More specifically, the transfer pricing report endorsed by the contested tax ruling determines, in the absence of transactions dictated by the market as would exist for a non-integrated independent company, the profit to be allocated to that company of the Fiat group and which translates into the pricing of the transactions it concludes with the other group companies of the Fiat group.
Όσον αφορά το επίπεδο απόδοσης που πρέπει να εφαρμοστεί στα εν λόγω ίδια κεφάλαια, ο φοροτεχνικός σύμβουλος επιλέγει τις παραμέτρους για έναν συντελεστή χωρίς κίνδυνο, έναν συντελεστή βήτα και μια αμοιβή της αγοράς που απαιτούνται για την εφαρμογή του MEDAF [118].
Under that regime, taxable profits were set at a flat-rate amount which represented a percentage of the full amount of operating costs and expenses, from which staff costs and financial charges were excluded.
Τέλος, ο φοροτεχνικός σύμβουλος επιλέγει να μην ληφθεί υπόψη το συνολικό επίπεδο των ιδίων κεφαλαίων της FFT για τον υπολογισμό μιας αμοιβής σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού: αφαιρεί για τον σκοπό αυτό από τα εν λόγω ίδια κεφάλαια το ποσό των συμμετοχών που κατέχει η FFT στις FFNA και FFC και υπολογίζει την αμοιβή για τα καθήκοντα που ασκούνται επί του υπολοίπου ποσού [119].
According to the Court, ‘in order to decide whether a method of assessment of taxable income such as that laid down under the regime for coordination centres confers an advantage on them, it is necessary, […], to compare that regime with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition.’
Ωστόσο, οι επιλογές αυτές φαίνεται ότι δεν αφορούν παραμέτρους.
The Court then held that ‘the effect of the exclusion of [staff costs and the financial costs] from the expenditure which serves to determine the taxable income of the centres is that the transfer prices do not resemble those which would be charged in conditions of free competition’, which the Court found to ‘[confer] an advantage on the coordination centres’ [113].
Φαίνεται, αντιθέτως, ότι επιφέρουν προσαρμογές στη μεθοδολογία που επιτρέπουν τον καθορισμό της κατανομής των κερδών προς όφελος της FFT, οι οποίες δεν αντιστοιχούν σε καμία μεθοδολογία κοινής εφαρμογής.
The Court has thus accepted that a tax measure which results in a group company charging transfer prices that do not reflect those which would be charged in conditions of free competition, that is prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length, confers an advantage on that group company, in so far as it results in a reduction of its taxable base and thus its tax liability under the ordinary corporate income tax system.
Σε συνάρτηση με αυτές τις μεθοδολογικές επιλογές, με τις επιλογές των παραμέτρων για την εφαρμογή τους και με προσαρμογές […], ο φοροτεχνικός σύμβουλος κατέληξε σε ένα επίπεδο αμοιβής για τις δραστηριότητες ενδοομιλικής χρηματοδότησης και ταμειακής διαχείρισης της FFT, το οποίο εγκρίθηκε με την επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης, σύμφωνα με την εγκύκλιο και την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
The principle that transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length is generally referred to as the ‘arm's length principle’.
Στα επόμενα τμήματα, στις αιτιολογικές σκέψεις (241) έως (301), η Επιτροπή θα εξηγήσει τους λόγους για τους οποίους θεωρεί ότι πολλές από αυτές τις επιλογές μεθοδολογίας και παραμέτρων και τις προσαρμογές […] οδηγούν σε μείωση του φόρου της FFT που οφείλεται βάσει του γενικού συστήματος φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου σε σχέση με τον φόρο που θα έπρεπε να καταβάλλουν μη καθετοποιημένες εταιρείες, τα φορολογητέα κέρδη των οποίων καθορίζονται από τις συναλλαγές που συνάπτουν με τους όρους της αγοράς και, ως εκ τούτου, η φορολογική απόφαση προέγκρισης, με το να εγκρίνει αυτές τις επιλογές και τις προσαρμογές, παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στην FFT κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ, κατά παρέκκλιση από την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
In the Belgian coordination centres judgment, the Court of Justice endorsed the arm's length principle as the benchmark for establishing whether a group company receives an advantage for the purposes of Article 107(1) of the TFEU as a result of a tax measure that determines its transfer pricing and thus its taxable base.
Η επιλογή της μεθόδου MTMN και η λειτουργική ανάλυση που περιλαμβάνεται στην έκθεση για την ενδοομιλική τιμολόγηση
The purpose of the arm's length principle is to ensure that transactions between group companies are treated for tax purposes by reference to the amount of profit that would have arisen if the same transactions had been executed by independent companies.