natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Κατά πάγια νομολογία, «το άρθρο 107 παράγραφος 1 της Συνθήκης επιτάσσει να καθορίζεται αν, στο πλαίσιο ενός δεδομένου νομικού καθεστώτος, κρατικό μέτρο είναι ικανό να ευνοήσει «ορισμένες επιχειρήσεις ή ορισμένους κλάδους παραγωγής» σε σχέση με άλλους, οι οποίοι τελούν, όσον αφορά τον σκοπό που επιδιώκει το εν λόγω καθεστώς, σε παρεμφερή πραγματική και νομική κατάσταση.
Thus, the margin of appreciation of the Luxembourg tax administration, if any, is limited by the guidance offered in the Circular.
Σε καταφατική περίπτωση, το οικείο μέτρο πληροί την προϋπόθεση επιλεκτικότητας» [78].
In addition, this limited margin of appreciation left to the tax administration is inherent to the application of the OECD TP Guidelines.
Στις υποθέσεις που αφορούσαν τη φορολογία, το Δικαστήριο ανέπτυξε μια ανάλυση σε τρία στάδια για να κρίνει αν ένα συγκεκριμένο φορολογικό μέτρο είναι επιλεκτικό [79].
This, in itself, cannot trigger the presence of State aid.
Σε ένα πρώτο στάδιο, πρέπει να καθοριστεί ποιο είναι το κοινό ή κανονικό φορολογικό καθεστώς που εφαρμόζεται στο κράτος μέλος:
Furthermore, FFT submits that the FFT APA is subject to periodical review with a maximum period of validity of 5 years.
το «σύστημα αναφοράς».
FFT further argues that the Commission has not demonstrated that the application of the TNMM method in the FFT APA diverges from other rulings concluded by companies in situations comparable to FFT.
Στη συνέχεια, θα πρέπει να αξιολογηθεί το κατά πόσον ένα συγκεκριμένο μέτρο συνιστά παρέκκλιση από το εν λόγω σύστημα αναφοράς, στον βαθμό που διαφοροποιεί τους οικονομικούς φορείς οι οποίοι, σε σχέση με τους εγγενείς στόχους του συστήματος, βρίσκονται σε συγκρίσιμη πραγματική και νομική κατάσταση.
According to FFT, there is no doubt that a comparable undertaking in a similar situation to FFT would have been able to request a ruling and to determine its taxable profits on the basis of the TNMM.
Εάν το μέτρο συνιστά παρέκκλιση από το σύστημα αναφοράς, θα πρέπει να διαπιστωθεί, κατά το τρίτο στάδιο της ανάλυσης, κατά πόσον το εν λόγω μέτρο δικαιολογείται από τη φύση ή τη γενική οικονομία του συστήματος αναφοράς.
Since FFT and comparable undertakings are subject to the same tax regime, it also becomes immaterial to establish whether the transfer pricing methodology applied to FFT was compliant with the OECD TP Guidelines (which it was in any event).
Ένα φορολογικό μέτρο που αποτελεί παρέκκλιση από την εφαρμογή του συστήματος αναφοράς μπορεί να δικαιολογηθεί, εάν το οικείο κράτος μέλος μπορέσει να αποδείξει ότι το μέτρο αυτό απορρέει ευθέως από τις βασικές ή τις κατευθυντήριες αρχές του φορολογικού του συστήματος [80].
FFT's factual situation differs substantially from the decisions on Coordination Centres
Σε αυτή την περίπτωση, το εν λόγω φορολογικό μέτρο δεν είναι επιλεκτικό.
According to FFT, the Opening Decision illustrates a number of noteworthy differences vis-à-vis previous decisions in which the Commission challenged the application of a transfer pricing methodology (namely cost-plus) as being the tax measure that gave rise to the selective advantage [73].
Κατά το στάδιο αυτό, το κράτος μέλος φέρει το βάρος της απόδειξης.
In those decisions, the regime was available only to those taxpayers that met certain requirements, whereas in the Opening Decision the Commission challenges solely the application of the TNMM, i.e. the specific determination of the taxable profits, in the context of an APA procedure available to all Luxembourg taxpayers engaged in related party financing.
Καθορισμός του συστήματος αναφοράς
Moreover, in those decisions the income determined under the cost-plus method could depart substantially from the statutory profit, which is not the case for FFT, whose income determined under the TNMM methodology is in line with the accounting result of the company itself.
Σύστημα αναφοράς αποτελούμενο από το γενικό σύστημα φορολογίας των εταιρειών του Λουξεμβούργου
Similarly, the application of the transfer pricing methodology in the earlier decisions was manifestly not in line with OECD TP Guidelines.
Κατά γενικό κανόνα, για τους σκοπούς της ανάλυσης του επιλεκτικού χαρακτήρα ενός μέτρου ενίσχυσης, ένα σύστημα αναφοράς αποτελείται από ένα συνεκτικό σύνολο κανόνων που εφαρμόζονται, βάσει αντικειμενικών κριτηρίων, σε όλες τις επιχειρήσεις που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του, όπως ορίζεται από τον στόχο του.
In the present case, there is no breach of the OECD TP Guidelines.
Στην προκειμένη περίπτωση, η Επιτροπή θεωρεί ότι το σύστημα αναφοράς είναι το γενικό σύστημα φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου, στόχος του οποίου είναι η φορολόγηση των κερδών όλων των εταιρειών που είναι υποκείμενες σε φόρο στο Λουξεμβούργο [81].
However, unlike the decisions on coordination centres, there is also no clear transfer pricing guidance in the OECD TP Guidelines about some of the activities performed by FFT (such as the performance of financial and treasury activities).
Το σύστημα φορολογίας των εταιρειών στο Λουξεμβούργο εφαρμόζεται στις ημεδαπές εταιρείες και στις αλλοδαπές εταιρείες που είναι εγκατεστημένες στο Λουξεμβούργο, μεταξύ άλλων στα λουξεμβουργιανά υποκαταστήματα αλλοδαπών εταιρειών.
FFT further alleges that the Commission also did not consider that the FFT APA was based on an economic study in line with the OECD TP Guidelines which shows that the profit determination was not arbitrary and that the Luxembourg tax authorities did not exercise any discretion.
Στο Λουξεμβούργο, μια εταιρεία θεωρείται ότι είναι εγκατεστημένη, εάν η καταστατική της έδρα ή η κεντρική της διοίκηση βρίσκεται στο Λουξεμβούργο.
COMMENTS FROM LUXEMBOURG ON THIRD PARTY COMMENTS
Οι ημεδαπές εταιρείες και οι αλλοδαπές εταιρείες που είναι εγκατεστημένες στο Λουξεμβούργο υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο εταιρειών επί των κερδών που δημιουργούν σε παγκόσμιο επίπεδο, εκτός εάν εφαρμόζεται σύμβαση κατά της διπλής φορολογίας.
By letter of 5 January 2015, Luxembourg expressed its complete agreement to the observations of Fiat.
Οι μη εγκατεστημένες εταιρείες υπόκεινται στον φόρο εταιρειών μόνο για ορισμένα είδη ειδικών εσόδων που προέρχονται από το Λουξεμβούργο [82].
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURE
Ο φόρος οφείλεται για τα πραγματικά κέρδη, αφαιρουμένων των δαπανών και των ζημιών που εκπίπτουν από τον φόρο, οι οποίες μπορούν να μεταφέρονται απεριόριστα.
Existence of aid
Ο φόρος εταιρειών του Λουξεμβούργου αποτελείται από έναν φόρο επί των κερδών των εταιρειών (ο «φόρος εισοδήματος εταιρειών» ή «IRC»), ο συντελεστής του οποίου έχει καθορισθεί στο 21 % και, για τις εταιρείες που είναι εγκατεστημένες στην πόλη του Λουξεμβούργου, και έναν δημοτικό φόρο επί των κερδών των εμπορικών εταιρειών («δημοτικός εμπορικός φόρος») με συντελεστή 6,75 %.
According to Article 107(1) of the TFEU, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods shall be incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
Επιπλέον, εφαρμόζεται προσαύξηση 5 % στον IRC του 21 %, με σκοπό την τροφοδότηση ενός ταμείου για την απασχόληση [83].
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the TFEU, all the conditions set out in that provision must be fulfilled [74].
Από την 1η Ιανουαρίου 2011, ο σωρευτικός συνολικός φορολογικός συντελεστής του φόρου εισοδήματος εταιρειών στο Λουξεμβούργο είναι συνεπώς 28,80 % [84] [85].
It is thus well-established that, for a measure to be categorised as State aid within the meaning of that provision, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition [75].
Ο υπολογισμός των φορολογητέων κερδών για τους σκοπούς της φορολογίας εταιρειών στο Λουξεμβούργο βασίζεται, κατ' αρχήν, στην εμπορική λογιστική του φορολογουμένου, με την επιφύλαξη των προσαρμογών που επιβάλλει η φορολογική νομοθεσία, οι οποίες συνδέονται κυρίως με την απαλλαγή των μερισμάτων/υπεραξιών, την επανένταξη των δαπανών που δεν εκπίπτουν [86], τις διορθώσεις στο φορολογικό αποτέλεσμα των συναλλαγών που δεν πραγματοποιούνται σε συνθήκες πλήρους ανταγωνισμού, και την εφαρμογή διαφορετικών κανόνων απόσβεσης σε λογιστικό και φορολογικό επίπεδο.
As regards the first condition for a finding of aid, the contested ruling was issued by the ‘Administration des contributions directes’, which is part of the tax administration of the Grand Duchy of Luxembourg.
Ενώ ο υπολογισμός των φορολογητέων κερδών για τις μη καθετοποιημένες αυτόνομες/ ημεδαπές εταιρείες που πραγματοποιούν συναλλαγές στην αγορά είναι σχετικά απλός, δεδομένου ότι βασίζεται στη διαφορά μεταξύ των εσόδων και των εξόδων σε μια αγορά που λειτουργεί ο ανταγωνισμός, ο υπολογισμός των φορολογητέων κερδών στην περίπτωση εταιρειών από κοινού φορολογούμενου ομίλου όπως η FFT απαιτεί τη χρήση έμμεσων δεδομένων.
That ruling entails an acceptance by the Luxembourg tax administration of a method of profit allocation to FFT within the Fiat group, proposed by the latter's tax advisor, which binds that tax administration for a period of 5 years, on the basis of which FFT determines its corporate income tax liability to Luxembourg on a yearly basis.
Οι αυτόνομες μη καθετοποιημένες εταιρείες μπορούν να λαμβάνουν τα λογιστικά τους κέρδη ως αφετηρία για τον προσδιορισμό της φορολογητέας βάσης τους, δεδομένου ότι αυτά τα κέρδη εξαρτώνται από τις τιμές που υπαγορεύει η αγορά για τους συντελεστές παραγωγής και τα προϊόντα και τις υπηρεσίες που πωλούνται από την εταιρεία.
The contested ruling is therefore imputable to Luxemburg.
Αντίθετα, μια καθετοποιημένη εταιρεία που συναλλάσσεται με εταιρείες οι οποίες ανήκουν στον ίδιο όμιλο οφείλει να προβαίνει σε εκτίμηση των τιμών αυτών των ενδοομιλικών συναλλαγών για να προσδιορίζει τα φορολογητέα κέρδη της για φορολογικούς σκοπούς, εφόσον η εκτίμηση αυτή πραγματοποιείται από την ίδια εταιρεία που ελέγχει τον όμιλο αντί να υπαγορεύεται από την αγορά.
As regards the measure's financing through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant to certain undertakings a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the persons to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers constitutes State aid [76].
Αυτή η διαφορά όσον αφορά τον υπολογισμό των φορολογητέων κερδών μεταξύ των μη καθετοποιημένων εταιρειών, δηλ. που δεν ανήκουν σε όμιλο και, ως εκ τούτου, χαρακτηρίζονται «αυτόνομες», και των καθετοποιημένων εταιρειών, δηλ. αυτών που ανήκουν σε όμιλο, ωστόσο, δεν έχει καμία επίπτωση στον σκοπό του συστήματος φορολόγησης των εταιρειών του Λουξεμβούργου, που είναι να φορολογεί τα κέρδη όλων των εταιρειών που είναι εγκατεστημένες στο Λουξεμβούργο, είτε είναι καθετοποιημένες είτε δεν είναι.
In Section 7.2 below the Commission will demonstrate that the contested ruling results in a lowering of FFT's tax liability to Luxembourg by deviating from the tax that FFT would otherwise be obliged to pay under the general Luxembourg corporate tax system.
Ο IRC αφορά τις οντότητες με παρουσία στο Λουξεμβούργο οι οποίες υπόκεινται στον φόρο εταιρειών και περιλαμβάνει «κάθε οικονομική οντότητα στην οποία μπορεί να επιβληθεί άμεσα φόρος εισοδήματος εταιρειών».
Consequently, the contested ruling should be considered to give rise to a loss of State resources, since any reduction of tax for FFT results in a loss of tax revenue that would otherwise have been available to Luxembourg.
Ούτε η μορφή ούτε η δομή της επιχείρησης (όμιλος επιχειρήσεων ή μη) αποτελεί καθοριστικό κριτήριο για την επιβολή του φόρου εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
As regards the second condition for a finding of aid, FFT is part of the Fiat group, a globally active entity operating in all Member States of the Union, so that any aid in its favour is liable to affect intra-Union trade.
Εξάλλου, ακόμα και αν μπορεί να θεωρηθεί ότι οι αποφάσεις χρηματοδότησης λαμβάνονται με γνώμονα το υπέρτατο συμφέρον του ομίλου ως συνόλου, ο φόρος εταιρειών του Λουξεμβούργου εισπράττεται από την κάθε οντότητα χωριστά και όχι από ομίλους και η επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης αφορά αποκλειστικά τα φορολογητέα κέρδη της FFT, έτσι ώστε κάθε μείωση των φορολογικών εσόδων να βασίζεται σε κάθε περίπτωση στα αποτελέσματα της κάθε εταιρείας.
Similarly, a measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of the recipient compared to other undertakings with which it competes [77].
Μολονότι η φορολογική νομοθεσία προβλέπει ειδικές διατάξεις που εφαρμόζονται στους ομίλους (όπως το καθεστώς φορολογικής ενοποίησης [87]), σκοπός των διατάξεων αυτών είναι η ίση μεταχείριση των μη καθετοποιημένων εταιρειών και των οικονομικών οντοτήτων που είναι δομημένες σε ομίλους, και όχι να προσφέρει ευνοϊκότερη μεταχείριση στους ομίλους [88].
To the extent the contested ruling relieves FFT of a tax liability it would otherwise have been obliged to pay under the general Luxembourg corporate income tax system, that ruling distorts or threatens to distort competition by strengthening the financial position FFT and the Fiat group, so that the fourth condition for a finding of aid is also fulfilled in the present case.
Κατά συνέπεια, το γεγονός ότι τα φορολογητέα κέρδη υπολογίζονται αναγκαστικά με διαφορετικό τρόπο για τις καθετοποιημένες εταιρείες και για τις μη καθετοποιημένες εταιρείες δεν έχει καμία σημασία για τον προσδιορισμό του συστήματος αναφοράς για τους σκοπούς της ανάλυσης επιλεκτικότητας στην παρούσα υπόθεση.
As regards the third condition for a finding of aid, the Commission will demonstrate in Section 7.2 why it considers the contested ruling to confer a selective advantage on FFT, in so far as it results in lowering its tax liability in Luxembourg by deviating from the tax FFT would be due under the ordinary tax system, therefore fulfilling all the conditions for a finding of aid under Article 107(1) of the TFEU.
Δεδομένου ότι, βάσει του συστήματος φορολόγησης εταιρειών του Λουξεμβούργου, τα κέρδη από όλες τις εταιρείες που είναι εγκατεστημένες στο Λουξεμβούργο φορολογούνται κατά τον ίδιο τρόπο, χωρίς καμία απολύτως διάκριση μεταξύ των καθετοποιημένων και των μη καθετοποιημένων εταιρειών, πρέπει να θεωρηθεί ότι τα δύο είδη εταιρειών βρίσκονται στην ίδια πραγματική και νομική κατάσταση ως προς τον στόχο που είναι εγγενής στο σύστημα αυτό [89].
Existence of a selective advantage
Πράγματι, εφόσον σκοπός της επίμαχης φορολογικής απόφασης προέγκρισης είναι ο προσδιορισμός των φορολογητέων κερδών της FFT για την είσπραξη του φόρου εταιρειών βάσει του γενικού συστήματος φορολογίας εταιρειών στο Λουξεμβούργο, αυτό είναι το σύστημα αναφοράς σε σχέση με το οποίο πρέπει να εξεταστεί η απόφαση προέγκρισης, ώστε να διαπιστωθεί αν η FFT αποκόμισε επιλεκτικό πλεονέκτημα.
According to settled case-law, ‘Article 107, paragraph 1 of the Treaty requires it to be determined whether, under a particular statutory scheme, a State measure is such as to favour ‘certain undertakings or the production of certain goods’ in comparison with others which, in the light of the objective pursued by the scheme in question, are in a comparable legal and factual situation.
Τέλος, για να απαντήσει στα διάφορα επιχειρήματα που προβάλλει η FFT για να υποστηρίξει ότι οι εταιρείες του ομίλου και οι αυτόνομες εταιρείες δεν υπάγονται στο ίδιο σύστημα αναφοράς, η Επιτροπή επισημαίνει τα ακόλουθα.
If it is, the measure concerned fulfils the condition of selectivity’ [78].
Κατά την FFT, το σύστημα αναφοράς που πρέπει να ληφθεί υπόψη για την αξιολόγηση της επιλεκτικότητας της επίμαχης απόφασης προέγκρισης θα πρέπει να περιλαμβάνει μόνο τις επιχειρήσεις που υπόκεινται στους κανόνες που αφορούν την ενδοομιλική τιμολόγηση, δηλ. να συναλλάσσονται αποκλειστικά με τις συνδεδεμένες επιχειρήσεις [90], έτσι ώστε, για να αποδείξει την επιλεκτικότητα του εν λόγω μέτρου, να πρέπει η Επιτροπή να αποδείξει ότι η FFT πέτυχε την έκδοση μιας φορολογικής απόφασης προέγκρισης με διαφορετικούς όρους από αυτούς που εφαρμόζονται σε άλλες οντότητες ομίλων οι οποίες δραστηριοποιούνται στο Λουξεμβούργο και ασκούν δραστηριότητες χρηματοδότησης [91].
In fiscal cases, the Court of Justice has devised a three-step analysis to determine whether a particular tax measure is selective [79].
Η FFT θεωρεί ότι η ερμηνεία αυτή επιβεβαιώνεται από τις αποφάσεις της Επιτροπής σχετικά με το καθεστώς Groepsrentebox και το φορολογικό καθεστώς των τόκων για ομίλους στην Ουγγαρία [92].
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
Καταρχάς, η Επιτροπή υπενθυμίζει ότι δεν δεσμεύεται από την πρακτική της κατά τη λήψη αποφάσεων.
Second, it is determined whether the tax measure in question constitutes a derogation from that system, in so far as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Κάθε πιθανό μέτρο ενίσχυσης πρέπει να αξιολογείται ατομικά σε σχέση με τα αντικειμενικά κριτήρια που ορίζονται στο άρθρο 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ, έτσι ώστε, ακόμη και αν διαπιστωθεί η ύπαρξη αντίθετης πρακτικής κατά τη λήψη αποφάσεων, αυτή δεν μπορεί να θίξει την εγκυρότητα των πορισμάτων της παρούσας απόφασης [93].
If the measure constitutes a derogation from the reference system, it is then established, in the third step of the analysis, whether that measure is justified by the nature or the general scheme of the reference system.
Σε κάθε περίπτωση, σε αντίθεση με τους ισχυρισμούς της FFT, καμία από αυτές τις αποφάσεις δεν επιβεβαιώνει ότι, όταν ένα φορολογικό μέτρο ευνοεί μία καθετοποιημένη επιχείρηση, το σύστημα αναφοράς πρέπει αναγκαστικά να περιορίζεται σε αυτόν τον τύπο εταιρειών.
A tax measure which constitutes a derogation to the application of the reference system may be justified if the Member State concerned can show that that measure results directly from the basic or guiding principles of that tax system [80].
Επιπλέον, και στις δύο περιπτώσεις, ο σκοπός του φορολογικού μέτρου που αποτελεί αντικείμενο της απόφασης της Επιτροπής δεν είναι συγκρίσιμος με τον σκοπό του μέτρου που εξετάζεται στην παρούσα περίπτωση και τα συμπεράσματα που μπορεί να συναχθούν από τις αποφάσεις αυτές, ως εκ τούτου, δεν εφαρμόζονται στην παρούσα υπόθεση.
If that is the case, the tax measure is not selective.
Το καθεστώς Groepsrentebox τέθηκε σε εφαρμογή από τις ολλανδικές αρχές με σκοπό να μειωθεί η διαφορά στη φορολογική μεταχείριση μεταξύ της χρηματοδότησης με τις αποκτήσεις συμμετοχών και της ενδοομιλικής χρηματοδότησης με δανειακά κεφάλαια και, με τον τρόπο αυτό, να μειωθεί το αρμπιτράζ μεταξύ αυτών των δύο μέσων ενδοομιλικής χρηματοδότησης [94].
The burden of proof in that third step lies with the Member State.
Στην τελική της απόφαση, η Επιτροπή δήλωσε ότι, λαμβανομένου υπόψη του στόχου του μέτρου, που ήταν η μείωση της διαφοράς στη φορολογική μεταχείριση μεταξύ χρηματοδότησης με απόκτηση συμμετοχών και με δανειακά κεφάλαια σε επίπεδο ομίλου και, έτσι, να μειωθεί το αρμπιτράζ μεταξύ αυτών των δύο μέσων χρηματοδότησης εντός του ομίλου, «είναι εφικτή η διαιτησία μεταξύ χρηματοδότησης με ίδια και με ξένα κεφάλαια [σε αντίθεση με επιχειρήσεις οι οποίες δεν ανήκουν σε έναν όμιλο (ανεξάρτητες επιχειρήσεις)]» [95].
Determination of the reference system
Υπό το πρίσμα αυτής της παρατήρησης, καθώς και του στόχου του καθεστώτος που είναι η μείωση των παραγόντων που ευνοούν «τη διαιτησία μεταξύ χρηματοδότησης μέσω εισφοράς κεφαλαίων και δανείου και, από την άποψη αυτή, την εγγύηση φορολογικής ουδετερότητας» [96], η Επιτροπή έκρινε ότι το σύστημα αναφοράς στην εν λόγω υπόθεση περιελάμβανε μόνο τις εταιρείες που υπόκεινται στον φόρο επί των εταιρειών που ασκούν ενδοομιλικές συναλλαγές [97].
Reference system composed of the general Luxembourg corporate tax system
Ο σκοπός της επίμαχης απόφασης προέγκρισης, συνίσταται στον καθορισμό της φορολογητέας βάσης της FFT που χρησιμεύει για τον υπολογισμό του οφειλόμενου από αυτήν φόρου βάσει του καθεστώτος φορολογίας των εταιρειών του Λουξεμβούργου.
As a general rule, for the purposes of the selectivity analysis a reference system is composed of a consistent set of rules that apply on the basis of objective criteria to all undertakings falling within its scope as defined by its objective.
Καταρχάς, ενώ ο στόχος που δικαιολογεί την απόφαση Groepsrentebox μπορεί να θεωρείται έγκυρος μόνο στο πλαίσιο ενός ομίλου (λόγω του γεγονότος ότι οι αυτόνομες εταιρείες δεν αντιμετωπίζουν το πρόβλημα του αρμπιτράζ μεταξύ διαφορετικών μορφών χρηματοδότησης), ο καθορισμός της φορολογητέας βάσης για τον υπολογισμό του φόρου που οφείλεται ετησίως στο πλαίσιο του φόρου εταιρειών αφορά τόσο τις οντότητες που ανήκουν σε όμιλο όσο και τις αυτόνομες εταιρείες.
In the present case, the Commission considers the reference system to be the general Luxembourg corporate income tax system, which has as its objective the taxation of profits of all companies subject to tax in Luxembourg [81].
Δεύτερον, η FFT ασκεί καθήκοντα εταιρείας χρηματοδότησης και παρέχει τις υπηρεσίες της αποκλειστικά σε άλλες εταιρείες του ομίλου Fiat.
The Luxembourg corporate income tax system applies to domestic companies and foreign companies resident in Luxembourg, including Luxembourg branches of foreign companies.
Οι πράξεις που εκτελεί θα μπορούσαν, ωστόσο, να εκτελούνται επίσης σε διαφορετικό πλαίσιο από εκείνο ενός ομίλου.
A company is deemed resident in Luxembourg if it has its corporate address or its central management in Luxembourg.
Η εγκύκλιος συγκρίνει αυτό το είδος των πράξεων χρηματοδότησης εντός του ομίλου με τις πράξεις που εκτελούνται από ανεξάρτητα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα [98] και απαιτεί η αμοιβή των εν λόγω χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών να συσχετίζεται είτε με το ποσό της δανειοληψίας, είτε με την πραγματική αξία των υπό διαχείριση στοιχείων ενεργητικού, δηλ. να είναι σύμφωνη με την αμοιβή την οποία θα αξίωνε ένα ανεξάρτητο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα.
Domestic companies and foreign companies resident in Luxembourg are liable to corporation tax on their worldwide profits, unless a tax treaty applies.
Η εγκύκλιος αναγνωρίζει συνεπώς ότι οι συναλλαγές, ακόμη και αυτές που εκτελούνται στο πλαίσιο ενός ομίλου, είναι άμεσα συγκρίσιμες με τις συνήθεις συναλλαγές που διενεργούνται στην αγορά.
Non-resident companies are only taxable on specific Luxembourg-sourced income [82].
Τα χαρακτηριστικά αυτά της παρούσας υπόθεσης επιβεβαιώνουν εκ νέου ότι η παρατήρηση που διατύπωσε η Επιτροπή στην απόφαση Groepsrentebox — ότι όσον αφορά τις δραστηριότητες χρηματοδότησης μέσω δανεισμού, οι συνδεδεμένες εταιρείες δεν βρίσκονται σε συγκρίσιμη νομική και πραγματική κατάσταση με εκείνη των μη συνδεδεμένων εταιρειών — δεν μπορεί να γενικευθεί σε καταστάσεις στις οποίες μια φορολογική απόφαση προέγκρισης έχει ως αντικείμενο τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τους σκοπούς της είσπραξης του φόρου εταιρειών.
Tax is payable on profits realised minus tax-deductible expenses and losses, which may be carried forward indefinitely.
Η δήλωση στην εγκύκλιο σχετικά με τη συγκρισιμότητα των συναλλαγών αντανακλά τις αρχές στις οποίες βασίζεται η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, σύμφωνα με τις οποίες οι εμπορικές και οικονομικές σχέσεις μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων δεν πρέπει να διαφέρουν από εκείνες που θα συμφωνούνταν μεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων [99].
The Luxembourg corporate income tax consists of a corporate income tax on profits (‘impôt sur le revenue des collectivités’ or ‘IRC’), taxed at a rate of 21 %, and, for companies established in Luxembourg City, a municipal business tax on profits (‘impôt commercial communal’), taxed at a rate of 6,75 %.
Οι κανόνες για την ενδοομιλική τιμολόγηση έχουν ακριβώς ως στόχο να συγκρίνουν τις συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών/του ιδίου ομίλου με τις συναλλαγές μεταξύ ανεξάρτητων εταιρειών, και να εξασφαλίζουν τη διόρθωση κάθε απόκλισης.
In addition, there is a 5 % surcharge on the 21 % tax rate for an employment fund calculated on the IRC [83].