natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Λαμβανομένων υπόψη των στοιχείων αυτών, η FFT εσφαλμένα βασίζεται στην απόφασηGroepsrentebox για να στηρίξει την επιχειρηματολογία της.
Since 1 January 2011, the total combined corporate income tax rate in Luxembourg is therefore 28,80 % [84], [85].
Το ίδιο συμπέρασμα ισχύει και για την απόφαση σχετικά με το φορολογικό καθεστώς των τόκων για ομίλους στην Ουγγαρία, στην οποία επίσης βασίζεται η FFT.
For the determination of the taxable profit for the purposes of Luxembourg corporate income tax, in principle, the commercial accounts of the taxpayer are followed, subject to adjustments imposed by Luxembourg tax law mainly relating to dividend/capital gains exemption, add-back expenses [86], corrections to the tax result from transactions not executed at arm's length, and the application of different depreciation rules under tax and accounting rules.
Η απόφαση αυτή αφορούσε ένα καθεστώς, σκοπός του οποίου ήταν η μείωση του αρμπιτράζ (στις σχέσεις μεταξύ ουγγρικών εταιρειών) μέσω της προσέγγισης της φορολόγησης των τόκων ομίλου με τη φορολόγηση των μερισμάτων ομίλου, ενισχύοντας με αυτό τον τρόπο την ουδετερότητα του φορολογικού συστήματος από τεχνική άποψη [100].
While the determination of taxable profits in the case of non-integrated/domestic standalone companies that transact on the market is rather straightforward, as it is based on the difference between income and costs in a competitive market, the determination of taxable profits in the case of integrated group companies like FFT, requires the use of proxies.
Ο στόχος της μείωσης του αρμπιτράζ, το οποίο η Επιτροπή είχε τότε θεωρήσει ως εγγενές των ενδοομιλικών σχέσεων, είναι διαφορετικός από τον στόχο του εξεταζόμενου μέτρου, που είναι ο καθορισμός της φορολογητέας βάσης της FFT επί της οποίας εφαρμόζεται ο φόρος εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
Standalone, non-integrated companies can take their accounting profits as a starting point for determining the tax base to which corporate income tax applies, since those profits are dependent on prices dictated by the market for the inputs acquired and the products and services sold by the company.
Ο τελευταίος στόχος δεν διαφοροποιεί την FFT ως οντότητα ενός ομίλου από καμία άλλη (αυτόνομη) οντότητα που απευθύνεται στις φορολογικές αρχές του Λουξεμβούργου με σκοπό τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης της.
By contrast, an integrated company that transacts with companies of the same corporate group will have to estimate the prices applied to those intra-group transactions for determining their taxable profits for tax purposes, that estimate being determined by the same company controlling the group instead of being dictated by the market.
Ασφαλώς, στην περίπτωση της FFT, ο καθορισμός της φορολογητέας βάσης είναι πιο πολύπλοκος, διότι προϋποθέτει την εφαρμογή των κανόνων ενδοομιλικής τιμολόγησης και της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού, ενώ στην περίπτωση των αυτόνομων εταιρειών, το φορολογητέο εισόδημα είναι, κατ' αρχήν, ισοδύναμο με τα λογιστικά έσοδα, με την επιφύλαξη ενδεχόμενων προσαρμογών που προβλέπονται από τη φορολογική νομοθεσία.
However, this difference in determining the taxable profits of non-integrated companies, i.e. those not belonging to a corporate group and thus ‘standalone’, and integrated companies, i.e. those belonging to a corporate group, has no bearing on the objective of the Luxembourg corporate income tax system, which aims to tax the profits of all companies resident in Luxembourg, whether non-integrated or integrated.
Ωστόσο, ο στόχος της νομοθεσίας σχετικά με τη φορολογία την εταιρειών, όπως και των φορολογικών αποφάσεων προέγκρισης, είναι η είσπραξη του φόρου επί του συνόλου των κερδών των εταιρειών που υπόκεινται σε φορολόγηση στο Λουξεμβούργο, η οποία εφαρμόζεται ανεξάρτητα από το αν ο φορολογούμενος ανήκει σε όμιλο ή όχι.
Indeed, the IRC lists the entities in Luxembourg that are subject to corporate income tax and it includes ‘toute entité économique pouvant être soumise directement à l'impôt sur le revenu des collectivités’.
Η Επιτροπή καταλήγει στο συμπέρασμα ότι το σύστημα αναφοράς σε σχέση με το οποίο πρέπει να εξεταστεί η επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης είναι το γενικό σύστημα φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου που αποτελούν οι κανόνες για τη φορολογία εισοδήματος εταιρειών (IRC) του Λουξεμβούργου που περιγράφονται στις αιτιολογικές σκέψεις (193) έως (208).
Neither the legal form of the undertaking, nor its structure (group of undertakings or not) constitute a determinant criterion for the imposition of corporate income tax in Luxembourg.
Ειδικότερα, το εν λόγω σύστημα αναφοράς αποτελείται από ένα συνεκτικό σύνολο κανόνων που εφαρμόζονται βάσει αντικειμενικών κριτηρίων για τη φορολόγηση των κερδών των αυτόνομων εταιρειών, για τις οποίες το φορολογητέο κέρδος συμπίπτει συνήθως με το λογιστικό κέρδος (με την επιφύλαξη ορισμένων προσαρμογών που προβλέπονται από τη φορολογική νομοθεσία), καθώς και των εταιρειών που ανήκουν σε όμιλο, οι οποίες προσφεύγουν στην ενδοομιλική τιμολόγηση για την κατανομή των κερδών.
Moreover, even if financing decisions could be expected to be taken in the best interest of a group as a whole, Luxembourg corporate income tax is levied on individual entities, not on groups, and the contested tax ruling relates only to the taxable profit of FFT, so that any reduced tax revenue is based individually on that company's results.
Σε σχέση με τον στόχο που είναι εγγενής αυτού του συστήματος, τα δύο είδη εταιρειών — οι μη καθετοποιημένες εταιρείες και οι καθετοποιημένες εταιρείες — πρέπει να θεωρείται ότι βρίσκονται σε παρόμοια νομική και πραγματική κατάσταση.
While it is true that Luxembourg tax law contains certain special provisions applicable to groups (e.g. fiscal unity [87]), these are aimed at putting on equal footing non-integrated companies and economic entities structured in the form of groups, but not at treating groups more favourably [88].
Το άρθρο 164 εδάφιο 3 του L.I.R., η εγκύκλιος ή/και η διοικητική πρακτική σε αυτόν τον τομέα δεν αποτελούν κατάλληλο σύστημα αναφοράς.
Accordingly, the different manner in which the taxable profit is necessarily arrived at for integrated and non-integrated companies has no relevance for determining the reference system for the selectivity analysis in the present case.
Το Λουξεμβούργο θεωρεί ότι το σύστημα αναφοράς θα πρέπει να περιλαμβάνει μόνον τις εταιρείες ομίλων που εμπίπτουν στο άρθρο 164 εδάφιο 3 του L.I.R [101], ενώ η FFT φαίνεται να υποστηρίζει την πιο προωθημένη άποψη ότι το σύστημα αναφοράς θα πρέπει να βασίζεται στην εγκύκλιο και να περιλάβει μόνον τις εταιρείες ομίλων που ασκούν δραστηριότητες χρηματοδότησης [102].
Since under the Luxembourg corporate income tax system, the profits of all companies resident in Luxembourg are taxed in the same manner, without any distinction as to integrated and non-integrated companies, both types of companies should be considered to be in a similar factual and legal situation in light of the intrinsic objective of that system [89].
Σύμφωνα με αυτές τις απόψεις, για να είναι δυνατό να διαπιστωθεί ο επιλεκτικός χαρακτήρας του μέτρου, θα πρέπει να αποδειχθεί ότι η FFT είχε διαφορετική μεταχείριση από τις άλλες οντότητες ομίλων που ασκούν δραστηριότητες χρηματοδότησης, οι οποίες βρίσκονται σε παρόμοια πραγματική και νομική κατάσταση με εκείνη της FFT σε σχέση με τους στόχους του άρθρου 164 εδάφιο 3 του L.I.R.. ή/και της εγκυκλίου.
Indeed, since the aim of the contested tax ruling is to determine FFT's taxable profit for the purpose of levying corporate income tax under the general Luxembourg corporate income tax system, it is that system that constitutes the reference system against which that ruling should examined to determine whether FFT has benefitted from a selective advantage.
Κατά συνέπεια, η Επιτροπή έπρεπε να συγκρίνει την επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης με τις εκ των προτέρων συμφωνίες ενδοομιλικής τιμολόγησης των 21 άλλων φορολογουμένων που της έχουν κοινοποιηθεί (βλ. αιτιολογική σκέψη (8)) [103].
Finally, in response to the various arguments FFT advances to support its claim that group companies and stand-alone companies do not belong to the same reference system, the Commission notes the following.
Σύμφωνα με το Λουξεμβούργο και την FFT, δεδομένου ότι η μεταχείριση της FFT είναι σύμφωνη με το άρθρο 164 εδάφιο 3 του L.I.R., με την εγκύκλιο και τη διοικητική πρακτική σε αυτό τον τομέα, η φορολογική απόφαση προέγκρισης δεν παρέχει κανένα επιλεκτικό πλεονέκτημα.
According to FFT, the reference system to assess the selectivity of the contested ruling should only include companies being subject to transfer pricing rules, i.e. dealing exclusively with related parties [90], so that the Commission, in order to establish selectivity, must demonstrate that FFT obtained a tax ruling under conditions which are different from those of other Luxembourg group entities engaged in financing activities [91].
Η Επιτροπή απορρίπτει αυτή τη συλλογιστική.
According to FFT, this approach is confirmed by the Commission's decisions on Groepsrentebox and Hungarian group interest tax regime [92].
Όπως εξηγείται στην αιτιολογική σκέψη (198), το σύστημα φορολογίας των εταιρειών στο Λουξεμβούργο έχει ως στόχο τη φορολογία των κερδών όλων των εταιρειών που εμπίπτουν στην αρμοδιότητά του, είτε πρόκειται για καθετοποιημένες εταιρείες είτε για μη καθετοποιημένες εταιρείες.
At the outset, the Commission recalls that it is not bound by its decisional-practice.
Όπως εξηγείται στην αιτιολογική σκέψη (194), ο φόρος εταιρειών του Λουξεμβούργου εισπράττεται επί των κερδών που δημιουργούνται σε παγκόσμιο επίπεδο από τις ημεδαπές και τις αλλοδαπές εταιρείες που έχουν εγκατασταθεί στο Λουξεμβούργο (εκτός εάν εφαρμόζεται σύμβαση κατά της διπλής φορολογίας), καθώς και από τα λουξεμβουργιανά υποκαταστήματα αλλοδαπών εταιρειών, ενώ οι εγκατεστημένες στην αλλοδαπή εταιρείες φορολογούνται μόνο για ορισμένα ειδικά είδη εσόδων που προέρχονται από το Λουξεμβούργο.
Each potential aid measure must be assessed on the basis of its own merits under the objective criteria of Article 107(1) of the TFEU, so that even if a contrary decisional practice were shown to exist, that could not affect the findings of the present decision [93].
Το να θεωρηθεί, όπως πράττουν το Λουξεμβούργο και η FFT, ότι το σύστημα αναφοράς περιλαμβάνει μόνο τις εταιρείες ομίλων, δεδομένου ότι μόνον οι τελευταίες πρέπει να εφαρμόζουν τιμολόγηση σύμφωνη με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού για τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης τους, ισοδυναμεί με τεχνητή διάκριση μεταξύ των εταιρειών με βάση τη δομή τους για τον προσδιορισμό των φορολογητέων κερδών τους, διάκριση την οποία το γενικό σύστημα φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου δεν αναγνωρίζει, εφόσον φορολογεί τα κέρδη των επιχειρήσεων που υπάγονται στη φορολογική δικαιοδοσία του.
In any event, contrary to what FFT claims, neither decision confirms that where a tax measure is granted in favour of an integrated company, the reference system must necessarily be limited to those types of company.
Ομοίως, η διάκριση που κάνει η FFT μεταξύ των ομίλων και των αυτόνομων εταιρειών με βάση τις δραστηριότητες που ασκούνται από τη σχετική οντότητα του ομίλου, ισχυριζόμενη ότι το σύστημα αναφοράς περιλαμβάνει μόνο τις εταιρείες που εφαρμόζουν την εγκύκλιο, δεν συνάδει με τον σκοπό του συστήματος φορολογίας εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
Moreover, the objective of the tax measure at the basis of both decisions is not comparable to the present case and therefore, the conclusions that can be drawn from those decisions are not applicable to the present case.
Αν και, πράγματι, οι δραστηριότητες της FFT αφορούν σχεδόν αποκλειστικά ενδοομιλικές συναλλαγές [104], οι χρηματοπιστωτικές πράξεις τις οποίες εκτελεί θα μπορούσαν επίσης να πραγματοποιηθούν εκτός ομίλου από ανεξάρτητα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, όπως αναφέρεται στην εγκύκλιο.
The Groepsrentebox scheme was set up by the Dutch authorities to reduce the difference in tax treatment between the provision of equity capital and loan capital in a group context and, as such, to reduce arbitrage between these two forms of intra-group financing [94].
Για τους σκοπούς της είσπραξης του φόρου εταιρειών στο Λουξεμβούργο θα πρέπει, ως εκ τούτου, να συγκριθεί η FFT με κάθε άλλης μορφής εταιρεία, καθετοποιημένη και μη καθετοποιημένη, που ασκεί οικονομικές δραστηριότητες, δεδομένου ότι, βάσει της λουξεμβουργιανής νομοθεσίας σχετικά με τη φορολογία των εταιρειών, τα κέρδη των ανεξάρτητων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων υπόκεινται στους ίδιους κανόνες φορολογίας εταιρειών όπως και τα κέρδη που δημιουργούνται από ενδοομιλικές συναλλαγές, τα οποία υπολογίζονται με βάση την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού.
The Commission observed in the final decision that given the objective of the measure, which was to reduce the difference in tax treatment between the provision of equity capital and loan capi tal in a group context and, as such, to reduce arbitrage between these two form of intra-group financing, it is ‘only group companies, [and not stand-alone companies,] that are confronted with arbitrage between equity capital and loan capital within their group’ [95].
Κατά συνέπεια, η Επιτροπή απορρίπτει το επιχείρημα της FFT ότι το σύστημα αναφοράς θα πρέπει να περιλαμβάνει μόνο τις εταιρείες που ανήκουν σε ομίλους, οι οποίες πραγματοποιούν συναλλαγές ενδοομιλικής χρηματοδότησης.
It was in the light of that observation, as well as of the objective of the scheme which was ‘to reduce incentives for arbitrage between financing through a capital injection and a loan, and ensuring tax neutrality in this regard’ [96], that the Commission considered the reference system in that case to include only companies subject to corporation tax and engaged in intra-group financing transactions [97].
Ως εκ τούτου, η Επιτροπή καταλήγει στο συμπέρασμα ότι, στην προκειμένη περίπτωση, το σύστημα αναφοράς σε σχέση με το οποίο πρέπει να εξεταστεί η επίμαχη απόφαση προέγκρισης είναι το γενικό σύστημα φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου που περιγράφεται στις αιτιολογικές σκέψεις (193) έως (208), ότι ο φόρος επί των εταιρειών επιβάλλεται επί των κερδών των εταιρειών ομίλου ή αυτόνομων εταιρειών, ανεξάρτητα από το είδος των δραστηριοτήτων που ασκούν οι εν λόγω εταιρείες.
By contrast, the objective of the contested tax ruling is to determine FFT's tax base to calculate the tax due for the purposes of levying the Luxembourg corporate income tax on that amount.
Επιλεκτικό πλεονέκτημα που είναι αποτέλεσμα παρέκκλισης από το γενικό σύστημα φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου
First, while it could be argued that the objective underlying the Groepsrentebox decision is only valid in a group context (such as the fact that stand-alone companies are not faced with the issue of arbitrage between different forms of financing), the determination of the taxable base for the computation of the annual corporate income tax liability is equally relevant and applicable to entities that are part of a group as well as stand-alone companies.
Εφόσον το γενικό σύστημα φορολογίας εταιρειών του Λουξεμβούργου θεωρείται ως το σύστημα αναφοράς σε σχέση με το οποίο πρέπει να εξεταστεί η επίμαχη απόφαση προέγκρισης, πρέπει να διαπιστωθεί αν η απόφαση αυτή συνιστά παρέκκλιση από το εν λόγω σύστημα αναφοράς που συνεπάγεται άνιση μεταχείριση μεταξύ των εταιρειών που βρίσκονται σε παρόμοια πραγματική και νομική κατάσταση.
Second, FFT functions as a treasury company and only provides services to other companies of the Fiat group.
Όσον αφορά αυτό το δεύτερο στάδιο της ανάλυσης της επιλεκτικότητας, το ζήτημα του κατά πόσον ένα φορολογικό μέτρο συνιστά παρέκκλιση από το σύστημα αναφοράς συμπίπτει κατά κανόνα με τη διαπίστωση ενός πλεονεκτήματος που παρέχεται στον δικαιούχο μέσω του μέτρου.
However, the transaction it carries out could also be carried out outside a group context.
Πράγματι, όταν ένα φορολογικό μέτρο οδηγεί σε αδικαιολόγητη μείωση του φόρου τον οποίο οφείλει ένας δικαιούχος ο οποίος, εάν δεν υπήρχε το εν λόγω μέτρο, θα έπρεπε να καταβάλει υψηλότερο φόρο βάσει του συστήματος αναφοράς, η μείωση αυτή συνιστά το πλεονέκτημα που προκύπτει από το φορολογικό μέτρο, και ταυτόχρονα την παρέκκλιση από το σύστημα αναφοράς.
The Circular compares this type of intra-group financing transactions with transactions carried out by independent financial institutions [98] and requires that the remuneration for these financial services should be based either on the loan amount or on the actual market value of the assets under management, just like it would be done by an independent financial institution.
Κατά το Δικαστήριο, στην περίπτωση ενός μεμονωμένου μέτρου ενίσχυσης, σε αντίθεση με την περίπτωση του καθεστώτος ενισχύσεων, «η διαπίστωση του οικονομικού πλεονεκτήματος συνηγορεί κατ' αρχήν υπέρ του επιλεκτικού χαρακτήρα» [105].
The Circular therefore recognises that the transactions, even though carried out in a group context, are directly comparable to normal market transactions.
Στην εξεταζόμενη υπόθεση, το μεμονωμένο μέτρο ενίσχυσης από το οποίο επωφελείται η FFT είναι η επίμαχη απόφαση προέγκρισης, η οποία εγκρίνει μια μεθοδολογία υπολογισμού των φορολογητέων κερδών της ενδιαφερόμενης στο Λουξεμβούργο για τις λειτουργίες που ασκεί εντός του ομίλου Fiat· τα κέρδη αυτά φορολογούνται στη συνέχεια βάσει του γενικού καθεστώτος φορολογίας εταιρειών στο Λουξεμβούργο.
Those characteristics of the present case further confirm that the observation of the Commission in the Groepsrentebox decision — that with respect to debt financing activities, related companies are not in a legal and factual situation comparable to that of unrelated companies — cannot be generalised for situations where the objective of a tax ruling is to determine the tax base for the purposes of levying corporate income tax on that amount.
Επιλεκτικό πλεονέκτημα που απορρέει από την παρέκκλιση από την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού
The statement in the Circular on the comparability of the transactions mirrors the basic principles underlying the arm's length principle according to which commercial and financial relations between associated companies should not differ from relations which would be made between independent companies [99].
Κατ' αρχήν, το αντικείμενο μιας φορολογικής απόφασης προέγκρισης είναι ο εκ των προτέρων καθορισμός της εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος σε μια συγκεκριμένη περίπτωση, βάσει ενός συνόλου πραγματικών περιστατικών και συνθηκών που προσιδιάζουν στη συγκεκριμένη περίπτωση, για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο, και εφόσον τα εν λόγω πραγματικά περιστατικά και οι συνθήκες δεν υφίστανται καμία ουσιώδη μεταβολή κατά τη διάρκεια εφαρμογής της εν λόγω απόφασης προέγκρισης.
It is precisely the objective of transfer pricing rules that transactions between group/associated companies are compared to transactions between independent companies and any deviation needs to be corrected.
Μια φορολογική απόφαση προέγκρισης που βασίζεται σε μέθοδο αξιολόγησης η οποία αποκλίνει αδικαιολόγητα από το αποτέλεσμα μιας κανονικής εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος θα θεωρείται ότι παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στον δικαιούχο της, δεδομένου ότι αυτή η επιλεκτική μεταχείριση οδηγεί σε μείωση της φορολογικής οφειλής του εν λόγω δικαιούχου στο οικείο κράτος μέλος σε σχέση με τις εταιρείες που βρίσκονται σε παρόμοια πραγματική και νομική κατάσταση.
On this basis, FFT's reliance on the Groepsrentebox decision is misplaced.
Πλεονέκτημα, κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ, είναι ένα οικονομικό όφελος το οποίο μια επιχείρηση δεν θα είχε αποκομίσει υπό κανονικές συνθήκες της αγοράς, δηλ. χωρίς κρατική παρέμβαση [106].
The same conclusion holds for FFT's reliance to the Hungarian group interest tax regime decision.
Συνεπώς, κάθε φορά που η οικονομική κατάσταση μιας επιχείρησης βελτιώνεται ως αποτέλεσμα της κρατικής παρέμβασης, υπάρχει πλεονέκτημα [107].
That decision concerned a scheme which had as its objective the reduction of arbitrage (in a domestic situation) through approximating the taxation of intra-group dividends and thus reinforcing the technical neutrality of the fiscal scheme [100].
Η βελτίωση αυτή αποδεικνύεται με τη σύγκριση της οικονομικής κατάστασης της επιχείρησης, η οποία προκύπτει από το επίμαχο μέτρο, και της οικονομικής κατάστασης της εν λόγω επιχείρησης χωρίς το επίμαχο μέτρο [108].
The objective of reduction of arbitrage, which was considered at the time by the Commission to arise primarily in a group context, is different from the objective underlying the present situation, which is to determine the taxable base of FFT in Luxembourg on which to apply corporate income tax.
Ένα πλεονέκτημα μπορεί να συνίσταται στη χορήγηση θετικών οικονομικών πλεονεκτημάτων, καθώς και στην ελάφρυνση από τις επιβαρύνσεις που κανονικά βαρύνουν τον προϋπολογισμό μιας επιχείρησης [109].
The latter objective does not differentiate between FFT being a group entity and any other (stand-alone) entity that turns to the Luxembourg tax authorities to have its tax base determined.
Όπως εξηγείται στις αιτιολογικές σκέψεις (52) και επόμενες, το Λουξεμβούργο, με την έκδοση της επίμαχης φορολογικής απόφασης προέγκρισης, ενέκρινε μια μέθοδο καθορισμού των φορολογητέων κερδών της FFT στο Λουξεμβούργο, όπως προτάθηκε από τον φοροτεχνικό σύμβουλο της FFT στην έκθεσή του για την ενδοομιλική τιμολόγηση, η οποία επιτρέπει στην FFT να υπολογίζει τον φόρο επί των εταιρειών που πρέπει να καταβάλλει στο Λουξεμβούργο σε ετήσια βάση καθ' όλη τη διάρκεια εφαρμογής αυτής της φορολογικής απόφασης προέγκρισης.
Admittedly, in the case of FFT, the determination of the taxable base is more complicated, as it involves the application of transfer pricing rules and the arm's length principle, whereas in the case of a stand-alone company, the taxable income would in principle be equivalent to the accounting income, subject to possible adjustments based on tax law.
Ειδικότερα, η έκθεση για την ενδοομιλική τιμολόγηση που εγκρίθηκε από την επίμαχη φορολογική απόφαση προέγκρισης καθορίζει, ελλείψει συναλλαγών που υπακούουν στους κανόνες της αγοράς, όπως θα συνέβαινε με μια ανεξάρτητη μη καθετοποιημένη εταιρεία, τα κέρδη που αποδίδονται σε αυτή την εταιρεία του ομίλου Fiat, βάσει των οποίων καθορίζονται οι τιμές των ενδοομιλικών συναλλαγών που αυτή πραγματοποιεί με άλλες επιχειρήσεις του ομίλου.
However, the objective of the corporate income tax law as well as of the tax ruling is to tax all profits of companies subject to tax in Luxembourg, which applies irrespective of whether a corporate taxpayer is part of a group or not.
Το Δικαστήριο έχει ήδη κρίνει ότι μια μείωση της φορολογητέας βάσης που απορρέει από ένα φορολογικό μέτρο το οποίο επιτρέπει στον φορολογούμενο να χρησιμοποιεί ενδοομιλική τιμολόγηση στις ενδοομιλικές συναλλαγές, η οποία δεν είναι συγκρίσιμη με τις τιμές που θα εφαρμόζονταν σε συνθήκες ελεύθερου ανταγωνισμού μεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων που διαπραγματεύονται σε συγκρίσιμες συνθήκες, σύμφωνα με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, παρέχει επιλεκτικό πλεονέκτημα στον εν λόγω φορολογούμενο, εφόσον ο φόρος που πρέπει να καταβάλλει βάσει του γενικού φορολογικού συστήματος είναι χαμηλότερος από τον φόρο που πρέπει να καταβάλλουν ανεξάρτητες εταιρείες, οι οποίες υπολογίζουν τη φορολογητέα ύλη τους με βάση τα λογιστικά τους κέρδη [110].
The Commission therefore concludes that the reference system against which the contested ruling should be examined is the general Luxembourg corporate tax system in the form of the Luxembourg corporate income tax rules (IRC) as set out in recitals 193 to 208.
Στην απόφαση που εξέδωσε σχετικά με το φορολογικό καθεστώς που εφαρμόζεται από το Βέλγιο στα κέντρα συντονισμού [111], το Δικαστήριο εξέτασε προσφυγή ακυρώσεως που ασκήθηκε κατά αποφάσεως της Επιτροπής η οποία έκρινε ιδίως ότι ο τρόπος καθορισμού του φορολογητέου εισοδήματος που προβλέπεται από το σύστημα αυτό παρείχε επιλεκτικό πλεονέκτημα στα εν λόγω κέντρα [112].
In particular, that reference system is composed of a consistent set of rules that apply on the basis of objective criteria for the taxation of profits of stand-alone companies, where the determination of the taxable profit usually coincides with the accounting profit (subject to certain adjustments based on tax law) and group companies, which resort to transfer prices to allocate profits, alike.