natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Σύνθετα μέσα
Article 13
Τα μέσα, από το συνδυασμό των οποίων προκύπτει ένα σύνθετο μέσο, αναγνωρίζονται και αντιμετωπίζονται χωριστά από τα υπόλοιπα μέσα, σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις, τους κανόνες αποτίμησης και αναγνώρισης εσόδων και τις ειδικές για κάθε συγκεκριμένο μέσο υποχρεώσεις που ορίζονται στην παρούσα κατευθυντήρια γραμμή.
Synthetic instruments
Κατά παρέκκλιση από το άρθρο 3 στοιχείο β), το άρθρο 9 παράγραφος 4, το άρθρο 15 παράγραφος 1 και το άρθρο 17 παράγραφος 2, τα σύνθετα μέσα είναι δυνατό να υπόκεινται στην ακόλουθη εναλλακτική μεταχείριση όσον αφορά την αποτίμησή τους:
Instruments combined to form a synthetic instrument shall be recognised and treated separately from other instruments, in accordance with the general provisions, valuation rules, income recognition and instrument-specific requirements set out in this Guideline.
τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που αφορούν μέσα, από το συνδυασμό των οποίων προκύπτει ένα σύνθετο μέσο, συμψηφίζονται στο τέλος της χρήσης.
In derogation from Article 3(b) and Articles 9(4), 15(1) and 17(2), the following alternative treatment may be applied to the valuation of synthetic instruments:
Στην περίπτωση αυτή, τα καθαρά μη πραγματοποιηθέντα κέρδη καταγράφονται σε λογαριασμό αναπροσαρμογής.
unrealised gains and losses of the instruments combined to form a synthetic instrument are netted at year end.
Οι καθαρές μη πραγματοποιηθείσες ζημίες μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης, εφόσον υπερβαίνουν προηγούμενα καθαρά κέρδη από αναπροσαρμογή, τα οποία έχουν καταγραφεί στον αντίστοιχο λογαριασμό αναπροσαρμογής·
In this case, net unrealised gains shall be recorded in a revaluation account.
οι τίτλοι που διακρατούνται ως τμήμα ενός σύνθετου μέσου δεν αποτελούν μέρος των συνολικών διαθεσίμων των συγκεκριμένων τίτλων, αλλά χωριστών διαθεσίμων·
Net unrealised losses shall be taken to the profit and loss account if they exceed previous net revaluation gains registered in the corresponding revaluation account;
οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης στο τέλος της χρήσης και τα αντίστοιχα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη αποσβέννυνται χωριστά εντός των επόμενων χρήσεων.
securities held as part of a synthetic instrument shall not form part of the overall holding of these securities but shall be part of a separate holding;
Σε περίπτωση λήξης, πώλησης, λύσης ή άσκησης ενός εκ των συνδυασμένων μέσων, ο φορέας παροχής στοιχείων παύει στο εξής να εφαρμόζει την περιγραφόμενη στην παράγραφο 2 εναλλακτική μεταχείριση, τυχόν δε αναπόσβεστα κέρδη από αναπροσαρμογή που έχουν πιστωθεί στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης κατά τα προηγούμενα έτη αντιλογίζονται αμέσως.
unrealised losses taken to the profit and loss account at year end and the corresponding unrealised gains shall be separately amortised in subsequent years.
Η εναλλακτική μεταχείριση που προβλέπεται στην παράγραφο 2 μπορεί να εφαρμοστεί μόνον εφόσον πληρούνται σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
If one of the instruments combined expires, is sold, terminated or exercised, the reporting entity shall discontinue prospectively the alternative treatment specified in paragraph 2 and any unamortised valuation gains credited in the profit and loss account in previous years shall be immediately reversed.
η διαχείριση των επιμέρους μέσων και η αξιολόγηση της απόδοσής τους πραγματοποιούνται σαν να επρόκειτο για ένα συνδυασμένο μέσο, βάσει ορισμένης στρατηγικής διαχείρισης κινδύνου ή στρατηγικής επενδύσεων·
The alternative treatment specified in paragraph 2 may only be applied if all of the following conditions are met:
κατά την αρχική αναγνώριση τα επιμέρους μέσα είναι δομημένα και προσδιορίζονται ως σύνθετα μέσα·
the individual instruments are managed and their performance is evaluated as one combined instrument, based on either a risk management or investment strategy;
η εναλλακτική μεταχείριση εξαλείφει ή μειώνει σημαντικά την ανακολουθία στην αποτίμηση (αναντιστοιχία αποτίμησης) που θα προέκυπτε από την εφαρμογή των γενικών κανόνων της παρούσας κατευθυντήριας γραμμής σε κάθε επιμέρους μέσο·
on initial recognition, the individual instruments are structured and designated as a synthetic instrument;
υπάρχει επίσημη τεκμηρίωση που επιτρέπει την εξακρίβωση της πλήρωσης των προϋποθέσεων υπό τα ως άνω στοιχεία α), β) και γ).
the application of the alternative treatment eliminates or significantly reduces a valuation inconsistency (valuation mismatch) that would arise from applying general rules set out in this Guideline at an individual instrument level;
Άρθρο 14
the availability of formal documentation allows the fulfilment of the conditions set out in points (a), (b) and (c) to be verified.
Τραπεζογραμμάτια
Article 14
Για τους σκοπούς εφαρμογής του άρθρου 49 του καταστατικού του ΕΣΚΤ, τα τραπεζογραμμάτια άλλων κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ, τα οποία βρίσκονται στην κατοχή μιας ΕθνΚΤ, δεν αντιμετωπίζονται λογιστικά ως τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία, αλλά ως υπόλοιπα εντός του Ευρωσυστήματος.
Banknotes
Η διαδικασία λογιστικού χειρισμού των τραπεζογραμματίων άλλων κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ είναι η ακόλουθη:
For the implementation of Article 49 of the Statute of the ESCB, banknotes of other Member States whose currency is the euro held by an NCB shall not be accounted for as banknotes in circulation, but as intra-Eurosystem balances.
η ΕθνΚΤ που λαμβάνει τραπεζογραμμάτια εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης του ευρώ, που έχουν εκδοθεί από άλλη ΕθνΚΤ, γνωστοποιεί καθημερινά στην εκδίδουσα ΕθνΚΤ την αξία των τραπεζογραμματίων που προσκομίστηκαν για ανταλλαγή, εκτός εάν μια συγκεκριμένη ημερήσια ποσότητα είναι μικρή.
The procedure for treating banknotes of other Member States whose currency is the euro shall be the following:
Η εκδίδουσα ΕθνΚΤ εκδίδει σχετική εντολή πληρωμής, μέσω του TARGET2, στην ΕθνΚΤ που λαμβάνει τα τραπεζογραμμάτια· και
the NCB receiving banknotes denominated in national euro area currency units issued by another NCB shall notify the issuing NCB on a daily basis of the value of banknotes paid in to be exchanged, unless a given daily volume is low.
με την παραλαβή της προαναφερθείσας γνωστοποίησης λαμβάνει χώρα η προσαρμογή των ποσών που αντιστοιχούν στα «τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία» στα λογιστικά βιβλία της εκδίδουσας ΕθνΚΤ.
The issuing NCB shall issue a corresponding payment to the receiving NCB via TARGET2; and
Το ποσό των λογιστικών καταστάσεων των ΕθνΚΤ που αντιστοιχεί στα «τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία» προκύπτει από τρία επιμέρους στοιχεία:
the adjustment of the ‘banknotes in circulation’ figures shall take place in the books of the issuing NCB on receipt of the abovementioned notification.
τη μη διορθωμένη αξία των τραπεζογραμματίων ευρώ σε κυκλοφορία, συμπεριλαμβανομένων των τραπεζογραμματίων του έτους μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή που είναι εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης του ευρώ για την ΕθνΚΤ που υιοθετεί το ευρώ, η οποία υπολογίζεται σύμφωνα με μία εκ των δύο ακόλουθων μεθόδων:
The amount of ‘banknotes in circulation’ in the balance sheets of NCBs shall be the result of three components:
Μέθοδος A: B = P – D – Ν – S
the unadjusted value of euro banknotes in circulation, including the cash changeover year banknotes denominated in national euro area currency units for the NCB that adopts the euro, which shall be calculated according to either of the following two methods:
Μέθοδος B: B = I – R – Ν
Method A: B = P – D – N – S
Όπου:
Method B: B = I – R – N
B είναι η μη διορθωμένη αξία του στοιχείου «τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία»·
Where:
P είναι η αξία των τραπεζογραμματίων που παρήχθησαν ή ελήφθησαν από το εκτυπωτικό ίδρυμα ή άλλες ΕθνΚΤ·
B is the unadjusted value of ‘banknotes in circulation’;
D είναι η αξία των τραπεζογραμματίων που καταστράφηκαν·
P is the value of banknotes produced or received from the printer or other NCBs;
N είναι η αξία των εθνικών τραπεζογραμματίων της εκδίδουσας ΕθνΚΤ, τα οποία βρίσκονται στην κατοχή άλλων ΕθνΚΤ (έχουν γνωστοποιηθεί αλλά δεν έχουν ακόμη επαναπατριστεί)·
D is the value of banknotes destroyed;
I είναι η αξία των τραπεζογραμματίων που τέθηκαν σε κυκλοφορία·
N is the value of national banknotes of the issuing NCB held by other NCBs (notified but not yet repatriated);
R είναι η αξία των ληφθέντων τραπεζογραμματίων·
I is the value of banknotes put into circulation;
S είναι η αξία των τραπεζογραμματίων στα ταμεία/θησαυροφυλάκια·
R is the value of banknotes received;
μείον το ποσό της άτοκης απαίτησης έναντι της τράπεζας-θεματοφύλακα που θέτει σε εφαρμογή το πρόγραμμα φύλαξης αποθεμάτων τραπεζογραμματίων στην περίπτωση της μεταβίβασης της κυριότητας των τραπεζογραμματίων που συνδέονται με το εν λόγω πρόγραμμα·
S is the value of banknotes in stock/vault;
συν ή μείον το ποσό των διορθώσεων που προκύπτει από την εφαρμογή της κλείδας κατανομής τραπεζογραμματίων.
minus the amount of the unremunerated claim vis-à-vis the ECI bank running the Extended Custodial Inventory (ECI) programme, in the event of a transfer of ownership of the ECI programme-related banknotes;
ΚΕΦΑΛΑΙΟ III
plus or minus the amount of the adjustments resulting from the application of the banknote allocation key.
ΑΝΑΓΝΩΡΙΣΗ ΕΣΟΔΩΝ
CHAPTER III
Άρθρο 15
INCOME RECOGNITION
Αναγνώριση εσόδων
Article 15
Σχετικά με την αναγνώριση των εσόδων ισχύουν οι ακόλουθοι κανόνες:
Income recognition
τα πραγματοποιηθέντα κέρδη και οι πραγματοποιηθείσες ζημίες μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης·
The following rules shall apply to income recognition:
τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη δεν αναγνωρίζονται ως έσοδα, αλλά καταγράφονται απευθείας σε λογαριασμό αναπροσαρμογής·
realised gains and realised losses shall be taken to the profit and loss account;
στο τέλος της χρήσης οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης, εφόσον υπερβαίνουν προηγούμενα κέρδη από αναπροσαρμογή, τα οποία έχουν καταγραφεί στον αντίστοιχο λογαριασμό αναπροσαρμογής·
unrealised gains shall not be recognised as income, but recorded directly in a revaluation account;
οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης δεν αντιλογίζονται έναντι νέων μη πραγματοποιηθέντων κερδών επόμενων χρήσεων·
at year end, unrealised losses shall be taken to the profit and loss account if they exceed previous revaluation gains registered in the corresponding revaluation account;
οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες που καταγράφονται επί οποιουδήποτε τίτλου ή νομίσματος ή επί των διαθεσίμων χρυσού δεν συμψηφίζονται με μη πραγματοποιηθέντα κέρδη από άλλους τίτλους ή νομίσματα ή χρυσό·
unrealised losses taken to the profit and loss account shall not be reversed in subsequent years against new unrealised gains;
στ) στο τέλος της χρήσης οι ζημίες απομείωσης μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης και δεν αντιλογίζονται τα επόμενα έτη, εκτός εάν η απομείωση ελαττώνεται και η ελάττωση μπορεί να σχετίζεται με παρατηρήσιμο γεγονός που έλαβε χώρα μετά την καταγραφή της απομείωσης για πρώτη φορά.
there shall be no netting of unrealised losses in any one security, or in any currency or in gold holdings against unrealised gains in other securities or currencies or gold;
Οι διαφορές υπέρ το άρτιο ή υπό το άρτιο, οι οποίες προκύπτουν από την έκδοση και αγορά τίτλων, υπολογίζονται και εμφανίζονται ως τμήμα των εσόδων από τόκους, η δε απόσβεσή τους πραγματοποιείται στην εναπομένουσα συμβατική διάρκεια ζωής των τίτλων, είτε βάσει της μεθόδου της σταθερής απόσβεσης είτε βάσει της μεθόδου του εσωτερικού βαθμού απόδοσης.
at year end, impairment losses shall be taken to the profit and loss account and shall not be reversed in subsequent years unless the impairment decreases and the decrease can be related to an observable event that occurred after the impairment was first recorded.
Πάντως, η μέθοδος του εσωτερικού βαθμού απόδοσης εφαρμόζεται υποχρεωτικά επί των προεξοφλητικών τίτλων με εναπομένουσα διάρκεια ζωής άνω του έτους από την αγορά τους
Premiums or discounts arising on issued and purchased securities shall be calculated and presented as part of interest income and shall be amortised over the remaining contractual life of the securities, either according to the straight-line method or the internal rate of return (IRR) method.
Το δεδουλευμένο μέρος των χρηματοοικονομικών στοιχείων του ενεργητικού και των υποχρεώσεων, όπως οι πληρωτέοι τόκοι και οι αποσβεσθείσες διαφορές υπέρ/υπό το άρτιο, που είναι εκφρασμένο σε ξένο νόμισμα, υπολογίζεται και καταγράφεται στους λογαριασμούς σε ημερήσια βάση, με βάση τα πιο πρόσφατα επιτόκια.
The IRR method shall, however, be mandatory for discount securities with a remaining maturity of more than one year at the time of acquisition.
Το δεδουλευμένο μέρος των χρηματοοικονομικών στοιχείων του ενεργητικού και των υποχρεώσεων σε ευρώ υπολογίζεται και καταγράφεται στους λογαριασμούς σε τριμηνιαία τουλάχιστον βάση.
Accruals for financial assets and liabilities, e.g. interest payable and amortised premiums/discounts denominated in foreign currency shall be calculated and recorded in the accounts on a daily basis, based on the latest available rates.
Το δεδουλευμένο μέρος άλλων στοιχείων υπολογίζεται και καταγράφεται στους λογαριασμούς σε ετήσια τουλάχιστον βάση.
Accruals for financial assets and liabilities denominated in euro shall be calculated and recorded in the accounts at least quarterly.
Ανεξάρτητα από τη συχνότητα υπολογισμού των δεδουλευμένων στοιχείων, αλλά με την επιφύλαξη των εξαιρέσεων του άρθρου 5 παράγραφος 4, οι φορείς παροχής στοιχείων υποβάλλουν στοιχεία στην αξία συναλλαγής στη διάρκεια του τριμήνου.
Accruals for other items shall be calculated and recorded in the accounts at least annually.
Τα δεδουλευμένα στοιχεία που είναι εκφρασμένα σε ξένα νομίσματα μετατρέπονται με την ισοτιμία που ισχύει την ημερομηνία καταγραφής και επηρεάζουν τη θέση του αντίστοιχου νομίσματος.
Irrespective of the frequency of calculating accruals but subject to the exceptions referred to in Article 5(4) reporting entities shall report data at transaction value during the quarter.
Κατά γενικό κανόνα, για τον υπολογισμό των δεδουλευμένων στοιχείων κατά τη διάρκεια του έτους είναι δυνατό να εφαρμόζονται τοπικές πρακτικές, δηλαδή αυτά μπορούν να υπολογίζονται είτε έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα είτε έως την τελευταία ημερολογιακή ημέρα του τριμήνου.
Accruals denominated in foreign currencies shall be translated at the exchange rate of the recording date and shall have an impact on the currency position.
Πάντως, στο τέλος της χρήσης η 31η Δεκεμβρίου αποτελεί την υποχρεωτική ημερομηνία αναφοράς.
Generally, for the calculation of accruals during the year local practice may apply, i.e. they may be calculated until either the last business day or the last calendar day of the quarter.
Οι εκροές νομίσματος που συνεπάγονται μεταβολή των διαθεσίμων ορισμένου νομίσματος είναι δυνατό να οδηγήσουν στη δημιουργία πραγματοποιηθέντων συναλλαγματικών κερδών ή ζημιών.
However, at year end the mandatory reference date shall be 31 December.
Άρθρο 16
Currency outflows that entail a change in the holding of a given currency may give rise to realised foreign exchange gains or losses.
Κόστος συναλλαγών
Article 16
Σχετικά με το κόστος συναλλαγών ισχύουν οι ακόλουθοι γενικοί κανόνες:
Cost of transactions
όσον αφορά τον χρυσό, τα χρηματοδοτικά μέσα σε ξένο νόμισμα και τους τίτλους, και προκειμένου να υπολογιστεί το κόστος κτήσεως των πωλούμενων στοιχείων, χρησιμοποιείται σε ημερήσια βάση η μέθοδος του μέσου κόστους, λαμβανομένης υπόψη και της επίδρασης των διακυμάνσεων των συναλλαγματικών ισοτιμιών ή/και των τιμών·
The following general rules shall apply to the cost of transactions:
το μέσο κόστος του στοιχείου του ενεργητικού ή του παθητικού μειώνεται ή αυξάνεται λόγω μεταφοράς μη πραγματοποιηθεισών ζημιών στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης στο τέλος της χρήσης·
the average cost method shall be used on a daily basis for gold, foreign currency instruments and securities, to compute the acquisition cost of items sold, having regard to the effect of exchange rate and/or price movements;
στην περίπτωση απόκτησης τίτλων με τοκομερίδια, το ποσό των αγοραζόμενων εσόδων από τοκομερίδια αντιμετωπίζεται ως μεμονωμένο στοιχείο.
the average cost of the asset or liability shall be reduced or increased by unrealised losses taken to the profit and loss account at year end;
Στην περίπτωση τίτλων εκφρασμένων σε ξένο νόμισμα, το εν λόγω ποσό αποτελεί μέρος των διαθεσίμων του νομίσματος αυτού, δεν επηρεάζει όμως το μέσο κόστος του τίτλου ή του συγκεκριμένου νομίσματος.
in the case of the acquisition of coupon securities, the amount of coupon income purchased shall be treated as a separate item.
Σχετικά με τους τίτλους ισχύουν οι ακόλουθοι ειδικοί κανόνες:
In the case of securities denominated in foreign currency, it shall be part of that currency's holding, but shall not affect the average cost of the security or the relevant currency.
οι συναλλαγές καταγράφονται με την τιμή συναλλαγής και εγγράφονται στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς με την καθαρή τιμή·
The following special rules shall apply to securities:
οι αμοιβές φύλαξης και διαχείρισης, τα έξοδα τήρησης τρεχούμενων λογαριασμών και άλλα έμμεσα έξοδα δεν αντιμετωπίζονται ως κόστος συναλλαγής και περιλαμβάνονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης.
transactions shall be recorded at the transaction price and booked in the financial accounts at the clean price;
Δεν αντιμετωπίζονται ως τμήμα του μέσου κόστους συγκεκριμένου στοιχείου του ενεργητικού·
custody and management fees, current account fees and other indirect costs shall not be considered as transaction costs and shall be included in the profit and loss account.
τα έσοδα καταγράφονται μεικτά, με χωριστή λογιστικοποίηση του παρακρατούμενου αποδοτέου φόρου και των λοιπών φόρων· δ) προκειμένου να υπολογιστεί το μέσο κόστος αγοράς ενός τίτλους, είτε:
They shall not be treated as part of the average cost of a particular asset;
όλες οι αγορές που πραγματοποιούνται στη διάρκεια της ημέρας προστίθενται, με την τιμή αγοράς, στα διαθέσιμα της προηγούμενης ημέρας, παράγοντας ένα νέο σταθμισμένο μέσο κόστος, πριν από τον λογισμό των πωλήσεων της ίδια ημέρας, είτε ii) οι μεμονωμένες αγορές και πωλήσεις τίτλων λογίζονται κατά τη σειρά πραγματοποίησής τους στη διάρκεια της ημέρας προκειμένου να υπολογιστεί το αναθεωρημένο μέσο κόστος.
income shall be recorded gross with refundable withholding and other taxes accounted for separately;
Σχετικά με το χρυσό και το συνάλλαγμα ισχύουν οι ακόλουθοι ειδικοί κανόνες:
for the purpose of calculating the average purchase cost of a security, either: (i) all purchases made during the day shall be added, at their purchase price, to the previous day's holding to produce a new weighted average cost before applying the sales for the same day; or (ii) individual purchases and sales of securities may be applied in the order in which they occurred during the day for the purpose of calculating the revised average cost.
οι συναλλαγές επί συγκεκριμένου ξένου νομίσματος, οι οποίες δεν συνεπάγονται μεταβολή των διαθεσίμων του νομίσματος αυτού, μετατρέπονται σε ευρώ με βάση τη συναλλαγματική ισοτιμία της ημερομηνίας σύναψης της σύμβασης ή διακανονισμού και δεν επηρεάζουν το κόστος κτήσεως των εν λόγω διαθεσίμων·
The following special rules shall apply to gold and foreign exchange:
οι συναλλαγές επί συγκεκριμένου ξένου νομίσματος, οι οποίες συνεπάγονται μεταβολή των διαθεσίμων του νομίσματος αυτού, μετατρέπονται σε ευρώ με βάση τη συναλλαγματική ισοτιμία της ημερομηνίας σύναψης της σύμβασης·
transactions in a foreign currency which entail no change in the holding of that currency shall be translated into euro, using the exchange rate of either the contract or settlement date, and shall not affect that holding's acquisition cost;
ο διακανονισμός των κεφαλαίων που προκύπτουν από αντιστρεπτέες πράξεις σε τίτλους εκφρασμένους σε ξένο νόμισμα ή χρυσό δεν θεωρείται ότι συνεπάγεται μεταβολή των διαθεσίμων του εν λόγω νομίσματος ή του χρυσού·
transactions in foreign currency which entail a change in the holding of that currency shall be translated into euro at the exchange rate of the contract date;
οι πραγματικές ταμειακές εισπράξεις και πληρωμές αποτιμώνται με τη συναλλαγματική ισοτιμία της ημέρας στην οποία λαμβάνει χώρα ο διακανονισμός·
the settlement of the principal amounts resulting from reverse transactions in securities denominated in a foreign currency or in gold shall be deemed not to entail a change in the holding of that currency or of gold;
όπου υπάρχει πλεονασματική θέση, οι καθαρές εισροές νομισμάτων και χρυσού που πραγματοποιούνται στη διάρκεια της ημέρας προστίθενται στα διαθέσιμα της προηγούμενης ημέρας με τη μέση ισοτιμία ή τιμή χρυσού των εισροών της ημέρας για κάθε νόμισμα και για το χρυσό, παράγοντας ένα νέο σταθμισμένο κόστος.
actual cash receipts and payments shall be translated at the exchange rate on the day on which settlement occurs;
Στην περίπτωση των καθαρών εκροών, ο υπολογισμός του πραγματοποιηθέντος κέρδους ή της πραγματοποιηθείσας ζημίας βασίζεται στο μέσο κόστος του οικείου νομίσματος ή των διαθεσίμων χρυσού της προηγούμενης ημέρας, έτσι ώστε το μέσο κόστος να παραμένει αμετάβλητο.
where a long position exists, net inflows of currencies and gold made during the day shall be added, at the average rate or gold price of the inflows of the day for each respective currency and gold, to the previous day's holding, to produce a new weighted average cost.
Οι διαφορές στη μέση ισοτιμία/τιμή χρυσού μεταξύ των εισροών και των εκροών που σημειώνονται στη διάρκεια της ημέρας οδηγούν επίσης στη δημιουργία πραγματοποιηθέντων κερδών ή ζημιών.
In the case of net outflows, the calculation of the realised gain or loss shall be based on the average cost of the respective currency or gold holding for the preceding day so that the average cost remains unchanged.
Σε περίπτωση αρνητικής θέσης σε σχέση με ορισμένο ξένο νόμισμα ή το χρυσό, η προαναφερθείσα προσέγγιση αντιστρέφεται.
Differences in the average rate/gold price between inflows and outflows made during the day shall also result in realised gains or losses.
Επομένως, το μέσο κόστος της αρνητικής θέσης επηρεάζεται από τις καθαρές εκροές, ενώ οι καθαρές εισροές μειώνουν τη θέση στο υπάρχον σταθμισμένο μέσο κόστος και οδηγούν σε πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες·
Where a liability situation exists in respect of a foreign currency or gold position, the reverse treatment shall apply to the abovementioned approach.
στ) το κόστος των πράξεων συναλλάγματος και άλλα γενικά έξοδα εγγράφονται στον λογαριασμό των αποτελεσμάτων χρήσης.
Thus the average cost of the liability position shall be affected by net outflows, while net inflows shall reduce the position at the existing weighted average cost and shall result in realised gains or losses;
ΚΕΦΑΛΑΙΟ IV
costs of foreign exchange transactions and other general costs shall be posted to the profit and loss account.
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
CHAPTER IV
Άρθρο 17
ACCOUNTING RULES FOR OFF-BALANCE-SHEET INSTRUMENTS
Γενικοί κανόνες
Article 17
Οι προθεσμιακές πράξεις συναλλάγματος, τα προθεσμιακά σκέλη των πράξεων ανταλλαγής νομισμάτων και άλλες πράξεις επί νομισμάτων, οι οποίες συνεπάγονται την ανταλλαγή ορισμένου νομίσματος έναντι άλλου σε μελλοντική ημερομηνία, περιλαμβάνονται στις καθαρές συναλλαγματικές θέσεις, για τους σκοπούς του υπολογισμού του μέσου κόστους και των συναλλαγματικών κερδών και ζημιών.
General rules
Η λογιστικοποίηση και η αναπροσαρμογή της αξίας πράξεων ανταλλαγής επιτοκίων, συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης, προθεσμιακών συμφωνιών επιτοκίων, λοιπών πράξεων επί επιτοκίων και δικαιωμάτων προαίρεσης, εξαιρουμένων των δικαιωμάτων προαίρεσης που είναι ενσωματωμένα σε τίτλους, λαμβάνουν χώρα κατά στοιχείο.
Foreign exchange forward transactions, forward legs of foreign exchange swaps and other currency instruments involving an exchange of one currency for another at a future date shall be included in the net foreign currency positions for calculating average costs and foreign exchange gains and losses.
Οι πράξεις αυτές αντιμετωπίζονται χωριστά από τα στοιχεία του ισολογισμού.
Interest rate swaps, futures, forward rate agreements, other interest rate instruments and options, with the exception of options embedded in securities, shall be accounted for and revalued on an item-by-item basis.