natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Κατά συνέπεια, οι ουγγρικές αρχές ισχυρίζονται ότι το μέτρο αποβλέπει στην εγκαθίδρυση (με έναν ειδικό τρόπο) ενός καθιερωμένου και συχνά εφαρμοζόμενου σύγχρονου φορολογικού συστήματος.
As a consequence, the Hungarian authorities argue that the measure aims to implement (in a special way) an established and frequently used modern income tax system.
Επίσης, η Ουγγαρία παρέπεμψε στους δύο εναλλακτικούς τρόπους χρηματοδότησης, δηλαδή τη χρηματοδότηση από ίδια κεφάλαια και τη χρηματοδότηση με δανεισμό, και στην προκύπτουσα διαφορετική φορολογική μεταχείριση και παρατήρησε ότι τα έσοδα και στις δύο περιπτώσεις υπόκεινται στον ίδιο φορολογικό συντελεστή (16 % και 4 % πρόσθετος φόρος), αλλά διαφέρουν τα φορολογούμενα πρόσωπα (προκειμένου για μερίσματα η θυγατρική, προκειμένου δε για τόκους η μητρική εταιρεία υπόκειται στην καταβολή φόρου).
Hungary also referred to the two alternative forms of financing, namely equity and debt financing, and the resulting different tax treatment, and observed that in both cases the income is subject to the same tax rate (16 % and 4 % of surtax), but the taxable person is different (for dividends, it is the subsidiary, and for interest, it is the parent company that is liable to pay the tax).
Στατιστικές για την εφαρμογή του μέτρου
Statistics about the application of the measure
Η Ουγγαρία παρέσχε στατιστικές πληροφορίες στην Επιτροπή σχετικά με την εφαρμογή του μέτρου βάσει των στοιχείων των φορολογικών δηλώσεων για τα φορολογικά έτη 2003 έως 2006 και ισχυρίσθηκε ότι η τομεακή κατανομή των επιχειρήσεων για τις οποίες εφαρμόζεται το μέτρο αποδεικνύει ότι το μέτρο είναι ουδέτερο από άποψη τομεακών επιπτώσεων.
Hungary provided the Commission with statistical information concerning the application of the measure based on data reported in the tax returns in the 2003 to 2006 tax years and argued that the sectoral distribution of undertakings to which the measure is applied demonstrates that the measure is sectorally neutral.
Οι ουγγρικές αρχές παρέσχον, επίσης, στατιστικές πληροφορίες για τον αριθμό, αφενός, των επιχειρήσεων που εφαρμόζουν δυνητικά το μέτρο και, αφετέρου, των επιχειρήσεων που καταφεύγουν πραγματικά στη διόρθωση φορολογητέας βάσης.
The Hungarian authorities also provided statistical information on the number of undertakings potentially applying the measure and those actually resorting to tax base correction.
Από τα στοιχεία αυτά προκύπτει ότι το 2006, 8181 [29] επιχειρήσεις εφάρμοζαν δυνητικά το μέτρο και 1738 επιχειρήσεις το εφάρμοζαν πραγματικά [30].
These figures indicate that in 2006, 8181 undertakings [29] could potentially apply the measure, while 1738 actually applied it [30].
Αριθμός των επιχειρήσεων που εφαρμόζουν δυνητικά το μέτρο και των επιχειρήσεων που καταφεύγουν πραγματικά στη διόρθωση φορολογητέας βάσης
Number of undertakings potentially applying the measure and undertakings actually resorting to tax base correction
Αριθμός των επιχειρήσεων που εφαρμόζουν δυνητικά το μέτρο
Number of undertakings potentially applying the measure
Αριθμός και ποσοστό των επιχειρήσεων που καταφεύγουν πραγματικά στη διόρθωση φορολογητέας βάσης
Number and ratio of undertakings actually resorting to tax base correction
Η Ουγγαρία παρουσίασε, επίσης, τον αντίκτυπο που προκύπτει από τα σωρευτικά στοιχεία των 50 μεμονωμένων επιχειρήσεων οι οποίες εισέπραξαν τα μεγαλύτερα ποσά καθαρού εντός ομίλου τόκου.
Hungary also presented the impact derived from the aggregate data relating to the 50 individual companies that received the highest amount of net intra-group interest.
Οι επιπτώσεις που υπολογίσθηκαν βάσει των σωρευτικών στοιχείων των 50 επιχειρήσεων οι οποίες επέτυχαν τη μεγαλύτερη μείωση φορολογητέας βάσης έχουν ως εξής [31]:
The effects calculated on the basis of the aggregate data relating to the 50 undertakings that achieved the highest tax base reduction owing to the measure are as follows [31]:
Μείωση της φορολογητέας βάσης εξαιτίας του μέτρου
Tax base reduction owing to the measure
Αμερικανικό Εμπορικό Επιμελητήριο στην Ουγγαρία
American Chamber of Commerce in Hungary
Το Αμερικανικό Εμπορικό Επιμελητήριο στην Ουγγαρία (AmCham) θεωρεί ότι το μέτρο συνιστά μερική ενοποίηση σε σχέση με τα έσοδα από τόκους.
The American Chamber of Commerce in Hungary (AmCham) considers that the measure constitutes a partial consolidation with respect to interest income.
Αποτελεί μέρος του κανονικού φορολογικού συστήματος στην Ουγγαρία.
It is part of the normal system of taxation in Hungary.
Τα όποια διασυνοριακά πλεονεκτήματα δεν απορρέουν από την ουγγρική φορολογική νομοθεσία, αλλά οφείλονται στις διαφορές μεταξύ των νομοθεσιών των κρατών μελών.
Any cross-border advantage is not caused by the Hungarian tax legislation but results from differences between the legislations of Member States.
Ο αποκλεισμός από το πεδίο εφαρμογής του μέτρου του διασυνοριακού τόκου που εισπράττεται ή καταβάλλεται από μια ουγγρική επιχείρηση αντίκειται στις θεμελιώδεις ελευθερίες της συνθήκης.
To exclude cross-border interest received or paid by a Hungarian company from the scope of the measure is contrary to the fundamental freedoms of the Treaty.
Όσον αφορά τη χορήγηση ενίσχυσης από κρατικούς πόρους, το AmCham θεωρεί ότι σε διασυνοριακές καταστάσεις με εισερχόμενο τόκο η αφαίρεση του τόκου διενεργείται από τη συνδεδεμένη επιχείρηση που ευρίσκεται στην άλλη χώρα.
Concerning the granting of aid through state resources, AmCham considers that in cross-border situations with inbound interest, the deduction of the interest is carried out by the affiliate located in the other country.
Σε σχέση με το πλεονέκτημα, το AmCham υπογραμμίζει ότι δεν υπάρχει απόκλιση από το κανονικό φορολογικό σύστημα.
With regard to the advantage, AmCham underlines that there is no deviation from the normal tax regime.
Η ύπαρξη ή μη ενός πλεονεκτήματος σε πολυεθνικό πλαίσιο είναι συνάρτηση του συντελεστή εταιρικού φόρου επί του εισοδήματος που ισχύει στο κράτος του δανειολήπτη· ωστόσο, για την εξέταση των κρατικών ενισχύσεων το πλεονέκτημα πρέπει να αξιολογηθεί σε καθαρά εθνικό επίπεδο.
Whether an advantage exists in a multinational scenario depends on the corporate income tax rate in the borrower’s State; however, for the State aid investigation the advantage must be assessed purely at national level.
Σχετικά με την επιλεκτικότητα, το AmCham αναφέρει ότι, εάν η Επιτροπή καθορίζει ότι μια φορολογική διάταξη μπορεί να είναι επιλεκτική βάσει του σκεπτικού που περιλαμβάνει η απόφαση κίνησης της διαδικασίας, τότε θα έπρεπε να υπαχθούν στο πεδίο εφαρμογής των κανόνων για τις κρατικές ενισχύσεις, μεταξύ τόσων άλλων, και οι πίνακες αποσβέσεων, οι ρυθμίσεις που αφορούν τις δαπάνες προσωπικού και οι κανόνες υποκεφαλαιοδότησης.
Regarding selectivity, AmCham states that if the Commission determines that a tax provision could be selective on the basis set out in the Opening Decision, tax depreciation schedules, provisions related to personnel expenses and thin capitalisation rules, inter alia, would also come into the scope of State aid rules.
Ο αποκλεισμός των μικρών επιχειρήσεων δικαιολογείται από τη φύση και την οικονομία της ουγγρικής φορολογικής νομοθεσίας [επειδή οι ΜΜΕ κατά μοναδικό τρόπο υπόκεινται σε ισοδύναμες φορολογικές διατάξεις [32]] και το μέτρο θα είχε περιορισμένο αντίκτυπο σε αυτές.
The exclusion of small companies is justified by the nature and general scheme of Hungarian tax legislation (because SMEs are uniquely subject to equivalent tax provisions [32] and the measure would have a limited impact on them.
Επιπλέον, η επέκταση του μέτρου στις εταιρείες χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών θα ευνοούσε δυσανάλογα τις τελευταίες αυτές εταιρείες.
Furthermore, extending the measure to financial services companies would disproportionately benefit them.
Οι νομικά και πραγματικά συγκρίσιμες επιχειρήσεις είναι όμιλοι, καθότι το μέτρο είναι μία μέθοδος μερικής ενοποίησης της φορολογίας των εντός ομίλου συναλλαγών.
The legally and factually comparable companies are groups, since the measure is a method to partially consolidate the taxation of intra-group transactions.
Είναι εσφαλμένος ο ισχυρισμός ότι το μέτρο είναι επιλεκτικό επειδή δεν εφαρμόζεται για επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται μεμονωμένα.
It is incorrect to argue that the measure is selective because it does not apply to single operating companies.
Κατ’ αρχήν, κάθε επιχείρηση είναι δυνατόν να πραγματοποιήσει αναδιάρθρωση και να μετασχηματισθεί σε όμιλο.
In principle, it is possible for any undertaking to restructure and transform into a group.
Ωστόσο, για τις μεμονωμένες επιχειρήσεις δεν υπάρχει κίνητρο για μια τέτοια αναδιάρθρωση, καθόσον ο εντός ομίλου τόκος δεν υπόκειται σε φορολογία.
There is, however, no incentive for single member entities to so restructure, because intra-company interest is not subject to taxation.
Τα δυνητικά πλεονεκτήματα που βασίζονται σε ένα πολυεθνικό πλαίσιο δεν μπορούν να καταλογισθούν στο μέτρο, αλλά στη διαφορά μεταξύ των φορολογικών νομοθεσιών των κρατών μελών.
A potential advantage based on a multinational scenario is not imputable to the measure, but to the difference between tax legislations of Member States.
Η αντιμετώπιση του όρου της μη συμμετοχής ως αιτίας για την επιλεκτικότητα θα έθετε υπό αμφισβήτηση μια σειρά άλλα φορολογικά μέτρα τα οποία εμπεριέχουν το στοιχείο της επιλογής.
To consider the opt-out provision as giving rise to selectivity would call into question several other tax measures that have an element of choice.
Σύμφωνα με το AmCham, το παράρτημα IV σημείο 3 της συνθήκης Προσχώρησης αφορά μόνο τις προ της προσχώρησης ενισχύσεις «κατά την προσχώρηση», οι οποίες κατά τα άλλα θα διέποντο από το άρθρο 1 στοιχείο β) σημείο i) του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 659/1999 του Συμβουλίου [33].
According to AmCham, Annex IV.3 of the Act of Accession concerns only pre-accession aid ‘upon accession’, which otherwise would be governed by Article 1(b)(i) of Council Regulation 659/1999 [33].
Κατά τον καθορισμό της υφιστάμενης ενίσχυσης πρέπει να ληφθούν υπόψη και οι υπόλοιπες διατάξεις του άρθρου 1 στοιχείο β).
The determination of existing aid also must consider the remaining provisions under Article 1(b).
Σύμφωνα με το AmCham, εάν το μέτρο ήταν κρατική ενίσχυση, θα ήταν υφιστάμενη ενίσχυση κατά το άρθρο 1 στοιχείο β) σημείο iii) και v) του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 659/1999.
According to AmCham, if the measure was State aid, it would be existing aid under Article 1(b)(iii) and Article 1(b)(v) of Regulation (EC) No 659/1999.
Εάν η Επιτροπή οδηγείτο στο εσφαλμένο συμπέρασμα ότι το μέτρο συνιστά παράνομη και ασυμβίβαστη νέα ενίσχυση, όφειλε να μην εκδώσει απόφαση ανάκτησης.
If the Commission should come to the incorrect conclusion that the measure constitutes unlawful and incompatible new aid, it should be prevented from taking a recovery decision.
Έχοντας υπόψη και τη δικαιολογημένη εμπιστοσύνη, η Επιτροπή όφειλε επίσης να ορίσει μια προθεσμία εντός της οποίας το μέτρο θα μπορούσε να εφαρμόζεται χωρίς τροποποίηση.
Taking into account legitimate expectations, the Commission should also accept a deadline until which the measure could apply unchanged.
Η MOL Plc είναι θυγατρική εταιρεία του Ομίλου MOL στην Ουγγαρία.
MOL Plc operates as the parent company of the MOL Group in Hungary.
Εφαρμόζει το μέτρο από τότε που θεσπίσθηκε, σε σχέση με τις εντός ομίλου χρηματοδοτικές συναλλαγές μεταξύ των 30 μελών του ομίλου.
It has been applying the measure since its introduction in respect of intra-group financing transactions with 30 group members.
Η εταιρεία εφαρμόζει το μέτρο κυρίως σε ημεδαπές καταστάσεις (σε ποσό άνω των 10 δισεκατ. HUF) και σε σημαντικά χαμηλότερο βαθμό σε σχέση με τα αλλοδαπά μέλη του ομίλου (σε ποσό κάτω του 1 δισεκατ. HUF).
The firm applies the measure mostly in domestic relations (at an amount of over HUF 10 billion), while to a significantly lower extent with group members abroad (at an amount of less than HUF 1 billion).
Αυτό αποδεικνύει ότι, αντίθετα απ’ ό,τι υποθέτει η Επιτροπή, το μέτρο δεν εφαρμόζεται αποκλειστικά και μόνο για να παρέχει εντός ομίλου φορολογικό πλεονέκτημα μέσα από διεθνείς συναλλαγές.
This demonstrates that, in contrast to the Commission’s assumption, the measure is not exclusively applied in order to gain intra-group tax advantage from international transactions.
Η MOL Plc θεωρεί ότι με το μέτρο επιτυγχάνεται εν μέρει ο στόχος της ενοποιημένης φορολογίας ή φορολογίας ομίλου, θεσμού ανύπαρκτου στην Ουγγαρία.
MOL Plc considers that the measure partially achieves the objective of consolidated or group taxation, a system which Hungary does not have.
Καθώς η ενοποιημένη φορολογία ή φορολογία ομίλου είναι αποδεκτή σε αρκετά κράτη μέλη, σύμφωνα με τη MOL μπορεί βασίμως να υποτεθεί ότι το εν λόγω μέτρο δεν αποτελεί ενίσχυση, αφού μάλιστα η εφαρμογή του δεν επιφέρει χαμηλότερη φορολογική υποχρέωση στο επίπεδο του ομίλου.
If consolidated or group taxation is accepted in several Member States, according to MOL it can legitimately be assumed that the present measure is not aid, in particular since its application does not lead to a lower tax liability at group level.
Η Επιτροπή θα είχε άδικο υποστηρίζοντας ότι το μέτρο επιφέρει επιλεκτικό πλεονέκτημα.
The Commission would be wrong in saying that the measure confers a selective advantage.
Πρόκειται για μέτρο γενικής εφαρμογής με περιορισμένες εξαιρέσεις, εφαρμόσιμο για όλους τους φορολογούμενους ανεξαρτήτως πεδίου δραστηριοτήτων.
It is a general measure with limited exceptions applicable to any taxpayer irrespective of the field of activity.
Το γεγονός ότι το μέτρο έχει εφαρμογή για την εντός ομίλου χρηματοδότηση αυτομάτως προϋποθέτει την ύπαρξη τέτοιων συναλλαγών μεταξύ των συνδεδεμένων επιχειρήσεων, όπως π.χ. όταν για την αφαίρεση των αποσβέσεων από τη φορολογητέα βάση προαπαιτείται η κατοχή του αντίστοιχου περιουσιακού στοιχείου.
The fact that the measure is applicable to intra-group financing naturally presumes the existence of such transactions with affiliated companies, similarly to e.g. the situation where the deduction of depreciation from the tax base requires ownership of an appropriate asset.
Η MOL Plc ισχυρίζεται ακόμη ότι για τη δανειοδότρια εταιρεία στην Ουγγαρία είναι αδιάφορο αν παρέχει χρηματοδότηση στην αλλοδαπή ή στην Ουγγαρία
MOL Plc further argues that for the loan-provider company in Hungary it is irrelevant whether it provides financing abroad or in Hungary.
Η ανάκτηση θα ήταν αβάσιμη και θα αδικούσε ιδιαίτερα τους ομίλους.
Recovery would be unfounded and especially unjust for groups.
Θα επέφερε πρόσθετες φορολογικές υποχρεώσεις για ορισμένα μέλη των ομίλων, ενώ σε επιχειρήσεις που έχουν παύσει να υπάρχουν ή σήμερα είναι εκτός ομίλου θα επιστρεφόταν ένα μέρος του φόρου.
It would result in additional tax liabilities for certain group members, while companies that have ceased to exist or are now outside the group would receive a certain amount of tax back.
Η MOL Plc πιστεύει ότι μια τέτοια διόρθωση θα επέφερε στην πράξη άδικα φορολογικά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα.
MOL believes that such a correction would actually result in unfair tax advantages and disadvantages.
Η ολλανδική κυβέρνηση θεωρεί ότι η Επιτροπή οφείλει να επιδεικνύει συνέπεια στην εφαρμογή των τεσσάρων κριτηρίων αξιολόγησης των κρατικών ενισχύσεων όταν κάνει την επιλογή της μεταξύ της προσέγγισης στο επίπεδο των μεμονωμένων επιχειρήσεων και στο επίπεδο του ομίλου.
The Dutch government considers that the Commission should be consistent in the application of the four State aid criteria when it makes a choice between the individual and the group approach.
Σχετικά με την προσέγγιση στο επίπεδο των μεμονωμένων επιχειρήσεων, οι Κάτω Χώρες παραδέχονται ότι υφίσταται πλεονέκτημα από κρατικούς πόρους για την επιχείρηση που εισπράττει εντός ομίλου τόκους.
As regards the individual company approach, the Netherlands acknowledge that there is an advantage from State resources for the company receiving intra-group interest.
Ωστόσο, το μέτρο δεν είναι επιλεκτικό, καθόσον οι νομικά και πραγματικά συγκρίσιμες εταιρείες είναι εκείνες οι οποίες εισπράττουν εντός ομίλου τόκους εμφανιζόμενους στον ισολογισμό τους στην Ουγγαρία.
However, the measure is not selective, as the legally and factually comparable companies are those that receive group interest on balance in Hungary.
Σε σχέση με την προσέγγιση στο επίπεδο του ομίλου, οι διασυνοριακές καταστάσεις με εισερχόμενο τόκο που παρέχουν πλεονέκτημα δεν αφορούν ουγγρικούς κρατικούς πόρους και δεν απορρέουν από το ουγγρικό καθεστώς.
With regard to the group level approach, the advantageous cross-border situation with inbound interest does not concern Hungarian state resources, nor is it a consequence of the Hungarian scheme.
Ούτε είναι επιλεκτικές, διότι η βάση σύγκρισης αφορά εταιρείες οι οποίες είναι εγκατεστημένες εντός της φορολογικής δικαιοδοσίας της Ουγγαρίας.
It is not selective, either, since the reference framework concerns companies that reside in the fiscal jurisdiction of Hungary.
Σύμφωνα με την άποψη των ολλανδικών αρχών, η δυνατότητα μη συμμετοχής στερείται συνεπειών για τις κατηγορίες επιχειρήσεων που κατά την κρίση της Επιτροπής δυνητικά θα μπορούν να ευνοηθούν από το ουγγρικό καθεστώς.
In the Dutch authorities’ opinion, the opt-out possibility is of no consequence for the categories of companies the Commission deems will potentially benefit from the Hungarian scheme.
Τέλος, οι Κάτω Χώρες υπογραμμίζουν ότι οι ανισότητες είναι εγγενείς στην παράλληλη ύπαρξη μη εναρμονισμένων φορολογικών συστημάτων.
Finally, the Netherlands underline that disparities are inherent in the concurrent existence of non-harmonised tax systems.
Αυτό καταδεικνύεται από το γεγονός ότι το πλεονέκτημα σε διασυνοριακές καταστάσεις με εισερχόμενο τόκο θα παρέμενε ακόμη και μετά την κατάργηση του ουγγρικού μέτρου (σε σχέση με χώρες οι οποίες έχουν πραγματικό συντελεστή εταιρικού φόρου υψηλότερο του 16 % που ισχύει στην Ουγγαρία).
This is illustrated by the fact that the advantage in cross-border situations with inbound interest would still endure even if the Hungarian measure was abolished (in relation to countries having an effective corporate tax rate higher than the Hungarian 16 %).
ΑΠΑΝΤΗΣΗ ΤΗΣ ΟΥΓΓΑΡΙΑΣ ΣΤΙΣ ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΤΩΝ ΕΝΔΙΑΦΕΡΟΜΕΝΩΝ ΜΕΡΩΝ
REACTION FROM HUNGARY TO INTERESTED PARTIES’ COMMENTS
Οι ουγγρικές αρχές σημειώνουν ότι οι παρατηρήσεις και η συλλογιστική των ενδιαφερομένων μερών ευθυγραμμίζονται πλήρως με τα επιχειρήματα που είχε διατυπώσει η Ουγγαρία.
The Hungarian authorities note that the observations and reasoning of interested parties are fully in line with the arguments put forward by Hungary.
Συνηγορούν, επίσης, υπέρ του επιχειρήματος ότι, με δεδομένη την έλλειψη εναρμόνισης σε επίπεδο ΕΕ στη νομοθεσία περί άμεσης φορολογίας, το μέτρο πρέπει να αξιολογηθεί βάσει των άρθρων 96 και 97 της συνθήκης ΕΚ.
They also support the argument that, in the absence of harmonisation of direct tax legislation at EU level, the measure should assessed under Article 96 and 97 of the EC Treaty.
Η Ουγγαρία υπογραμμίζει ότι συμφωνεί απολύτως με την ανάλυση που έδωσαν τα ενδιαφερόμενα μέρη, κατά την οποία το μέτρο δεν πληροί τα κριτήρια των κρατικών ενισχύσεων.
Hungary underlines that it fully agrees with the analysis drawn up by interested parties that the measure does not meet the State aid criteria.
Οι ουγγρικές αρχές υπενθυμίζουν ότι εναλλακτικά το μέτρο θα μπορούσε να χαρακτηρισθεί ως υφιστάμενη ενίσχυση και, σε περίπτωση που η Επιτροπή αποφανθεί ότι συνιστά παράνομη κρατική ενίσχυση, δεν θα έπρεπε να απαιτηθεί ανάκτηση, δεδομένου ότι οι αποδέκτες είχαν καλή πίστη.
The Hungarian authorities reiterate that alternatively the measure should qualify as existing aid, and, should the Commission decide that the measure constitute illegal State aid, recovery should not take place because the beneficiaries were acting in a good faith.
Για να προσδιορισθεί αν το συγκεκριμένο μέτρο συνιστά ενίσχυση κατά την έννοια του άρθρου 87 παράγραφος 1 της συνθήκης ΕΚ, η Επιτροπή πρέπει να διαπιστώσει κατά πόσον το μέτρο ευνοεί ορισμένες επιχειρήσεις ή την παραγωγή ορισμένων αγαθών παρέχοντας πλεονέκτημα οικονομικής φύσης, αν νοθεύει ή απειλεί να νοθεύσει τον ανταγωνισμό, αν παρέχεται μέσω κρατικών πόρων και αν είναι ικανό να έχει επιπτώσεις στις συναλλαγές μεταξύ των κρατών μελών.
In order to ascertain whether the measure at hand constitutes aid within the meaning of Article 87(1) of the EC Treaty, the Commission has to assess whether the measure favours certain undertakings or the production of certain goods by granting an advantage that is of an economic nature, that such an advantage distorts or threatens to distort competition, that the advantage is granted through State resources and that the advantage is capable of affecting trade between Member States.
Επιλεκτικότητα του μέτρου: προκαταρκτικές παρατηρήσεις
Selectivity of the measure: preliminary considerations
Για να χαρακτηριστεί κρατική ενίσχυση, το μέτρο πρέπει να είναι ειδικό ή επιλεκτικό, με την έννοια ότι ωφελεί συγκεκριμένες επιχειρήσεις ή παραγωγές.
To be considered State aid, a measure must be specific or selective in that it favours only certain undertakings or the production of certain goods.
Σύμφωνα με την εφαρμοστέα νομολογία, προκειμένου να αξιολογηθεί εάν ένα μέτρο είναι επιλεκτικό, χρειάζεται να ελεγχθεί εάν παρέχει πλεονέκτημα σε συγκεκριμένες επιχειρήσεις στο πλαίσιο ενός συγκεκριμένου νομικού καθεστώτος, σε σχέση με άλλες επιχειρήσεις οι οποίες βρίσκονται σε πραγματικά και νομικά συγκρίσιμη κατάσταση [34].
According to the applicable case-law, in order to determine whether a measure is selective, it must be examined whether, within the context of a particular legal system, that measure constitutes an advantage for certain undertakings in comparison with others in a comparable legal and factual situation [34].
Υπάρχει λοιπόν περίπτωση ένα φορολογικό μέτρο να μη συνιστά κρατική ενίσχυση, ακόμη και όταν αυτό δεν συμφωνεί από όλες τις απόψεις με το γενικό καθεστώς φόρου εταιρειών στο κράτος μέλος.
It may thus be that a taxation regime does not constitute State aid even though it does not correspond in all respects to the general system of corporate taxation of the Member State.
Το Δικαστήριο έχει δηλώσει επίσης επανειλημμένα ότι το άρθρο 87 παράγραφος 1 της συνθήκης ΕΚ δεν διακρίνει τα αίτια ή τους σκοπούς των μέτρων ενίσχυσης, αλλά τα ορίζει ανάλογα με τις επιπτώσεις τους [35].
The Court has also held on numerous occasions that Article 87(1) of the EC Treaty does not distinguish between the causes or the objectives of State aid, but defines them in relation to their effects [35].
Κυρίως τα φορολογικά μέτρα, τα οποία δεν σχετίζονται με την προσαρμογή του γενικού καθεστώτος σε συγκεκριμένα χαρακτηριστικά ορισμένων επιχειρήσεων, αλλά που έχουν συσταθεί ως μέτρο για τη βελτίωση της ανταγωνιστικότητάς τους, υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 87 παράγραφος 1 της συνθήκης ΕΚ [36].
In particular, fiscal measures, which do not constitute an adaptation of the general system to particular characteristics of certain undertakings, but have been conceived as a means to improve their competitiveness, fall into the scope of Article 87(1) of the EC Treaty [36].
Η έννοια της «κρατικής ενίσχυσης» δεν εφαρμόζεται σε μέτρα κρατικής ενίσχυσης τα οποία κάνουν διάκριση μεταξύ επιχειρήσεων όταν αυτή η διαφοροποίηση είναι το αποτέλεσμα της φύσης ή της οικονομίας του καθεστώτος του οποίου αποτελούν μέρος.
The concept of State aid does not apply, however, to State support measures, which differentiate between undertakings where that differentiation arises from the nature or overall structure of the system of which they form part.
Όπως αναλύεται στην κοινοποίηση της Επιτροπής σχετικά με την εφαρμογή των κανόνων περί μέτρων ενίσχυσης των κρατών και οι οποίοι αφορούν μέτρα στον τομέα των άμεσων φόρων επιχειρήσεων («η κοινοποίηση φορολόγησης») [37], μερικές προϋποθέσεις μπορούν να δικαιολογηθούν από αντικειμενικές διαφορές μεταξύ φορολογουμένων.
As explained in the Commission’s notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (‘the fiscal notice’) [37], some conditions may be justified by objective differences between taxpayers.
Κατ’ αρχάς, πρέπει να αποσαφηνισθεί σε ποιο επίπεδο (ομίλου ή επιχείρησης) πρέπει να εφαρμόζεται η αξιολόγηση.
As a preliminary, it should be clarified at which level (group or undertaking level) the assessment of the reference system should be made.