natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Artikel 43 EF og 48 EF skal imidlertid fortolkes således, at de ikke er til hinder for en national skattelovgivning, der pålægger visse overensstemmelseskrav, når det hjemmehørende selskab søger at opnå fritagelse for den skat, der allerede er betalt af dette kontrollerede selskabs overskud i den stat, hvor dette selskab er hjemmehørende, for så vidt som disse krav har til formål at kontrollere, at det kontrollerede udenlandske selskabs etablering er reel, og at det faktisk udøver en økonomisk virksomhed, uden at dette indebærer unødige administrative byrder.
However, Articles 43 EC and 48 EC are to be interpreted as not precluding national tax legislation which imposes certain compliance requirements where the resident company seeks exemption from taxes already paid on the profits of that controlled foreign company in the State in which it is resident, provided that the aim of those requirements is to verify that the controlled foreign company is actually established and that its economic activities are genuine without that entailing undue administrative constraints.
(jf. præmis 95 og 97 samt domskonkl. 4)
(see paras 95, 97, operative part 4)
(jf. præmis 86 og domskonkl. 3)
(see para.
Når der ingen fællesskabsretlige bestemmelser findes på området, tilkommer det hver enkelt medlemsstat i sin interne retsorden at udpege de kompetente retter og fastsætte de processuelle regler for sagsanlæg til sikring af beskyttelsen af de rettigheder, som fællesskabsrettens direkte virkning medfører for borgerne, herunder kvalifikationen af de krav, der fremsættes af de skadelidte ved de nationale retter. Disse retter er imidlertid forpligtet til at sikre, at borgerne har en effektiv søgsmålsadgang, således at de kan opnå tilbagebetaling af den skat, der er opkrævet med urette, og af beløb, der er betalt til den pågældende medlemsstat eller indeholdt af denne i direkte forbindelse med denne skat.
Articles 56 EC to 58 EC are to be interpreted as not precluding the legislation of a Member State which grants a corporation tax concession in respect of certain dividends received from resident companies by resident companies but excludes such a concession for dividends received from companies established in a nonmember country particularly where the grant of that concession is subject to conditions compliance with which can be verified by the competent authorities of that Member State only by obtaining information from the nonmember
Artikel 56 EF — 58 EF skal fortolkes således, at de ikke er til hinder for en medlemsstats lovgivning, der indrømmer en skattemæssig fordel med hensyn til selskabsskat for visse udbytter, som hjemmehørende selskaber modtager fra hjemmehørende selskaber, men udelukker en sådan fritagelse for tilsvarende udbytter modtaget fra selskaber med hjemsted i et tredjeland, navnlig såfremt indrømmelsen af denne fordel er undergivet betingelser, hvis overholdelse kun kan kontrolleres af denne medlemsstats kompetente myndigheder ved
In the absence of Community legislation, it is for the domestic legal system of each Member State to designate the courts and tribunals having jurisdiction and to lay down the detailed procedural rules governing actions for safeguarding rights which individuals derive from Community law, including the classification of claims brought by injured parties before national courts and tribunals. Those courts and tribunals are, however, obliged to ensure that individuals have an effective legal remedy enabling them to obtain reimbursement of the tax unlawfully levied on them and the amounts paid to that Member State or withheld by it directly against that tax.
Hvad angår andre tab, som en person har lidt som følge af en tilsidesættelse af fællesskabsretten, der kan tilregnes en medlemsstat, er medlemsstaten, under de betingelser, der fremgår af Domstolens praksis, nemlig at den bestemmelse, der er tilsidesat, har til formål at tillægge borgerne rettigheder, at tilsidesættelsen er tilstrækkelig kvalificeret, og at der er en direkte årsagsforbindelse mellem tilsidesættelsen af den forpligtelse, som påhviler staten, og de skadelidtes tab, forpligtet til at erstatte det tab, der er forvoldt borgere, uden at dette udelukker, at staten i henhold til national ret kan ifalde ansvar efter mindre restriktive betingelser.
As regards other loss or damage which a person may have sustained by reason of a breach of Community law for which a Member State is liable, the latter is under a duty to make reparation for the loss or damage caused to individuals under the conditions set out in the Court’s caselaw, namely that the rule of law infringed must be intended to confer rights on individuals, that the breach must be sufficiently serious, and that there must be a direct causal link between the breach of the obligation resting on the State and the loss or damage sustained by the injured parties, but that does not preclude the State from being liable under less restrictive conditions, where national law so provides.
en restriktion for etableringsfriheden, som er forbudt ved artikel 43 EF, eller en restriktion for de frie kapitalbevægelser, som er forbudt ved artikel 56 EF, ved afgørelsen af, hvilke tab der skal erstattes, undersøge, om de skadelidte på passende måde har søgt at undgå skaderne eller begrænse disses omfang, og navnlig om de skadelidte i rette tid har gjort brug af alle de retsmidler, der stod til deres disposition.
national court may, in order to establish the recoverable losses, determine whether the injured parties have shown reasonable diligence in order to avoid those losses or to limit their extent and whether, in particular, they availed themselves in time of all legal remedies available to them.
Anvendelsen af bestemmelserne om fri bevægelighed ville imidlertid blive gjort umulig eller uforholdsmæssigt vanskelig, hvis kravene om tilbagebetaling eller erstatning på grundlag af tilsidesættelse af disse bestemmelser ikke kunne imødekommes eller blev nedsat alene med den begrundelse, at de pågældende selskaber ikke havde anmodet skattemyndighederne om at blive omfattet af et skattesystem, som den nationale lov, i givet fald sammenholdt med relevante bestemmelser i dobbeltbeskatningsoverenskomster, nægtede dem.
However, the application of the provisions relating to the freedoms of movement would be rendered impossible or excessively difficult if claims for restitution or compensation based on infringement of those provisions had to be rejected or reduced solely because the companies concerned had not applied to the tax authorities for the benefit of a tax regime which national law, combined, where appropriate, with the relevant provisions of the double taxation conventions, denied them.
(jf. præmis 118, 126, 129 og 131 samt domskonkl. 5)
(see paras 118, 126, 129, 131, operative part 5)
Med det forbehold, at selve retten til erstatning følger direkte af fællesskabsretten, når de nævnte betingelser, der er fastsat i retspraksis, er opfyldt, skal staten erstatte det forvoldte tab efter nationale erstatningsregler, idet betingelserne i de nationale lovgivninger for erstatning af tab dog ikke må være mindre fordelagtige end dem, der gælder for tilsvarende søgsmål efter national ret, og ikke må være udformet således, at de i praksis gør det umuligt eller urimeligt vanskeligt at opnå erstatning.
Subject to the right of reparation which flows directly from Community law where those conditions set out in the caselaw are satisfied, it is on the basis of the rules of national law on liability that the State must make reparation for the consequences of the loss and damage caused, provided that the conditions for reparation of loss and damage laid down by national law are not less favourable than those relating to similar domestic claims and are not so framed as to make it, in practice, impossible or excessively difficult to obtain reparation.
Den nationale ret kan, når det fremgår, at en medlemsstats lovgivning udgør
Where it is established that the legislation of a Member State constitutes a restriction on freedom of establishment prohibited by Article 43 EC or a restriction on the free movement of capital prohibited by Article 56 EC, the
Med henblik på at afgøre, om der foreligger en tilstrækkelig kvalificeret tilsidesættelse af fællesskabsretten, for hvilken en medlemsstat kan ifalde ansvar for tab, der er forvoldt borgere, skal der tages hensyn til alle de relevante momenter, der er blevet forelagt den nationale ret.
In order to determine whether a breach of Community law is sufficiently serious for a Member State to incur liability through loss or damage caused to individuals, it is necessary to take account of all the factors which characterise the situation brought before the national court.
Der skal bl.a. lægges vægt på, hvor klar
Those factors include, in particular, the clarity and precision of the rule
TEST CLAIMANTS IN THE CFC AND DIVIDEND GROUP LITIGATION pågældende område, hvoraf det fremgår, at den omtvistede adfærd har karakter af en overtrædelse.
TEST CLAIMANTS IN THE CFC AND DIVIDEND GROUP LITIGATION from which it is clear that the conduct in question constituted an infringement.
og præcis den tilsidesatte bestemmelse er, om overtrædelsen er begået, eller tabet er forvoldt forsætligt eller uagtsomt, om en eventuel retsvildfarelse er undskyldelig eller uundskyldelig, og den omstændighed, at en fællesskabsinstitutions holdning kan have været medvirkende til vedtagelsen eller opretholdelsen af nationale foranstaltninger eller praksis i strid med fællesskabsretten.
infringed, whether the infringement and the damage caused were intentional or involuntary, whether any error of law was excusable or inexcusable, and the fact that the position taken by a Community institution may have contributed to the adoption or maintenance of national measures or practices contrary to Community law.
På et område som direkte beskatning skal den nationale ret tage hensyn til den omstændighed, at de konsekvenser, der følger af den frie bevægelighed, der er sikret ved traktaten, kun gradvist er blevet klarlagt.
In a field such as direct taxation, the national court must take into account the fact that the consequences arising from the freedoms of movement guaranteed by the Treaty have been only gradually made clear.
En overtrædelse af fællesskabsretten er under alle omstændigheder åbenbart kvalificeret, når den har varet ved til trods for, at der er afsagt en dom, der fastslår traktatbruddet, eller en dom i en præjudiciel sag, eller der foreligger en fast praksis ved Domstolen på det
On any view, a breach of Community law will clearly be sufficiently serious if it has persisted despite a judgment finding the infringement in question to be established or a preliminary ruling or settled caselaw of the Court on the matter,
(jf. præmis 122-124)
(see paras 122-124)
DOMSTOLENS KENDELSE (Fjerde Afdeling)
ORDER OF THE COURT (Fourth Chamber)
I sag C-201/05, angående en anmodning om præjudiciel afgørelse i henhold til artikel 234 EF, indgivet af High Court of Justice (England & Wales), Chancery Division (Det Forenede Kongerige), ved afgørelse af 18. marts 2005, indgået til Domstolen den 6. maj 2005, i sagen: The Test Claimants in the CFC and Dividend Group Litigation mod
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC from the Chancery Division of the High Court of Justice of England and Wales (United Kingdom), made by decision of 18 March 2005, received at the Court on 6 May 2005, in the proceedings
DOMSTOLEN (Fjerde Afdeling) sammensat af afdelingsformanden, K. Lenaerts (refererende dommer), og dommerne R. Silva de Lapuerta, E. Juhász, J. Malenovský og T. von Danwitz,
THE COURT (Fourth Chamber), composed of K. Lenaerts (Rapporteur), President of the Chamber, R. Silva de Lapuerta, E. Juhász, J. Malenovský and T. von Danwitz, Judges,
THE TEST CLAIMANTS IN THE CFC AND DIVIDEND GROUP LITIGATION generaladvokat: V. Trstenjak justitssekretær: R. Grass, idet Domstolen har til hensigt at træffe afgørelse ved begrundet kendelse i henhold til procesreglementets artikel 104, stk. 3, første afsnit, og efter at have hørt generaladvokaten, afsagt følgende
Advocate General: V. Trstenjak, Registrar: R. Grass, the Court proposing to give its decision by reasoned order in accordance with the first subparagraph of Article 104(3) of its Rules of Procedure, after hearing the Advocate General, makes the following
Anmodningen om præjudiciel afgørelse vedrører fortolkningen af artikel 43 EF, 49 EF og 56 EF — 58 EF.
This reference for a preliminary ruling concerns the interpretation of Articles 43 EC, 49 EC and 56 EC to 58 EC.
Anmodningen er blevet fremsat under en sag anlagt af forskellige internationale koncerner mod Commissioners of Inland Revenue (Det Forenede Kongeriges skattemyndigheder) angående spørgsmålet om beskatning af hjemmehørende selskaber af overskud optjent af ikkehjemmehørende datterselskaber og udbytte modtaget fra sådanne selskaber.
The reference was made in the course of proceedings between several groups of international companies and the Commissioners of Inland Revenue (the tax authority in the United Kingdom) concerning the taxation of resident companies on the profits made by, and dividends received from, nonresident subsidiary companies.
I Det Forenede Kongerige er selskabsskatten reguleret i lov af 1988 om indkomst- og selskabsskat (Income and Corporation Taxes Act 1988, herefter »ICTA«).
In the United Kingdom, corporation tax is governed by the Income and Corporation Taxes Act 1988 (‘ICTA’).
I henhold til ICTA’s section 6 pålægges et hjemmehørende selskab selskabsskat af sit globale overskud.
Under section 6 of ICTA, a resident company is subject to corporation tax on its worldwide profits.
Det globale overskud omfatter overskud i filialer eller agenturer, hvorigennem selskabet udøver virksomhed i andre stater.
Those profits include the profits of branches or agencies through which the company carries on its activities in other States.
Det hjemmehørende selskab beskattes derimod i princippet ikke af sine hjemmehørende eller ikkehjemmehørende datterselskabers overskud på det tidspunkt, hvor dette overskud optjenes.
On the other hand, the resident company is not generally taxed on the profits of its subsidiaries, whether resident or non-resident, as those profits arise.
I henhold til ICTA’s section 208 er et selskab, der er hjemmehørende i Det Forenede Kongerige, og som modtager udbytte fra et selskab, der ligeledes er hjemmehørende i denne medlemsstat, ikke selskabsskattepligtigt af dette udbytte.
Under section 208 of ICTA, where a United Kingdom-resident company receives dividends from a company that is also resident in that Member State, it is not liable to corporation tax in respect of those dividends.
Såfremt et selskab, der er hjemmehørende i Det Forenede Kongerige, modtager udbytte fra et selskab, der er hjemmehørende uden for Det Forenede Kongerige, er det selskabsskattepligtigt af dette udbytte.
When a United Kingdom-resident company receives dividends from a company resident outside the United Kingdom, it is liable to corporation tax on those dividends.
I sådanne tilfælde har det selskab, som har modtaget udbyttet, ikke ret til en skattegodtgørelse, og det modtagne udbytte bliver
In such a case, the company receiving those dividends is not entitled to a tax credit and the dividends paid do not qualify as franked investment income. However, under
Derimod får selskabet i overensstemmelse med ICTA’s section 788 og 790 en lempelse for den skat, som det udloddende selskab har betalt i den stat, hvor det er hjemmehørende, enten i medfør af gældende lovgivning i Det Forenede Kongerige eller i medfør af en dobbeltbeskatningsoverenskomst indgået mellem Det Forenede Kongerige og denne anden stat.
Such relief is granted either under the legislation in force in the United Kingdom or under a double taxation convention (‘DTC’) concluded by the United Kingdom with the other State.
I henhold til national lovgivning kan kildeskat, som er opkrævet af udbytte udloddet af et ikkehjemmehørende selskab, således modregnes i den selskabsskat, som det hjemmehørende selskab, der modtager udbyttet, skal betale.
Thus, the national legislation allows withholding taxes paid on dividends from a nonresident company to be offset against the liability to corporation tax of a resident company receiving the dividends.
Hvis det hjemmehørende udbyttemodtagende selskab direkte eller indirekte kontrollerer eller er datterselskab af et selskab, som direkte eller indirekte kontrollerer mindst 10% af stemmerettighederne i det udloddende selskab, bliver der givet en lempelse svarende til den underliggende udenlandske selskabsskat, som er betalt af det overskud, på grundlag af hvilket der er udbetalt udbytte.
Where a resident company receiving dividends either directly or indirectly controls, or is a subsidiary of, a company which directly or indirectly controls not less than 10% of the voting power in the company making the distribution, the relief extends to the underlying foreign corporation tax on the profits out of which the dividends are paid.
Der kan kun gives en lempelse for denne udenlandske skat op til det beløb, som i Det Forenede Kongerige skal betales i selskabsskat af den pågældende indkomst.
Relief on that foreign tax is available only up to the amount due in the United Kingdom by way of corporation tax on the income concerned.
Særlige bestemmelser vedrører beskatningen af investeringsindkomst, navnlig udbytte, optjent af forsikringsselskaber af aktiver henført til pensions- og livsforsikringstransaktioner.
Certain specific provisions concern the taxation of investment income, particularly dividends, received by insurance companies on assets allocated to pensions business and life assurance business.
ICTA’s section 208 finder i princippet ikke anvendelse på hverken pensions- eller livsforsikringstransaktioner i udlandet, hvilket medfører, at udbytte fra porteføljeinvesteringer knyttet til disse transaktioner undergives en beskatning i Det Forenede Kongerige beregnet i henhold til de principper, der gælder for beregning af handelsoverskud fra forsikringsvirksomhed.
Section 208 of ICTA does not apply, as a rule, to either pensions business or overseas life assurance business, with the result that dividends from portfolio investments linked to such business are subject to United Kingdom tax calculated in accordance with the principles applicable to the computation of trading profits arising from underwriting.
Et livsforsikringsselskab kunne dog før den 1. juli 1997 som en undtagelse fra dette princip inden for rammerne af dets pensionstransaktioner vælge, at denne section skulle finde anvendelse med hensyn til udbytte, som det modtog fra hjemmehørende selskaber. Hvis selskabet valgte dette, kunne det
However, prior to 1 July 1997, a life insurance company could, as an exception to that principle, elect that that section should apply as regards dividends received from resident companies, as part of its pensions business.
Et sådant valg var derimod inden for rammerne af sådanne transaktioner udelukket med hensyn til udbytte modtaget fra ikkehjemmehørende selskaber.
Such an election was not, on the other hand, possible as regards dividends received from nonresident companies, as part of such business.
Lovgivningen om kontrollerede udenlandske selskaber
The legislation on controlled foreign companies
Der gælder en undtagelse til princippet om, at et hjemmehørende selskab ikke beskattes af overskuddet i sine ikkehjemmehørende datterselskaber på det tidspunkt, hvor det optjenes, nemlig lovgivningen om kontrollerede udenlandske selskaber (herefter »CFC-selskaber«) i ICTA’s section 747-756 og i Schedule 2426 hertil.
The principle whereby a resident company is not taxed on the profits of its nonresident subsidiaries as they arise is subject to a scheme of exceptional arrangements, namely the legislation on controlled foreign companies (‘CFCs’), contained in sections 747 to 756 and Schedules 24 to 26 to ICTA.
Disse regler bestemmer, at overskud i et CFC-selskab — det vil i henhold til den udgave af disse regler, der var gældende på tidspunktet for de faktiske omstændigheder i hovedsagen (herefter »CFC-lovgivningen«), sige et udenlandsk selskab, hvori et hjemmehørende selskab ejer en andel på over 50% — medregnes i det hjemmehørende selskabs indkomst og beskattes hos dette selskab, idet der til gengæld ydes en godtgørelse for den skat, der er betalt af CFC-selskabet i den stat, hvor dette er hjemmehørende.
That legislation provides that the profits of a CFC — namely, under the version of that legislation applicable at the time of the facts in the main proceedings (‘the legislation on CFCs’), a foreign company in which the resident company owns a holding of more than 50% — are attributed to the resident company and taxed in its hands, by means of a tax credit for the tax paid by the CFC in the State in which it is established.
Hvis det nævnte overskud senere udbetales som udbytte til det hjemmehørende selskab, anses den skat, som det hjemmehørende selskab har betalt til Det Forenede Kongerige af CFC-selskabets overskud, for en tillægsskat, som CFC-selskabet har betalt i udlandet, og modregnes i den skat, som det hjemmehørende selskab skal betale af udbyttet.
If those same profits are then distributed in the form of dividends to the resident company, the tax paid by the latter in the United Kingdom on the profits of the CFC is treated as additional tax paid by the latter abroad and gives rise to a tax credit payable in respect of the tax owed by the resident company on those dividends.
CFC-lovgivningen skal finde anvendelse, når CFC-selskabet i sin hjemstat »beskattes på et lavt niveau«, hvilket i henhold til denne lovgivning er tilfældet i ethvert regnskabsår, hvori den skat, som CFC-selskabet har betalt, er mindre end tre fjerdedele af den skat, der skulle have været betalt i Det Forenede Kongerige af de skattepligtige overskud, således som de ville have været beregnet med henblik på beskatning i denne medlemsstat.
The legislation on CFCs is designed to apply when the CFC is subject, in the State in which it is established, to a ‘lower level of taxation’, which is the case, under that legislation, in respect of any accounting period in which the tax paid by the CFC is less than three quarters of the amount of tax which would have been paid in the United Kingdom on the taxable profits as they would have been calculated for the purposes of taxation in that Member State.
Der gælder en række undtagelser for den beskatning, der følger af anvendelsen af CFC-lovgivningen.
The charge to tax under the legislation on CFCs is subject to a number of exceptions.
I henhold til CFC-lovgivningen fandt denne beskatning ikke anvendelse i følgende tilfælde:
According to the legislation on CFCs, that charge to tax does not apply in any of the following cases:
— når CFC-selskabet fører en »acceptabel udlodningspolitik«, hvilket indebærer, at en bestemt procentdel (i 1996 90%) af CFC-selskabets overskud udbetales inden for 18 måneder fra deres optjening og beskattes hos det hjemmehørende selskab
— the CFC pursues an ‘acceptable distribution policy’, which means that a specified percentage (90% in 1996) of its profits is distributed within 18 months of their arising and taxed in the hands of a resident company;
— når CFC-selskabet udøver »fritaget virksomhed« som omhandlet i denne lovgivning, såsom visse handelsaktiviteter, der foretages fra et driftssted
— the CFC is engaged in ‘exempt activities’ within the meaning of that legislation, such as certain trading activities carried out from a business establishment;
— når CFC-selskabet opfylder betingelsen om »public quotation«, hvilket indebærer, at 35% af stemmerettighederne ejes af offentligheden, og at datterselskabet er noteret og handlet på en anerkendt børs, og
— the CFC satisfies the ‘public quotation condition’, which means that 35% of the voting power is held by the public, the subsidiary is quoted and its securities are dealt in on a recognised stock exchange, and
— når CFC-selskabets skattepligtige overskud ikke overstiger 50000 GBP (de minimis-undtagelsen).
— the CFC’s chargeable profits do not exceed an amount set at GBP 50 000 (the ‘de minimis’ exception).