natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Indsigelserne fra sagsøgerne i hovedsagen og fra Kommissionen er kun rettet mod de historiske provinsers proceduremæssige og økonomiske selvstyre.
The objections raised by the applicant in the main proceedings, and by the Commission, are directed only at the procedural and financial autonomy of the Historical Territories.
Domstolen henviser imidlertid i denne forbindelse til punkt 54 i forslaget til afgørelse, hvor generaladvokaten anvendte en lidt mere vidtgående formulering: »Beslutningen skal være truffet […] i henhold til en procedure, hvor centralregeringen ikke har beføjelse til at gribe direkte ind i proceduren med fastsættelsen af skatteprocenten, og hvor den lokale myndighed ikke har pligt til at tage centralstatens interesser i betragtning ved fastsættelsen af skatteprocenten« 38.
However, in this connection it refers to point 54 of the Opinion in which the Advocate General employed a broader approach: ‘The decision must be taken by the local authority pursuant to a procedure where the central government does not have any power to intervene directly in the procedure of setting the tax rate, and without any obliga­tion on the part of the local authority to take the interest of the central State into account in setting the tax rate.’ 38
I dommens præmis 68 hedder det endelig, at et tilstrækkeligt politisk og skattemæssigt selvstyre i forhold til centralregeringen forudsætter, at den lokale myndighed er bemyndiget til at vedtage foranstaltninger med nedsættelse af skatteprocenter
Lastly, paragraph 68 of the judgment states that that sufficient political and fiscal independence of central government presupposes that the local authority has powers to adopt measures reducing the tax rate,
I den forbindelse har Kommissionen inden for rammerne af det proceduremæssige selvstyre med rette identificeret to aspekter.
The Commission rightly identifies two aspects in connection with procedural autonomy.
Det ene aspekt, som man også kunne kalde proceduremæssigt selvstyre i snæver forstand, vedrører den lokale myndigheds frihed til at vedtage skattebestemmelser efter en procedure, hvor centralstaten ikke har nogen eller i hvert fald ingen afgørende indflydelse.
The first aspect, which could also be called procedural economy in the strict sense, concerns the local authority’s freedom to adopt the tax rules in a procedure in which the central State has no influence or at least no decisive influence.
Det andet aspekt vedrører den lokale myndigheds materielle manøvremargen i henhold til den nationale retsorden.
The second aspect relates to the substantive discretion enjoyed by the local authority under the national legal order.
For også bedre at afspejle dette andet aspekt vil jeg nedenfor i stedet
In order better to illustrate this second aspect, I would like to use hereinafter, rather than the expression procedural autonomy,
38 — Min fremhævelse.
38 — My emphasis.
— Formelt lovgivningsmæssigt selvstyre uafhængigt af enhver overvejelse, der er forbundet med centralregeringens adfærd.
— Procedural organisational autonomy regardless of any considerations related to the conduct of the central State.
Der foreligger formelt lovgivningsmæssigt selvstyre, når centralstaten ingen mulighed har for at gribe direkte ind i den procedure, som munder ud i vedtagelsen af skattebestemmelser, f.eks. ved at den skal godkende bestemmelserne, kan nedlægge veto mod, at de vedtages, eller kan overtage kompetencen til at indføre dem.
Procedural organisational autonomy exists where the central State is not able to intervene directly in the procedure leading to the adoption of the tax rules, for example by approving the rules, lodging a veto against the adoption of the rules, or assuming competence for their adoption.
På grundlag af disse formuleringer er parterne uenige om, hvorvidt den omstændighed, at de historiske provinser i forbindelse med deres skattelovgivning er bundet af visse retlige normer, rejser tvivl om deres selvstyre.
In view of these formulations, the parties disagree on the extent to which autonomy is called into question by the fact that the Historical Territories are bound in adopting their tax legislation by certain legal provisions.
Overholdelsen af disse normer er underlagt domstolskontrol, i sidste instans ved Tribunal Supremo, dvs. en domstol på centralstatsligt niveau.
Compliance with those provisions is subject to judicial review, at last instance by the Tribunal Supremo, a central State court.
Også dette betragter nogle parter som en begrænsning af de historiske provinsers selvstyre.
Certain parties also see this as a restriction of the autonomy enjoyed by the Historical Territories.
Derimod berøres det formelle lovgivningsmæssige selvstyre ikke, når centralstaten og den lokale myndighed underretter eller konsulterer hinanden gensidigt om lovgivningsforslag, således som Det Forenede Kongerige med rette har anført.
On the other hand, procedural organisational autonomy is not affected where the central State and the local authority inform and consult one another about legislative plans, as the United Kingdom rightly argues.
Dette er under alle omstændigheder tilfældet, når den lokale myndighed i sidste instans frit kan fastholde sit forslag — selv i tilfælde af en negativ udtalelse fra centralregeringen.
This is true at least where the local authority remains free to adhere to its plans, even in the case of an unfavourable opinion from the central government.
De forfatningsmæssige bestemmelser, herunder bestemmelserne i autonomistatutten og i den økonomiske aftale, begrænser provinsernes materielle manøvremargen.
The constitutional provisions, including the provisions in the Statute of Autonomy and in the Economic Agreement, restrict the substantive discretion of the Historical Territories.
Derfor vil jeg undersøge dette aspekt inden for rammerne af det materielle lovgivningsmæssige selvstyre.
I will therefore examine this aspect in connection with substantive organisational autonomy.
I den sammenhæng vil jeg også behandle domstolenes efterfølgende kontrol af skattebestemmelser.
In that context, I would also like to consider the ex post review of the tax rules by the courts.
Da denne kontrol ikke har direkte indvirkning på meningsdannelsen under lovgivningsproceduren, berører den ikke det lovgivningsmæssige selvstyre i formel betydning, men har til formål at sikre overholdelsen af grænserne for det materielle lovgivningsmæssige selvstyre.
Because it does not have a direct effect on decision-making during the legislative procedure, it does not affect organisational autonomy in the formal sense, but safeguards the limits of substantive organisational autonomy.
— Materielt lovgivningsmæssigt selvstyre skal besvares af Domstolen, men af de nationale domstole.
— Substantive organisational autonomy at the heart of the entire dispute, and must be answered not by the Court of Justice, but by the national courts.
Materielt lovgivningsmæssigt selvstyre betyder, at den lokale lovgiver frit kan fastsætte skattebestemmelsernes indhold.
Substantive organisational autonomy means that the local legislator is able to decide freely on the structure of the tax rules.
Lovgiveren har imidlertid ingen fuldstændig frihed i noget demokratisk og retsstatsligt system.
However, the legislator does not have full freedom in any democratic, constitutional order.
Tværtimod er lovgiveren altid bundet af forfatningsmæssige bestemmelser og skal navnlig overholde de grundlæggende rettigheder og menneskerettighederne.
Rather, the legislator is always bound by constitutional provisions, in particular by observance of fundamental and human rights.
Også fællesskabsretten opstiller grænser for den nationale lovgivning.
Community law also imposes limits on national legislation.
Forfatningens artikel 31 foreskriver desuden beskatning efter økonomisk formåen og ved hjælp af et retfærdigt skattesystem, som er baseret på principperne om lighed og progression.
Article 31 of the Constitution provides for taxation according to economic capacity through a fair tax system based on the principles of equality and progressive taxation.
Hvis man udleder heraf, at der i Spanien kun må findes ét skattesystem, som alle skattepligtige bidrager til efter formåen, må de lokale lovgivere ikke indføre lavere skatteprocenter.
If it is inferred that there may be only one tax system in Spain to which all taxable persons contribute according to their economic capacity, then the local legislator could not introduce lower tax rates.
Dette medfører nemlig, at skattebyrdens størrelse ikke alene afhænger af den skattepligtiges formåen, men også af vedkommendes hjemsted.
This means that the level of the tax burden does not depend solely on the economic capacity of the taxable persons, but also on their domicile.
Det er imidlertid også muligt, at artikel 31 ikke udelukker, at der findes flere skattesystemer i Spanien, inden for hvilke de nævnte principper skal gennemføres.
However, it is also possible that Article 31 does not preclude the existence of more than one tax system in Spain, within which each of the abovementioned principles must be implemented.
Den omstændighed, at de historiske provinser skal tage hensyn til forfatningsmæssige grænser i forbindelse med skattelovgivningen, udelukker derfor ikke på forhånd, at der foreligger materielt lovgivningsmæssigt selvstyre.
Consequently, the fact that the Historical Territories must observe constitutional limits in adopting tax legislation does not automatically preclude substantive organisational autonomy.
Disse bestemmelser må dog ikke begrænse manøvremargenen på en sådan måde, at provinserne praktisk talt ikke længere kan forfølge egne finanspolitiske mål i forbindelse med skattelovgivningen.
However, those provisions may not restrict the freedom to act to such an extent that in practice the Territories can no longer pursue their own finance policy aims in adopting tax legislation.
Med hensyn til forfatningen skal jeg endvidere nævne artikel 139, som påbyder ligebehandling af alle borgere og forbyder foranstaltninger, som direkte eller indirekte hindrer udøvelsen af personers frie bevægelighed og etableringsfrihed.
As regards the Constitution, mention should also be made of Article 139, which requires the equal treatment of all citizens and prohibits measures which directly or indirectly hinder freedom of movement and of establishment of persons.
Som supplement hertil fastsætter den økonomiske aftales artikel 3, litra c), at provinsernes beskatningsordninger heller ikke må føre til forskelsbehandling eller begrænse konkurrencen mellem virksomhederne.
Article 3(c) of the Economic Agreement also adds that the tax rules of the Territories may not give rise to discrimination or restrict commercial competition.
I den forbindelse skal jeg først nævne forfatningens artikel 2, som på den ene side garanterer retten til autonomi for Spaniens nationaliteter og regioner, men samtidig forpligter disse til indbyrdes solidaritet.
In this connection, mention should be made, first of all, of Article 2 of the Constitution, which guarantees the right to autonomy of the Spanish nationalities and regions, but at the same time requires solidarity among them.
Solidaritetsprincippet er endvidere også forankret i forfatningens artikel 138 og 156.
The principle of solidarity is also enshrined in Articles 138 and 156 of the Constitution.
Går autonomien så vidt, at regionerne kan indlade sig på skattekonkurrence med hinanden, eller er dette i strid med solidaritetsprincippet? Dette er det centrale spørgsmål i hele tvisten, som imidlertid ikke
Is the autonomy so extensive that the regions can enter into fiscal competition with one another or is that contrary to the principle of solidarity?
Forskellige skatteprocenter eller forskellige skattemæssige fradragsmuligheder kan ganske vist påvirke de skattepligtige ved
Different tax rates or differences in tax deductibility may influence taxable persons in deciding on their location. In its caselaw
Den omstændighed, at fælles beskatningsordninger og begreber skal overholdes, er imidlertid ikke nødvendigvis til hinder for at forfølge egne finanspolitiske mål.
UGT-RIOJA AND OTHERS of uniform taxation structures and concepts does not necessarily preclude pursuit of the Territories’ own finance policy aims.
I den henseende er det derimod afgørende, om de materielle parametre, såsom skatteprocenten og beregningsgrundlaget, kan fastsættes forskelligt fra centralstatens lovgivning.
The crucial factor is whether material parameters such as the tax rate and the basis for assessment may be fixed in derogation from central law.
På grund af forskellene i medlemsstaternes skattelovgivning kan en sådan overflytning alt efter omstændighederne betyde fordele eller ulemper for arbejdstageren for så vidt angår beskatningen.
39Given the disparities in the legislation of the Member States in this area, such a transfer may be to the worker’s advantage in terms of taxation or not, according to circumstance.
Dette synspunkt beror på, at der ikke findes et fælles skattesystem på fællesskabsplan 40.
This statement is based on the fact that there is no Community-wide uniform system of taxation.
Spørgsmålet, om dette kan overføres til forholdene inden for Spanien, afhænger derfor ligeledes af, om man kan anse de historiske provinsers skattestruktur for et selvstændigt system i forhold til den centralstatslige struktur.
40 The question whether this finding can be applied to the circumstances within Spain therefore also depends on the extent to which the tax regime of the Historical Territories can be regarded as a system independent of the central State system.
En yderligere begrænsning ligger i forpligtelsen til over for de skattepligtige at opretholde et samlet skattetryk, der modsvarer det, der er gældende inden for statens øvrige territorium [den økonomiske aftales artikel 3, litra b)].
A further restriction lies in the requirement to maintain for taxable persons an overall effective fiscal pressure equivalent to that in force in the rest of the State (Article 3(b) of the Economic Agreement).
Med denne bestemmelse kan de historiske provinser dog muligvis ændre balancen mellem beskatningen af fysiske personers indkomst og andre skatter på den ene side og selskabsskatten på den anden side, uden at den gennemsnitlige skatteprocent pr. indbygger ændres.
However, that provision allows the Historical Territories the possibility of shifting the balance between income taxation of natural persons or others, on the one hand, and corporation tax, on the other, without any change in the average per capita tax burden.
Det vil imidlertid også være muligt at kompensere for nedsættelsen af selskabsskatteprocenten ved at udvide beregningsgrundlaget.
It would also be conceivable for the reduction in the corporation tax rate to be compensated by an extension of the basis for assessment.
Andre forpligtelser fremgår af autonomistatuttens artikel 41, stk. 2, litra a), hvorefter provinserne skal tage hensyn til statens generelle beskatningsordning samt til de bestemmelser om samordning, om harmonisering af skatter og afgifter og om samarbejde med staten, der er fastsat i den relevante økonomiske aftale.
Further commitments follow from Article 41(2)(a) of the Statute of Autonomy, which requires the Territories to have regard to the general tax structure of the State, and the rules contained in the Economic Agreement governing coordination, fiscal harmonisation and cooperation with the State.
I den økonomiske aftales artikel 2, nr. 2, og artikel 3, litra a), er det præciseret nærmere, at provinserne skal tage hensyn til statens generelle beskatningsordning og tilpasse sig Ley General Tributaria med hensyn til terminologi og begreber.
Article 2(2) and Article 3(a) of the Economic Agreement clarify that the Territories must have regard to the general taxation structure of the State and respect the Ley General Tributaria in matters of terminology and concepts. However, observance
39 — Dom af 29.4.2004, sag C-387/01, Weigel, Sml. I, s. 4981, præmis 55.
39 — Case C-387/01 Weigel [2004] ECR I-4981, paragraph 55.40 — See point 45 above, situation 2.
Dette er tilfældet, hvis de kan fastsætte afgørende parametre, som f.eks. skatteprocenten eller beregningsgrundlaget, således, at de afviger væsentligt fra centralstatens skattelovgivning.
That would be the case if they could define relevant parameters such as the tax rate or the basis for assessment in marked derogation from the central tax legislation.
Nogle parter har anført, at det af retspraksis fra højere retsinstanser i Spanien allerede fremgår, at der ikke findes en sådan manøvremargen.
Certain parties argue that it is clear from the caselaw of the Spanish higher courts that no such discretion exists.
Jeg kan ikke vurdere dette endeligt, men vil gerne kort komme ind på de to domme, der navnlig er nævnt i denne forbindelse.
I am not able to give a definitive assessment of this, but would like briefly to examine the two judgments which are primarily cited in this connection.
af et driftssted i Baskerlandet befinder sig i samme situation, for at være uforenelig med forfatningen 42.
as regards setting up a permanent establishment in the Basque Country, was incompatible with the Constitution.
Denne forskelsbehandling fandt imidlertid sted inden for samme retsorden.
42However, this difference in treatment occurred within the same legal order.
Situationen for erhvervsdrivende, der er etableret i provinserne og underlagt provinsernes skattelovgivning, er derimod åbenbart ikke blevet sammenlignet med situationen for virksomheder med hjemsted inden for statens øvrige territorium, som er underlagt de generelle beskatningsordninger.
On the other hand, it clearly did not compare the situation of economic operators established in the Territories and subject to provincial tax law with the situation of undertakings established in the rest of the State, which are subject to general tax rules.
Tribunal Supremos dom af 9. december 2004 43giver heller ikke ubetinget et ende- ligt svar på spørgsmålet, om de nationale bestemmelser giver de historiske provinser et tilstrækkeligt materielt lovgivningsmæssigt selvstyre.
Nor does the judgment of the Tribunal Supremo of 9 December 2004 43give a final answer to the question whether the national provisions allow the Historical Territories sufficient substantive organisational autonomy.
Retten har tilsyneladende trukket grænsen for deres handlefrihed dér, hvor provinsernes skattebestemmelser overskrider tærsklen for at udgøre statsstøtte.
Apparently, the court considered the limit of their discretion to be where the provincial tax rules crossed the threshold into State aid.
I den forbindelse skal der mindes om, at der på daværende tidspunkt ikke kunne tages hensyn til Domstolens senere afsagte dom i Azorernesagen.
It was obviously unable to take into consideration the Court of Justice’s Azores judgment, which was delivered at a later date.
Den vedrørte derimod centralstatslige bestemmelser, hvor der blev indført fordele, der var analoge med provinsernes beskatningsordninger.
Instead, it related to rules of the central State which introduced advantages similar to the provincial tax rules.
Herved begunstigedes virksomheder, som på grund af deres hjemsted i en anden medlemsstat var underlagt centralstatens beskatningsbeføjelser og derfor ikke kunne opnå skattefordele i henhold til Normas Forales til oprettelsen af et driftssted i de historiske provinser.
Advantages were accorded to undertakings which, because of their domicile in another Member State, were subject to the fiscal sovereignty of the central State and could not therefore benefit from tax advantages under the Normas Forales for setting up a permanent establishment in the Historical Territories.
Disse fik i henhold til de omtvistede centralstatslige bestemmelser tilbagebetalt skatten, for så vidt som den oversteg det beløb, som de skulle have betalt ved anvendelse af provinsernes skattelovgivning.
Under the contested rules of the central State, they were reimbursed tax in so far as it exceeded the amount which would have been payable pursuant to provincial tax law.
Set i lyset af principperne i denne dom kan man forestille sig to fortolkninger af Tribunal Supremos betragtninger. Enten har den allerede implicit forudsat, at det i mangel af et tilstrækkeligt selvstyre i de historiske provinser alene er statens skattesystem, der kan komme i betragtning som
In the light of the principles developed in that judgment, there are two possible interpretations of the decision by the Tribunal Supremo.
Forfatningsdomstolen har anset denne forskelsbehandling af to kategorier af virksomheder — virksomheder, der er etableret i en anden medlemsstat, og virksomheder, der er etableret i Spanien, men uden for Baskerlandet — som med hensyn til oprettelsen
The Constitutional Court held that this difference in treatment of two categories of undertaking — undertakings established in another Member State and undertakings established in Spain, but outside the Basque Country — which are in the same position
42 — I sidste instans erklærede forfatningsdomstolen dermed, at en forskelsbehandling af landets egne statsborgere var ulovlig.
42 — Ultimately, it thus found discrimination against nationals to be unlawful.
41 — Bilag 7 til Kommissionens skriftlige indlæg.
41 — Annex 7 to the Commission’s written statement.
43 — Jf. punkt 25 ovenfor.
43 — See point 25 above.
referenceramme for vurderingen af, om provinsernes skattebestemmelser er selektive, eller den har ønsket at gøre selvstyrets omfang afhængigt af det fællesskabsretlige støttebegreb.
UGT-RIOJA AND OTHERS framework for assessing the selectivity of the provincial tax rules or it wished to make the extent of the autonomy dependent on the Community law concept of aid.
instans er en domstol på centralstatsligt niveau, der har kompetence, ændrer intet ved dette forhold.
fact that at last instance a court at the level of the central State is competent.
Det er ligeledes uden betydning, at lokale bestemmelser, som bestemmelser af en lavere rangorden, kan anfægtes ved de almindelige domstole, mens regionale og centralstatslige love kun kan anfægtes ved forfatningsdomstolen.
It is also irrelevant that legal recourse to ordinary courts is possible in order to challenge the local rules as secondary regulations, whilst regional and central laws can be challenged only before the Constitutional Court.
e) Økonomisk selvstyre
(e) Financial autonomy
På grundlag af Azorernedommen førte den sidstnævnte opfattelse imidlertid til en cirkelslutning. I denne dom knytter Domstolen nemlig omvendt forekomsten af støtte sammen med den lokale skattelovgivers manglende selvstyre i henhold til national ret.
Taking into account the Azores judgment, however, the latter approach would lead to a circular argument.
For at undgå en sådan cirkelslutning skal man som forudsætning for at anvende støttebegrebet i artikel 87, stk. 1, EF undersøge den lokale skattelovgivers beføjelser.
In order to avoid such a circular argument, ascertaining the powers of the local tax legislator is to be regarded as a precondition for the application of the concept of aid under Article 87(1) EC.
Den fortolkning af national ret, som er nødvendig i denne forbindelse, kan Domstolen ikke overtage fra de nationale domstole.
The Court of Justice cannot take from the national courts the necessary task of interpreting national law.
En lokal myndighed har økonomisk selvstyre, når den selv skal bære de økonomiske konsekvenser af sine beskatningsordninger og ikke modtager nogen kompensation fra centralstaten for lavere skatteindtægter, som skyldes, at de lokale ordninger afviger fra de centralstatslige ordninger.
A local authority possesses financial autonomy if it must itself bear the financial consequences of its tax rules and it does not receive any compensation from the central State for shortfalls in tax revenue stemming from derogations from the central rules by local rules.