natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ved at foreskrive, at offentligretlige organer under alle omstændigheder er momspligtige for så vidt angår de i bilag D til direktivet nævnte transaktioner i det omfang, hvori disse ikke er ubetydelige, begrænser sjette direktivs artikel 4, stk. 5, tredje afsnit, rækkevidden af afgiftsfritagelsesbestemmelsen for disse organer. Det sker i tilslutning til reglerne i første afsnit, hvorefter det er en forudsætning for afgiftsfritagelse, at de udøver disse former for virksomhed i egenskab af offentlig myndighed, og til reglen om afgiftsfritagelse i andet afsnit i tilfælde, hvor fritagelse for afgiftspligten vil føre til konkurrencefordrejning af en vis betydning.
It is clear from the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive that, by providing that bodies governed by public law are in any case to be regarded as taxable persons in respect of the activities listed in Annex D provided they are not on such a small scale as to be negligible, that provision makes the rule that such bodies are not to be regarded as taxable persons subject to a limitation which must be added to those resulting from the condition laid down in the first subparagraph, namely that they must engage in activities as public authorities, and from the derogation laid down in the second subparagraph in cases where treatment as nontaxable persons would lead to significant distortions of competition.
Artikel 4, stk. 5, tredje afsnit, tager således sigte på, at der for bestemte former af økonomisk virksomhed, hvis betydning beror på ydelsernes genstand, ikke indrømmes momsfritagelse med den begrundelse, at disse former for virksomhed udøves af offentligretlige organer i deres egenskab af offentlig myndighed (jf. dom af 17.10.1989, forenede sager 231/87 og 129/88, Comune di Carpaneto Piacentino m.fl., Sml. s. 3233, præmis 26).
The third subparagraph of Article 4(5) thus seeks to ensure that certain categories of economic activity the importance of which derives from their subjectmatter are not exempted from VAT on the ground that they are carried out by bodies governed by public law as public authorities (see Joined Cases 231/87 and 129/88 Comune di Carpaneto Piacentino and Others [1989] ECR 3233, paragraph 26).
I den foreliggende sag skal det bemærkes, at vandforsyning er karakteriseret ved, at vand stilles til rådighed for offentligheden, og således som generaladvokaten har anført det i punkt 43 i forslaget til afgørelse, sker denne forsyning ved hjælp faste net til betjening af offentligheden.
In the present case, it should be noted that the supply of water is characterised by making water available to the public and that, as the Advocate General observes in point 43 of his Opinion, that supply is carried out by means of fixed networks intended to provide a service to the public.
Det fremgår desuden af forelæggelsesafgørelsen samt af de indlæg, der er afgivet for Domstolen, at individuel tilslutning består i, at Zweckverband indlægger en ledning med henblik på tilslutning af en ejendoms hydrauliske anlæg til de faste vandforsyningsnet.
Moreover, it is apparent from the order for reference and from the observations submitted to the Court that laying a mains connection consists in the installation, by the Zweckverband, of piping permitting the connection of a building’s water system to the fixed water supply network.
Det er ubestridt, at uden denne tilslutning er vandforsyning til ejendommens ejer eller beboer umulig.
It is common ground that, if that connection is not made, it is impossible to make water available to the owner or occupier of the building.
Derfor er denne tilslutning uomgængeligt nødvendig for vandforsyningen.
Accordingly, that connection is essential for making the water available.
Det skal fastslås, at tilslutningen skal anses for at være omfattet af vandforsyning som omhandlet i bilag D nr. 2, for det første idet formålet med sjette direktivs artikel 4, stk. 5, tredje afsnit, som anført i denne doms præmis 31, er at sikre, at de kategorier af økonomisk virksomhed af en vis betydning, der er nævnt i dette bilag, herunder vandforsyning, ikke unddrages moms på grund af leverandørens egenskab af offentligt organ, for det andet idet vandforsyningen er karakteriseret ved, at vand stilles til rådighed for offentligheden, og endelig idet den individuelle tilslutning er uomgængeligt nødvendig for denne vandforsyning.
Since, firstly, the objective of the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive, referred to in paragraph 31 of this judgment, is to ensure that the categories of economic activity of a certain importance that are listed in Annex D, which include the supply of water, are not exempted from VAT on the ground that the service is rendered by a public body, secondly, the supply of water is characterised by making water available to the public and, finally, a mains connection is essential for making it available, it must be held that that connection forms part of the supply of water referred to in point 2 of the annex.
Det følger heraf, at selv i det tilfælde, hvor Zweckverband udfører den individuelle tilslutning i sin egenskab af offentlig myndighed som omhandlet i sjette direktivs artikel 4, stk. 5, første afsnit, er sammenslutningen afgiftspligtig person i relation til tilslutningen, jf. artikel 4, stk. 5, tredje afsnit.
It follows that, even if the Zweckverband were to lay the mains connection as a public body within the meaning of the first subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive, pursuant to the third subparagraph of Article 4(5) it would be considered a taxable person in respect of that connection.
Henset til det ovenstående skal det præjudicielle spørgsmål besvares med, at sjette direktivs artikel 4, stk. 5, og bilag D, nr. 2, hertil skal fortolkes således, at individuel tilslutning, der som i hovedsagen består i, at der indlægges en ledning med henblik på tilslutning af en ejendoms hydrauliske anlæg til de faste vandforsyningsnet, er omfattet af vandforsyning som omhandlet i nævnte bilag således, at et offentligretligt organ, der handler i sin egenskab af offentlig myndighed, er en afgiftspligtig person med hensyn til denne transaktion.
In the light of the foregoing, the answer to the question referred for a preliminary ruling must be that Article 4(5) of the Sixth Directive and point 2 of Annex D thereto must be interpreted as meaning that the laying of a mains connection which consists, as in the main proceedings, in the installation of piping permitting the connection of a building’s water system to the fixed water supply network forms part of the supply of water, listed in that annex, so that a body governed by public law acting as a public authority is a taxable person in respect of that transaction.
Sjette direktivs artikel 12, stk. 3, litra a), og bilag H, kategori 2
Article 12(3)(a) of the Sixth Directive and Category 2 of Annex H thereto
Med sit spørgsmål ønsker den forelæggende ret ligeledes oplyst, om individuel tilslutning til de faste vandforsyningsnet er omfattet af vandforsyning som omhandlet i bilag H, kategori 2, til sjette direktiv.
By its question, the national court also asks whether laying a mains connection forms part of the water supplies covered by Category 2 of Annex H to the Sixth Directive.
Det fremgår af sjette direktivs artikel 12, stk. 3, litra a), at medlemsstaterne som en undtagelse fra princippet om, at det er den almindelige momssats, der finder anvendelse, kan anvende en eller to reducerede satser.
It follows from Article 12(3)(a) of the Sixth Directive that the application of either one or two reduced rates of VAT is an option accorded to the Member States as an exception to the principle that the standard rate applies.
Endvidere kan efter denne bestemmelse de reducerede momssatser udelukkende anvendes på levering af de kategorier af goder og tjenesteydelser, som er anført i bilag H til sjette direktiv.
Moreover, according to that provision, the reduced rates of VAT may be applied only to supplies of the goods and services specified in Annex H.
Selv om sjette direktiv ikke indeholder nogen definition af vandforsyning, fremgår det imidlertid heller ikke af dets bestemmelser, at dette udtryk skal fortolkes forskelligt alt efter det bilag, hvori det er nævnt.
While the Sixth Directive does not define the concept of water supply, it is also not apparent from its provisions that that term should be interpreted differently according to the annex in which it is mentioned.
Da individuel tilslutning er uomgængeligt nødvendigt for tilrådighedsstillelse af vand til offentligheden, således som det fremgår af denne doms præmis 34, skal det derfor fastslås, at sådan tilslutning ligeledes er omfattet af vandforsyning som omhandlet i kategori 2 i bilag H.
Since a mains connection is essential in order to make water available to the public, as is clear from paragraph 34 of this judgment, the view should accordingly be taken that such a connection also forms part of the water supplies referred to in Category 2 of Annex H to the Sixth Directive.
Det skal imidlertid ligeledes understreges, at der intet er i ordlyden af sjette direktivs artikel 12, stk. 3, litra b), der pålægger, at denne bestemmelse fortolkes som et krav om, at den reducerede sats kun anvendes, hvis den omfatter alle aspekter af vandforsyning, der er omfattet af bilag H, således at det ikke er udelukket at foretage en selektiv anvendelse af den reducerede sats på den betingelse, at der ikke er risiko for konkurrencefordrejning (jf. analogt dom af 8.5.2003, sag C-384/01, Kommissionen mod Frankrig, Sml. I, s. 4395, præmis 27).
However, it should also be pointed out that there is nothing in the text of Article 12(3)(a) of the Sixth Directive which requires that provision to be interpreted as meaning that the reduced rate can be charged only if it is applied to all aspects of the water supplies covered by Annex H to that directive, so that a selective application of the reduced rate cannot be excluded provided that no risk of distortion of competition results (see, by analogy, Case C-384/01 Commission v France [2003] ECR I-4395, paragraph 27).
Det følger heraf, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende en reduceret momssats på konkrete og specifikke aspekter af vandforsyning som omhandlet i bilag H, kategori 2, til sjette direktiv, såsom individuel tilslutning, forudsat at princippet om afgiftsneutralitet i den fælles momsordning overholdes.
Accordingly, subject to compliance with the principle of fiscal neutrality inherent in the common system of VAT, Member States may apply a reduced rate of VAT to concrete and specific aspects of water supplies covered by Category 2 of Annex H of the Sixth Directive, such as mains connections.
Under disse omstændigheder skal det præjudicielle spørgsmål også besvares med, at sjette direktivs artikel 12, stk. 3, litra a), og bilag H, kategori 2, hertil skal fortolkes således, at individuel tilslutning, der som i hovedsagen består i, at der indlægges en ledning med henblik på tilslutning af en ejendoms hydrauliske anlæg til de faste vandforsyningsnet, er omfattet af vandforsyning. Desuden kan medlemsstaterne anvende en reduceret momssats på konkrete og specifikke aspekter af vandforsyning,
In those circumstances, the answer to the question referred for a preliminary ruling must also be that Article 12(3)(a) of the Sixth Directive and Category 2 of Annex H thereto must be interpreted as meaning that the laying of a mains connection which consists, as in the main proceedings, in the installation of piping permitting the connection of a building’s water system to the fixed water supply network forms part
Da sagens behandling i forhold til hovedsagens parter udgør led i den sag, der verserer for den forelæggende ret, tilkommer det denne at træffe afgørelse om sagens omkostninger.
Since these proceedings are, for the parties to the main proceedings, a step in the action pending before the national court, the decision on costs is a matter for that court.
Bortset fra nævnte parters udgifter kan de udgifter, som er afholdt i forbindelse med afgivelser af indlæg for Domstolen, ikke erstattes.
Costs incurred in submitting observations to the Court, other than the costs of those parties, are not recoverable.
Desuden kan medlemsstaterne anvende en reduceret momssats på konkrete og specifikke aspekter af vandforsyning såsom individuel tilslutning, forudsat at princippet om afgiftsneutralitet i den fælles momsordning overholdes.
Furthermore, Member States may apply a reduced rate of value added tax to concrete and specific aspects of water supplies, such as the laying of mains connections at issue in the main proceedings, provided that they comply with the principle of fiscal neutrality inherent in the common system of value added tax.
Sag C-103/06
Case C-103/06
(anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris)
(Reference for a preliminary ruling from the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris)
»Social sikring af vandrende arbejdstagere og selvstændige erhvervsdrivende — forordning (EØF) nr. 1408/71 — selvstændige erhvervsdrivende, der er bosat og udøver virksomhed i Frankrig — det generelle socialsikringsbidrag — bidrag til dækning af underskuddet på de sociale sikringsordninger — hensyntagen til indtægter, som oppebæres og beskattes i en anden medlemsstat i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst«
(Social security for migrant workers — Regulation (EEC) No 1408/71 — Selfemployed workers living and working in France — General social contribution — Social Debt Repayment Contribution — Account taken of income received in another Member State and taxable in that State under a double-taxation treaty)
Forslag til afgørelse fra generaladvokat P. Mengozzi fremsat den 18. oktober 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Opinion of Advocate General Mengozzi delivered on 18 October 2007 . . . . . I - 1855Judgment of the Court (Third Chamber), 3 April 2008 . . . . . . . . . . . .
Social sikring af vandrende arbejdstagere og selvstændige erhvervsdrivende — medlemsstaternes kompetence til at udforme deres sociale sikringsordninger
Social security for migrant workers — Power of the Member States to organise their social security systems
(Rådets forordning nr. 1408/71) på de sociale sikringsordninger, navnlig når dette sker i forbindelse med anvendelse af en dobbeltbeskatningsoverenskomst vedrørende indkomstbeskatning.
(Council Regulation No 1408/71)
Forordning nr. 1408/71, som ændret og ajourført ved forordning nr. 307/1999, skal fortolkes således, at den ikke er til hinder for, at en medlemsstat, hvis sociallovgivning alene finder anvendelse på en selvstændig erhvervsdrivende, der er bosat i medlemsstaten, udelukker indtægter, som den selvstændige erhvervsdrivende har oppebåret i en anden medlemsstat, fra beregningsgrundlaget for bidrag såsom det generelle socialsikringsbidrag og bidraget til dækning af underskuddet
Regulation No 1408/71, in the version amended and updated by Regulation No 307/1999, is to be interpreted as meaning that it does not preclude a Member State whose social legislation is alone applicable to a resident selfemployed worker, from excluding from the tax base for contributions such as the General Social Contribution and the Social Debt Repayment Contribution income earned by the worker in another
(jf. præmis 32 og domskonkl.)
(see para. 32, operative part)
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKATPAOLO MENGOZZI fremsat den 18. oktober 2007 1
OPINION OF ADVOCATE GENERALMENGOZZI delivered on 18 October 2007 1
Det Forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland, om undgåelse af dobbeltbeskatning af indtægter oppebåret af en selvstændig erhvervsdrivende, der er bosat i Frankrig og socialt sikret i denne medlemsstat, og som på samme tid har selvstændig erhvervsmæssig beskæftigelse i disse to medlemsstater.
French Republic and the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, intended to avoid the double taxation of the income received by a selfemployed person residing in France and covered by social insurance in that State who pursues activities in a selfemployed capacity simultaneously in both those Member States.
I denne sag forelægges Domstolen et spørgsmål om fortolkningen af Rådets forordning (EØF) nr. 1408/71 af 14. juni 1971 om anvendelsen af de sociale sikringsordninger på arbejdstagere, selvstændige erhvervsdrivende og deres familiemedlemmer, som flytter inden for Fællesskabet, som ændret og ajourført ved Rådets forordning (EF) nr. 118/97 af 2. december 1996 2, som ændret ved Rådets forordning (EF) nr. 1606/98 af 29. juni 1998 3(herefter »forordning nr. 1408/71«) 4, og forholdet mellem denne forordning og bestemmelserne i en beskatningsoverenskomst, der i dette tilfælde er indgået mellem Den Franske Republik og
In this case the Court is asked to interpret Council Regulation (EEC) No 1408/71 on the application of social security schemes to employed persons, to selfemployed persons and to members of their families moving within the Community, in the version amended and updated by Council Regulation (EC) No 118/97 of 2 December 1996, 2as amended by Council Regulation (EC) No 1606/98 of 29 June 1998 3(‘Regu-lation No 1408/71’), 4and the relationship between that regulation and the provisions of a tax convention, in this case between the
4 — Det bemærkes, at forordning nr. 1408/71 (formelt) blev erstattet af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr. 883/2004 af 29.4.2004 om koordinering af de sociale sikringsordninger (EFT L 166, s. 1, berigtigelse i EFT L 200, s. 1), som trådte i kraft den 20.5.2004.
4 — It should be noted that Regulation No 1408/71 was (formally) replaced by Regulation (EC) No 883/2004 of the European Parliament and of the Council of 29 April 2004 on the coordination of social security systems (OJ 2004 L 166, p. 1; corrigendum in OJ 2004 L 200, p.
Udstedelsen af denne forordning er på tidspunktet for fremsættelsen af nærværende forslag til afgørelse stadig genstand for den interinstitutionelle lovgivningsproces på grundlag af forslag til Europa-Parlamentets og Rådets forordning om de nærmere regler til gennemførelse af forordning (EF) nr. 883/2004 om koordineringen af de sociale sikringsordninger, vedtaget af Kommissionen den 31.1.2006 ((KOM) 2006, 16 endelig).
However, Regulation No 883/2004 will not, according to Article 91 of that regulation, be applicable until the entry into force of the Implementing Regulation, the adoption of which at the time of reading this Opinion is still the subject of the inter-institutional legislative procedure on the basis of the Proposal for a Regulation of the European Parliament and of the Council laying down the procedure for implementing Regulation (EC) No 883/2004 on the coordination of social security systems, adopted by the Commission on 31 January 2006 (COM (2006), 16 final).
Forordning nr. 1408/71 er således den eneste, der finder anvendelse på den situation, som ligger til grund for den foreliggende sag.
Regulation No 1408/71 is therefore only applicable to the situation which gave rise to the present case.
Det drejer sig nærmere bestemt om at få oplyst, om bestemmelserne i forordning nr. 1408/71 skal fortolkes således, at de er til hinder for, at en medlemsstat, i dette tilfælde Den Franske Republik, i henhold til bestemmelserne i den pågældende dobbeltbeskatningsoverenskomst giver afkald på at opkræve bidrag af en del af indtægterne fra den selvstændige erhvervsdrivendes erhvervsmæssige beskæftigelse, som ifølge Domstolens praksis er omfattet af denne forordnings anvendelsesområde.
More specifically, the issue is whether the provisions of Regulation No 1408/71 must be interpreted as meaning that they preclude a Member State, in this case the French Republic, from refraining, under the provisions of the double taxation convention in question, from levying in respect of part of the income from the activities of that selfemployed person contributions which, according to the caselaw of the Court of Justice, fall within the scope of that regulation.
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT MENGOZZI — SAG C-103/06
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06
II — Relevante retsforskrifter
A — Provisions of Community law
Artikel 14a i forordningen præciserer, at »bestemmelsen i artikel 13, stk. 2, litra b), finder anvendelse under iagttagelse af følgende undtagelser og særregler:
Article 14a of Regulation No 1408/71 reads: ‘Article 13(2)(b) shall apply subject to the following exceptions and circumstances:
2) En person, der normalt har selvstændig beskæftigelse på to eller flere medlemsstaters område, er omfattet af lovgivningen i den medlemsstat, på hvis område han er bosat, hvis han udøver en del af sin virksomhed på denne medlemsstats område.
(2) A person normally selfemployed in the territory of two or more Member States shall be subject to the legislation of the Member State in whose territory he resides if he pursues any part of his activity in the territory of that Member State. …’
Artikel 13, stk. 1, i nævnte forordning bestemmer, at »[m]ed forbehold af artikel 14c og 14f er de personer, der er omfattet af denne forordning, alene undergivet lovgivningen i én medlemsstat; [s]pørgsmålet om, hvilken lovgivning der skal anvendes, afgøres efter bestemmelserne i dette afsnit«.
Article 13(1) of that regulation provides that ‘[s]ubject to Articles 14c and 14f, persons to whom this Regulation applies shall be subject to the legislation of a single Member State only. That legislation shall be determined in accordance with the provisions of this Title’.
I artikel 13, stk. 2, litra b), i forordning nr. 1408/71 hedder det, at med forbehold af artikel 14-17 i forordningen er en person, der har selvstændig beskæftigelse på en medlemsstats område, omfattet af denne stats lovgivning, selv om han er bosat på en anden medlemsstats område.
Article 13(2)(b) of Regulation No 1408/71 provides that subject to Articles 14 to 17 of
I artikel 14d, stk. 1, i forordning nr. 1408/71 hedder det, at »[d]en i […] artikel 14a, stk. 2, 3 og 4 […] omhandlede person behandles for så vidt angår anvendelse af den lovgivning, der fastlægges i overensstemmelse med disse bestemmelser, som om vedkommende havde hele sin erhvervsmæssige beskæftigelse på den pågældende medlemsstats område«.
Article 14d(1) of Regulation No 1408/71 reads: ‘The person referred to in … Article 14a(2), (3) and (4) … shall be treated, for the purposes of application of the legislation laid down in accordance with these provisions, as if he pursued all his professional activity or activities in the territory of the Member State concerned.’
B — Den nationale lovgivning og dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Den Franske Republik og Det Forenede Kongerige
B — The provisions of national law and the Convention between the French Republic and the United Kingdom for the avoidance of double taxation that code is 7.5% of the gross amount.
CSG i overensstemmelse med den fordeling, der er fastsat ved artikel L. 136-8, IV, i code de la sécurité sociale, udbetales til Caisse nationale des allocations familiales (centralkassen for familietilskud), Fonds de solidarité vieillesse (fonden til alderdomssolidaritet) 7, til de obligatoriske sygesikringsordninger og siden den 1. juli 2004 til Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie (centralkassen for solidaritet til fordel for ældres og handicappedes selvstændighed) 8.
6 The proceeds from the CSG levied on occupational income and substitute income are paid, in accordance with the scale laid down in Article L. 136-8(IV) of the Social Security Code, to the Caisse nationale des allocations familiales (National Family Allowance Fund), the Fonds de solidarité vieillesse (Old Age Solidarity Fund), 7the compulsory sickness insurance schemes and, since 1 July 2004, the Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie (National Solidarity Fund for Independence). 8
Bidraget til dækning af underskuddet på de sociale sikringsordninger (herefter »CRDS«) blev indført ved artikel 141 i bekendtgørelse nr. 96-50 af 24. januar 1996 om dækning af underskuddet på de sociale sikringsordninger 9(herefter »bekendtgørelse 96-50«).
The social debt repayment contribution (the ‘CRDS’) was introduced by Article 141 of Order No 96-50 of 24 January 1996 concerning repayment of the social debt.