natgillin/translations-raw huggingface dataset:
CRDS fastsættes på grundlag af de omhandlede indtægter og på betingelserne i artikel L. 136-2 til L. 136-4 og i III i artikel L. 136-8 i code de la sécurité sociale.
9The CRDS is assessed on the basis of the income referred to, and the conditions laid down in, Articles L. 136-2 to L. 136-4 and in Article L. 136-8(III) of the Social Security Code.
Satsen er fastsat til 0,5% af de skattepligtige indtægter, og bidraget opkræves af indtægter oppebåret fra den 1. februar 1996 til den 31. januar 2009.
The rate of this contribution was set at 0.5% of taxable income and is levied on in- come received between 1 February 1996 and 31 January 2009.
I medfør af artikel 15-III, punkt 1, i bekendtgørelse 96-50 er udenlandske erhvervsindtægter og indtægtssurrogater, som i Frankrig er omfattet af indkomstskat,
Under Article 15(III)(1) of Order 96-50, occupational income and substite income from a foreign source which is subject to income tax in France under double taxation conventions is also to be
7 — Ifølge artikel L. 135-1 i code de la sécurité sociale skal denne fond, som er et administrativt offentligt organ, afholde udgifter forbundet med den ikke-bidragspligtige alderdomsforsikring, der henhører under solidarité nationale.
7 — According to Article L. 135-1 of the Social Security Code, this fund, which was set up as a State agency of administrative character, is responsible for non-contributory old-age insurance benefits covered by national solidarity.
Ifølge artikel L. 136-1 i code de la sécurité sociale fastsættes CSG på grundlag af erhvervsindtægter og indkomstsurrogater for fysiske personer, som på samme tid anses for bosiddende i Frankrig ved beregningen af indkomstskat og er underlagt en obligatorisk fransk sygesikringsordning, uanset formålet.
Article L. 136-1 of the Social Security Code provides that the CSG is to be assessed on the occupational income and substitute income of natural persons who are considered as being resident in France for the purposes of assessment to income tax and are at the same time covered, on whatever ground, by a compulsory French sickness insurance scheme.
Erhvervsindtægter for selvstændige erhvervsdrivende er ligeledes underlagt CSG.
The occupational income of selfemployed persons is also subject to the CSG.
I henhold til artikel L. 136-5 i code de la sécurité sociale opkræves CSG af erhvervsindtægter af de organer, som foretager opkrævningen af bidragene til den almindelige sociale sikringsordning, i overensstemmelse med de regler og garantier, der gælder for opkrævning af bidrag til den almindelige ordning for samme gruppe indtægter.
Under Article L. 136-5 of the Social Security Code, the CSG levied on occupational income is collected by the authorities responsible for the collection of contributions to the general social security scheme under the rules and subject to the guarantees and penalties applicable to the collection of contributions to the general social security scheme for the same category of income.
I henhold til artikel L. 136-8 i code de la sécurité sociale udgør den CSG-sats, der opkræves af de i artikel L. 136-1 i denne lov omhandlede indtægter, 7,5% af bruttobeløbet 6.
According to Article L. 136-8 of the Social Security Code, the rate of the CSG levied on income referred to in Article L. 136-1 of
Provenuet af den på erhvervsindtægter og indkomstsurrogater opkrævede
8 — Under the provisions of Law No 2004-626 of 30 June 2004 concerning solidarity for the independence of the elderly and the disabled (JORF, 1 July 2004, p. 11944).
5 — JORF af 30.12.1990, s. 16367.
5 — JORF of 30 December 1990, p. 16367.
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT MENGOZZI — SAG C-103/06 heder underretter hinanden om ændringer til deres respektive skattelovgivning«.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 other any changes which have been made in their respective taxation laws’.
Ifølge bekendtgørelse 96-50 overføres provenuet fra CRDS til Caisse d’amortissement de la dette sociale (CADES), som er et fransk administrativt offentligt organ.
According to that order, the proceeds from the CRDS are to be allocated to the Caisse d’amortissement de la dette sociale (Social Debt Redemption Fund — CADES), a State agency of administrative character.
Den 22. maj 1968 indgik Den Franske Republik og Det Forenede Kongerige en overenskomst om undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomstskat, som trådte i kraft den 29. oktober 1969 10 (herefter »dobbeltbeskatningsoverenskomsten«).
On 22 May 1968 the French Republic and the United Kingdom signed a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income (‘the Double Taxation Convention’), which entered into force on 29 October 1969. 10
Det bestemmes i artikel 14, stk. 1, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten, at de indtægter, som en bosiddende i en af de kontraherende stater har fra selvstændig virksomhed, kun beskattes i denne stat, medmindre han kun har en fast base for udøvelsen af denne virksomhed i den anden stat.
Article 14(1) of the Double Taxation Convention provides that income derived by a resident of a Contracting State in respect of independent professional activities are taxable only in that State, unless the resident concerned has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities.
Hvis vedkommende råder over en sådan base, beskattes indtægterne i den anden stat, men udelukkende i det omfang de kan knyttes til denne faste base.
If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base.
Artikel 14, stk. 2, definerer »selvstændig virksomhed« som enhver anden virksomhed end kommerciel, industriel eller landbrugsmæssig virksomhed, der udøves af en person, som oppebærer provenuet eller dækker tabene fra denne virksomhed.
Article 14(2) defines ‘independent professional activities’ as meaning all the activities, other than commercial, industrial or agricultural activities, carried on by a person who receives the proceeds or bears the losses arising from those activities.
Ifølge artikel 1, stk. 1, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten er de skatter, som er omfattet af dens anvendelsesområde for Den Franske Republiks vedkommende, fysiske personers indkomstskat, selskabsskat og enhver kildeskat, fradrag eller forskud, der er fradraget i disse skatter. Artikel 1, stk. 2, præciserer, at dobbeltbeskatningsoverenskomsten »finder anvendelse på alle fremtidige identiske eller tilsvarende skatter, som en af de kontraherende stater eller regeringen i et af de territorier, som denne overenskomst måtte være udvidet til […] føjer til eller erstatter de nuværende skatter med; de kontraherende staters kompetente myndig-
According to Article 1(1) of that convention, the taxes falling within its scope, as regards the French Republic, are income tax, corporation tax, including any withholding tax, and prepayments (précomptes) or advance payments with respect to the aforesaid taxes.
Overenskomsten findes på følgende hjemmeside: http://www2.impots.gouv.fr/conventions_fiscales/ru68.htm
The French text of this convention is available at: http://www2.impots.gouv.fr/conventions_fiscales/ru68.htm
Det fremgår af sagsakterne, at dobbeltbeskatningsoverenskomsten vil blive erstattet, når den overenskomst, der blev indgået den 28. januar 2004 mellem Den Franske Republik og Det Forenede Kongerige, til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår skatter på indkomst og kapitalgevinster, bliver ratificeret.
It can be seen from the documents before the Court that the Double Taxation Convention will be replaced when the Convention signed on 28 January 2004 between the United Kingdom and the French Republic for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains is ratified.
Sidstnævnte overenskomst nævner udtrykkeligt, at CSG og CRDS er omfattet af dens anvendelsesområde.
The latter convention expressly states that the CSG and the CRDS fall within its scope.
III — Hovedsagen og det præjudicielle spørgsmål rement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris — Région parisienne (forening til opkrævning af bidrag til sociale sikringsordninger og familieunderstøttelse i Paris) (herefter »Urssaf«) som selvstændig erhvervsdrivende.
III — The dispute in the main proceedings and the question referred for a preliminary ruling recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris — Région parisienne (‘Urssaf’) as a selfemployed person.
Philippe Derouin er bosat i Frankrig, hvor han driver liberal virksomhed som advokat, og han er ligeledes partner i det engelske partnership (interessentselskab) Linklaters (herefter »Linklaters«).
Mr Derouin resides in France, where he practises as a lawyer in a selfemployed capacity, while at the same time being a partner in Linklaters, a partnership governed by English law (‘Linklaters’).
Linklaters har hjemsted i Det Forenede Kongerige, men har ligeledes kontorer i andre medlemsstater, herunder Frankrig.
Linklaters has its head office in the United Kingdom, but also has offices in other Member States, including France.
Fra år 2000 har Urssaf beregnet bidragene til familieydelser samt CSG og CRDS af den erhvervsindtægt, som Philippe Derouin har fra sin virksomhed i advokatfirmaet Linklaters i Frankrig og af andelen af det overskud, som Linklaters realiserer i Det Forenede Kongerige
Since 2000 the Urssaf has calculated family allowance contributions, and also the CSG and the CRDS, on the occupational income which Mr Derouin derives from working at Linklaters’ office in France and on the share of profits made by Linklaters in the United Kingdom.
Han præsterer sine advokatydelser inden for rammerne af Linklaters’ virksomhed i kontoret i Paris og honoreres med en andel af advokatfirmaet Linklaters’ overskud.
He performs his work as a lawyer as a member of Linklaters’ Paris office and is remunerated by receiving a share of the profits made by Linklaters.
Sagsøgeren har betalt de familieydelsesbidrag, som blev beregnet af hans samlede erhvervsindtægter, som han er pligtig til at betale (herunder indtægterne af britisk oprindelse).
Mr Derouin has paid the family allowance contributions for which he is liable calculated on the whole of his occupational income (including his UK-source income).
Han bestrider imidlertid betalingen af bidrag til CSG og CRDS af sin indtægt af britisk oprindelse med den begrundelse, at disse bidrag ikke udgør socialsikringsbidrag, men skal anses for skatter.
However, he disputes payment of CSG and CRDS contributions on his UK-source income on the grounds that they are not social security contributions but should be regarded as taxes.
Philippe Derouin har gjort gældende, at da indtægter af britisk oprindelse beskattes i Det Forenede Kongerige i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten, kan kun de indtægter, der er skattepligtige i Frankrig, være underlagt CSG og CRDS.
According to Mr Derouin, since the UK-source income is taxed in the United Kingdom under the Double Taxation Convention only income that is taxable in France should be subject to the CSG and the CRDS.
Philippe Derouin er tvunget medlem af en fransk sygeforsikringsordning, og han er samtidig medlem af Union pour le recouv-
Mr Derouin is covered by a compulsory sickness insurance scheme in France and is registered with the Union pour le
Urssaf har derimod anført, at disse bidrag udgør socialsikringsbidrag, og at de er
The Urssaf contends on the contrary that the contributions concerned are social
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT MENGOZZI — SAG C-103/06 omfattet af anvendelsesområdet for forordning nr. 1408/71 og dermed skal beregnes af Philippe Derouins samlede indtægter, både britiske og franske.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 security contributions, that they fall within the scope of Regulation No 1408/71, and that they must therefore be calculated on the whole of Mr Derouin’s income, both from France and from the United Kingdom.
og CRDS strider mod fællesskabsbestemmelserne, har tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris besluttet at udsætte sagen og forelagt Domstolen følgende præjudicielle spørgsmål:
the main proceedings depends on whether application of the provisions of the Double Taxation Convention to the CSG and the CRDS contravenes the Community rules, the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris decided to stay proceedings and to refer the following question to the Court of Justice:
For at få afklaret dette spørgsmål anmodede tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (Frankrig) ved afgørelse af 12. april 2005 Cour de cassation om en udtalelse om, hvorvidt bidragene til CSG og CRDS skal anses for skatter i den forstand, hvori udtrykket anvendes i dobbeltbeskatningsoverenskomsten.
In order to obtain clarification on this matter the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (Paris Social Security Tribunal) (France), by order of 12 April 2005, sought an opinion from the Cour de Cassation (Court of Cassation) on whether the CSG and the CRDS should be regarded as taxes for the purposes of the Double Taxation Convention.
»Skal forordning nr. 1408/71 […] fortolkes således, at den er til hinder for, at en overenskomst, såsom dobbeltbeskatningsaftalen mellem Frankrig og Det Forenede Kongerige […], bestemmer, at indtægter, der oppebæres i Det Forenede Kongerige af arbejdstagere, der er bosat i Frankrig, og som er socialt sikret i denne stat, er udelukket fra beregningsgrundlaget for [CSG] og for [CRDS], der opkræves i Frankrig[?]«
‘Is Regulation 1408/71 … to be interpreted as precluding a convention, such as the [Double Taxation Convention], from providing that income received in the United Kingdom by workers resident in France and covered by social insurance in that State is excluded from the basis on which the [CSG] and the [CRDS] levied in France are assessed?’
Cour de cassation fastslog følgende: »Spørgsmålet, om forordning nr. 1408/71 […] skal fortolkes således, at den er til hinder for, at en overenskomst, såsom dobbeltbeskatningsoverenskomsten, bestemmer, at indtægter, der oppebæres i Det Forenede Kongerige af arbejdstagere, der er bosat i Frankrig, og som er socialt sikret i denne stat, er udelukket fra beregningsgrundlaget for [CSG] og [CRDS], der opkræves i Frankrig, skal forelægges De Europæiske Fællesskabers Domstol […]«
In the view of the Cour de cassation, ‘the question whether Regulation No 1408/71 … must be interpreted as precluding a convention such as the [Double Taxation Convention] from providing that income received in the United Kingdom by workers resident in France and covered by social insurance in that State is excluded from the basis on which the CSG and CRDS levied in France are assessed must be submitted to the Court of Justice of the European Communities …’.
Da den retlige art af CSG og CRDS er afgørende for løsningen af det rejste problem, og da tvistens løsning afhænger af, om anvendelsen af bestemmelserne i dobbeltbeskatningsoverenskomsten på bidragene til CSG
Considering that the question of the legal nature of the CSG and the CRDS is conclusive for resolving the issue before it and that the outcome of the dispute in
Philippe Derouin, Urssaf, den franske regering, Det Forenede Kongeriges regering og Kommissionen for De Europæiske Fællesskaber har indleveret skriftlige indlæg i medfør af artikel 23 i statutten for Domstolen.
Mr Derouin, the Urssaf, the French and United Kingdom Governments and the Commission of the European Communities have submitted written observations in accordance with Article 23 of the Statute of the Court of Justice.
Disse parter er desuden blevet hørt på retsmødet, der blev afholdt den 7. marts 2007.
Those parties also presented oral argument at the hearing held on 7 March 2007.
A — Indledende bemærkninger tæt på dem, der forfølges med forordning nr. 1408/71, for så vidt angår bidrag til social sikring.
A — Preliminary remarks taxation of occupational income are not so different from those pursued by Regulation No 1408/71 as regards social security contributions.
Mens de første tilsigter at give de kontraherende stater — i mangel af enhver relevant foranstaltning til at indføre ensartede eller harmoniserede regler på fællesskabsplan — mulighed for at fordele deres respektive beskatningsbeføjelser med henblik på at undgå eller lempe dobbeltbeskatning af den samme indtægt, der oppebæres i en eller flere af disse stater 13, forbyder den anden i princippet at pålægge personer, som er omfattet af dens anvendelsesområde, dobbelt bidrag til social sikring, som for én og samme indkomst følger af den samtidige anvendelse af to nationale socialsikringslovgivninger 14.
Whilst the former seek to allow the Contracting States, irrespective of any relevant measure of unification or harmonisation within the Community context, to allocate powers of taxation between them in order to avoid or mitigate double taxation of the same income earned in one or other of those States, 13the latter precludes in principle making persons falling within its scope liable to pay the double social security contributions that would result in respect of the same income from the simultaneous application of two sets of national social security legislation. 14
Forordning nr. 1408/71 indfører et system til koordination af medlemsstaternes lovgivning om social sikring og indeholder en række bestemmelser om, hvilken national socialsikringslovgivning der i hvert enkelt tilfælde skal anvendes.
Regulation No 1408/71 introduces a system for coordinating the national social security schemes of the Member States and contains a set of provisions which determine in each particular case the national social security legislation to be applied.
Disse bestemmelser har til formål at sikre, at en person, som har udøvet sin ret til fri bevægelighed, i princippet kun er omfattet af lovgivningen i én medlemsstat (princippet om »anvendelse af én lovgivning«) 11, og at den pågældende følgelig kun skal betale bidrag til socialsikringen i den medlemsstat, hvor lovgivningen finder anvendelse.
The purpose of those provisions is to ensure that a person who has exercised his right to freedom of movement is, in principle, subject to the legislation of only one Member State at a time (the so-called ‘single State principle’) 11and must therefore pay social security contributions only in the Member State whose legislation applies.
Det med forordning nr. 1408/71 indførte system til løsning af konflikter i forbindelse med sociale sikringslove har som en logisk følge til formål navnlig at forbyde, at en arbejdstager, der har udøvet sin ret til fri bevægelighed, pålægges et dobbelt bidrag 12.
The system for resolving conflicts of social security laws introduced by Regulation 1408/71 seeks in particular, as a corollary, to preclude, in respect of the same income, a person who has exercised his right to freedom of movement being required to pay double contributions. 12
Man kan således hævde, at reglerne til løsning af lovkonflikter, der er defineret inden for rammerne af disse to typer instrumenter, det ene internationalt, det andet fællesskabsretligt, hver især finder anvendelse på det emne, som de vedrører, uden at
It might therefore be suggested that the rules for resolving conflicts of laws laid down under those two types of instrument, one international, the other Community, should apply each to the subject to which they relate, without, by deduction, any relationship existing between them and without,
Målene med de bilaterale overenskomster til undgåelse af dobbelt beskatning af indtægter fra erhvervsvirksomhed ligger
The objectives guiding bilateral conventions for the avoidance of double
11 — Jf. bl.a. dom af 9.3.2006, sag C-493/04, Piatkowski, Sml. I, s. 2369, præmis 21.
11 — See, in particular, Case C-493/04 Piatkowski [2006] ECR I-2369, paragraph 21.
14 — Jf. i denne retning Piatkowskidommen, præmis 24, 27 og 28.
14 — See to that effect Piatkowski, paragraphs 24, 27 and 28.
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT MENGOZZI — SAG C-103/06 der a priori findes en forbindelse mellem dem og så meget desto mindre et konfliktforhold.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 tion whether the CSG and/or the CRDS are taxes or social security contributions.
Situationen kompliceres imidlertid ved det, som nogle betegner som »en stigende skattemæssig finansiering af den sociale sikring« 15, en praksis eller et fænomen, der i det væsentlige består i at finansiere de nationale socialsikringsordninger ved bidrag, som i hvert fald ifølge national ret har skattemæssige kendetegn, men som fra et fællesskabsretligt synspunkt kan falde ind under anvendelsesområdet for forordning nr. 1408/71. I denne situation, som netop er den omhandlede i den foreliggende sag, hvilket beskrives nærmere i dette forslag til afgørelse, rejses spørgsmålet om sammenhængen mellem forordning nr. 1408/71 og dobbeltbeskatningsoverenskomsterne.
The situation is complicated, however, by what some refer to as ‘the move towards funding social security by taxation’, 15a practice or phenomenon which, in essence, consists of financing national social security schemes by means of levies which, at least as far as national law is concerned, have the characteristics of taxes but which, from the point of view of Community law, are such as to fall within the scope of Regulation No 1408/71.
Det er ikke første gang, at Domstolen har fået forelagt en tvist vedrørende CSG’s og/eller CRDS’ karakter af skat eller socialsikringsbidrag.
This is indeed not the first time that the Court has heard a case concerning the ques-
Det er i realiteten tilstrækkeligt at påpege, som den franske regering i øvrigt har erkendt under retsmødet, at ingen af de parter, der har indgivet indlæg til Domstolen i denne sag — efter de ovennævnte domme i sagerne Kommissionen mod Frankrig og for CSG’s vedkommende efter den senere og noget
It is sufficient to note in this case, as the French Government moreover conceded at the hearing, that none of the parties submitting observations to the Court in this case
16 — Domme henholdsvis i sagen Kommissionen mod Frankrig, sag C-34/98, præmis 34-36, og i sagen Kommissionen mod Frankrig, sag C-169/98, præmis 32-34.
15 — To quote the words of the French Government appearing in the grounds of the judgments in Case C-34/98 Commission v France [2000] ECR I-995, paragraph 25 (CRDS), and Case C-169/98 Commission v France [2000] ECR I-1049, paragraph 23 (CSG).
15 — Udtryk anvendt af den franske regering og gentaget i præmisserne i domme af 15.2.2000, sag C-34/98, Kommissionen mod Frankrig, Sml.
16 — Case C-34/98 Commission v France, paragraphs 34 to 36, and Case C-169/98 Commission v France, paragraphs 32 to 34.
DEROUIN serne i forordning nr. 1408/71. Hvis dette er tilfældet, og såfremt CRDS henhører under anvendelsesområdet for dobbeltbeskatningsoverenskomsten, vil det præjudicielle spørgsmål naturligvis delvis blive uden relevans.
DEROUIN course, if that were to be the case, in so far as the CRDS falls within the scope of the Double Taxation Convention, the question referred for a preliminary ruling would become partly redundant.
Den forudsætning, som det præjudicielle spørgsmål hviler på, er ikke desto mindre, at CRDS ligesom CSG fortsat henhører under det saglige anvendelsesområde for bestemmelserne i forordning nr. 1408/71.
Nonetheless, the premiss on which the question referred is based is that the CRDS, like the CSG, continues to fall within the substantive scope of Regulation No 1408/71.
Jeg skal derfor tage udgangspunkt i denne forudsætning med henblik på den foreliggende gennemgang.
It is therefore from this premiss that the present analysis should start.
tvetydige dom i Perez Naranjo-sagen 17 — seriøst har bestridt, at CSG og CRDS er omfattet af det saglige anvendelsesområde for bestemmelserne i forordning nr. 1408/71.
seriously disputes, following the Commission v France judgments and, so far as the CSG is concerned, the more recent and slightly ambiguous judgment in PerezNaranjo, 17 that the CSG and the CRDS do indeed fall within the substantive scope of the provisions of Regulation No 1408/71.