natgillin/translations-raw huggingface dataset:
(jf. præmis 46-51, 55, 67, 96, 133, 107, 123, 135 og 144 samt domskonkl.)
(see paras 46-51, 55, 67, 96, 133, 107, 123, 135, 144, operative part) necessary for the identification of State aid, it is necessary to take into consideration the provisions of national law fixing the extent of that body’s competences, as those provisions are interpreted and enforced by the national courts, bearing in mind that the fact that that body is, in the exercise of those competences, under the control of the court, as is the case in all States governed by the rule of law, is not relevant for the purpose of measuring its degree of autonomy.
Ved undersøgelsen af, om en indenstatslig enhed råder over et selvstyre, der er tilstrækkeligt til, at det kan antages, at bestemmelser, som den vedtager, og som begunstiger de virksomheder, der er beliggende på dens område, må betragtes som generelle regler og følgelig
When examining whether an infraState body has sufficient autonomy for it to be possible to consider that the provisions favourable to undertakings established on its territory which it adopts must be treated as general rules and, therefore, as not fulfilling the condition of selectivity
(jf. præmis 77-83 og domskonkl.)
(see paras 77-83, operative part)
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT KOKOTT — FORENEDE SAGER C-428/06 — C-434/06
OPINION OF MRS KOKOTT — JOINED CASES C-428/06 TO C-434/06
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKATJULIANE KOKOTT fremsat den 8. maj 2008 1
OPINION OF ADVOCATE GENERALKOKOTT delivered on 8 May 2008 1
I — Indledning
I — Introduction the present seven references for preliminary rulings, 2which are largely identical, to the
Spørgsmålet er i første række, om skatteforanstaltningerne i de historiske provinser begunstiger »visse virksomheder eller visse produktioner« i forhold til andre, dvs. om de er selektive.
Above all, it is unclear whether the tax measures adopted by the Historical Territories favour ‘certain undertakings or the production of certain goods’ compared with others and whether they are selective in nature.
Vælger man hele Spaniens territorium som referenceramme, er der tale om regional selektivitet.
If the entire territory of Spain is chosen as the reference framework, the measure would be regionally selective.
Det er nemlig kun virksomheder, der er etableret i en bestemt del af Spanien, dvs. i de historiske provinser, der omfattes af de pågældende beskatningsordninger.
Only undertakings established in a certain part of Spain, namely the Historical Territories, would benefit from the tax rules in question.
De tre historiske provinser Vizcaya (Bizkaia), Álava (Araba) og Guipúzcoa (Gipuzkoa) er selvstændige regionale enheder, som tilsammen udgør den selvstyrende region Baskerlandet.
The three Historical Territories of Biscay (Vizcaya), Álava (Araba) and Guipúzcoa (Gipuzkoa) are independent regional authorities and together form the Autonomous Community of the Basque Country.
De har i henhold til traditionelle privilegier (Fueros) fået tillagt egne lovgivningsbeføjelser på skatteområdet.
By virtue of traditional special rights (fueros) they have their own legislative powers in the field of tax law.
På grundlag af disse beføjelser har de fastsat selskabsskatteprocenten for de selskaber, der er etableret i deres respektive områder, til 32,5%.
Under those powers, they set the corporation tax rate for companies established in their territory at 32.5%.
I Spanien anvendes derimod generelt en selskabsskatteprocent på 35%.
In contrast, a corporation tax rate of 35% is generally applicable in Spain.
Endvidere har provinserne indført særlige ordninger for den skattemæssige behandling af visse investeringer, som ikke har noget modstykke i den spanske skattelovgivning.
In addition, the Territories have introduced special rules governing the way certain investments are taken into account for tax purposes, which have no equivalent in Spanish tax law.
Domstolen har imidlertid i sin dom af 6. september 2006 i sagen Portugal mod Kommissionen 3i forbindelse med skattebestemmelser i den portugisiske selvstyrende region Azorerne (herefter »Azorerne-dommen«) præciseret, at hele
However, in its judgment of 6 September 2006 in Portugal v Commission 3in connec- tion with tax rules in the Portuguese Region of the Azores (the ‘Azores judgment’), the Court made clear that the entire national territory of the Member State does not necessarily provide the reference framework for tax measures adopted by a regional or
Naboregionerne La Rioja og Castilla y León samt fagforeningen Unión General de Trabajadores de la Rioja UGT-RIOJA er af den opfattelse, at disse beskatningsordninger strider mod trinhøjere nationale bestemmelser og udgør ulovlig statsstøtte som omhandlet i artikel 87 EF og 88 EF. De har derfor anlagt sag ved Tribunal Superior de Justicia del País Vasco, som har forelagt
In the view of the neighbouring regions of La Rioja and Castilla y León and the trade union Unión General de Trabajadores de La Rioja (UGT-Rioja), those tax rules infringe higherranking national law and constitute unlawful State aid for the purposes of Articles 87 EC and 88 EC.
3 — Sag C-88/03, Sml. I, s. 7115.
3 — Case C-88/03 [2006] ECR I-7115.
Den skal navnlig præcisere nærmere, hvilke krav der skal stilles til regionale og lokale enheders selvstyre, for at deres beskatningsordninger kan betragtes som selvstændige foranstaltninger, der ikke omfatter hele statens territorium.
In particular, it must clarify what requirements are to be placed on the autonomy of regional and local authorities for their tax rules to be classified as independent measures which do not form part of the national framework.
Når en sådan enhed har et tilstrækkeligt selvstyre, kan alene dens område udgøre den relevante geografiske referenceramme.
If such an authority has sufficient autonomy, its territory alone may also form the relevant geographical reference framework.
I så fald er en ordning, som begunstiger alle i området etablerede virksomheder på samme måde, en almindelig, ikke-selektiv foranstaltning, som ikke opfylder kriterierne for at udgøre statsstøtte.
In that case, rules which favour all undertakings located in the territory in the same way are a general, non-selective measure which does not satisfy the definition of State aid.
A — Den spanske forfatning
A — Spanish Constitution
Følgende bestemmelser i den spanske forfatning er af særlig interesse i den foreliggende sammenhæng:
The following provisions of the Spanish Constitution are particularly relevant in the present context:
Domstolen og Retten har i mellemtiden behandlet over 40 sager vedrørende skatteforanstaltninger i de historiske provinser Vizcaya, Álava og Guipúzcoa, hvoraf nogle fortsat verserer 4.
The Court of Justice and the Court of First Instance have now dealt with or are still dealing with tax measures in the Historical Territories of Biscay, Álava and Guipúzcoa in more than 40 cases.
De i den foreliggende sag omtvistede bestemmelser har imidlertid endnu ikke været genstand for en sag.
4 However, the rules contested in the present proceedings have not yet been the subjectmatter of proceedings.
Kommissionen og Retten har ikke alene udledt den selektive karakter af de hidtil behandlede foranstaltninger på grundlag af deres territoriale anvendelsesområde, men også på grundlag af andre betingelser, som begrænsede kredsen af begunstigede, f.eks. virksomhedernes størrelse eller den omstændighed, at der var tale om en nyetableret virksomhed 5.
The Commission and the Court of First Instance did not base their conclusion that the tax measures previously examined were selective solely on their territorial scope, but also on other conditions which restricted the circle of beneficiaries, such as the size of the undertakings or the fact that the undertaking was newly established. 5
I de foreliggende sager er det derimod kun beskatningsordningernes karakter af regional foranstaltning, der er afgørende.
In the present cases, however, only the nature of the tax rules as regional measures is crucial. This gives the Court of Justice an opportunity to develop further the caselaw it
»Artikel 2 — Forfatningen er baseret på den spanske nations uopløselige enhed samt et fælles og udeleligt fædreland for alle spaniere; den anerkender og garanterer retten til selvstyre for de nationaliteter og regioner, af hvilke den er sammensat, og solidariteten mellem dem.
‘Article 2 — The Constitution is based on the indissoluble unity of the Spanish nation, the common and indivisible country of all Spaniards. It recognises and guarantees the right to autonomy of the nationalities and regions of which it is composed, and the solidarity among them all.
4 — På nuværende tidspunkt verserer de forenede sager T-30/01 — T-32/01, T-86/02 — T-88/02, T-227/01 — T-229/01, T-265/01, T-266/01 og T-270/01 fortsat for Retten i Første Instans.
4 — At present Joined Cases T-30/01 to T-32/01 and T-86/02 to T-88/02 and Joined Cases T-227/01 to T-229/01, T-265/01, T-266/01 and T-270/01 are still pending before the Court of First Instance.
Artikel 31 — (1) Alle bidrager til at betale de offentlige udgifter efter økonomisk formåen og ved hjælp af et retfærdigt skattesystem,
Article 31 — 1. Everyone shall contribute to sustain public expenditure according to his or her economic capacity through a fair tax system based on the principles of equality
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT KOKOTT — FORENEDE SAGER C-428/06 — C-434/06 som er baseret på principperne om lighed og progression, og som under ingen omstændigheder må have konfiskatorisk karakter.
OPINION OF MRS KOKOTT — JOINED CASES C-428/06 TO C-434/06 and progressive taxation, which shall not in any event be confiscatory in scope.
Artikel 139 — (1) Alle spaniere har inden for alle dele af statens territorium de samme rettigheder og pligter.
Article 139 — 1. All Spaniards have the same rights and obligations in any part of the State territory.
Afsnit VIII i forfatningen vedrører statens territoriale opdeling og indeholder bl.a. følgende bestemmelser:
Title VIII of the Constitution is dedicated to the territorial organisation of the State and includes the following provisions:
»Artikel 137 — Statens territorium er opdelt i kommuner, provinser og de områder, der vil blive oprettet som selvstyrende regioner.
‘Article 137 — The State is organised territorially into municipalities, provinces and the Autonomous Communities which may be constituted.
De nyder alle selvstyre ved forfølgelsen af deres respektive interesser.
All these entities shall enjoy autonomy for the management of their respective interests.
Artikel 143 — (1) Ved udøvelsen af den i forfatningens artikel 2 anerkendte ret til selvstyre kan provinser, der grænser op til hinanden og har fælles historiske, kulturelle og økonomiske karakteristika, samt øområderne og provinserne, som historisk udgør regionale enheder, opnå selvstyre og i henhold til bestemmelserne i dette afsnit samt i deres respektive statutter konstituere sig som selvstyrende regioner.
Article 143 — 1. In the exercise of the right to autonomy recognised in Article 2 of the Constitution, bordering provinces with common historical, cultural and economic characteristics, the island territories, and provinces constituting a historical regional entity may accede to self-government and form Autonomous Communities in accordance with the provisions of this Title and the respective Statutes [of Autonomy].
Artikel 138 — (1) Staten garanterer, at det i forfatningens artikel 2 fastsatte princip om solidaritet gennemføres effektivt ved at tilstræbe, at der opretholdes en passende og retfærdig økonomisk ligevægt mellem de forskellige dele af statens territorium; den tager navnlig hensyn til øernes situation.
Article 138 — 1. The State shall guarantee the effective implementation of the principle of solidarity laid down in Article 2 of the Constitution by endeavouring to establish a fair and adequate economic balance between the different parts of the Spanish territory and taking into special consideration the circumstances pertaining to those which are islands.
Artikel 148 og 149 indeholder opregninger af henholdsvis de områder, hvor de selvstyrende regioner kan overtage kompetencen, og de områder, hvor kompetencen er forbeholdt staten.
Article 148 and Article 149 contain lists of matters in which the Autonomous Communities may assume competences and areas in which the State retains exclusive competence.
Til de selvstyrende regioners mulige beføjelser hører navnlig fremme af den økonomiske udvikling i de selvstyrende regioner inden for rammerne af de mål, der er fastsat i den økonomiske politik på nationalt plan (artikel 148, stk. 1, nr. 13).
The possible duties of Autonomous Communities include the promotion of the economic development of the Autonomous Community within the scope of objectives set by national economic policy (Article 148(1)(13)).
c) overførsler fra en fællesterritorial udligningsfond og andre midler fra statsbudgettet
(c) transfers from an inter-territorial compensation fund and other allocations to be charged to the State budget;
»Artikel 156 — (1) De selvstyrende regioner nyder økonomisk uafhængighed ved udviklingen og udøvelsen af deres beføjelser i overensstemmelse med principperne om samordning med den statslige finansforvaltning og om solidaritet mellem alle spaniere.
‘Article 156 — 1. The Autonomous Communities shall enjoy financial autonomy for the development and exercise of their powers, in conformity with the principles of coordination with the State Treasury and solidarity among all Spaniards.
e) indtægter fra kreditvirksomhed.
(e) revenue from credit operations.
Artikel 157 — (1) De selvstyrende regioners finansielle midler består af:
Article 157 — 1. The resources of the Autonomous Communities shall consist of:
[…] a) skatter, som helt eller delvis er afstået af staten; tillæg til statsskatter og andre andele af statens indtægter
(a) taxes wholly or partially assigned to them by the State; surcharges on State taxes and other shares in State revenue;
Artikel 158 — (1) I statsbudgettet kan der afsættes midler til de selvstyrende regioner i forhold til omfanget af de af dem udførte statslige tjenester og aktiviteter samt til sikring af et mindsteniveau af grundlæggende offentlige tjenester inden for hele Spaniens territorium.
Article 158 — 1. An allocation may be made in the State budget to the Autonomous Communities in proportion to the amount of State services and activities for which they have assumed responsibility and to guarantee a minimum level of basic public services throughout the Spanish territory.
b) egne skatter, afgifter og særlige afgifter
(b) their own taxes, rates and special levies;
B — Autonomistatut provinser, hvori der historisk gælder en særlig lovgivning] kan på grundlag af aftaleordningen på deres eget område opretholde, opbygge og vedtage bestemmelser vedrørende en skatteordning, idet der tages hensyn til statens generelle beskatningsordning samt til de bestemmelser om samordning, om harmonisering af skatter og afgifter og om samarbejde med staten, der er fastsat i den relevante økonomiske aftale, samt til de bestemmelser, som det baskiske parlament udsteder med samme formål, som finder anvendelse inden for den selvstyrende region.
(b) The levying, management, liquidation, collection and inspection of all taxes, except customs duties… shall be carried out, within each Historical Territory, by the respective Diputaciones Forales, without prejudice to cooperation with the State and its inspection service.
Den selvstyrende region Baskerlandet har sit forfatningsretlige grundlag i autonomistatutten fra 1979 6, ifølge hvis artikel 40 regionen råder over sin egen selvstændige finansforvaltning.
The Autonomous Community of the Basque Country has its constitutional basis in the Statute of Autonomy of 1979, 6 under Article 40 of which it has its own autonomous treasury.
Endvidere bestemmer autonomistatuttens artikel 41, stk. 1, at forholdet mellem staten og Baskerlandet på skatteområdet reguleres ved de selvstyrende regioners sædvanlige økonomiske aftaler (»el sistema foral tradicional de Concierto Económico«).
Furthermore, Article 41(1) of the Statute of Autonomy provides that public finance relations between the State and the Basque Country are regulated by the traditional system of the Concierto Económico (Economic Agreement) based on the fueros.
Artikel 41, stk. 2, fastsætter følgende principper for de økonomiske aftaler: c) De kompetente organer i de historiske provinser træffer relevante beslutninger for på deres respektive område at anvende de konjunkturbestemte skattemæssige særordninger, som staten har besluttet at anvende generelt inden for statens territorium. Disse bestemmelser har samme gyldighedsperiode som de statslige ordninger.
Article 41(2) lays down the following principles for the Economic Agreements:
fra 1981.
UGT-RIOJA AND OTHERS agreement of 1981.
I den økonomiske aftales artikel 24 opstilles principper, som de historiske provinser skal overholde ved udformningen af skattesystemet:
Articles 2 to 4 of the Economic Agreement lay down principles which must be observed by the Historical Territories in the organisation of the tax system:
Almindelige principper e) Til fastsættelse af de historiske provinsers delbidrag, som tilsammen udgør det nævnte samlede bidrag, nedsættes en paritetisk kommission, som på den ene side består af en repræsentant for hver Diputación Foral og et tilsvarende antal repræsentanter for den baskiske regering og på den anden side af et tilsvarende antal repræsentanter for den statslige forvaltning.
(e) In order to determine the quotas for each Historical Territory which makes up the abovementioned overall quota, a Joint Committee shall be set up, consisting, on the one hand, of one representative of each Diputación Foral and the same number of representatives of the Basque Government and, on the other, of an equal number of representatives of the State Administration.
Det herved fastsatte bidrag stadfæstes ved lov i den gyldighedsperiode, der er fastsat i den økonomiske aftale, med forbehold af den årlige tilpasning heraf i henhold til den procedure, der ligeledes er fastsat i den økonomiske aftale.
The quota thus set shall be adopted by law at intervals to be determined in the Economic Agreement, without prejudice to its annual adjustment by a procedure likewise to be established in the [Economic] Agreement.
1 — Hensyntagen til solidariteten i det i forfatningen og i autonomistatutten fastsatte omfang.
(1) Respect for the principle of solidarity in the terms laid down in the Constitution and in the Statute of Autonomy.
2 — Hensyntagen til beskatningsordning.
(2) Compliance with the general tax structure of the State.
C — Økonomisk aftale
C — Economic Agreement
3 — Samordning, harmonisering af skatter og afgifter og samarbejde med staten i overensstemmelse med bestemmelserne i denne økonomiske aftale.
(3) Coordination, fiscal harmonisation and cooperation with the State, in accordance with the rules laid down in the present Economic Agreement.
Den økonomiske aftale mellem den selvstyrende region Baskerlandet og Spanien fra 2002 7, der finder anvendelse i den foreliggende sag, erstatter den tidligere aftale
The Economic Agreement between the Autonomous Community of the Basque Country and Spain of 2002, 7 which applies in the present cases, replaces the previous
Tilgængelig på adressen: www.ogasun.ejgv.euskadi.net/r51-341/es/conte- nidos/informacion/concierto_quinquenal/es_4177/adjuntos/ CAST.pdf
Available at www.ogasun.ejgv.euskadi.net/r51-341/es/conte- nidos/informacion/concierto_quinquenal/es_4177/adjuntos/ CAST.pdf.
4 — Samordning, harmonisering af skatter og afgifter og samarbejde mellem de historiske provinsers organer i henhold til de bestemmelser, som det baskiske parlament udsteder herom.
(4) Coordination, fiscal harmonisation and mutual cooperation between the institutions of the Historical Territories pursuant to the provisions enacted by the Basque Parliament for those purposes.
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT KOKOTT — FORENEDE SAGER C-428/06 — C-434/06 b) opretholde et samlet skattetryk, der modsvarer det, der er gældende inden for statens øvrige territorium
OPINION OF MRS KOKOTT — JOINED CASES C-428/06 TO C-434/06
5 — Overholdelse af internationale aftaler eller overenskomster, som Spanien har undertegnet og ratificeret, eller som Spanien har tiltrådt.
(5) Submission to the international treaties or agreements signed and ratified by the Spanish State or to those of which it is a party.
c) overholde og sikre personers frie bevægelighed og etableringsfrihed samt fri bevægelighed for varer, kapital og tjenesteydelser inden for hele Spaniens territorium, uden forskelsbehandling, begrænsning af virksomheders muligheder for at konkurrere eller fordrejning ved tildelingen af midler
(c) respect and guarantee freedom of movement and of establishment of persons and free movement of goods, capital and services throughout the territory of Spain, without giving rise to discrimination or a restriction of the possibilities of commercial competition or to distortion in the allocation of resources;
Der skal navnlig tages hensyn til bestemmelserne i den af Spanien indgåede overenskomst om undgåelse af dobbeltbeskatning og Den Europæiske Unions skatteharmoniseringsregler, idet de tilbagebetalinger skal foretages, der følger af anvendelsen af disse overenskomster og regler.
In particular, it shall comply with the provisions laid down in the international agreements signed by Spain for the avoidance of double taxation and the fiscal harmonisation rules of the European Union, and shall be responsible for making the refunds to be made as a result of the application of those agreements and rules.
Bestemmelserne i denne aftale skal fortolkes i henhold til bestemmelserne for fortolkningen af skattelovgivningen i Ley General Tributaria (almindelig lov om skatter og afgifter).
The rules laid down herein shall be interpreted in accordance with the provisions of the Tax Code [Ley General Tributaria] for the interpretation of tax law.
d) anvende samme inddeling som inden for hele territoriet for aktiviteterne kvægavl, minedrift, tjenesteydelser, industri, handel samt liberale og kunstneriske erhverv, uden at en eventuel mere vidtgående inddeling af disse aktiviteter berøres.
(d) use the same system for classifying livestock, mining, industrial, commercial, service, professional and artistic activities as is used in the common territory, without prejudice to further classifications of those activities that might be made.
Samarbejdsprincip
Principle of cooperation
De historiske provinser skal ved udarbejdelsen af skattebestemmelser overholde følgende:
In drafting their tax legislation, the Historical Territories shall:
De kompetente organer i de historiske provinser skal inden for en passende frist på forhånd give statsadministrationen meddelelse om lovforslag på skatteområdet.
The competent institutions of the Historical Territories shall inform the State Administration, giving due advance notice, of any draft tax legislation.
a) tilpasse sig Ley General Tributaria med hensyn til terminologi og begreber, uden at de i denne økonomiske aftale fastsatte særlige forhold berøres
(a) respect the Tax Code in matters of terminology and concepts, without prejudice to the special circumstances laid down in the present Economic Agreement;
På samme måde skal statsadministrationen give disse organer meddelelse om tilsvarende forslag.
Similarly, the State Administration shall inform the aforementioned institutions of any such drafts.
I artikel 14, stk. 1, reguleres fordelingen af beskatningsbeføjelserne med hensyn til selskabsskat på følgende måde:
Article 14(1) governs the division of fiscal sovereignty with regard to corporation tax as follows: