natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Den tyske regering bekræftede sit standpunkt i en skrivelse tilsendt Kommissionen den 26. august 1998, om end den indrømmede, at Elida Gibbs-dommen gik imod dens opfattelse.
In a letter to the Commission of 26 August 1998 the German Government reaffirmed its view, though acknowledging that the substance of the Elida Gibbs judgment ran counter to its own interpretation.
Den henviste navnlig til et administrativt cirkulære fra forbundsfinansministeren af 15. april 1998 med overskriften »Vurdering af omsætningsafgiftsmæssige beskatningsgrundlag ved udstedelse af varekuponer«.
In particular it referred to an administrative circular from the Federal Ministry of Finance dated 15 April 1998 and entitled 'Assessment of the taxable amount in regard to turnover tax on the issue of vouchers offered with products'.
Kommissionen præciserede i en supplerende åbningsskrivelse af 1995, at den var af den opfattelse, at der ikke skulle skelnes mellem, om den afgiftspligtige person, der indløser en kupon, har eller ikke har haft en direkte kontakt med den afgiftspligtige person, der accepterer kuponen som betalingsmiddel, eller om den afgiftspligtige person, der har forpligtet sig til at indløse kuponen, betaler den endelige forbruger direkte eller via en anden afgiftspligtig person som mellemmand.
In a supplementary letter of formal notice of 14 June 1995 the Commission stated its view that no distinction ought to be drawn according to whether the taxable person reimbursing the voucher was or was not directly connected with the taxable person who accepted that voucher as a means of payment or according to whether the voucher was reimbursed to the final consumer directly by the taxable person who had undertaken to do so or through the intermediary of another taxable person.
Som det fremgår af dette cirkulære, kan en producents beskatningsgrundlag i henhold til tysk ret kun nedsættes med det beløb, der fremgår af en kupon, hvis producenten betaler beløbet til en forhandler, til hvem producenten tidligere direkte har leveret varen, og forudsat, at producenten udsteder en berigtiget faktura, der indebærer, at forhandleren foretager en tilsvarende berigtigelse af den indgående afgift, som han fradrager.
As is apparent from that circular, under German law, the manufacturer's taxable amount may be reduced by the amount indicated on a voucher only if the manufacturer reimburses that amount to a trader to whom he previously supplied the goods directly and on condition that the manufacturer establishes a corrected invoice resulting in a corresponding adjustment by the trader of the input tax deducted by him.
Kommissionen besluttede på denne baggrund at anlægge denne sag.
Under those circumstances the Commission decided to bring these proceedings.
I sit svar af 4. september 1995 opretholdt den tyske regering sit standpunkt om, at en kuponudsteder kun kan nedsætte sit beskatningsgrundlag, når han i distributionskæden direkte er forbundet med den person, som han godtgør kuponens værdi.
In its reply of 4 September 1995 the German Government maintained its view that the issuer of a voucher may reduce its taxable amount only when it is directly linked in the distribution chain to the person to whom it reimburses the value of the voucher.
Regeringen foreslog under alle omstændigheder at udsætte proceduren, indtil Domstolen havde truffet afgørelse vedrørende de præjudicielle spørgsmål, som den var blevet forelagt i de sager, der gav anledning til dommene af 24. oktober 19% i sagen Elida Gibbs (sag C-317/94) og Argos Distributors (sag C-288/94), der stadig verserede for Domstolen på datoen for regeringens skrivelse.
It proposed in any event that the proceedings be stayed pending a ruling by the Court on the questions referred to it in the cases in which it gave judgment on 24 October 1996 (Case C-317/94 Elida Gibbs [1996] and Case C288/94 Argos Distributors [1996]), which on the date of its letter were still pending before the Court.
Kommissionen forfulgte derfor ikke i første omgang traktatbrudsproceduren.
Thus, initially, the Commission did not pursue the procedure for failure to fulfil obligations.
Efter den tyske regerings vurdering kræver princippet om, at afgiften af leverandørens omsætning skal svare til den indgående moms, der er betalt af hans kunde, at nedsættelsen af producentens beskatningsgrundlag skal følges af en tilsvarende berigtigelse af det fradrag for indgående moms, der foretages af hans direkte kunde og af de andre mellemliggende led i distributionskæden, samt af den detailhandler, der afleverer kuponen til producenten.
According to the German Government's analysis, the principle that the supplier's turnover tax must be concordant with the input tax paid by his customer requires the reduction in the manufacturer's taxable amount to be accompanied by a corresponding adjustment in the deduction of input tax by his immediate customer and the other intermediate links in the distribution chain, and by the retailer presenting the voucher to him.
Kommissionen gjorde ved skrivelse af 5. marts 1997 den tyske regering opmærksom på, at Domstolen i Elida Gibbs-sagen fuldt ud delte Kommissionens opfattelse af spørgsmålet. Den
By a letter dated 5 March 1997 the Commission drew the attention of the German Government to the fact that in the Elida Gibbs judgment the Court had fully endorsed its view of the matter.
risikerer at forstyrre momsmekanismen og at gøre ordningen uanvendelig, fordi det tvinger hver grossist og detailhandler i kæden til med tilbagevirkende kraft at justere prisen og dermed det momsbeløb, de har betalt deres leverandør, ligesom det indebærer, at sidstnævnte må udarbejde berigtigede fakturaer.
retroactively to adjust the price and, consequently, the amount of VAT they had paid to their own supplier and would require the latter to issue amended invoices.
Kommissionen har derimod for det første gjort gældende, at det følger af sjette direktiv, således som det er fortolket af Domstolen i Elida Gibbs-dommen, at beskatningsgrundlaget for en producent, der foretager en tilbagebetaling på prisen på et af sine produkter, skal nedsættes med beløbet af denne tilbagebetaling, efter fradrag af moms, uden at der skelnes under hensyn til, om den person, der modtager tilbagebetalingen fra producenten, er en afgiftspligtig person eller en endelig forbruger, eller under hensyn til, hvor mange personer der er i distributionskæden.
of the price of one of his products must be reduced by the amount of that reimbursement after deduction of VAT without any distinction being made as to whether the person obtaining that reimbursement from the manufacturer is a taxable person or a final consumer or as to the number of persons comprising the distribution chain.
Domstolen fastslog særligt, at dette fradrag ikke skaber forstyrrelse i momsordningen, da det ikke er nødvendigt at justere beskatningsgrundlaget i forbindelse med de mellemliggende transaktioner.
In particular, the Court held that the VAT system is not disturbed as a result of such deduction since there is no need to readjust the taxable amount for the intermediate transactions.
Den bemærkede, at anvendelsen på disse transaktioner af princippet om momsens neutralitet sikres ved anvendelsen af fradragsordningen i afsnit XI i sjette direktiv.
It stated that, for those transactions, observance of the principle of neutrality of VAT is ensured by application of the conditions for deduction set out in Title XI of the Sixth Directive (Elida Gibbs, paragraph 33).
Kommissionen har for det andet af principperne i sjette direktiv, således som Domstolen har præciseret dem i Elida Gibbs-dommen, udledt, at en producents beskatningsgrundlag kan nedsættes, uden at det berører beløbet for den indgående afgift, som detailhandleren kan fradrage, og at det derfor ikke er nødvendigt at berigtige beskatningsgrundlaget vedrørende de mellemliggende transaktioner.
Furthermore, the Commission infers from the principles underlying the Sixth Directive, as established by the Court in Elida Gibbs, that the manufacturer's taxable amount may be reduced without affecting the amount of input tax which the retailer is entitled to deduct and that it is therefore not necessary to correct the taxable amount in regard to the intermediate transactions.
Det bemærkes, at den nævnte dom især vedrørte beregningen af beskatningsgrundlaget for en producent, der havde udstedt rabatkuponer, der efter den endelige forbrugers køb medførte en godtgørelse fra producenten til en detailhandler, der ikke direkte var forbundet med producenten i distributionskæden.
It should be borne in mind that Elida Gibbs concerned specifically the calculation of the taxable amount of a manufacturer who had issued money-off coupons giving rise, after purchase by the final consumer, to a reimbursement by that manufacturer to a retailer not directly connected to him in the distribution chain.
Domstolen fastslog, at producentens beskatningsgrundlag er lig med den salgspris, som han anvender, med fradrag af det på kuponen angivne og indløste beløb.
The Court held that the manufacturer's taxable amount is equal to the selling price charged by the manufacturer, less the amount indicated on the voucher and refunded (Elida Gibbs, paragraph 34).
Domstolen fastslog, at det beskatningsgrundlag, der anvendes på producenten som afgiftspligtig, skal bestå af det beløb, der svarer til den pris, han har opnået ved salget af varerne til grossisterne eller til detailhandlerne, med fradrag af kuponernes værdi.
The Court held that the taxable amount attributable to the manufacturer as a taxable person must be the amount corresponding to the price at which he sold the goods to the wholesalers or retailers, less the value of those coupons.
Domstolen tilføjede, at denne fortolkning bekræftes af sjette direktivs artikel 11, punkt C, stk. 1, som har til formål at sikre neutraliteten i forhold til de afgiftspligtige (Elida Gibbs-dommen, præmis 29-31).
That interpretation, it added, was borne out by Article 11(C)(1) of the Sixth Directive, which seeks to ensure the neutrality of the taxable person's position (Elida Gibbs, paragraphs 29 to 31).
Disse to regeringer er således af den opfattelse, at enhver nedsættelse af producentens beskatningsgrundlag, i tilfælde hvor producenten og den person, der endeligt indløser kuponen, ikke har et direkte kontraktforhold, er i strid med princippet om momsens neutralitet.
In fact those two governments consider that, where the manufacturer and the ultimate beneficiary of the reimbursement of the voucher are not in a direct contractual relationship, any reduction in the manufacturer's taxable amount runs counter to the principle of VAT neutrality.
De har fastholdt, at dette princip ligeledes tilsidesættes, hvis der ikke er krav om en formel berigtigelse af producentens beskatningsgrundlag, der ligeledes berører detailhandlerens fradrag, idet kun en ordning, hvor leverandørens afgiftstilsvar svarer til størrelsen af kundens fradrag, gør det muligt for de afgiftspligtige ikke at bære momsen.
They argue that that principle is also infringed if no formal adjustment of the manufacturer's taxable amount also affecting deductions by the retailer is required because only a system under which the supplier's liability to tax corresponds to the amount of the deductions by the customer enables taxable persons not to bear the burden of the VAT.
Den tyske regering og Det Forenede Kongeriges regering har til støtte for deres synspunkt fremført argumenter, der skal godtgøre de indgreb i momsordningen, som Domstolens opfattelse i Elida Gibbs-dommen vil kunne medføre.
In support of their view, the German and United Kingdom Governments rely on arguments seeking to point up the ways in which the VAT system is likely to be undermined by the Court's approach in Elida Gibbs.
Efter disse regeringers opfattelse medfører denne opfattelse tre hovedproblemer, nemlig for det første praktiske problemer for
According to those governments, the principal problems occasioned by that approach are threefold: first, practical difficulties in the administration of the VAT
Domstolen har endvidere i Elida Gibbs-dommen udtrykkeligt afvist de argumenter, som navnlig den tyske regering og Det Forenede Kongeriges regering havde fremført, hvorefter et fradrag i beskatningsgrundlaget af nedsættelser eller tilbagebetalinger til forbrugeren, som ydes eller foretages direkte af den oprindelige leverandør efter leveringen til grossist eller detailhandler,
Moreover, in the judgment in Elida Gibbs the Court expressly rejected the arguments advanced in particular by the German and United Kingdom Governments to the effect that deduction from the taxable amount of reductions granted directly, or of refunds made directly, to the consumer by the initial supplier after delivery to a wholesaler or retailer would upset the functioning of the VAT machinery and render the system unworkable because it would require each wholesaler or retailer in the chain
administrationen af momsordningen, for det andet tab af afgiftsprovenu, og for det tredje en tilsidesættelse af momsens konkurrenceneutralitet.
system, secondly, the loss of tax revenue and, thirdly, breach of the requirement that VAT be neutral as regards competition.
Spørgsmålet om de praktiske problemer for administrationen af momsordningen den fradragsordning, der er indført ved sjette direktivs afsnit XI, giver de mellemliggende led i distributionskæden adgang til i grundlaget for deres egen afgiftspålæggeise at fratrække de beløb, de hver især har betalt deres leverandør som moms af den pågældende transaktion, og således til afgiftsmyndighederne at indbetale den del af momsen, som svarer til forskellen mellem den pris, den afgiftspligtige har betalt sin leverandør, og den pris, han har opnået ved levering af varen til køberen (jf. Elida Gibbs-dommen, præmis 33).
Practical difficulties in the administration of the VAT system own supplier in respect of VAT on the corresponding transaction and thus to pass on to the tax authorities the part of the VAT representing the difference between the price paid by each to his supplier and the price at which he supplied the goods to his purchaser (Elida Gibbs, paragraph 33).
Den tyske regering har for det første gjort gældende, at hvis der efter den opfattelse, som Kommissionen går ind for, ikke er krav om, at en formel berigtigelse af producentens beskatningsgrundlag ligeledes berører detailhandlerens fradrag, påhviler den samlede afgift, der er anført på fakturaen, fortsat producenten i medfør af sjette direktivs artikel 21, stk. 1, litra c).
The German Government argues, first, that if under the approach advocated by the Commission formal adjustment of the manufacturer's taxable amount also affecting the deductions by the retailer were not required, the manufacturer would remain liable for the full amount of the tax stated on the invoice, under Article 21(l)(c) of the Sixth Directive.
Nedsættelsen af producentens beskatningsgrundlag kan under disse omstændigheder ikke betinges af, at de transaktioner, der er gennemført i de mellemliggende led i distributionskæden, efterfølgende ændres, da de i lighed med de tilsvarende fakturaer ikke berøres af prisafslaget eller af refusionen af kuponens pålydende værdi.
In those circumstances, reduction of the manufacturer's taxable amount cannot be made to depend on the subsequent alteration of the transactions effected by the intermediate links in the distribution chain which are in no way concerned by the price reduction or the reimbursement of the value of the voucher or the invoices relating thereto.
Følgeligt skal sjette direktivs artikel 11, punkt C, stk. 1, ikke fortolkes således, at den er til hinder for Domstolens opfattelse i Elida Gibbs-dommen.
Accordingly, Article 11(C)(1) of the Sixth Directive cannot be interpreted as precluding the approach adopted by the Court in Elida Gibbs.
Den tyske regering har desuden fremhævet, at beskatningsgrundlaget i henhold til sjette direktivs artikel 11, punkt C, stk. 1, der omhandler tilfælde af afslag i prisen efter transaktionens gennemførelse, nedsættes på »betingelser, som fastsættes af medlemsstaterne«.
Moreover, Article 11(C)(1) of the Sixth Directive, which concerns cases in which the price is reduced after the supply takes place, makes reduction in the taxable amount subject to 'conditions which shall be determined by the Member States'.
Den udleder heraf, at bestemmelsen gør det muligt for medlemsstaterne at stille som betingelse for nedsættelsen af producentens beskatningsgrundlag i den situation, hvor producenten indløser det beløb, der er anført på kuponen, efter at varen er gået gennem distributionskæden, at der foretages en tilsvarende berigtigelse af den indgående og den udgående afgift i de mellemliggende led i distributionskæden.
It infers therefrom that, when the manufacturer reimburses the amount stated on the voucher after the goods have gone through the distribution chain, that provision allows the Member States to require, as a condition for reducing the manufacturer's taxable amount, a corresponding adjustment of input tax and output tax in regard to the intermediate links in that distribution chain.
Den tyske regering og Det Forenede Kongeriges regering har for det andet gjort gældende, at producentens godtgørelse af en kupon til en detailhandler, som producenten ikke direkte har leveret varen til, udgør en modværdi, der er betalt af en tredjemand, i forbindelse med en transaktionen mellem detailhandleren og den endelige forbruger. Følgeligt er der intet grundlag for den opfattelse, at den modværdi, som producenten modtog ved den oprindelige levering, bør ændres som følge af en sådan godtgørelse.
In that regard it is sufficient to state, first, that although the manufacturer may in fact be regarded as a third party as regards the transaction between the retailer who receives reimbursement of the value of the voucher and the final consumer, that reimbursement entails a corresponding reduction in the amount finally received as consideration for the supply by him and that consideration constitutes, pursuant to the principle of VAT neutrality, the basis for calculating the tax for which he is liable (see, in that connection, Elida Gibbs, paragraph 28).
Det skal på den ene side vedrørende sjette direktivs artikel 21, stk. 1, litra c), bemærkes, at denne bestemmelse har til formål at afværge risikoen for tab af afgiftsindtægter som følge af urigtige eller fiktive fakturaer. Da producentens betaling til detailhandleren af rabatkuponens værdi imidlertid ikke berører de andre transaktioner i distributionskæden, kan den faktura, som producenten har udstedt til sin direkte kunde, hverken anses for ukorrekt eller fiktiv. Under disse omstændigheder skal det fastslås, at bestemmelsen ikke er til hinder for den opfattelse, som Domstolen lagde til grund i Elida Gibbs-dommen.
As regards, first, Article 21(l)(c) of the Sixth Directive, it should be recalled that that provision seeks to prevent the risk of losses of tax revenue as a result of incorrect or fictitious invoices.
Det skal hertil på den ene side blot fastslås, at uanset om producenten faktisk kan anses for at være en tredjemand i forhold til transaktionen mellem den detailhandler, der indløser kuponens værdi, og den endelige forbruger, står det alligevel fast, at godtgørelsen indebærer en tilsvarende nedsættelse af det beløb, som producenten endeligt har modtaget som modværdi for den levering, som han har foretaget, og at denne modværdi ved anvendelsen af princippet om momsens neutralitet udgør grundlaget for beregningen af den afgift, som producenten skal betale (jf. i denne retning Elida Gibbs-dommen, præmis 28).
Next, it should be emphasised that observance of the principle of neutrality is ensured since the conditions for deduction set out in Title XI of the Sixth Directive allow the intermediate links in the distribution chain to deduct from their own taxable amount the sums paid by each to his
Spørgsmålet om tab af afgiftsprovenu
The loss of tax revenue the price of the goods, which is paid in part by the final consumer and in part by the manufacturer.
For detailhandleren indebærer kuponen en ret til betaling fra producenten svarende til den rabat, der bliver ydet den endelige forbruger.
It follows that the sum represented by the face value of those vouchers constitutes for the retailer an asset item realised on their reimbursement and that they must be treated, to the extent of that value, as a means of payment.
Det følger heraf, at det beløb, der svarer til kuponernes pålydende værdi, for detailhandleren udgør et aktiv, der realiseres ved indløsning af kuponerne, og at kuponerne skal anses for et betalingsmiddel til denne værdi.
Consequently, it must be accepted that the retailer's taxable amount for the sale to the final consumer is the full retail price, namely the price paid by the final consumer plus the amount reimbursed to the retailer by the manufacturer.
Den tyske regering har gjort gældende, at den opfattelse, som Kommissionen går ind for vedrørende nedsættelsen af producentens beskatningsgrundlag, indebærer en risiko for provenutab for afgiftsmyndighederne, i det omfang den indebærer en dobbelt nedsættelse af beskatningsgrundlaget i forhold til kuponens nettoværdi.
The German Government maintains that the approach advocated by the Commission concerning the reduction of the manufacturer's taxable amount entails a loss of revenue for the tax authorities inasmuch as it involves a twofold reduction in the taxable amount corresponding to the net value of the voucher.
Denne argumentation er baseret på den forudsætning, at kuponens nettoværdi skal fradrages i detailhandlerens beskatningsgrundlag, da den ikke er en modværdi, der kommer fra den endelige forbruger i den forstand, hvori udtrykket er anvendt i sjette direktivs artikel 11, punkt A stk. 1, litra a).
The argument is based on the premiss that the net value of the voucher must be subtracted from the retailer's taxable amount on the ground that it is not consideration moving from the final consumer within the meaning of Article 11(A)(1)(a) of the Sixth Directive.
Det må derfor fastslås, at detailhandlerens beskatningsgrundlag ved salget til den endelige forbruger svarer til den fulde detailpris, nemlig til den pris, der betales af den endelige forbruger, hvortil kommer det beløb, som detailhandleren får godtgjort af producenten.
Accordingly, the argument that the net value of the money-off coupon cannot be included in the retailer's taxable amount must be rejected.
Det skal hertil i det hele bemærkes, at der, som Kommissionen med rette har understreget, ikke foreligger nogen modsætning mellem på den ene side medregningen af rabatkuponens værdi i den modværdi, som den endelige forbruger har betalt til detailhandleren, og på den anden side nedsættelsen af producentens beskatningsgrundlag.
In that regard it should be noted that, as the Commission has rightly stressed, there is no contradiction between, on the one hand, inclusion of the value of the money-off coupon in the consideration paid by the final consumer to the retailer and, on the other, the reduction in the manufacturer's taxable amount.
Medregningen af det beløb, der er anført på kuponen, i detailhandlerens beskatningsgrundlag indebærer tværtimod en nedsættelse af producentens beskatningsgrundlag med et tilsvarende beløb, således at det sikres, at kuponbeløbet kun pålægges moms én gang, nemlig ved den levering, som detailhandleren foretager.
On the contrary, inclusion of the amount stated on the voucher in the retailer's taxable amount entails a corresponding reduction of the manufacturer's taxable amount in order to ensure that the amount represented by the voucher is subject to VAT only once, namely at the stage of the supply made by the retailer.