natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Selv om medlemsstaterne i medfør af artikel 21, stk. 5, tredje afsnit, i direktiv 2003/96, uanset dette direktivs artikel 14, stk. 1, litra a), kan fritage elektricitet produceret af mindre elektricitetsproducenter, er det således på den udtrykkelige betingelse, at de energiprodukter, der anvendes til dette formål, pålægges
While, pursuant to the third subparagraph of Article 21(5) of Directive 2003/96, Member States may, notwithstanding Article 14(1)(a) of the directive, exempt electricity produced by small producers of electricity, that is subject to the express proviso that the energy products used for that purpose are taxed.
Sagsøgeren i hovedsagen gjorde imidlertid herom gældende, at den lovgivning, hvorved nævnte direktiv blev gennemført i 2006, netop indførte en specifik afgiftssats, der er væsentligt lavere end den almindelige sats, som var gældende på tidspunktet for de faktiske omstændigheder i hovedsagen.
The applicant in the main proceedings nevertheless claimed, on that point, that the legislation which transposed Directive 2003/96 during 2006 precisely introduced a specific rate of taxation which is substantially lower than the standard rate which applied at the time of the facts in the main proceedings.
I denne henseende bemærkes, at den forelæggende ret med sit spørgsmål har begrænset sig til at anmode Domstolen om en fortolkning af artikel 14, stk. 1, litra a), i direktiv 2003/96, og at ovennævnte faktiske og retlige omstændigheder, som blev gjort gældende og diskuteret for første gang under den mundtlige forhandling for Domstolen, hverken optræder i forelæggelsesafgørelsen eller i de skriftlige indlæg, som er indgivet af de berørte parter, ligesom parterne i hovedsagen i øvrigt, adspurgt af Domstolen, har bekræftet, at dette aspekt af tvisten på intet tidspunkt er blevet taget op under retsforhandlingerne i hovedsagen.
In that regard, it must be stated that, by its question, the national court asked the Court of Justice only as to the interpretation of Article 14(1)(a) of Directive 2003/96 and that the abovementioned matters of fact and law, which were raised and discussed for the first time at the hearing before the Court, are not referred to either in the order for reference or in the written observations lodged by the interested parties. Moreover, the parties to the main proceedings confirmed, in response to a question put by the Court, that that aspect of the dispute was not addressed at any stage of the main proceedings.
På denne baggrund finder Domstolen, at det, idet der ikke foreligger mere præcise og detaljerede oplysninger i denne henseende, ikke fremgår med tilstrækkelig klarhed af de sagsakter, som er fremlagt for den, at disse forskellige omstændigheder kan have relevans for afgørelsen af tvisten i hovedsagen, og dermed kan være nyttige for den forelæggende ret, som, idet den har ansvaret for den retsafgørelse, der skal træffes, bedst er i stand til at bedømme relevansen af de spørgsmål, den forelægger for Domstolen, henset til de særlige omstændigheder i den sag, som er blevet indbragt for den.
In those circumstances, in the absence of more precise and detailed information on that point, the Court finds that the documents submitted to it do not indicate with sufficient clarity that those various matters may be relevant in resolving the case in the main proceedings and, therefore, of any use to the national court, which, as the court that must resolve the dispute, is best placed to determine the relevance of the questions referred to the Court in the light of the particular features of the case before it.
Det forelagte spørgsmål skal derfor besvares med, at artikel 14, stk. 1, litra a), i direktiv 2003/96, for så vidt som det i denne bestemmelse er fastsat, at energiprodukter, der anvendes til produktion af elektricitet, fritages for den i direktivet foreskrevne beskatning, har direkte virkning, således at den kan påberåbes af en borger for de nationale retter — for så vidt angår en periode, hvor den pågældende medlemsstat ikke inden for den fastsatte frist har gennemført direktivet — under en tvist med denne stats afgiftsmyndigheder som den, der foreligger i hovedsagen, med henblik på at udelukke anvendelsen af en national lovgivning, som er uforenelig med denne bestemmelse, og følgelig opnå refusion af en afgift, som er i strid hermed.
The answer to the question referred must therefore be that Article 14(1)(a) of Directive 2003/96, in so far as it provides for the exemption from taxation under that directive of energy products used to produce electricity, has direct effect in the sense that it may be relied upon by an individual before national courts — in relation to a period of time during which the Member State concerned was in default of its obligation to transpose that directive into its national law within the prescribed period — in a dispute, such as that in the main proceedings, between that individual and the customs authorities of that State, for the purpose of having national legislation which is incompatible with that provision disapplied and, consequently, obtaining a refund of tax which infringed that provision.
Artikel 14, stk. 1, litra a), i Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet, har, for så vidt som det i denne bestemmelse er fastsat, at energiprodukter, der anvendes til produktion af elektricitet, fritages for den i direktivet foreskrevne beskatning, direkte virkning, således at den kan påberåbes af en borger for de nationale retter — for så vidt angår en periode, hvor den pågældende medlemsstat ikke inden for den fastsatte frist har gennemført direktivet — under en tvist med denne stats toldmyndigheder som den, der foreligger i hovedsagen, med henblik på at udelukke anvendelsen af en national lovgivning, som er uforenelig med denne bestemmelse, og følgelig opnå refusion af en afgift, som er i strid hermed.
Article 14(1)(a) of Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity, in so far as it provides for the exemption from taxation under that dir -ective of energy products used to produce electricity, has direct effect in the sense that it may be relied upon by an individual before national courts — in relation to a period of time during which the Member State concerned was in default of its obligation to transpose that directive into its national law within the prescribed period — in a dispute, such as that in the main proceedings, between that individual and the customs authorities of that State, for the purpose of having national legislation which is incompatible with that provision disapplied and, consequently, obtaining a refund of tax which infringed that provision.
Sag C-426/07
Case C-426/07
(anmodning om præjudiciel afgørelse indgivet af Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku)
(Reference for a preliminary ruling from the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku)
»Interne afgifter — afgifter på motorkøretøjer — punktafgift — brugte køretøjer — import«
(Internal taxation — Taxes on motor vehicles — Excise duty — Secondhand vehicles — Importation)
Fiskale bestemmelser — harmonisering af lovgivningerne — omsætningsafgifter — det fælles merværdiafgiftssystem — forbud mod at opkræve andre indenlandske afgifter, der har karakter af omsætningsafgift
Tax provisions — Harmonisation of laws — Turnover taxes — Common system of value added tax — Prohibition on the levying of other domestic taxes which can be characterised as turnover taxes
(Rådets direktiv 77/388, art. 33, stk. 1)
(Council Directive 77/388, Art. 33(1))
Fiskale bestemmelser — interne afgifter — punktafgift, der pålægges ethvert salg af køretøjer før deres første indregistrering i landet
Tax provisions — Internal taxation — Excise duty on any sale of motor vehicles before their first registration on national territory
afgift i den forstand, hvori udtrykket er anvendt i nævnte artikel.
cannot be characterised as a turnover tax for the purposes of that article.
(jf. præmis 22, 23, 25 og 26 samt domskonkl. 1)
(see paras 22, 23, 25, 26, operative part 1)
Artikel 33, stk. 1, i sjette direktiv 77/388 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter, som ændret ved direktiv 91/680, skal fortolkes således, at den ikke er til hinder for en punktafgift, der pålægges ethvert salg af køretøjer før deres første indregistrering i landet.
Article 33(1) of Sixth Directive 77/388 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes, as amended by Directive 91/680, is to be interpreted as not precluding an excise duty which is charged on all sales of motor vehicles before their first registration on national territory.
Artikel 90, stk. 1, EF skal fortolkes således, at den er til hinder for en punktafgift, der pålægges ethvert salg af køretøjer før deres første indregistrering i landet, for så vidt som størrelsen af den punktafgift, der pålægges brugte køretøjer, som er indført fra en anden medlemsstat, overstiger det restbeløb af afgiften, som indgår i markedsværdien for tilsvarende køretøjer, der tidligere er blevet indregistreret i den medlemsstat, som indførte punktafgiften.
The first paragraph of Article 90 EC is to be interpreted as precluding an excise duty on all sales of motor vehicles before their first registration on national territory, in so far as the amount of the duty imposed on the sale of secondhand vehicles imported from another Member State exceeds the residual amount of the same duty incorporated into the market value of similar vehicles previously registered in the Member State which introduced that duty.
Det tilkommer den nationale ret at undersøge, om den nationale lovgivning har en sådan virkning.
It is for the national court to ascertain whether the national legislation has such an effect.
Når en sådan punktafgift alene pålægges salg af køretøjer før deres første indregistrering i landet, kan den nemlig ikke anses for generelt at pålægges enhver transaktion vedrørende goder eller tjenesteydelser, og dermed adskiller den sig fra omsætningsafgiften på en sådan måde, at den ikke kan kvalificeres som en afgift, der har karakter af omsætnings-
Since such an excise duty is charged only on sales transactions relating to motor vehicles before their first registration on Polish territory, it cannot be considered as being charged in a general manner on all transactions relating to goods or services and, therefore, differs from value added tax to such an extent that it
(jf. præmis 39 og domskonkl. 2)
(see para.
I sag C-426/07, angående en anmodning om præjudiciel afgørelse i henhold til artikel 234 EF, indgivet af Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku (Polen) ved afgørelse af 27. juni 2007, indgået til Domstolen den 14. september 2007, i sagen:
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC from the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku (Poland), made by decision of 27 June 2007, received at the Court on 14 September 2007, in the proceedings
DOMSTOLEN (Første Afdeling) sammensat af afdelingsformanden, P. Jann, og dommerne A. Tizzano, M. Ilešič (refererende dommer), E. Levits og J.-J. Kasel,
THE COURT (First Chamber), composed of P. Jann, President of the Chamber, A. Tizzano, M. Ilešič (Rapporteur), E. Levits and J.-J. Kasel, Judges,
— den polske regering ved M. Dowgielewicz, som befuldmægtiget
— the Polish Government, by M. Dowgielewicz, acting as Agent,
— Kommissionen for De Europæiske Fællesskaber ved D. Triantafyllou og K. Herrmann, som befuldmægtigede, og idet Domstolen efter at have hørt generaladvokaten har besluttet, at sagen skal pådømmes uden forslag til afgørelse,
— the Commission of the European Communities, by D. Triantafyllou and K. Herrmann, acting as Agents, having decided, after hearing the Advocate General, to proceed to judgment without an Opinion,
Anmodningen er blevet fremsat i en sag mellem Dariusz Krawczyński og Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku (toldvæsenets direktør i Białystok) vedrørende de punktafgifter, som Dariusz Krawczyński er blevet afkrævet for salg af brugte motorkøretøjer før deres første indregistrering i Polen.
The reference has been made in proceedings between Mr Krawczyński and the Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku (Director of the Customs Chamber, Białystok) concerning the excise duty imposed on him in connection with the sale of secondhand motor vehicles prior to their initial registration in Poland.
»Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser, navnlig sådanne, der er fastsat i gældende fællesskabsbestemmelser om den generelle ordning for besiddelse af, omsætning af og kontrol med punktafgiftspligtige varer, er bestemmelserne i dette direktiv ikke til hinder for, at en medlemsstat opretholder eller indfører afgifter på forsikringsaftaler, afgifter på spil og væddemål, punktafgifter, indregistreringsafgifter og i det hele taget alle former for skatter og afgifter, der ikke har karakter af omsætningsafgift, dog forudsat at disse skatter og afgifter ikke i samhandelen mellem medlemsstaterne giver anledning til formaliteter ved grænsepassagen.«
‘Without prejudice to other Community provisions, in particular those laid down in the Community provisions in force relating to the general arrangements for the holding, movement and monitoring of products subject to excise duty, this Directive shall not prevent a Member State from maintaining or introducing taxes on insurance contracts, taxes on betting and gambling, excise duties, stamp duties and, more generally, any taxes, duties or charges which cannot be characterised as turnover taxes, provided however that those taxes, duties or charges do not, in trade between Member States, give rise to formalities connected with the crossing of frontiers.’
U nr. 29, position 257) i den affattelse, der finder anvendelse på tvisten i hovedsagen (herefter »loven af 2004«), bestemmer:
U No 29, heading 257), in the version applicable to the main proceedings (‘the 2004 Law’), states:
»Ved anvendelsen af denne lov forstås ved:
‘For the purposes of the present Law, the terms below shall be construed as follows:
»11) erhvervelse inden for Fællesskabet«: overførsel af punktafgiftspålagte varer fra en medlemsstat til det nationale territorium.
(11) “intra-Community acquisition”: the transfer of goods subject to excise duty from the territory of a Member State to Poland;
Artikel 10, stk. 1, i nævnte lov har følgende ordlyd:
Article 10(1) of the 2004 Law is worded as follows:
»Afgiftsgrundlaget, såfremt punktafgiftssatsen er udtrykt som en procentsats af afgiftsgrundlaget, er:
‘The tax base, where the rate is expressed as a percentage of the basis of assessment, shall be:
1) salgsbeløbet ved salg i landet af punktafgiftspålagte varer med fradrag af afgiften på goder og tjenesteydelser eller den punktafgift, der vedrører disse varer
(1) the amount due on the sale, in Poland, of goods subject to excise duty, minus the amount of the tax on goods and services or of the amount of excise duty due on those goods;
2) det beløb, som køberen er forpligtet til at betale for de punktafgiftspålagte varer ved køb inden for Fællesskabet
(2) the amount which the purchaser is obliged to pay for the goods subject to excise duty, in the case of intra-Community acquisition;
3) det beløb, der erlægges ved levering af punktafgiftspålagte varer i en medlemsstat ved levering inden for Fællesskabet
(3) the amount due on the supply of goods subject to excise duty in the territory of a Member State, in the case of supply within the Community;
4) toldværdien af de punktafgiftspålagte varer med tillæg af told ved import, jf. stk. 6-9.«
(4) the customs value of the goods subject to excise duty, plus the amount of customs duties due, in the case of importation, having regard to paragraphs 6 to 9.’
Artikel 75, stk. 1 og 3, i loven af 2004 bestemmer:
Article 75 (1) and (3) of the 2004 Law provides:
Artikel 79 i nævnte lov bestemmer:
Article 79 of the 2004 Law states:
»Den afgiftspligtige er berettiget til en nedsættelse af punktafgiftsbeløbet med den punktafgift, som han har betalt, ved et salg eller en afgiftspligtig indførsel, på tidspunktet for erhvervelsen af varer, der er pålagt ikke-harmoniserede punktafgifter.«
‘The taxpayer shall be entitled to deduct from the amount of the excise duty the excise duty paid by him, at the time of the acquisition of goods subject to non-harmonised excise duty, on a sale or a taxable import.’
I henhold til artikel 80, stk. 14, i loven af 2004:
According to Article 80 (1) to (4) of the 2004 Law:
1) personer, der sælger personbiler før bilernes første indregistrering i landet
(1) persons effecting any sale of passenger cars before their initial registration in Poland;
2) importører og personer, der erhverver et køretøj inden for Fællesskabet.
(2) importers and persons effecting acquisitions in the Community.
1) ved salg, i forbindelse med udstedelsen af fakturaen og senest syv dage efter leveringen af varen
(1) in the case of sale, as from the issue of the invoice and, at the latest, within seven days from the day on which the goods are delivered;
2) ved import, fra tidspunktet, hvor toldskylden opstår i henhold til toldbestemmelserne
(2) in the case of importation, as from the day on which the customs debt arises for the purposes of customs law;
3) ved erhvervelse inden for Fællesskabet, fra erhvervelse af retten til at råde over personbilen som ejer, og senest ved indregistrering af bilen i Polen i henhold til færdselsloven.
(3) in the case of acquisition in the Community, from the time of acquisition of the right to use the passenger car as owner and, at the latest, from its registration in Poland in accordance with the road traffic provisions.
Artikel 81, stk. 1, i loven af 2004 har følgende ordlyd:
Article 81(1) of the 2004 Law is worded as follows:
»Personer, der inden for Fællesskabet erhverver en personbil, der ikke er indregistreret i Polen i henhold til færdselsloven, er forpligtede til:
‘Persons effecting, within the Community, intra-Community acquisitions of passenger cars not registered in Poland in accordance with the road traffic provisions shall be required:
1) ved indførsel til Polen at afgive en forenklet deklaration til det kompetente toldkontor inden for fem dage efter erhvervelsen inden for Fællesskabet
(1) to submit, at the time of importation into Poland, a simplified declaration to the appropriate customs office within five days of the date of the acquisition in the Community;
2) at betale punktafgiften senest på tidspunktet for bilens indregistrering i Polen.«
(2) to pay excise duty no later than the date of registration of the car in Poland.’
Ved erhvervelse af en personbil inden for Fællesskabet er beskatningsgrundlaget ifølge artikel 82, stk. 3, i loven af 2004 det beløb, som køber skal betale sælger.
Under Article 82(3) of the 2004 Law, in the case of an intra-Community acquisition of a passenger car, the taxable amount is the amount which the purchaser is required to pay to the vendor.
Det fremgår af artikel 7 i finansministerens bekendtgørelse af 22. april 2004 om nedsættelse af punktafgiftssatserne (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego) (Dz.
Article 7 of the Order of the Minister for Finance on the lowering of the rates of excise duty (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego) of 22 April 2004 (Dz.
U nr. 87, position 825) i den affattelse, der finder anvendelse på hovedsagen (herefter »bekendtgørelsen af 2004«), og af bilag 1 og 2 hertil, at punktafgiftssatsen for nye biler eller biler, der er under to år gamle, udgør 3,1% eller 13,6% afhængigt af motorstørrelse. For biler, der er mere end to år gamle, beregnes satsen derimod efter beregningsmetoden i artikel 7, stk. 2, i bekendtgørelse af 2004, og varierer under hensyn til køretøjets alder og kan udgøre indtil 65% af afgiftsgrundlaget.
U No 87, heading 825), in the version applicable to the main proceedings (‘the 2004 Order’), and Annexes 1 and 2 thereto indicate that, for cars which are new or less than two years old the rate of excise duty is 3.1% or 13.6% depending on engine capacity and that, by contrast, for vehicles over two years old, that rate is fixed using a calculation formula laid down in Article 7(2) of the 2004 Order and varies according to the age of the vehicle, attaining a maximum of 65% of the tax base.
Ved afgørelse af 7. november 2005 ansatte Naczelnik Urzędu Celnego w Białymstoku (chefen for toldkontoret i Białystok) de punktafgifter, som Dariusz Krawczyński skulle betale for salg af fem motorkøretøjer i Polen før køretøjernes første indregistrering i landet, til 11 066 PLN, som han var forpligtet til at angive og indbetale, hvilket han ikke gjorde.
By decision of 7 November 2005, the Naczelnik Urzędu Celnego w Białymstoku (Director of the Customs Office, Białystok) set at PLN 11 066 the amount of excise duty for which Mr Krawczyński was liable in respect of the sale in Poland of five motor vehicles before their initial registration in Poland, based on the excise duties which he was obliged to declare and to pay, which he failed to do.
Dariusz Krawczyński indgav en klage over denne afgiftsansættelse, hvori han gjorde gældende, at de skyldige punktafgifter skulle fastsættes til i alt 4 599 PLN, idet han i det væsentlige var af den opfattelse, at han i henhold til artikel 79 i loven af 2004 var berettiget til en nedsættelse af punktafgiftsbeløbet med den punktafgift, som han har betalt, ved et salg eller en afgiftspligtig indførsel, på tidspunktet for erhvervelsen af varer, der er pålagt ikke-harmoniserede punktafgifter, selv om han ikke havde indgivet den påkrævede afgiftsangivelse.
Mr Krawczyński lodged an appeal against that decision, claiming that the excise duty payable should be fixed at a total of PLN 4 599, because he considered essentially that he had the right, pursuant to Article 79 of the 2004 Law, to deduct from the amount payable the excise duty which he had paid, at the time of the acquisition of goods subject to non-harmonised excise duty, on a taxable sale or import, even if he had not submitted the declaration provided for in that regard.
Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku afviste ved afgørelse af 19. januar 2006 klagen, idet det i det væsentlige blev understreget, dels at punktafgiften pålægges personer, der sælger motorkøretøjer før bilernes første indregistrering i Polen, dels at den afgiftspligtige for at opnå nævnte fradragsret skal indgive en punktafgiftsangivelse til det kompetente toldkontor og afregne og betale punktafgiften inden for den fastsatte frist.
The Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku, by decision of 19 January 2006, dismissed the appeal. In his decision, he emphasised essentially that persons effecting any sale of motor vehicles in Poland before their initial registration there are liable for excise duty and that, in order to enjoy the abovementioned right to a deduction, the taxpayer must lodge with the customs office responsible an excise duty declaration, calculate the excise duty which is due and pay that amount within the period laid down by the legislation.
Han gjorde navnlig gældende, at salg af brugte motorkøretøjer, der allerede er indregistreret i Polen, er fritaget for punktafgiften, uafhængigt af deres alder, hvorimod fritagelsen ikke finder anvendelse på brugte motorkøretøjer, der er indført fra andre medlemsstater.
He claims in particular that sales of secondhand vehicles which are already registered in Poland are exempt from excise duty irrespective of their age, whereas the same exemption does not apply to sales of secondhand vehicles imported from other Member States.
Ved salg af de sidstnævnte køretøjer inden deres indregistrering i Polen opkræves et punktafgiftsbeløb, der afhænger af køretøjets alder.
Sales of the latter vehicles before they are registered in Poland are subject to an excise duty the amount of which depends on the age of the vehicle.
Dariusz Krawczyński har på denne baggrund konkluderet, at Republikken Polen pålægger brugte motorkøretøjer,
Mr Krawczyński concludes from this that the Republic of Poland