natgillin/translations-raw huggingface dataset:
26 — Eller hvis den indgående afgift exceptionelt overstiger den udgående afgift i løbet af den pågældende afgiftsperiode, en forhøjelse eller en formindskelse, henholdsvis, af det nettobeløb, som skal tilbagebetales af myndigheden.
26 — Or, if input tax exceptionally exceeds output tax during the tax period in question, a decrease or increase, respectively, in the net amount to be reimbursed by the authority.
27 — Under retsmødet nævnte Det Forenede Kongeriges advokat endnu højere beløb på 200-800 mio. GBP.
27 — At the hearing, counsel for the United Kingdom spoke of even greater figures, between GBP 200 million and 800 million.
Mindst to metoder synes passende med henblik på at formindske eller minimere, hvis ikke helt eliminere, den forvridning, som jeg har gennemgået ovenfor.
At least two types of approach would appear suitable in order to reduce or min -imise, if not completely eliminate, the distortion I have highlighted above.
De kan anvendes uafhængig af hinanden eller i kombination.
They could be applied independently or in combination.
En systematisk afrunding nedad eller afrunding opad af det momsbeløb, som skyldes for hver solgt artikel, vil således resultere i en betydelig fravigelse fra et resultat, som er fuldt i overensstemmelse med principperne om momsens nøjagtige proportionalitet og neutralitet 28.
Systematic rounding down or rounding up of the amount of VAT due on each item sold would thus lead to significant overall divergence from a result fully consistent with the principles of exact proportionality and neutrality of VAT.
Ved en afrunding nedad vil det samlede resultat være, at betydelige momsbeløb vil blive betalt af kunder og tilfalde de detailhandlende frem for med rette at blive overdraget til afgiftsmyndighederne, mens lignende beløb ved en afrunding opad vil blive opkrævet af myndighederne fra de detailhandlende, til trods for at der ikke er tale om skyldige beløb, og til trods for, at beløbene ikke betales af kunderne.
28 With rounding down, in the aggregate, significant sums of VAT would be paid by customers and retained by retailers rather than being handed over, as due, to the tax authorities; with rounding up, similar amounts would be collected by the authorities from retailers, although not due and not paid by customers.
For det første er, som alle de medlemsstaters regeringer, som har afgivet indlæg, har påpeget, den mest almindelige aritmetiske afrundingsmetode, hvorefter enhver brøkdel af en eurocent, der er under 0,5, afrundes nedad, mens enhver brøkdel, der er 0,5 eller derover, afrundes opad, begge til nærmeste eurocent, egnet til at formindske den pågældende forvridning, for så vidt som nedrundede summer vil udligne oprundede summer 29.
First, as all the Member State Governments submitting observations have pointed out, the common arithmetic method of rounding, in which any fraction of a cent below 0.5 is rounded down and any fraction of 0.5 and above is rounded up, both to the nearest cent, is likely to reduce the distortion
De fællesskabsretlige momsbestemmelser tillader — endsige kræver — derfor ikke, at der ved angivelse af afgifter skal ske en systematisk afrunding nedad (eller opad) af momsen på hver artikel, som den detailhandlende har solgt.
Consequently, Community VAT law cannot permit — let alone require — systematic rounding down (or up) of the VAT on each item sold by retailers when accounting for tax.
Denne konklusion besvarer Hoge Raads andet spørgsmål.
That conclusion answers the Hoge Raad’s second question.
En sådan metode behøver ikke nødvendigvis at berøre det momsbeløb, som er inkluderet i den pris, som hver forbruger betaler for hver artikel, som ved en sats på 19%
Such an approach need not affect the amount of VAT included in the price paid by each consumer for each item, which, at a rate of 19%, remains at 19/119 of the
Det er imidlertid formålstjenligt at gennemgå, hvilken slags løsning der kan anerkendes, når henses til, at det er en situation, som vedrører detailsalg til endelige forbrugere til priser, som inkluderer moms, der er af umiddelbar interesse.
However, it may be helpful to consider what types of solution may be acceptable, bearing in mind that the situation of immediate interest concerns retail sales to final consumers at VAT-inclusive prices.
29 — Under retsmødet nævnte Det Forenede Kongerige en sag, hvor en aritmetisk afrunding pr. artikel ville have resulteret i en afgiftsfravigelse på over 17 000 GBP over en periode på seks måneder for en enkelt erhvervsdrivende.
29 — At the hearing, the United Kingdom cited a case in which arithmetic rounding per article would have led to a tax discrepancy of over GBP 17 000 in six months for a single trader.
Det er også korrekt, at den aritmetiske metode indeholder en mindre, men systematisk afvigelse opadtil, eftersom 0,5 af en eurocent altid rundes opad, til trods for at den er præcis midt imellem to hele eurocent.
It is also true that the arithmetic method contains a slight but systematic upwards bias in that 0.5 of a cent is always rounded up, even though it is exactly half way between two whole cents.
Dette problem kan afbødes ved såkaldt »banker’s rounding« eller »afrunding til lige tal«, hvorefter eksempelvis ved afrunding til hele tal ethvert tal, som præcist ender på 5 og intet andet, afrundes til nærmeste hele lige tal.
That problem could be mitigated by ‘banker’s rounding’ or ‘rounding to even’, in which, for example, when rounding to whole numbers, any figure ending in exactly. 5, followed by nothing else, is rounded to the nearest whole even number.
3,5 bliver således til 4, som tidligere, men 2,5 bliver til 2.
Thus, 3.5 becomes 4, as before, but 2.5 becomes 2.
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT SHARPSTON — SAG C-484/06 ding på slutstadiet, vil resultatet være mere præcist, og beregningen mindre byrdefuld.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 and the burden of calculation is, moreover, reduced.
forbliver 19/119 af detailprisen 30.
retail price.
Der er tale om en forholdsvis praktisk måde at komme frem til det tilnærmelsesvise totalbeløb af de individuelle beløb, som hver detailhandlende skal angive i deres periodiske angivelse til afgiftsmyndighederne.
30It is, rather, a practical means of achieving an approximation of the total of those individual amounts for which each retailer must account to the tax authority in his regular return.
Endnu større præcision vil muligvis kunne opnås, hvis momsen, som indgår i prisen på hver artikel, beregnes til eksempelvis den ottende eller tiende decimal, hvorefter de herved fremkomne beløb sammenlægges, inden der sker afrunding til nærmeste eurocent, men en sådan forfining synes unødvendigt omstændelig (og byrdefuld for mindre erhvervsdrivende).
A possibly greater degree of accuracy could be achieved by calculating the amount of VAT in the price of each item to, say, the eighth or tenth decimal place and totalling all the amounts thus calculated before rounding to the nearest cent, but that refinement seems unnecessarily elaborate (and burdensome for the smaller trader).
Hvis virkningen af afrundingen således begrænses til en brøkdel af en eurocent for hver detailhandlende for hver afgiftssats i hver periodisk angivelse, vil der ikke være nogen alvorlig forvridning af det samlede afgiftsbeløb, som oppebæres, sammenlignet med det samlede beløb, som forbrugerne har betalt, og en forvridning af neutraliteten vil højst være nogle få eurocent pr. detailhandlende.
If the effect of rounding is thus limited to a fraction of a cent for each retailer for each rate of tax in each regular return, there will be no serious distortion of the total amount of tax collected compared with the total amount paid by consumers, and the distort- ion of neutrality cannot exceed a few cents per retailer.
Desuden, hvis afrundingen udsættes til det senest mulige tidspunkt, vil en systematisk afrunding nedad ikke påvirke systemets integritet i nogen nævneværdig grad.
Moreover, if rounding is deferred to the latest possible stage, systematic rounding down will not affect the integrity of the system to more than a truly negligible extent.
Domstolen præciserede i dommen i sagen Elida Gibbs, at i sidste instans vil det beløb, som tilkommer afgiftsmyndigheden, muligvis ikke overstige det beløb, som den endelige forbruger har betalt 31. Lægges dette dictum til grund, synes den løsning, som mest respekterer de regler og principper, som skal overholdes, at være en systematisk afrunding nedad på tidspunktet for den periodiske angivelse.
The Court specified in Elida Gibbs that, in the final reckoning, the amount benefiting the tax authority may not exceed the tax paid by the final consumer.
For det andet og med udgangspunkt i den foregående betragtning er det ikke nødvendigt at foretage nogen afrunding, førend der rent faktisk skal betales moms, som kan adskilles fra en angivelse af priser inkl. moms. Dette sker ikke før det beløb, som skyldes for hver periodisk angivelse i henhold til sjette direktivs artikel 22, stk. 5, beregnes.
Second, following on from the last consideration, no rounding need take place at all until an actual payment of VAT has to be made, separate from any indication of VAT-inclusive prices.
Indtil da skal de detailhandlendes regnskaber alene angive priser inkl. moms for hver gældende afgiftssats. Det afgiftsbeløb, som er inkluderet i disse priser, kan ganske enkelt angives som 19/119 eller 6/106 eller hvad end den anvendelige brøkdel måtte være (»nøjagtig proportional« som krævet i henhold til første direktivs artikel 2).
Until then, retailers’ accounts need state only VAT-inclusive prices for each applicable rate of tax; the amount of tax included in those prices can simply be recorded as 19/119, or 6/106 or whatever the applicable fraction is (the ‘exact proportion’ required by Article 2 of the First Directive).
1996 I, s. 5339, præmis 18-24, særligt præmis 24.
Retailers must, by virtue of Direct- ive 98/6, indicate VAT-inclusive selling prices.
30 — Den kan til kundens oplysning angives i afrundet form, som jeg har foreslået i punkt 34 ovenfor. Der kunne imidlertid opstå problemer, hvis det afrundede beløb blev opfattet som det faktiske momsbeløb, som er inkluderet i prisen.
30 — It may be indicated for the customer’s information in a rounded form, as I have suggested at point 34 above.
En vare solgt for 0,28 EUR med en moms på 19% indeholder eksempelvis 0,0447 i moms (19/119 af 0,28 EUR).
For example, an item sold at EUR 0.28 with VAT at 19% contains EUR 0.0447 in VAT (19/119 of EUR 0.28).
Hvis dette beløb afrundes til 0,04 EUR, er prisen ekskl. moms 0,24 EUR, men 19% af 0,24 EUR er 0,0456 EUR, som skal afrundes til 0,05 EUR, således at prisen inkl. moms burde have været 0,29 EUR.
If that is rounded to EUR 0.04, the price exclusive of VAT is EUR 0.24. But 19% of EUR 0.24 is EUR 0.0456, which should be rounded to EUR 0.05, so that the VAT-inclusive price should have been EUR 0.29.
KONINKLIJKE AHOLD som respekterer de relevante regler og principper — og som navnlig indebærer, at den detailhandlende hverken beholder eller betaler differencen mellem momsens nøjagtige brøkdel af detailprisen og det beløb, som er indberettet til afgiftsmyndigheden — kan accepteres.
KONINKLIJKE AHOLD rules and principles — and in particular which does not involve the retailer either keeping or paying any difference between the exact proportion of VAT in the retail price and the amount accounted for to the tax authority — is acceptable.
Priser eksl. moms og leveringer til afgiftspligtige personer priser ud fra markedsmæssige betragtninger: den ønskede fortjeneste, den pris, som forbrugeren er villig til at betale, og konkurrenternes pris.
VAT-exclusive prices and supplies to taxable persons they fix those prices in response to market considerations: their desired profit margin, the price the customer is willing to pay and the price charged by competitors.
Det er klart, at afrunding af momsbeløb kan påvirke disse betragtninger, især hvor det drejer sig om lavprisvarer med høj omsætning.
It is clear that rounding of VAT amounts can affect those considerations, particularly where lowprice, high-turnover items are concerned.
Momsen tilsigter imidlertid at være neutral over for erhvervsdrivende, og beregning af moms bør ikke kunne påvirke kommercielle beslutninger af denne art. Det er i denne henseende særligt vigtigt at huske på, at store supermarkedskæder har langt større mulighed for at tage sådanne beregninger i betragtning end mindre erhvervsdrivende, således at muligheden for afrunding af moms på individuelle artikler muligvis kan forvride konkurrencen til fordel for førstnævnte og til ulempe for sidstnævnte.
However, VAT is intended to be neutral vis-à-vis traders, and VAT calculations should not be allowed to influence commercial decisions of that kind. In that regard, it is particularly important to bear in mind that large supermarket chains have a much greater ability to take such calculations into account than do small traders, so that any possibility of rounding VAT on individual items may distort competition in favour of the former to the detriment of the latter.
Sagen for Hoge Raad vedrører detailsalg til priser inkl. moms.
The case before the Hoge Raad concerns retail sales at VAT-inclusive prices.
Betragtningerne ovenfor vedrører denne specifikke kontekst, og det antages, at salget sker til endelige forbrugere.
The considerations set out above relate to that specific context, and assume that sales are made to final consumers.
Sådanne forbrugere har, som jeg har anført, ret til at blive oplyst om den andel af moms, som er inkluderet i den pris, som de har betalt, og har ret til at blive oplyst om, hvor stort et beløb denne andel svarer til, til nærmeste eurocent.
Such consumers, as I have indicated, are entitled to know the proportion of VAT included in the price they have paid, and may be informed how much it amounts to, to the nearest cent.
Disse oplysninger fremgår normalt af den detailhandlendes kvitteringer, men er ikke nødvendigvis bindende, som tilfældet er mellem den erhvervsdrivende og afgiftsmyndigheden.
That information is commonly given on retailers’ receipts, but need not be binding as between the trader and the tax authority.
Sammenfattende: (i) Når totalbeløbet skal beregnes, vil en aritmetisk afrunding resultere i en mindre forvridning end en systematisk afrunding opad eller nedad (og afrunding til lige tal vil yderligere formindske denne forvridning). (ii) Forvridningen kan formindskes på mere effektiv vis ved først at beregne de skyldige beløb efter sammenlægning af individuelle beløb inkl. moms for hver afgiftsperiode. (iii) Det er på dette tidspunkt med henblik på at undgå, at for høje beløb indbetales til afgiftsmyndigheden, i alle tilfælde acceptabelt at afrunde det skyldige beløb nedad til nærmeste mindste valutaenhed.
In summary: (i) where amounts have to be totalled, arithmetic rounding will lead to less distortion than systematic rounding up or down (and rounding to even will reduce the distortion still further); (ii) distortion can be more effectively minimised by calculating amounts due only after totalling individual VAT-inclusive amounts for each tax period; (iii) at that stage, in order to avoid any excess payment to the tax authority, it is acceptable to round the amount due down to the nearest minimum unit of payment in all cases.
Når salget sker til afgiftspligtige personer, som vil anvende de pågældende goder til deres afgiftspligtige udgående transaktioner, er det imidlertid nødvendigt at udstede en momsfaktura i henhold til sjette direktivs artikel 22, stk. 3.
However, where sales are made to taxable persons who will use the goods in question for the purposes of their taxable outputs, it is necessary to issue a VAT invoice in accordance with Article 22(3) of the Sixth Directive.
Denne faktura skal både angive prisen eksl. moms og afgiftsbeløbet, og begge skal angives i et beløb, som kan gøres til genstand for betaling.
That invoice must state both the price exclusive of tax and the amount of tax, each of which must thus be expressed as an amount capable of payment.
FORSLAG TIL AFGØRELSE FRA GENERALADVOKAT SHARPSTON — SAG C-484/06 blevet afrundet, påvirker under alle omstændigheder ikke leverandørens fortjeneste 32.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 the fraction by which it is rounded does not affect the supplier’s margin either way. 32
Sådanne situationer vedrører almindeligvis ikke detailhandlende, men derimod erhvervsdrivende, hvis virksomhed hovedsageligt består i at levere til andre afgiftspligtige personer.
Such situations normally concern not retailers but traders whose business is essentially to supply other taxable persons.
I modsætning til andre detailhandlende fastsætter de typisk en pris — i hele eurocent — eksl. afgift, og anvender dernæst den anvendelige momssats på denne pris.
Unlike retail traders, they typically fix a price — in whole cents — exclusive of tax, then apply VAT at the appropriate rate to that price.
For at kunne angive momsbeløbet i hele eurocent er det atter ofte nødvendigt at foretage en afrunding opad eller nedad.
In order to indicate the amount of VAT as a whole number of cents, it will again often be necessary to round the amount up or down.
I en sådan situation vil de forvridninger, som jeg har skitseret ovenfor, imidlertid ikke opstå eller kun have en meget begrænset virkning.
However, in such a situation, the distort -ions I have outlined above either do not arise or have greatly mitigated effects.
Der er korrekt, at den kumulative effekt af afrunding ved sådanne transaktioner kan have en indflydelse på de samlede indtægter fra moms, som medlemsstaten oppebærer, men denne indflydelse vil være begrænset.
It is true that the cumulative effect of rounding on such transactions may affect the overall amount of VAT revenue collected by the Member State, but that effect will be limited.
Endelige forbrugere modtager i udstrakt grad varer fra detailhandlende, som har pligt til at sælge til priser inkl. moms.
Final consumers obtain their supplies overwhelmingly from retailers who are required to sell at VAT-inclusive prices.
I de tilfælde, hvor de endelige forbrugere ikke køber varer på denne måde, er deres køb oftest af større værdi, således at afrunding med mindre end en eurocent vil indebære en betydelig mindre afvigelse, proportionalt set.
On the occasions when they do not, their purchases are likely to be of more substantial value, so that rounding by less than one cent will represent an appreciably smaller proportional difference.
Er der tale om aritmetisk afrunding, vil virkningen både for de samlede momskvitteringer og for individuelle kunder være begrænset.
If rounding is arithmetic, the effect, both on overall VAT receipts and on individual customers, will be limited.
Hvad angår individuelle transaktioner, hvor den udgående afgift, som leverandøren opkræver, svarer til den indgående afgift, som forbrugeren efterfølgende vil kunne fradrage, udgør beløbet hverken en byrde eller en gevinst for nogen af parterne, og eftersom den udgående afgift og den indgående afgift udligner hinanden i medfør af fradragssystemet, vil det beløb, som oppebæres for levering til den endelige forbruger i slutningen af momskæden, ikke påvirkes.
As regards individual transactions, where the output tax charged by the supplier represents input tax which will subsequently be deducted by the customer, the amount neither burdens nor benefits either party and, because the output tax and the input tax cancel each other out by the operation of the deduction system, the amount collected on the supply to the final consumer at the end of the VAT chain is unaffected.
Når en afgiftspligtig person i forbindelse med en individuel transaktion undtagelsesvis fra en detailhandlende køber varer, som han vil anvende med henblik på sine udgående transaktioner, og når han vil foretage fradrag for momsen på disse varer, vil han anmode om en faktura, som angiver nettoprisen samt afgiftsbeløbet. Den detailhandlende vil i så fald skulle foretage en mindre tilpasning af sin pris for at kunne angive disse beløb i hele eurocent.
Where, in exceptional individual transactions, a taxable person purchases from a retailer items which he will use for his taxable outputs and the VAT on which he will wish to deduct, he will request an invoice stating the net price together with the amount of tax.
Af de årsager, som jeg har angivet ovenfor, vil denne tilpasning imidlertid ikke have nogen betydning for nogen af parterne eller for de momsbeløb, som i sidste ende oppebæres.
However, for the reasons I have explained, that adjustment will have no effect on either party or on the amount of VAT ultimately collected.
32 — Det bemærkes, at denne mulighed ikke er åben for ægte detailhandlende, som har pligt til at angive priserne inkl. moms. (jf. direktiv 98/6, nævnt ovenfor i fodnote 12).
32 — It should be noted that this is not an option for true retail traders, who are obliged to set VAT-inclusive prices (see Directive 98/6, cited in point 12 above.)
I de sjældnere tilfælde, hvor leveringen sker til en endelig forbruger, vil en afrunding — selv om den har en mindre betydning for det beløb, som forbrugeren betaler, og afgiftsmyndigheden oppebærer — ikke påvirke afgiftens neutralitet set fra leverandørens synspunkt.
In the rarer cases where the supply is to a final consumer, rounding, although it has a slight effect on the amount paid by the customer and collected by the tax authority, does not affect the neutrality of the tax from the supplier’s point of view.
Det beløb, som faktureres, er det beløb, som skal indberettes til afgiftsmyndigheden, og den brøkdel, hvormed det er
The amount invoiced is the amount which must be accounted for to the tax authority, and
Henset til ovenstående betragtninger foreslår jeg Domstolen at besvare de af Hoge Raad forelagte spørgsmål som følger:
In the light of all the above considerations, I propose that the Court should answer the questions raised by the Hoge Raad as follows:
»1) Fællesskabets momsdirektiver indeholder ingen detaljeret regulering af afrunding af momsbeløb.
(1) The Community VAT directives do not regulate in detail the rounding of amounts of VAT.
En sådan regulering henhører således under national ret, som imidlertid i denne forbindelse skal overholde alle de relevante regler og principper, som følger af disse direktiver.
Such regulation is therefore a matter for national law, which must, however, comply in that regard with all the relevant rules and principles which flow from the directives.
2) Disse regler og principper tillader ikke detailhandlende at foretage en afrunding nedad af det momsbeløb, som indgår i prisen inkl. moms for hver solgt artikel med henblik på fastlæggelse af den udgående afgift, som de skal indberette i deres periodiske angivelse.«
(2) Those rules and principles do not permit retailers to round down the amount of VAT in the VAT-inclusive price of each item sold, in order to determine the amount of output tax which they must declare in their regular returns.
I sag C-484/06, angående en anmodning om præjudiciel afgørelse i henhold til artikel 234 EF, indgivet af Hoge Raad der Nederlanden (Nederlandene) ved afgørelse af 24. november 2006, indgået til Domstolen den 27. november 2006, i sagen:
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC by the Hoge Raad der Nederlanden (Netherlands), made by decision of 24 November 2006, received at the Court on 27 November 2006, in the proceedings
DOMSTOLEN (Fjerde Afdeling) sammensat af afdelingsformanden, K. Lenaerts, og dommerne G. Arestis, R. Silva de Lapuerta, E. Juhász og T. von Danwitz (refererende dommer),
THE COURT (Fourth Chamber), composed of K. Lenaerts, President of Chamber, G. Arestis, R. Silva de Lapuerta, E. Juhász and T. von Danwitz (Rapporteur), Judges,
KONINKLIJKE AHOLD generaladvokat: E. Sharpston justitssekretær: fuldmægtig C. Strömholm, på grundlag af den skriftlige forhandling og efter retsmødet den 13. december 2007, efter at der er afgivet indlæg af:
Advocate General: E. Sharpston, Registrar: C. Strömholm, Administrator, having regard to the written procedure and further to the hearing on 13 December 2007, after considering the observations submitted on behalf of: