natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Når støt­ten og/eller investeringsudgifterne fordeler sig over tiden, skal der for det første tages hensyn til de faktiske betalingstidspunkter for støtten og udgifterne.
First, when aid and/or investment expenditure is staggered over time, the actual timing of aid disbursement and expenditure must be taken into account.
Investeringsudgifterne og støttebetalingerne
Consequently, the investment expenditure and aid payments are discounted back to the end of the year in which the enterprise made its first depreciation write-off.
Den rente, der anvendes i denne forbindelse, er referencesatsen/kalkulationsrenten, der er fastsat af Kommissionen for de enkelte medlemsstater.
The rate used in such cases is the reference/discount rate determined by the Commission for each Member State.
Ud over at tjene som kalkulationsrente anvendes denne rentesats også til at beregne rentestøtten for lån til nedsat rente.
In addition to being used as the discount rate, it is also used to calculate the interest subsidy on a lowinterest loan.
Ud over ovennævnte skattemæssige beregninger og nutidsværdiberegninger kræver visse former for støtte en særlig behandling.
In addition to the taxation and discounting calculations described above, some forms of aid require specific handling.
I forbindelse med støtte til leje af en bygning kan støtten således måles ved at foretage en nutidsværdiberegning af forskellene mellem den leje, som virksomheden betaler, og en teoretisk leje, der er lig med den referencesats, der anvendes på værdien af bygningen, for højet med et beløb svarende til afskrivningen på bygningen i det pågældende år.
Thus, in the case of aid for the renting of a building, the aid is measured by discounting the differences between the rent paid by the enterprise and a theoretical rent equivalent to the reference rate applied to the value of the building, plus an amount corresponding to depreciation for the building in the year in question.
Der anvendes en tilsvarende metode i forbindelse med støtte til finansiering af investeringer ved leasing (48).
A similar method is used for aid to finance leasing (4K).
I forbindelse med støtte til leje af jord beregnes den teoretiske leje på grundlag af den referencesats, der, med fradrag af inflationstakten, anvendes på værdien af jordstykket.
In the case of aid for the renting of land, the theoretical rent is calculated on the basis of the reference rate, minus the rate of inflation, applied to the value of the land.
Investeringsstøtte til en virksomhed i form af kapitaltilskud udtrykkes først og fremmest i procent af investeringen. Der er her tale om nominelt subventionsækvivalent eller bruttosubventionsækvivalent.
Investment aid given to an enterprise in the form of a capital grant is expressed first as a percentage of the investment, representing the nominal grant equivalent or the gross grant equivalent.
Ifølge den fælles metode til vurdering af støtte repræsenterer nettosubventionsækvivalentet (NSÆ) af en subvention den del af subventionen, som tilfalder virksomheden efter betaling af skatten på virksomhedens overskud.
According to the common assessment method, the Net Grant Equivalent (NGE) of aid is the benefit accruing to the recipient after payment of taxes on company profits.
I de fleste tilfælde er subventionen ikke skattepligtig i sig selv, men fradrages værdien af investe ringerne, som giver anledning til afskrivninger.
In most cases, grants are not taxable in themselves, but are deducted from the value of the depreciable investment.
Dette betyder, at investor hvert år afskriver mindre, end hvis han ikke havde modtaget støtte.
This means that the investor depreciates a smaller amount each year than if he had not received aid.
Da afskrivningerne er fradragsberettigede i det skattepligtige resultat, forøger subventionen således hvert år den del, som staten opkræver i form af skat på virksomhedens overskud.
Since depreciation amounts are deductible from taxable profits, a grant increases the proportion taken by the State each year in the form of tax on company profits.
Den metode for beskatning af subvention, der er beskrevet ovenfor, og som består i at integrere sub ventionen i overskuddet i samme rytme som afskrivningerne, er den hyppigst anvendte i alle med lemsstater, men nogle ordninger indebærer andre beskatningsmetoder.
The taxation method applying to grants described above, which consists in adding the grant to profits in step with depreciation, is the one most commonly used in all the Member States, but other taxation methods are encountered in certain schemes.
Beregningseksempler
Calculation examples
I alle medlemsstater bogføres subvention generelt som indtægt og beskattes.
In all Member States, grants are generally entered in the accounts as income and are made subject to tax.
Det forekommer dog særlig for støtte til forskning og udvikling, at subvention er fritaget for beskatning. I dette tilfælde er NSÆ lig med den nominelle subvention.
It may be. however, particularly in the case of certain R & D aid. that they are exempt from tax.
Dette betyder, at hele subventionen er underkastet overskudsbeskatning fra det første år.
This means that the full grant is subject to corporate profits tax from the first year onward.
Denne anta­gelse er ikke urealistisk, da virksomhederne har mulighed for at fremføre de underskud, de generelt har i de første leveår, til efterfølgende regnskabsår. For at beregne NSÆ af denne subvention skal man fra subventionen fradrage den skat, som den er belastet med.
This convention is not excessive, if one remembers that firms, which generally record a loss in their first years of operation, can carry over their losses for several financial years.
NSÆ er altså: (20 ­ 8V100 =12%.
The NGE will thus be: (20 - 8) / 100 = 12 %
I dette tilfælde beskattes subventionen i lige store dele i fem år.
Here the grant is subject to tax in equal portions over five years.
I disse fem år bliver overskuddet således hvert år forhøjet med en femtedel af subventionen.
One fifth of the aid will thus be added to profits each year for five years.
For at beregne NSÆ af denne subventi­on skal man fra subventionen fradrage summen af de tilbagediskonterede beløb, der hvert år beta­les i skat af disse femtedele.
To calculate the NGE, the discounted amounts of tax charged each year on each fifth under the tax arrangements applicable are deducted from the grant.
Det samlede beløb i sidste kolonne repræsenterer summen af de tilbagediskonterede skattebeløb, der er betalt hvert år.
The total in the last column represents the sum of the discounted taxes charged each year.
Denne sum skal fratrækkes den nominelle subvention for at komme frem til net­tosubventionsækvivalentet.
It has to be deducted from the nominal grant to obtain the Net Grant Equivalent.
NSÆ bliver altså: (20 ­ 6,9)/100 = 13,1 %.
Thus the NGE is: (20-6.9)/100= 13.1 %
Bemærkning: Tilbagediskonteringen af de skattebeløb, der opkræves af subventionen, sker ved udgangen af første år, idet det antages, at virksomheden foretager sin første afskriv­ning på dette tidspunkt.
Note: The tax charged on the grant is discounted at the end of the first year on the assumption that this is the date when the enterprise makes its first depreciation write-off.
Disse tre udgiftskategorier udgør det, der benævnes standardberegningsgrundlaget for støtten.
The three types of expenditure constitute what is referred to as the standard base for aid.
For­delingen af disse udgifter inden for dette standardberegningsgrandlag defineres ved hjælp af en for­delingsnøgle, der er forskellig for medlemsstaterne, som anført i følgende tabel.
Expenditure is apportioned within the standard base using a breakdown which differs by Member State, as shown in the following table.
Belgien Tyskland Frankrig Italien Luxembourg Nederlandene Det Forenede Kongerige Danmark Grækenland Spanien Irland Portugal Østrig Finland Sverige
France Italy Luxembourg Netherlands United Kingdom Denmark Greece Spain Ireland Portugal
Ovenstående fordelingsnøgler anvendes til beregning af NSÆ for støtteordninger.
These factors are used to calculate the theoretical NGEs under aid schemes.
Når det drejer sig om individuelle tilfælde, anvender man til gengæld den effektive fordelingsnøgle for de tre udgifts­kategorier i standardgrundlaget.
In individual cases of aid, on the other hand, the actual apportionment breakdown of the three categories of expenditure in the standard base is used.
Da den rytme, hvori subventionen beskattes, er forskellig for hver udgiftskategori, er det nødvendigt at fordele subventionen under hver post i støttegrundlaget i forhold til deres betydning.
As the rimescale over which a grant is subject to tax differs according to the category of expenditure, the first step is to allocate the grant proportionally among the items forming the base of the aid.
Man beregner derefter skattebetalingerne særskilt for hver udgiftskategori. (Disse beregninger er samme type som i tabellen i eksempel 3). Disse skattebetalinger fradrages endelig den nominelle subvention for at komme frem til NSÆ:
The next step is to calculate the amounts charged as tax. separately for each category of expenditure (the calculations are of the same kind as those in Example 3).
— skatten på subventionen til bygninger
— The tax charged on aid allocated to buildings
— bygninger: 33 lineær afskrivning i 20 år
— buildings: 33 straight-line depreciation over 20 years
— udstyr: 64 degressiv afskrivning i fem år
— plant: 64 decreasing-line depreciation over 5 years nominal grant: 20 rate of tax: 55% discount rate: 8 %
Beregning af skatten på subventionen til jord
To calculate the tax on aid allocated to land
Det gælder generelt, at jord ikke kan afskrives.
In general, land is not depreciable.
Når vi går ud fra, at subventionen beskattes i samme rytme som afskrivningerne, er subventionen til jord altså ikke underkastet beskatning, og der er ingen skat, der skal fratrækkes subventionen til jord.
Assuming that the aid is to be subject to tax at the same pace as depreciation, aid granted to land is not taxed and no tax is to be deducted from the grant made in respect of land.
Beregning af skatten på subventionen til bygninger
To calculate the tax on aid allocated to buildings
Vi går ud fra den hypotese, at subventionen til bygninger beskattes i samme rytme som afskrivnin­gerne, dvs. over 20 år, med lige store beløb:
Assuming that the aid allocated to buildings is to be subject to tax in equal portions at the same pace as depreciation, i.e. over 20 years:
— den nominelle subvention til bygninger er: 20 χ 33 % = 6,6
— the nominal grant allocated to buildings would be: 20 χ 33 % = 6.6
— den del af subventionen, der integreres i overskuddet, udgør hvert år: 6,6/20 = 0,33
— each year, the portion of the grant included in profits would be: 6.6/20 = 0.33
— skattebeløbet på denne del er: 0,33 χ 55 % = 0,18.
— the amount of tax charged on that portion would be: 0.33 χ 55 % = 0.18
I 20 år opkræves der hvert år et beløb på 0,18 i overskuddet som følge af subventionen til bygninger.
An amount of 0.18 would be due from profits each year for 20 years in respect of the grant made for buildings.
Tilbagediskonteringen af denne serie til udgangen af første år (beregninger af samme type som i tabel­len i eksempel 3) giver det samlede skattebeløb i denne periode for subventionen til bygninger: 1,925.
If this stream of amounts is discounted at the end of the first year (same kind of calculation as in the table in Example 3), the total tax charged in the period on the aid grant to buildings will be 1.925.
Beregning af skatten på subventionen til udstyr
To calculate the tax on aid allocated to plant
Det antages, at subventionen til udstyr beskattes i samme rytme som afskrivningerne, dvs. degres­sivt, i fem år, idet rytmen er: 40%, 24%, 14,4%, 10,8% und 10,8%.
Let us assume that the aid allocated to plant is to be subject to tax at the same pace as depreciation, i.e. by the decreasing-line method, over five years, at the following rates: 40%, 24%, 14.4%, 10.8% and 10.8%.
I modsætning til bygninger er beskatningen forskellig hvert år, og det er derfor nødvendigt at fore­tage beregningen af skatteopkrævningerne år for år.
Unlike the case of buildings, taxation here is different each year. The tax will therefore have to be calculated year by year.
Andelen af den nominelle subvention til udstyr er 20x64%= 12,8.
The share of the nominal grant allocated to plant is 20 χ 64 % = 12.8.
Beregningen af skatteopkrævningerne
To calculate the tax charges
Nutidsværdi (I) χ (2)
Discounted value (l)x(2)
Ved slutningen af 1. år Ved slutningen af 2. år Ved slutningen af 3. år Ved slutningen af 4. år Ved slutningen af 5. år lait
End of I st year End of 2nd year End of 3rd year End of 4th year End of 5th year
Beregning af NSÆ:
To calculate the NGE:
20 med fradrag af:
20 less:
— skat på subventionen til jord — skat på subventionen til bygninger — skat på subventionen til udstyr
— tax charged on aid allocated to land
Beskatningen af subventioner ­ nævnt i den fælles metode til vurdering af støtte ­ afhænger dels af den pågældende medlemsstats skattelovgivning, dels af de særlige bestemmelser, der eventuelt gælder inden for den pågældende ordning.
The taxation of grants, referred to in the common method of assessing aid, is governed both by the tax laws of the Member States concerned and by any special arrangements under the scheme in question.
Ved beregning af et NSÆ er det derfor nødvendigt præcist af kende følgende:
For the purposes of determining an NGE, it is therefore necessary to have precise information on:
— satserne for beskatning af virksomhedernes overskud i det pågældende land
— the scale of tax rates on profits in the country concerned,
— den ved den pågældende ordning foreskrevne særlige metode til at integrere subventionen i overskuddet.
— the depreciation rules in force, or the specific method of incorporating aid into profits prescribed by the scheme in question.
NETTOSUBVENTIONSÆKVIVALENTET AF EN INVESTERINGSSTØTTE I FORM AF ET RENTELETTET LÅN
NET GRANT EQUIVALENT OF INVESTMENT AID IN THE FORM OF A SUBSIDISED LOAN
En investeringsstøtte, der ydes til en virksomhed i form af et rentelettet lån, udtrykkes ved det antal procentpoint, som udgør forskellen mellem referencesatsen og den rente, som långiveren kræver.
Investment aid given to an enterprise in the form of a subsidised loan is expressed first as the number of percentage points of the rebate, i.e. the difference between the reference rate and the rate charged by the lender.
Dette rentetilskud medfører kun en reduktion af rentebyrden, idet tilbagebetaling af kapitalen antages at forløbe på samme måde for lån til normal rente som for lån til reduceret rente.
The sole effect of the interest rebate is to reduce interest charges, since it is assumed that capital repayments are carried out in the same way whether the interest rate is normal or reduced.
Den fordel, der opnås ved tilbagebetaling af lånet, udtrykkes ligesom for en subvention i procent af investeringen. Der er her tale om det nominelle subventionsækvivalent eller brattosubventionsækvivalentet.
This benefit obtained on repayment of the loan is expressed as a percentage of the investment, as for capital grants.
Bruttosubventionsækvivalentet repræsenterer ikke den endelige fordel af rentetilskuddet.
This does not represent the final benefit which the enterprise derives from the interest subsidy.
Da rente byrden er fradragsberettiget i det skattepligtige resultat, medfører rentetilskuddet nemlig, at en del af denne skattefordel mistes, idet der sker en forøgelse af den del, som staten opkræver i form af skat på virksomhedens overskud.
Since interest charges are deductible from taxable profits, an interest subsidy means the loss of part of such tax benefit by increasing the share taken by the State in the form of tax on company profits.
Nettosubventionsækvivalentet (NSÆ) fremkommer herefter ved fra bruttosubventionsækvivalentet at fradrage den skat, som staten opkræver på den forøgelse af det skattepligtige resultat, der skyldes rentetilskuddet.
Consequently, the net grant equivalent (NGE) is obtained by deducting from the gross grant equivalent the tax charged by the State on the increase in taxable profits that is attributable to the rebate.
Ligesom for en subvention foretages beregningen af NSÆ af et rentelettet lån på grundlag af elementer, der følger af støtteordningen eller af det pågældende lands skattelovgivning, hvortil eventuelt kommer andre elementer, der er bestemt pr. konvention.
As in the case of a grant, the NGE of a subsidised loan is based on elements supplied either by the aid scheme or by the tax law of the country in question, plus any other factors established by convention.
De elementer, der er nødvendige for at beregne NSÆ af en investeringsstøtte i form af et rentelettet lån, er følgende:
The following elements are needed to calculate the NGE of investment aid in the form of a subsidised loan:
— lånets løbetid
— period of the loan,
— rentetilskuddets størrelse udtrykt i procentpoint
— number of percentage points of the rebate,
— varigheden af rentetilskuddet, som ikke nødvendigvis svarer til lånets løbetid
— duration of the rebate, not necessarily the same as the loan,
— lånets størrelse i procent af investeringen, benævnt låneandelen
— amount of the loan as a percentage or proportion of the investment,
Man skal også kende tilbagebetalingsvilkårene for lånet.
It is also necessary to know the terms for repayment of the loan.
I langt de fleste tilfælde tilbagebetales lånet lineært med lige store afdrag, medens der betales renter på restgælden.
In most cases the loan is repaid on a straight-line basis, in equal portions, interest being due on the balance outstanding.
Undertiden sker tilbagebetalingen i konstante annuiteter, hvilket der tages hensyn til ved beregningen af NSÆ.
Repayment is occasionally by constant annual instalments, in which case this is taken into account in calculating the NGE.
— Lånets løbetid er ti år, tilbagebetalingen er lineær, uden afdragsfri periode.
— the loan is for ten years with straight-line repayment and no grace period,
— Rentetilskuddet er tre point i lånets hele løbetid.
— the rebate is three percentage points throughout the period of the loan,
— Lånebeløbet udgør 40 % af investeringen.
— the loan is for 40 % of the investment,
Beregning af enhedsgaveelementet:
Calculation of the unit gift element
Enhedsgaveelementet er det nominelle subventionsækvivalent af et rentetilskud på et point for et lån på 100% af investeringen under hensyn til parametrene for lånet.
The unit gift element is the nominal grant equivalent of a one-point interest rebate on a loan of 100% of the investment, taking account of the characteristics of the aid used as parameters.
Det beregnes således:
It is calculated as follows:
Opnået fordel
1-point rebate
Nutidsværdi (")
Discount factor
Enhedsgaveelement
Unit gift element:
(") Nutidsværdiberegningen foretages ved begyndelsen af første år.
Discounting starts at the beginning of the first year.
Beregning af nettosubventionsækvivalentet:
Calculation of net grant equivalent
Under hensyntagen til støttens karakteristika (rentetilskud på tre point, låneandel 40 %, den ikke­beskattede del af subventionen: 1 ­ 35 %) kommer man frem til nettosubventionsækvivalentet ved simpelthen at multiplicere enhedsgaveelementet med disse faktorer:
The net grant equivalent is obtained simply by multiplying the unit gift element by the characteristics of the aid (three-point rebate, 40 % share, non-taxable portion of aid: (1 - 35 %):
Dette betyder, at kapita­len ikke afdrages i de to første år.
This means that capital is not repaid in the first two years.
Lånet, der har en løbetid på ti år, vil altså blive tilbagebetalt i otte lige store dele fra det tredje til det tiende år.
The 10 year loan will thus be repaid in eight equal portions from the third to the 10th year.
I disse ti år vil der blive betalt renter på restgælden.
Interest is payable during the 10 years on the balance outstanding.
Beregning af enhedsgaveelementet: aveelementet:
Calculation of unit gift element
Opnåede fordele
Benefit obtained
Ved slutningen af år nr.
End of year No
Nutidsværdiberegningen foretages ved begyndelsen af første år.
(") Discounting starts as the beginning of the first year.
Beregning af nettosubventionsækvivalentet:
To calculate the net grant equivalent
Ligesom i eksempel 1 er det tilstrækkeligt at multiplicere enhedsgaveelementet med antallet af ren­tetilskudspoint, låneandelen og den ikke­beskattede del af subventionen:
As in Example 1, the unit gift element is multiplied by the number of rebate points, the proportion of expenditure covered by the loan and the complement to unity of the rate of tax:
Bemærkning: Man konstaterer, at indførelsen af en afdragsfri periode — alt andet lige — resulterer i en forhøjelse af NSÆ.
Note: It will be seen that, other things being equal, the result of introducing a grace period from capital repayments is to increase the NGE.
Den afdragsfrie periode forøger nemlig hvert år restgælden og der­med den opnåede fordel som følge af tilskuddet og følgelig også enhedsgaveelementet.
The grace period increases the balance due each year and hence the benefit attributable to the rebate and, consequently, the unit gift element.
Beregning af nettosubventionsækvivalentet:
To calculate the grant equivalent
De konstante annuiteter, udtrykt i procent af lånet, beregnes efter følgende formel:
The constant annual instalments, expressed as a percentage of the loan, are calculated as follows:
A = i/(1 ­r") hvor r = 1/(1 + i) i og n er henholdsvis rentesatsen og det antal år, for hvilke annuiteten beregnes.
A = i/( 1 - r") where r = 1/(1 + i) i being the interest rate and n the number of years for which the instalment is calculated.
Beregningerne nedenfor er foretaget for et lån på 100 enheder:
The calculations below are based on a loan of 100 units:
Nutidsværdi (')
Discount factor
Nutidsværdiberegningen foretages ved begyndelsen af første år.
Discounting starts at the beginning of the first year.
Beregning af nettosubventionsækvivalentet
To calculate the net grant equivalent
Bemærkning: Uden en afdragsfri periode er NSÆ beregnet på samme måde 3,41 %.
Note: If there is no grace period from repayment, the NGE calculated in the same way is 3.41 %.
Beregningsformler for NSÆ af et rentelettet lån
Formulae for calculating the NGE of a subsidised loan
De metoder, der er redegjort for ovenfor, og som let kan overføres til regneark, giver mulighed for at beregne NSÆ af et lån til nedsat rente på grundlag af de særlige forhold, der gør sig gældende i det enkelte tilfælde.
The preceding methods, which can easily be transposed to a spreadsheet, make it possible to calculate the NGE of a lowinterest loan according to the characteristics of the case in question.
I de mest almindelige tilfælde kan man også foretage en direkte beregning ved hjælp af nedenstående formler.
In standard cases, the NGE may also be calculated direct by means of the following formulae.
— i er referencesatsen pr. tilbagebetalingstermin og: r = 1/(1 + i)
— i is the reference rate per interval and r= 1/(1 + i)
— i' er den rentelettede sats pr. tilbagebetalingstermin og r' = 1/(1 + i')
— i' is the subsidised rate per maturity interval and r' = 1/(1 + i')
— Q er låneandelen
— Q is the proportion
— F er en eventuel afdragsfri periodes længde (i antal terminer): i den afdragsfrie periode betales kun renter på lånet, til den reducerede rente.
— F is the period, in number of intervals, of any grace period from repayment of principal: during the grace period, only interest on the loan is repaid, at the subsidised rate.
(F = 0 uden afdragsfri periode).
(F = 0 where there is no grace period)
STØTTE TIL DÆKNING AF MEROMKOSTNINGER TIL TRANSPORT I REGIONER, DER KAN FALDE IND UNDER ARTIKEL 92, STK. 3, LITRA c), PÅ GRUNDLAG AF BEFOLKNINGSTÆTHEDSKRITERIET
AID TO OFFSET ADDITIONAL TRANSPORT COSTS IN REGIONS QUALIFYING FOR EXEMPTION UNDER ARTICLE 92(3)(c) ON THE BASIS OF THE POPULATION DENSITY TEST
Betingelser, der skal opfyldes:
Conditions to be met
— Støtten må kun tjene til dækning af meromkostninger til transport.
— aid may serve only to compensate for the additional cost of transport.