natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ingen grænseoverskridende eksternaliteter, men overgangen til oprindelsesbaseret moms går i retning af at gøre moms til en EU-skat.
The Commission has proposed, in the context of the single market, extending the scope of taxation to cover all energy products, especially taking into account the wish of several Member States to pursue environmental objectives under the umbrella of EU initiatives (4).
Ikke fuldstændig forenelig med nationale skattemålsætninger.
The Commission considers the removal of indirect tax obstacles to the completion of the single market as a policy priority (5).
Harmonisering af grundlaget
The share of the bases of the excises in GNP differs substantially across the Member States.
Betydelig som følge af sjette momsdirektiv.
Consequently, if it were that Member States contribute on the basis of a common rate levied on the actual bases of excise duties, the proportions in contributions by Member States would differ widely.
1 høj grad synlig, især hvis afgiften ved hver transaktion anføres sammen med den nationale moms, som de afgiftspligtige i forvejen kender.
Equity concerns would, therefore, arise but this is not a decisive drawback being an inevitable consequence of such taxation.
Forbindelse til fælles politikker
Moreover, the differences in shares across the Member States reflect differ ences in the rates of national tax systems.
Forenelig med indførelsen af minimumsskatteregler i hele EU.
Taxation of mineral oil also creates equity problems as mentioned previously under head ing 3.3.
Provenuets tilstrækkelighed, effektivitet og omkostningseffektivitet
D The assignment of part of the excise taxation to the EU level would be favoured in circumstances where it is necessary to internalise trans-border pollution externalities.
Provenuet vil formodentlig kunne blive tilstrækkelig stort, men være meget svingende. Systemet vil kunne administreres effektivt, men administrationsomkostningerne vil utvivlsomt stige i forhold til nu.
D On the other hand, however, national preferences for particular policies regarding demerit goods may not be adequately accounted for under an EU assignment, thus violating the subsidiarity principle.
Punktafgifter er skatter, der opkræves på produktion eller forbrug af visse bestemte varer.
Consumption of such goods can be a serious hazard to health and imposes considerable costs in containment and treatment of diseases.
I EU drejer det sig om ganske få varer, nemlig tobak, alkohol og mineralolie.
Moreover, excises on mineral oils can be regarded as serving environmental objectives.
En af fordelene ved punktafgifter er, at de er lette at indføre og giver et tilstrækkelig stort provenu.
The tax base, especially for tobacco and alcohol excises, is narrow.
For øjeblikket opkræver alle medlemsstater sådanne afgifter, men der er meget stor forskel på de satser, der anvendes.
Revenues from demerit goods are characterised by low elasticities with respect to GNP but they display high elasticities with respect to changes in the excise tax rates since the goods on which they are levied tend to be price-inelastic(').
Skønt især tobaks- og spiritusafgifter betragtes som vigtige instrumenter i det enkelte lands socialpolitik, vil en del af provenuet muligvis kunne henføres til EU-niveau.
Despite their 'educational nature', it is of course questionable whether it is appropriate to base the financing of the EU budget on dissuasive taxation, especially since in the long run consumption of these goods could perhaps follow a diminishing trend.
Punktafgiftsgrundlagets andel i BNI varierer meget fra medlemsstat til medlemsstat.
D There is only moderate visibility to tax payers/citizens.
Hvis derfor medlemsstaternes bidrag fremkom ved at anvende en fælles sats på de nuværende faktiske punktafgiftsgrundlag, ville medlemssta ternes bidrag målt i forhold til BNI variere til svarende meget.
D The main area where there are links with common policies is in the field of mineral oils where there is some degree of interrelation with transport, environmental and energy poli-
Dette ville være i modstrid med kriteriet om retfærdighed medlemssta terne imellem, og samtidig ville sådanne afgifter være degressive i forhold til forbrugerne (rygning er et klart eksempel). Denne degressivitet ligger imidlertid i designet og de politiske målsætninger for punktafgifter og skal ikke betragtes om en ulempe i denne sammenhæng.
The EU's involvement in the area of excise taxation is based on the requirement to ensure unrestricted mobility of goods subject to these duties within the internal market.
For øjeblikket er punktafgiftssatserne under kastet minimumsregler i EU, men niveauet er så lavt, at det giver mulighed for store forskelle medlemsstaterne imellem, idet de som regel har valgt at anvende langt højere afgiftssatser.
(') While EU legislation governing excises on mineral oils requires a single rate per product. Member States can request to maintain or introduce reduced rates or exemptions on grounds of specific policy considerations under
Punktafgifterne begrundes ofte i hensynet til folkesundheden, og de er derfor i høj grad udtryk for nationale socialpolitiske prioriteter.
(2) The earliest dates back to the original single market pro gramme and the latest concerns the harmonisation of
Europa-Parlamentet (1994) ser på dem på lig nende måde, når det i sin betænkning omtaler dem som afgifter med et pædagogisk sigte. I
Article 8(4) of Directive 92/81/EEC. (4) See European Commission (1995).
For brug af sådanne varer kan udgøre en alvorlig helbredsrisiko og således medføre betydelige udgifter til forebyggelse og behandling af sygdomme.
excises on mineral oil, European Commission (1997b).
Desuden kan punktafgifter på mineralolie anses for at tjene miljømål.
There are in total seven directives on excise rates and structures currently in force.
Afgiftsgrundlaget, især for tobak og spiritus, er
) See European Commission (I997d), pp. 5-7, 16 and 26 for a discussion.
kan ikke betragtes som en afgørende ulempe, da det er uundgåeligt i forbindelse med sådanne afgifter.
D Harmonisation at the EU level has not advanced as much as in the case of VAT particularly in respect of rate levels.
D Henlæggelse af en del af punktafgiftsbe­skatningen til EU­niveau ville blive fremmet i en situation, hvor det var nødvendigt at inter­nalisere grænseoverskridende forureningseks­ternaliteter.
D Administration and collection costs will be substantially higher than in the case of the current own resources. Nevertheless, relying on present administration structures could alleviate these costs.
D På den anden side vil der måske under en EU­ordning ikke i tilstrækkelig grad blive taget hensyn til den afgiftspolitik for tobak og spiritus, som de enkelte medlemsstater ønsker at føre, og det kunne indebære en over­trædelse af nærhedsprincippet.
D Low price and income elasticities suggest that the revenue from these taxes is stable; also, consumption of demerit goods is not cyclical.
Hvis man ønsker at respektere lokale præferencer, bør man således helt klart lade disse afgifter være et anliggende for de nationale parlamenter.
Excise rates tend to be changed relatively frequently to adjust for inflation or to obtain increased government revenue but the revenue consequences of these changes are not predictable with a great degree of accuracy. racy.
D Synligheden for skatteydere/borgere vil kun være beskeden.
Box 3 — Excise duties on tobacco, alcohol and mineral oil
D Det er først og fremmest på mineralolieom­rådet, at der er forbindelse til fælles politikker, idet der her er et vist samspil med transport­, miljø­ og energipolitikken.
The equity of the yield of these taxes may be poor, but given the characteristics of the goods being taxed this may be a secondary consideration.
EU's engagement i diskussionen om punktaf­gifter skyldes kravet om at sikre ubegrænset bevægelighed for punktafgiftsbelagte varer i det indre marked.
Tax harmonisation linked to Internal market policies.
For øjeblikket reguleres afgiftssatser og ­strukturer i EU ved en række direktiver2). Heri fastsættes minimumssatser for hver produkttype og det bestemmes, hvilke produkttyper der skal afgiftsbelægges.
Revenue sufficiency, efficiency and costeffectiveness
Dette har ført til en bety­delig, men dog stadig ikke fuldstændig harmonisering af afgiftsgrundlaget.
Low income and price elasticities of tobacco and alcohol imply stable revenues.
Særlig i forbindelse med mineralolie er der stadig mange undtagelser3).
A Community tax is unlikely to cause additional compliance costs.
For Kommissionen er det en politisk prioritet at få fjernet de hindringer for gen­nemførelsen af det indre marked, der skyldes indirekte beskatning5).
Evasion and fraud in the area of excises is significant, reflecting the generally high level of rates levied.
D Lav pris­ og indkomstelasticitet lader for­mode, at provenuet fra disse afgifter er stabilt.
Excises suffer notably from equity concerns.
Punktafgiftssatser ændres ret hyppigt for at justere for inflation eller opnå et større afgiftsprovenu til staten, men konsekvenserne af sådanne ændringer for provenuet kan ikke forudsiges med særlig stor nøjagtighed.
Despite finding favour for discouraging consumption of demerit goods, and for promoting environmental objectives, Member States may not be willing to share important fiscal instruments. ments.
D Punktafgifter, især afgifter på uønskede varer, er degressive set i forhold til både med­lemsstater og forbrugere.
Moreover, the benefit taxation principle predicts that those benefiting from current policies ought to pay for the policies.
Der ville derfor være problemer med retfærdighedskriteriet, men det
In the present case, corporations
Der er for øje­blikket i alt syv gældende direktiver om punktafgiftssatscr og ­struktur.
Using corporate income as a tax base for a new own resource has been examined on several occasions (').
3) Mens der i henhold til EU­lovgivning om punktafgifter på mineralolie kræves én sats pr. produkt, kan medlemssta­terne anmode om at indføre eller opretholde reducerede satser eller undtagelser ud fra specifikke politiske overve­jelser, jf. artikel 8, stk. 4, i direktiv 92/81/EØF.
(') See. for example, the report by the European Parliament (1990); for a recent thorough review of the issues involved sec Albi et al. (1997).
D Administrations­ og opkrævningsomkost­ninger vil blive betydeligt højere end for de nuværende egne indtægter.
GDP in Luxembourg; for EU-15, they were 2.4% of GDP.
Det kunne imidler­tid nedsætte omkostningerne at basere sig på de nuværende administrative strukturer.
They also ranged from a low of 2.9 % of total tax revenues in Austria to a high of 11.6% in Luxembourg, while for EU-15 they amounted to 5.7% of total tax revenues.
Provenuet af denne afgift vil måske nok ikke være fordelt særlig retfærdigt, men i betragtning af de pågældende varers art må dette hensyn komme i anden række.
In this perspective, corporate taxation holds the promise not only to provide sufficient resources for the EU bud­get as well, but also to be consistent with the practice in national tax systems.
Forbindelse til fælles politikker
However, even in this case, significant difficulties would ■ first have to be resolved before serious consideration is given to this candidate.
Afgiftsharmonisering forbundet med politikkerne for det indre marked.
D Assigning corporate taxation to the level of the EU reflects several concerns (7).
Provenuets tilstrækkelighed, effektivitet og omkostningseffektivitet
D This is also the case for taxes imposed on shareholders of corporations residing in differ­ent countries; in effect, taxes on distributed corporate profits are paid by residents of nations other than the tax­imposing ones.
Selv om grundlaget er snævert, vil provenuet kunne blive betydeligt.
Keen (1995) points to three dimensions of interest of the corporate tax system in Europe.
En EU-afgift vil sandsynligvis ikke medføre øgede opkrævningsomkostninger.
First, the schedule of statutory rates at which the tax is levied; according to Albi et al.
Afgiftsunddragelse og bedrageri er et betydeligt problem på dette område, hvilket afspejler det normalt høje afgiftsniveau.
(1997), in 1996 these ranged from 28 % in Fin­land and Sweden and 33% in the UK to 55.9% in Germany and 53.2% in Italy (')· Second, the definition of the tax base upon which the tax is levied.
Problemet med punktafgifter er især, om de tager behørigt hensyn til retfærdighedsaspektet.
Here, the variety of reg­ulations and exemptions governing corporate income, including provisions for international taxation, constitute a complex and intractable problem.
Skønt medlemsstaterne er velvilligt indstillede, når det drejer sig om at begrænse forbruget af uønskede varer og fremme miljømål, er de muligvis ikke villige til at dele fiskale instrumenter med andre instanser.
And, third, the extent to which the corporate tax is integrated with the personal income tax code so that corporate taxes are measured against personal tax liabilities (2).
Da det er overskuddet der beskattes, er det desuden naturligt, at de selskaber, der nyder godt af de nuværende politikker, også betaler for dem.
The severest difficulty for corporate taxation to become an own resource is the diversity of the tax base in the EU.
Set på den baggrund vil selskabsskatten ikke blot kunne give tilstrækkeligt store indtægter også til EU-budgettet, men også være i over ensstemmelse med praksis i de nationale skat tesystemer.
Unlike similar obsta­cles encountered in the case of other potential candidates, the degree of base diversity in cor­porate taxation constitutes a serious disadvan­tage (4).
Det er flere gange blevet undersøgt, om selskabers indkomst kan anvendes som grundlag for en ny egen indtægt for EU ')· Forslagene skal ses på baggrund af, at provenuet fra selskabsskatten er en vigtig komponent i de nationale budgetindtægter2), og at selskabsskatteprovenuet i føderative stater enten deles mellem
D Corporate tax rates have declined consider­ably in recent years, reflecting both interna­tional competition for investment and sup­ply­side concerns.
Keen (1995) peger på tre aspekter ved selskabsskattesystemerne i Europa.
It is possible that Member States could benefit from an increase in corpo­rate taxation even though none has incentive to act alone.
For det første er der de anvendte satser.
A collectively imposed increase at the level of the EU could serve as a vehicle for such a policy.
For det andet beskatningsgrundlaget, hvorpå satsen anven-
In reviewing potential indicators for measuring the corporate sector's contributive
Se f.eks. betænkningen fra Europa-Parlamentet (1990). En nyere grundig gennemgang af de pågældende emner findes i Albi m.fl. (1997).
D There are serious administrative hurdles in operating the tax when multinational firms engage in transfer pricing or thin
Da virkningen af selskabsskatten ikke har nogen helt specifik karakter, vil en vis centralisering på et højere administrativt niveau kunne være optimal.
Despite efforts to control such practices, much remains beyond the control of national administrations.
Skat af udbetalt aktieudbytte betales af folk bosiddende uden for det land, hvis myndigheder pålægger den pågældende skat.
D Different corporate tax systems impair economic efficiency while, with the single market, tax competition could lead to resource misallocation.
Han konkluderer, at der er store variationer medlemsstaterne imellem, for så vidt angår alle tre aspekter, skønt der, som påpeget i Rudingrapporten, i de seneste år har været en betyde lig konvergens 2).
Potential revenues from a corporate tax resource would undoubtedly be sufficienti2) and the tax could be administered through the Member States.
Den alvorligste hindring for, at selskabsskatten kan blive en egen indtægt for EU, er den store variation i beskatnings grundlaget i EU.
However, corporate practices could result in significant tax evasion and fraud.
D Selskabsskattesatserne er faldet betydeligt i de senere år, hvilket skyldes både den internationale konkurrence om investeringer og hen syn til udbudssiden.
D With capital mobile and labour immobile, corporate taxes would tend to be borne predominantly by the latter, thus pointing also to assigning the tax to a higher level of authority.
Medlemsstaterne ville muligvis kunne drage fordel af en forøgelse af selskabsskatten, men ingen af dem føler sig tilskyndet til at handle alene.
Regarding horizontal equity across the Member States, corporate taxation not only poorly reflects contributive capacity but also could lead to substantial distortions in the presence of transfer pricing.
En sådan politik ville imidlertid kunne fremmes ved, at staterne handlede i fællesskab på EU-niveau.
D A corporate tax would not be visible to citizens as consumers but only as owners of firms; as a result, it would not enhance accountability. ity.
D Der er alvorlige administrative vanskelig heder forbundet med gennemførelsen af denne skat, når multinationale firmaer benytter sig af interne afregningspriser eller underkapitalisering7).
D In terms of links to other Community poli cies, clearly such a tax would advance integration in the context of the single market.
Trods en indsats for at styre denne praksis ligger transaktionerne i mange tilfælde uden for de nationale administrationers kontrol. trol.
In addition, as in the case of the C02/energy tax, it could help by shifting the burden of taxation away from labour, thus contributing to better employment performances.
Efter at have gennemgået potentielle indikatorer til måling af, hvor meget selskaberne gennem en sådan skat vil kunne yde til EU, konkluderer forfatterne, at resultatopgørelsen kunne udgøre et rimeligt beskatnings grundlag.
However, a principal drawback of a new own resource in the form of corporate taxation is the absence of a harmonised base and the difficulties involved in fully developing such a base.
Endnu bedre ville det dog være at basere selskabsskatten på den »reelle« penge strøm i et selskab4).
Should the harmonised base be defined differ ently from the national ones, this could raise administrative, compliance and monitoring costs.
En sådan skat, der altså er det, der på selskabsskatteområdet svarer til en omkostningsbaseret skat, blev fundet attraktiv både fra et økonomisk og administrativt synspunkt.
The integration of the corporate and the personal tax schedules in some Member States would also make it politically unattractive, although this would not be a concern if the Albi et al.
Spahn (1993) går også ind for denne idé5).
(1997)/Spahn (1993) proposal were to be implemented.
') Se Keen (1995), afsnit 3.8, s. 64, og Kommissionen for De Europæiske Fællesskaber (1993a), kap. 7, s. 87-88.
Overall, corporate taxation does not perform well when judged against key criteria for own resources.
2) Se Kommissionen for De Europæiske Fællesskaber (1992d), især kap. 8, s. 153-185. Bureau og Champsaur (1992) mener, at denne konvergens skyldes den lempeligere beskatning af kapitalindkomst, som europæiske regeringer indførte som svar på liberaliseringen og integreringen af kapitalmarkederne i EU.
(2) According to European Parliament (1990), the proportion of corporate tax revenues accruing to the highest level of
En virksomhed siges at have en spinkel kapitalstruktur, hvis forholdet gæld/aktier er forholdsvis højt.
A thinly capitalised firm is one whose debt/equity ratio is relatively high.
I betragtning af den forskelligartede beskatning af selskabers indkomst i medlemsstaterne kan denne praksis føre til en betydelig fejlallokering af ressourcer.
Given the differential tax treatment of corporate income across the Member States, this practice can lead to significant resource misallocation.
Udtrykket er skabt af Devereux og Pearson (1989).
The term is due to Devereux and Pearson (1989).
utvivlsomt være tilstrækkelige '), og skatten kunne administreres af medlemsstaterne. Selskabernes praksis kunne imidlertid føre til skatteunddragelse og -bedrageri af betydeligt omfang.
Corporate taxes levied on profits are generally consistent with equity, although trans-border input purchases and out­put sales, together with transfer pricing practices, make allo­cation of firms' profits to a single Member State difficult.
D Med mobil kapital og immobil arbejdskraft vil der være en tendens til, at selskabsskatten fortrinsvis bæres af sidstnævnte, hvilket også taler for at henføre skatten til et højere administrativt niveau.
With an increasing number of firms operating in more than one Member State, harmonisation at a higher level of the corpo­rate tax code is appropriate.
Hvad angår den horisontale retfærdighed medlemsstaterne imellem: Ikke nok med, at selskabsskatten kun i ringe grad afspejler bidragsevnen, den kan også føre til alvorlige forvridninger, når der anvendes interne afregningspriser.
Multiple corporate tax arrange­ments are an obstacle to full implementation of the single market.
D En selskabsskat ville ikke være synlig for borgerne som forbrugere, men kun som virksomhedsejere.
Limited visibility, not to consumers but only to firms.
Den ville derfor ikke opfylde borgernes krav om indsigt.
The tax could be presented as a contribution on the part of firms for benefits they enjoy as a result of the completion of the inter­nal market.
D Når det drejer sig om forbindelser til andre fællesskabspolitikker er det klart, at en sådan skat ville fremme integrationen inden for det indre marked.
Linked to complementing the single market.
Indførelse af en selskabsskat til EU ville være i overensstemmelse med Kommissionens opfattelse, at beskatning af arbejde bør erstattes af selskabsskat, idet dette vil være et middel til at øge beskæftigelsen.
Corporate taxes account for a considerable share of reven­ues in national budgets and, thus, they are likely to yield sufficient resources. Corporate taxes are very cyclical.
En af de største ulemper ved en ny egen indtægt i form af selskabsskat, er, at der mangler et harmoniseret grundlag, og at det vil være vanskeligt at nå frem til et fuldt harmoniseret grundlag. Hvis der skulle skabes et harmoniseret grundlag, som adskiller sig fra de nationale, kunne det medføre øgede omkostninger til administration, håndhævelse og kontrol.
Com­pliance and efficiency costs, which will depend on the defini­tion of the EU and the national tax base, are likely to be substantial.
Integrationen af selskabs- og personskatteordningerne i nogle medlemssta ter gør også en sådan skat politisk mindre attraktivt, selv om dette ikke ville være noget problem, hvis det af Albi m.fl.
The bases for communications taxes are road and air transport and telecommunications ser­vices, including possibly broadcasting, which are areas of rapidly expanding economic activ­ities.
Alt i alt er selskabsskatten ikke så velegnet, når den vurderes ud fra hovedkriterierne for egne ind tægter.
First, telephones and mobile telephone services, secondly, road transport, an area already suffering from con­gestion, and, third, air transport, an area where deregulation will boost further growth.
D Provenuet af selskabsskatten er kendt for at være meget svingende. Som EU-indtægt ville den betyde varierende bidrag.
The proposal to use taxation of communica­tions services as a source of revenue for the EU budget was made by Begg et al.
De potentielle indtægter fra en selskabsskat ville
Arguing also in favour of such taxes is the development of EU policies
') Ifølge Europa-Parlamentet ( 1990) varierer den andel af selskabsskatteprovenuet, der i føderale OECD-lande tilfalder det højeste administrative niveau, fra 30% til over 100%.
Π Road and air traffic congestion suggest the need to price these activities more in accor­dance with environmental objectives. Increas­ing integration, following the completion of the internal market, and the expansion of air
I betragtning af internationaliseringen af produktionen er det berettiget at opkræve selskabsskat på EU-plan.
travel indicate that it is not immediately possible to determine the ultimate base of the tax.
Da stadig flere virksomheder opererer i mere end én medlemsstat, vil det være hensigtsmæssigt at foretage en harmonisering af selskabsskatten på et højere niveau.
Although the tax would belong to a higher level of authority, it would not be possible to determine how each Member State contri butes.