natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Der kan opnås delvis lempelse af dobbeltbeskatningen ved hjælp af en af de følgende metoder eller en kombination heraf:
Partial relief from double taxation may be granted by one of the following methods or a combination of them:
— fradrag i selskabsbeskatningsgrundlaget for udbetalt udbytte (f.eks. Grækenland, Frankrig, Belgien, jf. ovenfor) ;
(i) the deduction of dividends paid from the corporation tax base (e.g. Greece, France and Belgium, see above);
— lavere skattesatser for overskud, der skal udloddes (»split rate«-systemet, som gælder i Forbundsrepublikken Tyskland og Japan) ;
(ii) lower rates of tax for distributional profits ('split-rate' systems, e.g. Federal Republic of Germany and Japan) ;
- Fra 1. januar 1983 blev de fradrag, som gjaldt under »Monory-loven« afløst af en ny ordning, en »aktiesparekonto«.
(iii) From 1 January 1983, new arrangements, the 'equity savings account' replaced deductions under the Monory Law.
Åbning af en sådan konto hos en godkendt mellemmand giver ret til en skattenedsættelse svarende til 25 % af nettoinvesteringerne i værdipapirer dvs. således at sådanne investeringer er begrænset til 7 000 FF om året for enlige og 14 000 FF for ægtepar.
Taxpayers opening such an account with an approved intermediary are entitled to a reduction in tax equal to 25% of net purchases of transferable securities up to a maximum of FF 7 000 a year for individuals and FF 14 000 a year for married couples.
Der skal være tale om ny opsparing, dvs. midler, som ikke stammer fra salg af værdipapirer.
The savings must be new, i.e. not resulting from the sale of securities.
— delvis skattegodtgørelse for udbytte udbetalt til aktionærerne (Belgien, Danmark, Frankrig, Irland, Italien, Det forenede Kongerige, Japan).
(iii) partial credit for tax on dividends received by the shareholder (Belgium, Denmark, France, Ireland, Italy, United Kingdom, Japan).
Dobbeltbeskatning kan undgås gennem ydelse af fuld skattegodtgørelse (Forbundsrepublikken Tyskland, jf. dog fodnote ').
Double taxation can be eliminated by a full tax credit (Federal Republic of Germany). '
Tabel 3 i KOM(83) 218 viser satserne for selskabsskatter, skattegodtgørelser og kildeskat i EF, USA og Japan.
Table 3 in communication COM(83)218 shows the rates of corporation tax, tax credit and withholding tax in the EEC, the United States and Japan.
Belgien : I henhold til kongeligt dekret nr. 15 af 9. marts 1982 kan køb af nye aktier i belgiske selskaber eller nye parter i belgiske investeringsforeninger fratrækkes den skattepligtige indkomst for årene 1982-1985 med indtil 40 000 BFR (+10 000 BFR for hver forsørgelsesberettiget person), såfremt akierne eller anparterne beholdes i mindst 5 år.
Belgium: Royal Decree No 15 of 9 March 1982 allows taxpayers to deduct from taxable income declared for the years 1982 to 1985 the sums paid for the purchase of new shares or interests in Belgian companies or Belgian unit trust certificates, up to a ceiling of BFR 40 000 (plus BFR 10 000 for each dependent), provided that the shares are held for at least five years.
Dette er et alternativ til samme dekrets bestemmelser vedrørende aktieindkomsters fritagelse for personlig indkomstskat.
This advantage is an alternative to the income from shares being exempted from personal income tax.
I forslaget til direktiv (EØF) fra 1975 vedrørende harmonisering af selskabsskattesystemerne og kildeskattesystemerne for udbytter, som Europa-Parlamentet endnu ikke har afgivet udtalelse om, er der fastsat en skattegodtgørelse pa mellem 45 og 55 % af selskabsskattesatsen.
The 1975 proposal for an EEC directive concerning the harmonization of systems of corporation tax and of withholding tax on dividends, on which Parliament has not yet given its opinion, provides for tax credit at a rate between 45% and 55% of the rate of corporation tax.
Det forenede Kongerige: I henhold til artikel 52 i finansloven af 1981 kan investorer, der i løbet af et år tegner aktier for mindst 500 UKL i mindre selskaber, som indleder nye aktiviteter, under visse omstændigheder og med indtil 10 000 UKL trække deres indskud fra deres indkomst.
United Kingdom : Under Section 52 of the Finance Act 1981, shareholders subscribing in any one year to at least UKL 500 worth of shares issued by small companies embarking on new forms of activity can, under certain conditions, deduct the amount subscribed from their income up to a limit of UKL 10 000.
Den således investerede kapital skal forblive mindst 5 år i selskabet, som ikke må være en del af en koncern.
Capital subscribed in this way must remain in the company for at least five years; the company must not form part of a group.
Generelt kan enkeltpersoners eller virksomheders kapitalindskud i en virksomhed ikke fratrækkes den skattepligtige indkomst eller det skattepligtige overskud.
In general, capital contributed to an enterprise by an individual or by another enterprise is not a cost deductible from the contributor's income or taxable profit.
Der er dog visse undtagelser, hvoraf nogle er blevet indført fornylig :
There are exceptions, some of which have been introduced recently:
1 budgettet fra marts 1983 foreslog regeringen væsentlige forbedringer af denne ordning (»Business Start-up Scheme«).
In the budget of March 1983, the government proposed substantial improvements to this scheme ('business start-up scheme').
Ordningen, der for fremtiden kaldes »Business expansion Scheme« forlænges indtil april 1987 og skal også gælde eksisterende ikke-børsnoterede virksomheder; Loftet over fradraget, som allerede er hævet til 20 000 UKL, vil blive fastsat til 40 000 UKL.
Called from now on the 'business expansion scheme', it is to be prolonged to April 1987, and extended to cover existing unlisted firms. The ceiling on deductions, which had already been raised to UKL 20 000, will be set at UKL 40 000.
Begrænsningen af ordningen til kun at gælde 50 % af stamaktierne bortfalder.
The limit of 50% of ordinary shares is to be removed.
— mulighed for indtil 6 000 FF at fratrække nettoinvesteringer (køb minus salg) i franske aktier fra den skattepligtige indkomst;
(i) Deductibility from taxable income of net purchases (purchases less sales) of French shares up to a limit of FF 6 000.
For små og mellemstore virksomheder er det især beskatning af kapitalindskud og udbytter samt beskatningen af medindehaveres lån til virksomheden, som kan give konkrete fordele;
Investment mediumsized enterprises, the practical advantage may lie in the taxation of capital contributions and the remuneration of shares, and the taxation of directors' loans.
I Belgien er indtægter fra kapitalindskud, som er fritaget fra selskabsskat, i henhold til loven af 8. august 1980 på visse betingelser fritaget for personlig indkomstskat i 5 år (der skal være tale om en værdipapirer noteret på navn, som er tegnet og betalt kontant af indkomstmodtageren ; grænse : 30 000 BFR for hvert skatteår forhøjet til 75 000 BFR i 1981).
security, subscribed for and paid by the recipient of the income; limit: BFR 30 000 for each tax year, but BFR 75 000 in 1981).
I henhold til kongeligt dekret af 9. marts 1982 er indkomster fra aktier eller anpartere, som i princippet er fritaget for selskabsskat (jf. pkt. 3.2) fritaget for personlig indkomstskat uden beløbsbegrænsning og for alle modtagere, uanset om de selv har tegnet de værdipapirer, som indkomsten hidrører fra.
The Royal Decree of 9 March 1982 exempts from personal income tax the income from shares which is normally exempt from corporation tax (see point 2.2), with no limit as to amounts, and for all recipients, whether or not they have subscribed for the securities to which the profit attaches.
Dertil kommer fritagelse i ti år for arve- og gaveafgifter.
Added to this there is exemption for 10 years from succession and the duty on gifts.
For sådanne indkomster betales kun særlig indkomstskat.
For profits exempt in this way, the withholding tax on investment income discharges the liability in full.
To temaer, som ikke er omhandlet i denne artikel, skal også nævnes, idet de er af stor betydning for kanalisering af opsparingen over i virksomhederne.
Two matters not dealt with in this article should be mentioned, as they are particularly important from the point of view of channelling savings to firms.
Der er tale om følgende :
They are:
— fjernelse af beskatningen af finansielle mellemled som f.eks. investeringsforeninger og investeringsselskaber, kan bidrage til at forbedre børsernes funktion og således fremme finansieringen ved aktieudstedelse, som er særlig karakteristisk for mellemstore og store virksomheder ; en lempelse af restriktionerne for tilførsel af risikovillig kapital udefra til ikke-børsnoterede virksomheder vil øge små og mellemstore virksomheders finansieringsmuligheder. ligheder.
(v) The taxation of capital gains and losses may encourage capital contributions from private individuals and financial intermediaries (unit trusts, but also venture capital companies), with favourable effects for both large and small enterprises.
— den skattemæssige behandling af kapitalgevinster og -tab, især i forbindelse med værdipapirer og aktier, som indehaves af enkeltpersoner,
(i) the tax treatment of capital gains and losses, particularly for securities and shares owned by private individuals ;
— beskatning af forskellige kapitalformidlende organer.
(ii) taxation of the various financial intermediaries.
Beskatningen og virksomhedernes udviklingsfaser
Taxation and phases of development of enterprises
Bestemmelserne på disse områder er meget komplekse og forskellige i de forskellige medlemslande, og de vil blive behandlet i en senere analyse.
Provisions on these matters are very complex, and vary from one Member State to another; they will be dealt with in a forthcoming article.
De forskellige skatteregler som kan øve indflydelse på virksomhedernes selvfinansiering og eksterne finansiering, har naturligvis forskellige virkninger afhængig af virksomhedernes udviklingsniveau.
(i) Creation and start-up phase of the enterprise : the most useful measures are exemption from charges which are not related to profits (e.g. business tax, tax on net capital, registration taxes, etc.).
Der kan kort skelnes mellem følgende udviklingsfaser :
It will be recalled that, in general, the effect of such incentives is to facilitate and assist the creation of new enterprises, and not to trigger it ; however, they may help to reduce the mortality rate of newly-created enterprises.
Ved hjælp af en skematisk og meget forenklet oversigt er det muligt at gruppere de fordele (eller ulemper) ved investeringsfremmende foranstaltninger, som har virkning på selvfinansieringen eller den eksterne finansiering, i forhold til virksomhedstypen (små og mellemstore virksomheder, store virksomheder; børsnoterede og ikke-børsnoterede virksomheder) og/eller i forhold til en virksomheds forskellige udviklingsfaser.
Using a rough and very simplified classification, it is possible to assess the advantages (or disadvantages) of the various incentive measures that affect selffinancing and external financing by reference to the type of enterprise (SME large enterprises; quoted and non-quoted enterprises) and/or by reference to the various phases in the development cycles of an enterprise.
— virksomhedens oprettelses- og startfase: de mest hen sigtsmæssige foranstaltninger er fritagelse fra ikkeoverskudsrelaterede skatter og afgifter (f.eks. erhvervsskat, skat på nettokapital, indregistreringsafgifter osv.). Det skal erindres, at virkningen af disse incitamenter generelt er at gøre det lettere at oprette og støtte nye virksomheder, ikke at få oprettet nye virksomheder: disse foranstaltninger kan dog bidrage til at få flere nyligt oprettede virksomheder til at overleve.
Reduction in the tax base (depreciation allowances, reserves, etc.) are advantageous if tax losses can be carried forward to later years (see Belgium, unlimited carryforward for losses relating to the first five financial years ; also the Netherlands, for losses relating to the first six financial years); the same is true of deductions from taxable profit, while deductions from tax liability may be useful if they come off charges not linked to profits, e.g. VAT.
— Enhver foranstaltning, der tager sigte på at styrke selvfinansieringen, gavner især de små og mellemstore virksomheder, som af forskellige årsager ikke har adgang til værdipapirmarkedet, og det letter deres adgang til at opnå bankkreditter; jo større de administrative komplikationer, des mindre er denne fordel ;
(i) Any measure which reinforces selffinancing is of particular advantage to SM Es, which for various reasons do not have access to securities markets, and gives them easier access to bank credit; the greater the administrative complications, the smaller the ad vantage.
Nedsættelse af beskatningsgrundlaget (afskrivninger, dannelse af reserver osv.) er af betydning, for så vidt som skattemæssige underskud kan fremføres til senere regnskabsår (i Belgien kan underskud i de første 5 regnskabsår fremføres uden begrænsninger; i Nederlandene gælder det underskud i de første 6 regnskabsår) ; det samme gælder fradrag i det skattepligtige overskud, hvorimod fradrag i skattetilsvar kan være hensigtsmæssigt, når fradraget sker i ikkeoverskudsrelaterede skatter og afgifter som f.eks. momsen.
(ii) Apart from exemption or partial relief from tax not linked to profits and the application of lower tax rates (provided for in several national tax systems), accelerated depreciation, inflation accounting (revaluation of balance sheets), investment allowances and the carry-back or carryforward of losses are therefore of special advantage to SMEs.
— bortset fra skattefritagelse eller skattelempelser, som ikke er overskudsrelateret, og anvendelse af lavere skattesatser (adskillige lovgivninger åbner mulighed herfor) er fremskyndede afskrivninger, muligheden for at tage højde for inflationen (opskrivning af statusopgørelser), fradrag for investeringer, muligheden for at tilbage- eller fremføre underskud er således af særlig stor betydning for de små og mellemstore virksomheder;
Investment payments, subsidies, cheap loans, interest-rate subsidies, guarantees and lower input cost may also have favourable effects. By contrast rules which favour external financing, where they concern the capital markets (shares and bonds), are of no ad vantage, though they may have some impact when they make it easier for private individuals to contribute capital and earn a return on such capital (including capital gains), or facilitate the deduction of any losses from the income or the tax liability or contributors of capital (tax consolidation).
Erhvervsinvesteringerne og de skattemæssige og finansielle vilkår afhængig af virksomhedens størrelse og/eller dens juridiske status.
Business investment and the tax and financial environment carryforward and the carry-back of losses are useful particularly in the case of an enterprise which made profits in the past and has to undertake conversion or restructuring investment.
intern eller ekstern omstillingsfase: alle skattemæssige incitamenter, som ikke er overskudsrelaterede, samt muligheden for at tilbage- eller fremføre underskud (især hvor en tidligere overskudsgivende virksomhed skal gennemføre investeringer i forbindelse med omstilling eller strukturomlægning) kan have en vis betydning.
(ii) Expansionary phase : for SMEs, reliefs on contributions from third parties or from the owner or the partners, as loans or as equity, and the possibility of consolidating any losses with profits or with the tax liability of contributors of capital.
Det er tvivlsomt, om investeringstilskud, som ydes uafhængigt af overskuddet, er til nogen gavn, når virksomheden har varig overskudskapacitet.
For large enterprises, favourable taxation of self-financing, and smooth operation of capital markets (including international capital markets).
ekspansionsfasen : fradragsmulighed for små og mellem store virksomheder for kapitalindskud foretaget af tredjemand, af ejeren eller medindehavere (lån eller egenkapital) samt muligheden for at modregne eventuelle tab med kapitalindskydernes overskud eller skattetilsvar.
(v) Temporary or structural difficulties : tax reliefs for the transfer or acquisition of holdings by third parties,
For store virksomheder gunstig beskatning af selvfinansiering og smidigt fungerende kapitalmarkeder (herunder de internationale kapitalmarkeder).
(iii) 'Normal' phase of the life of the enterprise: see preceding point on the advantage of the various tax arrangements depending on the size and/or legal status of the enterprise.
virksomhedens »normale« fase : jf. forrige punkt vedrørende betydningen af forskellige skattebestemmelser midlertidige eller strukturelle vanskeligheder: skattemæssige muligheder for at afhænde virksomheden helt eller delvis, herunder muligheden for at fradrage tab i kapitalindskydernes indkomst eller skattetilsvar.
(iv) Phase of internal or external conversion : at this stage, all tax incentives which are not linked to profits, and the including the possibility of deducting losses from the income or the tax liability of contributors of capital.
Det er vigtigt at undgå risikoen for at ikke-levedygtige virksomheder holdes i gang af skattemæssige årsager.
It is important to guard against the danger of keeping non viable enterprises alive purely for tax reasons.
Skat og finansielle foranstaltninger til fordel for investering
Tax and financial measures in favour of investment
Indledning betydningsfuldt led i den samlede nødvendige strategi, hvis makroøkonomiske elementer blev præciseret i Kommissionens meddelelse til Det europæiske Råd i marts.
Nevertheless, in the opinion of the Commission, specific structural measures to improve business taxation and financing may be a significant aspect of the required overall strategy, the macroeconomic components of which were defined in the Commission communication to the European Council in March.
Dette skal ses i sammenhæng med :
This is because :
— at det makroøkonomiske spillerum fortsat er beskedent i visse EF-lande;
(i) the macroeconomic room for manoeuvre is still limited in certain Community countries;
På samlingen den 15. november 1982 godkendte Rådet de procedurer, som Kommissionen havde foreslået i meddelelse (KOM(82) 641) ; det blev samtidig fastsat, at Kommissionen skulle fortsætte med at undersøge de skattemæssige og finansielle foranstaltninger, der er indført i medlemsstaterne for at fremme investeringerne, og at den skulle forelægge Rådet eventuelle konklusioner på en af dets samlinger i første halvår af 1983; på Det europæiske Råds møde den 3. og 4. december 1982 bekræftedes Rådets konklusioner.
At its meeting on 15 November 1982, the Council approved the procedures proposed by the Commission in its communication COM(82)641 ; it agreed that the Commission would continue to assess the tax and financial measures introduced to help investment in the Member States and would submit any conclusions for consideration by the Council at one of its meetings in the first half of 1983. The European Council of 3 and 4 December 1982 confirmed the Council's conclusions.
— at sådanne foranstaltninger i betydeligt omfang kan forbedre det generelle investeringsklima og øge tilliden i erhvervslivet ;
(ii) there is an urgent need to eliminate as many obstacles as possible which may represent bottlenecks not only in conditions of slow growth, but also in the event of a significant improvement in macroeconomic conditions; ditions;
Denne meddelelse indeholder resultaterne af en analyse af de bestående foranstaltninger i medlemsstaterne, som er udformet med henblik på at øge virksomhedernes investeringsmuligheder i kraft af:
This communication sets out the results of an examination of existing measures in the Member States designed to increase the resources of enterprises available for investment by :
— en forøgelse af selvfinansieringen og
(i) increasing selffinancing margins, and
— at det er nødvendigt at lette visse byrder på produktions livet, da hovedparten af produktionsomkostningerne i Fællesskabet uundgåeligt fortsat vil være højere end i nogle af konkurrentlandene.
(iii) the potential impact of such measures in terms of improving the general investment climate and business confidence is substantial ;
En forudsætning for, at specifikke investeringsfremmende foranstaltninger bliver effektive, er, at de ikke medfører en væsentlig nettoforværring af de generelle makroøkonomiske vilkår, som påvirker virksomhedernes adfærd; virkningerne på budgetligevægten og på renteforholdene er i denne sammenhæng af særlig betydning, idet de let kunne modvirke de specifikke investeringsfremmende foranstaltningers gunstige effekter i kraft af deres indflydelse på investeringsadfærden.
If any specific measure to stimulate investment is to be effective, its introduction must not cause a significant net deterioration in the general macroeconomic conditions which influence business behaviour; the repercussions on budget equilibrium and interest rates are of particular importance here since they could easily wipe out the beneficial effects of specific stimulatory measures through their effects on investor behaviour.
— utilstrækkelige markedsandele for nye højteknologiske produkter;
(i) in losses of competitiveness for certain industries, branches and products;
— uligevægt i virksomhedernes finansielle struktur;
(ii)in inadequate market shares for new hightechnology products ;
På denne baggrund finder Kommissionen, at skattelempelser på investeringsområdet ikke bør medføre en forværring af budgetsaldiene; lempelserne kunne gennemføres ved at reducere visse subsidier, og i særdeleshed de subsidier, der går til at hjælpe virksomheder, som ikke er levedygtige på lang sigt, og som således lægger beslag på ressourcer, der i stedet kunne kanaliseres over i rentable investeringer.
Bearing this in mind, the Commission considers that any improvement in tax arrangements for investment should avoid adding to budget deficits and should be financed by reducing certain subsidies notably those which, by helping ultimately uncompetitive businesses to survive, deflect resources from profitable investment.
— et stort antal konkurser, der i visse tilfælde også har ramt store selskaber.
(iii) in an imbalance in the financial structures of enter prises ;
Kommissionen har ved flere lejligheder påpeget, bl.a. i sin meddelelse fra juni om investeringsproblemet (KOM(82) 365), at tilvejebringelsen af et gunstigt klima for erhvervsinvesteringer afhænger af en række makroøkonomiske vilkår, der kan:
(iv) in a large number of business failures, some of them involving major companies.
Indsatsen for at modernisere og integrere de finansielle markeder — som i de seneste år har givet resultater — bør desuden fortsættes og øges, og de foranstaltninger, der i dette øjemed skal træffes, bør udformes ud fra en fællesskabssynsvinkel med henblik på at tilvejebringe en gradvis integration efter de linjer, som Kommissionen anviste i sin meddelelse om den finansielle integration ')·
Action to modernize the financial markets and break down barriers between them, which has made progress in recent years, must also be continued and stepped up, the relevant measures must be designed in a Community context promoting integration along the lines indicated by the Commission in its communication on financial integration. '
— sikre en større international stabilitet, — styrke den interne økonomiske stabilitet i Fællesskabet.
On several occasions, and in particular in its June communication on the problem of investment (COM(82)365), the Commission has stated that the restoration of a climate more favourable to business investment depends on the existence of a number of macroeconomic conditions which will :
Det er nødvendigt at skabe bedre muligheder for såvel selvfinansiering som ekstern finansiering i form af egenkapitaltilførsel taltilførsel
The need to improve both selffinancing and external financing through the raising of equity capital
Resultater på disse områder afhænger først og fremmest af de nationale makroøkonomiske politikker, af koordinering af disse politikker på EF-plan og af et snævrere internationalt samarbejde.
(ii) increase the stability of the economic framework within the Community.