natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Tobaksvarer
In eight of the
Harmoniseringen af punktafgifterne for cigaret­ter har været en langsommelig og vanskelig proces.
Table 7 — Excise duty rates on mineral oils in application at 1. 11.
Cigaretter tegner sig stort set for 90 % af afgiftsprovenuet fra tobak.
1979 in the Member States of the Community
Normalbenzin Superbenzin Dieselolie Fyringsolie Tung brændselsolie Smøremidler
Gas oil for heating Heavy fuel oil Lubricants
Tabel 8 — Sammenligning mellem punktafgifterne på alkohol (i ERE pr. hl ren alkohol — referencedato: 3. 9. 1979)
Table 8 — Comparative table of the excise duty on spirits (in EUA per hi of pure alcohol — Reference date: 3. 9. 1979)
­ alkohol fremstillet ved destillation af vin eller druesaft
- Alcohol distilled from vinicultural products
­ frugtbrændevin
- Brandies from fruits
146,63 eller se vinafgift 220,82 5) 3) se vinafgift kun 3) vinafgift
146.63 or see wine 220.82 5 duty3 only wine duty only wine duty see wine duty3 see wine duty3
­ hedvine med godkendt oprindelsesbetegnelse kun vinafgift
- Liqueur wines with cer­tified denomination of only wine duty only wine duty see wine duty3 see wine duty3
220,82 se vinafgift
220.82 only wine duty only wine duty see wine duty3 see wine duty3 see wine duty3
­ hedvine uden godkendt oprindelsesbetegnelse kun vinafgift se vinafgift kun 3) vinafgift
- Liqueur wines without certified denomination of origin
­ alkohol til medicinsk eller farmaceutisk brug, ikke­denatureret
- Alcohol for medical or pharmaceutical use, not denatured
- alkohol indeholdt i: - farmaceutiske pro dukter til udvortes
- Alcohol content of : - pharmac. prod, for external use
92,37 fritaget fritaget fritaget fritaget fritaget fritaget fritaget fritaget fritaget
- parfumes and cosmet­ics, denatured exempt exempt exempt exempt exempt
19,76 fritaget fritaget fritaget fritaget fritaget fritaget
- Alcohol for other indus­trial uses, denatured β
- metyl-, propyl- og isopropylalkohol propylalkohol fritaget eller 246,60 fritaget eller 226,87
- Methylated alcohol, propyl and isopropyl alcohol
') Den lavere sats gælder for vermouth og marsala.
The lower rate applies on vermouth and Marsala.
) Del forbudt at fremstille eddike med alkohol og eddikesyre.
It is not permitted to produce vinegar with alcohol and vinegar acid.
9) Visse destillerier får tilstået nedsatte afgiftssatser.
Certain distillers are granted reduced rates of duty.
Tabel 9 — Sammenligning mellem punktafgifterne på vin (i ERE pr. hl. — referencedato: 3. 9. 1979)
Table 9 — Comparative table of the excise duty on wine (in EUA per hi — Reference date: 3. 9. 1979)
­ af friske druer
- of fresh grapes
­ af frugt
- of fruits
­ styrke < 15° ­ af friske druer
- strength « 15°
­ styrke > 15° ­ af friske druer
- strength > 15° —
- af frugt
- of fruits
- styrke > 6° - af friske druer
- strength > 6° - of fresh grapes
M Gælder kun for naturligt søde vine, der belastes med punktafgiften for vin.
Applies only on natural swee wines subje et to the excise duty on wine.
Tabel 10 — Sammensætningen af priser og afgifter,»populære« cigaretter (20 stk.) (Situationenden 1.9. 1979)
Table 10 — 'Popular' cigarettes (20pack): Price and Tax Structures Situation 1.9. 1979
Afgiftsmæssig del
Tax component
Punktafgift
Excise
Den speci­fikke del af punktafgif­ten i forhold lil
Specific element in excise as percentage
Afgifter i alt
Total taxes of total tax burden
Punktafgift
Total excise
Tabel 11 — Tabel til sammenligning af punktafgifterne på øl (I ERE — referencedato: 3. 9. 1979)
Table 11 — Comparative table of the excise duty on beer (in EUA — Reference date: 3. 9. 1979)
') Den højere sats benyttes over for øl i beholdere, der indeholder mere end 1 I i over 4° 6 »degré­regi«
The higher rate applies on beer in containers of more than I litre and beers of more than 4°6 degrees régie.
Grafisk fremstilling 5 — Detailpris (MOMS og punktafgift) i ERE l) pr. 20 cigaretter (i den mest efterspurgte prisklasse)
Graph 5 — Retail price ( VA Τ and excise duty) in E UA ' per 20 cigarettes (in the most popular price category)
Grafisk fremstilling 6 — Punktafgiftens udvikling angivet i ERE ') + MOMS pr. 20 cigaretter
Graph 6 — Evolution in EUA ' of the excise duty + VA Τ per 20 cigarettes
Grafisk fremstilling 7 — Punktafgiftens udvikling angivet i ERE ')på 100% ren alkohol
Graph 7 — Evolution in EUA' of the excise duty on 100 o/o pure alcohol
Grafisk fremstilling 8 — Punktafgiftens udvikling angivet i ERE η på vin med 12 Q/o alkohol
Graph 8 — Evolution in EUA ' of the excise duty on Wine at 12 o/o alcohol
D og I : ingen punktafgift.
D and I : no excise duty.
Grafisk fremstilling 9 — Punktafgiftens udvikling angivet i ERE ')på øl med 12,5 o/o plato
Graph 9 — Evolution in EUA > of the excise duty on beer at 12.5° plato OO o
Grafisk fremstilling 10 — Punktafgiftens udvikling angivet i ERE > ) på normal- (1) og superbenzin (2) ERE pr. hl
Graph 10 — Evolution in EUA ¡ of the excise duty on standard (1) and high-grade (2) petrol
') Salverne pr. 2. 7. I979; EFT C I66 af 3. 7. I979.
Exchange'rales as al 2 July I979: OJ C I66 of 3. 7. I979.
Grafisk fremstilling 11 — Punktafgiftens udvikling angivet i ERE ')på dieselolie
Graph 11 — Evolution in EUA ' of the excise duty on gas oil j EUA per hi
]) Salverne pr. 2. 7. I979; EFT C 166 af 3. 7. 1979.
Exchange rales as al 2 Julv 1979; OJ C I66 of 3. 7. 1979.
Med hensyn til skattesatserne er forskellene mellem medlemsstaterne bestemt mindre ud talte end med hensyn til forskellene mellem skattegodtgørelsessatserne, men de er dog ikke ubetydelige.
double taxation of dividends is mitigated, namely the rates of corporation tax and the rates of the tax credit to be granted to share holders. The differences in the rates of the tax credit are particularly conspicuous.
På dette område viser det sig også, at satserne i medlemsstaterne er fastsat på et ni veau, der ligger uden for det bånd — der også varierer mellem 45 % og 55 % — som Kommissionen fastsatte i ovennævnte forslag for beskatningssatserne.
The Commission's proposal provides that these rates should lie within a range of 45 % to 55 % of the amount of corporation tax (partial imputation system).
Selskabsskattesatserne varierer fra 56 % i Forbundsrepublikken Tyskland (for ikke-udloddet overskud) til 37 % i Dan mark og til 25 % i Italien (hvor der imidlertid til selskabsskatten skal lægges en lokalskat, den såkaldte »Hor«, på 15 %, der kan fratrækkes selskabernes skatteberegningsgrundlag, således at den samlede effektive sats bliver 36,25 %).
However, the rates applied in the relevant Member States at present vary from 100 % of the tax charged on distributed profits in the Federal Republic of Germany (which means that there is full imputation of the corporation tax charged on such profits) to about 15 %-25 % of such tax in other countries (in Denmark, the tax credit is equivalent to 15 % of the amount of distributed dividends).
Med hensyn til den skattemæssige behandling af virksomhedernes kapitalgevinster og kapitaltab viser gennemgangen af de gældende bestemmelser i medlemsstaterne for det første, at kapitalgevinster og kapitaltab i visse lande betragtes som en særlig form for over skud, og at de derfor er underkastet en særlig skatteordning, der er forskellig fra ordningen for virksomhedens normale overskud, hvilket resulterer i en lettelse i skattebyrden.
The rates of corporation tax vary from 56 % in the Federal Republic of Germany (for undistributed profits) to 37 % in Denmark and 25 % in Italy (in Italy, however, corporation tax is supplemented by a local tax, called 'Ilor', amounting to 15 %, to be set off against the basis of assessment of corporation tax, so that the actual overall rate is 36.25 %).
I andre lande anses disse kapitalgevinster og kapitaltab derimod for at være en del af det normale over skud, hvilket ikke forhindrer, at de underkastes en mindre beskatning i visse tilfælde (f.eks. i tilfælde af virksomhedens likvidation).
Table 12 below outlines the situation (as at 31 December 1979) regarding the rates of corporation tax and of tax credit applying in the Member States and the rates of the withholding taxes charged on distributed dividends.
Andre forskelle, som i denne forbindelse påkalder sig opmærksomhed, er dem, der vedrører: skatte pligtens indtræden (beskatning enten udelukkende i forbindelse med en realiseret kapitalgevinst eller i forbindelse med udlodning eller i forbindelse med den blotte registrering af kapitalgevinsterne i virksomhedens regnskaber); fri tagelser; hensyntagen til inflationens virkninger i forbindelse med fastlæggelsen af det skatte pligtige beløb; forskellen mellem kapitalgevinster på lang sigt og på kort sigt; de ordninger, der anvendes i tilfælde af likvidation, fusion, opspaltning eller tilførsel af aktiver samt i til fælde af tvungen realisation (ekspropriation osv.).
Most of the Member States have thus come to use a corporation tax system of the type advocated by the Commission in the proposal for a Directive which it laid before the Council in 1975.2 This marks substantial progress along the lines of the Commission's proposal, but there is none the less a long way to go before achieving a harmonized system.
Ser man på detaljerne i de nationale ordninger, konstaterer man imidlertid straks, at der er for skelle.
Major differences do in fact still exist, particularly as regards the two elements which play a key role in the degree to which the economic
Selskabsskattesats a) b)
Rate of corporation tax
Skattegodtgørelsessats % af bruttoudbytiei % af selskabsskatlen
Withholding tax on dividends (subject to the provisions of double taxation conventions)
Kildeskal af udbyder {med for behold af bestemmelserne i dobbeltbeskatningsoverenskomster) komster)
Rale of tax credit a) as % of the gross dividend b) as % of corporation tax
20% a) 46 % af udbyttet b) 49,8 % af skatten
20% a) 46 % of the dividend b) 49.8 % of the tax
48 % (overskud over 15 mio BFR '))
48 % (profits in excess of BFR 15 000 000)1
(særlig forhøjelse i hen hold til »solidaritetsdel- tagelse«)
(special increase by way of 'solidarity' contribution) tion)
30% a) 15% af udbyttet b) ± 25,5 % af skatten
30% a) 15 % of the dividend b) approx. 25.5 % of the tax
9 a) /i8 af udbyttet
25% a) Vi6 of the dividend b) 100% of the tax on distributed profits
Forbundsrepublikken Tyskland b) 100% af skatten på udloddet overskud
Federal Republic of Germany
56%: ikke-udloddet overskud 36 %: udloddet over skud
56%: undistributed profits 36%: distributed profits
50% a) 50 % af udbyttet b) 50 % af skatten
50% a) 50% of the dividend b) 50% of the tax
0 % (hjemmehørende) 25 %(ikke hjemmehø rende)
0 % (residents) 25 % (non-residents)
30/7o af udbyttet
Ireland
45 % (overskud over 35 000 IRL1)) b) 52,4 % af skatten
No withholding tax a)30/7o of the dividend b) 52.4 % of the tax of IRL35 000)1
25 %: selskabsskat 15%: Hor ^(fratræk a) 33V3 af udbyttet b) 100% af selskabs
10% (residents) 30 % (non-residents) a) 33V3 of the dividend b) 100 % of corporation tax (58.6 % of the total of the two taxes)
10 % (hjemmehørende) 30 % (ikke hjemmehø kes selskabsskat- skatten rende) teberegningsgrundlaget)
25 %: corporation tax 15%: 'Ilor'2 (to be set off against the basis of assess ment corporation tax)
15 % (ingen kildeskat af
15 % (no withholding tax on dividends distributed by Luxembourg holding companies)
) udbytter, der udloddes af luxembourgske hol særlig forhøjelse i hen hold til »arbejdsløsheds- dingselskaber) fonden«)
(special increase by way of contribution to the unemployment fund)
48 % (overskud over 50 000 HFL i) ingen kildeskat
48 % (profits in excess HFL 50000)l
Det forenede Kongerige a) Vi af udbyttet b) 39,6% af skatten
No withholding tax a)3/7 of the dividend b) 39.6% of the tax
52 % (overskud over 100 000 UKL1))
52 % (profits in excess of UKL 100 000) !
') Der anvendes lavere satser pä overskud under dette niveau. 2) Imposto locale sui redditi (lokal skat).
Lower rates apply to profits below this level.
ler endog i et forudliggende regnskabsår.
Examination of national rules concerned the creation of reserves and provisions and the carryover of losses shows that, in these areas, too, very many differences exist.
For så vidt angår bestemmelserne om skattefrie reserver og henlæggelser, konstaterer man, at den største forskel består i, at nogle lovgivninger er mere lempelige end andre med hensyn til de situationer, i hvilke der er mulighed for at danne reserver eller foretage henlæggelser.
As far as the rules on tax-free reserves and provisions are concerned, the major difference is that some countries are more generous than others in de­termining the situations in which the creation of a reserve or provision is authorized.
Skattebegunstigede foranstaltninger aktivernes og passivernes værdiansættelse og dermed for virksomhedernes skatteansættelse.
The number of incentives is tending to increase and, because of political desiderata, Member States have shown a fair degree of in­genuity in developing new measures of this type.
Inflationens konsekvenser for virksomhedernes skatteansættelse hænger sammen med, at den klassiske regnskabspraksis, der som regel an vendes på skatteområdet, og som er baseret på historiske omkostninger, ikke på tilfredsstillende måde viser omkostningsstigningernes virkning i overskudsberegningen.
In addition, incentives are very frequently modified to meet current requirements (as is natural, since they are a policy instrument).
Anvendelsen af historiske omkostninger i forbindelse med beregningen af værdiforringelsen og af solgte aktivers værdi resulterer med andre ord i, at de fiktive overskud inkorporeres i det skattepligtige overskud, og at skatteansættelsen angriber selve virksomhedens substans.
Thus, some incentives are periodically sus­pended, while others, initially introduced tem­porarily, become permanent or vice versa, and other incentives introduced in a given sector or region are extended to other sectors or regions, or become general in their application.
I forbindelse med beskæftigelsespolitikken kan man således anvende antallet af nyoprettede arbejdspladser som kriterium, således at virksomhederne til skyndes til at gennemføre beskæftigelsesfremmende investeringer i stedet for investeringer, som tager sigte på at forbedre produktiviteten.
Originally, such incentives were introduced mainly in the economic policy area (short-term economic policy, regional policy, industrial policy) and were aimed at encouraging invest­ment by firms and the establishment of new firms.
Til trods for den interesse, som dette problem har rejst i videnskabelige og erhvervsmæssige kredse som følge af den stærke inflation i de se neste år, har man endnu ikke nogen steder på det skattemæssige område fundet systematiske og generelle løsninger.
The following list gives examples of incentives which are in force in some Member States of the Community (often on condition that addi­tional requirements are fulfilled): '
Man konstaterer dog, at der bl. a. med hensyn til den skattemæssige behandling af lagrene i flere medlemsstater findes bestemmelser, som sigter på at afbøde inflationens uheldige virkninger.
(i) accelerated depreciation (Belgium, Federal Republic of Germany, France, Ireland, Italy and the United Kingdom). In the United King-
Men også på dette område viser det sig, at bestemmelserne er for skellige fra medlemsstat til medlemsstat.
1II should be pointed out lhal the extent to which provisions act as incentives sometimes depends on how they are applied.
Medens der således anvendes et system med systematisk opskrivning af lagerværdien i Frankrig, Irland, Det forenede Kongerige og Forbundsrepublikken Tyskland (kriterierne er i øvrigt for skellige i de nævnte lande), finder andre metoder anvendelse i de øvrige medlemsstater — f.eks.
During recent years, however, Member States have also increasingly used taxation in imple­menting other policies, such as those relating to environmental protection, energy, employment and aid to developing countries.
Lifo-metoden (lagervurderingsprincippet, hvorefter man antager, at de senest indkøbte varer sælges først), som benyttes i Nederlandene og under visse betingelser i Italien og Luxembourg, og normallagermetoden (normallageret værdiansættes til konstante priser), som kan anvendes i Nederlandene.
Under these policies, the encouragement of investment still plays a key role in achieving the objectives pur­sued, but tax concessions are sometimes also granted on the basis of criteria other than ι he amount of investment. For example, in an em­
Gennemgangen af de nationale ordninger vedørende reserver og henlæggelser samt overførsel af tab viser, at der også på dette område findes mange forskelle.
(iii) tax exemption for some premiums and subsidies granted by the State under certain policies (Belgium, Federal Republic of Ger many, France and Ireland);
Med hensyn til ordningerne om overførsel af tab konstateres det, at disse forskelle hovedsagelig vedrører længden af den periode, i hvilken et tab fra et regnskabsår kan udlignes ved hjælp af over skud, der er realiseret i et senere regnskabsår el
(iv) exemption of all or part of the profits earned by firms, or by new firms in the first few years following their establishment, provided that the firms reinvest the profits, in some cases in certain underdeveloped regions (France, Italy and Luxembourg);
Medlemsstaterne, og i øvrigt flere andre lande, benytter skatteinstrumentet intensivt. Antallet
In this context, attention should be drawn to a fundamental change to the system of incentives in the Netherlands.
Således suspenderes anvendelsen af visse foranstaltninger regelmæssigt,, og andre foranstaltninger, der oprindelig var fastsat for en midlertidig periode, gøres permanente, eller vice versa, medens atter andre, der oprindelig var fastsat for en sektor eller en given region, udvides til også at omfatte andre sektorer eller regioner eller ender med at blive generelle.
It is whether Member States will agree to relinquish their autonomy in tax matters and whether national parliaments in particular will agree to give up a part of one of their fundamental prerogatives, namely the power to freely vote taxes.
• delvis eller hel skattefritagelse for det over skud, som virksomheden har indtjent ved eksport af produkter, der er fremstillet i landet (Irland); land);
It may reasonably be assumed that such will ingness to relinquish sovereignty will be forthcoming only if there is a strong political resolve to make headway in the process of European integration and if substantial progress is in fact made in this direction.
• oprettelse af skattefrie reserver, som kan ud gøre en vis procentdel af årets overskud, når de er bestemt til finansiering af virksomhedens in vesteringer (Belgien, Danmark, Frankrig);
Some of these difficulties would appear to be very real; others, such as the room for manoeuvre which Member States must have in or der to pursue their budgetary and economic policies, must not be overestimated.
De forskelle i de nationale skattebestemmelser, som er nævnt ovenfor i forbindelse med de normale foranstaltninger, genfindes ligeledes i bestemmelserne om skattelempelser.
The second problem concerns the room for manoeuvre which Member States must have if they are to be able to pursue their budgetary and economic policies.
• oprettelse af en midlertidig skattefri reserve, som kan udgøre en vis procentdel af de investeringer, som gennemføres i visse udviklingslande (Forbundsrepublikken Tyskland);
We must therefore carry out an objective analysis of these difficulties before giving a judgment on them.
• nedsættelse af skattesatsen for nye virksomheder i visse underudviklede områder (Italien);
It is with this in mind that this chapter has been drawn up.
• Accelereret afskrivning (Belgien, Forbundsrepublikken Tyskland, Frankrig, Irland, Italien, Det forenede Kongerige).
(i) the closer alignment of VAT and excise duty rates, which is necessary if tax frontiers are to be abolished, need not necessarily result in complete standardization.
I Det forenede Kongerige og Irland udgør den accelererede afskrivning for visse investeringer 100 % alene i et en kelt år;
As has already been pointed out, differences may remain, so that some degree of flexibility could be retained under the harmonized system;
• nedsættelse af skattebeløbet svarende til en procentdel af visse nyinvesteringer (Luxembourg). bourg).
(ii) large areas of taxation, such as personal in come tax, are directly covered by the harmonization process to only a small extent if at all, and these will remain essentially within the sphere of national sovereignty; however, the strucutre of total receipts from taxes and social contributions would be affected by the convergence of tax systems;
• faste fradrag i beregningsgrundlaget, der kan andrage en given procentandel af investeringerne eller af visse nyinvesteringer i virksomhederne (Belgien, Irland, Det forenede Kongerige); rige);
(iii) as pointed out in the part of this chapter dealing with corporation tax, harmonization of the latter tax will not prevent Member States from using it as an economic policy instrument.
I denne sammenhæng bør der gøres opmærksom på, at Nederlandene har foretaget en væsentlig ændring i ordningen vedrørende skatte begunstigelser.
These mainly involve difficulties of a political and economic nature and differ ences in economic and social structures and in the view taken of the role of taxation in general and individual taxes in particular.
Dette land har for nylig ophævet skattebegunstigelserne for så vidt angår beregningsgrundlaget, og i stedet erstattet dem med en ordning, hvorefter en del af nyinveste-
Point 6 out lined the reasons which explain how, despite these obstacles, it has been possible to set har monization in motion.
• skattefritagelse for visse præmier og tilskud, som staten yder som led i den økonomiske politik (Belgien, Forbundsrepublikken Tyskland, Frankrig, Irland);
One of these reasons should be restated here: major conflicts be tween tax harmonization and the freedom of Member States to use taxes as a budgetary and economic instrument have so far been avoided because, except in the case of capital duty, Community action has related only to the structures and bases of taxation.
Vanskeligheder i forbindelse med og følger af skatte- og afgiftsharmoniseringen ringerne modregnes i skattebeløbet i form af basispræmier og tillægspræmier, idet det eventuelle overskudsbeløb tilbagebetales af staten.
requirements, the most important of which are those linked to social considerations (e.g. differential taxation of 'basic' and 'luxury' items), economic considerations (e.g. the development of certain industries) and budgetary considerations. tions.
Denne ordning blev foretrukket, fordi den til forskel fra en nedsættelse af skatteberegningsgrundlaget også giver de virksomheder, der ikke har et tilstrækkeligt overskud, eller som endog har et tab, mulighed for at få finansiel støtte fra staten.
At all events, if the volume of tax receipts in each country is to remain the same, Member States will have to make compensatory adjust ments elsewhere (particularly in the area of per sonal income tax), which means modifying the structure of their total receipts from taxes and social contributions.
Desuden fandt man også, at denne ord ning er bedre anvendelig til at udvælge de mål, der skal forfølges inden for rammerne af for skellige politikker.
This is likely to give rise to numerous difficulties, notably political objections, possible changes in the pattern of consumption and thus in production and trade, significant effects on the cost of living, a need to change the method of financing social security, etc.
Det er derfor vigtigt at foretage en objektiv analyse af disse vanskeligheder, inden der fremsættes en bedømmelse heraf.
A single rate system is preferable in terms of taxation practice and neutrality, but from a so cial point of view a multiple rate system generally has the advantage, in raising the same amount of tax revenues, of being less regressive in relation to income.
Dette er hensigten med dette kapitel, som er opdelt i fire dele: generelle bemærkninger, merværdiafgift, punktafgifter og selskabsskat.
This is why, in most Member States, intense pressure is exerted in favour of having several rates.