natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Med hensyn til uddannelse findes der i alle medlemssta­ter uddannelsesprogrammer for nyansatte og efterud­dannelsesprogrammer om ny lovgivning og andre rele­vante spørgsmål for det øvrige personale.
As concerns training, all Member States run training programmes for new recruits and continued pro­grammes on new legislation and other relevant issues for more senior staff.
Disse pro­grammers varighed og dækning samt blandingen af kur­ser og uddannelse i arbejdstiden varierer fortsat stærkt fra én medlemsstat til en anden (se tabel 8 og 9).
The duration and coverage of those programmes, as well as the mix of courses and on-the-job training, continue to vary widely across Member States (see Tables 8 and 9).
Moms­myndighederne afholder på centralt og/eller lokalt plan generelle og specifikke momskurser.
General and specific VAT training is organized by administrations at central and/or local level.
Organisatoriske forskelle i medlemsstaterne og specielt tendensen i retning af indførelse af en enhedsorganisa­tion af afgiftsmyndighederne, således at de beskæftiger sig med flere skatter og afgifter samtidig, gør det van­skeligt at vurdere og sammenligne det personale og de ressourcer, der allokeres til momsadministration, og hindrer endvidere en sammenligning af ressourcerne hos medlemsstaternes myndigheder (se tabel 7).
Organizational differences and particularly the trend towards multitax administrations in Member States make it difficult to assess and compare the staff and resources allocated to VAT administration tasks and are an obstacle to the comparison of resources in Member States' administrations (see Table 7).
I forbindel­se med sammenligningen af den personalemæssige ud­vikling siden første rapport skal det bemærkes, at:
When comparing the evolution of staff since the first report, it can be noted that:
Der er en stadig større erkendelse af betydningen af uddannelse vedrørende fællesskabsspørgsmål og be­kæmpelse af svig (F, NL), og dette afspejles i særlige uddannelsesprogrammer.
Increasingly, the importance of Community issues and anti-fraud training (F, NL) is recognized and reflected in special training programmes.
— de generelle personaleressourcer er forblevet uæn­drede i Grækenland, Frankrig (DGI), Italien og Det Forenede Kongerige.
(i) the number of controllers has increased in Ireland and Luxembourg;
I alle medlemsstaterne er der sket en yderligere udvik­ling inden for edb, som det fremgår af tabel 10.
In all Member States computerization has been further developed, as shown in Table 10.
Proce­durerne for registrering og kontrol af manglende angi­velser er blevet lagt ind på edb, de øvrige procedurer er allerede fuldt automatiseret i de fleste medlemsstater.
Procedures of regis­tration and of control of missing declarations have been computerized; the other procedures enjoy full automati­zation in most Member States.
Kontrollen ved de indre grænser og momsovergangsord­ningen har ikke resulteret i væsentlige personalemæssige ændringer.
(ii) the general staff resources have remained stable in Greece, France (DGI), Italy and the United King­dom.
Stigningen i antallet af registrerede afgiftspligtige og den øgede kompleksitet i momsmyndighedernes ar­bejde, som bl.a. skyldes momsovergangsordningerne, samt den beskedne stigning i de menneskelige ressourcer
Use of expert systems for control and selection of tax­payers to be controlled is made or contemplated in the majority of Member States (see Annex 7).
I størstedelen af medlemsstaterne gøres der enten allere­de brug af ekspertsystemer til kontrol og udvælgelse af afgiftspligtige til kontrol, eller dette er planlagt (jf· bilag 7).
The controls at internal frontiers and the transitional VAT regime have not resulted in significant changes in staff levels.
Meget små, små, mellemstore og store virksomheder i de enkelte lande i % af det samlede antal meget små, små, mellemstore og store virksomheder i Den Europæiske Union i 1990 (industrierhverv, inkl. byggesektoren)
Micro, small, medium-sized and large businesses in each country as % of total micro, small, medium-sized and large businesses in the European Union, 1990 (industrial sector construction included)
% af omsætning
% of turnover
% af omsætning
%of turnover
Note: Virksomheder i Grækenland og Irland omfatter kun NACE 1­4.
Noles: Enterprises for Greece and Ireland only include NACE 1 to 4.
Virksomheder i Holland omfatter kun NACE 2­4.
Enterprises for the Netherlands only include NACE 2 to 4.
Omsætning for Danmark og Italien omfatter kun NACE 2­5.
Turnover for Denmark and Italy only includes NACE 2 to 4.
Omsætning for Grækenland omfatter kun NACE 1­4.
Turnover for Greece only includes NACE 1 to 4.
Omsætningen for mellemstore virksomheder i Grækenland omfatter tillige omsætningen fra store virksomheder i NACE 1.
For Greece the turnover for medium-sized enterprises includes turnover from large enterprises within NACE 1.
Tallene for Tyskland gælder kun for Vesttyskland og Vestberlin.
The figures for Germany include only West Germany and West Berlin.
Antal og omsætning for virksomheder i »følsomme« sektoren i de enkelte medlemsstater, angivet i %
The percentage number and turnover of businesses in 'sensitive' sectors for each Member State traders for which the expected increase in tax liability is highest.
Alle medlemsstater benytter i stadigt stigende omfang risikoanalyseteknik­ker til fremme af dette mål.
Risk analysis techniques are increasingly used by all Member States to help attain this objective.
Indtægtsmaksimering kan også hjælpe myndighederne til at opnå et image af effektivitet og derved afskrække fra unddragelse og tilskynde til opfyldelse.
Revenue maximization may also help the administration to project an image of efficiency and hence deter avoidance and induce voluntary compliance.
Myndigheder, der lægger vægt på effektivitetsmålet, har tendens til at fastsætte høje registreringstærskler og at udarbejde målrettede og risikobaserede kontrol­ og restanceinddrivelsesplaner.
Administrations that emphasize the efficiency objective tend to establish high registration thresholds, and pro­duce targeted, risk­based control and debt recovery plans.
Omkostningseffektivitet og ligebehandling
Cost­effectiveness and equality of treatment
Omfattende dækning betyder, at det sikres, at sandsyn­ligheden for, at myndighederne foretager kontrol og inddrivelse, er den samme for alle afgiftspligtige, uanset virksomhedens størrelse, aktivitet og geografiske belig­genhed.
Extensive coverage implies ensuring that all taxpayers regardless of their size, activity or location have a simi­lar probability of being audited and enforced by the administration.
Lave registreringstærskler, brede kontrolpro­grammer baseret på »kontrolcyklus« (den gennemsnitli­ge hyppighed af kontrol for en typisk virksomhed) og systematisk forfølgelse af alle restancer har til formål at fremme dette mål og hjælpe med til at afskrække de afgiftspligtige fra manglende opfyldelse i fremtiden.
Low registration thresholds, broad con­trol programmes based on the 'control cycle' (the aver­age frequency of controls for a typical firm) and syste­matic pursuit of all debts are meant to serve this objec­tive and help deter taxable persons from future non­compliance.
Alle medlemsstaterne forfølger som momsmyndigheder­nes generelle mål en maksimal inddrivelse af moms på kortere og længere sigt.
All Member States pursue as a general objective of VAT administration the maximization of the collection of (short­term and longer­term) VAT revenue.
De sigter alle mod at øge den frivillige opfyldelse af bestemmelserne, at mindske og forebygge unddragelse og svig, specielt ved at afsløre og hindre de mest komplekse tilfælde af svig.
All aim at maximizing levels of voluntary compliance, and mini­mizing and deterring avoidance and evasion, particu­larly by detecting and repressing the most complex fraud cases.
Indtægtsmaksimering eller cost­effectiveness opnås bedst ved at allokere ressourcer til at opdage og korrige­re de grupper virksomheder, der kan forvente den
Member States' registration, assessment, collection and control plans are influenced by a trade­off between these two major, more specific objectives.
Medlemsstaternes registrerings­, fastsættelses­, opkræv­nings­ og kontrolplaner er et resultat af en afvejning af disse to vigtige, mere specifikke mål.
Revenue maximization or efficiency is best served by allocating resources to detect and correct the groups of
Andelen af virksomheder i »følsomme« sektorer og deres omsætning, 1990
The proportion of the number of businesses in sensitive sectors and their turnover, 1990
Omsætning i »følsomme«
Number of businesses
Antal virksomheder
Turnover of businesses (million ECU)
»Følsomme« sektorer i % af samlet antal
Number in 'sensitive' sectors
»Følsomme« sektorers oms. i %
% of total 'sensitive' sectors
Virksomhedernes omsætning (mio. ECU) sektorer sektorer (mio. ECU)
% of turnover 'sensitive' sectors
Note: Tallene for Italien er fra 1989 Medlemsstaterne anvender følgende enheder: Virksomheder: D, E, F, I, L, Ρ og UK Momsenheder: Β Jur. fasts, enheder: DK Økonomiske enheder: NL Det er ikke muligt at udskille tallene for »følsomme« sektorer for Grækenland og Irland.
Notes: Member States use the following units: enterprises: D, E, F, I, L, Ρ and UK; VAT units: B; legal units: DK; economic units: NL. It is not possible to generate figures for 'sensitive sectors' for Greece and Ireland.
Tallene for Tyskland omfatter kun Vesttyskland og Vestberlin.
The figures for Germany include only West Germany and West Berlin.
Ifølge Finanznachrichten nr. 57/93 fra Forbundsfinansministeriet fandtes der i 1990 3 998 371 virksomheder i hele Tyskland.
According to Finanznachrichten No 57/93 from the Bundesministerium der Finanzen, 3 998 371 businesses existed in the whole of Germany in 1990.
NACE 1­4 • Energi og vand
NACE 1 to 4
• Udvinding og forarbejdning af ikke­energiproducerende mineraler og heraf afledte produkter; den kemiske industri • Metalforarbejdning; fremstilling af maskiner, elektrisk udstyr og instrumenter • Anden fremstillingsvirksomhed
• Energy and water • Extraction and processing of non­energy­producing min­erals and derived products; chemical industry • Metal manufacture; mechanical, electrical and instru­ment engineering • Other manufacturing industries
Bygge og anlæg:
Construction:
»Følsomme« sektorer:
'Sensitive' sectors: NACE 5, 6, 7, 9
NACE 5, 6, 7, 9 • Bygge og anlæg • Handel, hotel, restauration, reparation • Transport og kommunikation • Andre tjenesteydelser ansatte ansatte ansatte ansatte
• Building and civil engineering • Distributive trades, hotels, catering, repairs • Transport and communication • Other services
Størrelse: Meget små: 0­9 Små: 10­99 Mellemstore: 100­499 Store: Over 500
Size: Micro: 0 to 9 employees Small: 10 to 99 employees Medium­sized: 100 to 499 employees Large: over 500 employees
Statistikkerne i denne rapport vedrører året 1990.
The statistics in this report relate to the year 1990, except where stated.
Planlægning og gennemførelse af momskontrol
Planning and undertaking VAT control
Derfor indhenter medlemsstaterne systematisk under planlægningen oplysninger om virksomhedernes aktiviteter.
Introduction to tackling their planning, also gather intelligence on traders' activities in a systematic manner.
Momsen fastsættes af de afgiftspligtige i deres angivelser.
VAT is self-assessed by taxable persons in their returns.
Formålet med kontrolprocedurerne er derfor at vurdere den frivillige opfyldelse af bestemmelserne, dvs. at man kontrollerer, om der er foretaget en fuldstændig og nøjagtig indberetning af momstilsvaret.
Control procedures aim at checking the level of voluntary compliance, that is, at checking the reported tax debt for completeness and accuracy.
Dette inde bærer:
This involves:
1. at man gennemgår de oplysninger, som de afgiftspligtige har meddelt i angivelserne, og sammenholder dem med de oplysninger, som momsmyndighederne har fra andre kilder
This intelligence when allied with an analysis of the trader population to identify those most likely to evade or underreport their tax liability contributes to an approach that is both costeffective in the discovery of additional tax liability and can have a deterrent effect on that proportion of the taxable persons not actively controlled.
Anvendt sammen med en undersøgelse af, hvor i virksomhedsmassen risikoen for momsunddragelse og for lav angivelse af momstilsvaret er størst, muliggør disse oplysninger en indsats, som både er omkostningseffektiv med hensyn til afsløringen af yderligere momstilsvar, og som kan virke præventivt på de afgiftspligtige, som ikke underkastes aktiv kontrol.
(i) analysing the information submitted by taxable per sons in their returns and checking it against other relevant information available to the VAT adminis tration from various sources;
2. at man udvælger en række afgiftspligtige, som skal underkastes kontrol
(ii) selecting those taxable persons to be controlled;
De tilgængelige oplysninger om de afgiftspligtige og disses transaktioner er forskellige i de enkelte medlems stater.
The information available to respective Member States on the individual taxable persons and their taxable operations varies.
Alle medlemsstater har adgang til virksomheder nes regnskaber, hvorimod adgangen til bankoplysninger undertiden er begrænset til særlige tilfælde.
All Member States have access to account ing records of the trader, whereas access to banking records may be limited to certain specific information requests.
Som oftest har momsmyndighederne også adgang til andre skattemyndigheders dokumenter og sagsakter (navnlig i de tilfælde, hvor momsen kontrolleres sammen med de direkte skatter).
Most VAT administrations also have access to the records and files of other tax services (particularly if VAT is controlled jointly with direct taxes), and some times to relevant social security records.
I visse tilfælde er der også adgang til relevante oplysninger om social sikring.
(iii) for the taxable persons to be controlled, checking the information reported against a number of relevant trader specific indicators or general ratios singled out by the administration which can be in ferred from the accounting or other information available from the inspected trader or third parties.
Det overordnede formål med kontrollen er det samme som i andre momssammenhænge (omtalt i kapitel 2), nemlig en maksimal inddrivelse af moms på kortere og længere sigt gennem en omkostningseffektiv anvendelse af ressourcerne, bl.a. ved at øge den frivillige opfyldelse af bestemmelserne, at mindske og forebygge svig og unddragelse, hovedsagelig ved at afsløre og hindre de mest komplekse tilfælde af svig.
The general objectives of control do not differ from those of the other VAT functions, referred to in Chapter 2 above, namely to maximize the collection of (short-term and longer-term) VAT revenue by the costeffective use of resources, and to do so by maximizing levels of voluntary compliance, and minimizing and deterring avoidance and evasion, particularly by detect ing and repressing the most complex fraud cases.
Ud over den samlede angivelse af de intrakommunitære transaktioner med andre medlemsstater, der kræves i henhold til artikel 22, stk. 6, litra b), i det sjette moms direktiv, kræver visse medlemsstater (E og P) desuden, at de afgiftspligtige udarbejder en fortegnelse over alle de indenlandske virksomheder, som de har leveret til.
In addition to the recapitulative statement of intraCommunity transactions to other Member States provided for in Article 22.6(b) of the sixth VAT Directive, some Member States (E, P) additionally require the preparation by taxable persons of listings detailing all traders to whom even domestic supplies have been made.
I Danmark, Italien og Spanien er det desuden muligt at overvåge andre vigtige transaktioner foretaget af de afgiftspligtige, f.eks. køb af fast ejendom og transport midler, og disse oplysninger registreres i store edb-syste-mer, som forvaltes af skattemyndighederne.
Denmark, Italy and Spain are also able to monitor other key transactions by taxable persons such as real estate or vehicle purchases which are fed into com prehensive data systems managed by the tax administration. tion.
I kapitel 5 gennemgås den vifte af resultatindikatorer og -mål, som typisk fastsættes i medlemsstaterne, samt de operative procedurer, der anvendes til at styre og måle effektiviteten.
The range of performance indicators and targets typically used in Member States along with a review of the operational procedures to monitor and evaluate performance will be discussed in Chapter 5.
I arbejdet med at indhente oplysninger om transaktionerne inden for bestemte erhvervsområder finder visse medlemsstater det nyttigt at tilrettelægge kontrolforanstaltningerne således, at de får et så stort kendskab til de enkelte erhvervssektorer og -kategorier som muligt (D, DK, I, IRL og NL).
Some Member States have found it particularly useful in gathering intelligence on the operations of specific trade sectors to actually organize their control activities so as to maximize the knowledge of particular trade sectors or categories (D, DK, I, IRL, NL).
I dette kapitel omtales de problemer, som medlemsstaterne støder på i deres kontrolarbejde, og der gives en beskrivelse af, hvilke planlægnings- og gennemførelsesmetoder de anvender for at nå de mål, de har sat for deres kontrol.
This chapter will identify the challenges that are facing Member States in undertaking their controls and outline the planning and operational methodologies that they have adopted to meet their respective control objectives.
Disse kriterier og beslutningsreglerne gør det muligt for medlemsstater ne at tage hensyn til en række aspekter:
of tax controls and other external information to supplement their intelligence gathering noted above.
Denne fremgangsmåde bidrager ikke kun til, at den afgiftspligtige opfylder bestemmelserne, men også til en effektiv registreringskontrol, hvorved risikoen for und dragelser begrænses.
only the present tax period, or to check compliance with invoice or other VAT legal requirements (e.g. intermediate controls in Greece in cases of the irregular presentation of returns);
Når medlemsstaterne i forbindelse med deres kontrol programmer udvælger de virksomheder, som skal kon trolleres, afsætter de som regel penge til at kontrollere de grupper af afgiftspligtige, hvor risikoen for unddragelse af momstilsvaret er størst, eller hvor muligheden for at inddrive momsen er størst, set i forhold til kon trolomkostningerne.
In selecting the taxable persons to be controlled as part of their control programmes, Member States in general allocate available resources to control those groups of taxable persons most likely to evade or avoid their tax liability or those for which the potential for tax recovery is the greatest relative to the cost of control.
I visse tilfælde er beslutningsreglerne baseret på, at de afgiftpligtiges angivelser kontrolleres med det formål at konstatere, om de stemmer overens med tidligere angivelser eller med referencetal og gennemsnit i angivelser ne fra virksomheder inden for samme sektor eller geografiske område.
Some decision rules are based on a consistency check of individual traders' returns with either their own previous returns or with reference levels and averages based on the returns of traders in comparable trade sectors or geographical areas.
Referencetallene justeres og ændres med jævne mellemrum.
These reference levels are regularly updated and amended.
I størstedelen af medlemsstaterne tilrettelægges kontrol len desuden på en sådan måde, at den virker bredt og fremmer en større opfyldelse af bestemmelserne blandt samtlige afgiftspligtige.
Most Member States also ensure that controls are or ganized so as to have a broad impact in terms of encouraging improved compliance in the trader population as a whole.
Angående afgiftspligtige, hvor en risikovurdering ikke umiddelbart berettiger, at der gennemføres kontrol, har nogle medlemsstater fastsat som mål, at så mange virksomheder som muligt skal kontrolleres inden for en bestemt periode, normalt fem år, med det formål at muliggøre inddrivelse ved for lavt angivne beløb.
For those taxable persons whose risk assessment does not warrant immediate control, some Member States set targets that would ensure that as many traders as possible are controlled within a time-limit, normally five years, that will allow legal recovery of underdeclarations.
På grund af det store antal SMV har man dog i en række medlemsstater erkendt, at det med de begrænsede res sourcer, man har til rådighed, er lidet sandsynligt, at alle afgiftspligtige kan kontrolleres inden for den periode.
However, other Member States recognize, given the vast numbers of SMEs, that it is unlikely with the limited resources available that all entities might be covered in that period.
I en medlemsstat har man erkendt, at meget små virksomheder i gennemsnit kun vil blive kontrolleret en gang hvert 57. år.
One Member State anticipates that very small firms will be controlled on average once every 57 years.
Selv om man for størstedelen af virksomhederne ikke følger en kontrolcyklus, er man dog i en række medlemsstater af den overbevisning, at det for meget store virksomheder er vigtigt med et re gelmæssigt tilsyn, så det bliver muligt at fastslå, hvilke risikoområder der bør kontrolleres (DK, GR, IRL, NL, UK osv.).
Other Member States, while not seeking to determine any control cycle for the majority of firms, would nevertheless consider it important in tackling very large firms that a cyclical approach should be taken so as to determine the specific trading areas of risk to be examined (DK, GR, IRL, NL, UK, etc.).
På grund af det store antal afgiftspligtige i medlemsstaterne og mængden af statistisk materiale og oplysninger i øvrigt har det været nødvendigt at udvikle et stadig mere sofistikeret edb-system som støtte for udvælgelsen af virksomheder, der skal kontrolleres.
The large number of taxable persons in Member States and the volume of statistics and intelligence available have required the development of increasingly sophisticated computer systems that act as an aid to control selection.
Denne udvikling har forbedret kvaliteten og effektiviteten af den indgå ende kontrol.
Such developments have improved the quality and effectiveness of desk audit procedures.
Dette har i nogle medlemsstater medført, at de virksomheder, der skal kontrolleres, udvælges med større omhu, og at antallet af gennemførte kontrol besøg er faldet.
These developments have allowed some Member States to select more carefully, or even reduce, the number of control visits undertaken.
I Frankrig, som har ca. 2,5 mio. afgiftspligtige, gennemføres der ved hjælp af disse teknikker årligt mere end en halv million tilfælde af regnskabskontrol.
France, with about 2.5 million tax able persons, uses such techniques to assist it in under taking more than half a million documentary controls each year.
Med udgangspunkt i resultaterne heraf kan der gennemføres ca. 37 000 kontrolbesøg.
Based on the results of these, some 37 000 control visits might be undertaken.
Til sammenligning foretrækker Det Forenede Kongerige, som har 1,6 mio. afgiftspligtige, at basere sig på kontrolbesøg, der udvælges på grundlag af halvårlige automatiske risiko analyser, i stedet for indgående kontrol.
In comparison, the United Kingdom, with 1.6 million taxable persons, places emphasis on control visits, selected on the basis of a twice-yearly automatic risk analysis, rather than on desk audit.
På årsbasis aflægges der kontrolbesøg i ca. 378 000 virksomheder Üf. tabel 16).
Some 378 000 traders are visited annually (see Table 16).
De fleste medlemsstater anvender en lang række kriterier (se nedenfor), når de skal udvælge, hvilke grupper,
The criteria most widely reported by Member States in selecting groups or individual traders for control are the following:
Hvilken betydning det i praksis har, at medlemsstaterne træffer denne form for beslutninger, fremgår af tabel 13 og 14 samt bilag 6.
Most Member States apply a range of criteria, listed below, in selecting the homogeneous group, sector, activity, and individual taxable persons most likely to be inspected.