natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Tabellerne, som refererer til store, mellemstore og små virksomheder, viser, hvor længe en kontrol i gennemsnit varer, hvor mange inspektører der deltager, og hvor ofte der vil kunne gennemføres kon trol i de enkelte virksomheder.
(a) the type of investigation, for example, VAT refund control, intraCommunity transaction check, large business, or risk trader;
— manglende indgivelse af momsangivelser
Revenue activities: • turnover;
I forbindelse med udvælgelse af de grupper og enkelt virksomheder, der skal kontrolleres, benytter medlems staterne især følgende kriterier:
It should be stressed that in complementing the use of such models, most Member States rely on the professional training of controllers at a regional or local level to make the final control selection.
— tilfælde af for sen, delvis eller fuldstændig manglende betaling
• tax throughput levels (level of input tax plus level of output tax);
— Virksomhedens størrelse og struktur
• turnover/number of employees (perhaps crosschecked to social security records);
— tidligere tilfælde af for lav angivelse opdaget eller selvanmeldt
• profit margin percentages;
— omsætning og antal ansatte
• level of partial exemptions.
— for konsortier, antallet af afdelinger og deres fordeling nationalt og internationalt.
Some Member States (DK, NL, UK) combine the use of financial risk indicators with indicators of compliance record in determining the type, breadth and depth of control that they will undertake.
— afgifter i alle led (ind- og udgående afgifter)
• number of accounting documents processed and record systems.
Det skal understreges, at de fleste medlemsstater i deres bestræbelser på at udvide listen over kriterier for den endelige kontroludvælgelse baserer sig på kontrollører nes egen videreuddannelse både på regionalt og lokalt plan.
Other Member States (I, IRL, UK) selecting traders for control on such criteria will also undertake information visits that will supplement existing control statistics and enhance the quality of future selection exercises.
— omsætning/samlet skattetryk i indgående led
(iv) The quality of taxable persons' internal controls:
— omsætning/antal ansatte (evt. sammenholdt med socialsikringsoversigter)
• review of work and quality of trader staff, internal and external auditors.
— omfanget af delvis fritagelse.
Sectors whose customers are end-consumers: • cash trading.
— Kompleksiteten af virksomhedernes regnskaber
(vi) Sectors with difficulties in providing justification of purchases (e.g. from individuals).
— antallet af regnskabsbilag og kontrolsystemer.
(vii) Firms entitled to repayment of VAT or compensation. tion.
I nogle medlemsstater (DK, NL og UK) anvender man en kombination af finansielle risikoindikatorer og indikatorer for opfyldelsesmåling, når man skal bestemme, hvor dybtgående og omfattende en given kontrol skal være. I andre medlemsstater (E, I og P) anvendes sådan ne kriterier både centralt til at definere virksomhedsprofiler med henblik på kontrol og lokalt af kontrollørerne til at udvælge de afgiftspligtige, der har den for kontrol len ønskede profil.
The realization by a number of Member States (B, DK, E, F, IRL, UK) that the risks of VAT avoidance and evasion are linked to the specific practices of different trade sectors has led them to identify a number of highrisk industries such as hotels, restaurants, bars; professional trades, for example, lawyers, dentists, hairdressers; garages and vehicle repairs; goldsmiths and jewellers; construction, cleaning and related industries (see Annex 18).
— Kvaliteten af den interne kontrol af afgiftspligtige
(viii) Firms undertaking intraCommunity transactions:
— Sektorer, hvis forbrugere er endelige forbrugere
• discrepancies between declared inputs and in puts identified using the VIES system;
Andre medlemsstater (I, IRL og UK), som udvælger virksomheder til kontrol ved hjælp af disse kriterier, gennemfører samtidig informationsbesøg, hvorved man bliver i stand til at supplere de eksisterende kontrolstatistikker og forbedre kvaliteten af udvælgelsesproceduren ved senere kontrol.
The improved ability to identify such sectors allows Member States to focus on particular areas so as to improve their knowledge of the operations involved.
— Handel med kontant afregning.
• the use of non-existent or incorrect VAT registration number.
Gennemførelse af momskontrol — udvalgte eksempler
Compliance record criteria
— Virksomheder med ret til momstilbagebetalinger eller kompensationer
• Failures to submit compulsory documentation
— Virksomheder, der foretager intrakommunitære transaktioner
• Failures to submit VAT returns
— uoverensstemmelser mellem angivne input og in put fastslået ved hjælp af VIES-systemet
• Incidences of late, partial or non-payment
En række medlemsstater (B, DK, E, F, IRL, UK) me ner, at risikoen for momssvig og -unddragelse kan føres tilbage til den særlige praksis i forskellige sektorer, og de har i forlængelse heraf udvalgt en række højrisikoindustrier, nemlig hoteller, restauranter og barer; liberale erhverv som advokater, tandlæger og frisører; autoværksteder og mekanikere; guldsmede og juvelerer; byggebranchen, rengøring og beslægtede erhverv (jf. bilag 18).
Ireland has adopted a similar approach and has reorganized its control administration in 10 sectors, for example, investment and rental companies, and group and public limited companies. Each sector deals with the requirements of trader categories that have been structured around the major sectors of the economy.
De øgede muligheder for at udvælge disse sektorer sætter medlemsstaterne i stand til at fokusere på særlige
For both of these Member States, this approach has been supplemented by the use of team audits (for joint tax audits) and has been based on the development of extensive trade profile manuals. Such manuals provide a
— Nyligt registrerede virksomheder.
• Reputation of proprietors/directors (e.g. previous involvements with bankrupt or insolvent traders with VAT debts)
områder, hvorved de får større kendskab til de benytte de transaktioner.
can allow a calculation of the average amounts charged to be compared with tax receipt counterfoils issued and cash till readings.
telefonselskabernes fagbøger.
guide to assist the control work.
Italien en afgiftspligtig, hvis oplyste overskud forekommer usandsynligt, eller hvis forbrug af og udgifter til indkøb og tjenesteydelser er højt sammenlignet med indkomstens størrelse.
Such standardized programmes are also used in Germany, Italy and the United Kingdom.
I Nederlandene har man opbygget skatte- og afgiftskontorerne på basis af hold, således at hvert hold er ansvar lig for kontrollen af forskellige grupper afgiftspligtige, der udvælges på grundlag af deres finansielle og/eller fiskale interesser og forbindelser (f.eks. landbrug, byggeindustrien, barer/restauranter, nye virksomheder osv.).
The use of till interrogation techniques on modern cash tills by Member States (UK, F) allows an analysis of the traders' cash activities on an audit roll. Efforts by traders to conceal or alter these records have been countered by an increase in visits without appointments.
Kontrol af en sådan virksomhed omfatter f.eks. gen nemgang af regnskaber og kontrol af, om de retlige forpligtelser opfyldes, suppleret med en undersøgelse af, om momsindtægten er i overensstemmelse med virksomhedens aktiviteter.
The VAT control methodologies used by Member States when undertaking a control involve the systematic application of a range of VAT control procedures which, if carried out satisfactorily, will assist in ensuring that the control work is consistently completed to a high standard.
Denne form for kontrol baseres på myndighedernes egne baggrundsoplysninger om den pågældende sektor; tendensen i regnskaberne; placeringen af regnskabsopgørelserne og andre forretnings- og oplagringsarealer; kendskab til virksomhedernes input, som ikke medfører fradrags-berettiget moms, f.eks. personaleudgifter. sonaleudgifter.
Tables 11 and 12 outline for all Member States the range of control procedures used at the various stages of the audit from the preliminary checks through to the procedures applied in undertaking a control visit.
Hvis man tager restaurationsbranchen som eksempel, vil man ved en nøje gennemgang af arbejdskraften og en sammenholdelse med de pligtige oplysningsregistre kun ne afsløre sort arbejdskraft.
The actual range of controls undertaken on risk sectors such as a sector whose customers are end-consumers paying cash, for example, restaurants, might include some or all of the following checks.
I begge disse medlemsstater benytter man sig sideløbende med denne fremgangsmåde af holdrevision (ved fælles skatterevision), og man har med henblik herpå udarbejdet nogle omfattende oversigter over virksomhedsprofiler.
Where the taxable person, to maintain acceptable profit levels, suppresses purchases so as to disguise undeclared sales (whose inputs are mainly zero-rated or have a high labour charge), there is a need to check suppliers' records of sales against the purchase records of customers.
Disse oversigter fungerer som vejledning i forbindelse med kontrolarbejdet.
Some Member States (E, P) require all traders to provide lists of domestic suppliers.
Medlemsstaternes valg af kontrolmetode omfatter også systematisk brug af forskellige momskontrolprocedurer, som — forudsat de anvendes tilfredsstillende — alle bidrager til at sikre en høj standard i kontrolarbejdet.
The United Kingdom is in the process of developing a com puter program which will analyse the declared purchases of a business with a view to correlating them with an estimate of the actual purchases that would be 'needed' to service both the customer base and the product or service range.
I forbindelse med de nuværende former for kontrol, der gennemføres i risikosektorer, f.eks. de sektorer, hvis forbrugere er endelige forbrugere, som betaler kontant, f.eks. restauranter, foretages der eksempelvis følgende former for kontrol.
Otherwise if the traders are known, Italy, for example, selects a taxable person whose reported profitability is inadequate or for whom the level of consumption and expenditure on purchases or services is high in comparison with the amount of income.
Nogle medlemsstater (E og P) forlanger, at alle virksomheder fremlægger lister over indenlandske leverandører.
Such checks can be based on the administration's own background knowledge of the specific sector; trends in the balance sheet; the location of accounting records and of other business or storage areas; and knowledge of the firms inputs which do not generate deductible VAT, for ex ample, staff costs.
I Belgien opstiller man lignende lister ved hjælp af de skattepligtiges angivelser.
The control of large traders is increasingly becoming an exercise that is planned and undertaken separately from that of small and medium-sized firms.
Disse lister er meget nyttige i bestræbelserne på at finde frem til de virksomheder, der forsøger at omgå deres momsforpligtelser, og det er desuden et nyttigt redskab i bekæmpelsen af svig baseret på falske fakturaer. I Det Forenede Kongerige er man i færd med at udvikle et edb-program til at analysere en virksomheds angivne indkøb med det formål at sammenholde dem med de indkøb, der skønnes nødvendige af hensyn til kundeunderlaget og produkt- og serviceudbuddet.
The relative size of such companies, their considerable revenue contribution, the complexity of their accounting and bookkeeping systems, and their dealings with often intranational or international subsidiaries have been recognized.
Udvælgelsen af disse virksomheder forudsætter, at man indledningsvis finder frem til de virksomheder, som enten forsætligt eller uforsætligt ikke har ladet sig momsregistrere.
Using the example of the restaurant trade, careful de tailing and checking of labour used against compulsory documentation records can identify undeclared labour. For restaurants, regular visits, to evaluate the average number of customers, and acquiring a copy of the menu
I Det Forenede Kongerige foretager man i forbindelse med gennemgang af virksomhedsmassen omfattende undersøgelser, herunder gennemgang af
The control of large traders normally requires a differ ent approach from that of other traders in terms of the cycle of coverage, the duration and depth of the control, and the level of training for staff involved.
Momskontrol af store virksomheder sine afgiftsforpligtelser.
Annex 8 describes the range of procedures used by Member States in controlling VAT refunds.
Vurderingen foretages ved at kombinere opfyldelsestests (hvorved det undersøges, om kontrollen fungerer sammenhængende og korrekt) og tests, som viser transaktionernes værdi, og om de er korrekte.
Member States recognize this and have adopted specific control strategies for large firms often using a systemsbased approach (F, NL, UK). The systems approach is designed to ensure that all aspects of the trader's business are looked at systematically according to perceived risks.
Hvorvidt det er nødvendigt fysisk at kontrol lere transaktionerne på et statistisk grundlag afhænger af den interne kontrols effektivitet.
The approach requires the documentation and awareness of the revenue significance of the trader's structure, organization and accounting systems.
Kontrollen af store virksomheder bliver i stadig højere grad planlagt og gennemført særskilt, dvs. uden forbindelse til små og mellemstore virksomheder.
When undertaking control of a large trader on a cyclical basis, a specific trader system will be targeted, for exam ple, the purchase ledger.
Dette er sket i erkendelse af deres størrelse, deres store andel af af giftsprovenuet, kompleksiteten af deres regnskabs- og bogføringssystemer og deres samarbejde med datterselskaber, ofte både i ind- og udland. Denne kontrol om fatter alle afgiftsperioder (f.eks.
The specific risk areas are identified and documented using flowcharts, narrative descriptions along with responses to questionnaires de signed to identify the key controls.
Medlemsstaterne (D, DK, E, F, NL og UK) har til hensigt især ved kontrol af store virksomheder at øge brugen af edb-baserede teknikker, som gør det muligt at sortere og analysere de virksomhedsoplysninger, som er registreret på kontrollørernes pc'ere.
Some Member States (F, UK) would consult with the department of the internal audit of the organizations concerned who may have already undertaken part of this work.
Medlemsstaterne benytter sig i høj grad af disse software-muligheder, som muliggør en fleksibel områdeanalyse og efterprøvning af de mange virksomhedsaspekter, f.eks. lagerbeholdning, lønningsliste, generelle regnskaber og regnskaber vedrørende salg.
The key control systems are then evaluated so as to determine whether the trader's system will provide accurate and timely information to allow him to meet his fiscal responsibilities.
Mulighederne med software er mange og omfatter bl.a. sammenligning af sager, overensstemmelseskontrol, stikprøver (vilkårlige, statistiske osv.), regnskabsklassifikation og flere muligheder for format og grafik.
Evaluation is done using a combination of compliance tests (that confirm if the control has worked consistently and correctly) and tests that substantiate the value and correctness of the transactions themselves.
Medlemsstaterne (B, DK, F, NL og UK) mener, at denne form for søge-software er en omkostningseffektiv metode til at lette gennemgangen af virksomhedernes finansdokumenter på deres egne pc'ere.
The necessary extent of physical checking of transactions, statistically sampled, will de pend on the degree of effectiveness of the operation of the internal controls.
Teknikken anvendes for øjeblikket i forbindelse med kontrol af store virksomheder, som foretager intrakommunitære transaktioner.
A number of Member States are currently participating in an experiment on multinational trader control organized by the European Commission. '
Der er ligeledes sket en stor stigning i anvendelsen af de ekspertsystemer, der gennemgås i den første rapport (jf- bilag 7).
Annex 5 summarizes the guidelines currently used by Denmark in implementing simultaneous audits with Sweden, Finland and Norway.
Kontrol af særlige momsrisici
Improving taxable persons' rights and access to information
Medlemsstaterne er opmærksomme på dette og har der for fastlagt særlige kontrolstrategier for store virksomheder, som ofte kendetegnes ved systembaserede frem gangsmåder (F, NL og UK).
In most Member States, unless fraud is suspected, tax able persons are advised in advance of the date of a control and may in some countries (DK, D, E, F, NL) be advised of the business area to be examined.
Systemerne er indrettet således, at der foretages en systematisk gennemgang af virksomhedens forretninger under hensyntagen til de formodede risici.
Similar ly, in most Member States the control findings can be discussed with the trader prior to the preparation of the control report.
Ved denne fremgangsmåde er det nødvendigt at være orienteret om og opmærksom på provenuets størrelse målt i forhold til virksomhedens struktur, organisation og regnskabssystemer.
Traders may also be advised in advance of the likely imposition of a severe penalty and given an opportunity to present their case.
Det kan på grund af den geografiske spredning og mangfoldigheden af datterselskabers aktiviteter være nødvendigt med en koordineret indsats fra regionale og lokale hold i flere medlemsstater.
In all Member States a taxable person can appeal on the conclusions of a control (see Table 15).
Med hensyn til afgiftspligtige, som på grund af omstændighederne i sig selv udgør en særskilt risiko (f.eks. nyligt registrerede virksomheder og momsrefusioner), har medlemsstaterne fastsat nogle særlige kriterier og parametre, som sammen med en række andre mål anvendes ved udvælgelsen til kontrol.
In undertaking controls, particularly of large traders, Member States' administrations (D, DK, E, F, NL, UK) will maximize the use of computer-assisted audit techniques that assist in the extraction and analysis of trader data that is downloaded onto the controller's personal computer (PC).
I bilag 8 gives en beskrivelse af de procedurer, medlemsstaterne anvender ved kontrol af momsrefusioner.
Such software facilities are widely used in Member States to allow the flexible-file analysis and sampling across the range of trader files, for example, inventory, payroll, general and sales ledgers.
I forbindelse med cyklisk kontrol af store virksomheder rettes opmærksomheden mod særskilte aspekter, f.eks. indkøbsbøger.
The facilities of the software are extensive and include file com parisons, consistency checks, sampling (random, statistical, etc.), record stratification, and flexible reporting formats and graphics.
De særlige risikoområder fastlægges, og der fremskaffes dokumentation ved hjælp af rutediagrammer, bogføringstekster og svar på spørgeskemaer, hvis formål er at fastlægge de vigtigste kontrolområder.
Member States (B, DK, F, NL, UK) are finding the use of such file interrogation software to be a costeffective method of facilitating the analysis of the traders' appropriate financial files on their own PCs.
I nogle medlemsstater (F og UK) forhører man sig hos den berørte virksomheds interne revision, som måske allerede har foretaget en del af arbejdet.
The use of expert systems high lighted in the first report has also been significantly extended (see Annex 7).
Der er blandt de fleste medlemsstater (jf. bilag 10) blevet indført en eller anden form for samarbejde i forbindelse med planlægningen af kontrol.
Council Conclusion 94/C of II July 1994 concerning the fight against fraud (OJ C 292, 20.10.1994).
Restanceinddrivelse
VAT debt management
Det overordnede mål for momsadministrationen, nem­lig en indtægtsmaksimering, større frivillig opfyldelse af bestemmelserne og mindskelse og forebyggelse af svig og unddragelse, giver sig i forbindelse med restanceind­drivelse udtryk i følgende særskilte mål: a) fremme af rettidig betaling b) hindring af, at restancer bliver gamle, og inddrivelse af restancer.
The overall objectives of VAT administration, i.e. revenue maximization, maximizing voluntary compliance and minimizing and deterring avoidance and evasion are translated in the debt management area into the follow ing more specific objectives:
På grundlag af resultaterne af risikoanalyser udvælges flere kategorier virksomheder med henblik på særlige forebyggende foranstaltninger, f.eks. rykkerskrivelser, stadig oftere i form af automatiske edb­udskrifter eller telefonopkald (DK og UK), og aflæggelse af forebyg­gende besøg i nye virksomheder, hvor der orienteres om deres betalingsforpligtelser og konsekvenserne af mang­lende opfyldelse (IRL).
On the basis of risk analysis results, categories of traders are selected for special preventive action, such as the issue of advanced reminders that are increasingly produced by computers automatically or telephone reminders (DK, UK), or preventive visits to advise new traders of their paying obligations and the consequences of noncompliance (IRL).
Afhængigt af resultaterne af disse kontakter kræves der enten sikkerhedsstillelse eller forudbetaling (f.eks. fastsættelse af en ordning med månedlige forskudsbetalinger), eller der træffes allerede på forhånd foranstaltninger med henblik på inddrivelse (UK).
Depending on the results of such contacts, guarantees or advance payments are requested (e.g. by setting up a monthly advance payment scheme), or recovery measures are prepared in advance (UK).
Fremme af rettidig betaling
Promoting prompt payment
Inddrivelse af restancer og hindring af, at restancer bliver gamle og kumuleres
Clearing outstanding debt and preventing new arrears from getting older and cumulating
Opkrævningsmaksimering og ligebehandling
Recovery maximization and equal treatment
For at undgå, at der opstår restancer, fremmer med­lemsstaterne den frivillige rettidige betaling ved at mindske opfyldelsesomkostningerne (jf. kapitel 5), ved i højere grad at føre nøje tilsyn med virksomhederne med det formål at analysere risikoen for manglende opfyldel­se og ved om nødvendigt at iværksætte forebyggende foranstaltninger (f.eks. krav om sikkerhedsstillelse).
In order to avoid VAT arrears from occurring, all Member States promote voluntary prompt payment by reducing compliance costs (see Chapter 5), more closely monitoring traders to analyse their risk of default and by applying, where necessary, preventive measures (e.g. requesting guarantees).
Gammel gæld er dårlig gæld, for jo ældre, jo vanskeli­gere at inddrive.
An old debt is a bad debt — the older, the more difficult to recover.
Medlemsstaterne bestræber sig derfor på at konstatere momsrestancer så tidligt som muligt. Dette sker i stadig højere grad ved hjælp af edb.
Therefore all Member States take care to detect VAT debt as early as possible, progressively with the assistance of computerization.
Tæt tilsyn med virksomhederne, deres betalingsstatus og solvens forudsætter indsamling af oplysninger, som i forbindelse med planlægning og gennemførelse af kon­trol.
Close monitoring of traders, their payment position and their solvency requires gathering information in a way similar to that required in planning and undertaking control.
Herudover indsamles der oplysninger om den af­giftspligtiges aktiver.
In addition, data on the taxable person's assets position is gathered.
De nationale myndigheders fremgangsmåde ved inddri­velse af restancer afhænger som i forbindelse med kon­trollen af den vægt, man tillægger indtægtsmaksimering og grundig behandling.
The way in which Member States' administrations approach the task of clearing outstanding arrears depends, as was the case with control, on the relative weights they attach to revenue maximization and to exhaustive treatment. ment.
Disse oplysninger fås fra databaser over afgiftspligtiges samlede skattemæssige situation (B, D, E, F, I, L og P) eller fra et generelt debitorregister (DK) og registre, som føres af nationale myndigheder (f.eks. vedrørende pant i jord og køretøjer) eller handelskamre (jf· bilag 11).
Such intelligence is obtained from the database of a taxpayer's global fiscal situation (B, D, E, F, I, L, P) or from a general debtors' registry (DK), registers held by government bodies (e.g. concerning land mortgage or vehicles) or chambers of commerce (see Annex 11).