natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Andre medlemsstater fremhæver nytten af at føre tilsyn med afgiftspligtige (»klienter«) gennem regelmæssige kontakter mellem personale og virksomhed (NL).
Other Member States emphasize the usefulness of monitoring taxable persons ('clients') through regular contacts between the staff and the trader (NL).
I Belgien og Tyskland er man ifølge loven forpligtet til at prioritere alle restancer lige højt, uanset beløbets størrelse.
Belgium and Germany are legally required to pursue all arrears with the same level of priority regardless of the amount at stake.
I praksis griber de kompetente lokale myndig­heder imidlertid ofte ind med det samme, når risikoen er høj, og der er tale om stor gæld (f.eks. ved svig og i sager, hvor man nærmer sig den lovmæssige tidsfrist).
Nevertheless, in practice, the competent local officer regularly takes immediate action in the case of highrisk and large debts (e.g. fraud, and cases close to statutory time limitations).
Der føres desuden nøje tilsyn med særlige brancher (f.eks. byggeri, markedshandlende osv.).
Also specific branches of activity (e.g. construction, market-trading, etc.) are closely monitored.
Eftersom momsrestancerne er vokset på grund af den seneste tids økonomiske tilbagegang, har en række med­lemsstater med henvisning til de begrænsede ressourcer valgt at anvende risikoanalyser og at prioritere inddri­
Other Member States, recognizing that VAT arrears have piled up due to the recent economic recession and with limited resources, have approached outstanding arrears by applying risk analysis and selecting specific categories for priority recovery according to risk criteria. Increasingly Member States also set and monitor
De indsamlede oplysninger anvendes til at analysere virksomhedernes solvensrisici under anvendelse af risi­kokriterier som restancernes størrelse (DK, D, GR, E, F, IRL, L, Ρ og UK), hvor gamle de er (B, D, GR, F, IRL, I, L og UK), virksomhedernes grad af opfyldelse (D, L, NL og UK) samt deres forretningsmæssige stil­ling (B, D, E, F, IRL, I og UK) og inddrivelige aktiver.
The information gathered is used to analyse the trader population solvency risk using risk criteria, namely the size of the debt (DK, D, GR, E, F, IRL, L, P, UK), age of debt (B, D, GR, F, IRL, I, L, UK), the trader's compliance record (D, L, NL, UK) as well as the business's condition (B, D, E, F, IRL, I, UK) and enforceable assets.
Et stigende antal medlemsstater fastsætter og kontrollerer desuden en række resultatindikatorer og ­mål (f.eks. NL, UK, under indførelse i IRL) (gennemgås i kapitel 5).
performance indicators and targets (e.g. NL, UK, to be introduced in IRL) which are discussed in Chapter 5.
I visse medlems­stater kan tredjepart kun kontaktes, hvis det ikke er muligt at få de ønskede oplysninger fra den afgiftspligti­ge selv (f.eks. D).
be contacted in some Member States if the required information cannot be obtained from the taxpayer him­self (e.g. Germany).
Lighederne med gennemførelsen af risikoanalyser og kategoriseringen af afgiftspligtige og det indbyrdes for­hold mellem kontrol og restanceinddrivelse har fået nogle medlemsstater til at etablere enheder, som er spe­cialiseret i visse kategorier restancer eller virksomheder, og hvor kontrol­ og opkrævningsfunktionerne kombi­neres.
The similarities with the process of risk analysis and categorization of taxable persons and the interrelation­ships between control and debt management have led some Member States to set up specialized units for specific categories of debts or traders which combine control and collection functions.
Sådanne særlige inddrivelsesendheder findes alle­rede for store virksomheder (E, NL), store restancer (IRL), særlige virksomhedskategorier (NL) og særskilte betalingsordninger (UK).
Such special recovery units already exist for large businesses (E, NL), for large debts (IRL), for specific categories of business (NL) and for specific payment schemes (UK).
I visse medlemsstater er bankhemmeligheden også en hindring, idet den ikke kan ophæves (L) eller kun i ekstraordinære tilfælde, som f.eks. ved svig (D, E) eller ved særlige dommerkendelser (IRL, Ρ). I andre lande derimod (DK, E, F, GR, I, NL) er det lettere at få adgang til finansieringsinstitutternes oplysninger.
Banking secrecy may be an obstacle in some Member States which cannot be eliminated (L) or only in excep­tional cases, for example, fraud (D, E), on the basis of special court warrants (IRL, Ρ), whereas others (DK, E, F, GR, I, NL) may have easier access to financial insti­tutions' information.
Ende­lig har skatterådgivere og kunder undertiden ret til at nægte at give oplysninger, hvis det strider mod deres professionelle forpligtelser eller fortrolighedskrav (D, E).
Furthermore, fiscal advisers or clients may have a right to refuse to supply information if thereby jeopardizing their duty of professional or other confidentiality (D, E).
Selv om alle restancer forsøges inddrevet, prioriterer størstedelen af de lande, som benytter sig af omfattende risikoanalyser, dog især større restancer (DK, E, F, GR, IRL, P, UK) og i visse tilfælde også vanskeligt inddrive­lige restancer (f.eks. B, D, GR, F, IRL).
Most countries using developed risk analysis techniques, while pursuing all debts, give special priority to en­forcing the debt recovery of larger ones (DK, E, F, GR, IRL, Ρ, UK) and some do the same with difficult debts (e.g. B, D, GR, F, IRL).
Herudover kan problemerne skyldes den procedure, der anvendes ved beslaglæggelse, ifølge hvilken visse admi­nistrative myndigheder har pligt til at beslaglægge debi­tors aktiver og fordringer i en bestemt rækkefølge (E, P), hvilket gør det nødvendigt at foretage en indgående undersøgelse af den finansielle situation.
Further difficulties stem from the procedure of order of attachment according to which certain administrations are obliged to attach the assets and rights of the debtor in a particular order (E, P) thus making it necessary to investigate the financial position in detail.
I Portugal f.eks. skal løsøre beslaglægges før fast ejendom.
In Portugal, for example, movable assets have to be attached before seizure of immovable assets may be undertaken.
Ved behandlingen af oplysningerne inddeler myndighe­derne restancerne i tre kategorier:
The processing of information may lead the administra­tion to classify debts into three main categories:
Ud fra et ønske om at forene omkostningseffektivitet og lige behandling har visse medlemsstater forsøgt at redu­cere omkostningerne ved opkrævning af mindre restan­cer.
(a) debts which are recoverable by direct enforcement;
Spanien f.eks. har indført en forenklet masseinddri­velsesmetode i samarbejde med bankerne.
In order to reconcile the objectives of cost-effectiveness and equal treatment, some Member States have tried to reduce the costs of collecting small debts.
Afgiftsmyn­dighederne sender ad elektronisk vej bankerne lister over mindre restancer, som banken herefter skal debite­re kundens konto.
Spain, for instance, has introduced simplified mass seizure meas­ures for bank accounts whereby the tax administration electronically sends to banks the files of small tax debts which are to be debited in their clients' current accounts.
a) restancer, som det umiddelbart er muligt at inddrive b) restancer, som umiddelbart er uinddrivelige, enten helt eller delvist, men som det er muligt at inddrive, hvis der gives betalingshenstand
(b) debts which are immediately irrecoverable, partially or totally, but which are recoverable if delays of payment provisions are granted;
Endelig benytter man sig også af aftaler med eksterne agenter (I, IRL) med det formål at koncentrere bestræbelserne om en omkostningseffektiv og rimelig skatteopkrævning.
Finally, farming-out arrangements with outside agents are practised (I, IRL) in order to concentrate efforts on costeffective and equitable tax collection.
Inddrivelse af restancer
The seized objects serve to cover the VAT debt.
Hvis restanceinddrivelsen skal kunne lykkes, er det, som i forbindelse med forebyggelse af manglende opfyldelse (se ovenfor), vigtigt at indhente oplysninger om debitors finansielle situation.
In order to effect successful debt recovery enforcement, it is essential, as for preventing defaults (see above), to obtain information on the debtor's financial situation.
I modsætning til forebyggelsessta­diet, hvor de fleste oplysninger fås fra standardkilder, kræves der på inddrivelsesstadiet mere omfattende oplysninger, som det kun er muligt at få via ad hoc­undersøgelser, hvilket er mere ressourcekrævende.
However, unlike with the prevention stage where most information is obtained from standard sources, the en­forcement stage may require a deeper level of informa­tion that can only be obtained with ad hoc searches and is therefore more resource-consuming.
I samtlige medlemsstater har afgiftsmyndighederne be­føjelse til at anmode om oplysninger fra den afgiftsplig­
However, legal or practical restrictions exist in seizing assets (in Luxembourg for immovable property; in Spain for assets not belonging exclusively to the defaulter, e.g. spouses joint bank accounts).
Generelt har medlemsstaterne mulighed for at foretage udlæg i varer og løsøre tilhørende afgiftspligtige, som misligholder deres forpligtelser, uden restriktioner med hensyn til genstandens beskaffenhed (rørlig eller fast ejendom, behæftet med fordringer og genstande tilhørende tredjepart).
Tax administrations in all Member States are empowered to request information from the taxpayer and to inspect his premises and records. However, these sources may not be sufficient so that tax administrations might wish to contact third parties (e.g. banks, insur­ance companies, fiscal advisers or clients).
De beslaglagte genstande anven­des til at dække momsrestancen.
Nevertheless, procedural law in Member States does not permit unlimited investigation.
I en enkelt medlems­stat (NL) er det endog muligt at gøre udlæg i aktiver i form af møbler og udstyr tilhørende tredjepart, som befinder sig i debitors lokaler.
Restrictions may also result from the principle of proportionality, i.e. the value of the sizeable asset must be consistent with the value of the debt (I, P).
— er de renter, der beregnes (alle medlemsstater undta­gen UK), højere end markedsrenten (alle medlems­stater undtagen D, E, I, NL)
(ii) interest is charged (all Member States except UK) at rates higher than commercial (all Member States except D, E, I, NL);
— bevilges der udsættelse i så kort tid som muligt, sædvanligvis ikke over 6­12 måneder
(iii) it is granted for the shortest possible time-span, usually not longer than 6 to 12 months;
Herudover kan der opstå problemer som følge af, at afgiftsmyndighederne i princippet er at ligestille med den afgiftspligtiges øvrige kreditorer, og at hans ejen­dom er kredito­rernes fælles pant.
A further difficulty stems from the fact that, in prin­ciple, fiscal administrations are creditors like all the other creditors of the taxpayer, and his property is the common pledge of his creditors.
Myndighederne skal derfor handle hurtigt, navnlig i de tilfælde, hvor rækkefølgen fastsættes efter datoen for udlæg.
This means that admin­istrations have to act quickly, notably in case of ranking orders determined by the date of seizure.
I nogle medlemsstater har finansmyndighederne dog forrang i forhold til debitors rørlige ejendom (B, F, L, NL og P) og underpant i hans faste ejendom (B, F og L).
However, in some Member States the Treasury has a general prefer­ence on his movable property (B, F, L, NL, P) and a legal mortgage on his immovable property (B, F, L).
— tilbagekaldes den, hvis debitors finansielle situation forbedres.
(iv) it is revoked if the debtor's financial situation improves.
Medlemsstaternes bevilling af henstand med betaling er ikke blot afhængig af, om det er nødvendigt, men også af de forhold, som har ført til virksomhedens likvidi­tetsproblemer, bl.a. om de skyldes eksterne forhold, eller om de er selvforskyldte. Der tages desuden hensyn til debitors betalingstroværdighed.
Apart from the aspect of whether the measure is needed, Member States make its granting dependent on the cir­cumstances which have led to the trader's financial distress, notably whether it is due to external or debtorinduced causes, as well as on his payment record.
Medlemsstaterne prøver at undgå rækkefølgeproble­merne ved at få deres afgiftskrav opfyldt på et så tidligt tidspunkt som muligt, f.eks. ved at modregne debitors refusionsanmodninger i momsrestancerne (f.eks. B, DK, D, E og IRL) eller gennem forenklet restanceind­drivelse ved debitering af bankkonti.
Member States try to overcome the ranking obstacle by realizing their tax claim at the earliest possible stage, for example, by compensating the debtor's refund claims with the VAT debt (e.g. B, DK, D, E, IRL) or by simplified recovery of arrears by seizure of bank credits.
I Belgien er der mulighed for at tilsidesætte rækkefølgen med henvis­ning til aftaler truffet af debitor til skade for dennes kreditorer.
Belgium can undertake action to set aside the ranking order by its power to attach agreements made by the debtor to deceive his creditors.
Beslutningen om betalingshenstand træffes af den lokalt ansvarlige (DK, F og UK) eller centralt (f.eks. GR, IRL og L).
Decisions are taken by the local officer (DK, F, UK) or centrally (e.g. GR, IRL, L).
I andre medlemsstater er beløbets størrelse af­gørende for, hvor beslutningen træffes (f.eks. D).
In other Member States the decision-making level depends on the amount deferred (e.g. Germany).
Ud over at momsinddrivelsen har en forebyggende virk­ning, så anvender medlemsstaterne også i tilfælde af alvorlig tilsidesættelse af afgiftsforpligtelserne bøder, hvilket omtales i den første rapport.
Member States complement the deterrent effect of en­forcement of VAT debts with the application of pecun­iary penalties in case of serious infractions to tax obliga­tions as discussed in the first report.
I visse medlemssta­ter omfatter sanktionsmulighederne desuden inddragel­se af bemyndigelser og bevillinger (DK og Ρ — i tilfælde af gentagne alvorlige tilsidesættelser) og endda forbud mod at forlade landet (GR, ved store restancer).
Some Member States also extend the range of penalties to the withdrawal of authorizations and professional licences (DK; Ρ in the case of repetitive serious infractions) or even the withdrawal of the right to leave the country (Greece for large debts).
Uinddrivelige restancer afskrives som regel, men under­tiden er det muligt at genfremsætte kravet om betaling af restancerne, hvis vilkårene ændres inden for inddri­velsesfristen.
Taking into account the rule of prompt VAT debt payment stated in Article 22 paragraph 5 of the sixth VAT Direc­tive, deferred payment is not granted in Portugal and only in exceptional circumstances in most Member States (see Annex 13), where and as long as the trader needs it to meet temporary financial difficulties.
Eftergivelse finder kun sted i forbindelse med ubetydelig beløb, men i visse medlemsstater findes muligheden slet ikke (B, GR, E, F, I, IRL og P), og i andre er den ikke blevet anvendt i de seneste år (L).
In order to prevent deferred payment schemes becoming competitive alternative sources of finance for the tax­able person, some Member States (e.g. Germany) re­quire the presentation of a statement of the debtor's assets.
I nogle medlemsstater eftergives restancerne i de tilfælde, hvor en inddrivelse af momsrestancerne ville være urimelig eller påføre den afgiftspligtige ekstraordinære vanskeligheder, og hvor
In several Member States (e.g. B, D, IRL, L) debt not recovered in a bankruptcy procedure and written off is revived if the debtor has started a new beneficial activity.
Det er undertiden ikke hensigtsmæssigt at foretage tvangsinddriveise, og det kan endog bringe den fremti­dige afgiftsbetaling i fare.
In order to assure that it is considered by taxpayers to be an unattractive source of finance, the following steps are undertaken:
Betalingshenstand nægtes således, medmindre
(i) guarantees covering the debt are requested (all Member States except UK, GR);
Styring og evaluering af momskontrol og restanceinddrivelse
Monitoring and evaluating VAT control and debt management
Ved hjælp af indikatorer for henholdsvis målopfyldelse og afholdte udgifter er det muligt at vurdere momsprocedurernes effektivitet.
The performance of VAT procedures can be evaluated by using indicators of both levels of achievement of objectives and of the costs used in operating them.
målt ved hjælp af makro-økonomiske undersøgelser (E, I, GR) eller fornyet gennemgang af resultaterne af af giftskontrollen og regelmæssige analyser af afgiftsindtægterne på baggrund af de opnåede resultater.
been undertaken by way of large macroeconomic reviews (E, I, GR) or by reviewing the results of tax controls and regularly analysing the results of fiscal receipts with results achieved.
Det Forenede Kongerige fører fortsat statistik over unddragelser, som bl.a. benyttes til at udarbejde årlige oversigter for hele landet (jf· bilag 17).
The United Kingdom maintains statistics on evasion from which a national profile is prepared annually (see Annex 17).
I Spanien benytter man afgiftsoplysninger til at vurdere omfanget af svig i de enkelte sektorer, og i Luxembourg overvejer man at gøre det samme (jf· bilag 17). I Det Forenede Kongerige er man i færd med at udvikle en række indikatorer for afgiftsprovenuet, som skulle gøre det muligt at forklare udsving i dette.
The use of tax data to estimate the scale of tax fraud in various sectors has been undertaken in Spain and is being considered in Luxembourg (see Annex 17).
Momsadministrationernes generelle formål blev beskrevet i kapitel 2 og vedrører øget frivillig opfyldelse, tvangsopfyldelse og forebyggelse af unddragelse og svig.
The general objectives of VAT administrations were outlined in Chapter 2 and include the maximization of voluntary compliance, and of forced compliance and deterrence of avoidance and evasion.
De mere specifikke kontrol- og restanceinddrivelsesmål, der behandles i kapitel 3 og 4, drejer sig om maksimering af de yderligere momstilsvar, der opdages, og af de inddrevne restancer, samt fremme af rettidig betaling og mindskelse af udestående restancer.
The more specific objectives of control and debt management, referred to in Chapters 3 and 4, included the maximization of additional liability detected and of debts recovered, the promotion of prompt payment and the minimization of outstanding debt.
I bilag 14 findes en oversigt over medlemsstaternes mål og de anvendte resultatindikatorer .
A summary of the national objectives and key performance indicators used by Member States is given in Annex 14.
De fleste medlemsstater (B, D, GR, E, F, IRL, NL, UK) er i stand til (undertiden kun lejlighedsvis) at fastslå, hvor store de samlede omkostninger er til administration af momsen. De angives normalt som en procentdel af det samlede årlige provenu og varierer som regel fra 0,8% til 2% Of- bilag 15).
Most Member States (B, D, GR, E, F, IRL, NL, UK) are able, if only occasionally, to identify their global costs of administering VAT.
Det skal oplyses, at medlems staterne ikke baserer sig på de samme beregningsmetoder og perioder.
It should be noted that the methods of calculation and respective periods are not uniform between Member States.
Omkostningerne i forbindelse med momsprocedurerne deles mellem myndighederne og de afgiftspligtige.
The costs of VAT procedures are shared between the administration and taxable persons.
Ad ministrative omkostninger er de omkostninger, som op står ved afgiftsmyndighedernes administration, op krævning og inddrivelse af moms.
Administrative costs can be classified as those costs borne by the tax administrations in operating, collecting and enforcing VAT.
Opfyldelsesomkostningerne er de omkostninger, som virksomhederne har i forbindelse med opfyldelse af bestemmelser og forordninger vedrørende momsprocedurerne, som bl.a. vedrører bank, regnskaber og udarbejdelse af angivelser.
Compliance costs are those borne by the traders in complying with the rules and regulations related to VAT procedures including, for example, bank and record-keeping and return filing.
Administrative omkostninger og opfyldelsesomkostninger er ofte indbyrdes forbundne, idet den service, der ydes de afgiftspligtige, reducerer opfyldelsesomkostningerne, men øger afgiftsmyndighedernes omkostninger.
Administrative and compliance costs are often interrelated in so far as services to taxable persons reduce compliance costs but increase the costs of the tax administration.
Tilsvarende er det også muligt at sammenholde de afgiftspligtiges opfyldelsesgrad med henholdsvis myndighedernes og de afgiftspligtiges omkostninger.
Similarly the levels of taxpayer compliance can also be related to the respective levels of costs for the administration and taxpayers.
Ud over de mere specifikke mål har medlemsstaterne også opstillet en lang række resultatindikatorer og mål, som det er muligt at anvende både centralt og lokalt til at vurdere, i hvor høj grad de operativt og strategisk har haft held til at gennemføre deres kontrol- og restanceinddrivelsesplaner.
In relation to the more specific objectives that they set, most Member States have identified a range of performance indicators and targets that can be used at both a central and local level to monitor the operational or strategic success of their plan for controls or debt management. agement.
Der er i medlemsstaterne en øget forståelse for dette aspekt, og de bestræber sig generelt på gennem afbalancerede foranstaltninger at reducere både de administrative omkostninger og opfyldelsesomkostningerne, samtidig med at opfyldelsesgraden øges.
Member States are increasingly recognizing these aspects and are generally implementing measures with a view to balancing a reduction in both administrative costs and compliance costs with an improvement in compliance levels.
De mål- og resultatindikatorer, som medlemsstaterne typisk bruger, sammenligner antallet af gennemførte kontroller, omfanget af de afviklede eller udestående restancer og størrelsen af de ressourcer, som er anvendt til at nå disse resultater.
Most of the targets and performance indicators typically used by Member States compare the number of controls undertaken, the volume of debts resolved or outstanding, and the resources applied in achieving those results.
Måling og kontrol af almindelig momsopfyldelse og omkostninger
Measuring and monitoring general VAT compliance and costs
I Det Forenede Kongerige anvendes antallet af selvanmeldelser ved for lave angivelser som en indikator for, om kontrolpolitikken er lykkedes med hensyn til at opnå større opfyldelse.
The United Kingdom uses the level of underdeclarations voluntarily disclosed as a positive indicator of the success of its control policy in encouraging improved com pliance.
I de forskellige medlemsstater
However, most of these measures in all Member States relate to analysing the administration's
Med henvisning til omfanget af »opfyldelsesmanglerne« og afgiftsunddragelsen er den samlede opfyldelse blevet
The measurement of overall compliance by reference to the extent of the 'compliance gap' or tax evasion has
går de fleste af disse foranstaltninger imidlertid ud på at vurdere myndighedernes effektivitet set i forhold til de­res omkostninger og de opnåede resultater, dvs. »tvangs«­opfyldelse.
performance in relation to its own costs and to the actual results achieved, i.e. 'forced' compliance.
For det første ajourføres de individuelle oplysninger om de afgiftspligtige med kontrolresultaterne, hvorefter oplysningerne anvendes under inddrivelsen.
Secondly, individual activity reports are analysed at a local or regional level to calculate basic statistics that indicate, for example in relation to control work, the staff time spent on a task and the cost of the work compared with preset or expected averages.