natgillin/translations-raw huggingface dataset:
De nationale myndigheder kan f.eks. måle det yderlige­re momstilsvar, der opdages; de gennemsnitlige moms­restancer; antallet af gennemførte kontroller og restan­ceinddrivelser pr. ansat; det gennemsnitlige yderligere provenu pr. ansat og pr. kontrol; antallet og værdien af restanceinddrivelser angivet i % af enten de samlede restancer eller provenuet; omfanget af restancer i for­hold til 12 måneders tilsvar eller provenu.
Thus national administrations can monitor for example: additional liability detected; average debt arrears; the number of controls undertaken or debts recovered per officer; the average additional yield per officer or per control; the number and value of debts recovered as a percentage of either total debt outstanding or revenue; the level of debt outstanding as a proportion of 12 months' liability or revenue.
Herudover beregnes der en række enhedsomkostninger med det formål at fastsætte omkostningernes størrelse pr. ind­drevet restance og gennemført kontrolbesøg.
Additionally, a range of unit costs are produced to indicate, for example, the cost per debt collected and visits made.
For det andet analyseres de individuelle aktivitetsrap­porter på lokalt eller regionalt plan med det formål at beregne nogle basisstatistikker, hvoraf det f.eks. med henblik på kontrolarbejdet fremgår, hvor stort persona­leforbruget og omkostningerne har været i forbindelse med en given sag set i forhold til forud fastsatte eller forventede gennemsnit.
Thirdly, the overall results of controls undertaken for a specific office or region are aggregated and analysed in a manner and format that allows both local and central managers to evaluate performance.
Der findes imidlertid relativt få indikatorer, der gør det muligt enten rutinemæssigt at måle virksomhedernes omkostninger i forbindelse med afgiftsforpligtelserne eller at danne sig et overblik over, hvorvidt der generelt er sket en forbedring af de afgiftspligtiges frivillige op­fyldelse af bestemmelserne.
This is done by both reviewing overall control and debt management results against the corresponding indicators or targets referred to above and by comparing the results between different regional and local offices.
For det tredje er de overordnede resultater af den kon­trol, som er gennemført af et bestemt kontor eller re­gion, ordnet og analyseret på en sådan måde, at de ansvarlige ledere på lokalt og centralt plan er i stand til at foretage en vurdering, hvilket sker ved at sammenhol­de de vigtigste kontrol­ og restanceinddrivelsesresultater med de relevante indikatorer og mål (omtalt ovenfor) og ved at sammenligne de resultater, der er opnået i de forskellige regioner og lokale kontorer.
There exist, however, relatively few indicators that either routinely measure the costs to the trader in meet ing their tax responsibilities or that allow a clear assess ment of the improvements in overall voluntary com pliance across the population of taxable persons.
Måling og styring af momskontrol og restanceinddrivelse
Recording and monitoring VAT control work and debt recovery
Indikatorernes effektivitet er afhængig af kvaliteten og nøjagtigheden af de tilgrundliggende oplysninger.
Subsequent use of the information as regards central or local trend analysis, budgeting exercises or revenue projections depends on the effective function ing and consistent quality of the reports prepared by local inspectors in completing their work.
Som oplyst i kapitel 3 og 4, ligger ansvaret for kontrol­arbejdet og restanceinddrivelsen i stadig højere grad på regionalt plan.
Effective performance indicators rely upon the quality and the accuracy of the data upon which they are based.
Som følge heraf har det været nødven­digt at udvikle standardiserede registrerings­ og kontrol­systemer, som gør det muligt hurtigt og fleksibelt at fremskaffe statistiske nøgleoplysninger til brug for ad­ministrationsledere på alle niveauer.
Using such information, the centre can monitor that nationally taxpayers are receiving equitable treatment as regards their selection for control and that the treatment of debt is consistent for all categories of traders (B, D, DK, F, I, NL, UK).
I de fleste medlemsstater udarbejdes de grundlæggende oplysninger om kontrolarbejdet på grundlag af konklu­sionerne af kontrolbesøgene.
In most Member States basic information on controls is prepared on the conclusion of visits to traders.
Disse rapporter, hvis oplysninger senere undersøges og analyseres ved hjælp af edb, indeholder oplysninger om antallet af gen­nemførte kontroller, kontrollerede virksomhedskatego­rier, yderligere afsløret momstilsvar, tid medgået til kontrollen og de deltagende kontrollørers antal og grad.
Such reports, the information from which is subsequently computer-verified and analysed, contain statistics on the number of controls completed, the category of traders controlled, the additional liability detected, the time taken to complete the control, and the number and grade of inspectors participating.
I forbindelse med restanceinddrivelse registreres oplys­ninger om restancer, vigtige datoer, iværksatte foran­staltninger og virksomhedstype som regel individuelt.
In the field of debt recovery, information on amounts outstanding, key dates, actions taken and the type of trader is typically recorded on an individual case basis.
På baggrund af sådanne oplysninger er det muligt cen­tralt at sikre, at de afgiftspligtige på nationalt plan behandles rimeligt med hensyn til udvælgelse til kon­trol, og at der er konsekvens i behandlingen af de forskellige virksomhedskategoriers restancer (B, D, DK, F, I, NL og UK).
Reflecting the important relationship between VAT control and recovery, certain Member States (E, F, DK) have developed completely integrated computer systems that permit the monitoring of cases from the inclusion in the control plan through the subsequent and successive stages recording control results and monitoring the recovery as it is made.
Som følge af den tætte forbindelse mellem momskon­trol og inddrivelse har man i en række medlemsstater (DK, E og F) etableret fuldstændigt integrerede edb­systemer, som gør det muligt at følge sagerne i alle led, efter at de er indgået i kontrolplanlægningen.
The impact of specific changes in legislation or procedures on costs and compliance has been estimated either in a quantitative or a qualitative way by some Member States (E, UK). The following examples of procedures in Member States indicate the close relationship between administrative and compliance costs, and compliance levels:
Kontrol­resultaterne registreres, og der føres tilsyn med inddri­velsen, når den finder sted.
Firstly, the individual files of the taxable person are either updated with the results of the control and/or monitored during recovery.
De fleste myndigheder forlader sig ikke udelukkende på disse tal, idet de har personale til at gennemgå arbejde udført på regionalt plan med det formål at sikre, at administrationspersonalet er kvalificeret og effektivt, og at de afgiftspligtige får en rimelig behandling (B, D, DK, E, F, I, Ρ og UK).
Member States having introduced or increased their registration thresholds (F, IRL, L, UK) reported positive impacts on both costs and com pliance (F found a negligible impact on com pliance).
I Frankrig og Luxembourg har man ikke konstateret nogen positiv virkning for opfyldelsen.
France and Luxembourg did not observe any positive im­pact on compliance levels.
7) Indførelse af nye betalingsmuligheder for de afgiftspligtige, herunder elektronisk overførsel (f.eks. DK, F), har haft en positiv virkning for både omkostninger og opfyldelse (F).
(vii) Allowing new payment facilities for taxpayers such as electronic transfer (e.g. DK, F) was found to have a positive impact on both costs and com­pliance (F).
1) Medlemsstater, som har indført eller hævet deres registreringstærskler (F, IRL, L, UK), har konstateret, at det har haft en positiv indvirkning på både omkostninger og opfyldelse (i F var betydningen for opfyldelsen minimal).
Reducing the frequency with which returns are required from taxpayers; simplifying the level of details to be completed and analysed on returns; improved payment methods (B, IRL, Ρ): some Member States (F, IRL, L) recognized a positive impact on costs to the administration, taxable per­sons and compliance levels.
8) De berørte lande fandt, at det havde været nyttigt at øge antallet af betalingssteder (f.eks. har man i Italien indført »conto fiscale«-ordningen, som gør det muligt at betale til ansatte i afgiftsforvaltningen og på postkontoret) og at give store virksomheder mulighed for at betale momsen ad elektronisk vej (F, under overvejelse i IRL).
(viii) Increasing the number of payment points for ex­ample, in Italy by introducing the conto fiscale, allowing payments to agents and at post offices, and electronic VAT payment by big traders (F, contemplated in IRL) was deemed positive by these countries.
2) Nedsættelse af den hyppighed, hvormed de afgiftspligtige skal indsende angivelser; mindskelse af antal let af detaljer, der skal oplyses og specificeres i angivelserne; forbedring af betalingsmetoderne (B, IRL og P).
(iii) Providing a range of measures that allow taxable persons to familiarize themselves regularly with changes in VAT and their responsibilities; these include making regular visits to traders (DK, UK), the provision of freephones (E, F, I), Minitel (F) and contacts with professional associations, etc.
I visse medlemsstater (F, IRL og L) har man kunnet konstatere en positiv virkning for omkostninger, myndigheder, de afgiftspligtige og opfyldelsesgrad.
Member States have recognized that most of these initiatives have had a positive impact on com­pliance, except France for the use of local office advisers.
Selv om man generelt fandt det vanskeligt at måle, hvor store opfyldelsesomkostninger der i praksis pålægges virksomhederne, især de små og mellemstore, har man i Nederlandene vurderet, at opfyldelsesomkostningerne for afgiftspligtige, der foretager momspligtige intrakommunitære transaktioner, er 20% højere end for de afgiftspligtige, der udelukkende gennemfører inden landske transaktioner.
Although the quantification of the actual compliance costs that fall upon traders, particularly small and me­dium-sized, was found very difficult to gauge, the Neth­erlands has estimated that those taxable persons under­taking intraCommunity transactions for VAT have compliance costs, due to these operations, which are 20% greater than those undertaking only domestic tran­sactions.
I Danmark får små firmaer et kontantbeløb til dækning af bogføringsomkostninger.
Denmark reported that it gives small compan­ies a cash amount to offset bookkeeping costs.
Dette gælder dog ikke brugen af lokale skatterådgivere i Frankrig. I visse med lemsstater (IRL, L, UK) har sådanne foranstaltninger reduceret opfyldelsesomkostningerne.
(iv) Variations in the number, depth and length of control visit can have a significant impact not only on the costs to all administrations (F, UK) but also on compliance levels (F).
Afgiftspligtiges opfyldelsesomkostninger i forbindelse med intrakommunitære transaktioner bør sammenlignes med de tilsvarende opfyldelsesomkostninger før af skaffelsen af den fiskale kontrol ved de indre grænser.
Compliance costs for taxable persons carrying out intraCommunity transactions must be compared with their compliance costs before the abolition of fiscal controls at internal borders.
I Nederlandene har en undersøgelse, som er blevet foretaget af det økonomiske institut for små og mellemstore virksomheder i Nederlandene, vist, at indførelsen af momsovergangsordninger har ført til et strukturelt fald i virksomhedernes omkostninger (jf· punkt 74 i Kommissonen beretning til Rådet og Europa-Parlamentet om virkningen af momsovergangsordningen for samhandelen mellem medlemsstaterne — KOM(94) 515 en delig udg. af 23.1.1994).
For the Netherlands, a study — carried out by the Economic Institute for Small and Medium-sized Enterprises in the Netherlands — reports the introduction of the transitional VAT arrangements as having resulted in a structural reduction in the costs incurred by firms (see paragraph 74 of the report from the Commission to the Council and the European Par­liament on the operation of the transitional arrange­ments for charging VAT in intraCommunity trade (COM(94) 515 final, 23.1.1994)).
5) Kontrol af særlige virksomhedssektorer og anvendelse af revisionsaftaler med firmaerne kan også bidrage til et fald i administrationsomkostningerne (DK, IRL, NL og UK).
The development of controls based upon specific trader sectors and the use of audit agreements with firms can also serve to reduce costs to the adminis­tration (DK, IRL, NL, UK).
Både i Frankrig og Luxembourg har forenklede skøn over indgående moms haft en positiv virkning på opfyldelsesomkostningerne. Der var imidlertid ikke enighed om betydningen for op fyldelsesgraden (F negativ, B positiv).
France and Luxem­bourg both identified a positive impact of simpli­fied estimation of tax on inputs on compliance costs.
For at blive i stand til at måle, hvor stor betydning en eventuel ændring af lovgivning og procedurer vil have for opfyldelsesgraden, indsamler man nu i Det Forenede Kongerige oplysninger om omkostningerne ved at aflægge besøg i og interviewe et repræsentativt udsnit af virksomheder.
The United Kingdom, so as to allow it to measure the likely impact of a change in legislation or procedures on compliance levels, now gets information on costs from visiting and interviewing a representative sample of companies.
Vigtigste resultater og evaluering
Main findings and assessment
En analyse af de foranstaltninger, medlemsstaterne for nylig har gennemført eller planlagt for at forbedre effektiviteten på momsområdet, viser følgende: a) Generelle mål lettere at udnytte det lokale personales viden og erfaringer, hvad angår de afgiftspligtige på de forskellige om råder og deres specielle kendetegn.
The analysis of measures recently taken or envisaged by Member States in order to improve the effectiveness of their VAT has led to the identification of the following findings: areas.
I forbindelse med en decentralisering er det nødvendigt at forbedre koordinering og feedback.
Decentralization requires an improvement in coordination and feedback.
Dette er blevet gjort lettere gennem indførelsen af edb, som har gjort det muligt at få ad gang til oplysninger uanset niveau og geografisk placering, og følgelig er også koordineringen blevet bedre.
This has been supported by computerization, which enables information supplied at any one level to be accessed by several locations and levels, and thus improved coordination.
Ved hjælp af edb er det også muligt hurtigt at evaluere resultaterne på forskellige niveauer, at sikre samme grad af effektivitet, og at de afgiftspligtige behandles ens overalt.
Computerization also enables quick evaluation of results at various levels and the application of similar levels of effective ness and equal treatment of taxable persons across all locations.
Der er også andre fælles træk med hensyn til omfanget og typen af myndighedernes arbejde, idet personaleressourcerne, samtidig med at antallet af afgiftspligtige stiger, forbliver uændrede eller endog falder, og mængden af intrakommunitære transaktioner er ligeledes stigende.
The general objectives identified in the first report (to maximize voluntary and forced collection, with an emphasis on voluntary compliance) now appear to be widely accepted and generally applied by Member States.
Den øgede databehandlingskapacitet er baggrunden for den udvikling, der har været i indsamlingen af oplysninger og risikoevalueringen.
The increase in data-handling capacity has made possible the trend towards intelligence gathering and risk assessment.
Det er herefter muligt at foretage en systematisk analyse og at udnytte de tilgængelige oplysninger ved behandlingen af specifikke tilfælde.
This permits the systematic analysis and use of available information in dealing with specific cases.
Men det åbner også op for en bedre identificering af fælles risici og opdeling af virksomheder i forskellige kategorier.
But it also enables better identification of common risks and sorting of traders into categories.
Risikoevalueringen og inddelingen af virksomhederne i kategorier gør det endvidere muligt at gennemføre mere standardiserede og omkostningseffektive kontrol- og restanceinddrivelsesprogrammer, der er afpasset efter forskellige typer virksomheder.
The volume and type of work faced by administrations show other common features, namely an increasing number of taxable persons to be managed by stable or decreasing staff resources, and an increased volume of intraCommunity transactions.
Myndighederne har svaret på denne udfordring ved at indføre forbedret efteruddannelse for deres personale og ved at forsøge at gøre ressourceanvendelsen mere effektiv gennem omfattende brug af edb, reallokering af ressourcer og omlægning af procedurer til sikring af cost-effectiveness.
Administrations have reacted to this challenge by continued, improved training of their staff and by trying to improve the productivity of resources, through extensive computerization, reallocation of resources and reorganization of procedures to ensure costeffective ness.
I den forbindelse er det værd at understrege omlægningen i retning af en »kundevenlig« fremgangsmåde (integreret opkrævning af skatter og afgifter og flere forskellige procedurer samtidig) i modsætning til en funktionel fremgangsmåde (opkrævning af afgifter enkeltvis og særskilte procedurer), og omlægningen i retning af en præventiv holdning til manglende opfyldelse af bestemmelserne i visse med lemsstater.
In this respect it is worth underlining the change towards client approach (covering multitax, multiprocedure) as opposed to functional approach (covering single tax, single procedure), and the shift towards a preventive approach to noncompliance in some Member States.
Der konstateres også en klar udvikling i retning af decentralisering.
This process, which was already more developed in the debt collection area, is consistent with the 'client' approach and enables the best use of available information and avoids duplication of effort.
Der er en tendens til at tillægge de lokale kontorer større betydning ved udvælgelsen af, hvilke virksomheder der skal kontrolleres, og i forbindelse med beslutninger om restanceinddrivelse.
There is, in particular, a trend towards an increased role of local offices in selection of traders for control and in debt management decisions.
Et stigende antal medlemsstater har integreret kontrol len af alle skatter og afgifter, og også i de medlemsstater, der behandler dem separat, er der tale om en øget koordinering.
Control and recovery are also increasingly approached in a joint way by Member States.
Denne proces, som allerede er langt frem me i forbindelse med restanceinddrivelser, er i overens-
Successful collection implies tackling noncompliance both in the tax assess-
Efter Kommissionens opfattelse vil de fleste af disse føre til større og ensartede grader af effektivitet, og Kommissionen foreslår derfor, at myndighederne i erkendelse af denne udvikling vurderer, og hvor det kan lade sig gøre og er foreneligt med specifikke nationale træk, tager hensyn til de følgende retningslinjer.
evaluate and take into account, where applicable and in the context of national specificities, the following orientations: tations:
• yderligere udvikle de foranstaltninger, som gør det muligt for de afgiftspligtige løbende at holde sig orienteret om ændringerne i momslovgivningen og deres skattemæssige forpligtelser d) Restanceinddrivelse
• the further development of measures that allow taxable persons to familiarize themselves regularly with changes in VAT legislation or their tax responsibilities;
• skabe kontaktmuligheder for de afgiftspligtige
As regards debt management, a common feature is that the number and relevance of arrears have also in creased.
Med hensyn til restanceinddrivelsen er det et fælles træk, at restancerne både er steget i antal og størrelse.
• by creating contact points for taxable persons; and
• gøre det mindre besværligt at udarbejde angivelser og betale afgift.
• by making less burdensome the submission of returns and payment of tax.
• forebygge manglende eller for sen betaling ved hjælp af telefonopkald og besøg i nyoprettede virksomheder.
• telephone calls to prevent delays or defaults on payments, or by early visits to new enterprises.
Denne udvikling skyldes hovedsagelig den økonomiske tilbagegang.
This trend is due mainly to the effects of recession.
Med henvisning til den vanskelige restanceinddrivelse har medlemsstaterne øget anvendelsen af betalingshenstandsordninger.
In view of these difficult recovery cases Member States have increased the use of time-to-pay arrangements.
Disse ordninger gør det muligt at inddrive afgiftsrestancer, som ellers ville have været tabt.
These arrangements may enable the eventual recovery of tax debts which would otherwise be unrecoverable.
Det er imidlertid vigtigt ikke at tilbyde disse ordninger til virksomheder, som ikke vil være i stand til at overholde dem, eller som har rimelig mulighed for at finansiere deres afgiftsrestancer på anden måde.
Attention must be paid, however, not to grant them to traders that will not be able to honour those arrangements or to those that can finance their tax debt on reasonable terms from other sources.
e) Resultatevaluering
(e) Performance evaluation
• sikre, at oplysningerne har den rigtige form, og at de gives til de relevante ansvarlige, så resultatet af beslutningstagningen maksimeres.
• ensure that information is supplied in an appropriate format to the most appropriate responsible officer to maximize the benefits of decision making.
Medlemsstaterne bruger stadig flere kræfter på resultat evaluering.
Increasing attention is devoted by Member States to performance evaluation.
Der er dog fortsat brug for forbedringer.
However, improvements in this area are still needed.
Der er blevet udvalgt en række resultatindikatorer, som anvendes til at kontrollere opfyldelsesgrad, administrations- og opfyldelsesomkostninger.
Performance indicators are developed and monitored in terms of compliance levels and administrative and compliance costs.
• fremme brugen af standardiserede procedurer og fremgangsmåder.
• encourage the use of standardized procedures and techniques.
Evalueringsbehovet er steget på grund af decentraliseringen, behovet for omkostningseffektivitet og prioriteringen af de forskellige mål.
• procedures to be used in controlling large traders and those undertaking intraCommunity transactions; actions;
Evalueringen er desuden blevet mere omkostningseffektiv, takket være indførelsen af edb og standardiseringsbestræbelserne.
These common trends in the environment and working methods of VAT administrations are not present to the same extent in all Member States.
Resultat indikatorerne skal udvælges med omhu, så det undgås, at der lægges for stor vægt på kortsigtede finansielle mål, hvilket ville være til skade for de mere problematiske og finansielt mindre betydningsfulde virksomhedskategorier og samtidig afstedkomme områder med manglende opfyldelse.
The Commission considers that most of these are likely to result in en hanced, similar levels of effectiveness, and therefore suggests that administrations, recognizing these trends,
procedure ved kontrol af store virksomheder og virksomheder, der gennemfører intrakommunitære transaktioner
Computerization rules that appropriately incorporate an awareness of risk criteria.
• udarbejde vejledninger og revisionsprogrammer med det formål at gøre det muligt for personalet at tilpasse de mere generelle kontrolprogram mer til specielle krav.
Evaluate, on the basis of cost-benefit, the likely impact of the extension of computerization to those areas in which not yet introduced and, in particular, to:
sikre den mest omkostningseffektive brug af edb-materiale
(b) Set up special programmes to tackle the most relevant risks:
Sikre, at risikokriterierne er baseret på et bredt grundlag omfattende både finansielle risici og al mindelige opfyldelsesrisici (unddragelse).
• risks which require prompt control/debt management action (e.g. phoenix companies, imminent bankruptcy);