natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ved virksomhedens registrering udsendes en vejledning til virksomheden om de rettigheder og pligter, der er gældende såvel for virksomheden som for den kontrollerende myndighed.
When a firm registers, it is sent a guideline on the rights and obligations applying both to it and to the control authorities.
Ved ny lovgivning eller ændring af bestående udsendes vejledninger med de gældende regler.
Whenever there is any new legislation or changes to existing legislation, guidelines containing the new rules are issued.
Næsten alle regioner har en informationsfunktion, hvor virksomhederne kan henvende sig med spørgsmål vedrørende lovgivningen.
Virtually all regional offices have an information department where firms may obtain information about legislation.
IRL I forbindelse med en appelprocedure har appelforligsmanden, som er uafhængig af skattemyndighederne, beføjelse til at afgøre tvister mellem skattemyndighederne og den afgiftspligtige.
An appeals procedure whereby the Appeal Commissioners, who are independent of the tax authority, are empowered to adjudicate in disputes between the tax authority and the taxpayer.
Den afgiftspligtige kan appellere en skønsmæssigt fastsat afgift, beslutning om, at han er afgiftspligtig, beslutning om, hvilken afgift der skal anvendes på varer og tjenesteydelser, og en evt. afvisning af at få afgiften nedsat eller tilbagebetalt.
The taxpayer may appeal against estimates of tax due made against him, against a decision that he is a taxable person, against a decision on the rate of tax applicable to particular goods or services, and against a refusal of or reduction in repayment of tax.
Appelforligsmandens afgørelse kan appelleres til domstolene enten af skattemyndigheden eller den afgiftspligtige.
Decisions of the Appeal Commissioners may be appealed to the ordinary judicial courts by either the tax authority or the taxpayer.
Proceduren med at indbringe tvister for en appelforligsmand er meget anvendt.
The procedure for bringing disputes to the Appeal Commissioners is utilized effectively.
Muligheden for appel til domstolene anvendes i mindre omfang.
Further appeals to the judicial courts are less frequent.
Selv om der ikke er tale om nogen lovfæstet ret, kan den afgiftspligtige anmode om at få fristen for betaling af restancer udsat.
Although there is no statutory right to do so, the taxpayer may ask for an extension of time to pay arrears of tax.
Skattemyndighederne vurderer selv, om fristen kan udsættes.
The tax authority may, at its discretion, allow an extension.
Når en sag er blevet appelleret til appelforligsmanden, skal den pågældende afgift ikke betales, førend appellen er afgjort.
When an appeal has been submitted to the Appeal Commissioners the tax involved is not payable until the appeal is determined.
I de tilfælde, hvor det skønsmæssigt fastsatte beløb bekræftes af forligsmændene, skal afgiften betales, inden der evt. appelleres til domstolene.
Where an estimate is confirmed by the Appeal Commissioners, the tax must be paid before a further appeal may proceed to the judicial courts.
Myndighederne kan ikke forhindre en appel, selv om de har mistanke om, at appellen først og fremmest har til formål at udsætte betalingen.
The administration cannot prevent an appeal being brought where they suspect that the primary purpose of that appeal is to defer payment.
Procedure 1: I overensstemmelse med artikel 75, stk. 3, i skatteloven bliver der forud for gennemgangen af bilag givet meddelelse til den afgiftspligtige.
The scope of these procedures is laid down in Article 118 of the tax procedure Code. Procedure 9: There is no minimum time period fixed.
Herudover skal det nævnes, at der, når de administrative momsafdelinger foretager ændringer, udarbejdes informationsbrochurer indeholdende alle nødvendige oplysninger om, hvordan man skal forholde sig som følge af lov ændringerne eller de nye procedurebestemmelser; disse informationsbrochurer sendes sammen med de periodiske angivelser til alle afgiftspligtige under de normale ordninger.
In addition, whenever amendments are made by the VAT administration departments, information leaflets for taxpayers are produced containing the necessary instructions on how to comply with the legislative changes or new procedural rules sent along with the periodic returns to all taxable persons under the normal arrangements.
Antal afgiftspligtige/tilfælde af kontrol af afgiftspligtige
Number of taxable persons/or controls on taxable persons
(hver anden måned) iv) andet
(iv) other
(1) (1) medregnet i b) medregnet i b)
Included in (b) Included in (b)
1 350 1 200 ikke relevant foreligger ikke foreligger ikke
(c) Number of desk controls undertaken not involving visit to trader: 1992 1993
534 000 8 945 470 000 b) 40 850 d) Antal afgiftspligtige, som ikke har indgivet angivelse
534 000 8 945 Not applicable 470 000 (b) 40 850
50 000 foreligger ikke
50 000 •Jot available
3 000 foreligger 3 000 ikke e) Antal berigtigelser af afgiftspligtiges angivelser efter myndighedens kontrol
97 000 Not applicable 106 000
129 942 127 628 foreligger ikke f) Antal virksomheders appel til uafhængige administrative nævn/domstole ca. 12 000
(f) Number of trader appeals going to independent administrative arbitration/ court:
B (1) En kontrol har retsvirkning, hvis der ikke sker ændringer i det vigtigste af de punkter, der skal kontrolleres. Herfra er undtaget: kontrol af ejendomsværdi (22 468 i 1992 og 22 353 i 1993).
Β (1) A control is legal if there is not a change in the principal point for the control of the taxable person, except: controls on the value of buildings (22 468 in 1992 and 22 353 in 1993).
(2) De belgiske myndigheder har to muligheder for at løse dette problem: — en kontrol, som gør det muligt at rekonstruere indholdet af angivelsen — automatisk fastsættelse af afgiften på grundlag af tidligere angivelser.
(2) In Belgium, the administration has two ways of dealing with this problem: • a control that allows the reconstruction of the contents of the declaration; • automatic taxation on the basis of previous declarations.
(3) En række sager var ikke afsluttet den 31.12.1992 og 1993, herunder uafsluttede sager fra tidligere år.
(3) Number of cases remaining open at 31 December 1992 and 1993 comprising cases not yet resolved in previous years.
(4) Antal sager registreret i 1992 og 1993.
(4) Number of cases recorded in 1992 and 1993.
Antal modtagne angivelser
Number of returns received
Oplysningskategori
Category of information
UK i) en gang om måneden
(i) Monthly
I alt
None
Faktisk beløbsstørrelse (angivet i national valuta i mio.)
Actual financial amount (in millions of national currency)
UK αϊ a) Størrelsen af berigtigelser af afgiftspligtiges angivelser efter myndighedens kontrol co
(a) Value of adjustments made to taxable persons' re­turns following your admin­istrations checks and con­trols
Kilde: Medlemsstaternes besvarelse af EU-spørgeskemaet 1994. (1) I: i mia. LIT.
Source: Member States' responses to EC questionnaire, 1994.
— undersøgelse af faglige foreningers publikationer: L
• active investigation and controls: B, F, NL, P, UK, IRL, DK
— pressemeddelelser: D, L, NL, UK.
Checks on registration and VAT identification number1
Alle medlemsstaternes kontrol baseret på indsendte angivelser
• press advertisements: D, L, NL, UK all Member States check based on declaration filed
Undladelse af at lade sig momsregistrere:
Failure to register:
— krydskontrol med andre afgiftsdata: F, I, NL
• cross-check with other tax data: F, I, NL
— kontrolbesøg: B, UK.
• no checks: D
— oplysninger fra andre ministerielle departementer, f.eks. handelsregistre og lister over virksomheder: B, D, F, L
• information obtained from other government de partments, e.g. commercial court register, trading lists: B, D, F, L
— aktiv undersøgelse og kontrol: B, F, NL, P, UK, IRL, DK
• check, if no returns, repeated nil returns: B, GR, E, IRL, L, UK
Kilde: Medlemsstaternes besvarelse af EU-spørgeskemaet 1994.
Source: Member States' responses to EC questionnaire, 1994.
Ja i: B, DK, GR, E, IRL, I, L, NL, Ρ UK (hvis gentagne gange ikke nævnt)
Provided for in: B, DK, GR, E, IRL, I, L, NL, P, UK (if repeatedly not mentioned)
Nej : D, F (undtagen i forbindelse med svig)
No provision in: D, F (except in fraud cases)
Kilde: Medlemsstaternes besvarelse af EU­spørgeskemaet 1994.
' Source: Member States' responses to EC questionnaire, 1994.
Automatisk udveksling af oplysninger: B, DK, IRL, UK
Automatic exchange of information: B, DK, IRL, UK
Metoder til kontrol af omfanget af leverancer foretaget af ikke­ etablerede afgiftspligtige
Means of checking the volume of supplies effected by nonestablished taxable persons1
— Udveksling af oplysninger mellem medlemsstaterne: B, DK, D, GR, E, IRL, NL
Means of control of intraCommunity supplies transported by the buyer1
Metoder til kontrol af leverancer transporteret af køberen inden for Fællesskabet
Information exchange between Member States: B, DK, D, GR, E, IRL, NL
— Oplysninger fra tredjepart: DK, D, F, L
Control of tax representatives: B, DK
Aktiv undersøgelse, hvis der er grund til mistanke:
Active investigation if grounds for suspicion:
— almindelig interesse fra personer, der deltager i transaktionen, f.eks. associerede virksomheder: DK, NL
• common interest of persons taking part in the transaction, e.g. associated enterprises: DK, NL
— Planlagt: obligatorisk oplysningspligt for ikke­etablerede afgiftspligtige: Ρ
Planned: mandatory information obligations for nonestablished taxable persons: Ρ
— Aktiv undersøgelse: D, UK, IRL
• type and nature of sold goods (e.g. pleasure boats, camping cars): DK, NL
— typen og arten af de solgte varer (f.eks. lystbåde, campingvogne): DK, NL
Active investigation: D, UK, IRL
I tilfælde, hvor køberen har afhentet varerne: Kon­trol af momsregistreringsnummeret: DK
For cases where purchaser collected goods: control of VAT number: DK
Udveksling af oplysninger med andre medlemsstater: Alle medlemsstater
Exchange of information with other Member States: all Member States
— regelmæssige konsultationer findes ikke: NL
• no reply in certain cases: F
— de nødvendige oplysninger for at finde frem til skyldneren er utilstrækkelige: IRL
• insufficient supply of information needed to trace debtor: IRL
— manglende oplysning om tidsgrænser for inddrivelse af fordringer: F
• lack of information about time-limits for claims recovery: F recovery of claims resulting from operations forming part of the system of financing the European Agricultural Guidance and Guarantee Fund, and of agricultural levies and customs duties2
Problemer som følge af utilstrækkelig harmonisering: ing:
Problems due to insufficient harmonization:
— lovgivningen ikke harmoniseret: GR, I
• unharmonized legislation: GR, I
Ingen problemer konstateret: DK, L, P, UK
No problems identified: DK, L, P, UK
— der hæftes i forskelligt omfang: F
• diverging degree of liability: F
— indviklet procedure: D
• complicated procedure: D
— medlemsstater med betydelige kontrol- og gennemtvingelsesbeføj eiser ufordelagtigt stillet i for hold til andre medlemsstater: F
• Member States with significant control and enfor­cement power disadvantaged compared with other Member States: F
— vanskeligheder med at opnå kontakt med kompetente myndigheder: E, NL
• difficulties in contacting competent authorities: E, NL
Langsom procedure, utilstrækkeligt resultat: D, F, NL
Slow procedure, insufficient outcome: D, F, NL
— sprogproblemer, f.eks. på grund af ikke-standar-diseret ledsagende dokumentation: E
• language problems, e.g. due to non-standardized accompanying documentation: E
— ingen begunstigelse af momsrestancer i den pågældende medlemsstat: B
• no preference of tax debt in the requested Member State: Β
— intet svar i visse tilfælde: F
• no possibility of precautionary measures: E
— ingen mulighed for sikkerhedsforanstaltninger: E
Source: Member States' responses to EC questionnaire, 1994.
Omkostninger i forbindelse med proceduren: E
Cost of proceedings: E
De internordiske aftaler om retningslinjer for gennemførelse af parallelkontrol
The inter-Nordic agreements on guidelines for implementing simultaneous audits
Den nordiske aftale benytter ikke objektive kriterier som risikoanalyse til udvælgelse af virksomheder til kontrol.
The Nordic agreement does not use objective criteria like risk analysis in the selection of companies for control.
Virksomhederne udpeges snarere på grundlag af, om de egner sig til parallel afgiftskontrol.
Rather, companies are appointed on the basis of their suitability for simultaneous tax control.
Valget af afgiftskontrolemner kunne baseres på OECD's eksempler, f.eks. hvor der er tale om afgiftsomgåelse og und dragelse, en høj grad af mangel på opfyldelse af loven om afgifter, eller hvis der er tale om former for international skattetænkning, som, hvis de blev opdaget, kun ne give et ekstra afgiftsprovenu i de deltagende lande.
The choice of tax control subjects could be based on the examples given by the OECD, for example, if there is an indication of tax avoidance and evasion; substantial non compliance of tax law: if forms of international tax planning which if tackled might generate additional tax yield in participating States.
c) Planlægning af afgiftskontrollen
(c) Planning of tax control
Parallelkontrol er en aftale mellem to eller flere parter om samtidigt og uafhængigt af hinanden på hinandens område at undersøge afgiftssager vedrørende afgiftspligtige, som de har en fælles eller beslægtet interesse i, med henblik på at udveksle eventuelle relevante oplysninger, de måtte modtage.
The Nordic countries (Denmark, Finland, Norway, Sweden) have prepared guidelines to make their work in undertaking simultaneous audits of large companies, who carry out their activities in several countries, more efficient.
De nærmere retningslinjer for gennemførelsen af kon trollen fastlægges på et fælles møde for hver udvalgt virksomhed.
Detailed guidelines for the implementation of the control are agreed at a joint meeting for each selected company.
Forinden foretages der en indledende undersøgelse af virksomheden, f.eks. af dens finansierings- og regnskabssystem.
Prior to this an initial investigation of the company is undertaken, for example, of their financial and accounting systems.
Den udvalgte virksomhed kan inviteres til at deltage i planlægningsmødet.
The selected company may be invited to attend the planning meeting.
Hovedformålet med sådanne parallelle kontrolbesøg er at fastslå en afgiftspligtigs korrekte momstilsvar, hvor f.eks. omkostningerne deles, og udbyttet fordeles mellem dem, der betaler afgifterne i de forskellige skatteregioner, eller at behandle, hvad der ser ud til at være afgiftsomgåelsesteknikker eller i forbindelse med ikkeopgivet indkomst, ulovlige betalinger osv.
A simultaneous audit means an arrangement between two or more parties to examine simultaneously and independently, each on its own territory, the tax affairs of taxable persons in whom they have a common or related interest, with a view to exchanging any relevant information which they might obtain.
d) Koordinering af afgiftskontrolprocedurerne
(d) Coordination of tax control procedures
I det følgende giver Kommissionen en kort oversigt over de aspekter, der er indeholdt i Retningslinjer for gen nemførelse af internordisk parallelkontrol, som igen refererer til OECD's Model Agreement f or the undertaking of simultaneous tax examinations ')· a) Ansvar og forvaltning
The main purposes of such simultaneous audits are to determine a taxable person's correct liability where, for example, costs are shared and profits allocated between taxpayers in different tax jurisdictions, or to tackle apparent tax avoidance techniques or in cases of unreported income, illegal payments, etc.
På planlægningsmødet fastlægges afgiftskontrolområder af fælles interesse og retningslinjerne for bistanden samt en tidsplan for gennemførelsen.
At the planning meeting tax control areas of mutual interest and conditions of assistance along with the time schedule for implementation will be determined.
Drøftelserne munder ud i en afgørelse om, hvilke afgiftskontroloplysninger der bør udveksles.
The discussions will agree the extent to which tax control information should be exchanged.
Denne kan omfatte aftaler om, at revisorer fra et land deltager i undersøgelserne i andre lande.
This can include agreements that auditors from one country participate in investigations in other countries.
e) Udveksling af oplysninger mellem revisorerne
(e) Communication between auditors
Det samlede ansvar for parallelkontrollen ligger hos cheferne for afgiftskontrolafdelingerne i de forskellige lande.
Below, the Commission summarizes aspects covered by the guidelines for implementing inter-Nordic simultaneous audits which themselves refer to the OECD model agreement for the undertaking of simultaneous tax examinations. '
For at sikre, at de deltagende revisorer til stadighed får alle oplysninger om, hvordan kontrollen skrider frem og resultaterne af denne, benyttes der informations- og nyhedsblade.
To ensure that participating auditors are fully and continuously informed on control progression and results, information sheets and newsletters are used.
En projektgruppe bestående af et medlem fra hvert af de deltagende lande nedsættes for at planlægge og gen nemføre kontrollen. Denne gruppe skal udpege det land, som vil få ansvar for koordineringen.
A project group, consisting of one member from each country involved, is set up to plan and undertake the controls.
Der vil normalt blive tale om det land, der foreslår en virksomhed til parallelkontrol, eller det land, hvor virksomheden har sit hovedsæde.
This would normally be the country proposing a company for simultaneous audit, or where the company has its main office.
Koordinatoren har en liste over ansvarsområder, der går fra indkaldelse af fælles møder, udvælgelse af fælles afgiftskontrolområder og sikring af, at de generelle afgiftskontroloplysninger ind-
The coordinator has a list of responsibilities covering the convening of joint meetings, the selection of joint tax control areas, ensuring that general tax control informa tion is collected and distributed, monitoring progress and preparing the final analyses, etc.
For at give de deltagende revisorer mulighed for at udveksle erfaringer og drøfte yderligere initiativer, af holdes der regelmæssige møder.
A meeting is held to discuss conclusions and to agree on a common attitude by the individual countries to the company for the problems found in the areas covered by the tax control.
Sådanne møder afholdes altid før afslutningen af kontrollen af en virksomhed. hed.
The progress on all projects is reported to the heads of the tax control departments of the Nordic countries on a regular basis.
Kontrolcyklussen for forskellige virksomhedskategorier og definitioner af den benyttede størrelse
The cycle of control for different trader categories and the definitions of size used
Forelig­ger ikke
Not Not available available
Løbende > 100 mio. UKL somheder klassifice­ret efter risiko og ikke (kontrol af > 4 000 mia. > 100 mio. > 180 mio. alle regn­PTA FF DR skabsår (»An­schluss­ størrelse prüfung« '
Annually Not Continuous available > UKL 100 million Firms 4.7 years 5 years 6 to 8 years 5 years classified (control of > PTA 4 000 > FF 100 > DR 180 by risk and all million million million not size exercises, Anschlussprüfung) 5 years
Efter risiko Gennem snitlig 2,5­6 år
5 years
Forelig­ger ikke
Not Not available available available
3år < 5 mio. < 15 mio. DR Ikke indberettet < 1 mia. PTA ECU < 50 ansatte Små
< DR 15 million 3 years < ECU 5 million 19.48 years Not reported < PTA 1 000 million < 50 staff Micro­sized -
Forelig­ger ikke
Not available
Tabellen angiver: i) hyppigheden af kontrolbesøg efter virksomhedens størrelse ii) definitionen af størrelse.
The table indicates the frequency of control visits by trader size and the definitions of size.
NB: Visse medlemsstater (DK) klassificerer virksomhederne efter risiko snarere end størrelse og har derfor ikke nogen kontrolcyklus efter virksomhedernes størrelse.
Note: Some Member States (DK) classify traders by risk rather than size and as such do not have a control cycle by trader size.
Denne applikation muliggør
The application allows:
Der er planlagt automatisk indsamling af data.
Automatic data collection is planned.
Manglende oplysninger kan ind samles af brugerne efter behov.
Missing information can be collected by the user where necessary;
Computerstyrede ekspertsystemer til kontrol i medlemsstaterne
Computer-guided audit expert systems in Member States control of the consistency of tax files from the accounting point of view;
— Detaljeret analyse af oplysningerne i databasen på grundlag af en gruppe af 62 mulige undersøgelsesområder.
detailed analysis of the data present in the database on the bases of a group of 62 possible areas for investigation.
Nogle af disse vedrører mere specifikt moms (overensstemmelse mellem direkte skatter og moms, undersøgelse af balancens indtægts- og ud giftsside osv.).
Some of these relate more specifically to VAT (concordance direct taxes/VAT, study of the assets side and liabilities side of the balance sheet);
ESCORT-systemet — et informationssystem baseret på ekspertsystemteknologi — blev indført til momskontrol i 1989.
Eskort (an information-based specialist assistance system) was introduced in 1989 for use in VAT controls.
Siden da er systemet til stadighed blevet forbedret og udvidet.
Since then the system has been constantly improved and extended.
Systemet benyttes nu på alle stadier i moms- og arbejdsgiverkontrollen, og det vil pr. 1. oktober 1994 blive udvidet til også at omfatte kontrol af virksomhedernes direkte skatter og EUGFL-kontroI.
The system is now used at all stages of controls of VAT, employers and payroll tax and on 1 October 1994 will be extended to tax controls and EAGGF controls.
Denne software benyttes i de inspektorater, der administrerer de afgiftspligtiges sager.
This software is used in the inspections administering taxpayers' files.
Det kan f.eks. give mulighed for at gå mere i dybden ved en kontrol af regnskaberne fra en afgiftspligtig, som tidligere er blevet udvalgt på grundlag af oplysninger fra andre medlems stater vedrørende infrakommunitær moms.
It may, for example, allow greater depth in the desk control relating to a taxpayer who has previously been selected on the basis of information from other Member States concerning intraCommunity VAT.
Systemet vil derefter indeholde instrumenter, som kan benyttes til støtte for alle stadier i den koordinerede kontrol.
The system will then contain instruments which can be used to back up all stages of the coordinated controls.
Før et kontrolbesøg starter, »downloades« alle relevante oplysninger om virksomhederne i det centrale system til ESCORT-systemet.
Before a control visit starts, all relevant information about firms in the central system will be downloaded to Eskort.
Med disse oplysninger vil systemet være til hjælp for brugeren ved udarbejdelsen af en kontrolplan.
On the basis of this information, the system will be able to help the user draw up an audit plan.
Der benyttes ikke i øjeblikket noget ekspertsystem.
No expert system is currently in use.
Edbstøtten til kontrol på stedet finder hovedsagelig sted i form af programmer, der er udviklet til dette formål inden for afgiftsadministrationen.
Computerized aids for on-the-spot inspections mainly take the form of programs developed for this purpose inside the tax administration.
I Italien er et ekspertsystem til hjælp ved afgiftskontrollen i øjeblikket ved at blive testet af afgiftsmyndigheder ne og Guardia Finanza.
In Italy an expert system assisting tax inspection is currently being tested at the tax authorities and the Guardia di Finanza.
Systemet giver brugerne to typer helt adskilte funktioner.
The system provides users with two types of quite distinct functions.
Den første funktion giver operationel støtte til edb-behandling af kontrollen.
The first function provides operational support for computerizing inspection activities.
Den anden funktion er beslutningstagende og giver oplysninger og forslag til identificering af afgiftsunddragelse ved brug af kontrolfunktioner.
The second function is a decision-making one and provides indications and suggestions for identifying tax evasion using control functions.