natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Det første blev afholdt i Bruxelles og handlede om momsinddrivelse og forvaltning af moms restancer (april 1993).
The first was held in Brussels on VAT debt management and enforcement (April 1993).
Det andet blev afholdt i Bonn og vedrørte planlægning, gennemførelse og evaluering af momskontrol (november 1993).
The second was held in Bonn on planning, undertaking and evaluating VAT control (November 1993).
Det tredje i Bruxelles gav en opsummering af virkningen af første momsrapport (juli 1994); og det fjerde blev afholdt i London (oktober 1994) og drejede sig hovedsagelig om betalingshenstandsordninger og om evaluering af procedurerne i henseende til administrations- og opfyldelsesomkostninger.
The third in Brussels was a review of the impact of the first VAT report (July 1994); and the fourth held in London (October 1994) dealt mainly with delayed payment arrangements and with the evaluation of procedures in terms of ad ministrative and compliance costs.
Foranstaltninger til fremme af frivillig opfyldelse [se punkt 1.2, a), ovenfor], specielt i forbindelse med en forenkling af procedurerne, er et af de områder, hvor der er opnået færrest fremskridt.
Portugal reported that revenue collection by financial institutions or post offices was not possible within its current legislation, and Luxembourg pointed out that no competence has been attributed to such bodies.
To medlemslande (D og E) understregede problemerne med at mindske antal let af ændringer i lovgivningen, eftersom det er nødvendigt at tilpasse sig ændringer i fællesskabslovgivningen.
The view of the Commission and Member States is that these seminars have provided a useful forum to foster closer cooperation and have presented the opportunity for all parties to discuss and exchange ideas and initiatives on good practice.
Af samme grund gjorde Portugal gældende, at det ville være vanskeligt at gruppere ændringerne. Det Forenede Kongerige og Irland var skeptiske med hensyn til at etablere samarbejdsaftaler med professionelle instanser vedrørende momsregistreringsformaliteter.
Knowledge about practices and procedures has contributed to overall improvements in the collection and control of VAT and enhanced the fight against fraud.
De ønskede ikke at uddelegere retten til at afslå registrering til andre myndigheder.
The delegation of minor arrears collection to private collection companies was considered inappropriate by several Member States (E, DK, F, GR, P).
Uddelegering af denne beføjelse var heller ikke mulig i Portugal.
Spain reported that while it did so in the past it had recently taken over collection from private firms.
Tyskland understregede, at for mularer, der benyttes til flere formål, skal være klart udformet for at være acceptable og undgå at forvirre de afgiftspligtige.
By contrast those Member States who have adopted this suggestion find the arrangement satisfactory (I, IRL).
Portugal meddelte, at det ikke i henhold til dets nu værende lovgivning var muligt at lade finansieringsinstitutter eller posthuse opkræve moms. Luxembourg understregede, at de tilsvarende luxembourgske organer ikke havde nogen beføjelse på dette område.
Apart from these seminars, other initiatives also contributed to the achievement of the aims set out in this report: the Matthaeus tax seminars in the field of VAT, the regular meetings of the Advisory Committee on Own Resources and the Standing Committee for Ad ministrative Cooperation as well as an experiment in the control of multinational enterprises can be cited in this respect.
Kendskabet til praksis og procedurer har generelt bidraget til forbedringer i for bindelse med opkrævningen og kontrollen af moms og styrket bekæmpelsen af svig.
Overview of developments in Member States since the first report
Ud over disse seminarer har en række andre initiativer også bidraget til, at man har nået de mål, der blev fastsat i den første rapport.
In the area of computerization (see 1.2(c) above) the Commission's orientations were fully in line with Member States' developments or plans.
Som eksempel kan nævnes MATTHÆUs-seminaret om moms, de regelmæssige møder i Det Rådgivende Udvalg for Egne Indtægter og Det Stående Udvalg for Administrativt Samarbejde samt et kontrolforsøg vedrørende multinationale virksomheder. somheder.
The United Kingdom reported that while it had no specific plans regarding a single identification code for traders it was creating a unique number for all those under Customs and Excise responsibility.
Mange medlemsstater (E, DK, F, GR og P) fandt det ikke på sin plads at uddelegere inddrivelse af mindre restancer til private opkrævningsselskaber.
Member States reported that they were in line with the orientations in the areas of reorganization and rationalization of procedures and staff training.
Spanien meddelte, at det tidligere havde benyttet denne fremgangsmåde, men at det for nylig havde overtaget inddrivelsen fra private firmaer. Til gengæld fandt de medlemsstater, som har indført denne fremgangsmåde, at den virker tilfredsstillende (I og IRL).
Developments in Member States have been in general consistent with the orientations identified in the first report, and even fully consistent for some of them (F, UK).
Oversigt over udviklingen i medlemsstaterne siden første rapport
Examples of significant initiatives or practices
Udviklingen i medlemsstaterne har generelt været i overensstemmelse med retningslinjerne i første rapport, for visses vedkommende endda fuldstændig (F og UK).
Several Member States reported initiatives or practices which are worthy of note, some of which will be presented in more detail in the following chapters.
Det Forenede Kongerige meddelte, at selv om det ikke havde nogen specifikke planer om at indføre en enkelt identificeringskode for virksomheder, var det ved at indføre et enhedsnummer for al told og alle punktafgifter.
The use of personal computers has sharply in creased in the last two years with several Member States (D, DK, E, F, I, UK) equipping a large number of inspectors and audit staff with them. Luxembourg is actively planning their introduction for 1995.
Brugen af pc'ere er steget stærkt i de seneste to år, og
Two Member States (D, E) stressed the difficulties in minimizing the number of changes to legislation given the need to adjust to changes in Community law.
Medlemsstaterne rapporterede, at de fulgte retningslinjerne med hensyn til omlægning og rationalisering af procedurer og personaleuddannelse.
They operate on a subscriber basis and are used extensively by practitioners who tend to be the main interface between the taxpayer and the administration (D, F).
Juridiske databaser b) For visse typer virksomheder, hvor der til stadighed er problemer med inddrivelsen, kan myndighederne overveje at give offentlige instanser instruks om at trække deres særlige bemyndigelser tilbage, uden hvilke virksomhederne ikke kan drive handel (D og DK) (se kapitel 4).
A system to facilitate tax payments either directly to the central bank (F) or through financial institutions which in turn forward the tax directly to the central bank is operating in several Member States (E, IRL, I, L) in order to simplify the collection procedures and to ensure that taxes are brought to account more swiftly (see Chapter 5).
Forenklede opkrævningsmetoder
Payment by credit card
De fungerer på subskriptionsbasis og benyttes i stor udstrækning af brugere, som er den vigtigste grænseflade mellem de afgiftspligtige og myndighederne (D og F).
Joint control of taxes enables inspectors to have a global picture when auditing or inspecting businesses and this has been reported to improve allocation of control staff resources (DK, D, F, IRL, NL).
Kontrol af flere afgifter samtidig
A joint tax approach has also been reported useful in offsetting debts from one tax area against repayments in another.
Italien overvejer i øjeblikket at acceptere betaling af skyldig moms med kreditkort for at fremme den rettidi­ge betaling.
Two very proactive control practices were reported:
Integreret kon­trol af afgifter giver inspektørerne mulighed for at dan­ne sig et globalt indtryk, når de reviderer eller kontrolle­rer virksomheder, og dette er blevet nævnt som en positiv faktor for allokeringen af midler til kontrolper­sonale (DK, D, F, IRL og NL).
France has a national real-time system (MEDOC) for the control and management of taxes thus ensuring that information concerning traders is as up to date as possible and is available to staff at a local level.
Frankrig har et nationalt tidstro system (MEDOC) til kontrol og forvaltning af afgifterne; det sikres således, at oplysninger om virksomhederne så vidt muligt er ajour, og at de er tilgængelige for personale på lokalt plan.
(i) Administration staff will often contact businesses by telephone when a payment of tax is not received on time.
Der blev gjort rede for to former for kontrolpraksis, som gennemføres før den egentlige kontrol: a) Myndighederne vil ofte kontakte virksomhederne te­lefonisk, når en betaling ikke er indgået til tiden.
If the explanation given is not sufficient, recovery action is initiated immediately (DK, UK).
Edb­software, der kan måle omkostningerne i forbin­delse med kontrol og derved tilskynde til en optimal ressourceudnyttelse, benyttes i mange medlemsstater (E, Ρ og UK).
Computer software which is capable of measuring costs of control and thus influencing the use of resources in the most effective manner is used by several Member States (E, P, UK).
I de fleste tilfælde benyttes en række resultat­målinger og indikatorer (se kapitel 5).
In most cases, there is a range of performance measures and indicators in use (see Chapter 5).
Forenede Kongerige har der kunnet konstateres en mærkbar stigning i den relative andel af små virksomheder; antallet af afgiftspligtige personer har været lavt Öf. tabel 4, s. 16).
The United Kingdom has significantly increased its relative share of micro-sized firms; the number of taxable persons has been low (see Table 4 on p. 16).
En oversigt over den relative andel af medlemsstaternes afgiftsprovenu hidrørende fra moms viste, at momsens andel i medlemsstaternes afgiftsprovenu i 1992 ') var højst i Grækenland (26%), Irland, Det Forenede Kon gerige (over 20%) og lavest i Italien (under 15%).
A review of the relative proportion of national tax revenues contributed by VAT indicated that VAT's share in national tax revenue in 1992 ' was highest in Greece (26%), Ireland and the United Kingdom (over 20%) and lowest in Italy (under 15%).
Efter som skattetrykket (skatter og bidrag til sociale sikringsordninger som en procentsats af BNI) lå på mellem 34% i Det Forenede Kongerige og 48% i Danmark og Lu xembourg, var momsopkrævningen i procent af BNI den højeste i Grækenland og Danmark (10,7% og 9,3%), mens den i alle andre medlemsstater lå på under 8% (tabel 3, s. 14).
Given that the level of fiscal effort (taxes and social charges as a per centage of GNP) ranged from 34% in the United Kingdom to 48% in Denmark and Luxembourg, VAT collection as a percentage of GNP was highest in Greece and Denmark (10.7 and 9.3%), whereas in all other Member States it remained below the 8% level (see Table 3).
Afgiftspligtiges karakteristika
Taxpayer characteristics
Andelen af virksomheder inden for »følsomme«2) sektorer, som er vanskelige at administrere, selv om deres antal er faldende i de fleste medlemsstater (mest mærkbart i NL, men også væsentligt i D og L), er steget en smule i Det Forenede Kongerige.
The proportion of businesses in 'sensitive'2sectors which are difficult to administer, although diminishing in most Member States (most remarkably in NL, but also significantly in D and L), has slightly increased in the United Kingdom.
Den procentvise andel af »følsomme« virksomheder er fortsat højest i Italien (82%), og Belgien, Spanien, Luxembourg, Portugal og Det Forenede Kongerige har ca. 75%.
The percentage of 'sensitive' firms remains highest in Italy (82%) with Belgium, Spain, Luxembourg, Portugal, and the United Kingdom show ing levels around 75%.
Til gengæld har både Nederlandene (60%) og Tyskland (66%) en relativt stor andel »ikke-følsomme« virksomheder (jf· tabel 5, s. 20).
On the contrary, both the Netherlands (60%) and Germany (66%) have a relatively large 'non-sensitive' taxpayer population (see Table 5 on p. 19).
Blandt de med lemsstater, hvorfra der foreligger data (B, DK, D, F, I, P), har Danmark den største koncentration af omsætning i »følsomme« sektorer (64%) fulgt af Belgien og Italien, og for de øvrige tre ligger procentsatserne på 50 eller derunder.
Amongst those Member States where data are available (B, DK, D, F, I, P), Denmark shows the highest concentration of turnover in 'sensitive' sectors (64%) followed by Belgium and Italy, with the remain ing three showing ratios of 50% or less.
I den første rapport blev det understreget, at momsadministrationens struktur og effektivitet i høj grad er afhængig af, hvordan gruppen af afgiftspligtige er sammensat.
The number of traders registered for VAT purposes has increased in all Member States since the first report (see Table 16).
Det er årsagen til, at de punkter, der er kendetegnet ved enten at gøre arbejdet lettere eller sværere for myndighederne, tages op igen, herunder specielt antallet af afgiftspligtige, virksomhedernes størrelse, deres for retningsmæssige aktiviteter og deres geografiske fordeling. ling.
Consequently, tax administrations have to face a continuous process of adaptation to optimize the use of their resources.
Som allerede nævnt i første rapport, er der fortsat forskelle i de forskellige medlemsstater på afgiftsmyndighedernes funktionelle struktur.
As already stressed in the first report, there remain differences in tax administrations' functional structure.
Der synes imidlertid i medlemsstaterne at være en tendens til at samle opkrævningen af direkte skat og moms hos én myndighed (D, DK, E, IRL, I, NL, planlagt i B).
However, there seems to be a tendency in Member States to unify direct tax and VAT tasks in one department (D, DK, E, IRL, I, NL, planned in B).
For så vidt angår tildelingen af ansvar for transaktioner afhængigt af deres oprindelse (indenlandske, intrakommunitære eller med tredjelande), har de samme myndigheder og afdelinger beføjelse til at administrere registre ring af afgiftspligtige, afgiftsfastlæggelse og kontrol. Visse medlemsstater har imidlertid oprettet særlige afde-
In relation to the apportionment of responsibilities for transactions depending on their origin (domestic, intraCommunity or third countries), the same administrations and departments are competent for administering registration of taxpayers, tax assessment and control.
I sammenligning med situationen i første rapport har virksomhedernes størrelsesfordeling ændret sig mest i Belgien, Italien og Det Forenede Kongerige samt i Tyskland som følge af genforeningen.
Compared with the situation reviewed in the first report, the size distribution of firms has most significantly changed in Belgium, Italy and the United Kingdom as well as in Germany due to unification.
Belgien har øget sin relative andel af antallet af både små og større virksomheder.
Belgium has increased its relative shares of both micro-sized firms and large firms.
I Italien er ikke blot antallet af mindre virksomheder faldet, men også antallet af små virksomheder, hvilket relativt set har lettet momsforvaltningen. I Det
Italy has had a reduction in the number of small enterprises. In Italy the number of micro-sized firms has reduced as well, relatively easing the adminis
) Kategori 5, 6, 7 og 9 i NACE anses for »følsomme« sektorer.
Categories 5, 6, 7 and 9 of NACE have been considered 'sensitive' sectors.
Disse omfatter bygge- og anlægsvirksomhed, engros- og detailhandel, hoteller, cateringvirksomhed, reparation, transport og kommunikation samt andre tjenesteydelser, jf. tabel 4 og 5.
These include buildings and civil engineering; distributive trades, hotels, catering, repairs; transport and communication; other services. See Tables 4 and 5.
Momsindtægterne i medlemsstaterne 1991/1992
VAT revenue collected in Member States 1991/92
Momsindtægter mia. ECU
VAT revenue (billion ECU)
Skatteindtægter i alt mia. ECU ')
Total tax revenue (billion ECU) '
Moms i % af skatteindtægter i alt
Total tax revenue as % of GNP
Samlede skatteindtægter i % af BNI
VAT as % of total tax revenue
') De samlede skatteindtægter er sammensat af: Skat og afgifter på produktion og import; indkomst­ og formueskat; faktiske socialbidrag; kapitalafgift. ') 1991.
Total tax revenue is represented by: taxes linked to production and imports; taxes on income and wealth; actual social contributions; capital taxes. 1991.
Med hensyn til opkrævning og inddrivelse er brugen af specialiserede tjenestegrene og afdelinger steget i med­lemsstaterne.
Concerning recovery and enforcement, the use of spe­cialized services and departments has been increased in Member States.
I Italien uddelegeres restanceinddrivelsen nu til factoringselskaber (»concessionari«).
In Italy arrears enforcement is now delegated to factoring companies (concessionarii).
linger til at behandle moms ved import (E, F, IRL, I, NL, P).
tervention of special services and units for VAT on imports (E, F, IRL, I, NL, P).
Nederlandene har også oprettet en central en­hed til støtte for kontrollen af intrakommunitære trans­aktioner.
The Netherlands has also created a central unit supporting the control of intraCommunity transactions.
Momsindtægterne i % af de samlede skatteindtægter 1991/1992
VAT revenue as % of total tax revenue 1991/92
Momsindtægterne i % af BNI 1991/1992
VAT revenue as % of GNP 1991/92
Ansvar på centralt plan
The respective responsibilities of central and local offices
En række væsentlige opgaver administreres centralt i de fleste medlemsstater, og disse omfatter:
Most Member States centrally formulate their annual statements of priorities, establish national objectives, and provide technical guidelines and computer support to local managers.
Hvert år registreres der ca. 100 tilfælde af forskellige former for svig, der har særlig betydning for moms.
Each year about 100 entries on fraud techniques, most relevant to VAT, are produced.
I Grækenland er man særlig opmærksom på afgiftspligtige, som har udarbejdet falske fakturaer.
In Greece special attention is given to taxable persons who have established false invoices.
Efter afsløringen opføres de på en central liste, som meddeles til alle regionale kontrolmyndigheder.
Once detected they are centrally listed and communicated to all regional control services.
— Fastsættelse af de til rådighed stående nationale kontrolressourcer (f.eks. et skøn over arbejdsstyrken) og måden, hvorpå disse vil blive afsat til forskellige regioner (f.eks. antallet af afgiftspligtige pr. region),
A number of key roles are centrally administered in most Member States which include:
— Tilrådighedsstillelse af generelle retningslinjer vedrørende fremgangsmåde, f.eks. understregning af den seneste udvikling; herunder kan nævnes af skaffelsen af de afgiftsmæssige grænser pr. 1. januar 1993 (F) og andre økonomiske og juridiske tiltag,
(i) the determination of the national control resource available (e.g. an assessment of the available work ing capacity) and the manner in which it will be allocated to different regions (e.g. number of tax payers per region);
Hovedansvaret hos den centrale myndighed i medlems staterne modsvares imidlertid i stadig større omfang af ansvar på regionalt eller lokalt plan.
The key responsibilities exercised by the centre in the Member States are nevertheless being increasingly matched by the responsibilities at the regional or local level.
Uddelegeringen af ansvar er taget til i takt med, at medlemsstaterne anerkender værdien af, at planlægningen og gennemførelsen af kontrol og inddrivelsesopgaver foregår tættere på de afgiftspligtige.
The increased delegation of responsibilities has arisen as Member States recognize the value of planning and undertaking control and enforcement tasks closer to the taxpayer.
De har derved udnyttet mulighederne i forbindelse med mange nye tekniske tiltag inden for edb, som gør koordineringen lettere.
In doing so, they have capitalized on the opportunities offered by the many recent technical advancements in computerization, which make coordination easier.
— Kontrol af kvaliteten og effektiviteten af den regionale afgiftsopkrævning og kontrolprocedurerne (se kapitel 5),
(ii) making available general methodology guidelines, for example, highlighting developments such as the opening of fiscal frontiers on 1 January 1993 (F), and other economic or legal developments;
Selv i medlemsstaterne med den mest centraliserede planlægning er der altid vigtige opgaver for de regionale kontorer. F.eks.:
Even in those Member States where the degree of centralized planning is the most significant, there is always an important role for the regional offices such as:
Erhvervssektorer, hvor der er særlig risiko for svig, eller som er af strategisk økonomisk betydning (f.eks. banker i D), udvælges.
(iii) monitoring the quality and effectiveness of there gionally undertaken tax collection and control procedures (see Chapter 5);
— Udvælgelse, regionalt eller lokalt, af lokale programmer og afgiftspligtige under anvendelse af lokale undersøgelser og det lokale personales viden.
(i) the selection regionally or locally of local programmes or taxable persons using local research and knowledge of the local officials.
For målet med sådanne programmer er at afspejle de afgiftspligtiges specifikke karakteristika på forskellige områder. De lokale og regionale programmer skal ofte tilknyttes centrale programmer, før der opstilles en »national plan« (E), hvorom der opnås enighed.
Such programmes are intended to reflect the specific characteristics of taxpayers in respective areas.
— National planlægning af, hvilken andel af kontrol ressourcerne der skal benyttes dels til at kontrollere afgiftspligtige, der udfører intrakommunitære transaktioner (B og I), dels til central vejledning til lokal kontrol (F),
(iv) determining the broad sectors and activities that control should concentrate on (E, I). Trade sectors particularly susceptible to fraud or that have a strategic economic importance (e.g. banks in Germany) are identified.
— Oprettelse af hold med ekspertise på områder såsom kontrol og bekæmpelse af svig med afgifter. Dette kunne omfatte
Identified trade sectors are also closely monitored regarding debt collection (see Chapter 4);
— I situationer, hvor de lokale myndigheder til kon trol- eller inddrivelsesformål får forelagt en liste over de afgiftspligtige (enten på grundlag af statistiske/økonomiske oversigter eller af kontrol af angivelser), har de fleste lokale kontorer en væsentlig grad af autonomi til at bestemme, hvilke sager man skal gå videre med (B, GR).
(ii) in circumstances where a list of taxpayers is provided to local managers for control (either on the basis of statistical/economic reviews or returns checking) or for enforcement, most local offices retain a considerable degree of autonomy in deter mining cases to be pursued (B, GR);
— koordinering af foranstaltninger til undersøgelse og opfølgning af sager
(v) planning nationally a proportion of the control resource to be used to check taxable persons under taking intraCommunity transactions (B, I), or to give central advice for local controls (F);
— Beslutninger om betalingshenstandsordninger op til en vis grænse (se kapitel 4).
(iii) decisions on arrangements to delay payments up to a certain level (see Chapter 4);
— direkte foranstaltninger i alvorlige tilfælde af vedvarende svig
(vi) setting up teams with expertise in areas such as monitoring and combating tax fraud.
— koordinering og opstilling af kriterier, der kunne benyttes i forbindelse med kontrolforanstaltninger regionalt eller lokalt med henblik på at opdage svig.
(iv) in some Member States (D, DK, F, NL, UK) there exists a greater responsibility at a local level to
Dette sker i overensstemmelse med centralt fastsatte budget- og personalebevillinger (UK).
• gathering all documentary evidence on fraud;
Menneskelige ressourcer, uddannelse og edb har fået alle medlemsstaterne til at tillægge det større betydning at øge produktiviteten gennem uddannelse og indførelse af edb.
Human resources, training and computerization