natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ifølge tonnageskattelovens artikel 11 er tab fra rederivirksomhed ikke fradragsberettiget, når der er tale om beskatning af andre aktiviteter efter indkomstskatteloven.
Article 11 of the Tonnage Tax Act provides that losses from merchant vessel operations should not be deductible with regard to taxation of other activities according to the Income Tax Act.
Ordningens varighed og bindingsperiode
Duration of the scheme and lock-in period
De islandske myndigheder har anført, at ordningerne er anmeldt for en ubegrænset varighed, men at de er villige til at anmelde dem igen efter en periode, som aftales med Tilsynsmyndigheden.
The Icelandic authorities have indicated that the schemes are notified for an unlimited duration but that they are willing to re-notify after a period of time to be agreed with the Authority.
I henhold til tonnageskattelovens artikel 2 er tonnageskatteordningen bindende i en periode på tre år.
According to Article 2 of the Tonnage Tax Act, the tonnage tax scheme entails a lock-in period of three years.
Det betyder, at et rederi, der vælger tonnageskat, skal forblive inden for ordningen i tre år.
This means that a ship-owner opting for the tonnage tax has to stay within that scheme for three years.
SÆRLIG REFUSION FOR SØFOLKS INDKOMSTSKAT
SPECIAL REFUND FOR SEAFARERS’ INCOME TAX
De islandske myndigheder har også anmeldt en støtteordning for søfolks bruttoløn, der indebærer, at rederier kan modtage tilskud på 90 % af den indkomstskat, som beregnes af de ansatte søfolks bruttoløn.
The Icelandic authorities have also notified a gross wage support system for seafarers by which ship-owners may be paid grants amounting to 90 % of the income tax calculated on the gross wages of the employed seafarers.
For at være berettiget til sådanne tilskud skal rederiet være et selskab med begrænset ansvar eller et anpartsselskab, som er fuldt skattepligtigt i Island, skibene skal være registreret i IIS og rederiet skal beskæftige søfolk, som er skattepligtige i Island.
In order to qualify for the grants the ship-owner must be a limited liability company or private limited company with full tax liability in Iceland, the vessels must be registered in the IIS and the ship-owner must employ seafarers who are eligible for taxation in Iceland.
I tonnageskattelovens artikel 16 er det fastsat, at:
Article 16 of the Tonnage Tax Act provides:
»Selskaber med begrænset ansvar og anpartsselskaber, der er skattepligtige i medfør af artikel 2, stk. 1, nr. 1, i lov nr. 90/2003 om indkomstskat, og som driver handelsskibe, jf. artikel 3, der er registreret i det islandske internationale skibsregister (IIS), modtager tilskud på 90 % af den korrekt fastsatte indkomstskat og kommunale indkomstskat som kildeskat af lønningerne til besætningen på de pågældende handelsskibe, idet der tages hensyn til personfradrag og sømandsfradrag.
‘Limited liability companies and private limited companies subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act No 90/2003 on Income Tax, and which operate merchant vessels, cf. Article 3, registered in the Icelandic International Ship register (IIS), shall receive a subsidy which corresponds to 90 % of the correctly determined amount of income tax and municipal income tax in withholding taxes on the wages of the crew of the merchant vessels in question, having taken into account personal tax allowances and seamen’s allowances.
Kildeskatten skal i andre henseender fordeles således, at 5 % betales til staten og 5 % til den kommune, hvor det pågældende besætningsmedlem hører hjemme.
The withholding tax shall, in other respects, be so disposed of that 5 % shall be paid to the Treasury and 5 % shall be paid to the municipality of the crew member in question.
Denne fordeling træder i stedet for fordelingen af kildeskatten og opdelingen ifølge kildeskatteloven, indkomstskatteloven og lov om kommunernes indtægtsgrundlag.
This disposal shall replace the disposal of withholding tax and division according to the Act on Withholding Tax, the Act on Income Tax and the Act on Municipal Revenue base.
Finansministeren fastsætter ved en anordning, hvordan betalinger i medfør af stk. 1 skal gennemføres, herunder støtteansøgningernes art, betalingsfrister og modregning med andre offentlige krav.«
The Minister of Finance shall, by means of a regulation, specify the implementation of payments pursuant to Paragraph 1, including the form of subsidy applications, payment times and balancing against unpaid public levels.’
De islandske myndigheder har bekræftet, at der ikke er nogen støtteberettigelseskriterier for sømandens stillingsniveau, ud over at sømanden skal være ansat i et rederi og er skattepligtig i Island.
The Icelandic authorities have confirmed that there are no eligibility criteria on the level of the seafarer other than being employed with a merchant shipping company and having tax liability in Iceland.
Refusionen gives kun for indkomstskat, der er beregnet af sømændenes lønninger.
The refund is only given for the income tax, calculated on the seafarers’ wages.
Den dækker ikke nogen form for socialsikringsbidrag.
It does not cover any social security contributions.
De islandske myndigheder har også bekræftet, at islandsk statsborgerskab ikke er relevant i denne forbindelse.
The Icelandic authorities have also confirmed that the Icelandic nationality is not relevant in this respect.
Sømændene behøver ikke at have bopæl i Island, for at rederiet kan opnå støtte.
The seafarer does not need to have a residence in Iceland in order for the ship-owner to be able to qualify for the grant.
STØTTEMODTAGERE, BUDGET, VARIGHED OG IKRAFTTRÆDEN AF DE ANMELDTE FORANSTALTNINGER
AID RECIPIENTS, BUDGET, DURATION AND ENTRY INTO FORCE OF THE NOTIFIED MEASURES
De islandske myndigheder har ikke fremlagt præcise tal for, hvor meget statens indtægter vil blive reduceret som følge af anvendelsen af tonnageskatteordningen sammenlignet med de skatteindtægter, der ville være indkommet ved anvendelsen af den almindelige selskabsskat.
The Icelandic authorities have not submitted any exact figures regarding the reduction of State revenue that will follow from the application of the tonnage tax scheme as compared with the tax revenue that would have followed from the application of the standard corporation tax.
De islandske myndigheder har anført, at omkostningerne ved de anmeldte foranstaltninger vil afhænge af, hvor mange skibe der bliver registreret i IIS.
The Icelandic authorities have indicated that the cost of the notified measures would depend on the number of vessels registering in the IIS.
De forventede, at der ville blive registreret 12 skibe, for hvilke tonnageskatten antages at ligge på gennemsnitligt 120000 ISK.
They expected that 12 vessels for which the tonnage tax is assumed to be on average ISK 120000, would register.
Tonnageskatten vil dermed beløbe sig til 1440000 ISK.
The tonnage tax would then amount to ISK 1440000.
Det foreløbige tal viser imidlertid ikke, hvor meget disse 12 skibe ellers skulle have betalt i almindelig selskabsskat.
However, the preliminary estimate does not indicate the amount of ordinary corporate tax these 12 vessels would otherwise have paid.
De islandske myndigheder har anført, at der ikke er indkommet anmodninger om registrering i det islandske skibsregister.
The Icelandic authorities have indicated that no requests for registration on the Icelandic Ship register have been made.
De islandske myndigheder har ikke begrænset varigheden af de to ordninger.
The Icelandic authorities have not limited the duration of the two schemes.
Ifølge punkt 11 i retningslinjerne for søtransport udgør fritagelse af søfolkene for beskatning og socialsikringsbidrag og nedsættelse af selskabsskatten på skibsfartsaktiviteter på linje med de ordninger, der allerede er godkendt i andre EØS-stater, det maksimalt tilladte støtteniveau.
According to Section 11 of the Maritime Guidelines, a reduction to zero of taxation and social charges for seafarers and a reduction of corporate taxation of shipping activities in line with the schemes already approved in other EEA States is the maximum level of aid which might be permitted.
Andre støtteordninger vil på grund af faren for konkurrencefordrejning sandsynligvis ikke give større fordele.
To avoid distortions of competition, other systems of aid may not provide any greater benefit than this.
Støtten må under ingen omstændigheder overstige det samlede beløb for skatter og socialsikringsbidrag, der opkræves fra skibsfartsaktiviteter og fra søfolk.
The aid should not in any event exceed the total amount of taxes and social contributions collected from shipping activities and seafarers.
De islandske myndigheder har bekræftet, at de islandske skattemyndigheder vil holde øje med, om de to ordninger kumuleres med andre støtteforanstaltninger, og at den maksimale støtteintensitet vil blive overholdt.
The Icelandic authorities have confirmed that cumulation of the two schemes with other support measures will be monitored by the Icelandic tax authorities and that the maximum aid intensities will be complied with.
INFORMATION OM DET FORVENTEDE MAKROØKONOMISKE UDBYTTE AF DET MARITIME KOMPLEKS
INFORMATION ON THE EXPECTED MACRO-ECONOMIC RETURN ON THE MARITIME CLUSTER
På baggrund af punkt 12(2) i retningslinjerne for søtransport har de islandske myndigheder udført omkostningseffektive analyser for at kunne fastsætte det makroøkonomiske udbytte af de anmeldte skatteordninger.
In conformity with Section 12(2) of the Maritime Guidelines, the Icelandic authorities carried out a cost effect analysis to establish the macro-economic return of the notified tax schemes.
Af analysen fremgår det, at det er vanskeligt at forudse, hvilke økonomiske virkninger tonnageskatteloven kan få, da det afhænger af, hvor mange skibe der bliver registreret i IIS.
The analysis states that it is difficult to foresee the economic effects of the Tonnage Tax Act as it will depend on the number of ships registered on the IIS.
Hvad angår tallet over, hvor mange jobs der vil blive skabt eller reddet, skønner de islandske myndigheder, at virkningen af begge støtteforanstaltninger er, at der i de kommende seks år vil blive ansat 200 søfolk som ny besætning på registrerede skibe.
On the estimate of jobs created or saved, the Icelandic authorities estimate that the effect of both support measures is that in the next six years 200 seafarers will be employed as new crew on qualifying merchant vessels.
PROBLEMSTILLINGER I BESLUTNINGEN OM AT INDLEDE PROCEDUREN
CONCERNS IN THE OPENING DECISION
Den 19. december 2007 besluttede Tilsynsmyndigheden at indlede den formelle undersøgelsesprocedure for den foreslåede statsstøtte til søtransport i Island i form af en tonnageskatteordning og en refusionsordning for ansættelse af søfolk [14].
On 19 December 2007, the Authority decided to open the formal investigation procedure on the proposed state aid to maritime transport in Iceland in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers [14].
Tilsynsmyndigheden gav i beslutningen om at indlede proceduren udtryk for betænkeligheder med hensyn til tonnageskatteordningen på de punkter, der vedrører dels kravet om registrering af skibene i IIS, hvorved virksomhed udøvet af skibe, der er registreret i andre EØS-stater, bliver udelukket fra skatteordningen, og dels kravet om fuld skattepligt, hvorved aktiviteter, som er omfattet af kildebeskatning, udelukkes fra adgang til tonnageskat.
The Authority expressed doubts in the opening decision with regard to the tonnage tax scheme on the points concerning the requirement of registration of the vessel in the IIS thereby excluding from the tax scheme operations of ships registered in other EEA States and the requirement of full tax liability thereby excluding activities subject to source taxation from access to the tonnage tax.
Tilsynsmyndigheden havde desuden betænkeligheder med hensyn til kravet om, at kun juridiske enheder, der er registreret i Island, kan blive registreret i IIS, behandlingen af operatørselskaber, fastsættelsen af skattegrundlaget og varigheden af den periode, som rederiet skal forblive i tonnageskatteordningen (bindingsperiode).
The Authority had moreover concerns relating to the requirement that only legal entities registered in Iceland can register in the IIS, the treatment of ship-management companies, the establishment of the tax base and the duration of the period for which the ship-owner has to stay within the tonnage tax scheme (‘the lock-in period’).
Med hensyn til refusionsordningen for søfolk udtrykte Tilsynsmyndigheden betænkeligheder over for kravet om at være registreret i IIS og at være fuldt skattepligtig.
Regarding the refund scheme for seafarers, the Authority expressed doubts regarding the requirement to register in the IIS and to have full tax liability.
Hvad angår regelmæssig passagersejlads mellem havne i EØS havde Tilsynsmyndigheden betænkeligheder med hensyn til, om støtten kun ville blive givet til beskæftigelse af EØS-søfolk.
Furthermore, regarding the scheduled passenger services between ports of the EEA, the Authority had doubts whether the aid would be given for the employment of EEA seafarers only.
De islandske myndigheder har fremsendt nogle bemærkninger til Tilsynsmyndigheden både vedrørende tonnageskatteordningen og refusionsordningen for søfolk ved brev af 15. februar 2008 (ref. nr. 465550).
The Icelandic authorities have provided the Authority with some comments regarding both the tonnage tax scheme and the scheme for refund for seafarers by way of a letter dated 15 February 2008 (Event No 465550).
De islandske myndigheder har fremsat følgende bemærkninger:
The Icelandic authorities have made the following comments:
Der er ikke noget rederi, der har indgivet ansøgning om registrering i IIS.
no ship-owner had come forward to apply for registration on the IIS,
For at være omfattet af ordningen skal selskaber være skattepligtige i Island, men de behøver ikke at være omfattet af islandsk selskabslov som islandske selskaber.
in order to be eligible, companies must be tax liable in Iceland but need not be incorporated under Icelandic company law as Icelandic companies,
Der er ingen specifikke regler for, hvor stor andelen af skibe, der ejes af rederiet, må være i forhold til skibe, der administreres med besætning.
no specific rules apply regarding the ratio of ships that are owned by the ship-owner and those that are managed with a crew,
Skibe, der ejes af juridiske enheder i andre EØS-stater, som har begrænset skattepligt i Island, kan ikke registreres i IIS.
vessels owned by legal entities in other EEA States with limited tax liability in Iceland are not eligible for registration in the IIS,
I artikel 3 i tonnageskatteloven er det fastsat, at beskatning i henhold til denne lov omfatter virksomhed, der udøves at alle de handelsskibe, som opfylder betingelserne for registrering i IIS.
Article 3 of the Tonnage Tax Act states that taxation pursuant to this Act includes the operation of all the merchant vessels that meet conditions for registration in the IIS.
Når et selskab vælger tonnageskatteordningen, accepterer det, at alle dets skibe og tilknyttede aktiviteter bliver omfattet af tonnageskatten (den såkaldte alt-eller-intet-løsning).
When opting for the tonnage tax regime, the company agrees to put all its eligible vessels and related activities under the tonnage tax (the so-called all or nothing rule),
Skattesatser: de islandske myndigheder har påpeget, at tonnageskattesatserne er på linje med dem, der er godkendt af Tilsynsmyndigheden i de godkendte norske tonnageskatteordninger.
tax rates: the Icelandic authorities have argued that the tonnage tax rates are in line with those approved by the Authority in the Norwegian tonnage tax schemes approved,
Ordningens varighed: de islandske myndigheder har angivet, at de er villige til at anmelde ordningerne på ny efter aftale med Tilsynsmyndigheden.
duration of the scheme: the Icelandic authorities have indicated that they are willing to re-notify the schemes as agreed with the Authority,
Kumulering: de islandske myndigheder har angivet, at de vil sørge for, at kumuleringsreglerne overholdes.
cumulation: the Icelandic authorities have indicated that they will ensure that cumulation rules are complied with.
De islandske myndigheder har ikke fremsat bemærkninger til længden af bindingsperioden.
The Icelandic authorities did not make any comments regarding the length of the lock-in period.
I artikel 61, stk. 1, i EØS-aftalen er det fastsat, at:
Article 61(1) of the EEA Agreement reads as follows:
»Bortset fra de i denne aftale hjemlede undtagelser er støtte, som ydes af EF-medlemsstater, EFTA-stater eller ved hjælp af statsmidler under enhver tænkelig form, og som fordrejer eller truer med at fordreje konkurrencevilkårene ved at begunstige visse virksomheder eller visse produktioner, uforenelig med denne aftale, i det omfang den påvirker samhandelen mellem de kontraherende parter.«
‘Save as otherwise provided in this Agreement, any aid granted by EC Member States, EFTA States or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Contracting Parties, be incompatible with the functioning of this Agreement.’
Kriterierne vil blive gennemgået hver for sig i det følgende.
The individual criteria will be examined below.
Støtteforanstaltningen skal finansieres af staten eller gennem statsmidler.
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Anvendelsen af den lavere tonnageskat frem for den almindelige selskabsskat fører til et tab i statens indtægter.
The application of the lower tonnage tax rather than the standard corporate tax leads to a loss of state revenues.
Ordningen for søfolk giver tilsvarende staten tab i indtægter, eftersom staten direkte støtter rederierne med 90 % af den indkomstskat, som søfolkene ville være blevet pålagt og som rederiet skulle have betalt.
The scheme regarding seafarers implies the same loss of state revenues as the State will be giving the ship-owners direct grants corresponding to 90 % of the income tax which would have been due by the seafarer and paid by the ship-owner.
Som følge af disse to ordninger opgiver staten skatteindtægter, som den normalt ville have fået af de pågældende virksomheder.
As a result of those two schemes, the State renounces tax revenue which it would normally have received from the undertakings concerned.
Hermed belastes statsmidlerne af byrder, som normalt belaster de deltagende virksomheders budget [15].
The absence of these funds represents a burden on state resources from charges that are normally borne from the budgets of the participating undertakings [15].
Et tab af skatteindtægter svarer til forbruget af statsmidler i form af skatteudgifter [16].
A loss of tax revenue is equivalent to the consumption of State resources in the form of fiscal expenditure [16].1.2.
BEGUNSTIGELSE AF VISSE VIRKSOMHEDER ELLER VISSE PRODUKTIONER
FAVOURING CERTAIN UNDERTAKINGS OR THE PRODUCTION OF CERTAIN GOODS
De to foranstaltninger giver rederierne fordele i form af tilskud og skattebegunstigelser.
The two measures give ship-owners advantages by way of subsidies and tax concessions.
De to foranstaltninger er begrænset til søfartssektoren og begunstiger derfor kun visse virksomheder.
The two measures are limited to the maritime sector and therefore favour only certain undertakings.
De skal derfor betragtes som selektive i henhold til EØS-aftalens artikel 61, stk. 1 [17].1.3.
They must consequently be viewed as selective within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement [17].1.3.
KONKURRENCEFORDREJNING OG PÅVIRKNING AF SAMHANDELEN MELLEM KONTRAHERENDE PARTER
DISTORTION OF COMPETITION AND EFFECT ON TRADE BETWEEN CONTRACTING PARTIES
Støtteforanstaltningen fordrejer konkurrencevilkårene og påvirker samhandelen mellem de kontraherende parter.
The aid measure must distort competition and affect trade between the Contracting Parties.
De rederier, der nyder godt af ordningerne, udøver økonomisk virksomhed i konkurrence med rederier/selskaber fra andre EØS-lande.
The ship-owners benefiting from the schemes carry out an economic activity in competition with ship-owners/companies from other EEA countries.
Tonnageskatten og ordningen for søfolk styrker rederiernes stilling i forhold til deres konkurrenter inden for EØS og mellem Island og de andre EØS-stater og tredjelande.
The tonnage tax and the seafarers regime strengthen the ship-owners’ position towards their competitors within the EEA and between Iceland and the other EEA States and third countries.
Altså påvirker foranstaltningerne samhandelen mellem de kontraherende parter.
Hence, the measures affect trade between the Contracting Parties.
Det er derfor Tilsynsmyndighedens opfattelse, at de anmeldte støtteforanstaltninger (tonnageskatteordningen og ordningen for søfolk) udgør statsstøtte i henhold til EØS-aftalens artikel 61, stk. 1.
The Authority therefore takes the view that the notified support measures (tonnage tax scheme and seafarers scheme) constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement.
Det siges da også specifikt i retningslinjerne for søtransport, at »disse særlige skattelempelser for skibsfarten anses for statsstøtte.
Indeed, the Maritime Guidelines provide specifically that ‘these tax relief measures which apply in a special way to shipping are considered to be state aid.
Samtidig udgør den ordning, hvorefter den sædvanlige selskabsbeskatning erstattes med en tonnageafgift, også statsstøtte«.
Equally, the system replacing the normal corporate tax system by a tonnage tax is a state aid.’
I artikel 1, stk. 3, i del I i protokol nr. 3 er det fastsat, at »EFTA-Tilsynsmyndigheden skal underrettes så betids om hver påtænkt indførelse eller ændring af støtteforanstaltninger, at den kan fremsætte sine bemærkninger hertil (…).
Pursuant to Article 1(3) of Part I of Protocol 3, ‘the EFTA Surveillance Authority shall be informed, in sufficient time to enable it to submit its comments, of any plans to grant or alter aid (…).
Den pågældende stat må ikke gennemføre de påtænkte foranstaltninger, før den nævnte procedure har ført til endelig beslutning«.
The State concerned shall not put its proposed measures into effect until the procedure has resulted in a final decision.’
Ved at indgive anmeldelse af de to støtteforanstaltninger ved brev fra den islandske mission ved Den Europæiske Union dateret 23. marts 2007 (ref. nr. 415003) har de islandske myndigheder opfyldt anmeldelseskravet.
By submitting notification of the two support measures, forwarded with a letter from the Icelandic Mission to the European Union dated 23 March 2007 (Event No 415003), the Icelandic authorities have complied with the notification requirement.
De islandske myndigheder gennemførte imidlertid foranstaltningerne, inden Tilsynsmyndigheden havde truffet en endelig beslutning herom.
However, the Icelandic authorities put the notified measures into effect before the Authority had taken a final decision thereon.
Tilsynsmyndigheden konkluderer derfor, at de islandske myndigheder ikke har overholdt deres forpligtelser efter artikel 1, stk. 3, i del I i protokol nr. 3.
The Authority therefore concludes that the Icelandic authorities have not respected their obligations pursuant to Article 1(3) of Part I of Protocol 3.
Ifølge EØS-aftalens artikel 61, stk. 3, litra c), kan støtte til fremme af udviklingen af visse erhvervsgrene eller økonomiske regioner anses for at være forenelig med EØS-aftalen, når den ikke ændrer samhandelsvilkårene på en måde, der strider mod den fælles interesse.
Under Article 61(3)(c) of the EEA Agreement, aid to facilitate the development of certain economic activities or of certain economic areas may be considered compatible with the functioning of the EEA Agreement where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest.