natgillin/translations-raw huggingface dataset:
EFTER AT HAVE opfordret interesserede parter til at fremsætte deres bemærkninger i overensstemmelse med nævnte bestemmelser [1] og under hensyntagen til deres bemærkninger, og
HAVING called on interested parties to submit their comments pursuant to those provisions [1] and having regard to their comments,
Ændringerne var allerede trådt i kraft på det tidspunkt, hvor de blev anmeldt til Tilsynsmyndigheden.
On 2 September 2011 (Event No 607650), the Icelandic authorities notified to the Authority, for reasons of legal certainty, amendments to Act No 50/1988 on Value Added Tax (‘VAT Act’) affecting the data centre industry in Iceland.
Ved brev af 21. december 2011 (dokument nr. 610293) informerede Tilsynsmyndigheden Island om, at den overvejede at udstede pålæg om suspension i henhold til protokol 3, del II, artikel 11, med hensyn til de anmeldte ændringer til momsloven og opfordrede de islandske myndigheder til at fremkomme med deres bemærkninger.
The amendments had already entered into force by the time they were notified to the Authority.
De islandske myndigheder fremsendte efterfølgende deres bemærkninger og kommentarer (dokument nr. 622893, 632551 og 638241).
By letter dated 21 December 2011 (Event No 610293), the Authority informed Iceland that it considered issuing a suspension injunction, pursuant to Article 11 of Part II of Protocol 3, with regard to the notified VAT Act amendments and invited the Icelandic authorities to provide comments.
Ved brev af 16. juli 2012 (dokument nr. 640476) anmodede Tilsynsmyndigheden om yderligere oplysninger om momsændringerne og deres gennemførelse.
The Icelandic authorities subsequently submitted their comments and observations (Events No 622893, 632551 and 638241).
De islandske myndigheder besvarede Tilsynsmyndighedens anmodning ved brev af 11. september 2012 (dokument nr. 646375).
By letter dated 16 July 2012 (Event No 640476) the Authority requested additional information regarding the VAT amendments and their implementation.
Den 5. december 2012 fremsendte de islandske myndigheder et brev, der sammenfattede deres holdning vedrørende momsreglerne for datacentre og import af servere (dokument nr. 655502) [2].
The Icelandic authorities responded to the Authority's request by letter of 11 September 2012 (Event No 646375).
Tilsynsmyndigheden besluttede ved beslutning nr. 3/13/KOL af 16. januar 2013 at indlede den formelle undersøgelsesprocedure af visse ændringer til lov nr. 50/1988 om moms, der finder anvendelse på kunder i Islands datacentre (»beslutning nr. 3/13/KOL« eller »indledningsbeslutningen«).
On 5 December 2012, the Icelandic authorities submitted a letter summarising their position regarding VAT rules on data centre services and on the import of servers (Event No 655502) [2].
Ved brev af 24. januar 2013 (dokument nr. 660815) underrettede de islandske myndigheder på forhånd Tilsynsmyndigheden om foreslåede ændringer til den islandske momslov.
The Authority decided, by Decision No 3/13/COL of 16 January 2013, to initiate the formal investigation procedure into certain amendments to Act No 50/1988 on Value Added Tax applicable to customers of Icelandic data centres (‘Decision No 3/13/COL’ or ‘the opening decision’).
Formålet med ændringerne var at ophæve de bestemmelser, som foreløbigt ansås for at udgøre uforenelig støtte i Tilsynsmyndighedens indledningsbeslutning.
By letter dated 24 January 2013 (Event No 660815), the Icelandic authorities pre-notified to the Authority proposed changes to the Icelandic VAT Act.
Tilsynsmyndigheden meddelte ved brev af 7. februar 2013 (dokument nr. 661383) de islandske myndigheder, at de forhåndsanmeldte foranstaltninger efter Tilsynsmyndighedens foreløbige vurdering ikke udgjorde statsstøtte som omhandlet i EØS-aftalens artikel 61, stk. 1.
The goal of the amendments was to repel the provisions preliminarily found to constitute incompatible aid in the Authority's opening decision.
Den 18. april 2013 offentliggjordes beslutning nr. 3/13/KOL i Den Europæiske Unions Tidende og i EØS-tillægget.
The Authority, by letter dated 7 February 2013 (Event No 661383), informed the Icelandic authorities of its preliminary assessment that the pre-notified measures did not constitute state aid according to Article 61(1) of the EEA Agreement.
Interesserede parter blev givet én måneds frist til at indsende deres bemærkninger til Tilsynsmyndighedens indledningsbeslutning.
On 18 April 2013, Decision No 3/13/COL was published in the Official Journal of the European Union and in the EEA Supplement.
Tilsynsmyndigheden modtog bemærkninger fra én interesseret part, nemlig den norske IKT-branche (IKT Norge AS), ved e-mail af 27. maj 2013 (dokument nr. 678429) og brev af 15. august 2013 (dokument nr. 680377).
Interested parties were given one month to submit comments on the Authority's opening decision.
Ved brev af 15. august 2013 (dokument nr. 680433) fremsendte de islandske myndigheder endelig de oplysninger og præciseringer, der krævedes i beslutning nr. 3/13/KOL, og informerede formelt Tilsynsmyndigheden om de foranstaltninger, der var blevet truffet for at afskaffe de bestemmelser i momsloven, der foreløbigt blev anset for at udgøre uforenelig statsstøtte.
The Authority received comments from one interested party, i.e. the Norwegian ICT industry (IKT Norge AS), by e-mail dated 27 May 2013 (Event No 678429) and letter dated 15 August 2013 (Event No 680377).
BESKRIVELSE AF FORANSTALTNINGERNE
Finally, by letter dated 15 August 2013 (Event No 680433), the Icelandic authorities submitted the information and clarifications requested in Decision No 3/13/COL and formally informed the Authority of the measures taken to abolish the provisions of the VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid.
Generelt
DESCRIPTION OF THE MEASURES
I beslutning nr. 3/13/KOL vurderede Tilsynsmyndigheden visse ændringer til den islandske momslov gældende for datacenterbranchen i Island.
General
Momsfritagelse for elektronisk leverede tjenesteydelser
In Decision No 3/13/COL the Authority assessed certain amendments to the Icelandic VAT Act affecting the data centre industry in Iceland.
Momsfritagelse for import af servere
The following amendments were made to the VAT Act with the entry into force of Act No 163/2010:
Beslutningen om at indlede en formel undersøgelse omfattede ikke den første foranstaltning og heller ikke den anden foranstaltning, eftersom den pågældende foranstaltning vedrørte blandede tjenesteydelser, som er uløseligt tilknyttet de elektronisk leverede tjenesteydelser.
Non-imposition of VAT on electronically supplied services
I denne sammenhæng refererer »tilknyttet« til tjenesteydelser, som er uadskillelige fra og naturligt forbundet med de elektronisk leverede tjenesteydelser, dvs. de kan ikke faktureres separat og er nødvendige for leveringen af de elektronisk leverede tjenesteydelser.
Non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres
Dette betyder, at tjenesteydelser, som faktureres separat og kan leveres isoleret, som f.eks. reparation, opbevaring, vedligeholdelse og konsulentarbejde, ikke kan betragtes som tilknyttede tjenesteydelser.
VAT exemption for import of servers
Nedenfor anføres de foranstaltninger, der ikke er omfattet af beslutningen om at indlede en formel undersøgelse, kun for at forklare sammenhængen.
The Decision to open a formal investigation did not cover the first measure, and also not the second measure in so far as that measure concerned mixed services that are ancillary to the electronically supplied services.
Det juridiske grundlag: Det islandske momssystem
In this context, ‘ancillary’ refers to services that are inseparable from and inherently linked to the electronically supplied services, i.e. cannot be invoiced separately and are necessary for the supply and delivery of the electronically supplied services.
Grundlaget for udregningen af merværdiafgiften (momsen) på import af varer er toldværdien af den afgiftspligtige vare, som fastsættes i henhold til bestemmelserne i toldloven nr. 88/2005 med senere ændringer.
That means that services that are invoiced separately and can be delivered on a standalone basis, such as repair, storage, maintenance and consultancy services, cannot be considered as ancillary services.
I momslovens artikel 36 specificeres bestemte undtagelser fra momspligten ved import, som f.eks. toldfrie varer, varer, som er undtaget i henhold til internationale aftaler, visse flyvemaskiner og skibe, kunstværker, skrevet materiale, der sendes uden betaling og ikke i forretningsmæssigt øjemed til videnskabelige institutioner, biblioteker og offentlige institutioner, og import af varer (undtagen alkohol- og tobaksprodukter) under en specificeret værdi.
In the following, the measures not covered by the Decision to open a formal investigation are mentioned only in order to explain the context.
I henhold til momslovens artikel 12, stk. 1,
In line with Article 3, taxable persons are ‘those who sell or deliver goods or valuables on a professional or independent basis or perform taxable labour or service.’
»omfatter momspligtig omsætning ikke:
Article 11 provides: ‘The taxable turnover of a registered party includes all sales or deliveries of goods and valuables against payment, as well as sold labour and services’.
En eksporteret vare såvel som arbejde og tjenesteydelser, som ydes i udlandet.
Based on Article 12 of the VAT Act, transactions involving certain goods and services are not included in the taxable turnover.
Salg af tjenesteydelser til parter, som hverken er hjemmehørende eller har en forretningsadresse her i landet, forudsat at tjenesteydelserne kun benyttes i udlandet.
The basis for calculation of value added tax (VAT) on imports of goods is the customs price of the taxable good, which is determined in accordance with the provisions of the Customs Act No 88/2005, as amended.
[…] Salg af tjenesteydelser til parter, som hverken er hjemmehørende eller har en forretningsadresse her i landet, er på samme måde fritaget for afgiftspligtig omsætning, selv om tjenesteydelsen ikke udelukkende anvendes i udlandet, forudsat at køberen, hvis dennes virksomhed skulle registreres her i landet, kunne medregne værdien af merværdiafgiften på købet af tjenesteydelserne til den indgående moms, jf. artiklerne 15 og 16.
Article 36 of the VAT Act specifies certain exemptions from VAT upon importation, such as duty-free goods; goods exempted on the basis of international agreements; certain aircraft and ships; works of art; written material sent without payment and not for business purposes to scientific institutions, libraries and public institutions; and the import of goods (other than alcohol and tobacco products) under a specific value.
Den oprindelige liste over tjenesteydelser, der er omfattet af momslovens artikel 12, stk. 1, punkt 10, blev ændret, så følgende ikke medregnes til den afgiftspligtige omsætning [4]:
The currently applicable VAT rate in Iceland is 25,5 %, except for certain goods and services listed in Article 14(2) of the VAT Act, for which a reduced rate of 7 % is applicable.
»[…] databehandling og informationsoverførsel« [5]
The amendments to Act No 163/2010 notified for legal certainty
»elektronisk leverede tjenesteydelser.
The Icelandic authorities notified for legal certainty amendments to the VAT Act in the form of three different measures which had already been put in place by means of Articles 4 and 12 of Act No 163/2010: (1) non-imposition of VAT on transactions involving services supplied electronically to non-residents; (2) non-imposition of VAT on transactions involving the supply of mixed services by data centres in Iceland to non-residents and (3) VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-residents for use in data centres in Iceland [3].
Disse tjenesteydelser skal altid anses for at blive anvendt, hvor køberen af tjenesteydelsen har sin bopæl eller sit forretningssted.
According to Article 12(1) of the VAT Act,
Det samme gælder for datacentres salg af blandede tjenesteydelser til købere med bopæl i udlandet og uden en permanent etablering her i landet.« [6]
‘Taxable turnover does not include:
Ved lov nr. 163/2010 ændredes også momslovens artikel 12, stk. 1, punkt 10, så blandede tjenesteydelser leveret af datacentre til kunder med hjemsted i udlandet blev fritaget for at skulle medregnes til den afgiftspligtige omsætning.
Sales of services to parties neither domiciled nor having a venue of operations in this country, provided that the services are wholly used abroad.
Disse tjenesteydelser anses for at blive anvendt i udlandet, hvorfor de ikke skal pålægges islandsk moms.
[…]Sales of services to parties neither domiciled nor having a venue of operations in this country are, in the same manner, exempt from taxable turnover, even if the service is not wholly used abroad, provided the purchaser could, if its operations were subject to registry in this country, count the value added tax on the purchase of the services as part of the input tax, cf.
De islandske myndigheder har forklaret, at blandede tjenesteydelser er naturligt og uadskilleligt forbundet med datacentres udførelse af elektronisk leverede tjenesteydelser, men ikke falder ind under denne betegnelse.
Article 15 and 16.
Som eksempler nævnte de islandske myndigheder hosting, overvågning og køling af servere.
[…]’
I modsætning til begrebet »elektronisk leverede tjenesteydelser« er der imidlertid ingen klar definition i de gældende love, forordninger eller retningslinjer af begrebet »blandede tjenesteydelser« i momslovens artikel 12, stk. 1, punkt 10.
The original list of services falling within the scope of Article 12(1) point 10 of the VAT Act was amended to exclude from taxable turnover [4]:
Momslovens nye artikel 42 A fastslår, at:
‘[…] data processing and the transfer of information’ [5];
mport af servere og lignende udstyr fritages for moms på betingelse af, at ejerne er bosiddende i en anden medlemsstat af EØS eller EFTA eller på Færøerne og ikke har en permanent etablering i Island som omhandlet artikel 3, punkt 4, i lov nr. 90/2003 om indkomstskat.
‘electronically supplied services; these services shall always be considered to be used where the buyer of the services has his residence or a place of business; the same applies to the sale by data centres of mixed services to buyers with residence abroad and not with a permanent establishment in this country.’ [6].
Lignende udstyr betyder udstyr, som udgør en integreret del af servernes funktionalitet og kun kan benyttes af den virkelige ejer af serveren.«
As a result of these amendments, non-resident customers of data centres could purchase electronically supplied services in Iceland without paying Icelandic VAT [7].
Det blev understreget, at denne bestemmelse ville blive underkastet revision to år efter ikrafttrædelsestidspunktet.
Act No 163/2010 also amended Article 12(1) point 10 of the VAT Act to exclude from taxable turnover mixed services provided by data centres to customers established abroad.
I henhold til denne bestemmelse blev udenlandske ejere af servere fritaget for betaling af moms på import af servere og lignende udstyr til Island, forudsat at alle følgende yderligere krav var opfyldt [8]:
These services are considered to be used abroad and, thus, are not subject to Icelandic VAT.
Ejeren af serveren (serverne) og lignende udstyr skulle være en momspligtig person i sit bopælsland.
The Icelandic authorities have explained that mixed services are inherently linked to, and inseparable from, the provision of electronically supplied services of data centres, but do not fall under this term.
Ejeren af serveren (serverne) og lignende udstyr ville skulle registreres og være underkastet afgiftspligt i Island med hensyn til sin afgiftspligtige aktivitet i henhold til momsloven, hvis denne aktivitet blev udført i Island.
As examples, the Icelandic authorities mentioned hosting, supervision and the cooling of servers.
Servere og lignende udstyr skulle importeres til Island udelukkende med henblik på at blive anvendt og placeret i et datacenter, som ejeren gør forretninger med.
However, unlike the concept of ‘electronically supplied services’, there is no clear definition in the applicable laws, regulations or guidelines of the term ‘mixed services’ in Article 12(1) point 10 of the VAT Act.
Servere og lignende udstyr måtte udelukkende anvendes af ejeren og ikke til nogen anden virksomhed udført af datacenteret.
The new Article 42 A of the VAT Act stated that:
Databehandlingen med serverne og lignende udstyr skulle anvendes i udlandet eller til fordel for personer, som ikke har bopæl eller en permanent etablering i Island.
mportation of servers and similar equipment shall be exempted from VAT under the condition that the owners are residents in another Member State of the EEA, EFTA or the Faroe Islands and do not have a permanent establishment in Iceland within the meaning of Article 3, point 4 of Act No 90/2003 on Income Tax.
De islandske myndigheder præciserede, at ejerne af serverne kunne være store computervirksomheder, som selv producerer serverne, og mindre virksomheder, som beslutter at placere de servere, de har købt i udlandet, i Island.
Similar equipment shall mean equipment which forms an integral part of the functionality of the servers and can only be used by the real owner of the server.’
Derfor dækkede fritagelsen forskellige situationer.
It was made clear that this provision would be subject to revision after two years from the time it entered into force.
Endvidere forklarede de islandske myndigheder, at man sandsynligvis ville mene, at forretningsstedet (en såkaldt »permanent etablering« med den terminologi, der anvendes i lov om indkomstskat nr. 90/2003) for en kunde i et datacenter udstyret med faciliteter som kontorer, maskineri eller udstyr på islandsk territorium er Island [9].
According to this provision, non-resident owners of servers were exempted from paying VAT on the import of servers and similar equipment into Iceland, provided the following additional requirements were cumulatively fulfilled [8]:
Efter de islandske myndigheders mening er det imidlertid kun driften af store virksomheder, der ville udgøre en »permanent etablering« og dermed udløse moms- og indkomstskattepligt i Island [10].
The owner of the server(s) and similar equipment had to be a taxable person for VAT transactions in his country of residence.
I henhold til de islandske myndigheder er fritagelsen for moms på import af servere grundfæstet i det islandske momssystem, idet der i henhold til momslovens artikel 36, stk. 1, åbnes mulighed for at fritage bestemte importerede varer for moms.
Servers and similar equipment had to be exclusively used by the owner, and not in any other operation of the data centre.
De islandske myndigheder gjorde også gældende, at de fleste (om ikke alle) sammenlignelige momssystemer har fritagelser fra deres anvendelsesområde baseret på økonomiske kendsgerninger og hensyn, og at man var i overensstemmelse med skattesystemets karakter og generelle struktur.
The processing of servers and similar equipment had to be used abroad or for the benefit of persons who do not have a residence or a permanent establishment in Iceland.
Modtagere
The Icelandic authorities explained that ‘similar equipment’ necessary for the functioning of a server can, inter alia, be computers, cables and other electronic devices.
Tilsynsmyndigheden identificerede tre grupper af potentielle modtagere som følge af de anmeldte foranstaltninger:
Pursuant to the Guidelines issued by the Ministry of Finance to the Director of Customs on 29 June 2011 (‘the Guidelines’), servers fall under tariff number 8471 and similar equipment under tariff number 8517.
enhver kunde i islandske datacentre, som har hjemsted i udlandet, og som ikke har permanent bopæl i Island
The Icelandic authorities clarified that the owners of the servers could be large computer companies that produce the servers themselves and smaller companies that decide to store their servers purchased abroad in Iceland.
importører af servere og lignende udstyr til Island med henblik på brug i datacentre
Therefore, the exemption covered various situations.
indirekte: datacentre etableret i Island.
Furthermore, the Icelandic authorities explained that it is likely to be considered that the place of business (so-called ‘permanent establishment’ in the terminology of the Act on Income Tax No 90/2003) of a customer of a data centre with facilities such as offices, machinery or equipment situated in the Icelandic territory is Iceland [9].
Varighed
However, in the view of the Icelandic authorities, only the operation of large companies would constitute a ‘permanent establishment’ and therefore trigger the VAT and income tax liability in Iceland [10].
Artikel 42 A skulle imidlertid revideres to år efter ikrafttrædelsestidspunktet, dvs. i maj 2013.
According to the Icelandic authorities, the aim of the amendments was to ensure that the business environment of data centres in Iceland, in terms of VAT treatment, was comparable with that of their competitors operating in the EU.
GRUNDE TIL INDLEDNING AF EN FORMEL UNDERSØGELSESPROCEDURE
Furthermore, the objective was to enhance the competitiveness of the Icelandic data centres and promote new use of Iceland's energy resources for the needs of the data centre industry.
I beslutning nr. 3/13/KOL vurderede Tilsynsmyndigheden foreløbigt, hvorvidt ovennævnte ændringer til Islands momslov udgjorde statsstøtte, og i så fald, hvorvidt støtten var forenelig med bestemmelserne om statsstøtte i EØS-aftalen.
According to the Icelandic authorities, the exemption from VAT on the import of servers is inherent in the Icelandic VAT system, as pursuant to Article 36(1) of the VAT Act there exists a possibility to exempt specified imported goods from VAT.
Tilsynsmyndigheden konkluderede, at den første foranstaltning, dvs. momsfritagelse for udenlandske afgiftspligtige købere af elektronisk leverede tjenesteydelser fra Island, var i overensstemmelse med det generelle princip om afgiftsneutralitet i det islandske momssystem og i hele EØS-området.
The Icelandic authorities also argued that most (if not all) comparable VAT systems have exemptions from their scope of application which are based on economic facts and considerations, and are in line with the nature and general structure of the tax system
Derfor udgjorde det ikke statsstøtte som omhandlet i artikel 61, stk. 1, i EØS-aftalen [11].
Beneficiaries
Det samme ansås endvidere for at gælde for de blandede tjenesteydelser, i den udstrækning disse kunne betragtes som værende uadskilleligt tilknyttede de elektronisk leverede tjenesteydelser.
The Authority identified three groups of potential beneficiaries of the notified measures:
I beslutning nr. 3/13/KOL anførtes følgende aspekter:
Importers of servers and similar equipment to Iceland for use in data centres; and
Bevilling af en afgiftsfritagelse medfører et tab af afgiftsindtægter, hvilket svarer til at bevilge statslige midler.
Indirectly: data centres established in Iceland.
Begge foranstaltninger medførte et indtægtstab for den islandske stat i form af manglende momsopkrævning og derfor en overførsel af statslige midler.
Duration
Foranstaltningerne medførte en fordel for kunderne i islandske datacentre, idet de befriede dem for udgifter, som normalt ville blive afholdt inden for deres budgetter.
The amendments to the VAT Act entered into force on 1 May 2011.
Ved at fritage kunder i datacentre for moms, som normalt ville blive opkrævet, reduceres kundernes omkostninger endvidere, således at det bliver mere attraktivt for disse virksomheder at gøre forretninger med datacentre i Island.
The Icelandic authorities did not provide any indication as to the duration of these exemptions.
Momsfritagelsen for blandede tjenesteydelser og momsfritagelsen for importen af servere var umiddelbart selektive foranstaltninger, eftersom de kun gavnede en selektiv gruppe virksomheder.
Article 42A was however subject to revision after two years from the time it entered into force, i.e. by May 2013.
Endvidere syntes disse to foranstaltninger ikke at være en tilpasning af en generel ordning, der var speciel for det islandske momssystems karakter og overordnede struktur.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE