natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Tilsynsmyndigheden vedtog nye retningslinjer for miljøbeskyttelse den 16. juli 2008 [37], der fandt anvendelse fra den dato.
The Authority adopted new Guidelines on environmental protection 16 July 2008 [37], applicable from that date.
En ordning, der dækker disse forskellige tidsperioder, skal således vurderes i lyset af begge sæt retningslinjer, jf. principperne i afsnit 74 i retningslinjerne fra 2001 og afsnit 205 i retningslinjerne fra 2008.En situation, hvor indirekte støtte kommer både visse producenter, importører og/eller forhandlere af bestemte typer opvarmningsteknologi til private husholdninger til gavn, er imidlertid hverken omfattet af retningslinjerne fra 2001 eller retningslinjerne fra 2008.
Thus, a scheme covering these different periods in time must be assessed in light of both sets of guidelines in accordance with the principles laid down in paragraph 74 of the 2001 Guidelines and paragraph 205 of the 2008 Guidelines. However, the situation where indirect aid benefits some producers, importers and/or sellers of certain heating technologies for private households, is neither covered by the 2001 Guidelines, nor the 2008 Guidelines.
Til forskel herfra bør brændeovne ifølge myndighederne klassificeres som en supplerende opvarmningskilde, der anvendes ud over grundlastkilden Brændeovne bør derfor karakteriseres som »spidslastopvarmningssystemer«.
In contrast, wood burning stoves should, according to the authorities, be classified as a supplementary heat source used in addition to the base load source. Wood burning stoves should therefore be characterised as so called ‘peak load’ heating systems.
I lyset af ovennævnte må Tilsynsmyndigheden derfor konkludere, at foranstaltningen er selektiv efter EØS-aftalens artikel 61, stk. 1.1.3.
In light of the above, the Authority must therefore conclude that the measure is selective within the meaning of Article 61(1) EEA.1.3.
FORDREJNING AF KONKURRENCEN OG PÅVIRKNING AF SAMHANDLEN MELLEM DE KONTRAHERENDE PARTER
DISTORTION OF COMPETITION AND AFFECTING TRADE BETWEEN CONTRACTING PARTIES
Tilskuddene betales direkte til forbrugerne, som frit kan vælge mellem de produkter, der opfylder ordningens målkriterier uafhængigt af, hvilken virksomhed der tilbyder den alternative opvarmningsteknologi Ordningen skaber således ikke en unødvendig fordrejning af konkurrencen og påvirkning af samhandlen i EØS i sektoren for de teknologier, der er omfattet af ordningen.
The grants are paid directly to the consumers, who can choose freely among the products that meet the objective criteria of the scheme independently of the undertaking offering the alternative heating technology. Thus, the scheme avoids unnecessary distortions of competition and trade in the EEA in the sector of the technologies covered by the scheme.
nr. 341/09/KOL
No 341/09/COL
om den anmeldte ordning vedrørende skattelettelser til visse andelsselskaber (Norge)
on the notified scheme concerning tax benefits for certain cooperatives (Norway)
EFTA-TILSYNSMYNDIGHEDEN [1] HAR — UNDER HENVISNING til aftalen om Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde [2], særlig artikel 61 til 63 og protokol 26,
THE EFTA SURVEILLANCE AUTHORITY [1], HAVING REGARD to the Agreement on the European Economic Area [2], in particular Articles 61 to 63 thereof and Protocol 26 thereto,
UNDER HENVISNING til aftalen mellem EFTA-staterne om oprettelse af en tilsynsmyndighed og en domstol [3], særlig artikel 24,
HAVING REGARD to the Agreement between the EFTA States on the Establishment of a Surveillance Authority and a Court of Justice [3], in particular Article 24 thereof,
UNDER HENVISNING til artikel 1, stk. 2, i del I og artikel 4, stk. 4, artikel 6 og artikel 7, stk. 5, i del II i protokol 3 til aftalen om Tilsynsmyndigheden og Domstolen [4],
HAVING REGARD to Article 1(2) in Part I and Articles 4(4), 6 and 7(5) in Part II of Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement [4],
UNDER HENVISNING til Tilsynsmyndighedens retningslinjer for anvendelse og fortolkning af artikel 61 og 62 i EØS-aftalen [5], særlig kapitlet om selskabsbeskatning,
HAVING REGARD to the Authority’s Guidelines on the application and interpretation of Articles 61 and 62 of the EEA Agreement [5], and in particular the chapter on business taxation,
UNDER HENVISNING til Tilsynsmyndighedens beslutning nr. 195/04/KOL af 14. juli 2004 om gennemførelse af de bestemmelser, der er omhandlet i artikel 27 i del II i protokol 3 [6],
HAVING REGARD to Decision No 195/04/COL of 14 July 2004 on the implementing provisions referred to under Article 27 in Part II of Protocol 3 [6],
UNDER HENVISNING til beslutning nr. 719/07/KOL af 19. december 2007 om at indlede proceduren efter artikel 1, stk. 2, i del I i protokol 3 til aftalen om Tilsynsmyndigheden og Domstolen, for så vidt angår den anmeldte ordning vedrørende skattelettelser til visse andelsselskaber,
HAVING REGARD to Decision No 719/07/COL of 19 December 2007 to initiate the procedure provided for in Article 1(2) in Part I of Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement with regard to the notified scheme concerning tax benefits for cooperatives,
EFTER AT HAVE OPFORDRET interesserede parter til at fremsætte bemærkninger [7] og under hensyntagen til deres bemærkninger, og
HAVING CALLED on interested parties to submit their comments [7] and having regard to their comments,
Ved brev af 28. juni 2007 fra det norske ministerium for fornyelse og administration, modtaget og registreret af Tilsynsmyndigheden den 29. juni 2007 (løbenr. 427327), og brev fra finansministeriet dateret 22. juni 2007, modtaget og registreret af Tilsynsmyndigheden den 4. juli 2007 (løbenr. 428135), anmeldte de norske myndigheder de foreslåede ændringer til reglerne om beskatning af andelsselskaber i § 10-50 i skatteloven i henhold til artikel 1, stk. 3, i del I i protokol 3 til aftalen om Tilsynsmyndigheden og Domstolen.
By letter dated 28 June 2007 from the Norwegian Ministry of Government Administration and Reform, received and registered by the Authority on 29 June 2007 (Event No 427327) and letter from the Ministry of Finance dated 22 June 2007, received and registered by the Authority on 4 July 2007 (Event No 428135), the Norwegian authorities notified the proposed amendments to the rules on taxation of cooperative companies contained in Section 10-50 of the Tax Act, pursuant to Article 1(3) of Part I of Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement.
Efter flere brevvekslinger [8] meddelte Tilsynsmyndigheden ved brev dateret 19. december 2007 de norske myndigheder, at den havde besluttet at indlede proceduren efter artikel 1, stk. 2, i del I i protokol 3, for så vidt angår den anmeldte ordning vedrørende skattelettelser til visse andelsselskaber.
After various exchanges of correspondence [8], by letter dated 19 December 2007, the Authority informed the Norwegian authorities that it had decided to initiate the procedure laid down in Article 1(2) in Part I of Protocol 3 in respect of the notified scheme on tax benefits for certain cooperatives.
Ved brev dateret 20. februar 2008 (løbenr. 465882) fremsendte de norske myndigheder deres bemærkninger til beslutning nr. 719/07/KOL om at indlede den formelle undersøgelsesprocedure.
By letter dated 20 February 2008 (Event No 465882), the Norwegian authorities submitted their comments to Decision No 719/07/COL to open the formal investigation procedure.
Beslutning nr. 719/07/KOL blev offentliggjort i Den Europæiske Unions Tidende samt i EØS-tillægget [9].
Decision No 719/07/COL was published in the Official Journal of the European Union and the EEA Supplement thereto [9].
Tilsynsmyndigheden opfordrede interesserede parter til at fremsætte bemærkninger i denne sag.
The Authority called on interested parties to submit their comments thereon.
Tilsynsmyndigheden modtog bemærkninger fra flere interesserede parter [10].
The Authority received comments from several interested parties [10].
Ved brev dateret 23. maj 2008 (løbenr. 478026) fremsendte Tilsynsmyndigheden disse til de norske myndigheder, som fik lejlighed til at svare på de fremsendte bemærkninger, men valgte ikke at fremsende yderligere bemærkninger.
By letter dated 23 May 2008 (Event No 478026), the Authority forwarded these to the Norwegian authorities, which were given the opportunity to react, but decided not to submit further comments.
I 1992 indførte de norske myndigheder en ordning vedrørende særlige skattefradrag til visse andelsselskaber.
In 1992, the Norwegian authorities introduced a scheme concerning special tax deductions for certain cooperatives.
I henhold til denne ordning var visse andelsselskaber i landbrugs-, skovbrugs- og fiskerisektoren samt forbrugerandelsselskaber berettiget til skattefradrag på grundlag af tilførsler til egenkapitalen.
According to the scheme, certain cooperatives within the agricultural, forestry and fisheries sectors as well as consumer cooperatives were entitled to tax deductions on the basis of allocations to equity capital.
Andre former for andelsselskaber var ikke omfattet af ordningen.
Other forms of cooperatives were not covered by the scheme.
Dette fradrag var begrænset til højst 15 % af det årlige nettoresultat og gjaldt kun den del af indtægterne, der hidrørte fra handel med andelsselskabets medlemmer.
The deduction was limited to maximum 15 % of the annual net income, and made solely from the part of the income deriving from trade with the members of the cooperative.
Hvis dette fradrag blev udnyttet fuldt ud, ville det svare til en nedsættelse af den normale selskabsskattesats fra 28 % til 23,8 %.
A deduction corresponding to the maximum allowed would imply a reduction from the normal corporate tax rate of 28 % to a rate of 23,8 %.
Ordningens formål var at give andelsselskaber en skattefordel, fordi det blev vurderet, at de havde vanskeligere ved at få adgang til egenkapital end andre selskaber [11].Ordningen blev afskaffet fra og med skatteåret 2005.
The aim of the scheme was to grant a fiscal advantage to the cooperatives on the basis that they were considered to have a more difficult access to equity capital than other undertakings [11].The scheme was abolished as of the fiscal year 2005.
I forbindelse med finansloven for 2007 foreslog de norske myndigheder imidlertid at genindføre ordningen med mindre ændringer [12].
However, in relation to the State Budget for 2007, the Norwegian authorities proposed to reintroduce the scheme in a slightly amended form [12].
Derfor blev ordningen anmeldt til Tilsynsmyndigheden.
Hence, the scheme was notified to the Authority.2.2.
Derfor er det nødvendigt at kompensere for de ulemper, som andelsselskaber har i forhold til andre virksomheder, for at sikre den offentlige, uhåndgribelige interesse i at bevare andelsselskaber som et alternativ til aktieselskaber.
Thus, in order to ensure the public, intangible interest in maintaining the cooperative societies as an alternative to limited companies, there is a need to compensate the cooperatives for the disadvantage they suffer compared with other companies.
Ifølge anmeldelsen er formålet med den anmeldte ordning at opveje nogle af disse ulemper med hensyn til kapitaltilførslen.
The objective of the notified scheme is, according to the notification, to offset some of these disadvantages related to capital supply.
DEN FORESLÅEDE FORANSTALTNING
THE PROPOSED MEASURE
Den anmeldte foranstaltning er fastlagt i en ny § 10-50 i skatteloven, ifølge hvilken andelsselskaber kan være berettiget til et skattefradrag.
The notified measure is laid down in a new Section 10-50 of the Tax Act, according to which cooperatives may be entitled to a tax deduction.
Denne paragraf lyder som følger:
The text reads as follows:
»Endvidere kan der gives fradrag for tilførsler til den fælles egenkapital på op til 15 % af indtægterne. Der gives kun fradrag for indtægter hidrørende fra handel med medlemmer.
‘[…] deduction may be granted for allocations to the collective equity up to 15 % of the income. Deduction is only granted with regard to income deriving from trade with members. Trade with members and equivalent trade must appear in the accounts and must be substantiated.’ [13]According to the Norwegian authorities, the expression ‘collective equity’ does not refer to a balance sheet item of the cooperatives but is a purely fiscal expression.
Handel med medlemmer og lignende handel skal være opført i regnskabet og skal være dokumenteret«. [13]Ifølge de norske myndigheder dækker begrebet »fælles egenkapital« ikke en balancepost i andelsselskaber, men er et rent skatteteknisk udtryk. Det følger deraf, at fælles egenkapital kan omfatte tilbageholdt kapital, bonusmidler, som er medlemmernes bonus, der holdes i andelsselskabet i en »efterbetalingsfond« [14], samt individualiserede midler i form af en bonus, som er blevet overført til medlemskapitalkonti i andelsselskabet [15].
It follows that the collective equity may consist of withheld capital, of bonus funds, which are members’ bonus retained in the cooperative in a ‘subsequent payment reserve’ [14] and of individualised funds in the form of a bonus which has been transferred to the members’ capital accounts in the cooperative [15].
»Lignende handel« defineres i skattelovens § 10-50, stk. 3, som fiskerisalgsorganisationers indkøb fra medlemmer af en anden fiskerisalgsorganisation på visse betingelser, indkøb i et andelsselskab i landbruget fra et tilsvarende andelsselskab med et markedsregulerende formål samt køb efter krav fra en offentlig myndighed [16].Det følger af den foreslåede bestemmelse, at der som hovedregel kun gives fradrag for indtægter hidrørende fra handel med medlemmer.
‘Equivalent trade’ is defined in paragraph 3 of Section 10-50 of the Tax Act as fishermen’s sales organisations’ purchasing from members of another fishermen’s sales organisation provided that certain conditions are fulfilled, purchase by an agricultural cooperative from a corresponding cooperative with the aim of regulating the market, and purchases imposed by a State authority [16].It follows from the proposed provision that a tax deduction is, in general, only granted with regard to income deriving from trade with members.
Dermed gives der ikke fradrag for indtægter fra handel med andre.
Hence, no deduction is granted in income from trade with others.
Som anført i forslaget til skattelovens § 10-50 skal handel med medlemmer og lignende handel fremgå af andelsselskabets regnskab.
As stated in the draft Section 10-50 of the Tax Act, it must be possible to determine the trade with members and equivalent trade on the basis of the accounts of the cooperative.
Derfor er det vigtigt, at der føres et særskilt regnskab for handel med medlemmer og handel med tredjeparter.
Hence, separate accounting for trade with members and trade with third parties is essential.
Andelsselskabet skal kunne dokumentere handelen med medlemmer og lignende handel.
The cooperative must be able to substantiate trade with members and equivalent trade.
I anmeldelsen anslog de norske myndigheder, at tabet af skatteprovenu som følge af ordningen ville beløbe sig til mellem 35 mio. NOK og 40 mio. NOK (ca. 4-5 mio. EUR) i skatteåret 2007.
In the notification, the Norwegian authorities estimated that the loss in tax revenue resulting from the scheme would amount to between NOK 35 million and NOK 40 million (approximately EUR 4-5 million) for the fiscal year 2007.
ANDELSSELSKABER OMFATTET AF ORDNINGEN
BENEFICIARIES
Ordningen finder anvendelse på de andelsselskaber, der er angivet i skatteloven i den foreslåede § 10-50, stk. 2 og stk. 4-6.
The scheme will apply to the cooperatives indicated in paragraphs 2 and 4 to 6 of the proposed Section 10-50 of the Tax Act.
I henhold til disse bestemmelser omfatter den anmeldte ordning primært visse forbrugerandelsselskaber samt andelsselskaber inden for landbrugs-, skovbrugs- og fiskerisektoren.
It follows from these provisions that the notified scheme mainly includes certain consumer cooperatives and cooperatives active within the agriculture, forestry and fisheries sectors.
Hvad angår forbrugerandelsselskaber, anføres det i stk. 2, litra a), i den foreslåede § 10-50, at kun forbrugerandelsselskaber, hvor mere end 50 % af den almindelige omsætning stammer fra handel med medlemmer, er dækket af den anmeldte ordning.
Concerning consumer cooperatives, it follows from paragraph (2)a of the proposed Section 10-50 of the Tax Act that only consumer cooperatives deriving more than 50 % of the regular turnover from trade with members are to benefit from the notified scheme.
Endvidere kan byggeforeninger, som er omfattet af loven om byggeforeninger [17], også udnytte skattefradraget.
Furthermore, cooperative building societies which are covered by the Act on cooperative building societies [17] may also benefit from the tax deduction.
Dermed er ordningen blevet udvidet i forhold til den ordning, der udløb i 2005, jf. punkt I-2.1 ovenfor.Andelsselskaber, som ikke udtrykkeligt er nævnt i skattelovens § 10-50, er ikke omfattet af ordningen.
This constitutes an extension of the scheme compared to the one in force until 2005, cf. Section I-2.1 above.Cooperatives other than the ones expressly mentioned in Section 10-50 of the Tax Act are not to be covered by the scheme.
Ifølge de norske myndigheder er udvælgelsen af andelsselskaber baseret på den antagelse, at der er et stort behov for at kompensere de sektorer, der er omfattet af ordningen, for ekstraomkostninger.
According to the Norwegian authorities, the selection of eligible cooperatives is based on the assumption that there is a strong need for compensation for extra costs in the sectors covered by the notified scheme.
Andelsselskaber i sektorer, som ikke er omfattet af ordningen, er ifølge de norske myndigheder generelt mindre virksomheder med begrænset økonomisk eller ikke-økonomisk virksomhed.
The cooperatives in sectors which will not be covered by the scheme are, according to the Norwegian authorities, in general smaller companies with limited economic activity or non-economic activity.
DEFINITION AF ANDELSSELSKABER I HENHOLD TIL NORSK LOV
DEFINITION OF COOPERATIVES IN NORWEGIAN LAW
I § 1, stk. 2, i loven om andelsselskaber [18] defineres et andelsselskab som en sammenslutning,»som har til hovedformål at fremme medlemmernes økonomiske interesser ved at deltage i samfundet som aftagere, leverandører eller på en anden lignende måde, hvor
A cooperative is defined in Section 1(2) of the Act on cooperatives [18] as an undertaking‘whose main objective is to promote the economic interests of its members by the members taking part in the society as purchasers, suppliers or in some other similar way, when
afkastet, bortset fra det normale afkast af den indskudte kapital, enten bliver stående i selskabet eller fordeles mellem medlemmerne på grundlag af deres andel af handelen med sammenslutningen, og
the return, apart from a normal return on invested capital, is either left in the society or divided among the members on the basis of their share of the trade with the group, and
Endvidere fastlægges det i § 3, stk. 2, i loven om andelsselskaber, at medlemmerne ikke er forpligtet til at indskyde kapital i andelsselskabet, medmindre det enkelte medlem skriftligt har forpligtet sig dertil i forbindelse med tegningen af medlemskab eller i en særskilt aftale.
Furthermore, it follows from Section 3(2) of the Act on cooperatives that the members of a cooperative are not obliged to contribute capital to the cooperative unless the individual member has agreed to this in writing when subscribing for membership or in a separate agreement.
Dette krav finder ikke anvendelse, hvis forpligtelsen til at foretage indskud er fastlagt i andelsselskabets vedtægter.
This requirement is only set aside if the duty to pay a membership contribution is stipulated in the statutes of the cooperative.
Endvidere følger det af samme bestemmelse, at en pligt til at indskyde kapital skal være afgrænset beløbsmæssigt eller på anden måde.
In addition, it follows from the same provision that any duty to contribute capital must be limited, either to a certain amount or in some other way.
ANDELSBEVÆGELSEN I NORGE [20]
THE COOPERATIVE MOVEMENT IN NORWAY [20]
Der er ca. 4000 andelsselskaber i Norge med i alt flere end to millioner medlemmer.
There are approximately 4000 cooperatives in Norway with more than 2 million members altogether.
Andelsselskaberne findes primært inden for landbrugs-, fiskeri-, bolig- og forbrugersektoren, men også i andre dele af økonomien, som f.eks. forsikring, transport, energiforsyning, sundhedspleje, medier osv.
The cooperatives operate mainly in agriculture, fisheries, housing and in the consumer sector, but also in other parts of the economy, such as insurance, transport, energy supply, health care, media etc.
Norsk Landbrukssamvirke omfatter 14 organisationer i hele Norge, som beskæftiger sig med bl.a. forarbejdning, salg og indkøb af landbrugsvarer og produkter, der bruges i landbrugsproduktionen (gødning, maskineri osv.), avl, kredit og forsikring.
The Federation of Norwegian Agricultural Co-operatives (FNAC) includes 14 nationwide organisations involved in activities such as processing, sale and purchasing of agricultural products and goods used for agricultural production (fertilisers, machines etc.), breeding, credit and insurance.
Andelsselskaberne inden for landbruget har over 50000 individuelle medlemmer (landmænd), ca. 19000 medarbejdere og en årlig omsætning på mere end 58 mia. NOK (ca. 6 mia. EUR).
The agricultural cooperatives have more than 50000 individual members (farmers), about 19000 employees and the annual turnover is over NOK 58 billion (approximately EUR 6 billion).
Andelsselskaberne ejer nogle af de mest kendte norske varemærker, såsom TINE (mejeriprodukter), Gilde (rødt kød) og Prior (æg og fjerkræ).
The agricultural cooperatives are owners of some of the most well-known Norwegian brands like TINE (dairy products), Gilde (red meat) and Prior (eggs and poultry).
Andelsselskaber i landbrugssektoren har som hovedformål at etablere kanaler til forarbejdning og markedsføring af landbrugsprodukter samt at skabe gode betingelser for adgang til kapital og input til produktionen på de enkelte landbrug.
The main objectives of the agricultural cooperatives are to provide channels for processing and marketing of agricultural produce, and to provide good conditions for access to capital and input items to the production on each farm.
I henhold til den norske lov om råfisk [21] har de norske andelssalgsorganisationer eneret til første udbud af fisk og skaldyr med undtagelse af opdrættede fisk.
According to the Norwegian Raw Fish Act [21], the Norwegian cooperative sales organisations have an exclusive right to take care of all first-hand marketing of fish and shellfish, except farmed fish.
Der er seks salgsorganisationer i denne sektor.
There are six cooperative sales organisations in this sector.
De enkelte organisationers virkeområde omfatter enten et geografisk område og/eller en fiskeart.
The operational area of each organisation is related either to a geographic area and/or to the species.
Andelssalgsorganisationerne ejes af fiskerne selv.
The cooperative sales organisations are owned by the fishermen themselves.
Ud over markedsføring har salgsorganisationerne også kontrolfunktioner med hensyn til beskyttelsen af de marine ressourcer.
In addition to the marketing functions, the sales organisations also have control functions as to the protection of marine resources.
Førstehåndsværdien af fisk og skaldyr er ca. 6 mia. NOK (ca. 620 mio. EUR).
The first hand marketing value of fish and shellfish is approximately NOK 6 billion (approximately EUR 620 million).
90 % af alle fisk og skaldyr eksporteres.Coop NKL BA er centralorganisationen for de norske forbrugerandelsselskaber.
90 % of all fish and shellfish are exported.Coop NKL BA is the central organisation for the Norwegian consumer cooperatives.
Coop er en supermarkedskæde med ca. 1,1 mio. individuelle medlemmer organiseret i 140 andelsselskaber.
Coop is a grocery chain that has approximately 1,1 million individual members organised in 140 cooperatives.