natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Tværtimod var ændringerne blevet vedtaget med det økonomiske og politiske mål at tiltrække udenlandske virksomheder som købere til datacentertjenester i Island og følgelig at forbedre den islandske datacenterbranches konkurrencedygtighed.
In Decision No 3/13/COL, the Authority assessed preliminarily whether the aforementioned amendments to the Icelandic VAT Act constituted state aid and, if so, whether the aid was compatible with the state aid provisions of the EEA Agreement.
Ifølge Tilsynsmyndighedens foreløbige opfattelse udgjorde disse betragtninger ikke en del af et forbrugsskattesystems logiske og generelle karakter.
The Authority concluded that the first measure, i.e. the non-imposition of VAT on non-resident taxable customers of services supplied electronically from Iceland, was in line with the general principle of tax neutrality in the Icelandic VAT system and throughout the EEA.
Endelig konkluderede Tilsynsmyndigheden, at foranstaltningerne var egnede til at fordreje konkurrencen.
Therefore, it did not constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement [11].
Foranstaltningerne var bevidst blevet indført som et middel til at tiltrække kunder fra EØS og andre lande som købere til datacentertjenester i Island.
Moreover, the same was held to apply to mixed services to the extent they could be considered as being ancillary to the electronically supplied services.
Eftersom disse kunder er virksomheder, der opererer i konkurrence med andre virksomheder i deres respektive sektorer i hele EØS, truede disse foranstaltninger med at fordreje konkurrencen og påvirke handelen inden for EØS.
However, in the preliminary view of the Authority, the two other measures were found to involve state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement.
Endvidere konkluderede Tilsynsmyndigheden foreløbigt, at undtagelserne i henhold til EØS-aftalens artikel 61, stk. 2 eller 3, ikke fandt anvendelse på den pågældende støtte.
The following aspects were identified in Decision No 3/13/COL:
Følgelig fulgte Tilsynsmyndigheden sin foreløbige vurdering og betvivlede, at momsfritagelsen for import af servere og lignende udstyr for udenlandske kunder til brug i islandske datacentre og momsfritagelsen for transaktioner omfattende blandede tjenesteydelser til udenlandske kunder i islandske datacentre kunne anses for forenelige med EØS-aftalens artikel 61, stk. 3, litra c).
The granting of a tax exemption involved a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources.
BEMÆRKNINGER FRA DE ISLANDSKE MYNDIGHEDER
Both measures involved loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged and therefore a transfer of state resources.
Kort efter vedtagelsen af beslutning nr. 3/13/KOL informerede de islandske myndigheder Tilsynsmyndigheden om, at man havde til hensigt at forelægge et lovforslag til ophævelse af de bestemmelser, der foreløbigt blev anset for at omfatte uforenelig statsstøtte.
The measures conferred an advantage upon the customers of Icelandic data centres by relieving them of charges that would normally be borne from their budgets.
Lovforslaget blev vedtaget af parlamentet den 13. marts 2013 og trådte straks i kraft, jf. lov nr. 24/2013.
Moreover, by exempting customers of data centres from some normally levied VAT, the costs of the customers are reduced and therefore it becomes more attractive for these undertakings to conduct business with data centres in Iceland
Den nye lov omfattede en generel ændring af momslovens artikel 43, stk. 3, som tilføjede udenlandske virksomheders import af varer til reglerne vedrørende refusion af moms til udenlandske virksomheder.
The non-imposition of VAT for mixed services and the VAT exemption for the import of servers were prima facie selective measures since they only benefitted a selective group of undertakings.
I henhold til de islandske myndigheder er ændringen i overensstemmelse med momslovens generelle formål, som er, at den endelige afgift skal betales af slutkunden, der køber de pågældende varer eller tjenesteydelser.
Furthermore, these two measures did not appear to be an adaptation of a general scheme particular to the nature and overall structure of the Icelandic VAT system.
I henhold til oplysninger fra tolddirektoratet vedrørende antallet af importer, der er omfattet af momsfritagelsen for import af servere i henhold til artikel 42 A i lov nr. 50/1988, har der kun været ét tilfælde af momsfritagelse.
On the contrary, the amendments had been adopted with the economic and political objective of attracting foreign undertakings to purchase data centre services in Iceland and consequently improving the competitiveness of the Icelandic data centre industry.
Det samlede momsbeløb i den pågældende sag var 990445 ISK.
These considerations, in the Authority's preliminary opinion, did not form part of the logic and general nature of a consumer tax system.
Tolddirektoratet bekræftede også, at der ikke havde været andre fritagelser i henhold til ovennævnte bestemmelse [12].
Finally, the Authority concluded that the measures were liable to distort competition.
Endvidere har de islandske myndigheder fremlagt oplysninger fra skattedirektoratet vedrørende det potentielle salg af blandede tjenesteydelser, som ikke er uløseligt tilknyttet de elektronisk leverede tjenesteydelser ved drift af datacentre, jf. lov nr. 163/2010, artikel 12, stk. 1, punkt 10.
The measures had been deliberately introduced as a means of attracting customers from the EEA and beyond to purchase data centre services in Iceland.
Følgende tabel viser den afgiftspligtige momsomsætning for de registrerede datacentervirksomheder i Island, dvs. de virksomheder. der er registreret som »atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi« (databehandling, hosting og beslægtede aktiviteter), fra Islands statistiske tjeneste for perioden 1. maj 2011 — 30. juni 2013 [13]:
Since those customers are undertakings operating in competition with other entities in their respective sectors across the EEA, the measures threatened to distort competition and affect trade within the EEA.
Firmanavn:
Moreover, the Authority preliminarily concluded that the derogations under Article 61(2) or (3) of the EEA Agreement were not applicable to the aid in question.
Afgiftspligtig momsomsætning
Consequently, following its preliminary assessment, the Authority had doubts whether the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in the Icelandic data centres, and non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres could be deemed compatible under Article 61(3)(c) of the EEA Agreement.
Momsomsætning med momssats 0 %
COMMENTS BY THE ICELANDIC AUTHORITIES
Ifølge de islandske myndigheder er størstedelen af momsomsætningen med momssats 0 % sandsynligvis almindelig eksport.
Shortly after the adoption of Decision No 3/13/COL, the Icelandic authorities informed the Authority that they intended to present a Bill of Law to repeal the provisions preliminarily found to entail incompatible state aid.
De opgjorte tal i tabellen ovenfor afslører imidlertid ikke specifikt, hvilken del af momsomsætningen der evt. vedrører blandede tjenesteydelser.
The Bill was passed by the Parliament on 13 March 2013 and was effective immediately; cf.
Endelig understreger de islandske myndigheder, at de eventuelle støtteelementer, det drejer sig om, synes at være af en ubetydelig størrelse.
Act No 24/2013.
De islandske myndigheder er imidlertid af den opfattelse, at det ikke tjener noget nyttigt formål at foretage sig yderligere for at bekræfte eventuelle støtteelementer i medfør af den ophævede artikel 12 og den del af den ophævede artikel 4, litra b), som drejede sig om blandede tjenesteydelser, i lov 163/2010 på baggrund af de ubetydelige beløb, det drejer sig om, som påvist i tabellen ovenfor.
The new Act included a general amendment to Article 43(3) of the VAT Act, which added the importation by foreign companies of goods, to the rules regarding the refund of VAT to foreign companies.
BEMÆRKNINGER FRA IKT NORGE AS
According to the Icelandic authorities, the amendment is consistent with the general purpose of the VAT Act, which is that the final tax should be paid by the final consumer of the goods or services in question.
Tilsynsmyndigheden modtog bemærkninger fra en interesseret tredjepart, IKT Norge AS.
According to information from the Directorate of Customs, concerning the number of imports subject to the VAT exemption for the import of servers in accordance with Article 42 A of Act 50/1988, there had only been one incident subject to the exemption.
IKT Norge bemærkede på vegne af den norske IKT-branche, at det ikke var korrekt at konkludere, at ikkehjemmehørende virksomheder blev givet økonomiske fordele i forhold til hjemmehørende virksomheder i Island med hensyn til fritagelsen for moms på import af servere.
The total VAT amount in that case was ISK 990445.
I henhold til IKT Norge er der heller ingen fordel med hensyn til momsfritagelse for datacentertjenester, når det drejer sig om kunder, der beskæftiger sig med afgiftspligtige aktiviteter.
The Directorate of Customs also confirmed that there had been no further exemption provided under the aforementioned provision [12].
Når det drejer sig om kunder, der ikke beskæftiger sig med afgiftspligtige aktiviteter, mener IKT Norge, at den islandske lovændring muligvis indebærer en økonomisk fordel for kunder, som ikke er hjemmehørende i Island.
Furthermore, the Icelandic authorities provided information from the Directorate of Internal Revenue concerning potential sale of ‘mixed services’ that are not ancillary to electronically supplied services, in accordance with Article 12(1) point 10 of Act No 163/2010, by operating data centres.
Ifølge IKT Norge sikrede lovændringen lige behandling af hjemmehørende og ikkehjemmehørende virksomheder og indførelsen af en sådan fritagelse var mere effektiv og bedre egnet end en tilbagebetalingsordning.
The following table demonstrates the taxable VAT turnover of the registered data centre businesses in Iceland, i.e. those entities registered as ‘atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi’ (data processing, hosting and related activities) by Statistic Iceland, for the period 1 May 2011-30 June 2013 [13]:
Med hensyn til momsfritagelsen for levering af blandede tjenesteydelser til kunder i datacentre er IKT Norge enig med de islandske myndigheder i, at det er vanskeligt at opsplitte datacenterets tjenesteydelser og særskilt pålægge nogle af disse afgift.
Zero rated VAT turnover
Med henblik på at opnå ens rammebetingelser for datacentre i alle lande ville det ifølge IKT Norge være mest fornuftigt at definere alle datacentertjenester som eksport med den deraf følgende forpligtelse for køberen til at betale moms af hele opkrævningen fra datacenteret.
According to the Icelandic authorities, the majority of the zero rated VAT turnovers are most likely ordinary export.
Endelig burde det ifølge IKT Norge undersøges nærmere, hvordan køberen behandles i EU's medlemsstater.
However, the compiled figures in the table above do not specifically reveal which part of the VAT turnover may relate to ‘mixed services’.
Såfremt den generelle regel her er således, at hele betalingen til det islandske datacenter er underlagt beskatning i det enkelte køberland, kan IKT Norge ikke se, at den islandske lovændring medfører nogen økonomisk gevinst for denne gruppe.
Finally, the Icelandic authorities stressed that the potential aid elements in question seem to be of an insignificant amount.
Tværtimod vil momsfritagelsen i dette tilfælde være en betingelse for at undgå dobbeltbeskatning for disse kunder.
According to the Icelandic authorities, only one undertaking seems to have benefitted from the provisions VAT exemption for the import of servers of the now abolished Article 42 A of the VAT Act.
VURDERING
The Icelandic authorities acknowledged that it could not be excluded that some undertakings may have benefitted from the provisions of the now abolished part of Article 12(1) point 10 on mixed services.
STATSSTØTTE SOM OMHANDLET I ARTIKEL 61, STK.
However, in the view of the Icelandic authorities, it does not serve any useful purpose to undertake further measures in order to confirm potential aid elements on grounds of the abolished Article 12 and the part of Article 4(b) which covered mixed services, of Act 163/2010, due to the insignificant amounts in question as demonstrated in the table above.
1, I EØS-AFTALEN
COMMENTS FROM IKT NORGE AS
Artikel 61, stk. 1, i EØS-aftalen har følgende ordlyd:
The Authority received comments from an interested third party, i.e. IKT Norge AS.
»Bortset fra de i denne aftale hjemlede undtagelser er støtte, som ydes af EF-medlemsstater, EFTA-stater eller ved hjælp af statsmidler under enhver tænkelig form, og som fordrejer eller truer med at fordreje konkurrencevilkårene ved at begunstige visse virksomheder eller visse produktioner, uforenelig med denne aftale i det omfang, den påvirker samhandelen mellem de kontraherende parter.«
IKT Norge, on behalf of the Norwegian ICT industry, submitted that it was not correct to conclude that non-resident businesses were afforded economic advantages compared with resident businesses in Iceland as regards the exemption on import of servers.
Dette indebærer, at en foranstaltning udgør statsstøtte efter EØS-aftalens artikel 61, stk. 1, hvis følgende betingelser kumulativt er opfyldt: foranstaltningen i) ydes af staten eller med statsmidler, ii) giver en økonomisk fordel for modtageren, iii) er selektiv og iv) har en indvirkning på handelen mellem de kontraherende parter og kan fordreje konkurrencen [14].
According to IKT Norge, there is also no advantage with regard to the non-imposition of VAT for data centre services when it comes to customers that engage in taxable activities.
I følgende afsnit vil der ud fra disse kriterier blive foretaget en vurdering af de ændringer til den islandske momslov, der i beslutning nr. 3/13/KOL foreløbigt blev anset for at udgøre uforenelig statsstøtte, dvs. i) udenlandske kunders momsfritagelse for import af servere og lignende udstyr til anvendelse i islandske dat acentre og ii) momsfritagelsen for transaktioner omfattende blandede tjenesteydelser til udenlandske kunder i islandske datacentre, i det omfang disse ikke var uløseligt tilknyttet de elektronisk leverede tjenesteydelser, og derfor må anses for at blive leveret i Island.
However, as regards customers who do not engage in taxable activities, IKT Norge considered that the Icelandic amendment may involve an economic advantage for customers who are not resident in Iceland.
Statslige ressourcer
According to IKT Norge, the legislative amendment ensured equal treatment for resident and non-resident businesses and the introduction of such an exemption was more effective and better suited than a refund scheme.
Støtteforanstaltningen skal være iværksat af staten eller med statsmidler.
Moreover, according to IKT Norge, the condition that only entities that conduct a type of business that would have entitled them to a tax deduction in Iceland, if they had been resident on Iceland, may invoke the exemption, ensures that non-resident businesses never achieve any savings in relation to the same type of business resident on Iceland.
En afgiftsfritagelse er ensbetydende med et tab af afgiftsprovenu, hvilket er det samme som at yde statslige midler [15].
It is therefore difficult, according to IKT Norge, to see that the amendment affords economic advantages on any of the alleged beneficiaries.
De foranstaltninger, der blev indført med ikrafttrædelsen af lov nr. 163/2010, betød et tab af provenu for den islandske stat i form af bortfald af momsindtægter.
As regards the non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres, IKT Norge agrees with the Icelandic authorities that it is difficult to split up data centre's services and tax these separately.
Økonomisk fordel
According to IKT Norge, in order to achieve equal framework conditions for data centres in all countries, it would be most sensible to define all data centre services as export with an associated obligation for the buyer to pay VAT on the entire charge from the data centre.
For at foranstaltningen udgør statsstøtte efter EØS-aftalens artikel 61, stk. 1, skal den give en virksomhed en økonomisk fordel.
Finally, according to IKT Norge it should be examined more closely how the buyer is treated in the EU Member States.
Virksomheder er retssubjekter, der udøver en økonomisk aktivitet, uanset deres juridiske status og den måde, hvorpå de er finansieret [16].
If the general rule here is such that the entire payment to the Icelandic data centre is subject to taxation in each buyer country, IKT Norge cannot see that the Icelandic amendment involves any economic advantage for this group.
Økonomiske aktiviteter er aktiviteter, der består i at udbyde varer eller tjenesteydelser på et marked [17].
On the contrary, in that case the non-imposition of VAT will be a condition for avoiding double taxation for these customers.
Foranstaltningerne tildelte de direkte modtagere en fordel ved at fritage dem for omkostninger (fritagelse for moms på køb af tjenesteydelser og på import af servere), som normalt ville blive afholdt inden for deres budget.
ASSESSMENT
Som bemærket i beslutning nr. 3/13/KOL er betaling af afgifter en driftsomkostning, der pådrages som et normalt led i en virksomheds økonomiske aktivitet, og som normalt bæres af virksomheden selv.
THE PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 61(1) EEA
En fritagelse for en afgift eller undladelse af at pålægge en sådan medfører en fordel for de berettigede virksomheder, fordi deres driftsomkostninger reduceres i sammenligning med andre virksomheder, der befinder sig i en tilsvarende faktisk og retlig situation.
Article 61(1) of the EEA Agreement reads as follows:
Hvad angår tjenesteydelser, som anses for at være leveret i Island, skulle der have været krævet moms af sådanne tjenesteydelser af køberen, hvis der ikke havde foreligget en fritagelse.
‘Save as otherwise provided in this Agreement, any aid granted by EC Member States, EFTA States or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Contracting Parties, be incompatible with the functioning of this Agreement.’
Ved ikke at pålægge moms, modtog køberne af blandede tjenesteydelser derfor i princippet en økonomisk fordel i form af en lavere købspris for de respektive tjenesteydelser.
This implies that a measure constitutes state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement if the following conditions are cumulatively fulfilled: the measure (i) is granted by the State or through State resources; (ii) confers an economic advantage to the beneficiary; (iii) is selective; (iv) is liable to affect trade between Contracting Parties and is liable to distort competition [14].
Virksomheder fra andre EØS-lande og fra Færøerne, som importerer servere og lignende udstyr til Island til deres brug i islandske datacentre, fik en økonomisk fordel i form af lavere omkostninger for computerudstyr, der blev importeret til Island, som følge af fritagelsen for at betale islandsk moms som beskrevet ovenfor.
In the following chapters the amendments to the Icelandic VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid in Decision No 3/13/COL, i.e. (i) the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in Icelandic data centres, and (ii) the non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres to the extent those services were not ancillary to the electronically supplied services and therefore must be considered to have their place of delivery in Iceland, will be assessed with respect to these criteria.
Ved en normal forretningsgang ville der være blevet opkrævet moms af disse varer ved deres import til det islandske toldområde.
State resources
Ejerne af sådanne servere og lignende udstyr, der er importeret til Island, fik derfor en økonomisk fordel i forhold til andre importører af varer.
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Ved at fritage kunder i datacentre placeret i Island for moms, reduceredes kundernes omkostninger.
The granting of a tax exemption involves a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources [15].
Det blev derfor mere tiltrækkende for disse virksomheder at gøre forretninger med datacentre i Island.
The measures introduced with the entry into force of Act No 163/2010 involve loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged.
Selektivitet
Economic advantage
For at udgøre statsstøtte som omhandlet i EØS-aftalens artikel 61 skal foranstaltningen være selektiv, idet den skal begunstige »bestemte virksomheder eller bestemte produktioner«.
In order to constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement, the measure must confer an advantage upon an undertaking.
Vurderingen af selektiviteten kræver en stillingtagen til, om en national foranstaltning som led i en bestemt retlig ordning kan begunstige »bestemte virksomheder eller bestemte produktioner« i forhold til andre virksomheder, der under hensyntagen til formålet med den nævnte ordning befinder sig i en tilsvarende faktisk og retlig situation [18].
Undertakings are entities engaged in an economic activity, regardless of their legal status and the way in which they are financed [16].
Begrebet statsstøtte refererer ikke til foranstaltninger, som differentierer mellem virksomheder, og som umiddelbart er selektive, hvor den pågældende differentiering er en følge af arten eller opbygningen af den ordning, som differentieringen er en del af [19].
Economic activities are activities consisting of offering goods or services on a market [17].
I det følgende vil Tilsynsmyndigheden bedømme, hvorvidt ændringerne udgør selektive foranstaltninger og i så fald, hvorvidt de falder inden for den islandske momsordnings logiske og generelle karakter.
The measures conferred upon the direct beneficiaries an advantage by relieving them of charges (non-payment of VAT for purchasing services and importing servers) that would normally be borne from their budgets.
De anmeldte ændringer udgør umiddelbart selektive foranstaltninger
As noted in Decision No 3/13/COL, the payment of taxes is an operating cost incurred in the normal course of an undertaking's economic activity, and normally borne by the undertaking itself.
Momsfritagelsen for blandede tjenesteydelser gavnede kun bestemte grupper af virksomheder, nemlig udenlandske kunder i datacentre placeret i Island.
An exemption from a tax or the non-imposition of such confers an advantage on the eligible companies because their operating costs are reduced in comparison with others that are in a similar factual and legal position.
Momsfritagelsen for import af servere til udenlandske kunders brug i Island begunstigede også en selektiv gruppe virksomheder.
As regards services, that are considered to be supplied in Iceland, VAT would in the absence of an exemption have been levied on the buyer of such services.
Den gjaldt kun for udenlandske virksomheder, som importerer deres egne servere til Island til brug i datacentre placeret i Island.
Therefore, by the non-imposition of VAT, the customers of mixed services were in principle afforded an economic advantage in the form of a lower purchase price for the respective services.