natgillin/translations-raw huggingface dataset:
At antallet af virksomheder, der er berettigede til ydelser i henhold til en foranstaltning, er stort, eller at foranstaltningen gælder for en hel branche, er ikke tilstrækkeligt til at rejse tvivl om den pågældende foranstaltnings selektive natur og dermed til at udelukke dens klassificering som statsstøtte [20].
Companies from other EEA States and the Faroe Islands that import servers and similar equipment to Iceland for their use in Icelandic data centres were afforded an economic advantage in the form of lower costs for the computer equipment imported to Iceland due to the relief from the payment of the Icelandic VAT, as described above.
At den pågældende foranstaltning styres af objektive kriterier for en horisontal anvendelse kan heller ikke drage dens selektive karakter i tvivl, eftersom dette kun kan tjene til at vise, at den pågældende støtte falder inden for rammerne af en støtteordning og ikke er individuel støtte [21].
In the normal course of business, VAT would have been levied on those goods upon their entry into the Icelandic customs territory.
Tilsynsmyndigheden er af den opfattelse, at alle virksomheder, som modtager tjenesteydelser i Island fra virksomheder placeret i Island, eller som importerer deres egne varer til brug i Island, er i den samme faktiske og retlige situation som de anførte virksomheder, som er begunstiget af de anmeldte momsændringer.
The owners of such servers and similar equipment imported to Iceland were, therefore, provided with an economic advantage over other importers of goods.
Tilsynsmyndigheden er af den opfattelse, at der ikke er noget grundlag for at konkludere, at de begunstigede virksomheder befandt sig i en anden faktisk og retlig situation end andre virksomheder, der er underlagt momslovgivningen i Island.
By exempting customers of data centres located in Iceland from VAT, the costs of the customers were reduced.
Derfor konkluderer Tilsynsmyndigheden, at de anmeldte ændringer var selektive.
Therefore, it became more attractive for these undertakings to conduct business with data centres in Iceland.
Ordningens logiske og generelle karakter
Selectivity
En specifik eller selektiv skattemæssig foranstaltning kan ikke desto mindre begrundes i afgiftssystemets logik [22].
In order to constitute state aid within the meaning of Article 6l of the EEA Agreement the measure must be selective in that it favours ‘certain undertakings or the production of certain goods’.
Foranstaltninger med den hensigt helt eller delvis at fritage virksomheder i en bestemt sektor fra de afgifter, der følger af den normale anvendelse af den generelle ordning, kan udgøre statsstøtte, såfremt der ikke er nogen begrundelse for fritagelsen i henhold til det generelle afgiftssystems logik og karakter [23].
The assessment of selectivity requires determining whether under a particular legal regime a national measure favours certain undertakings or the production of certain goods in comparison with others which, in the light of the objective pursued by that regime, are in a comparable factual and legal situation [18].
Tilsynsmyndigheden skal vurdere, hvorvidt forskelsbehandlingen af virksomheder med hensyn til fordele eller byrder som følge af de pågældende afgiftsmæssige foranstaltninger skyldes den gældende generelle ordnings karakter eller overordnede virkemåde.
The concept of state aid does not refer to measures which differentiate between undertakings and which are, prima facie, selective where that differentiation arises from the nature or the general scheme of the system of which they form part [19].
Hvor en sådan differentiering er baseret på andre formål end dem, der forfølges af den generelle ordning, vil den pågældende foranstaltning i princippet blive anset for at være selektiv.
In the following the Authority will assess whether the amendments constitute selective measures and, the case being, whether they fall within the logic and general nature of the VAT system in Iceland.
Ifølge fast retspraksis er det op til den EFTA-stat, der har indført forskelsbehandling mellem virksomheder, at påvise, at dette er begrundet i det pågældende afgiftssystems karakter og generelle ordning [24].
The notified amendments constitute prima facie selective measures
I henhold til oplysninger fra de islandske myndigheder var formålet med de anmeldte ændringer at bringe den islandske datacenterbranche op på et niveau, der er sammenligneligt med niveauet for datacenterbranchen i EU.
The exemption from VAT for the import of servers to be used in Iceland by foreign customers also benefitted a selective group of undertakings.
Momsfritagelsen for blandede tjenesteydelser og momsfritagelsen for import af servere var beregnet til at tiltrække en mobil (og afgiftsfølsom) servicesektor til Island, nemlig datacenterbranchen.
It only concerned foreign undertakings that import their own servers into Iceland to be used in data centres located in Iceland.
Det er værd at bemærke, at den afgiftsmæssige referenceramme, inden for hvilken det skal undersøges, hvorvidt det forfulgte formål med de anmeldte ændringer falder inden for systemets generelle karakter og logik, er det islandske momssystem.
The fact that the number of undertakings able to claim entitlement under a measure is large, or that the measure covers an entire sector, is not sufficient to call into question the selective nature of that measure and, therefore, to rule out its classification as state aid [20].
Som bemærket i beslutning nr. 3/13/KOL findes der ingen klar definition af blandede tjenesteydelser i islandsk lovgivning eller islandske forordninger eller retningslinjer.
Moreover, the fact that the measure in question is governed by objective criteria of horizontal application does not call into question its selective character, since it can serve only to show that the aid at issue falls within an aid scheme and is not individual aid [21].
Betegnelsen »blandede tjenesteydelser« er åben for fortolkninger, og det kan ikke fastslås, at alle blandede tjenesteydelser, der leveres af islandske datacentre til udenlandske kunder, rent faktisk anvendes og forbruges i udlandet.
The Authority considers that all undertakings which receive services in Iceland from companies located in Iceland, or import their own goods to be used in Iceland, are in the same legal and factual position as the identified beneficiaries of the notified VAT amendments.
Som eksempler på blandede tjenesteydelser har de islandske myndigheder nævnt hosting, overvågning og køling af servere.
Other companies receiving services from Icelandic undertakings or importing own goods necessary for carrying out their business activities are subject to generally applicable VAT rules.
Andre tjenesteydelser, som entydigt leveres i Island og derfor under normale omstændigheder burde være pålagt moms, som f.eks. ydelser i forbindelse med vedligeholdelse og opbevaring, synes imidlertid også at være omfattet af betegnelsen blandede tjenesteydelser.
The Authority is of the view that there is no reason to conclude that the beneficiary undertakings were in a different legal and factual situation to the other undertakings subject to VAT taxation in Iceland.
I den udstrækning, hvor de blandede tjenesteydelser er uadskillelige fra og naturligt forbundne med elektronisk leverede tjenesteydelser og anvendes og forbruges i udlandet, er de omfattet af de samme betragtninger med hensyn til afgiftsneutralitet som elektronisk leverede tjenesteydelser [25].
Therefore, the Authority concludes that the notified amendments were selective.
Derfor er fritagelsen for moms på de blandede tjenesteydelser, der i denne forstand er »uløseligt tilknyttet« de islandske datacentres elektronisk leverede tjenesteydelser til udenlandske kunder, omfattet af momssystemets karakter og logik.
Logic and general nature of the scheme
De islandske myndigheder har med hensyn til de blandede tjenesteydelser, som ikke kan anses for at blive anvendt og forbrugt i udlandet, gjort gældende, at de fleste sammenlignelige momssystemer indeholder visse regler for genstande og tjenesteydelser, som ikke er omfattet af den afgiftspligtige omsætning og derfor er fritaget for moms.
A specific or selective tax measure can nevertheless be justified by the logic of the tax system [22].
Formålet med ændringerne var derfor at sikre, at forretningsmiljøet for datacentre i Island med hensyn til behandlingen af moms var sammenligneligt med deres konkurrenters i EU.
Measures intended partially or wholly to exempt firms in a particular sector from the charges arising from the normal application of the general system can constitute state aid if there is no justification for the exemption on the basis of the nature and logic of the general tax system [23].
Tilsynsmyndigheden er af opfattelse, at det, at andre momssystemer åbner mulighed for visse fritagelser, ikke i sig selv retfærdiggør en fritagelse for moms i Island.
The Authority must assess whether the different treatment of undertakings as regards advantages or burdens introduced by the tax measure in question arise from the nature or the general system of the overall scheme which applies.
Selv om formålet med foranstaltningen er at kompensere for ulemper, som den islandske datacenterbranche står over for, ville en sådan foranstaltning ikke under nogen omstændigheder kunne begrundes med, at den har til formål at korrigere fordrejninger af konkurrencen på EØS-markedet for datacenterydelser.
Where such a differentiation is based on objectives other than those pursued by the overall scheme, the measure in question would in principle be considered selective.
Ifølge fast retspraksis kan det forhold, at en EØS-stat ved en ensidig foranstaltning søger at tilnærme konkurrenceforholdene inden for en bestemt sektor af økonomien til de forhold, der hersker andre steder i EØS, ikke fratage de pågældende foranstaltninger deres karakter af støtte [26].
According to established case law, it is for the EFTA State that has introduced different treatment between undertakings to demonstrate that it is justified by the nature and general scheme of the system in question [24].
Hvorvidt en bestemt fritagelse falder inden for systemets logik, skal derfor først og fremmest vurderes i forhold til referenceafgiftssystemet, dvs. det islandske momssystem [27].
The Authority must thereafter consider whether an amendment to the tax rules meets the objectives inherent in the tax system itself, or whether it pursues other objectives.
Det falder ikke inden for det islandske momssystems generelle karakter og logik at begunstige produktionen af islandske varer eller at forbedre konkurrenceforholdene for islandske virksomheder i forhold til deres konkurrenter med hjemsted andetsteds i EØS.
According to the information provided by the Icelandic authorities, the objective of the notified amendments was to bring the Icelandic data centre industry to a comparable level with the data centre industry in the EU.
Der er rent faktisk ingen bestemmelser i den islandske momslov, der er beregnet til at favorisere islandske tjenesteydelser eller varer i forhold til konkurrerende udenlandske tjenesteydelser eller varer.
The non-imposition of VAT for mixed services and the exemption from VAT for the import of servers was designed to attract a mobile (and tax sensitive) service sector to Iceland, namely the data centre industry.
Eksterne politiske formål som f.eks. at forbedre konkurrencedygtigheden for den islandske datacenterindustri og at fremme en ny anvendelse af Islands energiressourcer, som ikke er en iboende del af referencesystemet, kan ikke benyttes til at retfærdiggøre fravigelser fra systemet [28].
It is important to note that in this case the reference tax framework, regarding which it has to be examined whether the objective pursued with the notified amendments falls within its general nature and logic of the system, is the Icelandic VAT system.
Baseret på ovennævnte er Tilsynsmyndigheden af den opfattelse, at momsfritagelsen for de blandede tjenesteydelser, som kan adskilles fra og ikke er naturligt knyttet til elektronisk leverede tjenesteydelser, ikke kan betragtes som hørende til det islandske momssystems generelle karakter og logik.
As noted in Decision No 3/13/COL, there is no clear definition of mixed services to be found in Icelandic legislation, regulations or guidelines.
Hvad angår importen af servere, har de islandske myndigheder gjort gældende, at momslovens artikel 36, stk. 1, åbner mulighed for at fritage bestemte importerede varer for moms, hvorfor momsfritagelser for importen af visse varer er iboende i momssystemet.
The term ‘mixed services’ is open-ended and it cannot be established that all mixed services provided by the Icelandic data centres to non-resident customers are actually used and enjoyed abroad.
Endvidere har de fremført, at de fleste momssystemer indeholder bestemmelser om visse fritagelser, som er baseret på økonomiske kendsgerninger og karakteren og den generelle struktur af det pågældende lands afgiftssystem.
As examples of mixed services, the Icelandic authorities have mentioned hosting, supervision and the cooling of servers.
Tilsynsmyndigheden er af den opfattelse, at de fritagelser, der er omhandlet i artikel 36, stk. 1, (kunstværker importeret af ophavsmanden, specifikke litterære arbejder, redningskøretøjer, toldfrie varer etc.,) er meget begrænsede og ikke nødvendigvis knyttet til udøvelse af en økonomisk aktivitet.
However, other services that are clearly delivered in Iceland, and should therefore under normal circumstances be subject to VAT, such as maintenance and storage services seem to also be covered by the term mixed services.
Derimod vil de virksomheder, som vil nyde godt af momsfritagelsen for import af servere, importere deres servere som en integreret del af deres økonomiske aktiviteter.
To the extent that the mixed services are inseparable from and inherently linked to electronically supplied services, and are used and enjoyed abroad, they are covered by the same considerations regarding tax neutrality as electronically supplied services [25].
Som tidligere bemærket er hovedreglen i den islandske momslov, at økonomiske aktiviteter skal være underlagt afgift, og at der skal betales moms til statskassen af alle indenlandske transaktioner på alle trin såvel som af importerede varer og tjenesteydelser [29].
Therefore, the non-imposition of VAT on those mixed services that are, in this sense, ‘ancillary’ to the electronically supplied services provided by the Icelandic data centres to non-resident customers, falls within the nature and logic of the VAT system.
De islandske myndigheder her ikke peget på nogen eksempler på lignende sektorspecifikke fritagelser i den islandske momslov for at retfærdiggøre ændringerne.
The Icelandic authorities have submitted that as for mixed services which cannot be considered to be used and enjoyed abroad, most comparable VAT systems contain certain rules on items and services which are not included in the taxable turnover and are therefore exempted from VAT liability.
De islandske myndigheder har endvidere påberåbt sig et princip, ifølge hvilket overførslen af varer, der udelukkende overføres med henblik på at yde en service og uden at skifte ejere, udgør en del af tjenesteydelsen og derfor ikke beskattes separat med hensyn til moms.
Therefore, the aim of the amendment was to ensure that the business environment of data centres in Iceland, in terms of VAT treatment, was comparable with that of their competitors operating in the EU.
De islandske myndigheder har imidlertid hverken forklaret det juridiske grundlag for dette princip eller, hvorfor det var nødvendigt at vedtage en særlig bestemmelse om momsfritagelse for import af servere og lignende udstyr, hvis en sådan import under alle omstændigheder ville falde ind under dette princip.
The Authority considers the fact that other VAT systems provide for certain exemptions does not in itself justify non-imposition of VAT in Iceland.
Tilsynsmyndigheden kan ikke se, at fritagelsen for at betale moms på import af servere og momsfritagelsen for blandede tjenesteydelser udgør en anvendelse af en generel ordning, der er speciel for det islandske momssystems karakter og overordnede struktur.
Even if the purpose of the measure is to compensate for disadvantages faced by the Icelandic date centre industry, such a measure could not, in any event, be justified by the fact that it is intended to correct distortions of competition on the EEA market for data centre services.
Tværtimod synes ændringerne at være blevet vedtaget med det økonomiske og politiske formål [30] at bevæge udenlandske virksomheder til at købe datacentertjenesteydelser i Island og dermed forbedre konkurrencedygtigheden for den islandske datacenterbranche [31].
According to settled case-law, the fact that a EEA State seeks to approximate, by unilateral measures, the conditions of competition in a particular sector of the economy to those prevailing elsewhere in the EEA cannot deprive the measures in question of their character as aid [26].
Disse betragtninger indgår efter Tilsynsmyndighedens opfattelse ikke i et forbrugerbeskatningssystems logik og generelle karakter [32].
Whether a particular exception falls within the logic of the system therefore has to be assessed first and foremost with respect to the reference taxation system, i.e. the Icelandic VAT system [27].
De islandske myndigheder hævder, at de pågældende forholdsregler er tænkt som et forsøg på at tilpasse det islandske momssystem til momssystemerne i EU's medlemsstater med henblik at skabe et konkurrencemiljø for den hjemlige datacenterbranche svarende til det, der findes inden for EU.
It is not within the general nature and logic of the Icelandic VAT system to favour the production of Icelandic goods or to improve the competitive conditions of Icelandic companies over their competitors established elsewhere in the EEA.
I beslutning 3/13/KOL opfordrede Tilsynsmyndigheden de islandske myndigheder til at fremlægge mere tungtvejende oplysninger, der ikke blot understøtter deres udsagn om, at de nye momsændringer afspejler momssystemerne i EU's medlemsstater, men vigtigere, at ændringerne er i overensstemmelse med logikken i det islandske momssystem.
There are in fact no provisions in the Icelandic VAT Act that are designed to favour Icelandic services or goods over competing foreign services or goods.
De islandske myndigheder har imidlertid ikke gjort nogen bemærkninger gældende og er ikke fremkommet med yderligere oplysninger i denne forbindelse.
External policy objective, such as the goal to enhance the competitiveness of the Icelandic data centre industry and promoting new use of Iceland's energy resources, which are not inherent to the system of reference cannot be relied upon to justify derogations from the system [28].
I lyset af ovennævnte er Tilsynsmyndigheden af den opfattelse, at momsfritagelsen for import af servere og momsfritagelsen for blandede tjenesteydelser ikke falder ind under logikken og den generelle karakter af det islandske momssystem.
Based on the above, the Authority considers that the non-imposition of VAT on those mixed services that are separable from and not inherently linked to electronically supplied services cannot be seen as falling within the general nature and logic of the Icelandic VAT system.
Fordrejning af konkurrencevilkårene og påvirkning af samhandelen mellem medlemsstaterne
In relation to the import of servers, the Icelandic authorities have argued that Article 36(1) of the VAT Act provides for a possibility to exempt specified imported goods from VAT, and therefore VAT exemptions on the import of certain goods is inherent in the VAT system.
Endelig skal foranstaltningen for at blive betragtet som statsstøtte efter EØS-aftalens artikel 61, stk. 1, kunne fordreje konkurrencen og påvirke samhandelen mellem de kontraherende parter i EØS-aftalen.
In addition, they have argued that most VAT systems provide for certain exemptions which are based on economic facts and the nature and general structure of the tax system in the country in question.
Ifølge fast retspraksis anses den omstændighed, at en foranstaltning styrker en virksomheds stilling i forhold til andre virksomheder, der konkurrerer i samhandelen inden for EØS, for at være tilstrækkeligt til at konkludere, at foranstaltningen vil kunne påvirke samhandelen mellem de kontraherende parter og fordreje konkurrencen mellem virksomheder etableret i andre EØS-lande [33].
The Authority considers that the exemptions foreseen under Article 36(1) (artist works imported by the author, specific literary works, vehicles for rescue purposes, goods exempt from custom duties, etc.) are very limited and not necessarily linked to the provision of an economic activity.
De to her omhandlede foranstaltninger var rettet imod virksomheder med hjemsted uden for Island, herunder i EØS.
On the contrary, the companies that will benefit from the exemption from VAT on the import of servers, will carry out this import of their servers as an intrinsic part of their economic activities.
De ville nyde godt af foranstaltningerne, såfremt de købte tjenesteydelser fra islandske datacentre.
As previously noted, the main rule of the Icelandic VAT Act is that economic activities should be subject to taxation and that VAT shall be paid to the Treasury of all inland transactions at all stages, as well as of imports of goods and services [29].
Islandske datacentre er imidlertid i konkurrence med operatører af lignende tjenester i EØS.
The Icelandic authorities have not pointed to any examples of similar sector specific exemptions in the Icelandic VAT Act to justify the amendments.
Foranstaltningerne blev endvidere bevidst indført som et middel til at tiltrække kunder fra EØS og andre lande som købere til datacentertjenester i Island.
The Icelandic authorities have further invoked a principle, according to which when goods are transferred only for the purposes of the provision of a service, and without a change in ownership, the transfer of such goods forms part of the provision of the service and is therefore not taxed separately for VAT purposes.
Eftersom disse kunder er virksomheder, der opererer i konkurrence med andre virksomheder i deres respektive sektorer i hele EØS, var foranstaltningerne derfor egnede til at påvirke handelen mellem EØS-aftalens kontraherende parter og fordreje konkurrencen i hele EØS.
However, the Icelandic authorities have neither explained the legal basis for this principle nor why there was a need to adopt a special provision, on the VAT exemption for the import of servers and similar equipment, if such import would in any case fall under this principle.
Konklusion med hensyn til statsstøtte
The Authority cannot see that the exemption from VAT payment on the import of servers and the non-imposition of VAT on mixed services constitute an adaptation of a general scheme particular to the nature and overall structure of the Icelandic VAT system.
Under de ovenfor nævnte omstændigheder er det derfor nødvendigt at overveje, om foranstaltningen kan anses for at være forenelig med EØS-aftalens funktion.
On the contrary, the amendments seem to have been adopted with the economic and political objective [30] of attracting foreign undertakings to purchase data centre services in Iceland and consequently improving the competitiveness of the Icelandic data centre industry [31].
PROCEDUREKRAV
These considerations, in the Authority's opinion, do not form part of the logic and general nature of a consumer tax system [32].
I henhold til protokol 3, del I, artikel 1, stk. 3, skal »EFTA-Tilsynsmyndigheden underrettes så betids om enhver påtænkt indførelse eller ændring af støtteforanstaltninger, at den kan fremsætte sine bemærkninger hertil. […] Den pågældende stat må ikke gennemføre de påtænkte foranstaltninger, før den nævnte procedure har ført til endelig beslutning«.
The Icelandic authorities claim that the measures in question are meant as an attempt to adapt the Icelandic VAT system to the VAT systems of EU Member States in order to provide a similar competitive environment for the domestic data centre industry as exists within the EU.