natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Uagtet at kendelsesanmodningen og TP-rapporten forklarede, at LuxSCS forventedes at fungere som et holdingselskab for immaterielle aktiver, og LuxOpCo forventedes at fungere som den primære aktør i den europæiske drift, tog Luxembourgs skattemyndighed ikke hensyn til nogen af disse funktioner, da den granskede anmodningen og accepterede den foreslåede ordning for fastsættelse af transferpris.
The costs categories ‘Application Development Expense’ and ‘Data Center’ in Table 8 also contribute to the Technology component of the Intangibles.
I stedet satte myndigheden sin lid til Amazons udokumenterede og unøjagtige påstand om, at LuxSCS ville udføre unikke og værdifulde funktioner i forbindelse med de immaterielle aktiver, mens LuxOpCo udelukkende ville udføre »rutine«-administrationsfunktioner med begrænsede risici.
As regards the Trademark, LuxOpCo incurred significant direct marketing costs, as demonstrated by Table 7.
I lyset af de funktionelle analyser foretaget i sektion 9.2.1.1 og 9.2.1.2 er det imidlertid LuxSCS og ikke LuxOpCo, som er den mindst komplekse enhed.
This includes the costs of free delivery promotions, which are performed at the expense of LuxOpCo's profitability.
Som følge heraf burde LuxSCS have været valgt som den testede part til anvendelsen af TNMM med hensyn til prissættelsen af licensaftalen.
Such promotions foster sales and improve customer satisfaction which in turn increases the value of the Amazon brand in Europe.
Avanceniveauindikatoren
The Amazon Prime program, which is effectively operated for European markets by LuxOpCo, has also been identified as a key marketing strategy by Company X.
Ved anvendelsen af TNMM må valget af avanceniveauindikator afspejle værdien af de funktioner, der udføres af den testede part i den kontrollerede transaktion, når der tages hensyn til de aktiver, der benyttes, og de risici, der påtages af den, være baseret på objektive data og være mulig at måle på en relativt pålidelig og konsekvent måde.
A comparison of transport costs borne by LuxOpCo and those recharged to customers shows that only a small proportion is passed through to the customers.
Ved anvendelsen af TNMM vægtes nettofortjenesten generelt i forhold til omkostninger for fremstilling og serviceaktiviteter, i forhold til salg for salgsaktiviteter og i forhold til aktiver for aktiv-intensive aktiviteter .
Finally, the costs of dispatching ordered goods to the customers, which are also absorbed by LuxOpCo, are also considered to strengthen Amazon's brand in Europe according to Company X.
Derfor er den relevante avanceniveauindikator i dette tilfælde et mark-up for de samlede relevante omkostninger.
Amazon claims, however, that since LuxSCS holds the rights to all Trademarks used in Amazon's retail business, it reimburses the expenses incurred by the European operating companies either directly or indirectly.
Med hensyn til bestemmelsen af det passende omkostningsgrundlag, for hvilket der skal anvendes et mark-up i det aktuelle tilfælde, udførte LuxSCS ikke nogen værdiskabende funktioner i forbindelse med udvikling, forbedring, administration eller udnyttelse af de immaterielle aktiver, og de brugte heller ikke nogen aktiver eller påtog sig nogen nævneværdige risici i denne henseende.
LuxOpCo did not, however, charge LuxSCS for any of those expenses directly.
De opfyldte blot en mellemliggende funktion ved at videreføre dækningskøbs- og CSA-omkostningerne til LuxOpCo og overføre en del af de royaltybetalinger (licensafgiften), de modtager fra LuxOpCo under licensaftalen til A9 og ATI i størrelsen af disse omkostninger.
Nor could the reimbursement of the marketing expenses be said to have occurred indirectly through a reduction in the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS.
LuxSCS var ydermere berettiget til fordelene ved CSA'en, fordi LuxOpCo udførte funktionerne og påtog sig de risici, der var tildelt LuxSCS under den aftale i løbet af den relevante periode i form af licensaftalen.
During the relevant period, no deviation from the methodology endorsed by the contested tax ruling for the determination of the royalty to the benefit of LuxOpCo was observed.
Al godtgørelse af LuxSCS under licensaftalen bør derfor afspejle, at disse bidrag blev ydet af LuxOpCo .
In the absence of any identifiable reimbursement of LuxOpCo by LuxSCS, the costs benefitting global marketing intangibles incurred in Europe – as well as the other IP development costs set out in Table 6 and Table 8 – must be considered to have been absorbed by LuxOpCo.
På trods af hvad Amazon påstår, blev licensafgiften, som blev endosseret af den anfægtede afgørelse, ikke reduceret svarende til funktionerne for udvikling, forbedring, administration og udnyttelse af de immaterielle aktiver udført af LuxOpCo.
Nor should the fact that, pursuant to the application of the contested tax ruling, LuxOpCo can retain sufficient financial means to cover its costs with a margin be considered to constitute a reimbursement of any costs by LuxSCS.
Afsnit 3.1 i licensaftalen, som fastsætter, at LuxOpCo skal yde virksomhedstjenesteydelser til LuxSCS, kræver utvetydigt i denne henseende, at »parterne er enige om, at licensafgiften fremsat i bevismateriale A skal være det eneste hensyn for de tildelte licenser og udførte tjenesteydelser i denne aftale«.
LuxSCS does not generate any revenue from related or independent parties and, in the absence of the contested tax ruling, would not be able to make any payment to LuxOpCo (or Amazon US) out of its own means.
LuxSCS blev faktisk ikke pålagt nogen direkte eller indirekte omkostninger relateret til de immaterielle aktiver, med undtagelse af nogle begrænsede omkostninger i forbindelse med administrationen af deres eget ejerskab over de immaterielle aktiver.
Instead, it is LuxOpCo that generates proceeds from sales and services and that is therefore able to absorb the costs incurred in the course of operating its business.
Derfor bør dækningskøbs- og CSA-omkostningerne ekskluderes fra omkostningsgrundlaget som gennemgående omkostninger, hvilket vil sige, at der ikke bør anvendes nogen mark-up på disse omkostninger, når LuxSCS' armslængdegodtgørelse fastsættes under licensaftalen.
In sum, none of costs incurred by LuxOpCo in the performance of functions in relation to the development, enhancement, management and exploitation of Intangibles can be said to have been incurred on LuxSCS's behalf.
Eftersom LuxSCS ikke udfører nogen funktioner, bruger nogen aktiver eller påtager sig nogen risici i forbindelse med udvikling, forbedring, administration eller udnyttelse af de immaterielle aktiver, ville man ikke forvente, at en uafhængig part betalte LuxSCS et mark-up på de omkostninger.
Had that been the case, those costs should have been rebilled to LuxSCS and included in the cost pool under the CSA as LuxSCS's contribution thereto.
På samme måde bør omkostningerne relateret til det koncerninterne salg af lagerbeholdning i 2006 ekskluderes fra omkostningsgrundlaget, da det lader til at være en engangsomkostning, som ikke har noget at gøre med hensættelsen af de immaterielle aktiver, men med omstruktureringen af den europæiske drift, hvor LuxSCS omorganiserede datterselskabernes aktiviteter.
Rather, the cost structure suggests that LuxSCS in fact acted as a service provider to LuxOpCo by holding the Intangibles on its behalf.
Dette kan kvalificeres som en aktionæraktivitet og bør ikke omfattes af et mark-up .
Thus, LuxOpCo was the entity effectively carrying out the activities in relation to the Intangibles in its own name and for its own risk, while LuxSCS's payments under the Buy-In Agreement and CSA to the Amazon entities in the US were covered with the royalty payments from LuxOpCo, being LuxSCS's primary source of income.
Hvad angår funktionerne udført af LuxSCS i den relevante periode blev de generelle administrative tjenesteydelser beskrevet i betragtning 429 tilkøbt eksternt og indebar ikke nogen nævneværdige risici.
Accordingly, LuxOpCo effectively incurred the relevant costs in relation to the economic exploitation of the Intangibles as well as the development, enhancement, and management thereof, and assumed the relevant risks in that respect.
De tjenesteydelser kan beskrives med henvisning til de omkostninger, der blev pådraget direkte som følge af dem.
Risks assumed by LuxOpCo
Disse omkostninger havde at gøre med andelen af Luxembourgs omkostninger allokeret til LuxSCS til administration af deres juridiske ejerskab af de immaterielle aktiver, f.eks. visse omkostninger til vedligeholdelse af det juridiske ejerskab.
Amazon claims that ‘[i]n a business driven by technology enabling highly automated processes, LuxOpCo heavily relied on technology to manage or assume business risks’.
Selv om der ikke blev givet noget bevis for, at LuxSCS rent faktisk traf nogen aktive og afgørende beslutninger i forbindelse med beskyttelsen af de immaterielle aktiver i Europa, hvor ansvaret for disse faktisk blev overført til LuxOpCo, kan Kommissionen ikke desto mindre acceptere, at disse omkostninger er inkluderet i omkostningsgrundlaget for anvendelsen af TNMM, så længe de repræsenterer egentlige funktioner, der udføres af LuxSCS.
Amazon failed to provide any concrete examples to substantiate that claim.
Disse omkostninger ville så se ud til at have at gøre med vedligeholdelsen af LuxSCS' juridiske ejerskab af de immaterielle aktiver i Europa.
In reality, LuxOpCo assumed, both contractually and effectively, the risks associated with the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Som en konsekvens heraf skulle LuxSCS, ud over pålæggelsen af de gennemgående omkostninger, de bar i forbindelse med dækningskøbsaftalen og CSA'en (det vil sige dækningskøbs- og CSA-omkostningerne), godtgøres med et mark-up på et omkostningsgrundlag, der udelukkende bestod af omkostningerne pådraget for de eksterne tjenesteydelser, der var købt for at vedligeholde deres juridiske ejerskab af de immaterielle aktiver, som beskrevet i betragtning 429, i det omfang, at de omkostninger faktisk repræsenterer egentlige funktioner, der blev udført af LuxSCS.
LuxOpCo also controlled and managed all the relevant business and entrepreneurial risks in relation to Amazon's European retail and service business, including, but not limited to, credit risk, collections risk, inventory risk, market risk, risk of loss, risks relating to maintaining a workforce capable of efficiently and timely selling goods and providing services.
Det godtgørelsesniveau sikrer et resultat i tråd med armslængdeprincippet, eftersom det på passende vis afspejler LuxSCS' bidrag til licensaftalen.
In any event, Amazon's claim cannot be accepted for the following reasons.
Bestemmelse af et passende mark-up
First, the risks of LuxOpCo were not ‘assumed’ through its use of the Technology.
Bestemmelse af et passende mark-up, der skal anvendes på den valgte avanceniveauindikator, kræver normalt en sammenlignelighedsanalyse.
Those risks were assumed because of LuxOpCo's designation as the European headquarters and the operator of Amazon's European retail and service business.
En sådan analyse omfatter en sammenligning af den kontrollerede transaktion med en sammenlignelig ukontrolleret transaktion eller transaktioner.
Other risks assumed by LuxOpCo in relation to the Intangibles resulted from its contractual arrangements with LuxSCS (by way of the License Agreement) and from its actual conduct in the context of those arrangements.
Transaktioner anses som sammenlignelige, hvis ingen af forskellene mellem dem i væsentlig grad kunne påvirke den undersøgte faktor i metodologien (f.eks. pris eller margin), eller hvis der kan foretages nogenlunde nøjagtige justeringer for at fjerne de væsentlige effekter af sådanne forskelle.
As regards the Intangibles, LuxOpCo effectively assumed the management and control of the risks that LuxSCS eventually contractually assumed under the CSA (see Table 13) .
I det aktuelle tilfælde er det ikke muligt at udføre en pålidelig sammenlignelighedsanalyse.
Second, the Technology could very well have been a useful tool to mitigate and optimise certain risks to the level strictly necessary for the operation of the EU business.
De sammenligningsfaktorer, der angives i TP-rapporten, er ikke relevante i denne henseende, eftersom de har at gøre med virksomheder, som var aktive inden for databehandling, databaseaktiviteter, andre computerrelaterede aktiviteter, markedsundersøgelser og offentlige meningsmålinger, forretnings- og administrationsmæssige konsulentaktiviteter og reklame, og ingen af disse tjenesteydelser udføres af LuxSCS.
For example, this could be achieved by inventory technology allowing LuxOpCo to keep the inventory at the levels appropriate to meet the demand, while minimising the risk that goods would be out of stock or become non-sellable.
For at kunne udføre en pålidelig sammenlignelighedsanalyse i det aktuelle tilfælde, ville der skulle identificeres relevante ukontrollerede sammenligningsfaktorer, der yder tjenesteydelser, der minder om de generelle administrative tjenesteydelser leveret af LuxSCS under licensaftalen.
Nevertheless, inventory risk is inherent in the operation of a retail business and cannot be fully eliminated, even by means of advanced software.
Det er dog vanskeligt at forestille sig en underlicensaftale, der svarer til licensaftalen, mellem uafhængige parter.
Similarly, LuxOpCo assumes the risk of sale and bad debts.
Det ville kræve identifikation af uafhængige virksomheder, som opkøbte et aktiv og påtog sig at udføre visse funktioner og påtage sig visse tilknyttede risici i forbindelse med den enhed, den købte aktivet af, overførte disse funktioner og risici til en anden uafhængig virksomhed og stod tilbage med begrænsede administrative funktioner for at beskytte sin ejerskabsinteresse i IP-licensen.
This is confirmed by the fact that LuxOpCo builds the provisions and absorbs value adjustments for the inventory and doubtful accounts relating to receivables.
For at transaktionerne skulle kunne sammenlignes, ville de uafhængige virksomheder også være nødt til at drive deres forretninger under lignende økonomiske omstændigheder og med forretningsstrategier, der mindede om den, der efterstræbes af parterne i licensaftalen.
The Commission has not observed any mechanism in the course of its investigation that would indicate that losses related to the inventory and bad debts are reimbursed by any entity to LuxOpCo.
Endelig ville der skulle foretages en justering af alle sammenligningsfaktorer, der medtages i en analyse til fastsættelse af transferpris, for at udelukke gennemgående omkostninger pådraget af de sammenligningsfaktorer fra omkostningsgrundlaget, hvorpå mark-up'et ikke bør anvendes.
Third, even if LuxOpCo did, to a certain extent, rely on the Technology to manage its business risks, it would only be due to a strategic decision taken by LuxOpCo, which has the capacity to manage and control the outcome of these automation processes potentially limiting its business risks.
Sådanne sammenligningsfaktorer findes ikke.
Amazon also relies on a claim made in the 2017 ex post TP Report that the strategic, financial, and operational risks LuxOpCo faces in its day-to-day operations were not effectively managed and controlled by it, since ‘strict management policies were applied at group level during the period under review’.
Det er derfor umuligt at udføre en sammenlignelighedsanalyse i det aktuelle tilfælde uden at foretage betydelige og potentielt tilfældige justeringer, som ville ændre analysens pålidelighed.
Amazon did not, however, submit any specific information on risk management group policies to substantiate that claim and no specific risk management strategies are referred to in its annual Form 10-K filings to the US Securities and Exchanges Commission.
Derfor har Kommissionen afholdt sig fra at udføre en sammenlignelighedsanalyse med det formål at bestemme niveauet af et mark-up, der egner sig til de funktioner, som LuxSCS faktisk udfører.
In any event, even if such group policies had been in place during the relevant period, LuxOpCo would still have been responsible for the strategic management decisions it adopted in running Amazon's European business and it would have been liable for the economic consequences of those decisions.
I stedet sætter Kommissionen sin lid til konklusionen fra JTPF-rapporten fra 2010, som angiver, at der blev observeret et mark-up for lavtilførte koncerninterne tjenesteydelser i området fra 3 % til 10 % af de nationale skattemyndigheder i de medlemsstater, der deltog i JTPF.
Moreover, while it is not unusual that activities relating to a corporate group are centralised in the parent company or a group service centre, the fact that subsidiaries of the group might receive certain instructions or support from their ultimate parent, or other companies of the group, as a consequence of such group policy or strategy, does not mean that those subsidiaries should no longer be considered as separate legal entities distinct from their parent company, nor that those subsidiaries are no longer responsible for their decisions.
Ifølge den rapport var det mark-up, der blev observeret mest i praksis, 5 % af omkostningerne for levering af sådanne tjenesteydelser.
To the extent that any intra-group service was provided by the Amazon group for the benefit of LuxOpCo in relation to its risk management, this would only be relevant, if at all, when determining the transfer prices for such services.
Som forklaret i betragtning 258, hvor et armslængdeområde vurderes at bestå af lige pålidelige resultater, er det passende at benytte et mål for »central tendens«, f.eks. medianen, til at vælge det bedst egnede punkt i området.
According to Amazon, the main critical risks of the European operations are, first, the risks of loss of business to its competitors.
Kommissionen betragter det derfor som passende at anvende et mark-up på 5 % til de eksterne omkostninger pådraget af LuxSCS for vedligeholdelsen af deres juridiske ejerskab af de immaterielle aktiver som beskrevet i betragtning 429.
This varies according to local markets.
På den måde bestemmes en armslængdegodtgørelse for LuxSCS' levering af tjenesteydelser under licensaftalen, så længe de omkostninger faktisk afspejler egentlige funktioner, som blev udført af LuxSCS.
It is therefore vital for Amazon to keep innovating to avoid exiting the market, such as some of Amazon's competitors in France and the UK have.
Konklusion på det primære fund af en økonomisk fordel
A second critical risk identified by Amazon is the risk of customers not adapting to new offerings.
I lyset af den føromtalte analyse er en armslængdegodtgørelse til LuxSCS under licensaftalen (det vil sige licensafgiften) lig med summen af de dækningskøbs- og CSA-omkostninger, LuxSCS pådrog sig i forbindelse med de immaterielle aktiver, uden et mark-up, plus alle relevante omkostninger pådraget direkte af LuxSCS som beskrevet i betragtning 429, hvorpå der bør anvendes et mark-up på 5 % i det omfang, at disse omkostninger kan betragtes som en afspejling af de faktiske funktioner, der blev udført af LuxSCS.
An expansion of a product category, an introduction of new services or the launch of new business entails a risk that the customers would not appreciate the new products.
Det godtgørelsesniveau passer med den økonomiske virkelighed for den kontrollerede transaktion som en korrekt godtgørelse af funktionerne udført af parterne dertil, hvor der tages hensyn til de aktiver, de benytter, og de risici, de påtager sig.
An expansion further entails risks of service disruptions, failures or other quality issues.
Det afspejler, hvad en uafhængig part i en position, der minder om LuxOpCos, ville være villig til at betale for de rettigheder og forpligtelser, der påtager sig, under licensaftalen.
As indicated by Amazon in its 2013 Form 10-K filing, the risks related to the constant need for Amazon to expand to be competitive, in particular, ‘places significant strain on our management, personnel, operations, systems, technical performance, financial resources, and internal financial control and reporting functions’.
Det godtgørelsesniveau giver LuxSCS tilstrækkelige midler til at dække deres betalingsforpligtelser under dækningskøbsaftalen og CSA'en samt de omkostninger, de pådrager sig i forbindelse med udførelsen af deres administrative funktioner (om nogen) over en given periode.
A third critical risk identified by Amazon is local economic and political conditions as well as changes to the legal framework.
LuxSCS ville være sikret den fulde godtgørelse på årlig basis, uafhængigt af LuxOpCos forretningsresultater (inklusive perioder, hvor LuxOpCo tabte penge).
Amazon points to government regulation on e-commerce and other services or on electronic devices as an example.
Sådan et godtgørelsesniveau afspejler på passende vis det faktum, at LuxOpCo udvikler, forbedrer, administrerer og udnytter de immaterielle aktiver i forbindelse med Amazons europæiske detail- og servicevirksomhed, træffer alle relevante strategiske beslutninger i forbindelse med den virksomhed og påtager sig og kontrollerer de relevante risici i denne henseende, mens LuxSCS ikke udfører nogen værdiskabende funktioner i forbindelse med de immaterielle aktiver i den virksomhed.
All those critical risks are managed at the local level, with LuxOpCo as the responsible principal in Europe.
I betragtning af, at dette godtgørelsesniveau er lavere end det godtgørelsesniveau for LuxSCS, der er et resultat af ordningen for fastsættelse af transferpriser, der endosseres af den anfægtede skatteafgørelse, ifølge hvilken de blev tilskrevet hele residualavancen skabt af LuxOpCo mere end en rutinegodtgørelse for angivelige rutinefunktioner, konkluderer Kommissionen, at den anfægtede skatteafgørelse tildelte LuxOpCo en økonomisk fordel i form af en reduktion i deres beskatningsgrundlag med hensyn til selskabsskat i Luxembourg, sammenlignet med indkomsten hos virksomheder, hvis skattepligtige overskud afspejler priser forhandlet i armslængde på markedet.
As the [Advisor 3] Report explains, it is necessary to consider the local features of the market in question in order to succeed in the competitive European markets.
Formålet med den vurdering, der er foretaget i denne sektion, er ikke at bestemme en præcis armslængdegodtgørelse for LuxOpCo.
Other risks mentioned in Amazon's 2013 Form 10-K are also managed and controlled by LuxOpCo.
Af de årsager, der er angivet i sektion 9.2.1 mener Kommissionen, at Luxembourgs skattemyndighed ikke burde have accepteret en ordning til fastsættelse af transferpris baseret på den udokumenterede og unøjagtige antagelse om, at LuxSCS udførte unikke og værdifulde funktioner i forbindelse med de immaterielle aktiver.
For example, the reputational risk concerning the European operations is assumed by LuxOpCo.
Formålet med denne vurdering er snarere at fremvise, at selv hvis den pågældende myndighed havde gjort ret i at acceptere den antagelse, hvilket Kommissionen anfægter, tildeler den anfægtede skatteafgørelse stadig en økonomisk fordel til LuxOpCo, eftersom den ordning til fastsættelse af transferpris, som den endosserer, er baseret på de tre førnævnte metodologiske valg, som resulterer i en nedbringelse af LuxOpCos skattepligtige indkomst sammenlignet med virksomheder, hvis skattepligtige indkomst afspejler priser forhandlet i armslængde på markedet.
In case of website outages, the EU Local Affiliates turn to LuxOpCo for support.
Det blev på ukorrekt vis fundet, at LuxOpCo udelukkende udfører »rutine«-administrationsopgaver
Failure to meet demand and delivery dates in Christmas season, which lead to returns of goods delivered too late in the short-term and to the loss of sales potential in longer term, affect first and foremost the seller of record itself, i.e. LuxOpCo.
Som forklaret i sektion 9.2.1.2 udførte LuxOpCo langt fra udelukkende »rutine«-administrationsopgaver, men en række unikke og værdifulde funktioner i forbindelse med de immaterielle aktiver og Amazons europæiske virksomhedsdrift i den relevante periode.
LuxOpCo also assumes the cost and risk of sales, bad debts and inventory.