natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Som nævnt i betragtning 103 fungerede Amazon Europe Holding Inc. også som enedirektør for LuxSCS i den relevante periode.
Amazon's submission of 22 July 2016, Amazon's Technology-Centric E-tailing-Business, p. 2-3.
Skriftlig resolution fra LuxSCS' enedirektør af 28. april 2006, se tabel 14.
Full Time Equivalent (FTE) is the hours worked by one employee on a full time basis.
Se betragtning 104 og 218.
Amazon's submission of 20 January 2017, p. 2-4; Amazon Internal Document: EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006.
CSA-aftalen, afsnit 1.13 (Licensens formål), 2.3 og bilag B samt afsnit 9.12 (Forebyggelse af retsstridig adfærd).
Amazon's submission of 8 February 2017, p. 1-2 and Deposition [Director International Tax and Tax Policy, Amazon Corporate LLC, US], 24 April 2014, p. 200 par 23-201 par.
Se også CSA-aftalen, s. 1, »the Parties desire to pool their respective resources from the Effective Date forward, for the purpose of further developing and otherwise enhancing the value of the Amazon Intellectual Property [Intangibles owned by ATI], A9 Intellectual Property [Intangibles owned by A9] and EHT Intellectual Property [Intangibles owned by LuxSCS] (as defined below), and to share the costs and risks of developing and using all such intellectual property rights developed by any Party on the basis of [D]s anticipated to be derived from such intellectual property rights«.
3:[…].
Se betragtning 213 med hensyn til erhvervelse af [erhvervelse U, Q, R og T].
According to Amazon's submission of 8 February 2017, p. 1-3, LuxSCS and LuxOpCo concluded a Credit Facility Agreement of 29 December 2006 for cash management purposes.
Se betragtning 212 til 214 og 218.
That agreement was subsequently amended and restated on 1 March 2007, 1 January 2009, 1 April 2011 and 1 January 2012.
Se betragtning 200.
See Amazon's submission of 5 March 2015, Annex 22, p. 7.
Se betragtning 201.
Amazon's submission of 8 February 2017, p. 2.
Som forklaret i fodnote 402 indgik parterne CSA-aftalen for at dele deres individuelle omkostninger og risici, således at de var i stand til at opnå fordelene ved deres fælles udvikling af de immaterielle aktiver.
LuxOpCo's annual accounts 2006-2013.
Som illustreret i LuxSCS' regnskaber, er der ikke fundet tegn på, at A9, ATT eller nogen andre Amazon-selskaber er blevet betalt for forskning og udvikling og forvaltning af de immaterielle aktiver ud over CSA-aftalen, heller ikke for andre tjenester ud over CSA-aftalen (se tabel 9).
The definition of the Applicable Costs is set out in footnote 61.
Derfor antages det, at CSA-aftalen fastsatte det fulde vederlag til A9 og ATI for alle funktioner udført til gavn for LuxSCS.
The Service Agreements all contains identical provisions on the use of the Intangibles (section 3), on compensation (section 4), status and liabilities of the parties (section 5), confidentiality (section 6), term of agreement and termination (section 7), force majeure (section 8), general provisions (section 9).
Se fodnote 198.
The definition of the Applicable Costs in Exhibit 1 is identical in all the Service Agreements.
Se OECD TP-retningslinjer fra 2017, afsnit 6.53: »Ved outsourcingtransaktioner mellem uafhængige selskaber er det normalt sådan, at en enhed, der udfører funktioner på vegne af den retlige ejer af det immaterielle aktiv, som vedrører udvikling, forbedring, vedligeholdelse, beskyttelse og udnyttelse af det immaterielle aktiv, vil virke under kontrol af denne retlige ejer (som drøftet i afsnit 1.65). […]«.
Service Agreements, paragraph 2.1 (General).
Se også OECD's TP-retningslinjer fra 2017, afsnit 6.112.
Service Agreement between Amazon.fr.
Se betragtning 206.
Sarl and LuxOpCo, paragraphs 2.2 (Fulfillment Services) and 2.3 (Customer and Merchant Services).
Som anført i betragtning 429.
Service Agreement between Amazon.de GmbH and LuxOpCo, paragraphs 2.2 (Customer and Merchant Services) and 2.3 (Support Services).
Som anført i licensaftalen, afsnit 2.3 (Vedligeholdelse), 9.2 (Forebyggelse af retsstridig adfærd) og 9.5 (Overholdelse, databeskyttelse) var LuxOpCo alene ansvarlig for vedligeholdelse og beskyttelse af de immaterielle aktiver.
Service Agreement between Amazon.fr Logistique SAS and LuxOpCo, paragraph 2.2 (Fulfillment Services).
At vægten ligger på anvendelsen af et immaterielt aktiv, fremgår klart af OECD's TP-retningslinjer fra 2017, afsnit 6.71: »Hvis den juridiske ejer af et aktiv i realiteten:
Service Agreement between Amazon.co.uk Ltd and LuxOpCo, paragraphs 2.2 (Fulfillment Services), 2.3 (Customer and Merchant Services) and 2.4 (Support Services).
udfører og kontrollerer alle funktioner […] i forbindelse med udvikling, forbedring, vedligeholdelse, beskyttelse og udnyttelse af det immaterielle aktiv;
Service Agreements, paragraph 5.1 (No Agency).
tilvejebringer alle de aktiver, herunder finansiering, som er nødvendige for udviklingen, forbedringen, vedligeholdelsen, beskyttelsen og udnyttelsen af de immaterielle aktiver; og
Service Agreements, paragraph 5.2 (Provider Obligations).
påtager sig alle de risici, der er forbundet med udviklingen, forbedringen, vedligeholdelsen, beskyttelsen og udnyttelsen af det immaterielle aktiv,vil denne være berettiget til alle de forventede efterfølgende afkast, som hidrører fra MNE-koncernens [multinationale selskab] udnyttelse af det immaterielle aktiv.
Service Agreements, section 5 (Status and Liabilities of the Parties).
Denne kompensation kan, afhængigt af de faktiske forhold og omstændigheder, udgøre hele eller en væsentlig del af det forventede afkast af udnyttelsen af det immaterielle aktiv«.
The applicable mark-up for Amazon.fr Sarl is [3-3,5] % for customer and merchant services and [5-10] % for support services.
Se også OECD's TP-retningslinjer fra 1995, afsnit 1.20, og OECD's TP-retningslinjer fra 2010, afsnit 1.42 og 1.44, hvor vægten klart ligger på »anvendelsen« af aktivet.
The applicable mark-up for Amazon.de GmbH is [3-3,5] % for customer and merchant services and [4-4,5] % for support services.
Som forklaret i OECD's TP-retningslinjer fra 1995, afsnit 2.26:»Hvis det ikke kan påvises, at det mellemliggende selskab enten bærer en reel risiko eller udfører en økonomisk funktion i kæden, der har øget værdien af varerne, ville ethvert element i prisen, som hævdes at kunne tilskrives det pågældende mellemliggende selskabs aktiviteter, med rimelighed blive tilskrevet et andet sted i MNE-koncernen [multinationalt selskab], fordi uafhængige selskaber ikke normalt ville have tilladt et sådant selskab at få en andel af indtjeningen ved transaktionen.« Se også OECD's TP-retningslinjer fra 2010, afsnit 2.33 og OECD's retningslinjer fra 2017, afsnit 2.39.
The applicable mark-up for Amazon.fr Logistique SAS is [5-10] % for fulfilment services.
Sådanne aktiver kan uden begrænsninger omfatte immaterielle aktiver, der anvendes i forskning, udvikling eller markedsføring (f.eks. knowhow, kunderelationer etc.), fysiske aktiver eller finansiering.
The applicable mark-up for Amazon.co.uk Ltd is [3-3,5] % for fulfilment services, [3-3,5] % for customer and merchant services and [4-4,5] % for support services.
Ét medlem af en MNE-koncern [multinationalt selskab] kan finansiere noget af eller al udvikling, forbedring, vedligeholdelse og beskyttelse af et immaterielt aktiv, mens ét eller flere medlemmer udfører alle relevante funktioner.
Amazon's submission of 7 June 2017, p 3: ‘These fees relate to (i) the share of Luxembourg costs allocated to LuxSCS and to (ii) disbursements in relation to the legal protection of the Intangibles owned by LuxSCS such as patent application fees and related disbursements, trademark application fees and related disbursements and fees and disbursements in relation to domain names and IP searches’.
Ved vurdering af det passende forventede afkast til finansiering i sådanne omstændigheder bør det anerkendes, at i armslængdetransaktioner modtager en part, der tilvejebringer finansiering, men ikke kontrollerer risiciene eller udfører andre funktioner i forbindelse med den finansierede aktivitet eller det finansierede aktiv, normalt ikke forventede afkast svarende til dem, der er modtaget af en investor i en lignende situation, som også udfører og kontrollerer vigtige funktioner og kontrollerer vigtige risici i forbindelse med den finansierede aktivitet. […]«.
The Buy-In was paid in seven instalments.
Se OECD's TP-retningslinjer fra 1995 og 2010, afsnit 6.27: »Ved vurdering af, hvorvidt betingelserne for en transaktion, der omfatter immateriel ejendom, afspejler handler på armslængdevilkår, kan beløbet, arten og omfanget af de pådragne omkostninger ved udvikling eller vedligeholdelse af den immaterielle ejendom undersøges som en støtte til fastsættelse af sammenlignelighed eller eventuelt relativ værdi af bidragene fra hver part […]«.
The first instalment was paid in 2005 and amounted to USD 73,22 million (EUR 52,35 million).
Se tabel 9 og betragtning 474.
As specified in the CSA, section 2, paragraph 2.1, the Parties agree that ‘all research, development, marketing and other activities relating to the Licensed Purpose after the Effective Date are included within the scope of the Development Program.
I 2006 udlånte LuxSCS midler svarende til sin tegnede kapital, hvorimod de beløb, der blev udlånt til koncernselskaber til videreførelse steg i forhold til det akkumulerede overskud af de royaltybetalinger, det modtog fra LuxOpCo.
Such activities may include, but are not limited to, all development activities related to maintaining, improving, enhancing, or extending the Amazon Intellectual Property, A9 Intellectual Property and EHT Intellectual Property [together the Intangibles].
Det udestående beløb for kreditfaciliteten steg i perioden 2006-2013 med [1500-2000] mio. EUR (se betragtning 183), mens royaltybetalinger fra LuxOpCo til LuxSCS oversteg de betalinger, LuxSCS skyldte Amazon USA i samme periode, med [1500-2000] mio. EUR ([3000-3500] mio. EUR — [1500-2000] mio. EUR, se henholdsvis tabel 2 og tabel 10).
All such activities shall be included in the Development Program except to the extent specifically excluded by mutual, written agreement of the Parties’.
Se fodnote 176 og 178 for at få en forklaring på den indbyrdes afhængighed mellem royaltyen og kreditfaciliteten.
As defined in the CSA, paragraph 1.9, ‘Development Costs’ means ‘the costs incurred pursuant to Section 3 related to the performance of activities by a Party under the Development Program, including but not limited to any and all costs incurred by a Party in the course of developing Derivative Works.’
OECD's TP-retningslinjer fra 2010, afsnit 9.23 og 9.26.
The Development Costs are determined in accordance with paragraph 3.3.
Se også OECD's TP-retningslinjer fra 1995, afsnit 1.25-1.27, og OECD's TP-retningslinjer fra 2017, afsnit 1.61, 1.65 og 1.70.
As set out in the CSA, paragraph 3.2 on ‘Subcontractor's Development Costs’: ‘Development Costs incurred by a person that participates at a Party's request in the development or improvement of the Amazon Intellectual Property, A 9 Intellectual Property and EHT Intellectual Property [together the Intangibles] (a ‘Subcontractor’) shall be considered Development Costs of that Party if the Party contracting for such work with such Subcontractor (a) materially participates in the management or control of the Subcontractor, and (b) retains ownership, or receives material rights to use, any intangible property developed by the Subcontractor ’.
OECD's TP-retningslinjer fra 2010, afsnit 9.29.
Such as trademarks, trade names, domain names, style, logos and presentation of Amazon.
Se også OECD's TP-retningslinjer fra 1995, afsnit 1.26, og OECD's TP-retningslinjer fra 2017, afsnit 1.64.
Amazon's submission of 21 August 2015, Annex 12: CSA Annual Summary Reports.
OECD's TP-retningslinjer fra 2010, afsnit 9.23.
CSA, section 4 and exhibit D (as effective of 5 January 2009).
Se også OECD's TP-retningslinjer fra 1995, afsnit 1.25, og OECD's TP-retningslinjer fra 2017, afsnit 1.61 og 1.65.
Pursuant to the CSA, section 4 (Development Cost Allocation), an ‘Annual Cost Sharing Report’ was to be prepared to determine the yearly cost sharing payments from each party to the CSA.
I OECD's TP-retningslinjer fra 1995 redegøres der i afsnit 1.26 for denne betragtning, hvor det hedder, at »det i forhold til kontraktmæssige vilkår kan overvejes, om en formodet risikofordeling er i overensstemmelse med transaktionens økonomiske substans.
The Annual Cost Sharing Reports for the years 2005-2014 were provided by Amazon in its submission of 21 August 2015.
I denne forbindelse bør parternes adfærd generelt betragtes som det bedste bevis for den sande risikofordeling.« I afsnit 1.39 hedder det endvidere, at »aftaler internt i en MNE-koncern [multinationalt selskab] kunne nemt ændres, suspenderes, forlænges eller afsluttes i overensstemmelse med MNE-koncernens [multinationalt selskab] overordnede strategier som helhed, og sådanne ændringer kunne endog foretages med tilbagevirkende kraft.
As calculated in accordance with the CSA, sections 4 (Development Cost Allocation) and 5 (Payments).
I sådanne tilfælde ville det være op til skattemyndighederne at afgøre, hvilke realiteter der ligger til grund for en indgået aftale med hensyn til anvendelse af armslængdeprincippet.« Se også OECD's TP-retningslinjer fra 2010, afsnit 1.67 og 9.14.
CSA, section 4.1: ‘As soon as practical after each Year End, the Parties shall each prepare necessary financial statements and forecasts, and shall jointly reconcile and consolidate such statements and forecasts into an ‘Annual Cost Sharing Report,’ containing the information required by this Section 4 and signed by the Parties […]. ’
OECD's TP-retningslinjer fra 2017, afsnit 1.88.
Section 4 determines the Development Cost Allocation.
Licensaftalen, afsnit 1.5 (Licensed Purpose), afsnit 2.1 a) (Exclusive Intellectual Property License Grant), afsnit 2.1 b) (Derivative Works), afsnit 2.3 (Maintenance), afsnit 4.1 (Term) og afsnit 9.2 (Preventing Infringement).
Amazon's submission of 27 February 2017, p. 4-5.
Se betragtning 116 og tabel 13 (Funktioner og risici).
CSA, paragraph 8.1 (Initial Period).
Som forklaret i betragtning 116 indvilligede LuxOpCo gennem dets eksklusive licens i at udføre alle aktiviteter i forbindelse med udvikling, forbedring, forvaltning og udnyttelse af de immaterielle aktiver på det europæiske territorium og at overtage alle risici i forbindelse med de pågældende aktiviteter.
CSA, paragraph 8.2 (Immediate Termination upon Notice for Change in Control or Substantial Encumbrance).
Se også OECD's TP-retningslinjer fra 2010, kapitel IX, omstrukturering af virksomheder, eksempel (B): Overførsel af værdifulde immaterielle aktiver til et skuffeselskab, og navnlig konklusionen i afsnit 9.192: »Alle faktiske forhold og omstændigheder taget i betragtning kan det konkluderes, at ordningens økonomiske substans afviger fra dens form. Navnlig de faktiske forhold tyder på, at selskab Z reelt ikke er i stand til at påtage sig de risici, det har fået tildelt i henhold til ordningen som karakteriseret og struktureret af parterne.
CSA, paragraph 8.3 (Termination After Failure to Cure for Failure of Performance).
Derudover er der ikke bevis for nogen forretningsmæssig begrundelse for ordningen.
Amazon's submission of 4 May 2015, Annex 2.
I et sådant tilfælde giver afsnit 1.65 skattemyndighederne mulighed for ikke at anerkende den struktur, som parterne har vedtaget«.
CSA, as effective as of 5 January 2009, paragraph 2.3: ‘In connection with this Agreement, each Party shall undertake the functions and risks specified in Exhibit B hereto’.
I afsnit 9.25 i OECD's TP-retningslinjer fra 2010 og i afsnit 1.70 i OECD's TP-retningslinjer fra 2017 er der et illustrativt eksempel på en investor, der ansætter en fondsforvalter til at investere midler på sine vegne.
CSA, as effective as of 5 January 2009 exhibit В, Functions and Risks.
Se tabel 14.
It is in this respect stated in exhibit В that ‘[t]his list is representative of the functions and risks to be undertaken by the Parties. The Parties do not represent that this is the exclusive statement of functions and risks, and the omission of any function or risk does not imply that the Party does not perform such function or bear such risk’.
Se fodnote 409, som gengiver OECD's TP-retningslinjer fra 2010, afsnit 9.24.
The ‘European Territory’ is defined in the CSA as ‘all the countries included within the meaning of the term ‘European Country’ as defined in Section 1.12 hereof. ’
Se betragtning 363 og efterfølgende. »Constant development of the Intangibles is critical to Amazon European business' success (or failure).
In section 1.12, ‘European Country’ is defined as ‘(a) the economic, scientific, and political organization known as the European Union consisting, as of the Effective Date, of Belgium, France, Italy, Luxembourg, Netherlands, Germany, Denmark, Greece, Ireland, United Kingdom, Spain, Portugal, Austria, Finland, Sweden, Cyprus, Czech Republic, Estonia, Hungary, Latvia, Lithuania, Malta, Poland, Slovakia, and Slovenia, and including any and all other countries that may become members of such organization during the Term, and (b) any countries listed as ‘Applicant countries’ or ‘Other European countries’ on the Web page located at http://europa.eu.intlabc/governments/indexen.htm#, or any successors thereto or replacements thereof ’.
As such, by developing and controlling the Intangibles Lux SCS takes on significant business risk«, se Amazons skrivelse af 18. januar 2016, s. 4.
The term ‘Research Program’ appears not to have been defined in the CSA.
Amazons skrivelse af 7. juni 2017, s. 2-3.
Amazon's submission of 27 February 2017.
Se betragtning 199.
Amazon's submission of 12 April 2017.
Pr. 1. januar 2014 blev andelen af de udviklingsomkostninger, som LuxSCS skulle afholde, fastsat af andelen af den bruttofortjeneste, som var genereret af de europæiske aktiviteter til Amazons globale bruttofortjeneste (se betragtning 204).
A notice of deficiency is an official letter, by means of which the IRS advises a taxpayer about delinquent taxes owed plus any penalties and interest.
Se betragtning 104.
The notice contains an explanation of the tax adjustments, how they were computed and of the taxpayer's options.
Se betragtning 436, der viser, at det er parternes faktiske adfærd og ikke den kontraktlige aftale, der gælder ved transfer pricing.
In particular, if the taxpayer disagrees with the assessment, he or she can file an appeal with the US Tax Court.
Da det er LuxOpCo, der administrerer og påtager sig risici i forbindelse med de immaterielle aktiver og driften af Amazons virksomhed i Europa (se afsnit 9.2.1.2), bør LuxOpCo beholde både det opadgående og nedadgående resultat af sin aktivitet, dvs. inklusive tab, som potentielt ville forekomme, hvis LuxOpCo ikke genererer tilstrækkeligt overskud til at betale en armslængderoyalty for de immaterielle aktiver.
IRS (respondent) Trial Memorandum, p. 1.
Kommissionen præsenterer i afsnit 9.2.1.4 en metodologi til fastsættelse af et vederlag til LuxSCS, som bedre reflekterer den anfægtede transaktions økonomiske virkelighed.
Amazon Post trial brief, p. 6-7.
Licensaftalen, afsnit 4.3: »Termination After Failure to Cure for Failure of Performance.
The IRS is authorised to issue a summons to any person having information that ‘may be relevant’ to its investigation.
If either party fails to perform any of its covenants contained in this Agreement and fails to cure such default within sixty (60) days after receiving a notice from the non-defaulting party, the non-defaulting party may terminate this Agreement immediately by giving written notice to the defaulting party«.
That authority permits the IRS to require a person to appear at a designated location and to produce books and records or give testimony under oath; cf. https://www.irs.gov/pub/irs-wd/0950044.pdf.
Som forklaret i OECD's TP-retningslinjer fra 2017, afsnit 6.63: »Omfanget og karakteren af de aktiviteter, der vil være nødvendige for at udøve kontrol over den økonomiske risiko, der er forbundet med tilvejebringelse af midler, afhænger af risikoen ved investering for den, der investerer, når der tages højde for det beløb, der er på spil, og investeringen, som disse midler anvendes til.
The US Tax Court judgement does not contain the ultimate quantification of the adjustments to Buy-in and CSA payments due from LuxSCS to the US.
I henhold til definitionen af kontrol som afspejlet i afsnit 1.65 og 1.66 i disse retningslinjer kræver udøvelse af kontrol over en specifik økonomisk risiko evne til at træffe de relevante beslutninger i forbindelse med den risikobehæftede mulighed, som i dette tilfælde er tilvejebringelse af midler, tillige med den faktiske udførelse af disse beslutningstagerfunktioner.
CUT is a transfer pricing method used in the US analogous to the CUP under OECD TP Guidelines.
Derudover skal den part, der udøver kontrol over den økonomiske risiko, udføre aktiviteterne som anført i afsnit 1.65 og 1.66 vedrørende de løbende risikoafbødende aktiviteter i forbindelse med disse risici, når de er outsourcet og vedrører det forberedende arbejde, der er nødvendigt for at lette beslutningstagningen, hvis det ikke selv udfører disse aktiviteter«.
Amazon Final Transcripts: [Vice President Technology – Software Development, Amazon Corporate LLC, US former Vice President of Kindle, Amazon Corporate LLC, US], 18 November 2014, par.
LuxOpCos ansatte fra EU Retail Pricing Committee er eksempelvis ansvarlige for at fastsætte retningslinjerne for prissætning og godkende al detailprissætning på EU-websteder.
3549: 10-25; par.
Se internt Amazon-dokument: »EU Policies and Procedures Manual«, med virkning fra 1. maj 2006, s. 5.
3550: 1-10, ‘Volume impacted deal pricing pretty significantly.
Som forklaret i betragtning 104 er royalty- og rentebetalinger fra datterselskaberne LuxSCS' eneste indtægt.
You can look at the — you can go through the various contracts across the M.coms and you will find that the larger ones, such as [C] and [A], they have a lower commission rate than the smaller ones such as [D] and [E] and [F], and so that was a reality of what the market forces would require, […] And so the expectation that became predominant across all of the players in this market segment was that the bigger the sales volume, the lower the commission rate would be, and that found its way into, for example, [A] Amendment 3 is where we went from a single commission structure to a tiered base structure because [A] saw that their sales were doing very well and they predicted them to do very well over the course of the remainder of the agreement and they didn't want to be spending that much because they thought it wasn't competitive with their alternatives.
Se betragtning 183 og fodnote 177.
And you saw the same thing in the [C] deal […].’
Se tabel 12.
CSA, paragraph 1.4 (Amazon Intellectual Property)
Licensaftalen, afsnit 1.2: »»Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property« means: (a) any and all intellectual property rights throughout the world, owned or otherwise held by Amazon EHT [LuxSCS] whether existing under intellectual property, unfair competition or trade secret laws, or under statute or at common law or equity, including but not limited to: (i) copyrights and author's rights (including but not limited to reviews and editorial content), trade secrets, trademarks, patents, inventions, designs, logos, and trade dress, look and feel, »moral rights,« mask works, rights of personality, publicity or privacy, rights in associate or vendor information, rights in customer information (including but not limited to customer lists and customer data), and any other intellectual property and proprietary rights (including but not limited to rights in databases, marketing strategies and marketing surveys); (ii) any application or right to apply for any of the rights referred to in this clause; and (iii) any and all renewals, extensions, future equivalents and restorations thereof, now or hereafter in force and effect; (b) any and all intellectual property licensed, transferred or assigned to Amazon EHT [LuxSCS] by any third party or Affiliate; and (c) any and all Derivative Works assigned to Amazon EHT [LuxSCS] pursuant to Section 2.1(b) «.
Amazon's submission of 19 February 2016.
Licensaftalen, afsnit 2.3: »Maintenance.
EUR 33435000 expensed directly in 2010.