natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Som Kommissionen påviser i afsnit 9.2 og 9.3, indebærer den anfægtede skatteafgørelse en selektiv fordel for Amazon i form af en nedsættelse af dets selskabsskattepligt i Luxembourg i forhold til selskabsskatteydere i en tilsvarende faktisk og retlig situation.
Amazon considers that the customer data that LuxSCS licenses to LuxOpCo is a key component of marketing and the scope of Amazon's Prime programme goes far beyond free shipping as it includes a variety of services and requires a complex underlying technology.
I afsnit 9.2 påviser Kommissionen, at den anfægtede skatteafgørelse giver Amazon en økonomisk fordel.
For Amazon, customer satisfaction is primarily driven by technology and by customer information, both made available to LuxOpCo as part of the Intangibles.
Det gør den ved at godkende en afregningsprisordning, som giver et resultat, der afviger fra en pålidelig tilnærmelse til et markedsbaseret resultat, hvilket betyder, at LuxOpCos beskatningsgrundlag reduceres med henblik på fastsættelse af dets selskabsskattepligt.
Consolidating and developing the customer base and the brand rests crucially on the Intangibles.
I afsnit 9.3.1 konkluderer Kommissionen, at eftersom den pågældende fordel kun er indrømmet Amazon, har den en selektiv karakter.
Amazon considers that Company X confirmed that the Intangibles, constantly developed and improved, are key for a successful e-commerce operation such as LuxOpCo's, which supports that LuxOpCo is the tested party, because LuxSCS' contribution is more important.
I henhold til fast retspraksis er det fastslået, at når der er tale om individuel statsstøtte, som det er tilfældet med den anfægtede skatteafgørelse, »giver identificeringen af en økonomisk fordel i princippet anledning til en formodning om, at den er selektiv«, uden at foranstaltningens selektivitet nødvendigvis skal analyseres ved hjælp af den analyse i tre faser, som Domstolen har udformet for skattemæssige statsstøtteordninger.
Amazon considers that the royalty calculation method as endorsed by the contested tax ruling preserves LuxOpCo's long term viability, because the royalty rate is not excessively high and allows LuxOpCo to earn a return on its costs.
For fuldstændighedens skyld vil Kommissionen imidlertid også analysere den anfægtede skatteafgørelse ved hjælp af den pågældende analyse i tre faser for at påvise, at den også er selektiv i henhold til denne analyse.
Furthermore, the method incentivises LuxOpCo to create value from the use of the Intangibles by growing the business as much as possible, maximising selection and keeping price leadership, and the royalty rate calculation method incentivises LuxSCS to continue its investment into the Intangibles long-term.
I afsnit 9.3.2.1 påvises det, at den fordel, der følger af den anfægtede skatteafgørelse, er af selektiv karakter, fordi den begunstiger Amazon i forhold til andre selskabsskatteydere, der skal betale selskabsskat i Luxembourg, hvis skattepligtige overskud afspejler priser, der er forhandlet på armslængdevilkår på markedet.
Finally, Amazon concludes that Company X' statements about the shares of turnover which should be invested into technology for an e-commerce company amounting to 4 % to 8 % of sales confirm that LuxOpCo's royalty rate paid to LuxSCS, which amounts to an average of [5-10] % of LuxOpCo's turnover between 2006 and 2014 or [3-3,5] % of GMS and which includes a comprehensive bundle of Intangibles demonstrates that the royalty rate paid by LuxOpCo can be considered an arm's length rate and does not constitute a manifest departure from a reliable approximation of a market-based outcome.
I afsnit 9.3.2.2 påvises det endvidere, at den fordel, der følger af den anfægtede skatteafgørelse, er af selektiv karakter, fordi den begunstiger Amazon i forhold til andre selskabsskatteydere, der tilhører en multinational koncern, som deltager i koncerninterne transaktioner, og som i medfør af artikel 164, stk. 3, LIR skal vurdere priserne for deres koncerninterne transaktioner på en måde, der afspejler priser, som forhandles af uafhængige parter på armslængdevilkår på markedet.
SUBMISSIONS ON AMAZON'S TECHNOLOGY-CENTRIC E-TAILING BUSINESS
FORDEL
Amazon states that its mission is to be ‘Earth's most customer-centric company, where customers can find and discover anything they might want to buy online, and endeavours to offer its customers the lowest possible prices’.
Hver gang en foranstaltning vedtaget af en medlemsstat forbedrer en virksomheds finansielle nettosituation, er der under henvisning til artikel 107, stk. 1, i traktaten tale om en fordel.
The mission to offer the broadest selection of products at the lowest prices in the most convenient way lies at the heart of Amazon's business and its implementation relies critically on technology.
For at fastslå, om der foreligger en fordel, henvises der til virkningen af selve foranstaltningen.
According to Amazon, it is a ‘[…] technology company that approaches retail as an engineering problem’ and technology not only provides the interface between Amazon and its customers, but is at the heart of every business process.
Med hensyn til skatteforanstaltninger kan en økonomisk fordel gives ved på forskellig vis at nedsætte en virksomheds skattebyrde og især ved at nedsætte beskatningsgrundlaget eller reducere skattebeløbet.
Amazon's technology allows it to provide competitive pricing, suggests items of interest to potential customers, processes payments, manages the inventory and ships products to the customers.
Hvis der er fastlagt eller pålagt betingelser mellem to forbundne selskaber i deres koncerninterne transaktioner, som er forskellige fra dem, som ville være fastlagt mellem uafhængige virksomheder i ukontrollerede sammenlignelige transaktioner, kræver armslængdeprincippet, at der foretages passende afregningsjusteringer for at neutralisere disse forskelle, og derved sikres, at de integrerede (koncern)-selskaber ikke behandles skattemæssigt mere gunstigt end ikke-integrerede (enkeltstående) virksomheder.
Amazon states that its e-commerce business must be available at all time with high speed response time to avoid customer dissatisfaction.
På denne måde bestemmes det overskud, som de forbundne selskaber opnår fra deres koncerninterne transaktioner, og behandles i sidste ende ikke mere gunstigt end det overskud, der opnås fra transaktioner indgået af uafhængige virksomheder på armslængdevilkår på markedet.
Given its constant expansion, its technology infrastructure must be scalable and flexible.
Det er de priser, som uafhængige virksomheder på markedet beregner, eller som fastslået af Domstolen »forskellen mellem indtægter og udgifter for en virksomhed, der udøver sin aktivitet på frie konkurrencevilkår«, der fastsætter deres skattepligtige indkomst.
Therefore Amazon's software has a service-oriented architecture.
Hvis skattemyndighederne tillader, at forbundne koncernselskaber beregner priser for deres koncerninterne transaktioner, som ligger under markedspriserne, giver det de pågældende selskaber en økonomisk fordel i form af en reduktion af skattegrundlaget.
The functions that Amazon's business operations require are developed as componentized pieces that can be combined for interaction and cooperation.
Som svar på Luxembourgs og Amazons påstand om, at transfer pricing ikke er en eksakt videnskab, og at Kommissionens vurdering af transfer pricing-ordningen, som er godkendt af den anfægtede skatteafgørelse, derfor nødvendigvis må være begrænset, minder Kommissionen om, at transfer pricingens skønsmæssige karakter skal ses i lyset af dens formål.
Such an architecture has many advantages, such as individual optimisation, and maintenance of certain software being possible.
Formålet med transfer pricing er at finde et rimeligt skøn over et armslængderesultat baseret på pålidelige oplysninger.
This architecture also facilitates the launch of new services and improvements.
Det ville være umuligt at nå dette mål, hvis man kunne påberåbe sig transfer pricing-analysens skønsmæssige karakter for at retfærdiggøre en transfer pricing-ordning, der giver et resultat, som afviger fra en pålidelig tilnærmelse til et markedsbaseret resultat.
If Amazon were to refrain from maintaining and updating its underlying technology, customers would notice as the e-tail experience that carries Amazon's commercial success would change and Amazon's business operations would fail.
Luxembourgs påstand om, at Kommissionen ved en sådan vurdering tiltager sig Luxembourgs skattemyndigheders kompetence til fortolkning af sin nationale ret, hvis den accepteres, ville ligeledes fritage skatteforanstaltninger generelt og transfer pricing-afgørelser i særdeleshed for kontrol af statsstøttereglerne.
The Amazon websites and mobile applications encompass several functionalities, such as obtaining and maintaining customer identity information, creating and maintaining a catalogue, creating and displaying web and mobile app pages, searching and browsing, constructing and placing orders, payment processing, interaction with fulfilment centres, customer reviews, personalisation and community features.
Domstolen har for længst slået fast, at foranstaltninger vedrørende direkte beskatning, som stiller visse virksomheder i en gunstigere økonomisk situation end virksomheder i en sammenlignelig faktisk og retlig situation, kan give anledning til statsstøtte på samme måde som direkte tilskud.
Other technology tools are website administration tools, the configuration repository, tools for the operation and analytics of the website, vendor and seller management software, inventory management software, catalogue software and pricing software.
Domstolen har fastslået, at enhver foranstaltning, som en medlemsstat træffer på området for direkte beskatning, skal overholde traktatens bestemmelser om statsstøtte, som er bindende for medlemsstaterne og har forrang over deres nationale lovgivning.
As regards the latter, Amazon states that 99 % of prices are set by an automated process, while there are also cases of manual price setting, albeit exceptional.
Det gælder især for transfer pricing-afgørelser i form af avancerede afregningsordninger, eftersom de godkender metoder til vurdering af skattegrundlaget og dermed skattepligtig indkomst for de enkelte virksomheder.
All manual price changes in Europe have to be approved by the European Price Manager of LuxOpCo.
Enhver nedsættelse af skattegrundlaget som følge af anvendelsen af en sådan metode medfører en økonomisk fordel.
Amazon also has marketing software, aimed at generating traffic to its websites, internal and external marketing techniques, such as search marketing (through cooperation with search engines such as Google), search engine optimisation tools, paid search advertising tools, and email marketing tools.
For at fastslå, om den anfægtede skatteafgørelse indebærer en økonomisk fordel, skal Kommissionen således påvise, at den transfer pricing-ordning, den godkender, fører til et resultat, som afviger fra en pålidelig tilnærmelse til et markedsbaseret resultat, der medfører en nedsættelse af LuxOpCos skattegrundlag med henblik på selskabsskatten.
Further technology includes order fulfilment software, such as for the European Fulfilment Network (‘EFN’), picking and packaging software and customer service software.
Kommissionen mener, at den anfægtede skatteafgørelse fører til et sådant resultat.
Amazon develops the key software for its e-tailing business in-house.
Kommission mener først og fremmest, at transfer pricing-ordningen er baseret på den unøjagtige og udokumenterede antagelse, at LuxSCS ville udføre unikke og værdifulde funktioner i forbindelse med de immaterielle aktiver, hvorimod LuxOpCo udelukkende ville udføre »rutinemæssige« ledelsesfunktioner.
Amazon states that technology development activities are overseen by teams in the US.
Ved at godkende en transfer pricing-ordning, der udelukkende tilskriver LuxOpCo et vederlag for de rutinefunktioner, det angiveligt udførte, og som bidrager til det samlede overskud genereret af LuxOpCo ud over vederlaget til LuxSCS i form at royaltybetaling, giver den anfægtede skatteafgørelse et resultat, der afviger fra en pålidelig tilnærmelse til et markedsbaseret resultat, hvilket giver LuxOpCo en økonomisk fordel i form af en nedsættelse af LuxOpCos skattegrundlag med henblik på selskabsskatten.
Finally, Amazon states that every aspect of the traditional retailing has been rethought to make it more efficient, less costly and more serving customer needs.
Denne begrundelse uddybes i afsnit 9.2.1.
Surrounded by a wide e-commerce environment, Amazon's customer experience created by its technology is setting Amazon apart from its competitors and strengthens its brands.
Subsidiært og uanset konklusionen i den foregående betragtning konkluderer Kommissionen endvidere, at selv om det var korrekt af Luxembourgs skattemyndigheder at acceptere den unøjagtige og udokumenterede påstand, at LuxSCS ville udføre unikke og værdifulde funktioner i forbindelse med de immaterielle aktiver, hvilket Kommissionen anfægter, er transfer pricing-ordningen, som er godkendt af den anfægtede skatteafgørelse, ikke desto mindre baseret på forkerte metodevalg, som giver et resultat, der afviger fra en pålidelig tilnærmelse til et markedsbaseret resultat, hvilket også giver LuxOpCo en økonomisk fordel i form af en nedsættelse af skattegrundlaget med henblik på selskabsskatten.
Even brief time lags in ordering or minor hiccups in fulfilment undermine the customer experience, harm Amazon's brand and lead to a loss of sales because customers turn away.
Den subsidiære begrundelse uddybes i afsnit 9.2.2.
Amazon states that its trademark-related intangibles had a useful life of 10-15 years as of 1 January 2005.
DEN PRIMÆRE KONSTATERING AF EN ØKONOMISK FORDEL
The customer database had an estimated useful life of 6-10 years, and the Technology had a useful life of two to five years as of 1 January 2005.
Eftersom armslængdeprincippet i alt væsentligt går ud på at afspejle de økonomiske realiteter af den kontrollerede skatteyders særlige betingelser og anvende de betingelser som benchmark, der anvendes i sammenlignelige transaktioner mellem uafhængige parter, er første trin i en transfer pricing-analyse at identificere de forretningsmæssige og finansielle betingelser mellem skatteyderen, der anmoder om en transfer pricing-afgørelse, og dennes forbundne selskaber i transaktionen (eller transaktionerne), som analyseres.
SUBMISSIONS ON CRITICAL THREATS FOR AMAZON'S EUROPEAN OPERATIONS
Som det anerkendes i TP-rapporten, er den koncerninterne transaktion, der prissættes af den anfægtede skatteafgørelse, den licensaftale, der er indgået mellem LuxSCS og LuxOpCo.
In its submission of 27 February 2017, Amazon submitted to consider the following three critical threats for its European businesses:
Efter konstateringen af den relevante koncerninterne transaktion er andet trin i en transfer pricing-analyse at sammenligne betingelserne for de pågældende transaktioner med betingelserne for sammenlignelige transaktioner mellem uafhængige selskaber (dvs. den sammenlignende analyse), således at den koncerninterne transaktion kan prissættes.
Competition: the loss of business to competition is Amazon's main business threat, since e-commerce is highly competitive.
Ved transaktioner mellem to uafhængige selskaber vil den pågældende pris afspejle de funktioner, som hvert selskab udfører (under hensyntagen til anvendte aktiver og de risici, selskabet har påtaget sig).
Competition is largely driven by innovation and competitors that did not innovate left the market.
Derfor er en funktionel analyse nødvendig for at fastsætte, hvorvidt kontrollerede og ukontrollerede transaktioner eller selskaber er sammenlignelige.
Amazon faces different pressure and competitors in various markets and there are local specificities in relation to risks from competition.
Den funktionelle analyse søger at identificere og sammenligne aktiviteter af økonomisk betydning og det ansvar, selskabet har påtaget sig, anvendte aktiver og de risici, som parterne i den/de transaktion(er), der prissættes, har påtaget sig.
Customer adoption of new products, services and technologies: Amazon's growth and its expansion into new categories and geographic regions entails the risk that customers do not adopt the new offerings or products.
Kommissionen mener ikke, at transfer pricing-ordningen, som er godkendt i den anfægtede skatteafgørelse, vil føre til en pålidelig tilnærmelse til et markedsbaseret resultat, da den er baseret på en forkert funktionel analyse.
In the same vein, Amazon bears the risk of website outages, which can have significant costs for its business.
Ifølge Amazon ejer, opretholder og udvikler LuxSCS unikke værdiskabere, som er vanskelige at vurdere, i form af de immaterielle aktiver, der er af afgørende betydning for den europæiske detailvirksomhed.
Finally, local economic and political conditions and changes to the legal framework constitute a risk or could be a threat for Amazon's European business.
I modsætning hertil hverken ejer, administrerer eller kontrollerer LuxOpCo nogen IP-rettigheder, men har en funktionel profil, der kan sammenlignes med et administrationsselskab, der fører tilsyn med indkøb, salg, markedsføring og distribution af produkter til kunder via websteder i EU.
Low degrees of internet use and credit card use pose significant challenges to Amazon, making it impossible to create a growing business.
Med henvisning til [Konsulent 3]-rapporten fremførte Amazon endvidere, at onlinedetailvirksomhed svarer til en fysisk detailvirksomhed, og at langt de fleste omkostninger er variable, hvad enten det drejer sig om onlinedetailhandlere eller fysiske detailhandlere.
Government regulation may render Amazon's business model impracticable.
Derfor er virkningen af stordriftsfordele på indtjeningsevnen begrænset.
AMAZON'S SUBMISSIONS OF 29 MAY 2017
Disse faktorer sammenholdt med den intense konkurrence, som er kendetegnende for onlinedetailhandel, ville have retfærdiggjort tildeling af et begrænset afkast til LuxOpCo, som det, der er godkendt i den anfægtede skatteafgørelse.
On 29 May 2017, Amazon submitted a statement to the US Tax Court procedure and a newly commissioned transfer pricing report.
Kommissionen er ikke enig i denne funktionelle analyse, som det vil fremgå af de detaljerede forklaringer i afsnit 9.2.1.1 og 9.2.1.2.
According to Amazon, the decision of the US Tax Court, in application of the CUP method, resulted in an arm's length royalty rate for the intangibles amounting to [4,5-5] % of GMS.
Hvis der var blevet foretaget en korrekt funktionel analyse med det formål at opnå den anfægtede skatteafgørelse, skulle de luxembourgske skattemyndigheder have konkluderet, at LuxSCS ikke udfører nogen unikke og værdifulde funktioner i forbindelse med de immaterielle aktiver, som det kun har ejendomsretten til i kraft af buy-in-aftalen og CSA-aftalen.
Amazon stated that LuxSCS' acquisition of the rights to the technology, brand and customer information was recognized by all parties to the US litigation procedure.
Navnlig udfører eller kontrollerer LuxSCS ikke nogen af aktiviteterne i forbindelse med udvikling, forvaltning, beskyttelse og udnyttelse af de immaterielle aktiver, men overdrager disse funktioner til LuxOpCo i henhold til licensaftalen uden nogen forbehold med hensyn til LuxSCS' tilsyn med LuxOpCos aktiviteter i denne henseende.
Therefore, Amazon refers to the [4,5-5] % royalty rate of GMS as a benchmark for the appropriate arm's length royalty to be received by LuxSCS.
LuxSCS har ingen ansatte, der ville være i stand til at kontrollere disse funktioner, og LuxSCS påtager sig ikke omkostninger i forbindelse med udførelsen af disse funktioner.
Moreover, according to Amazon, the benchmark should be seen as minimum, taking into account that this royalty rate does not consider goodwill and the enhancements to the intangibles made under the CSA after 2005/2006, which LuxOpCo received.
I stedet er det LuxOpCo, der udfører unikke og værdifulde funktioner i forbindelse med de immaterielle aktiver, der anvender alle aktiver, som er forbundet med de pågældende funktioner, og der påtager sig stort set alle de risici, som dette indebærer.
Amazon therefore claims that the aggregate royalty rate that LuxSCS received over the relevant period 2006 to 2014 was in fact lower than the royalty rate as determined by the US Tax Court, namely [3-3,5] % of GMS.
Desuden er det LuxOpCo, som med støtte fra lokale tilknyttede virksomheder i EU udfører de unikke og værdifulde funktioner i driften af Amazons europæiske onlinedetail- og servicevirksomhed, som er af strategisk og vital betydning for generering af dette selskabs overskud, der anvender alle aktiver, der er forbundet med disse funktioner, og som påtager sig stort set alle de risici, som dette indebærer.
Based on Amazon's comments on the US Tax Court judgement, LuxSCS therefore received a too low royalty rate from LuxOpCo and thus Amazon considers that the 2003 tax ruling could not entail any advantage for LuxOpCo.
Funktionel analyse af LuxSCS
Amazon considered that an exhaustive evaluation of trial-tested facts was carried out during the US litigation procedure including expert records.
Ved at være indehaver af de immaterielle aktiver og finansiere udviklingen heraf (eller sommetider anskaffelsen heraf) har LuxSCS en væsentlig rolle med hensyn til at kontrollere udviklingen, vedligeholdelsen og beskyttelsen af de immaterielle aktiver […]«.
Amazon commissioned [Advisor 1] to do a new Transfer Pricing Report, the purpose of which was to verify ex post whether the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS in accordance with the contested ruling was at arm's length (the ‘2017 ex post TP Report’).
Kommissionen bestrider ikke, at LuxSCS som part i buy-in-aftalen og CSA-aftalen har ejendomsretten til at udnytte, videreudvikle og forbedre de immaterielle aktiver i forbindelse med Amazons europæiske detail- og servicevirksomhed.
The report examines the level of the royalty from the perspective of two transfer pricing methods: the CUP method and the TNMM.
Den bestrider heller ikke, at LuxSCS fik pålagt flere funktioner og risici i forbindelse med de immaterielle aktiver af A9 og ATI i henhold til CSA-aftalen.
As regards the CUP analysis, the royalty payments from LuxOpCo to LuxSCS during the relevant period were compared to the royalty determined in the TP Report and in the US Tax Court's opinion.
Som følge af licensaftalen var disse funktioner og risici imidlertid givet som en eksklusiv og uigenkaldelig licens til LuxOpCo, som effektivt udførte funktionerne og påtog sig risiciene i hele de immaterielle aktivers levetid.
The 2017 ex post TP Report claims that the royalty actually paid by LuxOpCo to LuxSCS was below the range of royalty rates determined with reference to the [A] agreement in the TP report.
Ingen af de oplysninger, som er indgivet til Kommissionen, viser, at LuxSCS udførte, eller havde kapacitet til at udføre nogen aktive og kritiske funktioner i forbindelse med udviklingen, forbedringen, forvaltningen og udnyttelsen af de immaterielle aktiver, som ville retfærdiggøre at tilskrive næsten hele det overskud, som er genereret af LuxOpCo i driften af Amazons europæiske detail- og servicevirksomhed (betragtning 419 til 429).
It further claims that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS falls below the royalty rate of [4,5-5] % established in the US Tax Court's opinion also through the use of the CUP method .
Det kunne heller ikke antages, at LuxSCS havde outsourcet de pågældende funktioner til en anden part, og det havde ikke kapacitet til at kontrollere eller føre tilsyn med udførelsen heraf (betragtning 427 til 428).
In this respect, it clarifies that the Court's opinion sets out an aggregate royalty rate of GMS as ‘initial (or starting) arm's length royalty rates for the Intangibles existing as of May 1, 2006’.
LuxSCS brugte heller ingen værdifulde aktiver i forbindelse med den pågældende virksomhed, men forvaltede kun de immaterielle aktiver på en passiv måde som den retmæssige ejer deraf (betragtning 431 til 435).
The 2017 ex post TP Report further claims that several upwards adjustments should be made to the royalty payment from LuxOpCo to LuxSCS due to the differences between the License Agreement and the initial Buy-In.