natgillin/translations-raw huggingface dataset:
For at en foranstaltning kan anses som støtte i henhold til artikel 107, stk. 1, skal alle betingelser i denne bestemmelse være opfyldt.
ASSESSMENT OF THE AID
Det er således udtrykkeligt fastlagt, for at en foranstaltning kan betegnes som statsstøtte, at der for det første skal være tale om statslig indgriben eller indgriben ved hjælp af statsmidler, for det andet at foranstaltningen skal kunne påvirke samhandelen mellem medlemsstaterne, for det tredje at den skal give en virksomhed en selektiv fordel, og for det fjerde at den skal fordreje eller true med at fordreje konkurrencen.
As a preliminary matter, and in response to the claim made by Poland in response to the Opening Decision that the retail tax concerns a measure of direct taxation and that therefore the Commission exercising its State aid competence constitutes an unjustifiable limits on its autonomy in developing its fiscal policy, the Commission recalls that, while the Member States are considered to enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with Article 107 of the Treaty.
Statsmidler og støtteforanstaltningens tilregnelse til staten
Existence of aid
For at være statsstøtte skal foranstaltningen kunne tilregnes staten og finansieres med statsmidler.
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods is incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
Eftersom detailafgiften stammer fra en lov fra det polske parlament, kan den klart tilregnes den polske stat.
For a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1), all the conditions set out in that provision must be fulfilled.
For så vidt angår foranstaltningens finansiering med statslige midler har Domstolen konsekvent fundet, at en foranstaltning, hvorved de offentlige myndigheder indrømmer visse virksomheder en fordelagtig skattemæssig behandling, der, selv om den ikke indebærer en overførsel af statslige midler, giver de berettigede en gunstigere økonomisk stilling end andre skattepligtige, udgør statsstøtte.
It is thus well-established that, for a measure to be categorised as State aid, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition.
I betragtning 37-60 vil Kommissionen påvise, at detailafgiftens progressive satsstruktur, som beskrevet i betragtning 15-16, medfører, at Polen giver afkald på provenu, som landet ellers kunne have opkrævet fra detailhandlende med lavere omsætning (og således mindre detailhandlende), hvis de havde været underlagt samme gennemsnitlige faktiske detailafgiftssats som detailhandlende med højere omsætning (og således større detailhandlende).
State resources and imputability to the State
Forskelsbehandlingen af detailhandlende som følge af den progressive afgiftsstruktur baseret på deres størrelse resulterer især i, at Polen giver afkald på afgiftsindtægter, som landet ellers havde været berettiget til at opkræve fra detailvirksomheder, der drives efter en franchisemodel sammenlignet med virksomheder, der drives efter en holdingselskabsmodel.
To constitute State aid, a measure must both be imputable to the State and financed through State resources.
Ved at give afkald på disse indtægter medfører detailafgiften et tab af statslige midler i henhold til traktatens artikel 107, stk. 1.
Since the retail tax results from an Act of the Polish Parliament, it is clearly imputable to the Polish State.
Fordel
As regards the measure's financing through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant certain undertakings a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the persons to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers constitutes State aid.
Ifølge EU-domstolenes retspraksis omfatter begrebet støtte ikke kun de positive fordele, men også foranstaltninger, som på forskellig måde letter de byrder, der normalt medregnes i en virksomheds budget.
In recitals 37 to 60, the Commission will demonstrate that the progressive rate structure of the retail tax, described in recitals 15 and 16, results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail operators with a lower level of turnover (and thus smaller retailers), if they had been subject to the same average effective retail tax rate as retail operators with a higher level of turnover (and thus larger retailers).
En fordel kan gives ved hjælp af forskellige former for reduktion af et selskabs skattebyrde og navnlig ved hjælp af en reduktion i den gældende afgiftssats, afgiftsgrundlaget eller i det skyldige afgiftsbeløb.
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size notably results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail undertakings that operate under a franchise model as compared to retail undertaking that operate under a holding company model.
En foranstaltning, som omfatter en nedsættelse af en skat eller en afgift, giver en fordel, fordi den placerer de berettigede virksomheder i en gunstigere økonomisk stilling end andre skatteydere og resulterer i mistede indtægter for staten.
By renouncing those revenues, the retail tax gives rise to a loss of State resources within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Loven fastlægger en progressiv satsstruktur, der gælder for alle virksomheder, der pålægges detailafgiften, og den afgiftsbyrde, som bæres af hver detailhandlende, afhænger af, hvilket trin omsætningen ligger på.
Advantage
Afgiftens progressive karakter betyder, at ikke kun afgiftsbeløbet, men også den gennemsnitlige andel af afgiften, der pålægges en detailhandlendes omsætning fra detailsalg, stiger, når omsætningen stiger og når op på næste trin.
According to the case law of the Union Courts, the notion of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking.
Detailhandlende med lav omsætning pålægges følgelig ingen detailafgift eller en afgift med betydeligt lavere gennemsnitlige effektive satser end detailhandlende med høj omsætning, hvilket betyder, at de omkostninger, som virksomheder med lav omsætning skal afholde, er lavere end virksomheder med høj omsætning.
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of tax due.
Eftersom en virksomheds omsætning i en vis udstrækning hænger sammen med den pågældende virksomheds størrelse, kan den progressive satsstruktur i henhold til loven siges at give mindre detailhandlende en økonomisk fordel på bekostning af større detailhandlende i form af en nedsættelse af deres afgiftsbyrde og en nedsættelse af den effektive afgiftssats, som disse virksomheder pålægges.
A measure that entails a reduction of a tax or a levy gives rise to an advantage because it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position than other taxpayers and results in a loss of income to the State.
Faktisk vil omkostningen ved afgiften sidst på måneden for hver 100 PLN i omsætning være nul for virksomheder med en samlet omsætning, der ikke overstiger 17 mio. PLN, og den vil stige progressivt til 0,8 % for detailhandlende med en samlet omsætning på over 17 mio.
The Act lays down a progressive rate structure that applies to all undertakings subject to the retail tax and the tax burden carried by each retailer depends on the brackets into which its turnover falls.
PLN, men under 170 mio. PLN, og yderligere til 1,4 % for detailhandlende med en samlet omsætning på over 170 mio.
The progressive character of the tax has the effect that not only the amount of tax but also the average percentage of the tax levied on a retailer's turnover from retail sales increases when its turnover increases and reaches the next upper bracket.
PLN, hvilket er illustreret i tabellen herunder: Omsætning (PLN)
As a result, retailers with low turnover are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates than retailers with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Marginalsats (%)
Since the amount of turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking, the progressive rate structure under the Act can be said to confer an economic advantage on smaller retailers to the detriment of larger retailers in the form of a reduction of their tax burden and a reduction in the average effective tax rate to which those undertakings are subject.
Afgift (PLN) Afgift/omsætning (%)
Indeed, the cost represented by the tax at the end of the month for each PLN 100 turnover will be zero for undertakings with total turnovers not exceeding PLN 17 million; will progressively increase towards 0,8 % for retailers with total turnovers above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million; and further increase towards 1,4 % for retailers with total turnovers in excess of PLN 170 million as illustrated in the table below:
Den progressive satsstrukturs forskelsbehandling af detailvirksomheder baseret på deres størrelse betyder også, at individuelle detailvirksomheder, der fungerer som franchisetagere i en franchisemodel, får en fordel, fordi afgiftsbyrden for dem afgøres på baggrund af omsætningen fra detailsalg i de enkelte butikker og ikke på baggrund af hele kædens omsætning fra detailsalg, som det er tilfældet for detailkæder, der driver virksomhed i en holdingmodel.
Turnover (PLN)
Selektivitet
Marginal rate (%)
En foranstaltning er selektiv, hvis den begunstiger visse virksomheder eller visse produktioner i henhold til traktatens artikel 107, stk. 1.
Tax (PLN)
Domstolen har for støtteordninger fastslået, at en foranstaltnings selektivitet som udgangspunkt skal vurderes ved hjælp af en tre-trins-analyse.
Tax/Turnover (%)
Først fastlægges den almindelige eller normale afgiftsordning, der gælder i medlemsstaten: »referencesystemet«.
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size also means that individual retailers operating as franchisees under a franchise model are granted an advantage, since their tax burden is determined on the basis of their individual stores' monthly turnover from retail sales, rather than on the basis of the entire chain's monthly turnover from retail sales as is the case for retail chains operating under a holding company model.
Dernæst bør det fastslås, om en bestemt foranstaltning afviger fra systemet, i det omfang den skelner mellem økonomiske aktører, som i lyset af systemets iboende formål er i en sammenlignelig faktisk og retlig situation.
Selectivity
Hvis den pågældende foranstaltning ikke udgør en undtagelse fra det almindelige system, er den ikke selektiv.
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Hvis den gør (og derfor umiddelbart er selektiv), skal det i analysens tredje trin fastslås, om den afvigende foranstaltning er begrundet i referenceafgiftssystemets karakter eller forvaltning.
For aid schemes, the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis.
Hvis en foranstaltning, der umiddelbart er selektiv, er begrundet i systemets karakter eller forvaltning, vil den ikke blive anset for selektiv og dermed ikke være omfattet af traktatens artikel 107, stk. 1.
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
Referencesystem
Second, it should be determined whether a given measure constitutes a derogation from that system insofar as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Referencesystemet består af et konsekvent regelsæt, der — på grundlag af objektive kriterier — anvendes på alle virksomheder, der er omfattet af systemet i henhold til dets formål.
If the measure in question does not constitute a derogation from the reference system, it is not selective.
I modsætning til Polens påstand kan formålet med detailafgiften ikke siges at være finansiering af budgetudgifter til Family 500+-børneprogrammet.
If it does (and therefore is prima facie selective), it must be established, in the third step of the analysis, whether the derogatory measure is justified by the nature or the general scheme of the reference tax system.
Polen bekræftede, at afgiftsprovenu ikke kan anvendes helt og udelukkende til at finansiere en forudbestemt udgiftstype, hvorfor en påstået forbindelse mellem børneomsorg og detailsektoren ikke er påvist, ligesom en påstået forbindelse mellem udgifter til børneprogrammet og størrelsen af detailhandlendes omsætning ikke er påvist.
If a prima facie selective measure is justified by the nature or the general scheme of the system, it will not be considered selective and it will thus fall outside the scope of Article 107(1) of the Treaty.
Finansieringen af Family 500+-børneprogrammet kan ikke betragtes som et iboende formål med detailafgiften.
System of reference
Formålet med detailafgiften er snarere at beskatte omsætningen fra alle erhvervsdrivende, der driver salg af varer til fysiske forbrugere.
The reference system is composed of a consistent set of rules that generally apply on the basis of objective criteria to all undertakings falling within its scope as defined by its objective.
I lyset af dette formål skal alle virksomheder, der genererer omsætning fra salg af varer til fysiske personer, anses for at være i en lignende faktisk og retlig situation.
Contrary to what Poland claims, the objective of the retail tax cannot be said to be to finance budget expenditure under the Family 500+ child benefit programme.
Kommissionen anser derfor referencesystemet for at være en detailafgift, der gælder for omsætning fra alle virksomheder, der driver detailsalg af alle typer varer i Polen.
Poland confirmed that tax revenues cannot be allocated wholly and exclusively to finance a predetermined type of expenditure, so that an alleged link between child care and the retail sector has not been established, nor an alleged link between the cost of the child care programme and the size of the turnover of retail operators.
I modsætning til Polens påstande bør referencesystemet ikke kun være begrænset til virksomheder med en omsætning på over 17 mio. PLN, eftersom virksomheder med en månedlig omsætning fra detailsalg, der ikke overstiger 17 mio. PLN, ikke pålægges denne afgift i henhold til loven.
The financing of the Family 500+ child benefit programme cannot be regarded as an objective intrinsic to the retail tax.
Denne undtagelse gælder for alle virksomheder, der skaber omsætning fra detailsalg af varer, uanset om deres omsætning når 17 mio. PLN eller ej.
Rather, the objective of the retail tax is to tax the turnover of all economic operators involved in the sale of goods to natural person consumers.
Desuden anser Kommissionen ikke den progressive satsstruktur, der er fastlagt i loven, som en del af referencesystemet.
In the light of that objective, all undertakings deriving turnover from the sale of goods to natural persons should be considered to be in a similar factual and legal situation.
Domstolen har præciseret, at det ikke altid er tilstrækkeligt at begrænse analysen af selektivitet til, hvorvidt foranstaltningen afviger fra referencesystemet, der er defineret af medlemsstaten.
The Commission therefore considers the reference system to be the retail tax applicable to the turnover of undertakings engaged in the retail sale of all sorts of goods in Poland.
Det er også nødvendigt at evaluere, om medlemsstaten har fastsat grænserne i systemet konsekvent eller modsat på en klart skønsmæssig eller ensidig måde, der begunstiger visse virksomheder frem for andre.
Contrary to what Poland claims, the reference system should not be limited only to undertakings with turnover above PLN 17 million on account of the fact that the monthly turnover from retail sales generated by undertakings not exceeding PLN 17 million is not subject to tax under the Act.
I stedet for at fastlægge generelle regler, der gælder for alle virksomheder, med undtagelser for visse virksomheder kan medlemsstaten omvendt opnå samme resultater ved at omgå statsstøttereglerne gennem tilpasning og kombination af reglerne på en måde, så anvendelsen af dem resulterer i forskellige byrder for forskellige virksomheder.
That exclusion is applied to all undertakings that derive turnover from the sale of retail goods regardless of whether they achieve a turnover exceeding or not exceeding PLN 17 million.
Det er i denne forbindelse især vigtigt at erindre, at Domstolen konsekvent har fastslået, at traktatens artikel 107, stk. 1, ikke skelner mellem statslig indgriben på baggrund af årsagen hertil eller formålene hermed, men at den definerer dem i henhold til virkningen og således uafhængigt af de anvendte metoder.
The Commission also does not consider that the progressive tax rate structure laid down by the Act forms a part of the reference system.
Konsekvensen af lovens progressive satsstruktur er, at detailhandlende med lav omsætning fra detailsalg enten ikke pålægges nogen detailafgift, eller at de pålægges en afgift med betydeligt lavere gennemsnitlige effektive satser — dvs. for hver zloty i månedlig omsætning — end detailhandlende med høj omsætning, hvilket betyder, at de omkostninger, som virksomheder med lav omsætning skal afholde, er lavere i forhold til virksomheder med høj omsætning.
The Court of Justice has specified that it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether the measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Eftersom virksomhederne alle pålægges forskellige gennemsnitlige effektive afgiftssatser, kan Kommissionen ikke fastlægge én enkelt referencesats.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
Polen har desuden ikke fremlagt en specifik sats som referencesats eller »almindelig« sats og har heller ikke forklaret, hvorfor en højere sats vil være begrundet i særlige omstændigheder for detailhandlende med høj omsætning, eller hvorfor lavere satser skal anvendes på detailhandlende med lavere omsætning.
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, side stepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings.
Virkningen af afgiftens progressive satsstruktur er derfor, at forskellige virksomheder betaler forskellige effektive afgiftssatser afhængigt af deres månedlige omsætning og følgelig af deres størrelse eller driftsmodel.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used.
Den progressive satsstruktur for afgiften, som blev indført med loven, kan således siges at være specifikt udformet til at begunstige mindre detailhandlende frem for større detailhandlende ved at pålægge virksomheder, der driver salg af varer til fysiske forbrugere, forskellige afgiftssatser for omsætningen, og at afgiften således pålægger virksomheder med lav omsætning en lavere gennemsnitlig effektiv afgiftssats end virksomheder med en højere omsætning, som ofte også er udenlandsk ejet, selv om begge typer af virksomhed drives på samme område.
The result of the progressive rate structure laid down by the Act is that undertakings with low turnover from retail sales are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates – i.e. for each zloty of monthly turnover generated – than undertakings with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Den progressive satsstrukturs forskelsbehandling af detailhandlende baseret på deres størrelse kan også siges at begunstige detailhandlende i en franchisemodel eller uafhængige detailhandlende (som f.eks. et privatretligt selskab) sammenlignet med dem, der driver virksomhed efter en holdingselskabsmodel.
Because each company is taxed at a different average effective tax rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate.
Fordi Polen har fastlagt afgiften på en måde, der begunstiger visse virksomheder (nemlig detailhandlende med lav omsætning — mindre detailhandlende — og detailhandlende, der driver virksomhed efter en franchisemodel eller uafhængigt (ikke i en kæde)), og som skader andre (nemlig detailhandlende med høj omsætning — større detailhandlende — og detailkæder, der drives efter en holdingselskabsmodel), er referencesystemet i sin udformning selektivt på en måde, der ikke er begrundet i afgiftens formål, som er at beskatte alle detailhandlendes omsætning.
Poland has also not presented any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and also did not explain why a higher rate would be justified by exceptional circumstances for retail operators with a high level of turnover, or why lower rates should apply to operators with lower levels of turnovers.
Følgelig mener Kommissionen, at det relevante referencesystem i denne sag er pålæggelsen af én (enhedssats) afgiftssats på den månedlige omsætning fra detailsalg, uden at den progressive afgiftsstruktur er en del af systemet.
The effect of the progressive rate structure of the tax is therefore that different undertakings pay different effective taxation rates depending on their monthly turnover and, consequently, on their size and the operating model.
Afvigelse fra referencesystemet
Consequently, the progressive tax rate structure introduced by the Act can be said to be specifically designed to favour smaller retailers over larger ones by applying different tax rates to the monthly turnover generated by undertakings involved in the sale of goods to natural person consumers and thereby subjecting undertakings with lower turnover to a lower average effective tax rate than undertakings with a higher turnover, which also tend to be foreign-owned, although both types of undertaking are engaged in the same activity.
I andet trin er det nødvendigt at fastlægge, om en foranstaltning afviger fra anvendelsen af referencereglerne til fordel for visse virksomheder, som er i en lignende faktisk og retlig situation, i lyset af referencesystemets indbyggede formål.
The progressive rate structure's discrimination of retailers based on their size can also be said to favour retailers operating under a franchise model or independently (as company of civil law for instance) as compared to those operating under a holding company model.