natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Aftalerne fastsatte, at hver part tildelte den anden en royaltyfri, ikke-eksklusiv, ikke-overdragelig licens til brug af deres immaterielle aktiver identificeret som nødvendige for at opfylde forpligtelserne i henhold til aftalen.
Ratification of shareholder's advances in cash made by the LuxSCS to AEH; Approval of increase the share capital of AEH by way of a contribution in kind of a receivable.
I henhold til aftale [I] leverede Amazon ikke en e-handelsplatform til [I]; det aftaltes i stedet, at [I]'s produkter ville blive udbudt til salg og integreret i Amazon-webstedets søge- og browserfunktioner.
Ratification of shareholder's advances in cash made by the LuxSCS to AEH; Proposal to increase the share capital of AEH by way of a contribution in kind of a receivable; Powers of attorney to […], […] and […] to act on behalf of LuxSCS in this respect.
skulle betale et vederlag på mellem 8 % og 9 % af salget genereret via Amazon-webstedet.
Written resolution of the shareholders of LuxSCS ([…] as president, […] as vice president)
Andre licensaftaler vedrørende immaterielle aktiver mellem Amazon-koncernen og ikke-tilknyttede enheder
Approval of the allocation of the EUR equivalent of GBP 41 M to a special reserve of LuxSCS further to the contribution by Amazon.com Int'l Sales, Inc., of 3115 shares it holds in Video Island Entertainment Ltd
Amazon fremsendte alle licensaftaler vedrørende immaterielle aktiver indgået med tredjeparter siden 2000.
Written resolution of the shareholders of LuxSCS ([…] as president)
Ingen af disse aftaler vedrørte en overførsel af intellektuel ejendomsret, der kunne sammenlignes med den i licensaftalen.
Resolution to recommend to the shareholders of LuxSCS the allocation of the EUR equivalent of GBP 41 M to a special reserve of LuxSCS further to the contribution by Amazon.com Int'l Sales, Inc., of 3115 shares it holds in Video Island Entertainment Ltd; Approval of the contribution by LuxSCS to its wholly owned subsidiary LuxOpCo of 3115 shares held in video Island Entertainment Limited.
De fremlagte aftaler omfatter ikke nogen overførsel af Amazon-varemærket, e-platformsteknologien eller kundedatabasen.
Approval of the annual accounts as of 31 December 2010 and allocation of result; Discharge of the sole manager for the financial year ending on 31 December 2010.
De vedrører enten licensering af et anmeldt patent eller det digitale indhold.
Settlement of LuxSCS 's annual accounts as of 31 December 2010 and resolution to submit such annual accounts to the LuxSCS's shareholders for approval; Proposal to give discharge to the sole manager of LuxSCS for the accounting year ending on 31 December 2010.
I Amazons opfattelse har disse kontrakter »ingen relevans for vurderingen af ATC i 2003 i lyset af statsstøttereglerne: [a)] Disse aftaler kunne kun anvendes til en CUP-analyse, mens ATC i 2003 med rette baserede sin analyse på den resterende overskudsdeling. [b)] De fleste af aftalerne indgået i perioden for ATC i 2003 (2006 til midten af 2014) omfatter ikke alle de komponenter i de immaterielle aktiver, der kan sammenlignes med de immaterielle aktiver, der er indeholdt i licensaftalen mellem LuxSCS og LuxOpCo (»Intangibles«). [c)] Endvidere er de eneste aftaler med en vis lighed med aftalen mellem LuxOpCo og LuxSCS daterede før udstedelsen af ATC 2003, hvilket gør dem meningsløse for statsstøttevurderingen af ATC 2003, da de ikke kunne have været anvendt som grundlag for transfer pricing-analysen på det tidspunkt«.
Ratification of a shareholder's advance in cash made by LuxSCS to AEH; Approval, as sole shareholder, of the increase of the share capital of AEH by way of a contribution in kind of a receivable.
BESKRIVELSE AF AMAZONS NYE SELSKABS- OG SKATTESTRUKTUR I LUXEMBOURG SOM BEKRÆFTET AF SKATTEAFGØRELSEN I 2014
Acknowledgement of the resignation of Mr […] as manager of LuxOpCo and AEH approval of the granting of discharge; Acknowledgement of the appointment of Mr […] as new manager of LuxOpCo and AEH; Approval of the amendment of the corporate signatory policy of LuxOpCo and AEH; Ratification of the shareholder's advance in cash made by the sole shareholder to LuxSCS; Approval of the increase of the share capital of AEH by way of a contribution in kind of a claim; Ratification of the entering by the LuxSCS into amended and restated credit facility agreement; Ratification of the entering by the LuxSCS into an IP assignment agreement dated March 28, 2011 with [acquisition Q].
I maj 2014 modtog Amazon en ny skatteafgørelse fra den luxembourgske skatteforvaltning vedrørende ændringer i selskabets selskabs- og skattestruktur i Luxembourg.
Settlement of LuxSCS' annual accounts as of 31 December 2011 and discharge of the sole manager of LuxSCS for the accounting year ending on 31 December 2011; Approval as shareholder of LuxOpCo of the annual accounts as of 31 December 2011; Approval as shareholder of AEH of the annual accounts as of 31 December 2011.
Den vigtigste ændring i denne struktur var stiftelsen af et nyt […] selskab […], som blev indsat i den eksisterende struktur mellem […].
Approval of the resignation of Mr […] as manager of LuxOpCo and AEH; Approval of the appointment of Mr […] and Mr […] as new managers of LuxOpCo and AEH and the amendment of the corporate signatory delegation policy of LuxOpCo and AEH; Ratification of the shareholder's advance in cash made by LuxSCS to AEH; Approval of an increase of the share capital of AEH by way of a contribution in kind.
Ifølge den nye selskabsstruktur skal den eksisterende platformorganisation i LuxOpCo […].
Written resolution of the sole manager of LuxSCS (represented by […] by virtue of a delegation of authority)
Som følge heraf blev [60-70] medarbejdere, der tidligere arbejdede i LuxOpCos lokaliserings- og oversættelsesteam, integreret i teamet, der er beskæftiget med udvikling af software og oversættelse […].
Ratification of the appointment of Mr […] as new manager of LuxOpCo and AEH; Approval of the amendment of the corporate signature policy of LuxOpCo and AEH; Approval of the resignation of Mr […] as manager of LuxOpCo and AEH.
Med hensyn til licensaftalen betaler […] nu royalty til LuxSCS til gengæld for retten til at anvende immaterielle aktiver med henblik på at drive en e-handelsplatform i Europa.
Settlement of LuxSCS' annual accounts as of 31 December 2012 and discharge of the sole manager of LuxSCS; Approval as shareholder of AEH of the annual accounts as of 31 December 2012; Approval as shareholder of LuxOpCo of the annual accounts as 31 December 2012; Ratification of the entry by LuxSCS into an asset purchase agreement for the acquisition of certain assets from [acquisition W1] and [acquisition W2]; Approval of the entering by LuxSCS into an amendment to an IP assignment agreement with Elkotob.com LLC.
[…]s hovedtjeneste er […].
Written resolution of the shareholders of LuxSCS (represented by […] by virtue of a delegation of authority, […] as vice president, […] as vice president and treasurer)
Hovedtjenesten, som […] leverer, er […].
Approval of the annual accounts as of 31 December 2012 and allocation of the result; Discharge of the sole manager for the financial year ending on 31 December 2012.
forvalter også […].
As illustrated in Table 14, the written resolutions of the sole manager, and the minutes from general meetings of LuxSCS from its incorporation in 2004 to 2013 indicate that the sole manager and the partners of LuxSCS principally dealt only with topics related to the monitoring of their investments in their capacity as partners in LuxSCS, such as share capital changes, capital contributions, granting of loans to affiliated companies and other financial decisions related to LuxSCS and its subsidiaries.
Endelig leverer […] […] og er ansvarlig for […].
The decisions reflected in the written resolutions and minutes also concerned the appointments of managers in the subsidiaries, their discharge and resignations, amendments of articles of association and approval of the accounts.
modtager som godtgørelse herfor […], […] og […] gebyrer fra […].
Of the 46 written resolutions and minutes summarised in Table 14 only the following four relate to the Intangibles.
I anmodningen om en skattemæssig afgørelse af 14. maj 2014 blev noteringsgebyret, der skulle betales af LuxOpCo, anset for meget lavt sammenlignet med det gennemsnitlige noteringsgebyr pålagt tredjepartshandlere.
On 14 January 2005, the sole manager of LuxSCS approved and ratified that LuxSCS had already entered into the Buy-In Agreement and two cost sharing agreements (including the CSA) during December 2004 and January 2005.
Følgende grunde blev fremført som begrundelse på, hvorfor […] var villig til at yde rabat på noteringsgebyret til LuxOpCo:
On 28 April 2006, within the context of the reorganisation of the European retail operations, the sole manager of LuxSCS approved the assignment of the editorial contents, trademarks and domain names from Amazon.co.uk Ltd, Amazon.fr Holding SAS and Amazon.de GmbH to LuxSCS as well as the conclusion of the License Agreement with LuxOpCo.
Det lavere noteringsgebyr »afspejler den finansielle situation og udsigter for […] [beskrivelse af situationen inden for detailforretningsmarkedet og Amazons strategi]«.
The sole manager was further authorised to execute those agreements.
[Beskrivelse af Amazons kommercielle strategi].
On 25 January 2012, the sole manager of LuxSCS approved and ratified the IP assignment agreement with [acquisition Q] as entered into by LuxSCS and effective as of 29 March 2011.
Hvis […] skulle opkræve et noteringsgebyr på [4-6] % til dækning af omkostningerne i forbindelse med levering af platformstjenesten [Amazons prognoser], som begge ville være til skade for […].
The sole manager was further authorised to execute the IP assignment agreement.
Desuden ville den rabat, som […] vil være forpligtet til at yde, være begrænset af […].
On 2 April 2013, it was reported that LuxSCS and ATI had entered into an asset purchase agreement dated 1 March 2013 to acquire certain assets from a third party comprising software codes and all related intellectual property rights.
Da allokeringen af teknologi- og platformsudgifter er på omkring [4-6] procent af LuxOpCos forventede detailindtægter i 2014, er det […].
The sole manager of LuxSCS ratified the asset purchase agreement and the license to LuxOpCo.
Således er et noteringsgebyr på mindre end [4-6] procent et bedre alternativ for LuxOpCo end LuxOpCos investering i teknologien og selve platformen.
INFORMATION ON IP LICENSING AGREEMENTS ENTERED INTO BETWEEN AMAZON GROUP ENTITIES AND UNRELATED ENTITIES
ASE's rolle forbliver uændret under den nye selskabsstruktur.
The M.com Agreements
Det vil fortsat drive og styre den europæiske Marketplace-forretning.
In addition to the M.com Agreements listed in Recital 142, Amazon concluded eleven further M.com Agreements between 2004 and 2006 with Bombay Company, DVF, Bebe, Marks & Spencer, Sears Canada, Hobby Hub, Benefit Cosmetic, Timex.com, Mothercare UK and Devanlay US.
I stedet for at betale en royalty til LuxOpCo for de samlede underlicenserede immaterielle aktiver, betaler det nu et […] gebyr […].
Amazon explained that the M.com partners did not receive access to Amazon's technology as such.
Rollen for de lokale datterselskaber i EU forblev ligeledes uændret under den nye selskabsstruktur.
Rather, Amazon used its technology to provide IT and e-commerce services to the partners.
BESKRIVELSE AF DE RELEVANTE NATIONALE RETLIGE RAMMER
As explained by Amazon, pursuant to the M.com Agreements ‘Amazon agreed to provide e-commerce technologies to allow third parties to operate their own retail websites. The M.com customers, such as [A], received only technology, and did not use or receive rights to the Amazon trademarks, brand names, customer information, or any other Amazon intangible property’.
De almindelige regler for selskabsbeskatning i Luxembourg er fastsat i Luxembourgs lov om selskabsbeskatning, (loi modifiée du 4. décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenue, »LIR«).
Amazon further explained that instead of pricing each element of Amazon's offer individually, it took a holistic approach to the pricing of the M.com Agreements.
Artikel 18, stk. 1, LIR bestemmer den metode, der anvendes til fastsættelse af en skatteyders årlige overskud: »Overskuddet bestemmes som forskellen mellem nettoaktiver ved slutningen af og nettoaktiverne ved begyndelsen af rapporteringsperioden forøget med kontanter eller andre af selskabets aktiver hævet af skatteyderen til privat brug eller andre anvendelser, der ikke er beregnet til varetagelse af selskabets interesse og fratrukket yderligere bidrag tilført i rapporteringsperioden.«
The M.com Agreements post-dating the contested tax ruling contain provisions specifying that each party only obtains a limited, non-exclusive license to the IP of its partner and only for the purpose of executing the agreement.
Artikel 159 LIR bestemmer, at hjemmehørende skatteselskaber skal beskattes af deres samlede overskud.
Amazon stressed that there are important differences between the M.com Agreements and the License Agreement between LuxSCS and LuxOpCo, since ‘under the agreement between LuxOpCo and LuxSCS, LuxOpCo received full access to customer data, relating to millions of customers. No such access of data is included in the other M.com agreements. Second, the agreement between LuxSCS and LuxOpCo includes trademarks and domains, which are not included in the other M.com agreements’.
Artikel 160 LIR bestemmer, at ikke-hjemmehørende selskaber skal beskattes af deres indkomst, som defineret i artikel 156 LIR .
Amazon explained that it never licenses out customer data to third parties.
Siden 2011 beskattes alle skattepligtige virksomheder i Luxembourg af deres skattepligtige overskud med standardskattesatsen på 28,80 % .
The M.com Agreements referred to in the TP Report are described in more detail in Recitals 223 to 229.
Det følger heraf, at de luxembourgske regler for transfer pricing og praksis afspejler OECD's retningslinjer for TP, selv om artikel 164, stk. 3, LIR ikke henviser til disse retningslinjer.
Under the [A] Agreement, Amazon agreed to create, develop, host and maintain a new [A] website and a [A] Store on the Amazon websites, which were to replace [A]'s existing e-commerce web site.
Denne mangeårige fortolkning af artikel 164, stk. 3, LIR blev kodificeret af den luxembourgske skatteforvaltning i flere cirkulæreskrivelser, især LIR nr. 164/2 af 28. januar 2011 og nr. 164/2 af 8. april 2011 (»cirkulærerne«), der vedrører anvendelsen af armslængdeprincippet for koncerninterne finansieringstransaktioner.
determined the price of the products offered for sale both on the [A] Site and the [A] Store, acting as the seller of record.
Ud over den specifikke vejledning i anvendelsen af armslængdeprincippet for sådanne transaktioner indeholdt cirkulærerne en generel beskrivelse af armslængdeprincippet som beskrevet i OECD's retningslinjer for Transfer Pricing, som de omsatte til national ret.
Amazon was responsible for shipping and handling of the packages to final customers and providing customer services.
Nærmere bestemt gav cirkulærerne følgende generelle vejledning om levering af koncerninterne tjenesteydelser: »En koncernintern tjenesteydelse […] har fundet sted, hvis en uafhængig virksomhed under sammenlignelige omstændigheder havde været villig til at betale en anden uafhængig virksomhed for at udføre den pågældende aktivitet, eller hvis den selv havde udført denne aktivitet«.
and Amazon did not exchange any ownership or rights to IP, unless expressly listed in the agreement.
Cirkulæret præciserede endvidere, at en skatteafgørelse som hovedregel normalt er gyldig i højst fem år, medmindre fakta og omstændigheder ændrer sig, eller medmindre de lovbestemmelser, der ligger til grund for afgørelsen, ændres, eller hvis et af de væsentlige træk ved transaktionen ændres.
Rights to use the Amazon IP, as considered as reasonably necessary to perform the obligations of the parties under the contract, were licensed by Amazon to [A] on a non-exclusive, limited, and non-transferable basis.
Fra den 1. januar 2017 formaliserer en ny artikel 56, litra b), i LIR udtrykkeligt anvendelsen af armslængdeprincippet under luxembourgsk skattelovgivning.
Similar licenses to exploit [A] IP were granted by [A] to Amazon .
Med virkning fra samme dato blev ovennævnte cirkulærer erstattet af Circulaire du directeur des contributions LIR no 56/1 – 56bis/1 du 27 décembre 2016.
As of the launch date, customer information obtained through both website stores was co-owned by the parties.
RETNINGSLINJER FOR TRANSFER PRICING
The data gathered by the parties prior to the launch date remained sole property of that party.
OECD-RAMMERNE FOR TRANSFER PRICING
Under the agreed remuneration structure, [A] was to pay a set-up fee (USD 15 million) and base fees (ranging from USD 7 million to USD 35 million in 2001-2006).
Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (»OECD«) har udarbejdet adskillige ikke-bindende vejledningsdokumenter om international beskatning.
Additionally, [A] was to pay variable fees per unit detailed in Table 15 and further fees referred to as accessorial fees (ranging from USD 0,05 to USD 13,75 per unit sold) in relation to the wrapping and over-size of the items sold.
På grund af deres ikke-bindende karakter opfordres skatteforvaltningerne i OECD-medlemslandene, hvoraf Luxembourg er et, til blot at følge OECD's rammer.
Finally, [A] was to pay Amazon a commission fee in percentage of sales detailed in Table 16.
Ikke desto mindre tjener OECD's rammebetingelser som et centralt punkt, og de har tydelig indflydelse på skattepraksis hos OECD-medlemmerne (og endog også ikke-medlemslande).
Table 15
Desuden har vejledende dokumenter, der indgår i OECD-rammerne, erhvervet retskraft i en række OECD-medlemslande, eller de benyttes som reference i forbindelse med fortolkningen af indenlandsk skattelovgivning.
Variable fees paid by [A]
Når Kommissionen derfor henviser til OECD-rammerne i denne afgørelse, så er det fordi rammen er resultatet af ekspertdrøftelser i OECD og uddyber teknikker til løsning af fælles udfordringer inden for international beskatning.
Variable unit fees (USD/units)
ARMSLÆNGDEPRINCIPPET MED HENBLIK PÅ INTERNATIONAL BESKATNING
Year 1
Når uafhængige virksomheder handler med hinanden på markedet, bestemmes betingelserne for denne transaktion, herunder priserne på de overførte varer eller de leverede ydelser, normalt af eksterne markedskræfter.
Year 2
Når virksomheder integreret i en multinational koncerngruppe handler med virksomheder fra samme gruppe (»associerede koncernselskaber«), kan deres kommercielle og finansielle forhold ikke bestemmes af eksterne markedskræfter, men kan i nogle tilfælde være påvirket af en fælles interesse i at minimere koncernens skatteforpligtelser.
Year 3
OECD's modelbeskatningsoverenskomst vedrørende indkomst og formue (»OECD Model Tax Convention«), der danner grundlag for mange bilaterale skatteaftaler mellem OECD-medlemslande og et stigende antal tredjelande, indeholder bestemmelser om passende overskudsfordeling mellem virksomheder inden for samme multinationale koncerngruppe.
Year 4
Ifølge armslængdeprincippet bør de nationale skatteforvaltninger kun acceptere de overførselspriser, der er aftalt mellem associerede koncernselskaber for koncerninterne transaktioner, hvis disse priser afspejler, hvad der ville blive aftalt i ukontrollerede transaktioner, dvs. transaktioner mellem uafhængige virksomheder, der forhandler under sammenlignelige omstændigheder med armslængde på markedet.
Year 5
Som forklaret i OECD's retningslinjer for transfer pricing: »[…] armslængdeprincippet er teoretisk forsvarligt, da det giver den bedst mulige tilnærmelse af det frie markeds funktion i tilfælde, hvor varer og tjenesteydelser overføres mellem associerede virksomheder.
Year 6
Selv om det ikke altid er nemt at anvende i praksis, er resultatet generelt et indbyrdes passende indkomstniveau mellem deltagere i multinationale koncernselskaber, der er acceptabelt for skatteforvaltningerne.
Sortable
Det afspejler den økonomiske realitet i den kontrollerede skatteyders specifikke situation og omstændigheder og anvender de almindelige markedskræfter som benchmark«.
Conveyable
Dette er essensen af armslængdeprincippet.
Non-sortable or non-conveyable
Derfor har OECD-medlemslandene aftalt, at skattemæssigt forbundne selskabers overskud eventuelt kan tilpasses for at sikre, at armslængdeprincippet overholdes.
Drop-ship units
OECD-medlemslandene mener med andre ord, at en tilpasning af overførselspriserne er hensigtsmæssig, når betingelserne for de kommercielle og finansielle forhold i en koncernintern transaktion afviger fra dem, de forventer at finde i sammenlignelige ukontrollerede transaktioner.
Gift Card
Ved at forsøge at justere overskuddet i forhold til de kommercielle eller økonomiske forhold, der ville være opnået i sammenlignelige ukontrollerede transaktioner, sikrer armslængdeprincippet, at OECD's foretrukne tilgang anvendes ved skattemæssig behandling af koncerndeltagere, der fungerer som separate enheder (den »separate enhedstilgang«), snarere end som uadskillelige dele af et enkelt samlet selskab.
Drop-Ship Units
OECD giver i sine retningslinjer for transfer pricing vejledning til skatteforvaltninger og multinationale selskaber om anvendelsen af armslængdeprincippet, hvoraf de seneste ændringer blev offentliggjort i 2017 (»OECD vejledning i Transfer Pricing for 2017«).
Gift Card free
Tidligere versioner af retningslinjerne blev godkendt af OECD-Rådet den 22. juli 2010 (»OECD TP vejledning i Transfer Pricing«) og den 13. juli 1995 (»OECD vejledning i Transfer Pricing 1995«).
Customer Return Processing
De seneste revisioner og præciseringer i OECD's vejledning i transfer pricing, som fastlagt i OECD's vejledning i Transfer Pricing 2017, er blandt andet baseret på OECD's endelige rapport om aktioner 8-10, Tilpasning af overførselsprissætning med værdiskabelse (»BEPS Actions 8-10 Final Report«), som offentliggjort i dets handlingsplan om erosion af beskatningsgrundlaget og profitoverførsler (»BEPS-projektet«).
Same as variable unit fee for each such […] product returned to Amazon or its affiliates
Den endelige rapport om BEPS-aktionerne 8-10 indeholder revisioner og præciseringer af OECD's TP-retningslinjer generelt og navnlig vedrørende immaterielle aktiver og omkostningsdelingsaftaler.
Vendor Return Processing
OECD-PRISSÆTNINGSMETODERNE
Table 16
OECD's vejledning i tranfer pricing beskriver fem metoder til bestemmelse armslængdeprisen for koncerninterne transaktioner: i) CUP-metoden ii) cost plus-metoden iii) videresalgsprismetoden iv) den transaktionsbestemte nettoavancemetode (»TNMM«) og v) profit split-metoden (avancefordelingsmetoden).
Sales commissions paid by [A]
Generelt skal den mest hensigtsmæssige transfer pricing-metode anvendes under henvisning til omstændighederne i sagen.
Product Sales Commission (other than catalogue-branded […] products)
I vanskelige tilfælde, hvor ingen tilgang er afgørende, vil en fleksibel tilgang imidlertid gøre det muligt at anvende mere end én metode i fællesskab.
Additional Apparel Product Sales Commission
Multinationale koncerner har frihed til at anvende metoder, der ikke er beskrevet i disse retningslinjer, til at fastsætte overførselspriser, forudsat at disse priser opfylder armslængdeprincippet .
Product Sales Commission (catalogue-branded […] products)
Der sondres mellem traditionelle transaktionsbestemte metoder (de tre første metoder) og transaktionsbestemte nettoavancemetoder (de to sidste metoder).
For its part, Amazon was to pay [A] a referral fee for Amazon products displayed for sale on the [A] website.
De traditionelle transaktionsbestemte metoder betragtes som den mest direkte metode til at fastslå, om de kommercielle eller finansielle forhold i en transaktion mellem associerede virksomheder overholder armslængdeprincippet.
This fee amounted to 5 % on sales in 2001 and 2002, 4,5 % on sales in 2003, and 4 % on sales from 2004 to 2006.