natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Den bemærkede endvidere, at afgørelsen var blevet truffet inden elleve dage fra modtagelsen af det første brev i anmodningen om en afgørelse.
This is the essence of the arm's length principle.
For det andet kritiserede Kommissionen den omstændighed, at transfer price-ordningen, der blev godkendt i den anfægtede skatteafgørelse, ikke syntes at være baseret på nogen af de generelt accepterede transfer pricing-metoder, der er fastsat i OECD's retningslinjer for transfer pricing.
Therefore, OECD member countries have agreed that, for tax purposes, the profits of associated companies may be adjusted as necessary to ensure that the arm's length principle is complied with.
For det tredje kritiserede Kommissionen den kendsgerning, at den royaltyudbetaling, der var godkendt i den anfægtede skatteafgørelse, i modsætning til henstillingerne i punkt 6.16 i OECD's retningslinjer for transfer pricing i 1995 og 2010, ikke var relateret til produktion, salg eller fortjeneste.
In other words, the OECD member countries consider that an adjustment of transfer prices is appropriate when the conditions of the commercial and financial relations in an intra-group transaction differ from those they would expect to find in comparable uncontrolled transactions.
I stedet blev royaltyen beregnet som residualavancen for LuxOpCos koncerninterne transaktioner, hvilken blev bestemt ved at fratrække et rutinemæssigt afkast, der kan henføres til LuxOpCos funktioner fra LuxOpCos faktisk registrerede overskud.
By seeking to adjust profits by reference to the commercial or financial conditions which would have been obtained in comparable uncontrolled transactions, the arm's length principle ensures the preferred approach of the OECD of treating the members of a corporate group for tax purposes as operating as separate entities (the ‘separate entity approach’), rather than as inseparable parts of a single unified business.
For det fjerde stillede Kommissionen spørgsmålstegn ved, om det var korrekt at betragte LuxOpCo som udførende mindre komplekse funktioner sammenlignet med LuxSCS.
The OECD provides guidance to tax administrations and multinational enterprises on the application of the arm's length principle in its transfer pricing guidelines, of which the latest amendments were published in 2017 (the ‘2017 OECD TP Guidelines’).
Baseret på beskrivelsen af funktioner udført af LuxOpCo og de risici, som det påtager sig, syntes disse funktioner og risici at være mere komplekse end dem, der udføres af LuxSCS.
Earlier versions of the guidelines were approved by the OECD Council on 22 July 2010 (‘2010 OECD TP Guidelines’) and on 13 July 1995 (‘1995 OECD TP Guidelines’).
De specifikke funktioner i forbindelse med immaterielle aktiver, for hvilke LuxSCS angiveligt modtager betaling, blev ikke beskrevet i anmodningen om en afgørelse eller af den luxembourgske skatteadministration i den anfægtede skatteafgørelse.
The latest revisions and clarifications to the OECD TP Guidelines, as set out in 2017 OECD TP Guidelines, are, among others , based on the OECD's final report on Actions 8-10, Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation (‘BEPS Actions 8-10 Final Report’), as published under its Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (the ‘BEPS project’).
Selv om LuxSCS siges at bære alle risici forbundet med ejendomsretten til dette immaterielle aktiv i anmodningen om en skatteafgørelse, blev de risici, LuxSCS påtager sig, mens det holder de immaterielle aktiver, ikke specificeret, navnlig sammenlignet med de iværksætterrisici, LuxOpCo påtager sig.
The BEPS Actions 8-10 Final Report contains revisions and clarifications on the OECD TP Guidelines in general and in relation to intangibles and cost sharing agreements in particular.
For det femte vurderede Kommissionen, at med en [4-6] % opskrivning af driftsomkostningerne var vederlaget, der blev godkendt i den anfægtede skatteafgørelse, for LuxOpCos opgaver forholdsvis lavt, navnlig under hensyntagen til, at bl.a. LuxOpCos funktioner blev præsenteret som central og strategisk kommercielt beslutningstagende med virksomhedsrisikoen koncentreret på hele det europæiske marked.
THE OECD TRANSFER PRICING METHODS
Endvidere blev anvendelsen af et gulv og et loft til at bestemme LuxOpCos vederlag i overensstemmelse med armslængdeprincippet, der faktisk tilsidesætter transfer price-ordningen baseret på driftsomkostninger, ikke forklaret.
The OECD TP Guidelines describe five methods to determine an arm's length price of intra-group transactions: (i) the CUP method; (ii) the cost plus method; (iii) the resale minus method; (iv) the transactional net margin method (the ‘TNMM’), and (v) the transactional profit split method.
Endelig stillede Kommissionen spørgsmålstegn ved, om valget af en metode til indirekte bestemmelse af transfer pricing for at fastslå LuxOpCos vederlag var berettiget.
In general, the most appropriate transfer pricing method must be applied with reference to the circumstances of the case.
I lyset af disse kritikker nåede Kommissionen til den foreløbige konklusion, at den anfægtede skatteafgørelse gav Amazon en selektiv fordel, da den resulterede i en royaltyudbetaling for LuxSCS og et vederlag for LuxOpCo, der afveg fra princippet om armslængde.
However, for difficult cases, where no one approach is conclusive, a flexible approach would allow the evidence of more than one method to be used in conjunction.
Da alle de øvrige betingelser i traktatens artikel 107, stk. 1, tilsyneladende var opfyldt, og der ikke var nogen åbenbar forenelighed i henhold til traktatens artikel 107, stk. 2 eller 3, nåede Kommissionen til den foreløbige konklusion, at den anfægtede skatteafgørelse udgjorde statsstøtte, der var uforenelig med det indre markeds principper.
Multinational corporate groups retain the freedom to apply methods not described in those guidelines to establish transfer prices, provided those prices satisfy the arm's length principle .
BEMÆRKNINGER FRA LUXEMBOURG
A distinction is drawn between traditional transaction methods (the first three methods) and transactional profit methods (the last two methods).
Luxembourgs bemærkninger til åbningsafgørelsen fokuserer for det første på påståede mangler ved proceduren i Kommissionens forundersøgelse, og for det andet på påståede juridiske fejl i åbningsafgørelsen, og for det tredje på Kommissionens tvivl i åbningsafgørelsen.
The traditional transaction methods are regarded as the most direct means of establishing whether the commercial or financial conditions in a transaction between associated companies are at arm's length.
LUXEMBOURGS BEMÆRKNINGER TIL PÅSTÅEDE MANGLER I PROCEDUREN
On this basis, the OECD TP Guidelines declare an express preference for the traditional transaction methods, such as the CUP method, over the transactional methods, i.e. the TNMM and the profit split method.
Luxembourg påstod, at åbningsafgørelsen var blevet vedtaget på meget kort tid og på grundlag af utilstrækkelige oplysninger.
The CUP method, the TNMM and the profit split method are relevant for the present Decision and are therefore described in more detail in Recitals 253 to 256.
Luxembourg vurderede, at Kommissionen under forundersøgelsen ikke havde udtømt sine muligheder for at indhente de nødvendige oplysninger til vurdering af foranstaltningen.
The CUP method is referred to as a direct transfer pricing method.
For det første argumenterede Luxembourg for, at Kommissionen tilsidesatte principperne om loyalt samarbejde og upartiskhed, navnlig ved ikke at have reageret på tilbud om at mødes for at give Luxembourg mulighed for at drøfte de oplysninger, der var blevet fremlagt, før den traf beslutningen om at indlede den formelle undersøgelsesprocedure.
It compares the price and the other conditions agreed for the transfer of goods or services in an intra-group transaction to the price and the other conditions agreed for the transfer of goods or services in comparable uncontrolled transactions (i.e. transactions between unaffiliated companies) conducted under comparable circumstances .
For det andet hævdede Luxembourg, at Kommissionen ikke havde anvendt brevet eller ånden i artikel 12, stk. 2, i forordning (EU) 2015/1589, der fastsætter, at hvis Kommissionen finder svaret på sine oplysningsanmodninger utilstrækkelige eller ufuldstændige, bør den genfremsætte sin anmodning eller endda udstede et informationspåbud.
The TNMM and the profit split method are often described as ‘indirect methods’.
Luxembourg har også henvist til artikel 5, stk. 2, og artikel 12, stk. 3, i forordning (EU) 2015/1589.
Those methods price intra-group transactions by determining what would be an arm's length net profit (i.e. operating profit) for a particular activity by estimating the net profit which a non-integrated company engaging in the same or similar activity would be expected to make on that activity.
Det bemærkedes, at der i den foreliggende sag ikke var blevet sendt nogen påmindelse eller oplysningsforbud til Luxembourg.
The TNMM examines the ratio of the net profit to an appropriate base (e.g. costs, sales, assets), which is referred to as a ‘net profit indicator’ or ‘profit level indicator’ and related to the intra-group transaction (or transactions that are appropriate to aggregate) under review.
LUXEMBOURGS BEMÆRKNINGER TIL PÅSTÅEDE JURIDISKE FEJL I ÅBNINGSAFGØRELSEN
The net profit indicator should be established by reference to the net profit indicator that independent parties earn in comparable uncontrolled transactions.
Luxembourg fandt, at åbningsafgørelsen var behæftet med en række juridiske fejl.
When applying the TNMM, it is necessary to choose the tested party to the controlled transaction, i.e. the party to the transaction which is tested with a profit level indicator.
For det første fandt Luxembourg denne beslutning at udgøre en indblanding i dets suveræne beføjelser inden for direkte beskatning.
That choice must be consistent with the functional analysis performed (including risk assumed and assets used) of both parties to the intra-group transaction(s) under review.
Man fandt navnlig, at Kommissionen havde overskredet sine beføjelser inden for statsstøtte ved at udvikle og indføre sin egen fortolkning af armslængdeprincippet.
In applying the TNMM, the tested party is, as a general rule, the party to which the method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found.
På denne måde søger Kommissionen at harmonisere reglerne om direkte beskatning i strid med traktatens artikel 113 og 115, da Unionen kun kan harmonisere den materielle lov om beskatning ved hjælp af enstemmigt vedtagne lovgivningsmæssige foranstaltninger.
The use of the TNMM is often associated with paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines, according to which the ‘tested party’ should, in principle, be the company which has the less complex function in relation to the intra-group transaction under review.
Luxembourg gjorde særligt opmærksom på overførselsprisens særlige karakter og kompleksitet.
Accordingly, the TNMM is considered a well-suited method to test the arm's length remuneration of the party that does not make any unique and valuable contributions to the intra-group transaction(s) under review .
I henhold til OECD's retningslinjer for transfer pricing skal de nationale skattemyndigheder kunne benytte et vist skøn i deres fortolkning af skattereglerne i forbindelse med en enkelt sag og afgøre, om den anvendte transfer pricing-metode resulterer i en acceptabel transfer pricing.
The profit split method is the other ‘indirect method’ to approximate the arm's length prices of intra-group transactions.
Luxembourg hævdede, at de nationale skattemyndigheder for at sikre retssikkerheden gennem skatteafgørelser har brug for det fornødne skøn, uden at de straks trues med, at deres dom senere vil blive erklæret i strid med statsstøttereglerne.
That method identifies the combined profit (or loss) to be split between the associated companies party to the intra-group transactions being priced and then splits those profits between them on an economically valid basis that approximates the division of profits that would have been anticipated and reflected in an agreement made at arm's length.
Luxembourg hævdede, at det havde modtaget bekræftelse på, at dets skattelovgivning er hensigtsmæssig og overholder adfærdskodeksen for erhvervsbeskatning og OECD's retningslinjer for transfer pricing .
The OECD Guidelines describe two approaches to divide the combined profits among the associated companies: the contribution analysis and the residual analysis.
For det andet hævder Luxembourg, at denne præcedens, som Kommissionen påberåber sig i åbningsbeslutningen, adskiller sig fra den anfægtede skatteafgørelse, idet de vedrørte ordninger, der indeholdt elementer, der medførte en fordel, uanset skatteydernes individuelle omstændigheder.
The contribution analysis splits the combined profits on the basis of the relative value of the functions performed (taking account assets used and risks assumed) by each of the parties involved in the intra-group transactions being priced.
Fordelene i disse ordninger var kun tilgængelige for en bestemt gruppe af selskaber, mens den anfægtede skatteafgørelse ikke vedrører hele skattesystemet, men dets anvendelse på det individuelle tilfælde i forbindelse med Amazon.
The residual analysis uses a two-step approach to divide the profits.
For det tredje har Luxembourg påstået, at åbningsbeslutningen savner en selektivitetsanalyse, og navnlig identificerer den ikke referenceskattesystemet eller referencegruppen af skatteydere, med hvilke Amazons skattebehandling skal sammenlignes.
In a first step, each company is allocated a basic (or routine) profit appropriate for the functions it performs, assets it uses and risks it assumes based on a comparison of the market returns achieved for similar transactions by independent enterprises.
Derfor er der følgelig ikke fundet nogen undtagelse fra referenceskattesystemet og fordelen, der anvendes på Amazon.
In other words, the first step essentially corresponds to the application of the TNMM.
Med hensyn til den korrekte referenceramme anså Luxembourg det for at være den nationale skattelovgivning, navnlig artikel 164, stk. 3, og artikel 18 LIR.
In a second step, the residual profit remaining after the first step has been concluded is allocated among the parties in a manner that approximates how independent parties would have divided that profit at arm's length.
Selv om der ikke henvises specifikt til OECD's retningslinjer for transfer pricing i artikel 164, stk. 3, LIR afspejler Luxembourgs regler for transfer pricing og praksis disse retningslinjer.
The profit split method is usually considered an appropriate method where both parties to the intra-group transaction make unique and valuable contributions to that transaction, because in such a case independent parties would be expected to share the profits of the transaction in proportion to their respective contributions.
Luxembourg mente, at nationale regler for transfer pricing tjener til at sikre, at koncerner og uafhængige selskaber behandles på samme måde.
The arm's length range
Det påpegede endvidere, at hverken artikel 18 eller artikel 164, stk. 3, LIR skelner mellem internationale og nationale transaktioner eller mellem multinationale og indenlandske koncerner.
The OECD TP Guidelines describe as an acceptable arm's length outcome from a comparison analysis a range of outcomes rather than one specific outcome.
For det fjerde fandt Luxembourg, at Kommissionen ikke har identificeret nogen kategori af selskaber, der måtte have haft gavn af foranstaltningen.
In practice, what is referred to as a ‘range’ is the interquartile range.
Med henvisning til Autogrill-sagen har Luxembourg anført, at en gruppe af selskaber, der er den eneste, der er omfattet af den pågældende foranstaltning, skal identificeres.
However, the OECD TP Guidelines stress that this is possible only where the range comprises results of relatively equal and high reliability, while in presence of comparability defects, it can be appropriate to use measures of central tendency (for instance the median, the mean or weighted averages, etc.) to determine the most appropriate point in the range.
Med hensyn til referencegruppen af skatteydere betragtede de luxembourgske myndigheder kun skatteydere omfattet af regler om transfer pricing og dets skattemæssige praksis som værende i en sammenlignelig faktisk og retlig situation.
Special considerations on the application of the arm's length principle for intangible property
LUXEMBOURGS BEMÆRKNINGER TIL DEN TVIVL, DER BLEV UDTRYKT I ÅBNINGSAFGØRELSEN
Chapter VI of the OECD TP Guidelines provides specific guidance on the application of the arm's length principle to intangible property.
Luxembourg henviste også specifikt til den tvivl, som Kommissionen gav udtryk for i åbningsafgørelsen vedrørende den anfægtede skatteafgørelses overholdelse af armslængdeprincippet.
Chapter VI was introduced in the 1995 OECD TP Guidelines and was most recently updated in the 2017 OECD TP Guidelines on basis of the BEPS Actions 8-10 Final Report.
For det første argumenterede Luxembourg som svar på Kommissionens kritik af, at den omtvistede skatteafgørelse blev godkendt på kun 11 arbejdsdage, at processen tog meget længere tid og involverede møder med repræsentanter fra Amazon den 9. og 11. september 2003 samt en omhyggelig undersøgelse foretaget af skattemyndighederne af tilgangen, Amazons brev af 23. og 31. oktober 2003, og rapporten om transfer pricing indsendt af Amazons skattekonsulent.
According to that Chapter, the application of the arm's length principle to an intangible property must consider both the perspective of the transferor and the transferee of the property.
For det andet gjorde Luxembourg gældende, at Kommissionens bekymring over, at den anfægtede skatteafgørelse var blev ydet i mangel af den påkrævede økonomiske analyse, var ubegrundet.
From the perspective of the transferor, the price at which a comparable independent enterprise would be willing to transfer the property under comparable circumstances should be examined.
En transfer pricing-rapport var forberedt som forklaring på den transfer pricing-ordning, der blev foreslået i anmodningen om afgørelse.
From the perspective of the transferee, it should be examined whether a comparable independent enterprise would be willing to pay such a price.
Den indeholder standardelementer som en funktionel analyse af begge parter i transaktionen (LuxOpCo og LuxSCS), beskrivelse af den underliggende transaktion og de relevante immaterielle aktiver samt udvælgelse af transfer pricing-metoderne og en vurdering af armslængdeprisen.
An independent transferee would only accept to pay the price in question if there are reasonable expectations to secure satisfactory benefits from the use of the intangible property, after considering other options realistically available.
Luxembourg forklarede, at da den anfægtede skatteafgørelse blev godkendt i 2003, var Amazons aktiviteter nye og voksede hurtigt, og der blev givet prioritet til langsigtede investeringer over kortsigtet rentabilitet.
Identifying the entity or entities involved in intra-group transactions concerning intangible property which are entitled to retain (partly or entirely) the profits derived from that property is crucial to achieve an arm's length outcome.
I 2003 registrerede Amazon et tab, og det var påtænkt, at Amazon fortsat ville investere kraftigt i teknologi til den nærmeste fremtid.
However, the legal ownership of the intangible property is not determinative when analysing the arm's length nature of the remuneration.
Da online-detailhandel er en aktivitet med lave marginer, og er udsat for hård konkurrence, var det Amazons strategi at differentiere sig gennem teknologisk innovation.
Special considerations on the application of the arm's length principle to shareholder activities and low value adding intra-group services
Som en følge heraf blev immaterielle aktiver betragtet som den væsentlige værdikilde i Amazons aktiviteter.
Chapter VII of the OECD TP Guidelines provides specific guidance on the application of the arm's length principle to intra-group services.
Den teknologi, der er nødvendig for processerne, er yderst sofistikeret og forbedres løbende gennem betydelige investeringer fra LuxSCS.
Chapter VII was introduced in the 1995 OECD TP Guidelines and most recently updated in the 2017 OECD TP Guidelines on basis of the BEPS Actions 8-10 Final Report.
Ifølge den funktionelle analyse, der præsenteres i transfer pricing-rapporten, er LuxSCS ansvarlig for at opretholde og løbende udvikle immaterielle aktiver.
A multinational group may arrange for certain intra-group services to be available to the members of the group, for example financial or administrative services.
LuxOpCo forvalter, driver og udvikler detailhandel og serviceaktiviteter via de lokale websteder i EU ved hjælp af immaterielle aktiver licenseret af LuxSCS.
Such services might be carried out by the parent company or another group member which may initially bear the cost of providing them.
Ifølge Luxembourg var de immaterielle aktivers økonomiske levetid begrænset og krævede løbende forbedringer og betydelige investeringer.
Where intra-group services are deemed to have been provided, it is necessary to determine whether the remuneration to be paid by the receiving company for such services, if any, is in accordance with the arm's length principle.
Luxembourg tilføjede, at LuxOpCo ikke har holdt og ikke besidder immaterielle aktiver alene.
As explained in the OECD TP Guidelines, ‘[i]n trying to determine the arm's length price in relation to intra-group services, the matter should be considered both from the perspective of the service provider and from the perspective of the recipient of the service.
I henhold til licensaftalen om immaterielle aktiver er ethvert afledt immaterielt aktiv, der er udviklet af LuxOpCo, lovligt tilskrevet og holdt af LuxSCS.
In this respect, relevant considerations include the value of the service to the recipient and how much a comparable independent enterprise would be prepared to pay for that service in comparable circumstances, as well as the costs to the service provider’.
Luxembourg har fremført, at den anfægtede skatteafgørelse godkender en transfer pricing-ordning baseret på TNMM til bestemmelse af niveauet for den royalty i overensstemmelse med armslængdeprincippet, der er betalt af LuxOpCo til LuxSCS.
However, not all intra-group activities justify a remuneration to be paid by the recipient.
TNMM er en transfer pricing-metode, der svarer til luxembourgske transfer pricing-regler og administrativ praksis.
An intra-group activity performed by a company in its capacity as shareholder and solely because of that company's ownership interest in one or more other group members (a ‘shareholder activity’) should not be charged to the subsidiaries.
Luxembourg hævder endvidere, at LuxOpCo ifølge licensaftalen kun har begrænsede rettigheder og ansvar med hensyn til immaterielle aktiver, og ikke har nogen selvstændig immateriel ejendomsret.
The EU Joint Transfer Pricing Forum (‘JTPF’) is an expert group formed by the Commission in October 2002 which assists and advises the Commission on transfer pricing matters.
Som følge heraf har LuxSCS levedygtige alternativer til brug af immaterielle aktiver for at skabe en velstående forretning; LuxOpCo besidder derimod ikke sådanne alternativer.
The JTPF is composed of governmental and non-governmental sector experts in the field of transfer pricing.
Derfor anses LuxOpCo for at være den mindst komplekse enhed i sammenligning med LuxSCS og er korrekt blevet valgt som den testede part.
In February 2010, a report was published on the JTPF's evaluation of the application of the arm's length principle, as set out in the OECD TP Guidelines, on a specific category of services provided between associated companies, described as ‘low value adding intra-group services’ (the ‘2010 JTPF Report’).
Luxembourg hævdede endvidere, at valget af andre metoder kunne have udsat LuxOpCo for risikoen for tab, da onlinehandel genererer lave marginer.
As explained in Annex 1 to the 2010 JTPF Report, low value adding services may, among others, include legal services and accounting services.