natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Fastsættelsen af referenceskattesystemet (eller referencerammen) har en forstærket betydning ved skatteforanstaltninger, eftersom selve tilstedeværelsen af en fordel kun kan godtgøres i forhold til en beskatning, der betegnes som »normal«.
The overcompensation of Correos for the delivery of the non-reserved services is therefore equal to EUR 317,387 million (in nominal terms).
Undtagelse fra referencerammen
The Spanish authorities have argued that the overcompensation of Correos should be reduced by the dividends paid by Correos over 2004-2010 (approximately EUR 151 million).
I henhold til artikel 60 i det nævnte kongelige dekret er ejendomsskat »en objektiv direkte skat, der pålægges værdien af ejendom i henhold til de betingelser, der er fastsat i dette kongelige dekret«.
As a matter of principle, the Commission does not consider that dividends are an appropriate mean to reduce overcompensation as mentioned in the Dansk Statsbaner case.
Den afgiftsudløsende begivenhed for ejendomsskat er retten til enhver af de rettigheder, der er fastlagt i artikel 61 i kongeligt dekret 2/2004, til fast ejendom i by- og landområder og til ejendom med særlige karakteristika.
However, in the case at hand, the Commission understands that the specific circumstances of the case had made the payment of dividends probably the only practical way to limit the impact of an overcompensation of Correos deriving from the high profits of Correos in the non-reserved area.
I henhold til artikel 19, stk. 1, litra b), i postloven af 1998 og artikel 22, stk. 2, i postloven af 2010 har Correos i princippet ret til en fritagelse for skat af økonomiske aktiviteter i forbindelse med virksomhedens tjenester på eneretsområdet (i henhold til postloven af 1998) eller under befordringspligt (i henhold til postloven af 2010).
First, the Commission agrees that Spain has provided sufficient evidence proving that the decision to pay dividends originated rather from the Spanish State (using its position as sole shareholder of Correos) than from the management of Correos itself.
Selv om de spanske myndigheder hævder, at ejendomsskatten ikke har direkte tilknytning til en bestemt økonomisk aktivitet, og at Correos derfor ikke kunne få gavn af undtagelsen, indgav Correos i praksis klager til de lokale domstole, fordi virksomheden mente, at den havde ret til fritagelse for ejendomsskat for dens posthuse i visse kommuner.
Besides the inclusion of these dividends by the State in its budget well before their actual payment which tend to show that the State was in control of the decision, it is also difficult to identify the economic interest for Correos, as a company, to pay dividends to the State in that period.
Den fritagelse for ejendomsskat, der finder anvendelse på Correos, udgør en undtagelse til det almindelige ejendomsskattesystem, der finder anvendelse i Spanien, og giver Correos en selektiv fordel.
The typical incentives for a company to remunerate its shareholder (attract investors, secure future funding, demonstrate the good financial health of the company) do not seem relevant in the situation at hand where the State is the sole shareholder and where the company was ensured to receive continuous funding until 2010 from the State.
Ved at anvende skattefritagelsen indrømmes Correos, der ligesom andre virksomheder er involveret i transaktioner vedrørende fast ejendom, en skattemæssig fordel, som andre virksomheder ikke har ret til.
For these reasons, considering the specific legal framework which was in place, it can be accepted that the decision to pay dividends originates essentially from the State which has used this tool to extract funds from the company.
Foranstaltningen er derfor en undtagelse til den almindelige ejendomsskatteordning, for så vidt som den skelner mellem økonomiske operatører, som med hensyn til formålet med ejendomsskattesystemet (som er at beskatte ejendomsrettigheder omhandlet i artikel 61 i kongeligt dekret 2/2004 til fast ejendom i by- og landområder) befinder sig i en sammenlignelig faktisk og retlig situation.
As regards the Spanish State, paying significant USO compensations and at the same time collecting dividends could seem inconsistent but can be understood in the context where the dividends were in fact a way to reduce potential over-funding that had to be paid anyway to Correos according to the 2000 Plan de Prestación.
Skattesystemets iboende logik
Indeed, since Spain had signed a public service contract defining automatically the amount of compensation to be paid to Correos irrespective of the actual profit level of the company, it can be understood that the dividends could play in such circumstances de facto the role of a claw-back mechanism.
Kommissionen konkluderer foreløbigt, at den fritagelse for ejendomsskat, der finder anvendelse på Correos, er umiddelbart selektiv.
The Commission also takes into account that these dividends essentially originated from the overcompensated USO non reserved services which were the source of profit of Correos.
Det skal imidlertid også afgøres (som nævnt i betragtning 281), om fritagelsen for ejendomsskat kan berettiges af karakteren eller opbygningen af det almindelige ejendomsskattesystem, ved at påvise, at foranstaltningen er en direkte følge af skattesystemets grundlæggende eller ledende principper.
Moreover, Correos which was very profitable in the corresponding years does not seem to have drawn any particular benefit from the funds temporarily held: in particular it did not get bank loans which could have benefited from a better creditworthiness and it did not make particular acquisitions.
De spanske myndigheder og/eller Correos har ikke — hverken inden vedtagelsen af åbningsafgørelsen fra 2016 eller under den formelle undersøgelsesprocedure — fremsat noget argument, der kan godtgøre, at fritagelsen for ejendomsskat følger af anvendelsen af et ledende princip i ejendomsskattesystemet.
In such circumstances, the Commission accept to reduce the overcompensation paid by Correos with the dividends paid by Correos over 2004-2010.
Kommissionen har heller ikke kunnet finde en sådan begrundelse.
Table 12 summarizes the calculation of the nominal recovery amount:
Anvendelsen af en total fritagelse for ejendomsskat på Correos alene er ikke i overensstemmelse med ejendomsskattesystemets logik.
Calculation of the overcompensation
Eftersom de spanske myndigheder under den formelle undersøgelsesprocedure ikke har fremsat noget argument, der modsiger Kommissionens vurdering, bekræfter Kommissionen sin indledende konklusion i åbningsafgørelsen fra 2016, hvorefter Correos' fritagelse for ejendomsskat udgør en selektiv fordel, der ikke kan berettiges af ejendomsskattesystemets logik.
(in EUR million)
Skat af økonomiske aktiviteter
Imputed dividend
Det følger af artikel 78 i kongelige dekret 2/2004, at virksomheder, der udøver økonomiske, forretningsmæssige, liberale eller kunstneriske aktiviteter, er pligtige til at betale skat af økonomiske aktiviteter.
Adjusted overcompensation = overcompensation — dividends
Skatten af økonomiske aktiviteter på posttjenester og telekommunikation er klassificeret i afgiftsgruppe 847 »Posttjenester og telekommunikation« i kongeligt dekret 1175/1990 af 28. september.
CONCLUSION
Referencerammen er derfor defineret som skatten af økonomiske aktiviteter som fastlagt ved kongeligt dekret 2/2004 af 5. marts 2004.
The Commission concludes first that the USO compensations granted to Correos under the 1998 Postal Law constitutes unlawful State aid.
I henhold til bemærkning 3 til afgiftsgruppe 847 i kongeligt dekret 1175/1990 har den offentlige virksomhed Correos ret til kun at betale 50 % af den skat, der er fastsat for virksomheder, som er omfattet af afgiftsgruppe 847 »Posttjenester og telekommunikation«.
Moreover these USO compensations constitute incompatible aid pursuant to Article 106(2) of the Treaty to the extent that they overcompensated Correos.
Den delvise fritagelse for skat af økonomiske aktiviteter, som finder anvendelse på Correos, udgør en undtagelse til ordningen for skat af økonomiske aktiviteter, som finder anvendelse på økonomiske, forretningsmæssige, liberale og kunstneriske aktiviteter generelt og posttjenester og telekommunikation i særdeleshed.
After deduction of the dividend, the overcompensation is equal to EUR 166,112 million.
Denne fritagelse kan derfor anses for at indrømme Correos en selektiv fordel.
The actual amount to be recovered may take into account a tax adjustment as provided for by the Recovery Notice which states in its paragraph 50 that ‘National authorities are allowed to take into account the incidence of the tax system in order to determine the amount to be reimbursed.
Anvendelsen af skattefritagelsen på 50 % bevirker, at Correos, som udfører økonomiske aktiviteter generelt og posttjenester i særdeleshed, opnår en skattemæssig fordel, som andre virksomheder generelt og andre postoperatører i særdeleshed ikke har ret til.
Where a beneficiary of unlawful and incompatible aid has paid tax on the aid received, the national authorities may, in accordance with their national tax rules, take account of the earlier payment of tax by recovering only the net amount received by the beneficiary.
Foranstaltningen er derfor en undtagelse til den almindelige ordning for skat af økonomiske aktiviteter, som finder anvendelse på alle virksomheder generelt og operatører af posttjenester og telekommunikation i særdeleshed, for så vidt som den skelner mellem økonomiske operatører, der med hensyn til formålet med skatten af økonomiske aktiviteter (som er at beskatte udøvelsen af økonomisk aktivitet) befinder sig i en sammenlignelig faktisk og retlig situation.
The Commission considers that in such cases, the national authorities will need to ensure that the beneficiary will not be able to enjoy a further tax deduction by claiming that the reimbursement has reduced his taxable income, since this would mean that the net amount of the recovery was lower than the net amount initially received.’
Kommissionen konkluderer derfor, at den delvise fritagelse for skat af økonomiske aktiviteter, der finder anvendelse på Correos, er umiddelbart selektiv.
The actual amount to be recovered may therefore take into account a tax adjustment under the assumption that Spain will respect the conditions established in paragraph 50 of the recovery notice.
I henhold til Domstolens retspraksis skal det derfor afgøres, om fritagelsen for skat af økonomiske aktiviteter kan berettiges af karakteren eller opbygningen af det almindelige system for skat af økonomiske aktiviteter, ved at påvise, at foranstaltningen er en direkte følge af skattesystemets grundlæggende eller ledende principper.
It will also include interests from the date on which each USO compensation was put at the disposal of Correos until recovery.
Correos hævder, at fritagelsen for skat af økonomiske aktiviteter er berettiget af den iboende logik i systemet for skat af økonomiske aktiviteter, fordi det har til hensigt at beskatte økonomiske aktiviteter med henblik på at gribe ind i produktionen eller distributionen af varer og tjenesteydelser, og Correos beskæftiger sig med økonomiske aktiviteter, der består af produktion af varer og tjenesteydelser, men beskæftiger sig også med levering af offentlige tjenester såsom befordringspligten, som ikke har et økonomisk formål (se betragtning 70).
THE TAX EXEMPTIONS OBTAINED BY CORREOS: REAL ESTATE TAX (IBI) AND TAX ON ECONOMIC ACTIVITIES (IAE)
Kommissionen er ikke enig i dette argument.
Article 107(1) of the Treaty requires that the measure be granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever.
Opfyldelse af befordringspligten er en økonomisk aktivitet, og en skattefritagelse, der er målrettet mod befordringspligten, bør anses for statsstøtte, som eventuelt er forenelig, hvis den overholder forenelighedsreglerne for tjenesteydelser af almindelig økonomisk interesse.
A loss of tax revenue is equivalent to consumption of State resources in the form of fiscal expenditure.
Dette argument modsiger umiddelbart Correos' anmodning om, at fritagelsen for skat af økonomiske aktiviteter og ejendomsskat ikke skal vurderes i lyset af postloven af 1998 eller postloven af 2010, som overdrager befordringspligten til Correos, men med direkte henvisning til lovgivningen vedrørende hver skat (se betragtning 66).
As the Court of Justice held in case Banco Exterior de España, a measure by which the public authorities grant to certain undertakings a tax exemption which, although not involving a cash transfer of State resources, places the persons to whom the tax exemption applies in a more favourable financial situation than other taxpayers, fulfils the notion of ‘state resources’ within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Kommissionen bemærker i denne forbindelse, at Correos ikke har hævdet, at fritagelsen for skat af økonomiske aktiviteter kan udgøre kompensation for befordringspligt.
By exempting Correos from the Real Estate Tax and the Tax on Economic Activities, the Spanish authorities forego revenues which constitute State resources.
Som følge deraf finder Kommissionen, at det ikke er godtgjort, at fritagelsen for skat af økonomiske aktiviteter er berettiget af den iboende logik i systemet for skat af økonomiske aktiviteter.
Therefore, the Commission takes the view that these tax exemptions involve a loss of State resources and are consequently granted by the State through State resources.
Kommissionen bekræfter den indledende konklusion i åbningsafgørelsen fra 2016 om, at den delvise fritagelse for skat af økonomiske aktiviteter, som er indrømmet Correos, udgør en selektiv fordel, der ikke kan berettiges af logikken i systemet for skat af økonomiske aktiviteter.
The Spanish authorities and/or Correos have argued in their comments that the IBI tax exemption is not imputable to the State because it results from the decisions of national Court and not of the State itself (see recitals 67 and 102).
Som forklaret i betragtning 204 kan enhver foranstaltning, som begunstiger Correos, påvirke konkurrencen og samhandelen mellem medlemsstaterne.
The Commission disagrees with that argument, indeed in cases where a public authority grants an advantage to a beneficiary, the measure is by definition imputable to the State, even if the authority in question enjoys legal autonomy from other public authorities.
På grundlag af ovennævnte betragtninger bekræfter Kommissionen sin indledende vurdering om, at fritagelsen for ejendomsskat og for skat af økonomiske aktiviteter, der er indrømmet Correos, opfylder de kumulative betingelser for statsstøtte og derfor udgør statsstøtte som omhandlet i traktatens artikel 107, stk. 1.
Therefore, aid granted through judgements stemming from national courts is imputable to the State and can, thus, qualify as State aid.
Fritagelsen for skat af økonomiske aktiviteter kan derfor ikke normalt anses for eksisterende støtte.
A. The notion of undertaking
Det bemærkes, at de spanske myndigheder og/eller Correos hævder, at fritagelsen for skat af økonomiske aktiviteter er eksisterende støtte, fordi fritagelsen udspringer af de såkaldte licenskvoter, som var en form for skat af aktiviteter og kommercielle og industrielle fordele vedtaget ved dekret 3313/1966 af 29. december 1966 (se betragtning 71 og 103).
As indicated in recital 162, Correos must be qualified as an undertaking for the provision of the USO services which are the object of the tax exemption.
Correos var et forvaltningsorgan indtil 1990 (se betragtning 22), så virksomheden har aldrig været omfattet af skatten af aktiviteter og kommercielle og industrielle fordele fra 1966, mens Correos under systemet for skat af økonomiske aktiviteter klart er klassificeret i en specifik skattepligtig gruppe, og Correos har nydt godt af en reduktion af skattesatsen for denne gruppe på 50 %.
B. Economic advantage
Kommissionen fastholder derfor sit synspunkt om, at fritagelsen for skat af økonomiske aktiviteter ikke udgør eksisterende støtte.
The precise form of a measure is irrelevant in establishing whether it confers an economic advantage on the undertaking.
Kommissionen bemærker, at fritagelsen for ejendomsskat og for skat af økonomiske aktiviteter ikke er blevet anmeldt i henhold til traktatens artikel 108, stk. 3.
The notion of advantage covers not only positive benefits but also interventions which, in various forms, mitigate the charges normally borne by an undertaking's budget.
Skattefritagelserne til Correos udgør derfor ulovlig statsstøtte som omhandlet i artikel 1, litra f), i forordning (EU) 2015/1589.
Therefore, a relief from economic burdens (such as tax obligations) can also constitute an advantage.
Statsstøtte kan betragtes som forenelig med det indre marked, hvis den falder ind under en af kategorierne i traktatens artikel 107, stk. 2, og den kan betragtes som forenelig med det indre marked, hvis Kommissionen vurderer, at den hører ind under en af kategorierne i traktatens artikel 107, stk. 3.
Correos has been fully or partly exempted from certain taxes, such as the IBI and IAE, whereas other undertakings, also engaged in economic activities including the provision of postal services, are in principle fully subject to those taxes.
Det påhviler imidlertid den medlemsstat, der tildeler støtten, at påvise, at den statsstøtte, som den har tildelt, er forenelig med det indre marked efter traktatens artikel 107, stk. 2 eller 3.
Therefore, Correos benefits from an economic advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
De spanske myndigheder har heller ikke, hverken inden vedtagelsen af åbningsafgørelsen fra 2016 eller under den formelle undersøgelsesprocedure, fremlagt nogen begrundelse for, at fritagelsen for ejendomsskat og for skat af økonomiske aktiviteter (som finder anvendelse på ikke blot tjenesteydelser af almindelig økonomisk interesse, men også på rent kommercielle aktiviteter) bør anses for forenelig i henhold til traktatens artikel 106, stk. 2.
The tax exemptions granted to Correos reduces the charges that are normally included in its operating costs.
På baggrund af ovennævnte betragtninger er det Kommissionens opfattelse, at fritagelsen for ejendomsskat og for skat af økonomiske aktiviteter udgør uforenelig statsstøtte, og at de tilsvarende beløb bør tilbagesøges.
Consequently, it benefits Correos in comparison to other undertakings subject to the IBI or the IAE, which cannot benefit of these tax exemptions.
Correos hævder i denne henseende, at disse beløb — såfremt Kommissionen nåede til den konklusion, at fritagelsen for ejendomsskat er uforenelig — ikke kan tilbagesøges på grund af retskraftprincippet, som ifølge Correos bevirker, at den spanske højesterets dom ikke længere kan anfægtes (se betragtning 69).
C. Selectivity
Kommissionen er ikke enig med Correos på dette punkt.
A measure is selective inasmuch as it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Den spanske højesteret har for det første ikke truffet afgørelse om, hvorvidt fritagelserne for ejendomsskat, som er indrømmet af de lokale domstole, udgør statsstøtte (se betragtning 40 og 41).
Differential taxation has to be examined in light of the case-law on the notion of selectivity.
Højesteret har alene konkluderet, at fritagelserne for ejendomsskat ikke var berettiget.
A tax measure is prima facie selective if it constitutes a departure from the general (or reference) tax framework.
For det andet har alene Kommissionen kompetence til at vurdere foreneligheden af støtte, og de nationale domstole kan, for så vidt som der er tale om statsstøtte, ikke træffe afgørelse om forenelighed og tilbagesøgning.
However, in this regard, only intrinsic reasons inherent to the tax system and no external policy reasons can be taken into account.
Med hensyn til fritagelsen for ejendomsskat svarer tilbagesøgningsbeløbet nominelt til summen af fritagelser, som de lokale domstole har indrømmet Correos i perioden 2008-2013, dvs. 752840,50 EUR.
If the prima facie selective measure cannot be justified by the logic of the tax system, it would amount to a selective advantage and, if all other conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are fulfilled, that measure constitutes State aid within the meaning of that provision.
Med hensyn til den delvise fritagelse for skat af økonomiske aktiviteter svarer tilbagesøgningsbeløbet nominelt til den samlede reduktion af skatten af økonomiske aktiviteter, som blev indrømmet Correos i perioden 2004-2017: 113591,24 EUR.
Reference framework
Det faktiske beløb, der skal tilbagesøges, skal omfatte renter fra datoen for Correos' betaling af den reducerede skat af økonomiske aktiviteter og indtil den faktiske tilbagebetaling.
The determination of the reference taxation system (or reference framework) has a particular importance in the case of tax measures, since the very existence of an advantage may be established only when compared with the ‘normal taxation system’.
TRE KAPITALFORHØJELSER BEVILGET I 2004, 2005 OG 2006
In the present case, the reference framework should be defined as the IBI, as laid down in the Royal Legislative Decree 2/2004, of 5 March 2004.
De spanske myndigheder har hævdet, at de kapitalforhøjelser, der blev bevilget til Correos i 2004 (16 mio. EUR), 2005 (16 mio. EUR) og 2006 (16 mio. EUR), var i overensstemmelse med princippet om den markedsøkonomiske investor og derfor ikke udgjorde statsstøtte.
It follows from this law that, according to the normal rules, undertakings -among other legal and natural persons- are subject to IBI for the property rights laid down in Article 61 the Royal Legislative Decree 2/2004 over rural and urban properties and over property with special characteristics.
Ifølge de spanske myndigheder var disse kapitalforhøjelser en del af Correos' strategiske forretningsplan for perioden 2001-2006 for at kompensere for nedgangen på markedet for posttjenester.
Derogation from the reference framework
Dette omfattede investeringer i Correos' infrastruktur, organisationsstruktur og automationsproces.
According to Article 60 of the Royal Legislative Decree, IBI ‘is an objective direct tax imposed on the value of property under the terms laid down in this Royal Legislative Decree’.
Ifølge de flerårige planer for 2004-2006 forventedes der f.eks. en forbedring af Correos' rentabilitet hen imod en stabil fortjeneste, hvis der ikke blev foretaget nogen investeringer.
Although the Spanish authorities argue that the IBI is not directly linked to a particular economic activity and therefore Correos could not benefit from the exemption, in practice Correos lodged complaints before local Courts because it believed it was entitled to the IBI exemption for postal offices in certain municipalities.
I denne henseende var kapitalforhøjelserne et afgørende element for at opnå den prognosticerede rentabilitet.
The tax exemption from IBI applicable to Correos constitutes a derogation from the general IBI tax system applicable in Spain and grants a selective advantage to Correos.
Moderniseringen af virksomheden var en sammenhængende forretningsbeslutning, som enhver aktionær ville have truffet.
Indeed, by applying the tax exemption, Correos, which is involved in real estate transactions just like other undertakings, enjoys a tax benefit to which other companies are not entitled.
Især for 2004-2006 oversteg investeringsaktiviteterne gennemsnittet for 1994-2004, og kapitalforhøjelserne var derfor en del af reaktionen på behovet for yderligere kapital.
Hence, the measure derogates from the common IBI tax regime inasmuch as it differentiates between economic operators who, in the light of the objective of the IBI tax system (which is to tax real estate property rights laid down in Article 61 the Royal Legislative Decree 2/2004 over rural and urban), are in a comparable factual and legal situation.
Virksomheden blev overskudsgivende efter investeringerne (også uden at medregne den kompensation for befordringspligten, som Correos modtog).
Intrinsic logic of the tax system