natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Starbucks oplyser, at SMC [87], som er den eneste anden virksomhed, der udfører ristning i Starbucks-gruppen, ikke betaler royalties til Starbucks for brugen af IP på ristningsteknologi og knowhow eller anden IP.
[300000000 – 400000000]
Ifølge Starbucks hænger det sammen med, at SMC ikke har separate reviderede regnskaber, og at SMC af grunde, der beror på amerikansk skattelovgivning, er konsolideret med andre amerikanske Starbucksselskaber.
[500000000 – 600000000]
BEGRUNDELSE FOR AT INDLEDE PROCEDUREN
Profit margin (income/sales)
Kommissionen besluttede at indlede den formelle undersøgelsesprocedure ud fra den foreløbige vurdering, at den APA-ordning, som de nederlandske skattemyndigheder i 2008 godkendte for SMBV, og som accepterede de af Starbucks' skatterådgiver foreslåede vederlag for de funktioner, der udføres af SMBV i Nederlandene, forekom at udgøre statsstøtte efter traktatens artikel 107, stk. 1, der er uforenelig med det indre marked.
[20 % – 25 %]
Navnlig har Kommissionen udtrykt tvivl om, hvorvidt de aftalte vederlag for de funktioner, der udføres af SMBV, overholdt armslængdeprincippet.
[30 % – 35 %]
I åbningsafgørelsen fremdrog Kommissionen følgende tre punkter, hvor den var i tvivl om, hvorvidt SMBV's APA overholdt armslængdeprincippet:
[35 % – 40 %]
om det var korrekt, at den nederlandske skattemyndighed ved godkendelsen af SMBV's APA havde accepteret klassificeringen af SMBV som en lavrisikoforarbejder
Profit on Operating Expense (income/deductions)
om det var korrekt, at den nederlandske skattemyndighed ved godkendelsen af SMBV's APA accepterede de justeringer, Starbucks' skatterådgiver havde foretaget, og
[400 % – 450 %]
om det var korrekt, at den nederlandske skattemyndighed accepterede SMBV's fortolkning for så vidt angår beregningen af royalties i virksomhedens resultatopgørelser, for så vidt niveauet for disse royalties ikke er knyttet til værdien af den pågældende IP.
[650 % – 700 %]
Med hensyn til det første punkt satte Kommissionen spørgsmålstegn ved skatterådgiverens antagelse i transfer pricing-rapporten om, at SMBV ikke bærer nogen risiko og derfor bør klassificeres som en løn- eller kontraktforarbejder.
[500 % – 550 %]
Især henviste Kommissionen til den lagerrisiko, der er dokumenteret i SMBV's regnskaber, og som drager denne antagelse i tvivl.
[550 % – 600 %]
Hvad det andet punkt angår, stillede Kommissionen spørgsmålstegn ved to på hinanden følgende justeringer foretaget af skatterådgiveren, som synes begge at have til formål at løse sammenlignelighedsproblemet.
Description of the various contracts setting out the roles and responsibilities of SMBV
Den første justering består i en indskrænkning af det omkostningsgrundlag, hvorpå SMBV's beskatningsgrundlag beregnes, til kun at omfatte driftsomkostninger.
When SMBV was set up in the Netherlands, it entered into various agreements that set out the contractual divisions of the roles and responsibilities of SMBV and its counterparties.
Skatterådgiveren fandt det relevant, fordi SMBV måtte betragtes som en løn- eller kontraktproducent.
The three agreements relevant for this Decision are the Roasting Agreement between SMBV and Alki LP, the Green Coffee Purchase Agreement between SMBV and SCTC, and the Supply Agreement between SMBV and the Shops.
Endelig satte Kommissionen på det tredje punkt spørgsmålstegn ved armslængdekarakteren af de royalties, SMBV betalte til Alki LP, da størrelsen af disse royalties ikke er knyttet til værdien af den IP, som der betales for.
The Roasting Agreement, which entered into force on 1 January 2002, governs the manufacturing process.
På grund af brugen af TNMM i transfer pricing-analysen svarer royalty i virkeligheden til residualoverskuddet i SMBV, hvilket vil sige, at alt overskud i SMBV på over [9-12] % af driftsomkostningerne omdannes til fradragsberettiget royalty (se figur 2).
Under the Roasting Agreement, Alki LP acts as the principal and SMBV as the owner of the roasting facility.
BEMÆRKNINGER FRA NEDERLANDENE
SMBV pays a licence to Alki LP in exchange for which Alki LP grants SMBV access to the IP rights and takes over the entrepreneurial risk in the business of SMBV such as cost overruns and the sale of the products.
For det andet fokusereres der på, hvorfor SMBV's APA ikke giver SMBV en selektiv fordel.
SMBV will roast the green coffee beans and make the roasted coffee and other coffee related products available to the Shops (according to the Supply Agreement discussed below and the ADOA [77]).
Bemærkninger om transfer pricing
As owner of the facility, SMBV has to ensure that the correct equipment is used, the correct processes are carried out and the goods are produced in line with the specifications provided by Alki LP.
Ifølge Nederlandene er det vederlag, der er godkendt i SMBV's APA, et armslængdevederlag, og TNMM er den rette metode til at nå et armslængderesultat i dette tilfælde.
SMBV will be the owner of the purchased products, which it has to buy from suppliers designated and/or approved by Alki LP.
Nederlandene hævder, at afregningspriser ikke er en eksakt videnskab, og at der derfor er et helt interval, inden for hvilket afregningsprisen kan ligge.
SMBV has to ensure that the products at the time of delivery comply with Alki LP's product specifications and SMBV is obliged to promptly replace any quantity of defective or non-performing products at its own expense.
Nederlandene har gjort det gældende, at ifølge OECD's retningslinjer vil vederlaget ved transaktioner mellem to uafhængige virksomheder normalt afspejle de funktioner, som de hver især udfører, og at vurderingen af armslængdekarakteren af vederlaget til SMBV derfor primært må foretages på basis af en funktionsanalyse.
Alki LP however bears the risks relating to losses which may be incurred as a result of the production, sale, transport, storage, treatment or other use of the products and has to indemnify SMBV against any compensation claims.
I henhold til OECD's retningslinjer skal der tages udgangspunkt i kontraktvilkårene ved afgørelsen af, om armslængdeprincippet er blevet anvendt korrekt.
The Green Coffee Purchase Agreement entered into force on 22 April 2002 and stipulates the conditions for the sale of green whole-bean coffee from SCTC to SMBV.
Ifølge Nederlandene omfatter de IP-rettigheder, Starbucks har tildelt Alki LP på viden og information om kaffe, også brug af teknologi og knowhow i forbindelse med opskriften på blanding af kaffebønner, ristning og produktion af andre kaffeprodukter.
SCTC will sell the beans to SMBV at prices set forth on price lists issued by SCTC.
Nederlandene bemærker, at ristningsaftalen mellem Alki LP og SMBV ikke kan betragtes som en simpel IP-licensaftale.
SMBV will issues a purchase order for coffee on the basis of purchasing forecasts.
Denne aftale, som er en 50-årig produktionsaftale, drejer sig om SMBV's ristning af grønne kaffebønner.
SCTC will deliver the beans […].
Ristningsaftalen er en kontrakt mellem en ordregiver og en kontrahent, der også regulerer overdragelse af en IP-ret.
The Supply Agreement sets out the responsibilities in the supply of essential Starbucks goods between SMBV and the Shops.
Alki LP er ikke hjemmehørende i Nederlandene og er i overensstemmelse med den internationale fordeling af beskatningskompetence ikke skattepligtig i Nederlandene.
The Shops commit to purchase all branded roasted coffee and other essential coffee-related products as defined in that agreement exclusively from SMBV or approved suppliers at prices which are either determined under a formula attached to that agreement (for coffee and coffee-related products) or pursuant to a […] price list (for other goods).
De aktiviteter, som udføres af ansatte i SMBV, er og har altid været:
The Shops must provide SMBV with a [periodic] purchase forecast [78] whereas SMBV guarantees to the Shops that at the time when the coffee and other goods leave SMBV's warehouse, they are free from defects and, where this is not the case, SMBV replaces free of charge any defective product or grants a credit to the Shops [79].
Fremstillings/kafferistningsaktiviteter: Disse aktiviteter udføres af produktionspersonalet, kafferistningsteknikere, vedligeholdelsespersonale, kvalitetskontrol og lagerfolk.
Cost Sharing Agreement
Logistik og administrativ support.
The CSA between Alki LP and Starbucks Corporation of 1 August 2006 determines the direct rights of Alki LP to license and sublicense to third parties the right to: (i) […] operate Starbucks stores […], (ii) […] operate ‘[…]’ and (iii) manufacture and/or distribute products using the Trademarks and Technology and Know-How.
Nederlandene fremfører, at Starbucks' hensigt altid har været at oprette en velfungerende lavrisikovirksomhed til ristning af kaffe, og at de faktiske forhold ikke har ændret sig væsentligt gennem årene.
Under the CSA, Alki LP is to pay Starbucks Corporation a royalty, service fees for services provided by Starbucks Corporation, and cost sharing payments for the development of certain intangible assets.
De hævder, at fordi SMBV ikke har været involveret i nogen virksomhedsomstruktureringer, kan Kommissionen ikke henvise til uddrag fra kapitel 9 i OECD's retningslinjer fra 2010, idet OECD's retningslinjer fra 2010 endnu ikke forelå, da SMBV's APA blev godkendt.
The royalty payments consist of: (i) a buy-in royalty allocated to the trademark and business format IP and a (ii) permanent royalty allocated to the coffee knowledge IP.
I forbindelse med OECD's retningslinjer bør brug af bakspejlet undgås.
Payments under this agreement are detailed in recitals 112 and 113.
Ifølge Nederlandene, er SCTC ansvarlig for indkøb af grønne kaffebønner.
Contracts between Starbucks and third parties relating to the manufacturing and the sale of coffee
Endvidere anføres det, at SMBV ikke er involveret i indkøb af råvarer, idet SMBV ifølge ristningsaftalen kun kan indkøbe råvarer fra de parter, som er udpeget af Alki LP.
In order to compare the commercial conditions fixed between SMBV and the Starbucks group and in particular the royalty payment for the roasting IP, on the one hand, with commercial conditions fixed between the Starbucks group and third parties, on the other, the Commission requested from Starbucks all contracts whereby Starbucks licenced IP and all contracts where Starbucks outsourced the roasting of coffee.
SMBV udfører kun en administrativ rolle i forvaltningen af lagre og bærer ikke den endelige lagerrisiko.
The Commission also requested information about the commercial conditions applied between Starbucks Corporation and its group roasting company located in the US.
Mere specifikt med hensyn til den administrative rolle fremfører Nederlandene, at selv om det ifølge købsaftalen om grønne kaffebønner er SMBV, der skal give de nødvendige oplysninger om de grønne kaffebønner, der skal indkøbes, så henter SMBV disse oplysninger fra Alki LP og, på den af Alki LP foreskrevne måde, fra udviklerne.
In response to the Commission's request, Starbucks provided contracts with:
Specifikationerne videregives derfor først af SMBV, når virksomheden har opnået de nødvendige oplysninger til dette formål.
[Unaffiliated manufacturing company 2], (‘[unaffiliated manufacturing company 2]’), […].Starbucks entered into two types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 2] to subcontract the roasting of coffee, which have been amended at several instances.
Ifølge Nederlandene resulterer denne kombination i en situation, hvor råvarernes rolle kan sammenlignes med levering af varer på konsignationsbasis.
In a technology licence agreement of [before 2008], an affiliate of Starbucks, […], grants a non-exclusive licence to [unaffiliated manufacturing company 2] to use, amongst others, the technology and know-how of Starbucks to produce and sell roasted coffee to selected third parties with which Starbucks has entered into supply agreements, such as [unaffiliated manufacturing company 5] […].
Med hensyn til den endelige lagerrisiko tilføjer Nederlandene, at selv om SMBV bevarer ejendomsretten til alle produkter og materialer, der anvendes til produktionen, og har taget skridt til at sikre sig i tilfælde af tab i værdien af lagrene, så bæres omkostningerne herved ikke af SMBV.
[Unaffiliated manufacturing company 2] has to perform the services so that the Roasted Coffee is of high quality, for which [unaffiliated manufacturing company 2], among others, has to comply with certain quality assurance standards established by Starbucks.
I betragtning af den måde, hvorpå der betales royalty i henhold til ristningsaftalen, er det i sidste ende Alki LP, der bærer disse omkostninger..
The technology licence agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 2] does not have to pay any fees for the licence [80].
Ifølge Nederlandene er ingen ansatte i SMBV involveret i forretningsrelaterede forhandlinger med Starbucks' udviklere/indkøbere.
A green coffee supply agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 2] has the obligation to buy green coffee beans exclusively from Starbucks for a fixed fee [per a certain quantity].
Vedrørende prisfastsættelsen, hævder Nederlandene, at Starbucks […] bestemmer den globale prisformel.
[Unaffiliated manufacturing company 3], (‘[unaffiliated manufacturing company 3]’), […].
Regnskabsteamet hos Starbucks […] udleverer prislisten (»[…]-prisliste«) til SMBV via Alki LP, og priserne er beregnet efter de globalt vedtagne prisformler, som leveringsaftalerne mellem SMBV og udviklerne er baseret på.
Under a roasting licence agreement of [after 2008], [unaffiliated manufacturing company 3] provides coffee roasting services which it sells to Starbucks and a joint-venture between [unaffiliated manufacturing company 3] and Starbucks called [unaffiliated manufacturing company 3-Starbucks joint-venture] that operates the Starbucks coffee stores in [a certain country].
Den pris for grønne kaffebønner, der betales af SMBV, er afledt af en prisformel, som omfatter aspekter som […].
[Unaffiliated manufacturing company 3] pays a roasting fee to Starbucks […] of USD […] [per a certain quantity] of green coffee produced and sold to the [unaffiliated manufacturing company 3-Starbucks joint-venture].
Hvis de underliggende omkostninger stiger eller falder, bliver det omkostningsgrundlag, der anvendes til at fastsætte priserne mellem SMBV og dens udviklere, også ændret.
[Unaffiliated manufacturing company 4], (‘[unaffiliated manufacturing company 4]’), […].
Desuden er udviklerne forpligtet til at købe kaffe og udvalgte varer i henhold til ADOA-kontrakten indgået mellem Starbucks Coffee BV og udviklerne.
In order to subcontract the roasting of coffee [unaffiliated manufacturing company 4] entered into three types of agreements, of which only the […] purchase agreement of [after 2008] was submitted.
Ifølge Nederlandene opererer SMBV ikke inden for rammerne af en lønforarbejdningskontrakt.
Accordingly Starbucks appoints [unaffiliated manufacturing company 4] to manufacture, package, produce and supply coffee product.
Det kontraktlige forhold resulterer i en situation, hvor de grønne kaffebønner købes lovligt, men uden noget funktionelt bidrag, fra SCTC og faktureres til køberne.
The agreements do not provide for any fee or royalty to be paid to Starbucks.
Trods den manglende funktionalitet i relation til køb og salg skal lagerene i overensstemmelse med regnskabsreglerne regnskabsføres på SMBV's balance.
The manufacturing has to take place under certain product specifications and standards provided by Starbucks.
Det ovenfor beskrevne kontraktlige forhold mellem SMBV, Alki LP, SCTC og udviklerne fører ifølge Nederlandene til den konklusion, at SMBV er en producent med en lav risikoprofil, og denne konklusion underbygges yderligere af funktionsanalysen.
The agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 4] shall sell the products to Starbucks and its affiliates for a price set at the level of the green coffee beans (according to Starbucks, the green coffee beans are therefore just a pass-through cost for [unaffiliated manufacturing company 4]) and supply cost to which a conversion fee is added.
SMBV skal derfor af Nederlandene betragtes som den »mindst komplekse enhed« (testede part), hvis armslængdevederlag skal bestemmes ved hjælp af en benchmarkundersøgelse.
This conversion fee includes fees for roasting […].
Ifølge Nederlandene giver de databaser, der anvendes til at gennemføre en benchmarkundersøgelse, ingen nærmere oplysninger om salg, priser eller vilkår og betingelser.
The pricing formula is then translated into a sales price [per a certain quantity] of roasted coffee.
Den tilgængelige information er begrænset til en sammenligning af driftsresultater for virksomhederne som helhed.
Starbucks claims that this results in a margin of [5-10] % on total conversion costs, without further indications on how this alleged mark-up was arrived to.
TNMM er den hyppigst anvendte metode.
[Unaffiliated manufacturing company 5] (‘[unaffiliated manufacturing company 5]’), […].
Ifølge Nederlandene bekræftes dette i OECD's retningslinjer fra 2010 samt OECD's retningslinjer fra 1995, som fandt anvendelse, da SMBV APA blev godkendt.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 5] on [before 2008].
På baggrund af SMBVs produktionsfunktion benytter SMBV en omkostningsbaseret overskudsindikator (TNMM-metoden med et avancetillæg til omkostningerne).
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 5] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for [Starbucks'] retail coffee shop business, […].
I denne henseende understreger Nederlandene, at i overensstemmelse med punkt 4.9 i OECD's retningslinjer [88] tager den nederlandske skattemyndighed altid i sine undersøgelser af afregningspriser udgangspunkt i den metode, der bruges af skatteyderne.
The […]agreement, which is a manufacturing and distribution agreement, grants [unaffiliated manufacturing company 5] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
Kapitel 2 i dekretet fastslår også, at Nederlandene ikke anvender en »bedste metode-regel«.
The […]agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 5] to Starbucks.
Dette udgangspunkt, som ifølge Nederlandene er i overensstemmelse med OECD's retningslinjer, blev også anvendt i SMBV's APA og har resulteret i, at TNMM-metoden med den af SMBV foreslåede overskudsindikator blev godkendt.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 5] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
I betragtning af SMBV's rolle som lønforarbejder er de omkostninger, der er relevante for fastlæggelsen af det omkostningsgrundlag, der benyttes til at beregne avancetillægget, de omkostninger, der har resulteret i en merværdi.
[Unaffiliated manufacturing company 5] pays a licence fee of [10-15] % of net sales subject to an adjustment mechanism, which according to Starbucks results in a fee of approximately [10-15] % on net sales of ready-to-make drinks [81].
For SMBV's vedkommende er det ifølge Nederlandene driftsomkostningerne, der er de omkostninger med merværdi, der skal beregnes avancetillæg af.
[Unaffiliated manufacturing company 6] (‘[unaffiliated manufacturing company 6]’), […].
På basis af benchmarket udgør avancetillægget derfor [9-12] % af driftsomkostningerne.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 6] on [before 2008], which have subsequently been amended.
SMBV har en lav risikoprofil og ingen merværdi i forhold til råvarer og spiller en birolle for ikke-kafferelaterede produkter.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 6] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for Starbucks' […] retail coffee shop business, […].
Driftsomkostningerne i forbindelse med disse begrænsede supportaktiviteter indgår i omkostningsgrundlaget.
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 6] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in [a certain country].
Som følge deraf er der også et avancetillæg på [9-12] % ved disse aktiviteter.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 6] to Starbucks.
Med hensyn til sammenlignelighedsjusteringer hævder Nederlandene, at på det tidspunkt, hvor den transfer pricing-rapport, som SMBV's APA er baseret på, blev udarbejdet, forelå der ingen oplysninger om, hvorledes man skal forholde sig til producenter med en lav risikoprofil.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 6] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Nederlandene anerkender, at OECD's retningslinjer fra 2010 indeholder yderligere oplysninger om sammenlignelighedsjusteringer, herunder justeringer af driftskapital, men hævder, at disse eksempler kun er retningsgivende, og at dette betyder, at andre justeringer også kan føre til et armslængderesultat.
[Unaffiliated manufacturing company 6] pays a licence fee depending on the product.
Nederlandene har også udført en følsomhedsanalyse af armslængdeintervallet beregnet efter metoden i transfer pricing-rapporten, hvis nogle af parametrene ændres.
According to Starbucks, this fee amounts to between [5 and 10] % of net sales of ready-to-make drinks [82].[Unaffiliated manufacturing company 7] (‘[unaffiliated manufacturing company 7]’), […].
Nederlandene ændrede sammenligningsperioden og genberegnede de intervaller, der betragtes som armslængdeintervaller, for perioderne 2008-2012 og 2003-2012, i forhold til de intervaller i 2001-2005, der indgik i transfer pricing-rapporten.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 7] on [after 2008], which have subsequently been amended.
Derudover genberegnede Nederlandene intervallet, hvis den COGS-procentdel, der blev fratrukket vederlaget ved den anden justering, ikke lå på Euribor plus 50 basispoint, men derimod på Euribor minus 50 basispoint, og endelig hvis den lå på, hvad Nederlandene betegner som »current account« rate.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 7] coffee ingredients, […], for a price set [per a certain quantity].
Nederlandene har ligeledes beregnet den af SMBV opnåede margen i procent af driftsomkostningerne og omkostningerne til råvarer (uden omkostninger forbundet med te og andre COGS af mellemliggende karakter) for perioderne 2008-2012 og 2003-2012 og sammenlignet den med avancetillægget til de samlede omkostninger i sammenlignelige virksomheder på både EBT- og EBIT-niveau i samme tidsrum.
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 7] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
På grundlag af disse simulationer er det Nederlandenes konklusion, at selv hvis nogen af Kommissionens tvivlspunkter blev accepteret, ville det resultere i et armslængdevederlag.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 7] to Starbucks.
I henhold til OECD's retningslinjer må der ikke foretages nogen korrektioner, hvis vederlaget ligger inden for armslængdeintervallet.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 7] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.