natgillin/translations-raw huggingface dataset:
ved første indregning udgjorde en del af en portefølje af identificerede finansielle instrumenter, som blev forvaltet sammen, og som udviste et nyligt mønster af kortsigtet realisation af gevinster, eller
The designation is expressed as an ‘amount of a currency’ (eg an amount of dollars, euro, pounds or rand) rather than as individual assets.
Omkostninger, som er direkte tilknyttet anskaffelse, udstedelse eller afhændelse af et finansielt aktiv eller en finansiel forpligtelse (jf. afsnit B5.4.8).
C47 In Appendix A, the heading above paragraph AG133 is amended to read as follows:
Herved forstås omkostninger, der ikke ville være opstået, hvis virksomheden ikke havde anskaffet, udstedt eller afhændet det finansielle instrument.
TRANSITION (PARAGRAPHS 103–108C)
Udlodning af overskud til indehavere af egenkapitalinstrumenter i forhold til deres andel af en bestemt aktieklasse.
IFRIC 2
værdiforringet finansielt aktiv
Members' Shares in Cooperative Entities and Similar Instruments
Et finansielt aktiv er værdiforringet, når en eller flere begivenheder, som har en negativ indvirkning på det finansielle aktivs skønnede fremtidige pengestrømme, er indtruffet.
C48 Below the heading ‘References’, the reference to IAS 39 is deleted and a reference to IFRS 9 Financial Instruments is added.
Indikation af, at et finansielt aktiv er værdiforringet, omfatter observerede data om følgende begivenheder:
Paragraphs 15 and 18 are deleted and paragraph 19 is added:
udsteders eller låntagerens væsentlige økonomiske vanskeligheder,
IFRS 9, as issued in July 2014, amended paragraphs A8 and A10 and deleted paragraphs 15 and 18.
kontraktbrud, såsom misligholdelse eller overskridelse af betalingsfristen,
C49 In the Appendix, paragraphs A8 and A10 are amended to read as follows:
nedslag fra långiver(e) til låntager af økonomiske eller kontraktlige årsager forbundet med låntagers økonomiske vanskeligheder, som långiver(e) ellers ikke ville have overvejet,
A8 Members' shares in excess of the prohibition against redemption are financial liabilities.
stigende sandsynlighed for låntagers konkurs eller anden økonomisk omstrukturering,
The cooperative entity measures this financial liability at fair value at initial recognition.
bortfald af et aktivt marked for det finansielle aktiv grundet økonomiske vanskeligheder, eller
Because these shares are redeemable on demand, the cooperative entity measures the fair value of such financial liabilities in accordance with paragraph 47 of IFRS 13: ‘The fair value of a financial liability with a demand feature (eg a demand deposit) is not less than the amount payable on demand …’.
erhvervelse eller oprettelse af et finansielt aktiv til en betragtelig underkurs, som afspejler opståede kredittab.
Accordingly, the cooperative entity classifies as financial liabilities the maximum amount payable on demand under the redemption provisions.
En virksomhed kan undertiden foretage, hvad den anser som en »strategisk investering« i egenkapitalinstrumenter, som er udstedt af en anden virksomhed, med henblik på at etablere eller fortsætte et langsigtet operationelt samarbejde med den virksomhed, der investeres i. Den investerende eller joint venture-deltagende virksomhed anvender IAS 28 ved vurderingen af, om det er hensigtsmæssigt at behandle en sådan investering efter den indre værdis metode.
A10 Following the change in its governing charter the cooperative entity can now be required to redeem a maximum of 25 per cent of its outstanding shares or a maximum of 50000 shares at CU20 each.
Følgende diagram illustrerer vurderingen af, om og i hvilket omfang indregningen af et finansielt aktiv er ophørt.
Accordingly, on 1 January 20X3 the cooperative entity classifies as financial liabilities an amount of CU1000000 being the maximum amount payable on demand under the redemption provisions, as determined in accordance with paragraph 47 of IFRS 13.
Indregning af aktivet fortsætter
It therefore transfers on 1 January 20X3 from equity to financial liabilities an amount of CU200000, leaving CU2000000 classified as equity.
Har virksomheden påtaget sig en forpligtelse til at betale pengestrømme fra aktivet, som opfylder betingelserne i afsnit 3.2.5?
In this example the entity does not recognise a gain or loss on the transfer.
Indregning af aktivet fortsætter
IFRIC 5
»Wash sale«-transaktion.
Rights to Interests arising from Decommissioning, Restoration and Environmental Rehabilitation Funds
Tilbagekøb af et finansielt aktiv kort tid efter det er blevet solgt, kaldes sommetider et »wash sale«.
C50 Below the heading ‘References’, the reference to IAS 39 is deleted and a reference to IFRS 9 Financial Instruments is added.
Put-optioner og call-optioner, som i væsentlig grad er »in the money«.
Paragraph 5 is amended to read as follows, paragraphs 14A and 14C are deleted and paragraph 14D is added:
Hvis et overdraget finansielt aktiv kan tilbagekaldes af overdrageren, og call-optionen i væsentlig grad er »in the money«, opfylder overdragelsen ikke kriterierne for ophør af indregning, idet overdrageren har bibeholdt alle væsentlige risici og afkast tilknyttet ejendomsretten.
A residual interest in a fund that extends beyond a right to reimbursement, such as a contractual right to distributions once all the decommissioning has been completed or on winding up the fund, may be an equity instrument within the scope of IFRS 9 and is not within the scope of this Interpretation.
Tilsvarende gælder det, at hvis det finansielle aktiv kan leveres tilbage af erhververen, og put-optionen i væsentlig grad er »in the money«, opfylder overdragelsen ikke kriterierne for ophør af indregning, idet overdrageren har bibeholdt alle væsentlige risici og afkast tilknyttet ejendomsretten.
IFRS 9, as issued in July 2014, amended paragraph 5 and deleted paragraphs 14A and 14C.
Put-optioner og call-optioner, som i væsentlig grad er »out of the money«.
IFRIC 10
Aktiver, som umiddelbart kan erhverves på basis af en call-option, som ikke i væsentlig grad er hverken »in the money« eller »out of the money«.
C51 Below the heading ‘References’, the reference to IAS 39 is deleted and a reference to IFRS 9 Financial Instruments is added.
Hvis virksomheden har en call-option på et aktiv, som umiddelbart kan erhverves på markedet, og optionen ikke i væsentlig grad er hverken »in the money« eller »out of the money«, skal der ske ophør af indregning af aktivet.
Paragraphs 1, 2, 7 and 8 are amended to read as follows, paragraphs 5, 6, 11–13 are deleted, and paragraph 14 is added:
En »removal of accounts provision« er en ubetinget option på tilbagekøb (en call-option), som giver virksomheden ret til at tilbagekalde overdragne aktiver underlagt visse restriktioner.
However, at the end of a subsequent reporting period, conditions may have so changed that the impairment loss would have been reduced or avoided had the impairment assessment been made only at that date.
»Clean-up« call-optioner.
This Interpretation provides guidance on whether such impairment losses should ever be reversed.
En virksomhed, som kan være en overdrager, der administrerer overdragne aktiver, kan have en »clean-up« call-option på køb af de resterende overdragne aktiver, når de udestående aktiver falder til et bestemt niveau, hvor omkostningerne ved at administrere disse aktiver ikke længere står mål med fordelene ved at administrere dem.
The Interpretation addresses the interaction between the requirements of IAS 34 and the recognition of impairment losses on goodwill in IAS 36, and the effect of that interaction on subsequent interim and annual financial statements.
Forudsat at en sådan »clean-up« call-option medfører, at virksomheden hverken bibeholder eller overdrager alle væsentlige risici og afkast tilknyttet ejendomsretten, og erhververen ikke kan sælge aktiverne, er ophør af indregning kun udelukket i forhold til den del af aktiverne, der er omfattet af call-optionen.
The Interpretation addresses the following issue:
»Total-afkast-swaps«.
Should an entity reverse impairment losses recognised in an interim period on goodwill if a loss would not have been recognised, or a smaller loss would have been recognised, had an impairment assessment been made only at the end of a subsequent reporting period?
En virksomhed kan sælge et finansielt aktiv til en erhverver og indgå en »total-afkast-swap« med erhververen, hvorved alle pengestrømme fra rentebetalinger fra det underliggende aktiv betales til virksomheden mod betaling af et fast beløb eller en variabel sats, og eventuelle stigninger eller fald i dagsværdien af det underliggende aktiv indgår i virksomheden.
CONSENSUS
Betaling af afdrag og renter på hovedstolen er knyttet til et inflationsindeks for den valuta, som instrumentet er udstedt i. Inflationsindekseringen er ikke gearet, og hovedstolen er sikret.
An entity shall not reverse an impairment loss recognised in a previous interim period in respect of goodwill.
Udstederen er imidlertid underlagt lovgivning, som berettiger eller forpligter en national afviklingsmyndighed til at overføre tab til indehavere af bestemte instrumenter, herunder instrument E, under visse omstændigheder.
11–13 [Deleted]
Den nationale afviklingsmyndighed har eksempelvis beføjelse til at nedskrive den pålydende værdi af instrument E eller at konvertere det til et fast antal af udstederens ordinære aktier, hvis den nationale afviklingsmyndighed vurderer, at udstederen har store økonomiske problemer, har behov for supplerende lovpligtig kapital eller er ved at gå konkurs.
IFRS 9, as issued in July 2014, amended paragraphs 1, 2, 7 and 8 and deleted paragraphs 5, 6, 11–13.
De kontraktlige pengestrømme består ikke af betaling af afdrag og renter på hovedstolen, fordi udstederen kan være forpligtet til at udskyde rentebetalinger, samt fordi yderligere renter ikke tilskrives disse udskudte rentebetalinger.
IFRIC 12
Desuden er der i mangel af regnskabsmæssig sikring en væsentlig uoverensstemmelse i indregningen af gevinster og tab. Eksempelvis har virksomheden finansieret en specificeret gruppe lån ved at udstede handlede obligationer, for hvilke ændringer i dagsværdien har en tendens til at udligne hinanden.
Service Concession Arrangements
Et »unit-link«-element, som er indbygget i et finansielt hovedinstrument eller en hovedforsikringskontrakt er nært forbundet med hovedinstrumentet eller hovedkontrakten, hvis betalingerne i form af investeringsbeviser (units) måles til investeringsbevisernes aktuelle værdi, som afspejler dagsværdien af foreningens aktiver.
C52 Below the heading ‘References’, the reference to IAS 39 is deleted and a reference to IFRS 9 Financial Instruments is added.
Et »unit-link«-element er en kontraktmæssig betingelse, som kræver, at betalinger foretages i form af investeringsbeviser i en intern eller ekstern investeringsforening.
Paragraphs 23–25 are amended to read as follows, paragraphs 28A–28C are deleted and paragraph 28E is added:
En forpligtelse med et indbygget »unit-link«-element, hvor det beløb, der udbetales til investorerne, fastlægges i kontrakten på grundlag af bestemte aktivers indtjening.
23 IAS 32 and IFRSs 7 and 9 apply to the financial asset recognised under paragraphs 16 and 18.
Virkningen af dette »unit-link«-element på forpligtelsens dagsværdi er aktivspecifik indtjeningsrisiko og ikke kreditrisiko.
24 The amount due from or at the direction of the grantor is accounted for in accordance with IFRS 9 as measured at:
For at beregne ændringen i værdien af den sikrede post med henblik på måling af sikringsineffektiviteten, kan en virksomhed bruge et afledt finansielt instrument, som ville have vilkår, der stemmer overens med de centrale vilkår for den sikrede post (dette kaldes normalt et »hypotetisk afledt finansielt instrument«), og, f.eks. for en sikring af en forventet transaktion, ville blive kalibreret på grundlag af det sikrede prisniveau (eller renteniveau).
25 If the amount due from the grantor is measured at amortised cost or fair value through other comprehensive income, IFRS 9 requires interest calculated using the effective interest method to be recognised in profit or loss.
Hvis sikring eksempelvis var for en tosidig risiko på det aktuelle markedsniveau, ville det hypotetiske afledte finansielle instrument repræsentere en hypotetisk terminskontrakt, som kalibreres til en værdi på nul på tidspunktet for klassifikation af sikringsforholdet.
28A–28C [Deleted]
Det hypotetiske afledte finansielle instrument replikerer den sikrede post og giver derefter samme udfald, som hvis den ændring i værdien blev bestemt ved hjælp af en anden fremgangsmåde.
Hedges of a Net Investment in a Foreign Operation
Derfor kan et »hypotetisk afledt finansielt instrument« ikke bruges til at indregne faktorer i værdien af den sikrede post, som kun eksisterer i sikringsinstrumentet (men ikke i den sikrede post).
C54 Paragraphs 3, 5–7, 14 and 16 are amended to read as follows, paragraph 18A is deleted and paragraph 18B is added:
Ved brug af et hypotetisk afledt finansielt instrument til beregning af ændringen i værdien af en sådan gældsforpligtelse eller nutidsværdien af den akkumulerede ændring i pengestrømmene, kan det hypotetiske afledte finansielle instrument ikke blot beregne et gebyr for veksling af de forskellige valutaer, selv om de faktiske afledte finansielle instrumenter, hvorunder de forskellige valutaer veksles, kan omfatte et sådant gebyr (f.eks. valutaswaps).
IFRS 9 requires the designation of an eligible hedged item and eligible hedging instruments in a hedge accounting relationship.
For at sikre at klassifikationen af den sikrede nettoposition er tilstrækkeligt udspecificeret, angiver virksomheden i den originale dokumentation for sikringsforholdet, at salg kan være af produkt A eller produkt B, mens køb kan være af maskintype A, maskintype B og råmateriale A. Virksomheden angiver også transaktionernes mængde efter art. Virksomheden dokumenterer, at det nederste lag af salg (100 FC) består af det forventede salg af de første 70 FC af produkt A og de første 30 FC af produkt B. Hvis dette salg forventes at påvirke resultatet i forskellige regnskabsperioder, vil virksomheden medtage det i dokumentationen: Eksempelvis de første 70 FC fra salget af produkt A, der forventes at påvirke resultatet i den første regnskabsperiode, og de første 30 FC fra salget af produkt B, der forventes at påvirke resultatet i den anden regnskabsperiode.
If there is a designated hedging relationship, in the case of a net investment hedge, the gain or loss on the hedging instrument that is determined to be an effective hedge of the net investment is recognised in other comprehensive income and is included with the foreign exchange differences arising on translation of the results and financial position of the foreign operation.
For at gøre brugere af årsregnskabet i stand til at forstå ændringerne i hensættelsen til tab, der er oplyst i overensstemmelse med afsnit 35H, skal en virksomhed forklare, hvordan væsentlige ændringer i finansielle instrumenters regnskabsmæssige bruttoværdi i perioden bidrog til ændringer i hensættelsen til tab. Oplysningerne skal præsenteres separat for finansielle instrumenter, som repræsenterer hensættelsen til tab, som beskrevet i afsnit 35H, litra a)-c), og skal omfatte de relevante kvalitative og kvantitative oplysninger.
IFRS 9 allows an entity to designate either a derivative or a non-derivative financial instrument (or a combination of derivative and non-derivative financial instruments) as hedging instruments for foreign currency risk.
Hvis en virksomhed anvender denne standard, skal den oplyse derom og samtidig anvende alle kravene i appendiks C.
This Interpretation provides guidance on how an entity should determine the amounts to be reclassified from equity to profit or loss for both the hedging instrument and the hedged item.
Hvis virksomheden vælger at anvende denne standard, skal den oplyse derom og samtidig anvende alle kravene i denne standard (jf. dog afsnit 7.1.1A og 7.2.16).
This Interpretation applies to an entity that hedges the foreign currency risk arising from its net investments in foreign operations and wishes to qualify for hedge accounting in accordance with IFRS 9.
Afsnit 80 blev ændret ved Forbedringer af IFRS-standarder, der udkom i april 2009.
The hedging instrument(s) may be held by any entity or entities within the group, as long as the designation, documentation and effectiveness requirements of IFRS 9 paragraph 6.4.1 that relate to a net investment hedge are satisfied.
C57 Under overskriften »Henvisninger« ophæves henvisningen til IAS 39, og en henvisning til IFRS 9 Finansielle instrumenter tilføjes.
In particular, the hedging strategy of the group should be clearly documented because of the possibility of different designations at different levels of the group.
Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) 2016/2070
Commission Implementing Regulation (EU) 2016/2070
om gennemførelsesmæssige tekniske standarder for de skemaer, definitioner og IT-løsninger, som institutterne skal anvende, når de indberetter til Den Europæiske Banktilsynsmyndighed og til kompetente myndigheder i henhold til artikel 78, stk. 2, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/36/EU
laying down implementing technical standards for templates, definitions and IT-solutions to be used by institutions when reporting to the European Banking Authority and to competent authorities in accordance with Article 78(2) of Directive 2013/36/EU of the European Parliament and of the Council
under henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/36/EU af 26. juni 2013 om adgang til at udøve virksomhed som kreditinstitut og om tilsyn med kreditinstitutter og investeringsselskaber, om ændring af direktiv 2002/87/EF og om ophævelse af direktiv 2006/48/EF og 2006/49/EF [1], særlig artikel 78, stk. 8, tredje afsnit, og
Having regard to Directive 2013/36/EU of the European Parliament and of the Council of 26 June 2013 on access to the activity of credit institutions and the prudential supervision of credit institutions and investment firms, amending Directive 2002/87/EC and repealing Directives 2006/48/EC and 2006/49/EC [1], and in particular the third subparagraph of Article 78(8) thereof,
Fokusområdet for de kompetente myndigheders eller Den Europæiske Banktilsynsmyndigheds (EBA's) vurderinger kan ændre sig med tiden, og det kan derfor også være nødvendigt at ændre benchmarkporteføljer.
The focus of the competent authorities' assessments or of the European Banking Authority's (‘EBA’) reports may change over time and therefore benchmarking portfolios may need to change accordingly.
Der bør ved udformningen af det generelle skema til definition af benchmarkporteføljer tages højde for dette, og det bør derfor være muligt at definere benchmarkporteføljer i forskellige sammensætninger og detaljeringsgrader.
The design of the general template for defining benchmarking portfolios should take this into account and should therefore allow for defining benchmarking portfolios in various compositions and degrees of granularity.
I henhold til artikel 78, stk. 2, andet punktum, i direktiv 2013/36/EU kan en kompetent myndighed efter høring af EBA udvikle specifikke porteføljer med henblik på at vurdere kvaliteten af institutternes interne metoder, i tillæg til de fælles EBA-porteføljer.
The second sentence of Article 78(2) of Directive 2013/36/EU allows a competent authority to develop, in consultation with the EBA, specific portfolios for assessing the quality of institutions' internal approaches, in addition to the common EBA portfolios.
Der bør fastsættes regler om udformningen af skemaerne til indberetning til EBA, og reglerne bør også finde anvendelse på de specifikke porteføljer, som en kompetent myndighed har udviklet.
Rules should be provided for defining the templates for the reporting to the EBA, which should also apply to the specific portfolios that have been developed by a competent authority.
Der bør anvendes en klyngemetode for kreditrisiko, hvorved kreditrisikoporteføljen opdeles i delporteføljer med lignende risici på tværs af institutterne.
A clustering approach should be used for credit risk, whereby the credit risk portfolio is decomposed into sub-portfolios with roughly similar risks across institutions.
Dette gør det muligt for de kompetente myndigheder og EBA at opnå analyser om sammenlignelige eksponeringer og sikrer en mindstegrad af ensartethed mellem forskellige institutters porteføljer.
This allows for a provision of analyses by competent authorities and EBA on comparable exposures and ensures a minimum level of uniformity between the portfolios of different institutions.
Hvad angår risikokategorierne i de fleste af institutternes interne metoder og kategorierne til fastlæggelse af kapitalgrundlagskrav for kreditrisiko bør klyngerne i forbindelse med benchmarkingen, jf. artikel 78 i direktiv 2013/36/EU, omfatte eksponeringer mod selskaber, kreditinstitutter, centralregeringer, små og mellemstore virksomheder (SMV'er) i detailkategorien (detail-SMV'er), SMV'er uden for detailkategorien (selskabs-SMV'er) samt eksponeringer sikret ved pant i fast ejendom til beboelse og eksponeringer mod bygge- og anlægssektoren, med yderligere klynger baseret på modpartens hjemsted, egenskaberne ved sikkerhedsstillelsen, status med hensyn til misligholdelse eller erhvervssektor.
Having regard to the categories of risk present in most of the internal approaches of institutions and to the categories for defining own funds requirements for credit risk, the clustering for the benchmarking exercise of Article 78 of Directive 2013/36/EU should encompass exposures to corporates, credit institutions, central governments, small and medium-sized enterprises (‘SMEs’) included in the retail category (‘retail SMEs’), SMEs not included in the retail category (‘corporate SMEs’), as well as exposures secured by residential mortgages and exposures to the construction sector, with additional clustering based on the place of residence of the counterparty, the collateralisation characteristics, the default status or the industry sector.
En mere detaljeret benchmarking af institutternes interne metoder kræver en specifik stikprøvemetode for porteføljer med lav misligholdelsesrisiko, hvorved benchmarkingen anvendes på eksponeringsniveau og på transaktionsniveau.
A more granular benchmarking of internal approaches of institutions requires a specific sample approach to low default portfolios, whereby the benchmarking is applied at the exposure level and at the transaction level.
Da denne specifikke stikprøvemetode kun fokuserer på en delmængde af et instituts faktiske eksponeringer og derfor ikke er særlig repræsentativ, bør den imidlertid kun anvendes som et supplement til klyngemetoden.
However, given that this specific sample approach focuses on a subset of an institution's real exposures only, and is therefore not very representative, it should be used only as a complement to the clustering approach.
Kompleksiteten ved benchmarkingen kræver progressiv anvendelse af porteføljer med tilknytning til de interne metoder, der anvendes til at beregne risikovægtede eksponeringsbeløb for kreditrisiko.
The complexity of the benchmarking exercise requires a progressive use of portfolios that refer to the internal approaches used to calculate risk-weighted exposure amounts for credit risk.
Hvad angår markedsrisiko bør de porteføljer, der anvendes i den benchmarking, der blev udført af Baselkomitéen for Banktilsyn (BCBS) og af EBA i 2013, anvendes som udgangspunkt for udviklingen af porteføljesættet for den benchmarking, der kræves i henhold til artikel 78 i direktiv 2013/36/EU, idet der kun foretages mindre tilpasninger for at bevare porteføljernes validitet.
For market risk, the portfolios used in benchmarking exercises of the Basel Committee on Banking Supervision (‘BCBS’) and of EBA in 2013 should be used as a starting point for developing the set of portfolios for the benchmarking exercise required by Article 78 of Directive 2013/36/EU, with only minor adaptations to maintain the portfolio validity.
På den måde minimeres byrden for institutterne og de kompetente myndigheder, og dobbeltarbejde undgås.
This will minimise the burden to institutions and competent authorities and avoid a duplication of efforts.