natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Den 12. februar 2015 underrettede Kommissionen i overensstemmelse med artikel 6a i Rådets forordning (EF) nr. 659/1999 [7] Nederlandene, om, at den havde betegnet den formelle undersøgelsesprocedure vedrørende SMBV's APA som ineffektiv til dato [8].
By letter dated 16 January 2015, Starbucks submitted its observations on the Opening Decision.
Ved brev af 6. februar 2015 og i overensstemmelse med artikel 6a, stk. 2, litra b), i forordning (EF) nr. 659/1999, anmodede Kommissionen de nederlandske myndigheder om samtykke til at kontakte Starbucks direkte for at få de manglende oplysninger.
Comments on the Opening Decision were also submitted by the Dutch Association of Tax Advisors (De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs, hereinafter: ‘NOB’), the Confederation of Netherlands Employers and Industry (Verbond van Nederlandse Ondernemingen & Nederlands Christelijk Werkgeversverbond, hereinafter: ‘VNO-NCW’), ATOZ Tax Advisers Luxembourg, Oxfam International and the Austrian Chamber of Commerce (the Bundesarbeitskammer Österreich, hereinafter: ‘BAK’).
Ved brev af 18. februar 2015 underrettede Kommissionen de nederlandske myndigheder om, at den havde modtaget bemærkninger fra en konkurrent om merværdien af ristningen af grønne kaffebønner, og opfordrede de nederlandske myndigheder til at kommentere disse bemærkninger.
By letter dated 8 January 2015, in response to the Commission's letter of 25 November 2014, the Dutch authorities provided the limited partnership deed constituting Alki LP.
De nederlandske myndigheder fremsatte deres bemærkninger hertil ved brev af 11. marts 2015.
On 12 February 2015, the Commission informed the Netherlands that, in accordance with Article 6a of Council Regulation (EC) No 659/1999 [7], it had identified the formal investigation procedure on the SMBV APA as ineffective to date [8].
Ved brev af 20. og 26. marts 2015 indsendte de nederlandske myndigheder deres bemærkninger til bemærkningerne fra tredjeparter til åbningsafgørelsen.
By letter dated 6 February 2015 and in accordance with Article 6a(2)(b) of Regulation (EC) No 659/1999, the Commission requested the agreement of the Dutch authorities to contact Starbucks directly to obtain the missing information.
Disse fire konkurrenter var Virksomhed Y, Alois Dallmayr Kaffee oHG (herefter benævnt »Dallmayr«), Nestlé S.A. (herefter benævnt »Nestlé«) og Melitta Europa GmbH & Co KG (herefter benævnt »Melitta«).
The Dutch authorities submitted their comments on those observations by letter dated 11 March 2015.
Kommissionen meddelte samtidig de nederlandske myndigheder, at den havde sendt anmodninger om oplysninger til nogle af Starbucks' konkurrenter.
By letter dated 12 March 2015, the Netherlands provided its permission to contact Starbucks directly in response to the Commission's letter of 6 February 2015.
Den 13. april 2015 fremsendte Starbucks de oplysninger, der blev anmodet om i Kommissionens brev af 16. marts 2015.
Following that permission, by letter dated 16 March 2015, the Commission requested Starbucks, based on Article 6(a)(6) of Regulation (EC) No 659/1999, to provide information on the legal structure, the business model with regard to the Starbucks shops, and the raw material used by SMBV, i.e. the green coffee beans (hereinafter: the ‘Starbucks MIT request’).
Ved breve af 27. april 2015 besvarede Dallmayr og Virksomhed Y Kommissionens anmodning om oplysninger af 7. april 2015.
By letters dated 20 and 26 March 2015, the Dutch authorities submitted their observations on the comments of third parties to the Opening Decision.
Den 29. april 2015 blev der afholdt et møde mellem Kommissionens tjenestegrene og Starbucks, hvor Kommissionens tjenestegrene præciserede, hvordan visse spørgsmål i markedsinformationsanmodningen til Starbucks skulle forstås i relation til undersøgelsen.
On 7 April 2015, following the adoption of the decision of 12 February 2015 and in accordance with Article 6a(6) of Regulation (EC) No 659/1999, the Commission contacted four competitors of Starbucks to provide market information on their business model and their value creating activities so as to enable the Commission to complete its assessment of the case (hereinafter: the ‘competitor MIT request’).
Ved brev af 6. maj 2015, efter modtagelse af Starbucks' svar af 13. april 2015, anmodede Kommissionen Starbucks om at give yderligere oplysninger.
Those four competitors included Company Y, Alois Dallmayr Kaffee oHG (hereinafter: ‘Dallmayr’), Nestlé SA (hereinafter: ‘Nestlé’) and Melitta Europa GmbH & Co.
Ved brev af 11. maj 2015 anmodede Kommissionen Virksomhed Y om visse nærmere uddybninger af de fremsendte markedsinformationer.
KG (hereinafter: ‘Melitta’).
Virksomhed Y indsendte uddybende oplysninger ved brev af 21. maj 2015.
The Commission simultaneously informed the Dutch authorities that it had sent requests for information to competitors of Starbucks.
Ved brev af 20. maj 2015 og 26. maj 2015 besvarede Nestlé og Melitta Kommissionens markedsinformationsanmodning til konkurrent af 7. april 2015.
On 13 April 2015, Starbucks submitted the information requested in the Commission's letter of 16 March 2015.
Ved brev af 27. maj 2015 indsendte de nederlandske myndigheder deres bemærkninger til oplysningerne fra Virksomhed Y og Dallmayr.
By letters dated 27 April 2015, Dallmayr and Company Y replied to the Commission's request for market information of 7 April 2015.
Ved brev af 29. maj 2015 indsendte Starbucks sit svar på Kommissionens anmodning af 6. maj 2015.
On 29 April 2015, a meeting was held between the Commission services and Starbucks at which the Commission services provided clarifications on how certain questions in the Starbucks MIT request should be understood in the context of the investigation.
Ved brev af 19. juni 2015 kom de nederlandske myndigheder med deres bemærkninger til oplysningerne fra Starbucks af 13. april 2015 og 29. maj 2015.
By letter dated 6 May 2015, following the reply of Starbucks of 13 April 2015, the Commission requested Starbucks to provide additional information.
Ved brev af 26. juni 2015 indsendte de nederlandske myndigheder deres bemærkninger til markedsinformationerne fra Nestlé og Melitta samt de uddybende oplysninger fra Virksomhed Y.
By letter dated 11 May 2015, the Commission requested Company Y to provide further clarifications on the submitted market information.
Den 29. juni 2015 fremlagde Starbucks, ud over sine besvarelser af 13. april 2015 og 29. maj 2015, en yderligere konkretisering af, hvordan man skulle forstå den angivelige »armslængdekarakter« af den interne afregningspris, SCTC anvendte ved levering af grønne kaffebønner.
Those clarifications were provided by Company Y by letter dated 21 May 2015.
Ved brev af 24. juli 2015 fremlagde Starbucks af sig selv yderligere oplysninger om funktionerne udført af SCTC, SMBV og Starbucks US [9] og fremlagde nye tal vedrørende Alki LP.
By letters dated 20 May 2015 and 26 May 2015, Nestlé and Melitta replied to the Commission's competitor MIT request of 7 April 2015.
Ved brev af 5. august 2015 anmodede Kommissionen Starbucks om at uddybende oplysninger og dokumenter angående de oplysninger, der blev fremsendt den 24. juli 2015, for at kunne foretage en grundig analyse af de nye oplysninger.
By letter dated 27 May 2015, the Dutch authorities submitted their comments on the information provided by Company Y and Dallmayr.
Ved brev af 10. september 2015 og e-mail sendt den 11. september 2015 sendte Starbucks de resterende oplysninger til Kommissionen.
By letter dated 29 May 2015, Starbucks submitted their replies to the Commission's request of 6 May 2015.
Ved brev af 23. september 2015 supplerede Starbucks oplysningerne sendt til Kommissionen den 10. og 11. september 2015.
By letter dated 19 June 2015, the Dutch authorities provided their comments on the information submitted by Starbucks on 13 April 2015 and 29 May 2015.
BESKRIVELSE AF DEN ANFÆGTEDE FORANSTALTNING
On 29 June 2015, in addition to its submissions of 13 April 2015 and 29 May 2015, Starbucks provided a further substantiation of the supposed arm's-length nature of the transfer prices applied by SCTC for the supply of green coffee beans.
Beskrivelse af modtageren
By letter dated 24 July 2015, Starbucks spontaneously submitted additional information on the functions performed by SCTC, SMBV and Starbucks US [9] and provided new figures relating to Alki LP.
Den begunstigede er SMBV.
By letter dated 5 August 2015, the Commission requested Starbucks to provide clarifications and other documents with regard to its submission of 24 July 2015 to be able to fully analyse the new information.
SMBV er et datterselskab af Starbuckskoncernen stiftet i Nederlandene.
By letter dated 24 August 2015 and email sent on 26 August 2015, Starbucks partially submitted the information requested by the Commission in its letter of 5 August 2015.
Starbuckskoncernen består af Starbucks Corporation og alle de selskaber, hvorover det pågældende selskab har bestemmende indflydelse.
The Commission forwarded this information to the Dutch authorities on 28 August 2015.
Starbucks Corporation har hovedkontor i Seattle, Amerikas Forenede Stater (herefter benævnt »USA«).
By letter dated 10 September 2015 and email sent on 11 September 2015, Starbucks submitted the remaining information to the Commission.
Starbuckskoncernens selskabsstruktur er forklaret nærmere i betragtning 27 og figur 1 i åbningsafgørelsen.
By letter dated 23 September 2015, Starbucks complemented the information submitted to the Commission on 10 and 11 September 2015.
Starbucks rister, markedsfører og sælger specialkaffe en detail i 65 lande.
By letters dated 25 September 2015 and 7 October 2015, the Dutch authorities provided their comments on the information submitted by Starbucks on 10, 11 and 23 September 2015.
Selskabet køber og rister kaffe, der sammen med håndlavet kaffe, te og andre drikkevarer samt friske fødevarer sælges via butikker drevet af selskabet.
DESCRIPTION OF THE CONTESTED MEASURE
Det sælger desuden et bredt udvalg af kaffe- og teprodukter og sælger licenser til sit varemærke ad andre kanaler, f.eks. licenserede butikker, supermarkeder og nationale storkøkkener [10].
Description of the beneficiary
I 2014 havde Starbuckskoncernen på verdensplan en nettoomsætning på 16448 mio. USD og et overskud efter skat på 2067 mio. USD [11].
The beneficiary of the measure is SMBV.
SMBV er den eneste kafferistende virksomhed uden for USA, hvorover Starbucks-koncernen har bestemmende indflydelse.
SMBV is a subsidiary incorporated in the Netherlands of the Starbucks group.
Den anfægtede foranstaltning
The Starbucks group is composed of the Starbucks Corporation and all the companies controlled by that corporation.
Denne afgørelse vedrører den APA-aftale om transfer pricing, som den nederlandske skattemyndighed indgik med SMBV den 28. april 2008 (Vaststellingsovereenkomst APA).
The Starbucks Corporation is headquartered in Seattle, United States of America (hereinafter ‘US’).
SMBV's APA er bindende i 10 år, fra 1. oktober 2007 til 31. december 2017 [12].
The corporate structure of the Starbucks group is explained in more detail in recital 27 and Figure 1 of the Opening Decision.
En APA er en aftale mellem en skattemyndighed og en skatteyder om anvendelsen af skattelovgivningen på (fremtidige) transaktioner, dvs. den bestemmer hvor stor en del af det overskud, som skatteyderen har genereret fra sin virksomhed, der er skattepligtigt i den pågældende skattejurisdiktion.
Starbucks is a roaster, marketer and retailer of specialty coffee, operating in 65 countries.
En APA fastsætter, forud for koncerninterne transaktioner, et passende sæt kriterier (f.eks. metode, sammenlignelige elementer og relevante tilpasninger dertil, kritiske formodninger om fremtidige hændelser) med henblik på bestemmelsen af en armslængdepris for disse transaktioner for en given periode.
It purchases and roasts coffees that are sold, along with handcrafted coffee, tea and other beverages and fresh food items, through company-operated stores.
Det er formelt skatteyderen, der tager initiativet til indgåelse af en APA.
It also sells a variety of coffee and tea products and licenses its trademark through other channels, such as licensed stores, grocery and national foodservices accounts [10].
SMBV's APA
In 2014, the Starbucks group had worldwide net revenues of USD 16448 million and post-tax earnings of USD 2067 million [11].
Ved at indgå en APA med SMBV accepterede den nederlandske skattemyndighed, at det vederlag, Starbucks' skatterådgiver fastsatte i sin transfer pricing-rapport for de funktioner, der udføres af SMBV i Nederlandene (herunder påtaget risiko og anvendte aktiver), er et vederlag efter armslængdeprincippet [13].
SMBV is the only wholly controlled Starbucks group entity outside of the US which roasts coffee.
Dette vederlag består af et avancetillæg på [9-12] % af det relevante omkostningsgrundlag.
The contested measure
Det relevante omkostningsgrundlag, der bruges til at beregne det pågældende vederlag, inkluderer alle personaleudgifter til aktiviteter i såvel fremstilling som i forsyningskæden, omkostninger til produktionsudstyr (f.eks. afskrivninger) og fællesomkostninger for anlæg.
This Decision concerns the SMBV APA, an advance pricing agreement concluded by the Dutch tax administration with SMBV on 28 April 2008 (Vaststellingsovereenkomst APA).
Det inkluderer ikke omkostninger til Starbucks' kopper, servietter mv. udgifterne til grønne kaffebønner (kostpris for råvarer), logistik og distributionsomkostninger til tjenesteydelser leveret af tredjepart, vederlaget for aktiviteter udført af tredjepart på såkaldte »konsignationskontrakter« og royaltybetalinger til Alki LP.
The SMBV APA is binding for 10 years, from 1 October 2007 to 31 December 2017 [12].
I SMBV's APA accepterede den nederlandske skattemyndighed desuden, at royalty-betalingen fra SMBV til Alki LP skulle fastsættes ultimo hvert år som forskellen mellem det realiserede driftsoverskud før royaltybetalinger og det ovennævnte tillæg på [9-12] % af driftsomkostningerne.
An APA is an agreement between a tax administration and a taxpayer on the application of tax law regarding (future) transactions, i.e. it determines the amount of profit that the taxpayer generates from its activities that are taken into account in that tax jurisdiction.
SMBV's APA bestemmer endvidere, at »denne betaling af royalty er fradragsberettiget i selskabsskatten og er ikke underlagt nederlandsk kildeskat« [14].
An APA determines, in advance of intra-group transactions, an appropriate set of criteria (e.g. method, comparables and appropriate adjustments thereto, critical assumptions as to future events) for the determination of an arm's-length pricing for those transactions over a fixed period of time.
SMBV's APA godkender således, at SMBV i Starbuckskoncernen får tillagt et overskud, der sætter virksomheden i stand til at bestemme sin skattepligtige indkomst i Nederlandene år for år i 10 år.
An APA is formally initiated by a taxpayer.
Da APA'en trådte i kraft den 1. oktober 2007, er det fra og med denne dato, at SMBV's APA analyseres i forhold til statsstøttereglerne i denne afgørelse.
The SMBV APA
Transfer pricing-rapporten
By concluding the SMBV APA, the Dutch tax administration accepted that the remuneration determined by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report for the functions performed by SMBV in the Netherlands (including risk assumed and assets used) constitutes an arm's-length remuneration [13].
Det vederlag, som den nederlandske skattemyndighed accepterede i SMBV's APA, bygger på den transfer pricing-analyse, der blev udarbejdet af Starbucks' skatterådgiver i transfer pricing-rapporten, som udgør en integrerende del af denne APA.
That remuneration consists of a mark-up of [9-12] % of the relevant cost base.
Formålet med transfer pricing-rapporten er at underbygge SMBV's foreslåede overskudsallokering inden for Starbucks-koncernen som værende baseret på prisfastsættelse af koncerninterne transaktioner efter armslængdeprincippet.
The relevant cost base used to calculate that remuneration includes all personnel costs engaged in both manufacturing and supply chain activities, the cost of production equipment (i.e. depreciation) and plant overheads.
Transfer pricing-rapporten indeholder en selskabsoversigt, en funktionsanalyse og forskellige transfer pricing-metoder.
It does not include the costs of the Starbucks cups, paper napkins, etc., the costs of green coffee beans (cost of raw materials), the logistics and distribution cost for services provided by third parties, the remuneration for activities provided by third parties under so-called ‘consignment manufacturing contracts’ and the royalty payments to Alki LP.
Rapporten indeholder følgende relevante oplysninger om Starbucks Coffee BV og SMBV [15]:
In the SMBV APA, the Dutch tax administration further accepted that the level of the royalty payment from SMBV to Alki LP would be determined at the end of each year as the difference between the realised operating profit before royalty expenses and the aforementioned [9-12] % mark-up on operating expenses.
Starbucks Coffee BV fungerer som Starbucks-koncernens hovedkontor for Europa, Mellemøsten og Afrika (»EMEA«), der understøtter koncernens forretningsaktiviteter i EMEA.
The SMBV APA further provides that ‘this royalty payment is deductible for corporate income tax purposes and is not subject to Dutch withholding tax’ [14].
Starbucks Coffee BV hjælper med at finde udviklere, der kan udvikle og drive Starbucks' detailbutikker i lande i EMEA.
The SMBV APA thus endorses a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that enables it to determine its corporate income tax liability to the Netherlands on a yearly basis for 10 years.
I sin egenskab af hovedkontor har Starbucks Coffee BV fået licens på visse Starbucks-varemærker, -teknologi og -knowhow [16] fra sin aktionær, Alki LP, til gengæld for betaling af royalty.
Since the APA entered into force on 1 October 2007, this Decision analyses the SMBV APA under the State aid rules as from that date.
Ifølge materialet indsendt af Nederlandene den 2. oktober 2013 betaler både forbundne og ikkeforbundne udviklere den samme procentdel af omsætningen som royalty til Starbucks Coffee BV.
The transfer pricing report
Derfor mener Starbucks' skatterådgiver, at det er den fri markedspris' metode (CUP-metoden) [17], der anvendes til at bestemme armslængdeprisen på koncerninterne betalinger af royalty til EMEA-hovedkontoret Starbucks Coffee BV [18].
The remuneration accepted by the Dutch tax administration in the SMBV APA is based on the transfer pricing analysis prepared by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report, which forms an integral part of that APA.
I transfer pricing-rapportens præsentation af de vigtigste transaktioner og pengestrømme i SMBV [19] nøjes Starbucks' skatterådgiver med at beskrive, at SMBV primært forarbejder rå kaffe og sælger ristet kaffe til forbundne og ikkeforbundne parter.
The objective of the transfer pricing report is to support the proposed profit allocation to SMBV within the Starbucks group as being based on an arm's-length pricing of intra-group transactions.
Ifølge funktionsanalysen i transfer pricing-rapporten [21] er fokus for SMBV's aktiviteter kafferisteriet, der har base i Amsterdam.
In its capacity as head office, Starbucks Coffee BV licenses certain Starbucks trademarks, technology and know-how [16] from its shareholder, Alki LP, in return for a royalty payment.
Den vigtigste råvarekomponent i denne ristning er grønne kaffebønner.
Starbucks Coffee BV enters into what is referred to as an ‘Area Development and Operation Agreement’ (hereinafter: ‘ADOA’) with related and unrelated operators of Starbucks shops in the EMEA region.
Den faktiske ristningsproces for en bestemt kaffeblanding afhænger af den specifikke type grønne kaffebønner, der bruges i opskriften, og den ønskede smagsprofil.
Those operators are called Developers, also referred to hereinafter as ‘Shops’.
SMBV er ansvarlig for at efterleve de prognoser for ristningen, der leveres af Starbucks US, og sikre, at det endelige produkt opfylder Starbucks' kvalitetsnormer.
Starbucks Coffee BV sublicenses intellectual property (hereinafter: ‘IP’) rights to the Developers to enable them to develop and operate their shops as Starbucks Shops.
SMBV køber grønne kaffebønner fra SCTC, en udpeget leverandør [22].
For the use of the IP, the Developers pay a royalty and other fees to Starbucks Coffee BV based on a percentage of turnover.
Bønnerne til EMEA-markedet ristes og pakkes i Nederlandene af SMBV.
According to the submission of the Netherlands of 2 October 2013, both related and unrelated Developers pay the same percentage of turnover as a royalty to Starbucks Coffee BV.
SMBV har fået licens på bestemte IP-rettigheder fra Alki LP, der ikke nævnes i funktionsanalysen, men er beskrevet i et særskilt afsnit om aktiviteterne på EMEA-markedet og i Nederlandene som »nødvendig for at benytte kafferistningsprocessen og for retten til at levere kaffe til [u]dviklere.
Therefore, Starbucks' tax advisor considers that a comparable uncontrolled price method [17] is applied to determine the arm's-length price of intra-group royalty payments to the EMEA head office Starbucks Coffee BV [18].
Til gengæld betaler [SMBV] en royalty til Alki LP for den licenserede IP« [23].
Starbucks' tax advisor, when presenting the most important transactions and inter-company flows for SMBV in the transfer pricing report [19], limits itself to describing that SMBV primarily processes green coffee and sells roasted coffee to affiliated and non-affiliated parties.
Denne IP relateret til kafferistningen består bl.a. af ristningskurver, som ifølge transfer pricing-rapporten bestemmer ristningsprocessens temperatur og længde.
It also explains that the green coffee beans sourced by SMBV are sourced from an affiliated Starbucks' subsidiary in Switzerland (SCTC).
Ifølge transfer pricing-rapporten beskæftigede SMBV [40-60] ansatte, hvoraf [20-30] udfører forsyningskædeaktiviteter, herunder indkøb, planlægning, logistik og distributionsplanlægning [24].
Furthermore, it explains that SMBV operates as an intermediary distribution entity for a variety of non-coffee items.
SMBV har et distributionscenter i Storbritannien (herefter benævnt »UK«), der drives på kontrakt af tredjepart [25].
In addition to the supply chain function for its own manufacturing activities, the tax advisor further explains that certain markets also receive some supply chain support from SMBV.
SMBV har en leverings- og logistikaftale med en tredjepart i Nederlandene, i henhold til hvilken tredjeparten køber til lager med henblik på videresalg til udviklere til aftalte priser [26].
The tax advisor does not describe the roasting IP licensing arrangement under which SMBV pays royalties to Alki LP for licensed IP among the most important transactions and inter-company flows, but only shows it in a graph and describes it in a separate section in the transfer pricing report describing the EMEA market and Netherlands operations [20].
SMBV inddrog også en anden tredjepart til at åbne et distributionscenter i Tyskland i 2006.
According to the functional analysis provided in the transfer pricing report [21], the focus of SMBV's activities is its Amsterdam-based roasting facility.
SMBV har også en forretningsforbindelse til en producent, der producerer på kommission, nemlig [ikkeforbundet forarbejdningsvirksomhed 1].
The main raw material component of that roasting process is green coffee beans.
[Ikkeforbundet forarbejdningsvirksomhed 1] fremstiller hovedsageligt [et varemærkeregistreret kaffeprodukt]-pulver til Starbucks' [varemærkeregistreret kaffe]-produkt.
The actual roasting process for a particular coffee blend depends on the particular type of green coffee bean used in the recipe and the desired flavour profile.
SMBV er ansvarlig [27] for denne lønforarbejdningsaftale [28] og sælger størsteparten af produktet produceret af [ikkeforbundet forarbejdningsvirksomhed 1] til Starbucks-selskaber hjemmehørende i USA.
SMBV is responsible for executing roasting forecasts provided by Starbucks US and ensuring that the resulting product meets the quality standards of Starbucks US.