natgillin/translations-raw huggingface dataset:
»dobbelt fradrag« et fradrag af samme betaling, udgifter eller tab i den jurisdiktion, hvor betalingen har sit udspring, udgifterne er pådraget eller tabene er lidt (betalerens jurisdiktion) og investor i en anden jurisdiktion (investorens jurisdiktion).
a mismatch outcome shall not be treated as a hybrid mismatch unless it arises between associated enterprises, between a taxpayer and an associated enterprise, between the head office and permanent establishment, between two or more permanent establishments of the same entity or under a structured arrangement.
»fradrag uden medregning« et fradrag af en betaling eller en anset betaling mellem hovedkontoret og det faste driftssted eller mellem to eller flere faste driftssteder i enhver jurisdiktion, hvor den pågældende betaling eller den ansete betaling anses for at være foretaget (betalerens jurisdiktion), uden at den pågældende betaling eller ansete betaling på tilsvarende vis medregnes skattemæssigt i betalingsmodtagerens jurisdiktion.
“mismatch outcome” means a double deduction or a deduction without inclusion;
»fradrag« det beløb, der skal anses som fradragsberettiget i den skattepligtige indkomst i henhold til lovgivningen i betalerens eller investorens jurisdiktion.
In the case of a payment by a hybrid entity or permanent establishment the payer jurisdiction is the jurisdiction where the hybrid entity or permanent establishment is established or situated;
»medregning« det beløb, der bringes i betragtning i den skattepligtige indkomst i henhold til lovgivningen i betalingsmodtagerens jurisdiktion.
The payee jurisdiction is any jurisdiction where that payment or deemed payment is received, or is treated as being received under the laws of any other jurisdiction;
Udtrykket »medregnet« forstås tilsvarende
The term “deductible” shall be construed accordingly;
»skattenedslag« en skattefritagelse, en nedsættelse af skatteprocenten eller en skattekredit eller tilbagebetaling (bortset fra en nedsættelse af indeholdt kildeskat)
“inclusion” means the amount that is taken into account in the taxable income under the laws of the payee jurisdiction.
»dobbelt medregnet indkomst« enhver indkomst, der er omfattet af lovgivningen i begge de jurisdiktioner, hvor mismatchresultatet er opstået
A payment under a financial instrument shall not be treated as included to the extent that the payment qualifies for any tax relief solely due to the way that payment is characterised under the laws of the payee jurisdiction.
»person« en fysisk person eller en enhed
The term “included” shall be construed accordingly;
»hybrid enhed« en enhed eller et arrangement, der betragtes som en skattepligtig enhed i henhold til lovgivningen i en jurisdiktion, og hvis indkomst eller udgift behandles som indtægt eller udgift for en eller flere andre personer i henhold til lovgivningen i en anden jurisdiktion
“tax relief” means a tax exemption, reduction in the tax rate or any tax credit or refund (other than a credit for taxes withheld at source);
»finansielt instrument« ethvert instrument, i det omfang det giver anledning til afkast af finansiering eller egenkapital, som beskattes efter reglerne for skattegæld, egenkapital eller derivater i henhold til lovgivningen i enten betalingsmodtagerens eller betalerens jurisdiktion, og omfatter en hybrid overførsel
“dual inclusion income” means any item of income that is included under the laws of both jurisdictions where the mismatch outcome has arisen;
»værdipapirhandler« en person eller enhed, der beskæftiger sig med regelmæssigt at købe og sælge finansielle instrumenter for egen regning med henblik på at skabe fortjeneste
“person” means an individual or entity;
»hybrid overførsel« et arrangement til at overføre et finansielt instrument, hvor det underliggende afkast på det overførte finansielle instrument skattemæssigt behandles som samtidigt afledt af mere end én af parterne i dette arrangement
“hybrid entity” means any entity or arrangement that is regarded as a taxable entity under the laws of one jurisdiction and whose income or expenditure is treated as income or expenditure of one or more other persons under the laws of another jurisdiction;
»hybrid overførsel på markedet« en hybrid overførsel, som en værdipapirhandler deltager i som led i den normale forretningsgang og ikke som led i et struktureret arrangement
“financial instrument” means any instrument to the extent that it gives rise to a financing or equity return that is taxed under the rules for taxing debt, equity or derivatives under the laws of either the payee or payer jurisdictions and includes a hybrid transfer;
»tilsidesat fast driftssted« et arrangement, der anses for at give anledning til et fast driftssted i henhold til lovgivningen i hovedkontorets jurisdiktion og anses ikke for at give anledning til et fast driftssted i henhold til lovgivningen i den anden jurisdiktion«.
“financial trader” is a person or entity engaged in the business of regularly buying and selling financial instruments on its own account for the purposes of making a profit;
Følgende numre indsættes:
“hybrid transfer” means any arrangement to transfer a financial instrument where the underlying return on the transferred financial instrument is treated for tax purposes as derived simultaneously by more than one of the parties to that arrangement;
»konsolideret koncern i regnskabsmæssig henseende« en koncern bestående af alle enheder, der fuldt ud indgår i de konsoliderede regnskaber, som udarbejdes i overensstemmelse med International Financial Reporting Standards eller en medlemsstats nationale regnskabssystem
“on-market hybrid transfer” means any hybrid transfer that is entered into by a financial trader in the ordinary course of business, and not as part of a structured arrangement;
»struktureret arrangement« et arrangement, der indebærer et hybridt mismatch, hvor mismatchresultatet er prissat i vilkårene for det pågældende arrangement, eller et arrangement, der er udformet med henblik på at frembringe et hybridt mismatch, medmindre skattesubjektet eller et tilknyttet selskab ikke med rimelighed kunne forventes at være bekendt med det hybride mismatch og ikke får del i værdien af den skattefordel, der følger af det hybride mismatch.«
“disregarded permanent establishment” means any arrangement that is treated as giving rise to a permanent establishment under the laws of the head office jurisdiction and is not treated as giving rise to a permanent establishment under the laws of the other jurisdiction.’;
Artikel 4 ændres således:
the following points are added:
Stk. 5, litra a), nr. ii), affattes således:
“consolidated group for financial accounting purposes” means a group consisting of all entities which are fully included in consolidated financial statements drawn up in accordance with the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State;
alle aktiver og passiver er værdiansat efter samme metode som i de konsoliderede regnskaber, der udarbejdes i overensstemmelse med International Financial Reporting Standards eller en medlemsstats nationale regnskabssystem«.
“structured arrangement” means an arrangement involving a hybrid mismatch where the mismatch outcome is priced into the terms of the arrangement or an arrangement that has been designed to produce a hybrid mismatch outcome, unless the taxpayer or an associated enterprise could not reasonably have been expected to be aware of the hybrid mismatch and did not share in the value of the tax benefit resulting from the hybrid mismatch.’;
Stk. 8 affattes således:
Article 4 is amended as follows:
Med henblik på stk. 1-7 kan skattesubjektet gives ret til at anvende konsoliderede regnskaber, der er udarbejdet i henhold til andre regnskabsstandarder end International Financial Reporting Standards eller en medlemsstats nationale regnskabssystem.«
in point (a) of paragraph 5, point (ii) is replaced by the following:
Artikel 9 affattes således:
all assets and liabilities are valued using the same method as in the consolidated financial statements drawn up in accordance with the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State;’;
»Artikel 9
paragraph 8 is replaced by the following:
Hybride mismatch
For the purposes of paragraphs 1 to 7, the taxpayer may be given the right to use consolidated financial statements prepared under accounting standards other than the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State.’;
I det omfang et hybridt mismatch fører til et dobbelt fradrag:
Article 9 is replaced by the following:
skal fradraget nægtes i den medlemsstat, der er investorens jurisdiktion, og
‘Article 9
skal fradraget nægtes i den medlemsstat, der er betalerens jurisdiktion, hvis fradraget ikke nægtes i investorens jurisdiktion.
Hybrid mismatches
Sådanne fradrag skal dog være berettiget til modregning i dobbelt medregnet indkomst, uanset om de er opstået i en løbende eller efterfølgende skatteperiode.
To the extent that a hybrid mismatch results in a double deduction:
I det omfang et hybridt mismatch fører til fradrag uden medregning:
the deduction shall be denied in the Member State that is the investor jurisdiction; and
skal fradraget nægtes i den medlemsstat, der er betalerens jurisdiktion, og
where the deduction is not denied in the investor jurisdiction, the deduction shall be denied in the Member State that is the payer jurisdiction.
skal størrelsen af den betaling, der ellers ville give anledning til et mismatchresultat, medregnes i den medlemsstat, der er betalingsmodtagerens jurisdiktion, hvis fradraget ikke nægtes i betalerens jurisdiktion.
Nevertheless, any such deduction shall be eligible to be set off against dual inclusion income whether arising in a current or subsequent tax period.
En medlemsstat skal nægte fradrag for enhver betaling fra et skattesubjekt, i det omfang en sådan betaling direkte eller indirekte finansierer fradragsberettigede udgifter, der giver anledning til et hybridt mismatch gennem en transaktion eller en række transaktioner mellem tilknyttede selskaber eller indgået som led i en struktureret arrangement, medmindre en af de jurisdiktioner, der er involveret i transaktionerne eller rækken af transaktioner, har foretaget en tilsvarende justering i forbindelse med et sådant hybridt mismatch.
To the extent that a hybrid mismatch results in a deduction without inclusion:
En medlemsstat kan udelukke fra anvendelsesområdet for:
the deduction shall be denied in the Member State that is the payer jurisdiction; and
denne artikels stk. 2, litra b): hybride mismatch som defineret i artikel 2, nr. 9), første afsnit, litra b), c), d) eller f)
where the deduction is not denied in the payer jurisdiction, the amount of the payment that would otherwise give rise to a mismatch outcome shall be included in income in the Member State that is the payee jurisdiction.
denne artikels stk. 2, litra a) og b): hybride mismatch som følge af betaling af renter i henhold til et finansielt instrument til et tilknyttet selskab, hvor:
A Member State shall deny a deduction for any payment by a taxpayer to the extent that such payment directly or indirectly funds deductible expenditure giving rise to a hybrid mismatch through a transaction or series of transactions between associated enterprises or entered into as part of a structured arrangement except to the extent that one of the jurisdictions involved in the transaction or series of transactions has made an equivalent adjustment in respect of such hybrid mismatch.
det finansielle instrument har konverterings-, bail-in- eller nedskrivningsegenskaber
A Member State may exclude from the scope of:
det finansielle instrument er udstedt alene med det formål at opfylde de krav til tabsabsorberingsevne, der gælder for banksektoren, og det finansielle instrument er anerkendt som sådant i skattesubjektets krav til tabsabsorberingsevne
point (b) of paragraph 2 of this Article hybrid mismatches as defined in points (b), (c), (d) or (f) of the first subparagraph of Article 2(9);
det finansielle instrument er udstedt:
points (a) and (b) of paragraph 2 of this Article hybrid mismatches resulting from a payment of interest under a financial instrument to an associated enterprise where:
i forbindelse med finansielle instrumenter med konverterings-, bail-in- eller nedskrivningsegenskaber på modervirksomhedsniveau
the financial instrument has conversion, bail-in or write down features;
på et niveau, som er nødvendigt for at opfylde de gældende krav til tabsabsorberingsevne
the financial instrument has been issued with the sole purpose of satisfying loss absorbing capacity requirements applicable to the banking sector and the financial instrument is recognised as such in the taxpayer's loss absorbing capacity requirements;
ikke som led i et struktureret arrangement, og
the financial instrument has been issued
det samlede nettofradrag for den konsoliderede koncern i arrangementet ikke overstiger det beløb, som ville have været tilfældet, hvis skattesubjektet havde udstedt et sådant finansielt instrument direkte til markedet.
in connection with financial instruments with conversion, bail-in or write down features at the level of a parent undertaking,
Litra b) finder anvendelse indtil den 31. december 2022.
at a level necessary to satisfy applicable loss absorbing capacity requirements,
I det omfang et hybridt mismatch involverer indkomst fra et tilsidesat fast driftssted, som ikke er skattepligtigt i den medlemsstat, hvori skattesubjektet er skattemæssigt hjemmehørende, kræver denne medlemsstat, at skattesubjektet medregner den indkomst, der ellers ville blive henført til det tilsidesatte faste driftssted, i sit skattegrundlag.
not as part of a structured arrangement; and
Dette gælder, medmindre medlemsstaten er forpligtet til at fritage sådan indkomst i medfør af en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der er indgået af medlemsstaten med et tredjeland.
the overall net deduction for the consolidated group under the arrangement does not exceed the amount that it would have been had the taxpayer issued such financial instrument directly to the market.
I det omfang en hybrid overførsel er udformet med henblik på at frembringe et nedslag for indeholdt skat på en betaling afledt af et overført finansielt instrument til mere end én af de involverede parter, begrænser skattesubjektets medlemsstat omfanget af dette nedslag i forhold til den skattepligtige nettoindkomst, der knytter sig til denne betaling.«
Point (b) shall apply until 31 December 2022.
Følgende artikler indsættes:
To the extent that a hybrid mismatch involves disregarded permanent establishment income which is not subject to tax in the Member State in which the taxpayer is resident for tax purposes, that Member State shall require the taxpayer to include the income that would otherwise be attributed to the disregarded permanent establishment.
»Artikel 9a
This applies unless the Member State is required to exempt the income under a double taxation treaty entered into by the Member State with a third country.
Omvendte hybride mismatch
To the extent that a hybrid transfer is designed to produce a relief for tax withheld at source on a payment derived from a transferred financial instrument to more than one of the parties involved, the Member State of the taxpayer shall limit the benefit of such relief in proportion to the net taxable income regarding such payment.’;
Hvis en eller flere tilknyttede ikkehjemmehørende enheder, som sammenlagt ejer en direkte eller indirekte interesse i mindst 50 % af stemmerettighederne, kapitalen eller retten til en andel af overskuddet i en hybrid enhed, som er registreret eller etableret i en medlemsstat, er beliggende i en eller flere jurisdiktioner, der behandler den hybride enhed som en skattepligtig person, anses den hybride enhed som hjemmehørende i den pågældende medlemsstat, og dens indkomst beskattes, i det omfang den pågældende indkomst ikke beskattes på anden vis i henhold til lovgivningen i medlemsstaten eller i en anden jurisdiktion.
the following Articles are inserted:
Stk. 1 finder ikke anvendelse på et institut for kollektiv investering.
‘Article 9a
I denne artikel forstås ved »institut for kollektiv investering« en investeringsfond eller et institut, der er udbredt, har en diversificeret portefølje af værdipapirer og er underlagt regler for investorbeskyttelse i det land, hvor investeringsfonden eller instituttet er etableret.
Reverse hybrid mismatches
Artikel 9b
Where one or more associated non-resident entities holding in aggregate a direct or indirect interest in 50 per cent or more of the voting rights, capital interests or rights to a share of profit in a hybrid entity that is incorporated or established in a Member State are located in a jurisdiction or jurisdictions that regard the hybrid entity as a taxable person, the hybrid entity shall be regarded as a resident of that Member State and taxed on its income to the extent that that income is not otherwise taxed under the laws of the Member State or any other jurisdiction.
Mismatch mellem skattemæssige hjemsteder
Paragraph 1 shall not apply to a collective investment vehicle.
I det omfang et fradrag for betaling, udgifter eller tab af et skattesubjekt, som i skattemæssig henseende er hjemmehørende i to eller flere jurisdiktioner, er fradragsberettiget i beskatningsgrundlaget i begge jurisdiktioner, skal skattesubjektets medlemsstat nægte fradrag, i det omfang den anden jurisdiktion giver mulighed for, at det dobbelte fradrag modregnes i indkomst, der ikke er dobbelt medregnet indkomst.
For the purposes of this Article, “collective investment vehicle” means an investment fund or vehicle that is widely held, holds a diversified portfolio of securities and is subject to investor-protection regulation in the country in which it is established.
Hvis begge jurisdiktioner er medlemsstater, nægter den medlemsstat, hvor skattesubjektet ikke anses for at være hjemmehørende i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem de to berørte medlemsstater, fradrag.«
Article 9b
I artikel 10, stk. 1, tilføjes følgende afsnit:
Tax residency mismatches
»Uanset første afsnit evaluerer Kommissionen senest den 1. januar 2022 gennemførelsen af artikel 9 og 9b, navnlig konsekvenserne af den undtagelse, der er fastsat i artikel 9, stk. 4, litra b), og rapporterer til Rådet herom.«
To the extent that a deduction for payment, expenses or losses of a taxpayer who is resident for tax purposes in two or more jurisdictions is deductible from the tax base in both jurisdictions, the Member State of the taxpayer shall deny the deduction to the extent that the other jurisdiction allows the duplicate deduction to be set off against income that is not dual-inclusion income.
I artikel 11 indsættes følgende stykke:
If both jurisdictions are Member States, the Member State where the taxpayer is not deemed to be a resident according to the double taxation treaty between the two Member States concerned shall deny the deduction.’;
Uanset stk. 1 vedtager og offentliggør medlemsstaterne senest den 31. december 2019 de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at efterkomme artikel 9.
in Article 10(1), the following subparagraph is added:
De meddeler straks Kommissionen teksten til disse love og bestemmelser.
‘By derogation from the first subparagraph, the Commission shall evaluate the implementation of Articles 9 and 9b, and in particular the consequences of the exemption set in point (b) of Article 9(4), by 1 January 2022 and report to the Council thereon.’;
De anvender disse love og bestemmelser fra den 1. januar 2020.
in Article 11, the following paragraph is inserted:
Disse love og bestemmelser skal ved vedtagelsen indeholde en henvisning til dette direktiv eller skal ved offentliggørelsen ledsages af en sådan henvisning.
By way of derogation from paragraph 1, Member States shall, by 31 December 2019, adopt and publish the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with Article 9.
De nærmere regler for henvisningen fastsættes af medlemsstaterne.«
They shall communicate to the Commission the text of those provisions without delay.
Artikel 2
They shall apply those provisions from 1 January 2020.
Medlemsstaterne vedtager og offentliggør senest den 31. december 2019 de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at efterkomme dette direktiv.
When Member States adopt those provisions, they shall contain a reference to this Directive or be accompanied by such a reference on the occasion of their official publication.
De meddeler straks Kommissionen teksten til disse love og bestemmelser.
Member States shall determine how such reference is to be made.’.
Medlemsstaterne fastsætter de nærmere regler for henvisningen.
Article 2
Medlemsstaterne meddeler Kommissionen teksten til de vigtigste nationale retsforskrifter, som de udsteder på det område, der er omfattet af dette direktiv.
Member States shall adopt and publish, by 31 December 2019, the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with this Directive.
Uanset stk. 1 vedtager og offentliggør medlemsstaterne senest den 31. december 2021 de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at efterkomme artikel 9a i direktiv (EU) 2016/1164.
They shall forthwith communicate to the Commission the text of those provisions.
De anvender disse love og bestemmelser fra den 1. januar 2022.
Member States shall determine how such reference is to be made.
Dette direktiv træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
By way of derogation from paragraph 1, Member States shall, by 31 December 2021, adopt and publish the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with Article 9a of Directive (EU) 2016/1164.
Artikel 4
They shall apply those provisions from 1 January 2022.
Udfærdiget i Bruxelles, den 29. maj 2017.
This Directive shall enter into force on the twentieth day following that of its publication in the Official Journal of the European Union.
C. Cardona
This Directive is addressed to the Member States.
Udtalelse af 27.4.2017 (endnu ikke offentliggjort i EUT).
Done at Brussels, 29 May 2017.
Udtalelse af 14.12.2016 (endnu ikke offentliggjort i EUT).
For the Council
Rådets direktiv (EU) 2016/1164 af 12. juli 2016 om regler til bekæmpelse af metoder til skatteundgåelse, der direkte indvirker på det indre markeds funktion (EUT L 193 af 19.7.2016, s. 1).
The President
Rådets direktiv 2011/96/EU af 30. november 2011 om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater (EUT L 345 af 29.12.2011, s. 8).
Opinion of 27 April 2017 (not yet published in the Official Journal).
De endelige rapporter om de 15 OECD-tiltag til bekæmpelse af BEPS blev offentliggjort den 5. oktober 2015.
Opinion of 14 December 2016 (not yet published in the Official Journal).
Rådet udtrykte tilfredshed med dette resultat i sine konklusioner af 8. december 2015.
Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market (OJ L 193, 19.7.2016, p. 1).
Desuden understregede Rådet i sine konklusioner behovet for at finde fælles, men fleksible, løsninger på EU-plan, som er i overensstemmelse med OECD's konklusioner vedrørende BEPS.
Council Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States (OJ L 345, 29.12.2011, p. 8).
Formand
The final reports on the 15 OECD Action Items against BEPS were released to the public on 5 October 2015.
Kommissionens delegerede direktiv (EU) 2017/1009
Commission Delegated Directive (EU) 2017/1009
om ændring med henblik på tilpasning til den tekniske udvikling af bilag III til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2011/65/EU vedrørende en undtagelse for cadmium og bly i filterglas og glas til brug som reflektansstandarder
amending, for the purposes of adapting to technical progress, Annex III to Directive 2011/65/EU of the European Parliament and of the Council as regards an exemption for cadmium and lead in filter glasses and glasses used for reflectance standards