natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Denne virksomhed mener på baggrund af sin vurdering som konkurrent til Starbucks, at værditilvæksten ved ristning (ristning og pakning, der tages ikke hensyn til udgifterne til emballage) i forhold til grøn kaffe ligger på 13-17 % af omkostningerne ved den grønne kaffe for ristet og malet kaffes eller kaffebønners vedkommende.
The activities carried out by the employees of SMBV are, and have always been:
Ifølge denne virksomhed gælder dette niveau for alle distributionskanaler.
Manufacture/coffee roaster activities: these activities are performed by production staff, coffee roasting technicians, maintenance staff, quality control staff and warehousing staff.
OPLYSNINGER FRA STARBUCKS' KONKURRENTER SOM SVAR PÅ MARKEDSINFORMATIONSANMODNINGEN
Logistics and administrative support activities.
Virksomheder, der blev kontaktet af Kommissionen med en markedsinformationsanmodning
The Netherlands states that Starbucks intention has always been to set up an operating, low-risk coffee roasting plant and that the facts and circumstances have not changed significantly over the years.
Som forklaret i betragtning 20, har Kommissionen kontaktet fire konkurrenter til Starbucks, som blev bedt om oplysninger om deres forretningsmodel og deres værdiskabende aktiviteter for at give Kommissionen mulighed for en fuldgyldig vurdering af SMBV's APA.
They argue that as SMBV was not involved in any business restructuring, the Commission cannot cite passages from Chapter 9 of the 2010 OECD TP Guidelines, as the 2010 OECD TP Guidelines were not yet available when the SMBV APA was agreed upon.
De fire berørte konkurrenter er Virksomhed Y, Dallmayr, Nestlé og Melitta.
The use of hindsight should be avoided under the OECD TP Guidelines.
Valget af de fire virksomheder var baseret på den betragtning, at de alle arbejder med kafferistning og kan bidrage med viden om tilrettelæggelse af kafferistningsaktiviteter indenfor en integreret virksomhed.
According to the Netherlands, SCTC is responsible for purchasing the green coffee beans.
Dallmayr har meddelt Kommissionen, at kafferistning enten udføres som en selvstændig forretning eller er vertikalt integreret i virksomheden.
SMBV only performs an administrative role in the management of stocks and does not bear the ultimate stock risk.
Større virksomheder udfører normalt selv ristningen.
More specifically with regard to the administrative role, the Netherlands states that although under the Green Coffee Purchase Agreement it is SMBV that has to provide the information required with regard to the green coffee beans to be bought, this information is obtained by SMBV from Alki LP and, in a manner prescribed by Alki LP, from the Developers.
Indkøbsfunktionen er typisk integreret med ristningsfunktionen.
The specifications are therefore only passed on by SMBV once it has obtained the information required for this purpose.
Dallmayr får ikke sin ristning udført eksternt.
According to the Netherlands, this combination results in a situation in which the role of the raw materials is comparable with that of providing goods on a consignment basis.
Dallmayr finder det temmelig usædvanligt at en tredjepart, der leverer ristningstjenester, skal betale royalty.
With regard to the ultimate stock risk, the Netherlands adds that, although SMBV retains the legal title to all products and materials used for the production activities, and it has put in place provisions for losses in the value of stock, the costs for which those provisions have been put in place are ultimately not born by SMBV.
Faktisk ville Dallmayr forvente, at kunden betale risteren, og ikke omvendt.
Given the way the royalty payment is determined under the Roasting Agreement, those costs are ultimately borne by Alki LP.
Virksomheden har også tilkendegivet, at den ikke og ikke vil outsource ristning på grund af ristningens betydning for smagen.
According to the Netherlands, no employees of SMBV are involved in business negotiations with Starbucks's developers/buyers.
Disse situationer er: i) når maskinerne ikke er tilgængelige på fabrikken til at producere bestemte typer af produkter, f.eks. særlige emballageformater eller bløde plader, ii) når maskinerne ikke er tilgængelige på fabrikken til at producere pulverkaffe, og iii) når salget overstiger den disponible ristnings- og pakningskapacitet på fabrikken.
Regarding the price-setting, the Netherlands argues that Starbucks […] determines the global pricing formulae.
I det sidste tilfælde, når ristning og pakning er outsourcet på grund af kapacitetsbegrænsninger, sendes grønne kaffebønner fra Melitta til leverandøren, som rister og pakker kaffe til et færdigt produkt.
The accounting team at Starbucks […] provides SMBV with the price list (‘[…] Price List’) by way of Alki LP and those prices are calculated using the globally adopted pricing formulae on which the Supply Agreements between SMBV and the Developers are based.
Det færdige produkt leveres derefter til Melitta.
The purchase price for green coffee beans paid by SMBV is derived from a pricing formula which includes aspects such as […].
Melitta havde en sådan kontrakt med den samme leverandør i en årrække.
If the underlying costs rise or fall, the cost base applied to set the prices between SMBV and its Developers is also amended.
For at sikre kvaliteten og smagen af det færdige produkt opstiller Melitta enten specifikationer for ristningen eller definerede smagsprofiler for den tredjepart, som ristning outsources til.
Moreover, Developers are obliged to purchase coffee and essential goods under the ADOA concluded between Starbucks Coffee BV and Developers.
Kontrakterne indeholder ingen bestemmelser om, at der skal betales royalty til Melitta ved outsourcing af ristning.
According to the Netherlands, SMBV does not operate under a toll manufacturer contract.
Virksomhed Y
The contractual relationship results in a situation where the green coffee beans are being purchased legally, but without a functional contribution, from SCTC and invoiced to the buyers.
Virksomhed Y outsourcer ikke kafferistning til tredjepart.
Despite the lack of functionality as regards the purchase and sale, the stocks need to appear on SMBV's balance sheet in line with accounting standards.
Ristningen udføres af en koncernintern virksomhed, som virksomhed Y har udpeget som lønforarbejder.
The contractual relationships between SMBV, Alki LP, SCTC and the Developers described above lead, according to the Netherlands, to the conclusion that SMBV is a manufacturer with a low-risk profile and that conclusion is further supported by the functional analysis.
Denne virksomhed, som udfører kafferistning, betaler ikke nogen royalty for brug af intellektuel ejendom og den knowhow, der anvendes i ristningen.
SMBV is therefore to be regarded by the Netherlands as the ‘least complex entity’ (tested party) whose arm's-length remuneration must be determined using a benchmarking study.
Virksomheden betaler gebyrer for brug af IT-systemer.
According to the Netherlands, the databases used to carry out a benchmarking study do not provide any details such as the transaction prices or terms and conditions.
Vederlaget til den koncernvirksomhed, som virksomhed Y har udpeget som lønforarbejder, beregnes på basis af produktionsomkostningerne, ekskl. omkostninger til råvarer.
The information available is limited to a comparison of operational results for the entity as a whole.
Produktionsomkostningerne er især energi, afskrivninger på maskiner (som f.eks. ristnings- og pakningsanlæg), personaleomkostninger, IT-omkostninger og vedligeholdelse af udstyret.
The TNMM is the most commonly used method internationally.
BEMÆRKNINGER FRA NEDERLANDENE TIL TREDJEPARTERNES BEMÆRKNINGER, TIL BEMÆRKNINGERNE FRA VIRKSOMHED X OG SVARENE PÅ MARKEDSINFORMATIONSANMODNINGEN
According to the Netherlands, this is confirmed in the 2010 OECD TP Guidelines as well as the 1995 OECD TP Guidelines, which applied when the SMBV APA was concluded.
Nederlandenes bemærkninger til tredjeparternes bemærkninger
In view of the production functionality of SMBV, a cost-oriented profit level indicator is used by SMBV (TNMM method with a profit mark-up on the costs).
Nederlandene finder de af BAK fremførte påstande forkerte og afstår derfor fra at kommentere dem.
In this respect, the Netherlands stresses that, in accordance with paragraph 4.9 of the OECD TP Guidelines [88], the Dutch tax administration always begins its investigation into transfer prices from the perspective of the method used by the taxpayer.
Nederlandenes bemærkninger til virksomhed X's bemærkninger
Chapter 2 of the Decree also states that the Netherlands does not apply a ‘best method-rule’.
Ved brev af 11. marts 2015 tilkendegav Nederlandene, at de ikke kan give fyldestgørende svar på bemærkningerne fra firma X, da Nederlandene ikke havde fået udleveret den anonyme konkurrents funktionsanalyse og benchmarks.
This starting point, which is, according to the Netherlands, in line with the OECD TP Guidelines, is also used in the SMBV APA and has resulted in the acceptance of the TNMM with the profit level indicator proposed by SMBV.
Nederlandenes bemærkninger til Dallmayrs og virksomhed Y's bemærkninger
In view of SMBV's role as a toll manufacturer, the relevant costs to determine the cost basis used to calculate the profit mark-up are the costs which have resulted in added value.
Som en generel bemærkning hævder Nederlandene, at funktionsanalyser og kontrakter mangler, og at en sammenligning derfor er vanskelig, da ingen af parterne outsourcer ristning til en uafhængig tredjepart.
Thus, based on the benchmark, the profit mark-up is [9-12] % of the operational costs.
Med hensyn til Dallmayr fremfører Nederlandene, at Dallmayr's definition af ristning indeholder mere end bare kafferistning, idet indkøbsfunktionen er integreret med ristning.
SMBV has a low risk profile and no added value with regard to the raw materials and plays a supporting role for the non-coffee-related products.
Endvidere hævder Nederlandene, at SMBV ikke udfører salgsaktiviteter med hensyn til kaffe og andre produkter, men at Dallmayr tilsyneladende er anderledes organiseret på dette punkt.
The operational costs associated with these limited support activities are included in the cost base.
Endvidere hævder Nederlandene, at i Dallmayrs kunde-/kontrahentforhold beregnes vederlaget efter vægten og prisen på grønne kaffebønner, hvilket flytter kapacitetsudnyttelsesrisikoen over på kontrahenten, og det er ikke tilfældet med SMBV.
As a result, these activities are also paid with a [9-12] % profit mark-up.
Med hensyn til virksomhed Y peger Nederlandene på, at kafferistning betragtes som en rutineopgave, og at ristningsvirksomhedens vederlag beregnes på et cost+-grundlag, hvori betaling for grønne kaffebønner ikke indgår.
With regard to the comparability adjustments, the Netherlands argues that at the time that the transfer pricing report was drawn up on which the SMBV APA is based, there was no indication on how to deal with manufacturers with a low risk profile.
Ifølge Nederlandene er denne tilgang helt i tråd med SMBV's APA.
It acknowledges that the 2010 OECD TP Guidelines do contain more instructions on comparability adjustments, including working capital adjustments, but argue that those examples are only guidelines and that this means that other positions can also result in an arm's-length result.
Nederlandenes bemærkninger til Nestlés bemærkninger
Moreover, the Netherlands argues that the assessment of whether the SMBV APA is in line with the arm's-length principle must be based on the knowledge and existing OECD TP Guidelines that were available at the time, i.e. the 1995 OECD TP Guidelines.
Med hensyn til Nestlé anfører Nederlandene, at de tre elementer, der skaber værdi for kaffe ifølge Nestlé, alle udføres af andre udenlandske virksomheder i Starbuckskoncernen og ikke af SMBV (indkøb og kvalitetskontrol af bønner foretages af SCTC, ristningskurverne leveres af Alki LP, og Starbucks Coffee Shops udfører malingen).
Therefore, also the Annex to Chapter III of the 2010 OECD TP Guidelines, which shows a working example of a comparability adjustment, could not be applied.
Nederlandenes bemærkninger til Melittas bemærkninger
The Netherlands has also performed a sensitivity analysis on the arm's-length range, calculated according to the methodology in the transfer pricing report, if some of the parameters are modified.
Med hensyn til Melitta fremfører Nederlandene, at de tre situationer, som Melitta beskriver, hvor kafferistningen er outsourcet, til en vis grad er forskellige fra forholdene i SMBV.
The Netherlands modified the time period of the comparison and recalculated ranges considered as arm's length for periods 2008-2012 and 2003-2012, compared to the range of 2001-2005 in the transfer pricing report.
I situation 1 og 3 består ligheden i, at indkøbsfunktionen ligeledes ikke udføres af producenten, men ifølge Nederlandene ligger forskellen i længden af kontrakten på ristning (årlig kontrakt sammenlignet med 50 års gyldig aftale om ristning) og kapacitetsrisikoen (som ifølge Nederlandene ligger hos Alki LP, hvorimod Melitta selv bevarer denne risiko).
Additionally the Netherlands recalculated the range if the percentage of COGS deducted from the remuneration under the second adjustments would not be EURIBOR plus 50 basis points, but rather EURIBOR minus 50 basis points and finally if it would be what the Netherlands designate as ‘current account rate’.
Den anden situation er ifølge Nederlandene for forskellig til at kunne foretage en sammenligning, da det ikke kun drejer sig om ristning af kaffebønner, men også produktion af de færdige produkter.
The Netherlands also calculated the margin achieved by SMBV as a percentage of operating cost and raw material costs (excluding the cost associated with tea and other COGS with an intermediary nature) for the periods 2008-2012 and 2003-2012 and compared this with the mark-up on the total cost for the comparable companies on both EBT and EBIT level for the same time periods.
Nederlandenes bemærkninger til Starbucks' breve af 13. april 2015, 29. maj 2015, 10. og 11. september 2015 og 23. september 2015
On the basis of those simulations, the Netherlands' conclusion is that if any of the doubts raised by the Commission were to be accepted, this would still result in a remuneration within the arm's-length range.
Ved brev af 19. juni 2015 fremsendte Nederlandene sine bemærkninger til markedsoplysningerne fra Starbucks.
In accordance with the OECD TP Guidelines, no corrections are permitted to be made when the remuneration falls within the arm's-length range.
I disse bemærkninger gentog Nederlandene sin erklæring om, at den rette referenceramme bør være det nederlandske nationale skattesystem og navnlig artikel 8b i CIT 1969 og dekretet.
Finally, on a more general note, the Netherlands disputes the allegation that it failed to request the underlying contracts from which it could be shown that the level of risk carried by SMBV was limited, arguing that this is not necessary as every APA always includes a critical assumption that the facts and circumstances presented appear to be correct and that, in case the facts were not presented correctly, the APA can be terminated.
De hævder, at artikel 8b og dekretet altid gælder for koncerninterne transaktioner, uanset om et selskab anmodede om en APA eller ej.
Moreover, the Netherlands argues that, as it had at its disposal the historical background of how the roasting plant was set up, it did not need to request all the contracts [89].
Desuden anfører Nederlandene, at TNMM er den internationalt mest anvendte metode, og at Nederlandene ikke følger et bedste metode-princip.
Comments on the application of Article 107(1) of the Treaty
I sit brev af 25. september 2015 gentager Nederlandene, at på basis af transfer pricing-rapporten, kontraktforholdet mellem SMBV og dets modparter samt SMBV's faktiske adfærd bør SMBV betragtes som en producent med en lav risikoprofil.
The Netherlands explains that the arm's-length principle has been incorporated into Article 8b(1) CIT and elaborated further in the Decree, which is fully in line with Article 9 of the OECD Model Tax Convention.
Nederlandene hævder, at det er almindelig praksis i Nederlandene, at helt specifikke funktioner såsom en kombination af immaterielle aktiver og overtagelse af erhvervsmæssige risici ikke kan benchmarkes, og at det derfor er logisk, at royalties beregnes som en residualpost.
The Netherlands reiterates what is also stated in the Decree itself, that the Decree is specifically aimed at aspects which the OECD TP Guidelines leave open to interpretation or where there is a lack of clarity.
Ifølge Nederlandene understøttes deres udsagn om, at SMBV's APS stemmer overens med armslængdeprincippet og er helt i tråd med OECD's retningslinjer, af den anden udtalelse fra [et advokatfirma] (tidligere fremlagt, jf. betragtning 192), bemærkningerne fra virksomhed Y [93], Nederlandenes følsomhedsanalyser (tidligere fremlagt, se betragtning 178) samt diverse artikler af skatteeksperter.
In particular, the Netherlands argues that, in situations relating to transfer pricing, a selective advantage can only be involved if it is demonstrated that the OECD TP Guidelines and Decree are expressly deviated from and that obvious errors of judgment are made in the application of the arm's-length principle or if an established national policy is being deviated from.
Selv om CUP ifølge Nederlandene ikke kunne anvendes i SMBV's tilfælde, viser en CUP-analyse af kontrakterne mellem Starbucks og tredjeparter om kafferistning eller co-produktion af kaffeprodukter (se betragtning 152) ifølge Nederlandene, at SMBV's betalinger af royalty fra til Alki LP ikke er for høje.
The tax authorities' discretion in assessing and approving methods and results in individual cases does however not imply any selectivity in any way or arbitrary treatment.
[94]
Given that the Netherlands considers the result of the SMBV APA as an acceptable approximation of a market price, they do not consider it to confer an advantage to SMBV.
I brev af 7. oktober 2015 gentager Nederlandene sit argument om, at CUP-metoden ikke kan anvendes på SMBV's royaltybetaling til Alki LP.
The Netherlands further argues that the reference system applied by the Commission, which is the ordinary tax system based on the difference between profits and losses of an undertaking carrying on its activities under normal market conditions, is not correctly identified.
Desuden anfører Nederlandene, at den pris, SMBV betaler SCTC for grønne kaffebønner, er en armslængdepris under henvisning til, at [ikkeforbundet forarbejdningsvirksomhed 2] betalte en højere pris for grønne kaffebønner end SMBV under sin kontrakt med Starbucks.
According to the Netherlands, the correct reference system should be the corporate income tax law which includes the arm's-length principle under Article 8b(1) CIT and the Decree that provides further guidance on the application of the arm's-length principle.
Endelig har Nederlandene fremsendt finansielle data om 11 virksomheder fra forskellige EU-medlemsstater, der alle er registreret under NACE-koden »forarbejdning af te og kaffe«, som indikerer, at alle disse selskaber har en lignende eller lavere rentabilitet end SMBV, og at nogle af dem endda har været tabsgivende over flere regnskabsperioder.
The Netherlands argues that as long as the SMBV APA does not deviate from Article 8b(1) CIT and the Decree, there cannot be a selective advantage.
VURDERING AF DEN ANFÆGTEDE FORANSTALTNING
With regard to the TNMM method used, the Netherlands argues that on the basis of the Decree every taxpayer is in principle free to choose a transfer pricing method, provided the method chosen leads to an arm's-length outcome for the specific transaction.
Eksistensen af statsstøtte
Therefore, the doubts about the use of the TNMM which were raised by the Commission go beyond the doubts that the Dutch tax administration could have expressed under the Decree with regard to this transfer pricing method.
I henhold til artikel 107, stk. 1, i traktaten er statsstøtte eller støtte, som ydes ved hjælp af statsmidler under enhver tænkelig form, og som fordrejer eller truer med at fordreje konkurrencevilkårene ved at begunstige visse selskaber eller visse produktioner, uforenelig med det indre marked i det omfang, den påvirker samhandelen mellem medlemsstaterne.
Further, the Netherlands insists that the Decree requires only that a transfer pricing analysis results in a range of arm's-length results and not in a precise arm's-length price.
Ifølge fast retspraksis skal alle betingelserne i denne bestemmelse være opfyldt, for at en foranstaltning kan kvalificeres som statsstøtte efter traktatens artikel 107, stk. 1 [95].
In addition, the Netherlands argues that the decision does not appear to take into account the fact that affiliated and unaffiliated companies are not always in a similar legal and factual situation.
Det står således helt fast, at for at en foranstaltning kan kvalificeres som statsstøtte som omhandlet i denne bestemmelse, skal der for det første være et indgreb fra staten eller ved hjælp af statsmidler, for det andet skal dette indgreb kunne påvirke samhandelen mellem medlemsstaterne, for det tredje skal den give en virksomhed en selektiv fordel, og for det fjerde skal den fordreje eller true med at fordreje konkurrencen [96].
There are always differences between affiliated and unaffiliated companies which is something, according to the Netherlands, also acknowledged in the Commission's Groepsrentebox decision [90].
For så vidt angår den første betingelse for støtte, blev SMBV's APA godkendt af den nederlandske skattemyndighed (Belastingdienst), som er en del af den offentlige forvaltning i Nederlandene.
Finally, the Netherlands observes that if the Commission were to impose its own interpretation of tax principles of the Member States, it would encroach on the sovereignty of the Netherlands.
Denne APA indebærer den nederlandske skattemyndigheds accept af en overskudsfordeling foreslået af Starbucks, på grundlag af hvilken SMBV beregner sin selskabsskat til Nederlandene på årsbasis.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
Derfor må SMBV's APA tilregnes Nederlandene.
Comments by Starbucks to the Opening Decision and the MIT request
For så vidt angår foranstaltningens finansiering med statsmidler, har Domstolen konsekvent fastholdt, at en foranstaltning, hvorved de offentlige myndigheder giver visse virksomheder en skattefritagelse, som stiller disse virksomheder økonomisk gunstigere, end andre skatteydere, udgør statsstøtte, også selv om den ikke er forbundet med en positiv overførsel af statsmidler [97].
Starbucks sent its comments to the Opening Decision on 16 January 2015.
Kommissionen vil nedenfor påvise, at SMBV's APA resulterer i en sænkning af SMBV's skattetilsvar i Nederlandene ved at afvige fra det skattetilsvar, som SMBV ellers ville have haft i henhold til det almindelige nederlandske selskabsskattesystem.
In addition, Starbucks sent market information to the Commission by letters dated 13 April 2015, 29 May 2015, 10 September 2015 and 23 September 2015.
Derfor må SMBV's APA anses for at give anledning til et tab af statsmidler, idet enhver sænkning af skatten for SMBV medfører et tab af skatteprovenu, som ellers ville have været til rådighed for Nederlandene.
Starbucks's comments largely resemble those of the Netherlands, in as much as both argue that the remuneration in the SMBV APA was at arm's length and did not confer a selective advantage to SMBV.
Hvad angår den anden betingelse for kvalificering som statsstøtte, er SMBV en del af Starbuckskoncernen, en globalt aktiv koncern, der opererer i alle Unionens medlemsstater, således at enhver støtte hertil kan påvirke samhandelen inden for EU.
First, Starbucks argues that SMBV only performs limited, low-risk functions in support of the worldwide Starbucks organisation serving the EMEA region.
Ligeledes anses en støtte, som ydes af en stat, for at fordreje eller true med at fordreje konkurrencen, hvis den kan forbedre den konkurrencemæssige stilling for modtageren i forhold til andre virksomheder, som den konkurrerer med [98].
In support of that argument, […].