natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Endelig bestrider Nederlandene i en mere generel bemærkning, påstanden om, at Nederlandene havde undladt at anmode om de underliggende kontrakter, hvoraf det ville være fremgået, at SMBV kun bar en begrænset risiko, for det var ikke nødvendigt, da alle APA'er altid indeholder en kritisk antagelse af, at alle fakta og omstændigheder er korrekt oplyst, og at man i de tilfælde, hvor fakta ikke er præsenteret korrekt, kan bringe en APA til ophør.
[Unaffiliated manufacturing company 7] pays a licence fee depending on the territory of between [10 and 20] % of net sales.
Desuden understreger Nederlandene, at det rådede over den historiske baggrund for, hvordan risteriet blev etableret, og derfor ikke behøvede at anmode om alle kontrakterne [89].
The contracts that Starbucks has with [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7] listed above were classified in three categories: (i) supply agreements, similar to the Supply Agreement between SMBV and Developers described at recital 144; (ii) manufacturing and distribution agreements, similar to the agreement between SMBV and Alki LP; and (iii) trademark and technology licence agreements, similar to the ADOA between Starbucks Coffee BV and the Shops described at recital 48.
Bemærkninger om anvendelsen af traktatens artikel 107, stk. 1
Of the three types of agreement between Starbucks and [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7], only the last category of agreements requires Starbucks' counterparties to pay a royalty.
Nederlandene har endvidere gjort gældende, at SMBV ikke får nogen selektiv fordel, og at der ikke er tale om statsstøtte efter traktatens artikel 107, stk. 1.
In addition, four other roasting agreements with [unaffiliated manufacturing company 8], [unaffiliated manufacturing company 1], [unaffiliated manufacturing company 9], and [unaffiliated manufacturing company 10] were provided by Starbucks to the Commission.
Nederlandene forklarer, at armslængdeprincippet er blevet indarbejdet i artikel 8b, stk. 1, i CIT og uddybet yderligere i dekretet, som stemmer helt overens med artikel 9 i OECD's modeloverenskomst.
The [unaffiliated manufacturing company 8] manufacturing and supply agreement dates from [after 2008] and stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] is to produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [83].
Nederlandene gentager, hvad der også fremgår af dekretet, at dekretet specielt tager sigte på at afklare aspekter, som OECD's retningslinjer efterlader åbne for fortolkning, eller hvor der hersker en mangel på klarhed.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Navnlig hævder Nederlandene, at i forbindelse med interne afregningspriser kan der kun være tale om en selektiv fordel, hvis der kan påvises en udtrykkelig fravigelse fra OECD's retningslinjer og dekretet og åbenlyse fejl i anvendelsen af armslængdeprincippet eller fravigelse fra en veletableret national politik.
[…] stipulates that Starbucks grants [unaffiliated manufacturing company 8] a royalty-free licence for the use of the know-how in connection with the manufacturing process.
De skønsbeføjelser, skattevæsenet har ved vurderingen og godkendelsen af metoderne og resultaterne i konkrete tilfælde, indebærer imidlertid ikke nogen selektivitet eller vilkårlig behandling.
The [unaffiliated manufacturing company 1] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 1] shall produce certain coffee products for Starbucks for a specified price [84].
Da Nederlandene anser resultatet af SMBV's APA for at være en acceptabel estimering af en markedspris, mener de ikke, at den giver SMBV en fordel.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 1] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Nederlandene har yderligere gjort gældende, at det referencesystem, der anvendes af Kommissionen, og som er det almindelige skattesystem baseret på forskellen mellem overskud og underskud i et selskab, der driver sine aktiviteter under normale markedsvilkår, ikke er korrekt identificeret.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks.
Ifølge Nederlandene skal det korrekte referencesystem være selskabsskatteloven, som omfatter armslængdeprincippet i artikel 8b, stk. 1, i CIT, og dekretet, der giver yderligere vejledning i anvendelsen af armslængdeprincippet.
The [unaffiliated manufacturing company 9] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 9] shall produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [85].
Nederlandene hævder, at så længe SMBV's APA ikke afviger fra bestemmelserne i artikel 8b, stk. 1, i CIT og dekretet, kan der ikke være tale om en selektiv fordel.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 9] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Med hensyn til den anvendte TNMM-metode hævder Nederlandene, at på grundlag af dekretet kan hver skatteyder i princippet frit vælge en metode til interne afregningspriser, såfremt den valgte metode fører til et armslængderesultat for den pågældende transaktion.
The [manufacturing and supply agreement] does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 9] to Starbucks.
De betænkeligheder, Kommissionen har givet udtryk for med hensyn til brugen af TNMM, går derfor videre end den tvivl, den nederlandske skatteforvaltning kunne have udtrykt i dekretet med hensyn til denne metode til fastsættelse af interne afregningspriser.
The agreement also refers to a technology and trademark licence agreement, which was however not submitted.
Endvidere fastholder Nederlandene, at dekretet kun kræver, at en analyse af interne afregningspriser resulterer i en række armslængderesultater og ikke i en bestemt armslængdepris.
The [unaffiliated manufacturing company 10] manufacturing agreement is dated [after 2008] and concerns the manufacturing and roasting of green coffee beans for Starbucks by a […] roaster who sources its coffee beans directly.
Desuden hævder Nederlandene, at åbningsafgørelsen ikke synes at tage højde for, at de forbundne og ikkeforbundne virksomheder ikke altid befinder sig i samme retlige og faktiske situation.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 10] to Starbucks.
BEMÆRKNINGER FRA INTERESSEREDE PARTER
Arguments presented by Starbucks regarding the agreements with third parties and with Starbucks Manufacturing Corp.
Bemærkninger fra Starbucks vedrørende åbningsafgørelsen og markedsinformationsanmodningen
In addition to the contracts listed in recital 148, Starbucks supplied an analysis of the comparability of those contracts with the royalty payments made by SMBV to Alki LP.
Først hævder Starbucks, at SMBV kun udfører begrænsede lavrisikofunktioner til støtte for den verdensomspændende Starbucksorganisation i EMEA-regionen.
Among the agreements whereby Starbucks licensed out intangibles (trademarks and certain specific coffee related know-how) for exploitation by a third party, Starbucks distinguishes between (i) third-parties that utilised those intangibles to manufacture products containing Starbucks coffee ingredients in roasting agreements ([unaffiliated manufacturing company 3] and [unaffiliated manufacturing company 2]), and (ii) third parties which distributed such manufactured products directly to customers ([unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5]).
Ifølge Starbucks er SMBV hovedansvarlig for ristning og pakning af kaffe samt logistiske og administrative aktiviteter for at sikre en smidig og effektiv levering af forskellige varer til udviklerne.
Starbucks considers the royalties paid by [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] to be comparable to the royalties paid by SMBV, which it estimates to represent [5-10] % of sales [86].
Med hensyn til den valgte struktur gør Starbucks gældende, at en ristningsaftale på konsignationsbasis blev overvejet, men at det ville have været upraktisk og ville have resulteret i administrative problemer og for mange koncerninterne transaktioner.
More generally, Starbucks made a distinction among all agreements concluded with third parties since 2002.
For at tilpasse den administrative og juridiske struktur til det fysiske flow af varer og af effektivitetshensyn besluttede Starbucks at anvende SMBV som kontraherende og fakturerende enhed.
To the best of Starbucks' knowledge, the main categories would be the following:
En konsekvens af denne struktur er, at lagrene (grønne kaffebønner, andre produkter end kaffe og ikke-strategiske varer) vises på SMBV's balance, da regnskabsstandarder og praksis følger det juridiske vareflow.
Agreements whereby third parties exploit Starbucks intangibles (coffee related intangibles and trademarks) on the market:
Men Starbucks hævder, at SMBV's rolle som kontraherende og fakturerende selskab alene er af administrativ karakter og ikke medfører nogen overførsel af risici eller kommercielt ansvar til virksomheden, fordi det ifølge ristningsaftalen snarere er Alki LP, støttet af Starbucks USA, der bærer den økonomiske risiko for SMBV, herunder lagerrisikoen.
The roasting licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 2] and [unaffiliated manufacturing company 3].
Hertil kommer, at selv om SMBV er den kontraherende part i forhold til udviklerne, så sker det på grundlag af standardaftaler og de underliggende vilkår og betingelser, der er fastsat af Starbucks USA.
The trademark and technology licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] for the exploitation of the Starbucks trademark and certain specific coffee related know-how.
Endelig gælder, at eftersom det er SMBV, der får ejendomsretten over lagrene, skal disse også opføres på SMBV's balance, hvilket ifølge Starbucks forklarer, hvorfor SMBV tog de skridt til at sikre sig mod lagerforældelse, som SMBV får kompensation for i sin APA.
Various agreements which grant third parties access to Starbucks intangibles (technology, know-how and trademarks) under a royalty-free licence due to the specific nature of these agreements:
Med hensyn til den valgte transfer pricing-metode, som ganske vist ikke omtales i transfer pricing-rapporten, foretager Starbucks en sammenligning mellem Alki LP's rolle og SMBV's rolle.
Various co-manufacturing and co-packaging agreements where the IP licence merely serves to enable the third party to produce in accordance with Starbucks' specifications and to protect Starbucks' IP rights.
Starbucks hævder, at eftersom SMBV kun udfører rutinemæssige aktiviteter i forbindelse med ristning, emballering og understøttende logistik samt administrative tjenester, mens Alki LP licenserer den værdifulde intellektuelle ejendomsret og bærer den forretningsmæssige risiko, så er SMBV den mindst komplekse enhed.
Starbucks' co-manufacturing or co-packaging partners typically supply the products back to Starbucks and do not exploit the intangibles on the market.
Derfor udgør TNMM den mest hensigtsmæssige transfer pricing-metode.
Various distribution agreements where the IP licence merely serves to allow the distributor to resell Starbucks branded products and to protect Starbucks' IP rights.
Starbucks hævder, at fordi der ikke er nogen sammenlignelige transaktioner, der svarer til aftalen mellem Alki LP og SMBV, så ville CUP-metoden ikke være egnet til fastsættelse af de interne afregningspriser.
The distributor does not exploit the Starbucks intangibles on the market.
Under alle omstændigheder skal den nederlandske skattemyndighed i sin undersøgelse af interne afregningspriser tage udgangspunkt i den metode, der er valgt af skatteyderne.
Licence agreements with Developers to enable them to exploit the Starbucks system and operate Starbucks coffee stores.
Starbucks minder om, at anvendelsen af en transfer pricing-metode typisk resulterer i en række tal, som alle kunne være lige rigtige, fordi transfer pricing ikke er en eksakt videnskab, og at enhver transfer pricing-analyse i sagens natur vil give en række armslængderesultater og føre til konklusioner om en armslængdepris og armslængdeprisen.
Commercial arrangement between Starbucks US and the Starbucks Manufacturing Corp.
For så vidt angår justeringer, så er formålet med justeringer at tage højde for vigtige forskelle i de funktionsprofiler, SMBV og de sammenlignelige virksomheder i stikprøven har, for at nå frem til et passende armslængdevederlag.
Starbucks indicated that SMC [87], the only other company ensuring roasting activities within the Starbucks group, does not pay any royalty to Starbucks for the use of the IP relating to the roasting technology and know-how or any other IP.
Ifølge Starbucks var disse justeringer passende, i visse henseender konservative, og undervurderede bestemt ikke SMBV's vederlag for de funktioner, der udføres.
According to Starbucks, this would be the case because SMC does not have separate audited accounts and because for US tax purposes SMC is consolidated with other Starbucks US entities.
Dette bekræfter endnu engang armslængdekarakteren af den transfer pricing-metode, der blev anvendt for SMBV som aftalt i den APA, der blev godkendt af de nederlandske skattemyndigheder.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
Starbucks anmodede endvidere [et advokatfirma] om også at afgive en udtalelse om, hvorvidt transfer pricing-rapporten fra 2007 havde anvendt armslængdeprincippet korrekt.
The Commission decided to initiate the formal investigation procedure because it took the preliminary view that the SMBV APA, which accepts the remuneration proposed by Starbucks' tax advisor for the functions performed by SMBV in the Netherlands, concluded by the Dutch tax administration in 2008 appeared to constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty that is incompatible with the internal market.
[Advokatfirmaet] har ikke foretaget sin egen faktuelle undersøgelse, men gennemgik transfer pricing-rapporten og de dokumenter, skatterådgiveren havde haft til rådighed.
In particular, the Commission expressed doubts that the remuneration agreed for the functions performed by SMBV complied with the arm's-length principle.
Det konkluderede, at armslængdeprincippet var korrekt anvendt på SMBV's koncerninterne transaktioner.
More specifically, in the Opening Decision, the Commission raised the following three doubts as regards compliance of the SMBV APA with the arm's-length principle:
På samme måde som Nederlandene har Starbucks yderligere gjort gældende, at Kommissionen ikke har identificeret referencerammen korrekt.
Whether the Dutch tax administration correctly accepted SMBV's classification as a low-risk toll manufacturer when it concluded the SMBV APA;
Starbucks hævder, at referencesystemet skal være det nederlandske selskabsbeskatningssystem og mere specifikt artikel 8b, stk. 1, i CIT, dekretet og de nederlandske skattemyndigheders forvaltningspraksis.
Whether the Dutch tax administration was right to accept adjustments made by Starbucks' tax advisor when it concluded the SMBV APA; and
Ifølge begge parter kan der kun være et problem med statsstøtte, hvis SMBV's APA afviger fra den normale fortolkning og anvendelse af armslængdeprincippet i Nederlandene.
Whether the Dutch tax administration was right to accept SMBV's interpretation as regards the calculation of royalties in its profit and loss accounts, insofar as the level of those royalties is not linked to the value of the IP in question.
Desuden hævder Starbucks, at der mangler en identifikation af en benchmark-gruppe af skatteydere, og argumenterer, at forbundne og ikkeforbundne virksomheder ikke altid befinder sig i en lignende juridisk og faktuel situation [91].
In more detail, under first doubt the Commission questioned the tax advisor's assumption in the transfer pricing report that SMBV does not bear any risk and that it should therefore be classified as a toll or contract manufacturer.
Endelig kritiserer Starbucks Kommissionens tilgang for at være i strid med den nederlandske skatteforvaltnings tilgang, der er baseret på »indhold frem for form«.
In particular, the Commission referred to the evidence of inventory risk recorded in the financial accounts of SMBV that would call this assumption into question.
I sine svar på Kommissionens markedsinformationsanmodning udtrykte Starbucks de synspunkter, der er gengivet i betragtning 151 til 154.
Under the second doubt, the Commission questioned two consecutive adjustments by the tax advisor, which seem both to have the same purpose of addressing one comparability concern.
Starbucks fremførte endvidere, at Kommissionen i sin vurdering ikke kan bruge oplysninger, som daterer fra tiden efter SMBV's APA.
The first adjustment consists in reducing the cost base retained to calculate SMBV's taxable base to operating expense.
Den 24. juli 2015 indsendte Starbucks en rapport, som [et konsulentfirma] havde udarbejdet som svar på Starbucks' anmodning om en analyse af vederlagsmodeller for produktion og logistik/administration.
The tax advisor considered this appropriate because SMBV would be a toll or contract manufacturer.
Starbucks hævder, at rapporten understøtter Starbucks' standpunkt med hensyn til den valgte vederlagsmodel og avanceindikator [92].
A second adjustment, designated a ‘Conversion Mark-up Adjustment’ in the transfer pricing report, deducts a multiple of COGS from the profit of companies used as comparables for transfer pricing purposes.
NOB hævder, at afgørelsen af, hvorvidt en bestemt skattemæssig behandling af en skatteyder inden for rammerne af en APA, udgør statsstøtte, bør baseres på nederlandsk lovgivning, forvaltnings praksis og anvendelse af armslængdeprincippet på det tidspunkt, hvor APA blev indgået.
That second adjustment, presented by the Netherlands as a ‘working capital adjustment’, reduces SMBV's taxable base in the Netherlands, but neither the adjustment nor the methodology used by the tax advisor seemed justified.
De hævder også, at i henhold til dekretet følger den nederlandske skattemyndighed ikke princippet om »den bedste metode« (dvs. at den ikke kræver, at den bedste metode er anvendt til beregning af det skattepligtige grundlag), og at anvendelsen af armslængdeprincippet normalt resulterer i et armslængdeinterval og ikke en enkelt armslængdepris.
Finally, under its third doubt, the Commission questioned the arm's-length nature of the royalty paid by SMBV to Alki LP, since the amount of the royalty did not seem related to the value of the IP it is meant to remunerate.
NOB konstaterer, at henvisningen til den forsigtige uafhængige markedsoperatør i åbningsafgørelsen synes at introducere en ny EU-standard ud over OECD's retningslinjer til vurdering af armslængdekarakteren af den underliggende aftale.
Due to the use of the TNMM in the transfer pricing analysis, the royalty corresponds in reality to the residual profit of SMBV, i.e. any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense is transformed into a tax deductible royalty (see Figure 2).
Det kræver en bekræftelse på, at Kommissionen vil benytte den interne retsorden som referenceramme og ingen andre standarder.
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS
Endvidere gør NOB gældende, at skatteyderne bør kunne have legitime forventninger om, at APA'er, der er indgået på grundlag af en national fortolkning af nationale love, ikke udgør statsstøtte.
The Netherlands submitted its comments to the Opening Decision on 16 July 2014.
VNO-NCW udtrykker betænkeligheder ved anvendelsen af princippet om den forsigtige uafhængige markedsoperatør og opfordrer til anvendelse af de nationalt gældende regler om transfer pricing som kriterium for vurdering af selektivitet.
They focus, first, on why the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and why the method chosen by the tax advisor is the appropriate method to determine that remuneration.
Det anføres, at anvendelsen af armslængdeprincippet normalt fører til et armslængdeinterval og ikke til en enkelt armslængde-pris.
Second, they focus on why the SMBV APA does not confer a selective advantage to SMBV.
ATOZ's vigtigste argument vedrører retsgrundlaget for åbningsafgørelsen.
Comments on transfer pricing
Ifølge ATOZ viser afgørelsen ikke, om transfer pricing-ordningen i SMBV's APA afviger fra den nederlandske forvaltningspraksis, fra andre skattemyndigheders praksis eller fra OECD's standarder, men blot konkluderer, at armslængdeprincippet ikke er overholdt.
According to the Netherlands, the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and the TNMM is the appropriate method to reach an arm's-length outcome in this case.
ATOZ argumenterer, at Kommissionen ser ud til at mene, at der findes en objektiv armslængdestandard baseret på OECD's principper og på en eller anden måde forankret i EU-retten, som går på tværs af medlemsstaternes nationale lovgivning og praksis.
The Netherlands argues that transfer pricing is not an exact science and that there is therefore a range of figures within which the transfer price can lie.
Men ifølge ATOZ bør Kommissionen overveje, om SMBV's APA er i overensstemmelse med nederlandsk lov.
The Netherlands submits that, according to the OECD TP Guidelines, compensation for transactions between two independent companies will usually reflect the functions that each company performs and that therefore the functional analysis should be at the centre of the assessment of the arm's-length nature of the remuneration of SMBV.
ATOZ hævder, at Kommissionens holdning skaber juridisk usikkerhed for bl.a. multinationale selskaber.
Pursuant to the OECD TP Guidelines, the contractual conditions are the starting point when it comes to determining whether the arm's-length principle has been applied correctly.
Oxfam har i sine bemærkninger til Kommissionens undersøgelse opfordret Kommissionen til at øge sin undersøgelseskapacitet også i betragtning af, at den nok bedre end nationale instanser er i stand til at foretage en strukturel vurdering af skattepraksis i medlemsstaterne.
According to the Netherlands, the IP assigned by Starbucks to Alki LP in respect of the knowledge and information relating to coffee includes the use of technology and knowhow regarding the recipe for blending coffee beans, the process of roasting coffee and the production of other derived coffee products.
Oxfam opfordrer Kommissionen til at sikre, at der pålægges passende sanktioner i tilfælde, hvor der fastslås at foreligge selektive fordele, og at skadelig skattepraksis afvikles hurtigt.
The Netherlands notes that the Roasting Agreement between Alki LP and SMBV cannot be considered a simple IP licence agreement.
BAK støtter Kommissionens argumenter i åbningsafgørelsen og hævder, at det generelt er den slags aftaler og juridiske strukturer, der sænker de globale skatter, hvilket har negative konsekvenser for forbrugere og lønmodtagere.
That agreement, a fifty-year manufacturing agreement, relates to the roasting of green coffee beans by SMBV.
BEMÆRKNINGER FRA VIRKSOMHED X
The Roasting Agreement is a contract between a client and a contractor, which also governs the provision of an IP right.
Firma X, som ikke ønsker sin identitet afsløret, fremsatte bemærkninger til Kommissionen som reaktion på åbningsafgørelsen.
Alki LP is not based in the Netherlands and, in accordance with the international apportionment of taxation powers, is not liable to pay tax in the Netherlands.