natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Overskudsgraden er den mest anvendte indikator for fortjenestens størrelse ved bestemmelse af en belgisk koncernenheds beskatningsgrundlag.
Belgium shall also reject all requests for an advance ruling concerning the aid referred to in Article 1 submitted to the Ruling Commission and pending on the date of the adoption of this decision.
Earnings Before Interest and taxes, dvs. resultat før renter og skat.
Article 3
Profit before tax, dvs. overskud før skat.
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Lov af 24. december 2002 om ændring af reglerne for selskabsbeskatning og indførelse af en ordning med forhåndsafgørelser på skatteområdet, Moniteur Belge no410, deuxième édition, af 31. december 2002, s. 58817.
Belgium shall ensure that this Decision is fully implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Se betragtning 44 og 45.
Article 4
Se afsnit 2.3.2.
Within two months following notification of this Decision, Belgium shall submit the following information:
EFT L 225 af 20.8.1990, s. 10.
the list of beneficiaries that have received the aid referred to in Article 1 and the total amount of aid received by each of them;
DOC 51, 1079/001, Chambre des Représentants de Belgique, den 30. april 2004: http://www.lachambre.be/FLWB/pdf/51/1079/51K1079001.pdf
the total amount (principal and recovery interests) to be recovered from each beneficiary;
Gennemgang af de enkelte artikler, artikel 2: »Begrebet armslængdeprincip indføres i skattelovgivningen ved tilføjelse af et andet stykke til artikel 185 i CIR 92.
a detailed description of the measures already taken and planned to comply with this Decision;
Det er baseret på teksten i artikel 9 i OECD's modelbeskatningsoverenskomst vedrørende indkomst og formue«.
documents demonstrating that the beneficiaries have been ordered to repay the aid.
Idem »den foreslåede bestemmelse kan bringe den belgiske lovgivning i overensstemmelse med den internationalt accepterede retsregel.«
Belgium shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
Cirkulære nr. Ci.RH.421/569.019 (AOIF 25/2006) af 4. juli 2007.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Se betragtning 27.
It shall also provide detailed information concerning the amounts of aid and recovery interest already recovered from the beneficiaries.
I OECD's ordliste til retningslinjer for koncerninterne afregningspriser defineres den tilsvarende regulering som følger: »Den skat, som skal betales af den forbundne virksomhed, der har hjemsted i et andet land, reguleres af skatteforvaltningen i det pågældende land for at tage hensyn til en primær regulering foretaget af skatteforvaltningen i det første land for at opnå en sammenhængende fordeling af fortjenesten mellem de to lande«.
Article 5
Referat af mødet i finans- og budgetudvalget den 13. april 2005, CRABV 51 COM 559 — 19.
This Decision is addressed to the Kingdom of Belgium.
Referat af mødet i finans- og budgetudvalget den 11. april 2007, CRABV 51 COM 1271 — 06.
Done at Brussels, 11 January 2016.
Referat af mødet i finans- og budgetudvalget den 6. januar 2015, CRABV 54 COM 043 — 02.
For the Commission
Se fodnote side 11.
Member of the Commission
Se fodnote side 13.
OJ C 188, 5.6.2015, p. 24.
I Belgien blev armslængdeprincippet stadfæstet ved selskabsskatteloven ved indførelse af artikel 185, stk. 2, i CIR 92.
See footnote 1.
Skattemyndighederne i OECD-landene opfordres til at følge OECD's retningslinjer.
See Submission of Belgium of 29 May 2015 in response to the Opening Decision, point 30, where the term ‘stand-alone basis’ is explained as: ‘without being a member of a multinational group of associated enterprises.’
Se afsnit 6 i forordet til OECD's retningslinjer for koncerninterne afregningspriser.
See notably Submission of Belgium of 29 May 2015 in response to the Opening Decision, points 39 and 40.
Se afsnit 1.15 i OECD's retningslinjer for koncerninterne afregningspriser.
See the glossary of the OECD TP Guidelines: ‘Two enterprises are independent enterprises with respect to each other if they are not associated enterprises with respect to each other.’
Det bestemmes i artikel 9, stk. 1, at: »Når der […] de to [forbundne] foretagender er aftalt eller fastsat vilkår vedrørende deres kommercielle eller finansielle forbindelser, der afviger fra de vilkår, som ville være blevet aftalt mellem uafhængige foretagender, kan enhver fortjeneste, som, hvis disse vilkår ikke havde foreligget, ville være tilfaldet et af disse foretagender, men som på grund af disse vilkår ikke er tilfaldet dette, medregnes til dette foretagendes fortjeneste og beskattes i overensstemmelse hermed«.
In certain cases, the Commission observed that the comparable entities selected for the benchmark study are not deemed similar standalone companies but deemed similar holding/parent companies, i.e. consolidated group, taking into account consolidated data.
Det bestemmes i artikel 9, stk. 2, at: »Når en kontraherende stat for en virksomhed beliggende i den samme stat medregner — og beskatter — en fortjeneste, som en virksomhed i den anden kontraherende stat er blevet beskattet af i den anden stat, og hvis det således medregnede overskud, er et overskud, som ville være blevet opnået af foretagendet i den første stat, hvis de aftalte vilkår mellem de to foretagender havde været de samme, som ville være aftalt mellem uafhængige foretagender, foretager den anden stat en passende regulering af det skattebeløb, som blev opkrævet af dette overskud.
Return on sales is the most frequently used profit level indicator to determine the taxable base of the Belgian group entity.
For at bestemme denne regulering tages der hensyn til de øvrige bestemmelser i nærværende aftale, og hvis det er nødvendigt, konsulterer staternes kompetente myndigheder hinanden.«
Earnings Before Interest and Tax.
I tilfælde af uenighed mellem de berørte parter om beløbet og karakteren af den passende regulering, skal den gensidige aftaleprocedure, jf. artikel 25 i OECD's modelbeskatningsoverenskomst, bringes i anvendelse, også selv om der ikke er en bestemmelse som artikel 9, stk. 2.
Profit Before Tax.
De berørte kompetente myndigheder er udelukkende forpligtede til at gøre alt, hvad de kan, men ikke til at nå et resultat, så dobbeltbeskatningsproblemet kan ikke løses, hvis de kontraherende stater ikke har aftalt en voldgiftsklausul i skatteaftalen.
Loi du 24 décembre 2002 modifiant le régime des sociétés en matière d'impôts sur les revenus et instituant un système de décision anticipée en matière fiscale, published in the Official Gazette (Moniteur Belge) No 410, second edition, 31 December 2002, p. 58817.
I overensstemmelse med punkt 2.9 i OECD's retningslinjer for koncerninterne afregningspriser: »Dog må disse andre metoder ikke træde i stedet for dem, der er anerkendt af OECD, når disse er mere egnede til de foreliggende omstændigheder.«
See recitals 44 and 45.
En indikator for nettoavancen defineres i ordlisten til OECD's retningslinjer for koncerninterne afregningspriser som nettoavanceforholdet på et passende grundlag (f.eks. omkostninger, omsætning, aktiver).
Loi du 21 juin 2004 modifiant le Code des impôts sur les revenus 1992 et la loi du 24 décembre 2002 modifiant le régime des sociétés en matière d'impôts sur les revenus et instituant un système de décision anticipée en matière fiscale, published in the Official Gazette (Moniteur Belge) of 9 July 2004: http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi/article_body.pl?language=fr&caller=summary&pub_date=04-07-09&numac=2004003278.
Nettoavanceindikatorerne kaldes også almindeligvis avanceniveauindikatorer.
The law entered into force on 19 July 2004.
Se afsnit 3.18 i OECD's retningslinjer for koncerninterne afregningspriser.
See Section 2.3.2.
Se afsnit 2.59 i OECD's retningslinjer for koncerninterne afregningspriser.
OJ L 225, 20.8.1990, p. 10.
Oplysninger ajourført pr. 31. maj 2015.
DOC 51, 1079/001; Chambre des Représentants de Belgique, 30 April 2004: http://www.lachambre.be/FLWB/pdf/51/1079/51K1079001.pdf
Se svar af 18. marts 2014 på spørgsmål 1 i Kommissionens anden anmodning om oplysninger: »Vi skal præcisere, at der ikke er truffet en negativ afgørelse«.
Discussion article by article, in respect of Article 2: ‘Door de toevoeging van een tweede paragraaf aan artikel 185, WIB 92, wordt het zogenoemde arm's length principe in de fiscale wetgeving geïntroduceerd.
Henvisninger til forordning (EF) nr. 659/1999 betragtes som henvisninger til forordning (EU) 2015/1589 og skal læses i overensstemmelse med sammenligningstabellen i bilag II til sidstnævnte forordning.
‘Met de voorgestelde bepaling sluit de Belgische wetgeving nauw aan bij de internationaal aanvaarde norm.’/ ‘La disposition proposée permet à la législation belge de s'aligner sur la norme acceptée internationalement.’.
Belgien henviser i den forbindelse til eksemplerne vedrørende koncerninterne tjenesteydelser uden vederlag i afsnit 7.12 og 7.13 i OECD's retningslinjer for koncerninterne afregningspriser.
Circulaire No Ci.RH.421/569.019 (AOIF 25/2006) of 4 July 2007.
Se betragtning 52.
See recital 27.
Sag T-399/11, Banco Santander SA og Santusa Holding mod Kommissionen, ECLI:EU:T:2014:938.
A corresponding adjustment is defined by the Glossary of the OECD TP Guidelines as: ‘An adjustment to the tax liability of the associated enterprise in a second tax jurisdiction made by the tax administration of that jurisdiction, corresponding to a primary adjustment made by the tax administration in a first tax jurisdiction, so that the allocation of profits by the two jurisdictions is consistent.’
Se forenede sager C-182/03 og C-217/03, Belgien og Forum 187 ASBL mod Kommissionen, ECLI:EU:C:2006:416, præmis 69 og 147.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 13 April 2005, CRABV 51 COM 559 — 19.
Se fodnote 85.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 11 April 2007, CRABV 51 COM 1271 — 06.
Se formandskabets konklusioner fra Økofinrådet den 19. marts 2003, hvori der henvises til rapporten fra gruppen vedrørende »Adfærdskodeksen« med følgende reference 7018/1/03 FISC 31 REV 1, som er tilgængelig på følgende adresse: http://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-7431-2003-INIT/fr/pdf
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 6 January 2015, CRABV 54 COM 043 — 02.
Den såkaldte ordning for aftaler vedrørende uformel kapital, der angives som E002-ordningen i adfærdskodeksdokumenterne.
See footnote 11.
[…] vedlagde sine bemærkninger den pågældende forhåndsafgørelse samt den undersøgelse af koncerninterne afregningspriser, den bygger på.
See footnote 13.
Se bl.a. forenede sager C-182/03 og C-217/03, Belgien og Forum 187 ASBL mod Kommissionen, ECLI:EU:C:2006:416 og sag C-519/07 P, Kommissionen mod Koninklijke FrieslandCampina, ECLI:EU:C:2009:556.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, July 2010.
Det gør det ligeledes muligt at konkludere, at der foreligger en ordning, at Service des Décisions Anticipées i sin årsberetning nævner afgørelser om fritagelse for overskydende fortjeneste som en særlig kategori af forhåndsafgørelser, og at andre belgiske myndigheder fremmer ordningen.
The OECD TP Guidelines were adopted in their original version on 27 June 1995 by the OECD's Committee on Fiscal Affairs.
Se bl.a. Région de Bruxelles Capitale, http://www.investinbrussels.com, »Belgian R&D incentives unparalleled in Europe«, 18/1/13 : »Companies established in Belgium acting as the principal in a centralised business model can also apply an »excess accounting profit« ruling, resulting in an average tax rate of between 7-9 %. «, Service Public Fédéral Finances, Cellule Fiscalité des Investissements Étrangers, indlæg med titlen »Incitants fiscaux en Belgique«, 2009, og »Fiscalité belge: Nouvelles mesures innovatrices«, Paris, den 9. oktober 2007, kan konsulteres på følgende adresse: http://finances.belgium.be/fr/sur_le_spf/structure_et_services/services_du_president/Fiscaliteit_van_de_buitenlandse_investeringen/publications/presentations
The 1995 Guideline were substantially updated in July 2010.
Alle negative reguleringer, der er foretaget i henhold til artikel 185, stk. 2, litra b), i CIR 92 er ikke baseret på, at der foreligger såkaldt overskydende fortjeneste.
In the present Decision, when reference is made to the OECD TP Guidelines such reference refers to the 2010 OECD TP Guidelines.
Denne bestemmelse er ligeledes retsgrundlag for reguleringer af koncerninterne afregningspriser foretaget, når Belgien på anmodning af belgiske skatteydere accepterer at nedsætte det belgiske beskatningsgrundlag som reaktion på en primær positiv regulering foretaget af et andet skattemæssigt område.
In Belgium, the arm's length principle was laid down in the corporate income tax law via the introduction of Article 185(2) WIB 92.
Den kendsgerning, at artikel 185, stk. 2, litra b), i CIR 92 også benyttes som retsgrundlag for andre negative reguleringer af beskatningsgrundlaget end dem, der er knyttet til skattefritagelse for overskydende fortjeneste, forhindrer ikke, at det udgør retsgrundlaget for den omtvistede ordning.
Tax administrations of the OECD member countries are encouraged to follow the Model Tax Convention and the TP Guidelines.
F.eks. når en offentlig enhed er bemyndiget til at benytte forskellige instrumenter til at fremme den lokale økonomi og iværksætter flere støtteforanstaltninger med det formål, indebærer det udøvelse af en betydelig skønsbeføjelse med hensyn til beløb, kendetegn ved eller betingelser for støtten samt det formål, dens bevilling sigter mod at opfylde, og man kan derfor ikke konkludere, at der foreligger en støtteordning.
See paragraph 6 of the preface to the OECD TP Guidelines.
Se Kommissionens afgørelse 2012/252/EU af 13. juli 2011 om Finlands Statsstøtte nr. C 6/08 (ex NN 69/07) til Ålands Industrihus Ab (EUT L 125 af 12.5.2012, s. 33, betragtning 110).
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of associated companies that incorrectly apply transfer prices to reduce their taxable income, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Er skatteyderen principielt forpligtet til at fremlægge en undersøgelse af de koncerninterne afregningspriser, finder fritagelsen for overskydende fortjeneste i princippet anvendelse, uden at det er nødvendigt at godtgøre, at der foreligger dobbeltbeskatning.
See paragraph 1.5 of the OECD TP Guidelines.
Fritagelsen bygger desuden altid på den hypotese, at den overskydende fortjeneste kan tilskrives synergieffekter, stordriftsfordele eller andre fordele som følge af tilhørsforholdet til en multinational koncern.
Article 9(1) provides: ‘Where (…) conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.’
Se tilsvarende Kommissionens beslutning 2003/601/EF af 17. februar 2003 om støtteordning C54/2001 (ex NN55/2000) Irland — udenlandsk indkomst (EUT L 204 af 13.8.2003, s. 51) (især betragtning 30 i denne beslutning), Kommissionens beslutning 2003/755/EF af 17. februar 2003 om Kongeriget Belgiens støtteordning til fordel for koordinationscentre, som er hjemmehørende i Belgien (EUT L 282 af 30.10.2003, s. 25) (især betragtning 13 i denne beslutning: for at komme i betragtning til den særlige skattemæssige status ifølge ordningen skal det enkelte koordinationscenter på forhånd have en individuel anerkendelse ved kongelig anordning), Kommissionens beslutning 2003/515/EF af 17. februar 2003 om Kongeriget Nederlandenes støtte til fordel for internationale finansieringsaktiviteter (EUT L 180 af 18.7.2003, s. 52) (især betragtning 16 i denne beslutning: det nederlandske skattevæsen skulle give tilladelse til at etablere en reserve til beskyttelse mod risici, der medfører skattefritagelse efter ordningen), Kommissionens beslutning 2003/501/EF af 16. oktober 2002 om statsstøtteordning C 49/2001 (ex 46/2000) — Koordinationscentre — Luxembourg (EUT L 170 af 9.7.2003, s. 20) (især betragtning 9 i denne beslutning: en administrativ forhåndsgodkendelse var nødvendig for at få bevilget den særlige skattemæssige status efter ordningen om koordinationscentre) og Kommissionens beslutning 2003/81/EF af 22. august 2002 om Spaniens statsstøtteordning til fordel for koordinationscentre i provinsen Vizcaya statsstøtte C 48/2001 (ex NN 43/2000) (EUT L 31 af 6.2.2003, s. 26) (især betragtning 14 i denne beslutning: For at blive omfattet af beskatningsordningen for koordinationscentre skal virksomhederne have en forhåndsgodkendelse fra skattemyndighederne, som gælder i indtil fem år).
Article 9(2) provides: ‘Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State — and taxes accordingly — profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits.
Se betragtning 59.
In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.’
Se forenede sager C-182/03 og C-217/03, Belgien og Forum 187 ASBL og Kommissionen, ECLI:EU:C:2006:416, præmis 82, sag 248/84, Tyskland mod Kommissionen, ECLI:EU:C:1987:437, præmis 18 og sag C-75/97, Belgien mod Kommissionen, ECLI:EU:C:1999:311, præmis 48.
If there is a dispute between the parties concerned over the amount and character of the appropriate adjustment the mutual agreement procedure provided for in Article 25 of the OECD Model Tax Convention should be implemented, even in the absence of a provision such as Article 9(2).
Se sag C-399/08 P, Kommissionen mod Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, præmis 38, og den deri citerede retspraksis.
The competent authorities involved are under a duty merely to use their best endeavours, but not to achieve a result, so double taxation could not be solved if an arbitration clause has not be agreed in the Tax Treaty in place between Contracting States.
Se sag C-399/08 P, Kommissionen mod Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, præmis 39, og den deri citerede retspraksis.
According to paragraph 2.9 of the OECD TP Guidelines: ‘Such other methods should however not be used in substitution for OECD-recognised methods where the latter are more appropriate to the facts and circumstances of the case.’
Se forenede sager C-106/09 P og C-107/09 P, Kommissionen mod Government of Gibraltar og Det Forenede Kongerige, ECLI:EU:C:2011:732, præmis 72, og den deri citerede retspraksis.
A net profit indicator is defined by the Glossary of the OECD TP Guidelines as: ‘The ratio of net profit to an appropriate base (e.g. costs, sales, assets).’
Se sag 730/79, Philip Morris, ECLI:EU:C:1980:209, præmis 11, og forenede sager T-298/97, T-312/97, osv., Alzetta, ECLI:EU:T:2000:151, præmis 80.
Net profit indicators are also commonly named profit level indicators.
Sag C-172/03, Heiser ECLI:EU:C:2005:130, præmis 40.
See paragraph 3.18 of the OECD TP Guidelines.
Se forenede sager C-78/08 til C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2011:550, præmis 49 og 63.
See paragraph 2.59 of the OECD TP Guidelines.
Se forenede sager C-78/08 til C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2011:550, præmis 65.
Information updated per 31 May 2015.
Se forenede sager C-182/03 og C-217/03, Belgien og Forum 187 ASBL mod Kommissionen, ECLI:EU:C:2006:416, præmis 95.
See reply of 18 March 2014 to Question 1 of the Commission's second request for information: ‘Nous précisons qu'aucune décision négative n'a été rendue’.
Dvs. selskaber, som har deres hovedsæde, deres hovedforretningssted eller hjemstedet for direktionen eller administrationen i Belgien (artikel 2, stk. 1, nr. 5), i CIR 92).
Covered by the obligation of professional secrecy.
Se artikel 185, stk. 1, i CIR 92.
With effect from 14 October 2015, Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (codification) (OJ L 248, 24.9.2015, p. 9), repealed and replaced Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 93 of the EC Treaty (OJ L 83, 27.3.1999, p. 1).
Det omfatter indtægter af ejendomme beliggende i Belgien, indtægter fra belgiske aktiver eller belgisk kapital og fortjeneste gennem et fast forretningssted i Belgien (artikel 227-229 i CIR 92).
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
Se betragtning 25.
Belgium refers in that context to examples concerning non-remunerated intercompany services in paragraph.
Se betragtning 26 til 28.
7.12 and 7.13 of the OECD TP Guidelines.
Artikel 179 sammenholdt med artikel 2, stk. 1, nr. 5, i CIR 92.
See recital 52.
Se sag C-6/12 P, Oy, ECLI:EU:2013:525, præmis 18 og forenede sager C-106/09 P og C-107/09 P, Kommissionen mod Government of Gibraltar og Det Forenede Kongerige, ECLI:EU:C:2011:732, præmis 73.
Case T-399/11 Banco Santander SA and Santusa Holding v Commission ECLI:EU:T:2014:938.
Se afsnit 6.3.2.1.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v Commission ECLI:EU:C:2006:416, paragraphs 69 and 147.
Se afsnit 6.3.1.2.
Ibid.
Se afsnit 6.3.2.2.
See ECOFIN Presidency's conclusions of 19 March 2003, referring to the Code of Conduct Group's report with reference 7018/1/03 FISC 31 REV 1, available here: http://www.consilium.europa.eu/uedocs/cms_data/docs/pressdata/en/ecofin/75013.pdf
Se sag C-66/02, Italien mod Kommissionen, ECLI:EU:C:2005:768, præmis 78, sag C-222/04, Cassa di Risparmio di Firenze et al., ECLI:EU:C:2006:8, præmis 132, sag C-522/13, Ministerio de Defensa et Navantia, ECLI:EU:C:2014:2262, præmis 21-31.
The so-called informal capital ruling scheme, referred to as scheme E002 in the Code of Conduct documents.
Se også punkt 9 i Kommissionens meddelelse om anvendelsen af statsstøttereglerne på foranstaltninger vedrørende direkte beskatning af virksomhederne (EFT C 384 af 10.12.1998, s. 3).
The ruling concerned and the transfer pricing study on which the ruling is based were attached to […] submission.
Se også beslutning 2003/601/EF, betragtning 33-35.
See, in particular, Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v Commission ECLI:EU:C:2006:416 and Case C-519/07 P Commission v Koninklijke FrieslandCampina ECLI:EU:C:2009:556.