natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Denne henstilling vedrører aggressiv skatteplanlægning på området direkte beskatning.
This Recommendation addresses aggressive tax planning in the area of direct taxation.
Den gælder ikke på anvendelsesområdet for EU-retsakter, hvis anvendelse kunne blive berørt af dens formuleringer.
It does not apply within the scope of Union acts whose operation could be affected by its terms.
»skat« indkomstskat, selskabsskat og, hvor det er relevant, kapitalvindingsskat samt kildeskat af en art, der svarer til en af disse skatter
‘tax’ means income tax, corporation tax and, where applicable, capital gains tax, as well as withholding tax of a nature equivalent to any of these taxes;
»indkomst« alt hvad der er defineret som indkomst i henhold til den indenlandske lovgivning i den medlemsstat, hvor udtrykket anvendes, samt i relevante tilfælde alt, hvad der er defineret som kapitalgevinst.
‘income’ means all items which are defined as such under the domestic law of the Member State which applies the term and, where applicable, the items defined as capital gains.
Begrænsning til anvendelse af regler, der tager sigte på at undgå dobbeltbeskatning
Limitation to the application of rules intended to avoid double taxation
Når medlemsstaterne i dobbeltbeskatningskonventioner, som de har indgået med hinanden eller med tredjelande, har forpligtet sig til ikke at beskatte en given indkomst, bør medlemsstaterne sikre, at denne forpligtelse kun gælder i de tilfælde, hvor indkomsten er skattepligtig i den anden part i konventionen.
Where Member States, in double taxation conventions which they have concluded among themselves or with third countries, have committed not to tax a given item of income, Member States should ensure that such commitment only applies where the item is subject to tax in the other party to that convention.
Medlemsstaterne opfordres til at gennemføre punkt 3.1 ved at indsætte en bestemmelse herom i deres dobbeltbeskatningskonventioner.
To give effect to point 3.1, Member States are encouraged to include an appropriate clause in their double taxation conventions.
En sådan bestemmelse kan f.eks. formuleres således:
Such clause could read as follows:
»Når det er fastsat i denne konvention, at en indkomst kun er skattepligtig i én af de kontraherende stater, eller at den kan beskattes i en af de kontraherende stater, må den anden kontraherende stat kun være afskåret fra at beskatte denne indkomst, hvis der opkræves skat af den i den første kontraherende stat.«
‘Where this Convention provides that an item of income shall be taxable only in one of the contracting States or that it may be taxed in one of the contracting States, the other contracting State shall be precluded from taxing such item only if this item is subject to tax in the first contracting State’.
I multilaterale konventioner bør udtrykket »den anden kontraherende stat« erstattes af »de andre kontraherende stater«.
In case of multilateral conventions, the reference to the ‘other contracting State’ should be replaced by a reference to the ‘other contracting States’.
Når en medlemsstat for at undgå dobbeltbeskatning ved hjælp af ensidige nationale retsregler har indført en regel om skattefritagelse for en given indkomst, der hidrører fra et andet skatteområde, hvor denne indkomst ikke er skattepligtig, tilskyndes medlemsstaterne til at sikre, at denne indkomst beskattes.
Where, with a view to avoid double taxation through unilateral national rules, Member States provide for a tax exemption in regard to a given item of income sourced in another jurisdiction, in which this item is not subject to tax, Member States are encouraged to ensure that the item is taxed.
I punkt 3.1, 3.2 og 3.3 bør en indkomst anses for at være skattepligtig, når den behandles som skattepligtig i det pågældende skatteområde og ikke er fritaget for skat eller er omfattet af en fuldstændig skattegodtgørelse eller nulsats-beskatning.
For the purposes of points 3.1, 3.2 and 3.3 an item of income should be considered to be subject to tax where it is treated as taxable by the jurisdiction concerned and is not exempt from tax, nor benefits from a full tax credit or zero-rate taxation.
Generel regel om bekæmpelse af misbrug
General anti-abuse rule
For at modvirke aggressiv skatteplanlægning, der ikke rammes af medlemsstaternes særlige regler om bekæmpelse af skattetænkning, bør de vedtage en generel regel om bekæmpelse af misbrug, der både er egnet til indenlandske forhold, til forhold, der går på tværs af grænserne i EU, og til forhold, der involverer tredjelande.
To counteract aggressive tax planning practices which fall outside the scope of their specific anti-avoidance rules, Member States should adopt a general anti-abuse rule, adapted to domestic and cross-border situations confined to the Union and situations involving third countries.
Medlemsstaterne opfordres til at gennemføre punkt 4.1 ved at indføre følgende bestemmelse i deres nationale lovgivning:
To give effect to point 4.1, Member States are encouraged to introduce the following clause in their national legislation:
»Der skal ses bort fra et kunstigt arrangement eller en kunstig serie arrangementer, som er tilrettelagt med det hovedformål at undgå beskatning, og som medfører en skattefordel. Skattemæssigt skal myndighederne behandle disse arrangementer ud fra deres reelle økonomiske indhold.«
‘An artificial arrangement or an artificial series of arrangements which has been put into place for the essential purpose of avoiding taxation and leads to a tax benefit shall be ignored. National authorities shall treat these arrangements for tax purposes by reference to their economic substance’.
I punkt 4.2 forstås ved »arrangement«: enhver transaktion, plan, handling, operation, aftale, tildeling, forståelse, løfte, tilsagn eller begivenhed.
For the purposes of point 4.2 an arrangement means any transaction, scheme, action, operation, agreement, grant, understanding, promise, undertaking or event.
Et arrangement kan omfatte flere trin eller dele.
An arrangement may comprise more than one step or part.
I punkt 4.2 forstås ved »kunstig« som karakteristik af et arrangement eller en serie arrangementer: som er uden reelt forretningsmæssigt indhold.
For the purposes of point 4.2 an arrangement or a series of arrangements is artificial where it lacks commercial substance.
Når de nationale myndigheder skal afgøre, om arrangementer eller serier af arrangementer er kunstige, bør de overveje, om der er tale om en eller flere af følgende situationer:
In determining whether the arrangement or series of arrangements is artificial, national authorities are invited to consider whether they involve one or more of the following situations:
Den juridiske karakter af de enkelte trin, som arrangementet består af, er uden sammenhæng med den juridiske substans i arrangementet som helhed.
the legal characterisation of the individual steps which an arrangement consists of is inconsistent with the legal substance of the arrangement as a whole;
Arrangementet eller serien af arrangementer udføres på en måde, som ville være usædvanlig i en forretningspraksis, der kan anses for fornuftig.
the arrangement or series of arrangements is carried out in a manner which would not ordinarily be employed in what is expected to be a reasonable business conduct;
Arrangementet eller serien af arrangementer omfatter elementer, der udligner eller ophæver hinanden.
the arrangement or series of arrangements includes elements which have the effect of offsetting or cancelling each other;
Der gennemføres cirkeltransaktioner.
transactions concluded are circular in nature;
Arrangementet eller serien af arrangementer resulterer i en betydelig skattelettelse, men dette afspejles ikke i den forretningsrisiko, som skatteyderen indgår, eller i skatteyderens likviditetsstrømme.
the arrangement or series of arrangements results in a significant tax benefit but this is not reflected in the business risks undertaken by the taxpayer or its cash flows;
Det forventede overskud før skat er ubetydeligt i forhold til størrelsen af den forventede skattefordel.
the expected pre-tax profit is insignificant in comparison to the amount of the expected tax benefit.
Ved anvendelsen af punkt 4.2 anses formålet med et arrangement eller en serie arrangementer for at være at undgå beskatning, hvis arrangementet eller arrangementerne hindrer de skatteregler, der ellers ville gælde, i at finde anvendelse i overensstemmelse med deres hensigt, formål og ånd, og det uanset skatteyderens subjektive hensigter.
For the purposes of point 4.2, the purpose of an arrangement or series of arrangements consists in avoiding taxation where, regardless of any subjective intentions of the taxpayer, it defeats the object, spirit and purpose of the tax provisions that would otherwise apply.
Ved anvendelsen af punkt 4.2 anses et givet formål for at være hovedformålet, hvis andre formål, som arrangementet eller serien af arrangementer tilskrives eller kunne tilskrives, forekommer ubetydelige, alle omstændigheder i sagen taget i betragtning.
For the purposes of point 4.2, a given purpose is to be considered essential where any other purpose that is or could be attributed to the arrangement or series of arrangements appears at most negligible, in view of all the circumstances of the case.
Når de nationale myndigheder skal afgøre, om et arrangement eller en serie arrangementer har medført en skattefordel som omhandlet i punkt 4.2, bør de sammenligne det beløb, en skatteyder skal betale i skat med reference til de pågældende arrangementer, med det beløb, som den samme skatteyder skulle betale i skat under de samme omstændigheder uden disse arrangementer.
In determining whether an arrangement or series of arrangements has led to a tax benefit as referred to in point 4.2, national authorities are invited to compare the amount of tax due by a taxpayer, having regard to those arrangement(s), with the amount that the same taxpayer would owe under the same circumstances in the absence of the arrangement(s).
I denne forbindelse bør det undersøges, om en eller flere af følgende situationer forekommer:
In that context, it is useful to consider whether one or more of the following situations occur:
Et beløb indgår ikke i beskatningsgrundlaget
an amount is not included in the tax base;
Skatteyderen får fordel af et fradrag
the taxpayer benefits from a deduction;
Der opstår et skattemæssigt tab
a loss for tax purposes is incurred;
Der skal ikke betales kildeskat
no withholding tax is due;
Udenlandsk skat udlignes.
foreign tax is offset.
Medlemsstaterne bør underrette Kommissionen om de foranstaltninger, de træffer for at efterkomme denne henstilling, samt om eventuelle ændringer af disse foranstaltninger.
Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as on any changes made to such measures.
Kommissionen offentliggør en rapport om anvendelsen af denne henstilling, senest tre år efter at den er vedtaget.
The Commission will publish a report on the application of this Recommendation within three years after its adoption.
EUT L 310 af 25.11.2009, s. 34.
OJ L 310, 25.11.2009, p. 34.
EUT L 345 af 29.12.2011, s. 8.
OJ L 345, 29.12.2011, p. 8.
om den anmeldelsesprocedure, der er fastlagt i artikel 22, stk. 3, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2002/22/EF om forsyningspligt og brugerrettigheder i forbindelse med elektroniske kommunikationsnet og -tjenester
on the notification procedure provided for in Article 22(3) of Directive 2002/22/EC of the European Parliament and of the Council on universal service and users’ rights relating to electronic communications networks and services
under henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2002/22/EF af 7. marts 2002 om forsyningspligt og brugerrettigheder i forbindelse med elektroniske kommunikationsnet og –tjenester (forsyningspligtdirektivet). [1], særlig artikel 22, stk. 3, og
Having regard to Directive 2002/22/EC of the European Parliament and of the Council of 7 March 2002 on universal service and users’ rights relating to electronic communications networks and services (Universal Service Directive) [1], and in particular Article 22(3) thereof,
Et konkurrencebaseret marked skal give forbrugerne et bredt udvalg af indhold, applikationer og tjenester og den tjenestekvalitet, de forlanger.
A competitive market should help to provide end-users with a wide choice of content, applications and services and with the quality of service they require.
De nationale tilsynsmyndigheder bør fremme brugernes adgang til og mulighed for at videreformidle informationer og benytte applikationer og tjenester.
National regulatory authorities should promote users’ ability to access and distribute information and to run applications and services.
De nationale tilsynsmyndigheder, der skal varetage gennemførelsen af artikel 22, stk. 3, i direktiv 2002/22/EF har mulighed for at fastsætte mindstekrav til tjenesters kvalitet over for en eller flere virksomheder, der udbyder offentlige kommunikationsnet, for at hindre, at tjenesten forringes, og at trafikken over nettene hæmmes eller sinkes.
National regulatory authorities, entrusted with the implementation of Article 22(3) of Directive 2002/22/EC, may set minimum quality of service requirements to be imposed on an undertaking or undertakings providing public communications networks in order to prevent degradation of service and the hindering or slowing down of traffic over networks.
De foreslåede foranstaltninger skal være rimeligt begrundet og stå i forhold til de politiske mål og tilsynsprincipper, der er fastsat i artikel 8 i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2002/21/EF af 7. marts 2002 om fælles rammebestemmelser for elektroniske kommunikationsnet og -tjenester (rammedirektivet) [2].
Proposed measures should be suitably justified and proportionate in relation to the objectives and regulatory principles set out in Article 8 of Directive 2002/21/EC of the European Parliament and of the Council of 7 March 2002 on a common regulatory framework for electronic communications networks and services (Framework Directive) [2].
De nationale tilsynsmyndigheder bør tage de retningslinjer, der er udstukket af Sammenslutningen af Europæiske Tilsynsmyndigheder inden for Elektronisk Kommunikation (BEREC) [3] i betragtning, når de foreslår sådanne foranstaltninger.
When proposing such measures, the national regulatory authorities should take account of the guidelines issued by the Body of European Regulators for Electronic Communications (BEREC) [3].
Kommissionen bør undersøge de foreslåede foranstaltninger med henblik på at sikre, at de planlagte krav ikke påvirker det indre markeds funktionsevne negativt.
The Commission should assess any proposed measures, thus ensuring that the functioning of the internal market is not adversely affected by the envisaged requirements.
De nationale tilsynsmyndigheder skal derfor fremlægge udkast til foranstaltninger, der fastsætter mindstekrav til tjenesters kvalitet eller ændrer tidligere fremsatte krav, for Kommissionen, efter den procedure, der er fastlagt i artikel 22, stk. 3, i direktiv 2002/22/EF.
To that end, national regulatory authorities should provide the Commission with draft measures setting minimum quality of service requirements or amending previously imposed requirements under the procedure set forth in Article 22(3) of Directive 2002/22/EC.
Anmeldelsesordningen bør ikke medføre unødvendige administrative byrder for de nationale tilsynsmyndigheder.
The notification mechanism should not involve any unnecessary administrative burden on the national regulatory authorities.
Udkast til foranstaltninger, som har til formål at ophæve tidligere krav, skal kun meddeles af hensyn til gennemsigtigheden.
Draft measures lifting any requirement previously imposed should at this stage only be notified for transparency purposes.
De nationale tilsynsmyndigheder skal, inden de fastsætter deres krav, tilsende Kommissionen udkastet i god tid, så denne har mulighed for at foretage en undersøgelse heraf.
In order to enable the Commission to undertake its assessment, national regulatory authorities should provide it with their draft measures in good time before setting such requirements.
Anmeldelsen skal indeholde et sammendrag af begrundelsen, de planlagte krav og den foreslåede fremgangsmåde.
This should be done by means of a notification summarising the grounds for action, the envisaged requirements and the proposed course of action.
De nationale tilsynsmyndigheder kan holde uformelle drøftelser med Kommissionen, før de fremlægger deres udkast til foranstaltninger.
National regulatory authorities may discuss informally with the Commission their draft measures prior to notifying the Commission.
For at Kommissionen kan undersøge udkastet til foranstaltninger har den brug for visse minimumsoplysninger.
Certain minimum information concerning draft measures should be provided in order to allow the Commission to carry out an assessment.
For at bidrage til at forenkle undersøgelsen af et anmeldt udkast til foranstaltninger og for at fremskynde processen bør de nationale tilsynsmyndigheder anvende standardiserede anmeldelsesformularer.
To help simplify the assessment of notified draft measures and to make the process quicker, national regulatory authorities should use standard formats for notifications.
Når Kommissionen fremsætter kommentarer eller henstillinger om foreslåede foranstaltninger, der fastsætter eller ændrer mindstekrav til tjenester, skal de nationale tilsynsmyndigheder tage størst muligt hensyn til disse kommentarer eller henstillinger, når de træffer afgørelse om kravene.
When the Commission makes comments or recommendations on proposed measures setting or amending minimum quality of service requirements, national regulatory authorities should take the utmost account of the Commission’s comments or recommendations when deciding on the requirements.
De nationale tilsynsmyndigheder skal ligeledes sikre gennemsigtighed ved at offentliggøre de vedtagne foranstaltninger, herunder de foranstaltninger, som ophæver tidligere krav.
National regulatory authorities should also contribute to ensuring transparency by way of communicating the adopted measures, including those lifting previously imposed requirements.
Kommissionen bør for sin del offentliggøre anmeldelsen og alle oplysninger til støtte herfor såvel som de kommentarer og henstillinger, den har fremsat, eller meddelelsen om, hvorfor den ikke har fremsat kommentarer eller henstillinger.
The Commission, for its part, should make publicly available the notification and all supporting information, as well as any comments or recommendations it has made or its notice on not having issued comments or recommendations.
Oplysninger, der af en national tilsynsmyndighed betragtes som fortrolige i henhold til EU's regler og nationale regler om forretningshemmeligheder, behandles også som fortrolige af Kommissionen og den berørte nationale tilsynsmyndighed, jf. artikel 5 i direktiv 2002/21/EF —
Where information is considered confidential by a national regulatory authority in accordance with EU and national rules on business confidentiality, the Commission and the national regulatory authority concerned should ensure such confidentiality in conformity with Article 5 of Directive 2002/21/EC,
FORMÅL OG ANVENDELSESOMRÅDE
AIM AND SCOPE
Målet med denne henstilling er at sikre en sammenhængende tilgang, fuld gennemsigtighed og en ensrettet procedure, når nationale tilsynsmyndigheder agter at indføre foranstaltninger, der fastsætter mindstekrav til tjenesters kvalitet, jf. artikel 22, stk. 3 i direktiv 2002/22/EF.
The aim of this Recommendation is to ensure a coherent approach, full transparency and a streamlined procedure when national regulatory authorities intend to take measures setting minimum quality of service requirements pursuant to Article 22(3) of Directive 2002/22/EC.
De nationale tilsynsmyndigheder skal derfor i god tid fremsende følgende til Kommissionen:
To this end, national regulatory authorities should provide the Commission in good time with:
Udkast til foranstaltninger, der fastsætter mindstekrav til tjenesters kvalitet i henhold til artikel 22, stk. 3, i direktiv 2002/22/EF
draft measures setting minimum quality of service requirements pursuant to Article 22(3) of Directive 2002/22/EC;
Udkast til foranstaltninger, der ændrer tidligere fremsatte krav
draft measures amending such previously imposed requirements;
Udkast til foranstaltninger, der ophæver tidligere fremsatte krav.
draft measures lifting any such requirement previously imposed.
Udtryk, der defineres i direktiv 2002/21/EF (rammedirektivet), direktiv 2002/22/EF og særdirektiverne, har samme betydning, når de anvendes i denne henstilling.
Terms defined in Directive 2002/21/EC, in Directive 2002/22/EC and in other specific directives have the same meaning when used in this Recommendation.
Ved »anmeldelse« forstås en national tilsynsmyndigheds anmeldelse til Kommissionen af et udkast til en foranstaltning i henhold til artikel 22, stk. 3, i direktiv 2002/22/EF, hvor der er vedlagt den anmeldelsesformular, som er angivet i denne henstilling.
‘notification’ means the notification to the Commission by a national regulatory authority of a draft measure pursuant to Article 22(3) of Directive 2002/22/EC, accompanied by the notification form as provided in this Recommendation;
Ved »udkast til foranstaltning« forstås enhver foranstaltning, som en national tilsynsmyndighed pålægger over for en eller flere virksomheder, der udbyder offentlige kommunikationsnet, om krav til tjenesters kvalitet, der skal modvirke, at tjenesten forringes, og at trafikken over nettene hæmmes eller sinkes.
‘draft measures’ are any measures concerning quality of service requirements intended to prevent degradation of service and the hindering or slowing down of traffic over networks that a national regulatory authority proposes to impose on an undertaking or undertakings providing public communications networks.
De udkast til foranstaltninger, der er omtalt i punkt 2, bør fremsendes til Kommissionen i form af den anmeldelsesformular, der er angivet i bilaget.
Draft measures as referred to in point 2 should be made available to the Commission by means of the notification form set out in the Annex.
Udkast til foranstaltninger, der anmeldes på denne måde, bør omfatte hvert af følgende punkter i den udstrækning, det er relevant:
The draft measures thus notified should include the following information, where applicable:
Et sammendrag, herunder:
a summary notification including:
identifikation af den eller de virksomheder, der udbyder offentlige kommunikationsnet, som er omfattet af udkastet
the identity of the undertaking or undertakings providing public communications networks to which the draft measure applies;
en gennemgang af årsagerne til foranstaltningen
a summary of the grounds for action;
de planlagte krav, som den nationale tilsynsmyndighed vil pålægge de pågældende virksomheder
the envisaged requirements to be imposed by the national regulatory authority;
den foreslåede fremgangsmåde
the proposed course of action;
Den nationale tilsynsmyndigheds udkast til foranstaltning og alle støttedokumenter, herunder:
the national regulatory authority’s draft measure and all supporting documents, including:
de relevante oplysninger og omstændigheder i den givne sag, der giver anledning til den planlagte indførelse af mindstekrav til tjenesters kvalitet over for en eller flere virksomheder, der udbyder offentlige kommunikationsnet
the relevant facts and circumstances of the case at issue that give rise to the envisaged imposition of minimum quality of service requirements on an undertaking or undertakings providing public communications networks;
en vurdering af den foreslåede foranstaltning, især med hensyn til de politiske mål og reguleringsprincipper, der er fastsat i artikel 8 i direktiv 2002/21/EF
an assessment of the proposed measure, in particular in view of the policy objectives and regulatory principles pursuant to Article 8 of Directive 2002/21/EC;
den foreløbige tidsramme for gennemførelsen af mindstekravene til tjenesters kvalitet
the provisional time frame for implementing the minimum quality of service requirements;