natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ved at anvende disse foranstaltninger sammen vil medlemsstaterne i væsentlig grad kunne øge effektiviteten generelt af de foranstaltninger, som de hver især træffer.
By applying these measures together, Member States would significantly increase the overall effectiveness of the measures taken by each of them.
Tabet af skatteindtægter vil derfor kunne mindskes, ligesom også de administrative omkostninger for skattemyndighederne og byrderne for de skattepligtige.
Losses of tax revenues could therefore be reduced, along with administrative costs for tax administrations and the compliance burden on taxpayers.
For at fremme anvendelsen af minimumsstandarderne for god forvaltningspraksis på skatteområdet er det også nødvendigt at angive positive foranstaltninger, som kan opmuntre tredjelande, der opfylder disse standarder, eller som er parate til at opfylde dem, men har brug for hjælp til at gøre det.
In order to promote the application of the minimum standards of good governance in tax matters, it is also necessary to indicate positive measures to encourage third countries that meet these standards or that are committed to meeting them but need assistance to achieve this.
De foranstaltninger, der er anført i denne henstilling, og som anvendes af medlemsstaterne, skal være forenelige med EU-retten, især med de grundlæggende friheder, der er nedfældet i TEUF —
The measures indicated in this Recommendation and applied by Member States must be compatible with Union law, in particular with the fundamental freedoms enshrined in the TFEU,
Denne henstilling indeholder kriterier, som skal gøre det muligt at identificere tredjelande, som ikke opfylder minimumsstandarderne for god forvaltningspraksis på skatteområdet.
This Recommendation provides criteria making it possible to identify third countries which do not meet minimum standards of good governance in tax matters.
Der er også anført en række tiltag, som medlemsstaterne kan iværksætte over for tredjelande, som ikke opfylder disse standarder, eller som er til fordel for tredjelande, som overholder dem.
It also lists a series of actions that Member States may take in relation to third countries that do not meet those standards and in favour of third countries that do comply with them.
Denne henstilling vedrører indkomstbeskatning.
This Recommendation concerns income taxation.
I denne henstilling forstås ved:
For the purpose of this Recommendation, the following definitions apply:
»indkomstskat« enhver form for skat på indkomst — uanset om den opkræves fra private eller fra juridiske enheder, og uanset hvordan den opkræves — som er opkrævet på vegne af en stat, dens politiske underinddelinger eller lokale myndigheder
‘income tax’ means any tax on income, whether levied from individuals or from legal entities and irrespective of the manner in which it is levied, imposed on behalf of a State, its political subdivisions or its local authorities;
»tredjeland« en jurisdiktion, der ikke er en medlemsstat
‘third country’ means any jurisdiction that is not a Member State;
»national sortliste« en liste, som er vedtaget af en medlemsstat, og hvorpå der er opført andre jurisdiktioner, over for hvem medlemsstaten anvender forud fastlagte skatteforanstaltninger eller skattepolitikker.
‘national blacklist’ means a list adopted by a Member State which identifies other jurisdictions in regard to whom the Member State applies predefined tax measures or tax policies.
Minimumsstandarder for god forvaltningspraksis på skatteområdet
Minimum standards of good governance in tax matters
Et tredjeland opfylder kun minimumsstandarderne for god forvaltningspraksis på skatteområdet, når:
A third country only complies with minimum standards of good governance in tax matters where:
det har vedtaget de juridiske, forskriftsmæssige og administrative foranstaltninger, der skal til for at opfylde standarderne for gennemsigtighed og udveksling af oplysninger, som fremgår af bilaget, og anvender disse foranstaltninger i praksis
it has adopted legal, regulatory and administrative measures intended to comply with the standards of transparency and exchange of information set out in the Annex, and effectively applies those measures;
det ikke anvender skadelige skatteforanstaltninger på området erhvervsbeskatning.
it does not operate harmful tax measures in the area of business taxation.
Skatteforanstaltninger med et reelt betydeligt lavere beskatningsniveau, herunder nulbeskatning, end de niveauer, som normalt anvendes i det pågældende tredjeland, skal betragtes som potentielt skadelige.
Tax measures which provide for a significantly lower effective level of taxation, including zero taxation, than those levels which generally apply in the third country in question are to be regarded as potentially harmful.
Et sådant beskatningsniveau kan følge af den nominelle skattesats, skattegrundlaget eller enhver anden relevant faktor.
Such a level of taxation may operate by virtue of the nominal tax rate, the tax base or any other relevant factor.
I vurderingen af, om sådanne foranstaltninger er skadelige, bør der bl.a. tages hensyn til:
When assessing whether such measures are harmful, account should be taken of inter alia:
om fordelene kun indrømmes ikke-bosiddende eller for transaktioner, der foretages med ikke-bosiddende, eller
whether advantages are accorded only to non-residents or in respect of transactions carried out with non-residents; or
om fordelene er fuldstændig adskilt fra hjemmemarkedet, således at de ikke påvirker det nationale skattegrundlag, eller
whether advantages are ring-fenced from the domestic market, so they do not affect the national tax base; or
om fordelene tildeles, også uden at der er nogen realøkonomisk aktivitet og egentlig økonomisk tilstedeværelse i det tredjeland, som tilbyder disse skattefordele, eller
whether advantages are granted even without any real economic activity and substantial economic presence within the third country offering such tax advantages; or
om reglerne for fastsættelse af overskud fra aktiviteter inden for en multinational gruppe af selskaber afviger fra internationalt godkendte principper, specielt de regler, der er aftalt inden for rammerne af Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling, eller
whether the rules for profit determination in respect of activities within a multinational group of companies departs from internationally accepted principles, notably the rules agreed upon within the Organisation for Economic Cooperation and Development; or
om skatteforanstaltningerne mangler gennemsigtighed, især hvis lovregler lempes på administrativt niveau på en uigennemsigtig måde.
whether the tax measures lack transparency, including where legal provisions are relaxed at administrative level in a non-transparent way.
Når disse kriterier bliver anvendt, bør medlemsstaterne tage hensyn til de konklusioner, som Gruppen vedrørende Adfærdskodeksen (erhvervsbeskatning) er nået frem til for skatteforanstaltninger, som den anser for at være skadelige.
When applying those criteria, Member States should take account of the conclusions reached in the Code of Conduct Group (business taxation) in regard to tax measures it has assessed as harmful.
Foranstaltninger, der er direkte rettet mod tredjelande, som ikke opfylder minimumstandarderne i punkt 3
Measures directed against third countries not complying with minimum standards set out in point 3
Medlemsstaterne bør med henblik på anvendelse af punkt 4.3 offentliggøre sortlister over tredjelande, som ikke opfylder minimumsstandarderne i punkt 3.
Member States should publish blacklists of third countries not complying with minimum standards set out in point 3, with a view to the application of point 4.3.
Disse sortlister bør henvise til denne henstilling.
Those blacklists should make reference to this Recommendation.
Medlemsstater, som har vedtaget nationale sortlister, bør i disse lister lade indgå tredjelande, som ikke opfylder minimumsstandarderne i punkt 3.
Member States that have adopted national blacklists should include in such lists third countries not complying with minimum standards set out in point 3.
Hver medlemsstat, der har indgået en dobbeltbeskatningsaftale med et tredjeland, som ikke opfylder minimumsstandarderne i punkt 3, bør, alt efter hvad der er mest hensigtsmæssigt for at få det pågældende land til at opfylde disse standarder, enten forsøge at genforhandle aftalen, eller suspendere eller afslutte aftalen.
Each Member State having concluded a double taxation convention with a third country not complying with minimum standards as set out in point 3 should, as most appropriate with a view to improve compliance by that third country with these standards, either seek to renegotiate the convention, suspend or terminate the convention.
Foranstaltninger til fordel for tredjelande, som opfylder minimumstandarderne i punkt 3
Measures in favour of third countries complying with minimum standards set out in point 3
Medlemsstaterne bør fjerne de tredjelande, som opfylder minimumsstandarderne i punkt 3, fra de sortlister, der henvises til i punkt 4.1.
Member States should remove third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from the blacklists referred to in point 4.1.
Medlemsstaterne bør overveje at fjerne de tredjelande, som opfylder minimumsstandarderne i punkt 3, fra alle eksisterende, nationale sortlister, der henvises til i punkt 4.2.
Member States should consider removing third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from any existing national blacklists referred to in point 4.2.
Medlemsstaterne bør overveje at indlede bilaterale forhandlinger til indgåelse af dobbeltbeskatningsaftaler med tredjelande, som opfylder minimumsstandarderne i punkt 3.
Member States should consider initiating bilateral negotiations for the conclusion of double tax conventions with third countries which comply with minimum standards set out in point 3.
Foranstaltninger til fordel for tredjelande, som har givet tilsagn om at ville opfylde minimumstandarderne i punkt 3
Measures in favour of third countries which are committed to comply with minimum standards set out in point 3.
Medlemsstaterne bør overveje at tilbyde et tættere samarbejde og bistand til tredjelande, især udviklingslande, som har givet tilsagn om at ville opfylde minimumsstandarderne i punkt 3, for at bistå disse tredjelande med effektivt at bekæmpe skatteunddragelse og aggressiv skatteplanlægning.
Member States should consider offering closer cooperation and assistance to third countries, especially developing ones, which are committed to complying with minimum standards set out in point 3, in order to assist those third countries in fighting effectively against tax evasion and aggressive tax planning.
Til det formål kan de sende skatteeksperter til disse lande for en begrænset periode.
To this end, they could second tax experts to such countries for a limited period of time.
Når medlemsstaterne vurderer tredjelandes tilsagn om at ville opfylde disse minimumsstandarder, bør de tage hensyn til alle konkrete tegn herpå, især om det pågældende tredjeland allerede har taget skridt til at opfylde standarderne.
When judging third countries’ commitment to complying with those minimum standards, Member States should take into account all concrete indications to this effect, in particular steps towards compliance already taken by the third country concerned.
Så længe et tredjeland får bistand som anført i punkt 6.1 og gør de fremskridt, der forventes for at kunne opfylde de nævnte minimumsstandarder, bør medlemsstaterne afholde sig fra at anvende de foranstaltninger, der henvises til i punkt 4, undtagen hvad angår genforhandling af dobbeltbeskatningsaftaler.
As long as a third country benefits from assistance in accordance with point 6.1 and accomplishes the expected progress towards compliance with the said minimum standards, Member States should abstain from applying the measures referred to in point 4, except for the renegotiation of double tax conventions.
Medlemsstaterne bør underrette Kommissionen om de foranstaltninger, som de træffer for at efterkomme nærværende henstilling, og ligeledes om alle ændringer, som de måtte foretage af sådanne foranstaltninger.
Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as any changes made to such measures.
Kommissionen vil offentliggøre en rapport om anvendelsen af denne henstilling senest tre år efter vedtagelsen heraf.
The Commission will publish a report on the application this Recommendation within three years after its adoption.
EUT L 64 af 11.3.2011, s. 1.
OJ L 64, 11.3.2011, p. 1.
KOM(2009) 201 endelig af 28. april 2009.
COM(2009) 201 final of 28 April 2009.
KOM(2010) 163 endelig af 21. april 2010.
COM(2010) 163 final of 21 April 2010.
EFT C 99 af 1.4.1998, s. 1.
OJ C 99, 1.4.1998, p. 1.
STANDARDER FOR GENNEMSIGTIGHED OG UDVEKSLING AF OPLYSNINGER
STANDARDS OF TRANSPARENCY AND EXCHANGE OF INFORMATION
A. OPLYSNINGERNES TILGÆNGELIGHED
A. AVAILABILITY OF INFORMATION
Det berørte tredjeland sørger for, at oplysninger om ejerskab og identitet for alle relevante enheder og ordninger er tilgængelige for dets egne kompetente myndigheder.
The third country concerned ensures that ownership and identity information for all relevant entities and arrangements is available to its competent authorities.
Det berørte tredjeland sørger for, at der føres pålidelige regnskabsregistreringer over alle relevante enheder og ordninger.
The third country concerned ensures that reliable accounting records are kept for all relevant entities and arrangements.
Bankoplysninger er tilgængelige for alle kontohavere.
Banking information is available for all account holders.
B. ADGANG TIL OPLYSNINGER
B. ACCESS TO INFORMATION
De kompetente myndigheder i det berørte tredjeland har beføjelse til at indhente og give oplysninger, som er genstand for en anmodning ifølge en aftale om udveksling af oplysninger, fra enhver person inden for deres territoriale retsområde, som er i besiddelse af eller har kontrol over sådanne oplysninger.
Competent authorities of the third country concerned have the power to obtain and provide information that is the subject of a request under an agreement on exchange of information, from any person within their territorial jurisdiction who is in possession or control of such information.
De rettigheder og den beskyttelse, som gælder for personer i det berørte, anmodede tredjeland, er forenelige med en effektiv udveksling af oplysninger.
The rights and safeguards that apply to persons in the requested third country concerned are compatible with effective exchange of information.
C. UDVEKSLING AF OPLYSNINGER
C. EXCHANGING INFORMATION
Mekanismerne til udveksling af oplysninger med medlemsstater gør det muligt at foretage denne udveksling på effektiv måde.
Mechanisms for the exchange of information with Member States are such that this exchange is carried out in an effective manner.
Netværket af mekanismer til udveksling af oplysninger i det berørte tredjeland dækker alle medlemsstater.
The network of information exchange mechanisms of the third country concerned covers all Member States.
I mekanismerne til udveksling af oplysninger i det berørte tredjeland er der truffet forholdsregler, som sikrer, at oplysninger, der kommer fra medlemsstaterne, bliver behandlet fortroligt.
The mechanisms for exchange of information of the third country concerned contain adequate provisions to ensure the confidentiality of information received from Member States.
Mekanismerne til udveksling af oplysninger i det berørte tredjeland respekterer rettigheder og beskyttelse for skattepligtige og tredjeparter.
The exchange of information mechanisms of the third country concerned respect the rights and safeguards of taxpayers and third parties.
Det berørte tredjeland giver hurtigst muligt de oplysninger, som hører under dets netværk af aftaler med medlemsstaterne.
The third country concerned provides information under its network of agreements with Member States in a timely manner.
om aggressiv skatteplanlægning
on aggressive tax planning
Lande rundt om i verden har traditionelt behandlet skatteplanlægning som en legitim praksis.
Countries around the world have traditionally treated tax planning as a legitimate practice.
Med tiden er skatteplanlægningen dog blevet mere og mere sofistikeret.
Over time, however, the tax planning structures have become ever-more sophisticated.
Den strækker sig over forskellige retssystemer og medfører reelt, at skattepligtige overskud overføres til stater med fordelagtige skattesystemer.
They develop across various jurisdictions and effectively, shift taxable profits towards States with beneficial tax regimes.
Det er et typisk træk ved de pågældende praksisser, at de reducerer skattepligten gennem arrangementer, der er fuldt lovlige, men som strider mod lovens hensigt.
A key characteristic of the practices in question is that they reduce tax liability through strictly legal arrangements which however contradict the intent of the law.
Aggressiv skatteplanlægning består i at udnytte alle teknikaliteter i et skattesystem eller uforeneligheder mellem to eller flere skattesystemer for at slippe med lavere skat.
Aggressive tax planning consists in taking advantage of the technicalities of a tax system or of mismatches between two or more tax systems for the purpose of reducing tax liability.
Aggressiv skatteplanlægning kan antage mange forskellige former.
Aggressive tax planning can take a multitude of forms.
Den kan føre til dobbelte fradrag (f.eks. når det samme tab trækkes fra i både kildestaten og bopælsstaten) og dobbelt skattefritagelse (f.eks. når indkomst, der ikke beskattes i kildestaten, fritages for skat i bopælsstaten).
Its consequences include double deductions (e.g. the same loss is deducted both in the State of source and residence) and double non-taxation (e.g. income which is not taxed in the source State is exempt in the State of residence).
Medlemsstaterne finder det vanskeligt at forhindre en undergravning af deres nationale skatteberegningsgrundlag som følge af skatteplanlægning, trods en betydelig indsats.
Member States find it difficult to protect their national tax bases from erosion through aggressive tax planning, despite important efforts.
De nationale bestemmelser på dette område er ofte ikke tilstrækkeligt effektive, især fordi megen skatteplanlægning går på tværs af grænserne, og fordi der er stigende mobilitet for kapital og personer.
National provisions in this area are often not fully effective, especially due to the cross-border dimension of many tax planning structures and the increased mobility of capital and persons.
For at forbedre det indre markeds funktionsevne er det nødvendigt at opmuntre alle medlemsstater til at anlægge samme generelle strategi for at modvirke aggressiv skatteplanlægning, hvilket vil kunne bidrage til at mindske de eksisterende fordrejninger.
With a view to moving to a better functioning of the internal market, it is necessary to encourage all Member States to take the same general approach towards aggressive tax planning, which would help diminishing existing distortions.
Med henblik herpå er det nødvendigt at gøre noget ved de tilfælde, hvor en skatteyder opnår en skattemæssig fordel ved at tilrettelæge sine skatteforhold på en sådan måde, at indkomsterne ikke beskattes i noget af de berørte skatteområder (dobbelt skattefritagelse).
To this end, it is necessary to address instances in which a taxpayer derives fiscal benefits through engineering its tax affairs in such a way that income is not taxed by any of the tax jurisdictions involved (double non-taxation).
Hvis denne situation får lov til at fortsætte, kan det føre til kunstige kapitalstrømme og skatteyderbevægelser i det indre marked til skade for markedets korrekte funktion, og det kan undergrave medlemsstaternes beskatningsgrundlag.
The persistence of such situations can lead to artificial capital flows and movements of taxpayers within the internal market and thus harm its proper functioning as well as erode Member States’ tax bases.
I 2012 gennemførte Kommissionen en offentlig høring om dobbelt skattefritagelse i det indre marked.
In 2012 the Commission carried out a public consultation on double non-taxation in the internal market.
Da der ikke findes en enkelt løsning på alle de problemer, der blev rejst under høringen, vil det være hensigtsmæssigt som et første skridt at håndtere det problem, der knytter sig til visse hyppigt anvendte skatteplanlægningsmetoder, der udnytter uforeneligheder mellem to eller flere skattesystemer og ofte fører til dobbelt skattefritagelse.
Since it is not possible to address all the issues covered by that consultation through one single solution, it is appropriate, as a first step, to deal with the issue which is linked to certain frequently used tax planning structures that take advantage of mismatches between two or more tax systems and often lead to double non-taxation.
I deres dobbeltbeskatningskonventioner forpligter stater sig ofte til ikke at beskatte bestemte indkomster.
States often undertake, in their double taxation conventions, not to tax certain items of income.
I den forbindelse tager de ikke nødvendigvis hensyn til, om disse indkomster beskattes af den anden part i konventionen, og dermed heller ikke til, om der er risiko for dobbelt skattefritagelse.
In providing for such treatment, they may not necessarily take account of whether such items are subject to tax in the other party to that convention, and thus whether there is a risk of double non-taxation.
Denne risiko kan også forekomme, hvis medlemsstaterne skattefritager udenlandsk indkomst, hvad enten den beskattes i kildestaten eller ej.
Such risk may also occur if Member States unilaterally exempt items of foreign income, irrespective of whether they are subject to tax in the source State.
Det er vigtigt at behandle begge situationer i denne henstilling.
It is important to address both situations in this Recommendation.
Da skatteplanlægningen bliver mere og mere sofistikeret, og nationale lovgivere ofte får utilstrækkelig tid til at reagere, kan specifikke foranstaltninger til bekæmpelse af svig ofte vise sig at være utilstrækkelige til at holde trit med nye aggressive skatteplanlægningsmetoder.
As tax planning structures are ever more elaborate and national legislators are frequently left with insufficient time for reaction, specific anti-abuse measures often turn out to be inadequate for successfully catching up with novel aggressive tax planning structures.
Sådanne metoder kan være skadelige for de nationale skatteindtægter og det indre markeds funktionsevne.
Such structures can be harmful to national tax revenues and to the functioning of the internal market.
Det er derfor hensigtsmæssigt at henstille til medlemsstaterne, at de vedtager en fælles generel regel om bekæmpelse af misbrug, og dermed udgår de problemer, der opstår, når der benyttes mange forskellige regler.
Therefore, it is appropriate to recommend the adoption by Member States of a common general anti-abuse rule, which should also avoid the complexity of many different ones.
I denne sammenhæng skal der tages hensyn til EU-lovgivningens begrænsninger med hensyn til regler om bekæmpelse af misbrug.
In this context, it is necessary to take account of the limits imposed by Union law with regard to anti-abuse rules.
For fortsat at kunne anvende de eksisterende EU-retsakter på det berørte område, gælder denne henstilling ikke på anvendelsesområdet for Rådets direktiv 2009/133/EF [1], Rådets direktiv 2011/96/EU [2] og Rådets direktiv 2003/49/EF [3].
So as to preserve the autonomous operation of existing Union acts in the area concerned, this Recommendation does not apply within the scope of Council Directive 2009/133/EC [1], of Council Directive 2011/96/EU [2] and of Council Directive 2003/49/EC [3].
Kommissionen er i færd med at overveje, om disse direktiver skal revideres for at implementere de principper, der ligger til grund for denne henstilling —
A revision of those Directives with a view to implement the principles underlying this Recommendation is currently considered by the Commission,