natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Retningslinjerne fastlægger de betingelser, på hvilke medlemsstaterne kan indføre statsstøtteordninger til støtte for deres søtransportindustri for at forfølge overordnede målsætninger, såsom at:
The Guidelines determine the conditions under which Member States are allowed to set up certain State aid schemes to support their maritime transport industry in the pursuit of general objectives, such as:
gøre en sikker, effektiv og miljøvenlig søtransport bedre
improving a safe, efficient, secure and environment friendly maritime transport,
fremme indflagning eller genflagning i medlemsstaternes registre
encouraging the flagging or re-flagging to Member States’ registers,
medvirke til at konsolidere det maritime kompleks i medlemsstaterne og fastholde flådens generelle konkurrenceevne på verdensmarkederne
contributing to the consolidation of the maritime cluster established in the Member States while maintaining an overall competitive fleet on world markets,
bevare og forbedre den maritime knowhow og beskytte og fremme beskæftigelsen blandt EU/EØS-søfolk, og
maintaining and improving maritime know-how and protecting and promoting employment for EU/EEA seafarers, and
medvirke til at fremme nye tjenester inden for nærskibsfart i overensstemmelse med hvidbogen om Fællesskabets transportpolitik.
contributing to the promotion of new services in the field of short sea shipping following the White Paper on Community transport policy.
Afdeling 3.1, femte afsnit, i retningslinjerne nævner særlig tonnageafgiftsordninger som eksempler på fiskale foranstaltninger, hvor »[d]et er blevet påvist, at sådanne foranstaltninger sikrer arbejdspladser af høj kvalitet i den maritime sektor […]«, og som derfor er forenelige med det indre marked.
Section 3.1 fifth subparagraph of the Guidelines specifically mentions tonnage tax schemes as examples of fiscal measures that ‘have been shown to safeguard high quality employment in the on-shore maritime sector’, and may thus be considered compatible with the internal market.
Imidlertid fastlægger retningslinjerne bestemte kriterier, som disse ordninger skal opfylde for at kunne anses for forenelige med det indre marked.
However, the Guidelines lay down certain criteria, which such schemes must meet to be considered compatible with the internal market.
Kriterierne blev gennemgået i beslutningen om at indlede proceduren, og Kommissionen er i tvivl om flere af disse kriterier.
The criteria had been reviewed in the opening decision and the Commission had doubts as regards several of them.
I det følgende fremlægges Kommissionens endelige vurdering af hvert enkelt kriterium.
The following gives the final assessment of the Commission as regards each of them.
I beslutningen om at indlede proceduren rejste Kommissionen tvivl om, hvorvidt fysiske personer bør være berettigede til tonnageafgifter.
In the decision to initiate the formal investigation procedure the Commission questioned whether natural persons should be eligible for tonnage tax.
Retningslinjernes afdeling 3.1, fjerde afsnit, bestemmer ganske rigtigt, at »[…] den ordning, hvorefter den sædvanlige selskabsbeskatning erstattes med en tonnageafgift, [udgør samtidig] statsstøtte« [38].
Indeed, Section 3.1., fourth subparagraph of the Guidelines states that ‘the system of replacing the normalcorporate tax system by a tonnage tax is a State aid’ [38].
Fysiske personer er nemlig genstand for personlig indkomstskat og ikke selskabsskat.
In fact, natural persons are subject to personal income tax rather than corporate tax.
Endvidere dækker den tonnageafgiftsordning, som Kommissionen har godkendt indtil nu, kun erstatningen af selskabsskattesystemet med tonnageafgiftsordningen.
Moreover, the tonnage tax schemes approved so far by the Commission have only covered replacement of corporate tax systems with tonnage tax schemes.
Kommissionen har ikke desto mindre taget i betragtning, at rækkevidden af retningslinjerne ikke blot er begrænset til juridiske personer, men omfatter alle mulige enheder, som beskæftiger sig med søtransport.
Nevertheless, the Commission takes note that the scope of the Guidelines is not limited to only legal persons, but includes all possible entities which carry out maritime transport.
Retningslinjernes afdeling 2.1, første afsnit er ganske rigtigt affattet således: »Retningslinjerne skelner ikke mellem forskellige typer af støttemodtagere efter deres juridiske form (om de er selskaber, partnerskaber eller privatpersoner) eller mellem offentlige og private ejerforhold, og henvisninger til virksomheder skal anses for at omfatte alle andre juridiske personer.« [38] Fremhævet tilføjelse.
Indeed, Section 2.1., first subparagraph of the Guidelines stipulates that ‘The Guidelines draw no distinction between types of beneficiary in terms of their legal structure (whether companies, partnerships or individuals), nor between public or private ownership, and any reference to companies shall be taken to include all other types of legal entity.’ [38] Emphasis added.
Dette stemmer desuden overens med EU's konkurrencelovgivning, som blot henviser til virksomheder, uafhængigt af deres juridiske status.
This is moreover coherent with the approach followed by EU competition law which only refers to undertakings independently from their legal form.
Hertil kommer, at der ikke foreligger forskelsbehandling af fysiske og juridiske personer, eftersom beregningen af afgiftsgrundlaget vil være den samme, og da den samme sats på 19 % derfor vil blive anvendt på alle enheder.
In addition, there will be no distinction in the treatment of natural and legal persons, since the calculation of the tax base will be the same and the same rate of 19 % will be subsequently applied to all entities.
Derfor er der ingen grund til i henhold til retningslinjerne at behandle fysiske personer anderledes, og Kommissionen har ingen grund til tvivl på dette punkt.
Therefore, there is no reason to treat differently under the guidelines natural persons and the doubts of the Commission in this respect are alleviated.
Endvidere vil fysiske personer ikke få adgang til yderligere at begrænse deres tonnageafgift (således at de slet ikke betaler afgifter), eftersom fysiske personer ifølge de polske myndigheders tilsagn ikke kan fradrage sociale sikrings- og sygeforsikringsbidrag i henholdsvis deres tonnageafgifter og tonnageafgiftsgrundlaget.
Moreover, natural persons will not be allowed to further reduce their tonnage tax due (up to the level of paying no tax), since following the commitment undertaken by the Polish authorities, the natural persons will not be able to deduct social security and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base.
Dette vil desuden sikre en ensartet sats for betaling af tonnageafgifter for alle enheder, der er berettiget til tonnageafgifter, uafhængigt af deres retlige status (fysiske eller juridiske personer, udenlandske erhvervsdrivende osv.).
This will further ensure an equal level of tonnage tax payment for all entities eligible for tonnage tax irrespective of their legal form (natural or legal persons, foreign entrepreneurs, etc.).
Hvad angår fysiske personers mulighed for at fradrage sociale sikrings- og sygeforsikringsbidrag i henholdsvis tonnageafgiften og tonnageafgiftsgrundlaget, har Kommissionen taget de polske myndigheders tilsagn i betragtning, hvorefter denne mulighed vil blive fjernet fra loven.
As regards the possibility for natural persons to deduct social security and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base, the Commission takes note of the commitment undertaken by the Polish authorities according to which this will be removed from the law.
Dette tilsagn omfatter også juridiske personer, som er genstand for personlig indkomstskat.
This commitment also includes legal persons subject to personal income tax.
Kommissionen bifalder dette tilsagn, da en sådan mulighed ville være i strid med begrundelsen for tonnageafgiften (at erstatte den normale fortjeneste med en teoretisk fortjeneste ved at fradrage de reelle omkostninger fra indtægterne) og skabe uberettigede fordele.
The Commission welcomes this commitment as such a possibility would run against the rationale of the tonnage tax (replacing the normal profit obtained by deducting real charges from revenues by notional profit) and provide undue advantages.
Den kunne også indebære en uberettiget forskel i behandlingen af fysiske og juridiske personer.
It could also introduce an unjustified distinction in the treatment between natural persons and legal persons.
Desuden er Kommissionen af den opfattelse, at definitionen af udenlandske og nationale enheder i artikel 2, stk. 3, i lov om tonnageafgift ikke giver anledning til bekymring for så vidt angår den mulige forskelsbehandling mellem disse enheder, da enhver potentiel ulempe for disse udenlandske enheder er udelukket med hensyn til deres berettigelse til den polske tonnageafgiftsordning.
In addition, the Commission considers that the definition of foreign and national entities contained in Article 2(3) of the Tonnage Tax Act does not raise concerns as regards possible discrimination between these entities, excluding any potential disadvantages for the foreign entities with respect to their eligibility to the Polish tonnage tax scheme.
Støtteberettigede hovedaktiviteter
Eligible main activities
Som anført i beslutningen om at indlede proceduren er Kommissionen af den opfattelse, at den omstændighed, at tonnageafgiften omfatter international søtransport af gods og/eller passagerer, er i overensstemmelse med retningslinjerne.
As indicated in the decision to initiate the formal investigation procedure, the Commission considers that the coverage by tonnage tax of the international maritime transport of freight and/or passengers is consistent with the Guidelines.
Endvidere bemærker Kommissionen, hvad angår den omstændighed, at tonnageafgiftsordningen omfatter aktiviteter vedrørende transport af gods og/eller passagerer, at retningslinjerne ganske rigtigt finder anvendelse på virksomheder, der yder maritime tjenester, dvs. søtransport af gods eller passagerer [39], hvorfor retningslinjerne udtrykkeligt omfatter transport af passagerer og/eller gods som tjenesteydelser, der er berettiget til tonnageafgifter.
Furthermore, as regards the inclusion in the tonnage tax scheme of activities related to transport of freight and/or passengers, the Commission notes that the Guidelines indeed apply to companies carrying out maritime services, i.e. carriage of goods or passengers at sea [39], therefore the Guidelines explicitly cover the transport of passengers and/or freight as services eligible for tonnage tax.
Med hensyn til redningsaktioner til søs (skibe til redning og transport af personer til søs) finder Kommissionen i overensstemmelse med sin beslutningspraksis [40], at sådanne tjenesteydelser skal være omfattet af tonnageafgiften, da de er tilknyttet og direkte berører søtransporten.
With respect to sea rescue operations (vessels for the rescue and transport of person at sea) the Commission considers, in line with its decision making practice [40], that such services should be eligible for tonnage tax as they are ancillary to and directly related to maritime transport.
Med hensyn til bugsering bestemmer retningslinjernes afdeling 3.1, 14. afsnit, at »Bugsering« [kun] omfattes af retningslinjerne, hvis over 50 % af de bugseringsaktiviteter, der faktisk udføres af en slæbebåd i et givet år, udgøres af »søtransport«.
With respect to towage, the Guidelines stipulate in Section 3.1 fourteenth subparagraph that ‘towage’ is covered by the scope of the Guidelines only if more than 50 % of the towage activity effectively carried out by a tug during a given year constitutes ‘maritime transport’.
Ventetid kan forholdsmæssigt lægges til den del af slæbebådens samlede aktivitet, der består af »søtransport«.
Waiting time may be proportionally assimilated to that part of total activity effectively carried out by a tug which constitutes ‘maritime transport’.
Med hensyn til opmudring/sandsugning bestemmer retningslinjernes afdeling 3.1, 16. afsnit: »Beskatningsordningerne for virksomheder (f.eks. tonnageafgift) kan kun anvendes for opmudrings-/sandsugningsfartøjer, hvis aktiviteter udgør »søtransport« —dvs. transport på havet af opgravede materialer — for over 50 % af deres årlige driftstids vedkommende og kun for sådanne transportaktiviteter.«
With respect to dredging, the Guidelines establish at Section 3.1 sixteenth subparagraph: ‘However, fiscal arrangements for companies (such as tonnage tax) may be applied to those dredgers whose activity consists in “maritime transport” — that is, the transport at deep sea of extracted materials — for more than 50 % of their annual operational time and only in respect of such transport activities.’
Det bemærkes, at hvad angår både bugsering og opmudring/sandsugning vil de ændringer, de polske myndigheder gav tilsagn om at udføre i lov om tonnageafgift [41] gøre en slæbebåd eller et opmudrings-/sandsugningsfartøjs berettigelse til tonnageafgifter afhængig af, om mindst 50 % af den årlige driftstid udgør berettigede aktiviteter, hvilket bringer dette krav fuldt ud i overensstemmelse med retningslinjernes bestemmelser.
It must be noted that for both towage and dredging the modifications which the Polish authorities committed to make in their Tonnage Tax Act [41] will link the eligibility of a tug or a dredger for tonnage tax as to whether at least 50 % of their annual operational time constitutes eligible activities, thus bringing this requirement fully into line with the provisions of the Guidelines.
For så vidt angår opmudring/sandsugning anvender tonnageafgiftsordningen (artikel 3, stk. 1, fjerde led, i lov om tonnageafgift) en definition af de aktiviteter, der udøves af opmudrings-/sandsugningsfartøjer, som udgør søtransport, dvs. søtransport af opgravede materialer, som er i overensstemmelse med definitionen i retningslinjerne.
In addition, as regards dredging, the tonnage tax scheme (Article 3(1), fourth indent of the Tonnage Tax Act) applies a definition of the activities carried out by dredgers that constitute maritime transport, i.e. the transport at sea of extracted materials, which is in line with the one set out in the Guidelines.
Kommissionen er derfor af den opfattelse, at kriterierne for støtteberettigelse i forbindelse med opmudring/sandsugning er i overensstemmelse med retningslinjerne.
The Commission thus considers that the eligibility criteria for dredging are consistent with the Guidelines.
Hvad derimod angår bugsering, er betingelsen om, at »over 50 % af [den driftstid] [42], der faktisk udføres af en slæbebåd i et givet år, udgøres af levering af bugseringstjenester ud over bugsering til og fra en havn eller inden for en havn« (artikel 3, stk. 1, andet led, i lov om tonnageafgifter), ikke fuldt ud i overensstemmelse med retningslinjerne.
However, as regards towage, the ‘condition that at least 50 % of the [operational time] [42] from the work actually carried out by the tugboat during the course of the year was generated by the provision of towage services other than towage to and from a port or within the port’ (Article 3(1), second indent of the Tonnage Tax Act) is not entirely in line with the Guidelines.
Denne bestemmelse udelukker ganske rigtigt udtrykkeligt bugsering til og fra en havn eller inden for en havn, hvilket er i overensstemmelse med retningslinjerne [43].
Indeed, this provision explicitly excludes towage to reach or get out from a port or within a port, which is in line with the Guidelines [43].
Det kan dog ikke udelukkes, at andre bugseringstjenester såsom bugsering i indre farvande eller bugsering til søs uden at komme til en havn kan være berettiget til tonnageafgifter.
However, it cannot be excluded that other towage services such as towage in inland waters or towage at sea without reaching a port may be eligible for tonnage tax.
Dette er i strid med bestemmelserne i retningslinjerne, som bestemmer, at det kun er de af slæbebådenes aktiviteter, der udgør »søtransport«, dvs. søtransport af gods eller passagerer, som kan være berettiget til tonnageafgifter.
This runs counter to the provisions of the Guidelines, which stipulate that the eligibility for tonnage tax should be limited to only those activities of the tugboats which constitute ‘maritime transport’, i.e. carriage of goods or passengers at sea.
I dommen i sagen Kommissionen mod Grækenland [44] præciserede Domstolen endvidere, at »[s]elv om bugsering er en ydelse, der normal leveres mod betaling, består den i princippet ikke i almindelig søtransport af gods eller passagerer.
In Commission vs. Greece [44] the Court further clarified that ‘Although towage is a service normally provided for remuneration, it does not in principle entail a straightforward carriage of goods or passengers by sea.
Der er snarere tale om assistance til flytning af et skib, en borerig, en platform eller en bøje.
Rather, it involves assisting the movement of a vessel, rig, platform or buoy.
Følgelig er det kun de tjenester, der ydes af slæbebåde, som direkte involverer søtransport af passagerer eller gods, som kan være berettiget til tonnageafgifter.
Consequently, only those services provided by the tug-boats, which directly involve the transport of passengers or goods at sea, could be eligible for tonnage tax.
På baggrund af ovenstående gør Kommissionen ikke indsigelser mod muligheden for, at slæbebåde er berettiget til tonnageskat, såfremt mindst 50 % af hver enkelte slæbebåds faktiske driftstid i et givet år stammer fra tjenesteydelser, som udgør søtransport.
In light of the above, the Commission does not object to the possibility for tugboats to be eligible for tonnage tax, provided that at least 50 % of the operational time from the work actually carried out by the tugboat during the course of the year was generated by the provision of services which constitute maritime transport.
Administrative aktiviteter
Management activities
Teknisk administration og besætningsadministration
Technical management and management of crews
Hvad angår den tekniske administration og besætningsadministrationen skal Kommissionen sikre, at den polske tonnageafgiftsordning opfylder alle kravene i vejledning om skibsadministration.
As far as the technical management and the management of crews are concerned, the Commission has to ensure that the Polish tonnage tax scheme fulfils all the requirements contained in the Ship Management Guidelines.
I den forbindelse bemærker Kommissionen følgende:
In this respect, the Commission notes the following.
Hvad for det første angår betingelserne i vejledning om skibsadministration om, at skibsadministrationsselskaber skal bidrage til EU's økonomi og beskæftigelsestal (afdeling 5.1), og at der skal være en økonomisk forbindelse mellem de administrerede skibe og EU (afsnit 5.2), gav de polske myndigheder tilsagn om, at den polske lov om tonnageafgift vil kræve, at skibsadministrationen skal udføres fra EU-området, og at navnlig EU-borgere vil blive beskæftiget i de landbaserede aktiviteter eller på skibene.
Firstly, as regards the requirements that shipmanagement companies should contribute to the economy and employment within the Union (Section 5.1. thereof) and that there should be an economic link between the managed ships and the Union (Section 5.2. thereof), the Polish authorities committed that the Tonnage Tax Act will require that the ship management should be carried out from the territory of the EU and that mainly Union nationals will be employed in land-based activities or ships.
Derfor er Kommissionen af den opfattelse, at betingelserne i afdeling 5.1 og 5.2 i vejledning om skibsadministration er opfyldt.
Therefore, the Commission considers that the conditions set out in Sections 5.1 and 5.2 of the Ship Management Guidelines are fulfilled.
For det andet erkender Kommissionen, at Polen er medlem af Den Internationale Søfartsorganisation, og at Polen er part i alle de relevante internationale konventioner, som den har gennemført i sin lovgivning.
Secondly, the Commission acknowledges that Poland is a member of the International Maritime Organisation and it is a party to all relevant international conventions, which it has incorporated in its national legislation.
Hertil kommer, at Polen opfylder alle sine forpligtelser for så vidt angår den relevante EU-lovgivning.
In addition, it fulfills all its obligations as far as the relevant EU law is concerned.
Følgelig er Kommissionen af den opfattelse, at tonnageafgiftsordningen opfylder de internationale og europæiske standarder i henhold til afdeling 5.3 i vejledning om skibsadministration.
Consequently, the Commission considers that the tonnage tax scheme complies with the international and European standards, as out in Section 5.3 of the Ship Management Guidelines.
For det tredje finder Kommissionen, at betingelsen om, at skibsadministratorer skal administrere skibe, der udelukkende sejler under polsk flag, er fuldt ud i overensstemmelse med afdeling 5.4 i vejledning om skibsadministration.
Thirdly, the Commission considers that the condition that shipmanagers should manage ships flying exclusively under the Polish flag is fully in line with Section 5.4. of the Ship Management Guidelines.
For det fjerde bemærker Kommissionen, at selv om den polske tonnageafgiftsordning kun vil finde anvendelse på »fuldstændige« skibsadministratorer, dvs. dem, som både udfører besætningsadministration og teknisk administration, skal de særlige krav i afdeling 6 i vejledning om skibsadministration også finde anvendelse på dem, eftersom sådanne administratorer også udfører besætningsadministration.
Fourthly, the Commission notes that even though the Polish tonnage tax scheme will be only applicable to ‘full’ ship managers, i.e. those who carry out simultaneously crew and technical management, since such managers are carrying out also crew management, the particular requirements contained in Section 6 of the Ship Management Guidelines should be also applicable to them.
Disse krav vedrører uddannelse og forbedring af arbejdsforhold for de søfarende.
These requirements relate to training as well as to improving social conditions for seafarers.
På baggrund af ovenstående konkluderer Kommissionen, at kravene til administrationsselskaber i lov om tonnageafgift er i overensstemmelse med vejledning om skibsadministration.
In view of the above, the Commission concludes that the requirements contained in the tonnage tax act with respect to management companies are in line with the Ship Management Guidelines.
Strategisk og kommerciel administration
Strategic and commercial management
Kommissionen har taget hensyn til de polske myndigheders præciseringer vedrørende kravene til strategisk og kommerciel administration [47] og bekræfter, at kravene i tonnageafgiftsordningen til en sådan administration er fakultative og ikke kumulative.
The Commission takes note of the clarifications made by the Polish authorities in relation to the conditions for strategic and commercial management [47], and confirms that the conditions contained in the tonnage tax scheme regarding such management are indeed alternative and not cumulative.
For at være berettiget til tonnageafgifter er det derfor kun én af de følgende tre betingelser, der skal være opfyldt: i) enten skal alle centrale beslutninger træffes i Polen, ii) hovedkontoret skal befinde sig i Polen, eller iii) den øverste ledelse skal være etableret i Polen.
Thus, in order to be eligible for tonnage tax, only one of the following three conditions should be fulfilled: (i) either all key decisions should be taken in Poland, or (ii) the headquarters should be situated in Poland, or (iii) the senior personnel should be established in Poland.
Derfor er virksomhederne ikke begrænset til udelukkende at udøve aktiviteter fra Polen med henblik på at blive omfattet af den polske tonnageafgiftsordning, men de kan være etableret i andre EU/EØS-medlemsstater.
Consequently, the companies will not be restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible for tonnage tax, but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.