natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Hvad angår de alternative foranstaltninger, Belgien har til hensigt at træffe, gives der kun en beskrivelse af de foranstaltninger, der tager sigte på at tilpasse ordningen for koordinationscentrene med hensyn til de ekstraordinære fordele.
As to the alternative measures proposed by Belgium, only those are described which adapt the coordination centres scheme as regards the consideration given to exceptional and gratuitous advantages.
De foranstaltninger, der påtænkes truffet i relation til rente- og udbytteskat og kapitaltilførselsafgift, er af mere generel karakter og udgør derfor ikke nogen ændring af ordningen for koordinationscentrene.
Since the proposed measures concerning withholding tax and capital duty are more general in scope, they do not constitute an amendment of the scheme.
Eftersom de ikke er blevet anmeldt, indeholder denne beslutning hverken nogen detaljeret beskrivelse eller vurdering af disse foranstaltninger.
As they have not been notified, these measures are neither described in detail nor evaluated in this Decision.
Ordningen for koordinationscentre efter loven af 24. december 2002
The coordination centres scheme following the Law of 24 December 2002
Den anmeldte ordning har hjemmel i kongelig bekendtgørelse nr. 187 af 30. december 1982, som senest ændret ved § 29 i lov af 24. december 2002 [10].
The legal basis for the notified scheme is Royal Decree No 187 of 30 December 1982, as last amended by Article 29 of the Law of 24 December 2002 [10].
Ordningen gælder kun for de centre, der forinden er godkendt ved en kongelig bekendtgørelse.
Only centres individually approved in advance by royal decree are eligible for the scheme.
For at opnå denne godkendelse skal centeret indgå i en multinational gruppe, der desuden skal opfylde bestemte kriterier angående dens størrelse.
To be approved, a centre must be part of a multinational group that meets certain size criteria.
Koordinationscenteret må kun udøve bestemte aktiviteter og kun til gavn for gruppens medlemmer.
It may conduct certain activities only and must carry them on for the benefit only of group members.
Godkendelse eller forlængelse af godkendelse sker efter anmodning og for ti år.
Approval, or renewal, is granted to a centre on request and for a period of 10 years.
Godkendelsen bortfalder automatisk, hvis centeret ikke længere opfylder betingelserne for at blive godkendt.
Approval is automatically repealed once the centre no longer satisfies the conditions.
Som en undtagelse fra de almindeligt gældende beskatningsregler [11] fastsættes det i kongelig bekendtgørelse nr. 187, som ændret, at koordinationscentrenes skattepligtige indkomst fastlægges som et standardbeløb svarende til en bestemt procentdel af udgifterne og driftsomkostningerne efter den såkaldte »cost plus«-metode.
By derogation from the ordinary tax system [11], Royal Decree No 187 as amended provides that the taxable income of approved centres shall be determined at a flat rate and shall correspond to a percentage of the operating expenditure, in accordance with the ‘cost plus’ method.
De ekstraordinære fordele [12], centrene modtager fra gruppens medlemmer, indregnes ikke i den skattepligtige indkomst, der fremkommer ved anvendelse af cost plus-metoden.
The exceptional or gratuitous advantages [12] conferred on the centre by the members of the group are not added to the tax base obtained by the cost plus method.
Man beregner dog også et alternativt beskatningsgrundlag, hvori bl.a. alle ekstraordinære fordele indgår, for at begrænse unormale overførsler til det belgiske koordinationscenter.
An alternative base including the exceptional and gratuitous advantages is calculated nevertheless, in order to limit exceptional transfers of income to the Belgian coordination centre.
Centrenes overskud beskattes med den fulde selskabsskat.
Centres’ profits are taxed at the full rate of corporation tax.
I praksis anvendes cost plus-metoden på et individuelt grundlag for hvert center, efter de retningslinjer, der er fastsat i en individuel forhåndsafgørelse fra skattemyndigheden.
The cost plus method is applied in practice to each centre individually, in accordance with the arrangements laid down by an individual advance decision taken by the Federal Public Service Finance.
Ved forhåndsafgørelse forstås i denne sammenhæng den retsakt, hvori myndigheden i overensstemmelse med de gældende regler afgør, hvordan loven skal anvendes i en bestemt situation eller på en bestemt transaktion, som den skattepligtige har beskrevet, men som endnu ikke har haft skattemæssige virkninger.
By ‘advance decision’ is meant the legal act by which the Federal Public Service Finance determines, in accordance with current provisions, how the law will be applied to a situation or particular operation, described by the taxpayer, which has not yet produced any fiscal effects.
Afgørelsen gælder i fem år og offentliggøres i anonym form.
It is valid for five years and published anonymously.
Denne forhåndsafgørelse er bindende for skattemyndigheden. Den kan ikke resultere i skattefritagelse eller -nedsættelse.
It binds the tax administration for the future, and cannot entail a tax exemption or reduction.
Reglerne for forhåndsafgørelser findes i §§ 20-28 i lov af 24. december 2002.
The rules on advance decisions are set out in Articles 20 to 28 of the Law of 24 December 2002.
Bortset fra den ovenfor beskrevne standardberegning indebar de anmeldte foranstaltninger også følgende fritagelser: 1) der skal ikke svares kildeskat af udbytter, renteindtægter og indtægter af salg af immaterielle aktiver, 2) der skal ikke svares registreringsafgift af kapitaltilførsler eller kapitalforhøjelser (»kapitaltilførselsafgift«).
Apart from the flat-rate calculation described above, the following exemptions were also provided for in the notified provisions: 1. withholding tax is not due on dividends, income from claims or loans or the yield from the sale of intangible movable assets owed by the centre; 2. contributions to and increases of the centre’s capital are exempt from proportional registration tax (capital duty).
BEGRUNDELSE FOR BESLUTNINGEN OM DELVIS GODKENDELSE OG DELVIS INDLEDNING AF PROCEDURE
REASONS LEADING PARTLY TO APPROVAL AND PARTLY TO INITIATION OF THE FORMAL PROCEEDING
Godkendelsen
Approval
I sin beslutning om indledning af proceduren godkendte Kommissionen de principper, der gælder for forhåndsafgørelser om cost plus-metoden.
In the initiating Decision the Commission approved the principles in accordance with which advance decisions on the cost plus arrangements will have to be taken.
Kommissionen fandt ikke, at rammeordningen i lov af 24. december 2002 i sig selv kunne føre til statsstøtte.
It considered that the framework rules provided for by the Law of 24 December 2002 were not in themselves likely to give rise to State aid.
Indledningen af proceduren
Initiation of the procedure
Kommissionen indledte derimod proceduren i relation til tre andre elementer ved den nye ordning for koordinationscentre.
The Commission initiated the procedure with regard to three other aspects of the coordination centres scheme.
For det første fandt Kommissionen, at koordinationscentrene og de grupper, de indgik i, så ud til at opnå særlige fordele i kraft af fritagelser for rente- og udbytteskat, der var mere omfattende, end hvad andre virksomheder kan opnå med de almindelige skatteregler.
Firstly, it considered that a special advantage seemed to be conferred on coordination centres and the groups they belong to by exemptions from withholding tax which go beyond the exemptions available to any undertaking under the ordinary tax rules.
For det andet fandt Kommissionen, at koordinationscentrenes særlige fritagelse for de proportionale kapitaltilførselsafgifter forekom at give dem en økonomisk fordel i forhold til de virksomheder, der under tilsvarende omstændigheder er underlagt denne afgift.
Secondly, it considered that the exemption, specific to coordination centres, from the proportional tax on contributions seemed to give them an economic advantage compared with undertakings which, in the same circumstances, are subject to it.
Og for det tredje fandt Kommissionen, at den manglende medregning af de ekstraordinære fordele, centrene nød godt af, ved beregningen af koordinationscentrenes beskatningsgrundlag ud over resultatet af anvendelsen af cost plus-metoden så ud til at give dem en særlig fordel i forhold til de virksomheder, hvis skattegrundlag beregnes efter den almindelige analytiske metode (indtægter minus udgifter).
Thirdly, it considered that the failure to take into account the exceptional and gratuitous advantages accorded to centres in the calculation of their tax base, in addition to the result of applying the cost plus method, seemed to confer a special advantage on them compared with companies whose tax base is calculated in accordance with the traditional analytical method (revenue less expenses).
Kommissionen fandt endelig, at disse særlige fordele ikke forekom at være begrundet i det belgiske skattesystems karakter eller opbygning, og at de medførte konkurrencefordrejninger og påvirkede samhandelen mellem medlemsstaterne.
The Commission considered, lastly, that these specific advantages did not appear to be justified by the nature or economy of the Belgian tax system and that they distorted competition and affected intra-Community trade.
Disse foranstaltninger forekom derfor at udgøre statsstøtte som omhandlet i traktatens artikel 87, stk. 1.
Consequently, the said measures appeared to constitute aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Kommissionen konkluderede desuden, at medmindre undtagelsesbestemmelserne i artikel 87, stk. 2 og 3, kunne finde anvendelse, måtte denne støtte på indeværende stadium anses for at være uforenelig med fællesmarkedet.
In addition, since the exceptions referred to in Article 87(2) and (3) did not apply, the Commission concluded that such aid seemed at this stage to be incompatible with the common market.
BEMÆRKNINGER OG ALTERNATIVE FORSLAG FRA DE BELGISKE MYNDIGHEDER
COMMENTS AND ALTERNATIVE PROPOSALS FROM THE BELGIAN AUTHORITIES
Efter Kommissionens beslutning om at indlede proceduren forklarede Belgien nærmere, hvordan man havde fortolket Kommissionens godkendelse af cost plus-metoden, og afgav tilsagn om at tilpasse reglerne for de ekstraordinære fordele.
Following the initiating Decision, Belgium explained how it interpreted the Commission's approval concerning the cost plus method and undertook to adapt the rules on withholding tax, capital duty and the exceptional and gratuitous advantages received.
Rente- og udbytteskat
Withholding tax
Belgien afgav tilsagn om at ophæve den særlige fritagelse for rente- og udbytteskat, der gjaldt for koordinationscentrene i medfør af lov af 24. december 2002.
Belgium undertakes to abolish the specific application to coordination centres of the exemption from withholding tax provided for by the Law of 24 December 2002.
Belgien meddelte, at man havde til hensigt at erstatte denne særlige fritagelse med en generel ordning, der åbner mulighed for at bibeholde fritagelsen for koordinationscentrene og samtidig udvide den til også at omfatte alle andre virksomheder etableret i Belgien.
It announced that it intended to replace the specific exemption by a measure of general scope making it possible to maintain the exemption granted to centres while extending it to other companies established in Belgium.
Kapitaltilførselsafgift
Capital duty
Belgien afgav tilsagn om at ophæve den særlige fritagelse for kapitaltilførselsafgift, der gjaldt for koordinationscentre i medfør af lov af 24. december 2002.
Belgium undertakes to abolish the specific application to coordination centres of the exemption from capital duty provided for by the Law of 24 December 2002.
Belgien meddelte, at man havde til hensigt at erstatte denne særlige fritagelse med en generel nedsættelse af kapitalafgiftssatsen.
It announced that it intended to replace the specific exemption by a general measure reducing the rate at which capital duty will be levied.
Ekstraordinære fordele
Exceptional and gratuitous advantages
Belgien afgav tilsagn om at tilpasse reglerne for koordinationscentre, således at de ekstraordinære fordele, disse centre modtager, underlægges samme skatteregler som tilsvarende fordele modtaget af andre virksomheder etableret i Belgien.
Belgium undertakes to adapt the coordination centres scheme, so that the exceptional and gratuitous advantages accorded to centres are subject to the same tax rules as the similar advantages received by other undertakings established in Belgium.
Ifølge den nugældende lovgivning vil alle ekstraordinære fordele blive medregnet i den skattepligtige indtægt beregnet efter cost plus-metoden.
Under current law, all the exceptional and gratuitous advantages received will be added to the taxable income obtained by the cost plus method.
Det alternative beskatningsgrundlag, hvori bl.a. ekstraordinære fordele indgik (se punkt 15 i beslutningen om indledning af proceduren), vil blive ophævet.
The alternative tax base, based in particular on these exceptional and gratuitous advantages (see paragraph 15 of the initiating Decision), will be abandoned.
V. BEMÆRKNINGER FRA INTERESSEREDE TREDJEPARTER
V. COMMENTS FROM INTERESTED THIRD PARTIES
Tre organisationer har fremsat bemærkninger på vegne af de virksomheder, de repræsenterer. Der er tale om Fédération des entreprises de Belgique (FEB), American Chamber of Commerce (AmCham) og Federation of Coordination, Distribution, Service and Call Centres (Forum187).
Three associations or federations submitted comments on behalf of the undertakings they represent: these were the Fédération des entreprises de Belgique (FEB), the American Chamber of Commerce (AmCham) and the Federation of Coordination, Distribution, Service and Call Centres (Forum 187).
Ud over disse tre organisationer har Kommissionen også modtaget individuelle bemærkninger fra 53 centre eller grupper med koordinationscentre.
Apart from these three associations, 53 centres or groups owning a coordination centre each submitted comments to the Commission.
Disse bemærkninger indeholder i alt væsentligt en beskrivelse af de pågældendes egen situation og henviser derudover til bemærkningerne fra Forum187.
Basically, these describe their own situation and refer for the rest to the comments made by Forum 187.
De tredjeparter, der fremsatte bemærkninger, fandt, at de omhandlede foranstaltninger i den nye ordning for koordinationscentre ikke opfyldte nogen af de fire kriterier for, hvornår der er tale om statsstøtte, og henviste generelt til de bemærkninger, der allerede blev fremsat i forbindelse med sag C 15/2002, som blev afsluttet med beslutning 2003/755/CE.
The third parties consider that the measures concerned, which are part of the new scheme for coordination centres, do not meet any of the four criteria for describing a measure as aid and generally refer to the comments already made in proceeding C 15/2002, which was closed by Decision 2003/755/EC.
Deres synspunkter kan sammenfattes således, at de ikke mener, at ordningen indebærer nogen selektiv fordel, der kan være konkurrenceskadelig, eftersom alle multinationale grupper og dermed også alle deres konkurrenter har mulighed for at etablere et koordinationscenter i Belgien eller et tilsvarende center i et andet land og dermed komme ind under tilsvarende regler.
In short, they consider that the scheme does not confer a selective advantage likely to harm competition, since all multinational groups and hence all their competitors can establish a Belgian coordination centre, or an equivalent structure in another country, and thus benefit from comparable provisions.
Eftersom Belgien har besluttet at ophæve de fritagelser for rente- og udbytteskat og kapitaltilførselsafgift efter loven af 24. december 2002, som denne procedure er rettet mod, finder Kommissionen ingen grund til at gå nærmere i detaljer med de argumenter, tredjeparterne har fremført herom.
Since Belgium has decided to abolish the exemptions from withholding tax and capital duty in the Law of 24 December 2002, which are the subject of this proceeding, the Commission thinks it is unnecessary to give further details of the arguments supplied by third parties on these points.
Med hensyn til behandlingen af ekstraordinære fordele mener de tredjeparter, der har fremsat bemærkninger, at det er helt normalt, at disse fordele ikke medregnes i cost plus-beregningerne, da der ikke er tale om omkostninger, da de er et ubetydeligt element i den ordning, der gælder for koordinationscentre, da der er tale om en teoretisk fordel, som måske ikke engang kommer noget center til gode, og endelig da alle eventuelle fordele vil blive berigtiget gennem de internationale dobbeltbeskatningsoverenskomster, der er indgået mellem Belgien og Belgiens vigtigste handelspartnere.
As regards the treatment of exceptional and gratuitous advantages, the interested third parties consider it is appropriate not to take account of these advantages in the cost plus method, since, they are not costs; they are a marginal component of the coordination centres scheme; they are a theoretical advantage which, potentially, does not benefit any centre, and any advantages will be corrected by the international conventions preventing double taxation concluded between Belgium and its principal trading partners.
VURDERING AF FORANSTALTNIGERNE
ASSESSMENT OF THE MEASURES
Bemærkninger til de belgiske myndigheders fortolkning af Kommissionens beslutning om godkendelse af cost plus-metoden
Comment concerning the Belgian authorities’ interpretation of the Commission decision authorising use of the cost plus method
Belgien har ønsket at anlægge sin fortolkning af den del af beslutningen om indledning af proceduren, hvor anvendelsen af cost plus-metoden blev godkendt.
Belgium wanted to give its interpretation of that part of the initiating Decision which authorises use of the cost plus method.
Kommissionen vil fremsætte sine bemærkninger til den fortolkning i et særskilt brev til de belgiske myndigheder.
The Commission will reply to the Belgian authorities concerning their interpretation in a letter to be sent to them shortly.
Nærværende beslutning omhandler kun de foranstaltninger, som Kommissionen i sin indledningsbeslutning havde fundet tvivlsomme, og den omhandler således ikke cost plus-metoden.
This Decision is concerned only with the measures about which the Commission expressed doubts in the initiating Decision; it does not, therefore, concern the cost plus method.
Hvad denne metode angår, henviser Kommissionen derfor til indledningsbeslutningen og erindrer om, at denne godkendelse er betinget af, at de deri beskrevne principper og fremgangsmåder overholdes.
The Commission would consequently refer to the initiating Decision on this point, emphasising that the authorisation given assumes compliance with the principles and arrangements described therein.
Statsstøttekarakter
Aid character
En foranstaltning udgør statsstøtte, når den opfylder alle de fire karakteristiske kriterier, der er fastsat i traktatens artikel 87, stk. 1. Det betyder, at foranstaltningen skal indebære en fordel, der mindsker de omkostninger, virksomhederne normalt skal afholde, at denne fordel skal være ydet med statsmidler, at den skal påvirke samhandelen mellem medlemsstater, og at den ydes selektivt eller særskilt, dvs. at den begunstiger bestemte virksomheder eller produktioner.
A measure constitutes an aid when it cumulatively satisfies the four criteria set out in Article 87(1) of the Treaty, namely: 1. the measure must confer on recipients an advantage which relieves them of charges that are normally borne from their budgets; 2. the advantage must be conferred from state resources; 3. it must affect competition and trade between Member States, and 4. it must be granted selectively or specifically, i.e. by favouring certain undertakings or the production of certain goods.
Efter den formelle undersøgelsesprocedure finder Kommissionen under hensyn til, hvad der allerede blev anført i beslutningen om procedurens indledning, at den tvivl, den ved procedurens indledning gav udtryk for med hensyn til de anmeldte foranstaltninger i lov af 24. december 2002, stadigvæk består, og at disse foranstaltninger udgør statsstøtte efter traktatens artikel 87, stk. 1.
At the end of the formal investigation procedure, and taking account of the arguments already developed in the initiating Decision, the Commission considered that the doubts expressed at the initiation stage about the notified measures from the Law of 24 December 2002 had not been removed and that the measures constituted aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Der var tale om fordele (skattefritagelser), som selektivt blev ydet til bestemte virksomheder (godkendte koordinationscentre eller grupper med et sådant center) ved hjælp af statsmidler (afkald på skatteindtægter), som påvirkede samhandelen mellem medlemsstater (eftersom visse af centrene eller visse af de grupper, de indgår i, per definition har internationale aktiviteter eller kan operere i sektorer, der er genstand for samhandel mellem medlemsstater).
They were advantages (tax exemptions) granted selectively to certain undertakings only (approved coordination centres or groups owning such a centre) through state resources (waiver of tax resources) and affecting competition and intra-Community trade (since certain centres or certain groups to which they belong, whose business is by definition international, operate or may operate in sectors which are the subject of trade between Member States).
I mellemtiden har Belgien afgivet tilsagn om at ophæve de bestemmelser, der særskilt gjaldt for koordinationscentre, og erstatte dem med alternative foranstaltninger, der er mere vidtgående end blot en ændring af den anmeldte ordning.
In the meantime, Belgium has undertaken to abolish the provisions specific to coordination centres and to replace them with alternative measures which do more than just amend the notified scheme.
Kommissionen finder det ikke nødvendigt at give en detaljeret begrundelse for sin vurdering af de oprindeligt anmeldte foranstaltninger.
The Commission considers that it is not necessary to justify in detail its assessment of the measures originally notified.
Det er derfor kun de foreslåede ændringer af ordningen, der tages stilling til i denne beslutning.
Only the proposed changes to the scheme are assessed in this Decision.
Rente- og udbytteskat og kapitaltilførselsafgift
Withholding tax and capital duty
De fritagelser for rente- og udbytteskat og for kapitaltilførselsafgift, der var indeholdt i lov af 24. december 2002 (se betragtning (20) og (21) i denne beslutning), ophæves og erstattes af fritagelser eller nedsættelser, som de belgiske myndigheder betragter som værende generelle.
The exemptions from withholding tax and capital duty will be removed from the Law of 24 December 2002 (see recitals (20) and (21) of this Decision) and replaced by exemption or reduction measures which the Belgian authorities regard as general.
Der vil således ikke længere være tale om, at de godkendte koordinationscentre modtager nogen særskilt økonomisk fordel, og der er ikke længere tale om statsstøtte efter traktatens artikel 87, stk. 1.
Thus no specific economic advantage is granted any longer to approved coordination centres and there is no longer any aid for such centres within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Ændringen af lov af 24. december 2002 — se betragtning (22) ovenfor — vil bevirke, at alle de ekstraordinære fordele, et koordinationscenter nyder godt af, vil blive beskattet på samme måde som fordele modtaget af en virksomhed underlagt almindelig beskatning.
The amendment to the Law of 24 December 2002, see recital (22) of this Decision, will have the effect of taxing all the exceptional and gratuitous advantages received by a coordination centre in the same way as they are taxed when they are received by an undertaking liable to tax under the ordinary system.