natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Kommissionen bemærker imidlertid, at der kun er få beviser, som understøtter denne hypotese, som hvis den er sand, antyder, at grænsen på 15 % er en del af en strategi, som er rettet mod at fastholde, om ikke tiltrække mobil kapital til Gibraltar, som i betragtning af territoriets begrænsede fysiske rammer sandsynligvis vil være rettet mod finansielle og andre tjenesteydelser.
However, the Commission notes that little evidence has been adduced to support this hypothesis, which, if true, suggests that the 15 % cap is part of a strategy designed to retain if not attract mobile capital to Gibraltar, which given the physical constraints of the territory, is likely to be targeted at financial and other services.
Tilsvarende antyder argumentet om, at det ikke er nødvendigt med et regressivt element i beskatningen af forsyningsvirksomheder, som har et monopol eller monopollignende stilling på markedet i Gibraltar, at mobil kapital er målet for grænsen på 15 %.
Similarly, the argument that a regressive element is not required in the taxation of utilities, which occupy monopoly or quasi-monopoly positions in the Gibraltar market, indicates that mobile capital is the target of the 15 % cap.
Til påstanden om, at en skat på arbejde uden et regressivt element kunne udløse massefyringer og ustabilitet i perioder med voldsomme konjunkturudsving, vil Kommissionen blot knytte den bemærkning, at dette er en naturlig del af et sådant system.
As for the suggestion that without a regressive element, a labour tax could trigger mass layoffs and instability in times of cyclical market fluctuations, the Commission would simply note that this is an inherent feature of such a system.
Under alle omstændigheder vil lønskatten på 3000 GBP pr. ansat kun udgøre en lille del af de samlede enhedslønomkostninger [34].
In any event, at GBP 3000 per employee, the payroll tax would represent only a small proportion of the overall unit labour costs [34].
Incitamentet til at skaffe sig af med arbejdskraft for at kontrollere omkostningerne vil derfor eksistere i et lignende omfang med eller uden en lønskat.
Therefore the incentive to shed labour in order to control costs will exist to a similar extent with or without a payroll tax.
Kommissionen noterer også virkningen af begrænsningen på 15 % på offshore- og onshore-sektorerne i Gibraltars økonomi.
The Commission also notes the impact of the 15 % cap on the offshore and onshore sectors of the Gibraltar economy.
Offshore-sektoren omfatter selskaber, der er fritaget, og skattelettede selskaber, og for hvilke lovgivningen vil bortfalde som led i reformen.
The offshore sector comprises exempt companies and qualifying companies, the legislation for which will be repealed as part of the reform.
Til skattefritagne selskaber synes at høre selskaber uden nogen fysisk tilstedeværelse i Gibraltar (hverken ansatte eller lokaler), som betaler en fast skat på mellem 200 og 300 GBP om året.
Exempt companies tend not to have a physical presence in Gibraltar (no employees or premises) and pay a fixed tax of between GBP 200 and GBP 300 per annum.
Omvendt har skattelettede selskaber, en fysisk tilstedeværelse i Gibraltar (de er vigtige arbejdsgivere) og forhandler deres skatteprocent med myndighederne.
In contrast, qualifying companies have a physical presence in Gibraltar (they are significant employers) and negotiate their rate of tax with the authorities.
Den langt overvejende del af de selskaber, som opfylder visse betingelser, betaler selskabsskat på mellem 2 % og 10 % af indtjeningen.
The vast majority of qualifying companies pay corporation tax at a rate of between 2 % and 10 % of profits.
Med skattesatsen på 15 % begrænses derfor enhver stigning, som disse selskaber vil kunne påføres ved gennemførelsen af reformen.
The 15 % cap therefore limits any increase that qualifying companies would face on implementation of the reform.
I modsætning hertil vil onshore-økonomien (bortset fra forsyningsvirksomheder) opleve, at deres skatteprocent falder fra den nuværende standardselskabsskattesats på 35 %.
In contrast, the onshore economy (other than utilities) would see their rate of tax fall from the current standard corporation tax rate of 35 %.
Den gibraltarske regering synes også at erkende, at reformen som helhed (herunder de 15 %) er blevet udformet med det formål at passe til de særlige skattemæssige »behov og præferencer«, som sektorerne i offshore-industrien for finansielle tjenesteydelser har [35].
The Government of Gibraltar also appears to admit that the reform as a whole (which includes the 15 % cap) has been designed to suit the particular tax ‘needs and preferences’ of sectors within the offshore financial services industry [35].
Kommissionen bemærker ligeledes, at Det Forenede Kongerige ved at opgive den oprindelige plan om at begrænse skattepligten til 500000 GBP, har indikeret, at Gibraltar som følge heraf vil reducere den supplerende skat på finansielle tjenesteydelser fra 8 % til 4-6 %.
The Commission also observes that, in dropping the original plan for a GBP 500000 cap on tax liability, the United Kingdom has indicated that Gibraltar will, as a consequence, reduce the top-up tax on financial services from 8 % to between 4 and 6 %.
Det antyder, at målet er en begrænset skattepligt, der skal tilgodese selskaber i den finansielle sektor, hvoraf mange er selskaber, som opfylder visse betingelser for en skattenedsættelse, og som er den vigtigste beskæftigelseskilde i Gibraltars »finanscenter«.
This suggests that capping tax liability is intended to favour financial services companies, many of which are qualifying companies, the principal source of employment in the Gibraltar ‘Finance Centre’.
Kommissionen konkluderer derfor, at grænsen på 15 % efter omstændighederne i denne sag er selektiv, og, såfremt de øvrige betingelser er opfyldt, kan udgøre statsstøtte til de selskaber, som drager fordel af dens anvendelse.
The Commission therefore concludes that in the circumstances of the present case the 15 % cap is selective and, if the other conditions are fulfilled, may constitute State aid to those companies that benefit from its application.
Den foreslåede anvendelse af lønskatten og formueskatten på Gibraltars økonomi
The proposed application of the payroll tax and of the business property occupation tax to the Gibraltar economy
I punkt 13 i meddelelsen anføres det, at »skatteforanstaltninger, som gælder alle erhvervsdrivende på en medlemsstats område, i princippet udgør almindelige foranstaltninger.
Point 13 of the Notice states that ‘[t]ax measures which are open to all economic agents operating within a Member State are in principle general measures.
De skal rent faktisk være åbne for samtlige virksomheder, som skal have lige adgang til foranstaltningen, ligesom rækkevidden af foranstaltningen ikke de facto må reduceres gennem f.eks. skønsmæssig tildeling fra statens side eller andre elementer, der begrænser virkningen i praksis.
They must be effectively open to all firms on an equal access basis, and they may not de facto be reduced in scope through, for example, the discretionary power of the State to grant them or through other factors that restrict their practical effect.
Denne betingelse begrænser imidlertid ikke medlemsstaternes beføjelser til at vælge den økonomiske politik, som de finder mest hensigtsmæssig, herunder navnlig at fordele skattebyrden på de forskellige produktionsfaktorer efter deres eget valg.
However, this condition does not restrict the power of Member States to decide on the economic policy which they consider most appropriate and, in particular, to spread the tax burden as they see fit across the different factors of production.
Under forudsætning af, at foranstaltningerne anvendes på samme måde over for samtlige virksomheder og produktioner, udgør følgende former for foranstaltninger ikke statsstøtte:
Provided that they apply without distinction to all firms and to the production of all goods, the following measures do not constitute State aid:
rent skattetekniske foranstaltninger (f.eks. fastsættelse af skatteprocenten, regler for afskrivning og regler for overførsel af tab, bestemmelser for at ændre dobbeltbeskatning eller skatteflugt)
tax measures of a purely technical nature (for example, setting the rate of taxation, depreciation rules and rules on loss carry-overs; provisions to prevent double taxation or tax avoidance),
foranstaltninger, der forfølger en målsætning henhørende under den almindelige økonomiske politik ved at nedbringe skattebyrden i forbindelse med visse produktionsomkostninger (forskning og udvikling (FoU), miljø, uddannelse, beskæftigelse)«.
measures pursuing general economic policy objectives through a reduction of the tax burden related to certain production costs (research and development (R & D), the environment, training, employment).’
Uden at foregribe overvejelserne omkring reformforslagenes virkninger (som helhed) i betragtning 147-152 eller overvejelserne omkring regional selektivitet i betragtning 98-127 kan en lønskat, i henhold til hvilken alle virksomheder er skattepligtige med et fast beløb pr. ansat pr. år, i det mindste under visse omstændigheder anses for at være selektiv, når den anvendes i stedet for et generelt system til beskatning af selskabsoverskud og træder i stedet for et sådant system.
Without prejudice to the considerations with regard to the effects of the reform proposals (as a whole) in paragraphs 147 to 152 or those concerning regional selectivity in paragraphs 98 to 127, a payroll tax under which all undertakings are liable in the amount of a fixed sum per employee per year can at least under certain circumstances be considered as selective when it is applied in the absence of a general system of taxation of company profits and replaces such a system.
Det er tilfældet, når de specifikke forhold ved Gibraltars økonomi tages i betragtning og navnlig ud fra den omstændighed, at der eksisterer en stor offshore-sektor uden skattemæssig tilstedeværelse, som vil slippe for enhver form for beskatning under lønskatte- og formueskattesystemet.
This is the case when one takes into account the specific features of the Gibraltar economy and in particular the existence of a large offshore sector without any fiscal presence, which would escape any taxation under the payroll and property tax system.
Selv om et sådant system formelt finder anvendelse på alle virksomheder uden forskel, kommer det reelt de eksisterende »skattefritagne selskaber« til gode, som ikke har nogen beskæftigede i Gibraltar.
Even though such a system formally applies without discrimination to all enterprises, de facto it benefits the current ‘exempt companies’ that do not have any employees in Gibraltar.
Det udgør en specifik fordel til fordel for de virksomheder, som ikke har nogen reel tilstedeværelse i Gibraltar, og som i konsekvens heraf ikke pålignes selskabsskat.
It constitutes a specific advantage in favour of these undertakings with no real presence in Gibraltar, who as a consequence do not incur corporate tax.
Denne fordel er ikke rent faktisk åben for samtlige virksomheder, som skal have lige adgang til foranstaltningen, jf. anden sætning i meddelelsens punkt 13.
This advantage is not effectively open to all firms on an equal basis in the sense of the second sentence of point 13 of the Notice.
Faktisk begrænses den praktiske virkning af fordelen til visse virksomheder.
Indeed, the practical effect of the advantage is restricted to certain enterprises.
Derudover udgør den af Gibraltar foreslåede lønskat i alt væsentligt ikke en rent skatteteknisk foranstaltning, jf. første led i meddelelsens punkt 13, fordi det ikke er en skatteteknisk justering af et almindeligt system, men vedrører skattegrundlaget.
In addition, the payroll tax proposed by Gibraltar essentially does not constitute a tax measure of a purely technical nature in the sense of the first indent of point 13 of the Notice, because it is not a technical adjustment of a general system, but it concerns the tax base.
I dette specifikke tilfælde udgør fritagelsen ikke en foranstaltning, der forfølger en målsætning henhørende under den almindelige økonomiske politik, jf. andet led i meddelelsens punkt 13, fordi den ikke nedbringer visse produktionsomkostninger, men tværtimod forøger lønomkostningerne.
In this specific case the exemption does not represent a measure pursuing general economic policy in the sense of the second indent of point 13 of the Notice as it does not reduce any production costs, but rather increases the labour costs.
Samme ræsonnement gælder tilsvarende på en formueskat, som anvendes i stedet for et almindeligt system med beskatning af et selskabs indtjening og erstatter et sådant system, i henhold til hvilket hver enkelt virksomheds skattepligt fastlægges med en procentsats svarende til den samme faste procentsats af dens skattepligt i forbindelse med almindelige ejendomssatser.
The same reasoning applies equally to a business property occupation tax applied in the absence of a general system of taxation of company profits and replacing such a system, under which each undertaking's liability for tax is set at a rate equivalent to the same fixed percentage of its liability to general property rates.
En sådan foranstaltning stiller også de eksisterende »skattefritagne selskaber« mere fordelagtigt, som ikke har nogen fysisk tilstedeværelse i Gibraltar.
Such a measure also advantages the current ‘exempt companies’ that normally have no physical presence in Gibraltar.
I overensstemmelse hermed konkluderer Kommissionen, at ud fra dette tilfældes særlige omstændigheder og under hensyntagen til eksistensen af en stor offshore-økonomi i Gibraltar, er det foreslåede system materielt selektiv støtte.
Accordingly, the Commission concludes that, in the circumstances of the present case and taking into account the existence of a large offshore economy in Gibraltar the proposed system is materially selective aid.
Derudover har et sådant system, som kun er rettet mod antallet af beskæftigede eller den erhvervsmæssige brug af fast ejendom i en situation, hvor et stort antal selskaber ikke har nogen beskæftigede eller ikke nogen fast ejendom, ikke samme almindelige karakter som beskatning af selskabers indtjening, som skal beskatte resultatet af den økonomiske aktivitet som helhed.
In addition such a system, targeting only the number of employees or the commercial use of real estate in a context where a large number of companies have no employees and no real estate, does not enjoy the same general character as the taxation of companies' profits, which aim at taxing the result of the economic activity as a whole.
Det kan derfor anses for at være selektivt i det mindste under de forhold, som hersker for dette tilfældes vedkommende.
It may therefore be considered as selective at least in circumstances such as those in the present case.
Denne situation skal skelnes fra et system, hvor en lønskat eller formueskat lægges oven i en almindelig skat på indtjening, som sikrer en bred beskatning af alle sektorer i økonomien, og således udgør et mindre aspekt af beskatningen af virksomheder.
This situation is to be distinguished from a system where a payroll tax or a business property tax is added on top of a general profit tax, which ensures a wide taxation of all sectors of the economy, and represents thus a minor aspect of the taxation of enterprises.
Registreringsafgiften
The registration fee
Det kan, som Spanien antyder, være rigtigt, at bestemmelserne om registreringsafgift udgør en forskelsbehandling til fordel for selskaber, som ikke skaber indtjening, men denne forskelsbehandling er ikke en kilde til statsstøtte.
Whilst it may be true, as Spain suggests, that the registration fee provisions discriminate in favour of companies that do not generate income, this discrimination is not a source of State aid.
Som Det Forenede Kongerige påpeger, ligger 150 GBP (ca. 225 EUR) i forskel i registreringsafgift mellem de to typer selskaber et godt stykke under de minimis-tærsklen [36] på 100000 EUR over en treårig periode.
As the United Kingdom points out, the GBP 150 (about EUR 225) difference in registration fee between the two classes of company falls well below the de minimis threshold [36] of EUR 100000 over a three year period.
Forudsat at alle relevante betingelser er opfyldt, er forskellen i registreringsafgift derfor de minimis og udgør ikke statsstøtte.
Provided that all relevant conditions are complied with, the difference in registration fee is therefore de minimis and does not constitute State aid.
Den supplerende skat på finansielle tjenesteydelser og forsyningstjenester
The top-up taxes on financial services and utilities activities
Spanien påstår, at den manglende supplerende beskatning af andre sektorer end finansielle tjenesteydelser og forsyningstjenester giver selskaber i sådanne sektorer en fordel.
Spain suggests that the absence of top-up taxation on sectors other than financial services and utilities confers an advantage on companies in such sectors.
Kommissionen deler ikke dette synspunkt.
The Commission does not share this view.
Tilfælde, hvor staten giver en fordel til en identificerbar gruppe af selskaber, kan godt ved en overfladisk betragtning udgøre statsstøtte, men det samme gælder ikke tilfælde, hvor staten skaber en ulempe.
Whilst it may be the case that where the State confers a benefit on an identifiable group of companies, this may prima facie constitute State aid, the same is not true where the State creates a disadvantage.
Hvor staten pålægger selskaber en ekstraordinær skattebyrde, som f.eks. en strafskat, kan der kun være tale om statsstøtte, hvis det kan påvises, at det giver anledning til en tilsvarende fordel for identificerbare konkurrenter af de virksomheder, som får påført ulempen.
Where the State imposes an exceptional fiscal burden on companies, such as a penalty tax, it can only be State aid if it can be demonstrated as occasioning a corresponding advantage for identifiable business competitors of those which have to bear the detriment.
I modsætning til det af Det Forenede Kongerige påståede er formålet med de supplerende skatter ikke relevant for en konstatering af, om de udgør en kilde til statsstøtte eller ej.
Contrary to what the United Kingdom suggests, the purpose of the top-up taxes is not relevant in establishing whether they are a source of State aid.
Ikke desto mindre konkluderer Kommissionen, at den direkte virkning af de supplerende skatter isoleret betragtet er at skabe en ulempe for de berørte virksomheder.
Nevertheless, the Commission concludes that the immediate effect of the top-up taxes, taken in isolation, is to create a disadvantage for the companies affected.
Denne konklusion foregriber ikke overvejelsen af denne supplerende beskatning som led i et system, som de facto foreskriver forskellige skatteprocenter for forskellige typer virksomheder.
This conclusion is without prejudice to the consideration of this top-up tax as part of a system which de facto foresees different taxation rates for different kinds of undertakings.
Fordelene for visse af økonomiens sektorer af det foreslåede skattesystem generelt
The advantages arising for certain sectors of the economy from the proposed tax system as a whole
I tabel 1 nedenfor er opført data [37] for forskellige kategorier af selskaber i Gibraltar og deres skattepligt, målt på indtjening, som et resultat af den foreslåede reform.
Table 1 below sets out data [37] on various categories of company in Gibraltar and their level of liability for tax, measured on profits, as a result of the proposed reform.
Det skal bemærkes, at selv om det enkelte selskabs skattepligt i visse tilfælde også vil blive fastlagt på grundlag af antallet af beskæftigede eller den erhvervsmæssige brug af ejendommen, er den kombinerede virkning af de forskellige begrænsninger og supplerende skatter det samme som at fastsætte forskellige skatteniveauer, målt på indtjening, for forskellige sektorer af økonomien.
It must be noted that, although in some cases the tax liability of any given company will also be determined by the number of employees or by the commercial use of property, the combined effect of the various caps and top-ups amounts to setting different overall level of taxation, measured on profits, for different sectors of the economy.
Tabel 1: Data vedrørende Gibraltar-selskaber
Table 1: Data on Gibraltar companies
Skattesats
Tax rate
Nuværende
Current
Efter reformen
Post-reform
Alle selskaber (fordeling på sektor)
All companies (breakdown by sector)
Forsyningsvirksomhed
Utilities
Alle selskaber (fordeling på indkomst)
All companies (breakdown by income)
Med indkomst
With income
Ingen indkomst
No income
Selskaber med indkomst (fordeling på status)
Companies with income (breakdown by status)
Ikke-fritaget
Non-exempt
Ikke-fritaget med indkomst (fordeling på indtjening)
Non-exempt with income (breakdown by profit)
Skaber indtjening
Make profit
Ingen indtjening
No profit
Ikke-fritaget med indkomst (fordeling på status)
Non-exempt with income (breakdown by status)
Skattelettede selskaber
Qualifying
Ikke skattelettede selskaber
Non-qualifying
Fritaget med indkomst (fordeling på sektor)
Exempt with income (breakdown by sector)
Ikke-finansielle tjenesteydelser
Non-financial services
Tabel 1 viser de skattemæssige konsekvenser af reformens gennemførelse for visse klart definerede sektorer i Gibraltars økonomi.
Table 1 shows how certain clearly defined sectors in the Gibraltar economy would be affected on implementation of the reform in terms of taxation.
Selv om Kommissionen erkender, at reformens formelle skelnen mellem offshore- og onshore-økonomi vil blive ophævet, tjener sammenligningen af beskatningen til at belyse det foreslåede skattesystems iboende selektivitet.
Although the Commission acknowledges that under the reform, the formal distinction between the offshore and onshore economy will be abolished, the comparison of taxation serves to illustrate the inherently selective nature of the tax system proposed.
Forskellige typer selskaber vil blive omfattet af forskellige skatteprocenter, og det er et yderligere element, som bekræfter, at det foreslåede system giver selektive fordele til de sektorer, som får fordel af lavere skatteprocenter.
Different kinds of companies will be subject to different taxation rates, which is a further element confirming that the proposed system grants selective advantages to those sectors that benefit from lower rates.
Der verserer p.t. to sideløbende statsstøttesager vedrørende offshore-sektoren i Gibraltar, som vedrører skattefritagne selskaber og skattelettede selskaber.
The offshore sector in Gibraltar is currently the subject to two parallel State aid investigations into exempt companies and qualifying companies.
Det har i denne henseende været Kommissionens opfattelse, at Gibraltars myndigheder gennem sin skattefritagelse har ydet statsstøtte til de skattefritagne selskaber [43].
In this respect, the Commission has considered that by exempting them from tax, the Gibraltar authorities grant State aid to exempt companies [43].
Tilsvarende har Kommissionen i en beslutning vedtaget samme dag som denne beslutning fastslået, at Gibraltars myndigheder ved at tilbyde en lav skatteprocent i forhold til standardselskabsskatteprocenten, giver støtte til selskaber, som opfylder betingelserne for en skattenedsættelse [44].
Similarly, in a decision adopted on the same day as the present one, the Commission has established that by providing for a low rate of tax compared with the standard rate of corporation tax, the Gibraltar authorities grant State aid to qualifying companies [44].
Det fremgår klart af tabel 1, at skattefritagne selskaber uden for sektoren for finansielle tjenesteydelser ved reformens gennemførelse fortsat vil blive beskattet med en effektiv skatteprocent på nul.
It is clear from Table 1 that on implementation of the reform, exempt companies outside the financial services sector will continue to be taxed at an effective rate of zero.
Grunden hertil er, at skattefritagne selskaber ikke synes at have en fysisk tilstedeværelse i Gibraltar.
The reason for this is that exempt companies tend not to have a physical presence in Gibraltar.