natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Den gibraltarske regering har i konsekvens af indledningen af den formelle undersøgelsesprocedure vedrørende statsstøtte gennemført følgende ændringer af forslagene til skattereform.
In response to the opening of the formal State aid investigation procedure, the following changes have been made by the Government of Gibraltar to the tax reform proposals.
Bestemmelserne om en begrænsning af den samlede skattepligt (lønskat, formueskat og, hvor det er relevant, den supplerende skat på 8 %) af aktiviteter i forbindelse med finansielle tjenesteydelser til 500000 GBP er blevet fjernet.
The provisions which would cap, at GBP 500000, the combined liability to payroll tax, business property occupation tax and, where applicable, the 8 % top-up tax on financial services activities, have been removed.
Samtidig med, at den beløbsmæssige grænse fjernes, vil den supplerende skat for virksomheder i den finansielle sektor blive sænket fra 8 % af overskuddet til en enkelt, men endnu ikke fastsat, sats på mellem 4 og 6 %.
The removal of the quantum cap will be accompanied by a lowering of the top-up tax for financial services companies from 8 % of profits to a single but as yet undetermined rate in the range of 4 to 6 %.
Den bestemmelse, i henhold til hvilken visse typer lokaliteter i Upper Rock of Gibraltar, fritages for beskatning (og således også for formueskat), er blevet fjernet.
The provision which would exempt certain premises of the Upper Rock of Gibraltar from rates (and consequently from business property occupation tax) has been removed.
De bestemmelser, i henhold til hvilke nedennævnte indkomstkategorier vil blive fritaget for skat med hensyn til ansættelse af overskud, er blevet fjernet:
The provisions which would exempt the following classes of income for the purposes of determining profits have been removed:
renter modtaget af en skattepligtig virksomhed af lån, som den har ydet til personer med det formål at finansiere investerings- og udviklingsprojekter, der skal fremme den økonomiske og sociale udvikling i Gibraltar, og hvor lånebetingelserne er blevet skriftligt godkendt til dette formål af de gibraltarske myndigheder
any interest received by any chargeable company in respect of any loan made by it to any person for the purpose of financing investment in development projects designed to promote the economic and social development of Gibraltar, where the terms and conditions of such loan have been approved for this purpose, in writing, by the Gibraltar authorities;
renter på lån under Consolidated Fund (dvs. den gibraltarske regerings finanser) fra en dato og i et omfang, som er nærmere angivet ved en godkendelse fra de gibraltarske myndigheder.
the interest payable on any loan charged on the Consolidated Fund (i.e. Gibraltar Government finances) from the date and to the extent specified by an approval granted by the Gibraltar authorities.
GRUNDE TIL AT INDLEDE PROCEDUREN
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
Kommissionen fandt i sin vurdering af oplysningerne i Det Forenede Kongeriges anmeldelse, at en række træk ved reformforslagene sandsynligvis vil give Gibraltar-selskaber en fordel.
In its evaluation of the information submitted by the United Kingdom in the notification, the Commission considered that a number of features of the reform proposals would be liable to confer an advantage on Gibraltar companies.
Specifikt vil:
In particular:
ordningen i sin helhed give Gibraltar-selskaber en fordel i forhold til selskaber i Det Forenede Kongerige (regional selektivitet)
the entire system would grant an advantage to Gibraltar companies compared with UK companies (regional selectivity),
kravet om, at der skal være et overskud, før der pålægges lønskat og formueskat, give urentable selskaber en fordel
the requirement to make a profit before incurring any payroll and property tax liability would confer an advantage on unprofitable companies;
begrænsningen af lønskatten og formueskatten til 15 % give de berørte selskaber en fordel
the 15 % cap on liability to payroll and property taxes would confer an advantage on those companies to which it applies,
begrænsningen af lønskatten og formueskatten til 500000 GBP give de berørte selskaber en fordel
the GBP 500000 cap on liability to payroll and property taxes would confer an advantage on those companies to which it applies,
visse tekniske forhold omkring reformen kunne udgøre statsstøtte (visse fritagelser for skatter/ejendomsskat og fritagelser for visse nærmere angivne typer renteindkomst med hensyn til ansættelse af overskud).
some technical features of the reform would be liable to give rise to State aid (certain exemptions from rates/property tax and exemptions for certain specified interest income for the purposes of determining profits).
Kommissionen fandt ligeledes, at disse fordele ville blive ydet ved hjælp af statsmidler, og at dette kunne påvirke samhandelen mellem medlemsstaterne og være selektiv.
The Commission also considered that these advantages would be granted via State resources, would affect trade between Member States and would be selective.
Samtidig fandt ifølge Kommissionen ingen af undtagelserne fra det generelle forbud mod statsstøtte i EF-traktatens artikel 87, stk. 2, og 87, stk. 3, anvendelse.
The Commission also considered that none of the exceptions on the general prohibition on State aid provided for in Articles 87(2) and 87(3) of the EC Treaty applied.
Af disse grunde var Kommissionen i tvivl om, hvorvidt foranstaltningen var forenelig med fællesmarkedet og besluttede derfor at indlede den formelle undersøgelsesprocedure.
On these grounds the Commission had doubts as to the compatibility of the measure with the common market and therefore decided to initiate the formal investigation procedure.
KOMMENTARER FRA DET FORENEDE KONGERIGE
COMMENTS FROM THE UNITED KINGDOM
Det Forenede Kongeriges kommentarer kan sammenfattes således.
The observations of the United Kingdom can be summarised as follows.
Kommissionens indvendinger mod reformforslagene, som de kommer til udtryk i beslutningen om at indlede den formelle undersøgelsesprocedure vedrørende statsstøtte, er inddelt i seks overskrifter, som alle er baseret på specificitet:
The Commission's objections to the reform proposals as set out in the decision to open the formal State aid investigation procedure fall under six headings, all based on specificity:
Det forhold, at selskaber kun bliver pålagt skat, såfremt de har overskud, vil begunstige urentable virksomheder på bekostning af rentable virksomheder.
the fact that companies are liable to taxes only if they make profits would confer an advantage on unprofitable companies compared with profitable ones,
Begrænsningen i skatten til 15 % af overskuddet vil begunstige de virksomheder, som den finder anvendelse på, ved at nedbringe deres skattepligt i forbindelse med lønskat, formueskat og i givet fald den supplerende skat på finansielle tjenesteydelser.
the operation of the 15 % profits-based cap would benefit those undertakings to which it applies by reducing their liability to payroll tax, business property occupation tax, and financial services top-up tax, if applicable,
Den beløbsmæssige begrænsning af skatten til 500000 GBP vil begunstige de virksomheder, som den finder anvendelse på, ved at nedbringe deres skattepligt i forbindelse med lønskat, formueskat og i givet fald den supplerende skat på finansielle tjenesteydelser.
the operation of the GBP 500000 quantum cap would benefit those undertakings to which it applies by reducing their liability to payroll tax, business property occupation tax, and financial services top-up tax, if applicable,
Fritagelsen gældende for visse ejendomme på Upper Rock giver en skattemæssig fordel for de virksomheder, som besidder sådanne ejendomme.
the exemption for certain properties on the Upper Rock confers a tax advantage on undertakings occupying such premises,
De to bestemmelser om fritagelse af renter af visse lån for beregning af overskud med hensyn til selskabsskattereglerne begunstiger visse virksomheder.
the two provisions exempting interest on certain loans from the calculation of profits for purposes of the corporate tax rules confer an advantage on certain companies,
Der er flere forhold omkring den foreslåede skatteordning, som vil medføre en lavere skattebyrde for selskaber i Gibraltar sammenholdt med virksomheder i Det Forenede Kongerige, og som derfor udgør en begunstigelse af førstnævnte (»regionale specificitet«).
several features of the proposed tax scheme result in a lower tax burden for companies in Gibraltar when compared with companies in the United Kingdom and therefore constitute an advantage for the former (regional specificity).
Hverken Det Forenede Kongerige eller den gibraltarske regering deler Kommissionens tvivl om den mulige statsstøttekarakter af visse af reformelementerne.
Neither the United Kingdom nor the Government of Gibraltar shares the Commission's doubts as to the possible State aid character of certain elements of the reforms.
Den gibraltarske regering vil imidlertid, uden derved at have taget stilling til, om de oprindelige reformforslag indeholder et element af statsstøtte:
However, without prejudice to whether the original reform proposals contain any element of state aid, the Government of Gibraltar will:
ophæve begrænsningen på 500000 GBP fra den planlagte nye skatteordning
drop the GBP 500000 cap from the planned new tax system,
fjerne bestemmelsen om at fritage visse ejendomme på Upper Rock of Gibraltar for skat (og derved for formueskat)
remove the provision to exempt from rates (and hence from business property occupation tax) certain properties on the Upper Rock of Gibraltar,
fjerne bestemmelsen om at fritage visse typer renteindtægt med hensyn til ansættelse af overskud.
remove the provision to exempt certain interest income for the purposes of determining profits.
De tre resterende indvendinger giver ikke anledning til statsstøtte.
The three remaining objections do not give rise to State aid.
Undladelse af beskatning af urentable virksomheder er ikke statsstøtte
Not taxing unprofitable companies is not State aid
Der opstår ikke selektivitet på grundlag af manglende skattepligt, hvor der ikke skabes indtjening.
No selectivity arises from the absence of liability for tax where no profits are made.
Ganske vist skal der hverken betales lønskat eller formueskat, hvis den skattepligtige virksomhed ikke har noget overskud.
It is true that neither the payroll tax nor the business property occupation tax is payable if the taxpayer company has no profit.
Overskud er en betingelse for skattepligt.
Profit is a sine qua non of liability.
Men det er ikke skattegrundlaget.
But it is not the tax base.
Det er en betingelse, der først må opfyldes for at påligne den pågældende skat.
It is a condition precedent for liability to the tax in question.
Det ligger i sagens natur, idet en skat på en virksomhed, som ikke har overskud, bliver en skat på virksomhedens kapital.
This is natural, since a tax on a company which makes no profit becomes a tax on the capital of the company.
I modsætning til Kommissionens påstand er den »udløsende begivenhed« under lønskatten og formueskatten ikke overskud.
Contrary to what the Commission claims, the ‘operative event’ under the payroll tax and the business property tax is not profit.
De »udløsende begivenheder« er en ansats overskudsgivende beskæftigelse og den overskudsgivende brug af ejendom.
The ‘operative events’ are the profitable employment of an employee and the profitable use of property.
Det er ikke sådan, at lønninger eller brug af erhvervslokaler er sekundære faktorer.
It is not the case that payroll or occupation of business premises are secondary factors.
Den foreslåede ordnings logik er dobbelt — beskæftigelse og brug udgør skattegrundlaget, mens rentabiliteten udgør en lavere beløbsmæssig grænse i forhold til skattepligten.
The logic of the proposed scheme is dual — employment and occupation constitute the tax base, while profitability constitutes a lower quantitative threshold to liability.
Både skattegrundlaget og den beløbsmæssige begrænsning er af generel karakter, som gælder på samme måde for alle virksomheder uanset størrelse eller den sektor, de er aktive i.
Both the tax base and the quantitative limitation are of a general nature, applicable in the same way to all companies regardless of their size or the sector in which they are active.
Også selv om den kvantitative begrænsning skulle være selektiv, følger det af den planlagte selskabsskatteordnings karakter og logik, at virksomheder kun beskattes, hvis de tjener penge, som der kan betales skat af.
Even if the quantitative limitation were selective, it follows from the nature and logic of the planned corporate tax scheme that companies are only taxed if they make money from which to pay the taxes.
Kommissionen har selv i betragtning 25 i meddelelsen om anvendelsen af statsstøttereglerne på foranstaltninger vedrørende direkte beskatning af virksomhederne [5] (i det følgende benævnt »meddelelsen«) erkendt, at en sådan selektivitet er berettiget i kraft af skattesystemets karakter.
The Commission has itself conceded in point 25 of the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [5] (hereinafter the Notice) that such selectivity is justified by the nature of the tax system.
Det gælder i samme omfang for et skattesystem, som er baseret på overskudsgivende brug af arbejdskraft og ejendom, som for en »rent« overskudsbaseret ordning, inden for hvilken virksomheder, som ikke har skabt indtjening, heller ikke beskattes.
This is as valid for a tax system which is based on the profitable use of labour and property as it is for a ‘pure’ profit-based system in which companies that make no profit are not taxed.
Der kan ikke drages nogen parallel til socialsikringsydelser, fordi de tjener et andet formål, der ikke har noget at gøre med, om en virksomhed er rentabel eller ej.
A parallel cannot be drawn with social security contributions as they serve a different purpose unrelated to whether a company is profitable.
En begrænsning af skatten til 15 % af overskuddet udgør ikke statsstøtte
Limiting tax to 15 % of profits is not State aid
Den foreslåede begrænsning er ikke selektiv.
The proposed limitation is not selective.
For at udgøre statsstøtte skal en skatteforanstaltning være selektiv ved at begunstige visse selskaber og/eller sektorer i forhold til andre.
In order to constitute State aid, a tax measure must be selective in favouring certain companies and/or sectors over others.
Anvendelsen af begrænsningen på 15 % vil afhænge af forholdet mellem overskud og antal ansatte i et givent år.
The application of the 15 % cap will depend on the relationship between profit and the number of employees in a given year.
Det vil potentielt komme alle de virksomheder til gode, uanset om de er store eller små, og hvilken økonomisk sektor de befinder sig i, som i et givent år skaber en indtjening i forhold til lønningerne.
This will potentially benefit all companies, whether large or small and in all sectors of the economy, which in a given year reach that level of profit in relation to payroll.
Det vil ikke være muligt at definere en specifik gruppe virksomheder, som begrænsningerne i skattepligten finder anvendelse på, og under alle omstændigheder vil gruppen ændre sig fra år til år.
A specific group of companies to which the limits on tax liability will apply cannot be defined and in any case the group will change year-on-year.
Reglerne finder generel anvendelse og gælder for alle Gibraltar-selskaber.
The rules are generally applicable and available to all Gibraltar companies.
Kommissionen gør selv i punkt 14 i meddelelsen rede for, at den omstændighed, at visse virksomheder eller visse sektorer drager større fordel end andre af en skatteforanstaltning, ikke nødvendigvis betyder, at foranstaltningen falder ind under statsstøttereglerne.
The Commission itself explains in point 14 of the Notice that the fact that some firms or some sectors benefit more than others from a tax measure does not necessarily mean that the measure is caught by the State aid rules.
Den gibraltarske regering har udformet en generel skatteordning baseret både på de grundlæggende faktorer ejendom og lønninger, og på rentabilitet.
The Government of Gibraltar has devised a general tax scheme based both on the simple factors of property and payroll, and of the existence of profitability.
Samtidig har den besluttet at anvende skatten regressivt.
At the same time, it has decided that it wishes to apply the tax in a regressive way.
Reelt opereres der med to skattetrin baseret på det samlede overskud.
In effect, there are two bands of tax, based on overall profit.
Hvis skatteregningen er under 15 % af det samlede overskud, betales den fulde skat.
Where the tax bill is below 15 % of overall profits, the full tax is paid.
Hvis den er over 15 % af det samlede overskud, anvendes en nulsats vedrørende overskuddet.
Where the tax bill exceeds 15 % of overall profits, a zero rate is applied as regards the surplus.
En sådan beslutning ligger også helt på linje med den gibraltarske regerings frihed til at udforme sit eget skattesystem, uden at statsstøttereglerne bliver bragt i anvendelse.
Such a decision is also fully in line with the freedom of the Government of Gibraltar to devise its tax regime without engaging the State aid rules.
Det er den gibraltarske regerings ønske at begrænse den maksimale sats, som selskaber skal betale under den nye skatteordning.
The Government of Gibraltar wishes to limit the maximum tax bill of companies under the new system.
Hvis der er forskellige skattesatser inden for forskellige »trin« (hvor skattegrundlaget er forskelligt i størrelse), er den ene skattesats altid lavere end den anden og begunstiger derfor i en vis forstand de skatteydere, som er så heldige, eller som er i stand til at arrangere deres forhold, så de betaler den laveste af de to satser.
If there are different tax rates in different ‘bands’ (when the tax base is different in size) one tax rate is always lower than another, and therefore in some sense confers an advantage on the taxpayers who are lucky enough, or who are able to arrange their affairs, to pay the lower of the rates.
Men det skaber ikke i sig selv statsstøtte.
But this does not create a State aid.
Det kan derfor være nødvendigt på et eller andet niveau at gøre den direkte beskatning regressiv.
It may therefore be necessary to make the direct taxes regressive at some level.
Det er afgørende nødvendigt med en vis begrænsning af denne art på grund af de særlige forhold, der gør sig gældende for Gibraltars økonomi, f.eks. dens begrænsede geografi og arbejdsstyrke.
Some limit of this kind is essential because of the specific circumstances of the Gibraltar economy, such as its limited geography and labour.
Gibraltars økonomi er lille og mere sårbar end de fleste andre over for påvirkninger, som opstår ved den naturlige og fair skattekonkurrence mellem de enkelte lande.
The economy of Gibraltar is small and more vulnerable than most to shocks created by the natural and fair tax competition between jurisdictions.
Virksomhederne har måske ikke på samme måde råd til at forlade en stor medlemsstat, som de kan forlade en lille økonomi som Gibraltars.
Companies may not be able to afford to leave a large Member State as easily as they can move out of a tiny economy like Gibraltar.
Hvis ikke skattegrundlaget var omfattet af beløbsmæssige begrænsninger, ville den iboende hovedmålsætning i ethvert skattesystem — nemlig at sikre at skatteindtægterne kan dække de offentlige udgifter — kunne blive bragt i fare af udsving på markedet.
Without the tax base being subject to quantitative limitations the principal objective inherent in any tax system — which is to ensure the necessary revenue to meet public expenditure — might be endangered by market fluctuations.
Arbejdskraft i Gibraltar er et knapt gode, der kan beskattes.
Labour in Gibraltar is a scarce taxable asset.
Imidlertid kan en skat på arbejde ikke følge samme progressive princip og logik som en skat på profit.
However, a tax on labour cannot follow the same progressive principle and logic as a tax on profit.
En skat på arbejde skal på én og samme tid tage højde for både en virksomheds evne til at skabe skattepligtig indkomst, og på den anden side behovet for at sikre den nødvendige stabilitet i arbejdsstyrken.
A tax on labour must at the same time take into consideration both the ability of a company to create taxable income and the need to ensure the necessary stability in the workforce.
En skat på arbejde, som ikke indeholder et regressivt element, vil på grund af økonomiens konjunkturbestemte karakter og virksomhedernes rentabilitet kunne udløse massefyringer og ustabilitet i perioder med konjunkturudsving på markedet eller depression.
Given the cyclical nature of the economy and corporate profitability, a labour tax that does not contain a regressive element could trigger mass layoffs and instability in times of cyclical market fluctuations or depression.
Som en meget lille økonomi kan tilfældige variationer som følge af generelle økonomiske udsving udløse en meget større proportionel virkning i Gibraltar end i en større økonomi.
As a very small economy, random variations resulting from overall economic fluctuations can have a much larger proportional effect in Gibraltar than in a larger economy.
Den indre logik i det foreslåede lønskattesystem berettiger derfor til en begrænsning af lønskatten i forhold til overskuddet.
The internal logic of the proposed payroll tax system therefore justifies capping payroll tax liability in relation to profits.
Omvendt vil forsyningsselskaber få pålagt en selskabsskat på 35 % af overskuddet.
In contrast, utilities would have a corporate tax liability of 35 % of profits.
Dette er begrundet i systemets karakter og logik, idet der sikres stabilitet på arbejdsmarkedet, fordi forsyningsselskaber er tæt knyttet til det område, de betjener, og fordi de som en direkte følge af det gibraltarske markeds ringe størrelse har en naturlig monopolstilling eller monopollignende stilling, som gør dem stærkt rentable.
This is justified by the nature and logic of the system, as labour stability is ensured because utilities are closely linked to the territory served and, as a direct result of the small size of the Gibraltar market, occupy a natural monopoly or semi-monopoly position making them highly profitable.
Samme behov for et regressivt element i den beskatning, som gælder for forsyningsselskaber, opstår derfor ikke.
The same need for a regressive element in the tax applied to utilities does not therefore arise.
Der er ikke noget juridisk holdepunkt for antydningen af, at hvor der eksisterer to adskilte og helt selvstændige skatteregioner i én og samme medlemsstat, kan skattesatserne i de to regioner sammenholdes, og den laveste skattesats betragtes som statsstøtte, blot fordi den er lavere end den anden skattesats.
There is no legal authority for the suggestion that where there are two separate genuinely autonomous tax jurisdictions in one Member State, the rates of tax in the two jurisdictions can be compared, and the lower rate of tax regarded as a State aid merely because it is lower than the other tax rate.
Det ville indebære, at der ville være tale om statsstøtte, hver gang en selvstændig regional skattemyndighed, som er ansvarlig for den offentlige udgiftsstyring i regionen, på basis af demokratisk udtrykte, offentlige præferencer vælger at skære udgifterne ned og reducere skatterne.
This would mean that there would be a State aid every time an autonomous regional tax authority, which is responsible for managing public spending in the region, chooses on the basis of democratically expressed public preferences to cut spending and reduce taxes.
Spørgsmålet er blevet diskuteret af generaladvokaten [6], men er aldrig blevet bragt for Domstolen, eftersom de pågældende sager blev trukket tilbage.
The issue has been discussed by the Advocate General [6] but has never been addressed by the Court as the cases concerned were withdrawn.