natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Pokud je účinek zaokrouhlení takto omezen na zlomek centu pro každého maloobchodníka u každé sazby DPH v každém pravidelném daňovém přiznání, mezi celkovou částkou vybrané daně a celkovou částkou zaplacenou spotřebiteli nedojde k vážnému zkreslení a narušení neutrality nemůže představovat více než několik centů na maloobchodníka.
If the effect of rounding is thus limited to a fraction of a cent for each retailer for each rate of tax in each regular return, there will be no serious distortion of the total amount of tax collected compared with the total amount paid by consumers, and the distort- ion of neutrality cannot exceed a few cents per retailer.
Pokud je navíc zaokrouhlení odloženo na poslední možnou fázi, systematické zaokrouhlení směrem dolů neovlivní celistvost systému ve větším než ve skutečně zanedbatelném rozsahu.
Moreover, if rounding is deferred to the latest possible stage, systematic rounding down will not affect the integrity of the system to more than a truly negligible extent.
Soudní dvůr v rozsudku Elida Gibbs upřesnil, že částka, která má být zaplacena daňovému orgánu, nemůže v konečném výpočtu překročit daň zaplacenou konečným spotřebitelem 31.
The Court specified in Elida Gibbs that, in the final reckoning, the amount benefiting the tax authority may not exceed the tax paid by the final consumer.
Pokud má být tento závěr dodržen striktně, systematické zaokrouhlení směrem dolů ve fázi daňového přiznání se jeví jako řešení, které nejvíce respektuje pravidla a zásady, jež mají být dodrženy.
31If that dictum is to be followed strictly, systematic rounding down at the stage of the regular return would appear to be the solution which most closely respects the rules and principles to be observed.
Zadruhé, vyjdeme-li z této úvahy, není nezbytné žádné zaokrouhlení, dokud DPH nemusí být skutečně odvedena, na rozdíl od označení cen zahrnujících DPH.
Second, following on from the last consideration, no rounding need take place at all until an actual payment of VAT has to be made, separate from any indication of VAT-inclusive prices.
Až do této doby může účetnictví maloobchodníků uvádět pouze ceny zahrnující DPH pro každou použitelnou sazbu DPH. Částka daně zahrnutá do těchto cen může být jednoduše zaznamenána jako rovna 19/119 nebo 6/106 nebo jakémukoliv jinému použitelnému zlomku („přesný poměr“ požadovaný článkem 2 první směrnice).
Until then, retailers’ accounts need state only VAT-inclusive prices for each applicable rate of tax; the amount of tax included in those prices can simply be recorded as 19/119, or 6/106 or whatever the applicable fraction is (the ‘exact proportion’ required by Article 2 of the First Directive).
Pokud k zaokrouhlení dochází až v konečné fázi,
If rounding is confined to the final stage, the result is more accurate
Chtěla bych na tomto místě dodat pouze jednu závěrečnou poznámku.
I should like to add just one final remark here.
Maloobchodníci musí na základě směrnice 98/6 uvádět prodejní ceny zahrnující DPH.
Retailers must, by virtue of Direct- ive 98/6, indicate VAT-inclusive selling prices.
30 — Může být pro poskytnutí informace spotřebiteli uvedena v zaokrouhlené formě, jak jsem uvedla v bodě 34 výše.
30 — It may be indicated for the customer’s information in a rounded form, as I have suggested at point 34 above.
Problémy by mohly nicméně vzniknout, pokud by zaokrouhlená částka byla považována za skutečnou částkou DPH zahrnutou v ceně.
Problems could arise, however, if the rounded amount were taken as the actual amount of VAT included in the price.
Například u zboží prodaného za 0,28 eura s 19% DPH činí DPH 0,0447 eura (19/119 z 0,28 eura).
For example, an item sold at EUR 0.28 with VAT at 19% contains EUR 0.0447 in VAT (19/119 of EUR 0.28).
Pokud se to zaokrouhlí na 0,04 eura, cena bez daně činí 0,24 eura.
If that is rounded to EUR 0.04, the price exclusive of VAT is EUR 0.24.
19 % z 0,24 je 0,0456 eura, což musí být zaokrouhleno na 0,05 eura, takže cena zahrnující DPH by měla být 0,29 eura.
But 19% of EUR 0.24 is EUR 0.0456, which should be rounded to EUR 0.05, so that the VAT-inclusive price should have been EUR 0.29.
31 — Rozsudek ze dne 24. října 1996, Elida Gibbs, C-317/94, Recueil, s. I-5339, body 18 až 24, a zejména bod 24.
31 — Case C-317/94 [1996] ECR I-5339, paragraphs 18 to 24, especially at paragraph 24.
I když jednacím jazykem byla angličtina, zdá se mi, že formulace anglického znění – „the tax authorities may not in any circumstances charge an amount exceeding the tax paid by he final consumer“ – neodpovídá francouzštině, v níž byl rozsudek původně vyhotoven: „l’administration fiscale ne saurait en definitive percevoir un montant supérieur a celui payé par le consommateur final“ (zvýrazněno autorem tohoto stanoviska).
Although English was the language of the case, it seems to me that the formulation in the English version — ‘the tax authorities may not in any circumstances charge an amount exceeding the tax paid by the final consumer’ — does not accurately reflect the French in which the judgment was originally drafted — ‘l’administration fiscale ne saurait en définitive percevoir un montant supérieur à celui payé par le consommateur final’ (my emphasis).
KONINKLIJKE AHOLD pravidla a zásady, a zejména nevede k tomu, že maloobchodník si buď ponechá, nebo odvede rozdíl mezi přesným poměrem DPH v maloobchodní ceně a částkou dlužnou daňovému orgánu, je přijatelné.
KONINKLIJKE AHOLD rules and principles — and in particular which does not involve the retailer either keeping or paying any difference between the exact proportion of VAT in the retail price and the amount accounted for to the tax authority — is acceptable.
Ceny nezahrnující DPH a dodání zboží osobám povinným k dani bylo vysvětleno na jednání, maloobchodníci stanoví tyto ceny v závislosti na posouzení trhu: ziskové marže, kterých si přejí dosáhnout, ceny, kterou je spotřebitel ochoten zaplatit, a ceny uplatňované soutěžiteli.
VAT-exclusive prices and supplies to taxable persons they fix those prices in response to market considerations: their desired profit margin, the price the customer is willing to pay and the price charged by competitors.
Je jasné, že zaokrouhlení částky DPH může mít dopad na toto posouzení, zvláště pokud jde o zboží s nízkou cenou, které přináší vysoký obrat.
It is clear that rounding of VAT amounts can affect those considerations, particularly where lowprice, high-turnover items are concerned.
DPH má nicméně být vůči subjektům neutrální a výpočty týkající se DPH by neměly mít vliv na obchodní rozhodnutí tohoto druhu.
However, VAT is intended to be neutral vis-à-vis traders, and VAT calculations should not be allowed to influence commercial decisions of that kind.
V tomto ohledu je zvláště důležité mít na paměti, že velké řetězce supermarketů mají větší možnost zohlednit takové výpočty než maloobchodníci, takže jakákoliv možnost zaokrouhlení DPH u jednotlivých kusů zboží může narušit hospodářskou soutěž ve prospěch velkých řetězců supermarketů a na újmu maloobchodníků.
In that regard, it is particularly important to bear in mind that large supermarket chains have a much greater ability to take such calculations into account than do small traders, so that any possibility of rounding VAT on individual items may distort competition in favour of the former to the detriment of the latter.
Věc, která byla předložena Hoge Raad, se týká maloobchodních prodejů za ceny zahrnující DPH.
The case before the Hoge Raad concerns retail sales at VAT-inclusive prices.
Výše uvedené úvahy se týkají tohoto specifického kontextu a vycházejí z předpokladu, že se jedná o prodeje konečným spotřebitelům.
The considerations set out above relate to that specific context, and assume that sales are made to final consumers.
Takoví spotřebitelé, jak jsem uvedla, jsou oprávněni znát poměr DPH zahrnutý v ceně, kterou zaplatili, a mohou být informováni o její částce zaokrouhlené na nejbližší cent.
Such consumers, as I have indicated, are entitled to know the proportion of VAT included in the price they have paid, and may be informed how much it amounts to, to the nearest cent.
Tato informace je obvykle uvedena na pokladních dokladech vystavovaných maloobchodníky, ale nemusí být závazná ve vztahu mezi subjektem a daňovým orgánem.
That information is commonly given on retailers’ receipts, but need not be binding as between the trader and the tax authority.
Pro shrnutí: i) když se částky sčítají, matematické zaokrouhlení povede k menšímu zkreslení než systematické zaokrouhlování směrem nahoru nebo dolů (a zaokrouhlení na sudé číslo ještě více sníží toto zkreslení); ii) zkreslení může být účinně zmírněno, pokud se vypočítá výše splatné daně až po sečtení jednotlivých částek zahrnujících DPH za každé zdaňovací období; iii) v této fázi, za účelem zabránění jakémukoliv nadbytečnému odvodu daňovému orgánu, je možné připustit zaokrouhlení částky splatné daně na nejbližší nejmenší platební jednotku ve všech případech.
In summary: (i) where amounts have to be totalled, arithmetic rounding will lead to less distortion than systematic rounding up or down (and rounding to even will reduce the distortion still further); (ii) distortion can be more effectively minimised by calculating amounts due only after totalling individual VAT-inclusive amounts for each tax period; (iii) at that stage, in order to avoid any excess payment to the tax authority, it is acceptable to round the amount due down to the nearest minimum unit of payment in all cases.
Chtěla bych zdůraznit, že přístupy, které jsem popsala, by neměly být nutně považovány za jediné možnosti členských států.
I would stress that the approaches I have outlined should not be viewed as necessarily the only possibilities open to Member States.
Jakékoliv řešení, které respektuje relevantní
Any solution which respects the relevant
Tato faktura musí uvádět jak cenu nezahrnující daň, tak i částku daně, přičemž každá z nich musí být vyjádřena částkou, již je možné zaplatit.
That invoice must state both the price exclusive of tax and the amount of tax, each of which must thus be expressed as an amount capable of payment.
STANOVISKO GENERÁLNÍ ADVOKÁTKY E. SHARPSTON – VĚC C-484/06 odpovídající zaokrouhlení nemá vůbec vliv na marži dodavatele 32.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 the fraction by which it is rounded does not affect the supplier’s margin either way. 32
Takové situace se obvykle netýkají maloobchodníků, ale subjektů, jejichž činnost spočívá především v dodávání zboží jiným osobám povinným k dani.
Such situations normally concern not retailers but traders whose business is essentially to supply other taxable persons.
Na rozdíl od maloobchodníků tyto subjekty stanoví v zásadě cenu v celých centech, která nezahrnuje daň, a poté použijí na tuto cenu DPH v příslušné sazbě.
Unlike retail traders, they typically fix a price — in whole cents — exclusive of tax, then apply VAT at the appropriate rate to that price.
Za účelem uvedení částky DPH jakožto čísla v celých centech bude znovu nezbytné zaokrouhlit částku směrem nahoru nebo dolů.
In order to indicate the amount of VAT as a whole number of cents, it will again often be necessary to round the amount up or down.
Nicméně v takové situaci zkreslení, které jsem popsala výše, nevznikne nebo bude mít pouze velmi omezené účinky.
However, in such a situation, the distort -ions I have outlined above either do not arise or have greatly mitigated effects.
Je pravda, že kumulativní účinek zaokrouhlení u takových plnění může ovlivnit celkovou částku DPH vybranou členským státem, ale tento účinek bude omezen.
It is true that the cumulative effect of rounding on such transactions may affect the overall amount of VAT revenue collected by the Member State, but that effect will be limited.
Konečným spotřebitelům je v převážné většině případů zboží dodáno maloobchodníky, kteří mají povinnost prodávat za ceny zahrnující DPH.
Final consumers obtain their supplies overwhelmingly from retailers who are required to sell at VAT-inclusive prices.
V těch případech, kdy tomu tak není, jsou jejich nákupy pravděpodobně významnější hodnoty, takže zaokrouhlení odpovídající menší částce než jednomu centu eura bude představovat výrazně menší poměrný rozdíl.
On the occasions when they do not, their purchases are likely to be of more substantial value, so that rounding by less than one cent will represent an appreciably smaller proportional difference.
Pokud je zaokrouhlení matematické, jak účinek na součet částek uvedených na pokladních dokladech uvádějících DPH, tak účinek na jednotlivé zákazníky je omezen.
If rounding is arithmetic, the effect, both on overall VAT receipts and on individual customers, will be limited.
Co se týče individuálních plnění, kdy daň na výstupu účtována dodavatelem představuje daň na vstupu, která bude poté zákazníkem odečtena, částka nezatěžuje ani nezvýhodňuje žádnou stranu, a protože daň placená na výstupu a daň placená na vstupu se odpočty vzájemně neutralizují, částka vybraná za dodání zboží konečnému spotřebiteli na konci řetězce DPH tím nebude dotčena.
As regards individual transactions, where the output tax charged by the supplier represents input tax which will subsequently be deducted by the customer, the amount neither burdens nor benefits either party and, because the output tax and the input tax cancel each other out by the operation of the deduction system, the amount collected on the supply to the final consumer at the end of the VAT chain is unaffected.
Když v rámci individuálních výjimečných plnění osoba povinná k dani nakupuje od maloobchodníka zboží, které použije pro svá zdanitelná plnění a pro DPH, kterou chce odečíst, požádá o fakturu uvádějící čistou cenu, jakož i částku daně.
Where, in exceptional individual transactions, a taxable person purchases from a retailer items which he will use for his taxable outputs and the VAT on which he will wish to deduct, he will request an invoice stating the net price together with the amount of tax.
V tomto případě bude muset maloobchodník přistoupit k mírné úpravě své ceny za tím účelem, aby mohl uvést tyto částky v celých centech.
In that event, the retailer must make a slight adjustment to his price in order to be able to show those amounts in whole cents.
Nicméně z důvodů, které jsem již vysvětlila, tato úprava nebude mít žádný dopad na žádnou ze stran a ani na částku DPH, která bude později skutečně vybrána.
However, for the reasons I have explained, that adjustment will have no effect on either party or on the amount of VAT ultimately collected.
32 — Je třeba poznamenat, že tuto možnost nemají skuteční maloobchodníci, kteří jsou povinni stanovit ceny zahrnující DPH (viz směrnice 98/6, citovaná výše v bodě 12).
32 — It should be noted that this is not an option for true retail traders, who are obliged to set VAT-inclusive prices (see Directive 98/6, cited in point 12 above.)
V ojedinělejších případech, kdy se dodání zboží uskutečňuje ve prospěch konečného spotřebitele, zaokrouhlení, byť má nepatrný dopad na částku zaplacenou zákazníkem a vybranou daňovým orgánem, neovlivňuje neutralitu daně z hlediska dodavatele.
In the rarer cases where the supply is to a final consumer, rounding, although it has a slight effect on the amount paid by the customer and collected by the tax authority, does not affect the neutrality of the tax from the supplier’s point of view.
Účtovaná částka odpovídá částce, která má být přiznána daňovému orgánu a část
The amount invoiced is the amount which must be accounted for to the tax authority, and
Vzhledem k výše uvedeným úvahám tudíž navrhuji, aby Soudní dvůr odpověděl na otázky položené Hoge Raad takto:
In the light of all the above considerations, I propose that the Court should answer the questions raised by the Hoge Raad as follows:
Taková úprava tudíž přísluší vnitrostátnímu právu, které však musí být v tomto ohledu v souladu se všemi pravidly a zásadami vyplývajícími ze směrnic.
Such regulation is therefore a matter for national law, which must, however, comply in that regard with all the relevant rules and principles which flow from the directives.
2008 – VĚC C-484/06
2008 — CASE C-484/06
Ve věci C-484/06, jejímž předmětem je žádost o rozhodnutí o předběžné otázce na základě článku 234 ES, podaná rozhodnutím Hoge Raad der Nederlanden (Nizozemsko) ze dne 24. listopadu 2006, došlým Soudnímu dvoru dne 27. listopadu 2006, v řízení
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC by the Hoge Raad der Nederlanden (Netherlands), made by decision of 24 November 2006, received at the Court on 27 November 2006, in the proceedings
SOUDNÍ DVŮR (čtvrtý senát), ve složení K. Lenaerts, předseda senátu, G. Arestis, R. Silva de Lapuerta, E. Juhász a T. von Danwitz (zpravodaj), soudci,
THE COURT (Fourth Chamber), composed of K. Lenaerts, President of Chamber, G. Arestis, R. Silva de Lapuerta, E. Juhász and T. von Danwitz (Rapporteur), Judges,
KONINKLIJKE AHOLD generální advokátka: E. Sharpston, vedoucí soudní kanceláře: C. Strömholm, rada, s přihlédnutím k písemné části řízení a po jednání konaném dne 13. prosince 2007, s ohledem na vyjádření předložená:
Advocate General: E. Sharpston, Registrar: C. Strömholm, Administrator, having regard to the written procedure and further to the hearing on 13 December 2007, after considering the observations submitted on behalf of:
– za řeckou vládu O. Patsopoulou, M. Tassopoulou a G. Skiani, jako zmocněnkyněmi,
— the Greek Government, by O. Patsopoulou, M. Tassopoulou and G. Skiani, acting as Agents,
– za vládu Spojeného království V. Jackson, jako zmocněnkyní, ve spolupráci s I. Huttonem, barrister,
— the United Kingdom Government, by V. Jackson, acting as Agent, and by I. Hutton, Barrister,
– za Komisi Evropských společenství D. Triantafyllouem, A. Weimarem a P. van Nuffelem, jako zmocněnci, po vyslechnutí stanoviska generální advokátky na jednání konaném dne 24. ledna 2008, vydává tento
— the Commission of the European Communities, by D. Triantafyllou, A. Weimar and P. van Nuffel, acting as Agents, after hearing the Opinion of the Advocate General at the sitting on 24 January 2008, gives the following
23), ve znění směrnice Rady 91/680/EHS ze dne 16. prosince 1991 (Úř. věst. L 376, s. 1; Zvl. vyd. 09/01, s.
1), as amended by Council Directive 91/680/EEC of 16 December 1991 (OJ 1991 L 376, p.
Tato žádost byla podána v rámci sporu mezi Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV, daňovou jednotkou, k níž patří společnost Albert Heijn BV, a Staatssecretaris van Financiën vycházejícího z toho, že Inspecteur van de Belastingdienst (správce daně, dále jen „Inspektor“) zamítl stížnost, kterou prvně uvedený subjekt podal za účelem vrácení částky 1414 eur jakožto daně z přidané hodnoty (dále jen „DPH“).
This reference was made in proceedings brought by the Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV, a fiscal entity to which the company Albert Heijn BV belongs, against the Staatssecretaris van Financiën (Secretary of State for Finance, Netherlands) following the rejection by the Inspecteur van de Belastingdienst (Inspector of Taxes, the ‘Inspector’) of its complaint brought to obtain repayment of a sum of EUR 1 414 of value added tax (‘VAT’).
„Společný systém daně z přidané hodnoty je založen na zásadě, že na zboží a služby se uplatňuje všeobecná daň ze spotřeby přesně poměrně k ceně zboží a služeb, bez ohledu na počet plnění uskutečněných ve výrobním a distribučním procesu před stupněm, který je daní zatížen.
‘The principle of the common system of value added tax involves the application to goods and services of a general tax on consumption exactly proportional to the price of the goods and services, whatever the number of transactions which take place in the production and distribution process before the stage at which tax is charged.
Společný systém daně z přidané hodnoty se uplatňuje až do stupně maloobchodu včetně.
The common system of value added tax shall be applied up to and including the retail trade stage.
Článek 11 část A odst. 1 písm. a) šesté směrnice stanoví:
Article 11A(1)(a) of the Sixth Directive provides:
„Základem daně je: a) při dodání zboží a poskytování služeb jiných než těch, které jsou uvedeny dále v písm. b), c) a d), vše, co představuje protiplnění, které dodavatel nebo poskytovatel získal nebo má získat od kupujícího, zákazníka nebo třetí strany za takové dodání zboží nebo poskytnutí služby včetně dotací přímo vázaných na cenu takového dodání zboží nebo poskytnutí služby.“
(a) in respect of supplies of goods and services other than those referred to in (b), (c) and (d) below, everything which constitutes the consideration which has been or is to be obtained by the supplier from the purchaser, the customer or a third party for such supplies including subsidies directly linked to the price of such supplies’.
„3. a) Každá osoba povinná k dani vystaví fakturu nebo jiný doklad sloužící jako faktura za zboží a služby, které dodala nebo poskytla jiné osobě povinné k dani nebo právnické osobě nepovinné k dani. […] Osoba povinná k dani si podrží opisy všech vystavených dokladů.
‘3. (a) Every taxable person shall issue an invoice, or other document serving as invoice, in respect of goods and services which he has supplied or rendered to another taxable person or to a non-taxable legal person. … A taxable person shall keep a copy of every document issued.
[…] b) Faktura musí jednoznačně uvádět cenu bez daně a příslušnou daň podle jednotlivých sazeb a také případná osvobození od daně.
(b) The invoice shall state clearly the price exclusive of tax and the corresponding tax at each rate as well as any exemptions.
[…] b) Daňové přiznání musí obsahovat všechny údaje potřebné k výpočtu splatné daně a k provedení odpočtu daně včetně celkové hodnoty plnění vztahujících se k této dani a odpočtu a celkové hodnoty plnění osvobozených od daně, je-li to vhodné a do té míry, do jaké je to nezbytné ke stanovení základu daně.
(b) The return shall set out all the information needed to calculate the tax that has become chargeable and the deductions to be made including, where appropriate, and in so far as it seems necessary for the establishment of the basis of assessment, the total value of the transactions relative to such tax and deductions and the value of any exempt transactions.
Každá osoba povinná k dani zaplatí při odevzdání daňového přiznání čistou výši daně z přidané hodnoty.
Every taxable person shall pay the net amount of the value added tax when submitting the regular return.
Členské státy mohou nicméně pro odvedení této daně určit jiný den nebo mohou požadovat zálohu.“
Member States may, however, set a different date for the payment of that amount or may demand an interim payment.’
„Aniž jsou dotčena zvláštní ustanovení této směrnice, uvádějí se na fakturách vystavovaných podle písm. a) prvního, druhého a třetího pododstavce pro účely daně z přidané hodnoty povinně pouze tyto údaje:
‘(b) Without prejudice to the specific arrangements laid down by this Directive, only the following details are required for VAT purposes on invoices issued under the first, second and third subparagraphs of point (a):
– splatná částka daně, není-li použit zvláštní režim, pro který tato směrnice tento údaj nepřipouští,
— the VAT amount payable, except where a specific arrangement is applied for which this Directive excludes such a detail,
Článek 35 zákona o dani z obratu (Wet op de omzetbelasting) ze dne 28. června 1968 (Stb. 1968, č.
Article 35 of the Law on turnover tax (Wet op de omzetbelasting) of 28 June 1968 (Stb.
Podnikatel je povinen za dodání zboží nebo poskytnutí služeb jinému podnikateli nebo právnické osobě, která není podnikatelem, vystavit fakturu, na které je uvedeno číslo faktury a datum jejího vystavení a jež jasně a jednoznačně upřesňuje:
In respect of all goods and services supplied to another trader or to a legal person, other than a trader, the trader shall issue a numbered and dated invoice which shall state clearly and unambiguously:
částku k úhradě; j.
The remuneration.
částku daně splatnou za dodání zboží nebo poskytnutí služeb.
The amount of the tax payable in respect of the supply of goods or services.
Je zakázáno uvést jinou částku daně.
No reference may be made to another amount of tax.