natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Výtěžek z CSG vybíraného z příjmů z výdělečných činností a z příjmů nahrazujících výdělek je podle způsobu rozdělení uvedeného v čl. L. 136-8 IV zákona o sociálním zabezpečení převeden na Caisse nationale des allocations familiales, Fonds de solidarité vieillesse 7, do systému povinného zdravotního pojištění a od 1. července 2004 na Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie 8.
6 The proceeds from the CSG levied on occupational income and substitute income are paid, in accordance with the scale laid down in Article L. 136-8(IV) of the Social Security Code, to the Caisse nationale des allocations familiales (National Family Allowance Fund), the Fonds de solidarité vieillesse (Old Age Solidarity Fund), 7the compulsory sickness insurance schemes and, since 1 July 2004, the Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie (National Solidarity Fund for Independence). 8
Obecný sociální příspěvek (dále jen „CSG“) byl zaveden finančním zákonem č. 90-1168 ze dne 29. prosince 1990 5, jehož příslušná ustanovení byla kodifikována v článku L. 136-1 a následujících zákona o sociálním zabezpečení.
The general social contribution (‘the CSG’) was introduced by Finance Law No 90-1168 of 29 December 1990, 5 the relevant provisions of which were codified in Article L. 136-1 et seq. of the Social Security Code.
Příspěvek na úhradu sociálního dluhu (dále jen „CRDS“) byl zaveden článkem 141 nařízení č. 96-50 ze dne 24. ledna 1996 o úhradě sociálního dluhu 9.
The social debt repayment contribution (the ‘CRDS’) was introduced by Article 141 of Order No 96-50 of 24 January 1996 concerning repayment of the social debt.
CRDS je ukládán z uvedených příjmů a za podmínek stanovených v článcích L. 136-2 až L. 136-4 a L. 136-8 III zákona o sociálním zabezpečení.
9The CRDS is assessed on the basis of the income referred to, and the conditions laid down in, Articles L. 136-2 to L. 136-4 and in Article L. 136-8(III) of the Social Security Code.
Jeho sazba byla stanovena ve výši 0,5 % ze zdanitelných příjmů a je vybírán z příjmů získaných od 1. února 1996 do 31. ledna 2009. Podle čl.
The rate of this contribution was set at 0.5% of taxable income and is levied on in- come received between 1 February 1996 and 31 January 2009.
15-III bodu 1 nařízení č. 96-50 je CRDS rovněž ukládán z příjmů z výdělečných činností a příjmů nahrazujících výdělek pocházejících ze zahraničních zdrojů, které
Under Article 15(III)(1) of Order 96-50, occupational income and substite income from a foreign source which is subject to income tax in France under double taxation conventions is also to be
6 — Dávky v nezaměstnanosti podléhají nicméně v současnosti sazbě ve výši 6,2 % a starobní a invalidní důchody sazbě 6,6 %.
6 — Unemployment benefits are currently rated at 6.2% and retirement and invalidity pensions at 6.6%.
7 — Podle čl. L. 135-1 zákona o sociálním zabezpečení odpovídá tento fond, který byl zřízen jako subjekt veřejné správy, za dávky důchodového pojištění nepříspěvkového charakteru spadající do systému vnitrostátní solidarity.
7 — According to Article L. 135-1 of the Social Security Code, this fund, which was set up as a State agency of administrative character, is responsible for non-contributory old-age insurance benefits covered by national solidarity.
Podle článku L. 136-1 zákona o sociálním zabezpečení je CSG ukládán z příjmů z výdělečných činností a z příjmů nahrazujících výdělek fyzických osob, které jsou pro účely vyměření daně z příjmu považovány za rezidenty ve Francii a současně spadají, ať již z jakéhokoli důvodu, do francouzského systému povinného zdravotního pojištění.
Article L. 136-1 of the Social Security Code provides that the CSG is to be assessed on the occupational income and substitute income of natural persons who are considered as being resident in France for the purposes of assessment to income tax and are at the same time covered, on whatever ground, by a compulsory French sickness insurance scheme.
CSG je odváděn i z příjmů z činností osob samostatně výdělečně činných.
The occupational income of selfemployed persons is also subject to the CSG.
Podle článku L. 136-5 zákona o sociálním zabezpečení je CSG vybírán z příjmů z výdělečné činnosti orgány příslušnými k výběru příspěvků do obecného systému sociálního zabezpečení podle pravidel a se zárukami a sankcemi, které platí pro ukládání příspěvků do obecného systému pro stejnou skupinu příjmů.
Under Article L. 136-5 of the Social Security Code, the CSG levied on occupational income is collected by the authorities responsible for the collection of contributions to the general social security scheme under the rules and subject to the guarantees and penalties applicable to the collection of contributions to the general social security scheme for the same category of income.
Podle článku L 136-8 zákona o sociálním zabezpečení činí sazba CSG ukládaného z příjmů uvedených v článku L. 136-1 tohoto
According to Article L. 136-8 of the Social Security Code, the rate of the CSG levied on income referred to in Article L. 136-1 of
La Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie, subjekt veřejné správy, odpovídá za příspěvky na financování podpory při ztrátě nezávislosti starých a zdravotně postižených osob.
The Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie, a State agency of administrative character, is responsible for contributing to the funding of support for the loss of independence of the elderly and the disabled.
STANOVISKO GENERÁLNÍHO ADVOKÁTA P. MENGOZZIHO – VĚC C-103/06 sdělí změny provedené ve svých daňových právních předpisech“.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 other any changes which have been made in their respective taxation laws’.
Podle tohoto nařízení je výtěžek CRDS převeden na Caisse d’amortissement de la dette sociale (CADES), jež je subjektem veřejné správy.
According to that order, the proceeds from the CRDS are to be allocated to the Caisse d’amortissement de la dette sociale (Social Debt Redemption Fund — CADES), a State agency of administrative character.
Dne 22. května 1968 uzavřely Francouzská republika a Spojené království smlouvu o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovým únikům v oblasti daní z příjmů (dále jen „smlouva o zamezení dvojího zdanění“), která vstoupila v platnost dne 29. října 1969 10.
On 22 May 1968 the French Republic and the United Kingdom signed a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income (‘the Double Taxation Convention’), which entered into force on 29 October 1969. 10
14 odst. 1 smlouvy o zamezení dvojího zdanění mohou být příjmy, které získala osoba s bydlištěm v některém smluvním státě ze samostatných výdělečných činností, zdaněny pouze v tomto státě, ledaže tato osoba má obvykle v druhém smluvním státě stálou základnu pro výkon svých činností.
Article 14(1) of the Double Taxation Convention provides that income derived by a resident of a Contracting State in respect of independent professional activities are taxable only in that State, unless the resident concerned has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities.
Pokud má takovou základnu, jsou příjmy zdanitelné v druhém členském státě, ale pouze v rozsahu, v němž jsou přičitatelné uvedené základně.
If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base.
Odstavec 2 tohoto ustanovení definuje jako „samostatné výdělečné činnosti“ všechny činnosti s výjimkou obchodních, průmyslových nebo zemědělských činností, vykonávané osobou, které z této činnosti plynou zisky, nebo která nese z těchto činností ztráty.
Article 14(2) defines ‘independent professional activities’ as meaning all the activities, other than commercial, industrial or agricultural activities, carried on by a person who receives the proceeds or bears the losses arising from those activities.
Odstavec 2 téhož článku stanoví, že uvedená smlouva „se použije rovněž na jakoukoli budoucí stejnou nebo podobnou daň, kterou jeden ze smluvních států nebo vláda některého z území, na které bude stávající smlouva rozšířena […], doplní nebo nahradí stávající daně. Příslušné orgány smluvních států si
Article 1(2) provides that the convention ‘shall also apply to any identical or substantially similar future taxes which are imposed in addition to, or in place of, the existing taxes … The competent authorities of the Contracting States shall notify to each
Znění této smlouvy lze nalézt na internetové adrese: http://www2.impots.gouv.fr/conventions_fiscales/ru68.htm
The French text of this convention is available at: http://www2.impots.gouv.fr/conventions_fiscales/ru68.htm
Ze spisu vyplývá, že smlouva o zamezení dvojího zdanění bude nahrazena, jakmile bude ratifikována smlouva podepsaná dne 28. ledna 2004 mezi Francouzskou republikou a Spojeným královstvím o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovým únikům v oblasti daní z příjmů a z kapitálových výnosů.
It can be seen from the documents before the Court that the Double Taxation Convention will be replaced when the Convention signed on 28 January 2004 between the United Kingdom and the French Republic for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains is ratified.
Tato smlouva výslovně uvádí, že se vztahuje na CSG a CRDS.
The latter convention expressly states that the CSG and the CRDS fall within its scope.
III – Spor v původním řízení a předběžná otázka des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris – Région parisienne (dále jen „Urssaf“) jako osoba samostatně výdělečně činná.
III — The dispute in the main proceedings and the question referred for a preliminary ruling recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris — Région parisienne (‘Urssaf’) as a selfemployed person.
Philippe Derouin má bydliště ve Francii, kde vykonává povolání samostatného advokáta a je zároveň společníkem partnerské advokátní kanceláře (podobné tiché společnosti) Linklaters založené podle anglického práva (dále jen „Linklaters“).
Mr Derouin resides in France, where he practises as a lawyer in a selfemployed capacity, while at the same time being a partner in Linklaters, a partnership governed by English law (‘Linklaters’).
Linklaters má své hlavní sídlo ve Spojeném království, zároveň však má kanceláře i v dalších členských státech, mezi nimi i ve Francii.
Linklaters has its head office in the United Kingdom, but also has offices in other Member States, including France.
Od roku 2000 vypočítala Urssaf příspěvky na rodinné přídavky, jakož i CSG a CRDS, jež měl P. Derouin zaplatit, z příjmů z výdělečné činnosti, které mu plynou z jeho činností vykonávaných v rámci advokátní kanceláře Linklaters ve Francii, jakož i z podílu ze zisků, kterých partnerská advokátní kancelář dosahuje ve Spojeném království.
Since 2000 the Urssaf has calculated family allowance contributions, and also the CSG and the CRDS, on the occupational income which Mr Derouin derives from working at Linklaters’ office in France and on the share of profits made by Linklaters in the United Kingdom.
Philippe Derouin je zapsaný jako advokát u Cour d’appel de Paris (Francie) a zároveň jako registered foreign lawyer u Supreme Court of England and Wales (Spojené království).
Mr Derouin is registered at the Paris Court of Appeal (France) as an avocat and at the same time with the Supreme Court of England and Wales (United Kingdom) as a registered foreign lawyer.
Své služby advokáta vykonává v rámci činností pařížské kanceláře Linklaters a je odměňován podílem na výnosech dosažených Linklaters.
He performs his work as a lawyer as a member of Linklaters’ Paris office and is remunerated by receiving a share of the profits made by Linklaters.
Philippe Derouin uhradil příspěvky na rodinné přídavky, které byly vypočítány ze všech jeho příjmů z výdělečné činnosti (včetně příjmů pocházejících z Velké Británie).
Mr Derouin has paid the family allowance contributions for which he is liable calculated on the whole of his occupational income (including his UK-source income).
Napadá však placení požadovaných příspěvků CSG a CRDS vypočítaných z jeho britských příjmů z důvodu, že tyto příspěvky nepředstavují příspěvky do systému sociálního zabezpečení, ale musí být považovány za daně.
However, he disputes payment of CSG and CRDS contributions on his UK-source income on the grounds that they are not social security contributions but should be regarded as taxes.
Přitom, jelikož jsou podle P. Derouina příjmy z britského zdroje daněny podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění ve Spojeném království, mohou být CSG a CRDS ukládány pouze u příjmů, které mohou být zdaněny ve Francii.
According to Mr Derouin, since the UK-source income is taxed in the United Kingdom under the Double Taxation Convention only income that is taxable in France should be subject to the CSG and the CRDS.
Na P. Derouina se vztahuje systém povinného zdravotního pojištění ve Francii a je zaregistrován u Union pour le recouvrement
Mr Derouin is covered by a compulsory sickness insurance scheme in France and is registered with the Union pour le
Urssaf naopak tvrdí, že CSG a CRDS mají povahu příspěvků na sociální zabezpečení,
The Urssaf contends on the contrary that the contributions concerned are social
STANOVISKO GENERÁLNÍHO ADVOKÁTA P. MENGOZZIHO – VĚC C-103/06 že spadají do oblasti působnosti nařízení č. 1408/71, a že tedy musí být vypočítány ze všech příjmů, jak britských, tak francouzských, kterých P. Derouin dosahuje.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 security contributions, that they fall within the scope of Regulation No 1408/71, and that they must therefore be calculated on the whole of Mr Derouin’s income, both from France and from the United Kingdom.
o zamezení dvojího zdanění na CSG a CRDS v rozporu s předpisy Společenství, rozhodl Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris přerušit řízení a položit Soudnímu dvoru následující předběžnou otázku:
the main proceedings depends on whether application of the provisions of the Double Taxation Convention to the CSG and the CRDS contravenes the Community rules, the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris decided to stay proceedings and to refer the following question to the Court of Justice:
Za účelem vyjasnění této otázky požádal tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (Francie) rozhodnutím ze dne 12. dubna 2005 Cour de cassation o stanovisko, zda je třeba CSG a CRDS považovat za daně ve smyslu smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
In order to obtain clarification on this matter the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (Paris Social Security Tribunal) (France), by order of 12 April 2005, sought an opinion from the Cour de Cassation (Court of Cassation) on whether the CSG and the CRDS should be regarded as taxes for the purposes of the Double Taxation Convention.
„[J]e nutné nařízení č. 1408/71 […] vykládat v tom smyslu, že brání tomu, aby taková smlouva, jako je smlouva [o zamezení dvojího zdanění], stanovila, že příjmy dosažené ve Spojeném království pracovníky, kteří mají bydliště ve Francii a jsou v tomto státě pojištěni v rámci systému sociálního zabezpečení, jsou vyloučeny z vyměřovacího základu pro [CSG] a [CRDS], které jsou vybírány ve Francii [?]“
‘Is Regulation 1408/71 … to be interpreted as precluding a convention, such as the [Double Taxation Convention], from providing that income received in the United Kingdom by workers resident in France and covered by social insurance in that State is excluded from the basis on which the [CSG] and the [CRDS] levied in France are assessed?’
IV – Řízení před Soudním dvorem
IV — Procedure before the Court
Podle názoru Cour de cassation je „otázku, zda je nařízení č. 1408/71 […] třeba vykládat tak, že brání úpravě v takové smlouvě, jako je smlouva [o zamezení dvojího zdanění], podle níž jsou příjmy dosažené ve Spojeném království pracovníky, kteří mají bydliště ve Francii a jsou zde také sociálně pojištěni, vyloučeny z vyměřovacího základu pro [CSG] a [CRDS] ukládaných ve Francii, třeba předložit Soudnímu dvoru Evropských společenství […]“.
In the view of the Cour de cassation, ‘the question whether Regulation No 1408/71 … must be interpreted as precluding a convention such as the [Double Taxation Convention] from providing that income received in the United Kingdom by workers resident in France and covered by social insurance in that State is excluded from the basis on which the CSG and CRDS levied in France are assessed must be submitted to the Court of Justice of the European Communities …’.
Vzhledem k tomu, že k vyřešení problému, který mu byl předložen, je rozhodná otázka právní povahy CSG a CRDS a že rozhodnutí sporu ve věci v původním řízení závisí na otázce, zda je použití smlouvy
Considering that the question of the legal nature of the CSG and the CRDS is conclusive for resolving the issue before it and that the outcome of the dispute in
Písemná vyjádření podali v souladu s článkem 23 statutu Soudního dvora P. Derouin, Urssaf, francouzská vláda, vláda Spojeného království, jakož i Komise Evropských společenství.
Mr Derouin, the Urssaf, the French and United Kingdom Governments and the Commission of the European Communities have submitted written observations in accordance with Article 23 of the Statute of the Court of Justice.
Řeči těchto účastníků řízení a zúčastněných byly rovněž vyslechnuty na jednání konaném dne 7. března 2007.
Those parties also presented oral argument at the hearing held on 7 March 2007.
A – Úvodní poznámky podobné cílům nařízení č. 1408/71, pokud jde o příspěvky na sociální zabezpečení.
A — Preliminary remarks taxation of occupational income are not so different from those pursued by Regulation No 1408/71 as regards social security contributions.
Zatímco prvně zmíněné cíle umožňují smluvním členským státům, aby si při nedostatku příslušných opatření ke sjednocení nebo harmonizaci v rámci Společenství rozdělily daňovou pravomoc mezi sebe takovým způsobem, že zamezí nebo zmírní dvojí zdanění stejných příjmů dosažených v jednom nebo ve druhém z těchto států 13, zakazuje nařízení v zásadě, aby osobám, na které se vztahuje, byly uloženy dvojí příspěvky sociálního zabezpečení, které by u stejného příjmu vyplynuly ze současného použití dvou vnitrostátních právních úprav sociálního zabezpečení 14.
Whilst the former seek to allow the Contracting States, irrespective of any relevant measure of unification or harmonisation within the Community context, to allocate powers of taxation between them in order to avoid or mitigate double taxation of the same income earned in one or other of those States, 13the latter precludes in principle making persons falling within its scope liable to pay the double social security contributions that would result in respect of the same income from the simultaneous application of two sets of national social security legislation. 14
Nařízení č. 1408/71 zavádí systém koordinace vnitrostátních režimů v oblasti sociálního zabezpečení členských států a obsahuje řadu ustanovení, která určují, které vnitrostátní právní předpisy sociálního zabezpečení se mají v konkrétních případech použít.
Regulation No 1408/71 introduces a system for coordinating the national social security schemes of the Member States and contains a set of provisions which determine in each particular case the national social security legislation to be applied.
Účelem těchto ustanovení je zajistit, aby osoba, která využila svého práva na volný pohyb, podléhala v zásadě právním předpisům pouze jediného členského státu (zásada „použití právních předpisů jediného státu“) 11, a aby v důsledku toho musela hradit příspěvky na sociální zabezpečení pouze v tom členském státě, jehož právní předpisy jsou použitelné.
The purpose of those provisions is to ensure that a person who has exercised his right to freedom of movement is, in principle, subject to the legislation of only one Member State at a time (the so-called ‘single State principle’) 11and must therefore pay social security contributions only in the Member State whose legislation applies.
Systém řešení kolizí právních předpisů v oblasti sociálního zabezpečení, zavedený nařízením č.
The system for resolving conflicts of social security laws introduced by Regulation 1408/71 seeks in particular, as a corollary, to preclude, in respect of the same income, a person who has exercised his right to freedom of movement being required to pay double contributions. 12
Proto by tak bylo možné se domnívat, že se každá z právních norem k vyřešení kolize právních předpisů, které jsou stanoveny v obou těchto typech právních nástrojů, a sice nástroji mezinárodním a nástroji Společenství, použije v oblasti, které se týkají, aniž
It might therefore be suggested that the rules for resolving conflicts of laws laid down under those two types of instrument, one international, the other Community, should apply each to the subject to which they relate, without, by deduction, any relationship existing between them and without,
Cíle charakteristické pro dvoustranné smlouvy o zamezení dvojího zdanění příjmů plynoucích z výdělečných činností jsou
The objectives guiding bilateral conventions for the avoidance of double
11 — Viz zejména rozsudek ze dne 9. března 2006, Piatkowski (C-493/07, Sb. rozh. s. I-2369, bod 21).
11 — See, in particular, Case C-493/04 Piatkowski [2006] ECR I-2369, paragraph 21.
14 — Viz v tomto smyslu výše uvedený rozsudek Piatkowski, body 24, 27 a 28.
14 — See to that effect Piatkowski, paragraphs 24, 27 and 28.
STANOVISKO GENERÁLNÍHO ADVOKÁTA P. MENGOZZIHO – VĚC C-103/06 by mezi nimi existoval vztah nebo, a fortiori, kolizní vztah.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 tion whether the CSG and/or the CRDS are taxes or social security contributions.
Situace je nicméně komplikována tím, co někteří nazývají „postupnou fiskalizací oblasti sociálního zabezpečení“ 15, což je praxe nebo jev, které v jádru spočívají v tom, že vnitrostátní systémy sociálního zabezpečení jsou financovány peněžními příspěvky, které přinejmenším podle vnitrostátního práva vykazují znaky daní, avšak z hlediska práva Společenství mohou spadat do oblasti působnosti nařízení č. 1408/71.
The situation is complicated, however, by what some refer to as ‘the move towards funding social security by taxation’, 15a practice or phenomenon which, in essence, consists of financing national social security schemes by means of levies which, at least as far as national law is concerned, have the characteristics of taxes but which, from the point of view of Community law, are such as to fall within the scope of Regulation No 1408/71.
V tomto případě, který se, jak uvedu ve svém stanovisku dále, shoduje právě s posuzovaným případem ve věci v původním řízení, vyvstává otázka vztahu mezi nařízením č. 1408/71 a smlouvami o zamezení dvojího zdanění.
In this situation, which is precisely the situation in the case in the main proceedings under consideration, as will be explained in this Opinion, the question arises as to the relationship between Regulation No 1408/71 and double taxation conventions.
Není to zajisté poprvé, co je Soudní dvůr povolán k rozhodnutí v právním sporu, který se týká otázky, zda CSG nebo CRDS jsou daní, nebo příspěvkem do systému sociálního zabezpečení.
This is indeed not the first time that the Court has heard a case concerning the ques-
Stejně jako ve věcech, ve kterých byly vydány výše uvedené rozsudky Komise
It is sufficient to note in this case, as the French Government moreover conceded at the hearing, that none of the parties submitting observations to the Court in this case
16 — Výše uvedené rozsudky Komise v. Francie (C-34/98, body 34 až 36) a Komise v. Francie (C-169/98, body 32 až 34).
15 — To quote the words of the French Government appearing in the grounds of the judgments in Case C-34/98 Commission v France [2000] ECR I-995, paragraph 25 (CRDS), and Case C-169/98 Commission v France [2000] ECR I-1049, paragraph 23 (CSG).