natgillin/translations-raw huggingface dataset:
„Aniž jsou dotčeny jiné předpisy Společenství, zejména ty, které se týkají obecné úpravy držení, pohybu a sledování výrobků, jež jsou předmětem spotřební daně, není tato směrnice na překážku tomu, aby si kterýkoli členský stát zachoval nebo zavedl daně z pojistných smluv, daně ze sázek a her, spotřební daně, kolkovné a obecně jakékoliv daně, dávky nebo poplatky, které nelze označit za daně z obratu, pokud ovšem tyto daně, dávky nebo poplatky nepovedou při obchodu mezi členskými státy ke vzniku formalit spojených s překračováním hranic.“
‘Without prejudice to other Community provisions, in particular those laid down in the Community provisions in force relating to the general arrangements for the holding, movement and monitoring of products subject to excise duty, this Directive shall not prevent a Member State from maintaining or introducing taxes on insurance contracts, taxes on betting and gambling, excise duties, stamp duties and, more generally, any taxes, duties or charges which cannot be characterised as turnover taxes, provided however that those taxes, duties or charges do not, in trade between Member States, give rise to formalities connected with the crossing of frontiers.’
Článek 2 zákona ze dne 23. ledna 2004 o spotřební dani (ustawa o podatku akcyzowym) (Dz. U. č.
Article 2 of the Polish Law on Excise Duty (ustawa o podatku akcyzowym) of 23 January 2004 (Dz.
„Pro účely tohoto zákona se rozumí
‘For the purposes of the present Law, the terms below shall be construed as follows:
11) ‚pořízením uvnitř Společenství‘: převod výrobků podléhajících spotřební dani z území členského státu do tuzemska;
(11) “intra-Community acquisition”: the transfer of goods subject to excise duty from the territory of a Member State to Poland;
Článek 10 odst. 1 zákona z roku 2004 zní takto:
Article 10(1) of the 2004 Law is worded as follows:
„Základem daně, v případě, že je sazba daně stanovena v procentech ze základu daně, je:
‘The tax base, where the rate is expressed as a percentage of the basis of assessment, shall be:
1) částka dlužná z titulu prodeje výrobků podléhajících spotřební dani v tuzemsku, snížená o částku daně z výrobků a služeb nebo o částku dlužné spotřební daně z tohoto zboží;
(1) the amount due on the sale, in Poland, of goods subject to excise duty, minus the amount of the tax on goods and services or of the amount of excise duty due on those goods;
2) částka, kterou je kupující povinen zaplatit za zboží podléhající spotřební dani v případě pořízení uvnitř Společenství;
(2) the amount which the purchaser is obliged to pay for the goods subject to excise duty, in the case of intra-Community acquisition;
3) částka dlužná z titulu dodání výrobků podléhajících spotřební dani na území členského státu v případě dodání v rámci Společenství;
(3) the amount due on the supply of goods subject to excise duty in the territory of a Member State, in the case of supply within the Community;
4) celní hodnota výrobků podléhajících spotřební dani zvýšená v případě dovozu o dlužné clo, přičemž se přihlédne k odstavcům 6 až 9.“
(4) the customs value of the goods subject to excise duty, plus the amount of customs duties due, in the case of importation, having regard to paragraphs 6 to 9.’
Článek 75 odst. 1 a 3 zákona z roku 2004 stanoví:
Article 75 (1) and (3) of the 2004 Law provides:
Článek 79 téhož zákona zní:
Article 79 of the 2004 Law states:
„Osoba povinná k dani je oprávněna odečíst od částky spotřební daně částku spotřební daně, kterou uhradila z prodeje nebo dovozu podléhajícího této dani v okamžiku nabytí výrobků podléhajících neharmonizované dani.“
‘The taxpayer shall be entitled to deduct from the amount of the excise duty the excise duty paid by him, at the time of the acquisition of goods subject to non-harmonised excise duty, on a sale or a taxable import.’
1) osoby provádějící jakýkoliv prodej osobních automobilů před jejich prvním přihlášením k registraci v tuzemsku;
(1) persons effecting any sale of passenger cars before their initial registration in Poland;
2) dovozci a osoby, které si automobil pořídily v rámci Společenství;
(2) importers and persons effecting acquisitions in the Community.
1) v případě prodeje vystavením faktury, nejpozději však ve lhůtě sedmi dnů ode dne dodání zboží;
(1) in the case of sale, as from the issue of the invoice and, at the latest, within seven days from the day on which the goods are delivered;
2) v případě dovozu dnem, kdy ve smyslu ustanovení celního práva vzniká celní dluh;
(2) in the case of importation, as from the day on which the customs debt arises for the purposes of customs law;
3) v případě pořízení v rámci Společenství při nabytí práva nakládat s osobním automobilem jako vlastník a nejpozději při jeho registraci v tuzemsku podle zákona o silničním provozu.
(3) in the case of acquisition in the Community, from the time of acquisition of the right to use the passenger car as owner and, at the latest, from its registration in Poland in accordance with the road traffic provisions.
Článek 81 odst. 1 zákona z roku 2004 zní následovně:
Article 81(1) of the 2004 Law is worded as follows:
„Osoby, které uvnitř Společenství nabudou osobní automobil nezaregistrovaný v tuzemsku podle zákona o silničním provozu, jsou povinny:
‘Persons effecting, within the Community, intra-Community acquisitions of passenger cars not registered in Poland in accordance with the road traffic provisions shall be required:
1) podat při dovozu do tuzemska u příslušného celního úřadu zjednodušené celní prohlášení ve lhůtě pěti dnů ode dne pořízení ve Společenství;
(1) to submit, at the time of importation into Poland, a simplified declaration to the appropriate customs office within five days of the date of the acquisition in the Community;
Podle čl.
(2) to pay excise duty no later than the date of registration of the car in Poland.’
3 zákona z roku 2004 je v případě pořízení osobního automobilu uvnitř Společenství základem daně částka, kterou je kupující povinen zaplatit prodávajícímu.
Under Article 82(3) of the 2004 Law, in the case of an intra-Community acquisition of a passenger car, the taxable amount is the amount which the purchaser is required to pay to the vendor.
Z článku 7 vyhlášky ministra financí ze dne 22. dubna 2004 o snížení sazeb spotřební daně (Dz. U č.
Article 7 of the Order of the Minister for Finance on the lowering of the rates of excise duty (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego) of 22 April 2004 (Dz.
Rozhodnutím ze dne 7. listopadu 2005 vyměřil vedoucí celního úřadu v Białystoku (Naczelnik Urzędu Celnego w Białymstoku) D. Krawczyńskemu částku dlužné spotřební daně ve výši 11 066 PLN z prodeje pěti osobních automobilů různých značek v tuzemsku před jejich prvním přihlášením k registraci v Polsku, kterou měl jakožto osoba povinná k přiznat a odvést, ale tuto povinnost nesplnil.
By decision of 7 November 2005, the Naczelnik Urzędu Celnego w Białymstoku (Director of the Customs Office, Białystok) set at PLN 11 066 the amount of excise duty for which Mr Krawczyński was liable in respect of the sale in Poland of five motor vehicles before their initial registration in Poland, based on the excise duties which he was obliged to declare and to pay, which he failed to do.
Dariusz Krawczyński podal proti tomuto rozhodnutí odvolání, v němž žádal, aby mu byl daňový dluh stanoven v celkové částce 4 599 PLN, neboť se v zásadě domníval, že má v souladu s čl. 79 zákona z roku 2004 právo odečíst od dlužné částky daň, kterou uhradil ze zdanitelného prodeje nebo dovozu v okamžiku nabytí výrobků zatížených neharmonizovanou spotřební daní, třebaže nepodal k tomu stanovené prohlášení.
Mr Krawczyński lodged an appeal against that decision, claiming that the excise duty payable should be fixed at a total of PLN 4 599, because he considered essentially that he had the right, pursuant to Article 79 of the 2004 Law, to deduct from the amount payable the excise duty which he had paid, at the time of the acquisition of goods subject to non-harmonised excise duty, on a taxable sale or import, even if he had not submitted the declaration provided for in that regard.
Ve svém rozhodnutí v zásadě zdůraznil, že jednak jsou spotřební daň povinny uhradit osoby, které v Polsku uskuteční jakýkoli prodej automobilů před jejich prvním přihlášením v registraci v tuzemsku, a jednak je pro uplatnění zmíněného práva na odečtení nutné, aby osoba povinná k dani předložila příslušnému daňovému úřadu prohlášení ohledně této spotřební daně, vypočetla dlužnou daň a uhradila ji ve lhůtě stanovené příslušnou právní úpravou.
In his decision, he emphasised essentially that persons effecting any sale of motor vehicles in Poland before their initial registration there are liable for excise duty and that, in order to enjoy the abovementioned right to a deduction, the taxpayer must lodge with the customs office responsible an excise duty declaration, calculate the excise duty which is due and pay that amount within the period laid down by the legislation.
Dariusz Krawczyński podal proti tomuto zamítavému rozhodnutí odvolání k Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku (Vojvodský správní soud v Białystoku).
Mr Krawczyński brought an action against that decision dismissing his appeal before the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku (Regional Administrative Court, Białystok).
Zejména uváděl, že jsou od spotřební daně osvobozena ojetá vozidla, která již byla přihlášena k registraci v Polsku, nezávisle na jejich stáří, zatímco toto osvobození se nevztahuje na ojetá vozidla dovezená z ostatních členských států.
He claims in particular that sales of secondhand vehicles which are already registered in Poland are exempt from excise duty irrespective of their age, whereas the same exemption does not apply to sales of secondhand vehicles imported from other Member States.
Prodeje naposled zmíněných vozidel před jejich přihlášením k registraci v Polsku jsou zatíženy spotřební daní, jejíž výše závisí na stáří vozidla. Dariusz Krawczyński z toho vyvo-
Sales of the latter vehicles before they are registered in Poland are subject to an excise duty the amount of which depends on the age of the vehicle.
2008 – VĚC C-426/07 zoval, že Polská republika vybírá z ojetých automobilů dovezených z jiných členských států daň, která je vyšší než ta, kterou je zatíženo podobné domácí zboží.
2008 — CASE C-426/07 imposes on secondhand vehicles imported from other Member States an excise duty in excess of that charged on similar domestic products.
Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku byl naopak toho názoru, že Polská republika nečiní diskriminující rozdíly mezi automobily na základě jejich původu, nýbrž rozhodující hledisko pro jejich podrobení spotřební dani spočívá v absenci přihlášení k registraci v Polsku, a nikoli ve skutečnosti, že tato vozidla pocházejí z jiného členského státu než z Polské republiky.
By contrast, the Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku is of the view that the Republic of Poland does not discriminate in any way between motor vehicles on the basis of their place of origin, inasmuch as the decisive criterion for imposing excise duty on them is that they are not registered on Polish territory and not the fact that the vehicles originate in a Member State other than the Republic of Poland.
Za těchto podmínek se Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku rozhodl přerušit řízení a položit Soudnímu dvoru následující předběžné otázky:
In those circumstances, the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku decided to stay the proceedings and to refer the following questions to the Court for a preliminary ruling:
V případě záporné odpovědi na výše uvedenou otázku:
If the first question is to be answered in the negative:
2) Je spotřební daň odpovídající sporné dani ve věci projednávané před Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku, jíž je podroben každý prodej osobního automobilu před jeho prvním přihlášením k registraci v tuzemsku, v rozporu s článkem 90 ES – který stanoví zákaz diskriminace a využití vnitrostátního zdanění k ochraně podobných výrobků domácích – jestliže prodej ojetých vozidel, která byla již dříve přihlášena k registraci v Polské republice, této dani nepodléhá?“
(2) Is excise duty such as that at issue in these proceedings pending before the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku, which is charged on any sale of passenger cars before their initial registration in national territory, contrary to Article 90 EC — which prohibits discrimination and the protectionist application of a domestic tax system in favour of similar domestic products — where such duty is not charged on the sale of secondhand cars previously registered in the Republic of Poland?’
Soudní dvůr v tomto ohledu upřesnil, že v případě daní, dávek nebo poplatků, které vykazují základní znaky DPH, i když nejsou s DPH ve všech bodech totožné, je třeba mít v každém případě za to, že zatěžují pohyb zboží a služeb způsobem srovnatelným s DPH (výše uvedený rozsudek KÖGÁZ a další, bod 35 a citovaná judikatura).
The Court has stated in that regard that taxes, duties and charges must, in any event, be regarded as being imposed on the movement of goods and services in a way comparable to VAT if they exhibit the essential characteristics of VAT, even if they are not identical to it in every way (KÖGÁZ and Others, paragraph 35 and the caselaw cited).
Článek 33 odst. 1 šesté směrnice naproti tomu nebrání zachování nebo zavedení daně, která nevykazuje jeden ze základních znaků DPH (výše uvedený rozsudek KÖGÁZ a další, bod 36 a citovaná judikatura).
Article 33(1) of the Sixth Directive, however, does not preclude the maintenance or introduction of a tax which does not display one of the essential characteristics of VAT (KÖGÁZ and Others, paragraph 36 and the caselaw cited).
Soudní dvůr upřesnil, jaké jsou základní znaky DPH.
The Court has established the essential characteristics of VAT.
Z jeho judikatury vyplývá, že uvedené znaky jsou celkově čtyři: obecné použití DPH na plnění, která se týkají zboží nebo služeb; stanovení její výše poměrně k ceně, kterou osoba povinná k dani obdrží za zboží nebo služby, které poskytuje; vybírání této daně v každém stupni výrobního a distribučního procesu, včetně maloobchodního prodeje, bez ohledu na počet plnění uskutečněných dříve; odpočet částek odvedených v předchozích fázích
According to its caselaw there are four such characteristics: VAT applies generally to transactions relating to goods or services; it is proportional to the price charged by the taxable person in return for the goods and services which he has supplied; that tax is charged at each stage of the production and distribution process, including that of retail sale, irrespective of the number of transactions which have previously taken place, and the amounts paid during the preceding stages of the production and distribution process
2008 – VĚC C-426/07 výrobního a distribučního procesu z DPH dlužné osobou povinnou k dani, takže se tato daň v dané fázi uplatní pouze na hodnotu přidanou v této fázi a konečné zatížení uvedenou daní spočívá v konečném důsledku na spotřebiteli (výše uvedený rozsudek KÖGÁZ a další, bod 37 a citovaná judikatura).
2008 — CASE C-426/07 are deducted from the VAT payable by a taxable person, with the result that that tax applies, at any given stage, only to the value added at that stage and the final burden of that tax rests ultimately on the consumer (KÖGÁZ and Others, paragraph 37 and the caselaw cited).
Vzhledem k této okolnosti nelze mít za to, že zmíněná spotřební daň zatěžuje obecným způsobem všechna plnění, která se týkají zboží nebo služeb.
Having regard to that fact, the excise duty in question cannot be considered as being charged in a general manner on all transactions relating to goods or services.
Jelikož tedy spotřební daň, o kterou se jedná ve sporu v původním řízení, nenaplňuje první ze znaků uvedených v bodě 22 tohoto rozsudku, není nutno ověřovat, zda tato spotřební daň vykazuje tři další základní znaky DPH.
Consequently, since the excise duty at issue in the main proceedings does not have the first of the characteristics referred to in paragraph 21 of this judgment, it is not necessary to establish whether that excise duty has the other three essential characteristics of VAT.
33 odst. 1 šesté směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání takové spotřební dani, jako je
In the light of the foregoing, the answer to the first question must be that Article 33(1) of the Sixth Directive is to be interpreted as not precluding an excise duty, such as
KRAWCZYŃSKI spotřební daň stanovená v Polsku zákonem z roku 2004, jíž jsou zatíženy všechny prodeje automobilů před jejich prvním přihlášením k registraci v tuzemsku.
KRAWCZYŃSKI that provided for in Poland by the 2004 Law, which is charged on all sales of motor vehicles before their first registration on national territory.
Předkládající soud se v zásadě táže, zda spotřební daň, která zatěžuje veškeré prodeje osobních automobilů před jejich prvním přihlášením k registraci v tuzemsku, odporuje článku 90 ES, jelikož prodej ojetých automobilů, které již byly v Polsku zaregistrovány, je od této daně osvobozen.
The referring court asks essentially whether an excise duty which is charged on all sales of motor vehicles before their first registration on national territory is contrary to Article 90 EC, in so far as the sale of secondhand cars already registered in the Republic of Poland is exempt from such duty.
Je proto nutno ověřit, zda takovýto režim nevede k vyššímu zdanění ojetých vozidel dovezených z jiného členského státu než z Polské republiky, a tudíž nezaregistrovaných na polském území, než ojetých vozidel, která se již nacházejí na vnitrostátním trhu a jsou v Polsku zaregistrována.
It is therefore necessary to establish whether such a system does not lead to higher taxation of secondhand vehicles imported from a Member State other than the Republic of Poland, and which are consequently not registered in Poland, than of secondhand vehicles already on the national market and which are registered in Poland.
Úvodem je třeba zdůraznit, že taková spotřební daň, jako je daň zavedená vnitrostátní právní úpravou, o kterou jde v původním řízení, spadá do obecného systému vnitrostátních poplatků ze zboží, a musí tedy být přezkoumána s ohledem na článek 90 ES (v tomto smyslu viz rozsudek ze dne 18. ledna 2007, Brzeziński, C-313/05, Sb. rozh. s. I-513, bod 24).
As a preliminary point, it must be noted that an excise duty such as that imposed by the national legislation at issue in the main proceedings comes under the general system of internal taxation on goods and must therefore be examined in the light of Article 90 EC (see, to that effect, Case C-313/05 Brzeziński [2007] ECR I-513, paragraph 24).
Je přitom třeba připomenout, že Soudní dvůr rozhodl, že článek 90 ES představuje v systému Smlouvy o ES doplněk k ustanovením, která se týkají zrušení cel a poplatků s rovnocenným účinkem.
It should be recalled that the Court has held that Article 90 EC supplements, within the system of the EC Treaty, the provisions on the abolition of customs duties and charges having equivalent effect.
Cílem tohoto ustanovení je zajištění volného pohybu zboží mezi členskými státy za normálních podmínek hospodářské soutěže vyloučením jakékoliv formy ochrany, která by mohla vést k použití diskriminačního vnitrostátního zdanění výrobků, které pocházejí z jiných členských států (výše uvedený rozsudek Brzeziński, bod 27 a citovaná judikatura).
Its aim is to ensure free movement of goods between the Member States in normal conditions of competition by the elimination of all forms of protection which may result from the application of internal taxation that discriminates against products from other Member States (Brzeziński, paragraph 27 and the caselaw cited).
V oblasti zdanění dovezených ojetých motorových vozidel je cílem článku 90 ES zaručit naprostou neutralitu vnitrostátního zdanění z hlediska hospodářské soutěže mezi výrobky, které se již nacházejí na vnitrostátním trhu, a dovezenými výrobky (rozsudek ze dne 20. září 2007, Komise v. Řecko, C-74/06, Sb. rozh. s. I-7585, bod 24 a citovaná judikatura).
In relation to the taxation of imported secondhand vehicles, Article 90 EC seeks to ensure the complete neutrality of internal taxation as regards competition between products already on the domestic market and imported products (Case C-74/06 Commission v Greece [2007] ECR I-7585, paragraph 24 and the caselaw cited).
Mimoto je systém zdaňování možno považovat za slučitelný s článkem 90 ES jen tehdy, jestliže je prokázáno, že funguje tak, že je v každém případě vyloučené, aby byly dovážené výrobky zdaňovány více než vnitrostátní výrobky, a že tedy v žádném případě nemá diskriminační účinky (výše uvedený rozsudek Brzeziński, bod 40 a citovaná judikatura).
In addition, a system of taxation may be considered compatible with Article 90 EC only if it is so arranged as to exclude any possibility of imported products being taxed more heavily than similar domestic products, so that it cannot, in any event, have discriminatory effect (Brzeziński, paragraph 40 and caselaw cited).
V této souvislosti je třeba ověřit, zda spotřební daň, o níž se jedná ve sporu v původním řízení, zatěžuje prodej dovezeného ojetého automobilu i prodej ojetého automobilu již zaregistrovaného v Polsku stejným způsobem, jelikož obě uvedené kategorie vozidel představují podobné výrobky ve smyslu čl. 90 prvního pododstavce ES.
In that context, it is necessary to establish whether the excise duty at issue in the main proceedings is levied in the same way both for the sale of an imported secondhand motor vehicle and for a secondhand motor vehicle already registered in Poland, those two categories of vehicles constituting similar products within the meaning of the first paragraph of Article 90 EC.
V rámci tohoto srovnání je důležité rozlišovat mezi dvěma kategoriemi vozidel, a to jednak mezi těmi, která jsou prodávána jako ojetá v průběhu dvou kalendářních roků následujících po datu jejich výroby, přičemž rok výroby je považován za první kalendářní rok, a jednak mezi těmi, která jsou prodávána jako ojetá po tomto dvouletém období (výše uvedený rozsudek Brzeziński, bod 34).
When that comparison is being made, a distinction must be drawn between two categories of vehicles, with the first category comprising those which are sold secondhand during the two calendar years following their manufacture — the year of manufacture being considered to be the first calendar year — and the second category comprising those sold secondhand after that two-year period (Brzeziński, paragraph 34).
Pokud jde o osobní vozidla prodávaná jako nová nebo jako ojetá během uvedeného období dvou let, z vyhlášky z roku 2004 vyplývá, že podléhají spotřební dani vypočítané podle stejné sazby (v tomto smyslu viz výše uvedený rozsudek Brzeziński, bod 35).
With regard to passenger cars sold new or secondhand during that two-year period, the 2004 Order makes clear that they are subject to excise duty calculated according to the same rate (see, to that effect, Brzeziński, paragraph 35).
Pokud jde o ojetá vozidla stará méně než dva roky, přísluší vnitrostátnímu soudu konkrétněji ověřit zejména ve světle vyhlášky z roku 2004, zda jsou z titulu spotřební
Regarding secondhand vehicles less than two years old, it is, more specifically, for the national court to ascertain, in the light of, in particular, the 2004 Order, whether
KRAWCZYŃSKI daně zatížena skutečně stejně z toho důvodu, že zůstatková výše této daně zahrnutá v prodejní hodnotě ojetých vozidel registrovaných v Polsku je rovna výši téže daně zatěžující podobná ojetá vozidla pocházející z jiného členského státu než z Polské republiky (výše uvedený rozsudek Brzeziński, bod 36).
KRAWCZYŃSKI they are in reality subject to the same burden because of the excise duty, by virtue of the fact that the residual amount of that duty incorporated into the market value of secondhand vehicles registered in Poland is equal to the amount of the same duty imposed on similar secondhand vehicles originating in a Member State other than the Republic of Poland (Brzeziński, paragraph 36).