natgillin/translations-raw huggingface dataset:
KONINKLIJKE AHOLD chodník je povinna nabízet své zboží za ceny zahrnující DPH.
KONINKLIJKE AHOLD retailer, it is required to offer items for sale at VAT-inclusive prices.
že za obě prodejny a za dotčené období měla zaplatit o 1414 eur méně, než uvedla v daňovém přiznání a odvedla.
period at issue, it should have been liable for EUR 1 414 less than it actually declared and paid.
Žaloba podaná Ahold proti odmítnutí vrátit tuto částku je v současné době přezkoumávána Hoge Raad.
Ahold’s challenge to the refusal to reimburse that sum has now reached the Hoge Raad.
Ahold tvrdí, že jakákoliv metoda zaokrouhlování, která vede k tomu, že částka splatné daně je vyšší, i když jen o málo, než částka dosažená striktním použitím příslušné sazby DPH, je neslučitelná s právem Společenství.
It argues that any method of rounding which leads to an amount of tax due being higher, by however little, than the amount reached by strict application of the appropriate VAT rate is inconsistent with Community law.
Hoge Raad žádá Soudní dvůr, aby se vyjádřil k následujícím otázkám:
The Hoge Raad asks for a ruling on the following questions:
V říjnu 2003 vypočítala a přiznala DPH na výstupu z prodejů ve všech svých supermarketech na základě celkové částky odpovídající každému pokladnímu dokladu nebo „nákupnímu koši“.
In October 2003 it calculated and declared the output VAT in respect of sales in all its supermarkets on the basis of the total amount per till receipt or ‘shopping basket’.
Celkovou částku zahrnující DPH uvedenou na každém pokladním dokladu rozdělila na tři mezisoučty odpovídající zboží: a) pro které platí základní sazba daně, b) pro které platí snížená sazba daně a c) za které se nemusí odvádět DPH, jelikož tato daň již byla zaplacena na základě zvláštní úpravy.
It split the total VAT-inclusive amount shown on each receipt into three subtotals for items (a) at the standard rate, (b) at the reduced rate and (c) on which it did not have to account for VAT, which was prepaid under a special scheme.
První mezisoučet vynásobila číslem 19/119 a druhý číslem 6/106 za tím účelem, aby získala částku DPH zahrnutou v ceně 21.
It multiplied the first two subtotals by 19/119 and 6/106 respectively, to obtain the amount of VAT included in the price.
Každá z těchto částek byla dále matematicky zaokrouhlena (směrem nahoru nebo dolů) na celé centy.
21Each of those amounts was then rounded arithmetically (up or down) to whole cents.
Takto dosažené částky byly přiznány jako daň na výstupu a použity pro účely výpočtu splatné výše DPH (daň na výstupu minus daň na vstupu).
The totals thus determined were declared as output tax and used to calculate the amount of VAT due (output tax minus input tax).
22 odst. 5 šesté směrnice] právo Společenství?
‘(1) Is the rounding of VAT amounts governed solely by national law, or — particularly in view of [Articles 11A and 22(3)(b) and (5) of the Sixth Directive] — is it a matter for Community law?
Nicméně ve dvou supermarketech provedla kromě toho pro svou vlastní potřebu odlišný výpočet, při němž vyšla z toho, že je třeba a) určit částku DPH nikoli u každého pokladního dokladu, ale u každého prodaného kusu zboží, a b) pokud je třeba zaokrouhlovat, provede se zaokrouhlení systematicky směrem dolů na nejbližší částku v celých centech. Ahold takto vypočítala,
However, at two supermarkets, it made in addition, for its own purposes, a different calculation on the basis that (a) the amount of VAT should be determined not for each till receipt but for each item sold and (b) any necessary rounding should always be down to the nearest whole cent.
21 — Je třeba připomenout, že v případech maloobchodních prodejních cen se DPH musí vypočítat za uplynulé období ze stanovené ceny zahrnující DPH, a nikoli pro nadcházející období z fiktivní ceny nezahrnující daň.
21 — It is important to bear in mind that, in the case of retail prices, VAT must be calculated backwards from a determined VAT-inclusive price and not forwards from a notional VAT-exclusive price.
Maloobchodní prodejní cena zahrnující DPH ve výši 19 % je rovna 119 % čisté ceny nezahrnující daň.
A retail selling price including VAT at 19% comes to 119% of the net price excluding tax.
Částka DPH nebude tudíž 19/100 (19 %), ale 19/119 maloobchodní prodejní ceny.
The amount of VAT will thus be not 19/100 (19%) but 19/119 of the retail price.
Stejný výpočet platí obdobně pro jakoukoliv jinou sazbu DPH.
The same calculation applies, mutatis mutandis, for any other rate of VAT.
Pokud se jedná o druhý případ, vyplývá z uvedených ustanovení směrnice, že členské státy jsou povinny povolit zaokrouhlení u každého kusu zboží směrem dolů, i když jsou jednotlivá plnění uvedena na jedné faktuře nebo na jednom daňovém přiznání?“
(2) If the latter is the case, does it follow from the aforementioned Directive provisions that the Member States are required to permit rounding down per article, even if different transactions are included in one invoice and/or one tax return?’
Jak upozornily některé členské státy, tento závěr je rovněž podpořen ustanoveními Smlouvy týkajícími se harmonizace daní z obratu (článek 93 ES) a směrnic (čl. 249 třetí pododstavec ES).
That conclusion is supported, moreover, as several Member States have pointed out, by the Treaty provisions on harmonisation of turnover taxes (Article 93 EC) and directives (Article 249 EC, third paragraph).
Písemná vyjádření byla předložena Ahold, řeckou, nizozemskou a polskou vládou a vládou Spojeného království, jakož i Komisí, a všichni uvedení s výjimkou polské vlády byli zastoupeni na jednání.
Written observations have been submitted by Ahold, by the Greek, Netherlands, Polish and United Kingdom Governments and by the Commission, all of whom except the Polish Government were represented at the hearing.
Je nicméně rovněž jasné, že v oblasti, na niž se vztahuje harmonizační směrnice, nemohou členské státy přijmout opatření, která by byla v rozporu s pravidly nebo zásadami stanovenými touto směrnicí nebo s pravidly a zásadami použitelnými v právu Společenství vyšší právní síly, nebo která by byla s nimi neslučitelná 23.
It is however equally clear that, in an area covered by a harmonising directive, Member States may not adopt measures which run counter to, or are inconsistent with, the rules or principles laid down in that directive, or any higher rules or principles applicable in Community law. 23
K první otázce – použitelné právo
First question — governing law
Jinými slovy, problém zaokrouhlování není pouze záležitosti vnitrostátního práva nebo práva Společenství. Musí být podrobně upraven vnitrostátním právem v mezích vyžadovaných právem Společenství.
In other words, the issue of rounding is not solely a matter for national or Community law; it falls to be regulated in detail by national law within the limits required by Community law.
Ke druhé otázce – zaokrouhlování směrem dolů u každého kusu zboží
Second question — rounding down per item
Za těchto podmínek podstatou druhé otázky je, zda vnitrostátní pravidlo, které povoluje subjektům zaokrouhlit DPH na nejbližší cent směrem dolů u každého
In that light, the second question is essentially whether a national rule which allows traders to round VAT down to the nearest cent on each item sold is required
22 odst. 3 písm. b), na které se Hoge Raad odvolává, jsou rozhodné pro určení částek DPH, ani zdaleka nejsou tak přesné, aby bylo možné z nich vyvodit specifický závěr o zaokrouhlování těchto částek.
Although Articles 11A and 22(3)(b), to which the Hoge Raad refers, are relevant to the determination of VAT amounts, they fall far short of the degree of precision which would be required to draw any specific conclusion as to rounding of those amounts.
Za těchto podmínek a jelikož se otázce zaokrouhlování nelze vyhnout, nezbytná podrobná právní úprava musí být provedena vnitrostátním právem 22.
That being so, and since the issue of rounding is inescapable, the necessary detailed regulation must be a matter for national law. 22
23 — Tato myšlenka byla Soudním dvorem v daňové oblasti několikrát připomenuta: viz zcela nedávno rozsudek ze dne 11. října 2007, Hollmann, C-443/06, Sb. rozh. s. I-8491, bod 33 a citovaná judikatura.
22 — For an analogous example, see Case C-35/05 Reemtsma [2007] ECR I-2425, paragraph 38, and the caselaw cited.
22 — Pro obdobný příklad viz rozsudek ze dne 15. března 2007, Reemtsma, C-35/05, Sb. rozh. s. I-2425, bod 38 a citovaná judikatura.
23 — A point which has been made many times by the Court in the field of taxation: see, most recently, Case C-443/06 Hollmann [2007] ECR I-8491, paragraph 33, and the caselaw cited there.
KONINKLIJKE AHOLD prodaného kusu zboží, je vyžadováno právem Společenství upravujícím DPH, a především šestou směrnicí, nebo je s ním slučitelné, či neslučitelné.
KONINKLIJKE AHOLD by, consistent with or incompatible with Community VAT law, in particular the Sixth Directive.
poměrná k ceně, která vyplývá z použití této sazby.
VAT, the exact proportion of the price which flows from the application of that rate.
Když je DPH 19 %, přesný poměr daně v maloobchodní ceně je 19/119 z této ceny.
Where the rate is 19%, the exact proportion of tax in the retail price is 19/119 of that price.
Tento přesný poměr zůstává stejný, ať již je vyjádřen v celých centech, nebo nikoli.
That remains an exact proportion, whether it can be expressed as a whole number of cents or not.
Podle mého mínění takové pravidlo je neslučitelné se zásadami, jimiž se řídí DPH, z důvodů uvedených dále.
In my view, such a rule is incompatible with the principles governing VAT, for the reasons given below.
I když má tento problém dvě hlediska, a sice zaokrouhlování směrem dolů a zaokrouhlování u každého kusu zboží, obě jsou úzce spojena a budu je přezkoumávat společně.
Although the issue has two facets — rounding down and rounding per item — the two are closely interlocked and I shall consider them together.
DPH musí nést pouze konečný spotřebitel, a nikoli jednotlivé subjekty a poskytovatelé služeb, kteří přispěli ke konečnému výrobku nebo jejichž rukama tento výrobek prošel 25.
VAT must burden only the final consumer and not the various traders and service providers who have contributed to the final product or through whose hands it has passed.
Naopak tyto subjekty musí odvést daňovým orgánům všechny částky DPH zaplacené konečným spotřebitelem a nemohou si ponechat žádnou z těchto částek ve svůj prospěch.
25 Conversely, those operators must account to the tax authorities for all amounts of VAT paid by the final consumer, and may not retain any such amount for their own profit.
Nejdříve je třeba uvést, že tato otázka vyvstala v řízení před Hoge Raad v souvislosti s dodáním zboží konečným spotřebitelům za maloobchodní ceny zahrnující DPH.
A preliminary point is that the issue arises before the Hoge Raad in the context of supplies to final consumers at VAT-inclusive retail prices.
Na tomto místě omezím svoji analýzu na tento kontext, který se z hlediska zaokrouhlování trochu odlišuje od dodání zboží jiným osobám povinným k dani a dodání zboží za čisté ceny, k nimž se připočítává DPH 24.
For the moment, I shall confine my analysis to that context — which, from the point of view of rounding, differs somewhat from supplies to other taxable persons and supplies at net prices to which VAT is added. 24
Dva požadavky se mi jeví jako nejdůležitější: DPH musí být přesně poměrná ceně a musí být vůči subjektům neutrální.
Two requirements seem to me to be of paramount importance: that VAT must be exactly proportional to price and that it should be neutral vis-à-vis traders.
První z těchto požadavků je výslovně uveden v článku 2 první směrnice.
The first of those requirements is explicit in Article 2 of the First Directive.
Znamená, že částka DPH zahrnutá v maloobchodní ceně musí být u jakékoliv sazby DPH přesně
It means that the amount of VAT included in a retail price must represent, for any given rate of
Pro konečného spotřebitele, který je zatížen DPH, ale neplatí ji samostatně ani ji neodečítá v pozdější fázi, není nezbytné určení částky daně zahrnuté v maloobchodní ceně v celých centech.
For a final consumer, who bears the burden of VAT but neither pays it separately nor deducts it at a later stage, it is unnecessary to fix the amount of tax included in a retail price as a whole number of cents.
Konečný spotřebitel si může přát být informován o částce, jakož i o procentním podílu, ale k tomuto účelu je uvedení přibližné částky zaokrouhlené na nejbližší cent dostatečné.
He may legitimately wish to be informed of the amount as well as the percentage, but for that purpose an approximate indication to the nearest cent is sufficient.
22 odst. 3 šesté směrnice, nemusí být v žádném ohledu závazné pro maloobchodníka nebo daňový orgán.
Such an indication on a till receipt, rather than on a VAT invoice issued in accordance with Article 22(3) of the Sixth Directive, need not bind the retailer or the tax authority in any regard.
25 — Viz například rozsudek ze dne 8. února 2007, Investrand, C-435/05, Sb. rozh. s. I-1315, bod 22 a citovaná judikatura.
25 — See, for example, Case C-435/05 Investrand [2007] ECR I-1315, paragraph 22, and the caselaw cited there.
24 — K posouzení posledně uvedených situací viz dále bod 55 a násl.
24 — For a consideration of the latter situations, see point 55 et seq. below.
Naproti tomu pro maloobchodníka a daňový orgán je skutečně důležité, aby byla pro výpočty směřující ke stanovení výše splatných částech použita přesná čísla.
It is, by contrast, of practical importance to both of the latter that accurate figures be used in the calculations determining amounts due.
Mohlo by být namítáno, že část centu je minimální částka a nemůže vážně ohrozit celistvost systému DPH.
It might be objected that a fraction of a cent is a tiny amount, and not such as to compromise seriously the integrity of the VAT system.
Nicméně když se tato část centu vynásobí počtem prodaných kusů zboží v průběhu daného zdaňovacího období, může být dopad významný.
However, where a fraction of a cent is multiplied by the number of items sold in a given tax period, the impact can be considerable.
22 odst. 4 a 5 šesté směrnice musí být částka daně na výstupu přiznána osobou povinnou k dani v jejím pravidelném daňovém přiznání za účelem jejího použití k výpočtu čisté daně, kterou musí zaplatit při předložení daňového přiznání.
In accordance with Article 22(4) and (5) of the Sixth Directive, the amount of output tax must be declared by the taxable person in his regular return, where it will serve as an element in the calculation of the net tax which he must pay when submitting the return.
Jakékoliv zvýšení přiznané částky (vyplývající ze zaokrouhlení směrem nahoru) znamená zvýšení čisté daně, která má být odvedena daňovému orgánu, a jakékoliv snížení (vyplývající ze zaokrouhlení směrem dolů) znamená snížení této čisté daně 26.
Any increase in the amount declared (the result of rounding up) means an increase in the net tax to be paid to the tax authority, and any decrease (the result of rounding down) means a decrease in that net tax. 26
Vypočet, který učinila Ahold, ukazuje, že pro dvě z jejích prodejen by za jeden měsíc rozdíl činil kolem 1400 eur.
Ahold’s calculation indicates that, for two of its stores for one month, the difference would have been about EUR 1 400.
Podle svých internetových stránek Ahold provozuje více než 2000 maloobchodních prodejen různé velikosti pouze v Nizozemsku.
According to its websites, Ahold operates over 2 000 retail outlets of varying sizes in the Netherlands alone.
Za těchto podmínek se přibližný odhad vlády Spojeného království, že „kdyby bylo čtyřem největším řetězcům supermarketů dodávajícím zboží ve Spojeném království povoleno zaokrouhlení u každého kusu zboží směrem dolů, aniž by se změnila cena zaplacená spotřebitelem, vedlo by to k zaokrouhlení DPH přiznané a odvedené těmito řetězci supermarketů směrem dolů o více než 70 milionů GBP za rok (100 milionů eur)“, jeví jako pravděpodobný 27.
In that light, the United Kingdom Government’s rough estimate that, ‘if the four largest supermarket chains making supplies in the United Kingdom were to be permitted to operate rounding down per article, without any change of prices paid by customers, it would lead to a rounding down of the VAT accounted for and paid by those supermarket chains of well in excess of GBP 70 million per annum (EUR 100 million)’, seems plausible. 27
Proto i když se přesný poměr daně zahrnuté do každé maloobchodní ceny a zaplacené spotřebitelem (19/119 z této ceny v našem příkladě) nemění, zaokrouhlení směrem nahoru na nejbližší cent v pravidelném daňovém přiznání by nutilo maloobchodníka, aby ze svého zisku zaplatil část centu převyšující skutečně dlužnou částku daně, a zaokrouhlení směrem dolů by mu umožňovalo si tuto část centu ponechat jako dodatečný zisk.
Thus, although the exact proportion of tax included in each retail price and paid by the consumer (19/119 of that price, in our example) does not vary, rounding the amount up to the nearest cent in the regular return would oblige the retailer to pay out of his profit a fraction of a cent more than is actually due, and rounding down would allow him to retain a fraction of a cent as additional profit.
Není žádný důvod předpokládat, že zaokrouhlení směrem nahoru by vedlo k menšímu zkreslení než zaokrouhlení směrem dolů, ale zkreslení by bylo větší ve členských státech, ve kterých je nejmenší peněžní jednotka v oběhu větší než cent.
There is no reason to suppose that rounding up would lead to any less distort- ion than rounding down, but the distortion could be greater in Member States where the smallest currency unit used is larger than the cent.
26 — Nebo jestliže daň na vstupu výjimečně překročí daň na výstupu v průběhu dotčeného zdaňovacího období, orgán musí vrátit částku, o niž je snížena nebo zvýšena čistá daň.
26 — Or, if input tax exceptionally exceeds output tax during the tax period in question, a decrease or increase, respectively, in the net amount to be reimbursed by the authority.
27 — Na jednání zástupce Spojeného království zmínil dokonce vyšší čísla, mezi 200 a 800 miliony GBP.
27 — At the hearing, counsel for the United Kingdom spoke of even greater figures, between GBP 200 million and 800 million.
Nejméně dva druhy přístupů se mohou jevit jako vhodné ke zmenšení nebo minimalizování, ne-li úplnému odstranění zkreslení, na něž jsem výše upozornila.
At least two types of approach would appear suitable in order to reduce or min -imise, if not completely eliminate, the distortion I have highlighted above.
Mohly by být použity nezávisle nebo ve vzájemném spojení.
They could be applied independently or in combination.
Systematické zaokrouhlování částky splatné DPH směrem dolů nebo nahoru u každého prodaného kusu zboží by tak vedlo k významné celkové odchylce od výsledku, který je zcela v souladu se zásadami přesné poměrnosti a neutrality DPH 28.
Systematic rounding down or rounding up of the amount of VAT due on each item sold would thus lead to significant overall divergence from a result fully consistent with the principles of exact proportionality and neutrality of VAT.
Při zaokrouhlení směrem dolů by úhrnně byly zákazníkem zaplaceny významné částky DPH a maloobchodník by si je ponechal místo toho, aby je, jak by měl, předal daňovým orgánům; při zaokrouhlení směrem nahoru by orgán vybral od maloobchodníka podobné částky, ačkoli zákazníci by nebyli povinni je zaplatit a nezaplatili by je.
28 With rounding down, in the aggregate, significant sums of VAT would be paid by customers and retained by retailers rather than being handed over, as due, to the tax authorities; with rounding up, similar amounts would be collected by the authorities from retailers, although not due and not paid by customers.
Zaprvé, jak zdůraznily všechny vlády členských států, které předložily vyjádření, obvyklá metoda matematického zaokrouhlování, v rámci které jakákoliv část centu nižší než 0,5 je zaokrouhlena směrem dolů, zatímco jakákoliv část centu vyšší nebo rovna 0,5 je zaokrouhlena směrem nahoru na nejbližší cent, může snížit dotčené zkreslení, jelikož částky zaokrouhlené směrem dolů směřují k vyrovnání částek zaokrouhlených směrem nahoru 29.
First, as all the Member State Governments submitting observations have pointed out, the common arithmetic method of rounding, in which any fraction of a cent below 0.5 is rounded down and any fraction of 0.5 and above is rounded up, both to the nearest cent, is likely to reduce the distortion
Proto právo Společenství upravující DPH nemůže povolit, natož požadovat systematické zaokrouhlování DPH směrem dolů (nebo nahoru) u každého kusu zboží prodaného maloobchodníkem, když vyúčtovává DPH.
Consequently, Community VAT law cannot permit — let alone require — systematic rounding down (or up) of the VAT on each item sold by retailers when accounting for tax.
Tento závěr podává odpověď na druhou otázku Hoge Raad.
That conclusion answers the Hoge Raad’s second question.
Takový přístup nemusí ovlivnit částku DPH zahrnutou v ceně zaplacené každým spotřebitelem u každého kusu zboží, která při sazbě 19 % zůstává rovna 19/119 z maloob-
Such an approach need not affect the amount of VAT included in the price paid by each consumer for each item, which, at a rate of 19%, remains at 19/119 of the
Nicméně může být užitečné přezkoumat druhy řešení, která mohou být přijatelná se zřetelem k tomu, že konkrétně je dotčen maloobchodní prodej konečnému spotřebiteli za ceny zahrnující DPH.
However, it may be helpful to consider what types of solution may be acceptable, bearing in mind that the situation of immediate interest concerns retail sales to final consumers at VAT-inclusive prices.
29 — Na jednání Spojené království uvedlo případ, kdy matematické zaokrouhlení u každého kusu zboží by vedlo k daňové odchylce více než 17 000 GBP za šest měsíců u jednoho subjektu.
29 — At the hearing, the United Kingdom cited a case in which arithmetic rounding per article would have led to a tax discrepancy of over GBP 17 000 in six months for a single trader.
Je rovněž pravda, že matematická metoda znamená malou, ale nicméně systematickou odchylku směrem nahoru, jelikož 0,5 centu je vždy zaokrouhleno směrem nahoru, i když se toto číslo nachází přesně uprostřed mezi dvěmi celými centy.
It is also true that the arithmetic method contains a slight but systematic upwards bias in that 0.5 of a cent is always rounded up, even though it is exactly half way between two whole cents.
Tato nevýhoda by mohla být zmírněna použitím „bankovního zaokrouhlení“ nebo „sudého zaokrouhlení“, při kterém se například u zaokrouhlení na celá čísla zaokrouhlí jakékoliv číslo končící přesně 0,5, za kterým nic nenásleduje, na nejbližší celé sudé číslo. Takto se 3,5 zaokrouhlí na 4, ale 2,5 se zaokrouhlí na 2.
That problem could be mitigated by ‘banker’s rounding’ or ‘rounding to even’, in which, for example, when rounding to whole numbers, any figure ending in exactly. 5, followed by nothing else, is rounded to the nearest whole even number.
STANOVISKO GENERÁLNÍ ADVOKÁTKY E. SHARPSTON – VĚC C-484/06 výsledek je přesnější a kromě toho je sníženo zatížení spojené s výpočtem.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 and the burden of calculation is, moreover, reduced.
chodní ceny 30.
retail price.
Jedná se spíše o účinný způsob dosažení odhadu součtu těchto jednotlivých částek, které musí každý obchodník přiznat v daňovém přiznání předloženém daňovému orgánu.
30It is, rather, a practical means of achieving an approximation of the total of those individual amounts for which each retailer must account to the tax authority in his regular return.
Větší přesnost by mohla být dosažena výpočtem částky DPH zahrnuté do ceny u každého kusu zboží například až na osmé nebo desáté desetinné místo a sečtením takto dosažených částek před jejich zaokrouhlením na nejbližší cent, ale toto upřesnění se jeví zbytečně komplikované (a obtížné pro maloobchodníka).
A possibly greater degree of accuracy could be achieved by calculating the amount of VAT in the price of each item to, say, the eighth or tenth decimal place and totalling all the amounts thus calculated before rounding to the nearest cent, but that refinement seems unnecessarily elaborate (and burdensome for the smaller trader).