natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Evropská komise zároveň odhaduje, že celkové ztráty na DPH v přeshraničním elektronickém obchodování související s osvobozením zásilek nízké hodnoty dosahují až 5 miliard EUR ročně41. 
The European Commission, meanwhile, estimates the overall VAT losses in cross-border e-commerce resulting from the exemption of low-value consignments to be as high as €5 billion per year41.
To je mezi 8 % a 12 % výpadku DPH42. 
This ranges between 8 % and 12 % of the VAT gap42.
Za zmínku stojí, že ve Spojeném království představuje podvod na bázi chybějícího obchodníka uvnitř Společenství (MTIC) pouze 4 % výpadku příjmů z DPH43. 
It is worth noting in comparison that in the UK missing trader intra-Community (MTIC) fraud only amounts to 4 % of the VAT gap43.
39 Studie společnosti Deloitte o aspektech DPH v přeshraničním elektronickém obchodování – Možnosti modernizace, část 1, s. 65. 
EU legislation has gradually reduced this percentage 39 Deloitte study on VAT Aspects of cross-border e-commerce – Options for modernisation, Lot 1, p. 65.
40 Copenhagen Economics, E-commerce imports into Europe: VAT and customs treatment (Dovozy do Evropy v rámci elektronického obchodu: DPH a celní odbavování), 2016. 
40 Copenhagen Economics, E-commerce imports into Europe: VAT and customs treatment, 2016.
41 Evropská komise, „Návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES a směrnice 2009/132/ES, pokud jde o určité povinnosti v oblasti daně z přidané hodnoty při poskytování služeb a prodeji zboží na dálku, COM (2016) 757 final, 1.12.2016. 
41 European Commission, “Proposal for a Council Directive amending Directive 2006/112/EC and Directive 2009/132/EC as regards certain value added tax obligations for supplies of services and distance sales of goods”, COM (2016) 757 final, 1.12.2016.
Právní předpisy EU postupně snížily tento procentní podíl ze 30 % v období 2015– 2016 na 15 % v období 2017–2018 a 0 % v roce 2019. 
from 30 % in 2015-2016, to 15 % in 2017-2018 and 0 % from 2019.
Obrázek 4 znázorňuje finanční toky při poskytování služeb elektronického obchodu B2C dodavatelem ze třetí země zaregistrovaným v režimu MOSS. 
Figure 4 shows the financial flows in a case of B2C supply of e-commerce services from a non-EU MOSS registered supplier.
Obrázek 4 – Poskytování služeb elektronického obchodu B2C dodavatelem ze třetí země registrovaným v režimu MOSS Spolkový finanční úřad Převedená DPH – 19 EUR Zdroj: EÚD na základě publikace Your pocket guide to VAT on digital e-commerce (Kapesní průvodce DPH v oblasti elektronického obchodování), Bellheim, Brown, Erneholm, Jundt a kol. 109 Pokud obchodník daň neodvede nebo nezaplatí celou částku, členský stát identifikace mu zašle elektronickou upomínku desátý den po datu splatnosti. 
Figure 4 – B2C supply of e-commerce services from a non-EU MOSS registered supplier Source: ECA,basedon“YourpocketguidetoVATondigitale-commerce”,Bellheim,Brown,Erneholm, Jundt, et al. 109 If the trader either fails to make a payment, or does not pay the full amount, the MSIDE shall send a reminder electronically on the 10th day following the day on which the payment was due.
Poté za všechny následné upomínky a za výběr DPH odpovídá členský stát spotřeby44. 
The MSCON is thenceforth responsible for sending any subsequent reminders and for the collection of the VAT44.
110 V jednotlivých navštívených členských státech jsme zkontrolovali vzorek deseti plateb DPH obdržených z pozice členského státu identifikace. 
110 We examined a sample of 10 VAT payments received as MSIDE per visited Member State.
Ve dvou případech jsme 44 Viz Guide to the VAT mini One Stop Shop (Pokyny k jednomu správnímu místu), Evropská komise, 2013. 
36 44 See “Guide to the VAT mini One Stop Shop”, European Commission, 2013.
V jednom z těchto dvou případů obchodníka ze systému nevyloučily, přičemž nedoplatek byl nakonec splacen s více než dvouletým zpožděním. 111 V Nizozemsku jsme zjistili tři případy, kdy nizozemské daňové orgány spárovaly platbu s přiznáním k DPH manuálně, což je zatěžující a ne zcela spolehlivé. 
111 In the Netherlands, we found three cases where the Dutch tax authorities allocated the payment to the VAT return manually, which is a burdensome and not fully reliable task.
Vnitrostátní informační systém Nizozemska navíc neumožňuje automatické porovnávání daňových přiznání a plateb. 
Moreover, the national IT system of the Netherlands does not provide for automatic checks between returns and payments.
Pokud obchodníci dostanou ve třech bezprostředně předcházejících kalendářních čtvrtletích upomínku k podání daňového přiznání nebo provedení platby, mohou být z režimu MOSS vyloučeni. 
Traders can be excluded from MOSS when they have received a reminder to either submit or pay a VAT return for three immediately preceding calendar quarters.
Daňové orgány tedy nevědí, kdy platba neproběhla, přičemž žádné automatické oznámení, že obchodník nedodržel tři platební lhůty, se nezasílá. 
Therefore, the tax authorities do not know when a payment has not been made and there is no automatic notification that the trader has missed three payment deadlines.
Výsledky ze vzorku uvádí příloha III. 
The sample results are shown in Annex III.
112 Nejvyšší kontrolní instituce Nizozemska k tomu uvedla45, že nizozemský režim MOSS neumožňoval mezi lety 2015 a 2017 kontrolovat včasnost a úplnost plateb DPH. 
112 The SAI of the Netherlands has reported45 the following: “The Dutch MOSS system did not provide any support for checks of the timeliness and completeness of VAT payments between 2015 and 2017.
Daňová a celní správa mohla začít s párováním přiznání k DPH a plateb DPH za první čtvrtletí roku 2015 teprve v prvním čtvrtletí roku 2018. 
It was not until the first quarter of 2018 that the Tax and Customs Administration was able to start matching VAT returns and VAT payments, in respect of the first quarter of 2015.
Párování přiznání a plateb se z větší části provádí manuálně. 
Matching returns and payments is predominantly manual work.
Vzhledem k množství zatím nespárovaných přiznání a plateb v režimu MOSS útvar pro nerezidenty dosud nezačal pracovat na strukturovaném vymáhání a monitorování souladu s povinnostmi v oblasti DPH. 
Owing to the backlog in matching MOSS returns and payments, the Administration’s Non-Resident Office has still not started working on the structured enforcement and monitoring of compliance with VAT obligations.
K tomu potřebuje specifické informace o stavu plateb. 
To do so, it needs specific information on the status of payments”.
113 V každém členském státě jsme zkontrolovali vzorek 10 plateb z pozice členského státu spotřeby. 
113 We checked a sample of 10 payments as MSCON per visited Member State.
Ve dvou případech daňové orgány členského státu spotřeby nezaslaly upomínku, přestože obchodník ještě neprovedl žádnou platbu. 
We found two cases in which the tax authorities of the MSCON did not send a reminder even though the trader had not made the payment by that stage.
V jiném případě členský stát spotřeby obdržel platbu, ale nenašel přiznání k DPH. 
In another case, the MSCON received the payment but did not find the VAT return.
Nizozemské daňové orgány ve vybraném vzorku přiřadily všechny položky k přiznání k DPH manuálně. 
The Dutch tax authorities allocated manually all the items of the selected sample to the VAT return.
Podrobněji k výsledkům ze vzorku viz příloha III. 
See more details on the sample results in Annex III.
114 K zajištění úplnosti plateb DPH se platby přiřazují k přiznání k DPH pomocí jedinečného referenčního čísla. 
114 To ensure the completeness of VAT payments, these are linked to the VAT returns using a unique VAT return reference number.
Rakouské daňové orgány uvedly, že nedostávají všechny splatné platby, zejména ze Spojeného království. 
The Austrian tax authorities reported that they do not receive all payments due, especially from the United Kingdom.
Podobně i NKI České republiky46 nahlásila problémy s přiřazováním plateb zaslaných ze Spojeného království k příslušným daňovým přiznáním. 45 Viz s. 33 https://english.rekenkamer.nl/publications/reports/2018/11/28/vat-on-cross-border-digital-services. 
Likewise, the SAI of the Czech Republic46 reported problems with the allocation of payments received from the United Kingdom to VAT returns. 45 See p. 33 of https://english.rekenkamer.nl/publications/reports/2018/11/28/vat-on-cross-border-digital-services.
46 Viz s. 23 na adrese https://www.nku.cz/scripts/rka-en/detail.asp?cisloakce=17/12&rok=0&sestava=0. 
46 See p. 23 of https://www.nku.cz/scripts/rka-en/detail.asp?cisloakce=17/12&rok=0&sestava=0.
37 115 Komise v rámci své ujišťovací práce týkající se vlastního zdroje odvozeného od DPH provádí sesouhlasení plateb DPH v režimu MOSS mezi 28 členskými státy. 
37 115 The Commission, as part its assurance work on the VAT-based own resource, carries out a reconciliation of the MOSS VAT payments between the 28 Member States.
Zkontrolovali jsme toto sesouhlasování a zjistili jsme, že sama Komise se domnívá, že v případě Belgie, Bulharska, Dánska a Rakouska existují značné rozpory. Tři členské státy do konce roku 2018 neposkytly žádné údaje (Řecko, Kypr a Spojené království). 
We examined this reconciliation and found that the Commission itself considers that there are big discrepancies concerning Belgium, Bulgaria, Denmark and Austria, whereas three Member States had not provided the data by the end of 2018 (Greece, Cyprus and the United Kingdom).
Údaje za rok 2016 nejsou úplné, protože v 11 členských státech zatím neproběhla kontrola za tento hospodářský rok. 
The data of 2016 is not complete, as 11 Member States had not yet been inspected for that financial year.
Ustanovení o vzájemné pomoci při vymáhání daní se uplatňují nedostatečně 116 Z pěti navštívených členských států pouze rakouské orgány zaslaly z pozice členského státu spotřeby žádost o vymáhání nedoplatků od obchodníků registrovaných v režimu MOSS jinému členskému státu47. 
The mutual assistance provisions for recovery of taxes are underused 116 Out of the five visited Member States, only the Austrian tax authorities have sent recovery claims as MSCON to other Member States related to amounts due by MOSS traders47.
Navzdory nedávnému pozitivnímu vývoji regulačního rámce důležité otázky zůstávají nevyřešeny 117 Celní předpisy EU jsou stanoveny v celním kodexu48 (UCC) a DPH je upravena směrnicí EU o DPH49. 
Despite recent positive developments in the regulatory framework, important issues remain to be addressed 117 EU customs law is laid down in the Union Customs Code48 (UCC), while VAT is governed by the EU VAT Directive49.
Od roku 2015 se na přeshraniční poskytování služeb elektronického obchodu uplatňuje režim MOSS. 
Since 2015, the MOSS has applied to the cross-border supplies of e-commerce services.
Na konci roku 2017 přijala EU nový balíček právních předpisů EU upravujících DPH v oblasti elektronického obchodování, tzv. „balíček právních předpisů týkajících se DPH v oblasti elektronického obchodování“. 
At the end of 2017, the EU adopted a new package of EU legal provisions governing VAT in e-commerce, the “VAT e-commerce package”.
Tento balíček tvoří tři právní akty50 a zavádí následující změny. 
This package consists of three legal acts50 and introduces the following changes.
47 Podle směrnice Rady 2010/24/EU ze dne 16. března 2010 o vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek vyplývajících z daní, poplatků, cel a jiných opatření (Úř. věst. L 84, 31.3.2010, s. 1). 
47 Pursuant to Council Directive 2010/24/EU of 16 March 2010 concerning mutual assistance for the recovery of claims relating to taxes, duties and other measures (OJ L 84 of 31.3.2010, p. 1).
952/2013 ze dne 9. října 2013, kterým se stanoví celní kodex Unie (přepracované znění) (Úř. věst. L 56, 10.10.2013, s. 1). 
48 Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council of 9 October 2013 laying down the Union Customs Code (recast) (OJ L 269 of 10.10.2013, p.
49 Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1). 
1) 49 Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (OJ L 347 of 11.12.2006, p.
50 Směrnice Rady (EU) 2017/2455 ze dne 5. prosince 2017, kterou se mění směrnice 2006/112/ES a směrnice 2009/132/ES, pokud jde o určité povinnosti v oblasti daně z přidané hodnoty při poskytování služeb a prodeji zboží na dálku (Úř. věst. L 348, 29.12.2017, s. 7); prováděcí nařízení Rady (EU) 2017/2459 ze dne 5. prosince 2017, kterým 38 
1). 50 Council Directive (EU) 2017/2455 of 5 December 2017 amending Directive 2006/112/EC and Directive 2009/132/EC as regards certain value added tax obligations for supplies of services and distance sales of goods (OJ L 348 of 29.12.2017, p.
a) Umožňuje mikropodnikům a začínajícím podnikům zdaňovat jejich přeshraniční dodávky služeb elektronického obchodu, které nepřevyšují prahovou hodnotu 10 000 EUR, podle „zásady země původu“, např. s uplatněním sazby členského státu původu, a nikoliv členského státu určení. b) Dále umožňuje e-prodejcům uplatňovat pravidla fakturace svého členského státu identifikace namísto pravidel platných v členském státě určení. c) Rozšiřuje působnost režimu MOSS na všechna přeshraniční plnění typu B2C v případě dodávek služeb, aby se stal jedním kontaktním místem, a na prodej zboží B2C, ať již ze země EU nebo ze třetích zemí. d) Ruší osvobození od DPH pro zboží, jehož úhrnná hodnota nepřesahuje 22 EUR (nebo 10 EUR) zakoupené na internetu a dovezené ze země mimo EU. 
(a) It allows micro-businesses and start-ups to tax their cross-border supplies of e-commerce services not exceeding the threshold of €10 000 according to the “origin principle”, i.e. at the rate of the Member State of origin, not the Member State of destination. (b) It allows e-sellers to apply the invoicing rules of their MSIDE instead of the rules in force in the Member State of destination. (c) It extends the MOSS system to all cross-border B2C supplies of services, which will become the one-stop-shop (OSS), and to online B2C sales of goods, whether from an EU or non-EU country. (d) It abolishes the VAT relief for items not exceeding a total value of €22 (or €10) purchased online and imported from a non-EU country.
118 Změny popsané v písm. a) a b) výše vstoupily v platnost v roce 2019 a změny popsané v písm. c) a d) vstoupí v platnost až v roce 2021. 
118 Changes described in subparagraphs a) and b) above came into effect in 2019 and those in subparagraphs c) and d) only in 2021.
Přezkoumali jsme pravděpodobný dopad změn a zjištěné problémy, které je dle našeho názoru ještě potřeba vyřešit. Regulační rámec je ve většině ohledů v souladu s mezinárodními osvědčenými postupy prosazovanými OECD a Světovou celní organizací 119 Posuzovali jsme regulační rámec popsaný v bodě 117, abychom se ujistili, že je v souladu s mezinárodními osvědčenými postupy v oblasti výběru DPH a cel, které stanovila OECD a WCO. 
We reviewed the likely impact of the changes and identified issues, which, in our view, remain to be addressed. The regulatory framework follows international best practice promoted by the OECD and the WCO in most respects 119 We assessed the regulatory framework described in paragraph 117 to ensure that it follows international best practice in the field of VAT and customs duties collection as defined by the OECD and the WCO.
Zásada místa určení podle OECD 120 V návaznosti na směrnici o DPH uplatňuje EU na přeshraniční dodávky služeb konečným spotřebitelům zásadu místa určení. 
The OECD destination principle 120 Following the VAT Directive, the EU applies the destination principle to cross-border supplies of e-commerce services to a final consumer.
40 takovéto dodávky služeb by měly podléhat DPH v jurisdikci, ve které má příjemce své běžné sídlo51. 
The destination principle means that such supplies of services should be subject to VAT in the jurisdiction in which the recipient has its usual residence51.
To je v souladu s osvědčenými mezinárodními postupy. 
This is in accordance with international best practice. p.
121 Nová ustanovení, která vstoupila v platnost 1. ledna 2021, umožňují mikropodnikům a začínajícím podnikům zdaňovat jejich dodávky služeb elektronického obchodu, které nepřevyšují prahovou hodnotu 10 000 EUR, podle „zásady země původu“, např. s uplatněním sazby členského státu původu. 
39 121 However, the new provisions that enter into force on 1 January 2021 allow micro-businesses and start-ups to tax their supplies of e-commerce services not exceeding the threshold of €10 000 according to the “origin principle”, i.e. at the rate of the Member State of origin.
122 Podle našeho názoru uplatnění zásady země původu zvyšuje riziko, že dodavatelé budou pro účely DPH vykazovat nižší objem prodeje s cílem zůstat pod prahovou hodnotou a vyhnout se vyšší sazbě DPH platné v členském státě určení. 
122 It is our view that using the principle of origin increases the risk that suppliers underreport sales VAT in order to remain under the threshold and avoid charging the higher VAT applicable in the destination Member State.
Nová ustanovení navíc neřeší riziko, že členské státy s nižšími sazbami budou konkurovat ostatním s cílem přilákat malé a střední podniky a začínající podniky na svá území52. 
Moreover, the new provisions do not address the risk that Member States with lower rates compete with others to attract SMEs and start-ups to their territories52.
123 Pokud jde o hranici 10 000 EUR, souhlasíme s hodnocením NKI České republiky, v němž se uvádí: „Překročení tohoto limitu má možnost zjistit pouze členský stát identifikace. 
123 Concerning the threshold of €10 000, we also agree with the assessment of the SAI of the Czech Republic that, “only the state of identification can ascertain exceeding this limit.
NKÚ upozorňuje na skutečnost, že tato směrnice ukládá členským státům EU přijmout vhodná opatření k ověřování podmínek pro použití tohoto limitu“53. 
The SAO draws attention to the fact that this Directive requires the EU Member States to take appropriate measures to verify the conditions for the use of this limit”53.
Rizikové ukazatele Světové celní organizace a pokyny k okamžitému propuštění zboží 124 V souladu se stávajícím regulačním rámcem EU zřídila Komise společná kritéria rizik a norem pro rizika s dopadem na finanční zájmy EU a jejích členských států (kritéria finančních rizik). 
The WCO risk indicators and immediate release guidelines 124 Under the existing EU regulatory framework, the Commission created common risk criteria and standards for risks having an impact on the financial interests of the EU and its Member States (Financial Risk Criteria or FRC).
Tento rámec nezahrnuje všechna kritéria nastavená Světovou celní organizací54, ale pouze ta, která mohou členské státy zavést ve svých vnitrostátních systémech řízení rizik. 
This framework does not include all the criteria set up by the WCO54 but only those that can be implemented by Member States in their national risk management systems.
Zjistili jsme, že Komise členským státům 51 Srov. body 90 a 91 zvláštní zprávy č. 
We have found that the Commission has not provided Member States with additional explanation on the WCO indicators to clearly establish how to implement the FRC on the basis of common elements.
Viz https://www.ibfd.org/sites/ibfd.org/files/content/pdf/ivm_2017_02_e2_1_SeptNewsletter. pdf. 
See in https://www.ibfd.org/sites/ibfd.org/files/content/pdf/ivm_2017_02_e2_1_SeptNewsletter. pdf.
53 Viz s. 17 kontrolních závěrů z kontrolní akce 17/12 v oblasti elektronického obchodování na adrese https://www.nku.cz/scripts/rka-en/detail.asp?cisloakce=17/12&rok=0&sestava=0. 
53 See p. 17 of Audit Conclusion No 17/12 in the field of e-commerce on https://www.nku.cz/scripts/rka-en/detail.asp?cisloakce=17/12&rok=0&sestava=0.
54 V příručce Postal/Express Consignments Risk Indicators and Manual (Poštovní a expresní zásilky: ukazatele rizik a příručka) svazku 2 Kompendia Světové celní organizace k řízení rizik v oblasti cel. 
54 In the “Postal/Express Consignments Risk Indicators and Manual” of Volume 2 of the WCO Customs Risk Management Compendium. 40
Obzvláště relevantní jsou v případě dodávek prostřednictvím poštovních a kurýrních služeb. 
They are particularly relevant for postal and courier freight.
Právní předpisy EU jsou podle našich zjištění v souladu s hlavními zásadami pokynů k okamžitému propuštění zboží. 
We found that the EU legislation aligns with the main principles of the IRG.
126 Podle pokynů k okamžitému propuštění zboží56 lze dopravní náklady vyloučit z výpočtu hodnoty korespondence a dokumentů a zásilek nízké hodnoty, u nichž se nevybírají žádná cla či daně. 
126 According to the IRG56, transport costs may be excluded for computing the value of correspondence and documents and low value consignments for which no duties or taxes are collected.
Všechny navštívené členské státy a Komise vykládají prahovou hodnotu ve výši 150 EUR pro osvobození od cla tak, že zahrnuje pouze hodnotu samotného zboží, bez pojištění a dopravy57. 
All the Member States we visited and the Commission have interpreted the threshold of €150 for the relief of customs duties as referring only to the value of the goods alone, which does not include insurance and freight57.
127 Irsko a Německo však podle našich zjištění interpretovaly prahovou hodnotu 22 EUR (nebo 10 EUR) pro osvobození od DPH tak, že do celkové hodnoty uvedené v právních předpisech58 lze zahrnout i náklady na dopravu59. 
127 However, we found that Ireland and Germany interpret the threshold of €22 (or €10) for the VAT relief to mean that the total value referred to in the legislation58, may also include transport costs59.
Rakousko se domnívá, že tato hodnota zahrnuje pouze náklady na zboží, bez nákladů spojených s přepravou. 
Austria considers that this value concerns only the cost of the goods, excluding transport costs.
Tyto rozdílné výklady svědčí o tom, že se Komisi nepodařilo zajistit jednotné uplatňování celních ustanovení celními orgány členských států. 
These different interpretations suggest that the Commission has not succeeded in ensuring the uniform implementation of customs provisions by Member States’ customs authorities.
55 Viz bod 1.3 WCO Guidelines for the immediate release of consignments by customs (Pokyny k okamžitému propuštění zboží), WCO, 2014 v roce http://www.wcoomd.org/-media/wco/public/global/pdf/topics/facilitation/instruments-andtools/ tools/immediate-release-guidelines/immediate-release-guidelines.pdf?db=web. 
55 See paragraph 1.3 of WCO “Guidelines for the immediate release of consignments by customs”, WCO, 2014 in http://www.wcoomd.org/-media/wco/public/global/pdf/topics/facilitation/instruments-andtools/ tools/immediate-release-guidelines/immediate-release-guidelines.pdf?db=web.
56 Viz bod 11 Pokynů WCO k okamžitému propuštění zboží, WCO, 2014 http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/facilitation/instruments-and-tools/tools/immediate-release-guidelines/immediate-release-guidelines.pdf?db=web. 57 Viz Compendium on the implementation of Council Regulation (EC) No 1186/2009 (Kompendium k provádění nařízení Rady (ES) č. 1186/2009) (Výbor pro celní kodex, 2016, s. 19). 
56 See paragraph 11 of WCO “Guidelines for the immediate release of consignments by customs”, WCO, 2014 in http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/facilitation/instruments-and-tools/tools/immediate- release-guidelines/immediate-release-guidelines.pdf?db=web 57 See the “Compendium on the implementation of Council Regulation (EC) No 1186/2009” (Customs Code Committee, 2016, p. 19).
58 Viz článek 23 směrnice Rady 2009/132/ES. 
58 See Article 23 of Council Directive 2009/132/EC.
59 Viz s. 18 a 19 kompendia. 41 
59 See pp. 18 and 19 of the Compendium. 41
129 V některých případech se dodavatel zboží ze zemí mimo EU může rozhodnout dovézt zboží před tím, než je spotřebitelem zakoupeno na internetu. 
129 In some cases, the non-EU supplier of goods may choose to import the goods before the consumer has purchased them on the internet.