natgillin/translations-raw huggingface dataset:
4 VII Zjistili jsme, že: a) regulační rámec je ve většině ohledů v souladu s mezinárodními osvědčenými postupy, které prosazuje OECD a Světová celní organizace; b) nová ustanovení, která vstoupí v platnost v roce 2021, se zaměřují na některé nedostatky stávajícího rámce, ale stále je třeba vyřešit problém podhodnocování zboží; c) mechanismy správní spolupráce mezi členskými státy EU a třetími zeměmi se plně nevyužívají; d) kontroly prováděné vnitrostátními daňovými orgány jsou slabé a kontroly Komise jsou nedostatečné; e) současný systém celního odbavení má nedostatky spojené s rizikem, že EU nebude s to předcházet zneužití ze strany zprostředkovatelů; f) vymáhání výběru DPH a cel není účinné. 
VII We found that: (a) the regulatory framework follows international best practice promoted by the OECD and the WCO in most respects; (b) the new provisions that will enter into force in 2021 aim to resolve some of the weaknesses in the current framework but undervaluation remains to be addressed; (c) administrative cooperation arrangements between EU Member States and with non-EU countries are not being fully exploited; (d) the controls carried out by national tax authorities are weak and those of the Commission are insufficient; (e) there are weaknesses in the current customs clearance systems and that there is a risk that the EU cannot prevent abuse by the intermediaries involved; and (f) enforcement of collection of VAT and customs duties is not effective.
VIII Předkládáme Komisi a členským státům řadu doporučení, jak posílit využívání dohod o správní spolupráci, zvýšit účinnost kontrol, zlepšit vymáhání částek a zvýšit účinnost regulačního rámce. 
VIII To strengthen the use of the administrative cooperation agreements, increase the effectiveness of controls, and improve the enforcement of collection and the effectiveness of the regulatory framework, we address a number of recommendations to the Commission and to Member States.
Komise by zejména měla: a) sledovat, do jaké míry třetí země reagují na žádosti zaslané členskými státy v souladu s dohodami o vzájemné správní pomoci, které s nimi uzavřely v celní a daňové oblasti, a využívat struktury a rámce vytvořené v návaznosti na tyto dohody k řešení konkrétních problémů vzniklých v souvislosti s prodejem zboží po internetu; b) provádět inspekce kontrol členských států zaměřených na osvobození zásilek nízké hodnoty; c) sledovat fungování prodeje zboží na dálku uvnitř EU a režimu jednoho správního místa (MOSS); d) pomoci členským státům vypracovat metodiku umožňující provádět pravidelné odhady výpadku příjmů z DPH; e) zkoušet využití technologických systémů pro výběr částek, včetně využití digitálních měn, pro boj proti podvodům s DPH v oblasti elektronického obchodování. 5 
Notably, the Commission should: (a) monitor to what extent non-EU countries meet the requests sent by Member States pursuant to the mutual administrative assistance agreements concluded with them in both customs and tax matters and make use of structures and frameworks set up in the context of these agreements to address specific challenges resulting from trade in goods through e-commerce; (b) carry out inspections on Member States’ controls of the low value consignment relief; (c) monitor the functioning of the intra-EU distance sales of goods and of Mini One Stop Shop (MOSS); (d) assist Member States to develop a methodology to be able to produce periodic estimates of the compliance VAT gap on e-commerce; and 5
Členské státy by měly: a) včas poskytovat zpětnou vazbu na upozornění od jiných členských států v síti Eurofisc; b) zintenzivnit kontrolní činnost zaměřenou na obchodníky v režimu MOSS a prodejce na dálku; c) pečlivě monitorovat soulad obchodníků s novými prahovými hodnotami 10 000 EUR pro poskytování služeb v rámci EU. 6 
Member States should: (a) provide timely feedback to the fraud signals received from other Member States in Eurofisc; (b) increase their audit activity on MOSS traders and distance sellers; and (c) carefully monitor traders’ compliance with the new threshold of €10 000 for intra-EU supplies of services. 6
Úvod 01 Elektronický obchod je prodej nebo nákup zboží nebo služeb mezi podniky, domácnostmi, jednotlivci nebo soukromými organizacemi prostřednictvím elektronických transakcí, které se uskutečňují prostřednictvím internetu nebo jiných počítačově podporovaných sítí (on-line komunikace)1. 
Introduction 01 E-commerce is the sale or purchase of goods or services, whether between businesses, households, individuals or private organizations, through electronic transactions conducted via the internet or other computer-mediated (online communication) networks1.
Mezi lety 2008 a 2017 se počet podniků, které realizují elektronický prodej, zvýšil o 7 procentních bodů a podíl elektronického prodeje na jejich celkovém obratu stoupl o 5 procentních bodů2. 
Over the period 2008 to 2017, the percentage of enterprises that had e-sales increased by 7 percentage points and the enterprises' turnover realised from e-sales as a share of total turnover increased by 5 percentage points2.
03 Za výběr DPH a cel z přeshraničních transakcí elektronického obchodu odpovídají členské státy. 
03 Member States are responsible for the collection of VAT and customs duties due on e-commerce cross-border transactions.
Případné nedoplatky při výběru DPH a cel mají dopad na rozpočty členských států a EU. 
Any shortfall in the collection of VAT and customs duties affects the budgets of the Member States and the EU.
04 Na strategické a legislativní úrovni je za celní a daňovou politiku, včetně elektronického obchodu, odpovědné Generální ředitelství pro daně a celní unii (GŘ TAXUD). 
04 The Directorate General for Taxation and the Customs Union (DG TAXUD) is responsible at a strategic and legislative level for customs and taxation policy, including in relation to e-commerce.
Do jeho působnosti spadá rozvíjení a řízení celní unie a vypracování daňové politiky v celé EU. 
Its remit includes developing and managing the Customs Union, and developing tax policy across the EU.
Připravuje legislativní a strategické iniciativy a koordinuje spolupráci a sdílení informací mezi členskými státy. 
It prepares legislative and strategic initiatives and coordinates cooperation and information sharing between Member States.
05 GŘ TAXUD rovněž předsedá skupině pro celní politiku, která podporuje provádění celní unie a skládá se z generálních ředitelů 28 vnitrostátních celních orgánů. 
05 DG TAXUD also chairs the Customs Policy Group (CPG), which supports the implementation of the Customs Union and is composed of the Directors-General of the 28 national customs authorities.
06 Generální ředitelství pro rozpočet (GŘ BUDG) naopak odpovídá za provádění kontrol v souvislosti s „vlastními zdroji“, což je druh příjmů plynoucích do rozpočtu EU od členských států a mezi něž patří zdroj odvozený od DPH a cla na dovoz ze zemí mimo EU. 
06 The Directorate General Budget (DG BUDG) is responsible for conducting inspections in relation to “own resources”, a form of revenue made available to the EU budget by the Member States, which includes a resource based on VAT collected and customs duties on imports from outside the EU.
Společná definice Eurostatu a OECD. 
1 2 7 Eurostat and the OECD’s common definition.
Údaje získané v prosinci 2018. 
Data extracted in December 2018.
Viz https://ec.europa.eu/eurostat/statistics-explained/index.php?title=E-commerce_statistics. 
See at https://ec.europa.eu/eurostat/statistics-explained/index.php?title=E-commerce_statistics.
Výběr DPH a cel v oblasti elektronického obchodu: současné mechanismy EU 08 Obecně jsou celní předpisy EU stanoveny v celním kodexu3 (UCC) a DPH je upravena směrnicí o DPH4. 
Collection of VAT and customs duties in e-commerce: the EU’s current arrangements 08 In general terms, EU customs law is laid down in the Union Customs Code3 (UCC), while VAT is governed by the VAT Directive4.
Dodávky zboží 09 Pro obchodníky registrované v EU, kteří dodávají zboží z jednoho členského státu spotřebiteli v jiném členském státě, platí „systém prodeje na dálku“. 
Supplies of goods 09 For EU-registered traders supplying goods from one Member State to a consumer in another, the “distance-selling scheme” applies.
To znamená, že do určité prahové hodnoty prodejů (obvykle 35 000 EUR, ale v některých členských státech 100 000 EUR) obchodník použije sazbu DPH členského státu, v němž je registrován5. 
This means that, up to a certain sales threshold (usually €35 000, but €100 000 in certain Member States), the trader applies the VAT rate of the Member State where it is registered5.
Při prodeji položek přesahujících tuto hodnotu se obchodník musí zaregistrovat jako plátce DPH v členském státě určení a uplatnit sazbu DPH tohoto státu (čímž mu vznikají všechny povinnosti spojené s vykazováním informací a dodržováním právních předpisů). 
Above this threshold, the trader must register for VAT in, and apply the VAT rate of, the destination Member State (thereby incurring all the reporting and compliance obligations).
10 V případě obchodníků ze třetích zemí prodávajících zboží spotřebitelům v EU je zboží dovezeno do EU, kde je celně odbaveno. 
10 In the case of non-EU traders selling to EU consumers, goods are imported into the EU and are subject to customs clearance.
Zboží v hodnotě 150 EUR nebo méně (zásilky nízké hodnoty) je od cla osvobozeno, takže při dovozu tohoto zboží se dovozní clo neplatí6. 
There is a low-value customs relief for goods worth €150 or less (small value consignments), meaning that no customs duties are due on import6.
Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 
There is also a VAT relief for goods of negligible value – those not 3 4 5 6 Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council of 9 October 2013 laying down the Union Customs Code (recast) (OJ L 269 of 10.10.2013, p.
Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1). 
1). Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (OJ L 347 of 11.12.2006, p.
Podle článku 34 směrnice o DPH. 
Pursuant to Article 34 of the VAT Directive.
1186/2009 ze dne 16. listopadu 2009 o systému Společenství pro osvobození od cla (kodifikované znění) (Úř. věst. L 324, 10.12.2009, s. 23). 
Pursuant to Article 23 of Council Regulation (EC) No 1186/2009 of 16 November 2009 setting up a Community system of reliefs from customs duty (codified version) (OJ L 324, 10.12.2009, p. 23).
Poskytování služeb 11 Na služby elektronického obchodování8, které poskytují podniky soukromým spotřebitelům (dodávky „B2C“ (business to consumer)), se vztahuje „zásada místa určení“, tzn. že tyto služby podléhají DPH v sazbě platné ve státě, kde je spotřebitel usazen. 
8
Zásada místa určení se na tento typ dodávek služeb elektronického obchodu ze třetích zemí spotřebitelům v EU uplatňuje od roku 2003. 
The destination principle has applied to B2C supplies of digital services from a non-EU country to EU consumers since 2003.
Od začátku roku 2015 platí stejná zásada pro všechny služby elektronického obchodu poskytované dodavatelem z EU spotřebiteli v jiném členském státě. 
Since the beginning of 2015, the same principle applies to all e-commerce services provided by an EU supplier to a consumer in another Member State.
V minulosti se na takové služby vztahovala sazba DPH státu, v němž má dodavatel své sídlo. 
Previously, such services had been subject to the VAT rate of the supplier’s country of residence.
12 Od počátku roku 2015 zavedl normotvůrce EU zvláštní režim jednoho správního místa (MOSS – Mini One Stop Shop) pro zdanění telekomunikačních služeb, služeb rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytovaných služeb. 
12 From the beginning of 2015, the EU legislator has introduced the “Mini One Stop Shop” (MOSS) system for the taxation of telecommunications, broadcasting and electronically supplied services.
V rámci režimu MOSS hospodářské subjekty poskytující služby elektronického obchodu soukromým spotřebitelům účtují DPH v sazbách uplatňovaných v členských státech, v nichž jsou spotřebitelé usazeni (dále jen „členský stát spotřeby“). 
Under the MOSS, traders supplying e-commerce services to private consumers charge VAT at the rates applied in the Member States where the consumers are established (the “Member State of consumption”).
Jako plátci DPH se však mohou zaregistrovat ve kterémkoliv členském státě své volby9 („členský stát identifikace“, MSIDE – Member State of identification), přičemž v tomto státě předloží standardizované daňové přiznání, ve kterém uvedou všechny služby, které poskytly v jednotlivých členských státech spotřeby, a zaplatí z nich příslušnou částku DPH. 
However, they can register to pay VAT in any Member State of their choice9 (the “Member State of identification” or MSIDE) and submit a single VAT return there, listing all services supplied to each Member State of consumption and paying the relevant VAT on these.
Členský stát identifikace následně převede dlužnou DPH každému členskému státu spotřeby. 
The MSIDE then transfers the VAT owed to each Member State of consumption.
13 Obrázek 1 znázorňuje, jak se v různých členských státech spotřeby zdaňují dodávky B2C služeb elektronického obchodu poskytovaných obchodníky registrovanými v režimu MOSS. 
13 Figure 1 shows how B2C supplies of digital services made by traders registered in the MOSS are taxed in the different Member States of consumption (MSCON).
8 Článek 24 směrnice o DPH definuje „poskytnutí služby“ jako „každé plnění, které není dodáním zboží“. 
Article 24 of the VAT Directive defines “Supply of services” as “any transaction which does not constitute a supply of goods”.
9 10 Viz oddíl 2 a 3, kapitola 6 hlavy XII směrnice o DPH. 
9 10 See Sections 2 and 3, Chapter 6 of Title XII of the VAT Directive.
Obrázek 1 – Dodávky služeb B2C v rámci elektronického obchodování obchodníků registrovaných v režimu MOSS spotřebitelům v různých členských státech ČS identifikace Sazba DPH 20 % 23 % 24 % 21 % v ČS spotřeby Zdroj: EÚD na základě publikace Your pocket guide to VAT on digital e-commerce (Kapesní průvodce DPH v oblasti elektronického obchodování), Bellheim, Brown, Erneholm, Jundt a kol. Rizika současných mechanismů výběru DPH a cel při elektronickém obchodování 14 Odhady ztrát v EU na DPH při přeshraničním poskytování služeb nejsou k dispozici, nicméně Komise odhaduje ztráty z dodávek zboží nízké hodnoty ze zemí mimo EU až na 5 miliard EUR ročně. 
Unless the trader has established his business in the EU. Figure 1 – B2C supply of e-commerce services for traders registered in MOSS to customers in different Member States 10 Source: ECAbasedon“YourpocketguidetoVATondigitale-commerce”,Bellheim,Brown,Erneholm, Jundt, et al.
Další odhady jsou uvedeny v bodech 101 až 107. 
Other estimates are shown in paragraphs 101 to 107.
15 Zatímco zavedením jednotného trhu byly zrušeny hraniční kontroly obchodu uvnitř EU, veškeré zboží vstupující do členských států ze zemí mimo EU je podrobeno celním kontrolám. Zvláštní riziko představují služby poskytované digitálně ze zemí mimo EU: tyto služby fyzicky nepřekračují žádné hranice, nepodléhají tedy stejným kontrolám jako zboží vstupující na území EU. 
15 While the single market abolished border controls for intra-EU trade, all non-EU goods entering Member States are subject to customs controls.
Obchodování se službami uvnitř EU podléhá DPH a členské státy si musí být existence takových transakcí vědomy, aby je mohly správně zdanit. 
Intra-EU trade in services is liable to VAT and Member States need to be aware of the existence of such transactions in order to be able to tax properly.
Spoléhání se dobrovolnou spolupráci obchodníků 16 Jedním z obecných rizik v souvislosti se zbožím a službami dodávanými obchodníky z EU i mimo EU je, že stávající mechanismus v podstatě spoléhá na ochotu 10 Německý dodavatel Registrace v režimu MOSS pro dodavatele z EU Registrace v režimu MOSS pro dodavatele ze země mimo EU Dodavatelé ze zemí mimo EU 
Reliance on traders cooperating voluntarily 16 One general risk – for goods and services supplied by both EU and non-EU traders – is that the existing set-up essentially relies on traders’ willingness to register and pay the VAT due.
Členské státy nemají donucovací pravomoci mimo svou jurisdikci, zejména ve vztahu k obchodníkům ze třetích zemí. 
Member States have no enforcement powers outside their own jurisdiction, especially in relation to non-EU traders.
Je pro ně proto obtížné zajistit úplnost výběru DPH v členském státě konečné spotřeby zboží a služeb. 
This makes it difficult for them to ensure the completeness of the collection of VAT in the Member State where the goods and services are ultimately consumed.
Rizika v právním rámci a ujednání o spolupráci 17 Existuje riziko, že daňové a celní orgány v členském státě spotřeby nebudou uplatňovat ujednání o správní spolupráci k tomu, aby si vyžádaly informace od země nebo zemí, kde je dodavatel registrován nebo identifikován. Bez takové výměny informací je však pro daňové a celní orgány členského státu spotřeby obtížné zjistit nezdaněné operace. 
Risks in legal framework and cooperation arrangements 17 There is the risk that tax and customs authorities in the Member State of consumption will not use the administrative cooperation arrangements to request information from the country or countries where the supplier is registered or identified. Without such information exchanges, it is difficult for the tax/customs authorities in the Member State of consumption to detect the untaxed transactions.
Na operace B2C se navíc nevztahuje systém výměny informací o DPH, což je elektronická síť pro přenos informací o platných identifikačních číslech pro účely DPH společností registrovaných v členských státech a o dodávkách uvnitř EU osvobozených od daně. 
Moreover, B2C transactions are not covered by the VAT information exchange system, an electronic network for transmitting VAT information both on valid VAT identification numbers of companies registered in the Member States, and on tax-exempt intra-EU supplies.
18 Další riziko je spojeno s tím, že daňové orgány země registrace (nebo členského státu identifikace) mají jen malou motivaci provádět náležitou kontrolu dodavatelů, protože případná zjištěná DPH náleží členskému státu spotřeby. 
18 Another risk is that the tax authorities of the country of registration (or the MSIDE) have little incentive to carry out proper checks on suppliers because any VAT discovered belongs to the Member State of consumption.
Riziko nesouladu s předpisy 19 Spoléhání se na spolupráci obchodníků způsobuje, že systém je náchylný k různým formám porušování přepisů. 
Risk of non-compliance 19 This reliance on traders’ cooperation leaves the system open to various forms of non-compliance.
V případě prodeje na dálku je jedním z rizik, že se dodavatelé, jejichž prodej přesahuje příslušnou prahovou hodnotu, nezaregistrují v členském státě určení. 
In the case of the distance-selling scheme, one risk is that suppliers might not register in the destination Member State if their sales there are above the relevant threshold.
Dalším rizikem plynoucím z toho, že díky rozdílům v sazbách DPH mezi členskými státy jsou podvody u prodeje na dálku potenciálně výhodnější, jsou dodavatelé, kteří budou pro účely DPH vykazovat nižší objem prodeje s cílem zůstat pod prahovou hodnotou a vyhnout se vyšší DPH platné v členském státě určení. 
Another risk, given that differences in VAT rates between Member States potentially make fraud on distance sales more advantageous, is of suppliers underreporting sales VAT in order to remain under the threshold and avoid charging the higher VAT applicable in the destination Member State.
To by umožnilo dodavatelům se sídlem v členských státech s nižšími sazbami DPH prodávat neférově za nižší ceny než dodavatelé z členských států s vyšší DPH a vedlo by to ke ztrátě příjmů pro vnitrostátní rozpočty. 
This would allow suppliers based in Member States with lower VAT rates to unfairly undercut those in Member States with higher VAT and lead to lost revenue for the national budgets.
20 Jelikož je prosazování registrace v režimu MOSS obtížné, hrozí, že se dodavatelé ze zemí mimo EU neregistrují pro účely DPH v žádném členském státě, aby nemuseli účtovat a platit DPH u služeb, které poskytují. 
20 Because enforcing the registration in MOSS is difficult, the risk exists of non-EU suppliers not registering for VAT in any Member State in order to avoid charging and 11 paying VAT on the services they provide.
I v případě, že se registrují v členském státě identifikace, stále existuje riziko, že přiznají DPH v menší výši nebo ji nepřiznají vůbec. 
Even if they do register in a MSIDE, there is still a risk of them under-declaring VAT or not declaring it at all.
Tím se snižují vnitrostátní rozpočtové příjmy a umožňuje dodavatelům ze zemí mimo EU prodávat za nižší ceny než dodavatelé registrovaní v EU. 
This reduces national budget revenue and allows non-EU suppliers to undercut EU-registered suppliers.
21 Osvobození od DPH a cel u zásilek nízké hodnoty může podporovat další typ porušení předpisů, a to systematické podhodnocování zboží na dovozních prohlášeních s cílem vyhnout se platbě. 
21 The VAT and customs exemptions for low-value consignments potentially encourage another form of non-compliance: the systematic undervaluation of goods on import declarations for the purposes of evasion.
22 „Balíček právních předpisů v oblasti elektronického obchodování“, který Evropská komise navrhla 1. prosince 2016 a Rada přijala na konci roku 2017, má tyto záležitosti vyřešit. Byl vypracován v rámci strategie pro jednotný digitální trh EU. 
22 The EU’s “e-commerce package”, proposed by the European Commission on 1 December 2016 and adopted by the Council at the end of 2017, intended to address these issues. It was drawn up within the framework of the Strategy for the EU Digital Single Market.
První reformy týkající se DPH vstoupily v platnost 1. ledna 2019. 
The first reforms in respect of VAT came into effect on 1 January 2019.
Ostatní opatření vstoupí v platnost v roce 2021. 12 
Other measures will come into effect in 2021. 12
Rozsah a koncepce auditu 23 Při auditu se posuzovalo, zda Komise a členské státy účinně řeší problémy, s nimiž se potýkají členské státy při výběru správné částky DPH a cla na zboží a služby prodávané přes internet. 
Audit scope and approach 23 The audit assessed whether the Commission and the Member States are addressing effectively the challenges faced by Member States in collecting the correct amounts of VAT and customs duties due on goods and services traded over the internet.
Zejména jsme prověřovali, zda: a) Komise zavedla řádný regulační a kontrolní rámec pro elektronický obchod s ohledem na výběr DPH a cel; b) kontrolní opatření členských států pomáhají zaručit úplný výběr DPH a cel v oblasti elektronického obchodu. 
In particular, we examined whether: (a) the Commission has established a sound regulatory and control framework on e-commerce with regard to the collection of VAT and customs duties; and (b) the Member States’ control measures help ensure the complete collection of VAT and customs duties in respect of e-commerce.
24 Navštívili jsme daňové a celní orgány pěti členských států: Německa, Irska, Nizozemska, Rakouska a Švédska. 
24 We visited the tax and customs authorities of five Member States: Germany, Ireland, the Netherlands, Austria and Sweden.
Vybrali jsme je podle následujících kritérií rizik: i) odhadovaná výše ušlé DPH související s výjimkami podle právních předpisů pro zásilky nízké hodnoty11; ii) počet registrovaných obchodníků v režimu MOSS v jednotlivých členských státech12 a iii) objem elektronických prodejů obchodníků registrovaných v jednom členském státě spotřebitelům v jiném členském státě13. 
We selected them according to the following risk criteria: (i) the estimated amount of VAT foregone related to exemptions granted by the legislation for low value consignments11; (ii) the number of registered traders in the MOSS system per Member State12; and (iii) the volume of e-sales made by traders registered in one Member State to customers in other Member States13.