natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ve zprávě o převodních cenách je oproti tomu sazba provize meziročně snížená na 4 % do výpočtu začleněna pouze tak, jak je uvedena ve smlouvě [A], aniž by bylo náležitě přihlédnuto k tomu, zda tato sazba bude vzhledem mnohem vyšší úrovní předpokládaných tržeb v Evropě opodstatněná (3,2 miliardy EUR v prvním roce po restrukturalizaci po 8,3 miliardy EUR v účetním období 2010).
Since Amazon's logistics costs and the speed, reliability, and accuracy of its delivery differ in each country, it is necessary to have local logistical know-how.
Uplatnění metody CUP, jak je popsáno ve zprávě o převodních cenách, také vedlo ke zveličenému výsledku, jenž společnost LuxOpCo vystavil „nebezpečí vzniku ztráty“.
For Europe , this know-how is centred and developed in LuxOpCo and its EU Local Affiliates.
To znamená, že příjem, jehož společnost LuxOpCo dosáhla díky využití nehmotných aktiv, by případně nejenže nestačil na zaplacení licenčního poplatku společnosti LuxSCS stanoveného pomocí metody CUP, ale nestačil by ani k uhrazení odměny za veškeré další funkce vykonávané společností LuxOpCo.
Fulfilment centres function differently in Europe than in the US and, even within Europe, fulfilment centres function differently .
Komise poznamenává, že nespřízněný držitel licence by pravděpodobně nepřijal metodu pro stanovení odměny, podle níž by pravděpodobně byl ztrátový.
The design and processes are different and there are different standards to be complied with .
Dále poznamenává, že využití metody CUP na základě smlouvy [A] bylo ve zprávě o převodních cenách zavrženo, neboť bylo shledáno, že analýza rozdělení zbytkového zisku „s nižší pravděpodobností přinese neobjektivní odhady“.
Amazon initially experienced difficulties finding plant managers who knew how to run a European fulfilment centre.
Ve svém posledním podání společnost Amazon podpůrně tvrdí, že by srovnatelná nekontrolovaná cena pro účely licenční smlouvy mohla být stanovena na základě sazby poplatků ve výši [4,5–5] % hrubých tržeb z prodeje.
For planning and investment purposes, LuxOpCo works closely with the EU Local Affiliates' fulfilment teams and the retail teams who deliver the most important input, namely the expected volumes and types of products or product categories to add to the selection and fulfilment centres.
Na podporu tohoto argumentu společnost Amazon odkazuje na svůj výklad stanoviska daňového soudu USA.
The data collected by the EU Local Affiliates influenced the capital investment for fulfilment centres and the cost and margin calculation .
Jak je ovšem vysvětleno ve 210. bodě odůvodnění a v poznámce pod čarou 352, sazbu poplatků [4,5–5] % ve skutečnosti nestanovil daňový soud USA, ale vypočítala ji společnost Amazon pro účely tohoto rozhodnutí.
This information is only obtained on the basis of local market know-how, such as the relationships with the local vendors and merchant sellers.
V každém případě Komise nesouhlasí s tím, že by taková sazba poplatků, jaká byla stanovena pro účely stanovení hodnoty jednorázové částky ve smlouvě o nákupu podílů, byla spolehlivá a srovnatelná pro účely uplatnění metody CUP s cílem stanovit obvyklou tržní odměnu pro licenční smlouvu.
Finally, convenience for the customer also encompasses a reliable customer service that speaks the customers' language and understands the customers' culture (such as a habit of returning a high share of purchased goods).
V rámci vyřešení předběžné otázky Komise uvádí, že smlouva o nákupu podílů byla uzavřena v roce 2005 a že o její existenci byla informována lucemburská daňová správa dopisem společnosti Amazon ze dne 20. dubna 2006.
In the UK [description of the specificities of the UK market].
Jestliže společnost Amazon a Lucembursko považovaly hodnotu odkoupených podílů podle této smlouvy za spolehlivě srovnatelnou, měla lucemburská daňová správa vzít tuto informaci v úvahu při potvrzení sporného daňového rozhodnutí v prosinci 2006.
Therefore, Amazon.co.uk […] to match competitors' offerings such as same day delivery or slotted delivery, i.e. within a certain timeframe.
Komise dále konstatuje, že daňový soud USA provedl své úpravy hodnoty odkoupených podílů s odkazem na srovnání se smlouvami M.com, konkrétně se smlouvou [A].
In Germany [description of the specificities of the German market].
I kdyby daňový soud USA mohl oddělit převod základní technologie od ostatních služeb, jichž se tato smlouva týká, zůstává skutečností, že při porovnání licenční smlouvy se smlouvami M.com, včetně smlouvy [A] není splněn ani jeden z pěti faktorů srovnatelnosti uvedených a analyzovaných v 522. až 528. bodě odůvodnění.
Amazon.de had to cope with […] and had to develop a process in its German fulfilment centres to […].
Stejné obavy uvedené v těchto bodech odůvodnění platí také v souvislosti s použitím smlouvy o nákupu podílů jako srovnání pro ocenění licenční smlouvy.
Assets used by LuxOpCo
Nejdůležitější však je, že úhrady podílů se týkají jednorázového převodu práv na již existující nehmotná aktiva.
LuxOpCo uses significant assets to perform the functions described in Sections 9.2.1.2.1 and 9.2.1.2.2.
Neberou v úvahu funkce týkající se dalšího vývoje, rozšiřování a správy nehmotných aktiv ani rizika s nimi související, jež byly uvedeny v dohodě o rozdělení nákladů a vykonávány společností LuxOpCo.
LuxOpCo owns and manages Amazon's entire inventory in Europe, which is indispensable for the operation of Amazon's European retail business.
Daňový soud USA porovnával smlouvu [A] uzavřenou mezi společností Amazon US a společností [A] se smlouvou o nákupu podílů uzavřenou mezi společností Amazon US a lucemburskými provozy jako celkem, aniž by jakkoliv rozlišoval mezi společnostmi LuxSCS a LuxOpCo, protože tyto společnosti jsou z amerického daňového pohledu považovány za jeden subjekt.
It also held all the shares of ASE, AMEU and the EU Local Affiliates, which it provides with financing for investment in the expansion of infrastructure for the operation of the retail business, e.g. construction of and equipment for fulfilment centres and expansion of the European data centre's capacity.
Jako taková byla smlouva [A] považována za srovnatelnou s licenčním ujednáním mezi tvůrcem duševního vlastnictví (Amazon US) a uživatelem duševního vlastnictví (evropské obchodní provozy obecně).
Following the acquisition of LoveFilm Group, LuxOpCo also owned certain intangibles assets which are necessary to operate part of its service business, namely video streaming.
Licenční smlouva nepředstavuje takové ujednání, protože se týkala de facto pasivního držitele duševního vlastnictví (LuxSCS), který poskytl licenci na nehmotná aktiva spřízněné straně (LuxOpCo), aby je vyvíjela, vylepšovala, spravovala a využívala v průběhu příslušného období.
LuxOpCo's cost structure demonstrates that significant assets are used to absorb the costs incurred in relation to the development, enhancement and management of the Intangibles in the framework of functions undertaken.
Pokud by tedy měla být hodnota odkoupených podílů použita jako srovnatelná nezávislá cena, platilo by to pouze pro stanovení odměny, kterou měla zaplatit společnost LuxSCS společnosti LuxOpCo za funkce vykonávané společností LuxOpCo (při zohlednění používaných aktiv a převzatého rizika) podle licenční smlouvy.
The Commission analysed the costs incurred by or cross-invoiced to LuxOpCo as regards their potential relevance to the development of the Intangibles.
Jak je doloženo v oddílu 9.2.1.1, společnost LuxSCS neposkytla ani nepřidala k vývoji, zachování nebo rozšíření nehmotných aktiv žádný jedinečný a hodnotný příspěvek, jak je jinak stanoveno v dohodě o rozdělení nákladů, ale místo toho je převedla na držitele licence, společnost LuxOpCo.
As regards the Technology, this includes the cost of employees employed in technology-related jobs.
Společnost LuxSCS tedy byla oprávněna užívat výhod, které jí byly poskytnuty podle dohody o rozdělení nákladů (tj. právní titul k nehmotným aktivům a dílům z nich odvozeným), pouze proto, že společnost LuxOpCo vykonávala funkce a převzala rizika, jež jí byly touto dohodou určeny, jak je vysvětleno v oddílu 9.2.1.2.
It also includes the costs of servers, located in Luxembourg and Ireland, which allow the EU websites to operate.
Dokládají to podmínky licenční smlouvy, podle nichž získala společnost LuxOpCo výhradní a neodvolatelnou licenci na všechna existující i budoucí nehmotná majetková práva společnosti LuxSCS na dobu neurčitou, i funkční analýza provedená v oddílech 9.2.1.1 a 9.2.1.2.
The costs categories ‘Application Development Expense’ and ‘Data Center’ in Table 8 also contribute to the Technology component of the Intangibles.
Zatímco licenční ujednání podobné vztahu mezi poskytovatelem licence a držitelem licence ve smlouvě [A] může být uzavřeno za obvyklých tržních podmínek mezi nezávislými i spřízněnými stranami, je obtížné si představit uzavření podlicenční smlouvy mezi nezávislými stranami srovnatelné s licenční smlouvou.
As regards the Trademark, LuxOpCo incurred significant direct marketing costs, as demonstrated by Table 7.
Metoda rozdělení zisku a transakční metoda čistého rozpětí (TNMM)
This includes the costs of free delivery promotions, which are performed at the expense of LuxOpCo's profitability.
Protože neexistují žádné smlouvy srovnatelné s licenční smlouvou, je v tomto případě nejvhodnější metodou ocenění převodu pro stanovení převodní ceny této transakce uvnitř skupiny transakční zisková metoda.
Such promotions foster sales and improve customer satisfaction which in turn increases the value of the Amazon brand in Europe.
Jak je vysvětleno v 251. bodě odůvodnění, v pokynech OECD pro stanovování převodních cen jsou popsány dvě metody ocenění převodu, a to transakční metoda čistého rozpětí (TNMM) a metoda rozdělení zisku.
The Amazon Prime program, which is effectively operated for European markets by LuxOpCo, has also been identified as a key marketing strategy by Company X.
Metoda rozdělení zisku používá dva přístupy: příspěvkovou analýzu a zbytkovou analýzu.
A comparison of transport costs borne by LuxOpCo and those recharged to customers shows that only a small proportion is passed through to the customers.
Zbytková analýza se často nazývá „analýza rozdělení zbytkového zisku“.
Finally, the costs of dispatching ordered goods to the customers, which are also absorbed by LuxOpCo, are also considered to strengthen Amazon's brand in Europe according to Company X.
Zpráva o převodních cenách údajně počítala obvyklé tržní rozmezí pro licenční smlouvu na základě metody rozdělení zbytkového zisku.
Amazon acknowledges that part of the marketing expenses incurred by the European operating companies benefited Amazon's global marketing intangibles.
Při bližším zkoumání tohoto hodnocení se však ukazuje, že skutečně použitou metodou ocenění převodu je transakční metoda čistého rozpětí (TNMM).
Amazon claims, however, that since LuxSCS holds the rights to all Trademarks used in Amazon's retail business, it reimburses the expenses incurred by the European operating companies either directly or indirectly.
V prvním kroku byla použita metoda TNMM na stanovení obvyklé tržní rentability [4-6]% provozních nákladů společnosti LuxOpCo za její údajně „rutinní funkce“, zatímco ve druhém kroku bylo 100 % zbývajícího zisku přiřazeno společnosti LuxSCS jako licenční poplatek za používání nehmotných aktiv společností LuxOpCo.
LuxOpCo did not, however, charge LuxSCS for any of those expenses directly.
Použití metody rozdělení zbývajícího zisku naznačuje, že po odměnění „rutinních funkcí“ transakcí uvnitř skupiny se zbývající zisk rozdělí mezi účastníky kontrolovaných transakcí jako odměna za jejich jedinečné a hodnotné příspěvky.
Nor could the reimbursement of the marketing expenses be said to have occurred indirectly through a reduction in the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS.
V tomto případě však bylo 100 % zbývajícího zisku přiděleno společnosti LuxSCS bez jakéhokoliv odůvodnění ve zprávě o převodních cenách, protože tato zpráva neuvádí, jak příspěvky (při zohlednění vykonávaných funkcí, používaných aktiv a převzatých rizik) společnosti LuxSCS odůvodňují přidělení veškerého zbývajícího zisku této společnosti.
During the relevant period, no deviation from the methodology endorsed by the contested tax ruling for the determination of the royalty to the benefit of LuxOpCo was observed.
Ve zprávě se uvádí pouze nepřesné tvrzení, že zbytkový zisk „může být považován za připsatelný nehmotným aktivům, ke kterým společnost LuxOpCo vlastní licenci od společnosti LuxSCS“.
In the absence of any identifiable reimbursement of LuxOpCo by LuxSCS, the costs benefitting global marketing intangibles incurred in Europe – as well as the other IP development costs set out in Table 6 and Table 8 – must be considered to have been absorbed by LuxOpCo.
Neprovedení rozdělení zbývajícího zisku mezi společnosti LuxSCS a LuxOpCo v posouzení převodních cen ve zprávě o převodních cenách ukazuje, že pouze jeden z účastníků, a to společnost LuxSCS, licenční smlouvy byl považován za stranu vykonávající hodnotné a jedinečné příspěvky.
Nor should the fact that, pursuant to the application of the contested tax ruling, LuxOpCo can retain sufficient financial means to cover its costs with a margin be considered to constitute a reimbursement of any costs by LuxSCS.
To znamená, že ve skutečnosti byla použita jednostranná převodní metoda, tj. metoda TNMM, na stanovení obvyklého tržního v rozmezí pro tuto transakci.
LuxSCS does not generate any revenue from related or independent parties and, in the absence of the contested tax ruling, would not be able to make any payment to LuxOpCo (or Amazon US) out of its own means.
Bylo to potvrzeno Lucemburskem .
Instead, it is LuxOpCo that generates proceeds from sales and services and that is therefore able to absorb the costs incurred in the course of operating its business.
S ohledem na funkční analýzu provedenou v oddílech 9.2.1.1 a 9.2.1.2 Komise souhlasí, že pouze jeden z účastníků licenční smlouvy vykonává jedinečné a hodnotné příspěvky, a tedy že metoda TNMM je vhodnější metoda stanovení převodních cen pro posouzení odměny, jež má být podle licenční smlouvy zaplacena.
In sum, none of costs incurred by LuxOpCo in the performance of functions in relation to the development, enhancement, management and exploitation of Intangibles can be said to have been incurred on LuxSCS's behalf.
Jak je však výše prokázáno, účastníkem vykonávajícím jedinečné a hodnotné funkce je v této transakci společnost LuxOPCo, nikoliv LuxSCS.
Had that been the case, those costs should have been rebilled to LuxSCS and included in the cost pool under the CSA as LuxSCS's contribution thereto.
Proto by měla být testovaným účastníkem pro uplatnění metody TNMM společnost LuxSCS, nikoliv společnost LuxOpCo, jak je dále vysvětleno v oddílu 9.2.1.4.
Rather, the cost structure suggests that LuxSCS in fact acted as a service provider to LuxOpCo by holding the Intangibles on its behalf.
Uplatnění metody TNMM na tento případ
Thus, LuxOpCo was the entity effectively carrying out the activities in relation to the Intangibles in its own name and for its own risk, while LuxSCS's payments under the Buy-In Agreement and CSA to the Amazon entities in the US were covered with the royalty payments from LuxOpCo, being LuxSCS's primary source of income.
Jak je vysvětleno v 255. bodě odůvodnění, vyžaduje uplatnění metody zaprvé výběr testovaného účastníka a zadruhé výběr vhodného ukazatele výše zisku, který zkoumá zisk, jež má být vytvořen, na základě funkcí vykonávaných testovaným účastníkem kontrolované transakce při zohlednění aktiv a rizik, které tento účastník používá, respektive převzal.
Accordingly, LuxOpCo effectively incurred the relevant costs in relation to the economic exploitation of the Intangibles as well as the development, enhancement, and management thereof, and assumed the relevant risks in that respect.
Testovaným účastníkem by měla být společnost LuxSCS
Risks assumed by LuxOpCo
Při použití metody TNMM musí být „testovaný účastník“ zvolen na základě funkční analýzy provedené (včetně používaných aktiv a převzatých rizik) všemi účastníky transakce uvnitř skupiny.
Amazon claims that ‘[i]n a business driven by technology enabling highly automated processes, LuxOpCo heavily relied on technology to manage or assume business risks’.
Metoda TNMM je považována za dobrou metodu pro testování obvyklé tržní odměny účastníka, který neposkytuje žádný jedinečný nebo hodnotný příspěvek k předmětu transakce v analýze převodních cen.
Amazon failed to provide any concrete examples to substantiate that claim.
Pro ujednání o převodních cenách potvrzené sporným daňovým rozhodnutím byla vybrána společnost LuxOpCo jako testovaný účastník při uplatnění metody TNMM.
In reality, LuxOpCo assumed, both contractually and effectively, the risks associated with the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Zpráva o převodních cenách odůvodňuje výběr tvrzením, že společnost LuxOpCo vykonává ve svém vztahu se společností LuxSCS nejméně složité funkce, neboť na rozdíl od společnosti LuxSCS nevlastní hodnotné duševní vlastnictví a nenese při výkonu svých rutinních činností skutečná obchodní rizika.
LuxOpCo also controlled and managed all the relevant business and entrepreneurial risks in relation to Amazon's European retail and service business, including, but not limited to, credit risk, collections risk, inventory risk, market risk, risk of loss, risks relating to maintaining a workforce capable of efficiently and timely selling goods and providing services.
Zdůvodnění prokazuje záměnu mezi složitostí vlastněných aktiv a složitostí funkcí vykonávaných účastníky transakce uvnitř skupiny, která je oceňována.
In any event, Amazon's claim cannot be accepted for the following reasons.
Jak je vysvětleno v 430. bodě odůvodnění, neexistuje žádné východisko pro předpoklad, že přidružená společnost ve skupině, která poskytuje licenci na nehmotná aktiva jiné společnosti ve skupině, vykonává složitější funkce než tato společnost pouze proto, že je právoplatným vlastníkem složitých aktiv.
First, the risks of LuxOpCo were not ‘assumed’ through its use of the Technology.
Pro účely stanovení převodních cen právoplatné vlastnictví nehmotného aktiva samo o sobě nedává právo ponechat si výnosy vzniklé z využívání tohoto nehmotného aktiva.
Those risks were assumed because of LuxOpCo's designation as the European headquarters and the operator of Amazon's European retail and service business.
Odměna účastníka transakce uvnitř skupiny závisí na jedné straně na funkcích, které vykonává, na aktivech, která používá, a na rizicích, která přebírá, a na straně druhé na příspěvcích poskytnutých jinými spřízněnými účastníky transakce prostřednictvím jimi vykonávaných funkcí, používaných aktiv a nesených rizik.
Other risks assumed by LuxOpCo in relation to the Intangibles resulted from its contractual arrangements with LuxSCS (by way of the License Agreement) and from its actual conduct in the context of those arrangements.
Jak je vysvětleno v oddíle 9.2.1.1.3., rizika, jež by mohla být smluvně přiřazena společnosti LuxSCS, která byla ve skutečnosti vzhledem k licenční smlouvě velmi omezená, neodpovídají skutečnému jednání účastníků.
As regards the Intangibles, LuxOpCo effectively assumed the management and control of the risks that LuxSCS eventually contractually assumed under the CSA (see Table 13) .
V tomto případě neměla lucemburská daňová správa akceptovat tvrzení společnosti Amazon, že pouhé vlastnictví nehmotných aktiv představuje „jedinečný příspěvek“, za který by měla společnost LuxSCS obdržet odměnu spočívající v téměř veškerých ziscích vytvořených obchodními činnostmi společnosti LuxOpCo.
Second, the Technology could very well have been a useful tool to mitigate and optimise certain risks to the level strictly necessary for the operation of the EU business.
Místo toho měla požadovat funkční analýzu prokazující, že společnost LuxSCS vykonává ve vztahu k tomuto aktivu jedinečné a hodnotné funkce, což ve zprávě o převodních cenách zcela chybělo.
For example, this could be achieved by inventory technology allowing LuxOpCo to keep the inventory at the levels appropriate to meet the demand, while minimising the risk that goods would be out of stock or become non-sellable.
I když je nesporné, že by společnost LuxOpCo neměla získat výhradní a nezrušitelné právo používat nehmotná aktiva a poskytovat na ně podlicence, aniž by poskytla společnosti LuxSCS odměnu za náklady, které tato společnost nese v souvislosti se smlouvou o nákupu podílů a dohodou o rozdělení nákladů, otázka, zda by měla být společnost LuxSCS odměněna nad rámec této částky, závisí na funkcích, které ve vztahu k těmto nehmotným aktivům vykonává společnost LuxSCS, respektive společnost LuxOpCo.
Nevertheless, inventory risk is inherent in the operation of a retail business and cannot be fully eliminated, even by means of advanced software.
Přestože byla společnost LuxSCS v průběhu příslušného období právoplatným vlastníkem nehmotných aktiv, funkční analýza provedená v oddílu 9.2.1.1 prokazuje, že společnost Lux nevykonávala žádné aktivní a zásadní funkce ve vztahu k vývoji, posílení, řízení a využívání nehmotných aktiv, které by odůvodnily, že si společnost LuxSCS může připsat téměř veškerý zisk vytvořený společností LuxOpCo při provozování maloobchodní a servisní činnosti společnosti Amazon v Evropě.
Similarly, LuxOpCo assumes the risk of sale and bad debts.
Společnost LuxSCS pouze vlastnila nehmotná aktiva pro účely podnikání v Evropě vykonávaného prostřednictvím webových stránek EU (tj. obchodních činností vykonávaných společnosti LuxOpCo).
This is confirmed by the fact that LuxOpCo builds the provisions and absorbs value adjustments for the inventory and doubtful accounts relating to receivables.
Společnost LuxOpCo plnila také funkce centrály a celou řadu jedinečných a hodnotných funkcí podstatných pro klíčové hodnoty podnikání společnosti Amazon, a to výběr, cenu a pohodlí.
The Commission has not observed any mechanism in the course of its investigation that would indicate that losses related to the inventory and bad debts are reimbursed by any entity to LuxOpCo.
To vše bylo zjevné z podmínek licenční smlouvy, jakož i z funkční analýzy ve zprávě o převodních cenách, v níž se uvádí, že jedinými funkcemi společnosti LuxSCS byly funkce pasivní společnosti vlastnící nehmotná aktiva a spravující s nimi související duševní vlastnictví.
Third, even if LuxOpCo did, to a certain extent, rely on the Technology to manage its business risks, it would only be due to a strategic decision taken by LuxOpCo, which has the capacity to manage and control the outcome of these automation processes potentially limiting its business risks.
Bez ohledu na skutečnost, že je v žádosti o rozhodnutí a ve zprávě o převodních cenách vysvětleno, že společnost LuxSCS měla fungovat jako společnost vlastnící nehmotná aktiva a společnost LuxOpCo měla vystupovat jako hlavní provozovatel podnikatelské činnosti v Evropě, lucemburská daňová správa nevzala žádnou z těchto funkcí v úvahu, když žádost zkoumala, a akceptovala navrhované ujednání o stanovení převodních cen.
Amazon also relies on a claim made in the 2017 ex post TP Report that the strategic, financial, and operational risks LuxOpCo faces in its day-to-day operations were not effectively managed and controlled by it, since ‘strict management policies were applied at group level during the period under review’.
Místo toho vycházela z nepodloženého a nepřesného tvrzení společnosti Amazon, že společnost LuxSCS bude plnit jedinečné a cenné funkce ve vztahu k nehmotným aktivům, zatímco společnost LuxOpCo bude vykonávat pouze „rutinní“ řídicí funkce spojené s omezenými riziky.
Amazon did not, however, submit any specific information on risk management group policies to substantiate that claim and no specific risk management strategies are referred to in its annual Form 10-K filings to the US Securities and Exchanges Commission.