natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Navíc byly veškeré náklady, které společnosti LuxSCS vznikly, financovány z jejího primárního zdroje příjmů, tzn. z licenčních poplatků, které obdržela od společnosti LuxOpCo .
According to settled case-law, in the case of an individual aid measure, like the contested tax ruling, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step selectivity analysis devised by the Court of Justice for State aid schemes.
Společnost LuxSCS nevlastní ani žádná jiná aktiva, která by mohla přispět k vývoji, posílení, řízení nebo využívání nehmotných aktiv.
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will also examine the contested tax ruling against that three-step selectivity analysis to demonstrate that it is also selective under that analysis.
Přestože nehmotná aktiva plynoucí z koupě práv duševního vlastnictví jsou od roku 2011 kapitalizována v rozvaze společnosti LuxSCS, tyto akvizice nebyly řízeny a kontrolovány společností LuxSCS, ale společnostmi skupiny Amazon v USA a společností LuxOpCo, jak je vysvětleno v 425. bodě odůvodnění.
In Section 9.3.2.1 it will demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers subject to corporate income tax in Luxembourg whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Ostatní aktiva vykazovaná v její rozvaze jsou primárně držena v postavení jediného akcionáře společnosti LuxOpCo a jednoho dalšího subjektu skupiny, Amazon Eurasia Holdings SARL, Lucembursko.
In Section 9.3.2.2 it will further demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group that engage in intra-group transactions and that, by virtue of Article 164(3) LIR, must estimate the prices for their intra-group transactions in a manner that reflects prices negotiated by independent parties at arm's length on the market.
Tato aktiva nesouvisejí s licenční smlouvou, která je předmětem sporného daňového rozhodnutí a tohoto rozhodnutí.
ADVANTAGE
A konečně, ačkoli společnost LuxSCS poskytovala společnosti LuxOpCo úvěry ze zisku získaného z licenčních poplatků, které jí platila druhá zmíněná společnost v souladu s licenční smlouvou, poskytování úvěru nepředstavuje cenný příspěvek k vývoji, posílení, řízení a využívání nehmotných aktiv.
Whenever a measure adopted by the State improves the net financial position of an undertaking, an advantage is present for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Jak je vysvětleno v 183. bodě odůvodnění a poznámkách pod čarou 177 až 179, zdá se, že výše těchto úvěrů narůstala v souladu s nadměrnou částkou licenčních poplatků, jelikož si společnost LuxOpCo ponechala část licenčních poplatků, které nebyly využity pro náklady vztahující se k podílům a dohodě o rozdělení nákladů, jež byly vyplaceny společnostem A9 a ATI na základě dohody o rozdělení nákladů.
In establishing the existence of an advantage, reference is to be made to the effect of the measure itself.
Rizika nesená společností LuxSCS
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction of an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due.
Výchozím bodem pro určení, zda účastník transakce v rámci skupiny převzal hospodářsky významná rizika, je smluvní převzetí rizika mezi účastníky této transakce.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement that enabled LuxOpCo to assess its taxable profit for corporate income tax purposes on an annual basis, which in turn determined its corporate income tax liability in Luxembourg during the relevant period.
Nicméně účastník, který tato rizika smluvně přebírá, by měl být schopen jednak kontrolovat tato rizika (provozní způsobilost), a také tato rizika finančně převzít (finanční způsobilost).
The Court of Justice has previously held that ‘[i]n order to decide whether a method of assessment of taxable income […] confers an advantage on [its beneficiary], it is necessary […] to compare that [method] with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’.
V této souvislosti by se kontrolou měla rozumět způsobilost k rozhodování o přijetí rizika a jeho řízení.
Accordingly, a tax ruling that enables a taxpayer to employ transfer prices in its intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers an advantage on that taxpayer, in so far as it results in a reduction of the company's taxable income and thus its taxable base under the ordinary corporate income tax system.
Je proto zásadní určit, jakým způsobem účastníci transakce fungují ve vztahu k řízení těchto rizik, a zejména, který účastník nebo účastníci plní kontrolní funkce a funkce v oblasti zmírňování rizik, který účastník nebo účastníci se setkávají s pozitivními či negativními dopady rizik, a který účastník nebo účastníci mají finanční způsobilost převzít tato rizika.
The principle that intra-group transactions should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances is referred to as the ‘arm's length principle’.
Pokud přidělení rizika stanovené smluvně v dohodě v rámci skupiny neodpovídá ekonomické realitě, mělo by být pro účely stanovení převodních cen zohledněno skutečné chování účastníků, a nikoliv smluvní ujednání .
The essence of the arm's length principle is to ensure that transactions concluded between associated companies (controlled transactions) are priced for tax purposes under the same conditions as comparable transactions concluded at arm's length between independent companies (uncontrolled transactions).
Společnost Amazon tvrdí, že společnost LuxSCS přebírá rizika spojená s vývojem, posílením, řízením a využíváním nehmotných aktiv na základě smluvních ujednání uzavřených s přidruženými společnostmi skupiny, a sice smlouvy o nákupu podílů, dohody o rozdělení nákladů a licenční smlouvy, a vlastnictvím nehmotných aktiv.
When there are conditions made or imposed between two associated companies in their intra-group transactions which differ from those which would be made between independent companies in uncontrolled comparable transactions, the arm's length principle requires appropriate transfer pricing adjustments to be performed to neutralise such differences and thereby ensure that the integrated (group) companies are not treated more favourably than non-integrated (stand-alone) companies for tax purposes.
Toto tvrzení je nutné odmítnout z několika důvodů.
In this way, the profit that the associated companies derive from their intra-group transactions is determined and ultimately treated no more favourably than the profit derived from transactions concluded by independent companies at arm's length on the market.
Za prvé, společnost LuxSCS ve skutečnosti převedla rizika spojená s výše uvedenými funkcemi na společnost LuxOpCo.
Indeed, it is the prices charged by independent companies on the market or, as stated by the Court of Justice, ‘the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’, that determine their taxable income.
Podle licenční smlouvy společnost LuxSCS nejenže udělila společnosti LuxOpCo výhradní a neodvolatelnou licenci na hospodářské využívání nehmotných aktiv v Evropě a právo k dalšímu vývoji, řízení a ochraně nehmotných aktiv po celou dobu jejich existence pro účely provozování maloobchodní a servisní činnosti společnosti Amazon v Evropě, společnost LuxOpCo rovněž smluvně převzala veškerá rizika přidělená společnosti LuxSCS v rámci dohody o rozdělení nákladů.
If a tax administration allows associated group companies to charge prices for their intra-group transactions that are below market prices, an economic advantage is conferred upon those companies in the form a tax base reduction.
Za druhé, přestože příloha B dohody o rozdělení nákladů uvádí některá rizika přiřazená společnosti LuxSCS (tabulka 13), tato rizika jsou součástí plnění funkcí, které jsou jí přiděleny, jak je uvedeno v téže příloze.
In response to the argument of Luxembourg and Amazon that, because transfer pricing is not an exact science, the assessment by the Commission of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling should necessarily be limited, the Commission recalls that the approximate nature of transfer pricing has to be viewed in the light of its objective.
Jelikož společnost LuxSCS ve skutečnosti nevykonávala žádné z funkcí, které jí byly přiděleny v souladu s dohodou o rozdělení nákladů, jak je vysvětleno v 424. až 427. bodě odůvodnění, nelze říci, že by účinně převzala jakákoli rizika související s těmito funkcemi.
The objective of transfer pricing is to find a reasonable estimate of an arm's length outcome on the basis of reliable information.
Neexistuje ani žádný důkaz o obchodním zdůvodnění takového rozložení rizik.
The pursuit of that objective would be impossible if the approximate nature of the transfer pricing analysis could be invoked to justify a transfer pricing arrangement producing an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome.
Vzhledem k tomu, že společnost LuxOpCo převzala prostřednictvím výhradní licence veškeré funkce související s vývojem, posílením, řízením a využíváním nehmotných aktiv na evropském území, společnost LuxSCS by nebyla schopna řídit a kontrolovat rizika související s těmito činnostmi.
Similarly, Luxembourg's argument that the Commission, in undertaking such an assessment, improperly replaces the Luxembourg tax administration in the interpretation of national tax law, if accepted, would remove fiscal measures in general and transfer pricing rulings in particular from the scrutiny of the State aid rules.
Jak je vysvětleno v 426. a 427. bodě odůvodnění, další strany dohody o rozdělení nákladů nepůsobí jako zástupci společnosti LuxSCS, ale jednají ve vlastním zájmu za účelem dosažení očekávaných výhod plynoucích z dohody o rozdělení nákladů.
The Court of Justice has long confirmed that measures concerning direct taxation which places certain undertakings in a more favourable financial position than undertakings in a comparable factual and legal situation can give rise to State aid in the same way as direct subsidies.
Tato rizika by měla být zohledněna jako příspěvky daných stran k dohodě o rozdělení nákladů, a nemohou mít vliv na odměnu udělovanou společností LuxOpCo společnosti LuxSCS na základě licenční smlouvy.
According to the Court of Justice, any measure the Member States adopt in the field of direct taxation must comply with the State aid provisions of the Treaty, which bind them and enjoy supremacy over their domestic legislation.
Za čtvrté je skutečnost, že společnost LuxSCS nepřevzala v souvislosti s nehmotnými aktivy žádná rizika, podložena tím, že ani usnesení jediného jednatele společnosti LuxSCS, ani zápisy z valných hromad neuvádějí žádná významná rozhodnutí týkající se řízení rizik vykonávaného společností LuxSCS ve vztahu k rizikům souvisejícím s vývojem, posílením, řízením a využíváním nehmotných aktiv.
That certainly applies to transfer pricing rulings in the form of advanced pricing arrangements, since they endorse methods of assessment of the taxable base, and thereby the taxable income, for individual undertakings.
V každém případě společnost LuxSCS neměla v příslušném období žádné zaměstnance, kteří by mohli vykonávat takové funkce v oblasti řízení rizik.
Any reduction of the taxable base resulting from the application of such a method gives rise to an economic advantage.
Společnost LuxSCS tedy neměla dostatečnou provozní způsobilost k tomu, aby převzala veškerá rizika, která jí byla smluvně přidělena.
Consequently, to establish that the contested tax ruling confers an economic advantage, the Commission must demonstrate that the transfer pricing arrangement it endorses produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of LuxOpCo's taxable basis for corporate income tax purposes.
Společnost Amazon dále tvrdí, že společnost LuxSCS nesla obchodní rizika spojená s maloobchodní činností společnosti Amazon v Evropě na základě skutečnosti, že on-line maloobchod je založen a do velké míry závisí na technologii (tj. prvku nehmotných aktiv), kterou společnost LuxSCS poskytuje společnosti LuxOpCo podle licenční smlouvy.
The Commission considers the contested tax ruling to produce such an outcome.
Toto tvrzení není podpořeno smluvním rozložením rizik podle licenční smlouvy, podle které společnost LuxSCS nenese žádná rizika spojená s využíváním nehmotných aktiv.
First and foremost, the Commission considers the transfer pricing arrangement to be based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions.
Naopak společnost LuxOpCo, které byla nehmotná aktiva výhradně a neodvolatelně licencována, nese odpovědnost za strategické rozhodování týkající se maloobchodní činnosti společnosti Amazon v Evropě a v souladu se smluvním rozložením skutečně přijímá tato rozhodnutí.
According to the information provided to the Commission, LuxOpCo performed the unique and valuable functions, used the assets and assumed substantially all the risks that contributed to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles.
Nelze tedy říci, že by společnost LuxSCS nesla jakákoli významná provozní rizika související s využíváním nehmotných aktiv pro účely vykonávání uvedené činnosti.
LuxOpCo also performed the functions, used the assets and assumed substantially all the risks that are of strategic and vital importance to the generation of profits from Amazon's European online retail and service business.
Společnost LuxSCS například nenesla rizika spojená se spotřebitelskými úvěry nebo nedobytnými pohledávkami, jelikož se nezabývala přímo platbami klientů, nenesla rizika spojená se skladováním, neboť neoperovala se žádnými zásobami, a nenesla ani rizika spojená se zárukou nebo odpovědností za prodávané produkty, protože žádné produkty neprodávala.
By contrast, LuxSCS did not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles, nor in relation to Amazon's European operations, but at most carried out certain limited general administrative functions to maintain its legal ownership of the Intangibles.
Stručně řečeno, společnost LuxSCS v příslušném období nevykonávala žádné funkce vztahující se k těmto rizikům a ani žádnou kontrolu nad těmito funkcemi.
By endorsing a transfer pricing arrangement that attributes a remuneration to LuxOpCo solely for the allegedly routine functions performed by it and that attributes the entire profit generated by LuxOpCo in excess of that remuneration to LuxSCS in the form of a royalty payment, the contested tax ruling produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome, which confers an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
Společnost Amazon také tvrdí, že společnost LuxSCS převzala finanční rizika spojená s vývojem nehmotných aktiv, zejména rizika vyplývající z její povinnosti stanovené dohodou o rozdělení nákladů uhradit podíl nákladů na vývoj, který je vypočten jako podíl tržeb z prodeje získaných společností Amazon v Evropě ve srovnání s celosvětovými tržbami společnosti Amazon.
This reasoning is developed in Section 9.2.1.
V důsledku smluvních ujednání licenční smlouvy vysvětlených v 438. bodě odůvodnění, bylo jediným identifikovatelným rizikem, které nesla společnost LuxSCS, její povinnost vyplývající z dohody o rozdělení nákladů, a to povinnost uhradit společnosti Amazon US náklady vztahující se k podílům a dohodě o rozdělení nákladů.
In addition, by a subsidiary line of reasoning and without prejudice to the conclusion in the previous Recital, the Commission concludes that even if the Luxembourg tax administration were right to have accepted the inaccurate and unsubstantiated claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, which the Commission contests, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling is nevertheless based on improper methodological choices that produce an outcome departing from a reliable approximation of a market-based outcome, which also confer an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
Zatímco společnost LuxSCS nemusí být schopna hradit tyto náklady v situaci, kdy by společnost LuxOpCo zkrachovala nebo by byla jinak trvale neschopna platit společnosti LuxSCS licenční poplatky v takové výši, aby dostatečně pokryly tyto náklady, zdá se, že toto smluvní riziko bylo ponecháno společnosti LuxSCS výhradně z toho důvodu, že to bylo „nezbytné pro fungování lucemburské struktury“.
The subsidiary line of reasoning is developed in Section 9.2.2.
Toto neodráží ekonomickou realitu.
PRIMARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
Kdyby smluvní ujednání, a zejména pak metodika stanovení licenčních poplatků, odrážela ekonomickou realitu a skutečné rozložení rizik mezi strany, společnost LuxSCS by obdržela odměnu, která by se vztahovala pouze na její omezené funkce, a nenesla by žádné riziko ztrát.
Since the essence of the arm's length principle is to reflect the economic realities of the controlled taxpayer's particular conditions and apply as a benchmark the conditions applied in comparable transactions between independent parties, the first step of a transfer pricing analysis is to identify the commercial and financial conditions between the taxpayer requesting a transfer pricing ruling and its associated companies in the transaction (or transactions) under analysis.
Jak bylo vysvětleno v předchozím bodě odůvodnění, společnost LuxSCS nepřijala žádná aktivní rozhodnutí o omezení nebo řízení tohoto konkrétního rizika, ani nad ním neměla kontrolu.
As acknowledged by the TP Report, the intra-group transaction being priced by the contested tax ruling is the License Agreement concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
V každém případě, kdyby společnost LuxOpCo zkrachovala nebo by jinak trvale nemohla společnosti LuxSCS platit licenční poplatky splatné na základě licenční smlouvy, společnost LuxSCS by v takové situaci mohla ukončit licenční smlouvu a licencovat nehmotná aktiva jiné přidružené nebo nezávislé straně a tím svá smluvní rizika omezit.
After the identification of the relevant intra-group transaction, the second step of a transfer pricing analysis is the comparison of the conditions of those transactions with the conditions of comparable transactions between independent companies (i.e. the comparability analysis) so that the intra-group transaction can be priced.
Nejdůležitější je, že společnost LuxSCS v příslušném období nevykonávala žádné funkce související se dvěma hlavními vstupními parametry pro výpočet nákladů vztahujících se k podílům a dohodě o rozdělení nákladů, neměla nad nimi kontrolu a ani nebyla schopna takovou kontrolu vykonávat.
In transactions between two independent companies, that price will reflect the functions that each company performs (taking into account assets used and risks assumed).
Výše těchto plateb se určuje na jedné straně výší nákladů vzniklých v důsledku nákupu podílů a vývoje nehmotných aktiv (nákladů na vývoj) a na druhé straně objemem prodeje v Evropě.
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or companies are comparable, a functional analysis is necessary.
Společnosti ATI a A9 určovaly a kontrolovaly náklady na vývoj a společnost LuxOpCo kontrolovala objemy prodeje v Evropě.
The functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transaction(s) being priced.
Co se týče posledně jmenovaného, společnost LuxOpCo přijímala veškerá strategická rozhodnutí týkající se maloobchodní činnosti společnosti Amazon v Evropě , což mělo vliv na výši tržeb z prodeje v Evropě.
The Commission does not consider the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling to result in a reliable approximation of a market-based outcome because it is based on an improper functional analysis.
Pouze společnost LuxOpCo tak mohla ovlivnit svou schopnost platit společnosti LuxSCS licenční poplatky, které byly určeny výší zisku vytvořeného z provozování on-line maloobchodní a servisní činnosti společnosti Amazon v Evropě.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement as a result of which the transfer price for the License Agreement – i.e. the annual royalty due by LuxOpCo to LuxSCS for the license to the Intangibles – is determined as the residual profit generated by LuxOpCo in excess of an arm's length remuneration for the allegedly ‘routine functions’ performed by that company.
Kromě toho nebyla společnost LuxSCS finančně způsobilá hradit náklady vztahující se k podílům a dohodě o rozdělení nákladů vlastním jménem, neboť byla schopna hradit tyto náklady jen díky finančním prostředkům získaným od společnosti LuxOpCo ve formě licenčních poplatků.
The TP Report on which that transfer pricing arrangement was based did not, however, examine how the functions performed, assets used and risks assumed by LuxSCS justify the attribution of the entire residual profit of LuxOpCo to it in the form of a royalty payment.
Zdá se, že platby v hotovosti skutečně provedené společností LuxOpCo společnosti LuxSCS byly v tomto ohledu dostačující pouze k pokrytí nezbytných plateb společnosti LuxSCS, včetně nákladů vztahujících k podílům a dohodě o rozdělení nákladů, zatímco hotovost související s příjmy společnosti LuxSCS nad rámec nákladů vztahujících se k podílům a dohodě o rozdělení nákladů byla držena a spravována společností LuxOpCo.
Therefore, the contested tax ruling is based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions in relation to Amazon's European online retail business.
Počáteční kapitál společnosti LuxSCS ve výši přibližně [400–500] milionů EUR není v tomto případě relevantní.
According to Amazon, LuxSCS owns, maintains and develops unique and difficult-to-value key value drivers in the form of the Intangibles, whose contribution is essential to the European retail business.
Jak je vysvětleno v (443). bodě odůvodnění, za obvyklých tržních podmínek by společnost LuxSCS nemusela absorbovat ztráty, a tudíž by její kapitál nebyl vystaven žádnému riziku.
By contrast, LuxOpCo does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a management company with oversight over the procurement, sales, marketing and distribution of products to customers via the EU websites.
Nejen, že její počáteční kapitál nebyl dostatečný na pokrytí nákladů vztahujících se k podílům a dohodě o rozdělení nákladů, jelikož samotné platby vyplývající z dohody o rozdělení nákladů činily v období let 2006 až 2013 [1000–1500] milionů EUR, tento kapitál byl společnosti LuxSCS poskytnut akcionáři v roce 2005, což bylo předtím, než společnost LuxOpCo začala fungovat a platit společnosti LuxSCS licenční poplatky, a před příslušným obdobím, na které se vztahuje sporné daňové rozhodnutí a toto rozhodnutí.
Relying on the [Advisor 3] report, Amazon further argued that the online retail business is similar to the physical retail business and that, in the case of retailers be it online or physical, the vast majority of costs are variable.