natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Organizace Oxfam vyjádřila vyšetřování Komise podporu a vybídla Komisi, aby svou vyšetřovací kapacitu zvýšila i s ohledem na skutečnost, že bude patrně v lepší pozici než vnitrostátní orgány pro strukturální posouzení postupů daňových rozhodnutí v členských státech.
The choice of the TNMM guaranteed that LuxOpCo's future profits would be more stable and in line with its profile.
Vyzvala Komisi, aby zajistila přijetí patřičných sankcí v případech, kdy jsou potvrzeny selektivní výhody, a rychlé vymýcení škodlivých daňových praktik.
It also guaranteed that LuxOpCo's results would increase in line with the growing dimension of its activities in Luxembourg and in the EU and ensured legitimate predictability with regard to LuxOpCo's remuneration.
THE BOOKSELLERS ASSOCIATION OF THE UNITED KINGDOM & IRELAND LTD. („BA“)
Other methods would have produced more volatile results.
Podle sdružení BA umožňují daňová ujednání společnosti Amazon s Lucemburskem nekalou výhodu, kterou nezávislí knihkupci ve Spojeném království nemají.
In light of these considerations, Luxembourg claimed that the contested tax ruling cannot be regarded as accepting ‘the lowest possible outcome’ for LuxOpCo.
Sdružení zdůraznilo, že směrováním všech svých evropských tržeb přes lucemburské ústředí měla společnost Amazon prospěch z výrazně nižší daňové zátěže jak u DPH, tak u daně právnických osob.
Third, in response to the Commission's doubt expressed in the Opening Decision that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS is not related to output, sales, or profit, Luxembourg confirmed that the royalty is calculated as a residual profit.
Z tohoto důvodu vyzývá sdružení BA Komisi, aby tyto daňové dohody, které narušují spravedlivou hospodářskou soutěž, zpochybnila.
However, Luxembourg considered such an outcome inherent in the application of the TNMM and compliant with the functional and risk analyses.
THE EUROPEAN AND INTERNATIONAL BOOKSELLER FEDERATION („EIBF“), LE SYNDICAT DE LA LIBRAIRIE FRANÇAISE („SLF“), THE FEDERATION OF EUROPEAN PUBLISHERS („FEP“) A LE SYNDICAT DES DISTRIBUTEURS DE LOISIRS CULTURELS („SDLC“)
Fourth, Luxembourg claimed that LuxOpCo's real financial return for each year of the relevant period fully complies with the arm's length principle.
Sdružení EIBF obhajuje rovné podmínky pro všechny knihkupce, a tudíž vítá vyšetřování Komise týkající se daňových praktik společnosti Amazon.
The arm's length remuneration for LuxOpCo was considered to lie in the interquartile range between [2-2,5] % and [5-10] % with a median value of [4-4,5] %, as indicated in the comparative analysis of the TP Report.
Zopakovalo, že zastává volný a otevřený trh, z nějž mají prospěch spotřebitelé.
Fifth, as regards the doubt expressed on the relevance of the floor and cap for LuxOpCo's remuneration, Luxembourg argued that since Amazon made a loss in 2003 and companies in the comparative analysis were also loss-making, the floor guaranteed a positive remuneration increasing in line with expanding business.
Sdružení SLF, FEP a SDLC vyjádřila svůj souhlas s připomínkami sdružení EIBF k rozhodnutí o zahájení řízení.
Furthermore, the cap and the ceiling encouraged LuxOpCo to manage its activities efficiently.
Rakouská Spolková pracovní komora (Bundesarbeitskammer) podporuje argumenty Komise z rozhodnutí o zahájení řízení a argumentuje, že obecně tyto typy smluv a právních struktur snižují celosvětově placené daně.
Without this cap and this ceiling, LuxOpCo could simply increase its costs to increase its result.
INFORMACE PŘEDLOŽENÉ SPOLEČNOSTÍ X
Given that the margin obtained by LuxOpCo over the period 2006-2013 was on average [3,5-4] % and was each year within the limits of the interquartile range, Luxembourg concludes that the ceilings and caps did not have any real and practical impact.
Společnost X, která je konkurentem společnosti Amazon působícím v on-line maloobchodním prodeji na trhu EU a nechce odhalit svou totožnost, předložila Komisi informace o trhu v souvislosti s vyšetřováním.
Luxembourg further argued that the taxable basis has not been capped and has increased in line with Amazon's expansion and investment in the EU.
Podle společnosti X představují celkové odhady relativní důležitosti různých nákladových položek v on-line maloobchodním prodeji 50 % spokojenost zákazníků, 30 % technologie a 20 % fyzická struktura a logistika.
The remuneration margin was applied to all of LuxOpCo's operating costs, not just to its operating costs incurred in Luxembourg.
Ačkoli v první fázi zahájení elektronického obchodování je zásadní solidní IT platforma, hlavními hnacími silami úspěšného a odolného on-line maloobchodníka jsou klienti a marketing.
Accordingly, the margin was applied to a wider basis than just the operating costs borne by LuxOpCo in Luxembourg, as it included the operating costs incurred by other subsidiaries in the EU, which were subsequently invoiced to LuxOpCo.
Klíčovými aktivy k zajištění růstu na tomto trhu je tudíž solidní databáze klientů a finanční schopnost významným způsobem investovat do marketingu.
If the remuneration received by LuxOpCo was calculated solely in relation to its Luxembourg operating costs, it would have had an average margin of [10-15] %.
Kombinace těchto faktorů umožňuje dosáhnout efektu rozsahu, který je nezbytný k vyvážení významné struktury pevných nákladů nutné k chodu on-line maloobchodních operací.
The figures provided by Luxembourg to support this argument are reproduced in the Table 18.
Podle společnosti X se investice do technologie pro on-line maloobchodníka skládají z asi 4–5 % obratu v situaci udržování a 5–8 % v období inovací.
Table 18
Společnost Amazon využívá svou stávající technologii, která ji v Evropě zvýhodnila před konkurencí.
LuxOpCo's taxable profit expressed in relation to operating expenses of LuxOpCo in Luxembourg (excluding costs rebilled by the EU subsidiaries) (a) and to the operating expenses of LuxOpCo including the costs rebilled EU subsidiaries (b)
Technologie je neustále vylepšována a přizpůsobována potřebám zákazníků.
Year
Společnost Amazon byla velmi agresivní při investicích do technologie.
(2006-2013)
Její velké investice jsou to, co jí umožnilo vyvinout platformu, která dnes představuje stěží dosažitelnou konkurenční výhodu.
[10 - 15]
Společnost X investovala doposud do vývoje své platformy kumulativně 30–35 milionů EUR.
[2,5 – 3]
Z hlediska rozsahu je však menší než společnost Amazon na svém vnitrostátním trhu; srovnání z hlediska velikosti je zhruba 1:6.
[3,5 – 4]
Zatímco investice společnosti Amazon do logistiky na vnitrostátním trhu společnosti X jsou značné, schopnost realizovat velmi významné investice do marketingu, jako je bezplatné zasílání, a snižovat ceny výrobků je pro úspěch společnosti Amazon výrazně přínosnější.
Sixth, as regards the duration of the contested tax ruling, Luxembourg explained that it was originally envisaged to be valid for five accounting periods from the start of Amazon's activities in Luxembourg, which actually started in 2006.
Pokud společnosti chtějí dosáhnout rozsahu a konkurovat v oblasti elektronického obchodování, měly by vyvinout přímý kanál, aby získaly zákaznickou základnu potřebnou k vybudování podílu na trhu a v tomto oboru konkurovaly.
Therefore the contested tax ruling was initially in application until 2011.
Plné spoléhání se na společnost Amazon není v souladu se strategií společnosti, která se chce stát lídrem v odvětví elektronického obchodování.
Luxembourg further explains that, according to its administrative practice of the time, transfer pricing rulings were generally amended only if the activity model or market conditions changes significantly.
Avšak aby společnosti byly schopny konkurovat společnosti Amazon, potřebují významné investice do vybudování klientské základny a ve většině případů podpůrnou technologii a procesy.
By 2011, LuxOpCo's activities and operating model had remained unchanged, so that the transfer pricing arrangement was still deemed appropriate and the contested tax ruling was prolonged in 2011 for a further five years.
Drobní maloobchodníci (obchodníci), kteří prodávají výrobky na platformě společnosti Amazon Marketplace pro třetí subjekty, nevlastní z důvodu smluvních podmínek společnosti Amazon osobní údaje klientů/údaje o jejich transakcích.
Luxembourg additionally explains that, following the 2008 economic crisis, remuneration for comparable activities (online retail sales) were under significant pressure and Amazon's operating margins kept shrinking.
Údaje o zákaznících vlastní a shromažďuje společnost Amazon.
In this context, Luxembourg considered the review of the pricing arrangement could have led to a reduction in LuxOpCo's remuneration.
Obchodníci mají zejména zakázáno obracet se na zákazníky s novými nabídkami a propagačními akcemi (např. informačními zpravodaji).
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON M.COM AGREEMENTS, THE INTRAGROUP LICENSE AGREEMENTS, IP LICENSE AGREEMENTS AND OTHER INFORMATION
Ačkoli to není vždy nutné, musí většina maloobchodníků ochotných dosáhnout určité relevantnosti a vytvářet jedinečné hodnotové návrhy provést významné investice do technologie a provozních činností.
Luxembourg submitted its comments on the M.com Agreements, the intragroup license agreements, IP license agreements between Amazon group entities and third parties, and other internal financial and legal information of LuxOpCo, LuxSCS, AMEU and ASE, such as external valuation reports or TP reports regarding IP acquisition transactions, minutes of board meetings and general meetings of LuxOpCo's shareholders.
Místo toho by mohli využívat platformu společnosti Amazon, ale nevlastnili by cenný segment hodnotového řetězce a záviseli by na přímém konkurentovi.
Luxembourg stated that its transfer pricing rules are indistinctly applicable to all groups of companies, domestic or international, and that Amazon was not treated more favourable than other groups, because Luxembourg applied its transfer pricing rules consistently.
Marketing v oblasti elektronického obchodování vyžaduje značné investice.
Luxembourg questioned the relevance of the M.com Agreements for the case at hand.
Agresivnější marketingová strategie jde až k dvakrát až třikrát větším investicím při výrazných ztrátách pro společnost, a vyžaduje tak významnou finanční zálohu.
After reviewing the M.com Agreements, Luxembourg stated that it shares Amazon's view that the M.com Agreements reflect a business model that differs from the model put in place between LuxSCS and LuxOpCo.
Jedním z hlavních marketingových nástrojů společnosti Amazon je Amazon Prime, obchodní program, který nabízí bezplatné zaslání většiny položek koupených prostřednictvím společnosti Amazon.
Therefore those agreements, including the agreements between Amazon and Borders, Circuit City, Target, ToysRUs and Waterstones, cannot be used for the purposes of a CUP analysis.
PŘIPOMÍNKY LUCEMBURSKA K PŘIPOMÍNKÁM TŘETÍCH STRAN A K INFORMACÍM PŘEDLOŽENÝM SPOLEČNOSTÍ X
Luxembourg further claimed that Amazon's intragroup agreements are also not adequate for a CUP analysis, since these intra-group agreements are by definition not uncontrolled.
PŘIPOMÍNKY LUCEMBURSKA K PŘIPOMÍNKÁM TŘETÍCH STRAN
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON AMAZON'S SUBMISSION OF DOCUMENTS RELATED TO THE US TAX COURT PROCEDURE
V dopise ze dne 20. dubna 2015 vyjádřilo Lucembursko svůj souhlas s připomínkami, které předložily společnost Amazon, FEDIL, CCIA, ATOZ A EPICENTER, zatímco se domnívalo, že ostatní připomínky předložené v reakci na rozhodnutí o zahájení řízení nebyly pro tento případ relevantní.
On 6 July 2017, Luxembourg submitted its comments to Amazon's submissions to the Commission concerning documents used and created for the litigation procedure before the US Tax Court.
Lucembursko zejména uvedlo, že připomínky organizace Oxfam neodkazovaly konkrétně na případ společnosti Amazon, ale byly formulovány obecně.
In its comments, Luxembourg supports Amazon's comments and conclusions and highlights that the Buy-in of LuxSCS values only the intangible assets themselves, separate from all other assets, functions and risks associated with Amazon's business.
Vyjádřilo názor, že organizace BA nekomentovala informace uvedené v rozhodnutí o zahájení řízení, ale problematiku, která nespadá do oblasti působnosti tohoto vyšetřování.
According to Luxembourg, the US Tax Court's analysis established that [4,5-5] % of the gross merchandise sales (‘GMS’) would be an appropriate arm's length royalty rate for the Intangibles used to operate Amazon's European business, which is based on the most relevant benchmarks.
Lucembursko se nedomnívalo, že připomínky EIBF a jeho členů přinesly nové relevantní informace pro případ.
Luxembourg observes that LuxSCS received royalties from LuxOpCo corresponding to [3-3,5] % of the GMS, thus below the arm's length royalty rate as established by the US Tax Court.
A konečně připomínky Bundesarbeitskammer (Spolkové komory pracovníků a zaměstnanců) pokládalo za nepodložené a nepřesné.
Consequently, if the US Tax Court's rate were to be applied, LuxOpCo would owe royalty payments to LuxSCS, thereby lowering its taxable income in Luxembourg.
PŘIPOMÍNKY LUCEMBURSKA K PODÁNÍ SPOLEČNOSTI X
Luxembourg therefore considers that LuxOpCo's taxable base was not unduly reduced as implied by the Commission in its Opening Decision, which is why the contested tax ruling did not confer a selective advantage on LuxOpCo.
Dne 2. května 2016 předložilo Lucembursko své připomínky k podání společnosti X.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
Konstatovalo, že společnost Amazon je jako tržní subjekt kompetentnější okomentovat podání společnosti X.
COMMENTS FROM AMAZON
Lucembursko tudíž sdílelo nedůvěrné znění podání společnosti X se společností Amazon a chápe, že ta předloží své vlastní připomínky.
AMAZON'S COMMENTS ON ALLEGED LEGAL ERRORS
DALŠÍ PODÁNÍ SPOLEČNOSTI AMAZON
Amazon argued that the Commission did not correctly identify the reference framework and did not prove the selectivity of the measure in its Opening Decision.
PODÁNÍ O ODMĚNĚ SPOLEČNOSTÍ LUXSCS A LUXOPCO PODLE ZÁSADY OBVYKLÝCH TRŽNÍCH PODMÍNEK
According to Amazon, the contested tax ruling should be reviewed against a specific rule of national law and/or administrative practice and not the corporate tax system as a whole.
Ve svém podání ze dne 18. ledna 2016 poskytla společnost Amazon doplňující informace, aby odůvodnila to, že odměna společností LuxSCS a LuxOpCo schválená sporným daňovým rozhodnutím byla v souladu se zásadou obvyklých tržních podmínek.
Therefore, the correct reference framework to assess the contested tax ruling is the arm's length principle as laid down in Article 164(3) and Article 18 LIR, together with the relevant administrative practice applying the provisions in question.
Zaprvé, pokud jde o metodu stanovení převodních cen použitou k určení odměny společností LuxSCS a LuxOpCo, vysvětlila společnost Amazon, že byla vybrána metoda rozdělení zbytkového zisku z toho důvodu, že nebyla nalezena dostatečně spolehlivá srovnatelná nekontrolovaná transakce, aby mohla být použita metoda CUP.
According to Amazon, there could only be a State aid concern if the contested tax ruling deviated from the normal interpretation and application of the arm's length principle in Luxembourg.
Pokud by byla použita méně spolehlivá metoda CUP, musela by vést k vyšším platbám ročních poplatků.
Amazon argued that the widespread use of the residual profit split method revealed in the LuxLeaks database by the International Consortium of Investigative Journalists illustrates that the contested tax ruling did not deviate from the administrative practice of the Luxembourg tax administration.
Společnost Amazon dále vysvětlila, že v prvním stadiu metody rozdělení zbytkového zisku použila zpráva o převodních cenách k určení obvyklé tržní odměny společnosti LuxOpCo jako testované strany metodu TNMM.
Amazon also argued that the Commission did not demonstrate the selectivity of the measure and referred to the cases where characteristics of non-selective measures were stipulated.
Důvod, proč byla společnost LuxOpCo vybrána jako testovaná strana je ten, že vykonává nejedinečné funkce v poměru ke společnosti LuxSCS, která vlastní jedinečné klíčové hodnotové hnací síly evropské činnosti.
AMAZON'S COMMENTS ON THE DOUBTS EXPRESSED IN THE OPENING DECISION
Ve druhém stadiu metody rozdělení zbytkového zisku se jakýkoli zbytkový zisk nebo ztráta rozdělují mezi strany v souladu s jejich funkcemi a riziky.
Amazon's comments on the doubts expressed in the Opening Decision largely coincide with those of Luxembourg, insofar as it also argued that the ruling request was accompanied by a transfer pricing report and that that request was vigorously scrutinised.
Je logické, že čím více jedinečných funkcí a rizik strany, tím vyšší odměna, která je odůvodněna podle metody rozdělení zbytkového zisku.
Amazon further argued that the transfer pricing method chosen, the residual profit split, is not only in line with the OECD TP Guidelines, but also with Luxembourg transfer pricing rules and administrative practice.
Zpráva o převodních cenách přidělila zbytkový zisk společnosti LuxSCS s ohledem na její jedinečné funkce a významná rizika v poměru k funkcím a rizikům společnosti LuxOpCo.
Amazon explained that the Intangibles which LuxSCS makes available to LuxOpCo under the License Agreement consist of the entirety of intellectual property, proprietary rights and any other intangible assets owned and developed by LuxSCS pursuant to an agreement with Amazon affiliates, or licensed from Amazon affiliates or entities otherwise associated with LuxSCS.
Zadruhé pokud jde o ekonomické zdůvodnění metodiky stanovení převodních cen, vysvětlila společnost Amazon, že společnost LuxSCS chce pobízet své dodavatele k takovému jednání, aby přispívali k úspěchu globální strategie společnosti Amazon.
It explained the role of LuxSCS compared to that of LuxOpCo and argued that, since LuxOpCo is an operating company that does not own unique resources, whereas LuxSCS owns, maintains and develops unique and difficult-to-value key value drivers, LuxOpCo is the least complex entity in that relationship.
Pokud by tedy společnost Amazon uzavřela licenční smlouvu s třetí stranou, bylo by racionální a nezbytné dát příjemci licence možnost a pobídky k realizaci všech potřebných investic a též zajistit, aby existovaly správné pobídky pro příjemce licence a on tak mohl postupovat podle strategie společnosti Amazon, kterou byla maximalizace výběru a cenového vedení.
Therefore, under the residual profit split method, the TNMM is used in the first step to determine the return for the non-unique contributions by LuxOpCo, which has been designated as the ‘tested party’.
Podle společnosti Amazon metodika týkající se poplatků zajišťuje, že společnost LuxOpCo je zisková a neohrožuje ji riziko, že se dostane do ztráty.
The residual profit is then fully allocated to LuxSCS to reflect the fact that its contribution is essential to the European business.
To bylo reálné, jelikož od doby, kdy bylo požádáno o sporné daňové rozhodnutí, nebyl on-line maloobchodní trh ještě rozvinut, on-line maloobchodníci byly ve ztrátě a společnost LuxOpCo fungovala na trhu s intenzivní konkurencí a nízkými maržemi.
Amazon added that LuxSCS's contributions, for which it is remunerated as a result of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling, consist not only of the sublicensing of Intangibles, but also of the assumption of risks associated with LuxOpCo's operations.
V tomto ohledu stimuluje návrat k příjemci licence na jeho nákladové základně spíše růst než zaměření na krátkodobý zisk.
By holding and financing the development of the Intangibles, LuxSCS took on significant risks, since it had to make the payments under the CSA.
Struktura odměny společnosti LuxSCS byla přijata z toho důvodu, že se očekávala nestálost v evropské činnosti.
The risk borne by LuxSCS stems from the uncertainty inherent to funding R & D development.
Pokud by byl schválen poplatek vyjádřený jako pevný procentní podíl tržeb, byly by společnost LuxOpCo během několika let ve ztrátě.
If the R & D activities do not generate any Intangibles to be successfully exploited, the parties to the CSA would have incurred significant losses.
Společnost Amazon odkazovala v tomto ohledu na odhadované úrovně poplatku ve zprávě o převodních cenách .
LuxSCS has the ability to control the business risks associated with the Intangibles, since LuxSCS exercises its control and development of the Intangibles through its participation in the CSA.
Podle jejího názoru by tím byla na dlouhou dobu ohrožena schopnost společnosti LuxOpCo vytvářet zisky.
Therefore, it is not necessary for LuxSCS to have employees of its own.
Konstatovala též, že společnost LuxOpCo neměla finanční možnosti, jak takové ztráty nést.
Furthermore, in a situation where LuxOpCo would face losses, the Intangibles could be licensed to another company and therefore the control over exploitation of the Intangibles effectively lies with LuxSCS.
Zatřetí, pokud jde o výběr ukazatele výše zisku, požádala Komise po přezkumu zprávy o převodních cenách, kterou předložilo Lucembursko v reakci na rozhodnutí o zahájení řízení, Lucembursko a společnost Amazon o objasnění, zda byla přirážka uplatňovaná za účelem určení obvyklé tržní odměny společnosti LuxOpCo vypočítána na základě nákladů na zboží a provozních výdajů, jak je vysvětleno ve zprávě o převodních cenách v popisu finanční analýzy nebo v části o „ročních čistých tržbách“.
Finally, as owner of the highly valuable Intangibles, LuxSCS has the financial capacity to absorb risks if these would materialise.
Společnost Amazon vysvětlila, že se návratnost dosažená společností LuxOpCo opírala o přirážku [4–6] % provozních výdajů, vyjma COGS.
LuxSCS could also rely on the cash flow from expected royalty income to fund future investment aimed at maintaining and upgrading the Intangibles.
Potvrdila, že rozpětí od 2,3 % do 6,7 % uváděné ve zprávě o převodních cenách s mediánem 4,3 % obsahovalo COGS srovnatelných společností.
Amazon further argued that the application of the CUP method to determine a fixed-rate royalty would have produced more volatile results, exposing LuxOpCo to the risk of incurring losses, and that therefore that method was abandoned.
Odkaz na procentní podíl ročních čistých výnosů zahrnutých do tabulky výsledků vzájemného přezkumu měl upozornit na to, že částky byly váženým průměrem závislým na ročních tržbách v příslušném roce.
In any event, the Luxembourg tax administration has to start the transfer pricing analysis on the basis of the methodology selected by the taxpayer.
Pokud jde o vyloučení COGS z nákladové základny společnosti LuxOpCo, vysvětlila společnost Amazon, že srovnatelné společnosti měly omezené COGS, zatímco se očekávalo, že COGS společnosti LuxOpCo budou významné.
Amazon recalled that the application of any transfer pricing method typically produces a range of figures, all of which are equally reliable.
Pokud by byly započítány do přirážky, vedlo by to ke zkreslenému výsledku.
Transfer pricing is not an exact science and any transfer pricing analysis will inherently result in a range of arm's length outcomes and a conclusion on an arm's length price and not the arm's length price.
V každém případě, pokud by COGS byly z výpočtu ukazatele výše zisku srovnatelných subjektů určených ve zprávě o převodních cenách vyloučeny, bylo by podle společnosti Amazon výsledkem rozpětí od 3,7 % do 7,6 % s mediánem 4,9 %.
Moreover, referring to the OECD TP Guidelines, Amazon argued that transfer pricing requires the exercise of judgement.
Společnost Amazon předložila tabulku se sedmi společnostmi, které byly použity ve zprávě o převodních cenách, pro které byla navíc vypočítána přirážka k provozním výdajům vyjma COGS.
Therefore, a certain margin of appreciation is essential to keep the corporate tax system manageable.
Údaje byly poskytnuty pouze pro pět ze sedmi společností.
Amazon submitted an ex post study it had commissioned in 2014 on management services, which compares European firms engaging in activities similar to those of Amazon's intercompany management service (‘the 2014 Study’).