natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Společnost Amazon pověřila [poradce 1] vypracováním nové zprávy o převodních cenách, jejímž účelem bylo ověřit ex post, zda poplatek placený společností LuxOpCo společnosti LuxSCS v souladu se sporným daňovým rozhodnutím je v souladu se zásadou obvyklých tržních podmínek (dále jen „zpráva ex post o převodních cenách z roku 2017“).
A more aggressive marketing strategy goes up to invest 2-3 times more, at significant losses for the company, thus requiring significant financial backing.
Zpráva zkoumá výše poplatku z pohledu dvou metod stanovení převodních cen: metody CUP a metody TNMM.
Amazon Prime is one of Amazon's main marketing tools, the commercial program which offers free shipping for most items purchased through Amazon.
Pokud jde o analýzu CUP, platby poplatku společností LuxOpCo společnosti LuxSCS v průběhu příslušného období byly porovnány s poplatkem, který byl určen ve zprávě o převodních cenách a ve stanovisku daňového soudu USA.
COMMENTS FROM LUXEMBOURG ON THIRD PARTIES' COMMENTS AND ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
Zpráva ex post o převodních cenách z roku 2017 uvádí, že poplatek skutečně placený společností LuxOpCo společnosti LuxSCS byl pod rozpětím sazeb poplatků, které byly určeny s odkazem na smlouvu [A] ve zprávě o převodních cenách.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON THIRD PARTIES' COMMENTS
Dále se v ní tvrdí, že poplatek placený společností LuxOpCo společnosti LuxSCS je nižší než sazba poplatku [4,5–5] % stanovená ve stanovisku daňového soudu USA též na základě použití metody CUP .
By letter dated 20 April 2015, Luxembourg expressed its agreement to the comments submitted by Amazon, FEDIL, CCIA, ATOZ and EPICENTER, whereas it considered that the other comments submitted in response to the Opening Decision were not relevant to the case.
V tomto ohledu zpráva objasňuje, že stanovisko soudu určuje souhrnnou sazbu poplatků u hrubých tržeb jako „úvodní (nebo počáteční) obvyklé tržní sazby poplatků za nehmotná aktiva existující k 1. květnu 2006“.
In particular, Luxembourg indicated that Oxfam's observations did not refer to the Amazon case in particular, but were formulated in a general manner.
Zpráva ex post o převodních cenách z roku 2017 dále tvrdí, že by mělo být provedeno několik úprav plateb poplatků společností LuxOpCo společnosti LuxSCS směrem nahoru, a to z důvodu rozdílů mezi licenční smlouvou a původní smlouvou o nákupu podílů.
Luxembourg considered the BA not to have commented on the information included in the Opening Decision, but on issues that are outside the scope of the present investigation.
V tomto ohledu zpráva shledává, že „jednorázový převod již existujících nehmotných aktiv mezi americkými protějšky a společností LuxSCS“ se liší od licenční smlouvy, jelikož společnost LuxOpCo by musela platit poplatek, nejen za hodnotu duševního vlastnictví, které existovalo v době uzavření licenční smlouvy, ale též za „všechna zdokonalení, vývoj nebo vylepšení, jejichž náklady nese výhradně společnost LuxSCS“.
Luxembourg does not consider the comments of the EIBF and its members to provide new relevant information to the case.
Úpravy směrem nahoru by se měly provést také tak, aby zohlednily celou škálu nehmotných aktiv, které byly zpřístupněny společnosti LuxOpCo a na něž se nevztahovalo stanovisko amerického federálního daňového soudu, pokud jde o změny v čase a spodní a horní hranici platnou pro poplatek hrazený společností LuxSCS, „který měl sloužit ke zmírnění rizik a zajištění stabilního přílivu příjmů společnosti LuxOpCo odpovídajícího jeho profilu z hlediska funkce a rizika“.
Finally, Luxembourg considered Bundesarbeitskammer's comments to be unfounded and inaccurate.
Úpravy směrem dolů nebyly pokládány za nezbytné, jelikož přínosy společnosti LuxOpCo k vývoji, zdokonalování a udržování nehmotných aktiv nebyly brány v úvahu.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON COMPANY X'S SUBMISSION
Závěr analýzy CUP ve zprávě ex post o převodních cenách z roku 2017 je ten, že souhrnný poplatek placený společností LuxOpCo společnosti LuxSCS během příslušného období byl „přiměřený a v souladu s ekonomickou realitou“.
On 2 May 2016, Luxembourg submitted its comments to Company X's submission.
Pokud jde o analýzu TN, zpráva ex posto převodních cenách z roku 2017 začíná funkční analýzou s cílem určit, která strana licenční smlouvy by měla být testovanou stranou, tj. stranou provádějící méně komplexní funkce.
Luxembourg stated that Amazon, being a market operator, is better placed to provide comments to Company X's submission.
Funkční analýza společnosti LuxOpCo byla provedena na základě její role v evropském hodnotovém řetězci k červnu 2014, jelikož se mělo za to, že po postupném zvyšování počtu jejích zaměstnanců po celé zkoumané období bude její funkční profil k červnu 2014 odrážet maximální přínos k její tvorbě hodnot během tohoto období.
Therefore Luxembourg has shared a non-confidential version of Company X's submission with Amazon and understands that Amazon will provide its own comments.
Podle zprávy ex post o převodních cenách z roku 2017 se společnost LuxOpCo ve velké míře spoléhala na nástroje a technologii k řízení souvisejících obchodních rizik a neřídila autonomně žádná významná rizika ani je nepodstupovala.
FURTHER SUBMISSIONS BY AMAZON
Rovněž nevytvářela potřebu pracovního kapitálu nad rámec potřeb spadajících do její funkční oblasti působnosti coby správcovské společnosti.
SUBMISSIONS ON THE REMUNERATION FOR LUXSCS AND LUXOPCO BEING AT ARM'S LENGTH
Hlavními činnostmi společnosti LuxOpCo byl řídicí dohled nad nákupem, prodejem, marketingem a distribucí výrobků zákazníkům – třetím osobám prostřednictvím evropských webových stránek.
In its submission of 18 January 2016, Amazon provided supplementary information to justify that the remuneration for LuxSCS and LuxOpCo endorsed by the contested tax ruling was at arm's length.
Tyto činnosti velmi výrazně závisely na nehmotných aktivech, která souvisela mimo jiné s tvorbou ceny zboží, řízením zásob, podporou činností center pro realizaci zakázek, on-line zpracováním plateb, odhalováním podvodů, činnostmi zákaznického servisu, logistikou a reklamou poskytnutými formou licence společnosti LuxOpCo.
First, on the transfer pricing method used to determine the remuneration of LuxSCS and LuxOpCo, Amazon explained that the residual profit split method was chosen, since no sufficiently reliable comparable uncontrolled transaction was found to apply the CUP method.
Ta ve zkoumaném období nevlastnila a nevyvíjela žádná nehmotná aktiva ani neinvestovala do jejich vývoje.
If the less reliable CUP method had been applied, it would have led to higher yearly royalty payments.
Místo toho měla pouze standardní obchodní vybavení a zásoby vztahující se k evropské maloobchodní činnosti společnosti Amazon.
Amazon further explained that, at the first stage of the residual profit split method, the TP Report applied the TNMM to determine LuxOpCo's arm's length remuneration as the tested party.
V příslušném období byla při své každodenní činnosti konfrontována s různými strategickými, finančními, provozními a dalšími riziky.
The reason why LuxOpCo was chosen as the tested party is because LuxOpCo performs non-unique functions relative to LuxSCS, which owns the unique key value drivers of the European business.
Většina rizik souvisela přímo či nepřímo s technologií, která je základem nabídek společnosti Amazon nebo její globální strategie expanze do nových kategorií výrobků a služeb.
At the second stage of the residual profit split method, any residual profit or loss is allocated among the parties consistently with their functions and risks.
V zájmu účinného řízení a kontroly těchto rizik zavedla společnost Amazon přísné politiky řízení na úrovni skupiny.
Logically, the more unique a party's functions and risks, the greater the remuneration that it is justified to receive under the residual profit split method.
A konečně, v technologii poháněné podniky nepodstupovala společnost LuxOpCo nezávisle žádná významná obchodní rizika ani je neřídila a místo toho se opírala o technologii k řízení nebo podstupování souvisejících obchodních rizik.
The TP Report allocated the residual profit to LuxSCS in the view of its unique functions and significant risks relative to those of LuxOpCo.
Pokud jde o společnost LuxSCS, poukazuje zpráva ex post o převodních cenách z roku 2017 pouze na skutečnost, že tato společnost je držitelem nehmotných aktiv v důsledku účasti na dohodě o rozdělení nákladů.
Second, on the economic rationale underlying the transfer pricing methodology, Amazon explained that LuxSCS wants to incentivise its contractors to act in such a manner that contributes to the success of Amazon's global strategy.
Na základě této funkční analýzy dochází zpráva ex post o převodních cenách z roku 2017 k závěru, že společnost LuxOpCo je příkladem článku hodnotového řetězce, který nevlastní, neřídí ani nekontroluje žádná práva duševního vlastnictví, ale má funkční profil srovnatelný s funkčním profilem „správcovské společnosti“ s dohledem nad logistikou, realizací zakázek a zásobami vztahujícími se k evropským on-line maloobchodním činnostem a současně čelí omezeným rizikům a vlastní pouze běžná hmotná aktiva.
Thus, if Amazon had entered into a license agreement with a third party, it would have been rational and necessary to provide the licensee with the ability and incentives to undertake all the necessary investments and also to ensure that the correct incentives existed for the licensee to follow Amazon's strategy of maximising selection and price leadership.
Z tohoto důvodu byla společnost LuxSCS pokládána za komplexnější funkci, protože vlastní nehmotná aktiva na základě své účasti na dohodě o rozdělení nákladů.
According to Amazon, the royalty methodology ensures that LuxOpCo is profitable and does not have a risk of becoming loss-making.
Zpráva ex post o převodních cenách z roku 2017 vysvětluje v tomto ohledu, že „funkční analýza a skutkový kontext ukázaly, že činnosti společnosti LuxOpCo velmi výrazně závisely na ekonomicky významných nehmotných aktivech, a měly vedlejší význam ve vztahu k těmto aktivům, která společnost LuxOpCo nevlastnila, ale k nimž získala přístup na základě licenční smlouvy s právy společnosti LuxSCS na nehmotná aktiva vyplývajícími z její účasti na dohodě o rozdělení nákladů s určitými společnostmi ze skupiny před zkoumaným obdobím a po něm“.
This was a real risk since, at the time the contested tax ruling was requested, the online retail market was not yet developed, online retailers were loss-making and LuxOpCo operated in a market with intense competition and low margins.
Zpráva ex post z roku 2017 vysvětluje, že spolehlivý finanční ukazatel by měl odrážet přínos společnosti LuxOpCo k celkovému hodnotovému řetězci.
In this respect, a return to the licensee on its cost base incentivises growth rather than a focus on short-term profit.
Jelikož je společnost LuxOpCo prezentována ve zprávě jako strana, která „[…] nerozhodovala autonomně o tom, jaké výrobky se budou prodávat, jak výrobky ocenit nebo jak je propagovat, jelikož tyto funkce byly součástí technologických nástrojů přijatých prostřednictvím licenční smlouvy“, nepokládá se za vhodné uplatňovat ukazatel čistého zisku na základě tržeb.
LuxSCS's remuneration structure was adopted because the volatility in the European business was anticipated.
Zpráva ex post o převodních cenách z roku 2017 shledává, že provozní náklady jsou nejspolehlivějším ukazatelem výše zisku hodnoty vykonávaných funkcí, podstupovaných rizik a aktiv používaných společností LuxOpCo.
If a royalty expressed as a fixed percentage of sales had been agreed, LuxOpCo would have been loss-making during several years.
Zpráva se uplatňuje na ukazatel výše zisku, který se vypočítá jako provozní zisk (ztráta) dělený provozními výdaji.
Amazon referred in this respect to estimated levels of royalty in the TP Report .
Dále zpráva přináší aktualizaci ekonomických analýz z let 2003 a 2014 tím, že určuje referenční návratnost u činností srovnatelných s činnostmi společnosti LuxOpCo a provádí novou analýzu k určení orientační návratnosti.
According to Amazon, this would have put in danger the capacity of LuxOpCo to make profits over a long period of time.
Na základě této analýzy bylo zjištěno, že v každém roce v období od roku 2006 do června 2014 spadala odměna společnosti LuxOpCo do mezikvartilového rozpětí vyplývajícího z referenční návratnosti u činností srovnatelných s činnostmi společnosti LuxOpCo.
Amazon also noted that LuxOpCo did not have the financial capacity to bear such losses.
Zpráva ex post o převodních cenách z roku 2017 tudíž dospívá k závěru, že odměna společnosti LuxOpCo byla v souladu se zásadou obvyklých tržních podmínek.
Third, on the choice of profit level indicator, after having reviewed the TP Report submitted by Luxembourg in response to the Opening Decision, the Commission asked Luxembourg and Amazon to clarify whether the mark-up applied to determine LuxOpCo's arm's length remuneration was calculated on cost of goods and operating expenses, as explained in TP Report in the description of the financial analysis, or on ‘Annual Net Sales’.
POSOUZENÍ SPORNÉHO OPATŘENÍ
Amazon explained that the return earned by LuxOpCo was based on a mark-up of [4-6] % on operating expenses, excluding the COGS.
EXISTENCE PODPORY
Amazon confirmed that the range reported in the transfer pricing report of 2,3 % to 6,7 %, with a median of 4,3 %, included the COGS of the comparable companies.
Podle čl. 107 odst. 1 Smlouvy jsou podpory poskytované v jakékoli formě státem nebo ze státních prostředků, které narušují nebo mohou narušit hospodářskou soutěž tím, že zvýhodňují určité podniky nebo určitá odvětví výroby, neslučitelné s vnitřním trhem, pokud ovlivňují obchod mezi členskými státy.
The reference to the percentage of annual net revenue included in the table presenting the results of the peer review was included to point out that the amounts were weighted average dependent on the annual sales in a respective year.
Podle ustálené judikatury vyžaduje označení za státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 Smlouvy, aby byly splněny všechny podmínky, které jsou v něm uvedené.
Regarding the exclusion of the COGS from LuxOpCo's cost base, Amazon explained that the comparable companies had limited COGS whereas LuxOpCo's COGS were expected to be significant.
Za prvé se musí jednat o zásah státu nebo prostřednictvím státních prostředků.
If they had been included in the mark-up, it would have led to a distorted result.
Za druhé, tento zásah může ovlivnit obchod mezi členskými státy.
In any event, according to Amazon, if the COGS had been excluded from the calculation of the profit level indicator of the comparable entities identified in the TP Report, it would have resulted in a range from 3,7 % to 7,6 %, with a median of 4,9 %.
Za čtvrté, zásah narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž.
Data was provided for only five of the seven companies.
Pokud jde o první podmínku, sporné daňové rozhodnutí vydala lucemburská daňová správa, která je lucemburským státním orgánem.
Whereas the mark-up on operating expense was not significantly higher than the mark-up on total costs for four out of the five companies for which data was provided, for one company the mark-up on operating costs was about five times higher than the mark-up on total costs.
Součástí uvedeného rozhodnutí je souhlas této správy s ujednáním o převodních cenách, která umožňuje společnosti LuxOpCo vypočítat daň z příjmu právnických osob, již musí uhradit v Lucembursku, v průběhu příslušného období na ročním základě.
On that basis, the TP Report applied a mark-up of [4-6] % to the financial projections provided by Amazon to determine the relevant routine return of LuxOpCo.
Společnost LuxOpCo následně na základě této dohody podala daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob, které lucemburská daňová správa přijala a odsouhlasila, že odpovídá výši daně z příjmu právnických osob, již má společnost Lucembursku zaplatit.
More specifically, LuxOpCo's return was calculated by multiplying the sum of LuxOpCo's operating expenses and costs expected to be incurred by the European affiliates, while COGS were not included in the calculation base (reference is made to Table 2 of this Decision, which reproduces this calculation as included in the TP report).
Sporné opatření je proto přičitatelné Lucembursku.
Finally, the Commission noted that the TP Report did not include any reference to the floor and ceiling mechanism described in the ruling request.
Pokud jde o financování opatření pomocí státních prostředků, Soudní dvůr trvale zastává názor, že opatření, kterým veřejné orgány poskytují určitým podnikům osvobození od daně, jež sice není spojeno s převodem státních prostředků, ale staví tyto podniky do příznivější finanční situace oproti ostatním poplatníkům, může představovat státní podporu.
Asked by the Commission during a meeting held on 28 October of 2015 about this omission, Amazon explained that the floor and ceiling did not result in LuxOpCo's remuneration being outside the arm's length range.
Jak je uvedeno v oddílech 9.2 a 9.3, sporné rozhodnutí vede ke snížení daňového zatížení společnosti LuxOpCo s ohledem na daň z příjmu právnických osob, již má Lucembursku zaplatit, ve srovnání s jinými právnickými osobami v podobné situaci.
The mark up earned by LuxOpCo over the period was on average [3,5-4] % and was in each year within the interquartile range of 2,3 % to 6,7 %.
Jelikož je jeho důsledkem zřeknutí se daňových příjmů, které by jinak Lucembursko bylo oprávněno od společnosti LuxOpCo získat, je daňové rozhodnutí třeba považovat za opatření vedoucí ke ztrátě státních prostředků.
Amazon further stressed at this meeting that the use of a single technology CUP was expected to give biased and volatile results.
Pokud jde o druhou podmínku existence podpory, společnost LuxOpCo je součástí skupiny Amazon, což je nadnárodní obchodní skupina působící v několika členských státech.
SUBMISSION ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
Prostřednictvím webových stránek v EU provozuje společnost LuxOpCo on-line maloobchodní a servisní činnost skupiny Amazon v Evropě.
Amazon questions whether Company X is actually comparable to LuxOpCo.
Vzhledem k tomu, že sporné daňové rozhodnutí posiluje konkurenční postavení svého příjemce ve srovnání s ostatními konkurenčními podniky obchodujícími v rámci Unie, je třeba mít za to, že tento obchod ovlivňuje.
Moreover, Amazon argues that the information provided by Company X should not be considered for the purposes of assessing the contested tax ruling, since neither Amazon nor the Luxembourg authorities had that information at the time the 2003 tax ruling request was made or when it was renewed in 2011.
Podobně je opatření poskytnuté státem považováno za opatření, které narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž, pokud posiluje konkurenční postavení podniku vůči ostatním konkurenčním podnikům.
In any event, Amazon considers that the information submitted by Company X does not support the finding that the contested tax ruling resulted in the grant of State aid to LuxOpCo.
Tím, že sporné daňové rozhodnutí osvobozuje společnost LuxOpCo od daně, kterou by jinak musela zaplatit, je nutno považovat podporu poskytnutou tímto rozhodnutím za provozní podporu, protože snižuje této společnosti náklady, které by běžně musela vynaložit v rámci své běžné správy nebo běžných činností.
In particular, LuxOpCo agrees with Company X that e-commerce is a thin margin business.
Soudní dvůr opakovaně rozhodl, že provozní podpora narušuje hospodářskou soutěž, takže jakoukoli podporu poskytnutou společnosti Amazon je nutno považovat za podporu, která narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž tím, že posiluje finanční postavení společnosti Amazon na trzích, na nichž společnost působí.
Indeed, LuxOpCo could not survive or grow on the market without the Intangibles it licensed from LuxSCS.
Pokud jde konkrétně o společnost Amazon, ta provozuje internetový maloobchodní prodej a konkuruje jak jiným internetovým maloobchodním prodejcům, tak prodejcům provozujícím kamenné obchody v Lucembursku a v celé Evropské unii.
Amazon states that its business model revolves around technological innovation, such as search and browse tools, order processing and fulfilment, catalogue functions, customer service support and data management and analysis tools.
Zpráva [poradce 3], kterou předložila společnost Amazon, popisuje internetový maloobchodní prodej jako činnost, která se vyznačuje silnou konkurencí a nízkým ziskovým rozpětím.
Amazon considers that the customer data that LuxSCS licenses to LuxOpCo is a key component of marketing and the scope of Amazon's Prime programme goes far beyond free shipping as it includes a variety of services and requires a complex underlying technology.
Tím, že snižuje daňové zatížení společnosti Amazon, které by jinak musela nést a které nesou konkurenční podniky, sporné daňové rozhodnutí uvolňuje společnosti Amazon prostředky na investování do jejích podnikatelských činností, což dále ovlivňuje podmínky, za kterých může společnost nabízet své produkty a služby spotřebitelům, čímž narušuje hospodářskou soutěž na trhu.
For Amazon, customer satisfaction is primarily driven by technology and by customer information, both made available to LuxOpCo as part of the Intangibles.
Čtvrtá podmínka existence podpory je tedy rovněž splněna.
Consolidating and developing the customer base and the brand rests crucially on the Intangibles.
Pokud jde o třetí podmínku existence podpory, úlohou daňového rozhodnutí je předem stanovit způsob uplatnění obvyklého daňového režimu na konkrétní případ vzhledem k jeho zvláštní skutkové situaci a okolnostem.
Amazon considers that Company X confirmed that the Intangibles, constantly developed and improved, are key for a successful e-commerce operation such as LuxOpCo's, which supports that LuxOpCo is the tested party, because LuxSCS' contribution is more important.
Nicméně stejně jako v případě jiných daňových opatření se i při vydání daňového rozhodnutí musí dodržet pravidla pro poskytování státní podpory.
Amazon considers that the royalty calculation method as endorsed by the contested tax ruling preserves LuxOpCo's long term viability, because the royalty rate is not excessively high and allows LuxOpCo to earn a return on its costs.
Pokud daňové rozhodnutí bez opodstatnění schválí výsledek, který neodráží spolehlivě to, co by vyplývalo z běžného uplatnění obvyklého daňového režimu, toto rozhodnutí adresáta selektivně zvýhodní tím, že takové selektivní zacházení povede ke snížení daňové povinnosti daného daňového poplatníka v členském státě ve srovnání se společnostmi v podobné skutkové a právní situaci.
Furthermore, the method incentivises LuxOpCo to create value from the use of the Intangibles by growing the business as much as possible, maximising selection and keeping price leadership, and the royalty rate calculation method incentivises LuxSCS to continue its investment into the Intangibles long-term.
Jak Komise prokáže v oddílech 9.2 a 9.3, sporné daňové rozhodnutí poskytuje společnosti Amazon selektivní zvýhodnění formou snížení daně z příjmu právnických osob, již má Lucembursku zaplatit, ve srovnání s jinými právnickými osobami v podobné skutkové a právní situaci.
Finally, Amazon concludes that Company X' statements about the shares of turnover which should be invested into technology for an e-commerce company amounting to 4 % to 8 % of sales confirm that LuxOpCo's royalty rate paid to LuxSCS, which amounts to an average of [5-10] % of LuxOpCo's turnover between 2006 and 2014 or [3-3,5] % of GMS and which includes a comprehensive bundle of Intangibles demonstrates that the royalty rate paid by LuxOpCo can be considered an arm's length rate and does not constitute a manifest departure from a reliable approximation of a market-based outcome.
V oddílu 9.2 Komise prokáže, že sporné daňové rozhodnutí poskytuje společnosti Amazon hospodářské zvýhodnění.
SUBMISSIONS ON AMAZON'S TECHNOLOGY-CENTRIC E-TAILING BUSINESS