natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Pro účinné vyrovnání by bylo nutné přepočítat daně z jímání vody pro všechny podniky na základě skutečné spotřeby každého z nich v období 2009–2011 na základě jednotné, ale volitelné daňové sazby tak, že přeplatek by byl vrácen, případně by podniky, které zaplatily málo, uhradily nedoplatek.
By considering them in this way, the grant equivalent is between DKK 143337 (approximately EUR 19100) and DKK 267369 (approximately EUR 35650) per year, and it is even lower if the tax in Section 24b is applied as a reference scenario.
Tento model by však byl neproveditelný, protože ve většině případů nelze určit přesnou spotřebu podniků s vlastním zdrojem jímání vody.
The Danish authorities point out that all these figures are under the de minimis threshold of EUR 200000 for aid for the processing of agricultural products.
V.
They acknowledge that there may be enterprises that exceed the threshold if all other de minimis aid granted over three financial years is taken into account, but they are of the opinion that in that case the Commission ought to consider the aid as compatible with the internal market on the basis of the Temporary Crisis Framework.
PŘIPOMÍNKY ZÚČASTNĚNÉ STRANY
This framework makes it possible to grant aid of up to EUR 500000 to enterprises that process agricultural products, but the Danish authorities have not applied it.
Domnívá se, že i kdyby bylo stanoveno, že daný daňový systém prvek podpory obsahuje, byl by tento prvek slučitelný s ustanoveními pokynů v oblasti životního prostředí.
Exemption
Navrácení podpor, které by byly prohlášeny za protiprávní a neslučitelné, by navíc bylo v rozporu s obecnými právními zásadami.
The Danish authorities state that the tax exemption in Section 24c is a derogation from the provisions of Section 24b, which can be considered to constitute the reference system.
Zemědělci nemohli předvídat, že obdrží nezákonnou státní podporu, a samotné její navrácení by představovalo nepřiměřené opatření, jelikož většina producentů neodebere celé množství vody uvedené v povolení na jímání.
However, if the Commission considers that Section 24c is a derogation from Section 24a, the exemption does not in any case constitute State aid under Article 107(1) TFEU, and if the Commission considers that the exemption constitutes State aid, it should be considered compatible with the internal market.
A konečně žádný dánský ani zahraniční podnik ani organizace nepodaly stížnost ohledně narušení hospodářské soutěže plynoucí z tohoto rozlišování zdanění.
The Danish authorities argue that enterprises entitled to extract at least 6000 m3 did not receive more than EUR 250 in aid if the exemption is considered a derogation from the provisions of Section 24b, or more than EUR 750 in aid if it is considered a derogation from the provisions of Section 24a (the tax in Section 24b is only one third of the tax in Section 24a).
ODPOVĚĎ DÁNSKÝCH ORGÁNŮ NA PŘIPOMÍNKY ZÚČASTNĚNÉ STRANY
They also point out that the measure is to be assessed on the basis of the applicable de minimis rules, and that the compatibility of any unlawful aid is to be assessed on the basis of the provisions that were applicable at the time the aid was granted.
Dánské orgány ve svém dopise zaslaném e-mailem ze dne 2. července 2012 konstatovaly, že zúčastněná strana podpořila jejich názor, a zdůraznily, že fakt, že žádný jiný podnik ani organizace nevyjádřily připomínky, je důkazem toho, že daný režim neměl žádný dopad na podmínky hospodářské soutěže na vnitřním trhu.
In this context, they again refer to the Temporary Crisis Framework and stress that the Commission cannot refuse to apply those guidelines in this case in view of the fact that the aid was not granted within the context of an approved aid scheme, and that the Danish authorities had not collected statements from beneficiaries of other de minimis aid as they would have been required to do before applying the relevant measure.
VYHODNOCENÍ
Should the Commission maintain that these formal conditions must be fulfilled, the principles for assessing unlawful aid would become meaningless, since the defining characteristic of non-notified State aid is precisely that the formal conditions for the aid's lawfulness have not been fulfilled.
Existence podpory
In that case, non-notified aid would never be able to be declared compatible with the internal market, nor would aid exempted from the reporting obligation as a result of a block exemption regulation.
Podle článku 107 odst. 1 SFEU podpory poskytované v jakékoli formě státem nebo ze státních prostředků, které narušují nebo mohou narušit hospodářskou soutěž tím, že zvýhodňují určité podniky nebo určitá odvětví výroby, jsou, pokud ovlivňují obchod mezi členskými státy, neslučitelné s vnitřním trhem.
Therefore the Danish authorities are of the opinion that the exemption ought to be declared compatible with the internal market — provided that the aid thresholds under the Temporary Crisis Framework (EUR 500000 for food processing enterprises and EUR 15000 for primary producers, including de minimis aid) are not exceeded — and that the Commission de facto ought to raise the de minimis ceiling when assessing the exemption's compatibility.
V rámci formálního vyšetřovacího řízení Komise na základě informací, které měla k dispozici, zdůraznila možnost, že dotčené opatření může obsahovat prvek státní podpory, jelikož bylo poskytnuto státem (který se snížením daně nebo osvobozením od daně vzdává prostředků), zvýhodňuje určité podniky (převážnou většinou zemědělské podniky, které jsou držiteli soukromých povolení k jímání vody, a mezi nimi ještě více ty, které využívají spíše osvobození od daně než její snížení, přičemž ale všechny měly prospěch ze snížení finančního zatížení, které by jinak musely nést) a může ovlivnit obchod a narušit hospodářskou soutěž.
Considering that the aid amounted to between EUR 250 and EUR 750, the aid thresholds under the Temporary Crisis Framework could not possibly have been exceeded in the period 2009-2011, not even for food processing enterprises and primary producers that had already received the maximum de minimis aid for the same period.
Komise dále uvedla, že není jisté, zda lze mít za to, že toto opatření spadá do režimu podpory de minimis (viz 21. bod odůvodnění).
The Danish authorities acknowledge that the formal conditions for granting de minimis aid or compatible aid under the Temporary Crisis Framework were not fulfilled, but because Denmark did not apply the Framework at that time, and given that the aid amounts did not exceed EUR 750, there is no risk of exceeding the ceilings in the case of subsequent application of the Framework.
Pokud jde o tento poslední bod, Komise nemůže ani na základě informací poskytnutých dánskými orgány dospět k závěru, že by dotyčné opatření mohlo být považováno za opatření spadající do režimu podpor de minimis.
Recovery
Pokud jde o odvětví zpracování zemědělských produktů, samy dánské orgány totiž uvedly, že je možné, že nebyly splněny podmínky pro poskytnutí podpory de minimis (viz 51. bod odůvodnění).
The Danish authorities argue that even if the Commission were not to accept the arguments claiming that the tax scheme did not involve unlawful and incompatible State aid, it ought not to require recovery of the aid from the beneficiaries, because the aid has a minimal effect on competition, recovery would not restore a normal situation, the beneficiaries had legitimate expectations and it is utterly impossible to carry out a recovery that ensures equal treatment of all enterprises.
Co se týče odvětví prvovýroby, nepředložily dánské orgány žádné důkazní informace prokazující, že částky podpory vyplývající z poskytnutých snížení daně/osvobození od daně nemohly vést k překročení stropů, které měly být dodrženy v průběhu tří fiskálních let.
As far as the first argument is concerned, the Danish authorities state that all enterprises that were in the same factual and legal situation were treated equally, and therefore the risk of distorting competition is minimal and purely theoretical.
Vzhledem k těmto důvodům nemůže Komise dospět k závěru, že by bylo možno dotčené opatření zařadit do režimu de minimis.
Moreover, the tax ceiling for holders of extraction permits has contributed to maintaining a level playing field in e.g. the primary production sector, inasmuch as it prevented a disproportionate increase in production costs for those producers that had a greater need for irrigation.
Je tedy na místě s konečnou platností určit, zda dotčené opatření obsahuje prvek státní podpory ve světle ostatních použitelných předpisů o státní podpoře.
With regard to the second argument, the Danish authorities stress that a recovery would not restore the competitive situation prior to 2009, given that the primary producers did not enjoy a competitive advantage as compared to their domestic competitors or competitors in other Member States, but only compared to enterprises in other sectors that are supplied with water from a public utility.
Existence selektivní výhody
Recovery would have the biggest impact on those with the greatest need for irrigation due to random weather conditions and soil conditions, and it would therefore not be the aid's potential effects on competition but rather purely external factors that would determine the size of the amount recovered.
Aby mohlo být opatření považováno za státní podporu, musí být selektivní a poskytovat výhodu tím, že zvýhodňuje určité podniky nebo výrobu určitého zboží.
Moreover, recovery would have resulted in distortion of competition to the benefit of those able to extract surface water (free of tax) instead of groundwater for the same production, which would be in contravention of the provisions of Article 14(2) of Council Regulation (EC) No 659/1999.
V souvislosti s daňovým opatřením má tato selektivita podobu výjimky oproti referenčnímu daňovému systému.
Finally, a recovery would cause irreparable and disproportionate harm in relation to the measure's limited effect on competition.
V daném případě dánská právní úprava přiznává zvláštní daňové zacházení (snížení daně nebo osvobození od daně) podnikům, které jsou držiteli povolení na jímání vody, jež přesahuje určitou úroveň jímání vody nebo této úrovně nedosahuje.
With regard to the beneficiaries' legitimate expectations, the Danish authorities stress that the vast majority of the potential beneficiaries could not possibly have anticipated that the scheme could give them an advantage according to State aid rules, in particular because there are no comparable taxes in other Member States.
Prima facie selektivita snížení daně třetí osobě z hlediska držitelů povolení na jímání vody (24a a 24b)
Moreover, no Danish or foreign enterprises have ever submitted a complaint about the tax scheme.
Z 64. bodu odůvodnění vyplývá, že aby mohlo být dané opatření považováno za státní podporu, musí být selektivní a musí zvýhodňovat určité podniky nebo výrobu určitého zboží.
Furthermore, given that water extraction permits are normally issued for a period of 10 to 15 years, most beneficiaries had not had a chance to take the tax into account when they applied for a permit, and a recovery on the basis of the permit's size would not take such unpredictable circumstances into account.
Bod 128 sdělení Komise o pojmu státní podpora uvedeném v čl. 107 odst. 1 Smlouvy o fungování Evropské unie, které nahradilo sdělení Komise o použití předpisů o státní podpoře v případě opatření týkajících se přímého zdanění podnikatelské činnosti, přejímá zásady stanovené v judikatuře, podle kterých má být ke stanovení, zda opatření představuje státní podporu ve smyslu čl. 107 odst. 1 SFEU, nutno určit referenční systém a poté ověřit, zda plánované opatření představuje odchylku od tohoto systému, jelikož rozlišuje mezi hospodářskými subjekty, které jsou vzhledem k cílům systému ve srovnatelné faktické a právní situaci, a konečně zjistit, zda je tato odchylka odůvodněna povahou nebo obecnou strukturou referenčního systému.
Infeasible to carry out an effective recovery that treats all enterprises equally
Z judikatury Soudního dvora rovněž vyplývá, že „pokud jde o posouzení selektivnosti, která je jedním ze znaků pojmu státní podpory, z ustálené judikatury vyplývá, že čl. 87 odst. 1 ES ukládá povinnost určit, zda v rámci daného právního režimu může vnitrostátní opatření zvýhodňovat ‚určité podniky nebo určitá odvětví výroby‘ vůči ostatním, které se nacházejí s ohledem na cíl sledovaný uvedeným režimem ve srovnatelné skutkové a právní situaci“.
Finally, the Danish authorities argue that it would be difficult to carry out an effective recovery, seeing that it is not possible to calculate the grant equivalent for every single beneficiary.
V projednávaném případě to znamená určit, zda se hospodářské subjekty (převážnou většinou z odvětví zemědělství), které jsou držiteli povolení na jímání vody a kterým bylo poskytnuto snížení daně podle článku 24b kodifikovaného zákona, nacházely ve srovnatelné skutkové a právní situaci jako hospodářské subjekty, které jsou napojeny na obecné zařízení pro dodávky vody a které hradily daň, jež na ně byla přenesena vlastníky obecných zařízení pro dodávku vody povinnými hradit daň v plné výši podle článku 24a téhož zákona.
This is because it is impossible to determine their actual consumption during the period 2009-2011 ex post.
V rámci formálního vyšetřovacího řízení dánské orgány odkazovaly právě na totožnost skutkové a právní situace, přičemž se dovolávaly rozsudku Soudního dvora (viz 24. bod odůvodnění a poznámku pod čarou 11), který není uveden mezi rozsudky v poznámce pod čarou 23, ale stanoví stejnou zásadu jako uvedený bod odůvodnění.
Moreover, in Denmark there is no common reference framework for calculating the grant equivalent for all enterprises, and the tax that the enterprises using public utilities have paid indirectly varies depending on the utilisation rate of the individual utility, meaning that enterprises in the same category may have been charged different taxes.
Komise uvádí, že cílem této daně bylo shromáždit dostatečné zdroje umožňující provést identifikaci a plánování správy oblastí se zvláštním významem z hlediska zásobování Dánska pitnou vodou.
An effective equalisation would require recalculating the tax on water extraction for all enterprises on the basis of their actual consumption in the period 2009-2011 and on the basis of an arbitrary but uniform rate, with the result that any excess tax would have to be repaid and that enterprises that had not paid enough would have to pay arrears.
Na všechny podniky, které spotřebovávají vodu, by se proto měly a priori vztahovat stejné platební podmínky.
However, this is not a feasible model, seeing that in most cases it is impossible to determine the exact consumption for enterprises with private extraction.
Z tohoto důvodu by mělo sloužit jako počáteční referenční bod pro určení toho, zda scénáře uvedené v článcích 24b a 24c kodifikovaného zákona obsahují prvek podpory, samotné zavedení daně na základě článku 24 kodifikovaného zákona v kombinaci s povinností úhrady daně v plné výši pro subjekty napojené na obecné zařízení pro rozvod vody, které je uvedeno v článku 24a kodifikovaného zákona, bez ohledu na závěry, které bude možno případně později vyvodit ohledně nutnosti použít pro analýzu prvků podpory, které se mohou v daném scénáři případně vyskytovat, jiné referenční body.
V. COMMENTS FROM THE INTERESTED PARTY
Pokud jde o článek 24b kodifikovaného zákona, selektivitu je nutno stanovit na dvou úrovních: úhrada jedné třetiny daně uvedené v článku 24b na jedné straně a zastropování objemu, na který se vztahuje snížená daň, na 25000 m3, jakož i osvobození od daně týkající se povolení nepřesahujících 6000 m3, na straně druhé.
The interested party is of the opinion that this tax scheme does not constitute State aid to those enterprises, given that the tax reductions or exemptions are not selective and do not affect competition.
V tomto ohledu Komise konstatuje zejména to, že podle informací poskytnutých dánskými orgány stanoví systém popsaný v článku 24a kodifikovaného zákona zdanění na základě skutečné spotřeby, zatímco systém popsaný v článku 24b ve druhém případě stanoví zdanění založené na možnosti jímat vodu (avšak množství uvedené v povolení není ani zdaleka využíváno v plné míře, jak vyplývá z údajů uvedených v odstavci 27, sedmé odrážce).
The farmers could not have anticipated that they received unlawful State aid, and a recovery would be disproportionate, seeing that most producers do not use the entire volume they are permitted to extract.
Kromě toho, jak je uvedeno v poslední odrážce 27. bodu odůvodnění a ve druhé a třetí odrážce 28. bodu odůvodnění, rozdílné umístění (uvnitř nebo vně oblasti obsluhované obecnými systémy dodávky vody) může vyžadovat využívání odlišných způsobů zásobování vodou, a i cílová kvalita vody se liší podle předpokládaného scénáře, neboť ve scénáři uvedeném v článku 24a kodifikovaného zákona je zdaňována voda pitná, zatímco ve druhém scénáři podniky, které musí hradit daň z podzemních vod za účelem financování ochrany pitné vody, vzhledem ke své zeměpisné poloze sousedí s celou řadou zemědělských podniků, které jímají povrchové vody a uvedená daň se na ně tudíž nevztahuje, a musí samy nést náklady na kontroly kvality vody a stav jímacích bodů, které jsou u podniků spadajících pod první z uvedených scénářů součástí jejich fakturace.
Moreover, no enterprise or organisation in Denmark or abroad has submitted a complaint stating that the tax differentiation would distort competition.
Selektivitu opatření je však nutno hodnotit s ohledem na cíl, jehož má být dosaženo (viz 68. bod odůvodnění a poznámka 24); jinými slovy v tomto případě na identifikaci a plánování správy oblastí se zvláštním významem z hlediska zásobování pitnou vodou.
THE DANISH AUTHORITIES' ANSWER TO THE INTERESTED PARTY'S COMMENTS
Z tohoto hlediska je zřejmé, že vzhledem k povaze stanoveného cíle měly být všechny hospodářské subjekty zdaněny stejným způsobem, aby toto opatření nebylo považováno za selektivní (viz 69. bod odůvodnění).
The Danish authorities stated, by email dated 2 July 2012, that the interested party agreed with them and stressed that the fact that no other enterprise or organisation had sent comments showed that the scheme did not affect competition on the internal market.
Komise proto nutně musí dospět k závěru, že snížení daně uvedené v článku 24b kodifikovaného zákona o dvě třetiny je selektivní.
ASSESSMENT
Ostatní argumenty předložené dánskými orgány neobsahují žádné skutečnosti, které by tento závěr zpochybňovaly: zejména argument týkající se rozdílu počtu vlastníků obecných zařízení pro dodávku vody a soukromých vlastníků zařízení uvedený v 26. bodě odůvodnění sám o sobě nepostačuje k odůvodnění existence rozdílné právní či skutkové situace uvedených daňových režimů, jelikož v obou těchto případech hradí daň spotřebitelé, ať již nepřímo v rámci dopadu na fakturaci v prvním z těchto případů, nebo přímo v případě druhém; obdobně není platný ani argument, podle něhož vlastníci obecných zařízení nejsou podniky, protože nevyvíjejí hospodářskou činnost (viz třetí a čtvrtá odrážka 27. bodu odůvodnění), neboť samy dánské orgány zdůrazňují, že hospodářská činnost je definována jako poskytování zboží nebo služeb, a dodávka vody představuje právě službu, jinými slovy hospodářskou činnost, a v daném případě nelze posuzovat existenci rozdílné skutkové a právní situace mezi vlastníky veřejných zařízení a vlastníky zařízení soukromých, ale mezi podniky, které jsou napojeny na veřejné zařízení, a podniky, které působí ve stejném odvětví a mají zařízení vlastní).
Existence of State aid
Je však třeba přezkoumat, zda dané opatření i přes svou selektivitu, jinými slovy fakt, že je uplatňováno jen na některé podniky, poskytuje těmto podnikům hospodářské zvýhodnění.
Under Article 107(1) TFEU, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods is, in so far as it affects trade between Member States, incompatible with the internal market.
V tomto ohledu Komise konstatuje, že subjekty, které využívají dvoutřetinového snížení daně, jsou zdaněny na základě teoretické spotřeby uvedené v povolení na jímání, zatímco subjekty, které platí daň v plné výši, jsou zdaněny na základě skutečně spotřebovaného množství vody.
In the context of the examination procedure, the Commission found, on the basis of the available information, that the relevant measure could constitute State aid, given that it was granted by the State (which forwent revenue by conceding a reduction of or exemption from the tax), favoured certain undertakings (primarily agricultural holdings with permits for private extraction that were granted a relief from their financial burden, including in particular those that had the advantage of an exemption rather than a reduction), had the potential to affect trade and threatened to distort competition.
Konstatuje také, že podle dánských orgánů vlastníci soukromých zařízení využili množství vody uvedená v povolení na jímání maximálně z jedné třetiny (34 % – viz 34. bod odůvodnění).
The Commission also stated that there was no guarantee that the measure could be considered compatible with a de minimis aid scheme (see recital 21).
Vzhledem k těmto skutečnostem se Komise domnívá, že snížení daně o dvě třetiny slouží k vyvážení dopadů rozdílu mezi zdaněním skutečně spotřebovaného množství a zdaněním na základě objemu uvedeného v povoleních na jímání.
The information submitted by the Danish authorities still does not enable the Commission to conclude that the relevant measure could be considered compatible with a de minimis aid scheme.
Bez tohoto snížení by navíc získané částky značně převýšily potřeby financování identifikace a plánování správy oblastí se zvláštním významem z hlediska zásobování pitnou vodou.
The Danish authorities themselves have stated that for the agricultural product processing sector, the provisions relating to de minimis aid might not have not been complied with (see recital 51).
Vzhledem k těmto skutečnostem dospěla Komise k závěru, že snížení daně stanovené v článku 24b kodifikovaného zákona o dvě třetiny neposkytuje dotčeným hospodářským subjektům žádné hospodářské zvýhodnění, a proto neobsahuje žádný prvek státní podpory ve smyslu čl. 107 odst. 1 SFEU.
Regarding the sector for primary production, the Danish authorities have not provided any evidence that the aid granted in the form of reductions or exemptions could not possibly have resulted in the relevant ceilings being exceeded over three financial years.
Nyní bude třeba určit, zda ve scénáři uvedeném v článku 24b kodifikovaného zákona existuje prvek podpory ve formě zastropování daně objemem vody ve výši 25000 m3 a osvobození povolení nepřesahujících 6000 m3 od daně.
In light of this the Commission cannot conclude that the measure can be considered compatible with a de minimis aid scheme.
Zastropování daně na 25000 m3
Therefore it should be definitively established whether the relevant measure constitutes State aid on the basis of the other applicable State aid rules.
Pokud jde o zastropování výběru daně objemem 25000 m3, nemohou se dánské orgány dovolávat rozdílů v právní a skutkové situaci vzhledem k tomu, že na podniky, které jsou držiteli povolení na jímání objemu vody přesahujícího 25000 m3 a které využívají uvedený strop, se vztahuje stejný základní daňový režim jako na podniky, které jsou držiteli povolení na jímání objemu vody nepřesahujícího 25000 m3 (úhrada jedné třetiny daně stanovené v čl. 24 kodifikovaného zákona) a nacházejí se ve stejných oblastech.
Existence of a selective advantage