natgillin/translations-raw huggingface dataset:
K tomuto argumentu se připojuje i argument další, podle něhož tato daň slouží k financování ochrany a zachování zdrojů pitné vody a nikoli k tomu, aby umožnila zemědělcům zavlažovat plodiny pitnou vodou.
The fact that primary producers, because of their location, cannot freely choose between private extraction and connection to a public utility also means that there is no potentially competitive environment or possibility of substitution between groundwater extracted for irrigation and drinking water supplied by the public utility to enterprises and citizens.
Podle dánských orgánů tyto argumenty dostatečně odůvodňují rozlišování v rámci daňového režimu a vycházejí z řady skutkových a právních rozdílů v souladu s cílem tohoto režimu.
In the view of the Danish authorities, it can therefore be concluded that the tax imposed on owners of public utilities did not confer a selective advantage on the enterprises entitled to extract their own water inasmuch as, in consideration of the tax's intended objective (protecting drinking water), there were no other enterprises or holdings that were in a comparable factual or legal situation or that were discriminated against.
Co se týče snížení daně a zastropování na 25000 m3, stanovených v článku 24b kodifikovaného zákona, předložily dánské orgány několik argumentů:
As regards the relationship between the enterprises that are taxable under Section 24b and those that are exempted from the tax under Section 24c, the Danish authorities recognise that those enterprises that are engaged in an economic activity and that have benefited from a tax exemption have enjoyed a competitive advantage as compared to their competitors that paid tax under Section 24b.
toto opatření se týkalo všech podniků bez ohledu na jejich velikost, umístění a předmětné odvětví,
However, they argue that this selectivity only applies with regard to those competitors and not with regard to enterprises that were directly taxed under Section 24a nor with regard to enterprises that were indirectly taxed via their water bills from a public utility and that were not in a comparable situation.
snížení daně bylo stanoveno na dvě třetiny její výše na základě odhadů v okamžiku zavedení daně, které poukazovaly na to, že skutečně využita byla jen třetina množství uvedeného v povoleních na jímání; tyto odhady byly potvrzeny údaji shromážděnými poté, co tato daň vstoupila v platnost, z nichž vyplývalo, že v období 2009–2011 zemědělské podniky z odvětví prvovýroby využívaly množství vody uvedená ve svých povoleních na jímání jen ze 34 % (u zemědělských zpracovatelských a marketingových podniků dosáhla míra využití těchto povolení během uvedeného období 48 %, ale vzhledem k tomu, že zemědělské podniky působící v odvětví prvovýroby představují více než 90 % vydaných povolení, bylo rozhodnuto zachovat míru využití ve výši 34 % pro všechny příjemce, aby byl systém administrativně zvládnutelný),
Justification by the nature and inherent logic of the tax system
bez zastropování by výnos z daně stanovené v článku 24b kodifikovaného zákona činil 60 milionů DKK, tedy více než dvojnásobek předpokládané výše podílu této daně na financování předpokládaných činností v oblasti plánování, a daňové zatížení by bylo mezi zemědělce rozděleno méně rovnoměrně (při zastropování by se částka k úhradě pohybovala v rozmezí od 80 do 335 EUR, bez zastropování by se pohybovala od 40 do 35000 EUR); pokud by navíc zemědělské podniky musely uhradit daň v plné výši a nikoli jen jednu třetinu, získaná částka by jen v odvětví prvovýroby činila 138 milionů DKK,
If the Commission continues to maintain that the tax as it was applied favours certain undertakings despite the legal and factual differences, the Danish authorities are of the opinion that the derogations in the tax system can be justified by the tax system's nature and general scheme, and that the tax scheme therefore does not constitute State aid, even though they again recognise that there was discrimination between the enterprises that were taxed under Section 24b and those that were exempted under Section 24c.
zastropování umožňuje zachovat určitou úroveň rovnosti mezi podniky využívajícími povrchové vody (nezdaněné) a podniky využívajícími vody podzemní,
If the Commission maintains that the provisions of Section 24a are to be seen as the normal tax scheme, and that the measures laid down in Sections 24b and 24c constitute selective derogations, these derogations can be justified by the tax system's nature or inherent logic.
vzhledem k tomu, že daň se počítá na základě množství, které lze jímat, a nikoli na základě skutečné spotřeby, neexistence zastropování by pro některé podniky znamenala nutnost hradit neúměrně vysoké částky,
In that context the Danish authorities state that the reduced tax paid by those other than owners of public water utilities can be justified not least by the fact that farmers and other owners of private water extraction systems must cover the costs connected to water extraction themselves and are not entitled to connect to a public utility if they are located outside the utility's supply area.
strop umožňuje stanovit pevnou částku k úhradě pro podniky s povoleními na více než 25000 m3, které představují 61 % zemědělských podniků, a k faktickému zvýhodnění dochází na úrovni 39 % podniků, které jsou držiteli povolení na jímání menšího objemu než 25000 m3 a které uhradily pouze část této paušální daně, přičemž toto zvýhodnění by představovalo maximálně přibližně 250 EUR ročně, tj. částku výrazně nižší než strop de minimis,
They add that the objective of the tax is to fund efforts to protect and preserve drinking water resources and not to allow farmers to water their crops with drinking water.
zastropování umožňuje zmírnit vlivy přírodních podmínek (např. klimatické faktory ovlivňující potřebu zavlažování, které se region od regionu liší) u podniků vyrábějících stejné produkty,
In the Danish authorities' view, this is sufficient to justify the discrimination that follows from the tax scheme and which rests on a series of factual and legal differences that comply with the scheme's objective.
v daném případě představuje voda výrobní činitel a nikoli produkt jako takový; Komise však v rámci spisu N 472/2002 týkajícího se trvalého zastropování daně z nemovitosti formou „promile“ dospěla k závěru, že stanovený strop je odůvodněn logikou daňového systému, a to zejména z důvodu ústřední role půdy jako činitele zemědělské výroby,
With regard to the tax reduction and the ceiling of 25000 m3 on the calculation base in Section 24b, the Danish authorities state the following:
daný strop není selektivní ani z materiálního, ani z regionálního hlediska, protože se vztahoval na podniky ze všech odvětví bez ohledu na jejich velikost nebo spotřebu vody, neobsahoval žádná kritéria (včetně zeměpisných), která by vylučovala kterýkoli podnik, a orgány nedisponovaly žádnými diskrečními pravomocemi, které by jim umožňovaly odchýlit se od pravidel pro výpočet daně (v tomto ohledu odkazují na rozhodnutí Komise ve věcech N 159/2009 a N 480/2007),
this measure applied to all enterprises, regardless of size, location or sector,
pokud by Komise i přesto měla za to, že tento strop je selektivní, je tato skutečnost zdůvodněna logikou dánského daňového systému vzhledem k tomu, že přibližně 61 % držitelů soukromých povolení na jímání vody hradí maximální daň stanovenou v článku 24b kodifikovaného zákona, a že platbu této maximální částky je proto nutno považovat za normu; cílem této daně bylo zvýšit příjmy na financování opatření prováděných obcemi na ochranu vod a strop byl zaveden s cílem zabránit nepřiměřenému finančnímu zatížení daného odvětví a zároveň zajistit spravedlivé rozložení tohoto zatížení mezi provozovatele, kteří vyrábějí stejné produkty, ale jejich potřeba vody je ovlivněna přírodními podmínkami (charakter půdy, úroveň srážek),
the tax was reduced by two thirds on the basis of assumptions made at the time of introducing the scheme that effectively one third of the volume that was permitted to be extracted would be used.
existenci tohoto stropu lze odůvodnit ve světle ustanovení sdělení Komise o použití předpisů o státní podpoře v případě opatření týkajících se přímého zdanění podnikatelské činnosti, neboť tento strop je součástí povahy přerozdělování daní (bod 24 uvedeného sdělení Komise), neponechává žádný prostor pro volné uvážení a je spojen s faktorem, který má zvláštní význam ve výrobním procesu (bod 27 daného sdělení Komise), přičemž všechny tyto parametry umožňují dospět k závěru, že jsou odůvodněny povahou a vnitřním uspořádáním daňového systému; v tomto ohledu se dánské orgány znovu odvolávají na rozhodnutí Komise ve věci N 472/2002, aby zdůraznily význam vody jako výrobního činitele.
These assumptions have since been supported by data collected after the tax was introduced and showing that in the period 2009-2011 agricultural holdings in the primary sector had a utilisation rate of 34 % (enterprises engaged in the processing and marketing of agricultural products had a utilisation rate of 48 % in the same period, but since agricultural holdings in the primary sector account for more than 90 % of the permits issued, it was decided to apply the rate of 34 % for all beneficiaries in the interests of good administrative management of the system),
Pokud jde o osvobození od daně stanovené v článku 24c kodifikovaného zákona a diskriminaci mezi podniky ve stejném odvětví, která byla uvedena ve formálním rozhodnutí o zahájení řízení, dánské orgány tvrdí, že vzhledem k vnitřnímu uspořádání daňového systému je logické, že je od daně osvobozena rozsáhlá kategorie povolení na jímání vody malého rozsahu z důvodu nízké výše výnosu, který by bylo možno z této daně získat, a malého vlivu tohoto jímání na vodní zdroje.
if the ceiling had not been introduced, the tax in Section 24b would have yielded DKK 60 million — more than double the amount that the tax in this paragraph was intended to generate in order to fund management planning — and the tax would have been less well distributed among farmers (ranging from EUR 80 to EUR 335 with the ceiling and from EUR 40 to EUR 35000 without the ceiling).
Dánské orgány uzavírají svou analýzu selektivity prohlášením, že za selektivní by bylo možno považovat pouze osvobození od daně uvedené v článku 24c kodifikovaného zákona, neboť zvýhodňuje některé podniky, ale že je v každém případě odůvodněno povahou a vnitřním uspořádáním dánského daňového systému.
the ceiling makes it possible to maintain a certain degree of equal treatment between those enterprises that use surface water (free of tax) and those that use groundwater,
Dodávají, že pokud by Komise i nadále zastávala názor, že daňový režim stanovený v článku 24a kodifikovaného zákona představuje systém, který má být použit jako referenční, v žádném případě nedochází k diskriminaci v rámci tohoto systému vzhledem k uvedeným rozdílům skutkových a právních souvislostí.
given that the tax is calculated on the basis of the volume that is permitted to be extracted, and not on effective consumption, some enterprises would have paid a disproportionately high amount without the ceiling,
Narušení hospodářské soutěže a ovlivnění obchodu
the ceiling makes it possible to impose a fixed amount to be paid by enterprises with permits for extracting more than 25000 m3 (61 % of agricultural holdings).
Dánské orgány ve svých dopisech zaslaných e-maily ze dne 12. června 2012 a 7. listopadu 2013 přistupují k těmto otázkám ze dvou hledisek: nejprve porovnávají režim zdanění uvedený v článku 24a kodifikovaného zákona na straně jedné s režimy, které stanoví články 24b a 24c, na straně druhé; následně pak porovnávají režim zdanění stanovený v článku 24b na straně jedné a režim zavedený článkem 24c na straně druhé.
This means that the advantage affects only the 39 % of enterprises holding permits for extracting less than 25000 m3 that have only paid part of the standard tax, and for which the advantage amounts to no more than EUR 250 per year — much less than the de minimis threshold,
Pokud jde o první z těchto porovnání, dánské orgány zdůrazňují, že pokud některé vnitrostátní opatření nesplňuje kritérium selektivity, nesmí ani narušovat hospodářskou soutěž nebo ovlivňovat obchod mezi členskými státy.
the ceiling makes it possible to reduce the effect that natural conditions have on enterprises that produce the same products (for instance, weather conditions that have a different effect on the need for irrigation from one area to the next),
Vzhledem k tomu, že podle svého názoru prokázaly, že snížení daně nebo osvobození od daně nepředstavuje žádné zvýhodnění subjektů, které je využívají, oproti jiným podnikům, které se nacházejí ve stejné právní nebo skutkové situaci, nemůže se jednat o narušení hospodářské soutěže ve smyslu čl. 107 odst. 1 SFEU.
in the present case, water constitutes a production factor and is not itself a product.
Pokud jde o druhé z těchto porovnání, dánské orgány uznávají, že podniky, které byly od daně osvobozeny, získaly výhodu oproti jiným podnikům, ale zdůrazňují, že hodnota tohoto osvobození je tak nízká, že neměla žádný vliv na podmínky hospodářské soutěže na vnitřním trhu, přičemž důkazem je, že žádný podnik nepodal stížnost.
The Commission concluded in case N 472/2002 on a permanent ceiling on land taxes that the ceiling was justified by the tax system's inherent logic — specifically on the basis of the land's key significance as a production factor in the agricultural sector,
Dále jsou toho názoru, že je na Komisi, aby prokázala, že opatření podpory může narušit hospodářskou soutěž.
the ceiling is neither materially nor regionally selective, given that it was applied to all undertakings in all sectors regardless of their size or water consumption, it did not depend on specific criteria (such as geographic criteria) that could exclude certain undertakings, and the authorities did not have discretionary powers to derogate from the rules for calculating the tax (see in this context the Commission's decisions in cases N 159/2009 and N 480/2007),
V tomto ohledu odkazují na rozsudek Soudního dvora ze dne 24. října 1996 ve věci C-329/93, Spolková republika Německo a Hanseatische Industrie-Beteiligungen GmbH a Bremer Vulkan Verbund AG proti Komisi Evropských společenství, a zejména na bod 52 tohoto rozsudku, v němž se uvádí následující: „… pokud může v některých případech ze samotných okolností, za kterých byla podpora poskytnuta, vyplynout, že může ovlivnit obchod mezi členskými státy a narušit hospodářskou soutěž nebo hrozit jejím narušením, je na Komisi, aby tyto okolnosti přinejmenším uvedla v odůvodnění svého rozhodnutí …“ Podle jejich názoru se Komise omezila pouze na to, že ve svém rozhodnutí o zahájení řízení zmínila objem obchodu se zemědělskými produkty v Dánsku, a tudíž dostatečně neodůvodnila, proč se domnívá, že dánský režim zdanění může ohrozit hospodářskou soutěž a obchod na vnitřním trhu.
if the Commission should still be of the opinion that the ceiling is selective, this is justified by the tax system's inherent logic, given that 61 % of holders of permits for private water extraction paid the highest tax under Section 24b, and as such this amount should be considered to be the norm.
Pro ilustraci nízké výše osvobození od daně uvádějí, že podnik osvobozený od daně ve vztahu k maximálnímu objemu vody (6000 m3) získal v roce 2009 podporu ve výši 610 DKK (přibližně 81 EUR), v roce 2010 ve výši 630 DKK (přibližně 84 EUR) a v roce 2011 ve výši 620 DKK (přibližně 83 EUR) v porovnání s podniky, kterým bylo poskytnuto snížení daně podle článku 24b kodifikovaného zákona.
The objective of the tax was to earn revenue for funding joint actions for protecting water, and the ceiling was introduced in order to avoid placing an undue economic burden on the sector and at the same time to ensure that the burden is fairly shared among producers of the same types of products whose need for water is affected by natural conditions (soil characteristics, precipitation),
Velká většina zemědělských podniků osvobozených od daně jsou navíc držiteli povolení na jímání vody pouze v množství 1000 m3, což výši osvobození od daně poměrným způsobem snižuje.
the ceiling can be justified on the basis of the provisions in the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation, given that it serves a redistributive purpose (point 24 of the Commission notice), does not contain any discretionary elements and is related to a particularly important production factor (point 27 of the Commission notice), all of which are circumstances that can justify the tax on the basis of the tax system's nature or inherent logic.
Vzhledem k tomu, že daň z jímání vody byla k 1. lednu 2012 zrušena, mohly zemědělské podniky osvobozené od daně získat podporu v maximální výši 250 EUR v porovnání s podniky, které využívaly pouze snížení daně.
In this context the Danish authorities again refer to the Commission's decision in case N 472/2002 and stress the importance of water as a production factor.
Všechny uvedené částky spadají do mezí stanovených nařízeními de minimis týkajících se jak zemědělské prvovýroby, tak zpracování potravin, a nemohou proto narušit hospodářskou soutěž.
As regards the tax exemption in Section 24c and the differential treatment of enterprises in the same sector referred to in the opening decision, the Danish authorities argue that, on the basis of the tax system's structure, it was logical to grant an exemption from the tax to the many holders of permits for extracting smaller volumes of water, considering the insignificant yields the tax would contribute and the limited impact on water resources.
Slučitelnost
Given that the tax was calculated on the basis of the volume that could theoretically be extracted according to the permit, the enterprises only had to pay EUR 81 in 2009, EUR 84 in 2010 and EUR 83 in 2011.
Odvětví prvovýroby
Moreover, because the vast majority of the extraction permits only concern an average volume of 1000 m3 per year, the amount of the exemption was only EUR 40 for the entire period.
Dánské orgány ve své analýze dále uvádějí, že jakákoli případná podpora spojená s režimy zdanění uvedenými v článcích 24b a 24c kodifikovaného zákona by byla v každém případě slučitelná s vnitřním trhem.
In addition, holders of small extraction permits (maximum 6000 m3) differ in that they are not subject to reporting obligations, with the result that there is no comprehensive register of permits that the tax administration can use.
Pokud jde o snížení daně stanovené v článku 24b kodifikovaného zákona, dánské orgány se domnívají, že byla dodržena ustanovení bodů 151 až 159 pokynů v oblasti životního prostředí v tom smyslu, že vybíraná daň je daní ekologickou, jejíž snížení je nezbytné a přiměřené bez ohledu na daný případ (tj. analýza, ve které by použitým referenčním scénářem byla daň stanovená článkem 24a konsolidovaného zákona, nebo analýza, ve které by použitým referenčním scénářem byla tatáž daň stanovená v článku 24c kodifikovaného zákona, ale kde by se mělo za to, že strop ve výši 25000 m3 může zvýhodnit držitele povolení na jímání vody v objemu více než 25000 m3).
With regard to the question on selectivity, the Danish authorities state in conclusion that it is exclusively the exemption in Segment 24c that can be considered to be selective, because it favours certain undertakings, but that in any case it is justified by the tax system's nature and inherent logic.
Ekologická daň (bod 151 pokynů v oblasti životního prostředí)
They add that even if the Commission continues to consider the tax scheme in Section 24a as the reference system, this is not a case of discrimination considering the differences in factual and legal circumstances set out above.
Dánské orgány zdůrazňují ekologickou povahu této daně tím, že odkazují na obecný cíl režimu zdanění, tj. na ochranu zdrojů pitné vody, a zdůrazňují, že opatření Dánska v této oblasti přesahují rámec povinností vyplývajících z evropské rámcové směrnice o vodě a není vyloučeno, že je nemají zavedeny všechny členské státy.
Distortion of competition and effect on trade
Dodávají, že tento systém byl navržen tak, aby největší přispěvatelé (vlastníci veřejných systémů dodávky vody) mohli daň přenést na spotřebitele v závislosti na jejich spotřebě, a tak je motivovat k jejímu snížení.
In their emails dated 12 June 2012 and 7 November 2013 the Danish authorities address this issue from two angles: firstly, the tax scheme in Section 24a is compared to the schemes in Sections 24b and 24c; and secondly; the tax scheme in Section 24b is compared to the scheme in Section 24c.
Podle nich skutečnost, že bylo stanoveno snížení daně a osvobození od daně pro subjekty, které samy jímají vodu, umožnilo větší zdanění skupiny subjektů, které nejvíce využívají pitnou vodu.
With regard to the first comparison, the Danish authorities stress that if a national measure does not confer a selective advantage, it cannot distort competition or affect trade between Member States.
Nezbytnost podpory (bod 158 pokynů v oblasti životního prostředí)
Having, demonstrated, as they see it, that the tax reduction or exemption does not favour the recipients in relation to other enterprises which can be presumed to be in a comparable factual or legal situation, they consider that there can be no distortion of competition within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Pokud jde o kritérium definované v bodě 158 písm. a) pokynů v oblasti životního prostředí (kritérium, podle kterého musí být výběr příjemce podpory založen na objektivních a transparentních kritériích a podpora musí být v zásadě udělována stejným způsobem všem soutěžitelům ze stejného odvětví/relevantního trhu, pokud jsou v podobné konkrétní situaci), dánské orgány zpochybňují argument Komise, podle něhož provedly srovnání mezi nezemědělskými hospodářskými subjekty, které jsou držiteli povolení na jímání vody, a hospodářskými subjekty v odvětví zemědělství.
With regard to the second comparison, the Danish authorities recognise that the enterprises that are exempted from the tax have received an advantage in comparison to other enterprises, but they argue that the value of the exemption is so insignificant that it does not affect competition on the internal market.
Podle nich uvedený režim zdanění nerozlišuje mezi podniky nacházejícími se v určitých odvětvích a mimo ně, ale naopak dani stanovené v článku 24b kodifikovaného zákona podléhá každý vlastník jiného než obecného systému dodávek vody, který je oprávněn jímat více než 6000 m3 podzemních vod za rok bez ohledu na odvětví své činnosti.
This is substantiated, in their view, by the fact that no enterprise has submitted any complaint.
V případě, že by byl strop ve výši 25000 m3 považován za zvýhodnění držitelů povolení na jímání vody v objemu více než 25000 m3, byly by splněny požadavky na objektivitu a transparentnost při výběru příjemců, jelikož snížení daně by se uplatňovala stejným způsobem na všechny podniky v tomtéž odvětví nacházející se ve stejné skutkové situaci (jsou držiteli povolení na jímání vody v objemu větším než 25000 m3).
In addition, the Danish authorities are of the opinion that it is for the Commission to prove that an aid measure distorts competition.
Dánské orgány si rovněž kladou otázku, proč se Komise s odvoláním na objektivní a transparentní kritéria, jimiž se musí řídit výběr příjemců, zajímá o podniky z jiných členských států, které nejsou příjemci stejné výhody jako dánské podniky, které platí sníženou daň nebo jsou od daně osvobozeny, vzhledem k tomu, že na tyto zahraniční podniky se nevztahuje dánský systém zdanění.
In that context they refer to the Judgment of the Court of 24 October 1996 in case C-329/93, Federal Republic of Germany, Hanseatische Industrie-Beteiligungen GmbH and Bremer Vulkan Verbund AG v Commission of the European Communities, and in particular paragraph 52, in which it is stated that ‘while in certain cases the very circumstances in which the aid has been granted may show that it is liable to affect trade between Member States and to distort competition, the Commission must at least set out those circumstances in the statement of the reasons for its decision’.