natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Komise na úvod a v reakci na tvrzení Polska uvedené v jeho odpovědi na rozhodnutí o zahájení řízení, že se maloobchodní daň týká opatření v oblasti přímých daní, a že tudíž Komise při výkonu své pravomoci v oblasti státních podpor neoprávněně omezuje jeho autonomii při vypracovávání fiskální politiky, připomíná, že ačkoli se má za to, že členské státy mají v oblasti přímých daní fiskální autonomii, musí být jakékoli fiskální opatření, které členský stát přijme, v souladu s článkem 107 Smlouvy.
In recitals 37 to 60, the Commission will demonstrate that the progressive rate structure of the retail tax, described in recitals 15 and 16, results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail operators with a lower level of turnover (and thus smaller retailers), if they had been subject to the same average effective retail tax rate as retail operators with a higher level of turnover (and thus larger retailers).
Existence podpory
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size notably results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail undertakings that operate under a franchise model as compared to retail undertaking that operate under a holding company model.
V čl.
By renouncing those revenues, the retail tax gives rise to a loss of State resources within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
107 odst.
Advantage
1 Smlouvy je stanoveno, že podpory poskytované v jakékoli formě státem nebo ze státních prostředků, které narušují nebo mohou narušit hospodářskou soutěž tím, že zvýhodňují určité podniky nebo určitá odvětví výroby, jsou, pokud ovlivňují obchod mezi členskými státy, neslučitelné s vnitřním trhem.
According to the case law of the Union Courts, the notion of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking.
Aby bylo možno označit určité opatření za státní podporu ve smyslu čl.
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of tax due.
107 odst.
A measure that entails a reduction of a tax or a levy gives rise to an advantage because it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position than other taxpayers and results in a loss of income to the State.
1, je nutné, aby byly splněny všechny podmínky, které jsou uvedeny v tomto ustanovení.
The Act lays down a progressive rate structure that applies to all undertakings subject to the retail tax and the tax burden carried by each retailer depends on the brackets into which its turnover falls.
Podle ustálené judikatury tudíž platí, že aby se opatření považovalo za státní podporu, musí se za prvé jednat o státní zásah nebo o zásah ze státních prostředků; za druhé, tento zásah musí být schopen ovlivnit obchod mezi členskými státy; za třetí, musí určitému podniku poskytovat selektivní výhodu a za čtvrté, musí nebo může narušovat hospodářskou soutěž.
The progressive character of the tax has the effect that not only the amount of tax but also the average percentage of the tax levied on a retailer's turnover from retail sales increases when its turnover increases and reaches the next upper bracket.
Státní prostředky a přičitatelnost státu
As a result, retailers with low turnover are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates than retailers with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Má-li určité opatření představovat státní podporu, musí být přičitatelné státu a financované ze státních prostředků.
Since the amount of turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking, the progressive rate structure under the Act can be said to confer an economic advantage on smaller retailers to the detriment of larger retailers in the form of a reduction of their tax burden and a reduction in the average effective tax rate to which those undertakings are subject.
Jelikož maloobchodní daň vyplývá ze zákona polského parlamentu, lze ji jednoznačně přičíst polskému státu.
Indeed, the cost represented by the tax at the end of the month for each PLN 100 turnover will be zero for undertakings with total turnovers not exceeding PLN 17 million; will progressively increase towards 0,8 % for retailers with total turnovers above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million; and further increase towards 1,4 % for retailers with total turnovers in excess of PLN 170 million as illustrated in the table below:
Pokud jde o financování předmětného opatření ze státních prostředků, podle ustálené judikatury Soudního dvora představuje opatření, jímž orgány veřejné moci udělují určitým podnikům osvobození od daní, které sice nezahrnuje pozitivní převod státních prostředků, avšak staví osoby, jichž se týká, do výhodnější finanční situace než ostatní daňové poplatníky, státní podporu.
Turnover (PLN)
V 37. až 60. bodě odůvodnění Komise prokáže, že progresivní struktura sazeb maloobchodní daně popsaná v 15. a 16. bodě odůvodnění vede k tomu, že se Polsko vzdává daňových příjmů, jež by jinak mohlo vybrat od maloobchodních subjektů s nižší úrovní obratu (a tudíž menších maloobchodníků), pokud by podléhali stejné průměrné efektivní sazbě maloobchodní daně jako maloobchodní subjekty s vyšší úrovní obratu (a tudíž větší maloobchodníci).
Marginal rate (%)
Progresivní struktura sazeb rozlišující mezi maloobchodníky na základě jejich velikosti vede zejména k tomu, že se Polsko vzdává daňových příjmů, jež by jinak mohlo vybrat od maloobchodních podniků, jež jsou provozovány v rámci franšízové sítě, v porovnání s maloobchodním podnikem, který je provozován podle modelu holdingové společnosti.
Tax (PLN)
V důsledku vzdání se těchto příjmů vede maloobchodní daň ke ztrátě státních prostředků ve smyslu čl.
Tax/Turnover (%)
107 odst.
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size also means that individual retailers operating as franchisees under a franchise model are granted an advantage, since their tax burden is determined on the basis of their individual stores' monthly turnover from retail sales, rather than on the basis of the entire chain's monthly turnover from retail sales as is the case for retail chains operating under a holding company model.
1 Smlouvy.
Selectivity
Výhoda
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Podle judikatury soudů Unie zahrnuje pojem podpora nejen pozitivní plnění, nýbrž také opatření, která v různých formách snižují náklady, jež obvykle zatěžují rozpočet podniku.
For aid schemes, the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis.
Výhoda může být poskytnuta prostřednictvím různých typů snížení daňové zátěže společnosti, a zejména snížením platné daňové sazby, zdanitelného základu nebo částky splatné daně.
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
Opatření, které znamená snížení daně nebo poplatku, poskytuje výhodu, jelikož staví podniky, na něž se vztahuje, do výhodnější finanční situace oproti ostatním daňovým poplatníkům a pro stát má za následek ztrátu příjmů.
Second, it should be determined whether a given measure constitutes a derogation from that system insofar as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Zákon stanoví progresivní strukturu sazeb, která se vztahuje na všechny podniky podléhající maloobchodní dani, a daňová zátěž každého maloobchodníka závisí na pásmu, do kterého spadá jeho obrat.
If the measure in question does not constitute a derogation from the reference system, it is not selective.
Progresivní povaha daně má za následek, že se zvýší nejen částka daně, nýbrž i průměrný procentní podíl daně uložené z maloobchodního obratu maloobchodníka, pokud jeho obrat vzroste a dosáhne dalšího pásma.
If it does (and therefore is prima facie selective), it must be established, in the third step of the analysis, whether the derogatory measure is justified by the nature or the general scheme of the reference tax system.
Maloobchodníci s nízkým obratem proto maloobchodní dani nepodléhají, nebo podléhají dani s podstatně nižšími průměrnými efektivními sazbami než maloobchodníci s vysokým obratem, což u podniků s nízkým obratem snižuje náklady, které musí tyto podniky nést, v porovnání s podniky s vysokým obratem.
If a prima facie selective measure is justified by the nature or the general scheme of the system, it will not be considered selective and it will thus fall outside the scope of Article 107(1) of the Treaty.
Jelikož výše obratu, jehož podnik dosáhne, souvisí do jisté míry s velikostí tohoto podniku, lze uvést, že progresivní struktura sazeb podle zákona poskytuje hospodářskou výhodu menším maloobchodníkům na úkor větších maloobchodníků, a to ve formě snížení daňové zátěže a snížení průměrné efektivní daňové sazby, které tyto podniky podléhají.
System of reference
Náklady, které na konci měsíce představuje daň za každých 100 PLN obratu, budou u podniků s celkovým obratem nepřesahujícím 17 milionů PLN ve skutečnosti nulové; u maloobchodníků s celkovým obratem vyšším než 17 milionů PLN, avšak nepřesahujícím 170 milionů PLN se postupně zvýší na 0,8 % a u maloobchodníků s celkovým obratem přesahujícím 170 milionů PLN se dále zvýší na 1,4 %, jak dokládá následující tabulka:
The reference system is composed of a consistent set of rules that generally apply on the basis of objective criteria to all undertakings falling within its scope as defined by its objective.
Obrat (v PLN)
Contrary to what Poland claims, the objective of the retail tax cannot be said to be to finance budget expenditure under the Family 500+ child benefit programme.
Minimální sazba (%)
Poland confirmed that tax revenues cannot be allocated wholly and exclusively to finance a predetermined type of expenditure, so that an alleged link between child care and the retail sector has not been established, nor an alleged link between the cost of the child care programme and the size of the turnover of retail operators.
Daň (v PLN)
The financing of the Family 500+ child benefit programme cannot be regarded as an objective intrinsic to the retail tax.
Daň/obrat (%)
Rather, the objective of the retail tax is to tax the turnover of all economic operators involved in the sale of goods to natural person consumers.
Progresivní struktura sazeb rozlišující mezi maloobchodníky podle jejich velikosti rovněž znamená, že jednotliví maloobchodníci, kteří působí v rámci franšízové sítě jako nabyvatelé franšízy, jsou zvýhodněni, jelikož jejich daňová zátěž je stanovena na základě měsíčního maloobchodního obratu jednotlivých prodejen místo na základě měsíčního maloobchodního obratu celého řetězce, jak je tomu u maloobchodních řetězců provozovaných podle modelu holdingové společnosti.
In the light of that objective, all undertakings deriving turnover from the sale of goods to natural persons should be considered to be in a similar factual and legal situation.
Selektivita
The Commission therefore considers the reference system to be the retail tax applicable to the turnover of undertakings engaged in the retail sale of all sorts of goods in Poland.
Opatření je selektivní, pokud zvýhodňuje určité podniky nebo určitá odvětví výroby ve smyslu čl.
Contrary to what Poland claims, the reference system should not be limited only to undertakings with turnover above PLN 17 million on account of the fact that the monthly turnover from retail sales generated by undertakings not exceeding PLN 17 million is not subject to tax under the Act.
107 odst.
That exclusion is applied to all undertakings that derive turnover from the sale of retail goods regardless of whether they achieve a turnover exceeding or not exceeding PLN 17 million.
1 Smlouvy.
The Commission also does not consider that the progressive tax rate structure laid down by the Act forms a part of the reference system.
Co se týká režimů podpory, Soudní dvůr stanovil, že by selektivita opatření měla být v zásadě posuzována prostřednictvím analýzy sestávající ze tří kroků.
The Court of Justice has specified that it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether the measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Nejprve je třeba určit obecný nebo obvyklý daňový režim, který se v dotčeném členském státě používá, tj. „referenční systém“.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
Za druhé je třeba zjistit, zda dané opatření představuje odchylku od tohoto systému, jelikož rozlišuje mezi hospodářskými subjekty, které jsou vzhledem k cílům systému ve srovnatelné skutkové a právní situaci.
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, side stepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings.
Jestliže se dotyčné opatření neodchyluje od referenčního systému, není selektivní.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used.
Pokud se od něj odchyluje (a je tudíž prima facie selektivní), je třeba ve třetím kroku analýzy zjistit, zda je odchylka odůvodněna povahou nebo obecnou strukturou (referenčního) daňového systému.
The result of the progressive rate structure laid down by the Act is that undertakings with low turnover from retail sales are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates – i.e. for each zloty of monthly turnover generated – than undertakings with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Je-li prima facie selektivní opatření odůvodněno povahou nebo obecnou strukturou systému, nebude se považovat za selektivní, a nebude tudíž spadat do oblasti působnosti čl.
Because each company is taxed at a different average effective tax rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate.
107 odst.
Poland has also not presented any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and also did not explain why a higher rate would be justified by exceptional circumstances for retail operators with a high level of turnover, or why lower rates should apply to operators with lower levels of turnovers.
1 Smlouvy.
The effect of the progressive rate structure of the tax is therefore that different undertakings pay different effective taxation rates depending on their monthly turnover and, consequently, on their size and the operating model.
Referenční systém
Consequently, the progressive tax rate structure introduced by the Act can be said to be specifically designed to favour smaller retailers over larger ones by applying different tax rates to the monthly turnover generated by undertakings involved in the sale of goods to natural person consumers and thereby subjecting undertakings with lower turnover to a lower average effective tax rate than undertakings with a higher turnover, which also tend to be foreign-owned, although both types of undertaking are engaged in the same activity.
Referenční systém se skládá z konzistentního souboru pravidel, která se vztahují obecně – na základě objektivních kritérií – na všechny podniky, jež spadají do jeho oblasti působnosti, jak je vymezena jeho cílem.
The progressive rate structure's discrimination of retailers based on their size can also be said to favour retailers operating under a franchise model or independently (as company of civil law for instance) as compared to those operating under a holding company model.
V rozporu s tím, co tvrdí Polsko, nelze mít za to, že cílem maloobchodní daně je financování rozpočtových výdajů v rámci programu dětských přídavků Rodina 500+.
Since Poland has designed the tax in such a manner so as to favour certain undertakings (namely retailers with low levels of turnover – smaller retailers – and retailers operating under a franchise model or independently (not within a chain)), and disadvantage others (namely retailers with high levels of turnover – larger retailers – and retail chains operating under a holding company model), the reference system is selective by design in a way that is not justified in light of the objective of the tax, which is to tax the turnover of all retail operators.
Polsko potvrdilo, že daňové příjmy nelze přidělit zcela a výhradně na financování předem stanoveného druhu výdajů, takže údajnou souvislost mezi péčí o dítě a maloobchodním odvětvím stejně jako údajnou souvislost mezi náklady programu péče o dítě a výší obratu maloobchodních subjektů nelze zjistit.
Consequently, the Commission considers the appropriate reference system in the present case to be the imposition of a single (flat) rate tax on the monthly turnover generated from retail sales, without the progressive tax structure being a part of that system.
Financování programu přídavků na děti Rodina 500+ nelze považovat za cíl související s maloobchodní daní.
Derogation from the system of reference
Cílem maloobchodní daně je spíše zdanění obratu všech hospodářských subjektů působících v oblasti prodeje zboží spotřebitelům – fyzickým osobám.
As a second step, it is necessary to determine whether the measure derogates from the application of the rules of reference in favour of certain undertakings which are in a similar factual and legal situation in light of the intrinsic objective of the system of reference.
Vzhledem k tomuto cíli je třeba mít za to, že se všechny podniky, jejichž obrat plyne z prodeje zboží fyzickým osobám, nacházejí v podobné skutkové a právní situaci.
Under Article 6(1) the Act, no tax is levied on the part of the retailer's monthly turnover from retail sales not exceeding PLN 17 million.
Komise proto usuzuje, že referenčním systémem je maloobchodní daň vztahující se na obrat podniků působících v oblasti maloobchodního prodeje veškerého zboží v Polsku.
For a significant number of retailers, notably in the grocery subsector, that exemption means that they are entirely exempt from any taxation on the turnover they derive from their retail sales, since their monthly turnover derived from that activity falls below PLN 17 million.
V rozporu s tím, co Polsko uvedlo, by referenční systém neměl být omezen pouze na podniky s obratem vyšším než 17 milionů EUR, a to kvůli skutečnosti, že měsíční maloobchodní obrat vytvořený podniky, který nepřesahuje 17 milionů PLN, podle zákona dani nepodléhá.
According to publically available data, 109 tax declarations establishing the amount of tax due on the retail sales were emitted for the month of September 2016, whereas according to estimates of the Polish Ministry of Finance there are approximately 200000 retail operators operating in Poland.
Tato výjimka se vztahuje na všechny podniky, jejichž obrat plyne z prodeje maloobchodního zboží, bez ohledu na to, zda dosahují obratu vyššího nebo nižšího než 17 milionů PLN.
Consequently, the vast majority of undertakings operating on the grocery subsector of the retail sector in Poland fall below the threshold established by Article 6(1) and pay no retail tax.
Komise se rovněž nedomnívá, že součástí referenčního systému je progresivní struktura sazeb daně podle zákona.
As regards retailers that achieve a monthly turnover in excess of PLN 17 million: their monthly turnover below that threshold is exempted from taxation; their monthly turnover above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million is subject to a tax rate of 0,8 %; and the part of their turnover that exceeds PLN 170 million is taxed at a rate of 1,4 %.
Soudní dvůr upřesnil, že ne vždy postačuje omezit analýzu selektivity na to, zda se dané opatření odchyluje od referenčního systému, jak jej vymezil dotyčný členský stát.
Poland makes a distinction between ‘bracketed progressivity’ and ‘global progressivity’ and claims that, since all tax rates (i.e. the tax exemption equivalent to a 0 % rate, and the 1,4 % and 0,8 % rates) are applied on the same terms to all undertakings, there is no derogation from the reference system.
Je také nezbytné vyhodnotit, zda hranice uvedeného systému byly členským státem vymezeny důsledně, nebo naopak jednoznačně svévolným nebo předpojatým způsobem s cílem zvýhodnit určité podniky proti jiným.
However, both types of progressive taxation lead to different average effective rates being applied to different companies based on their turnover – which is the object of taxation – and ultimately their size.
V opačném případě by členský stát mohl namísto stanovení obecných pravidel použitelných na všechny podniky, ze kterých je provedena odchylka ve prospěch některých podniků, dosáhnout totožného výsledku (opomíjeje pravidla státní podpory) tím, že přizpůsobuje a kombinuje daňová pravidla takovým způsobem, že samotné jejich použití vede k různému daňovému zatížení pro různé podniky.
As the following example of three retailers (taxable persons) generating monthly turnovers of respectively PLN 10 million, PLN 100 million and PLN 750 million illustrates, although all retailers are subjected to the same tax rates and although the same portion of their income falls within the same three brackets, their effective average tax rates differ considerably.
V této souvislosti je obzvláště důležité připomenout, že podle ustálené judikatury Soudního dvora ustanovení čl.
Indeed for each PLN 100 of turnover generated, Retailer 1 bears no tax, Retailer 2 bears an amount of tax of around PLN 0,7 and Retailer 3 an amount of tax of around PLN 1,2.
107 odst.
Monthly revenue from retail sales
1 Smlouvy nerozlišuje podle důvodů nebo cílů státních zásahů, ale definuje je podle jejich účinků, a tedy nezávisle na použitých prostředcích.
Retailer 1
Výsledkem progresivní struktury sazeb stanovené v zákoně je to, že podniky s nízkým maloobchodním obratem maloobchodní dani nepodléhají, nebo podléhají dani s podstatně nižšími průměrnými efektivními sazbami (tj za každý zlotý vytvořeného měsíčního obratu) než podniky s vysokým obratem, což snižuje náklady podniků s nízkým obratem, které musí tyto podniky nést, v porovnání s podniky s vysokým obratem.
PLN 10 million
Jelikož je každá společnost zdaňována jinou průměrnou efektivní daňovou sazbou, nemůže Komise určit jedinou referenční sazbu.
Retailer 2
Polsko mimoto nepředložilo konkrétní sazbu jako sazbu referenční nebo sazbu „obvyklou“ ani neobjasnilo, proč je v případě maloobchodních subjektů s vysokou úrovní obratu vyšší sazba odůvodněna výjimečnými okolnostmi a proč by se na subjekty s nižšími úrovněmi obratu měly vztahovat nižší sazby.
PLN 100 million
Účinkem progresivní struktury sazeb daně je tudíž to, že jednotlivé podniky hradí různé efektivní daňové sazby v závislosti na svém měsíčním obratu, a tudíž podle své velikosti a modelu provozování.
Retailer 3