natgillin/translations-raw huggingface dataset:
V bodě 151 pokynů v oblasti životního prostředí se uvádí, že podpora ve formě snížení ekologických daní nebo osvobození od ekologických daní se považuje za slučitelnou se společným trhem za předpokladu, že přispívá alespoň nepřímo ke zlepšení ochrany životního prostředí a že daňové úlevy a osvobození od daně neznemožňují splnění obecného cíle.
The redistributive purpose is more or less turned on its head, even if it is interpreted mutatis mutandis, because it is ultimately those holding extraction permits for more than 6000 m3 and less than 25000 m3 that pay the most proportionately.
Komise sice může připustit argument, který předložily dánské orgány ve 42. bodě odůvodnění, tj. že obecný mechanismus výběru daně by měl přispět ke zlepšení úrovně ochrany životního prostředí tím, že zvýší daňovou zátěž největších spotřebitelů pitné vody, čímž je přiměje ke snížení spotřeby, domnívá se však, že v omezeném rámci článku 24b kodifikovaného zákona (který je v daném případě relevantní, neboť v rámci celého mechanismu zdanění se právě v tomto článku nachází jediný prvek podpory, jehož slučitelnost s vnitřním trhem je nutné posoudit), by zastropování mohlo ohrozit obecný cíl předmětné daně (získat dostatečné příjmy na financování soupisu vodních zdrojů – viz 69. bod odůvodnění), protože toto zastropování již nestanoví přesunutí daňového zatížení na největší spotřebitele, ale naopak brání tomu, aby držitelé povolení na jímání největších objemů vody museli hradit (podstatnou) část daně.
Therefore, in this case there is no progressive tax scale.
Nicméně vzhledem k tomu, že ustanovení článku 24b kodifikovaného zákona představují pouze jeden z prvků tohoto daňového mechanismu, a k tomu, že podle informací poskytnutých dánskými orgány (viz třetí odrážka 34. bodu odůvodnění) by neexistence zastropování znamenala, že bude vybrán minimálně dvojnásobek částky, kterou měla představovat daň stanovená v článku 24b kodifikovaného zákona v rámci financování předpokládaných plánovacích činností, může mít Komise za to, že toto zastropování v pravém smyslu slova sice obsahuje prvek podpory, jak bylo prokázáno, avšak nenarušuje obecný cíl sledovaný touto daní, a že byla dodržena ustanovení bodu 151 pokynů v oblasti životního prostředí.
Nor can the Commission accept the Danish authorities' reference to point 27 in the Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (according to which specific provisions that do not contain discretionary elements may be justified by the nature and general scheme of the system where, for example, they take account of specific accounting requirements or of the importance of land in assets which are specific to certain sectors, and therefore they do not constitute State aid); for the same reason it cannot accept the reference to State aid case N 472/2002 (see the last paragraph of recital 34).
Bod 154 pokynů v oblasti životního prostředí v podstatě uvádí, že jiná podpora než podpora ve formě snížení ekologické daně nebo osvobození od ekologické daně uvedená ve směrnici 2003/96/ES se považuje za slučitelnou s vnitřním trhem po dobu 10 let za předpokladu, že jsou splněny podmínky uvedené v bodech 155 až 159.
Firstly, the absence of a discretionary element does not automatically mean that there is no selectivity.
Jak bylo uvedeno při zahájení formálního vyšetřovacího řízení, není toto kritérium 10 let v daném případě relevantní.
Furthermore, the Commission points out that the objective of the land tax ceiling, which case N 472/2002 concerned, was to limit the consequences of the general increase in land values in Denmark, which would affect the tax level for all economic operators in the agricultural sector, while in the present case only some of the economic operators in the agricultural sector (those that hold extraction permits for more than 25000 m3 of water) have benefited from the measure.
Tato daň byla totiž zavedena v roce 2009, avšak měla být vybírána až od roku 2017, a 31. prosince 2011 byla zrušena.
In the light of the above information, the Commission does not consider the conditions in points 24 and 27 of the former Notice to have been sufficiently met.
V bodě 155 pokynů v oblasti životního prostředí se v podstatě uvádí, že při analýze systému daní, který obsahuje prvky státní podpory ve formě snížení těchto daní nebo osvobození od těchto daní, bude Komise zkoumat především nezbytnost a přiměřenost této podpory a její účinky na úroveň daného hospodářského odvětví.
Therefore the Commission concludes that the tax ceiling in Section 24b is not justified as a consequence of the system's nature or inherent logic, and that it is therefore selective.
V bodě 156 pokynů v oblasti životního prostředí se upřesňuje, že za tímto účelem se bude Komise opírat o informace poskytnuté členskými státy.
Tax exemptions for permits for a maximum of 6000 m3
Informace by měly zahrnovat příslušná odvětví nebo kategorie příjemců podpory, na které se vztahuje osvobození od daně/snížení daní, a situaci hlavních příjemců podpory v každém dotčeném odvětví a vysvětlení, jak může zdanění přispět k ochraně životního prostředí.
As regards the full tax exemption for holders of an extraction permit for a maximum of 6000 m3 per year, the Danish authorities themselves acknowledge that the measure is selective in the sense that it confers an advantage on certain enterprises.
Zvýhodněná odvětví by měla být řádně popsána a měla by poskytnout seznam největších příjemců v každém odvětví.
The Danish authorities emphasise, however, the insignificant size of the amount that would have to be paid in the absence of this exemption (see recital 35) and therefore they justify the exemption on the grounds of the scheme's administrative management.
Pro každé odvětví je nutné uvést techniky, které jsou v EHP vzhledem ke snižování poškození životního prostředí formou daní nejúčinnější.
The Commission notes that the unpaid amounts are very modest, and also acknowledges that collecting insignificant amounts, such as the amounts in this case, would have resulted in a significant administrative burden with disproportionately high costs (administrative measures would have to be taken in connection with approximately 75000 permits in order to collect individual amounts of approximately EUR 40 per year (see recitals 19 and 35).
Komise konstatuje, že většina uvedených požadavků není ve vztahu ke kontextu dotyčného zastropování relevantní.
The very objective of a tax scheme, however, is to give a State the opportunity to create revenue, and not to squander resources only to end up not collecting any or even registering a loss. At the same time, the absence of a reporting obligation for smaller permits would have made it necessary to carry out full administrative checks, which, again, would have resulted in significant costs. On that basis, the Commission can conclude that the full tax exemption on extraction permits for a maximum of 6000 m3 is justified by the Danish tax system's nature and inherent logic, and that it therefore does not entail selectivity nor does it constitute State aid under Article 107(1) TFEU.
Dánsko poskytlo informace o příjemcích zastropování podle množství uvedených v povoleních.
State resources, imputability to the State and effect on trade and competition between Member States in the context of the tax ceiling set at 25000 m3
Jediným kritériem ze seznamu uvedeného v bodě 156 pokynů v oblasti životního prostředí, které lze skutečně hodnotit, je způsob, jakým může zdanění přispět k ochraně životního prostředí.
The other characteristics of State aid referred to in the opening decision are still present in the context of the tax ceiling set at 25000 m3.
V bodě 158 pokynů v oblasti životního prostředí se uvádí, že Komise bude podporu považovat za nezbytnou tehdy, budou-li splněny tyto kumulativní podmínky:
Finally, the Commission cannot agree with the Danish authorities' argument that enterprises in the other Member States are not subject to the same taxes as Danish enterprises and that it is therefore difficult to determine how the latter could have gained a competitive advantage (see recital 48).
výběr příjemce podpory musí být založen na objektivních a transparentních kritériích a podpora musí být v zásadě udělována stejným způsobem všem soutěžitelům ze stejného odvětví/relevantního trhu, pokud jsou v podobné konkrétní situaci;
According to the case-law of the Court of Justice, ‘it should be observed that, in the application of Article 92(1), the point of departure must necessarily be the competitive position existing within the common market before the adoption of the measure in issue’.
ekologická daň bez snížení musí vést ke značnému nárůstu výrobních nákladů pro každé odvětví či kategorii jednotlivých příjemců podpory;
Therefore it is the situation as it was prior to the tax, and thus also before the ceiling was introduced, that needs to be considered.
značný nárůst výrobních nákladů nelze přenést na spotřebitele, aniž by to vedlo k významnému snížení prodeje; v této souvislosti mohou členské státy poskytnout odhady mimo jiné cenové pružnosti výrobků v daném odvětví na relevantním zeměpisném trhu a odhady prodejních ztrát a/nebo snížených zisků společností v daném odvětví/kategorii.
In that context it can be determined that the introduction as such of the tax and of the ceiling (which de facto corresponds to a reduction of the tax and did not exist before the tax was introduced) favoured certain beneficiaries which were exempted from paying an amount that they have instead been able to use to fund their activities in competition with other economic operators on the market.
V bodě 159 pokynů v oblasti životního prostředí se uvádí, že Komise bude podporu považovat za přiměřenou tehdy, budou-li splněny tyto podmínky:
According to established case-law, the Treaty contains detailed rules for removing distortions that typically result from discrepancies among the Member States' tax systems.
systém stanoví kritéria, jež zajistí, že každý jednotlivý příjemce podpory zaplatí poměrnou částku úrovně vnitrostátní daně, která ve velké míře odpovídá vlivu činnosti každého jednotlivého příjemce podpory na životní prostředí ve srovnání s vlivem činností spojených s nejúčinnějšími technologiemi v EHP; v rámci systému podpor může být podniky užívající nejúčinnější technologie uděleno nanejvýš snížení daní odpovídající nárůstu výrobních nákladů vyplývající z daní při využití nejúčinnější technologie a který nelze převést na spotřebitele; podniky s horší ochranou životního prostředí by měly těžit z nižšího snížení, které odpovídá jejich ochraně životního prostředí;
Changing a specific cost factor within an economic sector in a Member State risks upsetting the balance (in this case in particular, by favouring certain undertakings over others).
příjemci podpory platí alespoň 20 % vnitrostátní daně, pokud s ohledem na omezené narušení hospodářské soutěže není oprávněna nižší úroveň;
The Court of Justice has stated that the fact that a Member State seeks to approximate, by unilateral measures, the conditions of competition in a particular sector of the economy to those prevailing in other Member States cannot deprive the measures in question of their character as aid.
tato snížení daní nebo osvobození od daní jsou podmíněna uzavřením dohod mezi členskými státy a přijímacími podniky nebo sdruženími podniků, přičemž podniky nebo sdružení podniků se zaváží k dosažení cílů ochrany životního prostředí, které mají stejný účinek jako použití písmene a) nebo b) nebo jako maximální úroveň daně Společenství.
Given that it has been shown that the tax ceiling constitutes State aid, it needs to be examined whether that aid can be declared compatible with the internal market.
Tyto dohody nebo závazky se mohou kromě jiného týkat snížení spotřeby energie, snížení emisí nebo jakýchkoli jiných opatření na ochranu životního prostředí a musí splňovat tyto podmínky:
Internal market compatibility of the aid comprised by the tax ceiling set at 25000 m3
předmět dohod musí být projednán každým jednotlivým členským státem a musí zejména stanovit cíle a časový rámec pro jeho dosažení;
According to Article 107(2) and (3) TFEU, certain measures can be exceptionally considered to be compatible with the internal market.
členské státy musí zajistit nezávislé a včasné sledování toho, jak jsou plněny závazky sjednané v těchto dohodách;
The only derogation that can be invoked in this case is Article 107(3)(c), which specifies that aid to facilitate the development of certain economic activities or of certain economic areas may be considered to be compatible, where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest.
tyto dohody musí být s ohledem na technologický a jiný vývoj pravidelně přezkoumány a musí stanovit účinná sankční opatření, která se uplatní v případě nedodržení závazků.
In order to apply this derogation, the non-notified aid, which in this case concerns environmental aid in the agricultural sector, must be examined on the basis of the rules that applied at the time the aid was granted, in this case on the basis of the Community guidelines for State aid in the agriculture and forestry sector 2007 to 2013.
Pokud jde o bod 158 písm. a) pokynů v oblasti životního prostředí, Komise v reakci na připomínku dánských orgánů, které si kladou otázku, proč se zajímá o podniky z jiných členských států, kterým by nebylo poskytnuto stejné zvýhodnění jako dánským podnikům, které hradí sníženou daň nebo jsou od daně zcela osvobozeny, upřesňuje, že zastropování daně uplatňované na jeden z výrobních činitelů v zemědělství (na vodu) umožňuje příjemcům podpory vyhnout se úhradě částky, kterou mohou použít pro výrobu produktů, k níž dochází i v jiných členských státech, což může způsobit narušení hospodářské soutěže.
According to point 62 of these guidelines, the Commission must examine aid measures that do not fall under the guidelines on the basis of the Community guidelines on State aid for environmental protection (the Environmental Guidelines).
Navíc jim takto realizovaná úspora umožňuje snížit výrobní náklady, což může v konečném důsledku narušit obchod se zemědělskými produkty, který je významný na evropské i celosvětové úrovni.
Aid in the form of reductions of or exemptions from environmental tax, such as those under discussion in this case, are subject to the provisions of points 151, 154 and 155 to 159 of the Environmental Guidelines.
Stejnou logikou se řídí i rozhodnutí C 30/2009 citované dánskými orgány (viz 44. bod odůvodnění), neboť ve svém bodě 35 poukazuje na to, že osvobození dotčeného výrobku (cement) od daně narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž na trzích, kde tento výrobek soutěží s jinými výrobky, a je pravděpodobné, že ovlivní obchod mezi členskými státy, protože cement je předmětem obchodu na evropské i celosvětové úrovni.
Environmental taxes are defined in paragraph 70(14) of the 2008 Environmental Guidelines as ‘a tax whose specific tax base has a clear negative effect on the environment or which seeks to tax certain activities, goods or services so that the environmental costs may be included in their price and/or so that producers and consumers are oriented towards activities which better respect the environment.’
Tyto úvahy, které souvisejí spíše s prokázáním existence podpory než s její slučitelností, však Komisi nebrání konstatovat, že výběr příjemců je založen na objektivních a transparentních kritériích, tj. na držení povolení na jímání vody v objemu přesahujícím 25000 m3, protože se uplatňuje na všechny držitele takových povolení, jinými slovy na subjekty které se nacházejí ve stejné skutkové situaci.
The tax in this case is in agreement with this definition, seeing that the consumption of water resources can harm the environment if that consumption is not correctly managed (which, incidentally, is the reason why the revenue from the tax is to be used to survey water resources).
Pokud jde o bod 158 písm. b) pokynů v oblasti životního prostředí, může Komise akceptovat stanovisko dánských orgánů, podle něhož lze nárůst výrobních nákladů, který by byl vyvolán úhradou daně v plné výši (přibližně 4 % až 7,7 % – viz 45. bod odůvodnění) v odvětví prvovýroby, považovat za značný s ohledem na to, co již bylo vyhodnoceno jako značný nárůst v rámci jiného případu.
Furthermore, the tax ceiling is considered as resulting in a reduction of the amount that normally ought to have been paid.
Tyto úvahy však nelze uplatnit na zastropování ve výši 25000 m3 vzhledem k tomu, že samotné dánské orgány připustily, že kdyby ho nebylo, došlo by k nárůstu výrobních nákladů pouze o 1,25 až 2,20 %, což znamená, že toto zvýšení by bylo na podstatně nižší úrovni, než jaká je považována za značnou v rámci případu N 327/08, jehož se dánské orgány dovolávají.
According to point 151 of the Environmental Guidelines, aid in the form of reductions of or exemptions from environmental taxes will be considered compatible with the internal market provided that the aid contributes at least indirectly to an improvement in the level of environmental protection and that it does not undermine the general objective pursued by the tax.
Kromě toho nelze akceptovat argument dánských orgánů týkající se potřeby propojit kritérium značného nárůstu výrobních nákladů s kritériem snížení prodeje v důsledku dopadu tohoto nárůstu na zákazníky, neboť bod 158 pokynů v oblasti životního prostředí jednoznačně uvádí, že musí být splněny všechny podmínky, které jsou v něm uvedeny (výběr příjemce podpory na základě objektivních kritérií, značný nárůst výrobních nákladů v případě, že nedojde ke snížení daně a snížení prodeje v případě, že je tento nárůst přenesen na spotřebitele), a v žádném případě nelze mít za to, že nemožnost přenést tento nárůst na spotřebitele, na kterou upozornily dánské orgány (viz 45. a 102. bod odůvodnění), umožňuje určit, zda je nárůst výrobních nákladů značný či nikoli.
The Commission can accept the Danish authorities' argument in recital 42 that the objective of the general tax scheme was to improve the level of environmental protection by taxing the largest consumers of drinking water more effectively, thereby giving them an incentive to reduce their consumption.
Pokud jde o bod 158 písm. c) pokynů v oblasti životního prostředí, Komise konstatuje, že dánské orgány neposkytly odhady uvedené v tomto bodě.
However, it is still of the opinion that the ceiling laid down in Section 24b (which is the relevant section of the scheme, as it contains the aid element to be examined with regard to compatibility with the internal market) risked undermining the general objective of the tax (collecting sufficient revenue to fund surveys of the water resources — see recital 69), given that the tax burden is no longer imposed on the biggest consumers, but rather exempts those who hold the largest extraction permits from paying a significant part of the tax.
Tyto údaje by totiž mnohem spíše než argumenty dánských orgánů umožnily určit, zda by přenesení nárůstu výrobních nákladů na spotřebitele skutečně vedlo ke snížení prodeje, i kdyby tento nárůst nebyl značný (viz předchozí bod odůvodnění).
However, given that the provisions of Section 24b constitute only one element of the tax mechanism and without the ceiling the amount collected would, according to the information provided by the Danish authorities (see the third paragraph of recital 34), have been twice as large as the amount that the tax in Section 24b was intended to generate to fund management planning, the Commission finds that even though the ceiling does contain an element of State aid as shown above, it does not undermine the general objective of the tax, and the provisions of point 151 of the Environmental Guidelines are therefore complied with.
Argument snížení objemu jímané vody v případě, že by bylo nutno hradit daň v plné výši (viz 46. bod odůvodnění), nelze považovat za platný, protože daň se uplatňuje na teoretickou úroveň spotřeby (množství uvedené v povolení), a nikoli na skutečnou spotřebu daného zemědělského podniku.
According to point 154, aid in the form of reductions of or exemptions from environmental taxes other than those referred to in Council Directive 2003/96/EC is considered to be compatible with the internal market for a period of 10 years provided that the conditions set out in points 155 to 159 are fulfilled.
Navíc vzhledem k tomu, že samy dánské orgány uvádějí, že ceny jsou stanoveny na jiném základě než na základě využívání, nelze nemožnost toho, aby prvovýrobce přenesl nárůst výrobních nákladů na svou úroveň, považovat za relevantní argument prokazující dodržení kritéria, podle něhož značný nárůst výrobních nákladů nelze přenést na spotřebitele, aniž by to vedlo k významnému snížení prodeje.
As stated in the opening decision, the criterion of the 10-year period is not relevant in this case.
Ze všech těchto úvah vyplývá, že dánské orgány nemohou prokázat, že na úrovni prvovýroby byla splněna všechna kritéria uvedená v bodě 158 pokynů v oblasti životního prostředí, která je nutno splnit, aby byla podpora považována za nezbytnou.
The tax was introduced in 2009 and was intended to be collected until 2017, but it was repealed on 31 December 2011.
Pokud jde o odvětví zpracování zemědělských produktů, Komise již konstatovala, že snížení daně o dvě třetiny nezahrnuje prvek státní podpory, a vzhledem k tomu musí rovněž stanovit, zda zastropování daně splňuje příslušné podmínky pokynů v oblasti životního prostředí.
According to point 155 of the Environmental Guidelines, when analysing tax schemes which include elements of State aid in the form of reductions of or exemptions from such tax, the Commission is to analyse in particular the necessity and proportionality of the aid and its effects at the level of the economic sectors concerned.
V tomto ohledu zdůrazňuje, že úvahy uvedené v 90. až 100. bodu odůvodnění se týkají také podniků zabývajících se zpracováním zemědělských produktů.
Point 156 specifies that for this purpose the Commission is to rely on information provided by Member States.
Poznamenává také, že samotné dánské orgány uznaly, že nejsou schopny ve všech případech prokázat, že bylo splněno kritérium nezbytnosti definované v bodě 158 pokynů v oblasti životního prostředí (viz 50. bod odůvodnění), a že číselné údaje poskytnuté dánskými orgány na tomto závěru zmíněných orgánů nic nemění, jelikož tyto údaje (de facto grantový ekvivalent získané podpory) neumožňují určit, zda ekologická daň bez snížení (v tomto případě bez zastropování) vede ke značnému nárůstu výrobních nákladů v odvětví zpracování zemědělských produktů.
Information should include, on the one hand, the respective sector(s) or categories of beneficiaries covered by the exemptions or reductions and, on the other hand, the situation of the main beneficiaries in each sector concerned and how the taxation may contribute to environmental protection.
Pokud jde o bod 159 písm. a) pokynů v oblasti životního prostředí, Komise se domnívá, že kritérium srovnání s nejúčinnějšími technologiemi v EHP není v projednávaném případě relevantní vzhledem k tomu, že jak již bylo uvedeno v 98. bodě odůvodnění, obecné dohody, jimiž se EHP řídí, se nevztahují na odvětví zemědělství a že v daném případě nejde ani o zavedení technologií, neboť se jedná o soupis vodních zdrojů za účelem jejich lepší správy, ani o snížení znečištění, neboť se zde jedná o jímání vody.
The exempted sectors should be properly described and a list of the largest beneficiaries for each sector should be provided.
Pokud jde o bod 159 písm. b), pokynů v oblasti životního prostředí, Komise konstatuje, že samotné dánské orgány uznávají, že mohlo dojít k tomu, že ne všechny společnosti zaplatily alespoň 20 % daně.
For each sector, information should be provided as to the best performing techniques within the EEA regarding the reduction of the environmental harm targeted by the tax.