natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Lze mít tudíž za to, že progresivní struktura sazeb daně zavedená zákonem je výslovně navržena ve prospěch menších maloobchodníků v porovnání s většími maloobchodníky, a to uplatňováním rozdílných daňových sazeb na měsíční obrat dosažený podniky působícími v oblasti prodeje zboží spotřebitelům – fyzickým osobám, a podniky s nižším obratem tudíž podléhají nižší průměrné efektivní daňové sazbě než podniky s vyšším obratem, což bývají rovněž podniky zahraničních vlastníků, ačkoliv oba typy podniků vykonávají stejnou činnost.
PLN 750 million
Lze mít rovněž za to, že progresivní struktura sazeb rozlišující mezi obchodníky podle jejich velikosti zvýhodňuje maloobchodníky působící v rámci franšízové sítě nebo nezávisle (např. jako společnost založená podle občanského zákoníku) v porovnání s maloobchodníky působícími podle modelu holdingové společnosti.
Tax due on portion of revenue not exceeding PLN 17 million
Jelikož Polsko navrhlo daň tak, že zvýhodňuje určité podniky (konkrétně maloobchodníky s nízkou úrovní obratu – menší maloobchodníky – a maloobchodníky působící v rámci franšízové sítě nebo nezávisle (nikoli v rámci řetězce)) a ostatní znevýhodňuje (konkrétně maloobchodníky s vysokou úrovní obratu – větší maloobchodníky – a maloobchodní řetězce provozované podle modelu holdingové společnosti), je referenční systém navržen jako selektivní, a to způsobem, který není odůvodněný vzhledem k cíli daně, jímž je zdanění obratu všech maloobchodních subjektů.
Tax due on portion of revenue above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million
Komise proto usuzuje, že v daném případě je vhodným referenčním systémem uložení jediné (paušální) daňové sazby na měsíční maloobchodní obrat, aniž by součástí tohoto systému byla progresivní struktura sazeb.
PLN 664000
Odchylka od referenčního systému
(PLN 82999999 × 0,008)
Jako druhý krok je zapotřebí určit, zda se opatření odchyluje od uplatňování referenčních pravidel ve prospěch určitých podniků, které se s ohledem na vlastní cíl referenčního systému nacházejí v obdobné skutkové a právní situaci.
PLN 1224000
Podle § 6 odst.
(PLN 152999999 × 0,008)
1 zákona se daň nevybírá z části měsíčního maloobchodního obratu maloobchodníka, která nepřesahuje 17 milionů PLN.
Tax due on portion of revenue above PLN 170 million
U značného počtu maloobchodníků, zejména v pododvětví obchodu se smíšeným zbožím, tato výjimka znamená, že jsou od daně z obratu plynoucího z maloobchodního prodeje zcela osvobozeni, jelikož jejich měsíční obrat z této činnosti je nižší než 17 milionů PLN.
PLN 8120000
Podle veřejně dostupných údajů bylo za měsíc září 2016 vyhotoveno 109 daňových přiznání stanovících částku splatné maloobchodní daně, zatímco podle odhadů polského ministerstva financí působí v Polsku přibližně 200000 maloobchodních subjektů.
(PLN 579999999 × 0,014)
Velká většina podniků působících v pododvětví obchodu se smíšeným zbožím v Polsku proto spadá pod prahovou hodnotu, která je stanovena v § 6 odst.
Total tax due
1, a neodvádí žádnou maloobchodní daň.
PLN 9344000
Co se týká maloobchodníků, kteří dosahují měsíčního obratu přesahujícího 17 milionů PLN: jejich měsíční obrat pod touto prahovou hodnotou je od daně osvobozen; jejich měsíční obrat v rozmezí od 17 milionů PLN do 170 milionů PLN podléhá daňové sazbě ve výši 0,8 % a část jejich obratu, která přesahuje 170 milionů PLN, je zdaněna sazbou ve výši 1,4 %.
Effective average tax rate
Polsko rozlišuje mezi „ohraničenou progresivností“ a „celkovou progresivností“ a tvrdí, že jelikož se všechny daňové sazby (tj. osvobození od daně odpovídající nulové sazbě a sazby ve výši 1,4 % a 0,8 %) vztahují za stejných podmínek na všechny podniky, odchylka od referenčního systému neexistuje.
As this table demonstrates, it is precisely the progressive rates and the brackets to which they apply that make the retail tax discriminatory between retailers (taxable person) depending on their level of turnover and thus on their size.
Tyto dva typy progresivního zdanění však vedou k rozdílným průměrným efektivním sazbám, které se vztahují na jednotlivé společnosti podle jejich obratu (jenž je předmětem zdanění), a tudíž i podle jejich velikosti.
Due to the progressive character of the rates laid down by the Act, undertakings with high levels of turnover are subject to both substantially higher marginal rates and to substantially higher average tax rates as compared to operators with low levels of turnover.
Jak dokládá níže uvedený příklad tří maloobchodníků (osob povinných k dani) s měsíčním obratem ve výši 10 milionů PLN, 100 milionů PLN a 750 milionů PLN, ačkoli všichni maloobchodníci podléhají stejným daňovým sazbám a ačkoli stejná část jejich příjmů spadá do týchž tří pásem, jejich efektivní průměrné daňové sazby se značně liší.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system – consisting of the imposition of a single (flat) rate tax on retail sales of all undertakings involved in the retail trade in Poland – in favour of retailers with lower turnover and thus smaller retailers.
Za každých 100 PLN vytvořeného obratu neodvádí maloobchodník č. 1 žádnou daň, maloobchodník č. 2 hradí daň ve výši přibližně 0,7 PLN a u maloobchodníka č. 3 činí částka daně přibližně 1,2 PLN.
In light of the foregoing considerations, the Commission considers the measure to derogate from the reference system and that it is therefore prima facie selective.
Měsíční příjmy z maloobchodního prodeje
Justification by the nature or general scheme of the system
Maloobchodník č. 1
After the Commission has demonstrated that a State measure is prima facie selective since it discriminates between undertakings in a comparable factual and legal situation in light of the reference system, it is for the Member State to provide a justification based on the nature or general scheme of that system.
10 milionů PLN
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
Maloobchodník č. 2
This is the case where the selective treatment is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system.
100 milionů PLN
Poland argues that if the progressive tax structure of the Act is found to discriminate, which it disputes, it is justified on the grounds of its redistributive purposes, as is the case for profit-based taxes.
Maloobchodník č. 3
Poland further claims that undertakings with high levels of turnover have a greater ability to pay, that such undertakings enjoy economies of scale, that such undertakings have the ability to exert pressure on producers' and suppliers' margins to their own benefit and that such undertakings often use tax optimisation strategies.
750 milionů PLN
The Commission recalls that the Act taxes undertakings on the level of their turnover.
Splatná daň z části příjmů nedosahující 17 milionů PLN
As opposed to taxes based on profit, a turnover-based tax does not take into account the costs incurred in the generation of sales.
Splatná daň z části příjmu v rozmezí od 17 milionů PLN do 170 milionů PLN
Hence, turnover taxes hit companies in respect of their size rather than their profitability or ability to pay, their ability to generate efficiencies resulting from economies of scale, their ability to influence producers' and suppliers' margins to their own benefit, and their ability to exploit the tax optimisation strategies alleged by Poland.
664000 PLN
Consequently, none of those factors can constitute a justification for a progressive tax levied on an undertaking's turnover.
(82999999 × 0,008 PLN)
Progressive turnover taxes can only be justified by the nature and general scheme, i.e. the internal logic, of the tax system if the specific objective pursued by the tax requires progressive rates.
1224000 PLN
For example in the case of a turnover tax intended to address some negative externalities, a certain level of progressivity could be justified if it was shown that the externalities created by the activities subject to the tax also increase progressively when the turnover (or size) of the taxpayer increases.
(152999999 × 0,008 PLN)
No such justification has been provided by the Polish authorities.
Splatná daň z části příjmu přesahujícího 170 milionů PLN
Accordingly, the Commission does not consider the progressive tax rates of the retail tax to be justified by the nature and general scheme of the reference tax system.
8120000 PLN
Therefore, the measure confers a selective advantage on retail undertakings with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings).
(579999999 × 0,014 PLN)
Potential distortion of competition and effect on intra-Union trade
Celková splatná daň
According to Article 107(1) of the Treaty, a measure must distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade to constitute State aid.
9344000 PLN
The retail tax applies to all undertakings deriving turnover from certain retail sales in Poland.
Efektivní průměrná daňová sazba
The retail trade in Poland is open to competition and is characterised by the presence of operators from other Member States.
Jak dokládá tato tabulka, právě progresivní sazby a pásma, na něž se tyto sazby vztahují, znamenají, že maloobchodní daň rozlišuje mezi maloobchodníky (osobami povinnými k dani) v závislosti na úrovni jejich obratu, a tudíž na jejich velikosti.
Similarly, retail operators established in Poland may have – or develop in the future – activities in other Member States.
Kvůli progresivní povaze sazeb stanovených v zákoně podléhají podniky s vysokou úrovní obratu v porovnání s hospodářskými subjekty s nízkou úrovní obratu podstatně vyšším minimálním sazbám i podstatně vyšším průměrným daňovým sazbám.
Therefore, any aid in favour of certain industry operators is liable to affect intra-EU trade.
Komise má tudíž za to, že se progresivní struktura sazeb zavedená zákonem odchyluje od referenčního systému, který spočívá v uložení jediné (paušální) daňové sazby z maloobchodního prodeje všech podniků působících v maloobchodním odvětví v Polsku, a to ve prospěch maloobchodníků s nižším obratem, a tudíž menších maloobchodníků.
Indeed, the progressivity of the retail tax has an influence on the competitive situation of the undertakings subject to it.
Vzhledem k výše uvedeným úvahám Komise usuzuje, že se opatření odchyluje od referenčního systému, a že je tudíž prima facie selektivní.
To the extent the measure relieves undertakings with lower levels of turnover from a tax liability they would otherwise have been obliged to pay, had they been subject to the same tax rate as undertakings with high levels of turnover, the selective advantage granted under those measures constitutes operating aid.
Opodstatněnost na základě povahy nebo obecné struktury systému
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition, so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Polish retail market.
Poté, co Komise prokázala, že státní opatření je prima facie selektivní, jelikož rozlišuje mezi podniky ve srovnatelné skutkové a právní situaci vzhledem k referenčnímu systému, je na členském státě, aby poskytl odůvodnění na základě povahy nebo obecné struktury tohoto systému.
Similarly, higher tax rates for larger (higher turnover) retailers may dissuade large retailer's sales and reduce their market share or force them to exit the market.
Opatření, které se odchyluje od referenčního systému, není selektivní, je-li odůvodněno povahou nebo obecnou strukturou tohoto systému.
Competition would be distorted as retailers would not compete only on the basis of their efficiency and competitiveness in the market place but would also face differential tax treatment depending on their turnover level which would not be justified by negative externalities they impose.
Tak je tomu v případě, kdy je selektivní výhoda výsledkem vlastních mechanismů, které jsou nezbytné pro fungování a účinnost systému.
Concerning the observations of Poland regarding the structure of the retail sector, the Commission notes that the fact that Poland argues that the progressive tax rates limit adverse changes in the pattern of trade (the disappearance of small-scale trade coupled with the increase in large-format trade), which according to Poland are currently distorting competition constitutes nothing else but the confirmation that the measure has been adopted with the view to influence the competitive environment in the retail sector in the country.
Polsko tvrdí, že pokud by bylo zjištěno, že progresivní struktura daňových sazeb podle zákona je diskriminační, což popírá, je odůvodněná svou přerozdělovací funkcí, stejně jako v případě daní založených na zisku.
Consequently, the Commission considers that the measure distorts or threatens to distort competition and that it has an effect on intra-Union trade.
Polsko dále tvrdí, že podniky s vysokými úrovněmi obratu mají větší platební schopnost, jelikož mají prospěch z úspor z rozsahu, že tyto podniky mohou vyvíjet tlak na marže výrobců a dodavatelů ve svůj vlastní prospěch a že často využívají strategie daňové optimalizace.
Conclusion
Komise připomíná, že zákon zdaňuje podniky podle úrovně jejich obratu.
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission concludes that the retail tax with its progressive tax rates structure constitutes State aid within the meaning of that provision.
Na rozdíl od daní vycházejících ze zisku daň na základě obratu nepřihlíží k nákladům, které vzniknou při dosahování prodeje.
Compatibility of the aid with the internal market
Daně z obratu tudíž společnosti postihují spíše z hlediska jejich velikosti než ziskovosti nebo platební schopnosti, jejich schopnosti dosahovat efektivnosti plynoucí z úspor z rozsahu, jejich schopnosti ovlivňovat marže výrobců a dodavatelů ve svůj prospěch a jejich schopnosti využít strategie daňové optimalizace, jak tvrdilo Polsko.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Žádný z těchto faktorů proto nemůže představovat odůvodnění progresivní daně vybírané z obratu podniku.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Progresivní daně z obratu lze odůvodnit pouze povahou a obecnou strukturou (tj. vnitřní logikou) daňového systému, pokud specifický cíl, který daň sleduje, vyžaduje progresivní sazby.
The Commission notes that the Polish authorities have not provided any arguments why the retail tax would be compatible with the internal market.
Například v případě daně z obratu, která se má zabývat určitými negativními externalitami, lze určitou úroveň progresivnosti odůvodnit tehdy, je-li prokázáno, že se i externality vytvářené činnostmi, které podléhají dani, zvyšují progresivně, roste-li obrat (nebo velikost) daňového poplatníka.
Poland did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measure.
Polské orgány žádné takovéto odůvodnění nepředložily.
The Commission considers that none of the exceptions referred to in the aforementioned provisions apply, since the measure does not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
Komise tudíž nepovažuje progresivní sazby maloobchodní daně za odůvodněné povahou a obecnou strukturou referenčního daňového systému.
Consequently, the measure cannot be declared compatible with the internal market.
Opatření proto poskytuje selektivní výhodu maloobchodním podnikům s nižší úrovní obratu (a tudíž menším podnikům).
Recovery of the aid
Potenciální narušení hospodářské soutěže a vliv na obchod uvnitř Unie
The Act was never notified nor declared compatible with the internal market by the Commission.
Podle čl.
Since it constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty and new aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589 that has been put into effect in violation of the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty, that measure also constitutes unlawful aid within the meaning of Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589.
107 odst.
The consequence of the finding that the Act constitutes unlawful and incompatible State aid is that the aid has to be recovered from its recipients pursuant to Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589.
1 Smlouvy musí opatření narušovat hospodářskou soutěž nebo by ji mohlo narušit a ovlivnit obchod mezi členskými státy, aby představovalo státní podporu.
However, as a result of the suspension injunction issued by the Commission in its Opening Decision, Poland confirmed by letter of 7 November 2016 that it had suspended the payment of the retail tax under the Act.
Maloobchodní daň se vztahuje na všechny podniky, které dosahují obratu z určitého maloobchodního prodeje v Polsku.
Therefore, no State aid has been effectively granted under the measure.
Maloobchodní prodej v Polsku je otevřen hospodářské soutěži a vyznačuje se přítomností hospodářských subjektů z ostatních členských států.
For this reason, there is no need to require recovery.
Obdobně mohou maloobchodní subjekty usazené v Polsku vykonávat (nebo rozvíjet v budoucnu) činnosti v ostatních členských státech.
CONCLUSION
Jakákoli podpora ve prospěch určitých hospodářských subjektů v tomto odvětví může tudíž ovlivnit obchod uvnitř EU.
The Commission finds that Poland has unlawfully implemented the aid in question in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Progresivnost maloobchodní daně má skutečně vliv na konkurenční postavení podniků, které podléhají dani.
This decision does not prejudice possible proceedings pursuant to Article 258 TFUE on the compliance of the measure with the fundamental freedoms laid down in the Treaty, notably the freedom of establishment as guaranteed by Article 49 of the Treaty,
Jestliže opatření osvobozuje podniky s nižší úrovní obratu od daňové povinnosti, které by jinak podléhali, pokud by se na ně vztahovala stejná daňová sazba jako na podniky s vysokou úrovní obratu, představuje selektivní výhoda poskytnutá těmito opatřeními provozní podporu.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Podle ustálené judikatury Soudního dvora narušuje provozní podpora hospodářskou soutěž, a proto by jakákoli podpora poskytnutá těmto podnikům měla být považována za podporu, která narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž posílením jejich finančního postavení na polském maloobchodním trhu.
Article 1
Vyšší daňové sazby pro větší maloobchodníky (s vyšším obratem) mohou obdobně odrazovat větší maloobchodníky od prodeje a snižovat jejich podíl na trhu nebo je nutit k odchodu z trhu.
The retail tax with the progressive tax rates structure as introduced by the Act of 6 July 2016 on retail sales tax constitutes State aid that is incompatible with the internal market within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union which was unlawfully put into effect by Poland in breach of Article 108(3) of that Treaty.
Hospodářská soutěž bude narušena, jelikož maloobchodníci nebudou soutěžit pouze na základě své efektivnosti a konkurenceschopnosti na trhu, nýbrž budou čelit rovněž rozdílnému daňovému zacházení v závislosti na úrovni jejich obratu, jež není odůvodněné negativními externalitami, které vytvářejí.
Article 2
Pokud jde o připomínky Polska ohledně struktury maloobchodního odvětví, Komise podotýká, že skutečnost, že Polsko tvrdí, že progresivní daňové sazby omezují nepříznivé změny ve struktuře obchodu (zánik obchodu v malém měřítku ve spojení s růstem obchodu ve velkém), což podle Polska v současnosti narušuje hospodářskou soutěž, pouze potvrzuje, že opatření bylo přijato s cílem ovlivnit konkurenční prostředí v maloobchodním odvětví v dané zemi.
Poland shall cancel all outstanding payments of aid under the measure referred to in Article 1 with effect from the date of adoption of this decision.
Komise se proto domnívá, že opatření narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž a ovlivnit obchod uvnitř Unie.
Article 3
Závěr
Poland shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Jelikož jsou splněny všechny podmínky stanovené v čl.
Article 4
107 odst.
Within two months following notification of this Decision, Poland shall submit a detailed description of the measures already taken and planned to comply with this Decision;
1 Smlouvy, vyvozuje Komise závěr, že maloobchodní daň s progresivní strukturou sazeb představuje státní podporu ve smyslu zmíněného ustanovení.
Poland shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision.
Slučitelnost podpory s vnitřním trhem
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Státní podpora je považována za slučitelnou s vnitřním trhem, pokud spadá do některé z kategorií uvedených v čl.
Article 5
107 odst.
This Decision is addressed to the Republic of Poland.
2 Smlouvy, a může být považována za slučitelnou s vnitřním trhem, pokud Komise shledá, že spadá do kterékoli z kategorií uvedených v čl.
Done at Brussels, 30 June 2017.
107 odst.
For the Commission
3 Smlouvy.
Member of the Commission
Je však na členském státě, který podporu uděluje, aby prokázal, že jím poskytovaná státní podpora je slučitelná s vnitřním trhem podle čl.
OJ C 406, 4.11.2016, p.
107 odst.
76.
2 nebo podle čl.
See Commission Decision in case Amendment to the Hungarian food chain inspection fee (OJ C 277, 21.8.2015, p.
107 odst.
12); see also Commission Decisions in the following cases: SA.39235 — Hungarian advertisement tax (OJ C 136, 24.4.2015, p.
3 Smlouvy.
7); and SA.41187 — Hungarian health contribution of tobacco industry businesses (OJ C 277, 21.8.2015, p.
Polsko se nevyjádřilo k pochybnostem uvedeným v rozhodnutí o zahájení řízení, pokud jde o slučitelnost opatření.
See Journal of Laws of 2016, item 1155.
Komise se domnívá, že se nepoužije žádná z výjimek, na něž se odkazuje ve výše zmíněných ustanoveních, jelikož se nezdá, že by opatření mělo dosáhnout některého z cílů uvedených v těchto ustanoveních.
Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p.
Opatření proto nelze prohlásit za slučitelné s vnitřním trhem.
9).
Navrácení podpory
Cf. footnote [1].
Zákon nebyl oznámen ani nebyl Komisí prohlášen za slučitelný s vnitřním trhem.
See Journal of Laws of 2016, item 1723.
Jelikož zákon představuje státní podporu ve smyslu čl.
See Journal of Laws of 2016, item 2099.
107 odst.
Article 3(4) of the Act provides the definition of retailers.
1 Smlouvy a novou podporu ve smyslu čl.
At a rate of 1 PLN ≈ EUR 0,238.
1 písm. c) nařízení Rady (EU) 2015/1589, která byla zavedena v rozporu s povinností zdržet se jednání podle čl.
Commission, EU:C:2006:416, para.
108 odst.
81; Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P, Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom, EU:C:2011:732; Case C-417/10 3M Italia, EU:C:2012:184, para.
3 Smlouvy, představuje toto opatření rovněž protiprávní podporu ve smyslu čl.
25, and Order in Case C-529/10, Safilo, EU:C:2012:188, para.
1 písm. f) nařízení (EU) 2015/1589.
18; See also Case T-538/11, Belgium v. Commission, EU:T:2015:188, para.
Zjištění, že zákon představuje protiprávní a neslučitelnou podporu, má za následek to, že podle článku 16 nařízení (EU) 2015/1589 je nutno zajistit navrácení podpory jejími příjemci.
66.
V důsledku příkazu k pozastavení podpory, který Komise vydala v rozhodnutí o zahájení řízení, však Polsko dopisem ze dne 7. listopadu 2016 potvrdilo, že platbu maloobchodní daně podle zákona pozastavilo.
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 38 and the case-law cited.